Đề tài Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu và tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu tại Công ty Xây dựng Sông Đà - Số 2

quy c¸ch vËt liÖu §¬n vÞ tÝnh CÊp I CÊp II CÊp III 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 152 ……. 13 13 18 18 20 20 20 20 29 29 32 32 01 02 01 02 04 05 06 07 01 02 01 02 Cãt Ðp MÆt gç xoan C¸t vµng C¸t vµng (lo¹I 1) §¸ 1x2 §¸ 0,5x1 §¸ m¹t lo¹I 1 Bét ®¸ Xi m¨ng S«ng §µ PC 30 Xi m¨ng hoµng th¹ch ThÐp phi6 ThÐp phi 8 TÊm TÊm m3 m3 m3 m3 m3 Kg TÊn TÊn Kg Kg Nh­ vËy nguyªn vËt liÖu theo c¸ch ph©n lo¹i cña c«ng ty ®­îc hiÓu lµ: - Nguyªn vËt liÖu kh«ng ®­îc chia thµnh vËt liÖu chÝnh vËt liÖu phô mµ gäi chung lµ vËt liÖu chÝnh.§©y lµ ®èi t­îng lao ®éng chñ yÕu cña c«ng ty, lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu h×nh thµnh nªn s¶n phÈm x©y dùng c¬ b¶n. Nã bao gåm hÇu hÕt c¸c lo¹i vËt liÖu mµ c«ng ty sö dông: xi m¨ng, c¸t, ®¸, g¹ch, ngãi, v«i, gç….trong mçi lo¹i l¹i ®­îc chia thµnh nhiÒu nhãm. VÝ dô: Xi m¨ng: xi m¨ng Hoµng Th¹ch Xi m¨ng BØm S¬n Xi m¨ng S«ng §µ PC 30 - Nhiªn liÖu: ë c«ng ty nhiªn liÖu chñ yÕu lµ c¸c lo¹i x¨ng dÇu cung cÊp nhiÖt l­îngcho c¸c lo¹I m¸y mãc xe cé ….ë ®©y chñ yÕu lµ c¸c lo¹i x¨ng dÇu: - DÇu Therima - DÇu FO DÇu còng ®­îc ph©n thµnh nhãm: DÇu DÇu nhên: DÇu Omala DÇu th¶i DÇu phanh…… - Phô tïng thay thÕ: Lµ c¸c chi tiÕt phô tïng cña c¸c lo¹I m¸y mãc vµ phô tïng thay thÕ cña c¸c lo¹I xe « t« nh­: mòi khoan, s¨m lèp «t«, - PhÕ liÖu thu håi:PhÕ liÖu cña c«ng ty gåm c¸c ®o¹n thõ cña thÐp, vá bao xi m¨ng……Nh­ng c«ng ty kh«ng thùc hiÖnviÖc thu håi phÕ liÖu nªn kh«ng cã phÕ liÖu thu håi. Hiªn nay c«ng ty cã c¸c kho cã thÓ chøa chñng lo¹i vËt t­ gièng nhau hoÆc kh¸c nhau. Riªng c¸c lo¹i vËt liÖu nh­ v«i c¸t, sái…th«ng th­êng ®­îc ®­a th¼ng tíi ch©n c«ng tr×nh. 2. §¸nh gi¸ vËt liÖu. §¸nh gi¸ vËt liÖu lµ viªc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cña chóng theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh.Th«ng th­êng, kÕ to¸n nhËp xuÊt vËt liÖu ph¶n ¸nh theo gi¸ thùc tÕ. ViÖc tÝnh gi¸ vËt liÖu lµ kh©u quan träng trong tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hîp lý sÏ cã t¸c dông rÊt lín trong s¶n xuÊt kinh doanh, trong viÖc sö dông vµ h¹ch to¸n vËt liÖu. Trªn nguyªn t¾c vËt liÖu lµ tµi s¶n l­u ®éng ®ßi hái ph¶i ®­îc ®¸nh gi¸ thùc tÕ, song c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu cßn cã thÓ ®¸nh gi¸ theo gi¸ h¹ch to¸n. Gi¸ vËt liÖu nhËp kho gåm gi¸ theo gi¸ ho¸ ®¬n, khi xuÊt kho vËt liÖu kÕ to¸n tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho theo ®¬n gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. Thùc tÕ viÖc ®¸nh gi¸ vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2 nh­ sau: *Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho. VËt liÖu nhËp kho cña c«ng ty chñ yÕu lµ vËt liÖu mua ngoµi. C«ng ty cã ®éi xe riªng nªn khi mua vËt t­ víi sè l­îng lín th× chi phÝ vËn chuyÓn do bªn b¸n chÞu vµ chi phÝ nµy ®­îc tÝnh vµo gi¸ mua vËt t­. Nh­ vËy trÞ gi¸ vËt liÖu nhËp kho lµ gi¸ thùc tÕ ghi trªn ho¸ ®¬n ( bao gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn) (Xem ho¸ ®¬n GTGT vµ phiÕu nhËp kho phÇn thñ tôc nhËp kho). *Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho. Khi xuÊt kho vËt liÖu cho c¸c ®éi x©y l¾p phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh th× sö dông gi¸ xuÊt kho b»ng gi¸ thùc tÕ ®Ých danh ( bao gåm gi¸ ho¸ ®¬n + c¸c chi phÝ kh¸c cã liªn quan ®Õn l« hµng mua nh­ chi phÝ bèc xÕp, t×m kiÕm nguån hµng.........). VËt liÖu xuÊt kho thuéc l« hµng nµo th× c¨n cø vµo sè l­îng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ nhËp kho l« hµng ®ã ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho. VÝ dô: Theo phiÕu xuÊt kho sè 167 ngµy 31/12/2001. XuÊt cho ®ång chÝ NguyÔn V¨n Nam 230,3 m ®¸ 1x2 víi ®¬n gi¸ lµ 90.419,3®/1m3 Nh­ vËy gi¸ thùc tÕ lµ 220,3 x 90.419.3 = 20.823.566 3. Tæ chøc thu mua v©t liÖu. TÊt c¶ c¸c vËt liÖu C«ng ty ®Òu ®­îc mua tõ c¸c nguån vèn trong n­íc. Vèn C«ng ty S«ng §µ II gåm: Vèn ng©n s¸ch tõ c¸c C«ng ty X©y dùng S«ng §µ, vèn tù cã cña C«ng ty, vèn vay ng©n hµng. ViÖc mua vËt liÖu th­êng thuËn tiÖn dÔ dµng. Th­êng C«ng ty mua vËt liÖu t¹i gÇn ch©n c«ng tr×nh, hoÆc ®Þa ph­¬ng n¬i C«ng ty thi c«ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. GÝa c¶ th­êng lµ gi¸ chung, ®«i khi cã thay ®æi do ph¶i t¨ng chi phÝ vËn chuyÓn bèc rì do vËt liÖu mua ë xa n¬i thi c«ng. Ngoµi viÖc thu mua vËt liÖu th× kh©u b¶o qu¶n còng rÊt quan träng. C«ng ty ®· sö dông hÖ thèng kho tµng bÕn b·i, c¸c khu b¶o qu¶n vËt liÖu víi c¸c ®iÒu kiÖn phï hîp cho tõng lo¹i vËt liÖu. Nh÷ng lo¹i vËt liÖu b¶o qu¶n trong kho nh­ xi m¨ng, s¾t thÐp, ®­îc thñ kho ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, ®­îc s¾p xÕp gän gµng, ®óng chñng lo¹i, kh«ng bÞ lén xén, dÔ dµng kiÓm kª vµ b¶o ®¶m trong kh©u v©n chuyÓn ®­îc thuËn lîi. Víi vËt liÖu b¶o qu¶n ngoµi trêi, C«ng ty sö dông ph«ng b¹t che ®Ëy vµ ®­îc c«ng coi b¶o qu¶n, còng nh­ b¶o vÖ rÊt cËn thËn. §Ó thuËn tiÖn cho thi c«ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, C«ng ty th­êng xuÊt th¼ng vËt liÖu ®Õn ch©n c«ng tr×nh, ®Ó tr¸ch mÊt m¸t hao hôt vµ gi¶m ®­îc phÝ vËn chuyÓn bèc dì... Trong qu¸ tr×nh sö dông nguyªn vËt liÖu, nÕu x¶y ra tr­êng hîp mÊt m¸t, thiÕu hôt tuú tõng tr­êng hîp cô thÓ C«ng ty cã c¸ch xö lý riªng. + NÕu nh­ hao hôt trong ®Þnh møc th× tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp + NÕu nh­ hao hôt ngoµi ®Þnh møc do ai g©y ra, th× ng­êi ®ã ph¶i chÞu båi th­êng. + Tr­êng hîp ch­a râ nguyªn th× ph¶i chê xö lý. III. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2. Cïng víi viÖc sö dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung. C«ng ty còng cã mét sè vËn dông ë mÉu sæ ®Ó phï hîp víi t×nh thÕ vµ ph¸t huy tèt c¸c chøc n¨ng cña kÕ to¸n. 1. Thñ tôc nhËp kho. 1.1. Tr­êng hîp nhËp vËt t­ tõ nguån mua ngoµi. Theo chÕ ®é kÕ to¸m quy ®Þnh tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt t­ khi vÒ ®Õn c«ng ty ®Òu ph¶i kiÓm nhËn vµ lµm thñ tôc nhËp kho. Khi vËt t­ ®­îc chuyÓn ®Õn c«ng ty(th«ng th­êng viÖc vËn chuyÓn lµ do ®éi vËn t¶i cña c«ng ty ®¶m nhiÖm) ng­êi ®i nhËn hµng (nh©n viªn tiÕp liÖu) mang ho¸ ®¬n cña bªn b¸n vËt t­(trong ho¸ ®¬n ®· ghi c¸c chØ tiªu chñng lo¹i , quy c¸ch vËt t­, khèi l­îng vËt t­, ®Þnh gi¸ vËt t­, thµnh tiÒn , h×nh thøc thanh to¸n.....)lªn phßng vËt t­. