Báo cáo Thực tập nhận thức tại công ty trách nhiệm hữu hạn thiết kế in ấn Hoàng Tín

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC HOA SEN KHOA KINH TẾ THƢƠNG MẠI BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Tên cơ quan thực tập : CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THIẾT KẾ IN ẤN HOÀNG TÍN Thời gian thực tập : 09/01/2013-11/03/2013. Ngƣời hƣớng dẫn : GV Lê Thị Bích Thảo Sinh viên thực hiện : Trần Thiên Trang Lớp : KT1011 KHOA KINH TẾ THƢƠNG MẠI NGÀNH KẾ TOÁN BÁO CÁO THỰC TẬP NHẬN THỨC Tên cơ quan thực tập : CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THIẾT KẾ IN ẤN HOÀNG TÍN Thời gian thực tập : 09/01/2013-11/3/2013 Ngƣời hƣớng dẫn : GV Lê Thị Bích Thảo Sinh viên thực hiện : Trần Thiên Trang Lớp : KT1011 Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen i NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen ii NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY HƢỚNG DẪN .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. .............................................................................................................................................. Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen iii TRÍCH YẾU Trong học kì thực tập vừa qua, trường Đại học Hoa Sen đã tạo điều kiện cho tôi có cơ hội được thực tập tại Công ty TNHH Thiết kế in ấn Hoàng Tín. Nhằm giúp tôi học hỏi được thêm nhiều kiến thức và kinh nghiệm trong công việc của một nhân viên kế toán. Để đạt được những mục tiêu đã đề ra như: làm quen với môi trường làm việc của một công ty; nắm tổng quát những hoạt động trong một công ty; học hỏi kinh nghiệm từ những anh chị nhân viên trong công ty. Tôi đã sử dụng những kiến thức chuyên ngành được học ở trường, kết hợp việc nghiên cứu tài liệu và học hỏi từ các anh chị nhân viên trong công ty. Qua đợt thực tập này, tôi đã học hỏi được nhiều kiến thức và những kinh nghiệm hữu ích cho việc học và công việc của mình sau này và nhận ra được những ưu và khuyết điểm của bản thân. Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen iv MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN .......................................................................... i TRÍCH YẾU ................................................................................................................................. iii MỤC LỤC..................................................................................................................................... iv DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH .................................................................................. vi LỜI CẢM ƠN .............................................................................................................................. vii NHẬP ĐỀ ........................................................................................................................................1 NỘI DUNG .....................................................................................................................................2 1. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY .................................................................................................2 1.1 Quá trình hình thành và phát triển ...............................................................................2 1.2 Phƣơng thức hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy công ty .........................................2 1.2.1 Phương thức hoạt động ...............................................................................................2 1.2.2 Cơ cấu tổ chức nhân sự ................................................................................................3 1.3 Các lĩnh vực kinh doanh của công ty.............................................................................4 1.3.1 Dịch vụ thiết kế và in ấn. ..............................................................................................4 1.3.2 Dịch vụ hoàn thiện công trình xây dựng ........................................................................5 1.3.3 Dịch vụ cung cấp máy móc- thiết bị- phụ tùng máy móc văn phòng ...............................5 2. NỘI DUNG THỰC TẬP ........................................................................................................6 2.1 Giới thiệu về bộ phận thực tập ...........................................................................................6 2.2 Những công việc đƣợc hƣớng dẫn và đã thực hiện trong quá trình thực tập ................6 2.2.1 Đọc thông tư kế toán. ..................................................................................................6 2.2.2 Kiểm kê hàng hóa ........................................................................................................9 2.2.3 Phân loại sắp xếp hóa đơn, chứng từ đầu vào của công ty.......................................... 10 3. NGHIÊN CỨU MỘT SỐ QUY TRÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY ......................11 3.1 Quy trình mua và bán hàng .........................................................................................11 3.1.1 Sơ đồ quy trình .......................................................................................................... 11 3.1.2 Giải thích quy trình mua và bán hàng.......................................................................... 12 3.1.3 Nhiệm vụ của kế toán trong quy trình mua và bán hàng .............................................. 12 3.2 Quy trình theo dõi và xử lý công nợ ................................................................................13 Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen v 3.2.1 Sơ đồ quy trình .......................................................................................................... 13 3.2.2 Giải thích quy trình theo dõi và xử lí công nợ: ............................................................. 13 3.2.3 Nhiệm cụ của kế toán trong quy trình theo dõi và xử lý công nợ ................................. 14 4. KIẾN THỨC VÀ KINH NGHIỆM TÍCH LŨY ..................................................................16 4.1 Hiểu đƣợc phƣơng pháp trong việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp và cách xử lý công nợ của công ty ..................................................................................................................16 4.2 Cách giao tiếp với khách hàng qua điện thoại ...............................................................16 4.3 Cách ghi nhận đơn đặt hàng .............................................................................................16 4.4 Biết phân loại các loại hóa đơn, chứng từ đầu vào .......................................................17 KẾT LUẬN ...................................................................................................................................18 TÀI LIỆU THAM KHẢO ...........................................................................................................19 Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH 1. Hình 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy nhân sự 2. Hình 2: Sơ đồ quy trình mua và bán hàng 3. Hình 3: Sơ đồ quy trình xử lý công nợ Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen vii LỜI CẢM ƠN Đầu tiên, tôi muốn gửi lời cảm ơn đến trường Đại học Hoa Sen đã tạo điều kiện cho tôi có kì thực tập nhận thức rất hữu ích, cùng với những kiến thức mà tôi đã được các thầy cô giảng dạy tận tình tại trường mà tôi có thể tiếp cận trực tiếp với môi trường doanh nghiệp. Tôi cũng xin cảm ơn cô Lê Thị Bích Thảo (giảng viên hướng dẫn thực tập nhận thức) đã nhiệt tình hướng dẫn, giải đáp những thắc mắc của tôi trong kì thực tập nhận thức vừa qua. Để tôi có thể hoàn thành tốt kì thực tập và bài báo cáo này. Bên cạnh đó, tôi muốn gửi lời cám ơn Công ty TNHH Thiết kế in ấn Hoàng Tín đã tạo điều kiện cho tôi vào thực tập và cám ơn các anh chị trong công ty đã nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn cho tôi rất nhiều trong thời gian qua. Do kiến thức và kinh nghiệm còn hạn chế, nên bài báo cáo của tôi có thể có nhiều sai sót, tôi hy vọng sẽ nhận được sự quan tâm đóng góp ý kiến của các thầy cô và công ty về hình thức cũng như nội dung để báo cáo thực tập của tôi được tốt hơn. Sinh viên thực tập Trần Thiên Trang Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen 1 NHẬP ĐỀ Với chương trình đào tạo chuyên nghiệp, trường Đại học Hoa Sen luôn chú trọng đào tạo sinh viên nắm chắc cả hai phương diện: lý thuyết bài học và áp dụng đúng đắn vào môi trường thực tiễn. Trường đã tạo điều kiện cho sinh viên tiếp cận môi trường làm việc thực tế ngay khi còn ngồi trên ghế nhà trường. Để quan sát và học hỏi các kinh nghiệm quý báu từ các anh chị trong công ty, giúp cho sinh viên phần nào không bỡ ngỡ khi làm việc tại một công ty sau này. Những mục tiêu của đợt thực tập mà tôi đã đề ra nhằm có thể hoàn thiện kì thực tập như sau:  Mục tiêu 1: làm quen với môi trường làm việc thực tế tại một công ty, thiết lập mối quan hệ với mọi người.  