Đề tài Công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công Ty TNHH Việt Tiến
Lời mở đầu Trong những năm gần đây, nền kinh tế nước ta có nhiều chuyển biến do có sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế từ tập trung sang cơ chế thị trường có sự điều tiết của nhà nước. Trước sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường thì mối quan tâm lớn nhất và cũng là hàng đầu của các doanh nghiệp là lợi nhuận. Lợi nhuận quyết định sự tồn tại hay không tồn tại của doanh nghiệp.Từ tình hình thực tế các doanh nghiệp phải thường xuyên điều tra tính toán cân nhắc để lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu sao cho với chi phí bỏ ra ít nhất nhưng đem lại hiệu quả kinh tế cao nhất. Để đạt được mục đích này đòi hỏi các doanh nghiệp phải quan tâm tới mọi yếu tố ảnh hưởng đến sản phẩm của mình. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp sản xuất nói chung và trong doanh nghiệp xây lắp nói riêng đã và đang là một vấn đề được nhiều nhà kinh doanh quan tâm. Chi phí sản xuất và giá thành là hai chỉ tiêu quan trọng trong bất kỳ doanh nghiệp nào , hai chỉ tiêu này luôn có mối quan hệ khăng khít với nhau. Việc tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm sẽ góp phần nâng cao lợi nhuận ,tăng tích lũy cho doanh nghiệp - nó là tiền đề để đảm bảo cho sự tồn tại, củng cố chỗ đứng của doanh nghiệp trong sự cạnh tranh gay gắt của thị trường. Để làm tốt công việc này đòi hỏi doanh nghiệp cần tổ chức công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm một cách chính xác, kịp thời , đúng đối tượng , đúng chế độ quy định và đúng phương pháp để từ đó có những biện pháp cụ thể để tiết kiệm chi phí sản xuất nhưng vẫn đảm bảo chất lượng sản phẩm là một yêu cầu quan trọng trong công tác kế toán tại một doanh nghiệp. Xuất phát từ những nhận thức trên và qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Việt Tiến, tìm hiểu về công tác kế toán tại công ty em thấy rằng công tác “kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm” ở công ty cũng đã được chú ý và coi trọng. Từ tình hình thực tế đó cùng với sự yêu thích em đã chọn đề tài : “Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm “ để trình bày trong báo cáo tốt nghiệp của mình. Báo cáo tốt nghiệp của em gồm 3 chương : Chương 1 : Những vấn đề lý luận chung về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp. Chương 2: Thực trạng về công tác kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công Ty TNHH Việt Tiến. Chương 3 : Một số ý kiến nhận xét và đóng góp về công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty TNHH Việt Tiến. Vì thời gian và kiến thức còn hạn chế nên báo cáo tốt nghiệp của em còn nhiều sai sót. Kính mong sự đóng góp ý kiến của quý thầy cô cùng các cô , chú, anh, chị trong Công ty để em rút kinh nghiệm và hoàn thiện hơn nữa nhận thức của mình về công tác kế toán để sau này em công tác tốt hơn.
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công Ty TNHH Việt Tiến, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
ng ph¸p tû lÖ hoÆc hÖ sè ®Ó tÝnh gi¸ thµnh.
Ch¬ng 2
thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i C«ng Ty TNHH ViÖt TiÕn
2.1 Kh¸i qu¸t vÒ C«ng Ty TNHH ViÖt TiÕn.
2.1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng Ty TNHH ViÖt TiÕn
C«ng Ty TNHH ViÖt TiÕn tiÒn th©n lµ XÝ nghiÖp x©y dùng (XNXD)ViÖt TiÕn. XNXD ViÖt TiÕn ®îc thµnh lËp vµo ngµy 29/04/2001 do UBND, Së KÕ Ho¹ch & §Çu T tØnh Kon Tum cÊp giÊy phÐp kinh doanh víi néi dung nh sau:
- Tªn gäi: XÝ nghiÖp x©y dùng ViÖt TiÕn
- Tªn viÕt t¾t: XNXD ViÖt TiÕn
- Trô së giao dÞch: 08- TrÇn NhËt DuËt- TX.Kon Tum- TØnh Kon Tum
- §iÖn tho¹i : 060 867 450
- Fax: 060 867 450
- Sè §KKD 2801000230
- M· sè thuÕ 6100166747
- Sè TKGD 4211010000070 T¹i Ng©n hµng N«ng NghiÖp Kon Tum
- Vèn ®iÒu lÖ 1.000.000.000 ( Mét tû ®ång ch½n )
- Ngµnh nghÒ kinh doanh: Thi c«ng, x©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông,giao th«ng thuû lîi…
Ngêi ®¹i diÖn theo ph¸p luËt cña XÝ nghiÖp
- ¤ng TrÞnh V¨n TiÕn – Gi¸m ®èc XNXD ViÖt TiÕn
- Bµ Lª ThÞ NguyÖt – KÕ to¸n trëng XNXD ViÖt TiÕn
Tõ khi ®i vµo ho¹t ®éng XNXD ViÖt TiÕn ®· triÓn khai ho¹t ®éng trªn nhiÒu ®Þa bµn, tõ thÞ x· ®Õn c¸c x·, thÞ trÊn vµ c¸c tØnh l©n cËn kh¸c nh Gia Lai, Qu¶ng Ng·i…Tríc sù ph¸t triÓn m¹nh mÏ cña XNXD ViÖt TiÕn, cïng víi nh÷ng nhu cÇu bøc thiÕt cña x· héi nãi chung vµ tØnh nhµ nãi riªng vÒ nhµ ë, n¬i lµm viÖc, c¸c khu vui ch¬i gi¶i trÝ, ®i l¹i…§Ó ®¸p øng ®îc nhu cÇu cña x· héi, c¹nh tranh vµ cã chç ®øng trªn thÞ trêng ®ßi hái XNXD ViÖt TiÕn ph¶i cã mét quy m« ho¹t ®éng kinh doanh lín h¬n. §øng tríc t×nh h×nh ®ã Gi¸m ®èc XNXD ViÖt TiÕn ®· m¹nh d¹n ®Ò xuÊt víi UBND, Së KH & §T TØnh Kon Tum chuyÓn ®æi tõ h×nh thøc XÝ nghiÖp sang C«ng Ty TNHH.
Qua t×nh h×nh thùc tÕ vµ ®Ò xuÊt cña «ng Gi¸m §èc XNXD ViÖt TiÕn UBND, Së KH & §T tØnh Kon Tum ®· ra quyÕt ®Þnh sè 171/2006Q§- UB ngµy 31/12/2006 chuyÓn tõ XNXD ViÖt TiÕn thµnh C«ng Ty TNHH ViÖt TiÕn víi néi dung :
- Tªn gäi: C«ng ty Tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n ViÖt TiÕn
- Tªn viÕt t¾t: C«ng Ty TNHH ViÖt TiÕn
- Sè §KKD : 3802000310
- M· sè thuÕ : 6100251590
- Vèn ®iÒu lÖ : 3.000.000.000 ( Ba tû ®ång ch½n )
Nh÷ng ngêi ®¹i diÖn theo ph¸p luËt cña c«ng ty:
- ¤ng TrÞnh V¨n TiÕn – Gi¸m ®èc XNXD ViÖt TiÕn
- ¤ng TrÞnh Ngäc Tó – Phã Gi¸m ®èc
- Bµ Lª ThÞ NguyÖt – KÕ to¸n trëng XNXD ViÖt TiÕn
C«ng Ty TNHH ViÖt TiÕn ra ®êi kh«ng nh÷ng ®¸p øng ®îc mét phÇn nhu cÇu cÊp thiÕt cña thÞ trêng, gi¶i quyÕt viÖc lµm cña mét sè bé phËn lao ®éng trong x· héi vµ gãp phÇn t¹o nªn sù c¹nh tranh lµnh m¹nh gi÷a c¸c doanh nghiÖp trong lÜnh vùc x©y dùng.
