LỜI MỞ ĐẦU
Từ khi thực hiện chính sách kinh tế hàng hoá nhiều thành phần việc vận chuyển theo cơ chế thị trường của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, các doanh nghiệp sản xuất phải tồn tại và phát triển trong môi trường cạnh tranh quyết kiệt. Đứng trước xu thế đó các doanh nghiệp phải quan tâm đến hiệu quả sản xuất bởi muốn tồn tại thì doanh thu phải đủ để bù đắp chi phí và có lãi.
Để giải quyết vấn đề trên đứng về góc độ kế toán thì suy cho cùng là phải tổ chức tốt công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm . Việc tính đúng, tính đủ các chi phí là cơ sở để tính chính xác giá thành sản phẩm giúp cho lãnh đạo các doanh nghiệp biết được thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình để kịp thời có những quyết định sâu sắc trong kinh doanh.
Mặt khác trong điều kiện hiện nay việc quả lý chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng đối với các doanh nghiệp. Giá thành cao hay thấp phản ánh kết quả của việc quản lý, sử dụng vật tư, lao động và tiền vốn của doanh nghiệp. Việc hạ giá thành sản phẩm gắn liền với việc phát triển và củng cố chế độ hạch toán kinh tế từ đó tác dụng to lớn trong việc tiết kiệm nhân tài, vật lực của doanh nghiệp.
Trong sự phát triển chunh của doanh nghiệp Nhà nước, nhà in báo Nhân dân Hà nội đã có sự chuyển biến tích cực. Từ ngày thành lập đến nay, Nhà in đã trải qua bao thăng trầm. Ngày nay Nhà in đã có bước phát triển mới về chất, tuy quy mô sản xuất và lượng sản xuất còn khiêm tốn so với nhiều doanh nghiệp in khác trong nước nhưng kết quả kinh doanh những năm gần đây đều có lãi và đứng vững trong cơ chế mới. Để nhìn nhận một cách chi tiết hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà in, thời gian thực tập tại Nhà in, em đã mạnh dạn chọn đề tài "Công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Nhà báo in Nhân dân hà nội". Tuy đề tài chi phí giá thành là rộng và khó nhưng sẽ giúp ta biết được bao quát toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của Nhà in nhằm nâng cao kiến thức của mình trong thực tế.
CHƯƠNG I
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT, TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT
1. Đặc điểm về tổ chức sản xuất của ngành sản xuất kinh doanh.
2. Chi phí sản xuất và phân loại chi phí trong doanh nghiệp sản xuất
2.1. Chi phí sản xuất trong doang ngiệp sản xuất.
Doanh nghiệp sản xuất là những doanh nghiệp trực tiếp sản xuất ra của cải vật chất để đáp ứng cho nhu cầu tiêu dùng của xã hội.
Chi phí sản xuất trong doanh nghiệp sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hoa phí lao động sống, lao động vật hoá và các chi phí khác cần thiết mà doanh nghiệp đã bỏ ra để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định.
2.2. Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh
Trong doanh nghiệp sản xuất, chi phí sản xuất bao gồm nhiều loại, có tính chất kinh tế khác nhau và yêu cầu đối với từng loại chi phí cũng khác nhau. Vì vậy đòi hỏi cần có sự phân loại chi phí sản xuất kinh doanh, đây là một yêu cầu tất yếu để hạch toán chính xác chi phí sản xuất kinh doanh, phấn đấu hạ giá thành sản phẩm, phát huy hơn nữa vai trò của công cụ kế toán đối với sự phát triển của doanh nghiệp.
*Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung, tính chất kinh phí của chi phí .
Theo tiêu thức này, toàn bộ chi phí sản xuất của doanh nghiệp được chia thành các yếu tố chi phí: Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền ngoài 4 yếu tố chi phí nêu trên.
* Phân loại chi phí sản xuất theo mục đích, công việc của chi phí.
Toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh được chia thành: Chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm (bao gồm chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp); chi phí bàn hàng' chi phí quản lý doanh nghiệp' chi phí hoạt động khác ( các chi phí về hoạt động tài chính và các chi phí bất thường).
Ngoài 2 cách phân loại chủ yếu trên, phục vụ cho công tác quản lý và công tác kế toán, chi phí sản xuất kinh doanh còn có thể phân loại theo các tiêu thức khác nhau như:
* Căn cứ vào mối quan hệ chi phí sản xuất kinh doanh với khối lượng sản phẩm lao vụ hoàn thành chia chi phí thành: Chi phí cố định và chi phí biến đổi.
* Căn cứ vào phương pháp hạch toán, tập hợp chi phí chia chi phí thành: Chi phí hạch toán trực tiếp và chi phí hạch toán gián tiếp.
* Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ của chi phí với quy trình công nghệ chia thành: Chi phí cơ bản, chi phí chung, và thiệt hại trong sản xuất.
* Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ của chi phí với gá thành: Chi phí đơn nhất và chi phí tổng hợp.
Có thể nói, mỗi cách phân loại chi phí sản xuất có ý nghĩa riêng, phục vụ cho từng yêu cầu quản lý và từng đối tượng cung cấp thông tin cụ thể nhưng chúng luôn bổ xung lẫn nhau nhằm quản lý có hiệu quả nhất về toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong phạm vi doanh nghiệp ở từng thời kỳ nhất định.
Việc phân loại chi phí sản xuất có tác dụng để kiểm tra, phân loại quá trình phát sinh trong phạm vi toàn bộ doang nghiệp ở từng thời kỳ nhất định.
Việc phân loại chi phí sản xuất có tác dụng để kiểm tra, phân tích quá trình phát sinh chi phí và hình thành giá thành sản phẩm, nhằm nhận biết và động viên mọi kế hoạch khả năng tiểm tàng hạ giá thành sản phảm của doanh nghiệp.
3. ý nghĩa của công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong nền kinh tế thị trường.
Nền kinh tế nước ta hiện nay đang phát triển theo hướng kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước, một nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, chịu ảnh hưởng tác động gắt gao của các quy luật kinh tế( quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu ).
Doanh ngiệp là đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập, hoạt động và chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình. Vì vậy, vấn đề tiếy kiệm chi phí có ý nghĩa cực kỳ quan trọng và mang tính chất sống còn đối với mỗi doanh nghiệp. Tiết kiệm được chi phí sản xuất, doanh nghiêp có thể hạ giá thàh sản phẩm mà chất lượng sản phẩm không thay đổi sẽ là điều kiện toót để nâng cao khả năng cạnh tranh và mở rộng thị trường tiêu thụ. Sản lượng tiêu thụ nhanh, tiêu thụ nhiều thì doanh nghiệp có thế tăng nhanh vòng quay vốn, tăng thu nhập từ dó cải thiện đời sống của cán bộ công nhân viên. Vậy để làm tốt công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, doanh nghiệp cần phải tổ chức công tác này theo đúng chế độ Nhà nước quy định và phù hợp với tình hình thực tế của doanh nghiệp.
4. Giá thành sản phẩm và phân loại giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp sản xuất
4.1. Khái niệm về giá thành sản phẩm
Sự vận động của quá trình sản xuất trong doanh nghiệp sản xuất bao gồm hai mặt đối lập với nhau. Một mặt là các chi phí mà doanh nghiệp đã chi ra , mặt khác là kết quả sản xuất thu được những sản phẩm, công việc, lao vụ nhất định đã hình thành phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng của xã hội cần được tính giá thành.
Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền các chi phí sản xuất tính cho một khối lượng sản phẩm (công việc, lao vụ) nhất định đã hoàn thành
4.2. Phân loại giá thành sản phẩm
Có nhiều loại giá thành khác nhau, tuỳ theo yêu cầu quản lý cũng như cá tiêu thức phân loại khác nhau mà giá thành được chia làm các loại tương ứng. Căn cứ vào thời gian và cơ sở số liệu để tính giá thành sản phẩm được chia thành : Giá thành kế hoạch, giá thành định mức và giá thành thực tế sản phẩm.
a) Giá thành kế hoạch: Việc tính toán, xác định giá thành kế hoạch sản phẩm được tiến hành quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm và được tính trên cơ sở chi phí sản xuất kế hoạch và được xem là mục tiêu phấn đấu của doanh nghiệp, là cơ sở để phân tích, đánh giá tình hình thực hiện giá thành , kế hoạch hạ giá thành của doanh nghiệp.
b) Giá thành định mức: Cũng giống như giá thành kế hoạch, việc tính giá thành định mức cũng có thể thực hiện trước khi sản xuất, chế tạo sản phẩm dựa vào các định mức, dự toán chi phí hiện hành. Giá thành định mức được xem là thức đo chính xác để xác định kết quả sử dụng các giải pháp mà doanh nghiệp đang áp dụng trong quá trình sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao hiệu quả chi phí.
c) Giá thành thực tế : Khác với 2 loại giá thành trên, giá thành thực tế của sản phẩm, lao vụ chỉ được xác định khi quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm đã hoàn thành và được dựa trên cơ sở số liệu chi phí sản xuất thực tế đã phát sinh, tập hợp được trong kỳ. Đây là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết quả phấn đấu của doanh nghiệp trong việc tổ chức và sử dụng trong việc sử dụng các giải pháp để thực hiện quá trình sản xuất sản phẩm, là cơ sở để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, có ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập của doanh nghiệp.
5. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính gía thành sản phẩm.
Cơ sở xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành sản phẩm và ý nghĩa của công tác này.
73 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2403 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Nhà báo in Nhân dân Hà Nội, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
¸n cña nhµ in B¸o nh©n d©n Hµ néi
Bé m¸y kÕ to¸n tæng hîp in ®îc tæ chøc theo s¬ ®å sau:
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt qu¶n lý, Nhµ in B¸o nh©n d©n Hµ néi ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n tËp chung ®Ó phï hîp víi ®iÒu kiÖn tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n vµ qu¶n lý. Theo h×nh thøc kÕ to¸n nµy toµn bé c¸c nghiÖp vô theo dâi t×nh h×nh sö dông c¸c lo¹i tµi s¶n, lao ®éng, vËt t, tiÒn vèn, t×nh h×nh chi phÝ vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®îc thùc hiÖn t¹i Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n t¹i Nhµ in B¸o nh©n d©n Hµ néi tõ kh©u ®Çu tiªn cho ®Õn kh©u cuèi cïng nh: Tæ chøc ghi chÐp, xö lý, ph©n lo¹i vµ qu¶n lý cña Gi¸m ®èc.
5. Tr×nh tõ tæ chøc h¹ch to¸n ë Nhµ in
Do nhµ in ®· øng dông khoa häc kü thuËt vµo viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ ¸p dông m¸y tÝnh trong ghi chÐp, tæng hîp c¸c ph¸t sinh trong kú do ®ã nhµ in ®· ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ.
