Báo cáo Thực tập nhận thức tại Công ty TNHH Quản lý-Tư vấn-Kiểm toán M.A.A.C

BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Cơ quan thực tập : Công ty TNHH Quản lý-Tư vấn-Kiểm toán M.A.A.C Thời gian thực tập: 07/01/2013 – 05/03/2013 Người hướng dẫn : Cô Bùi Phương Uyên Sinh viên : Phạm Duy Thanh Lớp - MSSV : KT1012 - 101454 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN KHOA KINH TẾ THƯƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Cơ quan thực tập : Công ty TNHH Quản lý-Tư vấn-Kiểm toán M.A.A.C Thời gian thực tập: 07/01/2013 – 05/03/2013 Người hướng dẫn : Cô Bùi Phương Uyên Sinh viên : Phạm Duy Thanh Lớp - MSSV : KT1012 - 101454 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN KHOA KINH TẾ THƯƠNG MẠI Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên i TRÍCH YẾU “Học đi đôi với hành” là một trong những phương pháp học tập tốt nhất, bởi qua đó giúp người học vận dung những kiến thức đã học vào thực tiễn đồng thời học hiệu quả hơn từ những việc mình đã làm. Bằng việc đưa môn học thực tập nhận thức vào chương trình giảng dạy như môn học chính thức, mỗi sinh viên tại Đại học Hoa Sen đều được tạo điều kiện tiếp cận với môi trường làm việc. Qua đó phần nào giúp sinh viên trang bị kỹ năng cũng như những kinh nghiệm từ những việc mình đã làm tại doanh nghiệp. Từ đó rất giúp ít cho sinh viên khi mới ra trường. Được nhận vào thực tập tại Công ty TNHH Quản lý-Kiểm toán-Tư vấn M.A.A.C là một trong những vinh dự lớn cho tôi. Từ những việc thu thập thông tin, quan sát, học hỏi cùng sự giúp đỡ tận tình từ phía các anh chị trong công ty và các thầy cô trường Đại học Hoa Sen đã giúp tôi hoàn thành báo cáo này. Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên ii LỜI CẢM ƠN Báo cáo hoàn thành ngoài sự nỗ lực của bàn thân còn có sự giúp đỡ tận tình của Quý thầy cô giảng dạy tại trường Đại học Hoa Sen, Ban Giám đốc và các anh chị làm việc tại Công ty TNHH Quản lý-Kiểm toán-Tư vấn M.A.A.C. Đầu tiên tôi xin cảm ơn tất cả các thầy cô của trường Đại học Hoa Sen nói chung, cũng như các thầy cô ở Khoa Kinh tế thương mại nói riêng đã tận tình dạy dỗ, truyền đạt những kiến thức cho em, những hạt mầm quan trọng cho công việc. Đặt biệt, em chân thành cảm ơn cô Bùi Phương Uyên, người đã tận tình chỉ dạy và giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập này. Đồng thời, em cảm ơn Ban Giám đốc và các anh chị làm việc tại công ty, cảm ơn mọi người đã chỉ dạy và giúp đỡ em rất nhiệt tình, cho em cơ hội được học hỏi và làm việc trong suốt thời gian qua. Đặt biệt là sự hỗ trợ từ phía Ban Giám đốc đã tạo mọi điều kiện cho em được tiếp cận và ứng dụng những kiến thức đã học vào thực tế. Cuối cùng, bằng tất cả tấm lòng và tình cảm của mình, tôi xin chúc các Thầy Cô trường Đại học Hoa Sen cùng toàn thể anh chị trong Công ty TNHH Quản lý- Kiểm toán - Tư vấn M.A.A.C dồi dào sức khỏe và hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. Tôi xin chân thành cảm ơn. Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên iii MỤC LỤC TRÍCH YẾU ....................................................................................................................................... i LỜI CẢM ƠN.................................................................................................................................... ii DANH MỤC BẢNG BIỂU ................................................................................................................iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .............................................................................................................. v NHẬP ĐỀ ..........................................................................................................................................vi PHẦN I: GIỚI THIỆU CƠ QUAN THỰC TẬP ................................................................................. 1 1.1 Giới thiệu về công ty TNHH Quản lý-Kiểm toán-Tư Vấn M.A.A.C .................. 1 1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty .......................................... 1 1.1.2 Phương châm và mục tiêu hoạt động ......................................................... 2 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động .................................................................................... 2 1.1.4 Khách hàng của công ty ............................................................................. 4 1.1.5 Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty ........................................................... 5 1.1.6 Tình hình hoạt động của công ty................................................................. 6 1.1.7 Tổ chức nhân sự một cuộc kiểm toán ......................................................... 6 PHẦN 2: CÔNG VIỆC THỰC HIỆN ................................................................................................. 9 2.1 Kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền .................................................. 9 2.1.1 Mục tiêu kiềm toán:.................................................................................... 9 2.1.2 Thực hiện kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC ........................ 9 2.2 Nhận xét cách thực hiện của bản thân.............................................................. 11 KẾT LUẬN ......................................................................................................................................vii TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................................................... viii PHỤ LỤC ..........................................................................................................................................ix Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên iv DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đố 1.1: Sơ đồ tổ chức của công ty M.A.A.C Sơ đồ 1.2: Sơ đồ phân chia cấp bậc nhân viên tại M.A.A.C Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT M.A.A.C Công ty TNHH Quản lý – Kiểm toán – Tư vấn M.A.A.C BCTC Báo cáo tài chính XDCB Xây dựng cơ bản TNDN Thu nhập cá nhân TNCN Thu nhập doanh nghiệp KTV Kiểm toán viên Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên vi NHẬP ĐỀ Trường Đại học Hoa Sen đã tạo điều kiện cho sinh viên chúng tôi có cơ hội tiếp xúc với môi trường doanh nghiệp ngay từ khi còn là sinh viên ngồi trên ghế nhà trường. Đây thực sự là một cơ hội hiếm có, trong đợt thực tập nhận thức này, tôi đã học được nhiều điều bổ ích, đã những thấy những điểm khác biệt giữa lý thuyết và thực tiễn. Một số mục tiêu mà tôi đã đề ra trước khi thực tập tại công ty:  Làm quen với môi trường doanh nghiệp, học hỏi tác phong làm việc chuyên nghiệp và nghiêm túc từ các anh chị đi trước.  Mong muốn áp dụng những kiến thức đã học được trong 2 năm qua vào thực tiễn.  