H¬n 7 n¨m h×nh thµnh, chuyÓn ®æi vµ ph¸t triÓn ®Õn nay c«ng ty ®· cã mét ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý còng nh c¸n bé kü thuËt n¨ng ®éng cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao, ®éi ngò CN lao ®éng lµnh nghÒ.v× vËy c«ng ty ®· ®îc ®¸nh gi¸ lµ mét c«ng ty m¹nh, cã tiÒm n¨ng, cã kh¶ n¨ng huy ®éng vèn cao. Hµng n¨m doanh thu cña DN còng ®· ®ãng gãp mét phÇn kh«ng nhá vµo nguån thu cña ng©n s¸ch nhµ níc. S¶n phÈm cña c«ng ty x©y dùng ®¹t tiªu chuÈn chÊt lîng vµ mü thuËt cao nhiÒu c«ng tr×nh träng ®iÓm cña tØnh ®îc c«ng ty nhËn thÇu x©y dùng ®¹t c«ng tr×nh tiªu biÓu vÒ chÊt lîng. §Ó cã c¸i nh×n kh¸i qu¸t h¬n vÒ sù ph¸t triÓn cña C«ng ty chóng ta h·y xem xÐt c¸c chØ tiªu sau:
B¶ng 1: Mét sè chØ tiªu ph¶n ¸nh t×nh h×nh tµi chÝnh cña DN (trÝch tõ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngµy 31/12/2007) §vt: §ång
ChØ tiªu
N¨m 2006
N¨m 2007
Chªnh lÖch n¨m 2006 / 2007
Sè tuyÖt ®èi
Tû lÖ (%)
A Tµi s¶n
7.213.797.214
13.097.452.928
5.883.655.714
81.6
1 TSNH
5.724.017.866
10.873.579.673
5.149.561.807
90.0
2 TSDH
2.089.779.348
2.223.873.255
134.093.907
6.4
B Nguån vèn
7.213.797.214
13.097.452.928
5.883.655.714
81.6
1 Nî ph¶i tr¶
5.685.298.732
11.373.538.377
5.688.239.645
100.1
2 Vèn chñ së h÷u
1528.498.482
1.583.914.551
55.416.069
3.6
Qua b¶ng ph©n tÝch trªn ta thÊy r»ng: Tæng Tµi S¶n vµ tæng Nguån vèn cña C«ngTy n¨m 2007 ®Òu t¨ng so víi n¨m 2006. §ã lµ do C«ng ty ®· më réng quy m« vµ ®Çu t m¸y mãc thiÕt bÞ, kü thuËt nh»m n©ng cao chÊt lîng c«ng tr×nh. Song bªn c¹nh ®ã nî mµ C«ng ty ph¶i tr¶ còng t¨ng lªn. §Ó biÕt ®îc C«ng ty sö dông vèn cã hiÖu qu¶ hay kh«ng ta xem xÐt mét vµi chØ tiªu trong b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty
B¶ng 2: Mét sè chØ tiªu ph¶n ¸nh t×nh h×nh sö dông vèn cña C«ng ty
§VT: §ång
ChØ tiªu
N¨m 2006
N¨m 2007
Chªnh lÖch n¨m 2007/2006
Sè tuyÖt ®èi
Tû lÖ (%)
Doanh thu thuÇn
10.382.166.228
13.385.330.382
3.003.164.154
28.9
Gi¸ vèn
8.835.881.657
11.461.262.480
2.625.380.823
29.7
Lîi nhuËn gép
1.546.284.571
1.924.067.902
377.783.331
24.4
Lîi nhuËn thuÇn
148.275.032
199.117.016
50.841.984
34.3
Nh vËy cã thÓ ®¸nh gi¸ viÖc sö dông vèn cña C«ng ty lµ cã hiÖu qu¶. Song song víi viÖc doanh thu vµ lîi nhuËn t¨ng th× chi phÝ còng t¨ng theo ®ã lµ ®iÒu tÊt yÕu nhng ë ®©y tû lÖ t¨ng CP l¹i cao h¬n tû lÖ t¨ng doanh thu v× vËy C«ng ty cÇn ph¶i tiÕt kiÖm CP ®Ó hiÖu qu¶ sö dông vèn ®¹t hiÖu qu¶ cao.
2.1.2 §Æc ®iÓm tæ chøc SX vµ tæ chøc qu¶n lý tai Cty TNHH ViÖt TiÕn
2.1.2.1 §Æc ®iÓm tæ chøc C«ng Ty TNHH ViÖt TiÕn lµ mét C«ng ty ho¹t ®éng s¶n xuÊt chñ yÕu trong lÜnh vùc x©y dùng v× vËy c¸c SP cña DN còng mang nh÷ng ®Æc ®iÓm cña SP XL. MÆt kh¸c C«ng ty ph¶i ho¹t ®éng SX vµ qu¶n lý trªn ®Þa bµn réng, n»m r¶i r¸c ë nhiÒu ®Þa ph¬ng kh¸c nhau.Tuy nhiªn bé m¸y qu¶n lý, tæ chøc SX cña C«ng ty l¹i gän nhÑ. HÖ thèng ®iÒu hµnh chØ huy trùc tuyÕn xuyªn suèt tõ trªn xuèng díi c¸c ®¬n vÞ c¬ së mang tÝnh thèng nhÊt, kh«ng chång chÐo.
S¬ ®å 5 Tæ chøc SX t¹i c«ng ty:
Bé phËn phôc
vô s¶n xuÊt
Bé phËn cung cÊp vËt t
§éi c¬ khÝ
C«ng tr×nh
C«ng ty
Bé phËn s¶nxuÊt chÝnh
C¸c ®éi x©y l¾p
Ghi chó Quan hÖ chØ ®¹o Quan hÖ chøc n¨ng
Tæ chøc SX cña c«ng ty gåm 2 bé phËn:
û Bé phËn SX chÝnh gåm c¸c ®éi thi c«ng c«ng tr×nh XL cña C«ng ty chÞu sù qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh cña C«ng ty
û Bé phËn phôc vô SX cã nhiÖm vô vËn chuyÓn vËt t phôc vô thi c«ng
Mçi CT sÏ cã mét ®éi ®¶m nhËn thi c«ng. Mçi ®éi sÏ cã ®éi trëng, cã nhiÖm
vô qu¶n lý chung vÒ nh©n c«ng theo ®óng yªu cÇu kü thuËt, vËt t, tµi s¶n…
CT ®îc C«ng ty ph©n c«ng c¸n bé kü thuËt gi¸m s¸t trùc tiÕp, chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý, ph©n bæ nh©n lùc vµ ®iÒu tiÕn ®é thi c«ng.
2.1.2.2 §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý t¹i C«ngty
C«ng Ty TNHH ViÖt TiÕn qu¶n lý theo híng trùc tuyÕn
Phã Gi¸m ®èc
Gi¸m ®èc
§éi xd sè 3 thuËt
®éi xd sè 4 kü thuËt
§éi XD sè1
§éi xd sè 2
p.hµnhchÝnh
p.Kü thuËt
P.KÕ to¸n
p.kh-vËt t
S¬ ®å 6 Tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty
Ghi chó Quan hÖ chØ ®¹o Quan hÖ chøc n¨ng
Chøc n¨ng nhiÖn vô cña tõng ngêi
§ Gi¸m ®èc C«ng ty: Lµ ngêi ®¹i diÖn ph¸p nh©n cho C«ng ty.§iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty. Lµ ngêi trùc tiÕp quan hÖ víi kh¸ch hµng, ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kÕtqu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty.
§ Phã Gi¸m ®èc chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña gi¸m ®èc. Lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t c¸c CT thi c«ng ®ång thêi lËp kÕ ho¹ch tæ chøc ®¸nh gi¸ trong néi bé C«ng ty tr×nh lªn Gi¸m ®èc. §Ò ra c¸c ph¬ng ph¸p c¶i tiÕn phï hîp mang l¹i hiÖu qu¶ cho ho¹t ®éng SX cña C«ng ty.
§ P.KH- vËt t: Thùc hiÖn viÖc lËp kÕ ho¹ch mua, xuÊt vËt t cho c¸c CT vµ HMCT.Tham kh¶o vµ tÝnh ra chªnh lÖch gi¸ c¶ gi÷a khu vùc thi c«ng vµ t¹i trô së c«ng ty ®Ó cã nh÷ng biÖn ph¸p thÝch hîp trong viÖc mua vËt t.
§ P. Kü thuËt: TiÕn hµnh kiÓm tra, rµ so¸t c¸c b¶n vÏ, lËp hå s¬ dù thÇu, gi¸m s¸t
chØ ®¹o thi c«ng c¸c CT, HMCT sao cho ®óng quy c¸ch, chÊt lîng vµ c¸c quy
tr×nh kü thuËt, tham gia nghiÖm thu tõng KL c«ng viÖc vµ bµn giao khi CT hoµn thµnh.
§ P. KÕ to¸n ChØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n th«ng tin kinh tÕ vµ h¹ch to¸n theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n cña nhµ níc vµ nh÷ng quy ®Þnh cô thÓ cña C«ng ty. §Þnh kú lËp b¸o c¸o lªn Gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty ®ång thêi tham mu gióp Gi¸m ®èc qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty.
§ P. Hµnh chÝnh: Thùc hiÖn c¸c ph¬ng ¸n s¾p xÕp vµ c¶i tiÕn bé m¸y nh©n sù , ch¨m lo ®µo t¹o, båi dìng chuyªn m«n nghiÖp vô tuyÓn dông lao ®éng vµ ®iÒu lao ®éng gi÷a c¸c CTsao cho hîp lý. X©y dùng quy chÕ lao ®éng, quy chÕ khen thëng cho c¸n bé CNV toµn C«ng ty.
§ §éi x©y dùng: Trùc tiÕp thi c«ng c¸c c«ng tr×nh XDCB, qu¶n lý b¶o dìng theo dâi sè lîng chÊt lîng c«ng tr×nh theo ®óng yªu cÇu kü thuËt cña hå s¬ . Mçi ®éi cã 1 ®éi trëng, ®éi trëng cã nhiÖm vô ®iÒu hµnh theo dâi c«ng viÖc, chÊm c«ng cho CN, ®ång thêi theo dâi NVL vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ban l·nh ®¹o C«ng ty.
2.1.3 §Æc ®iÓm tæ chøc KÕ to¸n t¹i Cty TNHH ViÖt TiÕn.
Tæ chøc KT lµ viÖc ph©n chia, s¾p xÕp c¸c c«ng viÖc cho bé phËn KT mét c¸ch phï hîp ®¶m b¶o h¹ch to¸n ®óng chÕ ®é KT vµ qu¶n lý tèt qu¸ tr×nh kinh doanh.
2.3.1 Tæ chøc bé m¸y KÕ to¸n
C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn ®· tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung.
S¬ ®å 7 Tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn
kÕ to¸n trëng
k.t tæng hîp
k.t tiÒn l¬ng
thñ quü
Kt. kh -vËt t
K.t thanh to¸n
Ghi chó Quan hÖ chØ ®¹o Quan hÖ chøc n¨ng
Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng ngêi
² KÕ to¸n trëng: cã nhiÖm vô tæ chøc vµ x©y dùng hÖ thèng kÕ to¸n t¹i C«ng ty. KiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc thùc hiÖn c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch ghi chÐp h¹ch to¸n trung thùc ®Çy ®ñ kÞp thêi cña kÕ to¸n viªn hµng ngµy t¹i C«ng ty. Ngoµi ra kÕ to¸n trëng cßn ph¶i theo dâi t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty, x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh vµ tham mu cho bé phËn qu¶n lý tõng c«ng viÖc ra c¸c quyÕt ®Þnh tµi chÝnh nh ®Çu t c¬ së vËt chÊt, vay vèn, liªn doanh hay ®Çu t tµi chÝnh...
