Đề tài Công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Nhà báo in Nhân dân Hà Nội

LỜI MỞ ĐẦU Từ khi thực hiện chính sách kinh tế hàng hoá nhiều thành phần việc vận chuyển theo cơ chế thị trường của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, các doanh nghiệp sản xuất phải tồn tại và phát triển trong môi trường cạnh tranh quyết kiệt. Đứng trước xu thế đó các doanh nghiệp phải quan tâm đến hiệu quả sản xuất bởi muốn tồn tại thì doanh thu phải đủ để bù đắp chi phí và có lãi. Để giải quyết vấn đề trên đứng về góc độ kế toán thì suy cho cùng là phải tổ chức tốt công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm . Việc tính đúng, tính đủ các chi phí là cơ sở để tính chính xác giá thành sản phẩm giúp cho lãnh đạo các doanh nghiệp biết được thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình để kịp thời có những quyết định sâu sắc trong kinh doanh. Mặt khác trong điều kiện hiện nay việc quả lý chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng đối với các doanh nghiệp. Giá thành cao hay thấp phản ánh kết quả của việc quản lý, sử dụng vật tư, lao động và tiền vốn của doanh nghiệp. Việc hạ giá thành sản phẩm gắn liền với việc phát triển và củng cố chế độ hạch toán kinh tế từ đó tác dụng to lớn trong việc tiết kiệm nhân tài, vật lực của doanh nghiệp. Trong sự phát triển chunh của doanh nghiệp Nhà nước, nhà in báo Nhân dân Hà nội đã có sự chuyển biến tích cực. Từ ngày thành lập đến nay, Nhà in đã trải qua bao thăng trầm. Ngày nay Nhà in đã có bước phát triển mới về chất, tuy quy mô sản xuất và lượng sản xuất còn khiêm tốn so với nhiều doanh nghiệp in khác trong nước nhưng kết quả kinh doanh những năm gần đây đều có lãi và đứng vững trong cơ chế mới. Để nhìn nhận một cách chi tiết hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà in, thời gian thực tập tại Nhà in, em đã mạnh dạn chọn đề tài "Công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Nhà báo in Nhân dân hà nội". Tuy đề tài chi phí giá thành là rộng và khó nhưng sẽ giúp ta biết được bao quát toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà in nhằm nâng cao kiến thức của mình trong thực tế. CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT, TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1. Đặc điểm về tổ chức sản xuất của ngành sản xuất kinh doanh. 2. Chi phí sản xuất và phân loại chi phí trong doanh nghiệp sản xuất 2.1. Chi phí sản xuất trong doang ngiệp sản xuất. Doanh nghiệp sản xuất là những doanh nghiệp trực tiếp sản xuất ra của cải vật chất để đáp ứng cho nhu cầu tiêu dùng của xã hội. Chi phí sản xuất trong doanh nghiệp sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hoa phí lao động sống, lao động vật hoá và các chi phí khác cần thiết mà doanh nghiệp đã bỏ ra để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định. 2.2. Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí sản xuất bao gồm nhiều loại, có tính chất kinh tế khác nhau và yêu cầu đối với từng loại chi phí cũng khác nhau. Vì vậy đòi hỏi cần có sự phân loại chi phí sản xuất kinh doanh, đây là một yêu cầu tất yếu để hạch toán chính xác chi phí sản xuất kinh doanh, phấn đấu hạ giá thành sản phẩm, phát huy hơn nữa vai trò của công cụ kế toán đối với sự phát triển của doanh nghiệp. *Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung, tính chất kinh phí của chi phí . Theo tiêu thức này, toàn bộ chi phí sản xuất của doanh nghiệp được chia thành các yếu tố chi phí: Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền ngoài 4 yếu tố chi phí nêu trên. * Phân loại chi phí sản xuất theo mục đích, công việc của chi phí. Toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh được chia thành: Chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm (bao gồm chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp); chi phí bàn hàng' chi phí quản lý doanh nghiệp' chi phí hoạt động khác ( các chi phí về hoạt động tài chính và các chi phí bất thường). Ngoài 2 cách phân loại chủ yếu trên, phục vụ cho công tác quản lý và công tác kế toán, chi phí sản xuất kinh doanh còn có thể phân loại theo các tiêu thức khác nhau như: * Căn cứ vào mối quan hệ chi phí sản xuất kinh doanh với khối lượng sản phẩm lao vụ hoàn thành chia chi phí thành: Chi phí cố định và chi phí biến đổi. * Căn cứ vào phương pháp hạch toán, tập hợp chi phí chia chi phí thành: Chi phí hạch toán trực tiếp và chi phí hạch toán gián tiếp. * Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ của chi phí với quy trình công nghệ chia thành: Chi phí cơ bản, chi phí chung, và thiệt hại trong sản xuất. * Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ của chi phí với gá thành: Chi phí đơn nhất và chi phí tổng hợp. Có thể nói, mỗi cách phân loại chi phí sản xuất có ý nghĩa riêng, phục vụ cho từng yêu cầu quản lý và từng đối tượng cung cấp thông tin cụ thể nhưng chúng luôn bổ xung lẫn nhau nhằm quản lý có hiệu quả nhất về toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong phạm vi doanh nghiệp ở từng thời kỳ nhất định. Việc phân loại chi phí sản xuất có tác dụng để kiểm tra, phân loại quá trình phát sinh trong phạm vi toàn bộ doang nghiệp ở từng thời kỳ nhất định. Việc phân loại chi phí sản xuất có tác dụng để kiểm tra, phân tích quá trình phát sinh chi phí và hình thành giá thành sản phẩm, nhằm nhận biết và động viên mọi kế hoạch khả năng tiểm tàng hạ giá thành sản phảm của doanh nghiệp. 3. ý nghĩa của công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong nền kinh tế thị trường. Nền kinh tế nước ta hiện nay đang phát triển theo hướng kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước, một nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, chịu ảnh hưởng tác động gắt gao của các quy luật kinh tế( quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu ). Doanh ngiệp là đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, hoạt động và chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình. Vì vậy, vấn đề tiếy kiệm chi phí có ý nghĩa cực kỳ quan trọng và mang tính chất sống còn đối với mỗi doanh nghiệp. Tiết kiệm được chi phí sản xuất, doanh nghiêp có thể hạ giá thàh sản phẩm mà chất lượng sản phẩm không thay đổi sẽ là điều kiện toót để nâng cao khả năng cạnh tranh và mở rộng thị trường tiêu thụ. Sản lượng tiêu thụ nhanh, tiêu thụ nhiều thì doanh nghiệp có thế tăng nhanh vòng quay vốn, tăng thu nhập từ dó cải thiện đời sống của cán bộ công nhân viên. Vậy để làm tốt công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, doanh nghiệp cần phải tổ chức công tác này theo đúng chế độ Nhà nước quy định và phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp. 4. Giá thành sản phẩm và phân loại giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp sản xuất 4.1. Khái niệm về giá thành sản phẩm Sự vận động của quá trình sản xuất trong doanh nghiệp sản xuất bao gồm hai mặt đối lập với nhau. Một mặt là các chi phí mà doanh nghiệp đã chi ra , mặt khác là kết quả sản xuất thu được những sản phẩm, công việc, lao vụ nhất định đã hình thành phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng của xã hội cần được tính giá thành. Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền các chi phí sản xuất tính cho một khối lượng sản phẩm (công việc, lao vụ) nhất định đã hoàn thành 4.2. Phân loại giá thành sản phẩm Có nhiều loại giá thành khác nhau, tuỳ theo yêu cầu quản lý cũng như cá tiêu thức phân loại khác nhau mà giá thành được chia làm các loại tương ứng. Căn cứ vào thời gian và cơ sở số liệu để tính giá thành sản phẩm được chia thành : Giá thành kế hoạch, giá thành định mức và giá thành thực tế sản phẩm. a) Giá thành kế hoạch: Việc tính toán, xác định giá thành kế hoạch sản phẩm được tiến hành quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm và được tính trên cơ sở chi phí sản xuất kế hoạch và được xem là mục tiêu phấn đấu của doanh nghiệp, là cơ sở để phân tích, đánh giá tình hình thực hiện giá thành , kế hoạch hạ giá thành của doanh nghiệp. b) Giá thành định mức: Cũng giống như giá thành kế hoạch, việc tính giá thành định mức cũng có thể thực hiện trước khi sản xuất, chế tạo sản phẩm dựa vào các định mức, dự toán chi phí hiện hành. Giá thành định mức được xem là thức đo chính xác để xác định kết quả sử dụng các giải pháp mà doanh nghiệp đang áp dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao hiệu quả chi phí. c) Giá thành thực tế : Khác với 2 loại giá thành trên, giá thành thực tế của sản phẩm, lao vụ chỉ được xác định khi quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm đã hoàn thành và được dựa trên cơ sở số liệu chi phí sản xuất thực tế đã phát sinh, tập hợp được trong kỳ. Đây là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết quả phấn đấu của doanh nghiệp trong việc tổ chức và sử dụng trong việc sử dụng các giải pháp để thực hiện quá trình sản xuất sản phẩm, là cơ sở để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, có ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập của doanh nghiệp. 5. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính gía thành sản phẩm. Cơ sở xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành sản phẩm và ý nghĩa của công tác này.

