Đề tài Hệ thống kế toán tại công ty đầu tư xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội

gi¸ HM luü kÕ GTCL Nguyªn gi¸ HM luü kÕ GTCL HH TSC§HH HH2 Nhµ cöa vËt kiÕn tróc 1.015..181.091 213.284.922 801.896.169 59.378.601 1.296.035.200 289.800.976 1.006.234.224 NVL Trô së lµm viÖc 3 tÇng 01/07/2003 521.945.200 130.486.300 391.458.900 17.398.176 521.945.200 147.884.476 384.060.724 … … … … … … … … … … HH3 MMTB MTC M¸y cÈu th¸p C5013 01/01/2002 52.278.095 7.468.296 44.809.799 7.468.296 52.278.095 14.936.592 37.341.503 MTB M¸y vËn th¨ng L.X« 01/02/2001 27.372.095 5.994.101 21.427.994 4.195.836 27.372.095 10.139.937 17.232.158 MVT … … … … … … … … … … Tæng céng 6.306.714.574 1.391.964.211 4.914.750.063 978.149.881 8.989.238.592 2.233.549.916 6.755.733.676 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc C«ng thøc tÝnh khÊu hao cho c¸c §éi thi c«ng ®­îc thÓ hiÖn nh­ sau: Sè giê SDM cña §éi Sè KH cña §éi thi c«ng Tæng sè KH MMTB trong kú X = Tæng sè giê SDM trong kú C«ng thøc tÝnh KH cho tõng c«ng tr×nh: Tæng sè KH MMTB cña §éi Sègiê SDMTC cho tõng c«ng tr×nh Sè KH cña tõng c«ng tr×nh thi c«ng trong kú X = Tæng sè giê SDM trong k× cña §éi B¶ng sè 15 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi B¶ng tÝnh khÊu hao Tµi s¶n cè ®Þnh chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng Tõ th¸ng 10 ®Õn th¸ng 12 n¨m 2003 STT Tªn TSC§ NGTSC§ Gi¸ trÞ khÊu hao trong kú C«ng ty §éi sè 4 … Céng Nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm … … … … … … … … … 09 M¸y vËn th¨ng Liªn X« 27.372.095 … … … … 10 M¸y trén bª t«ng 250L 19.523.810 … 2.872.365 … … … … … … … … … … … Céng 6.306.714.274 24.675.588 … … 978.149.881 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc Sè liÖu KH MTC cô thÓ cho tõng c«ng tr×nh lµ c¨n cø ®Ó KÕ to¸n ®éi tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp CPSDMTC (b¶ng sè 17) Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: C¸c kho¶n chi phÝ nµy ®­îc KÕ to¸n tËp hîp ho¸ ®¬n vµ lËp b¶ng tõ ho¸ ®¬n vµo b¶ng tæng hîp CPSDMTC. Kho¶n chi phÝ nµy ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 623.8 * H¹ch to¸n CPSDMTC trong tr­êng hîp ®I thuª m¸y phôc vô thi c«ng C¸c chøng tõ thuª MTC liªn quan: Hîp ®ång thuª m¸y (t­¬ng tù ho¸ ®¬n mua NVL), phiÕu theo dâi ca MTC (b¶ng sè 16).Chi phÝ thuª MTC ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 623.7 B¶ng sè 16 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi §éi x©y dùng sè 4 PhiÕu theo dâi ca m¸y thi c«ng C«ng tr×nh: Nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm Th¸ng 10 n¨m 2003 Ngµy Néi dung c«ng viÖc Giê m¸y thùc hiÖn X¸c nhËn cña phô tr¸ch c«ng tr×nh 12/10 Phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm 13/10 Phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm … … … … Tæng 28 Phô tr¸ch c«ng tr×nh Ng­êi lËp Cuèi th¸ng c¸c chøng tõ liªn quan ®­îc chuyÓn vÒ Phßng kÕ to¸n C«ng ty cïng víi b¶ng kª vµ b¶ng tæng h¬p CPSDMTC (b¶ng sè 17), ®©y lµ c¬ së ®Ó KÕ to¸n chi phÝ gi¸ thµnh nhËp d÷ liÖu vµo m¸y tÝnh C«ng ty sö dông sæ NhËt ký chung, sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i TK 623 ®Ó h¹ch to¸n CPSDMTC.Ngoµ ra ®Ó hç trî tÝch cùc c«ng t¸c qu¶n lý C«ng ty cßn më sæ chi tiÕt c¸c TK 623.1, 623.2, 623.4, 623.7, 623.8 theo dâi th«ng tin mét c¸ch chi tiÕt nhÊt c¸c yÕu tè liªn quan ®Õn MTC B¶ng sè 17 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi §éi x©y dùng sè 4 B¶ng tæng hîp chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng C«ng tr×nh: Nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm Th¸ng 10 n¨m 2003 STT CT DiÔn gi¶I YÕu tè CPSDMTC TK 623.1 TK 6232 TK 6234 TK 6237 TK 6238 Céng 01 652 CPNC ®IÒu khiÓn m¸y 6.180.000 6.180.000 02 05872 CPNVL ch¹y MTC 03 01472 CP thuª MTC … … … … … … … … … 05 CP kh¸c b»ng tiÒn phôc vô MTC Céng 6.180.000 11.381.332 25.054.457 616.543 43.232.332 §éi tr­ëng KÕ to¸n ®éi B¶ng sè 18 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n theo tµi kho¶n ®èi øng Tµi kho¶n 623.2- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu phôc vô m¸y thi c«ng C«ng tr×nh: Nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm Tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 D­ Nî ®Çu ngµy: Ph¸t sinh Nî: Ph¸t sinh Cã: D­ Nî cuèi ngµy: Ngµy Sè CT DiÔn gi¶i TK §¦ PS Nî PS Cã 21/10 05872 CPNVL ch¹y MTC 1413-04 11.381.332 24/11 751 CPNVL ch¹y MTC 1413-04 7.726.840 … … … … … 31/12 05 KC TK6232-SN04 sang TK154-SN04 154-SN04 26.850.944 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng C¸c sæ chi tiÕt kh¸c më t­¬ng tù nh­ trªn. Sæ chi tiÕt TK 623 (b¶ng sè 19) më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh tæng hîp sè liÖu tõ c¸c sæ chi tiÕt yÕu tè CPSDMTC. Ngoµi ra C«ng ty më sæ chi tiÕt TK 623 (b¶ng sè 20) theo dâi CPSDMTC toµn C«ng ty. C¸c sæ tæng hîp nh­ sæ NhËt ký chung (b¶ng sè 03), sæ c¸i (b¶ng sè 21) còng ®­îc cËp nhËt th«ng tin vµ cung cÊp sè liÖu theo yªu cÇu. B¶ng sè 19 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n theo tµi kho¶n ®èi øng Tµi kho¶n 623- Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng C«ng tr×nh: Nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm Tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 D­ Nî ®Çu ngµy: Ph¸t sinh Nî: Ph¸t sinh Cã: D­ Nî cuèi ngµy: Ngµy Sè CT DiÔn gi¶i TK§¦ PS Nî PS Cã 28/10 10/04 CPNVL ch¹y MTC th¸ng 10 1423-04 43.232.332 29/11 11/09 CPNVL ch¹y MTC th¸ng 11 1413-04 13.878.573 29/12 12/08 CPNVL ch¹y MTC th¸ng 12 1413-04 30.198.050 31/12 05 KC TK623-SN04 sang TK154-SN04 154-SN04 87.308.955 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng B¶ng sè 20 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n theo tµi kho¶n ®èi øng Tµi kho¶n 623- Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 D­ Nî ®Çu ngµy: Ph¸t sinh Nî: Ph¸t sinh Cã: D­ Nî cuèi ngµy: Ngµy Sè CT DiÔn gi¶i TK§¦ PS Nî PS Cã 26/10 018 CPNVL ch¹y MTC Nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm 1413-04 11.381.332 28/10 781 CP thuª ngoµI MTC phôc vô c«ng tr×nh nhµ cao tÇng CT2 Mü §×nh 1413-05 26.242.812 … … … … … 31/10 … 03 KC TK6232-SN04 sang TK154-SN04 KC TK6237-CT2 sang TK154-CT2 154-SN04 154-CT2 … 11.381.332 26.242.812 23/11 684 CP b»ng tiÒn kh¸c phôc vô MTC Nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm 1413-04 350.200 26.242.812 … … … … … 31/11 … 06 KC TK6238-CT6 sang TK154-SN04 154-SN04 … 350.200 25/12 05 CPKHMTC Nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm 214-SN04 24.675.588 … … … … … 31/12 … 07 KC TK6234-SN04 sang TK154-SN04 154-SN04 24.675.588 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng B¶ng sè 21 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi Sæ c¸i tµi kho¶n in theo ngµy Tµi kho¶n 623- Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 D­ Nî ®Çu ngµy: Ph¸t sinh Nî: Ph¸t sinh Cã: D­ Nî cuèi ngµy: Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Ph¸t sinh NT SH Nî Cã 25/10 01863 CPNVL ch¹y MTC thi c«ng Nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm 1413-04 11.381.332 … … … … … 22/11 684 CP b»ng tiÒn kh¸c phôc vô MTC c«ng tr×nh Nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm 1413-04 350.220 25/11 985 CPNC ®iÒu khiÓn MTC c«ng tr×nh nhµ cao tÇng CT2 Mü §×nh 1413-05 3.548.060 … … … … ... 