² KÕ to¸n tæng hîp: chÞu tr¸ch nhiÖm tæng hîp sè liªô tõ bé phËn kÕ to¸n, vµo sæ kÕ to¸n, lËp BCTC tr×nh lªn kÕ to¸n trëng ®ång thêi hç trî KTT trong c«ng t¸c kÕ to¸n.
² KÕ to¸n KH- VËt t: cã nhiÖm vô theo dâi khèi lîng vËt t, CCDC nhËp kho hay xuÊt kho cho tõng CT, HMCT. LËp kÕ ho¹ch mua vËt t kÞp thêi ®Çy ®ñ ®Ó phôc vô cho thi c«ng. TÝnh to¸n CP mua NVL sao cho tiÕt kiÖm nhÊt.
² KÕ to¸n thanh to¸n: Theo dâi c¸c kho¶n thanh to¸n thu, chi tiÒn mÆt, TGNH c¸c kho¶n t¹m øng, c¸c kho¶n thanh to¸n kh¸c theo dâi c¸c kho¶n c«ng nî ph¶i thu, ph¶i tr¶. §ång thêi KTTT cã nhiÖm vô ®èi chiÕu c«ng nî víi kh¸ch hµng.
² KÕ to¸n tiÒn l¬ng: ChÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi sè CN trùc tiÕp thi c«ngvµ sè CN lao ®éng thuª ngoµi t¹i c¸c CT,HMCT th«ng qua b¶ng chÊm c«ng cña ®éi trëng ®éi XD ®Ó tÝnh l¬ng ph¶i tr¶ . §ång thêi thùc hiÖn trÝch nép c¸c kho¶n CP tÝnh vµo l¬ng theo quy ®Þnh.
² Thñ quü: Qu¶n lý tiÒn mÆt t¹i quü. Cã tr¸ch nhiÖm thu, chi tiÒn theo c¸c chøng tõ hîp lÖ cña kÕ to¸n. B¸o c¸o sè d tiÒn theo quy ®Þnh. §ång thêi hç trî KTTT trong viÖc thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶.
2.1.3.2 Mét sè néi dung c¬ b¶n cña chÝnh s¸ch KÕ to¸n t¹i C«ngty.
C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn ¸p dông c¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n sau:
- Niªn ®é kÕ to¸n: tõ ngµy 01/01 ®Õn ngµy 31/12
- §ång tiÒn sö dông : §ång ViÖt Nam ( VN§)
- TÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ
- H¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn, xuÊt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc
- TÝnh khÊu hao theo ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng
- H×nh thøc kÕ to¸n: "chøng tõ ghi sæ"
S¬ ®å 7 Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ gèc
Sæ Quü
B¶ng tæng hîp chøng
tõ cïng lo¹i
Sæ ®¨ng ký chøng
tõ ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
Sæ, thÎ kÕ to¸n
chi tiÕt
Sæ c¸i
B¶ng tæng hîp sæ, thÎ chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi
tµi kho¶n
b¸o c¸o tµi chÝnh
Ghi chó: Ghi hµng ngµy KiÓm tra , ®èi chiÕu
Ghi cuèi th¸ng
- Hµng ngµy khi chøng tõ gèc ph¸t sinh kÕ to¸n liªn quan kiÓm tra vµ lËp chøng tõ sau ®ã vµo b¶ng tæng hîp, sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan sau ®ã ghi vµo chøng tõ ghi sæ. Tõ chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ.
- Cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. Tõ sæ c¸i c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n vµo b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n sau ®ã ®èi chiÕu víi sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ tõ sæ thÎ kÕ to¸n kÕ to¸n vµo b¶ng tæng hîp c¸c sæ thÎ chi tiÕt ®èi chiÕu víi sæ c¸i. TÊt c¶ sè liÖu ë b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ b¶ng tæng hîp sÏ ®îc sö dông ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
2.2 Thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh SPXL Cty TNHH ViÖt TiÕn.
2..2.1 §èi tîng, ph¬ng ph¸p tËp hîp CP
¦ §èi tîng tËp hîp CP t¹i C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn lµ tõng giai ®o¹n thi c«ng, tõng CT,HMCT.
¦ Ph¬ng ph¸p tËp hîp CP: Tõ ®iÒu kiÖn thùc tÕ, C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p trùc tiÕp ®Ó tËp hîp CP.
2.2.2 §èi tîng, ph¬ng ph¸p tÝnh gÝa thµnh
ª §èi tîng: C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn ho¹t ®éng SXKD chñ yÕu trong lÜnh vùc XL v× vËy SP cña C«ng ty còng mang ®Çy ®ñ ®Æc ®iÓm cña ngµnh XL. Tõ ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña ®Þa ph¬ng còng nh cña C«ng ty, ®Ó thuËn lîi cho c«ng t¸c kÕ to¸n C«ng ty ®· chän tõng giai ®o¹n, CT, HMCT hoµn thµnh lµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh.
ª Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh mµ c«ng ty ¸p dông lµ "Ph¬ng ph¸p trùc tiÕp" (CPSX ph¸t sinh tõ khi khëi c«ng cho tíi khi hoµn thµnh bµn giao chÝnh lµ Zsp)
2.2.3 KÕ to¸n tËp hîp CPSX
2.2.3.1 KÕ to¸n tËp hîp CP NVL trùc tiÕp
TK sö dông : TK 621- "CP NVL trùc tiÕp "
KÕt cÊu (t¬ng tù nh ch¬ng 1)
Néi dung CP vµ Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ.
¶ Néi dung: CP NVL trùc tiÕp t¹i C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn bao gåm VËt liÖu
chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu...nh xi m¨ng, g¹ch, ngãi, ®¸, c¸t, sái...(CP nµy chiÕm tû träng chñ yÕu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm). C¸c lo¹i NVL nµy thêng ®îc mua råi chuyÓn th¼ng ®Õn CT (T¹i mçi c«ng tr×nh C«ng ty lµm l¸n tr¹i t¹m ®Ó lµm kho vËt t , n¬i ë cho c¸n bé trùc tiÕp QL c«ng tr×nh vµ CN lao ®éng ).
¶ Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ :
Do quy m« cña c«ng ty nhá, diÖn tÝch nhµ xëng Ýt nªn c«ng ty chØ tæ chøc lu kho ®èi víi nh÷ng lo¹i vËt t cÇn thiÕt. Cßn c¸c lo¹i vËt t kh¸c khi cã nhu cÇu sÏ tæ chøc thu mua vµ ®a ngay ®Õn c«ng tr×nh ®Ó phôc vô thi c«ng.
-Khi cã giÊy ®Ò nghÞ cung øng vËt t cña c¸c c«ng tr×nh, bé phËn kÕ ho¹ch vËt t lËp kÕ ho¹ch ®Ò nghÞ mua vËt t, Gi¸m ®èc xem xÐt ký duyÖt, sau ®ã giao cho KTVT mua vµ c¸n bé cung øng vËt t nhËn vËn chuyÓn ®Õn c«ng tr×nh .
-Sau khi chuyÓn VL ®Õn CT c¸n bé cung øng vËt t vµ thñ kho t¹i c«ng tr×nh ký vµo giÊy giao nhËn vËt t .
- C¨n cø vµo chøng tõ ph¸t sinh , kÕ to¸n vµo c¸c b¶ng kª, b¶ng tæng hîp, sæ, thÎ chi tiÕt.Cuèi th¸ng kÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ, vµ sau ®ã vµo sæ c¸i c¸c TK.
S¬ ®å 8 Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ
GiÊy ®Ò nghÞ cÊp vËt t
PhiÕu xuÊt kho
- H§ mua hµng
GiÊy giao nhËn vËt t
P. KÕ to¸n
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
B¶ng kª, sæ thÎ chi tiÕt
Sæ c¸i
C«ng tr×nh
Chøng tõ ghi sæ
Ghi chó
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu, kiÓm tra
Díi ®©y lµ mét sè chøng tõ ph¸t sinh vÒ CP NVL TT trong th¸ng 3 n¨m 2007 cña C«ng tr×nh Trêng TiÓu häc Kon RÉy
C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam
08- TrÇn NhËt DuËt- Kon Tum §éc lËp- Tù do- H¹nh phóc
GiÊy ®Ò nghÞ cÊp vËt t
KÝnh göi : Gi¸m ®èc c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn
T«i tªn lµ :NguyÔn V¨n HuÖ
HiÖn ®ang c«ng t¸c t¹i c«ng tr×nh : Trêng TiÓu häc KonRÉy.
Theo yªu cÇu thùc tÕ t¹i c«ng tr×nh:Trêng TiÓu häc KonRÉy.
