Đề tài Hoàn thiện hệ thống kế toán doanh nghiêp để nâng cao hiệu quả quản lý và thực hành thu thuế

sản xuất và ngành thương nghiệp mỗi năm dựa vào số liệu thống kê để tạo cơ sở pháp lý trong việc ngăn chặn chuyển giá. Thông qua tỷ lệ này, cơ quan thuế sẽ ấn định mức giá hợp lý nhằm giảm thất thu thuế và tạo sự cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp. - Thứ ba, Nhà nước cần quy định cụ thể những dấu hiệu nào được xem là chuyển giá. Khi nghi ngờ một doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, các cơ quan chức năng như: cơ quan thuế, cơ quan hải quan, tổ chức thẩm định giá, ... cần phối hợp với nhau để tiến hành kiểm tra, thẩm định. - Thứ tư, các cơ quan nhà nước như cơ quan thuế, cơ quan hải quan cần có sự quan hệ hợp tác với các cơ quan cùng ngành ở nước ngoài. Qua đó, trao đổi kinh nghiệm quản lý và cùng phối hợp trong việc chống chuyển giá. Phụ lục - Trang 69 KẾT LUẬN CHƯƠNG III Nâng hiệu quả cao công tác quản lý và hành thu thuế là một vấn đề nhà nước luôn phải thực hiện một cách thường xuyên, liên tục. Ở tầm vĩ mô, Nhà nước cần có những biện pháp thiết thực để tuyên truyền chính sách pháp luật để luật thực sự đi vào cuộc sống của mỗi người dân và doanh nghiệp. Đồng thời có những biện pháp để nâng cao phương thức thanh toán qua ngân hàng, giảm lượng tiền mặt lưu thông trên thị trường; phát triển mạng lưới công nghệ thông tin và luôn phải nghiên cứu, sửa đổi hệ thống pháp luật về thuế và kế toán để luật thực sự gần gũi với thực tế và có tính ổn định, bền vững lâu dài. Về góc độ vi mô, một mặt mỗi doanh nghiệp luôn phải chấp hành tốt pháp luật, hoàn thiện công tác kế toán, thuế để nâng cao chất lượng thông tin kế toán đảm bảo cho sự tồn tại và phát triển lâu dài, mặt khác mạnh dạn nghiên cứu, đề xuất với nhà nước trong việc ban hành, sửa đổi chính sách pháp luật. Phụ lục - Trang 70 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. TS. Nguyễn Việt (1995), Vấn đề hoàn thiện hệ thống kế toán Việt Nam, Luận án tiến sỹ. 2. TS. Mai Thị Hoàng Minh (2001), Một số giải pháp để nâng cao tính hữu ích của kế toán tài chính đối với công tác quản lý và hành thu thuế ở các doanh nghiệp Việt Nam, Đề tài nghiên cứu khoa học. 3. Trường ĐH Kinh tế TP. Hồ Chí Minh, Lý thuyết kế toán hệ cao học. 4. Luật kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003 của Quốc hội. 5. Tổng Cục thuế (tháng 12/2003), Hệ thống các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi bổ sung), NXB Thống kê. 6. Tổng Cục thuế (tháng 12/2003), Hệ thống các văn bản pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp (sửa đổi), NXB Thống kê. 7. Tổng Cục thuế (tháng 12/2003), Hệ thống các văn bản pháp luật về thuế tiêu thụ đặc biệt (đã được sửa đổi bổ sung), NXB Thống kê. 8. Tổng cục thuế (2005), Tài liệu tập huấn "Chương trình cải cách và hiện đại hóa ngành thuế đến năm 2010". 9. GS. TS Nguyễn Thanh Tuyền, TS Nguyễn Ngọc Thanh (2001), Giáo trình thuế, NXB Thống kê. 10. Tạp chí thuế nhà nước (2003), 235 câu hỏi đáp về thuế 2003-2004 - tập 1, NXB Thống kê. 11. Bộ Tài chính (2005), Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (16 chuẩn mực ban hành đợt 1, 2, 3), NXB Tài chính. 12. Bộ Tài chính (2005), Hướng dẫn kế toán thực hiện 6 chuẩn mực kế toán (ban hành đợt 4), NXB Tài chính. 13. Bộ Tài chính (2004), Hệ thống kế toán doanh nghiệp - Chế độ báo cáo tài chính, NXB Tài chính. 14. Các văn bản pháp quy khác. Phụ lục - Trang 71 PHỤ LỤC Phụ lục 4. Báo cáo thuế kế khai hàng tháng ban hành kèm theo Thông tư 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003, được sửa đổi bổ sung theo Thông tư 127/2004/TT-BTC ngày 27/12/2004 của Bộ Tài chính. 4.1. Tờ khai thuế giá trị gia tăng. CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 01/GTGT Độc lập - Tự do - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) [01] Kỳ kê khai: tháng. ................năm 200... Serial No. [03] Tên cơ sở kinh doanh: [04] Địa chỉ trụ sở: [05] Quận/huyện: [06] Tỉnh/ Thành phố: [07] Điện thoại: [08] Fax: [09] E-Mail: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Giá trị HHDV (chưa có thuế GTGT) S T T Chỉ tiêu Thuế GTG T Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ (đánh dấu "X") [10]A B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang C [11 ] Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ ([12]= [14]+[16]; [13]= [15]+[17])1 [12] [13] a b Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong nước. [14] [15] 2 Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu [16] [17] a Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước b Điều chỉnh tăng [18] [19] Điều chỉnh giảm [20] [21] [02] Mã số thuế Phụ lục - Trang 72 3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([22]= [13]+[19]-[21]) [22] 4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [23] I I Hàng hoá, dịch vụ bán ra 1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ ([24]= [26]+[27]; [25]= [28]) [24] [25] 1 . 1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT [26] 1 . 2 Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) [27] [28] a Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0% [29] b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5% [30] [31] c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10% [32] [33] 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra các kỳ trước a Điều chỉnh tăng [34] [35] b Điều chỉnh giảm [36] [37 ] 3 Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra ([38] = [24] + [34] - [36], [39] = [25] + [35] - [37]) [38] [39] I I I Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ: 1 2 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ ([40] = [39] - [23] - [11]) [40] 2 . 