31/12 065 KC TK6232-SN04 sang TK154-SN04 KC TK6234-SN04 sang TK154-SN04 KC TK6237-SN04 sang TK154-SN04 KC TK6238-CT6 sang TK154-SN04 KC TK6231-CT2 sang TK154-CT2 154-SN04 154-SN04 154-SN04 154-SN04 154-CT2 26.850.994 24.675.588 19.690.323 1.572.000 14.520.100 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung (CPSXC) Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc qu¶n lý c«ng tr×nh vµ toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt chung cña §éi. T¹i INCOMEX, CPSXC ®­îc h¹ch to¸n theo tõng ®Þa ®iÓm ph¸t sinh chi phÝ, theo tõng §éi c«ng tr×nh. Nh÷ng chi phÝ liªn quan ®Õn nhiÒu c«ng tr×nh ®­îc tËp hîp vµ phh©n bæ cho tõng c«ng tr×nh theo nh÷ng tiªu thøc ph©n bæ thÝch hîp. Víi c¸c kho¶n chi phÝ chØ liªn quan ®Õn mét c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh th× ®­îc tËp hîp trùc tiÕp cho c«ng tr×nh ®ã. CPSXC ®­îc KÕ to¸n §éi tiÕn hµnh tËp hîp khi chi phÝ nµy ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thi c«ng c«ng tr×nh, sau ®ã KÕ to¸n §éi göi chøng tõ vÒ Phßng kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n t­¬ng tù c¸c kho¶n môc chi phÝ kh¸c. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nh­ sau: T¹i c¸c §éi x©y dùng CPSXC ph¸t sinh ®­îc tËp hîp theo tõng yÕu tè chi phÝ. C¸c chi phÝ nh­ NVL, chi phÝ CCDC (ph©n bæ mét lÇn), chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ph¸t sinh cho c«ng tr×nh nµo th× ®­îc tËp hîp cho c«ng tr×nh ®ã. Víi chi phÝ KH TSC§, chi phÝ CCDC (ph©n bæ nhiÒu lÇn) th× KÕ to¸n ®éi c¨n cø vµo kÕ ho¹ch ph©n bæ do C«ng ty göi xuèng t­¬ng øng cho tõng §éi, KÕ to¸n ®éi tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ c¸c yÕu tè nµy vµo cuèi quý. - Chi phÝ qu¶n lý ®éi (TK 627.1) L­¬ng nh©n viªn qu¶n lý, ®éi tr­ëng, kÕ to¸n ®éi , nh©n viªn kü thuËt ®­îc h­ëng l­¬ng theo c¸ch tÝnh l­¬ng thêi gian. KÕ to¸n ®éi lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng theo quy ®Þnh vµ göi vÒ Phßng kÕ to¸n C«ng ty ®· ®­îc tr×nh bµy trong phÇn CPNCTT C«ng thøc ph©n bæ nh­ sau: L­¬ng NCTT ph¸t sinh L­¬ng nh©n viªn cho tõng c«ng tr×nh Tæng sè tiÒn qu¶n lý ph©n bæ = X l­¬ng nh©n viªn cho tõng c«ng tr×nh L­¬ng NCTT qu¶n lý ®éi ph¸t sinh toµn ®éi Sau khi ph©n bæ tiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý ®éi, KÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ vµo b¶ng tæng hîp CPSXC (b¶ng sè 23). NÕu trong kú §éi thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh th× KÕ to¸n ®éi ph¶i lËp b¶ng tæng hîp ph©n bæ CPSXC (b¶ng sè 24) vµ chuyÓn vÒ Phßng kÕ to¸n ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ cïng víi c¸c yÕu tè chi phÝ kh¸c. - Chi phÝ NVL, CCDC (TK 627.2, TK 627.3) CPNVL ph¸t sinh h¹ch to¸n t­¬ng tù CPNVLTT, tõ ho¸ ®¬n, b¶ng kª chi tiÕt CPNVL, KÕ to¸n ®éi lËp b¶ng tæng hîp CPSXC §èi víi CCDC nhá th× §éi tù mua vµ chi phÝ ph¸t sinh ®­îc ph©n bæ mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt khi dïng, h¹ch to¸n t­¬ng tù CPNVLTT §èi víi CCDC ph©n bæ nhiÒu lÇn, gi¸ trÞ CCDC ®­îc tÝnh vµ ph©n bæ cho mçi ®éi ®­îc thùc hiÖn t¹i Phßng kÕ to¸n C«ng ty. KÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ CCDC (b¶ng sè 22) cho tõng ®éi vµ th«ng b¸o cho c¸c §éi vµo cuèi mçi quý.Khi ®éi thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh cïng mét lóc th× chi phÝ CCDC cña c¸c §éi ®­îc ph©n bæ theo CPNCTT ph¸t sinh trong quý cho c¸c c«ng tr×nh. C«ng thøc ph©n bæ CCDC cho c¸c c«ng tr×nh nh­ sau: L­¬ng NCTT ph¸t sinh Chi phÝ CCDC cho tõng c«ng tr×nh Tæng chi phÝ CCDC ph©n bæ cho = X cÇn ph©n bæ tõng c«ng tr×nh L­¬ng NCTT ph¸t sinh cña toµn ®éi toµn ®éi B¶ng sè 22 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi §éi x©y dùng sè 4 B¶ng ph©n bæ c«ng cô dông cô Quý IV n¨m 2003 STT C«ng cô dông cô Gi¸ trÞ ®Çu kú Gi¸ trÞ t¨ng trong kú Gi¸ trÞ ph©n bæ trong kú Gi¸ trÞ cßn l¹i 01 Khung gi¸o Pal HCg 1000 4.470.831 687.620 3.783.211 02 KÝch ch©n gi¸o Pal 1.165.660 213.250 394.940 983.970 03 Cèp pha ®Þnh h×nh P2015 13.151.160 2.202.420 4.110.184 11.240.396 … … … … … Céng 8.572.089 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng - Chi phÝ KH TSC§ (TK 627.4): §­îc h¹ch to¸n t­¬ng tù chi phÝ CCDC ph©n bæ nhiÒu lÇn - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµI (TK 627.7): KÕ to¸n ®éi c¨n cø vµo ho¸ ®¬n chøng tõ gèc ®Ó tæng hîp sè liÖu vµo b¶ng kª chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ b¶ng kª chi tiÕt ho¸ ®¬n hµng ho¸ phôc vô thi c«ng (h¹ch to¸n t­¬ng tù CPNVLTT) - Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn (TK 627.8): KÕ to¸n ®éi tæng hîp chi phÝ phôc vô chung cho c¸c ho¹t ®éng ®éi ®­îc tæng hîp vµ ph©n bæ theo CPNCTT thi c«ng c«ng tr×nh Sau khi tæng hîp tÊt c¶ c¸c yÕu tè chi phÝ trªn KÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp trong toµn ®éi ngoµi c¸c kho¶n CPSXC (b¶ng sè 23) toµn ®éi cho tõng c«ng tr×nh vµ chuyÓn vÒ Phßng kÕ to¸n ®Ó tiÕn hµnh h¹ch to¸n Tr­êng hîp trong kú ®éi thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh, KÕ to¸n ®éi lËp b¶ng tæng hîp ph©n bæ CPSXC (b¶ng sè 24) víi c¸c yÕu tè chi phÝ cô thÓ cho tõng c«ng tr×nh. B¶ng sè 23 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi §éi x©y dùng sè 4 B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung Th¸ng 10 n¨m 2003 STT Néi dung Kho¶n môc chi phÝ TK6271 TK6272 TK6273 TK6274 TK6277 TK6278 Céng 01 TiÒn l­¬ng gi¸n tiÕp 11.812.000 11.812.000 02 Chi phÝ NVL 4.726.218 4.726.218 03 Chi phÝ CCDC 943.182 943.182 04 Chi phÝ KH 05 Chi phÝ DV mua ngoµi 7.367.818 7.367.818 06 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 1.056.297 1.056.297 Céng 11.812.000 4.726.218 943.182 7.367.818 1.056.297 25.905.515 §éi tr­ëng Ng­êi lËp B¶ng sè 24 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi §éi x©y dùng sè… B¶ng tæng hîp ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung Th¸ng…n¨m… STT Kho¶n môc chi phÝ Tæng céng §èi t­îng chi phÝ C«ng tr×nh H¹ng môc c«ng tr×nh 01 Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ®éi 02 Chi phÝ NVL 03 Chi phÝ CCDC 04 Chi phÝ KH 05 Chi phÝ DV mua ngoµI 06 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c §éi tr­ëng Ng­êi lËp b¶ng KÕ to¸n theo dâi CPSXC trªn c¸c sæ: NhËt ký chung,sæ chi tiÕt TK 627, sæ c¸i TK 627. Riªng sæ chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, sæ NhËt kÝ chung lËp t­¬ng tù trong phÇn h¹ch to¸n CPNVLTT B¶ng sè 25 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n theo tµi kho¶n ®èi