Đề tài Tổ chức kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần xây dựng Nam Ninh

Ën C«ng ty ®· tiÕn hµnh lµm c¸c thñ tôc vÒ ®¨ng ký quyÒn së h÷u xe «t« víi c¸c chi phÝ gåm:(lÖ phÝ tr­íc b¹ 7.584.000®, lÖ phÝ kh¸m xe 240.000®, lÖ phÝ lµm biÓn 500.000) (TrÝch mÉu) C«ng ty cæ phÇn X©y dùng MÉu sè: 02 - TT Nam Ninh (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§- BTC Ngµy20/3/2006 cña Bé tr­¬ng BTC) PhiÕu chi QuyÓn sè:................ Ngµy 03 / 10 / 2007 Sè: 06 Nî TK 211 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: Ph¹m V¨n §¹o Cã TK 111 §Þa chØ : C¸n bé cung øng vËt t­ c«ng ty Lý do chi: Nép tiÒn thuÕ tr­íc b¹ xe «t«, lÖ phÝ kh¸m xe, lÖ phÝ lµm biÓn Sè tiÒn: 8.324.000® (T¸m triÖu ba tr¨m hai m­¬I t­ ngµn ®ång ch½n) KÌm theo: .................chøng tõ gèc. Gi¸m ®èc KÕ to¸n Thuû quü Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nh©n tiÒn (Ký tªn, ®ãng dÊu) Ký, hä tªn Ký, hä tªn Ký, hä tªn Ký, hä tªn §· nhËn ®ñ sè tiÒn: (B¶y triÖu kh«ng tr¨m m­êi bèn ngh×n ®ång ch½n) + Tû gi¸ ngo¹i tÖ (vµng b¹c, ®¸ quý):.................................................... + Sè tiÒn quy ®æi:................................................................................... C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ vµ c¸c tµi liÖu liªn quan, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n, lËp chøng tõ ghi sæ vµ ghi vµo sæ s¸ch cã liªn quan nh­ sau: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh MÉu sè S02a-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè :127 Ngµy 05 th¸ng 10 n¨m 2007 TrÝch yÕu Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Mua xe « t« MITSUBIT FUSO – CANTER 7.5 Great 211 112 379.200.000 Chi phÝ ®¨ng ký, lµm biÓn 211 111 8.324.000 ThuÕ GTGT khÊu trõ 133 112 18.960.000 Céng KÌm theo: .................chøng tõ gèc (Bé hå s¬ mua xe) Ngµy 05 th¸ng 10 n¨m 2007 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (MÉu sè 01 - TSC§) C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh MÉu sè S23 - DN Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng Bé BTC ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh Sè : 206 Ngµy 05 th¸ng 10 n¨m 2007 S. hiÖu Chøng tõ Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ Ngµy,th¸ng DiÔn gi¶i N.gi¸ N¨m ®­a Vµo sö dông G. trÞ KhÊu hao Céng 127 05/10/07 Mua Xe «t« 387.524.000 2007 KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo thÎ TSC§ (xe «t«) kÕ to¸n ®· vµo sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh vµ giao trùc tiÕp cho l¸i xe qu¶n lý. NghiÖp vô 3: Ngµy 10 th¸ng 12 c«ng ty trÝch quü Phóc lîi ®Ó mua 01 Tivi Sony LCD 40 inh phôc vô cho c«ng t¸c sinh ho¹t v¨n ho¸, v¨n nghÖ cña CBCNV, Gi¸ mua 40 triÖu, thuÕ GTGT 10% 4 triÖu. Tæng thanh to¸n 44 triÖu ®ång. C«ng ty ®· thanh to¸n b»ng tiÒn göi Ng©n hµng: T­¬ng tù nh­ c¸c tr­êng hîp trªn: Hå s¬, chøng tõ mua Tivi gåm cã: - Tê tr×nh cña phßng chøc n¨ng, ho¸ ®¬n b¸o gi¸ cña ®¬n vÞ b¸n hµng ®· ®­îc Gi¸m ®èc phª duyÖt - Ho¸ gi¸ trÞ gia t¨ng, biªn b¶n giao nhËn TSC§, phiÕu b¶o hµnh cña bªn b¸n. - Uû nhiÖm chi tr¶ tiÒn cho ng­êi b¸n, phiÕu nhËp TSC§... C¨n cø vµo bé chøng tõ mua TSC§ kÕ to¸n ®· lËp CTGS vµ ghi vµo sæ s¸ch kÕ to¸n nh­ sau: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh MÉu sè S02a-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè : 210 Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2007 TrÝch yÕu Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Mua Ti vi Sony LCD 40 inh 211 112 44.000.000 Céng 44.000.000 KÌm theo: .................chøng tõ gèc (Bé hå s¬ mua Tivi) Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2007 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh MÉu sè S02a-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè :211 Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2007 TrÝch yÕu Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã K/c Quü PL h×nh thµnh TSC§ 4312 4313 44.000.000 Céng 44.000.000 KÌm theo: .................chøng tõ gèc (Bé hå s¬ mua Tivi) Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2007 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (MÉu sè 01 - TSC§) C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh MÉu sè S23 - DN Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng Bé BTC ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh Sè : 207 Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2007 S. hiÖu Chøng tõ Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ Ngµy,th¸ng DiÔn gi¶i N.gi¸ N¨m ®­a Vµo sö dông G. trÞ KhÊu hao Céng 210 10/12/07 Mua Ti vi 44.000.000 2007 KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (TrÝch tµi liÖu Lq) Sæ c¸i Quý 4 n¨m 2007 Tªn tµi kho¶n: Quü phóc lîi Sè hiÖu: 4312 N.T ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu ................ ... ... ... .... ... ... ... 10/12 211 10/12 TrÝch quü PL mua Tivi 4313 44.000.000 ........ ..... .... Sèd­ .... .............. - Sæ nµy cã.........trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang.......... - Ngµy më sæ:.......... Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) T­¬ng tù kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 4313 (Quü phóc lîi ®· h×nh thµnh TSC§) NghiÖp vô 4: Ngµy 26 th¸ng 12 c«ng ty nhËn bµn giao quyÕt to¸n hoµn thµnh vÒ viÖc söa ch÷a lín ®Ó t¨ng c«ng suÊt vµ kÐo dµi tuæi thä cña m¸y ñi §T 75 theo h×nh thøc thuª ngoµi. Tæng chi phÝ 50 triÖu (ChÝ phÝ söa ch÷a 50 triÖu, thuÕ GTGT 10% = 5 triÖu) c«ng ty ®· tr¶ b»ng tiÒn göi ng©n hµng. (chi phÝ söa ch÷a tho¶ m·n tiªu chuÈn ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh) Nguån vèn tµi trî cho viÖc söa ch÷a lín TSC§ trªn ®­îc trÝch tõ quü §TPT cña c«ng ty. (TrÝch mÉu) Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ (GTGT) MÉu sè 01 GTKT - 3LL KB / 01 - B Liªn 2: ( Giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 2007 N0 082565 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH TiÕn Phóc §Þa chØ: 2 - BÕn Ngù - Nam §Þnh M· sè thuÕ : 0 1 0 0 1 1 2 6 2 2 Hä tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty cæ phÇn X©y dùng Nam Ninh §¬n vÞ: ………………………………………………………………………. §Þa chØ : ThÞ trÊn Cæ LÔ - HuyÖn Trùc Ninh - TØnh Nam §Þnh H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt M· sè thuÕ : 5 0 0 0 1 2 8 1 4 3 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 = 1x2 Söa ch÷a, n©ng cÊp m¸y ñi §T 75 C¸i 01 50.000.000 50.000.000 Céng tiÒn hµng: 50.000.000 ThuÕ GTGT: 5% 5.000.