Rèn luyện kỹ năng giao tiếp, cách ứng xử và tạo dựng mối quan hệ với mọi người ở doanh nghiệp.  Hoàn thành các công việc được giao một các đầy nhiệt tình và có trách nhiệm. Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên 1 PHẦN I: GIỚI THIỆU CƠ QUAN THỰC TẬP 1.1 Giới thiệu về công ty TNHH Quản lý-Kiểm toán-Tư Vấn M.A.A.C 1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 1.1.1.1 Quá trình hình thành Công ty TNHH Quản lý - Kiểm toán - Tư vấn M.A.A.C (Management- Auditing – Accounting - Consultance Co.,Ltd) là công ty hoạt động độc lập trong lĩnh vực dịch vụ kế toán, kiểm toán, tài chính, thống kê, tư vấn tài chính và thuế. - M.A.A.C là tên giao dịch của Công ty. - M.A.A.C là công ty 100% vốn trong nước, được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký số 4102015877 ngày 21 tháng 05 năm 2003 do Sở kế hoạch và Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp. - Giám đốc công ty: Ông Lê Hoàng Tuyên. - Trụ sở chính: G407 tòa nhà The Manor, 91 Nguyễn Hữu Cảnh, Quận Bình Thạnh, Tp.Hồ Chí Minh. - Vốn điều lệ: 500.000.000 VND. - Mã số thuế: 0302957412. - Hình thức sở hữu vốn: Tư nhân - Hình thức hoạt động: Trách nhiệm hữu hạn - Lĩnh vực hoạt động kinh doanh: Dịch vụ kiểm toán, dịch vụ kế toán, tài chính, thống kê, tư vấn tài chính- kế toán, tư vấn đầu tư- sản xuất. 1.1.1.2 Quá trình phát triển Khi mới thành lập vào cuối năm 2003 lượng khách hàng của công ty chỉ vào khoản 50, đến năm 2005 là 110 và hiện tại công ty có gần 200 khách hàng với nhiều loại hình kinh doanh và quy mô khác nhau. Hiện nay đội ngũ nhân viên của công ty có hơn 25 nhân viên chính thức đang làm việc tại các phòng ban, ngoài ra còn có một lực lượng cộng tác viên bên ngoài hơn 10 nhân viên là một đội ngủ trẻ, năng động, nhiệt tình, không ngừng rèn luyện các kỹ năng và đạo đức nghề nghiệp. Hàng năm M.A.A.C thường xuyên tạo điều kiện cho các nhân viện trong công ty tham gia các lớp tập huấn, mở rộng giao lưu trao đổi nghiệp vụ và trình độ nghề nghiệp của các Công ty kiểm toán lớn. Đồng thời Công ty cũng luôn cố Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên 2 gắng cập nhật các văn bản liên quan đến ngành nghề cũng như các thông tin kiến thức chuyên môn nhằm giúp các nhân viên nâng cao trình độ. Từ những kinh nghiệm thực tiễn và kiến thức đã đúc kết được qua quá trình làm việc, M.A.A.C đã xây dựng và đưa vào áp dụng qui trình và phương pháp kiểm toán, tư vấn phù hợp với các chuẩn mực, tiêu chuẩn của Việt nam cũng như quốc tế. 1.1.2 Phương châm và mục tiêu hoạt động 1.1.2.1 Phương châm hoạt động Phương châm của M.A.A.C là cung cấp nguồn lực tốt nhất và dịch vụ ưu tiên để đáp ứng những yêu cầu cụ thể của khách hàng. M.A.A.C đảm bảo khách hàng sẽ nhận được sự quan tâm cao nhất và được đáp ứng tốt nhất mong muốn cũng như lợi ích của khách hàng. 1.1.2.2 Mục tiêu hoạt động Cung cấp dịch vụ cho các khách hàng các nước khác nhau có đại diện tại Việt Nam. Cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chuyên nghiệp với chất lượng và giá trị gia tăng cao nhất với chi phí hợp lý. Tạo điều kiện cho nhân viên tiến bộ và thành công trong sự nghiệp. Công ty không ngừng lớn mạnh, đạt được sự đảm bảo tài chính vững chắc cho mọi thành viên Công ty. 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động M.A.A.C cung cấp toàn bộ các dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính cho các khách hàng là doanh nghiệp có mặt trên toàn Việt Nam trong khuôn khổ chính sách, quy định của nghề nghiệp. 