MỤC LỤC Trang
LỜI NÓI ĐẦU 1
NỘI DUNG
CHƯƠNG I. LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC 3
KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÁC
DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT
A . SỰ CẦN THIẾT PHẢI TỔ CHỨC CÔNG TÁC 3
KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG SẢN XUẤT
I.Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu 3
1. Đặc điểm vai trò của nguyên vật liệu trong 3
quá trình sản xuất .
2. Vai trò của kế toán với quản lý và sử dụng 4
nguyên vật liệu .
3. Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 5
4. Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu 6
II. Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu . 6
1. Phân loại nguyên vật liệu . 6
2. Đánh giá nguyên vật liệu . 7
2.1 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế 9
2.2 Phương pháp giá hạch toán 10
B. NỘI DUNG CỦA TỔ CHỨC KẾ TOÁN 11
NGUYÊN VẬT LIỆU .
I. Hạch toán chi tiết nhập - xuất nguyên vật liệu. 11
1. Chứng từ kế toán . 11
2. Sổ kế toán chi tiết vật liệu . 12
3. Hạch toán chi tiết vật liệu . 13
3.1 Phương pháp thẻ song song 13
3.2 Phương pháp đối chiếu luân chuyển 14
3.3 Phương pháp sổ số dư 14
II. Hạch toán tổng hợp nhập - xuất vật liệu 15
Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp 16
Kiểm kê thường xuyên .
1. Tài khoản sử dụng 16 2. Phương pháp hạch toán 17 2.1 Doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương 17
pháp khấu trừ
2.2 Doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương 20 pháp trực tiếp 2.3 Hạch toán vật liệu giảm 21
Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp 23
Kê khai thường xuyên
1. Khái niệm và tài khoản sử dụng 23
2. Phương pháp hạch toán 24
C. HÌNH THỨC KẾ TOÁN , HẠCH TOÁN SỔ 27
SÁCH KẾ TOÁN ĐƯỢC SỬ DỤNG TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN DIÊM THỐNG NHẤT
CHƯƠNG II . THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN 32
VẬT LIỆU Ở CÔNG TY THỐNG NHẤT
A. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN 32
DIÊM THỐNG NHẤT
I. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 32
II. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty 33
III. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm 34
IV. Đặc điểm tổ chức quản lý 37
V. Phương pháp tổ chức công tác kế toán tại công ty 39
Cổ phần Diêm Thống Nhất
B. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT 40
LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DIÊM THỐNG NHẤT
1. Đặc điểm nguyên vật liệu 40
2. Phân loại nguyên vật liệu 41
3. Quá trình hạch toán nhập xuất kho vật liệu 42
4. Công tác tổ chức hạch toán vật liệu tại 51
công ty cổ phần Diêm Thống Nhất
4.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 51
4.2 Hach toán tổng hợp vật liệu tại 52
công ty cổ phần Diêm Thống Nhất
4.2.1 Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu 52
4.2.2 Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu 63
CHƯƠNG III. PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN TỔ 66
CHỨC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở
CÔNG TY CỔ PHẦN DIÊM THỐNG NHẤT
I. Nhận xét chung về công tác tổ chức hạch toán 66
Nguyên vật liệu ở công ty Diêm Thống Nhất
1. Nhận xét về công tác quản lý vật liệu 66
2. Nhận xét về công tác hoàn thiện nguyên vật liệu 66
tại công ty
II. Phương hướng nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu 71 KẾT LUẬN
76 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2463 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty CP Diêm Thống Nhất, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
p kho thµnh phÈm.
- Trong tæ chøc s¶n xuÊt cña c«ng ty , ngoµi 3 xÝ nghiÖp chÝnh cßn tæ chøc 1 bé phËn s¶n xuÊt phô trî . §ã lµ xÝ nghiÖp c¬ nhiÖt thùc hiÖn nhiÖm vô b¶o dìng söa ch÷a m¸y mãc , vËn hµnh lµ h¬i phôc vô s¶n xuÊt .
S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt t¹i xÝ nghiÖp que diªm.
Gç ca c¾t khóc
Bãc nan chÆt que
Ng©m axit sÊy ®iÖn
§¸nh bãng chän que
Que méc
ChÊm thuèc
Diªm thuèc
S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt t¹i xÝ nghiÖp hép bao.
Gç ca c¾t khóc
Bãc nan èng vµnh ®¸y
S¶n xuÊt èng ®¸y
SÊy kh«
Hép diªm
S¬ ®å c«ng nghÖ s¶n xuÊt t¹i xÝ nghiÖp bao gãi
Diªm
Hép diªm
Diªm xanh
QuÐt phÊn
D¸n nh·n
Phong chôc,c©y,kiÖn
Kho thµnh phÈm
IV . ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý :
C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt , quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt mµ c«ng ty h×nh thµnh c¬ cÊu qu¶n lý cña chóng t«i cæ phÇn Diªm Thèng NhÊt ®îc tæ chøc theo híng tinh gi¶m gän nhÑ bao gåm cacs phßng ban cã mèi liªn hÖ phô thuéc lÉn nhau theo kiÓu C«ng NghiÖp Ho¸ ph©n cÊp mét sè quyÒn h¹n , tr¸ch nhiÖm nhÊt ®Þnh nh»m ®¶m b¶o chøc n¨ng qu¶n lý s¶n xuÊt mét ch¸ch cã hiÖu qu¶ , tiÕt kiÖm . TÊt c¶ c¸c phßng ban ®Òu chÞu sù qu¶n lý chung cña Tæng Gi¸m §èc .
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
§¹i Héi §ång Qu¶n TrÞ
Héi §ång Qu¶n TrÞ
Tæng Gi¸m §èc
Ban KiÓm So¸t
Phã Tæng Gi¸m §èc
Phã Tæng Gi¸m §èc
KÕ To¸n Trëng
Phßng Kü ThuËt
Phßng Tæ Chøc Lao §éng
Phßng Kinh Doanh
Phßng B¶o VÖ, Y TÕ
Phßng Tµi Vô
Trong ®ã:
- §¹i héi ®ång cæ ®«ng : Lµ c¬ quan quyÕt ®Þnh cao nhÊt cña c«ng ty ,quyÕt ®Þnh toµn bé c¸c vÊn ®Ò chøc nh©n sù trong c«ng ty , bÇu Héi ®ång qu¶n trÞ vµ Ban kiÓm so¸t …§ång thêi qua c¸c b¸o c¸o tæng hîp vÒ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ë mçi niªn ®é kÕ to¸n ®Ò ra c¸c b¸o c¸o ph¬ng ph¸p ph©n phèi lîi nhuËn trÝch lËp c¸c quü cña c«ng ty , ;Ëp c¸c ph¬ng ¸n s¶n xuÊt cho c¸c n¨m tiÕp theo , phª chuÈn c¸c quyÕt ®Þnh cña Héi ®ång qu¶n trÞ .
- Héi §ång Qu¶n TrÞ : §îc §¹i héi ®ång cæ ®«ng th«ng qua biÓu quyÕt bÇu ra Héi ®ång qu¶n trÞ gåm 5 thµnh viªn tham gia qu¶n lý lµm viÖc theo chÕ ®é kiªm nhiÖm .
- Tæng gi¸m ®èc : Lµ ngêi trùc tiÕp ®iÒu hµnh toµn bé ho¹t ®éng cña c«ng ty ,lµ ngêi ®¹i diÖn cho ph¸p luËt cña c«ng ty . §ång thêi cßn lµ ngêi ®iÒu hµnh hît ®éng hµng ngµy cña c«ng ty vµ chÞu mäi tr¸ch nhiÖm tríc héi ®ång qu¶n trÞ .
- Hai phã tæng gi¸m ®èc : Gåm phã tæng gi¸m ®èc kü thuËt vµ phã tæng gi¸m ®èc hµnh chÝnh gióp viÖc cho tæng gi¸m ®èc .
- KÕ To¸n trëng : Trùc tiÕp tæ chøc ®iÒu hµnh cña phßng tµi vô , kiÓm tra tæng hîp sè liÖu göi cho cÊp trªn .
- C¸c phßng ban cã tr¸ch nhiÖm vµ vai trß nhÊt ®Þnh ®èi víi tõng c«ng viÖc cô thÓ tæ chøc s¶n xuÊt qu¶n lý kinh tÕ kü thuËt cô thÓ…
- Phßng kü thuËt : Gi¸m s¸t quy tr×nh c«ng nghÖ , kiÓm nhiÖm s¶n phÈm …
- Phßng tæ chøc lao ®éng : Thùc hiÖn chøc n¨ng tham mu ,gióp viÖc vµ chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c lao ®éng , tæ chøc vµ an ninh quèc phßng . Phßng cã nhiÖm vô : Gióp viÖc gi¸m ®èc lËp ph¬ng ¸n vÒ s«ng t¸c tæ chøc bé m¸y c¸n bé lao ®éng , tiÒn l¬ng , qu¶n lý vÒ B¶o hiÓm lao ®éng , an toµn lao ®éng , vÖ sinh lao ®éng ,®µo t¹o c«ng nh©n kü thuËt gi¶i quyÕt c¸c chÕ ®é chÝnh ssachs cho ngêi lao ®éng , bè trÝ tuyÓn dông lao ®éng sao cho ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt .
- Phßng tµi vô : Thùc hiÖn chøc n¨ng tham mu cho tæng gi¸m ®èc vÒ c¸c vÊn ®Ò tµi s¶n , vèn , chi phÝ … h¹ch to¸n kÕ to¸n cßn tæng hîp sè liÖu , lËp b¸o c¸o kÕ to¸n , ph©n tÝch t×nh h×nh kinh doanh phôc vô viÖc ra quyÕt ®Þnh .
- Phßng kinh doanh : Th¨m dß më réng thÞ trêng lËp kÕ ho¹ch tiªu thô s¶n phÈm . Ngoµi ra cßn cã mét ban kiÓm so¸t cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra gi¸m s¸t ho¹t ®éng cña héi ®ång qu¶n trÞ vµ c¸c phßng ban chøc n¨ng .
V . ®Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn Diªm Thèng NhÊt .
Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty .
