Đề tài Hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán công ty TNHH Phương Nam

biÕn ®éng nguån vèn ChØ tiªu N¨m 2007 N¨m 2008 So s¸nh Sè tiÒn Tû träng Sè tiÒn Tû träng Sè tiÒn Tû träng A.Nî ph¶i tr¶ I. Nî ng¾n h¹n II. Nî dµi h¹n B. Vèn chñ së h÷u I. Vèn chñ së h÷u II. Quü khen thëng phóc lîi Tæng céng nguån vèn 1.3.4..3 Ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n §©y thùc hiÖn viÖc so s¸nh sù biÕn ®éng trªn tæng tµi s¶n còng nh­ tõng lo¹i tµi s¶n cuèi kú so víi ®Çu n¨m . §ång thêi cßn ph¶i xem xÐt tû träng tõng lo¹i tµi s¶n chiÕm trong tæng sè vµ xu h­íng biÕn ®éng cña chóng ®Ó thÊy ®­îc møc ®é hîp lý cña viÖc ph©n bæ, vµ xem xÐt tõng kho¶n tµi s¶n cña doanh nghiÖp chiÕm trong tæng sè lµ cao hay thÊp, qua ®ã ®¸nh gi¸ t×nh h×nh c¬ cÊu vµ sù biÕn ®éng tµi s¶n cña doanh nghiÖp cã phï hîp kh«ng , ch¼ng h¹n nh­ :nÕu lµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt ph¶i cã l­îng d÷ tr÷ vÒ vËt liÖu ®Çy ®ñ víi nhu cÇu s¶n xuÊt , nÕu lµ doanh nghiÖp th­¬ng m¹i ph¶i cã ®ñ l­îng hµng ho¸ ®Ó cung cÊp cho nhu cÇu b¸n ra kú tíi ...§èi víi c¸c kho¶n ph¶i thu , tû träng cµng cao thÓ hiÖn doanh nghiÖp bÞ chiÕm dông vèn nhiÒu... B¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n vµ sù biÕn ®éng tµi s¶n: ChØ tiªu N¨m 2007 N¨m 2008 Chªnh lÖch Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn % A. Tµi s¶n ng¾n h¹n I . TiÒn vµ c¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn II. §Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n III. C¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n IV. Hµng tån kho V. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c B. Tµi s¶n dµi h¹n I. Tµi s¶n cè ®Þnh II. BÊt ®éng s¶n ®Çu t­ III. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n IV. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c Tæng céng tµi s¶n 1.4.2.4 Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh th«ng qua mét sè chØ tiªu kh¸c Ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh nãi chung vµ BC§KT nãi riªng lµ c«ng viÖc rÊt phøc t¹p v× t×nh h×nh tµi chÝnh lu«n cã sù biÕn ®éng rÊt lín . §Ó hiÓu s©u vÒ BC§KT ngoµi chØ tiªu mang tÝnh tæng qu¸t lµ tæng tµi s¶n vµ tæng nguån vèn vµ tÝnh c©n ®èi gi÷a tæng tµi s¶n vµ tæng nguån vèn th× chóng ta cÇn xem xÐt c¸c chØ tiªu tµi chÝnh . . ViÖc ph©n tÝch c¸c chØ tiªu tµi chÝnh sÏ ph¶n ¸nh cô thÓ , râ rµng s©u s¾c h¬n t×nh h×nh vËn ®éng vµ biÕn ®éng t×nh h×nh tµi chÝnh c«ng ty. Mçi c«ng ty kh¸c nhau cã nh÷ng hÖ sè tµi chÝnh kh¸c nhau , thËm chÝ mét doanh nghiÖp ë nh÷ng thêi ®iÓm kh¸c nhau cã nh÷ng hÖ sè tµi chÝnh kh¸c nhau. Do ®ã ng­êi ta coi c¸c hÖ sè tµi chÝnh lµ nh÷ng biÓu hiÖn ®Æc tr­ng nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh * C¸c chØ tiªu kinh tÕ th­êng ®­îc chia thµnh c¸c nhãm sau: - Nhãm c¸c tû sè kh¶ n¨ng thanh to¸n - Nhãm c¸c tû suÊt ®Çu t­ - Nhãm c¸c tû suÊt vèn chñ së h÷u Nhãm c¸c tû sè kh¶ n¨ng thanh to¸n: §©y lµ nh÷ng chØ tiªu ®­îc rÊt nhiÒu ng­êi quan t©m nh­ ng­êi ®Çu t­ , ng­êi cho vay , ng­êi cung cÊp nguyªn vËt liªu ...Hä lu«n ®Æt ra c©u hái : hiÖn doanh nghiÖp cã kh¶ n¨nh tr¶ nh÷ng mãn nî tíi h¹n hay kh«ng? HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n tæng qu¸t : lµ mèi quan hÖ gi÷a tæng tµi s¶n mµ hiÖn nay doanh nghiÖp ®ang qu¶n lý sö dông víi tæng sè nî ph¶i tr¶ (nî dµi h¹n, nî ng¾n h¹n...) Tæng tµi s¶n HÖ sè thanh to¸n = tæng qu¸t Nî ng¾n h¹n vµ nî dµi h¹n NÕu hÖ sè nµy <1 lµ b¸o hiÖu sù ph¸ s¶n cña doanh nghiÖp , vèn chñ së h÷u bÞ mÊt toµn bé ,tæng tµi s¶n hiÖn cã (tµi s¶n ng¾n h¹n, tµi s¶n dµi h¹n) kh«ng ®ñ tr¶ sè nî mµ doanh nghiÖp ph¶i ®i thanh to¸n HÖ sè thanh to¸n nî ng¾n h¹n: hÖ sè ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng thanh to¸n lµ mèi quan hÖ gi÷a tµi s¶n ng¾n h¹n vµ c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n . HÖ sè thanh to¸n nî ng¾n h¹n thÓ hiÖn møc ®é ®¶m b¶o cña tµi s¶n ng¾n h¹n víi nî ng¾n h¹n . Nî ng¾n h¹n lµ nh÷ng kho¶n nî ph¶i thanh to¸n trong kú , do ®ã doanh nghiÖp ph¶i sö dông tµi s¶n thùc cã cña m×nh ®Ó thanh to¸n b»ng c¸ch chuyÓn ®æi mét bé phËn tµi s¶n thµnh tiÒn . Trong tæng tµi s¶n mµ hiÖn doanh nghiÖp ®ang qu¶n lý , sö dông chØ cã tµi s¶n ng¾n h¹n lµ trong kú cã kh¶ n¨ng dÔ dµng h¬n khi chuyÓn ®æi thµnh tiÒn . Do ®ã hÖ sè thanh to¸n nî ng¾n h¹n ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc: Tµi s¶n ng¾n h¹n Kh¶ n¨ng thanh to¸n = nî ng¾n h¹n Tæng nî ng¾n h¹n Kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n kh«ng ph¶i cµng lín cµng tèt , v× khi ®ã cã mét l­îng tµi s¶n ng¾n h¹n tån tr÷ lín ,ph¶n ¸nh viÖc sö dông tµi s¶n kh«ng hiÖu qu¶ , v× bé phËn nµy kh«ng vËn ®éng kh«ng sinh lêi . TÝnh hîp lý cña hÖ sè nµy phu thuéc vµo ngµnh nghÒ kinh doanh. HÖ sè thanh to¸n nhanh : HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh lµ tû sè gi÷a c¸c kho¶n cã thÓ sö dông ®Ó thanh to¸n ngay víi c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n . Trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n , c¸c kho¶n cã thÓ sö dông ®Ó thanh to¸n ngay bao gåm: c¸c lo¹i tiÒn (tiÒn mÆt , tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn ®ang chuyÓn) , c¸c kho¶n ®Çu t­ ng¾n h¹n (chøng kho¸n ng¾n h¹n, ®Çu t­ ng¾n h¹n kh¸c...) vµ c¸c kho¶n ph¶i thu. V× vËy hÖ sè thanh to¸n nhanh lµ th­íc ®o kh¶ n¨ng tr¶ nî ngay c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n cña doanh nghiÖp trong kú kh«ng dùa vµo viÖc ph¶i b¸n c¸c lo¹i vËt t­ hµng hãa. Th«ng th­êng hÖ sè nµy b»ng 1 lµ doanh nghiÖp ®¶m b¶o kh¶ n¨ng thanh to¸n tèt Tæng sè tiÒn vµ t­¬ng ®­¬ng tiÒn HÖ sè thanh = to¸n nhanh Tæng sè nî ng¾n h¹n trong ®ã : -Tæng sè tiÒn vµ t­¬ng ®­¬ng tiÒn (M· sè 110) - Tæng sè nî ng¾n h¹n (M· sè 310) §èi víi doanh nghiÖp ,viÖc tÝnh to¸n vµ duy tr× mét tû sè thanh to¸n hîp lý phï hîp t×nh h×nh cña doanh nghiÖp kh«ng ph¶i lµ mét viÖc ®¬n gi¶n , khi mµ c¸c chñ nî lu«n mong muèn cã tû sè thanh kho¶n cao ®Ó ®¶m b¶o quyÒn lîi cho hä . Doanh nghiÖp ph¶i gi¶i quyÕt lµm sao hµi hoµ ®­îc lîi Ých b¶n th©n doanh nghiÖp còng nh­ chñ nî : võa ®¶m b¶o kh¶ n¨ng thanh to¸n nh­ng kh«ng ¶nh h­ëng ®Õn môc ®Ých sinh lêi cña b¶n th©n doanh nghiÖp Nhãm c¸c tû suÊt ®Çu t­: Tû suÊt ®Çu t­ tµi s¶n dµi h¹n: ®©y lµ mét d¹ng tû suÊt ph¶n ¸nh khi doanh nghiÖp sö dông b×nh qu©n mét ®ång vèn kinh doanh th× dµnh bao nhiªu ®Ó h×nh thµnh tµi s¶n ng¾n h¹n , cßn bao nhiªu h×nh thµnh vµo tµi s¶n ng¾n h¹n Tµi s¶n dµi h¹n Tû suÊt ®Çu t­ = tµi s¶n dµi h¹n Tæng tµi s¶n Tû suÊt ®Çu t­ vµo tµi s¶n dµi h¹n cµng lín cµng thÓ hiÖn møc ®é quan t©m cña daonh nghiÖp ®Çu t­ tµi s¶n cè ®Þnh trong tæng tµi s¶n mµ doanh nghiÖp ®ang sö dông . Th«ng th­êng c¸c doanh nghiÖp muèn cã mét c¬ cÊu tµi s¶n tèi ­u Tû suÊt tù tµi trî tæng qu¸t : Víi tû sè nµy ta biÕt ®­îc trong 100 ®ång tµi s¶n cã bao nhiªu ®ång vèn chñ së h÷u . Tû suÊt nµy cµng lín vµ cã xu h­íng ngµy cµng t¨ng th× chøng tá r»ng