1.1.3.1 Dịch vụ kiểm toán Dịch vụ kiểm toán là một thế mạnh của Công ty, M.A.A.C cung cấp cho các Cổ đông, Hội đồng quản trị, Nhà quản lý, các Bên đầu tư và các Bên có liên quan khác sự đảm bảo về tính trung thực, hợp lý và tin cậy của những thông tin về tài chính và phi tài chính. . Dịch vụ kiểm toán độc lập của chúng tôi tuân thủ các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế; Các Báo cáo tài chính được lập theo các Chuẩn mực kế toán Việt nam và quốc tế hiện Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên 3 hành. Qua hơn tám năm hoạt động, dịch vụ này đã được hoàn thiện về chất lượng và phát triển về số lượng, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng. Các dịch vụ kiểm toán của chúng tôi bao gồm: - Kiểm toán báo cáo thường niên cho các doanh nghiệp. - Kiểm toán dự toán và quyết toán công trình xây dựng cơ bản. - Kiểm toán báo cáo quyết tóan vốn đầu tư các công trình xây dựng cơ bản. - Kiểm toán hoạt động của các dự án - Kiểm tóan xác định vốn, giá trị Doanh nghiệp. - Kiểm toán tuân thủ luật định. - Kiểm toán tỷ lệ nội địa hóa. - Kiểm toán giá trị tài sản và góp vốn liên doanh. - Kiểm toán BCTC khi sáp nhập và giải thể Doanh nghiệp. - Giám định tình hình tài chính của Doanh nghiệp phục vụ công tác cổ phần hóa, liên doanh, liên kết hoặc các dịch vụ tranh chấp, thanh lý, giải thể. 1.1.3.2 Dịch vụ kế toán Là một tổ chức chuyên ngành, M.A.A.C có đội ngủ chuyên viên kế toán với trình độ chuyên môn cao, bao gồm thạc sĩ, cử nhân chuyên ngành kế toán- kiểm toán với nhiều năm kinh nghiệm làm việc thực tế tại các Doanh nghiệp, luôn được cập nhật kiến thức kịp thời do có sự hiểu biết sâu rộng về kế toán Việt Nam và các kế toán quốc tế. - Hướng dẫn lựa chọn đăng ký chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý của Doanh nghiệp. - Hướng dẫn mở, ghi sổ kế toán và lập BCTC. - Hướng dẫn và giải đáp cho Doanh nghiệp về các quy trình hạch toán kế toán theo luật định. - Nhập dữ liệu lên sổ sách kế toán và ra BCTC cho các đơn vị khi mới thành lập hoặc bộ máy kế toán chưa ổn định. - Hướng dẫn tổ chức, hình thành bộ máy kế toán phù hợp với quy mô và loại hình kinh doanh của từng Doanh nghiệp. 1.1.3.3 Dịch vụ tư vấn quản lý- tài chính- kế toán và đầu tư Tùy theo nhu cầu của doanh nghiệp mà các dịch vụ M.A.A.C cung cấp có thể bao gồm như sau: - Tư vấn soạn thảo phương án đầu tư, đăng ký kinh doanh và thành lập doanh nghiệp mới. - Tư vấn công tác tổ chức quản lý trong doanh nghiệp. Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên 4 - Tư vấn kiểm kê thẩm định giá trị tài sản. - Tư vấn quyết toán vốn đầu tư. - Tư vấn về ưu đãi đầu tư. - Hướng dẫn các dịch vụ cổ phần hóa Doanh nghiệp, tham gia thị trường chứng khoán. - Phân tích tình hình tài chính và thẩm định các dự án đầu tư của Doanh nghiệp. - Hướng dẫn thủ tục làm hợp đồng vay và góp vốn liên doanh. - Đánh giá hiện trạng rủi ro của doanh nghiệp. 