Lời nói đầu
Nguyên vật liệu và Công cụ dụng cụ là đối tượng lao động và là phương tiện sản suất của Công ty , vì vậy hiểu và quản lý sử dụng có hiệu quả chúng giúp cho Công ty tiết kiệm được nhiều chi phí. Mặt khác quản lý nguyên vật liệu con giúp cho công ty sử dụng nguyên vật liệu tốt trong thi công và trong sản xuất bảo đảm sản phẩm mà công ty làm ra đúng tiêu chuẩn chất lượng, kỹ thuật của nhà chủ công trình. Công cụ dụng cụ là phương tiên tham gia vào quá trình tạo ra sản phẩm nó tác động đến chất lượng tốt sấu của sản phẩm, nếu công cụ dụng cụ dùng trong sản xuất thi công đầy đủ và đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng giúp người công nhân nâng cao năng suất lao động đảm bảo đúng tiến độ yêu cầu của nhà quản lý
Trong những năm gần đây do sự biến động của nền kinh tế đặc biệt là sự biến động của giá cả thị trường thường là tăng cao không lường. Vì vậy mà chi phí về nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tăng cao làm ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn vốn lưu động của Công ty vì vậy việc quản lý và hạch toán chặt chẽ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ giúp cho Công ty năng động hơn trong việc giảm chi phí giá thành các hợp đồng , nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Chuyên đề thực tập của em tại được trình bầy thành 3 phần
Phần 1 : Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật của Công ty công trình đường thuỷ
Phần 2 : Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty công trình đường thuỷ
Phần 3 : Đánh giá công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty công trình đường thủy
Thời gian thực tập tại Công ty căn cứ vào lý thuyết với sự vận dụng thực tế tại Công ty công trình đường thủy em đã trình bầy một số hoạt động lao động sản xuất và quản lý tại Công ty. Nhưng do yếu tổ chủ quan về nhận thức và cách nhìn nhận của một sinh viên thực tập vì vậy chuyên đề của em sẽ có những thiếu sót nhất định vậy em mong muốn nhận được sự chỉ bảo của thầy cô hướng dẫn cùng các cô các chú trong phòng kế toán tại Công ty giúp bài viết của em được hoàn thiện
Em xin chân thành cảm ơn !
48 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2433 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Đánh giá công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty công trình đường thủy, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
o¶n. H¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp chi phÝ ph¸t sinh, tÝnh gi¸ thµnh cho tõng c«ng tr×nh. Thùc hiÖn ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc lu ch÷ tµi liÖu kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n. §ång thêi phô tr¸ch viÖc thanh to¸n víi ®èi t¸c vµ vay vèn cña c¸c tæ chøc tÝn dông. Ngoµi ra cßn thay mÆt cho kÕ to¸n trëng trong nh÷ng trêng hîp ®Æc biÖt.
KÕ to¸n vËt t kiªm TSC§: Theo dâi sù biÕn ®éng, t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån cña c¸c lo¹i vËt t. §Ò ra c¸c biÖn ph¸p tiÕt kiÖm vËt t dïng vµo thi c«ng, kh¾c phôc vµ h¹n chÕ c¸c trêng hîp hao hôt, mÊt m¸t. §ång thêi theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cho c¸c ®èi tîng sö dông theo ®óng chÕ ®é.
KÕ to¸n ng©n hµng kiªm thñ quü: Theo dâi sù biÕn ®éng, t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån cña c¸c lo¹i vËt t. §Ò ra c¸c biÖn ph¸p tiÕt kiÖm vËt t dïng vµo thi c«ng, kh¾c phôc vµ h¹n chÕ c¸c trêng hîp hao hôt, mÊt m¸t. §ång thêi theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cho c¸c ®èi tîng sö dông theo ®óng chÕ ®é.
KÕ to¸n tiÒn l¬ng kiªm thanh to¸n: KiÓm tra viÖc tÝnh l¬ng cña c¸c xÝ nghiÖp theo ®óng ph¬ng ph¸p vµ thêi gian lµm viÖc thùc tÕ. Theo dâi vµ tr¶ l¬ng cho bé phËn lao ®éng gi¸n tiÕp t¹i C«ng ty, theo dâi c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn theo ®óng chÕ ®é còng nh viÖc thanh to¸n c¸c kho¶n trî cÊp, b¶o hiÓm x· héi cho ngêi lao ®éng trong C«ng ty. §ång thêi chÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi viÖc thanh to¸n c¸c kho¶n c«ng nî còng nh theo dâi viÖc sö dông c¸c nguån lùc cña c«ng ty, nî ph¶i tr¶ vµ nguån vèn chñ së h÷u, rµ so¸t c¸c dù chï chi tiªu ®¶m b¶o ®óng môc ®Ých, ®óng yªu cÇu vµ chÝnh x¸c, ®¶m b¶o ®é tin cËy cho c¸c quyÕt ®Þnh, c¸c b¸o c¸o thanh to¸n.
KÕ to¸n c¸c xÝ nghiÖp: Phßng kÕ to¸n xÝ nghiÖp do Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp trùc tiÕp chØ ®¹o, ®ång thêi chÞu sù chØ ®¹o vÒ chuyªn m«n nghiÖp vô cña phßng tµi chÝnh kÕ to¸n C«ng ty, cã nhiÖm vô h¹ch to¸n kÕ to¸n phÇn chi phÝ ®îc giao cho tõng c«ng tr×nh vµ cña toµn xÝ nghiÖp.
Phßng kÕ to¸n xÝ nghiÖp gåm 3 ngêi:
Phô tr¸ch phßng kÕ to¸n: Do gi¸m ®èc C«ng ty chØ ®Þnh ®Ó thuËn lîi cho viÖc gi¸m s¸t c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i XÝ nghiÖp.
ChÞu tr¸ch nhiÖm xö lý toµn bé chøng tõ liªn quan ®Õn c¸c mÆt ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp nh: thanh to¸n víi c¸c ®éi, tÝnh l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, theo dâi tµi s¶n cè ®Þnh… Tæ chøc lu gi÷ sæ s¸ch chøng tõ, ®ång thêi kiÓm tra, kiÓm so¸t mäi ho¹t ®éng kinh tÕ cña xÝ nghiÖp theo ®óng ph¸p luËt vµ quy ®Þnh cña C«ng ty.
KÕ to¸n m¸y kiªm kÕ to¸n tiÒn mÆt:
ChÞu tr¸ch nhiÖm nhËp sè liÖu tõ chøng tõ vµo m¸y tÝnh, ®ång thêi theo dâi viÖc thu, chi tiÒn mÆt vµ vay vèn víi C«ng ty.
Thñ quü:
Theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån quü cña XÝ nghiÖp.
Ngoµi ra, ë c¸c XÝ nghiÖp cßn ph©n ra nhiÒu ®éi x©y dùng víi c¸c chøc n¨ng cô thÓ.
KÕ to¸n ®éi ph¶i theo dâi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh ë c«ng tr×nh, h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ x¶y ra ë c«ng tr×nh, tÝnh l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cho ngêi lao ®éng, tæ chøc tËp hîp chøng tõ chi phÝ ph¸t sinh ®Ó b¸o víi XÝ nghiÖp. NÕu kh«ng cã kÕ to¸n, ®éi trëng trùc tiÕp thùc hiÖn phÇn viÖc nµy.
4.2. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû
C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû lµ doanh nghiÖp Nhµ níc ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y l¾p vµ chÞu sù ®iÒu chØnh cña LuËt doanh nghiÖp. Do vËy, c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty ®îc thùc hiÖn theo chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp hiÖn hµnh do Bé Tµi chÝnh ban hµnh. Cô thÓ nh sau:
Niªn ®é kÕ to¸n: b¾t ®Çu tõ 01/01 hµng n¨m vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12
hµng n¨m.
Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: c«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: c«ng ty ¸p dông theo ph¬ng ph¸p kª
khai thêng xuyªn.
Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§: c«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p khÊu hao
®êng th¼ng.
Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt: c«ng ty tÝnh gi¸ nguyªn
vËt liÖu xuÊt theo ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh.
4.3 HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n
HiÖn nay, c«ng ty ¸p dông hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n ®îc ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1864/1995/Q§-BTC ngµy26 th¸ng 12 n¨m 1995 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh.
C«ng ty sö dông ®Çy ®ñ c¸c lo¹i chøng tõ b¾t buéc vµ lùa chän mét sè chøng tõ m¨ng tÝnh híng dÉn ®Ó phôc vô cho viÖc h¹ch to¸n ban ®Çu. Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ ®îc thùc hiÖn chÆt chÏ vµ ®Çy ®ñ.
Danh môc c¸c chøng tõ kÕ to¸n mµ c«ng ty sö dông.
Stt
Tªn chøng tõ
Sè hiÖu chøng tõ
1 - Lao ®éng vµ tiÒn l¬ng
1
B¶ng chÊm c«ng
01- L§TL
2
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
02- L§TL
3
PhiÕu nghØ hëng BHXH
03- L§TL
4
B¶ng thanh to¸n BHXH
04- L§TL
5
B¶ng thanh to¸n tiÒn thëng
05- L§TL
6
PhiÕu x¸c nhËn SP huÆc c«ng tr×nh hoµn thµnh
06- L§TL
7
PhiÕu b¸o lµm thªm giê
07- L§TL
8
Hîp ®ång giao kho¸n
08- L§TL
9
Biªn b¶n ®iÒu tra tai n¹n lao ®éng
09- L§TL
2 - Hµng tån kho
10
PhiÕu nhËp kho
01-VT
11
PhiÕu xuÊt kho
02- VT
12
PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé
03/VT-3LL
13
PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc
04- VT
14
Biªn b¶n kiÓm nghiÖn
05- VT
15
ThÎ kho
06- VT
16
PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú
07- VT
17
Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸
08- VT
3 – B¸n hµng
18
Ho¸ ®¬n (GTGT)
01/GTKT- 3LL
19
Ho¸ ®¬n (GTGT)
01/GTKT-2LL
20
PhiÕu kª mua hµng
13HDBH
4 – TiÒn tÖ
23
PhiÕu thu
01 – TT
24
PhiÕu chi
02 – TT
25
GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng
03 – TT
26
Thanh to¸n tiÒn t¹m øng
04 – TT
27
Biªn lai thu tiÒn
05 – TT
29
B¶ng kiÓm kª quü
07a – TT
30
B¶ng kiÓm kª quü
07b – TT
5 – TSC§
31
Biªn b¶n giao nhËn TSC§
01 – TSC§
32
ThÎ TSC§
02 – TSC§
33
Biªn b¶n thanh lý TSC§
03 – TSC§
34
Biªn b¶n giao nh©n TSC§ söa ch÷a
04 – TSC§
35
Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§
05 – TSC§
6 – S¶n xuÊt
36
PhiÕu theo dâi ca m¸y thi c«ng
01 - SX
BiÓu 01 – Chøng tõ sö dông t¹i c«ng ty.