t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp rÊt æn ®Þnh v÷ng ch¾c Vèn chñ së h÷u Tû suÊt tù tµi trî = x 100 tæng qu¸t Tæng tµi s¶n trong ®ã : -Vèn chñ së h÷u (M· sè 411) -Tæng tµi s¶n (M· sè 250 ) Tû suÊt tù tµi trî tµi s¶n dµi h¹n: Tû sè nµy cho biÕt cø 100 ®ång tµi s¶n dµi h¹n cã bao nhiªu vèn ®ång vèn chñ së h÷u. Tû suÊt nµy cµng lín vµ cã xu h­íng ngµy cµng t¨ng th× chøng tá r»ng t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp lµ lµnh m¹nh vµ ng­îc l¹i Vèn chñ së h÷u Tû suÊt tù tµi trî = x 100 tµi s¶n dµi h¹n Tµi s¶n dµi h¹n trong ®ã : - Vèn chñ së h÷u (M· sè 410) -Tµi s¶n dµi h¹n (M· sè 200) Nhãm tû suÊt vèn: HÖ sè nî : cho biÕt 1 ®ång vèn kinh doanh cã mÊy ®ång h×nh thµnh tõ vèn vay bªn ngoµi Nî ph¶i tr¶ HÖ sè nî = Tæng nguån vèn HÖ sè tù tµi trî = 1- hÖ sè nî trong ®ã - Nî ph¶i tr¶ (M· sè 300) - Tæng nguån vèn (M· sè 440) HÖ sè tù tµi trî : §o l­êng sù ®ãng gãp cña chñ së h÷u trong tæng nguån vèn hiÖn nay cña doanh nghiÖp Qua nghiªn cøu 2 chØ tiªu nµy ta thÊy møc ®é ®éc lËp hay phô thuéc cña doanh nghiÖp ®èi víi c¸c chñ nî , hoÆc møc ®é tù tµi trî cña doanh nghiÖp ®èi víi vèn kinh doanh cña m×nh . Tû suÊt tù tµi trî cµng lín chøng tá doanh nghiÖp cã nhiÒu vèn tù cã , cã tÝnh ®éc lËp cao víi chñ nî , do ®ã kh«ng bÞ rµng buéc hoÆc søc Ðp tõ c¸c kho¶n nî vay. Nh­ng hÖ sè nî cµng cao th× doanh nghiÖp cµng cã lîi v× doanh nghiÖp ®­îc sö dông mét l­îng tµi s¶n lín mµ chØ ®Çu t­ mét l­îng nhá vµ c¸c nhµ tµi chÝnh sö dông nã nh­ mét chÝnh s¸ch tµi chÝnh ®Ó gia t¨ng lîi nhuËn HÖ sè nî ph¶i thu ph¶i tr¶: tû sè nµy cho ta biÕt t×nh h×nh c«ng nî cña doanh nghiÖp PhÇn vèn ®i chiÕm dông HÖ sè nî ph¶i thu = ph¶i tr¶ PhÇn vèn bÞ chiÕm dông BÊt kú mét doanh nghiÖp nµo còng cã kho¶n vèn bÞ kh¸ch hµng chiÕm dông vµ l¹i ph¶i ®i chiÕm dông cña doanh nghiÖp kh¸c . So s¸nh phÇn ®i chiÕm dông vµ phÇn bÞ chiÕm dông chÝnh lµ cho ta biÕt t×nh h×nh c«ng nî cña doanh nghiÖp PhÇn vèn ®i chiÕm dông bao gåm : ph¶i tr¶ ng­êi b¸n , thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép ,ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn . chi phÝ ph¶i tr¶ PhÇn vèn bÞ chiÕm dông: c¸c kho¶n ph¶i thu Ch­¬ng 2 : Thùc tr¹ng c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH Ph­¬ng Nam 2.1 Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty TNHH Ph­¬ng Nam 2.1.1 Qóa tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty TNHH Ph­¬ng Nam Vµo kho¶ng cuèi n¨m 1992 ®Õn ®Çu n¨m 1993 th× hé kinh doanh c¸ thÓ ë ®Þa ph­¬ng An L­ xÐt thÊy nhu cÇu cña thÞ tr­êng cÇn thiÕt ph¶i ®ãng nh÷ng tµu to h¬n ch¹y tuyÕn vËn t¶i ®Ó phôc vô cho vËn chuyÓn . Khi tµu to lªn nhu cÇu vÒ vay vèn vÒ qu¶n lý ngµy cµng phøc t¹p v× vËy ngoµi c¸c hé kinh daonh c¸ thÓ x¸c ®Þnh ph¶i thiÕt lËp thµnh mét tæ chøc cã sù qu¶n lý vµ tæ chøc ®ã ®­îc ra ®êi ®øng ®Çu lµ «ng TrÇn V¨n TÝt vµ mét sè s¸ng lËp viªn ®Ö ®¬n xin ®­îc gãp vèn vµo c«ng ty , ®iÒu nµy lµm cho c«ng ty lín m¹nh ngay tõ nh÷ng ngµy ®Çu thµnh lËp C«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n Ph­¬ng Nam ®­îc uû ban nh©n d©n thµnh phè H¶i Phßng cÊp giÊy phÐp thµnh lËp sè : 007130GP/TLDN - 02 ngµy 24 th¸ng 12 n¨m 1994 Víi tªn giao dÞch: C«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n Ph­¬ng Nam H×nh thøc doang nghiÖp : tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n Trô së: X¨ An L­ - Thuû Nguyªn - H¶i Phßng §iÖn tho¹i : 031.874206 Fax : 031.972245 Tµi kho¶n sè: 710A00064 T¹i ng©n hµng CT Ng« QuyÒn - HP M· sè thuÕ : 0200157590 GiÊy chøng nhËn ®ang ký kinh doanh sè : 046546 do uû ban kÕ ho¹ch thµnh phos cÊp ngµy 18 th¸ng 5 n¨m 1995 ( nay lµ së kÕ ho¹ch ®Çu t­ thµnh phè H¶i Phßng) 2.1.2 Ngµnh nghÒ kinh doanh - VËn t¶i thuû - ®¹i lý vËn t¶i -Kinh doanh l­¬ng thùc , thùc phÈm 2.1.3 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty TNHH Ph­¬ng Nam C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc I Phã gi¸m ®ècII Phßng KHTC Phßng kinh doanh Phßng kÕ to¸n Thñ quü Phßng th­êng vô Tr¹m giao dÞch §éi tµu biÓn §éi tµu s«ng Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c¸c phßng ban: Gi¸m ®èc c«ng ty : Gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc nhµ n­íc vµ tËp thÓ lao ®éng vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Trong tr­êng hîp v¾ng mÆt th× gi¸m ®èc ®­îc phÐp uû quyÒn cho phã gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc 1 : lµ ng­êi phô tr¸ch c«ng viÖc kinh doanh , ®èi ngo¹i... cã tr¸ch nhiÖm hoµn thµnh nhiÖm vô do gi¸m ®èc ph©n c«ng chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ nh÷ng nhiÖm vô ®­îc giao , chñ ®éng gi¶i quyÕt c¸c t×nh huèng ph¸t sinh , bµn b¹c ®Ò b¹t víi gi¸m ®èc nh÷ng biÖn ph¸p qu¶n lý , xö lý nghiÖp vô , nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ vµ hiÖu lùc qu¶n lý trong ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty Phã gi¸m ®èc 2 : lµ ng­êi phô tr¸ch c«ng viÖc néi chÝnh trong c«ng ty nh­ tæ chøc , ®èi néi ........., cã tr¸ch nhiÖm hoµn thµnh nhiÖm vô do gi¸m ®èc ph©n c«ng , chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ nh÷ng nhiÖm vô ®­îc giao , chñ ®éng gi¶i quyÕt c¸c t×nh huèng ph¸t sinh , bµn b¹c víi gi¸m ®èc nh÷ng biÖn ph¸p xö lý nghiÖp vô , nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ vµ hiÖu lùc qu¶n lý trong ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty Phßng tæ chøc, kÕ ho¹ch : tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ lÜnh vùc tæ chøc vµ lËp kÕ ho¹ch kinh doanh , cã chøc n¨ng qu¶n lý nh©n sù , bè trÝ nh©n sù mét c¸ch hîp lý theo khoa häc , båi d­ìng ®µo t¹o c¸n bé c«ng nh©n viªn lËp kÕ ho¹ch tiÒn l­¬ng , tiÒn th­ëng cho ng­ê lao ®éng. Tham m­u cho ban gi¸m ®èc vÒ viÖc theo dâi , gi¸m s¸t qu¶n lý chÆt tõng sü quan thuyÒn viªn trªn tõng tµu . V¹ch ra kÕ ho¹ch khai th¸c hµng ho¸ , bè trÝ tµu hîp lý kinh doanh x¸c ®¸ng phï hîp víi tõng thêi ®iÓm cña thÞ tr­êng Phßng th­¬ng vô: cã nhiÖm lo cho c¸c thñ tôc liªn quan ®Õn tÝnh ph¸p lý cña hµng nh­ b¶o hiÓm tµu, hµng, nh©n sù trªn tµu, c¸c thñ tôc cña tµu nh­ giÊy ra vµo c¶ng vµ giÊy ®i ®­êng .... §éi tµu: Lµ ph­¬ng tiÖn cña c«ng ty cã nhiÖm vô ch¹y theo lÖnh ®iÒu ®éng cña phßng th­¬ng vô vµ phßng kÕ ho¹ch ®Õn n­i nhËn hµng vµ giao hµng theo ®óng tiÕn ®é vµ hiÖu qu¶ cao nhÊt 2.1.4 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n 2.1.4.1 H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH Ph­¬ng Nam Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty bao gåm 1 kÕ to¸n tr­ëng vµ 4 kÕ to¸n viªn M¤ H×NH Bé M¸Y KÕ TO¸N THEO H×NH THøC Tæ CHøC C¤NG T¸C KÕ TO¸N TËP TRUNG KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tiÒn mÆt, TGNH KÕ to¸n thanh to¸n tiÒn l­¬ng KÕ to¸n TSC§, NVL -KÕ to¸n tr­ëng: chØ ®¹o viÖc ghi chÐp sæ s¸ch cho c¸c kÕ to¸n viªn . ChÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n , tµi chÝnh , gióp ban l·nh ®¹o c«ng ty qu¶n lý hiÖu qu¶ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh -KÕ to¸n tiÒn mÆt, kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng: theo dâi tiÒn mÆt, sè tiÒn göi, chÞu tr¸ch nhiÖm víi ng©n hµng -KÕ to¸n thanh to¸n , tiÒn l­¬ng: cã nhiÖm vô tÝnh vµ thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c¸n b« c«ng nh©n viªn c«ng ty , theo dâi vµ tÝnh c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng theo chÕ ®é hiÖn hµnh - Kế toán tổng hợp: kiểm tra số liệu của kế toán trong phòng, lập báo cáo tài chính. 