Báo cáo Thực tập tại Công ty Cổ phần INDECO

LêI NãI §ÇU Tµi chÝnh lu«n ®ãng mét vai trß quan träng, lµ tæng hßa c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ trong mét ®Êt n­íc còng nh­ trong mét doanh nghiÖp. H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét cÊu thµnh quan träng cña hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh, cã vai trß tÝch cùc trong c«ng cuéc qu¶n lý, ®iÒu hµnh còng nh­ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ. V× vËy kÕ to¸n cã vai trß quan träng kh«ng chØ víi ho¹t ®éng kinh tÕ Nhµ N­íc mµ cßn v« cïng cÇn thiÕt víi ho¹t ®éng cña Doanh nghiÖp. H¹ch to¸n kÕ to¸n kh«ng chØ lµ ph­¬ng thøc ®o l­êng vµ cung cÊp th«ng tin nh»m ®¸p øng yªu cÇu th«ng tin kinh tÕ mµ cßn lµ mét nghÖ thuËt quan s¸t, ghi chÐp, tæng hîp c¸c ho¹t ®éng cña Doanh nghiÖp nh»m cung cÊp th«ng tin cÇn thiÕt cho chñ Doanh nghiÖp, c¸c nhµ ®Çu t­, c¸c c¸ nh©n vµ tæ chøc cã liªn quan. Trong thêi gian häc tËp t¹i tr­êng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi, em ®· tiÕp thu ®­îc nh÷ng kiÕn thøc c¬ b¶n vÒ chyªn m«n. Ngoµi sù nç lùc, cè g¾ng cña b¶n th©n, em v« cïng biÕt ¬n c¸c thÇy c« gi¸o trong tr­êng ®· d×u d¾t em trong suet 4 n¨m häc qua. Bªn c¹nh ®ã, em còng xin c¶m ¬n c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n Cty Cæ phÇn INDECO n¬i em thùc tËp. Do tr×nh ®é chuyªn m«n vµ sô hiÓu biÕt cßn h¹n chÕ nªn trong qu¸ tr×nh thùc tËp vµ viÕt b¸o c¸o cßn nhiÒu sai sãt nªn em rÊt mong nhËn ®­îc sù ®ãng gãp vµ bæ sung tõ c¸c thÇy c« ®Ó kiÕn thøc cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. B¸o c¸o cña em gåm hai phÇn: PhÇn I : Tæng quan vÒ Cty Cæ phÇn INDECO PhÇn II : Mét sè ph©n hµnh lo¹i h×nh kÕ to¸n chñ yÕu cña c«ng ty PhÇn I Tæng quan vÒ c«ng ty cæ phÇn indeco 1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña Cty Cæ phÇn INDECO §/C: Sè 09 ph­êng H¶i Xu©n – TrÇn phó – Mãng C¸i – Qu¶ng Ninh. §T : (033)3778899 Fax : (033)3778888 Trong ®iÒu kiÖn toµn cÇu hãa vµ khu vùc hãa cña ®êi sèng kinh tÕ thÕ giíi cña thÕ kû 21, kh«ng mét quèc gia nµo cã thÓ ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ cña m×nh mµ kh«ng tham gia vµo qu¸ tr×nh héi nhËp quèc tÕ vµ khu vùc. §iÒu ®ã kh«ng ngo¹i trõ ®èi víi ViÖt Nam, ®Ó thùc hiÖn nhiÖm vô träng t©m lµ x©y dùng nÒn kinh tÕ, §¹i héi §¶ng Céng S¶n ViÖt Nam lÇn thø VIII tiÕp tôc kh¼ng ®Þnh ®­êng lèi ®æi míi vµ më cöa nÒn kinh tÕ, thùc hiÖn chiÕn l­îc CNH-H§H h­íng m¹nh vµo xuÊt - nhËp khÈu. §Ó t¨ng xuÊt khÈu trong thêi gian tíi, ViÖt nam chñ tr­¬ng kÕt hîp xuÊt khÈu nh÷ng mÆt hµng mµ ®Êt n­íc cã lîi thÕ t­¬ng ®èi (nh÷ng mÆt hµng xuÊt khÈu truyÒn thèng: hµng n«ng l©m thñy s¶n, kho¸ng s¶n, hµng giÇy dÐp vµ dÖt may) vµ mét sè mÆt hµng cã hµm l­îng kü thuËt c«ng nghÖ cao bao gåm: «t«, xe m¸y, hµng ®iÖn tö vµ dÞch vô phÇn mÒm ... Thµnh phè Mãng C¸i (tr­íc ®©y lµ thÞ x· Mãng C¸i), ®Æc thï lµ vïng ®Êt miÒn biªn giíi víi thÕ m¹nh lµ bu«n b¸n hµng hãa, bu«n b¸n ngo¹i tÖ vµ xuÊt nhËp khÈu tõ n­íc ngoµi vßa ViÖt Nam còng nh­ tõ ViÖt Nam ra n­íc ngoµi…®· lµm cho mét l­îng hµng hãa ®­îc l­u th«ng. NhËn thÊy thÕ m¹nh cña vïng ®Êt n¬i ®©y, th¸ng 3 n¨m 1999, Cty ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Mãng