Đề tài Giải pháp nâng cao chất lượng công tác hạch toán kế toán doanh thu và chi phí tại công ty viễn thông - Bưu Điện tỉnh Lào Cai

n th«ng Lµo Cai ®ang vËn dông h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung, t¹i C«ng ty cã phßng kÕ to¸n do kÕ to¸n tr­ëng ®øng ®Êu, ngoµi ra cßn cã kÕ to¸n c¸c ®µi ViÔn th«ng, cã tr¸ch nhiÖm ®Þnh kú lËp b¸o c¸o kÕ to¸n tµi chÝnh theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vµ b¸o c¸o qu¶n trÞ néi bé (B¸o c¸o s¶n l­îng doanh thu, b¸o c¸o chi tiÕt doanh thu theo dÞch vô, b¸o c¸o chi phÝ theo yÕu tè …) theo yªu cÇu qu¶n lý cña C«ng ty. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng , khi c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ trong thêi kú chuyÓn ®æi hoµn thiÖn, b¶n th©n C«ng ty ViÔn th«ng Lµo Cai lµ mét ®¬n vÞ trùc thuéc B­u ®iÖn tØnh Lµo Cai nh­ng C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc m« h×nh vµ h¹ch to¸n phï hîp víi yªu cÇu cña kinh tÕ thÞ tr­êng , víi hoµn c¶nh cô thÓ cña ®¬n vÞ, chñ ®éng trong kinh doanh, cã uy tÝn trªn thÞ tr­êng , cã ®­îc ®iÒu ®ã lµ nhê sù cè g¾ng kh«ng ngõng cña Ban gi¸m ®èc vµ toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn cña ®¬n vÞ trong ®ã cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña bé phËn kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc bè trÝ hîp lý , ph©n c«ng c«ng viÖc râ rµng. Víi ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n cßn kh¸ trÎ cã nghiÖp vô v÷ng vµng vµ am hiÓu mét c¸ch t­êng tËn vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n m¸y nªn ®· ®¶m nhËn tèt mét khèi l­îng c«ng viÖc lín, v× mçi kÕ to¸n viªn ®­îc Ban l·nh ®¹o giao nhiÒu phÇn hµnh vµ chøc n¨ng kh¸c nhau. KÕ to¸n chi phÝ vµ doanh thu lu«n g¾n liÒn gi÷a t×nh h×nh thùc tÕ s¶n xuÊt kinh doanh t¹i ®¬n vÞ víi nh÷ng nguyªn t¾c quy ®Þnh trong h¹ch to¸n doanh thu, chi phÝ, dÉn ®Õn h¹ch to¸n nhanh chãng vµ chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh gãp phÇn ®¶m b¶o thèng nhÊt vµ nhÞp nhµng trong c«ng t¸c h¹ch to¸n cña toµn C«ng ty. H¬n n÷a bé m¸y kÕ to¸n cßn lu«n ®¸p øng kÞp thêi , chÝnh x¸c ®Çy ®ñ sè liÖu vµ b¸o c¸o kÕ to¸n phôc vô kÞp thêi cho nhu cÇu cña Ban l·nh ®¹o C«ng ty còng nh­ B­u ®iÖn tØnh. - Tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n : H×nh thøc sæ kÕ to¸n ®¬n vÞ ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc “ Chøng tõ ghi sæ “h×nh thøc kÕ to¸n nµy cã nhiÒu ­u ®iÓm cña m×nh trong c«ng t¸c kÕ to¸n m¸y lµm gi¶m khèi l­îng c«ng viÖc ghi chÐp sæ s¸ch hµng ngµy cña nh©n viªn kÕ to¸n gióp n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng kÕ to¸n, cïng víi c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt, viÖc h¹ch to¸n trªn m¸y sÏ ®¶m b¶o cho c«ng t¸c kiÓm tra kÕ to¸n thùc hiÖn rÔ rµng h¬n, ®ång thêi qu¸ tr×nh xö lý sè liÖu trªn m¸y sÏ lu«n cung cÊp c¸c th«ng tin kÕ to¸n cho l·nh ®¹o mét c¸ch nhanh chãng, kÞp thêi gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n. HÇu hÕt c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt ë ®¬n vÞ ®Òu ®­îc x©y dùng theo kÕt cÊu ®¬n gi¶n, dÔ ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu cÇn thiÕt lÉn néi dung kinh tÕ chñ yÕu cña nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu, chi phÝ t¹i C«ng ty : Tr¶i qua mét qu¸ tr×nh ®æi míi vµ ph¸t triÓn C«ng ty ®· hoµn thµnh dÇn c«ng t¸c h¹ch to¸n cña m×nh. C«ng ty lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ n¾m b¾t nhanh nh÷ng th«ng tin kinh tÕ vµ nh÷ng thay ®æi vÒ chÕ ®é kÕ to¸n ®Ó ¸p dông cho ®¬n vÞ m×nh mét c¸ch phï hîp ®Æc biÖt lµ vÊn ®Ò h¹ch to¸n doanh thu, chi phÝ t¹i C«ng ty. - ViÖc ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n ®Æc thï cña ngµnh BCVT gióp cho viÖc kiÓm tra sè liÖu, tµi liÖu kÕ to¸n ®­îc thuËn tiÖn h¬n. C«ng t¸c ®èi chiÕu sè liÖu trong mèi quan hÖ gi÷a C«ng ty víi c¸c ®¬n vÞ kh¸c theo c¸c chØ tiªu ®­îc thùc hiÖn dÔ dµng h¬n. - C«ng t¸c tæng hîp sè liÖu toµn C«ng ty ®­îc nhanh chãng h¬n vµ chÝnh x¸c h¬n, ®· lo¹i bá ®­îc mét sè nghiÖp vô h¹ch to¸n trïng lÆp, gióp cho l·nh ®¹o C«ng ty n¾m b¾t ®­îc nh÷ng chØ tiªu cÇn thiÕt thÓ hiÖn qua c¸c tµi kho¶n chi tiÕt ®Ó ®Ò ra c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý vµ chØ ®¹o ®óng ®¾n nh»m n©ng cao h¬n n÷a hiÖu qu¶ kinh doanh cña C«ng ty. - C«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ t¹i C«ng ty cã nhiÒu tiÕn bé phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña ngµnh, chÊp hµnh ¸p dông c¸c quy ®Þnh vµ qu¶n lý theo chÝnh s¸ch tµi chÝnh cña Nhµ n­íc. - Chi phÝ chi tiÕt cho tõng lo¹i nghiÖp vô, dÞch vô ®iÒu ®ã ®· t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó kÕ to¸n cung cÊp ®­îc nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt phôc vô cho viÖc chØ ®¹o qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. - ChÝ phÝ s¶n xuÊt võa ®­îc tËp hîp theo kho¶n môc võa ®­îc tËp hîp theo yÕu tè. C«ng ty ®· tõng b­íc m· ho¸ c¸c ®èi t­îng qu¶n lý trªn m¸y tÝnh mµ kÕ to¸n cÇn thùc hiÖn kiÓm tra gi¸m s¸t trong toµn C«ng ty. - §­îc sù h­íng dÉn cña kÕ to¸n tr­ëng C«ng ty cïng víi sù hç trî ®¾c lùc bëi hÖ thèng m¸y vi tÝnh víi nh÷ng ch­¬ng tr×nh ®­îc cµi ®Æt s½n doanh thu c­íc ngoµi phÇn thu ngay, phÇn lín doanh thu lµ doanh thu ghi nî ®Òu ®­îc h¹ch to¸n vµ theo dâi chÆt trÏ theo tõng lo¹i dÞch vô tõng kh¸ch hµng. - TÊt c¶ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n cña C«ng ty ®Òu ®­îc theo dâi chÆt trÏ. Theo ®Þnh kú kÕ to¸n tr­ëng cïng víi kÕ to¸n viªn kiÓm tra sè liÖu vµ ®èi chiÕu víi c¸c chøng tõ gèc vÒ nh÷ng kho¶n thu vÒ vµ chi ra, ®©y lµ c¸ch lµm rÊt tèt ®Ó kiÓm tra tµi chÝnh vµ xö lý kÞp thêi c¸c thiÕu xãt t¹i C«ng ty ®Ó göi lªn B­u ®iÖn tØnh. Tån t¹i : Bªn c¹nh nh÷ng g× ®¹t ®­îc khã tr¸nh khái nh÷ng thiÕu xãt, ch­a hoµn chØnh mét trong nh÷ng tån t¹i ®ã lµ : - Trong bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ch­a cã bé phËn kÕ to¸n qu¶n trÞ cho nªn ch­a cã sù liªn kÕt chÆt trÏ gi÷a ng­êi qu¶n trÞ vµ nh÷ng ng­êi kÕ to¸n , ch­a cã sù t¸c ®éng qua l¹i gi÷a nh÷ng ng­êi nµy ®Ó thóc ®Èy h×nh thµnh c¸c th«ng tin kÕ to¸n qu¶n trÞ cÇn thiÕt cho c«ng t¸c qu¶n lý. - ViÖc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ®Ó h¹ch to¸n doanh thu, chi phÝ s¶n xuÊt cßn mang tÝnh ¸p ®Æt, ch­a mang nÐt ®Æc tr­ng cña kinh doanh B­u ®iÖn theo tõng lo¹i h×nh kinh doanh. - KÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty chØ dõng l¹i ë viÖc më c¸c sæ theo dâi tµi s¶n tõ khi nhËn vÒ cho ®Õn khi tµi s¶n ®ã ®­îc thanh lý hoÆc ®iÒu chØnh ®i n¬i kh¸c theo quyÕt ®Þnh cña cÊp trªn. TSC§ kh«ng ®­îc qu¶n lý vÒ mÆt gi¸ trÞ t¹i B­u ®iÖn tØnh thùc hiÖn viÖc trÝch khÊu hao trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ trong khi TSC§ l¹i sö dông t¹i nhiÒu ®¬n vÞ kh¸c nhau dÉn ®Õn viÖc sö dông TSC§ kh«ng cã sù g¾n kÕt gi÷a gi¸ trÞ víi hiÖn vËt. Bªn c¹nh ®ã chi phÝ khÊu hao TSC§ lµ kho¶n chi phÝ lín nh­ng kh«ng ®­îc ®­a vµo chi phÝ t¹i C«ng ty v× vËy kh«ng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c chØ tiªu chªnh lÖch gi÷a doanh thu vµ chi phÝ ( trong b¸o c¸o tæng hîp doanh thu vµ chi phÝ ). - HiÖn nay C«ng ty ch­a triÓn khai ¸p dông c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n míi vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi riªng. - C«ng t¸c qu¶n lý theo dâi c­íc ®iÖn tho¹i ghi nî t¹i C«ng ty nh­ hiÖn nay lµ t­¬ng ®èi chÆt trÏ vµ ®Çy ®ñ song víi sù ph¸t triÓn kh«ng ngõng cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nhu cÇu sö dông ®iÖn tho¹i ngµy cµng bïng næ, víi l­îng kh¸ch hµng lín nµy ®ßi hái C«ng ty nªn më thªm nh÷ng b¶ng mÉu chi tiÕt theo dâi ®èi chiÕu chi tiÕt B§P ghi nî phï hîp víi t×nh h×nh cña C«ng ty. 3 . 