2.1.4.2 Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH Ph­¬ng Nam: chøng tõ kÕ to¸n b¶ng kª chi tiÕt chøng tõ ghi sæ sæ c¸i b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh b¸o c¸o tµi chÝnh sæ chi tiÕt : ghi hµng ngµy : ghi theo th¸ng : ghi theo quý : ghi theo n¨m -Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc, kÕ to¸n vµo b¶ng kª chi tiÕt -Cuèi th¸ng kÕ lËp b¶ng kª chi tiÕt ®Ó vµo chøng tõ ghi sæ -C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ , kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt, vµ sæ c¸i tµi kho¶n -Cuèi quý tæng hîp sè liÖu tõ b¶ng kª vµ chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i tµi kho¶n vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh -Cuèi n¨m tæng hîp tõ b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh hoÆc sæ c¸i vµo b¶ng b¸o c¸o tµi chÝnh 2.1.4.3 Kú kÕ to¸n ¸p dông trong c«ng ty TNHH Ph­¬ng Nam C«ng ty ¸p dông kú kÕ to¸n lµ 12 th¸ng tÝnh tõ ngµy 1 th¸ng 1 ®Õn hÕt ngµy 31 th¸ng 12 n¨m d­¬c lÞch 2.1.4.4 §¬n vÞ tiÒn tÖ ¸p dông trong c«ng ty TNHH Ph­¬ng Nam C«ng ty ¸p dông ®¬n vÞ tiÒn tÖ lµ ViÖt Nam ®ång (VN§) 2.1.4.5 Ph­¬ng ph¸p nép thuÕ GTGT §în vÞ nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ 2.2 Thùc tr¹ng tæ chøc lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH Ph­¬ng Nam 2.2.1 C¬ së sè liÖu -C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n n¨m 2007 -C¨n cø vµo sæ c¸i Tµi kho¶n lo¹i I, II, III, IV,...VÝ dô : Sæ c¸i tk 111,112 . Vµ sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 131 , vµ sæ tæng hîp thanh to¸n ng­êi mua 131 -C¨n cø b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh n¨m 2008 2.2.2 Thùc hiÖn c«ng t¸c lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B­íc 1 : KiÓm so¸t c¸c chøng tõ ph¶n ¸nh nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh KiÓm so¸t c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh lµ mét nhiÖm vô rÊt quan träng . Khi ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo sæ kÕ to¸n cÇn kiÓm tra c¸c chøng tõ gèc xem cã ®óng néi dung quy ®Þnh hay kh«ng . C¸c chøng tõ gèc ®Òu ®­îc kÕ to¸n lÊy lam c¨n cø ®Ó nhËp sè liÖu vµo sæ . Khi nhËp sè liÖu kÕ to¸n cÇn kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ kÕ to¸n tæng hîp, sæ chi tiÕt, sæ c¸i . Kh«ng nh÷ng thÕ kÕ to¸n cÇn ®èi chiÕu sè liÖu cña c«ng ty víi ®¬n vÞ kh¸c cã liªn quan ®¶m b¶o cã hîp lý hay kh«ng B­íc 2 : Kho¸ sæ kÕ to¸n t¹m thêi thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn trung gian Cuèi kú, c«ng ty tiÕn hµnh khãa sæ kÕ to¸n t¹m thêi . Thùc hiÖn kÕt chuyÓn c¸c bót to¸n trung gian ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh . §Ô x¸c ®Þnh lîi nhuËn mµ doanh nghiÖp ®¹t ®­îc trong n¨m 2008 . Vµ thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc b»ng c¸ch tÝnh vµ nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp Sæ c¸i (Dïng cho h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ) N¨m 2008 Tµi kho¶n: 111 Tªn tµi kho¶n: TiÒn mÆt Sè hiÖu ngµy th¸ng ghi sæ diÔn gi¶i tk ®èi øng sè tiÒn nî cã Sè d­ ®Çu n¨m 398.263.159 ……………... 02/05 31/05 thu tiÒn mÆt 511 1.252.568.572 02/05 31/05 333 62.915.428  02/05 31/5 131 222.240.000 03/05 31/05 bæ sung nguån vèn 411 2000000000  03/05 31/5 chi tiÒn mÆt 154 63.435.383  03/05 31/5 133 97.985.509  03/05 31/5 TrÇn V¨n Quang 642 29.464.804  03/05 31/5 152 409.999.000  03/05 31/5 èng thÐp 142 9.900.000  03/05 31/5 241 122.485.130  03/05 31/5 DAP Trung Quèc 156 760.978.712  03/05 31/5 138 111.014.286  03/05 31/5 tr¶ dÇu H¶i §¨ng 331 784.696.000  03/05 31/5 Hoµng ThÞ øng tríc 415 1.000.000  03/05 31/5 chi l­¬ng ¨n 334 154.758.938  03/05 31/5 ung hé X§NTN 415 1.000.000 17/05 31/05 chi l­¬ng th¸ng 5 334 280.313.320 …………………………….. Céng sè ph¸t sinh 26189400550 25.281.581.493 S« d­ cuèi n¨m 1.306.082.216 sæ BiÓu 2.1 C¸I Sæ c¸i (Dïng cho h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ) N¨m 2008 Tµi kho¶n: 112 Tªn tµi kho¶n: TiÒn göi Ng©n hµng Sè hiÖu ngµy th¸ng ghi sæ diÔn gi¶i tk ®èi øng sè tiÒn nî cã Sè d­ ®Çu n¨m 23.017.396 ………………….. 10/05 08/05 c«ng ty TiÕn Thµnh tr¶ c­íc 131 118.100.000 11/05 09/05 rót sÐc 111 120.000.000 10/05 13/05 nép tiÒn vµo tk 111 600.000.000 11/05 13/05 tr¶ gèc 341 546.875.000 10/05 13/05 tr¶ l·i 154 445.966.000 06/05 06/05 B¶o d­ìng xe ®Þnh kú 241 326.847.600 10/05 15/05 nép tiÒn vµo tk 111 500.000.000 10/05 19/05 nép tiÒn vµo tk 111 350.000.000 10/05 20/05 c«ng ty CPCKTN vµXDHP øng 131 700.000.000 10/05 23/05 nép tiÒn vµo tk 111 430.000.000 17.952.450 10/05 23/05 nép tiÒn vµo tk 111 6.000.000 11/05 23/05 phÝ ng©n hµng 154 82000 11/05 24/05 tr¶ l·i 154 6.938.200 10/05 24/05 nhËp l·i 711 830.700 ......... ......... ........ Céng sè ph¸t sinh 23.228.604.946 22.048.875.724 Sè d­ cuèi n¨m 1,202,746,618 BiÓu 2.2 B¶ng tæng hîp thanh to¸n ng­êi b¸n (Dïng cho h×nh thøc chøng tõ ghi sæ) N¨m 2008 Tµi kho¶n : 331 Stt §èi tîng Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã Nî Cã 1 C«ng ty TNHH TMH¶i §¨ng 9160000 682152000 409999000 262993000 2 C«ng ty TNHH NhËt Mai 6000000 846962000 813302000 39660000 .................. Céng 15160000 6857946883 6540133883 302653000 Bie B BiÓu 2.3 Sæ c¸i (Dïng cho h×nh thøc chøng tõ ghi sæ) N¨m 2008 Tµi kho¶n :331 Tªn tµi kho¶n : Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Sè hiÖu Ngµy th¸ng ghi sæ DiÔn gi¶i Tk ®èi øng Sè tiÒn Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 15160000 ..................... 3/5 31/5 Tr¶ tiÒn dÇu c«ng ty H¶i §¨ng 111 84696000 9/5 31/5 Tr¶ tiÒn dÇu c«ng ty NhËt Mai 112 165000000 15/5 31/5 øng tríc c«ng ty H¶i §¨ng 111 10000000 ..................... Céng sè ph¸t sinh 6857946883 6540133883 Sè d­ cuèi kú 302653000 BiÓu 2.4 B¶ng tæng hîp thanh to¸n ng­êi mua (Dïng cho h×nh thøc chøng tõ ghi sæ) N¨m 2008 Stt §èi tîng Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh Sè d­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã Nî Cã 1 C«ng ty TNHH Hoµng Trung 95000000 1252568572 1347568572 2 C«ng ty TNHH Hoµng ThÞnh 20000000 394270000 373114286 41155714 .......................... Céng 218066185 6930579200 7148645385 BiÓu 2.5 Sæ c¸i (Dïng cho h×nh thøc chøng tõ ghi sæ) N¨m 2008 Tµi kho¶n :131 Tªn tµi kho¶n : Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Sè hiÖu Ngµy th¸ng ghi sæ DiÔn gi¶i Tk ®èi øng Sè tiÒn Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 218066185 ..................... 