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ®¬n vÞ b¸n mét sè tr­êng hîp cã c¶ biªn b¶n nghiÖm thu vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng cña héi ®ång nghiÖm thu. Sau ®ã phßng vËt t­ xem xÐt, kiÓm tra tÝnh hîp lý , hîp lÖ cña ho¸ ®¬n, nÕu néi dung ghi trong ho¸ ®¬n phï hîp víi hîp ®ång ®· ký kÕt, ®óng chñng lo¹i, chÊt l­îng ®¶m b¶o, ®ñ sè l­îng....th× hîp ®ång nhËp kho sè vËt liÖu ®ã ®ång thêi lËp thµnh 3 liªn phiÕu nhËp kho: +Mét liªn do phßng vËt t­ gi÷. + Mét liªn giao cho ng­êi ®· mua vËt liÖu ®Ó nhËp vËt liÖu vµo kho sau ®ã giao cho thñ kho, thñ kho tiÕn hµnh ghi vµo thÎ kho. + Mét liªn ghim vµo ho¸ ®¬n chuyÓn sang kÕ to¸n nhËp vËt liÖu ®Ó thanh to¸n. Nh­ trªn ®· ®Ò cËp, khi nhËp vËt liÖu thñ kho ký vµo phiÕu nhËp kho sau khi ®· kiÓm tra vÒ mÆt sè l­îng, c¨n cø vµo sè liÖu ghi trªn phiÕu nhËp kho, thñ kho ghi vµo thÎ kho vµ gi÷ thÎ. Toµn bé chi phÝ vËn chuyÓn, b¶o qu¶n , chi phÝ liªn quan ®Õn vËn chuyÓn vËt liÖu.C«ng ty th­êng dïng tiÒn mÆt ®Ó thanh to¸n kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ cô thÓ tËp hîp riªng vµo kho¶n môc v©n t¶i. Ho¸ ®¬n GTGT nh­ sau Ho¸ ®¬n (GTGT) mÉu sè 01GTKT-3LL Liªn 2 (Giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2001 ký hiÖu:HC/01-B Sè 032977 §¬n vÞ b¸n hµng:Doanh nghiÖp t­ nh©n M¹nh Kh¶i §Þa chØ: 1069 §øc giang- Gia l©m Hµ Néi Sè tµi kho¶n:0101020872 §iÖn tho¹i:.........................................................MS: Hä tªn ng­êi mua hµng:.Lª Duy Thä §¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2 §Þa chØ:Km 10 NguyÔn Tr·i Hµ §«ng – Hµ t©y Tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt,..........................MS:0500236821 TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1 C¸t vµng M3 790 32.000 25.280.000 Céng tiÒn hµng: 25.280.000 ThuÕ xuÊt GTGT:5% TiÒn thuÕ GTGT: 25.280 Tæng céng tiÒn thanh to¸n:26.544.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷:.Hai m­¬i s¸u triÖu n¨m tr¨m bèn m­¬i bèn ngh×n... Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ §Ó vËn chuyÓn sè c¸t vµng trªn vÒ nhËp kho. C«ng ty thuª xe «t«, chñ xe lµ anh §ç TuÊn §¹t vËn chuyÓn vËt liÖu vÒ kho cña c«ng ty. Cïng ngµy vËt liÖu vÒ kho, sau khi kiÓm kª ®ñ KÕ to¸n thanh to¸n theo tr×nh tù sau: Ho¸ ®¬n (GTGT) mÉu sè 01GTKT-3LL Liªn 2 (Giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2001 ký hiÖu:HC/01-B Sè 033475 §¬n vÞ b¸n hµng:Anh §ç tuÊn §¹t §Þa chØ:..............................................................Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i:.........................................................MS: Hä tªn ng­êi mua hµng:Lª duy Thä §¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2 §Þa chØ:..Hµ §«ng Hµ T©y Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt ..........................MS:0500236821-1 TT Tªn hµng ho¸ dÞch vô Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1 VËn chuyÓn c¸t vµng ChuyÕn 8 50.000 400.000 Céng tiÒn hµng: 400.000 ThuÕ xuÊt GTGT:10%......TiÒn thuÕ GTGT: 40.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n:440.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷:..Bèn tr¨m bèn m­¬i ngµn.®ång.... Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ C¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng cña doanh nghiÖp t­ nh©n M¹nh Kh¶i c¸n bé phßng vËt t­ viÕt phiÕu nhËp kho vËt t­. §¬n vÞ: PhiÕu nhËp kho Sè 137 MÉu sè 01-VT Q§ sè: 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2001 Nî TK: Cã TK: Hä tªn ng­êi giao hµng: NguyÔn v¨n Nguyªn Theo.....sè......ngµy......th¸ng.....n¨m2........cña doanh nghiÖp t­ nh©n M¹nh Kh¶i tõ 26/12 ®Õn 31/12/2001. NhËp t¹i kho: Lª Duy Thä STT Tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch, pc, vt­ Msè §vt Sl­îng §gi¸ TtiÒn Theo ct Thùc nhËp A B C § 1 2 3 4 1 Cat vµng ThuÕ GTGT5% Céng 790 790 32000 25.280.000 1.264.000 26.544.000 Ng­êi nhËp Thñ kho Ng­êi viÕt H§ KT tr­ëng Thñ tr­ëng Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): Hai s¸u triÖu n¨m tr¨m bèn m­¬i ngµn. Phô tr¸ch cung tiªu ng­êi giao hµng thñ kho KT tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Cuèi ngµy kÕ to¸n VL ph¶i ®èi chiÕu víi kÕ to¸n theo dâi c«ng nî ®Ó ph¸t hiÖn nh÷ng tr­êng hîp thñ kho cßn thiÕu phiÕu nhËp ch­a vµo thÎ kho hoÆc tiÕp liÖu ch­a mang ®Õn chøng tõ ho¸ ®¬n ®Õn ®Ó thanh to¸n nî. Hµng th¸ng nh©n viªn gi÷ kho mang chøng tõ cña m×nh lªn phßng kÕ to¸n c«ng ty ®Ó ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a phiÕu nhËp kho vµ thÎ kho ®ång thêi kÕ to¸n rót sè d­ cu«Ý th¸ng vµ ký x¸c nhËn vµo thÎ kho. 1.2. Tr­êng hîp nh÷ng vËt t­ dông cô s¶n xuÊt sau khi ®· dïng hÕt hoÆc thu håi do thanh lý TSC§, thu håi phÕ liÓu trong s¶n xuÊt . C¨n cø vµo yªu cÇu nhËp hµng , phßng vËt t­ lËp 2 liªn phiÕu nhËp råi giao cho ng­êi nhËn ®Ó lµm thñ tôc nhËp hµng . Tr×nh tù lËp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ nh­ trªn nh­ng 1 liªn ®­îc dïng ®Ó ®ãng vµo chøng tõ thanh to¸n l­¬ng hoÆc thanh to¸n c¸c yªu cÇu cô thÓ kh¸c theo sù qu¶n lý cña ®¬n vÞ. 2.Thñ tôc xuÊt kho. Trong c«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2 nguyªn vËt liÖu xuÊt kho chñ yÕu lµ cho phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Hµng ngµy phßng vËt t­ cã tr¸ch nhiÖm lµm thñ tôc ®Ó nhËp xuÊt vËt liÖu phôc vô cho thi c«ng c«ng tr×nh. C¨n cø vµo kÕ ho¹ch vÒ sö dông sè l­îng vËt t­ theo yªu cÇu ®­îc tÝnh to¸n theo møc sö dông cña c¸n bé kü thuËt phßng vËt t­ lËp phiÕu xuÊt gåm 2 liªn. Phßng vËt t­ c¨n cø vµo tÝnh chÊt, møc ®é vµ tiÕn ®é s¶n xuÊt mµ cã thÓ tiÕn hµnh xuÊt 1 th¸ng 5 ®Õn 10 lÇn theo yªu cÇu cña ®éi s¶n xuÊt . Chøng tõ xuÊt bao gåm 2 lo¹i chÝnh: phiÕu xuÊt kho vµ phiÕu xuÊt kho theo h¹n møc ( lo¹i nµy rÊt Ýt ®­îc sö dông ) PhiÕu xuÊt kho ®­îc viÕt thµnh 2 liªn + Mét liªn giao cho nh©n viªn ®éi s¶n xuÊt gi÷. + Mét liªn giao cho thñ kho giö ®Ó vµo thÎ sau ®ã chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n vËt liÖu lµm c¬ së h¹ch to¸n vµ l­u gi÷. Tr×nh tù xuÊt vËt liÖu cho ®éi s¶n xuÊt. Mçi ®éi s¶n xuÊt cã mét nh©n viªn kinh tÕ d­íi sù chØ ®¹o cña ®éi tr­ëng ®éi s¶n xuÊt ®Þnh kú, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, c¨n cø vµo møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu ®Ó xuÊt kho vËt t­. Sau ®ã tiÕn hµnh mang lªn phßng vËt t­ ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu tiªu hao nguyªn vËt liÖu. Tr­íc khi xuÊt vËt t­, thñ kho tiÕn hµnh thñ tôc ph¸p lý kiÓm tra l¹i xem thùc tÕ trong kho cßn sè vËt liÖu kh«ng, thñ kho vµ ng­åi xin lÜnh vËt t­ cïng ký vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó thñ kho xuÊt vËt liÖu. Sau khi ®· xuÊt kho vËt liÖu, thñ kho gi÷ mét liªn ng­êi xin lÜnh gi÷ mét liªn. §Þnh kú thñ kho chuyÓn phiÕu xuÊt kho cho phßng kÕ to¸n. Thñ kho sö dông phiÕu xuÊt kho nµy ®Ó ghi vµo thÎ kho vµ trõ thÎ. VÝ dô: Ngµy 25/12/2001, ®éi phã kü thuËt ®éi s¶n xuÊt vËt liÖu NguyÔn V¨n Nguyªn xin lÜnh vËt liÖu. Cô thÓ lµ 800 m3 ®¸ 1x2 phôc vô s¶n xuÊt ASP c«ng tr×nh c«ng ty B×nh An MÉu phiÕu xuÊt kho nh­ sau: §¬n vÞ PhiÕu xuÊt kho Sè 167 MÉu 02- VT Q§ sè 1141-TC /Q§/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2001 Nî TK621 Cã TK 152 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn v¨n Nguyªn- ®éi phã ®éi kü thuËt Lý do xuÊt kho: phôc vô s¶n xuÊt ASP c«ng tr×nh c«ng ty B×nh An