Đề tài Kế toán tổng hợp tại xí nghiệp xe Buýt Thăng Long

o¶n ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè trang tr­íc mang sang 41.210.082 250 2/05 Thu tiÒn b¸n vÐ tuyÕn vµ vÐ th¸ng 511 312.440.000 390 4/5 Mua dÇu diezen nhËp kho 152 18.000.000 291 7/05 Mua m¸y vi tÝnh 211 35.520.000 292 7/05 Mua kh¨n phÕ liÖu 152 980.000 293 8/05 Chi t¹m øng cho anh Lª V¨n §øc 141 600.000 294 9/05 Thanh to¸n tiÒn n­íc 627 4.500.000 642 1.200.000 295 9/05 Chi t¹m øng anh TrÞnh ®×nh TuÊn 141 55.000.000 296 10/05 Thanh To¸n tiÒn ®iÖn tho¹i 627 2.400.000 642 12.600.000 251 11/05 Thu tiÒn b¸n vÐ tuyÕn vµ vÐ th¸ng 511 295.000.000 252 13/05 T¹m øng thõa nép l¹i quü 141 10.860.000 297 14/05 Mua c«ng cô dông cô 153 30.630.000 298 15/05 Chi häp c«ng ®oµn 338 2.500.000 253 18/05 Doanh thu b¸n vÐ 511 175.625.000 299 18/05 Chi s÷a ch÷a lín TSC§ 241 15.220.000 254 22/05 Thu tiÒn b¸n vÐ tuyÕn vµ vÐ th¸ng 511 215.640.00 300 23/05 Ên hµnh tê r¬i qu¶ng c¸o 642 5.200.000 301 25/05 Thanh to¸n lÖ phÝ GT vµ lÖ phÝ cÇu 642 18.650.000 255 26/05 Thu b¸n dÇu th¶i 152 1.340.000 302 27/05 Thanh to¸n tÒin lÖ phÝ bÕn 642 30.645.000 303 27/05 Chi thanh lý 811 1.200.000 305 27/05 XuÊt quü tiÒn mÆt göi ng©n hµng 112 500.000.000 156 27/05 Thu thanh lý 711 6.200.000 304 28/05 Thanh to¸n tiÒn vÖ sinh 627 620.000 642 480.000 157 29/05 Doanh thu b¸n vÐ 511 181.295.000 306 30/05 Thanh to¸n chi tiÕp kh¸ch 642 890.000 Céng 1.198.400.000 736.835.000 Sè d­ cuèi kú 502.775.082 Sæ c¸i Tªn Tk : TiÒn göi ng©n hµng Sè hiÖu : 112 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký chung Tµi kho¶n ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 1.571.942.859 03/05 01 2/05 Mua than qu¹t ®iÒu hoµ 152 22.500.000 04/05 02 3/05 Mua dÇu diezen 152 80.000.000 6/05 Bc01 05/05 Bæ sung quü khen th­ëng 431 330.900.000 07/5 03 6/5 Mua dÇu diezen 152 78.400.000 9/05 Bc02 8/05 NhËn tiÒn bï lç 461 1.456.000.000 15/5 04 14/5 Thanh to¸n cho r¹ng ®«ng 331 6.500.000 16/5 05 15/5 Mua x¨ng A83 152 14.500.000 17/05 06 16/5 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i 627 14.600.000 642 10.200.000 19/05 07 17/5 Mua v¶i gi¸p TQ 152 17.000.000 20/5 08 19/5 Thanh to¸n nî b»ng TGNH 331 506.400.000 21/5 09 20/5 Mua bé kÝch n©ng xe 211 98.500.000 21/5 10 20/5 Mua tÊm thÐp hîp kim chÞu nhiÖt 152 32.000.000 22/5 11 22/5 Rót tiÒn thanh to¸n l­¬ng 334 820.849.600 23/5 12 22/5 Mua dÇu b«i tr¬n 152 49.860.000 24/5 13 23/5 Nép BHXH,BHYT, KPC§ 338 188.224.704 27/5 14 26/5 Mua m¸y khö mïi c«ng nghiÖp 211 16.600.000 28/05 305 27/05 XuÊt quü tiÒn mÆt göi ng©n hµng 111 500.000.000 30/5 15 30./5 Thanh to¸n tiÒn thuª ®Êt 642 156.400.000 Céng 2.286.900.000 2.112.534.304 Sè d­ cuèi kú 1.746.307.555 Ch­¬ng Vi KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n 1. KÕ to¸n c¸c kho¶n t¹m øng : 1.1 Kh¸i niÖm KÕ to¸n theo dâi t×nh h×nh t¹m øng vµ thanh to¸n t¹m øng cña c¸c bé phËn trong xÝ nghiÖp . Theo quy ®Þnh th× ng­êi nhËn t¹m øng lµ c«ng nh©n viªn trong xÝ nghiÖp muèn ®­îc t¹m øng ph¶i cã giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng vµ ®­îc ng­êi phô tr¸ch bé phËn ký tªn x¸c nhËn , ng­êi t¹m øng ph¶i lËp phiÕu thanh to¸n t¹m øng kÌm theo c¸c chøng tõ gèc cã liªn quan ®Ó thanh to¸n víi kÕ to¸n vµo cuèi kú kÕ to¸n . KÕ to¸n thanh to¸n ph¶i më sæ theo dâi chÆt chÏ tõng lo¹i chi t¹m øng , tõng kho¶n thanh to¸n . 1.2. Tµi kho¶n vµ chøng tõ sö dông : Tµi kho¶n sö dông : TK 141 - T¹m øng Néi dung : Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n xÝ nghiÖp ®· cho c¸cn bé , c«ng nh©n , viªn chøc trong ®¬n vÞ t¹m øng vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng ®ã . KÕt cÊu : + Bªn nî : Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n t¹m øng cho c¸n bé , c«ng nh©n viªn chøc trong xÝ nghiÖp + Bªn cã : Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n t¹m øng ®· thanh to¸n theo sè chi thùc tÕ ®· ®­îc duyÖt . Sè tiÒn t¹m øng chi kh«ng hÕt nhËp l¹i quü hoÆc tÝnh trõ vµo l­¬ng + Sè d­ bªn nî : Ph¶n ¸nh sè tiÒn t¹m øng ch­a thanh to¸n Chøng tõ sö dông : + GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng + GiÊy thanh to¸n t¹m øng + PhiÕu chi , phiÕu thu .. Sæ s¸ch sö dông : + Sæ nhËt ký chung + Sæ c¸i TK 141 Tr×nh tù h¹ch to¸n : T¹m øng cho c«ng nh©n viªn chøc , c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÌm theo giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng : Nî TK 141 Cã TK 111 Cã TK 112 Cã TK 152 : Chi tiÕt ®èi t­îng : T¹m øng b»ng tiÒn mÆt : T¹m øng b»ng TGNH : T¹m øng b»ng NVL Khi hoµn thµnh c«ng viÖc ,c¨n cø vµo giÊy thanh to¸n t¹m øng vµ c¸c chøng tõ gèc cã liªn quan . kÕ to¸n ghi : Nî TK 142 Nî TK 152,153 Nî TK 211,213 Nî TK 331 Nî TK 627, 642 Cã TK 141 : C¸c kho¶n chi thuéc chi phÝ tr¶ tr­íc : Chi mua vËt t­ , hµng ho¸ : Chi mua TSC§ : Chi thanh to¸ncho nhµ cung cÊp : Chi kh¸c : Sè chi tiªu thùc tÕ Tr­êng hîp chi t¹m øng thùc tÕ cßn thõa Nî TK 111,112 Cã TK 141 : Nép l¹i : Sè tiÒn t¹m øng thõa kh«ng chi hÕt thu l¹i Tr­êng hîp sè chi tiªu thô thùc tÕ lín h¬n sè t¹m øng ngõ¬i nhËn t¹m øng sÏ ®­îc thanh to¸n bæ sung C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong kú 14.Ngµy 08/05 T¹m øng l­¬ng cho anh Lª V¨n §øc nh©n viªn ph©n x­ëng s÷a ch÷a sè tiÒn lµ : 600.000 ®ång . (PhiÕu chi sè 293 ). 18.Ngµy 09/05/2004 XuÊt quü tiÒn mÆt chi t¹m øng cho anh TrÞnh ®×nh TuÊn c¸n bé cung øng vËt t­ cña xÝ nghiÖp sè tiÒn lµ : 55.000.000 ®ång ®Ó mua vËt t­ (PhiÕu chi sè 295 ) KÕ to¸n ®Þnh kho¶n 14 Nî TK 141 600,000 Cã Tk 111 600,000 18 Nî TK 141 55,000,000 Cã Tk 111 55,000,000 2. KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n 2.1/ Kh¸i niÖm thanh to¸n víi ng­êi b¸n : §Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cho ng­êi cung cÊp , ng­êi b¸n vËt t­ ,hµng ho¸ , dÞch vô , lao vô , ng­êi nhËn thÇu x©y dùng c¬ b¶n ,nhËn thÇu s÷a ch÷a Tµi s¶n cè ®Þnh s¶n cè ®Þnh 2.2 Tµi kho¶n sö dông vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n - KÕ to¸n sö dông Tµi s¶n cè ®Þnh kho¶n 331 - “ Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n ” . Tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng thanh to¸n vµ cã kÕt cÊu nh­ sau : * Bªn Nî : Sè tiÒn ®· tr¶ cho ng­êi b¸n ( kÓ c¶ tiÒn ®Æt tr­íc ) C¸c kho¶n chiÕt khÊu mua hµng , gi¶m gi¸ hµng mua , vµ mua tr¶ l¹i ng­êi b¸n chÊp nhËn trõ vµo sè nî ph¶i tr¶ C¸c nghiÖp vô ph¸t sinh lµm gi¶m nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n ( Thanh to¸n bï trõ , nî v« chñ …v..v ) * Bªn Cã : Tæng sè tiÒn hµng ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n , ng­êi cung cÊp vËt t­ , hµng ho¸ , dÞch vô ng­êi nhËn thÇu x©y dùng …v.v Sè tiÒn øng thõa ®­îc ngõ¬i b¸n tr¶ l¹i C¸c nghiÖp vô kh¸c ph¸t sinh lµm t¨ng nî ph¶i tr¶ ng­êi b¸n ( chªnh lÖch t¨ng tû gi¸ , ®iÒu chØnh gi¸ …v,v. ) * D­ Cã : Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ ng­êi b¸n , ng­êi cung cÊp , ng­êi nhËn thÇu . *D­ Nî : Ph¶n ¸nh sè tiÒn øng tr­íc hoÆc tr¶ thõa cho ng­êi b¸n 2.3 Tr×nh tù h¹ch to¸n Khi mua chÞu kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt t­ , hµng ho¸ mua chÞu ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Nî TK 151, 152, 153, 156 Nî TK 211,213 Nî TK 611,627,641,642,811 Cã TK 331(Chi tiÕt ®èi t­îng) : Gi¸ mua ch­a ®· cã thuÕ : Gi¸ mua ch­a ®· cã thuÕ : Gi¸ mua ch­a ®· cã thuÕ : Tæng gi¸ thanh to¸n Ph¶n ¸nh sè chiÕt khÊu mua hµng ®­îc ng­êi b¸n chÊp nhËn trõ vµo sè nî ph¶i tr¶ ( nÕu cã ) kÕ to¸n ghi : Nî TK 331 Cã TK 711 : Tæng sè chiÕt khÊu : Sè chiÕt khÊu thanh to¸n Ph¶n ¸nh sè gi¶m gi¸ hµng mua , hµng mua tr¶ l¹i ®­îc ng­êi b¸n chÊp nhËn trõ vµo sè nî ph¶i tr¶ : Nî TK 331 Cã TK 152,153,156,211,213 : Tæng sè gi¶m gi¸ hµng mua , gi¸ mua cña hµng tr¶ l¹i trõ vµo sè tiÒn hµng ph¶i tr¶ : Sè gi¶m gi¸ hµng mua hµng mua tr¶ l¹i 2.4 C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh 29. Ngµy 14/05 ChuyÓn kho¶n thanh to¸n sè tiÒn hµng cßn nî trong th¸ng cho c«ng ty bãng ®Ìn R¹ng §«ng sè tiÒn lµ 6.500.000 ®ång . §· cã giÊy b¸o nî cña ng©n hµng 32. Ngµy 15/05 ( PhiÕu NK 307 ) NhËp kho xÝ nghiÖp 5000 lÝt x¨ng A83 cña c«ng ty x¨ng dÇu Hµ néi , ®¬n gi¸ nhËp lµ 5.800 ®/lÝt . Thµnh tiÒn lµ :29.000.000 ® ®· thanh to¸n b»ng TGNH 50% gi¸ trÞ l« hµng (§· cã giÊy b¸o nî cña ng©n hµng ) . Sè cßn l¹i ch­a thanh to¸n cho ng­êi b¸n 34. Ngµy 16/05 (PhiÕu NK sè 308 ) xÝ nghiÖp cho nhËp kho 240 bé lèp 900 - 20 m¸c hiÖu BrigdeStone cña c«ng ty caosumina . §¬n gi¸ mua ®· bao gåm VAT 5% lµ 2.110.000 ®/bé Thµnh tiÒn : 506.400.000 ®ång . Ch­a thanh to¸n cho ng­êi b¸n 2.5 KÕ to¸n ®Þnh kho¶n 29 Nî Tk 152(B§) 6,500,000 Cã Tk 331 (R§«ng) 6,500,000 32 Nî Tk 152(X¨ng) 29,000,000 Cã Tk 112 14,500,000 Cã Tk 331(XDHN) 14,500,000 34 Nî TK 152(Lèp) 506,400,000 Cã Tk 331(Caosumina) 506,400,000 3/ KÕ to¸n chi phÝ ph¶i tr¶ 3.1/ Kh¸i niÖm vµ chi phÝ ph¶i tr¶ Chi ph¶i tr¶ lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ thùc tÕ ch­a ph¸t sinh nh­ng ®­îc ghi nhËn lµ chi phÝ cu¶ k× h¹ch to¸n. §©y lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ n»m trong kÕ ho¹ch dù to¸n chi phÝ cña ®¬n vÞ . ViÖc tÝnh tr­íc c¸c chi phÝ nµy vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh nh»m tr¸nh ®­îc viÖc t¨ng ®ét biÕn cña chi phÝ SXKD cña kú ph¸t sinh chi phÝ ®ång thêi ph¶n ¸nh ®óng vµ ®Çy ®ñ c¸c cho phÝ thùc tÕ ®· chi .Chi phÝ ph¶i tr¶ trong xÝ nghiÖp bao gåm: Chi phÝ söa ch÷a TSC§ trong kÕ ho¹ch TiÒn l­¬ng c«ng nh©n nghØ phÐp cña c«ng nh©n s¶n xuÊt chi phÝ mua b¶o hiÓm TSC§, b¶o hiÓm kinh doanh, Chi phÝ giao th«ng bÕn b·i 3.2/ Tµi kho¶n sö dông vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n Tµi kho¶n sö dông: TK 335 – Chi phÝ ph¶i tr¶ Néi dung : Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ : KÕt cÊu : + Bªn nî : Ph¶n ¸nh chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh + Bªn cã : C¸c kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶ ®­îc tÝnh vµo chi phÝ trong kú theo kÕ ho¹ch + Sè d­ cã : C¸c kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶ ®· tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh nh­ng thùc tÕ ch­a ph¸t sinh 3.3. TR×nh tù h¹ch to¸n + TrÝch trø¬c chi phÝ söa ch÷a TSC§ trong kÕ ho¹ch Nî TK 627: tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung Nî TK642: TÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK241: tÝnh vµo chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n Cã TK335 + TrÝch trø¬c chi phÝ b¶o hµnh, söa ch÷a … Nî TK 621,627,642 Cã TK 335 + Khi ph¸t sinh c¸c chi phÝ ph¶i tr¶ thùc tÕ vÒ tiÒn l­¬ng phÐp, vÒ chi phÝ söa ch÷a, b¶o hµnh Nî TK 335: Chi phÝ ph¶i tr¶ thùc tÕ ph¸t sinh Cã TK 111,112,152…: c¸c chi phÝ kh¸c Cã TK 331 c¸c kho¶n ph¶i tr¶ víi bªn ngoµi + Tr­êng hîp chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh lín h¬n tæng chi phÝ ph¶i tr¶ ®· ghi nhËn th× kho¶n chªnh lÖch ®­îc ghi bæ xung t¨ng chi phÝ Nî TK622,627,642 Cã TK 335 + Tr­êng hîp chi phÝ ph¶i tr¶ ghi nhËn tr­íc lín h¬n chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh, kho¶n chªnh lÖch ghi t¨ng thu nhËp Nî TK335 Cã TK711 3.4. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vÒ chi phÝ ph¶i tr¶ trong th¸ng 01 n¨m 2004 ë xÝ nghiÖp 35.a)T¹m trÝch tr­íc chi phÝ s÷a ch÷a lín TSC§ : 225.120.000 ®ång trong ®ã Phôc vô ho¹t ®éng vËn t¶i : 156.800.000 ®ång Phôc vô qu¶n lý doanh nghiÖp  : 68.320.000 ®ång 35.b) Ngµy 17/05 T¹m trÝch tr­íc chi phÝ s¨m lèp th¸ng 05 lµ : 280.454.000 ®ång 40.Ngµy 18/05 TiÕn hµnh s÷a ch÷a lín 04 xe « t« theo ph­¬ng thøc tù lµm . XÝ nghiÖp ®· thùc hiÖn trÝch tr­íc chi phÝ s÷a ch÷a lín . B¶ng tæng hîp chi phÝ söa ch÷a xe «t« trªn nh­ sau : Phô tïng thay thÕ : 130.078.000 ®ång Nhiªn liÖu : 5.880.000 ®ång Nh©n c«ng : 5.600.000 ®ång Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn : 15.220.000 ®ång XÝ nghiÖp tù tiÕn hµnh s÷a ch÷a lÊy vµ ®· hoµn thµnh bµn giao ®­a vµo sö dông chÝ söa ch÷a hÕt :156.778.000 ® , ®· xö lý sè chªnh lÖch gi÷a chi phÝ trÝch tr­íc vµ chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh . (PhiÕu chi sè 300 ) 3.5. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: 35 Nî TK 627 280,454,000 Cã Tk 335( S¨m lèp ) 280,454,000 Nî Tk 621 156,800,000 Nî Tk 642 68,320,000 Cã Tk 335(SCLTSC§) 225,120,000 40a Nî TK 241(3) 156,800,000 Cã TK 152 (phô tïng) 130,100,000 Cã TK 152 (nhiªn liÖu) 5,880,000 Cã TK 334 5,600,000 Cã TK 111 15,220,000 40b Nî Tk 335(SCLTSC§) 156,800,000 Cã TK 241(3) 156,800,000 ********* §¬n vÞ: XÝ nghiÖp xe buýt Th¨ng Long §Þa chØ: 124 ®­êng Xu©n Thuû- Hµ Néi GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng Ngµy 03 th¸ng 05 n¨m 2004 KÝnh göi : Kª to¸n tr­ëng Xi nghiÖp xe Buýt Th¨ng Long Tªn t«i lµ : TrÞnh ®×nh TuÊn §i¹ chØ : Bé phËn cung øng VËt t­ §Ò nghÞ t¹m øng sè tiÒn : 55.000.000 ®ång ( ViÕt b»ng ch÷ ): N¨m m­¬i l¨m triÖu ®ång Lý do t¹m øng : T¹m øng mua nguyªn VËt liÖu Thêi h¹n thanh to¸n : Cuèi th¸ng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ NguyÔn minh Thµnh KÕ to¸n tr­ëng Lª V¨n Minh Phô tr¸ch bé phËn TRÇn v¨n Quang Ng­êi ®Ò nghÞ t¹m tøng TrÞnh ®×nh TuÊn §¬n vÞ: XÝ nghiÖp xe buýt Th¨ng Long §Þa chØ: 124 ®­êng Xu©n Thuû- Hµ Néi GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng Sè : 396 Nî : 111 Cã : 141 Ngµy 03 th¸ng 05 n¨m 2004 Hä vµ tªn ng­êi thanh to¸n : TrÞnh ®×nh TuÊn §Þa chØ : Bé phËn cung øng VËt t­ Sè tiÒn t¹m øng ®­îc thanh to¸n theo b¶ng d­íi ®©y : DiÔn gi¶i Sè tiÒn A 1 I. Sè tiÒn t¹m øng 1. Sè t¹m øng ®ît tr­íc ch­a chi hÕt 2. Sè t¹m øng kú nµy PhiÕu chi sè : 252 II . Sè tiÒn ®· chi 1. Chøng tõ sè : 2. III. Chªnh lÖch 1. Sè t¹m øng chi kh«ng hÕt ( I - II ) 2. Chi qu¸ sè t¹m øng : ( II - I ) 55.000.000 55.000.000 44.140.000 10.860.000 0 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ NguyÔn minh Thµnh KÕ to¸n tr­ëng Lª V¨n Minh Phô tr¸ch bé phËn TRÇn v¨n Quang Ng­êi ®Ò nghÞ t¹m tøng TrÞnh ®×nh TuÊn §¬n vÞ: XÝ nghiÖp xe buýt Th¨ng Long §Þa chØ: 124 ®­êng Xu©n Thuû- Hµ Néi Uû nhiÖm chi Nî TK 152 Cã TK 112 ChuyÓn kho¶n : §iÖn chuyÓn tiÒn C¨n cø th«ng t­ duþªt dù to¸n sè 256 ngµy 19 th¸ng 05 n¨m 2004 Yªu cÇu : Ng©n hµng c«ng th­¬ng ViÖt Nam Chi ng©n s¸ch : Sè TK 0012345 §¬n vÞ ®ù¬c h­ëng : C«ng ty Caosumina . Sè TK : 0045678 §Þa chØ t¹i : 235 §­êng NguyÔn Tr·i - Thanh Xu©n - Hµ Néi Néi dung : Tr¶ tiÒn mua lèp cho c«ng ty Caosumina Sè tiÒn b»ng sè : 506.400.000 ®ång Ghi b»ng ch÷ : N¨m tr¨m linh s¸u triÖu bèn tr¨m ngµn ®ång ch½n Ngµy 19 th¸ng 05 n¨m 2004 KÕ to¸n ng©n hµng c«ng th­¬ng ghi sæ Ng­êi ghi sæ TrÇn minh hµ KÕ to¸n tr­ëng NguyÔn Tïng Thñ tr­ëng Lª Thµnh Ngµy 19 th¸ng 05 n¨m 2004 KÕ to¸n ng©n hµng B ghi sæ Ng­êi ghi sæ Vò thu Minh KÕ to¸n tr­ëng Lª v¨n Minh Thñ tr­ëng Lª Minh Thµnh §¬n vÞ : Xi nghiÖp xe Buýt Th¨ng Long §Þa chØ : 124 Xu©n Thuû - CÇu giÊy Sæ nhËt ký chung Tµi kho¶n 141 Th¸ng 05 / 2004 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 7/05 Pc 294 6/05 T¹m øng cho anh Lª v¨n §øc Ö 141 600.000 111 600.000 8/5 Pc296 7/05 T¹m øng cho anh TrÞnh ®×nh TuÊn Ö 141 55.000.000 111 55.000.000 252 13/05 T¹m øng thõa nép l¹i quü Ö 111 10.860.000 141 10.860.000 Céng 66.460.000 66.460.000 §¬n vÞ : Xi nghiÖp xe Buýt Th¨ng Long §Þa chØ : 124 Xu©n Thuû - CÇu giÊy Sæ c¸i Th¸ng 05/04 Tªn TK : T¹m øng . Sè hiÖu : TK 141 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký chung Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã 28.763.000 7/05 Pc 294 6/05 T¹m øng cho anh Lª v¨n §øc Ö 111 600.000 8/5 Pc296 7/05 T¹m øng cho anh TrÞnh ®×nh TuÊn Ö 111 55.000.000 252 13/05 T¹m øng thõa nép l¹i quü Ö 111 10.860.000 Céng ph¸t sinh 55.600.000 10.860.000 Sè d­ c­èi kú 73.503.000 §¬n vÞ : Xi nghiÖp xe Buýt Th¨ng Long §Þa chØ : 124 Xu©n Thuû - CÇu giÊy Sæ nhËt ký chung Tµi kho¶n : 331 – Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Th¸ng 05 / 2004 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang Nk302 5/05 Mua bãng ®Ìn nhËp kho 152 6.500.000 331 6.500.000 Bn01 14/05 ChuyÓn kho¶n thanh to¸n cho R§ 331 6.500.000 112 6.500.000 Nk 307 15/05 Mua x¨ng ch­a thanh to¸n 152 14.500.000 331 14.500.000 Nk 308 16/5 Mua lèp caosumina ch­a thanh to¸n 152 506.400.000 331 506.400.000 BN02 19/5 ChuyÓn kho¶n thanh to¸n caosumina 331 506.400.000 112 506.400.000 Nk 310 20/05 Mua thÐp hîp kim ch­a thanh to¸n 152 8.000.000 331 8.000.000 Céng 1.048.300.000 1.048.300.000 §¬n vÞ : Xi nghiÖp xe Buýt Th¨ng Long §Þa chØ : 124 Xu©n Thuû - CÇu giÊy Sæ c¸i Th¸ng 05/04 Tªn TK : Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Sè hiÖu : TK 331 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký chung Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 870.458.879 Nk302 5/05 Mua bãng ®Ìn nhËp kho Ö 152 6.500.000 Bn01 14/05 ChuyÓn kho¶n thanh to¸n cho R§ Ö 112 6.500.000 Nk 307 15/05 Mua x¨ng ch­a thanh to¸n Ö 152 14.500.000 Nk 308 16/5 Mua lèp caosumina ch­a thanh to¸n Ö 152 506.400.000 BN02 19/5 ChuyÓn kho¶n thanh to¸n caosumina Ö 112 506.400.000 Nk 310 20/05 Mua thÐp hîp kim ch­a thanh to¸n Ö 152 8.000.000 Céng ph¸t sinh 512.900.000 535.400.000 Sè d­ cuèi kú 892.957.459 §Þa chØ : 124 Xu©n Thuû - CÇu giÊy Sæ nhËt ký chung Tµi kho¶n : 335 – Chi phÝ ph¶i tr¶ Th¸ng 05 / 2004 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 18/05 17/05 TrÝch tr­íc chi phÝ SCL TSC§ 627 156.800.000 642 68.320.000 335 225.120.000 TrÝch tr­íc chi phÝ s¨m lèp 621 280.454.000 335 280.454.000 20/5 18/5 TiÕn hµnh tù SCL TSC§ 335 156.800.000 2413 156.800.000 Céng 662.374.000 662.374.000 §¬n vÞ : Xi nghiÖp xe Buýt Th¨ng Long §Þa chØ : 124 Xu©n Thuû - CÇu giÊy Sæ c¸i Th¸ng 05/04 Tªn TK : Chi phÝ tr¶ tr­íc Sè hiÖu : TK 335 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký chung Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 4.120.400.879 18/05 17/05 TrÝch tr­íc chi phÝ SCL TSC§ Ö 627 156.800.000 Ö 642 68.320.000 TrÝch tr­íc chi phÝ s¨m lèp Ö 621 280.454.000 20/5 18/5 TiÕn hµnh tù SCL TSC§ Ö 2413 156.800.000 Céng ph¸t sinh 156.800.000 505.574.000 Sè d­ cuèi kú 4.469.174.879 Ch­¬ng Vii Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n vèn chñ së h÷u I . Nguån h×nh thµnh vµ nguyªn t¾c h¹ch to¸n nguån vèn chñ së h÷u Kh¸i niÖm vµ nguån h×nh thµnh : Nguån vèn chñ së h÷u lµ nguån vèn cña c¸c chñ së h÷u , c¸c nhµ ®Çu t­ gãp vèn vµ doanh nghiÖp kh«ng ph¶i cam kÕt thanh to¸n ,do vËy nguån vèn chñ së h÷u kh«ng ph¶i lµ mét kho¶n nî . ë XÝ nghiÖp xe Buýt Th¨ng Long nguån h×nh thµnh vèn chñ së h÷u lµ khi thµnh lËp nhµ n­íc nhµ n­íc cÊp vèn cho ho¹t ®éng . 2. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n nguån vèn chñ së h÷u §Ó ®¶m b¶o h¹ch to¸n chÝnh x¸c , ®Çy ®ñ nguån vèn chñ së h÷u , kÕ to¸n cÇn qu¸n triÖt c¸c nguyªn t¾c sau : Doanh nghiÖp cã quyÒn chñ ®éng sö dông c¸c lo¹i vèn chñ së h÷u hiÖn cã theo chÕ ®é hiÖn hµnh nh­ng ph¶i h¹ch to¸n rµnh m¹ch , râ rµng tõng nguån vèn , tõng nguån h×nh thµnh , tõng ®èi t­îng gãp vèn Nguån vèn chñ së h÷u ®­îc dïng ®Ó h×nh thµnh c¸c Tµi s¶n cè ®Þnh s¶n cña doanh nghiÖp nãi chung chø kh«ng ph¶i cho mét Tµi s¶n cè ®Þnh s¶n cô thÓ nµo ViÖc chuyÓn dÞch tõ nguån vèn chñ së h÷u nµy sang nguån vèn chñ së h÷u kh¸c ph¶i theo ®óng chÕ ®é vµ c¸c thñ tôc cÇn thiÕt , kh«ng ®­îc kÕt chuyÓn mét c¸ch tuú tiÖn Tr­êng hîp doanh nghiÖp bÞ gi¶i thÓ hoÆc ph¸ s¶n , c¸c chñ së h÷u ( ®¬n vÞ , tæ chøc , c¸ nh©n, gãp vèn ) .chØ ®­îc nhËn phÇn gi¸ trÞ cßn l¹i theo tû lÖ vèn gãp sau khi thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ . II. H¹ch to¸n nguån vèn chñ së h÷u 1. H¹ch to¸n nguån vèn kinh doanh a. Kh¸i niÖm : T×nh h×nh hiÖn cã , biÕn ®éng t¨ng ,gi¶m nguån vèn kinh doanh ®­îc kÕ to¸n theo dâi trªn Tµi kho¶n 411 “ Nguån vèn kinh doanh ” . Tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt theo tõng nguån h×nh thµnh tuú theo tÝnh chÊt cña xÝ nghiÖp vµ yªu cÇu th«ng tin cho qu¶n lý . §©y lµ nguån vèn ®­îc dïng vµo môc ®Ých ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp . Bªn nî : Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô gi¶m nguån vèn kinh doanh ( Tr¶ l¹i vèn cho ng©n s¸ch ,cho cÊp trªn ,cho liªn doanh ,cho cæ ®«ng …) Bªn cã : Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô lµm t¨ng nguån vèn kinh doanh ( NhËn cÊp ph¸t , nhËn vèn gãp , trÝch bæ sung tõ lîi nhuËn ) D­ cã : Ph¶n ¸nh nguån vèn kinh doanh hiÖn cã b. Tr×nh tù h¹ch to¸n : NhËn vèn do ng©n s¸ch cÊp , do cÊp trªn cÊp , do liªn doanh gãp , do nhËn viÖn trî ,quµ tÆng , quµ biÕu , do cæ ®«ng gãp vèn Nî TK 111,112 Nî TK 151,152, Nî TK 211,213 Cã TK 411 ( chi tiÕt theo nguån ) : NhËn b»ng tiÒn : NhËn b»ng vËt t­ , hµng hãa : NhËn b»ng Tµi s¶n cè ®Þnh C¸c nghiÖp vô kh¸c lµm t¨ng nguån vèn kinh doanh : Nî TK 421 Nî TK 412 Nî TK 414,431,441 Cã TK 411 ( chi tiÕt theo nguån ) : Bæ sung tõ lîi nhuËn : Bæ sung tõ chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TS : Bæ sung tõ c¸c nguån vèn Tr¶ vèn ng©n s¹c ,cho cæ ®«ng … Nî TK 411( Chi tiÕt theo nguån ) Cã TK liªn quan ( 111, 112, 311 ..) Sè khÊu hao TSC§ ®iÒu chuyÓn ®i n¬i kh¸c theo lÖnh cña c¬ quan chñ qu¶n ( kh«ng ®­îc hoµn l¹i ) Nî TK 411 Cã TK liªn quan ( 111, 112, 311 ..) : Gi¶m nguån vèn kinh doanh Nép vèn cho cÊp trªn Nî TK 411 Cã TK liªn quan ( 111, 112, 311 ..) : Sè vèn nép lªn cÊp trªn c. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong kú : 19. Ngµy 10/05 Theo biªn b¶n kiÓm kª TSC§ bÊt th­êng cña xÝ nghiÖp , ph¸t hiÖn thiÕu mét khÈu sóng b¾t vÝt cña §øc ë ph©n x­ëng s÷a ch÷a . Cã nguyªn gi¸ lµ . 25.600.000 ®ång ®· khÊu hao 9.600.000 ®ång . XÝ nghiÖp quyÕt ®Þnh xö lý ngay theo biªn b¶n xö lý TSC§ ®· ®­îc ban gi¸m ®èc vµ nh÷ng ng­êi cã liªn quan duyÖt th«ng qua lµ xÝ nghiÖp quyÕt ®Þnh ghi gi¶m nguån vèn kinh doanh . Ngµy 12/05 XÝ nghiÖp tiÕp nhËn mét sè ph­¬ng tiÖn vËn t¶i cßn míi do c«ng ty cÊp trªn cÊp cã tæng trÞ gi¸ lµ : 3.250.700.000 ®ång dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp . Theo biªn b¶n giao nhËn TSC§ 19. Nî TK 214 : 9.600.000 Nî TK 411 : 16.000.000 Cã TK 211 : 25.600.000 25. Nî TK 211 : 3.250.700.000 Cã TK 411 : 3.250.700.000 2. H¹ch to¸n c¸c quü cña xÝ nghiÖp a. Nguån h×nh thµnh vµ môc ®Ých sö dông: C¸c qòy xÝ nghiÖp ®­îc h×nh thµnh b»ng c¸ch trÝch mét tû lÖ nhÊt ®Þnh tõ phÇn lîi nhuËn , hoÆc ®­îc cÊo trªn cÊp bæ sung ..v.v…. C¸c quü xÝ nghiÖp ®­îc sö dông cho tõng môc ®Ých chi tiªu riªng - Quü khen th­ëng : Dïng khen th­ëng cho t©p thÓ c¸ nh©n trong vµ ngoµi xÝ nghiÖp ®ãng gãp nhiÒu thµnh tÝch ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh cña xÝ nghiÖp ( khen th­ëng thi ®ua cuèi quÝ , cuèi n¨m ) trÝch nép lªn cÊp trªn ..vv. Quü phóc lîi : Dïng chi tiªu cho c¸c môc ®Ých phôc vô nhu cÇu phóc lîi c«ng céng , trî cÊp khã kh¨n , môc ®Ých tõ thiÖn b . Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n : * C¸c tr­êng hîp lµm t¨ng TrÝch quü xÝ nghiÖp tõ lîi nhuËn NhËn cÊp ph¸t , nhËn viÖn trî bæ sung quü xÝ nghiÖp KÕt chuyÓn gi¶m qòy xÝ nghiÖp khi mua s¾m , x©y dùng TSC§ hoµn thµnh , bµn giao , ®­avµo sö dông * C¸c tr­êng hîp lµm gi¶m qòy : Nép cÊp trªn , chi tiªu cho ho¹t ®éng nghiªn cøu ®µo t¹o , gi¸ trÞ Tµi s¶n cè ®Þnh s¶n thiÖt h¹i do thiªn tai ho¶ ho¹n , mÊt m¸t , h­ háng , tai n¹n , bï lç , chia cho cæ ®«ng .. v. v. ..chi trî cÊp khã kh¨n , chi tham quan nghØ m¸t ..v.v Nî Tk 414,415,416,431 Cã TK liªn quan ( 111,112,334 ) Ghi gi¶m qòy phóc lîi ®· h×nh thµnh Tµi s¶n cè ®Þnh khi x¸c ®Þnh hao mßn vµo cuèi n¨m Nî Tk 431(3) : Gi¸ trÞ ®· hao mßn cña Tµi s¶n cè ®Þnh Cã Tk 214 : TrÝch khÊu hao vµo cuèi niªn ®é C. c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh : . Ngµy 07/05 Bæ sung qòy khen th­ëng 150.400.000 ®ång , phóc lîi 180.500.000 ®ång ®­îc c«ng ty cÊp trªn lµ c«ng ty vËn t¶i vµ dÞch vô c«ng céng cÊp b»ng tiÒn göi ng©n hµng ( §· cã giÊy b¸o cã cña ng©n hµng .) 30 . Ngµy 15/05 (PhiÕu chi 298 ) Chi tiÒn mÆt cho häp c«ng ®oµn toµn xÝ nghiÖp ®Ó bµn vÒ vÊn ®Ò khen th­ëng , kû kuËt cña xÝ nghiÖp sè tiÒn lµ : 2.500.000 ®ång 11. Nî TK 112 : 330.900.000 Cã TK 431 : 330.900.000 30. Nî TK 431(1) : 2.500.000 Cã TK 111 : 2.500.000 3. H¹ch to¸n kinh phÝ sù nghiÖp ; a. Kh¸i niÖm : Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh , xÝ nghiÖp cã thÓ cã ®­îc Nhµ n­íc cÊp kinh phÝ nh»m gi¶i quyÕt c¸c nhu cÇu chi tiªu cã tÝnh chÊt x· héi nh­ chi ®Çu t­ th¨m dß Tµi nguyªn , chi hç trî ph¸t triÓn ngµnh . Bªn c¹nh nguån kinh phÝ do nhµ n­íc cÊp , kinh phÝ sù nghiÖp cßn cã thÓ ®­îc h×nh thµnh tõ c¸c nguån thu nh­ lÖ phÝ , nghiÖp phÝ , héi phÝ , häc phÝ …v,v.. b. Tµi kho¶n sö dông Tµi kho¶n 461 : “ Nguån kinh phÝ sù nghiÖp ” : Dïng ph¶n ¸nh t×nh h×nh tiÕp nhËn vµ quyÕt to¸n sã kinh phÝ sù nghiÖp , kinh phÝ dù ¸n ®· sö dông ë c¸c doanh nghiÖp Nhµ n­íc vµ ®­îc më chi tiÕt theo tõng nguån ( Ng©n s¸ch , cÊp trªn , thu kh¸c … ) Bªn nî : + Ph¶n ¸nh sã chi tiªu b»ng nguån kinh phÝ ®· ®­îc quyÕt to¸n . + Ph¶n ¸nh sè kinh phÝ sö dông kh«ng hÕt nép tr¶ Bªn cã : + Ph¶n ¸nh sè kinh phÝ sù nghiÖp , kinh phÝ dù ¸n thùc nhËn cña c¸c nguån kh¸c D­ cã : Nguån kinh phÝ sù nghiÖp hiÖn cßn c. Tr×nh tù h¹ch to¸n : Khi nhËn th«ng b¸o vÒ h¹n møc kinh phÝ ®­îc cÊp kÕ to¸n ghi : Nî Tk 008 Khi nhËn ®­îc kinh phÝ cÊp ph¸t b»ng ( tiÒn , b»ng vËt liÖu , dông cô ) Nî Tk (liªn quan ) 111,112,152,153,211..: Cã Tk 461 (4612) : C¸c kho¶n thu ®­îc hoÆc thu kh¸c ( héi phÝ , lÖ phÝ , thu dÞch vô …) ®­îc phÐp ghi t¨ng nguån kinh phÝ Nî Tk 1388,111,112 Cã TK 461 C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng 14. Ngµy 08/05 C«ng ty cÊp trªn cho xÝ nghiÖp tiÒn trî gi¸ cña nhµ n­íc lµ : 1.456.000.000 ®ång b»ng TGNH . §· nhËn ®­îc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng 77. Ngµy 30/05 XÝ nghiÖp thùc hiÖn x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú kÕ to¸n 44. Nî TK 112 : 1.456.000.000 Cã TK 461 : 1.456.000.000 77. Nî TK 461 : 1.587.711.624 Cã TK 632 : 1.587.711.624 §¬n vÞ : Xi nghiÖp xe Buýt Th¨ng Long §Þa chØ : 124 Xu©n Thuû - CÇu giÊy Sæ nhËt ký chung Tµi kho¶n : 411 - Nguån vèn kinh doanh Th¸ng 05 / 2004 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 7/05 Ph¸t hiÖn thiÕu mét khÈu sóng b¾t vÝt 411 16.000.000 QuyÕt ®Þnh ghi gi¶m nguån vèn KD 211 16.000.000 9/5 TiÕp nhËn mét sè ph­¬ng tiÖn VT 211 3.250.700.000 411 3.250.700.000 25/05 Bµn giao nhµ lµm