Đề tài Thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh và đặc điểm tỏ chức hạch toán kế toán tại công ty giầy Thăng Long
Quát về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 12.1.Tịnh hình sử dụng lao động. 12.2.Tịnh hình sử dụng vốn. 12.3.Tịnh hình sản xuất tiêu thụ. 13.Đăc. điểm sản xuất và tổ chức bộ máy sản xuất . 13.1.Quỵ trình công nghệ. 13.2.Tộ chức bộ máy sản xuất . 14.Tộ chức quản lý tại công ty . 15.Tộ chức bộ máy kế toán. 2Cộng tác hạch toán kế toán tại công ty giầy Thăng Long. 21.Hach. toán vốn bằng tiền. 21.1.Đăc. điểm hạch toán vốn bằng tiền. 21.2.Hach. toán tiền mặt tại quỹ. 21.3.Hach. toán tiền gửi ngân hàng. 22.Hach. toán tài sản cố định 22.1.Đăc. điểm TSCĐ tại công ty 22.2.Chựng từ sử dụng và quá trình luân chuyển chứng từ. 22.3.Tộ chức vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toán TSCĐ 22.4.Hach. toán chi tiết và tổng hợp TSCĐ,hao mòn TSCĐ 23.Hach. toán nguyên vật lieu,cong^. cụ ,dụng cụ 23.1.Đăc. điểm nguyên vật liệu 23.2.Phượng pháp tính giá nguyên vật liệu 23.3.Đăc. điểm công cụ dụng cụ 23.4.Chựng từ sử dụng khi hạch toán NVL, công cu,dung. cụ. 23.5.Tộ chức vận dụng hệ thống tài khoản 23.6.Hach. toán chi tiết và tổng hợp NVL, công cụ, dụng cụ 24.Hach. toán tiền lương và các khoản trích theo lương 24.1.Cạc chứng từ sử dụng 24.2.Tộ chức vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 24.3.Hach. toán chi tiết và tổng hợp 25.Hach. toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành 25.1.Đăc. điểm tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành 25.2.Vân. dụng hệ thống tài khoản trong hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành 25.3.Hach. toán chi tiết và tổng hợp 3Môt. số nhận xét và kiến nghị về công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty giầy Thăng Long 31.Nhân. xét chung về bộ máy kế toán 32 ý kiến về hạch toán ngoại tệ 33 ý kiến về hạch toán nguyên vật liệu 34 ý kiến về hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 35.ỵ kiến về việc xác định đối tượng tập hợp chi TSCĐ 36 ý kiến về các khoản trích trước tiền lương phép và sửa chữa lớn TSCĐ Kết luận Nhận xét của cơ quan thực tập. Lời mở đầu Cũng như mọi doanh nghiệp hoạt động trong cơ chế thị trường ,công ty giầy Thăng Long đặt mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận ,nâng cao uy tín chất lượng sản phẩm từ đó cải thiện đời sống cán bộ công nhân viên ,thực hiện tốt nghĩa vụ với nhà nước. Để đạt được những mục tiêu nay,bền cạnh việc áp dụng công nghệ tiên tiến cải thiện điều kiện sản xuất công ty rất chú trọng tới công tác quản lý và tổ chức hạch toán kế toán bởi ban lãnh đạo công ty hiểu rõ rằng công tác quản lý tốt sẽ đảm bảo hoạt động sản xuất có hiệu qua,tiểt kiẹmViẹc^. tổ chức hạch toán kế toán chính là công cụ quan trọng nhất cung cấp các thông tin cho quản lý ,phân tích và làm sáng tỏ những mặt mạnh mặt yếu trong quá trình sản xuất kinh doanh . Đợt kiến tập tại công ty giầy Thăng Long là cơ hội tốt cho em được học hỏi những kiến thức thực tế và làm sáng tỏ những thắc mắc mà trong quá trình học em còn chưa rõ. Trong bản báo cáo này em nêu ra những quan sát về việc tổ chức hạch toán kế toán nói chung và việc hạch toán kế toán trong một số phần hành cụ thể của công tyBạo cáo gồm các phần chính sau: Lời nói đầu Phần nội dung: Nêu lên thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh và đặc điểm tỏ chức hạch toán kế toán tại công ty giầy Thăng Long. Phần nhận xét và kiến nghị. Kết luận Nhận xét của cơ quan thực tập 1. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty giầy Thăng Long 11 Quá trình hình thành và phát triển Công ty giầy Thăng Long được thành lập theo quyết định số 210CNN-TCLĐ/ của Bộ trưởng Bộ Công nghiệp nhẹ (nay là Bộ Công nghiệp ); quyết định thành lập lại DNNN theo nghị định số 368HĐBT/ ( nay là Thủ tướng chính phủ) và quyết định số 397/ CNN-TCLĐ ngày 294/1993/ của Bộ Công nghiệp nhẹTện giao dịch: Thăng Long Shoes Company, có trụ sở chính tại 411-Nguyễn Tam Trinh-Mai Động- Hai Bà Trung-Hằ Nội. Công ty giầy Thăng Long là một đơn vị thành viên của Tổng công ty da giầy Việt Nam, có đầy đủ tư cách pháp nhân và là một đơn vị hạch toán độc lập với 3 Ngân hàng giao dịch chính : - NH Công thương khu vực II-HBT-HN - NH Cổ phần công thương Việt Nam - NH Ngoại thương Việt Nam Công ty hoàn toàn có khả năng chủ động liên hệ, ký kết các hợp đồng thương mại với bạn hàng trong và ngoài nước, thực hiện đầy đủ các khoản nộp ngân sách Nhà Nước Kể từ khi thành lập đến nay, công ty đã có rất nhiều thay đổi. Ban đầu, công ty chỉ có 2 phân xưởng sản xuất và một số công trình phục phụ khác với số công nhân là 300 người, có nhiệm vụ sản xuất hàng gia công mũ giầy da cho các nước XHCN và chủ yếu là thị trường Liên XoSộng từ sau sự sụp đổ và tan vỡ của thị trường Đông Âu và Liên Xô vào những năm 92-93, công ty đã gặp phải rất nhiều khó khăn khi tìm kiếm cho mình thị trường và bạn hàng nhằm duy trì và phát triển công tyPhại đối mặt với thực trạng không mấy sáng sủa về cơ sở vật chất, kỹ thuật của chính mình, với sự non trẻ trong quản ly,vơi' sự thiếu vốn để đầu tư cho công nghệ, thiết bị và những khó khăn chung mà mọi doanh nghiệp phải trải qua trong giai đoạn chuyển đổi nền kinh tế từ cơ chế tập trung bao cấp sang cơ chế thị trường định hướng XHCN có sự quản lý của Nhà Nước, công ty đã cố gắng tìm cho mình hướng đi mới, quyết tâm khôi phục lại và phát triển sản xuất kinh doanh mình Xuất phát từ việc tìm hiểu nhu cầu sử dụng giầy da nội địa và đặc biệt là xuất khẩu ra nước ngoài, với ưu thế có nguồn nhân công rẻ, lao động cần cù, chịu khó, năng động sáng tạo, công ty đã chủ động gia tăng nguồn vốn kinh doanh bằng việc vay lãi ngân hàng, huy động vốn từ CBCNV trong công ty để trang bị máy móc và công nghệ hiện đại Cho đến nay, sau hơn 10 năm, hoạt động của công ty đã dần dần đi vào ổn định, công tác an toàn phục vụ sản xuất được đảm bảo, trình độ quản lý, trình độ tay nghề của cán bộ công nhân viên không ngừng được nâng cao. Công ty đã tạo được uy tín về chất lượng mặt hàng và khả năng đáp ứng theo yêu cầu hợp đồng cho khách hàng dựa trên cơ cấu sản xuất kinh doanh mềm dẻo, uyển chuyển linh hoạt và nhạy cảm với thị trường và thị hiếu tiêu dùng. Các bạn hàng lớn như : Hà Lan, ý, Hàn Quoc luốn tin tưởng và đánh giá cao sự hợp tác của công ty Để phát huy hết khả năng sản xuất đáp ứng nhu cầu thị trường công ty đã mở rộng sản xuất với hai chi nhánh. Một xí nghiệp tại Thái Bình, một xí nghiệp tại Chí Linh - Hải Dương bên cạnh xí nghiệp thành viên là xí nghiệp giầy Hà Nội. Là một đơn vị hạch toán độc lập, công ty có các chức năng và nhiệm vụ như sau: Chức năng: Hoạt động sản xuất kinh doanh độc lập, tự hạch toán trên cơ sở lấy thu bù chi phí, khai thác nguồn vật tư, nhân lực, tài nguyên đất nước, đẩy mạnh hoạt động xuất khẩu, tăng thu ngoại tệ góp phần vào công cuộc xây dựng và phát triển kinh tế. Chức năng sản xuất của Công ty là sản xuất giầy dép và các sản phẩm khác từ da. Chức năng kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp. Theo giấy phép kinh doanh số 102.1.037/. GP cấp ngày 268/1993/ thì phạm vi kinh doanh xuất nhập khẩu là: . Xuất khẩu: Giầy dép, túi cặp da Công ty sản xuất ra. . Nhập khẩu: Vật tư nguyên liệu, máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất của Công ty. Nhiệm vụ: Thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh trên cơ sở chủ động và tuân thủ nghiêm chỉnh các qui định của Pháp luật. Nghiên cứu khả năng sản xuất, nhu cầu thị trường, kiến nghị và đề xuất với Bộ thương mại và Nhà nước giải quyết những vướng mắc trong kinh doanh. Tuân thủ luật pháp của Nhà nước về quản lý tài chính, quản lý xuất nhập khẩu và giao dịch đối ngoại, nghiêm chỉnh thực hiện các cam kết trong hợp động mua bán ngoại thương và các hợp đồng liên quan tới sản xuất kinh doanh của Công ty. Quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn đồng thời tự tạo nguồn vốn cho sản xuất kinh doanh, đầu tư mở rộng, đổi mới trang thiết bị, tự bù đắp chi phí, tự cân đối giữa xuất nhập khẩu, đảm bảo sản xuất kinh doanh có lãi và làm tròn nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước. Nghiên cứu thực hiện có hiệu quả các biện pháp nâng cao chất lượng các mặt hàng do Công ty sản xuất, kinh doanh nhằm tăng sức cạnh tranh và mở rộng thị trường tiêu thụ. Quản lý, đào tạo đội ngũ cán bộ công nhân viên để theo kịp sự đổi mới của đất nước.
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh và đặc điểm tỏ chức hạch toán kế toán tại công ty giầy Thăng Long, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
ng cÊp)
- GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng.
- §Ò nghÞ thanh to¸n.
- PhiÕu nhËp kho, lÖnh nhËp vËt t
- B¶ng tæng hîp tiÒn l¬ng.
- PhiÕu chi.
§èi víi nghiÖp vô thu tiÒn, kiÕ to¸n sö dông c¸c chøng tõ:
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng (liªn 3)
- PhiÕu thanh to¸n t¹m øng.
- PhiÕu thu
Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ ®èi víi nghiÖp vô chi tiÒn.
Ngêi ®îc thanh to¸n
Gi¸m ®èc, kÕ to¸n trëng
KÕ to¸n
tiÒn mÆt
NghiÖp vô chi tiÒn
GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n kÌm ho¸ ®¬n b¸n hµng hoÆc giÊy thanh to¸n t¹m øng, phiÕu nhËp kho, lÖnh nhËp vËt t,...
DuyÖt
PhiÕu chi
(1)
(2)
(3)
Lu
KÕ to¸n trëng Thñ trëng
KÕ to¸n
tiÒn mÆt
Thñ quü
Ký phiÕu chi
Ghi sæ
Chi tiÒn
(4)
(5)
(6)
VÝ dô:
C¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n cña anh Vò Minh Dòng ngµy 27/3/2002, ®· ®îc trëng phßng kÕ ho¹ch vËt t, kÕ to¸n trëng ký duyÖt, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng sè 033138 cña ®¹i lý v¶i bß Hanosimex lÖnh nhËp vËt t ngµy 02/03/2002 vµ phiÕu nhËp kho ngµy 26/03/2002.
