Phụ lục
Chương 1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm trong doanh nghiệp sản xuất
1.1. Lý luận chung về kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ trong các doanh nghiệp 1
1.1.1. Khái niệm vai trò của tiêu thụ thành phẩm 1
1.1.1.1. Khái niệm 1
1.1.1.2. Vai trò của tiêu thụ thành phẩm 1
1.1.2. Những khái niêm cơ bản 2
1.1.2.1. Doanh thu bán hàng 2
1.1.2.2. Doanh thu thuần 2
1.1.2.3. Chiết khấu thanh toán 3
1.1.2.4. Chiết khấu thương mại 3
1.1.2.5. Giảm giá hàng bán 3
1.1.2.6. Hàng bán bị trả lại 3
1.1.2.7. Giá vốn hàng bán 3
1.1.2.8. Lợi nhuận gộp 3
1.1.2.9. Kết quả tiêu thụ thành phẩm 3
1.2. Những cơ sử lý luận , cơ sở pháp lý về hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm 4
1.2.1. Các tài khoản, chứng từ hạch toán tiêu thụ thành phẩm 4
1.2.1.1. Các tài khoản sử dụng 4
1.2.1.2. Chứng từ hạch toán tiêu thụ thành phẩm 9
1.2.2. Tính giá thành phẩm 9
1.2.2.1. Phương pháp trực tiếp 9
1.2.2.2. Phương pháp đơn giá bình quân 9
1.2.2.3. Phương pháp nhập trước , xuất trước 10
1.2.2.4. Phương pháp nhập sau , xuất trước 10
1.2.2.5. Phương pháp giá hạch toán 10
1.2.3. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm theo phương pháp kê khai TX 11
1.2.3.1. Hạch toán tiêu thụ theo phương thức trực tiếp 11
1.2.3.2. Hạch toán tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận 12
1.2.3.3. Hạch toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng đại lý, ký gửi 13
1.2.3.4. Hạch toán tiêu thụ theo phương thức trả chậm , trả góp 14
1.2.3.5. Hạch toán tiêu thụ theo phương thức hàng đổi hàng 15
1.2.3.6. Hạch toán tiêu thụ nội bộ 16
1.2.4. Hạch toán tiêu thụ trong doanh nghiệp tính thúe GTGT theo phương pháp trực tiếp 17
1.2.5. Hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở các doanh nghiệp áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ 17
1.2.6. Hạch toán chi phí bán hàng , chi phí QLDN và kết quả tiêu thụ sản phẩm , dịch vụ 18
1.2.6.1. Hạch toán chi phí bán hàng 18
1.2.6.2. Hạch toán chi phí QLDN 20
1.2.6.3. Hạch toán kết quả tiêu thụ thành phẩm 22
1.2.7. Hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp sử dụng trong hạch toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm 23
1.2.7.1 Hình thức nhật ký chung 23
1.2.7.2. Hình thức nhật ký ghi sổ 24
1.2.7.3. Hình thức chứng từ ghi sổ 26
1.2.7.4. Hình thức nhật ký chứng từ 26
Chương 2: Thực trạng công tác hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Sứ gốm Thanh Hà - Phú Thọ 28
2.1. Một số đặc điểm chung về công ty Sứ gốm Thanh Hà - Phú Thọ 28
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công Ty 28
2.1.2. Đặc điểm quy trình sản xuất gạch của công ty 30
2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác quản lý 30
2.1.4. Đặc điểm tổ chức bộ máy công tác 33
2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán 33
2.1.4.2. Hình thức kế toán áp dụng 35
2.1.4.3. Sổ sách kế toán 35
2.2. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty Sứ gốm Thanh Hà - Phú Thọ 37
2.2.1. Với khách hàng 37
2.2.2. Về giá cả 38
2.2.3.Về phương thức giao hàng 38
2.2.4. Về phương thức thanh toán 38
2.2.5. Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm 38
2.3. Kế toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm 39
2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng 39
2.3.2. Kế toán thuế GTGT 49
2.3.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 52
2.3.4. Kế toán giá vốn hàng bán 56
2.3.5. Kế toán chi phí bán hàng 60
2.3.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 66
2.3.7. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm 71
Kết luận chưong 2 79
Chương 3 : Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty Sứ gốm Thanh Hà_ Phú Thọ 80
3.1. Đánh giá chung 80
3.1.1. Những thành tích cơ bản trong công tác hạch toán tiêu thụ TP 80
3.1.2. Những tồn tại chủ yếu trong công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm 81
3.2. Những ý kiến đóng góp nhắm hoán thiện công tác hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại công ty Sứ gốm Thanh Hà - Phú Thọ 82
3.2.1. Hoàn thiện phương pháp tính giá hàng xuất 82
3.2.2. Hoàn thiện quản lý các khoản thu của khách hàng và lập dự phòng phải thu khó đòi 83
3.2.3. Hoàn thiện công tác lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 84
3.2.4. Hoàn thiện công tác kế toán quản trị tại công ty 84
Kết luận 86
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ tài chính
Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam - NXB Tài chính
2. PGS - TS. Nguyễn Thế Chi
Kế toán doanh nghiệp - NXB Tài chính
3. PGS - TS Vương Đình Huệ, TS Đoàn Xuân Tiên (chủ biên)
Kế toán quản trị - NXB Tài chính
4. PGS - TS Ngô Thế Chi, TS Trương Thị Thuỷ
Kế toán doanh nghiệp - NXB Thống kê
5.Vụ chế độ kế toán hệ thống kế toán doanh nghiệp - NXB Tài chính
6. Một số Thông tư của Bộ Tài chính và các tài liệu thực tế của công ty
101 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2386 | Lượt tải: 1
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Sứ gồm Thanh Hà - Phú Thọ, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
TK 131 "Ph¶i thu cña kh¸ch hµng".
TK nµy sö dông ®èi víi viÖc b¸n hµng mµ kh¸ch hµng thanh to¸n sau.
- Sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan nh TK 111, 112, 113 ... (trêng hîp b¸n thu tiÒn ngay).
Chøng tõ chñ yÕu cña C«ng ty Sø Gèm Thanh Hµ sö dông trong b¸n hµng lµ ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n GTGT (xem mÉu biÓu 1). Ho¸ ®¬n GTGT lµ lo¹i ho¸ ®¬n ®îc sö dông ®èi víi c¸c DN thuéc ®èi tîng nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ khi b¸n hµng ho¸, dÞch vô. Ho¸ ®¬n do Bé tµi chÝnh ph¸t hµnh, khi lËp doanh nghiÖp ph¶i ghi ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè quy ®Þnh nh gi¸ b¸n (cha thuÕ GTGT) ThuÕ GTGT tæng gi¸ thanh to¸n ®· cã thuÕ GTGT.
çi ho¸ ®¬n cã thÓ ghi cho nhiÒu lo¹i thµnh phÈm. Trong thùc tÕ c«ng ty tiªu thô 2 lo¹i g¹ch: G¹ch èp l¸t, g¹ch a xÝt chÞu löa. KÕ to¸n thanh to¸n thùc hiÖn theo dâi t×nh h×nh b¸n hµng riªng cho hai h×nh thøc b¸n thu tiÒn ngay vµ b¸n chÞu. Song viÖc h¹ch to¸n tæng hîp gi¸ thµnh thùc tÕ xuÊt kho vµo cuèi quý ghi cho tõng lo¹i s¶n phÈm kh«ng ph©n chia viÖc thu tiÒn ngay vµ b¸n chÞu.
Ho¸ ®¬n GTGT cña c«ng ty do Phßng tµi chÝnh lËp vµ ®îc ghi lµm 3 liªn.
Liªn 1: Lu t¹i gèc (Mµu tÝm)
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng (Mµu ®á)
Liªn 3: Lµm c¨n cø ®Ó thñ kho xuÊt hµng (Mµu xanh).
* MÉu biÓu 1.
Ho¸ ®¬n (GTGT)
Liªn 3: Dïng ®Ó thanh to¸n
MÉu 01-GTGT-322
BC/99-B
N0: 77341
Ngµy 06/02/2004
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty Sø gèm Thanh Hµ
§Þa chØ:
§iÖn tho¹i:
Hä tªn ngêi mua: NguyÔn V¨n Kiªn
§¬n vÞ: Cöa hµng
§Þa chØ: Yªn B¸i
H×nh thøc thanh to¸n: Cha thanh to¸n
Sè TT
Tªn thµnh phÈm, hµng ho¸
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
G¹ch èp l¸t
m2
320
38.500
12.320.000
Céng tiÒn hµng
ThuÕ xuÊt 10% TiÒn thuÕ GTGT
Tæng sè tiÒn thanh to¸n
12.320.000
1.232.000
13.552.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mêi ba triÖu, n¨m tr¨m n¨m m¬i hai ngµn ®ång ch½n
Ngêi mua hµng
kÕ to¸n trëng
thñ trëng
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ghi râ hä tªn)
Tõ c¸c ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n tæng hîp vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng vµ b¶ng kª chi tiÕt b¸n hµng ®Ó theo dâi t×nh h×nh tiªu thô thµnh phÈm cña C«ng ty, theo dâi doanh thu ®¹t ®îc khi tiªu thô cña thµnh phÈm theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña ngêi mua. B¶ng kª chi tiÕt b¸n hµng ®îc më chi tiÕt cho tõng kh¸ch hµng (mÉu biÓu 2, 3).
C«ng ty ¸p dông ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp (giao b¸n ®¹i lý b¸n bu«n qua kho) v× vËy khi xuÊt hµng ho¸ ®em b¸n doanh thu ®îc ghi nhËn.
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n ®Þnh kho¶n.
- TH thanh to¸n ngay:
Nî TK 111, 112
Cã TK 511
Cã TK 3331
- TH kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n hoÆc tr¶ chËm.
