Đề tài Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chè “Bình Yên” năm 2011

CHỦ ĐỀ THẢO LUẬN LẬP DỰ TOÁN CHO MỘT CÔNG TY HOẶC XÍ NGHIỆP KHÁI QUÁT VỀ DỰ TOÁN Khái niệm Dự toán là những dự kiến chi tiết chỉ rõ cách huy động, sử dụng vốn và các nguồn lực khác theo định kỳ và được biểu diễn một cách có hệ thống dưới dạng số lượng và giá trị. 2. Tác dụng của dự toán Cung cấp phương tiện thông tin một cách có hệ thống toàn bộ kế hoạch của doanh nghiệp cho nhà quản trị. Xác định rõ các mục tiêu cụ thể làm căn cứ đánh giá thực hiện sau này. Lường trước những khó khăn khi chúng chưa xảy ra để có phương án đối phó kịp thời và đúng đắn. Đảm bảo cho các kế hoạch của từng bộ phận phù hợp với mục tiêu chung của doanh nghiệp. 3. Kỳ dự toán Dự toán về mua sắm TSCĐ, đất đai, nhà xưởng, … nói chung cho các khoản mục thuộc loại TSCĐ được lập cho một kỳ thời gian dài, có thể là 20 năm hoặc lâu hơn. Dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm được lập cho kỳ một năm, phù hợp với năm tài chính của doanh nghiệp để tiện cho việc so sánh đánh giá giữa kế hoạch và thực hiện. 4. Trình tự của dự toán Dự toán được chuẩn bị từ cấp cơ sở trở lên. Trình tự chuẩn bị số liệu dự toán được mô tả trên sơ đồ sau: Hội đồng quản trị Quản lý cấp trung gian Quản trị cấp cơ sở Quản lý cấp trung gian Quản trị cấp cơ sở Quản trị cấp cơ sở Quản trị cấp cơ sở 5. Hệ thống dự toán hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm Hệ thống hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm bao gồm những dự toán riêng biệt nhưng có quan hệ qua lại lẫn nhau qua sơ đồ sau: Dự toán tiêu thụ Dự toán phí tổng lưu thông và quản lý Dự toán chi phí sản xuất Dự toán tiền mặt Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ Dự toán báo cáo KQHĐKD Dự toán chi phí LĐ trực tiếp Dự toán chi phí NVL trực tiếp Dự toán bảng cân đối kế toán Dự toán sản xuất Dự toán tồn kho cuối kỳ DỰ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP CHÈ “ BÌNH YÊN” NĂM 2011 1. Định mức về chi phí NVL a. Định mức giá: ĐVT: 1.000đ Giá mua 1 kg chè búp tươi 4,7 Chi phí thu mua 0,2 Chi phí vận chuyển, bốc xếp 0,1 Định mức giá 1 kg NVL 5 b. Định mức lượng: ĐVT: kg Số lượng chè búp tươi cần thiết để sản xuất 1kg chè khô 4,2 Hao hụt cho phép 0,2 Mức sản phẩm hỏng cho phép 0,2 Định mức lượng của NVL 4,6 Định mức chi phí NVL của 1 kg chè khô = 5.000 * 4.6 = 23.000 (đồng) 2. Định mức về chi phí nhân công a. Định mức giá: ĐVT: 1.000đ Mức lương cơ bản của 1h lao động 10 Thuế lao động (20% mức lương cơ bản) 2 Các khoản trích theo lương (20% mức lương cơ bản) 2 Phụ cấp lương (25% lương cơ bản) 2,5 Định mức giá (1000đ/kg) 16,5 b. Định mức lượng: ĐVT: Giờ (h) Thời gian sản xuất cơ bản 1kg chè khô 1,5 Thời gian giành cho nhu cầu cá nhân 0,2 Thời gian tính cho phế phẩm 0,3 Định mức lượng (h/kg) 2 Định mức chi phí nhân công trực tiếp cho 1kg chè khô = 16.500 * 2 = 33.000 (đồng) 3. Định mức chi phí sản