1/5 31/5 C«ng ty TNHH Hoµng Trung 111 222240000 8/5 31/5 Hoµng Trung øng tríc 111 10000000 24/5 31/5 Hoµng Gia øng tríc 111 20000000 ..................... .......... .......... Céng sè ph¸t sinh 6930579200 7148645385 Sè d­ cuèi kú BiÓu 2.6 Tk 511 Tk 911 4.209.523.810 329.231.791 13.005.661.259 13.025.802.253 Tk 642 3.000.556 4.198.615.030 329.231.791 13.338.553.564 4.209.523.810 Tk 711 TK 421 Tk 811 Tk 632 Tk 635 3.000.556 13.338.553.564 14.026.346 4.209.523.810 Tk 821 5.454.090 5.454.090 B­íc 3: KiÓm kª tµi s¶n vµ lËp Biªn b¶n xö lý kiÓm kª ViÖc kiÓm kª ®Þnh kú lËp vµo cuèi n¨m. C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª vµ chøng tõ kÕ to¸n liªn quan thùc hiÖn bót to¸n ®iÒu chØnh nÕu cã sai sãt BI£N B¶N KIÓM K£ NGUY£N VËT LIÖU -Thêi ®iÓm kiÓm kª : 14h30' ngµy 28 th¸ng 12 n¨m 2008 -Ban kiÓm kª gåm : Bµ :Hoµng ThÞ L©n Chøc vô : kÕ to¸n tr­ëng §¹i diÖn : Phã gi¸m ®èc Tr­ëng ban ¤ng : Vò Ngäc §·ng Chøc vô : tr­ëng phßng th­¬ng vô §¹i diÖn : phßng th­¬ng vô Bµ: TrÇn ThÞ Hµ Chøc vô : kÕ to¸n §¹i diÖn : phßng kÕ to¸n §· kiÓm kª kho cã nh÷ng mÆt hµng d­íi ®©y : Stt M· sè §¬n vÞ tÝnh §¬n gi¸ Theo sæ kÕ to¸n Theo kiÓm kª Chªnh lÖch Thõa ThiÕu Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn Sè lîng Thµnh tiÒn A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 1 DÇu diesel lÝt 12318.18 23850 293788593 23850 293788593 2 DÇu D.O lÝt 12272.73 45000 552272850 45000 552272850 3 Nhít lÝt 29545 2510 74157950 2510 74157950 4 DÇu lÝt 12206.23 3700 45163058 3700 45163058 Céng 75060 965382451 75060 B­íc 4: LËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Tr­¬c khi lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n,c«ng ty cÇn tiÕn hµnh lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh - lµ b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n sö dông trong hÖ thèng s«e kÕ to¸n cña doanh nghiÖp . B¶ng ®­îc lËp nh»m môc ®Ých kiÓm tra tÝnh c©n ®èi gi÷a tæng sè d­ nî vµ tæng sè d­ cã cña c¸c tµi kho¶n , ®èi chiÕu s« d­ ®Çu kú , sè ph¸t sinh trong kú -Sè d­ ®Çu kú lµ SD§K trªn sæ c¸i c¸c Tµi kho¶n -Sè d­ cuèi kú lµ SDcK trªn sæ c¸i c¸c Tµi kho¶n -Sè ph¸t sinh Nî lµ SPS Nî trªn sæ c¸i c¸c Tµi kho¶n -Sè ph¸t sinh Cã lµ SPS Cã trªn sæ c¸i c¸c Tµi kho¶n C«ng ty TNHH Ph­¬ng Nam…………………………. MÉu sè F01-DN §Þa chØ : An L­ - Thuû Nguyªn - H¶i Phßng Ban hµnh thep quyÕt ®Þnh 48/2006/Q§-BTC M· sè thuÕ:0200157590 Ngµy 14-09-2006 cña Bé Tµi ChÝnh B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n N¨m 2008 §¬n vÞ tÝnh : ViÖt nam ®ång Sè hiÖu Tªn tµi kho¶n Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh trong kú Sè d­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã Nî Cã 111 TiÒn mÆt 398,263,159 26,189,400,550 25,281,581,493 1,306,082,216 112 TiÒn göi ng©n hµng 23,017,396 23,228,604,946 22,048,875,724 1,202,746,618 131 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 218,066,185 6,930,579,200 7,148,645,385 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 1,004,670 982,290,783 933,535,471 49,759,982 138 Ph¶i thu kh¸c 250,888,185 2,708,867,710 2,457,979,525 142 Chi phÝ tr¶ tr­íc ng¾n h¹n 1,312,566,271 770,267,633 313,154,367 1,769,679,537 152 Nguyªn liÖu vËt liÖu 567,299,976 3,674,356,773 3,276,274,298 965,382,451 154 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh 7,956,212,435 7,956,212,435 156 Hµng ho¸ 994,015,283 1,352,542,979 1,152,500,450 1,194,057,812 211 Tµi s¶n cè ®Þnh 35,536,960,263 2,126,425,800 5,789,323,810 31,874,062,253 214 Hao mßn TSC§ 7,321,425,380 1,579,800,000 1,616,000,000 7,357,625,380 241 Chi phÝ x©y dng c¬ b¶n 2,676,041,381 2,113,633,810 562,407,571 311 Vay ng¾n h¹n 2,850,000,000 10,196,000,000 11,560,000,000 4,214,000,000 ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép cho nhµ níc 933,535,471 933,535,471 331 Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n 15,160,000 6,857,946,883 6,540,133,883 302,653,000  333  ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc 3,360,152 1,400,000 4,760,152 334 Ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng 1,917,700,000 1,917,700,000 338 Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 297,419,807 50,164,500 50,165,070 297,420,377 341 Vay dµi h¹n 6,316,472,000 1,875,853,000 4,440,619,000 411 Nguån vèn kinh doanh 22,154,494,836 4,209,523,810 2,413,633,810 20,358,604,836 415 C¸c quü 22,151,020 900,000 21,251,020 421 Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi 77,430,312 7,365,204 14,026,346 84,091,454 511 Doanh thu b¸n hµng 13,338,553,564 13,338,553,564 632 Gi¸ vèn hµng b¸n 13,025,802,253 13,025,802,253 635 Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 329,231,791 329,231,791 642 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 3,000,556 3,000,556 711 Thu nhËp kh¸c 4,209,523,810 4,209,523,810 811 Chi phÝ kh¸c 4,198,615,030 4,198,615,030 821 Chi phÝ thuÕ TNDN 5,454,090 5,454,090 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 17,562,103,720 17,562,103,720 Céng 39,054,553,355 39,054,553,355 156,421,737,457 156,421,737,457 39,231,591,592 39,231,591,592 - - - H¶i Phßng, ngµy 31 th¸ng 12n¨m 2008 lËp biÓu kÕ to¸n tr­ëng gi¸m ®èc B­íc 5 : lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ViÖc lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n : - Cét "sè ®Çu n¨m" c¨n cø vµo sè liÖu cét sè "cuèi n¨m " trªn b¶ng c©n ®èi n¨m 2007 -Cét "sè ®Çu n¨m " ®­îc lËp b»ng c¸ch lÊy sè d­ cuèi kú trªn sæ c¸i, sæ chi tiÕt cña tµi kho¶n cã liªn quan phÇn tµi s¶n : A. tµi s¶n ng¾n h¹n (m· sè 100) I. TiÒn vµ c¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn (M· sè 110) - SDCK bªn Nî Sæ c¸i Tk 111 =1.306.082.216 ®ång (trÝch biÓu 2.1) - SDCK bªn Cã Sæ c¸i Tk 112 = 1.202.746.618 ®ång (trÝch biÓu 2.2) M· sè 110 = 1.306.082.216 + 1.202.746.618 = 2.508.828.834 II. C¸c kháan ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n (m· sè 120) III.C¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n (m· sè 130) M· sè 131 = SDCK (bªn nî - chi tiÕt ) TK 131 trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK 131- ph¶i thu cña kh¸ch hµng ng¾n h¹n = 0 (BiÓu 2.6) M· sè 132 = SDCK (bªn nî - chi tiÕt ) TK 331 trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK 331 = 302.653.000 (BiÓu 2.4) M· sè 130 =302.653.000 IV. Hµng tån kho (m· sè 140) - SDCK bªn Nî Sæ c¸i Tk 152 =965.382.451 - SDCK bªn Cã Sæ c¸i Tk 156 = 1.194.157.812 M· sè 140 = 965.382.451+1.194.157.812 = 2.159.440.263 V. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c (m· sè 150) M· sè 151 = SDCK bªn nî Sæ c¸i tk 133 = 49.759.982 M· sè 152 = SDCK bªn Nî Sæ c¸i TK 333 M· sè 158 = SDCK bªn nî TK 142 = 1.312.566.271 M· sè 150 = M· sè 151 +M· sè 152+ M· sè 158 = 1.824.199.671 B.Tµi s¶n dµi h¹n (m· sè 200) I. Tµi s¶n cè ®Þnh (m· sè 210) - SDCK bªn Nî cña sæ c¸i TK 211 =M· sè 211 = 31.874.062.253 -SDCK bªn cã TK 214 M· sè212 = (7.357.625.380) - SDCK bªn nî TK 213 M· sè 213 = 562.407.571 M· sè 210 = M· sè 211 + M· sè 212 + M· sè 213 = 25.078.844.444 II.BÊt ®éng s¶n ®Çu t­ (m· sè 220) III. C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n kh¸c (m· sè 230) IV.Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c (m· sè 240) TæNG CéNG TµI S¶N (M· Sè 250) Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹i mét thêi ®iÓm b¸o c¸o, bao gåm c¸c lo¹i thuéc tµi s¶n ng¾n h¹n vµ tµi s¶n dµi h¹n M· sè 250 = m· sè 100 + m· sè 200 =6.795.121.768 PHÇN NGUåN VèN a. Nî ph¶i tr¶ (m· sè 300) Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh toµn bé sè ph¶i tr¶ t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o , gåm : Nî ng¾n h¹n vµ nî dµi h¹n I . Nî ng¾n h¹n (m· sè 310) - SDCK bªn cã TK 311 =M· sè 311 = 4.214.000.000 - SDCK bªn cã Sæ c¸i TK 338 vµ SDCK bªn Cã TK 138 = M· sè 318 = 297.420.377 + 2475979525 =2755399902 M· sè 310 = m· sè 311 + m· sè 318 = 4.511.420.377 II. Nî dµi h¹n (m· sè 320) - SDCK bªn cã TK 341 =M· sè 321 = 4.440.619.000 M· sè 320 = m· sè 321 = 4.440.619.000 B. Vèn chñ së h÷u M· sè 400 = m· sè 410 + m· sè 430 = 20.463.947.310 I.Vèn chñ së h÷u (m· sè 410) - SDCK bªn cã TK 421 =M· sè 411 = 20.358.604.836 - SDCK bªn cã TK 421 M· sè 417 = 84.091.454 M· sè 410 = M· sè 411 + M· sè 417 = 20.442.696.290 II. Quü khen th­ëng phóc lîi (m· sè 430) M· sè 430 = SDCK bªn cã TK 431 = 21.251.020 Tæng céng nguån vèn (m· sè 440) Ph¶n ¸nh tæng sè nguån vèn h×nh thµnh tµi s¶n cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o M· sè 440 = m· sè 300 + m· sè 400 =31.873.966.212 bb C«ng ty TNHH Ph­¬ng Nam MÉu sè B01-DNN §Þa chØ : An L­ - Thuû Nguyªn - H¶i Phßng ( Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§-BTC M· sè thuÕ : 0200157590 ngµy 14/09/2006 cña Bé trëng BTC ) B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n N¨m 2008 §¬n vÞ tÝnh : §ång ViÖt Nam Tµi s¶n M· ThuyÕt Sè Sè sè minh N¨m nay n¨m tríc A B C 1 2 A. Tµi s¶n ng¾n h¹n 100 6,795,121,678 3,517,593,092 ( 100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 ) I. TiÒn vµ c¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn 110 (III.01) 2,508,828,834 421,280,555 II. §Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n 120 (III.05) - - 1. §Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n 121 2. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n (*) 129 III. C¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n 130 302,653,000 218,066,185 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 - 218,066,185 2. Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 132 302,653,000 3. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 4. Dù phßng ph¶i thu ng¾n h¹n khã ®ßi 138 IV. Hµng tån kho 140 2,159,440,263 1,561,315,259 1. Hµng tån kho ( TK152 + TK156 ) 141 (III.02) 2,159,440,263 1,561,315,259 2. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho (*) 149 V. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 150 1,824,199,671 1,316,931,093 1. ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 151 49,759,982 1,004,670 2. ThuÕ vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i thu Nhµ n­íc 152 4,760,152 3,360,152 3. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 158 1769679537 1,312,566,271 B. Tµi s¶n dµi h¹n 200 25,078,844,444 28,215,534,883 ( 200 = 210 + 220 + 230 + 240 ) I. Tµi s¶n cè ®Þnh 210 (III.03.04) 25,078,844,444 28,215,534,883 1. Nguyªn gi¸ 211 31,874,062,253 35,536,960,263 2. Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*) 212 (7,357,625,380 ) (7,321,425,380) 3. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 213 562,407,571 - II. BÊt ®éng s¶n ®Çu t 220 - - 1. Nguyªn gi¸ 221 2. Gi¸ tri hao mßn luü kÕ (*) 222 III. C¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n 230 - - 1. §Çu t tµi chÝnh dµi h¹n 231 2. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n (*) 239 IV. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c 240 - - 1. Ph¶i thu dµi h¹n 241 2. Tµi s¶n dµi h¹n kh¸c 248 3. Dù phßng ph¶i thu dµi h¹n khã ®ßi (*) 249 Tæng céng tµi s¶n ( 250 = 100 + 200 ) 250 31,873,966,212 31,733,127,975 NGUåN VèN M· ThuyÕt Sè Sè sè minh Cuèi n¨m §Çu n¨m A B C 1 2 A. Nî PH¶I TR¶ ( 300 = 310 + 320 ) 300 11,410,018,902 9,479,051,807 I. Nî ng¾n h¹n 310 6,969,399,902 3,162,579,807 1. Vay ng¾n h¹n 311 4,214,000,000 2,850,000,000 2. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 312 15,160,000 3. Ngêi mua tr¶ tiÒn tr­íc 313 4. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc 314 (III.06) 5. Ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng 315 6. Chi phÝ ph¶i tr¶ 316 7. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ng¾n h¹n 318 2,755,399,902 297,419,807 8. Dù phßng ph¶i tr¶ ng¾n h¹n 319 II. Nî dµi h¹n 320 4,440,619,000 6,316,472,000 1. Vay vµ nî dµi h¹n 321 4,440,619,000 6,316,472,000 2. Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm 322 3. Ph¶i tr¶, ph¶i nép dµi h¹n kh¸c 328 4. Dù phßng ph¶i tr¶ dµi h¹n 329 B. vèn chñ së h÷u ( 400 = 410 + 430 ) 400 20,463,947,310 22,254,076,168 I. Vèn chñ së h÷u 410 (III.07) 20,442,696,290 22,231,925,148 1. Vèn ®Çu t­ cña chñ së h÷u 411 20,358,604,836 22,154,494,836 2. ThÆng d­ vèn cæ phÇn 412 3. Vèn kh¸c cña chñ së h÷u 413 4. Cæ phiÕu quü (*) 414 5. Chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i 415 6. C¸c quü thuéc vèn chñ së h÷u 416 7. Lîi nhuËn sau thuÕ cha ph©n phèi 417 84,091,454 77,430,312 II. Quü khen thëng, phóc lîi 430 21,251,020 22,151,020 tæng céng nguån vèn ( 440 = 300 + 400 ) 440 31,873,966,212 31,733,127,975 c¸c chØ tiªu ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n chØ tiªu Sè cuèi n¨m Sè ®Çu n¨m 1 - Tµi s¶n thuª ngoµi 2 - VËt t­, hµng hãa nhËn gi÷ hé, nhËn gia c«ng 3 - Hµng ho¸ nhËn b¸n hé, nhËn ký göi, ký c­îc 4 - Nî khã ®ßi ®· xö lý 5 - Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i H¶i Phßng, ngµy 20 th¸ng 2 n¨m 2009 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc §ång ThÞ BÝch HiÒn Hoµng ThÞ L©n Ghi chó: 1. Sè liÖu trong c¸c chØ tiªu cã dÊu (*) ®îc ghi b»ng sè ©m díi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n ( … ). 2. C¸c chØ tiªu kh«ng cã sè liÖu th× kh«ng ph¶i b¸o c¸o nhng kh«ng ®îc ®¸nh l¹i "M· sè". 