Đề tài Công tác kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty cổ phần xây dựng 12 Thăng Long

sö dông thµnh th¹o c¸c ph­¬ng tiÖn tÝnh to¸n hiÖn ®¹i. 1.1.5.2. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: - §Þnh nghÜa: Bé m¸y kÕ to¸n lµ tËp hîp c¸c c¸n bé vµ nh©n viªn kÕ to¸n cïng víi nh÷ng trang thiÕt bÞ, ph­¬ng tiÖn, kü thuËt tÝnh to¸n ®Ó thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. 1.1.5.2.1. M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung: Theo m« h×nh nµy, toµn doanh nghiÖp tæ chøc mét phßng kÕ to¸n ( ë ®¬n vÞ chÝnh) lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n chi tiÕt, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ vµ kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n toµn doanh nghiÖp. ë bé phËn s¶n xuÊt chØ bæ trÝ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n lµm nhiÖm vô ghi chÐp, thu thËp chøng tõ, kiÓm tra vµ xö lý s¬ bé chøng tõ. Sru ®ã göi c¸c chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n cña doanh nghiÖp theo ®óng ®Þnh kú. S¬ ®å m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung KÕ to¸n tr­ëng DN Bé phËn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH Bé phËn kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ thanh to¸n BP kÕ to¸n tËp hîp cpsx vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm BP kÕ to¸n tæng hîp vµ kiÓm tra Bé phËn kÕ to¸n TSC§, vËt t­, hµng ho¸ C¸c nh©n viªn kÕ to¸n ë bé phËn phô s¶n xuÊt - ¦u ®iÓm cña m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung lµ: + B¶o ®¶m ®­îc sù l·nh ®¹o tËp trung, thèng nhÊt ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n, kiÓm tra, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n mét c¸ch kÞp thêi. + ViÖc ph©n c«ng c«ng viÖc hîp lý t¹o ®iÒu kiÖn cho nh©n viªn kÕ to¸n thùc hiÖn ®­îc dÔ dµng vµ n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô chuyªn m«n cho c¸n bé, viÖc øng dông xö lý th«ng tin trªn m¸y thuËn lîi. + Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ, tiÕt kiÖm chi phÝ. - H¹n chÕ cña m« h×nh nµy lµ: t¹o ra kho¶ng c¸ch vÒ thêi gian, kh«ng gian gi÷a n¬i ph¸t sinh th«ng tin víi n¬i nhËn vµ xö lý th«ng tin. Tõ ®ã ¶nh h­ëng ®Õn viÖc kiÓm tra, gi¸m s¸t cña kÕ to¸n ®Õn c«ng t¸c chØ ®¹o ho¹t ®éng cña c¸c bé phËn nµy. - Ph¹m vi ¸p dông: M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung phï hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã quy m« nhá, ®Þa bµn ho¹t ®éng tËp trung vµ vËn dông c¬ giíi ho¸ trong c«ng t¸c kÕ to¸n. 1.1.5.2.2. M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ph©n t¸n. Theo m« h×nh nµy, bé m¸y kÕ to¸n cña toµn doanh nghiÖp bao gåm phßng kÕ to¸n ë ®¬n vÞ chÝnh( ë c«ng ty) vµ c¸c tæ kÕ to¸n ë c¸c bé phËn s¶n xuÊt ( bé phËn phô thuéc). - Phßng kÕ to¸n ë ®¬n vÞ chÝnh chñ yÕu cã nhiÖm vô: + Tæng hîp tµi liÖu kÕ to¸n tõ c¸c tæ (ban) kÕ to¸n ë c¸c bé phËn s¶n xuÊt göi lªn. Thùc hiÖn viÖc kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt ®èi víi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng chung cña toµn doanh nghiÖp. + LËp b¸o c¸o kÕ to¸n chung toµn doanh nghiÖp, h­íng dÉn, kiÓm tra vÒ mÆt chuyªn m«n ®èi víi c¸c bé phËn s¶n xuÊt. - C¸c tæ ( ban ) kÕ to¸n ë c¸c bé phËn s¶n xuÊt: thùc hiÖn kÕ to¸n t­¬ng ®èi hoµn chØnh theo sù ph©n cÊp h¹ch to¸n cña phßng kÕ to¸n nh­ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n néi bé. - ¦u ®iÓm cña m« h×nh nµy: + §¶m b¶o cho c«ng t¸c kÕ to¸n g¾n liÒn víi ho¹t ®éng ë c¸c bé phËn s¶n xuÊt, t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n thùc hiÖn tèt viÖc kiÓm tra, gi¸m s¸t trùc tiÕp t¹i chç c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ. + Nhê ®ã cã thÓ t¨ng tÝnh chÝnh x¸c cña th«ng tin kÕ to¸n (nhÊt lµ th«ng tin ban ®Çu), ®ång thêi t¨ng tÝnh kÞp thêi cña th«ng tin nµy trong chØ ®¹o kinh doanh ë c¸c bé phËn s¶n xuÊt. - Nh­îc ®iÓm cña m« h×nh nµy lµ: + Bé m¸y kÕ to¸n cång kÒnh. + ViÖc tæng hîp, kiÓm tra ®èi chiÕu cña phßng kÕ to¸n trung t©m bÞ chËm trÔ, cã thÓ ¶nh h­ëng ®Õn tÝnh kÞp thêi cña th«ng tin kÕ to¸n tæng hîp ë cÊp toµn doanh nghiÖp. + ViÖc chuyªn m«n ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n vµ ¸p dông kÕ to¸n m¸y khã kh¨n h¬n m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung. Tr­ëng ban kÕ to¸n ë bé phËn s¶n xuÊt §¬n vÞ phô thuéc Bé phËn kÕ to¸n tæng hîp BP kiÓm tra kÕ to¸n néi bé BP tµi chÝnh, thèng kª BP kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ thanh to¸n KÕ to¸n tr­ëng DN Bé phËn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng BP kÕ to¸n ho¹t ®éng chung toµn DN BP kÕ to¸n cpsx vµ tÝnh gÝa thµnh s¶n phÈm BP kÕ to¸n TSC§, vËt t­, CCDC ®¬n vÞ chÝnh S¬ ®å m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ph©n t¸n - Ph¹m vi ¸p dông: M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ph©n t¸n phï hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã quy m« lín, ®Þa bµn ho¹t ®éng ph©n t¸n, cã nhiÒu ®¬n vÞ phô thuéc ë xa vµ ho¹t ®éng t­¬ng ®èi ®éc lËp. 1.1.5.2.3. M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n hçn hîp. M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n nµy lµ m« h×nh kÕt hîp ­u, nh­îc ®iÓm cña 2 m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung vµ ph©n t¸n. Theo m« h×nh nµy, bé m¸y kÕ to¸n cña doanh nghiÖp ®­îc tæ chøc theo m« h×nh 1 phßng kÕ to¸n trung t©m vµ c¸c tæ ( ban) kÕ to¸n ë c¸c ®¬n vÞ phô thuéc ho¹t ®éng ph©n t¸n vµ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n ë c¸c bé phËn phô thuéc ho¹t ®éng tËp trung: + Phßng kÕ to¸n trung t©m: thùc hiÖn h¹ch to¸n kÕ to¸n c¸c ho¹t ®éng kinh cã tÝnh chÊt chung cho toµn doanh nghiÖp, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, h­íng dÉn vµ kiÓm tra toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n trong doanh nghiÖp. + C¸c bé phËn phô thuéc: thùc hiÖn mét sè c«ng viÖc kÕ to¸n nh­ lËp vµ kiÓm tra chøng tõ ph¸t sinh ë ®¬n vÞ, ®ång thêi còng cã thÓ h¹ch to¸n vµ ph©n tÝch chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ë nh÷ng møc ®é kh¸c nhau. Møc ®é ph©n t¸n phô thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é h¹ch to¸n ë c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn trùc tiÕp s¶n xuÊt kinh doanh. + Ph¹m vÞ ¸p dông: M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n hçn hîp ®­îc ¸p dông ë c¸c ®¬n vÞ cã quy m« võa vµ lín, tæ chøc ho¹t ®éng tËp trung trªn mét ®Þa bµn, ®ång thêi cã mét bé phËn phô thuéc ho¹t ®éng ph©n t¸n trªn mét ®Þa bµn kh¸c nhau, ch­a trang bÞ vµ øng dông ph­¬ng tiÖn kü thuËt tÝnh to¸n hiÖn ®¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n. M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n hçn hîp KÕ to¸n tr­ëng DN BP kÕ to¸n tiÒn l­¬ng BP kÕ to¸n tæng hîp BP KT tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh sp B é phËn kÕ to¸n... BP kÕ to¸n tiÒn l­¬ng C¸c tr­ëng ban kÕ to¸n ë c¸c bé phËn phô thuéc ho¹t ®éng ph©n t¸n C¸c