Chuyên đề Hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định tại công ty Cổ phần dược phẩm Nam Hà

ghiÖp hay kh«ng. - ViÖc söa ch÷a cã thÓ tiÕn hµnh th­êng xuyªn hay ®Þnh kú, theo kÕ ho¹ch hay ngoµi kÕ ho¹ch, chi phÝ nhiÒu hay Ýt, thêi gian bao l©u tuú thuéc vµo c¸c yÕu tè trªn mµ tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ söa ch÷a TSC§ cho phï hîp. NÕu chi phÝ söa ch÷a nhá th× cã thÓ h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo chi phÝ SXKD nÕu qu¸ lín cã thÓ trÝch tr­íc hoÆc ph©n bæ dÇn. * TK sö dông TK 241 “X©y dùng c¬ b¶n dë dang” Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ ®Çu t­ XDCB, söa ch÷a TSC§ vµ t×nh h×nh quyÕt to¸n c«ng tr×nh, quyÕt to¸n vèn ®Çu t­ vµ chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ cña doanh nghiÖp. * Néi dung kÕt cÊu TK 241. - Bªn Nî : Chi phÝ ®Çu t­ mua s¾m söa ch÷a lín TSC§. Chi phÝ ®Çu t­ n©ng cÊp c¶i t¹o TSC§. - Bªn Cã : + Gi¸ trÞ TSC§ h×nh thµnh qua ®Çu t­, gi¸ trÞ c«ng tr×nh bÞ lo¹i bá vµ c¸c kho¶n duyÖt kh¸c kÕt chuyÓn khi quyÕt to¸n ®­îc duyÖt. + Gi¸ trÞ c«ng tr×nh söa ch÷a lín TSC§ hoµn thµnh kÕt chuyÓn khi quyÕt to¸n. Sè d­ Nî : Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n vµ söa ch÷a lín TSCD dë dang. S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ theo kÕ ho¹ch TK 331, 152, 153 TK 241.3 TK 335 TK 627, 641, 642 TËp hîp chi phÝ KÕt chuyÓn chi phÝ TrÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín söa ch÷a lín söa ch÷a TK 711 Xö lý chªnh lÖch Xö lý chªnh lÖch chi phÝ trÝch tr­íc chi phÝ trÝch tr­íc chi phÝ thùc tÕ chi phÝ thùc tÕ S¬ ®å h¹ch to¸n söa ch÷a lín TSC§ ngoµi kÕ ho¹ch TK 331, 152, 153 TK 241.3 TK 142 TK 627, 641, 642 TËp hîp chi phÝ KÕt chuyÓn chi phÝ Ph©n bè dÇn chi phÝ söa ch÷a lín ®· PS vµo CP tr¶ tr­íc vµo chi phÝ SXKD XI/ Tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n TSC§ 1. H×nh thøc nhËt ký chung TÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vÒ TSC§ ®Òu ®­îc ghi vµo sæ nhËt ký chung theo tr×nh tù thêi gian ph¸t sinh vµ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n vÒ nghiÖp vô ®ã. Sau ®ã lÊy sè liÖu trªn c¬ së nhËt ký chung ®Ó ghi sæ theo tõng nghiÖp vô ph¸t sinh. Cuèi kú quyÕt to¸n céng sè liÖu trªn sæ c¸i lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. Sau khi ®· kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ c¸i vµ b¶ng tænghîp chi tiÕt ®Ó lªn b¸o c¸o tµi chÝnh. 2. H×nh thøc nhËt ký sæ c¸i Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc, kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký sæ c¸i, sau ®ã ghi vµo sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt , cuèi kú kho¸ sæ vµ tiÕn hµnh ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ nhËt ký, sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. 3. H×nh thøc nhËt ký, chøng tõ Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc lµ c¸c b¶ng ph©n bæ, c¸c chøng tõ cã liªn quan, lÊy sè liÖu ghi trùc tiÕp vµo nhËt ký chøng tõ sè 9 (TK 211, 212, 213, 214) vµ nhËt ký chøng tõ sè 7 (TK 241) cuèi kú quyÕt to¸n kho¸ sæ nhËt ký chøng tõ vµ lÊy sè liÖu tæng céng ®Ó ghi vµo sæ c¸i, ®èi chiÕu sè liÖu ghi ë sæ c¸i víi c¸c b¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt lµm c¬ së ®Ó lªn b¸o c¸o tµi chÝnh. 4. H×nh thøc chøng tõ ghi sæ Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sau ®ã ®Ó dïng ghi vµo sæ c¸i. C¸c chøng tõ gèc sau khi lµm c¨n cø lËp chøng tõ ghi sæ ®­îc dïng ®Ó ghi vµo c¸c sæ,thÎ kÕ to¸n chi tiÕt TSC§. Cuèi th¸ng kho¸ sæ tÝnh ra tæng sè tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong th¸ng trªn c¬ së ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. TÝnh tæng sè ph¸t sinh nî, cã vµ sè d­ cña tõng tµi kho¶n TSC§ trªn sæ c¸i. C¨n cø vµo sæ c¸i ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Sau khi ®· ®èi chiÕu khíp ®óng sè liÖu trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt (®­îc lËp tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt) dïng ®Ó lªn b¸o c¸o tµi chÝnh. Doanh nghiÖp n¬i t«i thùc tËp ®ang dïng h×nh thøc sæ kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. Nªn t«i xin ®i s©u b×nh bµy h×nh thøc sæ kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ . S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sè, thÎ, kÕ to¸n chi tiÕt Sæ quü Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra PhÇn II Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh Vµ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm Nam hµ I . Kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm nam hµ 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty C«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm Nam Hµ: Tªn giao dÞch lµ Naphaco Trô së giao dÞch cña c«ng ty ®Æt t¹i 415 Hµn Thuyªn – Nam §Þnh C«ng ty ®­îc thµnh lËp tõ th¸ng 10 n¨m 1979 do sù hîp nhÊt cña 3 ®¬n vÞ: - C«ng ty D­îc phÈm Hµ Nam Ninh - C«ng ty d­îc liÖu Hµ Nam Ninh - XÝ nghiÖp d­îc phÈm Hµ Nam Ninh Trong nh÷ng n¨m tån t¹i d­íi h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung, c«ng ty ho¹t ®éng theo h×nh thøc cña m« h×nh XHCN víi môc ®Ých chÝnh lµ khÐp kÝn d©y chuyÒn s¶n xuÊt c¸c lo¹i thuèc vµ ph©n phèi c¸c lo¹i thuèc trªn toµn quèc. Do s¸t nhËp tõ 3 ®¬n vÞ trªn nªn c«ng ty cã nhiÖm vô chÝnh lµ: * NhËn hµng tõ Trung ­¬ng vÒ vµ ph©n phèi cho c«ng n«ng tr­êng, tr¹m tr¹i, c¸c bÖnh viÖn vµ c¸c cöa hµng d­îc phÈm trªn toµn tØnh. * Trùc tiÕp s¶n xuÊt mét sè mÆt hµng D­îc phÈm ®­îc bé y tÕ cho phÐp ®Ó ph©n phèi trong tØnh vµ b¸n cho Trung ­¬ng ®Ó Trung ­¬ng ph©n phèi cho c¸c ®Þa ph­¬ng (d­íi sù kiÓm so¸t cña bé y tÕ) * H­íng dÉn n«ng d©n gieo trång mét sè d­îc liÖu ®Ó thu mua phôc vô cho s¶n xuÊt chÝnh cña c«ng ty, cßn l¹i dïng ®Ó b¸n cho c¸c tØnh. Th¸ng 4 n¨m 1992 khi tØnh Hµ Nam Ninh ®­îc t¸ch thµnh 2 tØnh Ninh B×nh vµ Nam Hµ nªn xÝ nghiÖp liªn hîp D­îc Nam Hµ vµ xÝ nghiÖp liªn hîp D­îc Ninh B×nh. Sau khi chia t¸ch tØnh, theo quyÕt ®Þnh sè 353/Q§UB ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 1995 cña UBND tØnh Nam Hµ xÝ nghiÖp liªn hîp D­îc Nam Hµ ®­îc ®æi tªn thµnh c«ng ty D­îc phÈm Nam Hµ. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng c«ng ty ®­îc cÊp giÊy phÐp kinh doanh sè 108653 ngµy 6/5/1995 cña UBND tØnh vµ b¾t ®Çu tõ ngµy 24/5/1995 c«ng ty ®­îc cÊp giÊy phÐp xuÊt nhËp khÈu trùc tiÕp, ®­îc më chi nh¸nh t¹i Hµ Néi, Thµnh phè Hå ChÝ Minh, vµ L¹ng S¬n. NghÒ kinh doanh chñ yÕu cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt, kinh doanh thuèc ch÷a bÖnh(thuèc thµnh phÈm, nguyªn liÖu lµm thuèc, D­îc liÖu, thuèc ®«ng d­îc, c¸c laäi tinh dÇu…) Tõ nhiÖm vô chñ yÕu trªn c«ng ty ®· cè g¾ng tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶, tù bï ®¾p chi phÝ t¨ng tÝch luü ®Ó t¸i s¶n xuÊt më réng, thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc. Sau h¬n 4 n¨m ho¹t ®éng ®Õn th¸ng 10/1996 do tØnh Nam Hµ ®­îc t¸ch thµnh 2 tØnh Nam §Þnh vµ Hµ Nam v× vËy c«ng ty D­îc phÈm Nam Hµ ®­îc t¸ch thµnh 2 ®¬n vÞ lµ: - C«ng ty D­îc phÈm Nam Hµ - C«ng ty D­îc phÈm vµ thiÕt bÞ y tÕ Hµ Nam Do ®Æc ®iÓm cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng vµ do quyÕt ®Þnh cña Nhµ n­íc vÒ chuyÓn quyÒn së h÷u cña c¸c Doanh nghiÖp, ®Õn thµng 1 n¨m 2000 c«ng ty D­îc phÈm Nam Hµ chuyÓn tõ h×nh thøc Doanh nghiÖp Nhµ n­íc sang c«ng ty cæ phÇn. Tõ thêi ®iÓm nµy C«ng ty ®æi tªn thµnh: C«ng ty Cæ phÇn D­îc phÈm Nam Hµ. C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp trùc thuéc së y tÕ Nam §Þnh cã con dÊu riªng vµ ®¨ng ký tµi kho¶n t¹i Ng©n hµng víi chøc n¨ng chÝnh lµ s¶n xuÊt vµ kinh doanh thuèc ch÷a bÖnh. C«ng ty ®­îc bé y tÕ cÊp giÊy phÐp s¶n xuÊt gÇn 100 s¶n phÈm thuèc c¸c lo¹i vµ hiÖn nay C«ng ty ®· cã h¬n 70 s¶n phÈm thuèc ®ang l­u hµnh trªn toµn quèc. Do sù l·nh ®¹o ®óng h­íng, cã hiÖu qu¶ cña ban l·nh ®¹o C«ng ty cïng víi sù ®oµn kÕt nhÊt trÝ cña CBCNV C«ng ty ®· tõng b­íc ®­a ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ngµy mét ph¸t triÓn, ®êi sèng cña CBCNV trong c«ng ty ®­îc ®¶m b¶o, duy tr× ®­îc viÖc lµm víi møc thu nhËp t­¬ng ®èi æn ®Þnh. 2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña C«ng ty. C«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm Nam Hµ lµ mét ®¬n vÞ ho¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp trùc thuéc Së y tÕ Nam §Þnh cã tÝch c¸ch ph¸p nh©n, cã con dÊu riªng vµ ®¨ng ký tµi kho¶n t¹i ng©n hµng. Víi chøc n¨ng chÝnh lµ s¶n xuÊt vµ kinh doanh thuèc ch÷a bÖnh phôc vô cho søc khoÎ ®êi sèng nh©n d©n trªn ®Þa bµn Nam §Þnh nãi riªng vµ ®Þa bµn c¶ níc nãi chung. Tõ khi thµnh lËp, C«ng ty gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n nh­ng qua thêi gian C«ng ty ®· dÇn dÇn tõng b­íc kh¾c phôc, tån t¹i vµ ph¸t triÓn nhÊt lµ trong gian ®o¹n hiÖn nay, gian ®o¹n kinh tÕ thÞ tr­êng ®Ó kh«ng ngõng tån t¹i vµ ph¸t triÓn Êy, tr¸nh sù x©m nhËp cña mÆt hµng thuèc ngo¹i C«ng ty ®· m¹nh d¹n ®Çu t­ trang thiÕt bÞ ®æi míi d©y truyÒn c«ng nghÖ s¶n xuÊt tiªn tiÕn hiÖn ®¹i.N¨m 2003 C«ng ty ®· ®Çu t­ c«ng nghÖ lµ 12 tû ®ång, nhê sù ®Çu t­ thÝch ®¸ng ®ã C«ng ty ®· thu ®îc kÕt qu¶ tèt, kh¶ n¨ng tÝch luü t¨ng, thu nhËp b×nh qu©n theo ®Çu ngêi t¨ng chÝnh v× vËy mµ tæng sè vèn nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc cña C«ng ty qua c¸c thêi kú còng t¨ng, doanh sè ho¹t ®éng cña C«ng ty n¨m sau cao h¬n n¨m tr­íc. 3. Ngµnh nghÒ kinh doanh. Buæi ®Çu thµnh lËp c«ng ty gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n nh­ng c«ng ty ®· tõng b­íc kh¾c phôc ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn. Trong gia ®o¹n kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, mÆt hµng thuèc ngo¹i nhËp nhiÒu,v× vËy ®Ó ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn ®­îc c«ng ty ®· kh«ng ngõng ®æi míi c¬ cÊu s¶n xuÊt lu«n quan t©m ­u tiªn viÖc nghiªn cøu s¶n phÈm míi cã chÊt luîng tèt. MÆt hµng chñ yÕu cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt vµ kinh doanh thuèc ch÷a bÖnh nh­ thuèc thµnh phÈm nguyªn liÖu lµm thuèc, d­îc liÖu, c¸c lo¹i tinh dÇu, dông cô y tÕ. ®ång thêi c«ng ty ®ang tõng b­íc ph¸t triÓn sang lÜnh vùc ho¸ mü phÈm, thuèc tÈy röa dïng cho ng­êi. S¶n phÈm cña c«ng ty bao gåm c¸c lo¹i hµng nh­ Bæ phÕ chØ kh¸i lé, Bæ thËn ©m, c¸c lo¹i siro …. 4. KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. N¨m chØ tiªu §VT 2002 2003 2004 NVKD ® 3.915.004.312 4.574.071.650 4.904.210.126 Doanh thu ® 62.419.703.228 81.745.310.450 83.545.009.360 L·i ® 4.867.100.230 5.987.012.008 6.159.003.112 Thu nhËp b×nh qu©n ® 630.000 812.000 850.000 Sè ng­êi lao ®éng Ng­êi 542 550 595 Nép NS nhµ n­íc ® 6.335.414.14 9.003.412.738 9.268.078.772 Nh×n vµo b¶ng kÕt qu¶ trªn ta thÊy sù ph¸t triÓn cña c«ng ty lµ æn ®Þnh vµ cã b­íc t¨ng tr­ëng liªn tôc vµ ngµy cµng bÒn v÷ng, cô thÓ lµ: So s¸nh sè liÖu c¸c n¨m: + VÒ chØ tiªu nguån vèn kinh doanh: Ta thÊy n¨m 2003 t¨ng h¬n so víi n¨m 2002 lµ 659.067.338. Nguån vèn t¨ng lªn lµ do c¸c cæ ®«ng ®ãng gãp n¨m 2004 t¨ng h¬n so víi 2003 lµ 300.138.474 + VÒ chØ tiªu doanh thu n¨m 2004 t¨ng h¬n so víi 2003 lµ 19.325.607.222 lµ do lóc nµy c«ng ty më réng m¹ng l­íi kinh doanh trªn toµn quèc, c¶i tiÕn c«ng nghÖ chiÕm lÜnh thÞ tr­êng nªn ®· b¸n ®­îc nhiÒu hµng ho¸. N¨m 2004 t¨ng h¬n 2003 lµ 1.799.698.910 víi ph­¬ng ch©m ®Èy m¹nh tiªu thô nªn c«ng ty ®· t×m mäi biÖn ph¸p ®Ó tiªu thô s¶n phÈm cña m×nh nh­ trÝch th­ëng hoa hång cho ®¹i lý ®Ó khuyÕn khÝch ®Èy m¹nh b¸n ra. + ChØ tiªu l·i:Tõ khi cæ phÇn ho¸ ®Õn nay c«ng ty lµm ¨n rÊt cã hiÖu qu¶ bëi nã g¾n liÒn víi lîi Ých c¸ nh©n vµ tËp thÓ do ®ã hä lµm ¨n cã tr¸ch nhiÖm h¬n lîi nhuËn ®em l¹i cho c«ng ty ngµy mét nhiÒu h¬n. N¨m 2003 t¨ng h¬n n¨m 2002 lµ 1.119.911.778 N¨m 2004 t¨ng h¬n so víi n¨m 2003 lµ 171.991.104 ChØ tiªu thu nhËp b×nh qu©n do tÝnh to¸n hîp lý ®­îc tõ kh©u s¶n xuÊt ®Õn kh©u l­u th«ng vµ chiÕm lÜnh ®­îc thÞ tr­êng ®Èy m¹nh tiªu thô tõ ®ã lµm t¨ng lîi nhuËn cho c«ng ty, lµm t¨ng thu nhËp cho ng­êi lao ®éng. N¨m 2003 t¨ng h¬n so víi n¨m 2002 lµ 182.000 / 1 c«ng nh©n N¨m 2004 t¨ng h¬n so víi n¨m 2003 lµ 38.000/ 1 c«ng nh©n + ChØ tiªu sè ng­êi lao ®éng N¨m 2003 t¨ng h¬n so víi 2002 lµ 8 ng­êi N¨m 2004t¨ng h¬n so víi 2003 lµ 45 ng­êi Do sù lín m¹nh vµ sù ph¸t triÓn cña c«ng ty, c«ng ty ®· tuyÓn thªm lao ®éng ë ph©n x­ëng vµ c¸n bé qu¶n lý ®Æt t¹i c¸c trô së. + ChØ tiªu nép nh©n s¸ch Nhµ n­íc: Sau khi cæ phÇn ho¸ c«ng ty lµm ¨n rÊt cã hiÖu qu¶ doanh thu tiªu thô t¨ng nhanh do ®ã ®· ®ãng gãp cho ng©n s¸ch nh÷ng kho¶n lín chØ tiªu nµy t¨ng lªn mét c¸ch râ rÖt. 5. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty * §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty. C«ng t¸c qu¶n lý ë c«ng ty chiÕm 1 vÞ trÝ quan träng v× nã gi÷ vai trß chñ ®¹o. Trong ®ã tæ chøc s¾p xÕp bé m¸y qu¶n lý sao cho hîp lý lµ ®iÒu hÕt søc cÇn thiÕt. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý nh­ thÕ nµo ®Ó ®¶m b¶o hoµn thµnh mäi nhiÖm vô cña C«ng ty, thùc hiÖn ®Çy ®ñ toµn diÖn c¸c chøc n¨ng qu¶n lý cña C«ng ty §¶m b¶o chÕ ®é 1 thñ trëng, chÕ ®é tr¸ch nhiÖm c¸ nh©n trªn c¬ së ph¸t huy quyÒn lµm chñ tËp thÓ lao ®éng trong c«ng ty. Ph¶i phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt, ®Æc ®iÓm kinh tÕ kü thuËt nh­ lo¹i h×nh s¶n xuÊt chÝnh thøc c«ng nghÖ, tr×nh ®é tù chñ SXKD ®­îc coi lµ nh÷ng c¨n cø x©y dùng bé m¸y qu¶n lý C«ng ty. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm Nam Hµ b¶n kiÓm so¸t Phßng marketting phßng tæ chøc hµnh chÝnh phßng tµi vô kÕ to¸n 6 hiÖu thuèc (X. trêng, h¶i hËu, n.trùc, n.hng, M.léc, chuyªn doanh) chi nh¸nh (Hµ néi, l¹ng s¬n, TP HCM) Phßng kinh doanh Phßng nghiªn cøu ph¸t triÓn phßng kiÓm tra chÊt l­îng Phßng ®¶m b¶o chÊt L­îng Phßng cung øng ®iÒu ®é sx vµ kho Ph©n x­ëng c¬ ®iÖn h¬i Ph©n x­ëng bao b× Ph©n x­ëng SOFT - CELATIN Ph©n x­ëng thuèc uèng ph©n x­ëng ®«ng d­îc Ph©nx­ëngT©n d­îc GMP phã g§ s¶n xuÊt Phã G§ qu¶n trÞ kinh doanh nghiÖp Phã gi¸m ®èc qu¶n lý chÊt lîng gi¸m ®èc ®iÒu hµnh Héi ®ång qu¶n trÞ ®aÞ héi ®ång cæ ®«ng §iÒu hµnh trùc tiÕp §iÒu hµnh trùc tiÕp chøc n¨ng * Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn. Qua qu¸ tr×nh biÕn ®éng cña c«ng ty ®Õn nay c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ®îc bè trÝ l¹i gän nhÑ, ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty trong t×nh h×nh míi hiÖn nay - Héi ®ång qu¶n trÞ Héi ®ång qu¶n trÞ do §¹i héi cæ ®«ng bÇu ra, lµ c¬ quan qu¶n lý cao nhÊt cña C«ng ty. Héi ®ång qu¶n trÞ cã 7 thµnh viªn do §¹i héi cæ ®«ng quyÕt ®Þnh. H§QT gåm cã: 1 Chñ tÞch, 1 Phã Chñ tÞch do c¸c thµnh viªn H§QT bÇu ra víi ®a sè phiÕu theo thÓ thøc bá phiÕu kÝn. - Ban Gi¸m ®èc C«ng ty C«ng ty cã 1 Gi¸m ®èc, 2 Phã Gi¸m ®èc: 1 Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch s¶n xuÊt, 1 Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch l­u th«ng Gi¸m ®èc lµ ng­êi quyÕt ®Þnh c¸c vÊn ®Ò hµng ngµy cña C«ng ty tæ chøc thùc hiÖn c¸c quyÕt ®Þnh cña H§QT. Tæ chøc thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh vµ ph­¬ng ¸n ®Çu t­ cña C«ng ty. ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc H§QT vµ §¹i héi cæ ®«ng vÒ nh÷ng sai ph¹m nghiÖp vô g©y tæn thÊt cho C«ng ty. KiÕn nghÞ ph­¬ng ¸n bè trÝ c¬ cÊu tæ chøc, quy chÕ qu¶n lý néi bé C«ng ty. - Ban KiÓm so¸t Ban kiÓm so¸t cña C«ng ty do §¹i héi cæ ®«ng bÇu vµ b·i miÔn sè l­îng, thµnh viªn gåm 5 ngêi, trong ®ã cã 1 Tr­ëng ban do Ban KiÓm so¸t bÇu cö, Ban KiÓm so¸t ph¶i cã Ýt nhÊt 1 kiÓm so¸t viªn am hiÓu vÒ tµi chÝnh kÕ to¸n, nghiÖp vô kinh doanh. NhiÖm vô cña Ban KiÓm so¸t lµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®«ng SXKD vµ tµi chÝnh cña C«ng ty, gi¸m s¸t H§QT vµ Gi¸m ®èc trong viÖc chÊp hµnh ®iÒu lÖ C«ng ty, nghÞ quyÕt ®¹i héi cæ ®«ng vµ luËt ph¸p Nhµ n­íc. B¸o c¸o tríc ®¹i héi vÒ c«ng t¸c kiÓm so¸t c¸c mÆt ho¹t ®«ng SX KD, kiÓm tra sæ s¸ch kÕ to¸n, tµi s¶n, c¸c b¶ng tæng kÕt n¨m tµi chÝnh cña C«ng ty. - Phßng KÕ to¸n tµi vô §©y lµ phßng qu¶n lý viÖc thu chi vµ mäi viÖc liªn quan ®Õn tµi chÝnh cña toµn C«ng ty. N¾m b¾t sè liÖu cña viÖc tiªu thô s¶n phÈm cña c¸c cöa hµng, c¸c ®¹i lý, c¸c chi nh¸nh cña C«ng ty. §Ó tõ ®ã b¸o c¸o cho Ban Gi¸m ®èc biÕt t×nh h×nh tµi chÝnh, t×nh h×nh kinh doanh cña C«ng ty gióp Ban Gi¸m ®èc ®iÒu chØnh kÞp thêi qu¸ tr×nh SXKD cho hîp lý. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Qu¶n lý ®iÒu ®éng vµ tæ chøc tuyÓn dông, ®µo t¹o nh©n lùc cho C«ng ty. Phèi hîp víi c¸c phßng ban kh¸c nh­ Phßng Kü thuËt, qu¶n ®èc c¸c ph©n x­ëng duyÖt vµ n©ng l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, s¾p xÕp tæ chøc, ®iÒu ®éng c«ng nh©n cho hîp lý phï hîp víi n¨ng lùc cña tõng ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c vÊn ®Ò hµnh chÝnh qu¶n, kiÓm tra ®«n ®èc vÖ sinh c«ng nghiÖp. - Phßng Kinh doanh X©y dùng kÕ ho¹ch kinh doanh cña C«ng ty trong tõng giai ®o¹n cô thÓ, cung cÊp sè l­îng cho Phßng KÕ ho¹ch. N¾m b¾t c¸c th«ng tin trªn thÞ tr­êng x©y dùng c¸c ph­¬ng ¸n tiÕp thÞ, qu¶ng c¸o s¶n phÈm, t×m hiÓu nhu cÇu cña tõng ®Þa ph­¬ng ®Ó tõ ®ã ®­a s¶n phÈm ®Õn ®óng thÞ tr­êng tiªu thô cÇn. Tõ ®ã tæng hîp lªn kÕ ho¹ch tiªu thô s¶n phÈm ®Õn tõng thÞ tr­êng mét c¸ch hîp lý. - Phßng kÕ ho¹ch vË t­ T×m hiÓu lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt theo nhu cÇu cña tõng thÞ tr­êng tõ ®ã lªn kÕ ho¹ch dù tr÷ mua s¾m c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu, vËt t­ phôc vô cho s¶n xuÊt. Theo dâi gi¸m s¸t, ®«n ®èc c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt vÒ viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch cña toµn C«ng ty - cè vÊn cho gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c kÕ ho¹ch cña tõng quý, tõng n¨m qua ®ã gióp cho l·nh ®¹o ®iÒu chØnh kÞp thêi tiÕn ®é thùc hiÖn kÕ ho¹ch. - Phßng nghiªn cøu Nghiªn cøu ph¸t triÓn chÕ thö c¸c s¶n phÈm míi cô thÓ lµ c¸c lo¹i thuèc míi. - Phßng kü thuËt kiÓm nghiÖm Cã nhiÖm vô nghiªn cøu c¶i t¹o mÉu m·, söa ch÷a sù cè kü thuËt trong quy tr×nh s¶n xuÊt, kiÓm tra chÊt l­îng nguyªn vËt liÖu tõ khi ®­a vµo s¶n xuÊt ®Õn khi nhËp kho thµnh phÈm, ®Õn khi nhËp kho thµnh phÈm gi¸m ®Þnh kiÓm tra chÊt l­îng thµnh phÈm. - Phßng qu¶n lý chÊt l­îng s¶n phÈm Chøc n¨ng chÝnh lµ lu«n b¸m s¸t c¸c giai ®o¹n trong c¸c giai ®o¹n s¶n xuÊt thuèc b¶o ®¶m mäi s¶n phÈm thuèc khi thµnh phÈm ®Òu ph¶i ®¹t tiªu chuÈn do bé y tÕ quy ®Þnh ( vµ cïng víi phßng kü thuËt vÒ c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Ó lu«n ®¶m b¶o chÊt l­îng s¶n phÈm ) qua ®ã xö lý kÞp thêi ë c¸c c«ng ®o¹n s¶n xuÊt thuèc. 6. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm t¹i c«ng ty S¶n phÈm nghµnh d­îc nãi chung lµ mét lo¹i hµng ho¸ ®Æc biÖt, võa cã tÝnh hµng ho¸, võa cã tÝnh phôc vô liªn quan trùc tiÕp ®Õn søc khoÎ vµ tÝnh m¹ng ng­êi tiªu dïng. Bëi vËy nã ®ßi hái hÕt søc nghiªm ngÆt vµ kh¾t khe c¶ trong ®¶m b¶o quy tr×nh kü thuËt chÕ biÕn còng nh­ qu¸ tr×nh b¶o qu¶n sö dông, s¶n phÈm ngµnh D­îc ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i cã khèi l­îng nhá bÐ (mg, ml) nh­ng cã gi¸ trÞ lín. Nh÷ng ®Æc ®iÓm trªn ®· quy ®Þnh ®Æc tr­ng vÒ c«ng nghÖ s¶n xuÊt thuèc, quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty lµ quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt gi¶n ®¬n khÐp kÝn chu kú s¶n xuÊt ng¾n xen kÏ liªn tôc. §Ó cã s¶n phÈm hoµn thµnh ph¶i tr¶i qua nhiÒu giai ®o¹n chÕ biÕn. V× vËy viÖc s¶n xuÊt ra mét lo¹i s¶n phÈm n»m trän vÑn trong mét ph©n x­ëng trªn d©y truyÒn s¶n xuÊt t¹i nh÷ng thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh chØ s¶n xuÊt mét lo¹i s¶n phÈm. Mçi lo¹i s¶n phÈm ®ßi hái kü thuËt s¶n xuÊt vµ c«ng thøc pha chÕ riªng, chÊt l­îng tõng l« s¶n phÈm phô thuéc vµo kü thuËt s¶n xuÊt chÊt l­îng nguyªn vËt liÖu vµ kü thuËt pha chÕ. S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt thuèc t©n d­îc ( thuèc viªn) Ho¸ chÊt -------- pha chÕ thuèc ------ t¸ d­îc SÊy thuèc T¹o h¹t DËp viªn KiÓm nghiÖm b¸n thµnh phÈm Ðp vØ ®ãng lä D¸n nh·n, m¸c LÊy mÉu kiÓm nghiÖm §ãng hßm NhËp kho thµnh phÈm S¬ ®å: Kh¸i qu¸t Quy tr×nh s¶n xuÊt thuèc èng D­îc chÊt pha chÕ thuèc dung m«i thÝch hîp thµnh dung dÞch KiÓm nghiÖm b¸n thµnh phÈm ®ãng èng, hµn èng soi èng ®Ó lo¹i hë in nh·n trªn èng ®ãng cÇu ®ãng hép lÊy mÉu kiÓm nghiÖm nhËp kho thµnh phÈm S¬ ®å: Kh¸i qu¸t quy tr×nh s¶n xuÊt thuèc §«ng d­îc D­îc liÖu s¬ chÕ d­îc liÖu (t¸n, nÊu cao, c« ®Æc, sao sÊy) Hoµn viªn (mËt ong, ®­êng) KiÓm nghiÖm b¸n thµnh phÈm §ãng gãi Viªn hoµn mÒm viªn hoµn cøng ®ãng gãi = giÊy bãng kÝnh ®ãng gãi = lä sau ®ã cho vµo qu¶ s¸p cÇu §ãng cÇu, hép, thïng KiÓm nghiÖm lÇn cuèi NhËp kho thµnh phÈm S¬ ®å: Kh¸i qu¸t quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm d¹ng sñi Ho¸ chÊt Pha chÕ thuèc Phô liÖu t¸ d­îc T¹o h¹t DËp viªn KiÓm nghiÖm b¸n thµnh phÈm §ãng gãi vµo tuýp §ãng thïng KiÓm nghiÖm lÇn cuèi NhËp kho thµnh phÈm 7. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n * ChÕ ®é kÕ to¸n C«ng ty sö dông: C«ng ty ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 165/2002/Q§ - BTC ngµy 31/12/2005 cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh vµ c¸c quyÕt ®Þnh, th«ng t­ bæ sung chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp cã liªn quan. H×nh thøc sæ kÕ to¸n: C«ng ty h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. - C¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt vÒ hµng ho¸, thµnh phÈm, c«ng nî. - C¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp, sæ c¸i, sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. * Niªn ®é kÕ to¸n: N¨m tµi chÝnh tõ ngµy 01/01 ®Õn 31/12. * §¬n vÞ tiÒn tÖ: §ång viÖt nam * Kú kÕ to¸n: C«ng ty ¸p dông kú kÕ to¸n lµ 1 th¸ng * ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n: - ChÕ ®é chøng tõ: C«ng ty sö dông ®Çy ®ñ mäi chøng tõ thanh quyÕt to¸n theo mÉu quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh C¸c ho¸ ®¬n GTGT ... giÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã. Sæ s¸ch kÕ to¸n gåm cã: Sæ chi tiÕt, thÎ kho, sæ tæng hîp, sæ c¸i. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: PhiÕu xuÊt kho kiªm ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n hµng, biªn b¶n kiÓm nhËn hµng ho¸, phiÕu nhËp kho, phiÕu chi tiÒn hoÆc giÊy b¸o nî ng©n hµng, biªn b¶n bï tr× nî, biªn b¶n thanh to¸n tiÒn t¹m øng. * HÖ thèng tµi kho¶n: C«ng ty vËn dông chÕ ®é tµi kho¶n theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh, c«ng ty më réng ®Çy ®ñ c¸c tµi kho¶n cÊp 1, cÊp 2. Ngoµi ra theo yªu cÇu cña qu¶n lý kÕ to¸n c«ng ty cßn më réng mét sè tµi kho¶n cÊp 3. TK sö dông: 156, 151, 152, 111, 112, 331, 333, 632, 1381, 3381... * Sæ kÕ to¸n: C«ng ty h¹ch to¸n kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. S¬ ®å h¹ch to¸n theo h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc gècgèc Sæ quü C¸c sæ thÎ chi tiÕt chøng tõ ghi sæ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ banB¶ng tæng hîp sè chi tiÕt sæ c¸i b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n kh¸c Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu * B¸o c¸o kÕ to¸n: Khi kÕt thóc 1 kú kinh doanh (quý, n¨m) C«ng ty lËp b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc gåm: + B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (lËp theo quý n¨m) + B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh (lËp theo quý n¨m) + B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ (hµng n¨m) + B¶ng thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m. + C¸c b¸o c¸o b¾t buéc nµy C«ng ty nép cho Chi côc thuÕ, côc thèng kª vµ c¸c c¬ quan tµi chÝnh cÊp trªn. Ngoµi ra C«ng ty cßn lËp thªm mét sè b¸o c¸o kÕ to¸n bæ sung ®Ó phôc vô cho néi bé C«ng ty nh­: B¸o c¸o doanh thu. B¸o c¸o vÒ c¸c quü C«ng ty. B¸o c¸o vÒ chi phÝ. B¸o c¸o vÒ b¶o toµn ph¸t triÓn vèn II/ Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm nam hµ 1. §Æc ®iÓm chung vÒ TSC§, ph©n lo¹i, ®¸nh gi¸ TSC§ C«ng ty D­îc Nam Hµ lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh lín, lo¹i h×nh s¶n xuÊt kinh doanh phong phó ®a d¹ng, quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt t­¬ng ®èi phøc t¹p vµ tæng gi¸ trÞ TSC§ cña C«ng ty l¹i lín. Do ®ã v©n ®Ò qu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§ cña C«ng ty ®­îc xem lµ kh©u rÊt quan träng. TSC§ cña C«ng ty ®­îc theo dâi chi tiÕt tõng tµi s¶n, tõng lo¹i, tõng bé phËn qu¶n lý sö dông. Mçi tµi s¶n më mét thÎ ®Ó theo dâi, thÎ TSC§ ®­îc më theo mÉu vµ quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. Ngoµi viÖc theo dâi TSC§ theo tõng thÎ TSC§ kÕ to¸n cßn më sæ TSC§ ®Ó theo dâi tõng lo¹i TSC§. Ph©n lo¹i TSC§. * Ph©n lo¹i theo nguån h×nh thµnh. HiÖn nay TSC§ cña C«ng ty ®­îc h×nh thµnh tõ nhiÒu nguån vèn kh¸c nhau trong ®ã chñ yÕu lµ nguån vèn tÝnh dông vµ C«ng ty ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i TSC§ theo nguån h×nh thµnh. - TSC§ ®Çu t­ b»ng ng©n s¸ch cÊp. - TSC§ ®Çu t­ b»ng vèn vay. - TSC§ ®Çu t­ b»ng nguån vèn kh¸c. * Ph©n lo¹i theo c«ng dông vµ t×nh h×nh sö dông. - TSC§ dïng trong s¶n xuÊt kinh doanh - TSC§ kh«ng cÇn dïng - TSC§ chê thanh lý. * Ph©n lo¹i theo ®Æc tr­ng kü thuËt cña TSC§: C¸ch ph©n lo¹i nµy cho biÕt kÕt cÊu TSC§ theo ®Æc tr­ng kü thuËt tøc lµ cã nh÷ng lo¹i TSC§ nµo, tû träng cña tõng lo¹i. TSC§ trong tæng sè lµ bao nhiªu vµ ®­îc ph©n thµnh. - Nhµ cöa vËt liÖu kiÕn tróc - M¸y mãc thiÕt bÞ - Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, truyÒn dÉn Lo¹i: TSC§ nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, m¸y mãc thiÕt bÞ TT Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ Ghi t¨ng TSC§ Sè Ngµy th¸ng Tªn ®Æc ®iÓm ký hiÖu N­íc s¶n xuÊt Th¸ng n¨m sö dông Nguyªn gi¸ TSC§ I. TSC§ ®ang dïng 01 31/12/2004 Nhµ kho 1 tÇng ViÖt Nam 4/1990 85.216.000 02 ‘’ Khu nhµ VP míi 3 tÇng ViÖt Nam 1/2001 1.500.000.000 03 Nhµ x­ëng chÝnh ViÖt Nam 1/1994 4.000.000.000 04 ‘’ Xe Toyota CAMRY NhËt 5/1999 469.000.000 05 ‘’ C©n ph©n tÝch NhËt 6/1963 40.652.000 06 ‘’ M¸y dËp vØ NhËt 11/1999 403.039.000 07 M¸y bao viªn ý 1962 6.720.163 08 M¸y næ SNODA ý 1981 5.940.000 …………. …………. Céng 1.462.858.202 II- TSC§ chê thanh lý 10 31/12/2004 Xe « t« lada Liªn X« 1991 31.200.000 Céng II 31.200.000 Céng I + II 21.428.352.890 TSC§ cña C«ng ty rÊt ®a d¹ng, phong phó vÒ chñng lo¹i bao gåm 143 môc vµ gi¸ trÞ lín do ®ã ph¶i ph©n lo¹i nh­ trªn ®Ó qu¶n lý theo sâi. TÝnh ®Õn thêi ®iÓm 31/12/2004 th× tæng TSC§ cña C«ng ty lµ 21.428.352.890 * §¸nh gi¸ TSC§ TSC§ cña c«ng ty ®­îc ®¸nh gi¸ trªn 3 lo¹i gi¸ trÞ - Nguyªn Gi¸ - Gi¸ trÞ hao mßn - Gi¸ trÞ cßn l¹i + = Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ mua thùc tÕ Chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y (Theo chÕ ®é hiÖn hµnh) (Gi¸ thµnh thùc tÕ) thö (vËn chuyÓn) Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ = Sè khÊu hao ®· trÝch cña TSC§ Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ = Nguyªn gi¸ TSC§ - Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ 2. KÕ to¸n chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh §¸nh sè TSC§ lµ quy ®Þnh cho mçi TSC§ 1 sè hiÖu theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh. Nhê cã ®¸nh sè TSC§ mµ thèng nhÊt ®­îc gi÷a c¸c bé phËn liªn quan trong viÖc theo dâi vµ qu¶n lý, sö dông TSC§, tiÖn lîi cho viÖc s¾p xÕp TSC§ theo c¸c chØ tiªu qu¶n lý, tiÖn cho tra cøu, ®èi chiÕu khi cÇn thiÕt còng nh­ t¨ng c­êng vµ rµng luéc ®­îc tr¸ch nhiÖm vËt chÊt cña c¸c bé phËn vµ c¸ nh©n khi b¶o qu¶n vµ sö dông TSC§. T¹i C«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm Nam Hµ còng tiÕn hµnh ®¸nh sè TSC§. Lo¹i TSC§: Nhµ cöa vËt kiÕn tróc