Đề tài Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cuả công ty TNHH sản xuất và xuất nhập khẩu An Việt

h cho ho¹t ®éng b¸n hµng cña th¸ng sau do ®ã ®Ó ®¸p øng nhu cÇu cña nhµ qu¶n trÞ , th«ng tin chi tiÕt vÒ kÕt qu¶ b¸n hµng ph¶i ®­îc kÕ to¸n cung cÊp hµng th¸ng hay nãi c¸ch kh¸c c«ng t¸c ph©n tÝch ph¶i ®­îc thùc hiÖn hµng th¸ng • Chøng tõ sö dông - Ho¸ ®¬n GTGT. - PhiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho. - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé. - GiÊy thanh to¸n t¹m øng. - PhiÕu thu, chi tiÒn mÆt. - Hîp ®ång kinh tÕ, biªn b¶n thanh lý hîp ®ång kinh tÕ... Tõ c¸c chøng tõ trªn ®©y, kÕ to¸n viªn cña chi nh¸nh C«ng ty cã thÓ sö dông vµ theo dâi t×nh h×nh c«ng nî, t×nh h×nh thanh to¸n vµ t×nh h×nh tiªu thô hµng ho¸ cña chi nh¸nh C«ng ty.Vµ còng cã thÓ theo dâi sè thuÕ GTGT ph¶i nép còng nh­ thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ trong kú. • HÖ thèng tµi kho¶n vµ hÖ thèng sæ tæng hîp vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n mµ chi nh¸nh c«ng ty ®ang sö dông. - HÖ thèng tµi kho¶n ¸p dông cña chi nh¸nh C«ng ty: + TK 111: TiÒn mÆt. + TK 112:TGNH. + TK 113: TiÒn ®ang chuyÓn. + TK 131: Ph¶i thu kh¸ch hµng. + TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ. + TK 138: Ph¶i thu kh¸c. + TK 141: T¹m øng. + TK 142: Chi phÝ tr¶ tr­íc ng¾n h¹n. + TK 144: ThÕ chÊp, ký quü, ký c­îc ng¾n h¹n. + TK 151: Hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng. + TK 156: Hµng hãa. + TK 211: TSC§ h÷u h×nh. + TK 213: TSC§ v« h×nh. + TK 242: Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n. + TK 244: Ký quü, ký c­îc dµi h¹n. + TK 311: Vay ng¾n h¹n. + TK 331: Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n. + TK 3333: ThuÕ nhËp khÈu. + TK 33312: VAT hµng nhËp khÈu. + TK 33311: VAT ®Çu ra. + TK 334: Ph¶i tr¶ CNV. + TK 341: Vay dµi h¹n. + TK 338: Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c. + TK 411: Nguån vèn KD. + TK 413: Chªnh lÖch tû gi¸. + TK 4211: L·i ch­a ph©n phèi n¨m tr­íc. + TK 4212: L·i ch­a ph©n phèi n¨m nay. + TK 511: Doanh thu b¸n hµng. + TK 515: Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh. + TK 521: ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i. + TK 531: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. + TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n. + TK 635: Chi phÝ tµi chÝnh. + TK 641: Chi phÝ b¸n hµng. +TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. +TK911:X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. • HÖ thèng sæ tæng hîp vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n mµ C«ng ty ®ang ¸p dông Cã nhiÒu lo¹i sæ s¸ch do Bé tµi chÝnh ban hµnh nh­ng c¨n cø vµo h×nh thøc kÕ to¸n mµ chi nh¸nh C«ng ty ®ang ¸p dông th× sæ s¸ch ®ang dïng cho chi nh¸nh C«ng ty gåm c¸c lo¹i sau: + Sæ C¸i c¸c lo¹i + Sæ quü tiÒn mÆt + Sæ chi tiÕt tiÒn mÆt + Sæ chi tiÕt tiÒn göi ng©n hµng + Sæ chi tiÕt t¹m øng + Sæ chi tiÕt ph¶i thu cña ng­êi mua + Sæ chi tiÕt ph¶i tr¶ ng­êi b¸n + Sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng + Sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng + Sæ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp + Sæ theo dâi thuÕ VAT • C¸c lo¹i b¸o c¸o C«ng ty ®ang ¸p dông. - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n - B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh PhÇn I: L·i, lç PhÇn II: T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc PhÇn III: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, ®­îc hoµn l¹i, ®­îc miÔn gi¶m. - B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n - QuyÕt to¸n VAT - QuyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. - Tê khai chi tiÕt doanh thu, chi phÝ, thu nhËp - ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. 2.2.2. Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt Ÿ C¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng ®­îc ¸p dông ë C«ng ty Do sù ®a d¹ng cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, qu¸ tr×nh tiªu thô hµng hãa ë C«ng ty còng rÊt ®a d¹ng. Nã tuú thuéc vµo h×nh th¸i thùc hiÖn gi¸ trÞ hµng hãa còng nh­ ®Æc ®iÓm vËn ®éng cña hµng ho¸. HiÖn nay, ®Ó ®¸p øng tõng lo¹i kh¸ch hµng víi nh÷ng h×nh thøc mua kh¸c nhau, doanh nghiÖp ¸p dông 2 h×nh thøc b¸n hµng chÝnh lµ : b¸n bu«n vµ b¸n lÎ. B¸n bu«n : Víi h×nh thøc b¸n nµy viÖc b¸n hµng th«ng qua c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®­îc ký kÕt gi÷a c¸c tæ chøc b¸n bu«n víi doanh ngiÖp chÝnh v× vËy ®èi t­îng cña b¸n bu«n rÊt ®a d¹ng : cã thÓ lµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt, doanh nghiÖp th­¬ng m¹i trong n­íc, ngo¹i th­¬ng, c¸c c«ng ty th­¬ng m¹i. Ph­¬ng thøc b¸n hµng nµy chñ yÕu lµ thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n. Khi bªn mua nhËn ®­îc chÊp nhËn thanh to¸n hoÆc thanh to¸n tiÒn ngay th× hµng ho¸ ®­îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô. §èi víi h×nh thøc b¸n bu«n ë c«ng ty chñ yÕu lµ h×nh thøc b¸n bu«n qua kho. - B¸n lÎ : Theo h×nh thøc nµy kh¸ch hµng ®Õn mua hµng t¹i cöa hµng víi gi¸ c¶ do kh¸ch hµng tho¶ thuËn víi nh©n viªn b¸n hµng. Víi h×nh thøc nµy nh©n viªn b¸n hµng trùc tiÕp thu tiÒn vµ giao hµng cho kh¸ch hµng vµ thanh to¸n chñ yÕu b»ng tiÒn mÆt. Thêi ®iÓm x¸c ®Þnh lµ tiªu thô lµ thêi ®iÓm nhËn ®­îc b¸o c¸o b¸n hµng cña nh©n viªn b¸n hµng Ÿ H×nh thøc thanh to¸n : C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt h¹ch to¸n kinh doanh trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng do ®ã ®Ó phï hîp víi nh÷ng ph­¬ng thøc b¸n hµng ®ang ¸p dông c«ng ty còng ghi nhËn nh÷ng h×nh thøc thanh to¸n kh¸c nhau. Dùa vµo thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu ng­êi ta chia ra lµm hai h×nh thøc thanh to¸n : H×nh thøc thanh to¸n trùc tiÕp : Theo h×nh thøc nµy nµy viÖc chuyÓn quyÒn së h÷u s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô cho kh¸ch hµng vµ viÖc thu tiÒn ®­îc thùc hiÖn ®ång thêi nªn cßn gäi lÇythnh to¸n trùc tiÕp tøc lµ doanh thu ®ùoc ghi nhËn ngay khi chuyÓn giao quyÒn së h÷u s¶n phÈm , dÞch vô cho kh¸ch hµng. H×nh thøc nî l¹i : Theo h×nh thøc nµy viÖc chuyÓn quyÒn së h÷u s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô ®· ®­îc thùc hiÖn, nh­ng kh¸ch hµng míi chØ chÊp nhËn thanh to¸n, ch­a tr¶ ngay tiÒn hµng. Tuy vËy ®¬n vÞ b¸n vÉn ghi nhËn doanh thu, nãi c¸ch kh¸c doanh thu ®­îc ghi nhËn tr­íc kú thu tiÒn. 2.2.2.1. Tr×nh tù h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu Qu¸ tr×nh b¸n hµng cña bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo còng ®Òu h­íng tíi môc ®Ých cuèi cïng lµ thu ®­îc tiÒn b¸n hµng t­¬ng øng víi gi¸ trÞ hµng ho¸ b¸n ra.- hay cßn gäi lµ doanh thu b¸n hµng. “ Hµng ho¸” ë ®©y ta ®Ò cËp ®Õn kh«ng chØ bã hÑp lµ hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp th­¬ng m¹i mua vÒ víi môc ®Ých kinh doanh mµ cßn cã thÓ lµ dÞch vô cung cÊp cho kh¸ch hµng. 2.2.2.1.1. Tr×nh tù h¹ch to¸n doanh thu KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng ho¸ ë c«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt sö dông tµi kho¶n 5111- doanh thu b¸n hµng ho¸. Tµi kho¶n 511: Doanh thu b¸n hµng. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng thùc tÕ cña doanh nghiÖp, thuÕ doanh nghiÖp, c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu vµ x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn thùc hiÖn ®­îc trong mét k× ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Doanh thu b¸n hµng lµ gi¸ trÞ s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô mµ doanh nghiÖp ®· b¸n, ®· cung cÊp cho kh¸ch hµng theo gi¸ c¶ ®· tho¶ thuËn. Gi¸ c¶ nµy ®­îc ghi trªn ho¸ ®¬n b¸n hµng hay c¸c chøng tõ cã liªn quan. Doanh thu b¸n hµng thuÇn lµ doanh thu b¸n hµng mµ doanh nghiÖp ®· thùc hiÖn trong mét k× h¹ch to¸n trõ ®i c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu nh­ chiÕt khÊu b¸n hµng, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i vµ trõ ®i c¸c kho¶n thuÕ( nÕu cã)... - Tµi kho¶n 511 cuèi k× kh«ng cã sè d­. C¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu lµ c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng. C«ng ty sö dông lo¹i ho¸ ®¬n lµ ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) theo mÉu sè 01 – BTC. Ho¸ ®¬n GTGT do phßng kinh doanh thµnh lËp thµnh 3 liªn : Liªn 1 : L­u. Liªn 2 : Giao cho kh¸ch hµng. Liªn 3 : Dïng cho kÕ to¸n thanh to¸n Trªn ho¸ ®¬n ghi ®Çy ®ñ m· sè thuÕ, tªn kh¸ch hµng, ®Þa chØ kh¸ch hµng, thanh to¸n ngay hay c«ng nî, h×nh thøc thanh to¸n vµ ®Çy ®ñ ch÷ ký. Hµng ngµy c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng nh©n viªn h¹ch to¸n vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng vµ c¸c b¶ng kª cã liªn quan . + Ngµy th¸ng ghi sæ + Sè hiÖu chøng tõ , +H×nh thøc thanh to¸n + Doanh thu vµ c¸c kho¶n gi¶m trõ. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c sæ chi tiÕt b¸n hµng ®­îc lËp cô thÓ nh­ trªn nh©n viªn h¹ch to¸n ë trung t©m sÏ tæng hîp vµo b¶ng kª tæng hîp ho¸ ®¬n hµng ho¸ - dÞch vô b¸n ra. C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt Phßng 308-K10, khu ®« thÞ ViÖt H­ng, P.Giang Biªn, Q.Long Biªn,HN Sæ c¸i tµi kho¶n Tµi kho¶n: 511-Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô Tõ ngµy 1/12 ®Õn ngµy 31/12/2010 Sè d­ ®Çu kú: - Chøng tõ Kh¸ch hµng DiÔn gi¶i TK §/­ Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî cã 1/1210 40245 Chi nh¸nh c«ng ty TNHH SX&XNK AN ViÖt t¹i TPHCM B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 131111 78,336,190 1/12/10 40246 C«ng ty TNHH ParSon HN – KH0194 B¸n hµng cho Parson HN 131111 52,617,619 ... ....... ................... ....................... .................. ............... 3/1210 72181 Cöa hµng Levis-Vinh – KH0310 B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 131111 20,509,527 3/12/10 72182 C«ng ty TNHH metro cash & Carry Việt Nam – KH004 B¸n hµng cho siªu thÞ 131111 134,615,619 ... ....... ................... ....................... .................. ............... 15/12/10 89141 Kh¸ch lÎ – KL B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 131111 2,854,286 15/12/10 89142 Kh¸ch lÎ – KL B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 131111 4,376,190 16/12/10 89143 C«ng ty TNHH TMQT& DV BigC Th¨ng Long B¸n hµng cho siªu thÞ 131111 13,700,227 ... ....... ................... ....................... .................. ............... 22/12/10 89848 Kh¸ch lÎ – KL B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 131111 2,473,333 22/12/10 89849 Doanh nghiÖp t­ nh©n Gia Linh B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 131111 136,049,524 ... ....... ................... ....................... .................. ............... 31/12/10 - Kết chuyển từ 5111-> 911 911 3,418,238,392 Tæng ph¸t sinh nî: 3,418,238,392.00 Tæng ph¸t sinh cã: 3,418,238,392.00 Sè d­ cuèi kú - C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt Phßng 308-K10, khu ®« thÞ ViÖt H­ng, P.Giang Biªn, Q.Long Biªn,HN Sæ nhËt ký chung Tõ ngµy 1/12 ®Õn ngµy 31/12/2010 Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã ......... ........ .............. ...... ........ .......... 12/3/2010 72181 B¸n hµng cho kh¸ch lÎ Ph¶i thu cña kh¸ch hµng cña H§SXKD VND 131111 20,509,527 Doanh thu b¸n hµng hãa néi ®Þa 51111 20,509,527 Gi¸ vèn hµng b¸n 632 14,550,009 Gi¸ mua hµng hãa 1561 14,550,009 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng cña H§SXKD VND 131111 2,050,953 ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép 33311 2,050,953 ......... ........ .............. ...... ........ .......... 12/15/2010 21/12 Thanh to¸n tiÒn in qu¶ng caos(cty TNHH TM&DV JATA) TiÒn in qu¶ng c¸o 641805 3,560,000 TiÒn mÆt VN t¹i Hµ Néi 1111HN 3,560,000 Mua trong nước 133111 356,000  TiÒn mÆt VN t¹i HN 1111HN 356,000 ......... ........ .............. ...... ........ .......... 12/17/2010 24/12 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i cè ®Þnh th¸ng 12/2010 TiÒn ®iÖn tho¹i cè ®Þnh 642502 3,326,192 TiÒn mÆt VN t¹i HN 1111HN 3,326,192 Mua trong n­íc 133111 332,619  TiÒn mÆt VN t¹i HN 1111HN 332,619 ......... ........ .............. ...... ........ .......... 12/31/2010 KÕt chuyªnt gi¸ vèn hµng b¸n  X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 911 1,602,941,208 Gi¸ vèn hµng b¸n 632 1,602,941,208 12/31/2010 KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng hãa néi ®Þa Doanh thu b¸n hµng hãa néi ®Þa 51111 3,418,238,392 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 911 3,418,238,392 12/31/2010 KÕt chuyÓn doanh thu tµi chÝnh Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 5151 1,412,336 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 911 1,412,336 12/31/2010 KÕt chuyÓn chi phÝ thuÕ TNDN X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 911 138,844,083  Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh 8211 138,844,083 12/31/2010 KÕt chuyÓn LNCPP n¨m nay Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi n¨m nay 4212 357,027,540 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 911 357,027,540  Tæng c«ng: 39,486,468,373.00 39,486,468,373.00 2.2.1.2. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu Trong qu¸ tr×nh b¸n hµng c«ng ty th­êng ph¸t sinh c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu nh­: ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. ë c«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu kh«ng ®­îc kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo s«t mµ th­êng ®­îc ghi gi¶m trùc tiÕp trªn doanh thu b¸n hµng. Trong kú kÕ to¸n th¸ng 12 c«ng ty chØ ph¸t sinh kho¶n gi¶m trõ: chiÕt khÊu th­¬ng m¹i • KÕ to¸n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i: Do c«ng ty cã quan hÖ kinh tÕ víi nhiÒu kh¸ch hµng lín vµ do ®ã ®Ó gi÷ kh¸ch hµng vµ thu hót nh÷ng kh¸ch hµng míi, tr­íc sù c¹nh tranh cña c¸c ®èi thñ kh¸c, c«ng ty ®· cã chÝnh s¸ch chiÕt khÊu th­¬ng m¹i khi kh¸ch hµng mua hµng víi sè l­îng lín hoÆc ®¹t ®Õn mét khèi l­îng nhÊt ®Þnh. C«ng ty h¹ch to¸n gi¸ b¸n trªn hãa ®¬n lµ gi¸ ®· chiÕt khÊu T¹i c«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt c¸c kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i chØ ®­îc thùc hiÖn khi trong hîp ®ång kinh tÕ cã ®iÒu kho¶n "chiÕt khÊu th­¬ng m¹i" VÝ dô: ngµy 13/12/2010 b¸n hµng cho c«ng ty CPTMDV&§Çu t­ Minh Ph­¬ng víi gi¸ b¸n ch­a thuÕ lµ 89,804,000d theo hîp ®ång sè 120-08/HDKT. Do c«ng ty CP Minh Ph­¬ng mua víi sè l­îng lín nªn trong hîp ®ång kinh tÕ cã ®iÒu kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i gi¶m gi¸ b¸n ch­a thuÕ cña hµng hãa 3%. Gi¸ b¸n ph¶n ¸nh trªn HD sè 89134 lµ gi¸ ®· gi¶mta ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 51111 89,804,000 Nî TK 1331 8,980,400 Cã TK 1311 987,784,400 Kho¶n chiÕt khÊu cho kh¸ch hµng tr­êng hîp nµy kh«ng ph¶n ¸nh qu¸ TK 521 2.2.2.2. Tr×nh tù kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n ë c«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt sö dông tµi kho¶n theo quy ®Þnh chung cña Bé t¹i chÝnh : Tµi kho¶n 632 “ Gi¸ vèn hµng b¸n”. Tµi kho¶n 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n. Tµi kho¶n 632 ®­îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸, thµnh phÈm, dÞch vô ®· tiªu thô Tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d­ cuèi kú. -TrÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n ë doanh nghiÖp th­¬ng m¹i thùc chÊt lµ trÞ gi¸ mua thùc tÕ mµ c«ng ty ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n vÒ sè hµng ®ã ,bao gåm c¶ thuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) .Chi phÝ mua hµng bao gåm : chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì... ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh mua hµng th× kh«ng ®­îc tÝnh vµo gi¸ vèn mµ theo dâi riªng ®Ó cuèi kú kÕt chuyÓn ®Ó tÝnh gi¸ vèn cho hµng b¸n ra trong kú HiÖn nay kÓ tõ khi nhµ n­íc ¸p dông thuÕ GTGT thay cho thuÕ doanh thu tr­íc ®©y th× trÞ gi¸ vèn cña hµng xuÊt b¸n cßn bao gåm c¶ phÇn thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®­îc khÊu trõ (nÕu cã). Tr­êng hîp sè thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®­îc khÊu trõ qu¸ lín th× chØ tÝnh vµo trÞ gi¸ vèn trong kú t­¬ng øng víi phÇn doanh thu, phÇn cßn l¹i ®­îc tÝnh vµo trÞ gi¸ vèn cña kú sau. Nh­ vËy gi¸ vèn cña hµng xuÊt b¸n lµ trÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng b¸n ra vµ kho¶n thuÕ ph¶i tr¶ cho sè hµng ®ã (nÕu cã). TrÞ gi¸ vèn cña dÞch vô b¸n ra lµ toµn bé chi phÝ bá ra ®Ó lµm mét phÇn mÒm, chi phÝ ph¶i tr¶ cho céng t¸c viªn, nh©n viªn s÷a ch÷a vµ cµi ®Æt. * T¹i c«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ b¸n ra ®­îc x¸c ®Þnh theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc - xuÊt tr­íc. Hµng ho¸ cña c«ng ty ®­îc nhËp tõ hai nguån kh¸ch nhau ®ã lµ nguån hµng nhËp khÈu vµ hµng mua trong n­íc. Hµng nhËp khÈu cña C«ng ty còng chØ ®­îc nhËp tõ c¸c n­íc trong khu vùc nh­ : Th¸i Lan, Singapore, HongKong… ViÖc tÝnh to¸n trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n cã ý nghÜa v« cïng quan träng bëi cã tÝnh to¸n ®óng trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n míi x¸c ®Þnh chÝnh x¸c kÕt qu¶ b¸n hµng. H¬n n÷a trÞ gi¸ vèn cña hµng xuÊt b¸n th­êng chiÕm tû träng chñ yÕu trong kú kinh doanh. Do ®ã nÕu kh«ng ph¶n ¸nh ®óng gi¸ trÞ vèn sÏ dÉn tíi kÕt qu¶ b¸n hµng bÞ sai lÖch ®i. Tr×nh tù h¹ch to¸n gi¸ vèn : Khi nhËp , xuÊt kho hµng ho¸ thñ kho viÕt phiÕu nhËp kho , xuÊt kho vµ göi lªn phßng kÕ to¸n . KÕ to¸n ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån kho trong th¸ng theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 156 :……………. Cã TK 111 ,1121 ,331……………………… Nî TK632 GÝa vèn hµng b¸n Cã TK 156 ,155 TK 632 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. C«ng ty TNHH SX&XNK AN ViÖt Phßng 308-K10, khu ®« thÞ ViÖt H­ng, P.Giang Biªn, Q.Long biªn,HN Sæ c¸i tµi kho¶n Tµi kho¶n:632-Gi¸ vèn hµng b¸n Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Sè d­ cã ®Çu kú: - Chøng tõ Kh¸ch hµng DiÔn gi¶i TK §/øng Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã 1/12/10 40245 Chi nh¸nh c«ng ty TNHH SX&XNK AN ViÖt B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 1561 47,685,899 1/12/10 40246 C«ng ty TNHH Parkson Hµ Néi – KH0194 B¸n hµng cho Parkson HN 1561 28,138,081 …. …… ……………… ……………….. ……. …… 3/12/10 72181 Cöa hµng Levis-Vinh – KH0310 B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 1561 14,550,009 3/12/10 72182 C«ng ty TNHH Metro Cash & Carry ViÖt Nam - KH004 B¸n hµng cho siªu thÞ 1561 55,025,772 ……. ……… …………….. …………… ………. …… 15/12/10 89141 Kh¸ch lÎ - KL B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 1561 1,091,253 15/12/10 89142 Kh¸ch lÎ - KL B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 1561 2,249,859 16/12/10 89143 C«ng ty TNHH TMQT & DV Siªu thÞ Big C Th¨ng Long - KHC0182 B¸n hµng cho siªu thÞ 1561 7,365,900 ……… ………….. ……….. ……. …… 22/12/10 89848 Kh¸ch lÎ - KL B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 1561 1,397,018 22/12/10 89849 Doanh nghiÖp t­ nh©n Gia linh B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 1561 63,043,047 ….. …. …… …… ….. …… 31/12/10 - KÕt chuyÓn 632 ->911 911   1,602,941,208 Tæng ph¸t sinh nî: 1,602,941,208.00 Tæng ph¸t sinh cã: 1,602,941,208.00 Sè d­ cuèi kú: - C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt Phßng 308-K10, khu ®« thÞ ViÖt H­ng, P.Giang Biªn, Q.Long biªn,HN Sæ c¸i tµi kho¶n Tµi kho¶n:156-hµng hãa Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010 Sè d­ nî ®Çu kú:10,342,698,340.00 Chøng tõ Kh¸ch hµng DiÔn gi¶i TK đ/ứng Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nợ Cã 1/12/10 28 BHARAT COMMERCIAL PTE, LTD - F0001 NhËp khÈu levis tê khai 13502/NK/C03E ngày 12/11/2010 331212 1,168,317,344 1/12/10 28 BHARAT COMMERCIAL PTE, LTD - F0001 NhËp khÈu Levis theo tê khai 13502/NK/C03E ngày 12/11/2010 33332 238,607,316 ….. ……… ……………… …………….. … … … 3/12/10 72181 Cöa hµng Levis-Vinh –KH0310 B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 632 14,550,009 3/12/10 72182 C«ng ty TNHH Metro cash & Carry ViÖt Nam – KH004 B¸n hµng cho siªu thÞ 632 55,025,772 …….. ……… …………….. …………… … … ………… 15/12/10 89141 Kh¸ch lÎ - KL B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 632 1,091,253 15/12/10 89142 Kh¸ch lÎ - KL B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 632 2,249,859 16/12/10 89143 C«ng ty TNHH TMQT & DV Siªu thÞ Big C Thăng Long – KHC0182 B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 632 7,365,900  … ……… ………….. ……….. … … …….... 22/12/10 89848 Kh¸ch lÎ - KL B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 632 1,397,018 22/12/10 89849 Doanh nghiÖp t­ nh©n Gia linh - KH0063 B¸n hµng cho c«ng ty Gia Linh 632 63,043,047 ….. ………… ………….. ……… …… ………. 