Quy trình kiểm toán của công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (aasc)

Việc thực hiện chức năng của các phòng ban trong công ty đang có sự chồng chéo, không thống nhất công việc. Phòng này có thể thực hiện công việc của các phòng ban khác, điều này dẫn đến việc khó đánh giá kết quả hoạt động và làm giảm động lực kinh doanh của mỗi phòng ban - Về tổ chức công tác kế toán: Công ty hạch toán doanh thu và chi phí chưa đúng theo nguyên tắc chia cắt niên độ. - Về công tác kiểm toán : Thủ tục phân tích rất ít khi thực hiện mặc dù trong chương trình đã được lập.

doc38 trang | Chia sẻ: lvcdongnoi | Ngày: 17/05/2013 | Lượt xem: 1601 | Lượt tải: 3download
Bạn đang xem nội dung tài liệu Quy trình kiểm toán của công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán (aasc), để tải tài liệu về máy bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
thành lập và phát triển không ngừng... thì nhu cầu về kiểm toán độc lập lại hết sức cần thiết. Trước yêu cầu đó, ngày 13/05/1991, theo Giấy phép số 957/PPLT của Thủ tướng, Bộ Tài Chính đã ký Quyết định thành lập Công ty Dịch vụ kế toán Việt Nam với tên giao dịch ASC (Accounting Service Company) theo Quyết định số 164 – TC/QĐ/TCCB của Bộ Tài Chính ngày 14/09/1993. Quá trình hình thành và phát triển của công ty AASC gắn liền với hai giai đoạn: giai đoạn từ 01/04/1991 đến tháng 8 năm 1993; giai đoạn từ 14/9/1993 đến nay. Giai đoạn 1: từ 01/04/1991 đến tháng 8 năm 1993. Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) được thành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164 TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính. AASC là một trong hai tổ chức hợp pháp lớn nhất và đầu tiên ở Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính. Hiện tại, AASC có trụ sở chính đặt tại Hà Nội và các chi nhánh đặt tại các tỉnh, thành phố trên lãnh thổ Việt Nam. Trụ sở chính của Công ty đặt tại số 1 Lê Phụng Hiểu, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội. Ngày 14 tháng 9 năm 1991, Công ty chính thức đi vào hoạt động. Khi mới ra đời, Công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực kế toán với vai trò: - Hướng dẫn các doanh nghiệp áp dụng đúng chế độ, thể lệ tài chính kế toán của nhà nước phù hợp với hoạt động của từng loại doanh nghiệp. Giúp các doanh nghiệp xây dựng và thực hiện các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán. - Giúp các doanh nghiệp về các nghiệp vụ kế toán như mở sổ, ghi sổ kế toán, lập bảng cân đối kế toán, lập và phân tích báo cáo tài chính. - Tiến hành các dịch vụ chỉ dẫn các văn bản có liên quan đến tổ chức kế toán : chỉ dẫn, giải thích cung cấp các văn bản pháp quy về tổ chức kế toán, các văn bản hướng dẫn về nghiệp vụ tài chính, kế toán, thống kê...theo yêu cầu của khách hàng. - Thực hiện dịch vụ bồi dưỡng chính sách chế độ nghiệp vụ về tổ chức kế toán cho các viên chức và các doanh nghiệp, làm thành thạo các nghiệp vụ tổ chức kế toán. - Cung cấp các thông tin về kinh tế tài chính, các mẫu biểu in sẵn về tài chính kế toán theo qui định của Nhà nước... Giai đoạn 2: từ 14/9/1993 đến nay. Ngày 14/9/1993 Bộ trưởng Bộ Tài Chính đã ra Quyết định số 639 TC/QĐ/TCCB, thành lập lại công ty Dịch vụ kế toán, đổi tên thành Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) với tổng số vốn ban đầu gần 300 triệu đồng. Cùng với sự phát triển của hoạt động sản xuất kinh doanh, nhu cầu đối với các dịch vụ tư vấn, kế toán, kiểm toán cũng ngày càng phát triển mạnh mẽ. Để đáp ứng nhu cầu đó, AASC cũng không ngừng mở rộng Tháng 3/1992, Công ty thành lập chi nhánh đầu tiên tại thành phố Hồ Chí Minh và đến tháng 3/1995, được phép của Bộ Tài Chính, chi nhánh này tách ra khỏi AASC và thành lập Công ty Kiểm Toán và Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Sài Gòn (AFC). Ngoài ra còn có các chi nhánh: - Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh: Ngày 13 tháng 03 năm 1997, Công ty quyết định thành lập lại văn phòng đại diện tại Thành phố Hồ Chí Minh để đảm bảo yêu cầu hoạt động cho chi nhánh cũ đã tách ra kinh doanh độc lập. Đến tháng 05 năm 1998, Công ty nâng cấp văn phòng đại diện thành chi nhánh Công ty tại Thành phố Hồ Chí Minh. Địa chỉ của chi nhánh: 29 Võ Thị Sáu- Quận I Thành phố Hồ Chí Minh. Chi nhánh gồm có 3 người trong Ban Giám Đốc và 70 nhân viên nghiệp vụ. - Chi nhánh Vũng Tàu : Số 42- Đường Thống Nhất- Phường 6 Thành phố Vũng Tàu. Chi nhánh Thanh Hoá : Ngày 14 tháng 04 năm 1995, chi nhánh tại Thanh Hoá của Công ty được chính thức nhận giấy phép thành lập và đi vào hoạt động. Địa chỉ của chi nhánh: Số 25- Đường Phan Chu Trinh Thành phố Thanh Hoá. Chi nhánh Quảng Ninh : Năm 1999, thành lập chi nhánh hoạt động tại Quảng Ninh, địa chỉ của chi nhánh: Tầng II- Công ty vàng bạc đá quý Đường Hưng Đạo- Thành phố Hạ Long. Qua 16 năm phát triển, với những nỗ lực không ngừng của lãnh đạo cũng như tập thể cán bộ công nhân viên, Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán đã gặt hái được những thành tựu đáng tự hào, chiếm được lòng tin của khách hàng bằng việc cung cấp những dịch vụ chuyên môn đảm bảo chất lượng. Đồng thời, với cương vị là công ty đầu ngành, AASC đã có những đóng góp đáng kể trong việc cộng tác với các công ty và tổ chức nước ngoài nhằm phát triển sự nghiệp kiểm toán ở Việt Nam. Tháng 4 năm 2005, AASC chính thức trở thành Hội viên Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA). Tháng 7 năm 2005, AASC chính thức gia nhập Tổ chức Kế toán và Kiểm toán quốc tế INPACT và trở thành đại diện của INPACT quốc tế tại Việt Nam. Do những thành tích đã đạt được và những đóng góp của AASC đối với Ngành Tài chính, Kế toán và Kiểm toán Việt nam, ngày 15/08/2001 - Chủ tịch nước đã có Quyết định số 586 KT/CT tặng thưởng Huân chương lao động Hạng Ba cho AASC và ngày 27/07/2001 - Thủ tướng Chính phủ đã có Quyết định số 922/QĐ/TTg tặng thưởng Cờ thi đua và Bằng khen cho nhiều tập thể và cá nhân. AASC là doanh nghiệp đầu tiên của Việt Nam hoạt động trên lĩnh vực kiểm toán độc lập được Chủ tịch nước tặng phần thưởng cao quý này. Hiện nay, AASC là công ty kiểm toán được Ủy ban chứng khoán nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập được phép tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán; được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập được phép kiểm toán các tổ chức tín dụng; là một trong 4 công ty kiểm toán Việt Nam cùng với 4 công ty kiểm toán quốc tế hoạt động tại Việt Nam được phép tham gia kiểm toán các dự án tài