Đề tài Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty 789 - BQP

tiÕp x©y l¾p c¨n cø vµo khèi l­îng c«ng viÖc giao kho¸n vµ ®¬n gi¸ tho¶ thuËn cña hîp ®ång giao kho¸n ®Ó tÝnh ra TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n trong th¸ng = Khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh x §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng theo gi¸ tho¶ thuËn §èi víi ng­êi lao ®éng hîp ®ång ng¾n h¹n th× ®­îc h­ëng l­¬ng mïa vô theo hîp ®ång ®· ký, trong hîp ®ång ph¶i ghi râ møc l­¬ng ®­îc h­ëng. B¶ng chÊm c«ng C«ng tr×nh: Nhµ nghØ N2 - §å S¬n Th¸ng 9/1999 Stt Hä vµ tªn BËc l­¬ng HÖ sè l­¬ng Sè ngµy trong th¸ng Quy ra c«ng Bï trõ chªnh lÖch Ghi chó Sè c«ng h­ëng l­¬ng C«ng nghØ h­ëng l­¬ng c«ng h­ëng BHXH 1 2 .. 1 NguyÔnB¸ An x x .. 29 _ _ 2 Lý An Hoµ x x .. 28 _ _ 3 Do·n KÕ Héi x x .. 26 _ _ 4 Lª Anh Hïng x x .. 28 _ _ 5 §ç Cao V¨n _ x .. 25 _ _ ..................... Ng­êi chÊm c«ng (Ký,Hätªn) TÝnh l­¬ng vµ thanh to¸n l­¬ng ®­îc thùc hiÖn trªn b¶n thanh to¸n l­¬ng. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ cã liªn quan nh­ hîp ®ång ng¾n h¹n, hîp ®ång dµi h¹n, b¶ng chÊm c«ng, hîp ®ång lµm kho¸n......kÕ to¸n tiÒn l­¬ng c«ng ty tÝnh l­¬ng cho tõng c«ng nh©n viªn. C«ng ty 789-BQP B¶ng thanh to¸n l­¬ng XN 384 Th¸ng 9 n¨m 1999 L­¬ng mïa vô CT: nhµ nghØ N2 §å S¬n Stt Hä vµ tªn L­¬ng s¶n phÈm Ký nhËn Sè c«ng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 NguyÔn v¨n §øc 20 24.000 480.000 2 Lª V¨n TËp 20 24.000 480.000 3 Ng« Thanh Long 20 24.000 480.000 4 Hµ §øc Th¶o 18 24.000 432.000 5 NguyÔn Huy Th¶o 20 24.000 480.000 6 Ph¹m ViÖt C­êng 19 24.000 456.000 7 Lª Huy An 18 24.000 432.000 8 Ph¹m ViÖt Tuy 21 24.000 504.000 9 NguyÔn V¨n C­ 20 24.000 480.000 10 Lª Anh Qu©n 20 24.000 480.000 11 Hå M¹nh Phóc 22 24.000 488.000 12 NguyÔn V¨n Phóc 20 24.000 480.000 13 Ph¹m ViÖt Dòng 25 24.000 600.000 14 NguyÔn ViÖt Hµ 20 24.000 480.000 15 TrÇn V¨n Kiªn 24 24.000 576.000 ............................. Céng 438 12.033.709 Gi¸m §èc XN KTTRCTY KTTLCTY Ng­êi tÝnh C«ng ty 789-BQP XÝ nghiÖp 384 Bé phËn trùc tiÕp B¶ng thanh to¸n l­¬ng th¸ng 9/1999 C«ng tr×nh Nhµ nghØ N2 §å S¬n Stt Hä vµ tªn L­¬ng chÕ ®é L­¬ng s¶n phÈm C¸c kho¶n ph¶i trõ Cßn l¹i Ký nhËn BËc L­¬ng chÕ ®é M1 M2 N MN L­¬ng s¶n phÈm BHXH 6%lc® BHYT 1%Lc® 1 NguyÔn B¸ An A6N1 4/7 256.320 1,1 1,2 12,0 15,8 396.000 12.816 2.563 380.621 2 Lý An Hoµ A6N1 6/7 384.480 1,2 1,1 24,0 31,7 792.000 19.224 3.845 786.931 3 Do·n KÕ Héi A6N1 6/7 384.480 1,2 1,1 25,0 33,0 825.000 19.224 3.845 801.931 4 Lª Anh Hïng A6N1 5/7 313.920 1,1 1,1 25,0 30,3 756.250 15.696 3.139 737.415 5 §ç Cao V¨n A6N1 5/7 313.920 1,1 1,1 11,0 13,3 323.750 15.696 3.139 313.195 .................... Céng: 1.653.120 3.184.384 151.605 12.686 3.020.093 B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH, BHYT, KPC§ Th¸ng 9 n¨m 1999 Stt Tªn c«ng tr×nh TiÒnl­¬ng ph¶i tr¶ TK338 Tæng céng TK3382 TK3383 TK3384 1 Nhµ nghØ N2 §å S¬n 3.184.384 63.688 477.658 63.688 3.789.148 2 Nhµ lµm viÖc tiÓu ®oµn D8-F316 3.082.403 61.648 462.364 61.648 3.668.090 3 Phßng thi hµnh ¸n Qu©n khu thñ ®« 9.553.154 191.063 1.432.973 191.063 11.015.253 ................ Tæng céng: 15.819.968 144.399 2.363.995 144.339 18.472.761 Ng­êi lËp b¶ng §¬n vÞ: C«ng ty 789-BQP Chøng tõ ghi sæ sè 130 Ngµy 30/9/1999 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 29 30/9/99 Bót to¸n h¹ch to¸n: H¹ch to¸n vµo chi phÝ nh©n c«ng theo quyÕt to¸n ®· ®­îc phª duyÖt (CT nhµ nghØ N2-§å S¬n-XN384) 622 334 3.184.384 38 30/9/99 Bót to¸n h¹ch to¸n: H¹ch to¸n vµo chi phÝ nh©n c«ng KPC§ theo quyÕt to¸n ®· ®­îc phª duyÖt (CT nhµ nghØ N2-§å S¬n-XN384) 622 3382 63.688 50 30/9/99 Bót to¸n h¹ch to¸n: H¹ch to¸n vµo chi phÝ nh©n c«ngBHXH theo quyÕt to¸n ®· ®­îc phª duyÖt (CT nhµ nghØ N2-§å S¬n-XN384) 622 3383 477.658 52 30/9/99 Bót to¸n h¹ch to¸n: H¹ch to¸n vµo chi phÝ nh©n c«ng BHYT theo quyÕt to¸n ®· ®­îc phª duyÖt (CT nhµ nghØ N2-§å S¬n-XN384) 622 3384 63.688 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn TK622 sang TK154 (XN384-CT nhµ nghØ N2 §å S¬n) 154 622 3.184.384 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn TK622 sang TK154 (XN384-CT nhµ nghØ N2 §å S¬n) 154 622 63.688 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn TK622 sang TK154 (XN384-CT nhµ nghØ N2 §å S¬n) 154 622 477.658 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn TK622 sang TK154 (XN384-CT nhµ nghØ N2 §å S¬n) 154 622 63.688 C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n Sæ c¸i Sæ c¸i TK622 “Chi phÝ nh©n c«ngtrùc tiÕp” Tõ 1/9/99 ®Õn ngµy 30/9/99 Ngµy ghi sæ Sè DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Nî Cã 30/9/99 130 Bót to¸n h¹ch to¸n: H¹ch to¸n vµo chi phÝ nh©n c«ng theo quyÕt to¸n ®· ®­îc phª duyÖt (CT nhµ nghØ N2-§å S¬n-XN384) 334 3.184.384 30/9/99 130 Bót to¸n h¹ch to¸n: H¹ch to¸n vµo chi phÝ nh©n c«ng KPC§ theo quyÕt to¸n ®· ®­îc phª duyÖt (CT nhµ nghØ N2-§å S¬n-XN384) 3382 63.688 30/9/99 130 Bót to¸n h¹ch to¸n: H¹ch to¸n vµo chi phÝ nh©n c«ngBHXH theo quyÕt to¸n ®· ®­îc phª duyÖt (CT nhµ nghØ N2-§å S¬n-XN384) 3383 477.658 30/9/99 130 Bót to¸n h¹ch to¸n: H¹ch to¸n vµo chi phÝ nh©n c«ng BHYT (XN384-CT nhµ nghØ N2 §å S¬n) 3384 63.688 30/9/99 130 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn TK622 sang TK154 (XN384-CT nhµ nghØ N2 §å S¬n) 154 3.184.384 30/9/99 130 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn TK622 sang TK154 (XN384-CT nhµ nghØ N2 §å S¬n) 154 63.688 30/9/99 130 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn TK622 sang TK154 (XN384-CT nhµ nghØ N2 §å S¬n) 154 477.658 30/9/99 130 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn TK622 sang TK154 (XN384-CT nhµ nghØ N2 §å S¬n) 154 63.688 .......... .... ................................. Tæng PS nî: 3.789.418 Tæng PS cã: 37.789.418 2.3 H¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. Chi phÝ m¸y thi c«ng t¹i C«ng ty 789-BQP lµ chi phÝ sö dông c¸c lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ b»ng ®éng c¬ ®iÖn, ®éng c¬ diezen, h¬i n­íc.....(kÓ c¶ hÖ thèng trang thiÕt bÞ phôc vô cho viÖc sö dông m¸y thi c«ng) trùc tiÕp tham gia vµo thi c«ng x©y l¾p ®Ó hoµn thµnh mét ®¬n vÞ khèi l­îng c«ng t¸c hoÆc kÕt cÊu x©y l¾p bao gåm: chi phÝ khÊu hao c¬ b¶n, chi phÝ khÊu hao söa ch÷a lín, chi phÝ nhiªn liÖu ®éng lùc, tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn.... S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng t¹i C«ng ty 789-BQP TK111,112 TK1368 TK623 TK154 CÊp tiÒn chi phÝ Chi phÝ m¸y chi m¸y cho xÝ nghiÖp tiÕt c«ng tr×nh KÕt chuyÓn chi phÝ m¸y Thanh to¸n tiÒn chi phÝ m¸y cho xÝ nghiÖp chi tiÕt tõng c«ng tr×nh * H¹ch to¸n chi phÝ nhiªn liÖu ®éng lùc sö dông m¸y thi c«ng Nhiªn liÖu sö dông cho m¸y thi c«ng ®­îc xuÊt tõ kho cña xÝ nghiÖp vµ ®­îc ®Þnh møc cho tõng lo¹i m¸y dùa trªn thêi gian sö dông vµ ®Æc ®iÓm kü thuËt m¸y. Khi xuÊt nhiªn liÖu cho m¸y thi c«ng kÕ to¸n lËp phiÕu xuÊt kho cã mÉu sau: §¬n vÞ: C«ng ty 789 MÉu 02-VT Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141/TC/Q§/TCDN Ngµy 1 th¸ng 1 n¨m 1995 cña Bé Tµi ChÝnh PhiÕu xuÊt kho Ngµy 3 th¸ng 9 n¨m 1999 Hä tªn ng­êi nhËn: Lª Thanh H­¬ng Lý do xuÊt kho:Ch¹y m¸y thi c«ng XuÊt taÞ kho: ChÞ Ph­¬ng Stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 01 X¨ng A92 LÝt 100 100 4.405 440.500 ............ Céng: 440.500 Ng­êi nhËn Thñ kho Thñ tr­ëng ®¬n vÞ C¨n cø vµo phiÕu xuÊt nhiªn liÖu do kÕ to¸n xÝ nghiÖp göi lªn kÕ to¸n c«ng ty tËp hîp vµ lËp b¶ng tæng hîp ph©n bæ nhiªn liÖu sö dông m¸y thi c«ng B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt nhiªn liÖu sö dông m¸y thi c«ng Th¸ng 9/1999 Stt Tªn c«ng tr×nh Tån kho Nh©p xuÊt trong th¸ng §Çu th¸ng Cuèi th¸ng NhËp XuÊt 01 Nhµ nghØ N2 §å S¬n 175.000 145.689 1.676.939 1.706.250 02 Nhµ lµm viÖc tiÓu ®oµn D8 - F316 789.400 952.804 1.691.724 1.528.320 03 Phßng thi hµnh ¸n Qu©n khu thñ ®« 462.500 484.988 3.228.900 3.206.412 ............... Céng: 1.426.900 1.583.481 6.597.563 6.440.982 *H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng C«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng thuéc tæ c¬ giíi còng trùc tiÕp tham gia s¶n xuÊt. Tæ tr­ëng tæ c¬ giíi nhËn phÇn c«ng viÖc ®­îc kho¸n vµ ®¶m b¶o tæ chøc thi c«ng ®óng nh­ hîp ®ång lµm kho¸n ®· nhËn. Tæ tr­ëng tæ c¬ giíi theo dâi t×nh h×nh lao ®éng cña c«ng nh©n trong tæ. ChÊm c«ng cho c«ng nh©n ë b¶ng chÊm c«ng kÌm theo hîp ®ång lµm kho¸n. Cuèi th¸ng kÕ to¸n xÝ nghiÖp tËp hîp chøng tõ cã liªn quan göi lªn c«ng ty tiÕn hµnh lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng, b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng t­¬ng tù nh­ tµi kho¶n 622. Chi phÝ nh©n c«ng ®iÒu khiÓn m¸y ®­îc ghi vµo bªn nî TK623- chi tiÕt tõng c«ng tr×nh * H¹ch to¸n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn sö dông m¸y thi c«ng Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c sö dông m¸y thi c«ng ph¸t sinh ë c«ng tr×nh nµo th× tËp hîp trùc tiÕp vµo c«ng tr×nh ®ã. KÕ to¸n xÝ nghiÖp thiÕt lËp c¸c chøng tõ ban ®Çu. Cuèi th¸ng lËp b¶ng kª dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn b¸o c¸o lªn kÕ to¸n c«ng ty ®Ó h¹ch to¸n XÝ nghiÖp 384 B¶ng kª chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn sö dông m¸y thi c«ng CT: Nhµ nghØ N2 §å S¬n Th¸ng 9 n¨m 1999 Stt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Ghi chó S H N/T 1 14 3/9 Chi thuª m¸y thi c«ng 5.615.000 2 18 8/9 Tr¶ tiÒn ®iÖn 1.542.000 ........................ Céng: 7.157.000 Cuèi th¸ng kÕ to¸n c«ng ty tËp hîp c¸c chøng tõ xÝ nghiÖp göi lªn lËp b¶ng kª chi tiÕt chi phÝ sö dông m¸y vµ b¶ng tæng hîp chi phÝ sö dông m¸y cho tõng c«ng tr×nh. B¶ng kª chi tiÕt chi phÝ sö dông m¸y C«ng tr×nh nhµ nghØ N2 §å S¬n Stt Néi dung Sè tiÒn Ghi chó 1 Chi phÝ nhiªn liÖu 1.706.250 2 Chi phÝ nh©n c«ng 2.800.000 3 Chi phÝ chung 7.157.000 Céng: 11.663.250 C¨n cø vµo b¶ng kª chi tiÕt chi phÝ sö dông m¸y kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ sö dông m¸y B¶ng tæng hîp chi phÝ sö dông m¸y th¸ng 9 n¨m 1999 Stt Tªn c«ng tr×nh Chi phÝ sö dông m¸y 1 Nhµ nghØ N2 §å S¬n 11.663.250 2 Nhµ lµm viÖc tiÓu ®oµn D8 - F316 6.452.456 3 Phßng thi hµnh ¸n Qu©n khu thñ ®« 16.492.700 .................. Céng: 34.608.406 C¸c nghiÖp vô trªn ®­îc ph¶n ¸nh trªn sæ kÕ to¸n nh­ sau: §¬n vÞ: C«ng ty 789-BQ Chøng tõ ghi sæ sè142 ... Ngµy..30.th¸ng.9..n¨m...1999 Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 38 14/9/99 Bót to¸n h¹ch to¸n: NguyÔn thÞ Ngäc XN384 thanh to¸n b»ng tiÒn cÊp øng CP M¸y=11.663.250 (nhµ nghØ N2 §å S¬n H§ sè 78 ngµy 18/4/99-XN 384) 623 1368 11.663.250 29 14/9/99 Bót to¸n h¹ch to¸n: Ph¹m ThÞ Thanh-XN1789 nhËn tiÒn thanh to¸n néi bé CT nhµ lµm viÖc tiÓu ®oµn D8-F316 CP M¸y=6.452.456 (nhµ lµm viÖc tiÓu ®oµn D8-F316 H§ sè 28 ngµy 15/01/99-XN1789) 623 111 6.452.456 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn TK 623 sang TK154 (XN1789-CT D8-F316) 154 623 6.452.456 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn TK623 sang TK154 (XN384-CT nhµ nghØ N2 §å S¬n) 154 623 11.663.250 C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n chi phÝ vµ gi¸ thµnh tiÕn hµnh ghi sæ c¸i TK623 Sæ c¸i TK623 “Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng” Tõ 1/9/99 ®Õn 30/9/99 Ngµy ghi sæ Sè DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Nî Cã 30/9/99 142 Bót to¸n h¹ch to¸n: NguyÔn ThÞ Ngäc XN384 thanh to¸n b»ng tiÒn cÊp øng CPM¸y=11.663.250 (nhµ nghØ N2 §å S¬n H§ sè 78 ngµy 18/4/99-XN 384) 1368 11.663.250 30/9/99 142 Bót to¸n h¹ch to¸n: Ph¹m ThÞ Thanh-XN1789 nhËn tiÒn thanh to¸n néi bé CT nhµ lµm viÖc tiÓu ®oµn D8-F316 CP M¸y=6.452.456 (nhµ lµm viÖc tiÓu ®oµn D8-F316 H§ sè 28 ngµy 15/01/99-XN1789) 111 6.452.456 30/9/99 142 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn TK 623 sang TK154 (XN1789-CT D8-F316) 154 6.452.456 30/9/99 142 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn TK623 sang TK154 (XN384-CT nhµ nghØ N2 §å S¬n) 154 11.663.250 ............. ... Tæng PS nî: 17.067.765 Tæng PS cã: 17.067.765 2.4 Chi phÝ s¶n xuÊt chung §Ó tiÕn hµnh thi c«ng, ngoµi kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ m¸y thi c«ng c«ng ty cßn ph¶i chi ra c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c gåm: -Chi phÝ l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý ®éi vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ®éi. -ChÝ phÝ c«ng cô xuÊt dïng -Chi phÝ khÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ kho tµng bÕn b·i, tµi s¶n cè ®Þnh cña ®éi, chi phÝ söa ch÷a lín -Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (®iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i...) -C¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn (chi phÝ giao dÞch tiÕp kh¸ch...) Chi phÝ s¶n xuÊt chung ph¸t sinh t¹i c«ng tr×nh nµo th× ®­îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo c«ng tr×nh ®ã. §èi víi nh÷ng chi phÝ chung kh«ng thÓ h¹ch to¸n trùc tiÕp ®­îc th× ®­îc tËp hîp l¹i ®Õn cuèi th¸ng ph©n bæ cho c¸c c«ng tr×nh. §Ó theo dâi chi tiÕt tõng kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung c«ng ty ®· më thµnh bèn tiÓu kho¶n cÊp 2 cña tµi kho¶n 627 Tµi kho¶n 6271-Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng Tµi kho¶n 6273-Chi phÝ c«ng cô dông, dông cô Tµi kho¶n 6274-Chi phÝ khÊu hao TSC§ Tµi kho¶n 6278-Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn Chi phÝ chung sÏ ®­îc ph¶n ¸nh trªn c¸c sæ chi tiÕt TK 627 vµ sæ c¸i TK 627. *Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ®éi c«ng tr×nh Chi phÝ nµy bao gåm l­¬ng chÝnh, l­¬ng phô, BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý xÝ nghiÖp ®­îc thÓ hiÖn trªn b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho bé phËn gi¸n tiÕp Sæ chi tiÕt TK6271 “Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý” Tõ 1/9/99 ®Õn 30/9/99 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 30/9/99 246 30/9/99 Bót to¸n h¹ch to¸n: NguyÔn thÞ Thanh-XN384 thanh to¸n l­¬ng th¸ng 9 cho nh©n viªn qu¶n lý XN384 = tiÒn cÊp øng = 3.214.920 334 3.214.920 30/9/99 247 30/9/99 Bót to¸n h¹ch to¸n: H¹ch to¸n KPC§=2% tiÒn l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý XN384=64.298 3382 64.298 30/9/99 248 30/9/99 H¹chto¸nBHXH= 15% tiÒn l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý XN384=482.238 3383 482.238 30/9/99 249 30/9/99 H¹ch to¸nBHYT=2% tiÒn l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý XN384=64.298 3384 64.298 30/9/99 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn TK 6271 sang TK154 (XN1789) 154 3.214.920 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn TK 6271 sang TK154 (XN1789) 154 64.298 30/9/99 Bót to¸n h¹ch to¸n: Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn TK 6271 sang TK154 (XN1789) 154 482.238 30/9/99 Bót to¸n h¹ch to¸n: Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn TK 6271 sang TK154 (XN1789) 154 64.298 Tæng PS nî: 3.835.744 Tæng PS cã: 3.835.744 Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý xÝ nghiÖp ®­îc ph©n bæ theo tiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cho tõng c«ng tr×nh. HÖ sè ph©n bæ chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý = Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý cÇn ph©n bæ Tæng chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp + Tæng chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Møc ph©n bæ chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý tõng c«ng tr×nh = HÖ sè ph©n bæ x Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp + Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp B¶ng ph©n bæ chi phÝ nh©n viªn th¸ng 9 n¨m 1999 Stt C«ng tr×nh TK334 TK338 Tæng céng TK3382 TK3383 TK3384 1 Nhµ nghØ N2 §å S¬n 3.214.920 64.298 482.238 64.298 3.835.754 2 Nhµ lµm viÖc tiÓu ®oµn D8-F316 2.652.850 53.057 397.927 53.057 3.156.892 3 Phßng thi hµnh ¸n Qu©n khu thñ ®« 4.399.675 87.993 659.951 87.993 5.235.612 ............. Céng: 10.267.445 205.348 1.540.116 205.348 12.228.258 * Chi phÝ c«ng cô dông C¸c chi phÝ nh­ g¨ng tay, cuèc xÎng... ®­îc c«ng ty ph©n bæ trùc tiÕp cho c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh vµ ®­îc ph©n bæ mét lÇn vµo c«ng tr×nh nÕu gi¸ trÞ nhá, ph©n bæ dÇn vµo c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh nÕu gi¸ trÞ lín vµ ®­îc ghi vµo sæ chi tiÕt TK6273 * Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn C¨n cø vµ ho¸ ®¬n thanh to¸n theo nguyªn t¾c chi phÝ ph¸t sinh cho c«ng tr×nh nµo th× ®­îc tÝnh th¼ng vµo c«ng tr×nh ®ã Sæ chi tiÕt TK6278 “Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn” Tõ 1/9/99 ®Õn 30/9/99 Ngµy ghi sæ chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 30/9/99 38 30/9/99 Bót to¸n h¹ch to¸n: NguyÔn thÞ Ngäc XN384 thanh to¸n b»ng tiÒn cÊp øng CP kh¸c b»ng tiÒn CT nhµ nghØ N2 §å S¬n H§ sè 78 ngµy 18/4/99-XN 384 1368 1.538.840 30/9/99 129 30/9/99 Bót to¸n h¹ch to¸n: Ph¹m ThÞ Thanh-XN1789 nhËn tiÒn thanh to¸n néi bé CT nhµ lµm viÖc tiÓu ®oµn D8-F316 CP-XN1789 kh¸c b»ng tiÒn = 1.794.021 111 1.794.021 30/9/99 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn TK 6278sang TK154 (XN1789-CT D8-F316) 154 1.794.021 30/9/99 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn TK6278 sang TK154 (XN384-CT nhµ nghØ N2 §å S¬n) 154 1.538.840 Tæng PS nî: 3.332.861 Tæng PS cã : 3.332.861 * Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh Trong ®iÒu kiÖn khoa häc kü thuËt ph¸t triÓn, viÖc t¨ng c­êng trang bÞ kü thuËt m¸y mãc thiÕt bÞ sö dông trong thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh sÏ gióp cho ®¬n vÞ gi¶i quyÕt ®­îc ph©n lín lao ®éng trùc tiÕp, t¨ng n¨ng xuÊt lao ®éng ®Èy nhanh tiÕn ®é thi c«ng h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ n©ng cao chÊt l­îng c«ng tr×nh. Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh hiÖn nay ®­îc c«ng ty ¸p dông tÝnh khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh lµ ng­êi theo dâi trùc tiÕp tõng lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh vÒ c¶ sè l­îng, nguyªn gi¸, sè khÊu hao, gi¸ trÞ cßn l¹i ®Ó qu¶n lý t×nh h×nh s¶n xuÊt sö dông tµi s¶n cè ®Þnh. KhÊu hao TSC§ ®­îc kÕ to¸n c«ng ty tÝnh theo tõng lo¹i tµi s¶n, tõng ®Çu mèi xÝ nghiÖp vµ h¹ch to¸n tæng hîp vµo bªn nî tµi kho¶n 627 (6274). ViÖc tÝnh khÊu hao ®­îc thùc hiÖn theo quyÕt ®Þnh sè 1062TC/Q§/CSTC ngµy 14 th¸ng 11 n¨m 1996 cña Bé tµi chÝnh. Cô thÓ møc tÝnh khÊu hao hµng th¸ng nh­ sau: Møc trÝch khÊu hao th¸ng = Møc trÝch khÊu hao TB hµng n¨m 12 Trong ®ã møc trÝch khÊu hao trung b×nh hµng n¨m c¨n cø vµo quy ®Þnh cho tõng lo¹i ph­¬ng tiÖn. Møc trÝch khÊu hao TB hµng n¨m = Nguyªn gi¸ ph­¬ng tiÖn Thêi gian sö dông B¶ng tÝnh khÊu hao n¨m 1999 Stt Tªn TSC§ Thêi gian sö dông Nguyªn gi¸ Sè khÊu hao 1 M¸y trén bª t«ng 5 n¨m 95.000.000 19.000.000 2 M¸y vËn th¨ng 4 n¨m 86.500.000 21.625.000 3 M¸y ñi 4 n¨m 72.6420.000 181.605.000 ................... Céng: 9.079.200.000 222.230.000 Trªn c¬ së b¶ng tÝnh khÊu hao n¨m. KÕ to¸n lËp b¶ng khÊu hao th¸ng B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao c¬ b¶n th¸ng 9 n¨m 1999 Stt Tªn TSC§ Møc khÊu hao C«ng tr×nh Nhµ lµm viÖc D8-F316 Nhµ nghØ N2 §å S¬n ............ 1 M¸y trén bª t«ng 1.583.333 234.561 1.241.418 2 M¸y vËn th¨ng 1.802.083 325.621 142.481 3 M¸y ñi 15.133.750 2.756.231 189.585 ............... Tæng céng: 18.519.166 5.023.340 456.218 C«ng ty thùc hiÖn trÝch tr­íc khÊu hao söa ch÷a lín vµ ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh t­¬ng tù nh­ khÊu hao c¬ b¶n. Víi c¸c sè liÖu tÝnh to¸n kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ vµ vµo sæ chi tiÕt TK 6274 Sæ chi tiÕt TK6274 “chi phÝ khÊu hao TSC§” Tõ 1/1/99 ®Õn 30/9/99 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 30/9/99 329 30/9/99 Bót to¸n h¹ch to¸n: Ph©n bæ KHCB TSC§ vµo CT nhµ nghØ N2 §å S¬n 214 456.218 30/9/99 338 30/9/99 Bót to¸n h¹ch to¸n: Ph©nbæ KHSCLTSC§ vµo CT nhµ nghØ N2 §å S¬n 335 136.865 30/9/99 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn TK 6271sang TK154 (XN384-CT Nhµ nghØ N2 §å S¬n) 154 456.218 30/9/99 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn TK 6271sang TK154 (XN1789-CT nhµ nghØ N2-§å S¬n) 154 136.865 Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc ghi vµo sæ c¸i TK627 Sæ C¸i TK627 “Chi phÝ s¶n xuÊt chung” Tõ 1/9/99 ®Õn 30/9/99 Ngµy ghi sæ Sè DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Nî Cã 30/9/99 145 Bót to¸n h¹ch to¸n: H¹ch to¸n chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý XN 384 vµo TK627 C«ng tr×nh nhµ nghØ N2 §å S¬n=3.214.920 334 3.214.920 30/9/99 146 Bót to¸n h¹ch to¸n: H¹ch to¸n KPC§=2% tiÒn l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý vµo TK627 C«ng tr×nh nhµ nghØ N2 §å S¬n=64.298 3382 64.298 30/9/99 147 Bót to¸n h¹ch to¸n: H¹ch to¸n BHXH=15% tiÒn l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý vµo TK627 C«ng tr×nh nhµ nghØ N2 §å S¬n=482.238 3383 482.238 30/9/99 148 Bót to¸n h¹ch to¸n: H¹ch to¸n BHXH=2% tiÒn l­¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý vµo TK627 C«ng tr×nh nhµ nghØ N2 §å S¬n=64.298 3384 64.298 30/9/99 149 Bót to¸n h¹ch to¸n: NguyÔn thÞ Ngäc XN384 thanh to¸n chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn XN384 b»ng tiÒn cÊp øng C«ng tr×nh Nhµ nghØ N2 §å S¬n=1.538.840 1368 1.538.840 30/9/99 150 Bót to¸n h¹ch to¸n: Ph©n bæ KHCBTSC§ th¸ng 9 C«ng tr×nh Nhµ nghØ N2 §å S¬n =456.218 214 456.218 30/9/99 151 Ph©n bæ KHSCLTSC§ th¸ng 9 C«ng tr×nh Nhµ nghØ N2 §å S¬n =136.865 335 136.865 30/9/99 152 Bót to¸n h¹ch to¸n NguyÔn ThÞ Ngäc XN384 thanh to¸n tiÒn CCDC b»ng tiÒn cÊp øng CT Nhµ nghØ N2 §å S¬n =305.371 1368 305.371 30/9/99 153 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ®· tËp hîp ë TK6271 sang TK154 (XN384) C«ng tr×nh nhµ nghØ N2 §å S¬n =3.214.920 3.214.920 30/9/99 154 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn KPC§=2% chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ®· tËp hîp ë TK6271 sang TK154 (XN384) C«ng tr×nh nhµ nghØ N2 §å S¬n =64.298 154 64.298 30/9/99 155 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn BHXH=15% chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ®· tËp hîp ë TK6271 sang TK154 (XN384) C«ng tr×nh nhµ nghØ N2 §å S¬n =482.238 154 482.238 30/9/99 156 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn BHYT=2% chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ®· tËp hîp ë TK6271 sang TK154 (XN384) C«ng tr×nh nhµ nghØ N2 §å S¬n =64.298 154 64.298 30/9/99 157 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn ®· tËp hîp ë TK621 sang TK154 (XN384) C«ng tr×nh nhµ nghØ N2 §å S¬n =1.538.840 154 1.538.840 30/9/99 158 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ KHCBTSC§ ®· tËp hîp ë TK621 sang TK154 (XN384) C«ng tr×nh nhµ nghØ N2 §å S¬n =456.218 154 456.218 30/9/99 159 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ KHSCLTSC§ ®· tËp hîp ë TK621 sang TK154 (XN384) C«ng tr×nh nhµ nghØ N2 §å S¬n =136.865 154 136.865 30/9/99 160 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ CCDC ®· tËp hîp ë TK621 sang TK154 (XN384) C«ng tr×nh nhµ nghØ N2 §å S¬n =305.371 154 305.371 Tæng PS nî: 6.273.038 Tæng PS cã: 6.273.038 2.5 Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt C¸c chi phÝ s¶n xuÊt thùc tÕ ph¸t sinh trong th¸ng ®­îc theo dâi tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. C¸c chi phÝ nµy ®Òu ®­îc kÕ to¸n tæng hîp l¹i lµm c¨n cø ®Ó tÝnh gi¸ thµnh h¹ng môc c«ng tr×nh hoÆc c«ng tr×nh hoµn thµnh. C¸c chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú ®­îc theo dâi trªn sæ chi tiÕt TK 154-Chi tiÕt theo tõng xÝ nghiÖp vµ ®­îc tËp hîp toµn bé trªn sæ c¸i TK 154. Tæng sè ph¸t sinh nî TK 154 lµ sè kÕt chuyÓn bªn cã cña c¸c TK 621, 622, 623, 627 Sæ chi tiÕt TK154 Tõ 1/9/99 ®Õn 30/9/99 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 30/9/99 Bót to¸n h¹ch to¸n cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT- CT nhµ nghØ N2 §å S¬n ®· tËp hîp ëTK621sang TK154 XN384 621 50.625.000 30/9/99 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ NCTT- CT nhµ nghØ N2 §å S¬n ®· tËp hîp ë TK622 sang TK154 XN 384 622 15.823.127 30/9/99 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ M¸y- CT nhµ nghØ N2 §å S¬n ®· tËp hîp ëTK621sang TK154 XN384 623 11.663.250 30/9/99 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung- CT nhµ nghØ N2 §å S¬n ®· tËp hîp ëTK621sang TK154 XN384 627 6.273.038 D­ ®Çu kú: 26.420.182 PS nî : 84.384.415 PS cã : D­ cuèi kú: 15.789.234 Sæ c¸i TK154 Tõ 1/9/99 ®Õn 30/9/99 D­ nî ®Çu kú: 325.689.745 Ngµy Sè DiÔn gi¶i TK§¦ PS nî PS cã 30/9/99 125 Bót to¸n h¹ch to¸n: Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ ph¸t sinh thùc tÕ cña tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh t¹i TK621 sang TK154 CTY789-BQP CT nhµ nghØ N2 §å S¬n XN384=50.625.000 .................. 621 50.625.000 30/9/99 130 Bót to¸n h¹ch to¸n: Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ ph¸t sinh thùc tÕ cña tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh t¹i TK622 sang TK154 CTY789-BQP CT nhµ nghØ N2 §å S¬n XN384=15.823.127 ......................... 622 15.823.127 30/9/99 142 Bót to¸n h¹ch to¸n: Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ ph¸t sinh thùc tÕ cña tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh t¹i TK623 sang TK154 CTY789-BQP CT nhµ nghØ N2 §å S¬n XN384=11.663.250 ........................ 623 11.663.250 30/9/99 150 Bót to¸n h¹ch to¸n: Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ ph¸t sinh thùc tÕ cña tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh t¹i TK6271 sang TK154 CTY789-BQP CT nhµ nghØ N2 §å S¬n XN384=6.273.038 ..................... 627 6.273.038 PS nî : 84.384.415 PS cã : D­ cuèi kú: 2.789.456.223 B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt th¸ng 9 n¨m 1999 Stt Tªn c«ng tr×nh NVL trùc tiÕp NC trùc tiÕp Chi phÝ m¸y CP SX chung Céng 1 Nhµ nghØ N2 §å S¬n 50.625.000 15.823.127 11.663.250 6.273.038 84.384.415 2 Nhµ lµm viÖc tiÓu ®oµn D8-F316 49.062.500 10.787.621 6.452.456 5.376.529 71.679.115 3 Phßng thi hµnh ¸n Qu©n khu thñ ®« 152.641.260 27.940.800 16.492.800 8.713.535 197.967.290 ..................... Céng 252.328.760 54.551.548 34.608.506 20.362.920 361.851.734 2.6 §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang t¹i c«ng ty 789-BQP Trong x©y dùng c¬ b¶n dë dang ®Ó ®¶m b¶o tÝnh ®ñ chi phÝ s¶n xuÊt vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm lµm cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh ®­îc chÝnh x¸c th× s¶n phÈm lµm dë kh«ng thÓ thiÕu ®­îc. Cuèi mçi kú, chñ nhiÖm c«ng tr×nh cïng víi bé phËn kü thuËt sÏ tiÕn hµnh kiÓm kª x¸c ®Þnh khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh theo giai ®o¹n vµ ghi vµo biªn b¶n nghiÖm thu. C«ng ty chØ tÝnh gi¸ thµnh khi ®¹t ®Õn ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý, viÖc ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cña c«ng ty ®­îc thùc hiÖn dùa vµo chi phÝ dù to¸n. Chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang = cuèi kú Chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng XL dë dang ®Çu kú + Chi phÝ thùc tÕ cña KLXL thùc hiÖn trong kú x Chi phÝ khèi l­îng XLDD cuèi kú theo dù to¸n Chi phÝ cña KLXL hoµn thµnh bµn