LỜI NÓI ĐẦU
Để có thể tồn tại và phát triển các đơn vị sản xuất kinh doanh phải tự mình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh “lời ăn lỗ chịu”. Doanh nghiệp nào có mức giá thành thấp hơn mức trung bình xã hội thì sẽ thu được nhiều lợi nhuận hơn.Để thực hiện được yêu cầu này các đơn vị sản xuất kinh doanh phải quan tâm đến tất cả các khâu trong quá trình sản xuất, kể từ khi bỏ vốn đến khi thu hồi vốn về và phải chọn các phương án tối ưu sao cho với chi phí ít nhất nhưng thu được nhiều lãi nhất.
Muốn vậy doanh nghiệp phải áp dụng tổng hợp các biện pháp trong đó biện pháp quan trọng hàng đầu không thể thiếu là quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nói chung và tổ chức tốt công tác kế toán vật liệu nói riêng.
Tổ chức tốt kế toán vật liệu sẽ giúp cho người quản lý doanh nghiệp lập dự toán chi phí nguyên vật liệu đảm bảo cho việc cung cấp đủ, đúng chất lượng nguyên vật liệu và đúng lúc cho sản xuất, giúp cho quá trình sản xuất diễn ra nhịp nhàng đúng kế hoạch và xác định nhu cầu về nguyên vật liệu dự trữ (tồn kho) hợp lý tránh làm ứ đọng vốn và phát sinh những chi phí không cần thiết.
Công ty thương mại và sản xuất vật tư thiết bị GTVT là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập. Sản phẩm của công ty là các loại xe gắn máy 02 bánh được hình thành từ các nguồn vật liệu (Linh kiện) nhập ngoại (Nguồn gốc từ Trung quốc) và sản xuất trong nước, với nhiều kiểu mẫu mã và chi tiết phụ tùng xe máy. Đây là mặt hàng gặp phải sự cạnh tranh rất lớn từ các doanh nghiệp trong nước cũng như hàng ngọai nhập (Nguyên chiếc). Làm thế nào để hạch toán đúng, đủ chi phí vật liệu góp phần tích cực vào việc giảm chi phí hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng khả năng cạnh tranh tạo sức hấp dẫn thu hút vốn đầu tư nước ngoài áp dụng công nghệ hiện đại . là vấn đề nóng bỏng mà Công ty đặc biệt quan tâm.
Trong thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty thương mại và sản xuất VTTB.GTVT cùng với sự hướng dẫn chỉ bảo của Thầy Trần Văn Dung - Giáo viên bộ môn Kế toán - Học Viện Tài Chính, em đã mạnh dạn chọn đề tài này và đóng góp một số ý kiến nhỏ với mong muốn hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán vật liệu trong Công ty thương mại và sản xuất VTTB GTVT.
Mặc dù rất cố gắng tuy nhiên do quỹ thời gian có hạn nên chuyên đề này không tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong nhận được sự chỉ dẫn của thầy cô giáo và những người quan tâm đến đề tài này .
Nội dung cơ bản của đề tài này gồm 3 chương chính như sau :
Chương I : Lý luận chung về kế toán vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất.
Chương II : Thực trạng kế toán vật liệu tại Công ty thương mại và sản xuất VTTB.GTVT .
Chương III : Hoàn thiện kế toán vật liệu tại Công ty thương mại và sản xuất VTTB.GTVT .
49 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2365 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Công tác kế toán vật liệu trong Công ty thương mại và sản xuất vật tư thiết bị giao thông vận tải, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
n ®Çu kú cña hµng nhËp trong kú
b×nh =
qu©n Sè lîng hµng + Sè lîng hµng
cßn ®Çu kú nhËp trong kú
Sau ®ã, tÝnh trÞ gi¸ mua thùc tÕ cña hµng xuÊt kho b»ng c¸ch lÊy sè lîng hµng ho¸ xuÊt kho nh©n víi ®¬n gi¸ b×nh qu©n cña hµng lu©n chuyÓn trong kú.
TÝnh theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc, xuÊt tríc
Theo ph¬ng ph¸p nµy, gi¶ thiÕt sè hµng nµo nhËp kho tríc th× xuÊt kho tríc vµ lÊy trÞ gi¸ mua thùc tÕ cña sè hµng ®ã ®Ó tÝnh.
TÝnh theo ph¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tríc.
Theo ph¬ng ph¸p nµy, gi¶ thiÕt sè hµng nµo nhËp kho sau th× xuÊt kho tríc. Hµng xuÊt thuéc l« hµng nµo th× lÊy ®¬n gi¸ mua thùc tÕ cña l« hµng ®ã ®Ó tÝnh.
TÝnh theo ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.
Theo ph¬ng ph¸p nµy c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ nhËp kho cña l« hµng xuÊt kho ®Ó tÝnh.
TÝnh trÞ gi¸ mua vËt liÖu xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p c©n ®èi.
1. 5. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu :
1.5.1. Chøng tõ sö dông:
Theo chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n qui ®Þnh, ban hµnh theo Q§ 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 01/11/1995 cña Bé trëng bé Tµi chÝnh cïng víi c¸c v¨n b¶n qui ®Þnh bæ sung, söa ®æi kh¸c. Ngoµi ra c¸c doanh nghiÖp cßn sö dông c¸c chøng tõ kh¸c tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm t×nh h×nh cô thÓ cña tõng doanh nghiÖp thuéc c¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng, thµnh phÇn kinh tÕ kh¸c nhau :
§èi víi c¸c chøng tõ kÕ to¸n thèng nhÊt b¾t buéc ph¶i ®îc lËp kÞp thêi, ®Çy ®ñ theo ®óng qui ®Þnh vÒ mÉu biÓu, néi dung, ph¬ng ph¸p lËp . Ngêi lËp chøng tõ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ viÖc ghi chÐp, tÝnh chÝnh x¸c cña c¸c sè liÖu vÒ nghiÖp vô kinh tÕ.
Mäi chøng tõ kÕ to¸n vÒ vËt liÖu ph¶i ®îc tæ chøc lu©n chuyÓn theo tr×nh tù thêi gian do kÕ to¸n trëng qui ®Þnh, phôc vô cho viÖc ph¶n ¸nh, ghi chÐp, tæng hîp kÞp thêi cña c¸c bé phËn c¸ nh©n cã liªn quan.
1.5.2. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu :
Tuú thuéc vµo ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n ¸p dông trong doanh nghiÖp mµ sö dông c¸c sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt sau :
- Sæ (thÎ) kho
- Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu
- Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn
- Sæ sè d
Ngoµi ra cßn cã thÓ sö dông c¸c b¶ng kª nhËp-xuÊt, c¸c b¶ng luü kÕ tæng hîp nhËp-xuÊt-tån kho vËt liÖu phôc vô cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®îc ®¬n gi¶n nhanh chãng vµ kÞp thêi.
1.5.3. C¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu :
ViÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh cña thñ kho vµ kÕ to¸n còng nh viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a h¹ch to¸n nghiÖp vô ë kho vµ ë phßng kÕ to¸n ®îc tiÕn hµnh theo c¸c ph¬ng thøc sau:
Ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song
Ph¬ng ph¸p nµy ®îc h¹ch to¸n ë kho vµ phßng kÕ to¸n theo c¸c chØ tiªu sè lîng, sè tiÒn cña tõng thø ( danh ®iÓm vËt t hµng ho¸) .
* ¥ kho: thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh hµng ngµy t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho cña tõng thø vËt liÖu theo chØ tiªu sè lîng
- ThÎ kho do phßng kÕ to¸n lËp cho tõng thø vËt liÖu vµ lËp cho tõng kho sau khi ghi ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè ë phÇn trªn nh tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch danh ®iÓm, ®Þnh møc dù tr÷ tèi ®a tèi thiÓu, kÕ to¸n giao cho thñ kho, thÎ kho ph¶i ®îc x¾p xÕp theo tõng lo¹i nhãm, thø ®Ó tiÖn cho viÖc ghi chÐp, ®èi chiÕu, qu¶n lý.
- Hµng ngµy khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ vÒ nhËp xuÊt vËt liÖu thñ kho tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp lý vµ hîp ph¸p cña chøng tõ sau ®ã tiÕn hµnh nhËp - xuÊt vµ ghi sè lîng vµo cét thùc tÕ cña chøng tõ , ph¸t l¹i chøng tõ cuèi ngµy ghi vµo thÎ kho tÝnh ra sè tån kho vµ ghi ngay vµo thÎ kho ®ã , lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ vµ chuyÓn nh÷ng chøng tõ ®ã cho phßng kÕ to¸n.
* ¥ phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n vËt liÖu sö dông sæ chi tiÕt vËt t hµng ho¸ ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt vµ tån kho hµng ngµy theo chØ tiªu sè lîng, sæ chi tiÕt ®îc më cho tõng thø vËt liÖu vµ më cho tõng kho.
Khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ nhËp-xuÊt vËt liÖu do thñ kho göi ®Õn, kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ vµ hoµn chØnh chøng tõ . Ph©n lo¹i chøng tõ vµ ghi vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu tÝnh ra sè tån kho cuèi ngµy, cuèi th¸ng hay vµo mét thêi ®iÓm cÇn thiÕt nµo ®ã kÕ to¸n vµ thñ kho tiÕn hµnh ®èi chiÕu sè liÖu trªn thÎ kho vµ sæ chi tiÕt vËt liÖu.
MÆt kh¸c, kÕ to¸n vËt liÖu cßn ph¶i lËp b¶ng tæng hîp nhËp-xuÊt-tån ®Ó ®èi chiÕu víi kÕ to¸n tæng hîp cã thÓ kh¸i qu¸t b»ng s¬ ®å sau ®©y:
ThÎ kho
PhiÕu nhËp
PhiÕu xuÊt
Sæ chi tiÕt
B¸o c¸o tæng hîp N - X - T
N - X - T
Ghi chó: Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu
+ ¦u ®iÓm: ghi chÐp sæ thÎ ®¬n gi¶n, râ rµng, rÔ hiÓu, rÔ kiÓm tra ®èi chiÕu sè lîng vµ ph¸t hiÖn c¸c sai sãt.
+ Nhîc ®iÓm: ghi chÐp trïng l¾p gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n vÒ chØ tiªu sè lîng.
ViÖc kiÓm tra ®èi chiÕu tiÕn hµnh cïng vµo cuèi th¸ng cho nªn h¹n chÕ chøc n¨ng kiÓm tra.
