Công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty công trình Đường Thủy

tÕ ph¸t sinh theo tõng tµi kho¶n. H¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp chi phÝ ph¸t sinh, tÝnh gi¸ thµnh cho tõng c«ng tr×nh. Thùc hiÖn ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc l­u ch÷ tµi liÖu kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n. §ång thêi phô tr¸ch viÖc thanh to¸n víi ®èi t¸c vµ vay vèn cña c¸c tæ chøc tÝn dông. Ngoµi ra cßn thay mÆt cho kÕ to¸n tr­ëng trong nh÷ng tr­êng hîp ®Æc biÖt. KÕ to¸n vËt t­ kiªm TSC§: Theo dâi sù biÕn ®éng, t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån cña c¸c lo¹i vËt t­. §Ò ra c¸c biÖn ph¸p tiÕt kiÖm vËt t­ dïng vµo thi c«ng, kh¾c phôc vµ h¹n chÕ c¸c tr­êng hîp hao hôt, mÊt m¸t. §ång thêi theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cho c¸c ®èi t­îng sö dông theo ®óng chÕ ®é. KÕ to¸n ng©n hµng kiªm thñ quü: Theo dâi sù biÕn ®éng, t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån cña c¸c lo¹i vËt t­. §Ò ra c¸c biÖn ph¸p tiÕt kiÖm vËt t­ dïng vµo thi c«ng, kh¾c phôc vµ h¹n chÕ c¸c tr­êng hîp hao hôt, mÊt m¸t. §ång thêi theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cho c¸c ®èi t­îng sö dông theo ®óng chÕ ®é. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng kiªm thanh to¸n: KiÓm tra viÖc tÝnh l­¬ng cña c¸c xÝ nghiÖp theo ®óng ph­¬ng ph¸p vµ thêi gian lµm viÖc thùc tÕ. Theo dâi vµ tr¶ l­¬ng cho bé phËn lao ®éng gi¸n tiÕp t¹i C«ng ty, theo dâi c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn theo ®óng chÕ ®é còng nh­ viÖc thanh to¸n c¸c kho¶n trî cÊp, b¶o hiÓm x· héi cho ng­êi lao ®éng trong C«ng ty. §ång thêi chÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi viÖc thanh to¸n c¸c kho¶n c«ng nî còng nh­ theo dâi viÖc sö dông c¸c nguån lùc cña c«ng ty, nî ph¶i tr¶ vµ nguån vèn chñ së h÷u, rµ so¸t c¸c dù chï chi tiªu ®¶m b¶o ®óng môc ®Ých, ®óng yªu cÇu vµ chÝnh x¸c, ®¶m b¶o ®é tin cËy cho c¸c quyÕt ®Þnh, c¸c b¸o c¸o thanh to¸n. KÕ to¸n c¸c xÝ nghiÖp: Phßng kÕ to¸n xÝ nghiÖp do Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp trùc tiÕp chØ ®¹o, ®ång thêi chÞu sù chØ ®¹o vÒ chuyªn m«n nghiÖp vô cña phßng tµi chÝnh kÕ to¸n C«ng ty, cã nhiÖm vô h¹ch to¸n kÕ to¸n phÇn chi phÝ ®­îc giao cho tõng c«ng tr×nh vµ cña toµn xÝ nghiÖp. Phßng kÕ to¸n xÝ nghiÖp gåm 3 ng­êi: Phô tr¸ch phßng kÕ to¸n: Do gi¸m ®èc C«ng ty chØ ®Þnh ®Ó thuËn lîi cho viÖc gi¸m s¸t c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i XÝ nghiÖp. ChÞu tr¸ch nhiÖm xö lý toµn bé chøng tõ liªn quan ®Õn c¸c mÆt ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp nh­: thanh to¸n víi c¸c ®éi, tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, theo dâi tµi s¶n cè ®Þnh… Tæ chøc l­u gi÷ sæ s¸ch chøng tõ, ®ång thêi kiÓm tra, kiÓm so¸t mäi ho¹t ®éng kinh tÕ cña xÝ nghiÖp theo ®óng ph¸p luËt vµ quy ®Þnh cña C«ng ty. KÕ to¸n m¸y kiªm kÕ to¸n tiÒn mÆt: ChÞu tr¸ch nhiÖm nhËp sè liÖu tõ chøng tõ vµo m¸y tÝnh, ®ång thêi theo dâi viÖc thu, chi tiÒn mÆt vµ vay vèn víi C«ng ty. Thñ quü: Theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån quü cña XÝ nghiÖp. Ngoµi ra, ë c¸c XÝ nghiÖp cßn ph©n ra nhiÒu ®éi x©y dùng víi c¸c chøc n¨ng cô thÓ. KÕ to¸n ®éi ph¶i theo dâi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh ë c«ng tr×nh, h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ x¶y ra ë c«ng tr×nh, tÝnh l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cho ng­êi lao ®éng, tæ chøc tËp hîp chøng tõ chi phÝ ph¸t sinh ®Ó b¸o víi XÝ nghiÖp. NÕu kh«ng cã kÕ to¸n, ®éi tr­ëng trùc tiÕp thùc hiÖn phÇn viÖc nµy. 4.2. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû lµ doanh nghiÖp Nhµ n­íc ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y l¾p vµ chÞu sù ®iÒu chØnh cña LuËt doanh nghiÖp. Do vËy, c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty ®­îc thùc hiÖn theo chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp hiÖn hµnh do Bé Tµi chÝnh ban hµnh. Cô thÓ nh­ sau: Niªn ®é kÕ to¸n: b¾t ®Çu tõ 01/01 hµng n¨m vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12 hµng n¨m. Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: c«ng ty ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§: c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt: c«ng ty tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt theo ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. 4.3 HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n HiÖn nay, c«ng ty ¸p dông hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n ®­îc ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1864/1995/Q§-BTC ngµy26 th¸ng 12 n¨m 1995 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh. C«ng ty sö dông ®Çy ®ñ c¸c lo¹i chøng tõ b¾t buéc vµ lùa chän mét sè chøng tõ m¨ng tÝnh h­íng dÉn ®Ó phôc vô cho viÖc h¹ch to¸n ban ®Çu. Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ ®­îc thùc hiÖn chÆt chÏ vµ ®Çy ®ñ. Danh môc c¸c chøng tõ kÕ to¸n mµ c«ng ty sö dông. Stt Tªn chøng tõ Sè hiÖu chøng tõ 1 - Lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng 1 B¶ng chÊm c«ng 01- L§TL 2 B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng 02- L§TL 3 PhiÕu nghØ h­ëng BHXH 03- L§TL 4 B¶ng thanh to¸n BHXH 04- L§TL 5 B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng 05- L§TL 6 PhiÕu x¸c nhËn SP huÆc c«ng tr×nh hoµn thµnh 06- L§TL 7 PhiÕu b¸o lµm thªm giê 07- L§TL 8 Hîp ®ång giao kho¸n 08- L§TL 9 Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng 09- L§TL 2 - Hµng tån kho 10 PhiÕu nhËp kho 01-VT 11 PhiÕu xuÊt kho 02- VT 12 PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé 03/VT-3LL 13 PhiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc 04- VT 14 Biªn b¶n kiÓm nghiÖn 05- VT 15 ThÎ kho 06- VT 16 PhiÕu b¸o vËt t­ cßn l¹i cuèi kú 07- VT 17 Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­, s¶n phÈm hµng ho¸ 08- VT 3 – B¸n hµng 18 Ho¸ ®¬n (GTGT) 01/GTKT- 3LL 19 Ho¸ ®¬n (GTGT) 01/GTKT-2LL 20 PhiÕu kª mua hµng 13HDBH 4 – TiÒn tÖ 23 PhiÕu thu 01 – TT 24 PhiÕu chi 02 – TT 25 GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng 03 – TT 26 Thanh to¸n tiÒn t¹m øng 04 – TT 27 Biªn lai thu tiÒn 05 – TT 29 B¶ng kiÓm kª quü 07a – TT 30 B¶ng kiÓm kª quü 07b – TT 5 – TSC§ 31 Biªn b¶n giao nhËn TSC§ 01 – TSC§ 32 ThÎ TSC§ 02 – TSC§ 33 Biªn b¶n thanh lý TSC§ 03 – TSC§ 34 Biªn b¶n giao nh©n TSC§ söa ch÷a 04 – TSC§ 35 Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ 05 – TSC§ 6 – S¶n xuÊt 36 PhiÕu theo dâi ca m¸y thi c«ng 01 - SX BiÓu 01 – Chøng tõ sö dông t¹i c«ng ty. Tµi kho¶n : Lo¹i 1 : Tµi s¶n l­u ®éng - Bæ sung tµi kho¶n 136 “Ph¶i thu néi bé”: 1362 “Ph¶i thu khèi l­îng x©y l¾p giao kho¸n néi bé”. - Bæ sung c¸c tiÓu kho¶n cña tµi kho¶n 141, bao gåm: + 1411 “T¹m øng l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng”. + 1412 “T¹m øng mua vËt t­, hµng ho¸”. + 1413 “T¹m øng chi phÝ giao kho¸n x©y l¾p néi bé”. + 1418 “T¹m øng kh¸c”. - Bæ sung c¸c tiÓu kho¶n cña tµi kho¶n 152, bao gåm: + 1521 “Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh”. + 1522 “VËt liÖu