Đề tài Công tác hạch toán kế toán tại công ty cổ phần Chương Dương

LêI NãI §ÇU Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, c¹nh tranh lµ xu thÕ tÊt yÕu vµ chÝnh nã thóc ®Èy sù ph¸t triÓn cña c¸c Doanh nghiÖp. C¸c doanh nghiÖp h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp hoµn toµn chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ ho¹t ®éng cña m×nh sao cho ®¹t hiÖu qu¶ sö dông vèn cao nhÊt còng nh­ thu ®­îc nhiÒu lîi nhuËn vÒ cho Doanh nghiÖp cña m×nh nhÊt. §èi víi bÊt kú 1 doanh nghiÖp nµo th× viÖc h¹ch to¸n kÐ to¸n lu«n ®ãng mét vai trß quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông vèn cña doanh nghiÖp, ®ång thêi gióp doanh nghiÖp d­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n, kÞp thêi vµ chÝnh x¸c. Sau qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng, em ®· tiÕp thu ®­îc mét sè kiÕn thøc thùc tÕ vµ hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o tæng hîp vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng. B¸o c¸o cña em gåm 3 phÇn: PhÇn I: Kh¸i qu¸t ching vÒ C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng. PhÇn II: T×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c KÕ to¸n t¹i C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng. PhÇn III: Thu ho¹ch vµ nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c KÕ to¸n t¹i C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng. §©y lµ lÇn ®Çu tiªn em ®­îc tiÕp xóc víi thùc tÕ nªn kh«ng tr¸ch khái sai sãt, kÝnh mong nhËn ®­îc ý kiÕn ®ãng gãp cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c anh chÞ kÕ to¸n t¹i C«ng ty ®Ó em cã thÓ hoµn thµnh bµi b¸o c¸o cña m×nh tèt nhÊt. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! PHÇN i KH¸I QU¸T CHuNg VÒ C¤NG TY Cæ PHÇN CH¦¥NG D¦¥NG 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng. C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng ®­îc thµnh lËp theo QuyÕt ®Þnh sè 5620/Q§/BNN-TCCB ngµy 30/12/2000 cña Bé n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n vÒ viÖc chuyÓn C«ng ty Méc vµ Trang TrÝ Néi ThÊt thµnh C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng ®­îc thµnh lËp theo GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh sè 010300071 do Së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­ Hµ Néi cÊp ngµy 28/02/2001. C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng cã trô së ®ãng t¹i sè 10 - Ch­¬ng D­¬ng §é - Hoµn KiÕm - Hµ Néi. C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng ®­îc biÕt hµng ®Çu trong linh vùc s¶n xuÊt, x©y l¾p vµ trang trÝ néi thÊt. Tuy thµnh lËp víi thêi gian ch­a l©u nh­ng C«ng ty kh«ng ngõng lín m¹nh vÒ quy m«. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, khi n­íc ta b­íc vµo giai ®o¹n héi nhËp víi nÒn kinh tÕ c¸c n­íc trong khu vùc vµ quèc tÕ, nhµ n­íc cã chñ tr­¬ng cæ phÇn ho¸ c¸c doanh nghiÖp Nhµ n­íc, mét lÇn n÷a ®¸p øng nhu cÇu cña thùc tÕ, c«ng ty chuyÓn sang h×nh thøc cæ phÇn víi tªn gäi C«ng ty cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng nh­ hiÖn nay. C«ng ty hiÖn lµ ®Þa ®iÓm ®¸ng tin cËy cña ng­êi tiªu dïng s¶n phÈm ®å gç vµ lµ ng­êi b¹n quen thuéc cña nhiÒu kh¸ch n­íc ngoµi. S¶n phÈm cña c«ng ty ®· cã mÆt t¹i nhiÒu n­íc nh­: NhËt b¶n, §µi Loan, Th¸i Lan, Trung Quèc... Mét trong nh÷ng yÕu tè quan träng nh»m t¹o nªn søc m¹nh cña C«ng ty lµ: C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc 1 bé m¸y qu¶n lý bao gåm c¸c c¸n bé qu¶n lý vµ lao ®éng cã n¨ng lùc, tr×nh ®é chuyªn m«n cao, nhiÒu kinh nghiÖm cã thÓ qu¶n lý vµ thùc hiÖn c¸c hîp ®ång mét c¸ch khoa häc vµ hiÖu qu¶. ( B¶ng 1, phô lôc trang 1) 2, LÜnh vùc kinh doanh cña C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng Lµ mét C«ng ty cæ phÇn víi v«n ®iÒu lÖ lµ 30 tû ®ång, b»ng n¨ng lùc s½n cã cïng víi viÖc kh«ng ngõng tù ®æi míi vµ hoµn thiÖn m×nh, víi 11 n¨m kinh nghiÖm vÒ kinh doanh, s¶n xuÊt ®å méc vµ trang trÝ néi thÊt, khai th¸c vµ s¶n xuÊt trong c¸c lÜnh vùc: - V¸n sµn trang trÝ. C«ng ty s¶n xuÊt gç tõ gç tù nhiªn, lÊy nguyªn liÖu tõ th× tr­êng trong n­íc nh­ng phÇn lín lµ nhËp khÈu tõ Lµo. V¸n sµn trang trÝ cña C«ng ty cã kÝch th­íc, chñng lo¹i kh¸c nhau, mét phÇn phôc vô cho nhu cÇu trong n­íc tiªu thô th«ng qua cöa hµng vµ c¸c ®¹i lý cña C«ng ty. Mét phÇn phôc vô cho xuÊt khÈu th«ng qua c¸c ®¬n hµng. - §å méc d©n dông. C«ng ty s¶n xuÊt víi nguyªn liÖu tõ song m©y gç tù nhiªn vµ gç Ðp c«ng nghiÖp. MÆt hµng nµy cã uy tÝn l©u n¨m, phôc vô chñ yÕu cho thÞ tr­êng trong n­íc. 3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng 3.1 S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ( S¬ ®å 1, Phô lôc trang 2) 3.2 Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn: + Héi ®ång qu¶n trÞ cña c«ng ty gåm 5 ng­êi, ®øng ®Çu lµ chñ tÞch H§QT kiªm gi¸m ®èc ®iÒu hµnh, gióp viÖc cho gi¸m ®èc vµ phã gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban nghiÖp vô. + Chñ tÞch