Sæ,thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n ®îc sö dông trªn m¸y bao gåm: kÕ to¸n tiÒn mÆt, kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng, kÕ to¸n nhËp, xuÊt vËt t hµng ho¸, kÕ to¸n tiÒn l¬ng c¸n bé vµ c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n kh¸c.
Sæ quü
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
Sæ c¸i
Chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ gèc
+ Ghi hµng ngµy: à
+ Ghi cuèi th¸ng: =>
+ §èi chiÕu kiÓm tra: -->
C¸c lo¹i sæ: Sæ c¸i, sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, c¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt (sæ TSC§, sæ chi tiÕt vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸, thÓ kho, sæ chi phÝ s¶n xuÊt, thÎ t×nh gi¸ thµnh s¶n phÈm, sæ chi tiÕt chi phÝ tr¶ tríc, chi phÝ tr¶ tríc, sæ chi tiÕt tiÒn göi, tiÒn vay, sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua, ngêi b¸n, thanh to¸n néi bé ng©n s¸ch, sæ chi tiÕt tiªu thô)
Tr×nh tù vµ ph¬ng ph¸p ghi sæ nh sau:
Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc hoÆc b¶n tæng hîp chøng tõ gèc kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ sau ®ã ®îc dïng ®Ó ghi vµo sæ. C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ sau ®ã ®îc ghi vµo sæ c¸i. C¸c chøng tõ gèc sau khi lµm c¨n cø lËp chøng tõ ghi sæ ®îc dïng ®Ó ghi vµo c¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt.
Cuèi th¸ng ph¶i kho¸ sæ tÝnh ra tæng sè tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ tÝnh ra tæng sè ph¸t sinh Nî, ph¸t sinh Cã vµ sè d cña tõng TK trªn sæ c¸i. C¨n cø vµo sæ c¸i lËp b¶n c©n ®èi ph¸t sinh . Sau khi ®èi chiÕu khíp sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶n tæng hîp chi tiÕt (®îc l¹p tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt) ®îc dïng ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh
II. T×nh h×nh thùc hiÖn c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë nhµ in b¸o nh©n d©n hµ néi.
1. §èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh ë Nhµ in B¸o nh©n d©n Hµ néi.
Do c«ng t¸c tæ chøc vµ qu¶n lý s¶n xuÊ cña Nhµ in kh«ng nh÷ng theo ph©n xëng mµ cßn thùc hiÖn tæ chøc s¶n xuÊt vµ qu¶n lý s¶n xuÊt theo tõng tæ s¶n xuÊt t¬ng øng víi tõng bíc c«ng viÖc theo quy tr×nh c«ng nghÖ. V× vËy nhµ in ®· chän c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt lµm ®èi tîng tËp hîp chi phÝ.
Bªn c¹nh ®ã Nhµ in B¸o Nh©n d©n Hµ néi tiÕn hµnh s¶n xuÊt theo hîp ®ång (®¬n ®Æt hµng), mçi hîp ®ång thêng chØ cã mét lo¹i s¶n phÈm. Víi quy tr×nh c«ng nghÖ phøc t¹p kiÓu liªn tôc, s¶n phÈm l¹i bao gåm nhiÒu lo¹i cã mÉu m·, quy c¸ch kh¸c nhau vµ thµnh phÈm chØ lµ nh÷ng s¶n phÈm ®· qua giai ®o¹n c«ng nghÖ cuèi cïng. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm ®ã, Nhµ in ®· x¸c ®Þnh ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng trang in s¶n phÈm theo tiªu chuÈn 13 x 19 cm.
2. Néi dung ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
2.1. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp:
§Ó phï hîp víi nhiÖm vô s¶n xuÊt, Nhµ in B¸o Nh©n d©n Hµ néi ®· quy ®Þnh c¸c kho¶n môc chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ : Chi phÝ NVL chÝnh, phô, chi phÝ ®éng lùc mua ngoµi. C¸c chi phÝ NVL tùc tiÕp ®îc c¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho ®Ó tÝnh ra gi¸ thùc tÕ NVL trùc tiÕp dïng vµ c¨n cø vµo ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®· x¸c ®Þnh ®Ó tËp hîp.
Nh÷ng chi phÝ NVL trùc tiÕp chØ liªn qua ®Õn 1 ®èi tîng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt th× kÕ to¸n t¹p hîp vµo c¸c ®èi tîng tiÕn hµnh theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp: C¨n cø vµo chøng tõ gèc ®Ó tiÕn hµnh ph©n lo¹i tËp hîp trùc tiÕp nh÷ng chi phÝ ®ã cho c¸c ®èi tîng trùc tiÕp sö dông. §èi víi nh÷ng chi phÝ NVL trøc tiÕp cã liªn quan ®Õn nhiÒu ®èi tîng h¹ch to¸n mµ kh«ng thÓ tËp hîp trùc tiÕp cho ®èi tîng ®îc th× Nhµ in tiÕn hµnh ph©n bæ gi¸n tiÕp cho c¸c ®èi tîng theo mét tû lÖ cè ®Þnh .
Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña Nhµ in rÊt phong phó vÒ chñng lo¹i mçi lo¹i cã tÝnh n¨ng, t¸c dông kh¸c nhau trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ra s¶n phÈm.
a) KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu chÝnh:
ë Nhµ in NVL chÝnh dïng cho s¶n xuÊt gåm:
- GiÊy, b×a c¸c lo¹i: GiÊy Couches,s, giÊy §µi Loan, giÊy B·i B»ng, Tan Mai, Singapore, Malaysia..., B×a c¸t t«ng, xanh, tr¾ng... Tæng sè cã h¬n 23 lo¹i giÊy vµ b×a cã quy c¸ch, kÝch cì kh¸c nhau.
- Mùc in gåm: Mùc ®en NhËt, mùc vµng §øc, mùc xanh Trung Quèc, mùc ®á Hång K«ng..
Do cã nhiÒu chñng lo¹i kh¸c nhau nªn Nhµ in ®· ph©n chia NVL 1 c¸ch chi tiÕt ®Ó tõ ®ã nhËn biÕt ®uùc sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña chóng. Cô thÓ ta cã b¼ng sau:
stt
danh ®iÓm
tªn vËt t
®¬ vÞ
®¬n gi¸
1521
GiÊy in
1
1521 – 0001
GiÊy cuén Liªn X«
Kg
2
1521 – 0002
GiÊy cuén Thuþ §iÓn
Kg
3
1521 – 0003
GiÊy cuén T©n Mai
Kg
4
1521 – 0004
GiÊy cuén B·i b»ng
Kg
.................
...
1522
Mùc in
1
1522 – 0001
Møc ®en §øc
Kg
2
1522 – 0002
Møc ®en Trung Quèc
Kg
3
1522 – 0003
Møc ®en NhËt
Kg
4
1522 –0004
Mùc xanh Hång K«ng
Kg
Sau khi hîp ®ång víi kh¸ch hµng, phßng ®iÒu ®é s¶n xuÊt vËt t viÕt phiÕu x¶n xuÊt ph©n xëng trùc tiÕp cã nhiÖm vô s¶n xuÊt
VÝ dô: trÝch hîp ®ång sè 5 th¸ng 2 n¨m 2000
-Tªn Ên phÈm
: B¸o thiÕu niªn tiÒn phong
- Sè Ên phÈm
: 28
- Sè lîng
: 25.000 tõ
- Khæ
: 20 x28cm
- Lo¹i giÊy
: GiÊy B·i B»ng
- Ruét
: 2 mµu
- In b×a
: NhiÒu mÇu
- §¬n gi¸
: 800®/tê
- Thµnh tiÒn
20.000.000®
Sau khi nhËn hîp ®ång sè 5, phßng ®iÒu ®é s¶n xuÊt vËt t sÏ viÕt phiÕu s¶n xuÊt øng víi hîp ®ång trªn.
trÝch: phiÕu s¶n xuÊt sè 8- th¸ng 2 n¨m 2000
Tªn kh¸ch hµng: Toµ so¹n B¸o thiÕu niªn tiÒn phong
GiÊy in: GiÊy B·i B»ng
Sè lîng xuÊt
75g/m2 80 x 112 cm
SLC: 1.000(kg)
B×a: NhiÒu mµu
% m¸y: 50(kg)
Ruét: 2 mµu
Céng: 1.020(kg)
Ph©n xëng sau khi nhËn ®îc phiÕu s¶n xuÊt sè 8 th× tiÕn hµnh s¶n xuÊt theo phiÕu ®ã. §Ó s¶n xuÊt theo phiÕu sè 8 th× ph©n xëng sÏ ®Ò nghÞ xin lÜnh vËt t. T¹i phßng ®iÒu ®é s¶n xuÊt vËt t sÏ xuÊt kho theo phiÕu.
BiÓu sè 1:
nhµ in b¸o NDHN
PhiÕu xuÊt kho
Sè: .................
15 hµng tre- hµ néi
ngµy 02/02/2000
Nî Tk 621
Cã 152 (1521)
Hä tªn ngêi nhËn: NguyÔn M¹nh Hïng- Pxin
Lý do xuÊt kho: In b¸o
XuÊt t¹i kho: ChÞ An
STT
tiÒn nh·n hiÖu quy c¸ch
m· sè
®¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
1
GiÊy B·i B»ng
0004
Kg
1.050
8.000
8.400.000
Céng
1.050
8.400.000
XuÊt ngµy 02/02/2000
Phô tr¸ch kÕ to¸n Ngêi nhËn Thñ kho
BiÓu sè 2:
nhµ in b¸o NDHN
PhiÕu xuÊt kho
Sè: .................
15 hµng tre- hµ néi
ngµy 02/02/2000
Nî Tk 621
Cã 152 (1522)
Hä tªn ngêi nhËn: NguyÔn M¹nh Hïng- Pxin
Lý do xuÊt kho: In b¸o
XuÊt t¹i kho: Anh Minh
stt
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch, phÈm chÊt VT
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
1
Mùc ®en §øc
0001
Kg
50
28.000
1.400.000
2
Mùcxanh Hång K«ng
0004
Kg
40
26.000
1.040.000
3
Mùc vµng §øc
0005
Kg
20
29.000
580.000
4
Mùc ®á NhËt
008
Kg
10
27.500
275.000
5
Mùc sen Mü
009
Kg
10
30.500
305.000
Céng
3.600.000
XuÊt ngµy 02/02/2000
Phô tr¸ch kÕ to¸n Ngêi nhËn Thñ kho
§¬n gi¸ ghi trong phiÕu xuÊt kho ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. Cuèi th¸ng kÕ to¸n sÏ ghi sè liÖu tÝnh ®îc vµo phiÕu xuÊt kho.
§¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n
=
Gi¸ thùc tÕ vËt
liÖu tån §K
+
Gi¸ thùc tÕ vËt
liÖu nhËp TK
Sè lîng vËt
liÖu tån §K
+
Sè lîng vËt
liÖu nhËp TK
Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè lîng VL xuÊt kho x §¬n gi¸ TT b×nh qu©n
ViÖc xuÊt NVL chÝnh ®îc tiÕn hµnh xuÊt cho tõng ca vµ cuèi th¸ng tæng hîp tÊt c¶ c¸c phiÕu xuÊt kho vµo b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i. Sau ®ã vµo chøng tõ ghi sæ chi phÝ NVL trùc tiÕp Nhµ in h¹ch to¸n vµo TK 621, më chi tiÕt cho tõng ph©n xëng trªn c¬ së phiÕu xuÊt kho thùc tÕ vµ ®¬n gi¸ cô thÓ Nhµ in tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ NVL, c«ng cô dông cô.
BiÓu sè 3: b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô
Th¸ng 02 n¨m 2000
STT
Ghi cã TK
Ghi nî TK
TK 152
TK 153
TK 1521
TK 1522
TK 1523
Céng TK 152
1
TK 621 Chi phÝ NVL trùc tiÕp
1.956.889.200
838.666.800
19.689.000
2.815.245.000
- Ph©n xëng ch÷ ¶nh vi tÝnh
293.533.380
125.800.020
1.262.000
420.595.400
- Ph©n xëng chÕ b¶n
97.844.460
41.933.340
2.890.000
142.667.800
- Ph©n xëng in
1.565.511.360
670.933.440
15.537.000
2.251.981.800
2
TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung
11.317.000
42.641.000
53.958.000
4.003.924
- Ph©n xëng ¶nh vi tÝnh
3.960.950
14.924.350
18.885.300
1.405.635
- Ph©n xëng chÕ b¶n
2.263.400
8.528.200
10.791.600
1.801.916
- Ph©n xëng in
5.092.650
19.188.450
24.281.100
1.384.000
3
TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
3.071.000
3.071.000
4
TK: Chi phÝ tr¶ tríc
12.720.000
12.720.000
Céng
1.968.206.200
838.666.800
78.121.000
2.884.994.000
5.387.928
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
Trong th¸ng 2 n¨m 200 theo phiÕu xuÊt kho NVL chÝnh trùc tiÕp vµ c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ th× chi phÝ NVL chÝnh trùc tiÕp ®Ó in trong th¸ng lµ 2.815.245.000 ®ång. Trong ®ã chi phÝ vÒ giÊy lµ 1.956.889.200 ®ång vµ vÒ mùc lµ 838.666.888 ®ång.
KÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ víi ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 621: 2.884.994.000
Chi tiÕt: PX in : 2.251.981.800
PX chÕ b¶n: 142.667.800
PX ch÷ ¶nh vi tÝnh: 420.595.400
Cã TK 152: 2.815.245.000
Chi tiÕt TK 1521: 1.956.889.200
TK 1522: 838.666.800
Sau ®ã c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ sè 07 vµ 06 ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, cuèi cïng lµ ghi vµo sæ c¸i TK 621 (biÓu 01)
Chøng tõ ghi sæ
Nhµ in b¸o NDHN
Sè 06
15 Hµng Tre- HN
Ngµy 28/02/2000
§VT: §ång
Chøng tõ
diÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
- XuÊt NVL cho ph©n xëng ch÷ ¶nh vi tÝnh
621
1521
293.533.380
- XuÊt NVL giÊy cho ph©n xëng chÕ b¶n
621
1521
97.800.460
- XuÊt NVL cho ph©n xëng in
621
1521
1.565.511.360
Céng
1.956.889.200
KÌm theo..... chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
Chøng tõ ghi sæ
Nhµ in b¸o NDHN
Sè 07
15 Hµng Tre- HN
Ngµy 28/02/2000
§VT: §ång
Chøng tõ
diÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
- XuÊt NVL cho ph©n xëng ch÷ ¶nh vi tÝnh
621
1522
125.800.020
- XuÊt NVL giÊy cho ph©n xëng chÕ b¶n
621
1522
41.933.390
- XuÊt NVL cho ph©n xëng in
621
1522
376.933.440
Céng
838.666.800
KÌm theo..... chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
b) Chi phÝ vËt liÖu phô
VËt liÖu phô dïng vµo s¶n xuÊt ë Nhµ in bao gåm nhiÒu lo¹i kh¸c nhau nh: D©y ®ay, hå d¸n, dÇu th«ng, b«ng gßn, b¶n nh«m, phim...còng nh vËt liÖu chÝnh, Nhµ in ph¶i mua vËt liÖu phô ë bªn ngoµi vµ mua ®Õn ®©u dïng hÕt ®Õn ®ã dù tr÷ lµ rÊt Ýt. Gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu phô còng ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p b×nh quan gia quyÒn, viÖc h¹ch to¸n chi phÝ còng ®îc tiÕn hµnh c¨n cø vµo sè lîng xuÊt dïng hµng ngµy, sau ®ã ®îc tËp hîp trªn b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc vµ b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho ®èi tîng sö dông cuèi th¸ng ®îc lªn chøng tõ ghi sæ tiÕn hµnh nh tr×nh tù trªn.
BiÓu sè 4:
nhµ in b¸o NDHN
PhiÕu xuÊt kho
Sè: .................
15 hµng tre- hµ néi
ngµy 02/02/2000
Nî Tk 621
Cã 152 (1523)
Hä tªn ngêi nhËn: NguyÔn M¹nh Hïng- Pxin
Lý do xuÊt kho: In b¸o
stt
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch, phÈm chÊt VT
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
1
Hå d¸n
Kg
15.000
120.000
2
D©y ®ay
Kg
6.000
120.000
3
Dung dÞch tÈy bÈn
LÝt
20.000
300.000
Céng
540.000
XuÊt ngµy 02/02/2000
Phô tr¸ch kÕ to¸n Ngêi nhËn Thñ kho
Chøng tõ ghi sæ
Nhµ in b¸o NDHN
Sè 09
15 hµng tre- HN
Ngµy 28/02/2000
§VT: §ång
Chøng tõ
diÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
- XuÊt NVL cho ph©n xëng ch÷ ¶nh vi tÝnh
621
1523
1.262.000
- XuÊt NVL giÊy cho ph©n xëng chÕ b¶n
621
1523
2.890.000
- XuÊt NVL cho ph©n xëng in
621
1523
15.537.000
Céng
19.689.000
KÌm theo..... chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
Trong th¸ng 2/2000 tËp hîp chi phÝ vËt liÖu phô dïng cho s¶n xuÊt lµ 19.689.000. trong ®ã ph©n xëng in lµ 15.537.000®, ph©n xëng chÕ b¶n lµ 2.890.000® vµ ph©n xëng ch÷ ¶nh vi tÝnh lµ 1.262.000®. §îc ®Þnh kho¶n chøng tõ sè 9 theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 621: 19.689.000
Ph©n xëng ch÷ ¶nh vi tÝnh: 1.262.000
Ph©n xëng chÕ b¶n: 2.890.000
Ph©n xëng in: 15.537.000
Cã TK: 152(1523): 19.689.000
§èi víi 1 sè vËt liÖu xuÊt dïng cã tÝnh chÊt tham gia s¶n xuÊt nhiÒu chu kú s¶n xuÊt s¶n phÈm nh: Cao su OPSET, nØ bäc èng l«in....cã gi¸ trÞ kh«ng lín l¾m Nhµ in h¹ch to¸n vµo TK 142 (1421) ®Ó ph©n bæ dÇn trong chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh c¸c th¸ng theo bót to¸n ghi sæ tæng hîp.
XuÊt kho vËt liÖu: (Sè cao su OPSET xuÊt trong th¸ng 2/2000)
Nî TK 142 (1421): 12.720.000
Cã Tk 152 (1523): 12.720.000
Ph©n bæ gi¸ trÞ NVL vµo chi phÝ s¶n xuÊt theo tû lÖ 50% gi¸ trÞ thùc cña vËt liÖu xuÊt kho.
Nî TK 621 (chi tiÕt ph©n xëng in): 6.360.000
Cã TK 142 : 6.360.000
Chøng tõ ghi sæ
Nhµ in b¸o NDHN
Sè 08
15 Hµng Tre- HN
Ngµy 28/02/2000
§VT: §ång
Chøng tõ
diÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
- Ph©n bæ NVL vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
621
142
6.360.000
Céng
6.360.000
KÌm theo..... chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
ë Khi vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm kh«ng dïng hÕt sÏ tiÕn hµnh nhËp l¹i kho vµ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 15
Cã TK 621
Cuèi th¸ng 2/2000 kÕ to¸n tiÕn hµnh kª khai l¹i sè vËt liÖu chÝnh (mùc vµ giÊy )xuÊt dïng cho s¶n xuÊt kh«ng hÕt ë tõng ph©n xëng:
Ph©n xëng ch÷ ¶nh vi tÝnh: 12.750.820
Ph©n xëng chÕ b¶n: 3.565.380
Ph©n xëng in: 60.295.700
C¨n cø vµo sè liÖu trªn kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ sè 11 theo:
Nî TK 152: 76.431.900
Cã TK 621: 76.431.900
Chi tiÕt: Ph©n xëng ¶nh: 12.510.820
Ph©n xëng chÕ b¶n: 3.565.380
Ph©n xëng in: 60.295.700
c
chøng tõ ghi sæ
Nhµ in b¸o NDHN
Sè 11
15 hµng tre- HN
Ngµy 28/02/2000
§VT: §ång
Chøng tõ
diÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
- Nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng s¶n phÈm kh«ng hÕt nhËp l¹i kho
152
621 PX ch÷ ¶nh
12.570.820
621 PX chÕ b¶n
3.5655.380
621 PX in
60.295.700
Céng
76.431.900
KÌm theo..... chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
c) Chi phÝ nhiªn liÖu vËt liÖu mua ngoµi
Nhµ in ®· sö dông n¨ng lîng ®iÖn cña C«ng ty §iÖn lùc Hµ néi do chi nh¸nh ®iÖn Hoµn KiÕm- 69 §inh Tiªn Hoµng cung cÊp. Chi phÝ sö dông ®iÖn thÕ s¶n xuÊt ®îc tÝnh trªn tæng nguyªn liÖu tiªu hao thùc tÕ víi gi¸ cña së ®iÖn lùc b¸n. Khi nhËn ®îc giÊy b¸o tiÒn ®iÖn, Nhµ in ®Ò nghÞ ng©n hµng chuyÓn thanh to¸n sè tiÒn ghi trª ho¸ ®¬n cho chi nh¸nh ®iÖn vµ kÕ to¸n c¨n cø vµo giÊy b¸o nî cña Ng©n hµng vµ ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn ®Ó tËp hîp chi phÝ nµy vµ giÊy b¸o nî cña Ng©n hµng vµ ho¸ ®¬n tiÒn diÖn ®Ó tËp hîp chi phÝ naú tiÕn hµnh ph©n bæ cho c¸c ®èi tîng sö dông.
trÝch: b¶ng ph©n bæ tiÒn ®iÖn sö dông trong th¸ng 02/2000
§VT : ®ång
STT
§èi tîng sö dông
Ph©n xëng in
Ph©n xëng chÕ b¶n
Ph©n xëng ch÷ ¶nh vi tÝnh
Qu¶n lý doanh nghiÖp
Néi dung
Ph©n bæ tiÒn ®iÖn cho c¸c ®èi tîng
68.456.207
10.808.875
4.509.698
6.513.720
Ngµy 28/02/2000
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
ViÖc h¹ch to¸n tiÒn ®iÖn cña Nhµ in hiÖn nay cha ®óng v× chi phÝ nhiªn liÖu ®éng lùc mua ngoµi l¹i h¹ch to¸n voµ chi phÝ NVL trùc tiÕp.