Nî TK 131
Cã TK 511
Cã TK 3331
VD:
+ C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè 77341 ngµy 6/2/2004 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 131 13.552.000
Cã TK 511 (51121) 12.320.000
Cã TK 3331 1.232.000
§Þnh kho¶n trªn ®îc ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng (mÉu biÓu 02) vµ b¶ng kª thi tiÕt b¸n hµng (mÉu biÓu 03) cho anh NguyÔn V¨n Kiªn. T¬ng øng víi c¸c cét ë sæ chi tiÕt b¸n hµng.
Doanh thu: 12.320.000
ThuÕ GTGT: 1.232.000
Tæng sè tiÒn thanh to¸n 13.552.000
+ Ho¸ ®¬n GTGT sè 002862 ngµy 19/3/2004 chÞ NguyÔn Anh Th¬ng mua g¹ch cña C«ng ty vµ thanh to¸n tiÒn ngay. KÕ to¸n lËp phiÕu thu chuyÓn, thñ quü thu tiÒn, thñ quü vµo sæ qòy thu chi tiÒn mÆt vµ chuyÓn giao chøng tõ cho kÕ to¸n thanh to¸n.
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n.
Nî TK 111 5.511.000
Cã TK 511 5.010.000
Cã TK 3331 501.000
§ång thêi kÕ to¸n ph¶n ¸nh sæ chi tiÕt b¸n hµng vµ b¶ng chi tiÕt b¸n hµng.
+ Ngµy 28/3/2004 C«ng ty nhËn ®îc giÊy b¸o cã sè 253 tõ NH göi tíi do anh NguyÔn V¨n Kiªn göi tíi tr¶ tiÒn mua hµng.
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n
Nî TK 112 20.000.000
Cã TK 131 20.000.000
§ång thêi ®îc ph¶n ¸nh vµo sæ theo dâi thanh to¸n (MÉu biÓu 4).
MÉu biÓu 2
Sæ chi tiÕt b¸n hµng
Më sæ ngµy 01 th¸ng 3 n¨m 2004
Sè CT
Ngµy
DiÔn gi¶I
XuÊt b¸n
Doanh thu
(Cha cã VAT)
ThuÕ GTGT
Tæng céng
002746
1
NguyÔn V¨n D©n – Hng Yªn
1.154
45.325.000
4.532.500
49.857.500
002760
3
Cao Chu Oanh – ViÖt Tr×
390
13.300.000
1.330.000
14.630.000
002781
5
TrÇn §øc Th¾ng – C«ng nh©n
12
474.000
47.400
521.400
002791
6
TrÇn Th¸i B×nh - §«ng Anh
1.057
41.161.500
4.116.100
45.277.600
002844
15
Bïi C«ng Hoµn – H¹ Hoµ
14
460.200
46.000
506.200
002855
18
NguyÔn V¨n Kiªn – Yªn B¸I
610
25.075.000
2.507.500
27.582.500
002862
19
NguyÔn Anh Ph¬ng – BV Yªn LËp
130
5.010.000
501.000
5.511.000
Tæng céng:
74.238
2.904.606.100
290.459.200
3.195.065.300
Ngêi ghi sæ kÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
MÉu biÓu 3
C«ng ty sø gèm thanh hµ
B¶ng kª chi tiÕt b¸n hµng quý I/2004
§¹i lý: NguyÔn V¨n Kiªn – Yªn B¸i
N
T
Sè chøng tõ
Néi dung
Ghi nî TK131, cã TK liªn quan
Céng nî
Ghi cã TK 131-Nî TK liªn quan
Céng cã
Sè d
TH
TN
SL
51121
3331
TK131
111
112
6411
TK131
Nî
Cã
D ®Çu quý
137.254.300
-
5
2
77309
Mua hµng
1.155
44.406.000
4.440.600
48.846.600
186.100.900
-
6
2
77334
Mua hµng
1.244
47.565.000
4.756.500
52.321.500
238.422.400
-
6
2
77341
Mua hµng
320
12.320.000
1.232.000
13.552.000
251.974.400
-
26
2
2731
Mua hµng
392
14.761.400
1.476.100
16.237.500
268.211.900
-
5
2
130
Tr¶ tiÒn
-
50.000.000
50.000.000
218.211.900
-
6
2
139
Tr¶ tiÒn
-
50.000.000
50.000.000
168.211.900
-
18
3
2855
Mua hµng
610
25.075.000
2.507.500
27.582.500
195.794.400
-
28
3
253
Tr¶ tiÒn
-
20.000.000
20.000.000
175.794.400
-
KhuyÕn m¹i
4.000.000
4.000.000
171.794.400
-
KhuyÕn m¹i
2.500.000
2.500.000
169.294.400
-
Céng quý I
3.721
144.127.400
14.412.700
158.540.100
120.000.000
-
6.500.000
126.500.000
169.294.400
-
Ngêi ghi sæ kÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
MÉu biÓu 4
Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua
TK 131 “Ph¶i thu cña KH”
§èi tîng anh NguyÔn V¨n Kiªn - Yªn B¸i
Quý I/2004
Lo¹i tiÒn VN§
Ngµy ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè PS
Sè d
Nî
Cã
Nî
Cã
TH
TN
D ®Çu kú
137.254.300
5/2
77309
A. Kiªn mua hµng cña C.ty
511.333
48.846.600
186.100.900
5/2
130
A. Kiªn tr¶ tiÒn
112
50.000.000
136.100.900
6/2
77334
A. Kiªn mua hµng cña C. ty
511.333
52.321.500
188.422.400
6/2
77341
A. Kiªn mua hµng cña C. ty
511.333
13.552.000
201.974.400
6/2
139
A. Kiªn tr¶ tiÒn
112
50.000.000
151.974.400
26/2
2731
Mua hµng
511.333
16.237.500
168.211.900
18/3
2855
Mua hµng
511.333
27.582.500
195.794.400
28/3
253
Tr¶ tiÒn
112
20.000.000
175.794.400
Tr¶ tiÒn khuyÕn m¹i
4.000.000
171.794.400
Tr¶ tiÒn khuyÕn m¹i
2.500.000
169.294.400
Céng quý I
158.540.100
126.500.000
169.294.400
Ngµy 30 th¸ng 4 n¨m 2004
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi hä tªn) (Ký, ghi hä tªn)
MÉu biÓu 5
Sæ c¸i
TK 511 “Doanh thu b¸n thµnh phÈm èp l¸t”
Quý I / 2004
Ngµy ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
D ®Çu kú
30/3
77271
24/1
Doanh thu b¸n hµng cho TrÇn Th¸i B×nh - §«ng Anh
131
46.038.500
31/3
77394
18/2
Doanh thu b¸n hµng cho Lª ThÞ Mai – Tuyªn Quang
131
29.810.000
31/3
2731
26/2
Doanh thu b¸n hµng cho NguyÔn V¨n Kiªn – Yªn B¸i
131
14.761.400
31/3
2855
18/3
Doanh thu b¸n hµng cho NguyÔn V¨n Kiªn – Yªn B¸i
131
25.075.000
31/3
KÕt chuyÓn gi¶m gi¸ hµng b¸n
532
720.203.600
31/3
KÕt chuyÓn doanh thu ®Ó X§KQTT
911
10.194.573.000
Tæng:
10.914.777.400
10.914.777.400
Ngêi ghi sæ kÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
MÉu biÓu 6
Sæ c¸i
TK 131 “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng”
Quý I / 2004
Ngµy ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
D ®Çu quý
13.263.626.021
31/3
77271
24/1
TrÇn Th¸i B×nh mua hµng
511.3331
50.642.300
31/3
77394
18/2
Lª ThÞ Mai mua hµng
511.3331
32.791.000
31/3
2731
26/2
NguyÔn V¨n Kiªn mua hµng
511.3331
16.237.500
31/3
Gi¶m gi¸ hµng b¸n cho Phïng ThÞ §oan
532
406.316.400
31/3
Sè thuÕ gi¶m trõ cho kh¸ch hµng Phïng ThÞ §oan
40.631.600
Tæng ph¸t sinh
11.899.642.300
12.197.485.900
31/3
D cuèi kú
12.965.782.421
Ngêi ghi sæ kÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
MÉu biÓu 7
C«ng ty sø gèm thanh hµ
Sæ tµi kho¶n 511
Doanh thu b¸n thµnh phÈm èp l¸t
D ®Çu kú nî D ®Çu kú cã
TK
Bªn nî ghi
C¶ n¨m
TK
Bªn cã ghi
C¶ n¨m
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
911
10.194.573.800
10.194.573.800
111
102.851.400
102.851.400
532
720.203.600
720.203.600
131
10.811.926.000
10.811.926.000
Céng:
10.914.777.400
10.914.777.400
Céng:
10.914.777.400
10.914.777.400
Ngêi ghi sæ kÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
MÉu biÓu 8
C«ng ty sø gèm thanh hµ
Sæ tµi kho¶n 131
Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
D ®Çu kú Nî: 13.263.626.021 D ®Çu kú Cã
TK
Bªn nî ghi
Céng c¶ n¨m
TK
Bªn cã ghi
Céng c¶ n¨m
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
5111
10.811.926.000
10.811.926.000
111
7.090.686.900
7.090.686.900
3331
1.087.716.300
1.087.716.300
112
3.578.614.600
3.578.614.600
532
720.203.600
720.203.600
641
735.960.500
735.960.500
3331
72.020.300
72.020.300
Céng:
11.899.642.300
11.899.642.300
Céng:
12.197.485.900
D cuèi kú
12.965.782.421
D cuèi kú cã
Ngêi ghi sæ kÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
2.3.2. KÕ to¸n thuÕ GTGT.
C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng, kÕ to¸n b¸n hµng lËp tê khai thuÕ GTGT (MÉu biÓu 6) råi göi cho kÕ to¸n tæng hîp lËp b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ thµnh phÈm (mÉu biÓu 10).
Trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n tæng hîp sÏ tæng hîp sè liÖu ë c¸c tê khai thuÕ GTGT vµ tÝnh ra sè thuÕ GTGT ph¶i nép trong kú.