+ Ph¹m vi ¸p dông: ®îc ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp cã chñng lo¹i vËt t hµng ho¸ Ýt, khèi lîng c¸c nghiÖp vô (chøng tõ) nhËp - xuÊt kh«ng thêng xuyªn, tr×nh ®é kÕ to¸n cßn h¹n chÕ.
- Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn
* ¥ kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh hµng ngµy t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho vËt liÖu theo chØ tiªu sè lîng gièng nh ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song.
* ¥ phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n vËt liÖu sö dông sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh tæng hîp sè liÖu cña vËt liÖu lu©n chuyÓn trong th¸ng vµ sè tån kho cuèi th¸ng cña tõng thø vËt liÖu theo chØ tiªu sè lîng vµ sè tiÒn.
Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®îc më cho c¶ n¨m vµ më cho tõng kho vµ tõng ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm vËt chÊt, mçi thø vËt t hµng ho¸ ®îc ghi vµo mét dßng trong sæ vµ ®îc ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng . Khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra tÝnh hîp lý hîp ph¸p cña chøng tõ, hoµn chØnh chøng tõ, x¾p xÕp ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng thø
Cuèi th¸ng hoÆc vµo thêi ®iÓm nµo ®ã kÕ to¸n vµ thñ kho tiÕn hµnh ®èi chiÕu gi÷a sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn vµ sè liÖu trªn thÎ kho.
Kh¸i qu¸t sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn chøng tõ theo s¬ ®å sau:
ThÎ kho
PhiÕu nhËp
PhiÕu xuÊt
B¶ng kª nhËp
Sæ ®èi chiÕu
lu©n chuyÓn
B¶ng kª xuÊt
Ghi chó: Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu
+ ¦u ®iÓm : Khèi lîng ghi chÐp cña kÕ to¸n ®îc gi¶m hÕt do chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng.
+ Nhîc ®iÓm : ViÖc ghi sæ vÉn cßn trïng lÆp (ë phßng kÕ to¸n vÉn theo dâi c¶ chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ ) viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n chØ tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng nªn h¹n chÕ t¸c dông kiÓm tra trong c«ng t¸c qu¶n lý.
+ Ph¹m vi ¸p dông: ThÝch hîp víi c¸c doanh nghiÖp khèi lîng nghiÖp vô nhËp xuÊt kh«ng nhiÒu, kh«ng bè trÝ riªng nh©n viªn kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, do vËy kh«ng cã ®iÒu kiÖn ghi chÐp, theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt hµng ngµy.
Ph¬ng ph¸p sæ sè d
§Æc ®iÓm chñ yÕu cña ph¬ng ph¸p nµy lµ ë kho ghi chÐp theo chØ tiªu sè lîng, phßng kÕ to¸n ghi chÐp theo chØ tiªu sè tiÒn.
* ¥ kho: thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh hµng ngµy t×nh h×nh nhËp - xuÊt vµ tån kho cña tõng thø vËt liÖu theo chØ tiªu sè lîng gièng nh ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song, ®ång thêi sö dông sæ sè d ®Ó cuèi th¸ng ghi chuyÓn sè tån kho cña tõng thø vËt liÖu tõ thÎ kho vµo sæ sè d theo chØ tiªu sè lîng.
Sæ sè d do kÕ to¸n më vµ ®îc më cho tõng kho, ®îc dïng cho c¶ n¨m ®Ó ghi sè tån kho cuèi th¸ng cña tõng thø vËt liÖu theo chØ tiªu sè lîng vµ sè tiÒn, thñ kho ghi cét sè lîng, cßn phßng kÕ to¸n ghi cét sè tiÒn, sau khi ghi vµo cét sè lîng thñ kho chuyÓn sæ sè d cho phßng kÕ to¸n.
* ¥ phßng kÕ to¸n : kÕ to¸n vËt liÖu sö dông b¶ng kª luü kÕ nhËp vµ
b¶ng kª luü kÕ xuÊt vËt liÖu ®Ó ghi chÐp hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú t×nh h×nh nhËp xuÊt theo chØ tiªu sè tiÒn theo tõng nhãm vËt liÖu, theo tõng kho vµ sö dông b¶ng tæng hîp xuÊt tån kho cña vËt liÖu ®Ó ph¶n ¸nh tæng sè vËt liÖu lu©n chuyÓn trong th¸ng vµ sè tån kho cuèi th¸ng theo chØ tiªu sè tiÒn, theo tõng nhãm.
Tr×nh tù: Khi nhËn ®îc chøng tõ kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra chøng tõ vµ ph©n lo¹i chøng tõ theo nhãm vµ ghi vµo b¶ng luü kÕ nhËp , luü kÕ xuÊt, cuèi th¸ng tæng hîp sè liÖu trªn b¶ng luü kÕ nhËp- xuÊt ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp nh©p-xuÊt-tån, mÆt kh¸c khi nhËn ®îc sæ sè d do thñ kho göi ®Õn, kÕ to¸n ph¶i tÝnh ra cét sè tiÒn theo gi¸ h¹ch to¸n, cuèi th¸ng tiÕn hµnh kiÓm tra, ®èi chiÕu sè lîng cét sè tiÒn trªn sæ sè d víi b¶ng kª tæng hîp nhËp-xuÊt-tån.
Kh¸i qu¸t ph¬ng ph¸p sæ sè d theo s¬ ®å sau:
ThÎ kho
PhiÕu nhËp
PhiÕu xuÊt
B. kª nhËp
B¶ng tæng hîp
N - X - T
B. kª xuÊt
Sæ sè d
B. kª luü kÕ
nhËp
B. kª luü kÕ
xuÊt
Ghi chó: Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu
+ ¦u ®iÓm : Gi¶m bít sè lîng ghi sæ kÕ to¸n, c«ng viÖc ®îc tiÕn hµnh ®Òu trong th¸ng.
+ Nhîc ®iÓm : Do kÕ to¸n chØ ghi theo gi¸ trÞ nªn qua sè liÖu kÕ to¸n kh«ng thÓ biÕt tríc sè lîng cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m vÒ lîng cña lo¹i vËt liÖu mµ ph¶i xem sè lîng trªn thÎ kho. Ngoµi ra viÖc kiÓm tra ph¸t hiÖn sai sãt nhÇm lÉn sÏ khã kh¨n.
+ Ph¹m vi ¸p dông : Phï hîp trong c¸c doanh nghiÖp cã khèi lîng c¸c nghiÖp vô kinh tÕ xuÊt nhËp vËt liÖu diÔn ra thêng xuyªn, nhiÒu chñng lo¹i vËt liÖu vµ ®· x©y dùng ®îc hÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu dïng gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n, yªu cÇu qu¶n lÝ vµ tr×nh ®é kÕ to¸n cña doanh nghiÖp t¬ng ®èi cao.
1.6. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu:
ViÖc më c¸c tµi kho¶n tæng hîp, ghi chÐp sæ kÕ to¸n vµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho, gi¸ trÞ hµng ho¸ b¸n ra hoÆc xuÊt dïng tuú thuéc vµo viÖc doanh nghiÖp thùc hiÖn kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn hay ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú.
1.6.1. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn:
Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn lµ viÖc nhËp, xuÊt vËt t, hµng ho¸ ®îc thùc hiÖn thêng xuyªn liªn tôc c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho ®Ó ghi vµo TK nguyªn vËt liÖu t¬ng øng.
Tµi kho¶n sö dông :
- TK 152 Nguyªn liÖu, vËt liÖu
- TK 331 Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Ngoµi c¸c tµi kho¶n trªn kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh TK 111,112, 141, 128, 222, 241 , 411, 627, 641 , 642...
Tr×nh tù kÕ to¸n vËt t, hµng ho¸ theo ph¬ng ph¸p
kª khai thêng xuyªn
TK 111,112,141,331 TK 152, 156 TK 621
T¨ng do mua ngoµi XuÊt dïng ®Ó chÕ t¹o SP
nhËp kho
( Trêng hîp tÝnh VAT :
- Trùc tiÕp : gi¸ nhËp lµ
tæng gi¸ thanh to¸n.
- KhÊu trõ : gi¸ nhËp
kh«ng bao gåm VAT )
TK 222, 228, 411 TK 627, 632, 641, 642
T¨ng vËt t, hµng ho¸ tõ XuÊt dïng ®Ó phôc vô
nguån kh¸c n/cÇu kh¸c & xuÊt b¸n
1.6.2. KÕ to¸n vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú :
Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú kh«ng ph¶n ¸nh thêng xuyªn liªn tôc t×nh h×nh nhËp, xuÊt kho vËt t, hµng ho¸ ë c¸c TK hµng tån kho.
Tµi kho¶n sö dông :
TK 152 kh¸c víi ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®èi víi c¸c doanh nghiÖp kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú th× TK 152 (151) kh«ng dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt trong kú mµ chØ dïng ®Ó kÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu vµ hµng mua ®i ®êng lóc ®Çu kú, cuèi kú vµo TK 611-mua hµng.
Ngoµi ra kÕ to¸n còng sö dông ®îc c¸c TK liªn quan kh¸c nh ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
Sæ kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu :
- Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n ( TK 331)
- B¶ng kª sè 3 : TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu.
- NhËt ký chøng tõ sè 5.
- B¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu, vËt liÖu.
Tr×nh tù kÕ to¸n vËt t, hµng ho¸ theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú
TK 152, 153, 156 TK 611 TK 627, 641, 642
KÕt chuyÓn hµng tån VËt t, hµng ho¸ xuÊt
®Çu kú dïng cho SXKD
TK 111, 112, 141, 331... TK 157, 632
NhËp kho vËt t VËt t, hµng ho¸ b¸n ra
hµng ho¸ ( cuèi kú )
Cuèi kú, kÕt chuyÓn hµng tån cuèi kú
Ch¬ng II
thùc tr¹ng kÕ to¸n vËt liÖu t¹i c«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt VËt T ThiÕt BÞ GTVT
2.1. ®Æc ®iÓm chung cña C«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt VTTB.GTVT
2.1.1 LÞch sö ph¸t triÓn cña C«ng ty :
C«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i tªn giao dÞch lµ:
TRADING AND MANUFACTURING EQUIPMENT MATERIALS FOR TRANSPORTATION COMPANY
Tªn viÕt t¾t T.M.T
C«ng ty ®îc thµnh lËp tõ n¨m 1976 theo quyÕt ®Þnh sè 410 Q§/TCCB-L§ ngµy 27/10/1976 víi tªn gäi “ C«ng ty vËt t thiÕt bÞ c¬ khÝ GTVT “ ho¹t ®éng theo c¬ chÕ bao cÊp. Trô së ®ãng t¹i sè 83 phè TriÒu khóc - QuËn Thanh xu©n b¾c - TP. Hµ néi.