Nî TK 621 (bao gåm c¶ thuÕ GTGT ®Çu vµo)
Cã TK 112 (tæng sè tiÒn thanh to¸n)
Víi sè tiÒn trªn kÕ to¸n vµo chøng tõ ghi sæ theo ®Þnh kho¶n)
Nî TJ 621 : 83.768.780
PX in: 68.456.207
PX chÕ b¶n: 10.808.875
PX ch÷ ¶nh vi tÝnh: 4.503.720
Nî TK 642 : 6.513.720
Cã TK 112 : 90.282.500
Vµ chi phÝ sö dông ®iÖn cho s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm ®îc ghi chÐp vµo chøng tõ ghi sæ sè 10 kÕ to¸n ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n vµo sæ c¸i cña TK liªn quan (TK 621)
Chøng tõ ghi sæ
Nhµ in b¸o NDHN
Sè 10
15 hµng tre- HN
Ngµy 28/02/2000
§VT: §ång
Chøng tõ
diÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
- Ph©n bæ tiÒn tiÖn cho c¸c ®èi tîng sö dông
- 621 PX in
112
68.456.207
- 621 PX chÕ b¶n
112
10.808.815
- 621 PX ch÷ ¶nh vi tÝnh
112
4.503.698
642
112
6.513.720
Céng
90.282.500
KÌm theo..... chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
2.2 KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
ë Nhµ in chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp bao gåm: L¬ng chÝnh, l¬ng phô, c¸c kho¶n phô cÊp cã tÝnh chÊt l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch nép theo l¬ng BHXH, BHYT, KPC§.
Nhµ in hiÖn nay ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ë ph©n xëng in vµ theo giê c«ng ®Þnh møc cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ë 2 ph©n xëng cßn l¹i.
+ §èi víi ph©n xëng in: Tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt theo s¶n phÈm, ®¬n gi¸ l¬ng s¶n phÈm ®îc c¨n cø trªn sè trang in tiªu chuÈn hoµn thµnh. Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sè trang in tiªu chuÈn hoµn thµnh do thèng kª tÝnh l¬ng vµ lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng cho ph©n xëng in. KÕ to¸n tiÒn l¬ng c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng cho ®èi tîng vµ ghi vµo chøng tõ ghi sæ sè 12.
§¬n gi¸ l¬ng cña ph©n xëng lµ 148,41®ång. Mét trang in ®¹t tiªu chuÈn. Trong th¸ng 2/2000 ph©n xëng in cã 301.125.000 trang in ®¹t tiªu chuÈn. VËy tæng sè tiÒn l¬ng trong th¸ng 2/2000 cña ph©n xëng in lµ:
Trong ph©n xëng in th× viÖc tÝnh to¸n l¬ng l¹i ®îc c¨n cø vµo sè l¬ng lao ®éng, ngµy c«ng c¬ b¶n, b×nh bÇu tr¸ch nhiÖm, tÝnh chÊt phøc t¹p cña c«ng viÖc mµ tæ chc ®ã ®¶m nhËn.
B¶ng thanh to¸n TL cña tæ m¸y RO96 Th¸ng 2/2000 - §¬n vÞ : ®ång
STT
Hä vµ tªn
N. l¬ng thùc tÕ
HÖ sè quy ®æi
N. c«ng quy ®æi
§. gi¸ tiÒn l¬ng
TiÒn l¬ng
1
§Æng Anh Dòng
24
1,20
28,8
33.789,1
973.385,28
2
TrÇn TÊn §¹t
24
1,15
27,6
33789,1
932.827,56
3
NguyÕn Hång H¹nh
24
1,10
26,4
33789,1
892.269,84
4
NguyÔn BÝch Lan
24
1,00
24,0
33789,1
811.154,4
Céng
3.609.637,5
Ngêi lËp KÕ to¸n
§èi víi ph©n xëng chÕ b¶n vµ ph©n xëng cò ¶nh vi tÝnh th× kÕ to¸n tÝnh l¬ng theo giê c«ng ®Þnh møc theo c«ng thøc:
TiÒn l¬ng cña 1 nh©n c«ng
Trong ®ã:
=
Sè giê c«ng ®Þnh møc
x
§¬n gÝa 1 giê c«ng ®Þnh møc
x
HÖ sè chªnh lÖnh cÊp bËc
+ §¬n gi¸ 1 giê c«ng ®Þnh møc cã thÓ x©y dùng cho thî bËc 2 hoÆc bËc 4.
+ HÖ sè chªnh lÖnh cÊp bËc tuú thuéc vµo cÊp bËc ®îc chän ®Ó tÝnh gg¬n gi¸ cho toµn bé giê c«ng ®Þnh møc.
Toµn bé tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®îc tËp hîp cho b¶ng 12S sau ®ã kª chøng tõ ghi sæ sè 12. Nî TK 622, Cã TK 334. Ngoµi ra kÕ to¸n tiÒn l¬ng cßn lµm nhiÖm vô tÝnh to¸n c¸c kho¶n mµ Nhµ in ph¶i trÝch nép cho ngêi lao ®éng trùc tiÕp nh BHXH, BHYT, KPC§ theo chÕ ®é quy ®Þnh vµ c¸c kho¶n c¸ nh©n ph¶i ®ãng gãp kh¸c ®îc h¹ch to¸n trªn chøng tõ ghi sæ sè 13.
Nî TK 622 (chi tiÕt cho tõng ph©n xëng)
Cã TK 338 (chi tiÕt cho tõng ph©n xëng)
Cô thÓ kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ theo ®Þnh kho¶n sau:
a) Nî TK 622: 82.346.750
Chi tiÕt: PX ch÷ ¶nh vi tÝnh: 25.470.000
PX chÕ b¶n: 12.186.000
PX in : 44.690.750
Cã TK 622: 82.346.750
b) Nî TK 622 : 15.645.882,5
Chi tiÕt: PX ch÷ ¶nh vi tÝnh: 4.839.300
PX chÕ b¶n: 2.315.340
PX in : 8.491.242,5
Cã TK 338: 15.645.882,5
Chi tiÕt:
3382: 1.646.935
3383: 12.352.012,5
3384: 1.646.935
Do Nhµ in ho¹nt ®éng s¶n xuÊt 3 ca liªn tôc nªn viÖc s¾p xÕp c«ng nh©n s¶n xuÊt trong d©y truyÒn c«ng nghÖ lµ rÊt chÆt chÏ. V× v©y, thêi gian ngõng lµm viÖc hoÆc tr¶ tiÒn nghØ phÐp, nghØ lÔ cho c«ng nh©n lµ kh«ng ®¸ng kÓ nªn Nhµ in ®· kh«ng tiÕn hµnh viÖc trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ ph¸p cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt.
Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng l¬ng, phiÕu chi l¬ng kÕ to¸n lªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng, ph©n bæ cho c¸c ®èi tîng sö dông vµo sæ chi tiÕt sau ®ã lªn chøng tõ ghi sæ, vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i TK 622.
Chøng tõ ghi sæ
Nhµ in b¸o NDHN
Sè 12
15 Hµng Tre- HN
Ngµy 28/02/2000
§VT: §ång
Chøng tõ
diÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
- TiÒn l¬ng nh©n c«ng trùc tiÕp sx PX ch÷ ¶nh vi tÝnh
622
334
25.470.000
Tæng Nî TK 622: 82.346.750
Tæng Cã TK 334: 82.346.750
- TiÒn l¬ng nh©n c«ng trùc tiÕp sx PX chÕ b¶n
622
334
12.186.000
- TiÒn l¬ng nh©n c«ng trùc tiÕp sx PX in
622
334
44.690.750
TiÒn l¬ng cña bé phËn QLDN
642
334
40.528.500
Céng
KÌm theo..... chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
Chøng tõ ghi sæ
Nhµ in b¸o NDHN
Sè 13
15 Hµng Tre- HN
§VT: §ång
Chøng tõ
diÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
- TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ cña c«ng nh©n trùc tiÕp sx
622 PXI
338
4.839.300,0
Tæng Nî TK 622: 15.645.882,5
Tæng Cã TK 338: 15.645.882,5
622 PXII
338
2.315.340,0
622 PXIII
338
8.491.242,5
TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ cña bé phËn QLDN
642
338
7.700.415,0
Céng
23.346.297,5
KÌm theo..... chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
2.3. Chi phÝ ¶n xuÊt chung bao gåm:
Chi phÝ nh©n viªn PX, chi phÝ vËt liÖu, chi phÝ dông cô s¶n xuÊt, chi phÝ KHTSC§, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn.
2.3.1. KÕ to¸n chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng ®îc trÝch trªn c¬ së c¸c b¶ng chÊm c«ng, hÖ sè cÊp bËc, phô cÊp vµ hÖ sè.
TiÒn l¬ng cña nh©n viªn QLPX
=
L¬ng c¬ b·n(hÖ sè +phô cÊp)x sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ
Sè ngµy lµm viÖc chÕ ®é
b¶ng thanh to¸n l¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý PX in
Th¸ng 02 n¨m 2000
STT
Hä vµ tªn
L¬ng CB
Chøc vô
BËc l¬ng
HÖ sè
Phô cÊp
HÖ sè cÊp bËc
Ngµy lµm viÖc TT
Sè tiÒn
1
§Þnh quang ChiÕn
144.000
Q.®èc
Kü s 8/8
3,15
0,20
2,5
24
1.106.000
2
Hoµng ViÖt §øc
144.000
P.Q ®èc
Kü s 4/8
3,10
0,15
2,4
24
1.123.200
3
Lª Trung Kiªn
144.000
T.trëng sx
Ktx s 1/8
3,05
0,10
2,3
24
1.045.800
Céng
3.375.000
Ngêi lËp KÕ to¸n
Cïng víi c¸ch tÝnh t¬ng tù nh trªn ta sÏ tÝnh ®îc l¬ng cña ph©n xëng chÕ b¶n vµ ph©n xëng ch÷ ¶nh vi tÝnh.