Mục tiêu 2: vận dụng những kiến thức đã học vào môi trường làm việc tại công ty  Mục tiêu 3: tích lũy thêm kiến thức, kinh nghiệm, phát triển kĩ năng mềm. Kết cấu báo cáo gồm 2 phần, được chia như sau: a. Nội dung Giới thiệu về công ty (quá trình hình thành và phát triển, phương thức hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy công ty, các lĩnh vực kinh doah của công ty). Nội dung thực tập (giới thiệu về bộ phân thực tập, công việc cần làm, những công việc được giao). Kiến thức, kinh nghiệm tích lũy. b. Kết luận Vai trò của thực tập nhận thức trong việc định hướng nghề nghiệp. Một vài đề xuất. Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen 2 NỘI DUNG 1. GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY Tên công ty : CÔNG TY TNHH THIẾT KẾ IN ẤN HOÀNG TÍN Tên tiếng Anh : HOANG TIN PRINT DESIGN COMPANY LIMITED Tên giao dịch : HTPD CO., LTD Địa chỉ : 118/148 Phan Huy Ích, Phường 15, Quận Tân Bình, TP.HCM Điện thoại : (+84.8) 2223 5150 Fax : (+84.8) 2223 5150 Email : logo_viet@yahoo.com.vn Website : www.logoviet.com.vn Logo công ty : 1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Thiết kế in ấn Hoàng Tín được thành lập vào tháng 4 năm 2010, hoạt động trong lĩnh vực sản xuất bao bì bằng giấy, bìa, thiết bị điện chiếu sáng. Sản xuất, buôn bán đồ điện dân dụng và gia dụng, đèn và bộ đèn điện. Do công ty liên tục cải tiến hệ thống máy móc cũng như chất lượng sản phẩm nhằm thỏa mãn cao nhất những nhu cầu của khách hàng. Công ty đã tạo dựng được vị trí và uy tín trên thương trường. Sau đó, từ năm 2011 trở đi, công ty mở rộng kinh doanh vào lĩnh vực dịch vụ liên quan đến in ấn, quảng cáo, thiết kế đồ họa, trang trí nội- ngoại thất, hoàn thiện công trình xây dựng, buôn bán sách báo-tạp chí, văn phòng phẩm, buôn bán máy móc-thiết bị-phụ tùng máy văn phòng, bán lẻ đồ điện gia dụng, đèn và bộ đèn điện. 1.2 Phƣơng thức hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy công ty 1.2.1 Phƣơng thức hoạt động Công ty TNHH Thiết kế in ấn Hoàng Tín là một công ty hoạt động chủ yếu về lĩnh vực thiết kế và in ấn bao bì sản phẩm, quảng cáo, thiết kế đồ họa, hoàn thiện công trình xây dựng, buôn bán thiết bị - phụ tùng máy móc văn phòng…. Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen 3 Với chiến lược mở rộng công việc kinh doanh, công ty đã không ngừng quảng bá uy tín thương hiệu của mình qua nhiều kênh quảng bá khác nhau: internet, qua khách hàng quen thuộc và các mối quan hệ rộng rãi… 1.2.2 Cơ cấu tổ chức nhân sự a. Sơ đồ tổ chức bộ máy trong công ty Hình 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty TNHH Thết kế in ấn Hoàng Tín b. Nhiệm vụ và chức năng của các bộ phận - Giám đốc: điều hành hoạt đông kinh doanh hằng ngày, ban hành những qui chế, nội quy của công ty, quyết định các vấn đề liên quan đến tuyển dụng nhân sự, xem xét và đưa ra những kế hoạch kinh doanh, chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi họat động của công ty. - Bộ phận kế toán: chi trả lương cho nhân viên, khai báo thuế, lập hóa đơn tài chính cho khách hàng. Phối hợp thực hiện và kiểm soát các kế hoạch chi tiêu, quảng cáo, doanh thu và công nợ khách hàng, đầu tư và quản lý tài sản. Quản lý công tác nhập, giữ và xuất tiền mặt. - Bộ phận kinh doanh: phụ trách việc marketing cho công ty như: quảng bá trên internet, thiết lập mối quan hệ và tìm kiếm khách hàng mới cũng như duy trì mối quan hệ với những khách hàng lớn và lâu dài. Định hướng các phương án kinh Giám Đốc Bộ Phận Kế toán Bộ Phận Thiết kế & Kỹ Thuật Bộ Phận Kinh Doanh Bộ Phận Bán Hàng Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen 4 doanh cho công ty. Theo dõi tình hình thực hiện các kế hoạch để có những đề xuất kịp thời và phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế của công ty. - Bộ phận bán hàng: tìm kiếm những đơn đặt hàng lớn và nhỏ từ khách hàng đặt mua các sản phẩm, sử dụng dịch vụ của công ty, thống kê và đặt hàng tại các nhà cung cấp sản phẩm có uy tín cho công ty sau đó chuyển cho các bộ phận kĩ thuật, thiết kế, sản xuất. Cuối cùng phân phối sản phẩm hoàn thiện lại cho khách hàng đặt mua. - Bộ phận thiết kế và kĩ thuật: + Thiết kế sản phẩm. + Hỗ trợ kỹ thuật cho các khách hàng thuê dịch vụ của công ty khi cần thiết hoặc có sự cố xảy ra; thi công lắp đặt để hoàn thiện công trình hoặc sản phẩm. Bảo trì, sửa chửa các sản phẩm đã bán cho khách hàng nếu sản phẩm bị lỗi. c. Cơ sở vật chất kĩ thuật Để đáp ứng tốt nhất cho yêu cầu làm việc của nhân viên cũng như phục vụ cho công tác quản lý hay khai thác khách hàng, công ty đã trang bị:  2 phòng làm việc và 1 phòng họp. Mỗi phòng làm việc đều có bàn làm việc, tủ lưu giữ hồ sơ và lắp đặt 1 máy điều hòa. Riêng phòng họp được lắp đặt 2 máy điều hòa.  Máy vi tính nối mạng, laptop  Máy fax, máy photocopy, máy in, máy scan  Điện thoại cố định và không dây  Kho chứa dụng cụ cần thiết cho việc lắp đặt, sửa chữa...các máy móc, thiết bị chờ sửa chữa; thiết bị mới để bán cho khách hàng. 1.3 Các lĩnh vực kinh doanh của công ty 1.3.1 Dịch vụ thiết kế và in ấn. Dịch vụ thiết kế, in ấn là một trong những thế mạnh của công ty. Công ty chuyên về các sản phẩm tiêu biểu như:  Thiết kế, in ấn logo, bao bì, hộp giấy nhãn hiệu hàng hóa. Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen 5  In offset: Là công nghệ in hiện đại, cho các bản in có chất lượng cao, hình ảnh rõ nét và có thể in trên mọi chất liệu, mọi kích thước (tờ rơi quảng cáo, catologue, phong bì, kẹp file).  Quảng cáo: Nhận thiết kế, in ấn các thể loại về quảng cáo: Biển hộp đèn, biển mica, biển đồng.  In văn phòng: Thiết kế và in các thể loại card, phiếu bảo hành, tem bảo hành, bì thư, tạp chí. Thiết kế tờ rơi, banner cho các siêu thị, cửa hàng muốn giới thiệu về sản phẩm, tính năng cũng như muốn quảng bá thương hiệu của mình tới khách hàng.  In túi nilon: thiết kế, in các loại túi nilon với đầy đủ các kích thước theo yêu cầu của khách hàng.  In bạt khổ lớn trong nhà, ngoài trời chất lƣợng cao.  In Decan PP, In Toan, In trên kính và Backlis.  In quảng bá thƣơng hiệu trên các loại lịch và cung cấp các loại phôi lịch đa dạng phong phú: lịch quyển, lịch tờ, lịch để bàn, lịch block các loại. 1.3.2 Dịch vụ hoàn thiện công trình xây dựng Ngày nay việc xây dựng hay thi công các công trình dân dụng như nhà phố, biệt thự, khách sạn thường được chủ đầu tư chọn đơn vị thi công hay còn gọi là nhà thầu để giao công trình theo hình thức nhân công, phần thô, hoàn thiện. Công ty nhận lắp đặt đồ điện gia dụng-dân dụng, thiết bị-phụ tùng máy móc, hệ thống đèn điện quảng cáo hoặc chiếu sáng, các sản phẩm quảng cáo và nhận biết thương hiệu (đối với công trình là cửa hàng, văn phòng, công ty). Ngoài ra công ty còn tư vấn về thiết kế và nhận trang trí nội thất. 1.3.3 Dịch vụ cung cấp máy móc- thiết bị- phụ tùng máy móc văn phòng Công ty chuyên cung cấp các thiết bị văn phòng như:  Máy photocopy, máy in, máy Fax  Máy chiếu, máy chấm công  Linh kiện vi tính, Network  Mực in, Film Fax Khách hàng sẽ được hỗ trợ tư vấn chuyên nghiệp bởi đội ngũ nhân viên có kinh nghiệm tư vấn và thiết kế hệ thống thông tin ngay khi có nhu cầu. Ngoài ra, công ty còn nhận sửa chữa, bảo trì, nạp mực các loại máy tận nơi với đội ngũ kỹ thuật nhiều năm kinh nghiệm, được đào tạo bài bản, phục vụ tận tình nhiệt huyết. Công ty luôn cung cấp cho khách hàng dịch vụ tốt nhất với chi phí hợp lí nhất. Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen 6 2. NỘI DUNG THỰC TẬP 2.1 Giới thiệu về bộ phận thực tập Công ty đã tạo điều kiện cho tôi vào thực tập ở bộ phận kế toán. Tại đây tôi được giới thiệu và quan sát hầu hết các công việc chính của bộ phận kế toán như: - Thực hiện việc Thu – Chi tiền mặt theo phiếu - Cập nhật đầy đủ, chính xác, tình hình Thu – Chi tiền mặt vào sổ quỹ - Thu và xuất hóa đơn, lưu trữ và bảo quản các chứng từ - Trả và thu hồi các khoản nợ đến hạn - Tổng hợp tình hình nợ phải thu, nợ phải trả và thông báo đến bộ phận quản lý. - Tập hợp số liệu và lập báo cáo tài chính theo các tiêu chí phù hợp để giải trình với cơ quan thuế - Khai báo và nộp thuế cho cơ quan thuế - Chi trả lương cho nhân viên trong công ty - Các nghiệp vụ có liên quan đến tài sản cố định, thiết bị, công cụ dụng cụ, ... Tôi cũng đã được hướng dẫn và thao tác một số công việc đơn giản tại bộ phận này. 2.2 Những công việc đƣợc hƣớng dẫn và đã thực hiện trong quá trình thực tập 2.2.1 Đọc thông tƣ kế toán. 2.2.1.1 Tóm tắt một số nội dung đáng chú ý Thời gian đầu mới vào công ty, tôi được các anh chị trong công ty giới thiệu sơ lược một số văn bản kế toán. Cụ thể là văn bản sau: - “Thông tư số: Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ” Văn bản này rất dài nên tôi xin nêu ra một số hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế thu nhập doanh nghiệp tiêu biểu như: người nộp thuế, phương pháp và căn cứ tính thuế, xác định thu nhập tính thuế, doanh thu, các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Dưới đây tôi xin tóm tắt một số điều. Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen 7 Phƣơng pháp và căn cứ tính thuế: a. Phương pháp tính thuế Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Trường hợp doanh nghiệp nếu có trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định như sau: Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN ) x Thuế suất thuế TNDN Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc loại thuế tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp ở ngoài Việt Nam thì doanh nghiệp được trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. 2. Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch. Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài chính khác với năm dương lịch thì kỳ tính thuế xác định theo năm tài chính áp dụng. Kỳ tính thuế đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập và kỳ tính thuế cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, phásản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán. 3. Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy phép thành lập hoặc Giấy chứng nhận đầu tư và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với doanh nghiệp mới thành lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản) để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm đầu tiên hoặc kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng. 4. Trường hợp doanh nghiệp thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm cả chuyển đổi kỳ tính thuế từ năm dương lịch sang năm tài chính hoặc ngược lại) thì kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng. Doanh nghiệp đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà có thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế thì doanh nghiệp được lựa chọn: Ưu đãi trong năm chuyển đổi kỳ tính thuế hoặc nộp thuế theo mức thuế suất phổ thông của năm chuyển đổi kỳ tính thuếvà hưởng ưu đãi thuế sang năm tiếp theo. Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen 8 5. Đơn vị sự nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không hạch toán và xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ, cụ thể như sau: + Đối với dịch vụ: 5%; + Đối với kinh doanh hàng hoá: 1%; + Đối với hoạt động khác (bao gồm cả hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật): 2%. b. Xác định thu nhập tính thuế: - Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định. - Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - [ Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định ] - Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác. - Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau: Thu nhập chịu thuế = [ Doanh thu - Chi phí được trừ ] + Các khoản thu nhập khác Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đó. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản; chuyển nhượng dự án (không gắn liền với chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất); chuyển nhượng quyền thực hiện dự án, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 25%, không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, không được bù trừ với thu nhập hoặc lỗ của các hoạt động sản xuất kinh doanh khác. Trường hợp doanh nghiệp có các hoạt động chuyển nhượng bất động sản; chuyển nhượng dự án(không gắn liền với chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất); chuyển nhượng quyền thực hiện dự án, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của pháp luật thì được bù trừ lãi, lỗ của các hoạt động này với nhau để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen 9 2.2.1.2 Quá trình tính thuế thu nhập doanh nghiệp ở công ty Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước theo quy định. Ví dụ: trong năm 2012, công ty có: - Tổng doanh thu: 725.000.000 VNĐ - Chi phí cho hoạt động của công ty (đã được hoạch toán): 350.000.000 VNĐ - Công ty có thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định là: 725.000.000 – 