Báo cáo Thực tập tại công ty thiết bị phụ tùng và xăng dầu

LêI Më §ÇU Nh»m cñng cè vµ bæ sung kiÕn thøc lý luËn,nghiÖp vô ®· häc,n¾m v÷ng quy tr×nh nguyªn t¾c ,ph­¬ng ph¸p,ý thøc tæ chøc kû luËt vµ chÊp hµnh chÝnh s¸ch chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh cña nguêi c¸n bé tµi chÝnh kÕ to¸n trong thêi gian thùc tËp theo tr­êng tr×nh ®µo t¹o cña tr­êng,em ®· thùc tËp t¹i C«ng ty ThiÕt BÞ Phô Tïng vµ X¨ng DÇu lµ mét doanh nghiÖp thuéc Tæng c«ng ty M¸y vµ Phô Tïng Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty,víi nh÷ng tµi liÖu ®­îc tiÕp cËn vµ nh÷ng hiÓu biÕt cña m×nh,em xin tr×nh bµy trong b¶n b¸o c¸o thùc tËp cña m×nh nh÷ng ®Æc ®iÓm c¬ b¶n vÒ c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt-kinh doanh t¹i c«ng ty gåm 3 phÇn: PhÇn I: Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty ThiÕt BÞ Phô Tïng vµ X¨ng DÇu PhÇn II: T×nh h×nh hÆch to¸n nghiÖp vô kinh doanh hµng ho¸ nhËp khÈu t¹i c«ng ty PhÇn III: Nh÷ng thu ho¹ch Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù h­íng dÉn nhiÖt t×nh cña c¸c anh chÞ trong phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng Ty ThiÕt BÞ Phô Tïng ®· gióp em hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o nµy PhÇn I Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty thiÕt bÞ phô tïng. 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. C«ng ty ThiÕt BÞ Phô Tïng vµ X¨ng DÇu lµ mét ®¬n vÞ thuéc Tæng c«ng ty M¸y vµ Phô Tïng ViÖt Nam lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc, cã t­ c¸ch ph¸p nh©n ®Çy ®ñ, lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc cã trô së chÝnh ®Æt t¹i sè 4 TrÇn H­ng §¹o Hµ Néi. C«ng ty víi tiÒn th©n lµ c«ng ty §¹i lý DÞch Vô VËn T¶i X¨ng DÇu Xe M¸y ra ®êi n¨m 1998, cã chøc n¨ng lµm ®¹i lý x¨ng dÇu. §Õn n¨m 2001 c«ng ty th«i kh«ng lµm ®¹i lý x¨ng dÇu n÷a mµ chØ tËp trung vµo viÖc kinh doanh ngµnh nghÒ truyÒn thèng cña m×nh lµ xuÊt nhËp khÈu thiÕt bÞ, phô tïng, vËt t­ cho c¸c nhu cÇu trong vµ ngoµi n­íc. Ngoµi ra c«ng ty cßn liªn doanh hîp t¸c ®Çu t­ víi c¸c ®¬n vÞ b¹n ®Ó l¾p r¸p c¸c lo¹i m¸y mãc nhá, phôc vô cho s¶n xuÊt vµ tiªu dïng, söa ch÷a b¶o d­ìng, b¶o hµnh xe « t« xe m¸y. 2.NhiÖm vô chñ yÕu cña c«ng ty. C«ng ty ThiÕt BÞ Phô Tïng ho¹t ®éng theo h×nh thøc kinh doanh th­¬ng nghiÖp. Cã nhiÖm vô lµ kinh doanh xuÊt nhËp khÈu, kinh doanh trong n­íc, ®¹i lý vµ tæ chøc s¶n xuÊt, gia c«ng, l¾p r¸p, b¶o d­ìng vµ söa ch÷a, ®ãng míi c¸c thiÕt bÞ m¸y mãc, thiÕt bÞ toµn bé, phô tïng c¸c lo¹i, nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt, hµng c«ng