C¸i ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 326 Q§ - UB do tØnh Qu¶ng Ninh cÊp, giÊy chøng nhËn §¨ng kÝ kinh doanh sè 1385000258 do phßng ®¨ng kÝ kinh doanh Së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­ tØnh Qu¶ng Ninh cÊp. Tõ n¨m 1999 ®Õn n¨m 2008, qua 9 n¨m kh«ng ngõng ho¹t ®éng vµ ph¸t triÓn, hiÖn nay cty ®· cã thªm hai trô së t¹i H¹ Long vµ H¶i Phßng víi hai lÇn ®æi tªn. T3/1999 : Cty ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn Mãng C¸i T8/2008 : Cty cæ phÇn INDECO 2. NhiÖm vô s¶n xuÊt Ho¹t ®éng chÝnh cña c«ng ty lµ xuÊt nhËp khÈu hµng hãa víi ba h×nh thøc chÝnh sau: Kinh doanh kho ngo¹i quan (dÞch vô). Hµng t¹m nhËp t¸i xuÊt (dÞch vô). NhËp khÈu kinh doanh (B¸n cho néi bé). KÓ tõ khi thµnh lËp, nhiÖm vô chÝnh cña c«ng ty ®ãng vai trß lµ cÇu nèi xuÊt nhËp khÈu hµng hãa. NhËp khÈu mét sè lo¹i mÆt hµng chÝnh nh­ : ¤t«, m¸y tÝnh, mü phÈm, ®å néi thÊt, r­îu c¸c lo¹i, quÇn ¸o, ph©n ®¹m, cao su thiªn nhiªn… NhËp khÈu tõ c¸c n­íc : Trung Quèc, Hµn Quèc, Mü, Canada… N­íc xuÊt khÈu : ViÖt Nam, Trung Quèc Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng, ban l·nh ®¹o c«ng ty kh«ng chØ chó träng vµo doanh sè kinh doanh mµ cßn kh«ng ngõng n©ng cao møc sèng cña c«ng nh©n viªn, lu«n quan t©m ®Õn ®êi sèng nh©n viªn, ®µo t¹o ®éi ngò nh©n viªn chuyªn nghiÖp víi m«i tr­êng lµm viÖc n¨ng ®éng vµ tho¶i m¸i. Thu nhËp b×nh qu©n cña nh©n viªn 3 n¨m gÇn ®©y : N¨m 2006 : 2.500.000®/ng­êi/th¸ng N¨m 2007 : 3.000.000®/ng­êi/th¸ng N¨m 2008 : 3.500.000®/ng­êi/th¸ng Sè liÖu trªn cho thÊy møc sèng cña nh©n viªn ngµy cµng ®­îc n©ng cao, vµ chØ tiªu nµy cßn ®­îc thay ®æi theo chiÒu h­íng tèt trong nh÷ng n¨m tiÕp theo. TÝnh ®Õn cuèi n¨m 2007, tæng sè vèn cña c«ng ty lµ 100 tû ®ång. 3. §Æc ®iÓm c«ng t¸c qu¶n lý cña c«ng ty §èi víi mçi doanh nghiÖp hay mét ®¬n vÞ tæ chøc kinh tÕ nµo, mçi phÇn trong bé m¸y SXKD ®Òu cã chøc n¨ng, nhiÖm vô kh¸c nhau. Song bé m¸y qu¶n lý nµo còng cã quan hÖ víi nhau theo mét d©y chuyÒn nhÊt ®Þnh. Còng nh­ nhiÒu doanh nghiÖp kh¸c, cty Cæ phÇn INDECO cã bé m¸y qu¶n lý nh­ sau: S¬ ®å c¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý. Gi¸m ®èc P.Gi¸m ®èc Qu¶n lý kho b·i Ban ®iÒu chuyÓn xe Bé phËn b¸n hµng Phßng kinh doanh Phßng Hµnh chÝnh kÕ to¸n 3.2. Chøc n¨ng chÝnh cña c¸c phßng ban: 3.2.1. Gi¸m ®èc - Tæ chøc bé m¸y vµ trùc tiÕp ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh sao cho ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt, ®¸p øng ®­îc yªu cÇu b¶o toµn vµ ph¸t triÓn c«ng ty theo ph­¬ng h­íng vµ kÕ ho¹ch ®· ®­îc Ban l·nh ®¹o th«ng qua. - Xem xÐt, bæ nhiÖm vµ b·i miÔn tõ cÊp tr­ëng phßng vµ tæ c¸c tæ tr­ëng trë xuèng cña c«ng ty. - X©y dùng c¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh ho¹t ®éng c«ng ty, x©y dùng ®éi ngò c¸n bé, nh©n viªn cã phÈm chÊt tèt, n¨ng lùc cao ®Ó ®¶m b¶o ho¹t ®éng C«ng ty mét c¸ch cã hiÖu qu¶ vµ ph¸t triÓn vÒ l©u dµi, ban hµnh quy chÕ lao ®éng, tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng… ®· ®­îc th«ng qua, xÐt tuyÓn dông, kû luËt sa th¶i theo ®óng nh÷ng quy ®Þnh hiÖn hµnh cña bé LuËt lao ®éng. - LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh-®Çu t­-chØ tiªu