31/12/10 99471 Kh¸ch lÎ - KL Hµng b¸n lÎ 632 25,990,202 Tæng ph¸t sinh nî: 6,741,091,827.00 Tæng ph¸t sinh cã: 1,523,134,434.00 Sè d­ nî cuèi kú 15,560,655,733.00 2.2.2.3. KÕ to¸n t×nh h×nh thanh to¸n víi kh¸ch hµng vµ thuÕ ph¶i nép 2.2.2.3.1. KÕ to¸n t×nh h×nh thanh to¸n víi kh¸ch hµng Khi b¸n hµng thu tiÒn trùc tiÕp, trªn c¬ së c¸c hãa ®¬n GTGT, c¸c b¶ng kª b¸n hµng vµ sè tiÒn kh¸ch hµng tr¶ kÕ to¸n lËp phiÕu thu tiÒn mÆt ®Ó thñ quü thu tiÒn hµng. Tõ phiÕu thu tiÒn mÆt, hµng ngµy thñ quü ghi sè liÖu vµo sæ quü, tïy theo nghiÖp vô ph¸t sinh mµ kÕ to¸n ghi ®èi øng víi tµi kho¶n 111 lµ kh¸c nhau. NÕu thu tiÒn trùc tiÕp tõ viÖc b¸n hµng nh­ tr­êng hîp trªn kÕ to¸n ghi vµo sæ quü theo ®Þnh kho¶n Nî TK111 Cã TK 511 Cã TK 3331 Tr­êng hîp kh¸ch hµng nî hoÆc b¸n theo ph­¬ng thøc tr¶ chËm, kÕ to¸n thanh to¸n c¨n cø vµo hãa ®¬n GTGT ®ã ®­îc ph©n lo¹i lµ hãa ®¬n ch­a thanh to¸n ®Ó theo dâi chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt Phßng 308-K10, khu ®« thÞ ViÖt H­ng, P.Giang Biªn, Q.Long Biªn, HN sæ chi tiÕt c«ng nî Tµi kho¶n: 131-Ph¶i thu kh¸ch hµng Kh¸ch hµng: Cöa hµng Levi's Vinh(KH0310) Tõ ngµy 1/12/2010 ®Õn ngµy 31/12/2010 Ngµy HT Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §/øng P/S nî P/S cã Ngµy Sè 12/03/2010 12/03/2010 72181 b¸n hµng cho cöa hµng Levis Vinh 51111 20509527 13/03/2010 13/03/2010 72181 b¸n hµng cho cöa hµng Levis Vinh 333111 2050953 16/12/2010 16/12/2010 VCB07/12 cöa hµng Levis Vinh thanh to¸n tiÒn hµng 11211VCB 14028000 Tæng ph¸t sinh nî: 22 560 480 Tæng ph¸t sinh cã: 14 028 000 Sè d­ cuèi kú: 10 560 478 Ngµy.............th¸ng...........n¨m................ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi ghi sæ (ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sæ tæng hîp chi tiÕt ph¶i thu kh¸ch hµng Tµi kho¶n:131-Ph¶i thu kh¸ch hµng Tõ ngµy 1/12/2010 ®Õn ngµy 31/12/2010 §¬n vÞ tÝnh: VND Tªn kh¸ch hµng Sè d­ ®Çu kú Ph¸t sinh trong ký Sè d­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã Nî Cã A 1 2 3 4 5 6 C«ng ty TNHH Metro cash & Carry ViÖt Nam 30058750 8 986 250 5 000 000 6 045 000 Cöa hµng siªu mü phÈm 1 500 000 1 639 000 1 000 000 2 139 000 Cöa hµng Levi’s – Vinh 2 027 998 22560480 14028000 10560 478 C«ng ty TNHH Parkson Hµ Néi 8 094 000 52617619 53780000 6 931 619 … … … … … … … Tæng 453628150 15584038 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2010 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 2.2.2.3.2. KÕ to¸n thuÕ GTGT C«ng ty nép thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. ThuÕ GTGT ph¶i nép ThuÕ GTGT ®Çu ra ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ = - -ThuÕ GTGT ®Çu ra ®­îc theo dâi trªn b¶ng ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra. Cuèi th¸ng céng dån lÊy sè tæng céng ë chØ tiªu thuÕ GTGT. Theo b¶ng kª ho¸ ®¬n hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra trong th¸ng 5 n¨m 2003 : ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc theo dâi trªn b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô mua vµo. Cuèi th¸ng céng dån lÊy sè tæng céng ë chØ tiªu thuÕ GTGT ®Çu vµo ViÖc nép thuÕ GTGT cña C«ng ty ®­îc theo ®Þnh kú hµng th¸ng. C«ng ty tiÕn hµnh kª khai vµo tê khai thuÕ GTGT vµ nép tê khai thuÕ kÌm theo b¶ng kª ho¸ ®¬n hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra , b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo. Trong tê khai thuÕ GTGT ghi râ : ChØ tiªu kª khai : hµng ho¸ , dÞch vô , phÇn tr¨m thuÕ GTGT Doanh sè hµng ho¸ dÞch vô mua vµo , b¸n ra ph©n theo phÇn tr¨m chÞu thuÕ ThuÕ GTGT tÝnh theo phÇn tr¨m hµng ho¸ , dÞch vô. C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt Phßng 308-K10, khu ®« thÞ ViÖt H­ng, P.Giang Biªn, Q.Long Biªn, HN Sæ c¸i tµi kho¶n Tµi kho¶n:3331-thuÕ GTGT ph¶i nép Tõ ngµy 1/12/2010 ®Õn ngµy 31/12/2010 Sè d­ nî ®Çu kú: 147,465,871.00 Chøng tõ Kh¸ch hµng DiÔn gi¶i TK đ/ư Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî cã 1/12/2010 28 BHARAT COMMERCIAL PTE, LTD - F0001 Nhập khẩu levis theo TK 13502/NK/C03E 133112 140,692,466 1/12/2010 40245 Chi Nhánh Cty TNHH Thanh Bắc Thời Trang tại Đà Nẵng- KH0196 B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 131111 7,833,619 1/12/2010 40246 C«ng ty TNHH Parkson Hµ Néi – KH004 B¸n hµng cho Parkson HN 131111 5,261,762 …. … ………. ……….. … …… 3/12/2010 72181 Cửa hàng Levis – Vinh – KH0310 B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 131111 2,050,953 3/12/2010 72182 C«ng ty TNHH Metro & Carry ViÖt Nam-KH004 B¸n hµng cho siªu thÞ 131111 13,461,562 ….. … ………. ………. … …….. 15/12/2010 89841 Kh¸ch lÎ - KL B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 131111 285,429 15/12/2010 89842 Kh¸ch lÎ - KL B¸n hµng cho kh¸ch lÎ  131111 437,619 ….. …. ….. …….. …. …….. 22/12/2010 89149 Doanh nghiÖp t­ nh©n Gia Linh - KH0063 B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 131111 13,604,952 …… ……. ………. ……… ……. ……. ……. 31/12/2010 93471 Kh¸ch lÎ - KL B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 131111 5,247,000 12/31/2010 - Kết chuyển từ 33311->133111 133111 341,823,842 Tæng ph¸t sinh nî: 341,823,842.00 Tæng ph¸t sinh cã: 518,233,726.00 Sè d­ cuèi kú: 28,944,013.00 2.2.2.4. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ b¸n hµng cña C«ng ty lµ toµn bé chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn viÖc b¸n hµng nh­ : l­¬ng nh©n viªn b¸n hµng, chi phÝ b¶o hµnh, triÓn khai l¾p ®Æt, chi phÝ vËn chuyÓn, chi phÝ tiÒn ®iÖn, nhµ ... vµ c¸c chi phÝ kh¸c phôc vô cho b¸n hµng. KÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau: TK 6411: Chi phÝ l­¬ng nh©n viªn b¸n hµng TK 6412: Chi phÝ vËt liÖu phôc vô b¸n hµng TK6413: Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng TK6414: Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh TK6415 : Chi phÝ b¶o hµnh TK6416: Chi phÝ qu¶ng c¸o TK6417: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK6418: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. Tr×nh tù kÕ to¸n nh­ sau: Hµng ngµy c¨n cø vµo phiÕu chi , giÊy b¸o nî ng©n hµng chøng tõ ph¶i tr¶ vµ c¸c chøng tõ h¹ch to¸n kÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî TK 641: Chi phÝ b¸n hµng”-Chi tiÕt cho tõng kho¶n môc chi phÝ Cã TK 111,112,331,338............ Cuèi th¸ng x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh hµng ho¸ kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn TK 641 ë c¸c tµi kho¶n chi tiÕt sang TK 9111” X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh b¸n hµng “ theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 9111” X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” Cã TK 641 “ Chi phÝ b¸n hµng” VÝ dô: Ngµy 21/12/2010 thanh to¸n tiÒn c­íc vËn chuyÓn hµng ®Õn G¶den Mall sè tiÒn lµ 2.150.000d ( ®· bao gåm c¶ thuÕ VAT 10%), c«ng ty ®ã thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt theo phiÕu chi sè 46/12 ngµy 21/12/2010. Ta ®Þnh kho¶n nghiÖp vô trªn nh­ sau: Nî TK 641 2 150 000 Nî TK 133 Cã TK111 2 150 000 TrÝch phiÕu chi sè 46/12: C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt Phßng 308-K10, khu ®« thÞ ViÖt H­ng, P.Giang Biªn, Q.Long Biªn,HN PhiÕu chi Ngµy 21 th¸ng 12 n¨m 2010 Tµi kho¶n 1111HN Tµi kho¶n ®/­:641505 133111 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: NguyÔn Xu©n Qu¶ng §¬n vÞ: §Þa chØ: Lý do chi : Thanh to¸n tiÒn c­íc vËn chuyÓn hµng ®Õn Garden Mall Sè tiÒn: 2 150 000 VNĐ ( ViÕt b»ng ch÷: hai triÖu mét tr¨m n¨m m­¬i ngµn ®ång ch½n) KÌm theo …………………chøng tõ gèc……………………. ®· nhËn ®ñ tiÒn(viÕt b»ng ch÷):……………………………. Ngµy 21 th¸ng 12 n¨m 2010 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ktoan tr­ëng ng­êi lËp biÓu thñ quü ng­êi nhËn tiÒn (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt Phßng 308-K10, khu ®« thÞ ViÖt H­ng, p.Giang biªn,q.Long Biªn, HN Sæ c¸i tµi kho¶n Tµi kho¶n:641- chi phÝ b¸n hµng Tõ ngµy 1/12/2010 ®Õn ngµy 31/12/2010 Sè d­ nî ®Çu kú: - Chøng tõ Kh¸ch hµng DiÔn gi¶i TK đ/ứng sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã 1/12 02/12 B¸o §µ N½ng - KHC0324 Thanh to¸n tiÒn qu¶ng c¸o CTKM trªn b¸o §µ N½ng 1111HN 2,700,000 ……. ……… …………… ……………. ……….. …………. 