doc73 trang | Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2285 | Lượt tải: 0download
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Nhà báo in Nhân dân Hà Nội, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
¸n cña nhµ in B¸o nh©n d©n Hµ néi Bé m¸y kÕ to¸n tæng hîp in ®­îc tæ chøc theo s¬ ®å sau: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt qu¶n lý, Nhµ in B¸o nh©n d©n Hµ néi ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n tËp chung ®Ó phï hîp víi ®iÒu kiÖn tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n vµ qu¶n lý. Theo h×nh thøc kÕ to¸n nµy toµn bé c¸c nghiÖp vô theo dâi t×nh h×nh sö dông c¸c lo¹i tµi s¶n, lao ®éng, vËt t­, tiÒn vèn, t×nh h×nh chi phÝ vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc thùc hiÖn t¹i Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n t¹i Nhµ in B¸o nh©n d©n Hµ néi tõ kh©u ®Çu tiªn cho ®Õn kh©u cuèi cïng nh­: Tæ chøc ghi chÐp, xö lý, ph©n lo¹i vµ qu¶n lý cña Gi¸m ®èc. 5. Tr×nh tõ tæ chøc h¹ch to¸n ë Nhµ in Do nhµ in ®· øng dông khoa häc kü thuËt vµo viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ ¸p dông m¸y tÝnh trong ghi chÐp, tæng hîp c¸c ph¸t sinh trong kú do ®ã nhµ in ®· ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. Sæ,thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n ®­îc sö dông trªn m¸y bao gåm: kÕ to¸n tiÒn mÆt, kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng, kÕ to¸n nhËp, xuÊt vËt t­ hµng ho¸, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng c¸n bé vµ c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n kh¸c. Sæ quü B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Sæ c¸i Chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc + Ghi hµng ngµy: à + Ghi cuèi th¸ng: => + §èi chiÕu kiÓm tra: --> C¸c lo¹i sæ: Sæ c¸i, sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, c¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt (sæ TSC§, sæ chi tiÕt vËt t­, s¶n phÈm hµng ho¸, thÓ kho, sæ chi phÝ s¶n xuÊt, thÎ t×nh gi¸ thµnh s¶n phÈm, sæ chi tiÕt chi phÝ tr¶ tr­íc, chi phÝ tr¶ tr­íc, sæ chi tiÕt tiÒn göi, tiÒn vay, sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi mua, ng­êi b¸n, thanh to¸n néi bé ng©n s¸ch, sæ chi tiÕt tiªu thô) Tr×nh tù vµ ph­¬ng ph¸p ghi sæ nh­ sau: Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc hoÆc b¶n tæng hîp chøng tõ gèc kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ sau ®ã ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ. C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ sau ®ã ®­îc ghi vµo sæ c¸i. C¸c chøng tõ gèc sau khi lµm c¨n cø lËp chøng tõ ghi sæ ®­îc dïng ®Ó ghi vµo c¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Cuèi th¸ng ph¶i kho¸ sæ tÝnh ra tæng sè tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ tÝnh ra tæng sè ph¸t sinh Nî, ph¸t sinh Cã vµ sè d­ cña tõng TK trªn sæ c¸i. C¨n cø vµo sæ c¸i lËp b¶n c©n ®èi ph¸t sinh . Sau khi ®èi chiÕu khíp sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶n tæng hîp chi tiÕt (®­îc l¹p tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt) ®­îc dïng ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh II. T×nh h×nh thùc hiÖn c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë nhµ in b¸o nh©n d©n hµ néi. 1. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh ë Nhµ in B¸o nh©n d©n Hµ néi. Do c«ng t¸c tæ chøc vµ qu¶n lý s¶n xuÊ cña Nhµ in kh«ng nh÷ng theo ph©n x­ëng mµ cßn thùc hiÖn tæ chøc s¶n xuÊt vµ qu¶n lý s¶n xuÊt theo tõng tæ s¶n xuÊt t­¬ng øng víi tõng b­íc c«ng viÖc theo quy tr×nh c«ng nghÖ. V× vËy nhµ in ®· chän c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt lµm ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ. Bªn c¹nh ®ã Nhµ in B¸o Nh©n d©n Hµ néi tiÕn hµnh s¶n xuÊt theo hîp ®ång (®¬n ®Æt hµng), mçi hîp ®ång th­êng chØ cã mét lo¹i s¶n phÈm. Víi quy tr×nh c«ng nghÖ phøc t¹p kiÓu liªn tôc, s¶n phÈm l¹i bao gåm nhiÒu lo¹i cã mÉu m·, quy c¸ch kh¸c nhau vµ thµnh phÈm chØ lµ nh÷ng s¶n phÈm ®· qua giai ®o¹n c«ng nghÖ cuèi cïng. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm ®ã, Nhµ in ®· x¸c ®Þnh ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng trang in s¶n phÈm theo tiªu chuÈn 13 x 19 cm. 2. Néi dung ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. 2.1. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: §Ó phï hîp víi nhiÖm vô s¶n xuÊt, Nhµ in B¸o Nh©n d©n Hµ néi ®· quy ®Þnh c¸c kho¶n môc chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ : Chi phÝ NVL chÝnh, phô, chi phÝ ®éng lùc mua ngoµi. C¸c chi phÝ NVL tùc tiÕp ®­îc c¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho ®Ó tÝnh ra gi¸ thùc tÕ NVL trùc tiÕp dïng vµ c¨n cø vµo ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®· x¸c ®Þnh ®Ó tËp hîp. Nh÷ng chi phÝ NVL trùc tiÕp chØ liªn qua ®Õn 1 ®èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt th× kÕ to¸n t¹p hîp vµo c¸c ®èi t­îng tiÕn hµnh theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp: C¨n cø vµo chøng tõ gèc ®Ó tiÕn hµnh ph©n lo¹i tËp hîp trùc tiÕp nh÷ng chi phÝ ®ã cho c¸c ®èi t­îng trùc tiÕp sö dông. §èi víi nh÷ng chi phÝ NVL trøc tiÕp cã liªn quan ®Õn nhiÒu ®èi t­îng h¹ch to¸n mµ kh«ng thÓ tËp hîp trùc tiÕp cho ®èi t­îng ®­îc th× Nhµ in tiÕn hµnh ph©n bæ gi¸n tiÕp cho c¸c ®èi t­îng theo mét tû lÖ cè ®Þnh . Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña Nhµ in rÊt phong phó vÒ chñng lo¹i mçi lo¹i cã tÝnh n¨ng, t¸c dông kh¸c nhau trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ra s¶n phÈm. a) KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu chÝnh: ë Nhµ in NVL chÝnh dïng cho s¶n xuÊt gåm: - GiÊy, b×a c¸c lo¹i: GiÊy Couches,s, giÊy §µi Loan, giÊy B·i B»ng, Tan Mai, Singapore, Malaysia..., B×a c¸t t«ng, xanh, tr¾ng... Tæng sè cã h¬n 23 lo¹i giÊy vµ b×a cã quy c¸ch, kÝch cì kh¸c nhau. - Mùc in gåm: Mùc ®en NhËt, mùc vµng §øc, mùc xanh Trung Quèc, mùc ®á Hång K«ng.. Do cã nhiÒu chñng lo¹i kh¸c nhau nªn Nhµ in ®· ph©n chia NVL 1 c¸ch chi tiÕt ®Ó tõ ®ã nhËn biÕt ®uùc sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña chóng. Cô thÓ ta cã b¼ng sau: stt danh ®iÓm tªn vËt t­ ®¬ vÞ ®¬n gi¸ 1521 GiÊy in 1 1521 – 0001 GiÊy cuén Liªn X« Kg 2 1521 – 0002 GiÊy cuén Thuþ §iÓn Kg 3 1521 – 0003 GiÊy cuén T©n Mai Kg 4 1521 – 0004 GiÊy cuén B·i b»ng Kg ................. ... 1522 Mùc in 1 1522 – 0001 Møc ®en §øc Kg 2 1522 – 0002 Møc ®en Trung Quèc Kg 3 1522 – 0003 Møc ®en NhËt Kg 4 1522 –0004 Mùc xanh Hång K«ng Kg Sau khi hîp ®ång víi kh¸ch hµng, phßng ®iÒu ®é s¶n xuÊt vËt t­ viÕt phiÕu x¶n xuÊt ph©n x­ëng trùc tiÕp cã nhiÖm vô s¶n xuÊt VÝ dô: trÝch hîp ®ång sè 5 th¸ng 2 n¨m 2000 -Tªn Ên phÈm : B¸o thiÕu niªn tiÒn phong - Sè Ên phÈm : 28 - Sè l­îng : 25.000 tõ - Khæ : 20 x28cm - Lo¹i giÊy : GiÊy B·i B»ng - Ruét : 2 mµu - In b×a : NhiÒu mÇu - §¬n gi¸ : 800®/tê - Thµnh tiÒn 20.000.000® Sau khi nhËn hîp ®ång sè 5, phßng ®iÒu ®é s¶n xuÊt vËt t­ sÏ viÕt phiÕu s¶n xuÊt øng víi hîp ®ång trªn. trÝch: phiÕu s¶n xuÊt sè 8- th¸ng 2 n¨m 2000 Tªn kh¸ch hµng: Toµ so¹n B¸o thiÕu niªn tiÒn phong GiÊy in: GiÊy B·i B»ng Sè l­îng xuÊt 75g/m2 80 x 112 cm SLC: 1.000(kg) B×a: NhiÒu mµu % m¸y: 50(kg) Ruét: 2 mµu Céng: 1.020(kg) Ph©n x­ëng sau khi nhËn ®­îc phiÕu s¶n xuÊt sè 8 th× tiÕn hµnh s¶n xuÊt theo phiÕu ®ã. §Ó s¶n xuÊt theo phiÕu sè 8 th× ph©n x­ëng sÏ ®Ò nghÞ xin lÜnh vËt t­. T¹i phßng ®iÒu ®é s¶n xuÊt vËt t­ sÏ xuÊt kho theo phiÕu. BiÓu sè 1: nhµ in b¸o NDHN PhiÕu xuÊt kho Sè: ................. 15 hµng tre- hµ néi ngµy 02/02/2000 Nî Tk 621 Cã 152 (1521) Hä tªn ng­êi nhËn: NguyÔn M¹nh Hïng- Pxin Lý do xuÊt kho: In b¸o XuÊt t¹i kho: ChÞ An STT tiÒn nh·n hiÖu quy c¸ch m· sè ®¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 GiÊy B·i B»ng 0004 Kg 1.050 8.000 8.400.000 Céng 1.050 8.400.000 XuÊt ngµy 02/02/2000 Phô tr¸ch kÕ to¸n Ng­êi nhËn Thñ kho BiÓu sè 2: nhµ in b¸o NDHN PhiÕu xuÊt kho Sè: ................. 