Báo cáo Thực tập tại công ty phát triển kỹ thuật xây dựng

Õt thóc kÕ to¸n thanh to¸n tiÕn hµnh b¶o qu¶n vµ l­u giÊy nî cïng giÊy ®Ò nghÞ vay t¹m øng, giÊy lÜnh tiÒn mÆt. §Þnh kú hµng th¸ng, kÕ to¸n thanh to¸n lËp mét b¶ng kª tiÒn vay ng©n hµng kÌm theo c¸c giÊy nhËn nî. KÕ to¸n tr­ëng kiÓm tra vµ ký duyÖt x¸c nhËn. 1.4. Tr×nh tù ghi sæ tiÒn mÆt, TGNH theo h×nh thøc nhËt ký chung. S¬ ®å : H¹ch to¸n tiÒn theo h×nh thøc nhËt ký chung. Chøng tõ gèc PhiÕu thu, phiÕu chi UNT, UNC NhËt ký chung Sæ c¸i TK 1111, TK 1121 B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n. B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng tæng hîp chi tiÕt. - B¸o c¸o quü - Sæ quü tiÒn mÆt - Sæ chi tiÕt - TK TGNH KÝ hiÖu: : Ghi hµng ngµy : Quan hÖ ®èi chiÕu : Ghi cuèi th¸ng 1.5. Mét sè ®¸nh gi¸, nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c tæ chøc vèn b»ng tiÒn ë C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng. TiÒn chi t¹m øng cho c¸c c«ng tr×nh chñ yÕu lµ tõ nguån tiÒn vay ng¾n h¹n. L·i suÊt th­êng kh¸ cao nªn chØ khi nµo c¸c xÝ nghiÖp cã nhu cÇu t¹m øng th× C«ng ty míi lËp giÊy nhËn nî. TiÒn sau khi mang vÒ sÏ ®­îc chuyÓn ngay ®Õn c¸c xÝ nghiÖp v× vËy l­îng tiÒn tån quü rÊt Ýt. V× vËy, t¹i C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng kh«ng cã kiÓm kª quü theo ®Þnh kú mµ chØ so s¸nh ®èi chiÕu sè d­ gi÷a kÕ to¸n thanh to¸n víi thñ quü. 2. H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu. Nguyªn vËt liÖu lµ mét yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. C¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu nh­ ®¸, c¸t, sái, v«i v÷a, xi m¨ng, s¾t thÐp,…cã ý nghÜa rÊt quan träng trong viÖc tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh. a) Tµi kho¶n vµ chøng tõ sö dông: C«ng ty giao viÖc cho c¸c xÝ nghiÖp, ®éi theo h×nh thøc kho¸n gän nªn viÖc t×m kiÕm nguyªn vËt liÖu lµ do c¸c ®éi, xÝ nghiÖp chø C«ng ty kh«ng cã nhiÖm vô t¹m øng. Vµ nguyªn vËt liÖu mua vÒ ®­îc chuyÓn th¼ng ch©n c«ng tr×nh nªn kh«ng tån t¹i kho ë C«ng ty. C¸c tµi kho¶n sö dông: TK 152: “Nguyªn vËt liÖu”. Tµi kho¶n nµy ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tiÓu kho¶n sau: TK152- xi m¨ng; TK 152- s¾t thÐp. TK 621: “ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu ë c¸c ®éi, xÝ nghiÖp”. Chøng tõ mµ C«ng ty sö dông ®Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu lµ phiÕu nhËp kho (PNK) vµ phiÕu xuÊt kho (PXK). b) Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ nguyªn vËt liÖu t¹i kho c«ng tr×nh: KÕ to¸n ®¬n vÞ sÏ kh«ng theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m nguyªn vËt liÖu ë kho c«ng tr×nh mµ c¸c c«ng tr×nh sÏ lµm nhiÖm vô nµy. C¸c c«ng tr×nh tù qu¶n lý nguyªn vËt liÖu, tù t×m kiÕm, tù xuÊt dïng, tù lËp phiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho,… Gi¸ xuÊt kho nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng tr×nh lµ gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. Khi ph¸t sinh nghiÖp vô t¨ng nguyªn vËt liÖu (mua ngoµi) nh©n viªn kÕ to¸n t¹i c¸c ®éi, xÝ nghiÖp sÏ ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 152,153: gi¸ mua c¶ thuÕ VAT. Cã TK 3386 : NhËp chi phÝ s¶n xuÊt. Khi xuÊt dïng nh©n viªn kÕ to¸n ®éi ghi: Nî TK621,627: Ghi t¨ng chi phÝ s¶n xuÊt. Cã TK 152,153: Ghi gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng. §Þnh kú cuèi th¸ng nh©n viªn kÕ to¸n hoÆc chñ nhiÖm c«ng tr×nh sÏ mang PNK, PXK cïng ho¸ ®¬n GTGT vÒ C«ng ty ®Ó kÕ to¸n lËp b¶ng kª chi phÝ: STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Tæng sè tiÒn Trong ®ã chi tiÕt Sè hiÖu Ngµy th¸ng VL-621 1331 Tæng céng c) Sæ tæng hîp vµ sæ chi tiÕt: §èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp- xuÊt t¹i ch©n c«ng tr×nh ®Þnh kú cuèi th¸ng kÕ to¸n phô tr¸ch ®éi, xÝ nghiÖp tËp trung ho¸ ®¬n mua hµng, phiÕu nhËp-xuÊt kho ®Ó lªn b¶ng kª ®¬n chi phÝ. d) Mét sè ®¸nh gi¸, nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng. - T¹i C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng mÆc dï xi m¨ng, s¾t thÐp ®­îc theo dâi nh­ nguyªn vËt liÖu nh­ng chóng mang tÝnh chÊt hµng ho¸ nhiÒu h¬n. Nh­ng ë phßng kÕ to¸n C«ng ty, kÕ to¸n sö dông TK 152 ®Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn vËt liÖu mµ kh«ng dïng TK 156. - Nguyªn vËt liÖu chØ ®­îc nhËp kho C«ng ty khi cã sù yªu cÇu tõ phÝa kh¸ch hµng vµ sau khi nhËp kho sÏ ®­îc chuyÓn ngay ®Õn cho kh¸ch hµng. Do ®ã l­îng hµng tån kho lµ kh«ng ®¸ng kÓ, v× vËy viÖc kiÓm tra lµ kh«ng th­êng xuyªn vµ ®¬n vÞ còng kh«ng ph¶i lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho vµ kh«ng sö dông TK 159. - ViÖc kh«ng tham gia qu¶n lý nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng tr×nh gióp phßng kÕ to¸n gi¶m bít c«ng viÖc vµ tr¸ch nhiÖm, ®ång thêi c¸c ®éi, xÝ nghiÖp l¹i chñ ®éng h¬n trong viÖc h¹ch to¸n vµ qu¶n lý nguyªn vËt liÖu. 3. H¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§): Tµi s¶n cè ®Þnh lµ nh÷ng tµi s¶n cã gi¸ trÞ lín, thêi gian së dông l©u dµi. TSC§ tham gia vµ nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh, gi¸ trÞ cña nã ®­îc chuyÓn dÇn vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm sau nhiÒu chu kú, nhiÒu giai ®o¹n qua h×nh thøc khÊu hao. C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng chØ h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh. Nh÷ng tµi s¶n nµy ®­îc ®Çu bëi nguång vèn cÊp tõ ng©n s¸ch, nguån vèn tù bæ sung…Bªn c¹nh nh÷ng tµi s¶n thuéc së h÷u cña C«ng ty, C«ng ty cßn ph¶i ®i thuª ng¾n h¹n mét sè lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ ®Æc biÖt phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh. a) Tµi kho¶n vµ hÖ thèng chøng tõ sö dông: §Ó ph¶n ¸nh sù t¨ng gi¶m TSC§ vµ c«ng t¸c trÝch khÊu hao, kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh sö dông TK 211 “tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh”; TK 214 “Hao mßn TSC§” vµ TK 009 “Nguån vèn khÊu hao”. TK 214 ®­îc chi tiÕt thµnh:- TK 21412: Hao mßn nhµ cöa. - TK 21413: Hao mßn m¸y mãc, thiÕt bÞ. - TK 21414: Hao mßn ph­¬ng tiÖn vËn t¶i truyÒn dÉn. - TK 21415: Hao mßn thiÕt bÞ dông cô qu¶n lý - TK 21417: Hao mßn giµn gi¸o cèp pha. - TK 21418: Hao mßn TSC§ kh¸c. C¸c chøng tõ TSC§ sö dông: - Biªn b¶n giao nhËn TSC§. - ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh. - Biªn b¶n thanh lý TSC§. - Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§. - B¶ng tÝnh khÊu hao TSC§. - B¶ng ph©n bæ khÊu hao. C¸c chøng tõ nµy t¹o thµnh 1 bé hå s¬ kÕ to¸n cña TSC§ ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó qu¶n lý. b) Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ. *) C¸c nghiÖp vô t¨ng TSC§ do mua s¾m: - Dùa vµo nhu cÇu cña ®¬n vÞ mµ thñ tr­ëng ®¬n vÞ lµm ®¬n tr×nh lªn Gi¸m ®èc Tæng C«ng ty chê ký duyÖt. - Sau khi ®­îc chÊp nhËn, C«ng ty lËp dù ¸n ®Çu t­, tiÕp ®ã C«ng ty sÏ thùc hiÖn thñ tôc ®Êu thÇu. - C«ng ty tiÕn hµnh ký hîp ®ång kinh tÕ víi nhµ cung cÊp ghi râ ph­¬ng ph¸p bµn giao, ph­¬ng thøc thanh to¸n…råi lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§. - Gi¸m ®èc Tæng C«ng ty sau khi nhËn ®­îc c«ng v¨n cña C«ng ty vÒ viÖc giao nhËn TSC§ sÏ cho phÐp C«ng ty ghi t¨ng TSC§. - KÕ to¸n TSC§ c¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ lËp thÎ TSC§, b¶ng tÝnh khÊu hao, sæ tæng hîp vµ chi tiÕt. Nî TK 2411: TSC§ mua qua l¾p ®Æt. Nî TK 211 : Nî TK 1332: Cã TK 1111, 1112: Thanh to¸n ngay b»ng tiÒn. Cã TK 3111: Mua TSC§ theo ph­¬ng thøc thanh to¸n chËm. Khi l¾p ®Æt xong: Nî TK 211: Cã TK 2411: *) Gi¶m TSC§ do thanh lý nh­îng b¸n: - Khi TSC§ trong C«ng ty qua cò kh«ng sö dông ®­îc hoÆc kh«ng cÇn dïng ®Õn th× C«ng ty sÏ tæ chøc héi ®ång thanh lý ®Ó ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ nh»m: xem xÐt hiÖn tr¹ng tµi s¶n, gi¸ trÞ hao mßn vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n. Sau ®ã héi ®ång lËp biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§. - Gi¸m ®èc C«ng ty göi th«ng b¸o cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc, rao b¸n vµ tËp hîp xin mua. - Cuèi cïng kÕ to¸n TSC§ huû thÎ TSC§, b¶ng tÝnh khÊu hao, ghi vµo sæ chi tiÕt, vµo nhËt ký chung vµ chuyÓn vµo sæ c¸i TK 211. BT1) Ghi gi¶m TSC§: Nî TK 2141: Gi¸ trÞ hao mßn. Nî TK 1388: Gi¸ trÞ cßn l¹i. Cã TK 211 : Nguyªn gi¸. BT2) Ph¶n ¸nh chi thanh lý nh­îng b¸n: Nî TK 811: Nî TK 133: Cã TK 1388: GÝa trÞ cßn l¹i. Cã TK 111, 338,… BT3) Thu tõ thanh lý nh­îng b¸n: Nî TK 111, 112, 338: Tæng sè tiÒn thu ®­îc. Cã TK 711 : Gi¸ kh«ng thuÕ. Cã TK 3331 : ThuÕ GTGT ph¶i nép. *) KÕ to¸n TSC§ ®i thuª vµ cho thuª ho¹t ®éng: +) KÕ to¸n TSC§ ®i thuª ho¹t ®éng: C¨n cø vµo nhiÖm vô thi c«ng, chñ nhiÖm c«ng tr×nh cã thÓ trùc tiÕp ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ thuª m¸y mãc thiÕt bÞ. Bé hå s¬ thuª m¸y bao gåm: - Hîp ®ång thuª m¸y. - Ho¸ ®¬n cña nhµ cung cÊp dÞch vô. - Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång kinh tÕ. ChuyÓn sang phßng kÕ to¸n ®Ó h¹ch to¸n vµ ghi sæ. - Khi nhËn TSC§ thuª: Nî TK 001: - Khi tr¶ TSC§ ®i thuª: Cã TK 001: - Thanh to¸n tiÒn thuª: Nî TK 6273, 6277: Nî TK 1331: Cã TK 111,112,331: +) KÕ to¸n TSC§ cho thuª: Phßng qu¶n ký thi c«ng cã tr¸ch nhiÖm lËp ®¬n gi¸ cho thuª ngoµi cô thÓ cho tõng lo¹i m¸y mãc th«ng qua hîp ®ång kinh tÕ. - Sè tiÒn thu ®­îc tõ viÖc cho thuª TSC§: Nî TK 111,112,131: Cã TK 515: Cã TK 3331: - Chi phÝ ph¸t sinh tõ viÖc cho thuª: Nî TK 635: Cã TK 2141 Cã TK 111,112,334… *) NghiÖp vô trÝch khÊu hao TSC§: - KÕ to¸n TSC§ tiÕn hµnh tÝnh khÊu hao theo ph­¬ng thøc khÊu hao ®Òu, c¨n cø vµo n¨ng lùc ho¹t ®éng cña C«ng ty, thêi gian së dông cña tµi s¶n mµ C«ng ty tù ®Ò ra tû lÖ còng nh­ møc trÝch khÊu hao theo th¸ng. - Hµng th¸ng, kÕ to¸n TSC§ tiÕn hµnh trÝch khÊu hao 1 lÇn, lËp b¶ng tÝnh khÊu hao cho tõng lo¹i TSC§ vµ ph©n bæ khÊu hao cho tõng bé phËn sö dông TSC§. Trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n ghi nhËt ký chung vµ ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i TK 214. - KhÊu hao TSC§ do TSC§ gi¶m: Nî TK 2141: Cã TK 211 : -Ph©n bæ khÊu hao TSC§ cho ®éi c«ng tr×nh vµ v¨n phßng C«ng ty: Nî TK 6274, 6424: Cã TK 2141: - Ph©n bæ khÊu hao giµn gi¸o, cèp pha cho c¸c xÝ nghiÖp: Nî TK 1365: Cã TK 2141: - TrÝch khÊu hao c¬ b¶n giµn gi¸o, cèp pha: Nî TK 1421: Cã TK 2141: c) Sæ tæng hîp, chi tiÕt vµ s¬ ®å h¹ch to¸n TSC§ : *) C¨n cø vµo chøng tõ gèc gåm biªn b¶n giao nhËn TSC§, biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§, biªn b¶n thanh lý TSC§, b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao kÕ to¸n TSC§ sÏ ph¶n ¸nh vµo sæ nhËt ký chung vµ sæ c¸i TK 211, TK 214, TK 627, TK 642. Tuú vµo tõng nghiÖp vô t¨ng gi¶m TSC§ liªn quan ®Õn lo¹i TSC§ nµo, bé phËn nµo mµ kÕ to¸n kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ghi chÐp sæ chi tiÕt TSC§. 4. H¹ch to¸n lao ®éng, tiÒn l­¬ng: Lao ®éng yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. TiÒn l­¬ng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña gi¸ c¶ søc lao ®éng, cã thÓ nãi tiÒn l­¬ng chÝnh lµ nh©n tè thóc ®Èy n¨ng suÊt lao ®éng. T¹i phßng kÕ to¸n C«ng ty, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 334, 338, 622, 642, 627 ®Ó theo dâi viÖc thanh to¸n vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. C¸c chøng tõ ®¬n vÞ sö dông nh­: Hîp ®ång giao kho¸n, b¶ng chÊm c«ng ph¶i ghi ®Çy ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn theo mÉu biÓu, cã ch÷ ký cña ng­êi chÊm c«ng, ng­êi giao kho¸n, nhËn kho¸n … H¹ch to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: Hµng n¨m, dùa trªn c¬ së doanh thu dù kiÕn, phßng lao ®éng sÏ lËp quü l­¬ng dù kiÕn theo c«ng thøc sau: Quü l­¬ng dù kiÕn = HÖ sè * Doanh thu dù kiÕn Møc l­¬ng chÝnh cña mçi c¸n bé, nh©n viªn C«ng ty ®­îc tÝnh trªn møc l­¬ng c¬ b¶n vµ hÖ sè. C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng chiÕm 25%, trong ®ã 19% tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý, 6% trõ vµo l­¬ng c¸n bé. Dùa vµo doanh thu dù kiÕn vµ doanh thu thùc hiÖn hµng th¸ng phßng lao ®éng tiÒn l­¬ng sÏ tÝnh ra møc l­¬ng thùc tÕ tõng ng­êi. Cuèi th¸ng, phßng lao ®éng tiÒn l­¬ng sÏ göi phßng tµi chÝnh kÕ to¸n b¶ng l­¬ng cña c¸c nh©n viªn vµ ghi râ chøc danh, møc l­¬ng, sè tiÒn ®· t¹m øng kú I, sè tiÒn cßn ®­îc lÜnh,…§Þnh kú ®Õn ngµy ph¸t l­¬ng c¸c nh©n viªn ë c¸c phßng ban ®Õn phßng kÕ to¸n nhËn. H¹ch to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®èi víi nh©n viªn: T¹i c¸c ®éi x©y l¾p, dùa vµo nhu cÇu cña tõng c«ng tr×nh mµ chñ nhiÖm c«ng tr×nh lËp hîp ®ång giao kho¸n. Hµng ngµy, theo khèi l­îng c«ng viÖc thùc hiÖn ®­îc mµ chñ nhiÖm c«ng tr×nh lËp b¶ng chÊm c«ng vµ chia l­¬ng. §Õn cuèi th¸ng nh©n viªn kÕ to¸n hoÆc chñ nhiÖm c«ng tr×nh sÏ mang vÒ phßng kü thuËt thi c«ng ®Ó x¸c ®Þnh ®¬n gi¸, c«ng kho¸n. Sau ®ã phßng lao ®éng tiÒn l­¬ng sÏ x¸c nhËn sè c«ng nh©n thîc tÕ cña mçi ®éi. Sau khi lÊy x¸c nhËn cÇn thiÕt, phßng kÕ to¸n sÏ lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng chi tiÕt tõng tæ, b¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng. §­îc sù ký duyÖt cña kÕ to¸n tr­ëng, thñ tr­ëng ®¬n vÞ, c¸c b¶ng nµy sÏ göi ®Õn thñ quü. KÕ to¸n thanh to¸n lËp phiÕu chi vµ thñ quü chi tiÒn. MÉu sæ 2: B¶ng thanh to¸n l­¬ng chi tiÕt. C«ng tr×nh………… ChuyÓn cho thñ quü ®Ó tr¶ l­¬ng tõ ngµy…. ®Õn ngµy…. Sè tiÒn……….. STT Hä vµ tªn Sè tiÒn thanh to¸n T¹m øng kúI Sè tiÒn cßn lÜnh kú II Ký nhËn Tæng ´´´ MÉu sæ 3: B¶ng tæng hîp thanh to¸n l­¬ng. C«ng tr×nh ………... STT Hä vµ tªn Sè tiÒn thanh to¸n Tæ thùc hiÖn T¹m øng kú I Sè tiÒn cßn lÜnh kú II Ký nhËn Tæng ´´´ Trªn c¬ së hîp ®ång giao kho¸n, b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n l­¬ng, kÕ to¸n ®éi, xÝ nghiÖp sÏ lËp b¶ng ph©n bæ l­¬ng. MÉu sæ 4: B¶ng ph©n bæ l­¬ng STT Néi dung Tæng tiÒn Ghi Cã TK 334, Nî c¸c TK 622 6271 Tæng Sæ s¸ch tæng hîp vµ chi tiÕt: Cuèi th¸ng khi nh©n viªn kÕ to¸n ®éi göi c¸c chøng tõ chøng minh vÒ viÖc tr¶ tiÒn l­¬ng, kÕ to¸n phô tr¸ch ®éi sÏ lËp b¶ng kª chi phÝ nh©n c«ng MÉu sæ 5: B¶ng kª chi phÝ nh©n c«ng STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Tæng