nghiÖp tiªu dïng, thùc hiÖn c¸c dÞch vô th­¬ng m¹i, vËn t¶i t­ vÊn vµ c¸c dÞch vô kh¸c nh»m t¨ng lîi nhuËn t¨ng tÝch luü ®Ó ph¸t triÓn c«ng ty ngµy cµng lín m¹nh. 3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y ho¹t ®éng cña c«ng ty. Víi quy m« vµ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty nªn viÖc tæ chøc kinh doanh, tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ®­îc thùc hiÖn theo m« h×nh qu¶n lý tËp trung. S¬ ®å bé m¸y tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty Gi¸m §èc c«ng ty Phã Gi¸m ®èc c«ng ty Phßng tæ chøc hµnh chÝnh phßng tµi chÝnh kÕ to¸n Phßng kinh doanh Phßng qu¶n lý - Gi¸m ®èc: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ s¶n xuÊt kinh doanhvµ lµm trßn nhiÖm vô ®èi víi nhµ n­íc. Gi¸m ®èc cã quyÒn quyÕt ®Þnh c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo nguyªn t¾c ®¶m b¶o tÝnh tèi ­u tÝnh linh ho¹t ®é tin cËy vµ hiÖu qu¶ cao nhÊt trong s¶n xuÊt kinh doanh. - Phã gi¸m ®èc: Theo sù ph©n c«ng uû quyÒn cña gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm trùc tiÕp phô tr¸ch kh©u xuÊt nhËp khÈu, ®Çu t­ … ®¶m nhiÖm c«ng viÖc khi gi¸m ®èc v¾ng mÆt. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c tæ chøc c¸n bé, lao ®éng, ®µo t¹o, tiÒn l­¬ng, qu¶n lý m¹ng l­íi c«ng t¸c thanh tra, b¶o vÖ khen th­ëng, kû luËt. - Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: Thùc hiÖn chøc n¨ng vÒ tµi chÝnh h­íng dÉn ®«n ®èc kiÓm tra vµ thu thËp ®Çy ®ñ kÞp thêi th«ng tin, gióp gi¸m ®èc cã quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n, cã tr¸ch nhiÖm tham m­u vµ qu¶n lý c¸c nguån vèn, tÝnh to¸n hiÖu qu¶ kinh doanh, lËp sæ s¸ch kÕ to¸n, h¹ch to¸n vµ b¸o c¸o ®Þnh kú theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh cña nhµ n­íc vµ Tæng c«ng ty. - Phßng kinh doanh: Gåm hai phßng Cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô lµ kinh doanh xuÊt nhËp khÈu c¸c mÆt hµng ®­îc ký kÕt gi÷a c«ng ty vµ b¹n hµng, thùc hiÖn c¸c dÞch vô uû th¸c, h­ëng hoa hång…Ngoµi ra tham m­u cho gi¸m ®èc c«ng ty vÒ c¸c nhiÖm vô ho¹t ®éng kinh doanh vµ qu¶n lý chÊt l­îng hµng ho¸ cña c«ng ty, thùc hiÖn nhiÖm vô lËp kÕ ho¹ch, nghiªn cøu, tiÕp cËn thÞ tr­êng, x©y dùng kÕ ho¹ch, b¸n hµng ho¸. - Phßng qu¶n lý: Qu¶n lý mäi mÆt vÒ kÕ ho¹ch,vËt t­ lao ®éng tµi s¶n,tiÒn vèn theo ®óng chÕ ®é cña nhµ n­íc Nh­ vËy mçi phßng ban cã mét chøc n¨ng riªng nh­ng chóng l¹i cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau, ®Òu chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña gi¸m ®èc ®· t¹o nªn mét chuçi m¾t xÝch trong guång m¸y ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. VÞ trÝ, vai trß cña mçi phßng ban kh¸c nhau nh­ng môc ®Ých cuèi cïng vÉn lµ sù sèng cßn cña c«ng ty vµ sù c¹nh tranh ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp víi nh÷ng kh¶ n¨ng s½n cã cña m×nh cÇn ®­îc khai th¸c. 4. C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n. §Ó ph¸t huy vai trß quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý cña c«ng ty cÇn ph¶i tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n khoa häc vµ hîp lý ®¶m b¶o cho kÕ to¸n thùc hiÖn tèt c¸c chøc n¨ng, nhiÖm vô cña m×nh vµ ®¸p øng yªu cÇu cña c¬ chÕ qu¶n lý trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng.C«ng Ty ThiÕt BÞ Phô Tïng X¨ng DÇu ®· x¾p xÕp c¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n hÕt søc gän nhÑ, ho¹t ®éng cã hiÖu qua cao, cung cÊp th«ng tin kÞp thêi ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c. M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: KÕ to¸n tr­ëng Phã phßng KÕ to¸n ng©n hµng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n c«ng nî KÕ to¸n chi phÝ Thñ quü C¸c bé phËn kÕ to¸n cã chøc n¨ng ®­îc ph©n c«ng cô thÓ nh­ sau: -KÕ to¸n tr­ëng: ChÞu tr¸ch nhiÖm chung vÒ toµn bé ho¹t ®éng cña phßng tµi chÝnh kÕ to¸n.Lµ ng­êi gióp gi¸m ®èc tæ chøc vµ chØ ®¹o toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n ,thèng kª th«ng tin kinh tÕ vµ h¹ch to¸n kinh tÕ trong toµn c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng ph¶i lµ ng­êi hiÓu biÕt s©u s¾c nghiÖp vô kÕ to¸n vµ cã kinh nghiÖp trong c«ng t¸c l·nh ®¹o chØ ®¹o mét bé phËn nghÞªp vô nµy vµ cã tr×nh ®é kh¶ n¨ng ®Ó th­êng xuyªn kiÓm tra,kiÓm so¸t c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¹i ®¬n vÞ ®Ó kÞp thêi uèn n¾n ,chÊn chÝnh kh«ng ®Ó sai ph¹m x¶y ra -Phã phßng : ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc tr­ëng phßng kÕ to¸n vÒ c«ng viÖc ®­îc ph©n c«ng.Theo dâi kiÓm tra c¸c chøng tõ thanh to¸n, chØ tiªu néi bé cña c¸c phßng ban trong c«ng ty ký duyÖt ,c¸c chØ tiªu trong ph¹m vi ®­îc uû quyÒn,c¸c tr­êng hîp ®Æc biÖt ph¶i cã sù trao ®æi thèng nhÊt víi tr­ëng phßng. Ngoµi ra cßn theo dâi kiÓm tra gi¶i quyÕt c¸c phÇn c«ng viÖc khi tr­ëng phßng ®i v¾ng, phô tr¸ch c«ng t¸c néi bé cña phßng ,l­u tr÷ c¸c tµi liÖu thuéc phÇn viÖc ®­îc ph©n c«ng -KÕ to¸n ng©n hµng LËp c¸c chøng tõ thanh to¸n qua ng©n hµng,theo dâi vµ ®Þnh kho¶n, h¹ch to¸n c¸c kho¶n b¸o nî,b¸o cã cña ng©n hµng ®Ó x¸c ®Þnh sè d­ tµi kho¶n tiÒn göi, tiÒn vay qua ng©n hµng, më L/C,theo dâi vµ chÊp nhËn thanh to¸n c¸c bé chøng tõ n­íc ngoµi