MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU 1
PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG ĐƠN VỊ XÂY LẮP 3
I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH
SẢN PHẨM. 3
I.1. Chi phí sản xuất và phân loại chi phí sản xuất. 3
I.1.1. Chi phí sản xuất. 3
I.1.2. Phân loại chi phí sản xuất. 4
I.2. Giá thành sản phẩm và phân loại giá thành sản phẩm. 6
I.2.1. Khái niệm 6
I.2.2. Phân loại giá thành sản phẩm. 7
I.3. Phân biệt giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm; mối quan hệ
giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. 8
I.3.1 Phân biệt giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. 8
I.3.2. Mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm . 9
II. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ SẢN PHẨM XÂY LẮP, CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH XÂY LẮP. 9
II.1. Đặc điểm hoạt động kinh doanh xây lắp có ảnh hưởng đến công tác
hạch toán kế toán. 9
II.2. Đặc điểm kế toán chi phí sản xuất và giá thành xây lắp. 10
II.3. Sự cần thiết và nhiệm vụ tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính
giá thành sản phẩm trong đơn vị xây lắp. 11
II.3.1. Sự cần thiết 11
II.3.2. Nhiệm vụ hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành. 11
II.4. Nội dung, phân loại, đối tượng tập hợp và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp 12
II.4.1. Nội dung chi phí sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp. 12
II.4.2. Phân loại chi phí sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp. 13
II.4.3. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp. 15
II.4.4. Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất trong doanh nghiệp xây lắp. 16
II.5. Khái niệm, phân loại giá thành xây lắp và đối tượng tính giá thành xây lắp. 16
II.5.1. Khái niệm giá thành xây lắp. 16
II.5.2. Phân loại giá thành xây lắp 16
II.5.3. Đối tượng tính giá thành trong sản xuất xây lắp 17
II.5.4. Kỳ tính giá thành trong sản xuất xây lắp. 17
III. KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM
XÂY LẮP 18
III.1. Hạch toán chi phí sản xuất trong đơn vị xây lắp. 18
III.1.1. Các tài khoản sử dụng 19
III.1.2. Hạch toán chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên. 22
III.1.3 Hạch toán chi phí sản xuất theo phương pháp kiểm kê định kỳ. 30
III.2. Hạch toán thiệt hại trong sản xuất. 31
III.3. Tổng hợp chi phí sản xuất. 32
III.4. Hạch toán sản phẩm dở dang trong doanh nghiệp xây lắp. 32
III.5. Tính giá thành sản phẩm xây lắp. 33
IV. CÁC HÌNH THỨC SỔ ÁP DỤNG ĐỂ HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT
VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG ĐƠN VỊ XÂY LẮP 35
PHẦN II: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT
VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CẦU 7 THĂNG LONG 37
I. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC
CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CẦU 7 THĂNG LONG 37
I.1. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh. 37
I.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cầu 7 Thăng Long 39
I.3. Đặc điểm công tác kế toán của Công ty cầu 7 Thăng Long 41
I.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cầu 7 Thăng Long 41
I.3.2. Hình thức sổ kế toán đang áp dụng tại Công ty cầu 7 Thăng Long 43
I.4. Đặc điểm quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Cầu 7 Thăng Long 45
II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ VÀ TÍNH
GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CẦU 7 THĂNG LONG 45
II.1. Thực trạng tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty Cầu 7 Thăng Long 45
II.1.1. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất 46
II.1.2. Phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất
tại Công ty Cầu 7 Thăng Long. 46
II.2. Kế toán đánh giá sản phẩm dở dang và tính giá thành sản phẩm 73
PHẦN III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CẦU 7 THĂNG LONG 75
I. ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC HẠNH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CẦU 7 THĂNG LONG 75
II. NHỮNG TỒN TẠI VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN 76
1. Về quá trình luân chuyển chứng từ 76
2. Về phương pháp ghi chép chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 76
3. Về việc ghi chép phản ánh giá thành công trình hoàn thành 77
4. Về cấu trúc bảng biểu và sổ sách 78
5. Về hình thức sổ kế toán 81
III. MỘT SỐ BIỆN PHÁP GIẢM CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ HẠ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM 82
KẾT LUẬN 84
94 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2317 | Lượt tải: 2
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cầu 7 Thăng Long, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
víi mét hoÆc nhiÒu tµi kho¶n ghi Cã (hoÆc Nî) trong tõng th¸ng mµ kh«ng theo dâi theo tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Cuèi quý, m¸y tù tæng hîp tÊt c¶ c¸c CT-GS ®îc lËp trong quý vµ ph¶n ¸nh lªn sæ ®¨ng ký CT-GS cña quý t¬ng øng.
Tõ nh÷ng d÷ liÖu vÒ chi phÝ NVL trùc tiÕp ®îc nhËp vµo m¸y tõ c¸c phiÕu xuÊt kho vµ c¸c ho¸ ®¬n tµi chÝnh, m¸y tù ®éng ghi c¸c d÷ liÖu nµy vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621. Sæ chi tiÕt TK 621 ®îc lËp theo quý vµ cho tõng c«ng tr×nh.
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n theo tµi kho¶n 621
Tõ ngµy: 01/12/2000 ®Õn ngµy: 31/12/2000
Tµi kho¶n 621: chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
C«ng tr×nh: CÇu Chi Nª Hoµ B×nh
D nî ®Çu ngµy: 0
PS Nî: 302.713.551
PS Cã: 302.713.551
D nî cuèi ngµy: 0
Ngµy
Sè CT
DiÔn gi¶i
TK§¦
PS Nî
PS Cã
. . . . .
. . .. . . . .. . . . .
05/12
25
XuÊt kho mµng b¬m v÷a cho thi c«ng C«ng tr×nh cÇu CNHB
152:CNHB
5.883.000
05/12
. . . . .
25
XuÊt kho phô gia R4 cho thi c«ng C«ng tr×nh cÇu CNHB
. . . . . . . . . . . . .
152:CNHB
5.756.220
29/12
01327
Thanh to¸n t¹m øng tiÒn mua NVL thi c«ng c«ng tr×nh cÇu CNHB (®éi 701)
1413:CNHB
90.868.212
. . . . . .
. . . . . . . . . . . . ..
. . . . . . . . . .
31/12
227
KÕt chuyÓn TK 621 621:CNHB ®154: CNHB
154:CNHB
302.713.551
Cuèi quý, qua chøc n¨ng céng x©u läc, m¸y tù ®éng ghi c¸c d÷ liÖu vÒ chi phÝ NVL trùc tiÕp vµo sæ c¸i TK 621. Sæ c¸i TK 621 ®îc lËp theo quý vµ lËp tæng hîp cho tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh.
Sæ c¸i tµi kho¶n 621
Tõ ngµy: 01/10/2000 ®Õn ngµy 31/12/2000
Tµi kho¶n 621: chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Chøng tõ
TrÝch yÕu
TK§¦
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
0
. . . . . . .
31/12
Thanh to¸n t¹m øng chi phÝ x©y l¾p giao kho¸n néi bé CT cÇu CNHB
1413:CNHB
272.604.878
31/12
Thanh to¸n t¹m øng chi phÝ x©y l¾p giao kho¸n néi bé CT cÇu Thîng Lý
1413:TLY
142.416.192
. . . . . . .
. .. . . .. . .. .
31/12
XuÊt vËt liÖu cho CT cÇu CNHB
152:CNHB
27.188.673
31/12
XuÊt vËt liÖu cho CT cÇu Thîng Lý
152:TLY
6.913.800
. . . . . . .
31/12
K/c TK 621 621: CNHB ® 154: CNHB
154:CNHB
302.713.551
31/12
K/c TK 621 621: TLY ®
154: TLY
. . . . . . . .
154:TLY
149.392.992
. . . . . . . . .. .
Céng ph¸t sinh
Sè d cuèi kú
19.804997314
0
19.804997314
b. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
HiÖn nay, c«ng ty ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng chñ yÕu lµ l¬ng s¶n phÈm. CÇu Chi Nª Hoµ B×nh ®îc x©y dùng bëi c¸c c«ng nh©n ®éi 701. V× vËy, c¬ së ®Ó h¹ch to¸n kho¶n môc nµy lµ b¶ng nghiÖm thu khèi lîng hoµn thµnh. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng nghiÖm thu khèi lîng hoµn thµnh tõng c«ng tr×nh, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l¬ng cho ®éi thùc hiÖn thi c«ng c«ng tr×nh ®ã.
B¶ng nghiÖm thu khèi lîng hoµn thµnh th¸ng 12 n¨m 2000
C«ng tr×nh: CÇu Chi Nª Hoµ B×nh
STT
H¹ng môc
§¬n vÞ
Kl kho¸n
Kl thùc hiÖn
§· lÊy
Cßn l¹i
I
Trô P1
1
§µo ®Êt hè mãng
M3
726,33
726,33
285
441,33
2
§æ bª t«ng vµnh kh¨n
M3
39,2
39,2
0
39,2
3
V¸n khu«n bÖ mãng
M2
58
58
0
58
4
Cèt thÐp bÖ mãng trô
TÊn
1,673
1,673
0
1,673
5
§µ gi¸o c«ng t¸c
TÊn
20
20
0
20
II
Trô P2
1
§ãng cäc v¸n thÐp
M
1248
1248
960
288
2
X¶m kÏ cäc v¸n thÐp
M
1248
1248
0
1248
3
B¬m níc hè mãng
Ca
2
2
0
2
4
Gç v¸n vµnh ®ai
M2
18
18
3
15
5
B¬m níc thi c«ng
Ca
7
7
0
7
B¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l¬ng ®éi 701
Th¸ng 12 n¨m 2000
TT
H¹ng môc
§¬n vÞ
KL
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
I
Trô P1
29.907.276
1
§µo ®Êt hè mãng
M3
441,33
44.875
19.804.684
2
§æ bª t«ng vµnh kh¨n
M3
39,2
56.225
2.204.020
3
V¸n khu«n bÖ mãng
M2
58
4.184
242.672
4
Cèt thÐp bÖ mãng trô
TÊn
1,673
226.512
370.800
5
§µ gi¸o c«ng t¸c
TÊn
20
364.255
7.285.100
II
Trô P2
5.396.923
1
§ãng cäc v¸n thÐp
M
288
2.415
695.520
2
X¶m kÏ cäc v¸n thÐp
M
1248
3.552
4.432.896
3
B¬m níc hè mãng
Ca
2
29.144
58.288
4
Gç v¸n vµnh ®ai
M2
15
6.855
102.825
5
B¬m níc thi c«ng
Ca
7
15.342
107.394
Tæng céng l¬ng trùc tiÕp
35.304.499
L¬ng gi¸n tiÕp
%
18
6.354.810
Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña c¸c tæ tõ c¸c ®éi göi lªn, kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng cho tõng tæ cña tõng ®éi .