XuÊt t¹i kho: Lª Duy Thä STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch pc vËt t­ Msè §vt SL §G T.tiÒn YcÇu TxuÊt A B C § 1 2 3 4 1 §¸ 1x2 1801 M3 230,3 230,3 90.419,3 20.823.566 Ng­êi nhËn Thñ kho Phô tr¸ch c«ng tiªu KT tr­ëng Thñ tr­ëng 3.KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu. XuÊt ph¸t tõ c¬ chÕ kinh doanh hiÖn nay vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña ngµnh XDCB ®· t¸c ®éng rÊt lín ®Õn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p nãi chung vµ c«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2 nãi riªng. Qua thùc tÕ, c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p ®Òu cã mét sè ®Æc ®iÓm chung trong viÖc tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu. Thø nhÊt, ®ã lµ viÖc kh«ng tæ chøc phßng cung øng vËt t­ ë c«ng ty mµ chØ giao cho mét c¸ nh©n chÞu tr¸ch nhiÖm t×m nguån vËt t­. Thø hai, ®Òu tæ chøc kho tr¹m t¹i ch©n c«ng tr×nh. Víi thùc tÕ trªn, kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2 nh­ sau: C«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu. §©y lµ ph­¬ng ph¸p ®¬n gi¶n dÔ thùc hiªn vµ tiÖn l¬i khi xö lý b»ng m¸y vi tÝnh. KÕ to¸n chi tiÕt vËt lÖu ®­îc tiÕn hµnh dùa trªn c¬ së c¸c chøng tõ sau: _ PhiÕu nhËp kho –MÉu 01- VT _ PhiÕu xuÊt kho _ MÉu 02- VT NhiÖm vô cña kÕ to¸n nh­ sau: *ë kho: ViÖc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho hµng ngµy do thñ kho tiÕn hµnh ghi trªn thÎ kho vµ chØ ghi theo sè l­îng. Khi nhËn c¸c chøng tõ nhËp xuÊt vËt liÖu, thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lý hîp lÖ cña chøng töåi tiÕn hµnh ghi chÐp sè thùc nhËp, thùc xuÊt vµo chøng tõ vµ thÎ kho. Cuèi ngµy, tÝnh ra sè tån kho ghi vµo thÎ kho. §Þnh kú thñ kho gi÷ c¸c chøng tõ nhËp xuÊt ®· ®­îc ph©n lo¹i theo tõng thø vËt liÖu cho phßng kÕ to¸n. ThÎ kho ®­îc më cho tõng thø vËt liÖu nh­ sau: §¬n vÞ: ThÎ kho MÉu sè 06 VT C«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2 Q§ sè 1141TCQ§/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Ngµy lËp thÎ 1/12/2001 Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­: Xi m¨ng Hoµng Th¹ch §¬n vÞ tÝnh: TÊn Tê sè 1 M· sè 1522902 STT Chøng tõ TrÝch yÕu Ngµy N_X Sè l­îng Ch÷ ký cña KT S N NhËp XuÊt Tån Tån kho ngµy 1/12/2001 7 1 2 3 4 12 3 26 20 6/12 8/12 18/12 20/12 Anh §¨ng nhËp xi m¨ng Anh §øc nhËn xm thi c«ng ct Anh H¶i nhËp xm ChÞ Lan nh/Ën xm thi c«ng ct ...................... Tæng 50 35 224,2 50 35 224,2 Tån kho ngµy 31/12/2001 7 Cuèi th¸ng thñ kho ph¶i tËp hîp c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho sau ®ã nhËp phiÕu giao nhËn chøng tõ ( viÕt thµnh 2 liªn) råi chuyÓn cho kÕ to¸n vËt liÖu kÌm theo chøng tõ gèc. ë phßng kÕ to¸n: Th«ng th­êng kÕ to¸n vËt liÖu nhËn ®­îc c¸c phiÕu nhËp kho, xuÊt kho. Sau khi kiÓm tra tÝnh hîp lÖ hîp lý cña chøng tõ, kÕ to¸n chi tiÕt ph¶i ghi vµo sæ chi tiÕt vËt t­ theo sè l­îng, ®¬n gi¸, thµnh tiÒn. Ngoµi ra, kÕ to¸n chi tiÕt vËt t­ ph¶i cã nhiÖm vô th­êng xuyªn ®èi chiÕu sæ chi tiÕt víi thÎ kho. Song thùc tÕ ë c«ng ty kh«ng lËp sæ chi tiÕt vËt t­ ®Ó theo dâi kÕ to¸n chØ lËp b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vËt t­. MÉu b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vËt t­ nh­ sau: 4. KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu. C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho.§Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp vËt liÖu kÕ to¸n sö dông nh÷ng tµi kho¶n sau: +TK 152 Ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù vËn ®éng cña vËt liÖu +TK 331 Ph¶n ¸nh quan hÖ thanh to¸n gi÷a c«ng ty víi ng­êi b¸n, ng­êi nhËn thÇuvÒ c¸c kho¶n vËt t­ hµng ho¸, lao vô dÞch vô nh­ hîp ®ång ®· ký kÕt. +TK 141 dïng ®Ó theo dâi tõng ng­êi nhËn t¹m øng vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ Ngoµi c¸c Tk sö dông nh­ trªn KT cßn sö dông mét sè TK kh¸c ®Ó ph¶n ¸nh nh­ TK 133, TK 111,112, TK 311.......... *Néi dung cña kÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu: Khi tróng thÇu nhËn thÇu c«ng tr×nh, c¸c ®éi s¶n xuÊt nhËn t¹m øng ®Ó mua vËt liÖu. C«ng ty sÏ theo dâi kho¶n t¹m øng mµ nh©n viªn kinh tÕ cña ®éi s¶n xuÊt nhËn trªn sæ c¸i, sæ chi tiÕt TK141 vµ c¸c sæ c¸i cã liªn quan. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ: giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, phiÕu chi, b¸o c¸o thanh to¸n t¹m øng....., kÕ to¸n m· ho¸ chøng tõ, nhËp sè liÖuvµo m¸y theo ®Þnh kho¶n: Nî TK141 – Chi tiÕt cho tõng ng­êi nhËn t¹m øng Cã TK111 VÝ dô nh­ tr­êng hîp nhËn t¹m øng cña «ng Hoµng v¨n Hoan th¸ng 12/2001. KÕ to¸n m· ho¸ chøng tõ vµ in ra sæ chi tiÕt TK141 nh­ sau: Sau khi nhËn xong kho¶n t¹m øng, c¸c ®éi s¶n xuÊt tiÕn hµnh mua vËt t­. Cã hai tr­êng hîp x¶y ra: +Mua vËt t­ vÒ nhËp kho + Mua vËt t­ vÒ kh«ng nhËp kho mµ dïng trùc tiÕp cho s¶n xó©t. *Tr­êng hîp mua vÒ nhËp kho C«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2 lµ c«ng ty x©y dùng c¬ b¶n nªn vËt liÖu mua vÒ th­êng ®­îc xuÊt dïng ngay. VËt liÖu nhËp kho cña c«ng ty th­êng lµ nh÷ng vËt liÖu ®­îc sö dông cho môc ®Ých söa ch÷a, thay thÕ c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho thi c«ng c«ng tr×nh, vµ mét sè c¸c vËt liªô mang tÝnh chÊt ®Æc thï cña c«ng ty còng ®­îc nhËp kho nh­: xi m¨ng, s¾t thÐp.......VËt liÖu nhËp kho cña c«ng ty th­êng lµ c¸c lo¹i dÇu, gio¨ng phít , nhùa th«ng...... - Khi tiÕn hµnh mua vËt liÖu, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng , biªn lai c­íc phÝ vËn chuyÓn,ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n m· ho¸ vµ nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n: Nî TK152 Nî TK 133 Cã TK 141 (chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng nhËn t¹m øng) -Tr­êng hîp mua vËt liÖu mµ ch­a thanh to¸n ngay th× ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 152 Nî TK 133 Cã TK 331( Chi tiÕt cho tõng ng­êi b¸n) *Tr­êng hîp mua vÒ kh«ng qua kho mµ sö dông ngay cho thi c«ng c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh. KÕ to¸n ph¶n ¸nh trªn TK 621 chi tiÕt cho tøng c«ng tr×nh. NÕu vËt liÖu dïng trùc tiÕp kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt nguyªn vËt liÖu, phiÕu chi, m· hãa nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 621 Nî TK 133 Cã TK 331 – nÕu ch­a tr¶ tiÒn ng­êi b¸n Cã TK 141 _ nÕu thanh to¸n b»ng t¹m øng. VËt liÖu mua vÒ kh«ng qua kho, ®­îc sö dông gi¸n tiÕp nh­ b¶o d­ìng, söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh. KÕ to¸n còng c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho vËt t­, phiÕu chi tiÒn m· ho¸ nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n t­¬ng tù nh­ tr­êng hîp trªn. Nî TK 627 Nî TK 133 Cã TK 331,141 Qu¸ tr×nh t¹m øng mua vËt t­ phôc vô cho s¶n xuÊt, thi c«ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh sÏ ®­îc quyÕt to¸n vµo cuèi mçi kú. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ sau: + GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng. + PhiÕu chi tiÒn + B¸o c¸o thanh to¸n t¹m øng + C¸c chøng tõ gèc : ho¸ ®¬n mua hµng, biªn lai c­íc phÝ vËn chuyÓn .... Th«ng qua c¸c sè liÖu trªn chøng tõ, kÕ to¸n kÕt chuyÓn sè d­ t¹m øng víi ng­êi phô tr¸ch c«ng tr×nh theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 331 Cã TK 141 Còng cã tr­êng hîp vËt liÖu mua vÒ ®­îc tr¶ b»ng tiÒn vay nh¾n h¹n th× ®­îc ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 331 Cã TK 311 TÊt c¶ qu¸ tr×nh tõ kh©u nhËn t¹m øng ®Ó thu mua v¹t liÖu nhËp kho mua vËt t­ ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh®­îc kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, mµ cô thÓ lµ c¸c phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu xuÊt kho, UNC, PhiÕu chi..........Sau ®ã m· hãa vµ nhËp sè liÖu vµo m¸y. Tõ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc tæng hîp vµ ph©n lo¹i sau ®ã ®­îc in ra c¸c mÉu sæ cã liªn quan cña h×nh thøc sæ nhËt ký chung. + Sæ c¸i TK 141 + Sæ chi tiªt TK 141 §©y lµ sæ thÓ hiÖn viÖc nhËn t¹m øng vµ t×nh h×nh quyÕt to¸n t¹m øng +Sæ c¸i TK 331 + Sæ chi tiÕt TK 331 Lo¹i sæ nµy ®­îc sö dông ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n vµ ®­îc chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng thanh to¸n liªn quan. 5.KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu §Ó ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh xuÊt vËt liÖu kÕ to¸n sö dông: TK152,TK621,TK627,TK331 vµ mét sè c¸c TK liªn quan kh¸c nh­ TK133, TK642..... ®Ó ph¶n ¸nh. C¸ch tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng ë c«ng ty ®­îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh cã nghÜa lµ khi xuÊt vËt liÖu thuéc l« hµng nµo th× c¨n cø vµo sè l­îng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ cña l« hµng ®ã ®Ó t×nh ra gi¸ thùc tÕ xuÊt kho. *Néi dung kÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu ë c«ng ty. VËt liÖu xuÊt kho cña c«ng ty th­êng ®­îc sö dông cho môc ®Ých sau: +Phôc vô cho thi c«ng tr×nh th­êng lµ vËt liÖu mua vÒ dïng ngay kh«ng qua kho. + Phôc vô cho söa ch÷a, b¶o d­ìng m¸y mãc phôc vô cho thi c«ng c«ng tr×nh. Nh÷ng vËt liÖu nµy th­êng lµ vËt liÖu trong kho. +Phôc vô cho môc ®Ých kh¸c nh­ : xuÊt b¸n, xuÊt lµm nhµ kho t¹i ®éi. *Tr­êng hîp xuÊt vËt liÖu phôc vô cho thi c«ng c«ng tr×nh. KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, phiÕu h¹n møc vËt t­, b¶ng quyÕt to¸n t¹m øng vÒ khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh. KÕ to¸n m· ho¸, nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 621 Cã TK152 ( nÕu vËt liÖu mua vÒ nhËp kho sau ®ã míi xuÊt dïng ) HoÆc : Nî TK 621 Nî TK 133 Cã TK 331(nÕu vËt liÖu mua vÒ dïng ngay cho thi c«ng c«ng tr×nh) *Tr­êng hîp xuÊt vËt liÖu phôc vô cho ch÷a m¸y, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 627(2) Cã TK 152 *Tr­êng hîp vËt liÖu xuÊt kho b¸n, kÕ to¸n ®Þnh kon¶ nh­ sau: Nî TK 621 Cã TK 152 KÕ to¸n còng tiÕn hµnh m· ho¸, nhËp sè liÖu vµo m¸y nh­ tr­êng hîp kÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu, sau ®ã ®­îc in ra c¸c mÉu sæ ®Ó tiªn cho viÖc theo dâi. C¸c mÉu sæ ®­îc trÝch dÉn nh­ sau: Ch­¬ng III Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty x©y dùng S«ng §µ II. I. Nh÷ng thnµh tÝch ®¹t ®­îc vµ mét sè h¹n chÕ cßn tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2. 1. Nh÷ng thµnh tÝch. Lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc ®­îc thµnh lËp tõ n¨m1980, c«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2 chÞu sù kiÓm tra kiÓm s¸t cña ban l·nh ®¹o tæng c«ng ty x©y dùng s«ng §µ 2 song c«ng ty ®· tù ý thøc ®­îc vai trß còng nh­ tr¸ch nhiÖm cña m×nh. Víi sù gióp ®ì cña ban gi¸m ®èc c«ng ty, cña ®¶ng uû vµ l·nh ®¹o tæng c«ng ty, cïng víi sù ®ãng gãp nhiÖt t×nh cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty, cïng víi sù lùa chän s¸ng suèt h­íng ®i ®óng ®¾n cña m×nh, h¬n 20 n¨m qua c«ng ty ®· chØ ®¹o ®¬n vÞ thùc hiÖn tèt nhiÖm vô cña nhµ n­íc giao phã. MÆc dï cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n nhÊt lµ tõ khi cã sù chuyÓn ®æi c¬ cÊu tõ nÒn kinh tÕ bao cÊp sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng song c«ng ty ®· æn ®Þnh vµ duy tr× ®­îc s¶n xuÊt, t¹o ®ñ viÖc lµm, ®¶m b¶o cuéc sèng cho nh©n viªn thuéc c«ng ty. Mäi chÕ ®é chÝnh s¸ch nhµ n­íc vµ ng­êi lao ®éng ®­îc thùc nhiÖn ®Çy ®ñ, gi¸ trÞ s¶n l­îng hµng n¨m ngµy ®­îc t¨ng lªn. Lùc l­îng cña c«ng ty còng ®­îc bæ xung thªm c¶ vÒ mÆt c¬ cÊu sè l­îng vµ c¬ cÊu hµnh nghÒ. Cho ®Õn nay c«ng ty ®· kh¼ng ®Þnh ®­îc thÕ m¹nh cña m×nh trong tæng c«ng ty x©y dùng S«ng §µ vµ trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. HiÖn nay, c«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2®· vµ dang sö dông hÖ thèng TK thèng nhÊt theo quy ®Þnh 1141/TC/C§KT cña bé tµi chÝnh ban hµnh , ®ång thêi ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “ NhËt ký chung” vµ sö dông chÕ ®é b¸o c¸o thèng nhÊt ban hµnh quy ®Þnh 1141TC/C§KT ngµy 1/11/1995 cña bé tµi chÝnh dïng trong c¸c doanh nghiÖp trong c«ng t¸c kÕ to¸n. C«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty kh«ng ngõng cñng cè vµ hoµn thiÖn , thøc sù trë thµnh c«ng cô ®¾c lùc trong ho¹t ®éng qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kinh tÕ cña c«ng ty.Tr×nh ®é nghiÖp vô kÕ to¸n cña c¸n bé kÕ to¸n lu«n ®­îc n©ng cao, c¸c kÕ to¸n viªn ®Òusö dông thµnh th¹o m¸y vi tÝnh c«ng viÖc h¸ch to¸n sæ s¸ch ®Òu ®­îc ®­a lªn m¸y vi tÝnh. §©y lµ b­íc ph¸t triÓn v­ît bÈctong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty gióp cho kÕ to¸n gi¶m nhÑ ®­îc c«ng viÖc. §Ó cã ®­îc kÕt qu¶ nh­ vËy chóng ta kh«ng thÓ kh«ng kÓ ®Õn sù ®ãng gãp cña c¸n bé nh©n viªn phßng tµi chÝnh kÕ to¸n – mét c¸nh tay ®¾c lùc gióp cho l·nh ®¹o c«ng ty thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña m×nh ngµy cµng cã hiÖu qña h¬n. XÐt cho cïng th× môc tiªu cña c¸c doanh nghiÖp ho¹t ®éng theo c¬ chÕ thÞ tr­êng ®Òu h­êng vµo viÖc tèi ®a ho¸ lîi nhuËn vµ ngµy cµng n©ng cao hiÖu qu¶ kinh tÕ x· héi. §Ó ®¹t ®­îc môc ®Ých nµy c¸c doanh nghiÖp cÇn sö dông ®ång bé nhiÒu biÖn ph¸p, tæ chøc , kü thuËt qu¶n lý song mét trong nh÷ng biÖn ph¸p c¬ b¶n ®­îc nhiÒu doanh nghiÖp biÕt ®Õn , thùc hiÖn vµ cã hiÖu qu¶ h¬n c¶ lµ kh«ng ngõng tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.