v¨n phßng sö dông 4312 40.000.000 Quü phóc lîi cña xÝ nghiÖp 411 40.000.000 Céng ph¸t sinh 3.306.700.000 3.306.700.000 Sæ c¸i Th¸ng 05/04 Tªn TK : Nguån vèn kinh doanh Sè hiÖu : TK 411 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký chung Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 125.264.033.800 7/05 Ph¸t hiÖn thiÕu mét khÈu sóng b¾t vÝt Ö 211 16.000.000 9/5 TiÕp nhËn mét sè ph­¬ng tiÖn VT Ö 211 3.250.700.000 25/05 Bµn giao nhµ lµm v¨n phßng sö dông Ö 4312 40.000.000 Céng ph¸t sinh 16.000.000 3.290.700.000 Sè d­ cuèi kú 128.538.733.800 §¬n vÞ : Xi nghiÖp xe Buýt Th¨ng Long Sæ nhËt ký chung Th¸ng 05 / 2004 Tªn TK : 431 - Quü khen th­ëng - Phóc lîi Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 05/5 CÊp trªn bæ sung qòy khen th­ëng 112 330.900.000 431 330.900.000 10/5 Chi trî cÊp khã kh¨n 4312 2.500.000 111 2.500.000 16/5 TiÒn th­ëng ph¶i tr¶ CNV 4311 36.580.000 334 36.580.000 22/5 Dïng quü mua m¸y khö mïi bÕp ¨n 4312 16.600.000 4313 16.600.000 25/05 XDCB Bµn giao nhµ v¨n phßng 4312 40.000.000 411 40.000.000 Céng ph¸t sinh 443.180.000 443.180.000 Sæ c¸i Th¸ng 05/04 Tªn TK : 431 - Quü khen th­ëng - Phóc lîi Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký chung Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 158.216.700 05/5 CÊp trªn bæ sung qòy khen th­ëng Ö 112 330.900.000 330.900.000 10/5 Chi trî cÊp khã kh¨n Ö 111 2.500.000 16/5 TiÒn th­ëng ph¶i tr¶ CNV Ö 334 36.580.000 22/5 Dïng quü mua m¸y khö mïi bÕp ¨n Ö 4312 16.600.000 25/05 XDCB Bµn giao nhµ v¨n phßng Ö 411 40.000.000 Céng ph¸t sinh 95.680.000 347.500.000 Sè d­ cuèi kú 410.036.700 §¬n vÞ : Xi nghiÖp xe Buýt Th¨ng Long §Þa chØ : 124 Xu©n Thuû - CÇu giÊy Sæ nhËt ký chung Tµi kho¶n : 461 - Nguån kinh phÝ sù nghiÖp Th¸ng 05 / 2004 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 6/05 NhËn tiÒn trî gi¸ cña nhµ n­íc 112 1.456.000.000 461 1.456.000.000 30/05 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 461 1.587.711.624 632 1.587.711.624 Céng 3.043.711.624 3.043.711.624 §¬n vÞ : Xi nghiÖp xe Buýt Th¨ng Long §Þa chØ : 124 Xu©n Thuû - CÇu giÊy Sæ c¸i Th¸ng 05/04 Tªn TK : Nguån kinh phÝ sù nghiÖp Sè hiÖu : TK 461 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang nhËt ký chung Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang - 18.156.650.400 6/05 NhËn tiÒn trî gi¸ cña nhµ n­íc Ö 112 1.456.000.000 30/05 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Ö 632 1.587.711.624 Céng ph¸t sinh 1.587.711.624 1.456.000.000 Sè d­ cuèi kú - 18.288.362.024 Ch­¬ng Viii KÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh I . Ph­¬ng thøc tiªu thô ë xÝ nghiÖp Buýt th¨ng long 1.Ph­¬ng thøc tiªu thô : §Ó ®¸p øng nhu cÇu cña thÞ tr­êng ®­a s¶n phÈm dÞch vô cña m×nh ®Õn tËn tay ng­êi tiªu dïng , hiÖn nay xÝ nghiÖp ®· vµ ®ang ¸p dông h×nh thøc tiªu thô s¶n phÈm dÞch vô duy nhÊt lµ b¸n s¶n phÈm thu tiÒn ngay bëi ®Æc thï ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp nµy lµ vËn t¶i hµnh kh¸ch c«ng céng nªn kh«ng sö dông h×nh thøc c¸c h×nh thøc kh¸c nh­ : b¸n hµng tr¶ chËm v× nh÷ng ®iÒu kiÖn bÊt kh¶ kh¸ng cña nã H×nh thøc b¸n s¶n phÈm thu trùc tiÕp tiÒn ngay : §©y lµ mét ph­¬ng ph¸p ®­îc ¸p dông chñ yÕu vµ th­êng xuyªn kh«ng chØ ®èi víi Xi nghiÖp xe Buýt Th¨ng Long mµ lµ t×nh h×nh chung ®èi víi c¸c xÝ nghiÖp xe buýt trªn ®i¹ bµn thµnh phè hµ néi vµ c¶ n­íc , víi nh÷ng ®Æc thï ngµnh vËn t¶i vèn cã cña nã . §Ó ®¸p øng nhu cÇu sö dông dÞch vô th­êng xuyªn cho mét sè ®èi t­îng kh¸ch hµng nh­ : häc sinh , sinh viªn , c«ng chøc nhµ n­íc … v.v. XÝ nghiÖp ®· ph¸t hµnh mét lo¹i vÐ cã mÖnh gi¸ lµ 30.000 ®ång / th¸ng cã gi¸ trÞ thanh to¸n ®èi víi viÖc di chuyÓn b»ng xe buýt t¹i mäi n¬i mäi thêi ®iÓm trong thêi gian mét th¸ng . XÝ nghiÖp ®· thùc hiÖn ph¸t triÓn h×nh thøc nµy réng kh¾p trªn ®Þa bµn thµnh phè Hµ néi t¹i c¸c ®iÓm ®ç n»m r¶i r¸c trªn kh¾p thµnh phè Hµ néi . Ngoµi ra XÝ nghiÖp cßn b¸n vÐ tuyÕn cho hµnh kh¸ch kh«ng sö dông th­êng xuyªn sö dông dÞch vô b»ng viÖc ph¸t hµnh vÐ tuyÕn lµ 2.500 ®ång / l­ît vµ nh©n viªn b¸n vÐ cña xÝ nghiÖp thùc hiÖn thu tiÒn ngay khi hµnh kh¸ch lªn xe ë c¸c ®iÓm dõng . XÝ nghiÖp b¸n vÐ cho kh¸ch hµng cña m×nh sau khi ®· lµm thñ tôc thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt trªn c¬ së vÐ th¸ng vµ vÐ tuyÕn , nh©n viªn b¸n vÐ thu tiÒn nép vÒ phßng qu¶n lý vÐ cña xÝ nghiÖp , vµo nh÷ng ngµy nhÊt ®Þnh trong th¸ng phßng qu¶n lý vÐ nép tiÒn vÒ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty. 2. H¹ch to¸n doanh thu cung cÊp dÞch vô : T¹i Xi nghiÖp xe Buýt Th¨ng Long ho¹t ®éng chñ yÕu vµ duy nh©t cña xÝ nghiÖp lµ thùc hiÖn nhiÖm vô vËn t¶i hµnh kh¸ch c«ng céng trªn ®i¹ bµn thµnh phè Hµ néi nh»m tr¸nh vµ gi¶m thiÓu t×nh tr¹ng ïn t¾c giao th«ng -> g©y « nhiÔm m«i tr­êng -> mét lo¹t c¸c vÊn ®Ò x· héi kh¸c nh­ : l·ng phÝ nhiªn liÖu , thêi gian lao ®éng …… ®· vµ ®ang lµ mét vÊn ®Ò lín th­êng xuyªn x¶y ra ë c¸c thµnh phè lín ë ViÖt Nam mµ Hµ néi kh«ng n»m ngoµi vßng thùc tr¹ng ®ã . Ra ®êi vµ ho¹t ®éng theo sù chØ ®¹o cña UBND thµnh phè Hµ néi xÝ nghiÖp cã mét cí cÊu Tµi chÝnh kh¸ ®Æc biÖt . Hä ®­îc nhµ n­íc cÊp vèn vµ kinh phÝ cho ho¹t ®éng -> bÞ ¸p ®Æt vÒ gi¸ b¸n cung cÊp dÞch vô -> nhµ n­íc sÏ bï lç cho ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp v× môc ®Ých x· héi cao c¶ . §Ó h¹ch to¸n doanh thu thu ®­îc qua viÖc cung cÊp dÞch vô cña m×nh , kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp còng sö dông hÖ thèng Tµi kho¶n thèng nhÊt trong c¶ n­íc do bé Tµi chÝnh thèng nhÊt ban hµnh . 2.1. Kh¸i niÖm vÒ doanh thu : Lµ tæng gi¸ trÞ lîi Ých kinh tÕ xÝ nghiÖp thu ®­îc trong kú kÕ to¸n , ph¸t sinh tõ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cung øng dÞch vô th«ng th­êng cña xÝ nghiÖp , gãp phÇn lµm t¨ng vèn chñ së h÷u cña xÝ nghiÖp Doanh thu cung cÊp dÞch vô Thu nhËp vÒ c¸c ho¹t ®éng kh¸c 2.2. §iÒu kiÖn ghi nhËn doanh thu : Doanh thu ®­îc x¸c ®Þnh t­¬ng ®èi ch¾c ch¾n Cã kh¶ n¨ng thu ®­îc lîi Ých kinh tÕ tõ viÖc giao dÞch cung cÊp dÞch vô ®ã X¸c ®Þnh ®­îc phÇn c«ng viÖc ®· hoµn thµnh vµo ngµy lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n X¸c ®Þnh ®­îc chi phÝ ph¸t sinh cho giao dÞch vµ chi phÝ ®Ó hoµn thµnh giao dÞch cung cÊp dÞch vô ®ã . 2.3 Mét sè qui ®Þnh vÒ doanh thu : §èi víi doanh nghiÖp nhµ n­íc thùc hiÖn nhiÖm vô cung cÊp s¶n phÈm dÞch vô theo yªu cÇu cña Nhµ n­íc , ®­îc Nhµ n­íc , trî cÊp trî gi¸ theo qui ®Þnh th× doanh thu tr­î cÊp trî gi¸ lµ sè tiÒn ®­îc Nhµ n­íc chÝnh thøc th«ng b¸o , hoÆc thùc tÕ trî cÊp trî gi¸ 2.4. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh doanh thu cung cÊp dÞch vô : Doanh thu cung cÊp dÞch vô = L­îng dÞch vô cung øng x §¬n gi¸ b¸n Ên ®Þnh Doanh thu thuÇn CCDV = Doanh thu cung cÊp DV - C¸c kho¶n gi¶m trõ ( nÕu cã ) 2.5. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông : Ho¸ ®¬n b¸n hµng ( vÐ tuyÕn , vÐ th¸ng ) PhiÕu thu 2.6. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: Tk 511 – Doanh thu cung cÊp dÞch vô C¸c Tµi kho¶n liªn quan : 111 , 112 * Bªn nî : Ph¶n ¸nh : KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vµo Tµi kho¶n 632 (gi¸ vèn ) * Bªn cã : Ph¶n ¸nh : Doanh thu cung cÊp dÞch vô cña xÝ nghiÖp thùc hiÖn trong kú kÕ to¸n . * TK 511 kh«ng cã sè d­ cuèi kú 2.7. Sæ kÕ to¸n sö dông: Sæ c¸i TK 511 Sæ chi tiÕt b¸n hµng 2.8.Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n : Víi viÖc ghi nhËn doanh thu kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp sö dông Tµi kho¶n 511(3) : Doanh thu vÒ cung cÊp dÞch vô . Ngoµi ra xÝ nghiÖp cßn sö dông mét sè Tµi kho¶n liªn quan nh­ : TK 111 : TiÒn mÆt VN§ . TK 112 : TiÒn göi ng©n hµng Nî TK 111 , 112 Cã TK 511 Doanh thu cung cÊp dÞch vô 2.9.Trong th¸ng 05 / 2004 cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nh­ sau : 2. Ngµy 03/5 ( PhiÕu thu sè 250 ) Nh©n viªn phßng qu¶n lý vµ b¸n vÐ nép sè tiÒn thu ®­îc do b¸n vÐ vÒ quü tiÒn mÆt sè tiÒn lµ : 312.600.000 ®ång . Trong ®ã xÝ nghiÖp ®· thùc hiÖn ®­îc l­îng kh¸ch ®i vÐ l­ît lµ : 76.256 x 2.500 ®/l­ît = 190.640.000 ®ång vµ b¸n ®­îc l­îng vÐ th¸ng lµ : 4.060 x 30.000 ®/c¸i = 121.800.000 ®ång . 22. Ngµy 11/5 ( PhiÕu thu sè 251) Nh©n viªn phßng qu¶n lý vµ b¸n vÐ nép sè tiÒn thu ®­îc do b¸n vÐ vÒ quü tiÒn mÆt sè tiÒn lµ : 295.000.000 ®ång . Trong ®ã xÝ nghiÖp ®· thùc hiÖn ®­îc l­îng kh¸ch ®i vÐ l­ît lµ : 76.000 x 2.500 ®/l­ît = 190.000.000 ®ång vµ b¸n ®­îc l­îng vÐ th¸ng lµ : 3.500 c¸i x 30.000 ®/c¸i =105.000.000 ®ång 56. Ngµy 22/5 ( PhiÕu thu sè 254) Nh©n viªn phßng qu¶n lý vµ b¸n vÐ nép sè tiÒn thu ®­îc do b¸n vÐ vÒ quü tiÒn mÆt sè tiÒn lµ : 86.256 x 2.500 ®/l­ît = 215.640.000 ®ång KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh­ sau : 2. Nî TK 111 : 321.600.000 Cã Tk 511 : 321.600.000 22. Nî TK 111 : 295.000.000 Cã Tk 511 : 295.000.000 56. Nî TK 111 : 215.640.000 Cã Tk 511 : 215.640.000 3. KÕ to¸n gi¸ vèn Gi¸ vèn hµng b¸n Lµ gi¸ trÞ cña s¶n phÈm dÞch vô ®· tiªu thô . Gi¸ vèn hµng b¸n ®­îc tÝnh theo nguyªn t¾c gi¸ phi . ë xÝ nghiÖp Tµi kho¶n nµy ®­îc sö dông ®Ó kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Néi dung kÕt qu¶ kinh doanh bao gåm lîi nhuËn ho¹t ®éng kinh doanh vµ lîi nhuËn kh¸c : * Lîi nhuËn ho¹t ®éng kinh doanh = ( Doan thu thuÇn +Thu nhËp kh¸c ) – ( chi phÝ NVLTT + chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp + Chi phÝ s¶n xuÊt chung + Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp + chi phÝ kh¸c ) 3.1. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh trÞ gi¸ thùc tÕ dÞch vô : Do ®Æc thï ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp lµ ho¹t ®éng theo yªu cÇu cña nhµ n­íc nªn gi¸ cña dÞch vô lµ gi¸ Ên ®Þnh cña Nhµ n­íc vµ doanh nghiÖp ¸p dông theo kh«ng ®­îc phÐp tù ý thay ®æi gi¸ cña Nhµ n­íc ®· Ên ®Þnh . 3.2.Chøng tõ kÕ to¸n sö dông : PhiÕu xuÊt kho Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho 3.3. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông : TK 632 -Gi¸ vèn dÞch vô cung cÊp C¸c TK liªn quan * Bªn nî : Ph¶n ¸nh Chi phÝ nguyªn VËt liÖu trùc tiÕp Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ qu¶n lý Chi phÝ kh¸c * Bªn cã : Ph¶n ¸nh Doanh thu thuÇn cung cÊp dÞch vô Thu nhËp kh¸c Sè lç ( l·i ) cña ho¹t ®éng kinh doanh 3.4.Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn Nî Tk 511 Cã TK 632 KÕt chuyÓn thu nhËp kh¸c Nî Tk 711 Cã TK 632 KÕt chuyÓn chi phÝ NVL TT Nî Tk 632 Cã TK 621 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng TT Nî Tk 632 Cã TK 622 KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung Nî Tk 632 Cã TK 627 KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî Tk 632 Cã TK 642 KÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c Nî Tk 632 Cã TK 811 KÕt chuyÓn l·i n¨m nay Nî Tk 632 Cã TK 461 KÕt chuyÓn lç Nî Tk 461 Cã TK 632 sæ nhËt ký chung Tµi kho¶n : 511 - Doanh thu cung cÊp dÞch vô Th¸ng 05 / 2004 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 250 2/05 Thu tiÒn b¸n vÐ tuyÕn vµ vÐ th¸ng 511 312.440.000 251 11/05 Thu tiÒn b¸n vÐ tuyÕn vµ vÐ th¸ng 511 295.000.000 253 18/05 Doanh thu b¸n vÐ 511 175.625.000 254 22/05 Thu tiÒn b¸n vÐ tuyÕn vµ vÐ th¸ng 511 215.640.00 257 29/05 Doanh thu b¸n vÐ 511 181.295.000 31/05 KÕt chuyÓn doanh thu 632 1.180.000.000 Céng cuèi trang 1.180.000.000 1.180.000.000 Sæ nhËt ký chung Tµi kho¶n : 632 – Gi¸ vèn Th¸ng 05 / 2004 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 30/5 KÕt chuyÓn doanh thu CCDV 511 1.180.000.000 30/5 KÕt chuyÓn thu nhËp kh¸c 711 7.540.000 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT 621 819.709.000 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ NCTT 622 590.779.070 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ SXC 627 861.711.440 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 642 526.292.114 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ kh 811 15.760.000 Céng chuyÓn trang sau 2.775.251.624 2.775.251.624 sæ nhËt ký chung Tµi kho¶n : 711 - Thu nhËp kh¸c Th¸ng 05 / 2004 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 24/5 402 23/05 XuÊt khob¸n dÇu th¶i 111 1.340.000 711 1.340.000 25/5 254 24/5 Thu b¸n thanh lý 111 6.200.000 711 6.200.000 31/5 31/5 KÕt chuyÓn thu nhËp kh¸c 711 7.540.000 632 7.540.000 Céng cuèi trang 15.080.000 15.080.000 Sæ nhËt ký chung Tµi kho¶n : 811 - Chi phÝ kh¸c Th¸ng 05 / 2004 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 25/5 24/5 Thanh lý m¸y ph¸t ®iÖn 811 14.560.000 211 14.560.000 Chi thanh lý 811 1.200.000 111 1.200.000 31/5 31/5 KÕt chuyÓn chi phÝ 632 15.760.000 15.760.000 811 Céng chuyÓn trang sau 31.520.000 31.520.000 §¬n vÞ : Xi nghiÖp xe Buýt Th¨ng Long §Þa chØ : 124 Xu©n Thuû - CÇu giÊy Sæ c¸i Tµi kho¶n : 511 - Doanh thu cung cÊp dÞch vô Th¸ng 05 / 2004 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 250 2/05 Thu tiÒn b¸n vÐ tuyÕn vµ vÐ th¸ng Ö 511 312.440.000 251 11/05 Thu tiÒn b¸n vÐ tuyÕn vµ vÐ th¸ng Ö 511 295.000.000 253 18/05 Doanh thu b¸n vÐ Ö 511 175.625.000 254 22/05 Thu tiÒn b¸n vÐ tuyÕn vµ vÐ th¸ng Ö 511 215.640.00 257 29/05 Doanh thu b¸n