Đề tài Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH thương mại Tuấn Minh Hà Nôị

c«ng nh©n s¶n xuÊt th­¬ng ®­îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo chi phÝ s¶n xuÊt cña tõng lo¹i s¶n phÈm, tiÒn l­¬ng phô cña c«ng nh©n s¶n xuÊt ®­îc h¹ch to¸n vµ ph©n bæ gi¸n tiÕp vµo chi phÝ s¶n xuÊt c¸c lo¹i s¶n phÈm cã liªn quan theo tieu thøc ph©n bæ. XÐt vÒ mÆt ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ, tiÒn l­¬ng chÝnh th­êng liªn quan trùc tiÕp ®Õn s¶n l­îng s¶n xuÊt vµ n¨ng suÊt lao ®éng lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ theo chÕ ®é quy ®Þnh. 1.1.2.4 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng * B¶o hiÓm x· héi : Ngoµi tiÒn l­¬ng ph©n phèi cho ng­êi lao ®éng theo sè l­îng chÊt l­îng lao ®éng th× ng­êi lao ®éng cßn ®­îc h­ëng mét phÇn s¶n phÈm x· héi d­íi h×nh thøc tiÒn tÖ nh»m æn ®Þnh ®êi sèng vËt chÊt, tinh thÇn khi ®au èm, khã kh¨n, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng ... PhÇn s¶n phÈm x· héi nµy h×nh thµnh lªn quü b¶o hiÓm x· héi. BHXH lµ mét trong nh÷ng néi dung quan träng cña chÝnh s¸ch x· héi mµ nhµ n­íc ®¶m b¶o cho mçi ng­êi lao ®éng BHXH lµ mét hÖ thèng c¸c chÕ ®é mµ mçi ng­êi lao ®éng cã quyÒn ®­îc h­ëng phï hîp víi quy ®Þnh vÒ quyÒn lîi dùa trªn c¸c v¨n ho¸ ph¸p lý cña nhµ n­íc,phï hîp víi ®iÒu kiÖn ph¸t triÓn kinh tÕ x· héi cña ®Êt n­íc, quü BHXH ®­îc h×nh thµnh tõ : Ng­êi sö dông lao ®éng (c¸c doanh nghiÖp ) ®ãng 15% tõ quü tiÒn l­¬ng. Quü tiÒn l­¬ng nµy lµ tæng sè tiÒn l­¬ng th¸ng cña nh÷ng ng­êi tham gia BHXH. Theo chÕ ®é hiÖn hµnh, hµng th¸ng doanh nghiÖp ph¶i trÝch lËp quü BHXH theo tû lÖ 20% trªn tæng sè tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn trong th¸ng. Hµng th¸ng ng­êi lao ®éng trÝch 5% tõ tiÒn l­¬ng cÊp bËc, chøc vô ®Ó ®ãng BHXH. * B¶o hiÓm y tÕ : Song song víi viÖc trÝch BHXH hµng th¸ng c¸c doanh nghiÖp còng ph¶i tiÕn hµnh trÝch BHYT, BHYT ®­îc trÝch nép lªn c¬ quan qu¶n lý chuyªn m«n víi môc ®Ých ch¨m sãc, phôc vô cho søc khoÎ ng­êi lao ®éng khi gÆp ®au èm, thai s¶n ... Quü BHYT ®­îc h×nh thµnh tõ viÖc trÝch lËp theo tû lÖ quy ®Þnh dùa vµo tæng sè tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn trong th¸ng. Tû lÖ trÝch BHYT hiÖn nay lµ 3% trong ®ã 2% ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cßn l¹i 1% lµ do ng­êi lao ®éng ®ãng (th«ng th­êng ®­îc trõ vµo l­¬ng th¸ng ). * Kinh phÝ c«ng ®oµn : §Ó cã nguån kinh phÝ cho ho¹t ®éng c«ng ®oµn, doanh nghiÖp ph¶i trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh so víi tæng sè tiÒn l­¬ng thùc tÕ ph¸t sinh. §©y chÝnh lµ nguån kinh phÝ c«ng ®oµn cña doanh nghiÖp vµ còng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt. Tû lÖ trÝch kinh phÝ c«ng ®oµn, theo chÕ ®é hiÖn nay lµ 2%.KPC§ do doanh nghiÖp trÝch lËp còng ®­îc ph©n cÊp qu¶n lý vµ chi tiªu theo chÕ ®é Nhµ n­íc quy ®Þnh mét phÇn KPC§ nép cho c«ng ®oµn cÊp trªn, mét phÇn ®Ó chi tiªu cho ho¹t ®éng c«ng ®oµn t¹i doanh nghiÖp Qu¶n lý tèt viÖc trÝch lËp c¸c quü BHXH, BHYT, KPC§ cã mét ý nghÜa rÊt quan träng trong viÖc ®¶m b¶o quyÒn lîi cho ng­êi lao ®éng, mÆt kh¸c cßn lµm cho viÖc tÝnh ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµo gi¸ thanh s¶n phÈm ®­îc chÝnh x¸c 1.2 KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 1.2.1 NhiÖm vô cña kÕ to¸n §Ó thùc hiÖn ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý lao ®éng tiÒn l­¬ng trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt ph¶i thùc hiÖn nh÷ng nhiÖm vô sau : Tæ chøc ghi chÐp ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ sè l­îng, chÊt l­îng, thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng. TÝnh ®óng, thanh to¸n kÞp thêi ®Çy ®ñ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch kh¸c cã liªn quan ®Õn thu nhËp cña ng­êi lao ®éng trong doanh nghiÖp. KiÓm tra t×nh h×nh huy ®éng vµ sö dông tiÒn l­¬ng trong doanh nghiÖp, viÖc chÊp hµnh chÝnh s¸ch vµ chÕ ®é lao ®éng tiÒn l­¬ng, t×nh h×nh sö dông quü tiÒn l­¬ng. H­íng dÉn kiÓm tra c¸c bé phËn trong doanh nghiÖp thùc hiÖn ®Çy ®ñ, ®óng chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ lao ®éng, tiÒn l­¬ng. Më sæ, thÎ kÕ to¸n vµ h¹ch to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng ®óng chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh. TÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c, ®óng ®èi t­îng sö dông lao ®éng vÒ chi phÝ tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng vµo c¸c chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c bé phËn, cña c¸c ®¬n vÞ sö dông lao ®éng. LËp b¸o c¸o kÕ to¸n vµ ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông lao ®éng quü l­¬ng, ®Ò xuÊt biÖn ph¸p khai th¸c cã hiÖu qu¶ tiÒm n¨ng lao ®éng trong doanh nghiÖp, ng¨n chÆn c¸c hµnh vi vi ph¹m chÕ ®é chÝnh s¸ch vÒ lao ®éng, tiÒn l­¬ng. 1.2.2 KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 1.2.2.1 Thñ tôc, chøng tõ h¹ch to¸n §Ó qu¶n lý lao ®éng vÒ mÆt sè l­îng, c¸c doanh nghiÖp sö dông sæ danh s¸ch lao ®éng.Sæ nµy do phßng lao ®éng tiÒn l­¬ng lËp (lËp chung cho toµn doanh nghiÖp vµ lËp riªng cho tõng bé phËn) ®Ó n¾m t×nh h×nh ph©n bæ, sö dông lao ®éng hiÖn cã trong doanh nghiÖp. Chøng tõ sö dông ®Ó h¹ch to¸n lao ®éng lµ b¶ng chÊm c«ng. "B¶ng chÊm c«ng" ®­îc lËp riªng cho tõng bé phËn, tæ, ®éi lao ®éng s¶n xuÊt trong ®ã ghi râ ngµy lµm viÖc, nghØ viÖc cña mçi ng­êi lao ®éng. B¶ng chÊm c«ng do tæ tr­ëng hoÆc tr­ëng c¸c phßng ban, trùc tiÕp ghi vµ ®Ó n¬i c«ng khai ®Ó ng­êi lao ®éng gi¸m s¸t thêi gian lao ®éng cña hä. Cuèi th¸ng,b¶ng chÊm c«ng ®­îc dïng ®Ó tæng hîp thêi gian lao ®éng, tÝnh l­¬ng cho tõng bé phËn, tæ ®éi s¶n xuÊt khi c¸c bé phËn ®ã h­ëng l­¬ng theo thêi gian. H¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng, tuú theo lo¹i h×nh vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt ë tõng doanh nghiÖp, kÕ to¸n sö dông c¸c lo¹i chøng tõ ban ®Çu kh¸c nhau. C¸c chøng tõ ®ã lµ c¸c b¸o c¸o vÒ kÕt qu¶ s¶n xuÊt "B¶ng theo dâi c«ng t¸c ë tæ”, "GiÊy b¸o ca","PhiÕu giao nhËn s¶n phÈm","PhiÕu kho¸n", "Hîp ®ång giao kho¸n","PhiÕu b¸o lµm thªm giê". Chøng tõ h¹ch to¸n lao ®éng ®­îc lËp do tæ tr­ëng ký, c¸n bé kiÓm tra kü thuËt x¸c nhËn. Chøng tõ nµy ®­îc chuyÓn cho phßng lao ®éng tiÒn l­¬ng x¸c nhËn vµ ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó lµm c¨n cø tÝnh l­¬ng, tÝnh th­ëng. H¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng lµ c¬ së ®Ó tÝnh l­¬ng cho ng­êi lao ®éng hay bé phËn lao ®éng h­ëng l­¬ng theo s¶n phÈm. C¨n cø vµo:GiÊy nghØ èm, biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng, giÊy chøng sinh…®Ó kÕ to¸n tÝnh trî cÊp b¶o hiÓm x· héi cho ng­êi lao ®éng. §Ó thanh to¸n tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp, trî cÊp cho ng­êi lao ®éng,hµng th¸ng kÕ to¸n doanh nghiÖp ph¶i lËp"b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng" cho