§Ò nghÞ c«ng ty cÊp cho ®éi mét sè vËt t sau:
STT
Tªn vËt t
§VT
Sè lîng
Ghi chó
1
Xi m¨ng
TÊn
04
( Bèn tÊn )
2
G¹ch nÒn
m2
39
( Ba m¬i chÝn)
3
G¹ch 20x20
m2
50
( N¨m m¬i )
4
G¹ch 20x25
m2
97
(ChÝn m¬i b¶y )
5
G¹ch 20 x 25
m2
111
( Mét tr¨m mêi mét )
6
G¹ch 20x20
m2
25
( Hai m¬i l¨m)
Ngµy 07 th¸ng 03 n¨m 2007
Ngêi ®Ò nghÞ P.KH - vËt t Gi¸m ®èc duyÖt
NguyÔn V¨n HuÖ NguyÔn C«ng Trø TrÞnh V¨n TiÕn
C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè:02-VT
08- TrÇn NhËt DuËt- Kon Tum (Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC
M· sè thuÕ 6100251590 Ngµy 20/03/2006cña Bé trëng Bé Tµi ChÝnh)
PhiÕu xuÊt kho
Sè: 147 Nî: 621
Cã: 152
Hä tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn V¨n Th«ng Bé phËn: Thñ kho
Lý do xuÊt kho: VËt t thi c«ng c«ng tr×nh Trêng TiÓu häc Kon RÉy
XuÊt t¹i kho: C«ng ty §Þa chØ : 08- TrÇn NhËt DuËt-Kon Tum
STT
Tªn vËt t
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
A
B
C
1
2
3
4
1
Xi m¨ng
TÊn
04
04
909.091
3.636.364
2
G¹ch nÒn
m2
39
39
41.818
1.630.909
3
G¹ch 20x20
m2
50
50
56.818
2.840.900
4
G¹ch 20x25
m2
97
97
49.091
4.761.827
5
G¹ch 20 x 25
m2
111
111
54.545
6.054.495
6
G¹ch 20x20
m2
25
25
59.091
1.477.275
Tæng céng
20.401.770
-Tæng sè tiÒn ( ViÕt b»ng ch÷ ): Hai m¬i triÖu bèn tr¨m lÎ mét ngµn b¶y tr¨m b¶y m¬i ®ång ch½n.
-Sè chøng tõ gèc kÌm theo: 01
Ngµy 10 th¸ng 03 n¨m 2008
Ngêi lËp phiÕu Ngêi nhËn Thñ kho KÕ to¸n Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Hãa ®¬n MÉu sè:01 GTKT- 3LL
Gi¸ trÞ Gia t¨ng YK/2006N
Liªn 2: Giao kh¸ch hµng 0028789
Ngµy 09 th¸ng 03 n¨m 2007
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH §«ng Anh
§Þa chØ : 16 Phan §×nh Phïng- TX Kon Tum - Kon Tum
Sè tµi kho¶n
§iÖn tho¹i 060.869.845 M· sè thuÕ : 6100148579
Hä tªn ngêi mua hµng: §Æng V¨n TØnh
Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn
§Þa chØ: 08- TrÇn NhËt DuËt- TX Kon Tum- Kon Tum
Sè tµi kho¶n
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè thuÕ : 6100251590
STT
Tªn vËt liÖu s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
01
ThÐp c¸n nãng 1.8 x 200
Kg
170
11.092
1.885.640
02
ThÐp m¹ kÏm phñ s¬n ®á ®Ëm
“
155
19.466
3.017.230
05
ThÐp V50 - V63
“
125
7.500
937.500
06
§inh 6
“
100
7.500
750.000
07
KÏm buéc
“
50
9.600
480.000
08
ThÐp hép 30 x 30
C©y
100
52.000
5.200.000
09
ThÐp tÊm
Kg
150
8.500
1.275.000
10
ThÐp hép 40 x 40
C©y
80
60.000
4.800.000
Céng tiÒn hµng 18.345.370
ThuÕ suÊt GTGT: 5%. TiÒn thuÕ GTGT: 917.269
Tæng céng tiÒn thanh to¸n 19.262.639
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mêi chÝn triÖu , hai tr¨m s¸u hai ngµn , s¸u tr¨m ba chÝn ®ång .
Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
§Æng V¨n TØnh Lu ThÞ Nhung TrÇn V¨n §«ng
C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè:02-TT
08- TrÇn NhËt DuËt- Kon Tum (Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 1141-TC/C§KT
M· sè thuÕ 6100251590 Ngµy 01/11/1995cña Bé trëng Bé Tµi ChÝnh)
PhiÕu chi Sè 145
Ngµy 09 th¸ng 3 n¨m 2007
Nî : 621, 133
Cã : 111
Hä tªn ngêi nhËn tiÒn : §Æng V¨n TØnh
§Þa chØ : 08- TrÇn NhËt DuËt- Kon Tum
Lý do chi : Mua s¾t, thÐp cho c«ng tr×nh Trêng TiÓu häc Kon RÉy.
Sè tiÒn : 19.262.639 ® (ViÕt b»ng ch÷ ) : Mêi chÝn triÖu, hai tr¨m s¸u hai ngµn, chÝn tr¨m ba chÝn ®ång.
KÌm theo : H§ 0028789 lµm chøng tõ gèc
Ngµy 09 th¸ng 3 n¨m 2007
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Ngêi nhËn tiÒn Thñ quü
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
TrÞnh V¨n TiÕn Lª ThÞ NguyÖt NguyÔn ThÞ Loan §Æng V¨n TØnh NhËt Yªn
C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam
08- TrÇn NhËt DuËt- Kon Tum §éc lËp- Tù do- H¹nh phóc
GiÊy Giao nhËn vËt t
H«m nay ngµy 15 th¸ng 03 n¨m 2007 t¹i c«ng tr×nh Trêng TiÓu häc Kon RÉy
Chóng t«i tiÕn hµnh giao nhËn vËt t theo giÊy ®Ò nghÞ cÊp vËt t sè 172 ®îc gi¸m ®èc phª duyÖt ngµy 12 th¸ng 3 n¨m 2007.
Hä vµ tªn ngêi giao: §Æng V¨n TØnh Bé phËn: KÕ ho¹ch VT
Hä vµ tªn ngêi nhËn : NguyÔn V¨n Th«ng Bé phËn: Thñ kho
Hä vµ tªn l¸i xe: Lª TuÊn Trung BiÓn sè 82K- 0335
STT
Tªn vËt t
§VT
Sè lîng
Ghi chó
01
ThÐp c¸n nãng 1.8 x 200
Kg
170
02
ThÐp m¹ kÏm phñ s¬n ®á ®Ëm
“
155
05
ThÐp V50 - V63
“
125
06
§inh 6
“
100
07
KÏm buéc
“
50
08
ThÐp hép 30 x 30
C©y
100
09
ThÐp tÊm
Kg
150
10
ThÐp hép 40 x40
C©y
80
L¸i xe Ngêi giao Ngêi nhËn
Lª TuÊn Trung §Æng V¨n TØnh NguyÔn V¨n Th«ng
-TH1 XuÊt kho vËt liÖu. C¨n cø vµo PXK kÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 621- Trêng TiÓu häc Kon RÉy : 20.401.770
Cã TK 152.1: 20.401.770
- TH2 C¨n cø vµo H§ GTGT sè 0028789 vµ phiÕu giao nhËn VT, KÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau
Nî TK 621- Trêng TiÓu häc Kon RÉy: 18.345.370
Nî TK 133: 917.269
Cã TK 111: 19.262.639
Sau ®ã c¨n cø vµo PXK, H§ GTGT, GiÊy giao nhËn vËt t kÕ to¸n lËp b¶ng kª vËt liÖu dïng cho CT: Trêng TiÓu häc Kon RÉy nh sau :
C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè S02a-DN
08- TrÇn NhËt DuËt -Kon Tum ( Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC
ngµy 20/3/2006 cña bé trëng BTC)
chøng tõ ghi sæ sè 03
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007
§VT: §ång
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
XuÊt kho vËt t CT: Trêng
TiÓu häc Kon RÉy
621
152
20.401.770
Mua vËt liÖu trùc tiÕp cho CT:CÇu treo d©n sinh §¨kBo
621
111
16.625.000
Mua vËt liÖu CT: Vên hoa trung t©m KonPLong
621
331
32.400.000
XuÊt kho vËt liÖu CT: Nhµ truyÒn thèng §¨kHµ
621
152
43.181.800
Mua vËt liÖu trùc tiÕp cho CT: Chî §¨kBLµ- ThÞ x·
621
112
1.795.000
Mua vËt liÖu CT: CÇu §¨kSó – H. Sa ThÇy
621
111
14.280.000
……………………..
..............
…….
………………..
……..
Céng
473.072.525
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn )
§Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt
C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè S02c1-DN
08 -TrÇn NhËt DuËt - Kon Tum ( Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC
ngµy 20/3/2006 cña bé trëng BTC)
Sæ c¸I
Tµi kho¶n 621 - CP Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
N¨m 2007
§VT: §ång
NT GS
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
GC
SH
NT
Nî
Cã
Sè d ®Çu n¨m
Sè ph¸t sinh trong n¨m
31/01
01
31/01
Mua vËt t ®éi dÞch vô KonPLong
111
1.104.980
……
…..
……
………………………….
….
………….
……….
….
28/02
02
28/02
XuÊt kho vËt t CT :
Trêng TiÓu häc Kon Réy
152
12.609.084
...
…..
……
………………………….
….
………….
……….
….
31/3
03
31/3
XuÊt kho vËt t CT: TrêngTiÓu häc Kon Réy
152
20.401.770
31/3
03
31/3
Mua VL trùc tiÕp cho CT: CÇu treo d©nsinh§¨kBo
111
16.625.000
...
…..
……
………………………….
….
………….
……….
….
31/12
12
31/12
XuÊt vËt t CT: §êng Kªnh M¨ng Bót
152
15.289.230
...
…..
……
………………………….
….
………….
……….
….
Céng sè ph¸t sinh
5.565.497.719
5.565.497.719
Sè d cuèi n¨m
Céng lòy kÕ
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
§Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt TrÞnh V¨n TiÕn
2.2.3.2 KÕ to¸n tËp hîp CP NC TT
TK sö dông : TK 622- "CP NC trùc tiÕp "
KÕt cÊu (t¬ng tù nh ch¬ng 1)
Néi dung CP vµ Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ.
¶ Néi dung: CP NC TT ë c«ng ty bao gåm nh÷ng kho¶n tiÒn l¬ng, tiÒn ¨n ca, phô cÊp l¬ng ph¶i tr¶ cho CN trùc tiÕp thi c«ng c«ng tr×nh.