xuất chung Lấy căn cứ phân bổ là số giờ lao động trực tiếp Biến phí sản xuất chung (1000đ/h) 3 Định phí sản xuất chung (1000đ/h) 6 Số giờ lao động trực tiếp (h) 2 Định mức chi phí sản xuất chung (1000đ) 18 Định mức chi phí sản xuất của 1kg chè khô: ĐVT: 1.000đ Chi phí NVL trực tiếp 23 Chi phí nhân công trực tiếp 33 Chi phí sản xuất chung 18 Định mức chi phí của 1kg chè khô 74 Định mức chi phí cho 1kg chè khô là 74.000 đồng/kg. Năm 2011 doanh nghiệp có dự toán về hoạt động sản xuất kinh doanh như sau 1. Dự toán tiêu thụ sản phẩm hàng hoá Bảng 1 Doanh nghiệp chè BÌNH YÊN Dự toán tiêu thụ của năm kết thúc ngày 31/12/2011 Quý Cả năm I II III IV Khối lượng tiêu thụ dự kiến (kg) 20.000 25.000 30.000 35.000 110.000 Đơn giá bán (1.000đ/kg) 90 90 90 90 90 Doanh thu (1.000đ) 1.800.000 2.250.000 2.700.000 3.150.000 9.900.000 Bảng dự kiến lịch thu tiền ĐVT: 1.000đ Khoản phải thu Quý Cả năm I II III IV Quý IV năm trước 315.000 315.000 Quý I 1.260.000 540.000 1.800.000 Quý II 1.575.000 675.000 2.250.000 Quý III 1.890.000 810.000 2.700.000 Quý IV 2.205.000 2.205.000 Tổng cộng 1.575.000 2.115.000 2.565.000 3.015.000 9.270.000 Giả định thu được 70% ngay trong quý, 30% thu ở quý sau. 2. Dự toán sản xuất Bảng 2 Doanh nghiệp chè BÌNH YÊN Dự toán sản xuất của năm kết thúc ngày 31/12/2011 ĐVT: Kg Quý Cả năm I II III IV Khối lượng tiêu thụ kế hoạch 20.000 25.000S 30.000 35.000 110.000 Cộng: Tồn kho cuối kỳ 5.000 6.000 7.000 4.000 4.000 Tổng nhu cầu 25.000 31.000 37.000 39.000 114.000 Trừ: Tồn kho đầu kỳ 4.000 5.000 6.000 7.000 4.000 Khối lượng cần sản xuất trong kỳ 21.000 26.000 31.000 32.000 110.000 Nhu cầu tồn kho cuối kỳ là 20% nhu cầu tiêu thụ quý sau. Số lượng cần sản xuất Nhu cầu tiêu thụ kế hoạch Tồn kho sản phẩm đầu kỳ Nhu cầu tồn kho cuối kỳ = + - 3. Dự toán nguyên liệu trực tiếp Bảng 3 Doanh nghiệp chè BÌNH YÊN Dự toán nguyên liệu trực tiếp năm kết thúc ngày 31/12/2011 Quý Cả năm I II III IV Khối lượng cần sản xuất (bảng 2) (kg) 21.000 26.000 31.000 32.000 110.000 Định mức nguyên vật liệu của 1 kg chè khô (kg) 4,6 4,6 4,6 4,6 4,6 Khối lượng nguyên liệu trực tiếp cần cho sản xuất (kg) 96.600 119.600 142.600 147.200 506.000 Cộng: Nguyên liệu tồn kho cuối kỳ (kg) 0 0 0 0 0 Tổng cộng nhu cầu (kg) 96.600 119.600 142.600 147.200 506.000 Trừ: Nguyên liệu tồn kho đầu kỳ (kg) 0 0 0 0 0 Nguyên liệu mua vào (kg) 96.600 119.600 142.600 147.200 506.000 Định mức giá (1.000đ) 5 5 5 5 5 Tổng chi phí mua nguyên liệu trực tiếp (1.000đ) 483.000 598.000 713.000 736.000 2.530.000 Dự toán lịch thanh toán tiền chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ĐVT: 1.000đ Khoản phải trả Quý Cả năm I II III IV Quý IV năm trước 0 0 Quý I 483.000 483.000 Quý II 598.000 598.000 Quý III 713.000 713.000 Quý IV 736.000 736.000 Tổng cộng 483.000 598.000 713.000 736.000 2.530.000 Phải trả 100% ngay trong quý 4. Dự toán chi phí lao động trực tiếp Bảng 4 Doanh nghiệp chè BÌNH