Đề tài Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng Trung Hà

TK cÊp 2: 3341: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 3348: Ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng kh¸c TK 338 - Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c cã 3 TK cÊp 2 : 3382; Kinh phÝ c«ng ®oµn 3383: B¶o hiÓm x· héi 3384; B¶o hiÓm y tÕ 4.3.3. Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông NhËt ký chøng tõ sè 7 ( MS S04 a7- DN) Sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK 334, 338 B¶ng kª sè 4 ( MÉu sè S04b4- DN) Sæ c¸i TK 334, 338 ( MS 05 – DN) 4.3.4. Quy tr×nh kÕ to¸n S¬ ®å : B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH B¶ng chÊm c«ng phiÕu nghØ th­ëng BHXH.... NhËt ký chøng tõ sè 7 B¶ng thanh to¸n l­¬ng thêi gian,l­¬ng kho¸n, lµm thªm giê B¶ng tæng hîp, tiÒn l­¬ng tg, l­¬ng kho¸n Sæ c¸i TK 334, 338 Sæ chi tiÕt TK 334,338 B¶ng kª sè 4 B¸o c¸o t¸i chÝnh Chó thÝch: Ghi hµng ngµy §èi chiÕu kiÓm tra Ghi cuèi th¸ng sơ đồ 10: Quy trình kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương *Gi¶i thÝch s¬ ®å: C¨n cø ngµy c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng , phiÕu nghØ BHXH, b¶ng thanh to¸n l­¬ng thêi gian, l­¬ng kho¸n ,,, vµo nhËt ký chøng tõ sè 7 vµ b¶ng kª sè 4. Tõ nhËt ký chøng tõ sè 7 vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH sau ®ã vµo sæ khi tiÕt tµi kho¶n 334, 338. Tõ NhËt ký chøng tõ sè 7 cuèi th¸ng vµo sæ c¸i tµi kho¶n 334,338 . Tõ b¶ng kª sè 4 vµ sæ chi tiÕt TK 334,338 sau ®ã lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. 5. Tæ chøc kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ 5.1. Giíi thiÖu chung vÒ chi phÝ s¶n xuÊt vµ c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty. * Chi phÝ s¶n xuÊt lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé hao phÝ lao ®éng sèng, lao ®éng vËt ho¸ vµ c¸c chi phÝ cÇn thiÕt mµ doanh nghiÖp ®· chi ra ®Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng san xuÊt – c¸c c«ng tr×nh x©y dùng trong thêi kú nhÊt ®Þnh. - Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt: ho¹t ®éng s¶n xuÊt trong c«ng ty x©y dùng bao gåm : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: chi phi nµy dïng dÓ ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu ph¸t sinh trùc tiÕp tíi viÖc thi c«ng, x©y dùng vµ l¾p ®Æt c«ng tr×nh nh­ xi m¨ng , s¾t thÐp ...... Chi phÝ trùc tiÕp lµ kho¶n chi phÝ mµ c«ng ty bá ®Ó tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp thi c«ng x©y, x©y l¾p. Chi phÝ nh©n c«ng: TiÒn l­¬ng vµ thu nhËp theo l­¬ng cña c«ng ty vµ tiÒn l­¬ng c«ng nh©n thuª ngoµi. Chi phÝ m¸y thi c«ng, tµi kho¶n nµy dïng ®Ó tËp hîp ph©n bæ chi phÝ sö dông xe, m¸y mãc phôc trùc tiÕp cho ho¹t ®éng thi c«ng x©y l¾p. Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ tµi kho¶n dïng ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng chi phÝ phôc vôthi c«ng t¸c ®éi, ph©n x­ëng thi c«ng x©y l¾p trong doanh nghiÖp. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ®­îc dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ phôc vô cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh. * Gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm lµ chi phÝ tÝnh theo mét khèi l­îng hoÆc mét ®¬n vÞ s¶n phÈm do doanh nghiÖp thi c«ng hoµn thµnh. ë c«ng ty cæ ph©n f®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ c¸c c«ng tr×nh thi c«ng ®Òu lµ c¸c c«ng tr×nh nhËn thÇu x©y l¾p cho nªn gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ gi¸ thµnh nhËn thÇu theo tõng hîp ®ång kinh tÕ tõng c«ng tr×nh * §èi t­îng tËp hîp chi phÝ : Trong doanh nghiÖp x©y dùng th× ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh . tøc lµ hµng th¸ng chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn c«ng tr×nh h¹ng môc nµo th× kÕ to¸n tæng hîp vµo c¸c c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã. * §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ c¸c c«ng tr×nh h¹ng môc, c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh...... Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh : §Ó x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña c«ng tr×nh hoµn thµnh c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ sö dông ph­¬ng ph¸p gi¶n ®¬n( ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp) C«ng thøc ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: Z = D®k + C + Dck. C: chi phÝ sx ph¸t sinh trong kú Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang S¶n phÈm dë dang lµ nh÷ng s¶n phÈm ®ang trong qu¸ tr×nh thi c«ng, x©y l¾p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang chÝnh lµ tÝnh to¸n x¸c ®Þnh s¶n phÈm dë dang cuèi kú ph¶i chÞu. §èi víi c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ th× sö dông ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp C«ng thøc ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: Gi¸ trÞ khèi l­îng Chi phÝ SXKD + Chi phÝ SXKD Dë dang §K ph¸t sinh trong kú Gi¸ trÞ khèi l­îng x©y l¾p dë dang = + x©y l¾p dë dang cuèi kú Gi¸ trÞ khèi l­îng Gi¸ trÞ khèi l­îng cuèi kú theo dù to¸n x©y l¾p hoµn + dë dang cuèi kú, thµnh theo dù to¸n dù to¸n Nh­ng trong tr­êng hîp kh«ng cã sè ph¸t sinh hoÆc Ýt nh­ng æn ®Þnh th× kh«ng cÇn tÝnh CPSP§ vµ tæn chi phÝ tËp hîp ®­îc trong kú ®«ng thêi lµ gi¸ thµnh s¶n phÈm: Z= C 5.2 KÕ to¸n tæng hîp CPSX vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm 5.2.1.Chøng tõ kÕ to¸n sö dông PhiÕu chi MS 02- TT PhiÕu thu MS 01-TT PhiÕu xuÊt kho MS 01- VT Ho¸ ®¬n GTGT MS 01- GTGT-3LL B¶ng ph©n bæ NVL-CCDC MS07 –VT B¶ng ph©n bæ l­¬ng BHXH, BHYT, KPC§ MS 11- L§TL B¶ng thanh to¸n l­¬ng MS03 –L§TL 5.2.2. Tµi kho¶n sö dông: TK 621- chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp TK 622- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK623- Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 5.2.3. Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông NhËt ký chøng tõ sè 7 MS S04a7-DN B¶ng kª 3, MS S04 b3- DN B¶ng kª sè 4 MS S04 b4- DN Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Sæ c¸i TK 622, 623, 627, 621, 154 MS 05 –DN 5.2.4. Quy tr×nh kÕ to¸n : B¶ng tÝnh gi¸ thµnh Sæ c¸i TK 621,622,623, 627,154 PhiÕu thu, PhiÕu chi, b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ l­¬ng.... NhËt ký chøng tõ sè 7 B¶ng kª sè 4,5,6 Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh B¸o c¸o tµi chÝnh Chó thÝch: Ghi hµng ngµy §èi chiÕu kiÓm tra Ghi cuèi th¸ng sơ đồ 11: quy trình kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm *Gi¶i thÝch s¬ ®å: Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc : phiÕu thu, phiÕu chi, b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng.... kÕ to¸n vµo nhËt ký chøng tõ sè 7 ,b¶ng kª,vµ s« chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ b¶ng kª sè 4,5,6 Sau ®ã cuèi th¸ng tõ sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c b¶ng kª vµo nhËt ký chøng tõ sè 7 vµ sæ c¸i c¸c tµi kho¶n 621,622,623,627,154 . Tõ sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cuèi th¸ng vµo b¶ng tÝnh gi¸ thµnh. C¨n cø vµo ®ã dÓ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ tõ nhËt ký chøng tõ sè 7 ®èi chiÕu kiÓm tra víi sæ c¸i TK 621,622,627, 623 ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. 6. KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm 6.1 Giíi thiÖu chung vÒ thµnh phÈm vµ tæ chøc tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ Thµnh phÈm lµ nh÷ng c«ng tr×nh ®· kÕt thóc giai ®o¹n cuèi cïng cña quy tr×nh thi c«ng x©y dùng, ®· qua kiÓm tra nghiÖm thu vµ ®¹t tiªu chuÈn kü thuËt quy ®Þnh ®­îc b¶n giao cho chñ giao thÇu. B¸n thµnh phÈm lµ nh÷ng s¶n phÈm míi hoµn thµnh ë mét hoÆc vµi giai ®o¹n cña quy tr×nh s¶n xu¸t vµ còng cã thÓ ®­îc bµn giao theo tõng h¹ng môc c«ng tr×nh sau khi ®¹t tiªu chuÈn kü thuËt. Tiªu thô lµ qu¸ tr×nh doanh nghiÖp ®em s¶n phÈm hµng ho¸ ®i b¸n ®­îc thu tiÒn hoÆc chñ giao thÇu chÊp nhËn tr¶ tiÒn. 6.2 KÕ to¸n chi tiÕt thµmh phÈm. §èi víi c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ do tÝnh chÊt c«ng viÖc lµ chuyªn ngµnh x©y dùng nªn viÖc tiªu thô cña s¶n phÈm x©y l¾p ®­îc thùc hiÖn tiªu thô t¹i chç thi c«ng tr×nh th«ng qua viÖc bµn giao c«ng tr×nh thi c«ng hoµn thµnh. ThÞ tr­êng tiªu thô chÝnh cña c«ng ty chñ yÕu lµ huyÖn Phóc Thä, ngoµi ra cßn cã 1 sè kh¸c : Hµ Néi, Yªn B¸i, S¬n T©y. H×nh thøc tiªu thô : C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tiªu thô thµnh phÈm theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp tøc lµ khi x©y dùng hoan thµnh c¸c c«ng tr×nh th× tiÕn hµnh bµn giao trùc tiÕo cho chñ nhµ ®Çu t­. * Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ thµnh phÈm Thµnh phÈm cña c«ng ty ®­îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thµnh thùc tÕ: Zsx = Chi phÝ NVL trùc tiÕp + Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp + Chi phÝ m¸y thi c«ng + chi phÝ s¶n xuÊt chung Víi ®Æc thï lµ c«ng ty x©y l¾p nªn thµnh phÈm lµ c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®· kÕt thóc qu¸ tr×nh tæ chøc thi c«ng x©y l¾p kÕ to¸n mr sæ chi tiÕt thµnh phÈmcho tõng c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh vµ lËp biªn b¶n bµn giao c«ng tr×nh do bªn chñ ®Çu t­ vµ lËp biªn b¶n thanh quyÕt to¸n c«ng tr×nh khi bªn chñ tiÕn hµnh thanh to¸n . 6.3.KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm 6.3.1. Chøng tõ sö dông PhiÕu thu MS 01 TT Ho¸ ®¬n thuÕ GTGT MS 01 GTGT- 3LL Biªn b¶n bµn giao c«ng tr×nh Biªn b¶n thanh quyÕt to¸n c«ng tr×nh 6.3.2. Tµi kho¶n sö dông TK 155 – thµnh phÈm TK 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n TK 511- Doanh thu TK 131- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 6.3.3. Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông - NhËt ký chøng tõ sè 8 MS S04a8 – DN - B¶ng kª sè 1 -( MS S04b1- DN) - B¶ng kª sè 2- (MS S04b2- DN) - B¶ng kª sè 9- (MS S04b9- DN) - B¶ng kª sè 10- ( MS S04b10- DN) - B¶ng kª sè 11 – (MS S04b11- DN) - Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n 155,632, 511, 512 – ( MS S38- DN) - Sæ c¸i Tk 155, 632,511, 512 (MS S05- DN) 6.3.4. Quy tr×nh kÕ to¸n S¬ ®å : B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i TK 155,632,511,512 chøng tõ gèc, PhiÕu thu, biªn b¶n bµn giao c«ng tr×nh NhËt ký chøng tõ sè 8 Sæ chi tiÕt TK 155,632,511,512 B¶ng kª sè 1,2,9,10,11 B¸o c¸o tµi chÝnh Chó thÝch: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra Sơ đồ 12: Quy tr×nh kÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm * Gi¶i thÝch s¬ ®å: Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc phiÕu thu, biªn b¶n bµn giao c«ng tr×nh kÕ to¸n vµo b¶ng kª sè 1,2 9, 10,11 sæ chi tiÕt tµi kho¶n 155.511.632.512 råi vµo nhËt ký chøng tõ sè 8. ( cuèi th¸ng) . ë nhËt ký chøng tõ sè 8 b¶ng kª cuèi th¸ng kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 155,632,511,512. Tõ sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n cuãi th¸ng c¨n cø vµo ®ã ®Î kÕ to¸n vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt . vµ tõ sæ c¸i tk 155, 632, 511.512 vµ nhËt ký chøng tõ sè 8, b¶ng kª sè 1,2,.9,10,11 kÕ to¸n lËp b¸o c¸o tµi chÝnh . PhÇn 3: Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp §Ò tµi : KÕ to¸n tiÒn l­¬ng Vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Lý do nghiªn cøu ®Ò tµi TiÒn l­¬ng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng lu«n lµ ®éng lùc kÝch thÝch kh¶ n¨ng lao ®éng s¸ng t¹o kh«ng giíi h¹n cña lùc l­îng lao ®éng quèc gia vµ ph¶n ¸nh tÝch cùc tiÕn bé cña x· héi. Mäi ng­êi lao ®éng lµm viÖc trong m«i tr­êng b×nh th­êng hay kh¾c nghiÖt ®Òu mong muèn kiÕm nhiÒu tiÒn ....nh»m ®¸p øng nhu cÇu chi tiªu cuéc sèng cña hä . V× lÏ ®ã, tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n thanh to¸n cho ng­êi lao ®éng d­íi h×nh thøc nµy hay h×nh thøc kh¸c lµ mét vÊn ®Ò quan träng cÇn gi¶i quyÕt vµ gi¶i quyÕt nã mét c¸ch c©n nh¾c, cÈn thËn râ rµng vµ tho¶ ®¸ng. V× vËy viÖc nghiªn cøu , ph©n tÝch kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng rÊt ®­îc ng­êi lao ®éng quan t©m. Tr­íc hÕt lµ hä muèn biÕt l­¬ng chÝnh thøc hä ®­îc h­ëng bao nhiªu, hä ®­îc h­ëng bao nhiªu cho b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn vµ hä cã tr¸ch nhiÖm nh­ thÕ nµo víi c¸c quü ®ã. Sau ®ã lµ viÖc hiÓu biÕt vÒ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng sÏ gióp hä ®èi chiÕu víi chÝnh s¸ch cña nhµ n­íc quy ®Þnh vÒ c¸c kho¶n nµy, qua ®ã biÕt ®­îc ng­êi sö dông lao ®éng ®· trÝch ®óng quyÒn lîi cña hä hay ch­a. C¸ch tÝnh l­¬ng cña doanh nghiÖp còng gióp c¸n bé c«ng nh©n viªn thÊy ®­îc quyÒn lîi cña m×nh trong viÖc t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, tõ ®ã thóc ®Èy viÖc n©ng cao chÊt l­îng lao ®éng cña doanh nghiÖp. Cßn ®èi víi doanh nghiÖp, viÖc nghiªn cøu t×m hiÓu s©u vÒ qu¸ tr×nh h¹ch to¸n l­¬ng t¹i doanh nghiÖp gióp c¸n bé qu¶n lÝ hoµn thiÖn l¹i cho ®óng, ®ñ, phï hîp víi chÝnh s¸ch cu¶ Nhµ n­íc, ®ång thêi qua ®ã c¸n bé c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp ®­îc quan t©m b¶o ®¶m vÒ quyÒn lîi sÏ yªn t©m h¨ng h¸i h¬n trong lao ®éng s¶n xuÊt. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng cßn gióp doanh nghiÖp ph©n bæ chÝnh x¸c chi phÝ nh©n c«ng vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng søc c¹nh tranh cña s¶n phÈm nhê gi¸ c¶ hîp lÝ. Mèi quan hÖ gi÷a chÊt l­îng lao ®éng ( l­¬ng) vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc thÓ hiÖn chÝnh x¸c trong h¹ch to¸n còng gióp rÊt nhiÒu cho bé m¸y qu¶n lÝ doanh nghiÖp trong viÖc ®­a ra quyÕt ®Þnh chiÕn l­îc ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ cña s¶n xuÊt kinh doanh. Qua qu¸ tr×nh ®­îc thùc tËp t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ, ho¹t ®éng kÕ to¸n tiÒn l­¬ng trong c«ng ty lµ ®· lu«n quan t©m vµ kh«ng ngõng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ®Ó cã thÓ chi tr¶ l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn 1 c¸ch hîp lÝ xøng ®¸ng cho sù ®ãng gãp c«ng søc lao ®éng vµo sù ph¸t triÓn cña c«ng ty. Tuy nhiªn trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, qu¸ tr×nh hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i c«ng ty còng gÆp 1 sè khã kh¨n vµ vÉn cßn 1 sè mÆt tån t¹i. §Ó cã thÓ hiÓu râ h¬n tÇm quan träng cña c«ng t¸c tæ chøc tiÒn l­¬ng trong doanh nghiÖp nãi chung vµ thùc tÕ t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ nãi riªng, em quyÕt ®Þnh lùa chän ®Ò tµi ®Ó viÕt vÒ chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña m×nh lµ: “ KÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng”. 