Nghiệp vụ kế toán tại Công ty CP Bắc Long

cæ phÇn B¾c Long Chøng tõ ghi sæ TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung (Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006) NT Chøng tõ TK§¦ Sè tiÒn Sè NT Nî Cã XuÊt kho CCDC ®Ó SX 8/3 153 11.637.500 ... .... .... .... .... ..... TÝnh KH TSC§ 30/3 214 56.705.800 Céng 80.672.420 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 627 C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ C¸i TK 627 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung (Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006) Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Sè NT Nî Cã 08/12 XuÊt CCDC ®Ó SX 153 11.637.500 .... ... ... .... ... 31/12 TÝnh KH TSC§ 214 56.705.800 Céng 80.672.420 KÕt chuyÓn TK 154 154 80.672.420 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Sau khi x¸c ®Þnh ®­îc NVL trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt. C«ng ty cæ phÇn B¾c Long B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt (Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006) TT Néi dung Tæng sè tiÒn Ghi chó 1 CP NVL trùc tiÕp .980.350.000 2 CP nh©n c«ng trùc tiÕp 189.429.457,5 3 CP s¶n xuÊt chung 86.672.420 Céng 1.256.451.877,5 (B»ng ch÷ : Mét tû hai tr¨m n¨m s¸u triÖu bèn tr¨m n¨m m­¬i mèt ngµn chÝn tr¨m bÈy bÈy phÈy n¨m ®ång) Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) 5. KÕ to¸n gi¸ thµnh KÕ to¸n gi¸ thµnh ®­îc h¹ch to¸n theo s¬ ®å sau: B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng Sæ chi phÝ SXKD Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i C«ng ty cæ phÇn B¾c Long lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt 1 lo¹i s¶n phÈmlµ g¹ch l¸t Do c«ng ty cæ phÇn B¾c Long chØ s¶n xuÊt mét lo¹i s¶n phÈm duy nhÊt lµ g¹ch l¸t nÒn chÞu lùc cao cÊp . Do vËy ®Ó tÝnh ®­îc gi¸ thµnh s¶n phÈm g¹ch th× chØ cÇn ph¶i ph©n bæ tæng chi phÝ NVL, tæng tiÒn l­¬ng vµ tæng chi phÝ s¶n xuÊt chung cho mét lo¹i s¶n phÈm. Trong kú C«ng ty ®· s¶n xuÊt hoµn thµnh ®­îc:76.853.000 viªn g¹ch, 8000SP dë dang tû lÖ hoµn thµnh 90%. Tªn SP §VT SL hoµn thµnh SL dë dang 1 G¹ch chÞu lùc Viªn 76.853.000 8000 C«ng thøc ®Ó x¸c ®Þnh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung, Chi phÝ NVL trùc tiÕp n»m trong SP dë dang ®­îc tÝnh nh­ sau: C¨n cø vµo sèl­îng s¶n phÈm hoµn thµnh vµ sè l­îng s¶n phÈm dë dang cuèi kú kÕ to¸n tÝnh gi¸ trÞ SP dë dang cuèi kú theo ph­¬ng ph¸p ­íc tÝnh theo s¶n l­îng hoµn thµnh t­¬ng ®­¬ng. SLSP dd quy ®æi hoµn thµnh = Sè l­îng SP dd * Tû lÖ hoµn thµnh SLSP quy ®æi = 8000 * 90 % = 7200 ( SP ) Chi phÝ NCTT = Trong SP dd CPNCttSPdd §.Kú +CPNCttSP T.Kú *SLSPdd quy ®æi hoµn thµnh SLSP hoµn thµnh+SLSPdd quy ®æi HT CPNCtt trong SPdd = 14.000.000+189.429.457,5 *7200 = 19.056,57 76.853.000 +7200 Chi phÝ SXC trong SPdd = CPSXC cóa SPdd §. Kú + CPSXC T.kú *SLSPdd quy ®æi hoµn thµnh SLSP h.thµnh +SLSPdd q® HT Chi phÝ SXC= Trong SPddck 16.000000 + 80.672.420 *7200 = 6.583,25 76.853.000 +7200 CPNVLtt n»m Trong SPdd ck = CPNVL tt SPdd §.kú +CPNVL PST.kú * SLSP dë dang SLSP hoµn thµnh +SLSP dë dang CPNVLtt n»m Trong SPdd = 30.000.000 + 980.350.000 *80000= 105.161,27 76.853.000+ 8000 Gi¸ trÞ SP dd cuèi kú = CPNVL SPdd c.k +CPNCtt SPdd c.k + CPSXC c.k = 105.161,27 + 19.560,57 + 6.583,25 = 131.350,1 Tæng ZSP=gt SP§.kú + CPSXp.s T.kú- gtSP ddC.kú – k. ®­îc ghi gi¶m Z = 60.000.000 + 1.316.451.878 – 131.350 ,1 = 1.376.320. 528 C«ng ty cæ phÇn B¾c Long ThÎ tÝnh gi¸ thµnh (Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006) Sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú lµ : 76.853.000 (viªn) T T Kho¶n môc CPSXKD CPSXKD dë dang §K Chi phÝ SXKD PS trong kú CPSXKD dë dang CK Tæng gi¸ thµnh SPHT Gi¸ thµnh §VSP 1 CPNVL TT 30.000.000 980.350.000 150161,27 1.010.199.839 131,45 2 CP NC TT 14.000.000 189.429.457,5 19056,57 203.410.400,9 26,47 3 CP SXC 16.000.000 86.672.420 6583,25 102.665.836,8 13,6 Céng 60.000.000 1.316.451.878 131.350,09 1.316.276.077 170,98 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Tµi kho¶n 154 (Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006) Sè l­îng SP hoµn thµnh trong kú lµ : 76.853.000 (viªn) Ngµy Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè Ngµy Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu kú 60.000.000 31/3 K/C CPSXKD trong kú 621 980.350.000 622 189.429.457.5 627 86.672.420 K/C SPHT 155 1.316.276.077 Céng 1.316.451.878 1.316.276.077 D­ cuèi kú 60.175.801 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 154 C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Chøng tõ ghi sæ TK 154 (Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006) DiÔn gi¶i Sè TK Sè ph¸t sinh Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu kú 154 60.000.000 K/c CPNVL TT 154 621 980.350.000 K/c CPNCTT 154 622 189.429.457,5 K/c CP SXC 154 627 86.627.420 Céng 1.316.451.878 KÕ chuyÓn SPHT 155 154 1.316.276.077 D­ cuèi kú 60.175.801 C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ C¸i - TK 154 (Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006) Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu kú 60.000.000 TËp hîp CP SXKD 621 980.350.000 622 189.429.457,5 627 86.672.420 Céng 1.316.451.878 KÕ chuyÓn TK 155 155 1.316.276.077 D­ cuèi kú 60.175.801 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Toµn bé s¶n phÈm trong kú nhËp kho thµnh phÈm Nî TK 155: 1.316.276.077 Cã TK 154: 1.316.276.077 III. KÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm C«ng ty cæ phÇn B¾c Long b¸n hµng trùc tiÕp t¹i kho lµ chñ yÕu, s¶n phÈm chñ yÕu ®­îc sö dông trong n­íc do ®ã gi¸ b¸n cña s¶n phÈm ®­îc x¸c ®Þnh: Gi¸ b¸n = Gi¸ vèn + 01 phÇn l·i + ThuÕ (nÕu cã) Khi xuÊt kho thµnh phÈm b¸n cho kh¸ch hµng kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: - Gi¸ vèn: Nî TK 632 Cã TK 155,156 - Gi¸ b¸n: Nî TK 111,112,131... Cã TK 511 Cã TK 3331 Cuèi kú kÕt chuyÓn vÒ TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶. Nî TK 511 Cã TK 911 * Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Chøng tõ thanh to¸n Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i (8) VÝ dô: Ngµy 08/3/2006 theo ho¸ ®¬n sè 073245 xuÊt b¸n g¹ch cho C«ng ty LICOGI víi sè tiÒn lµ 560.800.000 ®Ó l¸t vØa hÌ khu ®« thÞ míi C¨n cø vµo ho¸ ®¬n thuÕ GTGT kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 131: 616.880.000 Cã TK 511: 560.800.000 Cã TK 3331: 56.080.000 C¨n cø vµo ®Þnh kho¶n kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt TK 511, sau ®ã vµo chøng tõ ghi sæ C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Chøng tõ ghi sæ TK 511 (Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006) TrÝch yÕu Sè TK Sè ph¸t sinh Nî Cã Nî Cã XuÊt g¹ch b¸n 131 511 560.800.000 .................... .......... ........... ........................ ........................ Céng 2.160.500.000 2.160.500.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 511 C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ c¸i- TK 511 (Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006) Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã DT b¸n hµng 131 560.800.000 ........................ ...... .................... ....................... Céng 2.160.500.000 K/c vÒ TK 911 911 2.160.500.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Khi xuÊt kho s¶n phÈm g¹ch ®Ó b¸n cho kh¸ch hµng kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho. PhiÕu nµy ®­îc chia thµnh 2 phiÕu, 01 phiÕu thñ kho gi÷, 01 phiÕu do kÕ to¸n l­u gi÷. Sau khi nhËn chøng tõ gèc lµ phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt. Tõ sæ kÕ to¸n chi tiÕt kÕ to¸n vµo b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i. C«ng ty cæ phÇn B¾c Long B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i (Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006) Lo¹i chøng tõ gèc: PhiÕu xuÊt Chøng tõ DiÔn gi¶i Tæng sè tiÒn Ghi nî TK 632 Cã TK 155 Sè Ngµy 01 01/12 XuÊt g¹ch b¸n 420.600.000 420.600.000 ......... ........ ........... .......... .......... Céng 1.316.276.077 1.316.276.077 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Chøng tõ ghi sæ TK 155 (Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006) TrÝch yÕu Sè TK Sè ph¸t sinh Nî Cã Nî Cã XuÊt g¹ch b¸n 632 155 420.600.000 ........... ... ... ............... ............ Céng 1.316.276.077 1.316.276.077 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 155 C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ c¸i - TK 155 (Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006) Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã B¸n thµnh phÈm 632 420.600.000 ........ ........ ........... .......... .............. ............... Céng 1.316.276.077 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) ViÖc h¹ch to¸n TK 632 còng t­¬ng tù nh­ TK 155 lÇn l­ît ta ®i tõ sæ kÕ to¸n chi tiÕt, chøng tõ ghi sæ ®Õn sæ c¸i. IV. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN: 1. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng. §Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng thùc tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n sö dông TK 641- Chi phÝ b¸n hµng ®Ó h¹ch to¸n. Khi tÝnh l­¬ng chi tr¶ cho bé phËn b¸n hµng Nî TK 641 Cã TK 133 (nÕu cã) Cã TK 111,112,334... Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn vÒ TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶. Nî TK 911 Cã TK 641 Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng nh­ sau: Chøng tõ gèc Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh TK : 641 (Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006) Ngµy Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Tæng sè Sè Ngµy 31/12 Chi tiÒn l­u kho 111 4.697.000 ... ... ... ....... ..... .......... Céng 57.928.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Chøng tõ ghi sæ TK : 641 (Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006) TrÝch yÕu Sè TK Sè ph¸t sinh Nî Cã Nî Cã Chi phÝ BH 641 1111 4.697.000 4.697.000 .............. .... ..... .......... ......... Céng 57.928.000 57.928.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i tµi kho¶n 641 C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ c¸i TK : 641 (Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006) Chøng tõ DiÔn gi¶i CT§¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã 31/12 Chi tiÒn l­u kho 1111 4.697.000 .... ..... .......... ......... Céng 57.928.000 K/c vÒ TK 911 .57.928.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) 2. Chi phÝ qu¶n lý C«ng ty. Chi phÝ Qu¶n lý Doanh nghiÖp cña C«ng ty bao gåm: Chi phÝ vËt liÖu, chi phÝ ®å dïng v¨n phßng, chi phÝ kÕ ho¹ch TSC§, lÖ phÝ, l·i ng©n hµng, c¸c kho¶n vay nµy kÕ to¸n tæng hîp trªn tµi kho¶n 642 - Chi phÝ QLDN. Khi tÝnh l­¬ng, tÝnh kÕ ho¹ch ®­îc xuÊt quü tiÒn mÆt phôc vô cho bé phËn QLDN kÕ to¸n ghi: Nî TK 642 Nî TK 133 Cã TK 111,112,334 Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn vÒ tµi kho¶n 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶. Nî TK 911 Cã TK 642 Chøng tõ gèc Sè chi phÝ SXKD Chøng tõ ghi sæ Sæ C¸i *H¹ch to¸n CPQLDN ®­îc h¹ch to¸n nh­ sau: VÝ dô: Ngµy 04/3/2006 chi phÝ tiÕp kh¸ch cña C«ng ty víi sè tiÒn lµ : 6.076.800® (PhiÕu chi tiÒn sè 032) KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 642 : 6.760.000 Cã TK 1111 : 6.760.000 C¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n vµo sæ: C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh TK : 642 (Tõ 01/1 ®Õn 3/3/2006) Ngµy Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Tæng sè Sè Ngµy 032 4/10 Chi tiÕp kh¸ch 111 6.760.000 ... ... ... ....... ..... .......... Céng 68.350.000 C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Chøng tõ ghi sæ TK : 642 (Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006) TrÝch yÕu Sè TK Sè ph¸t sinh Nî Cã Nî Cã Chi tiÕp kh¸ch 642 1111 6.076.800 6.076.800 .............. .... ..... .......... ......... Céng 68.350.000 68.350.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i tµi kho¶n 642 C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ c¸i TK : 642 (Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006) Chøng tõ DiÔn gi¶i CT§¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã 032 4/12 Chi tiÕp kh¸ch 1111 6.076.800 .... ..... ................... ......... 31/12 Céng 68.350.000 K/C vÒ TK 911 911 68.350.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) V. H¹ch to¸n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh. Ngoµi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh C«ng ty cã kho¶n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt th­êng. 1. H¹ch to¸n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh. Khi h¹ch to¸n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh kÕ to¸n sö dông TK 515 - Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh. Khi ph¸t sinh nghiÖp vô liªn quan ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh kÕ to¸n ghi tµi kho¶n. Nî TK 111, 112... Cã TK 515 Cuèi kú kÕ to¸n kiÓm kª thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vÒ tµi kho¶n 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶. Nî TK : 515 Cã TK : 911 VÝ dô: Ngµy 27/2 thu l·i tõ gãp vèn liªn doanh víi sè tiÒn lµ : 28.678.500® kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 111 : 28.678.500 Cã TK 515 : 28.678.500 C¨n cø vµo nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh kÕ to¸n vµo c¸c sæ cã liªn quan. C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK : 515 (Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006) Ngµy Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã 27/12 Thu l·i gãp vèn LD 111 28.600.000 ... ... ... ....... ..... ............... ................ Céng 47.850.000 31/12 K/C vÒ TK 911 911 47.850.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Chøng tõ ghi sæ TK : 515 (Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006) TrÝch yÕu Sè TK Sè ph¸t sinh Nî Cã Nî Cã Thu l·i tõ gãp vèn liªn doanh 111 515 28.600.000 28.600.000 .............. .... ..... .......... ......... Céng 47.850.420 47.850.420 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C¨n cø vµo chøng tõ ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n 515 C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ c¸i TK : 515 (Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006) Chøng tõ DiÔn gi¶i CT§¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã Thu l·i tõ gãp vèn LD 1111 28.600.000 ... ... ..................... ..... ......... .......... Céng 47.850.000 K/c vÒ TK 911 911 47.850.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) 2. H¹ch to¸n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh. Cïng víi thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh C«ng ty cßn cã c¸c kho¶n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh. §ã lµ c¸c kho¶n chi phÝ cña C«ng ty nh­: l·i vay ng©n hµng. §Ó h¹ch to¸n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 635 (Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh). Khi thanh to¸n l·i tiÒn vay ng©n hµng kÕ to¸n ®Þnh kho¶n. Nî TK 635 Cã TK 111, 112 Cuèi kú kÕ to¸n chuyÓn vÒ TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶. Nî TK 911 Cã TK 635 VÝ dô: Ngµy 3/2 theo chøng tõ sè 0785 C«ng ty xuÊt quü tiÒn mÆt tr¶ l·i vay ng©n hµng víi sè tiÒn lµ : 17.860.000® kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 635 : 17.860.000 Cã TK 111 : 17.860.000 C¨n cø vµo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n vµo c¸c sæ s¸ch cã liªn quan. C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK : 635 (Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006) Ngµy Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã 0785 31/12 Tr¶ l·i vay NH 111 17.860.000 ... ... ... ....... ..... ............... ................ Céng 32.683.000 K/C vÒ TK 911 911 32.683.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Chøng tõ ghi sæ TK : 635 (Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006) TrÝch yÕu Sè TK Sè ph¸t sinh Nî Cã Nî Cã Tr¶ l·i vay ng©n hµng 635 111 17.860.000 17.860.000 .............. .... ..... .......... ......... Céng 32.683.000 32.683.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ c¸i TK : 635 (Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006) Chøng tõ DiÔn gi¶i CT§¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã Tr¶ l·i tiÒn vay NH 111 16.860.000 ... ... ..................... ..... ......... .......... Céng 32.683.000 K/c vÒ TK 911 32.683.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) VI. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶: KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty lµ kÕt qu¶ tiªu thô s¶n phÈm, dÞch vô hµng ho¸. KÕt qu¶ ®ã ®­îc tÝnh b»ng c¸ch so s¸nh gi÷a mét bªn lµ doanh thu, mét bªn lµ gi¸ vèn hµng tiªu thô, chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp ®­îc biÓu hiÖn qua chØ tiªu lîi nhuËn vÒ tiªu thô. T¹i C«ng ty cæ phÇn B¾c Long x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµo mçi quý, ®­îc thÓ hiÖn trªn TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô: - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ vµ dÞch vô. Nî TK 511 Cã TK 911 - KÕt chuyÓn gi¸ vèn s¶n phÈm, hµng ho¸ ®· tiªu thô: Nî TK 911 Cã TK 632 - KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt th­êng: Nî TK 515 Cã TK 911 - KÕt chuyÓn kÕt qña hîp ®ång s¶n xuÊt kinh doanh: + KÕt chuyÓn l·i : Nî TK 911 Cã TK 4212 + KÕt chuyÓn lç: Nî TK 4212 Cã TK 911 §Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cuèi kú kinh doanh kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu ®· tËp hîp ë TK 511, 632, 642, 515, 635 ®· lµm ë phÇn tr­íc vµ kÕt chuyÓn vÒ TK 911. Cuèi quý 4 (31/12/2005) kÕ to¸n kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸. Nî TK 511 : 2.160.500.000 Cã TK 911 : 2.160.500.000 - KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n: Nî TK 911 : 1.316.276.077 Cã TK 632 : 1.316.276.077 - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp: Nî TK 911 : 126.278.000 Cã TK 641 : 57.928.000 Cã TK 642 : 68.350.000 - KÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh . Nî TK 515 : 47.850.000 Cã TK 911 : 47.850.000 - KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh. Nî TK 911 : 32.683.000 Cã TK 635 : 32.683.000 - KÕt chuyÓn l·i ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: Nî TK 911 : 733.112.923 Cã TK 4212 : 733.112.923 KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ vµo c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n sau: C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ kÕ to¸n chi tiÕt - TK : 911 (Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006) Ngµy Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã 31/12 K/C DTT 511 2.160.500.000 K/c Gi¸ vèn 632 1.316.276.077 K/c CP BH 641 57.928.000 K/c CP QLDN 642 689.350.000 ... ... ... .............. .............. ............. KÕt chuyÓn l·i 421 733.112.923 Céng 2.208.350.000 2.208.350.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Chøng tõ ghi sæ TK : 911 (Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006) TrÝch yÕu Sè TK Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã KÕt chuyÓn DTT 511 911 2.160.500.000 KÕt chuyÓn GVHB 911 632 1.316.276.077 .......... ..... ..... .............. ................ KÕt chuyÓn l·i 911 421 733.112.923 Céng 2.208.350.000 2.208350.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ c¸i TK : 911 (Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006) Chøng tõ DiÔn gi¶i CT§¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã 31/12 KÕt chuyÓn DTT 511 2.160.500.000 KÕt chuyÓn gi¸ vèn 632 1.316.276.077 ... ... ..................... ..... ......... .......... KÕt chuyÓn l·i 421 733.112.923 Céng 2.208.350.000 2.208.350.