- C¨n cø vµo quy m« s¶n xuÊt , quy tr×nh c«ng nghÖ vµ yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty phï hîp víi tr×nh ®é chuyªn m«n cña c¸c nh©n viªn kÕ to¸n ( ®Òu cã tr×nh ®é ®¹i häc trë lªn ) phßng tµi vô thùc hiÖn toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n cña c«ng ty t¹i xÝ nghiÖp kh«ng tæ chøc bé phËn kÕ to¸n riªng mµ chØ cã c¸c nh©n viªn kinh tÕ lµm nhiÖm vô thèng kª h¹ch to¸n ban ®Çu kÕ qu¶ s¶n xuÊt gia c«ng , chi phÝ …L¹p c¸c b¸o c¸o d©y chuyÒn vÒ phßng kÕ to¸n :
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n ®îc ¸p dông lµ ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn cïng vêi h¹ch to¸n c¸c tµi kho¶n thèng nhÊt do chÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh .
- §Ó ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt cña kÕ to¸n trëng ®¶m b¶o sù c«ng nghiÖp ho¸ trong h¹ch to¸n , bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc nh sau :
KÕ to¸n trëng
Thñ quü
KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ tæng hîp
KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ tiªu thô
KÕ to¸n thanh to¸n
KÕ to¸n vËt t vµ TSC§
C¸c nghiÖp vô kinh tÕ
+ Trong ®ã KÕ to¸n trëng chÞu tr¸ch nhiÖm trong phßng kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n göi cÊp trªn vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vÒ mäi ho¹t ®éng cña phßng còng nh c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña c«ng ty cã liªn quan tíi c«ng t¸c tµi chÝnh vµ theo dâi c¸c ho¹t ®äng tµi chÝnh cña c«ng ty. Trùc tiÕp chØ ®¹o , kiÓm tra gi¸m s¸t phÇn nghiÖp vô ®èi víi c¸n bé phßng kÕ to¸n vµ thùc hiÖn gi¸m s¸t vÒ mÆt tæ chøc cña c«ng ty .
+ Mét kÕ to¸n phô tr¸ch vÒ kho¶n vèn b»ng tiÒn ,c¸c kho¶n ph¶i thu vµ m¶ng tiªu thô kÕt qu¶ . KiÓm tra tÝnh hîp ph¸p cña c¸c chøng tõ tríc khi lËp phiÕu thu , chi . Cïng víi thñ quü kiÓm lu ®èi chiÕu sè d tån quü , sæ s¸ch tiÒn tÖ . Theo dâi chi tiÕt c¸c kho¶n ký quü …
+ KÕ to¸n phô tr¸ch vÒ vËt t : Theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho c¸c lo¹i vËt t trong nhµ m¸y …Thùc hiÖn viÖc kiÓm kª ®Þnh kú theo quyÕt ®Þnh cña nhµ níc .
+ KÕ to¸n phô tr¸ch TSC§ : Theo dâi TSC§ hiÖn cã , t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ trong c«ng ty vÒ nguyªn gi¸ , gi¸ trÞ hao mßn , gi¸ trÞ cßn l¹i .
+ KÕ to¸n phô tr¸ch h¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ víi c¸c ®èi t¸c cña doanh nghiÖp vµ c¸c c¬ quan chøc n¨ng nhµ níc : Theo dâi chi tiÕt tõng kh¸ch mua hµng vÒ sè lîng gi¸ trÞ tiÒn hµng …c¸c kho¶n ph¶i thu ph¶i tr¶ ®èi víi tõng kh¸ch hµng theo dâi c¸c hîp ®ång , thÕ chÊp , b¶o hµnh , kiÓm tra c¸c kho¶n thanh to¸n ( nÕu cã ) .
+ KÕ to¸n tæng hîp cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra h¹ch to¸n tiÒn l¬ng , BHXH, BHYT, KPC§ , thanh to¸n tiÒn l¬ng , thëng c¸c kho¶n phôi cÊp cho c¸c ®¬n vÞ theo lÖnh cña gi¸m ®èc . Thanh to¸n c¸c kho¶n b¶o hiÓm cho c¸c c«ng nh©n viªn , theo dâi trÝch lËp vµ sö dông quü l¬ng .
KÕ to¸n tæng hîp sè liÖu tÝnh gi¸ thµnh vµ lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh .
+ Thñ quü : Cã tr¸ch nhiÖm , nhiÖm vô theo dâi l¬ng , TiÒn mÆt hiÖn cã cña c«ng ty , thùc hiÖn nhiÖm vô thu - chi tiÒn .
c¸c nghiÖp vô kinh tÕ t¹i c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn thèng kª sè liÖu ban ®Çu cung cÊp cho phßng tµi vô .
B) thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn Diªm Thèng NhÊt .
1. §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu 1
Nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty cæ phÇn Diªm Thèng NhÊt rÊt ®a d¹ng vµ phong phó , nã tån t¹i díi nhiÒu h×nh thøc kh¸c nhau : Gç s¶n xuÊt diªm , ho¸ chÊt s¶n xuÊt diªm , giÊy s¶n xuÊt diªm , nh·n , mµng co , hép carrton , vßng bi….Do sù ®a d¹ng cña c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu nµy lªn kÐo theo nhu cÇu b¶o qu¶n nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty kh«ng chØ do sè lîng lín mµ cßn do tÝnh chÊt lý ho¸ cña chóng .
Gç lµ nguyªn vËt liÖu chÝnh cña c«ng ty . §Ó ®¶m b¶o ®îc chÊt lîng s¶n phÈm vµ ®¸p øng nhu cÇu cña thÞ tr¬ng hiÖn nay , ph¶i kÓ ®Õn c¸c lo¹i vËt liÖu gi¸n tiÕp : Ho¸ chÊt dïng lµm diªm nh Kaliclorat , lu huúnh , th¹ch cao , phèt pho …Mçi lo¹i vËt liÖu ®Òu cã ®Æc ®iÓm riªng quyÕt ®Þnh ®Õn møc dù tr÷ vµ b¶o qu¶n . VÝ dô nh ho¸ chÊt ®îc mua dù tr÷ hoÆc trong mét kho¶ng thêi gian x¸ch ®Þnh ®Ó tr¸nh viÖc mÊt m¸t , tr¸ch ¸nh s¸ng trùc tiÕp .
Víi ®Æc ®iÓm kh¸c biÖt cô thÓ cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu nh ®· nãi ë trªn , nhµ m¸y cã kÕ ho¹ch thu mua nguyªn vËt liÖu mét c¸ch hîp lý ®Ó dù tr÷ cho s¶n xuÊt vµ võa h¹n chÕ ø ®äng vèn , gi¶m tiÒn vay ng©n hµng . C«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu ®îc ®Æt ra lµ ph¶i b¶o qu¶n vµ sö dông tiÕn kiÖm ®¹t hiÖu qu¶ tèi ®a , ®Æc biÖt lµ nguyªn liÖu chÝnh . HiÓu râ ®îc ®iÒu nµy , nhµ m¸y ®· tæ chøc hÖ thèng kho tµng tr÷ nguyªn vËt liÖu hîp lý vµ g¾n c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc chuÈn bÞ vµ cung øng vËt liÖu cho s¶n xuÊt mét c¸ch nhanh nhÊt .
HÖ thèng kho ®îc trang bÞ kh¸ ®Çy ®ñ : Ph¬ng tiÖn c©n , ®o , ®ong ®Õm …®Ó t¹o ®iÒu kiÖn tiÕn hµnh chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô qu¶n lý , b¶o qu¶n h¹nh to¸n chÆt chÏ vËt liÖu . Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay , cïng víi viÖc s¶n xuÊt c«ng ty tæ chøc quy ho¹ch thµnh 4 kho .
Kho gç
Kho thµnh phÈm
Kho vËt t
Kho hµng ho¸
2. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu
VËt liÖu mµ c«ng ty sö dông cã nhiÒu lo¹i kh¸c nhau vÒ c«ng dông tÝnh n¨ng ho¸ häc , phÈm cÊp chÊt lîng . V× vËy nhµ m¸y ®· tiÕn hµnh nguyªn vËt liÖu nh sau .
VËt liÖu chÝnh : Gç bå ®Ò s¶n xuÊt diªm , que diªm méc .
Nguyªn liÖu chÝnh : Gç s¶n xuÊt diªm , nan gç bãc.
Ho¸ chÊt : Kaliclorat , lu huúnh , th¹ch cao , phèt pho …
VËt liÖu phô : GiÊy s¶n xuÊt diªm
+ GiÊy duplex 250 g/m3
+ GiÊy phong trôc 44
Phô tïng : §å ®iÖn , d©y c¸p , bul«ng , ®inh vÝt , vßng bi …
3 . Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nhËp - xuÊt kho nguyªn vËt liÖu
Do ®Æc ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu trong c«ng ty lµ ®a d¹ng phong phó vµ nhiÒu chñng lo¹i , sè lîng lín lªn c«ng ty ®· ¸p dông ph¬ng ph¸p kÕ to¸n ghi sæ sè d . Ph¬ng ph¸p nµy cho tæng hîp sè liÖu ®îc nhanh chãng , gi¶m ®îc khèi lîng ghi chÐp .
3.1 H¹ch to¸n nhËp kho nguyªn vËt liÖu
a) TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp kho
TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ dïng tiÒn ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña chóng . Muèn viÖc ®¸nh gi¸ ®îc chÝnh x¸c mçi doanh nghiÖp t×m cho m×nh mét c¸ch tÝnh to¸n hîp lý nhÊt . ë c«ng ty cæ phÇn Diªm Thèng NhÊt ®Ó ph¶n ¸nh ®óng gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n dïng c¸ch tÝnh nh sau :
Khi nhËp kho nguyªn vËt liÖu c«ng ty ®· sö dông gi¸ thùc tÕ , gi¸ nµy ®îc x¸c ®Þnh tuú theo tõng nguÇn nhËp nguyªn vËt liÖu chÝnh cña c«ng ty lµ gç ®îc thu mua trªn thÞ trêng trong níc .
