Đề tài Công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty quản lí và sửa chữa đường bộ Vĩnh Phúc

t khÊu hµng mua, gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng mua tr¶ l¹i + C¸c nghiÖp vô lµm gi¶m gi¸ trÞ NVL + KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn thùc tÕ NVL tån kho ®Çu k× (theo ph­¬ng ph¸p KK§K ) + TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ NVL nhËp kho vµ c¸c nghiÖp vô lµm t¨ng gi¸ trÞ NVL + KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn thùc tÕ NVL tån kho cuèi k× (theo ph­¬ng ph¸p KK§K ) Sè d­ cuèi k×: trÞ gi¸ vèn thùc tÕ NVL tån kho TK 152 cã c¸c TK sau: TK 152.1 ; NVL chÝnh TK 152.2 ; VL phô TK 152.3 ; Nhiªn liÖu TK 152.4 ; Phô tïng thay thÕ TK 152.5 ; ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n TH 152.8 ; VËt liÖu kh¸c Ngoµi ra kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu cßn sö dông TK sau: + TK 151 “Hµng mua ®ang ®i ®­êng” TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i vËt t­, hµng ho¸ nµ DN ®· mua, ®· chÊp nhËn thanh to¸n víi ng­êi b¸n, nh­ng ch­a vÒ nhËp kho DN vµ t×nh h×nh hµnh ®ang ®i ®­êng ®· vÒ nhËp kho. + TK 331 : “Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n” sö dông ®Ó ph¶n ¸nh quan hÖ thanh to¸n gi÷a DN víi ng­êi b¸n, ng­êi nhËn thÇu c¸c kho¶n vËt t­ hµng ho¸. + TK 133: ph¶n ¸nh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ vµ cßn ®­îc khÊu trõ. + TK 111 : “TiÒn mÆt”: TK nµy ph¶n ¸nh mét phÇn gi¸ trÞ VL mua ngoµi ®­îc thanh to¸n trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt + TK 112: “TiÒn göi ng©n hµng” TK nµy ph¶n ¸nh mét phÇn gi¸ trÞ vËt liÖu mua ngoµi ®­îc thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng. Ngoµi ra kÕ to¸n tæng hîp cßn sö dông c¸c TK 311, TK 621, 642, 141, 336, .. Ph­¬ng ph¸p ho¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu Ho¹ch to¸n nhËp kho VL tõ nguån mua ngoµi: + TH hµng ho¸ vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ: c¨n cø vµo hµng ho¸ vµ phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ghi Nî TK 152: - nguyªn liÖu, vËt liÖu Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111 – tiÒn mÆt Cã TK 112 – TiÒn göi ng©n hµng Cã TK 331 – Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Cã TK 311 – Vay ng¾n h¹n + TH hµng vÒ, ch­a cã ho¸ ®¬n: kÕ to¸n sÏ ghi gi¸ trÞ NVL nhËp kho theo gi¸ t¹m tÝnh Nî TK 152 – Nguyªn liÖu, vËt liÖu Cã TK 331 – Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Sang th¸ng sau, khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh gi¸ t¹m tÝnh theo gi¸ thùc tÕ Nî TK 152 – PhÇn trªnh lÖch gi¸ gi¸ ®en ± t¨ng gi¸ ®á ± gi¶m Nî TK 133 – ThuÕ GTGT Cã TK 331 : ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n + TH hµng ®ang ®i ®­êng: nÕu trong th¸ng ®· nhËn ®­îc ho¸ ®¬n mµ cuèi th¸ng hµng vÉn ch­a vÒ, KT ghi Nî TK 151 : hµng mua ®ang ®i ®­êng Nî TK 133 Cã TK 111, 112, 331 : Tæng gi¸ thanh to¸n Sang th¸ng sau khi hµng vÒ KT ghi Nî TK 152 : Nguyªn vËt liÖu Cã TK 151 + Khi mua hµng ho¸ nhËp khÈu, KT ph¶n ¸nh trÞ gi¸ NVL nhËp khÈu bao gåm tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n cho ng­êi b¸n thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép, chi phÝ thu mua ghi: Nî TK 111, 112, 331 Cã TK 333 – ThuÕ xuÊt nhËp khÈu NÕu NVL nhËp khÈu dïng vµo ho¹t ®éng SXKD chÞu VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ VAT cña hµng nhËp khÈu sÏ ®­îc khÊu trõ ghi: Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 3331 – thuÕ VAT ph¶i nép Khi thanh to¸n tiÒn cho ng­êi b¸n, nÕu ®­îc h­ëng chiÕt khÊu mua hµng th× sè tiÒn chiÕt khÊu mua hµng ®­îc h­ëng vµ sè thanh to¸n cho ng­êi b¸n ghi Theo sè CK ®­îc h­ëng thùc tÕ Nî TK 331 Cã TK 152 Sè gi¶m gi¸ hoÆc gi¸ trÞ vËt liÖu tr¶ l¹i do ng­êi b¸n cung cÊp kh«ng ®óng chÊt l­îng, quy c¸ch, … theo hîp ®ång ghi Nî TK 331 Cã TK 152 Cã TK 133 H¹ch to¸n nhËp kho VL tõ nguån tù chÕ hoÆc gia c«ng tù chÕ biÕn Nî TK 152 Cã TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang T¨ng NVL do nhËn liªn doanh, liªn kÕt cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c ®­îc cÊp ph¸t tÆng kÕ to¸n ghi Nî TK 152 Cã TK 411 – Nguån vèn KD T¨ng NVL do thu håi vèn gãp liªn doanh Nî TK 152 Cã TK 128 - §Çu t­ ng¾n h¹n Cã TK 122 – gãp vèn liªn doanh T¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i : c¨n cø vµo sè trªnh lÖch t¨ng KT ghi Nî TK 152 Cã TK 412 –Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i TS TH kiÓm kª ph¸t hiÖn thõa + NÕu x¸c ®Þnh sè VL thõa lµ cña DN nh­ng cßn ch­a gi¶i quyÕt, KT ghi: Nî TK 152 Cã TK 338 (3381)- ph¶i tr¶, ph¶i nép khai + NÕu quyÕt ®Þnh xö lÝ ngay Nî TK 152 Cã TK 621,627,641 … + NÕu NVL thõa x¸c ®Þnh kh«ng ph¶i cña DN th× gi¸ trÞ NVL thõa ®­îc ph¶n ¸nh vµo TK ngoµi b¶ng: TK 002 – “VËt t­ hµng ho¸ nhËn gi÷ hé vµ gia c«ng” KÕ to¸n tæng hîp gi¶m NVL TK sö dông: - TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu TK 621: Chi phÝ NVL trùc tiÕp TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 241: X©y dùng c¬ b¶n dë dang TK 642: Chi phÝ qu¶n lÝ DN TK 641: Chi phÝ b¸n hµng Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp gi¶m NVL XuÊt kho dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm, cho c«ng t¸c x©y dùng c¬ b¶n, cho c¸c nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c : c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ xuÊt kho tÝnh cho tõng ®èi t­îng sö dông, kÕ to¸n ghi Nî TK 621,627,642,641 Nî TK 241 Cã TK 152 (kh«ng cã thuÕ GTGT) XuÊt kho NVL tù chÕ hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ xuÊt kho, ghi: Nî TK 154 (Chi tiÕt cã liªn quan) Cã TK 152 (Kh«ng cã thuÕ VAT) XuÊt kho NVL do gãp vèn liªn doanh víi ®¬n vÞ kh¸c: gi¸ trÞ VL ®­îc ®em ®i gãp sÏ lµ gi¸ do Héi ®ång liªn doanh x¸c ®Þnh ®Ó ph¶n ¸nh vµo TK 128 “§Çu t­ ng¾n h¹n kh¸c” hoÆc TK 222 “Gãp vèn liªn doanh” + NÕu gi¸ trÞ vèn vèn gãp nhá h¬n gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho: Nî TK 128 Nî TK 222 Cã TK 152 Cã TK 412 – Chªnh lÖch t¨ng + NÕu gi¸ trÞ vèn gãp lín h¬n gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho Nî TK 128 Nî TK 222 NîTK 412 Chªnh lÖch gi¶m Cã TK 152 XuÊt kho VL ®Ó b¸n, cho vay, c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt kho, kÕ to¸n ghi: Nî TK 632 – Gi¸ vèn hµng b¸n Nî TK 138 – Ph¶i thu kh¸c Cã TK 152 Cã TK 3331 (ThuÕ VAT ®Çu ra) VËt liÖu mÊt m¸t, thiÕu hôt trong kho hoÆc t¹i n¬i qu¶n lý, b¶o qu¶n, kÕ to¸n ghi tõng tr­êng hîp sau: + NÕu ®· râ nguyªn nh©n: Do ghi chÐp nhÇm lÉn thiÕu hôt trong ®Þnh møc th× tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK 642 Cã TK 152 ThiÕu hôt ngoµi ®Þnh møc do ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm vËt chÊt g©y ra kÕ to¸n ghi: Theo sè båi th­êng vËt chÊt Nî TK 111 Nî TK 138 – ph¶i thu kh¸c Nî TK 334 – ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Nî TK 642 Cã TK 152 + Tr­êng hîp ch­a râ nguyªn nh©n thiÕu hôt, mÊt m¸t kÕ to¸n ghi. Nî TK 138- ph¶i thu kh¸c (TS thiÕu chê xö lÝ) Cã TK 152 Khi cã quyÕt ®Þnh xö lÝ, kÕ to¸n ghi: Nî TK 642 Nî TK 138 (1388) Cã TK 138 (1381) Gi¶m gi¸ trÞ NVL do ®¸nh gi¸ l¹i Nî TK 412 Cã TK 152 Cã thÓ kh¸i qu¸t kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn theo s¬ ®å 4 sau S¬ ®å 4 KÕ to¸n NVL theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn TK 152 – Nguyªn liÖu, vËt liÖu TK 151 SD§K : XXX TK 161 NhËp kho hµng ®i XuÊt dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt ®­êng k× tr­íc s¶n phÈm TK 133 – thuÕ VAT TK 111, 112, 331 TK 627, 641, 642, 241 NhËp kho NVL do mua ngoµi XuÊt cho ph©n x­ëng, cho b¸n hµng,cho qu¶n lý TK 333 TK 333 ThuÕ GTGT TK 632 (157) ThuÕ nhËp khÈu XuÊt b¸n, gñi b¸n TK 411 TK 154 NhËn gãp vèn liªn doanh XuÊt tù chÕ hoÆc thuª cæ phÇn, cÊp ph¸t ngoµi gia c«ng chÕ biÕn TK 154 TK 128, 222 NhËp kho tù chÕ hay XuÊt gãp vèn liªn doanh thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn TK 128,222 TK 138 (1381) NhËn l¹i vèn liªn doanh Ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª TK 338 (3381) TK 412 Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª TK 412 Chªnh lÖch gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i Chªnh lÖch t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i SD CK: XXX S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn (TÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp) TK 311, 111, 112 TK 152 TK 621 T¨ng do mua ngoµi XuÊt ®Ó chÕ t¹o (Tæng gi¸ thanh to¸n) TK 151, 411, 222 TK 627, 641, 642 VËt liÖu t¨ng do c¸c XuÊt cho c¸c nhu cÇu phôc nguyªn nh©n kh¸c vô b¸n hµng, qu¶n lý S¬ ®å ho¹ch to¸n NVL theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn (thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) TK 311, 111, 112 TK 152 TK 621 SD§K : XXX T¨ng do mua ngoµi XuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm TK 1331 ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ TK 151 TK 161 Hµng ®ang ®i ®­êng k× tr­íc XuÊt cho s¶n xuÊt, b¸n hµng, qu¶n lý , …. TK 441 TK 128, 222 NhËn cÊp ph¸t, tÆng, gãp vèn XuÊt gãp vèn liªn doanh TK 642, 3381 TK 154 Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª XuÊt thÎ kho, gia c«ng, chÕ biÕn TK 128, 222 TK 1381, 642 NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh Ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª TK 412 TK 412 §¸nh gi¸ gi¶m §¸nh gi¸ t¨ng KÕ to¸n tæng hîp NVL theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh k× Ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh k× lµ ph­¬ng ph¸p kh«ng theo dâi, ph¶n ¸nh th­êng xuyªn, liªn tôc t×nh h×nh nhËp, xuÊt, xuÊt NVL trªn c¸c TK ®ang tån kho t­¬ng øng. Gi¸ trÞ cña NVL mua vµo vµ nhËp kho trong k× ®­îc theo dâi, ph¶n ¸nh ë mét TK riªng: TK 611 “Mua hµng”. Cßn c¸c TK tån kho chØ dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng tån kho lóc ®Çu k× vµ cuèi k×. Gi¸ trÞ VL xuÊt kho trong k× Gi¸ trÞ VL tån ®Çu k× Gi¸ trÞ VL nhËp trong k× Gi¸ trÞ VL tån cuèi trong k× = + - Nh­ vËy gi¸ trÞ VL xuÊt kho nh­ trªn th× trÞ gi¸ xuÊt kho lµ con sè tæng hîp, kh«ng thÓ hiÖn râ ®­îc gi¸ trÞ NVL xuÊt kho cho tõng ®èi t­îng, tõng nhu cÇu lµ bao nhiªu, ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n cã TK liªn quan ®Õn ®èi t­îng sö dông NVL tõ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Ph­¬ng ph¸p HT c¸c môc chñ yÕu. §Çu k×, kÕt chuyÓn trÞ gi¸ hµng ®i ®­êng vµ NVL cña k× tr­íc chuyÓn sang TK 611 Nî TK 611 – Mua hµng (gi¸ ch­a cãVAT) Nî TK 133 – thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 151, 152 Cã TK 133 – thuÕ ®Çu vµo ®· khÊu trõ C¨n cø vµo gi¸ sèNVL mua ngoµi nhËp kho KT ghi Nî TK 611 (gi¸ ch­a cã thuÕ VAT) Nî TK 133 Cã TK 111, 112, 141, 331, 311: Tæng gi¸ thùc tÕ ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ thu mua NVL Nî TK 611 Cã TK 333 (3333) – thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc + ThuÕ VAT cña NVL nhËp khÈu ®­îc khÊu trõ: ghi Nî TK 133 – ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ Cã TK 331 (33312) – ThuÕ VAT ph¶i nép Ph¶n ¸nh sè chiÕt khÊu ®­îc h­ëng khi mua NVL Nî TK 331 – ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Cã TK 611 Mua hµng Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL mua tr¶ l¹i do kh«ng ®óng quy ®Þnh Nî TK 111, 112, 331 Nî TK 138 (1388) S¬ ®å 4.2 KÕ to¸n tæng hîp NVL theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh k× TK 151, 152 TK 161 – Mua hµng TK 151, 152 KÕt chuyÓn gi¸ trÞ NVL K/C gi¸ trÞ NVL tån lóc cuèi k× tån lóc ®Çu k× TK 111, 112, 141 TK 111, 112, 138 Mua tr¶ tiÒn ngay ChiÕt khÊu mua NVL TK 133 TK 331, 311 TK 611 Cuèi k× kÕt chuyÓn sè xuÊt Thanh dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh to¸n Mua NVL ch­a tr¶ tiÒn tiÒn vay ng©n hµng TK 133 TK 333 (3333) ThuÕ ThuÕ xuÊt khÈu GTGT TK 632 XuÊt b¸n TK 411 TK 111, 138, 334 NhËn gãp vèn cæ phÇn ThiÕu hôt, mÊt m¸t TK 412 TK 412 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ t¨ng Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ gi¶m Ch­¬ng 2 Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë C«ng ty qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc 2.1. Vµi nÐt vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc 2.1.1. Kh¸i qu¸t vÒ qóa tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty Sau C¸ch m¹ng Th¸ng t¸m cë së vËt chÊt do thùc d©n Ph¸p ®Ó l¹i cßn hÕt søc nghÌo nµn l¹c hËu. Ch­a kÞp x©y dùng th× chóng ®· trë l¹i th«n tÝnh n­íc ta. Thùc hiÖn lêi kªu gäi cña Chñ tÞch Hå ChÝ Minh cïng nh©n d©n c¶ n­íc, c¸n bé c«ng nh©n viªn ngµnh giao th«ng vËn t¶i ®· kh¸ng chiÕn c¾t cÇu ®­êng phµ chÆn xe giÆc. Sau ngµy MiÒn nam hoµn toµn gi¶i phãng b­íc vµo thêi k× kh«i phôc vµ ph¸t triÓn kinh tÕ. Thùc hiÖnchñ tr­¬ng chung ngµy 15/8/1960 UBND tØnh VÜnh Phóc ®· thµnh lËp ®o¹n b¶o d­ìng ®­êng bé VÜnh Phóc víi nhiÖm vô d­ìng lé c¸c tuyÕn ®­êng tØnh vµ trung ­¬ng, C«ng ty cã trô së ®Æt t¹i thÞ x· VÜnh Yªn. C¸c tuyÕn ®­êng mµ C«ng ty qu¶n lý bao gåm: Quèc lé 2: Phó thä – ViÖt tr× : 52 km Quèc lé 23 : VÜnh Yªn – Tam §¶o : 25 km Quèc lé 23 : TiÒn Ch©u – ChÌm : 18 km §T : Héi ThÞnh – Cam Gi¸ : 18km §T : §«ng §¹o – Qu¶ng C­ : 30km §T : Th¸i Hoµ - BÕn phµ Phó Hëu : 14km N¨m 1981 ®o¹n b¶o d­ìng VP s¸t nhËp víi §o¹n b¶o d­ìng ®­êng bé Phó Thä tªn thay ®æi lµ §o¹n b¶o d­ìng ®­êng bé VÜnh Phó. Víi nhiÖm d­ìng lé c¸c tuyÕn ®­êng tØnh vµ TW ch¹y qua ®Þa bµn tØnh. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña x· héi ®¬n vÞ ®· cã nhiÒu ®ãng gãp trong viÖc x©y dùng m¹ng l­íi giao th«ng ®­êng bé ngµy nay. N¨m 1988 tõ mét ®¬n vÞ sù nghiÖp §o¹n b¶o d­ìng chuyÓn thµnh ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh. §ång thêi chia t¸ch trë l¹i ®Þa bµn. MiÒn ®«ng VÜnh Phóc lµ ViÖt Tr× ngµy nay, miÒn t©y lµ Phó Thä ngµy nay. Tªn ®æi lµ xÝ nghiÖp x©y dùng vµ qu¶n lý ®­êng bé II. XÐt thÊy tÝnh hiÖu qu¶ kh«ng cao nªn ®Õn th¸ng 6/1992 UBND tØnh VÜnh Phóc chuyÓn tªn thµnh §o¹n qu¶n lý ®­êng bé II ph­¬ng thøc ho¹t ®éng trë l¹i lµ ®¬n vÞ sù nghiÖp. TØnh VPhóc t¸i lËp theo tinh thÇn nghÞ quyÕt k× häp thø X quèc héi kho¸ IX. §o¹n qu¶n lý ®­êng bé II VÜnh Phóc chuyÓn tªn thµnh §o¹n qu¶n lý ®­êng bé VÜnh Phóc. Toµn bé c¸c tuyÕn ®­êng cña Phó Thä giao cho §o¹n qu¶n lý Phó Thä qu¶n lý cßn l¹i trªn ®Þa bµn 196 km tØnh giao cho §o¹n lµm nhiÖm vô qu¶n lý. C¨n cø nghÞ ®Þnh 56 CP ngµy 2/10/1997 cña ChÝnh phñ vÒ ho¹t ®éng c«ng Ých, xÐt tÝnh chÊt ho¹t ®éng cña c«ng ty chñ yÕu lµ cung øng dÞch vô c«ng céng sö dông vèn chñ yÕu lµ cña ng©n s¸ch Nhµ n­íc, ho¹t ®éng kh«ng v× môc tiªu lîi nhuËn. Ngµy 29/6/1999 chñ tÞch UBND tØnh VÜnh Phóc ra quyÕt ®Þnh sè 1564/Q§UB chuyÓn lªn thµnh c«ng ty qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc. C«ng ty cã tr¸ch nhiÖm thuéc lÜnh vùc c«ng Ých lµ chñ yÕu. §©y lµ doanh nghiÖp duy nhÊt ho¹t ®éng tron g lÜnh vùc ®­êng bé xÕp h¹ng ba trong b¶ng xÕp h¹ng DNNN. 2.1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ quy tr×nh c«ng nghÖ Víi nhiÖm vô chÝnh lµ söa ch÷a th­êng xuyªn c¸c tuyÕn ®­êng ®­îc giao, ngoµi ra theo giÊy phÐp ho¹t ®éng SXKD nh­ Thi c«ng x©y dùng c¬ b¶n vµ söa ch÷a c«ng tr×nh giao th«ng võa vµ nhá §µo ®Êt lÊp ®¸ san l¾p mÆt b»ng §©y lµ nhiÖm vô cña C«ng ty ®ång thêi còng lµ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty ®­îc së kÕ ho¹ch ®Çu t­ cho phÐp nh»m ph¸t triÓn m¹ng l­íi giao th«ng cña tØnh. Còng nh­ c¸c DNXD c¬ b¶n kh¸c quy tr×nh s¶n xuÊt cña c«ng ty liªn tôc tr¶i qua nhiÒu giai ®o¹n kh¸c nhau. §èi víi ho¹t ®éng duy tu vµ söa ch÷a th­êng xuyªn ®Çu n¨m C«ng ty lËp kÕ ho¹ch tr×nh lªn së giao th«ng duyÖt sau khi ®­îc duyÖt ®èi víi tõng c«ng tr×nh phßng kÕ ho¹ch sÏ lËp dù to¸n riªng vµ tiÕn hµnh thi c«ng. Qóa tr×nh ty c«ng c«ng tr×nh sÏ ®­îc ®èi chiÕu víi dù to¸n ®­îc duyÖt vµ lÊy dù to¸n lµm th­íc ®o chÊt l­îng c«ng tr×nh. Lµ mét ®¬n vÞ c«ng Ých nªn s¶n phÈm cña C«ng ty ®­îc lµm theo ®¬n ®Æt hµng cña Nhµ n­íc. Sau khi c«ng tr×nh hoµn thµnh ®­îc nghiÖm thu ®­a vµo sö dông C«ng ty sÏ ®­îc Nhµ n­íc bµn giao cho chÝnh c«ng tr×nh ®ã vµ ®©y còng chÝnh lµ ®Æc ®iÓm riªng biÖt cña C«ng ty TÝnh ®Õn th¸ng 2/2003, tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn cña C«ng ty lµ 400 ng­êi. Cao h¬n n¨m 2002 vµ 2001 lµ 113 ng­êi. Víi h×nh thøc vµ nhiÖm vô cô thÓ C«ng ty qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc gãp phÇn kh«ng nhá trong c«ng cuéc x©y dùng vµ ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ cña khu vùc VÜnh Phóc tr­íc, VÜnh phó vµ Phó Thä nãi riªng cña c¶ n­íc nãi chung. C«ng ty qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc tæ chøc lùc l­îng lao ®éng thµnh 8 ®éi s¶n xuÊt vµ 2 bÕn phµ. ViÖc thµnh c¸c ®éi s¶n xuÊt trùc thuéc c«ng ty gióp cho viÖc qu¶n lý vµ ph©n c«ng lao ®éng cña C«ng ty thµnh nhiÒu vÞ trÝ thi c«ng kh¸c nhauvíi nhiÒu c«ng tr×nh kh¸c nhau mét c¸ch cã hiÖu qu¶. * Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt nh÷ng s¶n phÈm chñ yÕu. D©y truyÒn lµm ®­êng míi. §µo khu«n ®­êng Trång ®¸ héc Ra ®¸ 4x6 Lu rÌn Ra ®¸ 1x2 Lu rÌn T­íi nhùa nh­ t­ëng hai líp D©y truyÒn v¸ söa ®­êng VÖ sinh mÆt ®­êng Cuèc, söa vu«ng chç v¸ Ra ®¸ 4x6 Lu rÌn Ra ®¸ 1x2 Lu rÌn T­íi nhùa nh­ t­ëng hai líp D©y truyÒn lµ hÌ §µo khu©n ®­êng §Æt vØa 18x22 §Æt tho¸t n­íc C¸t ®en ®æ nÒn T­íi n­íc ®Çm chÆt Lu rÌn L¸t g¹ch 30x30 D©y chuyÒn söa hÌ §µo hÌ phÇn sôt lë §æ c¸t t­íi n­íc ®Çm chÆt L¸t g¹ch theo nguyªn mÉu hÌ cò D©y truyÒn r¶i th¶m ®­êng bª t«ng asphalt VÖ sinh mÆt ®­êng Bæ lç ch©n chim T­íi nhùa dÝnh b¸n R¶i nhùa bª t«ng asphalt Lu b¸nh lèp Lu nÆng §Ëp mÐp ®­êng 2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ bé m¸y kÕ to¸n * Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty tu©n thñ theo chÕ ®é mét thñ tr­ëng, quyÒn h¹n qu¶n lý ®­îc ph©n c«ng r¹ch rµ, kh«ng bÞ chång chÐo. Do vËy ph¸t huy ®­îc tr×nh ®é chuyªn m«n, tinh thÇn tr¸ch nhiÖm vµ ý thøc lµm chñ tËp thÓ cña tõng c¸n bé qu¶n lý. Bé m¸y qu¶n lý ®­îc tæ chøc kh¸ gän nhÑ, n¨ng ®éng phï hîp víi c¬ cÊu s¶n xuÊt, kinh doanh cña C«ng ty. C¸c phßng ban chøc n¨ng cã quan hÖ chÆt chÏ víi cÊp l·nh ®¹o tiÕp tôc ®iÒu hµnh trî gióp gi¸m ®èc thùc hiÖn kÕ ho¹ch S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty Qu¶n lý söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc Phßng tµi vô Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phßng TTGT §éi 1 BÕn phµ then vµ §øc B¸c Phßng KH Phßng TCHC §éi 2 §éi 3 §éi 4 §éi 5 §éi 6 §éi 7 Gi¸m ®èc : lµ ng­êi ®øng ®Çu bé m¸y phô tr¸ch chung ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ mäi mÆt. C«ng t¸c tæ chøc c¸n bé tiÒn l­¬ng. C«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n Hîp ®ång kinh tÕ ®èi ngo¹i + Phã gi¸m ®èc: phô tr¸ch kinh doanh, bè trÝ lao ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, trùc tiÕp quan hÖ víi c¸c ®èi t¸c, chñ ®Çu t­ c¸c c«ng tr×nh, trùc tiÕp chØ ®¹o phßng KH, tæ chøc HC, tµi vô. Chøc n¨ng tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ qu¶n lý kinh tÕ, KH ®Çu t­ dù ¸n, ®Êu thÇu thèng kª qóa tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vÒ qu¶n lý sö dông thiÕt bÞ thÈm ®Þnh dù ¸n ®Çu t­, qu¶n lý kÜ thuËt c«ng nghÖ, chÊt l­îng thi c«ng, chÊt l­îng vËt liÖu m¸y mãc thiÕt bÞ. NhiÖm vô: x©y dùng chiÕn l­îc KH ph¸t triÓn hµng n¨m theo chØ tiªu cña cÊp trªn. t×m kiÕm vµ lËp hå s¬ dù thÇu ®èi víi c¸c dù ¸n. gi¸m s¸t kÜ thuËt chÊt l­îng c«ng tr×nh. Thanh quyÕt to¸n c¸c c«ng tr×nh ®· nghiÖm thu. + Phßng kÕ ho¹ch kÜ thuËt : lµm nhiÖm vô tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c kÜ thuËt cña C«ng ty. LËp vµ duyÖt kÕ ho¹ch s¶n xuÊt mét n¨m vµ kÕ ho¹ch ®Çu t­ trªn c¬ së hîp ®ång ®· kÝ. Toµn bé viÖc lµm cho C«ng ty. KiÓm tra gi¸m s¸t th«ng suèt. ChÞu tr¸ch nhiÖm lËp dù ¸n chÝnh trÞ tr­íc khi thi c«ng vµ lËp quyÕt to¸n khi c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh. + Phßng kinh tÕ tµi vô : cã nhiÖm vô tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n, c«ng t¸c thèng kª. Tæ chøc ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh chÝnh x¸c trung thùc kÞp thêi tµi s¶nvµ ph©n tÝch kÕt qñaho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c ®éi trong C«ng ty. Thu thËp tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh s¶n xuÊt KD cña C«ng ty lËp BCTC theo ®óng chÕ ®é TC quy ®Þnh cung cÊp thung tin vµ phôc vô qu¶n lý cho ban gi¸m ®èc vµ c¸c cÊp cã thÈm quyÒn. + §éi thanh tra giao th«ng: lµm nhiÖm vô tuÇn tra vµ xö lÝ h­íng dÉn thùc hiÖn an toµn c«ng tr×nh giao th«ng vµ b¶o vÖ an toµn hµnh lang trËt tù an toµn giao th«ng ®­êng bé, ®¶m b¶o th«ng tho¸ng an toµn cho mäi ng­êi + Phßng tæ chøc hµnh chÝnh :Cã nhiÖm vô tæ chøc lao ®éng phï hîp víi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh. LËp ®¬n gi¸ kho¸n tiÒn l­¬ng cho tõng c«ng viÖc theo c¬ chÕ kho¸n néi bé C«ng ty. X©y dùng kÕ ho¹ch ph¸t triÓn nguån nh©n lùc. Thùc hiÖn c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch víi ng­êi lao ®éng mµ §¶ng vµ Nhµ n­íc thanh to¸n ®· ban hµnh. * Bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tiÒn göi Thñ quü Víi quy m« nhá nªn hÖ thèng kÕ to¸n cña C«ng ty lµ h×nh thøc tËp trung. ChØ cã kÕ to¸n ë c¸c ®éi s¶n xuÊt. Trong phßng kÕ to¸n