Đề tài Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty khai thác công trình thuỷ lợi Mỹ Đức - Hà Tây

tr×nh còng nh­ trong c¸c ho¹t ®éng. TiÕn tíi C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc ®ang cã nhiÒu h­íng më réng c¸c c«ng tr×nh thuû lîi héi ®ång ®Ó c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn h¬n n÷a trong nh÷ng n¨m tiÕp theo. * Nh÷ng chØ tiªu kinh tÕ quan träng cña c«ng ty khai th¸c thuû lîi Mü §øc ®¹t ®­îc trong mét vµi n¨m gÇn ®©y. TÝnh ®Õn ngµy 1/1/1993 c«ng ty khai th¸c thuû lîi Mü §øc cã tæng sè vèn ph¸p ®Þnh Vèn s¶n xuÊt kinh doanh lµ: 1.905.000.000 ®ång. Víi: - Vèn cè ®Þnh: 1.828.000.000 ®ång - Vèn l­u ®éng: 77.000.000 ®ång Trong tæng sè vèn s¶n xuÊt kinh doanh th×: Vèn ng©n s¸ch nhµ n­íc cÊp: 1.811.000.000 ®ång Vèn tù bæ sung: 94.000.000 ®ång Mét sè chØ tiªu kinh tÕ cña c«ng ty mét vµi n¨m gÇn ®©y: ChØ tiªu N¨m 1998 N¨m 1999 N¨m 2000 N¨m 2001 N¨m 2002 Tæng vèn kinh doanh 3.187.313.744 5.425.722.938 7.319.141.970 7.557.290.854 12.829.611.809 Tæng doanh thu 2.921.037.900 3.010.328.286 2.827.125.324 2.511.641.480 2.587.835.289 Tæng lîi tøc tr­íc thuÕ 49.628.858 347.999.618 (170.082.162) (1.380.114.701) (759.172.220) ThuÕ ph¶i nép 7.073.000 850.000 850.000 850.000 850.000 Tæng quü l­¬ng 696.342.558 648.773.100 792.114.611 1.027.377.816 979.315.977 Tæng CB CNV 123 125 137 136 135 Thu nhËp b×nh qu©n/ th¸ng. 471.700 472.207 481.821 629.521 604.506 Víi ®Æc thï lµ c«ng ty khai th¸c tµi nguyªn n­íc nªn nhiÖm vô chñ yÕu cña c«ng ty lµ vËn hµnh hÖ thèng t­íi, tiªu n­íc phôc vô s¶n xuÊt n«ng nghiÖp cho 22 x· vµ mét thÞ trÊn. HÖ thèng t­íi tiªu ®­îc c«ng ty chia lµm 3 côm, ®ã lµ: - Côm thuû n«ng Quan S¬n: Trô së t¹i hå Quan S¬n (cÇu DËm, Hîp TiÕn,Mü §øc) gåm 38 c«ng nh©n vËn hµnh 8 tr¹m b¬m. - Côm thuû n«ng B¹ch TuyÕt: Trô së t¹i tr¹m b¬m B¹ch TuyÕt (x· Hïng TiÕn, Mü §øc) cã 34 c«ng nh©n vËn hµnh 6 tr¹m b¬m. - Côm thuû n«ng An Mü: Trô së t¹i tr¹m b¬m An Mü (x· An Mü, Mü §øc) cã 35 c«ng nh©n vËn hµnh 6 tr¹m b¬m. Quy tr×nh vËn hµnh hÖ thèng t­íi, tiªu n­íc ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: VÝ dô: Quy tr×nh t­íi n­íc ë tr¹m b¬m An Mü. N­íc tõ tr¹m b¬m An Mü MÆt ruéng x· An Mü Kªnh cÊp 3 Kªnh cÊp 2 Kªnh cÊp 1(Kªnh chÝnh) . Quy tr×nh tiªu n­íc ë tr¹m b¬m An Mü Tr¹m b¬m An Mü Kªnh cÊp 1(Kªnh chÝnh) Kªnh cÊp 2 Kªnh cÊp 3 N­íc tõ mÆt ruéng x· An Mü 2.1.2) §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc. C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp theo nguyªn t¾c tù chñ vÒ tµi chÝnh ®­îc nhµ n­íc cÊp vèn vµ cho vay vèn ng©n hµng ®Ó ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc qu¶n lý theo nguyªn t¾c mét cÊp. §øng ®Çu lµ gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o bé m¸y qu¶n lý còng nh­ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Bªn c¹nh gi¸m ®èc cã 2 phã gi¸m ®èc. §ã lµ: - Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch vÒ kü thuËt. - Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch vÒ hµnh chÝnh. Hai phã gi¸m ®èc cã tr¸ch nhiÖm gióp gi¸m ®èc ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kü thuËt, s¶n xuÊt, chØ ®¹o trùc tiÕp c¸c côm thuû n«ng, cung øng vËt t­, phô tïng thay thÕ, ®«n ®èc thu thuû lîi phÝ ë c¸c c¬ së. - Phßng kÕ ho¹ch, kü thuËt: gåm 2 ng­êi cã nhiÖm vô lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ chÞu tr¸ch nhiÖm thiÕt kÕ b¶n vÏ c¸c c«ng tr×nh vÒ t­íi, tiªu néi ®ång vµ theo dâi thèng kª t×nh h×nh s¶n xuÊt cña c«ng ty. Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: gåm 4 ng­êi cã nhiÖm vô gióp gi¸m ®èc quy ho¹ch vÒ qu¶n lý, s¾p xÕp, bè trÝ, ®iÒu hµnh c«ng nh©n thùc hiÖn néi quy quy chÕ cña c«ng ty, gi¶i quyÕt c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch cho c«ng nh©n viªn chøc cña c«ng ty. - Phßng kÕ to¸n: gåm 4 ng­êi cã tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n s¶n xuÊt kinh doanh, thanh quyÕt to¸n c¸c kho¶n thu nép cña c«ng ty víi ng©n s¸ch nhµ n­íc, cïng c¸c ban lËp kÕ ho¹ch qu¶n lý vËt t­, b¶o hé lao ®éng cho c¸n bé CNV. §ång thêi gi¸m s¸t mäi ho¹t ®éng kinh tÕ ph¸t sinh trong c«ng ty, thanh quyÕt to¸n chÕ ®é hiÖn hµnh, lao ®éng tiÒn l­¬ng, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n thu chi, t×nh h×nh thanh to¸n c«ng nî cña kh¸ch hµng vµ göi b¸o c¸o tµi chÝnh lªn cÊp trªn. §éi söa ch÷a c«ng tr×nh: gåm 6 ng­êi cã nhiªm vô söa ch÷a nhá, thay thÕ m¸y mãc thiÕt bÞ h­ háng, b¶o d­ìng ®Þnh kú, n©ng cao chÊt l­îng cña m¸y ®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty nh­ sau ( xem trang bªn) VÏ s¬ ®å qu¶n lý c«ng ty 2.1.3) §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc - Hµ T©y. 2.1.3.1, §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. Tæ chøc h¹ch to¸n t¹o ra mèi quan hÖ cã ®Þnh h­íng theo mét tr×nh tù x¸c ®Þnh gi÷a c¸c biÖn ph¸p kÕ to¸n, th«ng qua nh©n tè con ng­êi nh»m ®¶m b¶o ®iÒu kiÖn thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng, nhiÖm vô vµ ph¸t huy vai trß cña h¹ch to¸n kÕ to¸n trong ho¹t ®éng qu¶n lý. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc ®­îc x©y dùng trªn c¬ së ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt gi÷a kÕ to¸n vµ qu¶n lý, tÝnh thèng nhÊt trong hÖ thèng kÕ to¸n quèc gia. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc qu¶n lý phï hîp víi tr×nh ®é qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh c«ng viÖc nªn bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo m« h×nh kÕ to¸n tËp trung, tøc lµ mäi c«ng viÖc ®­îc tËp trung gi¶i quyÕt ë phßng tµi vô. bé m¸y kÕ to¸n t¹o mèi liªn kÕt chÆt chÏ gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt, t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc cung cÊp c¸c th«ng tin kinh tÕ kÞp thêi, sè liÖu chÝnh x¸c cho yªu cÇu qu¶n lý, ®¶m b¶o tiÕn ®é c«ng viÖc ®Òu ë c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc. KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tiÒn l­¬ng KÕ to¸n vËt t­, tµi s¶n cè ®Þnh Thñ kho, thñ quü NhiÖm vô cña bé m¸y kÕ to¸n. - KÕ to¸n tr­ëng: Lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh chung. Cuèi niªn ®é kÕ to¸n cïng kÕ to¸n tæng hîp lËp b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh vµ lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé vÊn ®Ò tµi chÝnh tr­íc ban gi¸m ®èc cña c«ng ty. - KÕ to¸n tæng hîp: Cã nhiÖm vô ®Þnh k× hay cuèi th¸ng ®èi chiÕu c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh víi kÕ to¸n vËt t­, kÕ to¸n thanh to¸n vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng xuÊt, nhËp vËt t­, tµi s¶n cè ®Þnh vµ c¸c kho¶n thanh to¸n vÒ tiÒn l­¬ng, t×nh h×nh thanh to¸n c«ng nî ph¶i thu , ph¶i tr¶ víi kh¸ch hµng, néi bé c«ng ty. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp vµo sæ s¸ch tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, lËp b¸o c¸o theo quy ®Þnh. - KÕ to¸n vËt t­, tµi s¶n cè ®Þnh: Cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng nhËp, xuÊt vËt t­, tµi s¶n cè ®Þnh, sau ®ã vµo sæ vËt t­, sæ tµi s¶n cè ®Þnh. Cuèi th¸ng kÕ to¸n vËt t­, tµi s¶n cè ®Þnh ®èi chiÕu víi thñ kho vµ ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp vÒ t×nh h×nh vËt t­, tµi s¶n cè ®Þnh. - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, kÕ to¸n thanh to¸n: Cã nhiÖm vô tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. §ång thêi theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ víi kh¸ch hµng, néi bé c«ng ty, c¸c kho¶n thanh to¸n víi c¬ quan thuÕ, c¬ quan qu¶n lý BHXH, BHYT, thanh to¸n tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng cho c¸n bé CNV. Cuèi th¸ng ®èi chiÕu c«ng nî cña kh¸ch hµng víi kÕ to¸n tæng hîp. - Thñ kho, thñ quü: ChÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý thu, chi tiÒn mÆt; xuÊt, nhËp vËt t­. 2.1.3.2, §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc qu¶n lý phï hîp víi tr×nh ®é qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh c«ng viÖc cña c«ng ty. KÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc “ Chøng tõ ghi sæ”. Sæ s¸ch dïng trong c«ng ty víi h×nh thøc chøng tõ ghi sæ gåm: - Sæ c¸i: Lµ sæ ph©n lo¹i (ghi theo hÖ thèng) dïng ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp, mçi tµi kho¶n ®­îc ph¶n ¸nh trªn mét vµi trang sæ c¸i (cã thÓ kÕt hîp ph¶n ¸nh chi tiÕt). - Chøng tõ ghi sæ. - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: Lµ sæ ghi theo thêi gian, ph¶n ¸nh toµn bé chøng tõ ghi sæ ®· lËp trong th¸ng. - B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh ®Çu kú, ph¸t sinh trong kú vµ cuèi kú cña c¸c lo¹i tµi s¶n vµ nguån vèn. - C¸c sæ vµ thÎ h¹ch to¸n chi: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c ®èi t­îng cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt (nh­ vËt liÖu, dông cô, tµi s¶n cè ®Þnh,....). S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ t¹i c«ng ty nh­ sau: Sæ (thÎ) h¹ch to¸n chi tiÕt Sæ quü Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n B¶ng tæng hîp chi tiÕt Chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc (B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc) Ghi chó: Ghi hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu 2.2/ Thùc tr¹ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc - Hµ T©y. 2.2.1) ChÕ ®é tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty khai th¸c thuû lîi Mü §øc. 2.2.1.1, ChÕ ®é tiÒn l­¬ng: HiÖn nay C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng theo h×nh thøc tiÒn l­¬ng thêi gian, tøc lµ c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ cña ng­êi lao ®éng kÕ to¸n tÝnh l­¬ng. Cô thÓ: L­¬ng th¸ng = Møc l­¬ng tèi thiÓu (210.000) x HÖ sè l­¬ng c¬ b¶n L­¬ng th¸ng (l­¬ng c¬ b¶n) Møc l­¬ng ngµy = 22 Ngoµi tiÒn l­¬ng c¬ b¶n C«ng ty cßn cã c¸c kho¶n phô cÊp nh­: - Phô cÊp tr¸ch nhiÖm: Dµnh cho c¸n bé kü thuËt vµ c¸c tæ tr­ëng. - Phô cÊp l­u ®éng: Dµnh cho c«ng nh©n chuyªn theo dâi c¸c c«ng tr×nh. Møc phô cÊp = Møc l­¬ng tèi thiÓu(210.000®) x 0,1 (hoÆc 0,2) tuú theo tr¸ch nhiÖm mµ c¸n bé, c«ng nh©n ®¶m nhiÖm. C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng 1 lÇn vµo cuèi th¸ng. 2.2.1.2, C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (BHXH, BHYT, KPC§): C«ng ty ¸p dông tÝnh c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho c¸n bé CNV theo th«ng t­ 21/BB – TT Liªn Bé Lao §éng Th­¬ng Binh X· héi – Tµi chÝnh ngµy 18/6/1994. C¸c kho¶n ®ã lµ: * B¶o hiÓm x· héi (BHXH) - C¸ch tÝnh BHXH: ë C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc thùc hiÖn trÝch 20% tæng quü l­¬ng c¬ b¶n ®Ó lËp quü BHXH (trong ®ã 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, 5% thu cña CNV, ng­êi lao ®éng) - ChÕ ®é BHXH tr¶ thay l­¬ng: + ChÕ ®é èm ®au: Thêi gian ng­êi lao ®éng nghØ h­ëng trî cÊp èm ®au thay tiÒn l­¬ng lµ: 40 ngµy trong 1 n¨m nÕu ®· ®ãng BHXH d­íi 15 n¨m. 45 ngµy trong n¨m nÕu ®ãng ®· ®ãng BHXH trªn 15 n¨m. 50 ngµy trong 1 n¨m nÕu ®· ®ãng BHXH tõ 30 n¨m trë lªn. Thêi gian cho ng­êi lao ®éng nghØ viÖc do con èm ®au lµ: 15 ngµy trong 1 n¨m ®èi víi con d­íi 36 th¸ng tuæi. 12 ngµy trong 1 n¨m ®èi víi con tõ 36 ®Õn 72 th¸ng tuæi. Møc trî cÊp èm ®au tr¶ thay l­¬ng b»ng 75% cña møc tiÒn l­¬ng c¬ b¶n mµ ng­êi ®ã ®ãng BHXH tr­íc khi nghØ viÖc. Cô thÓ c«ng thøc tÝnh BHXH cho chÕ ®é èm ®au: TiÒn l­¬ng lµm c¨n cø ®ãng bhxh cña th¸ng tr­íc khi èm Møc trî cÊp = x 75% 1 ngµy 22 ngµy + ChÕ ®é trî cÊp thai s¶n: ¸p dông ®èi víi lao ®éng n÷ cã thai sinh con kh«ng ph©n biÖt sè lÇn sinh con theo ®iÒu 11 vµ ®iÒu 12 ®iÒu lÖ BHXH vµ h­ëng trî cÊp thai s¶n, trong ®ã: Thêi gian nghØ viÖc ®i kh¸m thai 3 lÇn, mçi lÇn mét ngµy. §­îc nghØ viÖc do s¶y thai lµ 20 ngµy nÕu thai d­íi 3 th¸ng , 30 ngµy nÕu thai tõ 3 th¸ng trë lªn. Thêi gian nghØ ®Î tr­íc vµ sau khi ®Î lµ 120 ngµy. Møc trî cÊp trong thêi gian nghØ thai s¶n theo quy ®Þnh ®­îc h­ëng trî cÊp b»ng 100% møc l­¬ng mµ ng­êi ®ã ®· ®ãng BHXH tr­íc khi nghØ. Ngoµi ra khi ®Î sÏ ®­îc trî cÊp mét lÇn b»ng 1 th¸ng l­¬ng. Tæng sè tiÒn l­¬ng lµm c¨n cø tÝnh bhxh cña th¸ng tr­íc khi nghØ ®Î Møc trî cÊp = x 100% ngµy nghØ khi nghØ 22 ngµy Ngoµi ra nÕu n÷ c«ng nh©n nghØ thai s¶n kh«ng ph¶i ®ãng BHXH trong thêi gian nghØ thai s¶n (tøc lµ hä kh«ng ph¶i ®ãng BHXH trong vßng 4 th¸ng). * B¶o hiÓm y tÕ (BHYT): Thùc hiÖn theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh, C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc thùc hiÖn trÝch 3% tæng quü l­¬ng c¬ b¶n ®Ó lËp quü BHYT (trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, 1% thu cña CNV, ng­êi lao ®éng). * Kinh phÝ c«ng ®oµn (KPC§): C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc thùc hiÖn trÝch 2% tæng quü l­¬ng c¬ b¶n ®Ó lËp quü KPC§. Trong ®ã c«ng ty ph¶i nép 1,3% tæng quü KPC§ ®· lËp nép lªn c«ng ®oµn cÊp trªn, cßn l¹i 0,7% c«ng ty ®Ó l¹i lµm kinh phÝ c«ng ®oµn cña C«ng ty. 2.2.1.3) Tµi kho¶n h¹ch to¸n. §Ó h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc sö dông 2 tµi kho¶n chÝnh. §ã lµ: TK 334 “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn” TK 338 “Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c” Trong ®ã TK 338 ®­îc chi tiÕt: TK 3382 Kinh phÝ c«ng ®oµn TK 3383 B¶o hiÓm x· héi TK 3384 B¶o hiÓm y tÕ. TK 3388 Ph¶i nép, ph¶i tr¶ kh¸c. Ngoµi ra, kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n kh¸c nh­ TK 111, TK 112, TK 622,TK 642.... 