KÕ to¸n tiÒn mÆt lËp phiÕu chi (sè 0134, quyÓn sè 2 theo mÉu 02 VT) thµnh 3 liªn, liªn 1 lu, liªn 2 thñ quü gi÷ ®Ó ghi sæ quü, liªn 3 giao cho ngêi nhËn tiÒn.
C«ng ty GiÇy Th¨ng Long
Sè 411 - NguyÔn Tam Trinh
MÉu sè 02 - VT
PhiÕu chi
Ngµy 27/02/2002
QuyÓn sè 2
Sè 0134
Nî: 152
Cã: 111 (1111)
Hä tªn ngêi nhËn tiÒn: Vò Minh Dòng
§Þa chØ : Phßng kÕ ho¹ch vËt t
Lý do chi : Thanh to¸n tiÒn hµng cho ho¸ ®¬n sè 033138
Sè tiÒn : 9.945.000 (ChÝn triÖu, chÝn tr¨m bèn m¬i l¨m ngh×n).
KÌm theo : Ho¸ ®¬n sè 033138
LÖnh nhËp vËt t ngµy 2/3/2002
PhiÕu nhËp kho sè 416 ngµy 26/3/2002
Thñ trëng ®¬n vÞ
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n tiÒn mÆt
§· nhËn ®ñ sè tiÒn: 9.945.000®
Thñ quü
Ngµy 27/02/2002
Ngêi nhËn tiÒn
Ngêi ®îc thanh to¸n mang phiÕu chi tíi thñ quü lÜnh tiÒn, ký thñ quü kü, ghi sè tiÒn vµ chuyÓn phiÕu chi cïng chøng tõ liªn quan cho kÕ to¸n tiÒn mÆt ®Þnh kho¶n ghi sæ.
§Þnh kú kÕ to¸n tiÒn mÆt tr×nh phiÕu chØ cho kÕ to¸n trëng, Gi¸m ®èc ký duyÖt vµ lu phiÕu chi.
Víi nghiÖp vô thu tiÒn:
Ngêi nép tiÒn
KÕ to¸n
tiÒn mÆt
KÕ to¸n
tiÒn mÆt
NghiÖp vô thu tiÒn
Ho¸ ®¬n b¸n hµng
PhiÕu thanh to¸n
T¹m øng, ....
(1)
(2)
(3)
B¶o qu¶n lu tr÷
KÕ to¸n trëng
DuyÖt phiÕu thu
Thñ quü
(4)
Thu tiÒn
PhiÕu thu
Ghi sæ
(4)
VÝ dô: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sæ 2661 cña C«ng ty dÖt 8/3, c¨n cø vµo ®Ò nghÞ t¹m øng sè 1721 ngµy 10/3/2002 anh Lª V¨n Hoµng lËp giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng (mÉu 04 - TT) vµ chuyÓn cho kÕ to¸n tiÒn mÆt lËp phiÕu thu thu l¹i sè tiÒn t¹m øng thõa. GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng ph¶i cã sù ký duyÖt cña kÕ to¸n trëng, ngêi nép l¹i tiÒn t¹m øng vµ kÕ to¸n tiÒn mÆt. PhiÕu thu lËp theo mÉu 01 - TT.
C«ng ty GiÇy Th¨ng Long
Sè 411 - NguyÔn Tam Trinh
MÉu sè 01 - TT
PhiÕu thu
Ngµy 21/00/2002
QuyÓn sè 1
Sè 0174
Nî: 111
Cã: 141
Hä tªn ngêi nép tiÒn: Lª V¨n Hoµng
§Þa chØ:
Lý do nép: tiÒn t¹m øng thõa.
Sè tiÒn: 2.750.000 (Hai triÖu, bÈy tr¨m n¨m m¬i ngh×n).
KÌm theo: GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng sè 1721.
Ho¸ ®¬n sè 22661.
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n tiÒn mÆt
§· nhËn ®ñ sè tiÒn: 2.750.000
Ngµy 21/03/2002
Thñ quü
PhiÕu thu ®îc lËp 3 liªn sÏ ®îc chuyÓn cho thñ quü, thñ quü nhËn tiÒn ghi vµo phiÕu chi, ký x¸c nhËn vµ chuyÓn l¹i 1 liªn cho kÕ to¸n tiÒn mÆt. 1 liªn lu t¹i quyÓn vµ 1 liªn giao cho ngêi nép tiÒn. KÕ to¸n tiÒn mÆt ®Þnh kho¶n, ghi sæ. §Þnh kú tr×nh kÕ to¸n trëng ký duyÖt vµ b¶o qu¶n, lu tr÷ c¸c chøng tõ nµy.
2.1.2.2. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n trong h¹ch to¸n tiÒn mÆt t¹i quü.
C¸c tµi kho¶n ®îc sö dông trong h¹ch to¸n tiÒn mÆt.
TK 111 "TiÒn mÆt" ®îc chi tiÕt thµnh 3 tµi kho¶n cÊp 2.
TK 1111 "TiÒn ViÖt Nam": ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu chi tån quü, thõa thiÕu VN§ t¹i quü tiÒn mÆt bao gåm c¶ ng©n phiÕu.
TK 1112 "Ngo¹i tÖ" : ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu chi thõa, thiÕu ®iÒu chØnh tû gi¸, tån quü ngo¹i tÖ t¹i quü tiÒn mÆt quy ®æi theo VN§.
TK 1113: "Vµng b¹c, ®¸ quý" ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vµng, b¹c, ®¸ quü nhËp, xuÊt, thõa, phiÕu tån quü tiÒn mÆt.
Néi dung vµ kÕt cÊu cña TK 111 nh sau:
Bªn nî: - C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, ng©n phiÕu, vµng b¹c, ®¸ quý nhËp quü.
- Sè tiÒn thõa khi kiÓm kª quü.
- Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ t¨ng khi ®iÒu chØnh tû gi¸.
Bªn cã: - C¸c kho¶n xuÊt quü tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, ng©n phiÕu, vµng b¹c ®¸ quü.
- Sè tiÒn thiÕu khi kiÓm kª.
- Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ gi¶m khi ®iÒu chØnh tû gi¸.
D nî: - C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ, ng©n phiÕu, vµng b¹c, ®¸ quü tån quü.
TK 112
TK 111
TK 131, 133, 138, 141
TK 152, 153, 156
TK 331, 311, 341
TK 411, 511, 711, 721
TK 334, 338
TK 331, 333, 311, 341
413
Rót TGNH vÒ quü TM
Thu kh¸ch hµng, thuÕ VAT
®îc hoµn l¹i, thu t¹m øng vµ thu kh¸c b»ng TM
Gi¶m gi¸ hµng mua, hµng mua tr¶ l¹i
Vay ng¾n h¹n, dµi h¹n thu håi tiÒn hµng tr¶ thõa
Vèn nhËn cÊp ph¸t thu tiÒn
b¸n hµng, tiÒn thu ®îc tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh bÊt thêng
XuÊt TM mua vËt t, tµi s¶ng hµng ho¸, dÞch vô
XuÊt TM tr¶ l¬ng, thëng c¸c kho¶n kh¸c cho c«ng nh©n
XuÊt TM tr¶ nî ngêi b¸n, nép thiÕu, nî vay
Chªnh lÖch tØ gi¸
ngo¹i tÖ bÊt thêng
413
Chªnh lÖch
tû gi¸
TK 241, 627, 641, 642, 151, 152, 153, 156, 211
2.1.2.3. H¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp tiÒn mÆt.
§Ó h¹ch to¸n chi tiÕt tiÒn mÆt kÕ to¸n sö dông sæ quü tiÒn mÆt ë C«ng ty giÇy Th¨ng Long, kÕ to¸n theo dâi ngo¹i tÖ vµ VN§ trªn cïng 1 sæ.
C¨n cø ®Ó ghi sæ chi tiÕt chÝnh lµ c¸c phiÕu thu, phiÕu chi tiÒn mÆt. Hµng ngµy kÕ to¸n tËp hîp c¸c phiÕu thu, phiÕu chi ®Ó lªn sæ quü. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh sè tiÒn tån quü, tÝnh to¸n chªnh lÖch tû gi¸ vµ ®èi chiÕu b¶ng kª sè 1, nhËt ký chøng tõ sè 1.
§Ó h¹ch to¸n tæng hîp tiÒn mÆt kÕ to¸n sö dông b¶ng kª sè 1, nhËt ký chøng tõ sè 1, kÕ to¸n tæng hîp lªn sæ c¸i vµ c¸c b¸o c¸o t×a chÝnh cÇn thiÕt.
§Çu th¸ng, kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè d ®Çu th¸ng trªn B¶ng kª sè 1 dùa vµo sè d cuèi th¸ng tríc. §Þnh kú 5 ngµy, kÕ to¸n tËp hîp c¸c phiÕu thu vµ lªn B¶ng kª sè 1 ph¶n ¸nh ph¸t sinh bªn Nî cña TK 111 ®èi øng cã víi c¸c TK liªn quan vµ dùa vµo ph¸t sinh Cã trªn nhËt ký chøng tõ tÝnh sè d TK 111.
Cuèi mçi th¸ng , kÕ to¸n tiÒn mÆt kho¸ b¶ng kª sè 1, kho¸ sæ quü tiÒn mÆt, x¸c ®Þnh tæng ph¸t sinh nî TK 111 ®èi øng Cã c¸c TK liªn quan.
§Ó lªn NKCT sè 1 ®Þnh kú 5 ngµy, kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo phiÕu chi, c¸c chøng tõ gèc. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n kho¸ NKCT sè 1, x¸c ®Þnh ph¸t sinh bªn Cã TL 111 ®èi øng Nî c¸c TK liªn quan.
NKCT sè 1 vµ B¶ng kª sè 1 ®îc nép cho kÕ to¸n tæng hîp. KÕ to¸n tæng hîp sÏ ®èi chiÕu víi sæ chi tiÕt (sæ quü tiÒn mÆt), ®èi chiÕu víi c¸c B¶ng kª, NKCT liªn quan nh»m xem xÐt tÝnh hîp lý, trung thùc vµ lªn sæ c¸i TK 111.
Tr×nh tù h¹ch tiÒn mÆt cã thÓ ®îc m« t¶i b»ng m« h×nh sau:
Chøng tõ gèc
tiÒn mÆt
B¶ng kª sè 1
NKCT
sè 1
Sæ chi tiÕt
TK 111
Sæ c¸i TK 111
B¸o c¸o tµi chÝnh
2.1.3 H¹ch to¸n tiÒn göi ng©n hµng ( TGNH)
2.1.3.1 C¸c chøng tõ sö dông
H¹ch to¸n TGNH c«ng ty sö dông c¸c chøng tõ sau:
C¸c chøng tõ gèc thanh to¸n: Ho¸ ®¬n b¸n hµng, phiÕu nhËp kho, giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n, ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn, tiÒn ®iÖn tho¹i, Fax...
C¸c chøng tõ ng©n hµng:
Uû nhiÖm chi
Uû nhiÖm thu ( chØ dïng ®Ó thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i)
Th tÝn dông ( L/C)
GiÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã cña Ng©n hµng
SÐc
Chøng tõ trong c¸c nghiÖp vô ng©n hµng lu©n chuyÓn nh sau:
NghiÖp vô ng©n hµng
Ngêi giao dÞch hoÆc ng©n hµng
§¬n ®Æt hµng, lÖnh rót tiÒn. ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho c¸c chøng tõ thanh to¸n kh¸c
Gi¸m ®èc
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n
ng©n hµng
1
Ký duyÖt
2
Më L/C uû nhiÖm chi, uû nhiÖm thu
3
Gi¸m ®èc
KÕ to¸n trëng
Ng©n hµng
Gi¸m ®èc
KÕ to¸n trëng
DuyÖt
GiÊy b¸o ng©n hµng
Ghi sæ
4
5
6
Lu
Víi c¸c nghiÖp vô thanh to¸n b»ng tiÒn ViÖt Nam, c«ng ty thêng sö dông sÐc, uû nhiÖm chi, uû nhiÖm thu chØ ®îc sö dông khi thanh to¸n víi bu ®iÖn.