§Õn n¨m 1993 theo sù s¾p xÕp l¹i c¸c DNNN, Bé GTVT ra quyÕt ®Þnh sè 602 Q§/ TCCB-L§ ngµy 05/4/1993, thµnh lËp DNNN : C«ng ty vËt t thiÕt bÞ c¬ khÝ GTVT trªn c¬ së C«ng ty vËt t thiÕt bÞ c¬ khÝ GTVT cò vµ trùc thuéc Liªn hiÖp xÝ nghiÖp c¬ khÝ GTVT. Doanh nghiÖp ®îc tæ chøc theo h×nh thøc Quèc doanh h¹ch to¸n ®éc lËp, víi ngµnh, nghÒ kinh doanh chñ yÕu lµ s¶n xuÊt vµ cung øng vËt t thiÕt bÞ c¬ khÝ GTVT.
N¨m 1998 víi sù ph¸t triÓn m¹nh mÏ cña c¬ chÕ thÞ trêng, cïng víi nh÷ng quy ®Þnh vÒ chøc n¨ng, nhiÖm vô, tr¸ch nhiÖm qu¶n lý Nhµ níc vµ c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña Bé GTVT, ®Ó ®¸p øng kÞp thêi yªu cÇu cña mét nÒn kinh tÕ më , Bé GTVT ®· ra quyÕt ®Þnh sè 2195/1998/Q§-BGTVT ngµy 01/9/1998 ®æi tªn DNNN: “ C«ng ty vËt t thiÕt bÞ c¬ khÝ GTVT “ thµnh: “C«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t thiÕt bÞ GTVT “ trùc thuéc Tæng c«ng ty c¬ khÝ GTVT. §©y lµ thêi kú thay ®æi c¬ b¶n vÒ tæ chøc vµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, chuyÓn ®æi tõ m« h×nh qu¶n lý “Liªn hiÖp xÝ nghiÖp“ sang m« h×nh qu¶n lý “Tæng c«ng ty” víi ngµnh, nghÒ bæ sung: Kinh doanh xuÊt nhËp khÈu vËt t , thiÕt bÞ, phô tïng, ph¬ng tiÖn vËn t¶i, n«ng s¶n vµ hµng tiªu dïng; §¹i lý, kinh doanh vËt t, thiÕt bÞ, phô tïng, vËt liÖu x©y dùng vµ dÞch vô vËn t¶i hµng ho¸.
Víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña mét DNNN, nhÊt lµ trªn lÜnh vùc s¶n xuÊt vµ th¬ng m¹i trong c¬ chÕ thÞ trêng c¹nh tranh quyÕt liÖt, bªn c¹nh ®ã nh÷ng tån t¹i do c¬ chÕ cò ®Ó l¹i kh«ng Ýt, nhng C«ng ty lu«n chñ ®éng t×m kiÕm thÞ trêng dÇn kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n bÊt cËp ®Ó t×m chç ®øng trong hoµn c¶nh míi.
Víi ngµnh nghÒ phong phó vµ ®a d¹ng, cïng víi sù nç lùc cña toµn thÓ ban l·nh ®¹o vµ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn C«ng ty, C«ng ty ®· tõng bíc kh¼ng ®Þnh m×nh vµ ngµy cµng ph¸t triÓn. C¸c chØ tiªu nh : Doanh thu, nép ng©n s¸ch vµ thu nhËp b×nh qu©n cña C«ng ty lu«n t¨ng trëng, n¨m sau cao h¬n n¨m tríc.
N¨m
C¸c chØ tiªu
1999
2000
2001
KH 2002
- Doanh thu
68 tû ®ång
164 tû ®ång
333 tû ®ång
380 tû ®ång
- Nép NSNN
10 tû ®ång
40 tû ®ång
58 tû ®ång
60 tû ®ång
- TNBQ
1,2 tr.®
1,8 tr.®
2,0 tr.®
2,2 tr.®
Nh×n chung, C«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t, thiÕt bÞ GTVT lµ mét doanh nghiÖp cã quy m« nhá víi sè vèn kinh doanh ban ®Çu lµ: 190 triÖu ®ång.
Trong ®ã: - Vèn lu ®éng: 76 triÖu ®ång
- Vèn cè ®Þnh: 114 triÖu ®ång.
Theo nguån vèn: - Vèn ng©n s¸ch cÊp: 115 triÖu ®ång
- Nguån vè c«ng ty tù bæ sung: 75 triÖu ®ång.
Cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ quèc d©n, C«ng ty còng tõng bíc ®i lªn vµ ®¹t ®îc nh÷ng thµnh c«ng rùc rì.
Sau nhiÒu n¨m ho¹t ®éng, sè vèn kinh doanh cña c«ng ty t¨ng lªn ®¸ng kÓ.
N¨m 1999, tæng tµi s¶n cña c«ng ty lµ 27.551.624.254 ®ång, trong ®ã:
- Tµi s¶n lu ®éng : 25.408.078.066 ®ång
- Tµi s¶n cè ®Þnh : 2.143.546.188 ®ång
Theo nguån vèn:
- Nî ph¶i tr¶ : 25.708.607.643 ®ång
- Nguån vèn chñ së h÷u : 1.843.016.611 ®ång
Trong n¨m, nguån vèn kinh doanh lµ: 1.316.939.650 ®ång. Trong ®ã:
- Vèn ng©n s¸ch : 524.124.510 ®ång
- Vèn tù bæ sung cña c«ng ty : 792.815.140 ®ång
N¨m 2000, tæng tµi s¶n cña c«ng ty lµ : 62.138.256.261 ®ång, trong ®ã:
- Tµi s¶n lu ®éng : 57.951.606.794 ®ång
- Tµi s¶n cè ®Þnh : 4.186.649.467 ®ång
Theo nguån vèn:
- Nî ph¶i tr¶ : 60.692.752.947 ®ång
- Nguån vèn chñ së h÷u: 1.445.503.314 ®ång
Trong n¨m 2001, nguån vèn kinh doanh lµ : 1.205.157.442 ®ång. Trong ®ã:
- Vèn ng©n s¸ch: 724.124.510 ®ång
- Cßn l¹i lµ sè vèn tù bæ sung cña c«ng ty.
VÒ lîi nhuËn, tõ khi b¾t ®Çu ho¹t ®éng ®Õn nay, lîi nhuËn hµng n¨m cña c«ng ty lu«n cho thÊy ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cã hiÖu qña.
N¨m 1999, con sè ®ã lµ 544.530.553 ®ång. Nép cho ng©n s¸ch nhµ níc: 9.671.111.166 ®ång.
§Õn n¨m 2000, doanh thu cña c«ng ty t¨ng cao so víi n¨m tríc nhng lîi nhuËn l¹i gi¶m, do kho¶n chi phÝ l·i vay qu¸ cao ®· lµm cho lîi nhuËn cña c«ng ty gi¶m vµ ®¹t : 230.753.812 ®ång, song t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc cña c«ng ty vÉn tèt ®Ñp: 39.705.065.828 ®ång nép cho ng©n s¸ch nhµ níc.
Cïng víi sù t¨ng trëng kh«ng ngõng cña c«ng ty, ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn còng ngµy cµng ®îc c¶i thiÖn. Khi míi ®i vµo ho¹t ®éng tiÒn l¬ng th¸ng cña mét c¸n bé CNV lµ 300.000 ®ång/th¸ng.
N¨m 1998 : 575.838 ®ång /th¸ng
N¨m 1999 : 728.515 ®ång/th¸ng
N¨m 2000 : 1.267.777 ®ång/th¸ng
N¨m 2001 : 1.454.860 ®ång/th¸ng.
N¨m 1999, nhê vµo sù ph¸t triÓn trªn c«ng ty ®· ®Çu t x©y dùng míi vµ chuyÓn trô së tíi 199B Minh Khai - Hai Bµ Trng - Hµ Néi.
HiÖn nay, c«ng ty vÉn tiÕp tôc ®¶y m¹nh viÖc thùc hiÖn tèt c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt do Tæng c«ng ty c¬ khÝ GTVT giao, ®ång thêi tù khai th¸c c«ng viÖc, n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn, t¨ng tû suÊt lîi nhuËn ®Ó t¸i s¶n xuÊt më réng, t¨ng thu nhËp vµ n©ng cao ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn.
2.1.2 §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý vµ bé m¸y s¶n xuÊt cña C«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt VTTB.GTVT .
Sau qu¸ tr×nh nghiªn cøu vµ c¶i tiÕn bé m¸y qu¶n lý ®Õn nay C«ng ty tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo s¬ ®å trùc tuyÕn gåm 3 phßng ban, 2 trung t©m, 1 chi nh¸nh vµ 1 xÝ nghiÖp.
S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt cña c«ng ty
Ban gi¸m ®èc
Trung t©m XKL§
Phßng kinh doanh XNK
Trung t©m b¶o hµnh SP
Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n
XÝ nghiÖp l¾p r¸p xe m¸y
Phßng tæ chøc hµnh chÝnh hîpkhîp
Chi nh¸nh TP. HCM
Ban Gi¸m ®èc gåm Gi¸m ®èc vµ phã Gi¸m ®èc gåm:
- Gi¸m ®èc: Lµ ngêi ®øng ®Çu trong C«ng ty, cã quyÒn ®iÒu hµnh cao nhÊt trong C«ng ty, võa ®¹i diÖn cho nhµ níc, võa ®¹i diÖn cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. Gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi ho¹t ®éng vµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, c¸c kho¶n giao nép nhµ níc, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn còng nh ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn C«ng ty.
Bªn c¹nh ®ã, Gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Héi ®ång qu¶n trÞ, Tæng Gi¸m ®èc vµ ph¸p luËt vÒ ®iÒu hµnh c«ng ty, lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña c«ng ty.
- Phã Gi¸m ®èc: Gióp Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh C«ng ty theo sù ph©n c«ng, uû quyÒn cña Gi¸m ®èc. ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc Gi¸m ®èc vµ ph¸p luËt vÒ nhiÖm vô ®îc Gi¸m ®èc giao.