1 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này ([41] = [39] - [23] - [11]) [41] 2 . 2 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42] Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau ([43] = [41] - [42]) [43] 4.2. Bảng giải trình Tờ khai thuế GTGT. Phụ lục - Trang 73 Bảng giải trình Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 02A/GTGT (Kèm theo Tờ khai thuế GTGT tháng....năm.....) Tên cơ sở kinh doanh:................................................................... Mã số thuế:....................................................................................... I. Giải trình các chỉ tiêu điều chỉnh trên tờ khai: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Số kê khai điều chỉnh kỳ này STT Chỉ tiêu điều chỉnh Mã chỉ tiêu trên tờ khai Kỳ kê khai đề nghị điều chỉnh Số liệu đã kê khai Số liệu đề nghị điều chỉnh Giá trị HHDV Thuế GTGT Lý do điều chỉnh (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) 1 Hàng hoá dịch vụ mua vào 1.1 Điều chỉnh tăng 1.2 Điều chỉnh giảm 2 Hàng hoá dịch vụ bán ra 2.1 Điều chỉnh tăng 2.2 Điều chỉnh giảm II. Các trường hợp điều chỉnh khác: ................................................................................................................................ ................................................................................................................................ Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và xin chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã kê khai. Ngày..... tháng.. .... năm..... Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh (Ký tên, đóng dấu) Phụ lục - Trang 74 4.3. Bảng phân bổ số thuế GTGT Mẫu số 02B/GTGT Bảng phân bổ số thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào được khấu trừ trong kỳ (Kèm theo Tờ khai thuế GTGT tháng.....năm.......) Tên cơ sở kinh doanh:................................................................... Mã số thuế:....................................................................................... Phân bổ số thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ trong kỳ như sau: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số tiền 1 Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ 2 Doanh thu HHDV bán ra chịu thuế trong kỳ 3 Tỷ lệ doanh thu HHDV bán ra chịu thuế trên tổng doanh thu của kỳ kê khai (3) = (2)/(1) 4 Thuế GTGT của HHDV mua vào trong kỳ 5 Thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ trong kỳ (5) = (4) x (3) Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và xin chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã kê khai. Ngày..... tháng.. .... năm..... Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh (Ký tên, đóng dấu) 4.4. Bảng kê khai điều chỉnh thuế GTGT được khấu trừ Mẫu số 02C/GTGT Bảng kê khai điều chỉnh thuế GTGT được khấu trừ năm.. .... (Kèm theo Tờ khai thuế GTGT tháng.....năm........) Tên cơ sở kinh doanh:................................................................................. Mã số thuế:..................................................................................................... Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Số tiền 1 Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra trong năm 2 Doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế 3 Tỷ lệ doanh thu HHDV bán ra chịu thuế trên tổng doanh thu của năm (3) = (2)/(1) 4 Tổng thuế GTGT của HHDV mua vào trong năm 5 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm (5) = (4) x (3) 6 Thuế GTGT đầu vào đã kê khai khấu trừ 12 tháng 7 Điều chỉnh tăng (+), giảm (-) thuế GTGT đầu vào được khấu Phụ lục - Trang 75 trừ trong năm (7)= (5)-(6) Tôi cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và xin chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã kê khai. Ngày..... tháng.. .... năm.. .. Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh (Ký tên, đóng dấu) Maãu soá: 02/GTGT 4 .5 . BA ÛNG KE  HOA Ù ÑÔN, CHÖ ÙNG TÖ Ø HA ØNG HOA Ù , DÒCH VU Ï BA ÙN RA (ke øm theo tô ø khai thue á GTGT) (Duøng cho cô sôû tính thueá GTGT theo phöông phaùp khaáu tröø thueá keâ khai haøng thaùng) (Thaùng..... naêm 200....) Teân cô sôû kinh doanh:........................................................... Maõ soá:…………………………………………. Ñòa chæ:..................................................................................... Hoaù ñôn, chöùng töø baùn Maët haøng Thueá suaát Teân ngöôøi mua Maõ soá Doanh soá Thueá GTGTthueá ngöôøi mua baùn chöa coù thueá KH Soá Ngaøy, thaùng, naêm Gh i chuù 6 74 5 8 9 101 2 3 Toång coäng Ngöôøi laäp bieåu Ngaøy... thaùng... naêm... (Kyù, ghi roõ hoï teân) Keá toaùn tröôûng (Kyù, hoï teân) Maãu soá: 03/GTGT Phụ lục - Trang 76 4.6. BAÛNG KE HOAÙ ÑÔN, CHÖÙNG TÖØ HAØNG HOAÙ, DÒCH VUÏ MUA VAØO (Duøng cho cô sôû keâ khai khaáu tröø thueá haøng thaùng) Thaùng..... naêm 200.... Teân cô sôû kinh doanh:..................................................Maõ soá :............................................... Ñòa chæ:......................................................................... Hoaù ñôn, chöùng töø mua Teân ngöôøi baùn Maõ soá Doanh soá Maët haøng Thueá suaát thueá ngöôøi baùn mua chöa coù thueá Thueá GTGT Ngaøy, thaùng, naêm KH Soá Ghi chuù 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Toång coäng Ngöôøi laäp bieåu Ngaøy... thaùng... naêm 200... (Kyù, ghi roõ hoï teân) Keá toaùn tröôûng (Kyù, hoï teân) Maãu soá: 04/GTGT 4 . 