øng C«ng tr×nh: Nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm Tµi kho¶n 627.1- Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ®éi Tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 D­ Nî ®Çu ngµy: Ph¸t sinh Nî: Ph¸t sinh Cã: D­ Nî cuèi ngµy: Ngµy CT DiÔn gi¶i TK§¦ PS Nî PS Cã 26/10 10/16 CPNV qu¶n lý ®éi 1413-04 11.812.000 25/11 11/08 CPNV qu¶n lý ®éi 1413-04 10.264.150 … … … … … 31/12 10 KC TK6271-SN04 sang TK154-SN04 154-SN04 31.271.150 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng B¶ng sè 26 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n theo tµi kho¶n ®èi øng C«ng tr×nh: Nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm Tµi kho¶n 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung Tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 D­ Nî ®Çu ngµy: Ph¸t sinh Nî: Ph¸t sinh Cã: D­ Nî cuèi ngµy: Ngµy Sè CT DiÔn gi¶i TK§¦ PS Nî PS Cã 23/10 10/06 CPNVL 25/10 10/09 CP dÞch vô mua ngoµI 1413-04 … … … … … 25/11 11/10 CP nh©n viªn qu¶n lý ®éi 1413-04 … … … … … 27/12 12/07 CPCCDC ph©n bæ nhiÒu lÇn 1413-04 … … … … … 31/12 214 KC6271-SN04 sang 154-SN04 KC6272-SN04 sang 154-SN04 KC6273-SN04 sang 154-SN04 … 154-SN04 154-SN04 154-SN04 … … 31.274.150 12.351.207 10.650.254 … KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng B¶ng sè 27 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n theo tµi kho¶n ®èi øng Tµi kho¶n 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung Tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 D­ Nî ®Çu ngµy: Ph¸t sinh Nî: Ph¸t sinh Cã: D­ Nî cuèi ngµy: Ngµy Sè CT DiÔn gi¶i TK§¦ PS Nî PS Cã 23/10 10/06 CP mua NVL thi c«ng c«ng tr×nh nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm 1413-04 4.726.218 24/10 10/06 CP nh©n viªn qu¶n lý ®éi thi c«ng c«ng tr×nh nhµ cao tÇng CT2 Mü §×nh 1413-05 3.062.000 … … … 31/10 08 KC6272-SN04 sang 154-SN04 KC6271-CT2 sang 154-CT2 154-SN04 154-CT2 4.726.218 3.062.000 … … … … 27/12 12/07 CPCCDC ph©n bæ nhiÒu lÇn c«ng c«ng tr×nh nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm 1413-SN04 8.572.089 … … … … 31/12 08 KC6273-SN04 sang 154-SN04 154-SN04 8.572.089 … … … … KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng B¶ng sè 28 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n theo tµi kho¶n ®èi øng Tµi kho¶n 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung Tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 D­ Nî ®Çu kú: D­ Cã ®Çu kú: D­ Nî cuèi kú: D­ Cã cuèi kú: Chøng tõ DiÔn gi¶i SHTK Ph¸t sinh Ngµy Sè CT PS Nî PS Cã 23/10 10/06 CP mua NVL thi c«ng c«ng tr×nh nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm 1413-04 4.726.218 … … … … … 27/12 12/07 CPCCDC ph©n bæ nhiÒu lÇn c«ng c«ng tr×nh nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm 1413-SN04 8.572.089 31/12 07 KC6271-SN04 sang 154-SN04 KC6272-SN04 sang 154-SN04 154-SN04 154-SN04 31.274.150 12.351.207 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt ViÖc tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc thùc hiÖn t¹i Phßng kÕ to¸n C«ng ty sau khi cã ®Çy ®ñ sè liÖu kÕ to¸n do c¸c ®éi chuyÓn lªn Hµng ngµy KÕ to¸n ®éi tËp hîp sè liÖu vµ chuyÓn vÒ Phßng kÕ to¸n d­íi h×nh thøc b¶ng tæng hîp vµ b¶ng kª CPSX. Cuèi th¸ng KÕ to¸n ®éi lËp b¶ng tæng hîp CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm toµn ®éi ( b¶ng sè 29) dùa trªn sè liÖu c¸c b¶ng kª chi phÝ ®· lËp. C¸c sè liÖu hîp lý ®­îc tæng hîp vµ nhËp vµo m¸y tÝnh hµng th¸ng ®­îc thÓ hiÖn trªn c¸c sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621, 622,623, 627. cuèi th¸ng KÕ to¸n ®èi chiÕu sè liÖu trªn c¸c tµi kho¶n gi÷a sæ chi tiÕt vµ sæ c¸I, tiÕn hµnh kÕt chuyÓn c¸c kho¶n môc chi phÝ sang tµi kho¶n 154-CPSXKDDD. C¸c sæ sö dông lµ: Sæ chi tiÕt TK 154 më cho tõng c«ng tr×nh ( B¶ng sè 30), sæ chi tiÕt TK 154 më theo dâi toµn c«ng ty ( B¶ng sè 31) vµ sæ c¸I TK 154 ( B¶ng sè 32). B¶ng sè 29 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi §éi x©y dùng sè 4 B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Th¸ng 10 quý IV n¨m 2003 STT H¹ng môc c«ng tr×nh C¸c kho¶n môc chi phÝ Céng chi phÝ Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Gi¸ thµnh s¶n xuÊt CPNVLTT CPNCTT CPSDMTC CPSXC §Çu kú Cuèi kú 01 Nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm 532.279.083 92.845.115 43.232.332 25.905.515 694.262.045 … … … Hµ Néi, ngµy 29 th¸ng 10 n¨m 2001 Gi¸m ®èc KÕ to¸n §éi tr­ëng KÕ to¸n ®éi B¶ng sè 30 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n theo tµi kho¶n ®èi øng C«ng tr×nh: Nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm Tµi kho¶n 154- Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 D­ Nî ®Çu ngµy: Ph¸t sinh Nî: Ph¸t sinh Cã: D­ Nî cuèi ngµy: Ngµy Sè CT DiÔn gi¶i TK §¦ PS Nî PS Cã 31/12 16 KC TK 621-SN04 sang TK154-SN04 621-SN04 1.315.616.822 KC TK622-SN04 sang TK154-SN04 622-SN04 242.535.347 31/12 11 KC TK 6271-SN04 sang TK154-SN04 627.1-SN04 31.274.150 31/12 09 KC gi¸ thµnh c«ng tr×nh 632 692.645.628 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng B¶ng sè 31 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi Sæ chi tiÕt tµi kho¶n theo tµi kho¶n ®èi øng Tµi kho¶n 154- Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 D­ Nî ®Çu ngµy: Ph¸t sinh Nî: Ph¸t sinh Cã: D­ Nî cuèi ngµy: Ngµy Sè CT DiÔn gi¶i TK §¦ PS Nî PS Cã 31/12 16 KC TK621-SN04 sang TK154-SN04 621-SN04 1.315.616.822 KC TK621-MYD8 sang TK154§MY8 621-MYD8 256.188.840 KC TK 621-SN04 sang TK154-SN04 621-CT2 125.199.221 … … … 31/12 06 KC TK 622-SN04 sang TK154-SN04 622-SN04 242.535.347 KC TK 622-MYD8 sang TK154-MYD8 622-MYD8 105.210.320 … … … 31/12 15 KC TK 627.1-SN04 sang TK154-SN04 627.1-SN04 31.274.150 … … … … … 31/12 03 KC TK 623.2-SN04 sang TK154-SN04 623.2-SN02 26.850.944 31/10 08 KC gi¸ thµnh c«ng tr×nh b­u ®IÖn §Þnh C«ng 632 692.645.628 … … … … … KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng B¶ng sè 32 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi Sæ c¸i tõng tµi kho¶n in theo ngµy Tµi kho¶n 154- Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Tõ ngµy 01/01/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 D­ Nî ®Çu ngµy: Ph¸t sinh Nî: Ph¸t sinh Cã: D­ Nî cuèi ngµy: Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Ph¸t sinh Ngµy Sè CT Nî Cã 31/12 16 KC TK 621-SN04 sang TK 154-SN04 621-SN04 1.315.616.822 KC TK 621-MYD8 sang TK 154-MYD8 621-MYD8 256.188.840 KC TK 621-CT2 sang TK 154-CT2 621-CT2 125.199.221 … … … 31/12 06 KC TK 622-SN04 sang TK 154-SN04 622-SN04 242.535.347 KC TK 622-MYD8 sang TK 154-MYD8 622-MYD8 105.210.320 … … … 31/12 15 KC TK 627.1-SN04 sang TK 154-SN04 627.1-SN04 31.274.150 … … … … … 31/12 03 KC TK 623.2-SN04 sang TK 154-SN04 623.2-SN04 26.850.944 31/12 09 KC gi¸ thµnh c«ng tr×nh b­u ®IÖn §Þnh C«ng 632 692.645.628 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang C«ng ty INCOMEX tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang vµo cuèi quý.Th«ng th­êng C«ng ty cö ra ®¹i diÖn cho ban Gi¸m ®èc, ®¹i diÖn Phßng kü thuËt, Phßng kÕ to¸n kÕt hîp víi ban chØ huy c«ng tr×nh vµ §éi x©y dùng tiÕn hµnh x¸c nhËn khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh. KÕt qu¶ ®¸nh gi¸ khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh ®­îc ph¶n ¸nh vµo b¶ng tæng hîp khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh (b¶ng sè 33). INCOMEX x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang theo hai c¸ch: C¸ch 1: §èi víi c¸c c«ng tr×nh thanh to¸n khi C«ng ty ®Ò nghÞ víi Chñ ®Çu t­: C¨n cø vµo khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh ®· lËp, x¸c ®Þnh khèi l­îng c«ng viÖc dë dang cuèi kú, KÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng kª CPSXDD cuèi kú dùa theo ®¬n gi¸ dù to¸n cho tõng khèi l­îng c«ng viÖc. C«ng thøc: Chi phÝ s¶n xuÊt Khèi l­îng kinh doanh dë dang = c«ng viÖc dë dang X §¬n gi¸ dù to¸n cuèi kú cuèi kú C«ng tr×nh nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm thi c«ng ®Ðn cuèi quý IV ch­a hoµn thµnh, b¶ng tæng hîp khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh (b¶ng sè 33) ®­îc thÓ hiÖn nh­ sau: B¶ng sè 33 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi §éi x©y dùng sè 4 B¶ng tæng hîp khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh C«ng tr×nh: Nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm Tõ ngµy 31/9/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 H¹ng môc: PhÇn th©n STT Néi dung c«ng viÖc §¬n vÞ tÝnh Khèi l­îng §¬n gi¸ dù to¸n Thµnh tiÒn I PhÇn mãng … … … … … … II PhÇn th©n 01 Bª t«ng khung cét m3 34,304 636.019 21.818.632 02 Cèt thÐp trô ®­êng kÝnh >18mm, cao>4m TÊn 8,846 4.299.413 38.032.607 … … … … … … III PhÇn hoµn thiÖn … … … … … … Gi¸m ®èc Phßng TCKT Phßng KT Ban chØ huy c«ng tr×nh §éi tr­ëng Sè liÖu nµy lµ c¨n cø ®Ó lËp b¶ng kª CPSXDD cuèi kú (b¶ng sè 34) B¶ng sè 34 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi §éi x©y dùng sè 4 B¶ng kª chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang cuèi kú C«ng tr×nh: Nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm Ngµy 31/12/2003 STT Néi dung c«ng viÖc §¬n vÞ tÝnh Khèi l­îng hoµn thµnh trong kú Khèi l­îng Chñ ®Çu t­ chÊp nhËn Chi phÝ SXKD dë dang Khèi l­îng DD cuèi kú §¬n gi¸ dù to¸n Gi¸ trÞ I PhÇn mãng II PhÇn th©n 01 Bª t«ng khung cét m3 34,305 0 34,305 636.019 21.818.632 02 Cèt thÐp trô ®­êng kÝnh >18mm, cao >4m TÊn 8,864 8 0,864 4.299.413 3.714.692 … … … … … … … … III PhÇn hoµn thiÖn Céng KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng - C¸ch 2: §èi víi c¸c c«ng tr×nh thanh to¸n theo h×nh thøc thanh to¸n toµn bé khi hoµn thµnh: Thêi ®iÓm cuèi quý c«ng tr×nh ch­a hoµn thµnh bµn giao Chñ ®Çu t­ th× CPSXKDDD trong kú lµ tæng chi phÝ ph¸t sinh thi c«ng c«ng tr×nh tõ khi khëi c«ng ®Õn thêi ®IÓm x¸c ®Þnh s¶n phÈm dë dang. Tæ chøc c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh t¹i C«ng ty ®­îc thÓ hiÖn qua c«ng thøc sau: Gi¸ thanh c«ng tr×nh, CPSX CPSX CPSX h¹ng môc c«ng tr×nh = KDDD + ph¸t sinh - KDDD hoµn thµnh ®Çu kú trong kú cuèi kú KÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ thi c«ng (b¶ng sè 35) chi tiÕt cho c¸c c«ng tr×nh cô thÓ c¨n cø tõ sè liÖu tæng hîp do c¸c §éi chuyÓn lªn ®· ®­îc c¸c ®éi ph¶n ¸nh trong b¶ng tæng hîp CPSXKD vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm (b¶ng sè 29) cña tõng th¸ng vµ sè liÖu tæng céng chi phÝ trªn c¸c sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i TK 154. B¶ng sè 35 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi §éi x©y dùng sè 4 B¶ng tæng hîp chi phÝ thi c«ng C«ng tr×nh: Nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm Tõ ngµy 01/10/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 STT Th¸ng CPNVLTT CPNCTT CPSDMTC CPSXC Céng 01 T 10 532.279.083 92.845.115 43.232.332 25.905.515 694.262.045 02 T 11 406.175.901 80.120.000 13.878.573 43.215.068 543.389.542 03 T 12 377.161.838 69.570.232 30.198.050 49.741.250 696.792.858 Céng 1.315.616.822 242.535.347 87.308.955 118.861.833 1.764.322.957 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng C¨n cø vµo sè liÖu trªn sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i c¸c TK chi phÝ thi c«ng c«ng tr×nh, KÕ to¸n tiÕn hµnh lËp sæ gi¸ thµnh c«ng tr×nh (b¶ng sè 36) theo dâi tæng hîp tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn c¸c kho¶n môc chi phÝ tõ khi c«ng tr×nh khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh Sau khi lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ thi c«ng vµ sæ gi¸ thµnh c«ng tr×nh, kÕ to¸n lËp sæ gi¸ thµnh c«ng tr×nh- s¶n phÈm toµn C«ng ty (b¶ng sè 37) B¶ng sè 36 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi Sæ gi¸ thµnh c«ng tr×nh C«ng tr×nh: Nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm Tõ ngµy 01/10/2003 ®Õn ngµy 31/12/2003 Chøng tõ DiÔn gi¶i TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt Tæng céng NT SH NVL vµ nhiªn liÖu CPNC CPMTC CPSXC SL §G Thµnh tiÒn 29/03/2002 03/12 CPNCTT phôc vô thi c«ng 263.485.000 263.485.000 30/05/2002 03/14 Chi phÝ thuª ngoµI phôc vô thi c«ng 189.650.124 189.650.124 … … … … … … … 26/10/2002 10/25 CPNVLTT phôc vô thi c«ng 624.058.215 624.058.215 … … … … … … … 25/10/2003 10/15 Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ®éi thi c«ng 11.812.000 11.812.000 Céng 25.875.251.307 3.987.547.200 1.058.320.540 1.532.653.214 32.453.772.261 Hµ néi, ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng B¶ng sè 37 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi Sæ gi¸ thµnh c«ng tr×nh Tõ th¸ng 10 ®Õn th¸ng 12 n¨m 2003 Tªn c«ng tr×nh, s¶n phÈm Chi phÝ dë dang ®Çu kú Chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú Chi phÝ dë dang cuèi kú Gi¸ thµnh c«ng tr×nh,s¶n phÈm CPNVL,NL CPNC CPMTC CPSXC Tæng céng chi phÝ Nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm 321.325.689 1315.616.822 242.535.347 87.308.955 118.816.833 1.7764.322.957 436.258.210 1.649.929.312 ... ... ... ... ... ... ... ... ... B­u diÖn §Þnh C«ng 63.258.213 403.682.712 98.658.369 58.365.267 68.681.067 629.387.415 - 692.645.628 Chung c­ 11 tÇng §Þnh C«ng CT6 195.352.259 599.165.631 164.090.590 89.136.204 77.197.148 1.764.322.957 - 1.124.941.832 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tæng céng Hµ néi, ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Trªn sæ gi¸ thµnh c«ng tr×nh, s¶n phÈm, gi¸ thµnh c«ng tr×nh nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm trong quý IV x¸c ®Þnh lµ: 1.649.929.31®, gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang lµ: 436.258.210® PhÇn III Mét sè ý kiÕn ®¸nh gi¸ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu hµ néi Nh÷ng ®¸nh gi¸ chung Nh÷ng thµnh tùu ®¹t ®­îc Tæ chøc bé