ghi Cã TK 3386 Trong ®ã chi tiÕt ghi Nî Sè hiÖu Ngµy th¸ng TK 622 TK 6271 Ph©n bæ l­¬ng §Þnh kú cuèi th¸ng khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ do ®éi göi vÒ. KÕ to¸n C«ng ty míi ghi sæ nhËt ký chung 1 lÇn, ®ång thêi ghi sæ c¸i TK 622, 627, 3386. Sau khi lËp c¸c b¶ng kª, vµo sæ c¸i kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh l­u gi÷ c¸c hîp ®ång giao kho¸n, b¶ng thanh to¸n l­¬ng, b¶ng phªn bæ l­¬ng, b¶ng kª chi phÝ nh©n c«ng… 5. H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n: 5.1. Thanh to¸n víi nhµ cung cÊp vµ kh¸ch hµng: Phßng kÕ to¸n C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n sau: -TK 131: “Ph¶i thu kh¸ch hµng”. Chi tiÕt: +) TK 1311: Ph¶i thu kh¸ch hµng x©y l¾p. +) TK 1312: Ph¶i thu kh¸ch hµng dÞch vô xi m¨ng. +) TK1313: Ph¶i thu kh¸ch hµng dÞch vô kh¸c. -TK 331: “Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp”. C¸c chøng tõ mµ C«ng ty sö dông ®Ó thanh to¸n lµ: - Ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n b¸n hµng,… - Hîp ®ång nhËn thÇu gi÷a C«ng ty víi c¸c chñ ®Çu t­. - C¸c phiÕu thu- chi, uû nhiÖm thu, uû nhiÖm chi. §Ó theo dâi thanh to¸n víi nhµ cung cÊp vµ kh¸ch hµng, kÕ to¸n tæng hîp sö dông sæ chi tiÕt TK131, TK 331. Hµng ngµy c¨n cø vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n sÏ ghi vµo sæ nhËt ký chung sæ c¸i c¸c TK131, TK 331. TK 511,515, 711 TK 131 TK 111, 112, 152 S¬ ®å : H¹ch to¸n thanh to¸n víi kh¸ch hµng. Gi¸ b¸n Kh¸ch hµng tr¶ nî hoÆc ®Æt tr­íc TK 3331 ThuÕ S¬ ®å : H¹ch to¸n thanh to¸n víi nhµ cung cÊp. TK 152,153 TK 111,112 TK 331 NVL, CCDC mua ngoµi. C«ng ty tr¶ nî hoÆc øng tr­íc. TK 1331 ThuÕ VAT 5.2. Thanh to¸n néi bé trong C«ng ty. Do C«ng ty kho¸n gän cho c¸c ®éi vµ xÝ nghiÖp trùc thuéc nªn C«ng ty sÏ cÊp vèn cho c¸c ®éi 70% gi¸ trÞ c«ng tr×nh. VËy ®Ó ph¶n ¸nh l­îng tiÒn t¹m øng, chi phÝ phôc vô cho thi c«ng th× kÕ to¸n ®éi sö dông c¸c tµi kho¶n sau: - TK 1413: “T¹m øng chi phÝ giao kho¸n x©y l¾p néi bé”. TK 3386: “NhËn chi phÝ s¶n xuÊt”. C«ng ty kh«ng sö dông TK 136, TK 336 v× nh­ ta ®· nãi ë c¸c ®éi, xÝ nghiÖp x©y l¾p kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ®éc lËp. Hµng th¸ng, kÕ to¸n c¸c ®éi tËp hîp chøng tõ liªn quan ®Õn c¸c chi phÝ ph¸t sinh( Ho¸ ®¬n GTGT, b¶ng chÊm c«ng, giÊy biªn nhËn,…) vµ lËp c¸c b¶ng kª chi phÝ ®Ó C«ng ty theo dâi. Sau khi c«ng tr×nh ®­îc nghiÖm thu bµn giao C«ng ty ch­a thanh to¸n bï trõ ngay mµ chØ thanh to¸n bï trõ cho c¸c ®éi khi thu ®­îc tiÒn cña bªn chñ ®Çu t­.V× vËy, TK 1413 lu«n cã sè d­ bªn Nî, cßn TK 3386 lu«n cã sè d­ bªn Cã. 5.3. Thanh to¸n víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc. C«ng ty sö dông TK 333 ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Chi tiÕt: TK 3331: ThuÕ GTGT. TK 3334: ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. TK 3338: ThuÕ m«n bµi. C¸c kho¶n nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc cña C«ng ty bao gåm: +) ThuÕ GTGT: C«ng ty thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh cïng mét lóc nªn cã nh÷ng thêi ®iÓm mét sè h¹ng môc d· ®­îc thanh to¸n, trong khi cã nhiÒu c«ng tr×nh ®ang thi c«ng. Nªn thuÕ GTGT ®Çu vµo lu«n lín h¬n thuÕ GTGT ®Çu ra, do ®ã hµng n¨m sau khi bï trõ thuÕ th× C«ng ty lu«n kh«ng ph¶i nép thuÕ. +) ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp: Lµ mét lo¹i thuÕ C«ng ty nép vµo ng©n s¸ch hµng n¨m. +) ThuÕ m«n bµi: Lµ thuÕ ®¨ng ký kinh doanh mµ C«ng ty ph¶i nép cè ®Þnh hµng n¨m. 6. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y dùng lµ qu¸ tr×nh thi c«ng l©u dµi, phøc t¹p, s¶n phÈm x©y dùng ®¬n chiÕc, cè ®Þnh, do ®ã ®Ó ®¸p øng yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ c«ng t¸c kÕ to¸n ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty lµ c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh. a) Tµi kho¶n vµ chøng tõ sö dông: C«ng ty ¸p dông viÖc tæ chøc s¶n xuÊt theo h×nh thøc "kho¸n gän ". Khi nhËn c«ng tr×nh c¸c xÝ nghiÖp, ®éi sÏ nhËn t¹m øng tiÒn tõ phÝa c«ng ty. Vµ trong qu¸ tr×nh thi c«ng nÕu cã ph¸t sinh thªm nhu cÇu ( nguyªn vËt liÖu, thuª thªm c«ng nh©n...) th× ®éi tr­ëng ®éi x©y dùng sÏ viÕt giÊy ®Ò nghÞ vay t¹m øng lªn ban gi¸m ®èc... §Ó theo dâi chi phÝ, phßng kÕ to¸n C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n: -TK 621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp -TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp -TK 623: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng -TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung -TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang C¸c chóng tõ sö dông ®Ó theo dâi chi phÝ gåm cã : B¶ng kª chi phÝ nguyªn vËt liÖu, nh©n c«ng, chi phÝ kh¸c ®i kÌm. b) Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ: Cuèi th¸ng, kÕ to¸n c¸c ®éi sÏ tËp trung chøng tõ nguyªn vËt liÖu, nh©n c«ng, chi phÝ kh¸c nép cho kÕ to¸n. Sau ®ã kÕ to¸n sÏ lËp c¸c b¶ng kª: - §èi víi chi phÝ nguyªn vËt liÖu: Dùa vµo ho¸ ®¬n GTGT cña ng­êi b¸n, phiÕu nhËp- xuÊt t¹i kho c«ng tr×nh kÕ to¸n lËp b¶ng kª chi phÝ nguyªn vËt liÖu: MÉu sæ 6: B¶ng kª chi phÝ nguyªn vËt liÖu C«ng tr×nh............§éi tr­ëng............ STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Tæng ghi Cã TK 3386 Trong ®ã chi tiÕt ghi Nî Sè hiÖu Ngµy th¸ng TK 621 TK 1331 Chi phÝ NVL Tæng ´´´ ´´ ´´ - §èi víi chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: C¨n cø vµo hîp ®ång giao kho¸n, b¶ng thanh to¸n l­¬ng, b¶ng ph©n bæ l­¬ng...Ta cã b¶ng kª chi phÝ nh©n c«ng nh­ sau: MÉu sæ 7: B¶ng kª chi phÝ nh©n c«ng C«ng tr×nh...........§éi tr­ëng.......... STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Tæng ghi Cã TK 3386 Trong ®ã chi tiÕt ghi Nî Sè hiÖu Ngµy th¸ng TK 622 TK 6271 Ph©n bæ l­¬ng §èi víi chi phÝ kh¸c: kÕ to¸n lËp b¶ng kª chøng tõ chi phÝ kh¸c trªn c¸c chøng tõ nh­: phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, hîp ®ång kinh tÕ... MÉu sæ 8: B¶ng kª chi phÝ kh¸c C«ng tr×nh...........§éi tr­ëng............ STT Chøng tõ DiÔn gi¶i TK 3386 Tæng ghi Cã Trong ®ã chi tiÕt ghi Nî Sè hiÖu Ngµy th¸ng TK 6273 TK 6277 TK 1331 Chi phÝ NVL 7. H¹ch to¸n tiªu thô c«ng tr×nh vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶: C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng lµ c«ng ty x©y l¾p nªn s¶n phÈm ®­îc tiªu thô tr­íc khi s¶n xuÊt. Kh¸c víi c¸c ngµnh dÞch vô du lÞch C«ng ty coi s¶n phÈm nh­ ®· tiªu thô khi c«ng tr×nh ®­îc kiÓm tra nghiÖm thu vµ bµn giao cho chñ ®Çu t­. a) Quy tr×nh tiªu thô c«ng tr×nh: Gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p bao gåm: chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ m¸y thi c«ng, chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc tËp hîp vµo TK 1541 tÝnh gi¸ thµnh theo tõng th¸ng, cßn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp liªn quan ®Õn ho¹y ®éng x©y l¾p cuèi kú sÏ ®­îc ph©n bæ cho tõng ®èi t­îng ®Ó tÝnh gi¸ thµnh toµn bé s¶n phÈm x©y l¾p. S¶n phÈm x©y l¾p ®­îc coi lµ tiªu thô khi cã quyÕt to¸n c«ng tr×nh A-B - Sau khi quyÕt to¸n c«ng tr×nh C«ng ty sÏ lËp biªn b¶n bµn giao. Biªn b¶n nµy ®­îc ký nhËn bëi: §¬n vÞ bµn giao, bªn thiÕt kÕ, bªn gi¸m s¸t vµ bé phËn kiÓm nghiÖm. - Khi bªn A ®· chÊp nhËn thanh to¸n c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh th× kÕ to¸n C«ng ty ghi: BT1) Nî TK 632: Cã TK 154(1541): BT2) Nî TK 131, 1111, 1121,… Cã TK 511: Cã TK 3331: b) Sæ s¸ch sö dông trong qu¸ tr×nh tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶: - Sæ chi tiÕt TK1541, TK 632, TK 911. - Sæ tæng hîp: sæ nhËt ký chung vµ sæ c¸i TK 1541, 632, 911, 421, 511. Quy tr×nh ghi sæ t­¬ng tù quy tr×nh thùc hiÖn t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô. ViÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ®­îc thùc hiÖn vµo cuèi quý, råi ®­a lªn b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh. S¬ ®å : H¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. TK 1111, 131 TK 1541 TK 632 TK 911 TK 511 Gi¸ bµn giao c«n gtr×nh KÕt chuyÓn doanh thu KÕt chuyÓn gi¸ vèn Gi¸ thµnh c«ng tr×nh TK 3331 ThuÕ TK 642 TK 532 KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý KÕt chuyÓn gi¶m gi¸ Gi¶m gi¸ TK 4212 L·i Lç 8. KÕ to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh vµ c«ng t¸c kÕ to¸n cuèi n¨m. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh: Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, t¹i C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng th× cuèi mçi quý kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh kho¸ sæ c¸c tµi kho¶n, ghi c¸c bót to¸n ®iÒu chØnh, tÝnh sè d­ cuèi kú vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh nh»m cung cÊp cho c¸c ®èi t­îng quan t©m. C¸c b¸o c¸o mµ C«ng ty ph¸t hµnh bao gåm: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n( BC§KT). B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh (BCKQKD). B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ (BCLCTT). ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh(TMBCTC). MÉu sæ: B¸o c¸o gi¸ thµnh, doanh thu c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Tªn c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh Z s¶n phÈm x©y l¾p Chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ qu¶n lý Z toµn bé Ztb Doanh thu thuÇn (DTT) L·i (Lç) Luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú Luü kÕ tõ khëi c«ng ®Õn cuèi kú Ztb DTT L·i (lç) Ztb DTT L·i (lç) b)§¸nh gi¸ vÒ viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh: ViÖc lËp c¸c b¸o c¸o ë C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng tu©n theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, nh­ng vÉn cã mét sè chØ tiªu ch­a ph¶n ¸nh ®óng thùc tr¹ng cña C«ng ty nh­: Kho¶n môc ph¶i thu cña kh¸ch hµng lu«n lu«n tån t¹i con sè rÊt lín trªn BC§KT. Trong ®ã ph¶i thu khã ®ßi chiÕm mét tû träng kh¸ lín nh­ng v× C«ng ty kh«ng thÓ xö lý b»ng c¸ch lËp dù phßng cho sè nî khã ®ßi nµy gièng nh­ c¸c doanh nghiÖp kh¸c ®­îc; bëi v× lËp dù phßng nµy sÏ trõ vµo lîi nhuËn cña C«ng ty, trong khi lîi nhuËn cña C«ng ty rÊt thÊp (thËm chÝ lµ lç) cho nªn trªn BC§KT kh«ng cã kho¶n môc dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. Kho¶n t¹m øng (141) vµ ph¶i tr¶ kh¸c (3386) trªn BC§KT rÊt lín do chØ khi nµo thu ®­îc tiÒn tõ chñ ®Çu t­ th× kÕ to¸n míi bï trõ nªn t¹i thêi ®iÓm lËp BC§KT vÉn cßn d­ Nî TK 1413 vµ d­ Cã TK 3386; v× vËy nªn tµi s¶n vµ nguån vèn cña C«ng ty t¨ng lªn mét c¸ch “¶o”. MÆc dï C«ng ty sö dông TK 152 ®Ó kinh doanh xi m¨ng vµ s¾t thÐp nh­ng l¹i chñ yÕu mua hµng vµ b¸n hµng theo h×nh thøc chuyÓn trùc tiÕp kh«ng qua kho nªn C«ng ty kh«ng cã kho. V× vËy kh«ng cã kho¶n môc dù phßng hµng tån kho( TK 159) trªn BC§KT. III. Thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng. 1.§èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. ViÖc x¸c ®Þnh ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt lµ kh©u ®Çu tiªn, cÇn thiÕt vµ quan träng cña c«ng t¸c thiÕt kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. Cã x¸c ®Þnh ®óng ®èi t­îng h¹ch to¸n, tËp hîp chÝnh x¸c c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc vµ s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp míi gióp cho tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ. Tõ kh©u h¹ch to¸n ban ®Çu ®Õn kh©u tæ chøc tµi kho¶n, tæng hîp sè liÖu vµ sæ ghi chÐp chi tiÕt, sæ tæng hîp ®Òu ph¶i lu«n b¸m s¸t ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ ®· x¸c ®Þnh. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ®óng ®èi t­îng sÏ cã t¸c dông phôc vô tèt cho viÖc t¨ng c­êng qu¶n lý s¶n xuÊt vµ chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ch to¸n kinh tÕ néi bé vµ h¹ch to¸n trªn toµn C«ng ty, ®¶m b¶o cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh ®­îc kÞp thêi vµ chÝnh x¸c. Trong kinh doanh x©y l¾p, víi tÝnh chÊt phøc t¹p cña quy tr×nh c«ng nghÖ vµ lo¹i h×nh s¶n xuÊt ®¬n chiÕc, qu¸ tr×nh s¶n xuÊt th­êng ®­îc ph©n chia thµnh nhiÒu khu vùc, bé phËn thi c«ng c¸c h¹ng môc kh¸c nhau. Trong ®ã, mçi bé phËn l¹i cã ph­¬ng ph¸p tæ chøc kh¸c nhau, mçi h¹ng môc c«ng tr×nh cã thiÕt kÕ, cÊu t¹o vËt chÊt vµ gi¸ thµnh dù to¸n riªng. Do vËy, tuú thuéc vµo tõng c«ng tr×nh cô thÓ, tr×nh ®é qu¶n lý cña tõng doanh nghiÖp nhÊt ®Þnh, ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ cã thÓ lµ: + H¹ng môc c«ng tr×nh. + §¬n ®Æt hµng. + Giai ®o¹n c«ng viÖc hoµn thµnh. + Bé phËn thi c«ng. Trªn thùc tÕ, c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p hiÖn nay th­êng tËp hîp chi phÝ theo c«ng tr×nh hoÆc h¹ng môc c«ng tr×nh. 2.Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt lµ mét ph­¬ng ph¸p hay hÖ thèng c¸c ph­¬ng ph¸p ®­îc sö dông ®Ó tËp hîp c¸c chi phÝ trong ph¹m vi giíi h¹n cña ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ. Trªn c¬ së ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ, kÕ to¸n sÏ lùa chän ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ thÝch øng. Trong mét doanh nghiÖp x©y l¾p cã nh÷ng ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n ( tËp hîp) chi phÝ s¶n xuÊt sau: - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ theo c«ng tr×nh vµ h¹nh môc c«ng tr×nh. - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ theo ®¬n ®Æt hµng. - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ theo khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh. - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt theo c¸c ®¬n vÞ hoÆc c¸c ®¬n vÞ thi c«ng. Trong C«ng ty x©y dùng ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt th­êng ®­îc sö dông lµ ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp . C¸c chi phÝ trùc tiÕp ®­îc tÝnh to¸n vµ qu¶n lý chÆt chÏ. Chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh ë c¸c c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh nµo th× ®­îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo c«ng tr×nh hay h¹ng môc ®ã. C¸c chi phÝ gi¸n tiÕp nÕu ph¸t sinh ë c¸c c«ng tr×nh nµo th× ®­îc h¹ch to¸n vµo c«ng tr×nh ®ã, cßn ®èi víi nh÷ng chi phÝ gi¸n tiÕp cã tÝnh chÊt chung