H§QT kiªm gi¸m ®èc §iÒu hµnh: Lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vµ lµm trßn nghÜa vô víi nhµ n­íc theo chÕ ®é hiÖn hµnh. + Phã gi¸m ®èc: Lµ ng­êi gióp viÖc cho gi¸m ®èc ®iÖu hµnh, chØ ®¹o trùc tiÕp s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c¸c ph©n x­ëng, ký duyÖt c¸c chøng tõ thanh to¸n cña c¸c ph©n x­ëng, phßng ban khi gi¸m ®èc ®iÒu hµnh ®i c«ng t¸c v¾ng. + Ban kiÓm so¸t: Cã nhiÖm vô kiÓm so¸t mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong c«ng ty, kiÓm so¸t sæ s¸ch c«ng ty, kiÓm so¸t sæ s¸ch kÕ to¸n, b¸o c¸o tµi chÝnh, n¨m... + Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc tæ chøc nh©n sù, theo dâi, ký kÕt c¸c hîp ®ång lao ®éng; qu¶n lý nh©n viªn, cÊp ph¸t phßng phÈm, gi¶i quyÕt chÕ ®é chÝnh s¸ch vÒ tiªn l­¬ng, BHXH. + Phßng KÕ ho¹ch - Kü thuËt: LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, khai th¸c thÞ tr­êng tiªu thô, gi¸m s¸t chÊt; l­îng s¶n xuÊt trong ngµy tõ c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt, x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu trong kú; lËp b¸o c¸o thèng kª ®Þnh kú th¸ng, quý, n¨m... + Phßng kÕ ho¹ch tµi chÝnh: Cïng c¸c phßng ban chøc n¨ng, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, vµo ®Þnh møc s¶n xuÊt lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh, x¸c minh nhu cÇu vèn cô thÓ tõng thêi kú (th¸ng, quý) ®Ó cã biÖn ph¸p huy ®éng vµ sö dông vèn mét c¸ch hîp lý vµ cã hiÖu qu¶. Thùc hiÖn c«ng viÖc kÕ to¸n, gi¸m s¸t t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ to¸n vµ cung cÊp th«ng tin cho l·nh ®¹o c«ng ty. + §éi b¶o vÖ: Cã nhiÖm vô tuÇn tra canh g¸c 24/24 giê nh»m b¶o vÖ tµi s¶n cña c«ng ty. + Cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm: Cã nhiÖm vô giao dÞch víi phßng kÕ ho¹ch kü thuËt vÒ lo¹i s¶n phÈm theo ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch, chän mÉu ®­a ®Õn c¸c ph©n x­ëng ®Ó s¶n xuÊt chÕ biÕn thµnh s¶n phÈm míi hoµn chØnh. + C¸c nhµ x­ëng méc: Cã chøc n¨ng ho¹t ®éng riªng biÖt, s¶n xuÊt theo quy tr×nh c«ng nghÖ hiÖn ®¹i. C¸c ph©n x­ëng nµy t¹o ra c¸c s¶n phÈm hoµn chØnh. §©y lµ mét ®Æc ®iÓm quan träng mµ kÕ to¸n cÇn n¾m v÷ng ®Ó x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. - Ph©n x­ëng méc I: S¶n xuÊt v¸n sµn trang trÝ c¸c lo¹i - Ph©n x­ëng méc II: S¶n xuÊt bµn, ghÕ, tñ - Ph©n x­ëng méc III: S¶n xuÊt cöa, ph¸o, khung tranh vµ mét sè ®å néi thÊt kh¸c. Trªn ®©y lµ mét sè nÐt kh¸i qu¸t vÒ bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty, cã thÓ th¸y r»ng c¬ cÊu tæ chøc cña C«ng ty t­¬ng ®èi gän nhÑ, c¸c bé phËn cã mèi quan hÖ chÆt chÏ gióp c«ng ty cã hiÖu qu¶ h¬n. KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh trong 3 n¨m võa qua cña C«ng ty: C¨n cø vµo b¶ng kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña 3 n¨m 2008, 2009, 2010 ( (B¶ng sè 2 – Phô lôc trang 3), ta cã thÓ thÊy doanh nghiÖp ®· cã tõng b­íc ph¸t triÓn ®Êy lµ do sù phÊn ®Êu kh«ng ngõng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. Tuy nhiªn C«ng ty còng cÇn ph¶i cã nh÷ng chiÕn l­îc cô thÓ lµm t¨ng lîi nhuËn cho C«ng ty vµ thu nhËp ng­êi lao ®éng, ®Ó ®­a C«ng ty ngµy mét ph¸t triÓn v÷ng ch¾c h¬n trong t­¬ng lai. PHÇN II thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ch­¬ng d­¬ng Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: ( S¬ ®å 2, phô lôc Trang 4) 1.2 Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña mçi kÕ to¸n viªn: - KÕ to¸n tr­ëng: (kiªm tr­ëng phßng kÕ to¸n - tµi chÝnh) + Cã nhiÖm vô gióp gi¸m ®èc C«ng ty tæ chøc chØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n, th«ng tin kinh tÕ vµ h¹ch to¸n kinh tÕ ë c«ng ty. + Xem c¸c chøng tõ kÕ to¸n, kiÓm tra viÖc ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n, ®iÒu chØnh kÞp thêi nh÷ng sai sãt trong h¹ch to¸n; tÝnh to¸n, trÝch nép ®Çy ®ñ ®¶m b¶o thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc. + KiÓm tra vµ göi b¸o c¸o lªn cÊp trªn ®Çy ®ñ, ®óng thêi gian quy ®Þnh; chÞu tr¸ch nhiÖm toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n trong toµn c«ng ty vµ tr­íc Ban l·nh ®¹o. - KÕ to¸n NVL - TSC§ - thanh to¸n: + Theo dâi, ghi chÐp, tÝnh to¸n gi¸ thµnh thùc tÕ cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu. Qu¶n lý, theo dâi t×nh h×nh nhËp - xuÊt cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu; x¸c ®Þnh t×nh h×nh tån kho th­êng xuyªn theo sè l­îng vµ gi¸ trÞ; th­êng xuyªn kiÓm tra, ®¸nh gi¸ chÊt l­îng thùc tÕ cña vËt t­ tån kho, lËp c¸c b¸o c¸o, b¸o biÓu kiÓm kª ®Þnh kú ®Ó phôc vô c«ng t¸c tæng hîp vµ quyÕt to¸n. + LËp sæ s¸ch theo dâi h¹ch to¸n kÕ to¸n, lËp thÎ theo dâi tõng lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh vµ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn hµng n¨m cña tµi s¶n cè ®Þnh ®Ó tÝnh ®­îc gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n cè ®Þnh kú b¸o c¸o. Ghi chÐp t×nh h×nh t¨ng, gi¶m, mua s¾m, x©y dùng