1 số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu tại Công ty công trình giao thông 1 - Hà Nội

Çn ghi cã TK 331, ghi nî c¸c TK cã liªn quan. PhÇn theo dâi thanh to¸n ghi nî TK 331, ghicã c¸c TK liªn quan. Sæ nhËt ký chøng tõ sè 5 ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh tæng qu¸t quan hÖ thanh to¸n gi÷a c¸c doang nghiÖp c¸c ®¬n vÞ b¸n vËt t­ hµng ho¸... hoÆc cung cÊp dÞch vô lao vô cho doanh nghiÖp. NhËt ký chøng tõ sè 5 ®­îc ghi vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së sè liÖu tõ sæ chi tiÕt 2. Mçi ng­êi b¸n ®­îc ghi vµo mét dßng. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh céng sæ nhËt ký chøng tõ sè 5, ®èi chiÕu sè liÖu víi c¸c sæ kÕ to¸n kh¸c ®¶m b¶o sè liÖu chÝnh x¸c ®Ó ghi vµo sæ c¸i TK331 vµ b¶ng kª sè 3 phÇn nhËp trong th¸ng, dßng”tõ nhËt ký chøng tõ sè 5”. NhËt ký chøng tõ sè 6 ghi cã TK 151, sæ nµy ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ cã liªn quan ®Õn bªn tµi kho¶n 151. Nguyªn t¾c ghi nhËt ký chøng tõ sè 6 lµ ghi theo chøng tï ho¸ ®¬n vµ ph¶i theo dâi liªn tôc cho ®Õn khi nhËn ®­îc hµng. Cuèi th¸ng céng nhËt ký chøng tõ sè 6, lÊy tæng céng ®ã ghi vµo sæ c¸i TK 151. C¨n cø vµo cét “sè d­ cuèi th¸ng” cña nhËt ký chøng tõ sè 6 ®Ó chuyÓn sè d­ cña tõng ho¸ ®¬n sang cét “sè d­ ®Çu th¸ng” cña nhËt ký chøng tõ s« 6 th¸ng sau. §èi víi h¹ch to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu: H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô xuÊt vËt liÖu ph¶n ¸nh trªn “b¶ng ph©n bæ sè 2”. Sæ nµy ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu ®­îc ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng sö dông, gåm hai phÇn chÝnh: PhÇn “Ghi cã c¸c TK 152” PhÇn “ §èi t­îng sö dông(ghi nî c¸c TK)” C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ sè 2 ®Ó ghi vµo c¸c b¶ng kª: B¶ng kª sè 4 “TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n x­ëng”(phÇn ghi nî c¸c TK 152, 621, 627 ghi cã c¸c TK 152) cuèi th¸ng tæng hîp sè liÖu ë c¸c b¶ng kª ®Ó ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 7. §èi víi c¸c doanh nghiÖp ®¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n th× viÖc x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt kho theo gi¸ thùc tÕ cho tõng ®èi t­îng sö dông tr­íc hÕt ph¶i c¨n cø vµo b¶ng kª sè 3 “b¶ng tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu” sau ®ã lËp b¶ng ph©n bæ sè 2. H×nh thøc nhËt ký chung: C¨n cø vµo chøng tõ mua, nhËp vËt liÖu, kÕ to¸n ghi sæ nhËt ký chuyªn dïng hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú. §ång thêi c¨n cø vµo chøng tõ mua, nhËp c«ng cô dông cô ghi vµo nhËt ký mua hµng. C¨n cø vµo sè liÖu tæng céng tõ nhËt ký chuyªn dïng, nhËt ký mua hµng ®Ó ghi mét lÇn trong kú vµo sæ nhËt ký chung. Tõ sè liÖu nhËt ký chung ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ®­îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng ph©n bæ sè 2, lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo nhËt ký chung råi ghi vµo sæ c¸i. Ch­¬ng II thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n doanh nghiÖp vËt liÖu t¹I c«ng ty c«ng tr×nh giao th«ng I - Hµ Néi I- §Æc ®iÓm qu¸ tr×nh h×nh thµnh s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty c«ng tr×nh giao th«ng I – hµ néi 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn t¹i c«ng ty C«ng ty c«ng tr×nh giao th«ng I – Hµ néi hiÖn nay, tr­íc ®©y lµ xÝ nghiÖp cÇu ®­êng ngo¹i thµnh Hµ néi. §­îc thµnh lËp ngµy 15/7/1965 lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc thuéc nghµnh x©y dùng c¬ b¶n víi nhiÖm vô chñ yÕu lµ: x©y dùng vµ söa ch÷a c¸c c«ng tr×nh giao th«ng. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty qua kh«ng Ýt th¨ng trÇm: tõ khi thµnh lËp cho ®Õn n¨m 1990, trong giai ®o¹n nµy c¸c c«ng tr×nh mµ c«ng ty x©y dùng ®Òu n»m trong kÕ ho¹ch ®­îc giao hµng n¨m cña Nhµ n­íc vµ ®­îc thùc hiÖn chñ yÕu b»ng nguån vèn ng©n s¸ch Nhµ n­íc cÊp. Trong giai ®o¹n nµy c«ng viÖc cña c«ng ty ®a phÇn tËp trung vµo duy tu b¶o d­ìng c¸c tuyÕn ®­êng thuéc ph¹m vi ngo¹i thµnh Hµ Néi Tõ n¨m 1990 cho ®Õn nay, khi Nhµ n­íc chuyÓn ®æi c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ tõ tËp trung quan liªu bao cÊp sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, víi chi phèi cña c¸c qyi luËt cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng vµ sù qu¶n lý trªn tÇm vÜ m« cña Nhµ n­ãc. §Ó phï hîp víi t×nh h×nh ®ã, c«ng ty c«ng tr×nh giao th«ngI còng chuyÓn ®æi sang lÜnh vùc kinh doanh. Bªn c¹nh viÖc ®¶m nhËn c«ng viÖc duy tu söa ch÷a trªn c«ng ty cßn tham gia ®Êu thÇu c¸c c«ng trinhf ngoµi, n©ng cÊp c¸c ®­êng thuéc kÕ ho¹ch cña së giao th«ng c«ng chÝnh ®¶m nhËn viÖc kh¶o s¸t thiÕt kÕ. Cïng víi viÖc chuyÓn ®æi lÜnh vùc kinh doanh, c«ng ty ®ång thêi ®æi tªn thµnh c«ng ty c«ng tr×nh giao th«ng I - Hµ néi theo quyÕt ®Þnh 1297 Q§/UB ngµy 27/3/1993 cña Uû ban nh©n d©n thµnh phè Hµ Néi. §Ó ®øng v÷ng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng vµ uy tÝn ®èi víi Nhµ n­íc, c«ng ty kh«ng ngõng chó träng ®Õn chÊt l­îng cña tõng c«ng tr×nh c¶i tiÕn kü thuËt, n©ng cao tr×nh ®é cña c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc, trang bÞ thªm m¸y mãc thiÕt bÞ míi ®Ó phôc vô cho nh÷ng c«ng tr×nh cã qui m« lín, tr×nh ®é kü thuËt cao nh­ d¶i th¶m bª t«ng nhùa ASFAN. §Æc biÖt tõ n¨m 1995 ®Õn nay, do x¸c ®Þnh ®­îc h­íng ®i ®óng ®¾n nªn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ph¸t triÓn m¹nh mÏ, s¶n l­îng kh«ng ngõng t¨ng, nép ng©n s¸ch cho Nhµ n­íc còng t¨ng lªn vµ ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty ®­îc c¶i thiÖn râ rÖt. V­ît lªn mäi khã kh¨n ®Ó ®øng v÷ng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nh­ hiÖn nay cña c«ng ty lµ c¶ mét sù cè g¾ng lín cña l·nh ®¹o c«ng ty còng nh­ toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y c«ng ty ®· ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tÝch sau: §¬n vÞ tÝnh: TriÖu ®ång ChØ tiªu 1999 2000 Tµi s¶n cè ®Þnh 4.272 4.972 Tµi s¶n l­u ®éng 1.217 1.217 Doanh thu 13.910 29 L·i 168 725 Nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc 859 1.100 Thu nhËp b×nh qu©n CNV/ th¸ng 600 0.55 2. C«ng t¸c qu¶n lý vµ ®Æc ®iÓm vËt liÖu sö dông t¹i c«ng ty c«ng tr×nh giao th«ng I -Hµ néi C«ng ty c«ng tr×nh giao th«ng I Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n víi nhiÖm vô chñ yÕu lµ söa ch÷a vµ lµm míi nh÷ng con ®­êng giao th«ng theo kÕ ho¹ch cña Nhµ n­ãc. V× vËy vËt liÖu sö dông t¹i c«ng ty lµ vËt liÖu cña nghµnh x©y dùng c¬ b¶n. Chóng ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i, quy c¸ch nh­: xi m¨ng, ®¸, c¸t, sái, nhùa ®­êng... ngoµi ra cßn cã nh÷ng vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô kh¸c nh­: s¬n, x¨ng dÇu, cñi, c¸c lo¹i phô tïng thay thÕ. Do ®ã viÖc tæ chøc qu¶n lý t×nh h×nh thu mua vµ sö dông vËt liÖu lµ rÊt phøc t¹p ®ßi hái kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i cã tr×nh ®é chuyªn m«n vµ tr¸ch