Đề tài Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty xây dựng điện và dịch vụ phát triển nông thôn - Hà Nội

dùng c¬ b¶n, giao th«ng, b­u ®iÖn, du lÞch, dÞch vô. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ c¸c kho¶n tiÒn ph¶i tr¶ tÝnh cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm, trùc tiÕp thùc hiÖn c¸c lao vô nh­ tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng, c¸c kho¶n chi phÝ cÊp tiÒn nh­ BHXH, BHYT< KPC§. Tk 622: Ph¶i ®­îc më chi tiÕt theo ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Tµi kho¶n nµy kh«ng sö dông cho c¸c ho¹t ®éng th­¬ng m¹i. KÕt cÊu néi dung ph¶n ¸nh Tk 622 - chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Bªn nî: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp tham gia ho¹t ®éng s¶n xuÊt bao gåm tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng lao ®éng vµ c¸c kho¶n trÝch trªn tiÒn l­¬ng theo quy ®Þnh. Bªn cã: KÕt qu¶ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµo bªn nî TK 154 chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang hoÆc nî TK 631 gi¸ thµnh s¶n xuÊt. TK 622: Kh«ng cã sè d­ cuèi thêi hú. TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung: ChØ sö dông ë c¸c ®¬n vÞ c«ng nghiÖp, n«ng l©m ng­ nghiÖp, x©y dùng c¬ b¶n, giao th«ng, b­u ®iÖn, du lÞch, dÞch vô. TK 627: §­îc më chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng, tæ ®éi, bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh. TK 627: Cã kÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh. Bªn nî: c¸c chi phÝ s¶n xuÊt chung ph¸t sinh trong thêi kú gÇn tiÒn l­¬ng, phô cÊp ph¶i tr¶ cho nh©n viªn ph©n x­ëng, chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô s¶n xuÊt dïng cho ph©n x­ëng, bé phËn s¶n xuÊt khÈu hao TSC§ thuéc ph©n x­ëng, bé phËn s¶n xuÊt. Bªn cã: c¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ xuÊt chung: KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung vµo bªn në TK 154 hoÆc TK 631 TK 627 cã 6 tiÓu kho¶n cÊp 2: TK 6271: Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng TK 6272: Chi phÝ vËt liÖu. TK 6273: Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt. TK 6274: Chi phÝ khÊu hao TSC§. TK 6277: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. TK 6278: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. Ghi chó: TK 627 cã thÓ më thªm mét sè TK cÊp 2 ph¶n ¸nh mét sè néi dung chi phÝ, hoÆc yÕu tè chi phÝ cña ho¹t ®éng ph©n x­ëng hoÆc bé phËn s¶n xuÊt theo yªu cÇu qu¶n lý cña tõng ngµnh, tõng doanh nghiÖp. Ngoµi ra kÕ to¸n cßn ph¶i dïng c¸c tµi kho¶n kh¸c nh­: TK 335: Chi phÝ ph¶i tr¶. TK 341: Quü khen th­ëng phóc lîi. TK 641(6411): Chi phÝ nh©n viªn. Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, b¶o qu¶n, vËn chuyÓn s¶n phÈm hµng ho¸ b¸n hµng, tiÒn l­¬ng tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§. TK 642(6421): Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý. Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ vÒ tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp BHXH, BHYT, KPC§. Tk 138 (1388 ): Ph¶i thu kh¸c Tk 141: T¹m øng Tk 333 (3338 ): ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc Tk 111: TiÒn mÆt Tk 112: TiÒn göi ng©n hµng Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: Khi tÝnh tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp trong kú h¹ch to¸n kÕ to¸n ghi: Nî Tk 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Cã Tk 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Khi tÝnh BHXH, BHYT, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh cña c«ng nh©n s¶n xuÊt kÕ to¸n ghi: Nî Tk 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùctiÕp s¶n xuÊt Cã Tk 338: Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c ( Chi tiÕt tiÓu kho¶n 3382, 3383, 3384 ) Khi tÝnh tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho nh©n viªn ph©n x­ëng, bé phËn s¶n xuÊt kÕ to¸n ghi: Nî Tk 627 (6271 ): Chi phÝ s¶n xuÊt chung Cã Tk 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TÝnh tiÒn l­¬ng, tiÒn phô cÊp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn b¸n hµng kÕ to¸n ghi: Nî Tk 641 (6411): Chi phÝ b¸n hµng Cã Tk 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TÝnh tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp ( nÕu cã ) ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý DN Nî Tk 642 ( 6421 ): Chi phÝ DN Cã Tk 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TÝnh tiÒn th­ëng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn kÕ to¸n ghi: Nî Tk 341: Quü khen th­ëng phóc lîi Cã Tk 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TÝnh sè BHXH ( èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng...) ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn kÕ to¸n ghi: Nî Tk 338: Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Cã Tk 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TÝnh sè tiÒn l­¬ng, nghØ phÐp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn s¶n xuÊt kÕ to¸n ghi: Nî Tk 335: Chi phÝ ph¶i tr¶ Cã Tk 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TÝnh sè tiÒn l­¬ng nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn kÕ to¸n ghi: Nî Tk 627,641,642 hoÆc Nî Tk 335: Chi phÝ ph¶i tr¶ Cã Tk 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn C¸c kho¶n khÊu trõ vµo l­¬ng vµ thu nhËp cña c«ng nh©n viªn nh­ tiÒn t¹m øng, BHYT, båi th­êng kÕ to¸n ghi: Nî Tk 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Cã Tk 141: T¹m øng Cã Tk 338: Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c TÝnh thuÕ thu nhËp cña c«ng nh©n viªn theo quy ®Þnh mµ ng­êi lao ®éng ph¶i nép nhµ n­íc kÕ to¸n ghi: Nî Tk 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Cã Tk 333 (3383): ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc Khi thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn kÕ to¸n ghi: Nî Tk 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Cã Tk 111, 112: TiÒn mÆt, TiÒn göi ng©n hµng S¬ ®å h¹ch to¸n víi c«ng nh©n viªn TK 334: Thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn Tk 111 Tk 334 Tk 622 Tr¶ l­¬ng BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c cho CNV TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CNV s¶n xuÊt Thanh to¸n t¹m øng vµ c¸c kho¶n kh¸c TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho CNV ph©n x­ëng Thu quü BHXH, BHYT c¸c kho¶n tiÒn ph¹t, tiÒn båi th­êng TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, nh©n viªn QLDN KhÊu trõ thuÕ thu nhËp mµ DN nép hé TiÒn l­¬ng nghØ phÐp ph¶i tr¶ cho CNV KhÊu trõ tiÒn t¹m øng thõa BHXH ph¶i tr¶ cho CNV Tk 141, 338 Tk 627 Tk 138, 338 Tk641, 642 Tk 333 Tk 335 Tk 141 Tk338 PhÇn ii Thùc tr¹ng h¹ch to¸n vÒ l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT I. §Æc ®iÓm kinh tÕ- kü thuËt vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty x©y dùng ®iÖn cã ¶nh h­ëng ®Õn h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng 1. lÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn TiÒn th©n cña c«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ PTNT lµ xÝ nghiÖp x©y l¾p ®Æt ®iÖn trùc tiÕp liªn hiÖp viÖt nam ®­îc trung ­¬ng héi n«ng d©n viÖt nam tiÕp nhËn vµ s¸ng lËp. Cïng víi sù ®æi thay cña ®Êt n­íc, tõ khi chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. ®­îc UBND thµnh phè Hµ Néi ra quyÕt ®Þnh sè 390/Q§ - UB ngµy 5/03/1994 lÊy tªn lµ c«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT lµ doanh nghiÖp hîp ®ång kinh doanh cã t­ c¸ch ph¸p nh©n cã quyÒn vµ nghÜa vô theo luËt ®Þnh vÒ kÕ to¸n chÞu sù qu¶n lý cña tæng côc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n - bé tµi chÝnh. C«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT cã trô së tµi kho¶n: 710A 00911 t¹i Ng©n Hµng C«ng Th­¬ng Ba §×nh. §T: 04. 