ThuÕ GTGT ph¶i nép
=
ThuÕ GTGT ®Çu ra
-
ThuÕ GTGT ®Çu vµo
+
ThuÕ GTGT c«ng ty cßn nî
+
ThuÕ GTGT ®· nép trong th¸ng
Tê khai thuÕ GTGT ®îc lËp lµm 2 liªn.
Liªn 1: Göi cho Côc thuÕ ThÞ x· Phó Thä lµm c¨n cø nép thuÕ.
Liªn 2: KÕ to¸n lu l¹i ®Ó cuèi n¨m quyÕt to¸n ®èi chiÕu C«ng ty tÝnh thuÕ GTGT theo th¸ng.
C¨n cø vµo tê khai thuÕ GTGT do kÕ to¸n tæng hîp lËp, kÕ to¸n quü lµm thñ tôc nép thuÕ.
VD: C¨n cø vµo tê khai thuÕ GTGT th¸ng 3/2004 kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ.
Nî: TK 3331 115.526.500
Cã: TK 133 115.526.500
MÉu biÓu 9
MÉu 01/GTGT
Tê khai thuÕ GTGT
Th¸ng 3 n¨m 2004
(Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ)
Tªn c¬ së: C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä
§Þa chØ: …….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….
§VT: VN§
TT
ChØ tiªu kª khai
Doanh sè cha thuÕ
ThuÕ GTGT
1
Hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra
2.904.606.100
290.460.600
2
Hµng ho¸ dÞch vô chÞu VAT
2.904.606.100
290.460.600
3
ThuÕ GTGT ®Çu vµo
1.155.265.500
115.526.500
4
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
115.526.500
5
ThuÕ GTGT (2 - 4)
174.934.100
6
ThuÕ GTGT kú tríc chuyÓn qua
20.751.000
7
ThuÕ GTGT nép trong th¸ng
13.756.000
8
ThuÕ GTGT ®· hoµn tr¶
-
9
ThuÕ GTGT ph¶i nép trong th¸ng (5 + 6 – 7)
59.929.100
Ngµy 7 th¸ng 4 n¨m 2004
KÕ to¸n trëng
MÉu biÓu 10
MÉu 02/GTGT
B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ thµnh phÈm
Th¸ng 3 n¨m 2004
(Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ)
Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä .
§Þa chØ: …….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….…….
§VT: VN§
Chøng tõ
Tªn kh¸ch hµng
D. sè b¸n cha thuÕ
ThuÕ GTGT
Ghi chó
Sè
Ngµy
002746
1
NguyÔn V¨n D©n – Hng Yªn
45.325.000
4.532.500
002760
3
Cao Chu Oanh – ViÖt Tr×
13.300.000
1.330.000
002781
5
TrÇn §øc Th¾ng – C«ng nh©n
474.000
47.400
002791
6
TrÇn Th¸i B×nh - §«ng Anh
41.161.500
4.116.150
002844
15
Bïi C«ng Hoµn – H¹ Hoµ
460.200
46.000
002855
18
NguyÔn V¨n Kiªn – Yªn B¸i
25.075.000
2.507.500
Tæng:
2.904.606.100
290.459.200
Ngµy 05 th¸ng 4 n¨m 2004
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký vµ ghi râ hä tªn) (Ký vµ ghi râ hä tªn)
2.3.3. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu.
Trong qu¸ tr×nh b¸n hµng thêng ph¸t sinh c¸c kho¶n lµm gi¶m doanh thu nh GGHB, HBBTL, CKTM.
Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n gi¶m trõ nµy kÕ to¸n ë C«ng ty gèm sø Thanh Hµ - Phó Thä thêng sö dông c¸c tµi kho¶n sau:
TK 531: “Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i”
TK 532: “GGHB”
TK 521: “TK TM”
C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho hoÆc quyÕt ®Þnh sö lý cña cÊp trªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn cña HBBTL, GGHB… ®ång thêi ph¶n ¸nh tæng gi¸ thanh to¸n cña c¸c kho¶n gi¶m trõ. Cuèi kú h¹ch to¸n kÕt chuyÓn doanh thu cña c¸c kho¶n gi¶m trõ sang TK DTT vÒ b¸n hµng. §Ó trõ DTT x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô.
VD:
§¹i lý Phïng ThÞ §oan – Thµnh phè Hå ChÝ Minh kiÓm tra kho hµng cña m×nh thÊy s¶n phÈm cña c«ng ty kÐm phÈm chÊt sai quy c¸ch hîp ®ång vµ yªu cÇu phÝa c«ng ty gi¶m gi¸ cho hä. KÕ to¸n tiªu thô c¨n cø theo quyÕt ®Þnh sè 292 ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2002 cña C«ng ty lËp chøng tõ X§ kho¶n gi¶m gi¸ vµ tÝnh vµo sè tiÒn kh¸ch hµng cßn nî.
Chøng tõ x¸c ®Þnh kho¶n gi¶m gi¸ ®îc lËp nh sau:
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng sè 050651 ngµy 11/3/2004 tæng sè tiÒn gi¶m gi¸ cho l« hµng (cha cã VAT) lµ 406.316.400 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n.
Nî TK 532 406.316.400
Nî TK 3331 40.631.600
Cã TK 131 446.948.000
Cuèi kú kÕ to¸n kÕt chuyÓn doanh thu hµng b¸n bÞ gi¶m gi¸ sang TK doanh thu (511) ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn.
Nî TK 511 406.316.400
Cã TK 532 406.316.400
Trong quý I ph¸t sinh kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n nªn lµm cho DT trong quý gi¶m lµ:
KÕ to¸n kÕt chuyÓn kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n cña c¶ quý I.
Nî TK 511 702.203.600
Cã TK 532 702.203.600
§ång thêi ®îc ph¶n ¸nh chi tiÕt trªn b¶ng kª sè 11 – Quý I n¨m 2004 (mÉu biÓu 11) vµ ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua.
Cuèi quý c¨n cø vµo dßng tæng céng quý I cña b¶ng kª chi tiÕt b¸n hµng tõng ®èi tîng kh¸ch hµng kÕ to¸n vµo b¶ng kª sè 11 cho tõng TK t¬ng øng.
VÝ dô: C¨n cø vµo dßng tæng céng quý I n¨m 2004 cña b¶ng kª chi tiÕt b¸n hµng ®èi tîng: NguyÔn V¨n Kiªn – Yªn B¸i kÕ to¸n vµo b¶ng kª sè 11 (MÉu biÓu 11)
TrÝch b¶ng kª sè 11.
MÉu biÓu 11
C«ng ty sø gèm thanh hµ
B¶ng kª sè 11 – Quý I / 2003
STT
Hä vµ tªn
§Þa chØ
D ®Çu kú
Ghi nî TK 131, ghi cã c¸c TK
C«ng nî
TK 131
Nî
Cã
51121
3331
1
Phïng ThÞ §oan
TP Hå ChÝ Minh
1.624.412.209
-
-
-
-
2
TrÇn §øc Lîi
TP Hå ChÝ Minh
1.507.507.098
-
-
-
-
3
§oµn Ngäc Lª
§µ N½ng
3.045.956.764
-
1.203.436.500
120.343.600
1.323.780.100
4
Lª V¨n Hïng
L©m Thao
-
-
-
-
-
5
NguyÔn V¨n Kiªn
Yªn B¸i
137.254.300
-
144.127.400
14.412.700
158.540.100
6
Cao Chu Oanh
ViÖt Tr×
919.270.455
-
1.092.255.900
109.224.400
1.229.741.300
7
§inh Xu©n Thanh
Phó Thä
121.380.400
-
25.477.300
2.547.600
28.024.900
8
Hoµng ChÝnh C«ng
Phó Thä
332.314.950
-
37.707.500
3.770.700
41.478.200
9
TrÇn Th¸i B×nh
§«ng Anh – Hµ Néi
13.808.800
-
270.911.500
27.091.000
298.002.500
10
Bïi Minh Lùc
Yªn B¸i
107.769.700
-
61.614.000
6.161.400
67.775.400
11
T« ThÞ Dung
Th¸i Nguyªn
293.060.200
-
220.420.000
22.042.000
242.462.000
12
Hå ViÕt T©m
NghÖ An
188.615.300
-
150.228.600
15.022.800
165.251.400
Tæng céng:
13.263.626.021
-
10.811.926.000
1.087.716.300
11.899.642.300
Ghi Cã TK 131, Ghi Nî c¸c TK
C«ng cã
TK 131
D cuèi kú
111
112
6411
532
3331
Nî
Cã
-
-
-
406.316.400
40.631.600
446.948.000
1.177.464.209
-
-
-
-
313.887.200
31.388.700
345.275.900
1.162.231.198
-
-
1.900.000.000
154.327.000
-
-
2.054.327.000
2.315.409.864
-
-
-
-
-
-
-
-
-
120.000.000
-
6.500.00
-
-
126.500.000
169.294.400
-
865.156.100
-
48.967.500
-
-
991.541.100
1.157.470.655
-
27.820.000
-
-
-
-
27.820.000
121.585.300
-
71.225.000
-
-
-
-
71.225.000
317.060.650
-
14.901.100
200.000.000
9.393.500
-
-
224.294.600
109.794.700
-
-
40.000.000
6.000.000
-
-
46.000.000
129.545.100
-
155.000.000
100.000.000
30.882.000
-
-
285.882.000
249.640.200
-
-
147.500.000
20.330.000
-
-
167.830.000
186.036.700
-
7.090.686.900
3.578.614.600
735.960.500
720.203.600
72.020.300
12.197.485.900
12.965.782.421
-
Ngêi ghi sæ kÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
2.3.4. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n.
C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p KKTX vµ tÝnh trÞ gi¸ vèn theo ph¬ng ph¸p ®Ých danh tõng lo¹i thµnh phÈm. C¨n cø vµo b¶ng tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm èp l¸t vµ b¶ng nhËp xuÊt tån kho thµnh phÈm ®Ó kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ vèn cña hµng xuÊt b¸n.
§Ó kÕ to¸n GVHB kÕ to¸n sö dông phiÕu xuÊt kho theo mÉu 02-VT theo QuyÕt ®Þnh Q§ 1141-TC/Q§/C§KT ngµy 01/01/1995 Bé tµi chÝnh (MÉu biÓu 12).