§iÒu nµy chØ cã thÓ thùc hiÖn ®­îc khi c«ng ty t¨ng c­êng qu¶n lý vËt liÖuvµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu. §èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty nãi riªng cã mét sè nh÷ng ­u ®iÓm: - C«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu ë c«ng ty ®· theo ®óng quy ®Þnh ban hµnh tõ kh©u lËp chøng tõ ®Õn kh©u lu©n chuyÓn chøng tõ cô thÓ lµ phiÕu nhËp kho vËt t­, phiÕu xuÊt kho vËt t­. - ViÖc tæ chøc thu mua vËt liÖu ë c«ng ty do phßng vËt t­ ®¶m nhiÖm cã nh©n viªn thu mua rÊt ho¹t b¸t nhanh nhËy trong c«ng viÖc n¾m b¾t gi¸ c¶ thÞ tr­êng cho nªn vËt liÖu lu«n ®­îc mua víi gi¸ c¶ hîp lý vµ chÊt l­îng cao. §iÒu nµy ®· ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty lµm cho tiÕn ®é thi c«ng ®¹t hiÖu qu¶ cao. - ViÖc tæ chøc b¶o qu¶n vËt liÖu trong kho còng ®­îc c«ng ty quan t©m c«ng ty ®· x©y dùng hÖ thèng kho tµng bÕn b·i t­¬ng ®èi tèt ®¶m b¶o vËt t­ ®­îc tr«ng coi cÈn thËn kh«ng x¶y ra t×nh tr¹ng háng hãc hay mÊt m¸t. - HÖ thèng sæ kÕ to¸n, tµi kho¶n c«ng ty sö dông theo ®óng mÉu biÓu cña Nhµ n­íc ban hµnh phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña c«ng ty, ®¶m b¶o theo dâi t×nh h×nh vËt liÖu, tÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c kÞp thêi cho tõng ®èi t­îng. HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung.§©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n míi cã ­u ®iÓm lµ hÖ thèng sæ s¸ch t­¬ng ®èi gän nhÑ, viÖc ghi chÐp ®¬n gi¶n. Ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh cña c«ng ty còng ®­îc x©y dùng theo h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung. VÒ c¬ b¶n, hÖ thèng sæ kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc lËp ®Çy ®ñ theo quy ®Þnh víi ­u ®iÓm lµ sæ s¸ch ®­îc lËp vaß cuèi th¸ng nh­ vËy trong th¸ng cã ph¸t hiÖn ra sai sãt th× vÉn cã thÓ söa ch÷a ®­îc dÔ dµng. Ngoµi ra viÖc c¸c sæ kÕ to¸n ®Òu ®­îc cËp nhËt th­êng xuyªn nªn rÊt thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a kÕ to¸n chi tiÕt víi kÕ to¸n tæng hîp. 2.Mét sè h¹n chÕ. Bªn c¹nh c¸c thµnh tÝch ®¹t ®­îc kÕ to¸n vËt liÖu cña c«ng ty cßn cã mét sè h¹n chÕ thiÕu sãt nhÊt ®Þnh cÇn hµon thiÖn ®Ó viÖ lËp b¸o c¸o, lËp c¸c b¶ng biÓu ®­îc hîp lý chÝnh x¸c h¬n hîp lý h¬n. Thø nhÊt, c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªnkÕ to¸n vËt liÖu xong trong qu¸ tr×nh theo xuÊt vËt liÖu kÕ to¸n ch­a ph©n tÝch vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng c«ng tr×nh cô thÓ cho nªn viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu víi nhËt ký c«ng tr×nh cô thÓ vµ chÝnh x¸c tuyÖt ®èi. Thø hai, c«ng ty ch­a lËp ban kiÓm tra kiÓm nghiÖm vËt t­, viÖc kh«ng lËp ban kiÓm tra kiÓm nghiÖm vËt t­ cã thÓ g©y ra kh¶ n¨ng ngõng s¶n xuÊt vµ g©y thiÖt h¹i cho c«ng ty. Thø ba, viÖc lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu cña c«ng ty kh«ng ph¶n ¸nh cho tõng lo¹i v¹t liÖu mµ ph¶n ¸nh tæng céng cho tµi kho¶n 152, c¸ch lµm trªn g©y khã kh¨n cho viÖc qu¶n lý vËt liÖu cña c«ng ty. Cuèi cïng, viÖc sö dông hÖ thèng sæ cña c«ng ty hiÖn nay lµ h×nh thøc sæ NhËt ký chung, tuy h×nh thøc nµy cã nh÷ng ­u ®IÓm nh­ ®· nªu ë trªn song vÉn cßn mét sè ®IÓm cÇn xem xÐt.Ch¼ng h¹n nh­ viÖc sö dônh sæ chi tiÕt TK, sæ c¸i TK. ViÖc tÝnh sè d­ cña tµi kho¶n theo c¸ch tÝnh luü kÕ . Sè d­ = Sè d­ ®Çu kú(hoÆc sè d­ nghiÖp vô tr­íc) + Cét nî - Cét cã. Nh­ vËy míi chØ ph¶n ¸nh ®­îc sè d­ cña tµi kho¶n t¹i thêi ®iÓm ®· ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ chó kh«ng ph¶i lµ sè d­ cña tµi kho¶n ®Õn ngµy ghi sæ. NÕu nh×n vµo sæ c¸i ë mét dßng th× cét ngµy ghi sæ vµ cét sè d­ ®Òu kh«ng khíp ®óng vÒ thêi gian, nã chØ ®óng víi chøng tõ cuèi cïng cña ngµy ghi sæ. Nh­ vËy nh×n vµo dßng chøng tõ cuèi cïng cña ngµy ta cã thÓ biÕt ®­îc sè tån cuèi ngµy ®ã ë cét “sè d­”. II. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2. * ý kiÕn 1: VÒ viÖc kiÓm nghiÖm vËt liÖu c«ng cô dông cô. Sau mçi lÇn nhËp kho vËt t­ th× c«ng ty kh«ng lËp ban kiÓm nghiÖm vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm. MÆc dï trong qu¸ tr×nh thu mua vËt t­ l·nh ®¹o c«ng ty ®· ®Ò ra nh÷ng biÖn ph¸p kiÓm tra chÆt chÏ vÒ mÆt chÊt l­îng nh­: lÊy mÉu vÒ thö nghiÖm tr­íc, nÕu ®¹t tiªu chuÈn míi tiÕn hµnh thu mua ®ång thêi, ký kÕt giao ­íc nghiªm ngÆt víi ng­êi cung cÊp.Nh­ng cã lóc còng kh«ng tr¸nh khái sai sãt. Cã mét sè hµng sai tiªu chuÈn v× mét sè lý do nµo ®ã bªn cung kh«ng biÕt . C«ng ty kh«ng lËp ban kiÓm nghiÖm sau khi xuÊt kho míi ph¸t hiÖn th× sÏ mÊt thêi gian ®æi lµm ngõng s¶n xuÊtvµ g©y thiÖt h¹i cho c«ng ty. MÆt kh¸c, kh«ng lËp ban kiÓm nghiÖm th× kh«ng cã biªn b¶n kiÓm nghiÖm, kh«ng ®ñ chøng tõ ban ®Çu. V× vËy, viÖc lËp mét ban kiÓm nghiÖm lµ rÊt cÇn thiÕt. Sau khi kiÓm nghiÖm th× sÏ lËp ra mét biªn b¶n kiÓm nghiÖm ®Ó ®¶m b¶o vËt t­ xuÊt dïng ®óng phÈm chÊt, quy c¸ch . Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ Ngµy…… Sè……. C¨n cø quýªt ®Þnh sè……ngµy…../……/…… cña ban gi¸m ®èc, ban kiÓm nghiÖm gåm cã: ……………………………………………… ……………………………………………… ……………………………………………… §· tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i vËt t­ cô thÓ sau: Stt Tªn VTvµ quy c¸ch PC M· sè Ph.thøc KN §V tÝnh KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Ghi chó Sl ®óng quy c¸ch SL sai quy c¸ch 1 2 … ý kiÕn cña ban kiÓn nghiÖm: §¹i diÖn kü thuËt Ng­êi nhËn Tr­ëng ban * ý kiÕn 2:VÒ viÖc lËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu. HiÖn nay, b¶ng ph©n bæ vËt liÖu cña c«ng ty ch­a ph¶n ¸nh tõng lo¹i vËt liÖu mµ ph¶n ¸nh tæng céng cho tµi kho¶n 152. Nh­ vËy sÏ g©y khã kh¨n cho qu¶n lý nguyªn vËt liÖu. V× vËy c«ng ty nªn lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu chi tiÕt theo tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu.MÉu b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu nh­ sau: B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu 1521 1522 1523 …… Céng cã152 1542 …… 621 ……… 627 ……. 632 ……. 641 ……. 642 Céng + C¸c cét däc ph¶n ¸nh c¸c lo¹i vËt liÖu dïng trong th¸ng ®­îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ. Trong ®ã cét 1521, 1522 ®­îc lÊy tõ sè liÖu trong sæ chi tiÕt t­¬ng øng cho tõng ®èi t­îng sö dông. + Hµng ngang ph¶n ¸nh ®èi t­îng sö dông cña c¸c lo¹i vËt liÖu. §iÒu nay cho phÐp c«ng ty t¹o ra kh¶ n¨ng h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm cã thÓ thùc hiÖn ®­îc b»ng c¸ch qu¶n lý vµ theo dâi chÆt chÏ c¶ vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ, vËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng cña tõng lo¹i, tõng nhãm vµ tõng thø vËt liÖu. * ý kiÕn 3:ViÖc mua hµng ë c«ng ty th­êng lµ mua chÞu theo nguyªn t¾c c«ng ty cÇn më sæ chi tiÕt TK 331 ®Ó theo dâi cho tõng ng­êi b¸n. Víi nhµ cung cÊp th­êng xuyªn th× mâi nhµ cung cÊp c«ng ty më mét sæ chi tiÕt.Víi nhµ cung cÊp kh«ng th­êng xuyªn th× vµi nhµ cung cÊp më mét sæ chi tiÕt. *ý kiÕn 4: vÒ viÖc tÝnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho C«ng ty nªn sö dông ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc ®Ó tÝnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho. Theo ph­¬ng ph¸p nµy th× ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp tr­íc ®èi víi l­îng hµng xuÊt kho thuéc lÇn nhËp tr­íc, sè cßn l¹i ®­îc tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ cña lÇn nhËp tiÕp sau. Nh­ vËy, gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu tån cuèi