Báo cáo Thực tập tại Công ty cổ phần Dương Hồ

LỜI NÓI ĐẦU Nước ta trải qua 18 năm chuyển đổi từ cơ chế quan liêu bao cấp sang nền kinh tế thị trường và đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể. Nền kinh tế nước ta đang từng bước hoà nhập và phát triển cùng với sự phát triển của nền kinh tế thế giới. Công tác kế toán, hạch toán đã góp phần đáng kể vào sự đi lên của nền kinh tế nước ta. Tài sản cố định là cơ sở vật chất kỹ thuật cơ bản của nền kinh tế cũng như trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Tài sản cố định không những phản ánh năng lực sản xuất trình độ kỹ thuật , mức độ ứng dụng khoa học công nghệ tiên tiến vào sản xuất mà còn phản ánh điều cần thiết để các doanh nghiệp tồn tại trong môi trường cạnh tranh.Trong thời đại ngày nay khi khoa học kỹ thuật là lực lượng sản xuất trực tiếp thì tài sản cố định là yếu tố quan trọng để tạo ra sức cạnh tranh giữa doanh nghiệp này với doanh nghiệp khác. Muốn vậy các doanh nghiệp phải xây dựng được cho mình một cơ chế quản lý khoa học để điều hành và kiểm soát việc đầu tư, sử dụng và phát huy hiệu quả tối đa của tài sản cố định. Đó là cơ sở điều kiện hạ giá thành sản phẩm, thu hồi nhanh vốn đầu tư tái sản xuất trang thiết bị đổi mới công nghệ hạch toán kế toán nói chung. Nhận thức được vai trò hoạt động kế toán nói chung và kế toán tài sản cố định nói riêng, em đã hoàn thành Báo cáo Thực tập tốt nghiệp này.Báo cáo gồm 3 phần: Phần I: Khái quát chung về Công ty cổ phần Dương Hồ. Phần II: Nhật ký thực tập. Phần III: Thực trạng kế toán tào sản cố định tại Công ty cổ phần Dương Hồ. PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯƠNG HỒ I. Quá trình hình thành, phát triển của Công ty cổ phần Dương Hồ: 1_ Quá trình hình thành, phát triển, chức năng, nhiệm vụ của Công ty cổ phần Dương Hồ: - Công ty cổ phần Dương Hồ được Sở Kế Hoạch và Đầu Tư thành phố Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh số 0103003398 với các mặt hàng kinh doanh như: + Buôn bán đồ dùng cá nhân và gia đình, vật liệu xây dựng, máy móc thiết bị ngành công nghiệp, nông nghiệp. + Kinh doanh khách sạn, dịch vụ ăn uống giải khát (không bao gồm kinh doanh quán bar, phòng hát karaoke, vũ trường). + Dịch vụ tẩm quất. + Buôn bán lắp ráp thiết bị tin học, máy tính, máy văn phòng, điện tử điện lạnh, điện dân dụng, thiết bị bưu chính viễn thông. + Đại lý mua bán, ký gửi hàng hoá. + Dịch vụ môi giới thương mại. + Kinh doanh thương mại xuất nhập khẩu. + Dịch vụ tư vấn môi giới kinh doanh bất động sản. - Doanh thu từ hoạt động kinh doanh chủ yếu là dịch vụ tẩm quất chân, về hoạt động thương mại công ty đang trên đà phát triển, hiện nay đang tập trung mặt hàng đầu máy kĩ thuật số (MKTS). Do mặt hàng MKTS mới đưa ra thị trường chưa được phổ biến nên doanh thu từ hoạt động này còn chưa cao Tên công ty: Công ty cổ phần Dương Hồ Tên giao dịch: Yanghu Joint Stock Company Tên viết tắt:Yanghu, JSC Địa chỉ trụ sở chính: Tầng 4, số 7, phố Đinh Tiên Hoàng, phường Hàng Bạc, quận Hoàn Kiếm, tp Hà Nội. Tel: 04.9362787 E-mail: yanghu_hn@yahoo.com Tài khoản số: 1002923 tại Ngân hàng Thương Mại. Đăng ký lần đầu: 02/01/2004 Đăng ký thay đổi lần 2: 05/05/2006 Công ty cổ phần Dương Hồ là loại hình doanh nghiệp hoạt động với vốn điều lệ là 2.000.000.000VNĐ (hai tỷ đồng Việt Nam). Được huy động từ các cổ đông thông qua các cổ phần đóng góp. Đứng đầu là: + Chủ tịch hội đồng quản trị: Uông Việt Bình + Giám đốc: Nguyễn Văn Thuận + Thành viên hội đồng quản trị: Ngô Thị Hằng 2_ Tổ chức bộ máy quản lý hành chính của Công ty cổ phần Dương Hồ:

doc30 trang | Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2435 | Lượt tải: 0download
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Báo cáo Thực tập tại Công ty cổ phần Dương Hồ, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Lêi nãi ®Çu N­íc ta tr¶i qua 18 n¨m chuyÓn ®æi tõ c¬ chÕ quan liªu bao cÊp sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng vµ ®· ®¹t ®­îc nhiÒu thµnh tùu ®¸ng kÓ. NÒn kinh tÕ n­íc ta ®ang tõng b­íc hoµ nhËp vµ ph¸t triÓn cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÕ giíi. C«ng t¸c kÕ to¸n, h¹ch to¸n ®· gãp phÇn ®¸ng kÓ vµo sù ®i lªn cña nÒn kinh tÕ n­íc ta. Tµi s¶n cè ®Þnh lµ c¬ së vËt chÊt kü thuËt c¬ b¶n cña nÒn kinh tÕ còng nh­ trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp. Tµi s¶n cè ®Þnh kh«ng nh÷ng ph¶n ¸nh n¨ng lùc s¶n xuÊt tr×nh ®é kü thuËt , møc ®é øng dông khoa häc c«ng nghÖ tiªn tiÕn vµo s¶n xuÊt mµ cßn ph¶n ¸nh ®iÒu cÇn thiÕt ®Ó c¸c doanh nghiÖp tån t¹i trong m«i tr­êng c¹nh tranh.Trong thêi ®¹i ngµy nay khi khoa häc kü thuËt lµ lùc l­îng s¶n xuÊt trùc tiÕp th× tµi s¶n cè ®Þnh lµ yÕu tè quan träng ®Ó t¹o ra søc c¹nh tranh gi÷a doanh nghiÖp nµy víi doanh nghiÖp kh¸c. Muèn vËy c¸c doanh nghiÖp ph¶i x©y dùng ®­îc cho m×nh mét c¬ chÕ qu¶n lý khoa häc ®Ó ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t viÖc ®Çu t­, sö dông vµ ph¸t huy hiÖu qu¶ tèi ®a cña tµi s¶n cè ®Þnh. §ã lµ c¬ së ®iÒu kiÖn h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, thu håi nhanh vèn ®Çu t­ t¸i s¶n xuÊt trang thiÕt bÞ ®æi míi c«ng nghÖ h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung. NhËn thøc ®­îc vai trß ho¹t ®éng kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh nãi riªng, em ®· hoµn thµnh B¸o c¸o Thùc tËp tèt nghiÖp nµy.B¸o c¸o gåm 3 phÇn: PhÇn I: Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå. PhÇn II: NhËt ký thùc tËp. PhÇn III: Thùc tr¹ng kÕ to¸n tµo s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå. PhÇn I Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå Qu¸ tr×nh h×nh thµnh, ph¸t triÓn cña C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå: 1_ Qu¸ tr×nh h×nh thµnh, ph¸t triÓn, chøc n¨ng, nhiÖm vô cña C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå: - C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå ®­îc Së KÕ Ho¹ch vµ §Çu T­ thµnh phè Hµ Néi cÊp giÊy phÐp kinh doanh sè 0103003398 víi c¸c mÆt hµng kinh doanh nh­: + Bu«n b¸n ®å dïng c¸ nh©n vµ gia ®×nh, vËt liÖu x©y dùng, m¸y mãc thiÕt bÞ ngµnh c«ng nghiÖp, n«ng nghiÖp. + Kinh doanh kh¸ch s¹n, dÞch vô ¨n uèng gi¶i kh¸t (kh«ng bao gåm kinh doanh qu¸n bar, phßng h¸t karaoke, vò tr­êng). + DÞch vô tÈm