tõng tæ ®éi, ph©n x­ëng s¶n xuÊt vµ c¸c phßng ban c¨n cø vµo kÕt qu¶ tÝnh l­¬ng cho tõng ng­êi. Trong b¶ng thanh to¸n l­¬ng ®­îc ghi râ tõng kho¶n tiÒn l­¬ng. L­¬ng s¶n phÈm, l­¬ng thêi gian, c¸c kho¶n phô cÊp, trî cÊp, c¸c kho¶n khÊu trõ vµ sè tiÒn lao ®éng ®­îc lÜnh. C¸c kho¶n thanh to¸n vÒ trî cÊp b¶o hiÓm x· héi còng ®­îc lËp t­¬ng tù. Sau khi kÕ to¸n tr­ëng kiÓm tra x¸c nhËn ký, gi¸m ®èc ký duyÖt. "B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi" sÏ ®­îc c¨n cø ®Ó thanh to¸n l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi cho ng­êi lao ®éng. 1.2.2.2 Tµi kho¶n h¹ch to¸n KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng kÕ to¸n sö dông lo¹i tµi kho¶n chñ yÕu : TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TK 335 – Chi phÝ ph¶i tr¶ TK 338 – Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Tµi kho¶n 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn : dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c lo¹i thanh to¸n cho c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp vÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, tiÒn th­ëng, BHXH vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c thuéc vÒ thu nhËp cña c«ng nh©n . Néi dung kÕt cÊu cña TK 334 nh­ sau TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn C¸c kho¶ng tiÒn l­¬ng(tiÒn c«ng),tiÒn C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng (tiÒn c«ng) tiÒn th­ëng th­ëng BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c ®· tr¶ BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ ,®· chi, ®· øng tr­íc cho c«ng nh©n viªn cho CNV C¸c kho¶n khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng(tiÒn c«ng) cña c«ng nh©n viªn SD: sè tiÒn ®· tr¶ lín h¬n sè ph¶i tr¶ SD : c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng (tiÒn c«ng ) cho c«ng nh©n viªn tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV Tµi kho¶n 338 – Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c : Dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép ngoµi néi dung, ®· ®­îc ph¶n ¸nh c¸c tµi kho¶n kh¸c (tõ TK 331 ®Õn TK 336) N«i dung kÕt cÊu: TK 338 – Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c - KÕt chuyÓn gi¸ trÞ tµi s¶n thõa vµo c¸c tµi kho¶n liªn quan theo quyÕt ®Þnh ghi trong biªn b¶n xö lý . BHXH ph¶i tr¶ cho CNV - KPC§ chi t¹i ®¬n vÞ - Sè BHXH, BHYT, KPC§ ®· nép cho c¬ quan qu¶n lý quü BHXH, BHYT, KPC§. - Doanh thu ghi nhËn cho tõng kú kÕ to¸n ; tr¶ l¹i tiÒn nhËn tr­íc cho kh¸ch hµng khi kh«ng tiÕp tôc thùc hiÖn viÖc cho thuª tµi s¶n . - C¸c kho¶n ®· tr¶ vµ ®· nép kh¸c . - Gi¸ trÞ tµi s¶n thõa chê xö lý (ch­a râ nguyªn nh©n ) - Gi¸ trÞ tµi s¶n thõa ph¶i tr¶ cho c¸ nh©n , tËp thÓ (trrong vµ ngoµi ®¬n vÞ ) theo quyÕt ®Þnh ghi trong biªn b¶n xö lý do x¸c ®Þnh ghi trong biªn b¶n xö lý do x¸c ®Þnh ngay ®­îc nguyªn nh©n - TrÝch BHXH, KPC§, BHYT vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh . - TrÝch BHXH ,KPC§ , BHYT vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh . - C¸c kho¶n thanh to¸n cho CNV tiÒn nhµ ®iÖn n­íc ë tËp thÓ . - BHXH vµ KPC§ v­ît chi ®­îc bï ®¾p . - Doanh thu ch­a thùc hiÖn. - C¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c. SD (nÕu cã ) : Sè ®· tr¶, ®· nép nhiÒu h¬n sè ph¶i tr¶, ph¶i nép hoÆc sè BHXH ®· chi , KPC§ chi v­ît ch­a ®­îc bï. SD : - Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ ,cßn ph¶i nép - BHXH, BHYT, KPC§ ®· trÝch ch­a nép cho c¬ quan qu¶n lý hoÆc sè quü ®Ó l¹i cho ®¬n vÞ ch­a chi hÕt. Gi¸ trÞ tµi s¶n ph¸t hiÖn thõa cßn chê gi¶i quyÕt Doanh thu nhËn ®­îc cña kú kÕ to¸n TK 338 _ ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c cã c¸c TK cÊp 2 sau : TK 3381 – Tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt TK 3382 – Kinh phÝ c«ng ®oµn TK3383 – B¶o hiÓm x· héi TK3384 – B¶o hiÓm y tÕ TK3387 – Doanh thu ch­a thùc hiÖn TK 3388 – Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Tµi kho¶n 335 _ chi phÝ ph¶i tr¶ : Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ®­îc ghi nhËn lµ chi phÝ ho¹t ®éng, s¶n xuÊt kinh doanh trong kú nh­ng thùc tÕ ch­a ph¸t sinh, mµ sÏ ph¸t sinh trong kú nµy hoÆc trong nhiÒu kú sau. Néi dung kÕt cÊu: Tµi kho¶n 335 chi phÝ ph¶i tr¶ + C¸c kho¶n chi phhÝ thùc tÕ ph¸t sinh + Chi phÝ tr¶ dù tÝnh tr­íc vµ ghi nhËn tÝnh vµo chi phÝ ph¶i tr¶. vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. + Sè chªnh lÖch vÒ chi phÝ ph¶i tr¶ + Sè chªnh lÖch gi÷a chi phÝ thùc tÕ lín h¬n sè chi phÝ thùc tÕ ®­îc lín h¬n sè trÝch tr­íc, ®­îc tÝnh h¹ch to¸n vµo thu nhËp bÊt th­êng vµo chi phÝ SXKD DCK : Chi phÝ ph¶i tr¶ ®· tÝnh vµo chi phÝ ho¹t ®éng SXKD 1.2.2.3 Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n . TÝnh tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho CNV : Nî TK 241 – X©y dùng c¬ b¶n dë dang Nî TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Nî TK 623 ( 6231) – Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Nî TK 627 (6271) – Chi phÝ s¶n xuÊt chung Nî TK 641 ( 6411) – Chi phÝ b¸n hµng Nî TK 642 ( 6421 ) – Chi phÝ QLDN Nî TK 335 – (TiÒn l­¬ng CNSX nghØ phÐp ph¶i tr¶, nÕu doanh nghiÖp ®· trÝch tr­íc vµo chi phÝ SXKD ) Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TÝnh tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña CNSX Nî TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Cã TK 335 – Chi phÝ ph¶i tr¶ TiÒn th­ëng ph¶i tr¶ CNV 3.1. TiÒn th­ëng cã tÝnh chÊt th­êng xuyªn ( th­ëng NSL§; tiÕt kiÖm NVL ... ) tÝnh vµo chi phÝ SXKD . Nî TK 622, 627, 641, 642 .... Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 3.2. Th­ëng CNV trong c¸c kú s¬ kÕt, tæng kÕt .... tÝnh vµo quü khen th­ëng Nî TK 431 (4311) – Quü khen th­ëng phóc lîi Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ CNV TÝnh tiÒn ¨n ca ph¶i tr¶ cho CNV Nî TK 622, 627, 641, 642 .... Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ CNV BHXH ph¶i tr¶ CNV (èm ®au, thai s¶n, tai n¹n giao th«ng ...) Nî TK 338 (3383 – BHXH ) Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ CNV TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt Nî TK 622, 627, 641, 642....... Cã Tk 338 (3382- KPC§, 3383- BHXH, 3384- BHYT) C¸c kho¶n trÝch khÊu trõ vµo tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ CNV(nh­: t¹m øng, BHYT, BHXH, tiÒn thu håi theo quy ®Þnh xö lý ) Nî TK 334 – Ph¶i tr¶ CNV Cã TK 141, 138, 338 (3383 –BHXH, 3384 – BHYT ) TÝnh thuÕ thu nhËp cña ng­êi lao ®éng ph¶i nép nhµ n­íc (nÕu cã ) Nî TK 334 – Ph¶i tr¶ CNV Cã TK 333 (3338 – ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc ) Tr¶ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNV Nî TK 334 – Ph¶i tr¶ cho CNV Cã TK 111, 112 Tr­êng hîp tr¶ l­¬ng cho CNV b»ng s¶n phÈm, hµng ho¸ 10.1. §èi víi s¶n phÈm, hµng ho¸ chÞu thuÕ GTGT tÝnh theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng theo gi¸ b¸n ch­a cã thuÕ GTGT Nî TK 334 – Ph¶i tr¶ cho CNV Cã TK 3331 (33311) – ThuÕ GTGT ph¶i nép Cã TK 512 – Doanh thu b¸n hµng néi bé (gi¸ b¸n ch­a thuÕ GTGT ) 10.2 §èi víi s¶n phÈm, hµng ho¸ kh«ng chÞu thuÕ GTGT hoÆc tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp, kÕ to¸n ph¶n ¸nh DTBH theo gi¸ thanh to¸n : Nî TK 334 – Ph¶i tr¶ cho CNV Cã TK 512 – Doanh thu b¸n hµng néi bé (gi¸ thanh to¸n ) Chi tiªu quü BHXH, KPC§ t¹i ®¬n vÞ Nî TK 338 (3382 – KPC§, 3383 – BHXH ) Cã TK 111, 112 ChuyÓn tiÒn BHXH, BHYT, KPC§ cho c¬ quan qu¶n lý chøc n¨ng theo chÕ ®é Nî TK 338 (3382 – KPC§, 3383 – BHXH, 3384 – BHYT ) Cã TK 111, 112 .... C¬ quan BHXH thanh to¸n sè thùc chi cuèi quý : Nî TK 111, 112 ... Cã TK 338 (3383 – BHXH ) 1.2.2.4 S¬ ®å h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng TK 141,138,338 TK 334 TK 622, 623 ( 7 ) ( 1b), ( 4), ( 3a) TK 241 TK 333( 3338) ( 1a) ( 8 ) TK 3331(33311) TK 335 (1c) (2) TK 512 (10) TK 431 (3b) TK 641,642 TK 111,112 627 ( 9 ) TK 338 (6) (5) (11), (12) (13) Ch­¬ng II: thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng vµ th­¬ng m¹I hµ n«Þ. 2.1. §Æc ®iÓm Ho¹t ®éng cña C«ng ty 2.1.1 LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty. Tªn c«ng ty : C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i TuÊn Minh Hµ Néi §Þa chØ : Sè 43 – Hµng §Ëu –Hµ Néi Tel : 04.9273698 Fax : C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i TuÊn Minh Hµ Néi ®­îc thµnh lËp ngµy 11/02/1999 theo giÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh sè:071126 do së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­ thµnh phè Hµ Néi. víi vèn ®iÒu lÖ 500.000.000(N¨m tr¨m triÖu ®ång ch½n). Trong nh÷ng ngµy ®Çu míi thµnh lËp, C«ng ty gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n vÒ ®iÒu kiÖn kinh tÕ x· héi, ®iÒu kiÖn vËt chÊt kü thuËt, vèn liÕng... Nh­ng víi sù l·nh ®¹o cña ban gi¸m ®èc c«ng ty cïng víi tinh thÇn tù lùc tù c­êng, chñ ®éng s¸ng t¹o vµ nh÷ng phÊn ®Êu hÕt søc cè g¾ng, nç lùc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, C«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn, ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc æn ®Þnh, c«ng ty ®· tù kh¼ng ®Þnh m×nh b»ng rÊt nhiÒu c¸c c«ng tr×nh míi cã gi¸ trÞ vµ v« cïng thiÕt thùc, mét sè c«ng tr×nh tiªu biÓu mµ c«ng ty ®· thùc hiÖn ®­îc: 2.1.2 Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng ty C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i TuÊn Minh Hµ Néi lµ mét c«ng ty cã quy m« võa nh­ng ®Þa bµn ho¹t ®éng réng c«ng ty tæ chøc lao ®éng thµnh nhiÒu ®iÓm kh¸c nhau, phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña ngµnh th­¬ng m¹i. Hµng n¨m c«ng ty ®ãng gãp vµo ng©n s¸ch Nhµ N­íc hµng chôc triÖu ®ång bªn c¹nh ®ã mçi n¨m c«ng ty cßn hç trî cho quü v× ng­êi nghÌo, phßng chèng b·o lôt,...... vµ tham gia vµo nhiÒu ho¹t ®éng tõ thiÖn kh¸c cña X· héi. 2.1.3. S¬ l­îc vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty KÕt Qu¶ Ho¹t §éng Kinh Doanh N¨m 2006 PhÇn I : L·i Lç ChØ Tiªu M· Sè Kú Tr­íc Kú Nµy 1 2 3 4 Tæng doanh thu 01 36.391.650.330 Trong ®ã:Doanh thu hµng xuÊt khÈu 02 568.818.152 C¸c kho¶n gi¶m trõ (04+05+06) 03 0 ChiÕt khÊu 04 Gi¶m gi¸ 05 Gi¸ trÞ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 06 ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt,thuÕ XK ph¶i nép 07 Doanh thu thuÇn (01-03) 10 36.391.650.330 Gi¸ vèn hµng b¸n 11 30.507.633.425 Lîi nhuËn gép (10-11) 20 5.884.016.905 Chi phÝ b¸n hµng 21 444.042.501 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 22 4.052.995.292 Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng KD (20-(21+22)) 30 1.386.979.112 Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 31 547.099.145 ThuÕ doanh thu ph¶i nép 32 Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 33 1.897.775.901 Lîi nhuËn ho¹t ®éng tµi chÝnh (31-32-33) 40 -1.350.676.756 -C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng 41 85.422.263 -ThuÕ doanh thu ph¶i nép 42 -Chi phÝ bÊt th­êng 43 120.625.494 Lîi nhuËn bÊt th­êng (41-42-43) 50 -35.203.231 Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ (30+40+50) 60 1.099.125 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép 70 351.000 Lîi nhuËn sau thuÕ (60-70) 80 748.125 PhÇn II:T×nh H×nh Thùc HiÖn NghÜa Vô Víi NhµN­íc ®vt: VN§ ChØ tiªu Sè cßn ph¶i nép n¨m tr­íc Sè ph¶i nép trong kú Sè ®· nép trong kú Sè cßn ph¶i nép trong kú 1 2 3 4 5=2+3-4 -ThuÕ 695.792.459 576.914.486 555.733.762 716.973.183 1.ThuÕ D/thu 201.193.471 1.399.991 30.000.000 172.593.462 2.ThuÕ VAT 372.354.474 433.756.338 393.246.630 412.864.182 3.ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt - 0 4.ThuÕ xuÊt nhËp khÈu - 5.350.432 5.350.432 0 5.ThuÕ lîi tøc 390.000 351.000 741.000 6.ThuÕ trªn vèn 830.214 748.125 1.578.339 7.ThuÕ tµi nguyªn - - 0 8.TiÒn thuª ®Êt 101.620.800 132.708.600 124.636.700 109.692.700 9.C¸c lo¹i thuÕ kh¸c - 2.500.000 2.500.000 0 10.Ph¶i nép kh¸c 19.403.509 100.000 19.503.500 11.C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c - 0 12.c¸c kho¶n phô thu 0 0 13.C¸c kho¶n phÝ,lÖ phÝ 0 0 14.C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c 0 0 Tæng céng 695.792.459 576.914.486 555.733.762 716.973.183 KÕt Qu¶ Ho¹t §éng Kinh Doanh Bèn Th¸ng §Çu N¨m 2006 PhÇn I:L·i Lç ChØ Tiªu M· Sè Kú Tr­íc Kú Nµy 1 2 3 4 Tæng doanh thu 01 45.868.000 Trong ®ã:Doanh thu hµng xuÊt khÈu 02 122.967.168 C¸c kho¶n gi¶m trõ (04+05+06) 03 2.035.272 ChiÕt khÊu 04 Gi¶m gi¸ 05 Gi¸ trÞ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 06 2.035.175 ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt,thuÕ XK ph¶i nép 07 Doanh thu thuÇn (04-03) 10 11.743.822.788 Gi¸ vèn hµng b¸n 11 19.362.666.944 Lîi nhuËn gép (10-11) 20 1.364.155.844 Chi phÝ b¸n hµng 21 204.459.176 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 22 1.309.485.407 Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng KD (20-(21+22)) 30 -132.788.739 Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 31 454.719.192 ThuÕ doanh thu ph¶i nép 32 Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 33 566.363.650 Lîi nhuËn ho¹t ®éng tµi chÝnh (31-32-33) 40 -111.620.858 C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng 41 30.444.000 ThuÕ doanh thu ph¶i nép 42 Chi phÝ bÊt th­êng 43 87.209.48 Lîi nhuËn bÊt th­êng (41-42-43) 50 -56.795.11 Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ (30+40+50) 60 -304.205.01 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép 70 Lîi nhuËn sau thuÕ (60-70) 80 PhÇn II:T×nh H×nh Thùc HiÖn NghÜa Vô Víi Nhµ N­íc ChØ Tiªu Sè cßn ph¶i nép n¨m tr­íc Sè ph¶i nép trong kú Sè ®· nép trong kú Sè cßn ph¶i nép trong kú 1 2 3 4 5=2+3-4 ThuÕ 716.973.183 139.544.878 343.231.473 513.286.588 ThuÕ D/thu 172.593.462 172.593.462 ThuÕ VAT 412.864.182 91.184.712 259.851.589 244.197.305 ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt 0 ThuÕ xuÊt nhËp khÈu 0 ThuÕ lîi tøc 741.000 390.000 354.000 ThuÕ trªn vèn 1.578.339 829.184 749.155 ThuÕ tµi nguyªn 0 TiÒn thuª ®Êt 109.692.760 44.236.166 80.760.700 20.168.160 C¸c lo¹i thuª kh¸c 2.500.000 1.400.000 1.400.000 Ph¶i nép kh¸c 19.503.500 1.624.000 21.127.500 C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c 0 C¸c kho¶n phô thu 0 0 C¸c kho¶n phÝ,lÖ phÝ 0 0 C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c 0 0 Tæng céng 716.973.183 139.544.878 343.231.473 513.286.588 NhËn xÐt : Nh×n chung qua b¶ng trªn, ta thÊy doanh thu tõ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty t¨ng nhiÒu so víi n¨m tr­íc. §iÒu ®ã cho thÊy c«ng ty ®· v­¬n lªn vµ ®Èy tíi mét b­íc sù nghiÖp c«ng nghiÖp ho¸ hiÖn ®¹i ho¸, sù t¨ng tr­ëng cña c¸c n¨m qua cña c«ng ty cã thÓ kh¼ng ®Þnh ®Òu ®Æn, liªn tôc víi tèc ®é cao. §ã lµ sù t¨ng tr­ëng cã hiÖu qu¶, chÊt l­îng vÒ s¶n xuÊt kinh doanh, vÒ s¶n phÈm kÓ c¶ vÒ uy tÝn cña c«ng ty. §ång thêi nã cã tÝnh bÒn v÷ng do ®éng lùc håi sinh, do nh©n tè con ng­êi cã ý thøc tù lùc tù c­êng, do hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh t¹o ra nguån lùc ®Ó ®Çu t­ ph¸t triÓn. 2.2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty S¬ ®å tæ chøc bé m¸y c«ng ty gi¸m ®èc phã gi¸m ®èc Phßng qu¶n lý b¸n hµng Phßng KT-hµnh chÝnh tæng hîp Phßng KH- KD Phßng tæ chøc Phßng tæ chøc lao ®éng + Gi¸m ®èc: lµ ng­êi ®­îc giao nhiÖm vô qu¶n lý mäi c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty theo ®óng ph¸p luËt, lµ ng­êi cã quyÒn uû nhiÖm, b·i nhiÖm, khen th­ëng, kû luËt cÊp d­íi cña m×nh, lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc héi ®ång qu¶n trÞ vµ Tæng c«ng ty c¸c ®¬n vÞ chñ qu¶n, ph¸p luËt ®iÒu tiÕt mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty. - Phã gi¸m ®èc: lµ ng­êi chùu sù ®iÒu hµnh trùc tiÕp cña gi¸m ®èc vµ ®i t×m thÞ tr­êng cho c«ng ty. - Phßng KT hµnh chÝnh tæng hîp :cã chøc n¨ng qu¶n lý c¸c c«ng viÖc nh­ :con dÊu, tiÕp nhËn vµ qu¶n lý c«ng v¨n, l­u tr÷ tiÕp ®ãn kh¸ch, lËp kÕ ho¹ch, s÷a ch÷a c¸c c«ng tr×nh, nhµ x­ëng...... - Phßng KH-KD: ®¸p øng nhu cÇu vÒ kinh doanh,tæ chøc thùc hiÖn t×m kiÕm nguån kinh doanh, tiÕn hµnh lùa chän, ®µm ph¸n, ký kÕt c¸c hîp ®ång mua cho c«ng ty. - Phßng tæ chøc lao ®éng:cã chøc n¨ng gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò nh©n sù, hå s¬ c¸n bé c«ng nh©n viªn, tuyÓn dông, sa th¶i còng nh­ xem xÐt ®iÒu chØnh 2.3. §Æc ®iÓm bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n 2.3.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung, toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n ®­îc tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty, c¸c nh©n viªn thèng kª kÕ to¸n lµm nhiÖm vô thu thËp, ph©n lo¹i, kiÓm tra chøng tõ sau ®ã vµo sæ chi tiÕt vËt t­, lao ®éng tËp hîp chøng tõ gèc vµo b¶ng tËp hîp chøng C¬ cÊu tæ chøc cña Phßng KÕ To¸n - Tµi ChÝnh gåm cã: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n vËt t­ TSC§ CCDC KÕ to¸n tiÒn mÆt TGNH KÕ to¸n Tæng hîp KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n vay Thñ quü - KÕ to¸n tr­ëng : chÞu tr¸ch nhiÖm chung toµn c«ng viÖc trong phßng kÕ to¸n tµi chÝnh, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Ban gi¸m ®èc, Héi ®ång qu¶n trÞ vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n, s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, vµ quan hÖ ngo¹i giao. KÕ to¸n tæng hîp : Cã tr¸ch nhiÖm tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t×nh gi¸ thµnh c«ng tr×nh tæng hîp sè liÖu lËp b¸o c¸o. KÕ to¸n tæng hîp phô tr¸ch tµi kho¶n sau: 621, 655, 627, 642, 154, 911, 421, 511, 512 KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n vay: c¨n cø vµo b¶ng duyÖt quü l­¬ng cña c«ng ty, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp tËp hîp b¶ng l­¬ng, thùc hiÖn ph©n bæ, tÝnh to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tÝnh cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. Theo dâi tiÒn vay vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ l·i ng©n hµng. KÕ to¸n tiÒn mÆt – tiÒn göi ng©n hµng: Cã nhiÖm vô më sæ chi tiÕt theo dâi c¸c kho¶n thu tiÒn mÆt, TGNH vµ c¸c kho¶n thanh to¸n cuèi th¸ng, lËp b¶ng kª thu chi vµ ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp. Thñ quü: C¨n cø vµo chøng tõ thu chi ®· ®­îc phª duyÖt, thñ quü tiÕn hµnh ph¸t, thu, nép tiÒn ng©n hµng, cïng víi kÕ to¸n tiÒn mÆt qu¶n lý tiÒn cña c«ng ty 2.3.2 Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty C«ng ty h¹ch to¸n kÕ to¸n theo ph­¬ng thøc chøng tõ ghi sæ S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc Sè quü B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra Tr×nh tù ghi sæ: Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc cña b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó vµo sæ ®¨ng ký ghi sæ, sæ nµy ®­îc dïng ®Ó ghi sæ c¸i. C¸c chøng tõ gèc sau khi dïng lµm c¨n cø lËp chøng tõ ghi sæ ®­îc dïng ghi vµo sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. - Cuèi th¸ng ph¶i kho¸ sæ tÝnh ra tæng sè tiÒn c¸c NV kÕ to¸n tµi chÝnh ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ tÝnh ra tæng sè ph¸t sinh nî, tæng sè ph¸t sinh cã vµ sè d­ cña tµi kho¶n trªn sæ c¸i lµ c¨n cø lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. Sau khi ®èi chiÕu khíp sè liÖu trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt (®­îc lËp tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt) ®­îc dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Quan hÖ ®èi chiÕu kiÓm tra ph¶i b¶o ®¶m tæng sè ph¸t sinh nî vµ tæng sè ph¸t sinh cã cña tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i b»ng nhau vµ b»ng tæng sè tiÒn ph¸t sinh trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Tæng sè ph¸t sinh nî vµ tæng sè ph¸t sinh cã c¸c tµi kho¶n trªn b¶ng C§ sè ph¸t sinh ph¶i b»ng nhau. Vµ sè d­ cña tõng tµi kho¶n trªn b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh ph¶i b»ng sè d­ cña tõng tµi kho¶n t­¬ng øng trªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt. 2.4 Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty: 2.4.1 Thñ tôc , chøng tõ Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng dùa vµo c¸c b¶ng chÊm c«ng, phiÕu giao nhËn hoµn thµnh c«ng viÖc, phiÕu nghØ h­ëng BHXH ....kÕ to¸n sÏ tÝnh to¸n x¸c ®Þnh tiÒn l­¬ng cña tõng ng­êi vµ tõng bé phËn. 2.4.2 Tµi kho¶n sö dông C¸c tµi kho¶n sö dông :111, 112, 154, 334, 335, 338, 3382, 3383, 3384, 622, 627, 642,... 2.4.3. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n * Néi dung quü tiÒn l­¬ng t¹i c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i TuÊn Minh Hµ Néi nh­ sau : Quü tiÒn l­¬ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng theo c¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng quy ®Þnh sau : l­¬ng kho¸n, l­¬ng s¶n phÈm l­¬ng thêi gian Ýt nhÊt b»ng 70% tæng quü tiÒn l­¬ng thùc thi trong n¨m Quü tiÒn l­¬ng khuyÕn khÝch khen th­ëng hoµn thµnh n¨ng suÊt chÊt l­îng tèi ®a kh«ng qu¸ 15% Quü tiÒn l­ong dù phßng n¨m sau tèi ®a 12% * H×nh thøc tiÒn l­¬ng ¸p dông t¹i c«ng ty : Tr¶ l­¬ng cho bé phËn lao ®éng trùc tiÕp: X¸c ®Þnh khèi l­îng l­¬ng kho¸n theo tõng lo¹i c«ng viÖc. TiÒn l­¬ng cña ng­êi lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt phô thuéc vµo khèi l­îng cña c«ng viÖc hoµn thµnh cña tõng NV. Hµng th¸ng ®¬n vÞ nghiÖm thu tÝnh to¸n gi¸ trÞ thùc hiÖn møc tiÒn l­¬ng t­¬ng øng(tr­êng hîp c«ng viÖc ph¶i lµm trong nhiÒu th¸ng th× hµng th¸ng c«ng ty sÏ t­¬ng øng theo khèi l­¬ng c«ng viÖc ®· lµm trong th¸ng). C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i TuÊn Minh Hµ Néi ®ang ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm. §©y lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng tiªn tiÕn nhÊt trong giai ®o¹n hiÖn nay, ®¶m b¶o tÝnh c«ng b»ng vµ hîp lý, khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng v× lîi Ých cña m×nh mµ quan t©m ®Õn lîi Ých cña tËp thÓ. Còng tõ ®ã kh«ng ngõng n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng v× chÊt l­îng s¶n phÈm vµ cho nh÷ng c¸n bé qu¶n lý phôc vô. H×nh thøc tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng tÝnh theo khèi l­îng s¶n phÈm c«ng viÖc hoµn thµnh ®¶m b¶o yªu cÇu quy ®Þnh vµ ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cho mét s¶n phÈm c«ng viÖc ®­îc tÝnh nh­ sau: TiÒn l­¬ng s¶n Khèi l­îng s¶n §¬n gi¸ tiÒn = x phÈm ph¶i tr¶ phÈm ®· hoµn thµnh l­¬ng s¶n phÈm VD: NguyÔn V¨n L©m khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh trong th¸ng 1/2004 lµ 195 (thïng) víi ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng s¶n phÈm lµ 4400® ta cã : TiÒn l­¬ng s¶n phÈm = 195 x 4400 = 858.000® C¸c nh©n viªn kh¸c trong c«ng ty còng ¸p dông nh­ trªn Nh©n viªn NguyÔn V¨n L©m ë c«ng ty .... víi ngµy c«ng 30 møc 5000®/ngµy: TiÒn ¨n ca = 30 x 5000 = 150.000® VËy anh lÜnh tiÒn : 858.000 + 150.000 = 1008.000® Cô thÓ ta cã b¶ng chia l­¬ng phßng: §¬n vÞ: C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i TuÊn Minh HN Bé phËn: phßng qu¶n lý b¸n hµng B¶ng chia l­¬ng Phßng Th¸ng 1 n¨m 2004 Bé phËn: phßng qu¶n lý b¸n hµng Tæng sè tiÒn ®¹t ®­îc trong th¸ng: 7930.000 Tæng sè ngµy c«ng:(350ngµy c«ng) STT Hä vµ tªn Sè c«ng Tr×nh ®é §¬n gi¸ 1 ngµy c«ng Thµnh tiÒn KÝ nhËn NguyÔn Quang Vinh 26 §¹i häc 40.000 1040.000 NguyÔn ThÞ Thuû 24,5 §¹i häc 40.000 980.000 NguyÔn Ngäc V©n 26 §¹i häc 40.000 1040.000 Hoµng ThÞ Thanh 23 Cao ®¼ng 35.000 805.000 NguyÔn Minh Thoa 22 Cao ®¼ng 35.000 770.000 TrÇn TuÊn Anh 20 Cao ®¼ng 35.000 700.000 Ng« Thuý Hµ 21 Cao ®¼ng 35.000 735.000 Vò ViÕt Th¾ng 20,5 Trung cÊp 30.000 615.000 Hoµng Thanh Mai 19,5 Trung cÊp 30.000 585.000 Ph¹m Anh Tó 17 Trung cÊp 30.000 510.000 TiÒn tr¸ch nhiÖm Tr­ëng phßng 100.000 TiÒn tr¸ch nhiÖm Phã phßng 50.000 Céng 350.000 7930.000 Tr­ëng phßng Vinh NguyÔn Quang Vinh Cô thÓ c¸ch tÝnh l­¬ng nh­ sau : ChÞ NguyÔn Ngäc V©n lµm víi sè c«ng lµ 26 vµ ®¬n gi¸ lµ 40.000 ® TiÒn l­¬ng = 26 x 40.000 = 1040.000 ® TiÒn ¨n tr­a = sè ngµy c«ng x 5.000® =26 x 5.000= 130.000 Cô thÓ ta cã b¶ng chÊm c«ng B¶ng chÊm c«ng Th¸ng 1 n¨m 2006 C«ng ty: CPTNHH TM TM HN MÉu sè 01 – L§TL Ban hµnh theo Q§ sè 1141TC/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Phßng qu¶n lý b¸n hµng STT Hä vµ tªn Ngµy trong th¸ng Sè c«ng ®­îc h­ëng l­¬ng s¶n phÈm 1 2 … 10 … 16 … 20 … 31 1 NguyÔn Quang Vinh K K K K K Bo 26 2 NguyÔn ThÞ Thuû K K K K K Bo 24,5 3 NguyÔn Ngäc V©n K K K K K K 25 4 Hoµng ThÞ Thanh K K K K K K 23 5 NguyÔn Minh Thoa K K K K K K 22 6 TrÇn TuÊn Anh K K Bo K K K 20 7 Ng« Thuý Hµ K K Bo K K K 21 8 Vò ViÕt Th¾ng K K Bo K K K 20,5 9 Hoµng Thanh Mai K K Bo K K K 19,5 10 Ph¹m Anh Tó K K Bo K K K 17 …… …………….. Ký hiÖu chÊm c«ng: + L­¬ng s¶n phÈm: K + NghØ phÐp: F + èm, ®iÒu d­ìng: ¤ + nghØ bï: NP + NghØ kh«ng l­¬ng: Bo + ……………. Tæ tr­ëng (®· ký, hä tªn) Tæ phã (®· ký, ghi hä tªn) Ng­êi kiÓm tra (®· ký, hä tªn) 2.4.4. KÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng + TÝnh l­¬ng, th­ëng cho ng­êi lao ®éng: C«ng viÖc tÝnh l­¬ng th­ëng vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng ®­îc thùc hiÖn tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n. §èi víi nh÷ng c«ng ty lín th× viÖc tÝnh l­¬ng,tÝnh th­ëng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng cã thÓ giao cho nh©n viªn h¹ch to¸n hoÆc bé phËn kÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ phô thuéc ®¶m nhiÖm d­íi sù chØ ®¹o cña kÕ to¸n tr­ëng cña c«ng ty. Thêi gian ®Ó tÝnh l­¬ng, tÝnh th­ëng vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng theo th¸ng. C¨n cø ®Ó tÝnh c¸c chøng tõ h¹ch to¸n thêi gian lao ®éng, kÕt qu¶ lao ®éng vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan (nh­ giÊy nghØ èm, biªn b¶n ngõng viÖc ...) tÊt c¶ c¸c chøng tõ trªn ph¶i ®­îc kÕ to¸n kiÓm tra tr­íc khi tÝnh l­¬ng, tÝnh th­ëng vµ ph¶i ®¶m b¶o ®­îc c¸c yªu cÇu cña chøng tõ kÕ to¸n. Sau khi ®· kiÓm tra c¸c chøng tõ tÝnh l­¬ng, tÝnh th­ëng, tÝnh phô cÊp trî cÊp, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh l­¬ng tÝnh th­ëng tÝnh trî cÊp ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng theo h×nh thøc tr¶ l­¬ng tr¶ th­ëng ®ang ¸p dông t¹i c«ng ty C¸c h×nh thøc khen th­ëng nh­: biÓu d­¬ng tr­íc toµn c«ng ty, th­ëng vËt chÊt cho ng­êi lao ®éng theo th¸ng. + Phô cÊp: lµ phÇn bæ sung cho l­¬ng trong nh÷ng ®iÒu kiÖn cô thÓ, mét sè lo¹i phô cÊp l­¬ng ®­îc ¸p dông ë C«ng ty nh­ sau: Phô cÊp chøc vô: ®­îc dµnh cho Gi¸m ®èc, kÕ to¸n tr­ëng, tr­ëng phßng hµnh chÝnh nh»m khuyÕn khÝch nh÷ng c¸n bé nµy tÝch cùc h¬n trong c«ng t¸c qu¶n lý cña m×nh ®Ó ®­a c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn. Phô cÊp lµm thªm: lµ sè tiÒn båi d­ìng, ®éng viªn c«ng nh©n viªn khi C«ng ty cã viÖc nhiÒu: lµm t¨ng ca. Ngoµi l­¬ng vµ phô cÊp l­¬ng, C«ng ty cßn thùc hiÖn ®óng c¸c chÕ ®é quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, c¸c chÕ ®é phô cÊp thuéc phóc lîi x· héi. Hµng n¨m c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc nghØ phÐp mét sè ngµy vµ ®­îc h­ëng nguyªn l­¬ng. Tuú thuéc vµo th©m niªn c«ng t¸c mµ c¸n bé c«ng nh©n viªn cã sè ngµy nghØ kh¸c nhau, víi c«ng nh©n viªn cã sè n¨m c«ng t¸c < 5 n¨m th× sè ngµy ®­îc nghØ lµ 10 ngµy/ 1 n¨m vµ th©m niªn c«ng t¸c cø t¨ng thªm 5 n¨m th× sè ngµy nghØ phÐp ®­îc t¨ng lªn mét ngµy. + C¸c chÕ ®é BHXH ®­îc h­ëng cô thÓ nh­ sau: Quü BHXH ®­îc h×nh thµnh b»ng c¸ch tinh theo tû lÖ 20% trªn tæng quü l­¬ng cÊp bËc vµ c¸c kho¶n phô cÊp th­¬ng xuyªn cña ng­êi lao ®éng thùc tÕ trong kú h¹ch to¸n. Ng­êi sö dông lao ®éng ph¶i nép 15% trªn tæng quü l­¬ng tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cßn 5% trªn tæng quü l­¬ng do ng­êi lao ®éng trùc tiÕp ®ãng. Nh÷ng kho¶n