phô”. + 1523 “Nhiªn liÖu”. + 1524 “Phô tïng thay thÕ”. + 1526 “ThiÕt bÞ XDCB”. + 1528 “VËt liÖu kh¸c” - Bæ sung c¸c tiÓu kho¶n cña tµi kho¶n 154, bao gåm: + 1541 “X©y l¾p”. + 1542 “S¶n phÈm kh¸c”. + 1543 “DÞch vô”. + 1544 “Chi phÝ b¶o hµnh x©y l¾p”. Lo¹i 2: Tµi s¶n cè ®Þnh - Bæ sung thªm tiÓu kho¶n 2117 “Giµn gi¸o, cèp pha”. Lo¹i 3: Nî ph¶i tr¶ Bæ sung thªm mét sè tµi kho¶n sau: - Tµi kho¶n 315 “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶”, chi tiÕt: + TK 3151 “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ Ng©n hµng”. + TK 3152 “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ ®èi t­îng kh¸c”. - Tµi kho¶n 331 “Ph¶ tr¶ cho ng­êi b¸n”, chi tiÕt: + 3311 “Ph¶i tr¶ cho ®èi t­îng kh¸c”. + 3312 “Ph¶i tr¶ cho bªn nhËn thÇu, nhËn thÇu phô”. - Tµi kho¶n 334 “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”, chi tiÕt: + 3341 “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”. + 3342 “Ph¶i tr¶ lao ®éng thuª ngoµi”. - Tµi kho¶n 335 “Chi phÝ ph¶i tr¶”, chi tiÕt: + 3351 “TrÝch tr­íc chi phÝ b¶o hµnh”. + 3352 “Chi phÝ ph¶i tr¶”. - Tµi kho¶n 336 “Ph¶i tr¶ néi bé”, chi tiÕt: + 3362 “Ph¶i tr¶ vÒ khèi l­îng x©y l¾p nhËn kho¸n néi bé”. + 3368 “Ph¶i tr¶ néi bé kh¸c”. Lo¹i 5: Doanh thu. - Bæ sung vµo tµi kho¶n “Doanh thu b¸n hµng” : TK 5112 “Doanh thu b¸n c¸c thµnh phÈm, s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh, chi tiÕt TK 51121 “Doanh thu s¶n phÈm x©y l¾p”, TK 51122 “Doanh thu b¸n thµnh phÈm kh¸c”. - Bæ sung vµo tµi kho¶n “Doanh thu b¸n hµng néi bé” : TK 5122 “Doanh thu b¸n c¸c thµnh phÈm, s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh, chi tiÕt Tk 51221 “Doanh thu s¶n phÈm x©y l¾p”, TK 51222 “Doanh thu b¸n thµnh phÈm kh¸c”. Lo¹i 6: Chi phÝ s¶n xuÊt - kinh doanh. - Bá vµ bæ sung c¸c tµi kho¶n sau: - Bá tµi kho¶n 611 “Mua hµng”. - Bæ sung tµi kho¶n 623 “Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng”, Chi tiÕt: + 6231 “Chi phÝ nh©n c«ng”. + 6232 “Chi phÝ vËt liÖu”. + 6231 “Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt”. + 6231 “Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng”. + 6231 “Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi”. + 6231 “Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c”. - Bá tµi kho¶n 631 “Gi¸ thµnh s¶n xuÊt”. Lo¹i 0: Tµi kho¶n ngoµi b¶ng. - Bæ sung tµi kho¶n 005 “Nguån vèn vay b»ng ngo¹i tÖ”. 4.4 Tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n T¹i C«ng ty c«ng Tr×nh §­êng Thuû ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n: Chøng tõ ghi sæ. C¨n cø trùc tiÕp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp lµ “Chøng tõ ghi sæ”. ViÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp bao gåm: + Ghi theo tr×nh tù thêi gian trªn Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. + Ghi theo néi dung kinh tÕ trªn Sæ C¸i. Chøng tõ ghi sæ do kÕ to¸n lËp trªn c¬ së tõng chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i cã cïng néi dung kinh tÕ. §Æc ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ mäi nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®Òu ®­îc ph©n lo¹i theo c¸c chøng tõ cïng néi dung, tÝnh chÊt nghiÖp vô ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ tr­íc khi ghi vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp. Tõ 2 ®Õn 5 ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ, sau ®ã ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ c¸i. C¸c chøng tõ gèc sau khi ®­îc dïng lµm chøng tõ ghi sæ ®­îc dïng ®Ó ghi vµo c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Cuèi quý ®èi chiÕu khíp ®óng sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt (®­îc lËp tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt) ®­îc dïng ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. Theo h×nh thøc nµy kÕ to¸n sö dông hai lo¹i sæ tæng hîp lµ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ Sæ C¸i: + Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian (nhËt ký). Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ, võa ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi B¶ng C©n ®èi sè ph¸t sinh. + Sæ C¸i lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tµi kho¶n kinh tÕ ®­îc quy ®Þnh trong chÕ ®é tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông cho doanh nghiÖp. Sæ C¸i cña h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ ®­îc më riªng cho tõng tµi kho¶n. Mçi tµi kho¶n ®­îc më mét trang hoÆc tuú theo sè l­îng ghi cho tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu hay Ýt cña tõng tµi kho¶n. Sè liÖu ghi trªn Sæ C¸i dïng ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu víi sè liÖu ghi trªn Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, c¸c sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, dïng ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. C¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®­îc më bao gåm: + Sæ TSC§; + Sæ chi tiÕt vËt t­, s¶n phÈm, hµng ho¸; + ThÎ kho; + Sæ chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh; +ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô; + Sæ chi tiÕt chi phÝ tr¶ tr­íc, chi phÝ ph¶i tr¶; + Sæ chi tiÕt chi phÝ sö dông xe, m¸y thi c«ng; + Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt chung; + Sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng; + Sæ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp; + Sæ gi¸ thµnh c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh x©y l¾p; + Sæ chi tiÕt tiÒn vay, tiÒn göi; + Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n, ng­êi mua, víi Ng©n s¸ch Nhµ n­íc, thanh to¸n néi bé...; + Sæ chi tiÕt c¸c kho¶n ®Çu t­ chøng kho¸n; + Sæ chi tiÕt nguån vèn kinh doanh. Mçi ®èi t­îng kÕ to¸n cã yªu cÇu qu¶n lý vµ ph©n tÝch kh¸c nhau, do ®ã néi dung kÕt cÊu c¸c lo¹i sæ vµ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt ®­îc quy ®Þnh mang tÝnh h­íng dÉn. C¨n cø ®Ó ghi sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt lµ chøng tõ gèc sau khi sö dông ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ vµ ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp. Cuèi th¸ng hoÆc cuèi quý ph¶i lËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt trªn c¬ së c¸c sæ vµ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó lµm c¨n cø ®èi chiÕu víi Sæ C¸i. KÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®­îc thùc hiÖn theo m« h×nh sau: Chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ C¸i BC§ sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ ®¨ng ký CTGS Ghi hµng ngµy Ghi cuèi quý KiÓm tra, ®èi chiÕu S¬ ®å 04 - M« h×nh chøng tõ ghi sæ ¸p dông t¹i c«ng ty. HiÖn nay, C«ng ty sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y FAST ACCOUNTING ®Ó h¹ch to¸n. Tuy nhiªn viÖc thùc hiÖn ghi chÐp sæ s¸ch b»ng ph­¬ng ph¸p thñ c«ng vÉn th«ng dông trong c«ng ty. 4.5 Tæ chøc hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh HiÖn nay c«ng ty C«ng Ty C«ng Tr×nh §­êng Thñy ¸p dông hÖ thèng b¸o c¸o theo quyÕt ®Þnh sè 167/2000/Q§-BTC ngµy 25/10/2000 cña Bé Tµi chÝnh. §Þnh kú lËp b¸o c¸o lµ theo quý. Ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm lËp b¸o c¸o lµ kÕ to¸n tr­ëng vµ kÕ to¸n tæng hîp cña phßng kÕ to¸n. C¸c kÕ to¸n viªn trong phßng kÕ to¸n cung cÊp c¸c sæ chi tiÕt ®Ó kÕ to¸n tr­ëng vµ kÕ to¸n tæng hîp lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. HiÖn nay ®¬n vÞ lËp nh÷ng b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh cho c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p ®ã lµ gåm 3 biÓu mÉu b¸o c¸o: - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n MÉu sè B 01 - DNXL - KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh MÉu sè B 02 - DNXL - L­u chuyÓn tiÒn tÖ MÉu sè B 03 - DNXL B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®­îc lËp cho tõng XÝ nghiÖp vµ C«ng ty cßn b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ th× chØ lËp cho c¶ C«ng ty. B¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty ph¶i lËp vµ göi vµo cuèi quý, cuèi n¨m tµi chÝnh cho c¸c c¬ quan sau: C¬ quan thuÕ mµ C«ng ty ®¨ng ký kª khai nép thuÕ. Tæng c«ng ty X©y dùng ®­êng thuû. Côc thèng kª. Ngoµi ra ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh ®«i khi b¸o c¸o tµi chÝnh cßn ®­îc nép cho së kÕ ho¹ch ®Çu t­, ng©n hµng mµ C«ng ty th­êng giao dÞch (Ng©n hµng C«ng th­¬ng §èng §a)... ®Ó xin vay vèn, ®Çu t­ s¶n xuÊt. VÒ thuÕ, còng nh­ nhiÒu c«ng ty kh¸c C«ng ty C«ng Tr×nh §­êng Thuû nép kh¸ nhiÒu lo¹i thuÕ nh­: ThuÕ GTGT, ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, ThuÕ tµi nguyªn, thuÕ ®Êt ®ai, thuÕ m«n bµi,...nh­ng ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt vµ ThuÕ xuÊt nhËp khÈu th× rÊt Ýt khi cã v× s¶n phÈm cu¶ C«ng ty lµ s¶n phÈm x©y l¾p. C«ng ty kh«ng lËp b¸o c¸o qu¶n trÞ trong néi bé C«ng ty, cã thÓ lµ do lo¹i h×nh s¶n xuÊt kinh doanh lµ x©y l¾p, s¶n phÈm cña c«ng ty lµ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng. ThÞ tr­êng Ýt biÕn ®éng vµ gi¸ c¶ th­êng ®­îc x¸c ®Þnh tr­íc khi s¶n xuÊt nªn Ýt nhu cÇu dïng ®Õn b¸o c¸o qu¶n trÞ. phÇn 2 thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thñy 1 Kh¸i qu¸t chung NVL vµ CCDC t¹i C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thñy 1.1 §Æc ®iÓm , vai trß, ph©n lo¹i nvl vµ ccdc t¹i c«ng ty C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû lµ mét c«ng ty trùc thuéc Tæng c«ng ty x©y dùng ®­êng thñy v× vËy NVL vµ CCDC t¹i c«ng ty chiÕm mét tû träng rÊt lín, mµ ta ®· biÕt mét trong nh÷ng ®iÒu kiÖn thiÕt yÕu ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt lµ ®èi t­îng lao ®éng. NVL lµ ®èi t­îng lao ®éng ®· ®­îc thÓ hiÖn d­íi d¹ng vËt ho¸ nh­: s¾t, thÐp, si m¨ng, v«i, c¸t, g¹ch … c¸c lo¹i vËt liÖu sö dông trong qu¸ tr×nh thi c«ng, chÕ biÕn, s¶n xuÊt… Kh¸c víi t­ liÖu lao ®éng, NVL chØ tham gia vµo mét chu k× s¶n xuÊt nhÊt ®Þnh vµ khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, d­íi t¸c ®éng cña lao ®éng chóng bÞ tiªu hao toµn bé hoÆc thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu ®Ó t¹o ra h×nh th¸i cña s¶n phÈm. T¹i c«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû NVL kh«ng chØ ®­îc mua mµ cßn ®­îc b¸n, ®i vay m­în cña c«ng ty kh¸c vµ cho vay, v× vËy cho nªn NVL vµ CCDC t¹i c«ng ty rÊt ®a d¹ng vµ phong phó c¶ vÒ chñng lo¹i vµ sè l­îng, mÆt kh¸c c¸c kho vµ bÕn b·i ®Ó cÊt tr÷ vµ b¶o qu¶n NVL vµ CCDC lµ rÊt quan trong nÕu kh«ng NVL vµ CCDC sÏ thÊt tho¸t, háng hãc kh«ng thÓ sö dông ®­îc g©y mÊt m¸t vµ l·ng phÝ tiÒn cña mét c¸ch ®¸ng tr¸ch. Do ho¹t ®éng t¹i ®Þa bµn kh¸ réng lín thi c«ng c¸c c«ng tr×nh d¶i kh¾p mäi n¬i cho nªn NVL vµ CCDC th­êng ®­îc mua s¾m t¹i chç phôc vô cho c«ng t¸c thi c«ng ®iÒu mµy gióp cho C«ng ty gi¶m ®­îc chi phÝ vËn chuyÓn vµ hao hôt trong khi vËn chuyÓn, gi¶m thiÓu háng hãc trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn. Tuy nhiªn do ®iÒu kiÖn nh­ vËy C«ng ty thiÕu kho b·i ®Ó b¶o qu¶n vµ cÊt tr÷ NVL vµ CCDC v× vËy chóng bÞ háng hãc vµ mÊt m¸t lµ ®iÒu khã ch¸nh khái. Tuú theo ®Æc thï cña NVL vµ CCDC mµ c«ng ty ph©n lo¹i chóng ra thµnh tõng nhãm ®Ó tiÖn cho qu¸ tr×nh qu¶n lý vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n VNL , ph©n bæ chi phÝ ®èi víi CCDC §èi víi NVL c«ng ty c¨n cø theo vai trß cña chóng vµ ph©n lo¹i nh­ sau : Nguyªn vËt liÖu chÝnh : Lµ nh÷ng NVL trùc tiÕp cÊu thµnh h×nh th¸i c¨n b¶n cña s¶n phÈm trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt Nguyªn vËt liÖu phô: lµ nh÷ng NVL tham gia vµo qu¸ tr×nh hoµn thiÖn s¶n phÈm. Nhiªn liÖu : Nh÷ng lo¹i dïng trî gióp cho c¸c ho¹t ®éng cña c«ng cô dông cô nh­ : X¨ng , DÇu, khÝ ga, b×nh oxy … Phô tïng thay thÕ: gåm c¸c lo¹i phô tïng dïng trong tr×nh söa ch÷a m¸y mãc, c«ng cô . ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Lµ nh÷ng ho¸ chÊt chuyªn dông dïng trong thi c«ng vµ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh kiªn cè. C¸c lo¹i vËt liÖu kh¸c : Lµ c¸c thiÕt bÞ ®Æc chñng cña m¸y mãc thi c«ng dïng trong qu¸ tr×nh söa ch÷a thay thÕ kh«ng cã trong n­íc huÆc kh«ng phæ biÕn trªn thÞ tr­êng khã cã thÓ mua ®­îc ph¶i ®Æt nhµ cung cÊp. §èi víi CCDC c«ng ty ph©n thµnh 2 lo¹i lµ c«ng cô dïng cho c«ng viÖc s¶n xuÊt vµ thi c«ng vµ c«ng cô dïng trong c«ng t¸c qu¶n lý. 1.2 Qu¶n lý NVL,CCDC t¹i C«ng ty. NhËn thÊy tÇm quan träng cña NVL, CCDC ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ kinh doanh nªn C«ng ty rÊt chó träng ®Õn c«ng t¸c b¶o qu¶n vµ cÊt tr÷ NVL, CCDC . T¹i c¸c kho cña C«ng ty lu«n cã ®Çy ®ñ c¸c trang thiÕt bÞ phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý vµ b¶o vÖ NVL, CCDC vµ c¸c thñ tôc xuÊt - nhËp còng ®­îc qu¶n lý chÆt chÏ vµ liªn hoµn Do ®iÒu kiÖn thi c«ng c¸c c«ng tr×nh ë xa nªn C«ng ty th­êng thuª c¸c kho b·i t¹i nh÷ng n¬i C«ng ty x©y dùng vµ t¹i ®ã nh­ng C«ng ty còng tiÕn hµnh cö ng­êi tr«ng coi vµ qu¶n lý chóng, cã b¶o vÖ th­êng trùc canh d÷, tr«ng coi, cã ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm nhËp xuÊt NVL vµ CCDC. T¹i ®©y mäi thñ tôc tiÕn hµnh nhËp vµ xuÊt kho còng ®­îc thùc hiÖn ®Çy ®ñ nh­ t¹i kho cña C«ng ty, thñ kho t¹i ®©y còng thùc hiÖn ghi thÎ kho, sæ sè d­, b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vµ hµng tuÇn sÏ ®­îc chuÓn lªn phßng vËt t­ t¹i c«ng ty. KÕ to¸n vµ c¸c phßng cã liªn quan theo dâi NVL, CCDC chi tiÕt th«ng qua phßng vËt t­. 