nhiÖm trong c«ng viÖc. Trong giai ®o¹n hiÖn nay, vËt liÖu phôc vô cho nghµnh x©y dùng c¬ b¶n ®­îc thÞ tr­êng cung cÊp rÊt kÞp thêi, gi¸ c¶ Ýt biÕn ®éng. Ngoµi ra Nhµ n­íc quy ®Þnh gi¸ b¸n theo th«ng t­ 1216 vµ ®Þnh møc cho mét sè mÆt hµng nh­ xi m¨ng, s¾t thÐp... §©y lµ ®iÒu kiÖn thuËn lîi ®Ó c«ng ty gi¶m bít l­îng d÷ tr÷ vËt liÖu trong kho. Nh­ vËy sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty sö dông vèn cã hiÖu qu¶ vµ gi¶m bít ®­îc mét sè chi phÝ nh­: chi phÝ l­u kho, l­u b·i, chi phÝ vËn chuyÓn b¶o qu¶n vËt liÖu. Trong thùc tÕ ho¹t ®éng s¶n xuÊt c«ng ty, mét phÇn lín vËt liÖu mµ c«ng ty sö dông cã khèi l­îng lín, cång kÒnh kh«ng phï hîp víi viÖc nhËp kho nh­: ®¸ xanh c¸c lo¹i, c¸t c¸c lo¹i, cÊu kiÖn bª t«ng... ®èi víi nh÷ng lo¹i nµy c«ng ty c«ng tr×nh giao th«ng I ®· vËn dông linh ho¹t lµ c¨n cø vµo h¹n møc vËt liÖu ®­îc duyÖt ®Ó tiÕn hµnh mua vµ ®æ t¹i ch©n c«ng tr×nh ( n¬i s¶n xuÊt ) mµ kh«ng qua nhËp kho. §èi víi nh÷ng c«ng tr×nh cã quy m« lín th× bé phËn vËt t­ sÏ trùc tiÕp mua vËt t­ ®æ t¹i ch©n c«ng tr×nh vµ hoµn tÊt c¸c thñ tôc vÒ nhËp xuÊt vËt t­. Cßn ®èi víi c«ng tr×nh cã qui m« nhá th× ®éi s¶n xuÊt sÏ ®øng ra mua vËt liÖu, sau ®ã chuyÓn ho¸ ®¬n chøng tõ xuèng phßng kÕ to¸n ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n, hÇu hÕt tiÒn mua vËt t­ ®Òu ®­îc phßng tµi vô thanh to¸n b»ng ng©n phiÕu, sÐc hoÆc tiÒn mÆt. T¹i C«ng ty C«ng tr×nh giao th«ng I Hµ Néi, vËt t­ phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chñ yÕu lµ xuÊt th¼ng ®Õn ch©n c«ng tr×nh chØ cã nhùa ®­êng ®­îc C«ng ty mua vÒ nh©p kho ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c duy tu b¶o d­ìng th­êng xuyªn. Nhùa ®­êng th­êng ®­îc nhËp vµp kho cña 3 ®éi duy tu lµ: kho Sµi §ång-Gia L©m, kho §«ng Anh vµ kho Sãc S¬n. Nguån cung cÊp vËt liÖu cho C«ng ty lµ nh÷ng b¹n hµng cã quan hÖ tõ l©u n¨m nh­: xÝ nghiÖp khai th¸c ®¸, c¸c c«ng ty vËt liÖu x©y dùng... v× vËy viÖc cung cÊp vËt liÖu cho C«ng ty lµ rÊt kÞp thêi, ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña c«ng ty kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n, hoµn thµnh c«ng tr×nh theo ®óng tiÕn ®é thi c«ng vµ ®óng kÕ ho¹ch ®Æt ra. C«ng ty c«ng tr×nh giao th«ng I lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc, chñ yÕu lµm c¸c c«ng tr×nh giao th«ng do Nhµ n­íc giao ( chØ ®Þnh thÇu ) vµ nh÷ng c«ng tr×nh do c«ng ty tróng thÇu ( nh­ng vÉn lµ nh÷ng c«ng tr×nh cña Nhµ n­íc ). Do vËy viÖc sö dông vËt liÖu c«ng cô dông cô cña c«ng ty ph¶i tu©n theo c¸c ®Þnh møc sè1242 vµ b¶ng gi¸ vËt liÖu x©y dùng cña Bé x©y dùng B¶ng sè 1 B¶ng gi¸ vËt liÖu x©y dùng ¸p dông tõ 1/10/1996 theo 1216 STT Lo¹i vËt liÖu, vËt t­ vµ trang thiÕt bÞ §¬n vÞ tÝnh Gi¸ t¹i hiÖn tr­êng x©y l¾p Ghi chó 1 2 3 4 5 C¸t ®en ®æ nÒn Cô ly < 7km < 10km < 13km > 13km Xi m¨ng Hoµng Th¹ch Xi m¨ng BØm S¬n Xi m¨ng tr¾ng H¶i Phßng Xi m¨ng tr¾ng Trung Quèc Nhùa ®­êng C¸t vµng G¹ch ®Æc t­ nh©n DÇu Diezel DÇu DHO M3 TÊn TÊn TÊn TÊn TÊn M3 1000v lÝt lÝt 17.350 18.630 20.690 25.000 805.000 800.000 1.469.000 1.669.000 3.000.000 59.500 270.000 3.700 10.000 C¨n cø vµo b¶ng ®Þnh møc trªn, ta lËp phiÕu xuÊt kho theo ®Þnh møc sau: B¶ng sè 3 C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi PhiÕu xuÊt kho theo h¹n møc Bé phËn sö dông : §éi Gia L©m - Duy tu ®Þa ph­on­g th¸ng 6/2000 §èi t­îng sö dông: V¸ æ gµ 10 cm nhùa 5,5: 2000m2 Xu¸t t¹i kho: Sè phiÕu: 01 SèTT Tªn quy c¸ch vËt t­ §¬n vÞ tÝnh M· vËt t­ H¹n møc ®­îc duyÖt Sè l­îng thùc xuÊt Nhùa ®­êng §¸ d¨m tiªu chuÈn §¸ 2x4 §¸ 1x2 §¸ 0,5x1 Cñi Diezel DÇu phô kg m3 m3 m3 m3 kg lÝt lÝt 6.507,5 218,8 5.86 28,2 24,3 5.086,2 250 10 11.770 263,8 7,2 47,4 44 9.200 B¶ng sè 4 C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi PhiÕu xuÊt kho Tªn ng­êi nhËp : ¤ng An ®éi Gia L©m Ngµy 15 th¸ng 6 n¨m 2000 Lý do xuÊt : Duy tu th¸ng 6/2000 Sè phiÕu : 10 XuÊt t¹i kho : Sµi §ång-theo h¹n møc 01 SèTT Tªn hµng §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng thùc xuÊt §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Nhùa ®­êng Singapo Kg 11.770 Ng­êi nhËn Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) (ký tªn) II- Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi: 1. Mét sè vÊn ®Ò vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi: 1.1.Ph©n lo¹i vËt liÖu: C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi ph©n lo¹i vËt liÖu c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ chøc n¨ng cña vËt liÖu ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy bao gåm: VËt liÖu chÝnh: vËt liÖu chÝnh mµ c«ng ty sö dông lµ nhùa ®­êng, ®¸ xanh c¸c lo¹i, xi m¨ng c¸c lo¹i, ®Êt cÊp phèi vµ cÊu kiÖn bª t«ng. Trong ®ã ®Êt cÊp phèi lµ lo¹i ®Êt lÉn ®¸ ®­îc dïng ®Ó lµm nÒn cho nh÷ng con ®­êng mµ C«ng ty ®ang thi c«ng. Cßn cÊu kiÖn bª t«ng lµ lo¹i bª t«ng ®óc s½n th­êng lµm vØa ®­êng vµ n¾p cèng. VËt liÖu phô gåm cã: s¬n kÎ ®­êng,v«i, dÇu b«i tr¬n m¸y mãc. Nhiªn liÖu phô gåm cã: x¨ng c¸c lo¹i, dÇu, diezel. Phô tïng thay thÕ gåm cã: chi tiÕt m¸y mãc thi B¶ng sè 5: Môc lôc vËt t­ Sè TT Sè thÎ kho Tªn quy c¸ch vËt t­ §¬n vÞ tÝnh 1 2 1 2 1 2 1 !521-VËt liÖu chÝnh Nhùa ®­êng Singapo §¸ 4x6 §¸ 2x4 §¸ 1x2 §¸ 1x0,5 .............. 1522-VËt liÖu phô S¬n DÇu b«i tr¬n .............. 1523-Nhiªn liÖu X¨ng DÇu diezel .............. 1524-Phô tïng thay thÕ Phô tïng m¸y mãc kg m3 m3 m3 m3 kg lÝt lÝt lÝt 1.2. §¸nh gi¸ vËt liÖu: 1.2.1 §¸nh gi¸ vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ nhËp kho. VËt liÖu ë C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi chñ yÕu lµ mua ngoµi, C«ng ty kh«ng tù gia c«ng chÕ biÕn ®­îc vËt liÖu ®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt cña m×nh. §ång thêi C«ng ty còng kh«ng cã ®éi xe ®Ó vËn chuyÓn vËt t­ mua vÒ. Do vËy khi mua vËt t­ víi sè l­îng lín vµ vËt t­ nµy kh«ng qua nhËp kho mµ ®æ t¹i ch©n c«ng tr×nh (n¬i ®¬n vÞ ®ang thi c«ng) th× chi phÝ vËn chuyÓn tõ n¬i cung cÊp ®Õn ch©n c«ng tr×nh lµ hoµn toµn do n¬i cung cÊp chÞu, th­êng th× chi phÝ nµy ®­îc céng lu«n vµo gi¸ mua. Ngoµi ra khi c«ng ty mua nhùa ®­êng vµ cÊu kiÖn bª t«ng th× ngoµi gi¸ b¸n, C«ng ty cßn chÞu thªm chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì. Nh­ vËy ®èi víi nhùa ®­êng vµ cÊu kiÖn bª t«ng th× gi¸ thùc tÐ nhËp kho bao gåm gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n céng chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì. VÝ dô: theo ho¸ ®¬n sè54232 ngµy10/ 6/ 2000. C«ng ty mua cña C«ng ty ThiÕt bÞ vËt t­ Bé Giao th«ng gåm:100.000 kg nhùa ®­êng gi¸ b¸n ghi trªn ho¸ ®¬n lµ 300 triÖu ®ång( ch­a cã thuÕ VAT) Theo phiÕu chi sè188 ngµy 15/ 6/ 2000 ë tµi kho¶n tiÒn mÆt tr¶ tiÒn bèc xÕp sè nhùa trªn vµo kho Sµi §ång lµ: 12.000.000®. Do ®ã gi¸ mua thùc tÕ cña 100 kg nhùa ®­êng lµ: 300.000.000 + 12.000.000 = 312.000.000® NÕu vÒ ®Õn kho mµ bé phËn kiÓm nghiÖm vËt t­ x¸c ®Þnh lµ kh«ng bÞ mÊt m¸t hao hôt g× th× ®©y chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ nhËp kho. 1.2.2. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho: T¹i C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi, vËt t­ xuÊt kho ®­îc tÝnh theo gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn. KÕ to¸n c¨n cø vµo sæ chi tiÕt cña tõng lo¹i vËt liÖu ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho. Theo ph­¬ng ph¸p nµy gi¸ thùc tÕ vËt t­ xuÊt kho ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho trong th¸ng = Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu th¸ng + Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp trong th¸ng x Sè l­îng xuÊt kho vËt liÖu trong th¸ng Sè l­îng vËt liÖu tån ®Çu th¸ng + Sè l­îng vËt liÖu nhËp trong th¸ng Trong thùc tÕ, do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña C«ng ty nªn C«ng ty chØ nhËp vËt liÖu chÝnh lµ gi¸ lµ nhùa ®­êng cßn c¸c lo¹i vËt liÖu kh¸c mua vÒ kh«ng qua nhËp kho mµ ®æ t¹i ch©n c«ng tr×nh. V× vËy ®èi víi c¸c lo¹i vËt liÖu nµy gi¸ thùc tÕ xuÊt chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ nhËp. Cßn nhùa ®­êng C«ng ty mua vÒ vµ lµm thñ tôc nhËp kho, sau ®ã ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng sö dông. Do ®ã lo¹i vËt liÖu nµy cÇn ph¶i x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ nhËp kho. VÝ dô: Theo phiÕu xuÊt kho sè 10 ngµy 15/ 6/ 2000 xuÊt cho ¤ng An ®éi Gia L©m (xem b¶ng sè 4) 11.770 kg nhùa ®­êng phôc vô cho viÖc duy tu th¸ng 6/2000, kÕ to¸n c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ vµo sè l­îng tån kho ®Çu th¸ng, sè nhËp trong th¸ng cña nhùa ®­êng trong sæ chi tiÕt vËt liÖu th× gi¸ thùc tÕ nhùa d­êng xuÊt kho ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: 78.875.000 + 312.000.000 x 11.770 = 35.529.000 27.500 + 100.000 1.3. Tr×nh tù h¹ch to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu: 1.3.1. Thñ thôc nhËp kho vËt liÖu Khi C«ng ty ®­îc Nhµ n­íc giao hoÆc C«ng ty tróng thÇu c¸c c«ng tr×nh giao th«ng th× bé phËn kÕ ho¹ch sÏ lªn kÕ ho¹ch ®ång thêi lËp dù to¸n cho c«ng tr×nh. Khi c«ng tr×nh chuÈn bÞ thi c«ng theo yªu cÇu cña thiÕt kÕ th× bé phËn kü thuËt dùa vµo dù to¸n c«ng tr×nh ®Ó bãc t¸ch vËt t­ theo ®Þnh møc ®· ®­îc x©y dùng. Sau ®ã bé phËn vËt t­ dùa vµo h¹n møc c«ng tr×nh lµm giÊy xin mua vËt t­ tr×nh lªn gi¸m ®èc duyÖt, nÕu ®­îc gi¸m ®èc chÊp nhËn th× sÏ cö ng­êi ®i mua. Th­êng th× khi mua vËt t­ c«ng ty sÏ tiÕn hµnh ký kÕt hîp ®ång víi bªn cung cÊp vËt t­. Trong tr­êng hîp nµy c¸c bªn sÏ so¹n th¶o c¸c ®iÒu kho¶n qui ®Þnh quyÒn lîi vµ nghÜa vô cña c¸c bªn. Ch¼ng h¹n bªn cung cÊp vËt t­ ph¶i ®¶m b¶o vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, quy c¸ch mÉu m·, chñng lo¹i, c¸c quy tr×nh quy ph¹m vÒ kü thuËt, ph¶i cung cÊp ®óng thêi h¹n. Cßn ®èi víi bªn mua vËt t­ ph¶i ®¶m b¶o thanh to¸n tiÒn vËt t­ ®Çy ®ñ, ®óng thêi h¹n vµ ®óng ph­¬ng thøc thanh to¸n mµ hai bªn ®· tho¶ thuËn víi nhau. Trong tr­êng hîp vËt t­ mua ngoµi vÒ nh­ng kh«ng nhËp kho mµ chuyÓn th¼ng ®Õn ch©n c«ng tr×nh th× bé phËn gi¸m s¸t kü thuËt vµ ban chØ huy ®éi sÏ kiÓm tra vµ tiÕp nhËn. Cßn riªng ®èi víi th¶m bª t«ng ASFAN ph¶i qua bé phËn kiÓm ®Þnh chÊt l­îng. §èi víi vËt liÖu nhËp kho khi tiÕn hµnh nhËp kho bé phËn vËt t­ ph¶i lËp vµ ký vµo 3 liªn phiÕu nhËp kho vËt t­, sau ®ã chuyÓn cho thñ kho ký vµ ®­a vËt t­ vµo kho. Trong 3 liªn phiÕu nhËp kho, 1 liªn l­u l¹i bé phËn vËt t­, 1 liªn thñ kho gi÷ lµm c¨n cø ghi thÎ kho, theo ®Þnh kú thñ kho mang lªn phßng kÕ to¸n hoÆc kÕ to¸n xuèng lÊy, 1 liªn cßn l¹i cïng víi ho¸ ®¬n mua vËt t­ vµ giÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n cho ng­êi b¸n ®­îc chuyÓn ®Õn phßng kÕ to¸n. KÕ to¸n kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña c¸c chøng tõ ®Ó thanh to¸n cho ng­êi b¸n. Khi nhËn ®­îc phiÕu nhËp kho tõ thñ kho göi lªn kÕ to¸n vËt t­ sÏ ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu. B¶ng sè 6 C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi PhiÕu nhËp kho Tªn ng­êi nhËp: ¤ng B¶o Ngµy12 th¸ng 6n¨m 2000 NhËp vµo kho : Sµi §ång – Gia L©m Ho¸ ®¬n sè: 54232 Sè phiÕu : 05 Sè TT Tªn hµng M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 Nhùa ®­êng singapo kg 100.000 3.000 300.000.000 Céng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho (Ký tªn ) ( Ký tªn) ( Ký tªn ) 1.3.2. Thñ tôc xuÊt kho vËt liÖu: Nh­ trªn ®· nãi c«ng ty c«ng tr×nh giao th«ng I Hµ Néi chØ nhËp kho nhùa ®­êng cßn c¸c vËt liÖu kh¸c xuÊt th¼ng ®Õn ch©n c«ng tr×nh kh«ng qua nhËp kho. Khi xuÊt kho cho c¸c ®èi t­îng sö dông, bé phËn vËt t­ viÕt phiÕu xuÊt kho theo h¹n møc vËt t­. §èi víi vËt t­ ®æ t¹i ch©n c«ng tr×nh th× bé phËn vËt t­ lËp phiÕu xuÊt – xuÊt kho cïng mét lóc. PhiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh 2 liªn. Trong ®ã 1 liªn l­u l¹i bé phËn vËt t­ vµ 1 liªn ®éi tr­ëng s¶n xuÊt mang ®Õn kho sau khi thñ kho ký nhËn vµo phiÕu xuÊt kho. §Þnh kú kÕ to¸n vËt t­ xuèng kho nhËn phiÕu xuÊt kho. 2. Thùc tÕ h¹ch to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi. 2.1.Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu t¹i C«ng ty C«ng tr×nh GIao th«ng I Hµ Néi: C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. Theo ph­¬ng ph¸p nµy ®­îc tiÕn hµnh ®ång thêi t¹i bé phËn kÕ to¸n vµ bé phËn kho. Nh­ng ë kho chØ theo dâi sù biÕn ®éng vÒ sè l­îng cña vËt liÖu. Cßn ë phßng kÕ to¸n sÏ theo dâi chi tiÕt sù biÕn ®éng vÒ vËt liÖu c¶ mÆt sè l­îng vµ mÆt gi¸ trÞ. NhiÖm vô cô thÓ cña thñ kho vµ kÕ to¸n vËt t­ nh­ sau: 2.2.ë kho: Thñ kho vµ c¸c nh©n viªn phôc vô trong kho ph¶i b¶o qu¶n toµn vÑn c¶ sè l­îng vµ chÊt l­îng cña tõng vËt t­. Thñ kho ph¶i n¾m v÷ng sè l­îng vµ t×nh tr¹ng chÊt l­îng cña vËt liÖu trong bÊt kú thêi ®iÓm nµo ®Ó kÞp thêi cÊp ph¸t cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt, ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®­îc liªn tôc, tr¸nh t×nh tr¹ng ngõng s¶n xuÊt v× thiÕu vËt liÖu. Hµng ngµy thñ kho c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho ®Ó ghi vµo thÎ kho theo chØ tiªu sè l­îng. §Þnh kú thñ kho chuyÓn toµn bé c¸c phiÕu xuÊt, nhËp kho cho c¸c kÕ to¸n vËt t­ ®Ó cho kÕ to¸n vËt t­ ghi vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu. 2.3.Phßng kÕ to¸n: Hµng ngµy kÕ to¸n vËt t­ c¨n cø vµo phiÕu nhËp, xuÊt kho c¸c chøng tõ ë phßng vËt t­ chuyÓn xuèng ®Ó lµm c¨n cø ghi vµo sæ chi tiÕt(d¹ng tê rêi) cña tõng lo¹i vËt t­. Mçi lo¹i vËt t­ ®­îc më mét tê sæ riªng ®Ó theo dâi. Ph­¬ng ph¸p ghi sæ chi tiÕt vËt liÖu ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: Sæ chi tiÕt vËt liÖu gåm 13 cét, mçi cét ®¶m nhiÖm ph¶n ¸nh mét néi dung nhÊt ®Þnh. _ Cét 1 c¨n cø vµo ngµy, th¸ng, n¨m ghi trªn c¸c phiÕu nhËp, xuÊt vËt t­ ®Ó ghi vµo. _ Cét 2,3 c¨n cø vµo sè hiÖu chøng tõ trªn c¸c phiÕu nhËp, xuÊt ®Ó ghi. _ Cét 4 ph¶n ¸nh mét c¸ch kh¸i qu¸t néi dung cña chøng tõ. _ Cét 5,6,7 c¨n cø vµo sè liÖu t­¬ng øng trªn phiÕu xuÊt kho ®Ó ghi. _ Cét 9 ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: Cét 9 = Cét 12(®Çu kú) + Tæng céng cét 7 Cét 11(®Çu kú) +Tæng céng cét 5 Cô thÓ ®¬n gi¸ xuÊt kho(cét 9) cña nhùa ®­êng ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: §¬n gi¸ xuÊt kho = 72.875.000+312.000.000 nhùa ®­ßng 27.500 + 100.000 Cét 10 = cét 8 x cét 9 =6.507,5x 2.489,18 =16198339. Sau khi tÝnh ®­îc ®¬n gi¸ vµ thµnh tiÒn vËt t­ xuÊt kho kÕ to¸n míi quay trë l¹i ghi hai sè liÖu ®ã vµo c¸c cét t­¬ng øng trªn c¸c phiÕu xuÊt kho vËt t­. Cét 11 = Cét 11 + tæng céng cét 8 (cuèi kú) (®Çu kú) Cét 12 = Cét 12 + tæng céng cét 7 – tæng céng cét 10 T­¬ng tù trong th¸ng ®èi víi c¸c vËt liÖu kh¸c ®Òu ®­îc lËp sæ chi tiÕt t­¬ng tù nh­ c¸ch lËp trªn. C¸c sæ chi tiÕt vËt liÖu lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n vËt t­ lËp b¶ng tæng hîp nhËp-xuÊt-tån theo chØ tiªu gi¸ trÞ. Cô thÓ thÎ kho,sæ chi tiÕt vËt t­, b¶ng tæng hîp nhËp- xuÊt-tån ®­îc lËp theo b¶ng sau: B¶ng sè 7 C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi ThÎ kho Sè thÎ : Kho Sµi §ång Sè tê 01 Ngµy lËp : 6/2000 Tªn vËt t­ : Nhùa ®­êng Singapo Nh·n hiÖu :1521 §¬n vÞ tÝnh :kg Ngµy th¸ng Sè hiÖu chøng tõ TrÝch yÕu Sè l­îng Cßn l¹i NhËp XuÊt NhËp XuÊt 12/06 15/06 5 10 Sè chi th¸ng 5 mang sang ¤ng B¶o mua nhùa ®­êng Singapo XuÊt cho ¤ng An ®éi Gia L©m D­ cuèi kú 100.000 11.770 27.500 115.730 B¶ng sè 8 B¶ng tæng hîp nhËp-xuÊt-tån VËt liÖu Th¸ng 6/2000 Ngµy th¸ng VËt liÖu Tån ®Çu th¸ng NhËp trong th¸ng XuÊt trong th¸ng Tån cuèi th¸ng 12/06 15/06 18/06 20/06 22/06 VËt liÖu chÝnh Nhùa ®­êng Singapo §¸ VËt liÖu chÝnh kh¸c Nhùa ®­êng Singapo VËt liÖu phô DÇu b«i tr¬n Nhiªn liÖu DÇu Diezel Cñi Phô tïng thay thÕ 72.875.000 312.000.000 142.000.000 960.000 6.657.000 7.500.000 780.000 32.139.000 121.777.000 35.529.000 960.000 6.657.000 7.500.000 780.000 Céng 72.875.000 469.897.000 205.342.000 337.430.000 Ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng tæng hîp nhËp-xuÊt-tån vËt liÖu trong th¸ng nh­ sau: _ Cét ngµy, th¸ng c¨n cø vµo ngµy th¸ng ®· ghi trªn sæ chi tiÕt ®Ó ghi. _ Cét tån ®Çu th¸ng c¨n cø vµo sè d­ cuèi th¸ng tr­íc cña tõng lo¹i vËt liÖu ®Ó ghi. _ Cét nhËp trong th¸ng: c¨n cø vµo sè liÖu ë cét nhËp trong th¸ng trªn sæ chi tiÕt vËt liÖu ®Ó ghi, nh­ng chØ ghi chØ tiªu gi¸ trÞ(cét thµnh tiÒn) cßn c¸c chØ tiªu kh¸c kh«ng ghi vµo b¶ng tæng hîp nhËp- xuÊt- tån. _ Cét xuÊt trong th¸ng: còng gièng nh­ cét nhËp trong th¸ng còng lÊy sè liÖu ë cét xuÊt trong th¸ng theo chØ tiªu gi¸ trÞ ë sæ chi tiÕt vËt liÖu. _ Cét cuèi th¸ng: c¨n cø vµo sè liÖu ë cét tån ®Çu th¸ng, nhËp trong th¸ng, xuÊt trong th¸ng cña vËt liÖu trªn sæ chi tiÕt vËt t­ ®Ó x¸c ®Þnh sè tån cuèi th¸ng vËt liÖu. Sè tån cuèi th¸ng ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau Tån cuèi th¸ng = tån ®Çu th¸ng+nhËp trong th¸ng-xuÊt trong th¸ng. 3.Tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu: 3.1.Tµi kho¶n sö dông: HiÖn nay C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I sö dông c¸c tµi kho¶n sau ®Ó ph¶n ¸nh vËt liÖu. TK 152”nguyªn liÖu, vËt liÖu”, tµi kho¶n nµy ®­îc C«ng ty më 4 tµi kho¶n cÊp hai ®Ó theo dçi chi tiÕt: TK 1521 vËt liÖu chÝnh. TK 1522 vËt liÖu phô. TK 1523 nhiªn liÖu, ®éng lùc. TK 1524 phô tïng thay thÕ. Ngoµi ra C«ng ty cßn sö dông c¸c tµi kho¶n thanh to¸n liªn quan ®Õn nghiÖp vô nhËp vËt t­ nh­ c¸c tµi kho¶n sau: TK 111 TiÒn mÆt. TK 112 TiÒn göi ng©n hµng. TK 331 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. TK 311 Vay ng¾n h¹n. §Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn viÖc xuÊt kho vËt liÖu phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt t¹i C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n sau: TK 621 Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. TK 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung. TK 642 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 3.2.H¹ch to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu: H¹ch to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu ë C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi ®­îc tiÕn hµnh c¨n cø vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu ®Ó ph¶n ¸nh vµo nhËt ký chøng tõ sè 5 (b¶ng sè 9). Ph­¬ng ph¸p ghi nhËt ký chøng tõ sè 5 ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: Cét ghi sè d­ ®Çu th¸ng, lÊy sè liÖu tõ cét sè d­ cuèi th¸ng tr­íc. Cét 1 ghi sè thø tù ng­êi b¸n, cét 2 ghi tªn ng­êi b¸n (tªn ng­êi b¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng). PhÇn ghi cã TK 331 vµ ghi nî c¸c tµi kho¶n kh¸c kÕ to¸n c¨n cø vµo sæ chi tiÕt cña tõng lo¹i vËt liÖu ®Ó ghi theo tõng chøng tõ. Cô thÓ th¸ng 6/ 2000 nh­ sau: Nî TK 1521 : 300.000.000® Nî TK 1331 : 30.000.000® Cã TK 331: 330.000.000® PhÇn ghi nî TK 331 vµ ghi cã c¸c tµi kho¶n kh¸c, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ, tuú theo h×nh thøc thanh to¸n. NÕu lµ thanh to¸n qua Ng©n hµng th× chøng tõ lµ giÊy b¸o nî, nÕu lµ thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt th× chøng tõ lµ phiÕu chi tiÒn mÆt vµ t­¬ng øng cho tõng ®èi t­îng ®­îc tr¶. Cô thÓ trong th¸ng 6/ 2000 C«ngty ®· thanh to¸n tiÒn nhùa ®­êng b»ng tiÒn göi Ng©n hµng kÕ to¸n ghi ®Þnh kho¶n: Nî TK 331 : 330.000.000® Cã TK 112: 330.000.000® T­¬ng tù ®èi víi c¸c vËt liªu kh¸c, trong th¸ng C«ng ty ®· nhËn ®­îc hµng mµ ch­a thanh to¸n víi ng­êi b¸n th× cuèi th¸ng sè ph¸t sinh chuyÓn sang sè d­ bªn cã vµ trong th¸ng C«ng ty øng tr­íc tiÒn ®Ó mua vËt t­ mµ vËt t­ vÉn ch­a vÒ hoÆc ®· vÒ nh­ng ch­a cã ho¸ ®¬n. 3.3 H¹ch to¸n tæng hîp xuÊt vµ ph©n bæ vËt liÖu: §Ó tiÕn hµnh tæng hîp vËt liÖu xuÊt kho trong th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng kª sè 3, trªn c¬ së xuÊt dïng trong th¸ng ë b¶ng kª sè 3 kÕ to¸n míi tiÕn hµnh ph©n bæ vËt liÖu cho c¸c ®èi t­îng sö dông. Nh­ng do ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt cña C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi lµ phÇn lín vËt liÖu phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt mua vÒ lµ kh«ng qua nhËp kho mµ xuÊt th¼ng ®Õn ch©n c«ng tr×nh cho nªn kÕ to¸n vËt t­ lu«n ph¶n ¸nh vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ vµ kh«ng sö dông gi¸ h¹ch to¸n. C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi sö dông b¶ng kª sè 3 víi môc ®Ých lµ ®Ó tæng hîp sè liÖu vËt liÖu tån kho ®Çu th¸ng, nhËp trong th¸ng, xuÊt dïng trong th¸ng vµ tån kho cuèi th¸ng phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý vËt t­, chø kh«ng ph¶i sö dông b¶ng kª víi ®óng nghÜa cña nã lµ”TÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu”. Ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng kª sè 3 nh­ sau: C¨n cø vµo nhËt ký chøng tõ sè 5, nhËt ký chøng tõ sè 1 ... ®Ó kÕ to¸n ghi vµo c¸c tµi kho¶n vËt t­ vµ tæng hîp lªn sè ph¸t sinh trong kú (xem b¶ng sè 10). C¨n cø vµo dßng céng ë cét xuÊt kho trong b¶ng tæng hîp nhËp-xuÊt-tån ®Ó ghi vµo dßng xuÊt dïng trong th¸ng ë b¶ng kª sè 3. Sè d­ ®Çu th¸ng chÝnh lµ sè d­ cuèi th¸ng cña th¸ng tr­íc. Sè d­ cuèi th¸ng ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: Sè d­ cuèi th¸ng= sè d­ ®Çu th¸ng+sè ph¸t sinh trong th¸ng-sè xuÊt dïng trong th¸ng. Cô thÓ b¶ng kª sè 3 trong th¸ng 6/ 2000 ®­îc lËp nh­ sau: (trang tr­íc) 3.3.1.H¹ch to¸n tæng hîp xuÊt vµ ph©n bæ vËt liÖu chÝnh. H¹ch to¸n tæng hîp xuÊt vµ ph©n bæ vËt liÖu chÝnh ®­îc thùc hiÖn trªn b¶ng ph©n bæ sè 1 vËt liÖu (xem b¶ng sè 11). HiÖn nay ë C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi vËt liÖu xuÊt dïng phôc vô cho s¶n xuÊt theo h¹ng møc vËt t­. Khi cã nhu cÇu vÒ vËt liÖu phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, phßng kÕ ho¹ch sÏ c¨n cø vµo ®Þnh møc vËt t­ do nhµ n­íc x©y dùng vµ dù to¸n c«ng tr×nh ®Ó lËp phiÕu xuÊt kho theo h¹n møc c«ng tr×nh. KÕ to¸n vËt t­ c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho theo ®Þnh møc cña c«ng tr×nh nµo ®ã th× ph©n bæ vËt t­ cho c«ng tr×nh ®ã. Trong qu¸ tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh ®óng theo yªu cÇu thiÕt kÕ dÉn ®Õn thiÕu vËt t­ th× khi ®ã sÏ ®­îc xuÊt thªm vËt t­ ngoµi h¹n møc c«ng tr×nh ®ã vµ sè vËt t­ xuÊt thªm nµy sÏ ph©n bæ th¼ng cho c«ng tr×nh ®ã. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho trong th¸ng 6/ 2000 cña ®éi duy tu Gia L©m, kÕ to¸n vËt t­ tiÕn hµnh tÝnh to¸n tõng lo¹i vËt liÖu, sau ®ã tÝnh tæng sè vËt liÖu xuÊt dïng: Nhùa ®­êng : 11.770x 3.018,63 = 35.529.000 §¸ d¨m tiªu chuÈn : 263,8 x 85.000 = 22.423.000 §¸ 2x4 : 7.2 x 80.000 = 576.000 §¸ 1x2 : 47.4 x 100.000 = 4.740.000 §¸ 0,5x1 : 44 x 100.000 = 4.400.000 Céng : 67.668.000® §èi víi c«ng ty kh¸c kÕ to¸n còng tÝnh to¸n t­¬ng tù råi ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ vÒ vËt liÖu chÝnh xuÊt dïng cho c¸c ®èi t­îng vµ ghi vµo b¶ng ph©n bæ chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh. Trong th¸ng 6/ 2000 C«ng ty ®· xuÊt v©t liÖu chÝnh phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt lµ: 67.668.000+23.627.500+34.229.500+34.500.000+19.500.000+9.920.000 =189.445.000 C¨n cø vµo sè xuÊt vËt liÖu chÝnh cho s¶n xuÊt kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu (phÇn thµnh tiÒn) ®Þnh kho¶n: Nî TK 621 189.445.000 Cã TK 152 (1521) 189.445.000 3.3.2.H¹ch to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu phô: VËt liÖu phô ë C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi còng ®­îc xuÊt cho s¶n xuÊt theo h¹n møc nh­ vËt liÖu chÝnh. KÕ to¸n còng c¨n cø cµo phiÕu xuÊt ®Ó ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh t­¬ng øng. KÕ to¸n vËt t­ còng tiÕn hµnh ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ vÒ vËt liÖu phô xuÊt dïng cho c¸c ®èi t­îng vµ ghi vµo b¶ng ph©n bæ. Cô thÓ theo phiÕu xuÊt kho cña ®éi Gia l©m kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n: DÇu phô = 10(lÝt) x 3.450 = 34.500® §èi víi c¸c ®èi t­îng sö dông kh¸c kÕ to¸n còng tÝnh to¸n t­¬ng tù. Trong th¸ng 6/ 2000 C«ng ty ®· xuÊt vËt liÖu phô phôc vô cho s¶n xuÊt lµ: 34.500+35.000+175.000+125.000+275.000+315.000 = 960.000 C¨n cø vµo vËt liÖu phô xuÊt kho cho s¶n xuÊt kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu ®Þnh kho¶n: Nî TK 621 960.000 Cã TK 152(1521) 960.000 3.3.3H¹ch to¸n tæng hîp xuÊt vµ ph©n bæ nhiªn liÖu: §èi víi nhiªn liÖu còng ®­îc tiÕn hµnh t­¬ng tù nh­ vËt liÖu chÝnh vµ vËt liÖu phô. KÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu tÝnh to¸n ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ nhiªn liÖu xuÊt dïng cho c¸c ®èi t­îng vµ ghi vµo b¶ng ph©n bæ. Cô thÓ c¨n cø vµo phiÕu xuÊt dïng cho c¸c ®èi t­îng vµ ghi vµo b¶ng ph©n bæ. Cô thÓ c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho cho ®éi duy tu Gia L©m kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh to¸n. DÇu diezel = 250 (lÝt) x 3.482 = 870.500 Cñi = 9.200 x 500 = 4.600.000 Céng 5.470.500 §èi víi c¸c ®éi kh¸c kÕ to¸n còng tÝnh to¸n t­¬ng tù. Trong th¸ng 6/ 2000 C«ng ty ®· xuÊt nhiªn liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt lµ: 5.470.500+1.248.000+3.612.500+1.720.000+1.059.000+1.047.000 =14.157.000 C¨n cø vµo sè liÖu tÝnh to¸n trªn kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu ®Þnh kho¶n: Nî TK 621 14.157.000 Cã TK 152(1523) 14.157.000 3.3.4. H¹ch to¸n tæng hîp xuÊt vµ ph©n bæ phô tïng thay thÕ: Phô tïng thay thÕ ë C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I lµ mét sè chi tiÕt m¸y mãc thiÕt bÞ vµ th­êng ph¸t sinh Ýt. Bëi t¹i C«ng ty m¸y mãc thiÕt bÞ cã hiÖu qu¶. C«ng ty giao trùc tiÕp m¸y mãc thi c«ng cho tõng ®éi s¶n xuÊt ®Õ sö dông vµ b¶o qu¶n. Lµm nh­ vËy viÖc sö dông vµ b¶o qu¶n m¸y mãc thiÕt bÞ cña C«ng ty ®éi s¶n xuÊt sÏ cã tr¸ch nhiÖm h¬n. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt mµ ph¸t sinh m¸y mãc thiÕt bÞ bÞ háng cÇn ph¶i cã phô tïng thay thÕ ë ®éi s¶n xuÊt nµo(chi tiÕt cho c«ng tr×nh nµo) th× chi phÝ phô tïng thay thÕ ph©n bæ th¼ng cho c«ng tr×nh Êy thuéc ®éi Êy. Cô thÓ trong th¸ng 6/ 2000 ph¸t sinh ë ®éi 5(®­êng TrÇn Xu©n So¹n) do ®ã ph©n bæ th¼ng cho c«ng tr×nh nµy vµ ghi vµo b¶ng ph©n bæ th¼ng cho c«ng tr×nh nµy vµ ghi vµo b¶ng ph©n bæ ®ång thêi kÕ to¸n ghi bót to¸n: Nî TK 621 780.000 Cã TK 152(1524) 780.000 B¶ng ph©n bæ vËt liÖu th¸ng 6/2000 ®­îc lËp nh­ sau: C¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c nhËt ký chøng tõ, cuèi th¸ng kÕ to¸n lËp sæ c¸i c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh vËt liÖu Sæ c¸i TK1521 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã 72.875.000 Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy NhËt ký chøng tõ sè 5 Cã TK 331 NhËt ký chøng tõ sè 1 - Cã TK 111 Th¸ng 1 … Th¸ng 5 Th¸ng 6 378.500.000 454.000.000 190.000.000 Céng sè ph¸t sinh Nî 568.500.000 454.000.000 Cã 568.500.000 189.445.000 Sè d­ cuèi th¸ng Nî 72.875.000 337.430.000 cã Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2000 KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Sæ c¸i TK1522 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy NhËt ký chøng tõ sè 5 Cã TK 331 NhËt ký chøng tõ sè 1 - Cã TK 111 Th¸ng 5 Th¸ng 6 Th¸ng … Th¸ng 12 - 960.000 1.020.000 Céng sè ph¸t sinh Nî 1.020.000 960.000 Cã 1.020.000 960.000 Sè d­ cuèi th¸ng Nî - - cã Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2000 KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Sæ c¸i TK 1523 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy NhËt ký chøng tõ sè 5 Cã TK 331 NhËt ký chøng tõ sè 1 Cã TK 111 Th¸ng 5 Th¸ng 6 Th¸ng … Th¸ng 12 2.560.000 8.280.000 4.700.000 5.877.000 Céng sè ph¸t sinh Nî 7.260.000 14.157.000 Cã 7.206.000 14.157.000 Sè d­ cuèi th¸ng Nî - - Cã Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2000 KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Sæ c¸i TK 1524 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy NhËt ký chøng tõ sè 5 Cã TK 331 NhËt ký chøng tõ sè 1 Cã TK 111 Th¸ng 5 Th¸ng 6 Th¸ng … Th¸ng 12 - 560.000 780.000 Céng sè ph¸t sinh Nî 780.000 780.000 Cã 780.000 