trî cÊp thùc tÕ cho ng­êi lao ®éng t¹i doanh nghiÖp : ChÕ ®é trî cÊp èm ®au: ®­îc h­ëng lµ 75% l­¬ng c¬ b¶n, thêi gian h­ëng trî cÊp tuú thuéc vµo tõng ngµnh nghÒ, thêi gian ®· ®ãng b¶o hiÓm bao l©u. Khi con èm ph¶i nghØ ®­îc h­ëng trî cÊp BHXH ¸p dông ®èi víi trÎ £ 6 th¸ng tuæi. ChÕ ®é thai s¶n: ®­îc BHXH tr¶ thay l­¬ng trong 4 th¸ng vµ trî cÊp thªm 1 th¸ng tiÒn l­¬ng ®ãng b¶o hiÓm khi sinh. NÕu cã nhu cÇu ng­êi lao ®éng cã thÓ nghØ thªm (víi sù ®ång ý cña C«ng ty) nh­ng kh«ng ®­îc h­ëng trî cÊp. ChÕ ®é h­u trÝ: ®­îc ¸p dông víi ®iÒu kiÖn nam ®ñ 60 tuæi, n÷ ®ñ 55 tuæi vµ cã thêi gian ®ãng BHXH ®ñ 20 n¨m trë lªn. L­¬ng h­u hµng th¸ng ®­îc tÝnh theo sè n¨m ®ãng BHXH vµ møc l­¬ng th¸ng b×nh qu©n lµm c¨n cø ®ãng BHXH. NÕu thêi gian ®ãng BHXH ®ñ 15 n¨m th× l­¬ng h­u ®­îc tÝnh b»ng 45% møc l­¬ng th¸ng b×nh qu©n lµm c¨n cø ®ãng BHXH, sau ®ã cø thªm mçi n¨m ®ãng BHXH l­¬ng h­u sÏ ®­îc tÝnh thªm 2% nh­ng møc l­¬ng h­u tèi ®a lµ 75% l­¬ng th¸ng b×nh qu©n lµm c¨n cø ®ãng BHXH vµ møc l­¬ng h­u thÊp nhÊt còng b»ng l­¬ng tèi thiÓu. ChÕ ®é tö tuÊt: khi ng­êi lao ®éng ®ang lµm viÖc, nghØ viÖc chê gi¶i quyÕt hay nghØ h­u bÞ chÕt th× ng­êi lo mai t¸ng ®­îc nhËn mét kho¶ng b»ng 8 th¸ng l­¬ng tèi thiÓu. NÕu ng­êi chÕt ®· cã thêi gian ®ãng b¶o hiÓm ®ñ 15 n¨m th× th©n nh©n lµ con ch­a ®ñ 15 tuæi, bè mÑ giµ ®· hÕt tuæi lao ®éng th× ®­îc h­ëng tiÒn tuÊt th¸ng. TiÒn tuÊt th¸ng b»ng 50% l­¬ng tèi thiÓu, tr­êng hîp nh©n th©n kh«ng cã nguån thu nµo kh¸c th× ®­îc h­ëng 70% l­¬ng tèi thiÓu. NÕu nh©n th©n kh«ng thuéc diÖn h­ëng tiÒn tuÊt th¸ng th× ®­îc nhËn tiÒn tuÊt mét lÇn b»ng 6 th¸ng l­¬ng hiÖn h­ëng. §Ó thùc hiÖn ®­îc c¸c chÕ ®é trªn, C«ng ty ®· ®ãng vµo quü BHXH 20% tæng quü tiÒn l­¬ng, trong ®ã 15% tÝnh vµo chi phÝ vµ 5% tÝnh trÝch vµo l­¬ng c¸n bé c«ng nh©n viªn. Sau khi nép ®­îc c¬ quan b¶o hiÓm øng l¹i 3% nhê ®¬n vÞ tr¶ hé khi c«ng nh©n viªn ®au èm, tai n¹n lao ®éng, thai s¶n. + BHYT trî cÊp cho c¸c tr­êng hîp èm ®au, tai n¹n x¶y ra bÊt ngê, ngÉu nhiªn ®­îc kh¸m ch÷a bÖnh néi tró t¹i c¸c c¬ së y tÕ cña nhµ n­íc víi møc trî cÊp 100%. C¸c tr­êng hîp nh­ tù tö, dïng ma tuý, say r­îu, vi ph¹m ph¸p luËt th× kh«ng ®­îc h­ëng trî cÊp BHXH. Quü BHYT lµ quü ®­îc sö dông ®Ó ®µi thä ng­êi lao ®éng cã tham gia ®ãng gãp quü trong c¸c ho¹t ®éng kh¸m, ch÷a bÖnh theo chÕ ®é hiÖn hµnh quü BHYT ®­îc h×nh thµnh b»ng c¸ch trÝch 3% trªn sè thu nhËp t¹m tÝnh cña ng­êi lao ®éng trong ®ã ng­êi sö dông lao ®éng ph¶i chÞu 2% vµ tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh, ng­êi lao ®éng trùc tiÕp nép 1% (Trõ vµo thu nhËp cña ng­êi lao ®éng ). + Kinh phÝ c«ng ®oµn lµ quü tµi trî cho ho¹t ®éng cña c«ng ®oµn c¸c cÊp. Theo c¬ chÕ hiÑn hµnh KPC§ ®ù¬c tÝnh theo tû lÖ 2% trªn tæng tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng vµ ng­êi sö dông lao ®éng ph¶i chÞu,(tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh)Th«ng th­êng khi x¸c ®Þnh ®­îc møc tÝnh KPC§ trong kú th× mét nöa doanh nghiÖp ph¶i nép cho c«ng ®oµn cÊp trªn, mét nöa th× ®­îc sö dông ®Ó chi tiªu cho c«ng ®oµn t¹i c¸c ®¬n vÞ . . Néi dung h¹ch to¸n: . H¹ch to¸n lao ®éng: H¹ch to¸n lao ®éng nh»m cung cÊp th«ng tin ®Ó cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®¶m b¶o cho sù ho¹t ®«ng b×nh th­êng, nhÞp nhµng vµ liªn tôc cña C«ng ty ®ång thêi còng tÝnh ®Õn sù më réng vµ ph¸t triÓn h¬n n÷a. V× vËy nã ®ßi hái nh÷ng h¹ch to¸n chÝnh x¸c vµ s©u h¬n vÒ nh÷ng thay ®æi sè l­îng, chÊt l­îng lao ®éng t×m ra nguyªn nh©n thiÕu hôt hay d­ thõa (nhÊt thêi vµ l©u dµi) ®Ó cã kÕ ho¹ch bæ sung thay thÕ kÞp thêi. Cô thÓ C«ng ty ph©n lo¹i c¸n bé nh­ sau: C¸n bé hîp ®ång dµi h¹n: hiÖn cã 42 ng­êi lµm viÖc th­êng xuyªn t¹i C«ng ty do Gi¸m ®èc C«ng ty kÝ hîp ®ång lao ®éng, tr¶ l­¬ng vµ ®¶m b¶o c¸c chÕ ®é theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. B¶ng c¬ cÊu lao ®éng ChØ tiªu Biªn chÕ Hîp ®ång 1.Tæng sè lao ®éng 25 17 Nam 15 12 N÷ 10 05 2.§é tuæi trung b×nh 40 30 Nh×n vµo b¶ng ta cã thÓ nhËn xÐt r»ng: TØ lÖ nam trong biªn chÕ chiÕm tØ träng lín h¬n g©y ¶nh h­ëng kh«ng nhá ®Õn ho¹t ®éng cña C«ng ty. V× ®©y lµ mét C«ng ty th­¬ng m¹i nªn sè c¸n bé c«ng nh©n viªn nam lµ chñ yÕu, mµ chñ yÕu lµ c¸n bé hîp ®ång dµi h¹n. MÆt kh¸c tuæi trung b×nh cña c¸n bé biªn chÕ ngµy cµng cao, chñ yÕu lµ nh÷ng c¸n bé c«ng t¸c l©u n¨m ë c«ng ty x©y dùng nªn viÖc tuyÓn chän båi d­ìng vµ ®µo t¹o nh÷ng c¸n bé trÎ lµm hîp ®ång lµ hoµn toµn hîp lý. KÕt hîp hµi hoµ kinh nghiÖm víi nh÷ng kiÕn thøc vÒ kinh doanh sÏ ®em l¹i hiÖu qu¶ cao, ph¸t triÓn ®­îc tr×nh ®é chuyªn m«n vµ n¨ng lùc cña tõng ng­êi.bªn c¹nh viÖc h¹ch to¸n sè l­îng vµ chÊt l­îng lao ®éng ph¶i h¹ch to¸n thêi gian lao ®éng míi ph¶n ¸nh ®­îc ®©ú ®ñ tiÒm n¨ng lao ®éng ®­îc sö dông. Chøng tõ dïng ®Ó ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông thêi gian lao déng lµ b¶ng chÊm c«ng, b¶ng nµy ®­îc lËp theo tõng phßng ban, tõng bé phËn trong ®ã ghi chÐp cho tõng ng­êi hµng ngµy theo c¸c cét thêi gian cã mÆt, v¾ng mÆt (chi tiÕt cho tõng nguyªn nh©n). Cuèi k× chuyÓn lªn phßng hµnh chÝnh tËp hîp vµ chuyÓn cho phßng kÕ ho¹ch tµi vô tÝnh tr¶ l­¬ng. H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: T¹i C«ng ty ®Ó h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng kÕ to¸n sö dông TK 334 “Ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn”. Tr×nh tù h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng t¹i C«ng ty th¸ng 1/2004. C¨n cø vµo b¶ng ph©n phèi tiÒn l­¬ng, kÕ to¸n h¹ch to¸n + TiÒn l­¬ng bé phËn s¶n xuÊt trùc tiÕp Nî TK 622: 120.965.600 Cã TK 334: 120.965.600 + TiÒn l­¬ng bé phËn qu¶n lý b¸n hµng Nî TK 627: 26.970.205 Cã TK 334: 26.970.205 + TiÒn l­¬ng bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK 642: 36.735.744 Cã TK 334: 36.735.744 + Cuèi k× h¹ch tãan kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp theo tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ Nî TK 154: 120.965.600 Cã TK 622: 120.965.600 * H¹ch to¸n BHXH KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 3383 ®Ó ph¶n ¸nh sè BHXH ph¶i nép. Cô thÓ trong th¸ng 1/2004 Trong ®ã 15% h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Nî TK 622: 18.144.840 Nî TK 627: 4.045.530,75 Nî TK 642: 5.510.361,6 Cã TK 338: 27.700.732,35 + H¹ch to¸n 5% trÝch tõ quü l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn: Nî TK 334: 9.233.577,45 Cã TK 338: 9.233.577,45 + Khi tÝnh BHXH ph¶i trî cÊp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn Nî TK 3383: 1.945.300 Cã TK 334: 1.945.300 *H¹ch to¸n BHYT §Ó h¹ch to¸n h×nh thøc thu nép BHYT, kÕ to¸n sö dông TK 3384. Cuèi k× kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ chi phÝ tiÒn l­¬ng ®Ó tiÕn hµnh tÝnh BHYT theo tØ lÖ 2% tÝnh theo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ 1% trõ vµo l­¬ng c¸n bé c«ng nh©n viªn Nî TK 622: 2.419.312 Nî TK 627: 539.404,1 Nî TK 642: 