C¸c phßng ban kh¸c cã chøc n¨ng:
- Phßng tæ chøc hµnh chÝnh:
+ Cã chøc n¨ng hµnh chÝnh, b¶o vÖ, ph¸p chÕ
+ Tæ chøc ®êi sèng, kh¸m ch÷a bÖnh cho CB CNV
+ Tæ chøc lao ®éng - tiÒn l¬ng, tuyÓn dông, bè trÝ, ®µo t¹o c¸n bé qu¶n lý nh©n sù, chÕ ®é chÝnh s¸ch, ®µo t¹o båi dìng huÊn luyÖn CB CNV.
+ Thùc hiÖn thi ®ua khen thëng vµ b¶o hé lao ®éng.
- Phßng kinh doanh XNK:
+ LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, tæ chøc phèi hîp víi c¸c phßng ban kh¸c ®Ó hoµn thµnh nhiÖm vô, kÕ ho¹ch ®Æt ra.
+ Ký kÕt, thùc hiÖn c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®Çu ra, ®Çu vµo theo kÕ ho¹ch.
+ Tæng hîp, thèng kª, b¸o c¸o t×nh h×nh s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp .
- Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n:
+ Thùc hiÖn chøc n¨ng tµi chÝnh, h¹ch to¸n kÕ to¸n, thèng kª.
+ Thùc hiÖn chøc n¨ng kiÓm tra, ph©n tÝch kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh.
- Trung t©m xuÊt khÈu lao ®éng:
- Trung t©m b¶o hµnh s¶n phÈm: Mét cöa hµng b¸n lÎ hµng ho¸ xe g¾n m¸y.
- XÝ nghiÖp l¾p r¸p xe m¸y: Gåm 2 ph©n xëng s¶n xuÊt chÝnh lµ ph©n xëng l¾p r¸p ®éng c¬ vµ ph©n xëng l¾p r¸p xe m¸y. Cã nhiÖm vô l¾p r¸p thµnh xe thµnh phÈm theo kÕ ho¹ch cña phßng kinh doanh ®Ò ra.
- Chi nh¸nh TP HCM: HiÖn nay lµ 1 cöa hµng giíi thiÖu vµ b¸n hµng ho¸ cho c«ng ty t¹i TP HCM.
2.1.3. §Æc ®iÓm qui tr×nh c«ng nghÖ chÕ t¹o s¶n phÈm vµ tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt VTTB. GTVT :
* NhiÖm vô chÝnh cña C«ng ty lµ kinh doanh XNK vµ l¾p r¸p xe g¾n m¸y 02 b¸nh hoµn chØnh, sau ®ã tiªu thô trªn thÞ trêng. C«ng ty chñ yÕu thuª ngoµi s¶n xuÊt l¾p r¸p xe, do vËy c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt cña c«ng ty kh¸ ®¬n gi¶n. Tæ chøc s¶n xuÊt ë c«ng ty gåm 2 ph©n xëng s¶n xuÊt chÝnh lµ ph©n xëng l¾p r¸p ®éng c¬ vµ ph©n xëng l¾p r¸p xe m¸y. Mçi ph©n xëng cã chøc n¨ng nhiÖm vô kh¸c nhau, kÕt hîp víi nhau trong viÖc chÕ t¹o xe m¸y thµnh phÈm. S¶n phÈm xe g¾n m¸y 2 b¸nh tr¶i qua 2 giai ®o¹n chñ yÕu: Tõ l¾p r¸p ®éng c¬ chuyÓn sang l¾p r¸p xe m¸y hoµn chØnh. M¸y mãc trang thiÕt bÞ phôc vô cho s¶n xuÊt lµ d©y chuyÒn l¾p r¸p ®éng c¬ vµ d©y chuyÒn l¾p r¸p xe m¸y. Qu¸ tr×nh ®ã cã thÓ kh¸i qu¸t nh sau:
C¸c linh kiÖn, bé phËn cña xe ®îc nhËp tõ 2 nguån: NhËp khÈu vµ s¶n xuÊt trong níc. Khi xuÊt kho ®Ó l¾p r¸p, xuÊt theo tõng l« vËt liÖu nhËp, xuÊt cho xÝ nghiÖp l¾p r¸p theo kÕ ho¹ch cña phßng KD XNK. Mäi ho¹t ®éng ë xÝ nghiÖp do c¸c tæ nhãm l¾p r¸p xe tù qu¶n lý, C«ng ty giao kho¸n cho tõng tæ, kho¸n cho 1 xe l¾p r¸p hoµn thiÖn.
* VÒ trang bÞ kü thuËt : S¶n phÈm cña C«ng ty tr¶i qua hai giai ®o¹n chñ yÕu, v× vËy m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho s¶n xuÊt lµ d©y chuyÒn l¾p r¸p ®éng c¬ vµ d©y chuyÒn l¾p r¸p xe m¸y.
* VÒ nguyªn vËt liÖu chÝnh : Lµ c¸c linh kiÖn xe m¸y ®îc cung cÊp tõ hai nguån: NhËp khÈu vµ s¶n xuÊt trong níc.
Nh vËy nguån cung cÊp vËt liÖu cho C«ng ty lµ rÊt phong phó cho phÐp c«ng ty chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh.
2.1.4. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty Th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t thiÕt bÞ GTVT.
§Ó phï hîp víi quy m«, ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ qu¶n lý, phï hîp víi kh¶ n¨ng, tr×nh ®é cña nh©n viªn kÕ to¸n ®ång thêi ®Ó x©y dùng bé m¸y kÕ to¸n tinh gi¶n nhng ®Çy ®ñ vÒ sè lîng, chÊt lîng nh»m lµm cho bé m¸y kÕ to¸n lµ mét tæ chøc phôc vô tèt mäi nhiÖm vô cña c«ng t¸c kÕ to¸n còng nh nh÷ng nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. C«ng ty ®© lùa chän ph¬ng thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung.
Víi ph¬ng thøc nµy, toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n trong c«ng ty ®Òu ®îc tiÕn hµnh tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n. ë c¸c bé phËn trùc thuéc kh¸c nhau nh c¸c chi nh¸nh, trung t©m, xÝ nghiÖp kh«ng tæ chøc bé phËn kÕ to¸n riªng mµ chØ bè trÝ c¸c nh©n viªn kinh tÕ lµm nhiÖm vô híng dÉn, kiÓm tra h¹ch to¸n ban ®Çu, thu thËp chøng tõ chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n tËp trung.
Phßng kÕ to¸n cã chøc n¨ng thu thËp, xö lý vµ cung cÊp c¸c th«ng tin kinh tÕ phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý qua ®ã kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸m ®èc b»ng ®ång tiÒn, viÖc sö dông vËt t lao ®éng tiÒn vèn vµ mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong C«ng ty, thóc ®Èy thùc hiÖn tèt chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ, n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh .
Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty:
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n tæng hîp
- KÕ to¸n VËt t
- KÕ to¸n ZTP
- Thñ quü
- KÕ to¸n:
TSC§
L¬ng
- KÕ to¸n T.to¸n
- KÕ to¸n c«ng nî
- KÕ to¸n tiªu thô
- KÕ to¸n XN
- KÕ to¸n CN
- 01 kÕ to¸n trëng qu¶n lý chung toµn bé hÖ thèng kÕ to¸n cña C«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vÒ toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n, ®iÒu hµnh c«ng viÖc chung cña phßng kÕ to¸n, cã nhiÖm vô theo dâi tÊt c¶ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n, xem xÐt c¸c b¶ng biÓu, chøng tõ, qu¶n lý chung mäi chi phÝ ®îc h¹ch to¸n ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ tr×nh Gi¸m ®èc ký duyÖt.
- 01 kÕ to¸n tæng hîp tæng hîp sè liÖu cña C«ng ty vµ cña c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn trong C«ng ty b¸o c¸o lªn ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi TK, c©n ®èi kÕ to¸n, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
- 01 thñ quü kiªm kÕ to¸n theo dâi l¬ng, BHXH, TSC§: Cã nhiÖm vô qu¶n lý tiÒn mÆt, thùc hiÖn viÖc thu, chi tiÒn mÆt. C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng tõng bé phËn göi lªn, tiÕn hµnh tÝnh l¬ng vµ ph©n bæ c¸c kho¶n chi phÝ tiÒn l¬ng, BHXH, BHYT, KPC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo ®èi tîng, lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng vµ thanh to¸n l¬ng cho CB CNV C«ng ty. §ång thêi theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§, tÝnh khÊu hao TSC§.
- 01 kÕ to¸n vËt t vµ kÕ to¸n ZTP : TËp hîp tÝnh to¸n c¸c sè liÖu ph¶n ¸nh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh. TËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
- 01 kÕ to¸n theo dâi c«ng nî vµ tiªu thô: TiÕn hµnh c¸c nghiÖp vô giao dÞch víi ng©n hµng, theo dâi, thùc hiÖn c¸c kho¶n thanh to¸n víi kh¸ch hµng, víi Tæng c«ng ty.
- 01 kÕ to¸n chi nh¸nh: Lµm nhiÖm vô thu thËp chøng tõ ë chi nh¸nh chuyÓn vÒ cho phßng kÕ to¸n cña c«ng ty.
- 01 kÕ to¸n xÝ nghiÖp: Lµm nhiÖm vô thu thËp chøng tõ ë xÝ nghiÖp chuyÓn lªn cho phßng kÕ to¸n cña c«ng ty.
* H×nh thøc kÕ to¸n sö dông: C«ng ty vËn dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chung ®Ó ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng cao vÒ thu thËp xö lý th«ng tin nhanh nhËy vµ ngµy cµng ®a ®îc ph¬ng tiÖn kü thuËt tÝnh to¸n th«ng tin ë møc ®é cao nhÊt.
H×nh thøc nhËt ký chung bao gåm hÖ thèng sæ:
Sæ kÕ to¸n tæng hîp: Sæ nhËt ký chung , sæ c¸i, c¸c b¶ng biÓu vµ chøng tõ tæng hîp cïng lo¹i.
