Đề tài Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cơ khí và Xây lắp

heo hîp ®ång víi sè tiÒn lµ 155.245.000..®ång, trong ®ã ®· t¹m øng lµ.110.443.000.®ång. Víi sè tiÒn cßn ph¶i thanh to¸n lµ: 44.802.000 ®ång §éi tr­ëng c«ng tr×nh Ng­êi nhËn Ng­êi thanh to¸n ( ®· ký) ( ®· ký) ( ®· ký) KÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ tiÒn thuª nh©n c«ng: Nî TK 334 Cã TK 111 Cuèi th¸ng , ®èi víi bé phËn lao ®éng trùc tiÕp, ®éi tr­ëng t©pk hîp l¹i c¸c hîp ®ång lµm kho¸n vµ b¶ng chÊm c«ng ®Ó tÝnh xem mét c«ng nh©n h­ëng tæng céng lµ bao nhiªu ( mét c«ng nh©n cã thÓ thùc hiÖn mét hay nhiÒu hîp ®ång ). Trong tr­êng hîp cuèi th¸ng ch­a hÕt h¹n hîp ®ång lµm kho¸n, c¸c ®éi tr­ëng cïng c¸n bé kü thuËt x¸c ®Þnh giai ®o¹n c«ng tr×nh ®Ó tÝnh ra l­¬ng cho c«ng nh©n ( ®èi víi bé phËn thu dän, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ®Ó x¸c ®Þnh sè c«ng ®­îc h­ëng vµ tÝnh ra tiÒn l­¬ng cña bé phËn nµy). Sau khi tÝnh l­¬ng xong cho tæng sè lao ®éng trong ®éi, ®éi tr­ëng lËp b¶ng tæng hîp l­¬ng cho tõng c«ng nh©n theo tõng tæ, trong ®ã ghi sè c«ng cña tõng ng­êi vµ tiÒn l­¬ng cña ng­êi ®ã (B¶ng 10) Sau ®ã , ®éi tr­ëng hoÆc nh©n viªn kÕ to¸n ®éi göi lªn phßng kÕ to¸n c¸c hîp ®ång lµm kho¸n , b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng ®èi chiÕu chóng ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho tõng tæ theo tõng c«ng tr×nh. ( B¶ng 11). §ång thêi, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp b¶ng tæng hîp tiÒn l­¬ng cho tõng c«ng tr×nh ( mét ®éi cã thÓ tham gia nhiÒu c«ng tr×nh) (B¶ng12) Tõ ®ã kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng (B¶ng13). Sè liÖu trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n ghi bót to¸n tÝnh l­¬ng vµo tê chøng tõ gèc quy ®Þnh cña c«ng ty. Dùa trªn chøng tõ gèc ®ã , kÕ to¸n vµo sæ NhËt ký chøng tõ, vµ tõ sæ NhËt ký chøng tõ kÕ to¸n vµo sæ C¸i (B¶ng 14 )vµ sæ chi tiÕt TK 622 (B¶ng 15). Sau khi ®èi chiÕu khíp víi sè liÖu, kÕ to¸n tæng hîp kÕt chuyÓn tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n nh­ l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt (chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ) cña tõng c«ng tr×nh vµo gi¸ thµnh cña s¶n phÈm TK 154, ghi bót to¸n kÕt chuyÓn vµo sæ NhËt ký chøng tõ, sæ c¸i vµ sæ chi tiÕt TK 622, TK 154. 2.3. H¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng: §Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng x©y dùng , c«ng ty cÇn cã m¸y thi c«ng. M¸y thi c«ng cña c«ng ty bao gåm: m¸y trén bª t«ng 32 C - 250, m¸y ®Çm bµn TACOM – TV 80N, m¸y trén v÷a, cÈu thiÕu nhi,... Tuy nhiªn, do ®Þa ®iÓm thi c«ng c¸c c«ng tr×nh ®Òu kh¸ xa viÖc di chuyÓn m¸y thi c«ng sÏ tèn kÐm h¬n nªn ban qu¶n lý ®éi ®· quyÕt ®Þnh thuª m¸y thi c«ng. Th«ng th­êng c«ng ty thuª lu«n c¶ m¸y, ng­êi l¸i m¸y vµ c¸c lo¹i vËt t­ cho ch¹y m¸y (thuª trän gãi). Khi tiÕn hµnh thuª m¸y thi c«ng, ®éi tr­ëng ®éi thi c«ng vµ ®¬n vÞ cho thuª tiÕn hµnh lËp hîp ®ång thuª m¸y theo mÉu sau: Hîp ®ång thuª m¸y Ngµy 30 th¸ng 09 n¨m 2003 Bªn cho thuª m¸y: C«ng ty l¾p m¸y vµ thiÕt bÞ Tr­êng Giang §Þa chØ 12/95 – tØnh H­ng yªn Bªn thuª m¸y : ¤ng Lª Hoµng H¶i- ®éi tr­ëng ®éi thi c«ng §Þa chØ: C«ng ty C¬ khÝ vµ X©y l¾p Hai bªn cïng tho¶ thuËn thuª thiÕt bÞ m¸y mãc víi c¸c ®iÒu kho¶n cô thÓ sau: §iÒu 1: - C«ng ty l¾p m¸y vµ thiÕt bÞ Tr­êng Giang ®ång ý cho ¤ng Lª Hoµng H¶i thuª M¸y bóa rung, m¸y cÈu KRON vµ 02 m¸y trén bª t«ng. Thêi gian thuª 01/09/2003 ®Õn ngµy 30/9/2003. §iÒu 2: Gi¸ c¶ vµ ph­¬ng thøc thanh to¸n Chi phÝ m¸y bóa rung cho c«ng tr×nh Trô së UBND tØnh H­ng Yªn Gi¸ c¶: 550.000 ®ång /m¸y/ngµy( bao gåm c¶ thuÕ GTGT 10%). - Chi phÝ m¸y cÈu KRON cho c«ng tr×nh Trô së UBND tØnh H­ng Yªn Gi¸ c¶ : 416.000 ®ång/m¸y/ ngµy( bao gåm c¶ thuÕ GTGT 10%). Chi phÝ m¸y trén bª t«ng Gi¸ c¶ : 330.000 ®ång / m¸y / ngµy( bao gåm c¶ thuÕ GTGT 10%). Ph­¬ng thøc thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. Hai bªn cam kÕt thùc hiÖn ®óng hîp ®ång. §¹i diÖn Cty l¾p m¸y vµ TB Tr­êng Giang §¹i diÖn Cty C¬ khÝ vµ X©y l¾p ¤ng Vò Xu©n Tr­êng ¤ng Lª Hoµng H¶i ( ®· ký) ( ®· ký) Khi c«ng viÖc hoµn tÊt , ®éi tr­ëng ®éi thi c«ng tËp hîp chøng tõ gèc thuª thiÕt bÞ bao gåm: Hîp ®ång thuª m¸y, biªn b¶n thanh lý hîp ®ång lªn phßng kÕ to¸n. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®ã céng víi c¸c ho¸ ®¬n thanh to¸n, kÕ to¸n x¸c ®Þnh chi phÝ thuª m¸y cho tõng c«ng tr×nh, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ thuª m¸y ( B¶ng15). - §èi víi nh÷ng lo¹i m¸y mãc thuéc së h÷u cña c«ng ty, ®Ó tiÖn cho viÖc qu¶n lý vµ tiÕn hµnh thi c«ng, c«ng ty giao cho c¸c ®éi tù qu¶n lý nh÷ng m¸y mãc cÇn dông. §èi víi nh÷ng lo¹i chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh sö dông m¸y mãc , c¸c ®éi ph¶i ph¶i b¸o c¸o kÞp thêi vÒ c«ng ty ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ. Chi phÝ cho m¸y ch¹y bao gåm: chi phÝ nhiªn liÖu( x¨ng, dÇu, mì...) tiÒn l­¬ng cho c«ng nh©n l¸i m¸y, phô m¸y vµ c¸c chi phÝ kh¸c ( chi phÝ khÊu hao m¸y mãc, chi phÝ ®iÖn n­íc, mua ngoµi) ViÖc h¹ch to¸n chi phÝ : x¨ng, dÇu ...cho ch¹y m¸y t­îng tù nh­ h¹ch to¸n chi phÝ NVLTT, khi cã nhu cÇu c¸c ®é tù lo mua s¾m b»ng tiÒn t¹m øng, sau ®ã h¹ch to¸n l¹i cho c«ng ty theo nguyªn t¾c: chi phÝ ph¸t sinh t¹i c«ng tr×nh nµo, øng víi m¸y nµo th× tËp hîp riªng cho c«ng tr×nh ®ã, cho m¸y ®ã. Sau ®ã kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ gèc lµm c¨n cø ®Ó vµo sæ NhËt ký chøng tõ , vµo sæ C¸i vµ sæ chi tiÕt TK 141, 621. Cuèi kú , trªn c¬ së b¶ng chi tiÕt vËt t­ sö dông cho thi c«ng, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ vËt t­ cho ch¹y m¸y thi c«ng sang TK 154. TiÒn l­¬ng cña c«ng nh©n l¸i m¸y vµ phô m¸y : chøng tõ ban ®Çu còng lµ b¶ng chÊm c«ng , nhËt tr×nh sö dông m¸y vµ c¸c hîp ®ång lµm kho¸n. Hµng ngµy, ®éi tr­ëng theo dâi qu¸ tr×nh lµm viÖc cña tæ l¸i m¸y qua b¶ng chÊm c«ng. KÕt thóc hîp ®ång lµm kho¸n , ®éi tr­ëng tÝnh tiÒn l­¬ng cho tæ cña phÇn viÖc ®ã. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp l­¬ng ,trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n ghi vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng (B¶ng 13), kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ kÕ to¸n tæng hîp ghi nghiÖp vô vµo chøng tõ gèc lÊy ®ã lµm c¨n cø ®Ó vµo sæ c¸i, vµ sæ chi tiÕt TK 622, 141. Sau khi khíp sè liÖu , kÕ to¸n tæng hîp kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng l¸i m¸y vµo TK 154 Chi phÝ KH m¸y thi c«ng : hµng th¸ng , c¨n cø vµo b¶ng tÝnh KH, c«ng ty lËp cho c¸c tµi s¶n cã trong c«ng ty. C¨n cø vµo lÖnh ®iÒu ®éng xe, m¸y, kÕ to¸n trÝch KH m¸y mãc thi c«ng cho tõng lo¹i m¸y, cho tõng c«ng tr×nh. Ph­¬ng ph¸p tÝnh KH ë c«ng ty theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®Òu theo thêi gian. Trªn c¬ së ®ã , kÕ to¸n lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ KH ( B¶ng16). Nh­ vËy c¨n cø c¸c chi phÝ vËt t­, chi phÝ nh©n c«ng vµ c¸c chi phÝ kh¸c, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. KÕ to¸n vµo sæ NhËt ký chøng tõ, sæ c¸i c¸c TK 623,331. Sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng (B¶ng 18) lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n kÕt chuyÓn vµo TK154 2.4. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung §Ó tiÕn hµnh thi c«ng, ngoµi kho¶n môc chi phÝ NVL, nh©n c«ng , chi phÝ m¸y thi c«ng , c«ng ty cßn ph¶i chi ra c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt chung kh¸c. Nh÷ng chi phÝ nµy ph¸t sinh trong tõng ®éi x©y l¾p vµ nÕu kh«ng thÓ h¹ch to¸n trùc tiÕp cho c¸c c«ng tr×nh th× ®­îc tËp hîp theo ®éi vµ cuèi kú ph©n bæ cho c¸c c«ng tr×nh Tæng chi phÝ SX chung Tiªu thøc Møc ph©n bæ CP SX chung = x ph©n bæ cho Cho tõng ®èi t­îng h¹ch to¸n Tæng tiªu thøc ph©n bæ tõng ®èi t­îng Bao gåm c¸c kho¶n chi phÝ sau: - Chi phÝ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp cho bé phËn qu¶n lý ®éi (®éi tr­ëng, nh©n viªn kÕ to¸n, thñ kho,...) C¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ trªn tæng sè l­¬ng cña c«ng nh©n s¶n xuÊt vµ qu¶n lý ®éi. Chi phÝ c«ng cô , dông cô s¶n xuÊt. Chi phÝ khÊu hao Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ b¼ng tiÒn kh¸c. 2.4.1. H¹ch to¸n chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ®éi Chi phÝ l­¬ng ban qu¶n lý c«ng tr×nh lµ nh÷ng kho¶n l­¬ng chÝnh, phô vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ph¶i tr¶ hµng th¸ng cho nh©n viªn qu¶n lý ®éi lµ c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty. C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, hÖ sè l­¬ng, c¸c chÝnh s¸ch vÒ l­¬ng ®Ó tÝnh ra tiÒn l­¬ng cña tõng ng­êi trong trong bé phËn qu¶n lý ®éi, sau ®ã lËp b¶ng l­¬ng th¸ng vµ b¶ng tæng hîp l­¬ng cho tõng bé phËn theo ®éi ( B¶ng 19). Do ®éi cã thÓ cïng mét lóc tiÕn hµnh thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh nªn l­¬ng cña bé phËn qu¶n lý ®­îc ph©n bæ ®Òu cho c¸c c«ng tr×nh Nh­ vËy, kÕ to¸n tÝnh ra chi phÝ tiÒn l­¬ng bé phËn qu¶n lý ®éi cho c«ng tr×nh trô së UBND tØnh H­ng Yªn nh­ sau: ®éi 1 tham gia thi c«ng 2 c«ng tr×nh lµ 10.965.000 / 2 = 5.482.500®ång vµ ghi vµo b¶ng tæng hîp l­¬ng. Sè liÖu trªn b¶ng nµy lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n ghi vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng (B¶ng13) 2.4.2. H¹ch to¸n chi phÝ dông cô s¶n xuÊt T¹i c«ng ty , c«ng cô dông cô kh¸ cè ®Þnh theo th¸ng t¹i c¸c c«ng tr×nh, bao gåm: cuèc, xÎng, cét chèng, quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng...chi phÝ dông cô dùng l¸n, tr¹i, c¸c ®å dïng cho ban qu¶n lý ®éi vµ ®­îc ph©n bæ mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt. C¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª, kÕ to¸n x¸c ®Þnh ®­îc tæng chi phÝ c«ng cô dông cô trong th¸ng, ghi vµo b¶ng ph©n bæ chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô (B¶ng7) vµ ghi vµo sæ NhËt ký Chøng tõ vµo sæ C¸i vµ sæ chi tiÕt TK 627,153 ( B¶ng20) vµ kÕt chuyÓn vµo TK 154. Sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp chi phÝ NVL vµ c«ng cô dông cô lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ c«ng cô dông cô vµo gÝa thµnh s¶n xuÊt. 2.4.3. H¹ch to¸n chi phÝ khÊu hao TSC§ C¨n cø vµo sæ TSC§ ®Ó tÝnh khÊu hao cña tõng lo¹i tµi s¶n sö dông vµo c«ng tr×nh vµ lËp b¶ng kª chi phÝ khÊu hao tµi s¶n theo tõng th¸ng (kú). Th«ng th­êng ®éi tÝnh khÊu hao theo ph­¬ng phÊp khÊu hao ®Òu theo thêi gian, trªn c¬ së ®ã , kÕ to¸n lËp b¶ng tÝnh khÊu hao ( B¶ng 16). Sau ®ã kÕ to¸n phÇn hµnh liªn quan ghi chi phÝ khÊu hao vµo tê chøng tõ gèc, tõ sè liÖu ë chøng tõ gèc kÕ to¸n vµo sæ NhËt ký chung, vµo sæ c¸i, sæ chi tiÕt TK 6274, TK 214 Nguyªn gi¸ TSC§ Møc KH trung b×nh hµng n¨m = ...................................... Thêi gian sö dông Møc KHTB mét n¨m Møc KH trung b×nh mét th¸ng =....................................... 12 th¸ng 2.4.4. H¹ch to¸n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ c¸c chi phÝ kh¸c Chi phÝ dÞch vô mua, thuª ngoµi nh­: tiÒn ®iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i... Chi phÝ kh¸c bao gåm: chi phÝ giao dÞch, b¶o hiÓm c«ng tr×nh... C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n thanh to¸n tiÒn, kÕ to¸n h¹ch to¸n chi phÝ nµy theo nguyªn t¾c: chi phÝ ph¸t sinh cho c«ng tr×nh nµo th× h¹ch to¸n th¼ng vµo chi phÝ c«ng tr×nh ®ã,...Khi x¸c ®Þnh xong c¸c lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt chung , kÕ to¸n vµo b¶ng ph©n bæ chi phÝ TK 6278- chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c ( B¶ng20). Sè liÖu trªn b¶ng ph©n bæ lµ c¬ së ghi vµo NhËt Ký chøng tõ , vµo Sæ C¸i TK 627 ( B¶ng 21 ), Sæ chi tiÕt TK 627 (B¶ng 22), TK 331. Sau ®ã kÕ to¸n tæng hîp kÕt chuyÓn vµo TK 154. Sau khi x¸c ®Þnh xong c¸c lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n tæng hîp lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung. Sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung ( B¶ng 23) lµ c¨n cø ®Ó vµo sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng c«ng tr×nh. 2.4.5. H¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung Cuèi kú , tËp hîp c¸c chi phÝ s¶n xuÊt chung ( Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý c«ng tr×nh, chi phÝ dông cô s¶n xuÊt, chi phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c) ®· ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh. KÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung ( B¶ng 23). Sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ c¨n cø ®Ó vµo sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng c«ng tr×nh (B¶ng 26) Sau ®ã kÕ to¸n h¹ch to¸n vµ kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung sang TK 154 2.5.§¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang cuèi kú Tr­íc khi bµn giao cho chñ ®Çu t­ c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh, t¹i ®ã s¶n phÈm ®¹t tiªu chuÈn kü thuËt. §Ó x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ thµnh thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh trong kú ®ßi hái ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú. Cuèi mçi kú , ®¹i diÖn phßng qu¶n lý kü thuËt c«ng tr×nh cïng víi nh©n viªn kü thuËt t¹i c«ng tr×nh kiÓm kª, x¸c ®Þnh khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú cho tõng c«ng viÖc cô thÓ. Sau ®ã bé phËn thèng kª cña phßng kü thuËt sÏ nép ®¬n gi¸ dù to¸n khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú t­¬ng øng Sau khi nhËn ®­îc b¶ng kiÓm kª khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú cña phßng kü thuËt chuyÓn sang th× phßng kÕ to¸n tiÕn hµnh x¸c ®Þnh chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú theo c«ng thøc: Chi phÝ thùc tÕ cña Chi phÝ thùc tÕ cña Chi phÝ thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p + khèi l­îng x©y l¾p Gi¸ trÞ cña khèi l­îng dë dang ®Çu kú thùc hiÖn trong kú dù to¸n x©y l¾p = x khèi l­îng dë dang Gi¸ trÞ dù to¸n Gi¸ trÞ dù to¸n x©y l¾p cuèi kú khèi l­îng x©y l¾p + khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú hoµn thµnh bµn giao dë dang cuèi kú Ta cã b¶ng kª chi phÝ dë dang thùc tÕ cuèi quý. ( B¶ng 24) Sè liÖu cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú sÏ ®­îc ph¶n ¸nh vµo b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh trong quý cña c«ng ty theo tõng c«ng tr×nh ®Ó tõ ®ã tÝnh ra gi¸ thµnh thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh , kÕ to¸n ghi vµo sæ C¸i TK 154 ( B¶ng 25). Tõ sæ C¸i kÕ to¸n tæng hîp lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt cho c¸c c«ng tr×nh ( B¶ng 27), sau ®ã chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh TK 154 ( B¶ng 26) -KÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT Nî TK 154: 2.315.240.987 ®ång Cã TK 621: 2.315.240.987 ®ång KÕt chuyÓn chi phÝ NCTT Nî TK 154: 1.032.860.000 ®ång Cã TK 622: 1.032.860.000 ®ång KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Nî TK 154: 214.182.069 ®ång Cã TK 623: 214.182.069 ®ång KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung Nî TK 154:436.479.738 ®ång Cã TK 627:436.479.738 ®ång Trong ®ã: 6271- Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ®éi : 367.487.170 ®ång 6273- Chi phÝ c«ng cô dông cô : 31.795.465 ®ång 6274- Chi phÝ khÊu hao : 55.252.215 ®ång 6278- Chi phÝ DVMN chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c : 81.944.888 ®ång 2.6.Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty C¬ khÝ vµ x©y l¾p C«ng ty x¸c ®Þnh kú tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng quý mét ®Ó thanh to¸n víi chñ ®Çu t­. Cuèi quý, sau khi ®· hoµn thµnh viÖc ghi sæ kÕ to¸n , kÕ to¸n c¨n cø vµo chi phÝ mµ ®éi ®· tËp hîp ®­îc ®Ó tÝnh gi¸ thµnh cho khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh.ViÖc x¸c ®Þnh kú tÝnh gi¸ thµnh phï hîp ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh chÝnh x¸c kÞp thêi. Do ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ X©y l¾p, ®Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh, C«ng ty ®· chän ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh gi¶n ®¬n( ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh trùc tiÕp) cã c«ng thøc tÝnh nh­ sau: Gi¸ thµnh Gi¸ trÞ Tæng chi phÝ Gi¸ trÞ c«ng viÖc = dë dang + ph¸t sinh - dë dang hoµn thµnh ®Çu kú trong kú cuèi kú Nh­ vËy, toµn bé chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thi c«ng c¸c c«ng tr×nh ®­îc theo dâi chi tiÕt theo tõng kho¶n môc, tõng nghiÖp vô ph¸t sinh trong quý (B¶ng 28, 29, 30 ). C¨n cø vµo sè liÖu ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn c«ng tr×nh trô sö UBND tØnh H­ng Yªn, kÕ to¸n tËp hîp vµo bªn Nî TK 154- Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang, ®Ó phôc vô cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh. C¨n cø vµo c¸c sè liÖu ph¸t sinh trong toµn bé chi phÝ c«ng tr×nh, kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ vèn c«ng tr×nh.( B¶ng31 ) KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt vµo gi¸ vèn c«ng tr×nh Nî TK 632 : 3.989.352.865 ®ång Cã TK 154 : 3.989.352.865 ®ång PhÇn III Mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty C¬ khÝ vµ X©y l¾p I. NhËn xÐt chung vÒ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty c¬ khÝ vµ x©y l¾p: C«ng ty C¬ khÝ vµ X©y l¾p tõ khi thµnh lËp ®Õn nay ®· tr¶i qua bao nhiªu th¨ng trÇm. Song víi sù quyÕt t©m cña b¶n th©n còng nh­ sù nh¹y bÐn linh ho¹t cña c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ ®· gióp C«ng ty hoµ nhÞp b­íc ®i cña m×nh víi nhÞp ®iÖu cña nÒn kinh tÕ, kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ thÕ cña m×nh trªn th­¬ng tr­êng b»ng c¸c s¶n phÈm chÊt l­îng cao, kiÓu d¸ng ®Ñp, gi¸ c¶ hîp lý, ®Æc biÖt t¹o ®­îc uy tÝn víi c¸c b¹n hµng trªn mäi miÒn tæ quèc. §Ó ®¹t ®­îc ®iÒu nµy lµ cã sù gãp phÇn kh«ng nhá cña bé m¸y kÕ to¸n, ®Æc biÖt lµ ë phÇn hµnh kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gÝa thµnh s¶n phÈm, gióp cho viÖc gi¸m s¸t thi c«ng c«ng tr×nh ®­îc chÆt chÏ. Nh­ vËy, qua qu¸ tr×nh nghiªn cøu thùc tÕ , em xin ®­a ra mét sè ®¸nh gi¸ vÒ nh÷ng ­u ®iÓm vµ nh÷ng tån t¹i cÇn tiÕp tôc hoµn thiÖn trong h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty C¬ khÝ vµ x©y l¾p nh­ sau: 1. ¦u ®iÓm C«ng t¸c h¹ch to¸n vµ qu¶n lý vËt t­: Hµng tuÇn, c¸c ®éi ph¶i lËp kÕ ho¹ch mua vËt t­. Sau khi ký duyÖt xong, c«ng ty cung cÊp vËt t­ vµ tiÒn vèn cho c¸c ®éi, c¸c ®éi ph¶i tù tæ chøc qu¸ tr×nh thi c«ng võa ®¶m b¶o gi¸m s¸t chÆt chÏ chi phÝ vËt t­ võa ®¶m b¶o sù linh ho¹t trong ho¹t ®éng cña ®éi. ViÖc c«ng ty trùc tiÕp ký hîp ®ång mua b¸n nh÷ng vËt t­ cã gi¸ trÞ lín, cßn giao cho c¸c ®éi mua s¾m nh÷ng vËt t­ cã gÝa trÞ nhá ®· gióp C«ng ty n¾m v÷ng ®­îc thÞ tr­êng gi¸ c¶, tiÖn cho viÖc lËp kÕ ho¹ch lÇn sau. §ång thêi, C«ng ty cßn cã thÓ trùc tiÕp ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p gi¶m chi phÝ vËt t­ th«ng qua viÖc chän nguån hµng rÎ, cã ®iÒu kiÖn thiÕt lËp c¸c quan hÖ víi nhµ cung cÊp. C«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp t¹i c«ng ty rÊt cã hiÖu qu¶ vµ ®óng chÕ ®é. T¹i c¸c c«ng tr×nh, khi nghiÖp vô ph¸t sinh c¸c ®éi ph¶i kÞp thêi hoµn chøng tê l¹i cho c«ng ty ®Ó h¹ch to¸n. C«ng ty lËp c¸c b¶ng kª theo dâi chi tiÕt vËt t­ t¹o ®iÒu kiÖn cho kÕ to¸n dÔ dµng kiÓm tra, ®èi chiÕu vµo cuèi kú. H¬n n÷a, viÖc lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ vËt t­ cho tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh gióp cho C«ng ty dÔ so s¸nh gi÷a c¸c c«ng tr×nh. - Qu¶n lý chi phÝ nh©n c«ng: C«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i c«ng ty cã rÊt nhiÒu ­u ®iÓm nh­ h×nh thøc kho¸n ®­îc sö dông trong c«ng ty ®Ó giao viÖc cho c«ng nh©n, t¹o ®éng lùc thóc ®Èy ng­êi lao ®éng cã ý thøc tr¸ch nhiÖm h¬n víi c«ng viÖc vÒ chÊt l­îng vµ thêi gian, ®¶m b¶o tiÕn ®é thi c«ng cña c«ng ty. V× kh«ng kho¸n gän mµ tr¶ l­¬ng theo thêi gian thi c«ng nh­ tr­íc sÏ dÉn ®Õn tr­êng hîp c«ng nh©n cè t×nh kÐo dµi thêi gian ®Ó h­ëng l­¬ng. MÉu hîp ®ång lµm kho¸n ®­îc lËp râ rµng cô thÓ, qu¸ tr×nh lao ®éng cña c«ng nh©n ®­îc theo dâi th­êng xuyªn qua b¶ng chÊm c«ng. B¶ng thanh to¸n l­¬ng ghi râ sè c«ng, sè tiÒn ®­îc h­ëngcña t­êng c«ng nh©n (do c¸c ®éi tr­ëng lËp theo tõng ®éi) gióp cho kÕ to¸n tæng hîp l­¬ng vµ tÝnh gi¸ thµnh cô thÓ vµ râ rµng. Qu¶n lý chi phÝ m¸y thi c«ng: C«ng t¸c h¹ch to¸n liªn quan ®Õn