nh©n viªn kÕ to¸n ë c¸c bé phËn phô thuéc ho¹t ®éng tËp trung BP kÕ to¸n TSC§, vËt t­, CCDC Bé phËn kÕ to¸n cpsx vµ tÝnh gi¸ thµnh sp BP kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ tto¸n BP kÕ to¸n TSC§, vËt t­,CC 1.1.5.3. Tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n. 1.1.5.3.1. Sæ kÕ to¸n: a. Kh¸i niÖm vÒ sæ kÕ to¸n: Sæ kÕ to¸n lµ ph­¬ng tiÖn vËt chÊt ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh vµ hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tµi kho¶n kÕ to¸n. b. Ph©n lo¹i sæ kÕ to¸n: Sæ kÕ to¸n cã nhiÒu lo¹i kh¸c nhau, c¨n cø vµo c¸c ®Æc tr­ng kh¸c nhau cã thÓ cã nhiÒu c¸ch ph©n lo¹i kh¸c nhau. * Ph©n lo¹i theo h×nh thøc bªn ngoµi cña sæ: chia thµnh 2 lo¹i - Sæ ®ãng thµnh quyÓn: Lµ lo¹i sæ kÕ to¸n trong ®ã c¸c tê sæ ®­îc ®ãng thµnh quyÓn cã ®¸nh sè thø tù trang vµ ®­îc kÕ to¸n tr­ëng, thñ tr­ëng ®¬n vÞ x¸c nhËn sè trang. Sæ ®ãng thµnh quyÓn thÝch hîp víi nh÷ng ®èi t­îng ®­îc ph¶n ¸nh trong sæ th­êng xuyªn biÕn ®éng, dÔ xÈy ra mÊt m¸t, thiÕu hôt. - Sæ tê rêi: Lµ lo¹i sæ kÕ to¸n bao gåm nh÷ng tê sæ riªng rÏ kÑp trong c¸c b×a cøng theo tr×nh tù nhÊt ®Þnh ®Ó tiÖn cho viÖc ghi chÐp, b¶o qu¶n, sö dông. * Ph©n lo¹i theo c«ng dông (hay c¸ch ghi chÐp) cña sæ kÕ to¸n: Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy, sæ kÕ to¸n ®­îc chia thµnh 3 lo¹i - Sæ nhËt ký: Lµ lo¹i sæ dïng ®Ó ph¶n ¸nh hoÆc ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian ph¸t sinh - Sæ c¸i: Lµ lo¹i sæ kÕ to¸n dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo néi dung kinh tÕ. Lo¹i sæ nµy gåm cã sæ c¸i c¸c tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n chi tiÕt, sæ nhËt ký_ chøng tõ. - Sæ kÕt hîp: Lµ lo¹i sæ kÕ to¸n kÕt hîp gi÷a 2 c¸ch ghi chÐp trªn, ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian vµ theo néi dung kinh tÕ nh­ sæ NhËt ký_ sæ c¸i. * Ph©n lo¹i theo tÝnh chÊt vµ møc ®é ph¶n ¸nh trªn c¸c sæ: Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy sæ kÕ to¸n ®­îc chia lµm 3 lo¹i - Sæ kÕ to¸n tæng hîp: Lµ lo¹i sæ kÕ to¸n ph¶n ¸nh tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cña Doanh nghiÖp trong mét thêi kú. Thu«c lo¹i sæ kÕ to¸n nµy cã c¸c lo¹i sæ nh­ sæ c¸i, sæ nhËt ký_ sæ c¸i, sæ nhËt ký chung, sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. - Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: Lµ lo¹i sæ kÕ to¸n ®­îc sö dông ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ mét c¸ch chi tiÕt, cô thÓ theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n chi tiÕt ( tµi kho¶n cÊp 2, cÊp 3) ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý chi tiÕt, cô thÓ cña ®¬n vÞ. Thuéc lo¹i sæ kÕ to¸n nµy cã c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt. - Sæ kÕt hîp: Lµ lo¹i sæ kÕ to¸n ®­îc sö dông ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh võa theo tµi kho¶n cÊp 1 võa kÕt hîp chi tiÕt theo c¸c tµi kho¶n cÊp 2, cÊp 3. Thuéc lo¹i sæ kÕ to¸n nµy cã mét sè sæ nhËt ký chøng tõ, mét sè sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. 1.1.5.3.2. H×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n: a. Kh¸i niÖm h×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n: H×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n lµ viÖc tæ chøc mét hÖ thèng sæ kÕ to¸n ®Ó thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. Nã bao gåm: Sè l­îng c¸c mÉu sæ, quy c¸ch cña tõng lo¹i sæ, tr×nh tù vµ ph­¬ng ph¸p ghi chÐp cña tõng lo¹i sæ, mèi quan hÖ gi÷a c¸c lo¹i sæ víi nhau vµ gi÷a sæ kÕ to¸n víi c¸c b¸o c¸o. b. C¸c h×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n: b1. H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung: * §Æc tr­ng c¬ b¶n cña h×nh thøc nµy lµ: tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc ghi vµo sæ nhËt ký chung theo tr×nh tù thêi gian vµ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n. Sau ®ã sö dông sè liÖu ë sæ nhËt ký chung ®Ó ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n cã liªn quan. * C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n chñ yÕu ®­îc sö dông trong h×nh thøc nµy bao gåm: - Sæ nhËt ký chung: Lµ sæ dïng ®Ó ghi chÐp vµ kiÓm so¸t c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian vµ theo quan hÖ ®èi øng tµi kho¶n. - Sæ c¸i: Lµ mét lo¹i sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian vµ theo tµi kho¶n kÕ to¸n, sæ c¸i cßn lµ c¬ së lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. - Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: Lµ sæ dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi tiÕt c¸c ®èi t­îng cÇn theo dâi chi tiÕt. S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Chøng tõ gèc Sæ C¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt C¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ quü vµ thÎ kho NhËt ký chung Ghi hµng ngµy (hoÆc ghi ®Þnh kú) Ghi cuèi th¸ng ( hoÆc cuèi quý) Quan hÖ ®èi chiÕu b2. H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký- sæ c¸i: * §Æc tr­ng c¬ b¶n cña h×nh thøc nµy:TÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc kÕt hîp ghi chÐp theo tr×nh tù thêi gian vµ theo néi dung kinh tÕ trªn cïng mét quyÓn sæ gäi lµ nhËt ký sæ c¸i. * C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n sö dông trong h×nh thøc nµy bao gåm: - Sæ nhËt ký sæ c¸i. - Sæ kÕ to¸n chi tiÕt. b3. H×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ: * C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n sö dông trong h×nh thøc nµy: - Chøng tõ ghi sæ. - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. - Sæ c¸i. - Sæ kÕ to¸n chi tiÕt. S¬ ®å ghi sæ theo h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ quü Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ ( thÎ ) kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Ghi cuèi th¸ng ( cuèi quý ) Quan hÖ ®èi chiÕu Ghi hµng ngµy b4. H×nh thøc NhËt ký chøng tõ:. * C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n sö dông chñ yÕu trong h×nh thøc nµy: - M­êi nhËt ký chøng tõ: - M­êi b¶ng kª. - Sæ c¸i. S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ B¶ng kª Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh NhËt ký chõng tõ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ ( thÎ ) kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu Ghi hµng ngµy Ghi chó: 1.2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ nVL trùc tiÕp. 1.2.1. §Æc ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Cp NVL trùc tiÕp ph©n bæ cho c«ng tr×nh i = Tæng cp NVL cÇn ph©n bæ Tæng tiªu thøc ph©n bæ cña c¸c c«ng tr×nh ´ Tiªu thøc ph©n bæ cña c«ng tr×nh i Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp bao gåm gi¸ trÞ cña c¸c nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu,... ®­îc xuÊt dïng trùc tiÕp cho viÖc chÕ t¹o s¶n phÈm. §èi víi nh÷ng nguyªn vËt liÖu khi xuÊt dïng cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ riªng biÖt th× h¹ch to¸n trùc tiÕp cho ®èi t­îng ®ã. Tr­êng hîp vËt liÖu xuÊt dïng cã liªn quan ®Õn nhiÒu ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ th× ph¶i ¸p dông ph­¬ng ph¸p ph©n bæ gi¸n tiÕp ®Ó ph©n bæ chi phÝ cho c¸c ®èi t­îng cã liªn quan theo nh÷ng tiªu thøc phï hîp ( nh­ s¶n l­îng x©y l¾p ®· thùc hiÖn cña tõng c«ng tr×nh, ®Þnh møc tiªu hao... ).C«ng thøc ph©n bæ nh­ sau: §Ó theo dâi c¸c kho¶n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 621 “chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp”. Tµi kho¶n nµy cuèi kú kh«ng cã sæ d­ vµ ®­îc më chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ. - Bªn Nî: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng trùc tiÕp cho thi c«ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. - Bªn Cã: + Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng kh«ng hÕt. + KÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. 