m¸y KÕ to¸n Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty nãi chung lµ phï hîp víi chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc vµ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Bé m¸y KÕ to¸n tæ chøc theo kiÓu tËp trung thÝch hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh x©y l¾p, t¹o ®­îc sù thèng nhÊt phï hîp víi bé m¸y qu¶n lý t¹i C«ng ty. C«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn nghiªm tóc vµ tu©n thñ nh÷ng quy ®Þnh ®· ®Ò ra. §éi ngò KÕ to¸n viªn trÎ, n¨ng ®éng ®¸p øng tèt nh÷ng ®ßi hái vÒ tr×nh ®é còng nh­ b¾t kÞp ®­îc víi xu h­íng ph¸t triÓn ngµy cµng hiÖn ®¹i cña thêi ®¹i. Mçi thµnh viªn ®¶m nhiÖm mét nhiÖm vô cô thÓ, cã tÝnh s¸ng t¹o vµ tr¸ch nhiÖm víi c«ng viÖc, mang l¹i hiÖu qu¶ trong ho¹t ®éng. Ngoµi ra, phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y ®­îc sö dông t¹i C«ng ty ®· gãp phÇn kh«ng nhá vµo viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c h¹ch to¸n KÕ to¸n; cung cÊp th«ng tin nhanh chãng, chÝnh x¸c…§ång thêi, viÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y còng gióp C«ng ty cã thÓ qu¶n lý chi tiÕt c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh thi c«ng b»ng hÖ thèng m· d¹ng ®éng phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp. C¸c c«ng tr×nh ®­îc theo dâi chi tiÕt vµ riªng biÖt trªn nhiÒu sæ chi tiÕt phôc vô ®¾c lùc cho c«ng t¸c qu¶n lý néi bé cña C«ng ty. Tæ chøc chøng tõ kÕ to¸n Chøng tõ ®­îc tæ chøc hîp lý, hîp lÖ theo chÕ ®é cña Bé Tµi chÝnh ban hµnh. ViÖc tËp hîp chøng tõ t¹i c¸c §éi sau ®ã chuyÓn vÒ Phßng kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y l¾p. ViÖc qu¶n lý chøng tõ ®­îc tæ chøc rÊt chÆt chÏ gióp cho l·nh ®¹o C«ng ty qu¶n lý t×nh h×nh tµi chÝnh, lµm râ tr¸ch nhiÖm c¸ nh©n trong tõng kh©u lu©n chuyÓn chøng tõ. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n C«ng ty cã hÖ thèng tµi kho¶n tæng hîp phï hîp víi quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh. Bªn c¹nh ®ã, viÖc më chi tiÕt c¸c tµi kho¶n ®· phôc vô hiÖu qu¶ c«ng t¸c h¹ch to¸n tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. HÖ thèng tµi kho¶n cung cÊp th«ng tin ®Çy ®ñ vÒ c¸c ®èi t­îng liªn quan, ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý vµ sö dông kÕ to¸n m¸y. C«ng ty cËp nhËt vµ vËn dông kÞp thêi nh÷ng söa ®æi trong hÖ thèng tµi kho¶n míi theo c¸c th«ng t­ h­íng dÉn cña Bé Tµi chÝnh. ViÖc vËn dông TK 1423 víi chi tiÕt c¸c §éi thi c«ng ®Ó theo dâi t×nh h×nh t¹m øng vµ hoµn øng phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt theo h×nh thøc kho¸n cña C«ng ty. C¸c tµi kho¶n h¹ch to¸n kho¶n môc chi phÝ ®­îc chi tiÕt theo c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh phï hîp víi nµnh x©y l¾p. HÖ thèng sæ s¸ch ¸p dông t¹i C«ng ty C«ng ty h¹ch to¸n kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung. §©y lµ h×nh thøc sæ phï hîp víi viÖc vËn dông kÕ to¸n t¹i C«ng ty. Víi h×nh thøc nµy hÖ thèng sæ cña C«ng ty ®­îc tæ chøc t­¬ng ®èi khoa häc, gän nhÑ, c¸c lo¹i sæ ®­îc ¸p dông theo mÉu chung t¹o ®­îc sù thèng nhÊt trong sæ s¸ch kÕ to¸n. Sè liÖu ph¶n ¸nh trªn c¸c sæ kÕ to¸n ®­îc minh chøng hîp ph¸p, hîp lÖ theo nguyªn t¾c kh¸ch quan. Ngoµi hÖ thèng sæ theo quy ®Þnh nh­ sæ NhËt ký chung, sæ chi tiÕt, sæ c¸i, C«ng ty cßn cã nh÷ng sæ phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n trÞ doanh nghiÖpcòng nh­ qu¶n lý ®èi t­îng kÕ to¸n phøc t¹p. HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh HÖ thèng b¸o c¸o cña C«ng ty ®­îc lËp ®óng thêi gian vµ biÓu mÉu quy ®Þnh. C¸c b¸o c¸o ®­îc göi theo ®óng c¸c c¬ quan liªn quan vµ theo ®óng thêi h¹n, sè liÖu trªn b¸o c¸o hîp lÖ theo nguyªn t¾c kh¸ch quan. C«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p C«ng ty c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm ®Ó x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt phï hîp víi ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt vµ qu¶n lý chi tiÕt t×nh h×nh chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i C«ng ty. C«ng ty h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt theo 4 kho¶n môc nªn viÖc ph©n lo¹i vµ tÝnh to¸n cã nhiÒu thu©n lîi. Mçi c«ng tr×nh thi c«ng ®Òu cã dù to¸n riªng, theo ®ã C«ng ty cã thÓ ®èi chiÕu kÞp thêi chi phÝ s¶n xuÊt thi c«ng víi dù to¸n ®Ó tõ ®ã t×m ra nguyªn nh©n lµm thay ®æi chi phÝ, ®­a ra nh÷ng kÕt luËn h÷u Ých cho nhµ qu¶n lý. Cô thÓ: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp C«ng ty thùc hiÖn kho¸n NVL cho c¸c §éi thi c«ng tiÕn hµnh thu mua ®Õn tËn ch©n c«ng tr×nh, ph­¬ng ph¸p phï hîp víi h×nh thøc kho¸n cña C«ng ty. MÆt kh¸c c¸c c«ng tr×nh thi c«ng t¹i c¸c ®Þa ®iÓm kh¸c nhau nªn viÖc tæ chøc c«ng t¸c NVL nh­ vËy thÝch hîp cho s¶n xuÊt cña x©y dùng. Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n sö dông mét hÖ thèng b¶n kª vµ b¶ng tæng hîp NVL gióp cho viÖc ®èi chiÒ­t sè liÖu sæ s¸ch ®Õn chøng tõ dÔ dµng vµ t¹o cho c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i phßng kÕ to¸n sau khi chøng tõ göi vÒ ®­îc nhanh vµ ®Çy ®ñ c¬ së ph¸t sinh nghiÖp vô. §©y lµ mét c¸ch thøc tèt trong c«ng t¸c qu¶n lý NVL trong x©y l¾p còng nh­ t¹o ­u ®iÓm cña c«ng t¸c kho¸n NVL cho §éi thi c«ng. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp C«ng ty ¸p dông 2 h×nh thøc tr¶ l­¬ng kho¸n vµ l­¬ng thêi gian ®¸p øng ®­îc mét c¸ch tho¶ ®¸ng vÊn ®Ò thï lao cho ng­êi lao ®éng. H×nh thøc l­¬ng kho¸n cho lao ®éng thue ngoµi g¾n chÆt thu nhËp cña ng­êi lao ®éng víi hiÖu qu¶ c«ng viÖc, t¹o n¨ng suÊt cao trong lao ®éng. KÕ to¸n §éi thùc hiÖn lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng vµo cuãi th¸ng vµ göi vÒ Phßng kÕ to¸n C«ng ty gióp gi¶m thiÓu c«ng viÖc cña KÕ to¸n vµo cuèi th¸ng, cuèi quý. §ång thêi t¹o thuËn lîi cho viÖc qu¶n lý lao ®éng trùc tiÕp ®­í §éi, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng cña c«ng nh©n. §©y lµ c¸ch thøc qu¶n lý tèt víi ng­êi lao ®éng nhÊt lµ lao ®éng thuª ngoµi. Bªn c¹nh ®ã cßn ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý chÆt chÏ CPNCTT vµ cung cÊp th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi vÒ ho¹t ®éng thi c«ng t¹i c«ng tr×nh. Víi 2 kho¶n môc cßn l¹i lµ CPSDMTC vµ CPSXC, C«ng ty ®· tËp hîp rÊt chi tiÕt theo tõng yÕu tè chi phÝ cô thÓ, ®¶m b¶o qu¶n lý chi phÝ mét c¸ch chÆt chÏ ®Çy ®ñ. Nh÷ng thµnh tùu mµ C«ng ty ®¹t ®­îc ®ãng vai trß lín trong viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, n©ng cao chÊt l­îng c«ng tr×nh. Tuy nhiªn bªn c¹nh ®ã C«ng ty cßn cã mét sè khã kh¨n cÇn kh¾c phôc Nh÷ng vÊn ®Ò tån t¹i VÊn ®Ò lËp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ Toµn bé c«ng t¸c tËp hîp chøng tõ ®­îc thùc hiÖn d­íi c¸c §éi, sau ®ã §éi tiÕn hµnh chuyÓn lªn Phßng kÕ to¸n C«ng ty. Víi c¸c c«ng tr×nh thi c«ng ë xa, viÖc ®i l¹i gÆp nhiÒu khã kh¨n, nªn nhiÒu ho¸ ®¬n chøng tõ tËp vÒ Phßng kÕ to¸n C«ng ty bÞ chËm trÔ, kh«ng kÞp thêi. C«ng t¸c tæng hîp chi phÝ bÞ dån vµo cuèi kú, viÖc h¹ch to¸n còng nh­ quyÕt to¸n c«ng tr×nh cÇn hoµn thµnh lµ lín, nhiÒu khi t¹o nªn nh÷ng sai sãt trong c«ng t¸c h¹ch to¸n. Bªn c¹nh ®ã c¸c §éi ch­a thùc hiÖn ®óng nhiÖm vô lu©n chuyÓn chøng tõ hîp lý vÒ mÆt thêi gian do nh÷ng nguyªn nh©n chñ quan ®· g©y trë ng¹i trong c«ng t¸c chuyÓn chøng tõ ®óng thêi h¹n. Sæ s¸ch, b¸o c¸o kÕ to¸n C«ng ty theo dâi c¸c kho¶n môc CPSDMTC, CPSXC trªn c¸c yÕu tè chi phÝ, mçi yÕu tè chi phÝ ®­îc theo dâi trªn sæ chi tiÕt, ngoµi ra cßn cã sæ chi tiÕt kho¶n môc chi phÝ cho tõng c«ng tr×nh. C¸ch lËp nh­ vËy ch­a mang l¹i thuËn lîi cho c«ng t¸c kÕ to¸n còng nh­ c«ng t¸c theo dâi c¸c yÕu tè chi phÝ trong kho¶n môc chi phÝ. KÕ to¸n nªn ®iÒu chØnh ®Ó ®¸p øng nhu cÇu h¹ch to¸n còng nh­ nhu cÇu qu¶n lý mét c¸ch tèt nhÊt, ®em l¹i hiÖu qu¶ cho c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh t¹i C«ng ty. HÖ thèng b¸o c¸o cßn ch­a chó träng nhiÒu ®Õn b¸o c¸o phôc vô c«ng t¸c qu¶n trÞ néi bé doanh nghiÖp, c¸c b¸o c¸o chi tiÕt th«ng tin chi phÝ cho nhµ qu¶n lý cÇn ®­îc x©y dùng ®Ó c«ng t¸c ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc thuËn lîi. H¹ch to¸n c¸c kho¶n môc chi phÝ Chi phÝ NVL trùc tiÕp ViÖc tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lý NVL trong qu¸ tr×nh thi c«ng cßn nhiÒu khã kh¨n g©y thÊt tho¸t, l·ng phÝ NVL. NVL mua vÒ kh«ng qua kho nh­ng kÕ to¸n vÉn viÕt phiÕu nhËp kho vµ phiÕu xuÊt kho t¹o nªn sù r­êm rµ trong qu¸ tr×nh kiÓm nhËn vËt t­. NVL trong tr­êng hîp ph¸ ®i lµm l¹i ch­a cã nh÷ng biÖn ph¸p t©n dông phÕ liÖu thu håi, tiÕt kiÖm chi phÝ thi c«ng. C«ng ty thùc hiÖn kho¸n NVL cho §éi thi c«ng, trong qu¸ tr×nh thu mua NVL cßn nhiÒu vÊn ®Ò bÊt cËp vÒ gi¸ c¶, nguån cung cÊp, g©y c¶n trë ®Õn tiÕn ®é thi c«ng. Kh«ng cã sù kiÓm so¸t ®­îc cô thÓ chÊt l­îng còng nh­ chñng lo¹i NVL thi c«ng dÉn ®Õn ¶nh h­ëng tíi chÊt l­îng thi c«ng c«ng tr×nh. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp C«ng ty h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia x©y l¾p vµo TK 6221 lµ kh«ng phï hîp víi quy ®Þnh vÒ ph©n lo¹i yÕu tè chi phÝ vµo kho¶n môc chi phÝ trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p. Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng Khi h¹ch to¸n chi phÝ SDMTC C«ng ty ®· ®­a kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n ®iÒu khiÓn MTC vµo TK 6231. Theo quy ®Þnh yÕu tè chi phÝ nµy ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 627 (6271), do ®ã lµm cho kho¶n môc chi phÝ SDMTC t¨ng lªn vµ gi¶m CPSXC, viÖc h¹ch to¸n nh­ vËy t¹o ra khã kh¨n trong qu¸ tr×nh theo dâi chi phÝ thi c«ng so víi dù to¸n chi phÝ ®· tÝnh. Ngoµi ra viÖc tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao MTC ®­îc thùc hiÖn t¹i Phßng kÕ to¸n C«ng ty vµo cuèi quý, kh«ng t¹o nªn sù kÞp thêi trong c«ng t¸c tæng hîp chi phÝ trong c¸c §éi, t¹o sù biÕn ®éng lín vÒ chi phÝ ph¸t sinh c¸c th¸ng cuèi, lµm cho th«ng tin tµi chÝnh cung cÊp cho nhµ qu¶n lý kh«ng chÝnh x¸c. Ngoµi ra viÖc tÝnh khÊu hao nh­ vËy t¹o khã kh¨n víi nh÷ng c«ng t×nh hoµn thµnh trong quý Chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ CCDC ph©n bæ nhiÒu lÇn ®­îc kÕ to¸n tÝnh to¸n vµ chuyÓn sè liÖu cho c¸c §éi thi c«ng vµo cuèi quý nªn gi¸ trÞ nµy chØ cã trong b¶ng tæng hîp CPSXC th¸ng cuèi quý ®ã. VÊn ®Ò nµy g©y nªn khã kh¨n cho nhµ qu¶n trÞ. Trªn ®©y lµ mét sè mÆt tån t¹i trong viÖc tæ chøc h¹ch to¸n t¹i C«ng ty cÇn ®­îc kh¾c phôc ®Ó C«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn vµ tiÕn bé, b¶o ®¶m ®óng chÕ ®é kÕ to¸n còng nh­ ®¸p øng tèt nhÊt nhu cÇu qu¶n trÞ doanh nghiÖp. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty ®Çu t­ X©y dùng vµ XuÊt nhËp khÈu Hµ Néi §Ó thùc hiÖn h¹ch to¸n chÝnh x¸c ®¸p øng yªu cÇu cña kÕ to¸n còng nh­ viÖc cung cÊp th«ng tin tµI chÝch mét c¸ch chÝnh x¸c nhÊt cho nhµ qu¶n lý, C«ng ty ph¶I hoµn thiÖn tÊt c¶ c¸c b­íc trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tõ kh©u tæ chøc, lu©n chuyÓn chøng tõ, tæ chøc tËp hîp ®Çy ®ñ hîp lý c¸c yÕu tè chi phÝ, ngµy cµng mang l¹i hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.§­a ra ý kiÕn thÝch hîp lµm gi¶m chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, n©ng cao chÊt l­îng c«ng tr×nh lµ môc tiªu phÊn ®Êu cña toµn C«ng ty. Do vËy viÖc hoµn thiÖn, kh¾c phôc khã kh¨n lµ rÊt cÇn thiÕt cho mét doanh nghiÖp ®ang ®µ ph¸t triÓn nh­ INCOMEX. Hoµn thiÖn c«ng t¸c lu©n chuyÓn chøng tõ §Ó c«ng t¸c lu©n chuyÓn chøng tõ ®­îc thuËn lîi, C«ng ty cã thÓ tiÕn hµnh quy ®Þnh ngµy giao nép chøng tõ cô thÓ ®èi víi tõng ®èi t­îng. Nh÷ng c«ng tr×nh ë xa cã thÓ quy ®Þnh thêi gian giao nép dµi h¬n nh÷ng chøng tõ ë gÇn. Khi ®ã KÕ to¸n ®éi trùc tiÕp th«ng qua thêi h¹n giao nép ®· quy ®Þnh vµ cã ®­îc ph­¬ng h­íng tæ chøc c«ng t¸c tËp hîp chøng tõ d­íi c¸c ®éi. §iÒu ®ã còng t¹o thuËn lîi cho viÖc gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn §éi ®­îc nhanh chãng ®Æc biÖt lµ vÊn ®Ò thanh to¸n t¹m øng. Nh÷ng quy ®Þnh cô thÓ vÒ g¾n tr¸ch nhiÖm cña ng­êi thi hµnh víi c«ng viÖc ®­îc giao sÏ t¹o nªn tÝnh nhanh chãng trong vÊn ®Ò lu©n chuyÓn chøng tõ nhÊt lµ c¸c chøng tõ xuÊt ph¸t tõ nguyªn nh©n kh¸ch quan. Bªn c¹nh ®ã Cong ty th­êng xuyªn ®«n ®èc viÖc giao nép chøng tõ cña KÕ to¸n ®éi. INCOMEX cã thÓ quy ®Þnh thêi gian nép chøng tõ cô thÓ theo tuÇn tuú vµo møc ®é ph¸t sinh nghiÖp vô, c¸c b¶ng tæng hîp chi phÝ nép vµo cuèi th¸ng…Ngoµi ra cßn cã nh÷ng biÖn ph¸p khen th­ëng, kû luËt ®èi víi tr¸ch nhiÖm cña tõng ng­êi t¹o ra nh÷ng ®éng lùc trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng. Hoµn thiÖn sæ s¸ch kÕ to¸n Do ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y l¾p, viÖc thi c«ng chñ yÕu do c¸c §éi ®¶m nhËn th«ng qua h×nh thøc kho¸n. §Ó theo dâi ®­îc viÖc hoµn thµnh c«ng viÖc so víi khèi l­îng giao kho¸n C«ng ty nªn lËp sæ theo dâi khèi l­îng x©y l¾p nhËn kho¸n. Sæ nµy ®­îc më riªng cho tõng §éi thi c«ng vµ chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Më sæ theo dâi khèi l­îng x©y l¾p nhËn kho¸n gióp cho c¸c §éi thÊy ®­îc tiÕn ®é thi c«ng c«ng viÖc còng nh­ viÖc ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh thùc hiÖn c«ng viÖc gi÷a thùc tÕ vµ dù to¸n. MÉu sæ nµy thÓ hiÖn nh­ sau: B¶ng sè 38 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi §éi x©y dùng sè… Sæ theo dâi khèi l­îng x©y l¾p nhËn kho¸n Tªn c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh Thêi gian thùc hiÖn CT Tªn c«ng viÖc nhËn kho¸n §¬n vÞ tÝnh Khèi l­îng CP vËt liÖu CPCNTT SH NT NhËn kho¸n Thùc tÕ NhËn kho¸n Thùc tÕ NhËn kho¸n Thùc tÕ CNV thuéc C«ng ty Thuª ngoµi … A B C 1 2 3 4 5 6 7 8 9 … Céng §éi tr­ëng KÕ to¸n ®éi Ngoµi viÖc lËp sæ theo dâi nh÷ng vÊn ®Ò liªn quan ®Õn giao nhËn kho¸n vµ thêi gian hoµn thµnh, b¶o ®¶m c«ng viÖc thi c«ng theo ®óng tiÕn ®é quy ®Þnh vµ dÔ dµng trong c«ng t¸c