m¸y thi c«ng thµnh mét kho¶n riªng, râ rµng, cô thÓ th«ng qua viÖc lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ m¸y thi c«ng. ViÖc sö dông nhËt tr×nh m¸y vµ lÖnh ®iÒu ®éng gióp c«ng ty x¸c ®Þnh râ kho¶ng thêi gian ho¹t ®éng t¹i mét c«ng tr×nh cña mét m¸y thi c«ngt qua ngµy, th¸ng ghi trªn lÖnh ®iÒu ®éng. Cuèi kú, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ m¸y thi c«ng ( chi tiÕt theo lo¹i m¸y, sè ca, sè tiÒn cho mét cavµ x¸c ®Þnh ra chi phÝ nhiªn liÖu cho ch¹y m¸y nh­ theo lo¹i vËt t­...chi phÝ nh©n c«ng chi ra cho m¸y ch¹y ®ã. Qua ®ã, ng­êi qu¶n lý hiÓu râ cÊu thµnh chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng, vµ kÕ to¸n tæng hîp thuËn lîi trong viÖc tÝnh gi¸ thµnh, ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông m¸y vµ tû träng cña tõng lo¹i chi phÝ trong viÖc tÝnh gi¸ thµnh. - Chi phÝ s¶n xuÊt chung: Còng nh­ chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc tæng hîp thµnh mét b¶ng riªng trong ®ã chi tiÕt tõng lo¹i chi phÝ t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng t¸c qu¶n lý, tæng hîp cã hiÖu qu¶ h¬n. §èi víi c«ng cô dông cô, do ho¹t ®éng x©y dùng c¬ b¶n cã ®Æc tr­ng lµ thêi gian thi c«ng kÐo dµi nªn c¸c lo¹i c«ng cô, dông cô th­êng kh¸ cè ®Þnh t¹i mét c«ng tr×nh. Do ®ã c«ng ty kh«ng ph¶i ph©n bæ chi phÝ nµy cho c¸c c«ng tr×nh vµ ®©y còng lµ ®iÓm thuËn lîi t¹i C«ng ty C¬ khÝ vµ x©y l¾p. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm ®ã, c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ t¹i C«ng ty cßn cã nh÷ng ®iÓm tån t¹i sau: 2. Tån t¹i: VÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi phÝ: Trªn thùc tÕ, c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty x©y dùng c¬ b¶n th­êng gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n, do ho¹t ®éng x©y dùng c¬ b¶n cã nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng so víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kh¸c. Do vËy c«ng t¸c h¹ch to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh, chi tËp hîp nãi riªng t¹i C«ng ty C¬ khÝ vµ X©y l¾p kh«ng tr¸nh khái nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh. §èi víi chi phÝ vËt t­: VËt t­ ë c¸c ®éi c«ng tr×nh ch­a theo dâi cô thÓ viÖc NhËp, XuÊt, Tån kho vËt t­ t¹i c«ng tr­êng, ch­a lËp B¶ng kª NhËp-XuÊt- Tån kho nguyªn vËt liÖu, do vËy viÖc qu¶n lý, kiÓm tra khèi l­îng nguyªn vËt liÖu ( ë c«ng tr­êng ) rÊt mÊt nhiÒu thêi gian. §ång thêi , b¶ng theo dâi chi tiÕt vËt t­ lËp chung cho mäi lo¹i vËt t­ nªn tÝnh tæng hîp ch­a cao, nªn viÖc huy ®éng nguyªn vËt liÖu cã ¶nh h­ëng lín ®Õn viÖc rót ng¾n thêi gian vµ t¨ng tèc ®é thi c«ng c«ng tr×nh. §èi víi chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: HiÖn nay c«ng ty giao kho¸n cho tõng ®éi, ®éi tr­ëng tiÕn hµnh chia l­¬ng nh­ng c«ng ty l¹i kh«ng theo dâi cô thÓ qu¸ tr×nh chia l­¬ng nªn dÕ dÉn tíi t×nh tr¹ng ng­êi lao ®éng h­ëng kh«ng ®óng c«ng søc vµ ®éi tr­ëng dÔ h­ëng lîi. Khi c«ng ty lËp b¶ng tæng hîp l­¬ng cho tõng c«ng tr×nh, ch­a khi râ mçi c«ng nh©n lµm bao nhiªu ®èi víi mét hîp ®ång lµm kho¸n nhÊt ®Þnh vµ ®­îc h­ëng bao nhiªu l­¬ng ®èi víi phÇn viÖc ®ã. §èi víi chi phÝ m¸y thi c«ng : Khi khÊu hao TSC§ m¸y thi c«ng cña C«ng ty, kÕ to¸n kh«ng theo dâi trªn tµi kho¶n ngoµi b¶ng ( TK 009 – nguån vèn KH c¬ b¶n) Do vËy c«ng ty kh«ng qu¶n lý ®­îc nguån h×nh thµnh vµ sö dông nguån vèn khÊu hao §èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung: VÒ chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ c¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c, c«ng ty míi chØ tËp hîp l¹i theo tæng sè mµ ch­a chi tiÕt theo tõng lo¹i. Nh­ vËy nh×n vµo b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ sæ chi tiÕt chi phÝ, ng­êi qu¶n lý chØ biÕt ®­îc sè tæng céng chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c chø kh«ng biÕt râ lµ nh÷ng lo¹i chi phÝ g×. II. Mét sè ý kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n chi phÝ s¶n xu¸t vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty c¬ khÝ vµ X©y l¾p. Nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n lý chi phÝ nãi chung vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty , c«ng ty cÇn tiÕp tôc ph¸t huy nh÷ng ­u ®iÓm vµ t×m ra c¸c ph­¬ng h­íng gi¶i quyÕt, kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i nh»m lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty thùc sù trë thµnh mét c«ng cô qu¶n lý nh¹y bÐn. Qua nghiªn cøu t×m hiÓu t¹i c«ng ty, dùa trªn nh÷ng kiÕn thøc thu ®­îc trªn ghÕ nhµ tr­êng cïng víi sù h­íng dÉn tËn t×nh cña c« gi¸o - Th¹c sü Ph¹m BÝch Chi, c¸c c« b¸c bªn C«ng ty, vµ víi nç lùc cña b¶n th©n, em xin m¹nh d¹n ®Ò ra c¸c ý kiÕn tham gia gãp phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p víi mét hy väng c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ngµy cµng hiÖu qu¶ h¬n n÷a. 1. Víi chi phÝ vËt t­: VËt t­ chiÕm tû träng lín nhÊt trong gi¸ thµnh nªn viÖc qu¶n lý chÆy chÏ chi phÝ vËt t­ lµ rÊt cÇn thiÕt. LËp b¶ng tæng hîp NhËp – XuÊt – Tån kho nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh), bëi v× khi chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh vµo s¶n xuÊt c«ng tr×nh sÏ cung cÊp nguån th«ng tin chÝnh x¸c vµ kÞp thêi trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm, gióp cho ban chØ huy c«ng tr×nh qu¶n lý vÒ sè l­îng mét c¸ch nhanh chãng khi cÇn bæ sung vËt liÖu kÞp thêi. Nh­ vËy, c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp, xuÊt kho nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n lËp thªm B¶ng tæng hîp NhËp – XuÊt – Tån kho nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, t¹i ®éi thi c«ng theo mÉu sau: B¶ng tæng hîp NHËp – XuÊt – Tån kho nguyªn vËt liÖu TK 152 :Nguyªn vËt liÖu Sè:...................... C«ng tr×nh: Trô së UBND tØnh H­ng Yªn Th¸ng 12 / 2003 §¬n vÞ tÝnh: 1.000 ®ång N/T Tªn NVL §V tÝnh Tån ®Çu th¸ng NhËp trong th¸ng XuÊt trong th¸ng Tån cuèi th¸ng Sè l­îng Sè tiÒn Sè l­îng Sè tiÒn Sè l­îng Sè tiÒn Sè l­îng Sè tiÒn 1/12 Xi m¨ng HT TÊn 25 250 200 75 ... .... .... .... ..... ..... .... ..... .... ... .... 