1.1.3.4 Dịch vụ tư vấn thuế Với sự am hiểu sâu sắc các quy định về thuế, thực tiễn lâu năm trong việc xử lý các vấn đề liên quan đến thuế, giải trình với các cơ quan thuế cũng như cam kết cung cấp các dịch vụ mang lại lợi ích tối ưu cho doanh nghiệp, M.A.A.C hiện đang cung cấp những dịch vụ liên quan đến thuế, bao gồm: - Kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập Doanh nghiệp. - Kê khai thuế GTGT hàng tháng và quyết toán thuế GTGT năm. - Lập hồ sơ xin hoàn thuế. - Tư vấn về các loại thuế và cung cấp các văn bản có liên quan. - Tư vấn các ưu đãi và miễn giảm về thuế áp dụng cho doanh nghiệp. - Soát xét và tư vấn các chi phí hợp lý được trừ để tính thu nhập chịu thuế. - Trợ giúp giải trình, quyết toán, khiếu nại về thuế. - Tư vấn điều chỉnh giảm số thuế TNDN tạm nộp. 1.1.3.5 Dịch vụ liên quan đến phần mềm kế toán Nhằm hỗ trợ Doanh nghiệp chuyên môn hóa, áp dụng công nghệ thông tin về kế toán, chúng tôi sẽ cung cấp các dịch vụ về phần mềm kế toán với những nét chính như sau:  Tư vấn giải pháp sử dụng phần mềm kế toán.  Cung cấp phần mềm kế toán.  Đào tạo sử dụng phần mềm kế toán. 1.1.4 Khách hàng của công ty M.A.A.C đã và đang cung cấp dịch vụ cho nhiều khách hàng, với nhiều loại hình doanh nghiệp. Đội ngũ nhân sự chủ chốt của M.A.A.C đã có nhiều năm kinh nghiệm thực hiện cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp cho hàng trăm khách hàng trong và ngoài nước hoạt động trong mọi lĩnh vực, bao gồm: Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên 5  Các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế hoạt động trên các lĩnh vực Tài chính ngân hàng, Sản xuất thương mại, dịch vụ, Khách sạn, Xây dựng, Giao thông vận tải, Dầu khí ....  Các công ty có vốn đầu tư nước ngoài, công ty liên doanh.  Các cơ quan và tổ chức quốc tế và trong nước, các văn phòng đại diện và cá nhân có nhu cấu cung cấp dịch vụ. 1.1.5 Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty Giám đốc: chịu trách nhiệm chung về mọi mặt hoạt động của công ty. Giám đốc công ty M.A.A.C là người có trình độ cao và có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn, từng làm việc tại các công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam. Ở M.A.A.C, Giám đốc cũng là người phụ trách bộ phận Kiểm toán tài chính. Phó Giám đốc: là người có kinh nghiệm, trình độ chuyên môn cao, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về công việc mình phụ trách và công việc của khối Kiểm toán xây dựng cơ bản. Bộ phận kế toán: quản lý về mặt tài chính kế toán của công ty, thực hiện các kế hoạch thu chi cho công ty. Bộ phận kinh doanh: thực hiện công việc quản lý, xây dựng và thực hiện các kế hoạch cho công ty, thiết lập các quy định và quản lý việc thực hiện các quy định đó, quản lý về nhân sự của công ty. Bộ phận kiểm toán: bao gồm nhiều nhân viên nhất trong các bộ phận của công ty, thực hiện dịch vụ kiểm toán mang lại hơn 75% doanh thu cho công Sơ đố 2.1: Sơ đồ tổ chức của công ty TNHH Quản lý- Kiểm toán- Tư vấn M.A.A.C Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên 6 ty. Bộ phận kiểm toán gồm hai bộ phận nhỏ là bộ phận kiểm toán BCTC và kiểm toán xây dựng cơ bản. Bộ phận tư vấn: có số nhân viên không lớn, gồm hai bộ phận nhỏ là bộ phận tư vấn thuế và tư vấn quản lý. Nhân viên thực hiện tư vấn cũng nằm trong hai bộ phận kiểm toán. 1.1.6 Tình hình hoạt động của công ty 1.1.6.1 Thuận lợi và khó khăn  Thuận lợi Sự ra đời của hàng loạt các Doanh nghiệp đi cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế đã tạo ra một thị trường rộng lớn cho các công ty kiểm toán trên khắp mọi miền kinh tế của đất nước. M.A.A.C với đội ngũ KTV, kỹ sư giàu kinh nghiệm, nhiệt tình và năng động, hoạt động với mục tiêu rõ ràng và đúng đắn. M.A.A.C đã từng bước tiếp cận rộng rãi với thị trường kiểm toán, đã đạt được những thành công nhất định. Bên cạnh đó, Hiệp hội Kiểm toán Việt Nam ra đời đã giúp đỡ rất nhiều cho các công ty kiểm toán cũng như các KTV, nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán thông qua việc cập nhật thông tin về các chuẩn mực và quy định kiểm toán mới định kỳ cho các thành viên.  