1.3 TÝnh gi¸ NVL t¹i C«ng ty T¹i C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû NVL ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. Theo ph­¬ng ph¸p nµy gi¸ trÞ NVL xuÊt kho ®óng theo gi¸ NVL nhËp kho cña chóng v× vËy kÕ to¸n ph¶i lu«n theo dâi chÆt chÏ gi¸ cña tõng l« hµng ®Ó tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt huÆc b¸n vµ gi¸ trÞ vËt t­ xuÊt dïng. VÝ dô : Theo ho¸ ®¬n GTGT cña c«ng ty, Ngµy 02 th¸ng 01 n¨m 2005 C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thñy mua cña C«ng ty x©y dùng vµ kinh doanh vËt t­ 204,1 tÊn cäc v¸n thÐp 400x170x15,5 víi ®¬n gi¸ 4523809,52®/tÊn Gi¸ ch­a cã thuÕ : 923309523 TiÒn thuÕ GTGT 5% : 46165477 Tæng céng tiÒn thanh to¸n lµ : 969475000 VËy gi¸ nhËp kho vµ gi¸ xuÊt kho cña l« hµng cäc v¸n thÐp ngµy 02 /01 / 2005 lµ 969475000 §èi víi NVL tù gia c«ng chÕ biÕn th× gi¸ nhËp kho vµ xuÊt kho ®­îc tÝnh nh­ sau : Gi¸ thùc tÕ bao gåm gi¸ xuÊt vËt liÖu ®em ®i gia c«ng céng víi chi phÝ gia c«ng chÕ biÕn, chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì VÝ Dô: Ngµy 05 / 01 / 2005 c«ng ty nhËp kho 1000 cäc bª t«ng ®óc s½n vËy gi¸ nhËp kho vµ xuÊt kho cña 1000 cọc bª t«ng nµy ®­îc tÝnh nh­ sau: Khèi l­îng s¾t: 30 tÊn x ®¬n gi¸ 4825000®/tÊn = 144750000 10 tÊn x ®¬n gi¸ 1247500 ®/tÊn = 124750000 Xi m¨ng 50 tÊn x ®¬n gi¸ 675000®/tÊn = 33750000 §¸ : 100 m3 x = 36325000 C¸t : 150m3 x = 45480000 Nh©n c«ng : 200 c«ng x 40.000(vn®) = 8.000.000(vn®) §iÖn, n­íc : 3.000.000 (vn®) Chi phÝ vËn chuyÓn , bèc dì : 6.000.000(vn®) Tæng gi¸ nhËp kho cña 1000 cäc bª t«ng : 402055000 1.4 Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ gi¸ trÞ CCDC xuÊt dïng Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ 1 lÇn :Theo ph­¬ng ph¸p nµy khi xuÊt dïng CCDC gi¸ trÞ cña nã ®­îc chuyÓn toµn bé vµo chi phÝ s¶n xuÊt - kinh doanh cña kú xuÊt dïng nã th­êng ®­îc ¸p dông cho c¸c c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ thÊp vµ thêi gian sö dông ng¾n vµ th­êng ®­îc ¸p dông cho c¸c thiÕt bÞ v¨n phßng: Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ 50% : Khi CCDC ®­îc xuÊt dïng th× kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ 50% gi¸ trÞ cña chóng vµo chi phÝ cña kú xuÊt dïng. Khi bé phËn sö dông b¸o háng CCDC th× kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ chóng vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña kú b¸o háng : chi phÝ bao gåm 1/2 gi¸ trÞ cña CCDC b¸o háng trõ ®i gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi trõ tiÒn båi th­êng vËt chÊt( nÕu cã ) Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ nhiÒu lÇn : Ph­¬ng ph¸p nµy c¨n cø vµo gi¸ trÞ cña CCDC vµ thêi gian dö dông cña chóng kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh møc ph©n bæ cho mét kú huÆc cho mét lÇn sö dông B¶ng ph©n bæ CCDC quý 1 n¨m 2005 cho c¸c c«ng tr×nh §¬n vÞ tÝnh: ®ång stt C«ng tr×nh Sè tiÒn Ghi chó TK 627 1 C¶ng Ch©n M©y giai ®o¹n 2 20. 672.584 2 §Ëp Th¶o Long 22.642.567 3 C¶ng KhuyÕn L­¬ng 16.782.944 4 C¶ng Hßn La 18.942.563 5 C¶ng tæng Hîp M­êng La 62.255.000 6 C¶ng Sa §Ðc 82.955.781 7 CÇu tÇu X51 12.653.844 Céng 236905283 Ng­êi lËp b¶ng KÕ to¸n tr­ëng ( ký, ghi râ hä tªn) ( ký, ghi râ hä tªn) TrÇn M¹nh Hïng NguyÔn thanh H¶i 2 H¹ch to¸n NVL, CCDC t¹i c«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thñy 2.1 Chøng tõ vµ thñ tôc nhËp kho Mua NVL nhËp kho : Quy tr×nh lu©n chuyÓn phiÕu nhËp kho : Phßng kÕ ho¹ch thÞ tr­êng cã nhiÖm vô lªn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao NVL vµ ®Þnh møc dù tr÷ NVL. C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, phßng thiÕt bÞ vËt t­ cö c¸n bé vËt t­ ®i thu mua NVL. Khi NVL vÒ ®Õn C«ng ty, thñ kho cïng héi ®ång kiÓm nhËp cña C«ng ty tiÕn hµnh kiÓm tra vÒ chÊt l­îng vËt liÖu, sè l­îng, quy c¸ch, ®¬n gi¸ vËt liÖu, nguån mua vµ tiÕn ®é thùc hiÖn hîp ®ång råi lËp Biªn b¶n kiÓm nghiÖm. Sau ®ã, phßng thiÕt bÞ vËt t­ lËp PhiÕu nhËp kho, c¸n bé phô tr¸ch cung øng vËt t­ ký vµo phiÕu nhËp kho, chuyÓn cho thñ kho nhËp NVL, ghi thÎ kho råi chuyÓn lªn cho kÕ to¸n vËt t­ ghi sæ vµ b¶o qu¶n. Mçi phiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn: - Mét liªn ®­îc l­u ë tËp hå s¬ chøng tõ gèc ë phßng thiÕt bÞ vËt t­. Mét liªn ®­îc dïng ®Ó thanh to¸n. - Mét liªn chuyÓn cho kÕ to¸n NVL h¹ch to¸n. P. KHTT Bé phËn cung øng vËt t­ Héi ®ång kiÓm nghiÖm P. TBVT KÕ ho¹ch s¶n xuÊt Ho¸ ®¬n mua hµng Biªn b¶n kiÓm nghiÖm PhiÕu nhËp kho NhËp NVL, ghi thÎ kho Thñ kho KÕ to¸n NVL Ghi sæ, b¶o qu¶n S¬ ®å 05 – Quy tr×nh lu©n chuyÓn phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho t¹i phßng vËt t­ ®­îc lËp thµnh 3 liªn Liªn 1 L­u t¹i phßng vËt t­ Liªn 2 Giao cho thñ kho ®Ó vµo thÎ kho Liªn 3 Giao cho kÕ to¸n §Þnh kú thñ kho sÏ chuyÓn phiÕu nhËp kho (liªn 2) cho kÕ to¸n vËt t­, phiÕu nhËp kho ghi ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin theo quy ®Þnh. C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho kÕ to¸n cã thÓ biÕt ®­îc t×nh h×nh NVL hiÖn cã vµ c¸c th«ng tin nh­ sè l­îng, chñng lo¹i, gi¸ thµnh, ngµy th¸ng nhËp kho .. VÝ dô : Ngµy 16 th¸ng 02 n¨m 2005 C«ng ty ®· mua NVL cña C«ng ty Cung øng vËt t­ §¹i Hoµng Minh . C¨n cø theo ho¸ ®¬n cña C«ng ty §¹i Hoµng Minh phßng vËt t­ cña C«ng ty lËp phiÕu nhËp kho, kiÓm tra hµng ho¸ tr­íc khi nhËp vµo kho nh­ chñng lo¹i, mÉu m·, sè l­îng, chÊt l­îng ®óng theo tho¶ thuËn theo ho¸ ®¬n GTGT Ho¸ ®¬n(GTGT) MÉu sè :01GTKT - 3LL Liªn 2 : giao kh¸ch hµng Ngµy 16 th¸ng 01 N¨m 2005 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty cung øng vËt t­ §¹i Hoµng Minh §Þa chØ : 156 TrÇn Quang DiÖu - §èng §a - Hµ Néi Sè tµi kho¶n §iÖn tho¹i : MST Hä tªn ng­êi mua hµng : TrÇn huy LiÖu Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thñy §Þ chØ : 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi Sè tµi kho¶n H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn MÆt stt Tªn hµng ho¸, dÞch vô ®¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1 Giµn gi¸o ChiÕc 500 167500 83750000 Céng tiÒn hµng : 83750000 ThuÕ suÊt GTGT : 5% tiÒn thuÕ GTGT :4187500 Tæng tiÒn thanh to¸n :87937500 StviÕt b»ng ch÷: T¸m m­¬I bÈy triÖu chÝn tr¨m ba m­¬i bÈy ngh×n n¨m tr¨m ®ång Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký,ghi râ hä tªn ) ( Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) TrÇn Huy LiÖu Hoµng Thanh Huy NguyÔn anh V¨n §¬n vÞ : C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thñy §Þa chØ : 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi PhiÕu nhËp kho Ngµy16 th¸ng 01 n¨m 2005 Hä vµ tªn ng­êi giao hµng : Hoµng Thanh Huy Theo ho¸ ®¬n GGTG sè 156 ngµy 16 th¸ng 02 n¨m 2005 NhËp t¹i kho: Th¸i Hµ stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­( s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp A B C 1 2 3 4 5 1 Giµn gi¸o ChiÕc 500 500 160000 80000000 Céng tiÒn hµng 80000000 ThuÕ GTGT 4000000 Tæng céng 84000000 Phô tr¸ch cung tiªu KÕ to¸n tr­ëng g­êi giao hµng thñ kho thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, ghi râ hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Mai V¨n Ho¸ NguyÔn Thanh H¶i Hoµng Thanh Huy NguyÔn thÞ H¹nh Mai v¨n Ho¹t Chøng tõ vµ thñ tôc xuÊt kho : Quy tr×nh lu©n chuyÓn phiÕu xuÊt kho lµ : Khi cã nhu cÇu sö dông NVL, c¸c xÝ nghiÖp lËp phiÕu yªu cÇu xin lÜnh vËt t­ göi lªn phßng kÕ ho¹ch thÞ tr­êng. Phßng kÕ ho¹ch thÞ tr­êng xem xÐt kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ ®Þnh møc tiªu hao NVL cña mçi lo¹i s¶n phÈm duyÖt phiÕu yªu cÇu xin lÜnh vËt t­. NÕu vËt liÖu cã gi¸ trÞ lín th× ph¶i qua ban gi¸m ®èc c«ng ty xÐt duyÖt. NÕu lµ vËt liÖu xuÊt theo ®Þnh kú th× kh«ng cÇn qua kiÓm duyÖt cña l·nh ®¹o c«ng ty. Sau ®ã, phßng thiÕt bÞ vËt t­ sÏ lËp PhiÕu xuÊt kho chuyÓn cho thñ kho. Thñ kho xuÊt NVL, ghi thÎ kho, ký phiÕu xuÊt kho, chuyÓn cho kÕ to¸n NVL ghi sæ, b¶o qu¶n vµ l­u tr÷. Mçi phiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn: - Mét liªn l­u ë phßng s¶n xuÊt. - Mét liªn giao cho ng­êi lÜnh NVL