1.2.2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n cô thÓ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. 1.2.2.1. KÕ to¸n nhËp Nguyªn vËt liÖu. + Mua NVL nhËp kho trong kú: Nî TK 152: Gi¸ trÞ NVL nhËp kho. Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ. Cã c¸c TK liªn quan (111, 112, 331,141,311). + NhËp kho NVL thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn: - Khi xuÊt kho NVL thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn: Nî TK 154: Cã TK 152: Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL xuÊt thuª gia c«ng. - Ph¶n ¸nh sè tiÒn thuª gia c«ng: Nî TK 154: Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã c¸c TK liªn quan (111, 112, 331). - NhËp kho NVL gia c«ng xong: Nî TK 152: Gi¸ trÞ NVLsau gia c«ng. Cã TK 154: - Tr­êng hîp xuÊt ngay NVL gia c«ng dïng cho s¶n xuÊt: Nî TK liªn quan (621,623,627,642) Cã TK 154: Gi¸ trÞ NVL sau gia c«ng. + NhËn gãp vèn liªn doanh b»ng NVL cña DN kh¸c: Nî TK 152: Gi¸ trÞ NVL nhËn gãp vèn. Cã TK 411: + NVL ®­îc biÕu tÆng: Nî TK 152: Gi¸ trÞ thùc tÕ cña NVL. Cã TK 711: 1.2.2.2. KÕ to¸n xuÊt Nguyªn vËt liÖu. + XuÊt kho NVL dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh: Nî TK liªn quan (621,623,627,642) Cã TK 152: Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL. + Mua NVL dïng ngay cho s¶n xuÊt kinh doanh: Nî TK liªn quan (621,623,627,642) Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ. Cã c¸c TK liªn quan (111, 112, 331,141,311) + XuÊt NVL b¸n: - Khi xuÊt kho NVL ®Ó b¸n: Nî TK 632: Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL Cã TK 152: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn thu ®­îc do b¸n NVL: Nî TK liªn quan (111,112,131) Cã TK 511: Sè tiÒn thu ®­îc. Cã TK 333: Sè tiÒn ph¶i nép thuÕ - KÕt chuyÓn gi¸ vèn NVL ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶: Nî TK 911: Cã TK 632: Gi¸ NVL ban ®Çu - KÕt chuyÓn doanh thu do b¸n NVL: Nî TK 511: Sè tiÒn thu ®­îc do b¸n NVL. Cã TK 911: - X¸c ®inh kªt qu¶: Lç : Nî TK 911 L·i: Nî TK 421: Cã TK 421: Cã TK 911: 1.2.2.3. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp. - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu sö dông trùc tiÕp cho viÖc chÕ t¹o s¶n phÈm: + XuÊt kho nguyªn vËt liÖu: Nî TK 621 Cã TK 152: Gi¸ thùc tÕ xuÊt dïng theo tõng lo¹i. + NÕu nguyªn vËt liÖu mua vÒ kh«ng nhËp kho mµ xuÊt dïng trùc tiÕp: Nî TK 621 Nî TK 133 ( 1331 ): ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ. Cã TK liªn quan ( 111, 112, 311, 331 ). - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL dïng kh«ng hÕt nhËp l¹i kho hay chuyÓn kú sau: Nî TK 152: Gi¸ trÞ NVL dïng kh«ng hÕt nhËp l¹i kho. Cã TK 621 - KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp theo tõng ®èi t­îng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh vµo cuèi kú: Nî TK 154 Cã TK 621: Gi¸ trÞ NVL trùc tiÕp ph¸t sinh trong kú S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn TK 152 TK 111,112,331 TK 621 TK 154 XuÊt kho NVL dïng cho x©y dùng c«ng tr×nh KÕt chuyÓn cp NVL trùc tiÕp TK 133 Mua NVL xuÊt dïng ngay cho s¶n xuÊt NVL dïng kh«ng hÕt nhËp l¹i kho hoÆc chuyÓn kú sau 1.2.3. C¸ch tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Cuèi kú kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn toµn bé c¸c kho¶n môc chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phÝ NC trùc tiÕp, chi phÝ sö dông MTC, chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp: Nî TK 154: Chi phÝ NVL trùc tiÕp. Cã TK 621 - KÕt chuyÓn chi phÝ NC trùc tiÕp ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú: Nî TK 154: Chi phÝ NC trùc tiÕp. Cã TK 622 - KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông MTC: Nî TK 154: chi phÝ sö dông MTC Cã TK 623 - KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung: Nî TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Cã TK 627 - C¨n cø vµo sæ chi tiÕt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh trong kú: Sau khi tÝnh ®­îc gi¸ thµnh s¶n phÈm th× kÕ to¸n ghi: + KÕt chuyÓn gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ c«ng tr×nh hoÆc HMCT hoµn thµnh bµn giao trong kú: Nî TK 632 Cã TK 154: Gi¸ thµnh c«ng tr×nh, HMCT hoµn thµnh bµn giao. + KÕt chuyÓn gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ c«ng tr×nh hoÆc HMCT hoµn thµnh ch­a bµn giao trong kú: Nî TK155 Cã TK 154: Gi¸ thµnh c«ng tr×nh, HMCT ch­a bµn giao. + KÕt chuyÓn gi¸ thµnh s¶n xuÊt c«ng tr×nh hoÆc HMCT hoµn thµnh kú tr­íc bµn giao trong kú: Nî TK 632 Cã TK 155: Gi¸ thµnh CT, HMCT kú tr­íc bµn giao kú nµy. ch­¬ng 2 Thùc tr¹ng kÕ to¸n chi phÝ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ë Cång ty c«ng tr×nh x©y dùng Giao th«ng I Hµ Néi 2.1. Giíi thiÖu chung vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty cTXD Giao th«ng I Hµ Néi. 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty: 2.1.1.1. Th«ng tin chung: Tªn c«ng ty : C«ng tr×nh x©y dùng giao th«ng I Hµ Néi Trô së c«ng ty : Sè 3 Hßa M· - QuËn Hai Bµ Tr­ng - Hµ Néi §iÖn tho¹i : 04.9172608 Fax : 04.9713669 2.1.1.2. Qu¸ tr×nh thµnh lËp vµ ph¸t triÓn: C«ng ty c«ng tr×nh x©y dùng giao th«ng I Hµ Néi ( tªn tiÕng Anh viÕt t¾t lµ : Tranco N0 I- Hanoi) lµ mét doanh nghiÖp h¹ng mét thuéc së giao th«ng c«ng chÝnh Hµ Néi. Lµ ®¬n vÞ ®­îc thµnh lËp tõ nh÷ng n¨m 1960 ®Õn nay lu«n ph¸t huy nh÷ng thµnh tÝch kÕt qu¶ ®¹t ®­îc, x©y dùng ®¬n vÞ ngµy mét v÷ng mµnh tr­ëng thµnh, nhÊt lµ trong lÜnh vùc x©y dùng cÇu ®­êng, san nÒn, x©y dùng d©n dông c«ng nghiÖp vµ c¸c c«ng tr×nh kü thuËt h¹ tÇng kh¸c… vµ ®· ®­îc c¸c chñ ®Çu t­ ®¸nh gÝa cao vÒ chÊt l­îng vµ tiÕn ®é thi c«ng c¸c c«ng tr×nh. Qu¸ tr×nh thµnh lËp c«ng ty : - Th¸ng 7 n¨m 1965 thµnh lËp víi tªn gäi : §o¹n b¶o d­ìng ®­êng bé I Hµ Néi. - Th¸ng 1 n¨m 1971 ®æi tªn thµnh: C«ng ty söa ch÷a cÇu ®­êng ngo¹i thµnh Hµ Néi - Th¸ng 8 n¨m 1984 ®æi tªn thµnh : XÝ nghiÖp cÇu ®­êng sè I Hµ Néi. - Th¸ng 3 n¨m 1993 ®æi tªn thµnh : C«ng ty c«ng tr×nh x©y dùng giao th«ng I Hµ Néi. 2.1.1.3. Ngµnh