Tµi kho¶n Nî
Tµi kho¶n cã
Sè tiÒn b»ng sè
Uû nhiÖm chi, sÐc tríc khi chuyÓn tíi ng©n hµng hay ngêi sö dông ®Ó thanh to¸n ®Òu do kÕ to¸n ng©n hµng lËp sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n trëng vµ gi¸m ®èc ký. Uû nhiÖm chi lËp thµnh 4 liªn, 1 liªn lu, 1 liªn chuyÓn cho ng©n hµng mµ m×nh uû nhiÖm thanh to¸n, 1 liªn göi cho Ng©n hµng nhËn tiÒn thanh to¸n vµ 1 liªn göi cho kh¸ch hµng. C¸c chøng tõ nµy chØ ®îc lËp dùa trªn c¬ së c¸c chøng tõ gèc cã ®Çy ®ñ ®îc Gi¸m ®èc kÕ to¸n trëng ký duyÖt ®Çy ®ñ.
Uû nhiÖm chi
Sè: 0136
ChuyÓn kho¶n - chuyÓn tiÒn, th, ®iÖn LËp ngµy 16/3/2002
Tªn ®¬n vÞ tr¶ tiÒn: C«ng ty GiÇy Th¨ng Long PhÇn do ng©n hµng ghi
Sè tµi kho¶n:
T¹i ng©n hµng: Ng©n hµng ngo¹i th¬ng
ViÖt Nam - Hµ Néi
Tªn ®¬n vÞ nhËn tiÒn: C«ng ty dÖt 8/3
Sè tµi kho¶n:
T¹i ng©n hµng: Ng©n hµng n«ng nghiÖp
ViÖt Nam - Hµ Néi
Sè tiÒn: Mét tr¨m ba m¬i triÖu
Néi dung thanh to¸n: Tr¶ tiÒn hµng theo ho¸ ®¬n
Sè 02778 ngµy 15/3/2002
§¬n vÞ tr¶ tiÒn
Ng©n hµng A
Ghi sæ ngµy
Ng©n hµng B
Ghi sæ ngµy
KÕ to¸n
Gi¸m ®èc
KÕ to¸n
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n
KÕ to¸n trëng
ë c«ng ty GiÇy Th¨ng Long, uû nhiÖm thu thêng rÊt Ýt ®îc sö dông, chØ khi thanh to¸n víi Bu ®iÖn C«ng ty míi nhËn ®îc uû nhiÖm thu cña Bu ®iÖn kÌm víi c¸c ho¸ ®¬n ®iÖn tho¹i. Trong trêng hîp nµy do cã sù ký kÕt tay ba gi÷a C«ng ty GiÇy Th¨ng Long, Bu ®iÖn thµnh phè Hµ Néi vµ Ng©n hµng C«ng th¬ng khu vùc II Hai Bµ Trng nªn khi bu ®iÖn göi ho¸ ®¬n ®iÖn tho¹i tíi ng©n hµng, ng©n hµng sÏ tù ®éng thanh to¸n cho bu ®iÖn vµ göi b¶n uû nhiÖm thu cïng víi c¸c chøng tõ gèc vÒ cho c«ng ty.
Khi nhËn ®îc giÊy b¸o cña ng©n hµng kÕ to¸n ng©n hµng ghi sæ vµ ®Þnh kú göi cho kÕ to¸n trëng.
Uû nhiÖm thu
Bu ®iÖn Hµ Néi
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2002
Kh¸ch hµng: C«ng ty giÇy Th¨ng Long
Sè tµi kho¶n: 890M - 00020
Ng©n hµng: C«ng th¬ng khu vùc 2 - Hai Bµ Trng - thµnh phè Hµ Néi.
§¬n vÞ b¸n hµng: Trung t©m dÞch vô kh¸ch hµng Bu ®iÖn Hµ Néi.
Sè tµi kho¶n: 701 I - 01129
Ng©n hµng: Së giao dÞch I - Ng©n hµng c«ng th¬ng thµnh phè Hµ Néi.
Hîp ®ång sè: 93BD ngµy 1/1/1993.
Sè lîng tõng lo¹i chøng tõ kÌm theo: 03/2002
Sè tiÒn chuyÓn b»ng ch÷: Mêi mét triÖu, mét tr¨m t¸m t ngh×n s¸u tr¨m bèn t¸m ®ång.
B»ng sè: 11.184.648
Sè ngµy chËm tr¶:
TiÒn ph¹t:
Tæng sè tiÒn chuyÓn: 11.184.648
§¬n vÞ b¸n
(§ãng dÊu)
Ng©n hµng bªn mua ®· thanh to¸n Ngµy 12/4/2002
KÕ to¸n trëng
(Ký tªn, ®ãng dÊu)
Víi c¸c nghiÖp vô thanh to¸n b»ng ngo¹i tÖ, khi nhËn ®îc ®¬n ®Æt hµng hoÆc ®Æt mua nguyªn vËt liÖu, b¹n hµng sÏ göi L/C tíi ng©n hµng giao dÞch cña m×nh hoÆc c«ng ty sÏ më L/C chuyÓn tíi ng©n hµng giao dÞch cña kh¸ch hµng. Vµ sau khi hµng ho¸ ®îc giao, tiÒn hµng sÏ ®îc tr¶ th«ng qua ng©n hµng. §©y lµ h×nh thøc thanh to¸n víi b¹n hµng rÊt nhanh chãng vµ tiÖn lîi, Ýt sai sãt.
2.1.3.2. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n trong h¹ch to¸n TGNH.
Khi h¹ch to¸n TGNH, kÕ to¸n ng©n hµng sö dông TK 112 "TiÒn göi ng©n hµng". Néi dung vµ kÕt cÊu tµi kho¶n ®îc ph¶n ¸nh nh sau:
Bªn nî: C¸c kho¶n tiÒn göi vµo ng©n hµng.
Bªn cã: C¸c kho¶n rót ra tõ ng©n hµng.
D nî: Sè tiÒn hiÖn ®ang göi t¹i ng©n hµng.
TK112: ®îc chi tiÕt thµnh c¸c tiÓu kho¶n.
TK 1121: TiÒn ViÖt Nam ®ang göi t¹i ng©n hµng.
TK 1122: Ngo¹i tÖ ®ang göi t¹i ng©n hµng ®· quy ®æi ra tiÒn ViÖt Nam.
TK 1123: Gi¸ trÞ vµng b¹c kim khÝ quý, ®¸ quý ®ang göi t¹i ng©n hµng. Ngoµi ra TK 112 cßn ®îc chi tiÕt cho tõng ng©n hµng giao dÞch.
2.1.3.3. H¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp TGNH.
C«ng ty giÇy Th¨ng Long cã 3 ng©n hµng giao dÞch chÝnh.
Ng©n hµng c«ng th¬ng khu vùc II - Hai Bµ Trng - Hµ Néi (A).
Ng©n hµng cæ phÇn c«ng th¬ng ViÖt Nam (B).
Ng©n hµng ngo¹i th¬ng ViÖt Nam (C).
Do ®ã khi më c¸c sæ chi tiÕt kÕ to¸n TGNH më c¸c sæ chi tiÕt cho TK 112.
Sæ chi tiÕt TK 1121 (A), TK 1122 (A).
Sæ chi tiÕt TK 1121 (B), TK 1122 (B)
Sæ chi tiÕt TK 1121 (C) TK 1122 (C).
§iÒu nµy nh»m tr¸nh nhÇm lÉn, sai sãt khi h¹ch to¸n TGNH. Khi h¹ch to¸n VN§, kÕ to¸n TGNH h¹ch to¸n trªn c¸c sæ chi tiÕt t¬ng tù nh víi h¹ch to¸n tiÒn mÆt.
Khi h¹ch to¸n ngo¹i tÖ, ®Çu mçi th¸ng, kÕ to¸n chuyÓn sè d cuèi th¸ng tríc sang ®Çu th¸ng nµy nguyªn gi¸ ngo¹i tÖ vµ gi¸ trÞ VN§.
Trong th¸ng ®Þnh kú 5 ngµy kÕ to¸n ghi sæ 1 lÇn dùa vµo c¸c chøng tõ ph¸t sinh vµ tû gi¸ ngo¹i tÖ mçi ngµy.
Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tÝnh sè d ngo¹i tÖ, VN§ vµ tÝnh to¸n chªnh lÖch tû gi¸.
ë ®©y, kÕ to¸n sö dông tû gi¸ thùc tÕ vµ chØ ®iÒu chØnh chªnh lÖch 1 lÇn vµo cuèi th¸ng.
§Þnh kú 5 ngµy, c¨n cø vµo giÊy b¸o nî cña ng©n hµng vµ c¸c chøng tõ gèc liªn quan kÕ to¸n lªn NKCT sè 2.
C¨n cø vµo giÊy b¸o cã vµ c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n TGNH lªn b¶ng kª sè 2. Cuèi mçi th¸ng, kho¸ NKCT 2, B¶ng kª sè 2.
Sæ chi tiÕt tiÒn göi ng©n hµng
Tµi kho¶n 1122A
§èi tîng: Ng©n hµng c«ng th¬ng KVII
Lo¹i ngo¹i tÖ: USD
1987, 15 USD - 122.041652 USD
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Tû gi¸
Ph¸t sinh nî
Ph¸t sinh cã
Tån
SH
NT
Ngo¹i tÖ
VN§
Ngo¹i tÖ
VN§
Ngo¹i tÖ
VN§
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
2/3
Mua ngo¹i tÖ
1121
15180
1100
16.698.000
Thanh to¸n LC
642
15180
5,8
88400
3331
15180
0,58
8840
7/3
B¸n ngo¹i tÖ
1121
15395
750
11.546.000
Thu tiÒn b¸n hµng
511
15395
5000
66.975.000
Tr¶ tiÒn hµng
152
15395
3500
52.882.500
12/3
..............
....
31/3
Céng ph¸t sinh
Chªnh lÖch
413
X¸c ®Þnh tæng ph¸t sinh bªn nî cña TK 112 ®èi øng cã TK liªn quan trªn BK2, x¸c ®Þnh tæng qu¸t ph¸t sinh bªn cã cña TK 112 ®èi øng nî TK liªn quan trªn NKCT 2 vµ x¸c ®Þnh soã d cuèi th¸ng cña TK 112 trªn tõng ng©n hµng còng nh tæng sè d TK TiÒn göi ng©n hµng.
C¨n cø vµo BK2 vµ NKCT 2 kÕ to¸n tæng hîp lËp lªn sæ c¸i TK 112.
Tr×nh tù h¹ch to¸n TGNH theo h×nh thøc NKCT ®îc m« t¶ nh sau:
GiÊy b¸o ng©n hµng vµ c¸c chøng tõ gèc
NKCT2
Sæ chi tiÕt TK 112
BK2
Sæ c¸i TK 112
B¸o c¸o tµi chÝnh
H¹ch to¸n TGNH cã thÓ ®îc tãm t¾t theo s¬ ®å sau:
TK 111
TK 112
TK 111
TK 131, 511, 711, 721
TK 411, 441
TK 413
Göi tiÒn mÆt vµo NH
Thu nî, thu tiÒn b¸n hµng
Chªnh lÖch t¨ng do b¸n ngo¹i tÖ, thu bÊt thêng
Gi¶m gi¸ hµng mua, hµng mua tr¶ l¹i
Chªnh lÖch t¨ng tû gi¸
Rót TGNH vÒ quü tiÒn mÆt
Mua s¾m vËt t, dÞch vô
b»ng TiÒn göi ng©n hµng
Mua s¾m TSC§
§Çu t XDCB
413
Chªnh lÖch
tû gi¸
Chªnh lÖch
gi¶m tû gi¸
Tr¶ nî NN tr¶ nî vay,
nî nhµ cung cÊp, lç do b¸n ngo¹i tÖ
133, 331, 311, 315, 811, 341
241
TK 211, 213
TK 152, 153,
641, 642, 627
2.2. H¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§).
2.2.1. §Æc ®iÓm TSC§ t¹i C«ng ty giÇy Th¨ng Long
Lµ mét ®¬n vÞ chuyªn s¶n xuÊt giÇy lín, TSC§ cña c«ng ty còng t¬ng ®èi lín. Gi¸ trÞ TSC§ trªn tæng nguån vèn lu«n lín h¬n 40%. Trong ®ã, hÇu hÕt c¸c tµi s¶n ®Òu lµ TSC§ h÷u h×nh.