15 hµng tre- hµ néi ngµy 02/02/2000 Nî Tk 621 Cã 152 (1522) Hä tªn ng­êi nhËn: NguyÔn M¹nh Hïng- Pxin Lý do xuÊt kho: In b¸o XuÊt t¹i kho: Anh Minh stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch, phÈm chÊt VT M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 Mùc ®en §øc 0001 Kg 50 28.000 1.400.000 2 Mùcxanh Hång K«ng 0004 Kg 40 26.000 1.040.000 3 Mùc vµng §øc 0005 Kg 20 29.000 580.000 4 Mùc ®á NhËt 008 Kg 10 27.500 275.000 5 Mùc sen Mü 009 Kg 10 30.500 305.000 Céng 3.600.000 XuÊt ngµy 02/02/2000 Phô tr¸ch kÕ to¸n Ng­êi nhËn Thñ kho §¬n gi¸ ghi trong phiÕu xuÊt kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. Cuèi th¸ng kÕ to¸n sÏ ghi sè liÖu tÝnh ®­îc vµo phiÕu xuÊt kho. §¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n = Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån §K + Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp TK Sè l­îng vËt liÖu tån §K + Sè l­îng vËt liÖu nhËp TK Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè l­îng VL xuÊt kho x §¬n gi¸ TT b×nh qu©n ViÖc xuÊt NVL chÝnh ®­îc tiÕn hµnh xuÊt cho tõng ca vµ cuèi th¸ng tæng hîp tÊt c¶ c¸c phiÕu xuÊt kho vµo b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i. Sau ®ã vµo chøng tõ ghi sæ chi phÝ NVL trùc tiÕp Nhµ in h¹ch to¸n vµo TK 621, më chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng trªn c¬ së phiÕu xuÊt kho thùc tÕ vµ ®¬n gi¸ cô thÓ Nhµ in tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ NVL, c«ng cô dông cô. BiÓu sè 3: b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô Th¸ng 02 n¨m 2000 STT Ghi cã TK Ghi nî TK TK 152 TK 153 TK 1521 TK 1522 TK 1523 Céng TK 152 1 TK 621 Chi phÝ NVL trùc tiÕp 1.956.889.200 838.666.800 19.689.000 2.815.245.000 - Ph©n x­ëng ch÷ ¶nh vi tÝnh 293.533.380 125.800.020 1.262.000 420.595.400 - Ph©n x­ëng chÕ b¶n 97.844.460 41.933.340 2.890.000 142.667.800 - Ph©n x­ëng in 1.565.511.360 670.933.440 15.537.000 2.251.981.800 2 TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung 11.317.000 42.641.000 53.958.000 4.003.924 - Ph©n x­ëng ¶nh vi tÝnh 3.960.950 14.924.350 18.885.300 1.405.635 - Ph©n x­ëng chÕ b¶n 2.263.400 8.528.200 10.791.600 1.801.916 - Ph©n x­ëng in 5.092.650 19.188.450 24.281.100 1.384.000 3 TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 3.071.000 3.071.000 4 TK: Chi phÝ tr¶ tr­íc 12.720.000 12.720.000 Céng 1.968.206.200 838.666.800 78.121.000 2.884.994.000 5.387.928 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Trong th¸ng 2 n¨m 200 theo phiÕu xuÊt kho NVL chÝnh trùc tiÕp vµ c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ th× chi phÝ NVL chÝnh trùc tiÕp ®Ó in trong th¸ng lµ 2.815.245.000 ®ång. Trong ®ã chi phÝ vÒ giÊy lµ 1.956.889.200 ®ång vµ vÒ mùc lµ 838.666.888 ®ång. KÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ víi ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 621: 2.884.994.000 Chi tiÕt: PX in : 2.251.981.800 PX chÕ b¶n: 142.667.800 PX ch÷ ¶nh vi tÝnh: 420.595.400 Cã TK 152: 2.815.245.000 Chi tiÕt TK 1521: 1.956.889.200 TK 1522: 838.666.800 Sau ®ã c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ sè 07 vµ 06 ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, cuèi cïng lµ ghi vµo sæ c¸i TK 621 (biÓu 01) Chøng tõ ghi sæ Nhµ in b¸o NDHN Sè 06 15 Hµng Tre- HN Ngµy 28/02/2000 §VT: §ång Chøng tõ diÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã - XuÊt NVL cho ph©n x­ëng ch÷ ¶nh vi tÝnh 621 1521 293.533.380 - XuÊt NVL giÊy cho ph©n x­ëng chÕ b¶n 621 1521 97.800.460 - XuÊt NVL cho ph©n x­ëng in 621 1521 1.565.511.360 Céng 1.956.889.200 KÌm theo..... chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Chøng tõ ghi sæ Nhµ in b¸o NDHN Sè 07 15 Hµng Tre- HN Ngµy 28/02/2000 §VT: §ång Chøng tõ diÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã - XuÊt NVL cho ph©n x­ëng ch÷ ¶nh vi tÝnh 621 1522 125.800.020 - XuÊt NVL giÊy cho ph©n x­ëng chÕ b¶n 621 1522 41.933.390 - XuÊt NVL cho ph©n x­ëng in 621 1522 376.933.440 Céng 838.666.800 KÌm theo..... chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng b) Chi phÝ vËt liÖu phô VËt liÖu phô dïng vµo s¶n xuÊt ë Nhµ in bao gåm nhiÒu lo¹i kh¸c nhau nh­: D©y ®ay, hå d¸n, dÇu th«ng, b«ng gßn, b¶n nh«m, phim...còng nh­ vËt liÖu chÝnh, Nhµ in ph¶i mua vËt liÖu phô ë bªn ngoµi vµ mua ®Õn ®©u dïng hÕt ®Õn ®ã dù tr÷ lµ rÊt Ýt. Gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu phô còng ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh quan gia quyÒn, viÖc h¹ch to¸n chi phÝ còng ®­îc tiÕn hµnh c¨n cø vµo sè l­îng xuÊt dïng hµng ngµy, sau ®ã ®­îc tËp hîp trªn b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc vµ b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho ®èi t­îng sö dông cuèi th¸ng ®­îc lªn chøng tõ ghi sæ tiÕn hµnh nh­ tr×nh tù trªn. BiÓu sè 4: nhµ in b¸o NDHN PhiÕu xuÊt kho Sè: ................. 15 hµng tre- hµ néi ngµy 02/02/2000 Nî Tk 621 Cã 152 (1523) Hä tªn ng­êi nhËn: NguyÔn M¹nh Hïng- Pxin Lý do xuÊt kho: In b¸o stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch, phÈm chÊt VT M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 Hå d¸n Kg 15.000 120.000 2 D©y ®ay Kg 6.000 120.000 3 Dung dÞch tÈy bÈn LÝt 20.000 300.000 Céng 540.000 XuÊt ngµy 02/02/2000 Phô tr¸ch kÕ to¸n Ng­êi nhËn Thñ kho Chøng tõ ghi sæ Nhµ in b¸o NDHN Sè 09 15 hµng tre- HN Ngµy 28/02/2000 §VT: §ång Chøng tõ diÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã - XuÊt NVL cho ph©n x­ëng ch÷ ¶nh vi tÝnh 621 1523 1.262.000 - XuÊt NVL giÊy cho ph©n x­ëng chÕ b¶n 621 1523 2.890.000 - XuÊt NVL cho ph©n x­ëng in 621 1523 15.537.000 Céng 19.689.000 KÌm theo..... chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Trong th¸ng 2/2000 tËp hîp chi phÝ vËt liÖu phô dïng cho s¶n xuÊt lµ 19.689.000. trong ®ã ph©n x­ëng in lµ 15.537.000®, ph©n x­ëng chÕ b¶n lµ 2.890.000® vµ ph©n x­ëng ch÷ ¶nh vi tÝnh lµ 1.262.000®. §­îc ®Þnh kho¶n chøng tõ sè 9 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 621: 19.689.000 Ph©n x­ëng ch÷ ¶nh vi tÝnh: 1.262.000 Ph©n x­ëng chÕ b¶n: 2.890.000 Ph©n x­ëng in: 15.537.000 Cã TK: 152(1523): 19.689.000 §èi víi 1 sè vËt liÖu xuÊt dïng cã tÝnh chÊt tham gia s¶n xuÊt nhiÒu chu kú s¶n xuÊt s¶n phÈm nh­: Cao su OPSET, nØ bäc èng l«in....cã gi¸ trÞ kh«ng lín l¾m Nhµ in h¹ch to¸n vµo TK 142 (1421) ®Ó ph©n bæ dÇn trong chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh c¸c th¸ng theo bót to¸n ghi sæ tæng hîp. XuÊt kho vËt liÖu: (Sè cao su OPSET xuÊt trong th¸ng 2/2000) Nî TK 142 (1421): 12.720.000 Cã Tk 152 (1523): 12.720.000 Ph©n bæ gi¸ trÞ NVL vµo chi phÝ s¶n xuÊt theo tû lÖ 50% gi¸ trÞ thùc cña vËt liÖu xuÊt kho. Nî TK 621 (chi tiÕt ph©n x­ëng in): 6.360.000 Cã TK 142 : 6.360.000 Chøng tõ ghi sæ Nhµ in b¸o NDHN Sè 08 15 Hµng Tre- HN Ngµy 28/02/2000 §VT: §ång Chøng tõ diÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã - Ph©n bæ NVL vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh 621 142 6.360.000 Céng 6.360.000 KÌm theo..... chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ë Khi vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm kh«ng dïng hÕt sÏ tiÕn hµnh nhËp l¹i kho vµ kÕ to¸n ghi: Nî TK 15 Cã TK 621 Cuèi th¸ng 2/2000 kÕ to¸n tiÕn hµnh kª khai l¹i sè vËt liÖu chÝnh (mùc vµ giÊy )xuÊt dïng cho s¶n xuÊt kh«ng hÕt ë tõng ph©n x­ëng: Ph©n x­ëng ch÷ ¶nh vi tÝnh: 12.750.820 Ph©n x­ëng chÕ b¶n: 3.565.380 Ph©n x­ëng in: 60.295.700 C¨n cø vµo sè liÖu trªn kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ sè 11 theo: Nî TK 152: 76.431.900 Cã TK 621: 76.431.900 Chi tiÕt: Ph©n x­ëng ¶nh: 12.510.820 Ph©n x­ëng chÕ b¶n: 3.565.380 Ph©n x­ëng in: 60.295.700 