Tõ c¸c b¶ng thanh to¸n l¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp, c«ng nh©n sö dông MTC, c«ng nh©n qu¶n lý ®éi, nh©n viªn qu¶n lý c«ng ty, kÕ to¸n vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 622, 6231, 6271, 6421: chi tiÕt ®èi tîng
Cã TK 334
Cã TK 111
Cuèi quý, m¸y tù ®éng nhËp d÷ liÖu vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng, chøng tõ ghi sæ t¬ng øng, sæ chi tiÕt TK 622, sæ c¸i TK 622 theo mÉu cã s½n.
B¶ng ph©n bæ l¬ng quý IV/2000
Tµi kho¶n 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
Ph¸t sinh Nî:
Ph¸t sinh Cã: 2.988.226.784
Ngµy
Sè CT
DiÔn gi¶i
TK§¦
PS Nî
PS Cã
. . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CP nh©n c«ng trùc tiÕp: CT cÇu Chi Nª Hoµ B×nh (622: CNHB)
31/12
Ph©n bæ CP nh©n c«ng quý IV/2000
622:CNHB
78.715.536
78.715.536
CP nh©n c«ng trùc tiÕp: CT cÇu Thîng Lý (622: TLY)
31/12
Ph©n bæ CP nh©n c«ng quý IV/2000
622:TLY
170.543.027
170.543.027
. . . . . . . .. . . . . . . . . .
CP nh©n c«ng sö dông MTC: CT cÇu Chi Nª Hoµ B×nh (6231: CNHB)
31/12
Ph©n bæ CP nh©n c«ng quý IV/2000
6231:CNHB
3.673.224
3.673.224
CP nh©n c«ng sö dông MTC: CT cÇu Thîng Lý (6231: TLY)
31/12
Ph©n bæ CP nh©n c«ng quý IV/2000
6231:TLY
1.073.224
1.073.224
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
CP nh©n c«ng ®éi: CT cÇu CNHB (6271: CNHB)
31/12
Ph©n bæ CP nh©n c«ng quý IV/2000
6271:CNHB
16.688.634
16.688.634
CP nh©n c«ng ®éi: CT cÇu Thîng Lý (6271: TLY)
31/12
Ph©n bæ CP nh©n c«ng quý IV/2000
6271:TLY
121.714.823
121.714.823
. . . . ..
. .. . .
. . .. . .. ..
CP nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp (6421)
31/12
Ph©n bæ CP nh©n c«ng quý IV/2000
6421
287.504.007
287.504.007
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12/2000
Sè CTGS: 252
TK§¦
TrÝch yÕu
Sè tiÒn
TK
ghi Nî
TK
ghi Cã
Nî
Cã
334
Ph¶i tr¶ CNV
2.988.226.784
622
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
2.012.745.103
623
Chi phÝ sö dông MTC
365.824.458
6231
Chi phÝ nh©n c«ng
365.824.458
627
Chi phÝ SXC
322.153.216
6271
Chi phÝ nh©n c«ng
322.153.216
642
Chi phÝ qu¶n lý DN
287.504.007
6421
Chi phÝ qu¶n lý nh©n viªn
287.504.007
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n theo tµi kho¶n 622
Tõ ngµy:01/10/2000 ®Õn 31/12/2000
Tµi kho¶n 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
C«ng tr×nh: CÇu Chi Nª Hoµ B×nh
D nî ®Çu ngµy: 0
PS Nî: 92.714.633
PS Cã: 92.714.633
D nî cuèi ngµy: 0
Ngµy
Sè CT
DiÔn gi¶i
TK§¦
PS Nî
PS Cã
31/12
Tr¶ l¬ng CNTT ®éi 701
111
13.999.097
31/12
Ph©n bæ CP nh©n c«ng TT quÝ IV/2000
334
78.715.536
31/12
K/c CPNCTT
622:CNHB®154:CNHB
154:CNHB
92.714.633
Sæ c¸i tµi kho¶n 622
Tõ ngµy: 01/10/2000 ®Õn 31/12/2000
Tµi kho¶n 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Chøng tõ
TrÝch yÕu
TK§¦
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
0
31/12
Tr¶ l¬ng cho CNTT
111
213.027.774
31/12
Ph©n bæ CP nh©n c«ng TT quÝ IV/2000
334
2.012.745.103
31/12
KÕt chuyÓn CPNCTT 622:CNHB®
154: CNHB
154:CNHB
92.714.633
31/12
KÕt chuyÓn CPNCTT: 622:TLY®154: TLY
. . . . . . . .
154: TLY
204.543.027
. . . . .. .. . . .
Céng ph¸t sinh
Sè d cuèi kú
2.225.772.877
0
2.225.772.877
c. KÕ to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng.
C«ng ty CÇu 7 cã tæ chøc ®éi m¸y thi c«ng riªng nhng kh«ng tæ chøc h¹ch to¸n ®éc lËp t¹i ®éi m¸y mµ tæ chøc h¹ch to¸n tËp trung trªn c«ng ty nªn c«ng ty sö dông TK 623 ®Ó tËp hîp chi phÝ sö dông MTC. T¹i c«ng ty CÇu 7 Th¨ng Long, kho¶n môc nµy bao gåm c¸c yÕu tè chñ yÕu sau :
- TiÒn l¬ng nh©n viªn sö dông m¸y thi c«ng (6231)
- Chi phÝ vÒ vËt liÖu (6232)
- Chi phÝ vÒ c«ng cô, dông cô (6233)
- Chi phÝ khÊu hao MTC (6234)
- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (6237)
- Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c (6238)
C¸c yÕu tè trªn ®îc h¹ch to¸n cô thÓ nh sau :
· Chi phÝ nh©n viªn : cuèi th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng theo dâi ca xe (m¸y) do ®éi ®iÖn m¸y chuyÓn lªn, kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng cho c«ng nh©n sö dông MTC (t¬ng tù nh phÇn h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp). Cuèi quý, tiÒn l¬ng c«ng nh©n sö dông MTC ®îc ph¶n ¸nh trªn “B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng”.
· Chi phÝ khÊu hao MTC : Chi phÝ khÊu hao MTC chiÕm phÇn lín chi phÝ khÊu hao TSC§ trong c«ng ty v× MTC chiÕm ®a sè trong tæng sè TSC§ cña c«ng ty. Trong kú, mét MTC cã thÓ ®îc sö dông ®Ó phôc vô cho viÖc thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh kh¸c nhau t¹i c¸c thêi ®iÓm kh¸c nhau. Do ®ã, kÕ to¸n kh«ng thÓ tËp hîp trùc tiÕp chi phÝ khÊu hao MTC cho tõng c«ng tr×nh mµ kÕ to¸n ph¶i th«ng qua c¸ch ph©n bæ gi¸n tiÕp ®Ó tÝnh chi phÝ khÊu hao MTC cho tõng c«ng tr×nh. C¸ch ph©n bæ nh sau:
Cuèi quý, kÕ to¸n TSC§ tÝnh tæng gi¸ trÞ khÊu hao cña tÊt c¶ MTC vµ tÝnh tæng sè ca xe (m¸y) phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh trong quý tõ b¶ng theo dâi ca xe (m¸y) do ®éi ®iÖn m¸y göi lªn, sau ®ã tÝnh ®¬n gi¸ khÊu hao cho 1 ca xe (m¸y).
=
= x
Sau ®ã kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao MTC cho c¸c c«ng tr×nh.
· Chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô : gåm chi phÝ nhiªn liÖu nh x¨ng , dÇu, mì… vµ c¸c c«ng cô dông cô liªn quan tíi ho¹t ®éng cña xe, MTC
· Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c : C¸c lo¹i chi phÝ nµy gåm: thuª ngoµi söa ch÷a xe, b¶o hiÓm xe, chi tr¶ tiÒn ®iÖn níc, tiÒn nhµ,...
Trong quý, kÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp tÊt c¶ c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn MTC ngoµi chi phÝ l¬ng c«ng nh©n sö dông MTC vµ chi phÝ khÊu hao MTC. Khi cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, kÕ to¸n vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 6232, 6233, 6237, 6238
Cã TK 111, 1413, 152…
Cuèi quý, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ tõng bé phËn cña kho¶n chi phÝ nµy (6232, 6233, 6237, 6238) cho tõng c«ng tr×nh theo tiªu thøc ph©n bæ lµ sè ca xe (m¸y) phôc vô cho tõng c«ng tr×nh t¬ng tù nh c¸ch ph©n bæ chi phÝ khÊu hao ë trªn:
= x
Sau ®ã, kÕ to¸n thùc hiÖn lÖnh kÕt chuyÓn trªn m¸y theo ®Þnh kho¶n sau:
Nî TK 154: chi tiÕt c«ng tr×nh
Cã TK 6232, 6233, 6237, 6238 : chi tiÕt c«ng tr×nh
B¶ng ph©n bæ khÊu hao MTC quý IV/2000
Tµi kho¶n 214: KhÊu hao TSC§
Ph¸t sinh Nî:
Ph¸t sinh Cã: 1.059.118.763
Ngµy
Sè CT
DiÔn gi¶i
TK§¦
PS Nî
PS Cã
. . . . . . . . . . . .. . .
