Đề tài 1 số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán và quản lý tài sản cố định tại công ty cp vận tải và dịch vụ Pertolimex Hà Tây

1) Cã TK 411. T¨ng TSC§ v« h×nh do ph¶i tr¶ chi phÝ vÒ lîi thÕ th­¬ng m¹i . Khi chi vÒ lîi thÐ th­¬ng m¹i, cÇn x¸c ®Þnh chÝnh x¸c sè tiÒn bá ra bëi v× lîi thÕ th­¬ng m¹i th­êng g¾n víi TSC§ h÷u h×nh cô thÓ . BT1 :Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng lªn . Nî TK 211 : Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh. Nî TK 213 (2135) : Nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh. Nî TK 133 (1332) : ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ . Cã TK liªn quan (111,112,331...). BT2 :Bót to¸n kÕt chuyÓn nguån vèn t­¬ng øng . Nî TK 414,431,441. Cã TK 411. T¨ng TSC§ v« h×nh do nhËn vèn gãp liªn doanh ,gãp cæ phÇn . Nî TK 213. Cã TK 411. T¨ng TSC§ v« h×nh do nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh . Nî TK 213. Cã TK 128,222. T¨ng TSC§ v« h×nh do ®­îc cÊp ph¸t ,biÕu tÆng viÖn trî. Nî TK 213. Cã TK 411. C¸c tr­êng hîp gi¶m TSC§ v« h×nh do nh­îng b¸n ,do ®­a ®i gãp vèn liªn doanh ,Tr¶ l¹i vèn gãp liªn doanh...h¹ch to¸n t­ng tù TSC§ h÷u h×nh (Thay TK 211 b»ng TK 213 ) Trong tr­êng hîp ®· trÝch khÊu ®ñ ph¶i so¸ sæ TSC§ v« h×nh . Nî TK 214(3). Cã TK 213. 3.4 :H¹ch to¸n TSC§ thuª ngoµi vµ cho thuª . 3.4.1 :H¹ch to¸n TSC§ thuª tµi chÝnh. Khi nhËn TSC§ thuª ngoµi , c¨n cø vµo chøng tõ liªn quan ta ghi bót to¸n : Nî TK 212 : Nguyªn gi¸ . Nî TK 133 (2) :ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. Cã TK 342 :Tæng sè tiÒn thuª ph¶i tr¶ . Trong tr­êng hîp doanh nghiÖp thuª TSC§ dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸ ,dÞch vô chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp hay kh«ng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng kÕ to¸n ghi sæ : Nî TK 212 : Nguyªn gi¸ TSC§ thuª tµi chÝnh . Cã TK 342 : Tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ . §Þnh kú x¸c ®Þnh sè l·i thuª ph¶i tr¶ . Nî TK 811. Cã TK 142(1). Cuèi kú trÝch khÊu hao TSC§ ®i thuª theo chÕ ®é quy ®Þnh . Nî TK 641,642,627. Cã TK 214(2). Cuèi kú x¸c ®Þnh sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo ®­îc kh¸u trõ. Nî TK 333(1). Cã TK 133(2). Cuèi kú x¸c ®Þnh sè nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ . Nî TK 342. Cã TK 111,112 :(Tr¶ nî dµi h¹n ). Cã TK 315 :X¸c ®Þnh nî dµi h¹n dÕn h¹n tr¶ . Khi kÕt thóc hîp®ång cho thuª . -NÕu tr¶i l¹i TSC§ cho bªn cho thuª : Nî TK 214 : Hao mßn luü kÕ Nî TK 142 : Gi¸ trÞ cßn l¹i ch­a khÊu hao hÕt (nÕu cã). Cã TK 212 : Nguyªn gi¸ . -NÕu bªn di thuª ®­îc quyÒn së h÷u hoµn toµn : BT 1: Nî TK 211,213 Cã TK 212. BT2 : Nî TK 214(2). Cã TK 214(1),214(3). -NÕu bªn ®i thuª ®­îc mua l¹i :ngoµi hai bót to¸n 1 vµ 2 kÕ to¸n cÇn ph¶i ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ vÒ mua l¹i hay chuyÓn quyÒn së h÷u . Nî TK 211,213 : Gi¸ trÞ tr¶ thªm . Cã TK liªn quan (111,112,342). 3.4.2 : H¹ch to¸n TSC§ thuª ho¹t ®éng . TSC§ thuª ho¹t ®éng lµ TSC§ thuª kh«ng tho¶ m·n mét trong bèn tiªu chuÈn vÒ thuª tµi chÝnh hoÆc thuª cña c¸c doanh nghiÖp kh«ng thuéc c¸c c«ng ty cho thue tµi chÝnh ,khi thuª song TSC§ ®­îc giao tr¶ l¹i cho bªn cho thuª. a.T¹i ®¬n vÞ ®i thuª -Khi thuª TSC§ ho¹t ®éng ®¬n vÞ theo dâi ë TK ngoµi b¶ng c©n ®è kÕ to¸n: NîTK 001 _TSC§ thuª ngoµi . -C¨n cø vµo hîp ®ång thuª TSC§ vµ c¸c chi phÝ cã liªn quan ®Õn viÖc thuª ngoµi (vËn chuyÓn , bèc dì, l¾p ®Æt ...) kÕ to¸n ghi : Nî TK 627,641,642 :TiÒn thuª (kh«ng cã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ) vµ c¸c chi phÝ liªn quan kh¸c. Nî TK133(1331):ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Cã TK 331 (hoÆc 3388): Sè tiÒn thuª ph¶i tr¶. Cã TK 111,112 : C¸c chi phÝ kh¸c . -Khi tr¶ tiÒn cho ®¬n vÞ cho thuª : Nî TK 331 (hoÆc 3388): Sè tiÒn thuª ®· tr¶ . Cã TK 111,112... -Khi tr¶ TSC§ cho bªn cho thuª kÕ to¸n ghi : Cã TK 001 b.T¹i ®¬n vÞ cho thuª . -TSC§ cho thuª vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp nªn hµng th¸ng vÉn ph¶i trÝch khÊu hao .C¸c chi phÝ cã liªn quan ®Õn viÖc cho thuª nh­ khÊu hoa TSC§ cho thuª, chi phÝ m«i giíi , vËn chuyÓn... Nî TK 811 : TËp hîp chi phÝ cho thuª. Nî TK 133(1331) : ThuÕ GTGT vµo ®­îc khÊu trõ (nÕu cã) Cã TK 214 (2141,2143) :KhÊu hao TSC§ cho thuª . Cã TK liªn quan (111,112...) : C¸c chi phÝ kh¸c . -Kho¶n thu vÒ cho thuª : Nî TK 111,112,138 : Tæng sè thu. Cã TK 333(3331) : ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép . Cã TK 711 : Sè thu vÒ cho thuª. 3.5 :H¹ch to¸n khÊu hao TSC§. TSC§ ch­a khÊu hao ®ñ nguyªn gi¸ ,gi¸ trÞ s­ dông vÉn cßn. -§Þnh kú (th¸ng quý...) trÝch khÊu hao TSC§ vµ ph©n bæ dÇn vµo s¶n xuÊt kinh doanh . Nî TK 627 (6274) : KhÊu hao TSC§ sö dông ë ph©n x­ëng . Nî TK 642(6424):KhÊu hao TSC§ dïmg chung cho toµn doanh nghiÖp. Nî TK 641(6414):KhÊu hao TSC§ dïng cho tiªu thô s¶n phÈm,hµng ho¸,dÞch vô . Cã TK 214 :Tæng sè khÊu hao ph¶i trÝch. §ång thêi ghi nhËn sè khÊu hao c¬ b¶n ®· trÝch vµo TK ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. Nî TK 009. -Sè khÊu hao ph¶i nép cho cÊp trªn hoÆc ng©n s¸ch nhµ n­îc(nÕu cã) Nî TK 411 : NÕu kh«ng ®­îc hoµn l¹i. Nî TK 1368 :NÕu ®­îc hoµn l¹i . Cã TK 336 :Sè ph¶i nép cÊp trªn. TSC§ ch­a khÊu hao ®ñ nguyªn gi¸ nh­ng gi¸ trÞ sö dông kh«ng cßn hoÆc ch­a khÊu hao ®ñ nguyen gi¸ nh­ng ph¶i nh­îng b¸n th× gi¸ trÞ cßn l¹i ®ã cña TSC§ ph¶n ¸nh vµo TK 821. Nî TK 214 :Hao mßn luü kÕ . Nî TK 821 :Gi¸ trÞ cßn l¹i . Cã TK 211,213 :Nguyªn gi¸ . Khi TSC§ ®· khÊu hao ®ñ nh­ng gi¸ trÞ sö dông vÉn cßn . +§èi víi TSC§ h÷u h×nh :Khi ®· khÊu hao ®ñ nguyªn gi¸ nh­ng gi¸ trÞ sö dông vÉn cßn th× kh«ng ph¶i trÝch khÊu hao nh­ng vÉn ph¶i b¶o qu¶n vµ söa ch÷a TSC§ . +§èi víi TSC§ v« h×nh khi ®· khÊu hao ®ñ nguyªn gi¸ th× ghi gi¶m TSC§ v« h×nh . Nî TK 214(3) Cã TK 213. §èi víi TSC§ thuª tµi chÝnh khi hÕt h¹n thuª ph¶i tr¶ l¹i TSC§ mµ ch­a trÝch ®ñ khÊu hao th× gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ thuª ngoµi ®­îc ph¶n ¸nh nh­ sau: +NÕu gi¸ trÞ cßn l¹i nhá th× ph©n bæ hÕt vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh . Nî TK 214 : Hao mßn luü kÕ . Nî TK 627,641,642 : Gi¸ trÞ cßn l¹i Cã TK 212 : Nguyªn gi¸ . +NÕu gi¸ trÞ cßn l¹i lín th× ph©n bæ dÇn. Nî TK 214 : Hao mßn luü kÕ . Nî TK 142 : Gi¸ trÞ cßn l¹i. Cã TK 212 :Nguyªn gi¸ . Ph©n bæ : Nî TK 627,641.642. Cã TK 142(1). 