8336570 §Þa chØ: 201 §­êng CÇu giÊy - Ph­êng Quan hoa - QuËn cÇu giÊy Hµ Néi. Víi vèn ®iÒu lÖ 13.120.000.000® ho¹t ®éng trong lÜnh vùc s¶n xuÊt kinh doanh ®· ®¨ng ký theo luËt doanh nghiÖp nhµ n­íc ®ång th¬× chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc cÊp trªn vÒ b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn ®­îc giao lµm nghÜa vô víi ng©n s¸ch nhµ n­íc nªn nhiÒu n¨m qua bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt cña c«ng ty ®­îc h×nh thµnh theo m« h×nh tèt. Víi ®éi ngò b¶o qu¶n cã mÆt 100%. Víi tæng sè 93 CBCNV trong ®ã cã 32 ng­êi cã b»ng §¹i Häc, Cao §¼ng trë lªn 52 ng­êi cã b»ng Trung cÊp c¸c nghµnh ®iÖn, c¬ khÝ, sè cßn l¹i lµ nh©n viªn t¹p vô. HiÖn nay C«ng Ty cã 1 c¸n bé ®ang theo häc líp Cao Häc 2 c¸n bé ®ang theo häc líp T¹i Chøc Tr­êng §HKTQD. Víi sè l­îng vµ chÊt l­îng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn C«ng Ty ®·, ®ang vµ sÏ ph¸t triÓn m¹nh mÏ ®Ó kh«ng ngõng ®i lªn. Tr¶i qua mÊy n¨m x©y dùng vµ tr­ëng thµnh víi bao th¨ng trÇm trong s¶n xuÊt kinh doanh cïng víi bao sù biÕn ®æi lín lao cña nÒn kinh tÕ n­íc nhµ dï nhá bÐ song c«ng ty ®· cung øng cho thÞ tr­êng tiªu dïng cña c¸c tØnh thµnh phè trong n­íc hµng v¹n c¸c c«ng tr×nh ®iÖn gãp phÇn cho ng©n s¸ch nhµ n­íc mét khèi l­îng ngo¹i tÖ kh«ng nhá. Hoµ chung vµo c«ng cuéc ®æi míi ®Êt n­íc c«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT ®· nhanh chãng thÝch øng, tæ chøc l¹i s¶n xuÊt cho phï hîp víi c¬ chÕ míi s¸ng t¹o trong kinh doanh khi b­íc vµo nÒn kinh tÕ tiªn tiÕn víi sù c¹nh tranh gay g¾t nhê vËy mµ ba n¨m qua c«ng ty ®· s¶n xuÊt vµ kinh doanh víi tæng diÖn tÝch ®¹t 1.634.582.714 cô thÓ qua tõng n¨m nh­ sau: Mét sè chØ tiªu kinh tÕ cña c«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT. ChØ tiªu §¬n vÞ Møc kÕ ho¹ch Thùc hiÖn Vèn kinh doanh 1998 1999 2000 Tæng doanh thu 1998 1999 2000 LN tr­íc thuÕ 1998 1999 2000 Tæng NS c¸c lo¹i thuÕ 1998 1999 2000 TriÖu ®ång TriÖu ®ång 6.000.000.000 6.500.000.000 6.800.000.000 7.000.000.000 9.000.000.000 2.000.000.000 15.432.578 5.158.801.500 5.233.801.500 1.634.582.741 6.802.635.400 8.325.855.870 1.217.336.140 3.929.452.260 329.437.545 1.662.923.720 1.937.090.995 1.008.693.861 291..215.616 375.406.143 360.423.102 2. ®Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty x©y dùng ®iÖn §Ó ®¸p øng nhu cÇu qu¶n lý t¹i c«ng ty sao cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô ph¸t triÓn n«ng th«n tæ chøc theo d¹ng trùc tuyÕn chøc n¨ng. Bé m¸y qu¶n lý ®­îc tæ chøc gän nhÑ, ®øng ®Çu lµ gi¸m ®èc c«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc nhµ n­íc tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty. Gióp viÖc cho gi¸m ®èc lµ hai phã gi¸m ®èc vµ tr­ëng phßng tµi vô. D­íi cã c¸c phßng ban chøc n¨ng tham m­u víi c¸c nhiÖm vô kh¸c nhau, ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý c«ng ty. Tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý G§ C«ng Ty Phã G§ Kinh Doanh Phã G§ Kü ThuËt Treo th¸o c«ng t¬ Phßng Kinh Doanh Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng kÕ to¸n tµi vô Phßng kÕ to¸n kü thuËt KÕ ho¹ch vËt t­ §éi x©y l¾p II §éi x©y l¾p I Tæng Qu¶n lý KiÓm tra ®iÖn Chøc n¨ng nhiÖm vô quyÒn h¹n: Gi¸m ®èc c«ng ty: Gi¸m ®èc c«ng ty do Héi ®ång qu¶n trÞ Tæng c«ng ty bæ nhiÖm, miÔn nhiÖm, khen th­ëng kû luËt theo ®Ò nghÞ cña trung ­¬ng héi n«ng d©n. Gi¸m ®èc lµ ng­êi ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc trung ­¬ng héi n«ng d©n ViÖt Nam, tr­íc ph¸p luËt vÒ mäi ho¹t ®éng ®iÒu hµnh C«ng Ty vµ lµ ng­êi cã quyÒn chØ huy cao nhÊt cña c«ng ty. Gi¸m ®èc c«ng ty cïng víi kÕ to¸n tr­ëng vµ ban thanh tra nhËn vèn (kÓ c¶ nî ) c«ng tr×nh, nguyªn vËt liÖu cïng c¸c nguån lùc kh¸c cña trung ­¬ng héi viÖt nam giao ®Ó qu¶n lý sö dông b¶o toµn ph¸t triÓn theo môc tiªu nhiÖm vô ®­îc giao. X©y dùng chiÕn l­îc ph¸t triÓn, kÕ ho¹ch dµi h¹n hµng n¨m c¸c ph­¬ng ¸n b¶o vÖ kh¸c: nguån lùc, hîp t¸c, liªn doanh liªn kÕt, ký hîp ®ång víi c¸c tæ chøc ph¸p nh©n trong n­íc theo sù ph©n c«ng cña trung ­¬ng héi n«ng d©n. QuyÕt ®Þnh tæ chøc thùc hiÖn cã hiÖu qu¶ c¸c ph­¬ng ¸n ®· ®­îc phª duyÖt, chñ ®éng x©y dùng ph­¬ng ¸n kinh doanh, tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng Ty. X©y dùng ®iÒu lÖ tæ chøc ho¹t ®éng vµ nh÷ng chi tiÕt trªn tõng lÜnh vùc ho¹t ®éng cña C«ng Ty ®· ®­îc trung ­¬ng héi n«ng d©n phª duyÖt kiÓm tra gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn cña C«ng Ty. Gi¸m ®èc C«ng Ty cã quyÒn ®Ò nghÞ trung ­¬ng héi n«ng d©n bæ nhiÖm, miÔn nhiÖm, khen th­ëng, kû luËt phã gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr­ëng cña C«ng Ty. QuyÕt ®Þnh bæ nhiÖm miÔn nhiÖm khen th­ëng kû luËt c¸c chøc danh thuéc ph¹m vi qu¶n lý cña m×nh sau khi ®· thèng nhÊt víi th­êng vô §¶ng Uû cña C«ng Ty. Gi¸m ®èc C«ng Ty chÞu sù kiÓm tra kiÓm so¸t cña Trung ¦¬ng héi n«ng d©n viÖt nam vµ c¸c c¬ quan ph¸p luËt viÖc thùc hiÖn quyÒn vµ nghÜa vô cña m×nh quy ®Þnh t¹i ®iÒu lÖ cña C«ng Ty. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ kÕt qu¶ chØ huy ®iÒu hµnh trªn tÊt c¶ mäi lÜnh vùc ho¹t ®éng cña C«ng Ty. Phã Gi¸m §èc C«ng Ty: Phã Gi¸m ®èc C«ng Ty do Trung U¬ng Héi N«ng d©n bæ nhiÖm, miÔn nhiÖm, khen th­ëng, kû luËt theo ®Ò nghÞ cña Gi¸m §èc C«ng Ty. Phã Gi¸m ®èc C«ng Ty lµ ng­êi gióp viÖc cho Gi¸m §èc C«ng Ty ®iÒu hµnh mét hoÆc mét sè lÜnh vùc ho¹t ®éng cña c«ng ty theo sù ph©n c«ng cña Gi¸m ®èc C«ng Ty. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc c«ng ty vÒ ph¸p luËt lÜnh vùc ph©n c«ng ®ã. T¹i C«ng ty X©y dùng ®iÖn vµ DÞch vô ph¸t triÓn n«ng th«n cã hai Phã Gi¸m ®èc gióp viÖc cho Gi¸m ®èc C«ng Ty theo tõng chøc n¨ng nhiÖm cô thÓ ®ã lµ: + Phã Gi¸m ®èc kü thuËt. + Phã Gi¸m ®èc kinh doanh. Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Cã nhiÖm vô tæ chøc gióp gi¸m ®èc trong viÖc tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, s¾p sÕp qu¶n lý sö dông lao ®éng: lËp kÕ ho¹ch lao ®éng tiÒn l­¬ng theo quy ®Þnh cña nhµ n­íc hiÖn hµnh vµ theo sù h­íng dÉn cña trung ­¬ng héi n«ng d©n ViÖt Nam. MÆt kh¸c cßn chiÓn khai thùc hiÖn phong trµo thi ®ua qu¶n lý, kiÓm tra vµ sö dông lao ®éng theo luËt lao ®éng vµ néi quy kØ luËt cña C«ng Ty X©y dùng ®iÖn vµ DÞch vô ph¸t triÓn n«ng th«n. Phßng kÕ ho¹ch dù ¸n: LËp kÕ ho¹ch vµ gióp gi¸m ®èc theo dâi toµn bé kÕ ho¹ch ho¹t ®éng cña toµn C«ng Ty tõ s¶n xuÊt kinh doanh ®Õn ®¹i tu söa ch÷a l­íi ®iÖn, ®¶m b¶o kÞp thêi ®óng kÕ ho¹ch hµng th¸ng, quý n¨m vµ dµi h¹n tr×nh c«ng ty xÐt duyÖt ®Ó thùc hiÖn kÕ hoach ®· ®­îc duyÖt. §ång thêi lËp c¸c ph­¬ng ¸n c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n c«ng tr×nh ®¹i tu söa ch÷a theo quy ®Þnh cña c«ng ty, cÊp ph¸t, qu¶n lý vËt t­, thanh quyÕt to¸n vËt t­, tæ chøc mua b¸n vËt t­ theo quy ®Þnh cña Trung U¬ng Héi n«ng d©n ViÖt Nam ngoµi ra cßn tæ chøc thùc hiÖn kiÓm tra quy tr×nh an toµn lao ®éng. Phßng kinh doanh: - Qu¶n lý viÖc x©y dùng c¸c c«ng tr×nh ®iÖn, c¸c hîp ®ång x©y dùng. - Tæ chøc thu tiÒn ®iÖn, thu ®ñ thu hÕt ph¸t sinh. - Qu¶n lý ph©n tÝch nî khã ®ßi vµ ®Ò xuÊt biÖn ph¸p thu nî. - Thu vµ nép tiÒn ®iÖn. - Tæ chøc kiÓm tra kh¸ch hµng sö dông ®iÖn. - Tæng hîp vµ ph©n tÝch t×nh h×nh tæn thÊt ®iÖn n¨ng, thu nép tiÒn ®iÖn. - Thùc hiÖn chÕ ®é b¸o c¸o theo quy ®Þnh. Phßng kÕ to¸n tµi vô: - Tæ chøc qu¶n lý vµ sö dông nguån vèn, quü cña Trung U¬ng Héi n«ng d©n theo ph©n cÊp cña C«ng Ty vµ theo quy ®Þnh ph¸p lÖnh kÕ to¸n thèng kª nhµ n­íc. - Thùc hiÖn viÖc kÕ to¸n ph¶n ¸nh chÝnh x¸c vÒ tµi s¶n vËt t­ tiÒn vèn theo quy ®Þnh thèng nhÊt cña toµn C«ng Ty. - Thùc hiÖn kÕ to¸n chi tiªu vµ x©y dùng c¸c lo¹i quü theo quy ®Þnh cña C«ng Ty. - Theo dâi thanh quyÕt to¸n vËt t­ tµi s¶n gi¸ thµnh. - Theo dâi kÕ to¸n tiÒn ®iÖn - ChÊp hµnh ®Çy ®ñ vÒ chÕ ®é b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh Phßng kü thuËt: Cã nhiÖm vô thiÕt kÕ t¹o d¸ng cho c¸c c«ng tr×nh ®iÖn Phßng vËt t­: §¶m nhiÖm mua, b¸n nguyªn vËt liÖu c¸c trang thiÕt bÞ phôc vô cho c«ng ty §éi x©y l¾p I: Cã nhiÖm vô thi c«ng, x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh ®iÖn, c¸c c«ng tr×nh ®iÖn d©n dông, ®iÖn néi thÊt thuéc c¸c quËn néi thµnh. §éi x©y l¾p II: Cã nhiÖm vô nh­ ®éi x©y l¾p I nh­ng thuéc c¸c huyÖn ngo¹i thµnh cµ mét sè tØnh thµnh phè kh¸c. Tæ kiÓm tra ®iÖn: - Tæ chøc kiÓm tra cung øng sö dông ®iÖn theo quy ®Þnh. - Tæng hîp c¸c vi ph¹m cung øng sö dông ®iÖn tr×nh Gi¸m ®èc C«ng Ty gi¶i quyÕt. - Thùc hiÖn quy ®Þnh sö lý vi ph¹m cung øng sö dông ®iÖn vµ c¸c chÕ ®é cËp nhËt b¸o c¸o. Tæ qu¶n lý: Qu¶n lý c¸c tr¹m biÕn ¸p, c«ng t¬, söa ch÷a c¸c c«ng viÖc h­ háng nhá t¹i khu vùc sÈy ra hµng ngµy, ghi chØ sè c«ng t¬ theo tõng kú, tõng th¸ng ®Ó göi lªn phßng kinh doanh ra ho¸ ®¬n ghi tiÒn ®iÖn. Tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh: Tæ chøc s¶n xuÊt: Víi nh÷ng nhiÖm vô ®· nªu ë trªn cïng víi ®Æc ®iÓm tæ chøc theo ®¬n ®Æt hµng, ®Ó cã thÓ thi c«ng nhiÒu h¹ng môc c«ng tr×nh kh¸c nhau, ®ßi hái C«ng Ty ph¶i tæ chøc kinh doanh mét c¸ch hîp lý. C«ng ty cã phßng kü thuËt, ®©y lµ n¬i t¹o d¸ng cho c¸c c«ng tr×nh, Phßng kü thuËt chÊt l­îng theo dâi qu¸ tr×nh thi c«ng ®¶m b¶o chÊt l­îng theo ®óng thiÕt kÕ. Do yªu cÇu vÒ lao ®éng cña Doanh NghiÖp X©y Dùng cã nh÷ng nÐt ®Æc thï riªng nªn C«ng Ty còng cã mét c¬ chÕ qu¶n lý lao ®éng phï hîp. C«ng Ty lu«n lu«n duy tr× mét sè lao ®éng trong danh s¸ch hîp lý, ®©y lµ nh÷ng ng­êi cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao cã kinh nghiÖm cßn l¹i tuú thuéc ®Æc ®iÓm c«ng tr×nh mµ c«ng ty sö dông lao ®éng thuª ngoµi t¹i ®Þa bµn thi c«ng. ViÖc sö dông lao ®éng nh­ vËy võa tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ nh©n c«ng võa thuËn tiÖn. Ngoµi ra c«ng ty cßn cã mét bé phËn lµm nhiÖm vô kinh doanh vËt t­ võa ®¸p øng nhu cÇu vÒ vËt liÖu x©y l¾p cho c«ng ty võa tiªu thô c¸c s¶n phÈm c«ng nh©n c«ng ty s¶n xuÊt ra. C«ng Ty X©y dùng ®iÖn vµ Ph¸t triÓn n«ng th«n tõ khi thµnh lËp cho ®Õn nay C«ng Ty kh«ng ngõng ®Çu t­ s¶n xuÊt kinh doanh x©y dùng vµ hoµn thiÖn dÇn bé m¸y tæ chøc qu¶n lý, trang bÞ thªm m¸y mãc thiÕt bÞ d©y truyÒn thi c«ng x©y dùng. V× thÕ C«ng Ty ®· ®­îc giao nhiÒu dù ¸n lín thuéc c¸c tØnh vµ thµnh phè. Tõ ®©y c«ng ty ®­îc phÐp tù do s¶n xuÊt kinh doanh vµ chñ ®éng t×m kiÕm b¹n hµng, ®èi t¸c lµm ¨n. Trong nh÷ng ngµy ®Çu cßn non trÎ d­íi sù chØ ®¹o cña Trung ¦¬ng Héi n«ng d©n ViÖt Nam, cïng víi sù ®oµn kÕt nhÊt trÝ trong néi bé, C«ng Ty ®· lu«n hoµn thµnh kÕ ho¹ch ®­îc giao vµ kÕt hîp hµi hoµ gi÷a 3 lîi Ých: Lîi Ých x· héi, lîi Ých C«ng Ty vµ lîi Ých c¸n bé c«ng nh©n viªn nãi mét c¸ch chi tiÕt cô thÓ. C«ng Ty ®· ®¶m b¶o hoµn thµnh nghÜa vô víi nhµ n­íc, nép ng©n s¸ch ®Çy ®ñ, s¶n xuÊt kinh doanh cã l·i cã tÝch luü néi bé ®êi sèng anh chÞ em trong c«ng ty dÇn tõng b­íc ®­îc c¶i thiÖn vµ n©ng cao. Bªn c¹nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng Ty cßn tæ chøc nhiÒu ho¹t ®éng kh¸c nh»m ®éng viªn khuyÕn khÝch c¸n bé c«ng nh©n viªn h¨ng say lµm viÖc, ngµy cµng trë nªn g¾n bã víi c«ng ty h¬n. Tæ chøc c¸c cuéc ®i th¨m quan nghØ m¸t, th¨m hái ®éng viªn nh÷ng ng­êi èm ®au cuéc ®i th¨m sinh nhËt cho mäi ng­êi trong C«ng Ty, thi t×m hiÓu chÕ ®é chÝnh s¸ch ®èi víi n÷ nh©n c«ng, thi v¨n ho¸ v¨n nghÖ. Trong t×nh h×nh thÞ tr­êng hiÖn nay viÖc ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn cña C«ng Ty lµ ®¸ng tr©n träng, víi nh÷ng ®iÒu ®· ®¹t ®­îc chóng ta tin t­ëng vµo sù ph¸t triÓn v÷ng vµng cña C«ng Ty tr­íc khi b­íc vµo mét kû nguyªn víi nhiÒu vËn héi míi. T×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh: Lµ mét ®¬n vÞ ho¹t ®éng trªn lÜnh vùc ph©n phèi ®iÖn. C«ng Ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô ph¸t triÓn n«ng th«n mua l­íi ®iÖn trung thÕ tõ ®iÖn lùc Thµnh Phè Hµ Néi ®Ó b¸n l¹i cho c¸c ®èi t­îng tiªu dïng nh­: Hé gia ®×nh, C¬ Quan Hµnh chÝnh sù nghiÖp, ®¬n vÞ s¶n suÊt kinh doanh vµ dÞch vô. Qu¶n lý l­íi ®iÖn ph©n phèi tõ 35KW trë suèng ®¶m b¶o viÖc cung cÊp c¸p ®iÖn an toµn liªn tôc. Thay mÆt c«ng ty ®iÖn lùc thµnh phè hµ néi trùc tiÕp kinh doanh b¸n ®iÖn cho c¸c kh¸ch hµng trªn ®Þa bµn quËn cÇu giÊy, mét sè huyÖn vµ tØnh kh¸c. Qu¶n lý vËn hµnh vµ kiÓm tra, b¶o tr× vµ söa ch÷a ®iÖn l­íi thiÕt kÕ vµ thi c«ng c¸c c«ng tr×nh ®¹i tu, c¶i t¹o x©y dùng míi l­íi ®iÖn theo sù ph©n c«ng cña c«ng ty. §iÖn lùc s¶n xuÊt kinh doanh l­íi ®iÖn trung thÕ 35KW ®Õn h¹ thÕ 0,4KWs¶n phÈm cña C«ng Ty khi ®Õn tiªu dïng ®­îc ph©n lµm 5 lo¹i: Lo¹i A: §iÖn cho C«ng nghiÖp. Lo¹i B: §iÖn cho thi c«ng. Lo¹i C: §iÖn cho giao th«ng vµ b­u ®iÖn. Lo¹i D: §iÖn cho s¶n xuÊt vµ n«ng nghiÖp. Lo¹i E: §iÖn th¾p s¸ng. II. ®Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT: 1. ®Æc ®iÓm Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: MÆc dï khèi l­îng c«ng viÖc ho¹ch to¸n cña c«ng ty lµ rÊt lín, ®a d¹ng vµ phøc t¹p. ViÖc ho¹ch