3. Doanh nghiÖp cã kú kÕ to¸n n¨m lµ n¨m d¬ng lÞch (X) th× "Sè cuèi n¨m" cã thÓ ghi lµ "31.12.X"; Sè ®Çu n¨m cã thÓ ghi lµ "01.01.X". B­íc 6 : KiÓm tra b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Sau khi lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n , kÕ to¸n tr­ëng sÏ tiÕn hµnh kiÓm tra c©n ®èi lÇn cuèi tr­íc khi tr×nh lªn gi¸m ®èc vµ c¬ quan qu¶n lý Néi dung kiÓm tra ®­îc thùc hiÖn nh­ sau : -KiÓm tra tÝnh c©n b»ng vµ mèi quan hÖ gi÷a c¸c chØ tiªu trong BC§KT Tµi s¶n = Nguån vèn Tµi s¶n nguån vèn =A.tsnh+b.tsdh =6.795.121.768+25.078.844.444 =31.873.966.212 = a. npt + b. nvcsh = 11.410.018.902 +20.463.947.310 =31.873.966.212 -KiÓm tra nguån sè liÖu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña c¸c chØ tiªu trªn BC§KT 2.3 tHùC TR¹NG Tæ CHøC C¤Ng T¸C ph©n tÝch B¶NG C¢N §èI KÕ TO¸N T¹I C¤NG TY tnhh PH¦¥NG NAM C«ng ty TNHH Ph­¬ng Nam kh«ng tiÕn hµnh ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Ch­¬ng 3 : Mét sè biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 3.1 Nh÷ng ­u ®iÓm trong lËp BC§KT , ph©n tÝch BC§KT t¹i c«ng ty TNHH Ph­¬ng Nam 3.1.1 VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n -Ph©n c«ng c«ng viÖc râ rµng , mçi kÕ to¸n viªn ®¶m nhËn nhiÒu phÇn hµnh kh¸c nhau phï hîp n¨ng lùc tr×nh ®é cña mçi ng­êi -Nh©n viªn kÕ to¸n chÞu sù qu¶n lý trùc tiÕp cña kÕ to¸n tr­ëng t¹o sù thèng nhÊt trong ®iÒu hµnh vµ ho¹t ®éng cña phßng kÕ to¸n 3.1.2 VÒ lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n -KÕ to¸n c«ng ty ®· tu©n thñ h¹ch to¸n kÕ to¸n theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n do Bé tµi chÝnh quy ®Þnh -Tu©n thñ tr×nh tù lu©n chuyÓn vµ xö lý chøng tõ kÕ to¸n 3.2 Nh÷ng nh­îc ®iÓm trong c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 3.2.1 VÒ tæ chøc lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n - C«ng ty ch­a sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y mµ vÉn sö dông tÝnh to¸n b»ng tay nªn rÊt dÔ sai sãt ¶nh h­ëng ®Õn lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n - Ch­a tiÕn hµnh kiÓm tra b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n mét c¸ch ®Çy ®ñ -CÇn xem xÐt thªm chØ tiªu dù phßng tµi (Dù phßng ph¶i thu ng¾n h¹n , dù phßng ph¶i tr¶ ng¾n h¹n )hã ®­a echÕ. Do ®ã c¸c ®èi t­îng ngoµi c«ng ty hay chÝnh b¶n th©n doanhnghiÖp yªu cÇu nªn kü n¨ng ph©n vµ ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch 3.2.2 VÒ tæ chøc ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n C«ng ty kh«ng tiÕn hµnh ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n mµ chØ tiÕn hµnh khi cã yªu cÇu nªn kü n¨ng ph©n vµ ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch cßn h¹n chÕ. Do ®ã c¸c ®èi t­îng ngoµi c«ng ty hay chÝnh b¶n th©n doanh nghiÖp khã ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh ®Çu t­ cña m×nh trong t­¬ng lai §©y lµ nh­îc ®iÓm lín nhÊt trong doanh nghiÖp . Doanh nghiÖp ch­a ý thøc râ ®­îc tÇm quan träng qu¶ viÖc ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ lîi Ých cña c«ng t¸c ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 3.3 Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH Ph­¬ng Nam 3.3.1 VÒ c«ng t¸c lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n - C«ng ty nªn sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n phï hîp víi thùc tÕ h¹ch to¸n cña c«ng ty -C«ng t¸c kiÓm tra sau khi lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cÇn ®­îc quan t©m ®óng møc. V× nÕu kh«ng kiÓm tra ®Çy ®ñ cã thÓ dÉn ®Õn sai sãt cã thÓ lµm gi¶m ®é tin cËy cña c¸c th«ng tin trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. Th­êng xuyªn ph¶i tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu , sæ s¸ch chøng tõ - C«ng ty cÇn tiÕn hµnh trÝch c¸c kho¶n dù phßng tµi chÝnh , do ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty lµ vËn t¶i thuû, chÞu ¶nh h­ëng chi phèi cña tù nhiªn ,®ã cã thÓ lµ nguyªn nh©n g©y ra h­ háng , mÊt m¸t hµng....doanh nghiÖp cÇn chñ ®éng lËp c¸c kho¶n dù phßng ph¶i tr¶ ng¾n h¹n vµ dù phßng ph¶i thu ng¾n h¹n khã ®ßi ®Ó t¹o lßng tin cho c¸c b¹n hµng, ®èi t¸c 3.3.2 VÒ c«ng t¸c ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ vÊn ®Ò quan träng mµ c«ng ty ph¶i quan t©m trong viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n lý tµi chÝnh cña doanh nghiÖp .Ph©n tÝch tµi chÝnh ch­a ®­îc thùc hiÖn . §iÒu ®ã lµm gi¶m hiÖu qu¶ trong viÖc qu¶n lý l·nh ®¹o cña c«ng ty CÇn ph¶i tæ chøc thµnh mét buæi häp cã s­ tham gia cña ban gi¸m ®èc, c¸c phßng ban.. ®Ó mäi ng­êi cã thÓ thÊy tÇm quan träng cña ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh vµ còng tù c¶m thÊy b¶n th©n mçi c¸n bé c«ng nh©n viªn cã tr¸ch nhiÖm . §Ó mäi ng­êi cã thÓ ®­a ra nh÷ng ý kiÕn ®Ó nh»m kh¾c phôc nh÷ng ®iÓm yÕu vµ ph¸t huy nh÷ng thÕ m¹nh ®Ó gióp c«ng ty ngµy cµng v÷ng m¹nh vµ ph¸t triÓn Nh÷ng ph©n tÝch nµy cho thÊy nh÷ng mÆt m¹nh vµ mÆt yÕu hiÖn nay cña doanh nghiÖp vµ gióp nhËn biÕt nh÷ng kh©u yÕu kÐm trßn c«ng t¸c tµi chÝnh cña doanh nghiÖp B­íc 1 : X¸c ®Þnh néi dung ph©n tÝch §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty ,ph©n tÝch t×nh h×nh ®¶m b¶o nguån vèn cho ho¹t ®éng kinh doanh , ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n , c©n ®èi tµi chÝnh , kh¶ n¨ng thanh to¸n , tr¶ nî. B­íc 2 : X¸c ®Þnh chØ tiªu ph©n tÝch -Ph©n tÝch c©n ®èi gi÷a tµi s¶n vµ nguån vèn -Ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn -Ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n -Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh th«ng qua mét sè chØ tiªu kinh tÕ +Nhãm tû sè kh¶ n¨ng thanh to¸n +Nhãm tû suÊt ®Çu t­ +Nhãm tû suÊt vèn chñ së h÷u B­íc 3: X¸c ®Þnh ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch Ph­¬ng ph¸p so s¸nh lµ ph­¬ng ph¸p em dïng chñ yÕu trong ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n -So s¸nh sè liÖu gi÷a hai n¨m 2007 vµ 2008 ®Ó thÊy ®­îc xu h­íng thay ®æi vÒ mÆt tµi chÝnh cña doanh nghiÖp -So s¸nh theo "chiÒu däc " ®Ó thÊy ®­îc tû täng cña tõng lä¹i trong tæng sè tµi s¶n . So s¸nh theo "chiÒu ngang " ®Ó thÊy ®­îc sù biÕn ®æi c¶ vÒ sè t­¬ng ®èi vµ sæ tuyÖt ®èi cña c¸c kho¶n môc qua hai n¨m liªn tiÕp 3.3.2.1 Ph©n tÝch t×nh h×nh c©n ®èi gi÷a tµi s¶n vµ nguån vèn 3.1 Mèi quan hÖ cña c¸c chØ tiªu trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n TS .A (I+IV) + TS.B (I) = 29.747.113.541 NV. B =20463947310 (1) TS .A (I +II +IV) + TS .B (I + II + IV) = 30,049,766,541 NV. B (I) + VAY (NH + DH) = 29097315290 (2) Theo quan hÖ c©n ®èi (1) th× vèn cña doanh nghiÖp huy ®éng kh«ng hÕt cho tµi s¶n Cßn theo quan hÖ c©n ®èi (2) th× mÆc dï doanh nghiÖp ®· ®i vay nh­ng vÉn thiÕu vèn ®Ó bï ®¾p tµi s¶n 3.2 B¶ng ph©n tÝch c©n ®èi gi÷a tµi s¶n vµ nguån vèn ChØ tiªu N¨m 2007 N¨m 2008 So s¸nh 1.Nguån vèn ng¾n h¹n (nî ng¾n h¹n) 2850000000 4214000000 1364000000 2.Tµi s¶n ng¾n h¹n 3517593092 6759121768 3241528676 3.Nguån vèn dµi h¹n (nî dµi h¹n +vèn chñ së h÷u) 28570548168 24904566310 -3665981858 4.Tµi s¶n dµi h¹n 28215534883 25078844444 -3136690439 5.Vèn lu ®éng thêng xuyªn (3-4) 355013285 174278134 -180735151 Vèn l­u ®éng th­êng xuyªn n¨m 2008 nhá h¬n n¨m 2007 lµ 180735151 ®ång , trong khi tµi s¶n ng¾n h¹n t¨ng 819549151 ®ång . §iÕu ®ã cã nghÜa lµ n¨m 2007 cã tíi (355013285/28570548168) = 1.24% tµi s¶n ng¾n h¹n ®­îc h×nh thµnh tõ nguån vèn dµi h¹n , cßn ë n¨m 2008 cã (1742781314/24904566310) =0.7 % ®iÒu ®ã g¶i thÝch t¹i sao hÖ sè thanh to¸n nî ng¾n h¹n gi¶m 0.15 