TT Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ Ghi t¨ng TSC§ Sè Ngµy th¸ng Tªn ®Æc ®iÓm ký hiÖu Tsc® N­íc s¶n xuÊt Th¸ng n¨m sö dông Nguyªn gi¸ TSC§ 01 31/12/04 Nhµ kho m¸i b»ng KTKN ViÖt Nam 2/1986 208.531.621 02 - Nhµ kho 1 tÇng ViÖt Nam 4/1990 85.216.000 03 - Nhµ kho 2 tÇng ViÖt Nam 9/1997 308.897.000 04 - Nhµ ¨n c¬m ca ViÖt Nam 11/2000 20.850.000 05 - Nhµ y tÕ ViÖt Nam 6/1999 15.750.000 ……….. ……….. ……….. Céng I + II 14.930.731.000 Lo¹i TSC§ : Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i TT Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ Ghi t¨ng TSC§ Sè Ngµy th¸ng Tªn ®Æc ®iÓm ký hiÖu TSC§ N­íc s¶n xuÊt Th¸ng n¨m sö dông Nguyªn gi¸ TSC§ I. TSC§ ®ang dïng m¸y 01 31/12/2004 Xe Von ga M24 LX 8/1994 65.000.000 02 - Xe I FA W 50 NhËt 4/1990 66.230.000 03 - Xe Toyota CAMRY NhËt 5/1999 469.000.000 04 - Xe Mitsubishi 3,5T NhËt 1/1998 250.923.000 05 Xe Toyota 12 chç NhËt 2/2000 381.035.194 …………. …………. Céng 1.494.058.202 Lo¹i TSC§: M¸y mãc thiÕt bÞ TT Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ Ghi t¨ng TSC§ Sè Ngµy th¸ng Tªn ®Æc ®iÓm ký hiÖu TSC§ N­íc s¶n xuÊt Th¸ng n¨m sö dông Nguyªn gi¸ TSC§ I. TSC§ ®ang dïng 01 31/12/2004 M¸y dËp viªn nÐn §øc 2/1967 20.500.000 02 ‘’ C«n ph©n tÝch NhËt 6/1963 40.652.000 03 ‘’ M¸y nghiÒn v¹n n¨ng TQ 1/1995 37.780.000 04 ‘’ M¸y dËp viªn 33 NhËt 2/1998 150.360.000 05 ‘’ M¸y ®ãng hµn tù ®éng NhËt 4/1999 360.408.000 M¸y Ph«t« copy NhËt 6/1995 10.000.000 M¸y dËp vØ NhËt 11/1999 403.039.000 HÖ thèng m¸y ®iÒu hßa ý 5./2001 150.000.000 HÖ thèng sÊy phun bét 5/2001 209.730.000 ………… ………… Céng I 5.003.563.688 T¹i Phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n chi tiÕt TSC§ ®­îc thùc hiÖn ë thÎ TSC§ (mÉu sè 02- TSC§). ThÎ TSC§ dïng ®Ó theo dâi chi tiÕt tõng TSC§ cña ®¬n vÞ, t×nh h×nh thay ®æi nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ hao mßn ®· tÝnh hµng n¨m cña TSC§. ThÎ TSC§ ®­îc kÕ to¸n lËp cho tõng ®èi t­îng ghi TSC§. VÝ dô: Ngµy 4/6/2004 c«ng ty mua 1 chiÕc m¸y dËp viªn Z40 cña §øc víi gi¸ 58.650/150®. PhiÕu chi tiÒn sè 152 ngµy 4/6/2004 C«ng ty quyÕt ®Þnh sö dông ngay m¸y dËp viªn Z40 t¹i ph©n 2. KÕ to¸n cña C«ng ty lËp thÎ nh­ sau: §¬n vÞ: C«ng ty CPDP Nam Hµ §Þa chØ: 415 Hµn Thuyªn- Nam §Þnh BiÓu sè 02- TSC§ Q§ 186/TC- C§KT Ngµy 14/3/1995 cña BTC ThÎ TSC§ Sè: 156 Ngµy 4/6/2004 KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) C¨n cø biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè 02 ngµy 4/6/2004 Tªn: M¸y dËp viªn Z40, Ký hiÖu X5- Quy c¸ch TSC§ … N¬i s¶n xuÊt (x©y dùng): §øc N¨m s¶n xuÊt: 2001 Bé phËn qu¶n lý sö dông: Ph©n x­ëng II N¨m sö dông: 2004 C«gn suÊt, diÖn tÝch, thiÕt kÕ: 500 KW §×nh chØ sö dông TSC§ ngµy th¸ng n¨m Sè hiÖu chøng tõ Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ Ngµy th¸ng Nguyªn gi¸ Th¸ng n¨m Gi¸ trÞ hao mßn Gi¸ trÞ cßn l¹i 25 4/6/2004 58.650.150 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng ThÎ TSC§ ®­îc l­u ë phßng kÕ to¸n trong suèt qu¸ tr×nh sö dông ®Ó tæng hîp TSC§ theo tõng lo¹i, nhãm TSC§. Ngoµi ra kÕ to¸n cña c«ng ty d­îc phÈm Nam Hµ cßn sö dông sæ TSC§ §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn DP Nam Hµ sæ tµi s¶n cè ®Þnh Lo¹i TS: M¸y dËp viªn Z40 Sè TT Ghi t¨ng TSC§ KhÊu hao TSC§ Ghi gi¶m TSC§ Chøng tõ Tªn ®Æc ®iÓm ký hiÖu TSC§ N­íc s¶n xuÊt Th¸ng n¨m ®­a vµo sö dông Sè hiÖu TSC§ Nguyªn gi¸ TSC§ KhÊu hao KhÊu hao ®· tÝnh ®Õn khi ghi gi¶m TSC§ Chøng tõ Lý do gi¶m TSC§ Sè liÖu Ngµy th¸ng Tû lÖ % khÊu hao Møc khÊu hao Sè hiÖu Ngµy th¸ng n¨m 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 1 25 4/6/04 M¸y dËp viªn Z40 §øc 21/7/04 B1 58650150 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n chi tiÕt TSC§ t¹i bé phËn sö dông (ph©n x­ëng II) sö dông TSC§ theo ®¬n vÞ sö dông ®Ó theo dâi TSC§ do bé phËn m×nh qu¶n lý, C¨n cø ghi sæ nµy mµ c¸c chøng tõ gèc vÒ t¨ng gi¶m TSC§ §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn DP Nam Hµ sæ tµi s¶n cè ®Þnh theo ®¬n vÞ sö dông N¨m 2004 Tªn ®¬n vÞ (Phßng ban hoÆc ng­êi sö dông ) PX II Ghi t¨ng TSC§ vµ CCDC KhÊu hao TSC§ Ghi gi¶m TSC§ Chøng tõ Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch TSC§ vµ CCDC §V tÝnh SL §¬n gi¸ Sè tiÒn Chøng tõ Lý do SL Sè tiÒn Ghi chó Sè liÖu Ngµy th¸ng Sè liÖu Ngµy th¸ng n¨m 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 25 4/6/04 M¸y dËp viªn Z40 C¸i 1 58650150 58650150 Ngµy 4 th¸ng 7 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 3. KÕ to¸n t¨ng gi¶m TSC§ h÷u h×nh HiÖn nay C«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm Nam Hµ viÖc mua s¾m TSC§ ngoµi c¸c nguån vèn hiÖn cã nh­ nguån vèn XDCB, c¸c quü cña C«ng ty nguån vèn vay Ng©n hµng, cßn nguån vèn kh¸c ®Ó mua s¾m x©y dùng. Sau ®©y lµ mét sè nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong quý IV n¨m 2004 ph¸t sinh chñ yÕu trong th¸ng 12/2004 C«ng ty ph¸t sinh nghiÖp vô t¨ng gi¶m TSC§ do cÊp trªn ®iÒu chuyÓn vµ do mua s¾m x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh bµn giao. 1. Ngµy 3/12/2004 C«ng ty mua 1 m¸y Ph«t« Copy gi¸ mua trªn hãa ®¬n, gi¸ ch­a cã VAT 14.400.000® thuÕ VAT 10%, chi phÝ vËn chuyÓn l¾p ®Æt ch¹y thö hÕt 800.000® (hãa ®¬n sè 52 ngµy 3/12/2004). Toµn bé sè tiÒn nµy C«ng ty thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. Sè chøng tõ chi 32 ngµy 3/12/2004, C«ng ty cã biªn b¶n bµn giao sè 01 cho phßng sö dông m¸y Ph«t«. Biªn b¶n víi mÉu nh­ sau: §¬n vÞ: C«ng ty CPDP Nam Hµ §Þa chØ: 415 Hµn Thuyªn- Nam §Þnh MÉu sè 01- TSC§ Theo quyÕt ®Þnh sè 1141/TC-C§KT Ngµy 1/311/1995 cña BTC Biªn b¶n giao nhËn TSC§ Ngµy 3 th¸ng 12 n¨m 2004 Sè: 01 Nî TK 211 Cã TK 111 C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 5 ngµy 3 th¸ng 12 n¨m 2004 cña C«ng ty vÒ bµn giao TSC§ Bµn giao nhËn TSC§: - ¤ng (bµ): nguyÔn ThÞ Y Chøc vô: KÕ to¸n- ®¹i diÖn bªn giao - ¤ng (bµ): TrÇn V¨n A Chøc vô: KÕ to¸n- ®¹i diÖn bªn nhËn - ¤ng (bµ) NguyÔn V¨n H Chøc vô: KÕ to¸n §Þa ®iÓm giao nhËn TSC§: 415 Hµn Thuyªn- Nam §Þnh X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh­ sau: TT Tªn ký m· hiÖu TSC§ Sè hiÖu TSC§ N­íc s¶n xuÊt N¨m s¶n xuÊt N¨m ®­a vµo sö dông TÝnh nguyªn gi¸ TSC§ Tû lÖ hao mßn Tµi liÖu kü thuËt kÌm theo Gi¸ mua TSC§ C­íc phÝ V/c Chi phÝ ch¹y thö Nguyªn gi¸ TSC§ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 M¸y Photo Copy Q2 NhËt 2000 2004 140000000 800000 15200000 Céng C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn, c¸c chøng tõ liªn quan. KÕ to¸n më thÎ ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§, kÕ to¸n ghi: Nî 211.3 14.400.000+ 800.000 = 15.200.000® Nî 133.2 1.440.000 Cã 111 16.640.000 C«ng ty ®­a m¸y vµo sö dông vµ t¨ng nguån vèn ®Çu t­ XDCB (2) §Õn ngµy 10/12/2004 C«ng ty mua 1 m¸y vi tÝnh, gi¸ hãa ®¬n (gi¸ ch­a cã VAT) 11.050.000®, thuÕ VAT 10% (biªn b¶n tr¸ch nhiÖm l¾p ®Æt 1 n¨m). Hãa ®¬n mÉu sè 102000 ngµy 10/12/2004 phiÕu chi