mang xuèng kho ®Ó lÜnh NVL. - Mét liªn giao cho kÕ to¸n NVL ®Ó h¹ch to¸n. KÕ ho¹ch s¶n xuÊt C¸c XN Thñ tr­ëng, kÕ to¸n tr­ëng P. TBVT Thñ kho KÕ to¸n NVL PhiÕu yªu cÇu xin lÜnh NVL DuyÖt xuÊt kho LËp phiÕu xuÊt kho XuÊt NVL, ghi thÎ kho Ghi sæ, b¶o qu¶n, l­u tr÷ S¬ ®å 06 – Quy tr×nh lu©n chuyÓn phiÕu xuÊt kho. VÝ dô : Ngµy 26 th¸ng 01 n¨m 2005 C«ng ty tiÕn hµnh xuÊt NVL cho c«ng tr­êng thi c«ng ®­êng mßn Hå ChÝ Minh t¹i tØnh Ninh B×nh §¬n vÞ : C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû §Þa chØ :Kho Ninh B×nh PhiÕu xuÊt kho Ngµy 26 th¸ng 01 n¨m 2005 Hä vµ tªn ng­êi nhËn hµng : TrÇn Anh Linh Lý do xuÊt kho : Phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh ®­êng mßn Hå ChÝ Minh XuÊt t¹i kho : Ninh B×nh stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch s¶n phÈm M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 Xi M¨ng kg 5000 5000 2 ThÐp kg 8000 8000 Tæng céng Phô tr¸ch cung tiªu KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËn hµng Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Vâ thanh Hµ NguyÔn thanh H¶i TrÇn anh Linh Bïi cao Chanh Mai V¨n Ho¹t (Ký, ghi râ hä tªn) §· ký VÝ dô : Ngµy 28 th¸ng 01 n¨m 2005 do c«ng tr×nh ®ang thi c«ng t¹i TØnh Ninh B×nh thiÕu NVL ®Ó thi c«ng , C«ng ty ®iÒu chuyÓn NVL tõ kho T¹i Hµ Nam do vËy C«ng ty ®· sö dông phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé. §¬n vÞ : C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû §Þa chØ : Kho Hµ Nam PhiÕu xuÊt kho (Kiªm vËn chuyÓn néi bé) ngµy 28 th¸ng 01 n¨m 2005 Liªn 2 : Dïng ®Ó vËn chuyÓn Hä vµ tªn ng­êi vËn chuyÓn: Hµ chÝ HiÕu Hîp ®ång sè : 11 Ph­¬ng thøc vËn chuyÓn : ¤t« XuÊt t¹i kho : Hµ Nam NhËp t¹i kho : Ninh B×nh stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch( s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng ®¬n gi¸ Thµnh tiÒn Thùc xuÊt Thùc nhËp 1 ThÐp Kg 7000 7000 2 Que hµn Kg 200 200 Tæng céng Ng­êi lËp phiÕu Thñ kho xuÊt Ng­êi vËn chuyÓn Thñ kho nhËp §· ký §· ký §· ký §· ký 2.2 H¹ch to¸n chi tiÕt NVL vµ CCDC 2.2.1 H¹ch to¸n chi tiÕt NVL C«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt NVL . Theo ®ã viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt nhËp, xuÊt, tån kho NVL ®­îc theo dâi c¶ ë phßng kÕ to¸n vµ ë kho. T¹i kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån cña tõng thø vËt liÖu theo chØ tiªu sè l­îng. Sè liÖu cña lÊy tõ c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt hµng ngµy. Mçi chøng tõ ®­îc ghi trªn mét dßng vµ ®­îc thñ kho s¾p xÕp theo tõng lo¹i ®Ó tiÖn cho viÖc sö dông thÎ kho trong c«ng t¸c kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu vµ phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý. Hµng ngµy, khi nhËn c¸c chøng tõ kÕ to¸n vÒ nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu, thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lý cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi sè l­îng thùc nhËp, thùc xuÊt vµo c¸c thÎ kho. Sau khi sö dông c¸c chøng tõ ®Ó ghi vµo thÎ kho, thñ kho s¾p xÕp l¹i chøng tõ, chuyÓn chøng tõ ®ã cho phßng kÕ to¸n. T¹i phßng kÕ to¸n: Hµng tuÇn, thñ kho lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt vµ chuyÓn c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt cho kÕ to¸n NVL, thñ kho vµ kÕ to¸n NVL cïng ký vµo phiÕu giao nhËn nµy. Khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt, sau khi kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ, kÕ to¸n NVL ghi sæ chi tiÕt NVL. Sæ chi tiÕt NVL theo dâi NVL c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Cuèi kú, kÕ to¸n NVL ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt NVL víi thÎ kho, tõ ®ã lÊy sè liÖu lËp B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho. Cã thÓ kh¸i qu¸t quy tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt NVL theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song t¹i c«ng ty nh­ sau: Chøng tõ gèc vµ b¶ng ph©n bæ Chøng tõ ghi sæ nhËp-xuÊt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Sæ chi tiÕt TK 152 B¶ng tæng hîp nhËp-xuÊt-tån NVL Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ ThÎ kho Sæ c¸i TK 152 S¬ ®å 07 – Quy tr×nh ghi sæ kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty. Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ vËt t­, kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ §¬n vÞ : C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû §Þa chØ : Kho t¹i Ninh B×nh ThÎ kho Ngµy lËp thÎ :01 /02 /2005 Tê sè :01 Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ : Xi m¨ng §¬n vÞ tÝnh : Kg stt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng SH NT NhËp XuÊt Tån A B C D 1 2 3 Tån ®Çu kú 100.000 1 2 01/01 XuÊt ®óc cäc bª t«ng 50.000 50.000 2 4 02/01 Mua nhËp kho 150.000 200.000 3 7 05/01 XuÊt thi c«ng 20.000 180.000 4 8 08/01 XuÊt thi c«ng 30.000 150.000 5 10 12/01 XuÊt thi c«ng 50.000 100.000 6 13 16/01 XuÊt ®óc RÇm CÇu 80.000 20.000 7 19 22/01 Mua nhËp kho 100.000 120.000 8 22 23/01 XuÊt kho thi c«ng 62.000 58.000 Céng 250.000 292.000 Tån cuèi kú 58.000 Tæng C«ng ty X©y dùng ®­êng thuû C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån Th¸ng 01 n¨m 2005 Tµi kho¶n :152 Kho : Ninh B×nh stt DiÔn gi¶i §¬n vÞ tÝnh Tån ®Çu kú NhËp XuÊt Tån cuèi kú sl TiÒn sl TiÒn sl TiÒn sl TiÒn 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 I Nhiªn liÖu 1 Mì L4 Kg 30 750000 76 1900000 45 1125000 61 1525000 2 DÇu diezel LÝt 600 180000 1000 3000000 800 2400000 800 2400000 3 Nhít LÝt 120 5160000 200 8600000 150 6450000 170 7310000 .. .. .. II Xi m¨ng 1 TÊn 100 32500000 250 81250000 292 94900000 58 18850000 III ThÐp 1 ThÐp Kg 9500 52250000 15000 82500000 12000 66000000 12500 68750000 2 ThÐp Kg 5000 16500000 8000 26400000 7000 23100000 6000 19800000 .. .. .. 2.2.2 H¹ch to¸n chi tiÕt CCDC T¹i C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû viÖc sö dông CCDC th­êng xuyªn, khi cã viÖc míi ph¸t sinh mua s¾m míi CCDC ,v× vËy theo dâi gi¸ trÞ vµ ph©n bæ chi phÝ ®­îc thùc hiÖn mçi quý mµ CCDC ph¸t sinh. CCDC lµ nh÷ng tµi s¶n th­êng kh«ng ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó xÕp vµo lµ TSC§ v× vËy gi¸ trÞ cña CCDC lµ t­¬ng ®èi nhá. Do vËy viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt CCDC th«ng qua b¶ng ph©n bæ gi¸ trÞ vµ chi phÝ . 2.3 H¹ch to¸n tæng hîp NVL vµ CCDC 2.3.1 TK sö dông ®Ó h¹ch to¸n: Víi TK 152 - “Nguyªn vËt liÖu” ®­îc chi tiÕt + 1521 “Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh ”. + 1522 “VËt liÖu phô”. + 1523 “Nhiªn liÖu”. + 1524 “Phô tïng thay thÕ”. + 1526 “ThiÕt bÞ XDCB”. + 1528 “VËt liÖu kh¸c” Bªn nî : Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL nhËp kho do mua ngoµi, tù chÕ, thuª ngoµi gia c«ng, huÆc nhËp tõ c¸c nguån kh¸c. TrÞ gi¸ NVL thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª Bªn cã : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho ®Ó s¶n xuÊt, ®Ó b¸n, ®Ó gia c«ng chÕ biÕn. TrÞ gi¸ NVL ®­îc gi¶m gi¸ huÆc tr¶ l¹i ng­êi b¸n TrÞ gi¸ NVL ph¸t hiÖn thiÕu hôt khi kiÓm kª Víi TK 151 “ Hµng mua ®ang ®i ®­êng” Bªn nî : Gi¸ trÞ hµng ho¸, vËt t­ ®ang ®i ®­êng Bªn cã : Gi¸ trÞ hµng ho¸ , vËt t­ nhËp kho hay chuÓn giao cho c¸c ®èi t­îng sö dông nh­ hay kh¸ch hµng, hay c¸c c«ng tr­êng. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n cã liªn quan nh­ sau: TK 111 : tiÒn mÆt TK 112 : tiÒn göi ng©n hµng TK 133 : ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ TK 333 : ThuÕ vµ c¸c khon¶ ph¶I nép cho nhµ n­íc TK 331 : ph¶i tr¶ ng­êi b¸n TK 621 : Chi phÝ NVL trùc tiÕp TK 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 2.3.2 KÕ to¸n tæng hîp nhËp kho NVL Trong viÖc nhËp kho NVL doanh nghÖp sö dông 2 lo¹i chøng tõ b¾t buéc “ Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng” vµ phiÕu nh©ph kho. Ho¸ ®¬n GTGT do bªn b¸n göi cho c«ng ty, phiÕu nhËp kho do kÕ to¸n vËt t­ cña C«ng ty lËp. Ngoµi ra trong tr­¬ng hîp ®Æc biÖt C«ng ty cßn ph¶i lËp c¸c chøng tõ nh­ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­, biªn b¶n xö lý vËt t­ thiÕu . C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp, chøng tõ cã liªn quan kÕ to¸n ghi khi hµn hµng mua vÒ cïng ho¸ ®¬n: Nî TK 152 : Gi¸ trÞ NVL nhËp kho Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331 : Ch­a thanh to¸n víi ng­êi b¸n Cã TK 111, 112, 311 : Thanh to¸n víi ng­êi b¸n Khi hµng mua ®ang ®i ®­êng : KÕ to¸n chØ nhËn ho¸ ®¬n mµ ch­a nhËn ®­îc phiÕu nhËp kho th× l­u ho¸ ®¬n vµo hå s¬ hµng ho¸ ®ang ®i ®­êng, nÒu trong th¸ng hµng vÒ th× ghi nh­ trªn nÕu cuèi th¸ng hµng ch­a vÒ th× c¨n cø vµ ho¸ ®¬n vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan kÕ to¸n ghi : Nî TK 151 : Hµng mua ®ang ®i ®­êng Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331: Ch­a thanh to¸n víi ng­êi b¸n Cã TK 111, 112 , 311 thanh to¸n víi ng­êi b¸n Khi hµng vÒ kÕ to¸n ghi theo phiÕu nhËp kho Nî TK 152 : Nguyªn liÖu nhËp kho Cã TK : 151 Tr­êng hîp hµng vÒ ch­a cã ho¸ ®¬n Nî TK 152 : Gi¸ trÞ NVL nhËp kho Cã TK 331 Ch­a thanh to¸n víi ngußi b¸n Khi cã ho¸ ®¬n kÕ to¸n ghi Nî TK 331 : Tæng gi¸ thanh to¸n víi ng­êi b¸n Cã TK 111, 112 : Tæng gi¸ thanh to¸n VÝ dô : : Ngµy 02 th¸ng 01 n¨m 2005 C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thñy mua cña C«ng ty x©y dùng vµ kinh doanh vËt t­ 204,1 tÊn cäc v¸n thÐp 400x170x15,5 víi ®¬n gi¸ 4523809,52®/tÊn Gi¸ ch­a cã thuÕ : 923309523 TiÒn thuÕ GTGT 5% : 46165477 Tæng céng tiÒn thanh to¸n lµ : 969475000 Theo vÝ dô trªn khi cã ho¸ ®¬n vµ hµng ®· nhËp kho kÕ to¸n ghi : Nî TK 152 : 923309523 Nî TK 133 : 46165477 Cã TK 111 : 969475000 NÕu nh­ ch­a cã ho¸ ®¬n mµ hµng ®· nhËp kho kÕ to¸n ghi : Nî TK 152 : 923309523 Nî TK 133 : 46165477 Cã TK 331 : 969475000 NÕu nh­ cã ho¸ ®¬n mµ hµng ch­a vÒ kho kÕ to¸n ghi : Nî TK 151: 923309523 Nî TK 133: 46165477 Cã TK 111 : 969475000 Khi hµng nhËp kho kÕ to¸n ghi : Nî TK 152 : 923309523 Cã TK 151 : 923309523 Cuèi quý kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ nh­ sau chøng tõ ghi sæ ngµy 30 th¸ng 03 n¨m 2005 sè CTGS: 05 trÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Nguyªn vËt liÖu chÝnh 152 923309523 ThuÕ GTGT 133 46165477 Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 111 969475000 Céng 969475000 969475000 KÌm theo c¸c chøng tõ gèc ngµy 30 th¸ng 03 n¨m 2005 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng 2.3.3 KÕ to¸n tæng hîp xuÊt NVL NVL t¹i C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû xuÊt kho ®Ó s¶n xuÊt, thi c«ng , b¸n , cho vay, tr¶ l¹i . Khi nhËn ®­îc giÊy tê hîp lÖ thñ kho lµm thñ tôc xuÊt kho NVL theo yªu cÇu, råi chuyÓn c¸c chøng tõ vÒ cho kÕ to¸n vËt t­, kÕ to¸n vËt t­ ph©n lo¹i theo tõng ®èi t­îng cuèi quý ®Þnh kho¶n vµ lËp chøng tõ ghi sæ. Khi xuÊt kho NVL ®Ó x¶n suÊt kÕ to¸n ghi : Nî TK 621 : gi¸ thùc tÕ Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho Khi xuÊt kho NVL ®Ó phôc vô cho bé phËn s¶n xuÊt kÕ to¸n ghi : Nî TK 627 : Gi¸ thùc tÕ NVL dïng cho thi c«ng Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho Khi xuÊt kho NVL dïng cho bé phËn b¸n hµng kÕ to¸n ghi: Nî TK 642 : Gi¸ thùc tÕ Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÔ NVL xuÊt kho Khi xuÊt kho NVL dïng cho s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm tr­íc khi ®­a vµo sö dông kÕ to¸n ph¶i tËp hîp chi phÝ: Nî TK 154: Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho TËp hîp chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh gia c«ng, huÆc tù chÕ NVL kÕ to¸n ghi : Nî TK 154 Nî TK 133 :NÕu cã Cã TK 334, 338 : chi phÝ nh©n viªn Cã TK 331 : TiÒn thuª gia c«ng Khi xuÊt kho NVL ®Ó b¸n thi c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ kÕ to¸n ghi : Nî TK 632 : Gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho TiÒn thu ®­îc tõ viÖc b¸n NVL kÕ to¸n ghi : Nî TK 111,112,131 : Sè tiÒn thùc thu Nî TK 721 : Thu nhËp bÊt th­êng Cã TK 333 : ThuÕ GTGT ph¶i nép Khi NVL xuÊt kho ®Ó tra l¹i ng­êi b¸n do chÊt l­îng kÐm th× c¨n cø vµo ho¸ ®¬n kÕ to¸n ghi : Nî TK 111, 112, 331 Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ mua Cã TK 133 : ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ VÝ dô : Khi xuÊt kho NVL theo phiÕu xuÊt kho cña C«ng ty Ngµy 06 /01 /2005 t¹i kho Qu¶ng B×nh XuÊt 100 cäc v¸n thÐp lo¹i 400x170x15,5 theo ®¬n gi¸ lµ 4121417®/cäc NÕu xuÊt kho ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh Nî TK 621 : 412141700 Cã Tk 152 : 412141700 NÕu xuÊt kho ®Ó dïng cho bé ph©n s¶n xuÊt Nî TK 627 : 412141700 Cã TK 152 : 412141700 NÕu xuÊt kho dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp Qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK 642 : 412141700 Cã TK 152 : 412141700 NÕu xuÊt kho NVL ®Ó b¸n NV 1 Nî TK 632 : 412141700 Cã TK : 152 :412141700 NV 2 Nî TK 111: sè tiÒn thùc thu Cã TK 721 : Thu nhËp bÊt th­êng Cã TK 333: ThuÕ GTGT ph¶i nép NÕu xuÊt kho NVL ®Ó tr¶ l¹i Nî TK 111 : 432748785 Cã TK 152 : 412141700 Cã TK 133 : 20607085 MÉu chøng tõ ghi sæ nghiÖp vô xuÊt NVL dïng cho tho c«ng c«ng tr×nh Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30 th¸ng 03 n¨m 2005 Sè CTGS : 12 trÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã Chi phÝ NVL trùc tiÕp 621 412141700 Nguyªn liÖu chÝnh 152 412141700 Céng 412141700 412141700 2.3.4 KÕ to¸n NVL thõa , thiÕu khi kiÓm kª t¹i c«ng ty §Þnh kú mét n¨m mét lÇn C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thñy tæ chøc kiÓm kª kho ®Ó kiÓm tra t×nh h×nh tån kho NVL kÞp thêi ph¸t hiÖn vµ xö lý nh÷ng chªnh lÖch t¹i t¹i kho , trªn sæ s¸ch vµ trªn thùc tÕ . Khi cã lÖnh kiÓm kª cña cÊp trªn th× phßng vËt t­ cña C«ng ty cïng phßng kÕ hu¹ch thµnh lËp ban kiÓm kª gåm 01 tr­ëng ban vµ c¸c uû viªn vµ lµm viÖc theo chuÈn mùc kÕ to¸n hiÖn hµnh khi ph¸t hiÖn c¸c trêng hîp thõa vµ thiÕu trong kiÓm kª. KiÓm kª khi ph¸t hiÖn thÊy thiÕu NVL th× c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª vµ biªn b¶n sö lý kÕ to¸n ghi : Nî TK 138 : Chê sö lý Nî TK 111, 138 , 334 : Yªu cÇu båi th­êng Cã TK 642 :ThiÕu trong ®Þnh møc Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ cña NVL thiÕu KiÓm kª khi ph¸t hiÖn thõa NVL so víi sæ s¸ch nÕu la thõa cña C«ng ty th× kÕ to¸n ghi : Nî TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL thõa Cã TK 721 : Thu nhËp bÊt th­êng NÕu ph¸t hiÖn thõa cña C«ng tu kh¸c thi kÕ to¸n ghi : Nî TK 152 : Gi¸ thùc theo ho¸ ®¬n Cã TK 338 : Ph¶i tr¶ kh¸c Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (trÝch) N¨m 2004 ®¬n vÞ tÝnh:®ång Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn SH NT SH NT 1 2 3 1 2 3 .