lÇn (theo 3.12) 3.4 B¶ng ph©n tÝch tµi s¶n Tû suÊt tµi trî tæng qu¸t n¨m 2008 gi¶m so n¨m 2007 lµ 0.61 % , tû suÊt tµi trî TSNH gi¶m ®¸ng kÓ lµ 232.22% , cßn tû suÊt tµi trî TSDH t¨ng nhÑ 2.66 % , chÝnh nguyªn nh©n ®ã ®· lµm cho hÖ sè nî t¨ng 0.56 % 3.3.2.2 Ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn 3.3 B¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn vµ t×nh h×nh biÕn ®éng nguån vèn ChØ tiªu N¨m 2007 N¨m 2008 So s¸nh Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn % A. Nî ph¶i tr¶ 9479051807 29.87% 11410018902 35.80% 1930967095 20.37% I. Nî ng¾n h¹n 3162579807 9.97% 6969399902 21.87% 3806820095 120.37% II.Nî dµi h¹n 6316472000 19.90% 4440619000 13.93% -1875853000 -29.70% B.Vèn chñ së h÷u 22254076168 70.13% 20463947310 69.57% -1790128858 -8.04% I. Vèn chñ së h÷u 22231925148 70.06% 20442696290 64.14% -1789228858 -8.05% 1I. Quü khen thëng phóc lîi 22151020 0.07% 21251020 0.07% -900000 -4.06% Tæng nguån vèn 31733127975 100% 31873966212 100% 140838237 0.44% Qua b¶ng 3. ta thÊy nguån vèn cña doanh nghiÖp n¨m 2007 lµ 31733127975 ®ång , n¨m 2008 lµ 31.733.966.212 ®ång t¨ng lªn 140.838.237 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ 0.44% . Nguyªn nh©n cña sù t¨ng nhÑ nµy lµ do nî ng¾n h¹n lµ 6969399902 ®ång t¨ng 21.87% so n¨m 2007 . Thªm vµo ®ã , nî ph¶i tr¶ cña c«ng ty cã xu h­íng t¨ng vÒ c¶ mÆt gi¸ trÞ vµ tû träng trong nguån vèn vµo thêi ®iÓm lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n . So víi n¨m 2007 , nî ph¶i tr¶ cña c«ng ty t¨ng 1930967095 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 20.37%, trong ®ã nî dµi h¹n gi¶m 29.7% (gi¶m 1875853000 ®ång) vµ nî ng¾n h¹n t¨ng 21.87 % (t¨ng3806820095 ®ång ) . §Ó cã c¸i nh×n tæng qu¸t h¬n ta t×m hiÓu cô thÓ th«ng qua c¸c chØ tiªu sau: 3.4 B¶ng kh¶o s¸t t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ChØ tiªu N¨m 2007 N¨m 2008 So s¸nh I. Nî ng¾n h¹n 3162579807 6969399902 3806820095 1. Vay ng¾n h¹n 2850000000 4214000000 1364000000 7. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ng¾n h¹n 297419807 2755399902 2457980095 II.Nî dµi h¹n 6316472000 4440619000 -1875853000 1. Vay vµ nî dµi h¹n 6316472000 4440619000 -1875853000 A. Nî ph¶i tr¶ 9479051807 11410018902 1930967095 Nî ph¶i tr¶ lµ phÇn vèn mµ c«ng ty ®i chiÕm dông cña c¸c ®èi t­îng tõ bªn ngoµi . Xem xÐt nî ph¶i tr¶ gióp doanh nghiÖp ®¸nh gi¸ ®­îc tr¸ch nhiÖm ph¸p lý cña m×nh ®èi víi chñ nî . Nh­ vËy cã thÓ thÊy nî ph¶i tr¶ cuèi n¨m 2008 so n¨m 2007 cã xu h­íng t¨ng thÓ hiÖn ë : nî ng¾n h¹n t¨ng lªn lµ 3806820095 ®ång , cßn nî dµi h¹n cã tû lÖ gi¶m xuèng 1875853000 ®ång , bªn c¹nh ®ã c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n ®· ®­îc doanh nghiÖp thanh to¸n hÕt trong n¨m vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ng¾n h¹n t¨ng lªn 1930967095 ®ång. §øng trªn gãc ®é tµi chÝnh , khi c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ t¨ng nghÜa lµ doanh nghiÖp ®ang mÊt dÇn tÝnh ®éc lËp vÒ mÆt tµi chÝnh . §©y lµ mét tÝn hiÖu kh«ng kh¶ quan ®èi víi doanh nghiÖp 3.5 B¶ng ph©n tÝch biÕn ®éng vèn chñ së h÷u ChØ tiªu N¨m 2007 N¨m 2008 So s¸nh Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn % B.Vèn chñ së h÷u 22254076168 70.13% 20463947310 64.20% -1790128858 -8.04% I. Vèn chñ së h÷u 22231925148 70.06% 20442696290 64.14% -1789228858 -8.05% 1.Vèn ®Çu t chñ së h÷u 22154494836 69.82% 20358604836 63.87% -1795890000 -8.11% 7. Lîi nhuËn sau thuÕ cha ph©n phèi 77430312 0.24% 84091454 0.26% 6661142 8.60% 1I. Quü khen thëng phóc lîi 22151020 0.07% 21251020 0.07% -900000 -4.06% Qua b¶ng 3. ta thÊy vèn cñ së h÷u gi¶m 1790128858 ®ång so v¬i n¨m 2007 . §iÒu nµy kh«ng cã nghÜa lµ doanh nghiÖp ®· cã mét n¨m kinh doanh kh«ng thµnh c«ng vµ d¹t hiÖu qu¶ . §èi víi chØ tiªu quü khen th­ëng phóc lîi gi¶m 0.07 % t­¬ng íng víi sè tiÒn lµ 900000 ®ång 3.3.2.4 Ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n Tµi s¶n chÝnh lµ biÓu hiÖn tiÒm lùc tµi chÝnh cña c«ng ty . Nã cho thÊy qu¸ tr×nh ®Çu t­ vµ sö dông vèn phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh c¶u doanh nghiÖp ®· hîp lý hay ch­a? C¬ cÊu tµi s¶n lµ qu¸ tr×nh doanh nghiÖp s¾p xÕp vµ bè trÝ tµi s¶n phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp m×nh . Mçi lo¹i doanh nghiÖp víi ®¨c thï riªng thi sÏ cã c¬ cÊu tµi s¶n kh¸c nhau 3.6 B¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n vµ t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n ChØ tiªu N¨m 2007 N¨m 2008 So s¸nh Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn % A. Tµi s¶n ng¾n h¹n 3517593092 11.08% 6795121768 21.32% 3277528676 93.18% I. TiÒn vµ c¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÓn 421280555 1.33% 2508828934 7.87% 2087548379 495.52% II. §Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n III.C¸c kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n 218066185 0.69% 302653000 0.95% 84586815 38.79% IV. Hµng tån kho 1561315259 4.92% 2159440263 6.77% 598125004 38.31% V. Tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 1316931093 4.15% 1824199671 5.72% 507268578 38.52% B.Tµi s¶n dµi h¹n 28215534883 88.92% 25178844444 79.00% -3036690439 -10.76% I. Tµi s¶n cè ®Þnh 28215534883 88.92% 25178844444 79.00% -3036690439 -10.76% Céng tµi s¶n 31733127975 100% 31873966212 100% 140838237 0.44% TaÞ n¨m 2008 , gi¸ trÞ tæng tµi s¶n cña doanh nghiÖp t¨ng 140838237 ®ång vµ ®­îc ghi nhËn vµo thêi ®iÓm lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n n¨m 2008 lµ 31873966212 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 0.44 % . Tµi s¶n ng¾n h¹n cña c«ng ty t¨ng tõ 3517593092 ®ång lªn 6795121768 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖn t¨ng 93.18 % . TÊt c¶ c¸c chØ tiªu trong Tµi s¶n ng¾n h¹n t¨ng ®Òu t¨ng . Trong sè c¸c chØ tiªu t¨ng th× kho¶n môc tiÒn vµ c¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn t¨ng m¹nh mÏ nhÊt .ChØ tiªu nµy n¨m 2008 t¨ng so n¨m 2007 lµ 2087548379 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 495.52 %. Khi t¨ng kho¶n môc nµy kh«ng cã nghÜa lµ doanh nghiÖp ®Ó cã qu¸ nhiÒu tiÒn trong quü g©y ra l·ng phÝ nguån lùc tµi chÝnh mµ doanh nghiÖp ®· cã. §èi víi bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo th× sù l·ng phÝ nguån lùc tµi chÝnh lµ mét ®iÒu v« cïng ®¸ng tiÕc.H¬n n÷a nã cßn cho thÊy tr×nh ®é cña nhµ qu¶n lý ®èi víi doanh nghiÖp cßn cã nhiÒu h¹n chÕ . Song nÕu so s¸nh th× tû träng n¨m 2007 qu¸ nhá , kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh cña doanh nghiÖp gÇn nh­ kh«ng cã. Cho nªn trong n¨m 2008 doanh nghiÖp ®· cã sù ®iÒu chØnh râ rÖt. Trong nhãm c¸c chØ tiªu t¨ng trong phÇn tµi s¶n lµ tµi s¶n ng¾n h¹n kh¸c t¨ng so n¨m 2007 lµ 507268578 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ lµ 38.52 % Tµi s¶n dµi h¹n gi¶m ®i 3036690439 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ lµ 10.76 % , gi¶m ®i so víi cïa thêi ®iÓm b¸o c¸o n¨m 2008 . Do tµi s¶n dµi h¹n cña doanh nghiÖp chÝnh lµ tµi s¶n cè ®Þnh , do ®ã sù biÕn ®éng cña tµi s¶n dµi h¹n còng chÝnh lµ sù biÕn ®éng cña tµi s¶n dµi h¹n . Ta tiÕn hµnh ph©n tÝch biÕn ®éng cña tµi s¶n cè ®Þnh Tµi s¶n cè ®Þnh lµ nh÷ng tµi s¶n thuéc quyÒn qu¶n lý sö dông cña c«ng ty . §Æc ®iÓm cña TSC§ lµ th­êng cã thêi gian t­¬ng ®èi dµi vµ tham gia vµo nhiÒu qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty 3.9 B¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n cè ®Þnh ChØ tiªu N¨m 2007 N¨m 2008 So s¸nh 1. Nguyªn gi¸ TSC§ 35536960263 31874062253 -3662898010 2. GÝa trÞ hao mßn l÷y kÕ -7321425380 -7357625380 -36200000 3. GÝa trÞ cßn l¹i 28215534883 24516436873 -3699098010 4. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 562407571 562407571 5. HÖ sè hao mßn 0.21 0.23 0.02 C«ng ty TNHH Ph­¬ng Nam chñ yÕu ho¹t ®éng trong lÜnh vùc vËn t¶i thuû do ®ã TSC§ chñ yªu lµ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i gåm cã: c¸c ®éi tµu vµ c¸c thiÕt bÞ v¨n phßng , « t«, xe m¸y.. Qua b¶ng 3.9 ta thÊy trong n¨m 2008 TSC§ cña c«ng ty cã xu h­íng gi¶m vÒ c¶ mÆt gi¸ trÞ vµ tû träng . Nguyªn nh©n cña sù gi¶m sót nµy lµ do trong n¨m doanh nghiÖp ®· tiÕn hµnh thanh lý TSC§ , lµm cho nguyªn gi¸ cña TSC§ gi¶m, nh­ng tû lÖ trÝch khÊu hao cña doanh nghiÖp t¨ng nhÑ 0.02 Hµng tån kho lµ mét chØ tiªu quan träng trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n . Nh­ng ®èi víi c«ng ty cã ®Æc ®iÓm kinh doanh lµ vËn t¶i thuû nh­ c«ng ty TNHH Ph­¬ng Nam th× hµng tån kho chiÕm tû träng nhá trong tæng tµi s¶n cña doanh nghiÖp 3.10 B¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh biÕn ®éng hµng tån kho ChØ tiªu N¨m 2007 N¨m 2008 So s¸nh 1. Nguyªn vËt liÖu 567299976 965382451 398082475 2. Hµng hãa 994015283 1194057812 200042529 Tæng 1561315259 2159440263 598125004 Ta nhËn thÊy , hµng tån kho cña c«ng ty cuèi n¨m so víi ®Çu n¨m t¨ng 598125004 ®ång . 3.11 B¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh c«ng nî ng¾n h¹n Nî ph¶i thu ng¾n h¹n Sè tiÒn Sè tiÒn Nî ph¶i tr¶ ng¾n h¹n 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 4214000000 1. Vay ng¾n h¹n 2. Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 302653000 2.Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 3.C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 2755399902 7. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ng¾n h¹n Tæng 302653000 6969399902 Tõ sè liÖu 3.11 nhËn thÊy nî ph¶i thu ng¾n h¹n lµ 302.6553.000 ®ång trong khi ®ã nî ph¶i tr¶ ng¾n h¹n lµ 6.969.399.902 ®ång . Qua nh÷ng con sè trªn ta thÊy , doanh nghiÖp ®i chiÕm dông vèn rÊt lín tõ bªn ngoµi . 3.12 Ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n th«ng qua c¸c chØ tiªu tµi chÝnh c¬ b¶n ChØ tiªu C«ng thøc N¨m 2007 N¨m 2008 So s¸nh Tû suÊt ®Çu t­ TSDH TSDH 88.92% 78.68% -10.23% Tæng tµi s¶n Tû suÊt ®Çu t­ TSNH TSNH 11.08% 21.32% 10.23% Tæng tµi s¶n C¬ cÊu tµi s¶n TSNH 12.47% 27.10% 14.63% TSDH Tû suÊt tù tµi trî NVCSH 78.52% 88.34% 9.82% TSDH Qua b¶ng trªn ta thÊy , gi¶m tû träng ®Çu t­ TSDH t¨ng tû träng ®Çu t­ TSNH ,lµm cho c¬ cÊu tµi s¶n thay ®æi lµ 16.79% so n¨m 2007, tû suÊt tù tµi trî gi¶m nhÑ 1.1% . Sù thay ®æi nhÑ nµy còng kh«ng ¶nh h­ëng ®¸ng kÓ l¾m ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp 3.3.2.5 Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh th«ng qua mét sè chØ tiªu thanh to¸n Nhãm c¸c tû sè kh¶ n¨ng thanh to¸n: 3.13 B¶ng vÒ hÖ sè thanh to¸n Stt ChØ tiªu C«ng thøc N¨m 2007 N¨m 2008 So s¸nh 1 HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n tæng qu¸t Tæng tµi s¶n Nî ng¾n h¹n vµ nî dµi h¹n 2 2.79 0.79 2 HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh TiÒn vµ c¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn Nî ng¾n h¹n 0.13 0.36 0.23 3 HÖ sè thanh to¸n nî ng¾n h¹n Tµi s¶n ng¾n h¹n Nî ng¾n h¹n 1.11 0.97 -0.04 -HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n tæng qu¸t : nh­ trªn lµ rÊt tèt , chøng tá c¸c kho¶n huy ®éng tõ bªn ngoµi ®Òu cã tµi s¶n ®¶m b¶o . N¨m 2007 doanh nghiÖp cø ®i vay 1 ®ång th× cã 2 ®ång tµi s¶n ®¶m b¶o , cßn n¨m 2008 cø ®i vay 1 dång th× cã 2.79 ®ång ®¶m b¶o . HÖ sè nµy n¨m 2008 ®· t¨ng lªn 0.79 trong n¨m 2008 nî ng¾n h¹n t¨ng lªn 527.012.430 ®ång t­¬ng íng víi tû lÖ t¨ng 29.9 % , vµ nî dµi h¹n gi¶m ®i 1.875.853.000 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ gi¶m lµ 42.24% -HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh : . n¨m 2008 hÖ sè nµy ®· ®­îc c¶i thiÖn ®¸ng kÓ t¨ng so n¨m 2007 ®iÒu nµy cho thÊy doanh nghiÖp ®· thÊy rñi ro trong viÖc thanh to¸n . NÕu nh­ doanh nghiÖp kh«ng nhËn thøc ®­îc tÇm quan träng vña hÖ sè nµy . ®Ó hÖ sè nµy qu¸ nhá th× doanh nghiÖp sÏ gÆp khã kh¨n trong viÖc thanh to¸n c«ng nî , vÝ vµo nh÷ng lóc cÇn thiÕt cã thÓ doanh nghiÖp buéc ph¶i sö dông c¸c biÖn ph¸p bÊt lîi nh­ b¸n c¸c tµi s¶n víi gi¸ thÊp ®Ó tr¶ nî - Kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n: n¨m 2008 so n¨m 2007 cã thÊp h¬n nh­ng vÉn cã thÓ coi lµ an toµn , do trong n¨m doanh nghiÖp ®· t¨ng tû träng vay ng¾n h¹n . Do tû suÊt nµy <1 , cã thÓ ®em l¹i rñi ro cho doanh nghiÖp . Nh­ng trªn gãc ®é tµi chÝnh thi ®iÒu nµy lµ cã thÓ lµ hîp lý Nhãm c¸c tû suÊt ®Çu t­ 3.14 B¶ng tû suÊt ®Çu t­ Stt ChØ tiªu C«ng thøc N¨m 2007 N¨m 2008 So s¸nh 1 Tû suÊt tù tµi trî tµi s¶n dµi h¹n VCSH TSDH 0.787 0.816 0.029 2 Tû suÊt tù tµi trî tæng qu¸t VCSH Tæng TS 0.701 0.642 -0.059 3 Tû suÊt ®Çu t­ tµi s¶n dµi h¹n TSDH Tæng TS 0.889 0.787 -0.102 N¨m 2008 , cø 1 ®ång tµi s¶n dµi h¹n ®­îc ®¶m b¶o b»ng 0.816 ®ång vèn chñ së h÷u vµ t¨ng 0.029 lÇn so n¨m 2007 . HÖ sè tù tµi trî tæng qu¸t n¨m 2008 cø 1 ®ång tµi s¶n ®­îc ®¶m b¶o 0.642 ®ång vèn ch­ së h÷u vµ gi¶m so n¨m 2007 lµ 0.059 lÇn HÖ sè ®Çu t­ vµo tµi s¶n dµi h¹n : 1 ®ång tµi s¶n th× ®Çu t­ vµo tµi s¶n dµi h¹n chiÕm 0.787 ®ång vµ gi¶m so n¨m 2007 lµ 0.102 ®ång Ta thÊy, doanh nghiÖp rÊt chó träng vµo tµi s¶n dµi h¹n. mµ theo nh­ BC§KT ,th× tµi s¶n dµi h¹n cña doanh nghiÖp chÝnh lµ tµi s¶n cè ®Þnh . §¨c ®iÓm kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ vËn t¶i thuû , do ®ã nªn tû trong ®Çu t­ vµo tµi s¶n cè ®Þnh ph¶i chiÕm tû träng lín trong doanh nghiÖp lµ hîp lý Nhãm tû suÊt vèn 3.15 B¶ng tû suÊt vèn Stt ChØ tiªu C«ng thøc N¨m 2007 N¨m 2008 So s¸nh 1 HÖ sè nî NPT Tæng tµi s¶n 0.299 0.358 0.059 2 HÖ sè tù tµi trî VCSH Tæng tµi s¶n 0.701 0.642 0.059 3 HÖ sè nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ PhÇn vèn ®i chiÕm dông PhÇn vèn bÞ chiÕm dông 1.433 9.104 7.671 Qua b¶ng 3.13 th× hÖ sè tµi chÝnh lµm ta ®¸ng quan t©m nhÊt chÝnh lµ hÖ sè nî ph¶i thu , ph¶i tr¶. Cã sù chªnh lÖch rÊt lín gi÷a 2 n¨m lµ 7.671 lÇn .N¨m 2007 doanh nghiÖp ®· ®i chiÕm dông vèn cña doanh nghiÖp kh¸c , sè vèn ®i chiÕm dông ®ñ cung cÊp tÝn dông cho kh¸ch hµng. Nh­ng ®Õn n¨m 2008 doanh nghiÖp ®i chiÕm dông vèn rÊt lín