Đề tài Hạch toán kế toán nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ tại Công ty Bê tông xây dựng Hà Nội

+ Cét 3, 4: KÕ to¸n ghi ®¬n gi¸ vµ tÝnh ra thµnh tiÒn cña tõng lo¹i vËt t­ + Dßng céng: ghi tæng sè tiÒn cña c¸c lo¹i vËt t­ thùc tÕ xuÊt kho PhiÕu xuÊt kho ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña thñ tr­ëng, kÕ to¸n tr­ëng, ng­êi nhËn, thñ kho... PhiÕu xu¸t kho ®­îc ®Æt b»ng giÊy than viÕt 1 lÇn in ®Òu sang 3 liªn: Liªn 1: L­u gi­ t¹i kho Liªn 2: §­a vÒ phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi sæ Liªn 3: Giao cho phßng vËt t­ ®Ó theo dâi, 7. C¸c sæ s¸ch kÕ to¸n dïng ®Ó ghi chÐp, ph­¬ng ph¸p ghi sæ, tr×nh tù ghi sæ t¹i C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi. 7.1 Sæ s¸ch kÕ to¸n dïng ®Ó ghi chÐp t¹i c«ng ty. T¹i C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi ¸p dông h×nh thøc ghi sæ theo h×nh thøc “nhËt ký chung” vµ h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. Toµn bé c«ng t¸c vµo sæ s¸ch ®Òu ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh trong c«ng ty nªn h¹n chÕ sæ s¸ch ghi chÐp. Sæ s¸ch kÕ to¸n gåm: ThÎ kho. Sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô Sæ tæng hîp nhËp - xuÊt - tån Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n Sæ chi tiÕt thanh to¸n t¹m øng. B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Sæ nhËt ký chung. Sæ c¸i . 7.2. Ph­¬ng ph¸p ghi sæ Trong C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi c«ng viÖc qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô do nhiÒu bé phËn, nhiÒu ®¬n vÞ tham gia song viÖc qu¶n lý t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô hµng ngµy chñ yÕu ®­îc thùc hiÖn ë bé phËn kho vµ phßng kÕ to¸n trªn c¬ së chøng tõ kÕ to¸n vÒ nhËp xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®Ó ghi vµo sæ s¸ch kÕ to¸n mét c¸ch hîp lý vµ khoa häc - ë kho: hµng ngµy thñ kho v¨n cø vµo chøng tõ nhËp, xuÊt ghi sè l­îng vËt liÖu thùc nhËp, thùc xuÊt vµo thÎ kho. ThÎ kho ®­îc thñ kho s¾p xÕp trong hßm thÎ kho theo lo¹i, nhãm vËt liÖu ®Ó tiÖn cho viÖc kiÓm tra vµ ®èi chiÕu. Thñ kho ph¶i th­êng xuyªn ®èi chiÕu sè tån kho ghi trªn thÎ kho. V¬i sè vËt liÖu tån kho thùc tÕ hµng ngµy sau khi ghi thÎ kho xong. Thñ kho chuyÓn nh÷ng chøng tõ nhËp xuÊt cho phßng kÕ to¸n. - ë phßng kÕ to¸n më sæ chi tiÕt vËt liÖu cho tõng thø vËt liÖu cho ®óng víi thÎ kho cña tõng kho ®Ó theo dâi vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Hµng ngµy khi nhËn chøng tõ nhËp xuÊt kÕ to¸n kiÓm tra l¹i chøng tõ sau ®ã ghi vµo sæ Chi tiÕt vËt liÖu. MÆt kh¸c kÕ to¸n cßn ph¶i tæng hîp sè liÖu ®Ó ghi sæ kÕ to¸n vËt liÖu + Sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®­îc më t¹i phßng kÕ to¸n c«ng ty. ®Ó më chi tiÕt cho tõng thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho ®óng víi thÎ kho cña tõng kho theo dâi vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ. §Þnh kú khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp, xuÊt kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra chøng tõ ghi ®¬n gi¸, tÝnh thµh tiÒn, ph©n lo¹i chøng tõ sau ®ã ghi vµo sá chi tiÕt. Cuèi th¸ng kÕ to¸n vµ thñ kho ®èi chiÕu trªn thÎ kho vµ sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. + B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån: ®­îc më t¹i phßng kÕ to¸n ph¶n ¸nh tæng hîp tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô vÒ mÆt gi¸ trÞ ghi chÐp, gi¸ trÞ tõng lo¹i vËt liÖu theo c¸c cét tån kho ®Çu kú, nhËp kho trong kú, xuÊt kho trong kú vµ tån cuèi kú. + Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n: KÕ to¸n më chi tiÕt cho tõng kh¸ch hµng c¨n cø vµo sè tån cuèi kú tr­íc ®Ó ghi vµo tån ®Çu kú nµy, c¨n cø vµo sè chøng tõ ph¸t sinh trong kú kÕ to¸n ghi vµo cét sè ph¸t sinh bªn nî, b©n cã. §Õn cuèi kú kÕ to¸n tæng hîp l¹i sè d­ cuèi kú. + Sæ nhËt ký chung lµ sæ tæn hîp sö dông ®Ó ghi chÐp c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong kú, c¸c nghiÖp vô ph¶n ¸nh theo quan hÖ ®èi øng nî, cã cña c¸c tµi kho¶n ®Ó phôc vô viÖc ghi sæ c¸i. + Sæ c¸i: Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp sö dông ®Ó ghi chÐp c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh theo tõng kho¶n ®Ó kÕ to¸n tæng hîp cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ nhËt ký ®Ó ghi vµo sæ c¸i. Sæ c¸i cña tõng tµi kho¶n ph¶n ¸nh sè tån kho ®Çu kú sè ph¸t sinh trong kú vµ sè tån cuèi kú cña tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô. + B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ b¶ng tæng hîp ph¶n ¸nh vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®· sö dông cho tõng ®èi t­îng. VËt liÖu, c«ng cô dông cô sö dông cho c¸c ®èi t­îng ®­îc ghi chi tiÕt cho tõng cét. 7.3. Tr×nh tù ghi sæ: Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kÕ to¸n ghi vµo thÓ kho, sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô, ghi vµo sæ nhËt ký chung. Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô ghi vµo “B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån” vËt liÖu, c«ng cô dông cô . C¨n cø vµo sæ nhËt ký chung ghi vµo sæ c¸i. Khi cÇn cã sù kiÓm tra l¹i kÕ to¸n sÏ ®èi chiÕu sæ chi tiÕt vµ thÎ kho. S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ PhiÕu nhËp, xuÊt kho vËt t­ Sæ chi tiÕt vËt t­ B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån ThÎ kho Sæ c¸i Sæ nhËt ký chung B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu kiÓm tra. 8. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n 8.1. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chung (Theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn) a. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n nhËp vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Cô thÓ * Hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ - Khi hµng ®ñ nhËp kho cïng ho¸ ®¬n kÕ to¸n ghi: Nî TK 152: “Nguyªn vËt liÖu” Nî TK 153: “C«ng cô dông cô” Nî TK 1331: “ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ” Cã TK 111,112,331,311: “Tæng gi¸ thanh to¸n”. - Khi hµng vÒ thiÕu so víi ho¸ ®¬n NÕu ph¸t hiÖn ®­îc nguyªn nh©n thiÕu kÕ to¸n ghi: Nî TK 138 (1381) Cã TK 111,112,331 NÕu ph¸t hiÖn ®­îc nguyªn nh©n kh¸ch quan: Nî TK 627, 821, 138 (1388) Cã TK 138(1381) - Khi hµng vÒ thõa so víi ho¸ ®¬n mµ doanh nghiÖp quyÕt ®Þnh nhËp kho hÕt. Nî TK 152: “Nguyªn vËt liÖu” Nî TK 153: “C«ng cô dông cô” Nî TK 1331: “ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ” Cã TK 111,112,331: “Tæng gi¸ thanh to¸n”. * Hµng vÒ nh­ng ho¸ ®¬n ch­a vÒ KÕ to¸n l­u phiÕu nhËp kho vµo tËp hå s¬ “Hµng vÒ h¸o ®¬n ch­a vÒ” NÕu cuèi th¸ng ho¸ ®¬n ch­a vÒ kÕ to¸n dïng gi¸ t¹m tÝnh ®Ó ghi sæ. Nî TK 152: “Nguyªn vËt liÖu” Nî TK 153: “C«ng cô dông cô” Cã TK 331: “Gi¸ t¹m tÝnh”. Sang th¸ng sau khi ho¸ ®¬n vÒ nÕu gi¸ ho¸ ®¬n kh¸c gi¸ t¹m tÝnh ph¶i ®iÒu chÝnh l¹i theo mét trong c¸c ph­¬ng ph¸p sau: * Ho¸ ®¬n vÒ hµng ch­a vÒ: KÕ to¸n l­u ho¸ ®¬n vµo tËp hå s¬ “hµng mua ®ang ddi trªn ®­êng” NÕu cuèi th¸ng hµng ch­a vÒ nhËp kho th× c¾n cø vµo hãa ®¬n kÕ to¸n ghi. Nî TK 151: “Hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng” Nî TK 1331: “ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ” Cã TK 111,112,331,: “Tæng gi¸ thanh to¸n”. * Khi ph¸t sinh chi phÝ thu mua kÕ to¸n ghi: Nî TK 152: “Nguyªn vËt liÖu” Nî TK 153: “C«ng cô dông cô” Nî TK 1331: “ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ” Cã TK 111,112,331,: “Tæng gi¸ thanh to¸n”. b. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n xuÊt vËt liÖu Cô thÓ. - XuÊt vËt t­ dïng cho chÕ t¹o s¶n phÈm Nî TK 621: “Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp” Cã TK 152: ‘Nguyªn vËt liÖu” - VËt t­ xuÊt dïng cho c¸c bé phËn sö dông. Nî TK 627 (2): “Chi phÝ s¶n xuÊt chung” Nî TK 641 (2): “Chi phÝ b¸n hµng” Nî TK 642 (2): “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” Cã TK 152: “Nguyªn vËt liÖu” - XuÊt c«ng cô dông cô cho s¶n xuÊt + §èi víi c«ng cô dông cô ph©n bæ mét lÇn: lµ nh÷ng c«ng cô dông cô xuÊt dïng ®Òu ®Æn hµng th¸ng, gi¸ trÞ nhá: Nî TK 627 (3): “Chi phÝ s¶n xuÊt chung” Nî TK 641 (3): “Chi phÝ b¸n hµng” Nî TK 642 (3): “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” Cã TK 153: “c«ng cô dông cô”. + §èi víi c«ng cô dông cô ph©n bæ dÇn: lµ nh÷ng c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ lín thêi gian sö dông dµi xuÊt dïng kh«ng ®Òu ®Æn gi÷a c¸c th¸ng kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 142 - “ Chi phÝ tr¶ tr­íc” ®Ó theo dâi gi¸ trÞ c«ng cô dông cô xuÊt dïng: Møc ph©n bæ c«ng cô dông cô = Gi¸ thùc tÕ c«ng cô dông cô xuÊt dïng Sè lÇn ph©n bæ XuÊt c«ng cô dông cô c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kÕ to¸n tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt khi ghi: Nî TK 142 Cã TK 153 §ång thêi ph©n bæ gi¸ trÞ c«ng cô dông cô vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú theo møc ph©n bæ. Nî TK 627 (3): “Chi phÝ s¶n xuÊt chung” Nî TK 641 (3): “Chi phÝ b¸n hµng” Nî TK 642 (3): “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” Cã TK 142: “Chi phÝ tr¶ tr­íc”. Khi b¸o háng c«ng cô dông cô kÕ to¸n tÝnh to¸n sè ph©n bæ nèt gi¸ trÞ c«ng cô dông cô vµo chi phÝ s¶n xuÊt theo c«ng thøc: Nî TK 627 (3): “Chi phÝ s¶n xuÊt chung” Nî TK 641 (3): “Chi phÝ b¸n hµng” Nî TK 642 (3): “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” Cã TK 153: “c«ng cô dông cô”. Sè ph©n bæ nèt = Gi¸ trÞ thùc tÕ CCDC b¸o háng - Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi - TiÒn båi th­ên vËt chÊt nÕu cã Sè lÇn ph©n bæ Khi ph©n bæ nèt gi¸ trÞ cßn l¹i kÕ to¸n ghi: Nî TK 152, 138(1388) Nî TK 627 (3): “Chi phÝ s¶n xuÊt chung” Nî TK 641 (3): “Chi phÝ b¸n hµng” Nî TK 642 (3): “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” Cã TK 142: “Chi phÝ trÝch tr­íc”. 8.2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n cô thÓ h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh thùc tÕ ë C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi. a. KÕ to¸n nhËp vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Sau khi c«ng ty ký kÕt ®­îc hîp ®ång víi kh¸ch hµng phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch sÏ tiÕn hµnh lµm phiÕu giao viÖc (giao kho¸n) göi ®Õn xÝ nghiÖp s¶n xuÊt §¬n vÞ: C«ng ty Bª t«ng PhiÕu giao viÖc Sè 15 X©y dùng - Hµ Néi Ngµy 27 th¸ng 12 n¨m 2001 KÝnh göi: XÝ nghiÖp Bª t«ng ®óc s½n ChÌm - C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi C¨n cø vµo yªu cÇu s¶n xuÊt cña c«ng ty nay gi¸m ®èc giao cho xÝ nghiÖp Bª t«ng ®óc s½n chÌm tiÕn hµnh s¶n xuÊt 1.000 cét ®iÖn (LTA10 - N) theo hîp ®ång sè 47 víi c«ng ty C«ng nghÖ §Þa chÊt VËt lý - Th¸i Nguyªn. Thêi gian tiÕn hµnh s¶n xuÊt tõ ngµy 1/1/2002 ®Õn ngµy 30/01/2002. VËy ®Ò nghÞ xÝ nghiÖp Bª t«ng ®óc s½n vµ c¸c phßng ban cã liªn quan cã kÕ ho¹ch triÓn khai c«ng viÖc Phßng kinh tÕ kÕ ho¹ch Gi¸m ®èc c«ng ty (Ký, hä tªn) (ký, hä tªn). Khi nhËn ®­îc PhiÕu giao viÖc, b¶n vÏ thiÕt kÕ cña phßng kü thuËt xÝ nghiÖp lµm thñ tôc xin mua vËt t­ göi lªn phßng tµi chÝnh. KÕ to¸n theo giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng ®­îc phª duyÖt cña gi¸m ®èc . GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng Sè 12 Ngµy 28 th¸ng 12 n¨m 2001 KÝnh göi: ¤ng gi¸m ®èc C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi Tªn t«i lµ: NguyÔn Quèc B¶o. §Þa chØ: XÝ nghiÖp Bª t«ng ®óc s½n. §Ò nghÞ «ng gi¸m ®èc cho t¹m øng sè tiÒn 543.047.560. ®ång ViÕt b»ng ch÷: (N¨m tr¨m bèn m­¬i ba triÖu kh«ng tr¨m bèn m­¬i b¶y ngµn n¨m tr¨m s¸u m­¬i ngµn ®ång ch½n). Lý do t¹m øng: Mua vËt t­ s¶n xuÊt 1.000 cét ®iÖn LTA10 - N Theo phiÕu giao viÖc sè 15 ngµy 27/12/2001 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch bé phËn Ng­êi ®Ò nghÞ t¹m øng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sau khi ®­îc gi¸m ®èc phª duyÖt phßng tµi chÝnh kÕ to¸n lµm phiÕu chi t¹m øng. PhiÕu chi QuyÓn sè MÉu sè 02- TT/BB Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2001 Sè 11 Q§ sè 1141- TC/Q§/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña BTC Nî TK 141 Cã TK 111 Hä vµ tªn ng­êi nhËn tiÒn: Anh B¶o §Þa chØ: XÝ nghiÖp Bª t«ng ®óc s½n Lý do chi: Chi t¹m øng mua vËt t­ s¶n xuÊt 1.000 cét ®iÖn LTA10 – N Sè tiÒn: 543.047.560 ®ång KÌm theo mét chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): N¨m tr¨m bèn m­¬i ba triÖu kh«ng tr¨m bèn m­¬i b¶y ngµn n¨m tr¨m s¸u m­¬i ngµn ®ång ch½n. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü ng­êi nhËn (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §¬n vÞ: Cöa hµng Ho¸ ®¬n B¸n hµng MÉu sè 01A – BH x¨ng dÇu Thuþ Ph­¬ng (Ho¸ ®¬n GTGT) T©y Hå - HN Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng) BE/99B Ngµy 02 th¸ng 01 n¨m 2002 Sè 10 Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: Anh NguyÔn Quèc B¶o. §¬n vÞ: XÝ nghiÖp Bª t«ng §óc s½n - C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi §Þa ®iÓm giao hµng: Giao trªn ph­¬ng tiÖn ng­êi mua t¹i kho cöa hµng X»n, dÇu Thuþ Ph­¬ng -T©y Hå - Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt §¬n vÞ tÝnh: ®ång STT Tªn hµng ho¸, dich vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1 DÇu ®iezen LÝt 300 3.755 1.126.500 2 DÇu HD 40 LÝt 275 11.000 3.025.000 Céng 4.151.500 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Bèn triÖu mét tr¨m n¨m m­¬i mèt ngh×n n¨m tr¨m ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng Ng­êi viÕt ho¸ ®¬n Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Khi nhËn ®­îc tiÒn t¹m øng, giÊy uû nhiÖm chi vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan, phßng vËt t­ sÔ tiÕn hµnh mua vvËt t­ vÒ c«ng ty cïng víi ho¸ ®¬n b¸n hµng do ®¬n vÞ b¸n hµng giao cho. Khi vËt liÖu, c«ng cô dông cô mua vÒ ph¶i qua kiÓm tra chÊt l­îng vËt t­ hµng ho¸, x¸c nhËn ®¹t yªu cÇu sÔ nhËp kho vËt t­. Hµng ngµy khi nhËp kho vËt t­ thñ kho lµm thñ tôc nhËp kho, ®èi chiÕu víi phiÕu nhËp kho. Sau ®ã thñ kho vµ ng­êi giao hµng ký x¸c nhËn vµo phiÕu nhËp kho. PhiÕu ®­îc nhËp thµnh 3 liªn: 1liªn thñ kho l­u l¹i lµm c¨n cø ghi vµo thÎ kho 1 liªn chuyÓn lªnphßng kinh doanh. 