7 .B A Û N G K E  T H U MU A H A Ø N G H O Ù A MU A V A Ø O K H O  N G C O Ù H O Ù A Ñ Ô N (Thaùng..... naêm 200....) - Teân cô sôû saûn xuaát kinh doanh:.............................................. ................................................................................................ - Ñòa chæ:............................................................................................................... - Ñòa chæ nôi toå chöùc thu mua:............................................................................... - Ngöôøi phuï traùch thu mua:................................................................................... Ngöôøi baùn Haøng hoùa mua vaøoNgaøy thaùng Teân ngöôøi baùn Ñòa chæ Teân maët haøng Soá löôïng Ñôn giaù Toång Giaù thanh toaùn naêm mua haøng Ghi chuù 1 2 3 4 5 6 7 8 - Toång giaù trò haøng hoaù mua vaøo: .............................................................. Ngaøy... thaùng... naêm 200... Ngaøy... thaùng... naêm 200.. Maõ soá: Phụ lục - Trang 77 Ngöôøi laäp baûng keâ Giaùm ñoác cô sôû (Kyù, ghi roõ hoï teân) (Kyù teân, ñoùng daáu) Maãu soá: 05/GTGT 4.8. BAÛNG KE HAØNG HOAÙ, DÒCH VUÏ MUA VAØO COÙ HOAÙ ÑÔN BAÙN HAØNG, HOAÙ ÑÔN THU MUA HAØNG NOÂNG, LAÂM, THUYÛ SAÛN (Thaùng..... naêm 200....) (Duøng cho cô sôû keâ khai khaáu tröø thueá haøng thaùng) Teân cô sôû kinh doanh:.................................................... Ñòa chæ:.......................................................................... Chöùng töø mua haøng hoùa, dòch vuï Giaù mua haøng hoaù, dòch vuï Maõ soá thueá Teân ngöôøi Teân maët haøng KH Soá hoaù ñôn Ngaøy, thaùng naêm ngöôøi baùn baùn ghi treân hoaù ñôn Ghi chuù 1 2 3 4 5 6 7 8 Toång giaù trò haøng hoaù, dòch vuï mua vaøo: ........................................... Ngöôøi laäp bieåu Ngaøy... thaùng... naêm 200... (Kyù, ghi roõ hoï teân) Keá toaùn tröôûng (Kyù, hoï teân) Maãu soá: 06/GTGT 4 .9 . BA ÛNG KE  BA ÙN LE Û HA ØNG HOA Ù , DÒCH VU Ï (Ngaøy... thaùng..... naêm 200....) Teân cô sôû kinh doanh:............................................................. Ñòa chæ:.................................................................................... Hoï teân ngöôøi baùn haøng:................................................................................................. Ñòa chæ nôi baùn haøng:.................................................................................................... Doanh thu coù thueá GTGT Ñôn vò tính Soá löôïng Teân haøng hoaù, dòch vuï Ñôn giaù STT Thueá suaát thueá GTGT A B C 1 2 3 4 Toång coäng tieàn thanh toaùn:........................................................................................ Toång soá tieàn (baèng chöõ):.............................................................................................. Maõ soá: Maõ soá: Phụ lục - Trang 78 Ngöôøi baùn (Kyù, ghi roõ hoï teân) 4.10. Tờ khai thuế GTGT dùng cho cơ sở tính thuế theo phương pháp trực tiếp. Maãu soá: 07A/GTGT COÄNG HOAØ XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT NAM Ñoäc laäp - Töï do - Haïnh phuùc TÔ Ø KHAI THUE Á GTGT thaùng.... naêm 200... (Duøng cho cô sôû tính thueá theo phöông phaùp tính tröïc tieáp treân GTGT vaø cô sôû kinh doanh vaøng baïc, ñaù quyù vaø ngoaïi teä) Teân cô sôû:............................................................................... Ñòa chæ:................................................................................... Maõ soá: STT Chæ tieâu Soá tieàn (ñoàng ) 1 Haøng hoaù toàn kho ñaàu kyø 2 Haøng hoaù, dòch vuï mua trong kyø Giaù voán cuûa haøng hoaù, dòch vuï mua ngoaøi söû duïng cho SXKD haøng hoaù, dòch vuï chòu thueá GTGT baùn ra 3 Toång doanh soá haøng hoaù, dòch vuï chòu thueá GTGT baùn ra 4 5 Giaù trò gia taêng phaùt sinh trong kyø (5=4-3) 6 Thueá GTGT phaûi noäp (6=5 x thueá suaát (%)) Xin cam ñoan soá lieäu khai treân ñaây laø ñuùng, neáu sai toâi xin chòu traùch nhieäm xöû lyù theo, phaùp luaät. Ngaøy... thaùng... naêm 200... Ngöôøi keâ khai Phụ lục - Trang 79 4.11. Tờ khai thuế TNDN. Maãu soá: 07B/GTGT COÄNG HOAØ XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT NAM Ñoäc laäp - Töï do - Haïnh phuùc TÔ Ø KHAI THUE Á GTGT VA Ø THUE Á TNDN thaùng.... naêm 200... (Duøng cho cô sôû tính thueá theo phöông phaùp tính tröïc tieáp treân GTGT, GTGT xaùc ñònh theo tyû leä % tính treân doanh thu) Teân cô sôû:............................................................................... Ñòa chæ:................................................................................... STT Chæ tieâu Soá tieàn (ñoàng) I Thueá GTGT 1 Haøng hoaù toàn kho ñaàu kyø 2 Haøng hoaù, dòch vuï mua trong kyø Haøng hoaù, dòch vuï mua ngoaøi tính trong giaù trò haøng hoaù, dòch vuï chòu thueá GTGT baùn ra 3 Toång doanh soá haøng hoaù, dòch vuï chòu thueá GTGT baùn ra 4 5 Tyû leä GTGT treân doanh thu 6 Giaù trò gia taêng phaùt sinh trong kyø (6 = 4 * 5) 7 Thueá GTGT phaûi noäp (7= 6 x thueá suaát (%)) II Thueá TNDN 1 Doanh thu tính thueá 2 Tyû leä % thu nhaäp chòu thueá tính treân doanh thu 3 Thu nhaäp chòu thueá (3 = 1 * 2) 4 Thueá suaát thueá TNDN (%) Maõ soá: Phụ lục - Trang 80 5 Soá thueá TNDN phaûi noäp ( 5 = 3 * 4) Xin cam ñoan soá lieäu khai treân ñaây laø ñuùng, neáu sai toâi xin chòu traùch nhieäm xöû lyù theo, phaùp luaät. Nôi göûi tôø khai: Ngaøy... thaùng... naêm 200... - Cô quan thueá: Ngöôøi keâ khai - Ñòa chæ: 4.12. Tờ khai thuế GTGT cơ sở sản xuất, kinh doanh, xây dựng, lắp đặt kê khai tạm nộp. Maãu soá: 07C/GTGT COÄNG HOAØ XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT NAM Ñoäc laäp - Töï do - Haïnh phuùc TÔ Ø KHAI THUE Á GTGT thaùng.... naêm 200... (Duøng ñeå keâ khai thueá cho cô sôû saûn xuaát, kinh doanh vaø xaây döïng, laép ñaët keâ khai taïm noäp thueá theo tyû leä %) Teân cô sôû:............................................................................ Ñòa chæ:................................................................................ Maõ soá: STT Chæ tieâu Soá tieàn (ñoàng VN) Toång doanh thu baùn haøng hoùa, dòch vuï hoaëc giaù trò xaây döïng, laép ñaët thöïc hieän1 2 Soá thueá phaûi noäp ( = 1 x 3%) Xin cam ñoan soá lieäu khai treân ñaây laø ñuùng, neáu sai toâi xin chòu traùch nhieäm xöû lyù theo, phaùp luaät. Ngaøy... thaùng... naêm 200... Ngöôøi keâ khai Phụ lục - Trang 81 4.13. Tờ khai thuế GTGT của dự án đầu tư. CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số: 01B/GTGT Độc lập - Tự do - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GTGT CỦA DỰ ÁN ĐẦU TƯ [01] Kỳ kê khai: tháng. ...........năm. .…... Tên cơ sở kinh doanh: [04] Tên Dự án đầu tư: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Giá trị HHDV (chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT I Thuế GTGT chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang [111] II Kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư 1 Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ ([112]= [114]+[116]; [113]= [115]+[117]) [112] [113] a Hàng hoá, dịch vụ mua vào trong nước. [114] [115] b Hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu [116] [117] 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước a Điều chỉnh tăng [118] [119] b Điều chỉnh giảm [120] [121] 3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào ([122]= [113]+[119]-[121]) [122] III Thuế GTGT chưa được hoàn đến kỳ kê khai của dự án đầu tư ([123] = [111]+[122]) [123] 1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [124] 2 Thuế GTGT chưa được hoàn bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ [125] 3 Thuế GTGT chưa được hoàn chuyển kỳ sau ([126] = [123]-[124] - [125]) [126] Phụ lục 5. Phương pháp kế toán thuế. 5.1. Kế toán thuế giá trị gia tăng. * Đối với doanh nghiệp kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Phụ lục - Trang 82 - Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào. Thueá GTGT ñaàu vaøo cuûa vaät tö HH-DV, TSCÑ mua trong nöôùc Thueá GTGT ñaõ ñöôïc khaáu tröø Thueá GTGT ñaàu vaøo khoâng ñöôïc khaáu tröø Thueá GTGT ñaõ ñöôïc hoaøn Thueá GTGT cuûa haøng mua traû laïi, giaûm giaù 3331 2 Thueá GTGT cuûa haøng nhaäp khaåu phaûi noäp NSNN ñöôïc khaáu tröø 111,112,331,... Haøng mua traû laïi ngöôøi baùn hoaëc giaûm giaù 33311 152,153,156,211,... 152,153,156,211, 241,627,641,642, 133 138,142,242, 627,632,641,642,... 111,112 Nộp thuế - Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu ra. Doanh thu hoaït ñoäng sxkd, taøi chính (giaù chöa thueá) Thu nhaäp khaùc (giaù chöa thueá) 511, 512, 515 111, 112, 131... 711 Thueá GTGT ñaàu ra Thueá GTGT ñaàu ra Giaù thanh toaùn Giaù thanh toaùn 3331 Phụ lục - Trang 83 - Kế toán thuế giá trị gia tăng trong trường hợp hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu bán hàng. Doanh thu (giaù chöa thueá) 111, 112, 131... 3331 531, 532, 521 Thueá GTGT ñaàu ra Giaù thanh toaùn cuûa haøng traû laïi, soá tieàn giaûm giaù, soá tieàn chieát khaáu 511 K/c Doanh thu traû laïi, giaûm giaù, chieát khaáu * Đối với doanh nghiệp kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp. Giaù mua vaøo Giaù thanh toaùn Thueá GTGT phaûi noäp 152,153,154,155, 156,627,641,642,... 111,112,131111, 112 511 Giaù baùn ra Giaù thanh toaùn 6423331 Thueá GTGT ñaõ noäp vaøo Ngaân saùch Nhaø nöôùc 5.2. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp. 3334 421 111, 112 Khi noäp thueá TNDN vaøo NSNN Thueá TNDN taïm noäp theo keá hoaïch trong naêm Thueá TNDN phaûi noäp theâm (neáu soá theo quyeát toaùn thueá lôùn hôn soá taïm noäp trong naêm) RSoá thueá TNDN ñöôïc mieãn giaûm thueá phaûi noäp Phụ lục - Trang 84 5.3. Kế toán thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao. Haøng chòu thueá TTÑB mua trong nöôùc nhaäp kho ( theo giaù mua coù thueá TTÑB) Haøng chòu thueá TTÑB nhaäp khaåu nhaäp kho (theo giaù mua khoâng coù thueá TTÑB ) 111, 112, 331 . . . 111, 112 3332 Noäp thueá TTÑB cuûa haøng nhaäp khaåu Thueá TTÑB phaûi noäp cuûa haøng nhaäp khaåu chòu thueá TTÑB 711 Hoaøn thueá TTÑB haøng taïm nhaäp taùi xuaát 331 Khi noäp thueá thu nhaäp caù nhaân cho NSNN Tieàn löông, tieàn coâng, phuï caáp, tieàn thöôûng phaûi traû CNV Thueá thu nhaäp đñoái vôùi ngöôøi coù thu nhaäp cao khaáu tröø tieàn löông vaø caùc khoaûn khaùc phaûi traû CNV ñeå noäp NSNN 622, 623, 627, 641, 642, …. 431 3338111, 112 334 5.4. Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB). * Mua hàng. 152, 156 Phụ lục - Trang 85 * Bán hàng. 3332 511,512 Thueá TTÑB ñöôïc mieãn giaûm 111, 112… 5.5. Kế toán thuế nhập khẩu. 131 Doanh thu xuaát khaåu Giaù trò haøng nhaäp khaåu phaûi traû ngöôøi baùn Giaù voán haøng baùn khi xuaát khaåu Noäp thueá nhaäp khaåu Thueá nhaäp khaåu phaûi noäp Thueá nhaäp khaåu ñöôïc hoaøn laïi cuûa haøng taïm nhaäp taùi xuaát neáu ñaõ keát chuyeån giaù voán haøng baùn Thueá nhaäp khaåu ñöôïc hoaøn laïi cuûa haøng taïm nhaäp taùi xuaát neáu chöa keát chuyeån giaù voán haøng baùn 331 151, 156 632 511 111,112 3333 711 33311 Doanh thu goàm thueá TTÑB vaø thueá GTGT (ñôn vò aùp duïng phöông phaùp thueá GTGT tröïc tieáp) Toång giaù thanh toaùn Thueá TTÑB phaûi noäp trong kyø Doanh thu goàm thueá TTÑB vaø GTGT (ñôn vò aùp duïng p khoâng coù thueá höông phaùp thueá GTGT khaáu tröø) Toång giaù thanh toaùn Thueá GTGT ñaàu ra Noäp thueá TTÑB vaøo NSNN Phụ lục - Trang 86 5.6. Kế toán thuế xuất khẩu. Thuế xuất khẩu phải nộp ngân sách nhà nước 3333 511 111, 112, 131 Doanh thu hàng xuất khẩu 5.7. Kế toán thuế tài nguyên. 