Đề tài Tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty CP Lilama Hà Nội

B¶ng ký hiÖu viÕt t¾t Tõ viÕt t¾t Diễn giải BHXH B¶o hiÓm x· héi BHYT B¶o hiÓm y tÕ CP Chi phÝ CNV C«ng nh©n viªn CBCNV C¸n bé c«ng nh©n viªn Cty C«ng ty CTR Công trình CCDC C«ng cô dông cô GTGT Giá trị gia tăng G§ Gi¸m ®èc TSC§ Tµi s¶n cè ®Þnh NVL Nguyên vật liệu DN Doanh nghiÖp DT Doanh thu KD Kinh doanh KTQD Kinh tÕ quèc d©n KTTT Kinh tÕ thÞ tr­êng HTK Hµng tån kho PP Ph­¬ng ph¸p SX S¶n xuÊt SXKD S¶n xuÊt kinh doanh SP S¶n phÈm TK Tµi kho¶n V§T Vèn ®Çu t­ VLXD VËt liÖu x©y dùng XD X©y dùng XDCB X©y dùng c¬ b¶n XNK XuÊt nhËp khÈu Lêi nãi ®Çu Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn Lilama Hµ Néi, em ®· ®­îc nhËn thøc râ h¬n vÒ vai trß vµ chøc n¨ng quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng. Qua thùc tÕ, em ®· hiÓu râ ®­îc viÖc tæ chøc kÕ to¸n t¹i mét doanh nghiÖp, quy tr×nh thùc hiÖn c¸c ®Þnh kho¶n ®èi víi c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh, ®èi víi c¸c yÕu tè s¶n xuÊt kinh doanh vµ tËp hîp c¸c chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Nh÷ng lý thuyÕt em häc ®­îc trong nhµ tr­êng lµ rÊt c¬ b¶n, ®· trang bÞ cho em nh÷ng kiÕn thøc quan träng ®Ó vËn dông vµo thùc tiÔn. Tuy nhiªn gi÷a lý thuyÕt vµ thùc tiÔn cßn cã mét kho¶ng c¸ch. ChÝnh nhê thùc tËp mµ em hiÓu râ h¬n vÒ lý thuyÕt vµ dïng lý thuyÕt ®Ó vËn dông vµo thùc tÕ mét c¸ch nhuÇn nhuyÔn h¬n. Em xin tr×nh bµy nh÷ng kÕt qu¶ thùc tËp ®¹t ®­îc trong b¸o c¸o nµy. Néi dung cña b¸o c¸o gåm 3 phÇn: PhÇn 1: Tæng qu¸t vÒ C«ng ty cæ phÇn Lilama Hµ Néi. PhÇn 2: Tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty cæ phÇn Lilama Hµ Néi. PhÇn 3: NhËn xÐt chung vµ mét sè kiÕn nghÞ gãp phÇn hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty cæ phÇn Lilama Hµ Néi. MÆc dï trong qu¸ tr×nh häc tËp còng nh­ ®i thùc tÕ ®Ó hoµn thµnh bµi viÕt nµy, em ®· ®­îc sù gãp ý, chØ b¶o tËn t×nh cña thÇy gi¸o GS.TS L­¬ng Träng Yªm vµ sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c c¸n bé, anh chÞ phßng kÕ to¸n cña Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi, cïng víi sù nç lùc cña b¶n th©n, song bµi viÕt kh«ng thÓ tr¸nh khái sai sãt. Em v« cïng biÕt ¬n nh÷ng ý kiÕn gãp ý gióp em hoµn thiÖn h¬n hiÓu biÕt cña m×nh còng nh­ ®Ó hoµn thiÖn h¬n bµi viÕt. PhÇn I – Tæng qu¸t vÒ Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi. 1.1 - Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn: Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi tiÒn th©n lµ Cty l¾p m¸y vµ XD Hµ Néi – lµ DN trùc thuéc Tæng Cty l¾p m¸y ViÖt Nam (LILAMA), ®­îc thµnh lËp n¨m 1960, cã giÊy phÐp KD sè 109587 do Uû ban kÕ ho¹ch thµnh phè Hµ Néi cÊp, lµ Cty h¹ch to¸n ®éc lËp, ®¸p øng ®Çy ®ñ chÕ ®é kÕ to¸n do Nhµ n­íc ViÖt Nam c«ng nhËn. Tªn giao dÞch: Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi. §Þa chØ: 52 §­êng LÜnh Nam – QuËn Hoµng Mai – Thµnh phè Hµ Néi. Vèn ®iÒu lÖ: 13.500.000.000 ®ång (VN§). H×nh thøc së h÷u vèn: Cty cæ phÇn (51% vèn NN). Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña Cty ®­îc kh¸i qu¸t qua c¸c giai ®o¹n sau: - Tõ n¨m 1960-1988: giai ®o¹n nµy môc tiªu KD kh«ng ®Æt lªn hµng ®Çu, ho¹t ®éng SXKD thùc hiÖn theo kÕ ho¹ch cña cÊp trªn giao cho. Môc ®Ých chÝnh lµ phôc vô lîi Ých chung cña c¶ d©n téc, v× thÕ hiÖu qu¶ KD ch­a ®­îc coi träng. MÆt kh¸c thêi kú nµy, nÒn kinh tÕ cßn chËm ph¸t triÓn, SXKD ch­a ®¹t hiÖu qu¶ cao song h¹ch to¸n Cty vÉn cã l·i, c¸c chØ tiªu mµ cÊp trªn giao vÉn hoµn thµnh vµ v­ît møc. - Tõ n¨m 1989-2004: Cty ®· thùc hiÖn theo ®­êng lèi §¹i héi VI cña §¶ng ®Ò ra lµ chuyÓn ®æi c¬ chÕ kinh tÕ tõ tËp trung quan liªu bao cÊp sang nÒn KTTT cã sù qu¶n lý vÜ m« cña NN. Cty ®· nç lùc kh¾c phôc khã kh¨n ®Ó t¹o dùng uy tÝn trªn thÞ tr­êng vµ SXKD cã hiÖu qu¶, môc tiªu kinh tÕ ®­îc coi träng h¬n. - Tõ n¨m 2005 ®Õn nay: theo quyÕt ®Þnh sè 177/Q§-BXD ngµy 18/02/2005 cña Bé XD, Cty thùc hiÖn cæ phÇn ho¸ tõ DN 100% V§T cña NN thµnh Cty cæ phÇn víi 51% vèn Nhµ n­íc, 49% vèn gãp cæ phÇn. GiÊy phÐp ®¨ng ký KD míi sè 0103007179-CTCP do Së KÕ ho¹ch vµ §Çu t­ thµnh phè Hµ Néi cÊp. Sè vèn ®iÒu lÖ lµ 13,5 tû ®ång. H¬n 47 n¨m phÊn ®Êu kh«ng ngõng, cïng víi sù ®i lªn cña ®Êt n­íc, tËp thÓ CBCNV cña Cty ®· ®­îc §¶ng vµ Nhµ n­íc khen tÆng nhiÒu hu©n, huy ch­¬ng. Cty ®· t¹o dùng ®­îc uy tÝn lín trong lÜnh vùc XDCB vµ ®· ®­îc tham gia vµo nhiÒu CTR quan träng cña ®Êt n­íc nh­: Nhµ m¸y sîi Nha Trang, HuÕ, Nhµ m¸y dÖt 8/3, Tr­êng §¹i häc B¸ch Khoa, L¨ng Chñ tÞch Hå ChÝ Minh, Trung t©m thÓ thao d­íi n­íc (Seagames), Trung t©m héi nghÞ Quèc Gia… 1.2 – NhiÖm vô SXKD: LÜnh vùc KD: chÕ t¹o thiÕt bÞ, l¾p m¸y vµ XD c¸c CTR. Ngµnh nghÒ KD: SX, thiÕt kÕ, chÕ t¹o, XD vµ l¾p ®Æt. Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi lµ mét ®¬n vÞ SXKD víi nÐt ®Æc tr­ng cña ngµnh lµ t¸i t¹o ra TSC§. §Æc ®iÓm næi bËt cña SP x©y l¾p lµ nh÷ng CTR XD, vËt kiÕn tróc... cã quy m« lín, kÕt cÊu phøc t¹p, mang tÝnh ®¬n chiÕc, cè ®Þnh t¹i mét chç, thêi gian thi c«ng dµi vµ chñ yÕu ë ngoµi trêi, thêi gian sö dông SP x©y l¾p còng l©u dµi. SP x©y l¾p ®­îc tiªu thô theo gi¸ dù to¸n hoÆc tho¶ thuËn víi chñ ®Çu t­ (gi¸ ®Êu thÇu), do ®ã tÝnh chÊt hµng ho¸ cña SP x©y l¾p kh«ng ®­îc thÓ hiÖn râ. Qu¸ tr×nh SX rÊt phøc t¹p, kh«ng æn ®Þnh vµ cã tÝnh l­u ®éng cao, viÖc hoµn thµnh kÕ ho¹ch SX chÞu sù t¸c ®éng cña rÊt nhiÒu nh©n tè kh¸c nhau. Quy tr×nh c«ng nghÖ SX: §Ó cã ®­îc CTR XD ph¶i tr¶i qua c¸c b­íc c«ng viÖc sau: Tr­íc hÕt, khi cã CTR gäi thÇu, c¸n bé phßng kü thuËt xem xÐt thiÕt kÕ còng nh­ yªu cÇu kü thuËt ®Ó lËp gi¸ dù to¸n theo tõng CTR, h¹ng môc CTR (v× SP CTR cã gi¸ trÞ lín, thêi gian thi c«ng dµi). Giá trị dự toán từng CTR, hạng mục CTR Giá thành dự toán từng CTR, hạng mục CTR Lãi định mức Thuế GTGT đầu ra §©y còng chÝnh lµ gi¸ dù thÇu khi Cty chÝnh thøc tham gia ®Êu thÇu. NÕu tróng thÇu Cty sÏ ký hîp ®ång víi bªn A (chñ ®Çu t­). C¨n cø vµo hîp ®ång lËp dù to¸n chÝnh thøc cho CTR råi tiÕn hµnh thi c«ng theo dù to¸n. Cã thÓ kh¸i qu¸t qu¸ tr×nh trªn nh­ b»ng s¬ ®å 1.2 (mêi xem Phô lôc 01). 1.3 – C¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi. Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi lµ mét DN trùc thuéc Tæng Cty l¾p m¸y ViÖt Nam nªn c¬ cÊu tæ chøc cña Cty ph¶i ®­îc sù phª duyÖt cña Bé chñ qu¶n (Bé XD) vµ ®¬n vÞ cÊp trªn (Tæng Cty). C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi ®­îc tr×nh bµy râ rµng, cô thÓ qua S¬ ®å 1.3 (mêi xem Phô lôc 02). Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña mçi bé phËn ®­îc quy ®Þnh nh­ sau: + §¹i héi cæ ®«ng: lµ c¬ quan quyÒn lùc cao nhÊt trong Cty, ®­îc trî gióp bëi Ban kiÓm so¸t. + Héi ®ång qu¶n trÞ: gåm c¸c thµnh viªn: Tæng G§, Phã tæng G§ SX, Phã tæng G§ thi c«ng, Phã Tæng G§ néi chÝnh, KÕ to¸n tr­ëng. ChÞu tr¸ch nhiÖm vµ b¶o toµn ph¸t triÓn gi¸ trÞ c¸c kho¶n V§T cña c¸c cæ ®«ng, chøc n¨ng chñ yÕu lµ ®­a ra nh÷ng chØ dÉn mang tÝnh chiÕn l­îc, gåm c¶ nh÷ng quyÕt ®Þnh ®Çu t­ lín vµ kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña Cty; chØ ®Þnh t­ vÊn vµ b·i miÔn ng­êi qu¶n lý ®iÒu hµnh; gi¸m s¸t c¸c ho¹t ®éng tr¸i víi môc tiªu ®· ®Æt ra. C¸c phßng ban chøc n¨ng do Tr­ëng phßng phô tr¸ch, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ban G§ vÒ viÖc thùc thi nhiÖm vô ®­îc giao: - Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: cã nhiÖm vô võa tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n, võa XD kÕ ho¹ch huy ®éng vèn, theo dâi viÖc thanh to¸n víi c¸c ng©n hµng, chñ ®Çu t­ còng nh­ ®èi víi CBCNV. Hµng kú ph¶i cung cÊp c¸c b¸o c¸o nghiÖp vô cho l·nh ®¹o Cty vµ c¸c c¬ quan qu¶n lý Nhµ n­íc. - Phßng tæ chøc: cã chøc n¨ng qu¶n lý nh©n sù theo sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña ban G§ bao gåm: tæ chøc tuyÓn dông, ®µo t¹o, s¾p xÕp, ®iÒu chuyÓn nh©n sù cho phï hîp víi tÝnh chÊt vµ yªu cÇu cña c«ng viÖc. Theo dâi ®Ò b¹t n©ng l­¬ng, ®i häc, khen th­ëng, kØ luËt, nghØ h­u, ®ãng b¶o hiÓm cña ng­êi lao ®éng (®ãng BHXH, BHYT). - Phßng hµnh chÝnh tæng hîp: thõa lÖnh G§ kÝ tªn ®ãng dÊu c¸c c«ng v¨n, c¸c b¶n sao vµ c¸c b¶n x¸c nhËn kh¸c ®ång thêi so¹n th¶o vµ b¶o mËt c¸c v¨n b¶n hµnh chÝnh cña Cty. - Phßng kinh tÕ kü thuËt: lËp kÕ ho¹ch vÒ khèi l­îng thi c«ng, theo dâi khèi l­îng thùc hiÖn, chñ tr× XD ®Þnh møc, ®¬n gi¸, lËp dù to¸n, lËp hå s¬ thÇu, tæ chøc ¸p dông c¸c biÖn ph¸p kü thuËt míi, nh÷ng s¸ng kiÕn c¶i tiÕn kü thuËt, phèi hîp cïng c¸c ®¬n vÞ thi c«ng lµm tèt c«ng t¸c nghiÖm thu kü thuËt, ch¹y thö, bµn giao CTR. ChuÈn bÞ ®Çy ®ñ tµi liÖu ®Ó G§ ký hîp ®ång víi ®èi t¸c, lËp c¸c hîp ®ång thanh lý theo quy ®Þnh. - Phßng cung øng vËt t­: cã chøc n¨ng phèi hîp víi c¸c phßng ban lËp dù trï cung cÊp vËt t­ cho CTR, mua s¾m vËt t­, s¾p xÕp kho b·i b¶o qu¶n vËt t­, chi tiÕt liªn hÖ mua vËt t­ víi c¸c Cty ®Ó phôc vô c¸c CTR. - Phßng kÕ ho¹ch ®Çu t­: gióp G§ theo dâi thùc hiÖn khèi l­îng c«ng t¸c SXKD, qua ®ã XD c¸c kÕ ho¹ch ng¾n vµ dµi h¹n. LËp c¸c dù ¸n ®Çu t­, dù ¸n tiÒn kh¶ thi ®Ó ®Çu t­ ph¸t triÓn SX. - Phßng KD – XNK: phô tr¸ch toµn bé c¸c H§ KD, tiÕp thÞ vµ XNK vËt t­, hµng ho¸ phôc vô cho ho¹t ®éng SXKD. - Phßng qu¶n lý m¸y: chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý toµn bé m¸y mãc, thiÕt bÞ cña Cty vµ tæ chøc khai th¸c c¸c thiÕt bÞ ®ã, gi¸m s¸t t×nh h×nh sö dông m¸y mãc ë c¸c ®¬n vÞ thi c«ng, lËp kÕ ho¹ch ®iÒu phèi, sö dông m¸y cho c¸c bé phËn, söa ch÷a, b¶o d­ìng m¸y vµ tÝnh khÊu hao. - C¸c x­ëng chÕ t¹o: thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng chÕ t¹o thiÕt bÞ vµ kÕt cÊu thÐp. - C¸c ®éi l¾p ®Æt: thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng l¾p ®Æt kÕt cÊu kim lo¹i, hÖ thèng ®iÖn, hÖ thèng, hÖ thèng m¸y. - C¸c d©y chuyÒn m¹ kÏm, m¹ mµu: thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng SX SP thÐp m¹ cung cÊp cho thÞ tr­êng. - Phßng kü thuËt (cña Nhµ m¸y SX thÐp): nghiªn cøu, n©ng cao chÊt l­îng SP, ph¸t triÓn c¸c SP míi; qu¶n lý kü thuËt SX, thiÕt bÞ, d©y chuyÒn; qu¶n trÞ chÊt l­îng ®Çu vµo vµ thµnh phÈm do d©y chuyÒn SX ra. 1.4 – Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n: 1.4.1 – C¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n Cty ¸p dông: ChÕ ®é kÕ to¸n: theo quyÕt ®Þnh sè 15/Q§-BTC cña bé tr­ëng Bé Tµi ChÝnh ban hµnh ngµy 20/03/2006. Niªn ®é kÕ to¸n: b¾t ®Çu tõ 01/01/N, kÕt thóc 31/12/N hµng n¨m. Kú kÕ to¸n: quý. §¬n vÞ tiÒn tÖ: VN§ (®ång ViÖt Nam). Nguyªn t¾c chuyÓn ®æi ngo¹i tÖ: theo tû gi¸ ng©n hµng Ngo¹i th­¬ng ViÖt Nam. PP tÝnh trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt kho: theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. PP tÝnh thuÕ GTGT: khÊu trõ. PP kÕ to¸n TSC§: + Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ TSC§: theo nguyªn gi¸. + PP khÊu hao TSC§: khÊu hao tuyÕn tÝnh (®­êng th¼ng). PP kÕ to¸n HTK: + Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸: theo gi¸ thùc tÕ. + PP x¸c ®Þnh gi¸ trÞ HTK: theo gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷. + PP h¹ch to¸n tæng hîp HTK: kª khai th­êng xuyªn.+ PP h¹ch to¸n chi tiÕt HTK: sæ sè d­. HÖ thèng TK mµ Cty sö dông: hiÖn nay Cty ®ang sö dông hÇu hÕt hÖ thèng TK mµ Bé Tµi ChÝnh ®· ban hµnh ®èi víi ngµnh x©y l¾p, cßn mét sè TK th× hiÖn nay Cty ch­a sö dông nh­: 113, 144, 151, 155, 157, 161, 212, 213, 222, … PP tÝnh c¸c kho¶n dù phßng, t×nh h×nh trÝch lËp vµ hoµn nhËp dù phßng: Kh«ng ph¸t sinh. 1.4.2 – H×nh thøc kÕ to¸n, h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña Cty: - M« h×nh kÕ to¸n: theo m« h×nh tËp trung. Theo ®ã, Cty chØ më mét hÖ thèng sæ kÕ to¸n, tæ chøc mét bé m¸y nh©n sù kÕ to¸n ®Ó thùc hiÖn tÊt c¶ c¸c giai ®o¹n ë mäi phÇn hµnh kÕ to¸n. - H×nh thøc sæ kÕ to¸n: NhËt ký chung (Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc “NhËt ký chung” – mêi xem Phô lôc 03), cã øng dông phÇn mÒm kÕ to¸n Fast Accounting ®Ó hç trî cho c«ng t¸c kÕ to¸n. - HÖ thèng chøng tõ: hÖ thèng chøng tõ b¾t buéc vµ mét sè chøng tõ h­íng dÉn theo mÉu cña Bé Tµi ChÝnh ban hµnh. - C¸c sæ chi tiÕt: Sæ theo dâi TSC§, ThÎ kho, Sæ chi tiÕt vËt liÖu, SP, hµng ho¸ vµ Sæ CP SXKD. 1.5 – Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: S¬ ®å 1.5 (mêi xem Phô lôc 01) ®· tr×nh bµy râ rµng, cô thÓ bé m¸y kÕ to¸n cña Cty b»ng sù ph©n c«ng c«ng viÖc kÕ to¸n ®èi víi mçi c¸n bé kÕ to¸n nh­ sau: - KÕ to¸n tr­ëng ®ång thêi lµ tr­ëng phßng kÕ to¸n: lµ ng­êi tæ chøc chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng cña phßng kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh chung cho toµn Cty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh trung thùc hîp ph¸p, hîp lý cña c¸c th«ng tin tµi chÝnh ®­îc tham m­u. NhiÖm vô quan träng cña KÕ to¸n tr­ëng lµ gióp c¸c nhµ qu¶n trÞ qu¶n lý, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn nguån vèn KD hiÖn cã th«ng qua viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh thÓ hiÖn trong c¸c th«ng tin thu ®­îc ®Ó ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n. - KÕ to¸n tæng hîp CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP: cã chøc n¨ng thùc hiÖn tæng hîp CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ KD vµ lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n. - KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn: cã chøc n¨ng theo dâi khèi l­îng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, tiÒn ®ang chuyÓn, ghi chÐp ®Çy ®ñ t×nh h×nh thu chi t¨ng gi¶m cña c¸c lo¹i tiÒn. - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng: cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô lµ theo dâi, tÝnh to¸n chÝnh x¸c sè tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n thanh to¸n kh¸c ph¶i tr¶ cho CNV, ®«n ®èc viÖc thanh to¸n kÞp thêi ®óng h¹n, kiÓm tra tr¸ch nhiÖm ph¸p lý cña ng­êi ®­îc b¶o hiÓm mét c¸ch chÆt chÏ vÒ t×nh h×nh lao ®éng, t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c chÕ ®é tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng. - KÕ to¸n vËt t­, TSC§: cã nhiÖm vô theo dâi c¬ cÊu vÒ TSC§, CCDC vµ tÝnh hiÖu qu¶ kinh tÕ cña nã, t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c TSC§ nh­ míi mua, thanh lý m¸y mãc, thiÕt bÞ, tÝnh CP khÊu hao TSC§. - Thñ quü: cã nhiÖm vô qu¶n lý sè tiÒn mÆt cña Cty, ghi chÐp ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt t¹i quü, vµo sæ s¸ch cã liªn quan. 1.6 – KÕt qu¶ ho¹t ®éng KD cña Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi trong 2 n¨m 2006 – 2007. T×nh h×nh tæng qu¸t vÒ kÕt qu¶ KD cña Cty trong 2 n¨m 2006 - 2007 ®­îc tr×nh bµy qua b¶ng 1.6 (Phô lôc 04). 1.7 – Tæ chøc kÕ to¸n c¸c yÕu tè SXKD: 1.7.1 – KÕ to¸n NVL, CCDC: HÖ thèng danh môc NVL mµ Cty cÇn sö dông trong tõng thêi kú lµ kh¸c nhau, nã phô thuéc vµo hîp ®ång mµ Cty nhËn thi c«ng XD hay l¾p ®Æt…trong thêi kú ®ã. Th«ng th­êng, NVL trong Cty bao gåm nhiÒu chñng lo¹i: tõ s¾t, thÐp, t«n, c¸c lo¹i kim lo¹i kh¸c…, xi m¨ng, g¹ch c¸c lo¹i, ®¸, VLXD kh¸c, s¬n mµu, c¸c lo¹i dung m«i, c¸c phô kiÖn l¾p r¸p, c¸c kÕt cÊu kim lo¹i… §Ó ®¸nh gi¸ gi¸ thùc tÕ cña NVL, Cty ¸p dông c¸c PP kh¸c nhau cho tõng lo¹i. §èi víi NVL nhËp kho ®­îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ. Gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n lµ gi¸ ®· bao gåm CP vËn chuyÓn NVL. §èi víi NVL xuÊt kho th× tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. Chøng tõ Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi sö dông trong h¹ch to¸n NVL ®­îc dùa trªn chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh sè 1141-TC/Q§/C§KT ban hµnh ngµy 01-11-1995. Tuy nhiªn, do Cty ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n Fast Accounting ®Ó tæ chøc h¹ch to¸n nªn mét sè chøng tõ ®­îc lËp vµ in ra b»ng m¸y vi tÝnh (PhiÕu nhËp kho, PhiÕu xuÊt kho, ThÎ kho…). C¸c chøng tõ nµy vÉn b¶o ®¶m néi dung cña chøng tõ kÕ to¸n qui ®Þnh trong ®iÒu 17- LuËt KÕ to¸n n¨m 2003, ®ång thêi cã bæ sung mét sè néi dung kh¸c theo yªu cÇu qu¶n lý cña Cty. Cty sö dông PP thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt NVL. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL ®­îc tiÕn hµnh ë c¶ 2 n¬i: ë kho vµ phßng kÕ to¸n. Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi h¹ch to¸n tæng hîp NVL theo PP kª khai th­êng xuyªn, ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung vµ tÝnh thuÕ GTGT theo PP khÊu trõ. Cty sö dông TK 152-“Nguyªn liÖu, vËt liÖu” ®Ó h¹ch to¸n NVL vµ ®· ®­îc m· ho¸ ®Ó qu¶n lý. TK nµy kh«ng ®­îc më chi tiÕt thµnh c¸c TK cÊp 2,3. Ngoµi ra, Cty cßn sö dông c¸c TK nh­: 621 (chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng); 627 (chi tiÕt); 641; 642; vµ c¸c TK kh¸c liªn quan ®Õn viÖc thanh to¸n tiÒn mua NVL nh­: 111, 112, 331 (chi tiÕt cho tõng nhµ cung cÊp), 141, 311… VÝ dô: Cty xuÊt s¬n mµu trÞ gi¸ 120.000.000 (®) ®Ó ®­a vµo SX (tÝnh theo gi¸ thùc tÕ), kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 621 120.000.000 (®) Cã TK 152 120.000.000 (®) Cty kh«ng sö dông TK 151-“Hµng mua ®ang ®i ®­êng” ®Ó h¹ch to¸n NVL ®· mua thuéc quyÒn së h÷u cña Cty. T¹i Cty, NVL ®­îc nhËp kho tõ nguån mua ngoµi (trong n­íc, nhËp khÈu) theo c¸c hîp ®ång ®· ký kÕt hoÆc mua lÎ theo l« hµng (cã ho¸ ®¬n GTGT). VÝ dô: Cty nhËp mét sè kim lo¹i mµu trÞ gi¸ 250.000.000 (®). ThuÕ GTGT 10%, tr¶ b»ng SÐc. C¨n cø ho¸ ®¬n nhËp hµng, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 152 250.000.000 (®) Cã TK 112 250.000.000 (®) 1.7.2 – KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: Cty ¸p dông 2 h×nh thøc tr¶ l­¬ng chÝnh: tr¶ l­¬ng theo thêi gian vµ tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm. Cty thùc hiÖn h¹ch to¸n thêi gian lao ®éng b»ng viÖc chÊm c«ng theo tõng phßng ban, bé phËn Cty theo mét mÉu biÓu thèng nhÊt (mÉu sè 01-L§TL ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141/TC-CSKT ngµy 01/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh ban hµnh). C«ng viÖc ®Çu tiªn cña kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lµ kiÓm chøng ban ®Çu nh­: b¶ng chÊm c«ng, b¶ng c«ng t¸c cña tæ do nh©n viªn ®éi ®­a lªn. Néi dung kiÓm tra chøng tõ ban ®Çu lµ kiÓm tra hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ sau khi kiÓm tra xong, sÏ lµm c¨n cø ®Ó tÝnh l­¬ng cho tõng ng­êi, tÝnh ra kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép, thanh to¸n. 1.7.2.1 – C¸ch h¹ch to¸n l­¬ng ë bé phËn gi¸n tiÕp: ¸p dông víi nh÷ng nh©n viªn lµm nh÷ng c«ng viÖc mang tÝnh chÊt c«ng nhËt vµ tÝnh l­¬ng theo thêi gian bao gåm: tiÒn l­¬ng c«ng nh©n cña c¸c phßng ban nh­ phßng Hµnh chÝnh, phßng Khoa häc c«ng nghÖ, phßng Tµi vô-KÕ to¸n…Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña phßng, ban, ®éi…®Ó tÝnh l­¬ng thêi gian. 1.7.2.2 – C¸ch tÝnh l­¬ng bé phËn c«ng nh©n trùc tiÕp: Cty sö dông rÊt nhiÒu lùc l­äng thuª ngoµi. §èi t­îng nµy Cty giao cho ®éi tr­ëng vµ c¸c tæ tr­ëng, c¸c tæ SX theo dâi tr¶ l­¬ng theo hîp ®ång thuª kho¸n ngoµi. Møc kho¸n dùa trªn c¬ së ®Þnh møc cña tõng phÇn c«ng viÖc. Khi kÕt thóc hîp ®ång lµm kho¸n, nh©n viªn kü thuËt cïng chØ huy CTR tiÕn hµnh kiÓm tra khèi l­îng vµ chÊt l­îng c«ng viÖc. Cuèi th¸ng dùa vµo b¶n hîp ®ång lµm kho¸n vµ b¶ng chÊm c«ng, kÕ to¸n lËp “B¶ng thanh to¸n l­¬ng”. - L­¬ng v¨n phßng Cty ghi vµo TK 642 - “CP qu¶n lý DN”. - L­¬ng c«ng nh©n SX t¹i c«ng tr­êng ghi vµo TK 622 – “CP nh©n c«ng”. - L­¬ng bé phËn qu¶n lý c«ng tr­êng ghi vµo TK 627 – “CP qu¶n lý c«ng tr­êng”. §Ó theo dâi tiÒn l­¬ng mét c¸ch chÝnh x¸c vµ ®Çy ®ñ, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng t¹i Cty hµng th¸ng lËp “B¶ng kª CP tiÒn l­¬ng” cho toµn Cty, bao gåm 8 ®éi vµ ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý DN råi tiÕn hµnh lªn chøng tõ ghi sæ TK 334 vµ ®ång thêi lµm c¬ së ®Ó lËp sæ c¸i. §èi víi “B¶ng kª c¸c kho¶n gi¶m trõ qua l­¬ng” còng ®­îc tiÕn hµnh cïng mét lóc. Sau ®ã còng lÇn l­ît lªn chøng tõ ghi sæ cã liªn quan ®Ó lÊy sè liÖu vµo sæ c¸i TK 338. C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ BHXH, BHYT, KPC§ kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ lËp chøng tõ ghi sæ. VÝ dô: Th¸ng 10/2007, Cty tÝnh l­¬ng cho ng­êi lao ®éng gåm: - L­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp SX: 300.000.000 (®) - L­¬ng bé phËn qu¶n lý c«ng tr­êng: 60.000.000 (®) - L­¬ng c¸n bé qu¶n lý Cty: 80.000.000 (®) KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 622 300.000.000 (®) Nî TK 627 60.000.000 (®) Nî TK 642 80.000.000 (®) Cã TK 334 440.000.000 (®) Trªn c¬ së quü l­¬ng, kÕ to¸n tÝnh c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng bao gåm BHXH, BHYT, KPC§ theo chÕ ®é vµ h¹ch to¸n vµo TK 338. 1.7.3 – KÕ to¸n TSC§: TSC§ cña Cty bao gåm m¸y mãc thiÕt bÞ dïng cho thi c«ng nh­: m¸y ñi, ®Çm, m¸y thuû b×nh, m¸y kinh vÜ, m¸y trén bªt«ng..., xe t¶i; m¸y mãc thiÕt bÞ dïng cho qu¶n lý, phôc vô SX, nh­ m¸y in, m¸y ®iÒu hoµ, xe con, ... ®­îc h×nh thµnh tõ vèn ng©n s¸ch NN cÊp, vèn tù bæ sung hoÆc nguån vèn kh¸c. Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi ®ang chÊp hµnh chÕ ®é qu¶n lý, sö dông TSC§ theo quyÕt ®Þnh sè 1062 cña Bé Tµi chÝnh (hiÖn nay ®­îc thay thÕ b»ng quyÕt ®Þnh 166). Theo chÕ ®é nµy, Cty thùc hiÖn trÝch khÊu hao TSC§ theo PP khÊu hao tuyÕn tÝnh (®­êng th¼ng). Møc khÊu hao = Nguyªn gi¸ TSC§ * Tû lÖ khÊu hao Tû lÖ khÊu hao ®­îc x¸c ®Þnh c¨n cø vµo sè n¨m sö dông cña tõng lo¹i TSC§ theo qui ®Þnh cña Nhµ n­íc mµ Cty ®· ®¨ng ký t¹i Côc qu¶n lý vèn vµ Tµi s¶n cña Nhµ n­íc. Toµn bé khÊu hao TSC§, kÓ c¶ TSC§ dïng cho thi c«ng CTR vµ TSC§ phôc vô qu¶n lý ®Òu ®­îc tÝnh vµo CP SX chung mµ kh«ng t¸ch riªng cho c¸c môc ®Ých sö dông kh¸c nhau. Khi trÝch khÊu hao TSC§ kÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK627 (6274) Cã TK214 ViÖc trÝch khÊu hao TSC§ cña Cty ®­îc thùc hiÖn trªn sæ trÝch khÊu hao TSC§. 1.7.4 – KÕ to¸n tËp hîp CP SX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP: §Ó tæ chøc c«ng t¸c tËp hîp CP SX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi sö dông c¸c TK sau ®©y: TK621 - “CP NVL trùc tiÕp”; TK622 - “CP nh©n c«ng trùc tiÕp”; TK627 - “CP SX chung”; TK154 - “CP SXKD dë dang”. Toµn bé CP SX cña Cty ®­îc tËp hîp theo c¸c kho¶n môc CP sau: CP NVL trùc tiÕp; CP nh©n c«ng trùc tiÕp; CP SX chung; CP kh¸c. §èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp CP SX cña Cty lµ c¸c CTR, h¹ng môc CTR vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh SP lµ c¸c CTR, h¹ng môc CTR hoµn thµnh, ®¶m b¶o ®óng thiÕt kÕ kü thuËt, mü thuËt, chÊt l­îng ®· ®­îc bªn chñ ®Çu t­ nghiÖm thu vµ chÊp nhËn thanh to¸n. Kú tÝnh gi¸ thµnh ®­îc tÝnh theo ®Þnh kú hµng quý vµo cuèi quý, phßng tµi vô lËp B¶ng tËp hîp CP SX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP. PP tÝnh gi¸ thµnh SP: Gi¸ thµnh CTR hoµn thµnh lµ tæng CP thùc tÕ ph¸t sinh tõ lóc khëi c«ng CTR cho ®Õn khi CTR hoµn thµnh bµn giao. ViÖc tËp hîp CP SX thùc hiÖn ë bªn Nî TK154, viÖc tÝnh gi¸ thµnh ®­îc thùc hiÖn ë bªn Cã TK154. Gi¸ thµnh thùc tÕ CTR (h¹ng môc CTR) hoµn thµnh CP SP dë dang ®Çu kú CP SP dë dang cuèi kú CP SX ph¸t sinh trong kú + = _ Theo PP nµy gi¸ thµnh CTR (h¹ng môc CTR) hoµn thµnh trong kú ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: Gi¸ thµnh CTR (h¹ng môc CTR) hoµn thµnh ®­îc kÕt chuyÓn sang TK632–“Gi¸ vèn hµng b¸n” lµm c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ SXKD trong kú. KÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK632 Cã TK154 PhÇn II – Thùc tÕ kÕ to¸n tËp hîp CP SX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP t¹i Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi. 2.1 – §èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp CP SX: Toµn bé CPSX cña Cty ®­îc tËp hîp theo c¸c kho¶n môc CP sau: CP NVL trùc tiÕp; CP nh©n c«ng trùc tiÕp; CP SX chung; CP kh¸c. Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi lµ mét DN x©y l¾p nªn ®Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña SP x©y l¾p, ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lÝ SX vµ ®Ó ®¸p øng yªu cÇu cña c«ng t¸c kÕ to¸n, ®èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp CPSX cña Cty lµ c¸c CTR, h¹ng môc CTR. ViÖc tiÕn hµnh tËp hîp c¸c CP SX cho tõng CTR tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm cña tõng lo¹i CP. §èi víi CP c¸c CP NVL trùc tiÕp vµ CP nh©n c«ng trùc tiÕp th× c¨n cø vµo c¸c CP thùc tÕ ph¸t sinh liªn quan trùc tiÕp ®Õn tõng CTR vµ tËp hîp trùc tiÕp, cßn CP SX chung ®­îc tËp hîp cho toµn bé c¸c CTR vµ ph©n bæ cho tõng CTR (ph©n bæ gi¸n tiÕp). 2.2 – PP kÕ to¸n tËp hîp CP SX: 2.2.1 – PP kÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ CP NVL trùc tiÕp: VËt t­ phôc vô cho thi c«ng CTR cã thÓ ®­îc mua ngoµi vµ vËn chuyÓn ®Õn th¼ng ch©n CTR, cã thÓ ®­îc xuÊt tõ kho cña Cty. Toµn bé vËt t­ cña Cty ®­îc h¹ch to¸n trªn TK tæng hîp TK152, TK153 mµ kh«ng më chi tiÕt cho tõng lo¹i vËt t­. CP NVL trùc tiÕp dïng cho thi c«ng CTR ®­îc h¹ch to¸n vµo TK tæng hîp TK621 vµ ®­îc më chi tiÕt cho tõng CTR. CCDC sö dông cho thi c«ng CTR nh­ cuèc xÎng, que hµn, k×m, bóa, v¸n khu«n, giµn gi¸o... ®­îc ph©n bæ cho c¸c CTR tuú thuéc vµo thêi gian sö dông mçi lo¹i CCDC cho thi c«ng CTR ®ã, song th«ng th­êng Cty ph©n bæ CCDC cho c¸c CTR theo tû lÖ lµ 30%, nh­ng cã nh÷ng CTR ®­îc ph©n bæ 15% vµ còng cã nh÷ng CTR ph¶i ph©n bæ 100%. Khi cã nhu cÇu vÒ vËt t­ cho SX thi c«ng CTR, thñ kho tiÕn hµnh xuÊt vËt t­ ë kho hoÆc vËn chuyÓn vËt t­ tõ n¬i cung cÊp ®Õn th¼ng ch©n CTR. Khi xuÊt kho, thñ kho lËp phiÕu xuÊt kho lµm c¨n cø. PhiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn, 1 liªn thñ kho gi÷, 1 liªn giao cho phßng cung øng vËt t­ vµ 1 liªn göi vÒ phßng tµi vô lµm c¨n cø ghi sæ. (PhiÕu xuÊt kho - mêi xem BiÓu 01 theo Phô lôc 05). 2.2.2 – PP kÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ CP nh©n c«ng trùc tiÕp: Lao ®éng trong Cty ®­îc chia thµnh 2 bé phËn: c«ng nh©n trùc tiÕp SX vµ lao ®éng gi¸n tiÕp. §Ó tÝnh to¸n ®óng tiÒn l­¬ng cho tõng c«ng nh©n phï hîp víi søc lao ®éng mµ hä ®· bá ra, hiÖn Cty ®ang ¸p dông kÕt hîp 2 h×nh thøc tr¶ l­¬ng: l­¬ng theo thêi gian vµ l­¬ng theo SP (l­¬ng kho¸n). TiÒn l­¬ng ®­îc thanh to¸n cho ng­êi lao ®éng thµnh 2 ®ît trong th¸ng: 1 ®ît t¹m øng vµ 1 ®ît thanh to¸n sè cßn l¹i. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian ®­îc ¸p dông ®èi víi CBCNV lµ ë bé phËn phßng ban. H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo SP (l­¬ng kho¸n) ®­îc ¸p dông cho c«ng nh©n SX (mêi xem BiÓu 02 – Phô lôc 06). C¸c Hîp ®ång lµm kho¸n trong th¸ng sau khi ®· hoµn thµnh c¶ phÇn thùc hiÖn, cã ®Çy ®ñ ch÷ ký x¸c nhËn th× ®­îc tËp hîp l¹i theo tõng ®éi cho tõng CTR. Nh­ vËy cuèi th¸ng, mçi CTR sÏ cã mét tê kª c¸c Hîp ®ång lµm kho¸n.(C«ng viÖc nµy lµm gÇn gièng nh­ lËp tê kª chi tiÕt ®èi víi CP NVL). Sau ®ã kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu ®Ó lÊy sè tæng céng CP nh©n c«ng trùc tiÕp cña tõng CTR vµ CP nh©n c«ng trong CP SX chung ®Ó ®­a lªn B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH (PhÇn TK622, TK627 ®èi øng víi TK334). Cty kh«ng thùc hiÖn trÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cho c«ng nh©n mµ khi cã c«ng nh©n nghØ phÐp thùc tÕ th× tiªng l­¬ng tr¶ cho sè c«ng nh©n nµy ®­îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo CP SX theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK622 Cã TK334 C¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ ë Cty ®­îc ®­a vµo TK627 – CP SX chung. 2.2.3 – PP kÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ CP SX chung: §Ó h¹ch to¸n CP SX chung Cty sö dông TK tæng hîp - TK627 vµ ®­îc më chi tiÕt cho tõng kho¶n CP (TK6271, TK6272, TK6274, TK6277, TK6278). C¸c chøng tõ sö dông: VÒ vËt liÖu (phiÕu xuÊt kho, b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, CCDC...); vÒ nh©n c«ng (b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH, b¶ng chÊm c«ng...); CP dÞch vô mua ngoµi (chøng tõ, ho¸ ®¬n thanh to¸n tiÒn ®iÖn, n­íc,...)... §Ó x¸c ®Þnh CP SX chung ph©n bæ cho tõng CTR, h¹ng môc CTR tr­íc hÕt ph¶i x¸c ®Þnh hÖ sè ph©n bæ, hÖ sè ph©n bæ ®­îc tÝnh c¨n cø vµo tæng sè CP SX chung cÇn ph©n bæ vµ tæng sè ®¬n vÞ tiªu thøc dïng ®Ó ph©n bæ (ë ®©y lµ tæng CP nh©n c«ng trùc tiÕp cña c¸c CTR, h¹ng môc CTR). Tæng CP SX chung ®­îc tËp hîp bªn Nî TK627, cßn tæng CP nh©n c«ng trùc tiÕp ®­îc lÊy tõ B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH. Sau ®ã lÊy CP nh©n c«ng trùc tiÕp trªn B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH cña tõng CTR nh©n víi HÖ sè ph©n bæ ®Ó tÝnh ra CP SX chung ph©n bæ cho mçi CTR. Cty ph¶i tiÕn hµnh ®iÒu chØnh l¹i sè CP SX chung ph©n bæ cho c¸c CTR theo kh¶ n¨ng thu l·i thùc tÕ hoÆc theo doanh thu trong quÝ (n¨m). CP SX chung ph©n bæ cho tõng CTR ®­îc sö dông ®Ó ®­a lªn biÓu tËp hîp CP SX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP. BiÓu nµy cã thÓ lËp cho tõng quÝ hoÆc cho c¶ n¨m tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý cña Cty trong mçi thêi kú. 2.2.4 – KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ CP kh¸c: Ngoµi CP NVL trùc tiÕp, CP nh©n c«ng trùc tiÕp, CP SX cung, Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi cßn theo dâi riªng kho¶n môc CP thuª ngoµi kh¸c (CP kh¸c). Thuéc CP nµy gåm cã CP thuª m¸y mãc thiÕt bÞ cho thi c«ng, CTR thuª kiÓm ®Þnh kü thuËt thi c«ng, vµ mét sè CP kh¸c nh­ng chñ yÕu lµ CP thuª m¸y mãc thiÕt bÞ cho thi c«ng. C¸c CP nµy liªn quan vµ phôc vô trùc tiÕp cho tõng CTR nªn Cty tiÕn hµnh tËp hîp vµ ph©n bæ trùc tiÕp cho tõng CTR gièng nh­ c¸c kho¶n CP trùc tiÕp kh¸c (nh©n c«ng trùc tiÕp, NVL trùc tiÕp). Khi ph¸t sinh CP lo¹i nµy liªn quan ®Õn 1 CTR nµo ®ã, kÕ to¸n ghi vµo sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK154 Cã TK331 VÝ dô: Cty cã thuª cÈu cña Hîp t¸c x· dÞch vô vËn t¶i VÜnh Tuy ®Ó phôc vô cho CTR Nhµ m¸y Xi m¨ng Nghi S¬n, gi¸ trÞ hîp ®ång lµ 15.602.281 (®), nghiÖp vô nµy ®­îc ghi sæ nh­ sau: Nî TK154 : 15.602.281 (®) Cã TK331 : 15.602.281 (®) C¸c CP thuª ngoµi nµy ®­îc tËp hîp cho tõng CTR, sau ®ã ®­a lªn BiÓu tËp hîp CP SX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP ë cét kho¶n môc “CP kh¸c”. 2.2.5 – KÕ to¸n tËp hîp CP SX toµn DN: Sau khi kÕ to¸n x¸c ®Þnh ®­îc c¸c kho¶n môc CP SX th× 1 c«ng viÖc quan träng tiÕp theo lµ ph¶i tËp hîp chóng ®Ó tÝnh to¸n x¸c ®Þnh gi¸ thµnh SP hoµn thµnh. Cuèi mçi quÝ (n¨m), kÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp CP trùc tiÕp vµ CP SX chung ®­îc ph©n bæ cho c¸c CTR ®Ó lËp BiÓu tËp hîp CP vµ tÝnh gi¸ thµnh SP. C¸c CP SX nµy ®­îc ghi sæ vµ cuèi quÝ kÕt chuyÓn vµo TK154 – “CP SXKD dë dang” ®Ó tÝnh gi¸ thµnh SP. (BiÓu 03 - mêi xem Phô lôc 07). 2.3 – PP ®¸nh gi¸ SP dë dang cuèi kú: Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi ®¸nh gi¸ SP dë dang theo quÝ, n¨m. §Ó x¸c ®Þnh CP SXKD dë dang cÇn ph¶i c¨n cø vµo khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú. Cuèi mçi quÝ, chñ nhiÖm CTR, kü thuËt viªn CTR, cïng víi ®¹i diÖn phßng kinh tÕ - kü thuËt tiÕn hµnh kiÓm kª, x¸c ®Þnh khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú cho tõng c«ng viÖc cô thÓ, sau ®ã ¸p ®¬n gi¸ dù to¸n cho tõng c«ng viÖc nµy vµ tæng hîp thµnh CP dë dang theo dù to¸n cho tõng CTR, h¹ng môc CTR. C«ng viÖc nµy ®­îc thÓ hiÖn trªn B¶ng kiÓm kª khèi l­îng x©y l¾p dë dang. B¶ng kiÓm kª khèi l­îng x©y l¾p dë dang sau khi lËp ®­îc göi cho phßng tµi vô mét b¶n ®Ó lµm c¨n cø x¸c ®Þnh CP dë dang thùc tÕ cuèi kú. CP dë dang cuèi kú ®­îc x¸c ®Þnh c¨n cø vµo CP dë dang dù to¸n, c«ng thøc x¸c ®Þnh nh­ sau: Gi¸ thµnh thùc tÕ CTR (h¹ng môc CTR) hoµn thµnh CP SP dë dang ®Çu kú CP SP dë dang cuèi kú CP SX ph¸t sinh trong kú + = - 2.4- §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh SP: §èi t­îng kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh SP lµ c¸c CTR, h¹ng môc CTR hoµn thµnh, ®¶m b¶o ®óng thiÕt kÕ kü thuËt, mü thuËt, chÊt l­îng ®· ®­îc bªn chñ ®Çu t­ nghiÖm thu vµ chÊp nhËn thanh to¸n. 2.5 – PP tÝnh gi¸ thµnh SP: C¸c CP SX cña Cty ®­îc theo dâi vµ tËp hîp theo tõng kho¶n môc CP. C¸c CP trùc tiÕp (CP NVL trùc tiÕp, CP nh©n c«ng trùc tiÕp, CP kh¸c) ®­îc tËp hîp trùc tiÕp cho tõng CTR. Cßn CP SX chung ®­îc tËp hîp vµ ph©n bæ gi¸n tiÕp cho c¸c CTR. Cuèi quÝ, kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp theo c¸c kho¶n môc CP. Gi¸ thµnh CTR hoµn thµnh lµ tæng CP thùc tÕ ph¸t sinh tõ lóc khëi c«ng CTR cho ®Õn khi CTR hoµn thµnh bµn giao. ViÖc tËp hîp CPSX thùc hiÖn ë bªn Nî TK154, viÖc tÝnh gi¸ thµnh ®­îc thùc hiÖn bªn Cã TK154. CP SP dë dang cuèi kú = CP SP dë dang ®Çu kú + CP SX ph¸t sinh trong kú Gi¸ trÞ dù to¸n cña giai ®o¹n XD hoµn thµnh + Gi¸ trÞ dù to¸n cña giai ®o¹n XD dë dang cuèi kú * Gi¸ trÞ dù to¸n cña giai ®o¹n XD dë dang cuèi kú Theo PP nµy gi¸ thµnh CTR (h¹ng môc CTR) hoµn thµnh trong kú ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: Gi¸ thµnh CTR (h¹ng môc CTR) hoµn thµnh ®­îc kÕt chuyÓn sang TK632-“Gi¸ vèn hµng b¸n” lµm c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ SXKD trong kú. KÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK632 Cã TK154 PhÇn III – NhËn xÐt chung vµ mét sè kiÕn nghÞ gãp phÇn hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n CP SX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP cña Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi. 3.1 – NhËn xÐt chung vÒ Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi: Trong lÜnh vùc ho¹t ®éng XDCB, Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi lµ mét Cty võa vµ nhá, vèn KD vµ trang thiÕt bÞ cßn thiÕu do ®ã kh¶ n¨ng c¹nh tranh cña DN víi c¸c ®èi thñ c¹nh tranh trong vµ ngoµi ngµnh lµ ch­a cao. NhËn thøc ®­îc ®iÒu ®ã, Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi ®ang cè g¾ng hÕt m×nh nh»m t¹o niÒm tin víi kh¸ch hµng, còng nh­ n©ng cao vÞ thÕ Cty trªn thÞ tr­êng hiÖn nay. Qua 48 n¨m ho¹t ®éng vµ phÊn ®Êu, Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi ®· ®¹t ®­îc mét sè thµnh tùu quan träng trong ngµnh XDCB víi mét sè CTR ®iÓn h×nh nh­: Cung v¨n ho¸ h÷u nghÞ, Trung t©m héi nghÞ quèc gia… Tuy nhiªn, còng nh­ c¸c DN kh¸c Cty còng gÆp ph¶i nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n cÇn ®­îc kh¾c phôc. 3.1.1 – ThuËn lîi: Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi cã nh÷ng kü s­ cã chuyªn m«n s©u, ®éi ngò CNV lµnh nghÒ, nhiÒu kinh nghiÖm. CBCNV Cty t©m huyÕt víi nghÒ, nghiªm chØnh chÊp hµnh c¸c quy ®Þnh cña Cty vµ cã tr¸ch nhiÖm cao ®èi víi c«ng viÖc, tinh thÇn ®oµn kÕt trong Cty lµm t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, t¨ng hiÖu qu¶ SXKD. MÆt kh¸c, Cty ®· chuyÓn thµnh Cty cæ phÇn, ®©y lµ mét ®iÒu rÊt quan träng cho kªnh huy ®éng vèn cña Cty nh»m môc tiªu më réng ho¹t ®éng KD, n©ng cao chÊt l­îng CTR vµ chiÕm lÜnh thÞ tr­êng trong thêi gian tíi. Bªn c¹nh ®ã, Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo m« h×nh tËp trung. Theo ®ã Cty chØ më mét hÖ thèng sæ kÕ to¸n, tæ chøc mét bé m¸y nh©n sù kÕ to¸n ®Ó thùc hiÖn tÊt c¶ c¸c giai ®o¹n ë tÊt c¶ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n. C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc lµ c¸c ®éi CTR kh«ng më sæ s¸ch vµ thµnh lËp bé m¸y nh©n sù kÕ to¸n riªng mµ chØ tËp trung ®Þnh kú chuyÓn c¸c chøng tõ vÒ phßng kÕ to¸n trung t©m. VÒ hÖ thèng sæ s¸ch: Cty sö dông hÖ thèng sæ s¸ch t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ vµ theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n Nhµ n­íc nh­ng vÉn ®¶m b¶o sù phï hîp víi ho¹t ®éng cña Cty. Cty sö dông hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n theo mÉu cña Bé Tµi chÝnh. HiÖn t¹i Cty ®ang ¸p dông h×nh thøc ghi sæ nhËt ký chung. §©y lµ h×nh thøc ®¬n gi¶n, dÔ thùc hiÖn phï hîp víi quy m« cña DN. Bªn c¹nh ®ã Cty cßn ®ang sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n vµo c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i Cty.ViÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y vµo c«ng t¸c kÕ to¸n lµm gi¶m nhÑ khèi l­îng c«ng viÖc cho kÕ to¸n, t¨ng kh¶ n¨ng phôc vô qu¶n lý. Sè l­îng kÕ to¸n phï hîp víi quy m« DN. 3.1.2 – Khã kh¨n: Tån t¹i song song nh÷ng thuËn lîi th× Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi còng gÆp ph¶i mét sè khã kh¨n: + TÝnh c¹nh tranh trong thÞ tr­êng thÐp m¹ kÏm, m¹ mµu cßn yÕu do th­¬ng hiÖu LILAMA STEEL míi th©m nhËp trªn thÞ tr­êng, chÊt l­îng SP vµ gi¸ thµnh ch­a æn ®Þnh nªn thÞ phÇn cßn nhá. + Nî vay ng©n hµng lín do ®ã l·i ph¶i tr¶ cao, lµm t¨ng CP, dÉn ®Õn gi¶m thu nhËp cña DN. + Chñ ®Çu t­ thanh to¸n chËm, vèn bÞ ø ®äng nhiÒu còng lµm ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ KD cña DN. + M¸y vi tÝnh chÝnh lµ c«ng cô h÷u Ých trong viÖc cung cÊp th«ng tin cho c¸c nhµ qu¶n lý. C«ng viÖc nµy ®· ®­îc c¶i thiÖn h¬n tr­íc song vÉn cßn chËm, nguyªn nh©n lµ do ®Æc tÝnh cña ho¹t ®éng XD nªn c¸c chøng tõ th­êng vÒ chËm ®ång thêi kh¶ n¨ng sö dông m¸y vi tÝnh cña mét sè nh©n viªn kÕ to¸n cßn h¹n chÕ. 3.2 – Mét sè kiÕn nghÞ gãp phÇn hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n CP SX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP t¹i Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi: Qua qu¸ tr×nh kiÕn tËp, nghiªn cøu lý luËn còng nh­ t×m hiÓu thùc tÕ vÒ tæ chøc kÕ to¸n tËp hîp CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP ë Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi, em xin m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét sè biÖn ph¸p gãp phÇn hoµn thiÖn tæ chùc kÕ to¸n tËp hîp CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP cña Cty, nh»m tiÕt kiÖm vµ sö dông cã hiÖu qu¶ h¬n CPSX, h¹ gi¸ thµnh SP, ®¶m b¶o cho kÕ to¸n thùc sù lµ c«ng cô ®¾c lùc trong qu¶n lý kinh tÕ. - VÒ h¹ch to¸n vËt liÖu: HiÖn nay Cty kh«ng më chi tiÕt TK152 ®Ó theo dâi tõng lo¹i, tõng thø vËt liÖu tån kho. MÆc dï vËt liÖu tån kho cña Cty kh«ng nhiÒu, song còng cÇn thiÕt ph¶i theo dâi chi tiÕt ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ c¶ vÒ sè l­îng, phÈm chÊt, qui c¸ch tõng lo¹i, míi cã thÓ cung cÊp kÞp thêi, ®Çy ®ñ nh÷ng th«ng tin vµ vËt liÖu tån kho. Tõ ®ã cung cÊp ®óng vµ ®Çy ®ñ nhu cÇu cho thi c«ng c¶ vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, qui c¸ch, phÈm chÊt vµ ®Æc biÖt lµ trong l¾p m¸y th× sù ®ång bé lµ v« cïng quan träng vµ cÇn thiÕt. V× vËy, Cty nªn më chi tiÕt TK152 ®Ó theo dâi riªng tõng lo¹i vËt liÖu, cô thÓ lµ: TK1521-“VËt liÖu chÝnh”; TK1522-“VËt liÖu phô”; TK1523-“Nhiªn liÖu”; TK1524-“Phô tïng thay thÕ”; TK1525-“VËt liÖu vµ thiÕt bÞ XDCB”. - VÒ tËp hîp CPSX tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: B¶ng tËp hîp CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP mµ Cty ®ang sö dông ®· cã ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè c¬ b¶n ®Ó tÝnh gi¸ thµnh SP còng nh­ gi¸ thµnh toµn bé cña CTR, h¹ng môc CTR hoµn thµnh vµ lµm c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ SXKD cña Cty trong kú. Nh­ng khi thay ®æi PP tËp hîp CP SX Cty nªn lËp B¶ng tËp hîp CP SX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP theo mÉu mµ Bé Tµi chÝnh ban hµnh. Theo c¸ch lËp nµy, B¶ng tËp hîp CP SX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP bao gåm 2 phÇn: + PhÇn I: CP SX vµ gi¸ thµnh thùc tÕ. + PhÇn II: Gi¸ trÞ dù to¸n. Víi c¸ch lµm nµy, B¶ng tËp hîp CP SX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP võa ®­a ra nh÷ng sè liÖu vÒ CP SX vµ gi¸ thµnh thùc tÕ, võa cã sè liÖu vÒ gi¸ trÞ dù to¸n t­¬ng øng víi tõng CTR, h¹ng môc CTR. Nh­ vËy sÏ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi ®Ó tiÕn hµnh so s¸nh gi÷a viÖc sö dông CP thùc tÕ víi dù to¸n (hay gi¸ Cty nhËn thÇu). Tõ ®ã gióp l·nh ®¹o Cty cã nh÷ng quyÕt ®Þnh kÞp thêi, ®óng ®¾n trong tõng tr­êng hîp cô thÓ. V× vËy th«ng tin do kÕ to¸n cung cÊp cµng trë nªn h÷u Ých vµ kÕ to¸n cµng chøng tá ®­îc vÞ trÝ quan träng cña m×nh trong hÖ thèng c¸c c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ cña Cty. KÕt luËn C«ng ty cæ phÇn Lilama Hµ Néi nãi riªng, c¸c hoanh nghiÖp x©y l¾p nãi chung cã ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mang nh÷ng ®Æc tr­ng riªng cã cña ngµnh x©y l¾p. Nh÷ng ®Æc tr­ng nµy ¶nh h­ëng rÊt lín ®Õn viÖc tæ chøc s¶n xuÊt, tæ chøc qu¶n lý còng nh­ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña mçi doanh nghiÖp. Lµ mét c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ ®¾c lùc vµ hiÖu qu¶ nhÊt, kÕ to¸n cÇn ph¶i ®­îc tæ chøc vµ ®æi míi, c¶i tiÕn cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y l¾p vµ ®¸p øng c¸c yªu cÇu cña qu¶n lý kinh doanh trong c¬ chÕ thÞ tr­êng. Lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc thuéc Tæng C«ng ty L¾p m¸y ViÖt Nam, tõ khi thµnh lËp ®Õn nay C«ng ty cæ phÇn Lilama Hµ Néi lu«n hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cña Nhµ n­íc giao, gãp phÇn t¹o ra c¬ së vËt chÊt kü thuËt cho nÒn kinh tÕ quèc d©n. C«ng ty lu«n phÊn ®Êu kh«ng ngõng n©ng cao chÊt l­îng x©y l¾p, tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¹o uy tÝn víi kh¸ch hµng. Qua qu¸ tr×nh thùc tËp, nghiªn cøu thùc tiÔn viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty, kÕt hîp víi nh÷ng kiÕn thøc lý luËn vÒ kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng, nhËn thøc ®­îc vai trß v« cïng quan träng cña kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®èi víi c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p, em ®· nghiªn cøu ®Ò tµi: “Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty cæ phÇn Lilama Hµ Néi”. Nh÷ng ý kiÕn mµ em ®­a ra trªn ®©y lµ cã kh¶ n¨ng thùc hiÖn ®­îc. Em rÊt mong muèn C«ng ty xem xÐt vµ øng dông ®Ó qu¶n lý cã hiÖu qu¶ h¬n vµ tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, gióp cho kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng, kÕ to¸n nãi chung t¨ng c­êng vµ ph¸t huy vai trß ®Æc biÖt quan träng cña m×nh trong hÖ thèng c¸c c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ cña C«ng ty, tõ ®ã t¨ng hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty trong ®iÒu kiÖn míi. DANH MôC TµI LIÖU THAM KH¶O 1.gi¸o tr×nh KÕ to¸n Doanh nghiÖp 1 Theo luËt kÕ to¸n míi Chñ biªn: PGS.TS NguyÔn §×nh §ç vµ T.S NguyÔn ThÕ Kh¶i. Tr­êng §H Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi (l­u hµnh néi bé) – 2006. 2.Gi¸o tr×nh KÕ to¸n Doanh ngiÖp 2 Chñ biªn: PGS.TS Ng« ThÕ Chi vµ T.S NguyÔn ThÕ Kh¶i. Nhµ xuÊt b¶n Lao ®éng x· héi – Hµ Néi, n¨m 2003. 3.C¸c chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam 4.ChÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam 5.Mét sè bµi chuyªn ®Ò kho¸ tr­íc 6. Trang web: www.tapchiketoan.com 7. Trang web: www.danketoan.com 8. Trang web: www.webketoan.vn Môc lôc PhÇn I – Tæng qu¸t vÒ Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi. 1 1.1 - Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn: 1 1.2 – NhiÖm vô SXKD: 2 1.3 – C¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi. 2 1.4 – Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n: 4 1.5 – Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: 5 1.6 – KÕt qu¶ H§ KD cña Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi trong 2 n¨m 2006 – 2007. 6 1.7 – Tæ chøc kÕ to¸n c¸c yÕu tè s¶n xuÊt kinh doanh 6 1.7.1 – KÕ to¸n NVL, CCDC: 6 1.7.2 – KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 7 1.7.3 – KÕ to¸n tËp hîp CP SX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP 8 1.7.4 – KÕ to¸n TSC§ 9 PhÇn II – Thùc tÕ kÕ to¸n tËp hîp CP SX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP t¹i Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi 9 3.1 – §èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp CP SX 9 3.2 – PP kÕ to¸n tËp hîp CP SX 10 3.3 – PP ®¸nh gi¸ SP dë dang cuèi kú 12 3.4- §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh SP 13 3.5 – PP tÝnh gi¸ thµnh SP 13 PhÇn III – NhËn xÐt chung vµ mét sè kiÕn nghÞ gãp phÇn hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n CP SX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP cña Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi. 14 3.1 – NhËn xÐt chung vÒ Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi 14 3.2 – Mét sè kiÕn nghÞ gãp phÇn hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n CP SX vµ tÝnh gi¸ thµnh SP t¹i Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi 15 Phô lôc 01 S¬ ®å 1.2 – Quy tr×nh c«ng nghÖ SX: Hîp ®ång kinh tÕ Dù to¸n thi c«ng ChuÈn bÞ thi c«ng thi c«ng KÕt thóc S¬ ®å 1.5 – S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi: KÕ to¸n vËt t­ TSC§ KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh SP Thñ quü KÕ to¸n tiÒn l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng (Nguån: Phßng tµi chÝnh – kÕ to¸n) Phô lôc 02 S¬ ®å 1.3 - Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý Cty cæ phÇn Lilama Hµ Néi: Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n Phßng kinh doanh - XNK Phßng kÕ ho¹ch - §Çu t­ Phßng cung øng vËt t­ Phßng tæ chøc Phßng qu¶n lý m¸y Phßng kinh tÕ kü thuËt Phßng hµnh chÝnh §éi l¾p ®Æt thang m¸y ®¹i héi cæ ®«ng Ban kiÓm so¸t Héi ®ång qu¶n trÞ Pg® Kü thuËt Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh Pg® Phô tr¸ch sx thÐp m¹ kÏm, m¹ mµu Pg® Kinh doanh Phßng kü thuËt D©y chuyÒn m¹ kÏm Ban QA - QC X­ëng Quang Minh X­ëng Mai §éng §éi l¾p ®Æt KCT 1 §éi l¾p ®Æt KCT 2 §éi l¾p ®Æt HT ®iÖn 1 §éi l¾p ®Æt HT ®iÖn 2 §éi l¾p ®Æt HT èng D©y chuyÒn m¹ mµu (Nguån: Phßng tæ chøc) Phô lôc 04 B¶ng 1.6 – B¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh n¨m 2006 vµ 2007. §¬n vÞ tÝnh: §ång stt ChØ tiªu N¨m 2006 N¨m 2007 So s¸nh Møc t¨ng gi¶m Tû lÖ (%) 1 Doanh thu thuÇn 130.584.864.522 282.005.194.838 151.420.330.316 115,96 2 Gi¸ vèn hµng b¸n 121.451.265.333 256.895.248.092 135.443.982.759 111,52 3 Lîi nhuËn gép 9.133.599.189 25.109.946.746 15.976.347.557 174,92 4 Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 1.127.929.924 2.399.933.241 1.272.003.317 112,77 5 Chi phÝ tµi chÝnh 4.402.651.291 17.420.478.018 13.017.826.727 