C«ng ty ®­îc bè trÝ theo s¬ ®å nh­ trªn. + KT tæng hîp (KTTH) chÞu tr¸ch nhiÖm tËp hîp sè liÖu tõ c¸c ®éi tr­ëng, c¸c ®éi s¶n xuÊt, tõ nh©n viªn cung øng vËt t­ ®Ó ghi chÐp lËp c¸c biÓu mÉu cÇn thiÕt, ®èi víi NVL TSC§, KTTH cÇn ph¶i thu thËp ®­îc ho¸ ®¬n b¸n hµng, theo mÉu BTC ®· ban hµnh. Vµo sæ theo dâi toµn bé c¸c nghiÖp vô KT phat sinh, theo dâi gi¸ thµnh bé phËn s¶n xuÊt phô, theo dâi t¹m øng néi bé + KÕ to¸n tiÒn göi : chÞu tr¸ch nhiÖm thu nhËp lªn c¸c mÉu, biÓu liªn quan ®Õn c¸c nghiÖp vô TNGH. Chøng tõ gèc cña phÇn nµy chÝnh lµ c¸c giÊy b¸o cã, giÊy b¸o nî. KTTH c¨n cø vµo c¸c uû nhiÖm chi uû nghiÖm thu vµ c¸c sè c¸c b¶ng cã liªn quan. Nh­ b¶ng kª chøng tõ thu ng©n hµng, sæ TGNH. Th­êng xuyªn ®èi chiÕu so s¸nh sè liÖu. Thñ quü c¨n cø vµo c¸c giÊy tê hîp lÖ thñ quü cã tr¸ch nhiÖm thu chi tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng. KTT : lµ ng­êi chØ ®¹o c«ng t¸c kÕ to¸n toµn diÖn cña C«ng ty. Cã nhiÖm vô tæ chøc bé m¸y ®¬n gi¶n, gän nhÑ, hîp lÝ, khoa häc phï hîp víi doanh nghiÖp ®¶m b¶o c¸c nh©n viªn kÕ to¸n ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng chuyªn m«n t¹o nªn sù kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n cã liªn quan gãp phÇn thùc hiÖn tèt chøc n¨ng nhiÖm vô kÕ to¸n cña m×nh, cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c phôc vô cho yªu cÇu ho¹t ®éng chØ ®¹o s¶n xuÊt KD t¹i C«ng ty Chøng tõ gèc vµ b¶ng ph©n bè ThÎ vµ Sæ kÕ to¸n chi tiÕt NhËt kÝ Chøng tõ B¶ng kª Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh + Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n cña C«ng ty theo s¬ ®å h×nh thøc nhËt kÝ chøng tõ sau: 2.2. Thùc tr¹ng c«ng t¸c qu¶n lý NVL ë C«ng ty qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc 2.2.1. §Æc ®iÓm cña NVL t¹i C«ng ty qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc NVL lµ ®èi t­îng lao ®éng. C«ng ty qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc cã nhiÖm vô qu¶n lý, duy tu, söa ch÷a, c¶i t¹o, n©ng cÊp c¸c c«ng tr×nh kÜ thuËt h¹ tÇng vÒ cÇu, ®­êng, tæ chøc giao th«ng, … do c¸c s¶n phÈm chñ yÕu cña C«ng ty lµ c¸c c«ng tr×nh c«ng céng, vËt liÖu dïng vµo c«ng tr×nh nµy cã chÊt l­îng cao, vËt liÖu ®a d¹ng víi khèi l­îng lín. Mçi c«ng tr×nh bao gåm nhiÒu lo¹i vËt liÖu kh¸c nhau ®­îc tËp kÕt t¹i ch©n c«ng tr×nh. Nªn viÖc qu¶n lý VL ë C«ng ty gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n ph¶i cã biÖn ph¸p qu¶n lý nh»m tr¸nh mÊt m¸t, hao hôt gi¶m ®­îc chi phÝ bÊt hîp lý. Nh÷ng lo¹i NVL chñ yÕu cña C«ng ty lµ : nhùa ®­êng, c¸t sái, c¸c lo¹i ®¸, xi m¨ng, c¸c lo¹i g¹ch, …. C¸c lo¹i s¬n phôc vô c«ng t¸c s¬n kÎ ®­êng biÓn b¸o giao th«ng, … Do tû träng NVL chiÕm tû lÖ lín trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh c«ng tr×nh nªn C«ng ty ®· cã nh÷ng chñ tr­¬ng qu¶n lý vËt liÖu chÆt chÏ tõ thu mua, b¶o qu¶n, sö dông,. NVL mua vÒ ph¶i ®ñ phiÕu nhËp kho, c¸c chøng tõ ®­îc lËp xong ph¶i göi tíi n¬i quy ®Þnh 2.2.2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ NVL 2.2.2.1 Ph©n lo¹i NVL Mçi lo¹i VL trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc sö dông cã néi dung kinh tÕ vµ chøc n¨ng kh¸c nhau. NVL cña C«ng ty cã khèi l­îng lín, cång kÒnh nªn viÖc ph©n lo¹i NVL lµ hÕt søc cÇn thiÕt vµ quan träng, cô thÓ viÖc ph©n lo¹i nh­ sau: VËt liÖu chÝnh : nhùa ®­êng, xi m¨ng, c¸t vµng, c¸t ®en, g¹ch, ®an, vØa, s¾t, ®¸ … VËt liÖu phô gåm: que hµn, n­íc dung dÞch, sót, s¬n kÎ ®­êng Nhiªn liÖu: x¨ng, dÇu, cñi, mì, … Phô tïng thay thÕ: lµ c¸c thiÕt bÞ mua s¾m, dù tr÷, phôc vô cho viÖc thay thÕ söa ch÷a thiÕt bÞ gåm : s¨m lèp, m¸y b¬m n­íc, vßng bi,… VËt liÖ phô kh¸c: xµ phßng, d©y thõng, pin, cÇu giao ®iÖn,… 2.2.2.2.§¸nh gi¸ NVL §¸nh gi¸ NVL lµ dïng th­íc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ c¸c VL theo nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh ®¶m b¶o yªu cÇu ch©n thùc vµ thèng nhÊt NVL cña C«ng ty ®­îc nhËp tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau, chñ yÕu lµ tõ n­íc ngoµi, viÖc nhËp xuÊt diÔn ra th­êng xuyªn, hµng ngµy, do ®ã kÕ to¸n ®· sö dông gi¸ ho¹ch to¸n ®Ó tiÕn hµnh c«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt t×nh h×nh, nhËp, xuÊt, tån kho VL. Gi¸ HT cña NVL nhËp kho C«ng ty, xuÊt vµ tån kho lµ gi¸ ®­îc quy ®Þnh thèng nhÊt vµ ®­îc sö dông æn ®Þnh trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh trong ph¹m vi C«ng ty. Gi¸ HT NVL ®­îc x¸c ®Þnh theo gi¸ KH. * C¸ch x¸c ®Þnh thùc tÕ NVL nhËp kho C«ng ty tõ nguån mua ngoµi NÕu chi phÝ NVL ®­îc tÝnh vµo gi¸ b¸n vµ ghi trªn ho¸ ®¬n th× gi¸ thùc tÕ NVL nhËp kho C«ng ty lµ gi¸ ghi ho¸ ®¬n cña sè NVL ®ã ch­a cã thuÕ GTGT cßn thuÕ GTGT ®ã sÏ ®­îc theo dâi riªng ®Ó tÝnh thuÕ ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ NÕu chi phÝ vËn chuyÓn do thuª ngoµi th× gi¸ thùc tÕ NVL nhËp kho C«ng ty sÏ bao gåm: gi¸ trªn ho¸ ®¬n vµ chi phÝ vËn chuyÓn (nÕu cã) Cuèi k× kÕ to¸n ph¶i ®iÒu chØnh l¹i gi¸ HT theo gi¸ thùc tÕ ®Ó cã sè liÖu ghi vµo TK, sæ KTTH * ViÖc ®iÒu chØnh gi¸ HT ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: Tr­íc hÕt x¸c ®Þnh hÖ sè gi÷a gi¸ thùc tÕ víi gi¸ HT cña NVL(H) + H = + Gi¸ thùc tÕ NVL tån ®Çu k× Gi¸ thùc tÕ NVL nhËp trong k× Gi¸ HT NVL tån ®Çu k× Gi¸ HT NVL nhËp trong k× Sau ®ã tÝnh gi¸ thùc tÕ cña NVL xuÊt kho: Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = H x Gi¸ ho¹ch to¸n xuÊt kho H : hÖ sè gi¸. 2.2.3. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë C«ng ty qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VP. HiÖn nay, c«ng ty ph¶i tù h¹ch to¸n kinh doanh lÊy thu bï chi vµ ph¶i cã l·i, do ®ã kÕ ho¹ch thu mua NVL ®­îc lËp cho c¶ n¨m, tõng quý, th¸ng c¨n cø vµo kÕ ho¹ch cña c«ng ty. §Ó thùc hiÖn tèt kÕ ho¹ch thu mua NVL, c«ng ty ®· tæ chøc mét ®éi xe chuyªn chÞu tr¸ch nhiÖm cïng víi nh©n viªn vËt t­ cña c«ng ty thu mua vËt liÖu kÞp thêi, ®óng chÊt l­îng, chñng lo¹i phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt thi c«ng c«ng tr×nh. Gi¸ c¶ NVL lu«n lu«n biÕn ®éng do ®ã c«ng ty lu«n quan t©m vµ cßn tæ chøc b¶o qu¶n tèt vËt liÖu, chi dù tr÷ NVL ë møc tèi thiÓu, tr¸nh tån ®äng. §Ó sö dông nguyªn vËt liÖu tiÕt kiÖm phßng vËt t­ ®· x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu cho mét s¶n phÈm s¶n xuÊt ra, tr¸nh hao hôt mÊt m¸t, l·ng phÝ vËt t­, gãp phÇn h¹ thÊp chi phÝ s¶n phÈm, h¹ gi¸ thµnh c«ng tr×nh. * Khi mua NVL vÒ ®Õn kho c«ng ty, tr×nh tù h¹ch to¸n nh­ sau: - Thñ tôc nhËp kho: TÊt c¶ c¸c NVL khi vÒ ®Õn kho cña c«ng ty ®Òu ph¶i tiÕn hµnh thñ tôc kiÓm nhËn vµ nhËp kho, nh©n viªn kinh tÕ tiÕp liÖu ®em ho¸ ®¬n tr×nh phßng vËt t­, phßng vËt t­ xem xÐt néi dung ho¸ ®¬n ph¶i trïng víi hîp ®ång ®· ký vÒ chñng lo¹i, chÊt l­îng, sè l­îng th× ®ång ý nhËp kho. §ång thêi lµm phiÕu nhËp kho, thñ kho xem xÐt phiÕu nhËp kho biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ chñng lo¹i, sè l­îng… sau ®ã cho phÐp nhËp kho, thñ kho ký nhËn sè l­îng thùc nhËp vµo phiÕu nhËp kho (biÓu sè 1). - PhiÕu nhËp kho chia 4 liªn: - 1 ®Ó l­u kho. - 1 phßng kÕ to¸n - 1 c¸n