giao trong kú theo dù to¸n + Chi phÝ cña KLXL dë dang cuèi kú theo dù to¸n Chi phÝ khèi l­îng XLDD theo dù to¸n = S chi phÝ dù to¸n x tû lÖ hoµn thµnh. VI. H¹ch to¸n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty 789-BQP 1-§èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm C«ng ty dùa trªn c¬ së ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ, ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh cuèi cïng lµ tõng c«ng tr×nh. Tuy nhiªn còng do ®Æc ®iÓm cña nghµnh x©y l¾p lµ quy tr×nh s¶n xuÊt liªn tôc, thêi gian s¶n xuÊt kÐo dµi qua nhiÒu n¨m nªn ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh nhá nhÊt lµ tõng giai ®o¹n c«ng viÖc hoµn thµnh. §èi víi c¸c ®¬n ®Æt hµng th× toµn bé chi phÝ liªn quan tíi thi c«ng l¾p ®Æt ®¬n ®Æt hµng ®ã chÝnh lµ gi¸ thµnh thùc tÕ cña ®¬n ®Æt hµng. §èi víi phÇn viÖc tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ th× ®èi t­îng lµ tõng phÇn c«ng viÖc cã kÕt cÊu riªng, dù to¸n riªng vµ ®¹t tíi mét ®iÓm dõng nhÊt ®Þnh hîp lý theo quy ®Þnh trong hîp ®ång. 2-Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm. C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh trùc tiÕp cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Toµn bé chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh tõ khi khëi c«ng x©y dùng cho ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao chÝnh lµ gi¸ thµnh thùc tÕ cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã. Do c¸c c«ng tr×nh x©y l¾p cã thêi gian thi c«ng dµi, nªn trong th¸ng c«ng ty chØ tÝnh gi¸ thµnh cho c¸c c«ng tr×nh hoµn thµnh vµ bµn giao hoÆc c¸c c«ng tr×nh hoµn thµnh tíi ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý. Trong tr­êng hîp nµy gi¸ thµnh thùc tÕ cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc: Gi¸ thµnh thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh bµn giao = Chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang ®Çu kú + Chi phÝ thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p ph¸t sinh trong kú _ Chi phÝ thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú ViÖc tÝnh gi¸ thµnh cho tõng c«ng tr×nh ®­îc thÓ hiÖn trªn b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p th¸ng 9 n¨m 1999 Stt Tªn c«ng tr×nh CPDD ®Çu kú CPPS trong kú CPDD cuèikú Gi¸ thµnh KLXLHT 1 Nhµ nghØ N2 §å S¬n 26.420.182 84.384.415 15.789.234 95.015.363 2 Nhµ lµm viÖc tiÓu ®oµn D8-F316 18.756.400 71.679.115 12.589.300 77.846.215 3 Phßng thi hµnh ¸n Qu©n khu thñ ®« 28.189.978 197.967.290 25.897.459 200.259.634 ..................... Céng 73.366.560 354.030.645 54.275.993 373.121.212 phÇn III Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty 789-BQP I. §¸nh gi¸ c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i c«ng ty 789-BQP Qua thêi gian thùc tËp, t×m hiÓu c«ng t¸c qu¶n lý vµ kÕ to¸n còng nh­ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i C«ng ty 789-BQP em nhËn thÊy c«ng ty lµ mét doanh nghiÖp lµm ¨n cã hiÖu qu¶, ®Þa bµn ho¹t ®éng réng kh¾p vµ lµ mét doanh nghiÖp cã nhiÒu triÓn väng trong t­¬ng lai. C«ng ty ®· x©y dùng mét m« h×nh qu¶n lý gän nhÑ khoa häc vµ cã hiÖu qu¶. C¸ch thøc tæ chøc cña c«ng ty lµ kho¸n gän tõng c«ng viÖc vÒ xÝ nghiÖp, ®éi s¶n xuÊt, ph©n cÊp qu¶n lý râ rµng nªn ®· ph¸t huy hiÖu qña tÝch cùc cho l·nh ®¹o c«ng ty n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh s¶n xuÊt vµ tiÕn ®é thi c«ng kÞp thêi. +Bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc gän nhÑ, qui tr×nh lµm viÖc khoa häc, c¸n bé kÕ to¸n ®­îc bè trÝ hîp lý phï hîp víi tr×nh ®é vµ kh¶ n¨ng cña mçi ng­êi, t¹o ®iÒu kiÖn n©ng cao tr¸ch nhiÖm c«ng viÖc ®­îc giao gãp phÇn ®½c lùc vµo c«ng t¸c qu¶n lý cña c«ng ty. +Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n: HÖ thèng chøng tõ ban ®Çu ®­îc tæ chøc hîp ph¸p, hîp lÖ, ®Çy ®ñ. C¸ch thøc h¹ch to¸n cña c«ng ty kh¸ h÷u hiÖu phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n míi. +HÖ thèng sæ s¸ch: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i c¸c tµi kho¶n...®Çy ®ñ, ®óng mÉu quy ®Þnh. Sæ chi tiÕt ®­îc lËp trªn c¬ së c¸c nhu cÇu vÒ qu¶n lý cña c«ng ty (c¸c ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ, ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh...) vµ ®¶m b¶o quan hÖ ®èi chiÕu víi sæ tæng hîp. +C«ng ty thùc hiÖn h¹ch to¸n vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®óng nh­ chÕ ®é quy ®Þnh +Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ phï hîp víi yªu cÇu, kh¶ n¨ng cña c«ng ty. +ViÖc sö dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng ®· gãp phÇn kh«ng nhá lµm gi¶m c¸c chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt, n©ng cao hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n ®ång thêi ®¶m b¶o ®é chÝnh x¸c cña th«ng tin. Nh÷ng ­u ®iÓm næi bËt trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty lµ: +VÒ vËt t­: C«ng ty thùc hiÖn c¬ chÕ kho¸n gän ®Õn tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. C¸c xÝ nghiÖp tù mua vËt t­ thanh to¸n ®¶m b¶o cung cÊp vËt t­ kÞp thêi, ®Çy ®ñ. Do vËy vËt t­ cÇn dïng bao nhiªu th× mua bÊy nhiªu nªn tr¸nh ®­îc t×nh tr¹ng ø ®äng. +VÒ chi phÝ nh©n c«ng: C«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kho¸n quü l­¬ng vµ kho¸n s¶n phÈm ®Õn c¸c ®éi, tæ s¶n xuÊt. §©y lµ mét h×nh thøc tæ chøc s¶n xuÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm, t×nh h×nh s¶n xuÊt cña c«ng ty, víi nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ë n­íc ta. H×nh thøc kho¸n s¶n phÈm t¹o ®éng lùc thóc ®Èy ng­êi lao ®éng cã ý thøc tr¸ch nhiÖm h¬n trong c«ng viÖc. +VÒ chi phÝ m¸y thi c«ng: C«ng ty tæ chøc cho xÝ nghiÖp qu¶n lý m¸y thi c«ng riªng ®Ó ®iÒu ®éng m¸y cho thi c«ng tõng c«ng tr×nh sau ®ã hoµn thµnh ®­îc chuyÓn vÒ kho ®Ó b¶o d­ìng m¸y tiÕp tôc ®iÒu ®éng cho c¸c c«ng tr×nh kh¸c . §èi víi c¸c c«ng tr×nh mµ chi phÝ vËn chuyÓn cho m¸y thi c«ng nhiÒu th× c¸c xÝ nghiÖp tiÕn hµnh thuª ngoµi ®Ó gi¶m chi phÝ vËn chuyÓn vµ kÞp tiÕn ®é thi c«ng. + VÒ chi phÝ s¶n xuÊt chung: C«ng ty còng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung chi tiÕt theo tõng lo¹i chi phÝ nªn ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc tæng hîp chi phÝ cuèi kú. Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm cã t¸c dông tÝch cùc ®Õn viÖc tiÕt kiÖm c¸c chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p vµ n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ t¹i c«ng ty còng cã nh÷ng khã kh¨n tån t¹i nhÊt ®Þnh + §èi víi vËt t­: ViÖc tæ chøc qu¶n lý cßn ch­a chÆt chÏ toµn diÖn. ViÖc kho¸n s¶n phÈm ®i ®«i víi kho¸n nguyªn vËt liÖu cho nªn dÉn ®Õn t×nh tr¹ng nguyªn vËt liÖu ch­a ®­îc kiÓm so¸t vÒ gi¸, vÒ viÖc tiÕt kiÖm... + §èi víi chi phÝ nh©n c«ng : Víi bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, chØ bao gåm c¸c phßng ban ®· ®­îc c¾t gi¶m vµ bé m¸y qu¶n lý thi c«ng c¸c c«ng tr×nh mµ khèi l­îng c«ng viÖc th­êng lín nªn bé m¸y nµy kh«ng qu¶n lý ®­îc toµn diÖn c¸c c«ng viÖc mµ chØ tËp trung vµo ®¶m b¶o tiÕn ®é thi c«ng vµ chÊt l­îng c«ng tr×nh nªn mét sè kh©u kh¸c ch­a ®­îc qu¶n lý chÆt chÏ vÝ dô nh­: C«ng ty giao kho¸n cho tõng ®éi, ®éi tr­ëng tiÕn hµnh chia l­¬ng nh­ng c«ng ty l¹i kh«ng theo dâi cô thÓ qu¸ tr×nh chia l­¬ng nªn dÉn ®Õn t×nh tr¹ng ng­êi lao ®éng h­ëng l­¬ng kh«ng ®óng c«ng søc bá ra. + VÒ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: Do h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh dùa trªn c¬ së m« h×nh doanh nghiÖp c«ng nghiÖp, chÞu sù chi phèi cña ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt c«ng nghiÖp vµ cßn thiÕu h×nh mÉu tæ chøc kÕ to¸n vÒ qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cho mét sè lo¹i h×nh kinh doanh trong ®ã cã nghµnh x©y dùng c¬ b¶n vèn cã ®Æc thï riªng lµ cßn tån t¹i rÊt nhiÒu khã kh¨n. Cô thÓ, khi lËp dù to¸n thi c«ng c«ng ty ph¶i c¨n cø vµo khèi l­îng c«ng viÖc ph¶i thi c«ng nh©n víi ®¬n gi¸ x©y dùng c¬ b¶n cña tõng c«ng viÖc ®ã. §¬n gi¸ x©y dùng c¬ b¶n cung cÊp c«ng thøc tÝnh vµ tû lÖ l­îng chi phÝ vÒ vËt t­, nh©n c«ng, chi phÝ chung ®Ó hoµn thµnh mét khèi l­îng thi c«ng. Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh ®­îc tËp hîp chi tiÕt cho tõng h¹ng môc c«ng tr×nh, c«ng tr×nh theo c¸c tiÓu kho¶n, tµi kho¶n nªn ¶nh h­ëng tíi hiÖu qu¶ kinh tÕ ph¶n håi th«ng tin kÕ to¸n cho qu¶n lý trong viÖc so s¸nh víi dù to¸n thi c«ng ®· lËp tõ tr­íc. H¬n n÷a do gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh gåm bèn kho¶n môc gi¸ thµnh nªn viÖc bãc t¸ch vµ di chuyÓn sè liÖu tõ sæ chi tiÕt sang c¸c b¸o c¸o chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p vµo cuèi kú h¹ch to¸n gÆp nhiÒu khã kh¨n vµ cßn chËm. V× vËy trong c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty kh«ng tr¸nh khái nh÷ng tån t¹i: +C¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ 19% theo l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp x©y l¾p ®­îc h¹ch to¸n vµo TK622 vµ ®èi víi c«ng nh©n sö dông m¸y thi c«ng c¸c kho¶n nµy ®­îc h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 623 lµ ch­a hîp lý. Theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp trong doanh nghiÖp x©y dùng c¬ b¶n kh¸c víi doanh nghiÖp c«ng nghiÖp kh¸c lµ kh«ng bao gåm c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. C«ng ty ®· më riªng tµi kho¶n 623 ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng nh­ng chi phÝ khÊu hao c¬ b¶n vµ khÊu hao söa ch÷a lín m¸y thi c«ng l¹i ®­îc h¹ch to¸n vµo TK6274. ViÖc h¹ch to¸n nh­ vËy lµm cho chi phÝ chung t¨ng lªn rÊt nhiÒu vµ chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng bÞ lÉn trong chi phÝ chung g©y khã kh¨n trong qu¶n lý vµ ®­a ra gi¶i ph¸p gi¶m chi phÝ m¸y thi c«ng cã hiÖu qu¶. Ngoµi nh÷ng tån t¹i nªu trªn em cßn mét sè ®iÓm l­u ý kh¸c trong phÇn h¹ch to¸n cô thÓ. Em xin tr×nh bµy nh÷ng tån t¹i ®ã vµ ®ång thêi víi viÖc nªu ra ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn. II. Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty 789-BQP Ph­¬ng h­íng chung ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung còng nh­ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p nãi riªng lµ tiÕp tôc ph¸t huy nh÷ng ­u ®iÓm hiÖn cã, t×m biÖn ph¸p kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i nh»m ®¶m b¶o h¹ch to¸n ®óng theo chÕ ®é nhµ n­íc quy ®Þnh vµ ®¸p øng yªu cÇu qu¶n trÞ cña c«ng ty. Trong ®ã cã tÝnh ®Õn c¸c ®Þnh h­íng ph¸t triÓn c«ng ty. Theo ý kiÕn em, c¸c biÖn ph¸p cô thÓ kh¾c phôc tån t¹i trong qu¶n lý h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i C«ng ty 789-BQP lµ: 1-Hoµn thiÖn viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ Lµ c«ng ty cã ®Þa bµn ho¹t ®éng rÊt réng c«ng tr×nh thi c«ng cña c«ng ty ®­îc tiÕn hµnh trªn mäi miÒn cña ®Êt n­íc, cho nªn viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ cña xÝ nghiÖp lªn c«ng ty bÞ chËm chÔ dÉn ®Õn khèi l­îng c«ng viÖc dån vµo cuèi kú do ®ã cã nhiÒu khi viÖc h¹ch to¸n kh«ng chÝnh x¸c, dÉn ®Õn nh÷ng sai sãt kh«ng ®¸ng cã trong c«ng t¸c h¹ch to¸n nh­ ghi thiÕu, ghi nhÇm lµm ¶nh h­ëng ®Õn viÖc cung cÊp th«ng tin cho l·nh ®¹o ra quyÕt ®Þnh vµ ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. ViÖc thanh to¸n chøng tõ chËm chÔ ë c«ng ty kh«ng chØ do nguyªn nh©n kh¸ch quan lµ ®¬n vÞ ë xa mµ cßn do nguyªn nh©n chñ quan ë phÝa ®éi thi c«ng. VËy c«ng ty nªn quy ®Þnh kú giao nép chøng tõ ®Ó viÖc h¹ch to¸n ®­îc chÝnh x¸c. 2- Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ViÖc tiÕt kiÖm vËt t­ vÉn lu«n ®­îc coi träng hµng ®Çu. Tuy nhiªn tiÕt kiÖm vËt t­ kh«ng cã nghÜa lµ c¾t xÐn l­îng vËt liÖu ®· ®Þnh møc cho thi c«ng tõng c«ng tr×nh mµ lµ gi¶m hao hôt trong b¶o qu¶n, thi c«ng, gi¶m chi phÝ vËn chuyÓn n¾m ch¾c gi¸ thÞ tr­êng ®Ó ®èi chiÕu kiÓm tra ho¸ ®¬n vËt t­, lËp c¸c ph­¬ng ¸n c¶i tiÕn kü thuËt, thay thÕ mét sè lo¹i vËt liÖu cã thÓ ®Ó lµm gi¶m chi phÝ mµ vÉn kh«ng ¶nh h­ëng tíi chÊt l­îng c«ng tr×nh. Ngoµi ra, c«ng ty nªn thiÕt lËp mét m¹ng l­íi c¸c nhµ cung cÊp vËt t­ cã uy tÝn, cã kh¶ n¨ng ®¸p øng yªu cÇu vËt t­ mäi lóc mäi n¬i khi cÇn cã thÓ cung cÊp ®ñ vÒ sè l­îng vµ ®¶m b¶o chÊt l­îng cho thi c«ng c«ng tr×nh. Bªn c¹nh ®ã, ®Ó gi¶m chi phÝ vËn chuyÓn thu mua c«ng ty nªn x¸c ®Þnh ph­¬ng ¸n thu mua cã hiÖu qu¶ cao nhÊt. Ph­¬ng ¸n nµy ph¶i lÊy c«ng tr×nh lµm träng t©m kÕt hîp víi gi¸ c¶ ­u ®·i vµ chÊt l­îng ®¶m b¶o cña c¸c nhµ cung cÊp ®Ó lùa chän c¸c nhµ cung cÊp h÷u hiÖu nhÊt. C«ng ty cÇn x©y dùng mét chÕ ®é khen th­ëng râ rµng vµ th«ng b¸o cho c«ng khai cho c¸n bé c«ng nh©n viªn nµo t×m ®­îc nguån hµng rÎ. §ång thêi cã thÓ th­ëng cho nh÷ng hµnh ®éng tiÕt kiÖm, møc tiÕt kiÖm cã thÓ lªn tíi 50% møc vËt t­ tiÕt kiÖm ®­îc ®Ó t¹o ý thøc tiÕt kiÖm trong c¸n bé c«ng nh©n c«ng tr­êng. VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt ë c«ng ty ®Õn c¸c xÝ nghiÖp, hÖ thèng sæ s¸ch tuy ®· më ®Çy ®ñ nh­ng viÖc qu¶n lý vÉn ch­a chÆt chÏ. V× vËy c«ng ty nªn më thªm sæ theo dâi vËt t­ tõng c«ng tr×nh. Sæ theo dâi vËt t­ Th¸ng... n¨m... C«ng tr×nh Ngµy Tªn vËt t­ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån L­îng TiÒn L­îng TiÒn L­îng TiÒn 3-Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp T¹i c«ng ty chØ ghi chÐp tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ dùa trªn c¸c b¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ c¸c b¸o c¸o do xÝ nghiÖp göi lªn. Do ®ã rÊt khã trong viÖc tËp hîp sè liÖu cho tõng tæ s¶n xuÊt cho tõng c«ng tr×nh vµ kh«ng thuËn lîi ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu thùc hiÖn tiÒn l­¬ng. MÆt kh¸c, lùc l­îng c«ng nh©n thuª ngoµi ch­a ®­îc qu¶n lý chÆt chÏ dÉn ®Õn thiÕu trung thùc trong viÖc chÊm c«ng vµ tr¶ l­¬ng. §Ó c¶i