3.6 :KÕ to¸n söa ch÷a TSC§ . Tr­êng hîp söa ch÷a nhá mang tÝnh chÊt b¶o d­ìng. Tr­êng hîp tù söa ch÷a : Nî TK 627,641,642... Cã TK 111,112,152,214,334,338... Tr­êng hîp thuª ngoµi söa ch÷a: Nî TK 627,641,642. Nî TK 133(1331) :ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ . Cã TK 111,112, :Tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ . Tr­êng hîp söa ch÷a lín mang tÝnh chÊt kh«i phôc hoÆc n©ng cÊp . * TËp hîp chi phÝ söa ch÷a -NÕu thuª ngoµi : +Khi hoµn thµnh c«ng tr×nh söa ch÷a ,bµn giao ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ theo hîp dång cho ng­êi nhËn thÇu, söa ch÷a lín . Nî TK 133 :ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ . Nî TK 241 (2413) : Chi phÝ söa ch÷a thùc tÕ . Cã TK 331 : Tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ . +Tr­êng hîp øng tr­íc tiÒn c«ng hoÆc thanh to¸n cho ng­êi nhËn thÇu ,söa ch÷a lín TSC§ . Nî TK 331. Cã TK 111,112,311... -NÕu tù lµm Nî TK 241(2413). Cã TK 111,112,152,214,334,338... *KÕt chuyÓn gi¸ thµnh c«ng tr×nh söa ch÷a sau khi hoµn thµnh . -Tr­êng hîp söa ch÷a mang tÝnh chÊt phôc håi +Söa ch÷a theo kÕ ho¹ch : Nî TK 335 :Gi¸ thµnh thùc tÕ c«ng t¸c söa ch÷a. Cã Tk 241(2413) : Gi¸ thµnh thùc tÕ c«ng t¸c söa ch÷a. +Söa ch÷a ngoµi kÕ ho¹ch (®ét xuÊt ) Nî TK 142 (1421): Gi¸ thµnh thùc tÕ c«ng t¸c söa ch÷a. Cã TK 241(2413): Gi¸ thµnh thùc tÕ c«ng t¸c söa ch÷a. -Tr­êng hîp söa ch÷a mang tÝnh chÊt n©ng cÊp kÐo dµi tuæi thä Nî TK 211 :Nguyªn gi¸ ,gi¸ thµnh söa ch÷a thùc tÕ . Cã TK 241 (2413) . S¬ ®å 1: s¬ ®å h¹ch to¸n t¨ng TSC§ do mua s¾m ,x©y dùng c¬ b¶n bµn giao...(DN tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ). TK 111,112,341... TK 211,213 Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh t¨ng trong kú Thanh to¸n ngay (kÓ c¶ phÝ tæn míi) TK 1331 ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ TK 331 Tr¶ tiÒn cho ng­êi b¸n Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n TK 411 NhËn cÊp ph¸t, tÆng th­ëng liªn doanh TK414,431,441... §Çu t­ b»ng vè chñ së h÷u TK 128,222,412... C¸c tr­êng hîp t¨ng kh¸c (nhËn l¹i Vèn gãp liªn doanh ,®¸nh gi¸ t¨ng...) S¬ ®å 2: S¬ ®å h¹ch to¸n gi¶m TSC§ h÷u h×nh,v« h×nh do gãp vèn liªn doanh; do thiÕu ,mÊt ... TK 211,213 TK 214 Nguyªn gi¸ TSC§ gi¶m do c¸c nguyªn nh©n kh¸c Gi¶m gi¸ trÞ TSC§ Gi¶m do c¸c nguyªn nh©n kh¸c TK 1381 Gi¸ trÞ thiÖt h¹i do thiÕu,mÊt (theo gi¸ trÞ cßn l¹i ) TK 222,128 Gi¸ trÞ vèn gãp ®­îc liªn doanh x¸c nhËn TK 412 Kho¶n chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ cßn l¹i lín h¬n gi¸ trÞ vèn gãp TK 411 Tr¶ l¹i vèn gãp liªn doanh, vèn cæ phÇn,vèn cÊp ph¸t... S¬ ®å 3: S¬ ®å h¹ch to¸n gi¶m TSC§ do nh­îng b¸n thanh lý TK 211,213 TK 214 Nguyªn gi¸ TSC§ gi¶m do nh­îng b¸n , thanh lý Gi¸ trÞ hao mßn TK 821 Gi¸ trÞ cßn l¹i TK 111,112,331... C¸c chi phÝ liªn quan ®Õn nh­îng b¸n ,thanh lý C¸c kho¶n thu liªn quan ®Õn nh­îng b¸n , thanh lý TK 721 TK 111,112,152,131... TK 33311 ThuÕ VAT ph¶i nép S¬ ®å 4: S¬ ®å h¹ch to¸n tæng qu¸t söa ch÷a TSC§. TK 111,112,152,334 TK 627,641,642 Chi phÝ söa ch÷a, lÆt vÆt TK 2413 TK 1421 TËp hîp chi phÝ söa ch÷a lín KÕt chuyÓn gi¸ thµnh söa ch÷a Tù lµm Ngoµi KH Ph©n bæ dÇn TK 331 TK 335 Thuª ngoµi Trong KH TrÝch tr­íc TK 1331 TK211 ThuÕ VAT Chi phÝ söa, ch÷a lÆt vÆt III: tæ chøc hÖ thèng chøng tõ ,sæ s¸ch h¹ch to¸n . Tæ chøc hÖ thèng chøng tõ . H¹ch to¸n TSC§ còng nh­ bÊt kú mét nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nµo còng ph¶i dùa trªn c¬ së chøng tõ gèc ®Ó ghi sæ kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. Do ®ã khi mét nghiÖp vô kinh tÕ vÒ TSC§ ph¸t sinh ph¶i ®¶m b¶o ®­îc hÖ thèng chøng tõ hîp ph¸p ngay tõ ®Çu, tõ ®ã gióp cho c¸c nhµ qu¶n lý dÔ dµng kiÓm so¸t sù biÕn ®éng cña chóng. §Ó h¹ch to¸n TSC§ ta cÇn 2 lo¹i chøng tõ sau. a. Chøng tõ mÖnh lÖnh: Bao gåm c¸c quyÕt ®Þnh ®Çu t­ hay ®iÒu ®éng tµi s¶n, c¸c quyÕt ®Þnh thanh lý hoÆc nh­îng b¸n, quyÕt ®Þnh ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n... b. Chøng tõ thùc hiÖn. Biªn b¶n giao nhËn TSC§ (mÉu sè 02 - TSC§) , ThÎ TSC§ (mÉu 01 - TSC§),Biªn b¶n thanh lý TSC§ , Biªn b¶n nghiÖm thu sè l­îng söa ch÷a lín TSC§,Biªn b¶n kiÓm kª TSC§, Biªn b¶n ®¸nh gi¸ TSC§. Trªn ®©y lµ mét sè chøng tõ chñ yÕu liªn quan ®Õn t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m TSC§. Ngoµi ra, trong nh÷ng tr­êng hîp cô thÓ cã thÓ ph¸t sinh nh÷ng tµi liÖu kÕ to¸n kh¸c liªn quan. S¬ ®å 5: Quy tr×nh lËp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§. Chñ së h÷u tµi s¶n Hîp ®ång giao nhËn tµi s¶n KÕ to¸n L­u tr÷ Nhu cÇu t¨ng gi¶m (1) (2) (3) NhËn chøng tõ, giao nhËn tµi s¶n thÎ tµi s¶n LËp chøng tõ giao nhËn t¸i s¶n QuyÕt ®Þnh thay ®æi tµi s¶n KÕ to¸n chi tiÕt TSC§. §ã lµ viÖc më sæ chi tiÕt theo dâi tõng lo¹i, tõng nhãm TSC§ vµ theo tõng bé phËn sö dông (kÕ to¸n chi tiÕt sö dông c¶ th­íc ®o hiÖn vËt vµ th­íc ®o gi¸ trÞ). C¨n cø ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt lµ dùa vµo chøng tõ liªn quan ®Õn mçi ®èi t­îng ghi TSC§ lËp hå s¬ TSC§. Mçi ®èi t­îng ghi TSC§ ®­îc lËp riªng thµnh mét bé hå s¬. C¨n cø vµo hå s¬ nµy kÕ to¸n ghi sæ hoÆc thÎ chi tiÕt cho tõng lo¹i ®èi t­îng ghi TSC§. Cã 2 h×nh thøc sæ chi tiÕt TSC§ theo 2 tiªu thøc cô thÓ. a. Sæ chi tiÕt theo lo¹i TSC§: Sæ nµy ®­îc më theo ®èi tuîng ghi TSC§ (nÕu Ýt lo¹i TSC§) vµ nhãm tµi s¶n cïng lo¹i (nÕu cã nhiÒu lo¹i TSC§). Më sæ nµy sÏ cho ta biÕt ®­îc lo¹i tµi s¶n vµ n¬i sö dông. Ph­¬ng ph¸p më sæ nµy th­êng ®­îc ¸p dông cho ®¬n vÞ cã Ýt lo¹i tµi s¶n vµ cã tÝnh chÊt chuyªn theo bé phËn. b. Sæ TSC§ theo ®¬n vÞ sö dông. Theo h­íng nµy viÖc t¸ch sæ 4 thµnh 2 sæ t¸ch biÖt. - Sæ chi tiÕt theo lo¹i tµi s¶n ®­îc thiÕt kÕ nh­ sæ trªn. - Sæ chi tiÕt theo bé phËn sö dông: ChØ theo dâi nguyªn gi¸ t¨ng gi¶m TSC§ mµ kh«ng theo dâi phÇn gi¸ trÞ hao mßn. MÉu sè 1: MÉu sæ chi tiÕt TSC§. Ghi t¨ng TSC§ KhÊu hao TSC§ Ghi gi¶m TSC§ T Chøng tõ Tªn ®.® N­íc TG Sè KhÊu hao KH ®· Chøng tõ Lý do T SH NT ký hiÖu s¶n xuÊt ®­a vµo SD hiÖu TSC§ Nguyªn gi¸ Tû lÖ khÊu hao Møc khÊu hao tÝnh ®Õn khi gi¶m TSC§ SH NT gi¶m TSC§ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 MÉu sè 2: Sæ chi tiÕt TSC§ theo bé phËn sö dông. C.tõ Nguyªn gi¸ t¨ng Nguyªn gi¸ gi¶m T S H NT Tªn ®.® N­íc TG SH C. tõ SL NG C. tõ Lý Sè T TS C§ s¶n ®­a TS SH NT t¨ng TT TSC§ SH NT do tiÒn SL xuÊt vµo SD C§ gi¶m gi¶m gi¶m S¬ ®å 6: Quy tr×nh tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt TSC§. ThÎ TSC§ Chøng tõ H×nh thøc sæ Sæ chi tiÕt theo lo¹i tµi s¶n Sè l­îng tæng hîp Chøng tõ giao nhËn TSC§, biªn b¶n c¸c lo¹i C¸c quyÕt ®Þnh cña CSH (Chøng tõ mÖnh lÖnh) Sæ chi tiÕt TSC§ Sæ chi tiÕt bé phËn 3. Sæ kÕ to¸n: Mçi mét ®¬n vÞ kÕ to¸n cã mét hÖ thèng sæ chÝnh thøc theo chÕ ®é quy ®Þnh. Sæ kÕ to¸n ®­îc më khi b¾t ®Çu niªn ®é kÕ to¸n vµ kÕt thóc khi cuèi niªn ®éi. Sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh dùa vµo ®ã ®Ó cung cÊp c¸c th«n tin tæng hîp cho ng­êi qu¶n lý. Th«ng th­êng trong c¸c lo¹i sæ nµy ng­êi ta sö dông th­íc ®o gi¸ trÞ. Tuy nhiªn viÖc sö dông lo¹i sæ nµo, sè l­îng, kÕt cÊu vµ quan hÖ ghi chÐp gi÷a c¸c sæ ra sao cßn tuú thuéc vµo h×nh thøc tæ chøc mµ ®¬n vÞ ¸p dông. Theo mçi h×nh thøc tæ chøc, kÕ to¸n tæng hîp TSC§ sö dông hÖ thèng sæ sau: 3.1. H×nh thøc sæ chøng tõ ghi sæ (CTGS). Theo h×nh thøc nµy sö dông c¸c lo¹i sæ chÝnh nh­ "Chøng tõ ghi sæ", "Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ", "Sæ c¸i". S¬ ®å 7: S¬ ®å h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Chøng tõ LËp chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i TK B¸o c¸o 211, 212, 213, 214... kÕ to¸n LËp thÎ TSC§ Sæ ®¨ng ký B¶ng c©n chøng tõ ghi sæ ®èi TK Ghi sæ chi B¶ng tæng hîp tiÕt TSC§ chi tiÕt 3.2. Theo h×nh thøc NhËt ký sæ c¸i. Theo h×nh thøc nµy sæ kÕ to¸n chñ yÕu lµ sæ NhËt ký sæ c¸i, lµ sæ kÕ to¸n liªn hîp ghi theo hÖ thèng vµ thêi gian. Ngoµi ra cßn sö dông c¸c sæ nh­: Sæ chi tiÕt TSC§, sæ kho vËt liÖu, s¶n phÈm, hµng ho¸ thÎ kho... S¬ ®å 8: S¬ ®å h¹ch to¸n to¸n trªn theo h×nh thøc NhËt ký - Sæ c¸i. Sæ nhËt ký TK 221,212,213,214... B¸o c¸o kÕ to¸n Chøng tõ TSC§ (c¸c lo¹i Q§+CT) Tæng hîp chi tiÕt t¨ng gi¶m Sæ chi tiÕt TSC§ theo bé phËn sö dông LËp thÎ TSC§ 3.3. H×nh thøc nhËt ký chung (NKC). NKC lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo thêi gian. Bªn c¹nh ®ã viÖc ph¶n ¸nh theo quan hÖ ®èi øng TK (®Þnh kho¶n kÕ to¸n) phôc vô viÖc ghi sæ c¸i. S¬ ®å 9: S¬ ®å h¹ch to¸n TSC§ theo h×nh thøc NKC. Chøng tõ gèc NhËt ký Sæ c¸i tµi kho¶n B¸o c¸o TSC§ chung 211, 212, 213, 214... kÕ to¸n LËp thÎ TSC§ B¶ng c©n ®èi TK Sæ chi tiÕt TSC§ Tæng hîp chi tiÕt 3.4. H×nh thøc nhËt ký chøng tõ. ¸p dông ë ®¬n vÞ cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu, yªu cÇu qu¶n lý cao, tr×nh ®é nh©n viªn kÕ to¸n ®ång ®Òu. Theo h×nh thøc nµy, kÕ to¸n TSC§ sö dông c¸c sæ: Sæ chi tiÕt 5 hoÆc thÎ TSC§, NKCT sè 9, b¶ng ph©n bæ sè 3, sæ c¸i tµi kho¶n TSC§. S¬ ®å 10: S¬ ®å h¹ch to¸n TSC§ theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ. Chøng tõ gèc NKCT liªn quan NKCT sè 9 Sæ chi tiÕt 1, 2, 5, 7, 10 TSC§ Sæ c¸i TK 211, 212, 213, 214... :Ghi hµng ngµy :Ghi hµng th¸ng B¸o c¸o kÕ to¸n :Quan hÖ ®èi chiÕ phÇn ii t×nh h×nh thùc tÕ vÒ tæ chøc h¹ch to¸n vµ qu¶n lý t¸i s¶n cè ®Þnh t¹i c«ng ty cæ phÇn dÞch vô vµ vËn t¶i petrolimex hµ t©y A:giíi thiÖu chung vÒ c«ng ty I Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn Tr­íc sù ph¸t triÓn nh­ vò b·o vµ sù c¹nh tranh gay g¾t cña c¬ chÕ thÞ tr­êng th× cã mét c«ng ty ®· ®­îc ra ®êi nh»m phôc vô cho nh÷ng nhu cÇu thiÕt cña nh©n d©n vµ x· héi, c«ng ty ®ã l¸: Tªn gäi tiÕng ViÖt: C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i vµ dÞch vô Petrolimex Hµ T©y Tªn gäi tiÕng Anh: HA TAY Petrolimex Transportation and Service Joint - Stock Company Tªn viÕt t¾t: PTS HA TAY §iÖn tho¹i :(034) 501213 Fax :(034) 820214 Tµi kho¶n giao dÞch: 431101-020036 T¹i ng©n hµng N«ng nghiÖp tØnh Hµ T©y Vèn ®iÒu lÖ :6.000.000.000 ®ång( s¸u tû ®ång ViÖt Nam ) trong ®ã: Cæ ®«ng chi phèi cña c«ng ty lµ tæng c«ng ty X¨ng dÇu ViÖt Nam, ®¹i diÖn phÇn vèn thuéc së h÷u vèn nhµ n­íc, cã sè vèn gãp lµ 1,8 tû ®ång, chiÕm tû lÖ 30% vèn ®iÒu lÖ. Vèn thuéc së h÷u cña ng­êi lao ®éng trong c«ng ty lµ 1,2 tû ®ång, chiÕm tû lÖ 35% vèn ®iÒu lÖ . Vèn thuéc së h÷u cña c¸c cæ ®«ng kh¸c lµ 2,1 tû ®ång, chiÕm tû lÖ 35% vèn ®iÒu lÖ Trô së chÝnh ®Æt t¹i Km 17 -Quèc lé 6 - §ång Mai , Thanh Oai , Hµ T©y. §©y lµ mét vÞ trÝ kinh doanh rÊt thuËn lîi v× ®©y lµ cöa ngâ phÝa §«ng - B¾c cña thÞ x· Hµ §«ng vµ lµ n¬i th«ng th­¬ng gi÷a hai tØnh Hµ T©y vµ Hoµ B×nh l­u l­îng xe cé ®i l¹i rÊt lín nªn nhu cÇu vÒ x¨ng dÇu còng rÊt lín . Lµ mét c«ng ty cæ phÇn , h¹ch to¸n ®éc lËp ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 1362 / 2000 /Q§ / BTM, ngµy 03 th¸ng 10 n¨m 2000 cña Bé tr­ëng Bé Th­¬ng M¹i vÒ viÖc chuyÓn DNNN thµnh c«ng ty cæ phÇn; tiÒn th©n cña c«ng ty lµ xÝ nghiÖp vËn t¶i vµ dÞch vô thuéc c«ng ty x¨ng dÇu Hµ S¬n B×nh. Tõ khi ®­îc thµnh lËp c«ng ty ®· n¾m b¾t v¸ thÝch nghi víi c¬ chÕ thÞ tr­êng. C¨n cø vµo chÝnh s¸ch ph¸p luËt cña nhµ n­íc c«ng ty ®· x©y dùng mét hÖ thèng néi quy, quy chÕ kho¸n qu¶n phï hîp, khuyÕn khÝch ®­îc tiÒm n¨ng s½n cã trong c¸n bé c«ng nh©n viªn vÒ trÝ tuÖ, tay nghÒ, vèn ®Çu t­ ®Ó æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn kinh doanh. Sù ra ®êi cña c«ng ty lµ hÕt søc cÇn thiÕt bëi v× kh«ng nh÷ng gi¶i quyÕt c«ng ¨n viÖc lµm cho ng­êi lao ®éng, t¨ng thu ng©n s¸ch tØnh vµ ng©n s¸ch nhµ n­íc mµ cßn huy ®éng ®­îc sè vèn nhµn rçi trong x· héi, thay ®æi c¬ cÊu doanh nghiÖp nhµ n­íc; t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó ng­êi lao ®éng trong doanh nghiÖp cã cæ phÇn v¸ nh÷ng ng­êi ®· gãp vèn ®­îc lµm chñ thùc sù ; thay ®æi h×nh thøc qu¶n lý t¹o ®iÒu kiÖn thóc ®Èy doanh nghiÖp kinh doanh cã hiÖu qu¶ ®ång thêi gãp phÇn gi÷ v÷ng vÞ thÕ chñ ®¹o cña petrolimex trªn thÞ tr­êng. Trong h¬n mét n¨m qua c«ng ty ®· ®Çu t­ nhiÒu m¸y mãc vµo qu¸ tr×nh qu¶n lý, kinh doanh vµ do c¬ chÕ kho¸n phï hîp, c¬ cÊu kinh doanh hîp lý nªn gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng n¨m 2001 ®· t¨ng h¬n nhiÒu so víi quý 4 n¨m 2000, thu hót ®­îc nhiÒu lao ®éng vµ t¹o thªm viÖc lµm cho ng­êi lao ®éng, thu nhËp b×nh qu©n cña ng­êi lao ®éng n¨m sau t¨ng h¬n n¨m tr­íc, ®êi sèng cña c«ng nh©n viªn ngµy cµng ®­îc c¶i thiÖn. Còng trong thêi gian qua ngoµi viÖc chó träng ®Õn ®Çu t­ ®æi míi m¸y mãc thiÕt bÞ vµo trong qua tr×nh qu¶n lý, s¶n xuÊt vµ kinh doanh c«ng ty cßn quan t©m ®Õn viÖc n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vµ kh«ng ngõng më réng thÞ tr­êng cña c«ng ty. MÆt hµng x¨ng dÇu, dÞch vô vËn chuyÓn x¨ng dÇu vµ c¸c mÆt hµng kh¸c cña c«ng ty víi uy tÝn vµ chÊt l­îng cao ®· chiÕm lÜnh ®­îc thÞ tr­êng cña hÇu hÕt c¸c tØnh phÝa b¾c, s¶n l­îng n¨m 2001 t¨ng 15% so víi s¶n l­îng quý 4 n¨m 2000, nguån thu chñ yÕu cña c«ng ty lµ vËn chuyÓn x¨ng dÇu.Ngoµi viÖc kinh doanh vËn t¶i x¨ng dÇu lµ chñ yÕu th× c«ng ty cßn kinh doanh mét sè mÆt hµng kh¸c liªn quan ®Õn x¨ng dÇu. II-tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty cæ phÇn vËn t¶I vµ dÞch vô petrolimex Hµ T©y: a-S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty cæ phÇn vËn t¶I vµ dÞch vô Petrolimex Hµ T©y Héi ®ång qu¶n trÞ Ban gi¸m ®èc Phßng TCKT Phßng TCHC Phßng qu¶n lý kÜ thuËt Phßng kinh doanh Ban gi¸m ®èc : bao gåm Gi¸m ®èc vµ Phã Gi¸m ®èc Gi¸m ®èc: Gi¸m ®èc lµ ng­êi ®¹i diÖn theo ph¸p luËt cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc héi ®ång qu¶n trÞ vÒ quyÒn h¹n vµ nhiÖm vô ®­îc giao. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña gi¸m ®èc : + §iÒu hµnh vµ quyÕt ®Þnh c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh hµng ngµy cña c«ng ty. + Tæ chøc thùc hiÖn c¸c quyÕt ®Þnh cña héi ®ång qu¶n trÞ, thay mÆt Héi ®ång qu¶n trÞ qu¶n lý toµn bé tµi s¶n cña c«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé ho¹t ®éng kinh doanh theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc vÒ qu¶n lý tµi chÝnh vµ theo ph©n cÊp cña Héi ®ång qu¶n trÞ. + X©y dùng vµ tr×nh Héi ®ång qu¶n trÞ phª duyÖt kÕ ho¹ch kinh doanh, kÕ ho¹ch ®Çu t­ dµi h¹n vµ hµng n¨m; c¸c dù ¸n liªn doanh liªn kÕt... + §­îc quyÒn tõ chèi thùc hiÖn quyÕt ®Þnh cña chñ tÞch Héi ®ång qu¶n tÞch hay c¸c thµnh viªn Héi ®ång qu¶n trÞ nÕu thÊy tr¸i ph¸p luËt, tr¸i ®iÒu lÖ vµ nghÞ quyÕt cña §¹i héi ®ång cæ ®«ng, ®ång thêi ph¶i th«ng b¸o cho ban kiÓm so¸t. + C¸c quyÒn vµ nghÜa vô kh¸c theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. - Phã Gi¸m ®èc lµ ng­êi ®­îc gi¸m ®èc giao quyÒn chØ huy, tæ chøc qu¸ tr×nh kinh doanh tõ kh©u chuÈn bÞ ®Õn kh©u tiªu thô s¶n phÈm, ®ång thêi lµm c«ng t¸c ®èi ngo¹i cña c«ng ty nh­ tæ chøc kÝ kÕt c¸c hîp ®ång giao kho¸n, tæ chøc kÝ kÕt c¸c hîp ®ång liªn doanh liªn kÕt... - C¸c phßng ban : + Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: Cung cÊp sè liÖu kinh tÕ gióp cho ban gi¸m ®èc vµ c¸c cæ ®«ng biÕt ®­îc t×nh h×nh sö dông c¸c lo¹i vËt t­, tµi s¶n, tiÒn vèn, chi phÝ vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®Ó tõ ®ã cã thÓ t×m ra c¸c gi¶i ph¸p ®óng ®¾n trong s¶n xuÊt kinh doanh phôc vô viÖc ®iÒu hµnh qu¶n lý ®­îc kÞp thêi chÝnh x¸c, cã quyÕt ®Þnh phï hîp vÒ h­íng ph¸t triÓn cña c«ng ty, ®ång thêi h­íng dÉn kiÓm tra c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty chÊp hµnh tèt c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n cña nhµ n­íc. + Phßng qu¶n lý kÜ thuËt: Tham m­u gióp ban gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c kÜ thuËt cña c«ng ty nh­ qu¶n lý vÒ m¸y mãc, kÜ thuËt x¨ng dÇu, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i... + Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Tham m­u gióp ban gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c tæ chøc vµ c¸n bé, vÒ nh©n sù , vÒ tiÒn l­¬ng, vÒ hµnh chinh cña toµn c«ng ty. + Phßng kinh doanh: Tham m­u gióp ban gi¸m ®èc vÒ tæ chøc qu¸ tr×nh kinh doanh bao gåm kinh doanh vÒ vËn t¶i, x¨ng dÇu, vÒ dÞch vô x©y l¾p söa ch÷a... 2.Tæ chøc bé m¸y s¶n xuÊt kinh doanh: a. C¬ cÊu bé m¸y s¶n xuÊt: C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i vµ dÞch vô Petrolimex Hµ T©y ho¹t ®éng trong lÜnh vùc th­¬ng m¹i dÞch vô nªn c«ng ty kh«ng cã bé m¸y s¶n xuÊt. b. C¬ cÊu bé m¸y kinh doanh: Bé m¸y kinh doanh cña c«ng ty bao gåm: - 4 cöa hµng x¨ng dÇu : + Cöa hµng x¨ng dÇu §ång Mai + Cöa hµng x¨ng dÇu Kim Bµi + Cöa hµng x¨ng dÇu Tri Thuû + Cöa hµng x¨ng dÇu Hång V©n C¸c cöa hµng nµy cã nhiÖm vô cung cÊp x¨ng dÇu cho ng­êi tiªu dïng trªn ®Þa bµn ho¹t ®éng. - 1 tµu b¸n dÇu trªn s«ng Hång, cã nhiÖm vô cung cÊp dÇu cho tµu bÌ ®i l¹i trªn s«ng Hång - 2 cöa hµng b¸n gas: cung cÊp gas trªn ®Þa bµn tØnh vµ c¸c tØnh thµnh kh¸c. - 1 chi nh¸nh c«ng ty PTS Hµ T©y t¹i Hoµ B×nh cã nhiÖm vô cung cÊp vËn t¶i x¨ng dÇu, dÞch vô x©y l¾p x¨ng dÇu trªn ®Þa bµn tØnh Hoµ B×nh. - 1 phßng giao dÞch t¹i §ç X¸ trùc thuéc ®éi vËn t¶i ®Ó cÊp lÖnh vËn chuyÕn vµ lµm thñ tôc nhËn hµng cho l¸i xe. III. ®Æc ®IÓm vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i vµ dÞch vô petrolimex Hµ T©y: H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i vµ dÞch vô Petrolimex Hµ T©y vµ c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: a. H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i vµ dÞch vô PetrolimexHµ T©y: HiÖn nay ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh cã thÓ sö dông mét trong ba h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ®ã lµ : - H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung - H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ph©n t¸n - H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n. - Víi ®Æc ®IÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh lµ ho¹t ®éng trong ®Þa bµn réng nh­ng sè l­îng kÕ to¸n kh«ng nhiÒu mÆc dï c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh nhiÒu nªn c«ng ty ®· lùa chän h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung, cô thÓ theo h×nh thøc nµy th× s¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty : kÕ to¸n tr­ëng c¸c nh©n viªn kinh tÕ ë c¸c cöa hµng bé phËn tµi chÝnh bé phËn kÕ to¸n TSC§ bé phËn kÕ to¸n hµng tån kho bé phËn kÕ to¸n chi phÝ bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n bé phËn kÕ to¸n tæng hîp & Kto¸n b. C¬ cÊu bé m¸y to¸n vµ chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng thµnh viªn trong bé m¸y kÕ to¸n: - C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n: Do c«ng ty ®· ¸p dông m¸y mãc vµo trong qu¸ tr×nh qu¶n lý kinh doanh nªn bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty t­¬ng ®èi gän nhÑ , hiÖn nay bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty bao gåm 4 thµnh viªn: - 1 kÕ to¸n tr­ëng ( tr­ëng phßng kÕ to¸n ) - 2 kÕ to¸n viªn - 1 thñ quü Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng thµnh viªn trong bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i vµ dÞch vô petrolimex Hµ T©y: - KÕ to¸n tr­ëng( tr­ëng phßng kÕ to¸n tµi chÝnh) : phô tr¸ch chung , chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc c«ng ty vÒ c«ng t¸c qu¶n lý tµI chÝnh vµ tæ chøc chØ ®¹o c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n, thèng kª trong toµn c«ng ty. Trùc tiÕp phô tr¸ch c¸c c«ng viÖc sau: + lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh tæng hîp + thÈm ®Þnh c¸c dù ¸n ®Çu t­, liªn doanh liªn kÕt + tæng hîp b¸o c¸o quyÕt to¸n + c«ng t¸c kiÓm tra kÕ to¸n + chÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh trong viÖc cung cÊp c¸c th«ng tin, sè liÖu vÒ lÜnh vùc tµi chÝnh, kinh doanh cho c¸c c¬ quan ®¬n vÞ cã liªn quan. - KÕ to¸n viªn thø 1: +theo dâi tiÒn göi ng©n hµng + theo dâi ho¹t ®éng cña ®éi c«ng tr×nh, x­ëng söa ch÷a c¬ khÝ , cöa hµng kinh doanh vËt t­, tæ söa ch÷a cét b¬m. + theo dâi TSC§, CCDC, NVL, phô tïng + theo dâi vÒ XDCB, ®Çu t­ mua s¾m TSC§ + theo dâi cæ ®«ng, cæ phÇn cæ phiÕu + tæng hîp b¸o c¸o kiÓm kª ®Þnh k× + hµng th¸ng kiÓm tra, in sæ c¸I c¸c TK vµ NKCT + theo dâi c«ng nî cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, vay ng©n hµng n«ng nghiÖp Hµ T©y - KÕ to¸n thø 2: + theo dâi hµng ho¸ + theo dâi b¸n hµng, tiªu thô, c«ng nî cña kh¸ch hµng, c«ng nî néi bé c«ng ty + theo dâi c¸c chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh + theo dâi ho¹t ®éng cña c¸c cöa hµng x¨ng dÇu trùc thuéc c«ng ty + qu¶n trÞ m¹ng tin häc néi bé c«ng ty + b¸o c¸o nhanh kÕt qu¶ kinh doanh hµng th¸ng + kª khai thuÕ GTGT vµ c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch, lËp b¸o c¸o ho¸ ®¬n, Ên chØ göi chi côc thuÕ h¹ch to¸n theo quy ®Þnh. - Thñ quü + qu¶n lý tèt kho quü cña c«ng ty, kh«ng ®Ó mÊt m¸t thiÕu hôt + thu chi tiÒn mÆt theo phiÕu thu, phiÕu chi + thu nép tiÒn kÞp thêi vµo ng©n hµng + trùc thu tiÒn vµo c¸c buæi s¸ng thø b¶y hµng tuÇn + thu chi ph¶i ®óng sè tiÒn ghi trªn phiÕu thu, phiÕu chi + kiÓm ®Õm ph¶i chÝnh x¸c 2. H×nh thøc sæ kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i vµ dÞch vô petrolimex Hµ T©y: Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh th× cã 4 h×nh thøc kÕ to¸n ®­îc ¸p dông ë c¸c doanh nghiÖp. Mçi doanh nghiÖp ®Òu c¨n cø vµo t×nh