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 55.000.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: (N¨m m­¬i l¨m triÖu ®ång ch½n). Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi râ hä tªn) C¨n cø vµo bé hå s¬ bµn giao, biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ vµ chøng tõ thanh to¸n; KÕ to¸n ®· ghi sæ nh­ sau: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh MÉu sè S02a-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè :230 Ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 2007 TrÝch yÕu Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã SCL M¸y ñi §T 75 2413 112 50.000.000 ThuÕ GTGT khÊu trõ 133 112 5.000.000 Céng 55.000.000 KÌm theo: .................chøng tõ gèc (Bé hå s¬, chøng tõ gèc ) Ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 2007 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh MÉu sè S02a-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè : 231 Ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 2007 TrÝch yÕu Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã SCL M¸y ñi §T 75 211 2413 50.000.000 Céng 50.000.000 KÌm theo: .................chøng tõ gèc (Bé hå s¬ SCL TSC§) Ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 2007 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh MÉu sè S02a-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè : 232 Ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 2007 TrÝch yÕu Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã K/c nguån vèn n©ng cÊp m¸y ñi §T 75 414 411 50.000.000 Céng 50.000.000 KÌm theo: .................chøng tõ gèc (Bé hå s¬ SCL TSC§) Ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 2007 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô t¨ng TSC§ kÕ to¸n lËp b¶ng kª tæng hîp t¨ng TSC§ nh­ sau: B¶ng tæng hîp t¨ng TSC§ Quý IV n¨m 2007 S TT Néi dung Chøng tõ gèc Ghi nî TK 211 (213) ghi cã c¸c TK Lq Ghi chó S N/T .... .... Céng 1 2 3 4 5 8 9 1 M¸y ph¸t ®iÖn 2/10 124.200.000 124.200.000 2 Mua «t« MITSUBIT FUSO – CANTER 7.5 Great 5/10 387.524.000 387.524.000 3 Mua Tivi Sony 10/12 44.000.000 44.000.000 4 N©ng cÊp m¸y ñi §T 75 26/12 50.000.000 50.000.000 Céng 605.724.000 605.724.000 KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sæ c¸i Quý 4 n¨m 2007 Tªn tµi kho¶n: Nguån vèn kinh doanh Sè hiÖu: 411 N.T ghi sæ chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu ................ 03/10 121 03/10 K/c mua m¸y ph¸t ®iÖn 414 124.200.000 26/12 232 26/12 K/c SCL m¸y ñi 414 50.000.000 Céng sè PS 174.200.000 Sèd­ .......... - Sæ nµy cã.........trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang.......... - Ngµy më sæ:.......... Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) T­¬ng tù kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 414 2.2.3. KÕ to¸n gi¶m TSC§ 2.2.3.1. KÕ to¸n chi tiÕt gi¶m TSC§: T­¬ng tù kÕ to¸n chi tiÕt t¨ng TSC§ viÖc h¹ch to¸n gi¶m TSC§ ë c«ng ty CP x©y dùng Nam Ninh kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan nh­: biªn b¶n thanh lý TSC§…Rót thÎ TSC§, ghi gi¶m TSC§ trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt t¹i n¬i sö dông, t¹i phßng kÕ to¸n. 2.2.3.2. KÕ to¸n tæng hîp gi¶m TSC§ - Tµi kho¶n sö dông: + TK 211: TSC§ h÷u h×nh + TK 213: TSC§ v« h×nh +TK 214: Hao mßn TSC§ Tµi kho¶n liªn quan + TK 111: TiÒn mÆt + TK 142: Chi phÝ tr¶ tr­íc + TK 711: Thu nhËp kh¸c + TK… - Quy tr×nh ghi sæ: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan nh­: Biªn b¶n thanh lý… lËp chøng tõ ghi sæ vµo sæ c¸i. TSC§ ë c«ng ty gi¶m chñ yÕu do nh­îng b¸n thanh lý cho c¸c ®¬n vÞ c¸ nh©n cã nhu cÇu sö dông, nh÷ng tµi s¶n ®ã chñ yÕu lµ nh÷ng tµi s¶n ®· cò, h­ háng kh«ng cÇn sö dông, hay lµ nh÷ng tµi s¶n ®· l¹c hËu vÒ kü thuËt kh«ng cßn phï hîp víi yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh. - Khi thanh lý ®· lËp héi ®ång ®Þnh gi¸ vµ lËp biªn b¶n thanh lý TSC§ … mäi thñ tôc tiÕn hµnh ®óng theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. Trong Quý 4 n¨m 2007 c«ng ty ®· thanh lý vµ chuyÓn sang c«ng cô mét sè TSC§ gi¸ trÞ cßn l¹i thÊp hoÆc ®· hÕt khÊu hao nh­ sau: NghiÖp vô 1: Gi¶m TSC§ do thanh lý nh­îng b¸n TrÝch mÉu mét sè chøng tõ mÉu vÒ viÖc gi¶m TSC§: C«ng ty Cp x©y dùng Nam NInh Sè : 32/ TT - XDNN Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc ----------o0o-------- Nam §Þnh, ngµy 20 th¸ng 9 n¨m 2007 Tê tr×nh V/v xin thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh KÝnh göi: Ban L·nh ®¹o c«ng ty Phßng KÕ to¸n tr×nh Ban L·nh ®¹o C«ng ty thanh lý mét sè TSC§ ®· hÕt khÊu hao, kh«ng cßn kh¶ n¨ng sö dông Tr­ëng phßng B¶ng tæng hîp TSC§ xin thanh lý Tªn TSC§ Ngõng h® Ký hiÖu SL NG GTCL Dù kiÕn gi¸ b¸n May tÝnh phßng TCHC 05/2006 01 16.200.000 0 0 M¸y tÝnh phßng tµi vô 09/2006 01 13.200.000 0 0 M¸y trén BT nåi ®øng 10/2006 01 10.951.000 0 500.000 Céng 40.351.000 500.000 LËp biÓu KÕ to¸n Tr­ëng Gi¸m ®èc Sau khi ®­îc Ban l·nh ®¹o phª duyÖt, c«ng ty ®· thµnh lËp Héi ®ång thanh lý ®Ó ®¸nh gi¸ vµ ®Þnh gi¸ thanh lý nh­îng b¸n vµ ph­¬ng thøc b¸n cña tµi s¶n cè ®Þnh nh­ sau: (TrÝch mÉu) céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc =====*****===== Biªn b¶n ®¸nh gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh nh­îng b¸n -thanh lý H«m nay ngµy 25 th¸ng 9 n¨m 2007 Héi ®ång ®Þnh gi¸ tµi s¶n nh­îng b¸n, thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh theo tê tr×nh ®Ò nghÞ xin nh­îng b¸n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh sè 32 ngµy 20 th¸ng 9 n¨m 2007 cña c«ng ty cæ phÇn X©y dùng Nam Ninh Héi ®ång ®Þnh gi¸ tiÕn hµnh xem xÐt . Thµnh phÇn gåm cã: 1. ¤ng: NguyÔn Xu©n Tr­êng - Phã Gi¸m ®èc c«ng ty 4. ¤ng: Ph¹m V¨n Gi¸p - KÕ to¸n tr­ëng 5. ¤ng: Ph¹m V¨n Hoµ - Tr­ëng phßng kÕ ho¹ch kü thuËt Héi ®ång sau khi xem t×nh h×nh thùc tr¹ng, nhu cÇu sö dông trªn thÞ tr­êng, tham kh¶o gi¸ c¶ thùc tÕ cña c¸c TSC§ trªn thÞ tr­êng. Sau khi ®¸nh gi¸ tµi s¶n xÐt thÊy c¸c tµi s¶n trªn kh«ng cßn gi¸ trÞ kinh tÕ nªn nhÊt trÝ víi ph­¬ng ¸n thanh lý dù kiÕn trªn (b¸n phÕ liÖu tËn thu): C«ng ty giao cho phßng Hµnh chÝnh vµ phßng kÕ to¸n tæ chøc b¸n phÕ liÖu §¹i diÖn C«ng ty CPXD Nam Ninh Chøng tõ ghi sæ Sè :135 Ngµy 10 th¸ng 10 n¨m 2007 TrÝch yÕu Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã XuÊt b¸n thanh lý TSC§ 214 211 40.351.000 Céng KÌm theo: .................chøng tõ gèc (Bé hå s¬ c¸c TSC§ thanh lý) Ngµy 10.th¸ng 