trợ bởi các tổ chức quốc tế như Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng phát triển châu Á (ADB) và các tổ chức khác. Đạt được những thành tựu đó là do AASC đã luôn chú trọng xây dựng đội ngũ nhân lực lớn mạnh. Xem mục tiêu đào tạo và phát triển nhân viên là mục tiêu chiến lược và là sự đầu tư đúng hướng, Công ty đã thành lập Phòng đào tạo và hợp tác quốc tế với chức năng tổ chức đào tạo thường xuyên cho nhân viên. Đội ngũ nhân viên của Công ty được đào tạo một cách có hệ thống, thường xuyên được trang bị và tiếp cận với những kỹ năng và kiến thức mới nhất qua các chương trình đào tạo và bồi dưỡng chuyên ngành nhằm đáp ứng yêu cầu của công việc. Hàng năm, Công ty dành một khoản chi phí tương đối lớn cho công tác đào tạo và bồi dưỡng nhân viên. Nhờ đó, đội ngũ nhân lực của AASC lớn mạnh không ngừng cả về số lượng và chất lượng. Nếu tại thời điểm thành lập, Công ty chỉ có 8 cán bộ nhân viên, thì đến nay Công ty đã có hơn 300 cán bộ nhân viên và cộng tác viên, trong đó 118 kiểm toán viên được cấp chứng chỉ kiểm toán viên nhà nước, 4 thẩm định viên về giá, 26 tiến sĩ, thạc sĩ và nhiều cộng tác viên là các giáo sư, tiến sĩ, chuyên gia đầu ngành về tài chính - kế toán - kiểm toán. Hiện nay, AASC đang chuẩn bị chuyển đổi từ mô hình doanh nghiệp nhà nước sang mô hình công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trở lên. Biểu đồ 1.1: BIỂU ĐỒ SỐ LƯỢNG ĐỘI NGŨ NHÂN VIÊN Ở AASC 1.1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh 1.1.2.1- Phương châm dịch vụ của AASC Nhằm đảm bảo cung cấp những dịch vụ có chất lượng tốt nhất, mọi hoạt động của Công ty luôn tôn trọng nguyên tắc: độc lập, trung thực khách quan và bảo mật, tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt nam, các Chuẩn mực kiểm toán Việt nam do Nhà nước ban hành cũng như các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận chung. Bên cạnh đó Công ty cũng luôn nhận thức đặt lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu. 1.1.2.2. Các loại hình dịch vụ cung cấp và khách hàng của Công ty AASC Mục tiêu của Công ty là cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chuyên ngành và những thông tin đáng tin cậy nhất nhằm giúp cho khách hàng đưa ra những quyết định quản lý có hiệu quả nhất. Với kinh nghiệm lâu năm và chất lượng dịch vụ tốt, phương châm hoạt động của Công ty là luôn đặt lợi ích của khách hàng lên hàng đầu, luôn tôn trọng các qui định nghề nghiệp về tính bảo mật thông tin, tính độc lập khách quan và tuân thủ các quy định chung. Xuất phát từ việc chỉ cung cấp các dịch vụ về kế toán, Công ty đã mở rộng, đa dạng hóa các dịch vụ cung cấp, bao gồm: Dịch vụ kiểm toán Đây là dịch vụ chủ yếu mà Công ty cung cấp cho khách hàng và cũng là dịch vụ chủ yếu tạo nên doanh thu cho Công ty. Các loại dịch vụ kiểm toán mà Công ty cung cấp: Kiểm toán báo cáo tài chính: Đây là một trong những yếu tố cơ bản làm nên thương hiệu AASC và là một trong những thế mạnh của AASC. Trong lĩnh vực này, Công ty đã có khoảng 300 chuyên gia với kinh nghiệm chuyên sâu về các lĩnh vực tài chính, thuế, kế toán, kiểm toán, tín dụng...trong đó có 115 Kiểm toán viên cấp Nhà nước, có 9 người có bằng thẩm định giá viên. Hoạt động này phát triển không ngừng trước nhu cầu của thị trường. Kiểm toán hoạt động các dự án. Kiểm toán Báo cáo quyết toán các công trình xây dựng cơ bản: Thực hiện nhiệm vụ chính trị của mình, theo chủ trương của Đảng và Nhà nước về thực hành tiết kiệm chống lãng phí trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, từ năm 1993, AASC đã tuyển chọn và đào tạo đội ngũ cán bộ, kiểm toán viên và các kỹ sư xây dựng có phẩm chất tốt, trình độ chuyên môn cao để đáp ứng yêu cầu này. Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh. Giám định tài liệu kế toán, tài chính. Kiểm toán các Công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán. Kiểm toán quyết toán tỷ lệ nội địa hóa. Các hoạt động kiểm toán của Công ty đều tuân thủ theo đúng nguyên tắc, chuẩn mực của kiểm toán Việt Nam cũng như chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam. Sau các cuộc kiểm toán, Công ty sẽ phát hành báo cáo kiểm toán, Thư quản lý cùng những ý kiến của kiểm toán viên góp phần giúp cho đơn vị khách hàng nhận biết được những yếu kém, hạn chế còn tồn tại, đồng thời khắc phục, sửa chữa và hoàn thiện để có thể đạt được hiệu quả cao nhất trong quản lý. Dịch vụ Kế toán Cùng với sự phát triển, lớn mạnh của Công ty, dịch vụ kế toán cũng từng bước được nâng cao cả về số lượng và chất lượng. Công ty luôn luôn nỗ lực phấn đấu nâng cao chất lượng các dịch vụ và cung cấp nhằm đáp ứng đòi hỏi ngày càng cao hơn của thị trường. Các dịch vụ kế toán cung cấp: Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán cho các doanh nghiệp mới thành lập, hướng dẫn ghi chép sổ sách, cập nhật chế độ kế toán tài chính mới, xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội bộ phục vụ cho công tác quản trị kinh doanh. Cung cấp các dịch vụ tư vấn các doanh nghiệp thực hiện đúng các qui định về lập chứng từ, luân chuyển chứng từ và công tác ghi chép sổ sách kế toán, soát xét điều chỉnh số liệu kế toán, khóa sổ kế toán, lập báo cáo tài chính theo qui định hiện hành Cung cấp các dịch vụ rà soát, phân tích cải tổ, hợp lý hóa bộ máy kế toán tài chính đã có sẵn. Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán hiện hành Với bề dày kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán cùng với đội ngũ các chuyên gia kế toán được đào tạo bài bản, có kinh nghiệm thực tiễn làm việc tại các doanh nghiệp, các cơ quan nghiên cứu và ban hành chế độ chính sách kế toán Việt Nam và sự hiểu biết sâu rộng về kế toán, kiểm toán quốc tế, dịch vụ kế toán do AASC cung cấp có tính cạnh tranh cao đem lại hiệu quả tốt nhất cho khách hàng Dịch vụ tư vấn Với xu thế ngày càng phát triển của nền kinh tế, yêu cầu của thị trường ngày càng phức tạp và đa dạng nên Công ty cũng phải luôn tự đổi mới, mở rộng thêm các dịch vụ cung cấp trong đó có dịch vụ tư vấn. Dịch vụ này đã thực sự phát triển đóng góp một phần không nhỏ vào doanh thu hoạt động của Công ty. Hiện nay, Công ty đang cung cấp những dịch vụ tư vấn sau: Tư vấn thực hiện các quy định của pháp luật Tư vấn thuế: Đây là dịch vụ đem lại hiệu quả cao giúp các doanh nghiệp bảo đảm thực hiện đúng nghĩa vụ với Nhà nước, thực hiện đúng các chính sách thuế phải nộp. Tư vấn thực hiện các quy định tài chính, huy động và sử dụng vốn, phân tích tài chính. Tư vấn tài chính và quyết toán vốn đầu tư