734.714,88 Cã TK 3384: 3.639.430,98 + Khi tÝnh sè BHYT trõ vµo l­¬ng cña CBCNV, kÕ to¸n ghi Nî TK 334: 1.846.715,49 Cã TK 3384: 1.846.715,49 + Khi nép BHYT cho c¬ quan ®¨ng kÝ BHYT, kÕ to¸n ghi Nî TK 3384: 5.420.267, 6 Cã TK 112: 5.420.267, 6 *H¹ch to¸n Kinh phÝ c«ng ®oµn §Ó theo dâi t×nh h×nh chi tiªu KPC§, kÕ to¸n sö dông TK 3382 + Khi trÝch KPC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo tØ lÖ 2%, kÕ to¸n ghi Nî TK 622: 2.419.312 Nî TK 627: 539.404,1 Nî TK 642: 734.714,88 Cã TK 3382: 3.693.430,98 + Khi trÝch nép KPC§ cho c«ng doµn c¬ quan cÊp trªn, kÕ to¸n ghi Nî TK 3382: 1.846.715,98 Cã TK 112: 1.846.715,98 + Khi chi tiªu KPC§ t¹i c«ng ®oµn c¬ së, kÕ to¸n ghi Nî TK 3382: 1.846.715,98 Cã TK 111: 1.846.715,98 . H¹ch to¸n c¸c kho¶n chi tõ quü phóc lîi: + Khi chi c¸c kho¶n tõ quü phóc lîi, ghi Nî TK 4311: 14.245.890 Cã TK 111: 14.245.890 + Doanh nghiÖp tr¶ trî cÊp tõ quü phóc lîi, kÕ to¸n ghi Nî TK 4312: 4.613.515 Cã TK 111: 4.613.515 *Khi tiÕn hµnh trÝch BHXH, BHYT l­u ý r»ng trong l­¬ng c¬ b¶n cã phô cÊp, C«ng ty cã thùc hiÖn mét sè d¹ng trî cÊp nh­: trî cÊp chøc vô, phô cÊp ®éc h¹i, phô cÊp lµm thªm giê vµ phô cÊp ®Æc biÖt nh­ng khi trÝch BHXH, BHYT chØ trÝch l­¬ng c¬ b¶n cã phô cÊp chøc vô. VD: TÝnh l­¬ng cho Anh NguyÔn Quang Vinh (Tr­ëng phßng) Thêi gian lµm viÖc cña Anh : ®ñ 48 giê/tuÇn, 26ngµy/th¸ng. HÖ sè l­¬ng: 2,81 HÖ sè phô cÊp chøc vô: 0, 3 HÖ sè phô cÊp ®Æc biÖt: 10% TÝnh nh­ sau: TL = {(2,81+0, 3) x 290.000} +{10% x( 2, 81+0, 3) x 290.000} = 992.09 C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: BHXH = {(2.81+0.3) x 290.000} x 5% = 45.095® BHYT = {(2.81+0.3) x 290.000} x1% = 9.019® VËy tiÒn l­¬ng thùc lÜnh cña Tr­ëng phßng lµ: TL - BHXH - BHYT 992.09 ® –45.095 ® –9.019® = 937.976® *Khi thanh to¸n BHXH cho c«ng nh©n viªn cÇn ph¶i cã x¸c nhËn trªn phiÕu nghØ h­ëng BHXH: §¬n vÞ: C«ng Ty TNHH th­¬ng m¹i TuÊn Minh HN Bé phËn: Phßng KT PhiÕu nghØ h­ëng b¶o hiÓm x· héi Sè:… Hä tªn:NguyÔn ThÞ Thuû Tuæi 28 Tªn c¬ quan y tÕ Ngµy th¸ng n¨m Lý do Sèngµy cho nghØ Y b¸c sü, ký tªn ®ãng dÊu Sè ngµy thùc nghØ X¸c nhËn cña phô tr¸ch bé phËn Tæng sè Tõ ngµy ®Õn hÕt ngµy A 1 B 2 3 4 C 5 D BÖnh viÖn Phô s¶n 1/5/03 nghØ ®Î 120 1/5/03 29/9/03 (ký, ®ãng dÊu) 120 (ký,hä tªn) PhÇn thanh to¸n Sè ngµy nghØ tÝnh BHXH L­¬ng bg 1 ngµy 5 tÝnh BHXH Sè tiÒn h­ëng BHXH 1 2 3 4 120 19.853,8 100% 2.382.461,5 B¶ng thanh to¸n BHXH lµ 1 b¶ng trî cÊp BHXH tr¶ thay l­¬ng cho ng­êi lao ®éng lµ c¨n cø lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n víi c¬ quan BHXH cÊp trªn. Ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng nµy dùa vµo phiÕu nghØ BHXH, lËp toµn c«ng ty, chi tiÕt tõng tr­êng hîp nghØ, cuèi th¸ng tæng céng sè ngµy nghØ, tiÒn trî cÊp cho tõng ng­êi vµ cho toµn c«ng ty. Cuèi cïng chuyÓn sang cho tr­ëng b¶n BHXH x¸c nhËn vµ kÕ to¸n tr­ëng duyÖt chi, b¶ng nµy ®­îc lËp thµnh 2 liªn mét göi cho phßng kÕ to¸n, 1 göi cho c¬ quan qu¶n lý quü BHXH ®Ó thanh to¸n. Ta cã b¶ng thanh to¸n BHXH ë c«ng ty trong th¸ng 9. B¶ng thanh to¸n BHXH Th¸ng 9/2003 TT Hä vµ tªn nghØ èm … NghØ ®Î … Tæng sè tiÒn Ký nhËn SN ST SN ST A B c d e F g h i K 1 2 NguyÔn ThÞ Thuû 120 2382461,5 2382461,5 Thuû Céng 120 2382461,5 2382461,5 KÕ to¸n BHXH (®· ký, hä tªn) Tr­ëng ban BHXH (®· ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký, hä tªn) Chøng tõ ghi sæ 1/2004 Sè 121 §¬n vÞ tÝnh :®ång TrÝch yÕu TK ®èi øng Sè tiÒn TK ghi nî TK ghi cã Nî Cã Ph©n bæ cho chi phÝ trùc tiÕp 622 334 120.965.600 120.965.600 Ph©n bæ cho chi phÝ chung 627 334 26.970.205 26.970.205 Ph©n bæ cho chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 642 334 36.735.744 36.735.744 Tæng céng x x 184.671.549 184.671.549 Chøng tõ ghi sæ 1/2004 Sè 122 §¬n vÞ tÝnh :®ång TrÝch yÕu TK ®èi øng Sè tiÒn TK ghi nî TK ghi cã Nî Cã Ph©n bæ cho chi phÝ trùc tiÕp 622 338 22.973.464 22.973.464 Ph©n bæ cho chi phÝ chung 627 338 5.124.338,95 5.124.338,95 Ph©n bæ cho chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 642 338 6.979.791,36 6.979.791,36 TÝnh vµo l­¬ng cho CNV 334 338 11.080.292,94 11.080.292,94 Tæng céng x x 46.167.887,25 46.167.887,25 Chøng tõ ghi sæ 1/2004 Sè 123 §¬n vÞ tÝnh :®ång TrÝch yÕu TK ®èi øng Sè tiÒn TK ghi nî TK ghi cã Nî Cã T¹m øng l­¬ng kú I 334 111 76.290.000 76.290.000 Chi KPC§ t¹i c¬ së 3382 111 1.846.715,49 1.846.715,49 Chi c¸c kho¶n quü phóc lîi 4311 111 14.245.890 14.245.890 Doanh nghiÖp tr¶ trî cÊp 4312 111 4.613.515 4.613.515 Tæng céng x x 96.996.120,49 96.996.120,49 Chøng tõ ghi sæ 1/2004 Sè 124 §¬n vÞ tÝnh :®ång TrÝch yÕu TK ®èi øng Sè tiÒn TK ghi nî TK ghi cã Nî Cã BHXH ph¶i tr¶ cho CNV 338 334 1.945.300 1.945.300 Nép BHYT cho cÊp trªn 338 112 5.420.267,6 5.420.267,6 Nép KPC§ cho cÊp trªn 338 112 1.846.715,49 1.846.715,49 Tæng céng x x 9.212.283,09 9.212.283,09 Sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ 1/2004 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy, th¸ng 121 1/2006 184.671.549 122 1/2006 46.167.887,25 123 1/2006 96.996.120,49 124 1/2006 9.212.283,09 Tæng céng 337.047.839,83 sæ c¸i n¨m 2006 tªn tk: ph¶i tr¶ cnv sè hiÖu tk:334 STT Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè P/S Sè Ngµy th¸ng Nî Cã 1 15/1 123 1/2006 T¹m øng l­¬ng k× I 111 76.290.000 2 121 ...1/2006 PB l­¬ng vµo NCTT 622 120.965.600 3 121 ..1/2006 PB l­¬ng vµo CPSXC 627 26.970.205 4 121 ..1/2006 PB l­¬ng vµo CPQLDN 642 36.735.744 5 122 ...1/2006 TrÝch BHYT,BHXH vµo l­¬ng 338 11.080.292,94 Tæng P/S 87.370.292,94 184.671.549 sæ c¸i n¨m 2006 tªn tk: ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c sè hiÖu tk: 338 STT Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè P/S Sè Ngµy th¸ng Nî Cã 1 122 1/2006 TÝnh vµo NCTT 622 22.973.464 2 122 ...1/2006 TÝnh vµo SXC 627 5.124.338,95 3 122 ..1/2006 TÝnh vµo QLDN 642 6.979.791,36 4 122 ..1/2006 TÝnh vµo l­¬ng cña CNV 334 11.080.292,94 5 124 ...1/2006 BHXH ph¶i tr¶ CNV 334 1.945.300 6 124 ...1/2006 Nép BHYT 112 5.420.267,6 7 124 ..1/2006 Nép KPC§ 112 1.846.715,49 8 123 ...1/2006 Chi KPC§ t¹i c¬ së 111 1.846.715,49 Tæng P/S 11.058.998,58 46.167.887,25 Mét sè nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i C«ng ty: 2.5.1 ­u ®iÓm: S¾p xÕp l¹i tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, h×nh thµnh m« h×nh C«ng ty víi c¸c ®¬n vÞ kinh doanh chiÕn l­îc. §ã lµ m« h×nh dÉn ®Õn mét tËp ®oµn th­¬ng m¹i cã mèi quan hÖ h÷u c¬ vÒ kinh tÕ vµ lîi Ých gi÷a c¸c thµnh viªn mµ ®Æc tr­ng cña nã lµ cã ph©n c«ng, cã hîp t¸c liªn kÕt t¹o ra sù tËp trung ®ång bé .Më réng quan hÖ ®èi ngo¹i, tËp trung ®Èy m¹nh kh©u qu¶ng c¸o vµ tiÕp thÞ, coi ®©y lµ nh©n tè quyÕt ®Þnh chñ yÕu ®Çu ra cña C«ng ty. §éi ngò c¸n bé nh©n viªn dµy dÆn kinh nghiÖm, thµnh lËp c¸c ®¬n vÞ chuyªn m«n ho¸ cao, nh©n viªn kinh doanh lµnh nghÒ cã thÓ ®¸p øng ®­îc nh÷ng yªu cÇu cña c«ng viÖc gióp c«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn Qua mét thêi gian nghiªn cøu vµ t×m hiÓu t×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ ®Æc biÖt lµ c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña C«ng ty th­¬ng m¹i, mét sè c¸n bé c«ng nh©n viªn cã n¨ng lùc chuyªn m«n cao gãp phÇn ®­a c«ng ty ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay, viÖc qu¶n lý hîp lý nguån lao ®éng cã ý nghÜa v« cïng to lín. Gi¶i quyÕt ®óng ®¾n mèi quan hÖ gi÷a ng­êi lao ®éng víi t­ liÖu lao ®éng, m«i tr­êng lao ®éng sÏ gãp phÇn t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng mang l¹i hiÖu qu¶ rÊt lín cho doanh nghiÖp. ThÊy ®­îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng, C«ng ty ®· cè g¾ng ngµy mét hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng sao cho hîp lý h¬n. 2.5.2 Tån t¹i Mét c«ng ty cã ph¸t triÓn ®Õn ®©u ®i ch¨ng n÷a th× còng kh«ng tr¸nh khái nh÷ng mÆt cßn sai sãt, yÕu kÐm vµ c«ng ty còng vËy c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i C«ng ty vÉn cßn tån t¹i nh÷ng mÆt yÕu cÇn gi¶i quyÕt. Cô thÓ: - ViÖc ph©n lo¹i c«ng nh©n viªn trong c«ng ty chñ yÕu lµ c«ng nh©n viªn trong danh s¸ch vµ c«ng nh©n viªn hîp ®ång cho nªn dÉn ®Õn viÖc qu¶n lý lao ®éng ®«i khi ch­a chÆt chÏ. - C«ng ty nÕu chØ cã mét m×nh kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ®¶m nhËn tÊt c¶ c¸c c«ng viÖc nh­ chÊm c«ng, theo dâi t×nh h×nh lao ®éng ë c¸c phßng, tÝnh l­¬ng cho c¸c bé phËn cuèi th¸ng tËp hîp tÝnh l­¬ng cho toµn c«ng ty. Víi khèi l­îng c«ng viÖc nh­ vËy mét kÕ to¸n tiÒn l­¬ng khã cã thÓ ®¶m ®­¬ng hÕt c«ng viÖc cña m×nh. C«ng ty cÇn cã biÖn ph¸p kh¾c phôc t×nh tr¹ng trªn ®Ó ®¶m b¶o cho c«ng viÖc tÝnh l­¬ng vµ thanh to¸n l­¬ng cho ng­êi lao ®éng ®­îc chÝnh x¸c ®Çy ®ñ vµ hîp lý. §¶m b¶o sù c«ng b»ng cho ng­êi lao ®éng.  Ch­¬ng III Mét sè kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng cña c«ng ty Hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n lu«n lu«n lµ cÇn thiÕt, v× h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ c«ng cô h÷u hiÖu ®Ó qu¶n lý vµ phôc vô qu¶n lý doanh nghiÖp víi nhiÖm vô cung cÊp th«ng tin ph¶n ¸nh theo dâi chi tiÕt c¸c quan hÖ kinh tÕ d­íi sù biÓu hiÖn b»ng tiÒn. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµ mét viÖc cÇn lµm ngay vµ ph¶i lµm thËt tèt. Víi nh÷ng mÆt cßn tån t¹i trªn, em xin ®­a mét sè kiÕn nghÞ sau: Tæ chøc, bè trÝ l¹i lao ®éng cho phï hîp víi néi dung c«ng viÖc, quy tr×nh c«ng nghÖ. §Ó tËn dông triÖt ®Ó kh¶ n¨ng lao ®éng vµ ph©n phèi tiÒn l­¬ng theo hiÖu qu¶ ®ãng gãp lao ®éng ®­îc chÝnh x¸c, c«ng b»ng cÇn ph¶i: + X¸c ®Þnh néi dung c«ng viÖc, ph¹m vi tr¸ch nhiÖm, quy tr×nh c«ng nghÖ, yªu cÇu vÒ chÊt l­îng tiÕn ®é c«ng viÖc cho tõng c«ng viÖc chøc danh cô thÓ. + X©y dùng ®Þnh møc lao ®éng chi tiÕt cho mçi mét c«ng viÖc, bè trÝ bé phËnn ®­îc hîp lý. Quy ®Þnh hÖ sè l­¬ng cÊp bËc cho mçi lo¹i viÖc. + X©y dùng ®Þnh møc ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cho mçi lo¹i c«ng viÖc. + X©y dùng hÖ thèng kiÓm so¸t sè l­îng vµ chÊt l­îng lao ®éng, sè l­îng vµ chÊt l­îng s¶n phÈm c«ng viÖc. C«ng ty cã thÓ ¸p dông viÖc ph©n lo¹i lao ®éng theo c¸c tiªu thøc sau: + Ph©n theo thêi gian lao ®éng: C«ng ty cã thÓ chia lao ®éng thµnh lao ®éng th­êng xuyªn, trong danh s¸ch (gåm hîp ®ång ng¾n h¹n vµ hîp ®ång dµi h¹n) vµ lao ®éng t¹m thêi. C¸ch ph©n lo¹i nµy gióp doanh nghiÖp n¾m ®­îc tæng sè lao ®éng cña m×nh, tõ ®ã cã kÕ ho¹ch tuyÓn dông, båi d­ìng, tuyÓn dông vµ huy ®éng khi cÇn thiÕt. §ång thêi, x¸c ®Þnh c¸c kho¶n nghÜa vô víi Nhµ n­íc ®­îc chÝnh x¸c. + Ph©n lo¹i theo quan hÖ víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt: C«ng ty cã thÓ ph©n lo¹i thµnh lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt: Nh­ c¸n bé qu¶n lý trùc tiÕp tham gia vµo qu¸ tr×nh thùc hiÖn lao vô, dÞch vô. Nh÷ng ng­êi phôc vô qu¸ tr×nh s¶n xuÊt (vËn chuyÓn, bèc dì hµng...). C¸ch ph©n lo¹i nµy gióp cho C«ng ty ®¸nh gi¸ ®­îc tÝnh hîp lý cña lao ®éng, tõ ®ã cã biÖn ph¸p tæ chøc bè trÝ lao ®éng cho phï hîp . + Ph©n lo¹i theo chøc n¨ng cña lao ®éng: Lao ®éng thùc hiÖn chøc n¨ng s¶n xuÊt. Lao ®éng thùc hiÖn chøc n¨ng tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, tiÕp thÞ nghiªn cøu thÞ tr­êng. Lao ®éng thùc hiÖn chøc n¨ng qu¶n lý. C¸ch ph©n lo¹i nµy cã t¸c dông gióp cho viÖc tËp hîp chi phÝ lao ®éng ®­îc kÞp thêi, chÝnh x¸c, ph©n ®Þnh ®­îc chi phÝ s¶n phÈm vµ chi phÝ thêi kú. C«ng ty cho c¸n bé c«ng nh©n viªn nghØ phÐp theo ®óng chÕ ®é, tiÒn nghØ phÐp sÏ tÝnh theo l­¬ng cÊp bËc. ViÖc kh«ng trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp lµ ch­a hîp lý v× chØ dùa vµo thùc tÕ cña nh÷ng n¨m tr­íc nÕu tiÒn l­¬ng nghØ phÐp ph¸t sinh t¨ng ®ét biÕn trong khi ®ã s¶n phÈm trong kú lµm gi¶m ®i ®¸ng kÓ vµ sè tiÒn l­¬ng nµy ®­îc ph©n bæ vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm sÏ lµm gi¸ thµnh bÞ biÕn ®éng t¨ng bÊt hîp lý. + §µo t¹o l¹i lùc l­îng c¸n bé qu¶n lý ®Æc biÖt sö dông lao ®éng ®óng víi chuyªn ngµnh ®­îc ®µo t¹o. KÕt luËn. BÊt kú h×nh thøc s¶n xuÊt nµo còng ph¶i cã yÕu tè lao ®éng vµ bÊt kú s¶n phÈm nµo hoµn thµnh còng cÊu thµnh trong nã gi¸ trÞ søc lao ®éng. TiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng chÝnh lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña gi¸ c¶ søc lao ®éng. Qu¶n lý chÆt chÏ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng còng lµ mét ®ßi hái ®Æt ra nh»m ®em l¹i hiÖu qu¶n s¶n xuÊt cao. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty víi thêi gian thùc tËp t­¬ng ®èi ng¾n, còng nh­ tr×nh ®é b¶n th©n cßn cã h¹n nªn em ch­a thËt sù cã mét c¸ch nh×n thËt tæng qu¸t còng nh­ ch­a thÓ n¾m b¾t hÕt c¸c vÊn ®Ò trong tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña C«ng ty. Qua ®Ò tµi, em muèn ®Ò cËp ®Õn mét sè ph­¬ng h­íng cÇn hoµn thiÖn “kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng” víi môc ®Ých gãp phÇn ph¶n ¸nh vµ tÝnh to¸n chÝnh x¸c tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë C«ng ty, ®ång thêi ph¸t huy h¬n n÷a t¸c dông tÝch cùc cña chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ trong ®iÒu kiÖn kinh doanh theo c¬ chÕ míi, gióp C«ng ty ®øng v÷ng vµ kh«ng ngõng ph¸t triÓn. V× thêi gian vµ kiÕn thøc cßn nhiÒu h¹n chÕ nªn kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt . KÝnh mong ®­îc sù quan t©m, gióp ®ì, chØ b¶o cña c¸c thÇy, c« gi¸o ®Ó bµi viÕt hoµn thiÖn h¬n. Em xin tr©n träng c¶m ¬n. . tµi liÖu tham kh¶o. 1. HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp x©y l¾p - NXB tµi chÝnh 2001 2. Gi¸o tr×nh lý thuyÕt h¹ch to¸n kÕ to¸n - Tr­êng §HTCKTHN - NXB Tµi chÝnh 1999. 3. Gi¸o tr×nh KÕ to¸n tµi chÝnh - Tr­êng HVTC - NXB Tµi chÝnh 2001 4. Gi¸o tr×nh kÕ to¸n qu¶n trÞ - Tr­êng HVTC - NXB Tµi chÝnh 2002. 5. H¹ch to¸n kÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp - Tr­êng §HKTQD –NXB Thèng kª 2001