to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt theo chÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n. Song víi kh¶ n¨ng nghiÖp vô cïng sù cè g¾ng tÝch cùc cña ®éi ngò kÕ to¸n, hiÖn t¹i C«ng Ty ®· tæ chøc mét bé m¸y h¹ch to¸n gän nhÑ víi môc tiªu “ giái mét viÖc biÕt nhiÒu viÖc “. Cô thÓ lµ: KÕ To¸n Tr­ëng ( KÕ To¸n Tæng Hîp) KÕ To¸n Thanh to¸n vµ Ng©n Hµng KÕ to¸n vËt t­ K To¸n chi tiÕt TSC§ Thñ quü Ban Gi¸m §èc Víi nh÷ng chøc n¨ng cña tõng kÕ to¸n nh­ sau: Ban Gi¸m §èc lµ ng­êi ®øng ®Çu bé m¸y kÕ to¸n, cã nghÜa vô vµ quyÒn h¹n cao nhÊt ë phßng tµi vô, Trùc tiÕp chØ ®¹o c¸c bé phËn kÕ to¸n kh¸c thùc hiÖn theo ®óng quy chÕ cña bé tµi chÝnh còng nh­ cña C«ng Ty. KÕ to¸n tr­ëng chÞu hoµn toµn tr¸ch nhiÖm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tr­íc Gi¸m §èc vµ c¬ quan ph¸p luËt cña nhµ n­íc. KÕ to¸n tr­ëng cã chøc n¨ng lµ c«ng cô phôc vô sù ®iÒu hµnh vµ qu¶n lý cña Ban Gi¸m §èc vµ c¸c c¬ quan ph¸p luËt vÒ c«ng viÖc vµ phô tr¸ch, ®¶m tr¸ch phÇn hoµn thµnh kÕ to¸n tæng hîp vµ x©y dùng c¬ b¶n. Tæng hîp chi phÝ, vµo sæ c¸i vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ tµi chÝnh cña c«ng ty. KÕ to¸n vËt t­ vµ tµi s¶n cè ®Þnh cã nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt t­ Tµi s¶n cña c«ng ty, theo dâi c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. §ång thêi theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng, cuèi th¸ng ®èi chiÕu víi kÕ to¸n quü vµ ng©n hµng ®Ó lËp sè tæng hîp vµ thanh to¸n víi ng­êi b¸n, ph©n bè vËt t­ xuÊt cho c¸c ®èi t­îng sö dông. KÕ to¸n quü vµ ng©n hµng: Theo dâi t×nh h×nh thu chi vÒ tiÒn ®iÖn vµ c¸c kho¶n thu kh¸c, thanh quyÕt to¸n c¶ vÒ chÕ ®é tiÒn l­¬ng vµ c¸c chÕ ®é kh¸c cho CBCNV. §èi chiÕu kiÓm tra sè tiÒn quü hµng ngµy víi thñ quü, ®«n ®èc nép tÒn mÆt ra Ng©n Hµng. Thñ quü: Thu tiÒn cña kh¸ch hµng vµ tæng hîp vµo sæ s¸ch. Cuèi ngµy nép Ng©n Hµng sè tiÒn thu ®­îc trong ngµy ®èi chiÕu víi kÕ to¸n quü sè tiÒn quü bªn c¹nh ®ã cßn cã nhiÖm vô thu c¸c kho¶n kh«ng ph¶i tiÒn ®iÖn nh­ rót tiÒn göi Ng©n Hµng, thu khai gi¸ n¾p c«ng t¬ cho kh¸ch hµng, chi c¸c kho¶n vÒ tiÒn l­¬ng vµ c¸c chÕ ®é cho CBCNV. Hµng ngµy ph¶i rót sè tiÒn quü ®Ó ®èi chiÕu víi kÕ to¸n. sæ kÕ to¸n Lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc c«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô ph¸t triÓn n«ng th«n tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung, h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông lµ chøng tõ ghi sæ. Dùa trªn nguyªn t¾c tËp hîp hÖ thèng ho¸ sè liÖu c¸c chøng tõ gèc trùc tiÕp ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n, cho phÐp ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, kÞp thêi tÊt c¶ c¸c phÇn NghiÖp vô ph¸t sinh trong th¸ng, theo yªu cÇu cña tõng phÇn h¹ch to¸n chi tiÕt vµ ho¹ch to¸n tæng hîp cña C«ng Ty. KÕt hîp theo tr×nh tù thêi gian víi h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ theo tõng tiªu kho¶n kÕ to¸n, kÕt hîp réng r·i kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt theo cïng mét sæ s¸ch kÕ to¸n ë cïng mét tr×nh tù ghi ®Ó tr¸nh nh÷ng nghiÖp vô ghi trïng lÆp. §ång thêi hÖ thèng ho¸ ghi chÐp ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ vµo c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n theo tõng chØ tiªu cô thÓ ®¶m b¶o ®¸p øng cho viÖc lËp b¸o c¸o kÕ to¸n thèng nhÊt cho C«ng Ty vµ sö dông c¸c mÉu biÓu theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Néi dung cña h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ ghi sè mµ c«ng ty ¸p dông lµ lo¹i sæ ghi theo th¬× gian, ph¶n ¸nh toµn bé chøng tõ ghi sæ ®· lËp trong th¸ng, mäi chøng tõ cña c«ng ty hµng th¸ng sau khi lËp song ph¶i ®¨ng ký vµo sæ nµy ®Ó lÊy sè liÖu vµ ngµu th¸ng. B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh sè ph¸t sinh ®Çu kú vµ cuèi kú cña tµi s¶n, nguån vèn víi møc ®· kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c cña viÖc ghi chÐp còng nh­ cung cÊp th«ng tin cÇn thiÕt cho qu¶n lý. Sæ c¸i lµ sæ tæng hîp më cho c¶ n¨m víi tõng tµi kho¶n trong hÖ thèng kiÓm tra mµ c«ng ty ¸p dông, c¸c sæ vµ thÎ h¹ch to¸n chi lµ sæ dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c ®èi t­îng cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt ( ViÖc lµm, dông cô, tµi s¶n cè ®Þnh, s¶n phÈm s¶n xuÊt, tiªu thô...). H×nh thøc kÕ to¸n nhËn ký chøng tõ ghi sæ ë c«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô ph¸t triÓn n«ng th«n ®­îc m« t¶ theo s¬ ®å sau: Chøng tõ gèc Sæ quü Ct ghi sæ ThÎ chi tiÕt Sæ ®¨ng ký ctgs Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi tk B¸o c¸o kÕ to¸n (1) (1) (2) (3) (4) (10) (8) (6) ( 6) (9) (7) (7) ( 7) Ghi chó: Ô 1,2,3,4: Ghi hµng ngµy Þ 5,6,7: Ghi cuèi th¸ng 8,9,10: Quan hÖ ®èi chiÕu kiÓm tra Chøng tõ kÕ to¸n lµ nh÷ng chøng minh b»ng giÊy tê vÒ c¸c nghÜa vô kinh tÕ ®· ph¸t sinh vµ thùc sù hoµn thµnh ®­îc C«ng Ty X©y dùng ®iÖn vµ ph¸t triÓn n«ng th«n ¸p dông cho mäi nghÜa vô kinh tÕ ph¸t sinh trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty theo ®óng quy ®Þnh cña chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n yªu cÇu. Chøng tõ kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®­îc lËp ®Çy ®ñ nh÷ng yÕu tè ph¸p lý cÇn thiÕt ®ång thêi ®­îc kiÓm tra chøng tõ tr­íc khi gi sæ kÕ to¸n, s¾p xÕp vµ ph©n lo¹i tr­íc khi l­u tró. ViÖc kiÓm tra chøng tõ kÕ to¸n ®­îc c«ng ty tæ chøc th­êng xuyªn, liªn tôc trong ngµy nh»m ph¸t hiÖn vµ chØnh ®èn nh÷ng sai sãt cã thÓ sÈy ra ®Ó söa ch÷a kÞp thêi. Sau mçi kú quyÕt to¸n c«ng ty l¹i tiÕn hµnh kiÓm tra ph©n lo¹i chøng tõ, c©n ®èi víi c¸c sæ kÕ to¸n cã liªn quan. ChÝnh v× vËy nhiÒu n¨m qua c«ng ty ch­a ®Ó sÈy ra nh÷ng tr­êng hîp sai sãt nµo trong viÖc lËp, lu©n chuyÓn l­u gi÷ chøng tõ kÕ to¸n. Cã thÓ kh¸i qu¸t m« h×nh lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n cña c«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô ph¸t triÓn n«ng th«n nh­ sau: LËp chøng tõ KiÓm tra ph©n lo¹i chøng tõ Ghi sæ L­u tr÷ chøng tõ III. chÕ ®é tiÒn l­¬ng ¸p dông t¹i c«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT ®ã lµ: 1. H×nh thøc tiÒn l­¬ng tÝnh theo thêi gian Ng­êi cã tr¸ch nhiÖm ph¶i theo dâi thêi gian lµm viÖc trong th¸ng thùc tÕ vµ chÊm c«ng vµo b¶ng c«ng cña tõng ng­êi, sè ngµy lµm thùc tÕ, ngµy nghØ, ngõng viÖc, theo lý do nguyªn nh©n cô thÓ dùa vµo c¸c quy ®Þnh chung cña C«ng ty. Tr­êng hîp ng­êi lao ®éng èm ®au, tai n¹n . . . ph¶i cã chøng nhËn cña B¸c sü, ghi tªn lý do nghØ, sè ngµy nghØ, ghi vµo b¶ng chÊm c«ng. Cuèi th¸ng tæ tr­ëng ®¬n vÞ ký tªn x¸c nhËn vµo b¶ng chÊm c«ng ®ã ®Ó chuyÓn lªn phßng kÕ ho¹ch ®Ó tÝnh l­¬ng kÌm theo c¸c chøng tõ x¸c nhËn liªn quan vÒ lý do nghØ viÖc ®Ó tr­ëng phßng cã tr¸ch nhiÖm tÝnh trî cÊp BHXH. C¸ch tÝnh ngµy c«ng cô thÓ nh­ sau: Hµng ngµy tæ tr­ëng cña mçi phßng ban nhãm, tæ ®éi . . . hoÆc ng­êi ®­îc uû quyÒn c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña bé phËn m×nh ®Ó chÊm c«ng cho tõng ng­êi trong ngµy t­¬ng øng tõ cét 1 ®Õn cét 31. ë b¶ng chÊm c«ng theo b¶ng quy ®Þnh, sau ®ã c¨n cø vµo lÞch chÊm c«ng cña tõng ng­êi ®Ó tÝnh ra sè ngµy c«ng theo tõng lo¹i. Cuèi cïng th× ng­êi ®­îc uû quyÒn chÊm c«ng lËp ra b¶ng tæng hîp sè lao ®éng trong th¸ng ®· lµm viÖc cña c¶ phßng ban vµ ký tªn vµo b¶ng råi chuyÓn b¶ng cïng c¸c chøng tõ kÌm theo vÒ phßng tæ chøc lao ®éng ®Ó kiÓm tra thñ tôc ®Ó tÝnh ra c«ng, l­¬ng vµ BHXH. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, BHXH, ký vµo b¶ng thanh to¸n chuyÓn lªn phßng gi¸m ®èc ký duyÖt. ChuyÓn vÒ phßng tµi vô ®èi chiÕu lÇn cuèi, viÕt phiÕu chi thanh to¸n tiÒn l­¬ng. TÝnh tiÒn l­¬ng theo thêi gian ®­îc ¸p dông theo quy ®Þnh chung cña chÝnh s¸ch nhµ n­íc víi møc l­¬ng tèi thiÓu nh©n víi sè ngµy thùc tÕ cña ng­êi lao ®éng vµ chia cho 22 ngµy. C«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT ®ang ¸p dông mäi h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian. §èi víi nh÷ng nh©n viªn lao ®éng hîp ®ång ®­îc ¸p dông tiÒn l­¬ng th¸ng tr¶ cè ®Þnh hµng th¸ng trªn c¬ së hîp ®ång lao ®éng lµ 350.000®/th¸ng/ng­êi §èi víi nh÷ng c¸n bé CNV lao ®éng gi¸n tiÕp ®­îc ¸p dông tr¶ l­¬ng theo thêi gian L­¬ng thêi gian = Møc l­¬ng tèi thiÓu x HÖ sè cÊp bËc x Sè ngµy lµm viÖc 22ngµy IV. h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kháan trÝch theo l­¬ng: TiÒn l­¬ng lµ mét trong ba kho¶n môc chi phÝ cÊu thµnh nªn gi¸ thµnh s¶n phÈm. ViÖc tÝnh ®óng, tÝnh kÞp thêi tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng lµ nhiÖm vô quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng. C¬ së tÝnh l­¬ng ph¶i c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, c¸c chøng tõ x¸c nhËn kÕt qu¶ lao ®éng, ®¬n gÝa tiÒn l­¬ng cho mçi c«ng viÖc, møc l­¬ng cÊp bËc c«ng viÖc, cô thÓ nh­ sau: 1. H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng ®èi víi bé phËn qu¶n lý c«ng ty: Trong th¸ng tiÒn l­¬ng cña bé phËn qu¶n lý ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së b¶ng chÊm c«ng thùc tÕ ghi hµng ngµy do c¸c phßng ban lËp. Cuèi th¸ng c¸c phßng ban nép b¶ng chÊm c«ng cho phßng tµi vô. KÕ to¸n tiÒn l­¬ng sÏ kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p hîp lÖ cña b¶ng chÊm c«ng vµ chøng tõ kÌm theo ( nh­ giÊy xin phÐp nghØ, phiÕu nghØ h­ëng BHXH …) Sau ®ã kÕ to¸n tiÒn l­¬ng dùa trªn chÕ ®é tiÒn l­¬ng cña Nhµ n­íc vµ c¸c quy ®Þnh cô thÓ còng nh­ ph­¬ng ph¸p tiÒn l­¬ng thùc tÕ ë c«ng ty ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n trªn tiÒn l­¬ng thùc tÕ ®· cho tõng phßng ban. C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng kÕ to¸n ph¶i tr¶ cho c¸c phßng ban qu¶n lý theo h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian. ViÖc tr¶ l­¬ng hµng th¸ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng theo dâi t×nh h×nh ®i lµm trong th¸ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn råi míi tiÕn hµnh tÝnh l­¬ng. Møc l­¬ng tèi thiÓu mµ c«ng ty tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn lµ 210.000®/1th¸ng, trong ®ã cã th¸ng cã 31 ngµy nªn sè ngµy lµm viÖc sÏ lµ 23 ngµy 2. c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: 2.1. Quy tr×nh kÕ to¸n ph¶n ¸nh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶, ph¶i trÝch c¸c kho¶n theo tiÒn l­¬ng vµ c¸c sæ kÕ to¸n ë C«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT ®ã lµ: §èi víi c«ng nh©n viªn thuéc biªn chÕ chÝnh thøc ë C«ng TY th× ngoµi tiÒn l­¬ng nhËn ®­îc hä cßn ®­îc h­ëng c¸c kho¶n trî cÊp phóc lîi x· héi kh¸c (b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ). Bªn c¹nh phÇn ®ãng gãp cña c«ng nh©n viªn th× C«ng ty còng gãp vµo c¸c quü phóc lîi nµy theo tû lÖ quy ®Þnh cña Nhµ N­íc. Cô thÓ nh­ sau: Quü B¶o hiÓm x· héi ®­îc h×nh thµnh b»ng c¸ch tÝnh theo tû lÖ 20% trªn tæng quü l­¬ng cña C«ng ty trong ®ã 15% ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, 5% cßn l¹i do ng­êi lao ®éng trùc tiÕp ®ãng gãp (kho¶n nµy kÕ to¸n trõ ngay vµo thu nhËp cña C«ng ty). Quü B¶o hiÓm x· héi nép lªn c¬ quan B¶o hiÓm x· héi. C«ng ty thanh to¸n B¶o hiÓm x· héi víi c«ng nh©n viªn khi hä cã ®ñ chøng tõ hîp lÖ, sau ®ã kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp ngµy nghØ vµ trî cÊp b¶o hiÓm x· héi nép nªn c¬ quan B¶o hiÓm x· héi ®Ó thanh to¸n. Quü B¶o hiÓm y tÕ ®­îc h×nh thµnh b»ng c¸ch tÝnh 3% trªn quü l­¬ng c¬ b¶n trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, 1% trõ vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng. Mét n¨m hai lÇn (®Çu th¸ng 1 vµ th¸ng 6), C«ng ty t¹m trÝch tiÒn ®Ó mua thÎ b¶o hiÓm y tÕ cho c«ng nh©n viªn, sau ®ã hµng th¸ng c«ng ty trõ vµo chi phÝ vµ l­¬ng cña c«ng nh©n viªn khi hä cã nhu cÇu y tÕ. Kinh phÝ c«ng ®oµn ®­îc tÝnh theo tû lÖ 2% trªn tæng tiÒn l­¬ng thùc tr¶ cho ng­êi lao ®éng, kho¶n nµy ®­îc tÝnh toµn bé vµo chi phÝ kinh doanh cña c«ng ty. C«ng ty nép mét phÇn quü nµy cho c«ng ®oµn tæng c«ng ty cßn l¹i c«ng ®oµn c«ng ty ®­îc gi÷ l¹i chi tiªu. ë C«ng ty trÝch c¸c quü nµy theo tû lÖ quy ®Þnh nh­ng trªn tæng l­¬ng c¬ b¶n tr¶ cho c«ng nh©n viªn chø kh«ng ph¶i toµn bé thu nhËp cña c«ng nh©n viªn trong th¸ng. L­¬ng c¬ b¶n ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: = Phô cÊp (nÕu cã) BËc l­¬ng cña CNV 210.00 ´ = L­¬ng c¬ b¶n cña c«ng nh©n Tr¶ l­¬ng trong c¸c tr­êng hîp kh¸c. §èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn khèi v¨n phßng, ngoµi møc c«ng viÖc ®­îc giao trong ngµy, nÕu do yªu cÇu ®ét xuÊt thêi gian tèi thiÓu hoµn thµnh th× ng­êi phô tr¸ch phßng tr­íc khi ®iÒu ®éng c¸n bé c«ng nh©n viªn lµm thªm giê ph¶i lµm ®Ò nghÞ ghi râ hä tªn, c«ng viÖc lµm thªm, sè giê lµm thªm tr×nh nªn Gi¸m ®èc duyÖt míi ®­îc thùc hiÖn. C«ng thøc tr¶ l­¬ng thªm giê kh«ng ®Þnh ngµy HÖ sè c«ng ty ´ Sè giê c«ng lµm thªm ´ Møc l­¬ng c¬ b¶n = TiÒn lµm thªm giê 8 giê 22 ngµy Nh÷ng ngµy nghØ hµng tuÇn nÕu lµm thªm giê sÏ ®­îc tr¶ l­¬ng: TiÒn l­¬ng thªm giê = L­¬ng c¬ b¶n ngµy ´ Sè ngµy lµm thªm ´ 2 C¨n cø vµo giÊy phÐp nghØ èm, häp, häc vµ sè ngµy c«ng ®i lµm lËp lªn b¶ng chÊm c«ng. Sau khi xem xÐt xong kÕ to¸n vµo b¶ng tÝnh to¸n tiÒn l­¬ng cña toµn C«ng ty ®Ó vµo chøng tõ vµ cuèi cïng vµo sæ c¸i. Nh÷ng sæ s¸ch kÕ to¸n tiÒn l­¬ng sö dông vµo ®Ó theo dâi quy tr×nh h¹ch to¸n nh­ sau: GiÊy nghØ phÐp, èm, häc, häp B¶ng chÊm c«ng B¶ng tÝnh l­¬ng cho c¸c bé phËn B¶ng tæng hîp l­¬ng toµn C«ng ty B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ BHXH Sæ chi tiÕt Tk 334,338, 622, 642 Sæ c¸i Tk 334, 338 Nh×n vµo b¶ng chÊm c«ng ta cã thÓ tÝnh l­¬ng cña tõng c¸n bé c«ng nh©n viªn ch¼ng h¹n nh­ l­¬ng: TÝnh l­¬ng cho ®ång chÝ NguyÔn V¨n Nhung, chøc vô gi¸m ®èc C«ng ty nh­ sau: Møc l­¬ng 1 th¸ng = Møc l­¬ng tèi thiÓu x HÖ sè l­¬ng x Sè ngµy lµm viÖc 22ngµy = 210.000 x 5.72 x 23 = 1.255.800 22 Phô