Hướng dẫn thủ tục đăng kí kinh doanh Thẩm định giá trị tài sản Tư vấn, xác định giá trị tài sản của doanh nghiệp Soạn thảo các phương án đầu tư Soạn thảo hồ sơ và thực hiện các thủ tục xin cấp giấy phép đầu tư, thành lập các doanh nghiệp mới Tư vấn cổ phần hóa, sát nhập và giải thể doanh nghiệp Môi giới thương mại. Tư vấn xây dựng điều lệ Công ty cổ phần. Tư vấn tổ chức đại hội Công nhân viên chức, tổ chức đại hội cổ đông. Các dịch vụ tư vấn trên đã được Công ty cung cấp một cách rất hiệu quả,bảo đảm tuân thủ các quy định pháp luật, đạt được mục tiêu doanh nghiệp đã đặt ra và góp phần tăng lợi nhuận của Công ty. Dịch vụ Công nghệ thông tin Xây dựng và phát triển hệ thống thông tin phục vụ công tác quản lý và kế toán, hỗ trợ khách hàng trong quá trình lựa chọn và sử dụng ứng dụng Công nghệ thông tin mới. Công ty đã xây dựng và cung cấp một số các phần mềm kế toán, phần mềm quản lý được đánh giá với chất lượng cao: Phần mềm kế toán: + ASPlus 3.0- Kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp. + E-ASPlus 3.0- Kế toán các doanh nghiệp. + P-ASPlus 2.0- Kế toán các dự án và đơn vị chủ đầu tư + Phần mềm kế toán bán hàng. Phần mềm quản lý: + Phần mềm quản lý nhân sự + Phần mềm quản lý tài sản cố định + Phần mềm quản lý công văn, quản lý doanh nghiệp. Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng Công ty thường mở các khóa học về chuyên nghành kế toán, kiểm toán, các lớp học bồi dưỡng nghiệp vụ cho các kế toán viên, kiểm toán viên nội bộ... theo yêu cầu, với đội ngũ các chuyên gia có kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy và trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán nhằm cung cấp cho các học viên có được những kiến thức bổ ích nhất. Đồng thời Công ty còn có các dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng cho các khách hàng có nhu cầu tìm kiếm và tuyển dụng nhân viên có trình độ chuyên môn phù hợp với yêu cầu về vị trí tuyển dụng, cũng như các nhu cầu về quản lý và hoạt động khách hàng. Công ty sẽ đưa ra những phương pháp tuyển dụng thích hợp với yêu cầu của các công việc để các doanh nghiệp có thể tự thực hiện nhưng vẫn đạt được các yêu cầu đặt ra một cách hiệu quả. Các khách hàng: Do chất lượng dịch vụ cung cấp, hiện nay AASC đã có hàng nghìn khách hàng hoạt động trên mọi lĩnh vực của nền kinh tế gồm các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, các dự án được tài trợ bởi Ngân hàng Thế giới, Ngân hàng Phát triển Châu á và các tổ chức tài chính, tín dụng quốc tế....( xin xem danh sách khách hàng ở phần sau). Góp phần vào sự phát triển chung của đất nước và cam kết đảm bảo chất lượng các dịch vụ cung cấp cho từng khách hàng, AASC luôn là người bạn đồng hành, luôn chia sẻ kinh nghiệm của mình với khách hàng và sự thành công của khách hàng luôn là mục tiêu phấn đấu của chúng tôi. Với trình độ và những kinh nghiệm thực tiễn của mình, AASC sẽ là đơn vị đi tiên phong, dẫn đầu trong hoạt động cung cấp dịch vụ chuyên ngành tại Việt nam và luôn đáp ứng mọi yêu cầu cao nhất của khách hàng * Các doanh nghiệp nhà nước: - Tập đoàn Bưu chính Viễn Thông Việt Nam - Tập đoàn Than và Khoáng sản Việt Nam - Tổng công ty Cao su Việt Nam - Tổng công ty Xi măng Việt Nam - Tổng công ty Hàng không Việt Nam - Tổng công ty Hàng Hải Việt Nam - ... * Các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài - Công ty Xi măng Nghi Sơn. - Công ty Cáp VINADAESUNG. - Công ty Thép ống Vinapipe. - Công ty liên doanh đá vôi Yên Bái Banpu. - Công ty Đèn hình Orion - Hanel - Công ty Thuỷ tinh BOHEMIA - Công ty TNHH Meicorp Việt Nam. - Công ty TNHH Ohara Plastic Việt Nam - Công ty liên doanh khách sạn Hạ Long Dream. - Công ty liên doanh khu chế xuất Hải Phòng 96. - Công ty Vinaconex-Taisei. - Công ty Bê tông Thăng Long - Mê Kông. - Công ty Liên doanh Honda Kwaitexco - Công ty Thương mại quốc tế và dịch vụ siêu thị Bourbon Thăng Long EBT - ... * Các Dự án do các tổ chức quốc tế tài trợ - Dự án Giao thông đường bộ Việt Nam (WB) - Dự án Hạ tầng cơ sở nông thông dựa vào cộng đồng (WB) - Dự án Cải thiện công tác quản lý tài chính và chi tiêu của Bộ Y tế (IBRD) - Dự án nâng cao kiến thức về giới và các vấn đề sức khoẻ sinh sản cho các hộ gia đình ở nông thôn Việt Nam (Đan Mạch) - Dự án cung cấp thiết bị cho 30 trạm y tế x• thuộc tỉnh Thái Bình và Bắc Giang: chăm sóc trẻ em từ trong bụng mẹ (Nhật Bản) - Dự án Giáo dục kỹ thuật dạy nghề (ADB) - Dự án Phát triển trung học phổ thông (ADB) - Dự án Giao thông đồng bằng sông Mê Kông và chống ngập (WB) - Dự án Trung tâm huyết học và truyền máu- Viện huyết học (WB) - Dự án kiểm toán và phân tích mẫu thực hiện tại Seaprodex Hà nội, Seaprodex Đà nẵng, Seaprodex TP Hồ Chí Minh (Danida) - Dự án Cải tạo nâng cấp hệ thống nước Thành phố Hạ Long (Hà Lan) * Các công trình xây dựng cơ bản - Các công trình thuộc Tổng công ty Xi măng Việt nam. - Các công trình thuộc Tổng công ty Bưu chính Viễn thông Việt nam. - Các công trình thuộc Tổng công ty Dệt may Việt Nam - Các công trình thuộc Tổng công ty Thuỷ tinh và gốm xây dựng - Các công trình thuộc Tổng công ty Dầu khí Việt Nam - Các công trình thuộc Tổng công ty Lắp máy Việt Nam - ... * Đơn vị hành chính sự nghiệp - Bảo hiểm Y tế Việt Nam - Sở Y tế Hà Nội - Bệnh viện Hữu nghị Việt Nam Cuba - Bệnh viện Việt Nam Thụy Điển - Bệnh viện Sanh pôn - Bệnh viện Phụ sản Hà Nội - Bệnh viện Lao và bệnh phổi Hà Nội - Bệnh viện Mắt Hà Nội - Bệnh viện U bướu Hà Nội - Bệnh viện Bắc Thăng Long Hà nội - Bệnh viện Đống Đa * Ngân hàng thương mại - Ngân hàng Công thương Việt Nam - Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển Nông thôn Việt Nam - Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam - Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam - Ngân hàng Thương mại cổ phần Hàng hải Việt Nam - Ngân hàng Thương mại cổ phần Xuất nhập khẩu Việt Nam - Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội. - Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc á. - Ngân hàng Thương mại cổ phần Ninh Bình. - Ngân hàng Thương mại cổ phần Kỹ thương - Ngân hàng Thương mại cổ phần Đông Nam á - Ngân hàng Thương mại cổ phần nông thôn Hải Hưng - ... * Công ty cổ phần, Công ty TNHH - Công ty Chứng khoán Thăng Long - Công ty Chứng Khoán Hải Phòng - Công ty Chứng khoán Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn VN - Công ty cổ phần Viễn Thông - Công ty cổ phần Xà phòng Hà nội - Công ty cổ phần may 10 - Công ty cổ phần Contenor Hải Phòng - ... * Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn để cổ phần hóa - Các doanh nghiệp của Bộ Công nghiệp - Các doanh nghiệp của Xây dựng - Các doanh nghiệp của Bộ Kế hoạch và đầu tư - Các doanh nghiệp của Bộ Nông nghiệp và PT nông thôn 1.1.2.3-Kết quả kinh doanh của Công ty AASC là một doanh nghiệp Nhà nước thực hiện dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và hoạt động kiểm toán trong đó chủ yếu là hoạt động kiểm toán độc lập. AASC là một trong hai tổ chức lớn nhất và đầu tiên ở Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn tài chính, thuế. Với đội ngũ nhân viên có trình độ, uy tín và vị thế của mình, Công ty có số lượng khách hàng không ngừng tăng trưởng trong những năm qua. Theo “ Đánh giá kết quả thực hiện nhiệm vụ kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán giai đoạn 2001-2006 ” của Công ty, có thể thấy rằng hoạt động kiểm toán báo cáo tài chính là hoạt động chính, là điểm mạnh của Công ty. Từ 317 hợp đồng năm 2001, năm 2003 số lượng hợp đồng đã tăng lên và đạt 476 hợp đồng, năm 2004 là 528 hợp đồng và năm 2005 đạt 700 hợp đồng kiểm toán Báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp, các dự án vay của các tổ chức quốc tế. Khách hàng của Công ty hầu hết là các Tổng công ty lớn của các Bộ, ngành như: Tổng Công ty Hàng không Việt Nam, Tổng Công ty Cao su Việt Nam, Tổng Công ty Lương thực miền Nam, Tổng Công ty Than Việt Nam, Tổng Công ty Hóa chất Việt Nam, Tổng Công ty LILAMA, Tổng Công ty Dệt may Việt Nam, Tổng Công ty Xi măng Việt Nam, Tổng Công ty bưu chính viễn thông, UBND các thành phố như Hà nội, Hồ Chí Minh, các tỉnh Hải Dương, Lạng Sơn, Hà Tĩnh, Bình Thuận... Ngoài việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp, đơn vị tại trung tâm kinh tế, các doanh nghiệp vừa và nhỏ, các công ty cổ phần. Thêm vào đó, Công ty còn tham gia kiểm toán cho nhiều Dự án lớn có sử dụng vốn vay của các tổ chức quốc tế như: Ngân hàng Thế giới ( WB), Ngân hàng Phát triển Châu Á ( ADB)... và là một trong số ít các Công ty kiểm toán ở Việt Nam được WB và ADB phê duyệt đủ tiêu chuẩn kiểm toán các dự án do các tổ chức này tài trợ. Dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư cơ bản được thực hiện bởi đội ngũ kiểm toán viên, kỹ sư xây dựng có trình độ cao và nhiều kinh nghiệm đã đem lại những thành tích đáng kể cho Công ty trong 5 năm trở lại đây, đóng góp đáng kể vào việc thực hiện chủ trương tiết kiệm, chống tham nhũng, chống lãng phí của Đảng và Nhà nước. Trung bình mỗi năm Công ty đã thực hiện gần 700 Hợp đồng kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư trong đó có nhiều công trình lớn, phức tạp như: Công trình đường dây tải điện 500 KV Bắc – Nam, Công trình xây dựng Nhà máy thủy điện Hòa Bình, Công trình xây dựng Nhà máy thủy điện Trị An, Công trình APATIT Lào Cai, các Công trình của văn phòng Chính phủ, Bộ Quốc phòng...Năm 2003, dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản của Công ty đã tiết kiệm cho Nhà nước 4.691.030.000 đ, năm 2004 là 69.398.976.000 đ, năm 2005 là 50.656.000.000 đ. Năm 2005, Công ty đã triển khai thực hiện quyết toán xây dựng cơ bản cho 18 Công trình nhóm A... Ngay sau khi Nghị định 64/2002/NĐ-CP ngày 19/06/2002 của Chính phủ ban hành và Nghị định 18/2004/NĐ-CP ngày 16/11/2004 của Chính phủ về chuyển đổi Công ty Nhà nước sang Công ty cổ phần có hiệu lực, Ban lãnh đạo Công ty đã nắm bắt và phát triển dịch vụ này. Năm 2003 Công ty đã thực hiện với 38 doanh nghiệp, năm 2004 đã tăng thêm 67 doanh nghiệp và năm 2005 là gần 100 doanh nghiệp. Đây là một thành công lớn, thể hiện chủ trương, chiến lược đúng đắn của Công ty khi tham gia vào thị trường đầy tiềm năng này. Ban lãnh đạo của Công ty cũng đã quan tâm, chỉ đạo và tổ chức thực hiện tốt các dịch vụ kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết hay tổ chức kinh doanh chứng khoán đảm bảo nguyên tắc công khai minh bạch, bảo vệ quyền lợi và lợi ích hợp pháp của Nhà đầu tư, tăng khả năng tiếp cận của doanh nghiệp và công chúng với thị trường chứng khoán. Bên cạnh các dịch vụ kiểm toán, Ban lãnh đạo Công ty còn rất chú trọng đến nhiệm vụ tư vấn tài chính, kế toán, thuế cho các doanh nghiệp, hoàn thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ và tăng cường công tác quản lý kinh tế tài chính tại các đơn vị đó. Qua việc thực hiện nhiệm vụ kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán, Công ty đã tư vấn cho Nhà nước, Bộ Tài Chính ban hành các quy định về chế độ kế toán, kiểm toán, các chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam, các quy định về quản lý tài chính, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản....Bên cạnh những thuận lợi trên, AASC cũng gặp phải nhiều khó khăn trong quá trình hoạt động. Đó là sự xuất hiện của những công ty kiểm toán Việt Nam cũng như những công ty kiểm toán quốc tế cung cấp dịch vụ kiểm toán tại Việt Nam. Chính vì vậy nên AASC phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ của mình. Với những nỗ lực của Ban Giám đốc Công ty cùng toàn thể đội ngũ cán bộ công nhân viên trong Công ty, Công ty AASC sẽ vững bước trên con đường phát triển và ngày càng khẳng định mình, trở thành một trong những công ty hàng đầu của cả nước, khu vực và thế giới . Biểu đồ 1.2: Bảng kết quả kinh doanh của AASC Đơn vị tính: triệu đồng STT Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 1 Doanh thu 19.352 21.174 25.972 32.274 41.005 2 Lợi nhuận 2.871 2.033 1.920 1.977 2.756 3 Nộp Ngân sách nhà nước 2.741 2.904 3.039 3.309 3.700 4 Thu nhập bình quân/tháng 2,1 2,5 2,7 3,3 4,2 (Nguồn: Báo cáo của Giám đốc Công ty trong Hội nghị tổng kết công tác năm 2005 và tổng kết 5 năm 2001-2005) Nhìn vào biểu đồ trên có thể thấy doanh thu của Công ty tăng lên một cách đều đặn trong các năm 2001-2005 và tăng nhanh trong hai năm 2004 và 2005. Năm 2004, doanh thu tăng thêm 6.302 triệu đồng hay tăng thêm 24,26% so với năm 2003. Năm 2005, doanh thu tăng thêm 8.731 triệu đồng hay tăng thêm 27,05% so với năm 2004. Tuy nhiên, lợi nhuận của Công ty lại không tăng mà có xu hướng giảm trong các năm 2002 và 2003. Đến năm 2005, lợi nhuận lại tăng cao, đạt 2.756 triệu đồng, tăng thêm 779 triệu đồng, hay tăng thêm 39,4% so với năm 2004. Cùng với sự tăng lên về doanh thu, Công ty đã đóng góp một phần đáng kể vào Ngân sách Nhà nước cũng như cải thiện mức thu nhập bình quân cho cán bộ công nhân viên trong Công ty. 1.2.Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Mô hình quản lý được tổ chức tại Công ty thành các phòng ban như saú: Ban giám đốc: Có nhiệm vụ chỉ đạo, xây dựng chiến lược, kế hoạch, phương án kinh doanh, lựa chọn thay đổi cơ cấu tổ chức. Ban giám đốc bao gồm 6 thành viên: 1 Giám đốc, và 5 Phó Giám đốc. Giám đốc Công ty: Là người đứng đầu có toàn quyền quyết định các vấn đề trong mọi mặt hoạt động của Công ty. Đồng thời, Giám đốc cũng là người đại diện cho Công ty chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ tài chính và Pháp luật. Phó Giám đốc: Là người thực hiện hoạt động chỉ đạo chuyên môn, nghiệp vụ đối với các chi nhánh và đưa ra ý kiến, giải pháp nhằm hỗ trợ, tư vấn cho Giám đốc Công ty. Trong đó, 4 Phó Giám đốc phụ trách chi nhánh tại Hà Nội trên lĩnh vực dịch vụ tài chính, tư vấn, thuế... và Phó Giám đốc 5 phụ trách chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh kiêm Giám đốc Chi nhánh TPHCM. Hiện nay, Công ty bao gồm 3 phòng hành chính sự nghiệp và 6 phòng nghiệp vụ. Các phòng được chia theo mặt quản lý hành chính, tạo điều kiện cho công tác quản lý và phân công trách nhiệm. Mỗi phòng ban đều có chức năng, nhiệm vụ riêng nhưng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, tương hỗ nhau và chịu sự lãnh đạo thống nhất của Ban giám đốc. Hình thức tổ chức quản lý trực tuyến – chức năng tỏ ra phù hợp với Công ty vì nó vừa phát huy năng lực chuyên môn của các bộ phận chức năng, vừa đảm bảo quyền chỉ huy của hệ thống trực tuyến. Ngoài các phòng Hành chính tổng hợp và Phòng Tài chính - Kế toán, các phòng nghiệp vụ bao gồm Phòng Kiểm toán Thương mại - Dịch vụ, Phòng Kiểm toán Sản xuất vật chất, Phòng Kiểm toán Dự án, Phòng Tư vấn và Kiểm toán, Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản, Phòng Đào tạo và Hợp tác quốc tế, Phòng Công nghệ thông tin. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC): Sơ đồ: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AASC BAN GIÁM ĐỐC Chi nhánhTP. Hồ Chí Minh Chi nhánh Vũng Tàu Trụ sở chính tại Hà Nội Phòng Tài chính – Kế toán Chi nhánh Thanh Hóa Chi nhánh Quảng Ninh Phòng Kiểm toán Thương mại - Dịch vụ Phòng Kiểm toán Sản xuất vật chất Phòng Hành chính tổng hợp Phòng Công nghệ thông tin Phòng Tư vấn và Kiểm toán Phòng Đào tạo và Hợp tác quốc tế Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản Phòng Kiểm toán Dự án Ban Giám đốc: Ban Giám đốc là bộ phận quản lý cao nhất trong Công ty. Giám đốc do Bộ trưởng Bộ Tài chính bổ nhiệm, chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ Tài chính về toàn bộ hoạt động của Công ty. Phó Giám đốc là người thực hiện hoạt động chỉ đạo chuyên môn, nghiệp vụ, đưa ra ý kiến và các giải pháp hỗ trợ, tư vấn cho Giám đốc trong điều hành, quản lý. 4 Phó Giám đốc phụ trách tại Hà Nội, 1 Phó Giám đốc phụ trách Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh kiêm Giám đốc Chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh. Phòng Hành chính tổng hợp: Phòng Hành chính tổng hợp có chức năng quản lý hành chính và nhân sự trong Công ty, đảm nhận việc lên kế hoạch hàng tháng về lao động, bảo vệ tài sản, cung cấp hậu cần cho Công ty, quản lý công văn đến và đi, sắp xếp và đề bạt cán bộ… Phòng Tài chính - Kế toán: Phòng này có nhiệm vụ theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp các báo cáo kế toán, thanh toán lương, thưởng, tạm ứng cho cán bộ công nhân viên… Phòng Kiểm toán Thương mại - Dịch vụ: Đây là một trong các phòng nghiệp vụ của Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC). Phòng này cung cấp các dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán liên quan đến các hoạt động thương mại và dịch vụ như kiểm toán bưu điện, ngân hàng, bảo hiểm… Ngoài ra, Phòng Kiểm toán Thương mại - Dịch vụ còn cung cấp các dịch vụ khác để hỗ trợ cho các phòng khác trong Công ty. Phòng Kiểm toán Sản xuất vật chất: Chức năng chính của Phòng liên quan trực tiếp tới hoạt động của các doanh nghiệp trong lĩnh vực sản xuất vật chất, đó là thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính các doanh nghiệp sản xuất, cung cấp dịch vụ tư vấn, xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa… Phòng Kiểm toán Dự án: Phòng Kiểm toán Dự án cung cấp các dịch vụ liên quan tới các dự án của các tổ chức Chính phủ và phi Chính phủ. Hiện nay, kiểm toán các dự án đang phát triển mạnh mẽ, đóng góp đáng kể vào tổng doanh thu của Công ty. Phòng Tư vấn và Kiểm toán: Phòng thực hiện tư vấn cho khách hàng về các vấn đề tài chính, kế toán, kiểm toán, thẩm định giá trị tài sản doanh nghiệp… Phòng Tư vấn và Kiểm toán cũng hỗ trợ các phòng khác trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính. Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản: Đây là phòng chuyên thực hiện kiểm toán các báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoặc các hạng mục công trình hoàn thành, được thực hiện bởi đội ngũ kiểm toán viên và kỹ thuật viên có trình độ cao và giàu kinh nghiệm. Phòng Đào tạo và Hợp tác quốc tế: Phòng Đào tạo và Hợp tác quốc tế thực hiện nhiệm vụ đào tạo nhân viên hàng năm, tổ chức sát hạch định kỳ để đánh giá trình độ chuyên môn nghiệp vụ của nhân viên, cập nhật các thông tin mới về tài chính, kế toán, kiểm toán… và hướng dẫn cho các phòng nghiệp vụ. Đồng thời, Phòng còn thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chất lượng các cuộc kiểm toán hàng năm theo yêu cầu của Ban Giám đốc. Một chức năng mới được bổ sung cho Phòng Đào tạo và Hợp tác quốc tế là kiểm toán các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Phòng Công nghệ thông tin: Phòng có nhiệm vụ xây dựng và cung cấp các phần mềm về kế toán và quản lý theo nhu cầu của khách hàng. Bên cạnh đó, Phòng cũng thực hiện lắp đặt, bảo trì mạng máy tính của chính Công ty, góp phần hỗ trợ hoạt động cho các phòng chức năng cũng như các phòng nghiệp vụ khác. Cơ cấu tổ chức khoa học, có sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban giúp cho hoạt động của Công ty được thực hiện một cách liên tục với hiệu quả cao, cùng hướng tới mục tiêu chung của toàn Công ty. Tại các chi nhánh của AASC, việc thực hiện các chức năng cũng tương tự như ở Trụ sở chính, và cũng hết sức thuận lợi vì hoạt động ngay tại địa bàn chi nhánh, hạn chế các chi phí đi lại, ăn ở. 1.3. Tổ chức công tác kế toán tại công ty AASC 1.3.1- Tổ chức bộ máy kế toán: Tại Trụ sở chính của Công ty, bộ phận Kế toán thuộc Phòng Tài chính - Kế toán, gồm có 4 thành viên: Kế toán trưởng: phụ trách chung, giúp Giám đốc chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác kế toán Kế toán tổng hợp: chịu trách nhiệm lập báo cáo tổng hợp, có chức năng