350.000.000 = 375.000.000 (VNĐ). - Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm 2012 là: 375.000.000 x 25% = 93.750.000 (VNĐ) 2.2.2 Kiểm kê hàng hóa Công ty kinh doanh chủ yếu về dịch vụ thiết kế in ấn, lắp đặt và sửa chữa máy móc thiết bị văn phòng nên công ty thường nhận đươc đơn đặt hàng các loại máy móc thiết bị như: máy in, máy photocopy các loại, mực in, giấy in các loại, máy bơm hút chân không, linh kiện máy bơm hút chân không, phụ tụng linh kiện máy móc, máy cắt giấy, máy bôi keo, máy cắt đề can, máy gấp sách. Bộ phận kinh doanh và bộ phận bán hàng sẽ nhận nhiệm vụ tìm kiếm và thống kê các đơn đặt hàng cùng với thông tin khách hàng rồi nhập vào máy tính. Sau đó sẽ in ra bảng chi tiết đơn đặt hàng và tiến hành đặt hàng số lượng lớn tại các nguồn cung cấp là các đối tác thân thiết có uy tín của công ty để được giá thành ưu đãi hơn nhưng vẫn bảo đảm chất lượng. Phía nhà cung cấp sẽ giao hàng đến công ty trong thời gian đã cam kết. Sau khi nhận hàng hóa, công ty sẽ kiểm kê, phân loại rồi thông báo cho khách hàng đến nhận, nếu khách hàng có nhu cầu công ty sẽ giao đến tận nhà. Tôi được các anh chị hướng dẫn và phân công việc kiểm kê hàng hóa cùng với những anh chị ở bộ phận bán hàng khi công ty mới nhận hàng về hoặc kiểm kê hàng hóa trước khi giao đến khách hàng. Sau khi phân loại hàng hóa, đếm số lượng của từng loại, tôi đối chiếu với bảng thống kê chi tiết đơn đặt hàng, xem các mặt hàng có đúng với thông tin hàng đã đặt hay không, mặt hàng nào đã đủ số lượng nhận về, mặt hàng nào nhận còn thiếu, hoặc nhận dư. Sau đó sẽ ghi chú vào bảng thống kê được giao, kiểm kê xong sẽ kí biên nhận. Có những trường hợp khách hàng có nhu cầu cần mua gấp, thì công ty sẽ lấy hàng hóa có sẵn trong kho để bán, hoặc Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen 10 đặt ngay bên nhà cung cấp và đến lấy ngay để bán. Mỗi khi hàng hóa được lấy khỏi kho để bán hoặc mua để thêm vào sẽ được kế toán ghi lại đầy đủ trong sổ theo dõi hàng hóa trong kho. 2.2.3 Phân loại sắp xếp hóa đơn, chứng từ đầu vào của công ty Theo yêu cầu chị hướng dẫn thực tập, tôi được giao phân loại và sắp xếp theo thứ tự các hóa đơn, chứng từ đầu vào của công ty  Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa: Là các hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) và hóa đơn bán hàng thông thường, được công ty mua sản phẩm, hàng hóa về nhằm mục đích để bán ra kiếm lời, các hóa đơn này được hạch tóan vào tài khỏan 156.  Hóa đơn, chứng từ chi phí:. Là các hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) và hóa đơn bán hàng thông thường, Công ty mua hàng hóa, dịch vụ về để phục vụ cho việc quản lý và bán hàng của công ty, gọi là chi phí. Các loại chi phí này được hạch tóan vào các tài khoản loại 6. Như hóa đơn tiền điện, nước, điện thoại, văn phòng phẩm, công cụ dụng cụ, tài sản cố định … Sau khi phân loại xong 2 loại trên, kế toán trưởng sẽ kiểm tra lại, nếu không có sai sót gì thì tôi sẽ sắp xếp theo thứ tự ngày tháng phát sinh từ ngày trước đến ngày sau trong tháng của từng loại hóa đơn, chứng từ rồi để riêng vào từng sơ mi. Điều này sẽ giúp cho việc kê khai thuế GTGT và phục vụ cho việc hạch toán vào sổ sách của kế toán được dễ dàng hơn Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen 11 3. NGHIÊN CỨU MỘT SỐ QUY TRÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY 3.1 Quy trình mua và bán hàng 3.1.1 Sơ đồ quy trình Báo với nhà cung cấp hoặc bộ phận có trách nhiệm về thông tin hàng hóa nhận được (giao nhận lại nếu có sai sót) Bán hàng và thu tiền In bảng thống kê đơn đặt hàng và đặt hàng tại nhà cung cấp hoặc giao cho bộ phận thiết kế in ấn Kiểm tra số lượng, thông tin hàng nhận về và kí vào biên bản nhận hàng Nhận đơn đặt hàng (sỉ và lẽ) & xác nhận thông tin khách hàng Thống kê đơn đặt hàng và nhập dữ liệu vào máy tính Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen 12 Hình 2: Sơ đồ quy trình kinh doanh của công ty 3.1.2 Giải thích quy trình mua và bán hàng - Bộ phận kinh doanh và bộ phận bán hàng sẽ nhận các đơn đặt hàng từ khách hàng, ghi thông tin về mặt hàng đó và thông tin của khách hàng để tiện cho việc giao nhận hàng - Bộ phận bán hàng sẽ thống kê và cập nhật liên tục từng đơn đặt hàng vào máy tính - Tiến hành đặt hàng tại nhà cung cấp, tùy theo yêu cầu của mỗi khách hàng mà công ty sẽ sắp xếp theo từng đợt đặt hàng khác nhau để tiết kiệm chi phí vận