CP khÊu hao MTC: CT cÇu Chi Nª Hoµ B×nh (6234: CNHB)
31/12
6221
Ph©n bæ KH MTC quý IV/2000
6234:CNHB
21.110.267
21.110.267
CP khÊu hao MTC: CT cÇu Thîng Lý (6234: TLY)
31/12
6221
Ph©n bæ KH MTC quý IV/2000
6234:TLY
95.000.000
95.000.000
. . . . . . . . . . . . . . . .
Tõ c¸c d÷ liÖu vÒ chi phÝ khÊu hao TSC§ ë bé phËn ®éi vµ bé phËn qu¶n lý c«ng ty ®îc kÕ to¸n tÝnh trªn m¸y cïng víi sè liÖu vÒ chi phÝ khÊu hao MTC ®îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng ph©n bæ trªn ®©y, m¸y tù ®éng nhËp d÷ liÖu vµo chøng tõ ghi sæ sau:
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12/2000
Sè CTGS: 0251
TK§¦
TrÝch yÕu
Sè tiÒn
TK
ghi Nî
TK
ghi Cã
Nî
Cã
214
Hao mßn TSC§
1.177.152.213
623
Chi phÝ sö dông MTC
1.059.118.763
6234
627
6274
642
6424
Chi phÝ khÊu hao MTC
Chi phÝ SXC
Chi phÝ khÊu hao TSC§
Chi phÝ QLDN
Chi phÝ khÊu hao TSC§
1.059.118.763
15.723.450
15.723.450
102.310.000
102.310.000
Tõ c¸c d÷ liÖu liªn quan ®Õn TK 623, m¸y tù ®éng nhËp c¸c d÷ liÖu ®ã vµo sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i TK 623. Sæ chi tiÕt TK 623 ®îc lËp tæng hîp cho tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh vµ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn TK 623 theo thø tù thêi gian ph¸t sinh chi phÝ. Sæ c¸i TK 623 ®îc lËp tæng hîp cho tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh vµ ph¶n ¸nh quan hÖ ®èi øng gi÷a TK 623 víi c¸c TK kh¸c theo tæng sè ph¸t sinh cña tµi kho¶n ®ã trong quý.
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n theo tµi kho¶n 623
Tõ ngµy: 01/10/2000 ®Õn: 31/12/2000
Tµi kho¶n 623: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
D nî ®Çu ngµy: 0
PS Nî: 4.170.077.076
PS Cã: 4.170.077.076
D nî cuèi ngµy: 0
Ngµy
Sè CT
DiÔn gi¶i
TK§¦
PS Nî
PS Cã
. . . . .
21/10
Thanh to¸n CP nhiªn liÖu vËn chuyÓn vËt t ®i cÇu CNHB
1413
396.000
24/10
Vay ng¾n h¹n söa ch÷a
cÈu 364
311
550.000
. . . . ..
. . . .. . ..
29/12
Ph©n bæ KH MTC quý IV/2000 cho c«ng tr×nh cÇu CNHB
214
21.110.267
. . . . . . .
.. . . .
. . . . . . . .
31/12
Ph©n bæ l¬ng nh©n viªn sö dông MTC quý IV/2000 cho CT cÇu CNHB
334
3.673.224
. . . . . . . . . . .
. . .
. . . . . . ..
31/12
KÕt chuyÓn TK 623 6231:CNHB®154: CNHB
154: CNHB
3.673.224
31/12
KÕt chuyÓn TK 623 6232:CNHB®154: CNHB
154: CNHB
2.498.453
31/12
KÕt chuyÓn TK 623 6234:CNHB®154: CNHB
154: CNHB
21.110.267
31/12
KÕt chuyÓn TK 623 6237:CNHB®154: CNHB
154: CNHB
1.179.976
. . . . … . . .
.. . .. ..
. . . … . ..
Sæ c¸i tµi kho¶n 623
Tõ ngµy: 01/10/2000 ®Õn 31/12/2000
Tµi kho¶n 623: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
Chøng tõ
TrÝch yÕu
TK§¦
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
0
29/12
Tæng chi phÝ sö dông MTC b»ng tiÒn quý IV
111
85.934.727
. . . . . . . . . . .. .
29/12
Thanh to¸n t¹m øng chi phÝ sö dông MTC
1413
115.688.624
. . . . .
. . . . . .. . . . . .
. . . . . . . . .
29/12
Ph©n bæ KHMTC Quý IV cÇu CNHB
214
21.110.267
29/12
Ph©n bæ KHMTC Quý IV cÇu Thîng Lý
214
95.000.000
. . . . . . . . . . .. .
. . . . . . . . .
31/12
Ph©n bæ lîng quÝ IV cÇu CNHB
334
3.673.224
31/12
Ph©n bæ lîng quÝ IV cÇu Thîng lý
334
1.073.224
. . . . . . . . . . .. .
31/12
KÕt chuyÓn TK 623
6231: CNHB ®154: CNHB
154:CNHB
3.673.224
31/12
KÕt chuyÓn TK 623 6232:CNHB ®154: CNHB
154:CNHB
2.498.453
31/12
KÕt chuyÓn TK 623
6234: CNHB ®154: CNHB
154:CNHB
21.110.267
31/12
KÕt chuyÓn TK 623
6237: CNHB ®154: CNHB
154:CNHB
1.179.976
. . . . . . . . . . .. .
. . .. . .. . .. . .
Céng ph¸t sinh
Sè d cuèi kú
4.170.077.076
0
4.170.077.076
d. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung
Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ mét yÕu tè cÊu thµnh nªn gi¸ thµnh thùc tÕ cña s¶n phÈm. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, ngoµi c¸c yÕu tè c¬ b¶n vÒ nguyªn vËt liÖu, lao ®éng... doanh nghiÖp cßn ph¶i tiªu hao mét sè yÕu tè chi phÝ kh¸c nh c«ng cô dông cô, chi phÝ lµm l¸n tr¹i... Nh÷ng chi phÝ nµy kh«ng trùc tiÕp tham gia cÊu thµnh thùc thÓ s¶n phÈm nhng cã vai trß hç trî gióp cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt diÔn ra nhÞp nhµng, ®Òu ®Æn. §ã lµ chi phÝ s¶n xuÊt chung.
T¹i c«ng ty CÇu 7 Th¨ng Long, kho¶n môc nµy bao gåm c¸c yÕu tè chñ yÕu:
- Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ®éi (6271)
- Chi phÝ vÒ vËt liÖu (6272)
- Chi phÝ c«ng cô dông cô (6273)
- Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh sö dông trong ®éi (6274)
- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (6277)
- Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c (6278)
C¸c yÕu tè trªn ®îc h¹ch to¸n cô thÓ nh sau :
· Chi phÝ nh©n viªn : bao gåm l¬ng nh©n viªn qu¶n lý ®éi vµ c¸c kho¶n trÝch KPC§, BHXH, BHYT theo qui ®Þnh trªn sè l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp x©y l¾p, c«ng nh©n sö dông MTC vµ nh©n viªn qu¶n lý ®éi ®îc tÝnh vµo tµi kho¶n 6271.
L¬ng nh©n viªn qu¶n lý ®éi còng ®îc tÝnh vµ h¹ch to¸n t¬ng tù nh l¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp x©y l¾p ( C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng bé phËn qu¶n lý ®éi, kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng cho bé phËn qu¶n lý ®éi. Cuèi quý, l¬ng nh©n viªn qu¶n lý ®éi ®îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng)
KPC§ ®îc trÝch 2% trªn l¬ng thùc tr¶, BHXH ®îc trÝch 15% vµ BHYT ®îc trÝch 2% trªn l¬ng c¬ b¶n. C«ng nh©n thuª ngoµi kh«ng ph¶i trÝch KPC§, BHXH vµ BHYT. PhÇn mÒm CADS lËp 3 b¶ng ph©n bæ cho 3 kho¶n trÝch KPC§, BHXH, BHYT lµm c¨n cø ®Ó ghi d÷ liÖu vµo 3 chøng tõ- ghi sæ t¬ng øng.
· Chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô : c¨n cø vµo phiÕu xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô, kÕ to¸n vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n :
+ Nî TK 6272 : Chi tiÕt c«ng tr×nh
Cã TK 152
+ Nî TK 6273 : Chi tiÕt c«ng tr×nh
Cã TK 153
· Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh : chi phÝ khÊu hao TSC§ cña ®éi ®îc kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh tÝnh trùc tiÕp trªn m¸y.
· Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c : C¸c lo¹i chi phÝ nµy gåm : chi phÝ tr¶ tiÒn ®iÖn, tiÒn níc, thuª nhµ, chi tiÕp kh¸ch... PhÇn chi phÝ nµy chiÕm tû träng t¬ng ®èi lín trong chi phÝ SXC. KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ lµ ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn, níc, ®iÖn tho¹i, phiÕu chi, phiÕu xin t¹m øng... ®Ó nhËp d÷ liÖu vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n sau :
Nî TK 6277, 6278 : Chi tiÕt c«ng tr×nh
Cã TK liªn quan (111, 141, 142, 311, 331)
Tõ c¸c sè liÖu ®· ®îc nhËp vµo m¸y hoÆc ®· ®îc ph¶n ¸nh trªn c¸c b¶ng ph©n bæ, c¸c sæ liªn quan, m¸y sÏ tù ®éng nhËp c¸c sè liÖu nµy vµo Sæ chi tiÕt TK 627, Sæ c¸i TK 627.