Gi¸ vËt liÖu mua = gi¸ mua trªn ho¸ ®¬n + c¸c chi phÝ ph¸t sinh ( nÕu cã )
b) Thñ tôc nhËp kho nguyªn vËt liÖu
T¹i kho hµng ngµy khi nguyªn vËt liÖu vÒ ®Õn kho , c¸n bé phong vËt t ghi vµo phiÕu nhËp kho c¸c néi dung tªn vËt t , quy c¸ch , ®¬n vÞ tÝnh , sè lîng vËt t mua vµo c¸c cét trªn phiÕu nhËp kho …Sau ®ã trëng phßng vËt t xem xÐt ho¸ ®¬n cã phï hîp víi kh¸ch hµng thu mua hay kh«ng theo h¹n møc cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu do phßng kÕ ho¹ch lËp . NÕu phï hîp th× ký duyÖt phiÕu nhËp kho vµ chuyÓn xuèng thñ kho ®Ó nhËp kho nguyªn vËt liÖu . Thñ kho ph¶i xem xÐt cô thÓ vÒ chñng lo¹i , sè lîng , chÊt lîng , quy c¸ch ghi trªn hîp ®ång . NÕu kiÓm nghiÖm nguyªn vËt liÖu ®óng vµo ®¶m b¶o chÊt luîng th× nhËp kho ghi vµo " Biªn b¶n kiÓm nghiÖm " phÇn nhËn xÐt phÈm chÊt lµ " ®¶m b¶o chÊt lîng " . Sau khi thñ kho ký vµo phiÕu nhËp kho vµ ghi theo sè thùc nhËp th× sÏ lµm 3 liªm :
Liªn 1 : Thñ kho gi÷ lµm c¬ së ghi thÎ kho vµ sau ®ã kÕ to¸n xuèng lÊy .
Liªn 2 : Göi kÌm theo ho¸ thanh to¸n cho kÕ to¸n .
Liªn 3 : §Ó ë phßng vËt t .
Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Sè :027763
Liªn 2 ( Giao kh¸ch hµng )
Ngµy 3 th¸ng 12 n¨m 2003
§¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty cæ phÇn L©m S¶n
§Þa chØ : T©n Quang - thÞ x· Tuyªn Quang
Hä tªn ngêi mua hµng : C«ng ty cæ phÇn Diªm Thèng NhÊt
§¬n vÞ :
§Þa chØ : §øc giang - Gia l©m - Hµ Néi Sè TK…..
H×nh thøc thanh to¸n …….. MS……..
STT
Tªn hµng ho¸ , dÞch vô
§V tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3
1
Nguyªn liÖu gç chän läc
M3
280
414.290
116.000.000
Céng tÒn hµng
116.000.000
ThuÕ suÊt 5% TiÒn thuÕ GTGT
5.800.000
Tæng céng tiÒn thanh to¸n
121.800.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Mét tr¨m hai m¬i mèt triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång ch½n .
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Sè : 0052624
Ngµy 29 th¸ng 12 n¨m 2003
§¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt ViÖt Trung
§Þa chØ : Tæ 13 phêng Hßng V¨n Thô - HN
§iÖn tho¹i :
Hä tªn ngêi mua hµng : C«ng ty cæ phÇn Diªm Thèng NhÊt
§¬n vÞ :
§Þa chØ : §øc Giang - Gia L©m - HN
H×nh thøc thanh to¸n : chuyÓn kho¶n .
STT
Tªn hµng ho¸ , dÞch vô
§V tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3=1*2
1
Kalyclorat
kg
5.000
11.350
57.750.000
Céng tiÒn hµng
57.750.000
ThuÕ suÊt 5% tiÒn thuÕ GTGT
2.887.500
Tæng céng tiÒn thanh to¸n
60.637.500
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : S¸u m¬i triÖu s¸u tr¨m ba m¬i b¶y ngh×n n¨m tr¨m ®ång ch½n.
Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
Biªn b¶n kiÓm nhËn gç trßn
Ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2003
C¨n cø vµo hîp ®ång Sè 09 ngµy 9/1/2003
§¬n vÞ b¸n : C«ng ty cæ phÇn L©m S¶n Tuyªn Quang
Biªn b¶n kiÓm nhËn gåm :
1. §/c NguyÔn Hång Thuû Trëng phßng KD
2. §/c NguyÔn V¨n Th¾ng Thñ kho gç
3. §/c NguyÔn ViÖt Khoa Kü thuËt kiÓm tra
4. §/c §µo Huy Gi¸p C¸n bé giao hµng
STT
Tªn vËt t
Nhãm gç
Sè lîng
Ghi chó
Theo ho¸ ®¬n
Theo kiÓm nhËn
§óng quy c¸ch phÈm chÊt
C©y
M3
C©y
M3
1
Gç bå ®Ò s¶n xuÊt ®iÖn
8
3.495
280,0
ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm : Sè gç trªn ®· ®îc kiÓm tra ®· ®¹t tiªu chuÈn s¶n xuÊt diªm hµng nh©n t¹i bÕn tíi cña c«ng ty .
Phô tr¸ch ®¬n vÞ Thñ kho Kü thuËt Ngêi giao hµng
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t
Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2003
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 0052624 Ngµy 29/12/2003
Cña : C«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt ViÖt Trung
Giao theo hîp ®ång sè……………Ngµy ….th¸ng ….n¨m…..
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm gåm :
¤ng : NguyÔn V¨n §Êu §¹i diÖn cung tiªu : Trëng ban
¤ng : NguyÔn C¶nh Toµn §¹i diÖn kü thuËt: Uû viªn
Bµ : Hoµng ThÞ Hµ Thñ kho : Uû viªn
§· kiÓm kª c¸c vËt t díi ®©y t¹i
Danh ®iÓm vËt t
Tªn nh·n hiÖu vµ quy c¸ch vËt t
§V tÝnh
Sè lîng
NhËn xÐt
Theo chøng tõ
Theo kiÓm nghiÖm
§óng quy c¸ch phÈm chÊt
Kh«ng ®óng quy c¸ch phÈm chÊt
1
Kalyclorat
Kg
5.000
KÕt luËn cña ban kiÓm nghiÖm. §· ®ñ tiªu chuÈn nhËp kho
Uû viªn Uû viªn Trëng ban
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2003 Sè 32
§¬n vÞ b¸n : C«ng ty cæ phÇn l©m s¶n Tuyªn Quang
Theo ho¸ ®¬n sè 027763 ngµy 3 th¸ng 12 n¨m 2003
Theo biªn b¶n kiÓm nghiÖm sè 32 ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2003
NhËp vµo kho §/c : Th¾ng Hîp ®ång : 09
STT
Tªn quy c¸ch vËt t
Theo phiÕu
Thùc nhËp
Lý do gi¶m chÊt lîng
C©y
M3
C©y
M3
1
Gç bå dÒ s¶n xuÊt diªm
280
3.495
280
Céng
Phï liÖu
§V tÝnh
Theo phiÕu
Thùc nhËp
Chó thÝch
1
Biªn lai thu thuÕ sö dông ®Êt 002245
2
GiÊy phÐp vËn chuyÓn l©m s¶n sè 00612/2003
3
Biªn b¶n kiÓm tra sè 072228/12/2003
Phô tr¸ch ®¬n vÞ Thñ kho Ngêi giao hµng Ngêi lËp ho¸ ®¬n
PhiÕu nhËp vËt t
Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2003 Sè 371
§¬n vÞ b¸n : C«ng ty TNHH TM vµ s¶n xuÊt ViÖt Trung
Theo chøng tõ sè 052624 ngµy 19 th¸ng 12 n¨m 2003
Theo biªn b¶n nghiÖm thu sè …..Ngµy ….th¸ng … n¨m…
NhËp vµo kho §/c Hµ Ngêi duyÖt
Danh ®iÓm vËt t
Tªn , nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Ghi chó
Theo chøng tõ
Thùc nhËp
1
Kalyclorat
Kg
5.00
5.000
11.550
57.750.000
Céng
57.750.000
Céng thµnh tiÒn viÕt b»ng ch÷ :
Phô tr¸ch ®¬n vÞ Ngêi giao Thñ kho Ngêi lËp ho¸ ®¬n
PhiÕu lÜnh vËt t Sè 276
Ngµy 31/12/2003
Tªn ®¬n vÞ lÜnh : §/c Trung xÝ nghiÖp que diªm
Lý do lÜnh : Phôc vô s¶n xuÊt th¸ng 12 /2003
Ngêi duyÖt : §/c Th¾ng
LÜnh t¹i kho : Hµ
Danh ®iÓm vËt t
Tªn nh·n , hiÖu quy c¸ch vËt t
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Ghi chó
Xin lÜnh
Thùc ph¸t
1
Kalyclorat
Kg
5.100
5.100
11.551
58.913.274
Céng
58.913.274
Céng thµnh tiÒn viÕt b»ng ch÷:
Phô tr¸ch ®¬n vÞ Ngêi nhËn Thñ kho Ngêi lËp ho¸ ®¬n
PhiÕu lÜnh vËt t Sè 289
Ngµy 31/12/2003
Tªn ®¬n vÞ lÜnh : §/c Trung xÝ nghiÖp que diªm
Lý do lÜnh : Phôc vô s¶n xuÊt th¸ng 12 /2003
Ngêi duyÖt : §/c Tïng
LÜnh t¹i kho : Th¾ng
Danh ®iÓm vËt t
Tªn nh·n , hiÖu quy c¸ch vËt t
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Ghi chó
Xin lÜnh
Thùc ph¸t
1
Nan gç bãc
Kg
76.655
76.655
148
11.400.000
Céng
§¬n vÞ ThÎ kho MÉu sè 06 - VT
tªn kho ngµy ..lËp thÎ Q§ sè 1141- TC/Q§/C§KT
Tê sè …….. Ngµy 1-11-1995 cña Bé TC
-Tªn nh·n hiÖu , quy c¸ch vËt t : Th¸ng 12 - 2003
- §¬n vÞ tÝnh : m3
- M· sè :