2 . Yªu cÇu vµ ®Þnh h­íng cña viÖc n©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c h¹ch to¸n doanh thu, chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh t¹i C«ng ty ViÔn th«ng Lµo Cai : 3.2.1. N©ng cao ®é tin cËy cña th«ng tin kÕ to¸n : Dùa trªn c¬ së tu©n thñ c¸c thÓ lÖ , chÝnh s¸ch tµi chÝnh kÕ to¸n cña Nhµ n­íc vµ ph¶i phï hîp víi ®Æc®iÓm tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña ngµnh tÝnh chÊt s¶n phÈm dÞch vô mµ C«ng ty thùc hiÖn. Thùc hiÖn yªu cÇu nµy sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng t¸c h¹ch to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n doanh thu, chi phÝ s¶n xuÊt nãi riªng tõng b­íc ®i vµo khu«n khæ t«n träng c¸c quy ®Þnh chÝnh s¸ch tµi chÝnh kÕ to¸n. Tõ ®ã thùc hiÖn tèt vai trß kÕ to¸n trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng mÆt kh¸c qóan triÖt yªu cÇu nµy sÏ ®¶m b¶o cho viÖc kiÓm tra cña Nhµ n­íc, cña ngµnh ®èivíi c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp t¹o ®iÒu kiÖn thèng nhÊt trong c«ng t¸c chØ ®¹o l·nh ®¹o ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh. Bªn c¹nh ®ã mçi ngµnh mçi doanh nghiÖp cã ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc qu¶n lý, kÕ to¸n vµ tÝnh chÊt s¶n phÈm kh«ng gièng nhau nªn c«ng t¸c h¹ch to¸n doanh thu, chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cÇn ph¶i chó täng ®Õn ®Æc ®iÓm kinh doanh tr×nh ®é qu¶n lý còng nh­ tÝnh chÊt cña ngµnh. Chøc n¨ng cña kÕ to¸n lµ cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c vÒ ho¹t ®éng kinh tÕ – tµi chÝnh cho c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ. V× vËy h¹ch to¸n doanh thu, chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh viÔn th«ng ( VT ) ph¶i ®¶m b¶o yªu cÇu chÊt l­îng c«ng t¸c h¹ch to¸n doanh thu, chi phÝ. 3.2.2. N©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c h¹ch to¸n doanh thu, chi phÝ SXKD b»ng c¸ch m· ho¸ c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh : Khi m· ho¸ c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh th× kÕ to¸n chØ cÇn nhËp vµo ®óng m· sè ®èi t­îng lËp tøc m¸y tÝnh sÏ hiÓn thÞ c¸c th«ng tin cÇn thiÕt vµ ®Çy ®ñ vÒ ®èi t­îng ®ã. Tuy nhiªn cÇn ph¶i x©y dùng l­îc ®å kÕ to¸n xö lý th«ng tin, ®ã lµ m« h×nh c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n cÇn ®­îc thùc hiÖn theo tr×nh tù hîp lý cña chóng. Khi x©y dùng ph¶i t¸ch biÖt râ nghiÖp vô tiÕn hµnh hµng ngµy cuèi th¸ng, cuèi quý… ®ång thêi mçi ch­¬ng tr×nh ph¶i t¸ch c¸c c«ng viÖc nh­ : NhËp sè liÖu, söa ch÷a, khai th¸c, in Ên c¸c b¸o c¸o cÇn thiÕt vµ ph¶i s¾p xÕp theo thø tù thêi gian, hÖ thèng råi míi thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc ®Ó ®¶m b¶o ®­îc yªu cÇu c¬ b¶n cña th«ng tin kÕ to¸n. Khi thùc hiÖn c«ng t¸c nµy sÏ gi¶m nhÑ c«ng t¸c kÕ to¸n, kh«ng mÊt thêi gian, thuËn tiÖn trong c«ng t¸c kÕ to¸n. 3.3 - ®Ò xuÊt mét sè gi¶i ph¸p cÇn thiÕt ®Ó n©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu , chi phÝ SXKD t¹i C«ng ty viÔn th«ng Lµo Cai : Trong mäi c«ng viÖc mäi lÜnh vùc nãi chung cïng nh­ trong c«ng t¸c h¹ch to¸n doanh thu, chi phÝ nãi riªng kh«ng thÓ cã ®­îc sù hoµn h¶o tuyÖt mü mµ chØ ®¹t ®Õn sù hoµn h¶o t­¬ng ®èi nµo ®ã. Ng­êi ta lu«n t×m mäi c¸ch ®Ó qu¶n lý chi phÝ mét c¸ch chÆt chÏ h¬n tr¸nh l·ng phÝ vµ hao hôt ®Õn møc thÊp nhÊt. §ång thêi còng t×m mäi c¸ch ®Ó t¨ng doanh thu h¬n n÷a vµ vÊn ®Ò lµ lµm sao x¸c ®Þnh ®­îc chi phÝ , doanh thu mét c¸ch ®Çy ®ñ nhÊt vµ chÝnh x¸c nhÊt. Víi mong muèn ®ã, qua mét thêi gian t×m hiÓu t¹i C«ng ty víi nh÷ng kiÕn thøc ®­îc trang bÞ ë tr­êng t«i xin ®­a ra mét sè gi¶i ph¸p nhá nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c h¹ch to¸n doanh thu, chi phÝ t¹i C«ng ty ViÔn th«ng Lµo Cai. 3.3.1. Hoµn thiÖn bé m¸y kÕ to¸n : KÕ to¸n cã vai trß quan träng trong c«ng t¸c qñan lý kinh tÕ, xö lý cung cÊp th«ng tin. V× vËy ®Ó ph¸t huy vai trß tÝch cùc kÕ to¸n trong C«ng ty th× bé m¸y kÕ to¸n ph¶i ®­îc tæ chøc sao cho hîp lý gän nhÑ, khoa häc, phï hîp víi tr×nh ®é, vÞ trÝ c«ng viÖc vµ ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ gióp cho l·nh ®¹o ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n vµ gióp cho C«ng ty ho¹t ®éng ngµy cµng ®­îc n©ng cao chÊt l­îng. HiÖn nay m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty d­íi h×nh thøc tËp trung víi c¸c bé phËn kÕ to¸n nh­ hiÖn nay lµ phï hîp, nh­ng cã mét h¹n chÕ lµ trong tr­êng hîp cã sù ®iÒu chuyÓn c«ng t¸c cña mét nh©n viªn kÕ to¸n (Doanh thu, chiphÝ ) C«ng ty ch­a kÞp thêibè trÝ nhËn viªn ®Ó thay thÕ v× vËy kÕ to¸n tæng hîp ph¶i kiªm nghiÖm c¶ phÇn hµnh kÕ to¸n doanh thu (chi phÝ ) ®ã dÉn ®Õn c«ng viÖc qu¸ nhiÒu, ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c tæng hîp sè liÖu, lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n. Trong ®ã doanh thu, chi phÝ lµ mét trong nh÷ng yÕu tè quan träng cÇn thiÕt ph¶i qu¶n lý ®Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty trong thêi gian tiÕp theo khi nÒn s¶n xuÊt ngµy cµng ph¸t triÓn th× yªu cÇu cung cÊo th«ng tin kÕ to¸n ngµy cµng ®a d¹ng, phøc t¹p. C¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp trong c¬ chÕ thÞ tr­êng cÇn cã c¸c c«ng cô qu¶n lý h÷u hiÖu c¸c chi phÝ ®· bá ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, cÇn cung cÊp th«ng tin cho qu¸ tr×nh kiÓm tra ®¸nh gi¸, lËp dù to¸n vµ c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý phï hîp, chÝnh v× vËy, viÖc h×nh thµnh bé phËn kÕ to¸n qu¶n trÞ (KTQT) ®Ó thùc hiÖn néi dung c«ng viÖc thuéc phÇn KTQT, Qu¸ tr×nh thùc hiÖn nµy ph¶i trong mèi liªn hÖ chÆt chÏ víi bé phÊn kÕ to¸n tµi chÝnh vµ c¸c bé phËn qu¶n lý kh¸c trong ®¬n vÞ. KÕ to¸n tµi chÝnh vµ KTQT cã mèi liªn hÖ mËt thiÕt víi nhau vÒ nguån th«ng tin, nguån gèc sè liÖu, tµi liÖu v× vËy viÖc tæ chøc song song hai bé phËn nµy trong mét bé m¸y sÏ tËn dông ®­îc mèi liªn hÖ vÒ thu nhËn, cung cÊp th«ng tin. §Ó ®¸p øng ®­îc yªu cÇu nµy hiÖn nay víi xu h­íng ¸p dông tin häc ho¸ vµo trong ngµnh BC-VT nãi chung vµ c«ng t¸c nãi riªng ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc ®­a m¸y tÝnh vµo sö dông trong c«ng t¸c h¹ch to¸n doanh thu, chi phÝ SXKD t¹i c«ng ty ViÔn th«ng Lµo Cai ®ã lµ vÊn ®Ò quan träng v× vËy ph¶i thu hót nh©n tµi th«ng qua viÖc tuyÓn chän, ®Ò b¹t c«ng khai, x©y dùng c¬ chÕ míi vÒ tuyÓn ng­êi vÒ chÕ ®é lao ®éng sö dông lao ®éng linh ho¹t cã hiÖu qu¶ th«ng qua vÞ trÝ c«ngg t¸c ®Ó ®Þnh biªn chÕ, thi kiÓm tra vÒ kü n¨ng vÒ vÞ trÝ c«ng t¸c chän dïng ng­êi giái, thùc hiÖn c¶i c¸ch chÕ ®é l­¬ng theo hiÖu qu¶ c«ng viÖc. Ph¶i ®µo t¹o ®éi ngò c¸n bé cã tr×nh ®é nghiÖp vô vµ kh¶ n¨ng sö dông thµnh th¹o phÇn mÒm kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh, v× thÕ trong thêi gian tíi C«ng ty cÇn thùc hiÖn c«ng viÖc gi¶ng d¹y thªm cho c¸c c¸n bé kÕ to¸n míi, h­íng dÉn vµ göi nh©n viªn ®i häc.  3.3.2. Hoµn thiÖn vÒ kÕ to¸n doanh thu. Qua phÇn thùc trang ®· ph©n tÝch trªn ta thÊy viÖc ghi nh©n, h¹ch to¸n doanh thu cña C«ng ty vÒ hîp ®ång hoµ m¹ng thuª bao ®­îc ký kh«ng g¾n víi t×nh h×nh thùc . Trong tr­êng hîp hîp ®ång ®· ký kÕt vµo thêi ®iÓm cuèi th¸ng nh­ng sang th¸ng sau míi hoµn thµnh dÉn ®Õn viÖc ghi nhËn doanh thu vµo cuèi th¸ng ch­a hîp lý, ch­a ph¶n ¸nh chÝnh x¸c doanh thu thùc hiÖn cña C«ng ty. ChÝnh v× vËy. Thø nhÊt: C«ng ty nªn h¹ch to¸n, ghi nhËn doanh thu ph¸t sinh vÒ hîp ®ång hoµ m¹ng thuª bao nh­ sau: - Khi chÊp nhËn hîp ®ång hoµ m¹ng thuª bao kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ cã liªn quan, hîp ®ång ®· ký kÕt, kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 1111 TiÒn mÆt Cã TK 13114 Sè tiÒn kh¸ch hµng tr¶ tr­íc H§ hoµ m¹ng thuª bao. - Khi hîp ®ång hoµ m¹ng thuª bao hµon thµnh kÕ to¸n ghi: Nî TK 13114 Sè tiÒn thu cña kh¸ch hµng hoµ m¹ng thuª bao. Cã TK 51131 Doanh thu cung cÊp dÞch vô BCVT Cã TK 33635 Ph¶i tr¶ vÒ thuÕ GTGT. Thø hai: Khi hîp ®ång ph¸t triÓn thuª bao c«ng ty B­u ®iÖn thu hé hoµn thµnh lóc ®ã míi ph¶n ¸nh, h¹ch to¸n doanh thu chia cho B­u ®iÖn huyÖn. Khi chia C«ng ty nªn h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n 51131. Doanh thu cña C«ng ty ®­îc ph¶n ¸nh qua hai tµi kho¶n: TK 51131- Doanh thu cung cÊp dÞch vô B­u chÝnh viÔn th«ng vµ TK 5115 - Doanh thu ®¬n vÞ ®­îc h­ëng trong ®ã, bªn cã TK 51131 ph¶n ¸nh toµn bé sè tiÒn nhËn ®­îc tõ viÖc cung cÊp dÞch vô ViÔn th«ng cho kh¸ch hµng (theo ho¸ ®¬n ). Trong khi TK 5115 ph¶n ¸nh doanh thu ®¬n vÞ ®­îc h­ëng. VÝ dô: C«ng ty ViÔn th«ng cã doanh thu ghi nî hµng th¸ng lµ 1.100.000 ®ång (gi¸ thanh to¸n) Trong ®ã thu t¹i C«ng ty lµ 550.000 ®ång tiÒn mÆt, nhê huyÖn thu hé lµ 550.000 ®ång, B­u ®iÖn huyÖn h­ëng 7%. H¹ch to¸n C«ng ty ViÔn th«ng. 1/ Doanh thu ghi nî: Nî TK 13111 1.100.000 ®ång Cã TK 51131 1.000.000 ®ång Cã TK 336635 100.000 ®ång 2/ Thu B­u ®iÖn phÝ ghi nî tiÒn mÆt: Nî TK 111 550.000 ®ång Cã TK 13111 550.000 ®ång 3/ X¸c ®Þnh kho¶n B­u ®iÖn phÝ nhê thu: Nî TK 13638 550.000 ®ång Cã TK 13111 550.000 ®ång 4/ C¨n cø sè tiÒn B­u ®iÖn huyÖn thu ®­îc cña kh¸ch hµng, x¸c ®Þnh phÇn doanh thu B­u ®iÖn huyÖn ®­îc h­ëng. Nî TK 51131 1.000.000 ®ång Cã TK 5115 961.500 ®ång Cã TK 33638 38.500 ®ång (7% doanh thu B§P ghi nî) 5/ KÕt chuyÓn bï trõ: Nî TK 33638 38.500 ®ång Cã TK 13638 38.500 ®ång 6/ B­u ®iÖn huyÖn thu ®ñ tiÒn: Nî TK 1111 461.500 ®ång Cã TK 13638 461.500 ®ång S¬ ®å h¹ch to¸n t¹i C«ng ty ViÔn th«ng (§¬n vÞ: 1000 ®ång) TK3363 TK51131 TK1311 TK111 38,5 38,5 1.000 1.000 1.100 550 550 TK5115 TK33635 TK 13638 961,5 100 550 550 38,5 3.3.3. Hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý c«ng nî c­íc B­u ®iÖn phÝ : Qu¶n lý c«ng nî c­íc phÝ B­u ®iÖn lµ c«ng viÖc träng t©m cña kÕ to¸n vµ qu¶n lý tµi chÝnh c¸c ®¬n vÞ,c«ng viÖc kh«ng khã nh­ng ®ßi hái ph¶i theo dâi chi tiÕt, kiªn nhÉn vµ chÝnh x¸c. cÇn cã sù kiÓm tra ssèi so¸i sã liÖu gi÷a c¸c b¶ng biÓu liªn quan víi nhau nh­ sau: - Dßng tæng céng trªn sæ tæng hîp thuª bao (MÉu 3.3) ph¶i khíp víi dßng TK13111 trªn b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh tµi kho¶n. - Cuèi th¸ng bé phËn tæng ®µi ViÔn th«ng ph¶i cung cÊp cho bé phËn kÕ to¸n: B¸o c¸o tæng hîp doanh thu c­íc tæng ®µi (MÉu 3.1) vµ danh s¸ch tæng hîp tõng thuª bao (MÉu 3.2), c¸ch ®èi chiÕu thÓ hiÖn qua c¸c sè liÖu vµ vÞ trÝ C+D=TH. MÉu 3.1 : B¸o c¸o tæng hîp doanh thu c­íc tæng ®µi. §èi t­îng §iÖn tho¹i ®­êng dµi liªn tØnh …… …… Céng doanh thu Céng VAT Céng NghiÖp vô A Ghi xª B §¹i lý C Thuª bao D MÉu 3.2 : Danh s¸ch tæng hîp tõng thuª bao STT Tªn thuª bao M· sè Sè m¸y ThuÕ VAT Doanh thu Céng Céng TH MÉu 3.3 : Sæ tæng hîp thuª bao STT Kh¸ch hµng M· sè §Çu kú Ph¸t sinh Cuèi kú Nî Cã Nî Cã Nî Cã Céng: TH 3.3.4. Hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý TSC§, h¹ch to¸n chi phÝ khÊu hao TSC§. HiÖn nay mäi TSC§ t¹i C«ng ty chØ theo dâi vÒ mÆt hiÖn vËt, c«ng ty cã tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n, sö dông tµi s¶n ®­îc giao cã hiÖu qu¶. Nh­ vËy c«ng ty kh«ng theo dâi TSC§ vÒ mÆt gi¸ trÞ vµ kh«ng ph¶i trÝch khÊu hao. Kho¶n môc chi phÝ khÊu hao TSC§ ®­îc dïng trong ho¹t ®éng cña C«ng ty l¹i kh«ng trùc tiÕp tÝnh vµo chi phÝ SXKD mµ do B­u ®iÖn tØnh trÝch cho C«ng ty. Víi t×nh h×nh nh­ hiÖn nay B­u ®iÖn tØnh nªn thùc hiÖn c¬ chÕ giao khÊu hao vµ b¸o nî vÒ c«ng ty (®­a chi phÝ khÊu hao vÒ TSC§ sö dông t¹i c«ng ty vµo chi phÝ cña c«ng ty) . C«ng ty nªn trùc tiÕp theo dâi TSC§ n¬i m×nh sö dông nh»m g¾n tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n sö dông tµi s¶n víi tõng bé phËn ®ång thêi tÝnh to¸n trÝch khÊu hao t¹i ®¬n vÞ m×nh , khi trÝch khÊu hao c«ng ty h¹ch to¸n nh­ sau: - Khi trÝch khÊu hao chi ho¹t ®éng SXKD Nî TK1542, 1544 Chi phÝ SXKD dë dang Cã TK 214 Hao mßn TSC§ (sè hao mßn) - Khi trÝch khÊu hao bé phËn qu¶n lý ë c«ng ty Nî TK 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung Cã TK 214 Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh (sè hao mßn) - X¸c ®Þnh quü khÊu hao c«ng ty ph¶i tr¶ Nî TK 214 Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh Cã TK 33631 Ph¶i tr¶ vÒ kinh doanh dÞch vô BCVT - K/C chi phÝ s¶n xuÊt chung Nî TK1542, 1544 Chi phÝ SXKD dë dang (sè hao mßn) Cã TK 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung (sè chi thùc tÕ) - K/C chi phÝ vÒ B§T Nî TK 13631 Ph¶i thu vÒ kinh doanh dÞch vô BCVT Cã TK 1542, 1544 Chi phÝ SXKD dë dang - KÕt chuyÓn bï trõ thanh to¸n víi B§T Nî TK 33631 Ph¶i tr¶ vÒ kinh doanh dÞch vô BCVT Cã TK 13631 Ph¶i thu vÒ kinh doanh dÞch vô BCVT T¹i c¸c n¬i sö dông TSC§ sö dông “Sæ TSC§ theo ®¬n vÞ sö dông” thÎ ®Ó theo dâi t×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§ tõng ®¬n vÞ qu¶n lý, sö dông. Mçi ®¬n vÞ ph¶i më mét sæ riªng, trong ®ã ghi TSC§ t¨ng, gi¶m theo tõng chøng tõ t¨ng, gi¶m TSC§, theo thø tù thêi gian ph¸t sinh nghiÖp vô t¨ng, gi¶m