YÊN Dự toán chi phí lao động trực tiếp kết thúc ngày 31/12/2011 Quý Cả năm I II III IV Nhu cầu sản xuất (bảng 2) (kg) 21.000 26.000 31.000 32.000 110.000 Định mức thời gian sản xuất 1kg chè khô (h/kg) 2 2 2 2 2 Tổng nhu cầu (h) 42.000 52.000 62.000 64.000 220.000 Định mức giá (1.000đ) 16,5 16,5 16,5 16,5 16,5 Tổng chi phí lao động trực tiếp (1.000đ) 693.000 858.000 1.023.000 1.056.000 3.630.000 5. Dự toán chi phí sản xuất chung Bảng 5 Doanh nghiệp chè BÌNH YÊN Dự toán chi phí sản xuất chung kết thúc ngày 31/12/2011 Quý Cả năm I II III IV Tổng nhu cầu lao động trực tiếp (bảng 4) (h) 42.000 52.000 62.000 64.000 220.000 Đơn giá biến phí sản xuất chung (1.000đ) 3 3 3 3 3 Tổng chi phí sản xuất chung phân bổ (1.000đ) 126.000 156.000 186.000 192.000 660.000 Định phí sản xuất chung phân bổ (1.000đ) (a) 330.000 330.000 330.000 330.000 1.320.000 Tổng cộng chi phí sản xuất chung phân bổ (1.000đ) 456.000 486.000 516.000 522.000 1.980.000 Trừ: Chi phí khấu hao 120.750 120.750 120.750 120.750 483.000 Chi tiền cho chi phí sản xuất chung (1.000đ) 335.250 365.250 395.250 401.250 1.497.000 (a) Định phí kế hoạch phân bổ cho cả năm được chia đều cho 4 quý. (220.000 h x 6.000 = 1.320.000.000 : 4 = 330.000.000 đồng) 6. Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ Bảng 6 Doanh nghiệp chè BÌNH YÊN Dự toán thành phẩm tồn kho cuối kỳ năm 2011 Thành phẩm tồn kho cuối kỳ kế hoạch (bảng 2) (kg) 4.000 Chi phí định mức của 1kg chè khô (1.000đ) 74 Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ (1.000đ) 296.000 7. Dự toán chi phí lưu thông và quản lý Bảng 7 Doanh nghiệp chè BÌNH YÊN Dự toán chi phí lưu thông và quản lý năm 2011 Quý Cả năm I II III IV Khối lượng tiêu thụ (kg) 20.000 25.000 30.000 35.000 110.000 Biến phí lưu thông và quản lý ước tính của 1kg chè khô (1.000đ/kg) 3 3 3 3 3 Biến phí dự toán (1.000đ) 60.000 75.000 90.000 105.000 330.000 Định phí quản lý và lưu thông Quảng cáo (1.000đ) 6.000 6.000 6.000 6.000 24.000 Lương quản lý (1.000đ) 45.000 45.000 45.000 45.000 180.000 Các khoản trích theo lương (20% lương) (1.000đ) 9.000 9.000 9.000 9.000 36.000 Thuê TSCĐ (1.000đ) 0 13.000 0 17.000 30.000 Tổng cộng chi phí lưu thông và quản lý ước tính (1.000đ) 120.000 148.000 150.000 182.000 600.000 8. Dự toán tiền mặt Bảng 8 Doanh nghiệp chè BÌNH YÊN Dự toán tiền mặt năm 2011 ĐVT: 1.000đ Bảng số Quý Cả năm I II III IV Tồn quỹ đầu kỳ (1) 10 400.000 (5) 380.000 512.200 742.800 400.000 Cộng: Thu trong kỳ 1 1.575.000 2.115.000 2.565.000 3.015.000 9.270.000 (a) Tổng cộng thu 1.975.000 2.495.000 3.077.200 3.757.800 9.670.000 Trừ: Các khoản chi Mua nguyên vật liệu trực tiếp 3 483.000 598.000 713.000 736.000 2.530.000 Trả lương lao động trực tiếp 4 693.000 858.000 1.023.000 1.056.000 3.630.000 Chi phí sản xuất chung 5 335.250 365.250 395.250 401.250 1.497.000 Chi phí lưu thông và quản lý 7 120.000 148.000 150.000 182.000 600.000 Thuế thu nhập (2) 9 68.750 68.750 