-C«ng ty ¸p dông tr¶ l¬ng theo sè c«ng mµ CN lµm trong th¸ng.
-§èi víi tiÒn l¬ng cña NV Qu¶n lý CT ngoµi sè tiÒn l¬ng ®îc hëng th× cßn ®îc nhËn thªm phô cÊp.
-§èi víi tiÒn l¬ng nghØ phÐp, BHXH, BHYT, KPC§ Cty chØ trÝch trªn tiÒn l¬ng c¸n bé CNV cã hîp ®ång lao ®éng dµi h¹n nh : ®éi trëng, CN kü thuËt… mµ kh«ng tiÕn hµnh trÝch trªn l¬ng cña CN trùc tiÕp lao ®éng( v× sè CN nµy cã H§L§ ng¾n h¹n).
¶ Tr×nh tù ghi sæ:
-Hµng ngµy ®éi trëng ®éi thi c«ng cã nhiÖm vô chÊm c«ng cho tõng CN vµo BCC t¹i c«ng trêng. Cuèi th¸ng ®éi trëng göi B¶ng chÊm c«ng , lªn phßng kÕ to¸n, KTTL c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng,vµ thanh to¸n l¬ng cho c«ng nh©n.
-C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng cña tõng c«ng tr×nh, KTTL sÏ lËp b¶ng kª chi l¬ng cho tõng CT theo th¸ng ( tõ khi khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao.)
S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ
B¶ng chÊm c«ng
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
Sæ chi tiÕt ( TK 334 )
Ghi chó: Ghi hµng ngµy
Cuèi th¸ng
Díi ®©y lµ mét sè chøng tõ ph¸t sinh vÒ CP NC TT trong th¸ng 3 n¨m 2007 cña C«ng tr×nh Trêng TiÓu häc Kon RÉy :
C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng, kÕ to¸n ph¶n ¸nh l¬ng ph¶i tr¶ th¸ng 3 cho CN TT CT Trêng TiÓu häc Kon RÉy nh sau:
Nî TK 622-TiÓu häc Kon RÉy : 32.097.500
Cã TK 334 : 32.097.500
-Sæ chi tiÕt TK 334
C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn
08 - TrÇn NhËt DuËt- Kon Tum
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 334
n¨m 2007
§VT: §ång
Chøng tõ
Néi dung
TK
§¦
Sè tiÒn
Ghi
chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
61
31/01
Chi l¬ng v¨n phßng Th¸ng 01
111
52.690.000
….
……
……………….
……
……..
……..
……
208
31/3
Chi l¬ng QLCT : Trêng TH KonRÉy
111
4.600.000
209
31/3
Chi l¬ng CNTTCT: TrêngTH Kon RÉy
111
32.097.500
216
31/3
Chi l¬ng QLCT : CÇu treo d©n sinh §¨kBo
111
2.300.000
217
31/3
Chi l¬ng CNTTCT : CÇu treo d©n sinh §¨k Bo
111
39.955.000
….
…….
……………….
…..
………
……….
…….
Céng sè ph¸t sinh
X
3.206.457.930
6.030.270.930
Sè d cuèi kú
2.823.813.000
C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè S02a-DN
08- TrÇn NhËt DuËt -Kon Tum ( Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC
ngµy 20/3/2006 cña bé trëng BTC)
chøng tõ ghi sæ sè 04
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
TiÒn l¬ng tr¶ CN trùc tiÕp thi c«ng CT:Trêng TH KonRÉy
622
334
32.097.500
TiÒn l¬ng tr¶ CN TT thi c«ng CT:CÇu treo d©n sinh §¨kBo
622
334
39.955.000
TiÒn l¬ng tr¶ CN TT thi c«ng CT:Vên hoa T/t©m KonPLong
622
334
69.795.000
TiÒn l¬ng tr¶ CN TT thi c«ng CT: Nhµ truyÒn thèng §¨kHµ
622
334
44.492.500
TiÒn l¬ng tr¶ CN trùc tiÕp thi c«ng CT: Chî §¨k BLµ- ThÞ x·
622
334
52.690.000
……………………..
……..
………
…………..
…………
Tæng céng
388.440.076
§VT: §ång
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn )
§Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt
C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè S02c1-DN
08 -TrÇn NhËt DuËt - Kon Tum ( Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC
ngµy 20/3/2006 cña bé trëng BTC)
Sæ c¸I
Tµi kho¶n 622 - CP Nh©n c«ng trùc tiÕp
N¨m 2007
§VT: §ång
NT GS
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
Ghi chó
SH
NT
Nî
Cã
Sè d ®Çu n¨m
Sè ph¸t sinh n¨m
31/01
01
31/1
Chi phÝ NC TT thi c«ng CT: Trêng TH Kon RÉy
334
22.356.478
…..
….
…
……………………
….
………..
……….
….
31/3
04
31/3
Chi phÝ NC TT thi c«ng CT: Trêng TH Kon RÉy
334
32.097.500
31/3
04
31/3
Chi phÝ NC TT thi c«ng CT: CÇu treo d©n sinh §¨k Bo
334
39.955.000
…..
….
…
……………………
….
………..
……….
….
31/12
12
31/12
Chi phÝ NCTT thi c«ngCT: §êng kªnh M¨ng Bót
334
27.480.250
…..
…..
….
……………………
.....
………..
………..
….
Céng sè ph¸t sinh
5.190.500.930
5.190.500.930
Sè d cuèi n¨m
Céng lòy kÕ
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu )
§Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt TrÞnh V¨n TiÕn
2.2.3.3 KÕ to¸n tËp hîp CP sö dông MTC
TK sö dông : TK 623- "CP sö dông MTC "
KÕt cÊu (t¬ng tù nh trªn)
Néi dung CP vµ Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ.
¶ Néi dung: Cp sö dông MTC t¹i Cty bao gåm:
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu dïng cho xe, m¸y nh: dÇu, nhít , x¨ng.
-TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho CN ®iÒu khiÓn MTC. ( Gåm tiÒn l¬ng chÝnh ph¶i tr¶ theo hîp ®ång. Møc l¬ng dao ®éng tõ 1.500.000 ®/ ngêi/ ngµy ®Õn 2.000.000 ®/ ngêi/ ngµy vµ tiÒn ¨n ca tõ 15.000 ®/ ngêi/ ngµy ®Õn 20.000 ®/ ngêi/ ngµy)
- Cp khÊu hao MTC ( M¸y thi c«ng t¹i C«ng ty gåm nhiÒu lo¹i ñi , xe t¶i , xe lu … c¸c lo¹i xe, m¸y thi c«ng ®îc trÝch khÊu hao trong thêi gian mét th¸ng sau ®ã tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng CT theo tiªu thøc ph©n bæ lµ CP NC trùc tiÕp.)
- CP b»ng tiÒn: tiÒn thuª ca m¸y ñi, lu, san nÒn thi c«ng, CP söa ch÷a xe, m¸y
( söa ch÷a nhá ).
Chøng tõ (PC, H§…)
Sæ chi tiÕt chi phÝ sö dông MTC
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
¶ Tr×nh tù ghi sæ:
Ghi chó: Ghi hµng ngµy
Cuèi th¸ng
- C¨n cø vµo b¶ng l¬ng th¸ng 3 kÕ to¸n ph¶n ¸nh tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho CN ®iÒu khiÓn vµ phôc vô m¸y c«ng tr×nh Trêng TiÓu häc Kon RÉy nh sau:
Nî TK 623- Trêng TiÓu häc Kon RÉy: 3.230.500
Cã TK 334 3.230.500
- C¨n cø vµo sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ ®Ó trÝch BHXH, BHYT, KPC§:
Nî TK 623- Trêng TiÓu häc Kon RÉy: 613.795
Cã TK 338 : 613.795
C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn
08 - TrÇn NhËt DuËt- Kon Tum
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 214
n¨m 2007
§VT:§ång
Chøng tõ
Néi dung
TK
§¦
Sè tiÒn
Ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
41.855.515
31/3
TrÝch KH vµo CP MTC
623
7.834.467
31/3
TrÝch KH vµo CP SXC
627
8.130.847
31/3
TrÝch KH vµo CP QLDN
642
7.806.146
Céng sè ph¸t sinh
23.771.790
Sè d cuèi kú
65.627.305
- C¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 214 kÕ to¸n ph©n bæ chi phÝ khÊu hao TSC§ vµo CP sö dông MTC CTr : Trêng TH Kon RÉy (theo CP NC TT)
Møc KH ph©n bæ Tæng CP KHTSC§ tÝnh vµo CP MTC T3 CP NCTT
CT Trêng Kon RÉy Tæng CP NC trùc tiÕp ph¸t sinh trong T3 THPT KR
7.834.467 32.097.500
486.344.500
517.055
KÕ to¸n ph¶n ¸nh nh sau:
Nî TK 623- Trêng TiÓu häc Kon RÉy : 517.055
Cã TK 214: 517.055
C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè S02a-DN
08 -TrÇn NhËt DuËt - Kon Tum ( Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC
ngµy 20/3/2006 cña bé trëng BTC)
chøng tõ ghi sæ sè 05
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007
§VT: §ång
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
Mua dÇu, nhít m¸y CT Trêng TiÓu Häc Kon RÉy
623
111
2.380.952
Tr¶ tiÒn vËn chuyÓn MTC
Qua lµng IARAY CT CÇu treo d©n sinh §¨kBo
623
112
2.615.818
Mua dÇu , nhít m¸y CT: Chî §¨k BLµ
623
111
3.940.683
................................
……..
……..