111, 112 3336 627 Khi noäp thueá taøi nguyeân cho Ngaân saùch Nhaø Nöôùc Thueá taøi nguyeân phaûi noäp cho Ngaân saùch Nhaø 5.8. Kế toán các loại thuế khác, các loại phí và lệ phí phải nộp Ngân sách Nhà nước. 3337 Tieàn thueá söû duïng ñaát noâng nghieäp phaûi noäp Ngaân saùch Nhaø nöôùc 627 642 211 Tieàn thueá moân baøi, tieàn thueâ ñaát phaûi noäp Ngaân saùch Nhaø nöôùc 333 3339 Leä phí tröôùc baï cuûa TSCÑ mua veà khi ñaêng kyù quyeàn söû duïng phaûi noäp Ngaân saùch Nhaø nöôùc 111, 112, 131 Caùc khoaûn phuï thu phaûi noäp Ngaân saùch Nhaø nöôùc Toång giaù thanh toaùn Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï Thueá GTGT ñaàu ra 3331 511 Phụ lục - Trang 87 Phụ lục 6. Tờ khai tự quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành theo Thông tư 128/2004/TT-BTC ngày 27/12/2004 của Bộ Tài chính. Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập- Tự do- Hạnh phúc TỜ KHAI TỰ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế:…………từ...........đến................. [02] Mã số thuế: [03] Tên cơ sở kinh doanh: [04] Địa chỉ trụ sở: [05] Quận/Huyện: [06] Tỉnh/Thành phố: [07] Điện thoại [08] Fax: [09] E- mail: [10] Ngành nghề kinh doanh chính: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Mã số ST T Chỉ tiêu Số tiền (1) (2) (3) (4) A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính 1 A1Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ A2 Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu 2 A3 Các khoản giảm trừ doanh thu (A3=A4+A5+A6+A7) a A4 Chiết khấu thương mại b A5 Giảm giá hàng bán c A6 Giá trị hàng bán bị trả lại d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp A7 3 A8 Doanh thu hoạt động tài chính 4 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (A9=A10+A11+A12) A9 a A10 Giá vốn hàng bán b A11 Chi phí bán hàng c A12 Chi phí quản lý doanh nghiệp 5 A13 Chi phí tài chính A14 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh 6 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh A15 Mẫu số: 04/TNDN Ngày nộp tờ khai (do cơ quan thuế ghi) Phụ lục - Trang 88 (A15=A1-A3+A8-A9-A13) 7 Thu nhập khác A16 8 Chi phí khác A17 9 Lợi nhuận khác (A18=A16-A17) A18 10 Tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (A19=A15+A18) A19 B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 1 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+...+B18) B1 a Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 b Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 c Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài B4 d Chi phí khấu hao TSCĐ không đúng quy định B5 e Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy định B6 g Chi phí không có hoá đơn, chứng từ theo chế độ quy định B7 h Các khoản thuế bị truy thu và tiền phạt về vi phạm hành chính đã tính vào chi phí B8 i Chi phí không liên quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B9 k Chi phí tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh và tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị của công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh B10 l Tiền lương, tiền công không được tính vào chi phí hợp lý do vi phạm chế độ hợp đồng lao động B11 m Chi phí tiền ăn giữa ca vượt mức quy định B12 n Chi trang phục vượt mức quy định B13 o Chi cho lao động nữ vượt mức quy định B14 p Chi phí quản lý kinh doanh do công ty ở nước ngoài phân bổ vượt mức quy định B15 q Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải thu, nợ phải trả mà thời gian nợ từ 12 tháng trở xuống có nguồn gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối năm tài chính B16 r Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng môi giới, chi phí hội nghị và các loại chi phí khác vượt mức quy định B17 s Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B18 2 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B19=B20+B21+B22+B23+B24) B19 Phụ lục - Trang 89 a Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp B20 b Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B21 c Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B22 d Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải thu, nợ phải trả mà thời gian nợ từ 12 tháng trở xuống có nguồn gốc ngoại tệ tại thời điểm cuối năm tài chính B23 e Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B24 3 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ (B25=A19+B1-B19) B25 3.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) B26 3.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B27 4 Lỗ từ các năm trước chuyển sang (B28=B29+B30) B28 4.1 Lỗ từ hoạt động SXKD (trừ lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) B29 4.2 Lỗ từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất B30 5 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (đã trừ chuyển lỗ) (B31=B32+B33) B31 5.