Chi phÝ tiÒn l¬ng BHXH, BHYT, KPC§ cña nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng ®îc h¹ch to¸n trªn CTGS theo sè 14, 15 theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 627: 7.671.500
Chi tiÕt: PX I: 2.065.500
PX II: 2.231.000
PX III: 3.375.000
Cã TK 334: 7.671.500
Nî TK 627 : 1.457.585
Chi tiÕt: PX I: 392.445
PX II: 423.890
PX III: 641.250
Cã TK 338: 1.457.585
3382: 153.430
3383: 1.150.725
3384: 153.430
Trong th¸ng 2/2000 l¬ng cña c¸c nh©n viªn qu¶n lý ph©n xëng in lµ 3.375.000 ®; BHXH, BHYT, KPC§ lµ 641.250®. TÊt c¶ c¸c kho¶n nµy ®îc tæng hîp vµo b¶ng tæng hîp chi phÝ tiÒn l¬ng qu¶n lý ph©n xëng vµ lªn chøng tõ ghi sæ, vµo ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i.
Chøng tõ ghi sæ
Nhµ in b¸o NDHN
Sè 14
15 Hµng Tre- HN
§VT: §ång
Chøng tõ
diÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
- TiÒn l¬ng+ Phô cÊp cña DN QLPX ch÷ ¶nh vi tÝnh
627
334
2.065.500
- TiÒn l¬ng+ Phô cÊp cña DN QLPX chÕ b¶n
627
334
2.231.000
- TiÒn l¬ng+ Phô cÊp cña DN QLPX in
627
334
3.375.000
Céng
7.671.500
KÌm theo..... chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
Chøng tõ ghi sæ
Nhµ in b¸o NDHN
Sè 15
15 Hµng Tre- HN
Ngµy 28/2/2000
§VT: §ång
c.tõ
diÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
-TrÝch tiÒn BHXH ,BHYT, KPC§ cña NV QLPX ¶nh ch÷ in vi tÝnh
627
338
392.445
-TrÝch tiÒn BHXH ,BHYT, KPC§ cña NV QLPX chÕ b¶n
627
338
423.890
-TrÝch tiÒn BHXH ,BHYT, KPC§ cña NV QLPX in
627
338
641.250
Céng
1.457.585
KÌm theo..... chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
2.3.2. KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu
Theo b¶ng ph©n bæ NVL, CCDC th× trong th¸ng 2/2000 gåm:
+ GiÊy dïng cho qu¶n lý PX lag 11.317.000 ®ång
+ VËt liÖu phô dïng cho qu¶n lý PX lµ: 42.641.000 ®ång
VËy chi phÝ NVL dïng cho qu¶n lý PX lµ: 53.958.000 ®ång
2.3.3 Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt
Chi phÝ nµy bao gåm c¸c kho¶n: Bao b×, b¶o hé lao ®éng, c«ng cô dông cô cho qu¶n lý PX. Cô thÓ trong th¸ng 2/2000 lµ: 4.003.924 ®.
C¸c kho¶n nµy ®îc theo dâi trªn TK 153 khi xuÊt dïng ®îc tËp hîp l¹i vµ ghi Nî TK 627. Hai kho¶n trªn ®îc ghi râ vµo chøng tõ ghi sæ theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 627 (6272, 6273)
Cã TK 152, 153
Chøng tõ ghi sæ
Nhµ in b¸o NDHN
Sè 16
15 Hµng Tre- HN
Ngµy 28/2/2000
§VT: §ång
Chøng tõ
diÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
- Chi phÝ NVL dïng cho PX
627- PX I627- PX II627- PX III
152152152
18.885.30010.791.60024.281.100
- å Nî TK 627: 53.958.000- å Cã TK 152: 53.958.000- å Nî TK 627: 4.003.924- å Cã TK 153: 4.003.924
- Chi phÝ CCDC dïng cho PX
627- PX I627- PX II627- PX III
153153153
1.405.635796.3731.801.916
- Chi phÝ NVL dïng cho QLDN
627- PX I627- PX II627- PX III
152
3.071.000
- Chi phÝ CCDC dïng cho QLPX
627- PX I627- PX II627- PX III
153
1.384.000
Céng
62.416.924
KÌm theo..... chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
2.3.4. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
Bao g«m: TiÒn níc, tiªng ®iÖn tho¹i, chi phÝ söa ch÷a TSC§ thuª ngoµi...
Chi phÝ tiÒn níc: ë nhµ in trang bÞ 1 PX 1 ®ång hå níc nªn sau 1 th¸ng sö dông Nhµ in sÏ cã sè m3 níc tiªu thô cho tõng ph©n xëng vµ cho doanh nghiÖp. Do vËy chi phÝ tiÒn níc ®îc tËp hîp cho tõng PX. Cßn chi phÝ söa ch÷a TSC§ thuª ngoµi ph¸t sinh ë PX nµo th× tËp hîp trùc tiÕp cho ph©n xëng ®ã. TiÒn ®iÖn tho¹i thanh to¸n theo ho¸ ®¬n qua tiÒn göi nh©n hµng.
TÊt c¶ c¸c kho¶n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi nµy ®îc ghi vµo chøng tõ ghi sæ theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 627 (6277)
Cã TK 112
Chøng tõ ghi sæ
Nhµ in b¸o NDHN
Sè 17
15 Hµng Tre- HN
Ngµy 28/2/2000
§VT: §ång
Chøng tõ
diÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
-TChi phÝ dÞch vô mua ngoµi dïng cho PX+ TiÒn ®iÖn tho¹i+ TiÒn níc+ CP SC TSC§ thuª ngoµi
627627627
112112112
5.664.0102.898.0001.580.000
PX in:7.009.407PX ChÕ b¶n : 2.028.402PX Ch÷ ¶nh vi tÝnh 1.014.201
Céng
10.142.010
KÌm theo..... chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
2.3.5. C¸c kho¶n chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
Lµ c¸c kho¶n chi phÝ nh: Chi phÝ tiÕp kh¸ch, chi phÝ héi nghÞ... cho c¸c PX trong th¸ng 2/2000 lµ 642.000 ®ång.
Kho¶n nµy ®îc ghi vµo chøng tõ ghi sæ theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 627 (6278)
Cã TK 111
Chøng tõ ghi sæ
Nhµ in b¸o NDHN
Sè 18
15 Hµng Tre- HN
Ngµy 28/2/2000
§VT: §ång
Chøng tõ
diÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
-C¸c kho¶n chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn phôc vô cho ho¹t ®éng cña PX
627
111
642.000
PX in: 449.400 PX chÕ b¶n: 128.400
- PX ch÷ ¶nh vi tÝnh: 64.200
Céng
642.000
KÌm theo..... chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
2.3.6. Chi phÝ KHTSC§
T¹i Nhµ in TSC§ ®îc theo dâi theo tõng lo¹i trªn sæ chi tiÕt TSC§ vµo ®Çu n¨m trªn c¬ së theo dâi nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i, viÖc tÝnh to¸n khÊu hao ®îc tÝnh to¸n theo quy ®Þnh cña Nhµ níc theo chÕ ®é míi ban hµnh.
VÝ dô: Nhµ in b¸o Nh©n d©n Hµ néi cÊp vèn cho 1 m¸y in OPSET MERCURY víi nguyªn gi¸ lµ 1.701.694.000 ®ång, tuæi thä kü thuËt lµ 12 n¨m. Dù kiÕn 10 n¨m, môc ®Ých ®Ó thu håi vèn , gi¶m ®îc hao mßn v« h×nh.
Sè khÊu hao luü kÕ: 1.077.795.000 ®ång
1.701.695.000-1.077.795.000 = 623.899.000 ®ång
Tµi s¶n sö dông ®îc 7 n¨m xÝ nghiÖp ph¶i khÊu hao hÕt TSC§.
Møc KhÊu hao BQ n¨m
=
623.899.000
=
17.330.527,5
3 n¨m
Møc KhÊu hao BQ th¸ng
=
207.966.330
=
17.330.527,5
12 th¸ng
KH TSC§ ®îc tÝnh trªn b¶ng khÊu hao vµ tõ b¶ng ph©n bæ khÊu hao vµo chøng ghi sæ.
Nî TK 627, 642
Cã TK 214
Tõ chøng tõ ghi sæ vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµo sæ c¸i.
Chøng tõ ghi sæ
Nhµ in b¸o NDHN
Sè 19
15 Hµng Tre- HN
§VT: §ång
Chøng tõ
diÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
- Ph©n bæ khÊu hao TSC§ trong th¸ng 2/2000
627 PX I
214
19.327.000
627 PX II
214
26.750.500
627 PX III
214
207.854.700
- Ph©n bæ khÊu hao TSC§ dïng cho DN
642
214
32.922.600
Céng
286.854.800
KÌm theo..... chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
3. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú
Nhµ in b¸o Nh©n d©n hµ néi cã ®Æc thï riªng biÖt lµ s¶n phÈm in ra mang tÝnh tuyªn truyÒn th«ng tin nãng hæi, ®a c¸c th«ng tin, ®êng lèi chÝnh s¸ch còng nh ph¶n ¸nh c¸c mÆt chÝnh trÞ, kinh tÕ x· héi nªn chu kú s¶n xuÊt s¶n phÈm lµ ng¾n, in ra ®Õn ®©u kiÓm nghiÖm sè l¬ng ®Õn ®ã. S¶n phÈm kh«ng thÓ nhËp kho hoÆc kÐo dµi sang ngµy kh¸c ®îc nªn gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang ë TK 154 ®èi víi Nhµ in sÏ kh«ng cã. ChØ cã NVL lµ giÊy, mùc vµ c¸c vËt liÖu kh¸c xuÊt vµo c¸c bé phËn phôc vô cho s¶n xuÊt cßn thõa sÏ ®îc dïng tiÕp tôc cho ngµy sau. Cuèi th¸ng, vËt liÖu thõa kh«ng dïng hÕt sÏ nhËp tr¶ l¹i kho, Do vËy, khi tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Nhµ in kh«ng tÝnh to¸n gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang.