thiÖn t×nh h×nh nµy c¸c xÝ nghiÖp nªn h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng dùa trªn c¸c chøng tõ chñ yÕu lµ c¸c hîp ®ång giao kho¸n, b¶ng chÊm c«ng vµ cã sù gi¸m s¸t cña c«ng ty trong viÖc chÊm vµ tr¶ l­¬ng ë c¸c c«ng tr×nh. BiÖn ph¸p nµy sÏ cã t¸c dông n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng vµ ý thøc tr¸ch nhiÖm cña c«ng nh©n, ®Èy nhanh tiÕn ®é thi c«ng ®¶m b¶o thêi gian bµn giao c«ng tr×nh. H¬n n÷a lùc l­îng lao ®éng thuª ngoµi rÊt lín, ®­îc tuyÓn chän kü cµng, c«ng viÖc rÊt vÊt v¶ nªn c«ng ty khi tÝnh l­¬ng cña hä kh«ng chØ nªn c¨n cø vµo ngµy c«ng mµ nªn c¨n cø vµo bËc thî vµ n¨ng lùc tay nghÒ cña hä TiÒn l­¬ng kho¸n cña c«ng nh©n A = Tæng sè tiÒn giao kho¸n Tæng sè c«ng thùc hiÖn quy ®æi x Sè c«ng thùc hiÖn quy ®æi Trong ®ã: Sè c«ng thùc hiÖn quy ®æi c«ng nh©n A = Sè c«ng thùc hiÖn x HÖ sè l­¬ng theo bËc thî C«ng ty nªn më TK622 thµnh: -TK6221 chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp thuéc biªn chÕ c«ng ty -TK6222 chi phÝ lao ®éng thuª ngoµi Theo qui ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp trong doanh nghiÖp x©y l¾p kh¸c víi c¸c doanh nghiÖp kh¸c lµ kh«ng bao gåm c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. VËy c«ng ty nªn trÝch kho¶n BHXH, BHYT, KPC§19% theo l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt thuéc biªn chÕ c«ng ty vµo TK627 (6271) nh­ sau: Nî TK627(6271) Cã TK338 (3382, 3383, 3384) H¹ch to¸n nh­ vËy sÏ ®óng víi qui ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông vµo ngµnh x©y dùng c¬ b¶n, tr¸nh nh÷ng r¾c rèi kiÓm to¸n sau nµy. Sù thay ®æi c¸ch h¹ch to¸n nh­ trªn kh«ng lµm thay ®æi gi¸ thµnh c«ng tr×nh nh­ng c¬ cÊu kho¶n môc th× l¹i thay ®æi hîp lý. Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp sÏ gi¶m xuèng vµ chi phÝ chung sÏ t¨ng lªn. 4- Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ m¸y thi c«ng T¹i c«ng ty 789-BQP chi phÝ m¸y thi c«ng ®· ®­îc tËp hîp riªng vµo TK623 chi phÝ nhiªn liÖu ®éng lùc, chi phÝ nh©n c«ng bao gåm c¶ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (BHXH,BHXH,KPC§), chi phÝ qu¶n lý, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c ...nh­ng riªng chi phÝ khÊu hao c¬ b¶n vµ khÊu hao söa ch÷a lín l¹i ®­îc h¹ch to¸n vµo TK6274. C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng c«ng ty nªn h¹ch to¸n vµo TK627 ViÖc tÝnh khÊu hao m¸y thi c«ng vµo TK6274 sÏ lµm cho chi phÝ s¶n xuÊt chung t¨ng lªn rÊt nhiÒu vµ lÉn lén gi÷a chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ chi phÝ m¸y thi c«ng g©y ra khã kh¨n cho viÖc ®­a ra gi¶i ph¸p gi¶m chi phÝ m¸y. §Ó kh¾c phôc nh­îc ®iÓm nµy c«ng ty nªn më chi tiÕt TK623 thµnh: TK6231- Chi phÝ nh©n c«ng TK6232- Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp TK6233- Chi phÝ dông cô m¸y thi c«ng TK6234- Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng TK6237- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK6238- Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn ViÖc h¹ch to¸n vµo TK623 vµ ®­îc chi tiÕt tõng lo¹i chi phÝ sÏ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh. C«ng ty nªn më c¸c sæ chi tiÕt TK623 theo tõng tµi kho¶n chi tiÕt. 5- Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung C«ng ty cÇn kiÓm tra chÆt chÏ chi phÝ kÓ c¶ nguån gèc chi phÝ lÉn ®èi t­îng chÞu chi phÝ. T×m ra nh÷ng chi phÝ kh«ng hîp lý lo¹i bá khái gi¸ thµnh. Chi phÝ cña c«ng tr×nh nµo c«ng tr×nh Êy ph¶i chÞu, tuyÖt ®èi kh«ng g¸nh bï cho c«ng tr×nh kh¸c. C«ng ty nªn më TK6274 thµnh 2 tiÓu kho¶n: TK62741: KhÊu hao c¬ b¶n TSC§ TK62742: KhÊu hao söa ch÷a lín TSC§ 6- Hoµn thiÖn h¹ch to¸n c¸c kho¶n thiÖt h¹i trong s¶n xuÊt T¹i C«ng ty789-BQP c¸c kho¶n thiÖt h¹i trong s¶n xuÊt hiÖn nay kh«ng ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt. NÕu cã ph¸t sinh kho¶n chi phÝ nµy sÏ ®­îc h¹ch to¸n vµo TK821. C«ng ty nªn h¹ch to¸n c¸c kho¶n thiÖt h¹i nh­ sau: §èi víi thiÖt h¹i vÒ ngõng s¶n xuÊt hoÆc ph¸ ®i lµm l¹i do nguyªn nh©n kh¸ch quan(m­a,b·o...) KÕ to¸n ghi : Nî TK 622,621 Cã TK 152,153,334. §èi víi thiÖt h¹i ph¸ ®i lµm l¹i do bªn A yªu cÇu th× kh«ng tÝnh vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh. Nî TK131 Cã TK154 - §èi víi thiÖt h¹i s¶n phÈm háng kh«ng ®óng yªu cÇu kü thuËt cÇn quy tr¸ch nhiÖm vËt chÊt ®èi víi ng­êi lao ®éng thiÕu tr¸ch nhiÖm. 7- Hoµn thiÖn viÖc ¸p dông m¸y tÝnh cho c«ng t¸c kÕ to¸n HiÖn nay, c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ mÆc dï cã rÊt nhiÒu ­u ®iÓm song viÖc ghi chÐp cßn nhiÒu trïng lÆp nªn hiÖu suÊt lao ®éng kÕ to¸n thÊp dÉn ®Õn viªc lËp b¸o c¸o chËm trÔ. C«ng ty ®· ¸p dông m¸y vi tÝnh vµ phÇn mÒm kÕ to¸n ®Ó gi¶m bít mét khèi l­îng c«ng viÖc kh¸ lín song v× ch­a sö dông ®ång bé gi÷a c«ng ty víi xÝ nghiÖp nªn viÖc theo dâi, h¹ch to¸n vÉn cßn tån t¹i rÊt nhiÒu khã kh¨n. §Ó kh¾c phôc nh­îc ®iÓm nµy c«ng ty cÇn trang bÞ ®Çy ®ñ, ®ång bé cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc vÒ m¸y ®Ó tiÕn tíi sö dông m¹ng néi bé c«ng ty vµ phï hîp víi c«ng nghÖ hiÖn ®¹i. 8-Hoµn thiÖn sæ s¸ch kÕ to¸n Trong hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n cña c«ng ty ngoµi viÖc thùc hiÖn chøc n¨ng vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n, cßn cÇn ®¶m b¶o yªu cÇu kÕ to¸n qu¶n trÞ, cung cÊp sè liÖu cho ban gi¸m ®èc kÞp thêi. B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty chØ míi b¶o ®¶m ®­îc mét chøc n¨ng h¹ch to¸n kÕ to¸n. V× vËy, kÕ to¸n chi phÝ gi¸ thµnh nªn lËp mét sæ kÕ to¸n theo dâi riªng theo kho¶n môc, gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang, gi¸ thµnh thùc tÕ, gi¸ thµnh dù to¸n tõng c«ng tr×nh ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc cung cÊp sè liÖu cho néi bé ban gi¸m ®èc c«ng ty. Cã thÓ thùc hiÖn theo mÉu sau:  KÕt luËn Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng víi sù c¹nh tranh lµnh m¹nh hiÖn nay, mét c«ng ty chØ cã thÓ tån t¹i vµ ®øng v÷ng ®­îc khi biÕt kÕt hîp sö dông ®óng ®¾n yÕu tè ®Çu vµo, ®¶m b¶o chÊt l­îng ®Çu ra vµ tù c©n ®èi h¹ch to¸n kinh tÕ. §Ó ®¹t ®­îc ®iÒu nµy th«ng tin kinh tÕ ®ãng vai trß ®Æc biÖt quan träng trong viÖc chi phèi c¸c quyÕt ®Þnh cña l·nh ®¹o. Nã g¾n liÒn víi c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nãi chung vµ doanh nghiÖp x©y l¾p nãi riªng. ViÖc h¹ch to¸n tèt phÝ gióp doanh nghiÖp kiÓm so¸t ®­îc chi phÝ cã hiÖu qu¶, xö lý kÞp thêi c¸c t×nh huèng vµ tÝnh ®óng ®ñ gi¸ thµnh. TÝnh ®óng ®ñ gi¸ thµnh cho biÕt ph¹m vi giíi h¹n chi phÝ cÇn trang tr¶i ®Ó x¸c ®Þnh ®­îc lîi nhuËn thùc tÕ, tr¸nh t×nh tr¹ng l·i gi¶ lç thËt. Cã nh­ vËy doanh nghiÖp míi tån t¹i vµ ph¸t triÓn ph¸t triÓn ®­îc trong c¬ chÕ thÞ tr­êng. Do vËy mét thùc tr¹ng ®Æt ra lµ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p kh«ng ngõng hoµn thiÖn ®Ó ®¸p øng yªu cÇu cña qu¸ tr×nh ®æi míi ®Êt n­íc hiÖn nay. Trong