Nã bao gåm: - Nhµ xëng, nhµ v¨n phßng
- C¸c m¸y mãc thiÕt bÞ dïng trong viÖc s¶n xuÊt.
- C¸c thiÕt bÞ vËn t¶i truyÒn dÉn.
- C¸c thiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý.
- C¸c TSC§ kh¸c.
C¸c tµi s¶n nµy ®îc h×nh thµnh chñ yÕu tõ nguån vèn vay, mét phÇn tõ vèn tù cã cña doanh nghiÖp vµ mét phÇn do nhµ níc cÊp.
Khi h¹ch to¸n TSC§, kÕ to¸n TSC§ ®· tu©n theo ®óng c¸c nguyªn t¾c:
- §¸nh gi¸ theo ®óng nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn vµ gi¸ trÞ cßn l¹i.
- ChØ tiªu nguyªn gi¸ kh«ng bao gåm thuÕ GTGT ®Çu vµo.
- TSC§ ghi sæ chi tiÕt theo nguån h×nh thµnh vµ sè n¨m sö dông.
2.2.2 C¸c chøng tõ sö dông vµ qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ:
C¸c chøng tõ ®îc sö dông trong viÖc h¹ch to¸n bao gåm:
- C¸c chøng tõ liªn quan tíi viÖc t¨ng gi¶m TSC§.
- Biªn b¶n giao nhËn TSC§.
- ThÎ TSC§
- Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh.
- Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng.
Trong viÖc qu¶n lý TSC§, kÕ to¸n ph¶i theo dâi chÆt chÏ, ®Çy ®ñ mäi biÕn ®éng tÆng, gi¶m, khÊu hao.V× lµ nh÷ng tµi s¶n cã gi¸ trÞ lín nªn víi c¸c nghiÖp vô t¨ng gi¶m tµi s¶n thêng ph¶i qua c¸c thñ tôc nghiªm ngÆt. Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ ph¶n ¸nh râ ®iÒu nµy.
NghiÖp vô ng©n hµng
Gi¸m ®èc
QuyÕt ®Þnh t¨ng gi¶m TSC§
Héi ®ång
giao nhËn
KÕ to¸n
TSC§
1
Biªn b¶n giao nhËn TSC§
2
LËp hoÆc huû thÎ TSC§
3
Lu
Khi cã sù t¨ng gi¶m TSC§ ph¶i cã quyÕt ®Þnh t¨ng gi¶m TSC§ do c¬ quan cÊp trªn, gi¸m ®èc c«ng ty duyÖt. Khi ho¹t ®éng mua hoÆc b¸n TSC§ diÔn ra c«ng ty lËp 1 ban giao nhËn TSC§ gåm 1 ngêi. §¹i diÖn bªn giao, mét ngêi ®¹i diÖn bªn nhËn, mét ngêi ®¹i diÖn cho tæng c«ng ty ®Ó x¸c nhËn TSC§ vÒ nguyªn gi¸, lo¹i TSC§ sè n¨m sö dông... Biªn b¶y nµy ph¶i cã ch÷ ký cña bªn giao, bªn nhËn, kÕ to¸n trëng, gi¸m ®èc.
Sau khi giao nhËn hoÆc TSC§ kÕ to¸n TSC§ huû thÎ TSC§ hoÆc lËp thÎ TSC§ cho tµi s¶n míi.
Biªn b¶n cho viÖc mua TSC§ lµ biªn b¶n giao nhËn TSC§ (mÉu sè 01 - TSC§).
Biªn b¶n cho viÖc thanh lý TSC§ lµ "Biªn b¶n thanh lý TSC§ (mÉu sè 03 - TSC§).
ThÎ TSC§ ®îc lËp theo mÉu 02 - TSC§. ThÎ nµy lËp cho tõng ®èi tîng ghi TSC§.
2.2.3. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n.
KÕ to¸n t¹i c«ng ty chØ vËn dông TK 211 ®Ó theo dâi TSC§ h÷u h×nh. Gi¸ trÞ TSC§ v« h×nh kh«ng ®îc theo dâi vµ TSC§ thuª tµi chÝnh kh«ng cã.
TK 211 "Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh" ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña toµn bé TSC§ h÷u h×nh cña doanh nghiÖp theo nguyªn gi¸.
TK 211 cã kÕt cÊu nh sau:
Bªn nî: Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh. t¨ng do ®îc cÊp, mua s¾m, XDCB hoµn thµnh bµn giao, ®iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ TSC§.
Bªn cã: Nguyªn gi¸ TSC§ ®ã ®iÒu chuyÓn cho ®¬n vÞ kh¸c nhîng b¸n, thanh lý.
Nguyªn gi¸ gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i hoÆc th¸o dì bít mét sè bé phËn.
D nî: Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh hiÖn cã t¹i ®¬n vÞ.
TK 211 chi tiÕt thµnh c¸c TK cÊp 2 nh sau:
TK 2112: Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc.
TK 2113: M¸y mãc thiÕt bÞ.
TK 2114: Ph¬ng tiÖn vËn t¶i truyÒn dÉn.
TK 2115: ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý
TK 2118: TSC§ h÷u h×nh kh¸c.
TK 214 "Hao mßn TSC§" ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ trong qu¸ tr×nh sö dông do trÝch khÊu hao vµ nh÷ng kho¶n t¨ng gi¶m hao mßn kh¸c cña c¸c lo¹i TSC§ cña doanh nghiÖp nh TSC§ h÷u h×nh, TSC§ thuª tµi chÝnh vµ TSC§ v« h×nh.
Bªn nî: Gi¸ trÞ TSC§ gi¶m do c¸c lý do gi¶m TSC§.
Bªn cã: Gi¸ trÞ TSC§ t¨ng do trÝch khÊu hao TSC§, do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.
D cã: Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ hiÖn cã t¹i ®¬n vÞ.
ë C«ng ty giÇy Th¨ng Long, TK 214 chØ theo dâi ë TK cÊp 2: 2141. "Hao mßn TSC§ h÷u h×nh".
H¹ch to¸n TSC§ cã thÓ ®îc tãm t¾t theo m« h×nh sau:
TK 111, 112, 331, 341
TK 211
TK 214
TK 641, 642, 627
TK 411
TK 153, 214, 1421
TK 412
Mua TSC§
TK 1332
TSC§ ®îc cÊp, ®îc tÆng thëng
TSC§ t¨ng do chuyÓn tõ c«ng cô dông cô
Gi¶m gi¸ trÞ hao mßn trong c¸c trêng hîp
KhÊu hao TSC§ ë c¸c bé phËn
TK 821
Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ thanh lý, nhîng b¸n
§¸nh gi¸ t¨ng TSC§
TK 1381
Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ bÞ thiÕu, mÊt cha râ nguyªn nh©n
TK 412
§¸nh gi¸ gi¶m TSC§
TK 641, 642, 627, 153, 1421
C¸c trêng hîp kh¸c lµm gi¶m TSC§
2.2.4. H¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp TSC§ vµ hao mßn TSC§
§Ó h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§ vµ hao mßn TSC§, kÕ to¸n TSC§ sö dông:
Sæ chi tiÕt TSC§ më cho nh÷ng tµi s¶n cïng lo¹i trong toµn doanh nghiÖp
Sæ chi tiÕt TSC§ më theo ®¬n vÞ sö dông
B¶ng ph©n bæ khÊu hao.
C¨n cø ®Ó lªn sæ chi tiÕt lµ c¸c thÎ TSC§, c¸c biªn b¶n chøng tõ cÇn thiÕt ®· nªu nh trªn.
ViÖc lªn b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ ë C«ng ty diÔn ra rÊt phøc t¹p do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kh«ng æn ®Þnh gi÷a c¸c th¸ng trong n¨m nªn viÖc ph©n bæ khÊu hao cho tõng th¸ng lµ kh«ng thÓ gièng nhau.
C«ng ty thùc hiÖn trÝch khÊu hao theo qui ®Þnh cña Bé tµi chÝnh - Côc qu¶n lý doanh nghiÖp. HiÖn nay, C«ng ty ®· ®¨ng ký trÝch khÊu hao c¬ b¶n hµng n¨m víi Côc qu¶n lý doanh nghiÖp tæng møc khÊu hao lµ 5.629.000.000 ®ång bé cho bé phËn qu¶n lý vµ bé phËn s¶n xuÊt. KhÊu hao trÝch cho bé phËn qu¶n lý theo dâi trªn TK 6424 lµ: 300.684.000 ® trÝch cho bé phËn s¶n xuÊt theo dâi trªn TK 6274 lµ 5.328.316.000 ®. Trong ®ã, møc khÊu hao TSC§ cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp ¸p dông theo h×nh thøc khÊu hao ®Òu:
KhÊu hao trÝch cho 1 th¸ng cho bé phËn QLDN
=
Møc khÊu hao 1 n¨m
=
300.684.000
12 th¸ng
12
Trong khi ®ã, viÖc ph©n bæ khÊu hao cho bé phËn s¶n xuÊt chung kh¸ phøc t¹p. Mçi th¸ng tuú theo møc ®é ho¹t ®éng cña s¶n xuÊt th¸ng nµo s¶n xuÊt nhiÒu sÏ cã møc khÊu hao nhiÒu vµ ngîc l¹i th¸ng nµo s¶n xuÊt Ýt th× khÊu hao Ýt. Nh vËy møc khÊu hao trong mçi th¸ng lµ kh¸c nhau, phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty t¹i thêi ®iÓm ®ã miÔn sao møc khÊu hao trÝch cho khu vùc s¶n xuÊt c¶ n¨m lµ 5.328.316.000 ®ång.
C«ng ty cho r»ng, møc ®é s¶n xuÊt ®îc thÓ hiÖn t¬ng ®èi chÝnh x¸c qua chØ tiªu doanh thu. Do ®ã, møc khÊu hao tõng th¸ng ®îc ph©n bæ theo tiªu thøc doanh thu trong th¸ng. Theo kÕ ho¹ch ®îc duyÖt th× doanh thu kÕ ho¹ch n¨m 2002 cña C«ng ty lµ: 115.000.000.000 ®ång
VËy hÖ sè ph©n bæ lµ:
5.328.316.000
= 0,0463
115.000.000.000
Trªn thùc tÕ, doanh thu thùc tÕ vµ doanh thu íc tÝnh trong n¨m thêng kh¸c nhau, nÕu khÊu hao ph©n bæ theo tiªu thøc thùc tÕ sÏ x¶y ra t×nh tr¹ng tæng møc khÊu hao trong 12 th¸ng sÏ lín h¬n hoÆc nhá h¬n møc khÊu hao ®¨ng ký do ®ã khÊu hao th¸ng 12 sÏ b»ng tæng møc khÊu hao ®¨ng ký trõ ®i tæng sè ®· khÊu hao trong 11 th¸ng tríc.
Ta cã b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao n¨m 2002 nh sau:
Th¸ng
Møc KH cho
tõng bé phËn
Th¸ng 1
Th¸ng 2
Th¸ng 3
........
Th¸ng 12
- TK 627
421.504.000
491.780.000
465.538.166
- TK 642
25.057.000
25.057.000
25.057.000
25.057.000
Tæng
446.561.000
576.837.000
490.595.166
Sè khÊu hao trong mçi th¸ng l¹i ®îc tÝnh vµ ph©n bæ cho tõng ®¬n ®Æt hµng vµ cho tõng lÖch s¶n xuÊt c¨n cø theo sè lîng cña tõng ®¬n, tõng lÖnh.