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B32=B26 –B29) B32 5.2 Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (B33=B27 –B30) B33 C Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế 1 Thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thông (=B31x28%) C1 Trong đó: Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C2=B33x28%) C2 2 Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất C3 3 Thuế TNDN chênh lệch do DN hưởng thuế suất khác mức thuế suất 28% C4 4 Thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn, giảm trong kỳ tính thuế C5 5 Số thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế C6 6 Thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh phải nộp trong kỳ tính thuế (C7=C1+C3-C4-C5- C6) C7 D. Ngoài các Phụ lục của tờ khai này, chúng tôi gửi kèm theo các tài liệu sau: Phụ lục - Trang 90 1  Biên lai hoặc chứng từ chứng minh đã nộp thuế thu nhập tại nước ngoài 2  Bản đăng ký thời gian miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn tại điểm 3.4, mục II, phần E Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 3  Văn bản phân bổ chi phí quản lý kinh doanh của Công ty ở nước ngoài cho cơ sở thường trú tại VN 4  Văn bản thoả thuận của Bộ Tài chính về khoản chi phí trích trước tính vào chi phí hợp lý. 5  Văn bản của Chính phủ cho tính vào chi phí hợp lý các khoản chi từ thiện, tài trợ cho các đoàn thể, tổ chức xã hội và ủng hộ các địa phương. 6  Các văn bản khác liên quan đến việc xác định doanh thu, chi phí và thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế. Tôi cam đoan là các số liệu điền vào tờ khai thuế này là chính xác và chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã kê khai./. -------- ngày------- tháng--------năm 200---- Đại diện theo pháp luật của cơ sở kinh doanh (Ký tên, đóng dấu, ghi rõ họ tên và chức vụ) Ghi chú: Các chỉ tiêu B29, B30, C3, C4, C5, C6 nếu có số liệu kê khai Doanh nghiệp phải có Phụ lục kèm theo tờ khai này. Phụ lục - Trang 91 Phụ lục số 7. Tổng Số lỗi vi phạm / đơn vị vi phạm 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 161 I NĂM 1999 308 114 37,0% 175 1,5 73 69 20 13 17.682.878.004 168.500.000 429.143.042 17.085.234.962 0 1 D 0 2 D 0 3 D 0 4 D 0 II oanh nghiệp nhà nước 47 5 10,6% 6 1,2 4 2 0 0 8.312.763.217 8.000.000 0 8.304.763.217 oanh nghiệp ngoài quốc doanh 209 92 44,0% 145 1,6 59 58 19 9 8.263.534.012 124.800.000 257.024.292 7.881.709.720 oanh nghiệp đầu tư nước ngoài 28 9 32,1% 11 1,2 5 6 0 0 521.585.661 22.500.000 0 499.085.661 oanh nghiệp khác & cá thể 24 8 33,3% 13 1,6 5 3 1 4 584.995.114 13.200.000 172.118.750 399.676.364 NĂM 2000 265 175 66,0% 244 1,4 97 114 14 19 15.944.068.110 252.640.000 531.021.508 15.160.406.602 0 1 D 0 2 D 0 3 D 0 4 D 0 III oanh nghiệp nhà nước 51 18 35,3% 24 1,3 14 8 1 1 6.220.109.675 19.500.000 1.500.000 6.199.109.675 oanh nghiệp ngoài quốc doanh 140 107 76,4% 145 1,4 53 73 9 10 6.839.509.545 158.640.000 153.673.978 6.527.195.567 oanh nghiệp đầu tư nước ngoài 60 40 66,7% 55 1,4 28 24 0 3 1.859.477.018 58.500.000 29.587.092 1.771.389.926 oanh nghiệp khác & cá thể 14 10 71,4% 20 2,0 2 9 4 5 1.024.971.872 16.000.000 346.260.438 662.711.434 NĂM 2001 295 261 88,5% 371 1,4 169 161 24 17 18.419.626.714 314.791.732 204.077.004 14.684.812.052 3.215.945.926 1 D 002.842 2 D 293.588 3 D 649.496 4 D 0 V oanh nghiệp nhà nước 8 3 37,5% 4 1,3 2 2 0 0 5.275.082.169 2.500.000 0 2.220.579.327 3.052. oanh nghiệp ngoài quốc doanh 164 150 91,5% 200 1,3 84 101 12 3 7.417.193.773 162.818.665 36.018.534 7.089.062.986 129. oanh nghiệp đầu tư nước ngoài 92 84 91,3% 142 1,7 80 48 10 4 5.042.353.415 126.500.000 17.720.494 4.863.483.425 34. oanh nghiệp khác & cá thể 31 24 77,4% 25 1,0 3 10 2 10 684.997.357 22.973.067 150.337.976 511.686.314 NĂM 2002 346 283 81,8% 480 1,7 251 176 34 19 20.687.702.900 436.901.051 628.612.427 18.480.818.771 1.141.370.651 1 D 744.640 2 D 512.825 3 D 113.186 4 D 0 VI oanh nghiệp nhà nước 16 6 37,5% 7 1,2 3 3 0 1 2.181.125.729 4.500.000 58.489.280 2.089.391.809 28. oanh nghiệp ngoài quốc doanh 169 150 88,8% 271 1,8 121 121 17 12 9.186.682.733 186.500.000 478.126.452 8.235.543.456 286. oanh nghiệp đầu tư nước ngoài 151 121 80,1% 194 1,6 125 51 14 4 9.200.962.074 230.724.263 40.118.907 8.104.005.718 826. oanh nghiệp khác & cá thể 10 6 60,0% 8 1,3 2 1 3 2 118.932.364 15.176.788 51.877.788 51.877.788 NĂM 2003 523 396 75,7% 660 1,7 359 225 53 23 33.905.173.148 763.490.770 456.115.890 29.476.993.951 3.208.572.537 1 D 705.999 2 D 783.695 3 D 091.938 4 D 990.905 oanh nghiệp nhà nước 9 1 11,1% 1 1,0 0 0 1 0 848.719.120 1.000.000 0 817.013.121 30. oanh nghiệp ngoài quốc doanh 306 237 77,5% 403 1,7 198 157 34 14 17.071.265.717 435.690.770 272.994.866 14.924.796.386 1.437. oanh nghiệp đầu tư nước ngoài 187 146 78,1% 239 1,6 158 63 16 2 15.352.926.027 312.300.000 43.339.690 13.398.194.399 1.599. oanh nghiệp khác & cá thể 21 12 57,1% 17 1,4 3 5 2 7 632.262.284 14.500.000 139.781.334 336.990.045 140. Truy thu thuế Xử lýSố lỗi vi phạm hành chính Tổng cộng SSKT Hóa đơn KK nộp thuế Trốn thuế THỐNG KÊ KẾT QUẢ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ TỪ NĂM 1999 ĐẾN NĂM 2003 TẠI TỈNH BÌNH DƯƠNG Số đơn vị vi phạm Tỷ lệ đơn vị vi phạm/ kiểm tra Thu h Số đơn vị Ttra, Ktra Chỉ tiêu Tổng cộng Phạt vi phạm hành chính Phạt trốn thuế ồi thuế TT 92 Phụ lục 8. BẢNG CÂU HỎI THĂM DÒ Ý KIẾN Ghi chú: - Anh/chị không cần: ghi họ tên, tên doanh nghiệp và ký tên. - Một vấn đề anh/chị có thể cho nhiều ý kiến. - Anh/chị vui lòng đóng góp thêm ý kiến ở mục "Khác". CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 1.Theo anh/chị hiện nay, nội dung của các chứng từ kế toán theo luật định áp dụng trong doanh nghiệp (Phiếu: thu, chi, nhập, xuất; Hóa đơn; Bảng chấm công,...) a. Các chỉ tiêu: † Đầy đủ, hợp lý †Nhiều chỉ tiêu không cần thiết. b. Đáp ứng yêu cầu quản lý/quản trị: †Đầy đủ †Chưa đầy đủ †Không c. Đáp ứng yêu cầu mã hóa thông tin: †Đầy đủ †Chưa đầy đủ †Không d. Đáp ứng yêu cầu kiểm soát: †Đầy đủ †Chưa đầy đủ †Không e. Khác:..................................................................................................................... .