2.2.2) KÕ to¸n chi tiÕt tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc. 2.2.2.1, KÕ to¸n chi tiÕt tiÒn tiÒn l­¬ng §Ó h¹ch to¸n chi tiÕt tiÒn l­¬ng kÕ to¸n sö dông nh÷ng chøng tõ kÕ to¸n sau: + B¶ng chÊm c«ng. + B¶ng thanh to¸n l­¬ng. + B¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng toµn c«ng ty. a) B¶ng chÊm c«ng: Lµ chøng tõ h¹ch to¸n dïng ®Ó theo dâi ngµy c«ng thùc tÕ lµm viÖc, nghØ viÖc, ngõng viÖc, nghØ h­ëng BHXH... ®Ó cã c¨n cø tÝnh tr¶ l­¬ng b¶o hiÓm. MÉu b¶ng chÊm c«ng (trang bªn) C¸c ký hiÖu b¶ng chÊm c«ng. - L­¬ng s¶n phÈm: K L­¬ng thêi gian: + èm, ®iÒu d­ìng: ¤ Con èm: Cè Thai s¶n: TS NghØ phÐp: P Héi nghÞ, häc tËp: H NghØ bï: NB Ngõng viÖc: N Tai n¹n: T Lao ®éng nghÜa vô: L§. B¶ng chÊm c«ng 1 B¶ng chÊm c«ng 2 b) B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng. Lµ chøng tõ dïng ®Ó thanh to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp cho ng­êi lao ®éng, ®ång thêi b¶ng thanh to¸n l­¬ng cßn lµm c¨n cø ®Ó thèng kª vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng, gióp kiÓm tra viÖc thanh to¸n l­¬ng cho c¸n bé CNV trong C«ng ty ®­îc dÔ dµng. MÉu b¶ng thanh to¸n l­¬ng cña C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc nh­ sau: ( trang bªn) Hµng th¸ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ®Ó tÝnh l­¬ng cho c«ng nh©n viªn toµn c«ng ty. §Ó cô thÓ ho¸ em xin trÝch phÇn tÝnh l­¬ng cña «ng T¹ §×nh §Çm (gi¸m ®èc c«ng ty) trong bé phËn v¨n phßng c«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc th¸ng 1 n¨m 2003 nh­ sau: Trong th¸ng 1 n¨m 2003 sè c«ng ®i lµm cña «ng T¹ §×nh §Çm - Gi¸m ®èc c«ng ty lµ 22 ngµy, hÖ sè l­¬ng hiÖn h­ëng cña «ng lµ 4,6. VËy tiÒn l­¬ng cña «ng T¹ §×nh §Çm ®­îc tÝnh nh­ sau: TiÒn l­¬ng c¬ b¶n = 210.000® * 4.6 = 966.000 ®ång TiÒn l­¬ng ngµy = 966.000® / 22 ngµy = 43.909 ®ång B¶ng thanh to¸n l­¬ng 1 B¶ng thanh to¸n l­¬ng 2 c) B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng toµn c«ng ty Sau khi ®· tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng cho c¸c bé phËn trong C«ng ty, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng chuyÓn “B¶ng thanh to¸n l­¬ng” vµ “B¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng toµn c«ng ty” cho kÕ to¸n tr­ëng kiÓm tra ®é chÝnh x¸c cña c¸c sè liÖu. Sau khi kiÓm tra xong kÕ to¸n tr­ëng duyÖt vµ chuyÓn sang kÕ to¸n thanh to¸n ®Ó lËp phiÕu chi vµ kÕ to¸n thanh to¸n l¹i chuyÓn phiÕu chi cïng “B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng” cho thñ quü ®Ó thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho c¸n bé CNV trong C«ng ty. MÉu phiÕu chi ®­îc lËp nh­ sau: §¬n vÞ: C«ng ty KT.CT.TL Mü §øc PhiÕu chi Sè: 32 §Þa chØ: ThÞ trÊn TÕ Tiªu Mü §øc Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2003 Nî: 334 Cã: 111 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn ThÞ §µn (Thñ quü) §Þa chØ: Phßng tµi vô - C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc Lý do chi: Tr¶ tiÒn l­¬ng th¸ng 1 n¨m 2003. Sè tiÒn: 78.660.540 ®ång. (ViÕt b»ng ch÷) B¶y m­¬i t¸m triÖu s¸u tr¨m s¸u m­¬i ngh×n n¨m tr¨m bèn m­¬i ®ång ch½n ./. KÌm theo : 9 chøng tõ gèc (gåm b¶ng thanh to¸n l­¬ng c¸c bé phËn vµ b¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng toµn c«ng ty). Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2003. Thñ tr­ëng Phô tr¸ch Ng­êi lËp Thñ quü Ng­êi ®¬n vÞ kÕ to¸n phiÕu nhËn tiÒn (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 2.2.2.2, KÕ to¸n chi tiÕt c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng vµ BHXH tr¶ thay l­¬ng. §Ó h¹ch to¸n chi tiÕt c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng vµ BHXH tr¶ thay l­¬ng kÕ to¸n sö dông nh÷ng chøng tõ sau: * §èi víi kÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng kÕ to¸n sö dông chøng tõ sau: + B¶ng ph©n bæ BHXH, BHYT, KPC§ (xem trang bªn) B¶ng ph©n bæ BHXH, BHYT, KPC§ Sau khi tÝnh ®­îc BHXH, BHYT, KPC§ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng chuyÓn b¶ng tÝnh BHXH, BHYT, KPC§ sang cho kÕ to¸n thanh to¸n ®Ó viÕt phiÕu chi nép BHXH, BHYT, KPC§ - PhiÕu chi nép KPC§ nh­ sau: §¬n vÞ: C«ng ty KT.CT.TL Mü §øc PhiÕu chi Sè: 33 §Þa chØ: ThÞ trÊn TÕ Tiªu Mü §øc Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2003 Nî: 3382 Cã: 111 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn V¨n Nam §Þa chØ: C«ng ®oµn huyÖn Mü §øc Lý do chi: Nép 1,3% KPC§ lªn cÊp trªn. Sè tiÒn: 1.001.556 ®ång. (ViÕt b»ng ch÷) Mét triÖu kh«ng tr¨m linh mét ngh×n n¨m tr¨m n¨m m­¬i s¸u ®ång ch½n./. KÌm theo : 1 chøng tõ gèc . Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2003. Thñ tr­ëng Phô tr¸ch Ng­êi lËp Thñ quü Ng­êi ®¬n vÞ kÕ to¸n phiÕu nhËn tiÒn (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - PhiÕu chi nép BHXH nh­ sau: §¬n vÞ: C«ng ty KT.CT.TL Mü §øc PhiÕu chi Sè: 34 §Þa chØ: ThÞ trÊn TÕ Tiªu Mü §øc Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2003 Nî: 3383 Cã: 111 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn ThÞ Thuû §Þa chØ: BHXH huyÖn Mü §øc Lý do chi: Nép 20% BHXH th¸ng 1n¨m 2003. Sè tiÒn: 15.297.409 ®ång. (ViÕt b»ng ch÷) M­êi l¨m triÖu hai tr¨m chÝn m­¬i b¶y ngh×n bèn tr¨m linh chÝn ®ång ch½n ./. KÌm theo : 1 chøng tõ gèc . Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2003. Thñ tr­ëng Phô tr¸ch Ng­êi lËp Thñ quü Ng­êi ®¬n vÞ kÕ to¸n phiÕu nhËn tiÒn (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) - PhiÕu chi nép BHYT nh­ sau: §¬n vÞ: C«ng ty KT.CT.TL Mü §øc PhiÕu chi Sè: 35 §Þa chØ: ThÞ trÊn TÕ Tiªu Mü §øc Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2003 Nî: 3384 Cã: 111 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn V¨n Long §Þa chØ: BHYT huyÖn Mü §øc Lý do chi: Nép 3% BHYT th¸ng 1n¨m 2003. Sè tiÒn: 2.298.047 ®ång. (ViÕt b»ng ch÷) Hai triÖu hai tr¨m chÝn m­¬i t¸m ngh×n kh«ng tr¨m bèn b¶y ®ång ch½n ./. KÌm theo : 1 chøng tõ gèc . Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2003. Thñ tr­ëng Phô tr¸ch Ng­êi lËp Thñ quü Ng­êi ®¬n vÞ kÕ to¸n phiÕu nhËn tiÒn (Ký tªn, ®ãng dÊu) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) * §èi víi kÕ to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng kÕ to¸n sö dông nh÷ng chøng tõ sau: + PhiÕu nghØ h­ëng BHXH. + B¶ng thanh to¸n BHXH. + B¶ng tæng hîp thanh to¸n trî cÊp BHXH. a) PhiÕu nghØ h­ëng BHXH. Lµ chøng tõ lao ®éng tiÒn l­¬ng ®­îc dïng ®Ó x¸c nhËn ngµy nghØ èm ®au, thai s¶n, tai n¹n, nghØ con èm... cña ng­êi lao ®éng lµm c¨n cø ®Ó tÝnh trî cÊp BHXH tr¶ thay l­¬ng do chÕ ®é quy ®Þnh. PhiÕu nµy ®­îc lËp t¹i tr¹m x¸, bÖnh viÖn hoÆc y tÕ c¬ quan khi x¶y ra c¸c tr­êng hîp èm ®au, thai s¶n... cÇn ph¶i nghØ viÖc vµ ®­îc b¸c sü ký cho phÐp nghØ vµ ng­êi phô tr¸ch bé phËn ký x¸c nhËn. C«ng ty KT.CT.TL Mü §øc PhiÕu nghØ h­ëng BHXH Bé phËn: V¨n phßng Sè: 1 Hä vµ tªn: Nghiªm ThÞ Hoa Tªn c¬ quan y tÕ Ngµy kh¸m Lý do C¨n bÖnh Ngµy cho nghØ Sè ngµy tbùc tÕ nghØ Tæng sè Tõ ngµy §Õn ngµy BÖnh viÖn Hµ X¸ Thai s¶n 104 1/1/2003 1/5/2003 120 Ngµy 3 th¸ng1 n¨m 2003 X¸c nhËn cña phô tr¸ch ®¬n vÞ Y, b¸c sÜ KCB (Ký, ghi râ hä tªn vµ ®ãng dÊu) (Ký, ghi râ hä tªn vµ ®ãng dÊu) C«ng ty KT.CT.TL Mü §øc PhiÕu nghØ h­ëng BHXH Bé phËn: Tr¹m b¬m Phï