bé thu mua gi÷ - 1 thñ kho gi÷. KÕ to¸n ghi: Nî TK 152.1 (gi¸ HT) Nî TK 133 Cã TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Doanh nghiÖp……… MÉu sè 01 - VT §Þa chØ…….. Q§ sè 1864/1998/Q§ - BTC Ngµy 16 th¸ng 12 n¨m 1998 Cña Bé Tµi chÝnh BiÓu sè 1. PhiÕu nhËp kho Ngµy 10 th¸ng 3 n¨m 2002 Sè………. (Liªn…) Nî………. Cã………. - Hä tªn ng­êi giao hµng: NguyÔn V¨n M¹nh - Theo sè…. Ngµy….. th¸ng….. n¨m … cña - NhËp t¹i kho VÜnh Yªn. TT Tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch, phÈm chÊt VT M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT TN A B C D 1 2 3 4 1 Xi m¨ng Kg 20500 740 15.170.000 TGTGT 1517000 Céng 16.687.000 (ViÕt b»ng ch÷: M­êi s¸u triÖu s¸u tr¨m t¸m m­¬i b¶y ngµn ®ång ch½n). NhËp ngµy 10/3/2002 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Nguån tµi liÖu: Phßng tµi vô c«ng ty QLSC§BVP - Thñ tôc xuÊt kho: Trong th¸ng, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ h¹n møc cÊp ph¸t vËt t­ cña phßng kÕ ho¹ch, phßng vËt t­ viÕt phiÕu xuÊt kho theo c¸c yªu cÇu cña ®¬n vÞ thi c«ng. Khi nhËn phiÕu xuÊt kho, thñ kho xuÊt theo yªu cÇu ghi trªn phiÕu, tr­êng hîp kho kh«ng ®ñ vËt liÖu xuÊt thñ kho ghi vµo cét thùc xuÊt. Thñ kho vµ ng­êi nhËn vËt liÖu ®Òu ph¶i ký vµo phiÕu xuÊt kho. PhiÕu xuÊt kho còng ®­îc lËp thµnh 4 liªn. + 1 thñ kho gi÷ + 1 phßng kÕ to¸n + 1 l­u phßng vËt t­ + 1 ®¬n vÞ lÜnh vËt t­ Doanh nghiÖp……… MÉu sè 01 - VT §Þa chØ…….. Q§ sè 1864/1998/Q§ - BTC Ngµy 16 th¸ng 12 n¨m 1998 Cña Bé Tµi chÝnh BiÓu sè 2. PhiÕu nhËp kho Ngµy 15 th¸ng 3 n¨m 2002 Sè………. (Liªn…) Nî………. Cã………. - Hä tªn ng­êi giao hµng: TrÇn §øc (®éi 7) - Lý do xuÊt kho: C«ng tr×nh hÌ phè Ng« QuyÒn - XuÊt t¹i kho: VÜnh Yªn. TT Tªn , qui c¸ch, phÈm chÊt VT M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu TX A B C D 1 2 3 4 1 Xi m¨ng Kg 1.500 1.500 815 1.222.500 2 §¸ 1 x 2 m3 1,5 1,5 100.000 150.000 Céng 1.372.500 (Tæng sè tiÒn: Mét triÖu ba tr¨m b¶y hai ngµn ®ång ch½n) Phô tr¸ch bé phËn sö dông: PT cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho Nguån tµi liÖu: Phßng tµi vô c«ng ty QLSC§B VP 2.2.4. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc "NhËt ký chøng tõ" vµ dïng b¶ng ph©n bæ NVL ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu. KÕ to¸n vËt liÖu cña c«ng ty ®­îc dùa trªn c¬ së c¸c chøng tõ sau: - PhiÕu nhËp - PhiÕu xuÊt - Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt, kÕ to¸n lªn b¶ng kª vµ vµo sæ chi tiÕt. * ë kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi nhËp,ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt, tån kho cña tõng thø vËt liÖu theo chØ tiªu sè l­îng. Mçi thø vËt liÖu ®­îc s¾p xÕp theo dâi trªn mét thÎ kho ®Ó tiÖn viÖc kiÓm tra, theo dâi vµ qu¶n lý thÎ kho ®­îc më theo mÉu cña sæ chi tiÕt vËt t­. Khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu, thñ kho kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu thùc nhËp, xuÊt kho víi sè liÖu ghi trªn phiÕu nhËp, xuÊt, råi ghi sè liÖu thùc nhËp trªn chøng tõ vµo thÎ kho, sau 5 ngµy c¸c chøng tõ nµy ®­îc chuyÓn giao cho kÕ to¸n phô tr¸ch theo dâi vËt liÖu. BiÓu sè 3. ThÎ kho Sè tê §¬n vÞ:....... Sè thÎ Ngµy lËp thÎ: th¸ng 4 n¨m 2001 Tªn kho: Hoµ B×nh Tªn vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Ngµy Sè hiÖu chøng tõ TrÝch yÕu Sè l­îng NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån 18052250 1/03/01 2 §éi 1 - duy tu hÌ 5000 12/03/01 2 C«ng ty TNHH - ViÖt H­ng 20.500 19/0/01 27 Duy tu ®­êng Quang Hµ 15.000 ... ... ... ... ... ... ... 30/4/01 Céng 102600 103.459 21290 Nguån sè liÖu: Phßng tµi vô C«ng ty QLSC§BVP * ë phßng kÕ to¸n: Sau khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu vµ thÎ kho, kÕ to¸n ®èi chiÕu sè liÖu ë c¸c chøng tõ nhËp xuÊt víi sè liÖu ghi trªn thÎ kho vÒ phÇn sè l­îng ®ång thêi kiÓm tra viÖc to¸n to¸n sè d­ cuèi th¸ng trªn thÎ kho, nÕu khíp sÏ ký x¸c nhËn. KÕ to¸n vËt liÖu sÏ tiÕn hµnh ghi phÇn gi¸ trÞ cña vËt liÖu vµo c¸c phiÕu nhËp, xuÊt (víi vËt liÖu chÝnh ®Òu ghi gi¸ h¹ch to¸n). C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ ho¸ ®¬n, kÕ to¸n kiÓm tra ®èi chiÕu chøng tõ kÕ to¸n ghi. Nî TK 152, 253 Nî TK 133 Cã TK 331. VD: Trong th¸ng 4 n¨m 2001, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 02 vµ ho¸ ®¬n TGTGT sè 31305, c«ng ty TNHH ViÖt H­ng, KÕ to¸n ghi: Gi¸ h¹ch to¸n Nî TK 152 (152.1): 16.707.500® Cã TK 331 16.707.5000® BiÓu sè 4: B¶ng kª ph©n lo¹i Ghi cã TK 331……..5TH Ngµy….th¸ng….n¨m Sè chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi bµn nî c¸c TK 152.1 133 152.HT 02 C«ng ty TNHH VT x©y dùng ViÖt H­ng 20.500kg xi m¨ng H§: 31305 16.687.000 15.170.000 1.517.000 16.707.500 Céng 39.479.000 35.850.000 3.589.000 39.527.500 Phßng tµi vô C«ng ty QLSC§B VP Cßn víi mét sè vËt liÖu kh¸c nh­: vËt liÖu phô (TK 152.2) nhiªn liÖu (152.3)… t¹i phßng kÕ to¸n sö dông theo gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn v× nh÷ng vËt liÖu nµy sö dông Ýt mua vÒ th­êng xuÊt hÕt, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152, 153 Nî TK 133 Cã TK 133 tæng gi¸ thanh to¸n. Sau khi tæng hîp c¸c b¶ng kª, kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt vËt t­ víi tõng lo¹i vËt liÖu (BiÓu sè 6). 2. 2.5. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu. 2.2.5.1. KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu. Song song víi c«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt NVL, kÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt NVL lµ c«ng viÖc kh«ng thÓ thiÕu ®­îc ®Ó qu¶n lý NVL. Nh©n viªn kÕ to¸n NVL cña c«ng ty ph¶i tÝnh to¸n, ph¶n ¸nh ®óng ®¾n, ®Çy ®ñ chÝnh x¸c gi¸ thùc tÕ cña NVL nhËp kho c«ng ty. Khi c«ng ty cã nhu cÇu mua vËt t­, c¸n bé vËt t­ c¨n cø hîp ®ång mua b¸n, lÊy b¸o gi¸, c¨n cø vµo hîp ®ång vµ giÊy b¸o gi¸, c«ng ty chuÈn bÞ tiÒn tïy t heo kh¶ n¨ng thanh to¸n. Do lµm ¨n cã uy tÝn trªn thÞ tr­êng vµ lµ doanh nghiÖp nhµ n­íc nªn c«ng ty ký kÕt hîp ®ång sau 2 th¸ng míi thanh to¸n tiÒn mua vËt t­, v× vËy viÖc ghi sæ kÕ to¸n cã tiÖn lîi h¬n, kh«ng x¶y ra tr­êng hîp hµng vÒ ho¸ ®¬n ch­a vÒ. - Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n liªn quan ®Õn viÖc thu mua vËt liÖu, kÕ to¸n ghi. Nî TK 152, 153 Nî TK 133 TGTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. Cã Tk 331. Tæng gi¸ thanh to¸n Khi thanh to¸n víi ng­êi b¸n, tïy theo ho¸ ®¬n kÕ to¸n ghi: Nî TK 331. Cã TK 111, 112 - Tr­êng hîp khi mua hµng thanh to¸n ngay víi ng­êi b¸n b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng kÕ to¸n ghi: Nî TK 152, 153. Nî TK 133 Cã TK 111, 112, 141 * Sæ chi tiÕt TK 331 (xem biÓu sè 6): §­îc c«ng ty më hµng th¸ng theo dâi ®èi víi tõng ng­êi b¸n, mçi ng­êi b¸n ®­îc më mét trang nhÊt ®Þnh, cuèi th¸ng tiÕn hµnh céng sæ. KÕt cÊu, c¬ së sè liÖu vµ ph­¬ng ph¸p lËp sæ chi tiÕt sè 2. C¨n cø vµo sè d­ cuèi th¸ng tr­íc trªn sæ TK 331 ®Ó ghi sè d­ nî hoÆc d­ cã ®Çu th¸ng nµy. Cét ghi cã TK 331 - nî TK: trong th¸ng, khi nhËn ®­îc c¸c ho¸ ®¬n kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i, s¾p xÕp theo tõng