c chøng tõ ghi sæ Nhµ in b¸o NDHN Sè 11 15 hµng tre- HN Ngµy 28/02/2000 §VT: §ång Chøng tõ diÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã - Nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng s¶n phÈm kh«ng hÕt nhËp l¹i kho 152 621 PX ch÷ ¶nh 12.570.820 621 PX chÕ b¶n 3.5655.380 621 PX in 60.295.700 Céng 76.431.900 KÌm theo..... chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng c) Chi phÝ nhiªn liÖu vËt liÖu mua ngoµi Nhµ in ®· sö dông n¨ng l­îng ®iÖn cña C«ng ty §iÖn lùc Hµ néi do chi nh¸nh ®iÖn Hoµn KiÕm- 69 §inh Tiªn Hoµng cung cÊp. Chi phÝ sö dông ®iÖn thÕ s¶n xuÊt ®­îc tÝnh trªn tæng nguyªn liÖu tiªu hao thùc tÕ víi gi¸ cña së ®iÖn lùc b¸n. Khi nhËn ®­îc giÊy b¸o tiÒn ®iÖn, Nhµ in ®Ò nghÞ ng©n hµng chuyÓn thanh to¸n sè tiÒn ghi trª ho¸ ®¬n cho chi nh¸nh ®iÖn vµ kÕ to¸n c¨n cø vµo giÊy b¸o nî cña Ng©n hµng vµ ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn ®Ó tËp hîp chi phÝ nµy vµ giÊy b¸o nî cña Ng©n hµng vµ ho¸ ®¬n tiÒn diÖn ®Ó tËp hîp chi phÝ naú tiÕn hµnh ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng sö dông. trÝch: b¶ng ph©n bæ tiÒn ®iÖn sö dông trong th¸ng 02/2000 §VT : ®ång STT §èi t­îng sö dông Ph©n x­ëng in Ph©n x­ëng chÕ b¶n Ph©n x­ëng ch÷ ¶nh vi tÝnh Qu¶n lý doanh nghiÖp Néi dung Ph©n bæ tiÒn ®iÖn cho c¸c ®èi t­îng 68.456.207 10.808.875 4.509.698 6.513.720 Ngµy 28/02/2000 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng ViÖc h¹ch to¸n tiÒn ®iÖn cña Nhµ in hiÖn nay ch­a ®óng v× chi phÝ nhiªn liÖu ®éng lùc mua ngoµi l¹i h¹ch to¸n voµ chi phÝ NVL trùc tiÕp. Nî TK 621 (bao gåm c¶ thuÕ GTGT ®Çu vµo) Cã TK 112 (tæng sè tiÒn thanh to¸n) Víi sè tiÒn trªn kÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ theo ®Þnh kho¶n) Nî TJ 621 : 83.768.780 PX in: 68.456.207 PX chÕ b¶n: 10.808.875 PX ch÷ ¶nh vi tÝnh: 4.503.720 Nî TK 642 : 6.513.720 Cã TK 112 : 90.282.500 Vµ chi phÝ sö dông ®iÖn cho s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm ®­îc ghi chÐp vµo chøng tõ ghi sæ sè 10 kÕ to¸n ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i cña TK liªn quan (TK 621) Chøng tõ ghi sæ Nhµ in b¸o NDHN Sè 10 15 hµng tre- HN Ngµy 28/02/2000 §VT: §ång Chøng tõ diÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã - Ph©n bæ tiÒn tiÖn cho c¸c ®èi t­îng sö dông - 621 PX in 112 68.456.207 - 621 PX chÕ b¶n 112 10.808.815 - 621 PX ch÷ ¶nh vi tÝnh 112 4.503.698 642 112 6.513.720 Céng 90.282.500 KÌm theo..... chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng 2.2 KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ë Nhµ in chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bao gåm: L­¬ng chÝnh, l­¬ng phô, c¸c kho¶n phô cÊp cã tÝnh chÊt l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch nép theo l­¬ng BHXH, BHYT, KPC§. Nhµ in hiÖn nay ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ë ph©n x­ëng in vµ theo giê c«ng ®Þnh møc cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ë 2 ph©n x­ëng cßn l¹i. + §èi víi ph©n x­ëng in: Tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt theo s¶n phÈm, ®¬n gi¸ l­¬ng s¶n phÈm ®­îc c¨n cø trªn sè trang in tiªu chuÈn hoµn thµnh. Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sè trang in tiªu chuÈn hoµn thµnh do thèng kª tÝnh l­¬ng vµ lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho ph©n x­ëng in. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng cho ®èi t­îng vµ ghi vµo chøng tõ ghi sæ sè 12. §¬n gi¸ l­¬ng cña ph©n x­ëng lµ 148,41®ång. Mét trang in ®¹t tiªu chuÈn. Trong th¸ng 2/2000 ph©n x­ëng in cã 301.125.000 trang in ®¹t tiªu chuÈn. VËy tæng sè tiÒn l­¬ng trong th¸ng 2/2000 cña ph©n x­ëng in lµ: Trong ph©n x­ëng in th× viÖc tÝnh to¸n l­¬ng l¹i ®­îc c¨n cø vµo sè l­¬ng lao ®éng, ngµy c«ng c¬ b¶n, b×nh bÇu tr¸ch nhiÖm, tÝnh chÊt phøc t¹p cña c«ng viÖc mµ tæ ch­c ®ã ®¶m nhËn. B¶ng thanh to¸n TL cña tæ m¸y RO96 Th¸ng 2/2000 - §¬n vÞ : ®ång STT Hä vµ tªn N. l­¬ng thùc tÕ HÖ sè quy ®æi N. c«ng quy ®æi §. gi¸ tiÒn l­¬ng TiÒn l­¬ng 1 §Æng Anh Dòng 24 1,20 28,8 33.789,1 973.385,28 2 TrÇn TÊn §¹t 24 1,15 27,6 33789,1 932.827,56 3 NguyÕn Hång H¹nh 24 1,10 26,4 33789,1 892.269,84 4 NguyÔn BÝch Lan 24 1,00 24,0 33789,1 811.154,4 Céng 3.609.637,5 Ng­êi lËp KÕ to¸n §èi víi ph©n x­ëng chÕ b¶n vµ ph©n x­ëng cò ¶nh vi tÝnh th× kÕ to¸n tÝnh l­¬ng theo giê c«ng ®Þnh møc theo c«ng thøc: TiÒn l­¬ng cña 1 nh©n c«ng Trong ®ã: = Sè giê c«ng ®Þnh møc x §¬n gÝa 1 giê c«ng ®Þnh møc x HÖ sè chªnh lÖnh cÊp bËc + §¬n gi¸ 1 giê c«ng ®Þnh møc cã thÓ x©y dùng cho thî bËc 2 hoÆc bËc 4. + HÖ sè chªnh lÖnh cÊp bËc tuú thuéc vµo cÊp bËc ®­îc chän ®Ó tÝnh gg¬n gi¸ cho toµn bé giê c«ng ®Þnh møc. Toµn bé tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®­îc tËp hîp cho b¶ng 12S sau ®ã kª chøng tõ ghi sæ sè 12. Nî TK 622, Cã TK 334. Ngoµi ra kÕ to¸n tiÒn l­¬ng cßn lµm nhiÖm vô tÝnh to¸n c¸c kho¶n mµ Nhµ in ph¶i trÝch nép cho ng­êi lao ®éng trùc tiÕp nh­ BHXH, BHYT, KPC§ theo chÕ ®é quy ®Þnh vµ c¸c kho¶n c¸ nh©n ph¶i ®ãng gãp kh¸c ®­îc h¹ch to¸n trªn chøng tõ ghi sæ sè 13. Nî TK 622 (chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng) Cã TK 338 (chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng) Cô thÓ kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ theo ®Þnh kho¶n sau: a) Nî TK 622: 82.346.750 Chi tiÕt: PX ch÷ ¶nh vi tÝnh: 25.470.000 PX chÕ b¶n: 12.186.000 PX in : 44.690.750 Cã TK 622: 82.346.750 b) Nî TK 622 : 15.645.882,5 Chi tiÕt: PX ch÷ ¶nh vi tÝnh: 4.839.300 PX chÕ b¶n: 2.315.340 PX in : 8.491.242,5 Cã TK 338: 15.645.882,5 Chi tiÕt: 3382: 1.646.935 3383: 12.352.012,5 3384: 1.646.935 Do Nhµ in ho¹nt ®éng s¶n xuÊt 3 ca liªn tôc nªn viÖc s¾p xÕp c«ng nh©n s¶n xuÊt trong d©y truyÒn c«ng nghÖ lµ rÊt chÆt chÏ. V× v©y, thêi gian ngõng lµm viÖc hoÆc tr¶ tiÒn nghØ phÐp, nghØ lÔ cho c«ng nh©n lµ kh«ng ®¸ng kÓ nªn Nhµ in ®· kh«ng tiÕn hµnh viÖc trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ ph¸p cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng l­¬ng, phiÕu chi l­¬ng kÕ to¸n lªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng, ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng sö dông vµo sæ chi tiÕt sau ®ã lªn chøng tõ ghi sæ, vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i TK 622. Chøng tõ ghi sæ Nhµ in b¸o NDHN Sè 12 15 Hµng Tre- HN Ngµy 28/02/2000 §VT: §ång Chøng tõ diÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn ghi chó Sè Ngµy Nî Cã - TiÒn l­¬ng nh©n c«ng trùc tiÕp sx PX ch÷ ¶nh vi tÝnh 622 334 25.470.000 Tæng Nî TK 622: 82.346.750 Tæng Cã TK 334: 82.346.750 - TiÒn l­¬ng nh©n c«ng trùc tiÕp sx PX chÕ b¶n 622 334 12.186.000 - TiÒn l­¬ng nh©n c«ng trùc tiÕp sx PX in 622 334 44.690.750 TiÒn l­¬ng cña bé phËn QLDN 642 334 40.528.500 Céng KÌm theo..... chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Chøng tõ ghi sæ Nhµ in b¸o NDHN Sè 13 15 Hµng Tre- HN §VT: §ång Chøng tõ diÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn ghi chó Sè Ngµy Nî Cã - TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ cña c«ng nh©n trùc tiÕp sx 622 PXI 338 4.839.300,0 Tæng Nî TK 622: 15.645.882,5 Tæng Cã TK 338: 15.645.882,5 622 PXII 338 2.315.340,0 622 PXIII 338 8.491.242,5 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ cña bé phËn QLDN 642 338 7.700.415,0 Céng 23.346.297,5 KÌm theo..... chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng 2.3. Chi phÝ ¶n xuÊt chung bao gåm: Chi phÝ nh©n viªn PX, chi phÝ vËt liÖu, chi phÝ dông cô s¶n xuÊt, chi phÝ KHTSC§, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn. 2.3.1. KÕ to¸n chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng ®­îc trÝch trªn c¬ së c¸c b¶ng chÊm c«ng, hÖ sè cÊp bËc, phô cÊp vµ hÖ sè. TiÒn l­¬ng cña nh©n viªn QLPX = L­¬ng c¬ b·n(hÖ sè +phô cÊp)x sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ Sè ngµy lµm viÖc chÕ ®é b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý PX in Th¸ng 02 n¨m 2000 STT Hä vµ tªn L­¬ng CB Chøc vô BËc l­¬ng HÖ sè Phô cÊp HÖ sè cÊp bËc Ngµy lµm viÖc TT Sè tiÒn 1 §Þnh quang ChiÕn 144.000 Q.