1 liªn ng­êi nhËp vËt t­ mang nép cho phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ Ngµy 2/1 XÝ nghiÖp Bª T«ng §óc S½n cña c«ng ty mua dÇu ®iªzen vµ dµu HD 40 cña cöa hµng x¨ng dÇu - Thuþ ph­¬ng - T©y Hå - HN. Theo ho¸ ®¬n GTGT sè 10 cïng ngµy ®· nhËp kho theo phiÕu nh¹p kho sè 01. Gi¸ b¸n ch­a cã thuÕ GTGT lµ 4.151.500 (trong dÇu ®iªzen lµ: 1.126.000; dÇu HD40 3.025.000) thuÕ GTGTlµ 10% ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt tæng sæ tiÒn lµ 4.566.650 ®ång. §¬n vÞ:XÝ nghiÖp Bª T«ng §óc S½n M· sè: 02 - VT C«ng ty Bª t«ng X©y dùng Q§ sè 1141- TC/C§KT PhiÕu nhËp kho Ngµy 1 - 11 - 1995 cña BTC Ngµy 02 th¸ng 01 n¨m 2002 Sè 01 Nî TK 152 Cã 111 Hä vµ tªn ng­êi giao hµng: NguyÔn Quèc Hïng. Theo hîp ®ång sè 10761 ngµy 02/01/2002. NhËp t¹i kho: Anh b¶o XÝ nghiÖp Bª T«ng §óc S½n . STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo C.tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 DÇu ®iezen lÝt 300 300 3.755 1.726.500 DÇu HD 40 LÝt 275 275 11.000 3.025.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10% 415.150 Céng 4.566.650 Tæng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Bèn triÖu n¨m tr¨m s¸u m­¬i s¸u ngh×n s¸u tr¨m n¨m m­¬i ®ång. NhËp ngµy 02 th¸ng 01 n¨m 2002. Thñ tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi giao Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) Khi ng­êi giao hµng nép phiÕu nhËp kho cho phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n tiÒn hµnh ®Þnh kho¶n Nî TK 152 (1523): 4.151.500 (DÇu §iezen): 1.126.500 (DÇu HD40): 3.025.000 Nî TK 133: 415.150 Cã TK 111: 4.566.650 2. Ngµy 3/1/2002 anh Hïng XÝ nghiÖp Bª T«ng §óc S½n cña c«ng ty mua vËt liÖu chÝnh: c¸t vµng 240m3 vµ ®¸ xanh 1x2 lµ 441,6 m3 theo ho¸ ®¬n GTGT sè14 vµ phiÕu nhËp kho sè 02 cïng ngµy ®· nhËp kho ®ñ. Gi¸ mua ch­a cã thuÕ GTGT lµ: 52.358.400 (trong ®ã: c¸t vµng lµ 7.315.200 ®ång, ®¸ xanh 1x2 lµ 45.043.200 ®ång) thuÕ GTGT 10% ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt Nî TK 152 (1521): 52.358.400 (C¸t vµng): 7.315.200 (§¸ xanh): 45.043.200 Nî TK 133: 5.235.840 Cã TK 111: 57.594.240 3. Ngµy 4/1/2002 phiÕu chi tiÒn mÆt sè 11 mua c«ng cô dông cô ®· nh¹p kho theo phiÕu nhËp kho sè 03. Theo ho¸ ®¬n GTGT sè 15 gi¸ mua ch­a cã thuÕ lµ 2.225.600 ®ång (Trong ®ã: QuÊn ¸o b¶o hé lao ®éng 13 bé thµnh tiÒn 845.000 ®ång, giÇy v¶i 14 ®«i thµnh tiÒn 210.000 ®ång, g¨ng tay v¶i 330 ®«i thanh tiÒn 990.000 ®ång, xµ phßng kem 31kg thµnh tiÒn 80.600 ®ång. KhÈu trang 100 c¸i thµnh tiÒn 100.000 ®ång ) ThuÕ GTGT 10% Nî TK 153: 2.225.600 (QuÇn ¸o): 845.000 (GiÇy v¶i): 210.000 (G¨ng tay): 990.000 (Xµ phßng): 80.600 (KhÈu trang): 100.000 Nî TK 133: 222.560 Cã TK 111: 2.448.160 4. Ngµy 5/1/2002 xÝ nghiÖp mua thÐp cña ®¹i lý thÐp sè 05 – c«ng ty ThÐp Th¸i Nguyªn -chi nh¸nh t¹i Hµ Néi ®· nhËp kho sè 04 theo hãa ®¬n GTGT sè 57 gi¸ mua ch­a cã thuÕ 434.900.100 (trong ®ã: ThÐp Æ6 90.000 kg thanh tiÒn 420.30.000 ®ång, thÐp Æ10A1: 1.200 kg thµnh tiÒn lµ 5.256.000 ®ång, ThÐp Æ 14A2 sè l­îng 700 kg thµnh tiÒn lµ 3.182.000 ®ång, thÐp Æ14 A3 500kg thµnh tiÒn : 3.192.000 ®ång, thÐp Æ12A3 800Kg thµnh tiÒn lµ 3.773.600, thÐp Æ14A3 500 kg thµnh tiÒn lµ 2.332.500 ®ång) ThuÕ suÊt thuÕ GTGT 10%. §· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt Nî TK 152 (1521): 434.944.100 Nî TK 133: 43.464.410 Cã TK 111: 478.438.510 5. Ngµy 7/1/2002 nhËn ®­îc giÊy b¸o nî cña ng©n hµng c«ng th­¬ng cÇu giÊy Hµ Néi sè 110 chuyÓn tr¶ tiÒn mua xi m¨ng PC 40 Bót s¬n theo giÊy uû nhiÖm chi sè 14. Xi m¨ng ®· nhËp kho ®ñ 168.000 kg theo phiÕu nhËp kho sè 05 cïng ngµy. Theo ho¸ ®¬n GTGT g¸i mua ch­a cã thuÕ 120.000.375 ®ång thuÕ GTGT 10% Nî TK 152 (1521): 120.000.375 Nî TK 133: 12.000.038 Cã TK 111: 132.000.413 6. Ngµy 9/1/2002 XÝ nghiÖp Bª T«ng §óc S½n cña c«ng ty mua gç cèt pha cña c«ng ty thiÐt bÞ vËt t­ vµ dÞch vô Hµ néi ®· nhËp kho sè 06 theo ho¸ ®¬n GTGT sè 72. Gi¸ mua ch­a cã thuÕ GTGT lµ 24.800.000 ®ång (Sè l­îng 40m3) thuÕ GTGT 10%. Ch­a thanh to¸n tiÒn cho ng­êi b¸n. Nî TK 153: 24.800.000 Nî TK 133: 2.480.000 Cã TK 331: 27.280.000 b. KÕ to¸n xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i kho cña c«ng ty . Do tÝnh chÊt cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty Bª t«ng x©y dùng - Hµ Néi. Khi xÝ nghiÖp Bª T«ng ®óc s½n nhËn ®­îc phiÕu giao viÖc (Giao kho¸n) sÏ lµm thñ tôc xin lÜnh vËt t­ theo ®¬n ®Æt hµng. Phßng vËt t­ sÏ c¨n cø vµo phiÕu lÜnh vËt t­ ®Ó lËp ra phiÕu xuÊt kho. PhiÕu xuÊt kho dïng ®Ó theo dâi chÆt chÏ l­îng vËt t­ xuÊt kho cho c¸c ®èi t­îng sö dông trong ®¬n vÞ. Cø ®Þnh kú 2 ®Õn 3 ngµythñ kho göi phiÕu xuÊt kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho phßng kÕ to¸n. Nguyªn vËt liÖu xuÊt dïngcho s¶n xuÊt s¶n phÈm Bª T«ng phÇn lín lµ mua trong n­íc, thêi gian chê ®îi kh«ng l©u. V× vËy l­îng nguyªn vËt liÖu , c«ng cô dông cô dù tr÷ kh«ng ph¶i ®Ó tån nhÒu. Sè l­îng vËt liÖu c«ng cô dông cô xuÊt dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh trong c«ng ty tÝnh theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷. Trong c«ng ty l­îng nguyªn vËt liÖu tån ®Çu th¸ng: STT Tªn vËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 DÇu ®iezen LÝt 16 3.756 60.096 2 Que hµn 6 V¨n §øc Kg 500 4.500 2.250.000 3 Xi m¨ng PC40 Bót S¬n (bao) Kg 900 728 655.200 KÕ to¸n c¨n cø vµo vËt liÖu, c«ng cô dông cô tån ®Çu vµ nhËp trong kûtªn c¸c phiÕu nhËp kho sè 01 vµ sè 05 ®Ó tÝnh ra gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷: * §¬n gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ cña mét sè nguyªn vËt liÖu : DÇu §iezen: 60.096 + 1.126.500 = 3.755 ®ång / lÝt 16 LÝt + 300 LÝt - Xi m¨ng PC 40 Bót S¬n (bao) 655.200 + 120.000.375 = 727,279 ®ång /kgt 900kg + 165.000kg 1. Ngµy 4/1/2002 XuÊt kho 230 m3 c¸t vµng, 441,6 m3, ®¸ xanh 1x2 dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm theo phiÕu xuÊt kho sè 18. Tæng gi¸ trÞ 52.053.600 ®ång. §¬n vÞ: C«ng ty Bª t«ng X©y dùng –HN : 02 - VT Q§ sè 1141- TC/C§KT PhiÕu XuÊt kho Ngµy 1 - 11 - 1995 cña BTC (Kiªm vËn chuyÓn néi bé) Sè 02 - QuyÓn sè Ngµy 04 th¸ng 01 n¨m 2002 Nî TK 621 Liªn 2:Dïng ®Ó v¹n chuyÓn Cã TK 152 (1521) C¨n cø vµo lÖnh ®iÒu ®éng sè 13 ngµy 4/1/2002 Cña C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi vÒ viÖc s¶n xuÊt cét ®iÑn trong LTA10-N Hä vµ tªn ng­êi