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
S¬ ®å tr×nh tù h¹ch to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung
ë C«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt VTTB.GTVT
Chøng tõ kÕ to¸n
NhËt ký chung
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¸o c¸o kÕ to¸n
Sæ quü
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i
Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Ghi chó: Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Quan hÖ ®èi chiÕu
* H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông: §Ó kÞp thêi ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho nguyªn vËt liÖu C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kÕ to¸n kª khai thêng xuyªn. ¸p dông h×nh thøc tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
2.2 thùc tr¹ng kÕ to¸n vËt liÖu ë C«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt VTTB.GTVT
2.2.1. §Æc ®iÓm cña vËt liÖu vµ t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch cung øng vËt t
Hµng n¨m ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty chñ yÕu lµ l¾p r¸p xe m¸y víi tû lÖ néi ®Þa ho¸ > 50%, sau ®ã tæ chøc tiªu thô xe nguyªn chiÕc. Víi ®Æc thï s¶n phÈm s¶n xuÊt ra lµ xe g¾n m¸y 02 b¸nh c¸c lo¹i ( NhiÒu Model kh¸c nhau ) nªn linh kiÖn ®Ó l¾p r¸p còng kh¸c nhau vµ lu«n ®¶m b¶o tû lÖ néi ®Þa ho¸ víi c¸c danh môc nh ®· ®¨ng ký víi Bé c«ng nghiÖp.
ViÖc thu mua nguyªn vËt liÖu ®îc thùc hiÖn trªn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt th«ng qua c¸c chØ tiªu qui ®Þnh cña C«ng ty, c¸c ®¬n vÞ ®Æt hµng vµ kh¶ n¨ng tiªu thô s¶n phÈm cña C«ng ty. Dùa trªn kÕ ho¹ch ®ã Gi¸m ®èc trùc tiÕp t×m kiÕm ®èi t¸c níc ngoµi ®Ó ký kÕt hîp ®ång ngo¹i th¬ng nhËp phÇn linh kiÖn do níc ngoµi s¶n xuÊt, ®ång thêi Gi¸m ®èc giao cho phßng KD-XNK t×m kiÕm ®èi t¸c trong níc ®Ó mua linh kiÖn néi ®Þa ho¸ vµ chØ ®¹o phßng TCKT chÞu tr¸ch nhiÖm giao dÞch víi ng©n hµng xin vay vèn vµ më L/C cho hîp ®ång ngo¹i ®· ký kÕt.
ViÖc giao nhËn do phßng KD-XNK trùc tiÕp ®¶m nhËn.
+ §èi víi linh kiÖn nhËp khÈu, sau khi cã th«ng b¸o hµng ®Õn cña h·ng tÇu vµ c¸c thñ tôc ®èi víi ng©n hµng ®· hoµn tÊt ( NhËn nî hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n ) th× nhËn tõ ng©n hµng bé hå s¬ bao gåm:
- Ho¸ ®¬n th¬ng m¹i
- PhiÕu ®ãng gãi hµng ho¸
- Chøng nhËn b¶o hiÓm hµng ho¸
- Chøng nhËn xuÊt xø hµng ho¸
- Chøng nhËn chÊt lîng hµng ho¸...
vµ tiÕn hµnh më tê khai hµng ho¸ nhËp khÈu, råi bè trÝ nh©n lùc ®Ó tiÕp nhËn hµng chë vÒ kho C«ng ty.
+ §èi víi linh kiÖn néi ®Þa ho¸ (Mua cña c¸c c¬ së s¶n xuÊt trong níc), sau khi hîp ®ång ®îc ký kÕt, c¸n bé phô tr¸ch kh©u thu mua sÏ t¹m øng tiÒn ®Ó ®Æt cäc cho c¸c ®èi t¸c. Theo qui ®Þnh trong hîp ®ång ®èi t¸c sÏ chuyÓn hµng vÒ kho cña C«ng ty.
Bé phËn tiÕp nhËn còng nh thñ kho ®îc phßng kinh doanh giao cho theo dâi kiÓm tra chñng lo¹i, sè lîng vËt t ®Ó cã c¨n cø h¹ch to¸n vµ thanh quyÕt to¸n víi ngêi cung cÊp.
2.2.2. Ph©n lo¹i ®¸nh gi¸ vËt liÖu :
2.2.2.1. Ph©n lo¹i vËt liÖu:
Víi ®Æc thï cña linh kiÖn phôc vô cho viÖc s¶n xuÊt l¾p r¸p xe g¾n m¸y 02 b¸nh ®îc tÝnh theo tû lÖ néi ®Þa ho¸ nh ®· nªu ë trªn, c¨n cø vµo ®ã ph©n lo¹i vËt liÖu thµnh c¸c lo¹i sau:
- Linh kiÖn nhËp ngo¹i: bao gåm 98 chi tiÕt chiÕm kho¶ng 45%
- Linh kiÖn néi ®Þa: bao gåm 26 lo¹i linh kiÖn chiÕm trªn 50%
2.2.2.2. §¸nh gi¸ vËt liÖu ë C«ng ty :
VÒ nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ vËt liÖu lµ ph¶i ®¸nh gi¸ theo gi¸ mua thùc tÕ ghi trªn ho¸ ®¬n cña vËt liÖu vµ c¸c chi phÝ thu mua mµ C«ng ty ph¶i bá ra ®Ó cã ®îc vËt liÖu ®ã.
Khi tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu, C«ng ty sö dông gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho ®îc tÝnh nh sau:
+ §èi víi hµng mua trong níc
Gi¸ vèn = Gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n + Chi phÝ
thùc tÕ kh«ng bao gåm thuÕ VAT thu mua
+ §èi víi hµng nhËp khÈu
Gi¸ vèn = Gi¸ mua + ThuÕ NK + V/ chuyÓn + B/hiÓm + CF thu
thùc tÕ ( CIF , FOB ...) (nÕu cã) (nÕu cã) (nÕu cã) mua
- §ång thêi tÝnh to¸n trÞ gi¸ linh kiÖn xuÊt dïng trong kú c¨n cø vµo b¶ng kª chi tiÕt xuÊt kho linh kiÖn xe m¸y cña kho chuyÓn lªn theo gi¸ thùc tÕ. ViÖc tÝnh to¸n ®ã ®îc thùc hiÖn b»ng c¸ch sau:
TrÞ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu = Sè lîng x Gi¸ T.tÕ
xuÊt dïng trong kú vËt liÖu xuÊt kho trong kú ®Ých danh
2.2.3. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu :
§Ó theo dâi chi tiÕt vËt liÖu, kÕ to¸n sö dông ph¬ng ph¸p thÎ song song. T¹i kho vµ phßng kÕ to¸n cïng theo dâi vËt liÖu c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt. Cô thÓ nh sau :
2.2.3.1. PhiÕu nhËp kho :
Lµ chøng tõ gèc ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp kho vËt liÖu vÒ sè lîng . Khi vËt liÖu mua vÒ ®îc bé phËn kho kiÓm tra c¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña nhµ cung cÊp råi x¸c nhËn chñng lo¹i, sè lîng thùc tÕ vËt liÖu do ngêi vËn t¶i chuyÓn ®Õn, sau ®ã nhËp vµo kho.
Chøng tõ nhËp kho lµ “ PhiÕu nhËp kho “ (mÉu sè 03-vËt t ) do phßng TCKT lËp lµm ba liªn trªn c¬ së b¶ng kª chi tiÕt nhËp kho vËt liÖu cña kho chuyÓn lªn.
Liªn 1: Lu cuèi phiÕu ë phßng TCKT.
Liªn 2: Thñ kho gi÷ ®Ó lµm c¬ së ghi thÎ kho
Liªn 3: Göi kÌm víi ho¸ ®¬n thanh to¸n cho kÕ to¸n thanh to¸n.
h T¹i kho khi nhËn ®îc hµng do ngêi vËn t¶i chuyÓn ®Õn kÌm theo ho¸ ®¬n cña nhµ cung cÊp, thñ kho kiÓm tra sè lîng, chñng lo¹i hµng, ®a hµng vµo kho vµ lµm b¶ng kª nhËp hµng chuyÓn lªn phßng kinh doanh ®Ó lµm phiÕu nhËp kho. §ång thêi ghi thÎ kho cho tõng thø, lo¹i vËt liÖu theo sè lîng nhËp thùc tÕ.
Minh ho¹ c¸c phiÕu nhËp kho:
- PhiÕu nhËp linh kiÖn nhËp khÈu T11/2001:
TK sè 151 cïng bé chøng tõ nhËp khÈu 16.300 bé linh kiÖn ®éng c¬ xe T 110 vµ C100 cña CHONG QING ( TQ )
+ TrÝch phiÕu nhËp kho sè 01/11 vµ 02/11 ngµy 02/11/2001:
- PhiÕu nhËp linh kiÖn néi ®Þa T11/2001:
XÝ nghiÖp Kim Hµ Néi xuÊt b¸n cho C«ng ty 3.000 bé gi¸ b¾t biÓn sè, 3.000 bé ch©n chèng hoµn chØnh, 3.000 bé cÇn phanh + lß xo ... xe m¸y theo ho¸ ®¬n GTGT sè 035129 ngµy 06/11 /2001.
+ TrÝch phiÕu nhËp kho sè 233 ngµy 06/11/2001:
2.2.3.2. PhiÕu xuÊt kho :
T¹i kho khi nhËn ®îc phiÕu xuÊt kho, thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lý c¸c chøng tõ råi xuÊt vËt liÖu theo yªu cÇu cña phiÕu xuÊt kho vµ c¨n cø vµo sè thùc xuÊt ®Ó ghi vµo cét thùc xuÊt bªn phiÕu xuÊt kho.
Chøng tõ xuÊt kho lµ “ PhiÕu xuÊt kho “ (mÉu sè 02-vËt t ). §©y lµ chøng tõ ph¶n ¸nh xuÊt kho vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt do phßng TCKT lËp lµm 3 liªn (còng gièng nh phiÕu nhËp kho).
Minh ho¹ c¸c phiÕu xuÊt kho:
+ TrÝch phiÕu xuÊt linh kiÖn phÇn nhËp khÈu vµ phiÕu xuÊt linh kiÖn phÇn néi ®Þa ngµy 30/11/2001:
2.2.3.3. Ph¬ng ph¸p ghi sæ :
KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu t¹i C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p thÎ song song.
* ë kho :
Thñ kho tiÕn hµnh ghi sè lîng vËt liÖu theo b¶ng kª chi tiÕt nhËp, xuÊt linh kiÖn xe m¸y c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt, sau ®ã chuyÓn vÒ phßng TCKT C«ng ty kÌm theo ho¸ ®¬n ®Ó lµm c¬ së h¹ch to¸n t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån linh kiÖn.