PhiÕu xuÊt kho ®îc lËp thµnh 3 liªn.
MÉu biÓu 12
PhiÕu xuÊt kho
§¬n vÞ: C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä
§Þa chØ: Ngµy 06/02/2004
Sè 250
Nî …….
Cã …….
MÉu 02 vËt t
Q§ sè 1141-TC/Q§/C§CT
Ngµy 01/01/95
Hä tªn ngêi nhËn hµng: NguyÔn V¨n Kiªn §Þa chØ: Yªn B¸i
Lý do xuÊt kho : XuÊt b¸n
XuÊt t¹i kho :
STT
Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t thµnh phÈm
M· sè
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
1
G¹ch èp l¸t
m2
130
130
Céng:
P. tr¸ch bé phËn SD
P. tr¸ch cung tiªu
Ngêi nhËn
Thñ kho
T. trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n ë C«ng ty sö dông TK 632 “GVHB” vµ tµi kho¶n 155 “Thµnh phÈm”.
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 632
Cã TK 155
® K/C
Nî TK 911
Cã TK 632
Þ
X§KQKD
VÝ dô: C¨n cø vµo ho¸ ®¬n (GTGT) sè 002862 ngµy 18 th¸ng 03 n¨m 2004 vµ phiÕu xuÊt kho sè 250 kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn.
Sè lîng xuÊt b¸n cña l« hµng 130m2.
Gi¸ thµnh ®¬n vÞ 28.529d
Nî TK 632 3.708.770
Cã TK 155 3.708.770
T¬ng tù nh vËy kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n quý I/2004.
Nî TK 632 7.918.061.667
Cã TK 155 7.918.061.667
§Þnh kho¶n nµy ®îc ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i TK 632 (MÉu biÓu 13) vµ sæ c¸i TK 156 (MÉu biÓu 16). §ång thêi ph¶n ¸nh vµo sæ tµi kho¶n 632, sæ TK 155.
MÉu biÓu 13
Sæ c¸i
TK 632 “GVHB” thµnh phÈm èp l¸t
Quý I/2004
Ngµy GS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
D ®Çu kú
30/3
2791
6/3
Gi¸ vèn hµng b¸n cho TrÇn Th¸i B×nh - §«ng Anh
155
35.657.700
30/3
2801
8/3
Gi¸ vèn hµng b¸n cho Lª ThÞ Mai -Tuyªn Quang
155
24.885.450
30/3
2855
18/3
Gi¸ vèn hµng b¸n cho NguyÔn V¨n Kiªn - Yªn B¸i
155
21.045.600
30/3
Cuèi kú kÕt chuyÓn
7.918.061.667
Céng ph¸t sinh
7.918.061.667
7.918.061.667
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký vµ ghi râ hä tªn) (Ký vµ ghi râ hä tªn)
MÉu biÓu 14
C«ng ty sø gèm thanh hµ Sæ tµi kho¶n 632
Gi¸ vèn b¸n hµng èp l¸t
D ®Çu kú Nî D ®Çu kú Cã
TK
Bªn nî ghi
Céng c¶ n¨m
TK
Bªn cã ghi
Céng c¶ n¨m
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
1551
7.918.061.667
-
-
-
7.918.061.667
9111
7.918.061.667
-
-
-
7.918.061.667
Céng
7.918.061.667
Céng:
7.918.061.667
7.918.061.667
D CK Nî
D CK
Cã
Ngêi ghi sæ kÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
MÉu biÓu 15
c«ng ty sø gèm thanh hµ Sæ tµi kho¶n 155
thµnh phÈm èp l¸t
D ®Çu kú Nî: 697.666.056 D ®Çu kú Cã
TK
Bªn î ghi
Céng c¶ n¨m
TK
Bªn cã ghi
Céng c¶ n¨m
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
154
8.565.530.333
-
-
-
8.565.530.333
632
7.918.061.667
7.918.061.667
Céng
8.565.530.333
8.565.530.333
7.918.061.667
7.918.061.667
D CK Nî
1.345.134.722
D CK
Cã
Ngêi ghi sæ kÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
MÉu biÓu 16
Sæ c¸i
TK 155 “Thµnh phÈm”
Quý I/2004
Ngµy GS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
D ®Çu kú
697.666.056
30/3
2791
6/3
B¸n hµng cho TrÇn Th¸i B×nh §«ng Anh
632
35.657.700
30/3
2801
8/3
B¸n hµng cho Lª ThÞ Mai Tuyªn Quang
632
24.885.450
30/3
2855
18/3
B¸n hµng cho NguyÔn V¨n Kiªn Yªn B¸i
632
21.045.600
Céng ph¸t sinh
8.565.530.333
7.918.061.667
D cuèi kú
1.345.134.722
Þ Tæng hîp vµo sæ TK 632 (MÉu biÓu 14) sæ 155 (MÉu biÓu 15).
2.3.5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng.
- Chøng tõ sö dông:
Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc nh phiÕu chi, giÊy b¸o nî ng©n hµng, b¶ng tÝnh, b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§… kÕ to¸n kiÓm tra, ph©n lo¹i vµ hoµn chØnh chøng tõ, sau ®ã tËp hîp vµo chi phÝ b¸n hµng. KÕ to¸n sö dung TK 641 “Chi phÝ b¸n hµng” ®Ó tËp hîp theo dâi chi phÝ ph¸t sinh trong kú.
Cuèi kú chi phÝ b¸n hµng ®îc kÕt chuyÓn toµn bé sang TK 911 ®Ó kh¼ng ®Þnh kÕt qu¶ KD trong kú.
S¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng t¹i C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä.
S¬ ®å 2.5: S¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ BH
TK 111
TK 641
TK 911
38.184.500
38.184.500
K/C
861.142.808
861.142.808
TK 112
9.658.763
9.658.763
TK 131
735.960.500
735.960.500
TK 141
25.047.091
25.047.091
TK 152
7.635.654
7.635.654
TK 214
8.744.800
8.744.800
TK 334
31.388.000
31.388.000
TK 338
4.523.500
4.523.500
§ång thêi ®îc ph¶n ¸nh vµo c¸c nhËt ký chøng tõ, nhËt ký chøng tõ sè 1 (MÉu biÓu 17), nhËt ký chøng tõ sè 2 (MÉu biÓu 18).
VD: Ngµy 24/02/2004 sè chøng tõ sè 166: NguyÔn Trung Kiªn phßng kinh doanh chi phÝ c«ng t¸c kiÓm tra thÞ trêng th¸ng 1/2003 kÕ to¸n ghi:
Nî TK 641 1.725.000
Cã TK 111 1.725.000
MÉu biÓu 17
nhËt ký chøng tõ sè 1
Quý I / 2004
STT
Sè hiÖu
ghi nî
TK ghi Cã
TK ghi Nî
TK 111
1
…….
2
…….
…….
…….
…….
…….
8
641
Chi tiÒn cho c«ng t¸c kiÓm tra thÞ trêng tiªu thô
1.725.000
…….
12
642
C«ng ty tr¶ tiÒn QLDN
10.085.700
Céng:
ë nhËt ký chøng tõ sè 1.
Dßng céng quý I cét ghi Nî TK 641 ®îc ghi vµo sæ TK 641 “Chi phÝ b¸n hµng” sè tiÒn lµ: 38.184.500 (MÉu biÓu 17).
Þ §Þnh kho¶n Nî 641 38.184.500
Cã TK 111 38.184.500
VD: Ngµy 11/3/2004 nhËn ®îc giÊy b¸o nî cña NH vÒ viÖc c«ng ty thanh to¸n sè tiÒn vËn chuyÓn hµng ®i b¸n ngµy 60/02/2004.
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n.
Nî TK 641 4.218.653
Cã TK 112 4.218.653
§îc ph¶n ¸nh ë nhËt ký chøng tõ sè 2. (mÉu biÓu 18)
MÉu biÓu 18
nhËt ký chøng tõ sè 2
Quý I / 2004
STT
Sè hiÖu
ghi nî
TK ghi Cã
TK ghi Nî
TK 111
1
…….
2
…….
…….
…….
…….
…….
5
641
NhËn ®îc giÊy b¸o nî cña NH vÒ viÖc c«ng ty thanh to¸n tiÒn vËn chuyÓn
4.218.653
…….
10
642
NhËn ®îc giÊy b¸o nî cña NH vÒ viÖc c«ng ty thanh to¸n qu¶n lý DN
8.921.754
Céng:
ë nhËt ký chøng tõ sè 2.
Tæng dßng ghi Nî TK 641 ®îc ghi vµo sæ TK 641: Chi phÝ b¸n hµng sè tiÒn lµ: 9.658.763 (MÉu biÓu 20)
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 641 9.658.763
Cã TK 112 9.658.763
C¨n cø vµo sè chi phÝ b¸n hµng ph¸t sinh ®Ó ®a vµo sæ c¸i 641. (mÉu biÓu 19).
MÉu biÓu 19
Sæ c¸i
TK 641 “Chi phÝ b¸n hµng”
Quý I/2004
Ngµy GS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
D ®Çu kú
…….
…….
…….
Tæng sè tiÒn mÆt dïng phÝ BH
111
38.184.500
…….
…….
…….
