Đề tài Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Thăng Long Talimex

ö dông s¶n phÈm. - Nhiªn liÖu: bao gåm c¸c lo¹i ë thÓ láng cho c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i m¸y mãc, thiÕt bÞ ho¹t ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. - Phô tïng thay thÕ: lµ lo¹i vËt t­ ®­îc sö dông cho ho¹t ®éng söa ch÷a, b¶o d­ìng TSC§. - VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: bao gåm c¸c lo¹i vËt liÖu vµ thiÕt bÞ phôc vô cho ho¹t ®éng x©y l¾p, x©y dùng c¬ b¶n. - VËt liÖu kh¸c: bao gåm c¸c lo¹i vËt liÖu cßn l¹i ngoµi c¸c lo¹i ®· nªu trªn nh­ bao b×, vËt ®ãng gãi, c¸c lo¹i vËt t­ ®Æc chñng… - PhÕ liÖu: lµ c¸c vËt liÖu thu ®­îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ thanh lý TSC§, cã thÓ sö dông hoÆc b¸n ra ngoµi. 1.2 C¸c ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô vÒ thùc chÊt lµ viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ ghi sæ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Theo quy ®Þnh, nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®­îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ (gi¸ gèc). Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong c¸c tr­êng hîp cô thÓ ®­îc tÝnh nh­ sau: NÕu mua ngoµi Gi¸ thùc tÕ bao gåm gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n cña ng­êi b¸n trõ (-) c¸c kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i vµ gi¶m gi¸ hµng h¸o mua ®­îc h­ëng céng (+) c¸c lo¹i thuÕ kh«ng ®­îc hoµn l¹i (nÕu cã) vµ céng (+) c¸c lo¹i chi phÝ thu mua thùc tÕ (chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, chi phÝ bao b×, chi phÝ cña bé phËn thu mua, chi phÝ thuª kho b·i, tiÒn ph¹t l­u kho, l­u b·i…) Nh­ vËy ®èi víi c¸c doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ th× trong gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô sÏ kh«ng bao gåm thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ. Ng­îc l¹i, ®èi víi c¸c doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp th× trong gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®· bao gåm c¶ thuÕ GTGT ®Çu vµo. C¸c kho¶n thuÕ kh«ng ®­îc hoµn l¹i nh­ thuÕ nhËp khÈu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt (nÕu cã) còng ®­îc tÝnh vµo gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô mua ngoµi (thu mua trong n­íc hoÆc nhËp khÈu). NÕu tù s¶n xuÊt TÝnh theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ. NÕu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn Gi¸ thùc tÕ gåm gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt chÕ biÕn cïng c¸c chi phÝ liªn quan (tiÒn thuª gia c«ng chÕ biÕn, chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì, hao hôt trong ®Þnh møc…). NÕu nhËn ®ãng gãp tõ c¸c ®¬n vÞ, tæ chøc c¸ nh©n tham gia liªn doanh Gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ tho¶ thuËn do c¸c bªn x¸c ®Þnh céng (+) víi c¸c chi phÝ tiÕp nhËn (nÕu cã). NÕu lµ phÕ liÖu Gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ ­íc tÝnh cã thÓ sö dông ®­îc hay gi¸ trÞ thu håi tèi thiÓu. NÕu lµ vËt liÖu ®­îc tÆng th­ëng Gi¸ thùc tÕ tÝnh theo gi¸ thÞ tr­êng t­¬ng ®­¬ng céng (+) chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc tiÕp nhËn. 1.3 Gi¸ thùc tÕ cña NVL - CCDC xuÊt kho §Ó x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt dïng trong kú, tuú theo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña tõng doanh nghiÖp vµ yªu cÇu qu¶n lý, tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n, cã thÓ sö dông mét trong c¸c ph­¬ng ph¸p sau ®©y theo nguyªn t¾c nhÊt qu¸n trong h¹ch to¸n. Ph­¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt dïng = Sè l­îng vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt dïng x §¬n gi¸ b×nh qu©n Trong ®ã ®¬n gi¸ b×nh qu©n cã thÓ tÝnh theo mét trong ba c¸ch sau: §¬n gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ = TrÞ gi¸ thùc tÕ VL, CCDC tån kho ®Çu kú Sè l­îng VL, CCDC tån trong kú + + TrÞ gi¸ thùc tÕ VL, CCDC nhËp kho trong kú Sè l­îng VL, CCDC nhËp trong kú §¬n gi¸ b×nh qu©n cuèi kú tr­íc = TrÞ gi¸ thùc tÕ VL, CCDC tån kho ®Çu kú (cuèi kú tr­íc) Sè l­îng VL, CCDC tån ®Çu kú (cuèi kú tr­íc) §¬n gi¸ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp = TrÞ gi¸ thùc tÕ VL, CCDC tån kho sau mçi lÇn nhËp Sè l­îng VL, CCDC tån sau mçi lÇn nhËp Tuú theo ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho mµ doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n cho phï hîp. Ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc - Ph­¬ng ph¸p nµy dùa trªn gi¶ thuyÕt nguyªn vËt liÖu nhËp tr­íc ®­îc xuÊt hÕt xong míi ®Õn xuÊt nguyªn vËt liÖu nhËp lÇn sau. - Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng ®­îc tÝnh hÕt theo gi¸ nhËp kho lÇn tr­íc xong míi tÝnh theo gi¸ nhËp lÇn sau. - Ph­¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi trong nh÷ng tr­êng hîp gi¸ c¶ æn ®Þnh hoÆc cã xu h­íng gi¶m. Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè l­îng xuÊt kho thuéc lÇn nhËp tr­íc x §¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho cho lÇn nhËp ®ã + (Sè l­îng thùc tÕ xuÊt – Sè l­îng xuÊt thuéc lÇn nhËp tr­íc) x §¬n gi¸ thùc tÕ nhËp cña c¸c lÇn tiÕp theo Ph­¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tr­íc - Ph­¬ng ph¸p nµy dùa tªn gi¶ thiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho sau cïng ®­îc xuÊt tr­íc tiªn Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè l­îng xuÊt thuéc lÇn nhËp sau cïng x §¬n gi¸ thùc tÕ lÇn nhËp sau cïng + (Sè l­îng thùc tÕ xuÊt – Sè l­îng xuÊt thuéc lÇn nhËp sau cïng) x §¬n gi¸ thùc tÕ cña lÇn nhËp tr­íc ®ã Ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh Theo ph­¬ng ph¸p nµy nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho thuéc l« hµng nµo th× tÝnh theo ®¬n gi¸ mua thùc tÕ cña l« hµng ®ã. Ph­¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n Theo ph­¬ng ph¸p nµy toµn bé nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô biÕn ®éng trong kú ®­îc tÝnh theo gi¸ h¹ch to¸n (gi¸ kÕ ho¹ch hoÆc mét lo¹i gi¸ æn ®Þnh trong kú). Cuèi kú kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh tõ gi¸ h¹ch to¸n sang gi¸ thùc tÕ theo c«ng thøc sau: Gi¸ thùc tÕ VL, CCDC xuÊt dïng (hoÆc tån kho cuèi kú) = Gi¸ h¹ch to¸n VL, CCDC xuÊt dïng (hoÆc tån kho cuèi kú) x HÖ sè gi¸ VL, CCDC HÖ sè gi¸ cã thÓ tÝnh cho tõng lo¹i, tõng nhãm hoÆc tõng thø nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô chñ yÕu tuú thuéc vµo yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý. III. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô Chøng tõ kÕ to¸n sö dông Theo chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n vÒ vËt liÖu, c«ng cô dông cô bao gåm: PhiÕu nhËp kho (mÉu 01 - VT) PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02 - VT) PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (mÉu 03 - VT) Biªn b¶n kiÓm kª vËt liÖu,s¶n phÈm hµng ho¸ (mÉu 08 - VT) Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt khi (mÉu 02 - BH) Ngoµi c¸c chøng tõ b¾t buéc sö dông thèng nhÊt theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, doanh nghiÖp cã thÓ sö dông thªm c¸c chøng tõ: PhiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc (mÉu 04 - VT). Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ (mÉu 05 - VT). PhiÕu b¸o vËt t­ cßn l¹i cuèi kú (mÉu 07 - VT). 2. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô Tuú thuéc vµo ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt mµ sö dông c¸c sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt sau: Sæ (thÎ) kho mÉu sè 06 – VT. Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. Sæ sè d­. 3. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô 3.1. Ph­¬ng ph¸p thÎ song song ViÖc ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a thñ kho vµ kÕ to¸n ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: ThÎ kho Chøng tõ gèc Sæ thÎ chi tiÕt VL fgggggg vvvvv B¶ng tæng hîp N - X – T fgggggg vvvvv Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra - ë kho: hµng ngµy thñ kho c¨n cø vµo chøng tõ nhËp, xuÊt ghi sè l­îng vËt liÖu, c«ng cô dông cô thùc nhËp, thùc xuÊt vµo thÎ kho. Hµng ngµy (®Þnh kú) sau khi ghi thÎ kho xong thñ kho ph¶i chuyÓn nh÷ng chøng tõ gèc cho phßng kÕ to¸n. - ë phßng kÕ to¸n: më sæ hoÆc thÎ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho tõng thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho ®óng víi thÎ kho ®Ó theo dâi vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Hµng ngµy (®Þnh kú) khi nhËn chøng tõ ph¶i kiÓm tra, ph©n lo¹i sau ®ã vµo thÎ hoÆc sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Cuèi th¸ng kÕ to¸n vµ thñ kho ®èi chiÕu sè liÖu trªn thÎ kho víi thÎ, sæ chi tiÕt. 3.2. Ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn - ë kho ghi chÐp vÒ mÆt sè l­îng. - ë phßng kÕ to¸n ghi chÐp vµo sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn c¶ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. Tr×nh tù: - ë kho: më thÎ kho (sæ chi tiÕt). - ë phßng kÕ to¸n: më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. Tr×nh tù ghi sæ ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: S¬ ®å ThÎ kho ThÎ kho PhiÕu xuÊt B¶ng kª nhËp Sè ®èi chiÕu lu©n chuyÓn B¶ng kª xuÊt Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra 3.3 Ph­¬ng ph¸p sæ sè d­: - ë kho: chØ theo dâi vÒ sè l­îng. - ë phßng kÕ to¸n: chØ theo dâi vÒ gi¸ trÞ. Tr×nh tù: - T¹i kho: ghi thÎ kho, tËp hîp chøng tõ nhËp, xuÊt vµ ph©n lo¹i à LËp phiÕu giao nhËn chøng tõ. Cuèi th¸ng vµo sæ sè d­ vµ chuyÓn cho phßng kÕ to¸n. - T¹i phßng kÕ to¸n: KiÓm tra, ph©n lo¹i chøng tõ vµ ghi gi¸ h¹ch to¸n à Vµo b¶ng luü kÕ nhËp, xuÊt à LËp b¶ng tæng hîp xuÊt tån. KiÓm tra ghi vµo sæ sè d­ à §èi chiÕu sè liÖu. Tr×nh tù ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: GiÊy giao nhËn chøng tõ nhËp B¶ng luü kÕ xuÊt GiÊy giao nhËn chøng tõ xuÊt PhiÕu xuÊt B¶ng tæng hîp X-N-T Sæ sè d­ ThÎ kho B¶ng luü kÕ nhËp PhiÕu nhËp Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra IV. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt 1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn 1.1. Tµi kho¶n sö dông Tµi kho¶n 151 – Hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ cña c¸c lo¹i hµng ho¸, vËt t­ mua ngoµi ®· thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp nh­ng ch­a vÒ nhËp kho. - KÕt cÊu: TK 151 Gi¸ trÞ vËt t­ hµng ho¸ ®ang ®i trªn ®­êng Gi¸ trÞ vËt t­ hµng ho¸ ®ang ®i ®­êng ®· nhËp kho hoÆc chuyÓn giao th¼ng cho kh¸ch hµng bÞ thiÕu hôt, h­ háng Gi¸ trÞ hµng ho¸ vËt t­ ®· mua nh­ng ch­a vÒ nhËp kho TK 152 - Nguyªn liÖu, vËt liÖu - Ph¶n ¸nh sè hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng, gi¶m c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu theo gi¸ trÞ thùc tÕ. - KÕt cÊu: TK 152 - Gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu nhËp kho do mua ngoµi, tù chÕ, thuª gia c«ng chÕ biÕn. - Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª. - Gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt kho. - Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu tr¶ l¹i cho ng­êi b¸n hoÆc ®­îc gi¶m gi¸. - Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu thiÕu hôt khi kiÓm kª. - Gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu tån kho. TK 153 - C«ng cô dông cô - Ph¶n ¸nh sè hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m c¸c lo¹i c«ng cô dông cô - KÕt cÊu: TK 153 - Gi¸ trÞ thùc tÕ cña c«ng cô dông cô nhËp kho do mua ngoµi, tù chÕ. - Gi¸ trÞ cña c«ng cô dông cô thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª. - Gi¸ trÞ thùc tÕ cña c«ng cô dông cô xuÊt kho. - Gi¸ trÞ c«ng cô dông cô tr¶ l¹i ng­êi b¸n hoÆc ®­îc gi¶m gi¸. - Gi¸ trÞ c«ng cô dông cô thiÕu khi kiÓm kª. - Gi¸ trÞ thùc tÕ cña c«ng cô dông cô tån kho cuèi kú TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n - Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ vµ t×nh h×nh thanh to¸n nî gi÷a hai bªn. - KÕt cÊu: TK 331 - Sè tiÒn ®· tr¶ cho ng­êi b¸n, ng­êi nhËn thÇu x©y dùng c¬ b¶n, ng­êi cung cÊp lao vô, dÞch vô. - Sè tiÒn øng tr­íc cho ng­êi b¸n. - Sè tiÒn ng­êi b¸n chÊp nhËn gi¶m gi¸. - Gia trÞ vËt t­, nh÷ng thiÕu hôt, kÐm phÈm chÊt tr¶ l¹i ng­êi b¸n. - ChiÕt khÊu mua hµng ®­îc ng­êi b¸n chÊp nhËn trõ vµo nî ph¶i tr¶. - Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. - §iÒu chØnh gi¸ t¹m tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®· nhËn khi cã ho¸ ®¬n. - Sè tiÒn ®· øng tr­íc cho ng­êi b¸n nh­ng ch­a nhËn hµng cuèi kú. - Sè tiÒn ®· tr¶ lín h¬n sè ph¶i tr¶. - Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. 1.2. Tr×nh tù kÕ to¸n vËt t­ hµng ho¸ thÓ hiÖn theo s¬ ®å: TK 111, 112, 331 TK 111, 112, 331 TK 111, 112, 331 TK 133 T¨ng do mua ngoµi TK 151 Hµng ®i ®­êng kú tr­íc XuÊt vËt t­ hµng ho¸ trùc tiÕp s¶n xuÊt TK 627, 641, 642, 241 XuÊt kho phôc vô qu¶n lý s¶n xuÊt, b¶o hµnh, XDCB TK 154 TK 632 Gi¸ trÞ vËt t­ xuÊt b¸n NhËn vËt t­ ®i thuª ngoµi gia c«ng, tù gia c«ng chÕ biÕn TK 411 NhËn cÊp ph¸t, tÆng th­ëng, nhËn gãp vèn cña ®¬n vÞ kh¸c TK 154 XuÊt vËt t­ tù chÕ biÕn TK 111, 112, 331 Chi phÝ liªn quan TK128, 222 NhËn gãp vèn liªn doanh TK 338, 642 VËt t­ ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª TK 621 Chªnh lÖch t¨ng khi ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n TK 128, 122 XuÊt vËt t­ gãp vèn liªn doanh TK 138, 642 VËt t­ thiÕu khi kiÓm kª TK 412 Chªnh lÖch gi¶m khi ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n TK 111, 112, 331 VËt t­ kÐm phÈm chÊt tr¶ l¹i ng­êi b¸n TK 133 ThuÕ GTGT kh«ng ®­îc khÊu trõ 1.3. Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô * Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ mét lÇn: víi gi¸ trÞ c«ng cô dông cô t­¬ng ®èi nhá. - Khi xuÊt dïng c«ng cô dông cô xuÊt toµn bé gi¸ trÞ c«ng cô dông cô chuyÓn dÞch hÕt mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, c¨n cø gi¸ thùc tÕ xuÊt kho ghi: Nî TK 627, 641, 642 Cã TK 153 * Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ dÇn: víi gi¸ trÞ c«ng cô dông cô lín, viÖc xuÊt dïng kh«ng ®Òu ®Æn ¶nh h­ëng ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 142 ®Ó theo dâi gi¸ trÞ c«ng cô dông cô xuÊt dïng. - C¨n cø vµo møc ®é tham gia cña c«ng cô dông cô vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè lÇn ph©n bæ vµ møc ph©n bæ tõng kú vµo chi phÝ s¶n xuÊt. Møc ph©n bæ gi¸ trÞ c«ng cô dông cô xuÊt dïng cho tõng kú = Gi¸ trÞ thùc tÕ c«ng cô dông cô xuÊt dïng Sè lÇn ph©n bæ - Khi b¸o háng c«ng cô dông cô kÕ to¸n ph¶i tÝnh sè ph©n bæ nèt gi¸ trÞ vµo chi phÝ s¶n xuÊt theo c«ng thøc: Sè ph©n bæ nèt = Gi¸ trÞ thùc tÕ CCDC b¸o háng Sè lÇn ph©n bæ _ Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi _ TiÒn båi th­êng vËt chÊt - Khi xuÊt dïng c«ng cô dông cô c¨n cø phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n tÝnh ra gi¸ thùc tÕ xuÊt kho ghi: Nî TK 142 Cã TK 153 §ång thêi ph©n bæ mét lÇn gi¸ trÞ c«ng cô dông cô vµo chi phÝ s¶n xuÊt theo møc ph©n bæ ghi: Nî TK 627, 641, 642 Cã TK 142 Khi b¸o háng c«ng cô dông cô kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ nèt gi¸ trÞ cßn l¹i: Nî TK 152, 138, 627, 641, 642 Cã TK 1412 2. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú - C¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª thùc tÕ ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tån kho cuèi kú tõ ®ã tÝnh gi¸ trÞ cña vËt t­ hµng ho¸ xuÊt trong kú: Gi¸ trÞ vËt t­ hµng ho¸ xuÊt = Gi¸ trÞ vËt t­ hµng ho¸ thùc nhËp + Gi¸ trÞ vËt t­ hµng ho¸ tån ®Çu kú - Gi¸ trÞ vËt t­ hµng ho¸ tån cuèi kú 2.1. Tµi kho¶n sö dông: * Tµi kho¶n 151: Hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng - Ph¶n ¸nh sè kÕt chuyÓn ®Çu kú vµ cuèi kú cña tõng lo¹i hµng ®ang ®i trªn ®­êng. - KÕt cÊu: TK 151 - KÕt chuyÓn gi¸ trÞ hµng ®ang ®i trªn ®­êng cuèi kú - KÕt chuyÓn gi¸ trÞ hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng ®Çu kú DCK: Gi¸ trÞ hµng ®ang ®i trªn ®­êng cuèi kú * TK 611: Mua hµng - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, hµng ho¸ mua trong kú. - KÕt cÊu: TK 611 - Gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt t­ hµng ho¸ tån ®Çu kú - Gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, hµng ho¸ mua trong kú, hµng ho¸ bÞ tr¶ l¹i - Gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, hµng ho¸ tån cuèi kú - Gi¸ trÞ hµng ®i ®­êng cuèi kú - Gi¸ trÞ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, hµng ho¸ xuÊt trong kú - Gi¸ trÞ thùc tÕ hµng ho¸ göi b¸n nh­ng ch­a x¸c ®Þnh lµ tiªu thô - Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, hµng ho¸ tr¶ l¹i cho ng­êi b¸n hoÆc ®­îc gi¶m gi¸ Kh«ng cã DCK * Tµi kho¶n 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu; Tµi kho¶n 153: C«ng cô dông cô - Ph¶n ¸nh sè kÕt chuyÓn gi¸ trÞ c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô tån ®Çu kú vµ cuèi kú - KÕt cÊu: TK 152, 153 - KÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ tån kho cuèi kú - KÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô tån kho ®Çu kú DCK: Gi¸ trÞ thùc tÕ c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi kú 2.2. Tr×nh tù kÕ to¸n vËt t­ hµng ho¸ theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú TK 152, 153, 156 KÕt chuyÓn VL - CCDC (2) tån ®Çu kú TK 152, 153, 156 TK 152, 153, 156 XuÊt kho VL - CCDC (6) Cho s¶n xuÊt TK 111, 112, 141, 331 NhËp kho VL - CCDC (2) TK 133 TK 222 NhËp kho VL - CCDC (3) Do nhËn vèn gãp liªn doanh TK 152, 153, 156 NhËp kho VL - CCDC (4) Do nhËn vèn gãp liªn doanh ChiÕt khÊu gi¶m gi¸ hµng mua bÞ tr¶ l¹i (2b) KÕt chuyÓn nguyªn VL, CCDC tån kho ®Çu kú TK 111, 138, 334 VL - CCDC bÞ thiÕu (7) Hôt mÊt m¸t TK 621 Gi¸ trÞ thùc tÕ VL (8) XuÊt dïng cho s¶n xuÊt PhÇn ii Tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty th¨ng long Talimex I. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn C«ng ty Th¨ng Long Talimex C«ng ty Th¨ng Long lµ mét Doanh nghiÖp nhµ n­íc ho¹t ®éng trªn nhiÒu lÜnh vùc trong ®ã lÜnh vùc s¶n xuÊt hµng may mÆc xuÊt khÈu chiÕm tû träng t­¬ng ®èi lín. TiÒn th©n cña C«ng ty lµ “XÝ nghiÖp s¶n xuÊt m¸y kh©u Hµ Néi”, ®­îc thµnh lËp vµo ngµy 03/10/1973 theo quyÕt ®Þnh sè 199/UBQP cña UBND Thµnh phè Hµ Néi víi nhiÖm vô nghiªn cøu, chÕ thö vµ s¶n xuÊt m¸y kh©u, ®Õn n¨m 1994 C«ng ty ®­îc ®æi tªn thµnh C«ng ty Th¨ng Long víi tªn giao dÞch lµ Talimex. C«ng ty cã hai c¬ së: C¬ së 1 t¹i sè 43 Gi¶ng Vâ, Ba §×nh, Hµ Néi. §iÖn tho¹i: 04-8432902 Fax: 04-7365262 Email: Talimex@hn.vn.vn C¬ së 2 t¹i tæ 29 Kh­¬ng Trung, Thanh Xu©n, Hµ Néi. §iÖn tho¹i: 04-5652895 Fax: 04-5652860 Thêi gian míi thµnh lËp XÝ nghiÖp cã 30 ng­êi, trong ®ã cã nhiÒu kü s­ vµ thî c¬ khÝ bËc cao. Trong giai ®o¹n nµy XÝ nghiÖp gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n nh­ c¬ së vËt chÊt nghÌo nµn, thiÕt bÞ l¹c hËu vµ kh«ng ®ång bé, nhµ x­ëng h­ háng nhiÒu vµ tr×nh ®é cña c¸n bé, CNV phÇn lín ch­a hiÓu vÒ c«ng nghÖ s¶n xuÊt m¸y kh©u. Song víi sù gióp ®ì cña UBND Thµnh phè Hµ Néi cïng víi sù cè g¾ng nç lùc cña toµn thÓ c¸n bé, CNV trong XÝ nghiÖp, s¶n l­îng vµ chÊt l­îng cña m¸y kh©u ®· dÇn ®­îc n©ng cao. N¨m 1978 XÝ nghiÖp ®¹t s¶n l­îng 300 m¸y, ®Õn n¨m 1987 ®¹t 2520 m¸y/n¨m vµ chÕ thö thµnh c«ng m¸y kh©u c«ng nghiÖp. §Õn nh÷ng n¨m 1988-1989 do sù chuyÓn ®æi c¬ chÕ thÞ tr­êng dÉn ®Õn nÒn s¶n xuÊt trong n­íc cã nhiÒu biÕn ®éng, s¶n phÈm lµm ra kh«ng b¸n ®­îc khiÕn XÝ nghiÖp l©m vµo t×nh tr¹ng bÕ t¾c, c«ng nh©n kh«ng cã viÖc lµm, ®êi sèng CBCNV gÆp nhiÒu khã kh¨n. Tr­íc t×nh tr¹ng ®ã XÝ nghiÖp ph¶i chuyÓn h­íng kinh doanh ®Ó duy tr× ho¹t ®éng vµ ®¶m b¶o c«ng ¨n viÖc lµm cho lao ®éng trong C«ng ty. §Õn n¨m 1992 XÝ nghiÖp dõng h¼n viÖc s¶n xuÊt m¸y kh©u vµ chuyÓn sang ngµnh may mÆc. N¨m 1994 ®æi tªn thµnh C«ng ty Th¨ng Long vµ thùc hiÖn theo quyÕt ®Þnh sè 338 thµnh lËp doanh nghiÖp vµ doanh nghiÖp nhµ n­íc trùc thuéc Së C«ng nghiÖp Hµ Néi, víi nhiÖm vô chñ yÕu lµ s¶n xuÊt vµ kinh doanh hµng may mÆc trong vµ ngoµi n­íc. MÆc dï b­íc ®Çu chuyÓn sang ngµnh may mÆc ph¶i ®èi diÖn víi nhiÒu khã kh¨n nh­ng viÖc chuyÓn h­íng kinh doanh lµ mét h­íng ®i ®óng ®¾n bëi nhu cÇu may mÆc cña ng­êi tiªu dïng ngµy mét t¨ng lªn, s¶n phÈm lµm ra cã thÞ tr­êng tiªu thô. N¨m 1995 C«ng ty ®· ®Çu t­ hai d©y chuyÒn s¶n xuÊt hµng may mÆc cña §µi Loan vµ NhËt B¶n b»ng nguån vèn vay vµ nguån vèn huy ®éng, ®ång thêi c¶i t¹o vµ x©y dùng l¹i nhµ x­ëng. Trong thêi gian tõ n¨m 1995-1997 t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty rÊt khã kh¨n nªn trong th¸ng 2/1998 nhµ n­íc vµ UBND Thµnh phè Hµ Néi ®· quyÕt ®Þnh cÊp cho C«ng ty toµn bé TSC§ mµ C«ng ty ®· ®Çu t­ trong ba n¨m qua. Tr¶i qua nh÷ng b­íc th¨ng trÇm C«ng ty vÉn v÷ng tr¸ch nhiÖm ®­îc giao lµ s¶n xuÊt kinh doanh c¸c mÆt hµng may mÆc phôc vô tiªu dïng trong vµ ngoµi n­íc. TÝnh ®Õn thêi ®iÓm n¨m 2003, tæng sè CBCNV cña C«ng ty kho¶ng 500 ng­êi vµ mét sè chØ tiªu thÓ hiÖn thµnh tÝch cña C«ng ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y nh­ sau: §VT: §ång ChØ tiªu 2002 2003 Gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng Doanh thu tiªu thô Lîi nhuËn tr­íc thuÕ Tæng sè nép ng©n s¸ch ThuÕ GTGT ThuÕ TNDN ThuÕ sö dông vèn ThuÕ ph¶i nép kh¸c Tæng sè vèn kinh doanh Vèn nhµ n­íc cÊp TSC§ Nguyªn gi¸ Hao mßn Thu nhËp b×nh qu©n ng­êi/th¸ng 15.600.000.000 3.672.500.000 164.821.139 102.850.000 62.000.000 12.800.000 27.200.000 850.000 10.514.138.442 6.299.101.034 7.162.224.693 8.428.734.445 1.262.509.752 550.000 20.200.000.000 4.101.473.000 228.474.143 113.506.000 40.000.000 35.000.000 36.000.000 2.506.000 16.193.009.540 6.472.257.326 8.775.535.780 10.201.436.750 1.425.900.968 600.000 C¨n cø vµo kÕt qu¶ ®· ®¹t ®­îc cïng víi sù cè g¾ng cña c¸c thµnh viªn trong C«ng ty, n¨m 2004 C«ng ty dù ®Þnh phÊn ®Êu ®¹t mét sè chØ tiªu kinh tÕ do Së C«ng nghiÖp giao: Gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng 25.170.000.000 Doanh thu tiªu thô 5.500.000.000 Tæng sè nép ng©n s¸ch 150.850.000 Lîi tøc sau thuÕ 150.000.000 Thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ng­êi 900.000 Qua sè liÖu trªn cho thÊy CBCNV trong C«ng ty ®· cã nhiÒu cè g¾ng, kÕt qu¶ c¸c n¨m sau ®Òu t¨ng h¬n so víi n¨m tr­íc. N¨m 2002-2003 mÆc dï gÆp nhiÒu khã kh¨n song C«ng ty ®· t×m mäi biÖn ph¸p ®Ó tõng b­íc æn ®Þnh c¸c mÆt qu¶n lý nh­: S¾p xÕp æn ®Þnh l¹i mét sè phßng ban, ph©n x­ëng s¶n xuÊt, bè trÝ c¸n bé phï hîp víi kh¶ n¨ng. X©y dùng hoµn thiÖn quy chÕ qu¶n lý vÒ lao ®éng, vËt t­, thiÕt bÞ , kü thuËt, chÊt l­îng s¶n phÈm… C¶i tiÕn chÕ ®é tr¶ l­¬ng kho¸n cho ph©n x­ëng theo doanh thu gia c«ng nh»m t¹o ®iÒu kiÖn cho ®iÒu hµnh s¶n xuÊt. Tuyªn truyÒn vËn ®éng CBCNV thùc hiÖn tèt mäi chñ tr­¬ng ph¸p luËt cña Nhµ n­íc vµ C«ng ty. Do vËy C«ng ty ®· hoµn thµnh tèt c¸c chØ tiªu s¶n xuÊt kinh doanh, chØ tiªu kinh tÕ kü thuËt mµ Së C«ng nghiÖp ®· giao cho. HiÖn nay s¶n phÈm chÝnh cña C«ng ty lµ ¸o T-shirt vµ tñ du lÞch víi kiÓu d¸ng vµ mÉu m· ®Ñp, phong phó, ®ång thêi ®Çu t­ d©y chuyÒn s¶n xuÊt kho¸ kÐo ®¸p øng nhu cÇu vÒ phô liÖu phôc vô cho ngµnh may mÆc. Tõ n¨m 2002 ®Õn nay C«ng ty ®· më réng thÞ tr­êng quèc tÕ, thÞ tr­êng trong n­íc, phÊn ®Êu n©ng cao tû lÖ hµng b¸n FOB b»ng nguån vËt t­ trong n­íc, phÊn ®Êu thu nhËp b×nh qu©n cña CBCNV lªn 950.00-1.000.000®/ng­êi/th¸ng, phÊn ®Êu hoµn thµnh v­ît møc chØ tiªu kinh tÕ kü thuËt mµ Së C«ng nghiÖp ®· giao. II. §Æc ®iÓm c«ng nghÖ s¶n xuÊt Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm trong C«ng ty lµ mét quy tr×nh khÐp kÝn, liªn tôc vµ ®­îc thùc hiÖn trän vÑn trong ®¬n vÞ. S¶n phÈm t¹o ra ®­îc h×nh thµnh tõ nguyªn liÖu chÝnh lµ v¶i nªn quy tr×nh c«ng nghÖ còng cã nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng cña ngµnh may mÆc. S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt 1 s¶n phÈm: Nguyªn vËt liÖu Nguyªn vËt liÖu Lµ C¾t t¹o chi tiÕt s¶n phÈm §ãng gãi V¾t sæ May XuÊt x­ëng Theo quy tr×nh nµy nguyªn vËt liÖu sau khi xuÊt kho ®­îc ®­a sang tæ c¾t ®Ó t¹o ra c¸c chi tiÕt s¶n phÈm. C¸c chi tiÕt s¶n phÈm nµy kh«ng cã ®Æc tÝnh sö dông trao ®æi ®­îc trªn thÞ tr­êng nªn chóng tiÕp tôc ®­îc ®­a xuèng c¸c ph©n x­ëng may ®Ó t¹o thµnh s¶n phÈm hoµn chØnh. C¸c s¶n phÈm nµy tr­íc khi nhËp kho ®Òu ®­îc bé phËn kü thuËt cña C«ng ty kiÓm tra chÊt l­îng vµ ®ãng gãi ®Ó hoµn thiÖn. Víi mét quy tr×nh c«ng nghÖ khÐp kÝn C«ng ty hoµn toµn cã thÓ tiÕt kiÖm chi phÝ, gãp phÇn gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ t¨ng thu nhËp cho C«ng ty. III. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty Th¨ng Long Talimex Tõ XÝ nghiÖp s¶n xuÊt m¸y kh©u chuyÓn sang c«ng ty may mÆc, C«ng ty Th¨ng Long ®· thay ®æi c¬ cÊu tæ chøc ®Ó phï hîp víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. ë ®©y C«ng ty thùc hiÖn chÕ ®é tù chñ s¶n xuÊt kinh doanh trong ph¹m vi ph¸p luËt quy ®Þnh, thùc hiÖn theo chÕ ®é quyÒn lµm chñ tËp thÓ cña c¸n bé c«ng nh©n viªn. Víi ®Æc ®iÓm trªn C«ng ty cÇn cã mét bé m¸y qu¶n lý thèng nhÊt, gän nhÑ cã ®ñ tr×nh ®é vµ n¨ng lùc ®Ó ®¸p øng vµ ®¶m b¶o cho sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Theo ®ã bé m¸y l·nh ®¹o vµ c¬ cÊu tæ chøc cña C«ng ty ®­îc tæ chøc theo m« h×nh sau: 1. Ban Gi¸m ®èc C«ng ty Gi¸m ®èc: Do nhµ n­íc bæ nhiÖm, lµ ng­êi qu¶n lý C«ng ty theo chÕ ®é mét thñ tr­ëng. Gi¸m ®èc lµ ng­êi cã quyÒn quyÕt ®Þnh vµ ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng cña C«ng ty theo chÝnh s¸ch cña nhµ n­íc, chÞu tr¸ch nhiÖm víi nhµ n­íc, c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn vµ tËp thÓ lao ®éng vÒ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, lµ ng­êi ®¹i diÖn toµn quyÒn C«ng ty trong mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, coa quyÒn quyÕt ®Þnh vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty vµ c¸c quyÕt ®Þnh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ®¶m b¶o cã hiÖu qu¶. Phã Gi¸m ®èc: lµ ng­êi hç trî cho Gi¸m ®èc vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc vÒ c¸c nhiÖm vô ®­îc giao, ®ång thêi Phã Gi¸m ®èc cßn phô tr¸ch vÒ c«ng t¸c kü thuËt vµ c¸c kÕ ho¹ch phßng ban. Phã Gi¸m ®èc lµ ng­êi cã quyÒn h¹n lín nhÊt sau Gi¸m ®èc. Tr­ëng phßng: lµ ng­êi gióp viÖc vµ tham m­u cho Gi¸m ®èc, chÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o ®¬n vÞ m×nh qu¶n lý, thùc hiÖn cã hiÖu qu¶ c¸c c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ m×nh theo quy ®Þnh cña C«ng ty vµ cña nhµ n­íc. 2. C¸c phßng nghiÖp vô chøc n¨ng 2.1. Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Cã nhiÖm vô tæ chøc c¸n bé qu¶n lý trong toµn C«ng ty, ®iÒu ®éng c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty, duy tr× c¸c ho¹t ®éng kh¸c vµ duyÖt c¸c ®Þnh møc lao ®éng, tiÒn l­¬ng, n©ng bËc… LËp kÕ ho¹ch mua s¾m v¨n phßng phÈm, c¶i thiÖn ®iÒu kiÖn lµm viÖc cña c¸n bé c«ng nh©n viªn. 2.2. Phßng kÕ ho¹ch vËt t­ Cã chøc n¨ng tham m­u vÒ kü thuËt s¶n xuÊt hµng ho¸, nghiªn cøu s¶n phÈm vµ kiÓm tra chÊt l­îng, thay ®æi mÉu m· s¶n phÈm…§ång thêi cung øng vËt t­, b¶o qu¶n thµnh phÈm hµng ho¸, mua b¸n nhËp xuÊt vËt t­ mét c¸ch kÞp thêi 2.3. Phßng tµi vô Tæ chøc qu¶n lý c«ng t¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh tong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh, h¹ch to¸n theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tµi chÝnh cña C«ng ty. Qu¶n lý tµi s¶n, nguån vèn, qu¶n lý thu chi tæng hîp vµ tËp hîp, kiÓm tra, l­u gi÷ chøng tõ, sæ s¸ch, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh theo chÕ ®é hiÖn hµnh. Ph©n tÝch c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh, kiÓm tra viÖc thùc hiÖn chÕ ®é tµi chÝnh trong C«ng ty. 2.4. Phßng kü thuËt Cã chøc n¨ng tham gia vÒ kü thuËt s¶n xuÊt, nghiªn cøu kü thuËt, n©ng cao hoÆc chuyÓn ®æi cho phï hîp víi c¬ cÊu thÞ tr­êng vµ nhu cÇu tiªu dïng. Qu¶n lý c«ng t¸c kü thuËt nh­ thiÕt kÕ mÉu m·, c¾t mÉu, lËp c¸c ®Þnh møc kü thuËt vµ tiªu chuÈn kiÓm tra s¶n phÈm, lËp quy tr×nh c«ng nghÖ cho s¶n phÈm, nghiªn cøu ®æi míi m¸y mãc theo yªu cÇu cña c«ng nghÖ, kiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm t¹i c¸c kh©u cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. 