kú chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ cña sè vËt liÖu nhËp kho thuéc c¸c lÇn nhËp sau. Lµm theo ph­¬ng ph¸p nµy vËt liÖu c«ng ty tån kho cuèi kú ®­îc xuÊt dïng ngay lÇn xuÊt kho ®Çu tiªn cña lµn nhËp tiÕp sau, h¹n chÕ thÊp nhÊt l­îng hµn tån kho cuèi kú mµ c«ng ty kh«ng xuÊt dïng nh­ c«ng ty ®· lµm. *ý kiÕn 5: vÒ viÖc c«ng ty h¹ch to¸n vËt liÖu xuÊt b¸n theo c¸c chøng tõ phiÕu xuÊt kho sè 160, PXK 161, PXK 159A......th× kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 621 Cã TK 152 Theo chuÈn mùc kÕ to¸n khi vËt t­ xuÊt b¸n ta ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 632 Cã TK 152 Tr­êng hîp doanh nghiÖp xuÊt dïng cho ®¬n vÞ trùc thuéchoÆc vay m­în cho ®¬n vÞ. +CÊp cho ®¬n vÞ trùc thuéc Nî TK 1361 Cã TK 152 +Cho vay m­în trong néi bé Nî TK 1368 Cã TK152 Nh­ vËy doanh nghiÖp cÇn xem xÐt l¹i nh÷ng nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn xuÊt b¸n vËt liÖu ®Ó tõ ®ã x¸c ®Þnh TK sö dông cho hîp lý h¬n tr¸nh t×nh tr¹ng h¹ch to¸n sai khi quyÕt to¸n tËp hîp , ph©n bæ chi phÝ c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh *Mét sè biÖn ph¸p thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. - §¬n vÞ nªn t¨ng c­êng c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt, chuÈn bÞ tèt kÕ ho¹ch cung øng vËt t­, triÓn khai c¸c biÖn ph¸p thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®Õn tõng tæ , ®éi s¶n xuÊt ®Ó c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty hiÓu ®­îc chñ tr­¬ng cña c«ng ty mµ quyÕt t©m nç lùc cïng ®¬n vÞ phÊn ®Êu hoµn thµnh tèt kÕ ho¹ch ®­îc tæng c«ng ty giao phã. - T¨ng c­êng c«ng t¸c kho¸n vµ quyÕt to¸n chi phÝ cho c¸c ®éi s¶n xuÊt hµng th¸ng ph©n tÝch nguyªn nh©n viÖc v­ît ®Þnh møc tõng kho¶n môc chi phÝ ®Ó cã biÖn ph¸p cô thÓ nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ. - C¸c kh¸ch hµng do tån t¹i tr­íc ®©y, d©y d­a khã ®ßi lËp hå s¬ ®Ò nghÞ tæng c«ng ty xö lý hoÆc chñ ®éng giao cho tõng ng­êi cô thÓ ®i ®ßi nî. Hµng th¸ng ®èi chiÕu thu håi nî cò. - T¨ng c­êng c«ng t¸c tiÕp thÞ t×m kiÕm c«ng tr×nh x©y l¾p, më réng thi tr­êng nh»m më réng quy m« s¶n xuÊt cña ®¬n vÞ tÝnh to¸n x¸c ®Þnh kü vÊn ®Ò hiÖu qu¶ kinh tÕ cuèi cïng . KÕt luËn VËt liÖu lµ ®èi t­îng lao ®éng mét trong c¸c yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt chi phÝ vÒ c¸c lo¹i ®èi t­îng lao ®éng th­êng chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do vËy t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ®¶m b¶o viÖc sö dông hiÖu qu¶ tiÕt kiÖm vËt liÖu nh»m h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm cã ý nghÜa rÊt quan träng. Trong bµi luËn v¨n nay em míi chØ ®i vµo nghiªn cøu mét sè vÊn ®Ò chñ yÕu vÒ c¬ së lý luËn cña c«ng t¸c qu¶n lý, h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty ®· ®­îc nªu ë phÇn nhËn xÐt.ý kiÕn ®Ò xuÊt trong luËn v¨n qua qu¸ tr×nh ngiªn cøu ®­îc tr×nh bµy trªn c¬ së nh÷ng lý luËn c¬ b¶n vµ ®­îc vËn dông vµo thùc tÕ cña c«ng ty, tÊt c¶ c¸c ý kiÕn ®Ò xuÊt trªn, c«ng ty hoµn toµn cã kh¶ n¨ng thùc hiÖn ®­îc . Víi tr×nh ®é qu¶n lý vµ tr×nh ®é nghiÖp vô chuyªn m«n cña c«ng ty céng víi sù gióp ®ì ®¾c lùc cña ph­¬ng tiÖn kü thuËt , c«ng ty cã ®Çy ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó ngµy mét hoµn thiÖn bëi c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu còng nh­ toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ gãp phÇn quan träng trong viÖc thóc ®Èy sù lín m¹nh cña c«ng ty. Qua ®ît thùc tËp t¹i c«ng ty S«ng §µ 2, em phÇn nµo hiÓu biÕt h¬n vÒ bé m¸y kÕ to¸n h¹ch to¸n vËt liÖu, quy tr×nh vËn ®éng cña vËt liÖu ë mét doanh nghiÖp x©y dùng c¬ b¶n.Song víi hiÓu biÕt cßn h¹n hÑp nªn bµi viÕt cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai xãt em mong ®­îc sù gãp ý cña thÇy c« vµ c¸c b¹n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña ban l·nh ®¹o c«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2, chó kÕ to¸n tr­ëng, vµ chÞ phã phßng kÕ to¸n, cïng c¸c anh chÞ trong phßng tµi chÝnh kÕ to¸n ®Æc biÖt lµ sù h­íng dÉn cña ThÇy gi¸o §Æng TiÕn H­ng ®· nhiÖt t×nh chØ b¶o gióp em hoµn thµnh chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nµy. Hµ néi, ngµy 04/ 2002 Sinh viªn §ç thÞ Ngäc Thanh Môc lôc Trang Ch­¬ng I: Mét sè vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Kh¸i qu¸t chung vÒ ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n. Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp XDCB. Kh¸i niÖm vµ ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu VÞ trÝ vai trß cña vËt liÖu Yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu NhiÖm vô cña kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu Nh÷ng néi dung chñ yÕu vÒ h¹ch to¸n vËt liÖu Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gÝa vËt liÖu 1.Ph©n lo¹i vËt liÖu 2.§¸nh gi¸ vËt liÖu 2.1.§¸nh gi¸ theo gi¸ mua thùc tÕ 2.2§¸nh gi¸ theo gi¸ h¹ch to¸n. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu 1.Chøng tõ kÕ to¸n 2.C¸c ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n vËt liÖu Ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song Ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Ph­¬ng ph¸p sæ sè d­ KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu 1.KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn 2.KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 3.KÕ to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho 4.HÖ thèng sæ kÕ to¸n Ch­¬ng II: Thùc tr¹ng kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2 §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña c«ng ty Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2 Chøc n¨ng, nhiÖm vô s¶n xuÊt cña c«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y s¶n xu©t qu¶n lý cña c«ng ty Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty C«ng t¸c kÕ to¸n T×nh h×nh thùc tÕ kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2 1.§Æc ®iÓm vµ ph©n lo¹i vËt liÖu 1.1§Æc ®iÓm vËt liÖu 1.2Ph©n lo¹i vËt lÖu 2.