Tæng sè tiÒn GNH dïng cho chi phÝ BH
112
9.658.763
30/3
2618
6/2
Chi t¬ng øng cho bé phËn b¸n hµng
141
25.047.091
30/3
7341
2/3
Hoa hång tr¶ cho kh¸ch hµng
131
735.960.500
30/3
8181
4/3
XuÊt vËt liÖu cho bé phËn BH
152
7.635.654
30/3
9810
30/3
L¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho NV b¸n hµng
334,338
35.911.500
30/3
31/3
Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ BH sang TK X§KQKD
911
861.142.808
Céng ph¸t sinh
861.142.808
861.142.808
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký vµ ghi râ hä tªn) (Ký vµ ghi râ hä tªn)
MÉu biÓu 20
C«ng ty sø gèm thanh hµ Sæ tµi kho¶n 641
chi phÝ b¸n hµng
D ®Çu kú Nî D ®Çu kú Cã
TK
Bªn nî ghi
Céng c¶ n¨m
TK
Bªn cã ghi
Céng c¶ n¨m
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
214
8.774.800
-
-
-
8.774.800
911
861.142.808
-
-
-
861.142.808
334
31.388.000
-
-
-
31.388.000
3382
627.800
-
-
-
627.800
3383
3.437.400
-
-
-
3.437.400
3384
458.300
-
-
-
458.300
111
38.184.500
-
-
-
38.184.500
112
9.658.763
-
-
-
9.658.763
141
25.047.091
-
-
-
25.047.091
131
735.960.500
-
-
-
735.960.500
152
7.635.654
-
-
-
7.635.654
Céng:
861.142.808
861.142.808
Céng:
861.142.808
861.142.808
Ngêi ghi sæ kÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
2.3.6. KÕ to¸n chi phÝ QLDN.
Trong qu¸ tr×nh kinh doanh c«ng ty ph¶i bá ra nh÷ng kho¶n chi phÝ cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng qu¶n lý, ®iÒu hµnh doanh nghiÖp.
T¹i C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä trong chi phÝ QLDN bao gåm nhiÒu kho¶n cã néi dung kh¸c nhau: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý, chi phÝ ®å dïng v¨n phßng, chi phÝ KHTSC§, thuÕ, phÝ lÖ phÝ, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c.
§Ó h¹ch to¸n chi phÝ QLDN, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 642 vµ ®îc më chi tiÕt theo néi dung cña chi phÝ QLDN.
Cuèi kú chi phÝ QLDN ®îc tËp hîp vµ kÕt chuyÓn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô.
Tr×nh tù kÕ to¸n chi phÝ QLDN t¹i C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä quý I/2004.
S¬ ®å 2.6: S¬ ®å chi phÝ QLDN
TK 111
TK 642
TK 911
25.765.800
25.765.800
25.300.778
K/C
255.300.778
TK 112
77.899.000
77.899.000
TK 214
99.420.848
99.420.840
TK 334, 338
52.215.130
52.215.130
Còng nh ®èi víi chi phÝ b¸n hµng, c¨n cø vµo c¸c nhËt ký chøng tõ liªn quan. NhËt ký chøng tõ sè 1, 2… tÝnh chi phÝ QLDN, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i TK 642 (mÉu biÓu 21), sæ tµi kho¶n 642 (mÉu biÓu 22).
MÉu biÓu 21
Sæ c¸i
TK 642 “Chi phÝ QLDN”
Quý I/2004
Ngµy GS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
D ®Çu kú
…….
30/3
2917
3/2
Chi TM cho QLDN
111
10.085.700
…….
…….
30/3
3148
16/3
C«ng ty thanh to¸n tiÒn cho QLDN
112
8.921.754
…….
…….
30/3
L¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho nh©n viªn QLDN
334.338
52.215.130
…….
30/3
Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ QLDN ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô
911
255.300.778
Céng ph¸t sinh:
225.300.778
255.300.778
Ngêi lËp KÕ to¸n trëng
(Ký vµ ghi râ hä tªn) (Ký vµ ghi râ hä tªn)
MÉu biÓu 22
C«ng ty sø gèm thanh hµ Sæ tµi kho¶n 642
chi phÝ qldn
D ®Çu kú Nî D ®Çu kú Cã
TK
Bªn nî ghi
Céng c¶ n¨m
TK
Bªn ghi cã
Céng c¶ n¨m
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
111
25.765.800
-
-
-
25.765.800
911
255.300.778
-
-
-
25.300.778
112
77.899.000
-
-
-
77.899.000
214
99.420.848
-
-
-
99.420.848
334.338
52.215.130
-
-
-
52.215.130
Céng:
255.300.778
-
-
-
255.300.778
Céng:
255.300.778
-
-
-
255.300.778
Dù CK Nî
D CK Cã
Ngêi ghi sæ kÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
MÉu biÓu 23
NhËt ký chøng tõ sè 8 – Quý I / 2004 – TK 51121
STT
Sè hiÖu TK ghi nî
C¸c TK ghi cã
C¸c TK ghi nî
51121
1551
421
531
532
632
1
111
TiÒn mÆt
102.851.400
2
112
TiÒn göi ng©n hµng
3
1122
TiÒn göi nh©n hµng tØnh (USD)
4
1122
TiÒn göi nh©n hµng tØnh (EUR)
5
1123
TiÒn göi nh©n hµng tØnh (VN§)
6
131
Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
10.811.926.000
7
1388
Ph¶i thu kh¸c
8
51121
Doanh thu b¸n hµng
720.203.600
9
532
Gi¶m gi¸ hµng b¸n
10
632
Gi¸ vèn hµng b¸n
7.918.061.667
11
139
Dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi
12
911
X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
66.995.441
7.918.061.667
13
3337
ThuÕ nhµ níc, tiÒn thuª ®Êt
14
711
Thu nhËp tµi chÝnh
15
721
Thu nhËp bÊt thêng
Céng:
10.914.777.400
7.918.061.667
66.995.441
-
720.203.600
7.918.061.667
641
642
711
721
811
821
911
Céng
19.324.200
122.175.600
3.568.302
3.568.302
6.482
6.482
42.486
42.486
84.425
84.486
10.811.926.000
2.417.000
2.417.000
10.194.573.800
10.917.777.400
-
7.918.061.667
-
861.142.808
255.300.778
1.156.830.001
-
10.258.330.695
44.450.000
44.450.000
3.701.695
3.701.695
66.191.200
66.191.200
861.142.808
255.300.778
3.701.695
66.191.200
1.156.830.001
-
10.264.466.695
40.145.732.952
2.3.7. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm.
Trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ thÞ trêng nhiÒu thµnh phÇn, c¹nh tranh gay g¾t mçi doanh nghiÖp ®Òu tËn dông hÕt nh÷ng n¨ng lùc s½n cã nh»m t¨ng lîi nhuËn cñng cè vµ më réng thÞ phÇn cña m×nh trªn thÞ trêng. Do vËy chøc n¨ng hµng ®Çu cña kÕ to¸n tiªu thô lµ x¸c ®Þnh hiÖu qu¶ kinh doanh trong mét kú cña DN nh»m cung cÊp ®Çy ®ñ vÒ doanh thu, chi phÝ sao cho nhanh nhÊt, hiÖu qu¶ nhÊt ®Ó cho c¸c nhµ qu¶n lý cña DN sÏ quyÕt ®Þnh ®Çu t vèn vµo s¶n xuÊt mÆt hµng nµo, sè lîng, bao nhiªu tæ chøc tiªu thô nh thÕ nµo? ®Ó ®¹t ®îc kÕt qu¶ lµ tèt nhÊt.
KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña DN ®îc x¸c ®Þnh.
KÕt qu¶ H§ kinh doanh
=
DTT – GVHB
-
Chi phÝ BH vµ QLDN
+
Doanh thu ho¹t ®éng TC
-
Chi phÝ
H§TC
Cuèi kú h¹ch to¸n (cuèi quý) tõ c¸c sæ kÕ to¸n cã liªn quan nh sæ c¸i, sæ chi tiÕt… kÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n lo¹i ®Ó h¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô trong kú.
T¹i c«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä cuèi quý I/2004 tËp hîp ®îc c¸c sè liÖu sau:
+ Doanh thu thuÇn tõ ho¹t ®éng tiªu thô (èp l¸t)
10.194.573.800
Trong ®ã: Tæng DTBH
10.914.777.400
GGHB
720.203.600
+ Gi¸ vèn hµng b¸n (thµnh phÈm èp l¸t)
7.918.061.667
+ Chi phÝ b¸n hµng
861.142.808
+ Chi phÝ QLDN
255.300.778
Cuèi quý kÕt chuyÓn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶:
- KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn (thµnh phÈm èp l¸t).
Nî TK 511 10.194.573.800
Cã TK 911 10.194.573.800
- Cuèi kú kÕt chuyÓn GVHB (Thµnh phÈm èp l¸t)
Nî TK 911 7.918.061.667
Co TK 632 7.918.061.667
L·i nhuËn gép = 10.194.573.800 – 7.918.061.667 = 2.276.512.133
(Thµnh phÈm èp l¸t)
- Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng.
Nî TK 911 861.142.808
Cã TK 641 861.142.808
- Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ QLDN.
Nî TK 911 255.300.778
Cã TK 642 255.300.778
ë C«ng ty sø gèm Thanh Hµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh (kÕt qu¶ ho¹t ®éng tiªu thô) bao gåm kÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh.
C«ng ty sö dông TK 635 “chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh”
515 “doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh”
§Ó h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh.
H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh.
- Nî TK 635
Cã TK 131, 111, 112…
- Nî TK 111, 112, 131, 138…
Cã TK 515
Trong quý I/2004 chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh cho viÖc tiªu thô thµnh phÈm èp l¸t tËp hîp ®îc lµ: 1.156.830.001.
Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh: 3.701.695.
Cuèi quý kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ vµ doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô.
- Cuèi quý kÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh.
- Nî TK 911 1.156.830.001
Cã TK 635 1.156.830.001
- Cuèi quý kÕt chuyÓn doanh thu H§TC
- Nî TK 515 3.701.695
Cã TK 911 3.701.695
KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh thµnh phÈm èp l¸t (Quý I/2004).