quÊt. + Bu«n b¸n l¾p r¸p thiÕt bÞ tin häc, m¸y tÝnh, m¸y v¨n phßng, ®iÖn tö ®iÖn l¹nh, ®iÖn d©n dông, thiÕt bÞ b­u chÝnh viÔn th«ng. + §¹i lý mua b¸n, ký göi hµng ho¸. + DÞch vô m«i giíi th­¬ng m¹i. + Kinh doanh th­¬ng m¹i xuÊt nhËp khÈu. + DÞch vô t­ vÊn m«i giíi kinh doanh bÊt ®éng s¶n. - Doanh thu tõ ho¹t ®éng kinh doanh chñ yÕu lµ dÞch vô tÈm quÊt ch©n, vÒ ho¹t ®éng th­¬ng m¹i c«ng ty ®ang trªn ®µ ph¸t triÓn, hiÖn nay ®ang tËp trung mÆt hµng ®Çu m¸y kÜ thuËt sè (MKTS). Do mÆt hµng MKTS míi ®­a ra thÞ tr­êng ch­a ®­îc phæ biÕn nªn doanh thu tõ ho¹t ®éng nµy cßn ch­a cao Tªn c«ng ty: C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå Tªn giao dÞch: Yanghu Joint Stock Company Tªn viÕt t¾t:Yanghu, JSC §Þa chØ trô së chÝnh: TÇng 4, sè 7, phè §inh Tiªn Hoµng, ph­êng Hµng B¹c, quËn Hoµn KiÕm, tp Hµ Néi. Tel: 04.9362787 E-mail: yanghu_hn@yahoo.com Tµi kho¶n sè: 1002923 t¹i Ng©n hµng Th­¬ng M¹i. §¨ng ký lÇn ®Çu: 02/01/2004 §¨ng ký thay ®æi lÇn 2: 05/05/2006 C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå lµ lo¹i h×nh doanh nghiÖp ho¹t ®éng víi vèn ®iÒu lÖ lµ 2.000.000.000VN§ (hai tû ®ång ViÖt Nam). §­îc huy ®éng tõ c¸c cæ ®«ng th«ng qua c¸c cæ phÇn ®ãng gãp. §øng ®Çu lµ: + Chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ: U«ng ViÖt B×nh + Gi¸m ®èc: NguyÔn V¨n ThuËn + Thµnh viªn héi ®ång qu¶n trÞ: Ng« ThÞ H»ng 2_ Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý hµnh chÝnh cña C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý hµnh chÝnh Phßng tµi vô Phßng kinh doanh Cöa hµng massage Phßng hµnh chÝnh Héi ®ång qu¶n trÞ Bé phËn v¨n phßng Bé phËn phßng kinh doanh Gi¸m ®èc *NhiÖm vô cña tõng phßng ban: Héi ®ång qu¶n trÞ cã nhiÖm vô sau: quyÕt ®Þnh chiÕn l­îc ph¸t triÓn C«ng ty, bæ nhiÖm, miÔn nhiÖm hoÆc c¸ch chøc Gi¸m ®èc, c¸c chøc vô quan träng kh¸c cña C«ng ty. Ban gi¸m ®èc cã nhiÖm vô sau: ®iÒu hµnh ho¹t ®éng chung cña C«ng ty mét c¸ch thèng nhÊt. Gi¸m ®èc lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Héi ®ång qu¶n trÞ trong viÖc tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty vµ thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®­îc giao. Phßng tµi vô cã nhiÖm vô sau: theo dâi, qu¶n lý vµ ph¸t triÓn nguån tµi chÝnh cña C«ng ty trªn c¬ së c¸c quy ®Þnh cña luËt ph¸p. V× vËy, bé phËn nµy ph¶i thùc hiÖn ®óng vµ ®Çy ®ñ t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty cho Ban gi¸m ®èc, ®«n ®èc c«ng viÖc thu håi nî kh¸ch hµng, h­íng dÉn nhiÖm vô ®èi víi nh÷ng ng­êi lµm c«ng t¸c kÕ to¸n. Phßng kinh doanh cã nhiÖm vô sau: b¸n hµng vµ ph¸t triÓn thÞ tr­êng theo ®Þnh d­íng, chñ tr­¬ng, kÕ ho¹ch do Ban gi¸m ®èc ®Ò ra. Cô thÓ, bé phËn nµy ph¶i khai th¸c tèi ®a vµ qu¶n lý tèt c¸c kh¸ch hµng hiÖn cã vµ kh¸ch hµng tiÒm n¨ng cña C«ng ty; phèi hîp ho¹t ®éng víi c¸c phßng ban ®Ó tèi ­u ho¸ ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh, n©ng cao tÇm hiÓu biÕt vÒ thÞ tr­êng, hµng ho¸ vµ c¸c kü n¨ng b¸n hµng. Phßng hµnh chÝnh cã nhiÖm vô sau: ®¶m tr¸ch c¸c c«ng viÖc hµnh chÝnh vµ qu¶n lý toµn bé tµi s¶n cña C«ng ty. §©y lµ bé phËn lµm c«ng t¸c tham m­u vµ gióp ®ì cho gi¸m ®èc trong viÖc tæ chøc t¸t c¶ c¸c c«ng viÖc lien quan ®Õn c¸n bé, s¾p xÕp bé m¸y trong c«ng ty, ®Ò b¹t, c©n nh¾c, ®µo t¹o c¸n bé, ra quyÕt ®Þnh khen th­ëng, kû luËt, tiÕp kh¸ch, héi nghÞ, l­u gi÷ giÊy tê....... II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå: ë C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå, phßng tµi chÝnh kÕ to¸n gi÷ vai trß hÕt søc quan träng víi c¸c chøc n¨ng qu¶n lý tµi chÝnh, theo dâi vËn ®éng cña c¸c lo¹i tµi s¶n, cung cÊp nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt vµ chÝnh x¸c cô thÓ cho Gi¸m ®èc vµ c¸c phßng cã liªn quan dÓ ra quyÕt ®Þnh chÝnh x¸c, kÞp thêi ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng kinh doanh. Víi chøc n¨ng qu¶n lý tµi chÝnh, phßng thùc hiÖn kiÓm tra gi¸m ®èc mäi ho¹t ®éng ®Ó b¶o vÖ sù thèng nhÊt, chÊp hµnh nghiªm chØnh c¸c quyÕt ®Þnh cña nhµ n­íc vÒ kÕ to¸n thèng kª ng©n hµng hoÆc lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng, h­íng dÉn chØ ®¹o kiÓm tra c¸c bé phËn trong c«ng ty thøc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu, chÕ ®é h¹ch to¸n, chÕ ®é qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh. §Ó thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nhiÖm vô, ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o tËp trung thèng nhÊt vµ x¸c ®Þnh vÞ trÝ quan träng cña phßng tµi vô, viÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n trong c«ng ty lµm sao cho bé m¸y ®ã ®­îc linh ho¹t vµ gän nhÑ, cã hiÖu qu¶..... Bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc nh­ sau: S¬ ®å bé m¸y tæ chøc kÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n c«ng nî KÕ to¸n thuÕ, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng KÕ to¸n tæng hîp chi tiÕt vµ tÝnh gi¸ thµnh KÕ to¸n tr­ëng kiªm kÕ to¸n tæng hîp: §iÒu hµnh mäi c«ng viÖc chung trong phßng vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc c«ng ty, còng nh­ cÊp trªn vÒ c¸c th«ng tin do kÕ to¸n cung cÊp. KÕ to¸n tæng hîp theo dâi t×nh h×nh ho¹t ®éng cô thÓ cña c¸c bé phÇn chi tiÕt trong phßng. KÕ to¸n c«ng nî: ChÞu tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n c¸c kho¶n vay ng©n hµng, c¸c kho¶n vay tr¶ kh¸c. KÕ to¸n thuÕ kiªm kÕ to¸n tiÒn l­¬ng: ChÞu tr¸ch nhiÖm thanh to¸n c¸c kho¶n thuÕ nép Nhµ n­íc, ®ång thêi dùa vµo b¶ng chÊm c«ng do phßng tæ chøc tËp hîp ®­îc, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng cã tr¸ch nhiÖm tÝnh l­¬ng cho toµn bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty mét c¸ch chÝnh x¸c kÞp thêi. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh: ChÞu tr¸ch nhiÖm tËp hîp c¸c kho¶n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ hµng d©n dông. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n ®­îc ¸p dông t¹i c«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå: C«ng ty tiÕn hµnh h¹ch to¸n kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký – Sæ c¸i. C¨n cø vµo doanh thu mçi ngµy cña c«ng ty, kÕ to¸n lËp phiÕu thu, ®ång thêi lËp phiÕu chi chuyÓn qua cho thñ quü ®Ó vµo sæ quü vµ nhËp quü. Dùa trªn nh÷ng chøng tõ gèc ®Ó ®Þnh kho¶n vµ lËp nªn b¶n tæng hîp chøng tõ gèc lµm c¬ së ®Ó vµo c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt gåm c¸c sæ sau: + Sæ tiÒn mÆt TK 111 + Sæ ng©n hµng TK 112 + Sæ ph¶i thu, ph¶i tr¶ ng­êi b¸n, ng­êi mua TK 131, 331 + Sæ chi tiÕt hµng ho¸, nguyªn vËt liÖu TK 152, 156 + Sæ tµi s¶n cè ®Þnh TK 211 + Sæ thuÕ GTGT TK 133, 333 +........... Cuèi th¸ng sau khi ®· ph¶n ¸nh toµn bé chøng tõ kÕ to¸n ph¸t sinh trong th¸ng vµo NhËt ký sæ c¸i vµ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt, lËp b¶ng b¸o c¸o tµi chÝnh gåm c¸c b¶ng sau: + B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n + B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n + X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh + Kª khai thuÕ GTGT Tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc NhËt ký – Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Chøng tõ gèc Tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n Sæ quü NhËt ký – Sæ c¸i B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy §èi chiÕu, kiÓm tra Ghi cuèi th¸ng KÕ ho¹ch 3 n¨m cña C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå: Nh÷ng b­íc ®i v÷ng ch¾c cña C«ng ty thùc hiÖn qua n¨ng lùc tµi chÝnh cña C«ng ty: STT ChØ tiªu N¨m 2004 N¨m 2005 N¨m 2006 TSC§ 30.890.306 32.990.408 34.840.604 Tæng nguån vèn 601.100.101 612.121.384 677.110.171 Doanh thu 540.101.100 545.181.135 580.201.130 Lîi nhuËn tr­íc thuÕ 100.238.326 101.324.482 102.248.426 C«ng ty ®· sö dông linh ho¹t vµ cã hiÖu qu¶ nguån vèn kinh doanh cña ®¬n vÞ, ®ång thêi thanh to¸n c¸c kho¶n nî vay kÞp thêi, ®iÒu nµy kh¼ng ®Þnh chÝnh s¸ch qu¶n lý vèn ë ®¬n vÞ lµ hîp lý. Chøng tá C«ng ty kh¸ chñ ®éng vÒ tµi chÝnh, ®¶m b¶o chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh. PhÇn II NhËt ký thùc tËp NhËt ký thùc tËp: TuÇn 1 tõ ngµy 3/5 ®Õn 6/5: §Õn C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå tr×nh giÊy giíi thiÖu, lµm quen víi c¸c anh, chÞ trong C«ng ty. C¸c tuÇn tiÕp theo tõ 8/5 ®Õn 15/6: Thùc tËp c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n t¹i phßng kÕ to¸n cña C«ng ty: vµo sæ kÕ to¸n, h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn TSC§. TuÇn tõ 16/6 ®Õn 28/6: xin sè liÖu vµ hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp. Tõ 29/6 ®Õn 30/6: xin nhËn xÐt cña C«ng ty thùc tËp. Tõ 1/7 ®Õn 4/7: Nép b¸o c¸o vµ xin nhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn. Ngµy 5/7: Nép b¸o c¸o thùc tËp cho khoa KÕ to¸n. II. C¸c phßng ban ®· ®Õn: 1. Phßng Gi¸m ®èc. 2. Phßng hµnh chÝnh. 3. Phßng tµi vô 4. Phßng kinh doanh. C¸c tµi liÖu ®· tham kh¶o: 1. LuËt kÕ to¸n 2. KÕ to¸n doanh nghiÖp th­¬ng m¹i dÞch vô. 3. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n, c¸c quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh. 4. Tµi chÝnh doanh nghiÖp. 5. B¶ng TSC§. 6. B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n kÕ to¸n quÝ I n¨m 2006. 7. C¸c tµi liÖu cã liªn quan kh¸c: B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc, B¶ng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt 3 n¨m..... PhÇn III Thùc tr¹ng kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå I_ Kh¸i qu¸t chung vÒ t×nh h×nh TSC§ t¹i C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå: Tµi s¶n cè ®Þnh vµ yªu cÇu vÒ tµi s¶n cè ®Þnh: 1.1 Tµi s¶n cè ®Þnh: TSC§ lµ nh÷ng tµi s¶n do Doanh nghiÖp n¾m quyÒn kiÓm so¸t ®Ó sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh phï hîp víi nh÷ng tiªu chuÈn ghi nhËn TSC§. 4 tiªu chuÈn ghi nhËn TSC§: + Ch¾c ch¾n thu ®­îc lîi Ých kinh tÕ trong t­¬ng lai tõ viÖc sö dông tµi s¶n ®ã. + Nguyªn gi¸ tµi s¶n ph¶i x¸c ®Þnh 1 c¸ch ®¸ng tin cËy. + Thêi gian sö dông ­íc tÝnh trªn 1 n¨m. + Cã ®ñ tiªu chuÈn gi¸ trÞ theo quy ®Þnh hiÖn hµnh (nh÷ng tµi s¶n ®­îc coi lµ tµi s¶n cè ®Þnh ph¶i cã gi¸ trÞ tõ 10.000.000® trë lªn). §Æc ®iÓm chung vÒ tµi s¶n cè ®Þnh: Tµi s¶n cè ®Þnh cã thêi gian sö dông h÷u Ých dµi, ®èi víi tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh th× kh«ng thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt bna ®Çu trong qu¸ tr×nh sö dông. Yªu cÇu cña tµi s¶n cè ®Þnh: Do ®Æc ®iÓm cña tµi s¶n cè ®Þnh nªn doanh nghiÖp qu¶n lý chÆt chÏ tµi s¶n cè ®Þnh vÒ gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt. Qu¶n lý vÒ hiÖn vËt: ph¶i theo dâi t×nh h×nh vÒ sè l­îng, t×nh h×nh qu¶n lý, hiÖn tr¹ng kü thuËt cña TSC§, tiÕn hµnh kiÓm tra gi¸m s¸t c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c b¶o qu¶n, sö dông TSC§ ë tõng bé phËn trong Doanh nghiÖp. Qu¶n lý vÒ gi¸ trÞ: ph¶i qu¶n lý TSC§ theo c¸c chØ tiªu, gi¸ trÞ thanh lý ­íc tÝnh. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gÝa TSC§: 2.1 Ph©n lo¹i TSC§: Trong mçi Doanh nghiÖp th­êng sö dông nhiÒu lo¹i TSC§ kh¸c nhau, mçi lo¹i cã tÝnh chÊt kü thuËt, ®Æc ®iÓm c«ng dông vµ sö dông trong nhiÒu lÜnh vùc kh¸c nhau. Do ®ã ®Ó phôc vô yªu cÇu qu¶n lý h¹ch to¸n th× cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh h¹ch to¸n chÝnh x¸c TSC§, t¨ng c­êng viÖc qu¶n lý TSC§ hiÖn cã ®ång thêi lµ c¬ së ®Ó lËp kÕ ho¹ch trang bÞ ®Çu t­ ®æi míi TSC§ vµ ®iÒu kiÖn ®Ó tÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c sè khÊu hao vµ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh nh»m thu håi vèn TSC§ ®· sö dông. ViÖc ph©n bæ TSC§ cã nhiÒu c¸ch kh¸c nhau nh­ng trong h¹ch to¸n vµ qu¶n lý th­êng sö dông 3 tiªu thøc ph©n lo¹i sau: 2.1.1 Ph©n lo¹i TSC§ theo h×nh th¸i vËt chÊt: cã 2 lo¹i TSC§ h÷u h×nh vµ TSC§ v« h×nh - TSC§ h÷u h×nh: lµ nh÷ng tµi s¶n cã h×nh th¸i vËt chÊt do doanh nghiÖp n¾m gi÷ ®Ó sö dông cho ho¹t ®éng ¶n xuÊt kinh doanh. - TSC§ v« h×nh: lµ tµi s¶n kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt nh­ng x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ trÞ vµ do doanh nghiÖp n¾m gi÷, sö dông trong s¶n xó©t kinh doanh, cung cÊp dÞch vô hoÆc cho c¸c ®èi t­îng thuª phï hîp víi tiªu chuÈn ghi nhËn TSC§ v« h×nh. 2.1.2 Ph©n lo¹i TSC§ thùc tÝnh chÊt vµ môc ®Ých sö dông trong s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp: - TSC§ h÷u h×nh ®­îc chia thµnh c¸c lo¹i sau: + Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc: lµ tµi s¶n cè ®Þnh cña doanh nghiÖp ®­îc h×nh thµnh sau qu¸ tr×nh thi c«ng x©y dùng nh­ nhµ lµm viÖc, nhµ kho, x­ëng s¶n xuÊt, cöa