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 2 30/06 46564000 .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. . . 5 30/6 27652000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Céng ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2004 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng §· ký §· ký MÉu sæ c¸i tµi kho¶n 152 Sæ c¸i N¨m 2004 Tªn tµi kho¶n : Nguyªn VËt LiÖu Sè hiÖu : TK 152 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d­ ®Çu . . . . . . . . . .. Sè ph¸t sinh trong th¸ng 6 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 02/6 11 30/6 XuÊt kho NVL 627 21672500 . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . .. . . . . . . . 05/6 16 30/6 XuÊt kho NVL 642 12513900 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. Céng ph¸t sinh trong th¸ng Sè d­ cuèi th¸ng Céng luü kÕ tõ ®Çu kú ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2004 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng §· ký §· ký 2.4 H¹ch to¸n tæng hîp CCDC Tµi kho¶n sö dông 153 : “C«ng cô, Dông cô “ Bªn cã : Gi¸ thùc tÕ cña CCDC t¨ng trong kú Bªn nî : Gi¸ thùc tÕ cña CCDC gi¶m trong kú D­ nî : Gi¸ thùc tÕ cña CCDC tån kho C¸c tµi kho¶n chi tiÕt cña TK 152 TK 1531 “ C«ng cô, Dông cô” : Gi¸ trÞ CCDC dù tr÷ ®Ó sö dông t¹i c«ng ty TK 2532 : Bao b× lu©n chuyÓn TK 1533 : §å dïng cho thuª Khi xuÊt dïng CCDC vµ ph©n bæ mét lÇn th× c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ cña CCDC Nî TK 627 : Dïng cho c¸c bé phËn S¶n xuÊt Nî TK 641 : Dïng cho bé phËn b¸n hµng Nî TK 642 : Dïng cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 153 : Gi¸ thùc tÕ cña CCDC xuÊt kho Khi xuÊt dïng CCDC vµ ph©n bæ 50% th× kÕ to¸n ghi Nî TK 142 : Gi¸ thùc tÕ cña CCDC xuÊt kho Cã TK 153 : Gi¸ thùc tÕ cña CCDC xuÊt kho Ph©n bæ 50% gi¸ trÞ cña CCDC xuÊt dïng vµo chi phÝ Nî TK 627 : Dïng cho c¸c bé phËn S¶n xuÊt(50%gi¸ ccdc) Nî TK 641 : Dïng cho bé phËn b¸n hµng(50% gi¸ ccdc) Nî TK 642 : Dïng cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp(50% gi¸ ccdc) Cã TK 142 : 50% Gi¸ trÞ thùc tÕ CCDC xuÊt dïng Khi xuÊt dïng CCDC vµ ph©n bæ nhiÒu lÇn kÕ to¸n ghi : Nî TK 142 : Chê ph©n bæ Cã TK 153 : Gi¸ trÞ thùc tÕ CCDC xuÊt dïng Ph¶n ¸nh møc ph©n bæ Nî TK 627, 641, 642 : gi¸ trÞ ph©n bæ Cã TK 142 : gi¸ trÞ ph©n bæ VÝ dô: Trong quý 1 n¨m 2005 C«ng ty ph¸t mua CCDC ®Ó sö dông cã c¸c ®Þnh kho¶n sau : Nî TK 153 : 80.000.000 Cã TK 111 : 80.000.000 Nî TK 142 : 80.000.000 Cã TK : 80.000.000 Ph©n bæ 50% gi¸ trÞ CCDC : Nî TK 627 : 40.000.000 (NÕu dïng cho bé phËn s¶n xuÊt) Nî TK 641 : 40.000.000 (NÕu dïng cho bé phËn b¸n hµng) Nî TK 642 : 40.000.000 (NÕu dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp) Cã TK 142 : 40.000.000 C«ng cô dông cô th­êng ®­îc sö dông nhiÒu nh­ng t¹i C«ng ty nh­ng l¹i kh«ng dù tr÷ CCDC do khã qu¶n lý v× vËy khi ph¸t sinh c«ng viÖc cÇn dïng thi C«ng ty mua vµ ®­a vµo sö dông ngay nªn TK 153 cuèi kú th­êng kh«ng cã sè d­. Cuèi kú kÕ to¸n dùa vµo gi¸ trÞ CCDC xuÊt dïng vµ ¸p dông ph­¬ng ph¸p ph©n bæ Ph©n bæ gi¸ trÞ CCDC vµo chi phÝ: Nî TK 627 : 152.063.000 Cã TK 142 : 152.063.000 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 TrÝch yÕu Tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã Nî Cã TrÝch chi phÝ CCDC quý 1 n¨m 2005 627 152.063.000 142 152.063.000 Céng 152.063.000 152.063.000 KÌm theo : Chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (§· ký) (§· ký) PhÇn 3 : mét sè kiÕm nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô t¹i c«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû. 1 NhËn xÐt chung Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc theo m« h×nh ph©n t¸n. Phßng kÕ to¸n thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tõ thu nhËn, ghi sæ, xö lý th«ng tin trªn hÖ thèng b¸o c¸o ph©n tÝch vµ b¸o c¸o tæng hîp cña c«ng ty, t¹i c¸c nhµ m¸y vµ trung t©m trùc thuéc c«ng ty kh«ng më sæ s¸ch vµ kh«ng h×nh thµnh bé m¸y kÕ to¸n riªng mµ chØ cã nh÷ng nh©n viªn tËp hîp sè liÖu ban ®Çu göi lªn phßng kÕ to¸n tµi chÝnh - thèng kª. M« h×nh kÕ to¸n tËp trung nµy phï hîp víi c¬ chÕ qu¶n lý cña c«ng ty v× nã kh«ng t¹o ra sù ph©n t¸n quyÒn lùc trong s¶n xuÊt kinh doanh còng nh­ trong ho¹t ®éng tµi chÝnh t¹o ra mét bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ vµ thèng nhÊt. MÆt kh¸c, do sè l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra rÊt ®a d¹ng, phong phó, khèi l­îng c«ng viÖc h¹ch to¸n lín nªn lao ®éng kÕ to¸n ®­îc ph©n c«ng theo c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n. ViÖc ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n nh­ vËy còng rÊt phï hîp, t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n viªn chuyªn m«n ho¸ trong c«ng viÖc, tÝch luü kinh nghiÖm, gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc thuéc phÇn hµnh cña m×nh mét c¸ch nhanh chãng. H¬n n÷a, gi÷a c¸c kÕ to¸n viªn lu«n cã quan hÖ t¸c nghiÖp trong c«ng viÖc nªn viÖc cung cÊp, trao ®æi th«ng tin gi÷a c¸c phÇn hµnh rÊt nhanh chãng, kÞp thêi t¹o ®iÒu kiÖn cung cÊp sè liÖu, c¸c b¸o c¸o cho ban l·nh ®¹o c«ng ty khi cÇn thiÕt. Cã thÓ nãi, m« h×nh kÕ to¸n mµ c«ng ty ®ang ¸p dông ®· ph¸t huy vai trß cña nã, gãp phÇn quan träng vµo viÖc ph©n c«ng lao ®éng mét c¸ch hîp lý, cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c, nhanh chãng, hç trî ®¾c lùc cho ban l·nh ®¹o c«ng ty trong viÖc qu¶n lý, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. 1.1. Nh÷ng ­u ®iÓm. C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thñy trong thêi gian qua ®· cã nhiÒu biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn, ®æi míi trong c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ m×nh. V× vËy, c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty ®· ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tùu, gãp phÇn quan träng vµo qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña C«ng ty trong thêi kú míi. VÒ hÖ thèng chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ: C«ng ty ®· sö dông ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ b¾t buéc theo quy ®Þnh vµ thùc hiÖn nghiªm tóc c¸c b­íc trong quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ, t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu ®­îc chÝnh x¸c vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n sau nµy thuËn lîi h¬n. ViÖc tæ chøc, b¶o qu¶n, l­u tr÷ chøng tõ khoa häc, ®Çy ®ñ, dÔ kiÓm tra, kiÓm so¸t, t¹o ®iÒu kiÖn cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c khi cÇn ®Õn. VÒ hÖ thèng tµi kho¶n: C«ng ty ®· x©y dùng hÖ thèng tµi kho¶n kh¸ chi tiÕt, cô thÓ, phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña tõng ®èi t­îng h¹ch to¸n cña c«ng ty, t¹o ®iÒu kiÖn võa theo dâi tæng hîp, võa theo dâi chi tiÕt c¸c ®èi t­îng h¹ch