…………
………
Céng
X
x
39.068.180
39.068.180
Ngµy 30 th¸ng 3 n¨m 2008
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn )
§Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt
C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè S02c1-DN
08- TrÇn NhËt DuËt - Kon Tum ( Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC
ngµy 20/3/2006 cña bé trëng BTC)
Sæ c¸I
Tµi kho¶n 623- CP sö dông m¸y thi c«ng
N¨m 2007
§VT: §ång
NT GS
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
Ghi chó
SH
NT
Nî
Cã
Sè d ®Çu n¨m
Sè ph¸t sinh trong n¨m
31/1
01
31/01
Tr¶ tiÒn thuª m¸y ñi C«ng ty Trêng ThÞnh
111
2.800.000
...
…...
…..
……………………
….
…………..
…………..
….
31/3
05
31/3
Mua dÇu, nhít m¸y CT Trêng TiÓu Häc Kon RÉy
111
2.380.952
...
…...
…..
……………………
….
…………..
…………..
….
31/12
12
31/12
Mua d©u nhít CT: §êng kªnh M¨ng Bót
3.940.683
...
…...
…..
……………………
….
…………..
…………..
….
Céng sè ph¸t sinh
871.395.489
871.395.489
Sè d cuèi n¨m
Céng lòy kÕ
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu )
§Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt TrÞnh V¨n TiÕn
2.2.3.3 KÕ to¸n tËp hîp CP SX chung
TK sö dông : TK 627- "CP SX chung "
KÕt cÊu (t¬ng tù nh ch¬ng 1)
Néi dung CP vµ Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ.
¶ Néi dung: CP SX chung t¹i C«ng ty bao gåm c¸c CP nh :
-TiÒn l¬ng, phô cÊp l¬ng, cña nh©n viªn qu¶n lý c«ng tr×nh ( C¸n bé kü thuËt, ®éi trëng, thñ kho ).
-CP CCDC dïng cho SX ( §èi víi CCDC cã gi¸ trÞ nhá nh cuèc, xÎng,... kÕ to¸n h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo CP SX chung. Cßn ®èi víi CCDC cã gi¸ trÞ lín, sö dông trong nhiÒu kú ®îc C«ng ty h¹ch to¸n vµo TK 142, 242 sau ®ã tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh.
- CP khÊu hao ®îc tÝnh trÝch hµng th¸ng vµ tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng CT theo CP NC TT.
- CP l¸n tr¹i t¹m thêi ®Ó phôc vô thi c«ng
- CP dÞch vô mua ngoµi nh : söa ch÷a thêng xuyªn, söa ch÷a lín, nÕu gi¸ trÞ lín th× còng ®îc h¹ch to¸n vµo 142, 242
- CP kh¸c b»ng tiÒn nh chi tiÕp kh¸ch t¹i ®éi XD , CP x¨ng ,dÇu...
¶ Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ
B¶ng kª chøng
tõ cïng lo¹i
Chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ gèc
Sæ c¸i TK627
B¶ng kª chi tiÕt
CP SX chung
Ghi chó: Ghi hµng ngµy
Cuèi th¸ng
-Hµng ngµy khi ph¸t sinh CP dïng cho thi c«ng nh mua CCDC, tiÕp kh¸ch… kÕ to¸n tËp hîp Chøng tõ vµo b¶ng kª chi tiÕt chi phÝ SX chung cña tõng C«ng tr×nh kÕ to¸n. §ång thêi vµo chøng tõ ghi sæ. Sau ®ã cuèi th¸ng vµo sæ c¸i TK 627. Díi ®©y lµ mét sè chøng tõ ®iÓn h×nh:
- C¨n cø vµo BTT tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho CN qu¶n lý ®éi XD, kÕ to¸n ph¶n ¸nh
Nî TK 627- Trêng TiÓu häc Kon RÉy: 4.600.000
Cã TK 334: 4.600.000
- T×nh h×nh xuÊt kho CCDC cho CT: Trêng TiÓu häc Kon RÉy th¸ng 3 nh sau :
+ Ngµy 13/3 PXK 60 gåm 4 m¸y b¬m níc K10 2.600.000
6 cuèc, 25 xÎng 515.000
12 x« x¸ch hå 144.000
3.259.000
-C¨n cø vµo PXK sè 60 ngµy 30/3 kÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 6273- Trêng TiÓu häc Kon RÉy 3.259.000
Cã TK 153 3.259.000
-C¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 214 kÕ to¸n ph©n bæ chi phÝ khÊu hao TSC§ vµo CP SX chung : Trêng TiÓu häc Kon RÉy (theo CP NC TT)
Møc KH ph©n bæ Tæng CP KHTSC§ tÝnh vµo CPSX chung T3 CP NCTT
CT Trêng Kon RÉy Tæng CP NC trùc tiÕp ph¸t sinh T3 THPT KR
8.130.847 32.097.500
486.344.500
536.615
KÕ to¸n ph¶n ¸nh nh sau:
Nî TK 6234- TiÓu häc Kon RÉy : 536.615
Cã TK 214: 536.615
-C¨n cø vµo H§ GTGT sè 0044875 vµ phiÕu chi sè 133 ngµy 21/3 mua vËt t b¶o dìng söa ch÷a m¸y ®µo kÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 242 : 24.305.000
Nî TK 133 2.430.500
Cã TK 111 26.735.500
C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn
08 - TrÇn NhËt DuËt- Kon Tum
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 242
n¨m 2007
§VT: §ång
Chøng tõ
Néi dung
TK
§¦
Sè tiÒn
Ghi
chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
637.538.878
13
9/01
Mua m¸y ®Çm + cñ hµn
111
11.300.000
14
9/01
Mua m¸y ca, m¸y næ
111
30.220.000
133
21/3
Mua vËt t S/C m¸y ®µo
111
24.305.000
252
4/4
Mua m¸y b×nh thñy
111
7.100.000
324
23/4
Tr¶ tiÒn BH xe Ford
111
5.019.545
353
5/3
Mua qu¹t BiFan
111
500.000
385
23/5
Mua b¸nh ®Ì m¸y ñi
111
2.000.000
416
2/6
Mua b¸nh guång xÝch
111
7.000.000
478
12/6
Mua thÐp m¹ kÏm
111
8.416.281
......
........
.........................................
.......
................
................
CT15
31/12
P/bæ vµo chi phÝ QLDN
642
68.824.096
CT16
31/12
P/bæ vµo chi phÝ SXC
627
439.525.775
Céng ph¸t sinh
X
506.276.686
508.349.871
Sè d cuèi kú
X
635.465.693
Kon Tum, Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn )
§Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt
B¶ng ph©n bæ CP tr¶ tríc tÝnh vµo CP SX chung
TT
Tªn c«ng tr×nh
CPTT ng¾n h¹n (142)
CPTT dµi h¹n (242)
1
Trêng THPT Kon RÉy
2.767.811
8.114.988
2
Nhµ truyÒn thèng §¨kHµ
4.286.747
12.420.365
3
Vên hoa TT KonPLong
3.286.959
15.458.623
4
Chî §¨k Blµ-ThÞ x·
3.348.327
5.698.550
…
………………………..
……………………..
…………………
Céng
49.605.791
439.525.775
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ CP tr¶ tríc ng¾n h¹n vµo CP SX chung CT: Trêng THPT Kon RÉy, kÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 627-Trêng TiÓu häc Kon RÉy: 2.767.811
Cã TK 142- Trêng TiÓu häc Kon RÉy: 2.767.811
- CP tr¶ tríc dµi h¹n
Nî TK 627-Trêng TiÓu häc Kon RÉy: 8.114.988
Cã TK 242-Trêng TiÓu häc Kon RÉy: 8.114.988
C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè S02a-DN
08- TrÇn NhËt DuËt -Kon Tum ( Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC
ngµy 20/3/2006 cña bé trëng BTC)
chøng tõ ghi sæ sè 06
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007
§VT: §ång
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
Chi tiÕp kh¸ch CT: Trêng TiÓu Häc Kon RÉy
627
111
445.545
Ph« t« hå s¬ dù thÇu CT: Trêng MÇm non Ngäc Håi
627
111
297.000
Tr¶ tiÒn níc CT: CÇu treo d©n sinh §¨kBo
627
111
746.564
Mua x¨ng ®i CT:
Vên hoa TT KonPLong
627
331
1.810.000
Tr¶ tiÒn thÝ nghiÖm bª t«ng mãng cét CT: Trêng THPT §¨kHRing
627
111
409.091
Chi tiÕp kh¸ch CT:
Chî §¨k BLµ
627
111
877.000
……………………..
……..
…….
………………..
………
Céng
X
x
19.225.175
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn )
§Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt
C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè S02c1-DN
08- TrÇn NhËt DuËt - Kon Tum ( Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC
ngµy 20/3/2006 cña bé trëng BTC)
Sæ c¸I
Tµi kho¶n 627- CP S¶n xuÊt chung
N¨m 2007
§VT: §ång
NT GS
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
Ghi chó
SH
NT
Nî
Cã
Sè d ®Çu n¨m
Sè ph¸t sinh trong n¨m
31/01
01
31/01
Tr¶ tiÒn mua x¨ng ®i CT:
CÇu treo d©n sinh §¨k Bo
111
1.544.000
…..
…...
…….
………………………..
…..
……………
…………….
…...
31/3
06
31/3
Chi tiÕp kh¸ch CT: Trêng TiÓu Häc Kon RÉy
111
445.545
Ph« t« hå s¬ dù thÇu CT: Trêng MÇm non Ngäc Håi
111
297.000
….
…..
…….
…………………………
…..
……………
…………….
…..
Céng sè ph¸t sinh
270.867.383
270.867.383
Sè d cuèi n¨m
Céng lòy Kõ
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu )
§Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt TrÞnh V¨n TiÕn
2.2.4 KÕ to¸n tæng hîp CPSX
TK sö dông 154 “ Chi phÝ SX KD dë dang “
KÕt cÊu (t¬ng tù nh trªn)
Néi dung vµ tr×nh tù ghi sæ
¶ Néi dung : CP SX bao gåm CP NVL TT , CP NC TT , CP sö dông MTC vµ CP SX chung. Néi dung cña nh÷ng CP trªn ®îc tËp hîp trªn TK 621, 622, 623, 627.
