Báo cáo Thực tập nhận thức tại Công ty TNHH một thành viên xuất khẩu lao động thương mại và du lịch Sovilaco

nh – kế toán, mối quan hệ giữa các cá nhân cũng như các bộ phận trong doanh nghiệp và tích lũy được ít nhiều kinh nghiệm thực tế. Trước khi bắt đầu thực tập, tôi đã đề ra những mục tiêu sau cho bản thân:  Mục tiêu 1: Làm quen với môi trường doanh nghiệp.  Mục tiêu 2: Hiểu được trách nhiệm và nghĩa vụ của từng bộ phận trong phòng tài chính – kế toán và các phòng ban khác  Mục tiêu 3: Tìm hiểu và học hỏi thêm về lĩnh vực kế toán.  Qua đợt thực tập này,tôi đã phần nào hoàn thành được các mục tiêu đề ra, tuy chưa hoàn thiện lắm nhưng tôi đã hình dung ra bức tranh tổng thể về môi trường làm việc tại doanh nghiệp – một lĩnh vực có vai trò quan trọng, liên quan mật thiết đối với chuyên ngành của tôi đang theo học. ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 7 PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY I. Giới thiệu chung. Tên công ty: CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN XUẤT KHẨU LAO ĐỘNG THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH. Tên giao dịch quốc tế: LABOUR EXPORT–TRADING AND TOURIST COMPANY LIMITED. Tên giao dịch viết tắt: SOVILACO. Địa chỉ: Số 01, Phổ Quang , Phường 2, Quận Tân Bình, TP. Hồ Chí Minh. Tổng giám đốc (người đại diện trước pháp luật) : Ông Vũ Minh Xuyên. Loại hình công ty: Công ty trách nhiện hữu hạn một thành viên. Điện thoại liên lạc: (08)39976320 Fax: (08) 39976321 Mã số thuế: 0300467483 Website: Email: sovilaco@hcm.fpt.vn Số tài khoản: 007.100.001.0456 tại ngân hàng ngoại thương Hồ Chí Minh. Vốn điều lệ: 35.413.541.513 đồng Ngành nghề kinh doanh:  Đưa lao động và chuyên gia Việt Nam đi làm việc có thời hạn tại nước ngoài và các dịch vụ phục vụ người lao động Việt Nam đi làm việc có thời hạn ở nước ngoài theo quy định của pháp luật.  Dạy nghề, ngoại ngữ và giáo dục định hướng đối với người lao động trước khi đi làm việc ở nước ngoài và theo nhu cầu xã hội.  Kinh doanh du lịch trong nước và quốc tế.  Tư vấn du học nước ngoài.  Xuất nhập khẩu hàng hóa.  Cho thuê văn phòng.  Đại lý bán vé máy bay. Lịch sử hình hành và phát triển của công ty: ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 8 Công ty TNHH MTV Xuất khẩu Lao động Thương mại và Du lịch (SOVILACO) là công ty 100% vốn nhà nước trực thuộc Bộ Lao động Thương binh và Xã hội. Được thành lập theo Quyết định số 310/LĐTBXH- QĐ ngày 06/9/1991 của Bộ trưởng Bộ lao động Thương binh và xã hội về việc thành lập Công ty Dịch vụ lao động ngoài nước phía Nam (Sovilaco); - Quyết định số 569/LĐTBXH- QĐ ngày 14.4.1995 của Bộ trưởng Bộ Lao động Thương binh và Xã hội thành lập lại Doanh nghiệp Nhà nước đổi tên Công ty Dịch vụ lao động ngoài nước phía Nam thành Công ty Dịch vụ lao động ngoài nước số 2 (Sovilaco); - Quyết định số 1506/ LĐTBXH- QĐ ngày 11.12.1997 của Bộ trưởng Bộ Lao động Thương binh và Xã hội đổi tên Công ty Dịch vụ lao động ngoài nước số 2 thành Công ty Xuất khẩu Lao động Thương mại và Du lịch (Sovilaco). - Quyết định số 759/2003/QĐ-LĐTBXH Ngày 30/06/2003 của Bộ trưởng Bộ lao động Thương binh và xã hội quyết định số 759/2003/QĐ-LĐTBXH về việc giữ nguyên pháp nhân Công ty Xuất khẩu lao động – Thương mại và Du lịch (Sovilaco). Ngày 29/6/2010 được chuyển đổi thành Công ty TNHH MTV Xuất khẩu Lao động Thương mại và Du lịch (SOVILACO) do Nhà nước làm chủ sở hữu theo quyết định số 809/QĐ-LĐTBXH. Các đơn vị trực thuộc:  Trường Trung cấp nghề Nhân Lực quốc tế : Số 06 Phan Đình Giót, Quận Tân Bình, TPHCM.  Chi nhánh tại Thành Phố Hà Nội: tầng 05 Lô E9, Tòa nhà Vimeco, Phường Trung Hòa Cầu giấy, Hà Nội.  Chi nhánh Nhật Bản: Số 06 Phan Đình giót, Phường 2, Quận Tân Bình.  Văn phòng đại diện Vinh: số 63 Đinh Công Tráng, TP Vinh, Nghệ An.  Văn phòng đại diện tỉnh Ninh Bình: số 14/8 Phường Nam Sơn, Thị xã Tam Điệp, Tỉnh Ninh Bình. ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 9 II. Chức năng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty: Công ty TNHH MTV Xuất khẩu Lao động Thương mại và Du lịch (SOVILACO) là doanh nghiệp nhà nước hoạt động trong lĩnh vực xuất khẩu lao động, bên cạnh nhiệm vụ kinh doanh, bảo toàn và phát triển vốn nhà nước, công ty còn có nhiệm vụ chính trị xã hội là tham gia giải quyết việc làm, xóa đói giảm nghèo; là doanh nghiệp do Bộ làm chủ sở hữu công ty là một trong những công cụ để Bộ thực hiện công tác quản lý điều tiết vĩ mô trong lĩnh vực xuất khẩu lao động, giữ vai trò chủ đạo trong việc thực hiện chính sách xã hội, hỗ trợ con em các gia đình chính sách, hộ nghèo, người lao động ở miền núi, vùng sâu vùng xa, khó khăn được tham gia chương trình xuất khẩu lao động để tạo việc làm có thu nhập cao, giảm nghèo bền vững và làm giàu, đóng góp tích cực cho chương trình phát triển kinh tế -xã hội của cả nước. Các chức năng và nhiệm vụ cụ thể của công ty như sau:  Đưa lao động và chuyên gia Việt Nam đi làm việc có thời hạn ở nước ngoài và các dịch vụ phục vụ ngời lao động Việt Nam đi làm việc có thời hạn tại nước ngoài theo quy định của Pháp Luật;  Dạy nghề, ngoại ngữ và giáo dục định hướng đối với người lao động trước khi đi làm việc ở nước ngoài và theo nhu cầu xã hội;  Kinh doanh du lịch trong nước và quốc tế; xuất nhập khẩu hàng hóa; tư vấn du học nước ngoài; cho thuê văn phòng;  Các thị trường mà công ty có lao động tham gia làm việc đó là : Thị trường Hàn Quốc, Nhật Bản, Malaysia, Đài Loan,  Tạo việc làm và thu nhập cho người lao động, xóa đói giảm nghèo, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ ngân sách với nhà nước, góp phần ổn định kinh tế xã hội, đảm bảo kinh doanh có hiệu quả;  Phát triển Công ty thành doanh nghiệp hàng đầu cả nước trong lĩnh vực đưa người lao động và chuyên gia Việt Nam đi làm việc có thời hạn ở nước ngoài. Nhờ hoạt động hiệu quả và phát triển nhanh, công ty được xếp hạng doanh nghiệp loại 1. ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 10 III. Những thuận lợi, khó khăn của công ty trong thời gian qua và phương hướng phát triển hoạt động của công ty 1. Thuận lợi. Về mặt chính trị, xã hội: - Được sự khuyến khích của Nhà nước, như các chính sách các luật lệ về xuất khẩu lao động thông thoáng hơn. - Thị trường xuất khẩu lao động nhìn chung khá đa dạng như: thị trường lao động Nhật Bản, thị trường lao động Hàn Quốc, thị trường lao động Malaysia… có nhiều tiềm năng để công ty tiếp cận và có thể khai thác lâu dài. - Việt Nam gia nhập vào tổ chức thương mại thế giới (WTO) cũng tạo điều kiện cho công ty bước vào các thị trường xuất khẩu mới trong tương lai, ngoài các thị trường lao động truyền thống trước đây của công ty. Về bộ máy tổ chức, nhân viên của công ty Sovilaco: - Sovilaco có bộ máy quản lý được chia thành nhiều cấp, nhiều phòng ban, và nhiệm vụ của các phòng cũng như mỗi thành viên được phân công rõ ràng tạo thuận lợi torng quá trình giải quyết công việc. - Đội ngũ nhân viên của công ty có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực xuất khẩu lao động, nhiệt tình với công việc, có trình độ học vấn, khả năng thích nghi tốt trước những thay đổi của nền kinh tế thị trường. - Công ty Sovilaco có sẵn trường Nhân lực Quốc tế, chuyên lo đào tạo giáo dục định hướng và tay nghề cho các lao động sắp đi xuất khẩu, đây là một điều kiện thuận lợi của công ty so với các công ty khác trong cùng lĩnh vực. 2. Khó khăn Về mặt xã hội: ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 11 - Sự cạnh tranh của các công ty trong cùng lĩnh vực môi giới lao động: ngày càng nhiều công ty mới tham gia vào lĩnh vực này, càng làm tăng them sự cạnh tranh cho công ty. - Hiện nay ở Việt Nam, nguồn lao động có tay nghề cao chưa đáp ứng đủ về số lượng và chất lượng cho các thị trường lao động nước ngoài có kỹ thuật cao như: Nhật Bản, Singapore …làm cho công ty phải bỏ qua một số hợp đồng với đối tác nước ngoài khi lao động Việt Nam không đủ điều kiện tuyển dụng, việc này dã làm ảnh hưởng đến doanh thu của công ty. Về nội bộ công ty Sovilaco: - Một số lao động khi đi lao động ở nước ngoài thực hiện hợp đồng chưa nghiêm túc, chưa tuân thủ đầy đủ luật, nội quy nơi làm việc ở nước sở tại. - Ở một số nước có số lượng lao động việc còn ít, công ty chưa có nhân viên thường trú tại nước ngoài nên thỉnh thoảng khi phát sinh vấn đề, công ty phải cử nhân viên quản lý sang để giải quyết. 3. Phương hướng phát triển Đẩy mạnh việc khai thác thị trường lao động ngoài nước, trong đó chú trọng khai thác các hợp đồng tiếp nhận lao động có tay nghề và lao động kỹ thuật cao. Bình quân mỗi năm đưa từ 2.500 đến 3.000 lao động đi làm việc ở nước ngoài, trong đó tỷ lệ lao động có nghề đạt trên 60%. Nâng cao hiệu quả hoạt động của chi nhánh, văn phòng đại diện ở trong nước và nước ngoài. Nâng cao chất lượng đào tạo nghề, bổ sung các ngành nghề đào tạo nhằm đáp ứng nhu cầu xuất khẩu lao động và đào tạo theo nhu cầu xã hội. Đẩy mạnh các hoạt động của Trung tâm điều hành du lịch, phấn đấu bình quân hằng năm đưa được 5.000 khách đi du lịch trong nước và quốc tế. Củng cố và đẩy mạnh hoạt động tư vấn du học tư túc, tăng cường công tác đàm phán, ký kết hợp đồng với các Trường Đại học, Cao đẳng có uy tín ở nước ngoài để đưa du học sinh Việt Nam đi du học. ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 12 IV. Cơ cấu tổ chức của công ty Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty. Chủ tịch Hội đồng quản trị Phòng Tổ chức – Hành chính Phó tổng giám đốc 1 Phòng Kế toán - tài chính Phó tổng giám đốc 2 Phòng xuất khẩu lao động 3 Phòng xuất khẩu lao động 2 Phòng xuất khẩu lao động 1 Trung tâm du lịch Ban kiểm soát Tổng giám đốc ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 13 V. Chức năng, nhiệm vụ của ban lãnh đạo.  Chủ tịch hội đồng quản trị (Chairman Company): - Là tổ chức xây dựng và quyết định chiến lược phát triển, kế hoạch dài hạn, trung hạn và hàng năm của Công ty; - Quyết định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và công nghệ công ty; các dự án đầu tư, hợp đồng mua, bán, vay, cho vay và hợp đồng khác có giá trị dưới 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong sổ kế toán của công ty; - Quyết định các phương án huy động vốn có giá trị không vượt quá giá trị vốn điều lệ; - Quyết định cơ cấu tổ chức, phương án tổ chức kinh doanh, quy chế quản lý nội bộ công ty, biên chế bộ máy quản lý; - Quyết định bổ nhiệm miễn nhiệm, cách chức, ký hợp đồng và duyệt định mức lương, lợi ích khác với Tổng giám đốc công ty. Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức, ký hợp đồng và quyết định mức lương, lợi ích khác đối với Phó tổng giám đốc, Kế toán trưởng theo đề nghị của Tổng giám đốc. - Báo cáo Chủ sở hữu công ty kết quả và tình hình hoạt động kinh doanh của công ty.  Tổng giám đốc (General Director): - Trình Chủ tịch công ty về chiến lược, giải pháp phát triển thị trường và các vấn đề khác thuộc thẩm quyền quyết định của Chủ tịch và tổ chức thực hiện các quyết định của Chủ tịch công ty; - Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hằng ngày của công ty; - Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của công ty - Ban hành quy chế chi tiêu nộ bộ và các quy chế khác của công ty sau khi có ý kiến của Chủ tịch công ty - Bổ nhiệm miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý từ cấp phòng công ty, Phó tổng giám đốc, kế toán trưởng đơn vị trực thuộc trở xuống; ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 14 - Tuyển dụng, sử dụng lao động, giải quyết các chế độ chính sách đối với người lao động theo quy định của pháp luật; - Kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận hoặc xử lý lỗ trong kinh doanh theo quy định của pháp luật  Phó tổng giám đốc (Vice Director): - Là người trợ giúp tổng giám đốc trong công tác quản lý và điều hành công ty, chịu trách nhiệm về công việc mà tổng giám đốc giao cho. - Chỉ đạo và quản lí trực tiếp các bộ phận có liên quan, ký các văn bản thuộc mình phụ trách và thay tổng giám đốc quản lý công ty khi tổng giám đốc đi công tác.  