2.5. Phßng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu Phô tr¸ch vÒ kh©u tiªu thô s¶n phÈm vµ lµm c¸c thñ tôc xuÊt nhËp khÈu hµng ho¸ vµ nguyªn vËt liÖu. 2.6. Phßng b¶o vÖ B¶o vÖ chung cho tµi s¶n cña C«ng ty, ®¶m b¶o an ninh vµ trËt tù trong C«ng ty. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y C«ng ty Th¨ng Long Ban Gi¸m §èc Hoµn thiÖn ChuyÒn 2 ChuyÒn 1 Tæ c¾t ChuyÒn 2 Ph©n x­ëng may 1 Ph©n x­ëng may 2 Phßng B¶o vÖ Phßng Kinh doanh XNK Phßng Kü thuËt Phßng KÕ to¸n Phßng KÕ ho¹ch vËt t­ Phßng TC hµnh chÝnh ChuyÒn 1 IV. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty Th¨ng Long 1. Bé m¸y kÕ to¸n §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm vÒ tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc qu¶n lý, bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung qu¶n lý. Bé m¸y tæ chøc kÕ to¸n kiÓm tra xö lý vµ cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n cho Gi¸m ®èc, m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty Th¨ng Long KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n thanh to¸n – KÕ to¸n NVL, CCDC KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ thñ quü KÕ to¸n tr­ëng Ghi chó: Quan hÖ chØ ®¹o Quan hÖ cung cÊp sè liÖu Cïng chøc n¨ng Víi h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung nµy th× toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn t¹i phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n cña C«ng ty, tõ kh©u tæng hîp sè liÖu, ghi sæ kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, ph©n tÝch kiÓm tra kÕ to¸n… KÕ to¸n tr­ëng: do cÊp trªn bæ nhiÖm, cã nhiÖm vô ®iÒu hµnh toµn bé c¸c ho¹t ®éng nghiÖp vô cña phßng. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc vµ ph¸p luËt vÒ toµn bé c¸c nhiÖm vô ®­îc giao, lµ ng­êi trùc tiÕp cung cÊp th«ng tin tµi chÝnh kÕ to¸n cho Gi¸m ®èc. KÕ to¸n thanh to¸n, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô: tæ chøc ®¸nh gi¸ ph©n lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô phï hîp víi c¸c nguyªn t¾c, yªu cÇu qu¶n lý cña Nhµ n­íc vµ yªu cÇu qu¶n trÞ doanh nghiÖp. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ thñ quü: ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c thêi gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. TÝnh ®óng, thanh to¸n ®Çy ®ñ kÞp thêi tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, qu¶n lý chÆt chÏ viÖc sö dông vµ chi tiªu quü l­¬ng. Cã nhiÖm vô cÊt gi÷, b¶o qu¶n vµ thu chi tiÒn mÆt, phiÕu thanh to¸n… 2. H×nh thøc kÕ to¸n ®­îc ¸p dông t¹i C«ng ty Th¨ng Long - C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. §©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n ®¬n gi¶n, phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña C«ng ty vµ thuËn tiÖn trong viÖc øng dông m¸y tÝnh. Trong ®iÒu kiÖn øng dông tin häc vµo kÕ to¸n nh­ hiÖn nay, C«ng ty ®· c¨n cø vµo c¸c yªu cÇu cô thÓ cña m×nh, c¨n cø vµo c¸c quy ®Þnh cã tÝnh b¾t buéc, quy ®Þnh cã tÝnh h­íng dÉn cña Nhµ n­íc ®Ó tõ ®ã thiÕt kÕ nh÷ng mÉu sæ phï hîp víi c¬ chÕ ho¹t ®éng cña m¸y vi tÝnh, ®¶m b¶o m¸y cã thÓ thùc hiÖn ghi chÐp, hÖ thèng ho¸ th«ng tin vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty. Trªn c¬ së mÉu sæ nµy m¸y cã thÓ tæng hîp c¸c sè liÖu theo nh÷ng chØ tiªu kinh tÕ, tµi chÝnh phôc vô viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Nhê ®ã giÈm bít khèi l­îng c«ng viÖc cña kÕ to¸n, t¨ng hiÖu qu¶ c«ng viÖc vµ phôc vô th«ng tin cho l·nh ®¹o kÞp thêi. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho mµ C«ng ty ¸p dông lµ ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ kú kÕ to¸n lµ quý. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dung cô: ph­¬ng ph¸p thÎ song song. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n tæng hîp vËt liÖu, c«ng cô dông cô: ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. - Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô: theo gi¸ thùc tÕ. S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc NKCT B¶ng kª sè 3 B¶ng ph©n bæ sè 2 Sæ chi tiÕt NVL, CCDC NKCT sè 1, 5, 6 Sæ c¸i TK 152, 153 B¶ng tæng hîp VL, CCDC Chøng tõ gèc Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra * Chøng tõ sö dông: PhiÕu nhËp kho (mÉu 01 - VT) PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02 - VT) * Sæ s¸ch kÕ to¸n ¸p dông: ThÎ kho Sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô NhËt ký chøng tõ Sæ c¸i V. T×nh h×nh tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña C«ng ty Th¨ng Long Talimex 1. C«ng t¸c qu¶n lý vËt t­ C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®Þnh møc kü thuËt, phßng vËt t­ t×m ra c¸c nguån cung øng so s¸nh gi¸ c¶, chÊt l­îng ®Ó ®¶m b¶o cung cÊp cho c¸c bé phËn s¶n xuÊt nguyªn vËt liÖu ®óng vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng, chñng lo¹i vµ tiÕn ®é vËt liÖu vµ ®Õn c«ng ty tr­íc khi nhËp kho sÏ ®­îc c¸c thñ kho kiÓm tra vÒ quy c¸ch phÈm chÊt. NÕu ®óng quy c¸ch chÊt l­îng còng nh­ sè l­îng mµ c«ng ty yªu cÇu vµ ký kÕt th× ng­êi kiÓm tra ph¶i ký tªn, ®ãng dÊu cµ sau ®ã míi tiÕn hµnh nhËp kho. 2. Tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty Th¨ng Long - §Ó ®¶m b¶o ph¶n ¸nh chÝnh x¸c chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong gi¸ phÝ cña s¶n phÈm míi. ViÖc ®¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt dïng cã nghÜa lín quyÕt ®Þnh ®Õn quy m« phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong gi¸ thµnh s¶n phÈm míi vµ ®é lín vËt liÖu, c«ng cô dông cô ngµy cuèi kú. V× vËy ®¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ nhiÖm vô kh«ng thÓ thiÕu cña tæ chøc h¹ch to¸n. - T¹i c«ng ty kú h¹ch to¸n theo tõng quý. §èi víi nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng, c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ b×nh qu©n. - §¬n vÞ h¹ch to¸n ph©n lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô: Ph©n lo¹i vËt liÖu theo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu kÕ to¸n qu¶n trÞ vËt liÖu. - KÕ to¸n nghiÖp vô mua nguyªn vËt liÖu: + Ph­¬ng thøc thanh to¸n: B»ng chuyÓn kho¶n, tiÒn mÆt. + Chøng tõ sö dông chñ yÕu: Ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, ho¸ ®¬n ®Æc thu PhiÕu chi, giÊy b¸o ng©n hµng… PhiÕu nhËp kho, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ hµng ho¸ Tµi kho¶n sö dông chñ yÕu: TK 152, 153, 111, 112, 133, 331 a) Qu¸ tr×nh nhËp kho nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô - C¨n cø kÕ ho¹ch mua nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô phßng vËt t­ tiÕn hµnh ®i mua nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. - C¨n cø hîp ®ång ®­îc ký kÕt gi÷a hai bªn mua vµ b¸n. - C¨n