tiÒn mÆt sè 321 ngµy 10/12/2004, sè tiÒn 11.155.000®. C«ng ty cßn nî ng­êi b¸n 1.000.000®. Biªn b¶n giao nhËn sè 02 ngµy 10/12/2004 giao cho phßng hµnh chÝnh qu¶n lý sö dông. KÕ to¸n ghi: Nî TK 211.3 11.050.000 Nî 133.2 1.105.000 Cã TK 111 11.155.000 Cã TK 331 1.000.000 C¨n cø vµo c¸c chøng tõ vµ biªn b¶n bµn giao, kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¨ng TSC§. Chøng tõ ghi sæ Sè: 50 Ngµy 5 th¸ng 12 n¨m 2004 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 3/12/2004: Mua m¸y Ph«to ThuÕ VAT 10% tr¶ b»ng tiÒn mÆt 211.3 133.2 111 111 15.200.000 1.440.000 16.640.000 KÌm theo: 2 chøng tõ gèc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Chøng tõ ghi sæ Sè: 51 Ngµy 5 th¸ng 12 n¨m 2004 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 10/12/2004: Mua m¸y vi tÝnh ThuÕ VAT 10% tr¶ b»ng tiÒn mÆt lµ11.155.000 sè cßn l¹i ph¶i nî l¹i ng­êi b¸n 211.3 133.2 111 331 111 10.050.000 1.000.000 1.105.000 12.155.000 KÌm theo: 2 chøng tõ gèc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Tõ chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ vµo sæ c¸i (3) Ngµy 16/12/2004 C«ng ty hîp ®ång mua thªm 1 tñ sÊy h¬i (tiÒn vËn chuyÓn l¾p ®Æt bªn b¸n chÞu). Gi¸ mua ch­a cã thÕ VAT lµ 41.500.000®, thuÕ VAT 10%. C«ng ty vay dµi h¹n Ng©n hµng thanh to¸n víi bªn b¸n lµ 25.000.000. Sè cßn l¹i C«ng ty tr¶ b»ng tiÒn mÆt. Chøng tõ chi sè 02 ngµy 16/12/2004. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ, biªn b¶n bµn giao sè 03 ngµy 16/12/2004, KÕ to¸n ghi: Nî TK 211. 3 41.050.000d Nî TK 133.2 4.150.000 Cã TK 341 25.000.000 Cã TK 111 20.650.000 (4) Ngµy 27/12, C«ng ty mua mét nåi nÊu víi 2 vá, gi¸ mua ch­a cã thuÕ VAT lµ 7.450.000, thuÕ VAT 10%, C«ng ty hîp ®ång víi bªn b¸n tr­íc ®ã 2 ngµy. C«ng ty ®· chuyÓn kho¶n thanh to¸n b»ng ñy nhiÖm chi sè 42 ngµy 27/12/2004, C¨n cø vµo c¸c chøng tõ, biªn b¶n bµn giao sè 4 ngµy 27/12, kÕ to¸n ghi: Nî TK 211 7.450.000 Nî TK 133.2 745.000 Cã TK 112 8.195.000 (5) Ngµy 29/12/2004 c«ng ty nghiÖm thu c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n tõ n¨m 2003 ®Õn nay ®· hoµn thµnh vµ ®­a vµo sö dông nhµ m¸i b»ng 2 tÇng 100m2 gÝa 331.546.000. C¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ cña c«ng tr×nh ®Çu t­ ®· hoµn thµnh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 211 331.546.000 Nî TK 241 331.546.000 §ång thêi ghi bót to¸n kÕt chuyÓn Nî TK 4141 331.546.000 Cã TK 411 331.546.000 Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu trªn lËp chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sè: 52 Ngµy 20 th¸ng 12 n¨m 2004 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã - Ngµy 16/12/2004 C«ng ty mua tñ sÊy h¬i, thuÕ VAT 10% Tr¶ b»ng tiÒn vay NH vµ tiÒn mÆt 211.3 211.3 133.2 341 331 111 25.000.000 16.500.000 4.150.000 Céng 45.650.000 KÌm theo: 3 chøng tõ gèc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 4. KÕ to¸n gi¶m TSC§ h÷u h×nh C«ng ty D­îc phÈm Nam Hµ trong quý IV/2004 cã ph¸t sinh c¸c tr­êng hîp gi¶m thanh lý vµ nh­îng b¸n TSC§ nh­ sau: Ngµy 8/12/2004, C«ng ty tiÕn hµnh thanh lý nhµ kho cña ph©n x­ëng muèi 120m2. Nguyªn gi¸ 28.766.046, gi¸ trÞ hao mßn 19.564.050. Theo quyÕt ®Þnh thanh lý sè 48 ngµy 2/12/2004. Sè tiÒn chi phÝ cho viÖc ph¸ dì thu håi vËt liÖu khi tr¶ b»ng tiÒn mÆt tæng d­ lµ 1.685.000 phiÕu chi sè 102 ngµy 10/12 phÕ liÖu thu håi b¸n ®­îc lµ 1.500.600 (phiÕu thu sè 58 ngµy 11/12) c¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý nh­ sau: §¬n vÞ: C«ng ty CPDP Nam Hµ §Þa chØ: 415 Hµn Thuyªn- Nam §Þnh BiÓu sè 03- TSC§ Ban hµnh theo Q§ 1141/BTC- CAKT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Biªn b¶n thanh lý TSC§ Ngµy 8/12/2004 Sè: 05 Nî TK Cã TK C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 48 ngµy 2/12/2004 cña C«ng ty vÒ viÖc thanh lý TSC§. I. Ban thanh lý TSCD gåm: - ¤ng (bµ): NguyÔn V¨n Anh Chøc vô: KÕ to¸n- tr­ëng ban - ¤ng (bµ): Ph¹m ThÞ Mai §¹i diÖn- ñy viªn II. TiÕn hµnh thanh lý TSC§ - Tªn, ký m· hiÖu quy c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§: Nhµ kho - Sè liÖu TSC§: L8 - N­íc s¶n xuÊt: ViÖt Nam - N¨m s¶n xuÊt: 1971 - N¨m ®­a vµo sö dông: 1972 - Sè thÎ TSC§: 58 - Nguyªn gi¸ TSC§: 28.766.046 - Gi¸ trÞ hao mßn ®· tÝnh ®Õn thêi ®iÓm thanh lý: 19.564.050 - Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§: 9.201.996 III. KÕt luËn cña Ban thanh lý Ban thanh lý thèng nhÊt vµ nhÊt trÝ thanh lý TSC§ trªn (nhµ kho ph©n x­ëng míi) Ngµy 8 th¸ng 12 n¨m 2004 IV. KÕt qu¶ thanh lý TSC§ - Chi phÝ thanh lý TSC§ 1.685.000 - Gi¸ trÞ thu håi: 1.500.600 ®· ghi gi¶m (sè) thÎ TSC§ ngµy 4/12/2004 Ngµy8/12/2004 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­êng (Ký, ®ãng dÊu) (Ký, hä tªn) KÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: 1. Nî TK 214 19.564.000 Nî TK 811 9.201.996 Cã TK 821 28.766.046 2. Ph¶n ¸nh chi phÝ thanh lý: Nî TK 811 1.685.000 Cã TK 111 1.685.000 3. Ph¶n ¸nh thu vÒ thanh lý Nî TK 111 1.500.600 Cã TK 711 1.500.600 * Ngµy 10/12/2004 c«ng ty d­îc phÈm Nam Hµ quyÕt ®Þnh nh­îng b¸n 1 m¸y dËp vØ HA cña NhËt. Nguyªn gi¸ 403.039.000 gi¸ trÞ hao mßn lµ 144.725.800 theo quyÕt ®Þnh b¸n sè 70 ngµy 2/12/2004 biªn b¶n gbµn giao sè 02 ngµy 10/12/2004 gi¸ b¸n lµ 380.600.000 c¶ thuÕ VAT lµ 10%. PhiÕu thu tiÒn mÆt lµ 100.000.000, cßn l¹i bªn mua chuyÓn kho¶n thanh to¸n cho C«ng ty lµ 280.600.000® Chi phÝ m«i giíi ban m¸y lµ 200.000® b»ng tiÒn mÆt. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc trªn, kÕ to¸n C«ng ty h¹ch to¸n (1) Ghi gi¶m TSC§ Nî TK 214 144.725.800 Nî TK 811 258.313.200 Cã TK 211 403.039.000 (2) Ph¶n ¸nh chi phÝ nh­îng b¸n Nî TK 811 200.000 Cã TK 111 200.000 (3) Thu do nh­îng b¸n: Nî TK 111 100.000.000 Nî TK 112 280.600.000 Cã 711 342.540.000 Cã TK 333.1 38.060.000 * Ngµy 25/12/2004 C«ng ty thanh lý 1 xe c«ng n«ng nguyªn gi¸ 6.250.000, gi¸ trÞ hao mßn 5.995.000 theo quyÕt ®Þnh thanh lý sè 82 ngµy 20/12/2004.Biªn b¶n thanh lý sè 11 ngµy 26/12/2004, sè tiÒn b¸n s¾t vôn 556.000. Ngoµi ra cßn mét sè phª liÖu thu ®­îc nhËp kho 250.000. C¨n cø vµo chøc chøng tõ ph¸t sinh, hå s¬ TSC§, biªn b¶n thanh lý TSC§. KÕ to¸n ghi vµo thÎ TSC§, sæ TSC§ ®· tr×nh bµy ë trªn. KÕ to¸n h¹ch to¸n: (1) Nî TK 214 5.995.000 Nî TK 811 255.000 Cã TK 211 6.250.000 (2) KÕ to¸n ph¶n ¸nh thu vÒ thanh lý Nî TK 152 250.000 Nî TK 111 556.000 Cã TK 711 806.000 C¨n cø vµo c¸c chøng tõ vµ biªn b¶n thanh lý nh­îng b¸n TSC§, kÕ to¸n ghi c¸c chøng tõ ghi sæ theo c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh gi¶m TSC§ Chøng tõ ghi sæ Sè: 55 Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2004 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1 2 3 4 5 Ngµy 8/12/2004 thanh lý 1 nhµ kho Ngµy 25/12/2004 thanh lý xe c«ng n«ng 214 811 214 821 211 211 19.564.050 9.201.996 5.995.000 255.000 Céng 35.016.046 KÌm theo: 3 chøng tõ gèc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Chøng tõ ghi sæ Sè: 56 Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2004 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1 2 3 4 5 Ngµy 10/12/2004 C«ng ty nh­îng b¸n m¸y dËp vØ HA 214 821 211 211 144.725.800 258.313.000 Céng 403.038.800 KÌm theo: 3 chøng tõ gèc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 5. Tæ chøc khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh Th«ng th­êng ®Ó cã c¸c TSC§, doanh nghiÖp ph¶i øng ra ban ®Çu 1 l­îng vèn lín, thÕ nh­ng thu håi sè vèn ®ã l¹i mÊt ®i mét thêi gian qua nhiÒu chu kú s¶n xuÊt. Sù chu chuyÓn vèn ®­îc thÓ hiÖn b»ng viÖc chuyÓn dÇn gi¸ trÞ TSC§ vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm. TÝnh chÊt vµ ®Æc ®iÓm chu chuyÓn cña vèn cè ®Þnh ®ßi hái ph¶i cã c¸ch qu¶n lý nã mét c¸ch phï hîp. Lµm thÕ nµo cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc l­îng hao mßn TSC§. §Ó gi¶i quyÕt vÊn ®Ò nay, ng­êi ta ph¶i dùa vµo hao mßn cña TSC§ ®Ó tiÕn hµnh khÊu hao. VÒ ph­¬ng diÖn kÕ to¸n khÊu hoa lµ sù ghi gi¶m gi¸ cña TSC§, viÖc tÝnh khÊu hao cã thÓ tiÕn hµnh theo nhiÒu ph­¬ng ph¸p kh¸c nhau. HiÖn nay C«ng ty D­îc phÈm Nam Hµ ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao b×nh qu©n theo th­êng lÖ. C¸ch tÝnh khÊu hao nh­ sau: Møc KH BQ n¨m = nguyªn gi¸ TSC§ x Tû lÖ khÊu hao TSC§ Møc KH BQ th¸ng = Møc khÊu hao b×nh qu©n n¨m/12 th¸ng * VÝ dô: C«ng ty tiÕn hµnh khÊu hao nhµ m¸i b»ng 404m2 nh­ sau: Møc khÊu hao n¨m: 208.531.621 x 8% = 16.682.529,7 Møc khÊu hao b×nh qu©n th¸ng = 16.682.529,7 /12 = 1.390.210,8 + C«ng ty tiÕn hµnh khÊu thao m¸y nghiÒn v¹n n¨ng Trung Quèc Møc khÊu hao n¨m = 37.780.000 x 5% = 1.889.000 Møc khÊu hao b×nh qu©n th¸ng = 1.889.000/12 = 157.417 HiÖn nay C«ng ty CPDP Nam Hµ ch­a ph¸t sinh TSC§ ®i thuª vµ TSC§ v« h×nh. Nªn kÕ to¸n khÊu hao TSC§ sö dông 1 tµi kho¶n cÊp II lµ TK 214.1 “Hao mßn TSC§ h÷u h×nh” ®Ó theo dâi. §Ó ph¶n ¸nh sè khÊu hao TSC§ ph¶i trÝch vµ ph©n bæ cho c¸c bé phËn trong th¸ng, kÕ to¸n tÝnh vµ lËp “B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§”. §Ó cã sè liÖu ghi trªn b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§, kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo sæ chi tiÕt TSC§ ®Ó cã møc khÊu hao c¬ b¶n cña tõng loai TSC§. Ph¶i c¨n cø vµo tõng bé phËn cho hîp lý. - C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§, kÕ to¸n ghi: Nî TK 627 135.457.040 Nî TK 641 24.977.227 Nî TK 642 25.664.097 Cã TK 214.1 186.098.364 §ång thêi ghi nî TK 009 186.098.364 - C¨n cø vµo b¶ng ph©n tÝch ph©n bæ khÊu hao TSC§ kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ: Chøng tõ ghi sæ Sè: 65 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1 2 3 4 5 - Kh©u hao CPSXC - KhÊu hao CPBH - KhÊu hao CP QLDN 627 641 642 214.1 214.1 214.1 135.457.040 24.977.227 25.664097 Céng 186.098.364 KÌm theo: 3 chøng tõ gèc KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Tõ chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ c¸i Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2004 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè liÖu Ngµy th¸ng Sè liÖu Ngµy th¸ng 1 2 3 1 2 3 Trang tr­íc chuyÓn sang 53.825.908.171 Mang sang 414.186.000 50 5/12/2004 16.640.000 55 30/12/2004 35.016.046 51 15/12/2004 12.155.000 56 30/12/2004 403.038.800 52 20/12/2004 45.650.000 65 30/12/2004 186.098.364 53 30/12/2004 8.195.000 54 30/12/2004 331.546.000 Céng mang sang 414.186.000 Céng th¸ng 12 Lòy kÕ tõ ®Çu quý 1.038.339.310 54.865.247.481 Sæ c¸i TK 214 “Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh” Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó SH Ngµy N C 1 2 3 4 5 6 7 8 31/12/04 65 31/12 Sèd­ ®Çy kú KhÊu hao TSC§ HH Th¸ng 12/1004 627 641 642 3.624.219.050 135.457.040 24.977.227 25.664.097 Céng PS Sè d­ cuèi kú 186.098.364 3.810.317.414 Sæ c¸i TK 211 “Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh” Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó SH Ngµy N C 1 2 3 4 5 6 7 8 3/12/2004 10/12/2004 16/12/2004 27/12/2004 29/12/2004 8/12/2004 10/12/2004 50 51 52 53 54 55 56 5/12/04 15/12/04 20/12/04 30/12/04 30/12/04 30/12/04 Sè d­ ®Çu kú Mua 01 m¸y Ph«t« Mua m¸y vi tÝnh Mua tñ sÊy h¬i Mua 1 nåi nÊu 2 vá NhËn bµn giao nhµ 2 tÇng 100m2 Thanh lý nhµ kho vµ xe c«ng n«ng Nh­îng b¸n m¸y dËp vØ HA 111 111 341 111 112 241 214 821 214 821 21.459.661.936 15.200.000 11.050.000 25.000.000 16.500.000 7.450.000 331.546.000 19.819.050 15.286.966 144.725.800 258.313.200 Céng PS Sè d­ cuèi kú 406.746.000 21.428.352.890 438.055.046 PhÇn III Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh t¹i c«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm nam hµ 1. NhËn xÐt chung vÒ h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty Trong ®iÒu kiÖn h¹ch to¸n kinh doanh theo c¬ chÕ thÞ tr­êng, lîi nhuËn lµ chØ tiªu quan träng cã ý nghÜa quyÕt ®Þnh ®èi víi sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty. Lîi nhuËn ®­îc xem nh­ lµ mét trong nh÷ng ®ßn bÈy ®¶m b¶o cho t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty ®­îc v÷ng ch¾c. §èi víi qu¸ tr×nh ho¹t ®éng SXKD ®Ó ®¹t ®­îc lîi nhuËn tèi ®a ®ßi hái C«ng ty ph¶i kh«ng ngõng phÊn ®Êu n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm ®ång thêi gi¸ thµnh ph¶i phï hîp víi thÞ hiÕu ng­êi tiªu dïng. §Ó ®¹t ®­îc nh÷ng ®iÒu ®ã ®ßi hái C«ng ty ph¶i cã mét ®éi ngò c¸n bé cã tr×nh ®é tay nghÒ cao vµ qu¶n lý tèt vÒ mäi mÆt. Trong C«ng ty TSC§ lµ mét yÕu tè chiÕm tû träng lín trong toµn bé tµi s¶n, viÖc t¨ng c­êng qu¶n lý vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ vµ khÊu hao TSC§ t¹i C«ng ty lµ mét trong nh÷ng vÊn ®Ò quan träng. §©y còng lµ vÊn ®Ò ®· vµ ®ang ®­îc ban Tæng gi¸m ®èc cïng víi sù cè g¾ng cña toµn bé CBCNV trong C«ng ty ®· kh¾c phôc dÇn nh÷ng khã kh¨n vµ ho¹t ®éng ngµy cµng cã hiÖu qu¶. C¸c phßng ban cña c«ng ty ®· s¾p xÕp gän nhÑ, phï hîp víi quy m« cña c«ng ty phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Song song víi qu¸ tr×nh biÕn ®æi hÖ thèng kÕ to¸n cña C«ng ty biÕn ®æi c¶ vÒ c¬ cÊu lÉn ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. Sau mét thêi gian nghiªn cøu vµ thùc tËp vËn dông kiÕn thøc lý luËn ®· ®­îc häc ë tr­êng vµo thùc tiÔn c«ng t¸c TSC§ ë C«ng ty, em thÊy c«ng t¸c vÒ t×nh h×nh qu¶n lý, sö dông h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh ë C«ng ty nh­ sau: - XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, C«ng ty cã khèi l­îng TSC§ lín cã chÝnh s¸ch ®Çu t­ ®óng ®¾n, phï hîp víi nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh t×nh tr¹ng TSC§ thõa sö dông chê thanh lý lµ Ýt. - C«ng t¸c qu¶n lý TSC§ chÆt chÏ ®¸p øng nhu cÇu qu¶n lý vèn, qu¶n lý tµi s¶n trong t×nh h×nh kinh tÕ hiÖn nay. HÖ thèng sæ s¸ch cña C«ng ty ¸p dông theo ®óng mÉu quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh, ®Ó theo dâi TSC§ C«ng