B¶ng ph©n bæ KPC§ quý IV/2000
Tµi kho¶n 3382: KPC§
Ph¸t sinh Nî:
Ph¸t sinh Cã: 75.464.536
Ngµy
Sè CT
DiÔn gi¶i
TK§¦
PS Nî
PS Cã
.. . . . . . .
Chi phÝ SXC nh©n c«ng ph©n xëng: CT cÇu CNHB (6271: CNHB)
31/12
Ph©n bæ KPC§ quý IV/2000
6271:CNHB
1.162.766
31/12
Ph©n bæ KPC§ quý IV/2000
6271:CNHB
73.464
31/12
Ph©n bæ KPC§ quý IV/2000
6271:CNHB
50.469
1.286.699
. . . . . . . . .
Chi phÝ qu¶n lý nh©n viªn (6421)
31/12
Ph©n bæ KPC§ quÝ IV/2000 (C¬ quan c«ng ty)
6421
5.750.080
5.750.080
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12/2000
Sè CTGS: 0253
TK§¦
TrÝch yÕu
Sè tiÒn
TK
ghi Nî
TK
ghi Cã
Nî
Cã
3382
Kinh phÝ c«ng ®oµn
75.464.536
627
Chi phÝ SXC
69.714.456
6271
Chi phÝ nh©n c«ng
69.714.456
642
Chi phÝ QLDN
5.750.080
6421
Chi phÝ nh©n viªn
5.750.080
B¶ng ph©n bæ BHXH quý IV/2000
Tµi kho¶n 3383: B¶o hiÓm x· héi
Ph¸t sinh Nî:
Ph¸t sinh Cã: 171.510.308
Ngµy
Sè CT
DiÔn gi¶i
TK§¦
PS Nî
PS Cã
.. . . . . . .
Chi phÝ SXC nh©n c«ng ph©n xëng: CT cÇu CNHB (6271: CNHB)
31/12
Ph©n bæ BHXH quý IV/2000
6271:CNHB
4.214.301
31/12
Ph©n bæ BHXH quý IV/2000
6271:CNHB
166.965
31/12
Ph©n bæ BHXH quý IV/2000
6271:CNHB
758.574
5.139.840
. . . . . . . .
Chi phÝ qu¶n lý nh©n viªn (6421)
31/12
Ph©n bæ BHXH quÝ IV/2000 (C¬ quan c«ng ty)
6421
13.068.364
13.068.364
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12/2000
Sè CTGS: 254
TK§¦
TrÝch yÕu
Sè tiÒn
TK
ghi Nî
TK
ghi Cã
Nî
Cã
3383
B¶o hiÓm x· héi
171.510.308
627
Chi phÝ SXC
158.441.944
6271
Chi phÝ nh©n c«ng
158.441.944
642
Chi phÝ QLDN
13.068.364
6421
Chi phÝ nh©n viªn
13.068.364
B¶ng ph©n bæ BHYT quý IV/2000
Tµi kho¶n 3384: B¶o hiÓm y tÕ
Ph¸t sinh Nî:
Ph¸t sinh Cã: 22.868.041
Ngµy
Sè CT
DiÔn gi¶i
TK§¦
PS Nî
PS Cã
.. . . . . . .
Chi phÝ SXC nh©n c«ng ph©n xëng: CT cÇu CNHB (6271: CNHB)
31/12
Ph©n bæ BHYT quý IV/2000
6271:CNHB
561.907
31/12
Ph©n bæ BHYT quý IV/2000
6271:CNHB
22.262
31/12
Ph©n bæ BHYT quý IV/2000
6271:CNHB
101.143
685.312
. . . .. . . . .
Chi phÝ qu¶n lý nh©n viªn (6421)
31/12
Ph©n bæ BHYT quÝ IV/2000
6421
1.742.448
1.742.448
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12/2000
Sè CTGS: 255
TK§¦
TrÝch yÕu
Sè tiÒn
TK
ghi Nî
TK
ghi Cã
Nî
Cã
3383
B¶o hiÓm x· héi
22.868.041
627
Chi phÝ SXC
21.125.539
6271
Chi phÝ nh©n c«ng
21.125.539
642
Chi phÝ QLDN
1.742.448
6421
Chi phÝ nh©n viªn
1.742.448
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n theo tµi kho¶n 627
Tõ ngµy: 01/10/2000 ®Õn: 31/12/2000
Tµi kho¶n 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung
C«ng tr×nh: CÇu Chi Nª Hoµ B×nh
D nî ®Çu ngµy: 0
PS Nî: 39.738.917
PS Cã: 39.738.917
D nî cuèi ngµy: 0
Ngµy
Sè CT
DiÔn gi¶i
TK§¦
PS Nî
PS Cã
1/10
12
Chi tiÒn mÆt tiÕp kh¸ch t¹i ®éi 701
111
525.000
12/10
33
Chi tiÒn mÆt thanh to¸n tiÒn qua cÇu cña «ng S¬n (®éi 701)
111
200.000
. . . . . .
. . . .. . . .. .
29/12
Ph©n bæ KHTSC§ quÝ IV/2000
214
700.000
30/12
Thanh to¸n t¹m øng c¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c cho ®éi 701
1413:CNHB
5.527.642
31/12
Ph©n bæ l¬ng nh©n viªn ph©n xëng quÝ IV/2000
334
16.688.634
31/12
Ph©n bæ KPC§ quÝ IV/2000
3382
1.286.699
31/12
Ph©n bæ BHXH quÝ IV/2000
3383
5.139.840
31/12
Ph©n bæ BHYT quÝ IV/2000
3384
685.312
31/12
KÕt chuyÓn TK 627 6271:CNHB®154: CNHB
154:CNHB
23.800.485
31/12
KÕt chuyÓn TK 627 6274:CNHB®154: CNHB
154:CNHB
700.000
31/12
KÕt chuyÓn TK 627 6277:CNHB®154: CNHB
154:CNHB
15.238.432
Sæ c¸i tµi kho¶n 627
Tõ ngµy: 01/10/2000 ®Õn: 31/12/2000
Tµi kho¶n 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung
Chøng tõ
TrÝch yÕu
TK§¦
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
0
28/12
Chi ho¹t ®éng ®éi b»ng tiÒn mÆt
111
22.108.970
28/12
Thanh to¸n t¹m øng chi phÝ giao kho¸n x©y l¾p néi bé
1413
1.076.723.944
28/12
Chi phÝ tr¶ tríc
142
111.350.853
29/12
Ph©n bæ KHTSC§
214
15.723.450
31/12
Ph©n bæ l¬ng quÝ IV/2000
334
322.153.246
31/12
Ph©n bæ KPC§ quÝ IV/2000
3382
75.464.536
31/12
Ph©n bæ BHXH quÝ IV/2000
3383
171.510.308
31/12
Ph©n bæ BHYT quÝ IV/2000
3384
22.868.041
31/12
KÕt chuyÓn TK627
6271:CNHB®154:CNHB
154:CNHB
23.800.485
31/12
KÕt chuyÓn TK627 6274:CNHB®154: CNHB
154:CNHB
700.000
31/12
KÕt chuyÓn TK627 6277:CNHB®154: CNHB
154:CNHB
15.238.432
. . .. .. . .
. . . . . . . .
Céng ph¸t sinh
Sè d cuèi kú
1.817.903.348
0
1.817.903.348
e. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt
§Ó tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, c«ng ty më tµi kho¶n 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh. Hµng th¸ng, c¸c khèi lîng x©y l¾p hoµn thµnh Ýt nªn kÕ to¸n chØ tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo quÝ trªn c¬ së c¸c kho¶n môc chi phÝ ®· ®îc tËp hîp chi tiÕt theo tõng c«ng tr×nh. §Ó x¸c ®Þnh tæng chi phÝ ph¸t sinh trong kú cña mét c«ng tr×nh vµ cña toµn bé c¸c c«ng tr×nh thi c«ng trong kú, kÕ to¸n dïng lÖnh kÕt chuyÓn. LÖnh nµy cã ý nghÜa kÕt chuyÓn toµn bé sè d Nî c¸c tµi kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt sang tµi kho¶n 154.
Sau khi thùc hiÖn lÖnh kÕt chuyÓn, m¸y sÏ tù ®éng ghi néi dung nghiÖp vô kÕt chuyÓn vµo c¸c phiÕu ph©n tÝch TK 621,TK 622, TK623, TK627 vµ c¸c chøng tõ ghi sæ t¬ng øng, sæ chi tiÕt TK154, sæ c¸i TK154. C¸c phiÕu ph©n tÝch c¸c TK 621, 622, 623, 627 ®îc lËp theo quý vµ lµ c¨n cø ®Ó m¸y vµo c¸c chøng tõ ghi sæ.
Sæ chi tiÕt TK 154: ®îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh, ph¶n ¸nh néi dung cña c¸c nghiÖp vô kÕt chuyÓn trong kú (theo quÝ)
Sæ c¸i TK 154: ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú (theo quÝ) cña c«ng ty.
PhiÕu ph©n tÝch tµi kho¶n 621 quÝ IV/2000
Tµi kho¶n 621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Ph¸t sinh Nî:
Ph¸t sinh Cã: 19.804.997.314
Ngµy
Sè CT
DiÔn gi¶i
TK§¦
PS Nî
PS Cã
.. . . . . . .