TSC§ . Ph­¬ng ph¸p trÝch khÊu hao ph¶i theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vµ Tæng c«ng ty BCVT vµ phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty. 3.3.5. TriÓn khai ¸p dông c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n míi. §Ó phô vô cho c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ngµy cµng phï hîp víi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cña c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ cña c¸c B­u ®iÖn tØnh thµnh nãi riªng. Bé tµi chÝnh ®· bæ xung thªm c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n míi ®Ó ¸p dông c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n míi ban hµnh th× B­u ®iÖn tØnh vµ c«ng ty phèi hîp tæ chøc, triÓn khai thùc hiÖn theo th«ng t­ h­íng dÉn cña Bé tµi chÝnh vµ cña tæng c«ng ty cho c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn. §Ó ¸p dông mét sè thay ®æi trong chuÈn mùc kÕ to¸n míi liªn quan ®Õn c«ng ty th× c«ng ty cÇn phaØ thùc hiÖn: a ) ChuÈn mùc KÕ to¸n hµng tån kho. - Bæ sung tµi kho¶n 242: Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh nh­ng cã liªn quan ®Õn kÕt qu¶ ho¹t ®éng SXKD cña nhiÒu niªn ®é kÕ to¸n vµ viÖc kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ nµy vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c niªn ®é kÕ to¸n sau. Trong c¸c lo¹i chi phÝ dµi h¹n cã kho¶n chi phÝ ph¸t sinh liªn quan: + C«ng cô, dông cô xuÊt dïng mét lÇn víi gi¸ trÞ lín vµ b¶n th©n c«ng cô, dông cô tham gia vµo ho¹t ®éng SXKD trªn mét n¨m tµi chÝnh ph¶i ph©n bæ dÇn vµo c¸c ®èi t­îng chÞu chi phÝ trong nhiÒu n¨m. + Chi phÝ söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh ph¸t sinh mét lÇn qu¸ lín ph¶i ph©n bæ nhiÒu n¨m. H¹ch to¸n TK 242 cÇn t«n träng mét sè quy ®inh: * ChØ h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 242 nh÷ng kho¶n chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn kÕt qu¶ ho¹t ®éng trong mét n¨m tµi chÝnh. * C¸c chi phÝ chØ liªn quan ®Õn n¨m tµi chÝnh hiÖn t¹i th× khi thùc tÕ ph¸t sinh ®­îc ghi nhËn ngay vµo chi phÝ SXKD trong n¨m tµi chÝnh ®ã mµ kh«ng h¹c to¸n vµo tµi kh¶on 242 “Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n” * ViÖc tÝnh vµ ph©n bæ chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh tõng kú h¹c to¸n ph¶i c¨n cø vµo tÝnh chÊt, møc ®é tõng lo¹i chi phÝ mµ lùc chän ph­¬n ph¸p vµ tiªu thøc phï hîp. * KÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt tõng kho¶n chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n ®· ph¸t sinh, ®· ph©n bæ vµo c¸c ®èi t­îng chÞu chi phÝ cña tõng kú h¹ch to¸n vµ sè cßn l¹i ch­a ph©n bæ vµo chi phÝ. KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh Bªn Nî: Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n ph¸t sinh trong k×. Bªn Cã: C¸c kho¶n chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n ph©n bæ vµo chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong k×. Sè d­ Nî: c¸c kho¶n chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n ch­a tÝnh vµo chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh n¨m tµi chÝnh. Ph­¬ng ph¸p h¹c to¸n mét sè ho¹t ®éng kinh tÕ chñ yÕu: - Khi tr¶ tr­íc tiÒn thuª tµi s¶n cè ®Þnh, thuª c¬ së h¹ tÇng theo ph­¬ng thøc thuª ho¹t ®éng vµ phôc vô ho¹t ®éng kinh doanh trong nhiÒu n¨m ghi: Nî TK 242 Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n Nî TK 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã c¸c TK 111, 112… §Þnh kú tiÕn hµnh ph©n bæ theo tiªu thøc ph©n bæ hîp lý chi phÝ thuª TSC§ thuª c¬ së h¹ tÇng vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ghi: Nî TK 635 Cã TK 242 Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n - §èi víi c«ng cô, dông cô xuÊt dïng mét lÇn cã gi¸ trÞ lín cÇn ph¶i ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ho¹c chi phÝ qu¶n lý kinh doanh cã thÓ thùc hiÖn theo hai ph­¬ng ph¸p ph©n bæ: Ph©n bor hai lÇn, ph©n bæ nhiÒu lÇn. + Tr­êng hîp ph©n bæ hai lÇn: Khi xuÊt c«ng cô, dông cô c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho,ghi: Nî TK 242 Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n Cã TK 1531 C«ng cô, dông cô §ång thêi tiÕn hµnh ph©n bæ lÇn ®Çu (b»ng 50% gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng) vµo chi phÝ SXKD trùc tiÕp hoÆc chi phÝ chung: Nî TK 154, 627 Cã TK 242 Khi b¸o háng, b¸o mÊt hoÆc hÕt thêi gian sö dông theo quy ®Þnh, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ gi¸ trÞ cßn l¹i cña c«ng cô, dông cô vµo chi phÝ SXKD hoÆc chi phÝ chung theo c«ng thøc: Sè ph©n Gi¸ trÞ C.cô bÞ háng Gi¸ trÞ phÕ Kho¶n båi th­êng Bæ lÇn 2 = - liÖu thu håi - vËt chÊt 2 (nÕu cã) (nÕu cã) KÕ to¸n ghi: Nî TK 1521 Nguyªn vËt liÖu (gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi nÕu cã) Nî TK 138 Ph¶i thu kh¸c (sè tiÒn båi th­êng vËt chÊt ph¶i thu ®èi víi ng­êi lµm mÊt, lµm háng) Nî TK 154, 627 (sè ph©n bælÇn 2 cho c¸c ®èi t­îng sö dông). Cã TK 242 + Tr­êng hîp ph©n bæ nhiÒu lÇn: Khi xuÊt dïng c«ng cô, dông cô, ®å dïng cho thuª ph¶i c¨n cø vµo gi¸ trÞ , thêi gian vµ møc ®é tham gia c¶u chóng trong qu¸ tr×nh sö dông ®Ó x¸c ®Þnh sè lÇn ph¶i ph©n bæ vµ møc ®é chi phÝ ph©n bæ mçi lÇn cho tõng lo¹i c«ng cô, dông cô.C¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh møc chi phÝ ph¶i ph©n bæ mçi lÇn cã thÓ lµ thêi gian sö dông hoÆc khèi l­îng s¶n phÈm, dÞch vô mµ c«ng ty tham gia kinh doanh trong tõng kú h¹ch to¸n. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n t­¬ng tù nh­ tr­êng hîp ph©n bæ hai lÇn. Trong c¶ hai tr­êng hîp ph©n bæ trªn kÕ to¸n ®Òu ph¶i theo dâi chi tiÕt cho tõng kho¶n chi phÝ ®Ó ®¶m b¶o tæng sè chi phÝ ph©n bæ phï hîp víi sè chi phÝ ®· ph¸t sinh vµ ®óng ®èi t­îng chi phÝ. - Mua TSC§ v« h×nh ®­îc thanh to¸n theo ph­¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp. + Khi mua TSC§ v« h×nh dïng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, ghi: Nî TK 213 TSC§ v« h×nh (nguyªn gi¸ – Theo gi¸ mua tr¶ ngay ch­a cã ThuÕ GTGT) Nî TK 242 Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n (phÇn l·i tr¶ chËm, tr¶ gãp tÝnh B»ng sè chªnh lÖch gi÷a tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n (-) Gi¸ mua tr¶ ngay vµ thuÕ GTGT ®Çu vµo (nÕu cã) ) Nî TK 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (1332) Cã TK 331 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n (tæng gi¸ thanh to¸n) - Tr­êng hîp mua TSC§ h÷u h×nh theoph­¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp vµ ®­a vÒ sö dông ngay cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ghi: Nî TK 211 TSC§ h÷u h×nh (nguyªn gi¸ -Ghi theo gi¸ mua tr¶ tiÒn ngay) Nî TK 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (nÕu cã) Nî TK 242 Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n (phÇn l·i tr¶ chËm lµ sè chªnh lÖch Gi÷a tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n (-) gi¸ mua tr¶ tiÒn ngay (-) ThuÕ GTGT (nÕu cã) Cã TK 331 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n (tæng gi¸ thanh to¸n) + §Þnh kú, thanh to¸n tiÒn cho ng­êi b¸n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 331 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Cã TK 111, 112 (sè ph¶i tr¶ ®Þnh kú bao gåm c¶ gi¸ gèc vµ l·i tr¶ chËm, tr¶ gãp, ph¶i tr¶ ®Þnh kú) §ång thêi tÝnh vµo chi phÝ theo sè l·i tr¶ chËm, tr¶ gãp, ph¶i tr¶ tõng kú, ghi: Nî TK 635 Chi phÝ tµi chÝnh Cã TK 242 Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n. b ) KÕ to¸n chuÈn mùc “Doanh thu vµ thu nhËp kh¸c” Trong nhãm tµi kh¶on 51 bæ sung thªm TK 51: “Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh”. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu tiÒn l·i, tiÒn b¶n quyÒn, cæ tøc, lîi nhuËn ®­îc chia vµ doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh kh¸c cña DN. HiÖn nay , t¹i c«ng ty ViÔn th«ng doanh thu ho¹t ®éngtµi chÝnh chØ cã l·itiÒn göi ng©n hµng. KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 515 - Doanh thu ho¹t ®éng TC Bªn Nî: KÕt chuyÓn doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh thuÇn sang tµi kho¶n ph¶i tr¶ B­u ®iÖn tØnh. Bªn Cã: Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¸t sinh trong k×. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét sè ho¹t ®éng kinh tÕ chñ yÕu: + C¸c kho¶n thu l·i tiÒn göi ph¸t sinh trßng kú: Nî TK 111, 112 (nÕu thu ngay b»ng tiÒn) Cã TK 515 + KÕ to¸n chiÕt khÊu thanh to¸n: Nî TK 331 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n Cã TK 515 Cuèi kú, kÕt chuyÓn doanh thu ho¹t ®éng TC thuÇn ph¸t sinh trßng k×: Nî TK 515 Cã TK 33638 Ph¶i tr¶ vÒ c¸c kho¶n kh¸c. * T­¬ng øng víi tµi kho¶n 515 - doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh bao gåm c¸c kho¶n chi phÝ hoÆc c¸c kho¶n lç liªn quan ®Õn c¸c ho¹t ®éng ®Çu t­ tµi chÝnh, chi phÝ cho vay vµ ®i vay vèn, chi phÝ gãp vèn liªn doanh… Tuy nhiªn tµi kho¶n nµy sÏ chØ sö dông t¹i B­u ®iÖn v× mäi kho¶n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh ®­îc h¹ch to¸n tËp trung t¹i B­u ®iÖn tØnh. * Xo¸ bá TK 711: “ Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh ” vµ tµikho¶n 811:”Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh”. §æi tªn vµ sè hiÖu Tµi kho¶n 721: “Thu nhËp bÊt th­êng” thµnh tµi kho¶n 711:”Thu nhËpkh¸c. §æi tªn sè hiÖu tµi kho¶n 821: “Chi phÝ bÊt th­êng “ thµnh tµi kho¶n”Chi phÝ kh¸c”. * Söa ®æi, bæ xung néi dung cña tµi kho¶n lo¹i 7 : Thu nhËp kh¸c. Lo¹i tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c ngoµi ho¹t ®éng t¹o ra doanh thu cña ®¬n vÞ . - Tµi kho¶n 711 Thu nhËp kh¸c T¹i c«ng ty, c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c cã thÓ bao gåm: c¸c kho¶n ph¶i tra nh­ng kh«nænt¶ ®­îc v× nguyªn nh©n tõ phÝa chñ nî, nî khã ®ßi ®· xo¸ nî nµy thu håi ®­îc, thu tõ tiÒn ph¹t vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ vµ c¸c kho¶n thu bÊt th­êng kh¸c. KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK 711: Bªn Nî: cuèi k× kÕ to¸n kÕt chuyÓn c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c trong k× sang tµi kho¶n ph¶i tr¶ néi né kh¸c víi B­u ®iÖn tØnh. Bªn Cã: c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c ph¸t sinh trong k×. TK 711 kh«ng cã sè d­ cuèi k×. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét sè ho¹t ®éng kinh tÕ chñ yÕu: + Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu tiÒn ph¹t kh¸ch hµng do vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ Nî TK 111, 112 Cã TK 711 Thu nhËp kh¸c + §èi víi c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi ®· xö lý cho xo¸ sæ, nÕu sau ®ã l¹i thu håi ®­îc, kÕ to¸n c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ cña kho¶n nî thu håi ®­îc h¹ch to¸n: Nî TK 111, 112 Cã TK 711 Thu nhËp kh¸c + C¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ mµ chñ nî kh«ng ®ßi tÝnh vµo thu nhËp kh¸c: Nî TK 331,338 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n, ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c. Cã TK 711 §ång thêi ghi cã vµo TK 004 Nî khã ®ßi ®· xö lý. + Cuèi kú kÕ to¸n, kÕt chuyÓn c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c ph¸t sinh táng kú: Nî TK 711 Cã TK 33638 - H¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi ®· xö lý xo¸ sæ. Khi cã quyÕt ®Þnh cho phÐp xo¸ sæ kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi kh«ng cã kh¶ n¨ng thu ®­îc : Nî TK 13631 Ph¶i thu vÒ kinh doanh dÞch vô BC-VT. Cã TK 131 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. §ång thêi ghi vµo bªn Nî TK 004 - Nî khã ®ßi ®· xö lý. * Söa ®æi, bæ sung néi dung tµi kho¶n lo¹i 8: Chi phÝ kh¸c Lo¹i tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ cña c¸c ho¹t ®éng ngoµi c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹o ra doanh thu cña doanh nghiÖp. Tµi kho¶n nµy ®­îc sö dông t¹i phßng kÕ to¸n B­u ®iÖn tØnh. Trªn ®©y lµ mét sè néi dung trong chuÈn mùc kÕ to¸n liªn quan ®Õn viÖc sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ, trªn c¬ së nh÷ng thay ®æi nµy , phÇn mÒm kÕ to¸n ph¶i ®­îc bæ sung söa ®æi néi dung mét sè tµi kho¶n, nh÷ng tµi kho¶n nµy khi nhËp vµo m¸y ph¶i ®­îc bæ sung vµo b¶ng hÖ thèng m· tµi kho¶n , hÖ thèng m· tµi kho¶n - thèng kª trong m¸y, trong ®ã ph¶i nhËp ®Çy ®ñ m· tµi kho¶n, ngµy th¸ng (nhËp ngµy khai míi hoÆc ¸p dông viÖc söa ®æi) vÒ tÝnh chÊt tµi kho¶n (ph¸t sinh, sè d­, tµi kho¶n cã thèng kª , kiÓu b¸o c¸o , h¹ch to¸n l¹i , ph©n bæ s¶n phÈm). Khi söa ®æi l¹i tÝnh chÊt , lo¹i tµi kho¶n ph¶i tæng hîp , liªn kÕt l¹i chøng tõ kÕ to¸n kÓ tõ ngµy thay ®æi. Do nh÷ng thay ®æi trong chuÈn mùc kÕ to¸n vÒ c¸c kho¶n thu nhËp tµi chÝnh vµ thu nhËp kh¸c , mét sè chØ tiªu trong c¸c b¸o c¸o néi bé còng ph¶i thay ®æi t­¬ng øng. Hai b¸o c¸o cÇn thay ®æi mét sè chØ tiªu: B¸o c¸o tæng hîp doanh thu, chi phÝ , B¸o c¸o s¶n l­îng , doanh thu , thuÕ GTGT . Trong hai b¸o c¸o nµy cÇn thay ®æi mét sè chØ tiªu vµ néi dung ph¶n ¸nh: B¸o c¸o tæng hîp doanh thu, chi phÝ ë c«ng ty ViÔn th«ng nãi riªng vµ ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc B­u ®iÖn tØnh nãi chung: ChØ tiªu cò ChØ tiªu míi Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng Thu nhËp kh¸c Chi phÝ bÊt th­êng Chi phÝ kh¸c KÕt luËn KÕ to¸n cã vai trß hÕt søc quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ, ®Æc biÖt trong ®iÒu kiÖn ph¸t triÓn kh«ng ngõng cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay. Trong ®ã, th«ng tin gi÷ mét vÞ trÝ hÕt søc quan träng nã quyÕt ®Þnh thµnh c«ng hay thÊt b¹i trong qu¸ tr×nh kinh doanh . V× vËy ®Ó ®¶m b¶o cã thÓ th­êng xuyªn n¾m b¾t th«ng tin kÞp thêi, ®Çy ®ñ vÒ t×nh h×nh doanh thu, chi phÝ SXKD BC - VT th× viÖc tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n