h×nh ®Æc ®IÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh vµ tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n còng nh­ viÖc ¸p dông nh÷ng thµnh tùu khoa häc kÜ thuËt vµo trong c«ng t¸c kÕ to¸n mµ lùa chän mét trong bèn h×nh thøc kÕ to¸n nh­ NKCT,NKC, NKSC, CTGS Víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ tr×nh ®é kÕ to¸n cña c¸n bé c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i vµ dÞch vô petrolimex Hµ T©y th× hiÖn nay c«ng ty ®· vµ ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NKCT Theo h×nh thøc kÕ to¸n nµy th× s¬ ®å tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ vµ ghi sæ kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc cô thÓ ho¸ nh­ sau: chøng tõ gèc gèc sæ quü c¸c b¶ng kª, c¸c b¶ng ph©n bæ c¸c nhËt ký chøng tõ sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt b¶ng tæng hîp chi tiÕt sæ c¸i c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: : Ghi hµng ngµy :Vµo cuèi th¸ng : §èi chiÕu, kiÓm tra DiÔn gi¶i: Hµng ngµy: - c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc hîp lý, hîp lÖ kÕ to¸n ghi vµo c¸c nhËt ký chøng tõ cã liªn quan hoÆc c¸c b¶ng kª hoÆc c¸c b¶ng ph©n bæ sau ®ã míi ghi vµo nhËt ký chøng tõ. §èi víi c¸c chøng tõ gèc cã liªn quan ®Õn h¹ch to¸n chi tiÕt th× ph¶I ghi vµo sæ thÎ kÕ toµn chi tiÕt cã liªn quan. §èi víi c¸c chøng tõ gèc liªn quan ®Õn thu, chi tiÒn mÆt th× ph¶I ghi vµo sæ quü tiÒn mÆt kiªm b¸o c¸o quü sau ®ã lÊy chøng tõ thu ®­a vµo b¶ng kª , lÊy phÇn chi ®­a vµo nhËy ký chøng tõ cã liªn quan Cuèi th¸ng : C¨n cø vµo sè liÖu tõ c¸c b¶ng kª, b¶ng ph©n bæ ®Ó ghi vµo c¸c nhËt ký chøng tõ liªn quan vµ tõ c¸c nhËt ký chøng tõ liªn quan ghi vµo c¸c b¶ng kª . C¨n cø vµo sè liÖu trªn nhËt ký chøng tõ ®Ó ghi vµo sæ c¸i TK cã liªn quan. C¨n cø vµo sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó kËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt . KiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a nhËt ký chøng tõ víi b¶ng kª vµ gi÷a b¶ng tæng hîp chi tiÕt víi sæ c¸i C¨n cø vµo b¶ng kª, sæ c¸I, b¶ng tæng hîp chi tiÕt kÕ to¸n lËp c¸c b¸o c¸o tµI chÝnh cã liªn quan . b:t×nh h×nh tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ t¹i c«ng ty cæ phÇn dÞch vô vµ vËn t¶i petrolimex hµ t©y I:§Æc ®iÓm vµ c¬ cÊu tµi s¶n cè ®Þnh t¹i c«ng ty cæ dÞch phÇn vô vµ vËn t¶i petrolimex hµ t©y 1.§Æc ®iÓm Ngoµi nhµ cöa ,vËt kiÕn tróc, thiÕt bÞ m¸y mãc, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i dông cô qu¶n lý...nh­ mäi ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c ,TSC§ cña c«ng ty cßn mang nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng nh­:hÖ thèng m¸y trén PVC,m¸y ®ïn kÐo èng ... nh÷ng tµi s¶n nµy trùc tiÕp phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt èng nhùa cña c«ng ty.nh÷ng tµi s¶n nµy ®Òu tho¶ m·n ®iÒu kiÖn : -Cã thêi gian sö dông lín h¬n mét n¨m -Cã gi¸ trÞ tõ 5.000.000 ®ång trë lªn. 2.C¬ cÊu 2.1C¬ cÊu theo nguån h×nh thµnh Tµi s¶n cña c«ng ty chØ do nguån vèn chñ së h÷u 2.2:C¬ cÊu theo chøc n¨ng cña TSC§. Lo¹i TSC§ Tæng nguyªn gi¸ Hao mßn luü kÕ Gi¸ trÞ cßn l¹i 1.Nhµ cöa vËt kiÕn tróc 1856211250 877564957 978646293 2 M¸y mãc thiÕt bÞ -s¶n xuÊt 693256179 435241796 258014383 3.Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 8747734001 3928991385 4818742616 7.ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý 240406593 130589930 109816663 Tæng 11537608023 5372388068 6165219955 2.3:Ph©n lo¹i theo t×nh h×nh sö dông TSC§ ®­îc chia thµnh 3 lo¹i : -TSC§ ®ang dïng trong s¶n xuÊt kinh doanh -TSC§ dïng ngoµi s¶n xuÊt kinh doanh -TSC§ kh«ng cÇn chê xö lý. ii: h¹ch to¸n TSC§ t¹i c«ng ty cæ phÇn dÞch vô vµ vËn t¶i petrolimex hµ t©y 1.KÕ to¸n chi tiÕt t¨ng TSC§ Hµng n¨m c¨n cø vµo kÕ mµ cÊp trªn giao ho¹ch s¶n xuÊt ,x©y dùng cho c«ng ty thùc hiÖn, c¨n cø vµo t×nh h×nh sö dông thiÕt bÞ hiÖn cã ®Ó lËp kÕ ho¹ch mua TSC§,kÕ ho¹ch trÝch khÊu hao,kÕ hoach söa ch÷a thiÕt bÞ ®· ®­îc duyÖt. TÊt c¶ c¸c tr­êng hîp t¨ng TSC§ c«ng ty ®Òu lµn thñ tôc nghiÖp thu TSC§ lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§ theo mÉu quy ®Þnh,phßng kÕ to¸n më hå s¬ TSC§ bao gåm : -QuyÕt ®Þnh mua s¾m TSC§. -Hîp ®ång mua s¾m TSC§. -Biªn b¶n giao nhËn TSC§. -Ho¸ ®¬n mua TSC§. -Biªn lai thu lÖ phÝ tr­íc b¹ (nÕu cã). -QuyÕt ®Þnh phª duyÖt . -C¸c chøng tõ chi phÝ cã liªn quan . C¨n cø vµo hå s¬ TSC§ trªn kÕ to¸n tiÕn hµnh më thÎ TSC§ vµ lµm c¬ së ®Ó vµo sæ TSC§. TÊt c¶ c¸c hè s¬ TSC§ trªn ®­îc lËp 1 bé ®Ó l­u ë phßng kÕ toµn ,mét bé giao c¸c ®¬n vÞ sö dông . VD:trong th¸ng 9/2002 c«ng ty ®· thùc tÕ mua TSC§ lµ mét m¸y Photocopy t¹i c«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n th­¬ng m¹i Phóc Gia,c«ng ty Dïng t¸i s¶n cè ®Þnh nµy trang bÞ cho phßng Hµnh chÝnh ,c«ng ty dïng nguån vèn ®Çu t­ ph¸t triÓn ®Ó mua vµ tr¶ cho c«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n th­¬ng m¹i Phóc Gia b»ng tiÒn mÆt theo gi¸ tho¶ thuËn lµ:52.040.909 ®ång(ch­a cã thuÕ GTGT),m¸y míi 100%.C«ng ty cö ng­êi ë phßng ®Çu t­ vµ kÕ to¸n TSC§ ®Õn n¬i mua m¸y xem xÐt gi¸ c¶ vµ tiªu chuÈn vÒ kü thuËt cña m¸y.Sau khi ®· thèng nhÊt hai bªn mua vµ b¸n ký hîp ®ång vÒ viÖc mua m¸y Photocopy(ToSiBa).C¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n th× c«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n th­¬ng m¹i Phóc Gia ph¶i vËn chuyÓn tµi s¶n ®Õn ®Þa ®iÓm mµ c«ng ty Khi giao TSC§ th× kÌm theo ho¸ ®ín sau: ho¸ ®¬n MÉu 01:GTKT_3LL Liªn 2:Giao cho kh¸ch hµng 02-B Ngµy 12 th¸ng 9 n¨m 2002 AP 039501 2 0 1 1 2 8 0 5 0 1 §¬n vÞ b¸n: C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i Phóc Gia §Þa chØ: 29 Hµng Gµ -Hoµn KiÕm -Hµ néi Sè TK... .......... Sè ®iÖn tho¹i: 04824870 M· sè 1 0 0 3 8 7 8 9 444444444444444444444444444444444444444444444444444444 0 5 Hä vµ tªn ng­êi mua hµng:..... Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vµ vËn t¶i Petrolimex Hµ T©y §Þa chØ : Km 17 quèc lé 6 H×nh thøc thanh to¸n :TM M· sè STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 M¸y Photocopt (ToSiBa) ChiÕc 01 52.040.909 Céng tiÒn hµng : 52.040.909 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT 5.204091 Tæng tiÒn thanh to¸n 57.245.