toµn C«ng ty th× cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh theo tiªu thøc ph©n bæ thÝch hîp. Mçi c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh tõ khi khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao quyÕt to¸n ®Õu ®­îc më riªng mét sè tµi kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh cho tõng c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh. C¨n cø ®Ó ®Þnh kho¶n vµ ghi vµo sæ nµy lµ tõ c¸c b¶ng tæng hîp chøng tõ ( vËt liÖu, tiÒn l­¬ng,..) cña mçi th¸ng vµ ®­îc chi tiÕt theo kho¶n môc: - Chi phi nguyªn vËt liÖu tr­c tiÕp. - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. - Chi phÝ m¸y thi c«ng. - Chi phÝ s¶n xuÊt chung. Trong chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm: + Chi phÝ nh©n viªn xÝ nghiÖp. + Chi phÝ nguyªn vËt liÖu. + Chi phÝ c«ng cô dông cô. + Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh. + Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. + Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn. Cuèi mçi quý, tõ c¸c sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc tËp hîp theo tõng th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt c¶ phÝ. ViÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph­¬ng ph¸p nµy t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÔ dµng. Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao, kÕ to¸n chØ viÖc céng c¸c chi phÝ s¶n xuÊt ë c¸c th¸ng tõ khi c«ng tr×nh khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao sÏ ®­îc gi¸ thµnh thùc tÕ cña c«ng tr×nh ®ã. *) H¹ch to¸n c¸c kho¶n môc chi phÝ: S¶n phÈm cña C«ng ty lµ nh÷ng c«ng tr×nh x©y dùng mang tÝnh ®¬n chiÕc. Tuy nhiªn, quy tr×nh s¶n xuÊt cña c¸c c«ng tr×nh vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n l¹i t­¬ng tù nhau. a) H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu bao gåm toµn bé gi¸ trÞ vËt liÖu cÇn thiÕt trùc tiÕp t¹o ra s¶n phÈm hoµn thµnh. Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu bao gåm gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, phô tông lao ®éng, b¶o hé lao ®éng cÇn thiÕt cho viÖc thùc hiÖn vµ hoµn thiÖn c«ng tr×nh. Trong ®ã kh«ng kÓ ®Õn vËt liÖu phô, nhiªn liÖu ®éng lùc, phô tïng phôc vô cho m¸y mãc, ph­¬ng tiÖn thi c«ng. C¸c lo¹i vËt liÖu nh­ d©y, ®inh vit… vµ c¸c lo¹i vËt liÖu sö dông lu©n chuyÓn nh­:giµn gi¸o, cèp pha…®­îc sö dông l©u dµi, nhiÒu lÇn, phôc vô cho nhiÒu c«ng tr×nh. V× vËy, cÇn ph©n bæ gi¸ trÞ vµo chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng c«ng tr×nh trong kú. Gi¸ trÞ vËt liÖu sö dông Gi¸ trÞ mét lÇn cÇn ph©n bæ = Sè lÇn lu©n chuyÓn ­íc tÝnh Gi¸ trÞ ph©n bæ chØ bao gåm gi¸ trÞ vËt liÖu, cßn c«ng l¾p ®Æt, gi¸ trÞ vËt liÖu kh¸c ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ trong kú cña c«ng tr×nh liªn quan. ë C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, tÝnh gi¸ thµnh vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc- xuÊt ttr­íc. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. ViÖc h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu ë xÝ nghiÖp ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: Phßng kÕ ho¹ch kü thuËt vËt t­ xÝ nghiÖp c¨n cø vµo nhiÖm vô s¶n xuÊt cña tõng c«ng tr×nh, dù to¸n c«ng tr×nh vµ yªu cÇu tiÕn ®é thi c«ng c«ng tr×ng ®Ó lËp kÕ ho¹ch cung øng vËt t­ cho phï hîp víi tõng thêi ®iÓm s¶n xuÊt. LËp b¸o c¸o göi lªn phßng kÕ ho¹ch cña C«ng ty. C«ng ty xem xÐt tæng hîp toµn bé kÕ ho¹ch sau ®ã giao cho c¸c xÝ nghiÖp. C¸c xÝ nghiÖp giao nhiÖm vô s¶n xuÊt thi c«ng cho c¸c ®éi c«ng tr×nh. Trong qu¸ tr×nh thi c«ng nh÷ng vËt t­ nµo cÇn sö dông th× cã kÕ ho¹ch ®Ó ký víi xÝ nghiÖp sau ®ã göi lªn phßng kü thuËt vËt t­ ®Ó xem xÐt, x¸c nhËn, chuyÓn phßng kÕ to¸n xin cÊp vËt t­. Thñ kho c¨n cø vµo l­îng hµng nhËp thùc tÕ hµng ngµy ®Ó lËp phiÕu nhËp. ViÖc nhËp kho t¹i c«ng tr×nh chØ mang tÝnh h×nh thøc v× vËt liÖu ®­îc chuyÓn c«ng tr×nh lµ ®­a vµo phôc vô ngay. Sau khi viÕt phiÕu nhËp kho kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi phiÕu xuÊt kho vËt liÖu xuÊt dïng hÕt vËt liÖu nhËp kho cho thi c«ng x©y l¾p c«ng tr×nh vµ ghi thÎ kho. §¬n vÞ: C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng §Þa chØ: 243A-La Thµnh- Hµ Néi Sè: 06 mÉu sè 02-VT Nî TK 621 Q§ 114 TC/C§KT Cã TK 152 Ngµy 01 th¸ng 9 n¨m 2003 PhiÕu xuÊt kho Ng­êi nhËn hµng: NguyÔn V¨n A LÝ do xuÊt : X©y dùng XuÊt t¹i kho: C«ng tr×nh khu KTX SV STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1. 2. 3. Xi m¨ng C¸t vµng G¹ch 2 lç Kg M3 Viªn 5.500 40 12.000 5.500 40 12.000 636 22800 272,7 3.498.000 912.000 3.272.400 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷) XuÊt ngµy 01 th¸ng 9 n¨m 2003 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Phô tr¸ch cung øng (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) Hµng th¸ng (cuèi th¸ng), kÕ to¸n thu nhËn chøng tõ bao gåm c¸c phiÕu nhËp- xuÊt kho, thÎ kho, ph©n lo¹i, kiÓm tra vµ ®Þnh kho¶n, lªn b¶ng kª nhËp- xuÊt vËt t­, b¶ng tæng hîp nhËp- xuÊt vËt t­. Sau ®ã nép toµn bé chønh tõ gèc cïng b¶ng kª xuÊt vËt t­ cho tõng c«ng tr×nh. LËp b¸o c¸o kÕ ho¹ch lªn v¨n phßng C«ng ty. KÕ to¸n C«ng ty kiÓm tra, ®èi chiÕu ®óng theo bé tµi chÝnh ban hµnh. Trªn c¬ së c¸c b¶ng kª xuÊt vËt t­ cho tõng c«ng tr×nh, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp xuÊt toµn bé vËt t­ råi ghi vµo sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng c«ng tr×nh. Cuèi cïng vµo sæ nhËt ký chung trªn m¸y, m¸y tù ®éng lªn sæ c¸i TK liªn quan. B¶ng chi tiÕt xuÊt vËt liÖu th¸ng 9 n¨m 2003 C«ng tr×nh: Khu KTX sinh viªn STT Tªn vËt t­ §¬n vÞ §¬n gi¸ Sè thùc xuÊt Ghi Cã TK 152, Ghi Nî TK… L­îng TiÒn 621 6273 1421 1. 2. 3. 4. 5. 6 TK 152 XI m¨ng C¸t vµng Gach 2 lç … Gç v¸n TÊm lîp Céng TK 152 TK 153 QuÇn ¸o BH Kg M3 Viªn M3 M3 636 22800 272,7 118187 118187 5500 40 12000 8,673 7,064 3498.000 912.000 3272.400 10.249.907 8.348.361 289.657.863 1.595.914 3498.000 912.000 3272.400 271.059.595 1.595.914 10.249.907 8.348.361 18.598.268 Céng 271.059.595 1.595.914 18.598.268 C¨n cø vµo b¶ng chi tiÕt xuÊt kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 621(KTX): 271.059.595 Cã TK 152: 271.059.595 Nî TK 6273( KTX): 1.595.914 Cã TK 153: 1.595.914 Nî TK 1421: 18.598.268 Cã TK 152: 18598.268 C¨n cø vµo chøng tõ gèc vµ b¶ng kª, kÕ to¸n lËp b¶ng kª chi tiÕt xuÊt vËt t­, c«ng cô vµo TK 142. STT Néi dung C«ng tr×nh §¬n vÞ tÝnh §¬n gi¸ L­îng TiÒn 1 2 TK 152 Gç v¸n TÊm lîp KTX SV M3 M3 1.181.817 1.181.817 8,673 7,064 10.249.907 8.348.361 Céng 18.598.268 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n ph©n bæ sè vËt liÖu nµy vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng. Sè lÇn sö dông cña vËt liÖu nµy lµ 2 lÇn:  18.598.268 Sè ph©n bæ cho T.9 = = 9.299.134 2 Dùa trªn c¸c sè liÖu ®· ph©n bæ, kÕ to¸n lËp tê kª chi tiÕt sau ®ã ®Þnh kho¶n. Tê kª chi tiÕt. Néi dung Nî TK… Ghi Cã TK 621 6273 Céng 1421 1.Ph©n bæ gç, tÊm lîp. 2. Ph©n bæ cèp pha thÐp cho c«ng tr×nh KTX 9.229.134 4.671.000 9.229.134 4.671.000 9.229.134 4.671.000 Céng 9.229.134 4,671.000 13.970.134 Ng­êi lËp biÓu Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2003 KÕ to¸n KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 621: 9.229.134 Nî TK 6273: 4.671.000 Cã TK 1421: 13.970.134 KÕ to¸n nhËp sè liÖu vµo m¸y, lªn sæ NhËt ký chung vµ vµo sæ c¸i tµi kho¶n liªn quan vµ ghi sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt c«ng tr×nh. TrÝch sæ chi tiÕt chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®Õn th¸ng 9 n¨m 2003. TK 621- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp §èi t­îng: KTX N¨m 2003. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã …. 4 23 …… 30/9 30/9 ………………. XuÊt vËt t­ T9/03 Kc vËt t­ T9/03 …… 152 154 ……… 271.059.595 …… 271.059.595 491.428.850 491.428.850 b) H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp g¾n liÒn víi lîi Ých cña ng­êi lao ®éng. Do vËy, viÖc h¹ch to¸n ®óng, ®ñ chi phÝ nh©n c«ng cã ý nghÜa quan träng trong viÖc tÝnh, tr¶ l­¬ng chÝnh x¸c kÞp thêi cho ng­êi lao ®éng. Tõ ®ã khuyÕn khÝch n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña C«ng ty gåm: TiÒn l­¬ng nh©n c«ng trong danh s¸ch. TiÒn c«ng nh©n c«ng thuª ngoµi. C¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§. H×nh thøc tr¶ l­¬ng C«ng ty ¸p dông lµ giao kho¸n khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh. §èi víi bé phËn nh©n c«ng trong danh s¸ch, C«ng ty tiÕn hµnh trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh, cô thÓ: 15% BHXH tÝnh theo l­¬ng c¬ b¶n. 2% BHYT tÝnh theo l­¬ng c¬ b¶n. 2 % KPC§ tÝnh theo l­¬ng thùc tÕ. §èi víi bé phËn c«ng nh©n thuª ngoµi, xÝ nghiÖp kh«ng tiÕn hµnh trÝch BHXH, BHYT vµo chi phÝ mµ ®· tÝnh to¸n trong ®¬n gi¸ nh©n c«ng tr¶ trùc tiÕp cho ng­êi lao ®éng, cßn KPC§ vÉn trÝch nh­ nh©n c«ng trong danh s¸ch. B¶ng thanh to¸n khèi l­îng thuª ngoµi Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2003. C«ng tr×nh: KTX Theo hîp ®ång sè 06 ngµy 01 th¸ng 09 n¨m 2003. C¨n cø vµo khèi l­îng c«ng viÖc ®¹t ®­îc trong th¸ng TT Néi dung c«ng viÖc §¬n vÞ Khèi l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 Tr¸t t­êng Tr¸t trÇn ….. M2 M2 914 90 ….. 4000 5000 ….. 3.656.000 450.000 …… Céng 7.584.000 Ên ®Þnh thµnh tiÒn……… Gi¸m ®èc C¸n bé kü thuËt KÕ to¸n Ng­êi nhËn Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c hîp ®ång lµm kho¸n hîp ®ång thuª nh©n c«ng kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n tÝch l­¬ng cho tõng c«ng tr×nh. B¶ng ph©n tÝch l­¬ng cho tõng c«ng tr×nh th¸ng 9/ 2003 Hä vµ tªn L­¬ng CN chÝnh L­¬ng CN thuª ngoµi Céng NguyÔn V¨n A TrÇn M¹nh B … Vò V¨n C NguyÔn ThÞ D … 7.000.000 1.845.000 7.584.000 750.000 … 7.000.000 1.845.000 7.584.000 750.000 Céng 13.338.000 37.981.000 51.319.000 Dùa vµo b¶ng ph©n tÝch l­¬ng cho tõng c«ng tr×nh kÕ to¸n sÏ lËp b¶ng ph©n bæ l­¬ng cho toµn C«ng ty. §Þnh kho¶n vµo sæ nhËt ký chunh vµ sæ c¸i TK. Nî TK 622(KTX): 51.319.000 Cã TK 334: 51.319.000 PhÇn BHXH, BHYT, KPC§ ®­îc trÝch nh­ sau: Nî TK 622: 1.957.000 Cã TK 338: 1.957.000 Còng nh­ vËy víi chi phÝ s¶n xuÊt chung: Nî TK 6271: 7.893.000 Cã TK 334: 7.033.000 Cã TK 338: 860.000 TrÝch sæ chi tiÕt chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp th¸ng 9/2003. Sæ chi tiÕt TK 622- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp §èi t­îng: Khu KTX sinh viªn N¨m 2003. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §èi øng Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã … 20 21 22 … 30/9 30/9 30/9 … CP nh©n c«ng T9/03 TrÝch BHXH T9/03 Kc CP nh©n c«ng … 334 338 154 … 51.319.000 1.957.000 … 53.276.000 Céng 53.276.000 53.276.000 c) H¹ch to¸n chi phÝ m¸y thi c«ng. Chi phÝ m¸y thi c«ng lµ lo¹i chi phÝ ®Æc thï trong lÜnh vùc s¶n xuÊt x©y dùng, chi phÝ nµy bao gåm tÊt c¶ c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc sö dông m¸y thi c«ng nh»m hoµn thµnh khèi l­îng c«ng t¸c x©y l¾p. HiÖn nay, m¸y mãc thiÕt bÞ t¹i xÝ nghiÖp gåm 2 lo¹i: Mét lo¹i ®i thuª, vµ mét lo¹i thuéc quyÒn c«ng tr×nh qu¶n lý sö dông. Tr­êng hîp m¸y thi c«ng thuéc quyÒn qu¶n lý sö dông: Hµng th¸ng xÝ nghiÖp trÝch khÊu hao cho tõng lo¹i TSC§. ViÖc trÝch khÊu hao ®­îc sö dông trªn sæ theo dâi khÊu hao TSC§( m¸y thi c«ng), hµng th¸ng xÝ nghiÖp sÏ ghi sæ theo dâi khÊu hao m¸y thi c«ng. M¸y thi c«ng cña c«ng tr×nh nµo th× tËp hîp riªng chi phÝ cho c«ng tr×nh ®ã. Sæ theo dâi trÝch khÊu hao m¸y thi c«ng Th¸ng 9/ 2003- C«ng tr×nh khu KTX STT DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ KHCB KHSCL 1 2 3 M¸y c¾t s¾tf 40 M¸y thuû chÊn M¸y b¬m vËn hµnh 12.800.000 9.930.000 928.880.445 609.800 190.000 7.765.500 926.850 Céng 8.565.300 926.850 Sè liÖu sÏ ®­îc ®Þnh kho¶n: Nî TK 6234: 8.565.300 Cã TK 214: 8.565.300 Ngoµi ra, víi kho¶n chi phÝ s÷a ch÷a TSC§ lín C«ng ty tiÕn hµnh trÝch chi phÝ SCL hµng th¸ng: Nî TK 6234: 926.850 Cã TK 335: 926.850. KÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. B¶ng tæng hîp m¸y thi c«ng C«ng tr×nh: KHU KTX STT Lo¹i chi phÝ Sè tiÒn 1 2 3 Chi phÝ m¸y nh©n c«ng sö dông m¸y Chi phÝ khÊu hao m¸y + trÝch tr­íc Chi phÝ b»ng tiÒn 1.774.000 9.492.150 120.000 Céng 11.356.150 Tr­êng hîp m¸y ®i thuª: Chøng tõ ®Çu tiªn lÊy lµm c¬ së x¸c ®Þnh chi phÝ thuª m¸y lµ hîp ®ång thuª m¸y. Trong hîp ®ång thuª nªu râ néi dung khèi l­îng c«ng viÖc, ®¬n gi¸ thuª…Khi c«ng viÖc hoµn thµnh, ®éi tr­ëng thi c«ng tËp hîp nh÷ng chøng tõ gèc, biªn b¶n thanh lý hîp ®ång lªn phßng kÕ to¸n. PhÇn lín m¸y mãc ®Òu do nh©n c«ng ®éi sö dông nªn chi phÝ h¹ch to¸n nh­ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Sau ®ã kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ m¸y thi c«ng nh­ ®èi víi tr­êng hîp m¸y thuéc quyÒn qu¶n lý cña ®éi, ®Þnh kho¶n vµ n¹p sè liÖu sæ nhËt ký chung, lªn sæ c¸i, sæ chi tiÕt. Sæ chi tiÕt TK 623- chi phÝ m¸y thi c«ng §èi t­îng: Khu KTX N¨m 2003 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã … … 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 …………………. CP nh©n c«ng T9/03 TrÝch BHXH T9/03 TrÝch khÊu hao T9/03 TrÝch chi phÝ SCL T9/03 Kc CP nh©n c«ng ….. 334 338 214 335 154 ……. 1.542.000 202.000 8.565.300 926.850 11.356.150 Céng 17.034.200 17.034.200 d) H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung: Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®ã lµ chi phÝ dïng ®Ó qu¶n lý, phôc vô s¶n xuÊt trong tõng bé phËn cña doanh nghiÖp x©y l¾p. Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc tËp hîp theo tõng c«ng tr×nh (ph¸t sinh t¹i c«ng tr×nh nµo tËp hîp cho c«ng tr×nh ®ã). Kho¶n chi phÝ nµo kh«ng tÝnh trùc tiÕp cho c«ng tr×nh nµo th× dïng ph­¬ng thøc ph©n bæ theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. C«ng thøc ph©n bæ nh­ sau: Chi phÝ s¶n xuÊt CPNCTT CTi Tæng chi phÝ chung cho = * s¶n xuÊt chung c«ng tr×nh i Tæng CPNCTT cÇn ph©n bæ Chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm c¸c kho¶n sau: Chi phÝ nh©n viªn xÝ nghiÖp (TK6271) Chi phÝ nguyªn vËt liÖu (TK6272) Chi phÝ c«ng cô dông cô(TK6273) Chi phÝ khÊu hao TSX§(TK6274) Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi(TK6277) Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c(TK6278) Sau khi c¸c chi phÝ chung cho tõng c«ng tr×nh kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh vµ ghi vµo sæ nhËt ký chung, sæ c¸i. *) Chi phÝ nh©n viªn xÝ nghiÖp Chi phÝ nh©n viªn xÝ nghiÖp bao gåm l­¬ng chÝnh, c¸c kho¶n phô cÊp trÝch theo l­¬ng quy ®Þnh (phÇn h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Hµng th¸ng chñ nhiÖm c«ng tr×nh theo dâi thêi gian lao ®éng cho tõng nh©n c«ng trªn b¶ng chÊm c«ng. ViÖc h¹ch to¸n l­¬ng chÝnh, c¸c kho¶n phô cÊp, b¶o hiÓm lao ®éng …do phßng kÕ to¸n C«ng ty thùc hiÖn. Cô thÓ trong th¸ng 9/2003 c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, b¶ng tÝnh l­¬ng theo hÖ sè vµ b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng kÕ to¸n ghi:( phÇn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ) Nî TK6271: 7.033.000 Cã TK334: 7.033.000 Nî TK6271: 860.000 CãTK338: 860.000 *) Chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô: C¨n cø vµo b¶ng chi tiÕt xuÊt vËt t­, c«ng cô dông cô (h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp) kÕ to¸n ghi: Nî TK6272(chi tiÕt c«ng tr×nh ) Nî Tk 6273(chi tiÕt c«ng tr×nh ) Cã TK 152, 153 Cô thÓ trong th¸ng 9/2003 Nî TK6273: 1.595.914 CãTK 153: 1.5950914 §èi víi nguyªn vËt liÖu, c«ng cô xuÊt cho ph©n bæ: NÕu gi¸ trÞ ph©n bæ mét lÇn ghi: Nî TK 6273(chi tiÕt c«ng tr×nh ) Cã TK 142 §èi víi c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ lín ph©n bæ nhiÒu lÇn th× ph©n bæ theo tiªu thøc: Gi¸ trÞ c«ng cô dông cô Gi¸ trÞ c«ng cô dông cô = Thêi gian x©y dùng c«ng tr×nh Cô thÓ trong th¸ng 9/2003 xÝ nghiÖp ph©n bæ tiÒn cèt pha, thÐp cho c«ng tr×nh ( tê kª chi tiÕt – PhÇn h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ) NîTK6273: 4.671.000 Cã TK142: 4.671.000 Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh phôc vô cho qu¶n lý ®éi. §èi víi m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô chi qu¶n lý ®éi sÏ ®­îc khÊu hao theo nghÞ ®Þnh sè 1062 cña BTC. Khi trÝch khÊu hao kÕ to¸n ghi : Nî TK6274(chi tiÕt c«ng tr×nh ) Cã TK 214 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi bao gåm nh÷ng chi phÝ tiÒn ®iÖn, tiÒn ®iÖn tho¹i… khi ph¸t sinh kÕ to¸n ghi: Nî TK6277(chi tiÕt c«ng tr×nh) Cã TK 111, 112, 331 T­¬ng tù víi c¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Nî TK 6278(chi tiÕt c«ng tr×nh ) Cã TK111, 112 Cô thÓ trong th¸ng 9 chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc tËp hîp cho c«ng tr×nh nh­ sau : B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung C«ng tr×nh: Khu KTX Th¸ng 9 n¨m 2003 Néi dung Sè tiÒn 1. Chi phÝ nh©n c«ng T9/03 7.893.000 2. Chi phÝ CCDC xuÊt trong T9/03 1.595.914 3. Chi phÝ CCDC ph©n bæ cho T9/03 4.671.000 4. Chi phÝ KHTSC§ T9/03 12.860.000 5. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 5.128.986 6. Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 5.800.000 Céng 37.948.900 TrÝch sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt chung th¸ng 9 n¨m 2003. Sæ chi tiÕt TK 627- chi phÝ s¶n xuÊt chung. §èi t­îng : Khu KTX N¨m 2003 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã ….. …. 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 ……………. Ph©n bæ cèp pha T9/03 XuÊt CCDC T9/03 Chi phÝ nh©n c«ng T9 TrÝch BHXH T9/03 …………. Kc chi phÝ s¶n xuÊt chung ….. 1421 153 334 338 …. 154 ……. 4.671.000 1.595.000 7.033.000 860.000 …….. …….. 37.948.862 Céng 75.432.862 75.432.862 Sæ c¸i TK 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung Tõ ngµy 1/9 ®Õn ngµy 30/9/2003 NT Néi dung TK§¦ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã D­ Nî D­ Cã 1 14 30 30 30 30 …. 30 30 30 30 Ph« t« biÓu mÉu C«ng ty cÊp sÐc tiÒn vÒ CTKTX Ph« t« biÓu mÉu CTKTX Nép tiÒn ®iÖn tho¹i Ph©n bæ cèp pha CTKTX XuÊt BHL§ ……… Kc CPNC trùc tiÕp Kc NVL gi¸n tiÕp Kc chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Kc chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 1111 3368 1111 1111 142 153 154 154 154 154 12.000 1.000.000 63.000 3.356.708 4.671.000 1.595.914 7.893.000 11.665.278 21.835.833 30.812.200 Céng 114.715.311 114.715.311 TrÝch sæ nhËt ký chung Th¸ng 9/2003 STT Néi dung TK Nî Cã 1 2 4 6 9 30 30 30 30 XÝ nghiªp vay vèn CBCNV T¹m øng mua vËt t­ CTKTX C«ng ty cÊp tiÒn vay thi c«ng C«ng tr×nh khu KTX mua s¾t Chi l­¬ng kú II CTKTX CTKTX tr¶ tiÒn vËn chuyÓn CTKTX ph©n bæ cèp pha T9 Ph©n bæ l­¬ng (tiÕp) …… KC CPNVLTT 111 341 141 1111 111 3368 152 331 334 111 6278 1111 6273 142 622 6271 334 …. 154 621 12.900.000 10.000.000 46.331.000 121.402.700 12.331.000 9.000.000 4.671.000 66.099.000 7.033.000 300.127.532 12.900.000 10.000.000 46.331.000 121.402.700 12.331.000 9.000.000 4.671.000 73.132.000 300.127.532 Céng 9.671.915.524 9.671.915.524 e) H¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p: (*) Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt: T¹i C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng, ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ ®­îc x¸c ®Þnh lµ c«ng tr×nh. C¸c chi phÝ s¶n xuÊt liªn quan ®Õn c«ng tr×nh nµo th× tËp hîp theo c«ng tr×nh ®ã. Gi¸ thµnh c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh trong th¸ng ®­îc C«ng ty x¸c ®Þnh theo ph­¬ng ph¸p tæng céng chi phÝ ph¸t sinh tõ khi khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh ë sæ chi tiÕt gi¸ thµnh. Khi tËp hîp chi phÝ tõng c«ng tr×nh, kÕ to¸n thùc hiÖn b­íc kÕt chuyÓn ph©n bæ vËt liÖu vµo tõng c«ng tr×nh. Nî TK 154( Chi tiÕt c«ng tr×nh) Cã TK 621 Khi kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh: Nî TK 154( Chi tiÕt) Cã TK 622 Khi kÕt chuyÓn m¸y thi c«ng: Nî TK 154( Chi tiÕt) Cã TK 623 Khi kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung: Nî TK 154(Chi tiÕt) Cã TK 627 KÕ to¸n tæng hîp sè liÖu vµo m¸y lªn sæ nhËt ký chung, sæ chi tiÕt, sæ c¸i TK Sæ chi tiÕt TK 154- Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang §èi t­îng: Khu KTX N¨m 2003 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã …. ….. 30/9 30/9 30/9 30/9 …………………. Kc CPNVLTT Kc CPNCTT Kc CPMTC Kc CPSXC ….. 621 622 623 627 ……. 280.358.729 53.276.000 11.356.150 37.948.900 Céng 706.718.912 Sæ c¸i TK 154- chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Th¸ng 9/2003 NT Néi dung TK§¦ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã D­ Nî D­ Cã 30 30 30 30 30 30 ….. 30 D­ ®Çu kú Kc CPNVLTT Kc CPNCTT Kc CPMTC Kc CPNC gi¸n tiÕp Kc CPNVL gi¸n tiÕp Kc CPDV mua ngoµi …….. Kc CP b¸n hµng 621 622 623 6271 6272 6278 ….. 