bµi viÕt nµy em chØ xin m¹nh d¹n tr×nh bµy mét sè ý kiÕn nhá víi nguyÖn väng hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty 789-BQP. Víi tr×nh ®é chuyªn m«n h¹n chÕ vµ thêi gian thùc tËp cã h¹n nªn luËn v¨n kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em mong nhËn ®­îc sù gióp ®ì chØ b¶o cña thÇy c« gi¸o vµ c¸c c« chó phßng tµi chÝnh kÕ to¸n c«ng ty 789-BQP Em xin ch©n thµnh c¸m ¬n! Hoµn thiÖn sæ tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh h¹ng môc c«ng tr×nh x©y l¾p C«ng tr×nh Sè d­ ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú Sè d­ cuèi kú Tæng gi¸ thµnh thùc tÕ Tæng gi¸ thµnh dù to¸n VL NC CPM CPC VL NC CPM CPC VL NC CPM CPC B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung th¸ng 9 n¨m 1999 STT Tªn c«ng tr×nh TK627 Tæng TK6271 TK6274 TK6273 TK6278 KHCB KHSCL 1 Nhµ nghØ N2 §å S¬n 3.835.744 456.218 136.865 305.371 1.538.840 6.273.038 2 Nhµ lµm viÖc tiÓu ®oµn D8-F316 3.156.892 408.218 122.465 430.000 1.258.963 5.376.529 3 Phßng thi hµnh ¸n Qu©n khu thñ ®« 5.235.612 985.622 295.699 218.000 1.978.562 8.713.535 ......................................... Céng 12.228.248 1.850.098 555.020 953.371 4.776.365 20.363.102 C«ng ty 789-BQP XN; 384 Bé phËn gi¸n tiÕp B¶ng thanh to¸n l­¬ng th¸ng 9 n¨m 1999 Stt Hä vµ tªn L­¬ng chÕ ®é L­¬ng s¶n phÈm C¸c kho¶n ph¶i trõ Cßn l¹i Ký nhËn BËc L­¬ng C§ (LC§) M1 M2 N MN L­¬ng SPhÈm BHXH 5%LC§ BHYT 1%LC§ 1 Ph¹m Gia To¸n 2//CC.N2.9/12 908.424 1,7 1,3 20,5 45,3 134.173 45.421 9.084 796.680 2 NguyÔn Quang §øc 2//CC.N2.8/12 915.768 1,6 1,2 24,5 47,0 139.312 45.788 9.158 843.660 3 TrÇn §øc Thu 2//CC.N2.8/12 959.400 1,6 1,2 24,5 47,0 139.312 47.970 9.594 817.480 4 Hoµng Thu HuÖ DN.N3.4/8 360.000 1,2 1,2 25,0 38,0 106.616 18.000 3.600 850.100 5 NguyÔn Kim Ngäc A6.N1.5/7 313.920 1,2 1,0 25,0 30,0 88.847 15.696 3.139 700.120 6 NguyÔn Xu©n Huy DN.N3.2/8 290.880 1,1 1,2 25,0 33,0 97.731 14.544 2.909 80.279 7 Ng« Kim H­¬ng TC.N2 5/7 693.936 1,3 1,2 25,0 39,0 115.501 34.697 6.939 738.650 .................................. Tæng céng: 4.442.328 8.214.920 2.221.160 44.432 5.549.530 Gi¸m ®èc xÝ nghiÖp KÕ to¸n tr­ëng c«ng ty KÕ to¸n tiÒn l­¬ng c«ng ty Ng­êi lËp Sæ chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm c«ng tr×nh h¹ng môc tr×nh C«ng tr×nh Th¸ng......n¨m Kho¶n môc ChØ tiªu Thùc tÕ Dù to¸n cpnvltt cpnctt cpmtc cpsxc tæng cpnvltt cpnctt cpmtc cpsxc tæng Chi phÝ x©y l¾p dë dang ®Çu kú Chi phÝ x©y l¾p ph¸t sinh trong kú Chi phÝ x©y l¾p dë dang cuèi kú Gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p kú nµy Luü kÕ gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú Luü kÕ gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p tõ khi khëi c«ng ®Õn cuèi kú Tµi liÖu tham kh¶o 1. Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh thuÕ VAT- Chñ biªn: PTS NguyÔn V¨n C«ng-§HKTQD-NXB Tµi chÝnh-1999. 2. HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp x©y l¾p (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1864/1998/Q§-BTC ngµy 16/12/1998-NXB Tµi chÝnh-1999). 3. HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp (Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 1141/Q§/TC/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi ChÝnh - NXB Tµi chÝnh - 1995) . 4. KÕ to¸n doanh nghiÖp s¶n xuÊt- NXB tµi chÝnh- 1997. 5. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p Vò Huy CÈm- NXB Thèng kª - 1996. 6. Th«ng t­ sè 100 ngµy 15/7/1998 cña Bé Tµi chÝnh h­íng dÉn vÒ thuÕ GTGT vµ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. 7. T¹p chÝ Tµi chÝnh, T¹p chÝ KÕ to¸n, T¹p chÝ KiÓm to¸n n¨m 1999, 2000. Môc lôc Trang PhÇn I Lý luËn chung vÒ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong c¸c doanh nghiÖp kinh doanh x©y l¾p 3 I. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh x©y l¾p cã ¶nh h­ëng ®Õn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 3 II. B¶n chÊt vµ néi dung kinh tÕ cña chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p 4 1. Chi phÝ x©y l¾p 4 2. Gi¸ thµnh x©y l¾p 7 3. Mèi quan hÖ gi÷a chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm 9 III. §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p 10 1. §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt 10 2. §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p 11 3. Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 13 IV. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong c¸c ®¬n vÞ kinh doanh x©y l¾p 14 1. Tµi kho¶n h¹ch to¸n 14 2. H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 16 3. H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 17 4. H¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng 18 5. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung 20 6. H¹ch to¸n thiÖt h¹i trong s¶n xuÊt 22 7. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt, kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang 22 V. §Æc ®iÓm h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm mét sè n­íc trªn thÕ giíi 25 1. Kh¸i qu¸t chung 25 2. VÒ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n 26 PhÇn II Thùc tr¹ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty 789-bqp 27 I. §Æc ®iÓm kinh tÕ kü thuËt vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty x©y l¾p 789-BQP cã ¶nh h­ëng ®Õn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 27 1. §Æc ®iÓm kinh tÕ kü thuËt 27 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh 29 II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty 789-BQP 31 1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 31 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé sæ kÕ to¸n 32 III. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty 789-BQP 34 1. §èi t­îng, ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ 34 2. Néi dung vµ tr×nh tù h¹ch to¸n 35 IV. H¹ch to¸n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty 789-BQP 62 1. §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 62 2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm 62 PhÇn III Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty 789-BQP 64 I. §¸nh gi¸ c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i c«ng ty 789-BQP 64 II. Ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty 789-BQP 66 1. Hoµn thiÖn viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ 66 2. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 67 3. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 68 4. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ m¸y thi c«ng 69 5. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung 70 6. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n c¸c kho¶n thiÖt h¹i trong s¶n xuÊt 70 7. Hoµn thiÖn viÖc ¸p dông m¸y vi tÝnh cho c«ng t¸c kÕ to¸n 70 8. Hoµn thiÖn sæ s¸ch kÕ to¸n 70 KÕt luËn