ng­êi b¸n, sè ho¸ ®¬n, ngµy th¸ng vµ sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n vµo c¸c cét phï hîp. Cét ghi nî TK 331 - cã c¸c TK: trong th¸ng, khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ thanh to¸n, phiÕu chi tiÒn mÆt, giÊy uû nhiÖm, giÊy b¸o nî cña ng©n hµng, sÐc c¾t tõ ng©n hµng ®Ó chi tr¶, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i vµ s¾p xÕp theo tõng ng­êi b¸n ®­îc thanh to¸n. Sè tiÒn thanh to¸n ®­îc ghi vµo cét t­¬ng øng ë phÇn ghi nî. TK 331 - ghi cã c¸c TK: tr­êng hîp mét chøng tõ thanh to¸n cho nhiÒu ho¸ ®¬n th× chØ cÇn ghi sè tiÒn ®· thanh to¸n trªn cïng dßng cho mét trong c¸c ho¸ ®¬n ®· thanh to¸n, c¸c ho¸ ®¬n kh¸c chØ cÇn ghi chó ®· tr¶ theo chøng tõ sè …. Ngµy…. * NhËt ký chøng tõ sè 5 (biÓu sè 7) ghi cã TK 331 ®­îc kÕ to¸n dïng ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi b¸n vÒ viÖc cung cÊp vËt t­, hµng ho¸. KÕt cÊu, c¬ së sè liÖu vµ ph­¬ng ph¸p lËp nhËt ký chøng tõ sè 5. - Sè d­ ®Çu th¸ng ®­îc c¨n cø vµo cét sè d­ cuèi th¸ng cña nhËt ký chøng tõ sè 5 th¸ng tr­íc ®Ó ghi. NhËt ký chøng tõ sè 5 ®­îc më hµng th¸ng, mçi nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn TK 331 ®­îc ghi 1 dßng vµ ghi chung cho c¸c ®¬n vÞ b¸n. Sè d­ trªn NKCT sè 5 ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· tr¶ tr­íc cho ®¬n vÞ b¸n. Sè d­ cã trªn NKCT sè 5 ph¶n ¸nh sè tiÒn c«ng ty cßn nî ®¬n vÞ b¸n. PhÇn ghi cã TK 331 ®­îc c¨n cø vµo sè tiÒn céng sæ cuèi th¸ng cña tõng ng­êi b¸n trªn sæ chi tiÕt TK 331 ®Ó ghi néi dung gåm: tªn ®¬n vÞ b¸n, sè tiÒn ghi vµo c¸c cét phï hîp. PhÇn ghi nî TK 331 còng ®­îc dùa trªn sè tæng céng phÇn ghi nî TK 331 trªn sæ chi tiÕt TK 331 cho tõng ng­êi b¸n ®Ó ghi. - Sè d­ cuèi th¸ng ®­îc c¨n cø vµo sæ tæng céng sè d­ cuèi th¸ng cña tõng ng­êi b¸n trªn sæ chi tiÕt TK 331 ®Ó ghi cét sè d­ cuèi th¸ng trªn NKCT sè 5. Cuèi th¸ng tiÕn hµnh céng sæ, ®èi chiÕu sè liÖu víi c¸c sæ kÕ to¸n kh¸c ®¶m b¶o cã sè liÖu chÝnh x¸c ®Ó ghi sæ c¸i vµo b¶ng kª 3. * NhËt ký chøng tõ sè 1 (biÓu sè 8) ®­îc më hµng th¸ng theo chøng tõ thanh to¸n vµ chøng tõ kinh tÕ liªn quan. C¨n cø vµo c¸c phiÕu chi, cuèi ngµy ghi vµo sæ quü tiÒn mÆt kiªm b¸o c¸o quü, ®ång thêi ghi vµo NKCT sè 1. Cét diÔn gi¶i ghi tÊt c¶ c¸c chi phÝ cña c«ng ty. - Tr­êng hîp c«ng ty mua NVL ®· thanh to¸n trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt gi¸ mua vËt t­ vµ chi phÝ vËn chuyÓn, kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, biene lai thu c­íc phÝ, vËn chuyÓn vµ c¸c chøng tõ sè 1 trªn c¸c cét phï hîp víi sè tiÒn ®· tr¶ theo ®Þnh kho¶n. Nî TK 151. Cã TK 111 - tiÒn mÆt. - Tr­êng hîp c«ng ty chuyÓn tr¶ tiÒn, kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu thu tiÒn mÆt ®Ó ghi vµo NCKT sè 1. Nî TK 331 - ph¶i tr¶ ng­êi b¸n. Cã TK 111 - tiÒn mÆt. - Tr­êng hîp kÕ to¸n t¹m øng tiÒn cho tiÕp liÖu ®i mua NVL kh«ng h¹ch to¸n vµo TK 138 mµ vÉn viÕt phiÕu chi tiÒn, khi nhËp kho hµng ho¸ cña tiÕp liÖu mua vÒ sÏ hoµn thiÖn nh­ tr­êng hîp c«ng ty mua NVL thanh to¸n trùc tiÕp. Cuèi th¸ng tiÕn hµnh céng sæ theo tõng cét, dßng vµ sè liÖu ®­îc chuyÓn ghi sæ c¸i vµ b¶ng kª 3. * C¸c nghiÖp vô kÕ to¸n cã liªn quan ®Õn TK 112 ®­îc ph¶n ¸nh trªn NKCT sè 02 - ghi cã TK 112 (biÓu sè 9, NKCT sè 2 ®­îc më hµng th¸ng: MÉu sè vµ ph­¬ng ph¸p ghi gièng NKCT sè 1. §Ó ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c gi¸ thùc tÕ cña NVL nhËp kho c«ng ty th× ®ßi hái kÕ to¸n ph¶i tÝnh vµ ph©n bæ chi phÝ thu mua vËt t­ mét c¸ch ®Çy ®ñ chÝnh x¸c cho sè nguyªn vËt liÖu ®­îc thu mua. 2.2.5.3. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt NVL. Nguyªn vËt liÖu trong c«ng ty xuÊt kho chñ yÕu sö dông cho viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm ®ã. Ngoµi ra nguyªn vËt liÖu cßn ®­îc xuÊt kho cho c¸c nhu cÇu kh¸ cña c«ng ty. §Ó thùc hiÖn ®­îc nhiÖm vô cña m×nh, nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i: - C¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho NVL, tiÕn hµnh ph©n lo¹i theo tõng thø, nhãm NVL vµ tõng ®èi t­îng sö dông nguyªn vËt liÖu. - C¨n cø phiÕu xuÊt, kÕ to¸n lªn b¶ng kª 3, ®ång thêi c¨n cø vµo hÖ sè gi¸ ®· ®­îc tÝnh cho tõng lo¹i NVL trªn b¶ng kª ®Ó tÝnh ra gi¸ thùc tÕ (®èi víi NVL chÝnh sau ®ã ghi vµo b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, sö dông theo cét dßng phï hîp. C«ng ty sö dông b¶ng kª 3 (biÓu sè 10) ®Ó tÝnh hÖ sè gi¸ cña NVL vµ c«ng cô lao ®éng nhá. KÕt cÊu, c¬ së sè liÖu vµ ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng kª 3. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt NVL trong th¸ng hoÆc c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn bªn nî TK 152, TK 153 vµ b¶ng kª 3 th¸ng tr­íc. VD: Sè d­ ®Çu th¸ng cña TK 152,1 lµ : 63.578.773® Tõ NKCT sè 5 (ghi cã TK 331) 148.905.550® Tõ NKCT sè 1 (ghi cã TK 111) 750.000® Ph¸t sinh trong th¸ng 3/99- TK 152,2 lµ: 213234.323® XuÊt vËt liÖu phô trong th¸ng lÊy tõ b¶ng ph©n bæ sè 2 lµ 153.571.615® Ta cã sè liÖu tån kho cuèi th¸ng: 59.662.708® B¶ng ph©n bæ vËt liÖu ®­îc kÕ to¸n sö dông ®Ó tËp hîp gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng cho c¸c ®èi t­îng sö dông theo gi¸ h¹ch to¸n vµ gi¸ thùc tÕ (TK 152.1) lµm c¬ së ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh còng nh­ ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n cã liªn quan. KÕt cÊu, c¬ së sè liÖu lËp b¶ng ph©n bæ NVL (biÓu sè 11). - C¸c cét däc ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i NVL xuÊt dïng chi tiÕt gi¸ h¹ch to¸n vµ gi¸ thùc tÕ. - C¸c dßng ngang ph¶n ¸nh ®èi t­îng sö dông NVL, c«ng cô lao ®éng nhá. C¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu ®· tËp hîp theo thø tù thø lo¹i vf ®èi t­îng sö dông vËt liÖu, hÖ sè gi¸ ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu. C¸c cét gi¸ h¹ch to¸n ®­îc c¨n cø trªn c¬ së c¸c chøng tõ xuÊt kho vµ ®­îc ph©n lo¹i. C¸c cét gi¸ thùc tÕ b»ng cét gi¸ h¹ch to¸n nh©n víi hÖ sè gi¸ (H). B¶ng tæng hîp xuÊt VL (biÓu sè 12). Ch­¬ng 3 Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty "Qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc. 3.1. NhËn xÐt chung vÒ ­u, nh­îc ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë c«ng ty qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc. Qua nhiÒu n¨m ph¸t triÓn vµ tr­ëng thµnh tõ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt nhá hiÖn nay c«ng ty ®· kh¼ng ®Þnh m×nh, vai trß cña m×nh trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. C«ng ty ®· tõng b­íc kh¾c phôc khã kh¨n, t×m ra gi¶i ph¸p vÒ qu¶n lý kinh tÕ lµm cho c«ng ty nhanh chãng hoµ nhËp víi nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, ®æi míi trang thiÕt bÞ d©y chuyÒn s¶n xuÊt cñng cè bé m¸y qu¶n lý. Trong ®ã bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty víi ®éi ngò c¸n bé cã chuyªn m«n, ®¸p øng yªu cÇu h¹ch to¸n kÕ to¸n kÞp thêi, chÝnh x¸c, hiÖu qu¶ cho l·nh ®¹o c«ng ty ®Ò ra gi¶i ph¸p n©ng cao h¬n hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. * C«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n "NhËt ký chøng tõ" sù kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a kÕ to¸n tæng hîp víi kÕ to¸n chi tiÕt tr¸nh ®­îc mét sè ghi chÐp trïng lÆp, thùc hiÖn viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu trong th¸ng ®­îc chÝnh x¸c, viÖc ghi chÐp ban ®Çu sæ s¸ch kÕ to¸n ®Ó ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt t­. HÖ thèng kÕ to¸n, tµi kho¶n vµ c¸c mÉu biÓu c«ng ty ®Òu ®óng chÝnh s¸ch ban hµnh cña nhµ n­íc. C«ng ty ®· cã sù ®Çu t­ thÝch ®¸ng sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶ NVL s¶n xuÊt gãp phÇn h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng tÝch lòy cho c«ng ty. * Tæ chøc c«ng t¸c thu mua NVL. C«ng ty ®· tæ chøc thu mua nguyªn vËt liÖu do phßng vËt t­ qu¶n lý. C¸n bé tiÕp liÖu chñ ®éng t×m kiÕm th¨m dß nguån hµng vÒ gi¸ c¶, chÊt l­îng, chñng lo¹i thu mua kÞp thêi, vËn chuyÓn thuËn tiÖn ®¶m b¶o tiÕn ®é thi c«ng, gi¶m chi phÝ vËt liÖu, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®¸p øng nhu cÇu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. * §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña NVL th­êng xuyªn biÕn ®éng vÒ gi¸ c¶, yªu cÇu cña kÕ to¸n NVL lµ ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho. V× vËy ®Ó ®¸p øng yªu cÇu trªn, bªn c¹nh viÖc dïng gi¸ thùc tÕ kÕ to¸n cßn ®ang h¹ch to¸n gi¸ nµy ®­îc tÝnh theo gi¸ kÕ ho¹ch do c«ng ty x©y dùng cho phÐp, t¨ng c­êng chøc n¨ng kiÓm tra nh»m sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶ nguyªn vËt liÖu trong s¶n xuÊt kinh doanh. Nh×n chung kÕ to¸n ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu ho¹t ®éng s¶n xuÊta cña c«ng ty. KÕ to¸n thanh to¸n víi kh¸ch hµng víi ng©n s¸ch nhµ n­íc vµ ®¬n vÞ néi bé nh×n chung ®· cung cÊp ®Çy ®ñ nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh nãi riªng. VÒ mÆt h¹ch to¸n nh×n chung ®· h¹ch to¸n ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh. C«ng ty ®· theo dâi t×nh h×nh s¶n xuÊt kh¸ chi tiÕt th«ng qua c¸c sæ néi bé cña c«ng ty. L·nh ®¹o c«ng ty ®· cã nhiÒu cè g¾ng trong viÖc thùc hiÖn c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch vÒ qu¶n lý tµi chÝnh nãi chung vÒ chÕ ®é kÕ to¸n nãi riªng. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®·, ®ang s¾p xÕp gän nhÑ phï hîp víi ®iÒu kiÖn vµ tr×nh ®é qu¶n lý cã sù ph©n c«ng tr¸ch nhiÖm cô thÓ, râ rµng ®¶m b¶o mèi quan hÖ chÆt chÏ gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n víi c¸c phßng ban chøc n¨ng kh¸c. Bªn c¹nh c¸c thµnh tÝch ®· ®¹t ®­îc c«ng ty cÇn nghiªn cøu ®Ó tiÕp tôc c¶i t¹o vµ hoµn thiÖn h¬n. H×nh thøc "NhËt ký chøng tõ" ®­îc ¸p dông phæ biÕn ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt chung nh­ng sè l­îng sæ s¸ch cßn cång kÒnh, kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i cËp nhËt ho¸ ®¬n chøng tõ rÊt thñ c«ng ch­a phï hîp víi viÖc kÕt hîp kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh gióp cho viÖc thanh to¸n nhanh kÞp thêi. ViÖc ph©n lo¹i NVL cña c«ng ty ch­a m¹ch l¹c, râ rµng, dÔ nhÇm lÉn khi ®èi chiÕu kiÓm tra kh«ng thuËn lîi cho viÖc ®­a vµo sö dông trªn m¸y tÝnh. Khi tÝnh gi¸ thµnh kÕ to¸n kh«ng ph©n chia rµnh m¹ch cho tõng c«ng tr×nh mµ dån vµo tÊt c¶ trong mét quý. §iÒu nµy khiÕn cho viÖc tËp hîp sè liÖu cho mét c«ng tr×nh lµ rÊt khã. Bé m¸y kÕ to¸n tËp trung nªn viÖc h¹ch to¸n th­êng chËm so víi c«ng viÖc diÔn ra. H¬n n÷a v× ®iÒu kiÖn cña c«ng ty réng kh¾p nªn vµo nh÷ng ngµy cuèi th¸ng, quý c¸n bé ë phßng kÕ to¸n rÊt vÊt v¶. 3.2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë c«ng ty "Qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc". 3.2.1. ViÖc sö dông hÖ thèng kÕ to¸n. HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc " NhËt ký chøng tõ" ®©y lµ h×nh thøc ®­îc ¸p dông t­¬ng ®èi phæ biÕn ë c¸c doanh nghiÖp, h×nh thøc nµy cã ­u ®iÓm cung cÊp th«ng tin kÞp thêi so víi h×nh thøc kÕ to¸n "chøng tõ ghi sæ" nh­ng do kÕt hîp nhiÒu mÆt nªn kÕt cÊu sæ phøc t¹p, kh«ng thuËn tiÖn cho viÖc ¸p dông c¬ giíi ho¸ trong c«ng t¸c kÕ to¸n. Do vËy c«ng ty cÇn ph¶i tËn dông xö lý c«ng t¸c kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh, cÇn ®Çu t­ thªm m¸y vi tÝnh ®Ó phï hîp víi yªu cÇu thùc tÕ, lµm gi¶m bít sè l­îng sæ s¸ch, gióp c«ng t¸c h¹ch to¸n nhanh h¬n vµ chÝnh x¸c h¬n. C«ng ty nªn lùa chän h×nh thøc kÕ to¸n "NhËt ký chung". Trong giai ®o¹n hiÖn nay khoa häc kü thuËt ®· cã nhiÒu thµnh tùu ®¸ng kÓ ®­îc øng dông réng r·i trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ, phßng kÕ to¸n cña c«ng ty nãi riªng vµ c¸c phßng ban nãi chung còng nªn m¹ng ho¸ ®Ó t×m kiÕm thÞ tr­êng th«ng tin nhanh, chÝnh x¸c vµ cã thÓ ®em l¹i lîi Ých kinh tÕ. §Æc ®iÓm cña h×nh thøc kÕ to¸n "NhËt ký chung" lµ: C¸c nghiÖp vô kÕ to¸n tµi chÝnh ph¸t sinh ®­îc c¨n cø vµo nhËt ký chøng tõ gèc hîp lÖ ®Ó ghi theo thø tù thêi gian vµ nghiÖp vô kinh tÕ. Theo ®óng mèi quan hÖ kh¸ch quan gi÷a c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n vµo sæ nhËt ký chung, sau ®ã ghi sæ c¸i: HÖ thèng sæ gåm: Sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt më theo yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. Tr×nh tù ghi sæ: Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp lÖ, lËp ®Þnh kho¶n, ghi nhËt ký chung, sau ®ã ghi vµo sæ c¸i. - C¸c chøng tõ cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt ®ång thêi ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt. - Tr­êng hîp sö dông nhËt ký ®Æc biÖt còng c¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp lÖ, ghi vµo nhËt ký ®Æc biÖt, cuèi th¸ng nhËt ký ®Æc biÖt ghi vµo sæ c¸i. - C¨n cø sæ c¸i lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n. - KiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt. - Tæng hîp sè liÖu b¸o c¸o kÕ to¸n. ¦u ®iÓm: C«ng viÖc ghi chÐp ®¬n gi¶n, kÕt cÊu sè ®¬n gi¶n, thuËn tiÖn h¬n cho viÖc ¸p dông kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh cïng víi sù lùa chän ®ã c«ng ty cã thÓ ¸p dông ph­¬ng ph¸p sæ sè d­. Ph­¬ng ph¸p nµy tr¸nh ®­îc sù ghi chÐp trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n, gi¶m bít khèi l­îng ghi chÐp cho kÕ to¸n, c«ng viÖc ®­îc tiÕn hµnh ®Òu trong th¸ng phï hîp víi ®Æc thï cña c«ng ty cã nghiÖp vô nhËp, xuÊt vËt liÖu víi chñng lo¹i sè l­îng lín, cïng ®iÒu kiÖn c«ng ty sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó nhËp, xuÊt vËt liÖu. Tãm t¾t s¬ ®å h×nh thøc kÕ to¸n "NhËt ký chung" Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra B¸o c¸o kÕ to¸n Sæ nhËt ký ®Æc biÖt B¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt Sæ chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Sæ c¸i Sæ nhËt ký chung Chøng tõ gèc 3.2.2. ViÖc lËp sæ danh ®iÓm vËt t­. XuÊt ph¸t tõ yªu cÇu qu¶n lý NVL, NVL dïng cho s¶n xuÊt cã nhiÒu d¹ng, nhiÒu chñng lo¹i kh¸c nhau nªn lËp sæ danh ®iÓm vËt t­ lµ rÊt cÇn thiÕt. Sæ danh ®iÓm vËt t­ ®­îc x©y dùng trªn c¬ së sè liÖu cña lo¹i vËt liÖu nhãm vËt liÖu, chñng lo¹i vËt liÖu ®­îc chia thµnh tõng phÇn, tõng nhãm, mçi nhãm vËt liÖu ®­îc m· ho¸ theo sè liÖu riªng (m· vËt t­). C¸ch m· ho¸ danh ®iÓm vËt t­ phæ biÕn lµ kÕt hîp gi÷a sè hiÖu tµi kho¶n vµ viÖc ph©n chia cho mç lo¹i ®­îc ®¸nh sè liªn tôc theo quy ­íc cña lo¹i ®ã gi÷a c¸c nhãm, sè danh ®iÓm vËt t­ ®­îc më thèng nhÊt trong ph¹m vi C«ng ty nh»m ®¶m b¶o cho c¸c bé phËn cña C«ng ty phèi hîp chÆt chÏ trong c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu. HiÖn nay ë C«ng ty 4 lo¹i TK vÒ vËt liÖu nh­ Sau TK 1521: NVL chÝnh. TK 152.2: NVL phô TK 152.3: Nh·n hiÖu TK 152.4. Phô tïng thay thÕ. ViÖc m· ho¸ vËt t­ lËp b¶ng danh ®iÓm vËt t­ gióp c¸n bé kÕ to¸n sö dông m¸y vi tÝnh trong viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu vËt liÖu nhanh chãng viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu vËt liÖu nhanh, chÝnh s¸c. §©y thùc sù lµ yªu cÇu bøc thiÕt khi C«ng ty muèn ®­a tin häc vµo nghiÖp vô kÕ to¸n. B¶ng ®iÓm danh vËt t­ (BiÓu sè 13) trang 58. 