3/12 ANZ01/12 C«ng ty §iÖn Lùc TPHN - KHC0003 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i th¸ng 10/10 11211ANZ 168,320 7/12 08/12 C«ng ty cæ phÇn Vincom - KHC0004 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i cho c¸c CH tại Vincom 1111HN 1,696,500 7/12 08/12 C«ng ty cæ phÇn Vincom - KHC0004 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i cho c¸c CH tại Vincom 1111HN 2,196,000 …….. ……… …………….. …………… ………. ………. ………… 10/12 13/12 C«ng ty TNHH H÷u Thanh - KHC0326 Thanh to¸n chi phÝ tæ chøc héi nghÞ 1111HN 7,713,636 21/12 46/12 C«ng ty TNHH Thanh B¾c Thanh to¸n c­íc vËn chuyÓn hµng ®Õn Garden Mall 1111HN 2,150,000 25/12 21/12 C«ng ty TNHH Tm & DV Qu¶ng c¸o Quèc tÕ JITA - KHC0327 Thanh to¸n tiÒn qu¶ng c¸o 1111HN 5,454,000 ……… ………….. ……….. ……. …….. …….... 31/12 10/12 C«ng ty TNHH Parkson Hµ Néi - KH0194 Chi phÝ thuª mÆt b»ng 131111 282,887,521 31/12 11/12 C«ng ty TNHH PARKSON H¶i Phßng - KHC0030 Chi phÝ thuª mÆt b»ng 131111 48,280,870 31/12 11/12 C«ng ty TNHH PARKSON H¶i Phßng - KHC0030 ®ång phôc nh©n viªn 131111 123,636 ….. ………… ………….. ……… …… ………. 31/12 - KÕt chuyển gi¸ vốn hµng b¸n 641->911 911 992,924,083 Tæng ph¸t sinh nî: 992.924,083.00 Tæng ph¸t sinh cã: 992,924,083.00 Sè d­ nî cuèi kú: - 2.2.2.5. . KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp trong C«ng ty lµ toµn bé chi phÝ ph¸t sinh trongviÖc qu¶n lý doanh nghiÖp nh­: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý, chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, chi phÝ l·i tiÒn vay, thuÕ, phÝ lÖ phÝ, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ kh¸c. Chi phÝ qu¶n lý chiÕm tû träng lín trong tæng chi phÝ cña C«ng ty do ®ã tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ qu¶n lý lµ n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. NhiÖm vô cña kÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ qu¶n lý ph¸t sinh trong kú vµ ph©n bæ mét c¸ch chÝnh x¸c toµn bé chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh trong kú. TK 6421 : Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý TK6422 : CHi ph Ý vËt liÖu qu¶n lý TK 6423 : Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng TK6424 : Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh TK6425 : Chi phÝ thuÕ, phÝ, lÖ phÝ TK6426 : Chi phÝ dù phßng TK 6427 : Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK6428 : Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. Tr×nh tù cËp nhËt sè liÖu t­¬ng tù nh­ chi phÝ b¸n hµng. C¨n cø vµo phiÕu chi, giÊy b¸o Cã, chøng tõ ph¶i tr¶ vµ chøng tõ h¹ch to¸n kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 642 ( Chi tiÕt theo tõng lo¹i chi phÝ) Cã TK 1111,112,331,338,141... Cuèi th¸ng kÕ to¸n xem chi tiÕt trªn tÊt c¶ c¸c kho¶n chi, xem xÐt vµ kiÓm tra chi tiÕt vµ cã nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh trong th¸ng nh­ng phôc vô cho nhiÒu kú kinh doanh kÕ to¸n thùc hiÖn kÕt chuyÓn sang TK 1422” chi phÝ chê kÕt chuyÓn” ®Ó thùc hiªn bót to¸n ph©n bæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 1422 “ chi phÝ chê kÕt chuyÓn” Cã TK 642 ( TK chi tiÕt) Sau khi ph©n bæ kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn sang tµI kho¶n 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh theo ®Þnh kho¶n : Nî TK 9111 ……………… Cã TK1422……………….. Mäi nghiÖp vô ph¸t sinh ®­îc kÕ to¸n tæng hîp trªn sæ chi tiÕt TK 642 VÝ dô: Ngµy 17/12/2010 c«ng ty thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i cè ®Þnh th¸ng 11 ®­îc tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu chi sè 35 víi tæng sè tiÒn thanh to¸n lµ 3.658.811 ®ång. KÕ to¸n tiÒn mÆt c¨n cø vµo nghiÖp vô sÏ nhËp liÖu vµo phiÕu chi theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 642502 3 326 192 Nî TK 1331 332 619 Cã TK 1111HN 3 658 811 TrÝch phiÕu chi sè 35 C«ng ty TNHH SX&XNK AN ViÖt Phßng 308-K10,khu ®« thÞ ViÖt H­ng,P.Giang Biªn,Q.Long Biªn,HN PhiÕu chi Ngµy 17 th¸ng 12 n¨m 2010 Tµi kho¶n: 1111HN Tµi kho¶n ®/­:642502 133111 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn : §¬n vÞ: B­u ®iÖn thµnh phè HN – KHC0008 §Þa chØ: Sè 65-§inh Tiªn Hoµng-HN Lý do chi : Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i cè ®Þnh th¸ng 12/2010 Sè tiÒn: 3 658 811VND ( ViÕt b»ng ch÷: Ba triÖu, s¸u tr¨m n¨m m­¬i t¸m ngµn ®ång, t¸m tr¨m m­êi mét ngh×n ®ång ch½n) KÌm theo …………………chøng tõ gèc……………………. §· nhËn ®ñ tiÒn( viÕt b»ng ch÷):……………………………. Ngµy 17 th¸ng 12 n¨m 2010 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) C«ng ty TNHH SX&XNK AN ViÖt Phßng 308-K10, khu ®« thÞ ViÖt H­ng, p.Giang Biªn, Q.Long Biªn,HN Sæ c¸i tµi kho¶n Tµi kho¶n 642-chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Tõ ngµy 1/12/2010 ®Õn ngµy 31/12/2010 Chøng tõ Kh¸ch hµng DiÔn gi¶i Ngµy Sè 1/12 01/12 Nhµ s¸ch Tµi ChÝnh - KHC0311 Mua s¸ch h­íng dÉn v¨n b¶n thuÕ ……. ……… …………… ……………. 3/12 04/12 Tæng c«ng ty viÔn th«ng qu©n ®éi - Viettel - KHC0026 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i Viettel 5/12 05/12 B­u ®iÖn thµnh phè HN - KHC0008 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i th¸ng 10 5/12 06/12 H·ng hµng kh«ng quèc gia ViÖt Nam – KHC0052 Thanh to¸n tiÒn vÐ m¸y bay ®i c«ng t¸c …….. ……… …………….. …………… 12/12 14/12 C«ng ty CP Speedex ViÖt Nam - KH0210 Thanh to¸n c­íc chuyÓn phat nhanh ….. ……… ……. ……… 17/12 B­u ®iÖn thµnh phè HN – KH C0008 Thanh to¸n tiÒn ®iÖn tho¹i cè ®Þnh th¸ng 11/2010 19/12 ANZ14/12 Ng©n hµng ANZ - D0009 LÖ phÝ chuyÓn tiÒn ……… ………….. ……….. 25/12 22/12 C«ng ty dÞch vô hµng kh«ng s©n bay Néi Bµi - KHC0267 Thanh to¸n tiÒn chuyÓn phat nhanh ….. …… ……. ………… 29/12 24/12 Mobi Fone – KHC0007 Thanh to¸n tiÒn Mobi th¸ng 10 ….. ………… ………….. 31/12 - Kết chuyển 642->911 2.2.2.6. KÕ to¸n doanh thu vµ chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 2.2.2.6.1. KÕ to¸n doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh • Néi dung: C«ng ty TNHH SX&XNK AN ViÖt ho¹t ®éng chñ yÕu lµ kinh doanh th­¬ng m¹i, do ®ã doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh chØ ®ãng mét phÇn rÊt nhá vµo doanh thu chung cña toµn doanh nghiÖp. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty chñ yÕu lµ kho¶n chiÕt khÊu thanh to¸n khi mua hµng ®­îc h­ëng bµ l·i tiÒn göi ng©n hµng • TK sö dông: TK 515 cã 2 TK cÊp 2: - TK 5151 : L·i ng©n hµng - TK 5153 : ChiÕt khÊu dÞch vô • Quy tr×nh: Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n thu nhËp ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó ghi nhËn lµ doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh. KÕ to¸n c¨n cø c¸c chøng tõ tiÕn hµnh nhËp vµo sæ nhËt ký chung. Cuèi kú c¨n cø vµo sæ nhËt ký chung ®Ó kÕt chuyÓn x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cuèi kú VÝ dô: Ngµy 31/12/2010 nhËn ®­îc giÊy b¸o cã l·i tiÒn göi VND t¹i ng©n hµng TechcomBank, l·i nhËp vèn T12/2010 sè tiÒn 535 405 ®ång vµo sè TK 110202221 6611 015. KÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 11211TCB 535 405 Cã TK 5151 535 405 C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt Phßng 308-K10, khu ®« thÞ ViÖt H­ng, P.Giang biªn, Q.Long Biªn, HN Sæ c¸i tµi kho¶n Tµi kho¶n: 515-Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh Tõ ngµy 1/12/2010 ®Õn ngµy 31/12/2010 sè d­ nî ®Çu kú:- Chøng tõ Kh¸ch hµng DiÔn gi¶i TK Đ/ứng Sè ph¸t sinh Ngµy sè Nî Cã 31/12/2010 VCB34/12 - L·i tiÒn göi ng©n hµng TCB 11211VCB 535,450 31/12/2010 ANZ12/12 - L·i tiÒn göi ng©n hµng ANZ 11211ANZ 876,886 31/12/2010 - - KÕt chuyÓn 515 -> 911 911 1,412,336 Tæng ph¸t sinh nî: 1,412,336 Tæng ph¸t sinh cã: 1,412,336 Sè d­ nî cuèi kú: - Ngµy … th¸ng … n¨m... .2.2.6.2. KÕ to¸n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh Néi dung: Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ nh÷ng chi phÝ liªn quan ®Õn c¸c ho¹t ®éng vÒ vèn, c¸c ho¹t ®éng ®Çu t­ tµi chÝnh vµ c¸c nghiÖp vô mang tÝnh chÊt tµi chÝnh cña doanh nghiÖp C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt ph¸t sinh chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh, th­êng chØ lµ c¸c kho¶n chiÕt khÊu thanh to¸n cho kh¸ch hµng mua hµng víi sè l­îng lín vµ c¸c kho¶n chªnh lÖch lç vÒ ngo¹i tÖ. • TK sö dông: TK 635 - Cã 4 TK cÊp 2: TK 6351 – Chi phÝ l·i vay TK 6352 – ChiÕt khÊu thanh to¸n cho ng­êi mua TK 6353 - Chªnh lÖch lç tû gi¸ ph¸t sinh TK 6358 – Chi phÝ tµi chÝnh kh¸c • Quy tr×nh: Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh­ phiÕu chi, giÊy b¸o nî, hãa ®¬n GTGT,,, KÕ to¸n thanh to¸n ®Þnh kho¶n vµ nhËp liÖu vµo sæ chi tiÕt chi phÝ tµi chÝnh. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo chøng tõ gèc, kÕ to¸n ghi sè liÖu vµo sæ c¸i TK 635. Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ tµi chÝnh ph¸t sinh trong th¸ng sang sæ c¸i TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh VÝ dô: Ngµy 10/12/2010 C«ng ty xuÊt kho b¸n hµng cho C«ng ty TNHH Parkson Hµ Néi theo hîp ®ång H§0957. Tæng gi¸ b¸n ch­a thuÕ 552.617.619d, thuÕ GTGT 10%. Tæng g¸i thanh to¸n 607.879.380d. Doanh nghiÖp quy ®Þnh chiÕt khÊu cho kh¸ch hµng thanh to¸n tr­íc thêi h¹n trong vßng 7 ngµy ®­îc h­ëng 1% trªn tæng gi¸ thanh to¸n. Ngµy 15/12 C«ng ty Parson chuyÓn tiÒn göi ng©n hµng thanh to¸n tiÒn hµng tr­íc h¹n KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nghiÖp vô trªn nh­ sau: Nî TK 635 6 078 794 Cã TK 112 6 078 794 C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt Phßng 308-K10,khu ®« thÞ ViÖt H­ng,P.Giang Biªn, Q.Long Biªn, HN Sæ c¸i tµi kho¶n Tµi kho¶n:635-chi phÝ tµi chÝnh Tõ ngµy 1/12/2010 ®Õn ngµy 31/12/2010 Sè d­ nî ®Çu kú: - Chøng tõ Kh¸ch hµng DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè ph¸t sinh Ngày Sè Nî Cã 15/12/2010 89138 Cty Parkson HN-KH0194 ChiÕt khÊu thanh to¸n cho Cty Parkson HN 11211ANZ 6,078,794 31/12/2010 - KÕt chuyÓn 635 -> 911 911 6,078,794 Tæng ph¸t sinh nî: 6,078,794 Tæng ph¸t sinh cã: 6,078,794 Sè d­ nî cuèi kú: - Ngµy.....th¸ng.........n¨m... 2.2.2.7. KÕ to¸n thu nhËp kh¸c vµ chi phÝ kh¸c 2.2.2.7.1. KÕ to¸n thu nhËp kh¸c • Néi dung Thu nhËp kh¸c lµ c¸c kho¶n thu nhËp kh«ng ph¶i lµ doanh thu cña doanh nghiÖp. §©y lµ c¸c kho¶n thu nhËp ®­îc t¹o ra tõ c¸c ho¹t ®éng kh¸c ngoµi ho¹t ®éng kinh doanh th«ng th­êng cña doanh nghiÖp • Tµi kho¶n sö dông: TK 711 – Cã 3 TK c©ps 2 nh­ sau: TK 7111 – Thu nhËp kh¸c ®­îc th­ëng båi th­êng TK 7112 – Thu nhËp kh¸c thanh lý, nh­îng thanh lý TSC§ TK 7113 – Thu nhËp kh¸c • Quy tr×nh kÕ to¸n Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c, kÕ to¸n lËp phiÕu thu, hoÆc ghi c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c d­íi h×nh th¸i hiÖn vËt. C¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ nhËt ký chung, sæ c¸i TK 711 ®ång thêi cuèi th¸ng kÕt chuyÓn sang TK 911 x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 2.2.2.7.2. KÕ to¸n chi phÝ kh¸c • Néi dung: Chi phÝ kh¸c lµ c¸c kho¶n chi phÝ cña c¸c ho¹t ®éng ngoµi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹o ra doanh thu cho doanh nghiÖp. §©y lµ nh÷ng kho¶n lç do c¸c sù kiÖn hay c¸c nghiÖp vô kh¸c biÖt víi ho¹t ®éng kinh doanh th«ng th­êng cña doanh nghiÖp. • Tµi kho¶n sö dông: TK 811 – Cã 3 TK cÊp 2 nh­ sau: TK 811 – Chi phÝ kh¸c, båi th­êng, bÞ ph¹t TK 8112– Chi phÝ kh¸c thanh lý, nh­îng b¸n TSCD TK 8113 – Chi phÝ kh¸c Trong kú c«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt kh«ng ph¸t sinh c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c còng nh­ chi phÝ kh¸c nµo KÕ to¸n chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp • Néi dung: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp bao gåm chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hµnh vµ chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i ph¸t sinh trong n¨m lµm c¨n cø x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp trong n¨m tµi chÝnh hiÖn hµnh • Tµi kho¶n sö dông: TK 821 – Chi phÝ thu nhËp doanh nghiÖp cã 2 TK cÊp 2 TK 8211 – Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hµnh TK 8212 – Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i C¨n cø vµo kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp ta x¸c ®Þnh ®­îc thu nhËp chÞu thuÕ Thu nhËp chÞu thuÕ= DTBH + DTHTC + TN kh¸c GVHB – CPBH – CPQLDN – CPTC - CP kh¸c c«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt Phßng 308-K10, khu ®« thÞ ViÖt H­g, P.Giang Biªn, Q.Long Biªn, HN sæ c¸I tµi kho¶n tµi kho¶n: 821- Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp tõ ngµy 1/12/2010 ®Õn ngµy 31/12/2010 sè d nî ®Çu kú:- chøng tõ kh¸ch hµng diÔn gi¶i TK ®/ sè ph¸t sinh ngµy sè Nî Cã 31/12/2010 TKT12 thuÕ TNDN ph¶I nép th¸ng 12 3334 122 784 636 31/12/2010 kÕt chuyÓn 8211->911 911 122 784 636 tæng sè ph¸t sinh nî 122 784 636 tæng sè ph¸t sinh cã 122 784 636 sè d­ nî cuèi kú - Ngµy....th¸ng.........n¨m..... 2.2.2.8. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh • Néi dung: KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh th«ng th­êng vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp trong mét thêi kú nhÊt ®Þnh, biÓu hiÖn b»ng sè tiÒn l·i hay lç. • Tµi kho¶n sö dông TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cuèi mçi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh hµng th¸ng cho c«ng ty. KÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh c¸c nghiÖp vô kÕt chuyÓn c¸c TK 511, 512, 633, 635, 515, 811, 711 sang TK 911. C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt Phßng 308-K10, khu ®« thÞ ViÖt H­ng, P.Giang Biªn, Q.Long Biªn, HN Sæ c¸i tµi kho¶n Tµi kho¶n 911- x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Tõ ngµy 1/12 ®Õn ngµy 31/12 Sè d­ nî ®Çu kú: - Chøng tõ Kh¸ch hµng DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè ph¸t sinh Ngày Sè Nî cã 31/12/2010 KÕt chuyÓn chi phÝ thuÕ TNDN 8211 122.784.636 31/12/2010 KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng 511->911 5111 3.418.238.392 31/12/2010 KÕt chuyÓn doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 515->911 515 1.412.336 31/12/2010 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 632->911 632 1.602.941.208 31/12/2010 KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 635->911 635 6.078.794 31/12/2010 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 641-> 911 641 992.924.083 31/12/2010 KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 642->911 642 326.568.099 31/12/2010 KÕt chuyÓn 911->4212 4212 368.353.908 Tæng ph¸t sinh nî: 3.419.620.758 Tæng ph¸t sinh cã: 3.419.650.728 Sè d­ nî cuèi kú: - Ngµy.....th¸ng.....n¨m.......... C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt Phßng 308-K10, khu ®« thÞ ViÖt H­ng,p.Giang Biªn, Q.Long Biªn,HN B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh Th¸ng 12 n¨m 2010 chØ tiªu M· sè ThuyÕt minh Th¸ng 12 N¨m nay N¨m tr­íc 1. doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 1 VI.25 3.418.238.392 2. c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 2 3. doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (10=01-02) 10 3.418.238.392 4. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 VI.27 1.602.941.208 5. Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô (20=10-11) 20 1.815.297.184 6. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 21 VI.26 1,412,336 7. Chi phÝ tµi chÝnh 22 VI.28 6.078.794  - Trong ®ã: Chi phÝ l·i vay 23 8. Chi phÝ b¸n hµng 24 992.924.083 9. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 25 326.568.099 10. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh {30=20+(21-22)-(24+25)} 30 491.138.544 11. Thu nhËp kh¸c 31 12. Chi phÝ kh¸c 32 13. Lîi nhuËn kh¸c (40=31-32) 40 14. Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n tr­íc thuÕ (50=30+40) 50 491.138.544 15. Chi phÝ thuÕ TNDN hiÖn hµnh 51 VI.30 122.784.636 16. Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i 52 VI.30 17. Lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (60=50-51-52) 60 368.353.908 18. L·i c¬ b¶n trªn cæ phiÕu 70 Ch­¬ng 3 Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt 3.1. NhËn xÐt chung C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh th­¬ng m¹i, ho¹t ®éng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng víi nh÷ng c¹nh tranh khèc liÖt mang c¶ tÝnh chÊt tÝch cùc lÉn tiªu cùc. V× vËy, C«ng ty cã ®iÒu kiÖn tiÕp cËn víi nh÷ng quy luËt cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng vµ vËn dông nã mét c¸ch linh ho¹t vµo sù vËn ®éng, kinh doanh, tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty m×nh. Bªn c¹nh ®ã th× sù ph¸t triÓn cña nh÷ng c«ng ty TNHH kinh doanh th­¬ng m¹i ®ang mäc lªn nh­ nÊm ®· khiÕn cho ho¹t ®éng kinh doanh th­¬ng m¹i ngµy cµng trë nªn khã kh¨n h¬n vµ cuéc c¹nh tranh ®Ó ®øng v÷ng, gi÷ uy tÝn trªn th­¬ng tr­êng còng ngµy mét cam go. Nh­ng chi nh¸nh C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt vÉn tån t¹i vµ ph¸t triÓn kh«ng ngõng trong nh÷ng n¨m qua. Tõ mét C«ng ty chØ chuyªn kinh doanh mét sè mÆt hµng m©y tre ®an, ®å thñ c«ng mü nghÖ, ®Õn nay C«ng ty ®· kinh doanh thªm c¶ nh÷ng mÆt hµng ®iÖn tö vµ nhËp khÈu mét sè mÆt hµng ®ang cã nhu cÇu lín trªn thÞ tr­êng.Vµ c¸c mÆt hµng C«ng ty kinh doanh sÏ rÊt ®a d¹ng, phong phó vµ ph¸t triÓn kh«ng ngõng trong nh÷ng n¨m tíi. Nhê ®ã mµ ®êi sèng cña nh©n viªn chi nh¸nh C«ng ty ngµy cµng ®­îc c¶i thiÖn vµ æn ®Þnh. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, nhiÒu C«ng ty TNHH kh«ng tån t¹i ®­îc v× ph¶i tù chñ vÒ kinh doanh, tù chñ vÒ tµi chÝnh. Nh×n nhËn ®­îc vÊn ®Ò nµy, Ban l·nh ®¹o C«ng ty ®· ®­a ra nhiÒu gi¶i ph¸p kinh tÕ cã hiÖu qu¶ cao nh»m kh¾c phôc mäi khã kh¨n ®Ó hoµ nhÞp víi nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. §Ó ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ nh­ trªn, nhÊt lµ trong ®iÒu kiÖn thÞ tr­êng c¹nh tranh gay g¾t th× ph¶i nãi ®Õn sù qu¶n lý tµi t×nh cña Ban l·nh ®¹o C«ng ty cïng víi sù ®oµn kÕt phèi hîp ¨n ý gi÷a c¸c phßng ban trong C«ng ty. Trong ®ã cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña tËp thÓ Phßng kÕ to¸n - tµi chÝnh, mÆc dï kh«ng cã nhiÒu ng­êi nh­ng viÖc tæ chøc kÕ to¸n ®­îc chuyªn m«n ho¸ khoa häc hîp lý. 3.2. ¦u ®iÓm Víi ®éi ngò l·nh ®¹o n¨ng ®éng, kh¶ n¨ng n¾m b¾t th«ng tin trªn thÞ tr­êng nh¹y bÐn, c¬ cÊu tæ chøc khoa häc, gän nhÑ, phï hîp víi nhu cÇu kinh doanh. Ban Gi¸m ®èc hµng n¨m x©y dùng kÕ ho¹ch ®Ò ra ph­¬ng h­íng, môc tiªu phÊn ®Êu cô thÓ, ®ång thêi cã nh÷ng ®èi s¸ch phï hîp, kÞp thêi ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng kinh doanh thuËn lîi. Cïng víi sù chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ th× ph­¬ng thøc kinh doanh vµ c«ng t¸c qu¶n lý cña C«ng ty còng cã nh÷ng thay ®æi ®Ó phï hîp víi c¬ chÕ míi. Sù chuyÓn ®æi ®ã ®· gióp cho C«ng ty kh«ng ngõng ph¸t triÓn. Qua t×m hiÓu t×nh h×nh thùc tÕ ë C«ng ty cho thÊy: tæ chøc kÕ to¸n ë C«ng ty ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý ®Æt ra, ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt vÒ mÆt ph¹m vi vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu kinh tÕ gi÷a kÕ to¸n víi c¸c bé phËn cã liªn quan còng nh­ gi÷a c¸c néi dung cña c«ng t¸c kÕ to¸n, ®ång thêi ®¶m b¶o cho sè liÖu kÕ to¸n ph¶n ¸nh trung thùc, hîp lý, râ rµng vµ dÔ hiÓu. Tæ chøc kÕ to¸n ë C«ng ty hiÖn nay t­¬ng ®èi hîp lý víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ ë C«ng ty. Víi m¹ng l­íi kinh doanh gåm nhiÒu cöa hµng tr¶i kh¾p trªn ®Þa bµn huyÖn, C«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc tæ kÕ to¸n ph©n t¸n cho tÊt c¶ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc lµ hîp lý. T¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc t¨ng c­êng kiÓm tra, gi¸m s¸t t¹i chç cña kÕ to¸n ®èi víi ho¹t ®éng kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ®Ó tõ ®ã C«ng ty cã thÓ ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh chÝnh x¸c kÞp thêi khi cã khã kh¨n x¶y ra, tr¸nh ®­îc t×nh tr¹ng quan liªu. Trong c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh, kÕ to¸n C«ng ty ®· tæ chøc mét c¸ch linh ho¹t võa ®¬n gi¶n võa ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý víi sè l­îng hµng ho¸ ®a d¹ng, phong phó. C«ng t¸c tæ chøc nµy ®· cã nh÷ng thµnh tùu sau: Trong c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh, kÕ to¸n ®· ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n hiÖn hµnh theo ®óng chÕ ®é cña BTC ban hµnh, phï hîp víi m« h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. Trong viÖc tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch, kÕ to¸n C«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chung phï hîp víi lao ®éng kÕ to¸n thñ c«ng vµ t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc chuyªn m«n ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n. Tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch vµ lu©n chuyÓn sæ kÕ to¸n hîp lý, khoa häc trªn c¬ së vËn dông mét c¸ch s¸ng t¹o chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh vµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty. Cã sù chØ ®¹o thèng nhÊt trong c¬ cÊu qu¶n lý, nhê vËy h¹ch to¸n kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕ to¸n thùc hiÖn cã nÒ nÕp, qu¶n lý kh¸ chÆt chÏ vÒ c¸c chØ tiªu doanh thu, chi phÝ, kÕt qu¶ kinh doanh ë t¹i c¸c cöa hµng. ViÖc tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch vµ lu©n chuyÓn sæ kÕ to¸n hîp lý, khoa häc trªn c¬ së vËn dông mét c¸ch s¸ng t¹o chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh vµ rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty 3.2. Nh­îc ®iÓm Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm ®· ®¹t ®­îc trong c«ng t¸c b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh th× C«ng ty vÉn cßn cã nh÷ng nh­îc ®iÓm nhÊt ®Þnh trong qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña m×nh. Trong c«ng t¸c tiªu thô hµng ho¸, C«ng ty ch­a ¸p dông viÖc th­êng xuyªn b¸n hµng cã gi¶m gi¸ chiÕt khÊu cho kh¸ch hµng. §©y còng lµ mét nguyªn nh©n lµm ¶nh h­ëng ®Õn hiÖu qu¶ cña viÖc tiªu thô hµng ho¸, nhÊt lµ trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng gay g¾t nh­ hiÖn nay. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n hµng tån kho, gi¶m gi¸ vµ c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi: HiÖn nay, C«ng ty ch­a cã quü dù phßng cho c«ng t¸c kÕ to¸n nµy. Quü dù phßng nÕu ®­îc lËp sÏ lµm t¨ng chi phÝ vµ gi¶m thiÖt h¹i xuèng møc thÊp nhÊt. Sæ c¸i chØ ®­îc më vµo cuèi kú kÕ to¸n do ®ã kh«ng n¾m b¾t kÞp thêi nh÷ng th«ng tin cho viÖc ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ kinh doanh vµ ®Ò ra c¸c quyÕt ®Þnh ®óng h¹n. Trªn ®©y lµ mét sè vÊn ®Ò cßn tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ë C«ng ty mµ theo em lµ cã thÓ kh¾c phôc ®­îc. 3.3. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕ to¸n b¸n hµng t¹i C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt Trong thêi gian thùc tËp ®­îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸n bé nh©n viªn phßng kÕ to¸n cïng víi sù h­íng dÉn cña thµy gi¸o em xin m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty. C¸c ý kiÕn riªng biÖt sÏ thèng nhÊt ®Ó ®¹t ®­îc môc ®Ých chung ®ã lµ: - Thùc hiÖn tèt h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ kÕt qu¶ kinh doanh b¸n hµng nãi riªng. - Theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ sè l­îng còng nh­ gi¸ trÞ, theo dâi doanh thu cña tõng bé phËn vµ tõng lo¹i h×nh kinh doanh mét c¸ch chÆt chÏ nh­ doanh thu b¸n hµng ho¸, doanh thu cung cÊp dÞch vô vµ doanh thu hµng ký göi. TÝnh to¸n ®­îc chÝnh x¸c h¬n kÕt qu¶ lç l·i cho tõng lo¹i vËt t­ , cho tõng bé phËn kinh doanh ®Ó cung cÊp th«ng tin cho qu¶n lý vµ kinh doanh. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cho tõng nhãm hµng HiÖn nay kÕ to¸n c«ng ty chØ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh chung cho tÊt c¶ c¸c hµng ho¸, cho tÊt c¶ c¸c bé phËn mµ ch­a x¸c ®Þnh ®­îc kÕt qu¶ kinh doanh cña tõng nhãm hµng, tõng lo¹i hµng : hµng ho¸ th«ng th­êng vµ hµng ký göi, tõng bé phËn nh­ b¸n lÎ, b¸n bu«n vµ dÞch vô. C¨n cø vµo sè l­îng xuÊt b¸n cña tõng lo¹i hµng ho¸ trªn ho¸ ®¬n vµ gi¸ b¸n cña tõng lo¹i hµng ho¸ ®Ó tÝnh ra doanh thu b¸n hµng cña tõng mÆt hµng vµ tõ ®ã tÝnh ra doanh thu cña tõng nhãm hµng ho¸ C«ng ty cÇn n¾m v÷ng quy ho¹ch, kÕ ho¹ch ph¸t triÓn cña Nhµ n­íc, n¾m b¾t nhanh nh¹y c¸c yªu cÇu cña thÞ tr­êng ®Ó cã thÓ ra nh÷ng quyÕt ®Þnh kinh doanh mét c¸ch ®óng ®¾n, hîp lý, vµ ®óng thêi ®iÓm thuËn lîi nhÊt. C«ng ty nªn lËp quü dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®Ó cã thÓ gi¶m c¸c thiÖt h¹i xuèng møc thÊp nhÊt. VÒ mÆt kinh tÕ còng nh­ tµi chÝnh, quü dù phßng cho phÐp C«ng ty lu«n thùc hiÖn ®­îc nguyªn t¾c h¹ch to¸n tµi s¶n theo chi phÝ gèc l¹i võa cã thÓ ghi nhËn trªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña m×nh. MÆt kh¸c, quü dù phßng cßn t¹o lËp cho C«ng ty mét quü tiÒn tÖ ®Ó ®ñ søc kh¾c phôc tr­íc c¸c thiÖt h¹i cã thÓ x¶y ra trong kinh doanh, nã cßn cã thÓ ®­îc nh×n nhËn nh­ mét ®èi s¸ch tµi chÝnh cÇn thiÕt ®Ó duy tr× ho¹t ®éng cña C«ng ty. C«ng ty nªn cho kh¸ch hµng ®­îc h­ëng chiÕt khÊu th­¬ng m¹i. NÕu kh¸ch hµng mua hµng nhiÒu lÇn míi ®¹t ®­îc l­îng hµng mua ®­îc h­ëng chiÕt khÊu th× kho¶n chiÕt khÊu nµy ®­îc ghi gi¶m trõ vµo gi¸ b¸n trªn ho¸ ®¬n GTGT hoÆc ho¸ ®¬n b¸n hµng lÇn cuèi cïng. NÕu kh¸ch hµng mua hµng víi khèi l­îng lín ®­îc h­ëng chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¸ b¸n ph¶n ¸nh trªn ho¸ ®¬n lµ gi¸ ®· ®­îc gi¶m. Trªn ®©y lµ mét sè ý kiÕn t«I rót ra ®­îc sau thêi gian thùc tËp ë C«ng ty. Tuy ch­a ®Çy ®ñ vµ hoµn chØnh xong rÊt mong ®­îc quý c«ng ty xem xÐt . T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n quý c«ng ty ®· t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì t«i hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp nµy. KÕt luËn Qua toµn bé néi dung ®­îc tr×nh bµy ë trªn, viÖc tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cã ý nghÜa cùc kú quan träng ®èi víi sù thµnh c«ng cña mçi doanh nghiÖp. Lµm tèt nghiÖp vô c«ngt¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng kh«ng nh÷ng ph¶n ¸nh trung thùc, kh¸ch quan t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp mµ cßn gióp Ých cho vÊn ®Ò qu¶n trÞ doanh nghiÖp, më ra nhiÒu triÓn väng míi cho doanh nghiÖp.... Sau thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt, qu¸ tr×nh t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cho thÊy C«ng ty ®· ph¸t huy nhiÒu mÆt m¹nh, bªn c¹nh ®ã kh«ng tr¸nh khái nh÷ng mÆt cßn h¹n chÕ. §Ó kh¾c phôc phÇn nµo nh÷ng ®iÓm ch­a hoµn thiÖn, em xin ®­a ra mét sè ý kiÕn ®ãng gãp víi môc ®Ých hoµn thiÖn thªm phÇn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. ý kiÕn trªn ®©y dùa trªn c¬ së kinh tÕ cña C«ng ty vµ sù vËn dông ®æi míi cña chÕ ®é kÕ to¸n, hy väng r»ng nh÷ng ý kiÕn ®ã sÏ cã t¸c dông tèt ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña c«ng ty. Do thùc tÕ phong phó, sù ®a d¹ng trongkinh doanh còng nh­ tr×nh ®é vµ thêi gian thùc tËp cã h¹n nªn trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn ®Ò tµi nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt vµ khiÕm khuyÕt. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o, c¸c anh chÞ lµm c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt ®Ó chuyªn ®Ò nµy ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù h­íng dÉn cña c« gi¸o NguyÔn ThÞ V©n vµ sù gióp ®ì cña c¸c anh chÞ trong phßng KÕ to¸n c«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt ®· gióp em nghiªn cøu vµ hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Tµi liÖu tham kh¶o S¸ch 1. Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh - Chñ biªn TS. NguyÔn V¨n C«ng. NXB Tµi chÝnh – 2000 2. KÕ to¸n tµi chÝnh – TS. Vâ V¨n NhÞ (Gi¶ng viªn Khoa KÕ to¸n-KiÓm to¸n-Tr­êng §¹i häc Kinh tÕ TP.HCM). NXB Tµi ChÝnh-2004 3. §Ò c­¬ng bµi gi¶ng KÕ To¸n Th­¬ng M¹i DÞch Vô – Biªn so¹n Ths. Hoµng ThÞ ViÖt Hµ; Ths. NguyÔn ThÞ Thanh Loan- Tr­êng §H C«ng NghiÖp HN-2010 Tµi liÖu cña C«ng ty Tµi liÖu Phßng KÕ to¸n C«ng ty TNHH SX&XNK An ViÖt Môc lôc Trang