STT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Ngµy nhËp xuÊt
Sè lîng
Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
NhËp
XuÊt
Tån
A
B
C
D
E
1
2
3
4
31
19/12
Gç bå ®Ò s¶n xuÊt diªm
620
50
32
25/12
C«ng ty l©m s¶n Tiªn Quang
3495
280
33
30/12
Vò V¨n Êt
713
52,7
34
30/12
§inh V¨n S¬n
616
50
35
30/12
TriÖu V¨n Ng©n
207
12,74
36
31/12
NgyÔn V¨n §inh
132
7,59
37
31/12
NguyÔn Trung Häc
156
10
38
31/12
Lý Tiªn Thanh
160
10
39
31/12
TriÖu V¨n Th¸ng
174
11
40
31/12
Lý V¨n Hång
164
10
19
31/12
XÝ NghiÖp Hép Bao
- Gç s¶n xuÊt èng néi ®Þa
1615
116,165
- Gç s¶n xuÊt èng xuÊt khÈu
278
29,155
-Gç s¶n xuÊt vµnh xuÊt khÈu
108
8,16
- Gç s¶n xuÊt vµnh néi ®Þa
800
57,52
31/12
XÝ NghiÖp Que Diªm
- Gç s¶n xuÊt que néi ®Þa
5
0,45
Céng
9243
494,03
211,45
Tån kho cuèi th¸ng 12/2003 589,51
B¶ng kª vËt t nhËp
Ngµy th¸ng
Sè hiÖu nhËp
§în VÞ NhËp
Tªn VËt T
§¬n VÞ TÝnh
Lîng nhËp
19/12
31
Ninh Quang Phong
Gç Bå §Ò
m3
50
31/12
33
Vò V¨n Êt
Gç Bå §Ò
m3
52,7
Céng
B¶ng kª vËt t xuÊt
STT
Tªn VËt T
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
XÝ nghiÖp hép bao
1
Mµng co diªm kh¸ch s¹n
Kg
10
27.281
272.810
2
D©y dup Lex
Kg
14
12.000
168.000
Céng
440.810
B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt v©t t
Ngµy
Tªn ngêi nhËp- xuÊt
Tªn vËt t
Sè lîng
®¬n vÞ tÝnh
19/12
Gç bå ®Ò s¶n xuÊt
50
M3
Vò V¨n Êt
Gç bå ®Ò s¶n xuÊt
52,7
m3
Mµng co diªm kh¸ch s¹n
10
Kg
D©y duplex
14
Kg
4. C«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn Diªm Thèng NhÊt
4.1 H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu.
- T¹i kho : Hµng ngµy khi cã nghiÖp vô nhËp - xuÊt nguyªn vËt liÖu thùc tÕ ph¸t sinh , thñ kho thùc hiÖn ghi sè lîng thùc tÕ nhËp - xuÊt vµo chøng tõ nhËp - xuÊt . C¨n cø vµo nh÷ng ch÷ng tõ ®ã thñ kho ghi vµo thÎ kho theo chØ tiªu sè lîng nhËp xuÊt cña tõng ¹t liÖu . Mçi ch÷ng tõ ®îc ghi mét dßng trªn thÎ kho , cuèi th¸ng thñ kho tÝnh ra sè lîng hµng tån kho cña cét tån cña thÎ kho . Sau khi ®îc sö dông ®Ó ghi thÎ kho , c¸c chøng tõ xuÊt - nhËp tån ®îc s¾p xÕp l¹i giao cho kÕ to¸n .
- T¹i phßng kÕ to¸n : §Þnh kú , sau khi nhËp ®îc c¸c chøng tõ nhËp xuÊt tõ thñ kho , kÕ to¸n thùc hiÖn kiÓm tra vµ hoµn chØnh chøng tõ . NÕu thÊy ®¹t yªu cÇu kÕ to¸n trëng nhËn vµ ký x¸c nhËn vµo phiÕu giao nhËn chøng tõ . KÕ to¸n vËt liÖu sÏ ph©n lo¹i chøng tõ nhËp xuÊt do thñ kho ®a lªn the« tõng lo¹i vËt liÖu (nÕu lµ chøng tõ nhËp ) ho¹c ph©n theo lo¹i ®èi tîng sö dông nÕ lµ chøng tõ xuÊt . Sau ®ã , kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp sè liÖu vµo m¸y vi tÝnh ®Ó lªn b¶ng kª chi tiÕt nhËp xuÊt vËt t cho tõng kho .
C¨n cø vµo phiÕu nhËp vËt t vµo m¸y tÝnh
Ngµy th¸ng
§¬n vÞ b¸n ( Tªn kh¸ch hµng )
Tªn , nh·n , HiÖu , quy c¸ch vËt t
Sè lîng vËt liÖu nhËp
§¬n gi¸ nhËp
Khi nhËp song sè liÖu trªn m¸y tÝnh sÏ tù tÝnh cét thµnh tiÒn theo c«ng thøc
Thµnh tiÒn = Sè lîng x §¬n gi¸
4.2 H¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn Diªm Thèng NhÊt
H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu hµng ngµy lµ cÇn thiÕt vµ quan träng bªn c¹nh ®ã h¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu còng lµ c¸c quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®îc nã cã ¶nh hëng trong c«ng t¸c qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh .
4. 2.1 KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu.
Nguyªn vËt liÖu nhËp kho cña c«ng ty chñ yÕu tõ nguÇn thu tõ bªn ngoµi , bªn c¹nh ®ã cßn cã nguÇn vËt liÖu chÝnh tõ gia c«ng chÕ biÕn . §èi tîng cung cÊp nguyªn vËt liÖu lµ nh÷ng kh¸ch hµng thêng xuyªn . Do vËy , c«ng ty kh«ng cã trêng hîp hµng mµ hîp ®ång cha vÒ trong th¸ng . KÕ to¸n vµo sæ ®¬n gi¶n , chØ cã trêng hîp hµng vµ hîp ®ång cïng vÒ trong th¸ng.
a) §èi víi nguyªn vËt liÖu thanh to¸n b»ng h×nh thøc tr¶ chËm .
§Ó theo t×nh h×nh nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu vµ thanh to¸n víi ngêi b¸n kÕ to¸n sö dông TK 331 - Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Ngµy 12/12/2003 nhËp kho 45.440 Kg nan gç theo phiÕu nhËp kho sè 331 cha thanh to¸n víi ngßi b¸n gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu nhËp kho ghi trªn ho¸ ®¬n .
Gi¸ mua : 45.440 x 1.500 = 68.160.000
ThuÕ Gi¸ trÞ gia t¨ng :10% 6.816.000
Tæng sè tiÒn thanh to¸n : 74.976.000
KÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n
Nî TK 152 68.160.000
Nî TK 133 (1) 6.816.000
Cã TK 331 74.976.000
b) §èi víi nguyªn vËt liÖu thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng :
Th«ng thêng nh÷ng kh¸ch hµng quen thuéc kÕ to¸n sö dông h×nh thøc thanh to¸n tr¶ chËm tuy nhiªn c«ng ty vÉn cã nh÷ng ho¹t ®éng thanh to¸n víi kh¸ch hµng chØ giao dÞch mét lÇn kÕ to¸n chØ thanh to¸n b»ng c¸ch th«ng qua ng©n hµng .
Ngµy 19/12/2003 NhËp kho 50 m3 gç bå ®Ò theo phiÕu nhËp kho sè 31 gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu nhËp kho ghi trªn ho¸ ®¬n
Gi¸ mua : 50 x 500.000 = 25.000.000
ThuÕ GTGT 5% 1.250.000
Tæng sè tiÒn thanh to¸n 26.250.000
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n
Nî TK 152 25.000.000
Nî TK 133 1.250.000
Cã TK 112 26.250.000
c) §èi víi nguyªn vËt liÖu thanh to¸n b»ng t¹m øng
Khi cã nhu cÇu mua nguyªn vËt liÖu tiÕp liÖu viªn cña phßng vËt t sÏ tham thÞ trêng vµ thu nhËn giÊy b¸o gi¸ cña c¸c ®¬n vÞ b¸n hµng . Trong giÊy b¸o gi¸ ph¶i cã chØ tiªu tªn mÆt hµng , ®¬n gi¸ cô thÓ vµ cã ®ãng dÊu x¸c nhËn cña ®¬n vÞ b¸n hµng c¨n cø vµo giÊy b¸o gi¸ tiÕp liÖu viªn sÏ lËp giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng . Khi giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng ®îc chÊp nhËn cã ch÷ ký vµ x¸c nhËn cña thñ trëng ®¬n vÞ kÕ to¸n viÕt phiÕu chi
GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng
Ngµy 9/12/2003
Tªn t«i : NguyÔn V¨n ChÕ
Bé phËn c«ng t¸c : Phßng kinh doanh
§Ò nghÞ t¹m øng : 40.000.000 ®
Sè tiÒn b»ng ch÷ : Bèn m¬i triÖu ®ång ch½n
Lý do t¹m øng : Mua nan gç s¶n xuÊt diªm
Thêi h¹n thanh to¸n : cuèi th¸ng
Ngµy 19 th¸ng 12 n¨m 2003
Tæng gi¸m ®èc KÕ to¸n trëng Phô tr¸ch ®¬n vÞ Ngêi xÞn t¹m øng
PhiÕu chi
Ngµy 19/12/2003
Hä tªn ngêi nhËn tiÒn : NguyÔn V¨n ChÕ
§Þa chØ : Phßng kinh doanh
Lý do chi : T¹m øng mua nan gç s¶n xuÊt diªm
Sè tiÒn : 40.000.000
KÌm theo : 01 chøng tõ gèc
§· nhËn ®ñ sè tiÒn :
Ngµy 9 th¸ng 12 n¨m 2003
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Thñ quü Ngêi nhËn tiÒn
§Þnh kho¶n :
Nî TK 141 40.000.000
Cã TK 111 40.000.000
B¶ng kª nhËp vËt t
STT
PhiÕu nhËp
DiÔn Gi¶i
§¬n vÞ
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
1
PN324
1/12/2003
NhËp hép diªm
Hép
500
20.500
10.250.000
2
PN331
3/12/2003
NhËp nan gç
Kg
45.440
1.500
68.160.000
3
PN328
12/12/2003
NhËp lu huúnh
Kg
1.000
3.050
3.050.000
4
PN31
19/12/2003
NhËp gç bå ®Ò
M3
50
500.000
25.000.000
5
PN336
29/12/2003
NhËp axit axetic
Kg
30
10.000
300.000
6
PN371
30/12/2003
NhËp kaliclorat
Kg
5.000
11.550
57.750.000
7
PN40
30/12/2003
NhËp gç
M3
10
500.000
5.000.000
8
PN372
30/12/2003
NhËp mµng co
Kg
656
27.273
17.891.088
9
PN 377
31/12/2003
Hép ®ùng diªm kh¸ch s¹n
KiÖn
1017
2454
2.495.718
10
PN 382
31/12/2003
NhËp hép èng ®¸y
Hép
401
20.500
8.220.500
Céng
198.117.306
HiÖn nay t¹i nhµ m¸y ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n h¹ch to¸n nhËt ký chøng tõ . ViÖc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thu mua , nhËp vËt liÖu vµ thanh to¸n víi ngêi b¸n ®îc thùc hiÖn trªn chøng tõ sè 5 , sè 1 , sè 2 .