Chi phÝ SXKD dë dang: CT cÇu Chi Nª Hoµ B×nh(154: CNHB)
31/12
KÕt chuyÓn TK 621 621:CNHB®154:CNHB
154:CNHB
302.713.551
302.713.551
Chi phÝ SXKD dë dang: CT cÇu Thîng Lý(154: TLY)
31/12
KÕt chuyÓn TK 621 621:TLY®154:TLY
154:TLY
149.392.992
149.392.992
. . . . . . .
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12/2000
Sè CTGS: 0256
TK§¦
TrÝch yÕu
Sè tiÒn
TK
ghi Nî
TK
ghi Cã
Nî
Cã
621
Chi phÝ NVL trùc tiÕp
19.804.997.314
154
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
19.804.997.314
PhiÕu ph©n tÝch tµi kho¶n 622 quÝ IV/2000
Tµi kho¶n 622: chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Ph¸t sinh Nî:
Ph¸t sinh Cã: 2.225.772.877
Ngµy
Sè CT
DiÔn gi¶i
TK§¦
PS Nî
PS Cã
.. . . . . . .
Chi phÝ SXKD dë dang: CT cÇu Chi Nª Hoµ B×nh (154: CNHB)
31/12
KÕt chuyÓn TK 622 622:CNHB®154:CNHB
154:CNHB
92.714.633
92.714.633
Chi phÝ SXKD dë dang: CT cÇu Thîng Lý (154: TLY)
31/12
KÕt chuyÓn TK 622 622:TLY®154:TLY
154:TLY
204.543.827
204.543.827
. . . . . . .
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12/2000
Sè CTGS: 0257
TK§¦
TrÝch yÕu
Sè tiÒn
TK
ghi Nî
TK
ghi Cã
Nî
Cã
622
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
2.225.772.877
154
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
2.225.772.877
PhiÕu ph©n tÝch tµi kho¶n 623 quÝ IV/2000
Tµi kho¶n 623: chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
Ph¸t sinh Nî:
Ph¸t sinh Cã: 4.170.077.076
Ngµy
Sè CT
DiÔn gi¶i
TK§¦
PS Nî
PS Cã
.. . . . . . .
Chi phÝ SXKD dë dang: CT cÇu Chi Nª Hoµ B×nh (154: CNHB)
31/12
KÕt chuyÓn TK 623 6231:CNHB®154:CNHB
154:CNHB
3.673.224
31/12
KÕt chuyÓn TK 623 6232:CNHB®154:CNHB
154:CNHB
2.498.453
31/12
KÕt chuyÓn TK 623 6234:CNHB®154:CNHB
154:CNHB
21.110.267
31/12
KÕt chuyÓn TK 623 6237:CNHB®154:CNHB
154:CNHB
1.179.976
28.461.920
. . . . . . .
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12/2000
Sè CTGS: 258
TK§¦
TrÝch yÕu
Sè tiÒn
TK
ghi Nî
TK
ghi Cã
Nî
Cã
623
Chi phÝ sö dông MTC
4.170.077.076
154
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
4.170.077.076
PhiÕu ph©n tÝch tµi kho¶n 627 quÝ IV/2000
Tµi kho¶n 627: chi phÝ s¶n xuÊt chung
Ph¸t sinh Nî:
Ph¸t sinh Cã: 1.817.903.348
Ngµy
Sè CT
DiÔn gi¶i
TK§¦
PS Nî
PS Cã
.. . . . . . .
Chi phÝ SXKD dë dang: CT cÇu Chi Nª Hoµ B×nh (154: CNHB)
31/12
KÕt chuyÓn TK 627 6271:CNHB®154:CNHB
154:CNHB
23.800.485
31/12
KÕt chuyÓn TK 627 6274:CNHB®154:CNHB
154:CNHB
700.000
31/12
KÕt chuyÓn TK 627 6277:CNHB®154:CNHB
154:CNHB
15.238.432
39.738.917
. . . . . . .
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12/2000
Sè CTGS: 0259
TK§¦
TrÝch yÕu
Sè tiÒn
TK
ghi Nî
TK
ghi Cã
Nî
Cã
627
Chi phÝ s¶n xuÊt chung
1.817.903.348
154
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
1.817.903.348
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n theo tµi kho¶n 154
Tõ ngµy: 01/10/2000 ®Õn 31/12/2000
Tµi kho¶n 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
C«ng tr×nh: CÇu Chi Nª Hoµ B×nh
D nî ®Çu ngµy: 1.103.226.000
Ph¸t sinh Nî: 463.629.021
Ph¸t sinh Cã: 1.544.151.577
D nî cuèi ngµy: 12.703.444
Ngµy
Sè CT
DiÔn gi¶i
TK§¦
PS Nî
PS Cã
31/12
KÕt chuyÓn CPNVLTT cÇu CNHB
621:CNHB
302.713.551
31/12
KÕt chuyÓn CPNCTT cÇu CNHB
622:CNHB
92.714.633
31/12
KÕt chuyÓn TK 623
6231: CNHB® 154: CNHB
6231:CNHB
3.673.224
31/12
KÕt chuyÓn TK 623
6232: CNHB® 154: CNHB
6232:CNHB
2.498.453
31/12
KÕt chuyÓn TK 623
6234: CNHB® 154: CNHB
6234:CNHB
21.110.267
31/12
KÕt chuyÓn TK 623
6237: CNHB®154:CNHB
6237:CNHB
1.179.976
31/12
KÕt chuyÓn TK 627
6271: CNHB®154:CNHB
6271:CNHB
23.800.485
31/12
KÕt chuyÓn TK 627
6274: CNHB®154:CNHB
6274:CNHB
700.000
31/12
KÕt chuyÓn TK 627
6277: CNHB®154:CNHB
6277:CNHB
15.238.432
31/12
KÕt chuyÓn TK 154
154: CNHB® 632:CNHB
632: CNHB
1544151577
Sæ c¸i tµi kho¶n 154
Tõ ngµy: 01/10/2000 ®Õn 31/12/2000
Tµi kho¶n 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
Chøng tõ
TrÝch yÕu
TK§¦
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
12.214.962.019
31/12
KÕt chuyÓn CPNVLTT cÇu CNHB
621:CNHB
302.713.551
31/12
KÕt chuyÓn CPNVLTT cÇu Thîng Lý
621:TLY
149.329.992
. . . . . .
. . . . . . . . .
31/12
KÕt chuyÓn CPNCTT cÇu CNHB
622:CNHB
92.714.633
31/12
KÕt chuyÓn CPNCTT cÇu Thîng Lý
622:TLY
204.543.027
. . . . . .
. . . . . .. . . .
31/12
KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông MTC cÇu CNHB
6231:CNHB
3673.224
31/12
KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông MTC cÇu CNHB
6232:CNHB
2.498.453
31/12
KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông MTC cÇu CNHB
6234:CNHB
21.110.267
31/12
KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông MTC cÇu CNHB
6237:CNHB
1.179.976
31/12
KÕt chuyÓn CPSXC cÇu CNHB
6271:CNHB
23.800.485
31/12
KÕt chuyÓn CPSXC cÇu CNHB
6274:CNHB
700.000
31/12
KÕt chuyÓn CPSXC cÇu CNHB
6277:CNHB
15.238.432
. . . . . . . . . . .
. . .. . .. . . .
. . . . . . . . . . . .
31/12
KÕt chuyÓn TK 154
154:CNHB 632:CNHB
632:CNHB
1.544.151.577
. . . . . . .. . . . . . . .
. . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
Céng ph¸t sinh
Sè d cuèi kú
28.018.750.615
4.489.500.734
35.744.211.900
II.2. KÕ to¸n ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña C«ng ty CÇu 7 Th¨ng Long thuéc lo¹i h×nh s¶n xuÊt ®¬n chiÕc, quy tr×nh s¶n xuÊt phøc t¹p, thêi gian x©y dùng dµi, ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ c«ng tr×nh x©y dùng vµ ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng c«ng tr×nh, C«ng ty x¸c ®Þnh ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ c«ng tr×nh x©y dùng hoµn thµnh vµ tõng giai ®o¹n c«ng tr×nh hoµn thµnh. Kú tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm c«ng ty lµ quý. Trong quý C«ng ty chØ tÝnh gi¸ thµnh cho c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao hoÆc c¸c giai ®o¹n c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao.
§èi víi trêng hîp gi¸ thµnh c«ng tr×nh ®îc tÝnh theo c«ng tr×nh x©y dùng hoµn thµnh th× C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo ®¬n ®Æt hµng. Khi ®ã, C«ng ty kh«ng tiÕn hµnh x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú cho nh÷ng c«ng tr×nh nµy. Cuèi kú, nÕu c«ng tr×nh cha hoµn thµnh th× toµn bé chi phÝ ph¸t sinh cho c«ng tr×nh tÝnh ®Õn thêi ®iÓm cuèi kú ®îc coi lµ gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú vµ ®îc ph¶n ¸nh ë cét chi phÝ dë dang cuèi kú cña "B¶ng tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh, s¶n phÈm". Vµo kú sau, chi phÝ dë dang cuèi kú nµy l¹i ®îc coi lµ chi phÝ dë dang ®Çu kú sau.
§èi víi trêng hîp gi¸ thµnh c«ng tr×nh ®îc tÝnh theo giai ®o¹n c«ng tr×nh hoµn thµnh th× C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh gi¶n ®¬n vµ gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú lµ khèi lîng x©y l¾p cha ®¹t tíi ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý. GI¸ thµnh ®îc tÝnh theo c«ng thøc sau:
Z = D®k + C - Dck
Z : gi¸ thµnh giai ®o¹n c«ng tr×nh hoµn thµnh
D®k : gi¸ trÞ dë dang ®Çu kú
C : chi phÝ ph¸t sinh trong kú
Dck : chi phÝ dë dang cuèi kú
Trong ®ã:
= x
§èi tîng tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng tr×nh CÇu Chi Nª Hoµ B×nh ®îc x¸c ®Þnh lµ giai ®o¹n c«ng tr×nh hoµn thµnh. TÝnh tõ lóc khëi c«ng ®Õn ngµy 31/12/2000, c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh giai ®o¹n ®Çu vµ ®îc tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh theo ph¬ng ph¸p gi¶n ®¬n. Tõ c¸c sè liÖu ®· cã, kÕ to¸n tÝnh ®îc kÕt qu¶ sau:
- Gi¸ trÞ dë dang cuèi kú cña c«ng tr×nh= 12.703.444®
- Gi¸ thµnh giai ®o¹n c«ng tr×nh= 1.544.151.577®
KÕt qu¶ nµy ®îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh, s¶n phÈm cuèi quý.