doanh thu , chi phÝ trong doanh nghiÖp lµ hÕt søc quan träng , nhÊt lµ doanh nghiÖp BC - VT mét ngµnh mòi nhän cña nÒn kinh tÕ. Thùc tÕ cho thÊy trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, c«ng t¸c kÕ to¸n x¸c ®Þnh doanh thu , tËp hîp chi phÝ SXKD t¹i c«ng ty ViÔn th«ng Lµo Cai cã ­u ®iÓm: C«ng t¸c h¹ch to¸n doanh thu, chi phÝ SXKD cã ®iÒu kiÖn thùc hiÖn vµ cã hiÖu qu¶ h¬n, qu¶n lý cã hiÖu qu¶ c¸c kho¶n môc, c¸c yÕu tè chi phÝ , c¸c tµi s¶n , vËt t­ , tiÒn vèn cña C«ng ty ®­îc b¶o qu¶n chÆt chÏ vµ sö dông hîp lý h¬n . Bªn c¹nh ®ã viÖc thùc hiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n doanh thu, chi phÝ SXKD BC - VT trªn m¸y vi tÝnh còng cã b­íc nh¶y vät , bé m¸y kÕ to¸n vÒ x¸c ®Þnh doanh thu, tËp hîp chi phÝ SXKD ®· ®­îc tæ chøc tèt , tr×nh ®é chuyªn m«n cña ®éi ngò kÕ to¸n cao , ®iÒu ®ã gi÷ vai trß quyÕt ®Þnh tíi chÊt l­îng c«ng t¸c h¹ch to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n doanh thu , chi phÝ SXKD t¹i C«ng ty ViÔn th«ng nãi riªng. Tõ nh÷ng cã së lý luËn cïng víi thùc tÕ c«ng t¸c h¹ch to¸n doanh thu , chi phÝ SXKD t¹i C«ng ty ViÔn th«ng t«i cã mét sè ý kiÕn kiÕn nghÞ trªn nh»m n©ng cao c«ng t¸c h¹ch to¸n doanh thu - chi phÝ SXKD , nh÷ng ý kiÕn ®ã cã thÓ ¸p dông ®­îc vµo thùc tÕ nh»m n©ng cao chÊt l­îng cña c«ng t¸c h¹ch to¸n doanh thu , chi phÝ SXKD gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh. Do thêi gian nghiªn cøu cã h¹n mµ ®Ò tµi nghiªn cøu réng, ®ßi hái ph¶i tæng hîp nhiÒu mÆt, nhiÒu lÜnh vùc nªn kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt nh­îc ®iÓm, em kÝnh mong thÇy c« gióp ®ì, chØ b¶o thªm ®Ó chuyªn ®Ò cña em ®­îc hoµn thiÖn §Ó hoµn thiÖn b¶n chuyªn ®Ò nµy, em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o NguyÔn H÷u §ång . Xin c¶m ¬n ban L·nh ®¹o B­u ®iÖn tØnh Lµo cai . KÕ to¸n tr­ëng B­u ®iÖn tØnh Lµo Cai - NguyÔn Xu©n Hµ . Xin c¶m ¬n Gi¸m ®èc C«ng ty ViÔn Th«ng Lµo cai TrÇn V¨n Qu©n ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho t«i vÒ c«ng viÖc, thêi gian vµ tµi liÖu. C¶m ¬n P.KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty ViÔn th«ng – NguyÔn ThÞ Thanh T©m cïng tËp thÓ phßng kÕ to¸n C«ng ty ViÔn th«ng Lµo cai ®· h­íng dÉn nhiÖt t×nh chu ®¸o ®Ó t«i hoµn thµnh ®­îc b¶n b¸o c¸o nµy./. Phô lôc II Tµi liÖu tham kh¶o 1 . Lý thuyÕt h¹ch to¸n kÕ to¸n ( NXB Tµi chÝnh - 2002 ) 2 . Gi¸o tr×nh KÕ to¸n tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp . Khoa kÕ to¸n tr­êng §¹i häc KTQD . TS §Æng ThÞ Loan 3 . KÕ to¸n doanh nghiÖp theo chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt nam TS. Nghiªm V¨n Lîi - Nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh n¨m 2003 4 . Th«ng t­ sè 105/2003/TT-BTC ngµy 04/11/2003 – H­íng dÉn thùc hiÖn 6 chuÈn mùc kÕ to¸n ban hµnh theo Q§ sè 165/2002/Q§-BTC ngµy 31/12/2002 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh . 5 . Tµi liÖu gi¶ng d¹y kÕ to¸n doanh nghiÖp B­u chÝnh ViÔn th«ng ( PhÇn I - n¨m 2001 ) . Th.S §inh Xu©n Hïng & Cö nh©n Vò Quang KÕt 6 . Tµi liÖu gi¶ng d¹y kÕ to¸n doanh nghiÖp BC - VT ( PhÇn II - n¨m 2002 ) . Th.S §inh Xu©n Dòng & cö nh©n Vò Quang KÕt 7 . Tµi liÖu gi¶ng d¹y kÕ to¸n qu¶n trÞ ( n¨m 2002 ) Th.S. §inh Xu©n Dòng, Th.S NguyÔn V¨n TuÊn , cö nh©n Vò Quang KÕt 8 . Quy chÕ tµi chÝnh cña Tæng C«ng ty BCVT ViÖt nam 9 . Quy chÕ tµi chÝnh t¹i C«ng ty ViÔn th«ng Lµo Cai 10 . H­íng dÉn thùc hµnh chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt nam 11 . Mét sè tµi liÖu tham kh¶o kh¸c. s¬ ®å M« h×nh tæ chøc c«ng ty viÔn th«ng Lµo Cai Gi¸m ®èc c«ng ty Trung t©m CSKH Phßng kinh tÕ Trung t©m b¶o d­ìng øng cøu Phßng kü thuËt Phßng tæ chøc hµnh chÝnh §µi VT B¶o Yªn §µi VT B¶o Th¾ng §µi VT ThÞ x· Lµo Cai §µi VT B¸t X¸t §µi VT B¾c Hµ §µi VT M­êng Kh­¬ng §µi VT V¨n Bµn §µi VT Sa Pa §µi VT Than Uyªn §µi VT Si MA Cai Phô lôc I C¸c mÉu ho¸ ®¬n GTGT vµ c¸c b¶ng biÓu Phô lôc 2.1 Theo CV sè 3641TCC/AC VT.01 Phô lôc 2.2 Theo CV sè 3641TCC/AC B§.01 Ngµy 21/10/1998 cña TCT Ngµy 21/10/1998 cña TCT MÉu ho¸ ®¬n VT.01 MÉu ho¸ ®¬n B§.01 Ho¸ ®¬n dÞch vô viÔn th«ng ( GTGT) Ho¸ ®¬n dÞch vô viÔn th«ng ( GTGT) Liªn 2 : Giao cho kh¸ch hµng Liªn 2 : Giao cho kh¸ch hµng M· sè : 5 3 0 0 1 0 0 1 6 3 M· sè : 5 3 0 0 1 0 0 6 3 1 Bu ®iÖn ………………………………………….. Bu ®iÖn ………………………………………….. Tªn kh¸ch hµng………...………………… MS : Tªn kh¸ch hµng………...………………… MS : §Þa chØ …………………………………………………………………………………………………… §Þa chØ …………………………………………………………………………………………………… Sè ®iÖn tho¹i …………………. M· sè Bu ®iÖn ……………………………………………………… Sè ®iÖn tho¹i …………………. M· sè Bu ®iÖn ……………………………………………………… H×nh thøc thanh to¸n …………………………………………………………………………………… H×nh thøc thanh to¸n …………………………………………………………………………………… sè TT tªn hµng ho¸ , dÞch vô ®¬n vÞ tÝnh sè lîng ®¬n gi¸ Thµnh tiÒn DÞch vô sö dông Thµnh tiÒn Céng tiÒn dÞch vô (1) : Céng tiÒn dÞch vô (1) : ThuÕ suÊt GTGT 10% x(1) = TiÒn thuÕ GTGT (2) : ThuÕ suÊt GTGT 10% x(1) = TiÒn thuÕ GTGT (2) : Tæng céng tiÒn thanh to¸n (1+2) : Tæng céng tiÒn thanh to¸n (1+2) : Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ Ngµy ………..th¸ng ………n¨m 200….. Ngµy ………..th¸ng ………n¨m 200….. Ngêi nép tiÒn ký nh©n viªn giao dÞch ký Ngêi nép tiÒn ký nh©n viªn giao dÞch ký Phô lôc 2.3 Sæ chi tiÕt thu Th¸ng ………n¨m 200…….. §¬n vÞ tÝnh : §ång sè chØ tiªu Thu viÔn th«ng Thu Thu TT ®iÖn tho¹i ®êng dµI … … bu PHBC Ngµy SL D.thu ThuÕ Gi¸ TT chÝnh 1 2 ….. Céng 10 ngµy 11 12 … Céng 20 ngµy Tæng céng Luü kÕ Phô lôc 2.6 Sæ tæng hîp thu Th¸ng ………n¨m 200…….. §¬n vÞ tÝnh : §ång sè Thu viÔn th«ng Thu Thu TT Tªn ®¬n vÞ ®iÖn tho¹i ®êng dµI … … bu PHBC SL D.thu ThuÕ Gi¸ TT chÝnh 1 §µi VT B¶o yªn 2 §µi VT V¨n bµn 3 §µi VT ThÞ x· 4 ….. Céng S¬ ®å 2.2 : h¹ch to¸n chi phÝ t¹i C«ng ty ViÔn th«ng Lµo cai S¬ ®å 2.1 : h¹ch to¸n doanh thu t¹i C«ng ty ViÔn th«ng Lµo cai Bu ®iÖn huyÖn thu tiÒn cíc ghi nî cña kh¸ch hµng TK 33631 TK 1521, 1531 , 15611 TK154 ( 1542 , 1544 ) TK 13631 TK 33638 TK 5115 TK 51131 TK 13111 NhËn vËt t hµng ho¸ tõ kho B§T Doanh thu ph©n chia KÕt chuyÓn Chi phÝ trùc tiÕp cho SXKD KÕt chuyÓn chi phÝ ®îc duyÖt vÒ ®iÖn tho¹i ghi nî Cøíc ®iÖn tho¹i ghi nî ph¸t sinh TK111 ,11211 , 331 TK 627 Mua ngoµi TK 33638 TK 13114 , 13121 Chi phÝ chung KÕt chuyÓn ph©n bæ TK 33631 QuyÕt to¸n thu c¸c Tk 1111 , 11211 TK 33635 Doanh thu ph©n chia kho¶n d©y , m¸y §T KÕt chuyÓn doanh thu vÒ dÞch vô hç trî VT thÎ §T ThuÕ GTGT ®îc hëng Thu tiÒn kh¸ch hµng ®Çu vµo TK 3382 ,3383 , 3384 TK 3341 TK 33635 C¸c kho¶n trÝch nép BHXH , K/C chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ThuÕ GTGT BHYT .. Trõ vµo l¬ng CNV ®Çu ra B¶ng 1.2 : sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua ( kh¸ch hµng ) TK 131 - Ph¶i thu kh¸ch hµng Tªn kh¸ch hµng ………………………………………….. ngµy chøng tõ tû Thêi gian sè ph¸t sinh sè d th¸ng sè ngµy gi¸ ®îc nî