Tµi kho¶n :
Lo¹i 1 : Tµi s¶n lu ®éng
- Bæ sung tµi kho¶n 136 “Ph¶i thu néi bé”: 1362 “Ph¶i thu khèi lîng x©y l¾p giao kho¸n néi bé”.
- Bæ sung c¸c tiÓu kho¶n cña tµi kho¶n 141, bao gåm:
+ 1411 “T¹m øng l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng”.
+ 1412 “T¹m øng mua vËt t, hµng ho¸”.
+ 1413 “T¹m øng chi phÝ giao kho¸n x©y l¾p néi bé”.
+ 1418 “T¹m øng kh¸c”.
- Bæ sung c¸c tiÓu kho¶n cña tµi kho¶n 152, bao gåm:
+ 1521 “Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh”.
+ 1522 “VËt liÖu phô”.
+ 1523 “Nhiªn liÖu”.
+ 1524 “Phô tïng thay thÕ”.
+ 1526 “ThiÕt bÞ XDCB”.
+ 1528 “VËt liÖu kh¸c”
- Bæ sung c¸c tiÓu kho¶n cña tµi kho¶n 154, bao gåm:
+ 1541 “X©y l¾p”.
+ 1542 “S¶n phÈm kh¸c”.
+ 1543 “DÞch vô”.
+ 1544 “Chi phÝ b¶o hµnh x©y l¾p”.
Lo¹i 2: Tµi s¶n cè ®Þnh
- Bæ sung thªm tiÓu kho¶n 2117 “Giµn gi¸o, cèp pha”.
Lo¹i 3: Nî ph¶i tr¶
Bæ sung thªm mét sè tµi kho¶n sau:
- Tµi kho¶n 315 “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶”, chi tiÕt:
+ TK 3151 “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ Ng©n hµng”.
+ TK 3152 “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ ®èi tîng kh¸c”.
- Tµi kho¶n 331 “Ph¶ tr¶ cho ngêi b¸n”, chi tiÕt:
+ 3311 “Ph¶i tr¶ cho ®èi tîng kh¸c”.
+ 3312 “Ph¶i tr¶ cho bªn nhËn thÇu, nhËn thÇu phô”.
- Tµi kho¶n 334 “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”, chi tiÕt:
+ 3341 “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”.
+ 3342 “Ph¶i tr¶ lao ®éng thuª ngoµi”.
- Tµi kho¶n 335 “Chi phÝ ph¶i tr¶”, chi tiÕt:
+ 3351 “TrÝch tríc chi phÝ b¶o hµnh”.
+ 3352 “Chi phÝ ph¶i tr¶”.
- Tµi kho¶n 336 “Ph¶i tr¶ néi bé”, chi tiÕt:
+ 3362 “Ph¶i tr¶ vÒ khèi lîng x©y l¾p nhËn kho¸n néi bé”.
+ 3368 “Ph¶i tr¶ néi bé kh¸c”.
Lo¹i 5: Doanh thu.
- Bæ sung vµo tµi kho¶n “Doanh thu b¸n hµng” : TK 5112 “Doanh thu b¸n c¸c thµnh phÈm, s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh, chi tiÕt TK 51121 “Doanh thu s¶n phÈm x©y l¾p”, TK 51122 “Doanh thu b¸n thµnh phÈm kh¸c”.
- Bæ sung vµo tµi kho¶n “Doanh thu b¸n hµng néi bé” : TK 5122 “Doanh thu b¸n c¸c thµnh phÈm, s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh, chi tiÕt Tk 51221 “Doanh thu s¶n phÈm x©y l¾p”, TK 51222 “Doanh thu b¸n thµnh phÈm kh¸c”.
Lo¹i 6: Chi phÝ s¶n xuÊt - kinh doanh.
- Bá vµ bæ sung c¸c tµi kho¶n sau:
- Bá tµi kho¶n 611 “Mua hµng”.
- Bæ sung tµi kho¶n 623 “Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng”, Chi tiÕt:
+ 6231 “Chi phÝ nh©n c«ng”.
+ 6232 “Chi phÝ vËt liÖu”.
+ 6231 “Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt”.
+ 6231 “Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng”.
+ 6231 “Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi”.
+ 6231 “Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c”.
- Bá tµi kho¶n 631 “Gi¸ thµnh s¶n xuÊt”.
Lo¹i 0: Tµi kho¶n ngoµi b¶ng.
- Bæ sung tµi kho¶n 005 “Nguån vèn vay b»ng ngo¹i tÖ”.
4.4 Tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n
T¹i C«ng ty c«ng Tr×nh §êng Thuû ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n: Chøng tõ ghi sæ.
C¨n cø trùc tiÕp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp lµ “Chøng tõ ghi sæ”. ViÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp bao gåm:
+ Ghi theo tr×nh tù thêi gian trªn Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ.
+ Ghi theo néi dung kinh tÕ trªn Sæ C¸i.
Chøng tõ ghi sæ do kÕ to¸n lËp trªn c¬ së tõng chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc cïng lo¹i cã cïng néi dung kinh tÕ.
§Æc ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ mäi nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®Òu ®îc ph©n lo¹i theo c¸c chøng tõ cïng néi dung, tÝnh chÊt nghiÖp vô ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ tríc khi ghi vµo sæ kÕ to¸n tæng hîp. Tõ 2 ®Õn 5 ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ, sau ®ã ®îc dïng ®Ó ghi vµo sæ c¸i. C¸c chøng tõ gèc sau khi ®îc dïng lµm chøng tõ ghi sæ ®îc dïng ®Ó ghi vµo c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Cuèi quý ®èi chiÕu khíp ®óng sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt (®îc lËp tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt) ®îc dïng ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh.
Theo h×nh thøc nµy kÕ to¸n sö dông hai lo¹i sæ tæng hîp lµ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ Sæ C¸i:
+ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian (nhËt ký). Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ, võa ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi B¶ng C©n ®èi sè ph¸t sinh.
+ Sæ C¸i lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tµi kho¶n kinh tÕ ®îc quy ®Þnh trong chÕ ®é tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông cho doanh nghiÖp. Sæ C¸i cña h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ ®îc më riªng cho tõng tµi kho¶n. Mçi tµi kho¶n ®îc më mét trang hoÆc tuú theo sè lîng ghi cho tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu hay Ýt cña tõng tµi kho¶n. Sè liÖu ghi trªn Sæ C¸i dïng ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu víi sè liÖu ghi trªn Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, c¸c sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, dïng ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh.
C¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®îc më bao gåm:
+ Sæ TSC§;
+ Sæ chi tiÕt vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸;
+ ThÎ kho;
+ Sæ chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh;
+ThÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô;
+ Sæ chi tiÕt chi phÝ tr¶ tríc, chi phÝ ph¶i tr¶;
+ Sæ chi tiÕt chi phÝ sö dông xe, m¸y thi c«ng;
+ Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt chung;
+ Sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng;
+ Sæ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp;
+ Sæ gi¸ thµnh c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh x©y l¾p;
+ Sæ chi tiÕt tiÒn vay, tiÒn göi;
+ Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n, ngêi mua, víi Ng©n s¸ch Nhµ níc, thanh to¸n néi bé...;
+ Sæ chi tiÕt c¸c kho¶n ®Çu t chøng kho¸n;
+ Sæ chi tiÕt nguån vèn kinh doanh.
Mçi ®èi tîng kÕ to¸n cã yªu cÇu qu¶n lý vµ ph©n tÝch kh¸c nhau, do ®ã néi dung kÕt cÊu c¸c lo¹i sæ vµ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt ®îc quy ®Þnh mang tÝnh híng dÉn. C¨n cø ®Ó ghi sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt lµ chøng tõ gèc sau khi sö dông ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ vµ ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp.
Cuèi th¸ng hoÆc cuèi quý ph¶i lËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt trªn c¬ së c¸c sæ vµ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó lµm c¨n cø ®èi chiÕu víi Sæ C¸i.
KÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ®îc thùc hiÖn theo m« h×nh sau:
Chøng tõ gèc
Chøng tõ ghi sæ
Sæ C¸i
BC§ sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ ®¨ng ký CTGS
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi quý
KiÓm tra, ®èi chiÕu
S¬ ®å 04 - M« h×nh chøng tõ ghi sæ ¸p dông t¹i c«ng ty.
HiÖn nay, C«ng ty sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y FAST ACCOUNTING ®Ó h¹ch to¸n. Tuy nhiªn viÖc thùc hiÖn ghi chÐp sæ s¸ch b»ng ph¬ng ph¸p thñ c«ng vÉn th«ng dông trong c«ng ty.
4.5 Tæ chøc hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh
HiÖn nay c«ng ty C«ng Ty C«ng Tr×nh §êng Thñy ¸p dông hÖ thèng b¸o c¸o theo quyÕt ®Þnh sè 167/2000/Q§-BTC ngµy 25/10/2000 cña Bé Tµi chÝnh. §Þnh kú lËp b¸o c¸o lµ theo quý.
Ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm lËp b¸o c¸o lµ kÕ to¸n trëng vµ kÕ to¸n tæng hîp cña phßng kÕ to¸n. C¸c kÕ to¸n viªn trong phßng kÕ to¸n cung cÊp c¸c sæ chi tiÕt ®Ó kÕ to¸n trëng vµ kÕ to¸n tæng hîp lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh.
HiÖn nay ®¬n vÞ lËp nh÷ng b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh cho c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p ®ã lµ gåm 3 biÓu mÉu b¸o c¸o:
- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n MÉu sè B 01 - DNXL
- KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh MÉu sè B 02 - DNXL
- Lu chuyÓn tiÒn tÖ MÉu sè B 03 - DNXL
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®îc lËp cho tõng XÝ nghiÖp vµ C«ng ty cßn b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ th× chØ lËp cho c¶ C«ng ty.
B¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty ph¶i lËp vµ göi vµo cuèi quý, cuèi n¨m tµi chÝnh cho c¸c c¬ quan sau:
C¬ quan thuÕ mµ C«ng ty ®¨ng ký kª khai nép thuÕ.
Tæng c«ng ty X©y dùng ®êng thuû.
Côc thèng kª.
Ngoµi ra ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh ®«i khi b¸o c¸o tµi chÝnh cßn ®îc nép cho së kÕ ho¹ch ®Çu t, ng©n hµng mµ C«ng ty thêng giao dÞch (Ng©n hµng C«ng th¬ng §èng §a)... ®Ó xin vay vèn, ®Çu t s¶n xuÊt.
VÒ thuÕ, còng nh nhiÒu c«ng ty kh¸c C«ng ty C«ng Tr×nh §êng Thuû nép kh¸ nhiÒu lo¹i thuÕ nh: ThuÕ GTGT, ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, ThuÕ tµi nguyªn, thuÕ ®Êt ®ai, thuÕ m«n bµi,...nhng ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt vµ ThuÕ xuÊt nhËp khÈu th× rÊt Ýt khi cã v× s¶n phÈm cu¶ C«ng ty lµ s¶n phÈm x©y l¾p.
C«ng ty kh«ng lËp b¸o c¸o qu¶n trÞ trong néi bé C«ng ty, cã thÓ lµ do lo¹i h×nh s¶n xuÊt kinh doanh lµ x©y l¾p, s¶n phÈm cña c«ng ty lµ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng. ThÞ trêng Ýt biÕn ®éng vµ gi¸ c¶ thêng ®îc x¸c ®Þnh tríc khi s¶n xuÊt nªn Ýt nhu cÇu dïng ®Õn b¸o c¸o qu¶n trÞ.
phÇn 2
thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i
c«ng ty c«ng tr×nh ®êng thñy
1 Kh¸i qu¸t chung NVL vµ CCDC t¹i C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thñy
1.1 §Æc ®iÓm , vai trß, ph©n lo¹i nvl vµ ccdc t¹i c«ng ty
C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû lµ mét c«ng ty trùc thuéc Tæng c«ng ty x©y dùng ®êng thñy v× vËy NVL vµ CCDC t¹i c«ng ty chiÕm mét tû träng rÊt lín, mµ ta ®· biÕt mét trong nh÷ng ®iÒu kiÖn thiÕt yÕu ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt lµ ®èi tîng lao ®éng. NVL lµ ®èi tîng lao ®éng ®· ®îc thÓ hiÖn díi d¹ng vËt ho¸ nh: s¾t, thÐp, si m¨ng, v«i, c¸t, g¹ch … c¸c lo¹i vËt liÖu sö dông trong qu¸ tr×nh thi c«ng, chÕ biÕn, s¶n xuÊt… Kh¸c víi t liÖu lao ®éng, NVL chØ tham gia vµo mét chu k× s¶n xuÊt nhÊt ®Þnh vµ khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, díi t¸c ®éng cña lao ®éng chóng bÞ tiªu hao toµn bé hoÆc thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu ®Ó t¹o ra h×nh th¸i cña s¶n phÈm.
T¹i c«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû NVL kh«ng chØ ®îc mua mµ cßn ®îc b¸n, ®i vay mîn cña c«ng ty kh¸c vµ cho vay, v× vËy cho nªn NVL vµ CCDC t¹i c«ng ty rÊt ®a d¹ng vµ phong phó c¶ vÒ chñng lo¹i vµ sè lîng, mÆt kh¸c c¸c kho vµ bÕn b·i ®Ó cÊt tr÷ vµ b¶o qu¶n NVL vµ CCDC lµ rÊt quan trong nÕu kh«ng NVL vµ CCDC sÏ thÊt tho¸t, háng hãc kh«ng thÓ sö dông ®îc g©y mÊt m¸t vµ l·ng phÝ tiÒn cña mét c¸ch ®¸ng tr¸ch.
Do ho¹t ®éng t¹i ®Þa bµn kh¸ réng lín thi c«ng c¸c c«ng tr×nh d¶i kh¾p mäi n¬i cho nªn NVL vµ CCDC thêng ®îc mua s¾m t¹i chç phôc vô cho c«ng t¸c thi c«ng ®iÒu mµy gióp cho C«ng ty gi¶m ®îc chi phÝ vËn chuyÓn vµ hao hôt trong khi vËn chuyÓn, gi¶m thiÓu háng hãc trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn. Tuy nhiªn do ®iÒu kiÖn nh vËy C«ng ty thiÕu kho b·i ®Ó b¶o qu¶n vµ cÊt tr÷ NVL vµ CCDC v× vËy chóng bÞ háng hãc vµ mÊt m¸t lµ ®iÒu khã ch¸nh khái.
Tuú theo ®Æc thï cña NVL vµ CCDC mµ c«ng ty ph©n lo¹i chóng ra thµnh tõng nhãm ®Ó tiÖn cho qu¸ tr×nh qu¶n lý vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n VNL , ph©n bæ chi phÝ ®èi víi CCDC
§èi víi NVL c«ng ty c¨n cø theo vai trß cña chóng vµ ph©n lo¹i nh sau :
Nguyªn vËt liÖu chÝnh : Lµ nh÷ng NVL trùc tiÕp cÊu thµnh h×nh th¸i c¨n b¶n cña s¶n phÈm trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
Nguyªn vËt liÖu phô: lµ nh÷ng NVL tham gia vµo qu¸ tr×nh hoµn thiÖn s¶n phÈm.
Nhiªn liÖu : Nh÷ng lo¹i dïng trî gióp cho c¸c ho¹t ®éng cña c«ng cô dông cô nh : X¨ng , DÇu, khÝ ga, b×nh oxy …
Phô tïng thay thÕ: gåm c¸c lo¹i phô tïng dïng trong tr×nh söa ch÷a m¸y mãc, c«ng cô .
ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Lµ nh÷ng ho¸ chÊt chuyªn dông dïng trong thi c«ng vµ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh kiªn cè.
C¸c lo¹i vËt liÖu kh¸c : Lµ c¸c thiÕt bÞ ®Æc chñng cña m¸y mãc thi c«ng dïng trong qu¸ tr×nh söa ch÷a thay thÕ kh«ng cã trong níc huÆc kh«ng phæ biÕn trªn thÞ trêng khã cã thÓ mua ®îc ph¶i ®Æt nhµ cung cÊp.
§èi víi CCDC c«ng ty ph©n thµnh 2 lo¹i lµ c«ng cô dïng cho c«ng viÖc s¶n xuÊt vµ thi c«ng vµ c«ng cô dïng trong c«ng t¸c qu¶n lý.
1.2 Qu¶n lý NVL,CCDC t¹i C«ng ty.
NhËn thÊy tÇm quan träng cña NVL, CCDC ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ kinh doanh nªn C«ng ty rÊt chó träng ®Õn c«ng t¸c b¶o qu¶n vµ cÊt tr÷ NVL, CCDC . T¹i c¸c kho cña C«ng ty lu«n cã ®Çy ®ñ c¸c trang thiÕt bÞ phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý vµ b¶o vÖ NVL, CCDC vµ c¸c thñ tôc xuÊt - nhËp còng ®îc qu¶n lý chÆt chÏ vµ liªn hoµn
Do ®iÒu kiÖn thi c«ng c¸c c«ng tr×nh ë xa nªn C«ng ty thêng thuª c¸c kho b·i t¹i nh÷ng n¬i C«ng ty x©y dùng vµ t¹i ®ã nhng C«ng ty còng tiÕn hµnh cö ngêi tr«ng coi vµ qu¶n lý chóng, cã b¶o vÖ thêng trùc canh d÷, tr«ng coi, cã ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm nhËp xuÊt NVL vµ CCDC.
T¹i ®©y mäi thñ tôc tiÕn hµnh nhËp vµ xuÊt kho còng ®îc thùc hiÖn ®Çy ®ñ nh t¹i kho cña C«ng ty, thñ kho t¹i ®©y còng thùc hiÖn ghi thÎ kho, sæ sè d, b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vµ hµng tuÇn sÏ ®îc chuÓn lªn phßng vËt t t¹i c«ng ty. KÕ to¸n vµ c¸c phßng cã liªn quan theo dâi NVL, CCDC chi tiÕt th«ng qua phßng vËt t.
1.3 TÝnh gi¸ NVL t¹i C«ng ty
T¹i C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû NVL ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. Theo ph¬ng ph¸p nµy gi¸ trÞ NVL xuÊt kho ®óng theo gi¸ NVL nhËp kho cña chóng v× vËy kÕ to¸n ph¶i lu«n theo dâi chÆt chÏ gi¸ cña tõng l« hµng ®Ó tÝnh gi¸ vèn hµng xuÊt huÆc b¸n vµ gi¸ trÞ vËt t xuÊt dïng.