chuyển và thời gian mà vẫn đảm bảo thời gian giao nhận nhanh nhất. Phần lớn đơn đặt hàng là thiết kế và in ấn bao bì, nhãn hiệu nên việc chọn nhà cung cấp nguyên liệu là rất quan trọng để có thể thể hiện mẫu thiết kế trên sản phẩm một cách hoàn hảo nhất và thời gian giao hàng cho khách nhanh nhất. - Nhà cung cấp sau khi nhận được đơn hàng từ phía công ty sẽ tiến hành giao hàng trong thời gian đã cam kết. Sau khi hàng hóa đã được giao đến công ty, bộ phận bán hàng sẽ tiến hành kiểm kê, đối chiếu số lượng và thông tin của hàng hóa nhận về và bảng thống kê đơn đặt hàng, sau đó sẽ kí vào biên bản nhận hàng và nhập kho theo thực tế nhận được. - Phía công ty sẽ thông báo với nhà cung cấp về thông tin hàng hóa đã nhận nếu có sai sót, và tiến hành mua thêm hoặc trả lại hàng - Sau khi đã có đầy đủ hàng, công ty sẽ tiến hành bán hàng và thu tiền bằng cách thông báo cho khách hàng đến nhận hoặc đem giao đến tận nơi nếu có khách hàng nhu cầu 3.1.3 Nhiệm vụ của kế toán trong quy trình mua và bán hàng Ví dụ: Công ty A đặt hàng thiết kế và sản xuất hộp thư góp ý cho cửa hàng cà phê Highlands với giá bán là 16 triệu (chưa bao gồm thuế GTGT), trả bằng tiền gởi ngân hàng. Công ty tiến hành thiết kế sản phẩm và in ấn, cam kết sẽ giao hàng cho người mua trong vòng 20 ngày. Tổng giá trị của sản phẩm khi hoàn thoành là 12 triệu (chưa bao gồm thuế GTGT), thuế suất thuế GTGT là 10%. Phƣơng pháp hạch toán - Nghiệp vụ 1: Bán hàng nhưng chưa thu tiền: Doanh thu: Nợ TK 131: 17.600.000 Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen 13 Có TK 511: 16.000.000 Có TK 333: 1.600.000 Giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 12.000.000 Có TK 156: 12.000.000 - Nghiệp vụ 2: Sau 3 ngày giao hàng, Công ty nhận được giấy báo nợ của ngân hàng về khoản tiền khách hàng thanh tóan tiền mua nhãn mica sản phẩm Nut House, kế toán định khoản: Nợ TK 112: 17.600.000 Có TK 131: 17.600.000 3.2 Quy trình theo dõi và xử lý công nợ 3.2.1 Sơ đồ quy trình Hình 3: Sơ đồ quy trình theo dõi và xử lý công nợ tại công ty 3.2.2 Giải thích quy trình theo dõi và xử lí công nợ: Kế toán sẽ theo dõi nợ phải thu khách hàng qua tài khoản 131. Tùy theo từng khách hàng cụ thể mà kế toán sẽ mở tài khoản riêng để theo dõi theo tiến độ thanh toán. Tài khoản 131trong hệ thống kế toán được cập nhật như sau: ghi Nợ từ việc xuất hóa đơn GTGT bán ra ghi Có từ bút toán thu tiền qua ngân hàng/ tiền mặt. Chi tiết bán hàng và cung cấp dịch vụ chưa thu tiền Giấy báo có của ngân hàng Theo dõi chi tiết về công nợ Báo cáo công nợ và thu tiền thiếu Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen 14 Sau khi bán hàng hoặc hoàn thành việc cung cấp dịch vụ thì sẽ tiến hành thu tiền khách hàng. Khi khách hàng thanh toán các khoản nợ thì thông qua giấy báo có của ngân hàng, kế toán sẽ kiểm tra và xác định được phần nợ còn lại của khách hàng là bao nhiêu. Trên cơ sở đó, kế toán sẽ biết được khách hàng nào đã thanh toán, tiến độ thanh toán đến đâu, còn nợ bao nhiêu tiền của công ty, sau đó kế toán sẽ báo cáo tình hình công nợ của khách hàng lên lãnh đạo công ty để đôn đốc việc thanh toán của khách hàng. Nếu quá hạn thanh toán nhưng khách hàng chưa thanh toán thì thì kế toán sẽ lập dự phòng nợ khó đòi như sau:  30% giá trị đối với khoản nợ quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm.  50% giá trị đối với khoản nợ quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm.  70% giá trị đối với khoản nợ quá hạn từ 2 đến dưới 3 năm.  100% giá trị đối với khoản nợ quá hạn trên 3 năm. 3.2.3 Nhiệm cụ của kế toán trong quy trình theo dõi và xử lý công nợ Ví dụ: Ngày 25/5/12, Công ty ký kết một hợp đồng về thiết kế và in ấn “ nhãn sản phẩm Nut House” (thuế GTGT 10%), với số tiền đặt cọc trước là 40% giá trị hợp đồng (20 triệu đồng) ngay khi kí hợp đồng, số tiền còn lại sẽ trả trong vòng 15 ngày kể từ ngày hoàn thành xong sản phẩm và kí biên bản giao hàng đầy đủ. Hình thức thanh toán bằng chuyển khoản kể cả khi mua và bán. Bộ hồ sơ của khách hàng sẽ bao gồm: - Hợp đồng - Phụ lục đính kèm - Biên bản bàn giao - Hóa đơn GTGT Phƣơng thức hạch toán: - Nghiệp vụ 1: Nhận tiền khách hàng trả trước 40% giá trị hợp đồng (20 triệu đồng) khi ký kết hợp đồng, kế toán định khoản: Nợ TK 112: 20.000.000 Có TK 131: 20.000.000 Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen 15 - Nghiệp vụ 2: Ngày 15/6/2012, công ty hoàn thành và bàn giao công