th«ng qua néi dung L/C ®· më -KÕ to¸n tæng hîp Cã nhiÖm vô ghi chÐp tÝnh to¸n ph©n bæ tæng hîp c¸c lo¹i chi phÝ liªn quan dÕn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, hîp ®ång s¶n phÈm hµng ho¸ ®¶m b¶o chÝnh x¸c hîp lý Ghi chÐp c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n tæng hîp, trªn c¬ së ®ã chÞu tr¸ch nhiÖm lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n tæng hîp Th­êng xuyªn, l­u tr÷ vµ b¶o qu¶n tèt c¸c chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n thuéc phÇn viÖc®­îc ph©n c«ng .ChÞu tr¸ch nhiÖm ghi chÐp, theo dâi thanh to¸n vµ b¸o c¸o chi tiÕt c¸c kho¶n ph¶i tr¶ néi bé c¸c kho¶n c«ng nî víi kh¸ch hµng -KÕ to¸n c«ng nî KiÓm tra chøng tõ, thñ tôc chi tiªu tiÒn mÆt, thanh to¸n c¸c chøng tõ t¹m øng, tÝnh tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi cho c¸c bé c«ng nh©n viªn -KÕ to¸n chi phÝ KiÓm tra chÆt chÏ c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh nh»m d¶m b¶o tÝnh hîp lý,hîp ph¸p cña c¸c kÕ to¸n chi phÝ, tËp hîp vµ kÕt chuyÓn chÝnh x¸c c¸c kho¶n chÝ phÝ .Tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp -Thñ quü Theo dâi thu chi trªn c¬ së chøng tõ kÕ to¸n, ®ã lµ phiÕu thu,phiÕu chi ®· ®­îc duyÖt .Më sæ quü ghi chÐp thu chi trªn sæ quü, tÝnh to¸n tån quü ng©n hµng, l­u tr÷ phiÕu thu phiªu chi hµng ngµy, hµng th¸ng vµ ®ét xuÊt, lu«n ®¶m b¶o ®­îc tån quü,khíp víi sæ s¸ch vµ thùc tÕ, th­êng xuyªn ®èi chiÕu gi÷a sæ kÕ to¸n vµ sæ quü, lËp b¸o c¸o tån quü hµng th¸ng .§¶m b¶o an toµn quü tiÒn mÆt PhÇn II t×nh h×nh h¹ch to¸n nghiÖp vô kinh doanh hµng ho¸ nhËp khÈu t¹i c«ng ty 1H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty §Ó phï hîp víi khèi l­îng c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh,hiÖn nay c«ng ty ThiÕt BÞ Phô Tïng vµ X¨ng DÇu ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n “Chøng tõ ghi sæ” Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ vµo c¸c sæ ,thÎ chi tiÕt cã liªn quan.C¸c thÎ ,c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt cuèi th¸ng ph¶i chuyÓn vµo b¶ng tæng hîp C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i .Cuèi th¸ng ph¶i kho¸ sæ ®Ó tÝnh ra sè tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng,trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ tÝnh ra tæng c¸c ph¸t sinh nî,tæng c¸c ph¸t sinh cã,vµ sè d­ cña c¸c tµi kho¶n trªn sæ c¸i .Sè liÖu tæng céng ë sè c¸i ®­îc dïng lµm c¨n cø ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ ®­îc ®èi chiÕu khíp ®óng víi b¶ng tæng hîp chi tiÕt S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc Sæ quü B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi SPS B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng KiÓm tra, ®èi chiÕu 2. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh vµ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n t¹i c«ng ty. a/§Æc ®iÓm Ng©n hµng kinh doanh nhËp khÈu cña c«ng ty lµ c¸c mÆt hµng nh­ m¸y mãc,thiÕt bÞ, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i,vËt liÖu…§©y kh«ng ph¶i lµ nh÷ng mÆt hµng tiªu dïng th«ng th­êng mµ lµ hµng c«ng nghiÖp phôc vô c¸c ho¹t ®éng lín, c¸c dù ¸n.ChÝnh v× vËy viÖc tæ chøc kinh doanh nhËp khÈu t¹i c«ng ty ph¶i ®­îc tiÕn hµnh chÝnh x¸c, rµnh m¹ch, trung thùc kÞp thêi nh»m theo dâi kiÓm tra cã hÖ thèng c¸c kho¶n thu chi, chi phÝ vµ c¸c kho¶n ph¶i thanh to¸n víi ng­êi b¸n theo tõng hîp ®ång nhËp khÈu b/Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n ¸p dung t¹i c«ng ty §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh mua vµ b¸n hµng ho¸ nhËp khÈu, kÕ to¸n sö dông chøng tõ bao gåm :Hîp ®ång nhËp khÈu, ho¸ ®¬n th­ng m¹i, vËn ®¬n, tê kª khai h¶i quan, biªn b¶n gi¸m ®Þnh chÊt l­îng hµng hãa, giÊy b¸o nî cña ng©n hµng, ho¸ ®¬n GTGT, b¶ng kª b¸n hµng, chøng tõ thu håi tiÒn, giÊy b¸o cã cña ng©n hµng. C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng thøc kª khai th­êng xuyªn, tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ vµ h¹ch to¸n ngo¹i tÖ theo tû gi¸ thùc tÕ b¸n ra do ng©n hµng ngo¹i th­¬ng c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t hµnh ngo¹i tÖ .Ph­¬ng thøc thanh to¸n chñ yÕu víi hµng nhËp khÈu lµ b»ng L/C 3/KÕ to¸n nghiÑp vô nhËp khÈu t¹i c«ng ty. 3.1.KÕ to¸n nghiÖp vô nhËp khÈu trùc tiÕp. 3.1.1C¸c tµi khoan sö dông h¹ch to¸n nhËp khÈu hµng ho¸ Tk 111:tiÒn mÆt(1111-tiÒn VN ®ång) Tk 112:tiÒn göi ng©n hµng 1121 tiÒn VN ®ång 122 Ngo¹i tÖ USD Tk 144 :ký quü ký c­îc ng¾n h¹n Tk 156:hµng ho¸ 1561: gi¸ trÞ hµng ho¸ 1562: Chi phÝ thu mua TK1331 :thuÕ GTGT ®Çu vµo TK333 :thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc 3331:ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu 3333:thuÕ nhËp khÈu Tk 413 :chªnh lÖch tû gi¸ C¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c :Tk 331, Tk642….. 