VÝ dô : Theo ho¸ ®¬n GTGT cña c«ng ty, Ngµy 02 th¸ng 01 n¨m 2005 C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thñy mua cña C«ng ty x©y dùng vµ kinh doanh vËt t 204,1 tÊn cäc v¸n thÐp 400x170x15,5 víi ®¬n gi¸ 4523809,52®/tÊn
Gi¸ cha cã thuÕ : 923309523
TiÒn thuÕ GTGT 5% : 46165477
Tæng céng tiÒn thanh to¸n lµ : 969475000
VËy gi¸ nhËp kho vµ gi¸ xuÊt kho cña l« hµng cäc v¸n thÐp ngµy 02 /01 / 2005 lµ 969475000
§èi víi NVL tù gia c«ng chÕ biÕn th× gi¸ nhËp kho vµ xuÊt kho ®îc tÝnh nh sau : Gi¸ thùc tÕ bao gåm gi¸ xuÊt vËt liÖu ®em ®i gia c«ng céng víi chi phÝ gia c«ng chÕ biÕn, chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì
VÝ Dô: Ngµy 05 / 01 / 2005 c«ng ty nhËp kho 1000 cäc bª t«ng ®óc s½n vËy gi¸ nhËp kho vµ xuÊt kho cña 1000 cọc bª t«ng nµy ®îc tÝnh nh sau:
Khèi lîng s¾t: 30 tÊn x ®¬n gi¸ 4825000®/tÊn = 144750000
10 tÊn x ®¬n gi¸ 1247500 ®/tÊn = 124750000
Xi m¨ng 50 tÊn x ®¬n gi¸ 675000®/tÊn = 33750000
§¸ : 100 m3 x = 36325000
C¸t : 150m3 x = 45480000
Nh©n c«ng : 200 c«ng x 40.000(vn®) = 8.000.000(vn®)
§iÖn, níc : 3.000.000 (vn®)
Chi phÝ vËn chuyÓn , bèc dì : 6.000.000(vn®)
Tæng gi¸ nhËp kho cña 1000 cäc bª t«ng : 402055000
1.4 Ph¬ng ph¸p ph©n bæ gi¸ trÞ CCDC xuÊt dïng
Ph¬ng ph¸p ph©n bæ 1 lÇn :Theo ph¬ng ph¸p nµy khi xuÊt dïng CCDC
gi¸ trÞ cña nã ®îc chuyÓn toµn
bé vµo chi phÝ s¶n xuÊt - kinh doanh cña kú xuÊt dïng nã thêng ®îc ¸p dông cho c¸c c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ thÊp vµ thêi gian sö dông ng¾n vµ thêng ®îc ¸p dông cho c¸c thiÕt bÞ v¨n phßng:
Ph¬ng ph¸p ph©n bæ 50% : Khi CCDC ®îc xuÊt dïng th× kÕ to¸n tiÕn
hµnh ph©n bæ 50% gi¸ trÞ cña chóng vµo chi phÝ cña kú xuÊt dïng. Khi bé phËn sö dông b¸o háng CCDC th× kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ chóng vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña kú b¸o háng : chi phÝ bao gåm 1/2 gi¸ trÞ cña CCDC b¸o háng trõ ®i gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi trõ tiÒn båi thêng vËt chÊt( nÕu cã )
Ph¬ng ph¸p ph©n bæ nhiÒu lÇn : Ph¬ng ph¸p nµy c¨n cø vµo gi¸ trÞ
cña CCDC vµ thêi gian dö dông cña chóng kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh møc ph©n bæ cho mét kú huÆc cho mét lÇn sö dông
B¶ng ph©n bæ CCDC quý 1 n¨m 2005 cho c¸c c«ng tr×nh
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
stt
C«ng tr×nh
Sè tiÒn
Ghi chó
TK 627
1
C¶ng Ch©n M©y giai ®o¹n 2
20. 672.584
2
§Ëp Th¶o Long
22.642.567
3
C¶ng KhuyÕn L¬ng
16.782.944
4
C¶ng Hßn La
18.942.563
5
C¶ng tæng Hîp Mêng La
62.255.000
6
C¶ng Sa §Ðc
82.955.781
7
CÇu tÇu X51
12.653.844
Céng
236905283
Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n trëng
( ký, ghi râ hä tªn) ( ký, ghi râ hä tªn)
TrÇn M¹nh Hïng NguyÔn thanh H¶i
2 H¹ch to¸n NVL, CCDC t¹i c«ng ty c«ng tr×nh ®êng thñy
2.1 Chøng tõ vµ thñ tôc nhËp kho
Mua NVL nhËp kho : Quy tr×nh lu©n chuyÓn phiÕu nhËp kho : Phßng kÕ ho¹ch thÞ trêng cã nhiÖm vô lªn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, x©y dùng ®Þnh møc tiªu hao NVL vµ ®Þnh møc dù tr÷ NVL. C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, phßng thiÕt bÞ vËt t cö c¸n bé vËt t ®i thu mua NVL. Khi NVL vÒ ®Õn C«ng ty, thñ kho cïng héi ®ång kiÓm nhËp cña C«ng ty tiÕn hµnh kiÓm tra vÒ chÊt lîng vËt liÖu, sè lîng, quy c¸ch, ®¬n gi¸ vËt liÖu, nguån mua vµ tiÕn ®é thùc hiÖn hîp ®ång råi lËp Biªn b¶n kiÓm nghiÖm. Sau ®ã, phßng thiÕt bÞ vËt t lËp PhiÕu nhËp kho, c¸n bé phô tr¸ch cung øng vËt t ký vµo phiÕu nhËp kho, chuyÓn cho thñ kho nhËp NVL, ghi thÎ kho råi chuyÓn lªn cho kÕ to¸n vËt t ghi sæ vµ b¶o qu¶n.
Mçi phiÕu nhËp kho ®îc lËp thµnh 3 liªn:
- Mét liªn ®îc lu ë tËp hå s¬ chøng tõ gèc ë phßng thiÕt bÞ vËt t.
Mét liªn ®îc dïng ®Ó thanh to¸n.
- Mét liªn chuyÓn cho kÕ to¸n NVL h¹ch to¸n.
P. KHTT
Bé phËn cung øng vËt t
Héi ®ång kiÓm nghiÖm
P. TBVT
KÕ ho¹ch s¶n xuÊt
Ho¸ ®¬n mua hµng
Biªn b¶n
kiÓm nghiÖm
PhiÕu nhËp kho
NhËp NVL, ghi thÎ kho
Thñ kho
KÕ to¸n NVL
Ghi sæ, b¶o qu¶n
S¬ ®å 05 – Quy tr×nh lu©n chuyÓn phiÕu nhËp kho.
PhiÕu nhËp kho t¹i phßng vËt t ®îc lËp thµnh 3 liªn
Liªn 1 Lu t¹i phßng vËt t
Liªn 2 Giao cho thñ kho ®Ó vµo thÎ kho
Liªn 3 Giao cho kÕ to¸n
§Þnh kú thñ kho sÏ chuyÓn phiÕu nhËp kho (liªn 2) cho kÕ to¸n vËt t, phiÕu nhËp kho ghi ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin theo quy ®Þnh. C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho kÕ to¸n cã thÓ biÕt ®îc t×nh h×nh NVL hiÖn cã vµ c¸c th«ng tin nh sè lîng, chñng lo¹i, gi¸ thµnh, ngµy th¸ng nhËp kho ..
VÝ dô : Ngµy 16 th¸ng 02 n¨m 2005 C«ng ty ®· mua NVL cña C«ng ty Cung øng vËt t §¹i Hoµng Minh . C¨n cø theo ho¸ ®¬n cña C«ng ty §¹i Hoµng Minh phßng vËt t cña C«ng ty lËp phiÕu nhËp kho, kiÓm tra hµng ho¸ tríc khi nhËp vµo kho nh chñng lo¹i, mÉu m·, sè lîng, chÊt lîng ®óng theo tho¶ thuËn theo ho¸ ®¬n GTGT
Ho¸ ®¬n(GTGT) MÉu sè :01GTKT - 3LL
Liªn 2 : giao kh¸ch hµng
Ngµy 16 th¸ng 01 N¨m 2005
§¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty cung øng vËt t §¹i Hoµng Minh
§Þa chØ : 156 TrÇn Quang DiÖu - §èng §a - Hµ Néi
Sè tµi kho¶n
§iÖn tho¹i : MST
Hä tªn ngêi mua hµng : TrÇn huy LiÖu
Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thñy
§Þ chØ : 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi
Sè tµi kho¶n
H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn MÆt
stt
Tªn hµng ho¸, dÞch vô
®¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3
1
Giµn gi¸o
ChiÕc
500
167500
83750000
Céng tiÒn hµng : 83750000
ThuÕ suÊt GTGT : 5% tiÒn thuÕ GTGT :4187500
Tæng tiÒn thanh to¸n :87937500
StviÕt b»ng ch÷: T¸m m¬I bÈy triÖu chÝn tr¨m ba m¬i bÈy ngh×n n¨m tr¨m ®ång
Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký,ghi râ hä tªn ) ( Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) TrÇn Huy LiÖu Hoµng Thanh Huy NguyÔn anh V¨n
§¬n vÞ : C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thñy
§Þa chØ : 159 Th¸i Hµ - §èng §a - Hµ Néi
PhiÕu nhËp kho
Ngµy16 th¸ng 01 n¨m 2005
Hä vµ tªn ngêi giao hµng : Hoµng Thanh Huy
Theo ho¸ ®¬n GGTG sè 156 ngµy 16 th¸ng 02 n¨m 2005
NhËp t¹i kho: Th¸i Hµ
stt
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t( s¶n phÈm, hµng ho¸)
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Theo CT
Thùc nhËp
A
B
C
1
2
3
4
5
1
Giµn gi¸o
ChiÕc
500
500
160000
80000000
Céng tiÒn hµng
80000000
ThuÕ GTGT
4000000
Tæng céng
84000000
Phô tr¸ch cung tiªu KÕ to¸n trëng gêi giao hµng thñ kho thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, ghi râ hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn)
Mai V¨n Ho¸ NguyÔn Thanh H¶i Hoµng Thanh Huy NguyÔn thÞ H¹nh Mai v¨n Ho¹t
Chøng tõ vµ thñ tôc xuÊt kho : Quy tr×nh lu©n chuyÓn phiÕu xuÊt kho lµ : Khi cã nhu cÇu sö dông NVL, c¸c xÝ nghiÖp lËp phiÕu yªu cÇu xin lÜnh vËt t göi lªn phßng kÕ ho¹ch thÞ trêng. Phßng kÕ ho¹ch thÞ trêng xem xÐt kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ ®Þnh møc tiªu hao NVL cña mçi lo¹i s¶n phÈm duyÖt phiÕu yªu cÇu xin lÜnh vËt t. NÕu vËt liÖu cã gi¸ trÞ lín th× ph¶i qua ban gi¸m ®èc c«ng ty xÐt duyÖt. NÕu lµ vËt liÖu xuÊt theo ®Þnh kú th× kh«ng cÇn qua kiÓm duyÖt cña l·nh ®¹o c«ng ty. Sau ®ã, phßng thiÕt bÞ vËt t sÏ lËp PhiÕu xuÊt kho chuyÓn cho thñ kho. Thñ kho xuÊt NVL, ghi thÎ kho, ký phiÕu xuÊt kho, chuyÓn cho kÕ to¸n NVL ghi sæ, b¶o qu¶n vµ lu tr÷.