vËn chuyÓn: Hîp ®ång sè Ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn: XuÊt t¹i kho: Anh B¶o -XÝ nghiÖp Bª T«ng §óc S½n Nh¹p t¹i kho: ChÞ Ph­¬ng Ph©n x­ëng t¹o h×nh §¬n vÞ tÝnh: ®ång STT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ (s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc lÜnh A B C D 1 2 3 4 1 C¸t vµng m3 230 230 30.480 7.010.400 2 §¸ xanh 1x2 m3 441,6 441,6 102.000 45.043.200 Céng 52.053.600 Tæng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: N¨m m­¬i hai triÖu ®ång kh«ng tr¨m n¨m m­¬i ba ngh×n s¸u tr¨m ®ång ch½n. XuÊt ngµy 20 th¸ng 09 n¨m 2001. Thñ tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËn Thñ kho (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký, hä tªn) KÕ to¸n ghi sæ: Nî TK 621 (PXTH): 52.053.600 Cã TK 152 (1521): 52.053.600 C¸t vµng: 7.010.400 §¸ xanh: 45.053.200 2. Ngµy 5/1/2002 xuÊt 310 lÝt dÇu ®iªzen tæng gÝa trÞ xuÊt 1.164.050 ®ång trong ®ã: xuÊt dïng phôc vô s¶n xuÊt ë phan x­ëng t¹o h×nh 100 lÝt sè tiÒn: 375.500 ®ång; xuÊt dïng cho ®éi cÈu hµng ë xÝ nghiÖp 90lÝt sè tiÒn 337.950 ®ång; xuÊt dïng 70 lÝt cho bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp gi¸ trÞ xuÊt 262.850 ®ång; xuÊt dïng phôc vô s¶n xuÊt ë ph©n x­ëng s¾t 50 lÝt gi¸ trÞ 187.750 ®ång theo phiÕu xuÊt kho sè 19 ngµy 5/1/2002. Nî TK 627: 1.164.050 PXTH: 375.500 PX s¾t: 187.750 Nî TK 641: 337.950 Nî TK 642: 262.850 Cã TK 153: 1.164.050 3. Ngµy 7/1/2002 XÝ nghiÖp Bª T«ng §óc S½n – C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi xuÊt vËt liÖu cho s¶n xuÊt s¶n phÈm ë ph©n x­ëng s¾t theo phiÕu xuÊt kho sè 20 ngµy 7/1/2002 tæng gi¸ trÞ xuÊt 431.478.800 ®ång: trong ®ã thÐp phi 6 lµ 690.000 kg gi¸ trÞ xuÊt 420.390.000 ®ång; thÐp phi 10A1 1000 kg gi¸ trÞ xuÊt 4.380.000 ®ång; thÐp phi 12 A3 650 kg gi¸ trÞ xuÊt 3.066.050 ®ång; ThÐp phi 14A2 500 kg gi¸ trÞ xuÊt 2.280.000 ®ång; thÐp phi 14A3 350 kg gi¸ trÞ xuÊt 1.632.750 ®ång. KÕ to¸n ghi. Nî TK 621 (PXs¾t): 431.748.800 Cã TK 152 (1521): 431.748.800 4. Ngµy 8/1/2002 xuÊt xi m¨ng PC 40 Bót S¬n bao cho ph©n c­ëng t¹o h×nh dïng ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm; theo phiÕu xuÊt kho sè 21 ngµy 8/1/2002 sè l­îng 165.700 kg gi¸ trÞ xuÊt 120.510.130 ®ång. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 621 (PXTH): 120.510.130 Cã TK 152 (1521): 120.510.130 5. Ngµy10/1/2002 xuÊt c«ng cô dông cô phôc vô c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt theo phiÕu xuÊt kho sè 22 ngµy 10/01/2002 gi¸ trÞ xuÊt lo¹i ph©n bæ 1 lÇn XuÊt dïng ë ph©n x­ëng t¹o h×nh: 7 bé quÇn ¸o BHL§ sè tiÒn 455.000 ®ång, 10 ®«i giµy v¶i sè tiÒn 150.000 ®ång, g¨ng tay v¶i 180 ®èi gi¸ trÞ xuÊt 540.000 ®ång, xµ phßng kem 16 kg gi¸ trÞ xuÊt 41.600 ®ång. XuÊt dïng ë ph©n x­ëng s¾t: 3 bé quÇn ¸o BHL§ gi¸ trÞ xuÊt 195.000 ®ång. 4 ®«i giµy v¶i gi¸ trÞ xuÊt 60.000 ®ång, 100 ®«i g¨ng tay v¶i g¸i trÞ xuÊt 300.000 ®ång, xµ phßng kem 10 kg gi¸ trÞ xuÊt 26.000 ®ång.KÕ to¸n ghi Nî TK 627: 1.767.600 PXTH: 1.186.600 PX s¾t: 581.000 Cã TK 153: 1.767.600 6. Ngµy 12/01/2002 xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô dïng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt theo phiÕu xuÊt kho sè 23 ngµy 12 th¸ng 1 n¨m 2002 XuÊt 500 kg que hµn phi 6 V¨n §øc dïng phôc vô cho s¶n xuÊt s¶n phÈm ë ph©n x­ëng s¾t gi¸ trÞ xuÊt 2.250.000 ®ång. XuÊt 200 lÝt dÇu HD40 cho ®éi cÈu hµng gi¸ trÞ xuÊt 2.200.000 ®ång. Nî TK 627: 2.250.000 PX s¾t: 2.250.000 Cã TK 153: 1.767.600 Nî TK 641: 2.200.000 Cã TK 152 : 2.200.000 XuÊt 40 m3 gç cèp pha ph©n bæ 2 lÇn gi¸ trÞ xuÊt 24.800.000 ®ång dïng ë ph©n x­ëng t¹o h×nh. KÕ to¸n ghi. a. Nî TK 142: 24.800.000 Cã TK 152 : 24.800.000 b. Nî TK 627: 12.400.000 Cã TK 142: 12.400.000 c. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô VËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ mét trong nh÷ng ®èi t­îng kÕ to¸n c¸c lo¹i tµi s¶n cÇn ph¶i ®­îc h¹ch to¸n chi tiÕt kh«ng chØ vÒ mÆtg¸i trÞ mµ c¶ hiÖn vËt, kh«ng chØ theo tõng kho mµ ph¶i chi tiÕt theo tõng lo¹i, nhãm, thø... vµ ph¶i ®­îc tiÕn hµnh ®ån htêi c¶ ë kho vµ phßng kÕ to¸n trªn cïng c¬ së c¸c chøng tõ nhËp xuÊt kho. C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi ®· tæ chøc hÖ thèng chøng tõ, më sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ vËn dông kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. T¹i kho: hµng ngµy thñ kho v¨n cø vµo chøng tõ nhËp, xuÊt ghi sè l­îng vËt liÖu thùc nhËp, thùc xuÊt vµo thÎ kho. ThÎ kho ®­îc thñ kho s¾p xÕp trong hßm thÎ kho theo lo¹i, nhãm vËt liÖu ®Ó tiÖn cho viÖc kiÓm tra vµ ®èi chiÕu. Thñ kho ph¶i th­êng xuyªn ®èi chiÕu sè tån kho ghi trªn thÎ kho. V¬i sè vËt liÖu tån kho thùc tÕ hµng ngµy sau khi ghi thÎ kho xong. Thñ kho chuyÓn nh÷ng chøng tõ nhËp xuÊt cho phßng kÕ to¸n. ThÎ kho §¬n vÞ: C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - HN M· sè: 06 - VT Q§ sè 1141- TC/C§KT ThÎ kho Ngµy 1 - 12 - 1997 cña BTC Ngµy lËp thÎ 1/1/2002 Tê sè: 01 Tªn kho vËt t­: Kho anh B¶o Sè tê: 01 Tªn vËt liÖu: dÇu ®iezen M· sè: 1523 §¬n vÞ tÝnh: lÝt Ngµy nhËp xuÊt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n Sè hiÖu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt 1/1 Tån ®Çu th¸ng 16 2/01 01 2/1 NhËp kho 300 5/01 19 5/1 XuÊt kho 310 Céng PS 300 310 Tån cuèi th¸ng 6 §¬n vÞ: C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - HN M· sè: 06 - VT Q§ sè 1141- TC/C§KT ThÎ kho Ngµy 1 - 12 - 1997 cña BTC Ngµy lËp thÎ 1/1/2002 Tê sè: 02 Tªn kho vËt t­: Kho anh B¶o Sè tê: 01 Tªn vËt liÖu: dÇu HD40 M· sè: 1523 §¬n vÞ tÝnh: lÝt Ngµy nhËp xuÊt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n Sè hiÖu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt 1/1 Tån ®Çu th¸ng - 2/1 01 2/1 NhËp kho 275 12/1 23 23/1 XuÊt kho 200 Céng PS 275 200 Tån cuèi th¸ng 75 §¬n vÞ: C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - HN M· sè: 06 - VT Q§ sè 1141- TC/C§KT ThÎ kho Ngµy 1 - 12 - 1997 cña BTC Ngµy lËp thÎ 1/1/2002 Tê sè: 04 Tªn kho vËt t­: Kho anh B¶o Sè tê: 01 Tªn vËt liÖu: Xi m¨ng PC40 M· sè: 1521 §¬n vÞ tÝnh: kg Ngµy nhËp xuÊt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n Sè hiÖu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt 1/1 Tån ®Çu th¸ng 900 7/1 05 7/1 NhËp kho 165.000 8/1 21 7/1 XuÊt kho 165.700 Céng PS 165.000 165.700 Tån cuèi th¸ng 200 §¬n vÞ: C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - HN M· sè: 06 - VT Q§ sè 1141- TC/C§KT ThÎ kho Ngµy 1 - 12 - 1997 cña BTC Ngµy lËp thÎ 1/1/2002 Tê sè: 01 Tªn kho vËt t­: Kho anh B¶o Sè tê: 03 Tªn vËt liÖu: C¸t vµng M· sè: 1521 §¬n vÞ tÝnh: m3 Ngµy nhËp xuÊt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n Sè hiÖu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt 1/1 Tån ®Çu th¸ng - 3/1 02 03 NhËp kho 240 4/1 18 4/1 XuÊt kho 230 Céng PS 240 230 