Chi tiÕt nhËt ký chøng tõ sè 5 gåm 2 phÇn :
- PhÇn ghi cã TK 331 : Dïng ®Ó theo dâi c¸c kho¶n nî cña xÝ nghiÖp ®èi víi ®¬n vÞ b¸n.
Sè d ®Çu th¸ng
Sè d cã
Sè d nî
Sè ph¸t sinh trong th¸ng : Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô mua hµng ho¸ nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n phiÕu nhËp kho ®Ó ®i vµo cét t¬ng øng trªn nhËt ký chøng tõ sè 5 . Cuèi th¸ng tiÕn hµnh céng sè ph¸t sinh theo tõng cét , tõng dßng vµ ghi vµo cét céng cã tµi kho¶n 331
- PhÇn ghi nî TK 331 : Dïng ®Ó theo dâi viÖc thanh to¸n c¸c kho¶n nî cña c«ng ty víi ngêi b¸n . Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô thanh to¸n , c¸c kho¶n nî víi ngêi b¸n nµo ®ã . Tuú theo lo¹i h×nh thanh to¸n mµ ghi vµo c¸c cét t¬ng øng . Cuèi th¸ng tiÕn hµnh céng theo tõng dßng , tõng cét vµ ghi vµo cét céng nî TK 331 .
- Sè d cuèi th¸ng : Cuèi th¸ng kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè d cho tõng ngêi b¸n hµng , b»ng c¸ch lÊy sè d ®Çu th¸ng bªn cã trõ ®i sè d ®Çu th¸ng bªn nî sau ®ã céng víi sè tiÒn ë cét cã TK 331 trõ ®i sè tiÒn ë cét nî TK 331( TÊt c¶ ph¶i trªn cïng mét dßng ) . NÕu sè tiÒn d th× ghi bªn cã phÇn sè d cuèi th¸ng , nÕu sè tiÒn ©m th× ghi bªn nî phÇn ghi cuèi th¸ng .
NhËt ký chøng tõ sè 5
TK331: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Chi tiÕt
D ®Çu th¸ng
Ghi cã TK 331- ghi nî c¸c TK
Ghi nî TK 331 - Ghi cã c¸c TK
Sè d cuèi th¸ng
Nî
Cã
TK 111
TK 133
TK 136
TK152
TK 153
TK211
TK 627
TK 635
TK 642
Céng cã
TK 111
TK 112
TK 333
TK 511
Céng nî
Nî
Cã
1.§iÖn lùc Gia L©m
116733476
16879433
26921647
94131931
46365131
1375615
185673757
201319268
201319628
101.087.965
2.CT TNHH Mü ThuËn
180539832
17999078
179990787
197989865
180539832
180539832
197.989.865
3.Nhµ m¸y in Phóc Yªn
74050102
9141400
91412538
100553938
74050102
74050102
100.553.938
4.CT TNHH TÝn Ph¸t
44648780
5011600
50106984
55118584
44648780
44648780
55.118.581
5.C¬ së s¶n xuÊt nhùa Thµnh V¬ng
64371436
1790880
17891088
19681968
84053404
84053404
360003
6.CT TNHH T©y Hµ
21986501
0
21986501
21986501
0
7.Nhµ m¸y giÊy Hoµng V¨n Thô
130164983
3162000
31620000
34782000
95779025
95779025
0
69167958
8.NguyÔn ThÞ Vinh
32000000
83622400
83622400
115622400
9.CTCP l©m s¶n Tiªn Quang
0
5800000
116000000
121800000
121800000
10.CT TNHH B¾c Giang
19750240
0
19750240
19750240
0
11.CT ®Þa chÝnh Hµ Néi
7522000
0
7522000
7522000
12.TrÞnh §øc T
1984500
550000
550000
1984500
1984500
550000
13.Nhµ m¸y gç cÇu ®uèng
0
2281876
22818775
25100653
25100653
14.Wuxijinshui trade co.2td
92065976
0
92065976
15.CT TNHH TM&sxViÖt Trung
121275000
22738950
263874000
286612950
121275000
121275000
286612950
16.CT c¬ khÝ quèc hoµ
0
0
91800000
0
17.CT TNHH XD An Son
0
0
50473009
0
18.C T giÊy B·i Bµng HN
4696153
0
0
4696153
0
19.CT giÊy ViÖt Tr×
70852003
0
70852003
70852003
0
20.XNSX sè 2 -CTSx sè 4
0
600000
13200986
264019726
277820714
227220714
54545
545455
227820714
0
21.CT TNHH TM H÷u NghÞ
50473049
0
50473049
22.§ç V¨n ThÞnh
0
12000000
12000000
12000000
12000000
0
23.Unesco PT CNTT
4500000
0
4500000
4500000
0
24.CT TNHH ®t ViÖt An
0
42042000
42042000
42042000
1028417878
600000
98006205
26921647
857336572
550000
264019728
106131931
47917615
1447848829
365944001
689515368
54545
545455
1156059336
1320207341
NhËt ký chøng tõ sè 1
Th¸ng 12
STT
Ngµy
TK112
TK 133
TK 136
TK 141
TK 241
TK331
TK334
TK338
TK627
TK641
TK 642
Céng cã
1
5/12
8.000.000
570.000
1.119.000
3.985.000
13674.000
2
10/12
3.120.000
552.992
4.526.008
108.000.000
15.901.000
13.414.500
204.710.000
72.499.900
9.529.000
12.830.020
445.085.412
3
13/12
31..000
56.000.000
44.648.780
17.780.000
33.000
442.000
21.633.400
140.568.180
4
15/12
40.000.000
199.600.000
239.600.000
5
17/12
478.381
41.000.000
8.568.000
64.371.436
4.671.000
2.499.000
1.397.720
8.033.392
131.018.936
6
18/12
1.109.472
46.215.000
21.986.501
1.078.000
8.157.000
9.326.865
87.872.838
7
22/12
157.500
30.000.000
3.150.000
33.307.500
8
23/12
4.000.000
4.000.000
9
25/12
218.900
14.015.000
2.188.500
16.422.400
10
26/12
74.050.102
74.050.102
11
31/12
1.661.329
4.720.000
8.662.618
146.902.682
123.209.000
199.652.908
81.209.000
62.030.312
31.167.514
659.215.363
Céng PS
3.120.000
4.209.574
23.263.000
341.877.618
24.469.000
365.944.001
533.309.000
221.417.908
159.507.7400
84.706.039
82.991.191
1.844.814.731
B¶ng kª sè 1
Th¸ng 12
Chøng tõ
Ghi nî TK 111- Ghi cã c¸c TK
Céng nî
STT
Ngµy
TK131
TK136
TK138
TK141
TK331
TK334
TK338
1
1/12
9.619.000
9.619.000
5/12
56.438.000
8.800.000
65.238.000
8/12
0
3.604.524
3.604.524
10/12
17.843.547
1.138.500
440.000
19.422.047
16/12
264.124.150
3.517.000
18.934.197
1.106.000
500.000
288.181.347
19/12
69.033.000
69.033.000
22/12
238.475.700
50.900.328
289.276.028
26/12
78.520.000
78.520.000
29/12
234.705.400
54.142.537
288.847.937
31/12
834.026.271
65.000.000
51.452.720
64.390.123
600.000
500.000
1.015.971.114
Céng
1.802.787.068
68.517.000
188.972.806
65.490.123
600.000
1.000.000
440.000
2.127.812.997
NhËt ký chøng kú sè 2
Th¸ng 12
Chøng tõ
Ghi cã TK112- Ghi nî c¸c TK
C«ng Cã
STT
Ngµy
TK113
TK133
TK331
TK333
TK338
TK641
TK642
2/12
95.779.025
95.779.025
3/12
19.750.240
19.750.240
8/12
100.000.000
100.000.000
11/12
126.813.600
273
2.727
126.816.600
12/12
428.078
224.733.368
8.514.286
23.636
233.699.368
16/12
30.620.711
30.620.711
18/12
224.395.101
224.395.101
24/12
124.817.084
124.817.084
26/12
5.263
121.275.000
52.627
121.332.894
30/12
72.539.940
72.539.940
Céng
126.813.600
433.614
689.515.368
224.395.101
100.000.000
8.514.286
78.990
1.149.750.959
B¶ng kª sè 2
Th¸ng 12/2003
Chøng tõ
Céng Nî
STT
Ngµy
TK111
TK113
TK131
TK136
TK138
TK515
1/12
60.772.500
60.772.500
4/12
116.979.520
116.979.520
5/12
12.980.000
12.980.000
8/12
28.848.000
28.848.000
10/12
3.120.000
3.120.000
11/12
126.813.600
126.813.600
12/12
32.600.000
32.600.000
16/12
5.744.000
5.744.000
17/12
42.015.000
42.015.000
18/12
130.120.000
130.120.000
24/12
104.160.000
104.160.000
26/12
10.972.500
187.101
11.159.601
29/12
92.873.000
92.873.000
30/12
82.809.000
17.001.111
99.810.111
31/12
343.278.159
562.858
343.841.017
Céng
3.120.000
126.813.600
1.022.136.679
42.015.000
17.001.111
749.959
1.121.836.349
4.2.2 KÕ to¸n tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu
C«ng t¸c tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng kh©u chñ yÕu cña kÕ to¸n vËt liÖu . Th«ng qua ®ã biÕt ®îc chÝnh x¸c , kÞp thêi ®Çy ®ñ cña tõng lo¹i xuÊt dïng . ViÖc xuÊt dïng chñ yÕu phôc vô nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh . Tuú theo môc ®Ých sö dông , h¹ch to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu kÕ to¸n sÏ ph¶n ¸nh thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt dïng vµo bªn cã TK 152 kÕ to¸n tæng hîp dïng c¸c tµi kho¶n ®Ó h¹ch to¸n xuÊt nguyªn vËt liÖu nh TK 621,641,642,627 .
XuÊt vËt liÖu cho s¶n xuÊt kÕ to¸n ghi :
Nî TK 621 ,627,642, …
Cã TK 152
XuÊt vËt liÖu tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt ngoµi kÕ to¸n ghi :
Nî TK 641
Cã TK152
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó lªn b¶ng kª xuÊt vËt t . C«ng t¸c kÕ to¸n xuÊt nguyªn vËt liÖu ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ hiÖn nay c«ng ty ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ nªn b¶ng tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu lµ b¶ng kª sè 3.