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷:N¨m m­¬i bÈy triÖu hai tr¨m bèn m­¬i l¨m ngµn ®ång ch½n Ng­êi mua hµng (Ký ,ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký,ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký ,ghi râ hä tªn) Khi m¸y vÒ ®Õn c«ng ty l¾p ®Æt,ch¹y thö xong kÕ to¸n lËp biªn b¶n bµn giao víi néi dung nh­ sau: C«ng ty tnhh th­¬ng m¹i phóc gia §Þa chØ :sè29 Hµng gµ -hoµn kiÕm-Hµ Néi Tel:048284870 Mobil:0903238283 -0903238284 Ngµy 12 th¸ng 9 n¨m 2002 Sè:....... biªn b¶n bµn giao nghiÖm thu Tªn ng­êi nhËn: NguyÔn Thanh B×nh Phßng :Tæ chøc hµnh chÝnh Tªn c¬ quan : C«ng ty cæ phÇn dÞch vô vµ vËn t¶i Petrolimex Hµ T©y §iÖn tho¹i M· sè thuÕ stt Néi dung sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 M¸y Potocopy (ToSiBa) 3560 01 2 KÖ ®Ó m¸y Potocopy 01 3 4 5 Tængcéng Ghi chó :§· nhËn ®ñ vµ ®óng nh­ hîp ®ång mua b¸n sè 07/H§MB/PG 2002 Toµn bé thiÕt bÞ ®É ®­îc b¶o hµnh t¹i :Sè 29 Hµng Gµ -Hoµn KiÕm -Hµ Néi.C«ng ty kh«ng b¶o hµnh thiÕt bÞ trong c¸c tr­êng hîp sau: -§iÒu kiÖn m«i tr­êng b¶o qu¶n vËt t­ vµ thiÕt bÞ kh«ng ®¶m b¶o nh­:®iÒu kÞn kh«ng æn ®Þnh,m«i tr­êng ho¸ chÊt... -C¸c háng hãc do c¬ häc nh­: va ®Ëp ,r¬i vì ...do ng­êi sö dông g©y ra C¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n gi÷a c«ng ty x©y dùng b­u ®iÖn víi c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i Phóc gia vµ sau khi cã chøng tõ hîp lÖ céng víi biªn b¶n bµn giao TS kÕ to¸n tiÕn hµnh chuyÓn tr¶ tiÒn cho c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i Phóc gia.Khi xuÊt tiÒn tr¶ tiÒn mua m¸y thñ quü lËp phiÕu chi PhiÕu Chi Ngµy 12 Th¸ng 9 N¨m 2002 Hä vµ tªn ng­êi nhËn : ¤ng Ph¹m Sü Th¾ng §Þa chØ : 29 Hµng gµ - Hoµn kiÕm -Hµ Néi Lý do chi : Tr¶ tiÒn mua m¸y Photocopy Sè tiÒn : 57.245.000 ( Bao gåm c¶ thuÕ GTGT 10%) B»ng ch÷ :N¨m m­¬i bÈy triÖu hai tr¨m bèn m­¬i n¨m ngh×n ®ång ch½n. KÌm theo ho¸ ®¬n : AP 039501 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký,hä tªn) kÕ to¸n tr­ëng (ký,hä tªn) Ng­êi lËp biÓu (ký,Hä tªn) Sau khi ®· hoµn tÊt thñ tôc thanh to¸n víi ng­êi b¸n ,chøng tõ ®Çy ®ñ kÕ to¸n x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ t¸i s¶n cè ®Þnh ,ë ®©y c«ng ty ¸p dung tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Nguyªn gi¸ =Gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n (ch­a cã thuÕ GTGT)=52.040.909 ®ång C¨n cø vµo ho¸ ®¬n vµ phiÕu chi kÕ to¸n TSC§ h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 211 52.040.909 Nî TK1331 5.240.091 Cã TK111 57.245.000 KÕt chuyÓn t¨ng nguån vèn t­¬ng øng Nî TK 4141 52.040.909 Cã TK 411 52.040.909 Sau ®ã kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua tµi s¶n cè ®Þnh sÏ nhËp sè liÖu vµo m¸y(Qua phiÕu nhËp ) tù ®éng m¸y sÏ ®iÒn vµo c¸c sæ cÇn thiÕt nh­: chøng tõ ghi sæ ,sæ ®¨ng ký chøng tõ ,sæ theo dâi t×nh h×nh T¨ng gi¶m TSC§. nhËt ký chøng tõ sè 1 tµi kho¶n 111:tiÒn mÆt quý 3/2002 STT Ngµy Ghi nî c¸c tµi kho¶n Tæng céng 113 211 … 13 12/11 5240091 52040909 5724500 Céng ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh sè 98 Ngµy12/9/2002 PhÇn1: C¨n cø vµo Biªn b¶n giao nhËn TSC§ ngµy Ngµy12/11/2002 Tªn, ký hiÖu TSC§: M¸y photocopy(T«shiba)3560 Sè hiÖu TSC§: 2112 KS 858 N­íc s¶n xuÊt : NhËt N¨m ®­a vµo sö dông: 2002. PhÇn 2: Sè liÖu chøng tõ Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn Ngµy th¸ng n¨m DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ N¨m Gi¸ trÞ hao mßn Céng dån H§03950 Mua m¸y photocopy 52040909 Cuèi quý c¨n cø vµo nhËt ký chøng tõ, sæ chi tiÕt sæ c¸i cña c¸c TK cã liªn quan kÕ to¸n c«ng ty tiÕn hµnh lËp sæ c¸i TK211 nh­ sau : Sæ c¸i Tµi kho¶n: 211 Sè d­ ®Çu n¨m Nî:10896231260 Cã Ghi cã c¸c tµi kho¶n Quý 3 Céng 111 52040909 52040909 Céngsèph¸t sinh nî 52040909 52040909 Tæng sè ph¸t sinh cã Nî Sè d­ :Cã 2. Thanh to¸n gi¶m TSC§ ë C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i petrolimex Hµ T©y HiÖn nay sè ph­¬ng tiÖn vËn t¶i cña c«ng ty, kh«ng cßn phï hîp víi t×nh h×nh chuyªn chë cña c«ng ty. V× vËy sè TSC§ cÇn ph¶i thanh lý, nh­îng b¸n ®Ó t¸i ®Çu t­ mua s¾m míi cho phï hîp víi yªu cÇu vÒ chuyªn chë s¶n phÈm . §Ó cã kÕ ho¹ch xö lý sè TSC§ nµy kÕ to¸n ph¶i lËp b¶ng tæng hîp nh÷ng thiÕt bÞ kh«ng cÇn dïng, thiÕt bÞ cÇn thanh lý göi Tæng côc b­u chÝnh viÔn th«ng viÖt nam. * C¸c chøng tõ sö dông. - Biªn b¶n xin thanh lý TSC§ - QuyÕt ®Þnh gi¸ - Ho¸ ®¬n GTGT. Céng Hoµ X· héi Chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp -Tù do- H¹nh phóc biªn b¶n xin thanh lý TSC§ H«m nay ngµy 29 th¸ng 06 n¨m 2000 Chóng t«i gåm cã: 1. Hoµng Kim Liªn - Tr­ëng phßng KT§T 2. TrÇn Liªn H­¬ng - Tr­ëng phßng tµi vô 3. §inh V¨n T©n - C¸n bé qu¶n lý thiÕt bÞ 4. D­¬ng Xu©n Th­ - L¸i xe 5. §oµn Hång Hµ - L¸i xe §· tiÕn hµnh kiÓm tra xem xÐt TSC§ Tªn m¸y: Xe t« t« (TOYOTA) 4 chç ngåi BiÓn KS: 90T-0649 Sè m¸y: 5705102 Sè khung: 6063506 Thêi gian ®­a vµo sö dông: 1991 - Gi¸ trÞ tµi s¶n: Thuéc vèn tù cã: Nguyªn gi¸: 55.000.000 §· khÊu hao: 17.678.527 Gi¸ trÞ cßn l¹i: 37.321.428 - NhËn xÐt: ¤ t« ®· ®iÒu ®i söa ch÷a nhiÒu lÇn, hÖ khung, vá ruét n¸t, gi¶m sãc, b¸nh l¾c h­ háng... Héi ®ång cho phÐp b¸n thanh lý ®Ó thu håi vèn. Phßng kÕ to¸n tµi vô Phßng kü thuËt ®Çu t­ Hµ Néi, ngµy 07 th¸ng 09 n¨m 2002 Céng Hoµ X· héi Chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp -Tù do- H¹nh phóc quyÕt ®Þnh gi¸ (VÒ « t«) - C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh 217/H§BT vÒ quyÒn h¹n cña gi¸m ®èc C«ng ty trong lÜnh vùc gi¸. - C¨n cø vµo t×nh h×nh gi¸ c¶ thùc tÕ - C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh gi¸ cña Héi ®ång gi¸ C«ng ty trong cuéc häp ®Êu gi¸ ngµy 07 th¸ng 09 n¨m 2000 Tæng gi¸m ®èc quyÕt ®Þnh b¸n: Xe « t« (TOYOTA) lo¹i 4 chç ngåi BiÓn KS: 90T-0649 Sè m¸y: 5705102 Sè khung: 6063506 Mµu s¬n: tr¾ng Víi sè tiÒn lµ: 19.000.000 ® V¨n b¶n nµy cã gi¸ trÞ kÓ tõ ngµy ký Gi¸m ®èc Ho¸ ®¬n (GTGT) Ngµy 12 th¸ng 09 n¨m 2002 §¬n vÞ b¸n:: cæ phÇn vËn t¶i petrolimex Hµ T©y §¬n vÞ mua: C«ng ty TNHH T« Chung: 108 ®­êng Hoµng Quèc ViÖt - Hµ Néi Néi dung hµng ho¸: Xe « t« (TOYOTA) lo¹i 4 chç ngåi: BiÓn KS: 90T-0649 Sè m¸y: 5705102 Sè khung: 6063506 Sè l­îng: 01 §¬n gi¸: 18000.000 ® Thµnh tiÒn: 18.000.000 ® ThuÕ GTGT 5%: 950.000 ® Tæng céng: 19.500.000 ® §iÒu kiÖn giao hµng: tiÒn mÆt Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Tæng gi¸m ®èc Ng­êi mua ®· tr¶ tiÒn ngay trong ngµy. Tõ nh÷ng chøng tõ trªn kÕ to¸n nhËp sè liÖu vµo m¸y (Ho¸ ®¬n) nã sÏ tù ®éng ghi vµo c¸c sæ nh­: chøng tõ ghi sæ vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ , sæ c¸i ,sæ t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh theo c¸c bót to¸n . BT1 Nî TK 214 : 17678572 Nî TK 821 : 37321428 Cã TK 211 : 55000000 BT2 Nî TK 111 : 19500000 Cã TK 33311 : 950000 Cã TK 721 : : 18000000 nghiÖp vô nµy ®­îc ph¶n ¸nh trªn NKCT9. §¬n vÞ: C«ng ty NhËt ký chøng tõ sè 9 Ghi cã Tk 211 - Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh §¬n vÞ tÝnh: VN§ Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi cã Tk 211, Ghi nî c¸c TK S N TK 214 TK 821 .... Céng cã TK 211 Thanh lý « t« bèn chç 17.678.572 37.321.428 55.000.000 Ngoµi NKCT sè 9 ra nghiÖp vô nµy cßn ®­îc ph¶n ¸nh trªn b¶n kª sè 1. B¶ng kª sè 1 Ghi nî TK 111 - TiÒn mÆt Sè d­ ®Çu th¸ng STT Ngµy Ghi nî Tk 111 cã c¸c Tk Sè d­ cuèi ngµy 721 333 Céng nî Tk 111 18000000 950000 19500000 Céng Sè d­ cuèi th¸ng KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Tr­êng hîp khi cã TSC§ gi¶m ®i, c¨n cø vµo c¸c sè chøng tõ liªn quan kÕ to¸n còng ph¶n ¸nh viÖc gi¶m TSC§ nµy tªn thÎ TSC§ vµ sè TSC§ theo ®¬n vÞ sö dông. 3. KÕ to¸n khÊu hao TSC§ ë C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i petrolimex Hµ T©y TÊt c¶ c¸c TSC§ trong doanh nghiÖp ®­îc trÝch khÊu hao theo quyÕt ®Þnh 166/1999/Q§-BTC ngµy 30/12/1999 cña Bé Tµi chÝnh. KÕ to¸n TSC§ c¨n cø vµo phô lôc sè 1 khung thêi gian sö dông c¸c lo¹i TSC§ ®Ó ¸p dông cho tõng thiÕt bÞ cña Liªn ®oµn. Sau kiÓm kª ngµy 01/01/2002 Ban kiÓm kª ®¸nh gi¸ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ theo thùc tÕ vµ thêi gian cßn sö dông sau ®ã tÝnh to¸n x¸c ®Þnh møc khÊu hao theo c«ng thøc x¸c ®Þnh: Møc khÊu hao trÝch b×nh qu©n hµng n¨m = Nguyªn gi¸ TSC§ b×nh qu©n x Tû lÖ khÊu hao b×nh qu©n = Nguyªn gi¸ TSC§ Sè n¨m sö dông Møc khÊu hao b×nh qu©n th¸ng = Møc khÊu hao b×nh qu©n n¨m 12 ViÖc tÝnh vµ trÝch khÊu hao cho c¸c ®èi t­îng sö dông cña C«ng ty chØ theo dâi vÒ s¶n xuÊt kinh doanh . ViÖc trÝch khÊu hao vµ ph©n bæ khÊu hao ®­îc tÝnh nh­ sau: + TSC§ t¨ng th¸ng nµy th× th¸ng sau míi trÝch khÊu hao. + TSC§ gi¶m th¸ng nµy th× th¸ng sau kh«ng trÝch khÊu hao. + TSC§ ®· trÝch hÕt khÊu hao nh­ng vÉn cßn sö dông th× kh«ng trÝch khÊu hao. + Møc trÝch khÊu hao hµng quý theo c¸ch tÝnh trªn (theo v¨n b¶n 166). Cuèi quý 4 n¨m 2002 kÕ to¸n TSC§ tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh (lÖnh cho m¸y tù thùc hiÖn qua "tinh khÊu hao")m¸y sÏ tù ®éng tÝnh ,ph©n bæ vµ ghi vµo sæ c¸i cuèi quý kÕ to¸n TSC§ .C¨n cø vµo b¶ng tÝnh khÊu hao vµ ph©n bæ khÊu hao cã ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 627 : 400.286.889 Nî TK 641 : 20.408.340 Nî TK 642 : 90.375.525 Cã Tk 214 : 511.070.754 §ång thêi ghi: Nî TK 009 : 511.070.754 4. KÕ to¸n söa ch÷a TSC§ TSC§ ë c«ntg ty chñ yÕu lµ c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ c«ng t¸c, nhµ x­ëng, c¸c c«ng tr×nh kiÕn tróc. Trong qu¸ tr×nh sö dông vµ vËn hµnh c¸c tµi s¶n nµy bÞ hao mßn vµ h­ háng. §Ó duy tr× kh¶ n¨ng ho¹t ®éng b×nh th­êng cña TSC§ c«ng ty th­êng xuyªn cã kÕ ho¹ch söa ch÷a TSC§ vµ c«ng t¸c söa ch÷a nµy ®­îc c«ng ty thuª ngoµi. C¨n cø vµo quy m« vµ TSC§ ®­îc söa ch÷a mµ viÖc söa ch÷a TSCD ®­îc chia thµnh hai lo¹i söa ch÷a nhá vµ söa ch÷a lín TSC§. a. KÕ ho¹ch söa ch÷a nhá TSC§. C¸c TSC§ ë c«ng ty cã nhu cÇu söa ch÷a nhá chñ yÕu lµ m¸y mãc thiÕt bÞ dïng c«ng viÖc v¨n phßng nh­. HÖ thèng m¸y vi tÝnh, m¸y photocopy, m¸y in, m¸y ®iÒu hoµ, vµ c¸c c«ng viÖc b¶o d­ìng thay thÕ phô tïng. Do ®ã toµn bé chi phÝ cña viÖc söa ch÷a nµy ®­îc tËp hîp trùc tiÕp vµo c¸c tµi kho¶n chi phÝ cña c¸c bé phËn cã TSC§ söa ch÷a. VD: C¨n cø vµo phiÕu chi tiÒn ngµy20/12/2002 thanh to¸n tiÒn söa ch÷a vµ b¶o d­ìng toµn bé c¸c m¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é cña d·y nhµ v¨n phßng. Tæng sè tiÒn lµ 1.000.000®. PhiÕu chi MÉu sè 02 - TT Sè 1972 Q§: 1141/TC/C§KT Ngµy 20/12/2000 Nî TK 642 Cã TK 111 Ng­êi nh©n tiÒn: §Æng V¨n TuÊn §Þa chØ: C«ng ty TNHH Ph­¬ng Nam Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn b¶o d­ìng thiÕt bÞ Sè tiÒn: 1.000.000® ViÕt b»ng ch÷: Mét triÖu ®ång Thñ tr­ëng §V KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü NghiÖp vô nµy ®­îc kÕ to¸n ph¶n ¸nh trªn NKCT sè 1. nhËt ký chøng tõ sè 1 tµi kho¶n 111:tiÒn mÆt quý 4/2002 STT Ngµy Ghi nî c¸c tµi kho¶n Tæng céng … 642 … 13 12/11 1000000 1000000 Céng b. KÕ to¸n söa ch÷a lín TSC§ C¸c c«ng viÖc söa ch÷a lín TSC§ ë c«ng ty ®Òu ®­îc lËp kÕ ho¹ch dù ®o¸n tr­íc khi söa ch÷a. Nh­ng còng cã tr­êng hîp TSC§ ph¶i söa ch÷a ®ét suÊt do kh¸ch quan. Tr­êng hîp m¸y mãc thiÕt bÞ háng do chËp ®iÖn hoÆc nhiÒu yÕu tè kh¸c. ë c«ng ty viÖc söa ch÷a lín TSC§ kh«ng ®­îc thùc hiÖn viÖc trÝch tr­íc söa ch÷a lín. Do vËy toµn bé gi¸ trÞ thùc tÕ söa ch÷a lín ®­îc tÝnh trùc tiÕp vµo chi phÝ trong kú hoÆc kÕt chuyÓn vµo TK 142 (1421) råi ph©n bæ dÇn vµo c¸c kú tiÕp theo. PhÇn thø III Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ t¹i c«ng ty x©y dùng b­u ®iÖn - §¸nh gi¸ chung t×nh h×nh c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i vµ dÞch vô petrolime hµ t©y Tr¶i qua gÇn 27 n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn c«ng ty x©y cæ phÇn vµ dichvô petrolime Hµ t©y®· cã nhiÒu cè g¾ng trong viÖc t¹o ra c¸c tuyÕn th«ng tin liªn l¹c cho toµn quèc, cã ®­îc nh÷ng thµnh qu¶ nh­ ngµy h«m nay lµ nhê sù phÊn ®Êu cè g¾ng kh«ng ngõng cña toµn thÓ CBCNV trong toµn toµn c«ng ty. Cïng víi sù lín m¹nh vÒ c¬ së vËt chÊt kü thuËt th× tr×nh ®é tæ chøc s¶n xuÊt, tr×nh ®é qu¶n lý cña c«ng ty còng ngµy cµng ®­îc n©ng cao vµ kh«ng ngõng hoµn thiÖn. NhËn thøc ®óng ®¾n ®­îc viÖc ®­a ra c¸c gi¶i ph¸p phï hîp trong t×nh h×nh s¶n xuÊt, chØ cã thÓ tiÕn hµnh ®­îc trªn c¬ së ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ mét c¸ch ®Çy ®ñ kh¸ch quan t×nh h×nh qu¶n lý cña c«ng ty trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§.Bëi vËy trong nh÷ng n¨m qua bé phËn kÕ to¸n ®· kh«ng ngõng ®­îc ®æi míi ®Ó ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña qu¶n lý cô thÓ lµ : Bé phËn kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc phï hîp víi yªu cÇu cña c«ng ty,®ång thêi phï hîp víi n¨ng lùc tr×nh ®é kh¶ n¨ng chuyªn m«n cña mçi ng­êi phßng kÕ to¸n ®· chó träng tíi viÖc n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n cña nh©n viªn trong phßng. Do vËy mµ viÖc tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n vµ viÖc chuyÓn ®æi sang kÕ to¸n míi tiÕn hµnh mét c¸ch kÞp thêi vµ thÝch øng víi ®iÒu kiÖn cña c«ng ty. C«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n TSC§ ®­îc tiÕn hµnh mét c¸ch khoa häc, vËn dông thÝch hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh , do vËy nã ®· gãp phÇn ®¸ng kÓ trong c«ng t¸c qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n cña c«ng ty . Gióp cho l·nh ®¹o n¾m ®­îc t×nh tr¹ng thiÕt bÞ, t×nh h×nh sö dông vèn cè ®Þnh, nguån vèn cè ®Þnh cña c«ng ty ®Ó cã h­íng ®Çu t­ ®æi míi thiÕt bÞ kÞp thêi , phôc vô cho c«ng t¸c x©y d­ng, s¶n xuÊt ngµy cµng tèt h¬n . C«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc tiÕn hµnh khÈn tr­¬ng vµ nhanh gän ( do c«ng ty ®· ®­a ch­¬ng tr×nh phÇn mÒm kÕ to¸n vµo sö dông), sæ s¸ch, b¶ng ph©n bæ ®· ph¶n ¸nh râ rµng ®¶m b¶o cung cÊp sè liÖu kÞp thêi cho l·nh ®¹o vµ c¬ quan cÊp trªn . §øng tr­íc yªu cÇu vÒ qu¶n lý trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay th× c«ng t¸c h¹ch to¸n qu¶n lý vµ sö dông TSC§ c«ng ty cã nhiÒu mÆt tèt: 1-VÒ sæ s¸ch :TÊt c¶ c¸c c«ng viÖc ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y tÝnh cuèi quý sau khi kÕ to¸n tæng hîp lËp song chøng tõ ghi sæ th× tù ®éng sè cña chøng tõ ghi sæ quay l¹i ®iÒn vµo sæ c¸i. Nhê viÖc ¸p dông c«ng nghÖ th«ng tin vµo viÖc h¹ch to¸n do ®ã nã ®· gi¶m bít c«ng viÖc cho c¸c nh©n viªn 2- VÒ tµi kho¶n sö dông : Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ cña c«ng ty ®· mëi TK cÊp 3 theo dâi chi tiÕt ®Õn tõng lo¹i tµi s¶n . Gióp cho viÖc qu¶n lý thùc hiÖn mét c¸ch nhanh chãng. 