ty sö dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. C«ng ty thùc hiÖn ghi chÐp ®Çy ®ñ kÞp thêi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, cung cÊp th«ng tin vÒ TSC§ chÝnh x¸c, nhanh chãng phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý. H×nh thøc nµy phï hîp víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty dÔ hiÓu, dÔ lµm, dÔ kiÓm tra. Nã t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc h¹ch to¸n vµ theo dâi TSC§ t¹i c«ng ty cã hiÖu qu¶. VÒ ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n c«ng ty sö dông ®óng c¸c lo¹i tµi kho¶n thuéc tµi s¶n nguån vèn khÊu hao TSC§, c¸c kho¶n thu chi, c¸c kho¶n vÒ thanh to¸n. C¸c tµi kho¶n nµy ®Òu ®­îc cËp nhËt ®óng thêi gian, râ rµng, dÔ hiÓu, dÔ t×m tµi liÖu. ViÖc söa ch÷a TSC§ th­êng xuyªn vµ söa ch÷a lín ®­îc tiÕn hµnh quy m« chÆt chÏ khiÕn cho c«ng viÖc söa ch÷a kh«ng bÞ thÊt tho¸t gióp cho TSC§ ®­îc thu håi n¨ng lùc ho¹t ®éng vµ kÐo dµi tuæi thä. Qua viÖc ph©n tÝch ë trªn t«i thÊy nh×n chung c«ng t¸c qu¶n lý sö dông h¹ch to¸n TSC§ ë c«ng ty ®­îc thùc hiÖn kh¸ tèt, ®¶m b¶o tu©n thñ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña C«ng ty, ®¶m b¶o theo dâi ®­îc t×nh h×nh sö dông TSC§ tÝnh to¸n ph©n bæ khÊu hao chÝnh x¸c kÞp thêi cho tõng ®èi t­îng sö dông. 2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt * §èi víi C«ng ty. KÕ to¸n chi tiÕt TSC§ lµ kh©u rÊt quan träng vµ phøc t¹p nhÊt trong c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§. Do ®ã cÇn ph¶i ®Çy ®ñ c¸c lo¹i sæ, thÎ TSC§, theo dâi chi tiÕt tõng néi dung cô thÓ. - VÒ kÕ to¸n t¨ng gi¶m TSC§; thñ tôc chøng tõ cña c«ng ty ®«i khi cßn láng lÎo, tr­êng hîp TSC§ lµ c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n do c¸c xÝ nghiÖp bªn ngoµi s¶n xuÊt th× chøng tõ t¨ng TSC§ chØ cã hîp ®ång víi ®¬n vÞ thi c«ng x©y l¾p theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh ë n­íc ta quy ®Þnh mäi tr­êng hîp t¨ng gi¶m TSC§ ®Òu ph¶i cã biªn b¶n giao nhËn TSC§, chøng tõ gèc ®Ó h¹ch to¸n t¨ng gi¶m TSC§.Nh­ng c«ng ty vÉn cßn thiÕu. - Ph¶i xö lý døt ®iÓm c¸c TSC§ kh«ng cßn hiÖu qu¶ hoÆc hiÖu qu¶ thÊp, TSC§ chê thanh lý th× ph¶i xin nh­îng b¸n thanh lý kÞp thêi ®Ó thu håi vèn ®©u t­ cho TSC§ hoÆc tr¶ nî Ng©n hµng ®Ó gi¶m l·i tiÒn vay vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c nh­ thuÕ ®Êt, khÊu hao c¬ b¶n, nã lµm ¶nh h­ëng lín tíi chi phÝ gi¸ thµnh s¶n phÈm. - §¸nh sè TSC§ c«ng ty khi ph©n lo¹i TSC§ ®Ó vµo ngµy th¸ng ghi sæ c«ng ty chØ ghi vµo mét ngµy cuèi cïng cña n¨m nh­ vËy lµ kh«ng ®óng mµ ph¶i ghi theo thêi gian vµo sæ mua s¾m cña TSC§. - Tû lÖ khÊu hao TSC§ ph¶i phï hîp víi thùc tr¹ng TSC§ ®ã. Qua ph©n tÝch t×nh h×nh kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty cæ phÇn d­îc phÈm Nam Hµ trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay ®Ó ®¶m b¶o sö dông hÕt c«ng suÊt cña m¸y mãc thiÕt bÞ, khai th¸c hÕt hiÖu n¨ng cña TSC§ phôc vô cho s¶n xuÊt ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt thu håi vèn mét c¸ch nhanh nhÊt kÞp thêi chñ ®éng thay ®æi quy tr×nh, thay ®æi c«ng nghÖ s¶n xuÊt tiªn tiÕn, ®¸p øng kÞp thêi víi ®ßi hái cña c¬ chÕ thÞ tr­êng. V× vËy ®èi víi viÖc qu¶n lý sö dông TSC§ mµ viÖc kÕ to¸n kh©u TSC§ lµ mét c«ng t¸c hÕt søc quan träng. V× TSC§ chiÕm mét tñ träng lín trong toµn bé TSC§ tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. T¹i C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao ®Òu theo thêi gian cã ­u ®iÓm dÔ tÝnh to¸n, møc khÊu hao ®­îc x¸c ®Þnh ®Òu ®Æn qua c¸c n¨m do ®ã nã kh«ng g©y ra sù biÕn ®éng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. Tuy nhiªn cã nh­îc ®iÓm lµ thu håi vèn chËm ë chõng mùc nµo ®ã còng cã nh÷ng mÆt kh«ng ®­îc chÝnh x¸c thÓ hiÖn ë chç lµ khi m¸y cßn tèt ®Õn khi m¸y s¾p háng sÏ t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm kÐm h¬n khi m¸y míi c¶ vÒ chÊt l­îng vµ sè l­îng. Nh­ vËy trong mét ®¬n vÞ s¶n phÈm sÏ chøa ®ùng chi phÝ khÊu hao nhiÒu h¬n. KÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt TK 2413 : söa ch÷a lín TSC§. §èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n söa ch÷a TSC§ c«ng ty cÇn xem xÐt thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh. C¸c chi phÝ söa ch÷a ph¸t sinh. Ýt ®¬n vÞ ®· h¹ch to¸n th¼ng vµo chi phÝ s¶n xuÊt vµ chi phÝ b¸n hµng c¸c chi phÝ söa ch÷a lín ph¶i ®­îc tËp hîp qua TK 2413 ®Ó theo dâi. KÕt luËn C«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ vµ khÊu hao TSC§ chiÕm mét vÞ trÝ quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ. V× thÕ h¹ch to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c kÞp thêi ®Çy ®ñ sù biÕn ®éng cña TSC§ gióp cho bé m¸y l·nh ®¹o vµ qu¶n lý SXKD cña c«ng ty ®¸nh gi¸ ®óng kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng SXKD vµ ®Ò ra nh÷ng biÖn ph¸p chØ ®¹o thÝch hîp. §Æc biÖt trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ cßn lµ mét trong nh÷ng biÖn ph¸p gióp cho c«ng ty tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®¶m b¶o cho c«ng ty tù bï ®¾p ®­îc chi phÝ s¶n xuÊt vµ kinh doanh cã l·i. Bëi vËy c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ nãi riªng t¹i c«ng ty cÇn ph¶i kh«ng ngõng hoµn thiÖn ®Ó ph¸t huy tèt vai trß cña nã. Víi nh÷ng kiÕn thøc tiÕp thu trªn ghÕ nhµ tr­êng vµ sau mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Cæ phÇn D­îc phÈm Nam Hµ t«i ®· tÝch cùc nghiªn cøu c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ thÓ hiÖn ë chuyªn ®Ò “ Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh t¹i C«ng ty Cæ phÇn D­îc phÈm Nam Hµ” cña m×nh. Trong chuyªn ®Ò nµy em hy väng r»ng sÏ ®­îc ®ãng gãp mét phÇn nhá bÐ cña m×nh nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh ë c«ng ty. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù h­íng dÉn tËn t×nh cña kiÓm to¸n viªn TrÇn M¹nh Dòng, cïng c¸c thÇy c« gi¸o bé m«n kÕ to¸n Tr­êng ®¹i häc kinh tÕ Quèc D©n Hµ Néi vµ c¶m ¬n Ban gi¸m ®èc, phßng kÕ to¸n tµi vô, c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt, c¸c phßng ban cña C«ng ty Cæ phÇn D­îc phÈm Nam Hµ ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho em trong qu¸ tr×nh häc tËp, thùc tÕ t¹i ®¬n vÞ ®Ó hoµn thµnh chuyªn ®Ò cña m×nh. Nam §Þnh, th¸ng 7 n¨m 2005 Sinh viªn thùc hiÖn Ph¹m ThÞ H¹nh Danh môc c¸c tµi liÖu tham kh¶o 1. KÕ to¸n tµi chÝnh trong doanh nghiÖp - PGS.TS §Æng ThÞ Loan- Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh 2005 2. Lý thuyÕt h¹ch to¸n kÕ to¸n – TS.NguyÔn ThÞ §«ng – Nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh - 2002 3. HÖ thèng chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam sè 03, 04 cña Bé tr­ëng Bé Tµi ChÝnh - 2001 4. Th«ng t­ - h­íng dÉn kÕ to¸n thùc hiÖn 04 chuÈn mùc kÕ to¸n cña Bé Tr­ëng Bé Tµi ChÝnh- 2002 5. Th«ng t­ - h­íng dÉn kÕ to¸n thùc hiÖn 06 chuÈn mùc kÕ to¸n cña Bé Tr­ëng Bé Tµi ChÝnh - 2003