cã nî cã ghi sæ Néi dung chiªt TiÒn ngo¹i tÖ TiÒn ngo¹i tÖ TiÒn ngo¹i tÖ TiÒn ngo¹i tÖ khÊu VN N.tÖ Quy ra VN N.tÖ Quy ra VN N.tÖ Quy ra VN N.tÖ Quy ra VN§ VN§ VN§ VN§ Céng ph¸t sinh Doanh thu thuÇn Gi¸ vèn hµng b¸n L·i gép S¬ ®å 2.2 : h¹ch to¸n chi phÝ t¹i C«ng ty ViÔn th«ng Lµo cai TK 33631 TK 1521, 1531 , 15611 TK154 ( 1542 , 1544 ) TK 13631 NhËn vËt t hµng ho¸ tõ kho B§T Chi phÝ trùc tiÕp cho SXKD KÕt chuyÓn chi phÝ ®îc duyÖt TK111 ,11211 , 331 TK 627 Mua ngoµi Chi phÝ chung KÕt chuyÓn ph©n bæ TK 33635 ThuÕ GTGT ®Çu vµo TK 3382 ,3383 , 3384 TK 3341 C¸c kho¶n trÝch nép BHXH , K/C chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp BHYT .. Trõ vµo l¬ng CNV Phô lôc 2.3 Sæ chi tiÕt thu Th¸ng ………n¨m 200…….. §¬n vÞ tÝnh : §ång chØ tiªu Thu viÔn th«ng Thu Thu ®iÖn tho¹i ®êng dµI … … bu PHBC Ngµy SL D.thu ThuÕ Gi¸ TT chÝnh 1 2 ….. Céng 10 ngµy 11 12 … Céng 20 ngµy Tæng céng Luü kÕ Phô lôc 2.6 Sæ tæng hîp thu Th¸ng ………n¨m 200…….. §¬n vÞ tÝnh : §ång Thu viÔn th«ng Thu Thu Tªn ®¬n vÞ ®iÖn tho¹i ®êng dµI … … bu PHBC SL D.thu ThuÕ Gi¸ TT chÝnh §µi VT B¶o yªn §µi VT V¨n bµn §µi VT ThÞ x· ….. Céng Phô lôc 2.4 C«ng ty ViÔn th«ng ….. Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam Tæ , ®µI VT …………. §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc B¶ng kª b¸n hµng ho¸ Th¸ng …….n¨m 200….. Tªn hµng ho¸ : Vinacard ( Vinadaily , Vinatex…) Sè sè Tªn kh¸ch hµng sè ®¬n gi¸ Thµnh tiÒn ghi chó TT H§ lîng ThÎ Vinacard 1 336350 NguyÔn M¹nh Hïng 1 450,000 450,000 2 336351 §µo Anh TuÊn 2 450,000 900,000 3 336352 Lª Thµnh Long 2 450,000 900,000 4 336353 ….. 5 … ….. … … ThÎ Vinadaily 1 153246 Hå ThÞ H¬ng 1 450,000 450,000 2 153247 Lª V¨n hµ 1 450,000 450,000 3 153248 §ç ThÞ Th 1 450,000 450,000 4 153249 TrÇn V¨n Thøc 1 450,000 450,000 …. ThÎ Vinatex 1 158901 §ç ThÞ Mai 1 450,000 450,000 2 158902 D¬ng V¨n TuÊn 1 450,000 450,000 …. Céng 4,950,000 Tæng hîp : ThÎ Vinacard 5 c¸i = 2.250.000® ThÎ Vinadaily 4c¸i = 1.800.000® ThÎ Vinatex 2c¸i = 900.000® Phô lôc 2.5 sæ quü Th¸ng …….n¨m 200…. Ngµy sè chøng tõ DiÔn gi¶I TK sè tiÒn sè tån ghi sæ thu chi §¦ thu chi quü Phô lôc 2.7 Biªn b¶n bµn giao chøng tõ bu ®IÖn phÝ ghi nî cho Bu ®IÖn huyÖn Th¸ng ……….n¨m 200….. sè TT C¸n bé thu Tæng sè tiÒn ph¸t sinh sè nî luü kÕ ghi chó Céng Phô lôc 2.8 Bu ®IÖn tØnh lµo cai Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam C«ng ty ViÔn th«ng lµo cai §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc B¶ng tæng hîp §èi chiÕu sè ph¶I thu - ph¶I tr¶ c¸c bu ®IÖn huyÖn , thÞ x· Th¸ng 6 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh : Ngh×n ®ång sè DiÔn gi¶I Doanh thu cíc §T, internet DT hoµ m¹ng , D.chuyÓn DT b¸n sim , thÎ c¸c lo¹i DT nhËn Bï trõ DT Tæng DT TT Tæng DT DT ph¶I D.thu Tæng DT DT B§ D.thu Tæng DT DT B§ D.thu ®îc tõ §îc ¨n chia P.sinh tr¶ huyÖn C.Ty P.sinh huyÖn C.Ty P.sinh huyÖn C.Ty c¸c nhËn CTVT 7% 93% 10% 90% 8% 92% huyÖn ( tr¶ ) thùc hëng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 =8+11 13=12-4 14=5+8+11 1 B§ T.x· 0 2 B¶o th¾ng 453,804 31,766 422,038 28,150 2,815 25,335 5,145 412 4,733 30,068 -1,698 452,106 3 B¶o yªn 195,244 13,667 181,577 23,165 2,317 20,849 4,381 350 4,031 24,879 11,212 206,456 4 V¨n bµn 99,203 6,944 92,259 4,797 480 4,317 2,773 222 2,551 6,868 -76 99,127 5 B¾c hµ 173,155 12,121 161,034 13,247 1,325 11,922 6,563 525 6,038 17,960 5,839 178,994 6 Sa pa 441,548 30,908 410,640 16,102 1,610 14,492 8,290 663 7,627 22,119 -8,790 432,758 7 Than uyªn 129,502 9,065 120,437 5,128 513 4,615 5,234 419 4,815 9,430 365 129,867 8 …. 9 10 11 Céng 1,492,456 104,472 1,387,984 90,589 9,059 81,530 32,386 2,591 29,795 111,325 6,853 1,499,309 Phô lôc 2.9 Bu ®IÖn tØnh lµo cai Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam C«ng ty ViÔn th«ng lµo cai §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc B¶ng tæng hîp §èi chiÕu sè ph¶I thu - ph¶I tr¶ c¸c bu ®IÖn huyÖn , thÞ x· Th¸ng 6 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh : Ngh×n ®ång sè tªn ®¬n vÞ d ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú d cuèi kú TT Ph¶I thu Ph¶I tr¶ Ph¶I thu ®· thu ph¶I tr¶ ®· tr¶ ph¶I thu Ph¶I tr¶ A B 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Bu §iÖn T.x· 609,859 609,859 609,859 0 609,859 2 B§ huyÖn B¶o th¾ng 376,640 520,917 489,000 37,166 31,766 420,068 3 B§ HuyÖn B¶o yªn 137,196 117,423 142,742 13,667 13,667 115,408 4 B§ HuyÖn V¨n bµn 99,012 105,035 105,956 6,944 12,121 86,891 5 B§ HuyÖn B¾c hµ 127,092 116,556 106,675 12,121 30,908 63,646 6 B§ HuyÖn Sa pa 50,541 322,341 315,552 30,908 9,065 275,579 7 B§ HuyÖn Than uyªn 94,401 100,719 100,724 9,065 91,659 … …. Céng 1,494,741 0 1,892,850 1,870,508 109,871 97,527 1,663,110 0 Phô lôc 2.10 C«ng ty ViÔn th«ng ….. Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam Tæ , ®µI VT …………. §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc B¶ng tæng hîp quyÕt to¸n chi phÝ hoµ m¹ng Th¸ng …….n¨m 200…. Sè sè Tæng chi phÝ TT Tªn thuª bao m¸y §T VËt t Chi phÝ Tæng Sè PX S/L d©y §. gi¸ T. TiÒn VT kh¸c kh¸c Chi phÝ 1 2 3 4 5 … …. Céng Phô lôc 2.11 C«ng ty ViÔn th«ng ….. Tæ , ®µI VT …………. Chi phÝ theo kho¶n môc Th¸ng …….n¨m 200…. ChØ tiªu M· sè ViÔn th«ng l¾p ®Æt qu¶n lý Tæng céng 1. Chi phÝ tiÒn l¬ng 1.1 - TiÒn l¬ng theo ®¬n gi¸ 1.01 - L¬ng thªm giê 1.03 - ¡n ca 1.04 2. Chi phÝ vËt t 2 - VËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt 2.01 - VËt liÖu dïng cho söa ch÷a 2.02 - Chi phÝ nhiªn liÖu 2.01 3. Chi c«ng cô dông cô 3 4. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 7 - Söa ch÷a tµi s¶n 7.01 - Chi tiÒn ®iÖn níc 7.02 - VËn chuyÓn bèc dì 7.03 - DÞch vô thuª ngoµi 7.08 5. Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 8 - Chi b¶o hé lao ®éng 8.01 - TiÕp thÞ , khuyÕn m¹i 8.02 - Chi kh¸nh tiÕt , ®èi ngo¹i 8.03 - Chi bæ tóc ®µo t¹o 8.04 - Chi phÝ söa ch÷a tµi s¶n 8.05 - Chi phÝ kh¸c 8.08 - Nghiªn cøu khoa häc … 8.09 - Chi §¶ng , ®oµn thÓ 8.10 …. Phô lôc 2.12 C«ng ty ViÔn th«ng ….. Tæ , ®µI VT …………. Sæ theo dâi chi tiÕt vËt t Tªn vËt t :………………………………………… §¬n vÞ tÝnh :…………… sè Chøng tõ DiÔn gi¶I ®¬n NhËp XuÊt Tån TT SH NT gi¸ S.lg TiÒn S.lg TiÒn S.lg TiÒn Phô lôc 2.14 Chøng tõ ghi sæ Ngµy ….. Th¸ng …..N¨m 200…. §¬n vÞ tÝnh : §ång DiÔn gi¶I TµI kho¶n ®èi øng sè tiÒn ghi nî cã chó Phô lôc 2.15 B¶ng kª chi b»ng tiÒn göi ng©n hµng Th¸ng ……..n¨m 200….. Chøng tõ DiÔn gi¶I PhÇn chi tiÕt PhÇn tæng hîp sè ngµy TK §¦ sè tiÒn TK§¦ sè tiÒn 2 3/6 Chi tr¶ tiÒn ®iÖn s¸ng T6/03 1542.07.02 42,527,287 13635 4,252,729 7 9/6 Chi söa ch÷a « t« ZACE 1542.02.02 12,930,000 13635 1,293,000 15 21/6 Chi mua vËt t nhËp kho 331 315,149,850 24 28/6 ChuyÓn tiÒn nép DT vÒ B§T 13631 50,000,000 30/6 …. …. Céng 426,152,866 Phô lôc 2.17 a ) Bé m· chi tiÕt kho¶n môc chi phÝ cho TK 154 vµ TK627 M· M· DiÔn