5/12 ThÐp buéc Kg 50 300 350 0 0 .... .... ... .... .... .... .... .... .... .... ... .... Ngµy 30 th¸ng12 n¨m 2003 Ng­êi lËp Qua b¶ng trªn, ta ®· x¸c ®Þnh sè nguyªn vËt liÖu tån kho vµ cã ph­¬ng ¸n cung øng nguyªn vËt liÖu kÞp thêi cho s¶n xuÊt c«ng tr×nh, tõ ®ã b¸o cho nhµ qu¶n lý chuÈn bÞ nguyªn vËt liÖu ®Ó thi c«ng cã hiÖu qu¶ h¬n. - Cßn ®èi víi nh÷ng vËt liÖu khi nhËp kho cña c«ng ty, kÕ to¸n nªn lËp sæ danh ®iÓm cho mçi lo¹i vËt t­ mét danh môc vµ ®¸nh m· cho lo¹i vËt t­ ®ã. VD: VÒ Xi m¨ng, ta ®¸nh m· nh­ sau: VT – 01 – X i m¨ng. VT – 011 – BØm S¬n. VT – 012 – Hoµng Th¹ch. §¬n vÞ: C«ng ty C¬ khÝ vµ X©y l¾p Sæ danh ®iÓm vËt t­ Lo¹i vËt t­: Xi m¨ng TT Tªn vËt t­ M· vËt t­ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 3 4 5 6 1 BØm S¬n 011 10 925.000 9.250.000 .... Ngµy 30/10/2003 Ng­êi lËp 2. VÒ chi phÝ nh©n c«ng : Nh­ trªn ta ®· thÊy, viÖc c«ng ty ®Ó cho c¸c ®éi tr­ëng tù chia l­¬ng cho c«ng nh©n dÔ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng ng­êi lao ®éng kh«ng nhËn ®­îc møc tiÒn c«ng xøng ®¸ng víi c«ng søc hä bá ra. §Ó ®¶m b¶o quyÒn lîi cho ng­êi lao ®éng, c«ng ty nªn trùc tiÕp theo dâi qu¸ tr×nh chia l­¬ng cho c«ng nh©n c¸c ®éi. §ång thêi c¸c ®éi, tæ theo dâi qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña c«ng nh©n qua b¶ng chÊm c«ng vµ theo dâi víi hîp ®ång nµy, c«ng nh©n nµo tham gia thi c«ng vµ tham gia vµo thêi gian lµ bao l©u. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ nh©n viªn kÕ to¸n ®éi lËp b¶ng tæng hîp l­¬ng theo tõmg hîp ®ång lµm kho¸n. Sau khi kÕ to¸n trªn c«ng ty kiÓm tra khíp sè liÖu gi÷a c¸c b¶ng chÊm c«ng, hîp ®ång lµm kho¸n vµ b¶ng tæng hîp l­¬ng theo hîp ®ång do c«ng ty lËp vµ do ®éi lËp, kÕ to¸n c«ng ty míi lËp b¶ng tæng hîp l­¬ng theo tõng c«ng tr×nh. B¶ng tæng hîp l­¬ng theo hîp ®ång Hîp ®ång sè ... Th¸ng10/2003 Tæ : NÒ - ®éi 1. STT Tªn c«ng nh©n Sè c«ng Lo¹i c«ng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 NguyÔn V¨n H­ng 6 Tæ tr­ëng 35.000 210.000 2 §ç Phó Th¾ng 4,5 C«ng thî 30.000 135.000 3 NguyÔn Hoµng Dòng 4,5 C«ng thî 30.000 135.000 .... ..... ... ... ... ... Céng X X X 4.954.000 Ngµy 30/10/2003 Ng­êi lËp B¶ng nµy sÏ lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lËp b¶ng tæng hîp l­¬ng theo tæ vµ b¶ng tæng hîp l­¬ng theo c«ng tr×nh. Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng kh«ng chØ cã vai trß lµ mét bé phËn cÊu thµnh trong gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty mµ cßn liªn quan ®Õn nhiÒu vÊn ®Ò x· héi phøc t¹p . Do vËy, ngoµi viÖc chó ý gi¶m chi phÝ nh©n c«ng, c«ng ty cÇn chó ý ¸p dông biÖn ph¸p nh»m n©mg cao n¨ng suÊt lao ®éng cña c«ng nh©n b»ng c¸ch sö dông hîp lý lùc l­îng lao ®éng phï hîp víi kh¶ n¨ng cña ng­êi lao ®éng, kh«ng ngõng n©ng cao tr×nh ®é tay nghÒ cña ng­êi lao ®éng vµ ®¶m b¶o ®êi sèng còng nh­ an toµn trong qu¸ tr×nh lµm viÖc cho ng­êi lao ®éng. VÒ chi phÝ s¶n xuÊt chung. + Trong viÖc theo dâi chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng, kÕ to¸n nªn më thªm tµi kho¶n ngoµi b¶ng TK 009 – nguån vèn khÊu hao, ®Ó tiÖn theo dâi nguån vèn khÊu hao cña C«ng ty khi tiÕn hµnh trÝch khÊu hao cho TSC§, m¸y thi c«ng. Tõ ®ã sÏ gióp cho viÖc qu¶n lý nguån vèn cña c«ng ty ®­îc khoa häc h¬n vµ gióp cung cÊp kÞp thêi th«ng tin cho ban qu¶n lý khi cÇn thiÕt. + ViÖc tiÕn hµnh ph©n bæ gi¸ trÞ c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ lín khi xuÊt dïng: hiÖn nay c«ng ty kh«ng tæ chøc ghi chÐp qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ c«ng cô, dông cô râ rµng tr­íc khi lªn b¶ng ph©n bæ chi phÝ c«ng cô dông cô . Do ®ã, viÖc kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c cña viÖc tæng hîp c¸c lo¹i chi phÝ nµy lµ rÊt khã kh¨n vµ tèn nhiÒu thêi gian. Theo ý kiÕn cña em, c«ng ty nªn quy ®Þnh lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng cô dông cô. VÝ dô ®èi víi c«ng tr×nh trô së UBND tØnh H­ng Yªn: c¨n cø vµo sæ chi tiÕt chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n vµ kÕt qu¶ kiÓm kª, tr­íc khi tæng hîp chi phÝ c«ng cô dông cô vµo sæ kÕ to¸n, kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ c«ng cô dông cô vµo sæ kÕ to¸n, kÕ to¸n tæng hîp lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng cô, dông cô. MÉu cña b¶ng nµy nh­ sau: B¶ng tæng hîp chi phÝ c«ng cô dông cô C«ng tr×nh : trô sö UBND tØnh H­ng Yªn Th¸ng 12/2003 STT Tªn c«ng cô, dông cô Sè tiÒn 1 Cét chèng 3.564.698 2 Cèp pha 2.480.000 3 QuÇn ¸o b¶o hé 862.000 ... ... .... Tæng 11.129.101 Ngµy30 th¸ng12 n¨m 2003 Ng­êi lËp Nh­ vËy, ta cã thÓ thÊy râ lµ víi b¶ng nµy, ng­êi qu¶n lý vµ b¶n th©n ®éi ngò kÕ to¸n trong c«ng ty cã thÓ kiÓm tra sè liÖu chi phÝ c«ng cô dÔ dµng. KÕt luËn Tãm l¹i, trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh v« cïng gay g¾t, quyÕt liÖt, yªu cÇu ®Æt ra ®èi víi mçi doanh nghiÖp lµ lµm thÕ nµo víi mét khèi l­îng nguyªn vËt liÖu vµ tiÒn vèn nhÊt ®Þnh ®Ó cã thÓ t¹o ra s¶n phÈm cã chÊt l­îng cao nhÊt, hiÖu qu¶ nhÊt. §Ó cã ®­îc lîi nhuËn phôc vô cho t¸i s¶n xuÊt më réng, mçi doanh nghiÖp ph¶i phÊn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ con ®­êng c¬ kiªn quyÕt gióp cho c¸c doanh nghiÖp cã thÓ ®øng v÷ng ®­îc trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Bëi v×, trªn c¬ së h¹ gi¸ thµnh, chÊt l­îng ph¶i ®¶m b¶o, mÉu m· ph¶i ®Ñp vµ ®é thÈm mü cao. Doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n còng kh«ng n»m ngoµi quy luËt ®ã. Kh«ng nh÷ng thÕ yªu cÇu ®èi víi chÊt l­îng vµ ®é thÈm mü cña s¶n phÈm x©y dùng cßn kh¾t khe h¬n. §Ó cã ®­îc nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt cho c¸c quyÕt ®inh ®Çu t­, chñ doanh nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Mét thùc tr¹ng ®Æt ra lµ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lu«n lµ chØ tiªu kinh tÕ tæng hîp, quan träng ®èi víi c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp. Do ®ã hoµn thiÖn kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cÇn kh«ng ngõng hoµn thiÖn ®Ó ®¸p øng yªu cÇu cña qu¸ tr×nh ®æi míi ®Êt n­íc hiÖn nay. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty C¬ khÝ vµ X©y l¾p c¸c c« c¸c b¸c trong c«ng ty ®· tËn t×nh giø ®ì vµ t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó em ®­îc tiÕp cËn thùc tÕ nh»m hoµn thµnh tèt b¶n chuyªn ®Ò nµy. Tuy nhiªn, do thêi gian thùc tËp kh«ng dµi vµ tr×nh ®é cßn nhiÒu h¹n chÕ nªn b¶n chuyªn ®Ò kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong ®­îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña thÇy c« vµ c¸c b¹n gióp cho bµi chuyªn ®Ò ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Cuèi cïng, mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o – Th¹c sü Ph¹m BÝch Chi, xin ch©n thµnh c¶m ¬n Ban l·nh ®¹o C«ng ty vµ c¸c c« c¸c b¸c trong phßng Tµi vô, phßng Tæ chøc lao ®éng ®· quan t©m t¹o ®iÒu kiÖn vµ tËn t×nh chØ b¶o gióp ®ì em hoµn thµnh b¶n chuyªn ®Ò nµy. Hµ néi, ngµy 27/06/2004 Sinh viªn : NguyÔn ThÞ Thu H»ng A Líp : KT 2 Kho¸ : 32 B¶ng1 C«ng ty C¬ khÝ vµ X©y l¾p B¶ng theo dâi chi tiÕt vËt t­ C«ng tr×nh : Trô së UBND tØnh H­ng Yªn Th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh: 1.000 ®ång STT Chøng tõ Tªn vËt t­ §¬n vÞ b¸n §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn SH NT .... ... ... ..... .... .... ... ... ..... 4 0472 5/12 C¸t vµng §¹i lý Thanh Linh Xe 65 190 12.350 5 0485 6/12 Xi m¨ng BØm S¬n §¹i lý Thanh Linh TÊn 45 895 40.275 ... ... ... ... .... .... .... ... ... 15 0873 8/12 Sái to §¹i lý Thanh Linh Xe 15 230 3.450 16 0879 9/12 C¸t ®en §¹i lý Thanh Linh Xe 108 100 10.800 Céng .... X X X 764.569 Ngµy 30 th¸ng12 n¨m 2003 Ng­êi lËp B¶ng 5 B¶ng kª chi tiÕt vËt t­ chÝnh C«ng tr×nh : Trô së UBND tØnh H­ng Yªn Th¸ng 12 n¨m 2003 Lo¹i vËt t­: Xi m¨ng §¬n vÞ tÝnh: 1.000 ®ång TT Chøng tõ §¬n vÞ b¸n Tªn vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn SH NT 1 1/12 §¹i lý Phóc §¹t HoµngTh¹ch TÊn 15 825 12.375 2 5/12 §¹i lý Phóc §¹t HoµngTh¹ch TÊn 80 825 66.000 3 6/12 §¹i Lý Thanh Linh BØm S¬n TÊn 80 895 71.600 ... ... .. .... ... ... ... ... ... 25 17/12 §¹i Lý Thanh Linh Ching Fon TÊn 20 875 17.500 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Céng X 198 168.365 Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2003 Ng­êi lËp B¶ng 2: PhiÕu NhËp kho Ngµy 3 th¸ng 12 n¨m 2003 -Hä tªn ng­êi giao hµng: TrÇn Xu©n S¬n -NhËp t¹i kho : Cty C¬ khÝ vµ X©y l¾p §¬n vÞ tÝnh: 1.000 ®ång STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Chi phÝ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 5 1 Xi m¨ng BØm S¬n TÊn 35 35 835 60 31.325 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Céng TÊn 117,6 117,6 835 60 105.252 B¶ng 3 PhiÕu Xin lÜnh vËt t­ Ngµy 7/12/03 Hä tªn ng­êi nhËn : anh NguyÔn Hoµng Qu©n. §Þa chØ : Tæ nÒ. Lý do lÜnh : Phôc vô s¶n xuÊt LÜnh t¹i kho : C«ng ty C¬ khÝ vµ X©y l¾p STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt (s¶n phÈm, hµng ho¸) §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng xin lÜnh Sè thùc lÜnh §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Xi m¨ng BØm S¬n TÊn 45 45 895.000 40.275.000 2 D©y thÐp buéc 1 ly Kg 256 256 6.200 2.480.000 ... ... ... ... ... ... ... Céng X 69.556.000 Ngµy 7 th¸ng 12 n¨m 2003 Ng­êi lËp B¶ng 4: PhiÕu xuÊt kho Ngµy 7/12/2003 Hä tªn ng­êi nhËn : anh NguyÔn Hoµng Qu©n. §Þa chØ : Tæ nÒ. Lý do lÜnh : §æ mãng bÌ - LÜnh t¹i kho : C«ng ty C¬ khÝ vµ X©y l¾p STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu ThùcxuÊt 1 Xi m¨ng BØm S¬n TÊn 35 35 895.000 40.275.000 2 D©y thÐp buéc 1 ly Kg 256 256 6.200 2.480.000 ... ... ... ... ... ... ... ... Céng 69.556.000 Ngµy 7/12/2003 §éi tr­ëng Thñ kho Ng­êi lÜnh (®· ký) (®· ký) (®· ký) B¶ng 6: B¶ng tæng hîp vËt t­ C«ng tr×nh : Trô së UBND tØnh H­ng Yªn Th¸ng 12 n¨m 2003. STT Tªn vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng Thµnh tiÒn 1 Xi m¨ng TÊn 182 168.365.000 2 G¹ch ®Æc Xe 201 136.000.000 3 Bª t«ng M3 17.181 481.080.000 4 ThÐp xo¾n C©y 400 33.260.000 5 C¸t ®en Xe 176 17.600.000 6 C¸t vµng Xe 95 18.050.000 ... ... ... ... ... 37 VËt t­ ®éi chi 67.047.000 Céng 764.569.170 Ng­êi lËp B¶ng 7: B¶ng ph©n bæ chi phÝ Nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô Th¸ng 12 n¨m 2003 STT N¬i sö dông Ghi cã TK Tæng Chi tiÕt ra c«ng tr×nh Trô së UBND tØnh H­ng Yªn Nhµ V¨n ho¸ x· V¨n L©m .... A TK152 ... 1 Xi m¨ng 234.358.000 168.365.000 43.848.000 ... 2 G¹ch 189.892.000 136.000.000 37.944.000 ... 3 Bª t«ng t­¬i 575.039.000 481.080.000 58.470.000 ... ... ... .... ... Céng A 1.379.247.480 764.569.170 427.985.000 ... B TK 153 31.755.377 11.129.101 12.474.876 ... Céng B 31.755.377 11.129.101 12.474.876 ... B¶ng 8: Sæ C¸i TK 621 §èi t­îng : C«ng tr×nh – Trô së UBND TØnh H­ng Yªn (Tõ ngµy 1/12/2003 ®Õn ngµy 30/12/2003) §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè CT Ngµy CT Néi dung CT TK §¦ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã D­ Nî D­ Cã D­ ®Çu kú 31/12 CT.Trô së UBND tØnh H­ng Yªn T12/ 03 152 764.569.170 764.569.170 31/12 CT.Nhµ VH x· V¨n L©mT12/ 03 152 422.985.000 1.192.554.170 ... .... ... ... ... .... ... 36 31/12 KÕt chuyÓn CP NVLTT 154 1.379.247.480 Céng 1.379.247.480 1.379.247.480 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 Ng­êi lËp B¶ng 9: Sæ chi tiÕt Tk 621 Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp C«ng tr×nh : Trô së UBND tØnh H­ng Yªn. Tõ ngµy 1/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Chøng tõ Néi dung TK ®èi øng Sè tiÒn ph¸t sinh Sè céng dån SH NT Nî Cã Nî Cã Sè d­ X 1/12/03 Mua xi m¨ng HT 112 12.375.000 12.375.000 2/12/03 Mua thÐp xo¾n 111 33.260.000 11.811.000 3/12/03 Mua c¸t ®en 111 1.725.000 8.473.000 4/12/03 Mua c¸t vµng 111 2.475.800 16.301.000 5/12/03 Mua xi m¨ng HT 112 66.000.000 78.375.000 6/12/03 Mua xi m¨ng BS 112 71.600.000 71.600.000 7/12/03 Mua vßng bi 2031 141 306.000 83792.000 8/12/03 Chi dÇu m¸y ch¹y vËn th¨ng 141 82.000 5.230.000 11/12/03 Chi Mogas 83 cho m¸y ch¹y 141 385.000 9.560.000 ... ... .... ... ... ... ... ... 31/12/03 KÕt chuyÓn chi phÝ vËt t­ trùc tiÕp vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm 154 764.569.170 31/12/03 KÕt chuyÓn chi phÝ vËt t­ ch¹y m¸y thi c«ng 154 1.262.000 Céng X 765.831.170 765.831.170 Ngµy 31 th¸ng12 n¨m 2003 Ng­êi lËp ( Ký tªn ) B¶ng 10: B¶ng tæng hîp l­¬ng C«ng tr×nh : Trô së UBND tØnh H­ng Yªn Bé phËn : NÒ - ®éi 1 Th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ STT Hä tªn Sè c«ng Sè l­¬ng 1 NguyÔn V¨n H­ng 26 910.000 2 L­¬ng Xu©n Thä 21,5 654.000 3 Ph¹m Huy Hoµng 26 910.000 4 NguyÔn B¸ Kh¶i 21,5 654.000 5 NguyÔn Hoµng Dòng 21 630.000 6 Lª Hoµng H¶i 31,5 808.380 ... ... ... ... Céng 5.348.000 Ngµy 31 th¸ng12 n¨m 2003 Ng­êi lËp B¶ng 22: Sæ chi tiÕt TK 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung Th¸ng 12 n¨m 2003 C«ng tr×nh : Trô së UBND tØnh H­ng Yªn §¬n vÞ tÝnh : VN§ Chøng tõ Néi dung chøng tõ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã D­ Nî D­ Cã SH NT 1/12 Chi vËn chuyÓn chÊt th¶i t¹i c«ng tr×nh trô së UBND tØnh Hõn Yªn 5.919.000 2/12 XuÊt CCDC dïng chi SX 11.129.101 3/12 Ph©n bæ dông cô s¶n xuÊt 76.625 4/12 Lª Quèc B×nh mua VPP 218.000 ... ... .... ... ... ... .... ... ... ... .. ... ... 27/12 Chi qu¶ng c¸o 8.715.000 27/12 Ph©n bæ gç cèp pha tr×nh 5.232.000 28/12 Ph©n bæ l­¬ng gi¸n tiÕp c«ng tr×nh trô së UBND tØnh Hõn Yªn ... ... ... .... ... ... ... 