3.2.3. ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Theo nguyªn t¾c thËn träng trong kÕ to¸n, khi cã c¸c b»ng chøng vÒ sù viÖc cã thÓ ph¸t sinh c¸c kho¶n lç hoÆc phÝ tèn khi gi¸ dù tÝnh cña vËt liÖu gi¶m so víi gi¸ gèc, viÖc lËp dù phßng gi¶m gÝa cho vËt liÖu lµ rÊt cÇn thiÕt. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho vËt liÖu ®­îc ghi vµo cuèi niªm ®é kÕ to¸n khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh nÕu gi¸ gèc cña vËt liÖu tån kho cã thÓ kh«ng thùc hiÖn ®­îc do sù gi¶m rót gi¸ vËt t­ thi c«ng c«ng tr×nh, lËp dù phßng gi¶m gi¸ ®­îc tÝnh cho tõng lo¹i thø vËt liÖu vµ ®­îc thùc hiÖn thèng nhÊt trong toµn C«ng ty. §èi víi vËt liÖu dù tr÷ cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho nÕu gi¸ c¸c lo¹i vËt liÖu dïng thi c«ng c«ng tr×nh cao gi¸ gèc. Cuèi niªn ®é kÕ to¸n, ph¶i hoµn nhËp toµn bé c¸c kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cho cuèi niªn ®é tiÕp theo, viÖc lËp dù phßng. B¶ng danh ®iÓm vËt t­ BiÓu sè 13 Ký hiÖu Trªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt, vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Ghi chó Nhãm vËt liÖu Sè danh ®iÓm 152.1 NVL chÝnh 152.1.110 Xi m¨ng kg 1521.111 §¸ m3 1521.112 Nhùa kg 1521.113 C¸t vµng m3 1521.114 C¸t ®em m3 152.2. ……… ………….. …… NVL phô 152.2.210 S¬n hép 152.2.211 C¸n cµo, mÌng c¸i 152.2.212 Sót kg 152.3 ………………. ……………………. …….. Nh·n hiÖu 152.3.310 X¨ng lÝt 152.3.311 DÇu diª zen LÝt 152.3.312 Cñi Kg … … … 152.4 Phô tïng thay thÕ 152.4.410 S¨m, lèp C¸i 152.4.411 Vßng bi C¸i 152.4.412 XÐc m¨ng C¸i … … … Gi¶m gi¸ hµng tån kho ®­îc ph¶n ¸nh ë TK 159. TK 159 : "Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho". KÕt luËn KÕ to¸n vËt liÖu kh«ng chØ ®¬n thuÇn gióp cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh theo dâi chÆt chÏ c¶ vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng, chñng lo¹i gi¸ trÞ nhËp, xuÊt tån vËt liÖu. §Ó ®Ò ra nh÷ng biÖn ph¸p h÷u hiÖu nh»m gi¶m bít chi phÝ vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn cña ®¬n vÞ m×nh. Qua thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ ë C«ng ty qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc t¸c gi¶ kho¸ luËn thÊy râ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cã vÞ trÝ vµ tÇm quan träng nhÊt ®Þnh. H¹ch to¸n vËt liÖu lµ c«ng cô ®¾c lùc gióp l·nh ®¹o c«ng ty n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh chñ ®¹o s¶n xuÊt, h¹ch to¸n vËt liÖu cã ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÞp thêi th× l·nh ®¹o c«ng ty míi cã biÖn ph¸p chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh ®óng ®¾n. Hy väng r»ng víi sù l·nh ®¹o ®óng ®¾n cña ban gi¸m ®èc, tr×nh ®é cña c¸c c¸n bé phßng ban, sù lao ®éng s¶n xuÊt n¨ng ®éng s¸ng t¹o cña c«ng viªn trong c«ng ty sÏ lµ ®éng lùc to lín gióp cho c«ng ty ®¹t ®­îc nhiÒu thµnh c«ng vµ ngµy cµng ph¸t triÓn. Tµi liÖu tham kh¶o 1. C¸c b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho cña c«ng ty qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc - Phßng kÕ ho¹ch cung cÊp. 2. H­íng dÉn tiÕn hµnh chøng tõ - sæ s¸ch - b¸o c¸o kÕ to¸n TS. Bïi V¨n D­¬ng - XÝ nghiÖp In sè 9: XuÊt b¶n th¸ng 10/1998. 3. H­íng dÉn thùc hµnh kÕ to¸n, bµi tËp vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp - NXB Thèng kª Hµ Néi - NguyÔn V¨n NhiÖm n¨m 1999. 4. KÕ to¸n x©y dùng c¬ b¶n, Ths. Bïi V¨n D­¬ng- NXB Thèng kª n¨m 1998. 5. Lý thuyÕt thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh - VAT PTS. NguyÔn V¨n C«ng - NXB tµi chÝnh Hµ Néi n¨m 2000. 6. NhËt ký chøng tõ sè 1, sè 2, sè 5 cña c«ng ty qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc - Phßng tµi vô c«ng ty qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc- 7. Sæ c¸i tµi kho¶n 152 - Phßng tµi vô cña c«ng ty qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc. 8. T¹p chÝ tµi chÝnh trang 3 th¸ng 12/1997. Môc lôc Lêi më ®Çu 1 Ch­¬ng 1. Mét sè vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt 3 1.1. Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt 3 1.1.1. VÞ trÝ cña nguyªn vËt liÖu ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt 3 1.1.2. Yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý NVL 4 1.1.3. Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL 4 1.2. NhiÖm vô cña kÕ to¸n vµ néi dung tæ chøc kÕ to¸n NVL ë DNSX 5 1.2.1. NhiÖm vô cña kÕ to¸n 5 1.2.2. Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n NVL 6 1.2.3. KÕ to¸n chi tiÕt NVL 10 1.2.4. KÕ to¸n tæng hîp NVL 14 Ch­¬ng 2. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë c«ng ty qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc 24 2.1. Vµi nÐt vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc 24 2.1.1. Kh¸i qu¸t vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty 24 2.1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt quy tr×nh c«ng nghÖ 25 2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ bé m¸y kÕ to¸n 27 2.2. Thùc tr¹ng c«ng t¸c qu¶n lý NVL ë C«ng ty qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh phóc 31 2.2.1. §Æc ®iÓm cña NVL t¹i c«ng ty QLSC§B VÜnh Phóc 31 2.2.2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ NVL 32 2.2.3. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë C«ng ty qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc 33 2.2.4. KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu 37 2.2.5. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu 39 Ch­¬ng 3. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty Qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc 52 3.1. NhËn xÐt chung vÒ ­u, nh­îc ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë c«ng ty qu¶n lý vµ söa ch÷a ®­êng bé VÜnh Phóc. 52 3.2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt vÒ c«ng t¸c NVL ë c«ng ty QLSC§B VÜnh Phóc 54 3.2.1. ViÖc sö dông hÖ thèng kÕ to¸n 54 3.2.2. ViÖc lËp sæ danh ®iÓm vËt t­ 56 3.2.3. ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho 56 KÕt luËn 59 Tµi liÖu tham kh¶o 60 NhËn xÐt cña c¬ quan thùc tËp ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………