Mục lục
Phần I : Các vấn đề chung về hoạt động kinh doanh và quản lý
tại công ty Xây dựng công trình Hà Nội.
I. Lịch sử hình thành và phát triển 1II. Đặc điểm sản xuất kinh doanh 2
1. Đặc điểm ngành nghề kinh doanh 2
2. Đặc điểm về vốn 2
3. Đặc điểm về thị trường kinh doanh và mặt bằng sản xuất 3
4. Đặc điểm về máy móc thiết bị 3
5. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất 4
6. Một số đặc điểm khác 4
7. Những thành tựu công ty đạt được trong những năm qua 5
III. Bộ máy quản lý 7
1. Cơ cấu quản lý 7
2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban 10
IV. Những chính sách quản lý tài chính - kinh tế của công ty 19
Phần II. Các vấn đề khái quát chung về tổ chức hạch toán
kế toán tại công ty. 21
I. Tổ chức bộ máy kế toán 21
II. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ 25
III. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản 26
IV. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ 26
V. Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo 28
VI. Quy trình hạch toán một số phần hành chủ yếu 37
Phần III. Đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán tại
Công ty xây dựng công trình Hà Nội.
1. Thành tựu 52
2. Những khó khăn, tồn tại chủ yếu 54
57 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2966 | Lượt tải: 5
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Báo cáo Thực tập tại Công ty xây dựng công trình Hà Nội, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
c¸c ®éi, xÝ nghiÖp ®¶m b¶o hÖ thèng kÕ to¸n lµm viÖc kÞp thêi.
B¸o c¸o thêng xuyªn t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty cho ban l·nh ®¹o.
Cuèi kú b¸o c¸o kÕt hîp cïng c¸c ban ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty vµ lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kú sau.
3.2 KÕ to¸n tæng hîp kiªm thanh to¸n néi bé vµ theo dâi thanh to¸n víi ngêi b¸n.
NhiÖm vô cña kÕ to¸n tæng hîp lµ tËp hîp sè liÖu cña c¸c kÕ to¸n viªn kh¸c, lËp sæ kÕ to¸n tæng hîp hay b¸o c¸o quyÕt to¸n ( b¸o c¸o tµi chÝnh) vµo cuèi kú h¹ch to¸n nh : B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh.
KÕ to¸n thanh to¸n néi bé : TÝnh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép, ®èi chiÕu c«ng nî.
KÕ to¸n ph¶i tr¶ ngêi b¸n: TiÕn hµnh nh÷ng c«ng viÖc sau:
Theo dâi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ngêi cung cÊp vËt t, hµng ho¸. Lu tr÷ c¸c hîp ®ång mua b¸n vËt t.
LËp c¸c b¶ng kª thanh to¸n, b¶ng kª c¸c kho¶n ph¶i tr¶, c¸c biªn b¶n ®èi chiÕu quyÕt to¸n víi ngêi b¸n.
3.3. KÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, tµi s¶n cè ®Þnh.
Hµng ngµy viÕt phiÕu thu, chi, ®èi chiÕu sæ quü víi thñ quü theo tõng ngµy, th¸ng, n¨m.
Giao dÞch víi ng©n hµng vµ thanh to¸n c¸c kho¶n thu chi cña c«ng ty qua ng©n hµng.
Thêng xuyªn b¸o c¸o sè d tiÒn mÆt tån quü cho kÕ to¸n trëng.
KÕt hîp cïng c¸c bé phËn kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lý, hîp lÖ cña c¸c chøng tõ ®îc giao.
Hµng th¸ng kª khai thuÕ GTGT ®èi víi c¸c côc thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ GTGT víi c¸c côc thuÕ theo quy ®Þnh hiÖn hµnh.
Lu hå s¬ t¨ng, gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, hå s¬ tµi s¶n cè ®Þnh.
Më sæ theo dâi tµi s¶n cè ®Þnh bao gåm: Sæ tµi s¶n cè ®Þnh, sæ chi tiÕt t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, sæ khÊu hao…
Tæng hîp kiÓm kª tµi s¶n cè ®Þnh toµn c«ng ty 06 th¸ng, n¨m.
Hµng th¸ng, quý, n¨m cïng víi phßng vËt t, kÕ ho¹ch x©y dùng kÕ ho¹ch söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh vµ quyÕt to¸n chi phÝ söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh.
Cuèi kú lËp c¸c b¸o c¸o cã liªn quan nh: B¸o c¸o tån quü tiÒn mÆt, b¸o c¸o tiÒn göi ng©n hµng, b¸o c¸o t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, b¸o c¸o khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, b¸o c¸o chi phÝ söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh, b¸o c¸o chi tiÕt, tæng hîp kiÓm kª tµi s¶n cè ®Þnh ( theo ®Þnh kú).
3.4 KÕ to¸n thµnh phÈm vËt t c«ng cô vµ theo dâi thanh to¸n víi ngêi mua.
Gi÷ vµ viÕt ho¸ ®¬n cho c¸c ®¬n vÞ mua hµng, quyÕt to¸n lîng ho¸ ®¬n sö dông hµng n¨m víi côc thuÕ theo quy ®Þnh cña Nhµ Níc,
Hµng th¸ng cïng víi phßng vËt t, c¸c chñ c«ng tr×nh ®èi chiÕu sè lîng nhËp, xuÊt, tån. Tõ ®ã b¸o c¸o cô thÓ cho kÕ to¸n trëng.
Cuèi kú lËp c¸c b¸o c¸o nh : B¸o c¸o nhËp, xuÊt, tån vËt t, thµnh phÈm, b¸o c¸o chi tiÕt, tæng hîp kiÓm kª vËt t c«ng cô, dông cô, b¸o c¸o ®Þnh kú th¸ng vÒ viÖc thu håi c«ng nî kh¸ch hµng vµ c¸ nh©n cßn tån ®äng.
3.5 KÕ to¸n vÒ l¬ng vµ BHXH.
Hµng th¸ng tÝnh ra sè ngµy c«ng theo tõng lo¹i t¬ng øng ®Ó ghi vµo b¶ng chÊm c«ng.
LËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng chuyÓn cho kÕ to¸n truëng ký duyÖt ®Ó lµm c¨n cø lËp phiÕu chi vµ ph¸t l¬ng.
Hoµn thiÖn chÕ ®é tiÒn l¬ng theo nguyªn t¾c ph©n phèi theo lao ®éng vµ kÕt hîp ®óng ®¾n c¸c quan hÖ lîi Ých.
TÝnh ra sè BHXH cho tõng c¸n bé c«ng nh©n viªn .
Theo dâi thanh to¸n x¸c ®Þnh sè ph¶i tr¶, ®· tr¶ vÒ BHXH.
Cuèi kú lËp b¸o c¸o vÒ BHXH.
3.6 C¸n sù thñ quü kiªm qu¶n lý ho¸ ®¬n tµi chÝnh.
C¨n cø vµo c¸c phiÕu thu chi ®îc Gi¸m ®èc, kÕ to¸n trëng ký duyÖt lµm thñ tôc thu, chi tiÒn mÆt cho kh¸ch hµng.
LËp b¶ng kª giao nhËn chøng tõ trªn c¬ së kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ cña chøng tõ. LËp sæ quü vµ x¸c ®Þnh sè tiÒn tån quü cuèi ngµy, cuèi th¸ng.
Ph¸t tiÒn l¬ng hµng th¸ng tíi tõng nguêi lao ®éng.
Lu ch÷ chøng tõ kÕ to¸n.
II. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng chøng tõ.
HÖ thèng chøng tõ cña c«ng ty ¸p dông theo biÓu mÉu thèng nhÊt do bé tµi chÝnh quy ®Þnh, kh«ng cã chøng tõ ®Æc thï. Danh môc chøng tõ mµ c«ng ty sö dông nh sau:
Chøng tõ vÒ tiÒn tÖ: PhiÕu thu, PhiÕu chi, GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng. GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng, B¶ng kiÓm kª quü
Chøng tõ vÒ b¸n hµng: Ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho, Ho¸ ®¬n cíc vËn chuyÓn.
Chøng tõ vÒ hµng tån kho: PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, biªn b¶n kiÓm nghiÖm, thÎ kho.
Chøng tõ vÒ lao ®éng tiÒn l¬ng: B¶ng chÊm c«ng, B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng, PhiÕu nghØ hëng BHXH, B¶ng thanh to¸n BHXH, B¶ng thanh to¸n tiÒn thëng, PhiÕu x¸c nhËn c«ng viÖc hoµn thµnh, PhiÕu b¸o lµm thªm giê, Hîp ®ång giao kho¸n, Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng.
Tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§): Biªn b¶n giao nhËn TSC§, ThÎ TSC§, Biªn b¶n thanh lý TSC§, Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh, Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.
III. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n.
HiÖn nay c«ng ty v©n dông hÖ thèng tµi kho¶n theo QuyÕt ®Þnh sè 167/2000/QD – BTC ngµy 25 - 10 - 2000 vµ söa ®æi bæ sung theo Th«ng t sè 89/2002/ TT – BTC ngµy 09 – 10 – 2002 cña Bé tµi chÝnh. Tuy nhiªn do ®Æc ®iÓm kinh doanh vµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n mµ c«ng ty ¸p dông, c«ng ty kh«ng sö dông tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n.
Do h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn nªn kh«ng sö dông c¸c tµi kho¶n 611, 631.
Do c«ng ty tiªu thô c¸c s¶n phÈm c«ng nghiÖp cña m×nh ( cÊu kiÖn bª t«ng) theo ph¬ng thøc b¸n trùc tiÕp kh«ng th«ng qua ®¹i lý, göi b¸n nªn kh«ng sö dông tµi kho¶n 157.
Do viÖc ¸p dông th«ng t 89 cña Bé tµi chÝnh míi chØ ®îc ¸p dông trªn tæng C«ng ty cßn t¹i c¸c ®éi, xÝ nghiÖp cha tiÕn hµnh ¸p dông nªn trªn thùc tÕ C«ng ty vÉn cha sö dông tµi kho¶n 242 “chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n”.
Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña m×nh C«ng ty cha tiÕn hµnh lËp dù phßng nªn kh«ng sö dông c¸c tµi kho¶n 139, 159.
IV. HÖ thèng sæ.
C«ng ty sö dông thèng nhÊt mét h×nh thøc sæ ®ã lµ h×nh thøc NhËt ký chøng tõ.
Sæ s¸ch sö dông :
- NhËt ký chøng tõ: Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp ph¶n ¸nh toµn bé c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo bªn Cã cña c¸c tµi kho¶n. Mçi NhËt ký chøng tõ cã thÓ më cho mét hoÆc mét sè tµi kho¶n cã néi dung kinh tÕ gièng nhau. NhËt ký chøng tõ ®îc më tõng th¸ng mét ( hÕt mét th¸ng C«ng ty tiÕn hµnh kho¸ sæ NhËt ký chøng tõ vµ kÕt chuyÓn sè d). Hiªn nay C«ng ty sö dông 8 NhËt ký chøng tõ sau: NhËt ký chøng tõ: 1, 2, 4, 5, 7, 8, 9, 10.
- B¶ng kª: C«ng ty sö dông 6 b¶ng kª: B¶ng kª 3, 4, 6, 8, 9, 11.
- Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n: §îc më cho c¶ n¨m, mçi tµi kho¶n ®îc më mét quyÓn sæ c¸i riªng, quyÓn sæ c¸i ®îc ®ãng díi d¹ng tê rêi, mçi tê dïng cho mét th¸ng.
- C¸c b¶ng ph©n bæ: C«ng ty sö dông 3 b¶ng ph©n bæ: B¶ng ph©n bæ sè 1, 2, 3.
C¸c sæ chi tiÕt bao gåm:
Sæ chi tiÕt tiÒn mÆt
Sæ chi tiÕt s¶n phÈm, vËt t, hµng ho¸
Sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh
Sæ chi tiÕt doanh thu
Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua, ngêi b¸n
ThÎ kho
Quy tr×nh h¹ch to¸n ®îc thùc hiÖn nh sau:
Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®· ®îc kiÓm tra lÊy sè liÖu ghi trùc tiÕp vµo c¸c NhËt ký chøng tõ hoÆc b¶ng kª, sæ chi tiÕt cã liªn quan.
§èi víi c¸c NhËt ký chøng tõ ®îc ghi c¨n cø vµo c¸c b¶ng kª, sæ chi tiÕt th× hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n, vµo b¶ng kª, sæ chi tiÕt, cuèi th¸ng chuyÓn sè liÖu tæng céng cña b¶ng kª, sæ chi tiÕt vµo NhËt ký chøng tõ.
§èi víi c¸c lo¹i chi phÝ ph¸t sinh nhiÒu lÇn hoÆc mang tÝnh chÊt ph©n
bæ th× tõ chøng tõ gèc sÏ tËp hîp vµo c¸c b¶ng ph©n bæ sau ®ã lÊy sè liÖu kÕt qu¶ cña b¶ng ph©n bæ ghi vµo c¸c b¶ng kª vµ NhËt lý chøng tõ cã liªn quan.
Cuèi th¸ng kho¸ sæ, céng sè liÖu trªn c¸c NhËt ký chøng tõ, kiÓm tra ®èi chiÕu víi c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt, b¶ng tæng hîp chi tiÕt cã liªn quan vµ lÊy sè liÖu tæng céng cña c¸c NhËt ký chøng tõ ghi trùc tiÕp vµo sæ c¸i.
§èi víi c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn c¸c sæ vµ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt th× ®îc ghi trùc tiÕp vµo sæ, thÎ cã liªn quan. Cuèi th¸ng céng c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt lËp c¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n ®Ó ®èi chiÕu víi sæ c¸i.
Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ
B¶ng kª
ThÎ vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt
NhËt ký – Chøng tõ
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ c¸i
B¸o c¸o tµi chÝnh
Ghi chó: Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi kú
§èi chiÕu, kiÓm tra
S¬ §å 1: Kh¸i qu¸t tr×nh tù h¹ch to¸n h×nh thøc nhËt ký – chøng tõ
V. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng b¸o c¸o.
C«ng ty chØ lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh chø kh«ng lËp c¸c b¸o c¸o qu¶n trÞ. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty bao gåm: B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. C¸c b¸o c¸o nµy ®îc lËp vµo cuèi mçi kú (cuèi quý, cuèi n¨m) vµ do kÕ to¸n tæng hîp cña c«ng ty lËp. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty hiÖn nay ®îc lËp theo Quy ®Þnh 167/2000/Q§ - BTC vµ söa ®æi theo Th«ng t 89/ 2002/ TT- BTC.
1. Quy tr×nh lËp :
Cuèi mçi quý, kÕ to¸n c¸c phÇn hµnh sÏ kho¸ sæ tµi kho¶n, tiÕn hµnh ghi c¸c bót to¸n ®iÒu chØnh, tÝnh ra sè d cuèi kú cña tµi kho¶n råi lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n c¸c phÇn hµnh råi göi cho kÕ to¸n tæng hîp. Vµo cuèi quý, trªn c¬ së c¸c b¸o c¸o cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc göi vÒ, cïng víi c¸c b¸o c¸o cña c¸c kÕ to¸n phÇn hµnh, kÕ to¸n tæng hîp sÏ tËp hîp l¹i vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh chung cho to¸n c«ng ty. Thêi h¹n nép b¸o c¸o tµi chÝnh quý lµ chËm nhÊt 20 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc quý, cßn ®èi víi b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m thêi h¹n nép chËm nhÊt lµ 30 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc n¨m tµi chÝnh. §Ó hoµn thµnh kÞp thêi vµ chÝnh x¸c c¸c c«ng viÖc kÕ to¸n cuèi kú, ®ßi hái c¸c kÕ to¸n cña c«ng ty ph¶i tu©n thñ c¸c nguyªn t¾c c¬ b¶n sau:
Mét lµ, c¶ kÕ to¸n phÇn hµnh vµ kÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ph¶i hoµn tÊt viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong kú vµo sæ s¸ch ( c¶ sæ tæng hîp vµ chi tiÕt) tiÕn hµnh ®èi chiÕu víi c¸c sæ s¸ch cã liªn quan nh»m ®¶m b¶o tÝnh khíp ®óng cña sè liÖu kÕ to¸n.
Hai lµ, dùa vµo kÕt qu¶ kiÓm kª ®Þnh kú c¸c lo¹i tµi s¶n, vËt t, tiÒn vèn, c«ng nî vµo cuèi quý, cuèi n¨m ®Ó ®iÒu chØnh sao cho sè liÖu ph¶n ¸nh trªn sæ s¸ch phï hîp víi sè liÖu thùc tÕ. Muèn vËy, cuèi quý hoÆc cuu«Ý n¨m c«ng ty sÏ tiÕn hµnh kiÓm kª tÊt c¶ c¸c lo¹i tµi s¶n, vËt t, tiÒn vèn, c«ng nî ph¶i thu, ph¶i tr¶… nh»m tr¸nh mÊt m¸t, thÊt tho¸t, tµi s¶n, b¶o ®¶m sè liÖu kÕ to¸n ®îc chÝnh x¸c. C¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª vµ quyÕt ®Þnh cña Ban gi¸m ®èc kÕ to¸n sÏ ph¶n ¸nh vµo sæ kÕ to¸n c¸c tµi kho¶n chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n, c¸c kho¶n tµi s¶n thiÕu, thõa, mÊt m¸t, h háng…
Sau khi b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty ®· ®îc Ban gi¸m ®èc th«ng qua, c«ng ty ph¶i göi c¸c b¸o c¸o ®ã cho c¸c c¬ quan tµi chÝnh, c¬ quan thuÕ. Ngoµi c¸c b¸o c¸o b¾t buéc trªn c«ng ty cßn ph¶i lËp thªm c¸c biÓu mÉu kh¸c nh: B¸o c¸o t¨ng, gi¶m vµ hao mßn TSC§, b¸o c¸o t¨ng gi¶m nguån vèn kinh doanh .
2. KÕt cÊu
2.1. B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh.
B¸o c¸o nµy ®îc lËp theo quý vµ gåm 3 phÇn.
PhÇn I: L·i, lç.
Trong phÇn I c¸ch ghi nh sau:
Cét “ kú tríc” c¨n cø vµo cét “kú nµy” cña b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh kú tríc.
Cét “kú nµy” tõng chØ tiªu ®îc lËp:
- Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô: Sè liÖu ph¶n ¸nh vµo chØ tiªu nµy ®îc c¨n cø vµo tæng ph¸t sinh Cã cña TK511 vµ TK512 ®îc lÊy tõ sæ c¸i cña c¸c tµi kho¶n nµy vµ NhËt ký chøng tõ 8.
- C¸c kho¶n gi¶m trõ:
+ ChiÕt khÊu th¬ng m¹i: sè liÖu lÊy tõ tæng ph¸t sinh bªn Cã ë sæ c¸i TK521 vµ NhËt ký chøng tõ 8.
+ Gi¶m gi¸ hµng b¸n: sè liÖu lÊy tõ tæng ph¸t sinh bªn Cã ë sæ c¸i TK532 vµ NhËt ký chøng tõ 8.
+ Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: sè liÖu lÊy tõ tæng ph¸t sinh bªn Cã ë sæ c¸i TK531 vµ NhËt ký chøng tõ 8.
+ ThuÕ tiªu thô dÆc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp: C«ng ty kh«ng thuéc diÖn chÞu c¸c lo¹i thuÕ nµy.
- Doanh thu thuÇn (1): §îc tÝnh b»ng c¸ch lÊy tæng doanh thu trõ (-) ®i c¸c kho¶n gi¶m trõ.
- Gi¸ vèn hµng b¸n (2): Sè liÖu ®îc c¨n cø tæng ph¸t sinh bªn Cã TK632.
- L¬i nhuËn gép (3): Chªnh lÖch gi÷a doanh thu thuÇn vµ gi¸ vèn hµng b¸n.
- Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh (4): Sè liÖu ®îc lÊy tõ tæng ph¸t sinh bªn Nî TK 515
- Chi phÝ tµi chÝnh (5): Sè liÖu ®îc c¨n cø tæng ph¸t sinh bªn Nî TK635
- Chi phÝ b¸n hµng (6): Sè liÖu dùa vµo sè ph¸t sinh bªn Cã TK641.
- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (7): §îc lÊy tõ tæng ph¸t sinh bªn Cã TK642.
- Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (8) : (8) = (3)– (4) – (5) – (6) – (7)
- Thu nhËp kh¸c (9): Sè liÖu dùa vµo sè ph¸t sinh bªn Nî TK711.
- Chi phÝ kh¸c (10): Sè liÖu dùa vµo sè ph¸t sinh bªn Cã TK811.
- Thu nhËp kh¸c (11): Chªnh lÖch gi÷a thu nhËp kh¸c vµ chi phÝ kh¸c.
- Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ (12): (12) = (8) + (12).
- ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép: §îc tÝnh trªn thu nhËp chÞu thuÕ. Sè liÖu c¨n cø vµo phÇn ph¸t sinh Cã TK3334 ®èi øng Nî TK421.
- Lîi nhuËn sau thuÕ: Lµ phÇn cßn l¹i cña lîi nhuËn sau khi ®· trõ ®i thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép.
PhÇn II: T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ Níc
Cét “sè cßn ph¶i nép ®Çu kú” c¨n cø vµo cét “ Sè cßn ph¶i nép cuèi kú” trªn b¸o c¸o kú tríc ®Ó ghi.
Cét “Sè ph¸t sinh trong kú”: Sè liÖu dùa vµo sè ph¸t sinh Cã trong kú cña TK333.
Cét “ luü kÕ tõ ®Çu n¨m”:
- “Sè ph¶i nép”: C¨n cø vµo cét nµy trªn b¸o c¸o kú tríc céng (+) víi sè ph¶i nép ph¸t sinh trong kú.
- “ Sè ®· nép”: C¨n cø vµo cét nµy trªn b¸o c¸o kú tríc céng (+) sè ®· nép trong kú.
Cét “sè cßn ph¶i nép cuèi kú”: §îc tÝnh b»ng c¸ch lÊy cét “sè cßn ph¶i nép ®Çu kú” + “sè ph¶i nép trong kú” – “Sè ®· nép trong kú”.
PhÇn III: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ, ®îc hoµn l¹i, ®îc miÔn gi¶m.
Cét “ Luü kÕ tõ ®Çu n¨m”: C¨n cø vµo sè liÖu cña cét nµy trªn b¸o c¸o kú tríc + sè liÖu ë cét “ kú nµy” trªn b¸o c¸o kú nµy.
Môc I : ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ.
+ ThuÕ GTGT cßn ®îc khÊu trõ, cßn ®îc hoµn l¹i ®Çu kú: Sè liÖu dùa vµo d Nî ®Çu kú TK133 cña b¸o c¸o nµy n¨m tríc.
+ ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ ph¸t sinh: Sè liÖu c¨n cø vµo sè ph¸t sinh Nî cña TK133 trong kú b¸o c¸o.
+ Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ: Sè liÖu c¨n cø vµo sè ph¸t sinh Cã cña TK133 trong kú b¸o c¸o.
+ Sè thuÕ GTGT cßn ®îc khÊu trõ, cßn ®îc hoµn l¹i cuèi kú: §îc tÝnh b»ng c¸ch lÊy thuÕ GTGT cßn ®îc khÊu trõ ®Çu kú + ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ ph¸t sinh - Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ.
Môc IV: ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa.
+ ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép ®Çu kú: C¨n cø vµo sè thuÕ GTGT cßn ph¶i nép cuèi kú trªn b¸o c¸o nµy kú tríc.
+ ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¸t sinh: C¨n cø vµo sè ph¸t sinh Cã TK133.
+ ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ: C¨n cø vµo sè ph¸t sinh Nî TK133 vµ b¶ng kª thuÕ cña hµng ho¸, dÞch vô mua vµo phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh.
+ ThuÕ GTGT ®· nép vµo ng©n s¸ch Nhµ Níc: C¨n cø vµo sè ph¸t sinh Nî TK133 vµ b¶ng kª tiÒn thuÕ vµ thanh to¸n víi Nhµ Níc.
+ ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép cuèi kú: §îc tÝnh b»ng c¸ch lÊy: ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép ®Çu kú + ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¸t sinh - ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ - ThuÕ GTGT ®· nép vµo ng©n s¸ch Nhµ Níc.
2.2 B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
Khi lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, kÕ to¸n tæng sÏ lÊy sè liÖu ë c¸c nguån sau:
- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngµy 31/12 n¨m tríc ®Ó chuyÓn vµo cét “Sè ®Çu n¨m” cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n n¨m nay.
- Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n ®Ó vµo sè liÖu cña cét “sè cuèi kú”.
- B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n ®Ó kiÓm tra tÝnh c©n ®èi vµ tÝnh khíp ®óng cña sè liÖu.
§Ó lËp ®îc b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n th× kÕ to¸n c¸c phÇn hµnh ph¶i hoµn tÊt viÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng häp vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt, tiÕn hµnh kho¸ sæ kÕ to¸n vµ tÝnh ra sè d cuèi kú cña c¸c tµi kho¶n. KiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu kÕ to¸n gi÷a c¸c sæ s¸ch cã liªn quan ®Ó ®¶m b¶o tÝnh khíp ®óng. Sau ®ã lËp c¸c b¸o c¸o phÇn hµnh göi cho kÕ to¸n tæng hîp. Mçi mét chØ tiªu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n liªn quan ®Õn tµi kho¶n nµo th× c¨n cø vµo sè d cña tµi kho¶n ®ã ®Ó ph¶n ¸nh. Sè d bªn Nî cña tµi kho¶n sÏ ®îc ghi vµo bªn Tµi S¶n trõ mét sè trêng hîp cña c¸c TK214, 129, 229 lµ nh÷ng tµi kho¶n cã sè d bªn cã nhng vÉn ®îc ghi vµo phÇn tµi s¶n díi h×nh thøc ghi ghi sè ©m. Vµ sè d bªn Cã cña tµi kho¶n sÏ ®îc ghi vµo bªn Nguån Vèn trõ mét sè trêng hîp ngo¹i lÖ lµ nh÷ng tµi kho¶n cã sè d Nî nhng vÉn ®îc ghi vµo bªn nguån vèn, ®ã lµ c¸c tµi kho¶n: 412, 413, 421.
Phô lôc: Mét sè b¸o c¸o tµi chÝnh minh ho¹ víi sè liÖu Quý III cña n¨m tµi chÝnh 2002
Phô lôc I:
B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh
Tõ ngµy 01/01/2002 -> ngµy 30/9/2002.
PhÇn I : L·i lç.
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
ChØ tiªu
M· sè
Kú nµy
Kú tríc
Luü kÕ tõ ®Çu n¨m
Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
01
32.79.123.397
32.79.123.397
C¸c kho¶n gi¶m trõ
13
ChiÕt khÊu th¬ng m¹i
14
Gi¶m gi¸ hµng b¸n
15
Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
16
ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp ph¶i nép
17
1. Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô.
10
32.979.123.397
32.979.123.397
2. Gi¸ vèn hµng b¸n
11
29.720.992.100
29.720.992.100
3. Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
20
3.258.131.297
3.258.131.297
4. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
21
116.239.371
116.239.371
5. Chi phÝ tµi chÝnh
Trong ®ã : L·i vay ph¶i tr¶
22
427.601.202
427.601.202
385.041.502
385.041.502
6. Chi phÝ b¸n hµng
23
544.840.700
544.840.700
7.Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
24
1.997.775.085
1.997.775.085
8. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh
30
404.153.681
404.153.681
9. Thu nhËp kh¸c
31
220.591.900
220.591.900
10. Chi phÝ kh¸c
32
64.648.775
64.648.775
11. Lîi nhuËn kh¸c
40
155.943.125
155.943.125
12. Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ
50
560.096.806
560.096.806
13. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép
51
14. Lîi nhuËn sau thuÕ
60
560.096.806
560.096.806
PhÇn II : T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc.
ChØ tiªu
M· sè
Sè cßn ph¶i nép ®Çu kú
Sè ph¸t sinh trong kú
Luü kÕ tõ ®Çu n¨m
Sè cßn ph¶i nép cuèi kú
Sè ph¶i nép
Sè ®· nép
Sè ph¶i nép
Sè ®· nép
I. ThuÕ
10
283.084.334
25.993.170
426.577.965
25.933.170
426.577.956
-117.560.452
1.ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa
11
- 28.499.763
2.733.170
86.486.873
2.733.170
86.486.873
-112.253.466
2. ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu
12
3. ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
13
4.ThuÕ xuÊt nhËp khÈu
14
5. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
15
107.986.618
227.989.618
227.989.618
-120.000.000
6. Thu trªn vèn
16
86.458.985
86.458.985
86.458.985
7. thuÕ tµi nguyªn
17
8. ThuÕ nhµ ®Êt
18
20.700.000
19.211.000
19.211.000
1.489.000
9. TiÒn thuª ®Êt
19
3.934.480
2.500.000
6.434.480
6.434.480
10. C¸c lo¹i thuÕ kh¸c
20
113.204.014
113.204.014
II. C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c
30
Tæng céng
40
283.084.334
25.933.170
426.577.956
25.933.170
426.577.956
-117.560.452
PhÇn III. ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ, thuÕ GTGT ®îc hoµn l¹i, thuÕ GTGT ®îc gi¶m, thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa
ChØ tiªu
M· sè
Sè tiÒn
Kú nµy
Luü kÕ tõ ®Çu n¨m
I ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
1. Sè thuÕ GTGT cßn ®îc khÊu trõ, cßn ®îc hoµn l¹i ®Çu kú
10
1.628.48.802
1.628.48.802
2. Sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ ph¸t sinh
11
1.628.48.902
1.628.48.902
3. Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ, ®· hoµn l¹i
12
1.628.48.902
a. Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ
13
b. Sè thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i
14
4. Sè thuÕ cßn ®îc khÊu trõ, cßn ®îc hoµn l¹i cuèi kú
17
- 910
II. ThuÕ GTGT ®îc hoµn l¹i
III. ThuÕ GTGT ®îc gi¶m.
IV. ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa
1. ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép ®Çu kú
40
- 28.499.763
2. ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¸t sinh
41
1.685.232.072
1.685.232.072
3. ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ
42
1.682.48.902
1.682.48.902
4. ThuÕ GTGT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n
43
5. ThuÕ GTGT ®îc gi¶m trõ vµo sè thuÕ ph¶i nép
44
6. ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa ®· nép vµo ng©n s¸ch
45
86.486.873
86.486.873
7. ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép cuèi kú
46
- 112.253.466
Phô lôc II:
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
T¹i ngµy 30/09/2002
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Tµi S¶n
M· sè
Sè ®Çu n¨m
Sè cuèi kú
A. Tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n
100
30.700.725.985
37.919.604.010
I. TiÒn
110
3.009.159.916
641.554.653
1. TiÒn mÆt t¹i quü ( gåm c¶ ng©n phiÕu )
111
48.004.458
35.933.635
2. TiÒn göi ng©n hµng
112
2961.155.458
605.621.018
3. TiÒn ®ang chuyÓn
113
II. C¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh ng¾n h¹n
120
III. C¸c kho¶n ph¶i thu
130
13.003.404.037
13.899.007.831
1. Ph¶i thu kh¸ch hµng
131
11.275.210.759
11.291.835.363
2. Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
132
645.734.800
2.484.315.882
3.ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
133
4. Ph¶i thu néi bé
134
5. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c
138
82.458.478
122.856.568
6. Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi
139
IV. Hµng tån kho
140
1. Hµng mua ®ang ®i ®êng
141
2. Nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho
142
314.572.900
4.497.456.700
3. C«ng cô, dông cô tån kho
143
17.655.100
17.655.100
4. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
144
5. Thµnh phÈm tån kho
145
4.961.954.600
4.445.007.700
6. Hµng ho¸ tån kho
146
2.131.900
2.131.900
7. Hµng göi b¸n
147
8. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
149
V. Tµi s¶n lu ®éng kh¸c
150
10.391.847.532
18.881.584.826
1. T¹m øng
151
10.391.847.532
18.668.134.092
2. Chi phÝ tr¶ tríc
152
213.350.734
3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn
153
4. Tµi s¶n thiÕu chê xö lý
154
5. C¸c kho¶n cÇm cè, ký cîc, ký quü ng¾n h¹n
155
VI. Chi sù nghiÖp
160
B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n
200
5.269.455.045
6.156.709.774
I. Tµi s¶n cè ®Þnh
210
5.269.455.045
6.156.709.774
1.T µi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
211
11.652.771.631
13.060.066.384
- Nguyªn gi¸
212
- 6.383.316.586
- 6.903.356.610
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
213
2. Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh
214
3. Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh
217
II. C¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n
220
III. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang
230
IV. C¸c kho¶n ký quü, ký cîc dµi h¹n
240
V. Chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n
241
Tæng céng tµi s¶n
250
35.970.181.030
44.076.313.784
Nguån vèn
A. Nî ph¶i tr¶
300
I. Nî ng¾n h¹n
310
1. Vay ng¾n h¹n
311
4.539.257.700
7.230.858.945
2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶
312
576.000.000
3. Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
313
3.987.670.800
3.989.051.300
4. Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc
314
15.318.914.159
20.053.299.842
5. ThuÕ vµ c¸c lho¶n ph¶i nép Nhµ Níc
315
283.084.334
- 117.560.452
6. Ph¶i trÈ c«ng nh©n viªn
316
1.011.708.572
835.395.572
7. Ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé
317
652.239.014
947.796.457
8. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c
318
3.165.562.126
2.013.211.739
II. Nî dµi h¹n
320
1.317.607.500
2.502.858.500
1. Vay dµi h¹n
321
1.317.607.500
2.502.858.500
2. Nî dµi h¹n
322
III. Nî kh¸c
330
32.499.500
16.011.765
1. Chi phÝ ph¶i tr¶
331
32.499.500
16.011.765
2. Tµi s¶n thõa chê xö lý
332
3. NhËn ký quü, ký cîc dµi h¹n
333
B. Nguån vèn chñ së h÷u
400
5.661.637.325
6.029.381.013
I. Nguån vèn, quü
410
5.416.937.409
5.839.434.363
1. Nguån vèn kinh doanh
411
5.006.377.089
5.006.377.089
2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
412
3. Chªnh lÖch tû gi¸
413
4. Quü ®Çu t ph¸t triÎn
414
287.328.915
287.328.915
5. Quü dù phßng tµi chÝnh
415
123.231.405
123.231.405
6. Lîi nhuËn cha ph©n phèi
416
7. Nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n
417
II. Nguån kinh phÝ, quü kh¸c
420
244.699.916
189.946.650
1. Quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm
421
58.948.649
58.948.649
2. Quü khen thëng vµ phóc lîi
422
185.751.267
130.998.001
3. Quü qu¶n lý cña cÊp trªn
423
4. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp
424
5. Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§
427
Tæng céng nguån vèn
430
35.970.181.030
44.076.313.784
VI. Quy tr×nh h¹ch to¸n mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu.
1. KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn
a. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n.
ViÖc h¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn cña c«ng ty tu©n thñ c¸c nguyªn t¾c, quy ®Þnh, c¸c chÕ ®é qu¶n lý, lu th«ng tiÒn tÖ hiÖn hµnh cña Nhµ Níc. Mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®îc kÕ to¸n c«ng ty sö dông mét ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ “®ång” ng©n hµng Nhµ Níc ViÖt Nam (VN§). Do ®ã, mäi nghiÖp vô liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ ®Òu ®îc kÕ to¸n quy ®æi vÒ ®ång ViÖt Nam ®Ó ghi sæ, tû gi¸ quy ®æi lµ tû gi¸ mua b¸n thùc tÕ b×nh qu©n trªn thÞ trêng liªn ng©n hµng do ng©n hµng Nhµ Níc ViÖt Nam chÝnh thøc c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô. Do c«ng ty Ýt cã nghiÖp vô ph¸t sinh liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ nªn mäi nghiÖp vô liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ ®Òu ®îc quy ®æi theo tû gi¸ thùc tÕ.
b. C¸c chøng tõ sö dông: PhiÕu thu, phiÕu chi, giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, giÊy thanh to¸n t¹m øng, b¶ng kiÓm kª quü.
c. Tæ chøc h¹ch to¸n.
H¹ch to¸n chi tiÕt.
Sæ s¸ch sö dông : Sæ chi tiÕt tiÒn mÆt, sæ chi tiÕt tiªn göi ng©n hµng
Mäi kho¶n thu, chi tiÒn mÆt ®Òu ®îc kÕ to¸n tiÒn mÆt – ng©n hµng lËp phiÕu thu, phiÕu chi. Trªn c¸c phiÕu nµy cã ®ñ c¸c ch÷ ký cña ngêi thu, ngêi nhËn, Gi¸m ®èc vµ KÕ to¸n trëng. Sau khi thñ quü ®· thu, chi tiÒn sÏ ®ãng dÊu “®· thu tiÒn” hoÆc “®· thanh to¸n” vµo chøng tõ. Cuèi ngµy, thñ quü sÏ c¨n cø vµo c¸c chøng tõ thu, chi ®Ó ghi vµo sæ quü vµ lËp c¸c b¸o c¸o quü kÌm theo c¸c chøng tõ thu, chi ®Ó chuyÓn cho kÕ to¸n tiÒn mÆt – ng©n hµng ghi sæ. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt tiÒn mÆt ®îc c«ng ty më sæ theo dâi chi tiÕt cho tõng lo¹i tiÒn (VN§, ngo¹i tÖ ).
Theo quy, ®Þnh mäi kho¶n tiÒn nhµn rçi cña c«ng ty ®Òu ph¶i göi vµo ng©n hµng. HiÖn nay, c«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh Hµ Néi cã tµi kho¶n tiÒn göi ë ng©n hµng c«ng th¬ng ViÖt Nam víi sè tiÒn lµ 385.772.441 ®ång (t¹i ngµy 31/12/2002). Khi cÇn chi tiªu c«ng ty lµm thñ tôc rót tiÒn hoÆc chuyÓn tiÒn t¹i ng©n hµng. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt tiÒn göi ng©n hµng còng ®îc c«ng ty më sæ theo dâi chi tiÕt cho tõng lo¹i tiÒn ( VN§, ngo¹i tÖ ). §èi víi tiÒn göi ng©n hµng c«ng ty sö dông c¸c chøng tõ lµ: GiÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã, b¶ng sao kª cña ng©n hµng kÌm theo c¸c chøng tõ gèc nh uû nhiÖm thu, uû nhiÖm chi, sec chuyÓn kho¶n, sÐc b¶o chi ®Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n tiÒn göi. Hµng ngµy, khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ do ng©n hµng göi ®Õn, kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc kÌm theo ®Ó ph¸t hiÖn sai sãt, nÕu cã chªnh lÖch ph¶i th«ng b¸o kÞp thêi.
H¹ch to¸n tæng hîp:
Sæ s¸ch sö dông :
- NhËt ký chøng tõ sè 1, 2
- Sæ c¸i tµi kho¶n 111, 112
Quy tr×nh h¹ch to¸n ®îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau:
Sæ chi tiÕt TK 111, 112
Sæ quü
Chøng tõ gèc
NhËt ký chøng tõ sè 1, 2
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ c¸i TK111, 112
B¸o c¸o tµi chÝnh
S¬ ®å 2 : Quy tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn
PhÇn hµnh nµy kÕ to¸n kh«ng sö dông b¶ng kª 1, 2 mµ tõ chøng tõ gèc vµo th¼ng lu«n NhËt ký chøng tõ sè 1, 2. Chøng tõ gèc còng lµ c¨n cø ®Ó thñ quü vµo sæ quü vµ lµ c¨n cø kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt. Cuèi th¸ng kÕ to¸n lÊy sè liÖu tõ NhËt ký chøng tõ 1, 2 vµo sæ c¸i TK111, 112 vµ lÊy sè liÖu tõ sæ chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt. Sau khi ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ c¸i víi b¶ng tæng hîp chi tiÕt tiÕn hµnh lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh.
2. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§).
a. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh.
Ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh: Ph©n lo¹i theo h×nh th¸i biÓu hiÖn kÕt hîp víi tÝnh chÊt ®Çu t. Tuy nhiªn, tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty chØ bao gåm tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh cña c«ng ty ®îc ph©n lo¹i theo ®Æc trng kü thuËt. HiÖn nay c«ng ty cã c¸c lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh sau:
+ Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc
+ M¸y mãc, thiÕt bÞ: M¸y xóc, m¸y trén bª t«ng, m¸y dÇm…
+ ThiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i truyÒn dÉn: ¤ t«, xe t¶i, m¸y kÐo, cÇn cÈu…
+ ThiÕt bÞ dïng cho qu¶n lý : M¸y vi tÝnh, m¸y ®iÒu hoµ, m¸y photo…
Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh : theo gi¸ mua thùc tÕ ghi sæ
Ph¬ng ph¸p khÊu hao ¸p dông : Ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn, trong ®ã tû lÖ khÊu hao theo quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh cho tõng lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh.
C¸c trêng hîp khÊu hao ®Æc biÖt : Tuú theo tõng trêng hîp cô thÓ vµ phô thuéc vµo yÕu tè kh¸ch quan. NÕu cÇn khÊu hao nhanh th× c«ng ty ®Ò nghÞ vµ ph¶i ®îc cÊp trªn phª duyÖt míi tiÕn hµnh trÝch khÊu hao.
b. C¸c nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn TSC§
ë c«ng ty chñ yÕu cã 3 nghiÖp vô liªn quan ®Õn TSC§ ®ã lµ:
+ T¨ng TSC§: Chñ yÕu lµ do mua ngoµi. Nhng do gi¸ trÞ cña TSC§ dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty lµ rÊt lín nªn viÖc s¾m míi TSC§ kh«ng ®îc tiÕn hµnh thêng xuyªn mµ thêng lµ 2 ®Õn 3 n¨m.
+ KhÊu hao TSC§: Lµ nghiÖp vô thêng xuyªn ®îc tiÕn hµnh hµng th¸ng.
+Söa ch÷a TSC§: NghiÖp vô nµy còng hay ph¸t sinh do ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty, c¸c m¸y mãc thêng ph¶i theo c¸c c«ng tr×nh vµ ë ngoµi trêi, chÞu ¶nh hëng nhiÒu cña thêi tiÕt nªn thêng xuyªn ph¶i, b¶o dìng, tu söa, n©ng cÊp.
Cßn c¸c nghiÖp vô vÒ thanh lý vµ nhîng b¸n th× ®Õn nay c«ng ty vÉn cha tiÕn hµnh.
c. Tæ chøc chøng tõ:
C¸c chøng tõ sö dông: Biªn b¶n giao nhËn TSC§, thÎ TSC§, biªn b¶n thanh lý TSC§, biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh, b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao.
Quy tr×nh lu«n chuyÓn
Khi c«ng ty quyÕt ®Þnh s¾m míi thªm TSC§, c«ng ty sÏ lËp Héi ®«ng giao nhËn ( trong Héi ®ång b¾t buéc cã Gi¸m ®èc vµ KÕ to¸n trëng). Sau khi tiÕn hµnh giao nhËn TSC§ vµ lËp “biªn b¶n giao nhËn TSC§”, phßng kÕ to¸n sÏ lËp hå s¬ cho mçi lo¹i tµi s¶n. Hå s¬ bao gåm: Biªn b¶n giao nhËn TSC§, c¸c b¶n sao tµi liÖu kü thuËt, c¸c ho¸ ®¬n, giÊy vËn chuyÓn. C¨n cø vµo hå s¬ phßng kÕ to¸n lËp “thÎ TSC§”. Sau khi lËp “thÎ TSC§” ®îc ghi vµo “sæ chi tiÕt TSC§”. Sau ®ã thÎ vµ sæ TSC§ chuyÓn giao cho kÕ to¸n TSC§ gi÷ vµ ghi chÐp theo dâi.
d. Tæ chøc h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh.
Sæ chi tiÕt: Sö dông sæ TSC§ dïng chung cho toµn doanh nghiÖp cßn t¹i c¸c §éi, XÝ nghiÖp phô thuéc còng cã sæ chi tiÕt theo dâi nh÷ng tµi s¶n m×nh ®îc cÊp.
Sæ tæng hîp:
- NhËt ký chøng tõ sè 1, 2, 5, 7, 10 ( C«ng ty kh«ng sö dông NhËt ký chøng tõ sè 9).
- B¶ng kª 4, 6
- Sæ c¸i c¸c TK 211, 214
Quy tr×nh h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh ®îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau:
Chøng tõ gèc vµ b¶ng ph©n bæ sè 3
NKCT 1,2,5,10
B¶ng kª 4, 6
ThÎ TSC§
Sæ chi tiÕt TSC§
NKCT 7
Sæ c¸i TK 211, 214
B¶ng tæng hîp chi tiÕt t¨ng gi¶m TSC§
B¸o c¸o tµi chÝnh
S¬ ®å 3: Quy tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp tµi s¶n cè ®Þnh
3. KÕ to¸n vËt t.
a.Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n.
Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ vËt t : Theo gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn.
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n vËt t : Kª khai thêng xuyªn.
b. Tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu trªn c¸c chøng tõ.
ViÖc h¹ch to¸n vËt t chia lµm 2 phÇn chÝnh ®ã lµ: NhËp vËt t vµ xuÊt vËt t.
C¸c nghiÖp vô vÒ nhËp vËt t:
C¸c chøng tõ sö dông:
- Chøng tõ nguån: Ho¸ ®¬n mua hµng.
- Chøng tõ thùc hiÖn: Biªn b¶n kiÓm nghiÖm, phiÕu nhËp kho.
Mçi th¸ng, mçi quý c«ng ty sÏ c¨n cø vµo t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cô thÓ cña tõng ®¬n vÞ ®Ó cã kÕ ho¹ch mua vËt t cô thÓ cho tõng ®¬n vÞ. Khi vËt t ®îc chuyªn chë ®Õn c«ng ty th× nh©n viªn thu mua sÏ lµm giÊy ®Ò nghÞ ®îc nhËp hµng. Ban kiÓm nghiÖm vËt t sÏ tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm chÊt lîng vËt t vµ lËp “biªn b¶n kiÓm nghiÖm”. Sau ®ã, thñ kho sÏ tiÕn hµnh nhËp kho vµ lËp “phiÕu nhËp kho”: ghi cét thùc nhËp vµ cïng víi ngêi giao hµng ký phiÕu nhËp kho.
C¸c nghiÖp vô vÒ xuÊt vËt t:
Mçi th¸ng, mçi quý, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt hoÆc lÖnh xuÊt vËt t, c«ng ty tiÕn hµnh c¸c nghiÖp vô xuÊt vËt t. C¸c chøng tõ vÒ xuÊt vËt t bao gåm:
- Chøng tõ nguån: lÖnh xuÊt vËt t, lÖnh s¶n xuÊt.
- Chøng tõ thùc hiÖn: Biªn b¶n kiÓm nghiÖm, phiÕu xuÊt kho.
Cuèi mçi th¸ng, c¸c l·nh ®¹o cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc sÏ lËp giÊy ®Ò nghÞ xin xuÊt hµng tr×nh lªn Gi¸m ®èc c«ng ty , Gi¸m ®èc duyÖt lÖnh xuÊt vµ göi cho kÕ to¸n trëng xem xÐ kh¶ n¨ng cung cÊp vËt t. NÕu thÊy cã thÓ duyÖt ®îc, kÕ to¸n trëng sÏ ký vµo lÖnh xuÊt. Phßng kü thuËt vËt t nhËn ®îc lÖnh xuÊt sÏ lËp “phiÕu xuÊt kho”. Khi nhËn ®îc “phiÕu xuÊt kho”, thñ kho sÏ tiÕn hµnh xuÊt kho vµ lµm c¸c thñ tôc sau: Ghi sè thùc xuÊt, ghi thÎ kho vµ chuyÓn chøng tõ xuÊt kho cho kÕ to¸n vËt t.
c. Tæ chøc h¹ch to¸n.
H¹ch to¸n chi tiÕt .
VËt t cña c«ng ty ®îc h¹ch to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p sæ sè d.
T¹i kho: Thñ kho tiÕn hµnh lËp thÎ kho vµ phiÕu giao nhËn chøng tõ.
- ThÎ kho: ®îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån vËt t, thµnh phÈm vÒ mÆt sè luîng vµ ®îc më cho tõng thø vËt t, thµnh phÈm vµ tõng kho. Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp, xuÊt kho thñ kho ghi vµo thÎ kho.
- PhiÕu giao nhËn chøng tõ: §Þnh kú sau khi ghi thÎ kho, thñ kho tËp hîp toµn bé chøng tõ nhËp, chøng tõ xuÊt theo tõng lo¹i vËt t, sau ®ã lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ nép cho kÕ to¸n. PhiÕu nµy ®îc lËp riªng cho chøng tõ nhËp, xuÊt, lËp xong ph¶i ®Ýnh kÌm víi chøng tõ gèc ®Ó chuyÓn cho kÕ to¸n.
T¹i bé phËn kÕ to¸n: C¨n cø vµo phiÕu giao nhËn chøng tõ vµ c¸c chøng tõ gèc do thñ kho chuyÓn lªn, kÕ to¸n lËp b¶ng kª luü kÕ nhËp – xuÊt – tån vµ sæ sè d.
Theo ®ã quy tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t ®îc tiÕn hµnh theo s¬ ®å sau:
PhiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp
PhiÕu nhËp kho
Sæ sè d
ThÎ kho
B¶ng kª luü kÕ nhËp – xuÊt – tån
KÕ to¸n tæng hîp
PhiÕu xuÊt kho
PhiÕu giao nhËn chøng tõ xuÊt
S¬ ®å 4: Quy tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t.