cø ho¸ ®¬n GTGT. - C¨n cø nghiÖm thu chÊt l­îng hµng ho¸. => Phßng vËt t­ lËp phiÕu nhËp kho Gi¸ thùc tÕ Gi¸ mua Chi phÝ ThuÕ nhËp C¸c kho¶n NVL, CCDC = NVL, CCDC + thu + khÈu (nÕu - CK gi¶m NhËp kho trªn ho¸ ®¬n mua cã) gi¸ VÝ dô: Trong th¸ng cã c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh Ho¸ ®¬n (GTGT) Sè: 80 Ngµy 08/04/2002 (Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng) §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty Trung Th­ §Þa chØ : Hµ Néi §iÖn tho¹i : M· sè: Hä tªn ng­êi mua : TrÇn §øc Dòng §Þa chØ : 43 Gi¶ng Vâ, §èng §a, Hµ néi H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt STT Tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ hµng ho¸ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 V¶i may tñ m 402 38.500 15.477.000 Céng tiÒn hµng 15.477.000 ThuÕ suÊt GTGT 10% 1.547.700 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 17.024.700 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: M­êi bÈy triÖu kh«ng tr¨m hai m­¬i t­ ngh×n bÈy tr¨m ®ång./. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Ho¸ ®¬n (GTGT) Sè: 82 Ngµy 20/04/2002 (Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng) §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty Trung Th­ §Þa chØ : Hµ Néi §iÖn tho¹i : M· sè: Hä tªn ng­êi mua : TrÇn §øc Dòng §Þa chØ : 43 Gi¶ng Vâ, §èng §a, Hµ néi H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt STT Tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ hµng ho¸ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 KÐo to ChiÕc 27 27.000 270.000 Céng tiÒn hµng 270.000 ThuÕ suÊt GTGT 10% 27.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 297.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m chÝn m­¬i b¶y ngµn ®ång./. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Sau khi nhËn ®­îc phiÕu nhËp kho, xuÊt kho - ë kho: Thñ kho c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt ®Ó vµo thÎ kho. - ë phßng kÕ to¸n: §Þnh kú thñ kho chuyÓn phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt lªn cho kÕ to¸n vËt liÖu, kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Cuèi th¸ng vµo b¶ng tæng hîp N – X – T. §V: PHIÕU NHËP KHO §Þa chØ: Ngµy 08/04/2004 Nî TK: 152 Cã TK: 331 Hä tªn ng­êi giao hµng: TrÇn §øc Dòng Theo Q§ sè 80 ngµy 08/04/2002 NhËp t¹i kho: VËt t­ TT Tªn, nh·n, quy c¸ch vËt t­ hµng ho¸ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 V¶i may tñ M 402 38.500 15.477.000 Tæng 15.477.000 NhËp ngµy 08/04/2002 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ §V: §Þa chØ: PhiÕu nhËp kho Ngµy 20/04/2004 Nî TK : 152 Cã TK : 331 Hä tªn ng­êi giao hµng: TrÇn §øc Dòng NhËp t¹i kho: VËt t­ Theo Q§ sè 62 ngµy 20/04/2002 TT Tªn, nh·n, quy c¸ch vËt t­ hµng ho¸ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 KÐo to C¸i 10 27.000 270.000 Tæng 270.000 NhËp ngµy 08/04/2002 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ b) Qu¸ tr×nh xuÊt dïng nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô §V: PHIÕU xuÊt KHO §Þa chØ: Ngµy 13/04/2004 Nî TK: Cã TK: Hä tªn ng­êi nhËn hµng : NguyÔn V¨n TiÕn Bé phËn : Ph©n x­ëng c¾t Lý do xuÊt kho : May tñ XuÊt t¹i kho : Kho vËt t­ TT Tªn, nh·n, quy c¸ch vËt t­ hµng ho¸ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 V¶i may tñ M 300 38.500 11.550.000 Tæng 11.550.000 XuÊt ngµy 13/04/2004 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ §V: §Þa chØ: PhiÕu xuÊt kho Ngµy 25/04/2004 Nî TK : Cã TK : Hä tªn ng­êi nhËn hµng: NguyÔn V¨n TiÕn Bé phËn: Ph©n x­ëng c¾t Lý do xuÊt kho: C¾t v¶i XuÊt t¹i kho: Kho vËt t­ TT Tªn, nh·n, quy c¸ch vËt t­ hµng ho¸ M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 KÐo to ChiÕc 08 27.000 216.000 Tæng 216.000 XuÊt ngµy 25/04/2004 Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ 2.1 KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô C«ng ty h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph­¬ng ph¸p thÎ kho song song. - ë kho: thñ kho ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho cña tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo chØ tiªu sè l­îng ®­îc theo dâi trªn thÎ kho. - ë phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n më Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, cuèi th¸ng ph¶n ¸nh vµo b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån. Sæ nµy ®­îc më c¶ n¨m, mçi th¸ng ®­îc theo dâi trªn mét vµi trang sæ, cuèi th¸ng ®­îc céng dån sè liÖu. NÕu thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt ®­îc ®èi chiÕu víi kÕ to¸n thanh to¸n trªn “NhËt ký chøng tõ sè 1”, víi h×nh thøc mua chÞu th× dùa vµo sæ theo dâi cña kÕ to¸n thanh to¸n vµ phiÕu nhËp kho ®Ó vµo th¼ng “NhËt ký chøng tõ sè 5”. ThÎ kho LËp ngµy 15/04/2004 Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­: V¶i may tñ TT Chøng tõ Ngµy N-X DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn kÕ to¸n SH NT NhËp XuÊt Tån Tån 2/2004 105 1 45 8/4 8/4 NhËp v¶i may tñ 402 2 123 13/4 13/4 XuÊt kho PX 1 300 Céng 402 300 207 ThÎ kho LËp ngµy 15/04/2004 Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­: KÐo to TT Chøng tõ Ngµy N-X DiÔn gi¶i Sè l­îng X¸c nhËn kÕ to¸n SH NT NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu th¸ng 5 1 88 20/4 20/4 NhËp kÐo to 10 2 105 25/4 25/4 XuÊt cho s¶n xuÊt 8 Céng 10 8 7 Sè l­îng nghiÖp vô ph¸t sinh cña nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhiÒu hay Ýt, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuèng kho nhËn PhiÕu nhËp vµ PhiÕu xuÊt ë thñ kho, kiÓm tra tÝnh hîp lÖ cña chøng tõ vµo sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô dïng ®Ó theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo c¶ chØ tiªu sè l­îng vµ chØ tiªu gi¸ trÞ. Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô Më sæ ngµy 15/04/2004 Tªn vËt liÖu: V¶i may tñ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn Tån ®Çu th¸ng 105 4.025.500 45 8/4 NhËp v¶i may tñ 38.500 402 15.477.000 123 13/4 XuÊt cho PX 1 38.500 300 11.550.000 Céng 402 15.477.000 300 11.550.000 D­ cuèi kú 207 7.969.500 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô Më sæ ngµy 15/04/2004 Tªn vËt liÖu: KÐo to Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn Tån ®Çu th¸ng 5 135.000 88 20/4 NhËp kÐo to 27.000 10 270.000 105 25/4 XuÊt cho s¶n xuÊt 27.000 8 216.000 Céng 10 270.000 8 216.000 D­ cuèi kú 7 189.000 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån Th¸ng 04/2004 §¬n vÞ tÝnh: ®ång STT Tªn vËt t­ §¬n vÞ tÝnh NhËp XuÊt Tån SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn 1 V¶i may tñ m 402 15.477.000 300 11.550.000 207 7.969.500 Céng 402 15.477.000 300 11.550.000 207 7.969.500 B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån Th¸ng 04/2004 §¬n vÞ tÝnh: ®ång STT Tªn vËt t­ §¬n vÞ tÝnh NhËp XuÊt Tån SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn 1 KÐo to ChiÕc 10 270.000 8 216.000 7 189.000 Céng 10 270.000 8 216.000 