nghÒ kinh doanh chñ yÕu - San lÊp mÆt b»ng, söa ch÷a, x©y dùng giao th«ng, tho¸t n­íc, c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, d©n dông phôc vô nhu cÇu x· héi. - Kh¶o s¸t c«ng tr×nh giao th«ng, tho¸t n­íc. - S¶n xuÊt c¸c cÊu kiÖn bª t«ng. - Khai th¸c kinh doanh vËt t­ x©y dùng. - Söa ch÷a thiÕt bÞ vµ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i. - VËn t¶i vËt t­ chuyªn ngµnh. - Kinh doanh nhµ ¨n uèng. - NhËp khÈu thiÕt bÞ trùc tiÕp vµ chuyªn ngµnh. - §Çu t­ x©y dùng c¸c dù ¸n ph¸t triÓn nhµ. - X©y l¾p c¸c c«ng tr×nh ®iÖn d©n dông, ®Ìn chiÕu s¸ng. - X©y dùng c¸c c«ng tr×nh thuû lîi, ®ª ®iÒu vµ c©y xanh. 2.1.1.4. Nguån lùc vÒ tµi chÝnh. a. Vèn s¶n xuÊt kinh doanh - Vèn nhµ n­íc giao Côc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n nhµ n­íc t¹i doanh nghiÖp thµnh phè Hµ Néi x¸c ®Þnh vèn s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty c«ng Tr×nh x©y dùng giao th«ng I t¹i thêi ®iÓm kiÓm tra ngµy lµ: 6.742.117.421® ( B»ng ch÷ : S¸u tû b¶y tr¨m bèn m­¬i triÖu mét tr¨m m­êi b¶y ngh×n bèn tr¨m hai mèt ®ång) - Vèn s¶n xuÊt kinh doanh thùc tÕ cña c«ng ty bao gåm Vèn nhµ n­íc cÊp + Vèn tù bæ xung + Vèn vay + Vèn huy ®éng Víi tæng møc lµ : 30.000.000.000® ( B»ng ch÷ : Ba m­¬i tû ViÖt Nam ®ång) b.TÝn dông Tªn vµ ®Þa chØ ng©n hµng cung cÊp tÝn dông : Ng©n hµng c«ng th­¬ng khu vùc II – Hai Bµ Tr­ng Tæng sè tiÒn tÝn dông : 15. 000.000.000 ® ( B»ng ch÷ : m­êi n¨m tû ®ång ViÖt Nam) B¶ng thèng kª c¸c chØ tiªu ®¹t ®­îc trong n¨m 2002, 2003, 2004 ChØ tiªu N¨m 2002 N¨m 2003 N¨m 2004 Tµi s¶n cè ®Þnh 3.902.718.759 5.699.145.772 6.324.739.434 Tµi s¶n l­u ®éng 27.344.803.396 34.651.203.138 44.939.233.524 Doanh thu 27.214.583.329 50.397.157.228 56.788.769.276 Chi phÝ 24.599.309.352 46.697.790.591 52.995.273.017 Lîi nhuËn tr­íc thuÕ 1.103.503.134 1.785.036.443 1.920.557.562 Nép ng©n s¸ch (®· nép) 1.774.517.427 2.567.196.206 2.520.009.795 Nép ng©n s¸ch (ph¶i nép) 2.075.850.454 2.998.813.729 3.116.338.170 Thu nhËp b×nh qu©n/ ng­êi 1.691.954 1.694.400 1.702.191 2.1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh. Do c«ng ty lµ c«ng ty duy tu, söa ch÷a vµ x©y dùng míi nªn s¶n phÈm cña c«ng ty lµ nh÷ng con ®­êng theo kÕ ho¹ch cña Nhµ n­íc ®Æt ra cã tÝnh chÊt quèc gia. V× vËy kh«ng thÓ tiÕn hµnh x©y dùng tuú tiÖn mµ ph¶i cã kÕ ho¹ch x©y dùng cô thÓ tõng h¹ng môc c«ng tr×nh theo thiÕt kÕ. C«ng ty c«ng tr×nh x©y dùng Giao th«ng I Hµ Néi tæ chøc s¶n xuÊt thµnh 7 xÝ nghiÖp. C¸c gi¸m ®èc xÝ nghiÖp do gi¸m ®èc së giao th«ng c«ng chÝnh Hµ Néi bæ nhiÖm cã t­ c¸ch ph¸p nh©n kh«ng ®Çy ®ñ, h¹ch to¸n néi bé trong c«ng ty cã con dÊu riªng, ®­îc më tµi kho¶n chuyªn thu thùc hiÖn nhiÖm vô do gi¸m ®èc c«ng ty giao. Trong ®ã cã 3 xÝ nghiÖp th­êng xuyªn qu¶n lý, duy tu b¶o d­ìng c¸c tuyÕn ®­êng thuéc ngo¹i thµnh Hµ Néi ®ã lµ: - XÝ nghiÖp duy tr× cÇu ®­êng Gia L©m Hµ Néi. - XÝ nghiÖp duy tr× cÇu ®­êng §«ng Anh. - XÝ nghiÖp duy tr× cÇu ®­êng Sãc S¬n. Hai xÝ nghiÖp chuyªn lµm nhiÖm vô n©ng cÊp vµ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh do c«ng ty ®­îc Nhµ n­íc giao hoÆc do c«ng ty ®Êu thÇu ®­îc, gåm: - XÝ nghiÖp x©y dùng sè 4. - XÝ nghiÖp x©y dùng sè 5. C«ng ty cã 1 XÝ nghiÖp thi c«ng c¬ giíi chuyªn lµm nhiÖm vô phôc vô m¸y mãc, ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn ®Ó thi c«ng khi cã lÖnh. Mét XÝ nghiÖp kh¶o s¸t thiÕt kÕ trô së : Sè 3 Hoµ M· - QuËn Hai Bµ Tr­ng Hµ Néi chuyªn lµm nhiÖm vô kh¶o s¸t vµ thiªt kÕ c¸c c«ng tr×nh duy tu, söa ch÷a còng nh­ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng míi cña c«ng ty. 2.1.3. §Æc ®iÓm bé m¸y qu¶n lý. Lµ m«t doanh nghiÖp Nhµ n­íc C«ng ty c«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo mét cÊp. NhiÖm vô cña c¸c phßng ban nh­ sau: * Ban Gi¸m ®èc: bao gåm gi¸m ®èc vµ 2 phã gi¸m ®èc. Gi¸m ®èc phô tr¸ch toµn bé c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, hai phã gi¸m ®èc lµ ng­êi gióp viÖc cho gi¸m ®èc. Mét phã gi¸m ®èc chØ ®¹o c«ng viÖc duy tu, mét phã gi¸m ®èc chØ ®¹o c«ng viÖc trung tu. Bªn c¹nh ®ã c¸c phã gi¸m ®èc cßn tham gia ®Ò xuÊt víi gi¸m ®èc nh÷ng chñ tr­¬ng, biÖn ph¸p ®Ó t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh nh»m gióp cho gi¸m ®èc ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh qu¶n lý mét c¸ch chÝnh x¸c, kÞp thêi mang l¹i hiÖu qu¶ cao trong kinh doanh. * Phßng kÕ ho¹ch – kü thuËt- xe m¸y: cã nhiÖm vô lËp dù to¸n, b¶n vÏ, lËp hå s¬ thiÕt kÕ c¸c c«ng tr×nh trung tu, qu¶n lý m¸y mãc thiÕt bÞ, ®iÒu ®éng xe m¸y thiÕt bÞ ®Õn c«ng tr×nh thi c«ng. Xem xÐt khèi l­îng c«ng viÖc cña c«ng tr×nh ®Ó cÊp h¹n møc vËt t­ cho c«ng tr×nh ®ã. * Phßng qu¶n lý ®­êng x¸: trùc tiÕp qu¶n lý 3 xÝ nghiÖp duy tu, tiÕn hµnh lËp hå s¬ quyÕt to¸n vµ cÊp h¹n møc vËt t­ cho c«ng tr×nh ®ã. * Phßng tµi vô: cã nhiÖm vô cung cÊp c¸c th«ng tin vÕ tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ kinh doanh, lµ c¬ së ®Ó ban gi¸m ®èc ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh doanh kÞp thêi vµ cã hiÖu qu¶. * Phßng hµnh chÝnh: phôc vô c¸c héi nghÞ, tiÕp kh¸ch, mua s¾m v¨n phßng phÈm, qu¶n lý hå s¬ c«ng v¨n. * Phßng tæ chøc chÕ ®é: qu¶n lý lao ®éng, duyÖt quyÕt to¸n l­¬ng, gi¶i quyÕt c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch cho ng­êi lao ®éng. * Phßng vËt t­: ®¶m b¶o cung cÊp kÞp thêi vÒ sè l­îng, chÊt l­îng vµ chñng lo¹i vËt t­ cho s¶n xuÊt. * Phßng kh¶o s¸t thiªt kÕ: ®¶m nhËn c«ng viÖc kh¶o s¸t thiÕt kÕ c¸c c«ng tr×nh cña c«ng ty vµ c«ng tr×nh ngoµi. * Phôc vô ®¾c lùc cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ë c¸c XÝ nghiÖp s¶n xuÊt lµ bé m¸y qu¶n lý, bao gåm: + Mét gi¸m ®èc XÝ nghiÖp chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ phÇn ®iÒu hµnh c«ng viÖc cña ®éi m×nh. + Mét phã gi¸m ®èc gióp viÖc cho gi¸m ®èc gi¸m s¸t t×nh h×nh tiÕn ®é thi c«ng c«ng tr×nh. + Mét nh©n viªn kÕ to¸n lµm nhiÖm vô thèng kª c¸c c«ng viÖc ph¸t sinh nh­ ngµy c«ng, nguyªn vËt liÖu mua vÒ, nhËn tiÒn t¹m øng mua nguyªn vËt liÖu. 2.1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. S¬ ®å bé m¸y tæ chøc kÕ to¸n cña c«ng ty c«ng tr×nh giao th«ng I Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty c«ng tr×nh x©y dùng Giao th«ng I ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung, mäi c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn ë bÞi phËn kÕ to¸n cña c«ng ty, tõ viÖc thu thËp kiÓm tra chøng tõ ghi sæ chi tiÕt ®Õn viÖc lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. C¸c ®éi s¶n xuÊt kh«ng cã tæ chøc kÕ to¸n riªng, chÝnh nhê sù tËp trung cña c«ng t¸c kÕ to¸n nµy mµ c«ng ty n¾m to¸n bé th«ng tin tõ ®ã cã thÓ kiÓm tra, ®¸nh gi¸ chØ ®¹o kÞp thêi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Mäi nh©n viªn kÕ to¸n ®Òu ®­îc ®iÒu hµnh trùc tiÕp tõ mét ng­êi l·nh ®¹o ®ã lµ kÕ to¸n tr­ëng. Bé m¸y cña c«ng ty ®­îc bè trÝ theo s¬ ®å sau: - KÕ to¸n tr­ëng: lµ ng­êi gióp viÖc gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c