Cuèi kú ®îc tæng hîp kÕt chuyÓn vµo bªn Nî TK 154 ®Ó lµm c¬ së tÝnh gi¸ thµnh. TK 154 ®îc më chi tiÕt cho tõng CT, HMCT.
B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt x©y l¾p
C¸c c«ng tr×nh hoµn thµnh n¨m 2007
§VT : §ång
Tªn c«ng tr×nh
CP NVL trùc tiÕp
CP Nh©n c«ng TT
CP Sö dông MTC
CP SX chung
Tæng céng
Trêng TiÓu häc Kon RÉy
227.737.712
95.832.712
108.938.871
48.199.348
480.753.431
CÇu treo d©n sinh §¨kBo
173.977.709
56.234.560
36.865.500
13.022.191
280.108.960
Vên hoa T/t©m
KonPLong
220.898.253
120.927.500
19.979.348
13.273.852
375.078.953
Nhµ truyÒn thèng §¨kHµ
151.585.504
56.492.500
-
20.142.302
228.220.306
Chî §¨kBLµ- ThÞ x·
1.429.012.000
507.275.000
4.406.899
87.069.439
2.027.763.339
……….
...........
...........
..........
............
............
Tæng céng
2.203.211.178
836.762.272
170.190.618
145.829.018
3.256.646.875
C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè S02a-DN
08- TrÇn NhËt DuËt - Kon Tum ( Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC
ngµy 20/3/2006 cña bé trëng BTC)
chøng tõ ghi sæ sè 06
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2007
§VT: §ång
TrÝch yÕu
Sè hiÖu tµi kho¶n
Sè tiÒn
Ghi chó
Nî
Cã
Chi phÝ NVL trùc tiÕp
154
621
473.072.525
Chi phÝ Nh©n c«ng trùc tiÕp
154
622
388.440.076
Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
154
623
39.068.180
Chi phÝ S¶n xuÊt chung
154
627
19.225.175
Céng
X
x
919.805.925
Kon Tum,Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2008
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn )
§Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt
C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn MÉu sè S02c1-DN
08- TrÇn NhËt DuËt - Kon Tum ( Ban hµnh kÌm theo Q§ Sè 15/2006/Q§-BTC
ngµy 20/3/2006 cña bé trëng BTC)
Sæ c¸I
Tµi kho¶n 154 - CP S¶n xuÊt kinh doanh dë dang
N¨m 2007
§VT: §ång
NT GS
Chøng tõ ghi sæ
DiÔn gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
Ghi chó
SH
NT
Nî
Cã
Sè d ®Çu n¨m
1.049.522.571
Sè ph¸t sinh
31/01
01
31/01
Chi phÝ NVL TT
621
339.882.460
…..
…..
……
…………………
….
…………..
……………..
…
31/3
06
31/3
Chi phÝ NVL TT
621
473.072.525
31/3
06
31/3
Chi phÝ NC TT
622
388.440.076
…..
…..
…..
………………..
….
………………
……………...
…
31/12
04
31/12
Chi phÝ NVL TT
621
504.035.588
Chi phÝ NC TT
622
354.235.960
CP sö dông MTC
623
40.318.200
Chi phÝ SX chung
627
15.624.930
Céng sè ph¸t sinh
15.353.727.514
11.744.289.480
Sè d cuèi n¨m
4.658.960.605
Céng lòy kÕ
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu )
§Ëu ThÞ H»ng Lª ThÞ NguyÖt TrÞnh V¨n TiÕn
2.5.5 §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn
2.5.5.1 §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang
C«ng tr×nh Trêng TiÓu Häc Kon RÉy hoµn thµnh trong kú v× vËy kh«ng cã khèi lîng s¶n phÈm dë dang cuèi kú.
2.5.5.2 TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
Gi¸ thµnh cña C«ng tr×nh Trêng TiÓu Häc Kon RÉy ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp. C«ng tr×nh ®îc hoµn thµnh ®îc bµn giao theo ®óng hîp ®ång.
Díi ®©y lµ b¶ng gi¸ thµnh C«ng Tr×nh Trêng TiÓu Häc Kon RÉy
Ch¬ng 3: Mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vµ §ãng Gãp vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty tnhh viÖt tiÕn
Mét sè nhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i
c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn
Tr¶i qua mét thêi gian ng¾n thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn, t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty , em cã mét sè nhËn xÐt nh sau:
¶¶ VÒ c«ng t¸c qu¶n lý: C«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc qu¶n lý trùc tiÕp v× vËy ®¶m b¶o ®îc sù thèng nhÊt trong c«ng viÖc. C¸c phßng, ban, bé phËn cã liªn hÖ víi nhau t¹o nªn mét m«i trêng lµm viÖc mang l¹i hiÖu qu¶ cao.
¶¶ VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n
¦u ®iÓm
Nh×n chung c¬ cÊu tæ chøc kÕ to¸n cña c«ng ty theo em lµ hîp lý, phï hîp víi c«ng viÖc kh¶ n¨ng, tr×nh ®é chuyªn m«n cña mçi nh©n viªn kÕ to¸n . Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty lµm viÖc hiÖu qu¶. KÕ to¸n còng ®· ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ ,chÝnh x¸c vµ toµn diÖn c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.
- Víi h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung nh hiÖn nay ®· ®¶m b¶o ®îc sù thèng nhÊt vµ c¸c nh©n viªn kÕ to¸n ph¸t huy ®îc vai trß vµ chøc n¨ng cña m×nh.
- C«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. §©y lµ mét h×nh thøc ghi sæ ®¬n gi¶n, gän nhÑ vµ phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña c«ng ty.
- VÒ hÖ thèng sæ s¸ch : C«ng ty còng ®· më hÖ thèng sæ chi tiÕt ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi kiÓm tra vµ ®èi chiÕu.
- C«ng ty ®· thùc hiÖn C«ng nghÖ hãa ®ã lµ sö dông m¸y mãc thiÕt bÞ phï hîp cho tõng bé phËn kÕ to¸n. MÆt kh¸c c«ng ty còng ®· øng dông nhiÒu phÇn mÒm chuyªn dïng nh : PhÇn mÒm dù to¸n , phÇn mÒm hç trî kª khai thuÕ.
Nhîc ®iÓm
MÆc dï ®· cã sù ph©n c«ng nhng trong qu¸ tr×nh lµm viÖc c¸c nh©n viªn kÕ to¸n thêng ®¶o lén vai trß cña nhau ®«i khi cßn ph¶i kiªm nhiÖm vai trß.
C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ víi u ®iÓm næi bËt ®ã lµ ®¬n gi¶n, dÔ ghi .... Tuy nhiªn c«ng ty thùc tÕ ë c«ng ty kÕ to¸n cha më sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ - ®©y lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c chøng tõ ghi sæ theo tr×nh tù thêi gian. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ cã t¸c dông ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu tr¸nh sù nhÇm lÉn trïng lÆp hoÆc thiÕu sãt nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.
ViÖc lu©n chuyÓn chøng tõ ®Çu vµo cßn mang nhiÒu bÊt cËp. Khi chøng tõ kÕ to¸n ph¸t sinh kÕ to¸n thêng tËp hîp l¹i råi ®Ó cuèi th¸ng míi ghi sæ mét lÇn ®iÒu nµy sÏ g©y ø ®éng vÒ cuèi th¸ng.
ý kiÕn ®ãng gãp :
- C«ng ty nªn më sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®Ó phï hîp víi h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ vµ tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n ®îc chÝnh x¸c h¬n.
- KÕ to¸n nªn vµo sæ kÕ to¸n ngay khi chøng tõ ph¸t sinh ®Ó tr¸nh viÖc ghi chÐp nhiÒu vµo cuèi th¸ng.
- Ngoµi c¸c phÇn mÒm ®· sö dông kÕ to¸n nªn m¹nh d¹n ®a phÇn mÒm kÕ to¸n vµo sö dông nã sÏ gióp cho viÖc cËp nhËt th«ng tin nhanh vµ chÝnh x¸c.
3.2 mét sè nhËn xÐt vµ ý kiÕn ®ãng gãp vÒ kÕ to¸n CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ë c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn
KÕ to¸n CP SX vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty ®· ghi chÐp, ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c c¸c kho¶n môc CP ph¸t sinh.
C«ng ty d· chän ®èi tîng tËp hîp CP lµ CT , HMCT. Ph¬ng ph¸p tËp hîp CP lµ ph¬ng ph¸p trùc tiÕp kú tÝnh gi¸ thµnh lµ khi CT , HMCT hoµn thµnh
bµn giao. ®iÒu nµy rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña ngµnh nghÒ kinh doanh, phï hîp víi yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý trong x©y l¾p.
ª VÒ kÕ to¸n CP NVL TT :
§èi víi DN XL mçi CT , HMCT ®Òu cã dù to¸n vËt liÖu
Do vËy khi xuÊt NVL cÇn cã kÕ ho¹ch, biÖn ph¸p theo dâi chÆt chÏ. Sè NVL sö dông kh«ng hÕt ph¶i ®îc theo dâi ph¶n ¸nh trªn sæ s¸ch ®Ó ghi gi¶m CP nh vËy th× giÊ thµnh s¶n phÈm sÏ chÝnh x¸c h¬n.
- Víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ gi¸ c¶ cña c¸c lo¹i vËt liÖu ngµy cµng t¨ng c«ng ty nªn dù tr÷ lîng NVL trong kho ®Ó c«ng viÖc thi c«ng kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n v× thiÕu vËt liÖu. §èi víi nh÷ng lo¹i NVL nh c¸t, sái th× kh«ng nhÊt thiÕt ph¶i mua tõ thÞ x· råi vËn chuyÓn ®Õn ®Þa bµn thi c«ng mµ cÇn xem xÐt cã thÓ mua t¹i ®Þa bµn thi c«ng ®Ó tiÕt kiÖm CP vËn chuyÓn .