PHÇN III
Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty cÇu 7 Th¨ng Long
I. §¸nh gi¸ c«ng t¸c h¹nh to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty cÇu 7 th¨ng long
Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty CÇu 7 Th¨ng Long, em ®· cã dÞp ®Ó t×m hiÓu vÒ ho¹t ®éng kinh doanh x©y l¾p cña doanh nghiÖp nµy. MÆc dï trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng c¸c doanh nghiÖp liªn doanh, doanh nghiÖp 100% vèn níc ngoµi ho¹t ®éng x©y l¾p ®îc thµnh lËp rÊt nhiÒu nhng c«ng ty ®· vît qua nh÷ng khã kh¨n vÒ c¹nh tranh ®ã ®Ó ®øng v÷ng vµ ngµy cµng ph¸t triÓn.
§¹t ®îc nh÷ng nç lùc trªn lµ do sù cè g¾ng nç lùc cña c«ng ty trªn c¸c mÆt sau :
- VÒ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý : c«ng ty ®· x©y dùng ®îc m« h×nh bé m¸y qu¶n lý khoa häc phï hîp víi qui m« s¶n xuÊt. C¸n bé qu¶n lý cã n¨ng lùc vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cao.
- VÒ tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt : bé m¸y tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty gän nhÑ, c¸c phßng ban chøc n¨ng ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, tham mu cho ban l·nh ®¹o trong qu¶n lý kinh tÕ, tæ chøc s¶n xuÊt ®¹t kÕt qu¶ tèt.
- VÒ bé m¸y kÕ to¸n : ®îc s¾p xÕp khoa häc, hîp lý. C¸c kÕ to¸n viªn cã n¨ng lùc, nhiÖt t×nh c«ng t¸c gãp phÇn kh«ng nhá vµo c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña c«ng ty.
- VÒ hÖ thèng chøng tõ vµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n : c«ng ty sö dông hÖ thèng chøng tõ theo ®óng qui ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh.
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c«ng ty sö dông lµ ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý t¹i c«ng ty lµ cung cÊp kÞp thêi, thêng xuyªn c¸c th«ng tin.
- VÒ h×nh thøc sæ kÕ to¸n : c«ng ty ¸p dông h×nh thøc sæ Chøng tõ - Ghi sæ. H×nh thøc nµy phï hîp víi c«ng t¸c kÕ to¸n trªn m¸y cña c«ng ty.
- VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh: Nh×n chung ë c«ng ty, do ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n nªn c«ng t¸c h¹ch to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm c¬ b¶n ®· ®¸p øng ®îc yªu cÇu qu¶n lý ®Æt ra vÒ thêi gian vµ tÝnh chÝnh x¸c. C«ng ty chÊp hµnh ®Çy ®ñ chÕ ®é chÝnh s¸ch do Nhµ níc qui ®Þnh. Tuy nhiªn, mét sè b¶ng biÓu vµ mét sè sæ cã cÊu tróc phøc t¹p vµ néi dung kh«ng ®Çy ®ñ cha ®¸p øng ®îc yªu cÇu theo dâi ®èi chiÕu sè liÖu cña ban qu¶n lý c«ng ty. Do ®ã, c¸c b¶ng biÓu vµ sæ nµy cÇn ®îc söa ®æi.
II. Nh÷ng tån t¹i vµ ph¬ng híng hoµn thiÖn
1. VÒ qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ
ViÖc ph¶n ¸nh th«ng tin kinh tÕ lªn sæ s¸ch ngay khi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh (NVKTPS) ®Æc biÖt lµ c¸c NVKTPS cã liªn quan ®Õn chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm cã ý nghÜa rÊt quan träng ®èi víi c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp Nã cung cÊp c¸c th«ng tin vÒ t×nh h×nh sö dông c¸c yÕu tè s¶n xuÊt cho nhµ qu¶n lý gióp nhµ qu¶n lý kÞp thêi ®iÒu chØnh viÖc sö dông l·ng phÝ vµ kÐm hiÖu qu¶ chi phÝ s¶n xuÊt gióp doanh nghiÖp cã thÓ gi¶m chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do ®ã, viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt còng cã vai trß rÊt quan träng. T¹i c«ng ty CÇu 7 Th¨ng Long hiÖn nay, viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ tõ mét sè ®éi x©y dùng lªn phßng kÕ to¸n c«ng ty vÉn thêng tËp trung vµo cuèi th¸ng lµm cho c«ng t¸c cËp nhËt th«ng tin cña kÕ to¸n còng bÞ dån vµo cuèi th¸ng vµ ®«i khi lµm kÕ to¸n gi¸ thµnh ph¶i tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chËm h¬n so víi yªu cÇu g©y ¶nh hëng tíi viÖc cung cÊp th«ng tin cho c¸c nhµ qu¶n lý. Do ®ã, em cho r»ng c«ng ty nªn cã quy ®Þnh chÆt chÏ vÒ viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ lµ chøng tõ ph¶i ®îc chuyÓn cho kÕ to¸n c«ng ty trong thêi h¹n kh«ng qu¸ 5 ngµy kÓ tõ thêi ®iÓm NVKTPS, ®èi víi c¸c NVKTPS vµo thêi ®iÓm cuèi th¸ng hoÆc quý th× chøng tõ ph¶i ®îc chuyÓn lªn c«ng ty ngay h«m ®ã ®Ó ®¶m b¶o cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh ®îc chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ th«ng tin lu«n ®îc cung cÊp mét c¸ch sím nhÊt cho nhµ qu¶n lý.
2. VÒ ph¬ng ph¸p ghi chÐp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Ph¬ng ph¸p tËp hîp kho¶n môc nµy lµ h¹ch to¸n trùc tiÕp. Tuy nhiªn thùc tÕ lµ khi xuÊt th¼ng vËt liÖu cho ®èi tîng sö dông kh«ng qua kho, kÕ to¸n vÉn h¹ch to¸n theo 2 bót to¸n sau :
+ Nî TK 152
Nî TK 133
Cã TK 111, 112, 331
+ Nî TK 621: chi tiÕt c«ng tr×nh
Cã TK 152
Ghi nh vËy lµ kh«ng ph¶n ¸nh ®óng b¶n chÊt NVKTPS. V× vËy, em m¹nh d¹n ®Ò nghÞ phßng kÕ to¸n ph¶i xem xÐt l¹i c«ng t¸c ghi chÐp ®Ó ph¶n ¸nh vµo TK theo ®óng néi dung NVKTPS , kh«ng h¹ch to¸n nh trªn mµ ph¶i h¹ch to¸n ®óng ®Ó theo ®óng t×nh h×nh sö dông vËt liÖu vµ ph¸n ®óng c¸c quan hÖ ®èi øng gi÷a TK 621 vµ TK 152. Nªn h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 621: chi tiÕt ®èi tîng
Nî TK 133
Cã TK 111, 112, 331…
3. VÒ viÖc ghi chÐp ph¶n ¸nh gi¸ thµnh c«ng tr×nh hoµn thµnh
C«ng ty cÇu 7 Th¨ng Long thùc hiÖn tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµo cuèi mçi quý vµ ph¶n ¸nh mét c¸ch tæng hîp gi¸ thµnh c¸c c«ng tr×nh, s¶n ph©m trªn "B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, c«ng tr×nh". Tuy trªn "b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, c«ng tr×nh" cã ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ dù to¸n cña c«ng tr×nh hoÆc giai ®o¹n c«ng tr×nh hoµn thµnh trong kú nhng kh«ng ph¶n ¸nh ®îc gi¸ trÞ dù to¸n cña tõng kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt nªn kh«ng ph¶n ¸nh ®îc kÕt qu¶ s¶n xuÊt xÐt trªn tõng kho¶n môc chi phÝ so víi dù to¸n. Theo em, ®èi víi c¸c c«ng tr×nh hoµn thµnh hoÆc c¸c giai ®o¹n c«ng tr×nh hoµn thµnh ®îc tÝnh gi¸ thµnh trong kú th× ngoµi viÖc ph¶n ¸nh gi¸ thµnh cña chóng lªn "B¶ng tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh, s¶n phÈm", c«ng ty nªn lËp cho mçi c«ng tr×nh hoµn thµnh hoÆc giai ®o¹n c«ng tr×nh hoµn thµnh mét sæ gi¸ thµnh cã mÉu nh sau:
B¶ng tÝnh gi¸ thµnh
C«ng tr×nh:
Giai ®o¹n:
Kho¶n môc
chi phÝ
Dù to¸n
Thùc tÕ
Chªnh lÖch
Sè tiÒn
%
Sè tiÒn
%
Sè tiÒn
%
1. CPNVLTT
2. CPNCTT
3. CPSDMTC
4. CPSXC
Tæng gi¸ thµnh
4. VÒ cÊu tróc b¶ng biÓu vµ sæ s¸ch
Trong mét vµi n¨m trë l¹i ®©y, rÊt nhiÒu doanh nghiÖp ®· ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n vµo c«ng t¸c kÕ to¸n m¸y cña m×nh. Tuy nhiªn, viÖc lùa chän mét phÇn mÒm kÕ to¸n phï hîp víi yªu cÇu h¹ch to¸n cña doanh nghiÖp lµ rÊt quan träng. C«ng ty CÇu 7 Th¨ng Long tõ n¨m 1999 sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n CADS trong c«ng t¸c kÕ to¸n c«ng ty. PhÇn mÒm nµy vÒ c¬ b¶n ®¸p øng ®îc yªu cÇu kÕ to¸n cña c«ng ty. Tuy nhiªn, ®èi víi h×nh thøc sæ kÕ to¸n chøng tõ- ghi sæ, phÇn mÒm nµy thiÕt kÕ mét sè mÉu b¶ng biÓu kh«ng ®óng quy ®Þnh vµ sæ cã cÊu tróc cha hîp lý vµ cã néi dung cha ph¶n ¸nh ®ñ th«ng tin cÇn thiÕt cho c«ng t¸c qu¶n lý ®Æc biÖt lµ c¸c b¶ng biÓu vµ sæ s¸ch thuéc phÇn hµnh kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do ®ã, theo em, c«ng ty nªn ®Ò nghÞ víi c«ng ty phÇn mÒm CADS thiÕt kÕ l¹i mét sè b¶ng biÓu vµ sæ cã cÊu tróc vµ néi dung phï hîp, cung cÊp ®Çy ®ñ th«ng tin cho nhµ qu¶n lý. CÊu tróc c¸c b¶ng biÓu vµ sæ cã thÓ ®îc thiÕt kÕ l¹i nh sau:
a. VÒ b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng
MÉu b¶ng ph©n bæ (BPB) tiÒn l¬ng c«ng ty ®ang sö dông võa phøc t¹p l¹i lµm cho ngêi xem rÊt khã ®èi chiÕu, so s¸nh l¬ng gi÷a c¸c bé phËn cña c¸c c«ng tr×nh kh¸c nhau. Theo em, BPB tiÒn l¬ng nªn lËp theo mÉu sau:
B¶ng ph©n bæ l¬ng quý IV n¨m 2000
§èi tîng
Cã TK 334, Nî c¸c TK
622
6231
6271
Céng cã
TK 334
CT CÇu CNHB
92714633
3673224
16688634
113.076.491
CT CÇu Thîng Lý
204.543.027
1.073.224
121.714.823
327.331.074
CT CÇu Tµ Vµi
. . . . .