Tån cuèi th¸ng 10 §¬n vÞ: C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - HN M· sè: 06 - VT Q§ sè 1141- TC/C§KT ThÎ kho Ngµy 1 - 12 - 1997 cña BTC Ngµy lËp thÎ 1/1/2002 Tê sè: 05 Tªn kho vËt t­: Kho anh B¶o Sè tê: 01 Tªn vËt liÖu: ThÐp M· sè: 1521 §¬n vÞ tÝnh: lÝt Ngµy nhËp xuÊt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n Sè hiÖu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt 1/1 ThÐp Æ6 Tån ®Çu th¸ng 5/1 04 NhËp kho 90.000 7/1 20 7/1 XuÊt kho 90.000 Céng PS 90.000 90.000 Tån cuèi th¸ng 1/1 ThÐp Æ12A1 Tån ®Çu th¸ng 5/1 04 NhËp kho 1.200 7/1 20 7/1 XuÊt kho 1.000 Céng PS 1.200 1.000 Tån cuèi th¸ng 200 1/1 ThÐp Æ12A3 Tån ®Çu th¸ng 5/1 04 NhËp kho 800 7/1 20 7/1 XuÊt kho 650 Céng PS 800 650 Tån cuèi th¸ng 150 1/1 ThÐp Æ14A2 Tån ®Çu th¸ng 5/1 04 NhËp kho 700 7/1 20 7/1 XuÊt kho 500 Céng PS 700 500 Tån cuèi th¸ng 200 1/1 ThÐp Æ14A3 Tån ®Çu th¸ng 5/1 04 NhËp kho 500 7/1 20 7/1 XuÊt kho 350 Céng PS 500 350 Tån cuèi th¸ng 150 ë phßng kÕ to¸n cña C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi kÕ to¸n më sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho tõng thø vËt liÖu c«ng cô dông cô cho ®óng víi thÎ kho cña tõng kho ®Ó theo dâi vÒ mÆt sè l­îng vµ gi¸ trÞ. §Þnh kú tõ 2 ®Õn 3 ngµy khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp xuÊt kÕ to¸n kiÓm tra ghi ®¬n, tinh thµnh tiÒn, ph©n lo¹i chøng tõ sau ®ã ghi vµo sæ Chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Cuèi th¸ng kÕ to¸n vµo sæ kho ®èi chiÕu sè liÖu trªn thÎ kho vµ sæ chi tiÕt vËt liÖu c«ng cô dông cô. + Sæ chi tiÕt do kÕ to¸n lËp ra gåm c¸c cét sau: Cét chøng tõ bao gåm hai cét lµ cét sè hiÖu, cét ngµy th¸ng. Cét diÔn gi¶i ph¶n ¸nh sè tån ®Çu, sè nhËp, são xuÊt, sè tån cuèi th¸ng theo néi dung nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong kú. Cét ngµy th¸ng nhËo xuÊt Cét nhËp, xuÊt, tån gåm cã c¸c cét sè l­îng, ®¬n gi¸, thµnh tiÒn. Mçi phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt ®­îc ghi trªn mét hµng. Sæ chi tiÕt vËt liÖu C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi Sæ chi tiÕt vËt t­ Th¸ng 1 n¨m 2002 Tªn vËt t­: DÇu ®iezen Tªn kho: Anh B¶o M· sè : 1523 §¬n vÞ tÝnh: lÝt §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt SL §G TT SL §G TT SL §G TT D­ ®Çu th¸ng 1 16 3756 60.096 02 01 NhËp kho 300 3755 1.126.500 05 19 XuÊt kho 310 3755 1.164.050 Céng PS th¸ng 300 1.126.500 310 1.164.050 D­ cuèi th¸ng 1 6 22.530 C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi Sæ chi tiÕt vËt t­ Th¸ng 1 n¨m 2002 Tªn vËt t­: DÇu HD40 Tªn kho: Anh B¶o M· sè : 1523 §¬n vÞ tÝnh: lÝt §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt SL §G TT SL §G TT SL §G TT D­ ®Çu th¸ng 1 - - 02 01 NhËp kho 275 11.000 3.025.000 12 23 XuÊt kho 200 11.000 2.200.000 Céng PS th¸ng 275 3.025.000 200 2.200.000 D­ cuèi th¸ng 1 75 825.000 C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi Sæ chi tiÕt vËt t­ Th¸ng 1 n¨m 2002 Tªn vËt t­: C¸t vµng Tªn kho: Anh B¶o M· sè : 1521 §¬n vÞ tÝnh: m3 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy Chøng tõ DiÔn gi¶i NhËp XuÊt Tån NhËp XuÊt SL §G TT SL §G TT SL §G TT D­ ®Çu th¸ng 1 - - - 3/1 02 NhËp kho 240 30.480 7.315.200 4/1 18 XuÊt kho 230 30.480 7.010.400 Céng PS th¸ng 240 7.315.200 230 7.010.400 D­ cuèi th¸ng 1 10 304.800 T­¬gn tù ®èi víi vËt liÖu, c«ng cô dông cô cßn l¹i kÕ to¸n còng vµo sæ chi tiÕt cho tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô nh­ trªn. C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n Th¸ng 1 n¨m 2002 TK 331 - Ph¶i tr¶ ng­êi cung cÊp §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Thêi h¹n ®­îc chiÕt khÊu Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 1 01 Mua cèp pha ch­a thanh to¸n cho C.ty TBVT - DV - HN 19 Gi¸ mua ch­a thuÕ 153 24800000 ThuÕ GTGT 133 2480000 Céng PS 27280000 D­ cuèi th¸ng 1 27800000 Do ë trong c«ng ty ¸p dông h×nh thøc ghi sæ theo h×nh thøc ‘NhËt ký chung” nªn ë trong c«ng ty kh«ng sö dông: B¶ng kª nhËp, xuÊt vËt t­, b¶ng kª ph©n lo¹i chøng tõ nhËp, xuÊt vËt t­, “Sæ nhËt ký chuyªn dïng” v× vËy em xin phÐp kh«ng vµo nh÷ng sæ nµy. Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø tõ sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÕ to¸n ghi cµo b¶ng tæng h¬p nhËp - xuÊt - tån vËt t­. B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån gåm c¸c cét nhãm hµng nh­ toßn ®Çu kú, nhËp trong kú, tån cuèi kú. Sè tån ®Çu kú lµ sè tån chuyÓn tõ cuèi th¸ng tr­íc sang. Sè nhËp lµ l­îng nhËp trªn c¸c phiªu snhËp kho. Sè xuÊt kÕ to¸n tÝnh sè tiÒn tõng phiÕu xuÊt kho theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷. Sè l­îng tån cuèi kú lµ sè l­îng gi¸ trÞ vËt liÖu tån ®Çu kú + nhËp trong kú – xuÊt trong kú. Mçi lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp - xuÊt - tån ®­îc ghi vµo mét hµng sau ®ã céng dån tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô. B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån vËt t­ Th¸ng 1 n¨m 2001 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Nhãm hµng Tån kho ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú * TK 1521 655.200 607.302.875 604.312.530 3.645.545 - C¸t vµng 7.315.200 7.010.400 304.800 - §¸ xanh 45.043.200 45.043.200 - - ThÐp Æ6 420.390.000 420.390.000 - - ThÐp Æ10A1 5.256.000 4.380.000 876.000 - ThÐp Æ12A3 3.773.600 3.066.050 707.550 - ThÐp Æ14A2 3.192.000 2.280.000 912.000 - ThÐp Æ14A3 2.332.500 1.632.750 699.750 Xim¨ng PC 40 655.200 120.000.375 120.510.130 145.445 * TK 1522 2.250.000 2.250.000 - Que hµn Æ6 V§ 2.250.000 2.250.000 - * TK 1523 60.096 4.151.500 3.364.050 847.546 - DÇu §iªzen 60.096 1.126.500 1.164.050 25.546 (1) - D©u HD40 3.025.000 2.200.000 825.000 * TK 153 27.025.600 26.567.600 458.000 - QuÇn ¸o BHL§ 845.000 650.000 195.000 - GiÇy v¶i 210.000 210.000 - - G¨ng tay v¶i 990.000 840.000 150.000 - Xµ phßng kem 80.600 67.600 13.000 - KhÈu trang 100.000 - 100.000 - Gç cèp pha 24.800.000 24.800.000 _ Gi¶i thÝch (1): l­îng dÇu diªzen tèn cuèi trªn trang tæng hîp nhËp - xuÊt - tån. So víi l­îng tån trªn sæ chi tiÕt cã sù chªnh lÖch kh«ng ®¸ng kÓ. Bëi khi tÝnh ®¬n gi¸ b×nh qu©n ®¬n gi¸ bÞ hôt mét l­îng rÊt nhá. * Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån vËt t­ vµ sæ chi tiÕt vËt t­ ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô. KÕt cÊu vµ néi dung chñ yÕu cña b¶ng ph©n bæ gåm: Cét: Tªn bé phËn Cét tµi kho¶n, cét ®¬n vÞ. Cét tån ®Çu lµ sè vËt liÖu sö dông kh«ng hÕt ®Ó l¹i cuèi th¸ng tr­íc chuyÓn sang ®Çu th¸ng nµy. Cét lÜnh trong kú lµ sè vËt liÖu xuÊt dïng sö dông trong kú cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Cét tån cuèi kú lµ sè vËt liÖu cuèi lú sö dông kh«ng hÕt ®Ó l¹i c¸c bé phËn cña c«ng ty Cét vËt liÖu sö dông gåm: Cét thùc tÕ vµ cét quyete sto¸n. Cét sè b¸o cã: ph¶n ¸nh sè vËt liÖu thùc tÕ ®· xuÊt dïng tring th¸ng. Mçi lo¹i vËt liÖu sö dông cho ®èi t­îng nµo ®­îc ghi trªn mét hµng. §¬n vÞ: C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô Th¸ng 1 n¨m 2002 Tªn c¸c bé phËn TK§¦ §VT Tån ®Çu kú LÜnh trong kú Tån cuèi kú VËt liÖu sö dông Sè b¸o cã Thùc tÕ QuyÕt to¸n I. Ph©n x­ëng t¹o h×nh - VËt liÖu chÝnh 621 172.563.730 172.563.730 172.563.730 - Nhiªn liÖu 627 375.500 375.500 375.500 - C«ng cô dông cô 627 1.186.600 1.186.600 1.186.600 II. Ph©n x­ëng II - VËt liÖu chÝnh 621 431.748.800 431.748.800 431.748.800 - VËt liÖu phô 627 2.250.000 2.250.000 2.250.000 - Nhiªn liÖu 627 187.750 187.750 187.750 - C«ng cô dông cô 627 12.981.000 12.981.000 12.981.000 III. Bé phËn b¸n hµng 641 - Nhiªn liÖu 2.537.950 2.537.950 2.537.950 IV. Bé phËn QLDN 642 - Nhiªn liÖu 262.850 262.850 262.850 V. Chi phÝ tr¶ tr­íc 142 - C«ng cô dông cô 24.800.000 24.800.000 24.800.000 d. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. VËt liÖu c«ng cô dông cô trong kho th­êng xuyªn biÕn ®æi nã lµ tµi s¶n l­u ®éngthuéc nhãm hµng tån kho, cïng víi viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô hµng ngµy. Bªn canh ®ã ®Ó n¾m b¾t qu¶n lý chÆt chÏ toµn bé nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp - xuÊt - tån trong kho th× ph¶i h¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu, c«ng cô dông cô. C«ng viÖc cña ng­ßi lµm kÕ to¸n tánhîp vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ mét c¸nh tay ®¾c lùc kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô. §Ó theo dâi th­êng xuyªn liªn tôc vµ cã hÖ thèng t×nh h×nh nhËp xuÊt tån vËt t­ hµng ho¸ trªn sæ kÕ to¸n C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi ®· vµ ®ang ¸p dông kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ghi sæ theo h×nh thøc “NhËt ký chung”. C«ng viÖc cña ng­êi lµm kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô c¨n cø tõ c¸c phiÕu nhËp kho nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ghi vµo sæ nhËt ký chung. Cuèi th¸ng c¨n cø tõ sæ nhËt ký chung ghi vµo sæ c¸i cô thÓ. * Hµng ngµy kÕ toan c¨n cø vµo phiÕu nhËp, phiÐu xuÊt kho nguyªn vËt liÖu,c«ng cô dông cô ®Ó ghi vµo sæ nhËt ký chung. Néi dung vµ kÕt cÊu cña sæ nhËt ký chung bao gåm: Cét chøng tõ, cét ngµy th¸ng. Cét näi dung: ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh nhËp, xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô trªn c¸c phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt. Cét Tµi kho¶n ®èi øng ph¶n ¸nh sè nî , sè cã. Cét sè ph¸t sinh ph¶n ¸nh gi¸ trÞ nî. Cã. Mçi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong mét ngµy ®­îc ghi trªn mét dßng sau ®ã cuèi ngµy céng dån. Sæ sæ nhËt ký chung Th¸ng 1 n¨m 2002 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã 01 2/1 Mua nhiªn liÖu cña cöa hµng x¨ng dÇu Thuþ Ph­¬ng - T©y Hå - Hµ Néi ®· thanh to¸n = TM 152 133 111 4.151.000 415.100 4.566.650 02 3/1 Mua vËt liÖu chÝnh ( c¸t vµng, ®¸ xanh) ®· thanh to¸n b»ng TM 1522 133 111 52.358.400 5.235.840 57.594.240 03 4/1 Mua c«ng cô dông cô bao gåm: QuÇn ¸o BHL§, giÇy v¶i, g¨ng tay v¶i, khÈu trang ... tr¶ = TM 153 133 111 2.225.600 222.560 2.448.160 18 04/1 XuÊt vËt liÖu chÝnh (c¸t vµng, ®¸ xanh) cho s¶n xuÊt s¶n phÈm 621 152 52.053.600 52.053.600 04 5/1 Mua thÐp cña ®¹i lý thÐp Th¸i Nguyªn bao gåm thÐp Æ6, thÐp Æ10A1, thÐp Æ12A3 ... tr¶ = TM 152 133 111 434.944.100 43.494.410 478.438.510 19 5/1 XuÊt dÇu ®iezen phôc vô c¸c bé phËn 627 641 642 1523 563.250 337.950 262.850 1.164.050 05 7/1 Tr¶ tiÒn mua nguyªn vËt liÖu (Xi m¨ng PC 40) b»ng tiÒn göi ng©n hµng 152 133 112 120.000.375 12.000.038 132.000.413 20 7/1 XuÊt thÐp dïng s¶n xuÊt s¶n phÈm ë ph©n x­ëng s¾t 621 152 431.748.800 431.748.800 21 8/1 XuÊt xi m¨ng PC40 ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm ë PX t¹o h×nh 621 152 120.510.130 120.510.130 06 9/1 Mua cèp pha ch­a thanh to¸n cho ng­êi b¸n 153 133 331 24.800.000 2.480.000 27.280.000 22 10/1 XuÊt c«ng cô dông cô cho c¸c ph©n x­ëng 627 152 1.767.600 1.767.600 23 12/1 XuÊt que hµn ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm ë ph©n x­ëng s¾t 627 152 2.250.000 2.250.000 XuÊt c«ng cô dông cô lo¹i ph©n bæ 50% 142 152 24.800.000 24.800.000 Sè ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh kú nµy 627 142 12.400.000 12.400.000 KÕ to¸n c¨n cø tõ sæ sæ nhËt ký chung cuèi th¸ng ghi vµo sæ c¸i cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Néi dung vµ kÕt cÊu cña sæ c¸i. Sæ c¸i gåm c¸c cét. Cét ngµy thµng ghi sæ. Cét nhËt ký chung gåm cét sè cét sè hiÖu vµ cét ngµy th¸ng. Cét néi dung: ph¶n ¸nh sè d­ ®Çu kú, nhËp, xuÊt trong kú, d­ cuèi kú Cét tµi kho¶n ®èi øng: Ph¶n ¸nh tµi kho¶n liªn quan ®Õn TK 153, 152. Cét sè tiÒn ph¶n ¸nh sè nî cã vµ c¸c cét tµi kho¶n cÊp 2 (nÕu cã) . Sè d­ ®Çu th¸ng lµ chuyÓn sè d­ cuèi th¸ng tr­íc sang. Sè ph¸t sinh trong th¸ng ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp kho, xuÊt kho nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, Sè d­ cuèi kú : b»ng sè d­ ®Çu kú + nhËp trong kú - XuÊt trong kú. S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp TK 11 TK 112 TK 152 491.55000 120.000.375 TK 133 12.000.038 604312.350 TK 621 2.813.250 TK 627 TK 133 49.155.400 337.950 TK 641 262.850 TK 642 TK 11 TK 331 TK 153 2.225.600 48.800.000 TK 133 4.880.000 1.767.600 TK 627 24.800.000 TK 142 TK 133 222.560 PhÇn IV NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi. I. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nãi riªng. 1. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty nãi chung. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cïng víi sù biÕn ®æi cña c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ vµ sù ®æi míi cña chÕ ®é kÕ to¸n míi ban hµnh c«ng ty ®· thùc sù hoµ nhËp v¬i sù chuyÓn biÕn cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng khu vùc vµ thÕ giíi. C«ng ty ®· tõng b­íc kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n ban ®Çu cña c¬ chÕ qu¶n lý míi khi ®øng tr­íc sù c¹nh tranh gay g¾t cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Qua thùc tÕ t×m hiÓu ë c«ng ty cho thÊy c«ng t¸c bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty tæ chø theo kiÓu trùc tuyÕn ®­îc s¾p xÕp phï hîp v¬i s®iÒu kiÖnquy m« s¶n xuÊt cña c«ng ty. Bé m¸y kÕ to¸n tæ chøc gän nhÑ quy ®Þnh chÆt chÏ vai trß tr¸ch nhiÖm cña tõng nh©n viªn, ph©n c«ng râ r¸ng cô thÓ, linh ho¹t. mét cã thÓ chuyªn mét nhiÖm vô, mét phÇn hµnh kÕ to¸n còng cã thÓ kiªm nhiÖm thªm mét phÇn hµnh kÕ to¸n phï hîp víi kh¶ n¨ng tr×nh ®é vµ tuú theo tÝnh chÊt cña tõng c«ng viÖc ®Ó cïng nhau hoµn thµnh c«ng viÖc nhiÖm vô ®­îc giao. §Ó hoµ nhËp víi thÞ tr­êng khu vùc vµ thÕ giíi c«ng ty ®· tæ chøc hÖ thèng qu¶n lý chÊt l­îng theo tiªu chuÈn ISO