B¶ng kª chi tiÕt nhËp - xuÊt linh kiÖn ®îc ghi chÐp cho tõng ®ît giao nhËn hµng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt - nhËp. §Þnh kú 5-10 ngµy kÕ to¸n kho (thuéc xÝ nghiÖp) chuyÓn chøng tõ nhËp-xuÊt linh kiÖn vÒ phßng TCKT C«ng ty.
VÝ dô minh ho¹
b¶ng kª chi tiÕt nhËp linh kiÖn xe m¸y
Ngµy 06 th¸ng 11 n¨m 2001
Theo hîp ®ång sè : 180901/TMT-KHN
Bªn giao: XÝ nghiÖp kim Hµ néi
Ngêi giao: Anh TÜnh
Sè ho¸ ®¬n: 035129 ngµy 06/11/2001
Bªn nhËn XÝ nghiÖp SX vµ KD xe g¾n m¸y T.M.T
Ngêi nhËn: NguyÔn Minh HiÒn
STT
Tªn mÆt hµng
§VT
Sè lîng
Ghi chó
1
Ch©n chèng hoµn chØnh
Bé
3.000
Ba ngµn
2
CÇn phanh + lß xo
Bé
3.000
Ba ngµn
3
Gi¸ b¾t biÓn sè
chiÕc
3.000
Ba ngµn
4
Tay d¾t sau
chiÕc
3.000
Ba ngµn
§¹i diÖn bªn giao §¹i diÖn bªn nhËn
b¶ng kª chi tiÕt xuÊt kho linh kiÖn xe m¸y
Liªn 3
Ngµy 25 th¸ng 11 n¨m 2001
Bªn giao : Kho
Ngêi giao : NguyÔn Minh HiÒn
Bªn nhËn : Xëng l¾p r¸p xe m¸y
Ngêi nhËn: NguyÔn v¨n Thùc
Lo¹i xe : JIULONG 100
STT
Tªn mÆt hµng
§VT
Sè lîng
Ghi chó
1
Bé linh kiÖn NK xe m¸y TQ hiÖu JL 100
Bé
500
(N¨m tr¨m bé)
2
Gi¶m xãc sau
Bé
500
3
Lèp tríc + sau
Bé
500
4
S¨m + d©y lãt vµnh
c¸i
500
5
Yªn xe
c¸i
500
6
P«
c¸i
500
7
Ch©n chèng hoµn chØnh
c¸i
500
8
CÇn phanh
c¸i
500
9
CÇn sè
c¸i
500
10
Cßi
c¸i
500
...
.................
........
§¹i diÖn bªn giao §¹i diÖn bªn nhËn
* ë phßng kÕ to¸n :
Sau khi nhËn ®îc b¶ng kª nhËp - xuÊt ë kho chuyÓn lªn, kÕ to¸n vËt liÖu tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp - xuÊt kho vµ vµo sæ chi tiÕt TK 152 t×nh h×nh nhËp - xuÊt linh kiÖn vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ theo gi¸ thùc tÕ . KÕ to¸n theo dâi thanh to¸n víi ngêi b¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, chøng tõ ghi sæ tµi kho¶n 331
Theo vÝ dô minh ho¹ ë trªn kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TK 152 theo dâi tõng lo¹i linh kiÖn theo tõng l« xe :
Ch©n chèng cña l« 1.000 xe JIULONG 100
Sè
Ngµy
DiÔn gi¶i
TK
§¬n
NhËp
XuÊt
Tån
hiÖu
th¸ng
§.¦
gi¸
SL
Thµnh tiÒn
SL
Thµnh tiÒn
SL
Thµnh tiÒn
233
06/11
NhËp ch©n
chèng
331
47.272,727
3.000
141.818.181
25/11
XuÊt cho SX
621
47.272,727
500
23.636.364
2.500
118.181.817
Céng PS T11
3.000
141.818.181
500
23.636.364
2.500
118.181.817
Phßng kÕ to¸n theo dâi thø, nh·n, lo¹i vËt liÖu trªn sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm, hµng ho¸. ViÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a kho vµ kÕ to¸n sÏ ®îc tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng. Sè lîng tån kho thùc tÕ sÏ ®îc ®èi chiÕu víi cét tån sè lîng cña lo¹i thø vËt liÖu t¬ng øng trong sæ cña kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu .
§ång thêi c¨n cø vµo cét sè tiÒn tån kho trªn sæ chi tiÕt ®Ó ®èi chiÕu víi cét sè tiÒn, tån kho trªn b¶ng kª tæng hîp nhËp xuÊt tån vËt liÖu cña kÕ to¸n tæng hîp.
+ TrÝch b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt -tån NVL th¸ng 11/2001:
( xe JL100 vµ xe JL110-A )
TrÝch sæ chi tiÕt TK 331 " XÝ nghiÖp kim Hµ néi"
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
Sè ph¸t sinh
Sè d
Sè hiÖu
NT
§. ¦
Nî
Cã
Nî
Cã
D 31/10/2001
50.000.000
035129
(PNK sè
233)
06/11
Mua ch©n chèng ...
3.000 bé
ThuÕ VAT ®Çu vµo
152
133
278.181.813
27.818.187
Sè 104
21/11
Tr¶ tiÒn hµng
112.1
250.000.000
Céng PS T10
250.000.000
306.000.000
D 30/11/2001
106.000.000
TrÝch sæ chi tiÕt TK 331 nhËp khÈu " CHONG QING"
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
Sè ph¸t sinh
Sè d
Sè hiÖu
NT
§. ¦
Nî
Cã
Nî
Cã
D 31/10/2001
24.132.624.760
Tê khai
151
(PNK sè
01/11)
02/11
NhËp 16.300 bé linh
kiÖn ®éng c¬
( TrÞ gi¸: 1.780.100 $ )
152
26.814.027.511
Sè 75
22/11
Thanh to¸n nèt 10%
311
144
2.547.332.613
134.070.138
Céng PS T11
2.681.402.751
26.814.027.511
D 30/11/2001
0
0
H×nh thøc thanh to¸n trong trêng hîp linh kiÖn nhËp ngo¹i thêng lµ b»ng L/C tr¶ ngay kh«ng huû ngang 90% trÞ gi¸ hîp ®ång vµ 10% cßn l¹i thanh to¸n b»ng TTR sau 20 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn hµng. Nguån thanh to¸n chñ yÕu b»ng tiÒn vay ng¾n h¹n ng©n hµng ( 95% trÞ gi¸ hîp ®ång ) vµ b»ng vèn tù cã ( 5% ký quü tríc khi më L/C )
2.2.4. KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu :
ë C«ng ty chØ x¶y ra trêng hîp t¨ng vËt liÖu do mua ngoµi:
VËt liÖu nhËp kho c«ng ty chñ yÕu lµ tõ hai nguån chÝnh lµ nhËp khÈu vµ thu mua trong níc nªn viÖc nhËp xuÊt diÔn ra thêng xuyªn, ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi, c«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó kÕ to¸n tæng hîp nhËp xuÊt vËt liÖu .
ë c«ng ty kh«ng cã trêng hîp hµng vÒ ho¸ ®¬n cha vÒ trong th¸ng hoÆc ngîc l¹i v× vËy kÕ to¸n ghi sæ ®¬n gi¶n h¬n do chØ cã trêng hîp hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ. Khi mua nguyªn vËt liÖu vÒ kho th× cã hai trêng hîp xÈy ra lµ
§èi víi hµng nhËp khÈu: nÕu gi¸ mua lµ gi¸ FOB, C«ng ty ph¶i
thuª vËn chuyÓn tõ c¶ng ®i tíi c¶ng ®Õn vµ mua b¶o hiÓm cho l« hµng. C¨n cø vµo “ho¸ ®¬n cíc phÝ vËn chuyÓn” vµ " ho¸ ®¬n b¶o hiÓm" lµm c¬ së lËp chøng tõ xin thanh to¸n, ®ång thêi tÝnh vµo gi¸ vèn vËt liÖu. TiÒn mua b¶o hiÓm ®îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 142.2 " Chi phÝ chê kÕt chuyÓn " , khi hµng vÒ nhËp kho kÕ to¸n kÕt chuyÓn vµo gi¸ vèn cña vËt liÖu.
NÕu gi¸ mua lµ gi¸ CIF hoÆc CIP th× h¹ch to¸n t¬ng tù nhng kh«ng cã tiÒn vËn chuyÓn vµ tiÒn b¶o hiÓm.