68.750 68.750 275.000 Mua sắm TSCĐ (dự kiến) 120.000 100.000 100.000 180.000 500.000 Lãi cổ phần (chia lãi) (3) 44.800 44.800 44.800 44.800 179.200 (b) Tổng cộng chi 1.864.800 2.182.800 2.494.800 2.598.800 9.141.200 (c) Cân đối thi-chi (a-b) 110.200 312.200 582.400 1.089.000 458.800 (d) Hoạt động tài chính Vay ngân hàng đầu kỳ 269.800 200.000 160.400 630.200 Trả nợ vay cuối kỳ (630.200) (630.200) Lãi suất 12%/năm (4) (60.000) (60.000) Tổng cộng hoạt động tài chính 269.800 200.000 160.400 6(90.200) (60.000) Tiền mặt tồn quỹ cuối kỳ (d+c) 380.000 512.200 742.800 398.800 398.800 Quỹ tiền mặt phải luôn đảm bảo trên mức 380.000.000 đồng. Thuế thu nhập = 275.000.000/4 Lãi cổ phần = 2.800.000.000 x 6.4% Lãi suất trả cùng vốn vay, được tính theo độ dài thời gian vay Quý IV: Nợ gốc 269.800.000 x 15% x 3/4 năm = 32.376.000 đồng 200.000.000 x 15% x 4/4 năm = 18.000.000 đồng 160.400.000 x 15% x 3/4 năm = 9.624.000 đồng Tổng lãi vay = 60.000.000 đồng (5) Lấy từ bảng tổng kết tài sản năm trước 9. Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Bảng 9 Doanh nghiệp chè BÌNH YÊN Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011 ĐVT: đồng Doanh thu (bảng 2) 9.900.000.000 Trừ: Giá vốn hàng bán (105.000 x 74.050) 8.140.000.000 Lãi gộp 1.760.000.000 Trừ: Chi phí quản lý và lưu thông (bảng 7) 600.000.000 Lãi thuần từ hoạt động kinh doanh 1.160.000.000 Trừ: Chi trả lãi nợ vay (bảng 8) 60.000.000 Lãi thuần trước thuế 1.100.000.000 Trừ: Thuế thu nhập doanh nghiệp (25%) 275.000.000 Lãi thuần sau thuế 825.000.000 10. Dự toán bảng tổng kết tài sản Bảng 10 Doanh nghiệp chè BÌNH YÊN Bảng tổng kết tài sản dự toán năm 2011 Năm trước Dự toán năm nay Ghi chú A. Tài sản 1. Tài sản cố định 2.900.000.000 2.917.000.000 a. Nhà xưởng 2.300.000.000 2.300.000.000 b. Máy móc thiết bị 3.000.000.000 3.500.000.000 (1) Bảng 8: 500.000.000 Mua TSCĐ c. Hao mòn TSCĐ 2.400.000.000 2.883.000.000 (2) Bảng 5: 483.000.000 CPSX chính 2. Tài sản lưu động 1.011.000.000 1.709.800.000 a. TSLĐ sản xuất -Giá trị nguyên liệu trực tiếp tồn kho b. TSLĐ lưu thông 1.011.000.000 1.639.800.000 -Giá trị thành phẩm tồn kho 296.000.000 296.000.000 Bảng 6: (4.000 x 74.000) -Tiền mặt 400.000.000 398.800.000 Bảng 8: (TM) -Khoản phải thu 315.000.000 945.000.000 (3) Bản 1: Quý IV Tổng cộng tài sản (1) + (2) 3.911.000.000 4.556.800.000 B. Nguồn vốn 1. Công nợ a. Vay ngân hàng b. Các khoản phải trả 2. Vốn chủ sở hữu a. Vốn cổ đông 2.800.000.000 2.800.000.000 b. Tiền lãi để lại 1.111.000.000 1.756.800.000 (4) Tổng cộng nguồn vốn 3.911.000.000 4.556.800.000 = 3.000.000.000 + 500.000.000 (mua sắm TSCĐ, bảng 8) Hao mòn TSCĐ = 2.400.000.000 + 483.000.000 (chi phí khấu hao, bảng 5) Khoản phải thu = 3.150.000.000 x 30% (phải thu quý sau, bảng 1) Tiền lãi để lại = Tiền lãi để lại năm trước + Lãi thuần kế hoạch (bảng 9) – Chia lãi cổ phần (bảng 8) 1.756.800.000 đ = 1.111.000.000 đ + 825.000.000 đ – 179.200.000 đ