4 KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp
Mäi chi phÝ s¶n xuÊt liªn quan ®Õn tÝnh gi¸ thnµh s¶n phÈm ®Òu ph¶i ®îc tËp hîp vµo bªn Nî TK 154. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. ViÖc tËp hîp chi phÝ vµo TK 154 ®îc kÕ to¸n tiÕn hµnh hµng th¸ng c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ. Cô thÓ: C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ c¸c chi phÝ: Chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung ®îc ghi theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 621, 622, 627
Cã TK Liªn quan( 152, 153, 334, 338, 111, 112)
Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn toµn bé NVL trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung vµo TK 154 vµ ®îc ghi vµo chøng tõ ghi sæ theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 154
Cã TK 621, 622, 627
Chøng tõ ghi sæ
Nhµ in b¸o NDHN
Sè 20
15 Hµng Tre- HN
Ngµy 28/2/2000
§VT: §ång
Chøng tõ
diÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
-KÕt chuyÓn chi phÝ sx trong th¸ng 2/2000
154
621622627
2.828.941.88097.992.632,5331.807.219
Céng
3.258.741.731,5
KÌm theo..... chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
Trong th¸ng 2/2000 phÕ liÖu thu håi ë Nhµ in lµ 50.520.631,5. Sè liÖu nµy ®îc ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ghi sæ sè 21 theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 152: 50.520.631,5
Cã TK 154: 50.520.631,5
Chøng tõ ghi sæ
Nhµ in b¸o NDHN
Sè 18
15 Hµng Tre- HN
Ngµy 28/2/2000
§VT: §ång
Chøng tõ
diÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
ghi chó
Sè
Ngµy
Nî
Cã
- PhÕ liÖu thu håi
152
154
50.520.631,5
Céng
50.520.631,5
KÌm theo ... chøng tõ gèc
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
5. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
C«ng t¸c s¶n xuÊt ®îc thùc hiÖn ë PX s¶n xuÊt theo c¸c giai ®o¹n c«ng nghÖ s¶n xuÊt theo lo¹i h×nh ®¬n ®Æt hµng lo¹t võa vµ nhá. S¶n phÈm ®îc coi lµ thµnh phÈm khi qua giai ®o¹n c«ng nghÖ cuèi sïng.
Víi ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ theo PX vµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng trang in tiªu chuÈn (13x19cm). Nhµ in ®· ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt theo hÖ sè ®Ó tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm
å Gi¸ thµnh = å chi phÝ s¶n xuÊt ®· tËp hîp ®îc.
Gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm
=
Tæng gi¸ thµnh
Tæng trang in thµnh phÈm tiªu chuÈn
Theo ph¬ng ph¸p nµy vÒ mÆt lý thuyÕt ta ph¶i tÝnh ®Õn hÖ sè ph©n bæ chi phÝ tõng lo¹i s¶n phÈm nhng trong thùc tÕ kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh chi phÝ dùa vµo hÖ sè quy ®æi s¶n phÈm ®Ó quy ®æi s¶n lîng thùc tÕ s¶n phÈm
S¶n lîng quy ®æi s¶n lîng thø i
=
S¶n lîng thùc tÕ PS thø i
x
HÖ sè quy ®æi s¶n phÈm thø i
HÖ sè quy ®æi s¶n phÈm thø i
=
DiÖn tÝch khæ thµnh phÈm
DiÖn tÝch trang in tiªu chuÈn thµnh phÈm
Tæng gi¸ thµnh cña s¶n phÈm trong kú chÝnh lµ tæng chi phÝ s¶n xuÊt ®· tËp hîp ®îc trong kú cña c¶ 3 ph©n xëng trõ ®i sè phÕ liÖu thu håi.
§Ó tÝnh ra tæng trang in tiªu chuÈn phßng kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo hÖ sè ®îc quy ®Þnh víi sè lîng bo¸ thùc tÕ s¶n phÈm tiªu thô.
TrÝch: b¶ng tÝnh s¶n lîng s¶n ph¶m quy ®æi
STT
tªn s¶n phÈm in
Khæ b¸o
Sè lîng s¶n phÈm
HÖ sè
S¶n lîng quy ®æi (trang in tiªu chuÈn)
1
Nh©n d©n ngµy
42x 52
8.145.000
8,8
71.676.000
2
Nh©n d©n chñ nhËt
42x 52
5.655.000
8,8
49.764.000
3
ThiÐu niªn tiÒn phong
20x 28
3.700.000
2,3
8.510.000
4
Gi¸o dôc thêi ®¹i
29x 42
2.550.000
5,0
12.750.000
5
V¨n nghÖ
42x 52
1.520.000
8,8
13.376.000
....
Tæng céng
50.115.000
301.125.000
ë nhµ in b¸o Nh©n d©n Hµ néi viÖc tÝnh gi¸ thµnh cho tõng s¶n phÈm chØ ®îc thùc hiÖn ®èi víi 1 sè hîp ®ång lµ ë gãc ®é qu¶n lý tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm khi thÊy cÇn thiÕt (ch¼ng h¹n thÊt tho¸t hoÆc lç l·i lín).
Nhµ in kh«ng tÝnh gi¸ thµnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm cña tõng hîp ®ång mµ chØ tÝnh gi¸ thµnh b×nh qu©n cho 1 trang in tiªu chuÈn ®Ó lµm c¬ së cho viÖc ký kÕt c¸c hîp ®ång s¶n xuÊt tiÕp theo. Sè liÖu ®ã lµ gi¸ tèi thiÓu víi 1 tû lÖ l·i ®Þnh møc ®Ó bï ®¾p chi phÝ vµ thu ®îc 1 møc lîi nhuËn nhÊt ®Þnh cho Nhµ in.
Do vËy, khi kh¸ch hµng ®Õn ký kÕt hîp ®ång phßng tµi chÝnh kÕ ho¹ch sÏ c¨n cø vµo kÝch cì, lo¹i giÊy, tÝnh chÊt bªn trong nh: Bao nhiªu trang, ¶nh nh thÕ nµo, sö dông lo¹i giÊy g×... mµ ®a ra gi¸. Cßn viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh chØ lµ ®Ó kiÓm tra xem ®Þnh møc chi phÝ, gi¸ thµnh cña Nhµ in ®· tèi u cha vµ cã g× cÇn thay ®æi kh«ng.
Gsi¸ thµnh cña 1 trang in tiªu chuÈn th¸ng 2/2000 lµ :
3.208.211.100
=
10,65 ®/trang
301.125.000
§¨ng ký chøng tõ ghi sæ
nhµ in b¸o nh©n d©n HN15 hµng tre hµ néi
Ngµy 28/2/2000§¬n vÞ: §ång
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy, th¸ng
06
28/2
1.956.889.200,0
07
28/2
838.666.800,0
08
28/2
6.360.000,0
09
28/2
19.689.000,0
10
28/2
90.383.000,0
11
28/2
76.431.900,0
12
28/2
122.875.250,0
13
28/2
23.346.297,0
14
28/2
7.671.500,0
15
28/2
1.457.585,0
16
28/2
62.416.924,0
17
28/2
10.142.010,0
18
28/2
642.000,0
19
28/2
286.854.800,0
20
28/2
3.358.741.731,5
21
28/2
50.520.631,5
Tæng céng th¸ng
6.812.88.129,5
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi râ hä tªn) (ký, ghi râ hä tªn)
trÝch sæ c¸i
tËp hîp chi phÝ toµn doanh nghiÖp
BiÓu sè 01
TrÝch: Sæ c¸i Trang sè: 40
Tªn TK: Chi phÝ NVL trùc tiÕp Sè hiÖu TK: 621
Ngµy
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK §èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
23
28/2
XuÊt khi NVL chÝnh dïng cho s¶n xuÊt
152
6
+ GiÊy
1521
1.956.889.200
7
+ Mùc
1522
838.666.800
2/3
8
28/2
XuÊt cho NVL phô dïng cho s¶n xuÊt lîi ph©n bæ 50%
142
6.360.000
2/3
9
28/2
XuÊt kho NVL phô dïng cho s¶n xuÊt
152
(1523)
19.689.00
2/3
10
28/2
TiÖn ®iÖn ph©n bæ dïng cho s¶n xuÊt
112
83.768.780
2/3
11
28/2
NVL nhËp l¹i kho
152
76.431.900
2/3
20
28/2
KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp th¸ng 2/1999
154
2.828.941.880
Céng sè PS
2.905.373.780
2.905.373.780
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
BiÓu sè 02
TrÝch: Sæ c¸i Trang sè: 18
Tªn TK: Chi phÝSXKDD Sè hiÖu TK: 154
Ngµy
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK §èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
2/3
12
28/2
TiÒn l¬ng CN TT sx T2/99
334
82.346.750
2/3
13
TrÝch BHXH, BHYT.. cña CN TT SX th¸ng 01/99
338
15.645.882,5
2/3
20
K/c CPNC TT
154
97.992.632,5
Céng sè ph¸t sinh
97.992.632,5
97.992.632,5
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
BiÓu sè 03
TrÝch: Sæ c¸i Trang sè: 42
Tªn TK: Chi phÝs¶n xuÊt chung Sè hiÖu TK: 627
Ngµy
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK §èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
2/3
14
28/2
L¬ng +phô cÊp cña nh©n viªn QLPX T02/99
334
7.671.500
2/3
15
28/2
TrÝch BHXH,BHYT.. cña Nh©n viªn QLPX T02/99
338
1.457.585
2/3
16
28/2
Chi phÝ NVL dïng cho PXXuÊt cho NVL phô dïng cho s¶n xuÊt lîi ph©n bæ 50%
152
53.958.000
2/3
26
28/2
Chi phÝ CCDCdïng cho PX
153
4.003.924
2/3
17
28/2
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (TiÒn níc, tiÒn ®iÖn....)
112
19.689.010
2/3
18
28/2
C¸c kho¶n chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn mÆt phôc vô ho¹t ®éng cña PX
111
642.000
2/3
19
28/2
Ph©n bæ khÊu hao TSC§
214
253.935.200
2/3
20
28/2
KÕt chuyÓnCP s¶n xuÊt chung
154
331.807.219
Céng sè PS
331.807.219
331.807.219
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
BiÓu sè 02
TrÝch: Sæ c¸i Trang sè: 18
Tªn TK: Chi phÝSXKDD Sè hiÖu TK: 154
Ngµy
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK § øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
20
28/2
K/c CP NVL TT T02/99
621
2.828.941.880
20
28/2
K/c CP Nh©n c«ng TT T02/99
622
97.992.632,5
20
28/2
K/c CP s¶n xuÊt chung T2/99
627
331.807.219
20
28/2
PhÕ liÖu thu håi
152
50.520.631,5
20
28/2
Giao s¶n phÈm cho kh¸ch hµng
632
3.208.221.100
C«ng sè ph¸t sinh
3.258.741.731,5
3.258.741.731,5
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
Ch¬ng III
Mét sè nhËn xÐt vµ ®ãng gãp ý kiÕn vµ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n ph©mr ë nhµ in b¸o nh©n d©n hµ néi.