295,68 6 Chi phÝ b¸n hµng 2.770.329.585 2.770.329.585 7 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 5.468.545.885 6.989.596.503 1.521.050.618 27,81 8 Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 390.331.937 329.475.881 (60.856.056) (15,59) 9 Thu nhËp kh¸c 716.015.845 982.677.552 266.661.707 37,24 10 Chi phÝ kh¸c 138.711.373 1.196.117 (137.515.256) (99,13) 11 Lîi nhuËn kh¸c 577.304.472 981.481.435 404.176.963 70,01 12 Lîi nhuËn tr­íc thuÕ 967.636.409 1.310.957.316 343.320.907 35,48 13 Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 270.938.195 367.068.048 96.129.853 35,48 14 Lîi nhuËn sau thuÕ 696.698.214 943.889.268 247.191.054 35,48 (Nguån: Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n) Phô lôc 05 BiÓu 01: §¬n vÞ: C«ng ty LM & XD Hµ Néi §Þa chØ: phiÕu xuÊt kho Ngµy: 25/12/1999 Sè:30 Nî : TK621 Cã : TK152 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn V¨n Minh. §Þa chØ: §éi xe Lý do xuÊt: Phôc vô c«ng tr×nh Nhµ m¸y ®ãng tµu H¶i phßng XuÊt t¹i kho: §ång chÝ Bµn stt Tªn s¶n phÈm, qui c¸ch, phÈm chÊt (vËt t­, hµng) ho¸, thµnh phÈm M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn yªu cÇu thùc tÕ 1. DÇu Diegel lÝt 26 3.000 78.000 2. DÇu SAE 40 “ 01 10.500 10.500 LÖ phÝ giao th«ng 7.800 Céng 96.300 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): ChÝn m­¬i s¸u ngh×n ba tr¨m ®ång ch½n XuÊt ngµy... th¸ng...n¨m Phô tr¸ch bé phËn Phô tr¸ch kü thuËt Ng­êi nhËn Thñ kho ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn) Phô lôc 07 BiÓu 03: sæ c¸i tµi kho¶n Tõ ngµy 01.10.1999 ®Õn 31.12.1999 Tµi kho¶n: 154 - Chi phÝ SXKD dë dang D­ Nî ®Çu kú: 15.117.015.201 Ngµy Sè DiÔn gi¶i TK §¦ PS Nî PS Cã 21.12 KC KC sang TK154 thi c«ng nhµ b¶o tµng hµng kh«ng VN 331 309.947.381 31.12 KC KC CPSXKD ®ãng tµu HP vµo TK632 632 872.702.339 31.12 KC KC CPSXKD ®­êng NghÖ An vµo TK632 632 88.422.629 31.12 KC KC thuª m¸y ph¸t ®iÖn c«ng tr×nh Nghi S¬n 331 44.444.471 31.12 KC KC tiÒn l¾p ®Æt b¨ng t¶i c«ng tr×nh Nghi S¬n 331 16.675.871 31.12 KC KC tiÒn thuª cÈu CT Nghi S¬n 331 12.000.000 31.12 KC KC chi phÝ vËt t­ vµo TK154 621 3.108.785.318 31.12 KC KC chi phÝ nh©n c«ng vµo TK154 622 1.672.040.928 31.12 KC KC chi phÝ SXC vµo TK154 627 654.759.969 31.12 KC KC tiÒn thuª cÈu CT dÖt Hµ Néi 331 22.727.300 ... Ph¸t sinh Nî : 9.510.343.823 Ph¸t sinh Cã : 20.276.343.433 D­ Nî cuèi kú: 4.351.015.591 Phô lôc 06 BiÓu 02: §¬n vÞ: §éi c«ng tr×nh Nghi s¬n hîp ®ång lµm kho¸n Sè: 11 §K Nî: Th¸ng 12/99 Cã: C«ng tr×nh: Nhµ m¸y xi m¨ng Nghi S¬n. HMCT: HÖ thèng ®iÖn cao thÕ SS8 Tæ : L¾p ®iÖn Hä tªn tæ tr­ëng: Mai §×nh Dòng Sè hiÖu ®Þnh møc Néi dung c«ng viÖc ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt ®iÒu kiÖn kü thuËt §¬n vÞ tÝnh Giao kho¸n Thùc hiÖn Kü thuËt x¸c nhËn Khèi l­îng §Þnh møc ®¬n gi¸ ... Khèi l­îng Sè c«ng theo ®m ... §ãng cäc tiÕp ®Þa D14,L=1,5m cäc 14 5016 14 70224 Ch«n ngÇm d©y tiÕp ®Þa m 300 265 300 79500 Lµm dÇm c¸p cao thÕ 6Kw ®Çu 6 16950 6 101700 L¾p chèng sÐt van bé 1 12864 1 12864 Gia c«ng vµ l¾p xµ ®ì chèng sÐt bé 1 29781 1 29781 Gia c«ng vµ l¾p xµ ®ì sø bé 1 29781 1 29781 L¾p èng thÐp D14 m 164 897080 164 897080 L¾p èng thÐp D82 m 5 22795 5 22795 Céng 1243725 Ngµy... th¸ng... n¨m... Ng­êi nhËn kho¸n Phßng KTKT Ng­êi giao kho¸n §T Mai §×nh Dòng §iÒu kiÖn s¶n xuÊt thay ®æi so víi khi giao kho¸n Céng H§ sè :11: 1.234.745 12: 147.501 13: 1.456.226 14: 2.366.365 Céng: 5.213.800 TN bq :37.400 TLCBbq : 8.970 NS : 4,17 lÇn Ngµy... th¸ng... n¨m... Tæng sè tiÒn l­¬ng (viÕt b»ng ch÷) C¸n bé ®Þnh møc KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (X¸c nhËn ®/m ®¬n gi¸) B¶ng – B¶ng kª khai t×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn n¨m 2006 vµ 2007. §¬n vÞ tÝnh: §ång stt ChØ tiªu N¨m 2006 N¨m 2007 So s¸nh Møc t¨ng gi¶m Tû lÖ (%) Tµi s¶n A Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 233.641.866.109 368.736.218.139 135,094,352,030 58 I TiÒn 20.589.461.568 1.237.844.144 (19,351,617,424)0 (94) II C¸c kho¶n ph¶i thu 46.666.737.414 138.226.782.209 91,560,044,795 196 III Hµng tån kho 152.087.161.603 211.048.971.328 58,961,809,725 39 IV Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 14.298.505.524 18.222.620.458 3,924,114,934 27 B Tµi s¶n cè ®Þnh, ®Çu t­ dµi h¹n 395.974.824.852 450.821.036.405 54,846,211,553 14 I Tµi s¶n cè ®Þnh 395.842.003.752 394.844.721.228 (997,282,464) (0.25) 1 TSC§ h÷u h×nh 16.302.901.194 364.990.666.203 348,687,765,009 2,139 2 TSC§ thuª tµi chÝnh 5.470.127.908 21.512.590.262 16.042.462.354 293 3 TSC§ v« h×nh 810.000.000 720.000.000 (90.000.000) (11) II Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 373.258.974.650 7.621.464.763 (365.637.509.887) (98) III C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 804.429.034 804.429.034 IV T¸i s¶n dµi h¹n kh¸c 132.821.100 55.171.886.143 55.039.065.043 41,438 Tæng céng tµi s¶n 629.616.690.961 819.557.254.544 189.940.563.583 30 Nguån vèn A Nî ph¶i tr¶ 615.081.887.503 805.680.098.562 190.598.211.059 31 I Nî ng¾n h¹n 254.113.298.628 444.093.921.341 189.980.622.713 75 II Nî dµi h¹n 360.968.588.875 361.586.177.221 617.588.346 0,17 B Nguån vèn chñ së h÷u 14.534.803.458 13.877.155.982 (657.647.476) (5) I Nguån vèn, quü 14.508.522.244 13.857.730.340 (650.791.904) (4) II Nguån kinh phÝ, quü kh¸c 26.281.214 19.425.642 (6.855.572) (26) Tæng céng nguån vèn 629.616.690.961 819.557.254.544 189.940.563.583 30 (Nguån: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña Cty n¨m 2006 – 2007) Phô lôc 03 Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n “NhËt ký chung”. (6) Chøng tõ gèc Sæ NK ®Æc biÖt Sæ NK chung Sæ, thÎ KT chi tiÕt Sæ C¸i B¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt B¶ng c©n ®èi SPS B¸o c¸o kÕ to¸n (3) (6) (1) (2) (1) (4) (5) (2) (7) (6) Sæ quü (7) (1) Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra Ghi chó: Phụ lục 7: S¬ ®å tæ chøc cña c«ng ty cæ phÇn Lilama Hµ néi Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n Phßng kinh doanh - XNK Phßng kÕ ho¹ch - §Çu t­ Phßng cung øng vËt t­ Phßng tæ chøc Phßng qu¶n lý m¸y Phßng kinh tÕ kü thuËt Phßng hµnh chÝnh §éi l¾p ®Æt thang m¸y ®¹i héi cæ ®«ng Ban kiÓm so¸t Héi ®ång qu¶n trÞ Pg® Kü thuËt Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh Pg® Phô tr¸ch sx thÐp m¹ kÏm, m¹ mµu Pg® Kinh doanh Phßng kü thuËt D©y chuyÒn m¹ kÏm Ban QA - QC X­ëng Quang Minh X­ëng Mai §éng §éi l¾p ®Æt KCT 1 §éi l¾p ®Æt KCT 2 §éi l¾p ®Æt HT ®iÖn 1 §éi l¾p ®Æt HT ®iÖn 2 §éi l¾p ®Æt HT èng D©y chuyÒn m¹ mµu (Nguån: Phßng tæ chøc)