cÊp mang tÝnh chÊt tiÒn l­¬ng: 92.000 Tæng thu nhËp = L­¬ng 1 th¸ng + Phô = 1.255.800 + 92.000 = 1.347.000 C¸c kho¶n gi¶m trõ BHXH 5%, BHYT 1%. Khi tÝnh BHXH ta tÝnh theo møc l­¬ng tèi thiÓu do nhµ n­íc quy ®Þnh lµ 210.000®, ®­îc b¾t ®Çu ¸p dông tõ ngµy 01/01/2001. BHXH, BHYT = L­¬ng tèi thiÓu x HÖ sè l­¬ng x 6% = 210.000 x 5,72 x 6% = 72.027 Sè tiÒn thùc lÜnh = Tæng thu nhËp - C¸c kho¶n gi¶m trõ = 1.347.800 - 72.072=1.275.728 T¹m øng l­¬ng kú 1 lµ 500.000® Cßn l¹i kú 2 = Sè tiÒn thùc lÜnh - T¹m øng kú 1 = 1.275-500.000 =775.728 TÝnh l­¬ng cho ®ång chÝ NguyÔn Quý §«, chøc vô phã gi¸m ®èc C«ng ty nh­ sau: Møc l­¬ng 1 th¸ng = Møc l­¬ng tèi thiÓu x HÖ sè l­¬ng x Sè ngµy lµm viÖc 22ngµy = 210.000 x 4.98 x 23 = 1.093.336 22 Phô cÊp mang tÝnh chÊt tiÒn l­¬ng 92.000 Tæng thu nhËp = L­¬ng 1 th¸ng + phô cÊp = 1.093.336 + 92.000 = 1.185.336 BHXH, BHYT = L­¬ng tèi thiÓu x HÖ sè l­¬ng x 6% = 210.000 x 4,98 x 6% = 62.748 Sè tiÒn thùc lÜnh = Tæng thu nhËp - C¸c kho¶n gi¶m trõ = 1.185.336- 62.748 =1.122.588 T¹m øng kú 1 lµ 500.000 Cßn l¹i kú 2 = Sè tiÒn thùc lÜnh - T¹m øng kú 1 = 1.122.588-500.000 = 622.588 TÝnh l­¬ng cho ®ång chÝ Lª V¨n Ty, chøc vô tr­ëng phßng tµi vô Møc l­¬ng 1 th¸ng = Møc l­¬ng tèi thiÓu x HÖ sè l­¬ng x Sè ngµy lµm viÖc 22ngµy = 210.000 x 3.48 x 23 = 764.018 22 Phô cÊp mang tÝnh chÊt tiÒn l­¬ng =92.000® Tæng thu nhËp = L­¬ng th¸ng + Phô cÊp = 764.018 + 92.000 = 856.018 BHXH, BHYT = L­¬ng tèi thiÓu x HÖ sè l­¬ng x 6% = 210.000 x 3,48 x 6% = 43.848 Sè tiÒn thùc lÜnh = Tæng thu nhËp - C¸c kho¶n gi¶m trõ = 856.018 - 43.848 = 812.170 T¹m øng kú 1: 400.000 Sè tiÒn cßn l¹i kú 2: 812.170 - 400.000 = 412.170 TÝnh l­¬ng cho ®ång chÝ NguyÔn Thanh Tïng, chøc vô kÕ to¸n viªn Møc l­¬ng 1 th¸ng = Møc l­¬ng tèi thiÓu x HÖ sè l­¬ng x Sè ngµy lµm viÖc 22ngµy = 210.000 x 2.06 x 23 = 452.263 22 Phô cÊp mang tÝnh chÊt tiÒn l­¬ng = 92.000 BHXH, BHYT = L­¬ng tèi thiÓu x HÖ sè l­¬ng x 6% = 210.000 x 2,06 x 6% =25.956 Tæng thu nhËp = L­¬ng 1 th¸ng + TiÒn phô cÊp = 452.263 +92.000 = 544.263 Sè tiÒn thùc lÜnh = Tæng thu nhËp - C¸c kho¶n gi¶m trõ = 544.263 -25.956 = 518.207 T¹m øng kú 1: 250.000 Cßn l¹i kú 2: 518.207 - 250.000 = 268.207 T­¬ng tù nh­ vËy ta tÝnh l­¬ng cho nh÷ng ng­êi cßn l¹i (xem l¹i b¶ng thanh to¸n l­¬ng vµ b¶ng chÊm c«ng thªm giê, trang bªn)  TW héi ndvn C«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT Bé phËn: Phßng hµnh chÝnh tæng hîp B¶ng t¹m øng l­¬ng kú 1 ( Th¸ng 3/2002 ) Stt M· BH Hä vµ tªn HÖ sè l­¬ng H­ëng l­¬ng T¹m øng kú 1 Ký nhËn 1 0126 NguyÔn V¨n Nhung 5,72 Chøc danh 500.000 2 5487 NguyÔn Quý §« 4,98 - 500.000 3 5698 Lª Xu©n Hµ 4,98 - 500.000 4 2576 TrÇn ThÞ VÜnh 4,98 - 500.000 5 1543 V­¬ng Thanh Liªm 2,06 - 250.000 6 3646 Lª V¨n Tþ 3,48 - 400.000 7 2545 §µo ThÞ Cóc 2,67 - 344.000 8 4879 NguyÔn Thanh Thu 2,06 - 250.000 9 5485 NguyÔn ThÞ An 3,48 - 400.000 10 7569 NguyÔn Thanh Tïng 2,06 - 250.000 11 1253 Cao Quý Toµn 2,06 - 250.000 12 4687 NguyÕn H¶i V©n 2,06 - 250.000 13 6987 NguyÔn §×nh Thi 2,06 - 250.000 Tæng 42,65 4.644.000 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ §©y lµ l­¬ng lµm thªm giê b×nh th­êng nªn ®­îc tÝnh theo l­¬ng 150% L­¬ng tèi thiÓu ´ HÖ sè Ngµy c«ng thùc tÕ L­¬ng lµm thªm giê 150% ´ ´ = 22 210.000 ´ 3,48 §ång chÝ Lª V¨n Tþ 298.963 ´ = 6 150 ´ = 22 210.000 ´ 2,06 §ång chÝ Lª V¨n Tþ 147.477 = 150 ´ 5 ´ = 22 B¶ng thanh to¸n l­¬ng lµm thªm giê th¸ng 3/2002 C«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT TT Hä vµ Tªn HÖ sè l­¬ng L­¬ng c.® 1 ngµy Sè c«ng Thµnh tiÒn (E*150%) Ký nhËn 1 Lª V¨n Tþ 3,48 33.218.181.818 6 298.963 2 NguyÔn Thanh Tïng 2,06 1.966.363.636 5 147.477 Céng 11 466.443 Hµ néi ngµy 31/3/2002 Ng­êi lËp biÓu Gi¸m ®èc c«ng ty TW héi NDVN C«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT Tæng hîp l­¬ng phô cÊp Th¸ng 3/ 2001 TT §¬n vÞ Sè NV Phô cÊp L­¬ng theo ngµy c«ng L­¬ng chÕ ®é Tæng céng l­¬ng T¹m øng kú 1 BHXH BHYT L­¬ng kú 2 1 Hµnh chÝnh tæng hîp 13 92.000 9.362.600 0 10.559.608 4.794.000 537.590 5.378.218 2 Kinh doanh 15 92.000 8.312.756 0 9.692.756 4.952.000 419.750 4.321.006 3 KÕ ho¹ch dù ¸n 10 92.000 8.939.156 0 9.859.156 3.905.400 357.500 5.596.256 4 thao t¸c c«ng t¬ 7 115.000 4.275.364 0 5.080.364 2.398.500 198.000 2.483.864 5 Tæ qu¶n lý 10 92.000 6.872.156 0 7.792.156 3.718..800 346.000 3.727.356 6 §éi x©y l¾p 1 17 115.000 7.156.307 0 9.111.307 3.880.000 351.000 4.880.307 7 §éi x©y l¾p 2 12 115.000 5.333.464 0 6.713.464 2.570.000 202.200 3.941.246 8 Kü thuËt vËt t­ 9 92.000 3.600.000 0 4.428.000 1.900.000 187.000 2.340.400 Céng 93 805.000 53.851.803 0 63.236.811 28.118.700 2.599.440 32.218.653 TW héi NDVN C«ng ty XD ®iÖn vµ dÞch vô PTNT B¶ng ph©n bè tiÒn l­¬ng vµ BHXH Ngµy 31/03/2001 Ghi cã c¸c TK Ghi Nî cã c¸c TK TK 334 TK 338 Céng cã TK 338 Tæng céng L­¬ng + phô cÊp C¸c kho¶n kh¸c Céng cã TK 334 3382 3383 3384 TK 642: CPNV qu¶n lý 28.811.520 28.811.520 175.224 820.281 173.258 1.168.763 29.980.283 - Phßng hµnh chÝnh tæng hîp 10.559.608 10.559.608 62.748 309.201 63.328 435.313 10.994.921 - Phßng kÕ ho¹ch dù ¸n 8.939.156 8.939.156 53.936 252.890 52.110 358.936 9.303.128 - Phßng kinh doanh 9.312.756 9.312.756 58.504 258.190 57.820 374.514 9.693.390 TK 622: CPNC trùc tiÕp 27.237.291 27.237.291 577.560 614.720 137.844 1.329.964 28.567.255 - Treo th¸o c«ng t¬ 4.275.364 4.275.364 97.000 97.100 13.626 207.726 4.483.090 - Tæ qu¶n lý 6.872.156 6.872.156 107.860 120.000 19.584 247.384 7.119.540 - Kü thuËt vËt t­ 3.600.000 3.600.000 110.000 89.910 47.610 247.520 3.847.520 §éi x©y l¾p 1 7.156.307 7.156.307 154.000 107.100 22.014 283.114 7.439.421 §éi x©y l¾p 2 5.333.464 5.333.464 108.600 200.610 35.010 344.202 5.677.684 Tæng céng 54.474.582 54.474.582 752.784 1.435.001 311.102 2.948.727 58.547.538 C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp l­¬ng + Phô cÊp vµ b¶ng ph©n bè tiÒn l­¬ng vµ BHXH ta lËp c¸c chøng tõ ghi sæ nh­ sau: TW héi NDVN Chøng tõ ghi sè C«ng ty XD ®iÖn vµ dÞch vô PTNT Sè: 06 Ngµy 31/03/2001 Chøng tõ TrÝch yÕu TK Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 06 31/03 Thanh to¸n l­¬ng + PC 334 111 54.474.582 L­¬ng CBCNV 338 2.599.440 Céng 57.074.022 TW héi NDVN Chøng tõ ghi sè C«ng ty XD ®iÖn vµ dÞch vô PTNT Sè: 06 Ngµy 31/03/2001 Chøng tõ TrÝch yÕu TK Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 07 31/03 Thanh to¸n BHXH 338 111 1.832.895 112 2.498.727 Céng 4.331.622 TW héi NDVN Chøng tõ ghi sè C«ng ty XD ®iÖn vµ dÞch vô PTNT Sè: 08 Ngµy 31/03/2001 Chøng tõ TrÝch yÕu TK Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 08 31/03 TiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo tiÒn l­¬ng 334 29.980.283 Cña khèi nh©n viªn qu¶n lý 642 338 1.168.763 Céng 31.149.046 TW héi NDVN Chøng tõ ghi sè C«ng ty XD ®iÖn vµ dÞch vô PTNT Sè: 12 Ngµy 31/03/2001 Chøng tõ TrÝch yÕu