10 n¨m 2007 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo phiÕu thu tiÒn b¸n thanh lý phÕ liÖu m¸y trén bª t«ng nåi ®øng kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ nh­ sau: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh MÉu sè S02a-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè :136 Ngµy 10 th¸ng 10 n¨m 2007 TrÝch yÕu Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã TiÒn b¸n may trén BT nåi ®øng 111 111 711 333 500.000 50.000 Céng 550.000 KÌm theo: .................chøng tõ gèc Ngµy 10 th¸ng 10 n¨m 2007 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (TrÝch mÉu) C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng Bé BTC ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh Sè : 120……………. Ngµy 10 th¸ng 10 n¨m 2007 S. hiÖu Chøng tõ Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i N.gi¸ N¨m ®­a Vµo sö dông G. trÞ KhÊu hao Céng … … … 135 10/10/07 Thanh lý TSC§ 40.351.000 40.351.000 … … … KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) NghiÖp vô 2: Gi¶m TSC§ do chuyÓn thµnh c«ng cô dông cô Ngµy 15/12/2007 Héi ®ång kiÓm kª TSC§ ®· xem xÐt ®¸nh gi¸ l¹i mét sè tµi s¶n theo c¸c quy ®Þnh hiÖn hµnh vµ ®· nhÊt trÝ chuyÓn mét sè tµi s¶n kh«ng ®ñ tiªu chuÈn lµ TSC§ theo QuyÕt ®Þnh sè: 206/Q§-BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi ChÝnh. ChuyÓn sang thµnh c«ng cô dông cô (TrÝch mÉu) céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc =====*****===== Biªn b¶n kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ H«m nay ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2007 Héi ®ång kiÓm kª TSC§ vµ x¸c ®Þnh l¹i tiªu chuÈn TSC§ theo quy ®Þnh hiÖn hµnh. Qua xem xÐt vµ ®èi chiÕu; Héi ®ång ®· nhÊt trÝ ®Ò nghÞ chuyÓn mét sè tµi s¶n kh«ng cßn phï hîp lµ TSC§; chuyÓn thµnh c«ng cô dông cô vµ giao cho bé phËn thi c«ng sö dông. PhÇn gÝa trÞ cßn l¹i cña TSC§ ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 142 (chi phÝ tr¶ tr­íc ng¾n h¹n) B¶ng kª TSC§ chuyÓn thµnh CCDC Tªn TSC§ Ký hiÖu SL NG GTHM GTCL Dµn gi¸o tuýp L = 1.5 bé 01 16.340.000 13.072.000 3.268.000 Dµn gi¸o tuýp L = 1.7 bé 01 10.800.000 8.640.000 2.160.000 Dµn gi¸o tuýp L = 2,0 bé 01 19.900.000 11.940.000 7.960.000 Céng 47.040.000 33.652.000 13.388.000 §¹i diÖn Héi ®ång C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh MÉu sè S02a-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè : 220 Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2007 TrÝch yÕu Sè hiÖu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã ChuyÓn TSC§ thµnh CCDC 142 211 13.388.000 214 211 33.652.000 Céng 47.040.000 KÌm theo: .................chøng tõ gèc Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2007 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Do gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ chuyÓn thµnh c«ng cô dông cô nhá nªn trong quý c«ng ty ®· ph©n bæ hÕt vµo chi phÝ (TrÝch mÉu) C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng Bé BTC ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh Sè : 121……………. Ngµy 15 th¸ng 12 n¨m 2007 S. hiÖu Chøng tõ Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ Ngµy th¸ng DiÔn gi¶i N.gi¸ N¨m ®­a Vµo sö dông G. trÞ KhÊu hao Céng … … … 220 15/12/07 ChuyÓn TSC§ thµnh CCDC 47.040.000 47.040.000 … … … KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) B¶ng tæng hîp gi¶m TSC§ Quý IV n¨m 2007 STT Néi dung Chøng tõ gèc Ghi cã TK 211 (213) ghi nî c¸c TK liªn quan Ghi chó S N 811 Céng 1 2 3 4 5 ...... 6 7 Thanh lý m¸y trén BT 10/10 10.951.000 10.951.000 M¸y tÝnh phong TCHC 10/10 16.200.000 16.200.000 M¸y tÝnh phong TVô 10/10 13.200.000 13.200.000 ChuyÓn tuýp 1,5 thµnh CCDC 15/12 16.340.000 16.340.000 ChuyÓn tuýp 1,7 thµnh CCDC 15/12 10.800.000 10.800.000 ChuyÓn tuýp 2,0 thµnh CCDC 15/12 19.900.000 19.900.000 Céng 87.391.000 0 87.391.000 KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo CTGS, b¶ng tæng hîp t¨ng, gi¶m TSC§ kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 211, 214,… C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh MÉu sè S02 C1-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Sæ c¸i Quý 4 n¨m 2007 Tªn tµi kho¶n: TSC§ Sè hiÖu: 211 N.T ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu 2.475.856.550 03/10 120 03/10 Mua m¸y ph¸t ®iÖn 111 124.200.000 05/10 127 05/10 Mua xe «t« MITSUBIST FUSO- CANTER 7.5 112 111 387.524.000 10/10 135 10/10 Thanh lý TSC§ 214 40.351.000 10/12 210 10/12 Mua Tivi Sony 112 44.000.000 15/12 220 15/12 ChuyÓn TSC§ -> CCDC 214 142 47.040.000 26/12 231 26/12 SCL m¸y ñi 241 50.000.000 Céng sè PS 605.724.000 87.391.000 Sèd­ 2.994.189.550 - Sæ nµy cã.........trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang.......... - Ngµy më sæ:.......... Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n TSC§ ë c¸c ®éi: T¹i c¸c ®éi, kÕ to¸n ®éi cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh sö dông, b¶o qu¶n TSC§ theo sè l­îng. C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ gi÷a c«ng ty vµ c¸c ®éi hoÆc lÖnh ®iÒu ®éng cña Ban Gi¸m ®èc C«ng ty kÕ to¸n vµo Sæ theo dâi TSC§ t¹i n¬i sö dông. VÝ dô: Ngµy 20/11/2007 C«ng ty ®iÒu ®éng 01 m¸y ®Çm cãc MIKASA tõ ®éi x©y dùng H¶i hËu sang ®éi X©y dùng Xu©n Tr­êng (TrÝch mÉu) C«ng ty Cp x©y dùng Nam NInh Sè : /L§§ - CT Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc ----------o0o-------- Nam §Þnh, ngµy 20 th¸ng 11 n¨m 2007 LÖnh ®iÒu ®éng tµi s¶n C¨n cø vµo TSC§ hiÖn cã cña c«ng ty C¨n cø nhu cÇu sö dông cña c¸c ®éi XÐt ®Ò nghÞ cña phßng KÕ ho¹ch kü thuËt t¹i tê tr×nh sè: Nay ®iÒu ®éng TSC§ tõ ®éi x©y dùng H¶i hËu sang ®éi x©y dùng Xu©n tr­êng ®Ó phôc vô c«ng t¸c thi c«ng nh­ sau: 1 . M¸y ®Çm cãc MIKASA ®iÖn Yªu cÇu ®éi tr­ëng c¸c ®éi cã tªn trªn vµ c¸c phßng ban cã liªn quan thùc hiÖn kÓ tõ ngµy 21/11/2007. Gi¸m ®èc C¨n cø vµo lÖnh ®iÒu ®éng vµ biªn b¶n giao nhËn gi÷a hai ®éi. KÕ to¸n ®éi H¶i HËu ghi gi¶m TSC§, kÕ to¸n §éi Xu©n Tr­êng ghi t¨ng. (TrÝch mÉu sæ theo dâi TSC§ t¹i ®éi Xu©n Tr­êng) Sæ theo dâi TSC§ N¨m 2007 §¬n vÞ: §éi X©y dùng Xu©n Tr­êng Chøng tõ Tªn tµi s¶n Sè l­îng Ngµy th¸ng ChÊt l­îng T¨ng Gi¶m NhËn Giao … … … … … … … … M¸y ®Çm cãc MIKASA 2 21/11/07 … Cò Ng­êi ghi sæ §éi tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 2.2.4. KÕ to¸n khÊu hao TSC§ t¹i C«ng ty cæ phÇn X©y dùng Nam Ninh. Khi tÝnh khÊu hao TSC§ yªu cÇu ®Çu tiªn lµ ph¶i tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ cho tõng lo¹i TSC§ mµ ®¬n vÞ cã, nÕu tÝnh khÊu hao kh«ng chÝnh x¸c lµm cho gi¸ thµnh s¶n phÈm kh«ng chÝnh x¸c vµ kh«ng ph¶n ¸nh thùc chÊt cña c¸c s¶n phÈm lµm ra. ViÖc tÝnh khÊu hao chÝnh x¸c gãp phÇn t×m ra biÖn ph¸p thóc ®Èy s¶n xuÊt ph¸t triÓn lµm t¨ng lîi nhuËn, t¨ng c­êng chÕ ®é h¹ch to¸n qu¶n lý kinh tÕ ë doanh nghiÖp. T¹i c«ng ty cæ phÇn X©y dùng Nam Ninh c«ng t¸c tÝnh khÊu hao TSC§ ®­îc tÝnh theo Quý; C¨n cø vµo tû lÖ khÊu hao do nhµ n­íc quy ®Þnh cho tõng nhãm, tõng lo¹i TSC§ vµ c¨n cø vµo thùc tr¹ng TSC§ cña DN ®Ó tÝnh khÊu hao cho tõng lo¹i TSC§ cuèi cïng tæng hîp l¹i vµ ph©n bæ cho tõng bé phËn. * Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao cña C«ng ty: hiÖn ®ang ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng. Hµng n¨m c«ng ty ®Òu cã b¶ng ®¨ng ký khÊu hao Nguyªn gi¸ TSC§ Møc khÊu hao n¨m = Thêi gian sö dông C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc =====*****===== Trùc Ninh , ngµy 05 th¸ng 12 n¨m 2007 B¶ng ®¨ng ký trÝch khÊu hao TSC§ Trung b×nh 3 n¨m 2005 – 2006 - 2007 Stt Tªn TSC§ Thêi gian sö dông (n¨m) Sè l­îng N.gi¸ TSC§ (Tr.®) Sè hao mßn luü kÕ (Tr.®) Gi¸ trÞ cßn l¹i (Tr.®) Thêi gian cßn l¹i (n¨m) Møc khÊu hao 1 n¨m (Tr.®) 1 Nhµ lµm viÖc 30 01 527,98 0 527,98 24 17,599 2 Nhµ x­ëng méc 6 01 30,276 0 30,276 3 5,046 … ……… …. …. …. …. …. … …. … M¸y ñi DT 75 8 01 c¸i 30,00 0 30,00 3 3,750 … Maý ®iÒu Hoµ nhiÖt ®é 18 PTU 6 01 c¸i 15,300 0 15,300 4,5 2,550 … ¤t« IFA W50 10 01 c¸i 105,757 0 105,757 5 10,576 … ……. … …. ….. ….. ….. …. ….. Céng xxx xxx xxx xxx Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Thùc hiÖn QuyÕt ®Þnh 206/2003/Q§ - BTC ngµy 12 th¸ng 12 n¨m 2003. C«ng ty ®· ®¨ng ký trÝch khÊu hao cho TSC§ t¨ng trong quý IV/2007 víi c¬ quan thuÕ nh­ sau: C«ng ty cæ phÇn XD Nam Ninh Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc =====*****===== B¶ng ®¨ng ký trÝch khÊu hao TSC§ t¨ng Stt Tªn TSC§ Thêi gian sö dông (n¨m) Sè l­îng N.gi¸ TSC§ (N.®) Sè hao mßn luü kÕ (N.®) Gi¸ trÞ cßn l¹i (Tr.®) Thêi gian cßn l¹i (n¨m) Møc khÊu hao 1 n¨m (N.®) 1 ¤t« MITSUBIST FUSO- CANTER 5 01 c¸i 387.524 0 387.524 5 77.505 2 M¸y ph¸t ®iÖn 5 01 124.200 0 124.200 5 24.840 Céng 511.724 511.724 102.345 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) C¸ch tÝnh møc khÊu hao Quý cña mét TSC§ nh­ sau: Møc khÊu hao 1 n¨m x 3 th¸ng 12 th¸ng Theo c¸ch tÝnh trªn th× viÖc tÝnh khÊu hao xe «t« vµ m¸y ph¸t ®iÖn cã thêi gian sö dông lµ 5 n¨m. Do vËy møc khÊu hao 1 Quý cña xe «t« vµ m¸y ph¸t ®iÖn lµ: Møc khÊu hao 1 Quý 77.505.000 cña xe «t« = x 3 th¸ng = 19.376.250®. 12 th¸ng Møc khÊu hao 1 Quý 24.840.000 cña m¸y ph¸t ®iÖn = x 3 th¸ng = 6.210.000®. 12 th¸ng Theo quy ®Þnh cña c«ng ty TSC§ ®­îc tÝnh khÊu hao ch½n quý cho tÊt c¶ c¸c tµi s¶n t¨ng vµ gi¶m trong quý. Do vËy ë ®©y trong Quý 4/2007 c«ng ty tÝnh t¨ng khÊu hao cho xe «t«, M¸y ph¸t ®iÖn vµ sè khÊu hao gi¶m do thanh lý vµ chuyÓn sang CCDC. * Ph©n bæ khÊu hao TSC§ cña c«ng ty: Dùa vµo danh môc TSC§ phôc vô cho bé phËn nµo; kÕ to¸n tÝnh khÊu hao vµ ®­a vµo ph©n bæ chi phÝ cho c¸c bé phËn t­¬ng øng (ph©n bæ khÊu hao cho tõng ®èi t­îng sö dông) C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh MÉu sè 05 - TSC§ (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao Tsc® quý 4 n¨m 2007 Stt DiÔn gi¶i Ghi cã TK 214 Ghi nî c¸c tµi kho¶n 623 627 642 1 Sè KH trÝch trong Quý 72.420.911 28.769.378 18.727.825 24.923.708 2 Sè KH t¨ng 25.586.250 19.376.250 6.210.000 3 Sè KH trÝch kú nµy (1+2-3) 98.007.161 28.769.378 38.104.075 31.133.708 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Sau khi ph©n bæ khÊu hao Quý 4 n¨m 2007 kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ: Nî TK 623: 28.769.378® Nî TK 627: 38.104.075® Nî TK 642: 31.133.708® Cã TK 214: 98.007.161® (trÝch mÉu) Chøng tõ ghi sæ Sè :240 Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2007 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Ph©n bæ khÊu hao TSC§ - Chi phÝ SXC 627 214 38.104.075 - Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng 623 214 28.769.378 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 642 214 31.133.708 Céng: 98.007.161 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i tµi kho¶n (trÝch) C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh MÉu sè S02c1-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Sæ c¸i Quý 4 n¨m 2007 Tªn tµi kho¶n: Hao mßn TSC§ Sè hiÖu: 214 N.T Chøng tõ DiÔn gi¶i T.K ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Ghi chó Sè d­ ®Çu kú 1.054.127.900 10/10 135 10/10 TSC§ gi¶m do thanh lý 211 40.351.000 15/12 220 15/12 TSC§ gi¶m do chuyÓn CCDC 211 33.652.000 30/12 240 30/12 Ph©n bæ KH TSC§ 623 28.769.378 627 38.104.075 642 31.133.708 Céng PS 74.003.000 98.007.161 Sè d­ cuèi 1.078.132.061 - Sæ nµy cã.........trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang.......... - Ngµy më sæ:.......... Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) 2.2.5 KÕ to¸n kiÓm kª TSC§: Theo quy ®Þnh cña c«ng ty viÖc kiÓm kª tµi s¶n ®­îc thùc hiÖn hµng n¨m 1 lÇn vµo nh÷ng ngµy cuèi n¨m (trõ tr­êng hîp ®ét xuÊt). Cô thÓ ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007 c«ng ty ®· tiÕn hµnh tæng kiÓm kª TSC§ cña toµn c«ng ty. KÕt qu¶ kiÓm kª khíp ®óng víi sæ s¸ch kÕ to¸n. (TrÝch mÉu) C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh MÉu sè 05-TSC§ (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Biªn b¶n kiÓm kª tµi s¶n cè ®Þnh Thêi ®iÓm kiÓm kª:........giê ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007 Ban kiÓm kª gåm: - ¤ng: NguyÔn Xu©n Tr­êng Chøc vô PG§ ®¹i diÖn Ban G§ Tr­ëng ban - ¤ng: Ph¹m V¨n Gi¸p Chøc vô KÕ to¸n tr­ëng - Bµ: NguyÔn ThÞ Hoa Chøc vô Phã phßng Hµnh chÝnh §· kiÓm kª TSC§, kÕt qu¶ nh­ sau: STT Tªn TSC§ M· sè N¬i sö dông Theo sæ kÕ to¸n Theo kiÓm kª Chªnh lÖch Ghi chó SL NG GTCL SL NG GTCL SL NG GTCL 1 Nhµ cöa VP x x x x x x x x x x 2 PTVT x x x x x x x x x x 3 MMTB x x x x x x x x x x 4 TSC§ dïng cho QL x x x x x x x x x x Céng x x x x x x x x x x (Ghi chó: cã ®¸nh dÊu X; kh«ng ®¸nh dÊu 0) Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2007 Gi¸m ®èc (Ghi ý kiÕn gi¶i quyÕt sè CL) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Tr­ëng Ban kiÓm kª) (Ký, hä tªn) 2.2.6. KÕ to¸n söa ch÷a TSC§ t¹i C«ng ty cæ phÇn X©y dùng Nam Ninh. a. KÕ to¸n TSC§ söa ch÷a nhá: T¹i c«ng ty cæ phÇn X©y dùng Nam Ninh, phÇn lín m¸y mãc thiÕt bÞ thi c«ng kh«ng cßn míi nªn viÖc söa ch÷a nhá TSC§ x¶y ra th­êng xuyªn, vµ do tæ söa ch÷a cña c«ng ty tù lµm, do vËy c¸c chi phÝ ®Ó söa ch÷a ®Òu ®­îc ®­a th¼ng vµo chi phÝ trong kú. Cô thÓ trong th¸ng 11/2007 c«ng ty tiÕn hµnh söa ch÷a nhá mét chiÕc xe lu SAKAI phôc vô cho thi c«ng c¸c c«ng tr×nh. C¸c chi phÝ bao gåm: - Phô tïng thay thÕ ( mua ngoµi b»ng tiÒn mÆt) = 2.560.500® - Chi phÝ nh©n c«ng ®Ó söa ch÷a (theo b¶ng l­¬ng) = 1.101.000® - DÇu mua ®Ó ch¹y thö ( mua b»ng tiÒn mÆt) = 470.000® Tæng céng: 4.131.500® (TrÝch mÉu chøng tõ) C«ng ty cæ phÇn X©y dùng MÉu sè: 02 - TT Nam Ninh (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy20/3/2006 cña Bé tr­¬ng BTC) PhiÕu chi QuyÓn sè:................ Ngµy 17 / 11 / 2007 Sè: 18 Nî TK 623 Cã TK 111 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: Ph¹m V¨n §¹o §Þa chØ : C¸n bé cung øng vËt t­ c«ng ty Lý do chi: Tr¶ tiÒn mua phô tïng thay thÕ, tiÒn dÇu s/c vµ ch¹y thö xe lu SAKAI Sè tiÒn: 3.030.500® (Ba triÖu kh«ng tr¨m ba m­¬i ngh×n n¨m tr¨m ®ång ch½n) KÌm theo: 02 ho¸ ®¬n GTGT sè 007884; sè 000761 vµ...... chøng tõ gèc. Gi¸m ®èc KÕ to¸n Thuû quü Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nh©n tiÒn (Ký tªn, ®ãng dÊu) Ký, hä tªn Ký, hä tªn Ký, hä tªn Ký, hä tªn §· nhËn ®ñ sè tiÒn: Ba triÖu kh«ng tr¨m ba m­¬i ngh×n n¨m tr¨m ®ång. + Tû gi¸ ngo¹i tÖ (vµng b¹c, ®¸ quý):.................................................... + Sè tiÒn quy ®æi:............................................................................... Phô tïng thay thÕ vµ dÇu mua ch¹y thö th× h¹ch to¸n th¼ng vµo tµi kho¶n 623 - Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. Sau ®ã ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng sö dông. Cßn tiÒn l­¬ng th× còng h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo tµi kho¶n 623 vµ sau ®ã còng ph©n cho ®èi t­îng sö dông. (TrÝch tµi liÖu Liªn quan) C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh MÉu sè S02a-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè :165 Ngµy 17 th¸ng 11 n¨m 2007 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Ph©n bæ chi phÝ SC nhá TSC§ 623 111, 334 4.131.500 Céng 4.131.500 KÌm theo: .................chøng tõ gèc Ngµy 17 th¸ng 11 n¨m 2007 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ vµo sæ c¸i TK 623 ( Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng) Sæ c¸i Quý 4 N¨m 2007 Tµi TK: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Sè hiÖu: 623 Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Sè hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 165 17- 11 .... Chi phÝ SC nhá TSC§ ..... 111 334 3.030.500 1.101.000 Ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 2007 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn, ®ãng dÊu) b. KÕ to¸n TSC§ söa ch÷a lín TSC§: Do c«ng ty kh«ng thùc hiÖn trÝch tr­íc nªn khi cã nhu cÇu söa ch÷a lín TSC§ c¸c chi phÝ SCL ®­îc ph©n bæ lu«n cho chi phÝ s¶n xuÊt ®èi t­îng sö dông tµi s¶n VD: trong th¸ng 12 n¨m 2007 c«ng ty tiÕn hµnh SCL xe «t« IFA 50W theo ph­¬ng thøc tù lµm víi tæng chi phÝ : 17.600.000® Trong ®ã CP vÒ vËt t­ lµ : 11.000.000®, tiÒn l­¬ng lµ : 5.600.000® c¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn ®­îc tËp hîp theo c¸c chøng tõ gèc lµ: 1.000.000®. C¨n cø vµo c¸c tµi liÖu liªn quan kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp CTGS vµ vµo sæ c¸i TK2413, sæ c¸i TK 142 C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh MÉu sè S02a-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè : 227 Ngµy 24 th¸ng 12 n¨m 2007 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã TËp hîp chi phÝ SCL TSC§ 2413 152, 334, 111 17.600.000 Céng: 17.600.000 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh MÉu sè S02a-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè : 228 Ngµy 24 th¸ng 12 n¨m 2007 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã QuyÕt to¸n SCL TSC§ 142 2413 17.600.000 Céng: 17.600.000 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh MÉu sè S02a-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Chøng tõ ghi sæ Sè : 229 Ngµy 24 th¸ng 12 n¨m 2007 TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã Ph©n bæ chi phÝ SCL TSC§ 627 142 17.600.000 Céng: 17.600.000 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (TrÝch tµi liÖu LQ) Sæ c¸i Quý 4 n¨m 2007 Tên TK: sửa chữa TSCĐ Sè hiÖu: 241 (2413) Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 D­ ®©u 0 0 24 - 12 227 24 - 12 TËp hîp CP SCL TSC§ 152 334 111 11.000.000 5.600.000 1.000.000 24 -12 228 24-12 QuyÕt to¸n SCL TSC§ 142 17.600.000 26 - 12 230 26 -12 TËp hîp CP SCL TSC§ 112 50.000.000 26-12 231 26 -12 QuyÕt to¸n CP SCL TSC§ 211 50.000.000 Céng PS 67.600.000 67.600.000 D­ cuèi 0 0 Ngµy 29 th¸ng 12 n¨m 2007 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (TrÝch ) Sæ c¸i Quý 4 n¨m 2007 Tên TK: Chi phí trả trước Sè hiÖu: 142 Ngày tháng Chứng từ ghi sổ Diễn giải Só hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 228 229 24- 12 24- 12 .... Quyết toán SCL TSCĐ Phân bỏ chi phí SCL TSCĐ cho chi phí SX ......... 241 627 17.600.000 17.600.000 Ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 2007 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Cuèi kú kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ®· lËp ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (TrÝch) C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh MÉu sè S02b-DN (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC) Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Quý 4 n¨m: 2007 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè Ngµy,th¸ng Sè Ngµy,th¸ng .. ... .... ... ... 120 03/10 136.620.000 227 24/12 17.600.000 121 03/10 124.200.000 228 24/12 17.600.000 ... .... ... 229 24/12 17.600.000 127 05/10 406.484.000 ... ... 230 26/12 55.000.000 135 10/10 40.351.000 231 26/12 50.000.000 136 10/10 550.000 232 26/12 50.000.000 ... ... 165 17/11 4.131.500 240 30/12 97.371.911 ... ... ... ... 210 10/12 44.000.000 211 10/12 44.000.000 ... 