3.1.2 Tr×nh tù h¹ch to¸n kÕ to¸n Sau khi ký hîp ®ång nhËp khÈu ,c«ng ty d· lµm thñ tôc më L/C -NÕu ph¶i ký quü t¹i ng©n hµng kÕ to¸n ghi Nî TK144 :thÕ chÊp ký quü,ký c­îc ng¾n h¹n Cã TK111:tiÒn mÆt Cã TK1122:tiÒn göi ng©n hµng -NÕu vay ng¾n h¹n ng©n hµng ®Ó ký quü më L/C Nî Tk144: Sè tiÒn ký quü theo tû gi¸ h¹ch to¸n Cã Tk 311 §ång thêi ghi d¬n vµo TK007:ngo¹i tÖ Cã TK 007 Ký quü mëL/C -Khi hµng nhËp khÈu vÒ c¶ng ,biªn giíi ,s©n bay Nî TK 151 :tû gi¸ thùc tÕ Cã TK331 :gi¸ mua ,tû gia h¹ch to¸n Cã TK3333:thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép ,tû gi¸ thùc tÐ Cã (nî)TK 413:chªnh lÖch tû gi¸ -Khi hµng nhËp khÈu ®i ®­êng vÒ doanh nghiÖp T¹i ®¬n vÞ kinh doanh hµng ho¸ (mua hµng vÒ ®Ó b¸n ) Nî TK157:hµng chuyÓn ®i b¸n Nî TK 632:b¸n hµng gi©o t¹i c¶ng, s©n bay,cöa khÈu Nî TK1561:hµng vÒ nhËp kho Cã TK :151Hµng mua ®i ®­êng ,tû gi¸ thùc tÕ -Khi hµng vÒ bÞ thiÕu hoÆc mÊt m¸t ch­a râ nguyªn nh©n Nî TK 1381:tµi s¶n thiÕu chê xö lý Cã TK151 -NÕu ®­îc ng­êi b¸n gi¶m gi¸ Nî TK331 Cã TK1561,152,153 Cã TK133 -NÕu ®­îc h­ëng chiÕt khÊu mua hµng Nî TK331 Cã TK711 -Ph¶n ¸nh thuÕ GTGT Theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ NîTK133 Cã TK3331 -Khi h¹ch to¸n tiÒn hµng nhËp kho cho ng­êi b¸n Nî TK 331:tû gi¸ h¹ch to¸n Cã TK1122: 3.2KÕ to¸n nghiÖp vô nhËp khÈu theo ph­¬ng thøc nhËp khÈu uû th¸c. Mét sè doanh nghiÖp ®­îc nhµ n­íc cÊp giÊy phÐp vµ h¹n ng¹ch nhËp khÈu nh­ng ch­a ®ñ ®Ó ký hîp ®ång nhËp khÈu vµ tæ chøc tiÕp nhËn hµng nhËp khÈu trùc tiÕp nªn ph¶i uû th¸c cho c«ng ty kh¸c cã chøc n¨ng vµ ®ñ ®iÒu kiÖn ®øng ra tæ chøc nhËp khÈu hé 3.2.1KÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ giao uû th¸c nhËp khÈu Chøng tõ sö dông:hîp ®ång giao nhËn,biªn b¶n kiÓm nhËn nhËp kho ,ho¸ ®¬n GTGT….. -Khi øng tiÒn cho ®¬n vÞ nhËn uû th¸c nhËp khÈu Nî TK331 Nî(cã)413 Cã TK 111 ,112 NÕu øng tiÒn b»ng ngo¹i tÖ th× ®ång thêi ghi Cã TK007 -Khi kiÓm nhËn hµng ho¸ do bªn uû th¸c giao,c¨n cø vµo chøng tõ (Ho¸ ®¬n GTGT)do bªn uû th¸c nép hé Nî TK 156 Nî TK133 Cã TK331:tû gi¸ h¹ch to¸n -NÕu ®¬n vÞ uû th¸c tù nép thuÕ Nî TK 331 Cã TK111,112 -PhÝ nhËp khÈu ph¶i tr¶ cho ®¬n vÞ nhËn uû th¸c,hoa hång,phÝ vËn chuyÓn,chi phÝ kh¸c Nî Tk156 Nî TK133,138 Cã TK 331 -Khi thanh to¸n c¸c kho¶n gi÷a c¸c bªn giao nhËn uû th¸c Nî TK 331 Cã TK111,112 Khi nhËp hµng do bªn uû th¸c bµn giao Nî TK156 Cã TK331 -Khi nhËn ho¸ ®¬n thuÕ GTGT cña®¬n vÞnhËn uû th¸c th× kÕ to¸n ghi tiÒn thuÕ ®Çu vµo Nî TK133 Cã TK156 Cã TK632 3.2.2KÕ to¸n ®¬n vÞ nhËn uû th¸c a/Chøng tõ sö dông C¨n cø vµo hîp ®ång giao nhËn ,hîp ®ång nhËp khÈu ,vËn ®¬n,tê kª khai h¶i quan ,biªn b¶n gi¸m ®Þnh chÊt l­îc hµng ho¸ ,giÊy b¸o nî ng©n hµng … b/Tr×nh tù kÕ to¸n : -Ph¶n ¸nh sè tiÒn do ®¬n vÞ uû th¸c chuyÓn ®Õn ®Ó nhËp khÈu hµng ho¸ vµ nép thuÕ(nÕu cã) Nî TK111,112 Cã TK131 NÕu nhËn b»ng ngo¹i tÖ ph¶i ®ång thêi ghi vµoNî 007 vµ chªnh lÖch tû gi¸ ë TK413 -Khi dïng tiÒn ký quü t¹i ng©n hµng ®Ó më L/C Nî TK144 