3.2 C¬ së lÝ luËn chung vÒ kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c¸c doanh nghiÖp. 3.2.1 Giíi thiÖu chung vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý lao ®éng tiÒn l­¬ng. a/ Kh¸i niÖm lao ®éng tiÒn l­¬ng. Lao ®éng lµ yÕu tè c¬ b¶n cÇn thiÕt cã t¸c dông quyÕt ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña mäi tæ chøc c¬ quan trong x· héi. TiÒn l­¬ng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña mét bé phËn x· hé mµ ng­êi lao ®éng sö dông ®Ó bï ®¾p hao phÝ lao ®éng cña m×nh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó t¸I s¶n xuÊt lao ®éng. b/ TiÒn l­¬ng c¸ c¸c chøc n¨ng Chøc n¨ng th­íc ®o gi¸ trÞ lao ®éng Chøc n¨ng t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng Chøc n¨ng kÝch thÝch t¹o ra ®éng lùc trong lao ®éng Chøc n¨ng b¶o hiÓm tÝch luü Chøc n¨ng x· héi c/ H×nh thøc tr¶ l­¬ng tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng * H×nh thøc tr¶ l­¬ng + H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian : Tr¶ l­¬ng theo thêi gian lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ, tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng theo thêi gian lµm theo cÊp bËc, chøc danh H×nh thøc tr¶ l­¬ng nµy ¸p dông cho lao ®éng lµm c«ng v¨n phßng, hµnh chÝnh, kÕ to¸n tµi vô, tæ chøc hµnh chÝnh. Cã 2 h×nh thøc tr¶ l­¬ng §¬n gi¶n = Ngµy, th¸ng, giê x l­¬ng c¬ b¶n. L­¬ng cã th­ëng = TiÒn l­¬ng TG gi¶n ®¬n + TiÒn l­¬ng. + H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm : Theo h×nh thøc nµy tiÒn l­¬ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng ®­îc tÝnh theo chÊt l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh hoÆc khèi l­îng c«ng viÖc ®· lµm xong ®­îc nghiÖm thu ®Ó tiÕn hµnh tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm cÇn x©y dùng ®­îc møc lao ®éng ®¬n gi¶n hîp lý cho tõng lo¹i s¶n phÈm ®­îc c¸c cÊp them quyÒn cã phª duyÖt §èi t­îng ¸p dông: Lµ c¸c ®èi t­îng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm, ng­êi gi¸n tiÕp phôc vô s¶n xuÊt s¶n phÈm. - Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm trùc tiÕp : Lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng ®­îc tÝnh theo sè l­îng hoµn thµnh ®óng quy c¸ch s¶n phÈm nh©n víi ®¬n gi¸ l­¬ng trªn mét s¶n phÈm §©y lµ h×nh thøc ®­îc c¸c doanh nghiÖp sö dông phæ biÕn ®Ó tÝnh l­¬ng vµ tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm TiÒn l­¬ng thùc tÕ = Sè l­îng cv hoµn thµnh x ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm gi¸n tiÕp ®­îc x¸c ®Þnh b»ng c¸ch nh©n sè l­îng s¶n phÈm thùc tÕ cña ng­êi lao ®éng trùc tiÕp trùc tiÕp ®­îc ng­êi ®ã phôc vô víi ®¬n gi¸ l­¬ng cÊp bËc cña hä TiÒn l­¬ng ®­îc lÜnh trong th¸ng = TiÒn l­¬ng ®­îc lÜnh x Tû lÖ l­¬ng cña bé phËn trùc tiÕp gi¸n tiÕp - Tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm luü tiÕn : Theo h×nh thøc nay ngoµi tiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm trùc tiÕp cßn c¨n cø vµo møc ®é hoµn thµnh tû lÖ luü tiÕn møc luü tiÕn nµy cßn cã thÓ quy ®Þnh b»ng hoÆc cao h¬n ®Þnh møc s¶n l­îng.Nh÷ng s¶n phÈm d­íi møc khëi ®iÓm luü tiÕn ®­îc tÝnh theo ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng chung cè ®Þnh, nh÷ng s¶n phÈm v­ît møc cµng cao th× suÊt luü tiÕn cµng lín. Tr¶ l­¬ng theo h×nh thøc kho¸n: Theo h×nh thøc nµy c«ng nh©n ®­îc giao viÖc Vµ tù chÞu tr¸ch nhiÖm víi c«ng viÖc ®ã cho tíi khi hoµn thµnh. TiÒn l­¬ng kho¸n c«ng viÖc = Møc l­¬ng quy x Khèi l­îng c«ng ®Þnh cho tong c«ng nh©n viÖc ®· hoµn thµnh Kho¸n quü l­¬ng: Ng­êi lao ®éng biÕt tr­íc sè tiÒn l­¬ng mµ hä sÏ nhËn sau khi hoµn thµnh c«ng viÖc vµ thêi gian hoµn thµnh c«ng viÖc ®­îc giao c¨n cø vµo khèi l­îng tõng c«ng viÖc hoÆc khèi l­îng s¶n phÈm vµ thêi gian cÇn thiÕt ®Ó hoan thµnh mµ doanh nghiÖp tiÕn hµnh kho¸n quü l­¬ng . §èi t­îng ¸p dông : H×nh thøc kho¸n l­¬ng nµy lµ c¸c lao ®éng thuª ngoµi. d/ C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (BHXH, BHYT, KPC§) HiÖn nay theo quy ®Þnh hiÖn hµnh tû lÖ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµ 30,5 % cô thÓ nh­ sau: - B¶o hiÓm x· héi (BHXH) Quü b¶o hiÓm ®­îc h×nh thµnh do viÖc trÝch lËp vµ trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong kú theo tû lÖ quy ®Þnh hiÖn hµnh tõ ngµy 1/1/2010 . Hµng th¸ng doanh nghiÖp trÝch lËp BHXH 22% trªn tiÒn l­¬ng trÝch lËp cña c«ng nh©n viªn trong th¸ng ®ã lµ 16% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh 6% trõ vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng. Quü BHXH ®­îc trÝch nh»m trî cÊp c«ng nh©n viªn cã tham gia ®ãng gãp quü trong tr­êng hîp mÊt kh¶ n¨ng lao ®éng cô thÓ lµ : + Trî cÊp cho c«ng nh©n viªn khi nghØ h­u hoÆc mÊt søc lao ®éng. + Trî cÊp c«ng nh©n viªn èm ®au, thai s¶n. + Trî cÊp c«ng nh©n viªn bÞ tai n¹n lao déng bÖnh nghÒ nghiÖp. + Trî cÊp c«ng nh©n viªn vÒ kho¶n tiÒn . + Chi cho c«ng t¸c x· héi. Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh toµn bé sè trÝch BHXH ph¶I nép lªn c¬ quan qu¶n lý, ®Ó chi cho c¸c tr­êng hîp nghØ h­u hoÆc mÊt søc lao déng ë doanh nghiÖp. - B¶o hiÓm y tÕ (BHYT) §­îc tiÕn hµnh trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh hiÖn hµnh. TrÝch BHYT 4.5% tiÒn l­¬ng chÝnh cho c«ng nh©n viªn trong th¸ng. Trong ®ã tÝnh vµo chi phÝ cña c¸c ®èi t­îng sö dông 3%, trõ vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng lµ 1.5%. Quü BHYT ®­îc trÝch lËp ®Ó tµi trî cho ng­êi lao ®éng cã tham gia ®ãng gãp quü. Trong c¸c ho¹t ®éng kh¸m ch÷a bÖnh theo quy chÕ hiÖn hµnh. Toµn bé quü BHYT ®­îc nép lªn c¬ quan chuyªn m«n chuyªn tr¸ch. - Kinh phÝ c«ng ®oµn: Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh KPC§ ®­îc trÝch 2% tiÒn l­¬ng thùc tÕ cña ng­êi lao ®éng tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp trong ®ã 1% trÝch cho ho¹t ®éng c«ng ®oµn chung. C¸c quü trªn doanh nghiÖp ph¶i trÝch lËp vµ nép ®Çy ®ñ quü c¬ quan qu¶n lý, 1% chi t¹i doanh nghiÖp cho èm ®au, sinh nhËt, tiÕp kh¸ch …. - B¶o hiÓm thÊt nghiÖp (BHTN) Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh th× BHTN ®­îc tÝnh lµ 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh daonh cña doanh nghiÖp. e/ Tæ chøc qu¶n lý, theo dâi sè l­îng vµ chÊt l­îng lao ®éng t¹i c¸c doanh nghiÖp. TÝnh ®óng thï lao vµ thanh to¸n ®µy ®ñ kÞp thêi tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng liªn quan tíi ng­êi lao ®éng, mét mÆt kÝch thÝch ng­êi lao ®éng quan t©m ®Õn thêi gian kÕt qu¶, chÊt l­îng cña ng­êi lao ®éng mÆt kh¸c gãp phÇn tÝnh ®óng, ®ñ chi phÝ vµ c¸c s¶n phÈm hay chi phÝ vµ c¸c s¶n phÈm hay chi phÝ ho¹t ®éng ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc qu¶n lý, theo dâi sè l­îng chÊt l­îng lao ®éng trong doanh nghiÖp. Vµ ®iªï nµy ®­îc ph©n lo¹i nh­ sau: C«ng nh©n viªn trong doanh nghiÖp, lùc l­îng lao ®éng trong doanh nghiÖp theo ®óng ngµnh nghÒ chuyªn m«n cña hä. Qu¶n lý chi tr¶ l­¬ng : Nh­ c¸c bé phËn chuyªn tr¸ch c«ng t¸c ®oµn thÓ häc sinh thùc tËp …lùc, l­îng c«ng nh©n viªn trong danh s¸ch ®­îc chia thµnh 2 lo¹i chÝnh Theo tÝnh chÊt c«ng t¸c : C«ng nh©n viªn s¶n xuÊt kinh doanh c¬ b¶n vµ c«ng nh©n thuéc c¸c lo¹i ho¹t ®éng kh¸c C«ng nh©n viªn s¶n xuÊt kinh doanh c¬ b¶n gåm: Sè lao ®éng trùc tiÕp vµ gi¸n tiÕp tham gia qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chÝnh ë doanh nghiÖp gåm : c«ng nh©n thi c«ng, nh©n viªn kü thuËt, nh©n viªn hµnh chÝnh . C«ng nh©n thuéc c¸c ho¹t ®«ng kh¸c : C«ng nh©n viªn, c«ng nh©n chuyªn cung cÊp dÞch vô cho qu¸ tr×nh thi c«ng.Huy ®éng sö dông lao ®éng hîp lý, ph¸t huy ®­îc ®Çy ®ñ chuyªn m«n tay nghÒ cña ng­êi lao ®éng lµ mét trong c¸c vÊn ®Ò c¬ b¶n th­êng xuyªn cÇn ®­îc quan t©m kh«ng nh÷ng ë ph¹m vi doanh nghiÖp mµ trong mäi ngµnh kinh tÕ. *C¸ch tr¶ l­¬ng Tuú theo mçi doanh nghiÖp cã c¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng kh¸c nhau: Tr¶ l­¬ng theo thÎ Tr¶ l­¬ng b»ng tiÒn mÆt: 1 hoÆc 2 lÇn trong th¸ng. KÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. a/ Chøng tõ kÕ to¸n sö dông: Tæ chøc hÖ thèng chøng tõ b¾t buéc trong h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh 15/ 2006/Q§- BTC ngµy 20/3/2006 gåm : B¶ng chÊm c«ng ( MÉu sè 01- L§TL) B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng ( MÉu sè 02 –L§TL) B¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng. B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng PhiÕu nghØ èm h­ëng BHXH( MÉu sè 03- L§TL) Danh s¸ch ng­êi lao ®éng h­ëng BHXH ( MÉu sè 04- L§TL) B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng. ( MÉu sè 05- L§TL) PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoÆc c«ng nh©n hoµn thµnh ( MÉu sè 06- L§TL) PhiÕu b¸o lµm thªm giê. ( MÉu sè 07- L§TL) Hîp ®ång giao kho¸n. ( MÉu sè 08- L§TL) Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng. ( MÉu sè 09- L§TL) b/ Tµi kho¶n sö dông: TK 334- Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TK 338- Ph¶i tr¶ phai nép kh¸c 3382: Kinh phÝ c«ng ®oµn 3383: B¶o hiÓm x· héi 3384: B¶o hiÓm y tÕ 3389: B¶o hiÓm thÊt nghiÖp * Tµi kho¶n 334- Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. T¸c dông: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thanh to¸n víi c¸n bé c«ng nh©n viªn, cua doanh nghiÖp vÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng mµ hä ®­îc h­ëng. Néi dung, kÕt cÊu : - Bªn nî : C¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, tiÒn th­ëng cã tÝnh chÊt l­¬ng BHXH vµ c¸c kho¶n ®· tr¶, ®· chi , ®· øng tr­íc cho ng­êi lao ®éng.C¸c kho¶mn khÊu trõ vµo tiÒn c«ng, tiÒn l­¬ng cña ng­êi lao ®éng. - Bªn cã : c¸c kho¶n tiÒn c«ng, tiÒn l­¬ng , tiÒn th­ëng cã tÝnh chÊt l­¬ng,BHXH vµ c¸c kho¶n cßn ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng. Tµi kho¶n 334 lµ tµi kho¶n l­¬ng tÝnh: cã sè d­ bªn cã (vµ còng cã thÓ cã sè d­ bªn nî ) : Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· tr¶lín h¬n sè ph¶i tr¶ vÒ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, tiÒn th­ëng, vµ c¸c kho¶n kh¸c cho ng­êi lao ®éng. Tµi kho¶n 334 cã 2 tµi kho¶n cÊp 2 + TK 3341- Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn :Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶I tr¶ cho c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp vÒ tiÒn c«ng, tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng cã tÝnh chÊt l­¬ng, BHXH vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c thuéc thu nhËp cña c«ng nh©n viªn. + TK 3348: Ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng kh¸c - Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng kh¸c ngoµi doanh nghiÖp vÒ tiÒn l­¬ng tiÒn c«ng, tiÒn th­ëng cã tÝnh chÊt l­¬ng BHXH vµ c¸c kho¶n ph¶i kh¸c thuéc thu nhËp cña ng­êi lao ®éng. * Tµi kho¶n 338- Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c T¸c dông : Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ ph¶i nép cho c¬ quan ph¸p luËy cho c¸c tæ chøc, cho cÊp trªn, vÒ KPC§, BHXH,BHYT doanh thu ch­a thùc hiÖn, c¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng theo quyÕt ®Þnh cña toµ ¸n, gi¸ trÞ tµi s¶n chê xö lý, c¸c kho¶n thu hé, gi÷ hé, vay t¹m thêi. Néi dung kÕt cÊu : Bªn Nî : BHXH ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn KPC§ chi t¹i ®¬n vÞ BHXH, BHYT, KPC§ ®· nép Bªn cã : TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. BHXH, BHYT ®­îc khÊu trõ vµo l­¬ng c«ng nh©n viªn KPC§ v­ît chi ®­îc cÊp bï Sè BHXH ®· chi tr¶ c«ng nh©n viªn khi ®­îc c¬ quan b¶o hiÓm thanh to¸n. Sè d­ bªn cã: BHXH, BHYT, KPC§ ®· trÝch ch­a nép. TK 338 cã c¸c tµi kho¶n cÊp 2 ®­îc sö dông trong c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: TK 3382: Kinh phÝ c«ng ®oµn TK 3383: B¶o hiÓm x· héi TK 3384: B¶o hiÓm y tÕ TK 3389: B¶o hiÓm thÊt nghiÖp. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông 1 sè c¸c tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan tíi qu¸ tr×nh tinh l­¬ng nh­: TK 111, 112,622,627,641.642…. c/ Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n ThÓ hiÖn d­íi s¬ ®å ch÷ T ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng: Nî TK 334 Cã TK 334 TK 627,622,641 TK 338(8) TiÒn l­¬ng c¸c kho¶n ph¶i tr¶ CNV Thanh to¸n l­¬ng TiÒn l­¬ng lÜnh lÜnh chËm chËm cña cnv TK338(3,4) TK 338(3) KhÊu trõ BHXH,BHYT cho BHXH ph¶i tr¶ c«ng c«ng nh©n viªn nh©n viªn TK138(8) KhÊu trõ c¸c kho¶n ph¶i thu cña c«ng nh©n viªn TK 431(1) TK 333(8) ThuÕ TN c«ng nh©n viªn TiÒn th­ëng ph¶i tr¶ ph¶i nép cho nhµ n­íc tõ quü khen th­ëng TK 141 KhÊu trõ tiÒn t¹m øng thõa cho cnv S¬ ®å TK 338 Nî TK 338 Cã TK 411,441,353 TK 152,153,155 Xö lý sè tµi s¶n khi Ph¸t hiÖn thõa tiÒn ph¸t hiÖn kiÓm kª vËt t­ khi kiÓm kª TK 111,112 TK 241 Ph¸t hiÖn thõa TSC§ Chi nép BHXH,BHYT,KPC§ khi kiÓm kª TK334 TK 622,627,623 BHXH ph¶i tr¶ c«ng TrÝch BHXH, BHYT nh©n viªn KPC§ trõ vµo l­¬ng TK511,515 TK 334 §Þnh kú nhËn doanh thu thu cña kú kÕ to¸n TK 111,112 TK 111,112 XuÊt quü tr¶ tiÒn nhËn NhËn ®­îc tiÒn cÊp Ký quü ký c­îc ng¾n bï sè KPC§ chi v­ît h¹n TK 711 TK421 TiÒn ph¹t ®­îc khÊu trõ NhËn ký quü,ký vµo tiÒn ký quü, ký c­îc c­îc ng¾n h¹n * Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông: ®èi víi mçi doanh nghiÖp th× viÖc ¸p dông h×nh thøc sæ lµ kh¸c nhau, trong ®ã cã thÓ ¸p dông 1 trong 4 h×nh thøc: NhËt ký chung NhËt ký sæ c¸i NhËt ký chøng tõ NhËt ký chøng tõ ghi sæ ** H×nh thøc nhËt ký chung: Lµ h×nh thøc kÕ to¸n ®¬n gi¶n, ®Æc tr­ng c¬ b¶n cña h×nh thøc nµy lµ tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ®Òu ph¶i ®­îc ghi vµo sæ nhËt ký mµ träng t©m lµ sæ nhËt ký chung theo tr×nh tù thêi gian ph¸t sinh vµ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n cña nghiÖp vô ®ã, sau ®ã lÊy sè liÖu trªn c¸c sæ nhËt ký ®Ó ghi vµo sæ c¸i theo tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. - S¬ ®å quy tr×nh kÕ to¸n: B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, b¶ng chÊm c«ng… NhËt ký chung C¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK 334, 338,335 Sæ c¸i TK 334, 338,335 B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Chó thÝch: Ghi hµng ngµy §èi chiÕu kiÓm tra Ghi cuèi th¸ng Gi¶Ø thÝch: Hµng ngµy c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n vµ c¸c kho¶n trÝch l­¬ng vµo sæ kÕ to¸n tµi kho¶n 334, 338 . Tõ nhËt ký chung ghi hµng ngµy vµo sæ c¸i TK 334,338 vµ ghi cuèi th¸ng b¸o c¸o tµi chÝnh. - Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông : NhËt ký chung.( MS SO3- DN) Sæ c¸i TK 334, 338, 335 (MS S03b- DN) Sæ chi tiÕt TK 3383, 3384 (MS S38 –DN) TK sö dông: TK 334 vµ TK 338 ** H×nh thøc NhËt ký sæ c¸i §©y lµ h×nh thøc sö dông NhËt ký sæ c¸i lµ sæ tæng hîp duy nhÊt ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trªn sæ kÕt hîp ghi theo thùc tÕ vµ ghi theo h¹ch to¸n - S¬ ®å quy tr×nh kÕ to¸n B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng,b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng .. NhËt ký sæ c¸i TK 334, 338,335 C¸c sæ chi tiÕt TK 334,338,335 B¶ng tæng hîp chi tiÕt Chó thÝch: Ghi hµng ngµy §èi chiÕu kiÓm tra Ghi cuèi th¸ng * Gi¶i thÝch: Hµng ngµy tõ b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng vµo sæ nhËt ký sæ c¸i vµ c¸c sæ chi tiÕt TK 334, 338 c¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 334, 338 ®èi chiÕu kiÓm tra víi nhËt ký sæ c¸i cuèi th¸ng vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt råi tõ ®ã lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. * Sæ s¸ch sö dông : NhËt ký sæ c¸i TK 334, TK 338.TK 335 Sæ chi tiÕt TK 334, 338, 335 * Tµi kho¶n sö dông: TK 334- Ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng TK 335- Chi phÝ ph¶i tr¶ TK 338- Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Kinh phÝ c«ng ®oµn B¶o hiÓm x· héi B¶o hiÓm y tÕ 3389- B¶o hiÓm thÊt nghiÖp ** H×nh thøc NhËt ký chøng tõ Cã ®Æc tr­ng vÒ sè l­îng vµ lo¹i sæ h×nh thøc kÕ to¸n nµy nã tËp hîp vµ hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo bªn cã cña c¸c tµi kho¶n kÕt hîp víi viÖcph©n tÝch c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ®ã theo tµi kho¶n ®èi øng nî. * Gi¶i thÝch: Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chøng tõ gèc vµ b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH, ®Ó vµo b¶ng kª, sæ thÎ chi tiÕt víi c«ng nh©n viªn TK 334,338 råi vµo nhËt ký chøng tõ. Tõ nhËt ký chøng tõ ,b¶ng kª cuèi th¸ng kÕ to¸n vµo sæ c¸I TK 334,338 . ë sæ chi tiÕt thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn cuèi th¸ng lµ c¨n cø ®Î kÕ to¸n vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt .Tõ sæ c¸i TK 334,338,335 vµ nhËt ký chøng tõ sè 7, b¶ngkª sè 4,5,6 ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. S¬ ®å h×nh thøc nhËt ký chøng tõ B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng kª sè 4,5,6 B¸o c¸o tµi chÝnh Sæ c¸i TK 334,335,338 Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ, b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng.. Sæ chi tiÕt TK 334, 335,338 NhËt ký chøng tõ sè 7 Chó thÝch: Ghi hµng ngµy §èi chiÕu kiÓm tra Ghi cuèi th¸ng * Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông: - Sæ chi tiÕt c¸c TK 334, 335, 338.( MS S38- DN) - NhËt ký chøng tõ sè 7 ( MS S04a7- DN) - B¶ng kª sè 4, 5, 6 ( MS S04b4- DN) - Sæ c¸i TK 334,335,338 ( MS S05- DN) * Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông TK 334- Ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng TK 335- Chi phÝ ph¶i tr¶ TK 338- Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 3382 Kinh phÝ c«ng ®oµn hiÓm x· héi B¶o hiÓm y tÕ 3389- B¶o hiÓm thÊt nghiÖp ** H×nh thøc Chøng tõ ghi sæ C¬ së ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp lµ chøng tõ ghi sæ Quy tr×nh kÕ to¸n : B¶ng tæng hîp chi tiÕt TK 334,335,338 Sæ c¸i TK 334,335,338 Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¸o c¸o tµi chÝnh Chøng tõ gèc , b¶ng chÊm c«ng…. Chøng tõ ghi sæ Sæ chi tiÕt TK 334,335,338 B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o Tµi chÝnh Chó thÝch: Ghi hµng ngµy §èi chiÕu kiÓm tra Ghi cuèi th¸ng * Gi¶i thÝch: Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, b¶ng chÊm c«ng…. më sæ chi tiÕt tµi kho¶n 334, 335, 338 vµ lËp chøng tõ ghi sæ cã liªn quan ®Õn TK 338, tõ chøng tõ ghi sæ më sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i TK 334,335,338 . §Õn cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 338 lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt . §ång thêi kÕ to¸n còng ph¶I kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu ë sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp ®Ó cuèi kú tiÕn hµnh lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. - Sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông: - Sæ chi tiÕt c¸c TK 334,338,335 ( MS S38- DN) - Chøng tõ ghi sæ - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ( MS S02b_ DN) - Sæ c¸i TK 334,335,338 ( MS S02c1- DN). * Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông TK 334- Ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng TK 335- Chi phÝ ph¶i tr¶ TK 338 - Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 3382 Kinh phÝ c«ng ®oµn 3383 B¶o hiÓm x· héi 3384 B¶o hiÓm y tÕ 3389 B¶o hiÓm thÊt nghiÖp 3.3} Thùc tr¹ng c«ng t¸c tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dung Trung Hµ. 3.3.1 Mét sè quy ®Þnh chung vÒ qu¶n lý lao ®éng tiÌn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng a/ Ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng ty. ViÖt Nam trong suèt thêi gian dµi trong c¬ chÕ thÞ tr­êng bao cÊp tiÒn l­¬ng kh«ng ®­îc coi lµ gi¸ trÞ søc lao ®éng. Tõ khi chuyÓn sang c¬ chÕ thÞ tr­êng nhiÒu thµnh phÇn, khi ®ã søc lao déng míi ®­îc coi lµ hµng hop¸ vµ tiÒn l­¬ng ®­¬ci biÓu hiÖn ®óng b¶n chÊt. §iÒu 55, bé luËt lao ®éng ghi : “ TiÒn l­¬ng cña ng­êi lao ®éng do hai bªn trong hîp ®ång lao déng vµ ®­îc tr¶ theo n¨ng suÊt lao ®éng, chÊt l­îng vµ hiÖu qu¶ c«ng viÖc.” VËy ta cã thÓ hiÓu 1 c¸ch tæng qu¸t: TiÒn c«ng hay tiÒn l­¬ng lµ phÇn thï lao, lao ®éng ®Ó t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng, bï ®¾p hao phÝ lao déng cña c«ng nh©n viªn chøc ®· bá ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, tiÒn c«ng g¾n liÒn víi thêi gian vµ kÕt qu¶ lao déng mµ c«ng nh©n viªn chøc ®· tham gia thùc hiÖn trong