§Ó h¹ch to¸n tæng hîp TSC§ kÕ to¸n sö dông c¸c chøng tõ sau:
B¶ng kª 4, 5
NKCT sè 1, 2, 3, 4, 5 , 10
NKCT sè 9
Sæ c¸i TK 211
Khi cã c¸c nghiÖp vô t¨ng, gi¶m khÊu hao TSC§, kÕ to¸n TSC§ c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®Ó lªn c¸c NKCT.
Khi mua TSC§ b»ng tiÒn mÆt lªn NKCT sè 1 ®èi øng Nî TK 211
Mua TSC§ b»ng TGNH lªn NKCT sè 2 ®èi øng Nî TK 211
Mua TSC§ cha tr¶ tiÒn ngêi b¸n lªn NKCT sè 5.
Mua TSC§ b»ng tiÒn vay lªn NKCT sè 4.
T¨ng TSC§do ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n lªn NKCT sè 7.
T¨ng TSC§ do ®¸nh gi¸ l¹i, thõa khi kiÓm kª, nhËn vèn gãp lªn NKCT sè 10 ®èi øng cã TK 412, 3381, 411 vµ Nî TK 211.
Khi trÝch khÊu hao TSC§ lªn b¶ng kª sè 4, 5 ®Þnh kú lªn NKCT sè 7. Khi gi¶m TSC§ lªn NKCT sè 9 phÇn ghi Cã TK 211 ®èi øng Nî TK 214.
C¸c bíc h¹ch to¸n tæng hîp TSC§ cã thÓ ®îc kh¸i qu¸t theo m« h×nh sau:
Chøng tõ t¨ng, gi¶m khÊu hao TSC§
NKCT sè 1, 2, 4,5, 10
NKCT sè 9
B¶ng kª sè 4, 5
NKCT sè 7
ThÎ TSC§ (lËp/huû)
Sæ chi tiÕt TSC§
Sæ c¸i TSC§ (TK211, TK 214)
B¸o c¸o tµi chÝnh
§èi víi viÖc t¨ng gi¶m TSC§, khi ph¸ sinh nghiÖp vô, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n lªn c¸c NKCT liªn quan.
§èi víi nghiÖp vô khÊu hao TSC§ c¨n cø vµo møc khÊu hao ph©n bæ cho tõng ®¬n ®Æt hµng kÕ to¸n lªn B¶ng kª sè 4, 5.
Cuèi n¨m cuèi quý c¨n cø vµo c¸c NKCT vµ c¸c b¶ng kª kÕ to¸n tæng hîp ghi vµo sæ c¸i TSC§, sæ c¸i TK 214 vµ dùa vµo sæ c¸i ®Ó lªn B¸o c¸o tµi chÝnh cña quý hoÆc cña n¨m ®ã.
2.3. H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô.
2.3.1 §Æc ®iÓm nguyªn liÖu, vËt liÖu
VËt liÖu lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng ®îc thÓ hiÖn díi d¹ng vËt ho¸ chØ tham gia mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh nhÊt ®Þnh vµ chuyÓn hÕt toµn bé gi¸ trÞ mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. T¹i C«ng ty GiÇy Th¨ng Long, nguyªn vËt liÖu gåm nhiÒu lo¹i ®îc dù tr÷ t¹i 3 kho: Kho C«ng ty, kho t¹i H¶i D¬ng vµ kho t¹i Th¸i B×nh.
Nguyªn vËt liÖu chÝnh gåm: C¸c lo¹i v¶i b¹t, c¸c lo¹i da, cao su lµm ®Õ, ho¸ chÊt.
Nguyªn vËt liÖu phô: ChØ, d©y giÇy, «dª, xèp, ho¸ chÊt, thïng giÊy, b×a,
PhÕ liÖu: V¶i vôn
2.3.2 Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu
C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ tÝnh cho vËt liÖu chÝnh chi tiÕt theo tõng lo¹i:
Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷
=
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú
+
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp trong kú
Sè lîng vËt liÖu tån ®Çu kú
+
Tæng sè vËt liÖu nhËp trong kú
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho = Sè lîng vËt liÖu xuÊt kho x §¬n gi¸ NVL
Tuy nhiªn víi c¸c nguyªn liÖu lµ cao su, ho¸ chÊt cÊp cho xÝ nghiÖp ®Õ ca su ( XNII) th× kÕ to¸n kh«ng theo dâi chi tiÕt cao su vµ ho¸ chÊt xuÊt dïng cho tõng ®¬n hµng. Trong 1 th¸ng kÕ to¸n tÝnh tæng vËt t tiªu dïng cho xÝ nghiÖp II céng sè tån th¸ng tríc trõ ®i sè tån cuèi th¸ng ®Ó tÝnh ra tæng lîng tiªu dïng trong 1 th¸ng. Tõ ®ã tÝnh ra gi¸ trÞ 1kg cao su c¸n luyÖn trong 1 th¸ng.
TrÞ gi¸ 1 kg cao su c¸n luyÖn nh©n víi lîng tiªu hao nguyªn vËt liÖu cña ®Õ giÇy cña tõng ®¬n hµng sÏ lµm gi¸ trÞ cao su, ho¸ chÊt tiªu dïng cho ®¬n hµng ®ã. Nh vËy xÐt vÒ thùc chÊt ®©y chÝnh lµ viÖc ph©n bæ gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu lµ cao su, ho¸ chÊt trong th¸ng cho tõng ®¬n hµng theo ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu.
2.3.3 §Æc ®iÓm c«ng cô dông cô.
C«ng cô dông cô lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng kh«ng ®Ó tiªu chuÈn ®Ó xÕp vµo TSC§, h¹ch to¸n vµ qu¶n lý c«ng cô, dông cô t¬ng ®èi gièng nguyªn vËt liÖu.
T¹i C«ng ty c«ng cô, dông cô ®îc chia thµnh 2 lo¹i:
C«ng dông dông cô sö dông thêng xuyªn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh: Dao chÆt, khu«n ®Õ, phom giÇy.
Bao b× lu©n chuyÓn
Ngoµi ra, nguyªn vËt liÖu phô còng ®îc theo dâi trªn TK 153 nh c«ng cô, dông cô.
C¸c c«ng cô, dông cô thêng xuyªn thêng cã gi¸ trÞ lín, ph¶i ®îc ph©n bæ nhiÒu lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
Phom nh«m thêng ®îc ph©n bæ trong 3 kú:
Dao chÆt ph©n bæ trong 2 kú.
Khu«n giÇy ®îc ph©n bæ trong 5 kú.
2.3.4 Chøng tõ s¶n xuÊt vµ qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ
2.3.4.1 H¹ch to¸n nghiÖp vô nhËp kho
Trong nghiÖp vô nhËp kho vËt t, c«ng cô dông cô, kÕ to¸n sö dông c¸c chøng tõ.
Ho¸ ®¬n b¸n hµng (do nhµ cung cÊp chuyÓn ®Õn )
PhiÕu nhËp kho (do c¸n bé phßng vËt t lËp theo mÉu 01 -VT cña Bé tµi chÝnh )
LÖnh nhËp vËt t
C¸n bé phßng Gi¸m®èc Ngêi giao B¶n kiÓm
kÕ ho¹ch vËt t hµng nhËn
NghiÖp vô (1) (2) (3) (4)
nhËp vËt t
LÖnh nhËp vËt t DuyÖt Ho¸ ®¬n Biªn b¶n
LÖnh s¶n xuÊt b¸n hµng kiÓm nhËn
C¸n bé phßng Thñ kho KÕ to¸n
KÕ ho¹ch vËt t vËt t
(5) (6) (7) Lu
PhiÕu nhËp kho NhËp kho Ghi sæ
VÝ dô: Theo yªu cÇu s¶n xuÊt, c¸n bé phßng kÕ ho¹ch vËt t lËp lÔnh sè 13/26 - TL ®ång thêi lËp lÖnh nhËp vËt t phôc vô cho lÖnh s¶n xuÊt nµy.
C«ng ty GiÇy Th¨ng Long
LÖnh nhËp vËt t
§¬n hµng FT
STT
MÉu
Lo¹iv¶i
Tr¾ng (m)
Khaki (m)
Blue (m)
Mavy (m)
Jean (m)
1
B¹t 3
200
200
200
2
V¶i bß
400
3
B¹t 3419
200
200
200
200
Hµ Néi, ngµy 5/3/2002
Gi¸m ®èc duyÖt Trëng phßng kÕ ho¹ch vËt t
LÖnh nhËp vËt t sau khi ®îc trëng phßng kÕ ho¹ch vËt t, gi¸m ®èc ký duyÖt ®îc ®a cho ngêi ®i mua hµng vµ cã thÓ lµ c¨n cø ®Ó ®Æt hµng.
Khi hµng vÒ ngêi giao hµng tr×nh ho¸ ®¬n b¸n hµng cña nhµ cung cÊp liªn 2 vµ ®Ò nghÞ cho nhËp hµng.
Tríc khi nhËp hµng C«ng ty cö ra mét Ban kiÓm nghiÖm nh»m kiÓm tra hµng tríc khi nhËp kho. Ban kiÓm nghiÖm gåm 1 c¸n bé phßng kü thuËt, mét c¸n bé phßng kÕ ho¹ch vËt vËt, ®¹i diÖn kh¸c. Ban kiÓm nghiÖm kiÓm tra vµ lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm theo mÉu 05 - VT trong ®ã ghi râ hä tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t, ph¬ng thøc kiÓm nghiÖm, ®¬n vÞ tÝnh, sè lîng theo ho¸ ®¬n, sè lîng ®óng qui c¸ch vµ sè lîng kh«ng ®óng qui c¸ch. Biªn b¶n nµy ph¶i cã ch÷ ký cña Trëng ban kiÓm nghiÖm, ®¹i diÖn kü thuËt, thñ kho.
C¨n cø ho¸ ®¬n b¸n hµng, biªn b¶n kiÓm nghiÖm, c¸n bé phßng kÕ ho¹ch vËt t viÕt phiÕu nhËp kho.
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 7 th¸ng 3 n¨m 2002
Sè 416
MÉu sè 01 - VT
Nî:
Cã:
Hä tªn ngêi giao hµng: Vò Minh Dòng
Theo ho¸ ®¬n sè 033138 ngµy 2/3/2002 cña §¹i lý v¶i bß Hnoisimex
NhËp t¹i kho C«ng ty
STT
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Theo chøng tõ
Thùc nhËp
1
V¶i bß
MÐt
390
390
25.500
9.945.000
Céng tiÒn hµng: 9.945.000
ThuÕ suÊt GTGT: 0% TiÒn thuÕ: 0
Tæng céng thanh to¸n: 9.945.000
Sè tiÒn b»ng ch÷:
Ngµy nhËp 7 th¸ng 3 n¨m 2002
Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng Thñ trëng
PhiÕu nµy lËp thµnh 2 liªn, 1 liªn chuyÓn tíi thñ kho, 1 liªn lu t¹i quyÓn. Thñ kho cho nhËp hµng, ghi sè thùc nhËp lªn phiÕu nhËp kho, cïng víi ngêi giao hµng ký phiÕu nhËp kho. C¨n cø vµo ®ã, thñ kho ghi thÎ kho vµ ®Þnh kú chuyÓn cho kÕ to¸n vËt t ®Ó ghi sæ.
2.3.4.2 H¹ch to¸n nghiÖp vô xuÊt kho
§Ó h¹ch to¸n nghiÖp vô xuÊt kho, c¸c chøng tõ sö dông gåm:
LÖnh s¶n xuÊt
LÖnh cÊp ph¸t vËt t
PhiÕu xuÊt kho
Qui tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ
C¸n bé phßng Gi¸m ®èc C¸n bé phßng
KÕ ho¹ch vËt t kÕ ho¹ch vËt t
NghiÖp vô
xuÊt kho
LÖnh s¶n xuÊt DuyÖt PhiÕu xuÊt kho
LÖnh cÊp ph¸t vËt t
Thñ kho KÕ to¸n vËt t
Lu
XuÊt kho Ghi sæ
VÝ dô: Khi nhËn ®îc ®¬n ®Æt hµng FT, Gi¸m ®èc sÏ xem xÐt vµ quyÕt ®Þnh chÊp nhËn thùc hiÖn ®¬n ®Æt hµng trªn. C¨n cø vµo ®¬n hµng nµy, sau khi tÝnh to¸n vµ x¸c ®Þnh ®Þnh møc vËt t cho tõng lo¹i giÇy phßng kÕ ho¹ch sÏ lËp c¸c lÖnh s¶n xuÊt vµ lÖnh cÊp ph¸t vËt t.