7 189.000 2.2 KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô NhËp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô: nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña C«ng ty toµn bé lµ do ph¸t sinh quan hÖ thanh to¸n víi ng­êi b¸n. Ph­¬ng ph¸p ghi sæ: C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn . C¸c tµi kho¶n chñ yÕu ®­îc dïng ®Ó h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô bao gåm: TK 111, 331,152, 153. Sæ s¸ch dïng ®Ó h¹ch to¸n: - NhËt ký chøng tõ sè 1: ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã TK 111 “TiÒn mÆt” (phÇn chi) ®èi víi viÖc ghi nî c¸c TK cã liªn quan. - Toµn bé c¸c nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn mua hµng chÞu, nhËn lao vô, dÞch vô cña ®èi t­îng kh¸c vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ®­îc theo dâi trªn Sæ chi tiÕt TK 331. Tõ ®ã lËp “NhËt ký chøng tõ sè 5” ®Ó tæng hîp t×nh h×nh thanh to¸n vµ c«ng nî ®èi víi ng­êi cung cÊp vËt t­, hµng ho¸, lao vô dÞch vô ®­îc tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng lµ c¬ së ®Ó lËp “B¶ng kª sè 3” trong toµn C«ng ty nh»m lµm c¨n cø vµo Sæ c¸i TK 152, 153. NhËt ký chøng tõ sè 1 Ghi cã TK 111 “TiÒn mÆt” Quý I/2004 §¬n vÞ tÝnh: ®ång STT Ngµy ghi Ghi cã TK 111, Ghi nî c¸c TK 111 112 133 152 153 … Céng cã TK 111 1 8/4 1.547.700 15.477.000 17.024.700 2 20/4 27.000 270.000 297.000 Céng 1.574.700 15.477.000 270.000 17.321.700 KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n ghi sæ B¶ng kª sè 3 TÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu – c«ng cô dông cô (TK 152, 153) Quý I/2004 Th¸ng 04/2004 §¬n vÞ tÝnh: ®ång STT ChØ tiªu TK 152 – Nguyªn vËt liÖu TK 153 – C«ng cô dông cô H¹ch to¸n Thùc tÕ H¹ch to¸n Thùc tÕ 1 I. Sè d­ ®Çu th¸ng 4.025.500 135.000 2 II. Sè ph¸t sinh th¸ng 15.477.000 270.000 3 Tõ NhËt ký chøng tõ sè 1 (ghi cã TK 111) 17.024.700 297.000 4 III. Céng sè d­ th¸ng vµ ph¸t sinh trong th¸ng 19.502.500 405.000 5 IV. XuÊt dïng 11.550.000 216.000 KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n ghi sæ B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô Quý I/2004 Th¸ng 04/2004 §¬n vÞ tÝnh: ®ång STT Ghi cã TK Ghi nî TK TK 152 – Nguyªn vËt liÖu TK 153 – C«ng cô dông cô H¹ch to¸n Thùc tÕ H¹ch to¸n Thùc tÕ 1 TK 621(0) Ph©n x­ëng may I 11.550.000 2 TK 622(1) Tæ c¾t 216.000 Céng 11.550.000 216.000 Ngµy 31/04/2004 KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n ghi sæ Sæ c¸i TK 152 – Nguyªn vËt liÖu Sè d­ ®Çu kú Nî Cã Ghi cã c¸c TK ®èi øng Ghi nî c¸c TK nµy T1 T2 T3 T4 T5 T6 T7 T8 T9 T10 T11 T12 Céng Ghi cã TK 111 15.477.000 Céng ph¸t sinh nî 15.477.000 Céng ph¸t sinh cã Sè d­ cuèi kú: Nî Cã Sæ c¸i TK 153 – C«ng cô dông cô Sè d­ ®Çu kú Nî Cã Ghi cã c¸c TK ®èi øng Ghi nî c¸c TK nµy T1 T2 T3 T4 T5 T6 T7 T8 T9 T10 T11 T12 Céng Ghi cã TK 111 270.000 Céng ph¸t sinh nî 270.000 Céng ph¸t sinh cã Sè d­ cuèi kú: Nî Cã 3. BiÖn ph¸p qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô. C«ng ty Th¨ng Long lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh thuéc Së c«ng nghiÖp Hµ Néi. S¶n phÈm cña C«ng ty ®· cã mÆt trªn kh¾p c¶ thÞ tr­êng trong vµ ngoµi n­íc. C«ng ty vÉn gi÷ ®­îc uy tÝn víi kh¸ch hµng vÒ mÆt chÊt l­îng mÆc dï sè l­îng s¶n xuÊt t¨ng h¬n so víi n¨m ngo¸i. §Ó ®¹t ®­îc thµnh qu¶ nh­ vËy lµ nhê C«ng ty ®· qu¶n lý tèt vÒ mÆt c«ng t¸c tæ chøc còng nh­ C«ng ty qu¶n lý nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty ®· cã nhiÒu chó träng ®Õn kh©u thu mua, qu¶n lý, dù tr÷ b¶o qu¶n cho ®Õn kh©u sö dông. - ë kh©u thu mua: C«ng ty ký hîp ®ång l©u dµi víi b¹n hµng ®Ó æn ®Þnh gi¸ c¶ vµ cung cÊp kÞp thêi cho s¶n xuÊt. C«ng ty qu¶n lý sè vËt liÖu - c«ng cô dông cô mua vÒ th«ng qua qu¶n lý hãa ®¬n chøng tõ. - ë kh©u b¶o qu¶n dù tr÷: Gi÷a vËt liÖu - c«ng cô dông cô lu«n ë møc võa ®ñ ®Ó x©y dùng kh«ng ø ®äng vèn, hÖ thèng kho tµng t¨ng ®­îc bè trÝ hîp lý. - ë kh©u sö dông: Khi cÇn nhu cÇu sö dông vËt liÖu - c«ng cô dông cô ®Òu ®­îc xÐt qua phßng kÕ ho¹ch nh­ vËy sÏ lµm cho viÖc sö dông vËt liÖu - c«ng cô dông cô tiÕt kiÖm mét c¸ch triÖt ®Ó víi møc tiªu cuèi cïng lµ võa ®¶m b¶o chÊt l­îng s¶n phÈm, võa h¹gi¸ thµnh s¶n phÈm. PhÇn III Mét sè nhËn xÐt ®¸nh gi¸ vµ ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty Th¨ng Long I. NhËn xÐt ®¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô Trong thêi gian qua ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn ®· kh«ng ngõng trau dåi vµ n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô chuyªn m«n cña m×nh ®Ó phï hîp víi thay ®æi cña chÕ ®é kÕ to¸n. §Ó ¸p dông h×nh thøc "NhËt ký chøng tõ" vµo h¹ch to¸n lµ mét khã kh¨n. Tuy nhiªn víi sù cè g¾ng cña c¸c thµnh viªn trong phßng kÕ to¸n ®Æc biÖt lµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®· hoµn thµnh tèt nhiÖm vô song còng gÆp ph¶i mét sè h¹n chÕ nhÊt ®Þnh ë mét sè kh©u. 1. §¸nh gi¸ vËt liÖu - c«ng cô dông cô ViÖc ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô nhËp kho ë C«ng ty sö dông lu«n gi¸ thùc tÕ nhËp kho. §©y lµ ph­¬ng ph¸p ®óng ®¾n vµ linh ho¹t phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty. HÇu hÕt sè hµng ho¸ cña C«ng ty mua vÒ ®Òu cã ho¸ ®¬n vµ hµng cïng vÒ nªn biÕt ®­îc lu«n c¶ chi phÝ thu mua (nÕu cã). Ngoµi ra cã tr­êng hîp hµng vÒ tr­íc ho¸ ®¬n th× kÕ to¸n ph¶i viÕt gi¸ t¹m tÝnh khi nµo ho¸ ®¬n nhËn vÒ th× ®iÒu chØnh l¹i. Cã ba tr­êng hîp: - Tr­êng hîp chuyªn chë tËn kho C«ng ty. - Tr­êng hîp mua hµng t¹i kho cña ng­êi b¸n nh­ng l¹i thuª ®¬n vÞ kh¸c vËn chuyÓn. - Tr­êng hîp C«ng ty mua hµng t¹i kho cña ng­êi b¸n vµ tù C«ng ty vËn chuyÓn t¹i khã cña C«ng ty. 2. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô C«ng ty sö dông h×nh thøc kÕ to¸n "NhËt ký chøng tõ" theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh. 3. So s¸nh sù gièng vµ kh¸c nhau vÒ gi÷a lý thuyÕt vµ thùc tÕ t¹i C«ng ty Th¨ng Long T¹i C«ng ty viÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu lu«n ®­îc ¸p dông trªn c¬ së lý thuyÕt vµ quy ®Þnh cña ph¸p luËt nh÷ng vÊn ®Ò h¹ch to¸n c¬ b¶n vµ mét sè vÊn ®Ò quan träng ®­îc thùc hiÖn ®óng lý thuyÕt. Tuy nhiªn gi÷a lý thuyÕt vµ thùc tÕ lµ mét b­íc kh¸ xa. Trong thùc tÕ ®Ó cho c«ng viÖc bít r­êm rµ khã kh¨n, ®Ó bé m¸y qu¶n lý bít cång kÒnh, gän nhÑ, phï hîp víi t×nh h×nh C«ng ty nh­ng vÉn ®¶m b¶o ®ñ tÝnh chÝnh x¸c vµ hîp lý trong quy tr×nh h¹ch to¸n ®· ®­îc gi¶m bít c«ng viÖc nªn kh«ng thÓ theo ®óng lý thuyÕt. II. ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ Trong qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty Th¨ng Long em xin m¹nh dan ®­a ra ý kiÕn: C«ng ty cÇn lËp ra ban kiÓm nghiÖm vËt t­ hµng ho¸ lµ rÊt thiÕt thùc. NÕu cã sù kiÓm tra vËt t­ hµng ho¸ vÒ kho sÏ ®¶m b¶o ®­îc chÊt l­îng vµ n©ng cao hiÖu qu¶ cña s¶n phÈm, khi ®ã sÏ tr¸nh ®­îc c¸c lo¹i vËt t­ hµng ho¸ cã lçi hoÆc sai sãt nhá mµ ch­a ®­îc kiÓm tra kü khi ®­a vµo nhËp kho. Do ®ã viÖc l©p ra biªn b¶n nghiÖm kiÓm nghiÖm lµ rÊt cÇn thiÕt. Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ Ngµy….. th¸ng….. n¨m….. STT Tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t­ s¶n phÈm M· sè Ph­¬ng thøc kiÓm nghiÖm §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng theo chøng tõ KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Ghi chó SL ®óng quy c¸ch phÈm chÊt SL kh«ng ®óng quy c¸ch phÈm chÊt 1 2 §¹i diÖn kü thuËt Thñ kho Tr­ëng ban - Thñ tôc nhËp - xuÊt nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô Cho ®Õn nay C«ng ty vÉn sö dông "PhiÕu nhËp kho" lµm bèn liªn vµ "PhiÕu xuÊt kho " lµm ba liªn. Em thÊy "PhiÕu nhËp kho" lµm bèn liªn lµ kh«ng cÇn thiÕt. V× theo ®Þnh kú kÕ to¸n xuèng kho thu nhËp c¸c chøng tõ xuÊt, nhËp sau khi thÎ kho ®· ghi kh«ng cÇn ph¶i qua phßng kÕ ho¹ch. - ViÖc ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô C«ng ty ph¶i sö dông ®Õn nhiÒu lo¹i nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô ®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm phï hîp víi víi thÞ hiÕu ng­êi tiªu dïng. §Ó qu¶n lý tèt vËt liÖu phßng kÕ ho¹ch ®Ò ra viÖc ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô nh­ng cuèi kú h¹ch to¸n th× kÕ to¸n gÇn nh­ kh«ng sö dông ®Õn viÖc ph©n lo¹i nµy. H¬n n÷a viÖc x©y dùng b¶n danh ®iÓm lµ cÇn thiÕt v× nã thuËn tiÖn rÊt nhiÒu cho c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu - c«ng cô dông cô th× ®Õn nay C«ng ty vÉn ch­a cã sù ph©n chia nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô mét c¸ch chÝnh x¸c vµ nªn chi tiÕt theo c¸c TK cÊp hai vµ lÊy sù ph©n chia nµy ®­a vµo b¶ng danh ®iÓm nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô ®Ó theo dâi. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt C«ng ty sö dông vËt liÖu c«ng cô dông cô mét c¸ch tiÕt kiÖm vµ sö dông ®óng môc ®Ých, kÕ ho¹ch sÏ cã ý nghÜa quan träng trong viÖc h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, thùc hiÖn tèt kÕ ho¹ch. - Th­êng xuyªn kiÓm tra chÆt chÏ vµ thùc hiÖn ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu - c«ng cô dông cô. Ph¸t hiÖn vµ ng¨n ngõa kÞp thêi c¸c tr­êng hîp sö dông vËt liÖu sai môc ®Ých, l·ng phÝ. Th­êng xuyªn kiÓm tra c¸c møc dù tr÷ nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô, ph¸t hiÖn kÞp thêi c¸c lo¹i vËt liÖu cßn ø ®äng kÐm phÈm chÊt, h¹n chÕ c¸c thiÖt h¹i. KÕt luËn Nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô lµ mét yÕu tè cÇn thiÕt vµ quan träng cã vai trß quyÕt ®Þnh trong viÖc t¹o hiÖu qu¶ s¶n phÈm, cã ý nghÜa quan träng trong viÖc h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm khi C«ng ty sö dông ®óng môc ®Ých. Bªn c¹nh ®ã viÖc qu¶n lý, b¶o qu¶n, dù tr÷ lµ mét yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu trong c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt t¹i C«ng ty, vµ nã còng t¸c dông m¹nh mÏ tíi viÖc n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm ®¸p øng nhu cÇu cña kh¸ch hµng. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Th¨ng Long, víi sù h­íng dÉn nhiÖt t×nh cña thÇy c« gi¸o bé m«n vµ c¸c c¸n bé phßng kÕ to¸n cña C«ng ty ®· gióp em hoµn thµnh chuyªn ®Ò "H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty Th¨ng Long Talimex". Tuy nhiªn víi tr×nh ®é cßn h¹n chÕ cña em nªn chuyªn ®Ò sÏ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong sù gióp ®ì chØ b¶o cña thÇy c« vµ c¸n bé phßng kÕ to¸n ®Ó chuyªn ®Ò ®­îc hoµn thiÖn h¬n n÷a. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Danh môc tµi liÖu tham kh¶o - Gi¸o tr×nh kÕ to¸n doanh nghiÖp s¶n xuÊt - NXB Tµi chÝnh - C¸c luËn v¨n chuyªn ngµnh kÕ to¸n - C¸c tµi liÖu cña C«ng ty Th¨ng Long Tr­êng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n Khoa kÕ to¸n ---------oOo--------- chuyªn ®Ò thùc tËp ®Ò tµi: H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty th¨ng long TALIMEX Gi¸o viªn h­íng dÉn : TrÇn §øc Vinh Sinh viªn thùc hiÖn : §ç Hång H¹nh Líp : KÕ to¸n F - K12 Hµ néi - 2004 Môc lôc Lêi më ®Çu 1 PhÇn I: Lý luËn chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong c¸c Doanh nghiÖp s¶n xuÊt 3 I. §Æc ®iÓm chung vÒ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt 3 1. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô 3 2. Yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô 3 3. NhiÖm vô cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. 4 II. Ph©n lo¹i vµ tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô 4 1. Ph©n lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô 4 1.1 Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu 4 1.2 C¸c ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho 5 1.3 C¸c ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho 6 III. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô 8 1. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông 8 2. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô 8 3. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô 9 3.1. Ph­¬ng ph¸p thÎ song song 9 3.2. Ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn 9 3.3 Ph­¬ng ph¸p sæ sè d­ 10 IV. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt 11 1. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn 11 1.1. Tµi kho¶n sö dông 11 1.2. Tr×nh tù kÕ to¸n vËt t­ hµng ho¸ thÓ hiÖn theo s¬ ®å 13 1.3. Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ vËt liÖu, c«ng cô dông cô 15 2. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 16 2.1. Tµi kho¶n sö dông 16 2.2. Tr×nh tù kÕ to¸n vËt t­ hµng ho¸ theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 18 PhÇn II: Tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty Th¨ng Long Talimex 19 I. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn C«ng ty Th¨ng Long Talimex 19 II. §Æc ®iÓm c«ng nghÖ s¶n xuÊt 22 III. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty Th¨ng Long Talimex 23 1. Ban Gi¸m ®èc C«ng ty 23 2. C¸c phßng nghiÖp vô chøc n¨ng 24 IV. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty Th¨ng Long 26 1. Bé m¸y kÕ to¸n 26 2. H×nh thøc kÕ to¸n ®­îc ¸p dông t¹i C«ng ty Th¨ng Long 27 V. T×nh h×nh tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña C«ng ty Th¨ng Long Talimex 29 1. C«ng t¸c qu¶n lý vËt t­ 29 2. Tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty Th¨ng Long 29 2.1 KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô 36 2.2 KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô 42 3. BiÖn ph¸p qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô. 48 PhÇn III: Mét sè nhËn xÐt ®¸nh gi¸ vµ ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty Th¨ng Long 49 I. NhËn xÐt ®¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô 49 1. §¸nh gi¸ vËt liÖu - c«ng cô dông cô 49 2. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô 49 3. So s¸nh sù gièng vµ kh¸c nhau vÒ gi÷a lý thuyÕt vµ thùc tÕ t¹i C«ng ty Th¨ng Long 50 II. ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña ®¬n vÞ 50 KÕt luËn 52 Tµi liÖu tham kh¶o 53