hµng th¸ng, quý, n¨m vµ triÓn khai thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. - Ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ, c¸c v¨n b¶n giao dÞch víi c¸c c¬ quan chøc n¨ng phï hîp víi ph¸p luËt hiÖn hµnh, thùc hiÖn mäi chÕ ®é chÝnh s¸ch vµ luËt ph¸p Nhµ n­íc trong ho¹t ®éng cña c«ng ty. - Nghiªn cøu vµ ®Ò nghÞ trùc tiÕp c¸c ph­¬ng ¸n, biÖn ph¸p gi¶i quyÕt c¸c tr­êng hîp ph¸t sinh trong qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh C«ng ty v­ît qu¸ chøc n¨ng, quyÒn h¹n cña Gi¸m ®èc. - Ban hµnh c¸c hÖ thèng biÓu mÉu b¸o c¸o C«ng ty, c¸c ®Þnh møc, ®Þnh biªn vÒ lao ®éng, kü thuËt, chi phÝ, doanh thu… - B¸o c¸o b»ng v¨n b¶n cho Ban l·nh ®¹o mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty. 3.2..2 Phã gi¸m ®èc Lµ ng­êi trùc tiÕp gióp viÖc riªng cho gi¸m ®èc, vµ thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc do gi¸m ®èc ph©n c«ng, ®­îc Gi¸m ®èc ñy quyÒn b»ng c¸c v¨n b¶n ®Ó ký kÕt c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ. 3.2.3. Phßng hµnh chÝnh kÕ to¸n Lµ phßng cã nhiÖm vô gióp viÖc Gi¸m ®èc, chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña KÕ to¸n tr­ëng cty víi nhiÖm vô chÝnh lµ tæ chøc qu¶n lý kÕ to¸n trong ho¹t ®éng kinh doanh theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n Nhµ n­íc, ®ång thêi ghi chÐp, tËp hîp sè liÖu vµ ph©n tÝch hµng ngµy. LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt tµi chÝnh. Tæng hîp ghi chÐp ®Çy ®ñ chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Ph©n tÝch ph¶n ¸nh trung thùc t×nh h×nh tµi chÝnh cña cty, thÓ hiÖn râ rµng, minh b¹ch, ®óng ®¾n. Hµng th¸ng tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong cty. 3.2.4 Bé phËn b¸n hµng (Chi nh¸nh H¹ Long) B¸n bu«n, b¸n lÎ c¸c mÆt hµng néi thÊt gia ®×nh, v¨n phßng…Cung cÊp cho kh¸ch hµng c¸c s¶n phÈm vµ dÞch vô tèt nhÊt tõ h·ng néi thÊt Kenetic Th­îng H¶i. TËp hîp chi phÝ, gi¸ vèn, lîi nhuËn…vµ ®­îc h¹ch to¸n t¹i v¨n phßng Mãng C¸i. 3.2.5 Ban ®iÒu chuyÓn xe §iÒu chuyÓn xe cho c¸n bé vµ c«ng nh©n viªn. Theo dâi t×nh h×nh vËn chuyÓn cña c¸c Container chuyÓn hµng. Söa ch÷a khi xe gÆp sù cè, hang hãc. B¶o d­ìng vµ kiÓm tra xe. 3.2.6 Qu¶n lý kho b·i : NhËp xuÊt hµng hãa. KiÓm tra chÊt l­îng, b¶o qu¶n hµng hãa trong kho, chèng mèc háng, ch¸y næ… 3.2.7 Phßng kinh doanh : X©y dùng c¸c chØ tiªu, ph­¬ng ¸n kinh doanh cña cty trong mçi quý, n¨m. Lµm thñ tôc nhËp c¶nh, h¶i quan. 4. KÕt qu¶ thùc hiÖn mét sè chØ tiªu n¨m 2006 – 2007 KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2006 - 2007 §¬n vÞ tÝnh : VND ChØ tiªu N¨m 2006 2007 Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô C¸c kho¶n gi¶m trõ Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ dÞch vô Gi¸ vèn hµng b¸n Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ dÞch vô Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh Trong ®ã l·i vay ph¶i tr¶ Chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ QLDN LN thuÇn tõ H§KD Thu nhËp kh¸c Chi phÝ kh¸c Tæng lîi nhuËn kh¸c Tæng lêi nhuËn kÕ to¸n tr­íc thuÕ Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh Chi phÝ thuÕ TNDN ho·n l¹i Lîi nhuËn sau thuÕ TNDN L·i c¬ b¶n trªn cæ phiÕu 43.682.173.470 0 