632 300.127.532 69.286.000 13.540.000 7.893.000 11.665.278 21.835.833 1.390.495.905 2.380.429.137 Céng 449.782.677 1.424.134.905 1.406.073.909 (*) §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang vµ tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh: - Do ®Æc ®iÓm cña thi c«ng c«ng tr×nh cã khèi l­îng lín, kÕt cÊu phøc t¹p, thêi gian thi c«ng dµi nªn kú tÝnh gi¸ thµnh ®­îc x¸c ®Þnh lµ quý. ViÖc tÝnh gi¸ s¶n phÈm dë dang phô thuéc vµo ph­¬ng thøc thanh to¸n khèi l­îng c«ng t¸c x©y l¾p hoµn thµnh gi÷a bªn A vµ C«ng ty. V× khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú chÝnh lµ khèi l­îng ch­a ®­îc nghiÖm thu vµ bªn A ch­a chÊp nhËn thanh to¸n. Thêi ®iÓm tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ th­êng lµ khi kÕt thóc s¶n phÈm, c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. T¹i C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng, víi nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh th× gi¸ thµnh thùc tÕ sÏ ®­îc thÓ hiÖn sè d­ cuèi kú sæ c¸i TK 154. NÕu cã phÕ liÖu, vËt liÖu thu håi th× gi¸ thµnh lµ phÇn cßn l¹i sau khi lÊy sè d­ t¹i thêi ®iÓm hoµn thµnh trªn sæ c¸i TK 154 trõ ®i phÇn phÕ liÖu, vËt liÖu thu håi. Gi¸ thµnh Chi phÝ dë + Tæng chi phÝ ph¸t Chi phÝ dë thùc tÕ = dang ®Çu kú sinh trong kú - dang cuèi kú B¶ng tæng hîp chi phÝ t9/2003 C«ng tr×nh khu KTX Néi dung chi phÝ Sè tiÒn Chi phÝ NVLTT Chi phÝ NCTT Chi phÝ MTC Chi phÝ SXC 280.358.729 53.276.000 11.356.150 37.948.900 Céng 382.939.779 PhÇn C: NhËn xÐt chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng. Sau h¬n mét th¸ng thùc tËp t¹i C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng, ®­îc tiÕp cËn víi thùc tÕ C«ng ty vµ th«ng qua ®ã em cã nh÷ng nhËn xÐt sau: ¦u ®iÓm: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty nãi chung t­¬ng ®èi gän nhÑ, phï hîp. KÕ to¸n t­ëng ®· cã sù ph©n c«ng c«ng t¸c cho c¸c nh©n viªn kÕ to¸n víi nh÷ng nhiÖm vô phï hîp vµ lµm viÖc cã hiÖu qu¶. D­íi sù chØ ®¹o cña kÕ to¸n tr­ëng c¸c nh©n viªn kÕ to¸n trong phßng ®· hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cña m×nh vµ lu«n cã sù ®iÒu tra, ®iÒu chØnh lÉn nhau ®Ó nh»m tr¸nh t×nh tr¹ng x¶y ra sai ph¹m. ViÖc tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n ë C«ng ty còng kh¸ tèt, nhÊt lµ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n TSC§ vµ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn, tiÒn vay. Do ®Æc ®iÓm cña C«ng ty, chñ yÕu sö dông nguån vèn vay lµ chÝnh (chñ yÕu vay ng¾n h¹n). L­îng tiÒn vay hµng th¸ng chÞu l·i suÊt cao cho nªn chØ khi nµo c¸c ®éi, xÝ nghiÖp cã nhu cÇu vay t¹m øng mµ C«ng ty kh«ng cã tiÒn mÆt hay tiÒn göi th× C«ng ty sÏ lËp giÊy nhËn nî ®Õn ng©n hµng vay. TiÒn vÒ ngay lËp tøc chuyÓn ®Õn cho c¸c ®éi, v× vËy l­îng tiÒn mÆt tån quü lµ rÊt Ýt nªn ë C«ng ty hÇu nh­ kh«ng cã kiÓm kª quü hµng ngµy hay ®Þnh kú mµ chØ so s¸nh ®èi chiÕu sè d­ gi÷a kÕ to¸n víi thñ quü. C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng trùc thuéc Tæng C«ng ty x©y dùng Hµ Néi, TSC§ cã gi¸ trÞ lín nªn viÖc t¨ng gi¶m TSC§ lu«n chÞu sù qu¶n lý cña Tæng C«ng ty; do ®ã hÇu nh­ kh«ng cã sai ph¹m v× lu«n ®­îc kiÓm tra, ®iÒu chØnh. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc sæ lµ nhËt ký chung nªn mÉu sæ ®¬n gi¶n, dÔ thiÕt kÕ, ghi chÐp, dÔ c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n C«ng ty ¸p dông m¸y vi tÝnh phôc vô c«ng t¸c kÕ to¸n, bëi vËy: C«ng ty víi quy m« lín, sè l­îng nghiÖp vô ph¸t sinh nhiÒu vµ phøc t¹p song phßng kÕ to¸n vÉn ®­îc bè trÝ gän nhÑ, hîp lý, ph©n c«ng c«ng viÖc cô thÓ víi ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é cao, nhiÒu kinh nghiÖm, nhiÖt t×nh ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý kÞp thêi. MÆt kh¸c, bé phËn kÕ to¸n C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n, c¸ch thøc ghi chÐp, ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét c¸ch hîp lý, khoa häc, phï hîp víi yªu cÇu môc ®Ých cña chÕ ®é kÕ to¸n míi. Nh­îc ®iÓm: Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm, c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty còng cã nh÷ng mÆt ch­a thËt sù hoµn thiÖn vµ cÇn kh¾c phôc nh­: Do C«ng ty thùc hiÖn h×nh thøc kho¸n gän cho c¸c ®éi, ®Ó c¸c ®éi tù do lÊy ®Çu vµo nªn nguyªn vËt liÖu C«ng ty hÇu nh­ kh«ng ph¶i lo. Nh­ng viÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu ch­a chÝnh x¸c. Còng do h×nh thøc kho¸n gän c¸c c«ng tr×nh nªn viÖc tËp hîp chi phÝ cho c¸c c«ng tr×nh nhiÒu khi chØ ®óng theo ho¸ ®¬n mµ thùc tÕ cã thÓ kh«ng ®óng bëi v× kÕ to¸n C«ng ty kh«ng quan t©m tíi b¶n chÊt cña c¸c chøng tõ c¸c ®éi göi lªn mµ chØ quan t©m ®Õn sè l­îng ghi trªn c¸c chøng tõ ®ã. ViÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô vµ lªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty ®· lµm vµ lËp theo ®óng chÕ ®é nh­ng c¸c chØ tiªu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ch­a ph¶n ¸nh ®óng thùc tr¹ng cña C«ng ty. Nh×n chung, viÖc tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n ë C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng t­¬ng ®èi hoµn thiÖn, phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh; nh­ng còng cÇn hoµn thiÖn h¬n ®Ó cã thÓ qu¶n lý nguån tµi chÝnh cña C«ng ty ngµy cµng tèt h¬n. HiÖn nay, C«ng ty ®· cã xu h­íng c¶i thiÖn nh­îc ®iÓm nh»m tiÕn tíi bé m¸y kÕ to¸n hoµn thiÖn h¬n, phï hîp vµ cã hiÖu qu¶ h¬n. KÕt luËn Mét c«ng ty mµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tèt vµ hiÖu qu¶ sÏ gióp cho C«ng ty ho¹t ®éng ngµy mét hiÖu qu¶ h¬n, v× bé phËn kÕ to¸n trong C«ng ty qu¶n lý chñ yÕu vÒ mÆt tµi chÝnh trong ®¬n vÞ. Do ®ã mµ phßng kÕ to¸n ®ãng vai trß hÕt søc quan träng trong viÖc thu håi vèn, ®¶m b¶o c¸c kho¶n chi lµ ®óng vµ cã hiÖu qu¶. §­îc sù h­íng dÉn cña thÇy gi¸o, sù gióp ®ì cña c¸c c«, chó, c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng, tuy chØ ®­îc thùc tËp trong thêi gian ng¾n nh­ng em còng phÇn nµo n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng. Qua ®ît thùc tËp nµy gióp em cã ®­îc c¸i nh×n tæng quan vµ s¸t thùc kh«ng chØ vÒ bé m¸y kÕ to¸n trong mét doanh nghiÖp mµ cßn gióp em hiÓu thªm c¶ vÒ c¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý kinh tÕ trong C«ng ty. HiÓu ®­îc mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nh­ thÕ nµo, nh÷ng ®iÓm m¹nh, ®iÓm yÕu cña C«ng ty. Nh÷ng g× ®óng víi chÕ ®é, nh÷ng g× C«ng ty cÇn ph¶i hoµn thiÖn ®Ó ®­a C«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn h¬n. Trªn ®©y lµ b¸o c¸o tæng hîp cña em vÒ c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty, chñ yÕu lµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. Do tr×nh ®é cã h¹n cïng víi thêi gian thùc tËp kh«ng dµi, bµi viÕt nµy míi chØ ®Ò cËp vÊn ®Ò c¬ b¶n nhÊt, ch¾c ch¾n sÏ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù gãp ý vµ s÷a ch÷a cña thÇy, c« gi¸o ®Ó em cã thÓ hoµn thiÖn bµi cña m×nh chÆt chÏ h¬n vµ lµm tèt h¬n trong nh÷ng lÇn thùc tËp tíi. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o TS. Chu Thµnh, c¸c thÇy, c« gi¸o trong khoa KÕ to¸n, c¸c c«, chó, anh chÞ trong phßng kÕ to¸n C«ng ty ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì em hoµn thiÖn bµi b¸o c¸o nµy. Tµi liÖu tham kh¶o 1. Tµi liÖu do C«ng ty Ph¸t triÓn kü thuËt x©y dùng cung cÊp. 2. Nh÷ng th«ng tin thu thËp ®­îc thùc tÕ trong qu¸ tr×nh t×m hiÓu C«ng ty. 3. Gi¸o tr×nh lý thuyÕt tµi chÝnh kÕ to¸n. 4. Gi¸o tr×nh tæ chøc h¹ch to¸n. 5. Gi¸o tr×nh chÕ ®é kÕ to¸n míi. Mét sè tµi liÖu t×m hiÓu vÒ C«ng ty kh¸c.