B¶ng kª xuÊt
STT
PhiÕu xuÊt
DiÔn gi¶i
§¬n vÞ
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
1
PL241
3/12
Lu huúnh
Kg
514,1
3.050
1.568.005
2
PL242
5/12
Th¹ch cao
Kg
207,5
2.300
477.250
3
PL270
7/12
LÜnh hép b×a
Hép
11
3.000
33.000
4
PL279
8/12
LÜnh hép ®ùng diªm
Hép
1.600
3.000
4.800.000
5
PL288
10/12
LÜnh hép diªm
KiÖn
901
20.500
18.470.000
6
PL289
13/12
LÜnh nan gç bãc
Kg
76.655
148
11.400.000
7
PLG193
17/12
LÜnh gç s¶n xuÊt diªm suÊt khÈu
M3
36,97
456.086
16.816.531
8
PLG194
20/12
LÜnh gç s¶n xuÊt diªm néi ®Þa
M3
173,68
456.086
79.213163
9
PLG20
25/12
LÜnh gç s¶n xuÊt diªm néi ®Þa
M3
0,4
456.090
128.436
10
PLG276A
31/12
Kaliclorat
Kg
5.100
11.551
58.913.724
Céng
TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ nguyªn liÖu
VËt liÖu nhËp kho
Th¸ng 12 /2003
STT
ChØ tiªu
Tµi kho¶n 152 - Nguyªn vËt liÖu
C«ng
TK152
TK1521
TK1522
TK1523
TK1524
TK1525
1
I. Sè d ®Çu kú
1.737.296.223
TK141 t¹m øng
371.118.486
TK154 chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
TK3311 Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
857.336.572
2
II. Sè ph¸t sinh trong kú
1.228.455.058
TK136801 : Söa ch÷a c¬ khÝ
51.174.813
TK 6272 : Chi phÝ vËt liÖu
55.246.337
TK6273 : Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt
TK63201 Diªm néi ®Þa hép gç nh·n thèng nhÊt
TK6412 Chi phÝ bao b×
322.968
TK6413 Chi phÝ dông cô ®å dïng
TK 642201 V¨n phßng phÈm
TK 642202 VËt liÖu kh¸c
645.000
TK642203 Söa ch÷a
2.300.000
TK642204 VËt t dông cô thÝ nghiÖm
475.000
TK 642205 B¶o hiÓm lao ®éngtrang phôc
TK 642206 Dông cô phßng ch÷a ch¸y
III . XuÊt trong kú
110.164.118
IV . Tån cuèi kú
1.942.324.390
Ngµy….th¸ng …..n¨m…..
KÕ to¸n trëng
Sæ c¸i tµi kho¶n 152
Th¸ng 12 n¨m 2003
D ®Çu th¸ng
Nî
Cã
1.537.835.808
STT
Ghi Nî c¸c TK152 Ghi Cã c¸c TK
Th¸ng….
Th¸ng….
Th¸ng 12
1
TK 141
2.594.363.886
2
TK 3311
Céng PS Nî
2.594.363.886
C«ng PS Cã
430.297.460
D cuèi kú
3.701.902.234
Ngµy…th¸ng…n¨m…
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n trëng
Ch¬ng III
Ph¬ng híng hoµn thiÖn tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty Diªm Thèng NhÊt.
I. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty Diªm Thèng NhÊt.
1. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu:
Qua chÆng ®êng h¬n 40 n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn, C«ng ty Diªm Thèng NhÊt kh«ng ngõng ph¸t triÓn, lín m¹nh vµ trëng thµnh vÒ mäi mÆt. Trong lÞch sö ph¸t triÓn cña m×nh , C«ng ty ®· ®¹t ®îc nhiÒu thµnh tùu to lín. §Ó ®¹t ®îc nh÷ng kÕt qu¶ trªn, C«ng ty ®· thùc hiÖn tèt qu¶n lý vËt liÖu s¶n xuÊt nãi chung vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng.
Nh chóng ta biÕt nguyªn vËt liÖu lµ mét yÕu tè quyÕt ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Do vËy, viÖc qu¶n lý tèt nguyªn vËt liÖu lµ mét biÖn ph¸p gióp doanh nghiÖp kiÓm so¸t ®îc lîng nguyªn vËt liÖu cÇn dïng lµ bao nhiªu ®Ó ®¸p øng yªu cÇu cña s¶n xuÊt, cã kÕ ho¹ch thu mua nguyªn vËt liÖu kÞp thêi. C«ng ty Diªm Thèng NhÊt ®· x¸c ®Þnh cho m×nh mét m« h×nh qu¶n lý khoa häc, hîp lý tõ kh©u thu mua, dù tr÷ ®Õn kh©u b¶o qu¶n, sö dông cho s¶n xuÊt. C«ng ty cã sù theo dâi t×nh h×nh sö dông nguyªn vËt liÖu ë c¸c ph©n xëng.T¹i c¸c ph©n xëng ®Òu cã ®éi ngò c¸n bé phô tr¸ch t×nh h×nh nguyªn vËt liÖu dïng s¶n xuÊt vµ n¾m v÷ng sè tån t¹i trong kho sau qu¸ tr×nh s¶n xuÊt lµ bao nhiªu, ®Ó cã kÕ ho¹ch b¶o qu¶n.
2. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty:
XuÊt ph¸t tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cïng víi viÖc nghiªn cøu tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty Diªm Thèng NhÊt em nhËn thÊy:
- C«ng ty ®· thùc hiÖn t¬ng ®èi hoµn chØnh, toµn diÖn, ®ång bé trªn t¸t c¶ c¸c néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n: Chóng tõ , tµi kho¶n , sæ s¸ch kÕ to¸n, b¸o c¸o, t¹o ra hÖ thèng v¨n b¶n ph¸p quy trong lÜnh vùc kÕ to¸n mét c¸ch hoµn chØnh.
- Cïng víi sù ph¸t triÓn cña C«ng ty, c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng ®· kh«ng ngõng c¶i thiÖn, cñng cè, hoµn thiÖn vµ trë thµnh c«ng cô ®¾c lùc trong qu¶n lý vµ ra quyÕt ®Þnh s¶n xuÊt kinh doanh, ®ång thêi ®¸p øng ®îc yªu cÇu ®ßi hái cña c«ng t¸c h¹ch to¸n cña c«ng ty. §Ó ®¹t ®îc nh÷ng yªu cÇu ®ã c¸n bé qu¶n lý ph¶i nhanh chãng n¾m b¾t kÞp thêi t×nh h×nh kinh tÕ chuyÓn ®æi. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty cßn lùa chän c¸c c¸n bé cã n¨ng lùc, kinh nghiÖm vµ tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao cã kh¶ n¨ng n¾m b¾t vµ xö lý th«ng tin nhanh chãng kÞp thêi ®Ó gióp cho qu¸ tr×nh diÔn ra liªn tôc.
- C«ng ty lu«ng quan t©m ®Õn viÖc n©ng cao, ®µo t¹o vÒ nghiÖp vô, tr×nh ®é cho phßng kÕ to¸n. Tr«ng phÇn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c¸n bé kÕ to¸n phÇn hµnh vµ nh©n viªn kh¸c cã liªn quan ®· lµm viÖc víi tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao, lu«n cã ý thøc n©ng cao tr×nh ®é vµ ph¶n ¸nh kÞp thêi , ®óng ®¾n mçi khi cã nghiÖp vô phøc t¹p vÒ vËt t x¶y ra.
- HÖ thèng chøng tõ ¸p dông t¹i c«ng ty ®¶m b¶o c¸c yªu cÇu b¾t buéc cña chÕ ®é kÕ to¸n vÒ hµng tån kho: PhiÕu nhËp kho , phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé... Trªn tÊt c¶ c¸c chøng tõ ®Òu thÓ hiÖn kh¸ ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè ph¸p lý : Tªn chøng tõ, ®Þa chØ, ngµy, th¸ng , sè lîng thùc nhËp, thùc xuÊt... Qua c¸c chøng tõ ®· ®îc nhËp chi tiÕt nh vËy, kÕ to¸n dÔ dµng kiÓm tra vµ n¾m b¾t th«ng tin cô thÓ vÒ t×nh h×nh xuÊt nhËp t¹i kho.
- VÒ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu , nhµ m¸y dïng gÝa thùc tÕ cho vËt liÖu nhËp kho vµ gi¸ b×nh qu©n sau mçi lÇn xuÊt cho vËt liÖu xuÊt kho. ViÖc ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu nh vËy lµ hîp lý v× ®Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty thêng cã sù biÕn ®éng vµ yªu cÇu cña kÕ to¸n ph¶i n¾m b¾t vµ ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh nhËp xuÊt hµng ngµy. C¸ch ®¸nh gi¸ nh vËy ®· phÇn nµo kh¾c phôc ®îc sù biÕn ®éng cña gi¸ c¶, c«ng t¸c kÕ to¸n còng kh«ng bÞ dån vµo cuèi th¸ng . Tuy nhiªn vËn dông c¸ch ®¸nh gi¸ nµy lµm t¨ng khèi lîng c«ng viÖc cña kÕ to¸n. Nhng do nhµ m¸y sö dông hÖ thèng m¸y vi tÝnh ®· ®îc lËp s½n, c«ng thøc ®· ®îc cµi ®Æt trªn m¸y sau mçi nghiÖp vô nhËp m¸y, m¸y tÝnh tù ®éng tÝnh ra gi¸ xuÊt c«ng viÖc thùc hiÖn ®îc nhanh gän h¬n.
- VÒ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu: §Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu , c«ng ty ®· sö dông ph¬ng ph¸p sæ sè d.Theo Ñm th× ph¬ng ph¸p nµy rÊt phï hîp víi t×nh h×nh cña c«ng ty v× nã kh¾c phôc ®îc sù ghi chÐp trïng lÆp trong qu¸ tr×nh ghi chÐp sè liÖu nhËp – xuÊt – tån kho nguyªn vËt liÖu .