= Lîi nhuËn gép – chi phÝ b¸n hµng – Chi phÝ QLDN + TNH§TC – Chi phÝ H§TC
= 2.276.512.133 – 867.278.808 – 255.300.778 + 3.701.695 – 1.156.830.001 = 6.940.241
Tr×nh tù h¹ch to¸n X§KQ SXKD quý I/2004 (®èi víi thµnh phÈm èp l¸t) ph¶n ¸nh qua s¬ ®å sau:
S¬ ®å: 2.7 Tr×nh tù h¹ch to¸n X§KQ SXKD
ë C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä
Quý I/2004
(§VT: ®)
TK 632
TK 911
TK 511
7.918.061.667
7.918.061.667
10.194.573.800
10.194.573.800
TK 641
867.278.808
161.1742.808
TK 515
TK 642
3.701.695
3.701.695
255.306.778
255.300.778
TK 635
1.156.830.001
1.156.830.001
TK 421
6.940.241
6.940.241
MÉu biÓu 24
Sæ c¸i
TK 911 “X¸c ®Þnh KQH§KQ” (TP èp l¸t)
Quý I/2003
Ngµy GS
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
D ®Çu kú
30/3
KÕt chuyÓn DTT
511
10.194.573.000
KÕt chuyÓn GVHB
632
7.918.061.667
KÕt chuyÓn chi phÝ BH
641
861.142.808
KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN
642
255.300.778
KÕt chuyÓn DT H§TC
515
3.701.695
KÕt chuyÓn chi phÝ H§TC
635
1.156.830.001
KÕt chuyÓn l·i
421
6.940.241
Céng ph¸t sinh:
10.198.275.495
10.198.275.495
Ngêi ghi sæ kÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
MÉu biÓu 25
C«ng ty sø gèm thanh hµ Sæ tµi kho¶n 911
“X¸c ®Þnh kÕt qu¶ H§ kinh doanh” (Thµnh phÈm èp l¸t)
D ®Çu kú Nî D ®Çu kú Cã
TK
Bªn nî ghi
C¶ n¨m
TK
Bªn ghi cã
C¶ n¨m
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
632
7.918.061.667
-
-
-
7.918.061.667
511
10.194.573.800
-
-
-
10.194.573.800
641
867.278.808
-
-
-
867.278.808
515
3.701.695
-
-
-
3.701.695
642
255.300.778
-
-
-
255.300.778
635
1.156.830.001
-
-
-
1.156.830.001
421
6.940.241
6.940.241
Céng:
10.198.275.495
10.198.275.495
Céng:
10.198.275.495
10.198.275.495
D CK Nî
D CK Cã
Ngêi ghi sæ kÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
MÉu biÓu 26
Së c«ng nghiÖp Phó Thä
C«ng ty sø gèm Thanh Hµ
KÕt qu¶ ho¹t ®éng, kinh doanh
(Thµnh phÈm èp l¸t)
QuÝ I/2004
PhÇn I: L·i, lç
ChØ tiªu
M· sè
Kú nµy
1. Doanh thu b¸n hµng
01
10.914.777.400
2. C¸c kho¶n gi¶m trõ
02
720.203.600
- Gi¶m gi¸ hµng b¸n
03
720.203.600
- HBBTL
04
-
3. DTT vÒ b¸n hµng
05
10.194.573.800
4. Gi¸ vèn b¸n hµng
06
7.918.061.667
5. LN gép vÒ b¸n hµng
07
2.276.512.133
6. Chi phÝ b¸n hµng
08
861.142.808
7. Chi phÝ QLDN
09
255.300.778
8. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
10
3.701.695
9. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh
11
1.156.830.001
10. LN tõ ho¹t ®éng kinh doanh
12
6.940.241
11. Thu nhËp kh¸c
13
21.741.200
12. Chi phÝ kh¸c
14
-
13. LN kh¸c
15
21.741.200
14. Tæng LN tríc thuÕ
16
28.681.441
15. ThuÕ TNDN ph¶i nép (32%)
17
9.178.061
16. LN sau thuÕ
18
19.503.380
MÉu biÓu 27
Së c«ng nghiÖp Phó Thä
C«ng ty sø gèm Thanh hµ
Chi tiÕt tiªu thô
STT
Tªn s¶n phÈm
Tån ®Çu kú
NhËp trong kú
Tiªu thô trong kú
Hµng gi¶m gi¸
Lîng
TiÒn
Lîng SX
TiÒn
XuÊt b¸n
TiÒn
1
G¹ch èp l¸t L1 (m2)
12.576
76.372
70.246
2.886.436.000
2
G¹ch èp l¸t L2 (m2)
6.852
186.243
174.951
6.771.528.100
3
G¹ch èp l¸t L3 (m2)
411
34.416
32.511
1.123.613.500
4
G¹ch èp l¸t L4 (m2)
-
3.080
2.945
79.372.000
5
G¹ch èp l¸t L5 (m2)
40
138
138
2.760.000
6
Hµng tån (m2)
2.465
766
3.231
71.067.800
Céng I
22.344
697.666.056
301.015
8.565.530.333
284.022
10.914.777.400
720.203.600
7
G¹ch chÞu löa (tÊn)
163.476
196.343.452
-
-
0,32
480.000
8
G¹ch chÞ axÝt (tÊn)
84.330
156.538.945
-
-
24,15
65.205.000
9
Bét chÞu löa (tÊn)
-
-
0,5
375.000
0,5
450.000
10
G¹ch b¶o «n (tÊn)
5.050
8.583.689
-
-
-
-
Céng II
252.856
361.466.086
375.000
24,97
66.135.000
Tæng quý I / 2004
1.059.132.142
8.565.905.333
10.980.912.400
720.203.600
l·i (+) lç (-) quý I n¨m 2004
Doanh thu thuÇn
Z TT s¶n phÈm
Chi phÝ b¸n hµng
Chi phÝ QLDN
Doanh thu H§TC
Chi phÝ H§TC
ThuÕ GTGT
L·i (+) Lç (-)
Tån cuèi kú
286.642.600
16.472
677.152.810
8.969
112.360.410
2.316
7.937.200
135
276.000
40
7.106.780
-
10.194.573.800
7.918.061.667
861.142.808
255.300.778
3.701.695
1.156.830.001
1.091.472.800
+ 6.940.241
27.932
1.345.134.722
480.000
384.336
48.000
+ 95.664
163,156
195.959.116
65.205.000
44.828.833
15.000.000
6.520.500
+ 5.376.167
60,180
111.710.112
450.000
375.000
45.000
+ 75.000
-
-
-
5.050
8.583.689
66.135.000
45.588.169
15.000.000
6.613.500
+ 5.546.831
316.252.917
10.260.708.800
7.963.649.836
861.142.808
270.300.778
3.701.695
1.156.830.001
1.098.086.300
+ 12.487.072
1.661.387.639
KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc c«ng ty
KÕt luËn ch¬ng 2
C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc tù chñ vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Chñ ®éng trong viÖc huy ®éng vµ sö dông vèn, tù t×m kiÕm thÞ trêng… theo nguyªn t¾c lÊy thu bï chi, ®¶m b¶o cã l·i vµ thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô ®èi víi nhµ nêng. Nh÷ng thµnh qu¶ ®· ®¹t ®îc lµ nhê viÖc thùc hiÖn tèt c«ng t¸c qu¶n lý cña ban l·nh ®¹o, mäi c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty nãi chung vµ bé phËn kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm nãi riªng ®· cã nh÷ng ®ãng gãp tÝch cùc gióp c«ng ty nhanh chãng thÝch øng víi c¬ chÕ míi, kh¼ng ®Þnh vÞ thÕ chñ ®¹o trong nÒn kinh tÕ quèc d©n gãp phÇn ®Èy m¹nh c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt níc.
Ch¬ng 3:
Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c
tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty
3.1. §¸nh gi¸ chung.
3.1.1. Nh÷ng thµnh tÝch c¬ b¶n trong c«ng t¸c h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm.
Trong ®iÒu kiÖn nÒn KTTT thêi më cöa ®Ó cã thÓ tån t¹i vµ ph¸t triÓn ban l·nh ®¹o c«ng ty lu«n lu«n t×m tßi, häc hái ®a ra c¸c biÖn ph¸p kinh tÕ cã hiÖu qu¶, kh¾c phôc mäi khã kh¨n, nhËn thøc ®óng quy luËt kinh tÕ ®Ó theo kÞp víi tiÕn tr×nh hoµ nhËp chung.
Trong sù cè g¾ng còng nh thµnh tÝch chung cña c«ng ty ph¶i kÓ ®Õn sù phÊn ®Êu vµ kÕt qu¶ ®¹t ®îc cña c«ng t¸c kÕ to¸n. Víi sù cè g¾ng vµ cã nh¹y bÐn cña m×nh bé phËn kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm nãi riªng vµ phßng kÕ to¸n cña c«ng ty nãi chung ®· thùc hiÖn tèt c«ng viÖc ®îc giao ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt vÒ ph¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu kinh tÕ gi÷a phßng kÕ to¸n vµ bé phËn liªn quan. §ång thêi ph¶n ¸nh chÝnh x¸c c¸c sè liÖu kÕ to¸n, kÕ to¸n c«ng ty lu«n chÊp hµnh ®Çy ®ñ c¸c chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n nhµ níc, sö dông hîp lý c¸c sæ s¸ch ®Ó ph¶n ¸nh gi¸m ®èc t×nh h×nh tiªu thô thµnh phÈm, ®ång thêi ghi chÐp ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Nhê ®ã b¶o vÖ ®îc tµi s¶n còng nh nguån vèn cña c«ng ty.
Cïng víi sù ph¸t triÓn cña c«ng ty, tr×nh ®é qu¶n lý cña c¸n bé trong c«ng ty kh«ng ngõng ®îc cñng cè vµ n©ng cao. VÊn ®Ò mµ l·nh ®¹o c«ng ty quan t©m qu¶n lý ®ã lµ kh©u tiªu thô thµnh phÈm tõ ®ã ban l·nh ®¹o ®a ra c¸c chÝnh s¸ch, c¸c híng gi¶i quyÕt hîp lý ®Ó tiÕt kiÖm ®îc chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh t¹o ra søc c¹nh tranh cña hµng ho¸ trªn thÞ trêng ®Ó kÕt qu¶ cña c«ng ty cã thÓ ®¹t ®îc lµ tèt nhÊt.