220 15/12 47.040.000 - Sæ nµy cã.........trang, ®¸nh sè tõ trang 01 ®Õn trang.......... - Ngµy më sæ:.......... Ch­¬ng 3 Mét sè ý kiªn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Nam Ninh 3.1 Nh÷ng nhËn xÐt ®¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tsc® theo chuÈn mùc kÕ to¸n vµ QuyÕt ®Þnh s« 206 ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh: §Ó qu¶n lý nÒn kinh tÕ trong c¬ chÕ thÞ tr­êng. Nhµ n­íc sö dông hµng lo¹t c¸c biªn ph¸p quan träng, trong ®ã kÕ to¸n lµ c«ng cô quan träng nhÊt ®Ó qu¶n lý kinh tÕ. HiÖn nay ë n­íc ta ®· ¸p dông mét sè hÖ thèng chuÈn mùc kÕ to¸n khoa häc vµ phï hîp, nã cã ý nghÜa v« cïng quan träng trong qu¶n lý vi m« vµ vÜ m«. M¨t kh¸c viÖc më cöa giao l­u kinh tÕ víi c¸c quèc gia trªn toµn cÇu, qua c¸c h×nh thøc liªn doanh, liªn kÕt, hîp t¸c ®Çu t­ ®· thóc ®Èy ph¸t triÓn kinh tÕ trong n­íc vµ thu hót ®Çu t­ n­íc ngoµi. Qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ t×nh h×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n TSC§ nãi riªng, cïng víi nh÷ng kiÕn thøc ®­îc häc ë tr­êng, t«i nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn X©y dùng Nam Ninh cã nh÷ng ­u nh­îc ®iÓm sau: 3.1.1. VÒ ­u ®iÓm VÒ t×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n : C«ng ty ¸p dông h×nh thøc tæ chøc tËp trung gän nhÑ phï hîp víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ quy m« cña ®¬n vÞ. H×nh thøc kÕ to¸n: Hiªn nay ®¬n vÞ ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. VÒ TSC§ c«ng ty ®· më c¸c sæ , c¸c thÎ theo dâi vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng cña TSC§ ®¶m b¶o qu¶n lý chÆt chÏ tµi s¶n cña ®¬n vÞ, nh×n chung c«ng viÖc h¹ch to¸n Ýt sai sãt, dÔ kiÓm tra, thuËn lîi cho viÖc ph©n c«ng vµ chuyªn m«n ho¸ c¸n bé kÕ to¸n. Ngoµi ra c«ng ty ®· tËn dông ®­îc ­u thÕ lµ c¸c b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i ®Ó gi¶m bít khèi l­îng ghi chÐp. - VÒ ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh: C«ng ty tå chøc ph©n lo¹i TSC§ theo nguån vèn vµ ®Æc tr­ng kü thuËt cho thÊy ®­îc kÕt cÊu, tr×nh ®é trang bÞ vµ kh¶ n¨ng cña TSC§ tõ ®ã cã ph­¬ng h­íng, khai th¸c thªm . - VÒ ph­¬ng ph¸p khÊu hao: ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng c¬ b¶n ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu trÝch khÊu hao TSC§, c«ng viÖc tÝnh to¸n dÔ, Ýt sai sãt, nhanh gän thuËn lîi cho c«ng t¸c kiÓm tra, ®èi chiÕu møc khÊu hao ®­îc ph©n bæ cho chi phÝ t¹o ra gi¸ thµnh s¶n phÈm. 3.1.2. H¹n chÕ Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn ®¬n vÞ cßn cã nh÷ng h¹n chÕ nh­ sau: - VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n: Tuy C«ng ty ®· më t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ c¸c lo¹i sæ s¸ch nh­ng vÒ lo¹i sæ chi tiÕt c«ng ty më theo ®Æc thï cña ngµnh m×nh nªn mét sè mÉu ch­a ®óng mÉu quy ®Þnh, viÖc ghi chÐp cßn ghi t¾t . Ch­a ghi ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin vÒ TSC§ trªn sæ TSC§ nh­: XuÊt sø cña TSC§, nguyªn gi¸ cña TSC§ t¹i n¬i sö dông... - VÒ ph©n lo¹i TSC§: C«ng ty ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i theo quyÒn së h÷u vµ ®Æc tr­ng kü thuËt nh­ng hiÖn nay ®· cã chuÈn mùc sè 03 – TSC§ vµ QuyÕt ®Þnh sè 206/2003 ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh h­íng dÉn c«ng ty vÉn ch­a ¸p dông trong viÖc ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ TSC§. - HiÖn t¹i tû träng vèn ®Çu t­ cho TSC§ trong tæng vèn cña ®¬n vÞ lµ qu¸ thÊp (21,1%/tæng vèn ®iÒu lÖ); §iÒu nµy sÏ ¶nh h­ëng ®Õn n¨ng lùc thi c«ng cña ®¬n vÞ vµ h¹n chÕ ®Õn viÖc më réng quy m« kinh doanh. V× vËy c«ng ty nªn c©n ®èi l¹i nguån vèn ®Ó ®Çu t­ cho TSC§ phï hîp víi quy m« tµi chÝnh ( nªn dµnh cho TSC§ <= 50% vèn ®iÒu lÖ). - Tû lÖ hao mßn TSC§ tÝnh ®Õn 30/9/2007 chiÕm gÇn 50% tæng nguyªn gi¸, mét sè TSC§ ®· hÕt khÊu hao, tuy cßn sö dông ®­îc nh­ng hiÖu qu¶ rÊt thÊp nh­ng vÉn ch­a ®­îc thay thÕ. §iÒu nµy chøng tá TSC§ cña ®¬n vÞ cò vµ chËm ®­îc ®æi míi. Thùc tÕ nhiÒu TSC§ lµ m¸y thi c«ng vµ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®· qu¸ cò nªn ¶nh h­ëng rÊt nhiÒu ®Õn n¨ng suÊt lao ®éng vµ tiªu tèn nhiªn liÖu, chËm tiÕn ®é dÉn ®Õn lµm t¨ng chi phÝ, gi¶m lîi nhuËn vµ ®Æc biÖt lµ gi¶m søc c¹nh tranh cña ®¬n vÞ. V× vËy c«ng ty nªn kiÓm tra l¹i vµ m¹nh d¹n ®Çu t­ ®æi míi TSC§ ®Ó n©ng cao n¨ng lùc thi c«ng vµ t¨ng hiÖu qu¶ kinh tÕ cho ®¬n vÞ. - Bé m¸y vi tÝnh phßng kÕ ho¹ch mua th¸ng 6/2005 tæng sè tiÒn lµ; 13.500.000® gåm: (M¸y tÝnh 7.500.000 vµ m¸y in laze 6.000.000®). C«ng ty cÇn xem xÐt l¹i ®Ó chuyÓn sang c«ng cô lao ®éng theo quy ®Þnh. S¬ ®å kÕ to¸n ghi gi¶m TSC§ H÷u h×nh chuyÓn thµnh c«ng cô, dông cô TK 211 (TSC§HH) TK 623,627,641,642 Gi¸ trÞ cßn l¹i TSC§ chuyÓn thµnh CC,DC (nÕu gia trÞ cßn l¹i nhá) GT Hao mßn TK 214 gi¸ trÞ cßn l¹i TSC§ chuyÓn thµnh CC,DC (nÕu gi¸ trÞ lín) TK 142,242 §Þnh kú ph©n bæ dÇn - VÒ ph­¬ng ph¸p khÊu hao vµ ph©n bæ khÊu hao: Do ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng cho nªn kh«ng tr¸nh khái h¹n chÕ chung cña ph­¬ng ph¸p lµ thu håi vèn chËm, TSC§ kh«ng tr¸nh khái hao mßn v« h×nh … , mÆt kh¸c lóc tÝnh khÊu hao vµ ph©n bæ khÊu hao kÕ to¸n ch­a tÝnh to¸n ®­îc chÝnh x¸c khèi l­îng c«ng viÖc mµ TSC§ phôc vô cho tõng c«ng tr×nh, tõng c«ng ®o¹n cña c«ng tr×nh dÉn ®Õn viÖc ph©n bæ chi phÝ vµo gi¸ thµnh mét sè c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh lµ kh«ng hîp lý. - VÒ söa ch÷a TSC§: §¬n vÞ ch­a lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a lín TSC§, khi ph¸t sinh chi phÝ söa ch÷a l¹i kh«ng tËp hîp vµo tµi kho¶n 2413 - Söa ch÷a lín TSC§, ®Ó sau ®ã ®­a vÒ tµi kho¶n 242- Chi phi tr¶ tr­íc dµi h¹n, råi phÈn bæ vµo chi phÝ trong kú, mµ l¹i h¹ch to¸n trùc tiÕp. Nh­ vËy sÏ dÔ dÉn ®Õn viÖc tËp hîp chi phÝ kh«ng ®ång ®Òu cã lóc nhiÒu, cã lóc Ýt dÉn ®Õn viÖc ph©n bæ chi phÝ kh«ng chÝnh x¸c vµ kh«ng thÓ hiÖn ®­îc tÝnh chÝnh x¸c vµ tÝnh khoa häc cña c«ng t¸c kÕ to¸n. 3.2. Mét sè ý kiÕn, ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng nam ninh Qua nh÷ng nhËn xÐt rót ra tõ ­u nh­îc ®iÓm trªn trong c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ cña c«ng ty vµ qua thêi gian nghiªn cøu thùc tÕ so víi lý luËn. Em xin ®Ò suÊt mét vµi ý kiÕn cña m×nh mong ®­îc gãp mét phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty. - VÒ ®¸nh gi¸ l¹i TSC§:Do ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ theo gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ t¹i c«ng ty ch­a s¸t thùc tÕ. C¸ch ®¸nh gi¸ nµy th­êng lµm t¨ng hoÆc gi¶m gi¸ trÞ thùc tÕ cña TSC§, do vËy viÖc ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n nªn sö dông theo chuÈn mùc sè 03, 04 vµ QuyÕt ®Þnh s«: 206 ngµy 12/12/2003 cña Bé tµi chÝnh ®· cã. §ång thêi c«ng ty còng nªn x¸c ®Þnh gi¸ trÞ TSC§ v« h×nh ®Ó ph¶n ¸nh vµo sæ s¸ch kÕ to¸n TK 213 vµ theo dâi mét c¸ch cô thÓ nh­: Gi¸ trÞ quyÒn sö dông ®Êt, GiÊy phÐp kinh doanh, hµnh nghÒ...hiÖn t¹i ch­a thÊy ph¶n ¸nh gi¸ trÞ TSC§ v« h×nh trªn b¸o c¸o C§KT. - VÒ Ph­¬ng ph¸p khÊu hao TSC§: HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao ®­êng th¼ng ®©y lµ mét ph­¬ng ph¸p rÊt th«ng dông vµ ®­îc nhiÒu doanh nghiÖp ¸p dông. XÐt vÒ c¬ b¶n th× tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp, ®ang ®­îc ¸p dông tÝnh khÊu hao TSC§ theo quyÕt ®Þnh 206/203/Q§-BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé tµi chÝnh lµ t­¬ng ®èi hîp lý. Tuy vËy hiÖn nay do tr×nh ®é c«ng nghÖ thay ®æi nhanh chãng nªn c¸c lo¹i TSC§ rÊt nhanh bÞ l¹c hËu dÉn ®Õn viÖc hao mßn v« h×nh rÊt lín do ®ã c«ng ty nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao nhanh (Ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo sè d­ gi¶m dÇn cã ®iÒu chØnh) ®Ó sím thu håi vèn ®æi míi m¸y mãc thiÕt bÞ C«ng thøc: Møc trÝch khÊu hao hµng n¨m = Gi¸ trÞ cßn l¹i x Tû lÖ khÊu hao nhanh Trong ®ã: Tû lÖ KH nhanh (%) = Tû lÖ KH TSC§ theo Ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng x HÖ sè ®iÒu chØnh Tû lÖ KH TSC§ theo PP ®­êng th¼ng (%) = 1 Thêi gian SD cña TSC§ x 100 - VÒ c«ng t¸c söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh: C«ng ty nªn lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a lín TSC§, thùc tÕ hiÖn nay ë c«ng ty kÕ to¸n ch­a thùc hiÖn kÕ ho¹ch trÝch tr­íc ®Ó h×nh thµnh quü söa ch÷a lín TSC§. Cho nªn khi viÖc söa ch÷a lín diÔn ra kÕ to¸n ch­a tËp hîp chi phÝ vµo tµi kho¶n 242 - Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n mµ l¹i h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo chi phÝ sau ®ã ph©n bæ cho c¸c c«ng tr×nh theo tû lÖ. ChÝnh v× vËy mµ gi¸ thµnh c¸c c«ng tr×nh th­êng kh«ng chÝnh x¸c, víi lý do nÕu n¨m nµo mµ cã chi phÝ söa ch÷a lín th× n¨m ®ã gi¸ thµnh sÏ t¨ng lªn vµ ng­îc l¹i. Do ®Æc thï cña c«ng viÖc x©y l¾p lµ lµm viÖc chñ yÕu ngoµi trêi, m«i tr­êng kh¾c nghiÖt, c«ng viÖc nÆng nhäc nªn rÊt nguy hiÓm, dÔ x¶y ra tai n¹n lao ®éng v× vËy yªu cÇu m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô thi c«ng ph¶i ®­îc th­êng xuyªn b¶o d­ìng, söa ch÷a ®Ó ®¶m b¶o cã ®é chÝnh x¸c cao vµ vËn hµnh tèt, an toµn cho ng­êi lao ®éng. Theo chuÈn mùc kÕ to¸n hiÖn hµnh vµ QuyÕt ®Þnh sè: 206/2003 ngµy 12/12/2003 cña Bé tµi chÝnh vµ theo kh¶ n¨ng lîi nhuËn, hiÖn tr¹ng tµi s¶n cña C«ng ty. Theo em C«ng ty nªn cã kÕ ho¹ch söa ch÷a lín TSC§, ®Ó dù tÝnh tr­íc chi phÝ cÇn söa ch÷a trong kú, qua ®ã kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh trÝch tr­íc chi phÝ ®Ó h×nh thµnh nguån vèn cho viÖc söa ch÷a lín nh­ vËy sÏ gióp c«ng ty chñ ®éng h¬n trong kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña m×nh. S¬ ®å kÕ to¸n söa ch÷a tsc® (trÝch tr­íc) TK 111,112,153,152 TK 242 Chi phÝ ph¸t sinh lín ph¶i ph©n bæ dÇn TK133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ TK 641,642 ,627 §Þnh kú tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n 3.3. KiÕn nghÞ víi quan nhµ n­íc : Qu¸ tr×nh cæ phÇn ho¸ c¸c doanh nghiÖp lµ mét chñ tr­¬ng lín cña §¶ng vµ Nhµ n­íc ta trong tiÕn tr×nh héi nhËp kinh tÕ Quèc tÕ vµ thùc hiÖn c¬ chÕ kinh tÕ thÞ tr­êng. Tuy vËy qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn X©y dùng Nam Ninh t«i nhËn thÊy cã sù bÊt cËp nh­ sau: HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông 1.500m2 ®Êt n»m trªn trôc ®­êng chÝnh t¹i khu vùc trung t©m ThÞ trÊn Cæ lÔ - HuyÖn Trùc Ninh theo h×nh thøc ®Êt thuª dµi h¹n 50 n¨m (nép tiÒn thuª ®Êt hµng n¨m). §©y lµ khu ®Êt vÞ trÝ cã rÊt nhiÒu lîi thÕ kinh doanh. Gi¸ ®Êt Theo QuyÕt ®Þnh sè 3194/2007/Q§UB ngµy 20/12/2007 cña UBND tØnh Nam §Þnh quy ®Þnh t¹i khu vùc nµy lµ 3 triÖu ®ång/1m2. Nh­ vËy tuy ®Êt thuª kh«ng cã c¨n cø ®Ó ®Þnh gi¸ song thùc tÕ víi lîi thÕ kinh doanh cña khu ®Êt nµy th× gi¸ trÞ cña nã lµ rÊt lín (1.500 x 3 triÖu = 4,5 tû ®ång) Gi¸ thÞ tr­êng hiÖn nay kho¶ng 4 – 4,5 triÖu ®ång/1m2 trong khi ®ã tiÒn thuª ®Êt hµng n¨m kh«ng ®¸ng kÓ. Tuy vËy gi¸ trÞ nµy vÉn ch­a ®­îc tÝnh vµo gi¸ trÞ cña doanh nghiÖp do vËy gi¸ trÞ thùc cña c«ng ty lµ ch­a ®óng. MÆt kh¸c sau khi cæ phÇn ho¸ c¸c doanh nghiÖp th­êng cã xu h­íng t¨ng thªm vèn tù cã b»ng h×nh thøc gãp vèn bæ xung trong khi ®ã nguån ng©n s¸ch Nhµ n­íc dïng cho viÖc tham gia gãp vèn cïng víi doanh nghiÖp lµ rÊt khã kh¨n do vËy tû lÖ vèn gãp cña Nhµ n­íc th­êng sÏ Ýt dÇn ®i vµ v« h×nh chung Nhµ n­íc sÏ mÊt dÇn quyÒn kiÓm so¸t trong doanh nghiÖp. Trong khi ®ã gi¸ trÞ TSC§ v« h×nh mµ nhµ n­íc dµnh cho doanh nghiÖp lµ rÊt lín; ViÖc nµy ®ång nghÜa víi viÖc nhµ n­íc bÞ thÊt tho¸t vèn rÊt nhiÒu. §èi víi ng­êi lao ®éng tuy ®· ®­îc Nhµ n­íc ®Þnh gi¸ doanh nghiÖp thÊp vµ ­u ®·i mua cæ phÇn theo tû lÖ mÖnh gi¸ cæ phiÕu (th­êng 70%) ®Ó hä cã ®iÒu kiÖn tham gia gãp vèn; Song thùc tÕ cã nhiÒu ng­êi do kh«ng cã ®iÒu kiÖn vÒ kinh tÕ, ch­a hiÓu râ vÒ chÝnh s¸ch ­u ®·i cña Nhµ n­íc...nªn ®· chuyÓn nh­îng quyÒn hoÆc phÇn vèn gãp cña m×nh theo nguyªn gi¸ hoÆc thËm chÝ d­íi gi¸ sµn cho mét sè ng­êi cã ®iÒu kiÖn ®Çu c¬. Do vËy cã doanh nghiÖp sau khi cæ phÇn ho¸ ®· ph¸t huy ngay lîi thÕ mÆt b»ng s½n cã ®Ó kinh doanh hoÆc hîp lý ho¸ viÖc chuyÓn nh­îng, cho thuª l¹i theo nhiÒu h×nh thøc nh­: gãp vèn, liªn kÕt kinh doanh...v× vËy lµm cho gi¸ trÞ doanh nghiÖp ®· ®­îc t¨ng lªn gÊp nhiÒu lÇn trong khi ®ã Nhµ n­íc vµ ng­êi lao ®éng ®· g¾n bã víi doanh nghiÖp th× hÇu nh­ kh«ng ®­îc h­ëng lîi g× tõ viÖc t¨ng gi¸ ®ã. T×m hiÓu thªm mét sè ®¬n vÞ ®­îc cæ phÇn kh¸c t«i thÊy còng t×nh tr¹ng t­¬ng tù V× vËy ®Ó ®¶m b¶o quyÒn lîi cho ng­êi lao ®éng vµ Nhµ n­íc kh«ng bÞ thÊt thu, ®¶m b¶o sù b×nh ®¼ng gi÷a c¸c doanh nghiÖp. T«i ®Ò nghÞ c¸c c¬ quan Nhµ n­íc cã thÈm quyÒn; nhÊt lµ Ban cæ phÇn ho¸ doanh nghiÖp Nhµ n­íc ë c¸c cÊp: - CÇn ®¸nh gi¸ ®óng gi¸ trÞ tµi s¶n cña doanh nghiÖp theo gi¸ thÞ tr­êng (hoÆc ®Êu thÇu) tr­íc khi cæ phÇn ho¸. §èi víi ng­êi lao ®éng c¨n cø vµo kÕt qu¶ thÆng d­ tõ viÖc ®Þnh gi¸ hoÆc ®Êu thÇu doanh nghiÖp ®Ó ph©n phèi cho hä b»ng tiÒn theo n¨m c«ng t¸c hoÆc møc ®é cèng hiÕn, ®ãng gãp ®Ó hä lùa chän tiÕp tôc tham gia gãp vèn hoÆc chuyÓn sang lµm viÖc kh¸c. - C«ng khai minh b¹ch vÒ t×nh h×nh tµi s¶n, tµi chÝnh, t×nh tr¹ng sö dông ®Êt cña doanh nghiÖp ®Ó c¸c nhµ ®Çu t­ biÕt. Tr¸nh c¸c hiÖn t­îng cæ phÇn theo kiÓu néi bé (khÐp kÝn). - §èi víi c¸c doanh nghiÖp ®· ®­îc cæ phÇn ho¸ nÕu viÖc ®Þnh gi¸ ch­a phï hîp th× tiÕn hµnh ®Þnh gi¸ l¹i ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ TSC§ v« h×nh lµ quyÒn sö dông ®¸t, nh·n hiÖu hµng ho¸ (th­¬ng hiÖu)...