H¹ch to¸n tæng hîp.
Sæ s¸ch sö dông.
- NhËt ký chøng tõ 1, 2, 5, 7, 10
- B¶ng kª 3, 4, 6
- Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n : 152, 153
Tr×nh tù h¹ch to¸n ®îc tãm t¾t theo s¬ ®å sau :
B¶ng ph©n bæ 2
Chøng tõ gèc
NKCT 1, 2, 5, 10
B¶ng kª 4, 6
NKCT 7
Sæ c¸i TK 152, 153
B¸o c¸o tµi chÝnh
S¬ ®å 5: Quy tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp vËt t
4. Tæ chøc h¹ch to¸n lao ®éng vµ tiÒn l¬ng.
a. Nguyªn t¾c h¹ch to¸n lao ®éng, tiÒn l¬ng.
Lao ®éng cña c«ng ty ®îc chia thµnh 2 lo¹i: Lao ®éng gi¸n tiÕp ( lao ®éng qu¶n lý ) vµ lao ®éng trùc tiÕp. Trong lao ®éng trùc tiÕp ®îc ph©n thµnh 2 lo¹i: Lao ®éng thêng xuyªn vµ lao ®éng t¹m thêi (thuª ngoµi).
C«ng ty ¸p dông 2 h×nh thøc tr¶ l¬ng, ®ã lµ tr¶ l¬ng theo thêi gian ( ®èi víi lao ®éng qu¶n lý) vµ l¬ng kho¸n s¶n phÈm tËp thÓ (®èi víi lao ®éng trùc tiÕp). C«ng thøc tÝnh l¬ng nh sau:
+ §èi víi lao ®éng qu¶n lý
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ trong th¸ng
=
Møc l¬ng c¬ b¶n
x
HÖ sè l¬ng theo cÊp bËc
x
Sè ngµy lµm viÖc trong th¸ng
22
+ §èi víi lao ®éng trùc tiÕp
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n
=
Khèi lîng c«ng viÖc giao kho¸n
x
§¬n gi¸ tiÒn l¬ng
Quy chÕ tr¶ l¬ng cña c«ng ty lµ: Thùc hiÖn ph©n phèi theo lao ®éng. TiÒn l¬ng vµ thu nhËp ®îc tr¶ c¨n cø vµo tr×nh ®é chuyªn m«n, n¨ng suÊt, chÊt lîng cña ngêi lao ®éng.
b. Tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu trªn c¸c chøng tõ.
C¸c chøng tõ sö dông: C«ng ty sö dông hÖ thèng chøng tõ vÒ lao ®éng, tiÒn l¬ng theo ®óng quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh, trong ®ã gåm:
- C¸c chøng tõ theo dâi c¬ cÊu lao ®éng: C¸c quyÕt ®Þnh tuyÓn dông lao ®éng, quyÕt ®Þnh bæ nhiÖm, b·i miÔn, sa th¶i, thuyªn chuyÓn, khen thëng, kû luËt, hu trÝ.
- Chøng tõ theo dâi thêi gian lao ®éng: B¶ng chÊm c«ng
- C¸c chøng tõ h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng: PhiÕu giao nhËn s¶n phÈm,
phiÕu giao kho¸n, phiÕu b¸o lµm thªm giê, biªn b¶n kiÓm tra chÊt lîng s¶n phÈm.
- C¸c chøng tõ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng: B¶ng thanh to¸n l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi, b¶ng ph©n phèi thu nhËp theo lao ®éng, c¸c chøng tõ chi tiÒn ®Ó thanh to¸n cho ngêi lao ®éng.
H¹ch to¸n ban ®Çu:
C¨n cø vµo c¸c B¶ng chÊm c«ng, c¸c chøng tõ h¹ch to¸n kÕt qu¶ lao ®éng, phßng tæ chøc lao ®éng sÏ dùa vµo c¬ cÊu lao ®éng vµ hÖ thèng thang b¶ng l¬ng ¸p dông cho tõng c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty cïng víi ®Þnh møc lao ®éng ®Ó ra c¸c quyÕt ®Þnh vÒ l¬ng vµ göi cho phßng kÕ to¸n. C¨n cø vµo ®ã, kÕ to¸n l¬ng vµ BHXH sÏ lËp b¶ng tÝnh l¬ng vµ BHXH vµ kÕ to¸n tiÒn mÆt – ng©n hµng sÏ lËp phiÕu chi göi cho kÕ to¸n trëng phª duyÖt vµ thñ quü xuÊt quü chi tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn.
c. Tæ chøc h¹ch to¸n trªn hÖ thèng sæ.
Sæ chi tiÕt : Sæ chi tiÕt TK 334, 335, 338.
Sæ tæng hîp:
- NhËt ký chøng tõ 1, 2, 7,10
- B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm
- Sæ c¸i c¸c TK 334, 335, 338.
Tr×nh tù h¹ch to¸n theo s¬ ®å sau:
B¶ng ph©n bæ 1
B¶ng kª 4, 6
Chøng tõ – ghi sæ
B¸o c¸o tµi chÝnh
Chøng tõ lao ®éng, tiÒn l¬ng vµ thanh to¸n
Sæ c¸i TK 334, 335, 338
NKCT 1, 2, 10
NKCT 7
S¬ §å 6: Quy tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp lao ®éng – tiÒn l¬ng
5. Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ – gi¸ thµnh.
a. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n.
§èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ gi¸ thµnh lµ c¸c §éi, xÝ nghiÖp s¶n xuÊt. C¸c kÕ to¸n t¹i c¸c §éi, c¸c xÝ nghiÖp sÏ tËp hîp chi phÝ ( TK 621, 622, 627…) vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ( TK 154), sau ®ã chuyÓn sè liÖu lªn cho phßng kÕ to¸n trung t©m cña c«ng ty ®Ó ghi nhËn thµnh phÈm (TK 155)
C«ng ty ¸p dông kÕt hîp c¶ 2 ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt lµ: ph¬ng ph¸p tËp hîp trùc tiÕp vµ ph¬ng ph¸p ph©n bæ gi¸n tiÕp. Toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty bao gåm: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung.
X¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú:
+ §èi víi s¶n phÈm s¶n xuÊt c«ng nghiÖp ( tµ vÑt): C«ng ty kh«ng tiÕn hµnh x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú mµ coi toµn bé gi¸ trÞ dë dang ®ã lµ gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu vµ tÝnh vµo tån cuèi kú cña nguyªn vËt liÖu.
+ §èi víi s¶n phÈm x©y l¾p: Gi¸ trÞ dë dang ®îc tÝnh theo chi phÝ dù to¸n. C«ng thøc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang nh sau:
Chi phÝ thùc tÕ khèi lîng x©y l¾p dë dang cuèi kú
=
Chi phÝ thùc tÕ khèi lîng x©y l¾p dë dang cuèi kú
+
Chi phÝ thùc tÕ khèi lîng x©y l¾p thùc hiÖn trong kú
x
Chi phÝ dù to¸n cña khèi lîng x©y l¾p dë dang cuèi kú
Chi phÝ dù to¸n khèi lîng x©y l¾p bµn giao trong kú
+
Chi phÝ dù to¸n khèi lîng x©y l¾p dë dang cuèi kú
Gi¸ thµnh ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp.
b. Tæ chøc chøng tõ.
§Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kÕ to¸n c«ng ty ®· sö dông c¸c chøng tõ sau:
+ B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH.
+ B¶ng ph©n bæ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô.
+ B¶ng ph©n bæ chi phÝ ph©n bæ dÇn.
+ B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao
+ C¸c ho¸ ®¬n chøng tõ chi tiÒn
c. Tæ chøc h¹ch to¸n trªn hÖ thèng sæ.
Sæ s¸ch sö dông :
+ NhËt ký chøng tõ 7
+ B¶ng kª 4, 6
+ Sæ c¸i TK 621, 622, 627, 623,154
Quy tr×nh h¹ch to¸n ®îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau:
B¶ng kª 6
B¶ng kª 4
Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ
ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
NKCT 7
Sæ c¸i TK 621, 622, 623, 627, 154
B¸o c¸o tµi chÝnh
S¬ ®å 7 : Quy tr×nh h¹ch to¸n chi phÝ gi¸ thµnh
6. H¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm.
a. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n.
Ph¬ng thøc tiªu thô:
+ §èi víi s¶n phÈm s¶n xuÊt c«ng nghiÖp ( tµ vÑt bª t«ng): Tiªu thô theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp, kh«ng th«ng qua ®¹i lý, ký göi. Thêng tiªu thô víi khèi lîng lín th«ng qua hîp ®ång mua b¸n, kh«ng tiªu thô ®¬n chiÕc.
+ §èi víi s¶n phÈm x©y l¾p: §îc thùc hiÖn th«ng qua viÖc bµn giao c«ng tr×nh. Khi c«ng tr×nh x©y l¾p hoµn thµnh sÏ tiÕn hµnh bµn giao theo ®óng
thñ tôc nghiÖm thu
Nguyªn t¾c x¸c ®Þnh gi¸ xuÊt kho thµnh phÈm : theo gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn ( ®èi víi s¶n phÈm s¶n xuÊt c«ng nghiÖp ) vµ theo hîp ®ång giao thÇu ( ®èi víi s¶n phÈm x©y l¾p).
b. Tæ chøc chøng tõ.
Chøng tõ sö dông:
+ Chøng tõ nguån: Hîp ®ång mua b¸n, hîp ®ång cung cÊp dÞch vô, hîp ®ång giao thÇu.