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ cã liªn quan kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ vèn thùc tÕ cña l« hµng theo c«ng thøc sau:
Gi¸ vèn = Gi¸ mua + ThuÕ NK + V/ chuyÓn + B/ hiÓm + CF thu
thùc tÕ ( CIF , FOB ...) (nÕu cã) (nÕu cã) (nÕu cã) mua
vµ ghi sæ :
Nî TK 152 (nhËp khÈu) : Gi¸ vèn thùc tÕ
Cã TK 331 (ngêi b¸n) : Gi¸ mua
Cã TK 331 (vËn chuyÓn) : Cíc vËn chuyÓn
Cã TK 333.3 (thuÕ nhËp khÈu) : ThuÕ nhËp khÈu
Cã TK 142.2 (chi phÝ chê kÕt chuyÓn) : PhÝ b¶o hiÓm
®ång thêi ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu:
Nî TK 133.1: tiÒn thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu
Cã TK 333.12: tiÒn thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu
MÆt kh¸c c¨n cø vµo chøng tõ thanh to¸n kÕ to¸n ghi
Nî TK 331 (thanh to¸n víi ngêi b¸n)
Nî TK 331 (thanh to¸n víi ngêi vËn chuyÓn)
Cã TK 1111 (tiÒn mÆt)
Cã TK 1121 ( TGNH)
Cã TK 144 (ký quü)
Cã TK 311 (vay ng¾n h¹n ng©n hµng)
- §èi víi linh kiÖn néi ®Þa : khi linh liÖn mua vÒ nhËp kho, nÕu nhµ cung cÊp ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ GTGT th× c¨n cø vµo dßng céng tiÒn hµng trong ho¸ ®¬n (kh«ng bao gåm thuÕ VAT) kÕ to¸n ghi :
Nî TK 152 (néi ®Þa ho¸): trÞ gi¸ tiÒn NVL
Cã TK 331 : trÞ gi¸ tiÒn NVL
®ång thêi ghi:
Nî TK 133.1: tiÒn thuÕ VAT
Cã TK 331: tiÒn thuÕ VAT
NÕu nhµ cung cÊp ¸p dông h×nh thøc tÝnh thuÕ GTGT trùc tiÕp th× gi¸ vèn linh kiÖn ®îc tÝnh nh sau:
Gi¸ vèn thùc tÕ = Gi¸ ho¸ ®¬n - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ = Gi¸ ho¸ ®¬n x 3%
KÕ to¸n ghi:
Nî TK 152 gi¸ vèn thùc tÕ
Nî TK 133.1 thuÕ GTGT
Cã TK 331 tæng gi¸ thanh to¸n
Trong th¸ng 11/2001 t×nh h×nh nhËp linh kiÖn cña ®¬n vÞ nh sau:
+ TrÝch b¶ng kª tæng hîp nhËp linh kiÖn phÇn nhËp khÈu th¸ng 11/2001:
ViÖc ghi sæ nhËt ký chung ®îc thÓ hiÖn:
H¹ch to¸n nhËp linh kiÖn nhËp khÈu:
Nî TK 152 28.151.238.511
Cã TK 331(NK) 26.814.027.511
Cã TK 333.3 1.337.211.000
®ång thêi:
Nî TK 133.1 2.808.144.000
Cã TK 333.12 2.808.144.000
+ TrÝch b¶ng kª tæng hîp nhËp linh kiÖn phÇn néi ®Þa th¸ng 11/2001:
( xe JL100 vµ xe JL110-A )
TrÝch nhËt ký chung T11/2001
môc nhËp kho linh kiÖn
S«
Chøng tõ
Néi dung
§· ghi
TK
Sè ph¸t sinh
TT
SH
NT
sæ c¸i
®èi øng
Nî
Cã
113
30/11
NhËp LK nhËp
ngo¹i
152
331
26.814.027.511
26.814.027.511
113
30/11
NhËp LK nhËp
ngo¹i(TNK)
152
333.3
1.337.211.000
1.337.211.000
113
30/11
NhËp LK néi ®Þa
152
331
6.630.990.625
6.630.990.625
Céng
34.782.229.136
34.782.229.136
Sè liÖu ë sæ nhËt ký chung ®îc sö dông ®Ó ghi sæ c¸i tµi kho¶n 152 vµ 331
C«ng ty sö dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung th× viÖc h¹ch to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu ë C«ng ty sö dông sæ c¸i TK 152 vµ TK 331 . Khi theo dâi thanh to¸n th× sö dông TK 111, 112, 141, 311.
TrÝch sæ tæng hîp TK 331 T11/2001
NT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Trang
TK
Sè tiÒn
ghi sæ
Sè
NT
NKC
§.¦
Nî
Cã
D 31/10/2001
24.132.624.760
30/11
108
30/11
Tr¶ tiÒn hµng
42
111
1.463.666.000
30/11
110
30/11
nt
42
112
2.571.345.144
30/11
111
30/11
nt
42
144
134.070.138
30/11
111
30/11
nt
43
311
2.547.332.613
30/11
113
30/11
Mua VT phôc vô SX
43
154
1.362.000
30/11
113
30/11
Mua LK néi ®Þa
43
152
6.630.990.625
30/11
113
30/11
ThuÕ VAT ®Çu vµo
43
133
941.501.108
30/11
113
30/11
Mua linh kiÖn (NK)
43
152
28.151.238.511
30/11
114
30/11
Tr¶ tiÒn hµng
44
141
128.855.000
Céng PS T11/2001
6.845.268.895
35.725.092.244
D 30/11/2001
4.747.198.589
2.2.5. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu :
Trong ®iÒu kiÖn thùc hiÖn s¶n xuÊt hµng ho¸ theo nguyªn t¾c cña h¹ch to¸n kinh doanh, gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm ®îc coi lµ mét yÕu tè cÊu thµnh nªn chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt vËt liÖu C«ng ty sö dông gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.
ViÖc nhËp xuÊt linh kiÖn diÔn ra thêng xuyªn vµ nhiÒu chñng lo¹i theo bé xe/ lo¹i xe, do ®ã mçi lÇn xuÊt ph¶i lËp 02 b¶ng kª chi tiÕt cho tõng lo¹i xe theo - Linh kiÖn nhËp ngo¹i
- Linh kiÖn néi ®Þa
§Õn cuèi kú phßng TCKT C«ng ty c¨n cø vµo c¸c b¶ng kª chi tiÕt ®Ó tÝnh to¸n trÞ gi¸ cña linh kiÖn xuÊt trong kú.
VÝ dô: Sè ph¸t sinh trong th¸ng 11/2001 c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp xuÊt trong th¸ng phÇn nhËp khÈu vµ néi ®Þa
B¶ng kª tæng hîp xuÊt linh kiÖn phÇn nhËp khÈu
th¸ng 11/2001
( BiÓu 1 )
STT
Lo¹i xe
§¬n gi¸
XuÊt
(®ång)
Sè lîng
Gi¸ trÞ
1
JIULONG 100
2.072.484
500
1.036.242.000
2
JIULONG 110-A
2.155.368
1.000
2.155.368.000
Céng
1.500
3.191.610.000
zzz
B¶ng kª tæng hîp xuÊt linh kiÖn phÇn néi ®Þa
th¸ng 11/2001
( BiÓu 2 )
STT
Lo¹i xe
§¬n gi¸
XuÊt
Sè lîng
Gi¸ trÞ
1
JIULONG 100
- Gi¶m xãc sau
172.727
500
86.363.500
- ¾c quy (b×nh)
71.580
500
35.790.000
- Bé ch©n chèng (bé)
47.272,727
500
23.636.364
- Bé ®å nghÒ (bé)
22.500
500
11.250.000
- Bè th¾ng (cÆp)
7.331
500
3.665.500
- CÇn sè (c¸i)
18.967
500
9.483.500
................
..........
500
..............
Céng 1
707.979.000
2
JIULONG 110-A
- ..............
..........
1.000
...........
- Lèp (bé)
85.455
1.000
85.455.000
- Vµnh (cÆp)
62.565
1.000
62.565.000
- XÝch (sîi)
32.000
1.000
32.000.000
- Yªn (c¸i)
144.550
1.000
144.550.000
- Gi¶m xãc sau
172.727
1.000
172.727.000
Céng 2
1.152.712.979
Tæng céng
1.860.691.979
H¹ch to¸n tæng hîp trªn sæ nhËt ký chung:
Nî TK 621 5.052.301.979
Cã TK 152 (biÓu 1) 3.191.610.000
Cã TK 152 (biÓu 2) 1.860.691.979
TrÝch nhËt ký chung T11/2001
môc xuÊt kho linh kiÖn
S«
Chøng tõ
Néi dung
§· ghi
TK
Sè ph¸t sinh
TT
SH
NT
sæ c¸i
®èi øng
Nî
Cã
115
30/11
XuÊt LK néi ®Þa
cho SX
621
152
1.860.691.979
1.860.691.979
115
30/11
XuÊt LK nhËp
ngo¹i cho SX
621
152
3.191.610.000
3.191.610.000
Céng
5.052.301.979
5.052.301.979
Sè liÖu trªn nhËt ký chung ®îc sö dông ®Ó ghi sæ c¸i tµi kho¶n 152 vµ 621
Cuèi kú kÕt chuyÓn vµo tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh xe m¸y thµnh phÈm phÇn chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh, kÕ to¸n ghi :
Nî TK 154 5.052.301.979
Cã TK 621 5.052.301.979
Víi ®Æc thï cña viÖc l¾p r¸p xe m¸y, linh kiÖn chØ xuÊt cho s¶n xuÊt chÝnh. Trong kú kh«ng cã s¶n phÈm dë dang.
TrÝch sæ tæng hîp TK 152 T11/2001
NT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Trang
TK
Sè tiÒn
ghi sæ
Sè
NT
NKC
§.¦
Nî
Cã
D 31/10/2001
1.645.272.731
30/11
113
30/11
NhËp kho LK néi ®Þa
43
331
6.630.990.625
30/11
113
30/11
NhËp kho LK NK
43
331
28.151.238.511
30/11
113
30/11
ThuÕ NK linh kiÖn
43
333.3
1.337.211.000
30/11
115
30/11
XuÊt LK néi ®Þa cho SX
44
621
1.860.691.979
30/11
115
30/11
XuÊt LK NK cho SX
44
621
3.191.610.000
Céng PS T11/2001
34.782.229.136
5.052.301.979
D 30/11/2001
31.375.199.888
TrÝch sæ tæng hîp TK 621 T11/2001
NT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Trang
TK
Sè tiÒn
ghi sæ
Sè
NT
NKC
§.¦
Nî
Cã
30/11
115
30/11
LK néi ®Þa xuÊt cho SX
44
152
1.860.691.979
30/11
115
30/11
LK NK xuÊt cho SX
44
152
3.191.610.000
30/11
115
30/11
K/c chi phÝ NVL vµo Z
44
154
5.052.301.979
Céng PS T11/2001
5.052.301.979
5.052.301.979
Ch¬ng III
Hoµn thiÖn kÕ to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty th¬ng
m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i
C«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t thiÕt bÞ GTVT lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp s¶n xuÊt l¾p r¸p xe m¸y cã nguån gèc tõ Trung quèc. Trong c¬ chÕ thÞ trêng hiÖn nay, nhiÒu doanh nghiÖp nhµ níc còng nh t nh©n cïng ho¹t ®éng trong lÜnh vùc nµy. Do vËy vÊn ®Ò c¹nh tranh vÒ chÊt lîng vµ gi¸ c¶ rÊt gay g¾t, g©y cho C«ng ty gÆp nhiÒu khã kh¨n trë ng¹i trong viÖc tÝnh to¸n tõ kh©u thu mua ®Õn kh©u tiªu thô. Bëi vËy s¶n phÈm cña C«ng ty ®øng v÷ng trªn thÞ trêng lµ mét sù cè g¾ng nç lùc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn C«ng ty. Trong nh÷ng c«ng lao ®ã th× ph¶i kÓ ®Õn sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña c¸n bé phßng tµi chÝnh lµ ngêi thay mÆt gi¸m ®èc thùc hiÖn chøc n¨ng gi¸m ®èc b»ng tiÒn mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty .
3.1. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n vËt liÖu ë C«ng ty :
3.1.1. Nh÷ng u ®iÓm c¬ b¶n :
Qua thêi gian t×m hiÓu c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t thiÕt bÞ GTVT cã nhiÒu u ®iÓm cÇn ®îc ph¸t huy .