®Ó x¸c ®Þnh ®óng gi¸ trÞ tµi s¶n mµ Nhµ n­íc vµ ng­êi lao ®éng ®· gãp víi doanh nghiÖp hoÆc cã thÓ lµm c¨n cø ®Ó ®Þnh gi¸ b¸n nèt sè vèn cña Nhµ n­íc cßn l¹i t¹i doanh nghiÖp (nÕu cã) ra c«ng chóng theo h×nh thøc ®Êu thÇu. Sè thÆng d­ thu ®­îc; mét phÇn nép vµo ng©n s¸ch, mét phÇn hç trî ng­êi lao ®éng ®· cèng hiÕn, x©y dùng doanh nghiÖp. ViÖc ®Þnh gi¸ ®óng gi¸ trÞ tµi s¶n cña doanh nghiÖp cßn gióp cho doanh nghiÖp lµm c¨n cø tµi s¶n ®¶m b¶o ®Ó thÕ chÊp, quan hÖ vay vèn vµ ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ víi c¸c ®èi t¸c. T¹o sù b×nh ®¼ng gi÷a c¸c doanh nghiÖp, c¸c thµnh phÇn kinh tÕ trong nÒn kinh tÕ quèc d©n... KÕt luËn Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng Ty Cæ PhÇn X©y Dùng Nam Ninh em ®· hiÓu thªm c«ng viÖc cña ng­êi kÕ to¸n th«ng qua t×m hiÓu vÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n còng nh­ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n cña C«ng ty . Em ®i s©u nghiªn cøu vÒ tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ víi viÖc n©ng cao sö dông vèn cè ®Þnh ë c«ng ty, qua ®ã em thÊy do ®Æc ®iÓm cña ®¬n vÞ lµ x©y l¾p nªn gi¸ trÞ TSC§ chiÕm tû träng lín trong tæng sè vèn kinh doanh cña ®¬n vÞ. V× v©y vÊn ®Ò qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n cè ®Þnh lµ rÊt quan träng vµ phøc t¹p . Trong khu«n khæ b¸o c¸o thùc tËp cña m×nh, d­íi sù h­íng dÉn cña ThÇy gi¸o TiÕn sü NguyÔn Vò ViÖt vµ cña C¸n bé, nh©n viªn trong c«ng ty cïng víi kiÕn thøc ®· häc; Em m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ cña ®¬n vÞ, víi mong muèn c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ ®­îc chÝnh x¸c vµ chÆt chÏ thªm, song song víi viÖc ph¸t huy tèi ®a n¨ng lùc ho¹t ®éng cña ph­¬ng tiÖn m¸y mãc thiÕt bÞ, kh«ng ngõng hoµn thiÖn c¬ cÊu TSC§ ®Ó ®¸p øng yªu cÇu cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. §­îc nh­ vËy th× ch¾c ch¾n hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ sÏ ®­îc n©ng cao, tõ ®ã cã ®iÒu kiÖn më réng quy m« s¶n xuÊt, t¨ng thu nhËp cho ®¬n vÞ vµ gãp phÇn thóc ®Èy sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ quèc d©n. Chuyªn ®Ò trªn, tuy ®· ®­îc giíi h¹n trong ph¹m vi hÑp, nh­ng néi dung nghiªn cøu nµy vÉn cßn rÊt réng vµ phøc t¹p. Do kh¶ n¨ng nghiªn cøu vÒ lý luËn còng nh­ thùc tiÔn cña em cßn h¹n chÕ nªn kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt. V× vËy em mong muèn nhËn ®­îc nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp vµ gióp ®ì tËn t×nh cña thÇy gi¸o h­íng dÉn thùc tËp, Ban l·nh ®¹o c«ng ty, c¸c anh, c¸c chÞ trong c¸c phßng, ban cña c«ng ty Cæ phÇn X©y dùng Nam Ninh ®Ó chuyªn ®Ò cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n: Ban Gi¸m ®èc Häc viÖn tµi chÝnh, c¸c ThÇy, C« Gi¸o cña nhµ tr­êng, vµ ®Æc biÖt lµ sù h­íng dÉn tËn t×nh cña thÇy gi¸o TiÕn sü NguyÔn Vò ViÖt, Ban Gi¸m ®èc c«ng ty cæ phÇn X©y dùng Nam Ninh, tËp thÓ c¸n bé phßng kÕ to¸n vµ c¸c phßng ban kh¸c cña c«ng ty. §· tËn t×nh, gióp ®ì vµ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi h­íng dÉn, gióp em hoµn thµnh chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp nµy. Nam §Þnh, th¸ng 6/2008 Sinh Viªn NguyÔn ThÞ ViÖt Hµ Tµi liÖu tham kh¶o. Gi¸o tr×nh KÕ to¸n Tµi chÝnh cña Häc viÖn Tµi chÝnh Hµ Néi xuÊt b¶n n¨m 2006 Gi¸o tr×nh ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ trong doanh nghiÖp QuyÕt ®Þnh sè: 206 ngµy 12 th¸ng 12 n¨m 2003 cña Bé Tµi chÝnh "h­íng dÉn vÒ qu¶n lý vµ trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh" QuyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé Tµi chÝnh C¸c chuÈn mùc kÕ to¸n hiÖn hµnh §iÒu lÖ cña C«ng ty, c¸c b¸o c¸o tæng kÕt ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty cæ phÇn X©y dùng Nam Ninh n¨m: 2005, 2006, 2007. Môc lôc Lêi më ®Çu Ch­¬ng 1: Lý luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ trong Doanh nghiÖp 1.1. TSC§ vµ sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc kÕ to¸n TSC§ trong Doanh nghiÖp 1.1.1. Kh¸i niÖm, vÞ trÝ, vai trß cña TSC§ trong s¶n xuÊt kinh doanh 1.1.2. §Æc ®iÓm vµ yªu cÇu qu¶n lý TSC§ 1.1.3. ý nghÜa vµ nhiÖm vô cña kÕ to¸n TSC§ 1.2. Tæ chøc kÕ to¸n TSC§ trong doanh nghiÖp 1.2.1. Ph©n lo¹i TSC§, ®¸nh gi¸ TSC§ 1.2.1.1. Ph©n lo¹i TSC§ 1.2.1.2. §¸nh gi¸ TSC§ 1.2.2. KÕ to¸n chi tiÕt TSC§ 1.2.3. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m TSC§ 1.2.3.1. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng TSC§ 1.2.3.2. KÕ to¸n tæng hîp gi¶m TSC§ 1.2.4. KÕ to¸n khÊu hao TSC§ 1.2.4.1. KÕ to¸n söa ch÷a TSC§ Ch­¬ng 2: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ C«ng ty Cæ phÇn X©y dùng Nam Ninh. 2.1. §Æc ®iÓm chung vµ t×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 2.1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty 2.1.3. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc lao ®éng cña C«ng ty 2.1.4. §Æc ®iÓm kü thuËt vµ c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña C«ng ty 2.1.5. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty 2.2. Thùc tr¹ng vÒ tæ chøc kÕ to¸n TSC§ t¹i c«ng ty Cæ phÇn X©y dùng Nam Ninh 2.2.1. §Æc ®iÓm TSC§ cña C«ng ty 2.2.2. KÕ to¸n t¨ng TSC§ t¹i C«ng ty 2.2.2.1. KÕ to¸n chi tiÕt t¨ng TSC§ 2.2.2.2. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng TSC§ 2.2.3. KÕ to¸n gi¶m TSC§ t¹i c«ng ty 2.2.3.1. KÕ to¸n chi tiÕt gi¶m TSC§ 2.2.3.2. KÕ to¸n tæng hîp gi¶m TSC§ 2.2.4. KÕ to¸n khÊu hao TSC§ t¹i c«ng ty 2.2.5. KÕ to¸n kiÓm kª TSC§ 2.2.6. KÕ to¸n söa ch÷a TSC§ t¹i C«ng ty Ch­¬ng 3: Nh÷ng nhËn xÐt ®¸nh gi¸ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty Cæ phÇn X©y dùng Nam Ninh. 3.1. Nh÷ng nhËn xÐt ®¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ theo QuyÕt ®Þnh sè 206/2003 ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh. 3.1.1. VÒ ­u ®iÓm. 3.1.2. VÒ h¹n chÕ. 3.2. Mét sè ý kiÕn, kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty Cæ phÇn X©y dùng Nam Ninh. B¶ng ký hiÖu, ch÷ viÕt t¾t CTGS : Chøng tõ ghi sæ DN : Doanh nghiÖp GTGT : Gi¸ trÞ gia t¨ng SX : S¶n xuÊt SXKD : S¶n xuÊt kinh doanh CPSXKD : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh TSC§ : Tµi s¶n cè ®Þnh TS : Tµi s¶n TK : Tµi kho¶n KHKT : Khoa häc kü thuËt GTCL : Gi¸ trÞ cßn l¹i H§QT : Héi ®ång Qu¶n trÞ x¸c nhËn cña l·nh ®¹o c«ng ty ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..