3- VÒ c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ Khi kiÓm kª ®¸nh gi¸ TSC§ lµ biÖn ph¸p b¶o vÖ TSC§ vµ b¶o toµn vèn cho c«ng ty c«ng viÖc nµy ®­îc thùc hiÖn ®Þnh kú. 4- VÒ viÖc ®Çu t­ ®æi míi trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i : Do ho¹t ®éng cña c«ng ty cã quy m« lín nªn viÖc qu¶n lý ph¶i ®¹t hiÖu qu¶ do ®ã mµ c«ng ty ®· t¨ng c­êng ®Çu t­ trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i . ViÖc ®Çu t­ cho s¶n xuÊt lu«n ®­îc l·nh ®¹o c«ng ty quan t©m ®Õn v× ®©y lµ d©y chuyÒn s¶n xuÊt èng nhùa dïng riªng cho nghµnh b­u ®iÖn. Tuy cã nh÷ng mÆt tÝch cùc nh­ng nã cßn cã mét sè h¹n chÕ sau ®©y: VÊn ®Ò gi¶ quyÕt thanh lý TSC§ ViÖc thanh lý TSC§ cña C«ng ty cßn mang tÝnh nhiªu khª vµ qua nhiÒu tÇng, nÊc. Qua mçi kú kiÓm kª hµng n¨m c«ng ty ph¶i rµ so¸t ®¸nh gi¸ l¹i toµn bé tµi s¶n . NÕu tµi s¶n nµo bÞ h­ háng nÆng kh«ng sö dông ®­îc c«ng ty xÐt thÊy kh«ng thÓ söa ch÷a ®Ó kh«i phôc l¹i hoÆc nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh l¹c hËu vÒ mÆt kü thuËt hay kh«ng phï hîp víi yªu cÇu s¶n xuÊt. C«ng ty lËp v¨n b¶n göi Tæng c«ng ty B­u chÝnh viÔn th«ng VN. Do tèc ®é thanh lý TSC§ cßn qu¸ chËm g©y ø ®äng l·ng phÝ cho Liªn ®oµn vµ lµm ¶nh h­ëng ®Õn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ cho ®Õn khi tµi s¶n nµy ®­îc thanh lý lµ c¶ qu·ng thêi gian dµi . Do vËy tµi s¶n chê thanh lý sÏ kh«ng cßn gi¸ trÞ g©y l·ng phÝ vµ thÊt tho¸t rÊt lín. Do vËy nhµ n­íc cÇn xem xÐt cho phÐp doanh nghiÖp nhµ n­íc nãi chung vµ C«ng ty XDB§ nãi riªng ®­îc phÐp chñ ®éng thanh lý TSC§, ®ång thêi gi¶m bít thñ tôc ®Ó t¨ng tèc ®é sö lý TSC§ tån ®äng nh»m môc ®Ých thu håi vèn t¸i ®Çu t­ . 2.VÊn ®Ò tÝnh khÊu hao TSC§: C«ng ty x©y dùng b­u ®iÖn ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao cho tÊt c¶ tµi s¶n cè ®Þnh.Ph­¬ng ph¸p nµy dÔ lµm kh«ng cã sù thay ®æi sè tiÒn khÊu hao trong tõng n¨m . Song em thÊy ch­a hîp lý bëi v×: -M¸y mãc thiÕt bÞ tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lóc ®Çu nã cßn míi ,tham gia vµo s¶n xuÊt ®¹t hiÖu suÊt cao nh­ng tr¶i qua thêi gian th× hiÖu suÊt cña nã còng gi¶m theo .Do ®ã nÕu tÝnh khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n th× ch­a ph¶n ¸nh ®óng sè khÊu hoa vµo gi¸ thµnh cña s¶n phÈm ®­îc s¶n phÈm . -Mét sè lo¹i thiÕt bÞ qu¶n lý còng chÞu ¶nh h­ëng nh­ vËy nh­ :M¸y Potocopy,m¸y in,m¸y vi tÝnh . Theo em c«ng ty cã thÓ ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao tÝch hîp nh­ ph­¬ng ph¸p khÊu hao gi¶m dÇn ,theo ph­¬ng ph¸p nµy sè tiÒn khÊu hao ph©n bæ vµo gi¸ thµnh cã sù thay ®æi theo tõng n¨m ,møc khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh gi¶m dÇn tuú theo tÝnh n¨ng ¸p dông cña tµi s¶n cè ®Þnh vµ c¸ch thu håi vèn ®Çu t­ : Theo c¸ch nµy sè tiÒn khÊu hao nh­ sau: n¨m thø nhÊt lµ 20% ,n¨m thø 2 lµ 18%,n¨m thø 3 lµ 16% ...cø nh­ thÕ cho ®Õn hÕt . Møc khÊu hao cho tõng n¨m c¨n cø vµo thêi giam sö dông cña tµi s¶n cè ®Þnh . Lµm nh­ vËy sÏ thu håi vèn ®­îc nhanh,n¨ng suÊt cña m¸y lµm viÖc gi¶m dÇn cho ®Õn n¨m cuèi cïng ,viÖc ph©n bæ khÊu hao vµ tinhs gi¸ thµnh ®­îc hîp lý. C«ng ty cã thÓ ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo ®­êng th¼ng cho mét sè lo¹i tµi s¶n nh­: nhµ cña ,nhµ kho ,s©n ®­êng ,gara ...cßn mét sè lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh nh­: hÖ thèng d©y truyÒn s¶n xuÊt èng nhùa,m¸y vi tÝnh ,m¸y in ,m¸ypotocopy...Do tr×nh ®é khoa häc cña c¸c thiÕt bÞ nµy cao nªn nhanh l¹c hËu vÒ mÆt kü thuËt do ®ã nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh nµy c«ng ty nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao gi¶m dÇn. KÕt luËn TSC§ lµ c¬ së vËt chÊt kh«ng thÓ thiÕu ®­îc ®èi víi mäi quèc gia trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng . ViÖc theo dâi, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng gi¶m TSC§ lµ nhiÖm vô quan träng cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§. Tæ chøc h¹ch to¸n tèt TSC§ kh«ng chØ gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ mµ cßn cã ý nghÜa thiÕt thùc trong qu¸ tr×nh ®Þnh h­íng vµ ®Çu t­ trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i vµo trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt . Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty XDB§ T«i thÊy r»ng c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ cña c«ng ty nãi chung lµ tèt . §Ó gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n TSC§ ë c«ng ty t«i m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn ®· nªu trong néi dung chuyªn ®Ò nµy. Song v¬Ý thêi gian thùc tËp ch­a nhiÒu vµ kh¶ n¨ng cña b¶n th©n cã h¹n nªn chuyªn ®Ò nµy cña t«i kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai sãt .T«i mong ®­îc sù gãp ý kiÕn cña ThÇy gi¸o h­íng dÉn : NguyÔn Quèc Th¾ng vµ c¸c C¸n bé Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty ®Ó b¸o c¸o chuyªn ®Ò nµy ®­îc hoµn thiÖn h¬n . Mét lÇn n÷a t«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì quý b¸u cña c¸c ThÇy giao NguyÔn Quèc Th¾ng vµ tËp thÓ C¸n bé qu¶n lý c«ng ty x©y dùng B­u §iÖn ®· gióp t«i hoµn thµnh b¸o c¸o chuyªn ®Ò nµy ./. Hµ néi, th¸ng 4 n¨m 2003 Sinh viªn C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i vµ dÞch vô petrolimex hµ t©y B¶ng khÊu hao tµi s¶n Quý4/2002 Tªn tµi s¶n Tsc® ®Çu kú KhÊu hao n¨m Quý 4 Cuèi kú Nguyªn gi¸ Hao mßn LK Gi¸ trÞ cßn l¹i Hao mßn LK Gi¸ trÞ cßn l¹i I Nhµ cöa kiÕn tróc 1856211250 831437143 1150268712 174658326 46127814 978563142 978646293 1 Nhµ x­ëng 1384961963 651658618 731589125 132561526 34782048 789654254 698611297 2Nhµ lµm viÖc 471249287 179868525 298675452 82698743 20852642 216589220 IIM¸y mãc thiÕt bÞ 693256179 378965454 315698451 53621468 16032072 435241796 258016383 1 M¸y mãc thiÕt bÞ ®éng lùc 45000000 21563487 23469873 9689528 2469872 29876549 15986214 2.Cét b¬m x¨ng 567734482 284764428 375642384 48256786 12006609 327589124 230856428 3. . . IIIPh­¬ng tiÖn vËn t¶i 8747734001 3928991385 4818742612 447356824 149972138 435647264 4489756432 1Kama 33H2502 322668099 78865314 251564755 49128712 12452418 90457826 231444184 . . . 14 Maz 500 33H1338 150000000 150000000 0 0 0 0 0 IIII Dông cô qu¶n lý 24006593 124092262 116003411 50278922 14667143 179865424 508777211 1 M¸y in 41024800 8045626 32654873 8045626 2000544 17056412 23987656 . . .  ph©n bæ khÊu hao TSC§ C«ng ty Cæ phÇn vËn t¶i vµ dÞch vô petrolimex Hµ T©y Quý 4 n¨m 2002 ChØ tiªu M· KhÊu hao TK 621 TK 641 TK 642 quý 4 1- Nhµ cöa vËt kiÕn tróc 12 46027814 23471157 22656657 2- M¸y mãc thiÕt bÞ 13 16032072 12006009 4026063 3- Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 14 149972138 147319823 2652315 4- ThiÕt bÞ qu¶n lý 15 14667143 14667143 Tæng céng 226699167 161978125 37577166 26682720 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, hä tªn ) (ký,,hä tªn)