Kiểm soát viên. Kiểm tra tính hợp pháp, trung thực, cẩn trọng của Chủ tịch hội đồng quản trị và Tổng giám đốc trong tổ chức thực hiện quyền sở hữu, trong quản lý điều hàng công việc kinh doanh của công ty. Thẩm định báo cáo tài chính, báo cáo tình hình kinh doanh, báo cáo đánh giá công tác quản lý và các báo cáo khác. Có quyền xem xét bất kỳ hồ sơ, tài liệu nào của công ty tại trụ sở chính hoặc chi nhánh, văn phòng đại diện của công ty. VI. Chức năng, nhiệm vụ của các khối phòng ban. 1. Phòng tài chính – kế toán. Tham mưu giúp Giám đốc quản lý vốn, tài sản, công nợ, nghiệp vụ tài chính, kế toán, ngân hàng theo quy định của Nhà nước. Quản lý hạch toán vốn, tài sản, công nợ, doanh thu từ hoạt động kinh doanh và thu nhập từ hoạt động khác theo đúng qui định của Nhà nước. 2. Phòng tổ chức - hành chính. - Tham mưu giúp Giám đốc quản lý vốn, tài sản, công nợ, nghiệp vụ tài chính, kế toán, ngân hàng theo quy định của Nhà nước. ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 15 - Quản lý hạch toán vốn, tài sản, công nợ, doanh thu từ hoạt động kinh doanh và thu nhập từ hoạt động khác theo đúng qui định của Nhà nước. 3. Phòng xuất khẩu lao động. - Khảo sát thị trường và tham mưu cho Tổng Giám Đốc về các hợp đồng cung ứng lao động cho nước ngoài theo đúng quy định của pháp luật Việt Nam và pháp luật nước tiếp nhận lao động. - Soạn thảo các tiêu chuẩn, điều kiện tuyển chọn và quyền lợi cho người lao động theo hợp đồng đã được ký kết giữa công ty và đối tác nước ngoài, sau đó trình Giám đốc duyệt. - Đăng tải thông tin tuyển dụng lao động. - Thay mặt cho công ty Sovilaco phối hợp với địa phương để tuyển chọn lao động đi xuất khẩu. - Hướng dẫn cho lao động Việt Nam các bước làm thủ tục để đi ra nước ngoài: xin Visa, làm hộ chiếu, . . . - Giải đáp các thắc mắc, các vấn đề của lao động Việt Nam liên quan đến việc xuất khẩu lao động. - Theo dõi, quản lý, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người lao động trong thời gian họ làm việc ở nước ngoài. - Giải quyết các vấn đề khác trong phạm vi xuất khẩu lao động như: các vấn đề bồi thường cho người lao động và cho đối tác nước ngoài khi một trong hai bêân vi phạm hợp đồng… - Tìm kiếm những thị trường lao động mới và đặt ra kế hoạch xuất khẩu lao động mới trong tương lai. Công ty Sovilaco có 3 phòng cho công tác xuất khẩu lao động: Phòng Xuất khẩu lao động 1 (LABOUR EXPORT DEPT.NO 1) Làm công tác xuất khẩu lao động ở thị trường Malaysia. Phòng Xuất khẩu lao động 2 (LABOUR EXPORT DEPT.NO 2) Làm công tác xuất khẩu lao động ở thị trường Hàn Quốc, Trung Đông, Nhật Bản, Đài Loan, Hàn quốc. ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 16 Phòng Xuất khẩu lao động 3 (LABOUR EXPORT DEPT.NO 3) Làm công tác xuất khẩu các chuyên gia và các lao động có tay nghề cao. 4. Trung tâm Du lịch. Làm công tác tư vấn cho các khách hàng có nhu cầu du lịch, du học; cung cấp vé máy bay, tour du lịch trong và ngoài nước. VII. Tổ chức công tác kế toán 1. Tổ chức hệ thống bộ máy kế toán  Hình thức tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ 2:Tổ chức hệ thống bộ máy kế toán.  Cơ cấu phòng kế toán công ty: - Kế toán trưởng: Kế toán trưởng Phó phòng Kế toán Kế toán phụ trách các thị trường lao động Kế toán thanh toán công nợ Kế toán Du lịch BHXH Kế toán tiền lương và các khoảng trích theo lương Kế toán tiền gửi ngân hàng Thủ quỹ ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 17 Kế toán trưởng là người chỉ đạo toàn bộ công tác tài chính kế toán của công ty đảm bảo bộ máy hoạt động gọn nhẹ có hiệu quả. Chịu sự chỉ đạo và điều hành trực tiếp trước Tổng Giám đốc công ty và Nhà nước về hoạt động tài chính. - Phó phòng kế toán: Là người giúp kế toán trưởng tập hợp các số liệu từ các bộ phận chi tiết, và cùng kế toán trưởng lập báo cáo tài chính, phụ trách các hoạt động xuất khẩu lao động. - Kế toán phụ trách các thị trường lao động: Có nhiệm vụ là tổ chức hạch toán chi tiết và tổng hợp danh sách, tình hình lao động đi xuất khẩu sang các thị trường như: Maylaysia, Nhật Bản, Hàn Quốc, Singapore,… - Kế toán công nợ, thanh toán: Theo dõi tình hình thanh toán giữa công ty với khách hàng, giữa công ty với Ngân sách Nhà nước. - Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Phải tiến hành tổ chức hạch toán đúng thời gian, số lượng, chất lượng, tính toán và thanh toán kịp thời tiền lương và các khoản liên quan khác cho cán bộ công nhân viên trong toàn công ty. Tính toán phân bổ hợp lý chính xác chi phí tiền lương, tiền công và các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho các đối tượng sử dụng có liên quan, nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho việc phân tích tình hình sử dụng lao động, tình hình quản lý và chi tiêu quỹ lương cũng như việc lập Báo cáo tài chính. - Kế toán Du lịch BHXH có nhiệm vụ phụ trách các hoạt động du lịch, vấn đề thu chi của phòng vé máy bay, các loại hình bảo hiểm cho nhân viên trong công ty, lao động đi xuất khẩu… - Kế toán tiền gửi ngân hàng theo dõi các khoản thanh toán qua ngân hàng, tiền vay, tiền gửi, và các khoản lãi phải trả đối với ngân hàng, đối chiếu với sổ của kế toán TGNH tại NH. - Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý việc nhập xuất tồn quỹ tiền mặt của công ty căn cứ vào các phiếu thu, chi tiền mặt hàng ngày. Tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ quỹ với số ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 18 liệu trên sổ kế toán tiền mặt. Cuối ngày lập báo cáo quỹ kèm chứng từ thu, chi tiền mặt cho kế toán tiền mặt ghi sổ. 2. Hình thức sổ kế toán Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm kế toán máy để hạch toán sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung. TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH Sơ đồ3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Sổ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị Máy vi tính Phần mềm kế toán ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 19 Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào) kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định. Cuối tháng, quý, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết phải được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay. Trình tự hạch toán kế toán theo hình thức Nhật ký Chung. Hình thức nhật ký chung gồm có các loại sổ kế toán chủ yếu sau: Sổ nhật ký chung, Sổ cái, các sổ, thẻ kế toán chi tiết. - Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra được dùng làm căn cứ hạch toán, kế toán nhập số liệu của nghịêp vụ kinh tế phát sinh dựa theo loại chứng từ của nghiệp vụ phát sinh vào chương trình phần mềm kế toán, phần mềm kế toán máy sẽ tự động xử lý dữ liệu và in các sổ có liên quan: sổ Nhật ký chung, sổ cái tài khoản, sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. - Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, phần mềm kế toán tự động khoá Sổ cái, và lập bảng tổng hợp chi tiết và in ra các Báo cáo tài chính. 3. Tổ chức báo cáo kế toán tại công ty. Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01/Năm kết thúc 31/12/Năm. Để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của công ty. Trong 1 niên độ kế toán công ty TNHH MTV Xuất khẩu Lao động Thương mại và Du lịch (SOVILACO) sử dụng các báo cáo kế toán sau: ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 20 - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09-DN 4. Chính sách kế toán vận dụng - Chế độ kế toán công ty áp dụng là chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam được ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006, các văn bản hướng dẫn, bổ sung, sửa đổi chế độ kế toán Việt Nam và các chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành. - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 dương lịch hàng năm. - Phương pháp tính thuế GTGT: tính theo phương pháp khấu trừ - Hình thức kế toán áp dụng: kế toán máy trên cơ sở nhật ký chung. - Phần mềm kế toán đơn vị đang áp dụng: Công ty sử dụng phần mềm kế toán Misa và phần mềm kế toán BOS do công ty phần mềm ATD thiết kế riêng để thích hợp với tính chất đặc thù của hoạt động kinh doanh và thuận lợi trong công tác kế toán của công ty. ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 21 PHẦN 2: CÔNG VIỆC THỰC TẬP I. Mục tiêu thực tập  Mục tiêu 1: Làm quen với môi trường hoạt động thực tế của doanh nghiệp.  Mục tiêu 2: Hiểu được trách nhiệm và nghĩa vụ của từng bộ phận trong phòng tài chính – kế toán và các phòng ban khác  Mục tiêu 3: Tìm hiểu và học hỏi thêm về lĩnh vực kế toán. II. Công việc được giao 1. Photocopy Đầu tiên, phải kiểm tra xem máy đã được mở nguồn chưa, sau đó chọn nút On. Tùy theo mục đích tài liệu cần photo thì chọn ngăn đựng giấy và có cách photo khác nhau. Photo tài liệu 1 mặt thông thường: III. Chọn ngăn đựng giấy đầu tiên bên dưới. IV. Đặt tài liệu lên khay (Mặt chữ đặt úp xuống, đặt bên góc tay trái) V. Chọn số bản photocopy và chọn Start để bắt đầu copy. Photo tài liệu 2 mặt khi dung khay tự động:  Đặt tài kiệu lên khay  Sau khi giấy đã được photo 1 mặt, sẽ di chuyển giấy sang ngăn đựng giấy bên hông để photo mặt còn lại.  Chọn số lượng cần photo và chọn Start. Photo xong chọn Off để tắt máy.  Nhận xét: Vì là lần đâu tiên sử dụng máy photocopy nên lúc đầu vẫn còn nhiều bỡ ngỡ, tôi phải nhờ các anh chị trong phòng hướng dẫn 1 vài lần. Ngoài ra trước khi photo phải luôn kiểm tra chiều của giấy để tránh photo tài liệu, chứng từ bị ngược với chiều mình mong muốn.  Kinh nghiệm: Trong lúc photo chứng từ, tôi tự nhớ theo cách của mình: phải luôn đặt tài liệu theo chiều ngược lại. Ví dụ nếu muốn photo, thông tin cần photo phải luôn úp xuống, nếu muốn thông tin xuất hiện bên trái thì khi để tài liệu, sẽ để lệch về bên phải. Khi chọn Start mà máy báo lỗi không ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 22 photo được thì phải kiểm tra xem còn giấy A4 trong ngăn đựng giấy hay không, giấy có bị kẹt không ? Nếu giấy bị kẹt, tôi phải nhấn Off để tắt máy, mở nắp máy ra, từ từ kéo nhẹ giấy bị kẹt ra rồi khởi động máy lại. Bên cạnh đó, khi phải photo nhiều tài liệu cùng một lúc phải biết cách sắp xếp, chọn lọc, tránh trường hợp nhầm lẫn làm mất thời gian. 2. Sắp xếp giấy tờ, chứng từ, hóa đơn sau khi đã photo. Sau khi đã photo chứng từ, giấy tờ hay hóa đơn thì cần phải sắp xếp tất cả theo đúng thứ tự như bản gốc. Sau khi photo xong cần phải kiểm tra lại đã photo đủ chưa nên cẩn thận khi photo với số lượng lớn. Tiếp theo đó ngồi sắp xếp lại giấy tờ và bấm giấy lại theo bộ. 3. In tài liệu Khi muốn in tài liệu thì việc đầu tiên là phải canh chỉnh lề trong file Excel Bước 1: chọn Print review Bước 2: Chỉnh Page setup; chọn landcape, chọn khổ giấy A4 Bước 3: chịnh margin sao cho trang in phải ngay ngắn không bị mất chữ Bước 4: Chọn máy in Bước 5: Nhấn nút Print  Nhận xét: Những lần đầu tôi đã in sai nhiều tài liệu của công ty, phần vì lần đâu tiên sử dụng máy in nên vẫn chưa quen, phần vì không nhớ các thao tác để canh chỉnh lề trang giấy trong Excel nên làm mất cột trong tài liệu.  Kinh nghiệm: Khi tài liệu in xong phải canh lấy liền, để tránh thất lạc. Đồng thời, khi lấy tài liệu của mình ra khỏi máy thì phải lưu ý để tài liệu của người sau theo thứ tự ban đầu tránh làm lộn xộn mất thời gian. Trong quá trình in mà giấy bị kẹt, phải mở máy ra, rút tất cả những giấy bị kẹt, sau đó tiếp tục thực hiện công việc. 4. Chuyển fax Máy fax có hai khe để giấy A4 (một khe để sẵn giấy để nhận Fax thường rộng hơn để để dc nhiều giấy sẵn ở đó.; một khe nhỏ hơn dùng để đặt bản cần fax vào). Khi muốn fax chứng từ cho Ngân hàng hay các công ty đối tác ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 23 Bước 1: Dò tên đối tượng cần giao dịch, số máy fax Bước 2: Đặt bản cần fax vào khe fax (chú ý đặt ngược chứng từ cần fax) Bước 3: Nhấn số máy cần fax tới Bước 4: Nhấn nút Fax (hoặc Start). 