hµng....phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh. + M¸y mãc thiÕt bÞ: lµ toµn bé m¸y mãc thiÕt bÞ dïng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp nh­: m¸y mãc thiÕt bÞ chuyªn dïng, d©y chuyÒn c«ng nghÖ..... + Ph­¬ng tiÖn thiÕt bÞ truyÒn dÉn: gåm c¸c lo¹i ph­¬ng tiÖn vËn t¶i nh­ ®­êng s¾t, ®­êng thuû, ®­êng bé vµ c¸c thiÕt bÞ truyÒn dÉn nh­: hÖ thèng ®iÖn, n­íc.... + ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý: lµ nh÷ng thiÕt bÞ dông cô dïng trong c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp nh­: thiÕt bÞ ®iÖn tö, m¸y tÝnh, m¸y Fax..... + TSC§ phóc lîi: gåm tÊt c¶ TSC§ sö dông cho nhu cÇu phóc lîi c«ng céng nh­: nhµ ¨n, nhµ nghØ. + TSC§ kh¸c: gåm nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh ch­a ph¶n ¸nh vµo c¸c lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh nh­ trªn: tranh, ¶nh, t¸c phÈm nghÖ thuËt, TSC§ nh­îng b¸n thanh lý.... TSC§ v« h×nh ®­îc chia thµnh c¸c lo¹i sau: + QuyÒn sö dông ®Êt: lµ toµn bé c¸c chi phÝ thùc tÕ ®· chi ra cã liªn quan trùc tiÕp tíi viÖc giµnh quyÒn sö dông ®Êt nh­ chi phÝ cho ®Òn bï, gi¶i phãng mÆt b»ng, lÖ phÝ tr­íc b¹ (nÕu cã). + QuyÒn ph¸t hµnh: lµ toµn bé c¸c chi phÝ thùc tÕ ®· bá ra ®Ó mua l¹i b¶n quyÒn t¸c gi¶, b»ng s¸ng chÕ cña c¸c nhµ ph¸t minh hay nh÷ng chi phÝ mµ doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho c¸c c«ng tr×nh nghiªn cøu ®­îc Nhµ n­íc cÊp b»ng s¸ng chÕ..... 2.1.3 Ph©n lo¹i TSC§ theo quyÒn së h÷u: 2 lo¹i - TSC§ tù cã: lµ TSC§ ®­îc x©y dùng, mua s¾m h×nh thµnh tõ nguån vèn chñ së h÷u, vèn ®i vay dµi h¹n, c¸c quü cña doanh nghiÖp, nguån vèn bªn ngoµi liªn doanh, hay ®­îc biÕu tÆng - TSC§ thuª ngoµi: lµ nh÷ng TSC§ mµ doanh nghiÖp ®i thuª cña ®¬n vÞ kh¸c ®Ó sö dông trong 1 thêi gian nhÊt ®Þnh. Doanh nghiÖp ph¶i tr¶ tiÒn thuª cho bªn cho thuª theo hîp ®ång ®· ký.C¨n cø theo c¸c ®iÒu kiÖn thuª mµ TSC§ trong hîp ®ång kinh tÕ ®· kÝ kÕt. TSC§ thuª ngoµi gåm: TSC§ thuª tµi chÝnh vµ TSC§ thuª ho¹t ®éng. + TSC§ thuª tµi chÝnh: lµ nh÷ng tµi s¶n mµ doanh nghiÖp ®i thuª dµi h¹n vµ ®­îc bªn cho thuª chuyÓn giao phÇn lín rñi ro vµ lîi Ých g¾n liÒn víi quyÒn së h÷u tµi s¶n tiÒn thu vÒ cho thuª chØ ®ñ cho ng­êi cho thuª trang tr¶i ®­îc chi phÝ cña tµi s¶n céng víi kho¶n lîi nhuËn tõ ®Çu t­ cho nã. + TSC§ thuª ho¹t ®éng: lµ nh÷ng TSC§ mµ hîp ®ång thuª kh«ng ph¶i lµ hîp ®ång thuª tµi chÝnh. 2.2 §¸nh gi¸ TSC§: 2.2.1 §¸nh gi¸ TSC§ theo nguyªn gi¸: Ngyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh: Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh mua s¾m dïng ngay trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh (bao gåm c¶ mua míi vµ cò) Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh mua s¾m = Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n ®· trõ c¸c kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i hoÆc gi¶m gi¸ (nÕu cã) + C¸c kho¶n thuÕ C¸c chi phÝ liªn quan: +TSC§ h÷u h×nh ®­îc mua theo ph­¬ng thøc tr¶ chËm, nguyªn gi¸ TSC§ ®ã ®­îc ph¶n ¸nh theo gi¸ mua tr¶ ngay t¹i thêi ®iÓm mua. Nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh: Nguyªn gi¸ = Gi¸ mua + Chi phÝ liªn quan - C¸c kho¶n gi¶m trõ - TSC§ v« h×nh ®­îc h×nh thµnh tõ viÖc trao ®æi.... b»ng chøng tõ cã liªn quan ®Õn quyÒn së h÷u vèn cña ®¬n vÞ. TSC§ v« h×nh lµ quyÒn së h÷u ®Êt cã thêi h¹n. 2.2.2 §¸nh gi¸ TSC§ theo gi¸ trÞ cßn l¹i: Gi¸ trÞ cßn l¹i = Nguyªn gi¸ TSC§ - Sè khÊu hao luü kÕ cña TSC§ Gi¸ trÞ cßn l¹i = Gi¸ trÞ cßn l¹i x Nguyªn gi¸ cña TSC§ sau khi ®¸nh gi¸ l¹i cña TSC§ cña TSC§ sau khi tr­íc khi Nguyªn gi¸ cña TSC§ tr­íc khi ®¸nh gi¸ l¹i ®¸nh gi¸ l¹i ®¸nh gi¸ Thñ tôc t¨ng gi¶m TSC§, chøng tõ kÕ to¸n vµ kÕ to¸n chi tiÕt TSC§: 3.1 Thñ tôc t¨ng gi¶m TSC§ theo chÕ ®é qu¶n lý TSC§: Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tµi s¶n cè ®Þnh cña doanh nghiÖp th­êng xuyªn biÕn ®éng. §Ó ®¶m b¶o c¸c yªu cÇu qu¶n lý TSC§ kÕ to¸n ph¶i theo dâi vµ ph¶n ¸nh mäi tr­êng hîp biÕn ®éng (t¨ng, gi¶m) cña TSC§. 3.2 Chøng tõ kÕ to¸n TSC§: - KÕ to¸n TSC§ ®îc h¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng ghi TSC§ vÒ gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt. - KÕ to¸n TSC§ ®­îc tiÕn hµnh dùa vµo c¸c chøng tõ vÒ t¨ng gi¶m khÊu hao vµ c¸c chøng tõ gèc cã liªn quan. 4. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§: 4.1 KÕ to¸n tæng hîp TSC§ h÷u h×nh: §Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng TSC§, kÕ to¸n sö dông TK 211 – TSC§ h÷u h×nh tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng TSC§ h÷u h×nh cña doanh nghiÖp. TK 211 Nî Cã Sè d­ ®Çu kú: *** Sè ph¸t sinh t¨ng trong kú Sè ph¸t sinh gi¶m trong kú Sè d­ cuèi kú: *** KÕt cÊu tµi kho¶n 211_ TSC§ h÷u h×nh Bªn nî h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô: + Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh t¨ng do t¨ng TSC§ (thanh lý, nh­îng b¸n). + §iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ TSC§ (do ®¸nh gi¸ l¹i, do x©y dùng l¾p r¸p thªm trang thiÕt bÞ......) Bªn cã h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô: + Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh gi¶m do gi¶m TSC§. + §iÒu chØnh gi¶m nguyªn gi¸ TSC§ (do ®¸nh gi¸ l¹i,do th¸o bít sè bé phËn). Sè d­ bªn nî: ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ hiÖn c¬ së doanh nghiÖp. 4.2 KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô t¨ng gi¶m TSC§: 4.2.1 KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô t¨ng TSC§: * Thñ tôc chøng tõ: - Hå s¬ kÕ to¸n gåm c¸c chøng tõ gèc ®Ó h¹ch to¸n t¨ng TSC§ do phßng tµi vô l­u tr÷ bao gåm: + GiÊy ®Ò nghÞ cña c¸c bé cã yªu cÇu do kÕ to¸n tr­ëng vµ gi¸m ®èc c«ng ty ký duyÖt + Ho¸ ®¬n cña bªn thanh to¸n, ho¸ ®¬n vËn chuyÓn, bèc dì.... + Hîp ®ång, biªn b¶n nhËn, biªn b¶n kiÓm nghiÖm kü thuËt.... C¨n cø vµo kÕ ho¹ch ®Çu t­ (nÕu cã) vµ nhu cÇu trang thiÕt bÞ cña c¸c bé phËn ®· ®­îc gi¸m ®èc c«ng ty phª duyÖt, v¨n phßng tæng hîp lµm thñ tôc ký hîp ®ång mua TSC§ víi nhµ cung cÊp (giao ­íc tªn hµng, chÊt l­îng, gi¸ c¶, ®Þa ®iÓm, thêi gian giao nhËn...). Trong qu¸ tr×nh mua b¸n, gi¸ mua vµ mäi chi phÝ ph¸t sinh ®Òu ®­îc theo dâi tËp hîp ®Çy ®ñ kÌm theo ho¸ ®¬n chøng tõ. Khi hîp ®ång mua b¸n hoµn thµnh, thanh to¸n tiÒn, kÕ to¸n TSC§ c¨n cø vµo chøng tõ gèc, ®ång thêi lµm thñ tôc kÕ to¸n t¨ng TSC§ (vµo thÎ TSC§, sæ TSC§) tr­íc khi ®­a vµo sö dông. Riªng ®èi víi nh÷ng TSC§ cã gi¸ trÞ nhá, mua víi sè l­îng Ýt, th× thanh to¸n giÊy b¸o gi¸ ®· ®­îc phª duyÖt vµ ho¸ ®¬n tµi chÝnh do côc thuÕ quy ®Þnh. Th«ng th­êng TSC§ cña c«ng ty ®Òu ®­îc giao th¼ng cho bé phËn sö dông. KÕ to¸n TSC§ mua s¾m b»ng nguån vèn chñ së h÷u vµ vèn vay: Tr­êng hîp mua s¾m TSC§ trong n­íc: + C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn mua s¾m TSC§ nh­: ho¸ ®¬n, phiÕu chi, giÊy b¸o nî...... Nî TK 221: TSC§ h÷u h×nh Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (nÕu cã) Cã TK 111, 112, 331: Tæng thanh to¸n Tr­êng hîp doanh nghiÖp ®­îc tµi trî biÕu tÆng: Nî TK 211: TSC§ h÷u h×nh Cã TK 711: Thu nhËp kh¸c C¸c chi phÝ liªn quan trùc tiÕp ®Õn TSC§ h÷u h×nh ®­îc tµi trî biÕu tÆng vµo nguyªn gi¸: Nî TK 211: TSC§ h÷u h×nh Cã TK 111,112,331: TSC§ h÷u h×nh do nhËn gãp vèn liªn doanh cæ phÇn: Nî TK 211: TSC§ h÷u h×nh Cã TK 411: Nguån vèn kinh doanh NhËn l¹i gãp vèn liªn doanh b»ng TSC§ h÷u h×nh Nî TK 211: TSC§ h÷u h×nh Cã TK 128, 222: NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh + NÕu gi¸ trÞ cßn l¹i do ®¸nh gi¸ lín h¬n gi¸ trÞ vèn gãp th× phÇn chªnh lÖch doanh nghiÖp sÏ tr¶ tiÒn hoÆc nî bªn liªn doanh. Nî TK 211: TSC§ h÷u h×nh Cã TK 111,112,331: + NÕu gi¸ trÞ cßn l¹i nhá h¬n gi¸ trÞ vèn cã: Nî TK 111, 112, 152: Cã TK 128, 222: §ång thêi kÕt chuyÓn nguån vèn (nÕu cã): Tr­êng hîp TSC§ ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª. NÕu TSC§ thõa thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp, nguyªn nh©n ®Ó ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§ nh­ c¸c tr­êng hîp trªn. §ång thêi trÝch khÊu hao TSC§. KÕ to¸n gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh: Thñ tôc chøng tõ: - TSC§ cña c«ng ty gi¶m chñ yÕu lµ do thanh lý, nh­îng b¸n. §èi víi nh÷ng TSC§ ph¶i tËp hép ®Çy ®ñ chøng tõ, hå s¬ TSC§ ®Ó lµm c¨n cø ghi sæ kÕ to¸n. Chøng tõ gi¶m TSC§ gåm ®¬n xin thanh lý TSC§ vµ biªn b¶n thanh lý (nh­îng b¸n TSC§). - Khi cã TSC§ nµo cÇn thanh lý, ®¬n vÞ sñ dông TSC§ chñ ®éng lµm tê tr×nh ®Ó xinh thanh lý (nh­îng b¸n) khi cã quyÕt ®Þnh thanh lý cña gi¸m ®èc thµnh lËp héi ®ång tµi chÝnh gåm: §¹i diÖn v¨n phßng tæng hîp, phßng kÕ to¸n tµi chÝnh vµ ®¬n vÞ sö dông tµi s¶n. Héi ®ång thanh lý chÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc viÖc thanh lý TSC§ vµ lËp biªn b¶n thanh lý TSC§ theo mÉu quy ®Þnh. Biªn b¶n thanh lý TSC§ ®­îc lËp thµnh 3 b¶n, mét b¶n giao cho phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi ghi sæ, mét b¶n giao cho v¨n phßng tæng hîp ®Ó vµo hå s¬ kü thuËt, mét b¶n giao cho ®¬n vÞ sö dông. Sau khi lµm ®Çy ®ñ thñ tôc thanh lý kÕ to¸n ghi huû thÎ TSC§ vµo sæ TSC§. Gi¶m TSC§ do nh­îng b¸n thanh lý: Gi¶m TSC§ Nî TK 214: Hao mßn TSC§ Nî TK 811: Chi phÝ kh¸c Cã TK 211: TSC§ h÷u h×nh Ph¶n ¸nh thu nhËp tõ ho¹t ®éng nh­îng b¸n, thanh lý: Nî TK 111, 112, 131: Tæng thanh to¸n Cã TK 711: Thu nhËp kh¸c (sè thu nhËp ch­a cã thuÕ GTGT) Cã TK 333 (3331): ThuÕ GTGT ®Çu ra Ph¶n ¸nh chi phÝ: Nî TK 811: Chi phÝ kh¸c Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 131: Gi¶m TSC§ do gãp vèn liªn doanh: - Gi¸ trÞ gãp vèn lín h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§: Nî TK 222: Gãp vèn liªn doanh Nî TK 214: Hao mßn TSC§ Cã TK 211: Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh Cã TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n Gi¸ trÞ vèn gãp nhá h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§: Nî TK 222: Gãp vèn liªn doanh Nî TK 214: Hao mßn TSC§ Nî TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n Cã TK 211: TSC§ h÷u h×nh (nguyªn gi¸) Tr¶ l¹i tµi s¶n cho c¸c bªn tham gia liªn doanh Gi¸ trÞ cßn l¹i ®· ®­îc ®¸nh gi¸ l¹i lín h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i ghi trªn sæ: Nî TK 214 (2141): Hao mßn TSC§ h÷u h×nh (sè khÊu hao luü kÕ) Nî TK 411: Chi tiÕt nguån vèn liªn doanh Cã TK 211: TSC§HH (nguyªn gi¸) Cã TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n Tr­êng hîp gi¸ trÞ cßn l¹i ®· ®­îc ®¸nh gi¸ nhá h¬n gi¸ trÞ ghi trªn sæ: Thanh to¸n nèt sè cßn l¹i Nî TK 411: Nguån vèn kinh doanh Cã TK 111, 112, 338 TSC§ bÞ mÊt, thiÕu ph¸t hiÖn khi kiÓm kª Nî 214 (2141): Hao mßn TSC§ h÷u h×nh (sè khÊu hao luü kÕ) Nî TK 111, 334, 138: Sè thu håi do b¾t båi th­êng Nî TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 211: TSC§HH Tr­êng hîp gi¶m TSC§ v« h×nh: KÕ to¸n tæng hîp gi¶m TSC§ trong c¸c tr­êng hîp thanh lý, nh­îng b¸n, chuyÓn giao tµi s¶n, ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n v« h×nh, kÕ to¸n ghi sæ nh­ c¸c tr­êng hîp gi¶m TSC§HH. C¸c chi phÝ nghiªn cøu, lîi thÕ th­¬ng m¹i, ®­îc h¹ch to¸n vµo TSC§VH. Khi thùc hiÖn chuÈn mùc kÕ to¸n míi nh÷ng chi phÝ ®ã kh«ng ®­îc gäi lµ TSC§VH. Nî TK 627, 641, 642 (gi¸ trÞ cßn l¹i) Nî TK 214: Hao mßn TSC§ nguyªn gi¸ Nî TK 142, 242: Cã TK 213: TSC§VH (nguyªn gi¸) KÕ to¸n khÊu hao TSC§: Hao mßn TSC§ lµ sù hao mßn vÒ mÆt vËt chÊt vµ gi¸ trÞ cña TSC§ do sö dông TSC§, do t¸c ®éng cña m«i tr­êng tù nhiªn vµ ®iÒu kiÖn lµm viÖc còng nh­ tiÕn bä kü thuËt. Hao mßn TSC§ ®­îc thÓ hiÖn d­íi 2 d¹ng: Hao mßn h÷u h×nh vµ Hao mßn v« h×nh. Hao mßn h÷u h×nh lµ sù hao mßn vËt lý trong qu¸ tr×nh sö dông, sù t¸c ®éng cña m«i tr­êng lµm cho TSC§ bÞ cä x¸t, bÞ ¨n mßn, bÞ h­ háng tõng bé phËn. Hao mßn v« h×nh lµ sù gi¶m gi¸ trÞ cña TSC§ do tiÕn bé cña khoa häc kü thuËt ®· s¶n xuÊt ra nh÷ng TSC§ cïng lo¹i cã cïng tÝnh n¨ng nh­ng cã n¨ng xuÊt cao h¬n hoÆc cã chi phÝ Ýt h¬n. KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô khÊu hao vµ sö dông nguån vèn khÊu hao TSC§: KÕ to¸n sö dông TK 214: Hao mßn TSC§ TK 009: Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n TK 214: Hao mßn TSC§ TK 214 Nî Cã Sè d­ ®Çu kú: *** Sè ph¸t sinh gi¶m trong kú Sè ph¸t sinh t¨ng trong kú Sè d­ cuèi kú: *** Néi dung: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng gi¶m gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ trong doanh nghiÖp do trÝch khÊu hao TSC§ vµ nh÷ng kho¶n t¨ng gi¶m hao mßn kh¸c cña TSC§ KÕt cÊu: Bªn nî: Gi¸ trÞ hao mßn gi¶m do c¸c lý do gi¶m TSC§ (thanh lý do nh­îng b¸n,®iÒu ®éng cho ®¬n vÞ kh¸c). Bªn cã: Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ t¨ng do trÝch khÊu hao do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ hoÆc ®iÒu chuyÓn TSC§ gi÷a c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn cña c«ng ty.Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ do tÝnh hao mßn cña nh÷ng TSC§ dïng cho ho¹t ®éng sù nghiÖp, dù ¸n phóc lîi. Sè d­ bªn cã: Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ hiÖn cã ë ®¬n vÞ. B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao Ngµy 26 thang 06 n¨m 2006 ChØ tiªu TØ lÖ khÊu hao (%) hoÆc n¨m sö dông N¬i sö dông TK642 Toµn Doanh nghiÖp Nguyªn gi¸ Sè khÊu hao I. Sè khÊu hao ®· trÝch th¸ng tr­íc 30% 40% 145.000.000 15.495.000 43.500.000 4.648.500 43.500.000 4.648.500 II. Sè khÊu hao t¨ng trong th¸ng 0 III. Sè khÊu hao gi¶m trong th¸ng IV. Sè khÊu hao ph¶i trÝch trong th¸ng TK 009: Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n: ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng gi¶m vµ sö dông nguån vèn khÊu hao ë doanh nghiÖp. KÕt cÊu: Bªn nî: Nguån vèn khÊu hao t¨ng do: + TrÝch khÊu hao TSC§. + Thu håi vèn khÊu hao ®· ®iÒu chuyÓn cho ®¬n vÞ kh¸c Bªn cã: Nguån vèn khÊu hao t¨ng do: + §Çu t­ ®æi míi TSC§ (mua s¾m TSC§, XDCB). + Tr¶ nî vay ®Çu t­ TSC§. + §iÒu chuyÓn vèn khÊu hao cho ®¬n vÞ kh¸c. Sè d­ bªn nî: Nguån vèn khÊu hao hiÖn hµnh. Ph­¬ng thøc h¹ch to¸n: §Þnh kú tÝnh trÝch khÊu hao TSC§: Nî TK 627, 641, 642: Cã TK 214: Hao mßn TSC§ Ghi ®¬n nî TK 009: Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n TSC§ dïng trong ho¹t ®éng sù nghiÖp: Nî TK 466: Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ Cã TK 214: Hao mßn TSC§ §èi víi TSC§ dïng cho ho¹t ®éng phóc lîi: Nî TK 431 (4313): Quü phóc lîi ®· h×nh thµnh TSC§ Cã TK 214: Hao mßn TSC§ ChÕ ®é tÝnh vµ sö dông khÊu hao TSC§ hiÖn hµnh: Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh mäi TSC§ trong doanh nghiÖp dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, bÊt kÓ ®Çu t­ t¨ng nguån vèn nµo ®Òu ph¶i trÝch khÊu hao. KhÊu hao TSC§ cã thÓ tiÕn hµnh theo nhiÒu ph­¬ng ph¸p kh¸c nhau, viÖc lùa chän ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao ph¶i phï hîp víi lîi Ých kinh tÕ mµ tµi s¶n ®ã ®em l¹i cho doanh nghiÖp. Ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­îc lùa chän ph¶i ®¶m b¶o thu håi vèn nhanh, ®Çy ®ñ vµ phï hîp víi tõng TSC§ cô thÓ cña doanh nghiÖp: Ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng: TØ lÖ khÊu hao TSC§ (%) = 1 x 100998 theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng Thêi gian sö dông cña TSC§ Møc khÊu hao ph¶i tÝnh b×nh qu©n n¨m = Gi¸ trÞ TSC§ ph¶i khÊu hao x TØ lÖ khÊu hao b×nh qu©n n¨m Gi¸ trÞ TSC§ ph¶i khÊu hao = Sè n¨m sö dông Møc khÊu hao ph¶i tÝnh = Møc khÊu hao b×nh qu©n n¨m b×nh qu©n hµng th¸ng 12 th¸ng §èi víi TSC§ sau khi söa ch÷a, n©ng cÊp hoµn thµnh møc khÊu hao míi trÝch hµng th¸ng ®­îc tÝnh theo c«ng thøc sau: Møc khÊu hao = Gi¸ trÞ cßn l¹i tr­íc khi n©ng cÊp + Gi¸ trÞ n©ng cÊp x 12 th¸ng ph¶i trÝch hµng th¸ng Sè n¨m ­íc tÝnh sö dông sau khi söa ch÷a Thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i c«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå: C¸c nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn TSC§: C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå ho¹t ®éng kinh doanh trong lÜnh vùc th­¬ng m¹i, dÞch vô. Víi thêi gian ho¹t ®éng ®­îc 3 n¨m, vµ cung cÊp dÞch vô lµ chñ yÕu nªn TSC§ cña ®¬n vÞ chñ yÕu lµ nhµ cöa, m¸y mãc vµ thiÕt bÞ hç trî søc khoÎ.... TrÝch dÉn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh n¨m 2006: M· sè Tªn TK Sè d­ ®Çu kú Sè ph¸t sinh trong kú Sè d­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã Nî Cã Lo¹i II: Tµi s¶n cè ®Þnh 211 TSC§ 48.905.000 145.000.000 15.915.000 162.075.000 2112 v¨n phßng 32.990.000 32.990.000 2113 m¸y photocopy 15.915.000 15.915.000 2114 «t« 8 chç 145.000.000 145.000.000 C¬ cÊu tØ träng cña tõng lo¹i tµi s¶n trong tæng tµi s¶n TØ träng tõng lo¹i TSC§ = Nguyªn gi¸ tõng lo¹i TSC§ x 100 Tæng nguyªn gi¸ TSC§ C«ng thøc nµy cho ta biÕt tØ träng cña tõng lo¹i TSC§ trong c¬ cÊu TSC§ cña ®¬n vÞ ¸p dông c«ng thøc tØ träng, xö lý sè liÖu cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ta cã c¬ cÊu cña tõng lo¹i TSC§ nh­ sau: V¨n phßng = (32.990.000 x 100)/ 162.075.000 = 10,35% Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i = (145.000.000 x 100)/ 162.075.000 = 89,65% Trong c¸c tµi s¶n cè ®Þnh cña ®¬n vÞ th× ph­¬ng tiÖn vËn t¶i chiÕm tØ träng lín nhÊt lµ 89,65%, gÊp 4,39 lÇn so víi v¨n phßng. §ã lµ ®iÒu hîp lý ®èi víi doanh nghiÖp th­¬ng m¹i dÞch vô v× lo¹i h×nh kinh doanh nµy cã nhu cÇu lín h¬n vÒ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i. KÕ to¸n t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh: 3.2.1 Thñ tôc chøng tõ: T¨ng TSC§: QuyÕt ®Þnh mua s¾m TSC§ Hîp ®ång kinh tÕ Ho¸ ®¬n, phiÕu chi Biªn b¶n giao nhËn TSC§ ThÎ TSC§ Gi¶m TSC§: QuyÕt ®Þnh thanh lý TSC§ Ho¸ ®¬n ,phiÕu thu ThÎ TSC§ 3.2.2 C¸c nghiÖp vô t¨ng gi¶m TSC§ ph¸t sinh trong th¸ng 06/2006 - Ngµy 10/06/2006 mua 1 «t« 8 chç ngåi, thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. Nguyªn gi¸ TSC§ lµ 145.000.000®, thêi gian khÊu hao lµ 3 n¨m kÓ tõ 2006. - Ngµy 12/06/2006 thanh lý 1 m¸y photocopy Shap 2030 nguyªn gi¸ lµ 15.915.000®, gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ lµ 10.941.563®, gi¸ trÞ ®­îc chÊp nhËn lµ 4.973.437® Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc ********** Hîp ®ång kinh tÕ Sè: 105DH - C¨n cø ph¸p lÖnh hîp ®ång kinh tÕ ban hµnh ngµy 25/ 09/ 1989 cña héi ®ång nhµ n­íc vµ nghÞ ®Þnh sè 17/H§BT ngµy 16/ 01/ 1990 cña héi ®ång bé tr­ëng qui ®Þnh chi tiÕt thi hµnh ph¸p lÖnh nµy - C¨n cø nghÞ ®Þnh sè 38 ngµy 10/ 04/ 1998 cña héi ®ång bé tr­ëng liªn kÕt kinh tÕ trong s¶n xuÊt l­u th«ng vµ dÞch vô H«m nay ngµy 20/ 01/ 2005 chóng t«i gåm cã: Bªn A: C«ng Ty TNHH Th­¬ng m¹i §«ng Hµ (Bªn b¸n) §Þa chØ:75 TuÖ TØnh- Hµ Néi §iÖn tho¹i: (04)9431078 M· sè thuÕ: 0100509922 T¹i NHCT khu vùc II – Hai Bµ Tr­ng – Hµ néi Ng­êi ®¹i diÖn: ¤ng Lª Xu©n DuÖ Chøc vô: Gi¸m §èc Bªn B: C«ng Ty CP D­¬ng Hå (Bªn mua) §Þa chØ: TÇng 4, Sè 7 §inh Tiªn Hoµng – Hµ Néi §iÖn tho¹i: (04)9362786 M· sè thuÕ: 0101437244 Tµi kho¶n sè: 10002923 T¹i NHTMCP Quèc TÕ ViÖt Nam Ng­êi ®¹i diÖn: ¤ng NguyÔn V¨n ThuËn Chøc vô : Gi¸m §èc §iÒu 1: Néi dung Bªn A ®ång ý b¸n cho bªn B « t« con 8 chç nh·n hiÖu MEFA, sè lo¹i A5 LAVI 304N, lo¹i SAGACO- H, mÇu vµng STT Tªn Hµng Ho¸ §VT Sè L­îng §¬n Gi¸ Thµnh TiÒn 01 ¤t« SAGACO- H ChiÕc 01 145.000.000 145.000.000 Tæng céng 145.000.000 B»ng ch÷: Mét tr¨m bèn m­¬i l¨m triÖu ®ång ( Gi¸ trªn d· bao gåm thuÕ VAT) §iÒu 2: Quy c¸ch, chÊt l­îng hµng ho¸ 1. Xe míi 100% ®­îc l¾p r¸p t¹i nhµ m¸y « t« Sµi gßn d­íi d¹ng CKD 2. S¶n xuÊt n¨m 2004 3. Sè khung:003935 4. Sè m¸y: 405313756 §iÒu 3: Ph­¬ng thøc thanh to¸n Bªn B sÏ thanh to¸n cho bªn A lµm 2 ®ît: §ît 1: Bªn B sÏ thanh to¸n cho bªn A 100.000.000 VN§ ngay sau khi ký hîp ®ång. §ît 2: Bªn B sÏ giao hÕt sè tiÒn cßn l¹i lµ 45.000.000 VN§ vµo lÇn thanh to¸n cuèi cïng §iÒu 4: Giao hµng Sau khi bªn A nhËn ®­îc sè tiÒn theo qui ®Þnh t¹i ®iÒu 3 bªn B uû quyÒn cho bªn A lµm thñ tôc ®¨ng ký l­u hµnh. Hµng sÏ ®­îc giao tËn tay cho bªn B sau khi xe ®· cã biÓn kiÓm so¸t cïng giÊy hÑn nhËn ®¨ng ký l­u hµnh Bªn a cã tr¸ch nhiÖm giao kÌm theo toµn bé giÊy tê liªn quan ®Õn xe theo qui ®Þnh cña ph¸p luËt §iÒu5 :§iÒu kho¶n chung - Hai bªn cam kÕt thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c ®iÒu kho¶n ghi trong hîp ®ång nµy - Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn hîp ®ång nÕu cã g× v­íng m¾c hai bªn gi¶i quyÕt b»ng th­¬ng l­îng trªn tinh thÇn hîp t¸c hiÓu biÕt vµ ®¶m b¶o quyÒn lîi cña nhau. Trong tr­êng hîp kh«ng gi¶i quyÕt ®­îc bªn thiÖt h¹i cã quyÒn d­a sù viÖc lªn tµo ¸n kinh tÕ HN ®Ó gi¶i quyÕt, ph¸n quyÕt cña toµ ¸n lµ quyÕt ®Þnh cao nhÊt mµ 2 bªn cïng thèng nhÊt thùc hiÖn - Hîp ®ång ®­îc lËp thµnh 4 b¶n mçi bªn gi÷ 2 b¶n cã gi¸ trÞ ph¸p lý nh­ nhau vµ cã hiÖu lùc kÓ tõ ngµy ký §¹i diÖn bªn A §¹i diÖn bªn B PhiÕu chi Sè: MÉu sè:02 - TT Ngµy 10/ 06/ 2006 Q§1141 – TC / C§KINH Ngµy 1/ 11/ 1995 Ng­êi nhËn tiÒn: TrÇn Song Thu §Þa chØ : Phßng kÕ to¸n C«ng ty CP D­¬ng Hå LÝ do chi : Thanh to¸n tiÒn mua «t« cña C«ng ty TM §«ng Hµ Sè tiÒn : 145.000.000 B»ng ch÷ : mét tr¨m bèn m­¬i l¨m triÖu ®ång Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp Thñ quû Biªn b¶n giao nhËn tsc® Ngµy 10/ 06/ 2006 Biªn b¶n giao nhËn TSC§ gåm cã: A/ §¹i diÖn bªn giao: ¤ng: Lª Xu©n DuÖ Chøc vô : Gi¸m ®èc B/ §¹i diÖn bªn nhËn: ¤ng: NguyÔn V¨n ThuËn Chøc vô : Gi¸m ®èc C/ §Æc ®iÓm giao nhËn TSC§: T¹i c«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå x¸c nhËn vÒ viÖc giao nhËn TSC§ nh­ sau: ThÞ tr­êng Tªn, ký hiÖu m· qui c¸ch TSC§ Sè hiÖu TSC§ N¨m ®­a vµo sö dông Nguyªn gi¸ S¶n xuÊt Tµi liÖu kü thuËt kÌm theo 01 ¤t« 8 chç 2005 145.000.000 L¾p r¸p t¹i Sµi Gßn Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËn Ng­êi giao C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§, kÕ to¸n TSC§ më thÎ TSC§ vµ vµo sæ TSC§ nh­ sau: thÎ tµi s¶n cè ®Þnh sè :105DH ngµy 10 th¸ng 06 n¨m 2006 C¨n cø biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè / BBGN,ngµy - Tªn, ký hiÖu, m·, quy c¸ch TSC§: - N­íc s¶n xuÊt: - Bé phËn qu¶n lý sö dông: c«ng ty cæ D­¬ng Hå - N¨m sö dông: - §×nh chØ sö dông TSC§ ngµy ……… th¸ng………. n¨m - Lý do ®×nh chØ: Sè hiÖu chøng tõ Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ Ngµy, th¸ng n¨m DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ N¨m Gi¸ trÞ hao mßn Céng dån 10/06/2006 ¤t« 8 chç 145.000.000 Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè ……. Ngµy……. th¸ng …… n¨m KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp Ho¸ ®¬n (gtgt) §¬n vÞ b¸n : C«ng ty Th­¬ng M¹i §«ng Hµ §Þa chØ :75 TuÖ TÜnh- Hµ Néi M· sè thuÕ: 0100509922 §«n vÞ mua : C«ng ty Cæ PhÇn D­¬ng Hå §Þa chØ : TÇng 4,nhµ sè 7 §inh Tiªn Hoµng- Hµ Néi M· sè thuÕ:0101437244 Tªn hµng ho¸, dÞch vô Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn « t« 8 chç 01 130.500.000 130.500.000 ThuÕ GTGT 14.500.000 Tæng thanh to¸n 145.000.000 Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc ®¬n xin thanh lý KÝnh göi :Ban gi¸m ®èc c«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå phßng hµnh chÝnh xin thanh lý mét m¸y photocopy nh·n hiÖu SHAP 2030 cña nhËt ®­îc mua tõ th¸ng 06/2004 Nguyªn gi¸ 15.915.000 ®· khÊu hao:10.941.563 Gi¸ trÞ cßn l¹i: 4.973.437. HiÖn m¸y ®· bÞ h­ háng. §Ò nghÞ ban gi¸m ®èc C«ng ty CP D­¬ng Hå xÐt duyÖt cho v¨n phßng ®­îc thanh lý chiÕc m¸y photocopy theo ®óng thñ tôc quy ®Þnh RÊt mong sù quan t©m gióp ®ì Phßng hµnh chÝnh N¬i nhËn: C«ng ty CP D­¬ng Hå.Sau khi cã ý kiÕn ®ång ý cho thanh lý, tiÕn hµnh lËp biªn b¶n thanh lý TSC§ nh­ sau: Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc Biªn b¶n thanh lý TSC§ Sè: 01 H«m nay, ngµy 12/06/2006 Héi ®ång thanh lý tµi s¶n gåm: ¤ng: NguyÔn V¨n ThuËn Gi¸m ®èc c«ng ty Bµ : Ng« ThÞ H»ng Thµnh viªn héi ®ång qu¶n trÞ Ba: TrÇn Song Thu KÕ to¸n tr­ëng §· cïng nhau tiÕn hµnh thanh lý TSC§ - Tªn,ký hiÖu,qui c¸ch,cÊp hµng TSC§:M¸y photocopy SHAP 2030 - N­íc s¶n xuÊt: NhËt B¶n - N¨m ®­a vµo sö dông: th¸ng 06/2004 - Nguyªn gi¸ TSC§: 15.915.000 - Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§: 4.973.437 - T×nh tr¹ng thùc tÕ:M¸y ®· háng,x¸c ®Þnh b¸n thu håi phÕ liÖu tèi thiÓu 1.000.000 biªn b¶n lËp xong håi 14h cïng ngµy. Phßng kÕ to¸n Gi¸m ®èc c«ng ty B¶ng kª ph©n lo¹i Bªn cã TK 2115 Ngµy 12/06/2006 Sè 03/BK STT Néi dung Sè tiÒn Ghi bªn nî c¸c TK 214 811 1 Thanh lý m¸y photocopy SHAP 2030 15.915.000 10.941.563 4.973.437 Céng 15.915.000 10.941.563 4.973.437 C¨n cø vµo b¶ng kª ph©n lo¹i kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 214: 10.941.563 Nî TK 811: 4.973.437 Cã Tk 211: 15.915.000 Sæ NhËt ký sæ c¸i: NTGS Chøng tõ DiÔn gi¶i TK 111 TK 112 TK 211 TK 214 SH NT Nî Cã Nî Cã Nî Cã Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 15.915.000 10.941.563 10/06/2006 10/06/06 Mua «t« 145.000.000 145.000.000 43.500.000 12/06/2006 12/06/06 Thanh lý m¸y photocopy Shap 2030 15.915.000 10.941.563 Céng ph¸t sinh 145.000.000 145.000.000 15.915.000 10.941.563 43.500.000 Sè d­ cuèi kú 145.000.000 43.500.000 Ph­¬ng h­íng gi¶i ph¸p hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n TSC§ t¹i c«ng ty Cæ PhÇn D­¬ng Hå: Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty Cæ PhÇn D­¬ng Hå: * Sau nhiÒu n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn, cho ®Õn nay c«ng ty D­¬ng Hå ®· t¹o d­îc chç ®øng v÷ng ch¾c trªn thÞ tr­êng. Cã ®­îc kÕt qu¶ ®ã lµ nhê cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña c«ng t¸c kÕ to¸n. kÕ to¸n TSC§ tuy chØ lµ mét thµnh phÇn cña c«ng t¸c kÕ to¸n nh­ng qua ®ã ta n¾m ®­îc t×nh h×nh sö dông vèn cè ®Þnh cña c«ng ty. NhiÒu n¨m qua c«ng ty lu«n quan t©m ®Õn viÖc ®æi míi, n©ng cÊp TSC§, cñng cè vèn cè ®Þnh nh»m sö dông cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh d­îc tèt h¬n. MÆc dï vËy, qua thùc tr¹ng qu¶n lý TSC§ vµ h¹ch to¸n TSC§ cña c«ng ty cßn nh÷ng h¹n chÕ tån t¹i cÇn ®­îc kh¾c phôc ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§. * Tån t¹i hiÖn nay: - tån t¹i trong hÖ thèng sæ s¸ch: hiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc NhËt ký- sæ c¸i ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. HÖ thèng sæ kÕ to¸n cña c«ng ty míi chØ theo dâi ®­îct×nh h×nh sö dông TSC§, ë tõng bé phËn ®Ó ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cho tõng bé phËn mét c¸ch chÝnh x¸c *Trong c«ng t¸c qu¶n lý TSC§, kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ lµ biÖn ph¸p b¶o toµn vèn cho c«ng ty. Song viÖc kiÓm tra sè l­îng, ®¸nh gi¸ TSC§ nhiÒu khi cßn mang tÝnh t­¬ng ®èi, v× vËy kh«ng ®¹t ®­îc kÕt qu¶ chÝnh x¸c vÒ thùc tr¹ng TSC§ cña c«ng ty. TSC§ h­ háng ch­a cã biÖn ph¸p söa ch÷a kÞp thêi. Nh÷ng TSC§ mÊt m¸t, thiÕu hôt ch­a x¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n xö lý tr¸ch nhiÖm vËt chÊt. *VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n, do c«ng ty kh«ng tiÕn hµnh lËp kkÕ ho¹ch söa ch÷a lín TSC§ kh«ng thùc hiÖn ®­îc g©y ®ét biÕn ®Õn gi¸ thµnh khi cã chi phÝ söa ch÷a lín ph¸t sinh. *ViÖc ®¸nh gi¸ ph©n tÝch sö dông TSC§ cña c«ng ty, kh«ng ®­îc tiÕn hµnh th­êng xuyªn, Ýt nhiÒu ¶nh h­ëng ®Õn hiÖu qu¶ ®Çu t­ TSC§. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ cña c«ng ty Cæ PhÇn D­¬ng Hå: C¨n cø vµo nh÷ng tån t¹i vµ khã kh¨n hiÖn nay trong c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n cña c«ng ty, c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh cña nhµ n­íc vµ bé tµi chÝnh em xin cã mét vµi ý kiÕn sau ®©y hy väng sÏ gãp phÇn n©ng cao chÊt l­îng qu¶n lý vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ cña c«ng ty D­¬ng Hå - VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n, c«ng ty nªn më thªm sæ theo dâi TSC§ cho tõng ®¬n vÞ, tõng bé phËn ®Ó hµng th¸ng trÝch khÊu hao TSC§ chÝnh x¸c, cã thÓ theo dâi kÞp thêi t×nh h×nh sö dông TSC§ ë c¸c ®¬n vÞ mét c¸ch ®Çy ®ñ vÒ gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt. - C«ng ty nªn cã nh÷ng gi¶i ph¸p vÒ tr¸ch nhiÖm vËt chÊt ®èi víi c¸c bé phËn, c¸c ®¬n vÞ trong viÖc b¶o qu¶n, b¶o ®¶m an toµn cho TSC§ mÊt m¸t h­ háng. -Hµng n¨m c«ng ty nªn cã kÕ ho¹ch söa ch÷a lín TSC§, ®Ó kÕ to¸n thùc hiÖn ®­îc c«ng viÖc trÝch tr­íc hoÆc ph©n bæ dÇn chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ trong kú,tr¸nh t×nh tr¹ng t¨ng ®ét biÕn vÒ gi¸ thµnh s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng æn ®Þnh. - §¹i ®a sè TSC§ trùc tiÕp phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh hiÖn cã cña c«ng ty lµ thiÕt bÞ v¨n phßng nh­: m¸y vi tÝnh, m¸y photo, tñ l¹nh, ®iÒu hoµ…. ®Ó khøc phôc t×nh tr¹ng hao mßn v« h×nh do sù ph¸t triÓn nhanh cña khoa häc, kü thuËt c«ng nghÖ c«ng ty nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao luü tho¸i ®Ó cã thÓ nhanh chãng ®æi míi d­îc trang thiÕt bÞ, t¹o ra n¨ng lùc s¶n xuÊt, ®ã cã nh÷ng TSC§ tiªn tiÕn h¬n. KÕt luËn TSC§ nãi chung, m¸y mãc thiÕt bÞ nãi lªn tr×nh ®é s¶n xuÊt kü thuËt tiªn tiÕn, kü n¨ng s¶n xuÊt tinh x¶o ®ã lµ t­ liÖu s¶n xuÊt quan träng quyÕt ®Þnh n¨ng xuÊt lao ®éng cao hay thÊp, nh­ vËy nã rÊt cÇn cho mäi ngµnh s¶n xuÊt trong x· héi. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp nghiªn cøu t¹i c«ng ty Cæ PhÇn D­¬ng Hå ®­îc sù gióp ®ì tËn t×nh, chØ b¶o cô thÓ cña c¸c c¸n bé phßng kÕ to¸n em ®· ®i s©u t×m hiÓu vµ hiÓu biÕt vÒ c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n tµi chÝnh.Víi chuyªn ®Ò TSC§ nµy, thêi gian thùc tËp, nghiªn cøu qu¸ Ýt ái ®ång thêi víi tr×nh ®é vµ sù hiÓu biÕt cßn non trÎ vµ nhiÒu h¹n chÕ, kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt nªn trong b¸o c¸o chØ míi nªu lªn mét sè nÐt c¬ b¶n vµ ë mét thêi ®iÓm ng¾n ngñi ®Ó tham gia gãp phÇn nhá víi c«ng ty trong qu¶n lý tµi s¶n träng yÕu cña m×nh. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù gãp ý cu¨ c¸c ®ång chÝ l·nh ®¹o vµ phßng nghiÖp vô cña c«ng ty,cña c¸c thÇy c« gi¸o ®Ó b¶n chuyªn ®Ò nµy ®­îc hoµn thiÖn c¶ vÒ lý thuyÕt lÉn thùc tiÔn gióp em vËn dông tèt c«ng t¸c sau nµy! Môc lôc Lêi nãi ®Çu 1 PhÇn I: Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå 2 I. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh, ph¸t triÓn cña C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå 2 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh, ph¸t triÓn, chøc n¨ng, nhiÖm vô cña C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå 2 2. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý hµnh chÝnh cña C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå 3 II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå 4 III. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n ®­îc ¸p dông t¹i C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå 5 IV. KÕ ho¹ch 3 n¨m cña C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå 7 PhÇn II: NhËt ký thùc tËp 8 I. NhËt kú thùc tËp 8 II. C¸c phßng ban ®· ®Õn 8 III. C¸c tµi liÖu ®· tham kh¶o 8 PhÇn III: Thùc tr¹ng kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå 9 I. Kh¸i qu¸t chung vÒ t×nh h×nh TSC§ t¹i c C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå 9 1. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ yªu cÇu vÒ tµi s¶n cè ®Þnh 9 2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ TSC§ 9 3. Thñ tôc t¨ng gi¶m TSC§, chøng tõ kÕ to¸n vµ kÕ to¸n chi tiÕt TSC§ 11 4. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§ 12 5. KÕ to¸n khÊu hao TSC§ 15 II. Thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i c«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå 18 III. Ph­¬ng h­íng gi¶i ph¸p hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty cæ phÇn D­¬ng Hå 27 KÕt luËn 29

Các file đính kèm theo tài liệu này:

  • doc35965.DOC
Luận văn liên quan