31/12 KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung 161.166.271 Céng 161.166.271 161.166.271 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 Ng­êi lËp B¶ng 11: B¶ng thanh to¸n l­¬ng Th¸ng 12 n¨m 2003 C«ng tr×nh: trô së UBND tØnh H­ng Yªn Bé phËn: NÒ - ®éi 1 §¬n vÞ tÝnh : VN§ Hä tªn BËc lg L­¬ng s¶n phÈm L­¬ng thêi gian Ngoµi giê Phô cÊp Tæng sè T¹m øng kú I KhÊu trõ 6% Kú II ®­îc lÜnh Sè SP Sè tiÒn Sè c«ng Sè tiÒn Sè c«ng Sè tiÒn NguyÔn V¨n H­ng 26 910.000 - - - - - 910.000 273.000 54.600 582.400 L­¬ng Xu©n Thä 21,5 645.000 - - - - - 645.000 183.000 38.700 423.300 Lª Huy Hoµng 26 569.000 - - 5,5 148.000 - 808.380 246.000 48.503 513.877 Lª Hoµng H¶i 21 630.000 - - - - - 630.000 162.000 37.800 430.200 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Céng 219.5 4.929.500 15.5 418.500 5.348.000 1.604.000 320.880 3.423.120 Ngµy 31 th¸ng12 n¨m 2003 Ng­êi lËp ( Ký tªn ) B¶ng 12: B¶ng tæng hîp c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ( BHXH, Bhyt, KPC§) Th¸ng 12 n¨m 2003 C«ng tr×nh : Trô së UBND tØnh H­ng Yªn §¬n vÞ tÝnh:VN ®ång STT Tæ Nhãm Hä tªn Tæ tr­ëng Sè c«ng Thµnh tiÒn TrÝch 6 % khÊu trõ Cßn l¹i ®­îc lÜnh TrÝch 19% tÝnh vµo chi phÝ 1 NÒ Lª Hoµng H¶i 235 5.348.000 320.880 5.027.120 1.016.120 2 NÒ Nghiªm H÷u §¹t 198 4.740.000 284.400 4.455.600 900.600 3 ¤p l¸t NguyÔn Xu©n TÞnh 227 6.720.000 403.224 6.317.176 1.276.876 4 B¬m n­íc Chu ViÖt Hoµn 29 825.000 51.000 799.000 161.500 5 Méc Lª Hång Tó 291 6.775.120 406.507 6.368.613 1.287.273 ... ... ... ... ... ... ... ... Céng 339.391.127 20.363.468 319.027.659 64.484.314 Ngµy 31 th¸ng12 n¨m 2003 Ng­êi lËp ( Ký tªn ) B¶ng13: B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng Th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh: VN ®ång STT §èi t­îng sö dông Ghi nî TK Tæng Chi tiÕt ra c«ng tr×nh Trô së UBND tØnh H­ng Yªn Nhµ V¨n X· V¨n L©m ... A TK 622 1 TiÒn l­¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt 569.574.120 339.391.127 111.031.420 ... 2 TiÒn l­¬ng c«ng nh©n l¸i m¸y 21.389.000 4.820.000 1.566.000 ... Tæng c«ng (A) 590.963.120 344.211.127 112.597.420 B TK 627 1 TrÝch 19% BHXH ... cña c«ng nh©n s¶n xuÊt 108.219.083 64.484.314 21.095.969 ... 2 TiÒn l­¬ng cña bé phËn qu¶n lý 72.482.000 28.830.552 10.256.243 ... 3 TrÝch 19% BHXH,... cña bé phËn qu¶n lý 13.771.580 5.477.804 1.948.686 ... Tæng céng ( 1 + 2 + 3 ) 194.472.663 98.792.670 33.300.898 ... 4 TrÝch 19% BHXH,... cña c«ng nh©n l¸i m¸y 4.063.910 915.800 297.540 ... Tæng céng ( B ) 198.536.573 99.708.470 33.598.438 ... Ngµy 31 th¸ng12 n¨m 2003 B¶ng 14: Sæ C¸i TK 622 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (Tõ ngµy 01/12/03 ®Õn ngµy 31/12/2003) §¬n vÞ tÝnh : VN§ Sè CT Ngµy CT Néi dung CT TK §¦ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã D­ Nî D­ Cã D­ ®Çu kú 31/12 L­¬ng CT Trô së UBND TØnh H­ng Yªn 334 334.211.127 31/12 L­¬ng CT. Nhµ VH X· V¨n L©m 334 112.597.420 ... ... ... ... ... ... ... ... K/C 31/12 KÕt chuyÓn CP Nh©n c«ng TT 154 590.963.120 Céng 590.963.120 590.963.120 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 Ng­êi lËp B¶ng 15: C«ng ty c¬ khÝ vµ X©y l¾p Sæ chi tiÕt TK 622 Chi phÝ Nh©n c«ng trùc tiÕp C«ng tr×nh : Trô së UBND – TØnh H­ng Yªn Tõ ngµy 1/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 §¬n vÞ tÝnh: VN ®ång Chøng Tõ Néi dung nghiÖp vô TK ®èi øng Sè tiÒn ph¸t sinh Sè céng dån SH NT Nî Cã Nî Cã Sè d­ X X X X X TiÒn l­¬ng c«ng nh©n s¶n xuÊt vµ t¹p vô 141 339.391.127 339.391.127 KÕt chuyÓn chi phÝ NCTT vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm 154 339.391.127 Chi phÝ nh©n c«ng l¸i m¸y 141 4.820.000 4.820.000 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng l¸i m¸y vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm 154 4.820.000 Céng 344.211.127 344.211.127 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 Ng­êi lËp B¶ng 16: B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao Th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh : VN§ STT Lo¹i Tµi S¶n Sè n¨m Sö dông cßn l¹i Toµn Doanh nghiÖp Chi tiÕt ra c«ng tr×nh Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ cßn l¹i KhÊu hao Trô së UBND H­ng Yªn Nhµ v¨n ho¸ x· V¨n l©m ... A M¸y thi c«ng 1 M¸y vËn th¨ng 14/16/H 35 5 24.500.000 21.560.000 359.333 359.333 2 M¸y trén bª t«ng 32 C-250 3 5.000.000 2.900.000 80.556 80.556 3 M¸y thuû chuÈn 4 17.860.000 11.647.323 323.000 323.000 4 M¸y ®Çm dïi 3 8.700.000 5.796.000 363.000 363.000 5 M¸y trén v÷a 4 6.000.000 2.000.000 250.000 6 M¸y kinh Vü 6 24.953.000 24.953.000 364.153 364.153 7 CÈu KATO – NhËt 6 1.754.283.000 1.754.283.000 24.356.043 8.118.681 2.706.217 ... ... ... .... ... .... ... ... ... B Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 1 ¤ t« tù ®æ Ben- Hundai 6 122.850.000 122.850.000 1.706.250 .... .... ... .... .... .... ... ... .. D Trô së C«ng ty 15 226.005.292 198.824.870 1.104.582 569.463 321.456 ... ... ... ... ... ... ... .... Tæng céng 3.825.669.360 3.558.060.796 36.547.568 20.755.900 14.520.400 ... Ngµy 31 th¸ng12 n¨m 2003 Ng­êi lËp B¶ng 17: B¶ng tæng hîp chi phÝ thuª m¸y C«ng tr×nh : UBND – tØnh H­ng Yªn Th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh: VN ®ång STT Lo¹i m¸y Sè ngµy ho¹t ®éng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 Bóa rung 30 500.000 15.000.000 2 Ph¸t ®iÖn 15 765.000 11.475.000 3 CÈu KRON 30 380.000 11.400.000 ... ... ... ... ... Céng 55.230.000 Ngµy 31 th¸ng12 n¨m 2003 Ng­êi lËp B¶ng 18: B¶ng tæng hîp chi phÝ m¸y thi c«ng C«ng tr×nh : UBND – tØnh H­ng Yªn Th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh: VN ®ång STT Lo¹i chi phÝ Sè tiÒn 1 Chi phÝ thuª ngoµi 55.230.000 2 Chi phÝ vËt t­ 1.262.000 3 Chi phÝ nh©n c«ng 4.820.000 4 Chi phÝ kh¸c 10.284.156 Tæng céng 71.596.156 Ngµy 31 th¸ng12 n¨m 2003 Ng­êi lËp B¶ng 19: B¶ng tæng hîp l­¬ng bé phËn qu¶n lý §éi 1 Th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh: VN ®ång Hä tªn Chøc vô L­¬ng c¬ b¶n Phô cÊp Th­ëng Tæng TrÝch 19% Tæng Lª Hoµng H¶i §éi tr­ëng 758.000 928.800 363.000 2.049.800 389.462 2.439.262 TrÇn Xu©n S¬n Kü thuËt viªn 546.000 859.000 244.000 1.649.000 313.310 1.962.310 Vò V¨n ViÖt Kü thuËt viªn 360.000 762.000 144.000 1.266.000 240.540 1.506.540 ... ... ... ... ... ... ... ... Tæng 4.230.000 5.162.000 1.922.000 10.965.000 2.083.350 13.048.350 Ngµy 31 th¸ng12 n¨m 2003 Ng­êi lËp B¶ng 20 : B¶ng ph©n bæ chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh: VN ®ång Tªn, lo¹i chi phÝ Tæng Chi tiÕt ra c«ng tr×nh Trô së UBND tØnh H­ng Yªn Nhµ VH x· V¨n L©m .... 1. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 19.468.000 9.775.000 9.693.000 .... 2.Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Tæng céng 34.954.600 54.422.600 20.713.600 30.488.600 14.241.000 23.934.000 ... ... Ngµy 31 th¸ng12 n¨m 2003 Ng­êi lËp B¶ng 21 Sæ C¸i Tk 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung (Tõ ngµy 01/12/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003) §¬n vÞ tÝnh: VN ®ång Chøng tõ Néi dung nghiÖp vô TK ®èi øng Sè tiÒn ph¸t sinh D­ Nî D­ Cã SH NT Nî Cã Nî Cã Sè d­ ®Çu kú X X X 1/12 Chi phÝ vËt chuyÓn ®Êt th¶i ë c«ng tr×nh trô së UBND tØnh H­ng Yªn 111 5.919.000 2/12 Lª Quèc B×nh mua VPP phôc vô cho C«ng tr×nh nhµ v¨n ho¸ x· V¨n L©m 111 128.000 .. ... ... ... ... ... ... ... 4/12 Chi tiÒn ®iÖn Th¸ng 11/2003 111 568.000 5/12 Chi tiÒn n­íc Th¸ng 11/2003 111 4.562.000 5/12 Chi ®iÖn tho¹i th¸ng 11 112 5.289.000 8/12 TrÝch Kh m¸y thi c«ng 214 11.012.600 9/12 TiÒn l­¬ng c¸n b«k qu¶n lý 334 163.542.726 .. ... ... ... ... ... ... ... 