1. Mét sè nhËn xÐt
NHµ in b¸o Nh©n d©n Hµ néi lµ ®¬n vÞ ®îc thµnh lËp vµ ph¸t triÓn trong nh÷ng n¨m chiÕn tranh, coe së vËt chÊt kü thuËt l¹c hËu. §Õn nay, díi sù quan t©m cña §¶ng vµ Nhµ níc cõng víi sù n¨ng ®éng cña Ban l·nh ®¹o Nhµ in vµ sù phÊn ®Êu, ®ãng gãp c«ng søc cña toµn bé c«ng nh©n viªn , c¸c thiÕt bÞ ®· ®îc ®æi míi víi quy m« s¶n xuÊt kü thuËt cao. Cïng víi sù ph¸t triÓn ®ã, tr×nh ®é chuyªn m«n vµ qu¶n lý cña c¸n bé Nhµ in còng kh«ng ngõng ®îc cñng cè vµ n©ng cao. ChÝnh v× vËy Nhµ in ®· ®¹t ®îc nh÷ng thµnh tÝch ®¸ng kÓ trong s¶n xuÊt,hoµn thµnh nghÜa vô ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ níc vµ tõng bíc ®êi sèng cña c¸n bé, c«ng nh©n viªn chøc ®îc n©ng cao.
Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i ®¬n vÞ, em nhËn thÊy viÖc tæ chøc, h¹ch to¸n, qu¶n lý, ghi chÐp kÕ to¸n cã nh÷ng u nhîc ®iÓm sau ®©y
1.1 ¦u ®iÓm
Tõ khi thµnh lËp ®Õn nay Nhµ in ®· tr¶i qua bao th¨ng trÇm, ®Õn nay Nhµ in ®· ®¹t ®îc nh÷ng thµnh tÝch nhÊt ®Þnh vµ rÊt kh¶ quan. Nhµ in ®· ®îc tÆng thëng 3 hu©n ch¬ng Lao ®éng, cã h¬n 200 s¸ng kiÕn c¶i tiÕn kü thuËt, c¸n bé c«ng nh©n viªn ®îc tÆng h¬n 100 hu©n, huy ch¬ng kh¸ng chiÕn chèng Mü cøu níc, n¨m 1997 cã 128 c¸n bé ®îc tÆng huy ch¬ng "chiÕn sü v¨n ho¸". §êi sèng c¸n bé, c«ng nh©n viªn lao ®éng Nhµ in kh«ng ngõng ®îc n©ng cao, thu nhËp b×nh qu©n cña c¸n bé c«ng nh©n viªn tõ 800.000 ®Õn 1.000.000 ®ång/th¸ng, t¹o c«ng ¨n viÖc lµm thêng xuyªn cho ngêi lao ®éng vµ hoµn thµnh nghÜa vô nép ng©n s¸ch nhµ nãc. §øng vÒ gãc ®é kÕ to¸n, cã thÓ thÊy r»ng c«ng t¸c kÕ to¸n cña Nhµ in ®· gãp phÇn quan träng ®¸ng kÓ vÒ c«ng t¸c tham mu tËp hîp ghi chÐp, tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ vµ xö lý tèt nh÷ng th«ng tin, sè liÖu kÕ to¸n tµi chÝnh gióp Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh s¶n xuÊt cña Nhµ in 1 c¸ch ®óng ®¾n vµ cã hiÖu qu¶.
VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ s¾p xÕp c«ng viÖc cho c¸c thµnh viªn trong bé m¸y kÕ to¸n lµ hîp lý, ®óng tr×nh ®é, kh¶ n¨ng cña tõng ngêi ®¸p øng yªu cÇu nhiÖm vô giao phã.
VÒ viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kÕ to¸n Nhµ in ®· sö lý ®óng ngay tõ ban ®Çu 1 c¸ch chÆt chÏ vµ chuÈn x¸c t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng viÖc thùc tËp tËp hîp chi phÝ cho tuõng ®èi tîng t¬ng ®èi dÏ dµng.
VÒ sæ s¸ch: T¬ng ®èi ®Çy ®ñ, kÕt vcÊu sè lîng hîp lý, phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña Nhµ in, ®¶m b¶o theo dâi 1 c¸ch chi tiÕt ph¸t sinh trong kú vÒ s¶n xuÊt kinh doanh.
VÒ hÖ thèng chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ: T¬ng ®èi ®Çy ®ñ, viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ lµ hîp lý, tuÇn tù vµ chÝnh x¸c theo tr×nh tù kÕ to¸n.
Trong c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, Nhµ in ®· tu©n theo c¸c quy ®Þnh, chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh. §ång thêi cã sù v©nh dùng linh ho¹t gi÷a lý luËn vµ thùc tiÔn song vÉn ®¶m b¶o tÝnh ph¸p lý.
2. Nh÷ng mÆt h¹n chÕ cÇn c¶i tiÕn vµ mét sè ý kiÕn.
2.1 VÒ tµi kho¶n sö dông
NH×n chung, Nhµ in sö dông c¸c tµi kho¶n lµ hîp lý ®èi víi viÖc h¹ch to¸n. Tuy vËy cã tµi kho¶n Nhµ in sö dông cha ®øng theo quy ®Þnh mÆc dï viÖc ®ã lµ sù vËn dông s¸ng t¹o cho phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt quy ®Þnh h¹ch to¸n ë Nhµ in.
§ã lµ ®èi víi tiÒn ®iÖn. §©y lµ chi phÝ dÞch vô mua ngêi mµ Nhµ in l¹i tËp hîp vµo chi phÝ NVL trùc tiÕp lµ cha hîp lý. Nhµ in cÇn ph¶i ph©n bæ tËp hîp chi phÝ vÒ ®iÖn vµo tµi kho¶n phï hîp ®ã lµ TK 627 (6277). Chi phÝ nµy sau ®ã sÏ ®îc kÕt chuyÓn sang TK 154 (chi phÝ s¶n xuÊt dë dang ). Cã nh vËy sè kho¶n môc tÝnh trong gi¸ thµnh míi phï hîp víi sè kho¶n môc tËp hîp chi phÝ ®Ó ®¸p øng nhu cÇu ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ cña Nhµ in.
2.2. VÒ ph¬ng p¬h¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh .
Nhµ in tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng ph©n xëng, chi phÝ ®îc tËp hîp vµo cuèi th¸ng, ®èi tîng ®¸nh gi¸ cã thÓ lµ tõng lo¹i s¶n phÈm nhng còng ph¶p chê ®Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh cho 1 trang in tiªu chuÈn, sau ®ã míi tÝnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm nÕu thÊy cÇn thiwts. MÆt kh¸c chio phÝ s¶n xuÊt cña c¸c ph©n xëng ®Òu ®îc ®éc lËp theo ®Þnh møc chi phÝ vµ b¸o, t¹p chÝ lµ nh÷ng s¶n phÈm cã chu kú s¶n xuÊt ng¾n cø chêi ®Õn cuèi th¸ng míi tËp hîp chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Nh vËy lµ qu¸ l©u.
Do vËy Nhµ in cÇn c¶i tiÕn ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm phï hîp víi tÝnh chÊt s¶n xuÊt vµ ®Æc ®iÓm cña Nhµ in.
Theo em, tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt trong thanmgs theo tõng ®¬n ®Æt hµng sÏ cã nhiÒu u ®iÓm h¬n. Bëi v×, Nhµ in sÏ tiwns hµnh theo ®¬n ®Æt hµng vµ lu©n chuyÓn in c¸c Ên phÈm cã thêi gian s¶n xuÊt ng¾n. Khi ®· tËp hîp chi phÝ theo tõng ®¬n ®Æt hµng th× ph¶i chi tiÕt cho tõng TK, ®èi tîng cô thÓ.
VÝ dô: Khi tËp hîp chi phÝ NVL trùc tiÕp trªn TK 621 th× chia thµnh TK 621 "chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp"
Chi tiÕt: TK 6211 §¬n ®Æt hµng A
TK 6212 §¬n ®Æt hµng B
......
Ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo tõng ®¬n ®Æt hµng gióp cho kÐe to¸n tËp hîp chi phÝ ®øng, chÝnh x¸c vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nhanh chãng, kÞp thêi h¬n.
2.3 VÒ viÖc trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cho c«ng nh¸an trùc tiÕp s¶n xuÊt.
Nhµ in kh«ng tiÕn hµnh viÖc trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cho c«ng nh©n s¶n xuÊt. NÕu sè c«ng nh©n nµy nghØ phÐp nhiÒu sÏ ¶nh hëng ®Õn chi phÝ vµ gi¸ thµnh trong thêi gian nµy. Do vËy viÖc trÝch tríc tiÒn l¬ng nnghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiwps s¶n xuÊt sÏ h¹n chÕ ®îc nh÷ng biÕn ®éng cña gi¸ thµnh s¶n phÈm, ViÖc tÝnh to¸n tû lÖ trÝch tríc tiÒn l¬ng nµy sÏ ®îc tÝnh nh sau:
Tû lÖ trÝch
=
Tæng sè tiÒn l¬ng nghØ phÐp theo kÕ ho¹ch cña CNSX trong n¨m
Tæng sè tiÒn l¬ng chÝnh theo kÕ ho¹ch cña CNSX trong n¨m
TiÒn l¬ng nghØ phÐp trÝch tríc(kú)
=
Tû lÖ trÝch tríc
x
Tæng tiÒn l¬ng chÝnh thùc tÕ(theo kú) cña CNSX
2.4 VÒ kho¶n môc thiÖt h¹i trong s¶n xuÊt
Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ph¸t sinh c¸c s¶n phÈm háng, tuy kh«ng nhiÒu vµ Nhµ in h¹ch to¸n chi phÝ nµy vµo toµn bé s¶n xuÊt trong phÕ liÖu thu håi ghi gi¶m kho¶n môc chi phÝ NVL chÝnh trong gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm. Nh vËy, Nhµ in cha tæ chøc h¹ch to¸n riªng , chi phÝ s¶n phÈm háng vµ chÝnh c× vËy kh«ng x¸c ®Þnh ®îc tr¸ch nhiÖm cña ngêi hoÆc bé phËn, tõ ®ã cã biÖn ph¸p qu¶n lý thÝch hîp ®Ó h¹n chÕ tèi ®a chi phÝ nµy.
V× vËy Nhµ in ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n riªng biÖt, kÞp thêi, ®Çy ®ñ c¸c kho¶n thiÖt h¹i s¶n phÈm háng khi thùc tÕ ph¸t sinh. Tõ ®ã lËp b¸o c¸o s¶n phÈm háng ®Ó x¸c ®Þnh Nnguyªn nh©n, quy tr¸ch nhiÖm vµ t×m biÖn ph¸p xö lý thÝch hîp. §ång thêi Nhµ in nªn lËp b¶ng theo dâi phÇn thiÖt h¹i cho s¶n phÈm háng trong s¶n xuÊt ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn cho nªn viÖc theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña kho¶n chi phÝ nµy gióp cho Nhµ in gi¶m bít chi phÝ nµy ®Õn møc tèi thiÓu.