chuyªn m«n vµ chØ ®¹o c«ng t¸c chuyªn m«n cña bé phËn kÕ to¸n. KÕ to¸n tr­ëng chÞu tr¸ch nhiÖm cuèi cïng tr­íc gi¸m ®èc vµ Nhµ n­íc vÒ mÆt qu¶n lý tµi chÝnh. - KÕ to¸n tæng hîp: tæng hîp tÊt c¶ c¸c sè liÖu h¹ch to¸n theo tõng kh©u, kiÓm tra ®é chÝnh x¸c ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. Cuèi mçi quý vµ cuèi niªn ®é kÕ to¸n cã nhiÖm vô lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH: lµ ng­êi theo dâi viÖc tÝnh tr¶ l­¬ng vµ phô cÊp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn; TrÝch BHXH theo quy ®Þnh. - KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: Cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh t¨ng, gi¶m cña tµi s¶n cè ®Þnh theo 3 mÆt lµ nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn vµ gi¸ trÞ cßn l¹i. - KÕ to¸n vËt liÖu, CCDC: Lµ ng­êi theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt c¸c lo¹i NVL, CCDC trong kú .Hµng ngµy nh©n viªn kÕ to¸n NVL- CCDC ph¶i ghi c¸c sè liÖu tõ c¸c chøng tõ ghi sæ vµo sæ chi tiÕt, tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho. Cuèi th¸ng lËp b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ, b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®Ó chuyÓn cho kÕ to¸n tæng hîp. - Thñ quü: Qu¶n lý tiÒn mÆt cña c«ng ty vµ thùc hiÖn viÖc thu, chi tiÒn mÆt theo phiÕu thu vµ phiÕu chi. - KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh: TiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng ®èi t­îng sö dông, tÝnh gi¸ thµnh cho tõng c«ng tr×nh ,HMCT vµ x¸c ®inh chi phÝ s¶n xuÊt dë dang, cuèi kú cßn cã nhiÖm vô thanh quyÕt to¸n c«ng tr×nh vÒ mÆt tµi chÝnhvíi c¸c ®¬n vÞ chñ qu¶n . - KÕ to¸n thuÕ: chÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi t×nh h×nh nép thuÕ vµ khÊu trõ thuÕ GTGT víi Nhµ n­íc. H×nh thøc kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông lµ h×nh thøc nhËt ký chøng tõ, ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n vËt liÖu, hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. §©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm c«ng ty t¹o ®iÒu kiÖn cËp nhËt hµng ngµy c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Ó tÝnh chi phÝ. HÖ thèng sæ s¸ch c«ng ty sö dông: Víi h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n lµ nhËt ký chøng tõ c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông t¹i c«ng ty ®Òu lµ sæ s¸ch biÓu mÉu theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ do Bé tµi chÝnh quy ®Þnh. §ã lµ c¸c b¶ng kª 4,5,6, b¶ng ph©n bæ 1,2,3, nh©t ký chøng tõ 5,7,8,10, sæ c¸i ®Òu chi tiÕt (TSC§, vËt liÖu, tiÒn l­¬ng…). Niªn ®é kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông th­êng lµ 1 n¨m, kú kÕ to¸n th«ng th­êng b¸o c¸o theo tõng quý. 2.2. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ë C«ng ty ctxd Giao th«ng I Hµ Néi. 2.2.1. §èi t­îng kÕ to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp ë C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña s¶n phÈm x©y dùng c¬ b¶n, mçi c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh tõ khi khëi c«ng tíi khi hoµn thµnh bµn giao ®Òu ®­îc më riªng c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh cho c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã. Nh­ vËy, ®èi t­îng kÕ to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp ë C«ng ty c«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi lµ tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh vµ chóng ®­îc theo dâi chi tiÕt trªn c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Cuèi mçi th¸ng dùa vµo c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt cña tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, kÕ to¸n lÊy sè liÖu lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt th¸ng. Trong thêi gian thùc tËp t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty c«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi, theo sè liÖu cña phßng tµi vô ®Ó phôc vô cho c«ng viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm em thÊy trong quý 4 n¨m 2004 C«ng ty cã thi c«ng mét sè c«ng tr×nh, cô thÓ lµ: - C«ng tr×nh c¶i t¹o n©ng cÊp ®­êng §èc Ng÷- Ba §×nh- Hµ Néi. - C«ng tr×nh c¶i t¹o tho¸t n­íc ®­êng L­¬ng Kh¸nh ThiÖn- Hoµng Mai. Hai c«ng tr×nh trªn ®Òu kÕt thóc vµo quý 4 n¨m 2004 vµ ®· ®­îc chñ ®Çu t­ nghiÖm thu vµ bµn giao thanh to¸n.. 2.2.2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp ë C«ng ty c«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi. §Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh x©y l¾p, vËt liÖu ®ãng mét vai trß quan träng trong c¸c yÕu tè chi phÝ ®Çu vµo. §©y lµ bé phËn chi phÝ chiÕm tû träng lín nhÊt trong gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p. T¹i c«ng ty XDCT Giao th«ng I Hµ Néi, theo thèng kª chÝ phÝ NVL th­êng chiÕm 70- 80% chi phÝ gi¸ thµnh c«ng tr×nh do ®ã viÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c ®Çy ®ñ chi phÝ nµy cã ý nghÜa quan träng trong viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. §ång thêi viÖc qu¶n lý chÆt chÏ vµ sö dông tiÕt kiÖm vËt liÖu lµ yªu cÇu hÕt søc cÇn thiÕt trong c«ng t¸c qu¶n lý nh»m h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ ®¶m b¶o cã lîi nhuËn. Do vËy, tæ chøc thu mua, sö dông nguyªn vËt liÖu còng nh­ kÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu lu«n ph¶i g¾n chÆt víi nhau vµ víi tõng ®èi t­îng sö dông nã. Còng chÝnh v× lÏ ®ã ®ßi hái c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ph¶i tËp hîp trùc tiÕp c¸c chi phÝ vËt liÖu vµo tõng ®èi t­îng sö dông ( C¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ) mét c¸ch ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c. ë C«ng ty c«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi, vËt liÖu ®­îc chia thµnh nhiÒu lo¹i, bao gåm: - VËt liÖu chÝnh: bao gåm c¸c lo¹i vËt liÖu x©y dùng nh­ xi m¨ng, th¶m Asfalt, ®¸, gç, v¸n khu«n, s¾t, thÐp, c¸t, nhùa ®­êng, g¹ch… h¹ch to¸n vµo TK 152(TK1521). - VËt liÖu phô: dÇu b«i tr¬n m¸y mãc, v«i, s¬n… ®­îc h¹ch to¸n vµo TK152 (TK1522). - Nhiªn liÖu: X¨ng, dÇu ®iezen… ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 152 (TK 1523). - Phô trïng thay thÕ: c¸c linh kiÖn phô tïng ®Ó söa ch÷a nhá ®Ó thay thÕ cho m¸y mãc thiÕt bÞ khi bÞ h­ háng h¹ch to¸n vµo TK 152 (TK 1524). - B¶o hé lao ®éng cho c«ng nh©n nh­: g¨ng tay, quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng, ñng, khÈu trang… c¸c lo¹i c«ng cô nhá nh­ xe c¶i tiÕn, xÎng, cuèc, thïng x¸ch n­íc… ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 153. C¸c c«ng cô nhá sö dông trong thi c«ng ®­îc ph©n bæ 1 lÇn do c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh tõ khi thi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh cã thêi gian rÊt dµi. C¸c c«ng cô ®ã do sö dông ngoµi trêi tiÕp xóc víi n¾ng m­a, v«i c¸t nªn thêi gian sö dông kh«ng ®­îc l©u bÒn, mÆt kh¸c gi¸ trÞ cña chóng