-VÒ tæ chøc h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu: C«ng ty ®· thùc hiÖn ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn,phï hîp víi quy m« , ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty. KÕ to¸n nªn c¨n cø vµo chøng tõ lu©n chuyÓn vµ ghi vµo b¶ng kª chi tiÕt vµ vµo sæ chi tiÕt sè 2 ( víi chøng tõ nhËp do mua ngoµi ) . Bn¶g kª chi tiÕt lµ c¨n cø tËp hîp chøng tõ ban ®Çu t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n tæng hîp c¸c b¶n tæng hîp , sæ tæng hîp. Trªn c¸c b¶ng kª ®· thÓ hiÖn ®îc néi dung , quy m« nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ ghi chÐp vµo tµi kho¶n theo chÕ ®é quy ®Þnh.
- VÒ hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n: HiÖn nay c«ng ty ¸p dông hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ , lµ h×nh thøc phæ biÕn vµ cã nhiÒu u ®iÓm phï hîp víi ®iÒu kiÖn kÕ to¸n cña C«ng ty nãi chung vµ cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu noi riªng.
- VÒ øng dông kü thuËt trong c«ng t¸c kÕ to¸n : Nhµ m¸y ®· trang bÞ hÖ thèng m¸y vi tÝnh cho phßng kÕ to¸n vµ tµi chÝnh kh¸ ®Çy ®ñ. Cïng víi sù gióp ®ì cña mét chuyªn gia vÒ m¸y tÝnh , c«ng viÖc viÖc vÒ kÕ to¸n tµi chÝnh ®îc tiÕn hµnh nhanh gän , chÝnh x¸c hæntng ghi chÐp tÝnh to¸n.
Cã ®îc nh÷ng kÕt qu¶ tèt ®Ñp nh trªn lµ do sù cè g¾ng cña tËp thÓ c¸n bé nh©n viªn kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng . Cïng víi sù ph¸t triÓn lín m¹nh cña C«ng ty , c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i phßng tµi vô ngµy cµng dîc hoµn thiÖn vµ ®æi míi ®Ó ®¸p øng nhu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n c¸c qu¸ tr×nh s¶n xuÊt , kinh doanh cña nhµ m¸y.
Bªn c¹nh nh÷ng kÕt qu¶ tèt ®Ñp nh trªn , c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu vÉn cßn tån t¹i nh÷ng mÆt cha hîp lý . Díi ®©y goc ®é lµ mét sinh viªn thùc tËp, em xin m¹nh d¹n ®a ra mét sè ý kiÕn cã thÓ gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng t¹i C«ng ty ®¹t kÕt qu¶ cao h¬n trong viÖc ph¶n ¸nh c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
KiÕn nghÞ 1: KiÕn nghÞ vÒ øng dông m¸y vi tÝnh vµo h¹ch to¸n vËt liÖu.
HiÖn nay , ®øng tríc nhu cÇu th«ng tin ngµy cµng cao , ë níc ta ®ang diÔn ra mét qu¸ tr×nh tin häc ho¸ trong nhiÒu lÜnh vùc cña nÒn kinhtÕ quèc d©n , ¸p dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n ë c¸c doang nghiÖp s¶n xuÊt chñ yÕu híng vµo viÖc x©y dùng hÖ thèng c«ng tr×nh kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. Tuy nhiªn cÇn thÊy râ thùc tÕ trong c«ng t¸c kÕ to¸n vÒ mÆt t©m lý lµ sù cè g¾ng tr¸nh nh÷ng biÕn ®éng mang tÝnh nguyªn t¾c ¶nh háng ®Õn ho¹t ®éng cña C«ng ty mµ chñ yÕu lµ nh÷ng biÕn ®éng vÒ mÆt tæ chøc. V× thÕ viÖc ®a m¸y tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n nªn triÓn khai theo tõng c«ng ®o¹n ®Ó tr¸nh g©y x¸o ®éng lín trong quy tr×nh h¹ch to¸n.
§èi víi kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cã thÓ x©y dùng ch¬ng tr×nh tù ®éng ho¸ toµn bé ch¬ng tr×nh vÒ xö lý , lu gi÷ , b¶o qu¶n chøng tõ , in Ên sæ s¸ch víi C«ng ty Diªm Thèng NhÊt kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu phÇn lín ®îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh , nhng phÇn tÝnh gi¸ thµnh nguyªn vËt liÖu vÉn ph¶i do kÕ to¸n tù khíp gi¸, do vËy ®ßi hái kÕ to¸n ph¶i cÈn thËn míi ®¶m b¶o ®îc ®é chÝnh x¸c cao .
Bªn c¹nh ®ã , mét nhy©n tè hÕt søc quan träng trong kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh ®ã lµ phÇn mÒm kÕ to¸n cã tèc ®é xö lý cha ®îc nhanh ®· h¹n chÕ tíi c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu noÝ riªng. Tõ thùc tÕ nh vËy , em nghÜ C«ng ty cã kÕ ho¹ch n©ng cÊp ®Ó t¨ng tèc ®é xö lý th«ng tin, cho ta nh÷ng kÕt qu¶ chÝnh x¸c. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty nªn tuyÓn thªm nh©n viªn m¸y tÝnh vµ ®µo t¹o kÕ to¸n m¸y cho tÊt c¶ nh©n viªn m¸y phÇn hµnh ®Ó n©ng cao chÊt lîng cña qu¶n lý kÕ to¸n , t¹o ®µ ph¸t triÓn sau nµy cho C«ng ty.
KiÕn nghÞ 2: KiÕn nghÞ vÒ lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho.
Theo quy luËt cña nÒn kinh tÕ thÞ truêng, hµng ho¸ nãi chung vµ nguyªn vËt liÖu nãi riªng ®îc mua b¸n víi sù ®a d¹ng phong phó tuú theo yªu cÇu sö dông.
Gi¸ c¶ cña chóng còng thêng xuyªn kh«ng æn ®Þnh, cã thÓ th¸ng nµy gi¸ nguyªn vËt liÖu cao h¬n gi¸ cña th¸ng tríc vµ ngîc l¹i, l¹i cµng khã kh¨n cho c«ng viÖc h¹ch to¸n kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Em nghÜ viÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho lµ thùc sù cã ý nghÜa ®èi víi C«ng ty Diªm Thèng NhÊt , nhÊt lµ khi trong thÞ trêng hiªn nay gi¸ c¶ l¹i kh«ng æn ®Þnh do cã sù c¹nh tranh nhiÒu gi÷a c¸c C«ng ty víi C«ng ty...mµ nguyªn vËt liÖu th× ngµy cµng nhiÒu do yªu cÇu më réng s¶n xuÊt th× lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho sÏ gióp C«ng ty b×nh æn gi¸ thÞ trêng. Bªn c¹nh ®ã , viÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho nhiÒu khi cßn ®ãng vai trß lµ nh÷ng b»ng chøng quan träng cña c«ng t¸c kiÓm to¸n vµ kiÓm tra kÕ to¸n cña C«ng ty.
ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®îc lËp theo c¸c ®iÒu kiÖn:
+ Sè dù phßng kh«ng vît qu¸ sè lîi nhuËn thùc tÕ ph¸t sinh cña C«ng ty sau khi hoµn nhËp c¸c kho¶n dù phßng n¨m tríc vµ cã b»ng chøng vÒ c¸c vËt liÖu tån kho t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cã gi¸ thÞ trêng thÊp h¬n gi¸ ghi trªn sæ kÕ to¸n.
Trø¬c khi lËp dù phßng, c«ng ty ph¶i lËp héi ®ång thÈm ®Þnh møc ®é gi¶m gi¸ cña vËt liÖu tån kho. C¨n cø vµo t×nh h×nh gi¶m gi¸, sè lîng nguyªn vËt liÖu tån kho thùc tÕ C«ng ty x¸c ®Þnh møc dù phßng theo c«ng thøc sau:
Møc dù phßng Lîng vËt liÖu
Gi¶m gi¸ nguyªn tån kho gi¶m Gi¸ h¹ch Gi¸ thùc tÕ
VËt liÖu cho n¨m = gi¸ t¹i 31/12/ X to¸n trªn sæ - trªn thÞ trêng
KÕ to¸n n¨m b¸o c¸o kÕ to¸n t¹i 31/12
Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu trªn thÞ trêng bÞ gi¶m gi¸ t¹i thêi diÓm 31/12 lµ gi¸ cã thÓ mua hoÆc b¸n trªn thÞ trêng. ViÖc lËp dù phßng ph¶i tiÕn hµnh riªng cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu vµ tæng hîp vµo b¶ng kª chi tiÕt tµi kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ vËt liÖu tån kho cña C«ng ty . B¶ng kª lµ c¨n cø ®Ó h¹ch to¸n vµo chi phÝ qu¶n lý cña C«ng ty.
+ Theo th«ng t 33 ®Ó h¹ch to¸n vµ theo dâi dù phßng gi¶m gi¸ vËt liÖu tån kho, kÕ to¸n sö dông TK 159.
Em nghÜ r»ng nhµ m¸y nªn lËp dù phßng gi¶m gi¸ hang tån kho nãi chung vµ nguyªn vËt liÖu nãi riªng v× lµm nh vËy võa tu©n thñ nguyªn t¾c “thËn träng” gãp phÇn b×nh æn h¬n n÷a trong ho¹t ®éng kinh doanh.
II. Ph¬ng híng n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông nguyªn vËt liÖu.
Khi nÒn kinh tÕ thÞ trêng ngµy cµng ph¸t triÓn, C«ng ty cµng ph¶i c¹nh tranh víi nhiÒu ®èi thñ ®Ó ®¶m b¶o h¬n n÷a thu ®ñ chi vµ cao h¬n n÷a lµ lîi nhuËn. §Ó ®¹t ®îc hiÖu qu¶ cña ®ång vèn bá ra, C«ng ty ®· sö dông hîp lý n¨ng lùc cña m×nh vÒ lao ®éng, vËt t, tiÒn vèn kÕt hîp víi tæ chøc qu¶n lý h¹ch to¸n. Trong vÊn ®Ò nµy kÕ to¸n ®· cã vai trß quan träng trong viÖc h¹ch to¸n tæng hîp, cung cÊp vµ ph©n tÝch sè liÖu vÒ t×nh h×nh sö dông nguyªn vËt liÖu .