Trªn ®©y lµ mét sè nhËn xÐt vµ ý kiÕn ®èng gãp cña b¶n th©n em vÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ vµ ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh nãi riªng ë Nhµ in b¸o Nh©n d©n Hµ néi. Em hy väng ë chõng mùc nµo ®ã nã sÏgãp phÇn hoµn thiÖn thªm c«ng t¸c kÕ to¸n ë Nhµ in b¸o Nh©n d©n Hµ néi.
kÕt luËn
Toµn bé nh÷ng néi dung tõ lý luËn ®Õn thùc tiÔn ®· ®îc ®Ò cËp trong b¸o c¸o nµy ®· chøng minh ý nghÜa, vai trß ®Æc biÖt quan träng cña chØ tiªu chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm víi mçi doanh nghiÖp s¶n xuÊt vµ nÒn kinh tÕ quèc d©n.
ViÖc tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ yªu cÇu cña qu¶n lý kinh tÕ nãi chung vµ cña c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi riªng. Thùc hiÖn yªu cÇu ®ã kh«ng chØ lµ ®iÒu kiÖn ®Ó ®¸nh gi¸ ®óng kÕt qu¶ phÊn ®Êu cña ®¬n vÞ mµ cßn lµ tiÒn ®Ò ®Ó ®¬n vÞ t×m biÖn ph¸p tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Quan thêi gian thùc tËp t¹i Nhµ in b¸o Nh©n d©n Hµ néi em thÊy r»ng c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë Nhµ in ®· ®¸p øng ®îc yªu cÇu ®Æt ra cña c¬ chÕ thÞ troõng hiÖn nay. ViÖc qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt ë Nhµ in t¬ng ®èi râ rµng, chÆt chÏ do ®ã ®¶m b¶o cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh hîp lý.
Tuy nhiªn, nÕu nhµ in t×m ra ®îc biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a 1 sè kh©u, mét sè nhîc ®iÓm ®· nªu trªn th× ch¾c ch¾n sÏ cã t¸c dông tèt ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ kinh doanh.
Nh÷ng ph©n tÝh, ®Ì xuÊt trªn ®©y víi gãc nh×n cña mét sinh viªn kÕ to¸n thùc tËp t¹i Nhµ in mµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mang tÝnh ®Ëc thï, gi÷a kiÕn thøc ®îc häc víi thùc tÕ cßn cã 1 kho¶ng c¸ch. Do vËy, nh÷ng ®iÒu ®· viÕt trong b¸o c¸o nµy khã tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt vµ cha chän vÑn, nhÊt lµ nh÷ng kiÕn nghÞo, ®Ò xuÊt.
§Ó hoµn thµnh b¸o c¸o nµy, em xin bµy tæ lßng biÕt ¬n ®èi víi thÇy c« gi¸o trong trêng , c¸c c« chó phßng kÕ to¸n cña Nhµ in ®· gióp ®ì, híng dÉn nhiÖt t×nh ®Ó em lµm ®îc b¸o c¸o nµy.
Do cã sù h¹n chÕ vÒ tµi liÖu, thêi gian còng nh tr×nh ®é nªn bµi viÕt khã tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt nhÊt ®Þnh, em kÝnh mong tiÕp tôc nhËn ®îc sù gãp ý kiÕn ®Ó n©ng cao kiÕn thøc h¬n n÷a./.
Nhµ in b¸o nh©n d©n HN15 hµng tre Hµ néi
b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi
§¬n vÞ: ®ång
TK 334 "ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn"
TK 338" ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c"
Tæng céng
L¬ng+ Phô cÊp
C¸c kho¶n kh¸c
Céng Cã TK 334
TK 3382 (2%)
TK 3383 (15%)
TK 3384 (2%)
Céng Cã TK 338
1. TK 622 CPNC TT:- PX I - PXII- PX II
82.346.75025.470.00012.186.00044.690.750
82.346.75025.470.00012.186.00044.690.750
1.646.935509.400243.720893.815
12.352.012,583.820.500,01.827.900,06.703.612,5
1.646.935509.400243.720893.815
15.645.882,54.839.300,02.315.340,08.491.242,0
97.992.632,530.309.300,014.501.340,053.181.992,5
2. TK 627 CPSXC:- PX I - PXII- PX II
7.671.5002.065.5002.231.0003.375.000
7.671.5002.065.5002.231.0003.375.000
153.43041.31044.62067.500
1.150.725,0309.825,0334.650,0506.250,0
153.43041.31044.62067.500
1.457.585,0392.445,0423.890,0641.250,0
2.129.085,02.457.590,02.654.890,04.016.250,0
3. TK 642-CPQLDN:
40.528.500
40.528.500
810.570
6.079.275,0
810.570
7.700.415,0
48.228.915,0
Céng
130.546.750
130.546.750
2.610.935
19.582.012,5
2.610.935
24.803.882,5
115.350.632,5
Ngµy th¸ng n¨m
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
Nhµ in b¸o nh©n d©n HN15 hµng tre Hµ néi
b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§Th¸ng 2/2000
§¬n vÞ: ®ång
ChØ tiªu
TL %
Toµn doanh nghiÖp
N¬i sö dông
TK 627 "Chi phÝ s¶n xuÊt chung
TK 642"Chi phÝ QLDN"
Nguyªn gi¸
Sè k. hao
P. xëng I
P. xëng II
P. xëng III
Céng 3 PX
1
2
3
4
5
6
7
8
9
I/ Sè khÊu hao th¸ng tríc
35.590.309.400
284.558.900
19.327.000
24.688.000
207.854.700
251.869.700
32.689.200
II/ Sè khÊu hao t¨ng trong th¸ng
275.369.300
2.295.900
2.026.500
2.062.500
233.400
+ M¸y ph¬i b¶n
247.500.000
2.062.500
2.026.500
+ M¸y vi tÝnh v¨n phßng
27.869.300
233.400
...
...
.....
.....
....
.....
...
III/ Sè khÊu hao gi¶m trong th¸ng
IV/ Sè KH trÝch th¸ng nµy
35.865.678.700
286.854.800
19.327.000
26.750.500
207.854.700
253.932.200
32.922.600
+ §Êt ®ai
1.467.896.212
12.232.400
12.232.400
+ M¸y moc thiÕt bÞ
34.397.728.488
274.622.400
19.327.000
26.750.500
207.854.700
253.932.200
20.690.200
Ngµy th¸ng n¨m
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
Tµi kho¶n: 621
Ph©n xëng: Ph©n xëng in §¬n vÞ : §ång
NGS
CTõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Ghi nî TK 621
S
N
Tæng tiÒn
Chia ra
NVL chÝnh TT
NVL lo¹i ph©n bæ 50%
NVL phô
TiÒn ®iÖn
Sè d ®Çu kú
6
28/2
XuÊt NVL (giÊy) cho ph©n xëng in
152(1521)
1.565.511.360
1.565.500.360
7
28/2
XuÊt NVL (mùc in) cho ph©n xëng in
152(1522)
670.933.440
670.933.400
8
28/2
Ph©n bæ NVL lo¹i 50% cho ph©n xëng in
142
6.360.000
6.360.000
9
28/2
XuÊt VL phô dïng cho s¶n xuÊt ë ph©n xëng in
152(1523)
15.537.000
15.537.000
10
28/2
TiÒn ®iÖn ph©n bæ cho ph©n xëng in
112
68.456.207
68.456.207
Céng sè ph¸t sinh th¸ng 02/99
2.326.798.007
2.236.444.800
6.360.000
15.537.000
68.456.207
11
28/2
Kho¶n gi¶m trõ chi phÝ (NVL nhËp kho)
152
60.395.700
60.295.700
Ghi cã TK 621
2.266.502.307
2.176.149.100
6.360.000
15.537.000
68.456.207
Sè d cuèi kú
Ngµy th¸ng n¨m
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
Tµi kho¶n: 622
Ph©n xëng: Ph©n xëng in
§¬n vÞ : §ång
NGS
C tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Ghi nî TK 622
S
C
Tæng tiÒn
Chia ra
L¬ng NCTTSX
c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
Sè d ®Çu kú
12
28/2
TiÒn l¬ng cña CNSXTT cña ph©n xëng in th¸ng 2/99
334
44.690.750,0
44.690.750
13
28/2
TrÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña CNSXTT cña ph©n xëng in
338
8.491.242,5
8.491.242,5
Céng sè ph¸t sinh T2/99
53.181.992,5
44.690.750
8.491.242,5
Ghi cã TK 621
53.181.992,5
44.690.750
8.491.242,5
sè d cuèi kú
Ngµy th¸ng n¨m
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
Tµi kho¶n: 627
Ph©n xëng: Ph©n xëng in §¬n vÞ : §ång
NGS
CT
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Ghi nî TK 627
S
N
Tæng sè tiÒn
chia ra
L¬ng+PC
C¸c kho¶n trÝch nép
Chi phÝ NVl
CHi phÝ CCC
Chi phÝ b»ng tiÒn
Chi phÝ KHTSC§
Sè d ®Çu kú
L¬ng+PC cña nh©n viªn QLPX
334
3.375.000
3.375.000
TrÝch BHXH,BHYT...cña NC QLPX
338
641.250
641.250
- CP NVL TT dïng cho PX in
152
24.281.100
24.281.100
- CP CCDC dïng cho PX in
153
1.801.916
1.801.916
CP dÞch vô mua ngoµi
112
7.099.407
7.099.407
Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn mÆt
111
449.400
449.400
Chi phÝ KHTSC§
214
207.854.700
207.854.700
Céng sè ph¸t sinh
245.502.773
3.375.000
641.250
24.281.100
1.801.916
7.548.807
207.854.700
Ghi cã TK 627
245.502.773
3.375.000
641.250
24.281.100
1.801.916
7.548.807
207.854.700
Sè d cuèi kú
Ngµy th¸ng n¨m
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
tµi kho¶n: 154
Ph©n xëng: Ph©n xëng in
§¬n vÞ : §ång
NGS
Ctõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Ghi nî TK 154
S
N
Tæng tiÒn
Chia ra
Chi phÝ NVL TT
Chi phÝ NCTT
CP s¶n xuÊt chung
Sè d ®Çu kú
20
28/2
KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt
th¸ng 2/99
621
2.266.502.307,0
2.266.502.307,0
622
53.181.992,5
53.181.992,5
627
245.502.773,0
245.502.773
Céng sè PS th¸ng 2/99
2.565.187.072,5
2.266.502.307,0
53.181.992,5
245.502.773
Ghi cã TK 154
632
2.514.666.441,0
2.215.981.675,5
53.181.992,5
245.502.773
152
50.520.631,5
50.520.631,5
Sè d cuèi kú
Ngµy th¸ng n¨m
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Nhà báo in Nhân dân Hà Nội.DOC