chính và phụ trách hạch toán lương Kế toán viên: có nhiệm vụ hạch toán tài sản cố định, công nợ phải thu, phải trả Thủ quỹ: quản lý tiền mặt về mặt hiện vật, quản lý thu chi tiền mặt, vào sổ quỹ. Tại các chi nhánh, bộ phận kế toán gồm 1 hoặc 2 nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các chi nhánh. Các chi nhánh hạch toán độc lập. Cuối kỳ, kế toán tại các chi nhánh nộp báo cáo tài chính về trụ sở chính Công ty để lập báo cáo tài chính hợp nhất. Nhìn chung, AASC có bộ máy kế toán gọn nhẹ, công tác kế toán được tổ chức phù hợp với tình hình, đặc điểm của Công ty. Công tác kế toán của Công ty được thực hiện tốt vì nhân viên trong Công ty đều là những người am hiểu về kế toán - tài chính. Việc Công ty cho phép các chi nhánh hạch toán độc lập đã phát huy được tính tự chủ trong hạch toán, và điều đó cũng giúp cho công tác kế toán của Công ty được thực hiện tốt hơn. 1.3.2-Tổng chức công tác kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC/CĐKT ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp. Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch. Kỳ lập báo cáo tài chính: Các báo cáo tài chính được lập khi niên độ kế toán kết thúc, tức là vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch. Hình thức sổ kế toán: Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung kết hợp với việc áp dụng phần mềm kế toán máy. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (VND). Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy. Nếu các dịch vụ cung cấp liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phần công việc hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán của kỳ đó. Phân phối lợi nhuận: Sau khi đã thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước về các khoản phải nộp, lợi nhuận sau thuế được phân phối theo quy định tại Nghị định số 199/2004/NĐ-CP ngày 03/12/2004 của Chính phủ ban hành quy chế quản lý tài chính của công ty nhà nước và quản lý vốn nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác. Phần 2 : Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC 2.1. Quy trình chung kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Chương trình kiểm toán của công ty được xây dựng dựa trên kinh nghiệm của các kiểm toán viên lâu năm và sự học hỏi các công ty kiểm toán, đặc biệt là các công ty kiểm toán nước ngoài. Chương trình được thường xuyên cập nhật và hoàn thiện cho phù hợp với chế độ kế toán và tình hình thị trường trong từng giai đoạn. Hệ thống chương trình kiểm toán gồm có: hệ thống hồ sơ kiểm toán, hệ thống câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, các mẫu quy định chung về lập kế hoạch kiểm toán, chương trình kiểm toán cụ thể cho từng khoản mục trên các báo cáo tài chính của các doanh nghiệp. Việc kiểm toán các khách hàng cụ thể với những đặc thù về loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh, quy mô hoạt động… có những nét khác nhau. Song, mọi cuộc kiểm toán đều tuân theo quy trình chung gồm 3 giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. * Chuẩn bị kiểm toán: Đây là bước cần thiết nhằm tạo mọi tiền đề về cơ sở pháp lý, trí tuệ cũng như vật chất cho công tác kiểm toán. Giai đoạn này bắt đầu với việc tìm kiếm khách hàng. Thu nhận khách hàng là một quá trình gồm 2 bước: Thứ nhất, phải có sự liên lạc giữa Kiểm toán viên với khách hàng tiềm năng mà khách hàng này có yêu cầu kiểm toán. Đối với khách hàng lần đầu này, một cuộc khảo sát là cần thiết nhằm thu thập những thông tin giúp cho kiểm toán viên tìm hiểu các yêu cầu của khách hàng, đánh giá khả năng phục vụ khách hàng trên cơ sở đó xác định được giá phí kiểm toán và kế hoạch kiểm toán. Kết quả của cuộc khảo sát với các khách hàng tiềm năng sẽ là một thư chào thầu lớn. Các hợp đồng với các khách hàng này mang tính cạnh tranh nên ngoài các thông tin của một thư chào hàng bình thường, nội dung Thư chào thầu còn chứa đựng những thông tin giới thiệu về Công ty : các khách hàng cùng lĩnh vực Công ty đã kiểm toán , danh sách và trình độ đội ngũ kiểm toán viên... Đối với các khách hàng thường xuyên, Công ty kiểm toán phải quyết dịnh xem liệu có tiếp tục kiểm toán hay không?. Sau đó, theo kế hoạch kiểm toán hàng năm từ Ban Giám đốc, các phòng tổ chức chuẩn bị cho các cuộc kiểm toán năm hiện hành sau khi thực hiện một số công việc cần thiết để kiểm tra những thay đổi từ phía khách hàng làm ảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm toán năm nay. Mặc dù là khách hàng thường xuyên, việc gửi thư chào hàng tơí khách hàng là cần thiết trong mọi trường hợp nhằm đạt được một sự nhất trí chung giữa Công ty và khách hàng về kế hoạch kiểm toán sơ bộ mà Công ty đã lập. Tuy nhiên, thư chào hàng chỉ cần thiết với các nội dung : - Mục tiêu, nội dung cuộc kiểm toán (dịch vụ Công ty sẽ cung cấp) - Giá phí cuộc kiểm toán, thời gian kiểm toán (ngày bắt đầu và ngày kết thúc) - Phương pháp kiểm toán Thứ hai, sau khi khách hàng chấp nhận mời Công ty làm đơn vị kiểm toán, hợp đồng kiểm toán sẽ được hai bên ký kết . Phụ lục của hợp đồng sẽ bao hàm kế hoạch tổng thể và chi tiết giá phí kiểm toán. Công tác chuẩn bị các điều kiện trí tuệ và vật chất sau đó được triển khai. Đối với mỗi khách hàng , Công ty tổ chức một cuộc hội thảo ngành nghề kinh doanh của khách hàng. Trong cuộc hội thảo, các kiểm toán viên ở các phòng trong Công ty có kinh nghiệm trong lĩnh vực này và các chuyên gia (nếu cần thiết) sẽ truyền đạt kinh nghiệm cho các kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán khác. Công tác chuẩn bị được tiến hành khá chặt chẽ và chi tiết đặc biệt đối với những khách hàng có có cấu tổ chức mạng lưới và phức tạp. Khi đó, thời gian và đội ngũ kiểm toán viên phân bổ cho mỗi đối tượng kiểm toán phải được lên kế hoạch một cách chi tiết. Kết hợp với chương trình kiểm toán chuẩn, chương trình kiểm toán cho từng khách hàng được bổ sung nhằm xác định qui mô và phương pháp kiểm toán cụ thể cho cuộc kiểm toán. * Thực hiện kiểm toán: Trong giai đoạn này, theo kế hoạch và chương trình kiểm toán đã được thiết kế, các kiểm toán viên kết hợp các phương pháp và các thủ tục kiểm toán để thu thập và đánh giá các số liệu tài chính . Mỗi cuộc kiểm toán được quản lý bởi một trưởng đoàn kiểm toán. Nếu là khách hàng có các đơn vị thành viên thì mỗi đơn vị thành viên được một trưởng nhóm kiểm toán quản lý. Mỗi kiểm toán viên sẽ thực hiện một hay một số phần hành và lập báo cáo tổng hợp phần hành báo cáo lên trưởng nhóm kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán sau khi soát xét các báo cáo tổng hợp các phần hành sẽ tổng hợp thành “Biên bản kiểm toán “ cho đơn vị thành viên của khách hàng và báo cáo lên trưởng đoàn kiểm toán. Toàn bộ giấy tờ làm việc và các biên bản kiểm toán của các Kiểm toán viên được một Kiểm toán viên tổng hợp và đưa ra ý kiến kiểm toán. Kiểm toán viên này phải được phân công từ trước và chịu trách nhiệm chính về cuộc kiểm toán. * Kết thúc kiểm toán: Trước khi thực hiện kiểm toán, Ban giám đốc sẽ chỉ định một Kiểm toán viên phụ trách cuộc kiểm toán và người đưa ra ý kiến kiểm toán. Trước khi ký báo cáo kiểm toán, đoàn kiểm toán phải xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo tài chính của khách hàng, thu thập thư giải trình của khách hàng và thương thuyết với khách hàng về báo cáo dự định sẽ phát hành nhằm đạt được một sự nhất trí chung về nội dung của báo cáo kiểm toán. Sau khi ký và phát hành báo cáo kiểm toán, đoàn kiểm toán sẽ thực hiện một số công việc nhằm theo dõi khách hàng thực hiện các kiến nghị kiểm toán và đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán. Dưới đây là mô tả quy trình chung kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) tại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC): Sơ dồ: Quy trình chung kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN Tiếp cận khách hàng và ký hợp đồng: - Đánh giá, kiểm soát và xử lý các rủi ro kiểm toán - Lựa chọn nhóm kiểm toán - Lập hợp đồng kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược (đối với khách hàng có quy mô lớn, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán BCTC nhiều năm) Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể - Thu thập thông tin cơ sở - Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng - Thực hiện các thủ tục phân tích tổng quát - Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro - Nghiên cứu hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát Lập chương trình kiểm toán chi tiết THỰC HIỆN KIỂM TOÁN - Thử nghiệm kiểm soát - Thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết) - Đánh giá kết quả - Soát xét các báo cáo tài chính KẾT THÚC KIỂM TOÁN Kết luận về cuộc kiểm toán và lập Báo cáo kiểm toán - Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày phát hành BCTC - Thu thập thư giải trình của Ban Giám đốc khách hàng - Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán - Lập báo cáo kiểm toán - Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán Các hoạt động sau kiểm toán - Đánh giá kết quả và chất lượng cuộc kiểm toán - Giải quyết các sự kiện phát sinh sau ngày ký Báo cáo kiểm toán 2.2. Quy trình kiểm soát chất lượng của đơn vị So¸t xÐt cña Tr­ëng/phã phßng, ban gi¸m ®èc Ref. : ....................................................... Kh¸ch hµng: ..................................................................... KTV : ..................................................... Niªn ®é kÕ to¸n: ......................................................... Ngµy : .......................................................... STT Các vấn đề ý kiến của kiểm toán viên ý kiến của Trưởng/Phó Phòng ý kiến của Ban Giám đốc ý kiến Tham chiếu ý kiến Ký/ ngày ý kiến Ký/ ngày I Kết quả kiểm toán năm trước II Các sai sót phát hiện năm nay Lập báo cáo tài chính Tiền Hàng tồn kho Tài sản lưu động khác Tài sản cố định Các khoản phải thu Các khoản phải trả Công nợ nội bộ Chi phí III Kết luận chung Phần ba: Nhận xét và kiến nghị 3.1. Nhận xét * Ưu điểm: Công ty AASC có nhiều ưu điểm nổi bật so với các tổ chức chuyên ngành tương tự. Hiểu rõ tính hiệu quả của công tác Tư vấn và Kiểm toán vì vậy AASC luôn đặt mục tiêu thực hiện dịch vụ với chất lượng cao nhất nhằm phát hiện những điểm yếu, những điểm còn thiếu sót, còn chưa đúng, chưa hợp lý trong công tác quản lý điều hành, trong hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để từ đó đưa ra những đề xuất hợp lý và đúng đắn nhất nhằm giúp khách hàng khắc phục những tồn tại mà chúng tôi nhận thấy trong quá trình kiểm toán. Chính vì lý do đó, chúng tôi đã tạo dựng được niềm tin lớn lao ở khách hàng được khách hàng đánh giá cao và các dịch vụ này đã không ngừng phát triển.Cùng với sự phát triển và thành công qua 16 năm hoạt động, AASC đã có những bước tiến vững chắc và trở thành một Công ty Kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam. Dịch vụ của AASC được biết đến và được tín nhiệm ở nhiều tổ chức trong và ngoài nước. AASC là một trong sáu Công ty Kiểm toán được Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập được phép tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán; AASC được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập được phép kiểm toán các tổ chức tín dụng trong nước; AASC là một trong những công ty đầu tiên được Bộ Tài Chính chấp thuận và đưa vào danh sách các công ty có đủ khả năng thực hiện dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa. AASC là 1 trong 4 Công ty Kiểm toán Việt Nam cùng với 4 Công ty Kiểm toán Quốc tế hoạt động tại Việt Nam được phép tham gia kiểm toán các dự án tài trợ bởi các tổ chức quốc tế như Ngân hàng Thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu á (ADB) và các tổ chức khác ....vv. Ngoài ra, AASC còn vinh dự là một Công ty Kiểm toán nằm trong danh sách chọn lọc được tham gia dự thầu hầu hết các Dự án tài trợ bởi nguồn vốn của các tổ chức Chính phủ và phi Chính phủ.Tháng 7 năm 2005, AASC được chính thức công nhận là thành viên của Mạng lưới Quốc tế về Kế toán và Kiểm toán INPACT. AASC và các thành viên của INPACT cam kết hợp tác và phát triển với mục tiêu đem đến cho khách hàng những dịch vụ chuyên ngành đạt tiêu chuẩn quốc tế. Năng lực và tính chuyên nghiệp của AASC còn được thừa nhận tại tất các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế xã hội hoạt động tại Việt Nam như các tập đoàn kinh tế, các Tổng Công ty 90, 91, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác...vv - Về cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty Bộ máy tổ chức của công ty được phân thành các phòng ban riêng, mỗi phòng ban đều có chức năng, nhiệm vụ riêng nhưng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, tương hỗ nhau và chịu sự lãnh đạo thống nhất của Ban giám đốc. Hình thức tổ chức quản lý trực tuyến – chức năng tỏ ra phù hợp với Công ty vì nó vừa phát huy năng lực chuyên môn của các bộ phận chức năng, vừa đảm bảo quyền chỉ huy của hệ thống. * Về tổ chức công tác kế toán Nhìn chung, AASC có bộ máy kế toán gọn nhẹ, công