+ Chøng tõ thùc hiÖn: Ho¸ ®¬n GTGT
Quy tr×nh lu«n chuyÓn:
- §èi víi s¶n phÈm s¶n xuÊt c«ng nghiÖp: Khi cã nhu cÇu mua hµng, kh¸ch hµng sÏ tiÕn hµnh ký kÕt hîp ®ång víi c«ng ty. C¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n ®· ký kÕt, kÕ to¸n tiªu thô lËp “ho¸ ®¬n GTGT”. Ho¸ ®¬n nµy sau khi ®îc KÕ to¸n trëng ký duyÖt sÏ lµm c¬ së cho kÕ to¸n tiªu thô lËp “phiÕu xuÊt kho”. Dùa vµo “phiÕu xuÊt kho” thñ kho tiÕn hµnh xuÊt kho. Ho¸ ®¬n GTGT còng lµ c¨n cø ®Ó “lËp phiÕu thu” ( nÕu thanh to¸n ngay) hoÆc lµ c¨n cø cho kÕ to¸n c«ng nî ghi nî vµ kÕ to¸n tiªu thô ghi nhËn doanh thu.
- §èi víi s¶n phÈm x©y l¾p: Khi c«ng tr×nh x©y l¾p hoµn thµnh sÏ tiÕn hµnh nghiÖm thu vµ bµn giao. Khi viÖc nghiÖm thu tiÕn hµnh song, c¨n cø vµo hîp ®ång giao thÇu kÕ to¸n tiªu thô lËp “ho¸ ®¬n GTGT”. Ho¸ ®¬n nµy lµ c¨n cø ®Ó thanh to¸n vµ ghi nhËn doanh thu.
c. Tæ chøc h¹ch to¸n .
Tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt.
§Ó h¹ch to¸n chi tiÕt tiªu thô kÕ to¸n sö dông “ sæ chi tiÕt gi¸ vèn” vµ “sæ chi tiÕt b¸n hµng”.
“Sæ chi tiÕt gi¸ vèn“ ®îc c«ng ty më riªng cho tõng lo¹i s¶n phÈm, dÞch vô cña tõng ®¬n vÞ thµnh viªn. KÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo c¸c chøng tõ giao nhËn hµng ho¸, dÞch vô, c¸c biªn b¶n xö lý hµng háng, hµng bÞ tr¶ l¹i…®Ó ghi nhËn vµo sæ chi tiÕt gi¸ vèn.
“Sæ chi tiÕt b¸n hµng” ®îc më theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i s¶n phÈm, tõng lo¹i dÞch vô. C¨n cø ®Ó ghi sæ lµ c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng, chøng tõ tÝnh thuÕ, chøng tõ ph¶n ¸nh gi¶m gi¸, chøng tõ ph¶n ¸nh hµng bÞ tr¶ l¹i.
Cuèi kú, kÕ to¸n sÏ lÊy sè liÖu tõ c¸c sæ chi tiÕt ( sæ chi tiÕt gi¸ vèn, sæ chi tiÕt b¸n hµng…) chuyÓn vµo sæ chi tiÕt TK911 råi tÝnh ra kÕt qu¶ kinh doanh trong kú cña c«ng ty.
Tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp.
Sæ s¸ch sö dông
- NhËt ký chøng tõ 8
- B¶ng kª 8, 9, 11
- Sæ c¸i TK: 511, 512, 515, 531, 532, 521, 641, 642, 635, 811, 711, 911.
Quy tr×nh h¹ch to¸n ®îc thÓ hiªn qua s¬ ®å sau:
B¶ng kª 8, 9, 11
NhËt ký chøng tõ 8
Chøng tõ gèc
Sæ chi tiÕt cã liªn quan
Sæ chi tiÕt b¸n hµng
Sæ c¸i TK 511, 512, 515, 531, 532, 521, 641,642, 635, 811, 711, 911
B¸o c¸o tµi chÝnh
S¬ ®å 8: Quy tr×nh h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm
PhÇn III: §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t tæ chøc h¹ch to¸n kÕ
to¸n t¹i c«ng ty X©y dùng c«ng tr×nh Hµ Néi.
1. Thµnh tùu.
MÆc dï míi vÒ thùc tËp t¹i c«ng ty X©y dùng c«ng tr×nh Hµ Néi mét thêi gian t¬ng ®èi ng¾n nhng em còng phÇn nµo thÊy ®îc t×nh h×nh tæng quan cña c«ng ty nãi chung còng nh c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty nãi riªng.
C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh Hµ Néi míi ®îc thµnh lËp trong mét kho¶ng thêi gian kh«ng l©u ( 10 n¨m) vµ nh÷ng ngµy ®Çu míi thµnh lËp c«ng ty gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n. Nhng víi chñ tr¬ng, ®êng lèi ®óng ®¾n cïng víi sù cè g¾ng nç lùc cña toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty, c«ng ty ®· vît qua ®îc khã kh¨n ban ®Çu, tõng bíc ph¸t triÓn vµ ngµy cµng ®øng v÷ng trªn thÞ trêng: Doanh thu n¨m sau cao h¬n n¨m tríc, thu nhËp cña ngêi lao ®éng ®îc t¨ng lªn, ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn kh«ng ngõng ®îc c¶i thiÖn, chÊt lîng lao ®éng ngµy cµng cao.
Cïng víi sù trëng thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n còng ®· ®¹t ®îc nh÷ng thµnh tùu ®¸ng kÓ:
Bé m¸y kÕ to¸n ®îc tæ chøc rÊt phï hîp víi bé m¸y qu¶n lý. MÆc dï c¬ cÊu tæ chøc cña c«ng ty t¬ng ®èi phøc t¹p: Gåm nhiÒu phßng ban vµ nhiÒu ®¬n vÞ thµnh viªn, mçi ®¬n vÞ l¹i lµm nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c nhau vµ c«ng ty l¹i kinh doanh trªn nhiÒu ngµnh nghÒ (võa s¶n xuÊt, võa x©y l¾p, võa cung cÊp dÞch vô) nhng bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc t¬ng ®èi gän nhÑ, phï hîp víi yªu cÇu thùc tÕ cña c«ng ty , phï hîp víi yªu cÇu c«ng viÖc vµ tr×nh ®é kh¶ n¨ng chuyªn m«n cña tõng ngêi. Do ®ã, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®· trë thµnh bé m¸y gióp viÖc ®¾c lùc cho l·nh ®¹o c«ng ty trong c¸c quyÕt ®Þnh, ®êng lèi, chÝnh s¸ch tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh. Cã thÓ nãi, trong sù ®æi míi vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cho ®Õn ngµy nay cã mét sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña bé m¾y kÕ to¸n.
Tr×nh ®é cña c¸c kÕ to¸n viªn trong c«ng ty t¬ng ®èi cao ( 84% kÕ to¸n viªn cã tr×nh ®é ®¹i häc). §iÒu nµy ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho cho viÖc t×m hiÓu, n¾m v÷ng vµ vËn dông c¸c v¨n b¶n, quy ®Þnh míi vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n cña Bé tµi chÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n trong c«ng ty. HiÖn nay c«ng ty ®· triÓn khai ¸p dông th«ng t 89/ 2002 / TT – BTC. ChÝnh v× vËy mµ c«ng ty rÊt chó träng ®Õn kh©u ®µo t¹o, n©ng cao tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n, cô thÓ nh tæ chøc cho c¸n bé kÕ to¸n tham gia c¸c líp ®µo t¹o båi dâng nghiÖp vô, c¸c líp t×m hiÓu vÒ nh÷ng chÝnh s¸ch míi.
Bé m¸y kÕ to¸n ®îc tæ chøc gän nhÑ, c«ng viÖc vµ tr¸ch nhiÖm ®îc ph©n c«ng râ rµng. §iÒu nµy gióp mäi ngêi hiÓu râ ®îc nhiÖm vô còng nh tr¸ch nhiÖm cña m×nh gãp phÇn n©ng cao ®îc tÝnh tù gi¸c vµ thóc ®Èy mäi ngêi hoµn thµnh tèt, kÞp thêi, ®Çy ®ñ mäi nhiÖm vô ®îc giao.
HiÖn nay c«ng ty ®· ¸p dông kÕ to¸n m¸y vµo c«ng t¸c kÕ to¸n ( phÇn mÒn chuyªn dông do c«ng ty thuª viÕt cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña c«ng ty), tÊt c¶ c¸c nh©n viªn trong phßng ®Òu biÕt sö dông kÕ to¸n m¸y thµnh th¹o. ViÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y ®· gãp phÇn lµm gi¶m bít c«ng viÖc cho c¸c phÇn hµnh, c«ng viÖc kÕ to¸n trë nªn ®¬n gi¶n h¬n vµ ®îc tiÕn hµnh mét c¸ch nhanh chãng, tiÕt kiÖm ®îc thêi gian.
Ph¬ng thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo kiÓu trùc tuyÕn nghÜa lµ tÊt c¶ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n kÓ c¶ nh©n viªn trong phßng vµ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n ë c¸c §éi, xÝ nghiÖp ®Òu díi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña KÕ to¸n trëng nªn c«ng t¸c kÕ to¸n ®îc tiÕn hµnh mét c¸ch thèng nhÊt, chÊt lîng c«ng t¸c cña tõng nh©n viªn ®Òu do KÕ to¸n trëng ®¸nh gi¸, quyÕt ®Þnh nªn tr¸nh ®îc hiÖn tîng bao che lÉn nhau.
§èi víi viÖc ghi chÐp sæ s¸ch: KÕ to¸n ®· ghi chÐp vµo sæ s¸ch râ rµng vµ chÝnh x¸c ®¶m b¶o tÝnh khíp ®óng cña sè liÖu vµ ®¶m b¶o ph¶n ¸nh trung thùc vµ chÝnh x¸c t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty.
ViÖc ph©n lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh hiÖn cã cña c«ng ty ®îc thùc hiÖn mét c¸ch cô thÓ, tû mØ, râ rµng khiÕn ngêi xem b¸o c¸o cã thÓ nhËn biÕt ®îc thÕ m¹nh cña c«ng ty. ViÖc tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ®îc thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ Níc ®èi víi tõng loaÞ tµi s¶n cè ®Þnh. Kh«ng cã hiÖn tîng tµi s¶n ®· khÊu hao hÕt mµ vÉn trÝch khÊu hao.
C«ng ty thùc hiÖn ®Çy ®ñ thñ tôc chøng tõ lµm c¬ së cho viÖc h¹ch to¸n. C¸c lo¹i chøng tõ kÕ to¸n ®Òu ®îc lËp ®Çy ®ñ sè liÖu theo quy ®Þnh, ®¶m b¶o yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý. ViÖc b¶o qu¶n chøng tõ còng ®îc thùc hiÖn rÊt tèt do c¬ së vËt chÊt ®¶m b¶o.
Bªn c¹nh ®ã, díi sù ®iÒu hµnh s¸t sao, khoa häc cña KÕ to¸n trëng, c¸c nh©n viªn trong phßng ®· thùc hiÖn tèt c«ng viÖc cña m×nh. Kh«ng khÝ lµm viÖc trong phßng kÕ to¸n lu«n ®oµn kÕt, vui vÎ. §iÒu nµy ®· lµm gi¶m bít tÝnh c¨ng th¼ng, phøc t¹p cña c«ng viÖc kÕ to¸n vèn rÊt kh« khan do lu«n ph¶i lµm viÖc víi nh÷ng con sè, kh«ng nh÷ng vÉn ®¶m b¶o tÝnh nghiªm tóc mµ cßn n©ng cao hiÖu qu¶ lµm viÖc cho nh©n viªn kÕ to¸n.
ChÝnh v× nh÷ng lý do trªn mµ mÆc dï vÉn cßn nhiÒu mÆt khã kh¨n song c¸c c¸n bé kÕ to¸n lu«n hoµn thµnh nhiÖm vô ®îc giao. KÕ to¸n lu«n ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo hÖ thèng sæ kÕ to¸n theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. TÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®îc ®¶m b¶o ghi sæ trªn c¬ së c¸c chøng tõ gèc hîp lÖ.
2. Nh÷ng khã kh¨n, tån t¹i chñ yÕu.
Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tùu ®· ®¹t ®îc ë trªn, c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty vÉn cßn mét sè tån t¹i chñ yÕu sau:
Tríc hÕt lµ vÒ c«ng t¸c thu håi c«ng nî. HiÖn nay c«ng ty cßn nhiÒu kho¶n nî d©y da, kÐo dµi, kh«ng thu håi ®îc. C¸c kho¶n ph¶i thu cña c«ng ty ®· lªn ®Õn 29.411.755.075 ®ång ( tÝnh ®Õn ngµy 21/12/2002) chiÕm tíi gÇn 60% tæng tµi s¶n cña c«ng ty. §©y lµ mét tû lÖ qu¸ lín, nã thÓ hiÖn c«ng ty bÞ chiÕm dông vèn nhiÒu, ¶nh hëng xÊu ®Õn qu¸ tr×nh lu chuyÓn vèn cña C«ng ty còng nh ¶nh hëng tíi kh¶ n¨ng thanh to¸n cña C«ng ty vµ lµm gi¶m hiÖu qu¶ ho¹t ®éng C«ng ty. §iÒu nµy ®ßi hái C«ng ty ph¶i cã nh÷ng chÝnh s¸ch hiÖu qu¶ h¬n n÷a ®èi víi viÖc thu håi c«ng nî vµ c¶ ph¬ng thøc tiªu thô. §Æc biÖt ®èi víi c¸c kho¶n nî khã ®ßi c«ng ty nªn tiÕn hµnh lËp dù phßng ®Ó gi¶m bít ®îc rñi ro ( hiÖn nay c«ng ty vÉn cha lËp dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi). ViÖc lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi sÏ gióp C«ng ty t¹o nguån bï ®¾p khi cã rñi ro x¶y ra.
Thø hai lµ tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸c nh©n viªn trong phßng cßn chªnh lÖch, mét sè anh chÞ em cha n¾m ®îc ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n, cha ph¸t huy ®îc hÕt kh¶ n¨ng cña m×nh. Nguyªn nh©n chÝnh lµ do nh©n viªn míi vµo nªn cßn bì ngì vµ cha quen víi c«ng viÖc, v× vËy míi chØ giao tõng phÇn hµnh. Do ®ã cha t¹o ®îc sù phèi hîp ®ång bé, nhÞp nhµng gi÷a c¸c nh©n viªn trong bé m¸y kÕ to¸n nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n.
Tån t¹i vÒ sù chªnh lÖch tr×nh ®é trªn dÉn ®Õn t×nh tr¹ng cã ngêi ph¶i kiªm nhiÖm nhiÒu phÇn hµnh, ®Æc biÖt lµ kÕ to¸n trëng nªn c«ng viÖc rÊt vÊt v¶ nhÊt lµ lóc cuèi kú c«ng viÖc chång chÊt, mét ngêi khã cã thÓ hoµn thµnh hÕt phÇn viÖc cña m×nh trong kho¶ng thêi gian h¹n hÑp, cÇn sù trî gióp cña c¸c thµnh viªn kh¸c trong phßng. Do vËy nªn viÖc vi ph¹m nguyªn t¾c “bÊt kiªm nghiÖm” lµ khã tr¸nh khái.
Thø ba lµ do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh gåm nhiÒu ®¬n vÞ phô thuéc vµ ®Þa bµn kinh doanh ph©n t¸n nªn gÆp nhiÒu khã kh¨n trong c«ng t¸c lu«n chuyÓn chøng tõ, thêi gian lu«n chuyÓn bÞ kÐo dµi. Theo quy ®Þnh cña C«ng ty lµ ngµy 5 ®Õn ngµy 10 th¸ng sau lµ ph¶i hoµn tr¶ chøng tõ vÒ C«ng ty song thùc tÕ viÖc tu©n thñ chËm h¬n so víi yªu cÇu, do vËy c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cuèi kú gÆp nhiÒu khã kh¨n.
Thø t lµ cßn h¹n chÕ trong viÖc vËn dông nh÷ng chÕ ®é kÕ to¸n míi. ViÖc vËn dông kh«ng ®îc triÓn khai ®ång bé ®èi víi toµn C«ng ty. VÝ dô nh kÕ to¸n trªn C«ng ty ®· triÓn khai thùc hiÖn theoTh«ng t 89 cña Bé tµi chÝnh nhng t¹i c¸c §éi, XÝ nghiÖp th× cha triÓn khai sö dông, ®iÒu nµy ®· lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n kh«ng ®îc thèng nhÊt trong toµn C«ng ty vµ dÉn ®Õn hiÖn tîng c¸c chÕ ®é kÕ to¸n kh«ng ®îc vËn dông triÖt ®Ó trong C«ng ty.
Thø n¨m lµ viÖc h¹ch to¸n trong mét sè phÇn hµnh t¹i C«ng ty cßn h¹n chÕ. VÝ dô nh: HiÖn nay toµn bé chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph¸t sinh trong kú ®Òu ®îc kÕ to¸n kÕt chuyÓn sang TK911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. Víi trêng hîp chi phÝ nµy nhá lµm nh vËy kh«ng ¶nh hëng nhiÒu ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty nhng trong trêng hîp chi phÝ nµy lín th× ta nªn ph©n bæ lîng chi phÝ nµy cho hµng tiªu thô trong kú vµ hµng trong kho ®Ó ®¶m b¶o nguyªn t¾c phï hîp gi÷a chi phÝ vµ doanh thu lµm cho chi phÝ kinh doanh trong kú chÝnh x¸c h¬n.
Ngoµi ra c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty còng cßn mét sè tån t¹i n÷a nh: C«ng t¸c kiÓm tra, ®«n ®èc t×nh h×nh tµi chÝnh c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn cßn h¹n chÕ, c«ng t¸c híng dÉn nghiÖp vô cho c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn còng cßn h¹n chÕ vµ viÖc ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n vÉn cha ®îc ¸p dông réng r·i trong toµn C«ng ty (phÇn mÒm kÕ to¸n míi chØ ®îc ¸p dông t¹i phßng kÕ to¸n trung t©m cßn t¹i c¸c §éi, XÝ nghiÖp c«ng viÖc kÕ to¸n thñ c«ng vÉn lµ chñ yÕu). Bªn c¹nh ®ã C«ng ty còng cha ¸p dông c¸c biÖn ph¸p thóc ®Èy tiªu thô ( ®èi víi s¶n phÈm s¶n xuÊt c«ng nghiÖp ) nh chiÕt khÊu cho nh÷ng kho¶n thanh to¸n tríc h¹n v× thÕ nªn hiÖu qu¶ kinh doanh cha cao
Môc lôc
Trang
PhÇn I : C¸c vÊn ®Ò chung vÒ ho¹t ®éng kinh doanh vµ qu¶n lý
t¹i c«ng ty X©y dùng c«ng tr×nh Hµ Néi.
I. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 1
II. §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh 2
1. §Æc ®iÓm ngµnh nghÒ kinh doanh 2
2. §Æc ®iÓm vÒ vèn 2
3. §Æc ®iÓm vÒ thÞ trêng kinh doanh vµ mÆt b»ng s¶n xuÊt 3
4. §Æc ®iÓm vÒ m¸y mãc thiÕt bÞ 3
5. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt 4
6. Mét sè ®Æc ®iÓm kh¸c 4
7. Nh÷ng thµnh tùu c«ng ty ®¹t ®îc trong nh÷ng n¨m qua 5
III. Bé m¸y qu¶n lý 7
1. C¬ cÊu qu¶n lý 7
2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c¸c phßng ban 10
IV. Nh÷ng chÝnh s¸ch qu¶n lý tµi chÝnh - kinh tÕ cña c«ng ty 19
PhÇn II. C¸c vÊn ®Ò kh¸i qu¸t chung vÒ tæ chøc h¹ch to¸n
kÕ to¸n t¹i c«ng ty. 21
I. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 21
II. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng chøng tõ 25
III. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n 26
IV. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng sæ 26
V. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng b¸o c¸o 28
VI. Quy tr×nh h¹ch to¸n mét sè phÇn hµnh chñ yÕu 37
PhÇn III. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i
C«ng ty x©y dùng c«ng tr×nh Hµ Néi.
1. Thµnh tùu 52
2. Nh÷ng khã kh¨n, tån t¹i chñ yÕu 54
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Báo cáo thực tập tại Công ty xây dựng công trình Hà Nội.DOC