míi tõng lo¹i TSC§. + KiÓm tra, kiÓm so¸t c¸c chøng tõ ho¸ ®¬n hîp lÖ ®· ®­îc gi¸m ®èc ký duyÖt ®Ó lËp phiÕu thu, phiÕu chi, ®Þnh kho¶n theo ®óng tÝnh chÊt cña néi dung kinh tÕ ®­îc ph¶n ¸nh vµ ®Ó thanh to¸n thu - chi kÞp thêi. Ph©n lo¹i, kª khai c¸c ho¸ ®¬n ®­îc hoµn thuÕ theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. Th­êng xuyªn n¾m vµ qu¶n lý tiÒn mÆt thu - chi hµng ngµy, ®èi chiÕu x¸c ®Þnh sè tån quü cuèi ngµy ®Ó cã sè liÖu chÝnh x¸c b¸o c¸o tr­ëng phßng vµ gi¸m ®èc. - KÕ to¸n chi phÝ, gi¸ thµnh, tiÒn l­¬ng: + TËp hîp ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè chi phÝ trong qóa tr×nh ph¸t sinh: Nguyªn nhiªn vËt liÖu, ®éng lùc, tiÒn l­¬ng, BHXH, BHYT vµ KPC§, khÊu hao TSC§, chi phÝ b»ng tiÒn, chi phÝ dÞch vô kh¸c. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong c«ng ty. + KiÓm tra, tËp hîp chøng tõ vµ thanh to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH kÞp thêi cho ng­êi lao ®éng. Ph©n bæ tiÒn l­¬ng cho c¸c ®èi t­îng ®Ó phôc vô cho viÖc tÝnh gi¸ trÞ s¶n phÈm. - KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm, thuÕ: + X¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng trong kú, doanh thu xuÊt khÈu, doanh thu b¸n hµng trong n­íc ®Ó x¸c ®Þnh, kª khai thuÕ suÊt ph¶i nép ®­îc chÝnh x¸c. KiÓm kª chi tiÕt vµ tæng hîp thµnh phÈm tån kho kú b¸o c¸o. LËp b¸o c¸o, kiÓm kª, phôc vô cho tæng hîp vµ quyÕt to¸n n¨m. + Më sæ s¸ch theo dâi chi tiÕt tõng kh¸ch hµng, tõng kho¶n c«ng nî ph¶i thu, ph¶i tr¶. Thanh to¸n ®Çy ®ñ cho kh¸ch hµng cã chøng tõ hîp lÖ vµ ®· ®­îc gi¸m ®èc duyÖt. + Th­êng xuyªn ®èi chiÕu c«ng nî sè ph¶i thu, ph¶i tr¶, thanh to¸n døt ®iÓm kh«ng ®Ó c«ng nî d©y d­a. + LËp vµ tæng hîp b¶ng kª khÊu trõ thuÕ theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vÒ näi dung vµ thêi gian. LËp bé hå s¬, c«ng v¨n xin hoµn thuÕ chÝnh x¸c víi sè thuÕ ®· kª khai ®Ó ®­îc khÊu trõ, thu håi nhanh sè thuÕ ®­îc khÊu trõ ®Ó c«ng ty cã vèn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. - Thñ quü: N¾m ®­îc nguyªn t¾c qu¶n lý thu - chi tiÒn mÆt cña Nhµ n­íc vµ c«ng ty quy ®Þnh. C¨n cø vµo c¸c phiÕu thu - chi ®· lËp, nguånt iÒn thu vµo, chi ra ph¶i cã chøng tõ hîp lÖ, ®­îc cÊp cã thÈm quyÒn ký duyÖt. X¸c ®Þnh, ®ãng dÊu trªn ho¸ ®¬n sè tiÒn thu - chi râ rµng vµo b¶ng kª b¸n hµng, vµo b¶ng kª kÞp thêi, lËp b¶ng kª chøng tõ quü hµng ngµy. Cuèi ngµy ph¶i ®èi chiÕu víi kÕ to¸n thanh to¸n ghi nhËn vµ x¸c ®Þnh sè tån quü chÝnh x¸c. 2. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông trong c«ng ty: C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng ®· ¸p dông c¸c ChuÈn mùc kÕ to¸n cña ViÖt Nam vµ c¸c v¨n b¶n h­íng dÉn chuÈn mùc do nhµ n­íc ban hµnh. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc lËp vµ tr×nh bµy theo mäi quy ®Þnh cña tõng chuÈn mùc th«ng t­ h­íng dÉn thùc hiÖn chuÈn mùc vµ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh ®ang ¸p dông. C«ng ty thùc hiÖn ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc Chøng Tõ Ghi Sæ. ( S¬ ®å 3 – Phô lôc Trang 5) HiÖn nay C«ng ty ®ang ¸p dông chÕ ®ä kÕ to¸n ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§/-BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé tr­ëng Bé Tµi ChÝnh. Kú kÕ to¸n n¨m cña C«ng ty b¾t ®Çu ngµy 01/01 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12 hµng n¨m. §¬n vÞ sö dông trong kÕ to¸n lµ: ViÖt Nam ®ång ( VN§) Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: Ph­¬ng ph¸p KhÊu trõ Hµng tån kho ®­îc h¹ch to¸n theo : Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§: theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo ®­êng th¼ng. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng tån kho cuèi kú: Theo ph­¬ng ph¸p NhËp tr­íc – XuÊt tr­íc. 3. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n. 3.1 KÕ to¸n tiÒn mÆt: KÕ to¸n tiÒn mÆt lµ bé phËn thuéc tµi s¶n l­u ®éng cña C«ng ty, cã tÝnh linh ho¹t cao nhÊt vµ tÝnh vµo kh¶ n¨ng thanh to¸n tøc thêi cña C«ng ty, ®ång thêi ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, kÞp thêi, chÝnh x¸c sè liÖu hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña C«ng ty. 3.1.1 Tµi kho¶n sö dông: - TK 111 “ Tµi kho¶n TiÒn mÆt” 3.1.2 Chøng tõ sö dông: - PhiÕu thu, PhiÕu chi, GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n, GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng... 3.1.3 Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n: - KÕ to¸n thu tiÒn mÆt nhËp quü: Dùa vµo phiÕu thu vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Ó kÕ to¸n x¸c ®Þnh néi dung thu, tõ ®ã x¸c ®Þnh TK ghi Cã ®èi øng Ghi Nî TK 111. VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu thu sè 089 ( Phô lôc 1 – trang 6) ngµy 10/ 08/2011 thu tiÒn t¹m øng thõa cho nh©n viªn NguyÔn Thu H­¬ng t¹i phßng Hµnh chÝnh nh©n sù sè tiÒn lµ 7.516.000 ®ång. KÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 111: 7.516.000 ® Cã TK 