LÖnh s¶n xuÊt
Sè 1/14 TL
§¬n vÞ nhËn lÖnh: XÝ nghiÖp may
KiÓu giÇy: 203436
§¬n hµng: FT Sè lîng: 3.000 ®«i
Ngµy giao lÖnh: 5/3/3003 Ngµy hoµn thµnh:l 20/3/2002
Ni cì
Mµu
....
36
37
39
39
40
41
Tæng
White
70
140
210
210
140
70
840
Khate
60
120
180
180
120
60
720
Jean
65
130
195
195
130
65
780
Blue
55
110
165
165
110
55
660
LÖnh cÊp ph¸t vËt t
STT
Tªn vËt t
§¬nvÞ tÝnh
§Þnh møc cÊp ph¸t
Tæng
Chªnh lÖch
`Ghi chó
ChuÈn bÞ s¶n xuÊt
Ph©n xëng may
Ph©n x¬ng giÇy
T3
T4
1
B¹t 3 tr¾ng
M
101
107,3
2
Khaki
"
87
3
Blue
"
80
108
4
V¶i bß Jeans
"
94
5
Vµi bß mµnh
"
392
406,8
6
B¹t 34/9 tr¾ng
"
193
200
7
Khaki
"
166
256,5
8
Blue
"
146
157,5
9
Navy
"
172
10
Xèp ba li
TÊm
87
90
11
B×a p2
TÊm
87
12
Phin tr¾ng
M
590
13
Khaki
"
590
14
Navy
"
500
15
Blue
"
480
16
Tem may cæ
ChiÕc
6000
17
¤de nh«m
Bé
48000
18
D©y giÇy
§«i
3000
1050
19
§Õ gi÷a FE16
§«i
3000
20
Thïng Carton
ChiÕc
250
21
B¨ng dÝnh
Cuén
16
Gi¸m ®èc Trëng phßng kÕ ho¹ch vËt t
LÖnh s¶n xuÊt, lÖnh cÊp ph¸t vËt t ph¶i ®îc gi¸m ®èc duyÖt vµ ®îc trëng phßng kÕ ho¹ch vËt t th«ng qua. Khi ®Ý c¸n bé phßng kÕ ho¹ch vËt t viÕt phiÕu xuÊt kho.
Thñ kho c¨n cø vµo lÖnh s¶n xuÊt, lÖnh cÊp ph¸t vËt t, phiÕu xuÊt kho cho xuÊt kho nguyªn vËt liÖu.
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 7 th¸ng 3 n¨m 2002
Sè 347
MÉu sè 02 - VT
Nî:
Cã:
Hä tªn ngêi nhËn hµng: Bé phËn chuÈn bÞ
Lý do xuÊt: XuÊt cho lÖnh 1/14 - TL
XuÊt t¹i kho C«ng ty
STT
Tªn vËt t
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
1
B¹t ba tr¾ng
MÐt
101
107,3
2
Blue
"
80
108
3
V¶i bß mµnh
"
362
406,8
4
B¹t 3419 tr¾ng
"
193
200
5
Khaki
"
166
256,5
6
Blue
"
146
157,2
Céng
XuÊt ngµy 7 th¸ng 3 n¨m 2002
Phô tr¸ch bé phËn sö dông Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn Thñ kho
PhiÕu xuÊt kho sÏ ®îc lËp thµnh 3 liªn: 1 liªn lu t¹i quyÓn, 1 liªn thu kho gi÷ ®Ó ghi vµo thÎ kho, 1 liªn giao cho ngêi nhËn.
Sau khi giao hµng, vËt t, thu kho ghi sæ thùc xuÊt lªn phiÕu xuÊt kho, ghi vµo thÎ kho vµ ®Þnh kú chuyÓn cho kÕ to¸n vËt t ghi sæ chi tiÕt, lªn c¸c b¶ng kª vµ lu kho.
2.3.5 Tæ chøc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n
Trong viÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n 152, 153.
Tµi kho¶n 152 "nguyªn vËt liÖu " ph¶n ¸nh nguyªn vËt liÖu nhËp, xuÊt vµ tån trong kú.
TK 152 néi dung vµ kÕt cÊu nh sau:
Bªn Nî: - Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp kho.
- TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª
Bªn Cã: - Gi¸ trÞ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho.
- Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu ®îc gi¶m gi¸ hoÆc tr¶ l¹i ngêi b¸n
- TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu thiÕu hôt ph¸t hiÖn khi kiÓm kª
D Nî: Gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu tån kho.
T¹i C«ng ty, TK 152 kh«ng ®îc chi tiÕt thµnh c¸c TK cÊp 2 ®Ó theo dâi vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô mµ TK 152 chØ sö dông ®Ó theo dâi vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô l¹i ®îc theo dâi trªn TK 153.
TK 153 " C«ng cô dông cô" cã néi dung vµ kÕt cÊu nh sau:
Bªn Nî: - Gi¸ trÞ thùc tÕ c«ng cô dông cô vËt liÖu phô nhËp kho
- Gi¸ trÞ c«ng cô dông cô thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª
Bªn Cã: - Gi¸ trÞ thùc tÕ c«ng cô dông cô, vËt liÖu phô xuÊt kho
- Gi¸ trÞ CCDC, NVLP ®îc gi¶m gi¸ hoÆc tr¶ lÞa ngêi b¸n
- Gi¸ trÞ thùc tÕ CCDC, VLP thiÕu hôt khi kiÓm kª.
Dù Nî: Gi¸ trÞ thùc tÕ CCDC, NVLP tån kho
Ta cã m« h×nh h¹ch to¸n NVL, CCDC nh sau:
TK 152, 153
TK 151
NVL, CCDC ®i ®êng vÒ nhËp kho
TK 621
XuÊt NVL, cho SX trùc tiÕp
TK 111, 112, 331, 3111, 341
Mua NVL, CCDC
TK 1331
ThuÕ VAT
TK 3381
NVL, CCDC ph¸t hiÖn
thõa khi kiÓm kª
TK 621
XuÊt NVL, CCDC
cho SX chung
TK 642
XuÊt NVL, CCDC
cho qu¶n lý doanh nghiÖp
TK 1381
NVL, CCDC ph¸t hiÖn
ThiÕu khi kiÓm kª
2.3.6 Tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt vµ h¹ch to¸n tæng hîp NVL, CCDC
2.3.6.1 H¹ch to¸n chi tiÕt
§Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, CCDC kÕ to¸n sö dông
- ThÎ kho: më cho tõng lo¹i vËt liÖu, CCDC
- Sæ chi tiÕt TK 152 më chi tiÕt cho tõng lo¹i vËt liÖu chÝnh
- Sæ chi tiÕt TK 153 më cho tõng lo¹i CCDC, vµ c¸c vËt liÖu phô
- B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, CCDC.
T¹i C«ng ty, kÕ to¸n dïng ph¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu.
PhiÕu nhËp kho
ThÎ kho
Sæ, thÎ chi tiÕt TK 152
KÕ to¸n tæng hîp
PhiÕu xuÊt kho
Trong th¸ng kÕ to¸n tËp hîp phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt, vµo sæ chi tiÕt TK 152 cho c¸c vËt liÖu t¬ng øng.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n vµ tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho trªn sæ chi tiÕt ( kÕ to¸n vËt t kh«ng më b¶ng tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu) Sau ®ã kÕ to¸n ghi ®¬n gi¸, gi¸ trÞ lªn c¸c phiÕu xuÊt kho vµ ®Þnh kho¶n.
Tõ nh÷ng chøng tõ gèc: LÖnh s¶n xuÊt, lÖnh cÊp ph¸t vËt t, kÕ to¸n lªn b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, CCDC cho tõng lÖnh s¶n xuÊt, tõng ®¬n ®Æt hµng.
2.3.6.2 H¹ch to¸n tæng hîp
trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕ to¸n sö dông b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô NKCT sè 1, NKCT sè 2, NKCT sè 5, Sæ c¸i TK 152, 153, b¸o c¸o tµi chÝnh, B¶ng kª sè 4, 5, 6
Trong th¸ng, khi nghiÖp vô nhËp vËt t, CCDC x¶y ra kÕ to¸n lªn c¸c NKCT liªn quan phÇn Nî TK 152, TK 153 cã c¸c TK t¬ng øng.
Víi nghiÖp vô xuÊt vËt t, kÕ to¸n lªn c¸c b¶ng kª 4, 5, 6 c¨n cø B¶ng ph©n bæ Nguyªn vËt liÖu, CCDC.
C«ng ty GiÇy Th¨ng Long
B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu - c«ng cô, dông cô
Th¸ng 3/2002
TT
LÖnh s¶n xuÊt
Tªn kh¸ch hµng
Sè lîng
TK 152
TK 153
I
TK 621
8.421.824.146
413.336.360
1
1/14 - TL
FT
14.000
297.355.480
159.049.500
2
1/25 - TB
FOOTTECH
5.000
137.356.240
18.331.200
3
1/16 - CL
IETITDE
5.000
480.272.820
104.617.280
II
TK 627
70.189.800
79.802.692
III
TK 1424
-
60.789.400
IV
TK 642
13.567.900
-
Tæng céng
8.505.581.846
553.928.452
Ngµy 10 th¸ng 4 n¨m 2002
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp biÓu
Cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu trªn c¸c NKCT, b¶ng kª ®Ó lªn sæ c¸i TK 152, TK 153.
Ta cã thÓ kh¸i qu¸t tr×nh tù h¹ch to¸n theo m« h×nh sau:
Chøng tõ gèc
NKCT 1, 2, 6
Sæ chi tiÕt TK 331
NKCT sè 5
Sæ chi tiÕt TK 152, TK 153
B¶ng ph©n bæ
B¶ng kª 4, 5, 6
Sæ c¸i
TK 152, TK153
B¸o c¸o tµi chÝnh
2.4. H¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
2.4.1 Chøng tõ sö dông vµ qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn
C«ng ty giÇy Th¨ng Long cã sè lao ®éng ®îc chia thµnh 2 bé phËn:
- Lao ®éng s¶n xuÊt vµ nh©n viªn qu¶n lý. Trong ®ã l¬ng cña lao ®éng s¶n xuÊt trùc tiÕp trùc tiÕp ®îc tÝnh theo s¶n phÈm cßn l¬ng cña bé phËn qu¶n lý phô thuéc vµ kÕt qu¶ kinh doanh vµ thêi gian lµm viÖc.
§Ó theo dâi thêi gian lao ®éng cña tõng ngêi ë tõng bé phËn, tõng tæ, ®éi s¶n xuÊt trong ®ã ghi râ ngµy lµm viÖc, ngµy nghØ cña tõng ngêi, c¸c bé phËn sö dông b¶ng chÊm c«ng ( MÉu sè 01 - L§TL).
§Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ lao ®éng c¸c bé phËn sö dông phiÕu giao nhËn s¶n phÈm kÌm theo lÖnh s¶n xuÊt ( MÉu sè 06 - L§TL )
C¸c chøng tõ h¹ch to¸n c¬ cÊu lao ®éng: Lµ c¸c quyÕt ®Þnh liªn quan ®Õn viÖc thay ®æi c¬ cÊu lao ®éng nh quyÕt ®Þnh tuyÓn dông, bæ nhiÖm, b·i miÔn, sai th¶i, thuyªn chuyÓn, khen thëng, kû luËt, quyÕt ®Þnh hu trÝ, mÊt søc.
C¸c chøng tõ tiÒn l¬ng, thu nhËp ph¶i tr¶ vµ c¸c kho¶n thanh to¸n gåm:
B¶ng thanh to¸n l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi.
B¶ng ph©n phèi thu nhËp theo lao ®éng.
C¸c chøng tõ chi tiÒn thanh to¸n.