43.682.173.470 41.679.077.704 2.003.095.766 1.498.765 5.333.333 0 0 1.843.173.125 156.088.073 0 0 0 0 0 0 156.088,073 0 106.630.958.428 0 106.630.958.428 99.173.362.714 7.457.595.714 71.909.006 775.537.211 772.545.991 5.876.351.251 757.853.229 119.763.029 0 0 0 0 33.533.648 0 86.229.381 0 5. §Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n cña Cty C«ng ty cæ phÇn INDECO lµ mét doanh nghiÖp võa nªn h¹ch to¸n theo Q§ 48 - BTC (B¶ng hÖ thèng tµi kho¶n cã phô lôc cuèi b¸o c¸o). §¬n vÞ tiÒn tÖ : VN§ Kú kÕ to¸n : N¨m tµi chÝnh KÕ to¸n tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p KhÊu trõ H×nh thøc kÕ to¸n : NhËt ký chung Chøng tõ gèc NhËt ký chung Sæ C¸i c¸c TK B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Sæ Quü Sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n : TËp trung Tæ chøc bé m¸y KÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KT tiÒn mÆt KT ng©n hµng KT doanh thu KT tiÒn l­¬ng KT lËp b¶ng kª TQ KT doanh thu ngµy KT c«ng nî TL KT xö lý tai n¹n Thñ quü PhÇn II Mét sè ph©n hµnh lo¹i h×nh kÕ to¸n chñ yÕu KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ tiÒn göi ng©n hµng Chøng tõ sd : phiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu t¹m øng, phiÕu thanh to¸n t¹m øng TK kÕ to¸n sö dông : 1111, 1112, 1121, 1122 Thu håi tiÒn t¹m øng : Nî TK 1111 Cã TK 141 VD : PT 58 Cty cæ phÇn INDECO MÉu sè : 01-TT §C : sè 09 ph­êng H¶I Xu©n – Tr©n Phó – Mãng C¸i – Qu¶ng Ninh Ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña Bé Tµi ChÝnh PhiÕu thu Sè phiÕu thu : 58 Ngµy 20 th¸ng 8 n¨m 2008 TK nî TK cã Sè tiÒn 1111 141 14.686.000 Tªn ng­êi nép tiÒn: Bïi V¨n Ngäc §Þa chØ : V¨n phßng H¶i Phßng Lý do nép : Thu hoµn øng b»ng tiÒn mÆt phiÕu chi 81 Sè tiÒn : 14.686.000® B»ng ch÷ : M­êi bèn triÖu s¸u tr¨m t¸m m­¬i s¸u ngµn ®ång Chøng tõ kÌm theo : 02 chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn: ……………...……………………………………………………… Ngµy..20..th¸ng..8..n¨m 2008 Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn (Ký, ®ãng dÊu) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Chi tiÒn mua ®ång Nh©n d©n tÖ : Nî TK 331 Cã TK 1111 VD : PC 27 Cty cæ phÇn INDECO MÉu sè : 01-TT §C : sè 09 ph­êng H¶I Xu©n – Tr©n Phó – Mãng C¸i – Qu¶ng Ninh Ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC Ngµy 20/03/2006 cña Bé Tµi ChÝnh PhiÕu chi Sè phiÕu chi : 27 Ngµy 20 th¸ng 8 n¨m 2008 TK nî TK cã Sè tiÒn 331 1111 4.633.056.000 6428 1111 4.633.000 Tªn ng­êi nép tiÒn: L¨ng ThÞ Thanh HuyÒn 4.637.689.000 §Þa chØ : Thñ quü Lý do chi : Chi mua CYN tr¶ tiÒn hãa ®¬n sè 01, 02/01/08, PhÝ chuyÓn tiÒn Sè tiÒn : 6.637.689.000® B»ng ch÷ : S¸u tû s¸u tr¨m ba m­¬i b¶y triÖu s¸u tr¨m t¸m m­¬i chÝn ngµn ®ång ch½n./. Chøng tõ kÌm theo : 06 chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn b»ng ch÷ : ……………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Ngµy..20..th¸ng..8..n¨m 2008 Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn (Ký, ®ãng dÊu) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Chi lÖ phÝ h¶i quan : Nî 6422 Cã 1111 Bé tµi chÝnh céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam MÉu: 01 – LPHQ Tæng côc thuÕ §éc lËp – Tù do –H¹nh phóc Ký hiÖu : DG/2007 H¶i quan…………… biªn lai thu lÖ phÝ h¶I quan 0 0 3 4 7 5 0 (Liªn 2 : Giao cho ng­êi nép lÖ phÝ) Hä vµ tªn ng­êi nép tiÒn:…Cty cæ phÇn INDECO…………………………………………....... §Þa chØ:……………………Mãng C¸i…Qu¶ng Ninh…………………………………………. Thu lÖ phÝ h¶i quan:…………………………………………………………………………….. Theo giÊy b¸o nép lÖ phÝ H¶I quan sè:………………....ngµy…….th¸ng……n¨m2008……… HoÆc tê khai hµng NK, XK sè: …951/948/949/950…ngµy…….th¸ng……n¨m2008……... H×nh thøc thanh to¸n…………2155/2151/2152/2154………………………………... Sè tiÒn (ghi b»ng sè):…………..168.000®……………………………………………………. (ghi b»ng ch÷)…………………………………………………………………………………... ………………………………………………………………………………………………….. Ng­êi thu tiÒn Ngµy..18..th¸ng..11..n¨m 2008 (Ký, ®ãng dÊu thu tiÒn Ng­êi viÕt biªn lai ViÕt râ hä tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu) 2 .KÕ to¸n TSC§ - TSC§ cty gåm: 3 v¨n phßng vµ 3 kho b·i t¹i ba chi nh¸nh, 13 xe contemnor, 1 «t« bèn chç, 3 xe 12 chç - Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸: khi ®­a vµo sö ®©y lµ c¸c tµi s¶n cßn míi, gi¸ cña nã ®­îc tÝnh theo nguyªn gi¸ (tøc lµ toµn bé chi phÝ thùc tÕ mµ cty ®· bá ra ®Ó mua TSC§) - TK kÕ to¸n sö dông : 2111 Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc 2113 Ph­¬ng tiÖn vËn t¶I, truyÒn dÉn 2114 ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý - KÕ to¸n tæng hîp TSC§ 2.1 Ph©n lo¹i TSC§HH Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc : bao gåm v¨n phßng, kho b·i Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, truyÒn dÉn : gåm 13 ®Çu xe containor, xe con c¸n bé, xe ®­a ®ãn c«ng nh©n viªn. ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý : gåm thiÕt bÞ ®iÖn tö, m¸y vi tÝnh, m¸y fax… 2.2 KÕ to¸n t¨ng TSC§ BT1 : ghi t¨ng TSC§ do mua s¾m Nî TK 211 : nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng do mua s¾m Nî TK 1332 : thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 331…: BT2 : kÕt chuyÓn t¨ng nguån vèn t­¬ng ®­¬ng Nî TK 414 : gi¶m quü ®Çu t­ ph¸t triÓn Nî TK 4312 : gi¶m quü phóc lîi Nî TK 441 : gi¶m nguån vèn x©y dùng c¬ b¶n Cã TK 411 : t¨ng nguån vèn kinh doanh BT3 : hµng th¸ng tÝnh khÊu hao TSC§ Nî TK 6422 Cã TK 421 T¹i cty cæ phÇn INDECO, TSC§ ®­îc theo dâi t¹i phßng kÕ to¸n 3.KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. Ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng: qu¶n lý vµ h¹ch to¸n sö dông thêi gian lao ®éng. T¹i cty cæ phÇn INDECO sö dông b¶ng chÊm c«ng va phiÕu b¸o thªm giê ®­îc lËp riªng cho tõng bé phËn, phßng ban, cuèi th¸ng b¶ng chÊm c«ng ®­îc dïng ®Ó tËp hîp thêi gian lao ®éng vµ tÝnh l­¬ng cho tõng bé phËn. 3.1 TK kÕ to¸n sö dông - TK 334 : ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n, tiÒn c«ng, phô cÊp, BHXH, tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c 3341 : ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 3348 : ph¶i tr¶ ng­êi lao ®éng kh¸c - TK 338 : ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n BT1 : hµng th¸ng tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n viªn Nî TK 6421: ph¶i tr¶ nh©n viªn b¸n hµng Nî TK 6422 : ph¶i tr¶ cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 334 : tæng sè tiÒn l­¬ng vµ phô cÊp mang tÝnh chÊt tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ BT2 : TrÝch BHYT, BHXH, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh Nî TK 6421: phÇn tÝnh vµo chi phÝ BH Nî TK 6422 : phÇn tÝnh vµo chi phÝ QLDN Nî TK 334 : phÇn trõ vµo thu nhËp ng­êi lao ®éng Cã TK 338 : tæng sè KPC§, BHXH, BHYT ph¶i trÝch (SCT 3382 : trÝch KPC§) ( 3383 : trÝch BHXH) ( 3384 : trÝch BHYT) 4. KÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 4.1 §Æc ®iÓm nghiÖp vô b¸n hµng T¹i cty cæ phÇn INDECO, - §èi t­îng phôc vô : b¸n néi bé (chi nh¸nh H¹ Long) - Ph­¬ng thøc b¸n : b¸n bu«n hµng hãa vËn chuyÓn th¼ng cã tham gia thanh to¸n. Theo h×nh thøc nµy, cty sau khi nhËp khÈu hµng t¹i cöa khÈu sÏ dïng Cont cña cty hoÆc thuª xe ngoµi chuyÓn hµng ®Õn giao cho bªn mua (chi nh¸nh H¹n Long) t¹i ®Þa ®iÓm ®· tháa thuËn. 4.2 Chøng tõ kÕ to¸n sö dông - Hãa ®¬n GTGT hay Hãa ®¬n b¸n hµng - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chyÓn néi bé - C¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan 4.2 TK sö dông TK 512 “Doanh thu néi bé” : TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu do b¸n hµng hãa, dÞch vô trong néi bé, gi÷a c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc trong cïng cty 5121 : doanh thu b¸n hµng hãa TK 531 “Hµng hãa bÞ tr¶ l¹i” : TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu cña sè hµng hãa ®· tiªu thô vÞ tr¶ l¹i do kh«ng ®óng quy c¸ch TK 532 “Gi¶m gi¸ hµng b¸n” : TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh kho¶n gi¶m gi¸ cho kh¸ch hµng do hµng bÞ kÐm phÈm chÊt TK 521 “ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i”: TK nµy ®­îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i lín cho kh¸ch hµng theo tháa thuËn do mua víi sè l­îng lín 5211 “ChiÕt khÊu hµng hãa” TK632 “gi¸ vèn hµng b¸n” : dïng ®Ó theo dâi trÞ gi¸ vèn cña s¶n phÈm xuÊt b¸n trong kú. Bªn Nî : tËp hîp gi¸ vèn hµng tiªu thô trong kú vµ c¸c kho¶n ghi t¨ng gi¸ vèn hµng tiªu thô trong kú Bªn Cã : kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng tiªu thô trong kú vµ gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Ngoµi c¸c TK nãi trªn, trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TK kh¸c cã liªn quan nh­ : 131, 111, 333, 334, 421... 4.3 Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n (KÕ to¸n b¸n hµng néi bé). T¹i cty cæ phÇn INDECO lùa chän c¸ch sö dông ho¸ ®¬n chøng tõ nh­ sau : Dïng ho¸ ®¬n GTGT (hoÆc ho¸ ®¬n b¸n hµng) ®Ó lµm c¨n cø thanh to¸n vµ kª khai nép thuÕ GTGT ë tõng ®¬n vÞ BT1 : Khi xuÊt b¸n s¶n phÈm Nî TK 632 : gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 155 : xuÊt kho thµnh phÈm BT2 : Ph¶n ¸nh tæng gi¸ thanh to¸n cña hµng tiªu thô Nî TK 111, 112 : tæng gi¸ thanh to¸n Nî TK 131 : tæng gi¸ thanh to¸n b¸n chÞu Cã TK 5112 : doanh thu b¸n hµng Cã TK 3331 : thuÕ GTGT ph¶i nép BT3 : Tr­êng hîp kh¸ch hµng ®­îc h­ëng chiÕt khÊu thanh to¸n, sè tiÒn chiÕt khÊu ®­îc tÝnh vµo chi phÝ tµi chÝnh Nî TK 635 : t¨ng chi phÝ tµi chÝnh Cã TK 111, 112 : xuÊt tiÒn tr¶ cho ng­êi mua Cã TK 131 : trõ vµo sè tiÒn ph¶i thu ng­êi mua Cã TK 3388 : sè chiÕt khÊu chÊp nhËn nh­ng ch­a thanh to¸n BT4 : ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i Nî TK 521 : tËp hîp chiÕt