vµ ®­îc cÊp gi©ý chøng nhËn ISO 9002 th¸ng 4 n¨m 2001. S¶n phÈm cña c«ng ty ®ang ngµy cµng chiÕm lÜnh ®­îc ­u thÕ trªn thÞ tr­êng, thÞ tr­êng s¶n phÈm ngµy cµng më réng, chÊt l­îng s¶n phÈm kh«ng ngõng ®­îc n©ng cao, chñng lo¹i s¶n phÈm ngµy cµng da d¹ng phong phó. §iÒu ®ã chøng tá chøng tá sù nh¹y bÐn trong c«ng t¸c qu¶n lý cña bé m¸y kÕ to¸n vµ c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. Nh×n chung c¸c chøng tõ kÕ to¸n ®­îc sö dông trong c«ng ty lµ ®Çy ®ñ hîp lý ®óng víi néi dung ph¸t sinh. Chøng tõ ®¶m b¶o tÝnh ph¸p lý, ®óng víi chÕ ®éc høng tõ do nhµ n­cí ban hµnh. C«ng t¸c ghi chÐp lu©n chuyÓn chøng rõ nhanh trãng kÞp th­ßi gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n ph¶n ¸nh chÝnh x¸c t×nh h×nh ph¸t sinh trong c«ng ty ®­îc tiÕn hµnh nhanh gän. ViÖc vt sö dông h×nh thøc kÕ to¸n sæ nhËt ký chung trong c«ng t¸c kÕ to¸n hoµn toµn phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cñ c«ng ty, khèi l­îng nghiÖp vô ph¸t sinh nhiÒu. Do ®ã víi h×nh htøc kÕ to¸n nµy sÏ h¹n chÕ ®­îc khèi l­îng sæ s¸ch kÕ to¸n cång kÒnh ®ång thêi thuËn lîi cho c«ng ty ¸p dông vµo c«ng t¸c kÕ to¸n gi¶m bít d­îc khèi l­îng ghi chÐp t¹o cho c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp cuèi th¸ng ®­îcnhanh trãng kÞp thêi kh«ng b× ø ®äng, viÖc ghi chÐp sæ s¸ch Ýt bÞ trïng lÆp. Trong c«ng ty gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n lu«n cã sù phèi hîp chÆt chÏ ®ång bé gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n dd­îc thuËn l­äi trong viÖc ghi chÐp vµo sæ s¸ch, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh ®óng ®Þnh kú, VËn dông ®óng hÖ thèng tµi kho¶n vµo c«ng t¸c kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. 2. NhËn xÐt vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c«ng ty. Nãi chung c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi ®­îc tæ chøc mét c¸ch cã quy m« thèng nhÊt h¹ch to¸n khoa häc hîp lý phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp. C«ng viÖc h¹ch to¸n ban ®Çu chÝnh x¸c c¸c chøng tõ sö dông ®¶m b¶o tÝnh hîp lý, hîp lÖ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Õn t×nh h×nh nhËp xuÊt lu«n ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c vÒ sè l­îng, g¸i trÞ. ViÖc lËp vµ lu©n chuûen chøng tõ theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh. Cung cÊp ®Çy ®ñ sè liÖu cho c¸c ®èi t­îng quan t©m nh­: (Gi¸m ®èc. KÕ to¸n tæng hîp) tõ ®ã gióp cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ l·nh ®¹o c«ng ty n¾m b¨t s®­îc s¸t sao vµ ®­a ra nh÷ng gi¶i ph¸p trong kh©u nhËp - xuÊt - tån vËt t­ ®¹t hiÖu qu¶ cao. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c«ng ty ®· vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n t­¬ng ®èi hîp lý, linh ho¹t, thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c kh©u ghi chÐp ban ®Çu, thñ tôc nhËp kho, xuÊt kho, ph©n lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô mét c¸ch khoa häc vµ ®óng vai trß c«ng dông cña chóng, Gi÷a kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô lu«n phèi hîp chÆt chÏ víi kÕ to¸n c¸c bé phËn trong c«ng ty. II. Nh÷ng thuËn l­äi vµ kho kh¨n trong c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi . 1. ThuËn lîi. HiÖn nay, trong c«ng ty ®· cã mét ®éi nguc c¸n bé c«ng nh©n viªn rÊt trÎ n¨ng ®éng nhiÑt t×nh víi c«ng viÖc víi tr×nh ®é chuyªn m«n cao tõ cao ®¼ng ®Ón ®¹i häc nªn khi b­íc vµo c¬ chÕ thÞ tr­êgn cïng víi sù ®æi míi cña nhµ n­íc hä rÊt nh¹y b¸n n¾m b¾t nhanh trãng kÞp tiÕp cËn víi c¬ chÕ thÞ tr­êng mét c¸ch linh ho¹t vµ cã hiÖu qu¶ cao. C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi lµ mét ®¬n vÞ ¸p dông h×nh thøc sæ nhËt ký chung nªn c«ng t¸c kiÓm tra sæ s¸ch ®­îc thuËn tiÖn h¬n dÔ hiªñ, dÏ kiÓm tra ®èi chiÕu víi c«ng t¸c h¹ch to¸n theo tõng ®¬n ®Æt hµng, tõng c«ng t×nh, tõng thêi ®iÓm ®Ó ph¶n ¸nh trªn c¸c taid kho¶n vµ vµo sæ s¸ch tõ ®ã gióp cho viÖc theo dâi c¸c chi phÝ mét c¸ch chÝnh x¸c. c¬i sh×nh htøc nµy h¹n chÕ ®­îc sè l­îng sæ s¸ch cång kÒnh, c«ng viÖc ghi vhÐp kh«ng bÞ trïng lÆp ch«ng chÐo. Toµn bé c«ng viªch h¹ch to¸n ®Òu ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh nªn gi¶m bít ®­îc khèi l­îng ghi chÐp c«ng viÖc cña ng­êi lµm kÕ to¸n tæng hîp cuèi th¸ng ®­îc tiªn shµnh nhanh trãng kÞp thêi vµ kh«ng bÞ ø ®äng. Phßng kÕ to¸n trong c«ng ty lu«n ®­îc sù quan tam cña ban l·nh ®¹o c«ng ty cô thÓ; c«ng ty ®· ®Çu t­ trang bÞ vµ thiÕt lËp hÖ thèng m¸y vi tÝnh hoµn chØnh tõ c¸c xÝ nghiÑp trùc thuéc ®Õn c¸c phßng ban trong c«ng ty v× vËy nh÷ng th«ng tin hµng ngµy lu«n ®­îc cËp nhËt ®Çy ®ñ nhanh trãng, chÝnh x¸c. 2. Khã kh¨n. HÇu nh­ toµn bé c«ng viÖc h¹ch to¸n ®Òu ®­îc th­c hiÖn trªn m¸y vi tÝnh. Bëi vËt ®ßi hái c¸n bé nh©n viªn ph¶i cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao. T×nh h×nh thu mau nguyªn vËt liÖu diÔn ra víi khèi l­îng lín, nguyªn vËt liÖu phong phó vµ ®a d¹ng nhiÒu chñng lo¹i nªn c«ng viÖc ghi chÐp nhiÒu,, ph¶i tÝnh ®¬n gi¸ riªng cho nhiÒu lo¹i vËt liÖu. III. Nh÷ng kiÕn nghÞ vµ gi¶i ph¸p víi c«ng ty 1.Víi c«ng t¸c tæ chøc. Theo em c«ng ty nªn tæ chø bæ sung thªm c¸n bé ë phßng kinh doanh ®Ó cã kÕ ho¹ch khai th¸c triÖt ®Ó thÞ tr­êng h¬n bæ sungthªm trang htiÕt bÞ d©y truyÒn s¶n xuÊt míi hiÖn ®¹i vµo trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®Ó s¶n xuÊt ®­îc nhiÒu s¶n phÈm h¬n. 2. Víi c«n t¸c kÕ to¸n. Tuy hiÖn nay c«ng t¸c kÕ to¸n ®· vµ ®ang ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y tinh s®ßi hái c¸n bé nh©n viªn ph¶i cã tr×nh ®é chuyªm m«n cao vÒ sö dông m¸y tÝnh. Tuy trong c«ng ty ®· cã mét ®éi ngòc c¸n bé cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao vÒ nghiÖp cô nh÷ng còng cµn ph¶i n©ng cao tr×nh ®é vÒ viÖc lËp tr×nh trªn may ®Ó viÖc sö dông c¸c thao t¸c trªn m¸y cã hiÖu qu¶ trong viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n. Sæ s¸ch kÕ to¸n theo em còng nªn söa ®æi, cã mét sè söa ®æi bæ sung cho phï hîp víi c«ng t¸c qu¶n lý. B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nªn söa dái bæ cung thµnh c¸c cét tµi kh¶on sö dông vËt liÖu c«ng cô dông cô sö dông trong kú ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi h¬n. B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô Lo¹i vËt liÖu sö dông §èi t­îng sö dông VËt liÖu chÝnh VËt liÖu phô Nhiªn liÖu Phô tïng thay thÕ GHT GTT GHT GTT GHT GTT GHT GTT PhÇn V KÕt luËn. 1. Tãm t¾t néi dung c¬ b¶n cña b¶n b¸o c¸o nµy: PhÇn I: §Æc ®iÓm chung cña C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi. 1. Sù h×nh thµnh ph¸t triÓn cña c«ng ty. 2. Ph­¬ng thøc ho¹t ®éng kinh tÕ chñ yÕu s¶n xuÊt kinh doanh. Mèi quan hÖ víi ®¬n vÞ kh¸c trong c¬ chÕ thÞ tr­êng 3. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt chñ yÕu cña c«ng ty. 4. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý. 5. VÞ trÝ vai trß cña bé m¸y kÕ to¸n trong c«ng t¸c qu¶n lý. PhÇn II: §Æc ®iÓm cña tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n ë c«ng ty. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Chøc n¨ng vµ nhÖm vô cña phßng kÕ to¸n H×nh thøc kÕ to¸n vµ trinh ftù ghi sæ. Ph­¬ng thøc kÕ to¸n hµng tån kho Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT PhÇn III: Chuyªn ®Ò kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô Lý do chän chuyªn ®Ò. TÇm quan trän vµ nhiÖm vô cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô Nh÷ng quy ®inh chung cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Ph­¬ng ph¸p ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông. C¸c chøng tõ dïng lµm c¨n cø ghi sæ. C¸c sæ s¸ch kÕ to¸n dïng ghi chÐp, ph­¬ng ph¸p ghi sæ vµ tr×nh tù ghi sæ. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. PhÇn IV: NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty I. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n c«ng ty nãi chung vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nãi riªng. II. ThuËn lîi vµ khã kh¨n trong c«ng t¸c kÕ to¸n III. Nªu nh÷ng kiÕn nghÞ vµ gi¶i ph¸p. PhÇn V: KÕt luËn 2. §¸nh gi¸ kÕt qu¶ sau khi thùc tËp t¹i c«ng ty. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi, qua t×m hiÎu qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn . C«ng t¸c h¹ch to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nãi riªng ®· ®­îc tr×nh bµy ë trªn. Mét lÇn n÷a rta cã thÓ kh¼ng ®Þnh r»ng kÕ to¸n h¹ch to¸n to¸n c«ng ty vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ mét c«ng cô ®¾c lùc kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong qu¸ tr×nh qu¶n lý kinh tÕ cña c«ng ty, lµ ph­¬ng ph¸p qu¶n lý ®¾c lùc cã hiÖu qu¶ nhÊt trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ë c«ng ty. Ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ ®óng ®¾n nh÷ng th«ng tin kinh tÕ, xö lý sè liÖu nhanh trãng nhÊt vÒ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh. NhËn thÊy râ tÇm quan träng ®ã c«ng ty d· kh«ng ngõng ®æi míi c«ng t¸c kÕ to¸n toµn c«ng ty vµ kÕ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®Ó c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ cã hiÖu qu¶ cao vµ phï hîp víi c¬ chÕ thÞ tr­êng. Trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty ®· thùc hiÖn c«ng ty ®· ®¹t c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt t­ d¹t hiÖu qu¶ cao cô thÓ: - Trong qu¸ tr×nh mua nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho ®· diÔn ra theo ®óng kÕ ho¹ch, ®ñ vÒ sè l­îng vµ chñng lo¹i. VËt liÖu xuÊt ra cho s¶n xuÊt ®óng tiÕn ®é, ®óng ®inh møc kü thuËt tõ ®ã ®· tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµm gi¶m chi phÝ vµ h¹ g¸i thµnh s¶n phÈm. - KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®­îc tæ chø mét c¸ch quy m« vµ thèng nhÊt thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c kh©u ghi chÐp ban ®Çu, thñ tôc nhËp xuÊt kho vËt t­, ph©n lo¹i vËt t­ mét c¸ch khoa häc vµ theo ®óng vai trß c«ng dông cña chóng. - HÖ thèng kÕ to¸n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo h×nh thøc sæ nhËt ký chung t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ vµ hîp lý. Tr×nh tù h¹ch to¸n khoa häc vµ hîp lý ®¸p øng ®Çy ®ñ yªu cÇu qu¶n lý cña l·nh ®¹o trong c«ng ty. - Tuy nhiªn bªn c¹nh ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n vËt t­ vÊn cßn h¹n chÕ cÇn kh¾c phôc : + T×nh h×nh nhËp xuÊt vËt t­ diÔn ra ví khèi l­îng lín cïng nhiÒu chñng lo¹i, mÉu m· g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c kÕ to¸n ghi chÐp vµo sæ s¸ch. + ThÞ tr­êng lu«n biÕn ®éng dÉ tíi viÖc cung cÊp nguyªn vËt liÖu cßn g¨p nhiÒu khã kh¨n vµ gÝa c¶ lu«n bÞ biÕn ®éng lµm ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ thµnh. Víi th­ßi gian häc tËp nghiªn cøu vÒ mÆt lý thuyÕt ®· ®­îc häc trªn ghÕ nhµ tr­êng cïng v¬i sù kÕt hîp qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tiÔn t¹i C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi lµ hai giai ®o¹n cã mét ý nghÜa quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®­îc. §©y chÝnh lµ c¬ së cho chóng em nh÷ng chñ nh©n t­¬ng lai khi s¾p rêi ghÕ nhµ tr­êng cã thªm ®­îc nh÷ng kiÕm thøc vøng chøc h¬n. Qua thêi gian häc tËp t¹i tr­êng Qu¶n lý Kinh tÕ C«ng nghiÖp vµ thùc tÕ t¹i C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi ®­îc sù h­íng dÉn tËn t×nh cña c« gi¸o Trinh ThÞ Thu NguyÖt vµ c¸c thÇy c« gi¸o trong tæ bé m«n kÕ to¸n cïng víi sù gióp ®ì chØ b¶o cña c¸c c«, chó, anh chÞ trong c«ng ty nh¸t lµ bé phËn kÕ to¸n ®· gióp cem cã thªm kiÕn thøc vËn dông lý thuyÕt vµo thùc tÕ. Em ®· hoµn thµnh b¸o c¸o tèt nghiÖp chuyªn ®Ò h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi. Do thêi gian thùc tÕ ng¾n vµ kinh nghiÖm tr×nh ®é nh©n thøc cßn h¹n hÑp cña b¶n th©n nªn b¸o c¸o nµy kh«ng tr¸nh lkhái nh÷ng sai sãt kinh mong ®­îc sù chØ b¶o ®ãng gãp ý kiÐn ch©n thµnh cña c¸c thÇy c« gi¸o, c¸c c«, chó trong phßng kÕ to¸n ®Ó b¸o c¸o nµy ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì cña c¸c thÇy c« gi¸o trong bé m«n kÕ to¸n, ban l·nh ®¹o c«ng ty cïng toµn thÓ c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi ®· t¹o ®iÒu kiÖn tèt nhÊt cho em trong thêi gian thùc tËp. Hµ Néi, Th¸ng 7 n¨m 2002. Häc sinh. Mai ThÞ Nhµn Môc lôc §¬n vÞ: C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi Sæ c¸i TK 153 Th¸ng 1 n¨m 2002 §¬n vÞ tÝnh: ®ång NTGS NKC DiÓn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã 31/1 Sè d­ ®Çu th¸ng 3 4/1 Mua c«ng cô dông cô nhËp kho 111 2225600 QuÇn ¸o BHL§ 845000 GiÇy v¶i 210000 G¨ng tay v¶i 990000 Xµ phßng kem 80600 KhÈu trang 100000 6 9/1 Mua gç cèp pha 331 24800000 22 10/1 XuÊt c«ng cô dông cô cho PX 627 1767600 Ph©n x­ëng t¹o h×nh 1186600 QuÇn ¸o BHL§ 455000 GiÇy v¶i 150000 G¨ng tay v¶i 540000 Xµ phßng kem 41600 Ph©n x­ëng s¾t 581000 QuÇn ¸o BHL§ 195000 GiÇy v¶i 60000 G¨ng tay v¶i 300000 Xµ phßng kem 26000 XuÊt Cèp pha lo¹i ph©n bæ2 lÇn 142 24800000 Céng sè ph¸t sinh 27025600 26567600 Sè d­ cuèi kú 458000 §¬n vÞ: C«ng ty Bª t«ng X©y dùng - Hµ Néi Sæ c¸i TK 153 Th¸ng 1 n¨m 2002 §¬n vÞ tÝnh: ®ång NTGS NKC DiÓn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã 31/1 Sè d­ ®Çu th¸ng 3 4/1 Mua c«ng cô dông cô nhËp kho 111 2225600 QuÇn ¸o BHL§ 845000 GiÇy v¶i 210000 G¨ng tay v¶i 990000 Xµ phßng kem 80600 KhÈu trang 100000 6 9/1 Mua gç cèp pha 331 24800000 22 10/1 XuÊt c«ng cô dông cô cho PX 627 1767600 Ph©n x­ëng t¹o h×nh 1186600 QuÇn ¸o BHL§ 455000 GiÇy v¶i 150000 G¨ng tay v¶i 540000 Xµ phßng kem 41600 Ph©n x­ëng s¾t 581000 QuÇn ¸o BHL§ 195000 GiÇy v¶i 60000 G¨ng tay v¶i 300000 Xµ phßng kem 26000 XuÊt Cèp pha lo¹i ph©n bæ2 lÇn 142 24800000 Céng sè ph¸t sinh 27025600 26567600 Sè d­ cuèi kú 458000