§¸nh gi¸ vËt liÖu 3.Tæ chøc thu mua vËt liÖu Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2­ 1.Thñ tôc nhËp kho 2.Thñ tôc xuÊt kho 3.KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu 4.KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu 5.KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu. Ch­¬ng III: Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiªn c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2 Nh÷ng thµnh tÝch ®¹t ®ùoc vµ mét sè h¹n chÕ cßn tån t¶itong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2 1.Nh÷ng thµnh tÝch 2.Mét sè h¹n chÕ Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2 KÕt luËn NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp KÕ to¸n tæng hîp VËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn TK 152 “Mua vËt liÖu” KiÓm kª ph¸t hiÖn thõa chê xö lý NhËp kho hµng ®ang ®i ®­êng k× tr­íc TK151 NhËp vèn gãp liªn doanh cæ phÇn cÊp ph¸t TK411 NhËp kho tù chÕ hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn TK154 NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh TK128,222 TK338(3381) Chªnh lÖch t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i Tµi S¶n TK412 ThuÕ GTGT TK133 NhËp kho VL mua ngoµi TK111,112,14133,1311 TK133 ThuÕ hµng nhËp khÈu ph¶i nép TK3331/2 TK621 XuÊt dïng tiÕp cho SX chÕ t¹o S¶n phÈm TK627,641,642,241 XuÊt dïng cho qu¶n lý phôc vô cho SX, b¸n hµng, QLDN,XDCB TK157(631) XuÊt b¸n göi b¸n TK154 XuÊt kho tù chÕ hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn TK128,222 XuÊt ®Ó gãp vèn liªn doanh TK138(1331) Ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª chê xö lý TK412 Chªnh lÖch gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i T3 TK XuÊt VËt liÖu trong c¸c tr­êng hîp kh¸c SD cuèi kú: KÕ to¸n Tæng hîp vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thèng kª ®Þnh kú KÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ VËt liÖu tån kho ®Çu kú TK151,152 NhËp vèn gãp liªn doanh cæ phÇn cÊp ph¸t b»ng vËt liÖu TK411 Chªnh lÖch t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i Tµi S¶n TK421 ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép TK33312 TK133 TK151,152 KÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu tån kho cuèi kú TK331,111,112,138 ChiÕt khÊu gi¶m gi¸ hµng mua tr¶ l¹i TK627,621,641,241,642 XuÊt vËt liÖu dïng cho QL,SXKD,XDCB TK632 XuÊt VËt liÖu d· b¸n TK631 VËt liÖu xuÊt kho tù chÕ TK138,111,334 VËt liÖu thiÕu hôt mÊt m¸t TK412 Chi phÝ gi¶m vËt liÖu do ®¸nh gi¸ l¹i SD cuèi kú: VËt liÖu tù chÕ, thuª ngoµi gia c«ng TK631 TK133 Mua vËt liÖu tr¶ tiÒn ngay TK111,112 Mua vËt liÖu b»ng tiÒn vay (ch­a tr¶ tiÒn) TK331,311 TK133 TK 611 “Mua hµng” C«ng ty XD S«ng §µ 2 Sæ c¸i Tµi kho¶n C¬ quan C«ng ty Th¸ng 12 n¨m 2001 141-T¹m øng Sè d­ ®Çu kú: Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i §èi øng Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ 755 03/12/2001 03/12/2001 ¤nh Cï Ngäc æn ®éi c«ng tr×nh 4 t¹m øng phôc vô c«ng tr×nh cöa khÈu néi bµi 111 18.806.135 721.440.172 756 05/12/2001 05/12/2001 «ng cï ngäc æn ®éi CT 4 t¹m øng thi c«ng c«ng tr×nh söa ch÷a ®iÖn B¾c Ninh 111 17.388.678 738.828.850. 757 05/12/2001 05/12/2001 «ng cï ngäc æn ®éi CT 4 t¹m øng phôc vô ®Êu thÇu c«ng tr×nh l­íi ®iÖn thÞ trÊn Lim B¾c Ninh. 111 50.000.000 788.828.850. 768 07/12/2001 07/12/2001 §Æng TÊn V¨n phßng dù ¸n t¹m øng ®i c«ng t¸c NA HANG 111 500.000 789.328.850. PN-118 09/12/2001 09/12/2001 §éi s¶n xuÊt vËt liÖu nhËp vÊt t­ phôc vô söa ch÷a thay thÕ cho m¸y xóc lËt. 152 2.135.922 792.192.928 PN-118 09/12/2001 09/12/2001 §éi s¶n xuÊt vËt liÖu nhËp vÊt t­ phôc vô söa ch÷a thay thÕ cho m¸y xóc lËt. 133111 64.078 792.128.850 PN-120 12/12/2001 12/12/2001 §éi s¶n xuÊt vËt liÖu nhËp vÊt t­ phôc vô söa ch÷a thay thÕ cho m¸y xóc lËt. 152 857.143 791.271.707 PN-120 12/12/2001 12/12/2001 §éi s¶n xuÊt vËt liÖu nhËp vÊt t­ phôc vô söa ch÷a thay thÕ cho m¸y xóc lËt. 133111 42.857 791.288.850. PN-121 15/12/2001 15/12/2001 §éi s¶n xuÊt vËt liÖu nhËp vËt t­ söa ch÷a tr¹m ASP 152 473.000 1.160.110.895 Tæng ph¸t sinh 1.129.252.944 1.453.001.041 Sè d­ cuèi kú 379.605.940 Ngµy 10/04/2002 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty XD S«ng §µ 2 Sæ c¸i Tµi kho¶n C¬ quan C«ng ty Th¸ng 12 n¨m 2001 152-nguyªn liÖu, vËt liÖu Sè d­ ®Çu kú:301.617.343 Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i §èi øng Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ PN-118 09/12/2001 09/12/2001 ®éi s¶n xuÊt vËt liÖu nhËp vËt t­ PV söa ch÷a thay thÕ cho c¸c m¸y xóc lËt 141 2.135.922 303.753.265 PN119 11/12/2001 11/12/2001 ®éi s¶n xuÊt vËt liÖu nhËp vËt t­ cña doanh nghiÖp t­ nh©n M¹nh Kh¶i 3311 9.600.000 313.353.265 PN-120 12/12/2001 12/12/2001 ®éi s¶n xuÊt vËt liÖu mua vËt t­ PV söa ch÷a thay thÕ cho c¸c m¸y xóc lËt. 141 857.143 314.210.408. PN-122 15/12/2001 15/12/2001 ®éi s¶n xuÊt vËt liÖu nhËp vËt t­ cña c«ng ty nhùa ®­êng CALTEX 3311 162.948.109 477.158.517 PN-121 15/12/2001 15/12/2001 ®éi s¶n xuÊt vËt liÖu nhËp vËt t­ söa ch÷a tr¹m ASP 141 473.000 477.631.517 PN-123 25/12/2001 25/12/2001 ®éi s¶n xuÊt vËt liÖu nhËp vËt t­ cña doanh nghiÖp t­ nh©n M¹nh Kh¶i 3311 63.552.000 541.183.517 .... PN132 26/12/2001 26/12/2001 Lª duy Thä mua vËt t­ phôc vô s¶n xuÊt 141 5.259.212 (3.377.513) PN124 28/12/2001 28/12/2001 ®éi s¶n xuÊt vËt liÖu nhËp vËt t­ cña c«ng ty th­¬ng m¹i ThÞ D­¬ng 3311 147.481.670 144.104.157 PN128 29/12/2001 29/12/2001 ®éi s¶n xuÊt vËt liÖu nhËp vËt t­ cña c«ng ty nhùa ®­êng CALTEX 3311 522.300.118 666.404.275 PN 125 29/12/2001 29/12/2001 ®éi s¶n xuÊt vËt liÖu nhËp vËt t­ cña doanh nghiÖp t­ nh©n Vinh Long 3311 61.845.771 728.250.046 ... Tæng ph¸t sinh 2.624.122.829 2.614.633.505 C«ng ty XD S«ng §µ 2 Sæ c¸i Tµi kho¶n C¬ quan C«ng ty Th¸ng 12 n¨m 2001 152 – nguyªn liÖu vËt liÖu Sè d­ ®Çu kú:301.617.343 Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i §èi øng Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ ... PNK-155 25/12/2001 25/12/2001 §«i s¶n xuÊt vËt liÖu xuÊt vËt t­ PV SX asphalt b¸n ngoµi ( xn106) 621 549.820.242 (8.636.725) .... XN-168 31/12/2001 31/12/2001 NguyÔn v¨n Nguyªn- ®éi SXVL nhËn vËt t­ söa ch÷a m¸y xóc lËt ZL 40B 6272 2.135.922 2.367.584.008 .... PXK-161 31/12/2001 31/12/2001 ®éi SXVL xuÊt vËt t­ PVSX asphalt b¸n ngoµi ( XN 930) 621 256.833.832 2.078.725.581 PNX- 160 31/12/2001 31/12/2001 ®éi SXVL xuÊt vËt t­ PVSX asphalt b¸n ngoµi ( CT 238) 621 5.713.184 2.073.012.397 PXK-159A 31/12/2001 31/12/2001 ®éi SXVL xuÊt vËt t­ PVSX asphalt b¸n ngoµi ( CT B×nh An) 621 78.862.247 1.994.150.123 PXK 158A 31/12/2001 31/12/2001 ®éi SXVL xuÊt vËt t­ PVSX asphalt b¸n ngoµi ( XN 203) 621 510.206.942 1.483.943.181 PXK 157A 31/12/2001 31/12/2001 ®éi SXVL xuÊt vËt t­ PVSX asphalt b¸n ngoµi ( XN 106) 621 311.216.725 1.172.726.456 PXK 156A 31/12/2001 31/12/2001 ®éi SXVL xuÊt vËt t­ PVSX asphalt b¸n ngoµi ( C«ng ty Th¨ng Long) 621 849..677.068 323.049.388 PXK 162 31/12/2001 31/12/2001 ®éi SXVL xuÊt vËt t­ PV b¶o d­ìng tr¹m asphalt b¸n ngoµi . 