VÒ kh©u tæ chøc h¹ch to¸n c¬ b¶n ®· ®¸p øng ®îc yªu cÇu ph¶n ¸nh râ rµng chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ th«ng tin vÒ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông cña c«ng ty t¬ng ®èi gän nhÑ vµ ®¸p øng yªu cÇu c«ng t¸c qu¶n lý, t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc kiÓm tra h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh ë mçi kú mét c¸ch thêng xuyªn, liªn tôc. Qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ lu«n ®îc kiÓm tra gi¸m s¸t vµ sö lý kÞp thêi viÖc lu gi÷ chøng tõ kÕ to¸n ®· sö dông ®îc thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh vÒ chÕ ®é lu tr÷ chøng tõ, tµi liÖu kÕ to¸n cña nhµ níc.
C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vÒ tiªu thô thµnh phÈm ®îc kÕ to¸n ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ vµo c¸c sè lîng t¬ng øng gióp cho viÖc h¹ch to¸n doanh thu tiªu thô thµnh phÈm chÝnh x¸c.
§èi víi c¸c kho¶n ph¶i nép kÕ to¸n tiªu thô cña c«ng ty ®· tÝnh to¸n chÝnh x¸c víi tõng lo¹i thuÕ suÊt ®· ®îc nhµ níc quy ®Þnh vµ kª khai mét c¸ch ®Çy ®ñ.
§éi ngò kÕ to¸n nhiÖt t×nh tr¸ch nhiÖm, cã tr×nh ®é cao phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý, tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸c kÕ to¸n t¬ng ®èi ®ång ®Òu t¬ng xøng víi c«ng viÖc chuyªn m«n cña m«Ü ngêi, c«ng t¸c kÕ to¸n ®îc ph©n c«ng râ rµng tõ ®ã ph¸t huy tÝnh chñ ®éng s¸ng t¹o còng nh sù thµnh thôc trong c«ng viÖc cña mçi ngêi. V× vËy viÖc h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty ®îc thùc hiÖn mét c¸ch chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ kÞp thêi C«ng ty sö dông hÖ thèng phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y, ¸p dông cho mäi phÇn hµnh kÕ to¸n tõ ®ã kÕt qu¶ c«ng ty ®¹t ®îc ë møc ®é chÝnh x¸c cao cËp nhËt th«ng tin nhanh. C«ng ty ®· cËp nhËt nh÷ng söa ®æi bæ xung vÒ hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n.
Bªn c¹nh c¸c u ®iÓm bªn trong c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty sø gèm Thanh Hµ vÉn cßn nh÷ng tån t¹i cÇn ®îc kh¾c phôc vµ hoµn thiÖn.
3.1.2. Nh÷ng tån t¹i chñ yÕu trong c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm.
* VÒ ph¬ng thøc tÝnh gi¸ hµng xuÊt.
Toµn bé thµnh phÈm s¶n xuÊt trong kú khi kÕt thóc quý míi tÝnh ®îc gi¸ thµnh c«ng xëng. Khi xuÊt b¸n kÕ to¸n kh«ng sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó theo dâi (gi¸ h¹ch to¸n b»ng 0). V× vËy c«ng viÖc kÕ to¸n bÞ dån vµo cuèi quý dÉn ®Õn h¹n chÕ trong viÖc ra quyÕt ®Þnh nhanh trong kú.
- VÒ qu¶n lý c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng.
Kh¸ch hµng cña c«ng ty th«ng thêng khi xuÊt hµng sau khi cã ®Çy ®ñ c¸c thñ tôc thanh to¸n hoÆc thanh lý hîp ®ång th× kh¸ch hµng míi thanh to¸n. Song vÉn kh«ng tr¸nh khái sù d©y da c«ng nî, sù rñi do vÒ kh¸ch hµng, sù chiÕm dông vèn dÉn ®Õn t×nh tr¹ng thiÕu vèn kinh doanh lµ tÊt yÕu nhng c«ng ty sö dông tµi kho¶n 139 “Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi” ®Ó gi¶m rñi do tiÒm tµng mµ vÉn b¶o toµn vèn cho doanh nghiÖp.
B¸n hµng lµ kh©u cuèi cïng vµ quan träng trong qu¸ tr×nh kinh doanh cña c¸c DN. V× vËy ®Ó t¨ng lîng hµng ho¸ b¸n ra DN ph¶i cã chÝnh s¸ch tiªu thô thÝch hîp.Sö dông chÝnh s¸ch khuyÕn m¹i, hËu m·i, CKTT vµ CKTM cho kh¸ch hµng lµ hÕt søc cÇn thiÕt, ®Ó cã thÓ t¨ng lîng hµng tiªu thô trªn thÞ trêng. Tuy nhiªn ë c«ng ty sø gèm Thanh Hµ c¸c lo¹i dÞch vô nµy cha ®îc ph¸t triÓn.
LËp d phêng gi¶m gi¸ HTK lµ thùc hiÖn nguyªn t¾c thËn träng trong kÕ to¸n cho rñi ro tµi chÝnh nh»m trong giíi h¹n cho phÐp, cã thÓ kiÓm so¸t ®îc. Nhng hiÖn nay c«ng ty sø gèm Thanh Hµ vÉn cha lËp dù phßng GGHTK.
- VÒ ¸p dông kÕ to¸n qu¶n trÞ t¹i c«ng ty.
HiÖn nay phßng kÕ to¸n c«ng ty cha cã bé phËn kÕ to¸n qu¶n trÞ mµ trong ®iÒu kiÖn thùc hiÖn c¬ chÕ qu¶n lý vµ hÖ thèng kÕ to¸n míi, kÕ to¸n qu¶n trÞ gi÷ vai trß ®Æc biÖt trong sù ®iÒu hµnh vµ chØ ®¹o qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. C«ng t¸c kÕ to¸n qu¶n trÞ lµ c«ng cô ®Ó c¸c doanh nghiÖp kiÓm so¸t mét c¸ch cã hiÖu qu¶ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp m×nh.
3.2. Nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä.
Nh»m ®¶m b¶o tÝnh khoa häc h¬n trong kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm còng nh lµm trßn nghÜa vô cña kÕ to¸n lµ cung cÊp vµ sö lý th«ng tin, hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä theo em thiÕt nghÜ cÇn ph¶i ®¸p øng c¸c yªu cÇu sau:
3.2.1. Hoµn thiÖn ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng xuÊt.
Theo ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng xuÊt thµnh phÈm cña c«ng ty ®Õn cuèi kú kÕ to¸n míi tÝnh ®îc gi¸ trÞ hµng xuÊt b¸n. §iÒu nµy lµm gi¶m chøc n¨ng gi¸m ®èc b»ng tiÒn cña kÕ to¸n. §Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng trªn c«ng ty nªn sö dông gi¸ h¹ch to¸n.
§ång thêi c«ng ty nªn sö dông b¶ng kª sè 9 “TÝnh gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm, hµng ho¸”. §Õn cuèi kú ph¶n ¸nh theo gi¸ thùc tÕ nh»m cung cÊp th«ng tin cho qu¶n lý kÞp thêi h¬n: B¶ng kª sè 9 ®îc lËp nh sau:
B¶ng kª sè 9
TÝnh gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm, hµng ho¸
Quý I n¨m 2003
STT
ChØ tiªu
TK 155: Thµnh phÈm
TK 156: Hµng ho¸
H¹ch to¸n
Thùc tÕ
H¹ch to¸n
Thùc tÕ
1
I. Sè d ®Çu kú
2
II. Ph¸t sinh trong kú.
3
- Tõ NKCT sè 5
4
- Tõ NKCT sè 6
5
- Tõ NKCT sè 7
6
- Tõ NKCT sè 1
7
- Tõ NKCT sè 2
…….…….…….…….
8
III. Céng sè d ®Çu kú vµ sè ph¸t sinh
9
IV. HÖ sè chªnh lÖch
10
V. XuÊt trong kú
11
VI. Tån kho cuèi kú
3.2.2. Hoµn thiÖn qu¶n lý c¸c kho¶n thu cña kh¸ch hµng vµ lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi.
Víi mét sè kh¸ch hµng c«ng ty nªn sö dông tµi kho¶n 139 “Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi” ®Ó tr¸nh rñi ro h¹n chÕ nh÷ng ®ét biÕt vÒ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh kú b¸o c¸o. Cuèi mçi niªn ®é kÕ to¸n, c«ng ty ph¶i dù kiÕn sè nî cña kh¸ch hµng kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n tÝnh tríc vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú h¹ch to¸n. Sè trÝch tríc nµy gäi lµ dù phßng ph¶i thu kho ®ßi:
Nî TK 642
Cã TK 139
§èi víi c¸c kho¶n nî thùc sù kh«ng ®ßi ®îc khi cã b»ng chøng tin cËy lµ quyÕt ®Þnh cña toµ ¸n cho sö lý ph¸ s¶n hay c¸c quyÕt ®Þnh cña c¸c c¬ quan cã thÈm quyÒn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt th× c«ng ty tiÕn hµnh xo¸ sæ c¸c kho¶n nî nµy. Kho¶n nî xo¸ sæ h¹ch to¸n vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®ång thêi theo dâi ë TK 004 “Nî khã ®ßi ®· sö lý” trong thêi h¹n tèi thiÓu 5 n¨m kÓ tõ ngµy xo¸ sæ.
Nî TK 139 : NÕu ®· lËp dù phßng.
Nî TK 642 : NÕu cha lËp dù phßng.
Cã TK 131: Chi tiÕt tõng ®èi tîng.
§ång thêi ghi ®¬n – Nî TK 004
3.2.3. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n lËp dù phßng GGHTK
LËp dù phßng GGHTK lµ thùc hiÖn nguyªn t¾c then träng trong kÕ to¸n , gi÷ cho rñi ro tµI chÝnh n»m trong giíi h¹n cho phÐp, cã thÓ kiÓm so¸t ®îc. Dù phßng GGHTK chØ ®îc lËp vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n, tríc khi lËp b¸o c¸o tµI chÝnh. Khia lËp dù phßng GGHTK ph¶I thùc hiÖ ®óng c¸c quy chÕ Qu¶n lý tµI chÝnh hiÖn hµnh. ViÖc lËp dù phßng ph¶I tÝnh cho tõng lo¹i hµng ho¸ tån kho nÕu cã bµng chøng ch¾c ch¾n vÒ sù gi¶m sót gi¸ thêng xuyªn cã thÓ s¶y ra trong niªn ®é kÕ to¸n, c¨n cø vµo sè lîng , gi¸ trÞ hµng tån kho x¸c ®Þnh kho¶n GGHTK.