780.000 Sè d­ cuèi th¸ng Nî - - Cã Ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2000 KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ch­¬ng III Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi I. §¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi. 1. Nh÷ng ­u ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu: Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong c¬ chÕ bao cÊp chuyÓn sang c¬ chÕ thÞ tr­êng víi sù chi phèi cña c¸c quy luËt cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ®· g©y ra kh«ng Ýt khã kh¨n cho c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam nãi chung vµ C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I nãi riªng. Muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thi tr­êng ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp kinh doanh cã hiÖu qu¶, thu nhËp bï ®¾p chi phÝ vÉn cßn cã l·i. §©y lµ mét th¸ch thøc lín ®èi víi C«ng ty, song víi ®éi ngò l·nh ®¹o s¸ng suèt, nh¹y bÐn víi kinh tÕ thÞ tr­êng vµ ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cã quyÕt t©m cao, C«ng ty ®· b¾t nhÞp rÊt nhanh víi c¸c qui luËt cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng vµ chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc. Bëi vËy C«ng ty kh«ng ngõng ®øng v÷ng vµ ngµy cµng më réng vµ ph¸t triÓn ngµy cµng quy m« trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Qu¶ vËy ®©y lµ mét thµnh tÝch rÊt lín cña C«ng ty. Cïng víi sù lín m¹nh cña C«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n ngµy cµng ®­îc hoµn thiÖn, ®Æc biÖt lµ h¹ch to¸n vËt liÖu. MÆc dï C«ng ty cã thuËn lîi lµ s¶n phÈm lµm ra kh«ng ph¶i qua tiªu thô thÞ tr­êng, nh­ng nh÷ng yÕu tè ®Çu vµo cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh­: vËt liÖu, tµi s¶n cè ®Þnh... ph¶i mua ngoµi thÞ tr­êng. Cho nªn ®ßi hái kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi chÝnh x¸c. §èi víi vËt liÖu kÕ to¸n ®· ph¶n ¸nh ®­îc c¶ ®­îc c¶ mÆt sè l­îng vµ mÆt gi¸ trÞ, trong ®ã kÕ to¸n lu«n chó ý ®Õn mÆt gi¸ trÞ cña vËt liÖu ë tõng thêi ®iÓm bëi gi¸ c¶ thÞ tr­êng lu«n biÕn ®éng. §Ó qu¶n lý vËt liÖu nhËp kho, C«ng ty ®· cã hÖ thèng kho tµng kh¸ tèt, ®éi ngò thÎ kho cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao, ®¶m b¶o tµi s¶n cña C«ng ty kh«ng bÞ hao hôt mÊt m¸t. Trong viÖc sö dông vËt liÖu, C«ng ty ®· cã hÖ thèng ®Þnh møc cô thÓ chi tiÕt cho tõng lo¹i vËt liÖu, tõng h¹ng môc c«ng tr×nh, tõng c«ng tr×nh. T¹o ®iÒu kiÖn cho C«ng ty qu¶n lý vËt t­ mét c¸ch chÆt chÏ, tr¸nh hiÖn t­îng sö dông vËt t­ mét c¸ch l·ng phÝ, mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao cho C«ng ty. C«ng ty ®· nhanh chãng tiÕp thu vµ vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n míi do Nhµ n­íc ban hµnh vµo thùc tiÔn c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu. Mét mÆt C«ng ty tu©n thñ c¸c chÕ ®é kÕ to¸n míi ban hµnh, mÆt kh¸c ph¶n ¸nh mét c¸ch kÞp thêi ®Çy ®ñ t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån vËt t­ cung cÊp sè liÖu cho viÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh. ViÖc ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ nh­ hiÖn nay ë C«ng ty lµ rÊt phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt, tr×nh ®é qu¶n lý, tr×nh ®é h¹ch to¸n cña C«ng ty. §©y lµ mét h×nh thøc kÕ to¸n cho phÐp ph©n c«ng c«ng viÖc ®­îc dÔ dµng thuËt tiÖn. 2 Nh÷ng tån t¹i cÇn ph¶i hoµn thiÖn 2.1.VÒ c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu §Ó phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh, C«ng ty ph¶i sö dông rÊt nhiÒu lo¹i vËt liÖu, trong mçi lo¹i l¹i cã nhiÒu nhãm, trong mçi nhãm l¹i cã nhiÒu quy c¸ch kh¸c nhau. Nh­ng cho ®Õn nay C«ng ty vÉn ch­a sö dông” Sæ danh ®iÓm vËt t­” chØ t¹o lËp mét bé m· vËt t­ ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý, theo dâi vËt t­ ®­îc dÔ dµng chÆt chÏ. H¬n n÷a cho ®Õn nay C«ng ty ch­a trang bÞ riªng cho phßng kÕ to¸n mét hÖ thèng m¸y vi tÝnh ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n, cho nªn hiÖn nay viÖc ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh hoµn toµn trªn sæ s¸ch kÕ to¸n. Khèi l­îng viÖc kÕ to¸n ch­a ®­îc gi¶m nhÑ. HiÖn nay ë C«ng ty ch­a thµnh lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t­, nªn vËt t­ mua vÒ kh«ng ®­îc kiÓm tra tØ mØ, kh¸ch quan c¶ vÒ sè l­îng, chÊt l­îng còng nh­ chñng lo¹i. §iÒu nµy dÉn ®Õn vËt t­ nhËp kho kh«ng ®¶m b¶o ®óng quy c¸ch, chÊt l­îng, khi xuÊt dïng cho s¶n xuÊt, s¶n phÈm sÏ lµm cho chÊt l­îng s¶n phÈm gi¶m. HoÆc cã thÓ bé phËn cung øng vËt t­ kh«ng n¾m ®­îc t×nh h×nh thùc tÕ trong kho vµ viÕt phiÕu kho trong khi vËt t­ trong kho ®· hÕt. 2.2 VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu: VÒ h¹ch to¸n xuÊt kho vËt liÖu: Khi xuÊt kho vËt t­ dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh bé phËn vËt t­ chØ lËp 3liªn: 1 liªn phßng vËt t­ gi÷, 1 liªn phßng kÕ to¸n gi÷, 1 liªn thñ kho gi÷. Nh­ vËy ng­êi trùc tiÕp nhËn vËt t­( th­êng lµ ®éi tr­ëng s¶n xuÊt) khi nhËn vËt t­ vÒ kh«ng cã chøng tõ gèc do vËy khi cÇn chøng minh ®· nhËn hay ch­a nhËn vËt t­ th× sÏ kh«ng cã b»ng chøng. §ã lµ ®iÒu bÊt lîi ®èi víi ng­êi nhËn vËt t­. HoÆc ®· nhËn vËt t­ lµ bao nhiªu còng kh«ng cã b»ng chøng chøng minh. 2.3.ViÖc vËn dông ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu: ViÖc vËn dông ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n vËt liÖu ë c«ng ty lµ hîp lý bëi c¸c chøng tõ nhËp xuÊt vËt t­ hµng ngµy kh«ng nhiÒu, tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸n bé kÕ to¸n cßn h¹n chÕ. Ngoµi ra nh­ tr×nh bµy ë trªn, C«ng tych­a sö dông”Sæ danh ®iÓm vËt t­” cho nªn trªn b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån vËt liÖu ch­a thÓ hiÖn ®­îc tõng nhãm, tõng lo¹i, tõng thø, tõng quy c¸ch. Trªn ®©y lµ nh÷ng mÆt h¹n chÕ cßn tån t¹i cña C«ng ty, C«ng ty cÇn nghiªn cøu vµ söa ®æi cïng víi c¸c c¸n bé kÕ to¸n, vËt t­, kü thuËt ®Ó t×m ra gi¶i ph¸p h÷u hiÖu ®Ó ngµy cµng hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c qu¶n lý, h¹ch to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty. Qua thêi gian thùc tËp c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi, t«i nhËn thÊy nh÷ng ­u ®iÓm vµ mét sè h¹n chÕ cña c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty. ChÝnh v× lý do ®ã, t«i m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i c«ng ty. II. Mét sè ®Ò xuÊt hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ng I Hµ Néi. 1. LËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu: Sæ danh ®iÓm vËt liÖu lµ sæ tËp hîp toµn bé c¸c lo¹i vËt liÖu mµ C«ng ty ®· vµ ®ang sö dông. Sæ danh ®iÓm vËt liÖu ph¶n ¸nh ®Õn tõng lo¹i, tõng nhãm , tõng thø, tõng quy c¸ch mét c¸ch cã hÖ thèng vµ râ rµng gióp cho viÖc qu¶n lý vËt liÖu ®­îc chÆt chÏ vµ dÔ dµng. Theo sæ danh ®iÓm nµy th× mçi lo¹i , mçi nhãm, mçi thø vËt liÖu ®­îc m· ho¸ mét m· sè riªng vµ ®­îc s¾p xÕp mét c¸ch cã trËt tù, cho nªn rÊt thuËn tiÖn cho