6272 2.961.700 320.087.688 Tæng ph¸t sinh 2.624.122.829 2.614.633.505 C«ng ty XD S«ng §µ 2 Sæ Chi tiÕt Tµi kho¶n C¬ quan C«ng ty Th¸ng 12 n¨m 2001 14108-Hoµng V¨n Hoan Sè d­ ®Çu kú: Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i §èi øng Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ 778 13/12/2001 13/12/2001 HVH t¹m øng phôc vô c«ng tr×nh s«ng con NgÖ An 111 50.000.000 50.000.000 824 26/12/2001 26/12/2001 ¤ng Hoµng V¨n Hoan t¹m øng phôc vô c«ng tr×nh ®­êng s«ng con NGhÖ An 111 50.000.000 100.000.000 850 28/12/2001 28/12/2001 Hoµng V¨n Hoan t¹m øng phôc vô thi c«ng cèng hép c«ng tr×nh quèc lé 1A 111 100.000.000 200.000.000 860 31/12/2001 31/12/2001 Hoµng V¨n Hoan t¹m øng chi thu mua vËt t­ thi c«ng cèng hép quèc lé 1A 111 200.000.000 400.000.000 K/19 31/12/2001 31/12/2001 K/c bï trõ sè ph¶i thu, sè d­ t¹m øng víi sè ph¶i tr¶ «ng Hoµng V¨n Hoan 3311 400.000.000 Céng ph¸t sinh 400.000.000 400.000.000 C«ng ty XD S«ng §µ 2 Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n C¬ quan C«ng ty Th¸ng 12 n¨m 2001 33112- C¸c kh¸ch hµng cña «ng Hoan Sè d­ ®Çu kú:394.533.240 Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i §èi øng Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ 7S«ng con 13/12/2001 13/12/2001 Hoµng v¨n Hoan thanh to¸n CPSXC c«ng tr×nh ®­êng s«ng con NghÖ An 627 12.334.163 406.867.403 7S«ng con 13/12/2001 13/12/2001 Hoµng v¨n Hoan thanh to¸n CPSXC c«ng tr×nh ®­êng s«ng con NhgÖ An 133111 54.546 406.921.949 1S«ng con 19/12/2001 19/12/2001 ¤ng Hoµng v¨n Hoan thanh to¸n CPVTCT ®­êng con nghÖ An 621 39.487.000 446.408.949 1S«ng con 19/12/2001 19/12/2001 ¤ng Hoµng v¨n Hoan thanh to¸n chi phÝ VTCT ®­êng con nghÖ an 133111 3.795.000 450.203.949 UNC 798 27/12/2001 27/12/2001 Vay ng¾n h¹n NH tr¶ tiÒn mua VT cho CTVTTB vµ XDCTGT (¤ng hoan) 311 117.964.500 332.239.449 2. NghÖ An 31/12/2001 31/12/2001 Hoµng v¨n Hoan thanh tãan chi phi thi c«ng c«ng tr×nh ®­êng S«ng con NghÖ An 621 249.349.190 581.588.639 ...................... .................. ................. .................................................................... ................ ....................... ...................... ........................... 621.N.An 31/12/2001 31/12/2001 Hoµng V¨n Hoan thanh to¸n chi phÝ phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh ®­êng S«ng con nA 621 72.000.000 713.641.007 621. N.An 31/12/2001 31/12/2001 Hoµng v¨n Hoan thanh to¸n PVTCCT... 133111 3.600.000 717.241.007 621QL1 31/12/2001 31/12/2001 X¸c ®Þnh chi phÝ mua vËt t­ TC cèng hép quèc lé 1A do ®éi «ng Hoan thùc hiÖn 621 9.680.667 726.921.774 621QL1 31/12/2001 31/12/2001 X¸c ®Þnh chi phÝ thu mua vËt t­ TC cèng hép quèc lé 1A do ®éi «ng hoan thùc hiÖn 133111 819.333 727.741.077 K/19 31/12/2001 31/12/2001 KÕt chuyÓn bï trõ sè ph¶i thu, sè d­ t¹m øng víi sè ph¶i tr¶ «ng Hoan 141 400.000.000 327.741.077 K/19 31/12/2001 31/12/2001 KÕt chuyÓn bï trõ sè ph¶i thu, sè d­ t¹m øng víi sè ph¶i tr¶ «ng Hoan 1388 25.366.488 302.374.629 C«ng ty XD S«ng §µ 2 Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n C¬ quan C«ng ty Th¸ng 12 n¨m 2001 62110 S¶n xuÊt asphalt phôc vô thi c«ng quèc lé 1A Sè d­ ®Çu kú: Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i §èi øng Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ PXK-161 31/12/2001 31/12/2001 §éi s¶n xuÊt vËt liÖu xuÊt vËt t­ phôc vô s¶n xuÊt asp b¸n ngoµi 152 256.833.832 256.833.832 PXK-1611 31/12/2001 31/12/2001 §éi s¶n xuÊt vËt liÖu s¶n xuÊt asp phôc vô b¸n ngoµi (Xn 903) 155 7.253.665 264.087.497 PXK-158A 31/12/2001 31/12/2001 §éi s¶n xuÊt vËt liÖu xuÊt vËt t­ b¸n ngoµi ( XN 203) 152 510.206.942 774.294.439 PXK- 159B 31/12/2001 31/12/2001 §éi s¶n xuÊt vËt liÖu xuÊt asp b¸n ngoµi (XÝ nghiÖp 203) 155 14.435.851 788.730.290 KC154 QL 31/12/2001 31/12/2001 KÕt chuyÓn chi phÝ NC, SXC, VL SX b¸n QL 1A sang CPSXKDDD th¸ng 12 154 788.739.290 Tæng ph¸t sinh: 788.730.290 788.730.290 Sè d­ cuèi kú: Ng­êi lËp biÓu Ngµy 10/04/2001 KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty XD S«ng §µ 2 Sæ c¸i Tµi kho¶n C¬ quan C«ng ty Th¸ng 12 n¨m 2001 TK331 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Sè d­ ®Çu kú:15.940.856.041 Sè CT Ngµy CT Ngµy GS DiÔn gi¶i §èi øng Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ UNC0715 06/12/2001 06/12/2001 V©y ng¾n h¹n tr¶ tiÒn mua vËt t­ cho xÝ nghiÖp kim hµ néi (¤ng æn) 311 150.000.000 15.790.856.041 UNC717 06/12/2001 06/12/2001 V©y ng¾n h¹n tr¶ tiÒn mua vËt t­ cho bµ §inh thÞ L­¬ng( §éi SXVL) 311 30.000.000 15.760.856.041 ........... PH-122 15/12/2001 15/12/2001 §éi SXVL nhËp vËt t­ cña c«ng ty nhùa ®­êng CALTEX 152 162.948.109 15.621.419.348 PH-122 15/12/2001 15/12/2001 §éi SXVL nhËp vËt t­ cña c«ng ty nhùa ®­êng CALTEX 1333111 16.294.571 15.637.741.099 ............. Pn-123 25/12/2001 25/12/2001 NhËp vËt t­ cña doanh nghiÖp t­ nh©n M¹nh Kh¶i 152 63.522.000 15.915.054.299 Pn-123 25/12/2001 25/12/2001 NhËp vËt t­ cña doanh nghiÖp t­ nh©n M¹nh Kh¶i 133111 3.177.600 15.918.231.899 ........ 1CA nb 1 Ca nb 30/12/2001 30/12/2001 30/12/2001 30/12/2001 ¤ng cï Ngäc æn thanh to¸n chi phÝ vËt t­ thi c«ng c«ng tr×nh ®iÖn n­íc CA néi Bµi nt 621 133111 801810465 253.035 16.423.239.404 16.423.492.439 Tæng ph¸t sinh 17.772.041.240 14.259.721.276 Sè d­ cuèi kú12.428.536.007 Sæ nhËt ký chung TrÝch tõ sæ doanh nghiÖp Th¸ng 12/2001 Chøng tõ Ngµy ghi sæ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã 755 03/12/2001 03/12/2001 ¤ng cï ngäc æn t¹m øng thi c«ng c«ng tr×nh T¹m øng 141 18.086.135 TiÒn mÆt 1111 18.086.135 PN118 09/12/2001 09/12/2001 §éi SXVl nhËp vt söa ch÷a m¸y xóc lËt Nguyªn vËt liÖu 152 2.135.922 ThuÕ GTGT 133111 64.078 T¹m øng 141 2.200.000 PN122 15/12/2001 15/12/2001 §éi s¶n xuÊt nhËp vËt liÖu cña c«ng ty nhùa ®­êng CALTEX Nguyªn vËt liÖu 152 162.948.109 ThuÕ GTGT 133111 16.294.751 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n 331 179.242.860 PXK155 25/12/2001 25/12/2001 §éi SXVL xuÊt vt b¸n ngoµi Chi phÝ NLVttiÕp 621 152549.820.242 Nguyªn vËt liÖu 152 152549.820.242 XK 170 31/12/2001 31/12/2001 XuÊt VT söa ch÷ m¸y xóc lËt Chi phÝ SXC 6272 2.135.000 Nguyªn vËt liÖu 152 2.135.000 XK167 31/12/2001 31/12/2001 XuÊt phôc vô s¶n xuÊt bét ®¸ 621 20.823.566 Nguyªn vËt liÖu 152 20.823.566 XK161 31/12/2001 31/12/2001 §éi SXVL xuÊt vË t­ phôc vô s¶n xuÊt asp b¸n ngoµi Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 256.833.832 Nguyªn vËt liÖu 152 256.833.832 XK158A 31/12/2001 31/12/2001 §éi SXVL xuÊt vËt t­ phôc vô s¶n xuÊt asp b¸n ngoµi Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 510.206.942 Nguyªn vËt liÖu 152 510.206.942 PXK0164 31/12/2001 31/12/2001 XuÊt nhiªn liÖu phôc vô s¶n xuÊt (§éi SXVL) Chi phÝ s¶n xuÊt chung( vl) 6272 2.182.173 Nguyªn vËt liÖu 152 2.182.173 S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty x©y dùng S«ng §µ 2 KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp lËp KH-TC KÕ to¸n theo dâi huy ®éng vèn KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn KÕ to¸n ng©n s¸ch nhµ n­íc KÕ to¸n thanh to¸n néi bé KÕ to¸n c«ng nî PT kh¸ch hµng KÕ to¸n ng©n hµng Thñ quü S¬ ®å tæ chøc c«ng ty X©y dùng S«ng §µ 2 Gi¸m ®èc c«ng ty Phã gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phßng TC-HC Phßng TC-KT Phßng kt-cl-at Phßng KT-KH Phßng vt c¬ giíi Chi nh¸nh Hµ Néi Chi nh¸nh S¬n La XÝ nghiÖp 203 XÝ nghiÖp 204 XÝ nghiÖp 205 C«ng tr×nh ®­êng d©y ®iÖn trong n­íc §éi ®iÖn n­íc ct C¸c ®éi XD vµ CN C¸c tæ ®éi ®­êng A1 §éi thi c«ng ®ãng Ðp cäc C«ng tr×nh Yaly C¸c ®éi XD kv Hb×nh Tr¹m bª t«ng ASP C¸c ®éi thi c«ng A1