141: 7.516.000 ® - KÕ to¸n chi tiÒn mÆt t¹i quü: Dùa vµo phiÕu chi vµ c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n x¸c ®Þnh néi dung chi, tõ ®ã x¸c ®Þnh TK ghi Nî ®èi øng, ghi cã TK 111. VÝ dô: C¨n cø voµ PhiÕu chi sè 145 ( Phô lôc 2 trang 7) ngµy 21/08/2011 C«ng ty chi tiÒn mÆt t¹m øng cho nh©n viªn Bïi Nh­ DiÖp t¹i phßng Tµi chÝnh – KÕ to¸n sè tiÒn 15.000.000 ®ång. KÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 141: 15.000.000 ® Cã TK 111: 15.000.000 ® 3.2 KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: KÕ to¸n tiÒn l­¬ng cã nhiÖm vô ghi chÐp ®Çy ®ñ chÝnh x¸c vÒ sè l­îng, chÊt l­îng lao ®éng, c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, phô cÊp cho ng­êi lao ®éng vµ tÝnh to¸n, ph©n bæ tiÒn l­¬ng cho c¸c ®èi t­îng sö dông. 3.2.1 Tµi kho¶n sö dông: - Tk 334 “ Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn” - TK 338 “ Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c” TK 338 (2) : Kinh phÝ c«ng ®oµn TK 338 (3) : B¶o hiÓm x· héi TK 338 (4) : B¶o hiÓm y tÕ TK 338 (8) : B¶o hiÓm thÊt nghiÖp Chøng tõ sö dông B¶ng chÊm c«ng, phiÕu nghØ h­ëng BHXH, biªn b¶n ®iÒu tra ai n¹n lao ®éng, b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, b¶ng thanh to¸n BHXH, BHYT, KPC§, BHTN. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n HiÖn nay c«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian lµm viÖc: L­¬ng = Møc l­¬ng tho¶ thuËn x Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ - §èi víi c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng C«ng ty ¸p dông chÕ ®é hiÖn hµnh: B¶o hiÓm x· héi (BHXH) 22%, trong ®ã: 16% tÝnh vµo chi phÝ cña doanh nghiÖp, 6% khÊu trõ vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng, BHYT 4,5% trong ®ã 3% tÝnh cho c«ng ty. Kinh phÝ c«ng ®oµn 2% tÝnh vµo chi phÝ cña doanh nghiÖp, b¶o hiÓm thÊt nghiÖp 2% doanh nghiÖp chÞu 1% ng­êi lao ®éng chÞu 1%. VÝ dô: Trong 3 th¸ng n¨m 2011 cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nh­ sau: 1. TÝnh ra l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn lµ 356.027.851 VN§ trong ®ã 201.417.262 VN§ ®­îc tr¶ cho nh©n viªn chÝnh thøc ( 163 ng­êi), 90.610.589 VN§ ®­îc tr¶ cho c¸c céng t¸c viªn lµ 64.000.000 VN§ ®­îc tr¶ cho ban gi¸m ®èc. 2. KÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 622: 292.027.851 ® Nî TK 642: 64.000.000® Cã TK 334: 356.027.851 ® TrÝch BHXH, BHYT, KPC§, BHTN theo tû lÖ quy ®Þnh: Nî TK 622: 64.246.127 ® Nî TK 642: 14.080.000 ® Nî TK 334: 30.262.367 ® Cã TK 338: 108.588.494 ® ( Sæ chi tiÕt - TK 338(2) 16.021.523 ® - TK 338(3) 78.326.127 ® - TK 338(4) 7.120.558 ® - TK 338(8) 7.120.558 ® 3.3 KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: 3.3.1 Tµi kho¶n sö dông: - TK 211 “ Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh” - TK 213 “Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh” - TK 214 “ Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh” 3.3.2 Chøng tõ sö dông: Biªn b¶n giao nhËn TSC§, biªn b¶n thanh lý TSC§, biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§, B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ KhÊu hao TSC§... Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n: - KÕ to¸n t¨ng TSC§: §Ó phï hîp víi t×nh h×nh ngµy mét ph¸t triÓn, C«ng ty kh«ng ngõng ®Çu t­, mua s¾m, thay míi thiÕt bÞ v¨n phßng. ph­¬ng tiÖn vËn t¶i vµ m¸y mãc cÇn thiÕt ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm. VÝ dô: Ngµy 16/08/2011 C«ng ty mua 1 m¸y phun s¬n c«ng nghiÖp vÒ phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh nguyªn gi¸ lµ 120.000.000 VN§, thuÕ GTGT lµ 10%, C«ng ty ®· thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n. ( Phô lôc 3 – trang8) KÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 211: 120.000.000 ® Nî TK 133: 12.000.000 ® Cã TK 112: 132.000.000 ® - KÕ to¸n gi¶m TSC§ TSC§ cña C«ng ty gi¶m chñ yÕu do thanh lý, nh­îng b¸n nh÷ng m¸y mãc thiÕt bÞ kh«ng sö dông n÷a ®· lçi thêi hoÆc ®· khÊu hao hÕt... VÝ dô: Ngµy 12/05/2011 C«ng ty nh­îng b¸n mét m¸y Ðp gç nguyªn gi¸ lµ: 350.000.000 VN§, khÊu hao luü kÕ 95.000.000 VN§. Gi¸ b¸n tho¶ thuËn bao gåm VAT 10% lµ 176.000.000 VN§ thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n. Chi phÝ m« giíi, vËn chuyÓn chi b»ng tiÒn mÆt lµ 3.600.000 VN§, thuÕ VAT 5%. ( Phô lôc 4 trang 9, Phô lôc 5 trang 10) KÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: - Ghi gi¶m nguyªn gi¸ TSC§ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i: Nî TK 214: 95.000.000 ® Nî TK 811: 255.000.000 ® Cã TK 211: 350.000.000 ® - Thu tõ nh­îng b¸n: Nî TK 112: 176.000.000 ® Cã TK 711: 160.000.000 ® Cã TK 333(1): 16.000.000 ® - Chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc nh­îng b¸n: Nî TK 811: 3.600.000 ® Nî TK 133: 180.000 ® Cã TK 111: 3.780.000 ® - KÕ to¸n khÊu hao TSC§ TSC§ cña C«ng ty ®Òu ®­îc tÝnh khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng vµ theo tû lÖ quy ®Þnh cña nhµ n­íc. VÝ dô: Ngµy 23/09/2011 C«ng ty mua míi 5 m¸y tÝnh x¸ch tay cho bé phËn qu¶n lý, nguyªn gi¸ lµ 82.500.000 VN§, thêi gian tÝnh khÊu hao lµ 5 n¨m b¾t ®Çu ®­a vµo sö dông tõ ngµy 01/10/2011. - Tû lÖ tÝnh khÊu hao vµ møc tÝnh khÊu hao ®­îc tÝnh nh­ sau: Tû lÖ KhÊu hao = (1/ Thêi gian sö dông TSC§) * 100% = 1/5*100% = 20% Møc khÊu hao trÝch b×nh qu©n n¨m = Nguyªn gi¸ TSC§/Sè n¨m sö dông = 82.500.000/5 = 16.500.000 VN§ Møc khÊu hao b×nh qu©n th¸ng = Møc khÊu hao b×nh qu©n n¨m/ 12 th¸ng = 16.500.000/ 12 = 1.375.000 VN§ - KÕ to¸n söa ch÷a lín TSC§: Trong qu¸ tr×nh sö dông, TSC§ bÞ hao mßn, h¬ háng cÇn ph¶i söa ch÷a, kh«i phôc ®Ó nã tiÖp tôc héat ®éng. VÝ dô: Trong th¸ng 9 n¨m 2010 C«ng ty söa ch÷a mét m¸y sÊy gç TOSATSM ( NhËt B¶n) trÞ gi¸ 230.000.000 VN§ ®Ó n©ng cÊp tÝnh n¨ng cña m¸y, chi phÝ söa ch÷a lµ 26.000.000 VN§. Sau khi c«ng viªc söa ch÷a hoµn thµnh bµn giao kÕ to¸n ghi: Ghi t¨ng nguyªn gi¸: Nî TK 211: 26.000.000 ® Cã TK 241(3): 26.000.000 ® §ång thêi ghi: Nî Tk 241(3): 26.000.000 ® Cã TK 334: 26.000.000 ® KÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu – C«ng cô dông cô ( NVL – CCDC): Tµi kho¶n sö dông: TK 152 “ Nguyªn vËt liÖu” TK 153 “ C«ng cô dông cô” Chøng tõ sö dông: PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, phiÕu ®Ò nghÞ cÊp NVL, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­... Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n: C«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p NhËp tr­íc – XuÊt tr­íc trong viÖc ®¸nh gi¸ NVL xuÊt kho. Theo ph­¬ng ph¸p nµy th× sè NVL, CC – DC nµo nhËp tr­íc th× xuÊt tr­íc, xuÊt hÕt sè nhËp tr­íc míi ®Õn sè nhËp sau theo gi¸ thùc tÕ cña tõng sè hµng xuÊt. §èi víi nh÷ng nguyªn liÖu xuÊt dïng liªn quan trùc tiÕp ®Õn tõng hîp ®ång th× h¹ch to¸n trùc tiÕp cho hîp ®ång ®ã. Tr­êng hîp xuÊt dïng cho nhiÒu ®¬n hµng th× ph¶i ¸p dông ph­¬ng ph¸p ph©n bæ gi¸n tiÕp ®Ó ph©n bæ c¸c ph­¬n gtiÖn liªn quan. VÝ dô: Ngµy 12/09/2011 c¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ xuÊt kho do ¤ng Lª V¨n KiÓm yªu cÇu xuÊt 100 m2 v¸n sµn ë ph©n x­ëng I ®Ó söa l¹i c«ng trinh ë 32 – Hå Tïng MËu – Hµ Néi. KÕ to¸n ®· ký duyÖt vµ viÕt phiÕu xuÊt kho 60 m2 v¸n sµn nhËp kho ngµy 10/09/2011 víi ®¬n gi¸ lµ 153.000 VN§/ 1 m2 vµ 40 m2 v¸n sµn nhËp kho ngµy 06/09/2011 víi ®¬n gi¸ lµ 150.000 VN§/ 1 m2 ( Phô lôc 6 trang 11) TrÞ gi¸ thùc tÕ 100 m2 v¸n sµn xuÊt kho lµ: ( 150.000 VN§ * 40 m2) + ( 153.000 VN§ * 60 m2) = 6.000.000 + 9.180.000 = 15.180.000 VN§ KÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 621: 15.180.000 ® Cã TK 152: 15.180.000 ® KÐ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®äng kinh doanh Tµi kho¶n sö dông: TK 511 “ Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô” TK 911 “ X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” TK 421 “ Lîi nhuËn ch­a ph©n ph«i” Chøng tõ sö dông: B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, b¶ng kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh... Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n: Sau khi tËp hîp c¸c c«ng tr×nh, hîp ®ång vµ kh¸ch hµng ®· chÊp nhËn thanh to¸n, kÕ to¸n tiÕp tôc thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ Kinh doanh cña C«ng ty. TrÝch sè liÖu tõ b¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh Quý II n¨m 2011 ( B¶ng sè 4, phô lôc trang 12) KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn: (1) Nî TK 511: 6.464.326.000 ® Cã TK 911: 6.464.326.000 ® KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n: (2) Nî TK 911: 4.065.470.000 ® Cã TK 632: 4.365.470.000 ® KÕt chuyÓn Chi phÝ qu¶n lý ph©n x­ëng: (3) Nî TK 911: 790.965.000 Cã TK627: 790.965.000 KÕt chuyÓn Chi phÝ b¸n hµng: (4) Nî TK 911: 490.965.000 Cã TK 641: 490.965.000 KÕt chuyÓn Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: (5) Nî TK 911: 241.009.000 ® Cã TK 642: 241.009.000 ® KÕt chuyÓn chi phÝ thuÕ thu nhËp doah nghiÖp: (6) Nî TK 911: 218.979.250 ® Cã TK 821: 218.979.250 ® KÕt qu¶ kinh doanh = (1) - (2) – (3) – (4) – (5) – (6) = 656.937.750 VN§ KÕt chuyÓn l·i ( lç): Nî TK 911: 656.937.750 ® Cã TK 421: 656.937.750 ® Qua kÕt qu¶ tÝnh ®­îc ë trªn ta thÊy Quý II n¨m 2011 C«ng ty kinh doanh cã l·i lµ 656.937.750 VN§. PHÇN III thu ho¹ch vµ nhËn xÐt Thu ho¹ch Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng em ®· t×m hiÓu toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty, chøc n¨ng nhiÖm vô, ngµnh nghÒ kinh doanh, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n còng nh­ t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty. Khi t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty em ®· hiÓu s©u h¬n vÒ c¸c phanµ hµnh kÕ to¸n sö dông trong C«ng ty nh­: KÕ to¸n tiÒn mÆt, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, kÕ to¸n vËt t­, kÕ to¸n TSC§, kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh. Em còng ®· ®­îc c¸c anh chÞ kÕ to¸n viªn h­íng dÉn c«ng viÖc nh­: ViÕt phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, viÕt ho¸ ®¬n GTGT,.. Víi nh÷ng kiÕn thøc em ®· ®­îc häc ë tr­êng em còng tõng b­íc vËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®ã vµo c«ng viÖc thùc tÕ t¹i C«ng ty. Qua ®©y em thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n lµ bé phËn rÊt quan träng ®èi víi C«ng ty nªn C«ng ty ®· ®Çu t­ c¬ së vËt chÊt, trang thiÕt bÞ ®Ó c¸c anh chÞ kÕ to¸n viªn cã thÓ thu thËp sè liÖu mét c¸ch kÞp thêi vµ chÝnh x¸c. NhËn xÐt chung * ¦u ®iÓm - C«ng ty ®· tuana thñ chÕ ®é kÕ to¸n cña nhµ n­íc vÒ hÖ thèng chøng tõ µ sæ s¸ch kÕ to¸n. Dùa trªn nh÷ng yªu cÇu thùc tÕ, C«ng ty ®· chän h×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ lµ hoµn toµn phï hîp víi ®Æc ®iÓm, ngµnh nghÒ kinh doanh cña C«ng ty. H¹n chÕ ®­îc sæ s¸ch cång kÒnh ®ång thêi ¸p dông kÕ to¸n trªn m¸y ®Ó gi¶m bít ®­îc mét sè khèi l­îng lín trong c«ng viÖc kÕ to¸n. - Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng t­¬ng dèi gän nhÑ, quy tr×nh lµm viÖc cña tõng c¸n bé kÕ to¸n ®­îc bè trÝ kh¸ hîp lý, phï hîp víi tr×nh ®é kh¶ n¨ng cña mçi ng­êi, phï hîp víi dÆc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ néi dung h¹ch to¸n, ®¸p øng yªu cÇu c«ng t¸c qu¶n lý. - ViÖc ph©n c«ng nhiÖm vô râ rµng khiÕn c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc chuyªn m«n ho¸. §èi víi mçi phÇn hµnh, kÕ to¸n ®· xö lý vµ ghi chÐp t­¬ng ®èi hîp lý. KÕ to¸n viªn d· vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n mét c¸ch linh ho¹t ®Ó phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña C«ng ty gióp cho c«ng viÖc kÕ to¸n tiÕn hµnh nhanh gän, ®¶m b¶o vµ chÝnh x¸c. - §èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty lµ t­¬ng ®èi hîp lý vµ phï hîp víi tr×nh ®é còng nh­ n¨ng lùc cña mçi ng­êi. C«ng ty ®· thùc sù ®¸p øng tèt ®­îc cuéc sèng vµ xøng ®¸ng víi søc lao ®éng mµ hä bá ra. * Nh­îc ®iÓm Tuy nhiªn, vÉn cßn mét sè tån t¹i cµn ph¶i kh¾c phôc kÞp thêi ®Ó ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c trong c«ng t¸c kÕ to¸n. - Thø nhÊt: HiÖn nay C«ng ty ®ang tiÕn hµnh ghi sæ vµo cuèi mçi quý. Nh­ vËy võa kh«ng ph¶n ¸nh kÞp thêi ®­îc t×nh h×nh cña C«ng ty mµ cßn g©y ra t×nh tr¹ng khèi l­îng c«ng viÖc dån nhiÒu vµo cuèi mçi quý. §iÒu nµy cã thÓ dÉn ®Õn nh÷ng sai sãt ngoµi ý muèn. - Thø hai: Do C«ng ty cßn rÊt nhiÒu c¸c hîp ®ång vµ c¸c c«ng trinh trang trÝ n»m r¶i r¸c ë nhiÒu n¬i, mäi viÖc ph¶i th«ng qua phßng kÕ to¸n lªn ®«i khi cßn chËm chÔ, kh«ng ph¶n ¸nh ®óng thùc tÕ. 3. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n Cã thÓ nãi, C«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng t­¬ng ®èi tèt, song vÉn cßn mét sè h¹n chÕ. V× vËy em xin m¹nh d¹m ®­a ra mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt cña b¶n th©n hy vÞng ®ãng gãp vµo c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶. - CÇn nªu râ chuÈn mùc kÕ to¸n cã ®­îc tu©n thñ hay kh«ng, cÇn ph¶i c«ng bè vµ gi¶i thÝch trong b¸o c¸o tµi chÝnh khi cã nh÷ng ¸p dông sai lÖch mang tÝnh träng yÕu. - §Ó gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc vµo cuèi mçi quý, còng nh­ ®Ó ph¶n ¸nh chÝnh x¸c t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty, C«ng ty nªn tiÕn hµnh ghi sæ theo tõng th¸ng ®Ó ®¶m b¶o sù kÞp thêi, chÝnh x¸c vÒ sæ s¸ch còng nh­ sè liÖu. - C«ng ty cÇn gi¸m s¸t c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt, c¸c c«ng tr×nh trang trÝ, c¸c ®iÎm b¸n hµng ®Ó ®­a ra sè liÖu mét c¸ch kÞp thêi vµ chÝnh x¸c nhÊt. - C«ng ty cÇn ®­a ra nh÷ng ch­¬ng tr×nh ®µo t¹o nh©n viªn kÕ to¸n ®Ó n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô kÕ to¸n. §ång thêi cã c¸c chÕ ®é ®·i ngé cho c¸c nh©n viªn nh»m ®éng viªn, khuyÕn khÝch còng nh­ gi÷ ch©n ng­êi lao ®éng ë l¹i víi C«ng ty. KÕT LUËN Trong sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña m«ic C«ng ty, c«ng t¸c kÕ to¸n ®· trë thµnh mét kh©u rÊt quan träng gióp C«ng ty ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n, kÞp thêi. VÊn ®Ò ®Æt ra lµ lµm sao cho chi phÝ tèi thiÓu mµ lîi nhu¹n hay nãi c¸ch kh¸c lµ hiÖu qu¶ kinh tÕ ph¶i ®¹t møc tèi ®a. §Ó lµm ®­îc ®iÒu ®ã chóng ta kh«ng riªng chØ qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt, gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ cßn ph¶i t¨ng c­êng tÝnh hiÖu qu¶ cña bé m¸y qu¶n lý, tµi chÝnh vµ kÕ to¸n dùa trªn nh÷ng dù b¸o chÝnh x¸c hîp lý vµ kÞp thêi. C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng ®· cã nh÷ng quan t©m nhÊt ®Þnh vÒ vÊn ®Ò nµy. §iÒu ®ã thÓ hiÖn qua kÕt qu¶ doanh thu thuÇn hµng n¨m cña C«ng ty kh«ng ngõng t¨ng tr­ëng, tuy nhiªn nh÷ng thay ®æi bÊt th­êng vÒ gi¸ gç, nguyªn nhiªn vËt liÖu lµm chi phÝ t¨ng. L·i suÊt tÝn dông t¨ng m¹nh còng lµm ®Èy chi phÝ lªn cao, hÖ thèng ng©n hµng ngµy cµng kh¾t khe víi c¸c C«ng ty lµm h¹n chÕ sù ph¸t triÓn cña C«ng ty. Nh÷ng yÕu tè c¹nh tranh liªn qu©n ®Õn ngµnh