Đề tài Hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng

ong n¨m hiÖn hμnh. H¹ch to¸n tμi kho¶n nμy cÇn thùc hiÖn theo ChuÈn mùc KÕ to¸n ViÖt Nam sè 17 - ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vμ c¸c quy ®Þnh sau: 1. Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®−îc ghi nhËn vμo tμi kho¶n nμy bao gåm chi phÝ thuÕ thu nhËp hiÖn hμnh vμ chi phÝ thuÕ thu nhËp ho·n l¹i khi x¸c ®Þnh lîi nhuËn (hoÆc lç) cña mét n¨m tμi chÝnh. 2. Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh lμ sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép tÝnh trªn thu nhËp chÞu thuÕ trong n¨m vμ thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh. 3. Chi phÝ thuÕ doanh nghiÖp ho·n l¹i lμ sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp sÏ ph¶i nép trong t−¬ng lai ph¸t sinh tõ: - Ghi nhËn thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ trong n¨m - Hoμn nhËp tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ®· ®−îc ghi nhËn tõ c¸c n¨m tr−íc. 4. Thu nhËp thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i lμ kho¶n gi¶m chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i ph¸t sinh tõ: - Ghi nhËn thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ trong n¨m - Hoμn nhËp tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ®· ®−îc ghi nhËn tõ c¸c n¨m tr−íc Tμi kho¶n nμy cã c¸c tμi kho¶n cÊp III sau: TK 8331 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh TK 8332 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i TK 8331 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 150 Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh ph¸t sinh trong n¨m cña TCTD. H¹ch to¸n lo¹i tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo c¸c quy ®Þnh sau: 1. Hμng quý, kÕ to¸n c¨n cø vμo tê khai thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®Ó ghi nhËn sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh t¹m ph¶i nép vμo chi phÝ thuÕ thu nhËp hiÖn hμnh. 2. Cuèi n¨m tμi chÝnh, c¨n cø vμo tê khai quyÕt to¸n thuÕ, nÕu sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp t¹m ph¶i nép trong n¨m nhá h¬n sè ph¶i nép cho n¨m ®ã, kÕ to¸n ghi nhËn sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép thªm vμo chi phÝ thuÕ thu nhËp hiÖn hμnh. Tr−êng hîp sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp t¹m ph¶i nép trong n¨m lín h¬n sè ph¶i nép cña n¨m ®ã, kÕ to¸n ph¶i ghi gi¶m chi phÝ thuÕ thu nhËp hiÖn hμnh lμ sè chªnh lÖch gi÷a sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp t¹m ph¶i nép trong n¨m lín h¬n sè ph¶i nép. 3. Tr−êng hîp ph¸t hiÖn sai sãt kh«ng träng yÕu liªn quan ®Õn kho¶n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép cña c¸c n¨m tr−íc, TCTD ®ù¬c h¹ch to¸n t¨ng (hoÆc gi¶m) sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép cña c¸c n¨m tr−íc vμo chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh cña n¨m ph¸t hiÖn sai sãt. 4. Cuèi n¨m tμi chÝnh, kÕ to¸n ph¶i kÕt chuyÓn chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh ph¸t sinh trong n¨m vμo TK 69 “lîi nhuËn ch−a ph©n phèi” ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh trong n¨m. Bªn Nî ghi: - ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép tÝnh vμo chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh ph¸t sinh trong n¨m. - ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh cña c¸c n¨m tr−íc ph¶i nép bæ sung do ph¸t hiÖn sai sãt kh«ng träng yÕu cña c¸c n¨m tr−íc ®−îc ghi t¨ng chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh cña n¨m hiÖn t¹i; Bªn Cã ghi: - Sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh thùc tÕ ph¶i nép trong n¨m nhá h¬n sè thuÕ thu nhËp hiÖn hμnh t¹m ph¶i nép ®−îc gi¶m trõ vμo chi phÝ thuÕ thu nhËp hiÖn hμnh ®· ghi nhËn trong n¨m. - Sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép ®−îc ghi gi¶m do ph¸t hiÖn sai sãt kh«ng träng yÕu cña c¸c n¨m tr−íc ®−îc ghi gi¶m chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh trong n¨m hiÖn t¹i; - KÕt chuyÓn sè chªnh lÖch gi÷a chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh vμo bªn Nî TK 69 “lîi nhuËn ch−a ph©n phèi” Tμi kho¶n 8331 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hiÖn hμnh kh«ng cã sè d− cuèi kú. Tμi kho¶n 8332 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 151 Tμi kho¶n nμy dung ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i ph¸t sinh trong n¨m cña TCTD. H¹ch to¸n lo¹i tμi kho¶n nμy ph¶i thùc hiÖn theo c¸c quy ®Þnh sau: 1. Cuèi n¨m tμi chÝnh, kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ®Ó ghi nhËn vμp chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i. §ång thêi ph¶i x¸c ®Þnh tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ®Ó ghi nhËn vμo thu nhËp thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (ghi gi¶m chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i). 2. KÕ to¸n kh«ng ®−îc ph¶n ¸nh vμo Tμi kho¶n nμy tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i hoÆc thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ph¸t sinh tõ c¸c giao dÞch ®−îc ghi nhËn trùc tiÕp vμo vèn chñ së h÷u. 3. Cuèi kú, kÕ to¸n ph¶i kÕt chuyÓn sè chªnh lÖch gi÷a sè ph¸t sinh bªn Nî vμ sè ph¸t sinh bªn Cã TK 8332 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp ho·n l¹i vμo tμi kho¶n 69 “lîi nhuËn ch−a ph©n phèi”. Bªn Nî ghi: - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i ph¸t sinh trong n¨m tõ viÖc ghi nhËn thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ (lμ sè chªnh lÖch gi÷a thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ph¸t sinh trong n¨m lín h¬n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ®−îc hoμn nhËp trong n¨m); - Sè hoμn nhËp tμi s¶n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i ®· ghi nhËn tõ c¸c n¨m tr−íc (lμ sè chªnh lÖch gi÷a tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ®−îc hoμn nhËp trong n¨m lín h¬n tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¸t sinh trong n¨m); - KÕt chuyÓn chªnh lÖch gi÷a sè ph¸t sinh bªn Cã TK 8332 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i lín h¬n sè ph¸t sinh bªn Nî TK 8332 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i ph¸t sinh trong kú vμo bªn Cã tμi kho¶n 69 “lîi nhuËn ch−a ph©n phèi”. Bªn Cã ghi: - Ghi gi¶m chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i (sè chªnh lÖch gi÷a tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¸t sinh trong n¨m lín h¬n tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ®−îc hoμn nhËp trong n¨m). - Ghi gi¶m chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i (sè chªnh lÖch gi÷a thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ®−îc hoμn nhËp trong n¨m lín h¬n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ ph¸t sinh trong n¨m). - KÕt chuyÓn chªnh lÖch gi÷a sè ph¸t sinh bªn Cã TK 8332 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i nhá h¬n sè ph¸t sinh bªn Nî TK 8332 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i ph¸t sinh trong kú vμo bªn Nî tμi kho¶n 69 “lîi nhuËn ch−a ph©n phèi” Tμi kho¶n 8332 - Chi phÝ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ho·n l¹i kh«ng cã sè d− cuèi kú. Tµi kho¶n 84 - Chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c Tμi kho¶n nμy cã c¸c tμi kho¶n cÊp II sau: Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 152 Tμi kho¶n 841- Chi vÒ kinh doanh chøng kho¸n: sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ b¸n thÊp h¬n gi¸ mua chøng kho¸n, giÊy tê cã gi¸. Tμi kho¶n 842- Chi phÝ liªn quan nghiÖp vô cho thuª tμi chÝnh Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n c¸c lo¹i chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cho thuª tμi chÝnh cña TCTD nh−: Chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn ký kÕt hîp ®ång, v.v....