L­u TÕ Sè: 2 Hä vµ tªn: NguyÔn ThÞ Thinh Tªn c¬ quan y tÕ Ngµy kh¸m Lý do C¨n bÖnh Ngµy cho nghØ Sè ngµy tbùc tÕ nghØ Tæng sè Tõ ngµy §Õn ngµy BÖnh viÖn Hµ X¸ èm 08 1/1/2003 9/1/2003 08 Ngµy 1 th¸ng1 n¨m 2003 X¸c nhËn cña phô tr¸ch ®¬n vÞ Y, b¸c sÜ KCB (Ký, ghi râ hä tªn vµ ®ãng dÊu) (Ký, ghi râ hä tªn vµ ®ãng dÊu) C«ng ty KT.CT.TL Mü §øc PhiÕu nghØ h­ëng BHXH Bé phËn: V¨n phßng Sè: 3 Hä vµ tªn: Ng« ThÞ §µm Tªn c¬ quan y tÕ Ngµy kh¸m Lý do C¨n bÖnh Ngµy cho nghØ Sè ngµy tbùc tÕ nghØ Tæng sè Tõ ngµy §Õn ngµy BÖnh viÖn Hµ X¸ Thai s¶n 104 1/1/2003 1/5/2003 120 Ngµy 3 th¸ng1 n¨m 2003 X¸c nhËn cña phô tr¸ch ®¬n vÞ Y, b¸c sÜ KCB (Ký, ghi râ hä tªn vµ ®ãng dÊu) (Ký, ghi râ hä tªn vµ ®ãng dÊu) b) B¶ng thanh to¸n BHXH. C¨n cø “PhiÕu nghØ h­ëng BHXH” cña trung t©m y tÕ cÊp c¬ quan BHXH duyÖt vµ thanh to¸n cho C«ng ty ®Ó tr¶ cho ng­êi lao ®éng. B¶ng thanh to¸n h­ëng chÕ ®é Sè: 1 Hä vµ tªn: Nghiªm ThÞ Hoa Sè n¨m ®· ®ãng BHXH Sè ngµy nghØ ®­îc h­ëng BHXH TiÒn l­¬ng th¸ng ®ãng BHXH TiÒn l­¬ng b×nh qu©n mçi ngµy % tÝnh BHXH Thµnh tiÒn Ghi chó 8 104 373.800 16.991 100% 373.800 Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2003 C¸n bé phô tr¸ch chi thuéc KÕ to¸n ®¬n vÞ Gi¸m ®èc c«ng ty c¬ quan BHXH duyÖt (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng thanh to¸n h­ëng chÕ ®é Sè: 2 Hä vµ tªn: NguyÔn ThÞ Thinh Sè n¨m ®· ®ãng BHXH Sè ngµy nghØ ®­îc h­ëng BHXH TiÒn l­¬ng th¸ng ®ãng BHXH TiÒn l­¬ng b×nh qu©n mçi ngµy % tÝnh BHXH Thµnh tiÒn Ghi chó 31 08 562.800 25.582 75% 153.491 Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2003 C¸n bé phô tr¸ch chi thuéc KÕ to¸n ®¬n vÞ Gi¸m ®èc c«ng ty c¬ quan BHXH duyÖt (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng thanh to¸n h­ëng chÕ ®é Sè: 3 Hä vµ tªn: Ng« ThÞ §µm Sè n¨m ®· ®ãng BHXH Sè ngµy nghØ ®­îc h­ëng BHXH TiÒn l­¬ng th¸ng ®ãng BHXH TiÒn l­¬ng b×nh qu©n mçi ngµy % tÝnh BHXH Thµnh tiÒn Ghi chó 7 104 340.200 15.464 100% 340.200 Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2003 C¸n bé phô tr¸ch chi thuéc KÕ to¸n ®¬n vÞ Gi¸m ®èc c«ng ty c¬ quan BHXH duyÖt (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) c) B¶ng tæng hîp thanh to¸n trî cÊp BHXH. Lµ b¶ng tæng hîp vµ thanh to¸n trî cÊp BHXH tr¶ thay l­¬ng cho ng­êi lao ®éng ®ång thêi lµ c¨n cø ®Ó lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n BHXH víi c¬ quan qu¶n lý BHXH. B¶ng tæng hîp thanh to¸n trî cÊp BHXH lËp cho tõng bé phËn hoÆc chung cho toµn c«ng ty, b¶ng ®­îc lËp dùa trªn c¸c phiÕu nghØ h­ëng BHXH. NÕu 1 ng­êi trong th¸ng nghØ nhiÒu lÇn cã nhiÒu phiÕu nghØ h­ëng BHXH th× c¸c phiÕu ®ã ph¶i tæng hîp l¹i ®Ó ghi vµo 1 dßng trong b¶ng thanh to¸n trî cÊp BHXH. B¶ng nµy ®­îc lËp thµnh 2 liªn, 1 liªn ë phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ cßn 1 liªn göi vÒ c¬ quan BHXH. B¶ng tæng hîp thanh to¸n trî cÊp BHXH 2.2.3) KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc. §Ó h¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng kÕ to¸n sö dông sæ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n sau: + B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. + Chøng tõ ghi sæ. + Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. + Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. + Sæ kÕ to¸n chi tiÕt. B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. * C¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: ë C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc trong th¸ng 1 n¨m 2003 cã c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nh­ sau: Tæng sè l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong th¸ng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 622 70.659.540 Nî TK 642 8.001.000 Cã TK 334 78.660.540 C¨n cø vµo phiÕu chi l­¬ng sè 32, kÕ to¸n ghi: Nî TK 334 78.660.540 Cã TK 111 78.660.540 C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp l­¬ng toµn c«ng ty trong th¸ng 1 n¨m 2003, thu 6% BHXH, BHYT cña CNV, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111 4.489.054 Cã TK 338 4.489.054 Chi tiÕt: Cã TK 3383 3.740.878 Cã TK 3384 748.176 C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH, trÝch 19% BHXH, BHYT, KPC§ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 622 13.134.043 Nî TK 642 1.504.230 Cã TK 338 14.638.273 Chi tiÕt: Cã TK 3382 1.540.871 Cã TK 3383 11.556.531 Cã TK 3384 1.540.871 C¨n cø vµo giÊy b¸o cã cña ng©n hµng vÒ sè tiÒn BHXH tr¶ thay l­¬ng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 112 3.723.491 Cã TK 338(3383) 3.723.491 C«ng ty uû nhiÖm chi thanh to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng cho CNV, kÕ to¸n ghi: Nî TK 338(3383) 3.723.491 Cã TK 112 3.723.491 Thu 1% BHYT cña ®/c Hoa vµ ®/c §µm ph¶i nép. + §/c Hoa: BHYT = 373.800 x 1% = 3.738 + §/c §µm: BHYT = 340.200 x 1% = 3.402 KÕ to¸n ghi: Nî TK 111 7.140 Cã TK 338(3384) 7.140 Thu 6% BHXH, BHYT cña ®/c Diªn vµ ®/c T©n v× nghØ viÖc kh«ng l­¬ng. + §/c Diªn: BHXH = 457.800 x 5% = 22.890 BHYT = 457.800 x 1% = 4.578 + §/c T©n: BHXH = 340.200 x 5% = 17.010 BHYT = 340.200 x 1% = 3.402 KÕ to¸n ghi: Nî TK 111 47.880 Cã TK 338 47.880 Chi tiÕt: Cã TK 3383 39.900 Cã TK 3384 7.980 C¨n cø phiÕu chi sè 33 (nép KPC§ lªn c«ng ®oµn cÊp trªn), kÕ to¸n ghi: Nî TK 338(3382) 1.001.556 Cã TK 111 1.001.556 C¨n cø phiÕu chi sè 34 (nép BHXH), kÕ to¸n ghi: Nî TK 338(3383) 15.297.409 Cã TK 111 15.297.409 C¨n cø phiÕu chi sè 35 (nép BHYT), kÕ to¸n ghi: Nî TK 338(3384) 2.298.047 Cã TK 111 2.298.047 Tr×nh tù ghi sæ ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: Chøng tõ ghi sæ Sè: 16 Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2003 Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn (§ång) Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã 01 31/1 L­¬ng ph¶i tr¶ CB CNV trùc tiÕp SX 622 334 70.659.540 02 31/1 L­¬ng ph¶i tr¶ CB CNV gi¸n tiÕp 642 334 8.001.000 Céng 78.660.540 KÌm theo: 02 chøng tõ gèc. Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Chøng tõ ghi sæ Sè: 17 Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2003 Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn (§ång) Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã 03 31/1 Chi tr¶ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp th¸ng 1 n¨m 2003 334 111 78.660.540 Céng 78.660.540 KÌm theo: 02 chøng tõ gèc. Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Chøng tõ ghi sæ Sè: 18 Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2003 Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn (§ång) Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã 04 31/1 Thu 6% BHXH, BHYT cña CNV 111 338 4.489.054 05 31/1 TrÝch 19% BHXH, BHYT, KPC§ cho bp trùc tiÕp 622 338 13.134.043 06 31/1 TrÝch 19% BHXH, BHYT, KPC§ cho bp gi¸n tiÕp 642 338 1.504.230 07 31/1 BHXH tr¶ thay l­¬ng cho 2 chÕ ®é trong th¸ng 1 112 338 3.723.491 08 31/1 Thu 1% BHYT cña ®/c Hoa vµ ®/c §µm 111 338 7.140 09 31/1 Thu 6% BHXH, BHYT cña ®/c Diªn vµ ®/c T©n 111 338 47.880 Céng 338 22.905.838 KÌm theo: 06 chøng tõ gèc. Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Chøng tõ ghi sæ Sè: 19 Ngµy 31 th¸ng 1 n¨m 2003 Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn (§ång) Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã 10 31/1 Uû nhiÖm chi thanh to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng 338 112 3.723.491 11 31/1 Nép KPC§ 338 111 1.001.556 12 31/1 Nép BHXH 338 111 15.297.409 13 31/1 Nép BHYT 338 111 2.298.047 Céng 22.320.513 KÌm theo: 04 chøng tõ gèc. Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 4.3, Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Th¸ng 1 n¨m 2003 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn (§ång) Sè hiÖu Ngµy th¸ng 16 31/1/2003 78.660.540 17 31/1/2003 78.660.540 18 31/1/2003 22.905.838 19 31/1/2003 22.320.513 Céng 202.547.431 4.4, Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. C«ng ty KT.CT.TL Mü §øc Sæ c¸i TK 334 Th¸ng 1 n¨m 2003 ( §¬n vÞ tÝnh: §ång) Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy th¸ng Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 15.000.000 16 31/1 L­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp 622 70.659.540 16 31/1 L­¬ng lao ®éng gi¸n tiÕp 642 8.001.000 17 31/1 Tr¶ l­¬ng vµ phô cÊp th¸ng 1 n¨m 2003 111 78.660.540 Céng ph¸t sinh 78.660.540 78.660.540 D­ cuèi th¸ng 15.000.000 C«ng ty KT.CT.TL Mü §øc Sæ c¸i TK 338 Th¸ng 1 n¨m 2003 ( §¬n vÞ tÝnh: §ång) Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy th¸ng Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 182.490 18 31/1 Thu 6% BHXH, BHYT cña CNV 111 4.489.054 18 31/1 TrÝch 19% bé phËn trùc tiÕp 622 13.134.043 18 31/1 TrÝch 19% bé phËn gi¸n tiÕp 642 1.504.230 18 31/1 BHXH tr¶ thay l­¬ng qua NH 112 3.723.491 18 31/1 Thu 1% cña ®/c Hoa vµ ®/c §µm 111 7.140 18 31/1 Thu 6% cña ®/c Diªn vµ ®/c T©n 111 47.880 19 31/1 C«ng ty uû nhiÖm chi thanh to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng 112 3.723.491 19 31/1 Nép KPC§ 111 1.001.566 19 31/1 Nép BHXH 111 15.297.409 19 31/1 BHYT 111 2.298.047 Céng ph¸t sinh 22.320.513 22.905.838 D­ cuèi th¸ng 767.815 4.5, Sæ kÕ to¸n chi tiÕt. C«ng ty KT.CT.TL Mü §øc Sæ kÕ to¸n Chi tiÕt TK 3382 “ Kinh phÝ c«ng ®oµn” Th¸ng 1 n¨m 2003 ( §¬n vÞ tÝnh: §ång) Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy th¸ng Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 0 18 31/1 TrÝch 2% KPC§ cña bé phËn trùc tiÕp 622 1.382.531 18 31/1 TrÝch 2% KPC§ cña bé phËn gi¸n tiÕp 642 158.340 19 31/1 Nép 1,3% KPC§ lªn c«ng ®oµn cÊp trªn 111 1.001.566 Céng ph¸t sinh 1.540.871 1.001.566 D­ cuèi th¸ng 539.305 C«ng ty KT.CT.TL Mü §øc Sæ kÕ to¸n Chi tiÕt TK 3383 “B¶o hiÓm x· héi” Th¸ng 1 n¨m 2003 ( §¬n vÞ tÝnh: §ång) Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy th¸ng Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 182.490 18 31/1 Thu 5% BHXH cña CNV 111 3.740.878 18 31/1 TrÝch 15% cho bp trùc tiÕp 622 10.368.981 18 31/1 TrÝch 15% cho bp gi¸n tiÕp 642 1.187.550 18 31/1 Thu 5% BHXH cña ®/c Diªn vµ ®/c T©n 111 39.900 18 31/1 BHXH tr¶ thay l­¬ng 2 chÕ ®é (èm, thai s¶n) 112 3.723.491 19 31/1 C«ng ty uû nhiÖm chi thanh to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng 112 3.723.491 19 31/1 Nép BHXH 111 15.297.409 Céng ph¸t sinh 19.020.900 19.060.800 D­ cuèi th¸ng 222.390 C«ng ty KT.CT.TL Mü §øc Sæ kÕ to¸n Chi tiÕt TK 3384 “B¶o hiÓm y tÕ ” Th¸ng 1 n¨m 2003 ( §¬n vÞ tÝnh: §ång) Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy th¸ng Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 0 18 31/1 Thu 1% cña CNV 111 748.176 18 31/1 TrÝch 2% BHYT cho bp trùc tiÕp 622 1.382.531 18 31/1 TrÝch 2% BHYT cho bp gi¸n tiÕp 642 158.340 18 31/1 Thu 1% BHYT cu¨ ®/c Hoa vµ ®/c §µm 111 7.140 18 31/1 Thu 1% BHYT cña ®/c Diªn vµ ®/c T©n 111 7.980 19 31/1 Nép BHYT 111 2.298.047 Céng ph¸t sinh 2.298.047 2.304.167 D­ cuèi th¸ng 6.120 Ch­¬ng III ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc - Hµ T©y 3.1/ Sù cÇn thiÕt vµ yªu cÇu cña viÖc hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng trong c¸c doanh nghiÖp. 3.1.1) Sù cÇn thiÕt cña viÖc hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. Trong s¶n xuÊt kinh doanh, tiÒn l­¬ng ®ãng mét vai trß ®Æc biÖt quan träng ®èi víi sù ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp kh«ng chØ trªn ph­¬ng diÖn ®ßn bÈy kinh tÕ mµ tiÒn l­¬ng cßn liªn quan trùc tiÕp tíi gi¸ thµnh s¶n phÈm, nã lµ mét chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh chÊt l­îng s¶n xuÊt kinh doanh, nã cßn lµ mét bé phËn cÊu thµnh nªn chi phÝ s¶n xuÊt. V× vËy, viÖc tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng sau mçi kú s¶n xuÊt vµ ph©n bæ kho¶n tiÒn l­¬ng nµy vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ chi phÝ l­u th«ng chÝnh x¸c, tr¸nh hiÖn t­îng l·i gi¶, lç thËt lµ yªu cÇu ®Æt ra ®èi víi c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng tiÒn l­¬ng cña doanh nghiÖp. Tõ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH gióp c¸c nhµ qu¶n lý biÕt ®­îc t×nh h×nh sö dông lao ®éng quü l­¬ng vµ c¸ch ph©n phèi quü l­¬ng. Lµ c¬ së ®Ó tÝnh to¸n chi phÝ lao ®éng trong gi¸ thµnh s¶n phÈm hoÆc tÝnh tæng chi phÝ ®· bá ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Th«ng qua c¸c lo¹i sæ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n vÒ tiÒn l­¬ng, BHXH vµ c¸c thµnh phÇn kinh tÕ kh¸c gióp cho c¸c nhµ qu¶n lý cã kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cô thÓ cho thêi kú sau vµ th«ng qua ®ã cã biÖn ph¸p nh»m h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, gi¶m chi phÝ ®Ó t¨ng lîi nhuËn. Môc ®Ých cña c¸c nhµ s¶n xuÊt lµ lîi nhuËn, cßn môc ®Ých cña ng­êi cung øng søc lao ®éng lµ tiÒn l­¬ng. Víi ý nghÜa nµy tiÒn l­¬ng cung cÊp sù s¸ng t¹o søc gi¸ trÞ míi hay ®óng h¬n lµ nguån cung øng sù s¸ng t¹o søc s¶n xuÊt, n¨ng lùc cña ng­êi lao ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. H¬n n÷a, h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng bhxh t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc kiÓm tra kiÓm so¸t cña cÊp trªn trong viÖc ph©n phèi cña doanh nghiÖp ®¶m b¶o sù c«ng khai trong viÖc ph©n phèi nµy, qua viÖc tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ thanh to¸n kÞp thêi tiÒn l­¬ng, t¹o cho ng­êi lao ®éng tin t­ëng ch¾c ch¾n vµo thµnh qu¶ lao ®éng cña hä, khuyÕn khÝch hä lµm viÖc h¨ng say h¬n, ph¸t huy cao nhÊt tÝnh n¨ng ®éng s¸ng t¹o cña m×nh. Mçi doanh nghiÖp trong x· héi ®Òu cã mét h×nh thøc, quan niÖm vµ c¸ch thøc tr¶ l­¬ng kh¸c nhau. Tuy nhiªn c¸c doanh nghiÖp ®Òu mong muèn cã ®­îc mét c¸ch tÝnh, c¸ch thøc chi tr¶ vµ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp m×nh. Do cã sù thay ®æi vÒ kinh tÕ - x· héi, ®Æc thï s¶n xuÊt kinh doanh vµ nhu cÇu cña ng­êi lao ®éng nªn tiÒn l­¬ng ë mçi doanh nghiÖp ®Òu cã nh÷ng tån t¹i. C¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp còng ®ang nç lùc vµ mong muèn kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i ®ã ®Ó hoµn thiÖn c¬ chÕ tiÒn l­¬ng ë doanh nghiÖp m×nh. Mét c¬ chÕ tr¶ l­¬ng thÝch hîp lµ ®¶m b¶o ®­îc phÇn lín ®êi sèng c¸n bé CNV vµ xøng ®¸ng víi c«ng viÖc mµ ng­êi lao ®éng bá ra. H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµ mét phÇn hµnh kÕ to¸n kh¸ ®¬n gi¶n so víi c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n kh¸c nh­ng l¹i cã ý nghÜa quan träng trong c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Do ®ã hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµ rÊt cÇn thiÕt ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp. 3.1.2) Yªu cÇu cña viÖc hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµ c«ng cô phôc vô sù ®iÒu hµnh, qu¶n lý lao ®éng cã hiÖu qu¶. V× vËy hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nh»m ®¹t ®­îc nh÷ng yªu cÇu sau: * §èi víi kÕ to¸n tiÒn l­¬ng: - Ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh sö dông quü l­¬ng theo ®óng nguyªn t¾c vµ ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh. KiÓm tra t×nh h×nh biªn chÕ sè l­îng vµ chÊt l­îng cña c¸n bé CNV trong doanh nghiÖp. - TÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c tiÒn l­¬ng vµo chi phÝ s¶n xuÊt vµ chi phÝ l­u th«ng cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp ®¶m b¶o tÝnh hiÖu qu¶, tiÕt kiÖm. - Thanh to¸n kÞp thêi tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n thanh to¸n kh¸c cho c¸n bé CNV. * §èi víi kÕ to¸n bhxh: - TÝnh chÝnh x¸c, trÝch chÝnh x¸c sè bhxh ®­îc trÝch theo chÕ ®é x· héi. - KiÓm tra, gi¸m s¸t chÆt chÏ t×nh h×nh chi tiªu quü bhxh. - Thanh to¸n kÞp thêi bhxh ®èi víi CNV còng nh­ ®èi víi c¬ quan bhxh cÊp trªn. 3.2/ §¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc. 3.2.1) ­u ®iÓm: Qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ vÒ c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc, em nhËn thÊy C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp, víi nhiÖm vô xuyªn suèt qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn lµ qu¶n lý vµ khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi phôc vô t­íi tiªu n­íc cho s¶n xuÊt n«ng nghiÖp cña 22 x· vµ 1 thÞ trÊn. Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn nhiÖm vô ®­îc giao mÆc dï gÆp ph¶i kh«ng Ýt khã kh¨n kÓ c¶ kh¸ch quan lÉn chñ quan nh­ng nhê sù l·nh ®¹o s¸ng suèt cña ban gi¸m ®èc nªn c«ng ty ®· tù kh¼ng ®Þnh ®­îc m×nh, hoµn thµnh nhiÖm vô ®­îc giao, t¹o viÖc lµm vµ ch¨m lo ®êi sèng cña ng­êi lao ®éng. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chung t¹i C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc ®­îc thùc hiÖn t­¬ng ®èi tèt. Tuy hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n cña Nhµ n­íc lu«n cã söa ®æi, bæ sung dÉn ®Õn sù thay ®æi vÒ c¸ch h¹ch to¸n nh­ng kÕ to¸n C«ng ty ®· thùc hiÖn ®óng chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh, lu«n cã sù söa ®æi, bæ sung kÞp thêi. Trong qu¸ tr×nh ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi tuy cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n do ph¶i tiÕp cËn víi nh÷ng kh¸i niÖm míi, quan ®iÓm míi víi nh÷ng h­íng dÉn, quy ®Þnh ch­a thËt râ rµng, cô thÓ vµ æn ®Þnh... nh­ng bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®· biÕt vËn dông s¸ng t¹o, cã hiÖu qu¶ chÕ ®é kÕ to¸n míi vµo ®iÒu kiÖn cô thÓ cña C«ng ty m×nh. VÒ Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc: ®­îc tæ chøc vµ ph©n c«ng nhiÖm vô râ rµng, mçi kÕ to¸n cã tr¸ch nhiÖm lµm mét phÇn hµnh kÕ to¸n cô thÓ viÖc nµy ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho nh©n viªn kÕ to¸n ph¸t huy tÝnh s¸ng t¹o chñ ®éng, thµnh th¹o trong c«ng viÖc. C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n ®­îc phèi hîp rÊt khÐo lÐo t¹o ®éng lùc thóc ®Èy qu¸ tr×nh triÓn khai, khai th¸c nghiÖp vô ®¹t hiÖu qu¶ vµ chÝnh x¸c ®óng chÕ ®é. Sæ chi tiÕt, sæ tæng hîp, sæ c¸i lu«n ®­îc ghi chÐp râ rµng, hîp logic, ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc tiÕn hµnh hµng th¸ng kh¸ nÒ nÕp bëi phßng tµi vô. C¸c phÇn viÖc kÕ to¸n ®­îc ghi chÐp ®Çy ®ñ lµ c¬ së ®¶m b¶o cho viÖc tÝnh l­¬ng ®­îc chÝnh x¸c. H¹ch to¸n chi tiÕt: C¸ch tÝnh l­¬ng cho ng­êi lao ®éng cña C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc hîp lý vµ chÝnh x¸c, b¶ng chÊm c«ng ®­îc ghi chÐp chÝnh x¸c, râ rµng; l­u chuyÓn chøng tõ sæ s¸ch theo ®óng tr×nh tù quy ®Þnh ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c sè liÖu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. ViÖc thanh to¸n l­¬ng ®­îc thùc hiÖn t­¬ng ®èi tèt, ®óng kú h¹n, chÝnh x¸c hîp lý tho¶ ®¸ng cho ng­êi lao ®éng. H¹ch to¸n tæng hîp: Sæ s¸ch kÕ to¸n tæng hîp nh­ chøng tõ ghi sæ, sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i, sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®­îc C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc thiÕt kÕ ®óng víi chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh. Cïng víi tiÒn l­¬ng lµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (BHXH, BHYT, KPC§) ®­îc C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc trÝch nép hµng th¸ng víi tû lÖ trÝch nép trªn tæng quü l­¬ng cÊp bËc ®¶m b¶o ®óng chÕ ®é cho ng­êi lao ®éng. 3.2.2) Nh­îc ®iÓm: Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm nãi trªn, do chÕ ®é kÕ to¸n ch­a ®­îc hoµn chØnh lu«n cã sù söa ®æi, bæ sung míi nªn c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nãi riªng ë C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc vÉn cßn mét sè vÊn ®Ò cÇn ph¶i hoµn thiÖn h¬n. * VÒ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng: §èi víi ng­êi lao ®éng l­¬ng lµ nguån thu nhËp chñ yÕu, tr¶ l­¬ng hîp lý, tho¶ m·n lîi Ých ng­êi lao ®éng sÏ trë thµnh ®ßn bÈy kinh tÕ khuyÕn khÝch t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. ChÝnh v× vËy mµ Nhµ n­íc ta lu«n cè g¾ng c¶i thiÖn møc l­¬ng tèi thiÓu cho c¸n bé CNV, ng­êi lao ®éng ®Ó nã xøng ®¸ng víi søc lao ®éng mµ hä ®· bá ra vµ ®¸p øng ®­îc nhu cÇu cuéc sèng cña hä. Víi sù cè g¾ng kh«ng ngõng nªn møc l­¬ng tèi thiÓu cña Nhµ n­íc ta tr¶ cho ng­êi lao ®éng hiÖn nay lµ: 290.000 ®ång/ ng­êi/ th¸ng. Nh­ng ®Õn th¸ng 1 n¨m 2003 C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc vÉn ch­a ¸p dông møc l­¬ng tèi thiÓu lµ 290.000 ®ång/ ng­êi/ th¸ng mµ vÉn ¸p dông møc l­¬ng lµ 210.000 ®ång/ ng­êi/ th¸ng ®iÒu ®ã lµm cho thu nhËp cña c¸n bé CNV kh«ng ®­îc c¶i thiÖn. MÆt kh¸c, chÕ ®é míi vÒ tiÒn l­¬ng theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vÉn ch­a ®­îc ¸p dông. H¬n