viÖc t×m kiÕm nh÷ng th«ng tin vÒ mét lo¹i, mét nhãm, mét thø vËt liÖu nµo ®ã. XuÊt ph¸t tõ nh÷ng ­u ®iÓm trªn cña viÖc sö dông sæ danh ®iÓm vËt t­ vµ thùc tr¹ng s¶n xuÊt cña C«ng ty cã sö dông nhiÒu lo¹i vËt liÖu, mçi lo¹i l¹i cã nhiÒu nhãm, mçi nhãm l¹i rÊt phong phó vÒ mÉu m· quy c¸ch. Cho nªn viÖc sö dông sæ danh ®iÓm vËt t­ lµ rÊt cÇn thiÕt. Ph­¬ng ph¸p lËp sæ danh ®iÓm vËt t­ ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: Tr­íc hÕt, ®Ó x©y dùng ®­îc sæ danh ®iÓm vËt t­, C«ng ty ph¶i x©y dùng ®­îc bé m· vËt t­ mét c¸ch chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kh«ng trïng lÆp, cã dù tr÷ ®Ó bæ xung nh÷ng m· vËt liÖu ®­îc thuËn tiÖn vµ hîp lý. C«ng ty cã thÓ x©y dùng mÉu m· vËt t­ dùa vµo nh÷ng ®Æc ®iÓm sau: _ Dùa vµo lo¹i vËt liÖu. _ Dùa vµo nhãm vËt liÖu trong mçi lo¹i. _ Dùa vµo sè thø vËt liÖu trong mçi nhãm. _Dùa vµo sè quy c¸ch vËt liÖu trong mçi thø. C¨n cø ®Ó x©y dùng bé m· vËt liÖu lµ dùa trªn sè hiÖu c¸c tµi kho¶n cÊp II cña vËt liÖu: _ VËt liÖu chÝnh: 1521 _ VËt liÖu phô : 1522 _ Nhiªn liÖu : 1523 _Phô tïng thay thÕ: 1524 HiÖn nay ë C«ng ty chØ sö dông vËt liÖu d­íi 10 nhãm do vËy ta chØ sö dông mét ch÷ sè ®Ó biÓu thÞ cho nhãm vµ ®¹t m· nh­ sau: _ §èi víi vËt liÖu chÝnh: + Nhãm ®¸ : 1521- 1 + Nhãm nhùa ®­êng: 1521- 2 + Nhãm xi m¨ng : 1521- 3 + Nhãm c¸t : 1521- 4 _ §èi víi vËt liÖu phô : + Nhãm s¬n : 1522 – 1 + Nhãm dÇu phô : 1522 – 2 + Nhãm vËt liÖu kh¸c : 1522-3 _ §èi víi nhiªn liÖu : + Nhãm x¨ng : 1523 –1 +Nhãm diezel : 1523-2 + Nhãm cñi : 1523-3 _ §èi víi phô tïng thay thÕ: + Nhãm phô tïng c¬ khÝ(vßng bi) : 1524- 1 + Nhãm phô tïng ®iÖn(bãng ®Ìn xe, d©y ®iÖn) : 1524 –2 Trªn ®©y lµ m· vËt t­ cña nhãm, ta cÇn ph¶i lËp m· vËt t­ cho tõng thø, tõng quy c¸ch. Chóng ta nhËn thÊy C«ng ty sö dông vËt t­ mçi nhãm còng kh«ng thÓ v­ît qu¸ 1000 thø cho nªn ta dïng 3 ch÷ sè ®Ó biÓu thÞ thø. Cßn trong mçi thø còng kh«ng thÓ cã qu¸ 100 quy c¸ch do vËy ta dïng hai ch÷ sè ®Ó biÓu thÞ quy c¸ch. Nh­ vËy mçi m· vËt liÖu s· bao gåm 10 ch÷ sè, trong ®ã 4 sè ®Çu lµ sè hiÖu tµi kho¶n cÊp hai, mét sè sau biÓu thÞ nhãm, ba sè tiÕp theo biÓu thÞ thø vµ hai sè cuèi cïng biÓu thÞ quy c¸ch. VÝ dô: LËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu chÝnh cña C«ng ty C«ng ty C«ng tr×nh Sæ danh ®iÓm vËt liÖu Giao th«ng I Hµ Néi Lo¹i vËt liÖu chÝnh- ký hiÖu 1521 Nhãm Ký hiÖu danh ®iÓm vËt t­ Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt liÖu ®¬n vÞ tÝnh 1521-1 1521-2 1521-3 1521-4 1521-1-001-01 1521-1-002-01 1521-1-003-01 1521-1-004-01 1521-2-001-01 1521-2-002-02 1521-2-001-01 1521-2-001-02 1521-2-002-02 1521-3-001-01 1521-3-001-02 1521-3-002-01 1521-3-002-02 1521-4-001-01 1521-4-001-02 1521-4-002-01 §¸ 4x6 xanh §¸ 2x4 xanh §¸ 1x2 xanh §¸ 1x0,5 xanh Nhùa ®­êng Singapo 150 Nhùa ®­êng Singapo 152 Nhùa ®­êng NhËt 160 Nhùa ®­êng NhËt 159 Xi m¨ng Hoµng Th¹ch Xi m¨ng BØm S¬n Xi m¨ng tr¾ng Trung Quèc Xi m¨ng tr¾ng H¶i Phßng C¸t ®en h¹t mÞn C¸t ®en h¹t mÞn C¸t ®en h¹t th« C¸t vµng m3 m3 m3 m3 kg kg kg kg tÊn tÊn tÊn tÊn m3 m3 m3 m3 2.Trang bÞ m¸y vi tÝnh cho c«ng t¸c kÕ to¸n: Kinh doanh trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, víi sù c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t vµ quyÕt liÖt. V× vËy l·nh ®¹o cña C«ng ty ph¶i cã nh÷ng quyÕt ®Þnh kÞp thêi vµ chÝnh x¸c. Muèn vËy, ng­êi l·nh ®¹o ph¶i cã ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin. KÕ to¸n víi vai trß lµ ng­êi cung cÊp th«ng tin kinh tÕ ®Ó gióp l·nh ®¹o ra quyÕt ®Þnh. Nh­ng viÖc lÊy th«ng tin tõ hÖ sè sæ s¸ch lµ kh«ng kÞp thêi v× vËy C«ng ty trang bÞ m¸y vi tÝnh cho phßng kÕ to¸n bëi ph­¬ng tiÖn nµy cho phÐp truy cËp th«ng tin rÊt nhanh. MÆt kh¸c, viÖc trang bÞ m¸y vi tÝnh cho c«ng t¸c kÕ to¸n sÏ lµm gi¶m nhÑ c«ng viÖc cña kÕ to¸n, viÖc tÝnh to¸n rÊt thuËn tiÖn, cho phÐp ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh mét c¸ch kÞp thêi. §Æc biÖt ®èi víi c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu cïng víi viÖc lËp sæ danh ®iÓm vËt t­ vµ viÖc sö dông m¸y vi tÝnh sÏ lµ ®iÒu kiÖn rÊt thuËn lîi cho c«ng t¸c qu¶n lý vËt t­. 3. LËp ban kiÓm nghiÖm vËt t­ vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­: VËt liÖu mua vÒ tr­íc khi nhËp kho ph¶i ®­îc kiÓm nghiÖm vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, quy c¸ch, chñng lo¹i thùc tÕ cña vËt t­. Do vËy C«ng ty cÇn ph¶i lËp mét ban kiÓm nghiÖm vËt t­ bao gåm nh÷ng ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ vËt t­ trong c«ng ty. Trong ®ã ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh lµ thñ kho. C¬ së ®Ó kiÓm nghiÖm vËt t­ lµ ho¸ ®¬n cña ng­êi cung cÊp, trong tr­êng hîp ho¸ ®¬n ch­a vÒ mµ hµng ®· vÒ th× bé phËn kiÓm nghiÖm vËt t­ s· c¨n cø hîp ®ång mua b¸n ®Ó tiÕn hµnh kiÓm nhËn. Trong qu¸ tr×nh kiÓm nhËn vËt t­ nhËp kho, nÕu ph¸t hiÖn thÊy c¸c hiÖn t­îng thõa, thiÕu, sai quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­ ®· ghi trong hîp ®ång th× bé phËn kiÓm nhËn sÏ lËp biªn b¶n x¸c nhËn hiÖn tr¹ng vËt t­ vµ nguyªn nh©n cña nã ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc xö lý sau nµy. VÝ dô nh­: C¨n cø ho¸ ®¬n sè 54232 ngµy 10/6/2000 cña C«ng ty mua 50014 kg nhùa ®­êng Singpo cña c«ng ty thiÕt bÞ vËt t­ Bé giao th«ng vµ thùc tÕ qu¸ tr×nh kiÓm nghiÖm vËt t­ cã thÓ lËp biªn b¶n nh­ sau: Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt liÖu C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 54232 ngµy 10/6/2000 cña C«ng ty ThiÕt bÞ vËt t­ Bé Giao th«ng. Thµnh phÇn ban kiÓm nghiÖm gåm: 1-§¹i diÖn vËt t­ : ¤ng NguyÔn TrÝ B¶o 2-§¹i diÖn tµi vô : Bµ Mai ThÞ S¸u 3-§¹i diÖn kho : Bµ ¢u ThÞ ChÝnh §· kiÓm nghiÖm sè vËt t­ d­íi ®©y do «ng B¶o trùc tiÕp nhËn vÒ Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ M· sè Ph­¬ng thøc kiÓm nghiÖm §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Sè l­îng ®óng Sè l­îng sai Nhùa ®­êng Singapo 1521-2-001-02 c©n kg 100.000 100.000 ý kiÕn cña Ban kiÓm nghiÖm: «ng B¶o nhËn vÒ nhùa ®­êng Singapore do C«ng ty thiÕt bÞ vËt t­ Bé Giao th«ng b¸n cho ®ñ tiªu chuÈn nhËp kho, kh«ng mÊt m¸t thiÕu hôt. VËt t­ Ký tªn Tµi vô Ký tªn Thñ kho Ký tªn 4. Hoµn thiÖn ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu: NÕu C«ng ty sö dông sæ danh ®iÓm vËt t­ th× ë b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån sÏ bæ xung thªm cét danh ®iÓm vËt t­. Nh­ vËy b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån ®­îc lËp nh­ sau: Cét I ghi ngµy th¸ng. Cét II ghi tªn vËt liÖu. Cét III ghi m· sè danh ®iÓm vËt t­. Cét IV ghi trÞ gi¸ vËt liÖu tån ®Çu th¸ng. Cét V ghi trÞ gi¸ vËt liÖu nhËp trong th¸ng. Cét VI ghi trÞ gi¸ vËt liÖu xuÊt trong th¸ng. Cét XII ghi trÞ gi¸ vËt liÖu tån cuèi th¸ng. KÕt luËn H¹ch to¸n vËt liªu chiÕm mét vÞ trÝ quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n. ViÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c vËt liÖu kh«ng nh÷ng lµ c¬ së ®Ó tÝnh gi¸ thµnh ®­îc râ rµng chÝnh x¸c, mµ cßn lµ ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n l­u ®éng cña C«ng ty ®­îc chÆt chÏ. Lµm tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu sÏ t¹o ®iÒu kiÖn tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ thÊp gi¸ thµnh, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. NhËn thøc ®­îc vÞ trÝ cña c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, C«ng ty C«ng tr×nh Giao th«ngI Hµ Néi ®· tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n nãi chung, c«ngt¸c h¹ch to¸n vËt liÖu nãi riªng ®­îc chÆt chÏ vµ ®i vµo nÒ nÕp. Mét mÆt ®¶m b¶o thùc hiÖn ®óng chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, mÆt kh¸c cßn h¹ch to¸n ®Çy ®ñ c¸c kho¶n chi phÝ, thu nhËp gióp cho l·nh ®¹o C«ng ty ra ®­îc nh÷ng quyÕt ®Þnh chÝnh x¸c kÞp thêi, ®Ó ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ cao gãp phÇn më réng quy m« C«ng ty, t¹o uy tÝn ®èi víi Nhµ n­íc vµ uy tÝn trªn thÞ tr­êng. §ång thêi còng t¹o ®iÒu kiÖn cho C«ng ty cã ®iÒu kiÖn c¶i thiÖn ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc tèt h¬n. V× thêi gian thùc tËp cã h¹n, còng nh­ sù hiÓu biÕt cßn h¹n chÕ, cho nªn trong ®Ò tµi nµy em míi chØ t×m hiÓu vµ lµm to¸t lªn nh÷ng ­u ®iÓm nh÷ng cè g¾ng vµ mét sè tån t¹i cÇn hoµn thiÖn trong c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu cña C«ng ty. §Ó h¹ch to¸n vËt liÖu thùc sù trë thµnh c«ng cô qu¶n lý trong c«ng t¸c qu¶n lý cña C«ng ty. §Ó hoµn thiÖn ®Ò tµi nµy em ®· ®­îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c c¸n bé kÕ to¸n phßng tµi vô vµ c¸c phßng ban kh¸c cña C«ngty. §ång thêi ®­îc sù h­íng dÉn nhiÖt t×nh cña c¸c thÇy gi¸o, c« gi¸o, ®Æc biÖt lµ c« gi¸o §Æng ThÞ Loan. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n. Môc lôc Trang Lêi nãi ®Çu 1 Ch­¬ng I- Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu trong c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt 2 I- Vai trß, ®Æc ®iÓm vµ nhiÖm vô cña vËt liÖu trong s¶n xuÊt kinh doanh 2 II- Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu 3 III- Tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu 8 IV- Tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt lieuÑ 12 V- HÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông trong h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu 25 Ch­¬ng II- Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n doanh nghiÖp vËt liÖu t¹i c«ng ty c«ng tr×nh giao th«ng I - Hµ Néi 28 I- §Æc ®iÓm qu¸ tr×nh h×nh thµnh s¶n xuÊt kinh doanh t¹i C«ng ty c«ng tr×nh giao th«ng I - Hµ Néi 28 II- Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty c«ng tr×nh giao th«ng I - Hµ Néi 35 Ch­¬ng III- mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty c«ng tr×nh giao th«ng I - Hµ Néi 54 I- §¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty c«ng tr×nh giao th«ng I - Hµ Néi 54 II- Mét sè ®Ò xuÊt hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ t¸on nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty c«ng tr×nh giao th«ng I - Hµ Néi 56 KÕt luËn 61 Tµi liÖu tham kh¶o 63 Tµi liÖu tham kh¶o 1. KÕ to¸n Doanh nghiÖp s¶n xuÊt - Tr­êng §¹i häc KTQD Hµ Néi 2. KiÓm to¸n Doanh nghiÖp s¶n xuÊt - Tr­êng §¹i häc KTQD Hµ Néi 3. HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp H­íng dÉn vÒ chøng tõ kÕ to¸n H­íng dÉn vÒ sæ kÕ to¸n doanh nghiÖp 4. H­íng dÉn thùc hµnh kÕ to¸n doanh nghiÖp 5. ThuÕ vµ kÕ to¸n - B¶ng sè 2 §Þnh møc sè 1242 §Þnh møc vËt t­ 144- 400 Lµm mÆt ®­êng ®¸ d¨m nhùa thÈm nhËp §¬n vÞ tÝnh: 100 m2 Thµnh phÇn hao phÝ §¬n vÞ tÝnh Th©m nhËp nhÑ Th©m nhËp s©u Nöa th©m nhËp §¸ d¨m tiªu chuÈn §¸ 2x4 §¸ 1x2 §¸ 0,5x1 m3 m3 m3 m3 ChiÒu dµy mÆt ®­êng ®· lÌn Ðp 4 5 6 7 8 9 10 12 14 15 7,92 9,24 10,56 10,56 13,19 15,83 18,47 19,79 5,27 6,59 0,28 0,36 0,43 0,5 0,53 2,00 2,00 2,00 2,00 2,00 2,29 2,37 2,44 2,52 2,55 2,2 2,2 2,2 2,2 2,2 2,2, 2,2 2,2 2,2 2,2 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 32 M· hiÖu C«ng t¸c x©y l¾p Thµnh phÇn hao phÝ §¬n vÞ tÝnh ChiÒu dµy mÆt ®­êng ®· bÞ lÌn Ðp 4;5 6;8 10;14 15 114.41 Tiªu chuÈn nhùa 5,5 kg/ m2 Nhùa bitum Cñi Nh©n c«ng 3,5/7 M¸y lu 8,5 tÊn kg kg c«ng ca 588,5 460 14,6 1,3 588,5 460 15,96 1,9 588,5 460 16,82 2,1 114.42 Tiªu chuÈn nhùa 6,0 kg/ m2 Nhùa bitum Cñi Nh©n c«ng 3,5/7 M¸y lu 8,5 tÊn kg kg c«ng ca 642 510 12,68 1,13 641 510 14,6 1,3 642 510 15,96 1,9 642 510 16,28 2,1 114.43 Tiªu chuÈn nhùa 7,0 kg/ m2 Nhùa bitum Cñi Nh©n c«ng 3,5/7 M¸y lu 8,5 tÊn kg kg c«ng ca 749 590 12,68 1,13 749 590 14,6 1,3 114.44 Tiªu chuÈn nhùa 8,0kg/m2 Nhùa bitum Cñi Nh©n c«ng 3,5/7 M¸y lu 8,5 tÊn kg kg c«ng ca 858 640 14,6 1,3 114.45 Tiªu chuÈn nhùa 8,0kg/m2 Nhùa bitum Cñi Nh©n c«ng 3,5/7 M¸y lu 8,5 tÊn kg kg c«ng ca 963 640 14,6 1,3 33 C«ng ty c«ng tr×nh giao th«ng I - Hµ Néi Sæ chi tiÕt vËt liÖu chÝnh Ký hiÖu: 1521 Ngµy lËp: 6/2000 §¬n vÞ tÝnh: kg Kho: Sµi §ång - Gia L©m MÉu sè 17-VT Q§ liªn bé TCTK - TG Sè 583-LB Ngµy th¸ng Sè hiÖu chøng tõ TrÝch yÕu NhËp XuÊt Tån Ghi chó NhËp XuÊt SL §G TT SL §G TT SL TT 1 2 3 4 6 7 8 9 10 11 12 13 14 12/6 5 Sè chi ®Çu th¸ng 6 27.500 72.875.000 - ¤ng B¶o mua nhùa ®­êng Singapore cña CT.TBVT-BGT 100.000 3.000 300.000.000 - Bèc xÕp nhùa ®­êng 12.000.000 15/6 10 - XuÊt cho «ng An ®éi Gia L©m 11.700 3.018,63 35.529.000 Céng 100.000 312.000.000 11.770 35.529.000 115.730 349.346.000 B¶ng sè 9: NhËt ký chøng tõ sè 5 Th¸ng 6 n¨m 2000 §¬n vÞ tÝnh: 1000® TT Tªn ng­êi b¸n Sè d­ ®Çu th¸ng Ghi cã TK 331 Ghi Nî c¸c tµi kho¶n kh¸c Ghi nî TK331 Ghi cã c¸c TK Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã 1521 1522 1523 133 å Cã 331 111 112 åNî 331 Nî Cã HT TT HT TT HT TT 1. C«ng ty thiÕt bÞ VËt t­-BGT 70.000 300.000 30.000 330.000 330.000 330.000 70.000 2. XÝ nghiÖp X©y dùng ®­êng bé Phóc ThÞnh 84.500 142.000 7.500 14.950 164.450 248.950 3. C«ng ty x©y dùng khu vùc I 960 780 174 1.914 1.914 1.914 4. Bµ ThÞnh bèc xÕp nhùa 23.500 12.000 12.000 12.000 12.000 23.500 Céng: 93.500 84.500 454.000 960 8.280 45.124 508.364 13.914 330.000 343.914 93.500 248.950 Sè d­ Nî 9.000 Sè d­ Cã: 155.450 B¶ng sè: 10 B¶ng kª sè 3 Th¸ng 6/2000 §¬n vÞ tÝnh: 1.000® Néi dung Tµi kho¶n nguyªn liÖu, vËt liÖu 1521 1522 1523 1524 TT TT TT TT I. Sè d­ ®Çu th¸ng II. Sè ph¸t sinh trong th¸ng -NKCT sè 5 -NKCT s« 1 III.Céng sè d­ ®Çu th¸ng vµ sè ph¸t sinh trong th¸ng IV.XuÊt dïng trong th¸ng V.Tån cuèi th¸ng 72.875 454.000 526.000 189.455 339.420 960 960 960 0 8280 5877 14157 14157 0 780 780 780 0 B¶ng sè 11: B¶ng ph©n bæ vËt liÖu Ghi cã c¸c TK Ghi nî c¸c TK Tµi kho¶n nguyªn vËt liÖu 1521 1522 1523 1524 HT TT HT TT HT TT HT TT -TK 621: -§éi duy tu Gia L©m -§éi duy Sãc S¬n -§éi 4: -§­êng L¸ng Hoµ L¹c -§­êng L¸ng Trung -§éi 5: -§éi duy tu §«ng Anh -§­êng TrÇn Xu©n So¹n 67.668.000 23.627.500 34.229.500 34.500.000 19.500.000 9.930.000 34.500 35.000 175.000 125.000 275.000 315.000 5.470.500 1.248.000 3.612.500 1.720.000 1.059.000 1.047.000 780.000 Céng: 189.445.000 960.000 14.157.000 780.000