5. In, photo hóa đơn và xếp vào phong bì Sau khi in/ photo xong các hóa đơn, chứng từ cần gửi cho Ngân hàng, các công ty đối tác, tôi sẽ bỏ các hóa đơn, chứng từ đó vào phong bì và dán lại. Trên phong bì gửi cho khách hàng phải ghi rõ tên công ty, tên công ty khách hàng, địa chỉ để khi gửi không bị thất lạc. Sau khi đã hoàn tất, tôi sẽ đem các phong bì đó sang Phòng Tổ chức – Hành chính nhờ gửi cho khách hàng. 6. Ghi nhận số liệu vào sổ và nhập số liệu vào Excel: - Ghi nhận số liệu vào sổ: Sau khi thống kê được danh sách các lao động đã đóng phí, tôi sẽ ghi nhận các thông tin của lao động vào sổ “Giấy chứng nhận tham gia quỹ hộ trợ việc làm ngoài nước”. Các thông tin gồm: số giấy chứng nhận, họ tên, ngày tháng năm sinh, số CMND, số Hộ chiếu, địa chỉ ở Việt Nam, nước đến làm việc, ngày cấp. - Nhập số liệu vào Excel: sau 1 tháng làm việc có tiến bộ và hiệu quả, tôi đã được giao cho nhiệm vụ nhập danh sách các lao động đi xuất khẩu ở nước ngoài vào máy tính để lưu lại. Danh sách phải bao gồm các thông tin của lao động như: Họ tên, Số CMND, ngày cấp, nơi cấp, địa chỉ thường trú.  Nhận xét: Các công việc trên tuy đơn giản nhưng đã giúp tôi hiểu thêm cách làm việc trong bộ phận kế toán. Công việc đòi hỏi sự cẩn thận và tập trung vì rất dễ bị nhầm lẫn sai sót.  Kinh nghiệm: Khi nhập dữ liệu để vào excel thì có thể dễ dàng nhìn lầm con số hay bỏ sót các hóa đơn. Để tránh hiện tượng này xảy ra khi nhìn vào các con số thì ít nhất phải nhìn hai lần. Một lần để nhìn nhập con số vào dữ liệu và lần 2 là để kiểm tra lại. Ngoài ra, số liệu nào đã nhập vào máy phải đánh dấu và để riêng sang một bên, tránh trường hợp một dữ liệu nhập nhiều lần. 7. Sắp xếp chứng từ và đóng sổ kế toán ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 24 - Chứng từ tại công ty trước hết là được sắp xếp số thứ tự trên mỗi chứng từ (số thứ tự đó sẽ được máy tính tự cập nhật), sau đó sẽ xét theo ngày tháng. - Đối với chứng từ ghi sổ, các chứng từ sẽ được phân chia theo từng loại tài khoản, theo từng tháng, sau đó sẽ được đóng thành từng cuốn. - Sau khi in và sắp xếp hết các trang tài khoản thì việc tiếp theo là in bìa để đóng thành từng sổ chứng từ. Bìa mẫu thì trong máy tính của công ty đã có sẵn nên tôi chỉ phải chỉnh sửa lại nội dung cho phù hợp với từng cuốn sổ. - Sau đó tôi để hai trang bìa giấy của từng cuốn sổ lên và canh sao cho 4 góc của cuốn sổ phải đều nhau, sau đó dùng máy dập giấy loại lớn để dập kim cho từng cuốn sổ - Để cuốn chứng từ ghi sổ được đẹp mắt và chắn chắn hơn, tôi dùng băng keo nhựa để dán gáy của từng cuốn sổ và dùng kéo để cắt tỉa các khoảng giấy bìa dư ra ở mép dể cuốn sổ được đẹp hơn và không bị lồi lõm.  Nhận xét: do chưa quen với việc dùng dập kim loại lớn nên lúc đầu tôi còn hơi lúng túng, một số quyển sổ vì quá dày, tôi chưa dùng đủ lực nên cây kim chưa qua hết các trang sổ, phải tháo ra làm lại nhiều lần nên những cuốn sổ đầu tiên không được đẹp mắt lắm.  Kinh nghiệm: Sau khi được hướng dẫn và thao tác nhiều lần, tôi đã quen với việc đóng sổ, nên những cuốn sổ sau này nhìn đẹp mắt hơn và thao tác hoàn thành cũng nhanh hơn. Tuy việc sắp xếp chứng từ và đóng sổ tốn nhiều thời gian nhưng tôi thấy nó rất hữu ích, giúp các nhân viên trong công ty sau này có thể tìm lại các chứng từ, hóa đơn một cách dễ dàng hơn. III. Công việc quan sát. Vì kiến thức cũng như trình độ chuyên môn có hạn, nên có nhiều việc đòi hỏi trình độ chuyên môn kế toán cao, tôi không thể thực hiện được. Tuy vậy, các cô chú, các anh chị trong công ty vẫn luôn tạo điều kiện cho tôi được học hỏi , tìm hiểu thông qua việc quan sát mọi người làm việc. 1. Nhập dữ liệu bằng phần mềm kế toán Misa. ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 25 Song song với việc sử dụng phần mềm Excel, công ty Sovilaco còn sử dụng thêm phần mềm kế toán Misa để thuận lơi hơn cho việc thực hiện các công việc kế toán. Công ty Sovilaco đã bắt đầu sử dụng phần mềm Misa vào đầu tháng 01/2013. Giới thiệu tổng quan về Misa: Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 gồm 13 phân hệ, được thiết kế dành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ, với mục tiêu giúp doanh nghiệp không cần đầu tư nhiều chi phí, không cần hiểu biết nhiều về tin học và kế toán mà vẫn có thể sở hữu và làm chủ được hệ thống phần mềm kế toán, quản lý mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh của mình. Với MISA SME.NET 2012 doanh nghiệp có thể kiểm soát được số liệu trực tuyến tại bất cứ đâu, bất cứ khi nào thông qua Internet. Đặc biệt, MISA SME.NET 2012 hỗ trợ doanh nghiệp tạo mẫu, phát hành, in, quản lý và sử dụng hóa đơn theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP. Hình1. Phần mềm kế toán Misa ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 26 Trong đó, công ty TNHH MTV Xuất khẩu Lao động Thương Mại và Du lịch thường xuyên sử dụng các phân hệ sau:  Phân hệ Quỹ  Phân hệ Ngân hàng  Phân hệ Tiền lương  Phân hệ tài sản cố định  Phân hệ Thuế  Phân hệ tổng hợp Một số tính năng cơ bản của phần mềm Misa mà tôi quan sát được: - Lập và lưu trữ danh sách, thông tin các lao động đi xuất khẩu lao động ở nước ngoài. - Lập và in các loại chứng từ như Séc, Ủy nhiệm chi... - Lập các phiếu thu - phiếu chi cho lao động. - Lập các hóa đơn giá trị gia tăng xuất khẩu lao động - Lập các giấy báo nợ, giấy báo có. Lập phiếu thu - phiếu chi cho lao động xuất khẩu: Đây là công việc tôi có thể dễ dàng quan sát trong quá trình thực tập. Khi lao động có nhu cầu đóng tiền, các khoản phí theo quy định của hợp đồng hay rút tiền không tham gia đi xuất khẩu lao động nữa thì tùy theo nước mà lao động xuất khẩu sẽ có nhân viên kế toán phụ trách riêng để xuất phiếu thu – phiếu chi cho lao động. Cách xuất phiếu thu: sử dụng phần mềm Misa để nhập thông tin lao động gồm: mã số, tên , địa chỉ, người nộp tiền (người chuyển tiền cho lao động), lý do nộp và các diễn giải. Sau khi điền đầy đủ thông tin cần thiết thì sẽ tiến hành in phiếu thu (2 liên). Một liên được giữ lại để lưu trong công ty, một liên giao cho khách hàng. Cách xuất phiếu chi: tương tự khi làm phiếu thu. ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 27  Nhận xét: Đây là cơ hội hữu ích đối với tôi khi được làm quen và quan sát một phần mềm kế toán mới mẻ và tiên tiến như vậy. Phần mềm đã giảm thiểu tối đa thời gian và công sức làm việc cho những kế toán viên.  Kinh nghiệm: Tuy chưa có cơ hội sử dụng trực tiếp phần mềm Misa nhưng tôi cũng đã hình dung được phần nào công việc sau này. Việc sử dụng phần mềm tuy không đòi hỏi trình độ tin học cao nhưng vẫn phải thực hành nhiều thì mới có thể sử dụng thành thục được. 2. Khai thuế qua mạng TaxOnline. Để cho việc khai thuế trở nên đơn giản và dễ dàng hơn, không tốn nhiều thời gian, công ty Sovilaco đã sử dụng dịch vụ khai thuế qua mạng TaxOnline . Giới thiệu tổng quan về TaxOnline TaxOnline là cách đơn giản và đầy đủ nhất để thực hiện nghĩa vụ thuế cho doanh nghiệp và cá nhân. TaxOnline có đầy đủ mọi loại thuế, tự động cập nhật chính sách mới nhất, nộp tiền thuế trực tuyến… TaxOnline rất an toàn và luôn bào mật dữ liệu của doanh nghiệp. Vào cuối mỗi tháng, công ty Sovilaco sẽ thống kê sổ sách, hoạch toán các tài sản, chi phí rồi sẽ báo cáo thuế thông qua mạng bằng dịch vụ TaxOnline. Vào ngày 31/03 hằng năm, công ty sẽ tiến hành quyết toán thuế. 3. Xem sổ phụ ngân hàng. - Đây là sổ phụ ngân hàng Chính sách xã hội Thành phố Hồ Chí Minh gửi tới công ty Sovilaco. - Trên sổ phụ tôi quan sát được thấy có số dư đầu kì của công ty, các phát sinh trong kì gồm số tiền ghi nợ, số tiền ghi có, số dư cuối kì, và quan trọng nhất chính là Sổ hoạch toán chi tiết. - Cuối sổ phụ bắt buộc phải có xác nhận và đóng dấu của ngân hàng nếu không sẽ không có giá trị. 4. Nghiên cứu qui định thu, chi tiền. a. Qui định chi tiền. Các chứng từ liên quan đến việc chi tiền như : ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 28  Phiếu đề nghị tạm ứng tiền.  Phiếu đề nghị thanh toán.  Tờ trình xin thanh toán chi phí.  Phiếu thanh toán tiền tạm ứng.  Phiếu chi tiền mặt.  Uỷ nhiệm chi. Về thủ tục, hồ sơ chứng từ cho một số nghiệp vụ chi tiền :  Chi tiền lương, tiền thưởng.  Chi quỹ phúc lợi.  Chi trả nợ vay và lãi cho các ngân hàng, tổ chức tín dụng.  Chi nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế xuất nhập khẩu.  Chi nộp các loại thuế khác: thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân, thuế thu nhập không thường xuyên, thuế môn bài, thuế nhà thầu, thuế GTGT đầu ra.  Chi phí công tác phí: chi phí giao dịch bán hàng, tiếp khách, chi phí giao dịch xuất nhập khẩu, chi phí xăng dầu xe công tác, lệ phí cầu đường, chi phí công tác.  Chi tiền mua tài sản cố định, hàng hóa, vật tư, dịch vụ. b. Qui định thu tiền Thu tiền bán hàng: phòng kinh doanh có trách nhiệm hướng dẫn khách hàng nộp tiền, chuyển tiền theo đúng hợp đồng hoặc thỏa thuận đã kí.  Thu tiền mặt  Thủ quỹ có trách nhiệm hướng dẫn đối tượng nộp tiền ghi rõ nội dung các khoản tiền nộp vào thủ quỹ. Đồng thời tiến hành kiểm đếm đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản tiền nộp vào quỹ và ghi sổ quỹ tiền mặt.  Phòng TCKT tiến hành lập phiếu thu (2 liên) trình phê duyệt , giao cho khách hàng 1 liên và phòng TCKT giữ lại 1 liên.  Thu tiền bằng chuyển khoản qua ngân hàng.  Phòng Tổ chức kế toán có nhiệm vụ cung cấp số tài khoản của công ty mở tại các ngân hàng cho các đơn vị trong công ty, các lao động có liên quan đến việc thu tiền để tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng chuyển tiền cho công ty. ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 29  Căn cứ vào sổ phụ, giấy báo có của ngân hàng, phòng Tổ chức kế toán hạch toán theo đúng quy định và lập lệnh thu ngân hàng nội bộ đề trình duyệt và lưu lại phòng kế toán. VI. Công việc tự nghiên cứu. 1. Phân loại các hình thức bán hàng và chứng từ, thủ tục bán hàng  Phương thức bán buôn Bán buôn hàng hoá là phương thức bán hàng cho các tổ chức bán lẻ, tổ chức sản xuất kinh doanh hoặc các đơn vị xuất khẩu để tiếp tục quá trình lưu chuyển hàng hoá. Hàng hoá bán buôn là hàng hoá vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông chưa đi vào lĩnh vực tiêu dùng, chính vì vậy giá trị và giá trị sử dụng của hàng hóa chưa được thực hiện. Hàng thường được bán theo lô hoặc bán với số lượng lớn, giá bán biến động tuỳ thuộc vào khối lượng hàng bán và phương thức thanh toán. Trong bán buôn hàng hoá thường gồm 2 phương thức sau đây: (+) Phương thức bán buôn qua kho: Bán buôn qua kho là phương thức bán buôn hàng hoá mà trong đó hàng bán phải được xuất ra từ kho bảo quản của doanh nghiệp. Trong phương thức này có 2 hình thức bán buôn qua kho: o Bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp tại kho: Theo hình thức này căn cứ vào hợp đồng đã ký kết, khách hàng cử người đến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp. Sau khi giao nhận hàng xong, người nhận hàng ký nhận vào chứng từ bán hàng và hàng đó được xác định là đã tiêu thụ. o Bán hàng theo hình thức gửi hàng: Theo hình thức này, doanh nghiệp xuất kho hàng hoá, dùng phương tiện vận tải của mình hoặc thuê ngoài vận chuyển đến kho của bên mua hoặc đến tại địa điểm quy định trong hợp đồng. Hàng hoá chuyển bán nhưng vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho nên hàng chưa xác định là tiêu thụ và chưa ghi nhận doanh thu. Hàng hoá được xác định là tiêu thụ khi nhận được giấy báo có của bên mua là đã nhận được hàng và chấp nhận ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 30 thanh toán hoặc nhận được giấy báo có của Ngân hàng khi bên