còng nhá. Do ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n vµ s¶n phÈm x©y dùng c¬ b¶n ®Æc biÖt lµ ®èi víi c«ng tr×nh thi c«ng cña c«ng ty th× ®Þa ®iÓm x©y dùng l¹i xa trô së c«ng ty, c¸c c«ng tr×nh còng kh«ng gÇn nhau. V× vËy vËt liÖu ®­îc mua dùa trªn sè liÖu dù to¸n ®· ®­îc lËp. Tr­êng hîp vËt t­ cã dù tr÷ trong kho th× ®­îc xuÊt vµ ®­îc vËn chuyÓn tíi ch©n c«ng tr×nh cã nhu cÇu sö dông. Nh×n chung, nh÷ng vËt liÖu cung øng cho c¸c c«ng tr×nh thi c«ng chñ yÕu lµ mua vËn chuyÓn trùc tiÕp tíi ch©n c«ng tr×nh. V× vËy viÖc nhËp xuÊt diÔn ra t¹i ngay ch©n c«ng tr×nh. Cô thÓ c«ng viÖc kÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ë c«ng ty ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: Phßng vËt t­ vµ phßng kü thuËt cña c«ng ty CTGT I Hµ Néi c¨n cø vµo dù to¸n vµ c¸c ph­¬ng ¸n thi c«ng cña c¸c c«ng tr×nh mµ c«ng ty ®· tróng thÇu hoÆc ®­îc chØ ®Þnh thÇu, cïng tiÕn ®é thi c«ng cña c¸c c«ng tr×nh ®Ó lËp kÕ ho¹ch cung øng vËt t­ cho c¸c c«ng tr×nh ®ã. §ång thêi giao nhiÖm vô s¶n xuÊt, thi c«ng c¸c c«ng tr×nh cho c¸c ®éi thi c«ng. C¸c ®éi thi c«ng c¨n cø vµo nhiÖm vô s¶n xuÊt ®Ó tÝnh to¸n l­îng vËt liÖu cÇn thiÕt, yªu cÇu khi cung cÊp vËt liÖu ph¶i cã x¸c nhËn cña ®éi tr­ëng c«ng tr×nh vµ kü thuËt viªn ®Ó göi lªn phßng vËt t­. Phßng vËt t­ xem xÐt c¸c x¸c nhËn vÒ sè liÖu cÇn thiÕt cho c«ng tr×nh sau ®ã göi sang phßng tµi vô ®Ó nh©n viªn kinh tÕ cña ®éi tiÕn hµnh lµm giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng tiÒn mua vËt liÖu hay gäi lµ chi phÝ vËt liÖu. Sau khi hoµn thµnh c¸c thñ tôc xem xÐt cã x¸c nhËn cña phßng KÕ hoÆch, kÕ to¸n tr­ëng vµ gi¸m ®èc. Thñ quü tiÕn hµnh viÕt phiÕu chi cho t¹m øng tiÒn, tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n ngay trªn nh÷ng chøng tõ ®ã. Còng cã tr­êng hîp sau khi cã yªu cÇu mua vËt liÖu ®­îc sù ®ång ý cña Phßng vËt t­, nh©n viªn kinh tÕ ®éi cïng víi ®éi tr­ëng ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ víi ®¬n vÞ cung øng vËt liÖu cho c«ng tr×nh, sau ®ã tiÕn hµnh vËn chuyÓn vËt t­ tíi ch©n c«ng tr×nh. Nh©n viªn kinh tÕ cÇm ho¸ ®¬n mua vËt liÖu cïng víi phiÕu nhËp kho vËt liÖu lªn Phßng tµi vô ®Ó tiÕn hµnh thanh to¸n cho ®¬n vÞ cung øng vËt liÖu. Thñ kho c«ng tr×nh cïng víi ng­êi giao vËt liÖu kiÓm tra sè l­îng, chÊt l­îng, quy c¸ch vËt liÖu ®Ó tiÕn hµnh qu¶n lý. Khi cã nhu cÇu sö dông vËt liÖu ®éi tr­ëng c«ng tr×nh tiÕn hµnh viÕt phiÕu lÜnh vËt t­, sau ®ã göi phiÕu lÜnh vËt t­ lªn phßng tµi vô ®Ó kÕ to¸n tiªn hµnh ghi sæ chi tiÕt. VËt liÖu cña c«ng ty XDCT Giao th«ng I Hµ Néi cã lo¹i nhËp kho nh­ Xi m¨ng, s¾t thÐp… cã lo¹i vËt liÖu mua vÒ kh«ng nhËp kho mµ ®­a trùc tiÕp vµo thi c«ng. §èi víi vËt liÖu nhÊp kho khi xuÊt dïng cho thi c«ng c¸c c«ng tr×nh th× gi¸ trÞ cña vËt liÖu xuÊt kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p gi¸ ®Ých danh nghÜa lµ khi xuÊt kho nguyªn vËt liÖu thuéc l« hµng nµo th× tÝnh gi¸ theo gi¸ nhËp cña l« ®ã. C¸c chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp ®­îc tËp hîp vµo bªn nî TK 621 theo tõng ®èi t­îng sö dông cßn chi phÝ nguyªn vËt liÖu thuéc chi phÝ sö dông m¸y sÏ ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung, ®Ó sau ®ã ph©n bæ cho tõng ®èi t­îng chi phÝ. * ViÖc tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty XDCT Giao th«ng I Hµ Néi nh­ sau: Gi¸ nhËp thùc tÕ = Gi¸ mua theo ho¸ ®¬n ( ch­a cã thuÕ ) + CP thu mua NVL - C¸c kho¶n chiÕt khÊu vµ gi¶m gi¸ V× nguyªn vËt liÖu mµ c«ng ty sö dông ®Òu ®­îc mua ngoµi nªn gi¸ nhËp thùc tÕ ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: Trong ®ã chi phÝ thu mua nguyªn vËt liÖu bao gåm: Chi phÝ bèc dì, chi phÝ vËn chuyÓn, chi phÝ thuª kho, thuª b·i, l­u kho, l­u b·i, chi phÝ cho nh©n viªn thu mua vµ c¸c chi phÝ thu mua kh¸c. C«ng ty c«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi PhiÕu theo dâi tiªu dïng vËt t­ Ngµy1/10/2004 ®Õn 31/12/2004 Tªn ng­êi nhËn vËt t­: Hoµng Ngäc Quúnh- XÝ nghiÖp 5 Lý do xuÊt kho: C¶i t¹o n©ng cÊp ®­êng §èc Ng÷- Ba §×nh- Hµ Néi STT Tªn vËt t­ §V KL §¬n gi¸ Thµnh tiÒn PhÇn ®­êng, vØa hÌ, tæ chøc GT 1 Bª t«ng nhùa h¹t mÞn ®Ó r¶i th¶m M§ 5cm TÊn 610 410.500 250.405.000 2 Bª t«ng nhùa h¹t th« ®Ó bï vªnh TÊn 231 389.500 89.974.500 3 Nhùa bitum lµm líp dÝnh b¸m Kg 3960 5000 19.800.000 DÇu mazót Kg 1616 4.700 7.595.200 4 G¹ch Block P7 mµu ®á+ P10 mµu vµng dµy 6 cm m2 2.920 127.500 372.300.000 C¸t vµng d­íi g¹ch Block dµy 5 cm m3 150 55.000 8.250.000 5 §æ Bªt«ng mãng Xi m¨ng PC30 Kg 1441 700 100.870 C¸t vµng m3 36 55.000 1.980.000 §¸ d¨m 2´4 m3 67 100.000 6.700.000 6 X©y bã vØa v¸t 26´23´100 Bã vØa v¸t 26´23´100 m 1442 29.600 42.683.200 Xi m¨ng PC30 Kg 2685 700 1.879.500 C¸t mÞn ML 0,7-1,4 m3 9 28.000 252.000 7 L¸t ®an r·nh 30´50´6, VXM 75 Viªn ®an r·nh 30´50´6 Viªn 900 7000 6.300.000 Xi m¨ng PC40 Kg 1250 700 87.500 C¸t mÞn ML 0,7-1,4 m3 3,8 55.000 209.000 8 L¸ng xi m¨ng dµy 2 cm Xi m¨ng PC30 Kg 5640 700 3.948.000 C¸t vµng 16 55.000 880.000 9 X©y g¹ch chØ G¹ch chØ 6,5´10,5´22 Viªn 6050 600 3.630.000 Xi m¨ng PC40 Kg 1148 700 803.600 C¸t mÞn ML 0,7-1,4 m3 3,5 28.000 98.000 10 S¬n kÎ ph©n tuyÕn b»ng s¬n dÎo nhiÖt m2 53,360 115.000 6.136.400 BiÓn b¸o ph¶n quang 70´70´70cm C¸i 3 510.000 1.530.000 BiÓn b¸o ph¶n quang h×nh vu«ng a=70cm C¸i 10 560.000 5.600.000 Tho¸t n­íc 11 §æ Bª t«ng mãng chiÒu réng 25 cm Xi m¨ng PC30 Kg 14.246 700 9.972.200 C¸t vµng m3 26,5 55.000 1.457.500 §¸ d¨m 2´4 m3 47,5 100.000 4.750.000 12 Bª t«ng ®óc s½n th©n vµ tÊm ®an M250 Xi m¨ng PC30 Kg 14.355 700 10.048.500 C¸t vµng m3 16 55.000 880.000 §¸ d¨m 1´2 m3 30,6 105.000 3.150.000 13 ThÐp dïng ®æ bªt«ng mãng cèng TÊn 3,597 8.200.000 29.495.400 14 TÊm ®an r·nh C¸i 1.746 9.053 15.806.538 15 TÊm ®an ga C¸i 1.746 15.088 26.343.648 16 èng nhùa PVC D100 m 312 37.000 11.544.000 17 N¾p ga gang va gi¸ ®ì C¸i 25 1.390.000 34.750.000 18 N¾p ga thu trùc tiÕp kh«ng cã khung C¸i 25 467.000 11.675.000 19 TÊm sµn C¸i 25 55.000 1.375.000 20 Khung thÐp L TÊn 0,26 10.385.000 2.700.100 HÖ thèng chiÕu s¸ng 21 C¸p ngÇm Cu/XLPE/PVC 3´16 +1´10 m 375 41.300 15.487.500 C¸p ngÇm Cu/XLPE/PVC 3´16 +1´6 m 331 31.800 10.525.800 C¸p ngÇm Cu/XLPE/PVC 3´16 +1´4 m 70 24.500 1.715.000 22 Cho¸ ®Ìn cao ¸p CS-04 MAIH 250 W Bé 23 1.521.000 34.983.000 Bãng MAIH 250 W bãng 23 295.500 6.796.500 Cét BG liÒn cÇn ®¬n 10 m m¹ C¸i 22 4.612.000 101.464.000 Cäc tiÕp ®Þa 2,5m m¹ kÏm C¸i 28 163.700 4.583.600 Khung mãng cét thÐp M24´300´300´675 m¹ kÏm C¸i 22 232.000 5.104.000 ¸pt«m¸t 1 cùc tõ 10A lo¹i L C¸i 22 75.300 1.656.600 23 èng thÐp ®en luån c¸p D80 m 83 50.000 4.150.000 èng thÐp luån c¸p D100 m 3 79.000 237.000 D©y PVC 2´2,5 mm2 m 231 9.600 2.217.600 Tæng céng 1.185.706.500 (Sè tiÒn b»ng ch÷: Mét tû mét tr¨m t¸m n¨m triÖu b¶y tr¨m linh s¸u ngµn n¨m tr¨m ®ång). Bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Nh­ vËy Nguyªn vËt liÖu ®­îc sö dông ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh c¶i t¹o n©ng cÊp ®­êng §èc Ng÷ cuèi quý 4 n¨m 2004 ®­îc tËp hîp nh­ sau: Nî TK 621 : 1.185.706.500 ®ång. Cã TK 152 : 1.185.706.500 ®ång. KÕt chuyÓn chi phÝ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm : Nî TK 154 : 1.185.706.500 ®ång. Cã TK 621 : 1.185.706.500 ®ång. C«ng ty c«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi PhiÕu xuÊt vËt t­ Ngµy 03/11/2004 ®Õn 25/12/2004 Tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn §¨ng M¹nh- XÝ nghiÖp 4 Lý do xuÊt kho: X©y dùng c¶i t¹o tho¸t n­íc ®­êng L­¬ng Kh¸nh ThiÖn Sè TT Tªn vËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 C¸t ®¾p nÒn m3 525 59.000 30.975.000 2 V¸n khu«n ®æ bª t«ng Gç v¸n khu«n m3 0,8 1.500.000 1.200.000 Gç ®µ nÑp m3 0,1 1.500.000 150.000 Gç chèng m3 0,5 1.500.000 750.000 §inh Kg 12 8.500 102.000 3 §æ BT mãng cèng t¹i chç ThÐp trßn D<=10mm Kg 1.005 8.200 8.241.000 D©y thÐp Kg 21,5 8.500 182.750 Xi m¨ng PC30 Kg 624 700 436.800 C¸t vµng m3 1,1 55.000 60.500 §¸ d¨m 2´4 m3 0,9 100.000 90.000 §¸ d¨m 1´2 m3 0.9 105.000 94.500 4 §æ BT cèng b¶n ThÐp trßn D<=10mm Kg 1.005 8.200 8.241.000 D©y thÐp Kg 21,5 8.500 182.750 Xi m¨ng PC30 Kg 1.175 700 822.500 C¸t vµng m3 1,5 55.000 82.500 §¸ d¨m 1´2 m3 3 105.000 315.000 5 X©y g¹ch chØ, x©y t­êng G¹ch chØ 6,5´10,5´22 Viªn 25.047 600 15.028.200 Xi m¨ng PC30 Kg 4755 700 3.328.500 C¸t mÞn ML 0,7-1,4 m3 14 28.000 392.000 C©y chèng C©y 23 14.000 322.000 Gç v¸n m3 0,14 1.500.000 210.000 D©y buéc Kg 10,5 7.000 73.500 6 Mua ®Õ cèng D1000 C¸i 910 125.000 113.750.000 7 Mua ®Õ cèng D400 C¸i 54 60.000 3.240.000 8 N¾p ®Ëy hè ga Bé 21 1.390.000 1.390.000 9 Mua ghi gang hè ga Bé 5 508.500 508.500 10 Mua cèng D1000 TTC m 455 735.700 334.743.500 11 Mua cèng D400 TTC m 27 155.500 4.198.500 12 §ãng cäc gç D 8-10cm Cäc gç D 8-10cm m 18.795 2.200 41.349.000 C©y chèng C©y 297 14.000 4.158.000 Gç v¸n m3 1,8 1.500.000 2.700.000 D©y buéc Kg 85 7.000 595.000 13 §ãng cäc tre ®e qu©y Cäc tre m 320,5 1.200 384.600 C©y chèng C©y 5 14.000 70.000 Gç v¸n m3 0.03 1.500.000 45.000 D©y buéc Kg 1,4 7.000 9.800 Bao t¶i ®¾p ®Ëp C¸i 100 2.000 200.000 C¸t ®¾p ®Ëp m3 3 28.000 84.000 DÇu cho m¸y b¬m LÝt 102 7.000 714.000 14 CÊp phèi ®¸ d¨m líp d­íi dµy15 cm m3 162 110.000 17.820.000 15 CÊp phèi ®¸ d¨m líp trªn dµy15 cm m3 §¸ d¨m 4´6 m3 162 95.000 15.390.000 §¸ d¨m 2´4 m3 4,5 100.000 450.000 §¸ d¨m 1´2 m3 5 105.000 525.000 §¸ d¨m 0,5´1 m3 6,2 110.000 682000 C¸t mÞn ML 1,5 - 2 m3 32 30.000 960.000 G¨ng tay §«i 15 7.000 105.000 16 Nhùa bitum láng 1kg/ m2 Kg 645 6.800 4.386.000 DÇu MaZót Kg 262 5.500 1.441.000 17 Bª t«ng nhùa h¹t th« TÊn 95 389.500 37.002.500 18 Bª t«ng nhùa h¹t mÞn TÊn 82 385.000 31.570.000 19 Nhùa t­íi 2kg/m2 Kg 815 5.400 4.401.000 20 C¸t ®en lµm vØa hÌ m3 4 59.000 236.000 21 L¸t g¹ch BTXM 30´30´4 m2 17,8 58.000 1.032.400 Tæng céng 695.421.300 (Sè tiÒn b»ng ch÷: S¸u tr¨m chÝn m­¬i n¨m triÖu bèn tr¨m hai m­¬i mèt ngµn ba tr¨m ®ång). Bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) C«ng ty c«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi Sæ chi tiªt vËt liÖu tiªu dïng Trong quý 4 n¨m 2004 Sè CT DiÔn gi¶i Nî TK621 Ghi Cã c¸c TK TK1521 TK1522 TK153 411 Xi m¨ng PC30 33.123.300 33.123.300 413 C¸t vµng + C¸t mÞn ML 0,7-1,4 45.836.500 45.836.500 421 Bª t«ng nhùa h¹t th« 123.977.000 123.977.000 Bª t«ng nhùa h¹t mÞn 281.975.000 281.975.000 Nhùa bitum láng 1kg/ m2 24.186.000 24.186.000 Nhùa t­íi 2kg/m2 4.401.000 4.401.000 425 G¹ch Block P7 mµu ®á+ P10 mµu vµng dµy 6 cm 372.300.000 372.300.000 Bã vØa v¸t 26´23´100 42.683.200 42.683.200 Viªn ®an r·nh 30´50´6 6.300.000 6.300.000 G¹ch chØ 6,5´10,5´22 18.658.200 18.658.200 L¸t g¹ch BTXM 30´30´4 1.032.400 1.032.400 417 §¸ d¨m 2´4 5.290.000 5.290.000 §¸ d¨m 1´2 30.114.900 30.114.900 §¸ d¨m 4´6 15.390.000 15.390.000 §¸ d¨m 0,5´1 682.000 682.000 414 Cäc tre, C©y chèng, Gç v¸n 51.338.600 51.338.600 415 ThÐp trßn D<=10mm, D©y thÐp, ®inh 47.021.200 47.021.200 427 C¸p ngÇm Cu/XLPE/PVC 3´16 +1´10 15.487.500 15.487.500 C¸p ngÇm Cu/XLPE/PVC 3´16 +1´6 10.525.800 10.525.800 C¸p ngÇm Cu/XLPE/PVC 3´16 +1´4 1.715.000 1.715.000 Cho¸ ®Ìn cao ¸p CS-04 MAIH 250 W 34.983.000 34.983.000 Bãng MAIH 250 W 6.796.500 6.796.500 Cét BG liÒn cÇn ®¬n 10 m m¹ 101.464.000 101.464.000 Cäc tiÕp ®Þa 2,5m m¹ kÏm 4.583.600 4.583.600 Khung mãng cét thÐp M24´300´300´675 m¹ kÏm 5.104.000 5.104.000 ¸pt«m¸t 1 cùc tõ 10A lo¹i L 1.656.600 1.656.600 èng thÐp ®en luån c¸p D80 4.150.000 4.150.000 èng thÐp luån c¸p D100 237.000 237.000 D©y PVC 2´2,5 mm2 2.217.600 2.217.600 419 Mua ®Õ cèng D1000 113.750.000 113.750.000 Mua ®Õ cèng D400 3.240.000 3.240.000 N¾p ®Ëy hè ga 1.390.000 1.390.000 Mua ghi gang hè ga 508.500 508.500 421 Mua cèng D1000 TTC 334.743.500 334.743.500 Mua cèng D400 TTC 4.198.500 4.198.500 420 TÊm ®an r·nh 15.806.538 15.806.538 TÊm ®an ga 26.343.648 26.343.648 èng nhùa PVC D100 11.544.000 11.544.000 N¾p ga gang va gi¸ ®ì 34.750.000 34.750.000 N¾p ga thu trùc tiÕp kh«ng cã khung 11.675.000 11.675.000 423 TÊm sµn 1.375.000 1.375.000 Khung thÐp L 2.700.100 2.700.100 431 BiÓn b¸o ph¶n quang 70´70´70cm 1.530.000 1.530.000 BiÓn b¸o ph¶n quang h×nh vu«ng a=70cm 5.600.000 5.600.000 S¬n kÎ ph©n tuyÕn b»ng s¬n dÎo nhiÖt 6.136.400 6.136.400 416 DÇu mazót 9.750.200 9.750.200 G¨ng tay 105.000 105.000 Bao t¶i ®¾p ®Ëp 200.000 200.000 Tæng CP VL 1.881.127.800 1.864.936.200 15.886.600 305.000 Nh­ vËy toµn bé chi phÝ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®· ®­îc kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã. Trong quý 4 n¨m 2004 chÝ phi nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®­îc tËp hîp nh­ sau: Nî TK 621: 1.864.936.200 ®ång Cã TK 152(1521): 1.864.936.200 ®ång Cã TK 152(1521): 15.886.600 ®ång Cã TK 153: 305.000 ®ång KÕt chuyÓn chÝ phÝ NVL trùc tiÕp ®Î tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: Nî TK 154: 1.864.936.200 ®ång Cã TK 621: 1.864.936.200 ®ång ë C«ng ty c«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi c¸c c«ng cô nhá ®­îc sö dông trong thi c«ng ®­îc ph©n bæ mét lÇn do nã cã thêi gian sö dông ng¾n, gi¸ trÞ nhá nªn khi nµo c«ng tr×nh ho¸n thµnh sè c«ng cô dông cô nµy sÏ ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty qua sè liÖu cña Phßng tµi vô cung cÊp th× kh«ng cã nguyªn vËt liÖu nµo xuÊt dïng mµ mµ kh«ng sö dông hÕt. Ch­¬ng 3 Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp ë c«ng ty CTGT I HN Sau thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty c«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi, em xin ®­a ra mét sè nhËn xÐt vÒ thùc tr¹ng kÕ to¸n, ®ång thêi nªu lªn mét sè ý kiÕn ®ãng gãp cña b¶n th©n nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty. 3.1. Nh÷ng nhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp ë C«ng ty c«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi. 3.1.1. Nh÷ng ®iÓm næi bËt trong c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp cña c«ng ty. Víi h¬n 30 n¨m thµnh lËp vµ ph¸t triÓn, C«ng ty c«ng tr×nh giao th«ng I Hµ Néi kh«ng nh÷ng ®øng v÷ng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng mµ cong ph¸t triÓn ngµy cµng lín m¹nh, lîi nhuËn ngµy cµng t¨ng, ®êi sèng c«ng nh©n viªn ngµy cµng ®­îc n©ng cao. C«ng ty ngµy cµng t¹o ®­îc uy tÝn víi kh¸ch hµng, chÊt l­îng s¶n phÈm ngµy cµng ®­îc n©ng cao, gi¸ c¶ hîp lý. §¹t ®­îc thµnh tùu trªn lµ cã sù gãp c«ng rÊt lín cña bé phËn kÕ to¸n c«ng ty. Víi bé m¸y qu¶n lý linh ho¹t, ®éi ngò nh©n viªn cã tr×nh ®é, n¨ng lùc, trung thùc ®­îc s¾p xÕp c¸c c«ng viÖc phï hîp víi tõng ng­êi v× thÕ nh©n viªn trong phßng ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng s¸ng t¹o cña m×nh trong c«ng viÖc, linh ho¹t, s¾p xÕp vµ hiÖu chØnh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ phøc t¹p cho phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n vµ ®¶m b¶o trung thùc, hîp lý. Trong nh÷ng n¨m võa qua phßng kÕ to¸n ®· trî gióp ®¾c lùc ®Ó c¸c cÊp l·nh ®¹o, nhµ qu¶n lý ®­a ra c¸c gi¶i ph¸p hiÖu chØnh qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®· ®i vµo nÒ nÕp. Trong ®ã viÖc x¸c ®Þnh kÕ to¸n chi phÝ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp s¶n xuÊt theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh theo tõng quý lµ hîp lý vµ cã c¨n cø khoa häc, phï hîp víi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt cña c«ng ty. Nã phôc vô tèt cho c«ng t¸c chØ ®¹o s¶n xuÊt qu¶n lý gi¸ thµnh vµ c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Trong qu¸ tr×nh thi c«ng c¸c c«ng tr×nh mÆc dï gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n trong kh©u qu¶n lý vËt liÖu khã tr¸nh khái nh÷ng hao hôt mÊt m¸t hoÆc bÞ t¸c ®éng cña khÝ hËu nh­ng c«ng ty vÉn t×m ra nh÷ng ph­¬ng ph¸p qu¶n lý phï hîp do vËy vËt t­ cña c«ng ty ®­îc ®¶m b¶o an toµn c¶ vÒ sè l­îng vµ chÊ l­îng vµ chÊt l­îng (sè thÊt tho¸t kh«ng ®¸ng kÕ). §©y lµ yÕu tè gãp phÇn tÝch cùc vµo viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Nh÷ng ­u ®iÓm trong c«ng t¸c qu¶n lý thi c«ng vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt nãi chung vµ kÕ to¸n chi phÝ Nguyªn vËt liÖu nãi riªng ®· gãp phÇn tÝch cùc trong viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p. ChÝnh nhê h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ c«ng ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y lµm ¨n ngµy cµng cã l·i gãp phÇn n©ng cao ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc vµ t¸i ®Çu t­ s¶n xuÊt më réng. 3.1.2. H¹n chÕ. Bªn c¹nh nh÷ng ®iÓm næi bËt cña c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp c«ng ty c«ng tr×nh giao th«ng I Hµ Néi cßn cã nh÷ng h¹n chÕ lµ:Do phßng kÕ to¸n ë xa c¸c xÝ nghiÖp vµ c¸c c«ng tr×nh thi c«ng nªn t¹o ra kho¶ng c¸ch vÒ thêi gian, kh«ng gian gi÷a n¬i ph¸t sinh th«ng tin víi n¬i nhËn vµ xö lý th«ng tin. Tõ ®ã ¶nh h­ëng ®Õn viÖc kiÓm tra, gi¸m s¸t cña kÕ to¸n ®Õn c«ng t¸c kiÓm kª vµ c«ng t¸c chØ ®¹o viÖc cung øng Nguyªn vËt liÖu cho x©y dùng c«ng tr×nh . 3.2. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp ë C«ng ty CTGT I Hµ Néi. Do ®Æc ®iÓm cña s¶n phÈm x©y dùng c¬ b¶n, ®Þa ®iÓm s¶n xuÊt diÔn ra ë nhiÒu n¬i, g¾n liÒn víi c¸c c«ng tr×nh kh¸c nhau.MÆt kh¸c viÖc c«ng ty kh«ng tæ chøc kho vËt liÖu mµ mua nguyªn vËt liÖu xuÊt trùc tiÕp vµo s¶n xuÊt lµ hîp lý. Song viÖc nµy còng g©y ra Ýt nhiÒu khã kh¨n cho C«ng ty. VËt liÖu mua vÒ xuÊt th¼ng ra c«ng tr×nh ®· ®­îc kÕ to¸n coi nh­ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp mµ kh«ng cã vËt liÖu tån kho cuèi kú. Trong khi ®ã, vËt liÖu sö dông trong x©y dùng c¬ b¶n chiÕm mét tû träng lín, nÕu vËt liÖu tån cuèi kú t¹i ch©n c«ng tr×nh lµ lín mµ kh«ng ®­îc ®¸nh gi¸ ®Ó ghi gi¶m chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp trong kú th× sÏ dÉn ®Õn lµm sai lÖch chØ tiªu “Gi¸ trÞ khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú”. H¬n n÷a, vËt t­ tån t¹i ch©n c«ng tr×nh dÔ bÞ hao hôt, mÊt m¸t vµ viÖc kiÓm tra, ph¸t hiÖn rÊt khã kh¨n, nÕu ph¸t hiÖn ®­îc hao hôt, mÊt m¸t th× kh«ng biÕt quy tr¸ch nhiÖm cho ai. §Ó n©ng cao viÖc qu¶n lý vµ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu em xin kiÕn nghÞ: Cuèi mçi kú kÕ to¸n, C«ng ty nªn thµnh lËp ban kiÓm kª vËt t­ ®Ó x¸c ®Þnh khèi l­îng vËt t­ cßn tån cuèi kú, tõ ®ã sÏ tÝnh ®­îc chÝnh x¸c sè nguyªn vËt liÖu ®· tiªu hao vµo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh vµ khi ®ã chØ tiªu “Gi¸ trÞ khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú” sÏ chÝnh x¸c h¬n. KÕt luËn Lµ mét sinh viªn chuyªn nghµnh Kinh tÕ x©y dùng - Tr­êng §¹i häc Giao Th«ng VËn T¶i, em ®· cã mét qu¸ tr×nh häc tËp, t×m hiÓu trªn lý thuyÕt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp. Qua thêi gian thùc tËp vµ tiÕp cËn thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty XDCT GT I Hµ Néi cïng víi viÖc vËn dông nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn ®· ®­îc c¸c thÇy c« gi¸o truyÒn thô ë tr­êng vµo thùc tÕ ®· gióp em hiÓu s©u h¬n c¸c vÊn ®Ò ®· ®­îc häc, ®ång thêi hoµn thiÖn vµ bæ sung thªm nh÷ng kiÕn thøc thùc tÕ cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh c«ng t¸c sau nµy. Do thêi gian thùc tËp ng¾n vµ kh¶ n¨ng hiÓu biÕt cßn h¹n chÕ nªn trong b¸o cao nµy em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt mong ®­îc sù gãp ý cña c¸c ThÇy c« gi¸o ®Ó em hoµn thµnh tèt h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù h­íng dÉn tËn t×nh cña C« gi¸o Lª Thanh Lan, sù gióp ®ì cña c« Hîp KÕ to¸n tr­ëng vµ c¸c anh chÞ trong phßng KÕ to¸n - Tµi chÝnh vµ c¸c phßng ban kh¸c cña c«ng ty CTXD GT I Hµ Néi b¸o c¸o cña em ®­îc hoµn thµnh! KÕt luËn Lµ mét sinh viªn chuyªn nghµnh Kinh tÕ x©y dùng _ Tr­êng §¹i häc Giao Th«ng VËn T¶i, em ®· cã mét qu¸ tr×nh häc tËp, t×m hiÓu trªn lý thuyÕt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt _ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Qua thêi gian thùc tËp vµ tiÕp cËn thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng 12 Th¨ng Long, cïng víi viÖc vËn dông nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn ®· ®­îc c¸c thÇy c« gi¸o truyÒn thô ë tr­êng vµo thùc tÕ ®· gióp em hiÓu s©u h¬n c¸c vÊn ®Ò ®· ®­îc häc, ®ång thêi hoµn thiÖn vµ bæ sung thªm nh÷ng kiÕn thøc thùc tÕ cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh c«ng t¸c sau nµy. Do thêi gian thùc tËp ng¾n vµ kh¶ n¨ng hiÓu biÕt cßn h¹n chÕ nªn trong luËn v¨n em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt mong ®­îc sù gãp ý cña c¸c ThÇy c« gi¸o vµ c¸c b¹n ®Ó em cã thÓ hiÓu s©u s¾c h¬n vÒ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Em xin tr©n thµnh c¶m ¬n sù h­íng dÉn tËn t×nh cña C« gi¸o Lª Thanh Lan, sù gióp ®ì cña c« KÕ to¸n tr­ëng vµ c¸c anh chÞ trong phßng KÕ to¸n - Tµi chÝnh vµ c¸c phßng ban kh¸c cña c«ng ty cæ phÇn x©y dùng 12 Th¨ng Long ®Ó luËn v¨n cña em ®­îc hoµn thµnh!