Cã TK111,112 -Khi ®în vÞ nhËn uû th¸c hoµn thµnh viÖc nhËp khÈu ,c¨n cø vµo th«ng b¸o nhËn hµng vµ chøng tõ liªn quan ®Õn hµng nhËp khÈu(®· hoµn thµnh thñ tôc h¶i quan)kiÓm nhËn hµng ghi theo gi¸ h¹ch to¸n NîTK151 NîTK 156:t¹m nhËp kho chê bµn giao cho bªn uû th¸c Cã TK331,1112,1122:tû gi¸ h¹ch to¸n -Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thuÕ (TT§B,thuÕ nhËp khÈuvµ thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu)ph¶i nép Nî TK151,156 Cã TK333(3332,3333,33312) -Khi nép thuÕ hé cho bªn giao uû th¸c Nî TK333(3332,3333,33312 Cã TK 111,112 -Khi hµng giao cho bªn uû th¸c,c¨n cø ho¸ ®¬n GTGT Nî TK 131 CãTK1561:xuÊt kho Cã TK151:giao trùc tiÕp t¹i n¬i nhËn -Víi chi phÝ uû th¸c hµng nhËp khÈu coi nh­ doanh thu Nî TK131,111,112 Cã TK511 Cã TK333(3331) -Kho¶n chi hé liªn quan ®Õn ®¬n vÞ giao uû th¸c:phÝ h¶i quan ,phÝ thuª kho b·i,… Nî TK 131 Cã TK 111,112 -Khi ®¬n vÞ giao uû th¸c tr¶ tiÒn hµng ,phÝ ,thuÕ cho c¸c ®¬n vÞ nhËn uû th¸c Nî TK 331 Nî TK 333 Cã TK 144 Cã TK 111,112 NÕu tr¶ b»ng ngo¹i tÖ ghi cã TK 007,ph¶n ¸nh chªch lÖnh tû gi¸ vµo 413- 4 B¸o c¸o tµi chÝnh Thùc hiÖn chÝnh s¸ch c«ng khai tµi chÝnh c«ng ty lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®Ó nép nh­ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ,B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh §èi víi c«ng t¸c qu¶n lý néi bé kÕ to¸n lËp c¸c b¸o c¸o qu¶n trÞ nh­ :B¸o c¸o chi tiªt chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ,chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp,s¶n xuÊt chung ,chi phÝ b¸n hµng ,chi phÝ qu¶n lý vµ b¸o c¸o nhËp xuÊt tån nguyªn vËt liÖu ,b¶ng tÝnh gi¸ thµnh chi tiÕt tõng s¶n phÈm c«ng t¸c.LËp b¸o c¸o d­îc thùc hiÖn vµo cuèi mäi quý sau ®ã tr×nh duyÖt quyªt to¸n n¨m. VÝ dô B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ,b¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh: PhÇn I:L·i Lç PhÇn II:T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc PhÇn III: PhÇn III Nh÷ng thu ho¹ch Qua ®ît thùc tËp t¹i c«ng ty ThiÕt BÞ Phô Tïng,®­îc sù h­íng dÉn chØ b¶o tËn t×nh cña chÞ kÕ to¸n tr­ëng vµ c¸c anh chÞ trong phßng em ®· v­ît qua ®­îc sù bì ngì gi÷a lý thuyÕt vµ thùc tÕ,dÇn lµm quen víi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ quy tr×nh sö dông,ghi chÐp c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n .Tõ ®ã mét phÇn hiÓu ®­îc c«ng t¸c tæ chøc xö lý lu©n chuyÓn c¸c chøng tõ vµ ph­¬ng ph¸p ,c¨n cø ghi sæ trong thùc tÕ cña c«ng ty,hiÓu s©u h¬n c¸c kiÕn thøc ®· häc còng nh­ n¾m v÷ng h¬n n÷a c¸c nguyªn t¾c kÕ to¸n,c¸c quy ®Þnh cña nhµ n­íc vÒ qu¶n lý kinh tÕ vµ kÕ to¸n trong doanh nghiÖp.Em còng nhËn thÊy r»ng mÆc dï cßn ho¹t ®éng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng gÆp nhiÒu khã kh¨n nh­ng b»ng sù nç lùc v­¬n lªn c«ng ty ®· ho¹t ®éng ngµy cµng cã hiÖu qu¶. Nh÷ng ­u ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty -Mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu n¾m b¾t kÞp thêi vµ ®­îc ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c -C«ng ty d· trang bÞ mét hÖ thèng m¸y vi tÝnh, m¸y ph« t« ,m¸y in,m¸y fax hiÖn ®¹i,do ®ã c«ng viÖc tËp hîp ,l­u tr÷ chøng tõ vµ vµo hÖ thèng sæ kÕ to¸n ®Çy ®ñ vµ khoa häc,tiÕt kiÖm, thêi gian -Chøng tõ ®­îc tËp hîp ®Çy ®ñ vµ ®­îc tr÷ tèt.ViÖc tæng hîp,ghi chÐp trªn sæ s¸ch chøng tõ kÕ to¸n rÊt s¹ch sÏ,dÓ kiÓm tra,®èi chiÕu -Cïng víi viÖc khai th¸c më réng thi tr­êng,c«ng ty cßn trang bÞ cho m×nh mét ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cã n¨ng lùc c«ng t¸c, tr×nh ®é chuyªn m«n v÷ng vµng,cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao,hÕt lßng v× hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña c«ng ty -Tuy nhiªn trong t×nh h×nh mµ c¸c doanh nghiÖp cïng kinh doanh trong mét lÜnh vùc kinh tÕ ,®Ó ph¸t triÓn vµ ®øng v÷ng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng víi m«i tr­êng canh tr¹nh gay g¾t -l·nh ®¹o c«ng ty cÇn phèi hîp víi c¸c phßng kinh doanh vµ phßng kÕ to¸n ®Ó t×m ra nh÷ng mÆt hµng kinh doanh cã l·i nh»m t¨ng lîi nhuËn,t¨ng thu nhËp cho ng­êi lao ®éng kÕt luËn Trong mçi mét doanh nghiÖp c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n vµ qu¶n lý tµi chÝnh cã vai trß hÕt søc quan träng,nh÷ng sè liÖu do kÕ to¸n thu thËp,xö lý ph¶i ph¶n ¸nh mét c¸ch ®Çy ®ñ ,chÝnh x¸c kÞp thêi vµ ph¸t huy triÖt ®Ó vai trß cña kÕ to¸n lµ gi¸m ®èc kinh tÕ b»ng tiÒn ®èi víi c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp mét c¸ch liªn tôc, toµn diÖn vµ cã hÖ thèng, ph¸t huy vµ khai th¸c mäi kh¶ n¨ng tiÒm tµng cña tµi chÝnh doanh nghiÖp. Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty ThiÕt BÞ Phô Tïng vµ X¨ng DÇu §­îc sù h­íng dÉn tËn t×nh cña gi¸o viªn h­íng dÉn vµ c¸c anh chÞ trong phßng tµi chÝnh kÕ to¸n,em ®· hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o nµy .Tuy nhiªn víi tr×nh ®é vµ thêi gian cã h¹n,b¶n b¸o c¸o thùc tËp kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt .RÊt mong ®­îc sù gãp ý cña c¸c thÇy c« gi¸o ,c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n ®Ó nhËn thøc cña em vÒ vÊn ®Ò nµy ngay cµng hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n