Mçi phiÕu xuÊt kho ®îc lËp thµnh 3 liªn:
- Mét liªn lu ë phßng s¶n xuÊt.
- Mét liªn giao cho ngêi lÜnh NVL mang xuèng kho ®Ó lÜnh NVL.
- Mét liªn giao cho kÕ to¸n NVL ®Ó h¹ch to¸n.
KÕ ho¹ch s¶n xuÊt
C¸c
XN
Thñ trëng,
kÕ to¸n trëng
P. TBVT
Thñ kho
KÕ to¸n NVL
PhiÕu yªu cÇu xin lÜnh NVL
DuyÖt
xuÊt kho
LËp phiÕu
xuÊt kho
XuÊt NVL, ghi thÎ kho
Ghi sæ, b¶o qu¶n, lu tr÷
S¬ ®å 06 – Quy tr×nh lu©n chuyÓn phiÕu xuÊt kho.
VÝ dô : Ngµy 26 th¸ng 01 n¨m 2005 C«ng ty tiÕn hµnh xuÊt NVL cho c«ng trêng thi c«ng ®êng mßn Hå ChÝ Minh t¹i tØnh Ninh B×nh
§¬n vÞ : C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû
§Þa chØ :Kho Ninh B×nh
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 26 th¸ng 01 n¨m 2005
Hä vµ tªn ngêi nhËn hµng : TrÇn Anh Linh
Lý do xuÊt kho : Phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh ®êng mßn Hå ChÝ Minh
XuÊt t¹i kho : Ninh B×nh
stt
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch s¶n phÈm
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
1
Xi M¨ng
kg
5000
5000
2
ThÐp
kg
8000
8000
Tæng céng
Phô tr¸ch cung tiªu KÕ to¸n trëng Ngêi nhËn hµng Thñ kho Thñ trëng ®¬n vÞ
Vâ thanh Hµ NguyÔn thanh H¶i TrÇn anh Linh Bïi cao Chanh Mai V¨n Ho¹t
(Ký, ghi râ hä tªn)
§· ký
VÝ dô : Ngµy 28 th¸ng 01 n¨m 2005 do c«ng tr×nh ®ang thi c«ng t¹i TØnh Ninh B×nh thiÕu NVL ®Ó thi c«ng , C«ng ty ®iÒu chuyÓn NVL tõ kho T¹i Hµ Nam do vËy C«ng ty ®· sö dông phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé.
§¬n vÞ : C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû
§Þa chØ : Kho Hµ Nam
PhiÕu xuÊt kho
(Kiªm vËn chuyÓn néi bé)
ngµy 28 th¸ng 01 n¨m 2005
Liªn 2 : Dïng ®Ó vËn chuyÓn
Hä vµ tªn ngêi vËn chuyÓn: Hµ chÝ HiÕu Hîp ®ång sè : 11
Ph¬ng thøc vËn chuyÓn : ¤t«
XuÊt t¹i kho : Hµ Nam
NhËp t¹i kho : Ninh B×nh
stt
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch( s¶n phÈm, hµng ho¸)
M· sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
®¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Thùc xuÊt
Thùc nhËp
1
ThÐp
Kg
7000
7000
2
Que hµn
Kg
200
200
Tæng céng
Ngêi lËp phiÕu Thñ kho xuÊt Ngêi vËn chuyÓn Thñ kho nhËp
§· ký §· ký §· ký §· ký
2.2 H¹ch to¸n chi tiÕt NVL vµ CCDC
2.2.1 H¹ch to¸n chi tiÕt NVL
C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt NVL . Theo ®ã viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt nhËp, xuÊt, tån kho NVL ®îc theo dâi c¶ ë phßng kÕ to¸n vµ ë kho.
T¹i kho:
Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån cña tõng thø vËt liÖu theo chØ tiªu sè lîng. Sè liÖu cña lÊy tõ c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt hµng ngµy. Mçi chøng tõ ®îc ghi trªn mét dßng vµ ®îc thñ kho s¾p xÕp theo tõng lo¹i ®Ó tiÖn cho viÖc sö dông thÎ kho trong c«ng t¸c kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu vµ phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý.
Hµng ngµy, khi nhËn c¸c chøng tõ kÕ to¸n vÒ nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu, thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lý cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi sè lîng thùc nhËp, thùc xuÊt vµo c¸c thÎ kho. Sau khi sö dông c¸c chøng tõ ®Ó ghi vµo thÎ kho, thñ kho s¾p xÕp l¹i chøng tõ, chuyÓn chøng tõ ®ã cho phßng kÕ to¸n.
T¹i phßng kÕ to¸n:
Hµng tuÇn, thñ kho lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt vµ chuyÓn c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt cho kÕ to¸n NVL, thñ kho vµ kÕ to¸n NVL cïng ký vµo phiÕu giao nhËn nµy. Khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt, sau khi kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ, kÕ to¸n NVL ghi sæ chi tiÕt NVL. Sæ chi tiÕt NVL theo dâi NVL c¶ vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ. Cuèi kú, kÕ to¸n NVL ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt NVL víi thÎ kho, tõ ®ã lÊy sè liÖu lËp B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho.
Cã thÓ kh¸i qu¸t quy tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt NVL theo ph¬ng ph¸p thÎ song song t¹i c«ng ty nh sau:
Chøng tõ gèc vµ b¶ng ph©n bæ
Chøng tõ ghi sæ
nhËp-xuÊt
B¶ng c©n ®èi
sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
Sæ chi tiÕt TK 152
B¶ng tæng hîp
nhËp-xuÊt-tån NVL
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu
Sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ
ThÎ kho
Sæ c¸i TK 152
S¬ ®å 07 – Quy tr×nh ghi sæ kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty.
Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ vËt t, kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ
§¬n vÞ : C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû
§Þa chØ : Kho t¹i Ninh B×nh
ThÎ kho
Ngµy lËp thÎ :01 /02 /2005
Tê sè :01
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t : Xi m¨ng
§¬n vÞ tÝnh : Kg
stt
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
A
B
C
D
1
2
3
Tån ®Çu kú
100.000
1
2
01/01
XuÊt ®óc cäc bª t«ng
50.000
50.000
2
4
02/01
Mua nhËp kho
150.000
200.000
3
7
05/01
XuÊt thi c«ng
20.000
180.000
4
8
08/01
XuÊt thi c«ng
30.000
150.000
5
10
12/01
XuÊt thi c«ng
50.000
100.000
6
13
16/01
XuÊt ®óc RÇm CÇu
80.000
20.000
7
19
22/01
Mua nhËp kho
100.000
120.000
8
22
23/01
XuÊt kho thi c«ng
62.000
58.000
Céng
250.000
292.000
Tån cuèi kú
58.000
Tæng C«ng ty X©y dùng ®êng thuû
C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû
B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån
Th¸ng 01 n¨m 2005
Tµi kho¶n :152
Kho : Ninh B×nh
stt
DiÔn gi¶i
§¬n vÞ tÝnh
Tån ®Çu kú
NhËp
XuÊt
Tån cuèi kú
sl
TiÒn
sl
TiÒn
sl
TiÒn
sl
TiÒn
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
I
Nhiªn liÖu
1
Mì L4
Kg
30
750000
76
1900000
45
1125000
61
1525000
2
DÇu diezel
LÝt
600
180000
1000
3000000
800
2400000
800
2400000
3
Nhít
LÝt
120
5160000
200
8600000
150
6450000
170
7310000
.. .. ..
II
Xi m¨ng
1
TÊn
100
32500000
250
81250000
292
94900000
58
18850000
III
ThÐp
1
ThÐp
Kg
9500
52250000
15000
82500000
12000
66000000
12500
68750000
2
ThÐp
Kg
5000
16500000
8000
26400000
7000
23100000
6000
19800000
.. .. ..
2.2.2 H¹ch to¸n chi tiÕt CCDC
T¹i C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû viÖc sö dông CCDC thêng xuyªn, khi cã viÖc míi ph¸t sinh mua s¾m míi CCDC ,v× vËy theo dâi gi¸ trÞ vµ ph©n bæ chi phÝ ®îc thùc hiÖn mçi quý mµ CCDC ph¸t sinh. CCDC lµ nh÷ng tµi s¶n thêng kh«ng ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó xÕp vµo lµ TSC§ v× vËy gi¸ trÞ cña CCDC lµ t¬ng ®èi nhá. Do vËy viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt CCDC th«ng qua b¶ng ph©n bæ gi¸ trÞ vµ chi phÝ .
2.3 H¹ch to¸n tæng hîp NVL vµ CCDC
2.3.1 TK sö dông ®Ó h¹ch to¸n:
Víi TK 152 - “Nguyªn vËt liÖu” ®îc chi tiÕt
+ 1521 “Nguyªn liÖu, vËt liÖu chÝnh ”.
+ 1522 “VËt liÖu phô”.
+ 1523 “Nhiªn liÖu”.
+ 1524 “Phô tïng thay thÕ”.