- VÒ hÖ thèng chøng tõ :
ViÖc sö dông chøng tõ, tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ vµ tr×nh tù ghi chÐp ®¬n gi¶n nhng vÉn ®¶m b¶o chøng tõ lËp ra cã c¬ së thùc tÕ vµ c¬ së qu¶n lý gióp cho c«ng t¸c gi¸m s¸t t×nh h×nh nhËp , xuÊt , tån kho vËt liÖu ®îc kÞp thêi , cung cÊp c¸c th«ng tin kinh tÕ cÇn thiÕt cho tõng bé phËn cã liªn quan .
- VÒ ®¸nh gi¸ vµ ph©n lo¹i vËt liÖu :
C«ng ty sö dông gi¸ thùc tÕ ®Ých danh vµ ph©n lo¹i vËt liÖu theo nguån h×nh thµnh lµ hîp lý bëi viÖc tÝnh to¸n gi¸ thµnh ®îc tÝnh cho tõng l« hµng.
- VÒ kh©u thu mua :
C«ng ty ®· tæ chøc ®îc mét ®éi ngò tiÕp liÖu t¬ng ®èi linh ho¹t , am hiÓu vÒ chÊt lîng vµ thÞ trêng gi¸ c¶, cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao vÒ nh÷ng nguyªn vËt liÖu m×nh mua vÒ. C«ng ty ph¶i ký hîp ®ång mua nguyªn vËt liÖu víi nh÷ng ®¬n vÞ cã mÆt hµng tèt ®¹t chÊt lîng s¶n phÈm cao, ®¶m b¶o ®ñ, ®óng chñng lo¹i vËt liÖu mµ C«ng ty ®· yªu cÇu
- Trong kh©u dù tr÷ b¶o qu¶n :
C«ng ty lu«n dù tr÷ vËt liÖu ë møc cÇn thiÕt hîp lý, ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng g©y l·ng phÝ vèn v× gi¶i phãng ®îc mét sè vèn lu ®éng ®¸ng kÓ do gi¶m bít sè dù tr÷ vËt liÖu tån kho kh«ng cÇn thiÕt.
- VÒ kh©u sö dông vËt liÖu :
VËt liÖu mua vÒ sö dông ®óng môc ®Ých s¶n xuÊt vµ qu¶n lý s¶n xuÊt ,®¸p øng vËt liÖu kÞp thêi cho s¶n xuÊt vµ ®ång thêi tr¸nh l·ng phÝ vËt liÖu .
- VÒ tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n vËt liÖu :
C«ng ty ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chung vµo theo th¸ng, theo dâi ®Þnh kú cã hÖ thèng t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho vËt t hµng ho¸ trªn sæ kÕ to¸n theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã, t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m cña vËt liÖu .
3.1.2. Nh÷ng h¹n chÕ cÇn ph¶i tiÕp tôc hoµn thiÖn :
Song bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm trªn còng cßn mét sè h¹n chÕ cÇn ®îc nghiªn cøu nh»m hoµn thiÖn thªm c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n vËt liÖu cña C«ng ty nãi riªng .
- Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty :
VÒ ®éi ngò kÕ to¸n phÇn lín ®îc ®µo t¹o chÝnh quy, nhng do cßn qu¸ trÎ nªn cha cã kinh nghiÖm . Do vËy cha ®¸p øng ®Çy ®ñ yªu cÇu c«ng t¸c kÕ to¸n vµ cha ®îc trang bÞ phÇn mÒm vi tÝnh hç trî cho c«ng t¸c kÕ to¸n. MÆt kh¸c viÖc ph©n cho thñ quü kiªm kÕ to¸n lµ kh«ng phï hîp.
3.2. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i C«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt VTTB.GTVT.
XuÊt ph¸t tõ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu víi môc ®Ých hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, ®¶m b¶o tu©n thñ hÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp hiÖn hµnh vµ phï hîp víi ®Æc thï, yªu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt VTTB.GTVT. Qua thêi gian nghiªn cøu em m¹nh d¹n ®a ra c¸c ý kiÕn sau ®©y :
Thø nhÊt : VÒ viÖc lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu ë C«ng ty :
Muèn thùc hiÖn ®îc c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu chÝnh x¸c vµ thuËn tiÖn cho viÖc ®a m¸y vi tÝnh vµo sö dông, sau khi ph©n vËt liÖu thµnh tïng lo¹i tõng nhãm thø vËt liÖu th× cÇn ph¶i lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu .
Tªn c¸c vËt liÖu ®îc m· ho¸ ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt trong lËp tr×nh còng nh sö dông m¸y vi tÝnh. ViÖc m· ho¸ vËt liÖu lµ viÖc g¾n cho mçi thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô mét m· sè. §Ó dÔ nhËn biÕt th× viÖc m· sè b¾t ®Çu tõ sè hiÖu TK ph¶n ¸nh ®èi tîng ®ã tuú thuéc vµo sè lîng trong tõng tµi kho¶n ®Ó m· sè vËt t theo Ýt hay nhiÒu ch÷ sè. Cã thÓ s¾p xÕp vËt liÖu chÝnh phô ...theo nguyªn t¾c kÝch cì t¨ng dÇn ...Nh vËy sÏ thuËn tiÖn cho viÖc s¾p xÕp b¶o qu¶n t¹i kho vµ thuËn tiÖn cho viÖc lÊy sè liÖu hoÆc xem mét chñng lo¹i vËt liÖu nµo ®ã khi cÇn thiÕt .
Thø hai : VÒ tæ chøc cña bé m¸y kÕ to¸n
Do tr×nh ®é kÕ to¸n cha ®¸p øng ®îc yªu cÇu c«ng t¸c kÕ to¸n vµ cha ®îc trang bÞ phÇn mÒm vi tÝnh hç trî cho c«ng t¸c kÕ to¸n, khi chuyÓn sang h¹ch to¸n kinh doanh theo c¬ chÕ thÞ trêng, C«ng ty cÇn ph¶i cã kÕ ho¹ch båi dìng thªm ®Ó n©ng cao nghiÖp vô kÕ to¸n vµ ®Æc biÖt quan t©m ®Õn c¸n bé qu¶n lý tµi chÝnh. §a tiÕn bé khoa häc vµo kh©u qu¶n lý nh ®a phÇn mÒm vi tÝnh vµo ®Ó hç trî cho c«ng t¸c kÕ to¸n . Bè trÝ c«ng viÖc cho phï hîp víi chøc n¨ng cña tõng phÇn hµnh kÕ to¸n.
Thø ba : VÒ viÖc hoµn tÊt thñ tôc nhËp kho
§Ó ®¶m b¶o tÝnh kÞp thêi, chÝnh x¸c th× kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu nªn thêng xuyªn kiÓm tra ®èi chiÕu víi thñ kho vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng lo¹i vËt liÖu, ®«n ®èc nh©n viªn tiÕp liÖu nép ho¸ ®¬n chøng tõ sang phßng tµi vô, thanh tra viÖc theo dâi viÖc nhËp hµng vµo sæ chi tiÕt nhËp vËt liÖu ®Ó nhanh chãng hoµn tÊt thñ tôc nhËp kho sau mçi lÇn ®i mua hµng. Cã thÓ nh vËy vËt liÖu tån kho trªn sæ kÕ to¸n míi cã thÓ x¸c ®Þnh ë bÊt kú thêi ®iÓm nµo trong kú kÕ to¸n. Cuèi kú kÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu kiÓm kª thùc tÕ vËt t hµng ho¸ tån kho so s¸nh ®èi chiÕu víi sè liÖu vËt t hµng ho¸ trªn sæ kÕ to¸n. Sè tån kho thùc tÕ lu«n phï hîp víi sè tån kho trªn sæ kÕ to¸n.
kÕt luËn
Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t thiÕt bÞ GTVT, ®îc tiÕp xóc víi bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty céng víi sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸n bé phßng phßng TC-KT em nhËn thÊy r»ng lµ mét DNNN chuyªn s¶n xuÊt hµng tiªu dïng, c«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t thiÕt bÞ GTVT lu«n lu«n phÊn ®Êu kh«ng ngõng trong viÖc t×m kiÕm thÞ trêng vµ kh¸ch hµng, thu hót ®Çu t më réng s¶n xuÊt vµ n©ng cao tr×nh ®é kiÕn thøc chung cho toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn c¶ vÒ chiÒu réng lÉn chiÒu s©u nh»m ®¸p øng kÞp víi nhu cÇu ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng.
Nh÷ng n¨m gÇn ®©y tríc sù c¹nh tranh gay g¾t cña thÞ trêng trong níc còng nh ngoµi níc, c«ng ty vÉn ®øng v÷ng vµ tù kh¼ng ®Þnh m×nh trong viÖc n¾m b¾t nhu cÇu còng nh thÞ hiÕu cña ngêi tiªu dïng nh»m ®a ra nh÷ng s¶n phÈm míi phï hîp víi thÞ trêng.
Cïng chung víi sù ph¸t triÓn ®ã cña c«ng ty th× hÖ thèng qu¶n lý nãi chung vµ vµ qu¶n lý h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng ®· kh«ng ngõng hoµn thiÖn ®Ó ®¸p øng víi yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. ViÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu s¶n xuÊt sÏ gióp cho c«ng ty kinh doanh mét c¸ch n¨ng ®éng vµ cã hiÖu qu¶ h¬n.
Do quü thêi gian häc tËp vµ nghiªn cøu cßn h¹n hÑp nhng víi sù cè g¾ng cña b¶n th©n vµ sù chØ b¶o tËn t×nh cña thÇy gi¸o TrÇn V¨n Dung em ®· cè g¾ng vËn dông kiÕn thøc cña m×nh ®i s©u vµo thùc tÕ c«ng t¸c vËt liÖu t¹i C«ng ty vµ m¹nh d¹n ®Ò xuÊt ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë C«ng ty. Song kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khiÕm khuyÕt trong b¶n chuyªn ®Ò vËy em xin ch©n thµnh c¶m ¬n vµ mong nhËn ®îc sù chØ b¶o quý b¸u cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ cña c¸n bé phßng tµi chÝnh cña C«ng ty ®· tËn t×nh gióp ®ì vµ t¹o mäi ®iÒu kiÖn cho em.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o TrÇn V¨n Dung ®· híng dÉn, d×u d¾t em trong suèt thêi gian thùc tËp vµ hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Công tác kế toán vật liệu trong Công ty thương mại và sản xuất vật tư thiết bị giao thông vận tải.DOC