mua trả tiền hàng. Chi phí bán hàng do hai bên thoả thuận, nếu doanh nghiệp chịu thì ghi vào chi phí bán hàng còn bên mua chịu thì phải thu tiền của bên mua. (+) Phương thức bán buôn hàng hoá vận chuyển thẳng: Theo phương thức này, sau khi doanh nghiệp thương mại mua hàng, nhận hàng mua không đưa về nhập kho mà chuyển thẳng cho người mua. Phương thức này được thực hiện theo các hình thức sau: o Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp (hình thức giao tay ba): Doanh nghiệp thương mại sau khi mua hàng thì giao hàng trực tiếp cho đại diện bên mua tại kho người bán. Sau khi giao nhận, đại diện bên mua ký nhận đủ hàng, bên mua đã thanh toán tiền hàng hoặc nhận nợ thì hàng được xác định là tiêu thụ. o Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Theo hình thức này, doanh nghiệp thương mại sau khi mua hàng không về nhập kho mà gửi đi bán thẳng. Hàng vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi nhận được thông báo thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán của bên mua thì quyền sở hữu hàng hoá mới được chuyển cho khách hàng, hàng hoá chuyển đi mới xác định là tiêu thụ.  Phương thức bán lẻ hàng hoá Bán lẻ hàng hoá là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng hoặc các tổ chức kinh tế … Hàng hoá bán lẻ là hàng hoá đã ra khỏi lĩnh vực lưu thông và đi vào lĩnh vực tiêu dùng. Giá trị và giá trị sử dụng của hàng hoá đã được thực hiện. Khối lượng khách hàng lớn, khối lượng hàng hoá nhỏ, hàng hoá phong phú về mẫu mã, chủng loại và thường xuyên biến động theo nhu cầu thị trường. Phương thức bán lẻ có các hình thức sau: ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 31 (+) Hình thức bán lẻ tại kho: Theo phương thức này, người tiêu dùng có nhu cầu có thể đến ngay tại kho của DN để mua hàng hóa, trực tiếp nhận hàng và nộp tiền cho thủ quỹ. (+) Hình thức bán lẻ tại các cửa hàng bán lẻ của doanh nghiệp: Theo phương thức này, nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền của khách và giao hàng cho khách. Hết ca, nhân viên bán hàng làm giấy nộp tiền và nộp tiền cho thủ quỹ. Đồng thời, kiểm kê hàng hóa, tồn quầy để xác định số lượng hàng đã bán trong ca, trong ngày. Cuối ngày, nhân viên hàng hóa lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ  Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp Theo phương thức này, khi giao hàng cho người mua thì hàng hoá được xác định là đã tiêu thụ. Người mua phải thanh toán tiền mua lần đầu tại thời điểm mua một phần số tiền, phần còn lại được thanh toán hàng tháng và phải chịu một lãi suất nhất định. Thông thường, số tiền trả ở các tháng tiếp theo bằng nhau, trong đó bao gồm một phần doanh thu gốc và một phần lãi trả chậm.  Phương thức bán hàng đại lý, ký gửi Là phương thức bán hàng mà trong đó doanh nghiệp thương mại giao hàng cho cơ sở nhận bán đại lý, ký gửi để các cơ sở này trực tiếp bán hàng. Sau khi bán được hàng, cơ sở đại lý thanh toán tiền hàng cho doanh nghiệp thương mại và được hưởng một khoản tiền gọi là hoa hồng đại lý. Số hàng chuyển giao các cơ sở đại lý vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp thương mại, đến khi nào cơ sở đại lý thanh toán tiền bán hàng hoặc chấp nhận thanh toán thì nghiệp vụ bán hàng mới hoàn thành.  Phương thức khác Ngoài các phương thức nêu trên, thì hàng hóa tại DNTM có thể được tiêu thụ theo các phương thức khác như: hàng đổi hàng, tiêu thụ hàng nội bộ. - Phương thức hàng đổi hàng: Theo phương thức này, căn cứ vào hợp đồng đã được ký kết trước đó, DNTM sẽ tiến hành trao đổi hàng hóa với một đơn vị khác, có thể trao đổi theo hình thức ngang giá hoặc chênh lệch giá (trường hợp trao đổi chênh lệch ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 32 giá thì 2 bên có thể thanh toán số chênh lệch bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, hoặc hàng hóa có giá trị tương đương). - Tiêu thụ nội bộ: Tiêu thụ nội bộ được hiểu trong trường hợp DN xuất hàng hóa để: + Sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Trường hợp này, DN viết hóa đơn cho số hàng này, nhưng hóa đơn này không có thuế. Theo điểm 2.4.a mục IV thông tư số 129/2008/BTC ban hành ngày 26/12/2008 “Đối với hàng hóa, dich vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ để khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mãi, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền, dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo…” + Bán cho đơn vị nội bộ, xuất hàng hóa để trả lương, thường hay bán cho nhân viên. Theo điểm 2.4.b thuộc mục IV thông tư số 30/2008/TT/BTC ban hành ngày 26/12/2008 quy định “đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay tiền lương người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên HĐ ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng…  Chứng từ Các chứng từ được sử dụng chủ yếu gồm:  Hợp đồng bán hàng  Hoá đơn GTGT (mẫu 01 - GTKT - 3LL)  Hoá đơn bán hàng thông thường (mẫu 02 - GTTT - 3LL)  Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi (mầu 01 - BH)  Thẻ quầy hàng (mẫu 02 - BH)  Các chứng từ thanh toán như phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, uỷ nhiệm thu, giấy báo Có Ngân hàng, bảng sao kê của Ngân hàng... ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 33 Khi bán hàng, bên bán phải lập hóa đơn bán hàng. Trường hợp người bán đã xuất hàng và lập hóa đơn, người mua chưa nhận hàng nhưng phát hiện hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hàng hóa, hoặc một phần hàng hóa, khi trả lại hàng bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng hóa, số lượng, giá trị chưa có thuế GTGT, tiền thuế GTGT, lý do trả hàng theo hóa đơn bán hàng, đồng thời kèm theo hóa đơn để gửi trả bên bán để bên bán lập lại hóa đơn GTGT cho số lượng hàng hóa đã nhận và làm căn cứ bên bán điều chỉnh doanh số và thuế GTGT đầu ra Cơ sở kinh doanh xuất hàng hóa bán lưu động sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ tài chính phát hành kèm theo lệnh điều động nội bộ, khi bán hàng cơ sở lập hóa đơn theo quy định Cơ sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng hóa, cung ứng dịch vụ có giá trị thấp dưới mức quy định không phải lập hóa đơn, nếu người mua yêu cầu cung cấp hóa đơn thì phải lập hóa đơn theo quy định, trường hợp không lập hóa đơn thì phải lập bảng kê bán lẻ (theo mẩu số 06/GTGT) để làm căn cứ tính thuế. 2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh chính và các hoạt động khác Theo chế độ kế toán Việt Nam, kế toán lập báo cáo kết quả kinh doanh theo mẫu số B02-DN (ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006) Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh nhằm cung cấp thông tin một cách đầy đủ cho người sử dụng về tình hình và kết quả tất cả các hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo để từ đó có thể đưa ra quyết định kinh tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài chính và các hoạt động khác của doanh nghiệp Khi lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán phải tuân thủ 6 nguyên tắc chung khi lập và trình bày báo cáo tài chính, trong đó cần đặc biệt chú trọng nguyên tắc cơ sở dồn tích. Theo cơ sở dồn tích, các giao dịch và sự kiện được ghi nhận vào ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 34 thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực thu, thực chi tiền và được ghi nhận vào sổ kế toán và báo cáo tài chính của các kỳ kế toán liên quan. Các khoản chi phí được ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo nguyên tắc phù hợp giữa doanh thu và chi phí Để có số liệu lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, kế toán phải căn cứ vào các tài liêu : o Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm trước o Các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ báo cáo dùng cho các TK từ loại 5 đến loại 9 ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 35 PHỤ LỤC Bảng 1: Giấy báo có Bảng 2: Phiếu thu ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 36 Bảng 3: Sổ phụ ngân hàng ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 37 NHẬN XÉT VÀ KINH NGHIỆM Qua gần hai tháng thực tập tại công ty TNHH MTV Xuất khẩu Lao động Thương mại và Du lịch (Sovilaco), tôi đã học hỏi và bổ sung thêm nhiều kiến thức, kỹ năng thực hiện các nghiệp vụ kế toán. Đồng thời tôi cũng rút ra nhiều kinh nghiệm cho bản thân, tự nhận thấy được những thuận lợi, khó khăn, ưu điểm , khuyết điểm của mình: Thuận lợi:  Thuận lợi đầu tiên đó là tôi đã nhận được sử giúp đỡ rất tận tình từ các cô, các anh chị kế toán trong công ty, chính điều đó đã giúp tôi vượt qua sự bỡ ngỡ ban đầu để tự tin hơn.  Đồng thời, chính những kiến thức kế toán căn bản được học trước đó tai trường đã giúp tôi hoàn thành khá tốt kì thực tập này ở công ty. Khó khăn:  Vì kiến thức chuyên ngành có hạn cũng như lần đầu tiên tiếp xúc với môi trường làm việc thực tế nên tôi còn khá nhiều bỡ ngỡ, lo lắng, áp lực trong nhửng ngày đầu thực tập tại công ty. Tuy nhiên, khoảng một tuần sau, do đã quen với mội trường làm việc và những công việc được giao nên tôi đã cảm thấy thoải mái hơn.  Các thiệt bị văn phòng như: máy photocopy, máy in, máy fax…do là lần đầu tiên sử dụng nên tôi đã phải tốn nhiều thời gian với việc làm quen để có thể sử dụng thành thục chúng.  Đa số khi làm các nghiệp vụ kế toán, công ty đều sử dụng phần mềm . Vì thế, tôi không thể trực tiếp thực hiện, chỉ có thể ngồi quan sát các anh chị làm nên đôi khi không thể hiểu rõ cũng như nhớ được các thao tác thực hiện. Ưu điểm:  Luôn tuân thủ đúng những quy định của doanh nghiệp. ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 38  Tạo được mối quan hệ khá tốt với các cô, các anh chị trong phòng Kế toán tài chính nói riệng và trong công ty nói chung. Khuyết điểm:  Do trình độ chuyên môn còn hạn chế, chưa nắm vững các kiến thức chuyên ngành nên trong quá trình thực tập tôi chưa có cơ hội áp dụng nhiều vào công việc thực tế.  Khi làm việc, tôi nhận thấy các anh chị sử dụng các tài khoản thành thạo. Có nghĩa là tôi phải nắm vững các tài khoản trong hệ thống các tài khoản kế toán thì mới hạch toán tốt. . ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 39 KẾT LUẬN Quá trình thực tập nhận thức tại công ty tuy không dài nhưng nó đã cho tôi cơ hội để làm quen với một môi trường mới - môi trường làm việc thực tế. Tại đây tôi đã được gặp gỡ nhiều người, thử sức với nhiều công việc mới lạ, đồng thời rút ra được thêm được nhiều kinh nghiệm và học hỏi thêm nhiều kiến thức mới. Nhờ đó tôi đã hoàn thành được các mục tiêu đã đề ra là: Mục tiêu 1: Làm quen với môi trường doanh nghiệp. Tiếp cận với môi trường làm việc và tìm hiểu công việc thực tế tại trong bộ phận kế toán. Tôi đã quan sát và đã rút ra nhiều kinh nghiệm cho bản thân mình về cách ứng xử trong doanh nghiệp, giữa cấp trên đối với cấp dưới hay ngược lại, giữa các đồng nghiệp chung một bộ phận hay các bộ phận khác. Mục tiêu 2: Hiểu được trách nhiệm và nghĩa vụ của từng bộ phận trong phòng tài chính – kế toán và các phòng ban khác. Khi thực tập ngoài việc hiểu được trách nhiệm và nghĩa vụ của bộ phận kế toán. Ngoài ra còn tìm hiểu thêm các bộ phận khác, việc hiểu được trách nhiệm của các bộ phận khác sẽ giúp cho khi làm việc dễ dàng hơn. Mục tiêu 3: Tìm hiểu về lĩnh vực kế toán. Đây là phần quan trọng nhất của việc đi thực tập nhận thức, ngoài việc làm các công việc được giao trong các bộ phận thì đi tìm hiểu thêm về lĩnh vực kế toán giúp tôi có nhiều kiến thức mới. Để sau khi quay lại trường tôi có thể biết được bản thân còn thiếu sót những gì và cố gắng khắc phục điều đó. ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 40 TÀI LIỆU THAM KHẢO https://www.ts24.com.vn/web/taxonline/view.ts24 ĐẠI HỌC HOA SEN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Nguyễn Thị Thùy Liên 101520 Page 41