27/12 Ph©n bæ gç cèp pha c«ng tr×nh trô së UBND tØnh H­ng Yªn 142 5.232.000 28/12 Ph©n bæ l­¬ng gi¸n tiÕp c«ng tr×nh nhµ v¨n ho¸ x· V¨n l©m 334 8.564.551 28/12 Ph©n bæ l­¬ng gi¸n tiÕp c«ng tr×nh UBND – H­ng Yªn 334 4.532.000 .. ... ... ... ... .. .... ... 31/12 KÕt chuyÓn l­¬ng c¸n bé qu¶n lý tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm 154 163.542.726 31/12 KÕt chuyÓn c«ng cô dông cô vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm 154 12.504.608 .. ... ... ... ... ... ... ... Tæng céng 867.427.580 867.427.580 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 Ng­êi lËp B¶ng 23: B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung C«ng tr×nh : UBND – tØnh H­ng Yªn Th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh: VN ®ång STT Lo¹i chi phÝ Sè tiÒn 1 Nh©n c«ng 98.792.670 2 C«ng cô, dông cô 11.129.101 3 KhÊu hao TSC§ 20.755.900 4 DÞch vô mua ngoµi 30.488.600 Tæng céng 161.166.217 Ngµy 31 th¸ng12 n¨m 2003 Ng­êi lËp B¶ng 24: B¶ng kª chi phÝ dë dang thùc tÕ cuèi quý 4/2003 C«ng tr×nh: Trô së UBND tØnh H­ng Yªn §¬n vÞ tÝnh: VN ®ång Kho¶n môc chi phÝ Gi¸ trÞ thùc tÕ 1.Chi phÝ NVL trùc tiÕp 32.845.012 2.Chi phÝ Nh©n c«ng trùc tiÕp 14.341.179 3.Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng 1.203.061 4.Chi phÝ s¶n xuÊt chung 9.173.481 Tæng céng 57.562.733 Ngµy 31 th¸ng12 n¨m 2003 Ng­êi lËp B¶ng 25: Sæ C¸i TK 154 Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang (Tõ ngµy 01/12/03 ®Õn ngµy 31/12/2003) §¬n vÞ tÝnh: VN§ Sè CT Ngµy CT Néi dung CT TK§¦ Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã D­ Nî D­ Cã D­ ®Çu kú 11.058.764 K/C 31/12 KÕt chuyÓn Chi phÝ NVLTT 621 1.379.247.480 31/12 K/c CPNCTT c«ng tr×nh Trô së UBND tØnh H­ng Yªn 622 344.211.127 31/12 K/c CPNCTT c«ng tr×nh nhµ VH x· V¨n L©m 622 112.597.420 31/12 K/c CP nh©n c«ng gi¸n tiÕp c«ng tr×nh UBND tØnh H­ng Yªn 627.1 98.792.670 31/12 K/c CP KHTSC§ c«ng tr×nh UBND tØnh H­ng Yªn 627.4 20.755.900 31/12 K/c K/c CP DVMN c«ng tr×nh UBND tØnh H­ng Yªn 627.8 30.488.600 ... ... ... .... ... ... ... ... Céng 2.338.573.903 2.292.069.934 57.562.733 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 Ng­êi lËp B¶ng 26 Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt C«ng tr×nh : Trô së UBND tØnh H­ng Yªn Th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh: VN ®ång STT Tªn kho¶n môc chi phÝ NVL trùc tiÕp Nh©n c«ng trùc tiÕp M¸y thi c«ng S¶n xuÊt chung Tæng Thuª ngoµi Mh©n c«ng Kh¸c VËt t­ 6271 6273 6274 6278 1 NVLTT 764.569.170 764.569.170 2 NCTT 339.391.127 339.391.127 3 M¸y thi c«ng 55..230.000 4.820.000 10..284.156 1.262.000 71.569.156 4 SX chung 98.792.670 11.129101 20.755.900 30.488.600 161.166.271 Tæng céng 764.569.170 339.391.127 55.230.000 4.820.000 10.284.156 1.262.000 98.792.670 11.129.101 20.755.900 30.488.600 1.336.722.724 Ngµy 31 th¸ng12 n¨m 2003 Ng­êi lËp Gi¸m ®èc BiÓu:02 Phßng kü thuËt Phßng kÕ ho¹ch Phßng tµI chÝnh kÕ to¸n Phßng kinh doanh Phßng kÕ ho¹ch Phßng tiÕp thÞ vµ ®Çu t­ Phßng tæ chøc lao ®éng Phßng hµnh chÝnh Phßng kü thuËt §éi thi c«ng c¬ giíi XN l¾p m¸y ®IÖn n­íc XN gia c«ng l¾p dùng XN x©y dùng vµ trang trÝ néi thÊt X­ëng kÕt cÊu vµ cèp pha thÐp §éi l¾p x©y ®IÖn XN x©y dùng vµ c¬ ®Iªn l¹nh XN c¬ khÝ chÕ t¹o XN s¶n xuÊt c¬ khÝ B¶ng 27: B¶ng tæng hîp chi tiÕt Chi phÝ s¶n xuÊt Th¸ng 12 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh:VN§ TT Tªn c«ng tr×nh Tæng céng Chi phÝ NVL Chi phÝ nh©n c«ng Chi phÝ sö dông m¸y Chi phÝ s¶n xuÊt chung 627.1 627.3 627.4 627.8 1 CT. Trô së UBND TØnh HY 1.336.722.724 764.569.170 339.391.127 71596.156 98.792.670 11.129.101 20.755.900 30.488.600 2 CT. Nhµ VH x· V¨n L©m 671.729.696 427.985.000 111.031.420 34.521.000 47.263.000 12.474.876 14.520.400 23.934.000 3 CT. X­ëng CK XK tØnh VÜnh Phóc 331.392.691 186.693.310 119.151.573 11.227.000 4.898.000 8.151.600 1.271.208 ... .. .... .... ... ... ... ... ... ... .... Céng 2.338.573.903 1.379.247.480 569.574.120 117.344.156 150.953.670 31.755.577 35.276.300 54.422.600 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 Ng­êi lËp B¶ng28: B¶ng Tæng hîp chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Quý 4 n¨m 2003 C«ng tr×nh: Trô së UBND tØnh H­ng Yªn §¬n vÞ tÝnh : VN ®ång. Tªn chi phÝ Th¸ng VËt t­ Nh©n c«ng Kh¸c Thuª ngoµi Tæng 10 1.083.000 4.715.800 10.567.849 52.415.000 68.781.649 11 1.149.762 4.375.200 10.297.302 57.982.000 73.804.264 12 1.262.000 4.820.000 10.284.156 55.230.000 71.569.156 Tæng 3.494.762 13.911.000 31.149.307 165.627.000 214.182.069 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 Ng­êi lËp B¶ng 29: B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung Quý 4 n¨m 2003 C«ng tr×nh: Trô së UBND tØnh H­ng Yªn §¬n vÞ tÝnh : VN ®ång. Tªn chi phÝ Th¸ng Chi phÝ nh©n c«ng Dông cô s¶n xuÊt KhÊu hao DÞch vô mua ngoµi Tæng 10 78.541.800 10.347.264 18.352.715 27.949.388 135.191.167 11 90.152.700 10.319.100 16.143.600 23.506.900 140.122.300 12 98.792.670 11.129.101 20.755.900 30.488.600 161.166.271 Tæng 267.487.170 31.795.465 55.252.215 81.944.888 436.479.738 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 Ng­êi lËp B¶ng 30: B¶ng tæng hîp chi phÝ Quý 4 n¨m 2003 C«ng tr×nh: Trô së UBND tØnh H­ng Yªn §¬n vÞ tÝnh : VN ®ång. Chi phÝ Th¸ng Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Chi phÝ nh©n c«ng TT Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Chi phÝ s¶n xuÊt chung Tæng 10 762.029.485 362.906.143 68.781.649 135.191.167 1.328.908.444 11 788.642.332 330.562.730 73.804.264 140.122.300 1.313.131.626 12 764.569.170 339.391.127 71.596.156 161.166.271 1.336.722.724 Tæng 2.315.240.987 1.032.860.000 214.182.069 436.479.738 3.998.762.794 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 Ng­êi lËp BiÓu01 Bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty c¬ khÝ vµ x©y l¾p KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕto¸n tiªu thô KÕ to¸n quü KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n TSC§ KÕ to¸n NVL  B¶ng 31: B¶ng B¸o c¸o gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm X©y l¾p Quý 4 n¨m 2003 Tªn c«ng tr×nh ( h¹ng môc c«ng tr×nh): Trô së UBND TØnh H­ng yªn §¬n vÞ tÝnh : VN ®ång. ChØ tiªu Tæng sè Chi tiÕt theo kho¶n môc chi phÝ Chi phÝ NVLTT Chi phÝ NCTT Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Chi phÝ SX chung 1.CPSX KD DD ®Çu kú 48.152.804 29.475.258 11.796.328 1.182.962 5.698.256 2.CPSX F/S trong kú 3.998.762.794 2.315.240.987 1.032.860.000 214.182.069 436.479.738 3.CPSX KDDD cuèi kú 57.562.733 32.845.012 14.341.179 1.203.061 9.173.481 4.Gi¸ thµnh c«ng tr×nh hoµn thµnh 3.989.352.865 2.311.871.233 1.030.315.149 214.161.970 433.004.513 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 Ng­êi lËp Môc lôc