TK Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 12 31/03 TiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo tiÒn l­¬ng 642 334 28.567.255 Cña khèi CNTTSX 338 3.329.964 Céng 29.897.219 C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ta tiÕn hµnh thµnh lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sè nh­ sau TW héi NDVN Chøng tõ ghi sè C«ng ty XD ®iÖn vµ dÞch vô PTNT Sè: 12 Ngµy 31/03/2001 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy 6 31/03/2001 57.074.022 7 31/03/2001 4.331.662 8 31/03/2001 31.149.046 12 31/03/2001 29.897.219 Tõ b¶ng tæng hîp l­¬ng, phô cÊp vµ c¸c chøng tõ ghi sæ ta lËp sæ c¸i tµi kho¶n 334 nh­ sau: Sæ c¸i tµi kho¶n 334 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 1. Sè d­ ®Çu kú 2. Sè PS trong kú - BHXH trõ vµo l­¬ng 338 2.599.440 - TÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ 642,622 63.236.811 - BHXH ph¶i tr¶ 338 1.832.895 - Thanh to¸n tiÒn l­¬ng 111 65.069.706 - Tæng ph¸t sinh 67.669.146 65.069.706 3. Sè d­ cuèi kú Tõ b¶ng tæng hîp l­¬ng vµ phô cÊp, c¸c chøng tõ ghi sæ ta lËp sæ c¸i TK 338 nh­ sau: Sæ c¸i tµi kho¶n 338 Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 1. Sè d­ ®Çu kú 2. Sè PS trong kú - BHXH trõ vµo l­¬ng 334 2.599.440 - TÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ 642,622 2.498.717 - BHXH ph¶i tr¶ 334 1.832.895 - Thanh to¸n tiÒn l­¬ng 6.931.062 - Tæng ph¸t sinh 3. Sè d­ cuèi kú 3.T×nh h×nh ph©n tÝch vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng. C¨n cø vµo sè ngµy trong th¸ng 3 n¨m 2001 cã 31 ngµy trong ®ã cã 4 ngµy thø 7 vµ chñ nhËt xong theo quy chÕ nªn CBCNV vÉn ph¶i ®i lµm 23 ngµy. Mµ tæng sè CBCNV trong c«ng ty lµ 93 ng­êi theo ph©n cÊp tay nghÒ cña c«ng nh©n. Sè c«ng nghØ chÕ ®é trong th¸ng la: 93 x 8 = 744 ngµy Sè c«ng thî bËc 7 ph¶i ®i lµm lµ: 18 ng­êi x 23 ngµy = 414 c«ng Sè c«ng thî bËc 6 ph¶i ®i lµm lµ: 20 ng­êi x 23 ngµy = 460 c«ng Sè c«ng thî bËc 5 ph¶i ®i lµm lµ: 18 ng­êi x 23 ngµy = 414 c«ng Sè c«ng thî bËc 4 ph¶i ®i lµm lµ: 20 ng­êi x 23 ngµy = 460 c«ng Sè c«ng thî bËc 3 ph¶i ®i lµm lµ: 7 ng­êi x 23 ngµy = 161 c«ng Sè c«ng thî bËc 2 ph¶i ®i lµm lµ: 10 ng­êi x 23 ngµy = 230 c«ng VËy tæng sè CBCNV ph¶i ®i lµm trong th¸ng 3 lµ: 414 + 460 + 414 + 460 + 161 + 230 = 2.139 c«ng Mµ theo sè liÖu cña c¸c phßng ban hiÖn cã: 35 c«ng èm 30 c«ng nghØ cã lý do. HiÖn tµi C«ng ty chØ thùc hiÖn ®­îc 2040 c«ng VËy sè ngµy c«ng nghØ kh«ng cã lý do cña c«ng ty la: 2.1 - 39 - 2.040 - 35 - 30 = 34 c«ng Qua ®ã ta thÊy ®­îc viÖc qu¶n lý lao ®éng ë C«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT trong 3 th¸ng vÉn ch­a ®¹t ®­îc kÕt qu¶ tèt,CBCNV nghØ kh«ng lý do vÉn cßn nhiÒu ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ lao ®éng cña C«ng ty. Tõ ®ã ta cã thÓ rót ra nÕu C«ng ty qu¶n lý tèt sè ngµy c«ng cña CBCNV th× chÊt l­îng c«ng viÖc sÏ ®­îc n©ng cao lµm cho quü l­¬ng cña C«ng ty t¨ng, ®¶m b¶o n©ng cao ®êi sèng cho CBCNV h¬n n÷a. PhÇn III Mét sè ý kiÕn ®¸nh gi¸ vµ kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë C«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT I- Nh÷ng ­u ®iÓm vµ tån t¹i cña C«ng ty Qua qu¸ tr×nh thùc tËp vµ t×m hiÓu vÒ qu¶n lý c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nãi riªng ë C«ng ty x©y dùng ddieenj vµ dÞch vô PTNT. MÆc dï thêi gian kh«ng nhiÒu nh­ng ®­îc sù gióp ®ì vµ chØ b¶o tËn t×nh cña c¸c c«, chó anh, chÞ trong c¬ quan ®· t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì em tiÕp cËn víi c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i C«ng ty. Em cã mét sè ý kiÕn vµ nhËn xÐt sau: Tõ nh÷ng ngµy ®Çu b­íc vµo s¶n xuÊt kinh doanh cïng víi sù nç lùc cña Ban l·nh ®¹o, ®éi ngò CBCNV vµ nhÊt lµ sù nç lùc cña toµn c«ng ty. C«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT lu«n xøng ®¸ng lµ mét trong nh÷ng c«ng tr×nh cã tÇm quan träng trong nÒn KTQD. C«ng ty ®· kh«ng ngõng më réng quy m« s¶n xuÊt c¶ bÒ réng lÉn chiÒu s©u ®Ó ®¹t ®­îc tr×nh ®é qu¶n lý nh­ hiÖn nay vµ nh÷ng s¶n xuÊt kinh doanh nh­ võa qua. §ã lµ c¶ mét qu¸ tr×nh phÊn ®Êu bÒn bØ, kh«ng mÖt mái, liªn tôc v­ît qua nh÷ng khã kh¨n, trë ng¹i cña Ban l·nh ®¹o vµ tËp thÓ toµn C«ng ty. Nã trë thµnh mét ®ßn bÈy m¹nh mÏ thóc ®Èy qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña C«ng ty. ViÖc vËn dông s¸ng t¹o nh÷ng quy luËt kinh tÕ thÞ tr­êng ®ång thêi thùc hiÖn chñ tr­¬ng c¶i tiÕn qu¶n lý kinh tÕ cña Nhµ n­íc vµ Bé x©y dùng, kh«ng ngõng n©ng cao ®êi sèng CBCNV. MÆt kh¸c, C«ng ty ®· cã nhiÒu biÖn ph¸p tÝch cùc, chñ ®éng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, n¾m b¾t ®­îc nhu cÇu cña nh©n d©n còng nh­ chñ tr­¬ng cña Nhµ n­íc, nªn trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y lu«n thùc hiÖn ®­îc c¸c chØ tiªu kinh tÕ Nhµ n­íc ®­îc giao. Bé m¸y qu¶n lý C«ng ty ®· ®­îc tinh gi¶n, gän nhÑ thùc hiÖn ®­îc chøc n¨ng vµ nhiÖm vô ®­îc giao. Bªn c¹nh ®ã, víi c¸ch tæ chøc chÆt chÏ C«ng ty cã mét gi¸m ®èc ®iÒu hµnh vµ 2 phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kü thuËt vµ kinh doanh. §ã lµ c¸ch ph©n c«ng rÊt khoa häc vµ phï hîp ®Ó g¸nh v¸c bít mét phÇn cho gi¸m ®èc. VÒ viÖc c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng ë c«ng ty: Qua thùc tÕ vµ t×nh h×nh ph©n tÝch lao ®éng tiÒn l­¬ng em thÊy c¸c CBCNV ë C«ng ty cã t×nh thÇn lµm viÖc cao, hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh ®¹t chØ tiªu ®· ®Ò ra. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n: Cïng víi sù lín m¹nh cña C«ng ty phßng tµi vô ®· cã nh÷ng b­íc tiÕn lín trong c«ng t¸c tæ chøc vµ nghiÖp vô chuyªn m«n, c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ®· ®¸p øng ®­îc c¸c yªu cÇu cña ®Ò ra cña C«ng ty. Thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c ph¸p lÖnh kÕ to¸n thèng kª, b¸o c¸o ®Þnh kú theo quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh, tham m­u gióp gi¸m ®èc ra quyÕt ®Þnh hîp lý, phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh. Nãi chung c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT lµ chÝnh x¸c râ rµng, ®óng nguyªn t¾c cña Bé tµi chÝnh ®Ò ra. HÖ thèng sæ s¸ch chøng tõ thiÕt lËp t­¬ng ®èi hoµn chØnh, c¸c sè liÖu thu nhËp ®Çy ®ñ. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm ®ã, th× theo em C«ng ty cÇn kh¾c phôc mét sè tån t¹i sau: Víi yªu cÇu cña c«ng t¸c kÕ to¸n ®ßi hái ph¶i nhanh chãng, chÝnh x¸c cuèi quý cµ cuèi n¨m. C¸c bé ph©n ph¶i ®ång thêi b¸o c¸o lªn cÊp trªn mµ sè nh©n viªn kÕ to¸n cßn Ýt nªn mét sè ng­êi ph¶i kiªm nghiÖm tõ hai ®Õn ba viÖc nªn rÊt bËn rén. Cô thÓ nh­ kÕ to¸n theo dâi c«ng nî, kÕ to¸n XDCD, kÕ to¸n TSC§. Cßn dån cho kÕ to¸n tr­ëng. Cuèi th¸ng, cuèi quý cã thÓ kÕ to¸n tr­ëng sÏ ph©n chia c«ng viÖc cho tõng ng­êi kh«ng cè ®Þnh. Nh­ vËy sÏ g©y ¶nh h­ëng lín ®Õn viÖc b¸o c¸o. II. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë c«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT. VÊn ®Ò bËc thî còng lµ vÊn ®Ò quan träng. Nã quyÕt ®Þnh ®Õn kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶ cao hay kh«ng ®¹t hiÖu qu¶. Nh­ng v× sù ph¸t triÓn h¬n n÷a cña C«ng ty còng nh­ ®¸p øng ®­îc nhu cÇu sö dông ®iÖn n¨ng cña Nh©n d©n th× C«ng ty nªn cö thªm nhiÒu CNV ®i hoÆc n©ng cao tay nghÒ h¬n. - C«ng ty cÇn cã thªm mét hoÆc hai nh©n viªn kÕ to¸n ®Ó ®¸p øng c«ng viÖc cña kÕ to¸n vèn rÊt vÊt v¶ vµ bËn rén. - C«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng cã vai trß chñ quan vÒ viÖc kÝch thÝch CBNV h¨ng h¸i lµm viÖc b»ng c¸ch lµm viÖc tÝnh tr¶ l­¬ng kÞp thêi, ®óng ®¾n, c«ng b»ng. Tuy nhiªn viÖc ¸p dông h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian cã nhiÒu ­u ®iÓm song còng cã nhiÒu h¹n chÕ bëi h×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian cßn mang tÝnh b×nh qu©n, ch­a thùc sù g¾n víi kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Theo em nghÜ C«ng ty nªn tiÕn hµnh ¸p dông c¸c h×nh thøc l­¬ng kho¸n, l­¬ng theo s¶n phÈm ®èi víi c¸c bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt th× sÏ ph¶n ¸nh ®óng thùc tÕ søc lao ®éng bá ra cña CBCNV, khuyÕn khÝch hä h¨ng say lµm tèt nhiÖm vô h¬n. - MÆc dï hiÖn nay C«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT lµm ¨n cã l·I, l­¬ng tr¶ cho CBCNV còng cao, c¸c kho¶n khen th­ëng phô cÊp ®· cã song cßn thÊp. ViÖc lµm thªm giê vµ ca ba ®· tiÕn hµnh ®Çy ®ñ nh­ng viÖc dùa vµo hÖ sè l­¬ng ®Ó tr¶ lµ ch­a thùc sù c«ng b»ng. Theo em khi tr¶ l­¬ng cho nh÷ng ng­êi lµm thªm giê nªn theo mét møc l­¬ng chung, bëi nh÷ng tr­êng hîp nµy th× ng­êi nµo còng ph¶I lµm viÖc nh­ nhau. VÝ dô ®ång chÝ Lª V¨n Tþ lµm thªm giê vµo thø b¶y vµ chñ nhËt C«ng ty tÝnh tr¶ l­¬ng nh­ sau: - VËy ®Ó ®¶m b¶o quyÒn lîi chung cho nh÷ng ng­êi lµm thªm giê, lµm ba ca C«ng ty cÇn ra quy ®Þnh vÒ mét møc l­¬ng thèng nhÊt, cè ®Þnh vµ ¸p dông chung cho tÊt c¶ CBCNV lµm thªm giê. VD: L­¬ng lµm thªm giê mét ngµy la 40.000®/ ngµy. - VÒ t×nh h×nh dông cô lµm viÖc cho phßng tµi vô, c«ng ty ®· quan t©m vµ trang bÞ hai m¸y vi tÝnh lµ rÊt tèt. Song do khèi l­îng c«ng viÖc cña phßng qu¸ nhiÒu nªn ®«i khi ch­a ®¸p øng ®ñ. Nh­ vËy sÏ g©y nªn t×nh tr¹ng ngõng trÖ c«ng viÖc. Theo em c«ng ty nªn trang bÞ thªm cho phßng tµi vô m¸y vi tÝnh ®Ó n¨ng suÊt viÖc cao. KÕt luËn Qua qu¸ tr×nh häc tËp t¹i tr­êng §¹i häc Kinh tÕ Quèc D©n cïng víi thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT. Em nhËn thÊy r»ng, thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ lµ rÊt quan träng ®èi víi mét ng­êi lµn c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung, c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, nhÊt lµ ®èi víi mét sinh viªn s¾p ra tr­êng. Trong b¸o c¸o nµy em m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë C«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT. Nh÷ng ý kiÕn ®Ò xuÊt ë phÇn ba kh«ng ph¶i lµ nh÷ng ph¸t hiÖn míi mµ chØ lµ néi dung bæ xung cho c«ng t¸c h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ®­îc hoµn thiÖn, ®¸p øng ®­îc nhu cÇu vµ tiÒn l­¬ng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. Víi tÇm nh×n cña sinh viªn ch­a cã kinh nghiÖm, do sù h¹n chÕ vÒ mÆt thêi gian, sù bì ngì gi÷a lý thuyÕt vµ thùc tiÔn cïng mét sè nguyªn nh©n kh¸ch quan nªn chuyªn ®Ò b¸o c¸o cu¶ em ch­a thÓ bao qu¸t hÕt vµ gi¶I quyÕt triÖt ®Ó toµn diÖn v× ®©y lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc réng vµ phøc t¹p mµ míi chØ tiÕp cËn nh÷ng vÊn ®Ò chñ yÕu vÒ kÕ to¸n h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë C«ng ty x©y dùng ®IÖn vµ dÞch vô PTNT nªn kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khiÕm quyÕt, h¹n chÕ nhÊt ®Þnh. Em rÊt mong ®­îc sö ®ãng gãp chØ b¶o kÞp thêi cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c«, chó anh, chÞ trong C«ng ty. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì tËn t×nh cña c« gi¸o h­íng dÉn NguyÔn ThÞ §«ng cïng Ban l·nh ®¹o C«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT, ®Æc biÖt lµ phßng tæ chøc hµnh chÝnh vµ phßng kÕ to¸n tµi vô ®· t¹o mäi ®IÒu kiÖn gióp ®ì em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. môc lôc Trang PhÇn I: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p. 3 I. §Æc ®iÓm kinh doanh x©y l¾p cã ¶nh h­ëng ®Õn hach to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 3 II. B¶n chÊt vµ néi dung kinh tÕ cña tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 5 1. B¶n chÊt vµ néi dung kinh tÕ cña tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 5 2. C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. 8 a. B¶o hiÓm x· héi 9 b. B¶o hiÓm y tÕ 10 c. Kinh phÝ c«ng ®oµn 10 3. C¸c chÕ ®é tiÒn l­¬ng vµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng 11 a. C¸c chÕ ®é tiÒn l­¬ng 11 b. H×nh thøc tr¶ l­¬ng 14 III. H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p 23 1. H¹ch to¸n chi tiÕt 23 a, H¹ch to¸n chi tiÕt tiÒn l­¬ng 23 b, H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng cho ng­êi lao ®éng. 23 2. H¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 24 a, H¹ch to¸n chi tiÕt c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 24 b, H¹ch to¸n chi tiÕt b¶o hiÓm x· héi 24 c, H¹ch to¸n chi tiÕt b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn. 25 PhÇn II: Thùc tr¹ng h¹ch to¸n vÒ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô ph¸t triÓn n«ng th«n Hµ Néi 35 I. §Æc ®iÓm kinh tÕ - kü thuËt vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty x©y dùng ®iÖn cã ¶nh h­ëng ®Õn h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng 35 1- LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn: 35 2- §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty x©y dùng ®iÖn 37 II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT 46 1- §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 46 2- Sæ kÕ to¸n 48 III. ChÕ ®é tiÒn l­¬ng ¸p dông t¹i C«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT 51 1- H×nh thøc tiÒn l­¬ng tÝnh theo thêi gian. 51 IV. Ho¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n chÝch theo l­¬ng 52 1. H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng ®èi víi bé phËn qu¶n lý C«ng ty 53 2. C¸c kho¶n chÝch ra l­¬ng. 54 2.1. Quy tr×nh kÕ to¸n ph¶n ¸nh tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶, ph¶i trÝch c¸c kho¶n theo tiÒn l­¬ng vµ c¸c sæ kÕ to¸n ë C«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô ®iÖn PTNT 54 3. T×nh h×nh ph©n tÝch vÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng 61 PhÇn III: Mét sè ý kiÕn ®¸nh gi¸ vµ kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë C«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT 63 I. Nh÷ng ­u ®iÓm vµ tån t¹i cña C«ng ty 63 II. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng ë C«ng ty x©y dùng ®iÖn vµ dÞch vô PTNT 65 KÕt LuËn.