+ 1526 “ThiÕt bÞ XDCB”.
+ 1528 “VËt liÖu kh¸c”
Bªn nî :
Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL nhËp kho do mua ngoµi, tù chÕ, thuª ngoµi gia c«ng, huÆc nhËp tõ c¸c nguån kh¸c.
TrÞ gi¸ NVL thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª
Bªn cã :
Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho ®Ó s¶n xuÊt, ®Ó b¸n, ®Ó gia c«ng chÕ biÕn.
TrÞ gi¸ NVL ®îc gi¶m gi¸ huÆc tr¶ l¹i ngêi b¸n
TrÞ gi¸ NVL ph¸t hiÖn thiÕu hôt khi kiÓm kª
Víi TK 151 “ Hµng mua ®ang ®i ®êng”
Bªn nî :
Gi¸ trÞ hµng ho¸, vËt t ®ang ®i ®êng
Bªn cã :
Gi¸ trÞ hµng ho¸ , vËt t nhËp kho hay chuÓn giao cho c¸c ®èi tîng sö dông nh hay kh¸ch hµng, hay c¸c c«ng trêng.
Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n cã liªn quan nh sau:
TK 111 : tiÒn mÆt
TK 112 : tiÒn göi ng©n hµng
TK 133 : ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
TK 333 : ThuÕ vµ c¸c khon¶ ph¶I nép cho nhµ níc
TK 331 : ph¶i tr¶ ngêi b¸n
TK 621 : Chi phÝ NVL trùc tiÕp
TK 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt chung
TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
2.3.2 KÕ to¸n tæng hîp nhËp kho NVL
Trong viÖc nhËp kho NVL doanh nghÖp sö dông 2 lo¹i chøng tõ b¾t buéc “ Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng” vµ phiÕu nh©ph kho. Ho¸ ®¬n GTGT do bªn b¸n göi cho c«ng ty, phiÕu nhËp kho do kÕ to¸n vËt t cña C«ng ty lËp. Ngoµi ra trong tr¬ng hîp ®Æc biÖt C«ng ty cßn ph¶i lËp c¸c chøng tõ nh biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t, biªn b¶n xö lý vËt t thiÕu .
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp, chøng tõ cã liªn quan kÕ to¸n ghi khi hµn
hµng mua vÒ cïng ho¸ ®¬n:
Nî TK 152 : Gi¸ trÞ NVL nhËp kho
Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 331 : Cha thanh to¸n víi ngêi b¸n
Cã TK 111, 112, 311 : Thanh to¸n víi ngêi b¸n
Khi hµng mua ®ang ®i ®êng : KÕ to¸n chØ nhËn ho¸ ®¬n mµ cha nhËn
®îc phiÕu nhËp kho th× lu ho¸ ®¬n vµo hå s¬ hµng ho¸ ®ang ®i ®êng, nÒu trong th¸ng hµng vÒ th× ghi nh trªn nÕu cuèi th¸ng hµng cha vÒ th× c¨n cø vµ ho¸ ®¬n vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan kÕ to¸n ghi :
Nî TK 151 : Hµng mua ®ang ®i ®êng
Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 331: Cha thanh to¸n víi ngêi b¸n
Cã TK 111, 112 , 311 thanh to¸n víi ngêi b¸n
Khi hµng vÒ kÕ to¸n ghi theo phiÕu nhËp kho
Nî TK 152 : Nguyªn liÖu nhËp kho
Cã TK : 151
Trêng hîp hµng vÒ cha cã ho¸ ®¬n
Nî TK 152 : Gi¸ trÞ NVL nhËp kho
Cã TK 331 Cha thanh to¸n víi ngußi b¸n
Khi cã ho¸ ®¬n kÕ to¸n ghi
Nî TK 331 : Tæng gi¸ thanh to¸n víi ngêi b¸n
Cã TK 111, 112 : Tæng gi¸ thanh to¸n
VÝ dô : : Ngµy 02 th¸ng 01 n¨m 2005 C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thñy mua cña C«ng ty x©y dùng vµ kinh doanh vËt t 204,1 tÊn cäc v¸n thÐp 400x170x15,5 víi ®¬n gi¸ 4523809,52®/tÊn
Gi¸ cha cã thuÕ : 923309523
TiÒn thuÕ GTGT 5% : 46165477
Tæng céng tiÒn thanh to¸n lµ : 969475000
Theo vÝ dô trªn khi cã ho¸ ®¬n vµ hµng ®· nhËp kho kÕ to¸n ghi :
Nî TK 152 : 923309523
Nî TK 133 : 46165477
Cã TK 111 : 969475000
NÕu nh cha cã ho¸ ®¬n mµ hµng ®· nhËp kho kÕ to¸n ghi :
Nî TK 152 : 923309523
Nî TK 133 : 46165477
Cã TK 331 : 969475000
NÕu nh cã ho¸ ®¬n mµ hµng cha vÒ kho kÕ to¸n ghi :
Nî TK 151: 923309523
Nî TK 133: 46165477
Cã TK 111 : 969475000
Khi hµng nhËp kho kÕ to¸n ghi :
Nî TK 152 : 923309523
Cã TK 151 : 923309523
Cuèi quý kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ nh sau
chøng tõ ghi sæ
ngµy 30 th¸ng 03 n¨m 2005
sè CTGS: 05
trÝch yÕu
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
Nguyªn vËt liÖu chÝnh
152
923309523
ThuÕ GTGT
133
46165477
Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
111
969475000
Céng
969475000
969475000
KÌm theo c¸c chøng tõ gèc ngµy 30 th¸ng 03 n¨m 2005
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
2.3.3 KÕ to¸n tæng hîp xuÊt NVL
NVL t¹i C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû xuÊt kho ®Ó s¶n xuÊt, thi c«ng , b¸n , cho vay, tr¶ l¹i . Khi nhËn ®îc giÊy tê hîp lÖ thñ kho lµm thñ tôc xuÊt kho NVL theo yªu cÇu, råi chuyÓn c¸c chøng tõ vÒ cho kÕ to¸n vËt t, kÕ to¸n vËt t ph©n lo¹i theo tõng ®èi tîng cuèi quý ®Þnh kho¶n vµ lËp chøng tõ ghi sæ.
Khi xuÊt kho NVL ®Ó x¶n suÊt kÕ to¸n ghi :
Nî TK 621 : gi¸ thùc tÕ
Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho
Khi xuÊt kho NVL ®Ó phôc vô cho bé phËn s¶n xuÊt kÕ to¸n ghi :
Nî TK 627 : Gi¸ thùc tÕ NVL dïng cho thi c«ng
Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho
Khi xuÊt kho NVL dïng cho bé phËn b¸n hµng kÕ to¸n ghi:
Nî TK 642 : Gi¸ thùc tÕ
Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÔ NVL xuÊt kho
Khi xuÊt kho NVL dïng cho s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm tríc khi ®a vµo sö dông kÕ to¸n ph¶i tËp hîp chi phÝ:
Nî TK 154: Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho
Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho
TËp hîp chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh gia c«ng, huÆc tù chÕ NVL kÕ to¸n ghi :
Nî TK 154
Nî TK 133 :NÕu cã
Cã TK 334, 338 : chi phÝ nh©n viªn
Cã TK 331 : TiÒn thuª gia c«ng
Khi xuÊt kho NVL ®Ó b¸n thi c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ kÕ to¸n ghi :
Nî TK 632 : Gi¸ vèn hµng b¸n
Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho
TiÒn thu ®îc tõ viÖc b¸n NVL kÕ to¸n ghi :
Nî TK 111,112,131 : Sè tiÒn thùc thu
Nî TK 721 : Thu nhËp bÊt thêng
Cã TK 333 : ThuÕ GTGT ph¶i nép
Khi NVL xuÊt kho ®Ó tra l¹i ngêi b¸n do chÊt lîng kÐm th× c¨n cø vµo ho¸ ®¬n kÕ to¸n ghi :
Nî TK 111, 112, 331
Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ mua
Cã TK 133 : ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
VÝ dô : Khi xuÊt kho NVL theo phiÕu xuÊt kho cña C«ng ty Ngµy 06 /01 /2005 t¹i kho Qu¶ng B×nh XuÊt 100 cäc v¸n thÐp lo¹i 400x170x15,5 theo ®¬n gi¸ lµ 4121417®/cäc
NÕu xuÊt kho ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh
Nî TK 621 : 412141700
Cã Tk 152 : 412141700
NÕu xuÊt kho ®Ó dïng cho bé ph©n s¶n xuÊt
Nî TK 627 : 412141700
Cã TK 152 : 412141700
NÕu xuÊt kho dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp Qu¶n lý doanh nghiÖp
Nî TK 642 : 412141700
Cã TK 152 : 412141700
NÕu xuÊt kho NVL ®Ó b¸n
NV 1
Nî TK 632 : 412141700
Cã TK : 152 :412141700
NV 2
Nî TK 111: sè tiÒn thùc thu
Cã TK 721 : Thu nhËp bÊt thêng
Cã TK 333: ThuÕ GTGT ph¶i nép
NÕu xuÊt kho NVL ®Ó tr¶ l¹i
Nî TK 111 : 432748785
Cã TK 152 : 412141700
Cã TK 133 : 20607085
MÉu chøng tõ ghi sæ nghiÖp vô xuÊt NVL dïng cho tho c«ng c«ng tr×nh
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 30 th¸ng 03 n¨m 2005
Sè CTGS : 12
trÝch yÕu
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
Chi phÝ NVL trùc tiÕp
621
412141700
Nguyªn liÖu chÝnh
152
412141700
Céng
412141700
412141700
2.3.4 KÕ to¸n NVL thõa , thiÕu khi kiÓm kª t¹i c«ng ty
§Þnh kú mét n¨m mét lÇn C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thñy tæ chøc kiÓm kª kho ®Ó kiÓm tra t×nh h×nh tån kho NVL kÞp thêi ph¸t hiÖn vµ xö lý nh÷ng chªnh lÖch t¹i t¹i kho , trªn sæ s¸ch vµ trªn thùc tÕ . Khi cã lÖnh kiÓm kª cña cÊp trªn th× phßng vËt t cña C«ng ty cïng phßng kÕ hu¹ch thµnh lËp ban kiÓm kª gåm 01 trëng ban vµ c¸c uû viªn vµ lµm viÖc theo chuÈn mùc kÕ to¸n hiÖn hµnh khi ph¸t hiÖn c¸c trêng hîp thõa vµ thiÕu trong kiÓm kª.