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. 2. Để đảm bảo tính pháp lý, phù hợp với yêu cầu quản lý/quản trị doanh nghiệp, dễ dàng, nhanh chóng trong việc lập và lưu trữ, chứng từ kế toán cần: †Không cần cải tiến. †Cần cải tiến: ......................................................................................................... .................................................................................................................................. 3.Theo anh/chị hiện nay các chứng từ ngân hàng (Giấy báo Nợ, giấy báo Có, sổ phụ ...): †Đã thể hiện rõ nội dung nghiệp vụ phát sinh. †Chưa thể hiện rõ nội dung nghiệp vụ: ................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. 4. Để đảm bảo tính pháp lý và rõ ràng, thuận tiện trong phản ánh nghiệp vụ kế toán, chứng từ ngân hàng cần: †Không cần cải tiến. †Cần cải tiến: ......................................................................................................... .................................................................................................................................. 5. Định kỳ (cuối tháng/quý/năm), anh/chị có lập biên bản đối chiếu số liệu với cá nhân/pháp nhân bên ngoài doanh nghiệp. †Đối chiếu công nợ với nhà cung cấp (bên bán). 93 †Đối chiếu công nợ với khách hàng (bên mua). †Đối chiếu/thanh quyết toán hàng hóa/nguyên vật liệu với cơ quan hải quan. †Đối chiếu/thanh quyết toán BHXH, BHYT với cơ quan bảo hiểm. †Khác:..................................................................................................................... .................................................................................................................................. TÀI KHOẢN 1. Mức độ phù hợp của Tài khoản kế toán đã ban hành với lĩnh vực kinh doanh/hình thức sở hữu/đối tượng kế toán trong doanh nghiệp của anh/chị. †Phù hợp. †Không phù hợp. †Khác:..................................................................................................................... .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. 2. Theo anh/chị cần phải cải tiến tài khoản kế toán. †Không cần. †Cần cải tiến: .......................................................................................................... .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. 3. Tài khoản kế toán hiện nay đáp ứng được yêu cầu theo dõi, quản lý thuế. †Đáp ứng. †Không đáp ứng. †Khác:..................................................................................................................... .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. SỔ SÁCH 1. Mức độ phù hợp của sổ sách kế toán hiện hành với lĩnh vực kinh doanh/hình thức sở hữu/đối tượng kế toán trong doanh nghiệp của anh/chị. †Phù hợp. †Không phù hợp. †Khác:..................................................................................................................... .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. 2. Theo anh/chị cần cải tiến hệ thống sổ sách kế toán hiện hành. †Không cần. †Cần cải tiến: .......................................................................................................... .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. 94 3. Ngoài sổ sách kế toán theo luật định, anh/chị có mở thêm sổ sách để theo dõi về thuế không? †Không có. †Có, cụ thể là: ......................................................................................................... .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1. Mức độ phù hợp của báo cáo tài chính hiện hành với loại hình doanh nghiệp của anh/chị. †Phù hợp. †Không phù hợp. †Khác:..................................................................................................................... .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. 2. Nội dung báo cáo tài chính đáp ứng yêu cầu quản lý nội bộ: †Không đáp ứng. †Đã đầy đủ. †Chưa đầy đủ. cụ thể: ............................................................................................ 3. Nội dung báo cáo tài chính đáp ứng yêu cầu nhà đầu tư: †Không đáp ứng. †Đã đầy đủ. †Chưa đầy đủ. cụ thể: ............................................................................................ 4. Nội dung báo cáo tài chính đáp ứng yêu cầu quản lý thuế: †Không đáp ứng. †Đã đầy đủ. †Chưa đầy đủ. cụ thể: ............................................................................................ 5. Theo anh/chị cần cải tiến báo cáo tài chính. †Không cần. †Cần cải tiến: .......................................................................................................... .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. HÌNH THỨC KẾ TOÁN 1. Hệ thống kế toán tài chính doanh nghiệp của anh/chị hiện nay: †Đang sử dụng phần mềm kế toán trên máy tính. †Một phần theo dõi xử lý trên máy tính, một phần ghi chép sổ sách bằng tay. †Sử dụng hệ thống sổ sách kế toán ghi chép tay. 95 2. Phần mềm kế toán của doanh nghiệp anh/chị đang sử dụng có đặc điểm: a.Không sử dụng phần mềm. b.Sự phân quyền từng phần hành kế toán: †Có †Không c.Khi cập nhật một chứng từ (phiếu thu, chi, nhập, xuất; hóa đơn ...) thì nghiệp vụ đó sẽ: †Tự động cập nhật vào sổ cái ngay tức thời. †Chỉ vào sổ cái sau khi có sự phê duyệt của người có thẩm quyền. d. Quy trình lập chứng từ gốc kế toán (phiếu thu, chi, nhập, xuất; hóa đơn ...): †Chứng từ gốc lập bằng tay, phê duyệt, sau đó cập nhật vào phần mềm. †Chứng từ gốc được lập trong phần mềm, in ra, phê duyệt. e. Khi một nghiệp vụ đã phản ánh bị sai, điều chỉnh bằng cách: †Mở nghiệp vụ đó và sửa lại. †Lập nghiệp vụ bổ sung điều chỉnh ghi số âm. †Lập nghiệp vụ bổ sung điều chỉnh ghi bút toán đảo. †Lập nghiệp vụ bổ sung điều chỉnh ghi bổ sung thêm. †Khác:.......................