n÷a C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng cho c¸n bé CNV theo thêi gian gi¶n ®¬n nªn viÖc qu¶n lý thêi gian lµm viÖc cña ng­êi lao ®éng th«ng qua “B¶ng chÊm c«ng”. Nh­ vËy, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng chØ theo dâi ®­îc ngµy c«ng lµm viÖc mµ kh«ng theo dâi ®­îc sè giê lµm viÖc thùc tÕ cña ng­êi lao ®éng. Do ®ã viÖc tÝnh, tr¶ l­¬ng ch­a thËt chÝnh x¸c so víi thêi gian lµm viÖc thùc tÕ cña ng­êi lao ®éng. * VÒ kÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: Trong phÇn ph¶n ¸nh thanh to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng kÕ to¸n vËn dông kh«ng ®óng ®¾n hÖ thèng tµi kho¶n. NghÜa lµ khi nhËn ®­îc th«ng b¸o cña c¬ quan BHXH vÒ kho¶n BHXH tr¶ thay l­¬ng kÕ to¸n C«ng ty thanh to¸n th¼ng cho c¸n bé CNV mµ kh«ng ph¶n ¸nh trªn TK 334. §iÒu ®ã lµm cho sè liÖu trªn TK 334 kh«ng ®­îc râ rµng, chÝnh x¸c. Theo quy ®Þnh míi cña Nhµ n­íc th× viÖc trÝch nép BHXH, BHYT ®­îc tÝnh trªn tæng quü l­¬ng cÊp bËc cßn KPC§ ®­îc tÝnh trªn tæng quü l­¬ng thùc tÕ. Nh­ng ®Õn th¸ng 1 n¨m 2003 C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc vÉn ch­a thùc hiÖn theo quy ®Þnh míi mµ vÉn tÝnh trÝch nép BHXH, BHYT, KPC§ trªn tæng quü l­¬ng cÊp bËc. Trªn “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH” cña c«ng ty kh«ng thÓ hiÖn ®Çy ®ñ sè liÖu cña TK 338, kÕ to¸n c«ng ty chØ ph¶n ¸nh 19% BHXH, BHYT, KPC§ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh mµ kh«ng ph¶n ¸nh 6% sè BHXH, BHYT ph¶i ®ãng gãp cña c¸n bé CNV. 3.3/ Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc. Trªn c¬ së ph©n tÝch vÒ lý luËn vµ tõ thùc tr¹ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc, em xin ®­a ra mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc nh­ sau: 3.3.1) ý kiÕn thø nhÊt: VËn dông ®óng ®¾n hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n trong viÖc ph¶n ¸nh thanh to¸n BHXH ph¶i tr¶ CNV. Trong phÇn BHXH tr¶ thay l­¬ng C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc h¹ch to¸n kh«ng th«ng qua tµi kho¶n 334, tøc lµ khi nhËn ®­îc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng vÒ kho¶n BHXH tr¶ thay l­¬ng kÕ to¸n C«ng ty ®· ghi: Nî TK 112 Cã TK 338(3383) Khi thanh to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng cho c«ng nh©n viªn kÕ to¸n l¹i ghi: Nî TK 338(3383) Cã TK 112 KÕ to¸n C«ng ty ®· h¹ch to¸n th¼ng BHXH tr¶ thay l­¬ng nh­ trªn lµ sai víi chÕ ®é kÕ to¸n. Theo t«i, c«ng ty ph¶i ph¶n ¸nh BHXH tr¶ thay l­¬ng th«ng qua tµi kho¶n 334 ®Ó sè liÖu ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n nµy ®­îc ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c h¬n. Cô thÓ: Khi tÝnh BHXH tr¶ thay l­¬ng kÕ to¸n ghi: Nî TK 338(3383) Cã TK 334 Khi c¬ quan BHXH chuyÓn tr¶ BHXH tr¶ thay l­¬ng kÕ to¸n ghi: Nî TK 112 Cã TK 338(3383) - Khi thanh to¸n BHXH tr¶ thay l­¬ng cho c«ng nh©n viªn kÕ to¸n ghi: Nî TK 334 Cã TK 112 3.3.2) ý kiÕn thø hai: CÇn ph¶i vËn dông ®óng quy ®Þnh vÒ chÕ ®é tiÒn l­¬ng cña Nhµ n­íc. + Theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc møc l­¬ng tèi thiÓu hiÖn nay cña ng­êi lao ®éng lµ 290.000 ®ång/ ng­êi/ th¸ng nh­ng ®Õn th¸ng 1 n¨m 2003 C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc vÉn ¸p dông møc l­¬ng tèi thiÓu lµ 210.000 ®ång/ ng­êi/ th¸ng. Nh­ vËy lµ sai quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, theo t«i, C«ng typhphair thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña Nhµ N­íc tøc lµ ¸p dông møc l­¬ng tèi thiÓu cho ng­êi lao ®éng lµ 290.000 ®ång/ ng­êi/ th¸ng ®Ó t¨ng thu nhËp vµ c¶i thiÖn ®êi sèng cho ng­êi lao ®éng. Cô thÓ: Víi møc l­¬ng tèi thiÓu lµ 210.000 ®ång/ ng­êi/ th¸ng th× chÞ Nghiªm ThÞ Hoa cã tæng sè tiÒn l­¬ng/ th¸ng lµ: L­¬ng th¸ng = 210.000 x 1,78 = 373.800 ®ång Nh­ng nÕu c«ng ty thùc hiÖn theo quy ®Þnh míi cña Nhµ n­íc víi møc l­¬ng tèi thiÓu lµ 290.000 ®ång/ ng­êi/ th¸ng th× tæng sè tiÒn l­¬ng/ th¸ng cña chÞ Hoa sÏ lµ: L­¬ng th¸ng = 290.000 x 1,78 = 516.200 ®ång Nh­ vËy tæng l­¬ng/ th¸ng cña chÞ Hoa sÏ ®­îc t¨ng lµ: Møc t¨ng = 516.200 - 373.800 = 142.400 ®ång + C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc thùc hiÖn møc l­¬ng tèi thiÓu lµ 210.000 ®ång/ ng­êi/ th¸ng kh«ng chØ ¶nh h­ëng gi¶m ®Õn møc l­¬ng c¬ b¶n cña ng­êi lao ®éng mµ nã cßn ¶nh h­ëng gi¶m ®Õn møc phô cÊp cña ng­êi lao ®éng. V× møc phô cÊp ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau: Phô cÊp = Møc l­¬ng tèi thiÓu * HÖ sè phô cÊp Cô thÓ: Møc phô cÊp tr¸ch nhiÖm dµnh cho «ng NguyÔn TiÕt Dòng nÕu tÝnh theo møc l­¬ng tèi thiÓu lµ 210.000 ®ång/ ng­êi/ th¸ng th× phÇn phô cÊp «ng Dòng ®­îc h­ëng lµ: Phô cÊp tr¸ch nhiÖm = Møc l­¬ng tèi thiÓu * HÖ sè phô cÊp = 210.000 * 0,2 = 42.000 ®ång/ th¸ng Nh­ng nÕu C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc thùc hiÖn møc l­¬ng tèi thiÓu cho ng­êi lao ®éng lµ 290.000 ®ång/ ng­êi/ th¸ng th× møc phô cÊp tr¸ch nhiÖm cña «ng Dòng sÏ cao h¬n so víi møc l­¬ng tèi thiÓu lµ 210.000 ®ång/ ng­êi/ th¸ng nh­ sau: Phô cÊp tr¸ch nhiÖm = 290.000 * 0,2 = 58.000 ®ång/ th¸ng Møc t¨ng = 58.000 - 42.000 = 16.000 ®ång/ th¸ng 3.3.3) ý kiÕn thø ba: TÝnh trÝch ®óng ®¾n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (bao gåm: BHXH, BHYT, KPC§) Theo hÖ thèng c¸c v¨n b¶n hiÖn hµnh lao ®éng th× viÖc trÝch nép BHXH, BHYT ®­îc tÝnh theo tæng l­¬ng cÊp bËc cßn KPC§ ®­îc tÝnh theo tæng l­¬ng thùc tÕ. Nh­ng ë C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc vÉn trÝch nép BHXH, BHYT, KPC§ theo tæng l­¬ng cÊp bËc. Nh­ vËy viÖc trÝch nép KPC§ cña c«ng ty ®· sai lÖch so víi quy ®Þnh hiÖn hµnh, ®iÒu ®ã lµm ¶nh h­ëng ®Õn quü c«ng ®oµn cña C«ng ty. Cô thÓ: NÕu trong th¸ng 1 n¨m 2003 C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc thùc hiÖn trÝch nép KPC§ dùa trªn møc l­¬ng thùc tÕ th× tæng sè KPC§ c«ng ty trÝch nép lµ: KPC§ = 78.660.540 * 2% = 1.573.211 Nh­ng c«ng ty l¹i trÝch nép KPC§ dùa trªn tiÒn l­¬ng cÊp bËc nªn KPC§ th¸ng 1 ®· trÝch nép lµ: KPC§ = 77.043.540 * 2% = 1.540.871 Nh­ vËy sè KPC§ trÝch nép ®· gi¶m ®i mét l­îng lµ: Møc gi¶m = 1.573.211 - 1.540.871 = 32.340 Tuy møc trÝch nép KPC§ chªnh lÖch kh«ng ®¸ng kÓ nh­ng theo t«i C«ng ty ph¶i thùc hiÖn theo quy ®Þnh míi cña Nhµ n­íc vÒ møc trÝch nép KPC§, ®¶m b¶o thùc hiÖn ®óng chuÈn mùc kÕ to¸n ®· quy ®Þnh. 3.3.4) ý kiÕn thø t­: CÇn thÓ hiÖn ®Çy ®ñ sè liÖu cña TK 338 trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. TrÝch “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH” th¸ng 1 n¨m 2003 t¹i C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc. STT Ghi cã c¸c TK §èi t­îng sö dông TK 334 “Ph¶i tr¶ CNV” TK 338 “Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c” TK 335 L­¬ng C¸c kho¶n phô cÊp C¸c kho¶n kh¸c Céng cã TK 334 KPC§ 3382 BHXH 3383 BHYT 3384 Céng cã TK 338 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 