Qui tr×nh lu©n chuyÓn c¸c chøng tõ nµy ®îc thÓ hiÖn theo m« h×nh sau:
N¬i sö dông
Bé phËn qu¶n lý lao ®éng tiÒn l¬ng
Bé phËn kÕ ho¹ch
Thêi gian
KÕt qu¶ lao ®éng
X©y dùng c¬ cÊu lao ®éng, ®¬n gi¸ ®Þnh møc
LËp chøng tõ tiÒn l¬ng, BHXH, thanh to¸n kh¸c
B¶ng chÊm c«ng
QuyÕt ®Þnh thay ®æi c¬ cÊu lao ®éng
Ghi sæ kÕ to¸n l¬ng, BHXH
Khi cã sù thay ®æi trong c¬ cÊu lao ®éng ( cã sù tuyÓn dông, b·i miÔn nh©n viªn ) tÊt c¶ ®Òu ph¶i cã sù phª duyÖt, quyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc. C¨n cø vµo nh÷ng quyÕt ®Þnh nµy, phßng tæ chøc ®iÒu chØnh l¹i danh s¸ch lao ®éng vµ th«ng b¸o cho bé phËn kÕ ho¹ch, tiÒn l¬ng ®iÒu chØnh c¸c chøng tõ liªn quan tíi tiÒn l¬ng.
Trong tõng th¸ng, qu¶n ®èc ë tõng ph©n xëng lËp b¶ng chÊm c«ng cho tõng lÖnh s¶n xuÊt.
C¨n cø vµo c¸c b¶ng chÊm c«ng, lÖnh s¶n xuÊt hµng th¸ng c¸c nh©n viªn th«ng kª trong ph©n xëng lËp b¶ng kª chi tiÕt tÝnh l¬ng dùa trªn ®¬n gi¸ ®Þnh møc do phßng kÕ ho¹ch tÝnh to¸n. B¶ng kª nµy ph¶i ®îc qu¶n ®èc ph©n xëng duyÖt vµ nép cho Gi¸m ®èc duyÖt.
C«ng ty giÇy Th¨ng Long
XÝ nghiÖp I
Ph©n xëng may
B¶ng kª chi tiÕt tÝnh l¬ng
Th¸ng 3
LÖnh s¶n xuÊt
Tªn giÇy
§¬n hµng
C«ng viÖc
S¶n lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1/14-TL
Super next
FT
May
14.000
1.030
14.420.000
1/25-TB
Vªma
Foottech
May
5.000
978
4.935.000
1/16-CL
Alembon
Jetitcle
May
5.000
1.093
5.465.000
.......
Ngµy 01 th¸ng 4 n¨m 2002
Gi¸m ®èc XN Thèng kª XN Qu¶n ®èc ph©n xëng Thèng kª ph©n xëng
C¨n cø lÖnh s¶n xuÊt, phiÕu giao nhËn s¶n phÈm b¶ng kª chi tiÕt tÝnh l¬ng, kÕ to¸n lªn sæ chi tiÕt tiÒn l¬ng vµ ph©n bæ tiÒn l¬ng cho c¸c bé phËn.
2.4.2 Tæ chøc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n trong h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
§Ó h¹ch to¸n tiÒn l¬ng, kÕ to¸n tiÒn l¬ng sö dông tµi kho¶n 334 "Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn"
TK 334 kÕt cÊu nh sau:
Bªn Nî: - C¸c kho¶n tiÒn l¬ng, tiÒn thëng, BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c ®· tr¶, ®· øng tríc cho ngêi lao ®éng.
- C¸c kho¶n khÊu trõ vµo thu nhËp cña ngêi lao ®éng.
Bªn Cã: - C¸c kho¶n tiÒn l¬ng, tiÒn thëng, BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c thùc tÕ ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng.
D cã: c¸c kho¶n tiÒn l¬ng, tiÒn thëng cßn ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng.
TK 334 ®îc chi tiÕt thµnh 2 tiÓu kho¶n.
TK 3341 Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu nhËp cã tÝnh chÊt l¬ng mµ doanh nghiÖp ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng.
TK 3348 Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu nhËp kh«ng cã tÝnh chÊt l¬ng
§Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ kÕ to¸n sö dông TK 338 "Ph¶i tr¶ kh¸c" trong ®ã nã ®îc chi tiÕt thµnh 3 tiÎu kho¶n:
- TK 3382 - Kinh phÝ c«ng ®oµn
Bªn Nî: Nép KPC§ cho cÊp trªn hoÆc chi tiªu ngay t¹i ®¬n vÞ.
Bªn Cã: TrÝch KPC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
D Cã: KPC§ cha nép cha chi
- TK 3383: - BHXH
- TK 3384 - BHYT
S¬ ®å h¹ch to¸n tiÒn l¬ng, thëng
vµ t×nh h×nh thanh to¸n BHXH
TK 334
TK 111, TK 112
TK 622, TK 627,
TK 641, TK 642
TiÒn l¬ng vµ nh÷ng
kho¶n thu nhËp cã tÝnh chÊt l¬ng
TK 138, TK 141
C¸c kho¶n tiÒn ph¹t,
tiÒn båi thêng, t¹m øng
TK 335
TK 622
TiÒn l¬ng
nghØ phÐp thùc tÕ tr¶ cho ngêi lao ®éng
Thanh to¸n cho ngêi L§
TrÝch tríc
tiÒn l¬ng nghØ phÐp theo kÕ ho¹ch
TK 3383, 3384, 3388
TK 3383
Thu hé BHXH, BHYT
Toµ ¸n
Trî cÊp BHXH ph¶i tr¶
cho ngêi lao ®éng
S¬ ®å h¹ch to¸n b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm ytÕ, KPC§
TK 3382, 3383, 3384
TK 111, 112
Nép KPC§, BHXH, BHYT
HoÆc chi tiªu KPC§
TK 622, 627,641, 642
TrÝch KPC§, BHXH, BHYT
vµo chi phÝ
TK 334
Trî cÊp BHXH cho
ngêi lao ®éng
TK 334
TrÝch KPC§, BHXH, BHYT
vµo thu nhËp ngêi lao ®éng
TK 111, 112
NhËn tiÒn cÊp bï
cña quü BHXH
2.4.3 H¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp
§Ó h¹ch to¸n chi tiÕt tiÒn l¬ng vµ thanh to¸n l¬ng, kÕ to¸n sö dông Sæ chi tiÕt tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng.
C¨n cø ®Ó lªn sæ lµ c¸c b¶ng kª chi tiÕt tÝnh l¬ng ë tõng ph©n xëng vµ b¶ng kª tæng hîp tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt.
C¨n cø ®Ó lªn b¶ng ph©n bæ còng chÝnh lµ c¸c b¶ng kª tæng hîp trªn. Khi ph©n bæ l¬ng cho bé phËn qu¶n lý, kÕ to¸n l¬ng ph©n bæ theo hÖ sè 0,25 l¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp. HÖ sè nµy do c«ng ty x¸c ®Þnh dùa trªn tÝnh to¸n tõ c¸c kú tríc vµ ®îc ®¹i héi c«ng nh©n viªn chøc th«ng qua.
L¬ng tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ l¬ng cña c¸c qu¶n ®èc, l¬ng cña c«ng nh©n ph©n xëng c¬ ®iÖn. L¬ng cña mçi ngêi b»ng l¬ng s¶n phÈm b×nh qu©n cuØa toµn bé 3 xÝ nghiÖp.
TÝnh ra tæng møc l¬ng ph©n bæ cho TK 627 th¸ng 3 lµ: 24.451.353
Tæng l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng lµ: 28.582.549
Ta cã b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng th¸ng 3 nh sau:
B¶ng ph©n bæ sè 1
H¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l¬ng cã thÓ ®îc m« t¶ theo m« h×nh sau:
Chøng tõ gèc vÒ l¬ng vµ thanh to¸n
NKCT 1, 2, 7, 10
B¶ng ph©n bæ sè 1
Sæ chi tiÕt
B¶ng kª sè 4,5,6
Sæ c¸i TK 334, 338
B¸o c¸o tµi chÝnh
§Ó h¹ch to¸n tæng hîp kÕ to¸n sö dông c¸c NKCT sè 1, 2, 7, 10, B¶ng kª sè 1, 5, 6 ®èi øng víi TK 334, 338
§Þnh kú kÕ to¸n tæng hîp lªn sæ c¸i TK 334, 338 dùa vµo c¸c NKCT, b¶ng kª liªn quan.
2.5.3 Tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp
§Ó h¹ch to¸n chi tiÕt kÕ to¸n sö dông c¸c Sæ chi tiÕt TK 622, TK 621, TK 627. C¨n cø lËp sæ nµy lµ B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, CCDC, b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng c¸c ho¸ ®¬n dÞch vô mua ngoµi phôc vô s¶n xuÊt chung.
§Ó h¹ch to¸n tæng hîp kÕ to¸n s¶n xuÊt B¶ng kª sè 4, 5, 6
ThÎ tÝnh gi¸ thµnh cho tõng ®¬n hµng.
Tõ chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ kÕ to¸n lªn b¶ng kª sè 4, 5, 6. Tõ b¶ng kª 4 kÕ to¸n lªn thÎ tÝnh gi¸ thµnh cho tõng ®¬n hµng.
Tõ c¸c b¶ng kª sè 4, thÎ tÝnh gi¸ thµnh kÕ to¸n tæng hîp lªn Sæ c¸i TK 154, 621, 622, 627 vµo cuèi mçi th¸ng.
ë C«ng ty NKCT sè 7 kh«ng lªn ®Þnh kú mçi th¸ng mµ chØ lªn vµo gi÷a n¨m, cuèi n¨m v× C«ng ty kh«ng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng th¸ng.
ThÎ tÝnh gi¸ thµnh
®¬n hµng FT
LÖnh 13 + 14/1 - TL Sè lîng 17.320 ®«i
Th¸ng
TK 621
Tk 622
TK 627
Tæng ph¸t sinh
S¶n phÈm dë dang ®Çun kú
S¶n phÈm dë dang cuèi kú
3
4560404.980
236.733.909
197.903.920
891.642.479
0
0
Céng
Gi¸ thµnh ®¬n vÞ: 51.466 (®ång/1 ®«i)
ViÖc h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh cã thÓ ®îc kh¸i qu¸t nh sau:
Chøng tõ gèc vÒ chi phÝ vµ c¸c b¶ng ph©n bæ
B¶ng kª sè 4
B¶ng kª sè 5
B¶ng kª sè 6
ThÎ tÝnh gi¸ thµnh
Sæ c¸i TK 154, 621, 622, 627
B¸o c¸o tµi chÝnh
2.5. H¹ch to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh
2.5.1 §Æc ®iÓm tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh
T¹i C«ng ty GiÇy Th¨ng Long ®èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ lµ mçi ®«i giÇy trong mçi ®¬n ®Æt hµng. Do ®ã ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ lµ ph¬ng ph¸p tÝnh chi phÝ cho tõng ®¬n ®Æt hµng. Theo t×nh h×nh thùc tÕ, mäi chi phÝ ph¸t sinh ®îc tËp hîp riªng cho tõng ®¬n ®Æt hµng nªn C«ng ty kh«ng cã kiÓm kª ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú. Cø mçi ®¬n hµng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt riªng, nÕu ®¬n nµy cã qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kÐo dµi còng kh«ng ¶nh hëng tíi tÝnh chÝnh x¸c cña viÖc tËp hîp chi phÝ v× mçi ®¬n hµng kÕ to¸n chi phÝ lËp thÎ tinhs gi¸ thµnh riªng.
2.5.2 VËn dông hÖ thèng tµi kho¶n
KÕ to¸n chi phÝ - gi¸ thµnh sö dông 3 tµi kho¶n
TK 621 : " Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp"
TK 622: " Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp"
TK 627: " Chi phÝ s¶n xuÊt chung"
TK 621
TK 152, 153, 111, 112, 331 ...