C«ng ty më thªm tµI kho¶n 159” Dù phßng GGHTK” ®Ó theo dâi
KÕt cÊu
Bªn nî : Gi¸ trÞ dù phßng gi¶m gi¸ HTK ®îc hoµn nhËp
Bªn cã : Sè dù phßng gi¶m gi¸ HTK ®· tÝnh vµo GVHB
D cã : Gi¸ trÞ dù phßng gi¶m gi¸ HTK hiÖn cã
3.2.4. VÒ viÖc kÕ to¸n qu¶n trÞ t¹i c«ng ty.
Mçi thµnh phÈm ®Òu cã mét lîi nhuËn c¸ biÖt. C¸c lîi nhuËn nµy sÏ ¶nh hëng ®Õn lîi nhuËn chung cña c«ng ty ë c¸c møc ®é kh¸c nhau, khi c¬ cÊu mÆt hµng thay ®æi th× t¬ng øng sÏ lµm thay ®æi lîi nhuËn cña c«ng ty vµ ngîc l¹i. Do vËy c«ng ty cÇn cã bé phËn kÕ to¸n lµm nhiÖm vô ph©n tÝch vµ ph¶n ¸nh th«ng tin vÒ ho¹t ®éng kinh doanh, gióp nhµ qu¶n lý ®iÒu hµnh doanh nghiÖp cã hiÖu qu¶ nhÊt vµ ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý nh»m t¨ng lîi nhuËn.
§Ó ®¸p øng môc ®Ých vµ ®ßi hái trªn nh©n viªn kÕ to¸n ph¶i cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao ®Æc biÖt ph¶i cã c¶ kiÕn thøc vÒ qu¶n trÞ doanh nghiÖp lµm tèt c«ng t¸c kÕ to¸n qu¶n trÞ sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho ho¹t ®éng kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm ngµy cµng hoµn thiÖn h¬n.
KÕt luËn
Trªn®©y lµ nh÷ng nhËn thøc cña em vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm nãi chung vµ cña C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä nãi riªng trong qu¸ tr×nh tÝch luü kiÕn thøc häc tËp t¹i trêng cïng víi thêi gian thùc tËp ë c«ng ty. Trong chuyªn ®Ò ®· ®Ò cËp tíi mét sè néi dung sau:
VÒ lý luËn: §· tr×nh bÇy cã hÖ thèng nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm.
VÒ thùc tiÔn: §· tr×nh bÇy thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä.
KÕt hîp gi÷a lý luËn vµ thùc tr¹ng t¹i C«ng ty sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä chuyªn ®Ò ®· ®Ò cËp nªu lªn mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty.
Do cßn h¹n chÕ nhiÒu vÒ mÆt kiÕn thøc, thiÕu kinh nghiÖm trong viÖc vËn dông c¬ së lý luËn vµo thùc tiÔn, thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ cã h¹n… cho nªn chuyªn ®Ò thùc tËp nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khiÕm khuyÕt. VËy em rÊt mong nhËn ®îc sù gióp ®ì cña thÇy c« gi¸o, gãp ý cña b¹n ®äc ®Ó chuyªn ®Ò hoµn thiÖn h¬n.
Em xin tr©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ nhµ trêng trong suèt chÆng ®êng qua ®· d×u d¾t d¹y b¶o vµ cho em vèn kiÕn thøc chuyªn m«n lµm hµnh trang cho ngµy mai trªn con ®êng sù nghiÖp, ®Æc biÖt lµ sù gióp ®ì tËn t×nh cña thÇy gi¸o: NguyÔn Quèc CÈn ®· híng dÉn em trong suèt qu¸ tr×nh viÕt chuyªn ®Ò. Em xin tr©n thµnh c¶m ¬n sù chØ b¶o cña c¸c c¸n bé chuyªn viªn phßng kÕ to¸n nhÊt lµ sù quan t©m cña Ban l·nh ®¹o c«ng ty ®· t¹o mäi ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho em trong suèt qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty.
Phô lôc
Ch¬ng 1: Mét sè vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt
Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô trong c¸c doanh nghiÖp 1
1.1.1. Kh¸i niÖm vai trß cña tiªu thô thµnh phÈm 1
Kh¸i niÖm 1
Vai trß cña tiªu thô thµnh phÈm 1
Nh÷ng kh¸i niªm c¬ b¶n 2
Doanh thu b¸n hµng 2
Doanh thu thuÇn 2
ChiÕt khÊu thanh to¸n 3
ChiÕt khÊu th¬ng m¹i 3
Gi¶m gi¸ hµng b¸n 3
Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 3
Gi¸ vèn hµng b¸n 3
Lîi nhuËn gép 3
KÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm 3
Nh÷ng c¬ sö lý luËn , c¬ së ph¸p lý vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm 4
C¸c tµi kho¶n, chøng tõ h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm 4
C¸c tµi kho¶n sö dông 4
Chøng tõ h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm 9
TÝnh gi¸ thµnh phÈm 9
Ph¬ng ph¸p trùc tiÕp 9
Ph¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n 9
Ph¬ng ph¸p nhËp tríc , xuÊt tríc 10
Ph¬ng ph¸p nhËp sau , xuÊt tríc 10
Ph¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n 10
H¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p kª khai TX 11
H¹ch to¸n tiªu thô theo ph¬ng thøc trùc tiÕp 11
H¹ch to¸n tiªu thô theo ph¬ng thøc chuyÓn hµng chê chÊp nhËn 12
H¹ch to¸n tiªu thô theo ph¬ng thøc b¸n hµng ®¹i lý, ký göi 13
H¹ch to¸n tiªu thô theo ph¬ng thøc tr¶ chËm , tr¶ gãp 14
H¹ch to¸n tiªu thô theo ph¬ng thøc hµng ®æi hµng 15
H¹ch to¸n tiªu thô néi bé 16
H¹ch to¸n tiªu thô trong doanh nghiÖp tÝnh thóe GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp 17
H¹ch to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c¸c doanh nghiÖp ¸p dông ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 17
H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng , chi phÝ QLDN vµ kÕt qu¶ tiªu thô s¶n phÈm , dÞch vô 18
H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng 18
H¹ch to¸n chi phÝ QLDN 20
H¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm 22
HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n tæng hîp sö dông trong h¹ch to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm 23
1.2.7.1 H×nh thøc nhËt ký chung 23
1.2.7.2. H×nh thøc nhËt ký ghi sæ 24
1.2.7.3. H×nh thøc chøng tõ ghi sæ 26
1.2.7.4. H×nh thøc nhËt ký chøng tõ 26
Ch¬ng 2: Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty Sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä 28
2.1. Mét sè ®Æc ®iÓm chung vÒ c«ng ty Sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä…….. 28
2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng Ty 28
2.1.2. §Æc ®iÓm quy tr×nh s¶n xuÊt g¹ch cña c«ng ty 30
2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý 30
2.1.4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y c«ng t¸c 33
2.1.4.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 33
2.1.4.2. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông 35
2.1.4.3. Sæ s¸ch kÕ to¸n 35
2.2. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty Sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä 37
2.2.1. Víi kh¸ch hµng 37
2.2.2. VÒ gi¸ c¶ 38
2.2.3.VÒ ph¬ng thøc giao hµng 38
2.2.4. VÒ ph¬ng thøc thanh to¸n 38
2.2.5. KÕ to¸n tæng hîp tiªu thô thµnh phÈm 38
2.3. KÕ to¸n chi tiÕt tiªu thô thµnh phÈm 39
2.3.1. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng 39
2.3.2. KÕ to¸n thuÕ GTGT 49
2.3.3. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 52
2.3.4. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n 56
2.3.5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng 60
2.3.6. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 66
2.3.7. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm 71
KÕt luËn chong 2 79
Ch¬ng 3 : Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty Sø gèm Thanh Hµ_ Phó Thä 80
3.1. §¸nh gi¸ chung 80
3.1.1. Nh÷ng thµnh tÝch c¬ b¶n trong c«ng t¸c h¹ch to¸n tiªu thô TP 80
3.1.2. Nh÷ng tån t¹i chñ yÕu trong c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm 81
3.2. Nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp nh¾m ho¸n thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty Sø gèm Thanh Hµ - Phó Thä 82
3.2.1. Hoµn thiÖn ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng xuÊt 82
3.2.2. Hoµn thiÖn qu¶n lý c¸c kho¶n thu cña kh¸ch hµng vµ lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi 83
3.2.3. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho 84
3.2.4. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n qu¶n trÞ t¹i c«ng ty 84
KÕt luËn 86
tµi liÖu tham kh¶o
1. Bé tµi chÝnh
HÖ thèng chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam - NXB Tµi chÝnh
2. PGS - TS. NguyÔn ThÕ Chi
KÕ to¸n doanh nghiÖp - NXB Tµi chÝnh
3. PGS - TS V¬ng §×nh HuÖ, TS §oµn Xu©n Tiªn (chñ biªn)
KÕ to¸n qu¶n trÞ - NXB Tµi chÝnh
4. PGS - TS Ng« ThÕ Chi, TS Tr¬ng ThÞ Thuû
KÕ to¸n doanh nghiÖp - NXB Thèng kª
5.Vô chÕ ®é kÕ to¸n hÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp - NXB Tµi chÝnh
6. Mét sè Th«ng t cña Bé Tµi chÝnh vµ c¸c tµi liÖu thùc tÕ cña c«ng ty
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm tại Công ty Sứ gồm Thanh Hà - Phú Thọ.DOC