tác kế toán được tổ chức phù hợp với tình hình, đặc điểm của Công ty. Công tác kế toán của Công ty được thực hiện tốt vì nhân viên trong Công ty đều là những người am hiểu về kế toán - tài chính. Việc Công ty cho phép các chi nhánh hạch toán độc lập đã phát huy được tính tự chủ trong hạch toán, và điều đó cũng giúp cho công tác kế toán của Công ty được thực hiện tốt hơn. Công ty đã vận dụng đúng đắn chế độ kế toán hiện hành . Về công tác kiểm toán : Kiểm toán Báo cáo tài chính doanh nghiệp là một trong những yếu tố cơ bản làm nên thương hiệu AASC và là một trong những thế mạnh của Công ty. Hoạt động này đã có sự phát triển không ngừng cả về số lượng và chất lượng. Hiện nay, trong lĩnh vực kiểm toán Báo cáo tài chính, AASC đã có hơn 300 chuyên gia với kinh nghiệm chuyên sâu về tài chính, kế toán, kiểm toán, tín dụng, thuế... Hàng năm, đội ngũ này đã thực hiện kiểm toán rất nhiều hợp đồng kiểm toán Báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp, các dự án tài trợ, vay vốn của các tổ chức quốc tế. Qua hoạt động kiểm toán, Công ty đã giúp các doanh nghiệp khắc phục những điểm còn tồn tại, hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó nâng cao chất lượng công tác quản lý tài chính và điều hành doanh nghiệp. *Nhược điểm: - Về tổ chức bộ máy quản lý Việc thực hiện chức năng của các phòng ban trong công ty đang có sự chồng chéo, không thống nhất công việc. Phòng này có thể thực hiện công việc của các phòng ban khác, điều này dẫn đến việc khó đánh giá kết quả hoạt động và làm giảm động lực kinh doanh của mỗi phòng ban Về tổ chức công tác kế toán: Công ty hạch toán doanh thu và chi phí chưa đúng theo nguyên tắc chia cắt niên độ. Về công tác kiểm toán : Thủ tục phân tích rất ít khi thực hiện mặc dù trong chương trình đã được lập. 3.2. Kiến nghị: - Tổ chức sắp xếp, cơ cấu lại mô hình của Công ty theo hướng: hợp lý, gọn nhẹ và hiệu quả, tập trung được trí tuệ và nguồn lực từng người và của cả Công ty để tăng trưởng phát triển công ty bền vững, nâng cao sức cạnh tranh theo xu hướng Hội nhập Quốc tế. - Kiện toàn và củng cố bộ máy điều hành cũng như các phòng chuyên môn nghiệp vụ, các chi nhánh của công ty với nguyên tắc: đơn giản, gọn nhẹ một người có thể kiêm nhiệm nhiều việc nhưng vẫn bảo đảm điều hành mọi hoạt động của công ty kịp thời, hiệu quả; phát huy hết năng lực của từng cán bộ, công nhân viên, đồng thời phấn đấu tăng dần mức thu nhập cho người lao động. - Trong điều hành, tập trung vốn đầu tư cho các lĩnh vực kinh doanh chính như kiểm toán, tư vấn và dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp. Xác định, đánh giá tiềm năng các địa bàn trọng điểm để phát triển mạng lưới dịch vụ phù hợp. - Cải tiến phương pháp quản lý điều hành hoạt động kinh doanh của Công ty theo xu hướng: tăng cường trách nhiệm và tính tự chủ trong công việc nhằm nâng cao hiệu suất quản lý, điều hành, soát xét chất lượng dịch vụ và đào tạo trong nội bộ công ty. Xây dựng và ban hành các quy chế quản lý nội bộ đảm bảo hiệu quả và tiết kiện trong kinh doanh. - Tổ chức tuyển dụng một số chuyên gia giỏi chuyên môn nghiệp vụ và ngoại ngữ đáp ứng được yêu cầu phát triển kinh doanh của Công ty. Việc tuyển dụng phải căn cứ theo yêu cầu công việc thực tế đồng thời có cơ chế tuyển dụng và bồi dưỡng nhân lực có chất lượng cao để lựa chọn được những kiểm toán viên và nhân viên có năng lực và phẩm chất đạo đức nghề nghiệp tốt. - Phát triển một đội ngũ cán bộ có trình độ chuyên môn, tác phong làm việc chuyên nghiệp. Chú trọng công tác đào tạo, cập nhật kiến thức cho cán bộ công nhân viên thông qua các hình thức cử cán bộ tham gia các khóa học tập trung và không tập trung tại các cơ sở đào tạo trong và ngoài nước nhằm phát huy mọi năng lực nâng cao hiệu quả kinh doanh và chất lượng dịch vụ. - Xây dựng Bộ chức danh tiêu chuẩn cán bộ, sắp xếp, bố trí cán bộ phù hợp với trình độ chuyên môn, năng lực của từng người. Thực hiện việc quy hoạch và bổ nhiệm có thời hạn các cán bộ có đủ điều kiện và tiêu chuẩn vào các vị trí lãnh đạo. Thực hiện luân chuyển cán bộ lãnh đạo để tạo điều kiện cho những người thực sự có khả năng phát huy được năng lực của mình. Tổ chức đánh giá nhân viên theo đúng các tiêu thức đã đề ra nhằm nâng cao năng lực nhân viên. - Tăng cường liên doanh, liên kết với các doanh nghiệp kiểm toán trong và ngoài nước để mở rộng thị trường và đa dạng hoá các dịch vụ kinh doanh. - Xây dựng quy chế quản lý lao động, thu nhập, thưởng phạt nghiêm minh trên cơ sở hiệu quả kinh doanh của từng đơn vị, bộ phận, người lao động trong Công ty. Có chính sách đãi ngộ thỏa đáng, công bằng cho cán bộ nhân viên của Công ty - Trước mắt xây dựng bộ máy kế toán theo hình thức tổ chức tập trung toàn công ty nhưng có tính đến việc phân cấp quản lý và hạch toán phù hợp với nhu cầu phát triển của công ty trong từng giai đoạn. KẾT LUẬN Hiện nay kiểm toán không còn mới mẻ trong các doanh nghiệp. Nó đã trở thành một công cụ không thể thiếu nhằm làm trong sạch hóa, lành mạnh hóa tình hình tài chính. Trong hai tuần thực tập vừa qua, em đã có dịp tiếp cận bước đầu với công việc thưc tế tại một Công ty kiểm toán cụ thể : Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán .Và đã tìm hiểu những nét chung nhất về quá trình hình thành, phát triển, tổng quan về công ty, qui trình kiểm toán báo cáo tài chính . Qua 16 năm hoạt động, Công ty đã khẳng định được vị trí là một trong những Công ty kiểm toán hàng đầu của Việt nam với chất lượng dịch vụ ngày càng được cải tiến, đã có hướng đi phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế và nhu cầu hội nhập. Trên đây là bài báo cáo tổng hợp thực tập của em về Công ty AASC, em rất mong được sự chỉ bảo thêm của cô và sự góp ý của các anh các chị trong công ty để lần sau được hoàn thành tốt hơn. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn thạc sỹ Bùi Thị Minh Hải và các anh các chị trong Phòng kiểm toán sản xuất vật chất của Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán. DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO AASC, các tài liệu đào tạo nội bộ,2003 AASC, Chương trình kiểm toán Tạp chí kế toán kiểm toán. Lý thuyết kiểm toán- GSTS Nguyễn Quang Quynh, Năm 2005- Đại học Kinh tế Quốc dân. Alvil A. Arens & Jame.Loebbeck, Kiểm toán, NXB Thống kê, 2001 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC Kiểm toán – NXB Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • docTại Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC).doc
Luận văn liên quan