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) PhÇn II KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kh¸c I. Ph­¬ng thøc kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn. Vèn b»ng tiÒn cña C«ng ty cæ phÇn B¾c Long bao gåm: TiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng. §Ó qu¶n lý vèn b»ng tiÒn kÕ to¸n ph¶i chÊp hµnh nghiªm chØnh c¸c quy ®Þnh vµ chÕ ®é qu¶n lý l­u th«ng tiÒn tÖ hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc. KÕ to¸n ph¶i ¸nh kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c sè tiÒn mÆt hiÖn t¹i vµ h×nh thøc biÕn ®éng cña C«ng ty. Khi nhËp, xuÊt quü tiÒn mÆt ph¶i cã phiÕu thu tiÒn, phiÕu chi tiÒn, ®ång thêi vµ ghi chÐp ®Çy ®ñ c¸c kho¶n xuÊt thu vµ chi tiÒn mÆt. Thñ quü lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm vµ qu¶n lý viÖc xuÊt quü tiÒn mÆt. NÕu cã chªnh lÖch kÕ to¸n, thñ quü ph¶i kiÓm tra x¸c ®Þnh nguyªn nh©n. Cã biÖn ph¸p xö lý sè chªnh lÖch ®ã. 1. KÕ to¸n tiÒn mÆt sö dông c¸c chøng tõ sau: - PhiÕu thu tiÒn. - PhiÕu chi tiÒn. §Ó h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn viÖc thu, chi tiÒn mÆt kÕ to¸n sö dông TK 111 - "TiÒn mÆt" ®Ó h¹ch to¸n. - Khi b¸n hµng s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô ... C¨n cø vµo phiÕu chi tiÒn kÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 111 Cã TK 511 Cã TK 3331 Khi tr¶ nî tiÒn hµng cho ng­êi b¸n ... C¨n cø vµo phiÕu chi tiÒn kÕ to¸n ghi: Nî TK 331, 131 Nî TK 152, 153, 211 Nî TK 133 Cã TK 111, 112 *Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ®­îc h¹ch to¸n nh­ sau: Chøng tõ gèc (PhiÕu thu, chi) Sæ quü b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i VÝ dô: Theo phiÕu thu tiÒn sè 489 ngµy 6/3/2006 thu tiÒn b¸n hµng sè tiÒn lµ 380.275.000 nhËp quü tiÒn mÆt. C¨n cø vµo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 111 : 380.275.000 Cã TK 131 : 380.275.000 C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sè 785 PhiÕu thu (Ngµy 01/1- 30/3/2006) Ng­êi nép : C«ng ty Cæ phÇn §¹i D­¬ng §Þa chØ : Ph­êng Hång H¶i – TP H¹ Long - tØnh Qu¶ng Ninh VÒ kho¶n : Thu tiÒn b¸n hµng. Sè tiÒn : 380.275.000® B»ng ch÷: (Ba tr¨m t¸m m­¬i triÖu hai tr¨m b¶y m­¬i n¨m ngµn ®ång ch½n) §· nhËn ®ñ sè tiÒn: 380.275.000® Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Ng­êi Nép (Ký, ghi râ hä tªn) Thñ quü (Ký, ghi râ hä tªn) VÝ dô: Ngµy 26/2/2006C«ng ty mua CCDC vÒ nhËp kho trÞ gi¸ 38.550.000®, thuÕ GTGT 10%, tiÒn hµng tr¶ b»ng tiÒn mÆt t¹i quü, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 153 : 38.550.000 Nî TK 133 : 3.855.000 Cã TK 111 : 42.405.000 C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sè 0755 PhiÕu Chi (Ngµy 01/1- 30/3/2006) Ng­êi nép : Vò ThÞ Hång §Þa chØ : Ph©n x­ëng 3 VÒ kho¶n : Chi mua hµng Sè tiÒn : 38.550.000® (B»ng ch÷: Bam­¬i t¸m triÖu n¨m tr¨m n¨m m­¬i ngµn ®ång ch½n) Ng­êi NhËn (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... Gi¸m ®èc (Ký, ghi râ hä tªn) C¨n cø vµo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n vµo c¸c sæ s¸ch cã liªn quan. C«ng ty cæ phÇn B¾c Long B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i (Ngµy 01/1- 30/3/2006) Lo¹i chøng tõ gèc: PhiÕu thu Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã 1489 26/12 Thu tiÒn b¸n hµng 380.275.000 ....... ......... ........... .......... .......... Céng 860.450.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C«ng ty cæ phÇn B¾c Long B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i (Ngµy 01/1- 30/3/2006) Lo¹i chøng tõ gèc: PhiÕu chi Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Tæng Nî Cã 1572 8/11 Tr¶ tiÒn mua hµng 203.995.000 156.500.000 ....... ......... ........... .......... ....... ...... Céng Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C¨n cø vµo chøng tõ gèc cïng lo¹i kÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ sau ®ã vµo sæ quü. C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Chøng tõ ghi sæ TK 111- TiÒn mÆt (Ngµy 01/1- 30/3/2006) TrÝch yÕu Chøng tõ ghi sæ TK §¦ Sè ph¸t sinh Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã Thu tiÒn b¸n hµng 1789 26/11 131 86.275.000 .................. ....... ....... ..... ........... ........ ......... Céng 860.450.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Chøng tõ ghi sæ TK 111- TiÒn mÆt (Ngµy 01/1- 30/3/2006) TrÝch yÕu Chøng tõ ghi sæ TK §¦ Sè ph¸t sinh Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã Chi mua CCDC 1752 8/12 153 185.450.000 133 18.545.000 .................. ....... ....... ..... ........... ........ ......... Céng 251.300.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ quü (Ngµy 01/1- 30/3/2006) Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Thu Chi Tån D­ ®Çu kú 200.567.000 1752 8/12 Chi mua CCDC 153 203.995.000 ........... .... 1489 26/12 Thu tiÒn b¸n hµng 131 80.275.000 Céng 860.450.000 251.300.000 D­ cuèi kú 809.717.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 2005... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ c¸i TK 111 (Ngµy 01/1- 30/3/2006) Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i D­ ®Çu kú TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã 200.567.000 1752 8/12 Tr¶ tiÒn mua CCDC 153 263.995.000 ...... ...... ............... ........ .............. .......... 1489 26/12 Thu tiÒn b¸n hµng 131 380.275.000 ......... ........ ............. ..... ............... .......... Céng 860.450.000 251.300.000 D­ cuèi kú 809.717.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) 2. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng. Gåm c¸c chøng tõ sau: GiÊy b¸o nî GiÊy b¸o c¸o B¶ng sao kª cña Ng©n hµng Uû nhiÖm thu, chi, chuyÓn kho¶n cña C«ng ty KÕ to¸n TGNH sö dông TK 112 - "TiÒn göi ng©n hµng" ®Ó h¹ch to¸n. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng ®­îc h¹ch to¸n theo tr×nh tù sau: Uû nhiÖm thu, chi GiÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã Sæ TGNH Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i VÝ dô: Ngµy 8/2/2006C«ng ty thu tiÒn b¸n hµng cña C«ng ty cæ phÇn §¹i D­¬ng víi sè tiÒn lµ 409.560.000® nhËp vµo tiÒn göi Ng©n hµng (giÊy b¸o cã tiÒn göi Ng©n hµng). Ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n – TP H¹ long- Qu¶ng Ninh. GiÊy b¸o c¸o C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ tiÒn göi ng©n hµng TK 112 – TGNH (Ngµy 01/1- 30/3/2006) Ngµy Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Göi vµo Rót ra Cßn l¹i D­ §K 86.036.000 Thu tiÒn 131 409.560.000 Tr¶ tiÒn 331 392.280.000 ... ... ... .... ... ......... ...... ........ Céng .862.327.000 .789.672.000 D­ CK 158.691.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Dùa vµo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n vµo c¸c sæ s¸ch cã liªn quan C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Chøng tõ ghi sæ TK 112 – TGNH (Ngµy 01/1- 30/3/2006) TrÝch yÕu Sè TK Sè ph¸t sinh Nî Cã Nî Cã Thu tiÒn b¸n hµng 112 131 409.560.000 Tr¶ tiÒn mua hµng 331 112 392.280.780 ................ ... ... ........ ....... Céng 862.327.000 789.627.000 C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ c¸i TK 112 (Ngµy 01/1- 30/3/2006) Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu kú 86.036.000 08/12 Thu tiÒn b¸n hµng 131 469.560.000 10/12 Tr¶ tiÒn mua hµng 331 392.280.780 ...... ...... ............... ........ .............. .......... Céng 862.327.000 789.627.000 D­ cuèi kú 158.691.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) II. KÕ to¸n thanh to¸n víi ng©n s¸ch. 1. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n thuÕ GTGT C«ng ty cæ phÇn B¾c Long thùc hiÖn h¹ch to¸n thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. C«ng ty ph¶i nép thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN. ThuÕ GTGT ®Çu vµo = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®­îc miÔn gi¶m ThuÕ GTGT ®Çu vµo = Gi¸ trÞ tÝnh thuÕ cña HH, DV b¸n ra x ThuÕ xuÊt thuÕ GTGT cña HH, DV ®ã ThuÕ GTGT ®Çu ra = Tæng sè thuÕ GTGT ghi trªn ho¸ ®¬n. Theo chÕ ®é quy ®Þnh, thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ cña hµng ho¸ dÞch vô ph¸t sinh trong quý nµo th× ®­îc kª khai khÊu trõ khi x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ph¶i nép trong th¸ng ®ã (kh«ng ph©n biÖt ®· xuÊt hiÖn dïng hay cßn trong kho). NÕu sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ trong quý lín h¬n sè thuÕ ph¶i nép trong quý ®ã th× chØ khÊu trõ ®óng b»ng sè ph¶i nép. Sè cßn l¹i ®­îc khÊu trõ tiÕp vµo th¸ng sau hoÆc xÐt hoµn thuÕ theo chÕ ®é quy ®Þnh. Thêi ®iÓm quyÕt to¸n thuÕ GTGT vµo cuèi n¨m hoÆc ®Çu n¨m sau. §Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc vÒ c¸c kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ... KÕ to¸n sö dông TK 3331 - "ThuÕ GTGT ph¶i nép", TK nµy ®­îc më chi tiÕt theo t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n nghÜa vô (ph¶i nép, ®· nép, cßn ph¶i nép, nép thõa). Mäi kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ ... theo quy ®Þnh ®­îc tÝnh b»ng VN§. Tr­êng hîp C«ng ty nép thuÕ b»ng ngo¹i tÖ ph¶i quy ®æi ra VN§ theo tû gi¸ thùc tÕ ghi sæ. + Tr­êng hîp mua vËt t­, hµng ho¸ tµi s¶n, tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 152, 153 Nî TK 133 Cã TK 111,112... + Tr­êng hîp b¸n s¶n phÈm dÞch vô hµng ho¸ kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ph¶i nép. Nî TK 111, 112 Cã TK 511 Cã TK 3331 + Tr­êng hîp thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ lín h¬n thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép Nî TK 3331 Cã TK 133 Khi nép thuÕ kÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 3331 Cã TK 111,112 VÝ dô: Ngµy 15/2 C«ng ty mua CCDC víi sè tiÒn lµ 2.050.000 do chi phÝ nhá C«ng ty ®­a th¼ng vµo s¶n xuÊt (kh«ng cã thuÕ GTGT) tiÒn hµng thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n. Nî TK 627: 2.050.000 Cã TK 111: 2.050.000 C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn h¹ch to¸n thuÕ GTGT ®Çu ra, ®Çu vµo ®­îc ph¶n ¸nh qua: Mua NVL, CCDC... (ho¸ ®¬n GTGT ®Çu vµo) vµ b¸n s¶n phÈm (ho¸ ®¬n GTGT ®Çu ra) do vËy em kh«ng h¹ch to¸n vµ viÕt mÉu ho¸ ®¬n mµ chØ theo dâi kho¶n thuÕ GTGT ph¶i nép cho ng©n s¸ch nhµ n­íc ®Ó vµo tê khai thuÕ GTGT vµo cuèi kú vµ ghi sæ cã liªn quan. Tê khai thuÕ nµy sÏ nép cho c¬ quan thuÕ x¸c nhËn vµ sau ®ã lµm quyÕt to¸n thuÕ GTGT. C¨n cø vµo nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÕ to¸n vµo c¸c sæ s¸ch cã liªn quan. C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK : 3331 (Ngµy 01/1- 30/3/2006) Ngµy Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu kú 23.867.561 01/10 ThuÕ b¸n s¶n phÈm 131 63.226.950 .... .... .... .... .............. ........... .... .... 31/12 KT thuÕ GTGT®kú 133 67.540.000 ........... Céng 67.540.000 216.050.000 D­ cuèi kú 148.510.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ c¸i TK 3331 (Ngµy 01/1- 3013/2006) Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu kú 23.867.561 01/10 ThuÕ GTGT cña SP G 131 63.226.950 ...... ....... ......... ..... .......... .......... 31/12 VAT ®.kú ®­îc KT 133 67.540.000 Céng 67.540.000 216.050.000 D­ cuèi kú 148.510.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp -Tù do - H¹nh phóc C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i kÕ to¸n lËp tê khai thuÕ GTGT. vµ quyÕt to¸n thuÕ GTGT MÉu sè : 01/GTGT Ngµy nép q. to¸n: ....01../..03. .../.. 06 QuyÕt to¸n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng GTGT Tõ ngµy 01/1- 30/3 Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty Cæ phÇn B¾c Long §Þa chØ : Ph­êng Hång Hµ - TP H¹ long - Qu¶ng Ninh [19] [33] 216.050.000 ThuÕ GTGT cña(HHDVb¸n ra trong kú:[33]=[34]+[35] PhÇn dµnh cho c¬ quan thuÕ: Tæng sè TGGT ®­îc khÊu trõ[32]=[11]+[29]+[30]+[31] [41] 17.810.000 ThuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ chuyÓn kú sau[41]=[39]-[40] [40] 132.460.000 ThuÕ GTGT ®Ò nghÞ hoµn kú nµy [39] 16.050.000 ThuÕ GTGT ch­a khÊu trõ luü kÕ ®Õn cuèi n¨m([39]=[33]+[36]-[37]-[32]<0 [38] 16.050.000 ThuÕ GTGT ph¶i nép vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc trong kú[38]=[33]+[36]-[37]-[32]>0 [37] [24] [36] [23] [35] 216.050.000 [22] [34] [21] [20] [18] 2.160.500.000 [31] [17] [30] [16] [29] 132.460.000 132.460.000 [28] [15] 1.713.634.015 [27] [14] [26] [13] [25]132.460.000 132.460.000 [12] 1.713.634.015 ThuÕ GTGT HHDV mua vµo (ch­a cã thuÕ GTGT) ) [11] 67.540.000 [10] §¬n vÞ tÝnh: §ång VN M· sè thuÕ: 5700 474 621 [03] Tªn c¬ së kinh doanh : C«ng ty cæ phÇn B¾c Long [04] §Þa chØ trô së : Ph­êng Hång Hµ [05] HuyÖn/ThÞ : TP H¹ Long [06] TØnh: Qu¶ng Ninh [07] §iÖn tho¹i :(033) 834238 [08] Fax; [09] E-mail: Kh«ng cã ho¹t ®éng mua b¸n ph¸t sinh trong kú(®¸nh dÊu “X”) ThuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng cßn ®­îc khÊu trõ kú tr­íc chuyÓn sang: Hµng ho¸ , dÞch vô mua vµo trong kú Trong ®ã: +NhËp khÈu + Tµi s¶n cè ®Þnh Hµng ho¸ dÞch vô mua vµo chÞu thuÕ GTGT ThuÕ GTGT cña hµng ho¸ dÞch vô mua vµo khÊu trõ trong kú §iÒu chØnh t¨ng (gi¶m) thuÕ GTGT ®· ®­îc khÊu trõ c¸c kú tr­íc: +§iÒu chØnh t¨ng +§iÒu chØnh gi¶m Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra trong kú:[18]=[19]+[20]+[21]+[22] Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra kh«ng chÞu thuÕ GTGT Hµng ho¸ dÞch vô xuÊt khÈu : 0% Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra thuÕ suÊt: 5% Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra thuÕ suÊt: 10% §iÒu chØnh t¨ng(gi¶m) thuÕ GTGT ®Çu ra ®· kª khai kú tr­íc: +§iÒu chØnh t¨ng +§iÒu chØnh gi¶m [32] 200.000.000 T«i xin cam ®oan sè liÖu kª khai trªn lµ ®óng vµ xin chÞu hoµn toµn tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt. Ngµy30/3/2006 Ký tªn,®ãng dÊu(ghi râ chøc vô ,hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng: Vò ThÞ Loan [35] Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc QuyÕt to¸n thuÕ GTGT Quý I N¨m 2006 ------------- Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty cæ phÇn B¾c Long §Þa chØ : TP H¹ Long - Qu¶ng Ninh M· sè thuÕ : 5700 474 621 Ngµnh nghÒ kinh doanh: S¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng (g¹ch) TT ChØ tiªu Doanh sè ch­a cã VAT ThuÕ GTGT 1 Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra 2.160.500.000 2 Hµng ho¸ dÞch vô kh«ng chÞu thuÕ 3 Hµng ho¸ dÞch vô chÞu thuÕ 2.160.500.000 Hµng ho¸ thuÕ suÊt 5% Hµng ho¸ thuÕ suÊt 10% 2.160.500.000 216.050.000 Hµng ho¸ thuÕ suÊt 20% 4 Hµng ho¸ dÞch vô dïng cho SXKD 360.234.015 20.060.000 5 Hµng ho¸, vËt t­, TSC§ mua vµo 1.353.400.000 112.400.000 6 ThuÕ GTGT kú tr­íc chuyÓn sang + Nép thiÕu 23.867.561 + Nép thõa hoÆc ch­a ®­îc khÊu trõ 85.50.000 7 ThuÕ ph¶i nép trong n¨m quyÕt to¸n 216.050.000 8 ThuÕ ®· nép trong n¨m 9 ThuÕ ®­îc hoµn tr¶ trong n¨m 67.540.000 10 ThuÕ cuèi n¨m quyÕt to¸n + Nép thiÕu 16.050.000 + Nép thõa hoÆc ch­a ®­îc khÊu trõ 17.810.000 Ngµy 3 th¸ng1 n¨m 2006 KÕ to¸n tr­ëng (Ký ,ghi râ hä tªn) Vò ThÞ Loan Ng­êi lËp (Ký ,ghi râ hä tªn) NguyÔn TuÊn C­êng Gi¸m ®èc (§ãng dÊu ,ký,ghi râ hä tªn) Qu¶n Träng Thanh 2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n thuÕ thu nhËp C«ng ty: C«ng ty cæ phÇn B¾c Long ngoµi viÖc nép thuÕ GTGT C«ng ty cßn ph¶i nép thªm kho¶n thuÕ thu nhËp Doanh nghiÖp. ThuÕ TNDN lµ lo¹i thuÕ trùc thu, thu trªn kÕt qu¶ kinh doanh cuèi kú (kÕt qu¶ tµi chÝnh) cña C«ng ty. §èi t­îng nép thuÕ C«ng ty bao gåm: C¸c tæ chøc c¸ nh©n, tæ chøc SXKD hµng ho¸, dÞch vô cã thu nhËp chÞu thuÕ ®Òu ph¶i chÞu thuÕ TNDN. Theo quy ®Þnh t¹i ®iÒu 7 luËt thuÕ C«ng ty, thu nhËp chÞu thuÕ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: Thu nhËp chÞu thuÕ trong kú tÝnh thuÕ = Doanh thu thuÕ tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ trong kú tÝnh thuÕ - Chi phÝ hîp lý trong kú tÝnh thuÕ + Thu nhËp chÞu thuÕ kh¸c trong kú tÝnh thuÕ Trong ®ã ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ lµ toµn bé tiÒn l­¬ng b¸n hµng, tiÒn cung øng dÞch vô vµ c¬ së kinh doanh ®­îc h­ëng. ThuÕ TNDN ph¶i nép ®­îc tÝnh nh­ sau: Tæng sè thuÕ TNDN ph¶i nép = Tæng sè thu nhËp chÞu thuÕ trong kú x ThuÕ suÊt §Ó ®¶m b¶o cho nguån ng©n s¸ch, hµng quý C«ng ty ph¶i t¹m nép thuÕ TNDN theo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ (t¹m nép theo kÕ ho¹ch) sè thuÕ t¹m nép kÕ to¸n ghi: Nî TK 421 Cã TK 3334 Khi t¹m nép thuÕ cho ng©n s¸ch Nî TK 3334 Cã TK 111,112... Cuèi n¨m (®Çu n¨m sau) khi quyÕt to¸n ®­îc duyÖt so s¸nh sè ®· ®¹m nép víi sè ph¶i nép. + NÕu sè t¹m nép lín h¬n sè thuÕ ph¶i nép, sè cßn thõa sÏ chuyÓn sang cho n¨m tiÕp theo. Nî TK 3334 Cã TK 421 NÕu sè thuÕ ph¶i nép lín h¬n sè thuÕ t¹m nép kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè cßn ph¶i nép bæ sung: Nî TK 421 Cã TK 3334 Tr­êng hîp ®­îc miÔn gi¶m thuÕ TNDN, sè ®­îc miÔn gi¶m kÕ to¸n ghi Nî TK 3334 Cã TK 421 VÝ dô: Ngµy 1/2/2006 C«ng ty t¹m trÝch thuÕ TNDN tõ lîi nhuËn lµ 87.000.000® KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 421: 87.000.000 Cã TK 3334: 87.000.000 Cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp tê khai thuÕ TNDN, sau ®ã nép cho c¬ quan thuÕ, kiÓm tra c¸c quü t­¬ng tù nh­ vËy. Cuèi n¨m kÕ to¸n lËp quyÕt to¸n thuÕ TNDN. ViÖc h¹ch to¸n thuÕ TNDN ®­îc ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ s¸ch sau: C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ kÕ to¸n chi tiÕt - TK : 3334 (Tõ 01/1 ®Õn 30/3/2006) Ngµy Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã 1/11 0778 1/11 T¹m trÝch thuÕ TNDN 421 87.000.000 ... .... .... .......... .... ........... ........ Céng 167.000.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) C«ng ty cæ phÇn B¾c Long Sæ c¸i - TK : 3334 (Tõ 01/10 ®Õn 30/3/2006) Ngµy Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã 1/11 0778 1/11 T¹m trÝch thuÕ TNDN 421 87.000.000 ... .... .... .......... .... ........... ........ Céng 167.000.000 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ----------***----------- tê khai thuÕ TNDN Quý I n¨m 2006 ------------- Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty cæ phÇn B¾c Long §Þa chØ : TP H¹ Long- Qu¶ng Ninh M· sè thuÕ :5700 474 621 Ngµnh nghÒ kinh doanh: S¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng (g¹ch) TT ChØ tiªu kª khai ThuÕ GTGT 1 Doanh thu tÝnh thuÕ 2.208.350.000 2 Tû lÖ thu nhËp chÞu thuÕ trªn doanh thu 0,1654723 3 Thu nhËp chÞu thuÕ 733.112.923 4 ThuÕ suÊt thuÕ TNDN 28% 5 Sè thuÕ TNDN ph¶i nép 205.217.618 (B»ng ch÷: Hai tr¨m linh n¨m triÖu hai tr¨m m­êi b¶y ngµn s¸u tr¨m m­êi t¸m ®ång) T«i xin cam ®oan sè liÖu ghi trªn lµ ®óng, nÕu sai t«i xin chÞu tr¸ch nhiÖm xö lý theo ph¸p luËt. Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... T/M c¬ së kinh doanh (§ãng dÊu, ký ghi râ hä tªn) Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ----------***----------- QuyÕt to¸n thuÕ TNDN Qui I N¨m 2006 ------------- Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty cæ phÇn B¾c Long §Þa chØ : TP H¹ Long - Qu¶ng Ninh M· sè thuÕ : 5700 474 621 Ngµnh nghÒ kinh doanh: S¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng (g¹ch) TT ChØ tiªu kª khai ThuÕ GTGT 1 Tæng doanh thu tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ 2.160.500.000 2 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh hîp lý 1.442.534.077 3 Thu nhËp tõ ho¹t ®éng SXKD (1-2) 717.945.923 4 Thu nhËp kh¸c 15.167.000 5 Lç, l·i n¨m tr­íc chuyÓn sang 0 6 Tæng thu nhËp chÞu thuÕ (3+4+5) 733.112 .923 7 ThuÕ suÊt 28% 8 ThuÕ thu nhËp tÝnh thuÕ bæ sung 0 9 ThuÕ suÊt bæ sung 0 10 ThuÕ thu nhËp bæ sung 0 11 Tæng thuÕ thu nhËp ph¶i nép 205.217.618 12 Thanh to¸n thuÕ 0 13 kú tr­íc chuyÓn sang 0 14 Nép thõa (+), nép thiÕu (-) 0 15 §· nép trong kú 167.000.000 16 Trõ sè thuÕ ®· nép ë n­íc ngoµi 0 17 Sè cßn ph¶i nép 38.217.618 C¸c sè liÖu trªn ®©y b¶o ®¶m chÝnh x¸c trung thùc nÕu c¬ quan thuÕ kiÓm tra ph¸t hiÖn kh«ng ®óng thùc tÕ c¬ së sÏ chÞu ph¹t theo luËt thuÕ TNDN Ngµy...30...th¸ng.3....n¨m 2006... T/M c¬ së kinh doanh (§ãng dÊu, ký ghi râ hä tªn) PhÇn III LËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ ph©n tÝch mét sè chØ tiªu vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty I. LËp b¸o c¸o tµi chÝnh: C«ng t¸c lËp B¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n lµ b¸o c¸o tæng hîp nhÊt vÒ t×nh h×nh tµi s¶n, vèn, c«ng nî, t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ SXKD trong kú cña C«ng ty. Nãi c¸ch kh¸c B¸o c¸o tµi chÝnh lµ th«ng tin, lµ c¨n cø quan träng cho c«ng viÖc ®Ò ra quyÕt ®Þnh vÒ qu¶n lý, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hoÆc ®Çu t­ cña c¸c C«ng ty chñ së h÷u, c¸c chñ ®Çu, c¸c chñ hé hiÖn t¹i vµ t­¬ng lai cña C«ng ty. T¹i C«ng ty cæ phÇn B¾c Long lËp b¸o c¸o nh­ sau: + B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. + B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. Nh÷ng b¸o c¸o nµy ®­îc göi cho c¸c c¬ quan nh­ : C¬ quan tµi chÝnh cña tØnh, c¬ quan thuÕ, ng©n hµng. §Ó lËp ®­îc b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n th× kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kú tr­íc, sæ c¸i tæng hîp c¸c tµi kho¶n, b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ c¸c sæ s¸ch cã liªn quan nh­: Sæ chi tiÕt, b¶ng tæng hîp chi tiÕt, b¶ng kª... Do ®iÒu kiÖn phÇn h¹ch to¸n cña c¸c tµi kho¶n trong C«ng ty nhiÒu nªn trong phÇn b¸o c¸o em xin ®­îc chia ra c¸c sè liÖu cô thÓ c¸c tµi kho¶n ph¸t sinh trong kú cña C«ng ty nh­ sau: + Ph¶i thu néi bé: 136 + Ph¶i thu cña kh¸ch hµng: 131 + T¹m øng: 141 + §Çu t­ chøng kho¸n: 221 + Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n: 331... *Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: Cét "sè ®Çu n¨m": C¨n cø vµo sè liÖu ë cét cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngµy 31/12 ®Ó ghi. Cét "sè cuèi kú" : C¨n cø vµo sè liÖu trªn sæ c¸i c¸c TK ®Ó ph¶n ¸nh vµo sè cuèi kú. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tãm l­îc c¸c kho¶n doanh thu, chi phÝ kinh doanh cña C«ng ty trong mét kú nhÊt ®Þnh. *Ph­¬ng ph¸p lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. PhÇn I : L·i - Lç PhÇn nµy ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty gåm: KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt th­êng. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n phÇn l·i, lç. Cét "Kú tr­íc" : C¨n cø vµo cét kú nµy cña b¸o c¸o kú tr­íc. Cét "Luü kÕ tõ ®Çu n¨m": Cña b¸o c¸o kú nµy, c¨n cø vµo sè liÖu cña cét nµy trªn b¸o c¸o kú tr­íc céng víi sè liÖu ë cét kú nµy cña b¸o c¸o kú nµy, cét kú nµy tõng chØ tiªu ®­îc lËp nh­ sau: Tæng doanh thu: §­îc ph¶n s¸nh qua TK 511 - Tæng doanh thu b¸n hµng cña C«ng ty. C¸c kho¶n gi¶m trõ: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m trõ vµo doanh thu b¸n hµng gåm chiÕt khÊu b¸n hµng, gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu. PhÇn II: PhÇn nµy ph¶n ¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc, ph¶n ¸nh vÒ thuÕ vµ c¸c kho¶n kh¸c. ë phÇn nµy cét "sè cßn ph¶i nép ®Çu kú": C¨n cø vµo sè cßn ph¶i nép cuèi kú trªn b¸o c¸o kú tr­íc ®Ó ghi. Cét nµy ph¶n ¸nh tæng sè tiÒn ph¶i nép chi tiÕt tõng lo¹i cßn ®Õn ®Çu kú nµy ch­a nép (kÓ c¶ sè n¨m tr­íc chuyÓn sang). PhÇn III: ThuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i, ®­îc miÔn gi¶m Cét "Luü kÕ tõ ®Çu n¨m". C¨n cø vµo sè liÖu ë cét nµy trªn b¸o c¸o tr­íc céng víi sè liÖu ghi ë cét 3 kú nµy trªn b¸o c¸o kú nµy/ Cét "Kú nµy" c¨n cø vµo sè liÖu thùc tÕ trong kú C«ng ty cæ phÇn B¾c Long §Þa chØ: TP H¹ Long- Qu¶ng Ninh KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (Tõ ngµy 01/1 ®Õn 30/3/2006 ---------------- PhÇn 1: L·i - Lç TT ChØ tiªu M· sè Kú tr­íc Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m 1 2 3 4 5 6 *Tæng doanh thu 2.208.350.000 Trong ®ã: Doanh thu b¸n s¶n phÈm g¹ch 2.160.500.000 Doanh thu néi bé *C¸c kho¶n gi¶m trõ (3=5+6+7) 30 Gi¶m gi¸ 05 Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 06 ThuÕ TT§B, thuÕ XK ph¶i nép 07 1 Doanh thu thuÇn (10= 01-02) 10 2.160.500.000 2 Gi¸ vèn hµng b¸n 11 1.316.276.077 3 Lîi nhuËn gép (20= 10-11) 20 844.223.923 4 Chi phÝ b¸n hµng 21 57.928.000 5 Chi phÝ qu¶n lý C«ng ty 22 68.350.000 6 Lîi nhuËn tõ H§KD 30 .717.945.923 7 Thu nhËp H§TC 31 47.850.000 8 Chi phÝ tõ H§TC 32 32.683.000 9 Lîi nhuËn tõ H§TC 40 15.167.000 10 C¸c kho¶n chi phÝ bÊt th­êng 41 11 Chi phÝ bÊt th­êng 42 12 LN tõ ho¹t ®éng bÊt th­êng 50 13 Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ 60 733.112.923 14 ThuÕ TNDN ph¶i nép 70 205.271618 15 Lîi nhuËn sau thuÕ (80= 60-70) 80 527.841.305 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) PhÇn 2 : T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc T T ChØ tiªu M· sè Sè cßn ph¶i nép ®Çu kú Sè ph¸t sinh trong kú Luü kÕ ®Çu kú Sè cßn ph¶i nép cuèi kú Sè ph¶i nép Sè ®· nép Sè ph¶i nép Sè ®· nép 1 2 3 4 5 6 7 8 9 I ThuÕ 10 23.867.561 368.627.618 345.000.000 215.495.179 1 ThuÕ GTGT ph¶i nép 11 23.867.561 148.410.000 0 172.277.561 Trong ®ã ThuÕ GTGT hµng NK 12 2 ThuÕ TT§B 13 3 ThuÕ XK 15 4 ThuÕ TNDN 16 205.217.618 167.000.000 38.217.618 5 ThuÕ thu tiÒn vèn 17 6 ThuÕ tµi nguyªn 18 7 ThuÕ nhµ ®Êt 19 15.000.000 10.000.000 5.000.000 8 C¸c kho¶n ph¶i nép NN 20 II C¸c kho¶n ph¶i nép 30 Tæng céng 40 23.867.561 368.627.618 345.000.000 215.495.179 Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) PhÇn 3: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, ®­îc hoµn l¹i, ®­îc miÔn gi¶m M· sè ChØ tiªu Sè tiÒn Ghi chó Kú nµy Luü kÕ 1 2 3 4 5 10 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 1. Sè thuÕ GTGT cßn l¹i ®­îc khÊu trõ 17.810.000 2. Cßn ®­îc hoµn l¹i ®Çu kú 11 Sè thuÕ GTGT ®­îc KT ph¸t sinh 132.460.000 12 Sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ 200.000.000 (12= 13 +14 +15) Trong ®ã: 13 a. Sè thuÕ GTGT ®· ®­îc khÊu trõ 67.540.000 14 b. Sè thuÕ GTGT ®· ®­îc hoµn l¹i 15 c. Sè thuÕ GTGT kh«ng ®­îc khÊu trõ 16 d. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ 132.460.000 Cßn ®­îc hoµn l¹i cuèi kú II. ThuÕ GTGT ®· ®­îc ph©n lo¹i 20 1.Sè thuÕ GTGT ®· ®­îc hoµn l¹i ®Çu kú 21 2.Sè thuÕ GTGT ®· ®­îc hoµn l¹i 22 3. Sè thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i 23 4. Sè thuÕ GTGT ®· ®­îc hoµn l¹i cuèi kú III. ThuÕ GTGT ®­îc miÔn gi¶m 30 1.Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc miÔn gi¶m C.kú 31 2. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc miÔn gi¶m 32 3. Sè thuÕ GTGT ®· ®­îc miÔn gi¶m 33 4. Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc miÔn gi¶m C.kú Ng­êi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Ngµy......th¸ng.....n¨m 200... KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) II. Ph©n tÝch t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty. §Ó ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tæ chøc cña C«ng ty chóng ta ph¶i c¨n cø vµo sè liÖu trªn b¶n c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. §¸nh gi¸ ®óng ®­îc môc ®Ých chÝnh cña tµi chÝnh C«ng ty th× em chØ cã thÓ lùa chän mét sè chØ tiªu cô thÓ hay nãi c¸ch kh¸c lµ cã thÓ ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh tæ chøc cña C«ng ty. Tuy vËy néi dung ph©n tÝch cña C«ng ty chñ yÕu dùa trªn c¸c chØ tiªu sau: - Ph©n tÝch t×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n. - C¸c chØ tiªu vÒ sö dông c¸c nguån lùc. - C¸c chØ tiªu kÕt cÊu tµi chÝnh. - C¸c chØ tiªu lîi nhuËn. §Ó biÕt ®­îc kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty chóng ta cÇn tÝnh c¸c chØ tiªu sau: Tû suÊt thanh to¸n tøc thêi CN = Tæng vèn b»ng tiÒn *100 Tæng nî ng¾n h¹n = 968,453,000 *100=73,9 % 1.310.523.656 ChØ tiªu nµy cho biÕt kh¶ n¨ng thanh to¸n tøc thêi ®èi víi c¸c kho¶n nî Tû suÊt thanh to¸n vèn l­u ®éng = Tæng vèn b»ng tiÒn *100 Tæng tµi s¶n l­u ®éng = 968,453,000 *100 = 45.56% 2.079.948.122 ChØ tiªu nµy cho biÕt kh¶ n¨ng chuyÓn ®æi thµnh tiÒn cña tµi s¶n l­u ®éng. Tû suÊt thanh to¸n hiÖn hµnh = Tæng tµi s¶n l­u ®éng *100 Tæng sè nî ng¾n h¹n = 2.079.948.122 *100= 158.71% 1.310.523.656 ChØ tiªu nµy cho biÕt doanh nghiÖp cæ phÇn B¾c Long cã kh¶ n¨ng thanh to¸n tøc thêi c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n cña DN. Søc s¶n xuÊt cña STC§ = Doanh thu thuÇn *100 NG TSC§ b×nh qu©n = 2.160.500.000 *100 = 3,7% 5.762.649.173 ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh 1 ®ång TSC§ ®em l¹i 3,7 ®ång doanh thu. Søc sinh lêi = Lîi nhuËn thuÇn NG TSC§ b×nh qu©n = 733.112.923 = 1,2 5.762.649.173 VËy cø 1 ®ång nguyªn gi¸ TSC§ b×nh qu©n th× ®em l¹i 1,2 ®ång lîi nhuËn. Tû SuÊt hao phÝ TSC§ = NG TSC§ b×nh qu©n Doanh thu thuÇn = 5.762.649.173 =2,7 2.160.500.000 ChØ tiªu nµy cho biÕt cø 1 ®ång doanh thu thuÇn th× cÇn 2.7 ®ång nguyªn gi¸ TSC§ Sè vßng quay cña VL§ = Tæng DT thuÇn = 2.160.500.000 Tæng VL§ b×nh qu©n 1.583.885.487 = 1.36 (vßng) Trong kú kinh doanh sè VL§ quay ®­îc 1.36 vßng Thêi gian vßng lu©n chuyÓn = N = 90 = 66,18 (ngµy) Sè vßng quay 1.36 Ph©n tÝch kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn doanh nghiÖp: HÖ sè doanh lîi cña vèn KD = Lîi nhuËn = 733.112.923 = 0.1 VKD b×nh qu©n 7.504.420.040 HÖ sè sinh lîi cña TSCDD = Lîi nhuËn = 733.112.923 = 0,13 NG TSC§ b×nh qu©n 5.762.649.173 Th«ng qua ph©n tÝch kh¶ n¨ng sinh lêi cña doanh nghiÖp gióp cho c¸c nhµ ®Çu t­ biÕt ®­îc t×nh h×nh ho¹t ®éng vµ kh¶ n¨ng sinh lêi cña DN tõ ®ã hä ra c¸c quyÕt ®Þnh ®Çu t­ vµ ®Çu t­ nh­ thÕ nµo cho DN. §èi víi DN n¾m ®­îc kh¶ n¨ng sinh lêi nh»m ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p hîp lý ®Ó t¨ng lîi nhuËn hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. ChØ tiªu nµy cho biÕt hiÖu suÊt VL§ tæng hîp, ngoµi ra nã cßn ®Ó tÝnh hiÖu suÊt sö dông VL§ ë c¸c kh©u dù tr÷, s¶n xuÊt vµ l­u ®éng. Hay nãi c¸ch kh¸c chØ tiªu nµy cho biÕt mét ®ång VL§ t¹o ra bao nhiªu ®ång tr­íc thuÕ vµ sau thuÕ TNDN. HiÖu suÊt 1 ®ång VL§ = Doanh thu thuÇn VL§ b×nh qu©n ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh 1 ®ång VL§ lµm ra bao nhiªu ®ång VL§ lîi nhuËn. Tû lÖ lîi nhuËn = Lîi nhuËn trong kú Tæng sè vèn bq trong kú Th«ng qua chØ tiªu nµy cho chóng ta biÕt tr×nh ®é sö dông vËt t­, tµi s¶n tiÒn vèn cña C«ng ty th«ng qua mét ®ång vèn th× t¹o ®­îc bao nhiªu ®ång lîi nhuËn tr­íc thuÕ. Tû suÊt LN vèn chñ së h÷u = Lîi nhuËn rßng *100 Vèn CSH b×nh qu©n ChØ tiªu nµy cho ta biÕt mét ®ång vèn chñ së h÷u b×nh qu©n cña C«ng ty t¹o ra bao nhiªu lîi nhuËn rßng. Tû suÊt LN gi¸ thµnh = LN do H§ SXKD Gi¸ thµnh toµn bé ChØ tiªu nµy cho ta biÕt hiÖu qu¶ cña chi phÝ s¶n xuÊt tiªu thô s¶n phÈm. qua ph©n tÝch mét sè chØ tiªu nãi trªn ta thÊy tæng doanh thu t¨ng lªn nhiÒu nh­ng kh«ng ®¸ng kÓ so víi cïng kú n¨m 2004 chØ ®¹t cã 19,8%. Vµ doanh thu thuÇn chØ cã ®¹t tíi 18,7% do gi¸ b¸n cña s¶n phÈm kh«ng t¨n. MÆt kh¸c, møc t¨ng gi¸ vèn hµng ho¸ (g¹ch) t¨ng, ®©y lµ mét xu h­íng kh«ng tèt cho C«ng ty cÇn ph¶i ®i s©u vµ t×m hiÓu râ h¬n vÒ vÊn ®Ò nµy. Qua b¶n b¸o c¸o cña C«ng ty th× lîi nhuËn tr­íc thuÕ lµ 6,54% møc biÕn ®éng nµy lµ mét con sè kh«ng thùc sù ®¸ng lo ng¹i cho nhµ s¶n xuÊt so víi tæng doanh thu cña C«ng ty. Còng kh«ng v× thÕ mµ C«ng ty sao nh·ng viÖc ®i s©u vÒ vÊn ®Ò nµy, ®iÒu ®ã thÓ hiÖn cô thÓ lµ: So víi n¨m tr­íc lîi nhuËn ho¹t ®éng SXKD n¨m nay t¨ng lªn 56.785.162® lµ ¶nh h­ëng cña c¸c nguyªn nh©n: + Do tæng doanh thu t¨ng 19,8% lµm lîi nhuËn t¨ng lªn. + Do chi phÝ b¸n hµng t¨ng 21.000.000® C¸c nhµ C«ng ty còng nh­ c¸c nhµ ®Çu t­ C«ng ty th­êng dùa, c¨n cø vµo sè liÖu ®­îc ph¶n ¸nh thùc tÕ qua c¸c chØ tiªu vÒ C«ng ty trªn sæ s¸ch tµi chÝnh lµ b¶n b¸o c¸o râ nÐt cña C«ng ty. V× vËy ®Ó ®¸nh gi¸ ®­îc C«ng ty cã tû lÖ l·i suÊt, tû lÖ thanh to¸n l·i vay, hay doanh thu thuÇn cña C«ng ty chóng ta ph¶i ®¸nh gi¸ kü l­ìng chi tiÕt tõng tµi kho¶n cña C«ng ty. Môc lôc Trang Lêi nãi ®Çu 1 §Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ 2 PhÇn I - C«ng viÖc h¹ch to¸n 5 I Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chñ yÕu 5 II Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt 12 III KÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm 25 IV H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN 29 V H¹ch to¸n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 33 VI KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ 37 PhÇn II- KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kh¸c 40 I Ph­¬ng thøc kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn 40 II KÕ to¸n thanh to¸n víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc 47 PhÇn III - B¸o c¸o tµi chÝnh vµ ph©n tÝch mét sè chØ tiªu vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp 56 I LËp b¸o c¸o tµi chÝnh 56 II Ph©n tÝch t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp 65 PhÇn IV: §¸nh gi¸ - kÕt luËn 68