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... NỘI DUNG KHÁC 1. Doanh nghiệp của anh/chị thuộc loại hình: †DNTN †DNNN †Cty TNHH †ĐTNN †Cty cổ phần †Hộ kinh doanh †Khác 2. Doanh nghiệp của anh/chị có tổ chức: a. Bộ phận kế toán quản trị: †Có †Không b. Bộ phận kiểm soát nội bộ: †Có †Không c. Bộ phận kiểm toán nội bộ: †Có †Không 3. Doanh nghiệp anh/chị có xây dựng kế hoạch tài chính: †Không có. †Có. †Khác:..................................................................................................................... .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. 4. Doanh nghiệp anh/chị có thực hiện kiểm kê tài sản (quỹ tiền mặt, hàng tồn kho, TSCĐ) cuối niên độ: †Không có. †Có. †Khác:..................................................................................................................... .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. 96 5. Doanh nghiệp anh/chị có xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu: †Không có. †Có. †Khác:..................................................................................................................... .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. 6. Doanh nghiệp anh/chị có xây dựng kế hoạch tiền lương. †Không có. †Có. †Khác:..................................................................................................................... .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. 7. Anh/chị theo dõi sự khác nhau giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế TNDN. †Không có sự khác nhau. †Theo dõi sổ sách riêng (ngoài sổ sách theo luật định). †Theo dõi bằng tài khoản kế toán trung gian. †Khác:..................................................................................................................... .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. 8. Sự độc lập trong chuyên môn, nghiệp vụ kế toán, thuế: †Anh/chị chỉ tuân theo luật định, không bị áp lực làm không đúng pháp luật từ người đứng đầu doanh nghiệp. †Bị áp lực làm không đúng pháp luật từ người đứng đầu doanh nghiệp. †Khác:..................................................................................................................... .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. 9. Theo anh/chị để người làm công tác kế toán thuế thực sự độc lập trong chuyên môn, cần phải: †Có hội bảo vệ quyền lợi người làm công tác kế toán, thuế. †Luật pháp quy định rõ hơn, cụ thể: ...................................................................... .................................................................................................................................. †Khác: .................................................................................................................... .................................................................................................................................. .................................................................................................................................. 10. Hiện nay anh/chị có gặp khó khăn trong việc hiểu và vận dụng các Luật và chế độ kế toán không: †Có. †Không. †Khác:..................................................................................................................... .................................................................................................................................. 11. Hiện nay anh/chị có gặp khó khăn trong việc hiểu và vận dụng các Luật và chế độ thu thuế không: 97 †Có. †Không. †Khác:..................................................................................................................... .................................................................................................................................. 12. Việc khó khăn trong hiểu và vận dụng Luật, chế độ kế toán và thuế do: †Hạn chế trong trình độ chuyên môn. †Nội dung Luật khó hiểu. †Luật ban hành với số lượng nhiều hơn mức cần thiết. †Luật sửa đổi, bổ sung nhiều. †Thời điểm ban hành/ Thời điểm có hiệu lực không đồng loạt. †Luật chưa thống nhất. †Khác:..................................................................................................................... .................................................................................................................................. 13. Doanh nghiệp anh/chị có thuê bộ phận tư vấn bên ngoài: †Không có. †Cung cấp văn bản pháp quy. †Tư vấn kế toán, thuế. †Tư vấn thuế. †Thực hiện dịch vụ kế toán. †Khác:..................................................................................................................... .................................................................................................................................. Xin chân thành cám ơn anh/chị đã tham gia đóng góp ý kiến./. Phụ lục 9. Báo cáo theo dõi sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế (Đề xuất). GIÁ TRỊ TÍNH TRONG TỪNG NIÊN ĐỘ NĂM X1 NĂM X2 ...KHOẢN MỤC GIÁ TRỊ Lợi nhuận kế toán Thu nhập chịu thuế Chênh lệch Lợi nhuận kế toán Thu nhập chịu thuế Chênh lệch ... - Doanh thu nhận trước - Doanh thu chưa thực hiện - Chi phí khấu hao - Chi phí CCDC ... TỔNG CỘNG