trình cho khách hàng sau 20 ngày từ khi nhận hợp đồng, hình thành nợ phải thu số tiền còn lại, kế toán định khoản: Nợ TK 131: 30.000.000 Có TK 511: 50.000.000 Có TK 3331: 5.000.000 - Nghiệp vụ 3: Đến ngày 30/12/2012, công ty vẫn chưa nhận được tiền của khách hàng từ hợp đồng trên, đã qua 6 tháng kể từ ngày hết hạn thanh toán hợp đồng, kế toán tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ khó đòi còn lại là 9.000.000 đồng: Nợ TK 139: 9.000.000 (30% x 30.000.000) Có TK 131: 9.000.000 - Nghiệp vụ 4: Ngày 26/2/2013, công ty A đã trả hết khoản nợ còn lại, kế toán định khoản: Nợ TK 112: 30.000.000 Có TK 139: 9.000.000 Có TK 131B: 39.000.000 Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen 16 4. KIẾN THỨC VÀ KINH NGHIỆM TÍCH LŨY 4.1 Hiểu đƣợc phƣơng pháp trong việc tính thuế thu nhập doanh nghiệp và cách xử lý công nợ của công ty Được tiếp xúc trực tiếp với các văn bản thông tư kế toán, tôi đã phần nào củng cố được những kiến thức học ở trường và với sự hướng dẫn nhiệt tình của các anh chị bộ phận kế toán tôi đã hiểu được quy trình và các cách thực hiện đúng luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Ngoài ra, tôi còn được tiếp cận với các cách xử lý công nợ. Trên cơ sở đó, tôi biết được khách hàng nào đã thanh toán, tiến độ thanh toán đến đâu, còn nợ bao nhiêu tiền của công ty. Sau đó có thể đưa ra các báo cáo chính xác để trình bày với ban giám đốc để có biện pháp giải quyết công nợ một cách phù hợp. 4.2 Cách giao tiếp với khách hàng qua điện thoại Khi nghe điện thoại, cần phải xưng rõ tên, chức vụ hoặc bộ phận làm việc của công ty, lịch sự với khách hàng, những vấn đề không rõ nên hẹn khách sẽ liên lạc lại sau khi tìm hiểu rõ hơn. 4.3 Cách ghi nhận đơn đặt hàng Khi khách hàng gọi đến đặt hàng, cần ghi rõ là loại hàng nào, số lượng bao nhiêu, thời gian giao nhận cụ thể và quan trọng nhất là thông tin của khách hàng như họ tên khách hàng, thông tin về công ty khách hàng, địa chỉ giao hàng, điện thoại liên lạc. Từ đó tôi rút ra những kinh nghiệm riêng như sau: Nên ghi nhớ ghi rõ và đầy đủ các thông tin cần thiết trên để giao dịch diễn ra dễ dàng hơn. Có nhiều trường hợp không ghi rõ ràng thì khi liên hệ với khách hàng rất khó khăn. Trước Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen 17 khi công ty đặt hàng thì nên gọi đến khách hàng xác nhận lại thông tin mua hàng để tránh việc đã nhận hàng về nhưng khách hàng lại từ chối lấy. Trường hợp có đơn đặt hàng số lượng lớn hoặc mua lẻ sản phẩm giá cao thì phải yêu cầu khách hàng đặt hàng trước theo tỉ lệ tùy đơn đặt hàng. 4.4 Biết phân loại các loại hóa đơn, chứng từ đầu vào Phân biệt được hóa đơn, chứng từ mua hàng và hóa đơn, chứng từ chi phí qua việc sắp xếp thực tế. Người kế toán cần phải sắp xếp riêng từng loại với nhau để việc hạch toán vào sổ và khai báo thuế được dễ dang và chính xác hơn. Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen 18 KẾT LUẬN Kì thực tập nhận thức này đã giúp tôi có nhiều kiến thức cũng như nhận biết rõ hơn về chuyên ngành kế toán mà mình đã chọn. Thời gian thực tập ở công ty tôi đã tiếp thu được những kiến thức và kinh nghiệm mà khó có thể biết được nếu chỉ học qua sách vở ở trường. Bên cạnh đó tôi luôn nhắc nhở bản thân phải liện tục rèn luyện và trau dồi kiến thức vì công việc kế toán mà tôi đã chọn luôn đòi hỏi phải cẩn thận và tỉ mỉ và trung thực trong bất kỳ một hoạt động của công ty. Hiểu được những điều này, tôi càng có nhận thức đúng đắn về ngành học của mình, từ đó đặt ra mục tiêu trong tương lai. Tôi hi vọng nhà trường có thể bổ sung những bài học sát với thực tế hơn trong qúa trình học những môn chuyên ngành để sinh viên có cơ hội nghiên cứu sâu hơn về các quy trình kế toán tại một doanh nghiệp.Sau cùng, do hạn chế về thời gian và kiến thức thực tế nên bài báo cáo của tôi vẫn còn thiếu sót về nhiều mặt nhưng tôi hi vọng qua bài báo cáo này, nhà trường sẽ biết rõ hơn về những gì sinh viên thực tập có được sau khi thực tập trong doanh nghiệp, qua đó có những hỗ trợ để giúp chúng tôi hoàn thành việc học tập tại trường được tốt hơn. Tôi cũng xin cám ơn nhà trường và doanh nghiệp đã tạo điều kiện cho tôi hoàn thành kì thực tập nhận thức này. Báo cáo thực tập nhận thức Đại học Hoa Sen 19 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Hướng dẫn viết báo cáo theo chuẩn ISO-5966 2. Thông tư: Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 3.