KiÓm kª khi ph¸t hiÖn thÊy thiÕu NVL th× c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª vµ biªn b¶n sö lý kÕ to¸n ghi :
Nî TK 138 : Chê sö lý
Nî TK 111, 138 , 334 : Yªu cÇu båi thêng
Cã TK 642 :ThiÕu trong ®Þnh møc
Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ cña NVL thiÕu
KiÓm kª khi ph¸t hiÖn thõa NVL so víi sæ s¸ch nÕu la thõa cña C«ng ty th× kÕ to¸n ghi :
Nî TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL thõa
Cã TK 721 : Thu nhËp bÊt thêng
NÕu ph¸t hiÖn thõa cña C«ng tu kh¸c thi kÕ to¸n ghi :
Nî TK 152 : Gi¸ thùc theo ho¸ ®¬n
Cã TK 338 : Ph¶i tr¶ kh¸c
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (trÝch)
N¨m 2004
®¬n vÞ tÝnh:®ång
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
SH
NT
SH
NT
1
2
3
1
2
3
.. .. .. ..
.. .. ..
.. .. .. ..
.. .. .. ..
.. .. .. ..
.. .. .. .. ..
2
30/06
46564000
.. .. .. ..
.. .. .. .. ..
.. .. .. ..
.. .. .. .. ..
.. .. .. .. ..
.. .. .. .. . .
5
30/6
27652000
. . . . . . . .
. . . . .
. . . . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . .
. . . . . . .
Céng
ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2004
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
§· ký §· ký
MÉu sæ c¸i tµi kho¶n 152
Sæ c¸i
N¨m 2004
Tªn tµi kho¶n : Nguyªn VËt LiÖu
Sè hiÖu : TK 152
Ngµy th¸ng
ghi sæ
Chøng tõ
ghi sæ
DiÔn gi¶i
Tµi kho¶n ®èi øng
Sè tiÒn
SH
NT
Nî
Cã
Sè d ®Çu
. . . .
. . . . . ..
Sè ph¸t sinh trong th¸ng 6
. . . . . . . . . .
. . . . . .
. . . . .
. . . . . . .
02/6
11
30/6
XuÊt kho NVL
627
21672500
. . . . . . . . . .
. . .. . . .
. . . .. .
. . . . . .
05/6
16
30/6
XuÊt kho NVL
642
12513900
. . . . . . . . . . .
. . .
. . . .
. . ..
Céng ph¸t sinh trong th¸ng
Sè d cuèi th¸ng
Céng luü kÕ tõ ®Çu kú
ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 2004
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
§· ký §· ký
2.4 H¹ch to¸n tæng hîp CCDC
Tµi kho¶n sö dông 153 : “C«ng cô, Dông cô “
Bªn cã : Gi¸ thùc tÕ cña CCDC t¨ng trong kú
Bªn nî : Gi¸ thùc tÕ cña CCDC gi¶m trong kú
D nî : Gi¸ thùc tÕ cña CCDC tån kho
C¸c tµi kho¶n chi tiÕt cña TK 152
TK 1531 “ C«ng cô, Dông cô” : Gi¸ trÞ CCDC dù tr÷ ®Ó sö dông t¹i c«ng ty
TK 2532 : Bao b× lu©n chuyÓn
TK 1533 : §å dïng cho thuª
Khi xuÊt dïng CCDC vµ ph©n bæ mét lÇn th× c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ cña CCDC
Nî TK 627 : Dïng cho c¸c bé phËn S¶n xuÊt
Nî TK 641 : Dïng cho bé phËn b¸n hµng
Nî TK 642 : Dïng cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp
Cã TK 153 : Gi¸ thùc tÕ cña CCDC xuÊt kho
Khi xuÊt dïng CCDC vµ ph©n bæ 50% th× kÕ to¸n ghi
Nî TK 142 : Gi¸ thùc tÕ cña CCDC xuÊt kho
Cã TK 153 : Gi¸ thùc tÕ cña CCDC xuÊt kho
Ph©n bæ 50% gi¸ trÞ cña CCDC xuÊt dïng vµo chi phÝ
Nî TK 627 : Dïng cho c¸c bé phËn S¶n xuÊt(50%gi¸ ccdc)
Nî TK 641 : Dïng cho bé phËn b¸n hµng(50% gi¸ ccdc)
Nî TK 642 : Dïng cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp(50% gi¸ ccdc)
Cã TK 142 : 50% Gi¸ trÞ thùc tÕ CCDC xuÊt dïng
Khi xuÊt dïng CCDC vµ ph©n bæ nhiÒu lÇn kÕ to¸n ghi :
Nî TK 142 : Chê ph©n bæ
Cã TK 153 : Gi¸ trÞ thùc tÕ CCDC xuÊt dïng
Ph¶n ¸nh møc ph©n bæ
Nî TK 627, 641, 642 : gi¸ trÞ ph©n bæ
Cã TK 142 : gi¸ trÞ ph©n bæ
VÝ dô: Trong quý 1 n¨m 2005 C«ng ty ph¸t mua CCDC ®Ó sö dông cã c¸c ®Þnh kho¶n sau :
Nî TK 153 : 80.000.000
Cã TK 111 : 80.000.000
Nî TK 142 : 80.000.000
Cã TK : 80.000.000
Ph©n bæ 50% gi¸ trÞ CCDC :
Nî TK 627 : 40.000.000 (NÕu dïng cho bé phËn s¶n xuÊt)
Nî TK 641 : 40.000.000 (NÕu dïng cho bé phËn b¸n hµng)
Nî TK 642 : 40.000.000 (NÕu dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp)
Cã TK 142 : 40.000.000
C«ng cô dông cô thêng ®îc sö dông nhiÒu nhng t¹i C«ng ty nhng l¹i kh«ng dù tr÷ CCDC do khã qu¶n lý v× vËy khi ph¸t sinh c«ng viÖc cÇn dïng thi C«ng ty mua vµ ®a vµo sö dông ngay nªn TK 153 cuèi kú thêng kh«ng cã sè d. Cuèi kú kÕ to¸n dùa vµo gi¸ trÞ CCDC xuÊt dïng vµ ¸p dông ph¬ng ph¸p ph©n bæ
Ph©n bæ gi¸ trÞ CCDC vµo chi phÝ:
Nî TK 627 : 152.063.000
Cã TK 142 : 152.063.000
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005
TrÝch yÕu
Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Nî
Cã
Nî
Cã
TrÝch chi phÝ CCDC quý 1 n¨m 2005
627
152.063.000
142
152.063.000
Céng
152.063.000
152.063.000
KÌm theo : Chøng tõ gèc
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(§· ký) (§· ký)
PhÇn 3 : mét sè kiÕm nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô t¹i c«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû.
1 NhËn xÐt chung
Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc theo m« h×nh ph©n t¸n. Phßng kÕ to¸n thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tõ thu nhËn, ghi sæ, xö lý th«ng tin trªn hÖ thèng b¸o c¸o ph©n tÝch vµ b¸o c¸o tæng hîp cña c«ng ty, t¹i c¸c nhµ m¸y vµ trung t©m trùc thuéc c«ng ty kh«ng më sæ s¸ch vµ kh«ng h×nh thµnh bé m¸y kÕ to¸n riªng mµ chØ cã nh÷ng nh©n viªn tËp hîp sè liÖu ban ®Çu göi lªn phßng kÕ to¸n tµi chÝnh - thèng kª. M« h×nh kÕ to¸n tËp trung nµy phï hîp víi c¬ chÕ qu¶n lý cña c«ng ty v× nã kh«ng t¹o ra sù ph©n t¸n quyÒn lùc trong s¶n xuÊt kinh doanh còng nh trong ho¹t ®éng tµi chÝnh t¹o ra mét bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ vµ thèng nhÊt.
MÆt kh¸c, do sè lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra rÊt ®a d¹ng, phong phó, khèi lîng c«ng viÖc h¹ch to¸n lín nªn lao ®éng kÕ to¸n ®îc ph©n c«ng theo c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n. ViÖc ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n nh vËy còng rÊt phï hîp, t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n viªn chuyªn m«n ho¸ trong c«ng viÖc, tÝch luü kinh nghiÖm, gi¶i quyÕt c¸c c«ng viÖc thuéc phÇn hµnh cña m×nh mét c¸ch nhanh chãng. H¬n n÷a, gi÷a c¸c kÕ to¸n viªn lu«n cã quan hÖ t¸c nghiÖp trong c«ng viÖc nªn viÖc cung cÊp, trao ®æi th«ng tin gi÷a c¸c phÇn hµnh rÊt nhanh chãng, kÞp thêi t¹o ®iÒu kiÖn cung cÊp sè liÖu, c¸c b¸o c¸o cho ban l·nh ®¹o c«ng ty khi cÇn thiÕt.
Cã thÓ nãi, m« h×nh kÕ to¸n mµ c«ng ty ®ang ¸p dông ®· ph¸t huy vai trß cña nã, gãp phÇn quan träng vµo viÖc ph©n c«ng lao ®éng mét c¸ch hîp lý, cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c, nhanh chãng, hç trî ®¾c lùc cho ban l·nh ®¹o c«ng ty trong viÖc qu¶n lý, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
1.1. Nh÷ng u ®iÓm.
C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thñy trong thêi gian qua ®· cã nhiÒu biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn, ®æi míi trong c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ m×nh. V× vËy, c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty ®· ®¹t ®îc nh÷ng thµnh tùu, gãp phÇn quan träng vµo qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña C«ng ty trong thêi kú míi.