gi¶I t¬ng øng víi c¸c TK chi tiÕt 01 Chi phÝ nh©n c«ng TK6271 ; TK6411 ; TK6421 01.01 TiÒn l¬ng theo ®¬n gi¸ 01.02 BHXH , BHYT , KPC§ 01.03 L¬ng lµm thªm giê 01.04 TiÒn ¨n gi÷a ca 02 Chi phÝ vËt liÖu TK6272 ; TK6412 ; TK6422 02.01 Chi phÝ nguyªn vËt liÖu 02.02 Chi phÝ vËt liÖu söa ch÷a TSC§ 02.03 Chi phÝ nhiªn liÖu 03 Chi phÝ c«ng cô dông cô s¶n xuÊt TK6273 ; TK6413 ; TK6423 04 Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK6274 ; TK6414 ; TK6424 05 ThuÕ , phÝ vµ lÖ phÝ TK6415 ; TK6425 06 Chi phÝ dù phßng TK6426 07 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK6277 ; TK6417 ; TK6427 07.01 Söa ch÷a TSCCD thuª ngoµi 07.02 §iÖn , níc mua ngoµi 07.03 VËn chuyÓn , bèc dì thuª ngoµi 07.04 Hoa hång ®¹i lý 07.05 Chi phÝ thuª thu 07.06 Chi phÝ thu nî khã ®ßi 07.07 Chi mua b¶o hiÓm tµi s¶n 07.08 DÞch vô thuª ngoµi kh¸c 08 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c TK6278 ; TK6418 ; TK6428 08.01 B¶o hé lao ®éng , ®ång phôc 08.02 Tuyªn truyÒn , qu¶ng c¸o tiÕp thÞ , khuyÕn m¹i 08.03 Kh¸nh tiÕt , giao dÞch ®èi ngo¹i 08.04 Bæ tóc ®µo t¹o 08.05 Chi söa ch÷a tµi s¶n 08.06 TrÝch tríc söa ch÷a TSC§ 08.07 Tr¶ l·i vay 08.08 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 08.09 Nghiªn cøu khoa häc , c¶i tiÕn s¸ng kiÕn 08.10 Chi phÝ cho tæ chøc §¶ng vµ ®oµn thÓ B ) Bé m· chi tiÕt theo ®èi tîng tõng dÞch vô ViÔn th«ng sè ChØ tiªu M· M· ®¬n vÞ HS ph©n bæ TT DV thèng kª tÝnh chi phÝ I ViÔn th«ng ( TK154.2 ) 1 - §µm tho¹i néi h¹t 201 427 ,647,690 Phót 1 2 - DÞch vô 108 202 740 Phót 1 3 - §µm tho¹i ®êng dµi néi tØnh 203 425 Phót 2 4 - §µm tho¹i ®êng dµi liªn tØnh 204 420 Phót 1,5 5 - §µm tho¹i ®êng dµi VoIP trong níc 205 422,742,746,763 Phót 0,8 6 - §µm tho¹i Quèc tÕ 206 440,450 Phót 1,5 7 - §µm tho¹i VoIP quèc tÕ 207 442,744,748,765 Phót 1,1 8 - FAX trong níc 208 560 Trang 2 9 - FAX ngoµi níc 209 580 Trang 2 10 - M¸y ®iÖn tho¹i thuª bao 210 630 C¸i 270 11 - Tæng ®µi thuª riªng 211 650,710 C¸i 270 12 - Trung kÕ néi h¹t thuª riªng 212 660 T.kÕ 270 13 - Tr¹m VSAT cho thuª 213 727 Tr¹m 540 14 - §iÖn b¸o trong níc 214 480,485 TiÕng 2 15 - §iÖn b¸o ngoµi níc 215 500 TiÕng 2 16 - Telex trong níc 216 520 Phót 17 - Telex ngoµi níc 217 540 Phót 18 - M¸y Telex thuª riªng 218 700 C¸i 19 - Th ®iÖn tö trong níc 219 581 Phót 20 - Th ®iÖn tö ngoµi níc 220 582 Phót 21 - Th«ng tin Internet 221 583 Phót 22 - Thuª bao th ®iÖn tö 222 706,708 C¸i 23 - Thuª bao Internet 223 707 C¸i 24 - TruyÒn sè liÖu trong níc 224 592,594 Phót 25 - TruyÒn sè liÖu ngoµi níc 225 598,600 Phót 26 - Thuª bao truyÒn sè liÖu 226 705 C¸i 27 - §µm tho¹i di ®éng trong níc 227 468,585,586,602 Phót 604,608 28 - §µm tho¹i di ®éng ngoµi níc 228 606 Phót 29 - M¸y ®iÖn tho¹i di ®éng thuª bao 229 750 C¸i 30 - TruyÒn b¸o 230 610 Trang 31 - Ph¸t sãng truyÒn h×nh trong níc 231 620 Phót 32 - Ph¸t sãng truyÒn h×nh ngoµi níc 232 625 Phót 33 - TruyÒn h×nh héi nghÞ 233 626 Phót 34 - Kªnh th«ng tin cho thuª trong níc 234 718,719,720 Kªnh 35 - Kªnh th«ng tin cho thuª ngoµi níc 235 725 Kªnh 36 - Th«ng tinnh¾n tin ( tin nh¾n ) 236 761 Phót 37 - M¸y nh¾n tin thuª bao 237 755 C¸i 38 - C¸c dÞch vô viÔn th«ng kh¸c 238 790 sè ChØ tiªu M· M· ®¬n vÞ HS ph©n bæ TT DV thèng kª tÝnh chi phÝ II Hoµ m¹ng , dÞch chuyÓn thuª bao ( TK 1544 ) 1 - Hoµ m¹ng , dÞch chuyÓn thuª baocè ®Þnh 401 8061 ,8062 ,8075 LÇn 2 - Hoµ m¹ng TB Internet , th ®iÖn tö , TSL 402 8064, 8065, 8066 LÇn 3 - Hoµ m¹ng ®iÖn tho¹i di ®éng , nh¾n tin 403 8063, 8067 LÇn 8068, 8072 4 - §Êu nèi , hoµ m¹ng kªnh thuª riªng 404 8071 ,8072 LÇn 8073 , 8074, 8077 Phô lôc 2.13 B¶ng kª xuÊt vËt t Th¸ng ……..n¨m 200…. Chøng tõ DiÔn gi¶I PhÇn chi tiÕt phÇn tæng sè ngµy TK§¦ Sè tiÒn hîp 1 3/6 XuÊt c¸p söa ch÷a m¹ng c¸p 1542.02.01 68,175,135 4 9/6 XuÊt CARD øng cøu viba 154.02 49,200,900 5 9/6 XuÊt d©y m¸y ®iÖn tho¹i 138 33,750,000 10 10/6 XuÊt d©y xóp L§ thuª bao 154.4 26,250,000 … …. …. Céng 177,376,035 Môc lôc Lêi nãi ®Çu 1 Ch­¬ng I C¬ së lý luËn chung vÒ viÖc h¹ch to¸n doanh thu - chi phÝ trong ngµnh B­u chÝnh - ViÔn th«ng 4 1.1. Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ Doanh thu - Chi phÝ trong ngµnh B­u chÝnh ViÔn th«ng 4 - Nh÷ng ®Æc ®iÓm cña kinh doanh BC - VT cã ¸nh h­ëng tíi c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ViÔn th«ng 4 - Chi phÝ kinh doanh ngµnh B­u chÝnh - ViÔn th«ng 7 1.1.3 - Doanh thu cña ngµnh B­u chÝnh - ViÔn th«ng 11 . KÕ to¸n Doanh thu - Chi phÝ trong ngµnh B­u chÝnh ViÔn th«ng 12 1.2.1 - KÕ to¸n doanh thu trong ngµnh B­u chÝnh - ViÏn th«ng 12 1.2.2 - KÕ to¸n chi phÝ trong ngµnh B­u chÝnh – ViÔn th«ng 16 1.2.3. HÖ thèng sæ kÕ to¸n 18 Ch­¬ng II Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n doanh thu - chi phÝ t¹i c«ng ty ViÔn th«ng lµo cai 19 2.1 . §¨c ®iÓm chung vÒ C«ng ty ViÔn th«ng – B­u ®iªn tØnh Lµo cai 19 2.1.1 - Mét sè nÐt kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty ViÔn th«ng Lµo cai 19 2.1.2 - Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ë C«ng ty ViÔn th«ng Lµo cai 23 2.2 . Néi dung , ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n Doanh thu - Chi phÝ t¹i C«ng ty ViÔn th«ng Lµo cai 34 2.2.1 - KÕ to¸n doanh thu t¹i C«ng ty ViÔn th«ng Lµo cai 34 2.2.2 - KÕ to¸n chi phÝ t¹i C«ng ty ViÔn th«ng Lµo cai 45 2.3 . B¸o c¸o tæng hîp doanh thu , chi phÝ t¹i C«ng ty ViÔn th«ng 56 2.3.1 - Ph­¬ng ph¸p lËp b¸o c¸o 56 2.3.2 - C«ng t¸c kiÓm tra b¸o c¸o 59 Ch­¬ng III Mét sè gi¶i ph¸p n©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n h¹ch to¸n doanh thu chi phÝ t¹i C«ng t y ViÔn th«ng Lµo cai 61 3.1 . ý nghÜa , ®¸nh gi¸ cña viÖc n©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c h¹ch to¸n Doanh thu - Chi phÝ t¹i C«ng ty ViÔn th«ng Lµo cai . 61 3.1.1 - ý nghÜa 61 3.1.2 - §¸nh gi¸ 62 3.2 . Yªu cÇu vµ ®Þnh h­íng cña viÖc n©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c h¹ch to¸n Doanh thu - Chi phÝ SXKD t¹i C«ng ty ViÔn th«ng Lµo cai 67 3.2.1 - N©ng cao ®é tin cËy cña th«ng tin kÕ to¸n 67 3.2.2 - N©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n doanh thu , chi phÝ SXKD b»ng c¸ch m· ho¸ c¸c ®èi t­îng trªn m¸y vi tÝnh 67 3.3 . §Ò xuÊt mét sè gi¶i ph¸p cÇn thiÕt ®Ó n©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n doanh thu , chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh t¹i C«ng ty ViÔn th«ng lµo cai 68 3.3.1 - Hoµn thiÖn vÒ bé m¸y kÕ to¸n 68 3.3.2 - Hoµn thiÖn vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n doanh thu 70 3.3.3 - Hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý c«ng nî c­íc phÝ B­u ®iÖn t¹i C«ng ty ViÔn th«ng Lµo cai 72 3.3.4 - Hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n cè ®Þnh , h¹ch to¸n chi phÝ khÊu hao TSC§ 74 3.3.5 - TriÓn khai ¸p dông c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n míi 74 KÕt luËn 82