to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c. VÒ viÖc vËn dông h×nh thøc sæ CTGS: HiÖn nay, C«ng ty ®ang ¸p dông ghi sæ theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. H×nh thøc ghi sæ nµy hoµn toµn phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ quy m« cña C«ng ty. Nã gióp gi¶m bít c«ng viÖc ghi chÐp, thuËn lîi cho viÖc lµm b¸o c¸o tµi chÝnh vµ rót ng¾n thêi gian quyÕt to¸n. Bªn c¹nh hÖ thèng sæ tæng hîp theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh, C«ng ty cßn më hÖ thèng sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi chi tiÕt, lËp c¸c b¶ng biÓu theo yªu cÇu qu¶n lý, gióp kÕ to¸n dÔ theo dâi, t×m vµ cung cÊp th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi. VÒ viÖc lËp vµ thêi gian lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh: C«ng ty thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh ( th­êng lµ 06 th¸ng mét lÇn ). C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc nép cho c¬ quan thuÕ, ng©n hµng, vµ Tæng c«ng ty C«ng tr×nh ®­êng thñy. Ngoµi c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh, C«ng ty cßn lËp c¸c b¸o c¸o qu¶n trÞ theo yªu cÇu qu¶n lý gióp ban Gi¸m ®èc C«ng ty cã thÓ ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh kÞp thêi, chÝnh x¸c. VÒ c«ng t¸c tæ chøc c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n: C«ng ty tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo c¸c phÇn hµnh lµ phï hîp víi quy m«, ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ ph­¬ng thøc qu¶n lý cña C«ng ty. ViÖc ¸p dông h¹ch to¸n chi tiÕt hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song gióp cho viÖc ghi chÐp ®¬n gi¶n, dÔ ®èi chiÕu, kiÓm tra gi÷a kÕ to¸n vµ thñ kho, ph¸t hiÖn sai sãt sím, ®ång thêi cung cÊp th«ng tin vÒ nhËp, xuÊt, tån kho cña tõng m· vËt t­ kÞp thêi, chÝnh x¸c. H¬n n÷a, viÖc tæ chøc nh©n viªn kÕ to¸n theo c¸c phÇn hµnh gióp cho kÕ to¸n cã thÓ chuyªn s©u vÒ c«ng viÖc cña m×nh. §éi ngò kÕ to¸n ®Òu cã tr×nh ®é ®¹i häc trë lªn vµ lµ nh÷ng ng­êi nhiÖt t×nh víi c«ng viÖc. VÒ ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n: HiÖn nay, c«ng ty ®ang ¸p dông kÕ to¸n m¸y cho tÊt c¶ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n, v× vËy gi¶m nhÑ c«ng viÖc ghi chÐp. VÒ viÖc h¹ch to¸n c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu: hiÖn nay, c«ng ty ®ang ¸p dông tÝnh gi¸ NVL xuÊt kho theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. Tuy nhiªn, víi sè l­îng NVL ®a d¹ng, sè lÇn nhËp xuÊt nhiÒu th× viÖc tÝnh gi¸ theo ph­¬ng ph¸p nµy lµ ch­a hîp lý v× kh«ng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, nhÊt lµ khi gi¸ NVL trªn thÞ tr­êng lu«n cã nh÷ng biÕn ®éng. 1.2. Nh÷ng tån t¹i. Trong nh÷ng n¨m qua, mÆc dï ®· ¸p dông nhiÒu biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n tuy nhiªn kh«ng ph¶i c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty kh«ng cã nh÷ng ®iÓm h¹n chÕ. VÒ ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n: HiÖn nay, do sè l­îng nh©n viªn kÕ to¸n cßn Ýt nªn mét nh©n viªn kÕ to¸n th­êng ®¶m nhËn hai hoÆc ba phÇn hµnh. H¬n n÷a, trong qu¸ tr×nh c«ng t¸c v× mét lý do nµo ®ã nh©n viªn ph¶i nghØ lµm mét thêi gian, ng­êi thay thÕ sÏ ph¶i t×m hiÓu tõ ®Çu vÒ phÇn hµnh ®ã. §iÒu ®ã cã thÓ lµm cho ¸p lùc c«ng viÖc dån lªn nh÷ng ng­êi cßn l¹i. ViÖc lu©n chuyÓn c«ng viÖc sang vÞ trÝ kh¸c ®«i khi g©y khã kh¨n cho c¶ ng­êi ®Õn vµ ng­êi ®i v× ch­a chuÈn bÞ kü vÒ viÖc bµn giao c«ng viÖc nªn kh«ng thÓ kh«ng cã sai sãt. VÒ viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ: viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ cña C«ng ty ®­îc ¸p dông theo ®óng quy ®Þnh. Tuy nhiªn, do C«ng ty ho¹t ®éng trªn ®Þa bµn c¸ch xa nhau mµ c«ng t¸c kÕ to¸n l¹i tËp trung ë mét n¬i nªn viÖc kiÓm tra lµ rÊt khã kh¨n, th«ng tin ®­îc cËp nhËt hµng ngµy lµ ch­a ®Çy ®ñ, v× vËy viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ cßn chËm trÔ. NhiÒu khi chøng tõ ë c¸c xÝ nghiÖp ®­îc lu©n chuyÓn dån dËp vµo cuèi niªn ®é hoÆc cuèi quý, mét c¸ch kh«ng hîp lý . 2 Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n nvl, ccdc t¹i c«ng ty 2.1 NhËn xÐt vÒ c«ng qu¶n lý vµ kÕ to¸n NVL , CCDC VÊn ®Ò qu¶n lý nguyªn vËt liÖu : Do C«ng ty thi c«ng c¸c c«ng tr×nh ë xa v× vËy kho b·i cÊt tr÷ vµ b¶o qu¶n VNL, CCDC th­êng kh«ng b¶o ®¶m yªu cÇu, v× vËy rÊt khã qu¶n lý vµ b¶o vÖ NVL VÊn ®Ò theo dâi qu¶n lý CCDC ch­a ®­îc chó träng kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc nh÷ng háng hãc , mÊt m¸t CCDC trong qu¸ tr×nh sö dông C«ng ty thùc hiÖn lËp sæ danh ®iÓm vËt t­ trong c«ng t¸c qu¶n lý NVL vµ CCDC 2.2 Mét sè kiÕn nghÞ KÕt luËn Sau h¬n 30 n¨m tån t¹i vµ ph¸t triÓn, C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû ®ang tõng b­íc lín m¹nh vµ kh¼ng ®Þnh ­u thÕ cña m×nh trong lÜnh vùc x©y dùng, thi c«ng c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh thuû. Nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®­îc trong nh÷ng n¨m qua ®· chøng tá h­íng ®i mµ C«ng ty ®· vµ ®ang lùa chän lµ hoµn toµn ®óng ®¾n. Trong thêi gian tíi C«ng ty sÏ chó träng h¬n n÷a vµo trang bÞ thiÕt bÞ, m¸y mãc phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm ®Ó C«ng ty trë thµnh mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc hµng ®Çu ho¹t ®éng trong lÜnh vùc s¶n xuÊt vµ kinh doanh x©y l¾p. §Ó ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tùu ®ã, C«ng ty ®· thùc hiÖn nhiÒu c¶i c¸ch trong tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ bé m¸y kÕ to¸n. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty trong nhiÒu n¨m qua ®· gãp phÇn tÝch cùc vµo qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, ®Æc biÖt trong thêi ®iÓm chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ tõ c¬ chÕ tËp trung quan liªu bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ tr­êng. Cã thÓ nãi, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n hiÖn nay ®· gióp cho ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty râ rµng, minh b¹ch, ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c vµ kÞp thêi t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty, cung cÊp th«ng tin ®¸ng tin cËy cho ban l·nh ®¹o C«ng ty tõ ®ã gióo cho ban l·nh ®¹o C«ng ty cã nh÷ng quyÕt ®Þnh kÞp thêi trong tæ chøc s¶n xuÊt vµ kinh doanh. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû, em ®· ®i s©u t×m hiÓu c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL vµ CCDC . §ît thùc tËp ®· gióp em nhËn thøc râ rµng h¬n vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL vµ CCDC t¹i C«ng ty tuy nhiªn, do thêi gian thùc tËp ch­a l©u vµ kiÕn thøc cßn h¹n chÕ nªn dï ®· cã nhiÒu cè g¾ng chuªn ®Ò thùc tËp cña em vÉn cßn nhiÒu thiÕu sãt, em rÊt mong nhËn ®­îc sù gãp ý cña c« gi¸o vµ c¸c c« chó phßng tµi chÝnh kÕ to¸n C«ng ty c«ng tr×nh ®­êng thuû ®Ó chuyªn ®Ò cu¶ em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì, chØ b¶o tËn t×nh cña c« gi¸o ThS. Lª Kim Ngäc vµ c¸c c« chó phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng ty ®· gióp em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!