- CP nhiªn liÖu nh x¨ng dÇu c«ng ty nªn h¹ch to¸n vµo CP SX chung theo ®óng quy ®Þnh , kh«ng nªn h¹ch to¸n vµo CP NVL TT.
ª VÒ CP Nh©n c«ng trùc tiÕp : C«ng ty cha tiÕn hµnh trÝch BHXH, BHYT, KPC§ ®èi víi nh©n viªn qu¶n lý ®éi vµ sè CN hîp ®ång tõ 3 th¸ng trë lªn. C«ng ty nªn trÝch tr¶ c¸c kho¶n nµy ®Ó ®¶m b¶o ®óng chÕ ®é vµ tho¶ ®¸ng quyÒn lîi cña ngêi lao ®éng.
- HiÖn nay c«ng ty tÝnh tiÒn ¨n ca cña CN trùc tiÕp x©y l¾p vµo CP NC TT theo quy ®Þnh th× ph¶i tÝnh vµo CP SX chung .V× vËy kÕ to¸n nªn t¸ch tÒn ¨n ca tÝnh vµo CP SX chung.
- §èi víi mçi CT c«ng ty ®Òu sö dông lao ®éng thuª ngoµi. V× vËy ®éi trëng tõng ®éi cÇn theo dâi sè tiÒn ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n lao ®éng thuª ngoµi theo tõng c«ng viÖc ®· thuª gióp cho viÖc h¹ch to¸n CP Nh©n c«ng trùc tiÕp ®îc râ rµng vµ hiÖu qu¶ h¬n.
ª VÒ CP sö dông M¸y thi c«ng:
- §èi víi DN XL khi trÝch BHXH, BHYT, KPC§ th× ph¶i ®a vµo CP SX chung chø kh«ng ®a vµo CP MTC.
- Nh÷ng chi phÝ dïng cho sö dông m¸y th× ®a vµo CP tr¶ tríc ®Ó tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh.
3.3 KÕt luËn
Sau h¬n mét th¸ng thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn víi vèn kiÕn thøc ®îc häc ë trêng cïng víi sù híng dÉn chØ b¶o cña thÇy gi¸o híng dÉn còng nh ban gi¸m ®èc vµ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty em ®· hoµn thµnh bãa c¸o tèt nhiÖp chuyªn ®Ò “KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p” cña m×nh. Qua chuyªn ®Ò thùc tËp ë trªn em cµng nhËn thÊy r»ng ngµnh XDCB lµ ngµnh s¶n xuÊt gi÷ mét vai trß quan träng trong nÒn kinh tÕ. Do vËy viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm nhng ph¶i ®¶m b¶o chÊt lîng tèt lµ vÊn ®Ò quan träng trong DN. §iÒu nµy chøng tá r»ng C«ng t¸c chi phÝ mang ý nghÜa vµ tÇm quan träng nh thÕ nµo.
MÆc dï cã nhiÒu cè g¾ng nhng do kiÕn thøc vµ thêi gian cã h¹n bªn c¹nh néi dung ®Ò tµi mang tÝnh tæng hîp nªn viÖc t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn cßn h¹n chÕ vµ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. KÝnh mong ®îc sù quan t©m chØ b¶o gióp ®ì cña sù ®ãng gãp cña quý thÇy c« vµ c¸c c«, chó, anh chÞ trong c«ng ty ®Ó em cã thÓ hoµn thiÖn kiÕn thøc cña m×nh.
Em Xin ch©n thµnh c¶m ¬n !
Phô Lôc
hÖ thèng tµi kho¶n
c«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n viÖt tiÕn sö dông
STT
Sè hiÖu tµi kho¶n
Tªn tµi kho¶n
CÊp 1
CÊp 2
CÊp 3
1
111
TiÒn mÆt
2
112
TiÒn göi ng©n hµng
3
131
Ph¶i thu kh¸ch hµng
4
133
ThuÕ GTGT ®Çu vµo ® îc kÊu trõ
5
138
Ph¶i thu kh¸c
6
1381
Tµi s¶n thiÕu chê xö lý
7
1388
Ph¶i thu kh¸c
8
141
T¹m øng
9
142
Chi phÝ tr¶ tr íc
10
152
Nguyªn liÖu, vËt liÖu
11
1521
Nguyªn vËt liÖu chÝnh
12
1523
Nhiªn liÖu
13
153
C«ng cô dông cô
14
1531
Kho c«ng cô dông cô
15
1532
Kho b¶o hé lao ®éng
16
154
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
17
155
Thµnh phÈm
18
156
Hµng ho¸
19
211
Tµi s¶n cè ®Þnh
20
2111
Nhµ cña vËt kiÕn tróc
21
2112
M¸y mãc thiÕt bÞ
22
2113
Ph ¬ng tiÖn vËn t¶I truyÒn dÉn
23
2114
ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý
24
214
Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh
25
242
Chi phÝ tr¶ tr íc dµi h¹n
26
311
Vay ng¾n h¹n
28
331
Ph¶i tr¶ cho ng êi b¸n
29
333
ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶I tr¶ cho nhµ n íc
30
3331
ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶I nép
31
3334
ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
32
3338
C¸c lo¹i thuÕ kh¸c
33
334
Ph¶i tr¶ ng êi lao ®éng
34
3341
Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
35
3342
Ph¶i tr¶ Ng êi lao ®éng kh¸c
36
338
Ph¶i tr¶ ph¶I nép kh¸c
37
3382
Kinh phÝ c«ng ®oµn
38
3383
B¶o hiÓm x· héi
39
3384
B¶o hiÓm y tÕ
40
3388
Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
41
341
Vay dµi h¹n
42
411
Nguån vèn kinh doanh
43
421
Lîi nhuËn ch a ph©n phèi
44
511
Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
45
515
Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
46
621
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
47
622
Chi phÝ nguyªn nh©n c«ng trùc tiÕp
48
623
Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
49
627
Chi phÝ s¶n xuÊt chung
50
632
Gi¸ vèn hµng b¸n
51
635
Chi phÝ tµi chÝnh
52
642
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
53
821
Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
54
8211
Chi phÝ thuÕ thu nhËp hiÖn hµnh
55
911
X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
Tµi liÖu tham kh¶o
Gi¸o tr×nh KÕ to¸n doanh nghiÖp I – Nhµ xuÊt b¶n X©y Dùng
Gi¸o tr×nh KÕ to¸n tµi chÝnh - PGS.TS Vâ V¨n NhÞ
Gi¸o ¸n bµi gi¶ng ThÇy Ph¹m §×nh V¨n & C« §µo ThÞ BÝch Hång
ý kiÕn nhËn xÐt cña c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn
Kon Tum, ngµy 18 th¸ng 7 n¨m 2008
Gi¸m ®èc KÕ to¸n trëng
TrÞnh v¨n tiÕn Lª ThÞ NguyÖt
ý kiÕn nhËn xÐt cña gi¸o viªn híng dÉn
Tuy Hßa, ngµy th¸ng 7 n¨m 2008
Gi¸o viªn nhËn xÐt
ý kiÕn nhËn xÐt cña gi¸o viªn chÊm b¸o c¸o
Tuy Hßa, ngµy th¸ng 7 n¨m 2008
Gi¸o viªn nhËn xÐt
Môc lôc
Trang
Lêi c¶m ¬n 1
Lêi më ®Çu 2
B¶ng c¸c ch÷ viÕt t¾t 4
Ch¬ng 1: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ
tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 5
1.1 §Æc ®iÓm cña ngµnh x©y l¾p 5
1.2 Kh¸i niÖm , ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt 5
1.2.1 Kh¸i niÖm 5
1.2.2 Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt 5
1.3 Kh¸i niÖm vµ c¸ch ph©n lo¹i gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p 6
1.3.1 Kh¸i niÖm 6
1.3.2 Ph©n lo¹i gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p 6
1.4 §èi tîng vµ ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ 6
1.4.1 §èi tîng tËp hîp chi phÝ 6
1.4.2 Ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ 7
1.5 §èi tîng vµ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh 8
1.5.1 §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh 8
1.5.2 Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh 8
1.6 KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 10
1.6.1 KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 10
1.6.2 KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 12
1.6.3 KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng 14
1.6.4 KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung 19
1.7 KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt 21
1.7.1 Ph¬ng ph¸p tËp hîp 21
1.7.2 Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n 21
1.8 §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 22
1.8.1 §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú 22
1.8.2 Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 22
Ch¬ng 2: Thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸
thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 23
2.1 Kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 23
2.1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 23
2.1.2 §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ qu¶n lý t¹i C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 26
2.1.3 §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 28
2.2 Thùc tr¹ng vÒ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 31
2.2.1 §èi tîng vµ ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ 31
2.2.2 §èi tîng vµ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh 31
2.2.3 KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt 31
2.2.4 KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt 55
2.2.5 §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú vµ tÝnh gi¸ thµnh SP x©y l¾p 58
Ch¬ng 3: Mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vµ ®ãng gãp vÒ c«ng tc¸ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i C«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 59
3.1 Mét sè nhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n
t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 59
3.2 Mét sè nhËn xÐt vµ ý kiÕn ®ãng gãp vÒ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty TNHH ViÖt TiÕn 60
3.3 KÕt luËn 62
Phô lôc 63
Tµi liÖu tham kh¶o 64
NhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp 65
NhËn xÐt cña gi¸o viªn híng dÉn 66
NhËn xÐt cña gi¸o viªn chÊm b¸o c¸o 67
Các file đính kèm theo tài liệu này:
Công tác kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công Ty TNHH Việt Tiến.doc