qu¸ tr×ng s¶n xuÊt kinh daonh cña doanh nghiÖp. ViÖc tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cã thÓ ®­îc thÓ hiÖn b»ng nhiÒu c¸ch kh¸c nhau tuú theo ®Æc diÓm cô thÓ cña c«ng ty ,tÝnh ch¸t c«ng viÖc vµ tr×nh ®é qu¶n lý cña ng­êi lao ®éng. HiÖn nay c«ng ty cæ p¬hÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ ¸p dông tr¶ l­¬ng theo hai h×nh thøc : Tr¶ l­¬ng kho¸n vµ tr¶ l­¬ng theo thêi gian §Ó x¸c ®Þnh tæng hîp møc l­¬ng kho¸n hµng th¸ng cña c«ng ty lµ mét ng«i nhµ x©y dùng trong th¸ng vµ sè c«ng nh©n ®i lµm trong ngµy tõ ®ã tÝnh ra ®­îc ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cña mét c«ng nh©n, tõ ®ã ®Ó phßng tµi vô can cø vµo ®Æc diÓm quy tr×nh c«ng nghÖ cña tõng bé phËn. KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña tõng ng­êi cho phï hîp víi cÊp bËc vµ thêi gian lµm viÖc cña hä. Nh÷ng ng­êi lao ®éng ®­îc h­ëng 100% l­¬ng c¬ b¶n. Sè ngµy nghØ viÖc h­ëng 100% l­¬ng lµ nh÷ng ngµy nghØ lÔ tÕt .. Nh÷ng ng­êi kh¸c ®i häc còng ®­îc h­ëng 100% l­¬ng c¬ b¶n. * H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian ®­îc c«ng ty ¸p dông cho c¸c phßng ban gi¸m ®èc, phßng tµi chÝnh kÕ to¸n, phßng kü thuËt. - Møc l­¬ng th¸ng = l­¬ng c¬ b¶n x hÖ sè l­¬ng x phô cÊp ( nÕu cã) Thùc tÕ trong c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ , c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc cña chÞ Loan lµ kÕ to¸n viªn ngµy lµm viÖc trong th¸ng lµ 26 ngµy víi hÖ sè l­¬n lµ 2,14 møc l­¬ng tèi thiÓu lµ 650.000 møc phô cÊp tr¸ch nhiÖm mµ chÞ loan ®­îc h­ëng lµ: (650.000 x 2,14) + 50.000 = 1.441.000 ®ång / th¸ng - Møc l­¬ng ngµy: lµ tæng sè tiÒn dïng ®Ó tr¶ l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp tiÒn l­¬ng theo sè ngµy c«ng nh©n lµm viÖc thùc tÕ lµ c¨n cø ®Ó tÝnh trî cÊp b¶o hiÓm x· héi ®Ó tr¶ c«ng nh©n viªn tÝnh tr¶ l­¬ng C«ng nh©n viªn trong nh÷ng ngµy héi häp häc tËp… L­¬ng ngµy c¨n cø vµo sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ trong th¸ng vµ møc l­¬ng mét ngµy ®Ó tÝnh tr¶ l­¬ng th¸ng L­¬ng = L­¬ng th¸ng x Sè ngµy c«ng thùc tÕ Ngµy 22 ngµy * L­¬ng kho¸n : §­îc ¸p dông cho lao ®éng thuª ngoµi TiÒn l­¬ng kho¸n TiÒn kho¸n s¶n phÈm cña c¶ tæ s¶n phÈm chia cho = x Thêi gian x hÖ sè tõng ng­êi trong tæ TG lµm viÖc x HÖ sè lµm viÖc cÊp bËc. cña c¶ tæ cÊp bËc Thùc tÕ trong th¸ng 11 ®éi thi c«ng c«ng tr×nh nhµ 1 tÇng UBND huyÖn phóc Thä. §éi 1 nhËn thi c«ng tiÒn c«ng x©y dùng theo dù ¸n lµ 12.000.000®ång sè ng­êi tham gia thi c«ng lµ 5 ng­êi thî , trong ®ã 2 ng­êi ®i lµm 26 ngµy vµ ®Òu cã hÖ sè l­¬ng lµ 2,2 cã 2 ng­êi ®I lµm 24 ngµy hÖ sè l­¬ng lµ 1,5 cã 1 ng­êi ®I lµm 27 ng­êi lµ «ng KiÒu Duy Nam lµ ®éi tr­ëng cã hÖ sè cÊp bËc lµ 2,8 . Trªn c¬ së sè liÖu nµy ®éi ®· chia tiÒn l­¬ng cña «ng Nam theo h×nh thøc l­¬ng kho¸n nh­ sau: 12.000.000 = x (27 x1 x 2.8) (26 x 2 x 2,2) + (24 x2 x1.5) + (27 x1 x2.8) =3.462.595 ®ång * C¸c kho¶n thu nhËp kh¸c cña c«ng ty Ngoµi tiÒn l­¬ng thêi gian vµ l­¬ng kho¸n c«ng ty cßn cã c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c ®Ó t¨ng tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng thÊy h¨ng h¸i lµm viÖc tõ ®ã góp hä c¶I thiÖn ®êi sèng vµ æn ®Þnh víi c«ng viÖc. - Th­ëng ®Þnh kú : Lµ h×nh thøc nh»m bæ sung thªm thu nhËp cho ng­êi lao ®éng, h×nh thøc nµy c¨n cø vµo kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xu¸t kinh doanh trong kú g¨n víi ng­êi lao ®éng víi tËp thÎ vµ daonh nghiÖp cña m×nh. Quü th­ëng ®Þnh kú nµy ®­îc lÊy tõ quü khen th­ëng cña c«ng ty. TiÒn th­ëng ph¶i c«ng b»ng hîp lý dùa vµo kÕt qu¶ lao ®éng vµ thµnh tÝch cña c«ng nh©n viªn. - Th­ëng ®Þnh kú cã c¸c h×nh thøc: + Th­ëng thi ®ua trong th¸ng ®­îc x¸c ®Þnh th«ng qua viÖc xÕp h¹ng A,B,C C¨n cø vµo xÕp h¹ng lµ th¸i ®é, ý thøc lµm viÖc, kÕt qu¶ hoµn thµnh c«ng viÖc cña ng­êi lao ®éng, ph¶i c¨n cø sè ng­êi lao ®éng ®­îc h­ëng trong th¸ng do xÕp lo¹ivÒ hÖ sè khen th­ëng quy ®æi thµnh 1 lo¹ichung sau ®ã t¸ch ra møc th­ëng tõng ng­êi. + Th­ëng nh©n dÞp lÔ tÕt: Th­ëng møc nh­ nhau cho mçi ng­êi. C¸c kho¶n phô cÊp: Phô cÊp lµm thªm giê , lµm ®ªm , phô cÊp tiÒn ¨n ca… NÕu lµm thªm giê ng­êi lao ®éng sÏ cã thªm mét kho¶n thu nhËp ngoµi møc l­¬ng cÊp b×nh th­êng . Møc l­¬ng nµy lµ 50% l­¬ng giê tiªu chuÈn vµ ngayd th­ëng lµ 100% l­¬ng giê tiªu chuÈn lµm thªm vµo ngaú lÔ tÕt. TiÒn ¨n ca phô thuéc vµo mçi bé phËn * C¸c biÖn ph¸p qu¶n lý lao ®éng tiÒn l­¬ng C¸c quy chÕ vÒ qu¶n lý vµ sö dông lao ®éng ®­îc c«ng ty ®Æc biÖt quan t©m, lµm tèt c«ng t¸c qu¶n lý t¹o ra sù yªn t©m choi ng­êi lao ®éng, khi ®ã hiÖu qu¶ lao ®éng ®­îc n¨ng cao .Tõ khi luËt lao ®éng ®­îc ban hµnh xö lý vµ sö dông lao ®éng ®­îc ¸p dông triÖt ®Ó ®Ó t¹o cho c«ng nh©n viªn h¨ng h¸i lµm viÖc . Vµ c«ng ty qu¶n lý rÊt tèt qua viÖc ký hîp ®ång lao ®éng víi ng­êi lao ®éng, chØ tiªu thùc hiÖn vµ quyÒn lîi cña ng­êi lao ®éng. Bªn c¹nh ®ã tiÒn l­¬ng ®­îc c¶i thiÖn, c«ng ty cßn quan t©m ®Õn cuéc sèng hµng ngµy cña ng­êi lao ®éng nh­ khi lao ®éng bÞ èm ®au, tai n¹n hoÆc phô n÷ trong thêi kú thai s¶n th× c¸n bé c«ng ®oµn c«ng ty ®Õn th¨m hái c¶ vÒ vËt chÊt lÉn tinh thÇn, ngoµi ra c«ng ty cßn cã chÕ ®é nghØ gi÷a ca cho c«ng nh©n ®Ó ®¶m b¶o søc khoÎ cho hä, chÝnh ®iÒu nµy ®· lµm ®ßn bÈy kÝch thÝch ng­êi lao ®éng h¨ng say lµm viÖc t¹o n¨ng suÊt lao ®éng cao h¬n . C«ng ty lu«n tr¶ l­¬ng mét c¸ch kÞp thêi ®Çy ®ñ vÒ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n cã liªn quan, huy ®éng sö dông hîp lý trong c«ng ty. C¸c kho¶n TrÝch theo l­¬ng ( BHYT ,BHXH, KPC§) MÆc dï, theo quy ®Þnh hiÖn hµnh vÒ c«ng t¸c tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµ 30,5 % nh­ng t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ hiÖn nay vÉn ¸p dông c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng lµ 28,5%. Cô thÓ nh­ sau: C¸ch tÝnh BHXH, BHYT trÝch b»ng c¸ch khÊu trõ l­¬ng cña nh©n viªn v¨n phßng lµ 6% BHXH, 1,5% BHYT th× còng ®­îc trÝch 16% BHXH, 3% BHYT vµo chi phÝ cßn l¹i, KPC§ nh©n viªn qu¶n lý t­¬ng øng. ë bé phËn nh©n viªn c¸c c«ng tr×nh, kÕ to¸n trÝch 6% BHXH, 1,5% BHYT khÊu trõ l­¬ng nh÷ng nh©n viªn cã tham gia nép b¶o hiÓm vµ ®ång thêi trÝch 16% BHXH, 3% BHYT, cßn l¹i KPC§ tÝnh vµo chi phÝ. Nh÷ng kho¶n trî cÊp thùc tÕ cho ng­êi lao ®éng t¹i doanh nghiÖp trong c¸c tr­êng hîp èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng…(h­ëng BHXH), ®­îc tÝnh to¸n trªn c¬ së møc l­¬ng ngµy cña hä, thêi gian nghØ (cã chøng tõ hîp lÖ) vµ tû lÖ trî cÊp BHXH. Khi ng­êi lao ®éng nghØ ®­îc h­ëng BHXH, kÕ to¸n ë c«ng ty lËp phiÕu nghØ h­ëng BHXH cho tõng ng­êi mÉu sè 03 - L§TL chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n vµ tõ c¸c phiÕu nghØ h­ëng BHXH, kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n BHXH mÉu sè 04 - L§TL chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n. Sau ®ã, nÕu nh©n viªn nghØ h­ëng BHXH ë c¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc th× c¸c ®¬n vÞ nµy göi c¸c chøng tõ trªn lªn c«ng ty ®Ó c«ng ty gom l¹i lËp b¶ng thanh to¸n BHXH cho kÕ to¸n c«ng ty. C¸c chøng tõ nµy sÏ lµ chøng tõ ®Ó c«ng ty thanh to¸n víi c¬ quan BHXH vµo cuèi mçi n¨m. * C¸ch tr¶ l­¬ng. C«ng ty tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng lµm 2 lÇn. - Tr¶ lÇn 1: Vµo ngµy 5 hµng th¸ng. - Tr¶ lÇn 2: Vµo ngµy 20 hµng th¸ng. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, b¶ng chÊm c«ng hµng ngµy kÕ to¸n vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng : Bé phËn kho MÉu sè 03- L§TL PhiÕu nghØ èm h­ëng b¶o hiÓm x· héi Sè 15 Hä tªn: NguyÔn thÞ Mai C¬ quan y tÕ Ngµy kh¸m Lý do Sè ngµy nghØ B¸c sü ký tªn Sè ngµy nghØ thùc tÕ X¸c nhËn cña phô tr¸ch bé phËn Sè ngµy nghØ Tõ ngµy §Õn ngµy A 1 B 2 3 4 5 6 7 BÖnh viÖn S¬n T©y 8/4/2010 5 3 4 B¸c sü Oanh 5 * PhÇn thanh to¸n Sè ngµy nghØ tÝnh BHXH L­¬ng b×nh qu©n 1 ngµy % tÝnh theo BHXH Sè tiÒn t­¬ng øng 5 (2,5 x 250.000)/ 22 =28.409 75% 106.534 Tr­ëng ban BHXH KÕ to¸n thanh to¸n Gi¸m ®èc (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) C«ng ty CP ®Çu t­ vµ MÉu sè 01a- L§TL x©y dùng Trung Hµ Ban hµnh theo Q§ sè 1141-TC/C§KT Bé phËn: Phßng… B¶ng chÊm c«ng Th¸ng 3/ 2010 stt Hä tªn CÊp bËc Ngµy trong th¸ng Quy ra c«ng Ghi chó Sè c«ng h­ëng l­¬ng thêi gian Sè c«ng nghØ, ngõng viÖc h­ëng 100% l­¬ng Sè c«ng nghØ, ngõng viÖc 0% l­¬ng Sè c«ng h­ëng BHXH A B C 1 2 3 4 … 27 28 29 30 D E F G H 1 NguyÔn Ngäc Vinh ®t x x x x x x x x 24 0 0 0 2 Vò M¹nh TiÕn cn x x x x x x x « 24 0 0 0 3 Bïi V¨n Trung cn x x x x x x x Ro 27 0 0 0 4 Chu ThÕ S¬n cn x x x x x x x x 23 0 0 0 Ngµy 31/3/2010 Ng­êi chÊm c«ng Ng­êi duyÖt C«ng ty CP ®Çu t­ vµ MÉu sè 02- L§TL x©y dùng Trung Hµ Bé phËn: §éi x©y dùng… B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng Stt Hä vµ tªn HÖ sè l­¬ng Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ L­¬ng kho¸n Phô cÊp(¡n ca) Tæng tiÒn C¸c kho¶n trõ Cßn l¹i Ký nhËn 1.5% BHYT 6% BHXH Céng 1 NguyÔn Vinh 1.5 24 1.364.929 240.000 1.604.929 24.074 96.295 120.369 1.484.560 2 TrÇn Chung 2.34 25 2.218.009 250.000 2.468.009 37.020 148.080 485.100 1.982.909 3 Chu S¬n 1.5 23 1.308.057 230.000 1.538.057 23.071 92.283 115.354 1.422.7.3 4 Bïi Trung 1.5 27 1.535.545 270.000 1.805.545 27.083 108.332 135.415 1.670.130 5 KiÒu ThÕ 1.5 28 1.592.417 280.000 1.872.417 28.085 112.345 140.430 1.731.987 6 Vò TiÕn 1.5 24 1.364.929 240.000 1.604.929 24.074 96.295 120.369 1.484.560 7 KiÒu Minh 1.5 25 1.421.801 250.000 1.671.801 25.077 100.308 125.385 1.546.416 8 TrÇn §øc 1.5 21 1.194.313 210.000 1.404.313 21.065 84.258 185.323 1.298.990 Tæng 12.000.000 1.970.000 13.970.000 209.550 698.445 292.750 13.677.250 Ng­êi lËp b¶ng Gi¸m ®èc. C«ng ty CP ®Çu t­ vµ X©y dùng Trung Hµ B¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng Stt Tªn ®¬n vÞ C¸c kho¶n thu C¸c kho¶n trõ Thùc lÜnh Ký nhËn L­¬ng thêi gian L­¬ng kho¸n Phô cÊp Tæng thu BHXH(6%) BHYT(1%) KPC§ 0% Tæng trõ 1 Gi¸m ®èc 2.171.000 220.000 2.391.000 143.460 35.865 179.325 2.211.675 2 Phßng kÕ to¸n 4.680.000 880.000 5.560.000 333.600 83.400 417.000 5.143.000 3 Bé phËn kho 3.120.000 660.000 3.780.000 226.800 56.700 283.500 3.361.440 4 §éi x©y dung 12.000.000 1.970.000 13.970.000 838.200 209.550 838.143 12.922.250 5 X­ëng méc thÐp 22.425.000 5.060.000 27.485.000 1.649.100 412.275 1.644.960 25.423.625 6 Tæng 32.576.000 12.000.000 8.790.000 53.366.000 3.201.960 800.490 4.002.250 49.363.550 C«ng ty CP ®Çu t­ vµ MÉu sè 11- L§TL X©y dùng Trung Hµ B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH Th¸ng 3/ 2010 Ghi cã TK Ghi nî TK TK 334- L­¬ng ph¶i tr¶ CNV TK 338- Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Tæng L­¬ng C¸ckho¶n # CéngTK 334 KPC§ 2% BHXH16% BHYT 3% Céng TK 622- Chi phÝ NCTT 18.851.000 3.070.000 21.921.000 438.420 3.507.456 657.630 8.552.506 30.474.106 Gi¸m ®èc 2.171.000 220.000 2.391.000 47.820 382.560 71.730 502.110 2.893.110 §éi x©y dùng 12.000.000 1.970.000 13.970.000 279.400 2.235.200 419.100 2.933.700 16.903.700 Bé phËn hµnh chÝnh –kÕ to¸n 4.680.000 880.000 5.560.000 111.200 889.600 166.800 1.177.850 6.737.600 TK 627-CPSXC 22.425.000 5.060.000 27.485.000 549.700 4.397.600 824.550 5.771.850 33.256.850 Tæng céng 41.276.000 12.520.000 49.406.000 988.120 7.904.960 1.482.180 10.275.260 59.781.260 KÕ to¸n tr­ëng Ngµy 31/3/2010 C«ng ty CP ®Çu t­ vµ MÉu sè S04b4 - DN X©y dùng Trung Hµ (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§- BTC ngµy 20/3/2006 cña BTC) B¶ng kª sè 4 TËp hîp CPSX theo ph©n x­ëng Dïng cho c¸c TK 154,621,622,627,623… Stt TK ghi cã C¸c TK ghi Nî 142 152 …… 334 338 …. 627 C¸c TK ph¶n ¸nh c¸cNKCT kh¸c Céng cp thùc tÕ trong th¸ng NKCTsè 1 NKCTsè 5 NKCTsè 4 1 TK 622- CPNC TT 21.921.000 4.552.506 30.474.106 2 TK 627- CPSXC 27.485.000 5.771.174 33.256.850 3 Tæng 49.406.000 10.375.260 59.781.260 C«ng ty cæ phÇn vµ MÉu sè S04a7- DN X©y dùng Trung Hµ (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§- BTC ngµy 20/3/2006 cña BTC) NhËt ký chøng tõ sè 7 Ghi cã c¸c TK :152, 153, 142, 154, 214, 334, 335, 338, 621, 622, 627, 631… STT TKghi Cã TK ghi nî ….. TK154 TK334 TK338 ….. ….. Céng CP 1 TK 622 21.920.000 4.552.506 30.474.106 2 TK 627 27.485.000 5.771.850 33.256.850 3 Tæng 49.406.000 10.375.260 59.781.260 C«ng ty CP ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ MÉu sè S38 - DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§- BTC ngµy 20/3/2006 cña BTC) Sæ chi tiÕt c¸c TK Tµi kho¶n : 334- Ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Sè d­ ®Çu kú: Sè ph¸t sinh trong kú: 4/3/2010 Chi tr¶ cho c¸c ®èi t­îng 622 21.920.000 627 27.485.000 Céng sè ph¸t sinh 49.406.600 Sè d­ cuèi kú 49.406.600 C«ng ty CP ®Çu t­ vµ MÉu sè S38 - DN X©y dùng Trung Hµ (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§- BTC ngµy 20/3/2006 cña BTC) Sæ chi tiÕt c¸c TK Tµi kho¶n : 3382 - Kinh phÝ c«ng ®oµn Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Sè d­ ®Çu kú: Sè ph¸t sinh trong kú: 4/3/2010 TrÝch KPC§ theo quy ®Þnh 622 438.420 627 548.320 Céng sè ph¸t sinh 988.120 Sè d­ cuèi kú 988.120 C«ng ty CP ®Çu t­ vµ MÉu sè S38 - DN X©y dùng Trung Hµ (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§- BTC ngµy 20/3/2006 cña BTC) Sæ chi tiÕt c¸c TK Tµi kho¶n : 3383- B¶o hiÓm x· héi Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Sè d­ ®Çu kú: Sè ph¸t sinh trong kú: 4/3/2010 TrÝch BHXH theo quy ®Þnh 622 3.507.456 627 4.397.600 Céng sè ph¸t sinh 7.904.960 Sè d­ cuèi kú 7.904.960 C«ng ty CP ®Çu t­ vµ MÉu sè S38 - DN X©y dùng Trung Hµ (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§- BTC ngµy 20/3/2006 cña BTC) Sæ chi tiÕt c¸c TK Tµi kho¶n : 3384- b¶o hiÓm y tÕ Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Sè d­ ®Çu kú: Sè ph¸t sinh trong kú: 4/3/2010 Chi tr¶ cho c¸c ®èi t­îng 622 657.630 627 824.550 Céng sè ph¸t sinh 1.482.180 Sè d­ cuèi kú 1.482.180 C«ng ty CP MÉu sè S05- DN ®Çu t­ vµ x©y dùng (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§- BTC ngµy 20/3/2006 cña BTC) Trung Hµ Sæ c¸i TK 334 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 0 Ghi cã c¸c TK §èi øng NîTK 334 Th¸ng Th¸ng Th¸ng 3 …. Th¸ng Céng Tõ nhËt ký chøng tõ sè 7 49.406.000 49.406.000 Céng sè ph¸t sinh Nî 49.406.000 Tæng sè ph¸t sinh Cã 49.406.000 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 0 C«ng ty CP MÉu sè S05- DN ®Çu t­ vµ x©y dùng (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§- BTC ngµy 20/3/2006 cña BTC) Trung Hµ Sæ c¸i TK 338 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 0 Ghi cã c¸c TK §èi øng NîTK 334 Th¸ng Th¸ng Th¸ng 3 …. Th¸ng Céng Tõ nhËt ký chøng tõ sè 7 10.375.260 10.375.260 Céng sè ph¸t sinh Nî 10.375.260 Tæng sè ph¸t sinh Cã 12.034.400 Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 1.659.140 Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ. 