. .. . . . . . .
. . .. . . . . . .
. . . . . . . .
. . . . . . . . .
Nî TK 6421
287.504.007
Céng
2.797.745.103
365.824.458
322.153.216
3.773.226.784
Tõ BPB nµy, m¸y còng dÔ dµng nhËp d÷ liÖu vµo CT-GS mµ kh«ng cÇn dïng tíi chøc n¨ng céng x©u läc.
b. VÒ b¶ng ph©n bæ KPC§, BHXH, BHYT
PhÇn mÒm CADS thiÕt lËp ba BPB t¬ng øng cho KPC§, BHXH, BHYT. CÊu tróc cña ba BPB nµy còng t¬ng tù nh nhau vµ t¬ng tù BPB tiÒn l¬ng. ViÖc lËp 3 BPB nµy g©y khã kh¨n cho viÖcso s¸nh, ®èi chiÕu c¸c kho¶n trÝch nµy cña c¸c c«ng tr×nh kh¸c nhau. Theo em, ta chØ cÇn lËp mét BPB chung cho c¶ KPC§, BHXH vµ BHYT võa gän võa ph¶n ¸nh ®ñ c¸c th«ng tin cÇn thiÕt. MÉu BPB nh sau:
c. VÒ sæ c¸i
Sæ c¸i c¸c TK 621, 622, 623, 627 cña c«ng ty hiÖn nay dµi vµ kh«ng ph¶n ¸nh ®îc sè ph¸t sinh cña mét tµi kho¶n trong quan hÖ ®èi øng víi mét tµi kho¶n kh¸c trong tõng th¸ng g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c theo dâi ®èi chiÕu sè liÖu. Bªn c¹nh ®ã sæ c¸i l¹i ph¶n ¸nh l¹i phÇn kÕt chuyÓn ®· ®îc tr×nh bµy ë sæ chi tiÕt. Nh vËy néi dung sæ c¸i võa thõa l¹i võa thiÕu. Thùc tÕ lµ ban qu¶n lý c«ng ty còng ®ang nghiªn cøu mét h×nh thøc sæ c¸i míi hîp lý h¬n cho c¸c TK nµy. Theo em, c«ng ty cã thÓ sö dông kÕt hîp nhiÒu h×nh thøc sæ cho c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty nÕu nh c¸c h×nh thøc sæ ®ã cung cÊp ®ñ th«ng tin cÇn thiÕt cho c«ng ty. Do ®ã, ngoµi sæ c¸i TK 622 vµ TK 623 cã thÓ gi÷ nguyªn v× tiÒn l¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp vµ chi phÝ sö dông MTC ®îc ph©n bæ vµo cuèi quý nªn kh«ng thÓ ph¶n ¸nh sæ ph¸t sinh theo tõng th¸ng cßn c¸c sæ c¸i TK 621, 627 theo em nªn ®îc lËp theo mÉu sæ c¸i cña h×nh thøc sæ NhËt ký- chøng tõ, cô thÓ nh sau: ( lÊy vÝ dô sæ c¸i TK 627).
Sæ c¸i tµi kho¶n 627
Quý . . . n¨m . . .
Sè d ®Çu kú
Nî
Cã
0
0
Ghi Nî TK 627
Ghi Cã c¸c TK
Th¸ng 10
Th¸ng 11
Th¸ng 12
Céng
111
1413
152
. . . . . . .
Céng sè ph¸t sinh Nî
Tæng sè ph¸t sinh Cã
Sè d cuèi kú Nî
Cã
§èi víi sæ c¸i TK 154, ®Ó tr¸nh sù trïng lÆp vÒ néi dung kÕt chuyÓn tõ c¸c TK 621, 622, 623, 627 cho tõng c«ng tr×nh sang TK 154 gièng nh ë sæ chi tiÕt TK 154, sæ c¸i TK 154 cã thÓ ®îc lËp cho n¨m ph¶n ¸nh sù kÕt chuyÓn c¸c TK chi phÝ s¶n xuÊt (TK 621, 622, 6231,6232,..) tæng hîp cho tÊt c¶ c¸c c«ng tr×nh sang TK 154 vµo cuèi mçi quý. Sæ nµy gióp ngêi xem dÔ dµng theo dâi sè ph¸t sinh cña TK 154 gi÷a c¸c quý trong n¨m, mÉu nh sau:
Sæ c¸i tµi kho¶n 154
N¨m …
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
Ghi Nî TK 154 Ghi Cã c¸c TK
Quý I
QuÝ II
QuÝ III
Quý IV
Tæng
621
622
6231
6232
6233
6234
. . . . . . .
Tæng céng PS Nî
Tæng sè PS Cã
Sè d cuèi kú Nî
Cã
5. VÒ h×nh thøc sæ kÕ to¸n
T¹i C«ng ty CÇu 7 Th¨ng Long, phßng tµi chÝnh- kÕ to¸n lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n toµn bé qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. §éi ngò kÕ to¸n cña phßng lµ nh÷ng ngêi cã bÒ dµy kinh nghiÖm trong c«ng t¸c kÕ to¸n vµ v÷ng vµng trong h¹ch to¸n kinh doanh. C«ng ty ®· ®a c«ng t¸c kÕ to¸n vµo m¸y tÝnh tõ ®Çu n¨m 1999. N¨m 1999, c«ng ty ¸p dông h×nh thøc sæ nhËt ký- chøng tõ. N¨m 2000, theo yªu cÇu cña Tæng c«ng ty x©y dùng Th¨ng Long , c«ng ty sö dông h×nh thøc sæ chøng tõ- ghi sæ cho c«ng t¸c kÕ to¸n cña m×nh. Nh ®· tr×nh bµy ë phÇn thùc tr¹ng vµ kiÕn nghÞ thø t ë trªn, thùc tÕ cho thÊy lµ h×nh thøc sæ mµ c«ng ty ®ang sö dông cã c¸ch ghi sæ rÊt phøc t¹p vµ néi dung sæ rÊt khã theo dâi vµ kh«ng cung cÊp ®ñ th«ng tin cho ngêi xem. Do ®ã, theo em, nªn ch¨ng c«ng ty kiÕn nghÞ víi Tæng c«ng ty ®îc ¸p dông h×nh thøc sæ "NhËt ký chung" vµo c«ng t¸c kÕ to¸n. §©y lµ h×nh thøc sæ kÕ to¸n phï hîp víi c«ng t¸c kÕ to¸n m¸y, ®ang ®îc ¸p dông réng r·i trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p vµ tá ra lµ cã nhiÒu u ®iÓm.
III. Mét sè biÖn ph¸p gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, c¹nh tranh diÔn ra m¹nh mÏ, c¸c doanh nghiÖp muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn ph¶i lu«n quan t©m ®Õn chÊt lîng s¶n phÈm vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ mét chØ tiªu kinh tÕ tæng hîp ph¶n ¸nh toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. ViÖc ph©n tÝch gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ x¨n cø ®Ó t×m ra biÖn ph¸p h¹ gi¸ thµnh.
Trong doanh nghiÖp x©y l¾p, c¸c biÖn ph¸p ®Ó h¹ gi¸ thµnh lµ tiÕt kiÖm c¸c yÕu tè chi phÝ s¶n xuÊt trong qu¸ tr×nh x©y dùng nhng vÉn ph¶i ®¶m b¶o chÊt lîng, tiÕn ®é thi c«ng c«ng tr×nh. Gi¸ thµnh s¶n phÈm cã h¹ th× doanh nghiÖp míi cã l·i ®Ó më réng s¶n xuÊt.