VÒ hÖ thèng chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ: C«ng ty ®· sö dông ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ b¾t buéc theo quy ®Þnh vµ thùc hiÖn nghiªm tóc c¸c bíc trong quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ, t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu ®îc chÝnh x¸c vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n sau nµy thuËn lîi h¬n. ViÖc tæ chøc, b¶o qu¶n, lu tr÷ chøng tõ khoa häc, ®Çy ®ñ, dÔ kiÓm tra, kiÓm so¸t, t¹o ®iÒu kiÖn cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c khi cÇn ®Õn.
VÒ hÖ thèng tµi kho¶n: C«ng ty ®· x©y dùng hÖ thèng tµi kho¶n kh¸ chi tiÕt, cô thÓ, phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña tõng ®èi tîng h¹ch to¸n cña c«ng ty, t¹o ®iÒu kiÖn võa theo dâi tæng hîp, võa theo dâi chi tiÕt c¸c ®èi tîng h¹ch to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c.
VÒ viÖc vËn dông h×nh thøc sæ CTGS: HiÖn nay, C«ng ty ®ang ¸p dông ghi sæ theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. H×nh thøc ghi sæ nµy hoµn toµn phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ quy m« cña C«ng ty. Nã gióp gi¶m bít c«ng viÖc ghi chÐp, thuËn lîi cho viÖc lµm b¸o c¸o tµi chÝnh vµ rót ng¾n thêi gian quyÕt to¸n. Bªn c¹nh hÖ thèng sæ tæng hîp theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh, C«ng ty cßn më hÖ thèng sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi chi tiÕt, lËp c¸c b¶ng biÓu theo yªu cÇu qu¶n lý, gióp kÕ to¸n dÔ theo dâi, t×m vµ cung cÊp th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi.
VÒ viÖc lËp vµ thêi gian lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh: C«ng ty thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh ( thêng lµ 06 th¸ng mét lÇn ). C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®îc nép cho c¬ quan thuÕ, ng©n hµng, vµ Tæng c«ng ty C«ng tr×nh ®êng thñy. Ngoµi c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh, C«ng ty cßn lËp c¸c b¸o c¸o qu¶n trÞ theo yªu cÇu qu¶n lý gióp ban Gi¸m ®èc C«ng ty cã thÓ ®a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh kÞp thêi, chÝnh x¸c.
VÒ c«ng t¸c tæ chøc c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n: C«ng ty tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo c¸c phÇn hµnh lµ phï hîp víi quy m«, ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ ph¬ng thøc qu¶n lý cña C«ng ty. ViÖc ¸p dông h¹ch to¸n chi tiÕt hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p thÎ song song gióp cho viÖc ghi chÐp ®¬n gi¶n, dÔ ®èi chiÕu, kiÓm tra gi÷a kÕ to¸n vµ thñ kho, ph¸t hiÖn sai sãt sím, ®ång thêi cung cÊp th«ng tin vÒ nhËp, xuÊt, tån kho cña tõng m· vËt t kÞp thêi, chÝnh x¸c. H¬n n÷a, viÖc tæ chøc nh©n viªn kÕ to¸n theo c¸c phÇn hµnh gióp cho kÕ to¸n cã thÓ chuyªn s©u vÒ c«ng viÖc cña m×nh. §éi ngò kÕ to¸n ®Òu cã tr×nh ®é ®¹i häc trë lªn vµ lµ nh÷ng ngêi nhiÖt t×nh víi c«ng viÖc.
VÒ ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n: HiÖn nay, c«ng ty ®ang ¸p dông kÕ to¸n m¸y cho tÊt c¶ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n, v× vËy gi¶m nhÑ c«ng viÖc ghi chÐp.
VÒ viÖc h¹ch to¸n c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu: hiÖn nay, c«ng ty ®ang
¸p dông tÝnh gi¸ NVL xuÊt kho theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. Tuy nhiªn, víi sè lîng NVL ®a d¹ng, sè lÇn nhËp xuÊt nhiÒu th× viÖc tÝnh gi¸ theo ph¬ng ph¸p nµy lµ cha hîp lý v× kh«ng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, nhÊt lµ khi gi¸ NVL trªn thÞ trêng lu«n cã nh÷ng biÕn ®éng.
1.2. Nh÷ng tån t¹i.
Trong nh÷ng n¨m qua, mÆc dï ®· ¸p dông nhiÒu biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n tuy nhiªn kh«ng ph¶i c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty kh«ng cã nh÷ng ®iÓm h¹n chÕ.
VÒ ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n: HiÖn nay, do sè lîng nh©n viªn kÕ to¸n cßn Ýt nªn mét nh©n viªn kÕ to¸n thêng ®¶m nhËn hai hoÆc ba phÇn hµnh. H¬n n÷a, trong qu¸ tr×nh c«ng t¸c v× mét lý do nµo ®ã nh©n viªn ph¶i nghØ lµm mét thêi gian, ngêi thay thÕ sÏ ph¶i t×m hiÓu tõ ®Çu vÒ phÇn hµnh ®ã. §iÒu ®ã cã thÓ lµm cho ¸p lùc c«ng viÖc dån lªn nh÷ng ngêi cßn l¹i. ViÖc lu©n chuyÓn c«ng viÖc sang vÞ trÝ kh¸c ®«i khi g©y khã kh¨n cho c¶ ngêi ®Õn vµ ngêi ®i v× cha chuÈn bÞ kü vÒ viÖc bµn giao c«ng viÖc nªn kh«ng thÓ kh«ng cã sai sãt.
VÒ viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ: viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ cña C«ng ty ®îc ¸p dông theo ®óng quy ®Þnh. Tuy nhiªn, do C«ng ty ho¹t ®éng trªn ®Þa bµn c¸ch xa nhau mµ c«ng t¸c kÕ to¸n l¹i tËp trung ë mét n¬i nªn viÖc kiÓm tra lµ rÊt khã kh¨n, th«ng tin ®îc cËp nhËt hµng ngµy lµ cha ®Çy ®ñ, v× vËy viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ cßn chËm trÔ. NhiÒu khi chøng tõ ë c¸c xÝ nghiÖp ®îc lu©n chuyÓn dån dËp vµo cuèi niªn ®é hoÆc cuèi quý, mét c¸ch kh«ng hîp lý .
2 Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n nvl, ccdc t¹i c«ng ty
2.1 NhËn xÐt vÒ c«ng qu¶n lý vµ kÕ to¸n NVL , CCDC
VÊn ®Ò qu¶n lý nguyªn vËt liÖu : Do C«ng ty thi c«ng c¸c c«ng tr×nh ë
xa v× vËy kho b·i cÊt tr÷ vµ b¶o qu¶n VNL, CCDC thêng kh«ng b¶o ®¶m yªu cÇu, v× vËy rÊt khã qu¶n lý vµ b¶o vÖ NVL
VÊn ®Ò theo dâi qu¶n lý CCDC cha ®îc chó träng kh«ng ph¶n ¸nh
®îc nh÷ng háng hãc , mÊt m¸t CCDC trong qu¸ tr×nh sö dông
C«ng ty thùc hiÖn lËp sæ danh ®iÓm vËt t trong c«ng t¸c qu¶n lý NVL vµ
CCDC
2.2 Mét sè kiÕn nghÞ
KÕt luËn
Sau h¬n 30 n¨m tån t¹i vµ ph¸t triÓn, C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû ®ang tõng bíc lín m¹nh vµ kh¼ng ®Þnh u thÕ cña m×nh trong lÜnh vùc x©y dùng, thi c«ng c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh thuû. Nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®îc trong nh÷ng n¨m qua ®· chøng tá híng ®i mµ C«ng ty ®· vµ ®ang lùa chän lµ hoµn toµn ®óng ®¾n. Trong thêi gian tíi C«ng ty sÏ chó träng h¬n n÷a vµo trang bÞ thiÕt bÞ, m¸y mãc phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm ®Ó C«ng ty trë thµnh mét doanh nghiÖp Nhµ níc hµng ®Çu ho¹t ®éng trong lÜnh vùc s¶n xuÊt vµ kinh doanh x©y l¾p.
§Ó ®¹t ®îc nh÷ng thµnh tùu ®ã, C«ng ty ®· thùc hiÖn nhiÒu c¶i c¸ch trong tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ bé m¸y kÕ to¸n. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty trong nhiÒu n¨m qua ®· gãp phÇn tÝch cùc vµo qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, ®Æc biÖt trong thêi ®iÓm chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ tõ c¬ chÕ tËp trung quan liªu bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ trêng. Cã thÓ nãi, tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n hiÖn nay ®· gióp cho ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty râ rµng, minh b¹ch, ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c vµ kÞp thêi t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty, cung cÊp th«ng tin ®¸ng tin cËy cho ban l·nh ®¹o C«ng ty tõ ®ã gióo cho ban l·nh ®¹o C«ng ty cã nh÷ng quyÕt ®Þnh kÞp thêi trong tæ chøc s¶n xuÊt vµ kinh doanh.
Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû, em ®· ®i s©u t×m hiÓu c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL vµ CCDC . §ît thùc tËp ®· gióp em nhËn thøc râ rµng h¬n vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL vµ CCDC t¹i C«ng ty tuy nhiªn, do thêi gian thùc tËp cha l©u vµ kiÕn thøc cßn h¹n chÕ nªn dï ®· cã nhiÒu cè g¾ng chuªn ®Ò thùc tËp cña em vÉn cßn nhiÒu thiÕu sãt, em rÊt mong nhËn ®îc sù gãp ý cña c« gi¸o vµ c¸c c« chó phßng tµi chÝnh kÕ to¸n C«ng ty c«ng tr×nh ®êng thuû ®Ó chuyªn ®Ò cu¶ em ®îc hoµn thiÖn h¬n.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì, chØ b¶o tËn t×nh cña c« gi¸o ThS. Lª Kim Ngäc vµ c¸c c« chó phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña C«ng ty ®· gióp em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
Danh môc tµi liÖu tham kh¶o
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Đánh giá công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty công trình đường thủy.doc