TK 154
TK 155
TËp hîp gi¸ trÞ NVL
xuÊt dïng
TËp hîp chi phÝ
NVL trùc tiÕp
TK 621
TK 334, 338, 335
Chi phÝ nh©n c«ng
TËp hîp chi phÝ
nh©n c«ng trùc tiÕp
Thµnh phÈm nhËp kho
TK 621
TK 152, 153, 334, 338, 111, 112, 331 ...
Gi¸ trÞ NVL, CCDC, dÞch vô cho s¶n xuÊt chung
TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung
TK 153
3. Mét sè nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ tæ chøc h¹ch to¸n t¹i C«ng ty GiÇy Th¨ng Long
3.1. NhËn xÐt chung vÒ bé m¸y kÕ to¸n
C«ng ty GiÇy Th¨ng Long lµ 1 doanh nghiÖp nhµ níc cã qui m« lín víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt chia thµnh nhiÒu c«ng ®o¹n thªm vµo ®ã ho¹t ®éng tiªu thô chñ yÕu g¾n víi thÞ trêng ngoµi níc nªn viÖc h¹ch to¸n rÊt phøc t¹p ®ßi hái ®éi ngò kÕ to¸n trung thùc, cã tr×nh ®é cao.
Nh×n chung, bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®îc tæ chøc gän nhÑ, ho¹t ®éng cã nÒn nÕp . ViÖc ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n hîp lý, tiÕt kiÖm nhng vÉn ®¶m b¶o c¸c nguyªn t¾c c¬ b¶n cña tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n. ViÖc h¹ch to¸n ®óng chÕ ®é vµ khoa häc, ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c cho yªu cÇu qu¶n lý còng nh qu¶n trÞ cña C«ng ty.
Tuy nhiªn viÖc h¹ch to¸n b»ng kÕ to¸n thñ c«ng lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n trë lªn phøc t¹p, trïng l¾p vµ chång chÐo. C«ng ty nªn sö dông kÕ to¸n m¸y ®Ó gi¶m nhÑ c«ng t¸c kÕ to¸n ®¶m b¶o ®é chÝnh x¸c cña th«ng tin, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu vµ cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho qu¶n lý.
3.2. ý kiÕn vÒ h¹ch to¸n ngo¹i tÖ lµ TGNH
HiÖn nay t¹i C«ng ty, c¸c nghiÖp vô sö dông ngo¹i tÖ díi d¹ng tiÒn göi x¶y ra ë nhiÒu n¬i vµ víi qui m« lín. KÕ to¸n ng©n hµng ®· h¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng lo¹i, tõng ng©n hµng giao dÞch. Vµ ®Ó cho c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n bít phøc t¹p kÕ to¸n chØ ®iÒu chØnh chªnh lÖch tû gi¸ mét lÇn vµo cuèi th¸ng. ViÖc lµm nµy cã u ®iÓm lµm gi¶m bít sù r¾c rèi khi tÝnh to¸n vµ ®iÒu chØnh c¸c chªnh lÖch tû gi¸ trong kú nhng còng chÝnh v× thÕ nã ®· kh«ng ph¶n ¸nh ®îc c¸c chªnh lÖch x¶y ra trong tõng nghiÖp vô trong khi tû gi¸ ngo¹i tÖ thay ®æi liªn tôc.
3.3. ý kiÕn vÒ viÖc ph©n bæ KhÊu hao TSC§
T¹i C«ng ty møc khÊu hao hµng n¨m ®îc coi lµ cè ®Þnh vµ ®îc ph©n bæ theo doanh thu mçi th¸ng. Tuy nhiªn 1 n¨m cña doanh nghiÖp l¹i t¨ng hoÆc gi¶m nhiÒu so víi doanh thu kÕ ho¹ch, ®iÒu nµy lµm cho tæng møc khÊu hao t¨ng hoÆc gi¶m theo. Muèn tr¸nh sù chªnh lÖch nµy C«ng ty ph¶i ®iÒu chØnh chªnh lÖch khÊu hao trong th¸ng 12 lµm cho chi phÝ s¶n xuÊt chung trong th¸ng 12 thay ®æi rÊt nhiÒu, kh«ng ph¶n ¸nh ®óng thùc chÊt cña khÊu hao th¸ng 12.
MÆt kh¸c,chi phÝ khÊu hao kh«ng ®îc ph©n bæ cho tõng ®¬n ®Æt hµng ®iÒu ®ã lµm cho viÖc tËp hîp chi phÝ cho tõng ®¬n ®Æt hµng kh«ng ®îc chÝnh x¸c. V× vËy kÕ to¸n nªn lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao cho tõng ®¬n ®Æt hµng.
3.4. ý kiÕn vÒ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu
HiÖn nay viÖc qu¶n lý chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¬ng ®èi chÆt chÏ. Khi xuÊt kho lu«n lu«n ph¶i cã lÖnh s¶n xuÊt, lÖnh cÊp ph¸t vËt t do ®ã viÖc xuÊt vËt liÖu cho s¶n xuÊt thêng kh«ng x¶y ra hiÖn tîng thõa.
MÆc dï C«ng ty x¸c ®Þnh ®èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ lµ tõng ®¬n ®Æt hµng, nhng viÖc h¹ch to¸n vµ ph¶n ¸nh chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cÇn ®îc theo dâi chi tiÕt trªn c¸c tiÓu kho¶n 1521, 1522.
Trong viÖc tÝnh gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n nªn lËp b¶ng tÝnh gi¸ nh»m h¹ch to¸n chÝnh x¸c vµ phôc vô yªu cÇu qu¶n lý hiÖu qu¶ h¬n.
B¶ng tÝnh gi¸
Tªn vËt liÖu
Ngµy th¸ng
Néi dung
§¬ngi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n
NhËp
XuÊt
Tån
Céng
3.5. ý kiÕn vÒ viÖc h¹ch to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm hoµn thµnh ®· gép phÇn khuyÕn khÝch tinh thÇn lao ®éng, ý thøc tiÕt kiÖm trong s¶n xuÊt kinh doanh. TiÒn l¬ng cña c«ng nh©n ®îc tÝnh dùa trªn sè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh, lo¹i giÇy, dùa vµo ®é ®¬n gi¶n hay phøc t¹p cña viÖc s¶n xuÊt. ViÖc tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp theo tõng ®¬n ®Æt hµng lµ hoµn toµn thèng nhÊt víi viÖc tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Tuy nhiªn, C«ng ty nªn võa theo dâi theo tõng ®¬n ®Æt hµng võa theo dâi theo tõng bé phËn s¶n xuÊt sÏ gióp cho viÖc qu¶n lý nh©n c«ng trùc tiÕp ®¹t hiÖu qu¶ cao h¬n.
3.6. ý kiÕn vÒ viÖc x¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ
Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kÕ to¸n chØ tËp hîp chi phÝ cho tõng ®¬n ®Æt hµng mµ kh«ng theo dâi tæng chi phÝ trong tõng th¸ng. kÕ to¸n theo dâi chi phÝ trªn toµn C«ng ty mµ kh«ng tËp hîp chi phÝ t¹i tõng ph©n xëng.
Tuy nhiªn ®Ó gióp cho c«ng t¸c qu¶n lý ®¹t kÕt qu¶ cao, C«ng ty nªn tËp hîp chi phÝ cho tõng xÝ nghiÖp, vµ theo dâi theo tõng ®¬n ®Æt hµng trong tõng th¸ng.
Bªn c¹nh b¶ng kª sè 4 kÕ to¸n nªn tËp hîp lªn NKCT sè 7 nh»m x¸c ®Þnh tÊt c¶ c¸c kho¶n chi phÝ trong 1 th¸ng.
ViÖc lµm nµy t¹o ra sù ®èi chiÕu gi÷a 2 ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ ®ã lµ tËp hîp theo thêi gian vµ tËp hîp theo ®¬n ®Æt hµng.
3.7. ý kiÕn vÒ c¸c kho¶n trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cho c«ng nhÉn vµ trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a TSC§
Chi phÝ trÝch tríc hay chi phÝ ph¶i tr¶ lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ thùc tÕ cha ph¸t sinh, nhng ®îc tÝnh tríc vµo chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú cho c¸c ®èi tîng chÞu chi phÝ ®Ó ®¶m b¶o chi phÝ ph¸t sinh thùc tÕ kh«ng g©y ®ét biÕn cho chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
§©y lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ trong kÕ ho¹ch cña C«ng ty mµ do tÝnh chÊt cña chi phÝ hay do yªu cÇu qu¶n lý nªn chi phÝ nµy ®îc tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cho c¸c ®èi tîng chÞu chi phÝ nh»m ®¶m b¶o cho gi¸ thµnh s¶n phÈm khái t¨ng lín khi nh÷ng kho¶n chi phÝ nµy ph¸t sinh.
T¹i C«ng ty, chi phÝ nµy cha ®îc trÝch tríc. Thuéc chi phÝ ph¶i tr¶ trong C«ng ty GiÇy Th¨ng Long lµ tiÒn l¬ng nghØ phÐp cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, chi phÝ söa ch÷a TSC§ trong kÕ ho¹ch, vay l·i cha ®Õn h¹n tr¶... Trong ®ã næi bËt lµ chi phÝ söa ch÷a TSC§ theo kÕ ho¹ch vµ tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt.
§Ó kh«ng lµm ¶nh hëng tíi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm, trong mét thêi kú bëi nh÷ng chi phÝ liªn quan tíi c¸c kú sau, C«ng ty nªn:
- Thùc hiÖn trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a TSC§. ViÖc lµm nµy ®¶m b¶o cho TSC§ diÔn ra liªn tôc, ®Æc biÖt lµ viÖc trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a TSC§ lµm cho chi phÝ s¶n xuÊt kh«ng bÞ t¨ng ®ét biÕn khi cã ph¸t sinh söa ch÷a. Theo kÕ ho¹ch C«ng ty thùc hiÖn trÝch tríc chi phÝ söa ch÷a TSC§ vµ ph¶n ¸nh vµo TK 335 " Chi phÝ ph¶i tr¶ ". Khi ph¸t sinh chi phÝ söa ch÷a TSC§, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo bªn Nî TK 335, hµng th¸ng c¨n cø vµo kÕ ho¹ch ph©n bæ cho c¸c ®èi tîng chÞu chi phÝ. Chi phÝ nµy sÏ ®îc ph¶n ¸nh ë B¶ng kª sè 6, lµm c¨n cø ®Ó ghi b¶ng kª sè 4 vµ NKCT sè 7.
KÕt luËn
Trong thêi gian kiÕn tËp t¹i C«ng ty GiÇy Th¨ng Long em ®· ®îc t¹o ®iÒu kiÖn nh»m bæ sung c¸c kiÕn thøc vÒ thùc tÕ vµ n¾m v÷ng h¬n lý thuyÕt vÒ kÕ to¸n - tµi chÝnh. §ît thùc tËp nµy ®· gióp chóng em thÊy râ nh÷ng ho¶ng c¸ch gi÷a vÊn ®Ò lý thuyÕt vµ thùc tÕ qua ®ã x¸c ®Þnh ®îc vai trß cña lý thuyÕt trong thùc tÕ.
Díi gãc nh×n h¹n hÑp, b¶n b¸o c¸o thùc tËp tæng hîp cña em ®· ®a ra nh÷ng ghi nhËn vÒ viÖc tæ chøc qu¶n lý vµ ®Æc biÖt lµ viÖc tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n trong C«ng ty.
§Ó cã ®îc b¶n b¸o c¸o nµy, em ®· nhËn ®îc sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña Chó NguyÔn V¨n H¶i - trëng phßng tµi vô cïng toµn thÓ anh chÞ em trong phßng vµ sù híng dÉn tËn t×nh cña thÇy NguyÔn V¨n Lîi.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì quý b¸u cña thÇy vµ cña c¸c c« chó, anh chÞ trong phßng kÕ to¸n C«ng ty giÇy Th¨ng Long ®Ó em hoµn thµnh tèt b¸o c¸o thùc tËp cña m×nh./.
NhËn xÐt cña c¬ quan thùc tËp
Các file đính kèm theo tài liệu này:
Thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh và đặc điểm tỏ chức hạch toán kế toán tại công ty giầy Thăng Long.DOC