qu¶n lý. §Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c ph©n tÝch chi phÝ còng nh­ viÖc theo dâi t×nh h×nh tµI chÝnh cña C«ng ty, sæ chi tiÕt cña C«ng ty nªn thiÕt kÕ l¹i ®Ó ®¶m b¶o tÝnh hiÖu qu¶ ngµy cµng cao. C«ng ty cã thÓ chØ cÇn lËp mét sæ chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh nh­ng vÉn theo dâi ®­îc ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè chi phÝ. MÉu sæ cã thÓ nh­ b¶ng sè 39: B¶ng sè 39 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi Sæ chi tiÕt theo tµi kho¶n ®èi øng Tµi kho¶n: 623 Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng C«ng tr×nh: Nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm Tõ ngµy… ®Õn STT CT DiÔn gi¶i TK §¦ Tæng sè tiÒn Chia ra SH NT 6231 6232 6234 6237 6238 KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp Víi c¸c TK 623, 627 th× viÖc lËp sæ nh­ trªn thuËn lîi cho c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh vµ c«ng t¸c theo dâi tæng qu¸t c¸c yÕu tè chi phÝ trong kho¶n môc. Trong viÖc tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh, KÕ to¸n C«ng ty sö dông sæ gi¸ thµnh c«ng tr×nh ( b¶ng sè 36) theo dâi chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh cña tõng c«ng tr×nh khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh vµ sæ gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c¸c c«ng tr×nh thi c«ng trong toµn C«ng ty (b¶ng sè 37), hai b¶ng nµy cã néi dung kh¸c nhau nh­ng tªn gäi gÇn gièng nhau (®Òu cã tõ “gi¸ thµnh”) nªn rÊt dÔ nhÇm lÉn, C«ng ty cã thÓ ®æi tªn hai b¶ng nµy ®Ó dÔ dµng ph©n biÖt vµ thÓ hiÖn cô thÓ néi dung tõng b¶ng. B¶ng sè 36 cã thÓ ®æi thµnh “ Sæ tæng hîp chi phÝ thi c«ng c«ng tr×nh” vµ b¶ng sè 37 cã thÓ ®æi thµnh “ Sæ tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh”. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n c¸c kho¶n môc chi phÝ 3.1. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n CPNVLTT Kho¶n môc chi phÝ tån t¹i nhiÒu vÊn ®Ò mµ kh«ng nh÷ng INCOMEX mµ bÊt kú c«ng ty x©y dùng nµo còng ph¶i quan t©m. Tr­íc tiªn ®Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng l·ng phÝ NVL C«ng ty cÇn tæ chøc tèt kh©u b¶o qu¶n NVL trong qu¸ tr×nh thi c«ng. C¸c ®éi ph¶i cã nh©n viªn phô tr¸ch kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn viÖc sö dông NVL sao cho ®ñ dïng cho thi c«ng, ng¨n chÆn kÞp thêi c¸c hµnh vi cè t×nh b¬t xÐn NVL, lµm gi¶m chÊt l­îng c«ng tr×nh. Bªn c¹nh ®ã ®Ó n©ng cao chÊt l­îng NVL thu mua, c¸c ®éi cÇn thùc hiÖn tèt c«ng t¸c thiÕt lËp mèi quan hÖ víi nhµ cung cÊp uy tÝn, trªn C«ng ty cã thÓ gióp ®ì vÊn ®Ò nµy dùa trªn mèi quan hÖ l©u n¨m cña m×nh. NÕu cã ®­îc nhµ cung cÊp tèt chÊt l­îng NVL ®­îc ®¶m b¶o, t¹o chÊt l­îng thi c«ng còng nh­ hiÖu qu¶ thi c«ng, t¨ng kh¶ n¨ng c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng. Mét vÊn ®Ò n÷a lµ §éi ph¶i ®¶m b¶o viÖc cung cÊp NVL cho s¶n xuÊt ®óng møc, tiÕt kiÖm. C«ng ty kh«ng më kho vËt t­ mµ chuyÓn th¼ng tõ n¬i thu mua ®Õn ch©n c«ng tr×nh, tuy nhiªn KÕ to¸n vÉn më phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho trong qu¸ tr×nh giao nhËn vËt t­. Thñ tôc nµy phøc t¹p vÒ h×nh thøc, tèn kÐm thêi gian. §Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng nµy, nªn chØ cÇn lËp biªn b¶n giao nhËn vËt t­ gi÷a ng­êi mua vµ ng­êi b¸n vÉn ®¶m b¶o ®Çy ®ñ th«ng tin vÒ vËt t­. VÝ dô víi nghiÖp vô mua xi m¨ng ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thi c«ng nhµ ë chung c­ 12 tÇng OCT2 B¾c Linh §µm sè ho¸ ®¬n 0170375, biªn b¶n giao nhËn vËt t­ ®­îc tr×nh bµy nh­ b¶ng sau: B¶ng sè 40 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi §éi x©y dùng sè 4 Biªn b¶n giao nhËn vËt t­ Ngµy 22 th¸ng 10 n¨m 2003 Thµnh phÇn: ¤ng (bµ): NguyÔn Huy Hoµng ®¹i ®iÖn bªn cung øng §Þa chØ: C«ng ty cæ phÇn §TXD h¹ tÇng T©y Hå, 270 Thuþ Khuª, Hµ Néi ¤ng (bµ): NguyyÔn §øc Phó ®¹i diÖn bªn nhËn §Þa chØ: C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi, 164 Lß §óc, Hµ Néi TiÕn hµnh bµn giao sè l­îng vËt t­ nh­ sau: STT Tªn vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ghi chó 01 Xi m¨ng TÊn 29 765.000 22.185.000 Tæng tiÒn: 22.185.000 ThuÕ GTGT: 2.218.500 Tæng sè thanh to¸n: 24.403.500 Hµ Néi, ngµy 22 th¸ng 10 n¨m 2003 §¹i diÖn bªn cung øng §¹i diÖn bªn nhËn Ngoµi ra trong qu¸ tr×nh thi c«ng cã thÓ cã nh÷ng c«ng tr×nh hay nh÷ng phÇn viÖc ph¸ ®i lµm l¹i ®Ó ®¶m b¶o ®óng yªu cÇu kü thuËt chÊt l­îng.C«ng ty nªn tËn dông nh÷ng phÕ liÖu thu håi ®Ó tiÕt kiÖm chi phÝ NVL. Nh÷ng viÖc sai háng kh«ng cÇn thiÕt ph¶i lµm l¹i th× C«ng ty cã thÓ söa ch÷a ®iÒu chØnh, tiÕt kiÖm chi phÝ thi c«ng nh­ng vÉn ®¶m b¶o chÊt l­îng c«ng tr×nh 3.2. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp x©y dùng vµ ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng Theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n cho doanh nghiÖp x©y l¾p, viÖc thanh to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia x©y l¾p kh«ng ®­îc tÝnh vµo TK 622 mµ tÝnh vµo TK 627. Nh­ng trªn thùc tÕ, c«ng t¸c h¹ch to¸n vµo TK 622 lµm gi¶m CPSXC vµ lµm t¨ng CPNCTT. T­¬ng tù nh­ vËy CPNC ®iÒu khiÓn MTC h¹ch to¸n vµo TK 6231 kh«ng bao gåm c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng. C¸c kho¶n nµy h¹ch to¸n vµo TK 6271. C«ng ty vÉn ®­a c¸c kho¶n trÝch nµy vµo TK 6231. Trong dù to¸n CPSDMTC vµ dù to¸n CPNCTT kh«ng bao gåm c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n ®iÒu khiÓn MTC vµ c«ng nh©n trùc tiÕp x©y l¾p, do ®ã chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp vµ c«ng nh©n ®iÒu khiÓn MTC vµo TK 6271 ®Ó cã sù t­¬ng øng gi÷a dù to¸n thi c«ngvµ c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh trùc tiÕp. Sù t­¬ng øng nµy ®ãng gãp vai trß quan träng ®èi víi nhµ qu¶n trÞ trong ph©n tÝch chi phÝ ®Ó ®­a ra nh÷ng kÕt luËn cã lîi cho doanh nghiÖp, ®¶m b¶o sù t­¬ng øng gi÷a c¸c kho¶n môc chi phÝ ph¸t sinh trùc tiÕp víi dù to¸n gióp x¸c ®Þnh chÝnh x¸c t×nh h×nh thùc hiÖn dù to¸n t¹i C«ng ty. V× vËy ®Ó thuËn tiÖn trong vÊn ®Ò ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh còng nh­ ®­îc thùc hiÖn ®óng chÕ ®é kÕ to¸n, KÕ to¸n nªn ph¶n ¸nh c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp x©y l¾p vµ c«ng nh©n ®iÒu khiÓn MTC vµo TK 6271. Khi ®ã KÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 6271 Cã TK 3382, 3383, 3384 3.3. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ khÊu hao TSC§ vµ gi¸ trÞ CCDC ph©n bæ nhiÒu kú ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§ vµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ CCDC ph©n bæ nhiÒu kú thùc hiÖn vµo cuèi quý kh«ng ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ thùc tÕ chi phÝ ®· ph¸t sinh trong c¸c th¸ng cña quý. Do ®ã kh«ng ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña nhµ qu¶n lý khi muèn ph©n tÝch chÝnh x¸c t×nh h×nh tµi chÝnh. §Ó kh¾c phôc t×nh h×nh trªn C«ng ty nªn tÝnh khÊu hao vµ tÝnh gi¸ trÞ CCDC ph©n bæ nhiÒu lÇn vµo cuèi th¸ng. Nh­ vËy gãp phÇn ph¶n ¸nh chÝnh x¸c th«ng tin chi phÝ ph¸t sinh hµng th¸ng d­íi c¸c §éi. Khi ®ã sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp sÏ ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ th«ng tin chi phÝ, kh«ng g©y nªn sù chªnh lÖch sè liÖu c¸c yÕu tè chi phÝ vµo th¸ng cuèi cïng so víi c¸c th¸ng kh¸c. Mét vÊn ®Ò cÇn hoµn thiÖn lµ viÖc ph©n bæ khÊu hao MTC. C«ng ty tÝnh khÊu hao cho c¸c §éi thi c«ng dùa trªn thêi gian sö dông MTC do c¸c §éi chuyÓn lªn qua kÕ ho¹ch sö dông MTC vµ gi¸ trÞ khÊu hao m¸y mãc thiÕt bÞ trong kú. C«ng ty lËp b¶ng khÊu hao tÝnh sè khÊu hao cho tõng §éi vµ ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh kh«ng cã sè liÖu vÒ thêi gian sö dông m¸y, t¹o ra khã kh¨n trong c«ng t¸c qu¶n lý MTC. V× vËy C«ng ty nªn thiÕt kÕ l¹i b¶ng tÝnh khÊu hao nh­ b¶ng sau: B¶ng sè 41 C«ng ty ®Çu t­ x©y dùng vµ xuÊt nhËp khÈu Hµ Néi §éi x©y dùng … B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao m¸y thi c«ng Th¸ng… n¨m… STT Tªn TSC§ Tæng sè CPKH MTC trong kú Tæng sè thêi gian sö dông MTC Sè CPKH MTC ®¬n vÞ thêi gian C«ng tr×nh … Th­êi gian sö dông MTC CPKH MTC … … 01 M¸y cÈu th¸p 02 M¸y vËn th¨ng … … Céng KÕt luËn Qua c¸c phÇn ®· tr×nh bµy ë trªn ta thÊy, C«ng ty ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý hîp lý, c¸c phßng ban chøc n¨ng phôc vô cã hiÖu qu¶, cung cÊp kÞp thêi chÝnh x¸c c¸c th«ng tin cÇn thiÕt cho l·nh ®¹o C«ng ty trong viÖc gi¸m s¸t kü thuËt, qu¶n lý kinh tÕ phï hîp víi ®iÒu kiÖn hiÖn nay, víi yªu cÇu qu¶n lý vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Tõ ®ã t¹o ®iÒu kiÖn cho C«ng ty chñ ®éng trong s¶n xuÊt, trong quan hÖ víi kh¸ch hµng vµ ngµy cµng cã uy tÝn trªn thÞ tr­êng trong lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n, ®¶m b¶o ®øng v÷ng trong c¬ chÕ thÞ tr­êng. Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty INCOMEX em thÊy C«ng ty lu«n hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®­îc giao gãp phÇn thóc ®Èy qu¸ tr×nh CNH-H§H ®Êt n­íc. C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n ë C«ng ty kh¸ hoµn chØnh ®­îc thùc hiÖn ®óng chÕ ®é. Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm mµ C«ng ty ®· thùc hiÖn ®­îc, trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n cßn cã nh÷ng h¹n chÕ nhá mµ em ®· nªu ë phÇn III, nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n c¸c phÇn hµnh cña C«ng ty. Do kinh nghiÖm thùc tÕ vµ kiÕn thøc chuyªn m«n cßn h¹n chÕ nªn viÖc ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ cña em trong b¸o c¸o thùc tËp tæng hîp nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. RÊt mong nhËn ®­îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña thÇy c« ®Ó b¸o c¸o hoµn thiÖn h¬n. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o NguyÔn Hång Thuý, c¶m ¬n ban l·nh ®¹o C«ng ty vµ c¸c anh chÞ Phßng Tµi chÝnh-KÕ to¸n cña C«ng ty INCOMEX ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì em hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp tæng hîp nµy. Danh môc tõ viÕt t¾t CP : Chi phÝ CPNVLTT : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp CPNCTT : Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp CPSDMTC : Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng CPSXC : Chi phÝ s¶n xuÊt chung CCDC : C«ng cô dông cô TSC§ : Tµi s¶n cè ®Þnh NVL : Nguyªn vËt liÖu NVLTT : Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp KHTSC§ : KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh KHMTC : KhÊu hao m¸y thi c«ng MTC : M¸y thi c«ng BHXH : B¶o hiÓm x· héi BHYT : B¶o hiÓm y tÕ KPC§ : Kinh phÝ c«ng ®oµn PS : Ph¸t sinh TK : Tµi kho¶n TK §¦ : Tµi kho¶n ®èi øng INCOMEX : C«ng ty §Çu t­ X©y dùng vµ XuÊt nhËp khÈu Hµ Néi Môc lôc Trang Lêi më ®Çu PhÇn 1: Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty §Çu t­ X©y dùng vµ XuÊt nhËp khÈu Hµ Néi LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty Thêi gian thµnh lËp Mét sè chØ tiªu tµi chÝnh chñ yÕu ph¶n ¸nh qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Thi c«ng x©y l¾p §Çu t­ kinh doanh bÊt ®éng s¶n Kinh doanh xuÊt nhËp khÈu §Çu t­, t­ vÊn, thiÕt kÕ vµ dù ¸n §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty Ban Gi¸m ®èc Phßng Tµi chÝnh- kÕ to¸n Phßng kü thuËt Phßng tæng hîp C¸c §éi c«ng tr×nh §Æc ®iÓm tæ chøc hÖ thèng SXKD, quy tr×nh c«ng nghÖ §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh x©y l¾p Ph­¬ng thøc tæ chøc PhÇn 2: §Æc ®iÓm hÖ thèng kÕ to¸n t¹i C«ng ty §Çu t­ X©y dùng vµ XuÊt nhËp khÈu Hµ Néi §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c KÕ to¸n t¹i C«ng Nh÷ng ®Æc ®iÓm chung vÒ bé m¸y KÕ to¸n §Æc ®iÓm vËn dông chÕ ®é KÕ to¸n 2.1. Chøng tõ kÕ to¸n 2.2. HÖ thèng tµi kho¶n 2.3. HÖ thèng sæ s¸ch 2.4. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n Néi dung tæ chøc kÕ to¸n mét sè phÇn hµnh t¹i C«ng ty Tæ chøc h¹ch to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh HÖ thèng chøng tõ HÖ thèng tµi kho¶n HÖ thèng sæ s¸ch Tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô 2.1. HÖ thèng chøng tõ 2.1. HÖ thèng tµi kho¶n 2.1. HÖ thèng sæ s¸ch Tæ chøc h¹ch to¸n tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 3.1. HÖ thèng chøng tõ 3.2. HÖ thèng tµi kho¶n 3.3. HÖ thèng sæ s¸ch Tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ SXKD vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 4.1. HÖ thèng chøng tõ 4.2. HÖ thèng tµi kho¶n 4.3. HÖ thèng sæ s¸ch Thùc tr¹ng h¹ch to¸n kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i C«ng ty H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp H¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang Tæ chøc c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm PhÇn 3: Mét sè ý kiÕn ®¸nh gi¸ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty §Çu t­ X©y dùng vµ XuÊt nhËp khÈu Hµ Néi Nh÷ng ®¸nh gi¸ chung Nh÷ng thµnh tùu ®¹t ®­îc Tæ chøc bé m¸y KÕ to¸n Tæ chøc chøng tõ kÕ to¸n HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n HÖ thèng sæ s¸ch ¸p dông t¹i C«ng ty HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh C«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p Nh÷ng vÊn ®Ò tån t¹i 2.1. VÊn ®Ò lËp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ 2.2. Sæ s¸ch, b¸o c¸o kÕ to¸n 2.3. H¹ch to¸n c¸c kho¶n môc chi phÝ Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty ®Çu t­ X©y dùng vµ XuÊt nhËp khÈu Hµ Néi Hoµn thiÖn c«ng t¸c lu©n chuyÓn chøng tõ Hoµn thiÖn sæ s¸ch kÕ to¸n Hoµn thiÖn h¹ch to¸n c¸c kho¶n môc chi phÝ 3.1. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n CPNVLTT 3.2. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp x©y dùng vµ ®iÒu khiÓn m¸y thi c«ng Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ khÊu hao TSC§ vµ gi¸ trÞ CCDC ph©n bæ nhiÒu kú KÕt luËn