3.4.1 NhËn xÐt c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. a/ ¦u ®iÓm: Nh­ chóng ta ®· biÕt tiÒn l­¬ng cã 1 vÞ trÝ rÊt quan träng ®èi víi ®êi sèngcña ng­êi lao ®éng. Bëi ®a phÇn mäi sinh ho¹t ®êi sèng hµng ngµy cña hä ®Òu phô thuéc vµo møc l­¬ng thu nhËp mçi th¸ng , mÆt kh¸c chi phÝ vÒ tiÒn l­¬ng lµ mét trong nh÷ng yÕu tè c¬ b¶n cÊu thµnh nªn gi¸ thµnh cña s¶n phÈm . V× vËy c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i ®¶m b¶o ®óng, chÝnh x¸c qu¸ tr×nh tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng cho tõng bé phËn, tõng c«ng nh©n ph¶i ®Çy ®ñ. Qua thêi gian thùc tËp vµ t×m hiÓu nghiªn cøu kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ t¹i c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng Trung Hµ. Víi nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc d¹y trong nhnµ tr­êng gióp cho em cµng thÊy ®­îc ttÇm quan träng trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiÒn l­¬ng nãi chung vµ kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nãi riªng – Nã chÝnh lµ c«ng cô ®¾c lùc cho l·nh ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh , qu¸ tr×nh x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh. Bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc tËp trung, gän nhÑ lµm ph¸t huy ®­îc tÝnh hiÖu qu¶ trong c«ng viÖc, ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn kÕ to¸n ®­îc trang bÞ tèt vÒ tr×nh ®é nghiÖp vô, cã nhiÒu n¨m kinh nghiÖm trong c«ng t¸c kÕ to¸n nªn nhanh chãng thÝch nghi víi ®iÒu kiÖn ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp,.ngµy nay víi sù ph¸t triÓn vÒ khoa häc kü thuËt, c«ng ty ®· ®­a m¸y tÝnh vµo sö dông thay víi viÖc ph¶i viÕt b»ng tay nh­ tr­íc kia , m¸y tÝnh ®­îc sö dông ë c¸c phßng ban ®Æc biÖt lµ phßng tµi chÝnh – kÕ to¸n gióp cho kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu, b¶ng biÓu nhanh chãng, thuËn lîi lµm t¨ng n¨ng suÊt hiÖu qu¶ cña c«ng viÖc. Víi xu thÕ ®ã c«ng ty sÏ më réng c¶ vÒ chiÒu s©u vµ chiÒu réng nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Qu¶n lý lao déng chÆt chÏ cã ®èi chiÕu víi viÖc chÊm c«ng cña c¸c phßng ban víi phßng lao ®éng tiÒn l­¬ng vµ c«ng nh©n nghØ h­ëng BHXH ®­îc theo dâi s¸t sao viÖc thùc hiÖn 1 c¸ch hîp lý vµ c¸c chøng tõ ph¶i ®Çy ®ñ ch÷ ký cña c¸c bé phËncã liªn quan míi thanh to¸n , xem xÐt tõng tr­êng hîp cô thÓ xÐt ®óng chÕ ®é h­ëng BHXH. VÒ mÉu biÓu sæ s¸ch : C«ng ty ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ, viÖc tÝnh to¸n lu«n ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c, tÝnh thèng nhÊt , ph­¬ng ph¸p tÝnh gän, dÏ hiÓu vµ viÖc tæ chøc lu©n chuyÓn chøng tõ hîp lý vµo sæ rÊt khoa häc ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cao. ViÖc tr¶ l­¬ng theo 2 h×nh thøc rÊt hîp lý víi ngµnh x©y l¾p cña c«ng ty. Tr¶ l­¬ng theo thêi gian tÝnh to¸n ®¬n gi¶n , nhanh chãng Tr¶ l­¬ng kho¸n lµm t¨ng hiÖu qu¶ c«ng viÖc, ®«ng thêi n¨ng cao tr¸ch nhiÖm cña hä víi c«ng viÖc ®­îc giao, võa ®¶m b¶o lîi Ých cña c«ng ty. C«ng ty cßn tr¶ phô cÊp lµm thªm vµo nh÷ng ngµy lÔ tÕt hay nh­ng c«ng tr×nh muèn xong sím ®Ó hoµn thanh bµn giao ®óng hîp ®ång. ChÝnh ®iÒu nµy ®· kÝch thich ng­êi lao ®éng lµm viÖc cã hiÖu qu¶ h¬n. * Nh­îc ®iÓm Trong qu¸ tr×nh dæi míi vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng . MÆc dï c«ng ty ®· cã nhiÒu cè g¨ng th¸o gì bµn giao ®­a vµo sö dông, ®Î lµm c¬ së cho viÖc thùc hiÖn tèt c«ng t¸c tiÒn l­¬ng nh­ng c«ng ty vÉn cßn tån t¹i mét sè h¹n chÕ ch­a ®­îc gi¶i quyÕt tho¶ ®¸ng: Bé m¸y kÕ to¸n vÉn ch­a thÝch øng nhanh víi c¸c quy ®Þnh, nh÷ng chuaanr mùc kÕ to¸n míi, chÕ dé kÕ to¸n mµ bé phËn tµi chÝnh ban hµnh , cu thÓ lµ theo quy ®iÞnh hiÖn hµnh hiÖn nay tû lÖ trÝch l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c¸c doanh nghiÖp lµ 30,5 %, song c«ng ty v©n ch­a thay ®æi c¸ch tÝnh míi mµ vÉn tÝnh theo tû lÖ lµ :28,5 %. Cßn thñ quü th× vÉn ph¶i kiªm rÊt nhiÒu c«ng viÖc.. TiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n viªn trong c«ng ty vÉn con h¬i thÊp so víi x· héi b©y giê. Tr×nh ®é c¸n bé c«ng nh©n viªn ch­a ®ång ®Òu. Cã thÓ nãi r»ng qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty ®· gióp em cñng cè l¹i kiÕn thøc ®· häc vµ vËn dông vµo thùc tÕ . Qua ®ã em nhËn thÊy lµm c«ng t¸c kÕt to¸n ph¶i biÕt vËn dông lý thuyÕt vµo thùc tÕ mét c¸ch linh ho¹t vµ cã hiÖu qu¶. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty Víi nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc tiÕp thu ë tr­êng vµ nghiªn cøu thùc tÕ ë c«ng ty cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dung Trung Hµ, em m¹nh d¹n ®­a ra 1 sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n tÝch theo l­¬ng t¹i c«ng ty lµ nªncñng cè vµ ®æi míi hµon thiÖn c«ng t¸c ®Þnh møc lao ®éng cho phï hîp víi sù ph¸t triÓn cña c«ng ty. T¨ng c­êng ®iÒu tra thÞ tr­êng, cËp nhËt tin tøc vÒ sù thay ®æi cña chÕ ®é kÕ to¸n míi ®Ó thay ®æi cho phï hîp , sù thay ®æi cña gi¸ c¶ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®Ó tËn dông hîp lý vµ hiÖu qu¶ nhÊt tr¸nh bÞ lç, v× nã cã ¶nh h­ëng kh«ng nhá tíi gi¸ thµnh cña c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh…. Qua mét sè kiÕn nghÞ vµ c¸c ®Ò xuÊt nhá trªn , em hi väng sÏ gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ngcña c«ng ty trong thêi gian tíi , ®Ó tiÒn l­¬ng thùc sù lµ nh©n tè g¾n liÒn víi lîi Ých cña c«ng nh©n viªn trong c«ng ty . Tuy nhiªn do thêi gian thùc tËp cã h¹n, kinh nghiÖm thùc tÕ ch­a nhiÒu nªn bµi b¸o c¸o nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Mét lÇn n÷a em kÝnh mong nhËn ®­îc sù gps ý cña c¸c thÇy c«, co chó ,anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®Ó bµi b¸o c¸o cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì nhiÖt tinhd cña c« gi¸o NguyÔn ThÞ HuyÒn Trang vµ c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cung c¸c phong ban trong c«ng ty ®· t¹o diÒu kiÖn gióp ®ì em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ! Häc sinh HuÖ KiÒu ThÞ HuÖ nhËn xÐt, x¸c nhËn cña C«ng ty Cæ phÇn ®Çu t­ vµ x©y dùng trung hµ.