Th«ng qua ph©n tÝch sö dông Nguyªn vËt liÖu thÊy r»ng C«ng ty ®· ¸p dông nhiÒu biªn ph¸p ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông nguyªn vËt liÖu . Nhng bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo kh«ng bao giê b»ng lßng víi hiÖn t¹i. Hä muèn ph¸t triÓn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh h¬n n÷a. Trong khi ph¹m vi ®Ò tµi nghiªn cøu , gãp phÇn vµo sù ph¸t triÓn chung cña C«ng ty, em xin ®a ra mét sè ý kiÕn nh»m sö dông Nguyªn vËt liÖu mét c¸ch cã hiÖu qu¶ h¬n.
CÇn x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm . Doang nghiÖp lu«n muèn h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm. Trong gi¸ thµnh th× vËt liÖu l¹i l¹i chiÕm tû träng lín . §Ó gi¶m tèi thiÓu kho¶n chi phÝ nµy cÇn gi¶m lîng tiªu hao vËt liÖu.
Kh©u dù tr÷ vËt liÖu: Tån kho dù tr÷ lµ ®iÒu ®¸ng sî cña hÇu hÕt c¸c doang nghiÖp v× dù tr÷ vËt liÖu chÝnh lµ tån ®äng vèn. VÊn ®Ò ®Æt ra lµ C«ng ty ph¶i gi¶m kh©u dù tr÷ ®Õn møc cho phÐp, tr¸nh t×nh tr¹ng mua nguyªn vËt liÖu qu¸ Ýt g©y lªn t×nh tr¹ng thiÕu nguyªn vËt liÖu cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt , hoÆc mua víi sè lîng qu¸ nhiÒu g©y lªn t×nh tr¹ng ø ®äng vèn , h háng , l·ng phÝ vËt t ... C«ng ty cè g¾ng tr¸nh tån kho.
Kh©u cung øng: §Ó ®¶m b¶o cho dù tr÷ tèi thiÓu th× c«ng viÖc mua s¾m nguyªn vËt liÖu ph¶i diÔn ra thêng xuyªn ®Òu ®Æn. Lîng nguyªn vËt liÖu mua vµo ph¶i võa ®ñ ®Ó h¹n chÕ ø ®äng vèn gi¶m vay vèn ë ng©n hµng. C«ng ty nªn t×m nh÷ng nhµ cung cÊp cã quan hÖ b»ng c¸c hîp ®ång dµi h¹n. Hä s½n sµng cung cÊp thoõng xuyªn liªn tôc nh÷ng l« hµng tuú theo yªu cÇu.Khi nguyªn vËt liÖu vÒ nhËp kho ®ßi hái thñ kho ph¶i kiÓm tra tr¸nh hao hôt mÊt m¸t.
Kh©u b¶o qu¶n: Thêng xuyªn C«ng ty kiÖn toµn viÖc b¶o qu¶n ë c¸c kho theo dâi ph¸t hiÖn, xñ lý kÞp thêi c¸c trêng hîp mÊt m¸t, ph¸t hiÖn vËt liÖu bÞ ø ®äng, cã kÕ ho¹ch thanh lý, nhîng b¸n ®Ó gi¶i quyÕt ø ®äng vèn.
C«ng t¸c kiÓm tra: Nhµ m¸y thùc hiÖn kiÓm tra viÖc mua vµ dù tr÷ nguyªn vËt liÖu ¬ c¸c kho vµ b¶o ®¶m ®óng ®Þnh møc dù tr÷ quy ®Þnh.
KÕ ho¹ch ®Çu t trang thiÕt bÞ vµ n©ng cao chÊt lîng lao ®éng. C«ng ty chó träng ®Õn viÖc ®æi míi d©y truyÒn c«ng nghÖ, n©ng cÊp nhµ xëng, m¸y mãc thiÕt bÞ. §éi ngò c¸n bé ph¶i cã n¨ng lùc tr×nh ®é chuyªn m«n cao vµ kÕt hîp chÆt chÏ c¸c yÕu tè trªn th× lîng nguyªn vËt liÖu sÏ ®îc sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm, s¶n phÈm lµm ra ®øng v÷ng trªn thÞ trêng.
KÕt luËn
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, c¸c doanh nghiÖp lu«n ph¶i c¹nh tranh lÉn nhau ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn. Môc tiªu c¬ b¶n vµ quan träng nhÊt mµ c¸c doanh nghiÖp cÇn híng tíi ®ã lµ tèi ®a ho¸ lîi nhuËn. Tèi da ho¸ lîi nhuËn ®ång nghÜa víi viÖc tiÕt kiÖm c¸c chi phÝ ®Çu vµo mét c¸ch hîp lý triÖt ®Ó, tõ ®ã h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm, nªu cao tÝnh hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. VËt liÖu lµ mét trong nh÷ng yÕu tè quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®îc trong qu¸ tr×nh t¹o ra s¶n phÈm. Víi t c¸ch lµ chi phÝ, nã chiÕm tû träng lín trong tæng sè chi phÝ s¶n xuÊt còng nh tæng gi¸ thµnh cña s¶n phÈm. V× vËy , muèn gi¶m chi phÝ, t¨ng lîi nhuËn, kÕ to¸n cÇn ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ vµ hîp lý nguyªn vËt liÖu tõ kh©u thu mua, nhËp, xuÊt dïng nguyªn vËt liÖu cho ®Õn kh©u kiÓm tra, kiÓm so¸t t×nh h×nh b¶o qu¶n vËt liÖu.
C«ng ty Cæ PhÇn Diªm Thèng NhÊt ®· nhanh chãng chØ ®¹o chÆt chÏ tõ viÖc bè trÝ nh©n viªn kÕ to¸n cã n¨ng lùc, tr×nh ®é ®Õn viÖc ¸p dông nghiªm tóc, ®óng quy ®Þnh c¸c ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n cña nhµ níc ban hµnh.
Sau mét thêi gian thùc tËp díi sù híng dÉn, chØ ®¹o vµ gióp ®ç tËn t×nh cña c¸c c« c¸n bé trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty Cæ phÇn Diªm Thèng NhÊt vµ thÇy gi¸o NguyÔn Quèc Th¾ng .
Em ®· tõng bíc t×m hiÓu, xem xÐt phÇn hµnh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty, tõ ®ã so s¸nh gi÷a lý thuyÕt vµ thùc tÕ ®Ó rót ra nh÷ng bµi häc bæ Ých phôc vô cho nghiÖp vô chuyªn m«n sau khi ra trêng.
Do tr×nh ®é cã h¹n vµ thêi gian kh«ng nhiÒu, lÇn ®Çu tiÕp xóc víi thùc tÕ b¶n th©n em cha cã kinh nghiÖm nªn bµi viÕt kh«ng khái cã nhiÒu khiÕm khuyÕt. V× vËy em rÊt mong vµ xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gãp ý cña c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa kÕ to¸n vµ sù híng dÉn chØ b¶o tËn t×nh cña c¸c c« phßng tµi vô ®Ó chuyªn ®Ò nµy cña em ®îc hoµn thiÖn
Môc lôc Trang
Lêi nãi ®Çu 1
Néi dung
Ch¬ng I. Lý luËn chung vÒ c«ng t¸c 3
kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c¸c
doanh nghiÖp s¶n xuÊt
a . sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc c«ng t¸c 3
kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong s¶n xuÊt
I.Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 3
1. §Æc ®iÓm vai trß cña nguyªn vËt liÖu trong 3
qu¸ tr×nh s¶n xuÊt .
2. Vai trß cña kÕ to¸n víi qu¶n lý vµ sö dông 4
nguyªn vËt liÖu .
3. Yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu 5
4. NhiÖm vô cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu 6
II. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu . 6
1. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu . 6
2. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu . 7
2.1 §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ 9
2.2 Ph¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n 10
b. néi dung cña tæ chøc kÕ to¸n 11
nguyªn vËt liÖu .
I. H¹ch to¸n chi tiÕt nhËp - xuÊt nguyªn vËt liÖu. 11
1. Chøng tõ kÕ to¸n . 11
2. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu . 12
3. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu . 13
3.1 Ph¬ng ph¸p thÎ song song 13
3.2 Ph¬ng ph¸p ®èi chiÕu lu©n chuyÓn 14
3.3 Ph¬ng ph¸p sæ sè d 14
II. H¹ch to¸n tæng hîp nhËp - xuÊt vËt liÖu 15
KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p 16
KiÓm kª thêng xuyªn .
1. Tµi kho¶n sö dông 16 2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n 17 2.1 Doanh nghiÖp tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng 17
ph¸p khÊu trõ
2.2 Doanh nghiÖp tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng 20 ph¸p trùc tiÕp 2.3 H¹ch to¸n vËt liÖu gi¶m 21
KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p 23
Kª khai thêng xuyªn
1. Kh¸i niÖm vµ tµi kho¶n sö dông 23
2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n 24
c. h×nh thøc kÕ to¸n , h¹ch to¸n sæ 27
s¸ch kÕ to¸n ®îc sö dông t¹i c«ng ty
cæ phÇn Diªm Thèng NhÊt
ch¬ng ii . thùc tr¹ng vÒ kÕ to¸n nguyªn 32
vËt liÖu ë c«ng ty thèng nhÊt
A. kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty cæ phÇn 32
Diªm Thèng NhÊt
I. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty 32
II. §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty 33
III. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm 34
IV. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý 37
V. Ph¬ng ph¸p tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty 39
Cæ phÇn Diªm Thèng NhÊt
b. thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt 40
liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn Diªm Thèng NhÊt
1. §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu 40
2. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu 41
3. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nhËp xuÊt kho vËt liÖu 42
4. C«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu t¹i 51
c«ng ty cæ phÇn Diªm Thèng NhÊt
4.1 H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu 51
4.2 Hach to¸n tæng hîp vËt liÖu t¹i 52
c«ng ty cæ phÇn Diªm Thèng NhÊt
4.2.1 KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu 52
4.2.2 KÕ to¸n tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu 63
ch¬ng iii. Ph¬ng híng hoµn thiÖn tæ 66
chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu ë
c«ng ty cæ phÇn Diªm Thèng NhÊt
I. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n 66
Nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty Diªm Thèng NhÊt
1. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu 66
2. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c hoµn thiÖn nguyªn vËt liÖu 66
t¹i c«ng ty
II. Ph¬ng híng n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông nguyªn vËt liÖu 71 kÕt luËn
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty CP Diêm Thống Nhất.DOC