Bé phËn gi¸n tiÕp 7.917.000 84.000 8.001.000 158.340 1.187.550 158.340 1.540.230 2 Bé phËn trùc tiÕp 69.126.540 1.533.000 70.659.540 1.382.531 10.368.981 1.382.531 13.134.043 Céng 77.043.540 1.617.000 78.660.540 1.540.871 11.556.531 1.540.871 14.638.273 Trªn “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH” tµi kho¶n 338 “Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c” chØ ph¶n ¸nh 19% c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (BHXH, BHYT, KPC§) tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh mµ kh«ng ph¶n ¸nh 6% BHXH, BHYT ph¶i ®ãng gãp cña c¸n bé CNV. §iÒu ®ã lµm cho sè liÖu TK 338 trªn “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH” kh«ng ®Çy ®ñ. MÆt kh¸c, khi kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i TK 338 th× sè liÖu trªn sæ c¸i kh«ng khíp víi sè liÖu trªn “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH”. Theo t«i, kÕ to¸n C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc ph¶i ph¶n ¸nh ®ñ 19% BHXH, BHYT, KPC§ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ 6% BHXH, BHYT ph¶i thu cña c¸n bé CNV ®Ó sè liÖu trªn “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH” ®­îc chÝnh x¸c, cô thÓ, râ rµng lµm cë së ®Ó kÕ to¸n vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. Cô thÓ, khi lËp “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH” kÕ to¸n lËp theo mÉu biÓu sau: b¶ng ph©n bæ l­¬ng (phÇn kiÕn nghÞ) 3.3.5) ý kiÕn thø n¨m: ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng hîp lý h¬n ®ång thêi thùc hiÖn viÖc chÊm c«ng nghiªm tóc, ®¶m b¶o c¬ së tÝnh tr¶ l­¬ng ®óng ®¾n. HiÖn nay, C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng cho c¸n bé CNV theo h×nh thøc thêi gian gi¶n ®¬n nªn tiÒn l­¬ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng c¨n cø vµo bËc l­¬ng vµ thêi gian lµm viÖc thùc tÕ kh«ng xÐt ®Õn th¸i ®é lao ®éng vµ kÕt qu¶ c«ng viÖc. ChÕ ®é tr¶ l­¬ng nµy chØ ¸p dông cho ng­êi lao ®éng mµ kh«ng ®Þnh møc vµ tÝnh to¸n chÆt chÏ ®­îc hiÖu suÊt lµm viÖc cña hä. MÆt kh¸c chÕ ®é tr¶ l­¬ng nh­ vËy kh«ng khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng hoµn thµnh nhiÖm vô ®­îc giao tr­íc thêi h¹n. H¬n n÷a, ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng cho c¸n bé CNV theo h×nh thøc thêi gian gi¶n ®¬n th× c¬ së ®Ó tÝnh l­¬ng lµ b¶ng chÊm c«ng. Nh­ng b¶ng chÊm c«ng dïng ®Ó ghi chÐp thêi gian lµm viÖc thùc tÕ vµ v¾ng mÆt cña c¸n bé CNV theo tõng ngµy, nh­ vËy kÕ to¸n C«ng ty chØ theo dâi ®­îc ngµy c«ng lµm viÖc mµ kh«ng theo dâi ®­îc sè giê lµm viÖc thùc tÕ cña c¸n bé CNV. Theo t«i, C«ng ty nªn ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian cho bé phËn gi¸n tiÕp s¶n xuÊt nh­ng kÕ to¸n ph¶i quan t©m chÆt chÏ tíi viÖc chÊm c«ng, nªu râ tr­êng hîp ®i muén vÒ sím thËm chÝ lµm viÖc nöa ngµy ®Ó ®¶m b¶o sù c«ng b»ng cho nh÷ng ng­êi thùc hiÖn nghiªm chØnh giê lµm viÖc t¹i C«ng ty. Cßn bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt C«ng ty nªn ¸p dông chÕ ®é tr¶ l­¬ng kho¸n, h×nh thøc tr¶ l­¬ng nµy cã ­u ®iÓm lµ khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng hoµn thµnh nhiÖm vô tr­íc thêi h¹n, ®¶m b¶o chÊt l­îng c«ng viÖc th«ng qua hîp ®ång giao kho¸n. KÕt luËn KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i doanh nghiÖp lµ c«ng viÖc Ýt nghiÖp vô vµ ®¬n gi¶n. Tuy nhiªn ®Ó h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng võa lµ c«ng cô h÷u hiÖu cho nhµ qu¶n lý võa lµ chç dùa ®¸ng tin cËy cho ng­êi lao ®éng th× kh«ng ph¶i doanh nghiÖp nµo còng lµm ®­îc. §iÒu nµy ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i cã sù kÕt hîp khÐo lÐo gi÷a c¸c chÕ ®é tiÒn l­¬ng hiÖn hµnh vµ ®Æc thï t¹i ®¬n vÞ. Trong ®iÒu kiÖn cña mét nÒn kinh tÕ hµng ho¸ nhiÒu thµnh phÇn, tiÒn l­¬ng tr­íc hÕt lµ gi¸ c¶ søc lao ®éng nªn khi x¸c ®Þnh tiÒn l­¬ng tèi thiÓu ph¶i tÝnh ®óng vµ tÝnh ®ñ. §iÒu nµy kÕ to¸n ph¶i n¾m ch¾c chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. C«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ph¶i c¨n cø vµo m« h×nh chung ®Æc tr­ng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, cïng nh÷ng quy ®Þnh vÒ ghi chÐp lu©n chuyÓn chøng tõ ®Ó cã h­íng hoµn thiÖn thÝch hîp. MÆt kh¸c khi h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng còng nh­ h¹ch to¸n c¸c phÇn hµnh kh¸c, KÕ to¸n ph¶i cung cÊp th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi chÝnh x¸c nhÊt cho c¸c nhµ qu¶n lý qua ®ã gãp phÇn qu¶n trÞ nh©n sù ®Ò ra biÖn ph¸p t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng ®ã nªn em ®· m¹nh d¹n ®i s©u vµo t×m hiÓu phÇn h¹ch to¸n chi phÝ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc, nhê sù chØ b¶o tËn t×nh cña thÇy gi¸o TS NguyÔn ViÕt TiÕn cïng c¸c c«, chó trong phßng tµi vô C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc kho¸ luËn tèt nghiÖp cña em ®· hoµn thµnh víi ®Ò tµi: “Hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc - Hµ T©y " Nh÷ng kiÕn nghÞ trong bµi lµ hoµn toµn cã c¨n cø khoa häc, thùc tÕ vµ cã kh¶ n¨ng thùc thi. Em hi väng r»ng nh÷ng kiÕn nghÞ nµy sÏ ®ãng gãp mét phÇn nhá vµo viÖc hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc. Song lµ mét sinh viªn nªn kiÕn thøc vÒ lý luËn vµ thùc tÕ cßn nhiÒu h¹n chÕ nªn kho¸ luËn tèt nghiÖp cña em kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, em kÝnh mong nhËn ®­îc sù gãp ý cña thÇy c«, c¸c c« chó trong phßng tµi vô C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc cïng c¸c b¹n ®Ó b¶n kho¸ luËn tèt nghiÖp ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Cuèi cïng em xin bµy tá lßng c¶m ¬n ch©n thµnh s©u s¾c ®Õn thÇy gi¸o TS NguyÔn ViÕt TiÕn cïng c¸c c«, chó phßng tµi vô C«ng ty khai th¸c c«ng tr×nh thuû lîi Mü §øc ®· tËn t×nh chØ b¶o, h­íng dÉn ®Ó em hoµn thµnh kho¸ luËn tèt nghiÖp nµy. Hµ T©y, ngµy 10 th¸ng 7 n¨m 2003 Sinh viªn thùc hiÖn Nghiªm ViÖt Th­ Tµi liÖu tham kh¶o Gi¸o tr×nh lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh – Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh. Tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n – Bé Tµi chÝnh – Nhµ xuÊt b¶n thèng kª 1998. ChÕ ®é b¸o c¸o tµi chÝnh – Bé tµi chÝnh – Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh Hµ Néi. §æi míi c¬ chÕ chÝnh s¸ch lao ®éng tiÒn l­¬ng – Nhµ xuÊt b¶n chÝnh trÞ Quèc gia 1995. HÖ thèng c¸c v¨n b¶n hiÖn hµnh lao ®éng – ViÖt Nam tiÒn l­¬ng, BHXH (Tæng liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam 1997). Gi¸o tr×nh kÕ to¸n tµi chÝnh doanh nghiÖp cña PGS – TS Phan Träng Phøc; PGS – TS NguyÔn V¨n C«ng (ViÖn §¹i Häc Më Hµ Néi). HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp (Vô chÕ ®é kÕ to¸n – XuÊt b¶n 1995) Gi¸o tr×nh ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh (Tr­êng ®¹i ho¹ kinh tÕ quèc d©n do PGS – PTS Ph¹m ThÞ G¸i chñ biªn) Môc lôc