®èc Kü s­ 8/8 3,15 0,20 2,5 24 1.106.000 2 Hoµng ViÖt §øc 144.000 P.Q ®èc Kü s­ 4/8 3,10 0,15 2,4 24 1.123.200 3 Lª Trung Kiªn 144.000 T.tr­ëng sx Ktx s­ 1/8 3,05 0,10 2,3 24 1.045.800 Céng 3.375.000 Ng­êi lËp KÕ to¸n Cïng víi c¸ch tÝnh t­¬ng tù nh­ trªn ta sÏ tÝnh ®­îc l­¬ng cña ph©n x­ëng chÕ b¶n vµ ph©n x­ëng ch÷ ¶nh vi tÝnh. Chi phÝ tiÒn l­¬ng BHXH, BHYT, KPC§ cña nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng ®­îc h¹ch to¸n trªn CTGS theo sè 14, 15 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 627: 7.671.500 Chi tiÕt: PX I: 2.065.500 PX II: 2.231.000 PX III: 3.375.000 Cã TK 334: 7.671.500 Nî TK 627 : 1.457.585 Chi tiÕt: PX I: 392.445 PX II: 423.890 PX III: 641.250 Cã TK 338: 1.457.585 3382: 153.430 3383: 1.150.725 3384: 153.430 Trong th¸ng 2/2000 l­¬ng cña c¸c nh©n viªn qu¶n lý ph©n x­ëng in lµ 3.375.000 ®; BHXH, BHYT, KPC§ lµ 641.250®. TÊt c¶ c¸c kho¶n nµy ®­îc tæng hîp vµo b¶ng tæng hîp chi phÝ tiÒn l­¬ng qu¶n lý ph©n x­ëng vµ lªn chøng tõ ghi sæ, vµo ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i. Chøng tõ ghi sæ Nhµ in b¸o NDHN Sè 14 15 Hµng Tre- HN §VT: §ång Chøng tõ diÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn ghi chó Sè Ngµy Nî Cã - TiÒn l­¬ng+ Phô cÊp cña DN QLPX ch÷ ¶nh vi tÝnh 627 334 2.065.500 - TiÒn l­¬ng+ Phô cÊp cña DN QLPX chÕ b¶n 627 334 2.231.000 - TiÒn l­¬ng+ Phô cÊp cña DN QLPX in 627 334 3.375.000 Céng 7.671.500 KÌm theo..... chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Chøng tõ ghi sæ Nhµ in b¸o NDHN Sè 15 15 Hµng Tre- HN Ngµy 28/2/2000 §VT: §ång c.tõ diÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn ghi chó Sè Ngµy Nî Cã -TrÝch tiÒn BHXH ,BHYT, KPC§ cña NV QLPX ¶nh ch÷ in vi tÝnh 627 338 392.445 -TrÝch tiÒn BHXH ,BHYT, KPC§ cña NV QLPX chÕ b¶n 627 338 423.890 -TrÝch tiÒn BHXH ,BHYT, KPC§ cña NV QLPX in 627 338 641.250 Céng 1.457.585 KÌm theo..... chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng 2.3.2. KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu Theo b¶ng ph©n bæ NVL, CCDC th× trong th¸ng 2/2000 gåm: + GiÊy dïng cho qu¶n lý PX lag 11.317.000 ®ång + VËt liÖu phô dïng cho qu¶n lý PX lµ: 42.641.000 ®ång VËy chi phÝ NVL dïng cho qu¶n lý PX lµ: 53.958.000 ®ång 2.3.3 Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt Chi phÝ nµy bao gåm c¸c kho¶n: Bao b×, b¶o hé lao ®éng, c«ng cô dông cô cho qu¶n lý PX. Cô thÓ trong th¸ng 2/2000 lµ: 4.003.924 ®. C¸c kho¶n nµy ®­îc theo dâi trªn TK 153 khi xuÊt dïng ®­îc tËp hîp l¹i vµ ghi Nî TK 627. Hai kho¶n trªn ®­îc ghi râ vµo chøng tõ ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 627 (6272, 6273) Cã TK 152, 153 Chøng tõ ghi sæ Nhµ in b¸o NDHN Sè 16 15 Hµng Tre- HN Ngµy 28/2/2000 §VT: §ång Chøng tõ diÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn ghi chó Sè Ngµy Nî Cã - Chi phÝ NVL dïng cho PX 627- PX I 627- PX II 627- PX III 152 152 152 18.885.300 10.791.600 24.281.100 - å Nî TK 627: 53.958.000 - å Cã TK 152: 53.958.000 - å Nî TK 627: 4.003.924 - å Cã TK 153: 4.003.924 - Chi phÝ CCDC dïng cho PX 627- PX I 627- PX II 627- PX III 153 153 153 1.405.635 796.373 1.801.916 - Chi phÝ NVL dïng cho QLDN 627- PX I 627- PX II 627- PX III 152 3.071.000 - Chi phÝ CCDC dïng cho QLPX 627- PX I 627- PX II 627- PX III 153 1.384.000 Céng 62.416.924 KÌm theo..... chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng 2.3.4. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Bao g«m: TiÒn n­íc, tiªng ®iÖn tho¹i, chi phÝ söa ch÷a TSC§ thuª ngoµi... Chi phÝ tiÒn n­íc: ë nhµ in trang bÞ 1 PX 1 ®ång hå n­íc nªn sau 1 th¸ng sö dông Nhµ in sÏ cã sè m3 n­íc tiªu thô cho tõng ph©n x­ëng vµ cho doanh nghiÖp. Do vËy chi phÝ tiÒn n­íc ®­îc tËp hîp cho tõng PX. Cßn chi phÝ söa ch÷a TSC§ thuª ngoµi ph¸t sinh ë PX nµo th× tËp hîp trùc tiÕp cho ph©n x­ëng ®ã. TiÒn ®iÖn tho¹i thanh to¸n theo ho¸ ®¬n qua tiÒn göi nh©n hµng. TÊt c¶ c¸c kho¶n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi nµy ®­îc ghi vµo chøng tõ ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 627 (6277) Cã TK 112 Chøng tõ ghi sæ Nhµ in b¸o NDHN Sè 17 15 Hµng Tre- HN Ngµy 28/2/2000 §VT: §ång Chøng tõ diÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn ghi chó Sè Ngµy Nî Cã -TChi phÝ dÞch vô mua ngoµi dïng cho PX + TiÒn ®iÖn tho¹i + TiÒn n­íc + CP SC TSC§ thuª ngoµi 627 627 627 112 112 112 5.664.010 2.898.000 1.580.000 PX in:7.009.407 PX ChÕ b¶n : 2.028.402 PX Ch÷ ¶nh vi tÝnh 1.014.201 Céng 10.142.010 KÌm theo..... chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng 2.3.5. C¸c kho¶n chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Lµ c¸c kho¶n chi phÝ nh­: Chi phÝ tiÕp kh¸ch, chi phÝ héi nghÞ... cho c¸c PX trong th¸ng 2/2000 lµ 642.000 ®ång. Kho¶n nµy ®­îc ghi vµo chøng tõ ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 627 (6278) Cã TK 111 Chøng tõ ghi sæ Nhµ in b¸o NDHN Sè 18 15 Hµng Tre- HN Ngµy 28/2/2000 §VT: §ång Chøng tõ diÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn ghi chó Sè Ngµy Nî Cã -C¸c kho¶n chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn phôc vô cho ho¹t ®éng cña PX 627 111 642.000 PX in: 449.400 PX chÕ b¶n: 128.400 - PX ch÷ ¶nh vi tÝnh: 64.200 Céng 642.000 KÌm theo..... chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng 2.3.6. Chi phÝ KHTSC§ T¹i Nhµ in TSC§ ®­îc theo dâi theo tõng lo¹i trªn sæ chi tiÕt TSC§ vµo ®Çu n¨m trªn c¬ së theo dâi nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i, viÖc tÝnh to¸n khÊu hao ®­îc tÝnh to¸n theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc theo chÕ ®é míi ban hµnh. VÝ dô: Nhµ in b¸o Nh©n d©n Hµ néi cÊp vèn cho 1 m¸y in OPSET MERCURY víi nguyªn gi¸ lµ 1.701.694.000 ®ång, tuæi thä kü thuËt lµ 12 n¨m. Dù kiÕn 10 n¨m, môc ®Ých ®Ó thu håi vèn , gi¶m ®­îc hao mßn v« h×nh. Sè khÊu hao luü kÕ: 1.077.795.000 ®ång 1.701.695.000-1.077.795.000 = 623.899.000 ®ång Tµi s¶n sö dông ®­îc 7 n¨m xÝ nghiÖp ph¶i khÊu hao hÕt TSC§. Møc KhÊu hao BQ n¨m = 623.899.000 = 17.330.527,5 3 n¨m Møc KhÊu hao BQ th¸ng = 207.966.330 = 17.330.527,5 12 th¸ng KH TSC§ ®­îc tÝnh trªn b¶ng khÊu hao vµ tõ b¶ng ph©n bæ khÊu hao vµo chøng ghi sæ. Nî TK 627, 642 Cã TK 214 Tõ chøng tõ ghi sæ vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµo sæ c¸i. Chøng tõ ghi sæ Nhµ in b¸o NDHN Sè 19 15 Hµng Tre- HN §VT: §ång Chøng tõ diÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn ghi chó Sè Ngµy Nî Cã - Ph©n bæ khÊu hao TSC§ trong th¸ng 2/2000 627 PX I 214 19.327.000 627 PX II 214 26.750.500 627 PX III 214 207.854.700 - Ph©n bæ khÊu hao TSC§ dïng cho DN 642 214 32.922.600 Céng 286.854.800 KÌm theo..... chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng 3. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú Nhµ in b¸o Nh©n d©n hµ néi cã ®Æc thï riªng biÖt lµ s¶n phÈm in ra mang tÝnh tuyªn truyÒn th«ng tin nãng hæi, ®­a c¸c th«ng tin, ®­êng lèi chÝnh s¸ch còng nh­ ph¶n ¸nh c¸c mÆt chÝnh trÞ, kinh tÕ x· héi nªn chu kú s¶n xuÊt s¶n phÈm lµ ng¾n, in ra ®Õn ®©u kiÓm nghiÖm sè l­¬ng ®Õn ®ã. S¶n phÈm kh«ng thÓ nhËp kho hoÆc kÐo dµi sang ngµy kh¸c ®­îc nªn gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ë TK 154 ®èi víi Nhµ in sÏ kh«ng cã. ChØ cã NVL lµ giÊy, mùc vµ c¸c vËt liÖu kh¸c xuÊt vµo c¸c bé phËn phôc vô cho s¶n xuÊt cßn thõa sÏ ®­îc dïng tiÕp tôc cho ngµy sau. Cuèi th¸ng, vËt liÖu thõa kh«ng dïng hÕt sÏ nhËp tr¶ l¹i kho, Do vËy, khi tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Nhµ in kh«ng tÝnh to¸n gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang. 4 KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp Mäi chi phÝ s¶n xuÊt liªn quan ®Õn tÝnh gi¸ thnµh s¶n phÈm ®Òu ph¶i ®­îc tËp hîp vµo bªn Nî TK 154. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. ViÖc tËp hîp chi phÝ vµo TK 154 ®­îc kÕ to¸n tiÕn hµnh hµng th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ. Cô thÓ: C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ c¸c chi phÝ: Chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc ghi theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 621, 622, 627 Cã TK Liªn quan( 152, 153, 334, 338, 111, 112) Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn toµn bé NVL trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung vµo TK 154 vµ ®­îc ghi vµo chøng tõ ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 154 Cã TK 621, 622, 627 Chøng tõ ghi sæ Nhµ in b¸o NDHN Sè 20 15 Hµng Tre- HN Ngµy 28/2/2000 §VT: §ång Chøng tõ diÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn ghi chó Sè Ngµy Nî Cã -KÕt chuyÓn chi phÝ sx trong th¸ng 2/2000 154 621 622 627 2.828.941.880 97.992.632,5 331.807.219 Céng 3.258.741.731,5 KÌm theo..... chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Trong th¸ng 2/2000 phÕ liÖu thu håi ë Nhµ in lµ 50.520.631,5. Sè liÖu nµy ®­îc ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ghi sæ sè 21 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 152: 50.520.631,5 Cã TK 154: 50.520.631,5 Chøng tõ ghi sæ Nhµ in b¸o NDHN Sè 18 15 Hµng Tre- HN Ngµy 28/2/2000 §VT: §ång Chøng tõ diÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn ghi chó Sè Ngµy Nî Cã - PhÕ liÖu thu håi 152 154 50.520.631,5 Céng 50.520.631,5 KÌm theo ... chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng 5. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm C«ng t¸c s¶n xuÊt ®­îc thùc hiÖn ë PX s¶n xuÊt theo c¸c giai ®o¹n c«ng nghÖ s¶n xuÊt theo lo¹i h×nh ®¬n ®Æt hµng lo¹t võa vµ nhá. S¶n phÈm ®­îc coi lµ thµnh phÈm khi qua giai ®o¹n c«ng nghÖ cuèi sïng. Víi ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ theo PX vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng trang in tiªu chuÈn (13x19cm). Nhµ in ®· ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt theo hÖ sè ®Ó tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm å Gi¸ thµnh = å chi phÝ s¶n xuÊt ®· tËp hîp ®­îc. Gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm = Tæng gi¸ thµnh Tæng trang in thµnh phÈm tiªu chuÈn Theo ph­¬ng ph¸p nµy vÒ mÆt lý thuyÕt ta ph¶i tÝnh ®Õn hÖ sè ph©n bæ chi phÝ tõng lo¹i s¶n phÈm nh­ng trong thùc tÕ kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh chi phÝ dùa vµo hÖ sè quy ®æi s¶n phÈm ®Ó quy ®æi s¶n l­îng thùc tÕ s¶n phÈm S¶n l­îng quy ®æi s¶n l­îng thø i = S¶n l­îng thùc tÕ PS thø i x HÖ sè quy ®æi s¶n phÈm thø i HÖ sè quy ®æi s¶n phÈm thø i = DiÖn tÝch khæ thµnh phÈm DiÖn tÝch trang in tiªu chuÈn thµnh phÈm Tæng gi¸ thµnh cña s¶n phÈm trong kú chÝnh lµ tæng chi phÝ s¶n xuÊt ®· tËp hîp ®­îc trong kú cña c¶ 3 ph©n x­ëng trõ ®i sè phÕ liÖu thu håi. §Ó tÝnh ra tæng trang in tiªu chuÈn phßng kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo hÖ sè ®­îc quy ®Þnh víi sè l­îng bo¸ thùc tÕ s¶n phÈm tiªu thô. TrÝch: b¶ng tÝnh s¶n l­îng s¶n ph¶m quy ®æi STT tªn s¶n phÈm in Khæ b¸o Sè l­îng s¶n phÈm HÖ sè S¶n l­îng quy ®æi (trang in tiªu chuÈn) 1 Nh©n d©n ngµy 42x 52 8.145.000 8,8 71.676.000 2 Nh©n d©n chñ nhËt 42x 52 5.655.000 8,8 49.764.000 3 ThiÐu niªn tiÒn phong 20x 28 3.700.000 2,3 8.510.000 4 Gi¸o dôc thêi ®¹i 29x 42 2.550.000 5,0 12.750.000 5 V¨n nghÖ 42x 52 1.520.000 8,8 13.376.000 .... Tæng céng 50.115.000 301.125.000 ë nhµ in b¸o Nh©n d©n Hµ néi viÖc tÝnh gi¸ thµnh cho tõng s¶n phÈm chØ ®­îc thùc hiÖn ®èi víi 1 sè hîp ®ång lµ ë gãc ®é qu¶n lý tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm khi thÊy cÇn thiÕt (ch¼ng h¹n thÊt tho¸t hoÆc lç l·i lín). Nhµ in kh«ng tÝnh gi¸ thµnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm cña tõng hîp ®ång mµ chØ tÝnh gi¸ thµnh b×nh qu©n cho 1 trang in tiªu chuÈn ®Ó lµm c¬ së cho viÖc ký kÕt c¸c hîp ®ång s¶n xuÊt tiÕp theo. Sè liÖu ®ã lµ gi¸ tèi thiÓu víi 1 tû lÖ l·i ®Þnh møc ®Ó bï ®¾p chi phÝ vµ thu ®­îc 1 møc lîi nhuËn nhÊt ®Þnh cho Nhµ in. Do vËy, khi kh¸ch hµng ®Õn ký kÕt hîp ®ång phßng tµi chÝnh kÕ ho¹ch sÏ c¨n cø vµo kÝch cì, lo¹i giÊy, tÝnh chÊt bªn trong nh­: Bao nhiªu trang, ¶nh nh­ thÕ nµo, sö dông lo¹i giÊy g×... mµ ®­a ra gi¸. Cßn viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh chØ lµ ®Ó kiÓm tra xem ®Þnh møc chi phÝ, gi¸ thµnh cña Nhµ in ®· tèi ­u ch­a vµ cã g× cÇn thay ®æi kh«ng. Gsi¸ thµnh cña 1 trang in tiªu chuÈn th¸ng 2/2000 lµ : 3.208.211.100 = 10,65 ®/trang 301.125.000 §¨ng ký chøng tõ ghi sæ nhµ in b¸o nh©n d©n HN 15 hµng tre hµ néi Ngµy 28/2/2000 §¬n vÞ: §ång Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy, th¸ng 06 28/2 1.956.889.200,0 07 28/2 838.666.800,0 08 28/2 6.360.000,0 09 28/2 19.689.000,0 10 28/2 90.383.000,0 11 28/2 76.431.900,0 12 28/2 122.875.250,0 13 28/2 23.346.297,0 14 28/2 7.671.500,0 15 28/2 1.457.585,0 16 28/2 62.416.924,0 17 28/2 10.142.010,0 18 28/2 642.000,0 19 28/2 286.854.800,0 20 28/2 3.358.741.731,5 21 28/2 50.520.631,5 Tæng céng th¸ng 6.812.88.129,5 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi râ hä tªn) trÝch sæ c¸i tËp hîp chi phÝ toµn doanh nghiÖp BiÓu sè 01 TrÝch: Sæ c¸i Trang sè: 40 Tªn TK: Chi phÝ NVL trùc tiÕp Sè hiÖu TK: 621 Ngµy Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 23 28/2 XuÊt khi NVL chÝnh dïng cho s¶n xuÊt 152 6 + GiÊy 1521 1.956.889.200 7 + Mùc 1522 838.666.800 2/3 8 28/2 XuÊt cho NVL phô dïng cho s¶n xuÊt lîi ph©n bæ 50% 142 6.360.000 2/3 9 28/2 XuÊt kho NVL phô dïng cho s¶n xuÊt 152 (1523) 19.689.00 2/3 10 28/2 TiÖn ®iÖn ph©n bæ dïng cho s¶n xuÊt 112 83.768.780 2/3 11 28/2 NVL nhËp l¹i kho 152 76.431.900 2/3 20 28/2 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp th¸ng 2/1999 154 2.828.941.880 Céng sè PS 2.905.373.780 2.905.373.780 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ BiÓu sè 02 TrÝch: Sæ c¸i Trang sè: 18 Tªn TK: Chi phÝSXKDD Sè hiÖu TK: 154 Ngµy Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 2/3 12 28/2 TiÒn l­¬ng CN TT sx T2/99 334 82.346.750 2/3 13 TrÝch BHXH, BHYT.. cña CN TT SX th¸ng 01/99 338 15.645.882,5 2/3 20 K/c CPNC TT 154 97.992.632,5 Céng sè ph¸t sinh 97.992.632,5 97.992.632,5 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ BiÓu sè 03 TrÝch: Sæ c¸i Trang sè: 42 Tªn TK: Chi phÝs¶n xuÊt chung Sè hiÖu TK: 627 Ngµy Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 2/3 14 28/2 L­¬ng +phô cÊp cña nh©n viªn QLPX T02/99 334 7.671.500 2/3 15 28/2 TrÝch BHXH,BHYT.. cña Nh©n viªn QLPX T02/99 338 1.457.585 2/3 16 28/2 Chi phÝ NVL dïng cho PXXuÊt cho NVL phô dïng cho s¶n xuÊt lîi ph©n bæ 50% 152 53.958.000 2/3 26 28/2 Chi phÝ CCDCdïng cho PX 153 4.003.924 2/3 17 28/2 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (TiÒn n­íc, tiÒn ®iÖn....) 112 19.689.010 2/3 18 28/2 C¸c kho¶n chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn mÆt phôc vô ho¹t ®éng cña PX 111 642.000 2/3 19 28/2 Ph©n bæ khÊu hao TSC§ 214 253.935.200 2/3 20 28/2 KÕt chuyÓnCP s¶n xuÊt chung 154 331.807.219 Céng sè PS 331.807.219 331.807.219 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ BiÓu sè 02 TrÝch: Sæ c¸i Trang sè: 18 Tªn TK: Chi phÝSXKDD Sè hiÖu TK: 154 Ngµy Chøng tõ DiÔn gi¶i TK § øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 20 28/2 K/c CP NVL TT T02/99 621 2.828.941.880 20 28/2 K/c CP Nh©n c«ng TT T02/99 622 97.992.632,5 20 28/2 K/c CP s¶n xuÊt chung T2/99 627 331.807.219 20 28/2 PhÕ liÖu thu håi 152 50.520.631,5 20 28/2 Giao s¶n phÈm cho kh¸ch hµng 632 3.208.221.100 C«ng sè ph¸t sinh 3.258.741.731,5 3.258.741.731,5 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ch­¬ng III Mét sè nhËn xÐt vµ ®ãng gãp ý kiÕn vµ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n ph©mr ë nhµ in b¸o nh©n d©n hµ néi. 1. Mét sè nhËn xÐt NHµ in b¸o Nh©n d©n Hµ néi lµ ®¬n vÞ ®­îc thµnh lËp vµ ph¸t triÓn trong nh÷ng n¨m chiÕn tranh, coe së vËt chÊt kü thuËt l¹c hËu. §Õn nay, d­íi sù quan t©m cña §¶ng vµ Nhµ n­íc cõng víi sù n¨ng ®éng cña Ban l·nh ®¹o Nhµ in vµ sù phÊn ®Êu, ®ãng gãp c«ng søc cña toµn bé c«ng nh©n viªn , c¸c thiÕt bÞ ®· ®­îc ®æi míi víi quy m« s¶n xuÊt kü thuËt cao. Cïng víi sù ph¸t triÓn ®ã, tr×nh ®é chuyªn m«n vµ qu¶n lý cña c¸n bé Nhµ in còng kh«ng ngõng ®­îc cñng cè vµ n©ng cao. ChÝnh v× vËy Nhµ in ®· ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tÝch ®¸ng kÓ trong s¶n xuÊt,hoµn thµnh nghÜa vô ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc vµ tõng b­íc ®êi sèng cña c¸n bé, c«ng nh©n viªn chøc ®­îc n©ng cao. Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i ®¬n vÞ, em nhËn thÊy viÖc tæ chøc, h¹ch to¸n, qu¶n lý, ghi chÐp kÕ to¸n cã nh÷ng ­u nh­îc ®iÓm sau ®©y 1.1 ¦u ®iÓm Tõ khi thµnh lËp ®Õn nay Nhµ in ®· tr¶i qua bao th¨ng trÇm, ®Õn nay Nhµ in ®· ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tÝch nhÊt ®Þnh vµ rÊt kh¶ quan. Nhµ in ®· ®­îc tÆng th­ëng 3 hu©n ch­¬ng Lao ®éng, cã h¬n 200 s¸ng kiÕn c¶i tiÕn kü thuËt, c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc tÆng h¬n 100 hu©n, huy ch­¬ng kh¸ng chiÕn chèng Mü cøu n­íc, n¨m 1997 cã 128 c¸n bé ®­îc tÆng huy ch­¬ng "chiÕn sü v¨n ho¸". §êi sèng c¸n bé, c«ng nh©n viªn lao ®éng Nhµ in kh«ng ngõng ®­îc n©ng cao, thu nhËp b×nh qu©n cña c¸n bé c«ng nh©n viªn tõ 800.000 ®Õn 1.000.000 ®ång/th¸ng, t¹o c«ng ¨n viÖc lµm th­êng xuyªn cho ng­êi lao ®éng vµ hoµn thµnh nghÜa vô nép ng©n s¸ch nhµ n­ãc. §øng vÒ gãc ®é kÕ to¸n, cã thÓ thÊy r»ng c«ng t¸c kÕ to¸n cña Nhµ in ®· gãp phÇn quan träng ®¸ng kÓ vÒ c«ng t¸c tham m­u tËp hîp ghi chÐp, tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ vµ xö lý tèt nh÷ng th«ng tin, sè liÖu kÕ to¸n tµi chÝnh gióp Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh s¶n xuÊt cña Nhµ in 1 c¸ch ®óng ®¾n vµ cã hiÖu qu¶. VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ s¾p xÕp c«ng viÖc cho c¸c thµnh viªn trong bé m¸y kÕ to¸n lµ hîp lý, ®óng tr×nh ®é, kh¶ n¨ng cña tõng ng­êi ®¸p øng yªu cÇu nhiÖm vô giao phã. VÒ viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kÕ to¸n Nhµ in ®· sö lý ®óng ngay tõ ban ®Çu 1 c¸ch chÆt chÏ vµ chuÈn x¸c t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng viÖc thùc tËp tËp hîp chi phÝ cho tuõng ®èi t­îng t­¬ng ®èi dÏ dµng. VÒ sæ s¸ch: T­¬ng ®èi ®Çy ®ñ, kÕt vcÊu sè l­îng hîp lý, phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña Nhµ in, ®¶m b¶o theo dâi 1 c¸ch chi tiÕt ph¸t sinh trong kú vÒ s¶n xuÊt kinh doanh. VÒ hÖ thèng chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ: T­¬ng ®èi ®Çy ®ñ, viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ lµ hîp lý, tuÇn tù vµ chÝnh x¸c theo tr×nh tù kÕ to¸n. Trong c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, Nhµ in ®· tu©n theo c¸c quy ®Þnh, chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh. §ång thêi cã sù v©nh dùng linh ho¹t gi÷a lý luËn vµ thùc tiÔn song vÉn ®¶m b¶o tÝnh ph¸p lý. 2. Nh÷ng mÆt h¹n chÕ cÇn c¶i tiÕn vµ mét sè ý kiÕn. 2.1 VÒ tµi kho¶n sö dông NH×n chung, Nhµ in sö dông c¸c tµi kho¶n lµ hîp lý ®èi víi viÖc h¹ch to¸n. Tuy vËy cã tµi kho¶n Nhµ in sö dông ch­a ®øng theo quy ®Þnh mÆc dï viÖc ®ã lµ sù vËn dông s¸ng t¹o cho phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt quy ®Þnh h¹ch to¸n ë Nhµ in. §ã lµ ®èi víi tiÒn ®iÖn. §©y lµ chi phÝ dÞch vô mua ngêi mµ Nhµ in l¹i tËp hîp vµo chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ ch­a hîp lý. Nhµ in cÇn ph¶i ph©n bæ tËp hîp chi phÝ vÒ ®iÖn vµo tµi kho¶n phï hîp ®ã lµ TK 627 (6277). Chi phÝ nµy sau ®ã sÏ ®­îc kÕt chuyÓn sang TK 154 (chi phÝ s¶n xuÊt dë dang ). Cã nh­ vËy sè kho¶n môc tÝnh trong gi¸ thµnh míi phï hîp víi sè kho¶n môc tËp hîp chi phÝ ®Ó ®¸p øng nhu cÇu ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ cña Nhµ in. 2.2. VÒ ph­¬ng p¬h¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh . Nhµ in tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng ph©n x­ëng, chi phÝ ®­îc tËp hîp vµo cuèi th¸ng, ®èi t­îng ®¸nh gi¸ cã thÓ lµ tõng lo¹i s¶n phÈm nh­ng còng ph¶p chê ®Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh cho 1 trang in tiªu chuÈn, sau ®ã míi tÝnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm nÕu thÊy cÇn thiwts. MÆt kh¸c chio phÝ s¶n xuÊt cña c¸c ph©n x­ëng ®Òu ®­îc ®éc lËp theo ®Þnh møc chi phÝ vµ b¸o, t¹p chÝ lµ nh÷ng s¶n phÈm cã chu kú s¶n xuÊt ng¾n cø chêi ®Õn cuèi th¸ng míi tËp hîp chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Nh­ vËy lµ qu¸ l©u. Do vËy Nhµ in cÇn c¶i tiÕn ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm phï hîp víi tÝnh chÊt s¶n xuÊt vµ ®Æc ®iÓm cña Nhµ in. Theo em, tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt trong thanmgs theo tõng ®¬n ®Æt hµng sÏ cã nhiÒu ­u ®iÓm h¬n. Bëi v×, Nhµ in sÏ tiwns hµnh theo ®¬n ®Æt hµng vµ lu©n chuyÓn in c¸c Ên phÈm cã thêi gian s¶n xuÊt ng¾n. Khi ®· tËp hîp chi phÝ theo tõng ®¬n ®Æt hµng th× ph¶i chi tiÕt cho tõng TK, ®èi t­îng cô thÓ. VÝ dô: Khi tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp trªn TK 621 th× chia thµnh TK 621 "chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp" Chi tiÕt: TK 6211 §¬n ®Æt hµng A TK 6212 §¬n ®Æt hµng B ...... Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo tõng ®¬n ®Æt hµng gióp cho kÐe to¸n tËp hîp chi phÝ ®øng, chÝnh x¸c vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nhanh chãng, kÞp thêi h¬n. 2.3 VÒ viÖc trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cho c«ng nh¸an trùc tiÕp s¶n xuÊt. Nhµ in kh«ng tiÕn hµnh viÖc trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cho c«ng nh©n s¶n xuÊt. NÕu sè c«ng nh©n nµy nghØ phÐp nhiÒu sÏ ¶nh h­ëng ®Õn chi phÝ vµ gi¸ thµnh trong thêi gian nµy. Do vËy viÖc trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nnghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiwps s¶n xuÊt sÏ h¹n chÕ ®­îc nh÷ng biÕn ®éng cña gi¸ thµnh s¶n phÈm, ViÖc tÝnh to¸n tû lÖ trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nµy sÏ ®­îc tÝnh nh­ sau: Tû lÖ trÝch = Tæng sè tiÒn l­¬ng nghØ phÐp theo kÕ ho¹ch cña CNSX trong n¨m Tæng sè tiÒn l­¬ng chÝnh theo kÕ ho¹ch cña CNSX trong n¨m TiÒn l­¬ng nghØ phÐp trÝch tr­íc(kú) = Tû lÖ trÝch tr­íc x Tæng tiÒn l­¬ng chÝnh thùc tÕ(theo kú) cña CNSX 2.4 VÒ kho¶n môc thiÖt h¹i trong s¶n xuÊt Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ph¸t sinh c¸c s¶n phÈm háng, tuy kh«ng nhiÒu vµ Nhµ in h¹ch to¸n chi phÝ nµy vµo toµn bé s¶n xuÊt trong phÕ liÖu thu håi ghi gi¶m kho¶n môc chi phÝ NVL chÝnh trong gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm. Nh­ vËy, Nhµ in ch­a tæ chøc h¹ch to¸n riªng , chi phÝ s¶n phÈm háng vµ chÝnh c× vËy kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc tr¸ch nhiÖm cña ng­êi hoÆc bé phËn, tõ ®ã cã biÖn ph¸p qu¶n lý thÝch hîp ®Ó h¹n chÕ tèi ®a chi phÝ nµy. V× vËy Nhµ in ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n riªng biÖt, kÞp thêi, ®Çy ®ñ c¸c kho¶n thiÖt h¹i s¶n phÈm háng khi thùc tÕ ph¸t sinh. Tõ ®ã lËp b¸o c¸o s¶n phÈm háng ®Ó x¸c ®Þnh Nnguyªn nh©n, quy tr¸ch nhiÖm vµ t×m biÖn ph¸p xö lý thÝch hîp. §ång thêi Nhµ in nªn lËp b¶ng theo dâi phÇn thiÖt h¹i cho s¶n phÈm háng trong s¶n xuÊt ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn cho nªn viÖc theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña kho¶n chi phÝ nµy gióp cho Nhµ in gi¶m bít chi phÝ nµy ®Õn møc tèi thiÓu. Trªn ®©y lµ mét sè nhËn xÐt vµ ý kiÕn ®èng gãp cña b¶n th©n em vÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh nãi riªng ë Nhµ in b¸o Nh©n d©n Hµ néi. Em hy väng ë chõng mùc nµo ®ã nã sÏgãp phÇn hoµn thiÖn thªm c«ng t¸c kÕ to¸n ë Nhµ in b¸o Nh©n d©n Hµ néi. kÕt luËn Toµn bé nh÷ng néi dung tõ lý luËn ®Õn thùc tiÔn ®· ®­îc ®Ò cËp trong b¸o c¸o nµy ®· chøng minh ý nghÜa, vai trß ®Æc biÖt quan träng cña chØ tiªu chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm víi mçi doanh nghiÖp s¶n xuÊt vµ nÒn kinh tÕ quèc d©n. ViÖc tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ yªu cÇu cña qu¶n lý kinh tÕ nãi chung vµ cña c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi riªng. Thùc hiÖn yªu cÇu ®ã kh«ng chØ lµ ®iÒu kiÖn ®Ó ®¸nh gi¸ ®óng kÕt qu¶ phÊn ®Êu cña ®¬n vÞ mµ cßn lµ tiÒn ®Ò ®Ó ®¬n vÞ t×m biÖn ph¸p tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Quan thêi gian thùc tËp t¹i Nhµ in b¸o Nh©n d©n Hµ néi em thÊy r»ng c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë Nhµ in ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu ®Æt ra cña c¬ chÕ thÞ tr­oõng hiÖn nay. ViÖc qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt ë Nhµ in t­¬ng ®èi râ rµng, chÆt chÏ do ®ã ®¶m b¶o cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh hîp lý. Tuy nhiªn, nÕu nhµ in t×m ra ®­îc biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a 1 sè kh©u, mét sè nh­îc ®iÓm ®· nªu trªn th× ch¾c ch¾n sÏ cã t¸c dông tèt ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ kinh doanh. Nh÷ng ph©n tÝh, ®Ì xuÊt trªn ®©y víi gãc nh×n cña mét sinh viªn kÕ to¸n thùc tËp t¹i Nhµ in mµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mang tÝnh ®Ëc thï, gi÷a kiÕn thøc ®­îc häc víi thùc tÕ cßn cã 1 kho¶ng c¸ch. Do vËy, nh÷ng ®iÒu ®· viÕt trong b¸o c¸o nµy khã tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt vµ ch­a chän vÑn, nhÊt lµ nh÷ng kiÕn nghÞo, ®Ò xuÊt. §Ó hoµn thµnh b¸o c¸o nµy, em xin bµy tæ lßng biÕt ¬n ®èi víi thÇy c« gi¸o trong tr­êng , c¸c c« chó phßng kÕ to¸n cña Nhµ in ®· gióp ®ì, h­íng dÉn nhiÖt t×nh ®Ó em lµm ®­îc b¸o c¸o nµy. Do cã sù h¹n chÕ vÒ tµi liÖu, thêi gian còng nh­ tr×nh ®é nªn bµi viÕt khã tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt nhÊt ®Þnh, em kÝnh mong tiÕp tôc nhËn ®­îc sù gãp ý kiÕn ®Ó n©ng cao kiÕn thøc h¬n n÷a./. Nhµ in b¸o nh©n d©n HN 15 hµng tre Hµ néi b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi §¬n vÞ: ®ång TK 334 "ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn" TK 338" ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c" Tæng céng L­¬ng+ Phô cÊp C¸c kho¶n kh¸c Céng Cã TK 334 TK 3382 (2%) TK 3383 (15%) TK 3384 (2%) Céng Cã TK 338 1. TK 622 CPNC TT: - PX I - PXII - PX II 82.346.750 25.470.000 12.186.000 44.690.750 82.346.750 25.470.000 12.186.000 44.690.750 1.646.935 509.400 243.720 893.815 12.352.012,5 83.820.500,0 1.827.900,0 6.703.612,5 1.646.935 509.400 243.720 893.815 15.645.882,5 4.839.300,0 2.315.340,0 8.491.242,0 97.992.632,5 30.309.300,0 14.501.340,0 53.181.992,5 2. TK 627 CPSXC: - PX I - PXII - PX II 7.671.500 2.065.500 2.231.000 3.375.000 7.671.500 2.065.500 2.231.000 3.375.000 153.430 41.310 44.620 67.500 1.150.725,0 309.825,0 334.650,0 506.250,0 153.430 41.310 44.620 67.500 1.457.585,0 392.445,0 423.890,0 641.250,0 2.129.085,0 2.457.590,0 2.654.890,0 4.016.250,0 3. TK 642-CPQLDN: 40.528.500 40.528.500 810.570 6.079.275,0 810.570 7.700.415,0 48.228.915,0 Céng 130.546.750 130.546.750 2.610.935 19.582.012,5 2.610.935 24.803.882,5 115.350.632,5 Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Nhµ in b¸o nh©n d©n HN 15 hµng tre Hµ néi b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ Th¸ng 2/2000 §¬n vÞ: ®ång ChØ tiªu TL % Toµn doanh nghiÖp N¬i sö dông TK 627 "Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 642"Chi phÝ QLDN" Nguyªn gi¸ Sè k. hao P. x­ëng I P. x­ëng II P. x­ëng III Céng 3 PX 1 2 3 4 5 6 7 8 9 I/ Sè khÊu hao th¸ng tr­íc 35.590.309.400 284.558.900 19.327.000 24.688.000 207.854.700 251.869.700 32.689.200 II/ Sè khÊu hao t¨ng trong th¸ng 275.369.300 2.295.900 2.026.500 2.062.500 233.400 + M¸y ph¬i b¶n 247.500.000 2.062.500 2.026.500 + M¸y vi tÝnh v¨n phßng 27.869.300 233.400 ... ... ..... ..... .... ..... ... III/ Sè khÊu hao gi¶m trong th¸ng IV/ Sè KH trÝch th¸ng nµy 35.865.678.700 286.854.800 19.327.000 26.750.500 207.854.700 253.932.200 32.922.600 + §Êt ®ai 1.467.896.212 12.232.400 12.232.400 + M¸y moc thiÕt bÞ 34.397.728.488 274.622.400 19.327.000 26.750.500 207.854.700 253.932.200 20.690.200 Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Tµi kho¶n: 621 Ph©n x­ëng: Ph©n x­ëng in §¬n vÞ : §ång NGS CTõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ghi nî TK 621 S N Tæng tiÒn Chia ra NVL chÝnh TT NVL lo¹i ph©n bæ 50% NVL phô TiÒn ®iÖn Sè d­ ®Çu kú 6 28/2 XuÊt NVL (giÊy) cho ph©n x­ëng in 152(1521) 1.565.511.360 1.565.500.360 7 28/2 XuÊt NVL (mùc in) cho ph©n x­ëng in 152(1522) 670.933.440 670.933.400 8 28/2 Ph©n bæ NVL lo¹i 50% cho ph©n x­ëng in 142 6.360.000 6.360.000 9 28/2 XuÊt VL phô dïng cho s¶n xuÊt ë ph©n x­ëng in 152(1523) 15.537.000 15.537.000 10 28/2 TiÒn ®iÖn ph©n bæ cho ph©n x­ëng in 112 68.456.207 68.456.207 Céng sè ph¸t sinh th¸ng 02/99 2.326.798.007 2.236.444.800 6.360.000 15.537.000 68.456.207 11 28/2 Kho¶n gi¶m trõ chi phÝ (NVL nhËp kho) 152 60.395.700 60.295.700 Ghi cã TK 621 2.266.502.307 2.176.149.100 6.360.000 15.537.000 68.456.207 Sè d­ cuèi kú Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Tµi kho¶n: 622 Ph©n x­ëng: Ph©n x­ëng in §¬n vÞ : §ång NGS C tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ghi nî TK 622 S C Tæng tiÒn Chia ra L­¬ng NCTTSX c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Sè d­ ®Çu kú 12 28/2 TiÒn l­¬ng cña CNSXTT cña ph©n x­ëng in th¸ng 2/99 334 44.690.750,0 44.690.750 13 28/2 TrÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña CNSXTT cña ph©n x­ëng in 338 8.491.242,5 8.491.242,5 Céng sè ph¸t sinh T2/99 53.181.992,5 44.690.750 8.491.242,5 Ghi cã TK 621 53.181.992,5 44.690.750 8.491.242,5 sè d­ cuèi kú Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Tµi kho¶n: 627 Ph©n x­ëng: Ph©n x­ëng in §¬n vÞ : §ång NGS CT DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ghi nî TK 627 S N Tæng sè tiÒn chia ra L­¬ng+PC C¸c kho¶n trÝch nép Chi phÝ NVl CHi phÝ CCC Chi phÝ b»ng tiÒn Chi phÝ KHTSC§ Sè d­ ®Çu kú L­¬ng+PC cña nh©n viªn QLPX 334 3.375.000 3.375.000 TrÝch BHXH,BHYT...cña NC QLPX 338 641.250 641.250 - CP NVL TT dïng cho PX in 152 24.281.100 24.281.100 - CP CCDC dïng cho PX in 153 1.801.916 1.801.916 CP dÞch vô mua ngoµi 112 7.099.407 7.099.407 Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn mÆt 111 449.400 449.400 Chi phÝ KHTSC§ 214 207.854.700 207.854.700 Céng sè ph¸t sinh 245.502.773 3.375.000 641.250 24.281.100 1.801.916 7.548.807 207.854.700 Ghi cã TK 627 245.502.773 3.375.000 641.250 24.281.100 1.801.916 7.548.807 207.854.700 Sè d­ cuèi kú Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh tµi kho¶n: 154 Ph©n x­ëng: Ph©n x­ëng in §¬n vÞ : §ång NGS Ctõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ghi nî TK 154 S N Tæng tiÒn Chia ra Chi phÝ NVL TT Chi phÝ NCTT CP s¶n xuÊt chung Sè d­ ®Çu kú 20 28/2 KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt th¸ng 2/99 621 2.266.502.307,0 2.266.502.307,0 622 53.181.992,5 53.181.992,5 627 245.502.773,0 245.502.773 Céng sè PS th¸ng 2/99 2.565.187.072,5 2.266.502.307,0 53.181.992,5 245.502.773 Ghi cã TK 154 632 2.514.666.441,0 2.215.981.675,5 53.181.992,5 245.502.773 152 50.520.631,5 50.520.631,5 Sè d­ cuèi kú Ngµy th¸ng n¨m Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • docCông tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Nhà báo in Nhân dân Hà Nội.DOC
Luận văn liên quan