Khó khăn Mặc dù thị trường kiểm toán là rộng lớn, nhưng cơ hội phân chia không đồng đều cho các công ty lớn và nhỏ, lâu năm và mới thành lập đã và đang tạo ra một sức cạnh tranh lớn cho M.A.A.C. Thêm vào đó, hiện nay đội ngũ nhân lực KTV trên cả nước còn thiếu, lại bị hút vào một số ngành nghề khác nên nguồn nhân lực lại càng trở nên thiếu hơn. Việc không nhận được sự bảo trợ của nhà nước cho một công ty tư nhân nhỏ, M.A.A.C đang chịu nhiều sức ép từ phía khách hàng và thị trường. 1.1.7 Tổ chức nhân sự một cuộc kiểm toán Một nhóm kiểm toán thường gồm 5 người: 1 chủ nhiệm kiểm toán (cũng là người chỉ đạo chung cho cuộc kiểm toán), các KTV chính và trợ lý kiểm toán. Với những công ty khách hàng có quy mô nhỏ thì có thể linh hoạt phân công một nhóm kiểm toán gồm 3 hoặc 4 người. Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên 7 Do quy mô của công ty còn nhỏ nên vị trí Giám đốc kiểm toán và Chủ nhiệm kiểm toán ở Công ty chỉ có một cấp và do Giám đốc hoặc Phó Giám đốc Công ty đảm nhiệm. Giám đốc kiểm toán là người có chuyên môn cao nhất, chịu trách nhiệm cao nhất về chất lượng cuộc kiểm toán. Giám đốc kiểm toán (hay Chủ nhiệm kiểm toán) trực tiếp hướng dẫn cuộc kiểm toán, soát xét và thảo luận các vấn đề phát sinh trong cuộc kiểm toán, tổng hợp giấy tờ làm việc của các kiểm toán viên và đưa ra kết luận, những điều chỉnh thích hợp cho từng nội dung. Kiểm toán viên chính đều là những người được cấp chứng chỉ hành nghề của Bộ Tài chính, đóng vai trò trưởng nhóm kiểm toán, thực hiện các công việc chính của một cuộc kiểm toán. Giám sát và thực hiện các hợp đồng kiểm toán từ đầu đến cuối bao gồm: gặp gỡ khách hàng, lập kế hoạch, thực hiện kế hoạch, chịu trách nhiệm phân công công việc cụ thể và giới hạn thời gian hoàn thành. Hướng dẫn, soát xét công việc của các trợ lý kiểm toán, kiểm tra lại báo cáo kiểm toán và báo cáo trực tiếp với Chủ nhiệm kiểm toán. Trợ giúp chủ nhiệm kiểm toán và ban giam đốc trong việc phát triển hoạt động, quản lý hành chính, hướng dẫn và đào tạo nhân viên cấp dưới. Đóng vai trò là đầu mối liên lạc giữa cấp trên và khách hàng. Trợ lý kiểm toán là những nhân viên có từ 1 đến 3 năm kinh nghiệm. Trợ lý kiểm toán thực hiện công việc kiểm tra chi tiết theo sự phân công của KTV chính và báo cáo mọi vấn đề xảy ra với KTV chính. Thực hiện các công việc khác theo sự phân công của phòng. Chủ nhiệm kiểm toán Kiểm toán viên chính Kiểm toán viên cấp 3 Kiểm toán viên cấp 2 Kiểm toán viên cấp 1 Trợ lý kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán cấp 3 Trợ lý kiểm toán cấp 1 Trợ lý kiểm toán cấp 2 Một cấp Sơ đồ 1.2: Sơ đồ phân chia cấp bậc nhân viên tại Công ty M.A.A.C Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên 8 1.1.6.2 Định hướng phát triển Công ty kiểm toán M.A.A.C hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng như quyền lợi của chính mình trên cơ sở tuân thủ luật pháp quy định. Tầm nhìn dài hạn của M.A.A.C là trở thành một trong những công ty cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu tại Việt Nam. Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên 9 PHẦN 2: CÔNG VIỆC THỰC HIỆN 2.1 Kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền 2.1.1 Mục tiêu kiềm toán: Đảm bảo các khoản tiền và tương đương tiền là có thực; thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp; được hạch toán và đánh giá đầy đủ, chính xác, đúng niên độ; và trình bày trên BCTC phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. 2.1.2 Thực hiện kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán BCTC 2.1.2.1 Tài liệu yêu cầu công ty chuẩn bị - Báo cáo kiểm toán năm trước - Bảng cân đối phát sinh, sổ nhật ký chung. - Sổ chi tiết các tài khoản 111, 112, 113 (nếu có) và các tiểu tài khoản tương ứng. - Chứng từ thu chi bằng tiền mặt. - Sổ phụ ngân hàng, thư xác nhận số tiền cuối kỳ của ngân hàng các tài khoản tiền gửi. - Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt. 2.1.2.2 Chương trình kiểm toán vốn bằng tiền Lập giấy làm việc: chương trình kiểm toán tiền (tiền mặt, tiền gửi ngân hàng). Tổng hợp số tiền thu chi đối chiếu với sổ cái, sổ chi tiết. Nhận dạng các khoản thu chi bất thường, chi không hợp lý. Chọn mẫu kiểm tra tính có thật và đầy đủ: đối chiếu nghiệp vụ ghi sổ với một số chứng từ gốc như hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu chi, bảng sao kê, sổ phụ ngân hàng.. Đánh giá lại khoản tiền có gốc ngoại tệ Hoàn tất giấy làm việc (tham chiếu, nhận xét), giải quyết các vốn đề còn tồn đọng và đề xuất bút toán điều chỉnh. Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên 10 2.1.2.3 Thực hiện kiểm toán  Kiểm toán tiền mặt: Để kiểm tra tính có thực của số dư tiền mặt vào ngày lập Bảng cân đối kế toán, kiểm toán viên tiến hành lập bảng tổng hợp tiền mặt và đối chiếu số dư tiền mặt tồn quỹ vào ngày khóa sổ với sổ quỹ, nhật ký chung, sổ cái, Bảng cân đối phát sinh hoặc biên bản kiểm kê tiền mặt. Kiểm tra các khoản chi lớn, bất hợp lí và giữ mẫu kèm theo. Trong đó, khoản chi được xem là lớn tùy thuộc vào từng công ty. Khi kiểm tra phiếu chi, kiểm toán viên kiểm tra các nội dung sau: - Nghiệp vụ liên quan đến tạm ứng mua hàng phải có giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập kho. - Nghiệp vụ liên quan đến thanh toán lương phải có bảng tính lương và bảng thanh toán lương có đầy đủ chữ ký của công nhân viên. - Kiểm tra chữ ký người có thẩm quyền trên phiếu chi - Đối chiếu số tiền ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng với phiếu chi và sổ cái. - Khi phát hiện các khoản chi bất thường kiểm toán viên sẽ yêu cầu kế toán giải thích về khoản chi này, nếu kế toán trình bày không hợp lý thì khoản chi này sẽ được xem là khoản chi không hợp lý. - Thu thập một số chứng từ tiêu biểu sao chép ra một bản sao để làm bằng chứng kiểm toán. Nếu công ty có tiền mặt bằng ngoại tệ thì kiểm toán viên cần tiến hành đánh gía lại ngoại tệ vào cuối kỳ. Để đánh giá ngoại tệ cuối kỳ, kiểm toán viên tiến hành lấy số tiền ngoại tệ và quy đổi ra tiền VND theo tỷ giá vào ngày 31/12 của ngân hàng mà có số lần công ty giao dịch nhiều trong kỳ. Sau đó đem so sánh với số ngoại tệ trong sổ sách. Nếu phát sinh chênh lệch, kiểm toán viên sẽ ghi nhận trên giấy làm việc và yêu cầu điều chỉnh cho phù hợp.  