nagú cµng trë lªn g¨y g¾t h¬n ®Ó giµnh thÞ tr­êng. Tãm l¹i C«ng ty cÇn cã sù kÕt hîp m¹nh mÏ h¬n n÷a vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ kÕ to¸n nh»m cã nh÷ng quyÕt ®Þnh chÝnh x¸c trong c«ng t¸c dù b¸o. §Ó lµm ®­îc ®iÒu ®ã cÇn cã nh÷ng cËp nhËt nhanh h¬n n÷a vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh vµ kÕ to¸n t¹i C«ng ty. Nh­ng ph©n tÝch ®Ò xuÊt d­íi gãc nh×n cña mét sinh viªn kiÕn thøc cßng h¹n chÕ, tõ häc sang hµnh cßn nh÷ng kho¶ng c¸ch nhÊt ®Þnh v× vËy khã tr¸nh khái nhiÒu thiÕu sãt. Em hy väng sÏ nhËn ®­îc nh÷ng gãp ý cña c¸c thÇy c« trong bé m«n còng nh­ c¸c anh chÞ kÕ to¸n trong C«ng ty ®Ó em cã thÓ hoµn thiÖn b¸o c¸o cña m×nh. Mét lÇn n÷a em xin ®­îc bµy tá lßng biÕt ¬n s©u s¾c cña m×nh tíi thÇy gi¸o.NguyÔn ThÕ Kh¶i vµ c¸c thÇy c« gi¸o kh¸c trong tr­êng. §ång thêi em xin ch©n thµnh c¶m ¬n tíi Ban gi¸m ®èc, phßng kÕ to¸n C«ng ty, phßng HC – NS ®· gióp ®ì em hoµn thiÖn bµi b¸o c¸o nµy. môc lôc phô lôc B¶ng sè 1: B¶ng tãm t¾t nh©n sù c«ng ty cæ phÇn ch­¬ng d­¬ng Stt néi dung kü n¨ng sè l­îng 1 KiÕn trøc s­ §¹i häc 10 2 Chuyªn m«n kh¸c ( Kinh tÕ, HC – NS...) §¹i häc 7 3 Cao ®¼ng, Trung cÊp 9 4 C«ng nh©n kü thuËt 26 5 Lao ®éng, c«ng nh©n 61 6 B¶o vÖ 7 S¬ ®å 1. S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty cæ phÇn ch­¬ng d­¬ng Chñ tÞch H§QT kiªm GD ®iÒu hµnh hµnh Ban kiÓm so¸t Phã gi¸m ®èc Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng kÕ ho¹ch kü thuËt §éi b¶o vÖ Ph©n x­ëng méc III Ph©n x­ëng méc II Ph©n x­ëng méc I Cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm B¶ng sè 2: kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty cæ phÇn ch­¬ng d­¬ng trong 3 n¨m 2008, 2009, 2010 §VT: §ång STT ChØ tiªu N¨m 2008 N¨m 2009 N¨m 2010 1 Doanh thu thuÇn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 13.881.761.000 22.843.720.340 34.122.038.580 2 Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 13.881.761.000 22.872.017.000 34.174.163.000 3 C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 0 28.296.660 52.124.420 4 Gi¸ vèn hµng b¸n 12.108.831.000 18.934.409.000 27.684.506.000 5 Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 1.772.930.000 3.909.311.340 6.437.532.000 6 Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 0 0 0 7 Chi phÝ tµi chÝnh 0 0 0 8 ChiphÝ qu¶n lý ph©n x­ëng 542.566.000 970.045.000 1.756.200.000 9 Chi phÝ b¸n hµng 530.014.000 990.542.000 1.422.790.000 10 Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp 500.938.200 674.335.100 951.049.300 11 Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 199.411.800 1.274.389.240 2.307.492.700 12 Lîi nhuËn kh¸c 438.672.300 46.192.900 109.514.400 13 Thu nhËp kh¸c 583.705.300 255.348.300 290.296.400 14 Chi phÝ kh¸c 145.033.000 209.155.400 180.782.000 15 Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ 638.084.100 1.320.582.140 2.417.007.100 16 Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hµnh 159.521.025 330.145.535 604.251.775 17 Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i 18 Lîi nhuËn sau thuÕ 478.563.075 990.436.605 1.812.755.325 S¥ §å 2: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn ch­¬ng d­¬ng KÕ to¸n tr­ëng Thñ quü KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm thuÕ KÕ to¸n chi phÝ gi¸ thµnh tiÒn l­¬ng KÕ to¸n NVL TSC§ thanh to¸n s¬ ®å 3: Tr×nh tù kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ ®¨ng ký CTGS CTGS B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu Phô lôc 1: C«ng ty cæ phÇn ch­¬ng d­¬ng Sè: 089 phiÕu thu Ngµy 10 th¸ng 08 n¨m 2011 Tµi kho¶n ghi cã: Nî 111: 7.516.000 Cã 141: 7.516.000 NhËn cña: NguyÔn Thu H­¬ng Bé phËn c«ng t¸c: Phßng Hµnh chÝnh nh©n sù VÒ kho¶n: Thu tiÒn t¹m øng cßn thõa Sè tiÒn: 7.516.000 ®ång ( B»ng ch÷): B¶y triÖu n¨m tr¨m m­êi s¸u ngh×n ®ång./ KÌm theo:.................................. Chõng tõ gèc..................................... Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n thanh to¸n Thñ quü Ng­êi nép tiÒn NguyÔn C¶nh M·o Bïi Nh­ DiÖp NguyÔn Tè Linh Ph¹m Thu HuyÒn NguyÔn Thu H­¬ng §· nhËn ®ñ sè tiÒn b»ng ch÷: B¶y triÖu n¨m tr¨m m­êi s¸u ngh×n ®ång./ + Tû gi¸ ngo¹i tÖ: ( Vµng, b¹c, ®¸ quý): ................................................ + Sè tiÒn quy ®æi: .................................................................................... Phô lôc 2: C«ng ty cæ phÇn ch­¬ng d­¬ng Sè: 145 phiÕu chi Ngµy 21 th¸ng 08 n¨m 2011 Tµi kho¶n ghi cã: Nî 141: 15.000.000 Cã 111: 15.000.000 XuÊt cho: Bïi Nh­ DiÖp Bé phËn c«ng t¸c: Phßng Tµi chÝnh – KÕ to¸n VÒ kho¶n: Chi t¹m øng ®i tiÕp kh¸ch ng©n hµng Sè tiÒn: 15.000.000 ®ång ( B»ng ch÷): M­êi l¨m triÖu ®ång ch½n./ KÌm theo:.................................. Chõng tõ gèc..................................... Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n thanh to¸n Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn NguyÔn C¶nh M·o Bïi Nh­ DiÖp NguyÔn Tè Linh Ph¹m Thu HuyÒn Bïi Nh­ DiÖp §· nhËn ®ñ sè tiÒn b»ng ch÷: M­êi l¨m triÖu ®ång ch½n./ + Tû gi¸ ngo¹i tÖ: ( Vµng, b¹c, ®¸ quý): ................................................ + Sè tiÒn quy ®æi: .................................................................................... Phô lôc 3: C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng MÉu sè: 31 – H (Ban hµnh theo Q§ sè: 15/2006 Q§ - BTC ngµy 20/03/2006cña Bé tµi chÝnh) Biªn b¶n giao nhËn TSC§ Ngµy 16 th¸ng 08 n¨m 2011 Sè: 52 Nî: 211 Cã: 112 Ban giao nhËn TSC§ gåm: ¤ng/ Bµ: NguyÔn Thµnh Trung Chøc vô: Gi¸m ®èc §¹i diÖn bªn giao: C«ng ty Cæ phÇn Thiªn §øc ¤ng/ Bµ: NguyÔn C¶nh M·o Chøc vô: P. Gi¸m ®èc §¹i diÖn bªn giao: C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng §Þa ®iÎm giao nhËn TSC§: Tp S¬n T©y X¸c nhËn viÖc giao nhËn nh­ sau: STT Tªn, Ký hiÖu, qui c¸ch TSC§ Sè l­îng N­íc s¶n xuÊt N¨m s¶n xuÊt N¨m ®­a vµo SD C«ng suÊt DT TK TÝnh nguyªn gi¸ TSC§ Tµi liÖu KT kÌm theo Gi¸ mua ( ZSX) C­íc phÝ vËn chuyÓn C­íc phÝ ch¹y thö, l¾p ®Æt Nguyªn gi¸ TSC§ Tû lÖ hao mßn % A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E 1 M¸y phun s¬n 01 132.000.000 120.000.000 Dông cô phô tïng kÌm theo STT Tªn quy c¸ch dông cô, phô tïng §VT Sè L­îng Gi¸ trÞ Thñ tr­ëng ®¬n vÞ NguyÔn C¶nh M·o Phô tr¸ch kÕ to¸n Ng« Minh Anh Ng­êi nhËn NguyÔn Phan Long Ng­êi giao NguyÔn Thµnh Trung Phô lôc 3: C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc Biªn b¶n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh Ngµy 12 th¸ng 05 n¨m 2011 C¨n cø vµo Q§ sè 449 ngµy 01 th¸ng 05 n¨m 2011 cña ban gi¸m ®èc C«ng ty vÒ viÖc nh­îng b¸n mét m¸y Ðp gç. Bªn nh­îng b¸n gåm cã: ¤ng NguyÔn C¶nh M·o Chøc vô: Gi¸m ®èc Bµ Bïi Nh­ DiÖp Chøc vô: KÕ to¸n tr­ëng Bµ Ng« Minh Anh Chøc vô: KÕ to¸n TSC§ II. TiÕn hµnh nh­îng b¸n: STT Tªn, Ký hiÖu, qui c¸ch TSC§ N­íc s¶n xuÊt N¨m s¶n xuÊt N¨m ®­a vµo sö dông Nguyªn gi¸ Hao mßn Gi¸ trÞ cßn l¹i Gi¸ trÞ thu ®­îc bao gåm VAT 10% A B C D 1 2 3 4 5 1 M¸y Ðp gç NhËt 1994 2001 350.000.000 95.000.000 255.000.000 176.000.000 KÕt luËn Ban thanh lý quyÕt ®Þnh thanh lý m¸y Ðp gå cho C«ng ty Cæ phÇn §¹i Ph¸t. §Þa chØ: Mü §×nh – Hµ Néi Gi¸m ®«c NguyÔn C¶nh M·o KÕ to¸n tr­ëng Bïi Nh­ DiÖp Phô lôc 5: Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¡ng Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng MÉu sè 01 GTKT 3LL KH H§: VL/2011 Sè H§: 0000519 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty Cæ phÇn Ch­¬ng D­¬ng §Þa chØ : Sè 10 - Ch­¬ng D­¬ng §é - Hoµn KiÕm - Hµ Néi. Sè Tµi kho¶n : 3215220042722 t¹i Ng©n hµng NN & PTNT §iÖn tho¹i : (84-4) – 3354 0921 M· sè thuÕ : 0105434357 §¬n vÞ mua hµng: C«ng ty §¹i Phat §Þa chØ : P1. L« 2 Khu ®« thÞ Mü §×nh, Hµ Néi. Sè Tµi kho¶n : 0011004019580 t¹i VCB chi nh¸nh L¸ng H¹. §iÖn tho¹i : (84-4) – 4488 6378 M· sè thuÕ :0145864389 H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1*2 1 M¸y Ðp gç C¸i 01 160.000.000 160.000.000 Céng tiÒn hµng 160.000.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT: 10%. TiÒn thuÕ GTGT: 16.000.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 176.000.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m b¶y s¸u triÖu ®ång ch½n./ Ng­êi mua hµng Lª Nh©n Ng­êi b¸n hµng Bïi Nh­ DiÖp Thñ tr­ëng ®¬n vÞ NguyÔn C¶nh M·o Phô lôc 6: phiÕu xuÊt kho Ngµy 12 th¸ng 09 n¨m 2011 Nî TK: 621 Cã TK: 152 Hä vµ tªn ng­êi giao hµng: Ph¹m V¨n Minh §Þa chØ : Phßng cung øng vËt t­ STT Tªn vËt t­ MS §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 V¸n sµn VS01 m2 40 150.000 6.000.000 2 V¸n sµn VS01 m2 60 153.000 9.180.000 Céng 100 15.180.000 Tæng sè tiÒn ( ViÕt b»ng ch÷): M­êi l¨m triÖu mét tr¨m t¸m m­¬i triÖu ®ång ch½n. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Thñ kho Ng­êi nhËn Ng­êi lËp NguyÔn C¶nh M·o Bïi Nh­ DiÖp Ph¹m V¨n Minh Lª v¨n KiÓm Ng« Minh Anh B¶ng sè 4: B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®äng kinh doanh Quý II n¨m 2011 §VT: ®ång STT ChØ tiªu Quý II 1 Doanh thu thuÇn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 6.464.326.000 2 Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 6.464.326.000 3 C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 0 4 Gi¸ vèn hµng b¸n 5.365.470.000 5 Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô 1.098.856.000 6 Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh 0 7 Chi phÝ tµi chÝnh 0 8 ChiphÝ qu¶n lý ph©n x­ëng 226.253.000 9 Chi phÝ b¸n hµng 214.241.000 10 Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp 78.892.000 11 Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 579.470.000 12 Lîi nhuËn kh¸c 37.073.000 13 Thu nhËp kh¸c 62.314.000 14 Chi phÝ kh¸c 25.241.000 15 Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ 616.543.000 16 Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hµnh 154.135.750 17 Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i 18 Lîi nhuËn sau thuÕ 462.407.250