(nÕu cã). Tμi kho¶n 848- Chi vÒ c¸c c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh kh¸c Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn chi cho c¸c c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh kh¸c (kh«ng ph¶i lμ c¸c c«ng cô tμi chÝnh ph¸i sinh tiÒn tÖ) cña TCTD. Tμi kho¶n 849- Chi vÒ ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c: nh− chi vÒ nghiÖp vô ho¸n ®æi l·i suÊt,... Tµi kho¶n 85 - Chi phÝ cho nh©n viªn Tμi kho¶n 85 cã c¸c tμi kho¶n cÊp II sau: Tμi kho¶n 851- L−¬ng vμ phô cÊp l−¬ng: gåm c¸c kho¶n chi l−¬ng vμ phô cÊp l−¬ng cho cho c¸n bé vμ nh©n viªn theo chÕ ®é quy ®Þnh. Tμi kho¶n 852 - Chi trang phôc giao dÞch vμ ph−¬ng tiÖn b¶o hé L§ Tμi kho¶n 853 - C¸c kho¶n chi ®Ó ®ãng gãp theo l−¬ng: gåm c¸c kho¶n chi nép b¶o hiÓm x· héi, ®ãng b¶o hiÓm y tÕ, b¶o hiÓm lao ®éng, nép kinh phÝ c«ng ®oμn vμ c¸c kho¶n chi ®ãng gãp kh¸c theo chÕ ®é. Tμi kho¶n 854 - Chi trî cÊp: gåm c¸c kho¶n chi trî cÊp khã kh¨n, trî cÊp th«i viÖc... theo quy ®Þnh cña Nhμ n−íc. Tμi kho¶n 855 - Chi c«ng t¸c x· héi Tμi kho¶n 856 - Chi ¨n ca cho c¸n bé nh©n viªn TCTD: dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn chi ¨n ca cho c¸n bé, nh©n viªn cña TCTD theo chÕ ®é tμi chÝnh ®èi víi c¸c TCTD Tµi kho¶n 86 -Chi cho ho¹t ®éng qu¶n lý vµ c«ng vô Tμi kho¶n 86 cã c¸c tμi kho¶n cÊp II sau: Tμi kho¶n 861 - Chi vÒ vËt liÖu vμ giÊy tê in: gåm c¸c kho¶n chi mua s¾m c¸c lo¹i vËt liÖu v¨n phßng, c¸c tμi s¶n mau h− rÎ tiÒn (kh«ng thuéc ph¹m vi c«ng cô lao ®éng), x¨ng dÇu (trõ x¨ng dÇu dïng cho vËn chuyÓn tiÒn), giÊy tê in th«ng th−êng... Tμi kho¶n 862- C«ng t¸c phÝ: gåm c¸c kho¶n chi vÒ c«ng t¸c phÝ cho c¸n bé nh©n viªn Tæ chøc tÝn dông ®−îc cö ®i c«ng t¸c trong n−íc vμ n−íc ngoμi theo chÕ ®é quy ®Þnh. Tμi kho¶n 863- Chi ®μo t¹o, huÊn luyÖn nghiÖp vô: gåm c¸c kho¶n chi cho c«ng t¸c ®μo t¹o, huÊn luyÖn nghiÖp vô cho nh©n viªn cña Tæ chøc tÝn dông nh− chi phÝ tæ chøc c¸c líp tËp huÊn, huÊn luyÖn nghiÖp vô... Tμi kho¶n 864- Chi nghiªn cøu vμ øng dông khoa häc c«ng nghÖ, s¸ng kiÕn, c¶i tiÕn: gåm c¸c kho¶n chi nghiªn cøu, øng dông vμ chuyÓn giao c¸c ®Ò Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 153 tμi khoa häc vμ c«ng nghÖ Ng©n hμng, chi thuª dÞch tμi liÖu n−íc ngoμi... Tμi kho¶n 865- Chi b−u phÝ vμ ®iÖn tho¹i: gåm c¸c kho¶n chi vÒ b−u phÝ (nh− tem th− göi c«ng v¨n, b−u phÈm...), c−íc phÝ sö dông m¸y ®iÖn tho¹i... tr¶ cho c¬ quan b−u ®iÖn. Tμi kho¶n 866- Chi xuÊt b¶n tμi liÖu, tuyªn truyÒn, qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m·i Tμi kho¶n 867- Chi mua tμi liÖu, s¸ch b¸o: gåm c¸c kho¶n chi mua tμi liÖu, s¸ch b¸o phôc vô cho c«ng t¸c ®μo t¹o, nghiªn cøu... Tμi kho¶n 868 - Chi vÒ c¸c ho¹t ®éng ®oμn thÓ cña TCTD Tμi kho¶n 869- C¸c kho¶n chi phÝ qu¶n lý kh¸c: gåm c¸c kho¶n chi vÒ tiÒn ®iÖn, n−íc sö dông ë c¬ quan tr¶ cho c«ng ty ®iÖn lùc, c«ng ty cÊp n−íc, chi lμm vÖ sinh c¬ quan (dông cô ph−¬ng tiÖn lμm vÖ sinh, thuª ng−êi lμm vÖ sinh...); chi y tÕ c¬ quan (thuèc phßng, ch÷a bÖnh...); chi héi nghÞ (s¬ kÕt, tæng kÕt c«ng t¸c, héi nghÞ chuyªn ®Ò theo chÕ ®é quy ®Þnh); chi lÔ t©n, kh¸nh tiÕt; chi phÝ cho thanh tra, kiÓm to¸n ho¹t ®éng Tæ chøc tÝn dông; chi phÝ phßng ch¸y, ch÷a ch¸y cho c¬ quan (trõ kho¶n chi ®Ó b¶o vÖ kho tiÒn) ... Tµi kho¶n 87 - Chi vÒ tµi s¶n Tμi kho¶n 87 cã c¸c tμi kho¶n cÊp II sau: Tμi kho¶n 871- KhÊu hao c¬ b¶n tμi s¶n cè ®Þnh: lμ sè tiÒn trÝch khÊu hao c¬ b¶n tμi s¶n cè ®Þnh ë c¸c ®¬n vÞ ph©n bæ vμo chi phÝ. Tμi kho¶n 872- B¶o d−ìng vμ söa ch÷a tμi s¶n: gåm c¸c kho¶n chi b¶o d−ìng vμ söa ch−a tμi s¶n, mua phô tïng thay thÕ c¸c bé phËn cña tμi s¶n bÞ h− háng, chi l¾p ®Æt vμ söa ch÷a hÖ thèng ®iÖn n−íc cho c¸c c«ng tr×nh ®ang sö dông... Tμi kho¶n 874- Mua s¾m c«ng cô lao ®éng: gåm c¸c kho¶n chi mua s¾m c¸c tμi s¶n thuéc ®èi t−îng c«ng cô lao ®éng theo quy ®Þnh cña Nhμ n−íc. Tμi kho¶n 875- Chi b¶o hiÓm tμi s¶n: gåm c¸c kho¶n chi nép cho c«ng ty b¶o hiÓm vÒ tμi s¶n. Tμi kho¶n 876- Chi thuª tμi s¶n Tµi kho¶n 88 - Chi phÝ phÝ dù phßng, b¶o toµn vµ b¶o hiÓm tiÒn göi cña kh¸ch hµng Tμi kho¶n 88 cã tμi kho¶n cÊp II sau: Tμi kho¶n 882- Chi dù phßng: gåm c¸c kho¶n chi dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n, dù phßng Nî ph¶i thu khã ®ßi, dù phßng gi¶m gi¸ vμng, dù phßng cho c¸c dÞch vô thanh to¸n vμ dù phßng rñi ro kh¸c theo quy ®Þnh. Tμi kho¶n 883- Chi nép phÝ b¶o hiÓm, b¶o toμn tiÒn göi cña kh¸ch hμng: gåm c¸c kho¶n chi phÝ cho c«ng ty b¶o hiÓm tiÒn göi cña kh¸ch hμng Tµi kho¶n 89 - Chi phÝ kh¸c Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh kho¶n lç n¨m tr−íc vμ c¸c kho¶n chi bÊt th−êng. Chi phÝ bÊt th−êng lμ nh÷ng kho¶n lç do c¸c sù kiÖn hay c¸c nghiÖp vô riªng biÖt víi Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 154 ho¹t ®éng th«ng th−êng cña ®¬n vÞ mang l¹i; còng cã thÓ lμ nh÷ng kho¶n chi phÝ bÞ bá sãt tõ nh÷ng n¨m tr−íc. Nh÷ng kho¶n chi phÝ bÊt th−êng cã thÓ do nguyªn nh©n chñ quan hay kh¸ch quan Lo¹i 9: C¸c tµi kho¶n ngoµi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Lo¹i nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh tiÒn kh«ng cã gi¸ trÞ l−u hμnh, nh÷ng cam kÕt, nh÷ng tμi s¶n hiÖn cã ë Tæ chøc tÝn dông nh−ng kh«ng thuéc quyÒn së h÷u cña Tæ chøc tÝn dông nh−: tμi s¶n nhËn gi÷ hé, tμi s¶n g¸n nî, xiÕt nî chê xö lý... ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ tμi s¶n ®Ó h¹ch to¸n vμo c¸c tμi kho¶n nμy ®−îc c¨n cø vμo hîp ®ång, biªn b¶n giao nhËn tμi s¶n hoÆc c¸c chøng tõ cã liªn quan kh¸c. Tµi kho¶n 90 - TiÒn kh«ng cã gi¸ trÞ l−u hµnh Tμi kho¶n 901 - TiÒn kh«ng cã gi¸ trÞ l−u hμnh Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c lo¹i tiÒn kh«ng cã gi¸ trÞ l−u hμnh ®ang b¶o qu¶n ë c¸c Tæ chøc tÝn dông. Tμi kho¶n 901 cã c¸c tμi kho¶n cÊp III sau: 9011 - TiÒn mÉu 9012 - TiÒn l−u niÖm 9019 - TiÒn nghi gi¶, tiÒn bÞ ph¸ ho¹i chê xö lý Tμi kho¶n 9011 - TiÒn mÉu Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n c¸c lo¹i tiÒn dïng lμm mÉu ®ang b¶o qu¶n ë Tæ chøc tÝn dông. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn dïng lμm mÉu nhËp kho. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn dïng lμm mÉu xuÊt kho. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn dïng lμm mÉu ®ang b¶o qu¶n ë TCTD. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i tiÒn mÉu ph¸t hμnh qua tõng thêi kú. NÕu cã nhiÒu ng−êi chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n, c¸c Tæ chøc tÝn dông më thªm sæ theo dâi tõng lo¹i tiÒn mÉu giao cho tõng ng−êi b¶o qu¶n. Tμi kho¶n 9012 - TiÒn l−u niÖm Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n c¸c lo¹i tiÒn l−u niÖm ®Ó b¸n cho kh¸ch hμng. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn l−u niÖm nhËp kho, nhËp quü. Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 155 Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn l−u niÖm xuÊt kho, xuÊt quü. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn l−u niÖm ®ang cßn b¶o qu¶n trong kho, trong quü. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i tiÒn l−u niÖm vμ ng−êi chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n (thñ kho, thñ quü). Tμi kho¶n 9019 - TiÒn nghi gi¶, tiÒn gi¶, tiÒn bÞ ph¸ ho¹i chê xö lý Tμi kho¶n 9019 "TiÒn nghi gi¶, tiÒn gi¶, tiÒn bÞ ph¸ ho¹i chê xö lý" dïng ®Ó h¹ch to¸n c¸c lo¹i tiÒn nghi gi¶, tiÒn gi¶, tiÒn bÞ ph¸ ho¹i chê xö lý, ®ang b¶o qu¶n ë c¸c TCTD. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn nghi gi¶, tiÒn gi¶, tiÒn bÞ ph¸ ho¹i nhËp kho chê xö lý. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn nghi gi¶, tiÒn gi¶, tiÒn bÞ ph¸ ho¹i ®· ®−îc xö lý. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn nghi gi¶, tiÒn gi¶, tiÒn bÞ ph¸ ho¹i chê xö lý, ®ang b¶o qu¶n trong kho cña TCTD. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i tiÒn nghi gi¶, tiÒn gi¶, tiÒn bÞ ph¸ ho¹i vμ ng−êi chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n. Tµi kho¶n 91 - Ngo¹i tÖ vµ chøng tõ cã gi¸ trÞ b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n 911 - Ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c lo¹i ngo¹i tÖ gi÷ hé kh¸ch hμng... Sè tiÒn trªn c¸c tμi kho¶n ngoμi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vÒ ngo¹i tÖ ®−îc h¹ch to¸n theo nguyªn tÖ (cã nghÜa lμ theo tû gi¸ quy −íc b»ng 1 (mét)) . Cuèi th¸ng, tiÕn hμnh quy ®æi (®Ó lËp b¸o c¸o) sè d− tÊt c¶ c¸c tμi kho¶n ngo¹i tÖ nμy theo tû gi¸ hèi ®o¸i gi÷a ®ång ViÖt Nam víi ®ång ®«la Mü do NHNN c«ng bè vμo ngμy cuèi th¸ng. Tμi kho¶n 911 cã c¸c tμi kho¶n cÊp III sau: 9113 - Ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng göi ®i n−íc ngoμi nhê thu 9114 - Ngo¹i tÖ kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u hμnh chê xö lý Tμi kho¶n 9113 - Ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng göi ®i n−íc ngoμi nhê thu Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng göi ®i n−íc ngoμi nhê thu. Bªn NhËp ghi: - Sè ngo¹i tÖ göi ®i n−íc ngoμi nhê thu. Bªn XuÊt ghi: - Sè ngo¹i tÖ ®· ®−îc n−íc ngoμi thanh to¸n. Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 156 Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng göi ®i n−íc ngoμi ch−a thu ®−îc. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng Ng©n hμng ë n−íc ngoμi nhê thu. Tμi kho¶n 9114 - Ngo¹i tÖ kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u hμnh chê xö lý Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n c¸c ngo¹i tÖ nghi gi¶, ngo¹i tÖ gi¶, bÞ ph¸ ho¹i (bÞ c¾t xÐn, söa ch÷a, r¸ch n¸t) ®ang chê xö lý. Bªn NhËp ghi: - Sè ngo¹i tÖ kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u hμnh Ng©n hμng, Tæ chøc tÝn dông thu vμo ®Ó chê xö lý. Bªn XuÊt ghi: - Sè ngo¹i tÖ kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u hμnh ®· ®−îc xö lý. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè ngo¹i tÖ kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u hμnh ®ang b¶o qu¶n ë Tæ chøc tÝn dông ch−a ®−îc xö lý. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng cã ngo¹i tÖ kh«ng ®ñ tiªu chuÈn l−u hμnh nép vμo. Tμi kho¶n 912 - Chøng tõ cã gi¸ trÞ b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n c¸c lo¹i chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ dïng lμm mÉu, gi÷ hé kh¸ch hμng... Tμi kho¶n 912 cã c¸c tμi kho¶n cÊp III sau: 9121 - Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ dïng lμm mÉu. 9122 - Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ nhËn gi÷ hé hoÆc thu hé 9123 - Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ göi ®i n−íc ngoμi nhê thu. 9124 - Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ do n−íc ngoμi göi ®Õn ®îi thanh to¸n. Tμi kho¶n 9121- Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ dïng lμm mÉu Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn trªn c¸c lo¹i chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ dïng lμm mÉu. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn trªn c¸c chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ nhËn cña Ng©n hμng n−íc ngoμi dïng lμm mÉu. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn trªn c¸c chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ xuÊt göi cho c¸c ®¬n vÞ kh¸c hoÆc tiªu hñy. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn trªn c¸c chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ dïng lμm mÉu ®ang b¶o qu¶n . H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i chøng tõ vμ ng−êi chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n. Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 157 Tμi kho¶n 9122 - Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ nhËn gi÷ hé hoÆc thu hé Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn trªn c¸c chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng trong n−íc göi nhê gi÷ hé hoÆc nhê thu hé. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn trªn c¸c chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ nhËn gi÷ hé hoÆc nhËn thu hé kh¸ch hμng trong n−íc. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn trªn c¸c chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ tr¶ l¹i cho kh¸ch hμng hoÆc thanh to¸n cho kh¸ch hμng sau khi thu hé ®−îc. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn trªn c¸c chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ®ang nhËn gi÷ hé hoÆc thu hé kh¸ch hμng. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng göi. Tμi kho¶n 9123 - Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ göi ®i n−íc ngoμi nhê thu Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn trªn c¸c chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng trong n−íc göi ®i n−íc ngoμi nhê thu. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn trªn c¸c chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng göi ®i n−íc ngoμi nhê thu. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn trªn c¸c chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ ®· ®−îc n−íc ngoμi thanh to¸n. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn trªn c¸c chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña kh¸ch hμng trong n−íc göi ®i n−íc ngoμi ch−a thu ®−îc. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng Ng©n hμng n−íc ngoμi nhê thu. Tμi kho¶n 9124 - Chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ do n−íc ngoμi göi ®Õn ®îi thanh to¸n Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n sè tiÒn trªn c¸c chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña n−íc ngoμi göi ®Õn chê thanh to¸n. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn trªn c¸c chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña n−íc ngoμi göi ®Õn. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn trªn c¸c chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña n−íc ngoμi göi ®Õn ®· thanh to¸n. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn trªn c¸c chøng tõ cã gi¸ trÞ ngo¹i tÖ cña n−íc ngoμi göi ®Õn chê thanh to¸n. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng Ng©n hμng ë n−íc ngoμi göi chøng tõ ®Õn. Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 158 Tµi kho¶n 92 - C¸c v¨n b¶n, chøng tõ cam kÕt ®−a ra Tμi kho¶n 921 - Cam kÕt b¶o l·nh cho kh¸ch hμng Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn Ng©n hμng b¶o l·nh thùc hiÖn viÖc b¶o l·nh vay, thanh to¸n, thùc hiÖn hîp ®ång, dù thÇu cho c¸c tæ chøc vμ c¸ nh©n. Tμi kho¶n 921 cã c¸c tμi kho¶n cÊp III sau: 9211 - B¶o l·nh vay vèn 9212 - B¶o l·nh thanh to¸n 9213 - B¶o l·nh thùc hiÖn hîp ®ång 9214 - B¶o l·nh dù thÇu 9215 - Cam kÕt trong nghiÖp vô L/C tr¶ chËm 9216 - Cam kÕt trong nghiÖp vô L/C tr¶ ngay 9219 - Cam kÕt b¶o l·nh kh¸c Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn b¶o l·nh. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn thanh to¸n tr¶ ®¬n vÞ nhËn b¶o l·nh. - Sè tiÒn chuyÓn vμo tμi kho¶n trong b¶ng tæng kÕt tμi s¶n - C¸c kho¶n tr¶ thay kh¸ch hμng ®−îc b¶o l·nh. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn b¶o l·nh cßn ph¶i thanh to¸n víi ®¬n vÞ nhËn b¶o l·nh . H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng ®−îc b¶o l·nh. *L−u ý: Gi¸ trÞ ghi nhËn trªn tμi kho¶n nμy lμ toμn bé gi¸ trÞ cña cam kÕt b¶o l·nh theo hîp ®ång. Tuy nhiªn, TCTD cÇn gi¶i tr×nh râ vÒ tæng gi¸ trÞ cam kÕt b¶o l·nh theo hîp ®ång vμ gi¸ trÞ kh¸ch hμng ®· ký quü trªn thuyÕt minh b¸o c¸o tμi chÝnh.” Tμi kho¶n 923 - C¸c cam kÕt giao dÞch hèi ®o¸i Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng kho¶n thanh to¸n mμ Tæ chøc tÝn dông sÏ thùc hiÖn theo cam kÕt hîp ®ång giao dÞch hèi ®o¸i ®· tho¶ thuËn. C¸c cam kÕt nμy sÏ ®−îc h¹ch to¸n theo sè tiÒn ghi trªn hîp ®ång. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn cam kÕt thanh to¸n. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn cam kÕt ®· thanh to¸n (hoÆc ®· huû cam kÕt hîp ®ång giao dÞch ). Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cam kÕt cßn ph¶i thanh to¸n víi kh¸ch hμng. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng hîp ®ång vμ kh¸ch hμng cïng cam kÕt. Tμi kho¶n 9231 - Cam kÕt Mua ngo¹i tÖ trao ngay (spot) Tμi kho¶n nμy h¹ch to¸n nh÷ng kho¶n thanh to¸n mμ Tæ chøc tÝn dông sÏ thùc Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 159 hiÖn theo cam kÕt hîp ®ång Mua ngo¹i tÖ thanh to¸n ngay ®Ó Mua ngo¹i tÖ theo tû gi¸ tho¶ thuËn ®· ghi trong hîp ®ång, viÖc thanh to¸n nμy ®−îc ng−êi b¸n thùc hiÖn trong vßng 2 ngμy kÓ tõ ngμy giao dÞch. Tμi kho¶n 9232 - Cam kÕt B¸n ngo¹i tÖ trao ngay (Spot) Tμi kho¶n nμy h¹ch to¸n nh÷ng kho¶n thanh to¸n mμ Tæ chøc tÝn dông sÏ thùc hiÖn theo cam kÕt hîp ®ång B¸n ngo¹i tÖ thanh to¸n ngay ®Ó B¸n ngo¹i tÖ theo tû gi¸ tho¶ thuËn ®· ghi trong hîp ®ång, viÖc thanh to¸n nμy ®−îc ng−êi b¸n thùc hiÖn trong vßng 2 ngμy kÓ tõ ngμy giao dÞch. Tμi kho¶n 9233 - Cam kÕt Mua ngo¹i tÖ cã kú h¹n (forward) Tμi kho¶n nμy h¹ch to¸n nh÷ng kho¶n thanh to¸n mμ Tæ chøc tÝn dông sÏ thùc hiÖn theo cam kÕt hîp ®ång Mua ngo¹i tÖ thanh to¸n cã kú h¹n ®Ó Mua ngo¹i tÖ theo tû gi¸ tho¶ thuËn ®· ghi trong hîp ®ång, viÖc thanh to¸n nμy ®−îc ng−êi b¸n thùc hiÖn t¹i thêi ®iÓm trong t−¬ng lai (theo quy ®Þnh nhiÒu h¬n 2 ngμy kÓ tõ ngμy giao dÞch). Tμi kho¶n 9234 - Cam kÕt B¸n ngo¹i tÖ cã kú h¹n (forward) Tμi kho¶n nμy h¹ch to¸n nh÷ng kho¶n thanh to¸n mμ Tæ chøc tÝn dông sÏ thùc hiÖn theo cam kÕt hîp ®ång B¸n ngo¹i tÖ thanh to¸n cã kú h¹n ®Ó B¸n ngo¹i tÖ theo tû gi¸ tho¶ thuËn ®· ghi trong hîp ®ång, viÖc thanh to¸n nμy ®−îc ng−êi b¸n thùc hiÖn t¹i thêi ®iÓm trong t−¬ng lai (theo quy ®Þnh nhiÒu h¬n 2 ngμy kÓ tõ ngμy giao dÞch). Tμi kho¶n 9235- Cam kÕt giao dÞch ho¸n ®æi tiÒn tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng kho¶n thanh to¸n mμ TCTD sÏ thùc hiÖn theo cam kÕt Hîp ®ång giao dÞch ho¸n ®æi tiÒn tÖ ®· tho¶ thuËn víi kh¸ch hμng. C¸c cam kÕt hîp ®ång nμy sÏ h¹ch to¸n theo sè tiÒn ghi trªn hîp ®ång. Tμi kho¶n 9236- Cam kÕt giao dÞch quyÒn chän Mua tiÒn tÖ Tμi kho¶n 9237- Cam kÕt giao dÞch quyÒn chän B¸n tiÒn tÖ Hai tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng kho¶n thanh to¸n mμ TCTD sÏ thùc hiÖn (Mua hä¨c B¸n) theo cam kÕt Hîp ®ång giao dÞch quyÒn chän Mua hay B¸n tiÒn tÖ ®· tho¶ thuËn víi kh¸ch hμng. C¸c cam kÕt hîp ®ång nμy sÏ h¹ch to¸n theo sè tiÒn ghi trªn hîp ®ång. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn cam kÕt thùc hiÖn mua hoÆc b¸n tiÒn tÖ. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn cam kÕt mua hoÆc b¸n tiÒn tÖ ®· thùc hiÖn hoÆc ®· huû bá cam kÕt. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cam kÕt mua hoÆc b¸n tiÒn tÖ cßn ph¶i thùc hiÖn víi kh¸ch hμng. Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 160 H¹ch to¸n chi tiÕt:- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng hîp ®ång vμ kh¸ch hμng cïng cam kÕt. Tμi kho¶n 9238- Cam kÕt giao dÞch t−¬ng lai tiÒn tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng kho¶n thanh to¸n mμ TCTD sÏ thùc hiÖn theo cam kÕt Hîp ®ång giao dÞch t−¬ng lai tiÒn tÖ ®· tho¶ thuËn víi kh¸ch hμng. C¸c cam kÕt hîp ®ång nμy sÏ h¹ch to¸n theo sè tiÒn ghi trªn hîp ®ång. Tμi kho¶n 925 - Cam kÕt tμi trî cho kh¸ch hμng Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn Tæ chøc tÝn dông cam kÕt tμi trî mua tr¶ gãp hμng tiªu dïng cho kh¸ch hμng . Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn cam kÕt tμi trî. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn ®· tr¶ . Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cam kÕt tμi trî cßn ph¶i tr¶ . H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng ®−îc tμi trî mua hμng tr¶ gãp hμng tiªu dïng. Tμi kho¶n 929- C¸c cam kÕt kh¸c Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng cam kÕt mμ TCTD sÏ thùc hiÖn theo Hîp ®ång ®· ký kÕt tho¶ thuËn víi kh¸ch hμng. Tμi kho¶n 929 cã c¸c tμi kho¶n cÊp III sau: 9291- Hîp ®ång ho¸n ®æi l·i suÊt 9293- Hîp ®ång mua b¸n giÊy tê cã gi¸ 9299- Cam kÕt kh¸c Tμi kho¶n 9291 - Hîp ®ång ho¸n ®æi l·i suÊt Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè nî gèc cña giao dÞch ho¸n ®æi l·i suÊt mμ Tæ chøc tÝn dông ®· tho¶ thuËn víi kh¸ch hμng ®Ó lμm c¬ së tÝnh sè l·i th¶ næi, sè l·i cè ®Þnh vμ sè l·i rßng ho¸n ®æi l·i suÊt sÏ thùc hiÖn theo cam kÕt hîp ®ång ho¸n ®æi l·i suÊt . Bªn NhËp ghi: - Sè nî gèc cña giao dÞch ho¸n ®æi l·i suÊt khi Hîp ®ång ho¸n ®æi l·i suÊt ®ang thùc hiÖn. Bªn XuÊt ghi: - Sè nî gèc cña giao dÞch ho¸n ®æi l·i suÊt khi Hîp ®ång ho¸n ®æi l·i suÊt hÕt hiÖu lùc. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè nî gèc cña giao dÞch ho¸n ®æi l·i suÊt khi Hîp ®ång ho¸n ®æi l·i suÊt vÉn cßn hiÖu lùc. Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 161 H¹ch to¸n chi tiÕt:- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng cam kÕt hîp ®ång ho¸n ®æi l·i suÊt. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, TCTD ph¶i më sæ theo dâi L·i rßng ho¸n ®æi l·i suÊt ®èi víi tõng Hîp ®ång ho¸n ®æi l·i suÊt. §Þnh kú lËp b¸o c¸o tμi chÝnh, Tæ chøc tÝn dông thùc hiÖn tÝnh vμ h¹ch to¸n dù thu hoÆc dù chi ®èi víi l·i rßng ho¸n ®æi l·i suÊt ®−îc nhËn hoÆc ph¶i tr¶ tÝnh ®Õn thêi ®iÓm ®ã ®Ó thÓ hiÖn trªn b¸o c¸o tμi chÝnh cña TCTD. Tμi kho¶n 9293- Hîp ®ång mua b¸n giÊy tê cã gi¸ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng cam kÕt mua b¸n giÊy tê cã gi¸ ®· tho¶ thuËn theo hîp ®ång gi÷a TCTD víi kh¸ch hμng. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn cam kÕt mua,b¸n giÊy tê cã gi¸. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn cam kÕt mua, b¸n giÊy tê cã gi¸ ®· thùc hiÖn (hoÆc cam kÕt ®· bÞ huû bá). Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn cam kÕt mua, b¸n giÊy tê cã gi¸ ®ang cã hiÖu lùc thùc hiÖn víi kh¸ch hμng. H¹ch to¸n chi tiÕt:- Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng hîp ®ång vμ kh¸ch hμng cïng cam kÕt. Tμi kho¶n 9299- Cam kÕt kh¸c Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng cam kÕt kh¸c mμ TCTD sÏ thùc hiÖn theo Hîp ®ång ®· ký kÕt tho¶ thuËn víi kh¸ch hμng, ngoμi nh÷ng cam kÕt ®· ®−îc h¹ch to¸n vμo c¸c tμi kho¶n thÝch hîp. Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 9299 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 923. Tµi kho¶n 93 - C¸c cam kÕt nhËn ®−îc Tμi kho¶n 931 - C¸c cam kÕt b¶o l·nh nhËn tõ c¸c TCTD kh¸c Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh nh÷ng kho¶n cam kÕt cho Ng©n hμng sÏ ®−îc nhËn theo hîp ®ång ®· tháa thuËn tõ Ng©n hμng kh¸c (nh− Ng©n hμng Nhμ n−íc ...) . Tμi kho¶n 931 cã c¸c tμi kho¶n cÊp III sau: 9311- Vay vèn 9319- C¸c b¶o l·nh kh¸c Bªn NhËp ghi: - Cam kÕt sÏ ®−îc thùc hiÖn. Bªn XuÊt ghi: - Cam kÕt ®· thùc hiÖn . Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh cam kÕt cho Ng©n hμng sÏ ®−îc thùc hiÖn . H¹ch to¸n chi tiÕt: Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 162 - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng hîp ®ång vμ Ng©n hμng ®−a ra cam kÕt. Tμi kho¶n 932- B¶o l·nh nhËn tõ c¸c c¬ quan ChÝnh phñ Tμi kho¶n 933- B¶o l·nh nhËn tõ c¸c c«ng ty b¶o hiÓm Tμi kho¶n 934- B¶o l·nh nhËn tõ c¸c tæ chøc Quèc tÕ Tμi kho¶n 938- c¸c v¨n b¶n, chøng tõ cam kÕt kh¸c nhËn ®−îc: dïng ®Ó theo dâi c¸c kho¶n cam kÕt b»ng c¸c v¨n b¶n, chøng tõ cam kÕt kh¸c (kh«ng ph¶i lμ c¸c cam kÕt b¶o l·nh) TCTD nhËn ®−îc. Tμi kho¶n 939- C¸c b¶o l·nh kh¸c nhËn ®−îc C¸c tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n nh÷ng kho¶n cam kÕt cho Ng©n hμng sÏ ®−îc nhËn theo hîp ®ång ®· tháa thuËn tõ kh¸ch hμng (nh− ChÝnh phñ...) . Néi dung h¹ch to¸n c¸c tμi kho¶n trªn gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 931. Tµi kho¶n 94 - L·i cho vay vµ phÝ ph¶i thu ch−a thu ®−îc Tμi kho¶n 941- L·i cho vay ch−a thu ®−îc b»ng ®ång ViÖt Nam Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn l·i cho vay b»ng ®ång ViÖt Nam ®· mμ Tæ chøc tÝn dông ch−a thu ®−îc. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn l·i ch−a thu ®−îc. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn l·i ®· thu ®−îc. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn l·i cho vay b»ng ®ång ViÖt Nam Tæ chøc tÝn dông ch−a thu ®−îc. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ vay ch−a tr¶ l·i cho TCTD. Tμi kho¶n 942 - L·i cho vay ch−a thu ®−îc b»ng ngo¹i tÖ Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn l·i cho vay b»ng ngo¹i tÖ mμ Tæ chøc tÝn dông ch−a thu ®−îc. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn l·i ngo¹i tÖ ch−a thu ®−îc. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn l·i ngo¹i tÖ ®· thu ®−îc. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn l·i cho vay b»ng ngo¹i tÖ TCTD ch−a thu ®−îc. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ vay ch−a tr¶ l·i cho Tæ chøc tÝn dông. Tμi kho¶n 943- L·i cho thuª tμi chÝnh ch−a thu ®−îc Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn l·i cho thuª tμi chÝnh Tæ chøc tÝn dông Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 163 ch−a thu ®−îc. Néi dung h¹ch to¸n Tμi kho¶n 943 gièng néi dung h¹ch to¸n Tμi kho¶n 941,942. Tμi kho¶n 944 - PhÝ ph¶i thu ch−a thu ®−îc. Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè phÝ ph¶i thu cña TCTD ch−a thu ®−îc. Bªn NhËp ghi: - Sè phÝ ph¶i thu ch−a thu ®−îc Bªn XuÊt ghi: - Sè phÝ ph¶i thu ®· thu ®−îc Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè phÝ ph¶i thu ch−a thu ®−îc. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt cho tõng kh¸ch hμng. Tµi kho¶n 95 - Tµi s¶n dïng ®Ó cho thuª tµi chÝnh Tμi kho¶n 951 - Tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh ®ang qu¶n lý t¹i c«ng ty Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh ®ang qu¶n lý t¹i c¸c c«ng ty cho thuª tμi chÝnh. Gi¸ trÞ tμi s¶n ®−îc theo dâi theo gi¸ mua ban ®Çu. Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh nhËn vÒ c«ng ty cho thuª tμi chÝnh qu¶n lý. Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh qu¶n lý t¹i c«ng ty cho thuª tμi chÝnh ®−îc xö lý. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh ®ang qu¶n lý t¹i c«ng ty cho thuª tμi chÝnh. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, c«ng ty cho thuª tμi chÝnh më sæ theo dâi chi tiÕt tõng kh¸ch hμng thuª tμi s¶n (nÕu cã). Tμi kho¶n 952 - Tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh ®ang giao cho kh¸ch hμng thuª Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh ®ang giao cho kh¸ch hμng thuª. Gi¸ trÞ tμi s¶n ®−îc theo dâi theo gi¸ mua ban ®Çu. Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh giao cho kh¸ch hμng thuª. Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh giao cho kh¸ch hμng thuª ®−îc xö lý hoÆc nhËn vÒ c«ng ty. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh ®ang Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 164 giao cho kh¸ch hμng thuª. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng tμi s¶n dïng ®Ó cho thuª tμi chÝnh. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, c«ng ty cho thuª tμi chÝnh më sæ theo dâi chi tiÕt tõng kh¸ch hμng thuª tμi s¶n. Tµi kho¶n 96 - C¸c giÊy tê cã gi¸ cña Tæ chøc tÝn dông ph¸t hµnh Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ (mÖnh gi¸) cña giÊy tê cã gi¸ cña Tæ chøc tÝn dông (Cæ phiÕu, tr¸i phiÕu, c¸c giÊy tê cã gi¸ kh¸c ®Ó huy ®éng vèn cña c¸c tæ chøc c¸ nh©n) ®ang b¶o qu¶n ë ®¬n vÞ. Tμi kho¶n 96 cã c¸c tμi kho¶n cÊp II sau: 961 - C¸c giÊy tê cã gi¸ mÉu 962 - C¸c giÊy tê cã gi¸ cña Tæ chøc tÝn dông Tμi kho¶n 961 - C¸c giÊy tê cã gi¸ mÉu Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ (mÖnh gi¸) cña c¸c lo¹i giÊy tê cã gi¸ mÉu (hèi phiÕu, cæ phiÕu...) ®¬n vÞ ®ang b¶o qu¶n . Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ (mÖnh gi¸) cña hèi phiÕu... mÉu ®¬n vÞ nhËn vÒ. Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ (mÖnh gi¸) cña hèi phiÕu, tr¸i phiÕu... mÉu ®¬n vÞ chuyÓn giao ®i. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ(mÖnh gi¸) cña hèi phiÕu, tr¸i phiÕu... mÉu ®ang b¶o qu¶n ë ®¬n vÞ. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i mÖnh gi¸, kú h¹n cña tr¸i phiÕu... mÉu ph¸t hμnh theo tõng ®ît. Cã nhiÒu ng−êi chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n, c¸c Tæ chøc tÝn dông ph¶i më thªm sæ theo dâi tõng lo¹i tr¸i phiÕu... mÉu giao cho tõng ng−êi b¶o qu¶n. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, Tæ chøc tÝn dông ph¶i më sæ theo dâi chi tiÕt tõng thêi h¹n thanh to¸n, l·i suÊt (nÕu cã) cña tr¸i phiÕu...mÉu . Tμi kho¶n 962 - C¸c giÊy tê cã gi¸ cña Tæ chøc tÝn dông Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ (mÖnh gi¸) cña c¸c lo¹i giÊy tê cã gi¸ cña Tæ chøc tÝn dông ®ang b¶o qu¶n t¹i ®¬n vÞ. Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ (mÖnh gi¸) cña c¸c tr¸i phiÕu, cæ phiÕu... ®¬n vÞ nhËn vÒ tõ nhμ in. Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ (mÖnh gi¸) cña c¸c tr¸i phiÕu, cæ phiÕu...Tæ chøc tÝn Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 165 dông b¸n ra (ph¸t hμnh). Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ (mÖnh gi¸) cña c¸c tr¸i phiÕu, cæ phiÕu... ®¬n vÞ ®ang b¶o qu¶n. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i mÖnh gi¸ cña tr¸i phiÕu..., ng−êi vμ n¬i b¶o qu¶n. Tµi kho¶n 97 - Nî khã ®ßi ®· xö lý Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n nî bÞ tæn thÊt ®· dïng dù phßng rñi ro ®Ó bï ®¾p, ®ang trong thêi gian theo dâi ®Ó cã thÓ tiÕp tôc thu håi dÇn. Thêi gian theo dâi trªn tμi kho¶n nμy ph¶i theo quy ®Þnh cña Bé Tμi chÝnh, hÕt thêi gian quy ®Þnh mμ kh«ng thu ®−îc th× còng huû bá. §èi víi nh÷ng kho¶n xo¸ nî theo LÖnh cña ChÝnh phñ th× kh«ng h¹ch to¸n vμo tμi kho¶n nμy. Tμi kho¶n nμy cã 02 tμi kho¶ncÊp II sau: 971 - Nî bÞ tæn thÊt ®ang trong thêi gian theo dâi. 972 - Nî tæn thÊt trong thêi gian thanh to¸n. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn nî khã ®ßi ®· ®−îc bï ®¾p nh−ng ®−a ra theo dâi ngoμi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n . Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn thu håi ®−îc cña kh¸ch hμng. - Sè tiÒn nî bÞ tæn thÊt ®· hÕt thêi h¹n theo dâi. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè nî bÞ tæn thÊt ®· ®−îc bï ®¾p nh−ng vÉn ph¶i tiÕp tôc theo dâi ®Ó thu håi. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tiÓu kho¶n theo tõng kh¸ch hμng nî vμ tõng kho¶n nî. Tμi kho¶n 971 - Nî bÞ tæn thÊt ®ang trong thêi gian theo dâi c¸c tμi kho¶n cÊp III sau: Tμi kho¶n 9711 - Nî gèc bÞ tæn thÊt ®ang trong thêi gian theo dâi. Tμi kho¶n 9712 - Nî l·i bÞ tæn thÊt ®ang trong thêi gian theo dâi. Tμi kho¶n 972- Nî tæn thÊt trong ho¹t ®éng thanh to¸n Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó theo dâi c¸c kho¶n nî bÞ tæn thÊt trong ho¹t ®éng thanh to¸n cña TCTD ®· dïng dù phßng rñi ro ®Ó bï ®¾p, ®ang trong thêi gian theo dâi ®Ó tËn thu nî. Thêi gian theo dâi trªn tμi kho¶n nμy thùc hiÖn theo quy ®Þnh hiÖn hμnh cña Bé Tμi chÝnh, hÕt thêi gian theo dâi mμ vÉn cßn sè d− th× ®−îc huû bá. Tµi kho¶n 98 - NghiÖp vô uû th¸c vµ ®¹i lý Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 166 Tμi kho¶n 981 - Cho vay, ®Çu t− theo hîp ®ång nhËn uû th¸c Tμi kho¶n nμy më t¹i Ng©n hμng nhËn uû th¸c cho vay vèn, dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh cho vay, thu nî kh¸ch hμng b»ng vèn nhËn uû th¸c (bªn nhËn uû th¸c kh«ng ph¶i chÞu rñi ro cho vay). Tμi kho¶n 981 "Cho vay, ®Çu t− theo hîp ®ång nhËn uû th¸c" c¸c tμi kho¶n cÊp III sau: 9811 - Nî ®ñ tiªu chuÈn 9812 - Nî cÇn chó ý 9813 - Nî d−íi tiªu chuÈn 9814 - Nî nghi ngê 9815 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn TCTD nhËn uû th¸c cho vay vèn c¨n cø t×nh h×nh tμi chÝnh, kh¶ n¨ng tr¶ nî cña kh¸ch hμng ®Ó thùc hiÖn ph©n lo¹i c¸c kho¶n cho vay b»ng nguån vèn nhËn uû th¸c (bªn nhËn uû th¸c kh«ng ph¶i chÞu rñi ro cho vay) theo quy ®Þnh hiÖn hμnh vÒ ph©n lo¹i nî vμ ph¶n ¸nh vμo c¸c tμi kho¶n cÊp III t−¬ng øng nªu trªn; §ång thêi th«ng b¸o ngay cho Bªn uû th¸c (Bªn thø ba) t×nh h×nh tμi chÝnh, kh¶ n¨ng tr¶ nî cña kh¸ch hμng ®Ó Bªn uû th¸c chÞu tr¸ch nhiÖm ph©n lo¹i nî vμ trÝch lËp dù phßng rñi ro theo quy ®Þnh. Bªn NhËp ghi: - Sè tiÒn cho vay b»ng vèn nhËn uû th¸c. Bªn XuÊt ghi: - Sè tiÒn kh¸ch hμng tr¶ nî. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®ang cho kh¸ch hμng vay. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng kh¸ch hμng vay. Tμi kho¶n 982 - Cho vay theo hîp ®ång ®ång tμi trî Tμi kho¶n nμy më t¹i Ng©n hμng ®Çu mèi, dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh cÊp tÝn dông, thu nî kh¸ch hμng b»ng vèn ®ång tμi trî. Tμi kho¶n 982 "Cho vay theo hîp ®ång ®ång tμi trî" c¸c tμi kho¶n cÊp III sau: 9821 - Nî ®ñ tiªu chuÈn 9822 - Nî cÇn chó ý 9823 - Nî d−íi tiªu chuÈn 9824 - Nî nghi ngê 9825 - Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn TCTD ®Çu mèi c¨n cø t×nh h×nh tμi chÝnh, kh¶ n¨ng tr¶ nî cña kh¸ch hμng ®Ó thùc hiÖn ph©n lo¹i c¸c kho¶n cho vay b»ng nguån vèn ®ång tμi trî vμ ph¶n ¸nh vμo c¸c tμi kho¶n cÊp III t−¬ng øng nªu trªn; §ång thêi th«ng b¸o ngay cho c¸c thμnh viªn tham gia Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 167 cho vay hîp vèn (Bªn thø ba) t×nh h×nh tμi chÝnh, kh¶ n¨ng tr¶ nî cña kh¸ch hμng ®Ó Bªn gãp vèn chÞu tr¸ch nhiÖm ph©n lo¹i nî vμ trÝch lËp dù phßng rñi ro theo quy ®Þnh. Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 982 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 981. Tμi kho¶n 983- Chøng kho¸n l−u ký Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n gi¸ trÞ chøng kho¸n cña Tæ chøc tÝn dông vμ cña ng−êi ®Çu t− uû th¸c Tæ chøc tÝn dông, ®ang göi l−u ký t¹i Trung t©m giao dÞch chøng kho¸n, Së giao dÞch chøng kho¸n. Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ chøng kho¸n cña TCTD vμ cña ng−êi ®Çu t− uû th¸c, l−u ký göi t¹i Trung t©m chøng kho¸n. Bªn XuÊt ghi : - Gi¸ trÞ chøng kho¸n cña TCTD vμ cña ng−êi ®Çu t− uû th¸c, lÊy ra. - Gi¸ trÞ chøng kho¸n cña TCTD vμ cña ng−êi ®Çu t− uû th¸c, ®−îc thanh to¸n khi ®¸o h¹n. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ chøng kho¸n cña TCTD vμ cña ng−êi ®Çu t− uû th¸c, ®ang l−u ký t¹i Trung t©m chøng kho¸n. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo nhãm kú h¹n vμ l·i suÊt cña chøng kho¸n göi l−u ký. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, cßn ph¶i më Sæ theo dâi chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ nhËn chøng kho¸n l−u ký vμ theo tõng ng−êi ®Çu t− uû th¸c TCTD lμm dÞch vô nμy (tr−êng hîp Tμi kho¶n L−u ký chøng kho¸n cña ng−êi ®Çu t−). Tμi kho¶n 989- C¸c nghiÖp vô uû th¸c vμ ®¹i lý kh¸c Tμi kho¶n nμy më t¹i Ng©n hμng nhËn uû th¸c, lμm ®¹i lý, dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô uû th¸c vμ ®¹i lý kh¸c. Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 989 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 981. Tµi kho¶n 99 - Tµi s¶n vµ chøng tõ kh¸c Tμi kho¶n 991 - Kim lo¹i quý, ®¸ quý gi÷ hé Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh kim lo¹i quý, ®¸ quý cña c¸c ®¬n vÞ, c¸ nh©n nhê Ng©n hμng gi÷ hé. Gi¸ trÞ kim lo¹i quý, ®¸ quý gi÷ hé ®−îc h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ cña hiÖn vËt (theo thêi ®iÓm giao nhËn). Tr−êng hîp kh«ng x¸c ®Þnh ®−îc gi¸ trÞ th× h¹ch to¸n hiÖn vËt theo gi¸ quy −íc mçi gãi, hép, thïng niªm phong lμ 1® (mét ®ång). Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ kim lo¹i quý, ®¸ quý nhËp kho ®Ó gi÷ hé. Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ kim lo¹i quý, ®¸ quý xuÊt kho tr¶ l¹i cho ng−êi göi. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ kim lo¹i quý, ®¸ quý Ng©n hμng ®ang gi÷ Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 168 hé kh¸ch hμng. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ, c¸ nh©n cã kim lo¹i quý, ®¸ quý nhê gi÷ hé. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, Ng©n hμng l−u biªn b¶n giao nhËn kim lo¹i quý, ®¸ quý gi÷ hé ®Ó theo dâi hiÖn vËt. Tμi kho¶n 992 - Tμi s¶n kh¸c gi÷ hé Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c tμi s¶n (trõ kim lo¹i quý, ®¸ quý ®· h¹ch to¸n ë tμi kho¶n 991) cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c giao cho Ng©n hμng gi÷ hé theo chÕ ®é quy ®Þnh. Gi¸ trÞ cña tμi s¶n gi÷ hé ®−îc h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ cña hiÖn vËt, nÕu ch−a cã gi¸ th× t¹m x¸c ®Þnh gi¸ ®Ó h¹ch to¸n. Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n nhËn gi÷ hé. Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n tr¶ l¹i cho ng−êi göi. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tμi s¶n Ng©n hμng ®ang gi÷ hé kh¸ch hμng. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng ®¬n vÞ cã tμi s¶n nhê gi÷ hé. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, Ng©n hμng l−u biªn b¶n giao nhËn tμi s¶n gi÷ hé ®Ó theo dâi hiÖn vËt. Tμi kho¶n 993 - Tμi s¶n thuª ngoμi Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c tμi s¶n Tæ chøc tÝn dông thuª ngoμi ®Ó sö dông. Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n thuª ngoμi. Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n tr¶ l¹i ng−êi së h÷u. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tμi s¶n thuª ngoμi TCTD ®ang b¶o qu¶n. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i tμi s¶n. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, Tæ chøc tÝn dông më sæ theo dâi chi tiÕt tμi s¶n cña tõng ng−êi së h÷u. Tμi kho¶n 994 - Tμi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè cña kh¸ch hμng Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c tμi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n vay vèn Tæ chøc tÝn dông theo chÕ ®é cho vay quy ®Þnh. Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè giao cho Tæ chøc tÝn dông qu¶n lý ®Ó b¶o ®¶m nî vay. Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 169 Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè tr¶ l¹i tæ chøc, c¸ nh©n vay khi tr¶ ®−îc nî. - Gi¸ trÞ tμi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè ®−îc ®em ph¸t m¹i ®Ó tr¶ nî vay Tæ chøc tÝn dông. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tμi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè Tæ chøc tÝn dông ®ang qu¶n lý. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i tμi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, Tæ chøc tÝn dông më sæ theo dâi chi tiÕt tμi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè cña tõng tæ chøc, c¸ nh©n vay vèn. Tμi kho¶n 995 - Tμi s¶n g¸n, xiÕt nî chê xö lý Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c tμi s¶n g¸n, xiÕt nî cña tæ chøc, c¸ nh©n vay vèn Tæ chøc tÝn dông ®Ó chê xö lý do thiÕu b¶o ®¶m nî vay. Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n Tæ chøc tÝn dông t¹m gi÷ chê xö lý. Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n Tæ chøc tÝn dông t¹m gi÷ ®· ®−îc xö lý. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tμi s¶n cña tæ chøc, c¸ nh©n vay vèn ®ang ®−îc Tæ chøc tÝn dông t¹m gi÷ chê xö lý do thiÕu b¶o ®¶m nî vay Tæ chøc tÝn dông. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i tμi s¶n t¹m gi÷. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, Tæ chøc tÝn dông më sæ theo dâi chi tiÕt tμi s¶n g¸n, xiÕt nî cña tõng tæ chøc, c¸ nh©n vay. Tμi kho¶n 996 - C¸c giÊy tê cã gi¸ cña kh¸ch hμng ®−a cÇm cè Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c giÊy tê cã gi¸ cña kh¸ch hμng ®−a cÇm cè ®Ó vay vèn tæ chøc tÝn dông. Néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 996 gièng nh− néi dung h¹ch to¸n tμi kho¶n 994. Tμi kho¶n 997- Tμi s¶n nhËn cña NHTM hoÆc nhËn tõ viÖc mua l¹i nî Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c tμi s¶n b¶o ®¶m nî mμ C«ng ty qu¶n lý nî vμ khai th¸c tμi s¶n nhËn uû th¸c tõ NHTM thμnh lËp C«ng ty hoÆc tõ viÖc mua l¹i nî. Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n b¶o ®¶m nî nhËn uû th¸c tõ NHTM hoÆc tõ viÖc mua l¹i nî. Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ tμi s¶n ®· ®−îc xö lý theo quy ®Þnh. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tμi s¶n b¶o ®¶m nî nhËn uû th¸c tõ NHTM Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 170 hoÆc tõ viÖc mua l¹i nî ®ang qu¶n lý t¹i C«ng ty. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng tμi s¶n b¶o ®¶m nî nhËn uû th¸c tõ NHTM hoÆc tõ viÖc mua l¹i nî. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, ph¶i më sæ theo dâi chi tiÕt tμi s¶n b¶o ®¶m nî cña tõng tæ chøc, c¸ nh©n vay. Tμi kho¶n 999 - C¸c chøng tõ cã gi¸ trÞ kh¸c ®ang b¶o qu¶n Tμi kho¶n nμy dïng ®Ó h¹ch to¸n c¸c chøng tõ cã gi¸ trÞ mμ Ng©n hμng ®ang chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n nh− sæ tiÕt kiÖm cña kh¸ch hμng nhê Ng©n hμng gi÷ hé... Gi¸ trÞ cña c¸c chøng tõ ®−îc h¹ch to¸n theo ®óng sè tiÒn ghi trªn chøng tõ. Bªn NhËp ghi: - Gi¸ trÞ c¸c chøng tõ nhËn vμo ®Ó b¶o qu¶n. Bªn XuÊt ghi: - Gi¸ trÞ c¸c chøng tõ xuÊt ra. Sè cßn l¹i: - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c chøng tõ Ng©n hμng ®ang b¶o qu¶n. H¹ch to¸n chi tiÕt: - Më tμi kho¶n chi tiÕt theo tõng lo¹i chøng tõ b¶o qu¶n. Ngoμi sæ tμi kho¶n chi tiÕt, Ng©n hμng më sæ theo dâi chi tiÕt c¸c chøng tõ cña tõng ®¬n vÞ, c¸ nh©n nhê gi÷ hé. iV - C¸c quy ®Þnh kh¸c 1 - Vô Tr−ëng Vô KÕ to¸n - Tμi chÝnh, Vô Tr−ëng Vô C¸c Ng©n hμng, Ch¸nh Thanh tra Ng©n hμng Nhμ n−íc chÞu tr¸ch nhiÖm h−íng dÉn vμ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn QuyÕt ®Þnh nμy ®èi víi c¸c Tæ chøc tÝn dông. Tæng Gi¸m ®èc, Gi¸m ®èc c¸c Tæ chøc tÝn dông cã tr¸ch nhiÖm h−íng dÉn vμ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn quyÕt ®Þnh nμy trong ®¬n vÞ m×nh. 2 - ViÖc söa ®æi, bæ sung c¸c tμi kho¶n vμo HÖ thèng tμi kho¶n kÕ to¸n c¸c Tæ chøc tÝn dông ban hμnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh nμy do Thèng ®èc Ng©n hμng Nhμ n−íc quyÕt ®Þnh. tHèNG §èC NG¢N HμNG NHμ N¦íC Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 171 b¶ng ký hiÖu c¸c lo¹i tiÒn tÖ cña c¸c n−íc trªn thÕ giíi (KÌm theo QuyÕt ®Þnh sè 479/2004/Q§-NHNN ngµy 29/4/2004 cña Thèng ®èc NHNN ) ký hiÖu tªn n−íc(tiÕng viÖt) tªn ngo¹i tÖ ch÷ sè viÖt nam ®ång vnd 00 ViÖt Nam VμNG xaU 01 slovakia slovakkoruna skk 09 mo z¨m bÝch metical mzm 10 nicaragua cordoba oro nio 11 nam t− new dinar yum 12 ¸o euro eur 14 bØ euro eur 14 phÇn lan euro eur 14 ph¸p euro eur 14 ®øc euro eur 14 ai len euro eur 14 ý euro eur 14 lóch x¨m bua euro eur 14 netherlands euro eur 14 thæ nhÜ kú euro eur 14 t©y ban nha euro eur 14 guinea- bissau guinea-bissau peso gwp 15 honduras lempira hnl 16 anbani lek all 17 ba lan zloty pln 18 bun ga ri lev bgl 19 liberia liberian dollar lrd 20 hungary forint huf 21 liªn bang nga russian ruble(new) rub 22 m«ng cæ tugrik mnt 23 rumani leu rol 24 tiÖp kh¾c (míi) czech koruna czk 25 trung quèc yan renminbi cny 26 b¾c triÒu tiªn north korean won kpw 27 cu ba cuban peso cup 28 lμo kip lak 29 cam pu chia riel khr 30 pakistan pakistan rupee pkr 31 achentina argentine peso ars 32 ca m¬ run cfa franc beac xaf 33 andur¸t spanisic peseta esp 34 guernsey,c.i. pound sterling gbp 35 isle of man pound sterling gbp 35 jersey,c.i pound sterling gbp 35 anh pound sterling gbp 35 hång k«ng hongkong dollar hkd 36 american samoa us dollar usd 37 bristish indian ocean territory us dollar usd 37 guam us dollar usd 37 haiti us dollar usd 37 marshall islands us dollar usd 37 micronesia (fererated states of) us dollar usd 37 northern mariana islands us dollar usd 37 palau us dollar usd 37 panama us dollar usd 37 puerto rico us dollar usd 37 turks and caicos islands us dollar usd 37 Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 172 mü us dollar usd 37 united states minor ou us dollar usd 37 virgin islands,bristish us dollar usd 37 virgin islands,u.s. us dollar usd 37 united states minor ou us dollar usd 37 ph¸p french franc frf 38 french southern terri french franc frf 38 guadeloupe french franc frf 38 mantinique french franc frf 38 mayotte french franc frf 38 monaco french franc frf 38 reunion french franc frf 38 saint pierre and miquel french franc frf 38 liechtenstein swiss franc chf 39 thuþ sÜ swiss franc chf 39 ®øc deutsche mark dem 40 nhËt b¶n yen jpy 41 thæ nhÜ kú portuguese escudo pte 42 gine guinea franc gnf 43 somalia soma- shilling sos 44 thai land baht thb 45 brunei darussalam brunei dollar bnd 46 brazil brazilian real brl 47 thuþ ®iÓn swedish krona sek 48 bouvet island norwegian krone nok 49 nauy norwegian krone nok 49 svalbard and jan maye norwegian krone nok 49 ®an m¹ch danish krone dkk 50 faeroe island danish krone dkk 50 greenland danish krone dkk 50 lóch x¨m bua luxembourg franc luf 51 óc australian dollar aud 52 chrismast island australian dollar aud 52 cocos(keeling) island australian dollar aud 52 kiribati australian dollar aud 52 norfolk island australian dollar aud 52 tuvalu australian dollar aud 52 canada canadian dollar cad 53 singapore singapore dollar sgd 54 malaysia malaysian ringgit myr 55 algieri algerian dinar dzd 56 yemen yemeni rial yer 57 ir¾c iraqi dinar iqd 58 libyan arb jamahiriya libyan dinar lyd 59 tunisia tunisian dinar tnd 60 bØ belgian franc bef 61 lóch x¨m bua belgian franc bef 61 ma rèc moroccan dirham mad 62 colombia colombian peso cop 63 cameroon cfa franc beac xaf 64 céng hoμ trung phi cfa franc beac xaf 64 sat cfa franc beac xaf 64 congo cfa franc beac xaf 64 equatorial guinea cfa franc beac xaf 64 gabong cfa franc beac xaf 64 angola kwanza reajustado aor 65 netherlands netherlands guilder nlg 66 benin cfa franc bceao xof 67 burkina faso cfa franc bceao xof 67 Ng©n hμng Nhμ n−íc ViÖt Nam www.sbv.gov.vn HethonghoaHTTK.pdf 173 coted'ivoire cfa franc bceao xof 67 guinea- bissau cfa franc bceao xof 67 mali cfa franc bceao xof 67 nigiª cfa franc bceao xof 67 senegal cfa franc bceao xof 67 togo cfa franc bceao xof 67 ai cËp egyptian pound egp 69 céng hoμ syrian arab syrian pound syp 70 li b¨ng lebanese pound lbp 71 ethiopia ethiopianbirr etb 72 ai len irish pound iep 73 thæ nhÜ kú turkish lira trl 74 holy see(vatican city state) italian lira itl 75 ý italian lira itl 75 san marino italian lira itl 75 phÇn lan markka fim 76 mexico mexican peso mxn 77 phi lip pin philippine peso php 78 pa ra guay guarani pyg 79 hi l¹p drachma grd 80 bhu tan indian rupee inr 81 Ên ®é indian rupee inr 81 sri lanka sri lanka rupee lkr 82 bangladet taka bdt 83 indonesia rupiah idr 84 ¸o schilling ats 85 ecuador sucre ecs 87 new zealand newzealand dollar nzd 88 niue newzealand dollar nzd 88 pitcairn newzealand dollar nzd 88 tokelau newzealand dollar nzd 88 gibuti djibuti franc djf 89 andorra spanish peseta esp 90 t©y ban nha spanish peseta esp 90 arËp xª ót saudi ryal sar 91 pª ru nuevo sol pen 92 Panama balboa pab 93 ®μi loan new taiwan dollar twd 94 ma cao pataca mop 95 iran (islamic republic of) iranian rial irr 96 c« oÐt kuwaiti dinar kwd 97 hμn quèc won krw 98 c¸c n−íc kh¸c c¸c ngo¹i tÖ kh¸c 99 w w w .s bv .g ov .v n H et ho ng ho aH TT K. pd f