Kiểm toán tiền gửi ngân hàng Vào thời điểm 31/12 số dư của tất cả tài khoản tiền gửi ngân hàng đều được thể hiện trên sổ phụ ngân hàng, đây là căn cứ để kiểm toán viên có thể đối chiếu kiểm tra với số liệu ghi nhận trên sổ sách có khớp đúng với số dư hiện có tại ngân hàng. Kiểm toán tiền gửi ngân hàng thường đơn giản hơn kiểm toán tiền mặt bởi vì khoản tiền này thường ít xảy ra sai sót hoặc gian lận. Kiểm toán viên lập bảng tổng hợp khoan tiền gửi ngân hàng trong năm đối chiếu với số tiền trong bảng cân đối phát sinh, bảng sao kê, sổ phụ của ngân hàng. Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên 11 Đối với các khoản tiền có gốc ngoại tệ cần phải được đánh giá lại và cho nhận xét về đánh giá lại chênh lệch tỷ giá cuối năm. Sau khi kiểm xong tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, kiểm toán viên thống kê vào “Chương trình kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền” để làm căn cứ lên Báo cáo kiểm toán. 2.2 Nhận xét cách thực hiện của bản thân Kiểm toán tiền và các khoản tương đương tiền không thể tách rời việc kiểm toán đối với các khoản mục có liên quan như: phải thu khách hàng, phải trả người bán, phải trả công nhân viên…nên khả năng sai phạm đối với các khoản mục tiền là rất lớn và khoản mục này được đánh giá là trọng yếu trong mọi cuộc kiểm toán, điều này làm cho việc kiểm toán đối với tiền càng trở nên quan trọng. Chính vì thế, khi được phân công nhiệm vụ kiểm toán khoản mục này, tôi cảm thấy hơi lung túng và căng thẳng. Nhưng chính sự chỉ dẫn tận tình của các anh chị, các bước kiểm toán đối với tiền nên sự lung túng và lo lắng giảm dần. Sự cẩn thận, tỉ mỉ và kiên trì từ việc kiểm tra các khoản tiền và đối chiếu số liệu với nhiều sổ sách đôi lúc làm tôi hơi bị rối. Sau nhiều lần thực hiện nhiệm vụ này, thì giờ đây tôi đã quen và thông thạo các thủ tục khi kiểm tra khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền. Trong quá trình làm việc, tôi được các anh chị truyền đạt nhiều kiến thức có ý nghĩa thực tiễn rất cao, công việc giúp tôi trải nghiệm thêm nhiều điều thú vị và bổ ích từ đó có ý nghĩa rất lớn khi vận dụng chúng vào việc học. Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên vii KẾT LUẬN Qua quá trình thực tập tại Công ty ty TNHH Quản lý-Kiểm toán-Tư vấn M.A.A.C, tôi đã học hỏi, tích lũy được nhiều kinh nghiệm bổ ích cho bản thân:  Thông thạo cách thức sử dụng thiết bị văn phòng như: in ấn, photocopy, fax…  Phương thức sắp xếp tài liệu, chứng từ kế toán để khi cần thiết có thể tra cứu dễ dàng.  Phương pháp thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính.  Cách thể hiện Báo cáo tài chính sao cho rõ ràng, đầy đủ để công tác kiểm toán thực hiện dễ dàng và nhanh chóng. Có thể vẫn còn những sai sót trong quá trình thực tập nhưng đó chính là là những kinh nghiệm quý báu, kiến thức hữu ích và là hành trang cần thiết của tôi, giúp tôi có dể dàng có được một công việc theo dung chuyên môn đã học sau khi tốt nghiệp Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên viii TÀI LIỆU THAM KHẢO  Thông tin giới thiệu công ty, công ty TNHH Quản lý-Tư vấn-Kiểm toán M.A.A.C.  Hướng dẫn viết báo cáo thực tập, Đại học Hoa Sen.  Báo cáo của những khóa trước, Đại học Hoa Sen.  Viết báo cáo theo chuẩn ISO 5966, Đại học Hoa Sen Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên ix PHỤ LỤC PL 1.1: Chương trình kiểm toán vốn bằng tiền và các khoản tương đương tiền. Báo cáo thực tập nhận thức GVHD: Bùi Phương Uyên x NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN ........................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................ Xác nhận và đóng dấu Tp. Hồ Chí Minh, Ngày … tháng … năm 2013