vÐ Ö 511 181.295.000 31/05 KÕt chuyÓn doanh thu Ö 632 1.180.000.000 Céng sè ph¸t sinh 1.180.000.000 1.180.000.000 Sè d­ cuèi kú 0 Sæ c¸i Tµi kho¶n : 632 - Doanh thu cung cÊp dÞch vô Th¸ng 05 / 2004 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 30/5 KÕt chuyÓn doanh thu CCDV Ö 511 1.180.000.000 30/5 KÕt chuyÓn thu nhËp kh¸c Ö 711 7.540.000 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT Ö 621 819.709.000 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ NCTT Ö 622 590.779.070 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ SXC Ö 627 861.711.440 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN Ö 642 526.292.114 30/5 KÕt chuyÓn chi phÝ kh Ö 811 15.760.000 Céng sè ph¸t sinh 2.775.251.624 2.775.251.624 Sè d­ cuèi kú 0 §¬n vÞ : Xi nghiÖp xe Buýt Th¨ng Long §Þa chØ : 124 Xu©n Thuû - CÇu giÊy Sæ c¸i Tµi kho¶n : 711 - Thu nhËp kh¸c Th¸ng 05 / 2004 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 24/5 402 23/05 XuÊt khob¸n dÇu th¶i Ö 111 1.340.000 25/5 254 24/5 Thu b¸n thanh lý Ö 111 6.200.000 31/5 31/5 KÕt chuyÓn thu nhËp kh¸c Ö 632 7.540.000 Céng sè ph¸t sinh 7.540.000 7.540.000 Sè d­ cuèi kú 0 Sæ c¸i Tµi kho¶n : 811 - Chi phÝ kh¸c Th¸ng 05 / 2004 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i §· ghi sæ c¸i Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Sè Ngµy th¸ng Nî Cã Sè trang tr­íc chuyÓn sang 25/5 24/5 Thanh lý m¸y ph¸t ®iÖn Ö 211 14.560.000 Chi thanh lý Ö 111 1.200.000 31/5 31/5 KÕt chuyÓn chi phÝ Ö 632 15.760.000 Céng sè ph¸t sinh 15.760.000 15.760.000 Sè d­ cuèi kú 0 B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n LËp ngµy 31 th¸ng o5 n¨m 2004 §¬n vÞ tÝnh : 1.000.®ång ChØ tiªu M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m A. Tµi s¶n 100 1.900.439.830 2.764.378.726 I. TiÒn 110 1.613.152.941 2.249.083.637 1. Tiªn mÆt t¹i quü 111 41.210082 502.775.082 2. TiÒn göi ng©n hµng 112 1.571.942.859 1.746.308.555 II. C¸c kho¶n ®Çu t­ Tµi chÝnh NH 120 III. C¸c kho¶n ph¶i thu 130 1. Ph¶i thu néi bé 134 IV. Hµng tån kho 140 258.522.889 441.792.089 1. Hµng mua ®ang ®i ®­êng 141 2. Nguyªn liÖu ,vËt liÖu tån kho 142 242.484.600 414.503.800 3. C«ng cô , dông cô trong kho 143 16.038.289 27.288.289 V. Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 150 28.763.000 73.503.000 1. T¹m øng 151 28.763.000 73.503.000 VI. Chi sù nghiÖp 160 1. Chi sù nghiÖp n¨m tr­íc 161 2. Chi sù nghiÖp n¨m tr­íc 162 B. Tµi s¶n cè ®Þnh , ®Çu t­ dµi h¹n 200 131.716.620.796 135.256.780.796 I. Tµi s¶n cè ®Þnh 210 131.716.620.796 135.256.780.796 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 211 131.716.620.796 135.256.780.796 - Nguyªn gi¸ 212 142.547.386.996 146.559.177.996 - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 213 ( 10.830.766.200) (11.302.397.200) II. C¸c kho¶n ®Çu t­ Tµi chÝnh DH 220 III. Chi phÝ XDCB dë dang 230 238.618.700 38.618.700 IV. C¸c kho¶n ký quü , ký c­îc dµi h¹n 240 Tæng céng Tµi s¶n 250 123.024.912.126 126.757.381.022 A. Nî Ph¶i tr¶ 300 5.759.312.026 6.096.972.546 I. Nî ng¾n h¹n 310 1.638.911.147 1.627.797.667 1. Vay dµi h¹n 311 2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 312 3. Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 313 870.457.459 892.957.459 4.Ng­êi mua tr¶ triÒn tr­íc 314 5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc 315 6. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316 661.034.000 613.977.824 7. Ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé 317 8. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ , ph¶i nép kh¸c 318 107.419.688 120.862.384 II. Nî dµi h¹n 320 1. Vay dµi h¹n 321 2. Nî dµi h¹n 322 III. Nî kh¸c 330 4.120.400.879 4.469.174.879 1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 331 4.120.400.879 4.469.174.879 2. Tµi s¶n thõa chê xö lý 332 3. NhËn ký quü ký c­îc dµi h¹n 333 B. Nguån vèn chñ së h÷u 400 117.265.600.100 120.660.408.476 I. Nguån vèn , quü 410 135.264.033.800 138.538.733.800 1. Nguån vèn kinh doanh 411 135.264.033.800 138.538.733.800 II. Nguån kinh phÝ quü kh¸c 420 (17.998.433.700) (17.878.325.324) 1. Quü dù phßng Tµi chÝnh 421 2. Quü khen th­ëng phóc lîi 422 158.216.700 410.036.700 3. Quü qu¶n lý cña cÊp trªn 423 4. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 424 - Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m tr­íc 425 - Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m nay 426 (18.156.650.400) (18.288.362.024) 5. Nguån kinh phÝ h×nh thµnh TSC§ 427 Tæng céng nguån vèn 430 123.024.912.026 126.757.381.022 KÕt luËn VËn t¶i hµnh kh¸ch c«ng céng lµ mét h×nh thøc ho¹t ®éng kinh doanh ®­îc sù b¶o trî cña nhµ n­íc vµ nã ra ®êi dùa trªn tiªu chÝ vµ môc tiªu hµng ®Çu lµ ho¹t ®éng v× môc tiªu x· héi , kh«ng v× môc tiªu lîi nhuËn . Xi nghiÖp xe Buýt Th¨ng Long míi ®­îc thµnh lËp ch­a l©u n¨m 2002 song hÖ thèng kÕ to¸n nãi riªng cña c«ng ty kh«ng ngõng ®­îc hoµn thiÖn vµ ph¸t triÓn nh»m thÝch øng víi c¬ chÕ kinh tÕ cña m×nh còng nh­ t×nh h×nh chung cña c¸c doanh nghiÖp . Tuy lµ ®¬n vÞ míi ®­îc thµnh lËp nh­ng nhµ n­íc còng nh­ ban l·nh ®¹o c¬ quan chñ quan vµ xÝ nghiÖp ®· chó träng ®Õn viÖc mua s¾m nh÷ng m¸y mãc thiÕt bÞ vµ ®i sau nªn ®· tiÕp thu ®­îc nh÷ng kinh nghiÖm cña c¸c doanh nghiÖp ®i tr­íc cã lÏ v× vËy mµ bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp ®· ®­îc tæ chøc kh¸ hoµn chØnh vµ gän nhÑ ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ víi mét ®éi ngò kÕ to¸n cã tr×nh ®é , yªu nghÒ vµ cã kinh nghiÖm trong qu¶n lý vµ thùc nghiÖm . Víi viÖc øng dông nh÷ng tiÕn bé cña hÖ thèng th«ng tin , m¸y ngµy nay c«ng viÖc cña kÕ to¸n còng bít ®i phÇn nµo vÊt v¶ , h¹n chÕ , gi¶m thiÓu viÖc ghi chÐp mµ qu¶n lý ;b¸o c¸o sè liÖuvÉn chÝnh x¸c ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi . Qua thêi gian thùc tËp t¹i xÝ nghiÖp ®­îc sù quan t©m gióp ®ì nhiÖt t×nh cña thÇy c« vµ c¸c anh , chÞ trong phßng kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp ®· gióp em n¾m b¾t , th©m nhËp thùc tÕ cñng cè vµ hoµn thiÖn kiÕn thøc lý luËn kÕt hîp víi nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc häc ë tr­êng ®Ó lµm nªn b¶n b¸o c¸o nµy nh»m giíi thiÖu vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n cña xÝ nghiÖp Song kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khiÕm khuýÕt , h¹n chÕ nhÊt ®Þnh , em kÝnh mong nhËn ®­îc sù gãp ý cña c¸c thÇy c« gi¸o ng­êi truyÒn ®¹t kiÕn thøc c¬ b¶n vµ c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n nh÷ng ng­êi ®· cã kinh nghiÖm thùc tÕ . §Ó em cã thÓ ngµy cµng hoµn thiÖn h¬n kiÕn thøc, lµm tèt c«ng t¸c chuyªn m«n trong t­¬ng lai , nhËn thøc ®óng ®¾n trong thùc tiÔn còng nh­ trong lý luËn . Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n tËp thÓ XÝ nghiÖp xe Buýt Th¨ng Long ®· t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó gióp ®ì em trong qu¸ tr×nh thùc tËp . §Æc biÖt em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o NguyÔn Mai Chi gi¸o viªn h­íng dÉn cïng c¸c thÇy c« trong khoa ®· gióp ®ì em hoµn thµnh bµi viÕt nµy . Hµ néi , ngµy 23 th¸ng 08 n¨m 2004 Sinh viªn Lª ThÞ Mü LÖ Môc lôc Lêi nãi ®Çu PhÇn I : §Æc ®iÓm SXKD vµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n h×nh thøc sæ kÕ to¸n I. Kh¸i qu¸t chung vÒ Xi nghiÖp xe Buýt Th¨ng Long II. C¬ cÊu Bé m¸y qu¶n lý cña xÝ nghiÖp III. C¬ cÊu s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp PhÇn II. C«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i Xi nghiÖp xe Buýt Th¨ng Long I. Sè d­ ®Çu kú c¸c Tµi kho¶n II. Sè d­ chi tiÕt c¸c Tµi kho¶n III. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh IV. §Þnh kho¶n vµ ph¶n ¸nh lªn s¬ ®å Tµi kho¶n liªn quan PhÇn III. KÕ to¸n c¸c phÇn hµnh cña xÝ nghiÖp Ch­¬ng I : KÕ to¸n TSC§ I. §Æc ®iÓm ph©n lo¹i TSC§ II . §¸nh gi¸ TSC§ III. H¹ch to¸n t¨ng gi¶m TSC§ IV .KÕ to¸n khÊu hao TSC§ V. KÕ to¸n s÷a ch÷a TSC§ VI. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng h¹ch to¸n Ch­¬ng II : KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - vµ c«ng cô dông cô I . §Æc ®iÓm vµ ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô : II. §¸nh gi¸ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô : III : H¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn IV KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu , c«ng cô , dông cô V. C¸c nghiÖp vô KTPS liªn quan trong th¸ng Ch­¬ng III: KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng vµ tÝnh BHXH, BHYT,KPC§ thu nhËp cña ng­êi lao ®éng I/ Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ h¹ch to¸n lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng II/ H¹ch to¸n lao ®éng vÒ mÆt sè l­îng, thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng III/ H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng xÝ nghiÖp xe buýt Th¨ng Long Ch­¬ng IV : KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm I/ Chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë xÝ nghiÖp xe buýt Th¨ng Lon II/ H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ë xÝ nghiÖp theo ph­¬ng ph¸p KHTX 1/ H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp II/ H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ë xÝ nghiÖp theo ph­¬ng ph¸p KHTX 1/ H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 1.2 Tµi kho¶n sö dông vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n 1.3.C¸c nghiÖp vô kinh tª ph¸t sinh vÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 1.4 KÕ to¸n tiÒn hµnh ®Þnh kho¶n 2/ H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 2.1/ Kh¸i niÖm vµ tµi kho¶n h¹ch to¸n 2.2/ Tr×nh tù ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n 2.3.C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ph¸t sinh 2.4 KÕ to¸n tiÒn hµnh ®Þnh kho¶n : 3. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung 3.1/ Kh¸i niÖm vµ tµi kho¶n sö dông 3.2/ C¸ch tÝnh vµ tr×nh tù ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung 3.3 C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vÒ chi phÝ s¶n xuÊt chung trong th¸ng 3.4 KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh­ sau 4. H¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 4.1 : Kh¸i niÖm vµ Tµi kho¶n sö dông 4.2 Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu: 4.3 C¸c nghiÖp cô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸g 05 / 2004 4.4 KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh­ sau Ch­¬ng V: KÕ to¸n c¸c lo¹i vèn b»ng tiÒn I/ H¹ch to¸n c¸c lo¹i vèn b»ng tiÒn 1. Kh¸i niÖm vµ nguyªn t¾c h¹ch to¸n 2.Tµi kho¶n sö dông: 3/ H¹ch to¸n tiÒn mÆt 4/ H¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng 5. Mét sè nghiÖp vô ph¸t sinh vÒ c¸c lo¹i tiÒn t¹i xÝ nghiÖp trong th¸ng 05/2004 6. KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n nh­ sau : Ch­¬ng Vi: KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n 1. KÕ to¸n c¸c kho¶n t¹m øng : 1.1 Kh¸i niÖm 1.2Tµi kho¶n vµ chøng tõ sö dông : 1.3Tr×nh tù h¹ch to¸n 1.4C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong kú 1.5KÕ to¸n ®Þnh kho¶n 2. KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n 2.1/ Kh¸i niÖm thanh to¸n víi ng­êi b¸n : 2.2 Tµi kho¶n sö dông vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n 2.3 Tr×nh tù h¹ch to¸n 2.4 C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh 2.5 KÕ to¸n ®Þnh kho¶n 3/ KÕ to¸n chi phÝ ph¶i tr¶ 3.1/ Kh¸i niÖm vµ chi phÝ ph¶i tr¶ 3.2/ Tµi kho¶n sö dông vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n 3.3. TR×nh tù h¹ch to¸n 3.4. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vÒ chi phÝ ph¶i tr¶ trong th¸ng 3.5. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Ch­¬ng VII : Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n vèn chñ së h÷u I . Nguån h×nh thµnh vµ nguyªn t¾c h¹ch to¸n nguån vèn chñ së h÷u 1.Kh¸i niÖm vµ nguån h×nh thµnh : 2. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n nguån vèn chñ së h÷u II. H¹ch to¸n nguån vèn chñ së h÷u 1. H¹ch to¸n nguån vèn kinh doanh 2. H¹ch to¸n c¸c quü cña xÝ nghiÖp 3. H¹ch to¸n kinh phÝ sù nghiÖp Ch­¬ng VIII : KÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh I . Ph­¬ng thøc tiªu thô ë xÝ nghiÖp Buýt th¨ng long 1.Ph­¬ng thøc tiªu thô : 2. H¹ch to¸n doanh thu cung cÊp dÞch vô 2.1. Kh¸i niÖm vÒ doanh thu : 2.2. §iÒu kiÖn ghi nhËn doanh thu : 2.3 Mét sè qui ®Þnh vÒ doanh thu 2.4. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh doanh thu cung cÊp dÞch vô : 2.5. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông 2.6. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông 2.7. Sæ kÕ to¸n sö dông 2.8.Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n : 2.9.Trong th¸ng 05 / 2004 cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nh­ sau : 3. KÕ to¸n gi¸ vèn 3.1. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh trÞ gi¸ thùc tÕ dÞch vô 3.2.Chøng tõ kÕ to¸n sö dông : 3.3. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông 3.4.Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô chñ yÕu PhÇn IV mét sè nhËn xÐt , kiÕn nghÞ ,®Ò xuÊt