khÊu th­¬ng m¹i Nî TK 3331 : thuÕ GTGT tr¶ l¹i cho kh¸ch hµng t­¬ng øng víi sè tiÒn CK ph¸t sinh Cã TK 131 : trõ vµo sè tiÒn ph¶i thu ng­êi mua BT5 : Gi¶m gi¸ hµng b¸n Nî TK 532 : tËp hîp gi¼m gi¸ hµng b¸n Nî TK 3331 : thuÕ GTGT tr¶ l¹i cho kh¸ch hµng t­¬ng øng víi sè tiÒn gi¶m ph¸t sinh Cã TK 111,112,131,3338... : sè tiÒn gi¶m gi¸ thùc tÕ ph¸t sinh ch­a tr¶ 5. KÕ to¸n vèn chñ së h÷u Cty cæ phÇn INDECO vèn do cæ ®«ng ®ãng gãp Nguyªn t¾c kÕ to¸n vèn chñ së h÷u - Nguyªn t¾c minh b¹ch - Nguyªn t¾c sö dông - Nguyªn t¾c chuyÓn dÞch - Nguyªn t¾c ph©n chia 5.1 KÕ to¸n nguån vèn chñ së h÷u TK 411 “Nguån vèn kinh doanh” : TK ®­îc më chi tiÕt theo tõng nguån h×nh thµnh theo tÝnh chÊt doanh nghiÖp vµ yªu cÇu th«ng tin qu¶n lý. Bªn Nî : ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh lµm gi¶m nguån vèn kinh doanh trong kú Bªn Cã : ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh lµm t¨ng nguån vèn trong kú D­ Cã : ph¶n ¸nh nguån vèn kinh doanh hiÖn cã cña doanh nghiÖp 5.2 Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n BT1 : NhËn vèn do cæ ®«ng ®ãng gãp Nî TK 111,112 : nhËn b»ng tiÒn Nî TK 211,213 : nhËn b»ng TSC§ Nî TK 133 : thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (nÕu cã) Cã TK 411 (chi tiÕt theo nguån) BT2 : Bæ sung vèn kinh doanh tõ lîi nhuËn Nî TK 421 : gi¶m lîi nhuËn kinh doanh Cã TK 411 (chi tiÕt theo nguån) BT3 : Bæ sung tõ chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ tµi s¶n Nî TK 412 : bæ sung tõ chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i TS Cã TK 411 (chi tiÕt theo nguån) 6. KÕ to¸n lîi nhuËn vµ ph©n phèi lîi nhuËn KÕt qu¶ ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp chÝnh lµ lîi nhuËn (l·i) hay lç cña mét thêi kú nhÊt ®Þnh bao gåm l·i (lç) cña mét kú s¶n xuÊt kinh doanh Theo chÕ ®é hiÖn hµnh (199/2004/N§ - CP) , theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ TNDN ®­îc ph©n phèi nh­ sau - Chia l·i cho c¸c thµnh viªn gãp vèn liªn kÕt theo quy ®Þnh cña hîp ®ång (nÕu cã) - Bï ®¾p c¸c kho¶n lç cña c¸c n¨m tr­íc ®· hÕt thêi h¹n ®­îc trõ vµo lîi nhuËn tr­íc thuÕ - TrÝch 10% vµo quü dù phßng tµi chÝnh, khi sè d­ quü b»ng 25% sè vèn ®iÒu lÖ th× kh«ng trÝch n÷a - TrÝch lËp c¸c quü ®Æc biÖt tõ lîi nhuËn sau thuÕ theo tû lÖ ®· ®­îc Nhµ n­íc quy ®Þnh ®èi víi cty ®Æc thï mµ Ph¸p luËt quy ®Þnh ph¶i trÝch lËp. - Sè cßn l¹i sau khi lËp c¸c quü quy ®Þnh t¹i c¸c ®iÒu trªn kho¶n nµy ®­îc ph©n phèi theo tû lÖ gi÷a vèn Nhµ n­íc ®Çu t­ t¹i cty vµ vèn cty tù huy ®éng b×nh qu©n trong n¨m. 6.1 Tµi kho¶n vµ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n TK 421 “Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi” : dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè lîi nhuËn sau thuÕ Bªn Nî : Sè lç vµ coi nh­ lç tõ c¸c ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp Ph©n phèi lîi nhuËn sau thuÕ Bªn Cã : Sè lîi nhuËn tõ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh vµ c¸c kho¶n kh¸c coi nh­ lîi nhuËn cña doanh nghiÖp Xö lý sè lç D­ Cã : sè lîi nhuËn sau thuÕ ch­a ph©n phèi D­ Nî : sè lç ch­a xö lý TK 4211 : LN ch­a ph©n phèi n¨m tr­íc TK 4212 : LN ch­a ph©n phèi n¨m nay TK 821 “Chi phÝ thuÕ TNDN” : dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ thuÕ TNDN ph¸t sinh trong n¨m lµm c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp 6.2. KÕ to¸n thanh to¸n víi Ng©n s¸ch vµ thuÕ TNDN BT1 : hµng quý, x¸c ®Þnh thuÕ TNDN ph¶i nép Nî TK 821 : chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh Cã TK 3334 : sè thuÕ TNDN ph¶i nép khi nép thuÕ TNDN cho ng©n s¸ch Nî TK 3334 : sè ®· t¹m nép Cã TK 111,112,311... BT2 : cuèi n¨m so s¸nh sè thuÕ TNDN thùc tÕ ph¶i nép, nÕu sè nép thùc tÕ > sè ®· t¹m nép, kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè ph¶i nép bæ sung b»ng bót to¸n Nî TK 821 : t¨ng chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh Cã TK 3334 : thuÕ TNDN ph¶i nép Ng­îc l¹i, nÕu nÕu sè nép thùc tÕ < sè ®· t¹m nép, kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè ph¶i nép bæ sung b»ng bót to¸n Nî TK 3334 : t¨ng sè ph¶i thu NS hoÆc gi¶m sè ph¶i nép kú tíi Cã 821 : gi¶m chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh BT3 : cuèi kú kÕ to¸n, so s¸nh tæng ph¸t sinh Nî víi tæng ph¸t sinh Cã TK 821, nÕu tæng Nî > Cã kho¶n chªnh lÖch ghi t¨ng chi phÝ trõ vµo kÕt qu¶ kinh doanh trong kú b»ng bót to¸n: Nî TK 911 : t¨ng chi phÝ trõ vµo kÕt qu¶ Cã TK 821 : kÕt chuyÓn chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh Ng­îc l¹i, nÕu tæng Nî < Cã kho¶n chªnh lÖch ghi t¨ng chi phÝ trõ vµo kÕt qu¶ kinh doanh trong kú b»ng bót to¸n: Nî TK 821 : kÕt chuyÓn kho¶n chªnh lÖch Cã TK 911 : t¨ng kÕt qu¶ kinh doanh 6.3 KÕ to¸n ph©n phèi lîi nhuËn sau thuÕ TNDN Nî TK 421 : gi¶m sè lîi nhuËn ch­a ph©n phèi n¨m nay Cã TK l.quan (3388, 111, 112...) : sè t¹m tr¶ hay ®· tr¶ cho c¸c ®èi t­îng Cã TK 411 : sè t¹m bæ sung nguån vèn kinh doanh Cã TK 336 (chi tiÕt ®¬n vÞ) : sè t¹m ph¶i nép cÊp trªn hay cÊp d­íi Cuèi n¨m, so s¸nh sè lîi nhuËn ph¶i ph©n phèi cho c¸c lÜnh vùc víi sè ®· t¹m ph©n phèi, nÕu thiÕu, sè ph©n phèi bæ sung ®­îc ghi nh­ trªn. Ng­îc l¹i, nÕu thõa th× ghi Nî TK cã liªn quan (418, 431, 1388, 111, 112, 411, 1368...) : thu håi sè ph©n phèi thõa Cã TK 421 : sè ph©n phèi thõa Sang ®Çu n¨m sau, tiÕn hµnh kÕt chuyÓn sè lîi nhuËn ch­a ph©n phèi n¨m nay thµnh lîi nhuËn ch­a ph©n phèi n¨m tr­íc b¨ng bót to¸n Nî TK 4212 : gi¶m lîi nhuËn n¨m nay Cã TK 4211 : t¨ng lîi nhuËn ch­a ph©n phèi n¨m tr­íc PhÇn III NhËn xÐt - kÕt luËn Thu hoạch của bản thân Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần INDECO em đã nhận được sự quan tâm, giúp đỡ tận tình của các thày cô giáo trong trường cũng như sự giúp đỡ của cô chú, anh chị trong công ty. Em đã hiểu sâu, hiểu rõ, hiểu đúng hơn về những kiến thức được học trong nhà trường, đồng thời được tiếp thu thêm các kiến thức mới trong thực tiễn để nắm bắt, học hỏi, thâm nhập thực hiện dễ hơn, củng cố và hoàn thiện kiến thức lý luận, tạo điều kiện cho em đi sâu nghiên cứu và hiểu rõ hơn về công tác tổ chức kế toán của công ty nói chung, và công tác tổ chức kế toán trong cty thực tế nói riêng. Qua đó em đã tìm ra những ưu điểm, nhược điểm và mạnh dạn đưa ra một số ưu, nhược điểm tồn tại trong công tác kế toán trong công ty và những một số ý kiến đề xuất của bản thân nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần INDECO