XuÊt ph¸t tù ®Æc ®iÓm cña C«ng ty, em xin ®a ra mét sè biÖn ph¸p h¹ gi¸ thµnh nh sau :
1. TiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu
C«ng ty, ®éi nªn cã chÕ ®é khen thëng còng nh xö ph¹t thÝch ®¸ng víi nh÷ng c¸ nh©n, tËp thÓ sö dông l·ng phÝ nguyªn vËt liÖu tõ ®ã n©ng cao ý thøc tr¸ch nhiÖm cho mçi c¸n bé, c«ng nh©n viªn trong c«ng t¸c qu¶n lý sö dông vËt t.
- Gi¶m c¸c hao phÝ ®Õn møc thÊp nhÊt trong c«ng t¸c thu mua, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n vµ sö dông, x©y dùng c¸c kho b¶o qu¶n tèt, cã ®éi b¶o vÖ còng nh c¸n bé gi¸m s¸t thi c«ng cã tr¸ch nhiÖm, tr¸nh hao hôt, mÊt m¸t vµ l·ng phÝ vËt liÖu.
- Do tÝnh chÊt x©y dùng vµ ph¹m vi ho¹t ®éng cña c«ng ty lín tõ B¾c ®Õn Nam vµ vèn lu ®éng cho s¶n xuÊt cña C«ng ty thiÕu nªn khi më réng c¸c mèi quan hÖ víi nhµ cung cÊp, c¸c ng©n hµng, c¸c b¹n hµng, c«ng ty cÇn cè g¾ng thanh to¸n ®óng h¹n, gi÷ uy tÝn víi c¸c ®èi t¸c ®Ó cã mèi quan hÖ l©u dµi vÒ nguån mua vËt t. Tõ ®ã, khi cÇn C«ng ty cã thÓ mua vËt liÖu ë ®Þa ®iÓm gÇn c«ng trêng thi c«ng nhÊt, gi¶m chi phÝ vËn chuyÓn vµ gi¸ cã thÓ h¹ h¬n ®ång thêi còng dÔ dµng vay tiÒn ®Ó mua vËt liÖu khi cÇn thiÕt.
2. T¨ng n¨ng suÊt lao ®éng.
§Ó t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, c«ng ty cÇn ph¶i hoµn thiÖn ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng. C«ng ty cÇn x©y dùng ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng phï hîp víi tõng bé phËn trong c«ng ty. Ngoµi ra, c«ng ty nªn tÝch cùc sö dông ®ßn bÈy kinh tÕ thóc ®Èy t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. C«ng ty nªn ¸p dông chÕ ®é thëng ph¸t nghiªm minh ®èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn trong lao ®éng, qu¶n lý vµ sö dông chi phÝ.
Doanh nghiÖp cÇn chó träng ®Õn c«ng t¸c ®µo t¹o tay nghÒ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, gi¸o dôc t tëng chÝnh trÞ cña §¶ng vµ Nhµ níc ®Ó mäi ngêi hiÓu vµ tin vµo §¶ng, Nhµ níc, thóc ®Èy tinh thÇn ®oµn kÕt, hÕt lßng v× tËp thÓ, nhiÖt t×nh trong lao ®éng ®Ó ®¹t ®îc NSL§ cao vµ chÊt lîng lao ®éng tèt. Bªn c¹nh ®ã, doanh nghiÖp ph¶i thêng xuyªn tæ chøc ®a c¸n bé ®i häc c¸c líp nghiÖp vô, n©ng cao tr×nh ®é ®¸p øng ®îc yªu cÇu kinh doanh cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng vµ ph¸t huy tÝnh s¸ng t¹o, kh¶ n¨ng d¸m nghÜ d¸m lµm cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®Ó kh«ng ngõng t¨ng nhanh hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng lµm giµu cho doanh nghiÖp vµ cho ®Êt níc.
3. Gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung
C¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ c¸c kho¶n chi ra ®Ó phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt ®îc thuËn lîi. §©y lµ kho¶n chi phÝ gåm nhiÒu lo¹i chi phÝ nhÊt vµ ®«i khi kh«ng cã chøng tõ gèc ®Ó x¸c minh. V× vËy, C«ng ty cÇn cã nh÷ng ®Þnh møc quy ®Þnh cô thÓ vµ qu¶n lý thÊt chÆt ®Ó nh»m h¹n chÕ l·ng phÝ kho¶n chi phÝ nµy gióp cho c«ng ty cã thÓ gi¶m chi phÝ SXC gãp phÇn gi¶m chi phÝ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.
KÕt luËn
Ngµnh x©y dùng c¬ b¶n lµ mét ngµnh ®ãng vai trß hÕt søc quan träng trong nÒn kinh tÕ quèc d©n. Do t×nh h×nh ®Êt níc cã nhiÒu biÕn ®æi vµ do yªu cÇu ph¸t triÓn kinh tÕ nªn c¸c khu c«ng nghiÖp, c¸c khu chung c, ®êng giao th«ng, c¸c cÇu c¶ng.... ®îc x©y dùng ngµy cµng nhiÒu víi chÊt lîng ngµy cµng cao. §iÒu ®ã thÓ hiÖn tÇm quan träng cña ngµnh x©y dùng còng nh sù lín m¹nh cña nã. Do ®ã, h¹ch to¸n kÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp x©y dùng c¬ b¶n còng ®ãng vai trß hÕt søc quan träng. Qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty CÇu 7 Th¨ng Long, em ®· ®îc t×m hiÓu vÒ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty vµ ®îc nghiªn cøu vÒ phÇn hµnh kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Qua qu¸ tr×nh nghiªn cøu lý luËn vµ t×m hiÓu thùc tÕ vÒ phÇn hµnh kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty em thùc sù nhËn thøc ®îc r»ng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm gi÷ vai trß ®Æc biÖt quan träng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp x©y dùng c¬ b¶n. Trong nÒn kinh tÕ nhiÒu thµnh phÇn do c¬ chÕ thÞ trêng nh hiÖn nay, viÖc doanh nghiÖp x©y dùng c¬ b¶n h¹ch to¸n ®óng chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh ®óng gi¸ thµnh s¶n phÈm sÏ gióp cho doanh nghiÖp cã c¸i nh×n ®óng ®¾n vÒ thùc tr¹ng kh¶ n¨ng cña doanh nghiÖp m×nh, tõ ®ã cã nh÷ng biÖn ph¸p thóc ®Èy qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®¹t tíi hiÖu qu¶ cao nhÊt. Do ®ã viÖc thùc hiÖn tèt c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng trong doanh nghiÖp x©y dùng c¬ b¶n sÏ gióp cho c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp ®¬n gi¶n h¬n, gióp doanh nghiÖp cã sù ph¸t triÓn c©n ®èi vµ c¹nh tranh lµnh m¹nh.
Trong luËn v¨n nµy, em ®· m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét sè kiÕn nghÞ víi nguyÖn väng ®Ó C«ng ty tham kh¶o nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Em mong r»ng C«ng ty sÏ ngµy cµng ph¸t triÓn lín m¹nh h¬n.
Cuèi cïng cho phÐp em ®îc bµy tá lêi c¶m ¬n ch©n thµnh tíi thÇy gi¸o TrÇn Quý Liªn vµ c¸c c« chó Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n C«ng ty CÇu 7 Th¨ng Long ®· híng dÉn vµ t¹o ®iÒu kiÖn cho em ®îc t×m hiÓu gi÷a lý luËn vµ thùc tiÔn ®Ó hoµn thµnh bµi viÕt nµy.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
Hµ Néi, ngµy 29 th¸ng 5 n¨m 2001
Sinh viªn
Phïng Thanh Minh
Tµi liÖu tham kh¶o
1.
Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh- TS. NguyÔn V¨n C«ng
NXB Tµi chÝnh – 2000
2.
Gi¸o trÝnh kÕ to¸n tµi chÝnh- §H Kinh tÕ Quèc d©n
3.
Híng dÉn thùc hµnh ghi chÐp chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n trong c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp.
NXB Thèng Kª- 1998
4.
HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp x©y l¾p
NXB Thèng Kª- 1999
5.
Gi¸o tr×nh kÕ to¸n qu¶n trÞ - TS. NguyÔn Minh Ph¬ng
NXB Gi¸o dôc - 1998
6.
C¸c t¹p chÝ kÕ to¸n, kiÓm to¸n
Môc lôc
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Tõ ngµy 01/10/2000 ®Õn ngµy: 31/12/2000
CT-GS
DiÔn gi¶i
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
192
31/10
XuÊt kho NVL
1.028.289.092
193
31/10
XuÊt kho CCDC
63.788.974
. . . . . . . . .
. . . . .. . . . . . .
214
30/11
Chi phÝ t¹m øng giao kho¸n néi bé
213.487.644
215
30/11
Chi phÝ chê kÕt chuyÓn
.. . . . . . . . . . . .
574.638.422
. . . . . . . . . . ..
247
31/12
XuÊt kho NVL
. . . . . . . . . .
551.693.485
. . . . . . . . .. . . .
251
31/12
Ph©n bæ KH TSC§ quÝ IV/2000
1.177.152.213
252
31/12
Ph©n bæ l¬ng quÝ IV/2000
2.988.226.784
253
31/12
Ph©n bæ KPC§ quÝ IV/2000
75.464.36
254
31/12
Ph©n bæ BHXH quÝ IV/2000
171.510.308
255
31/12
Ph©n bæ BHYT quÝ IV/2000
22.868.041
256
31/12
KÕt chuyÓn CPNVL TT
19.804.997.314
257
31/12
KÕt chuyÓn CPNC TT
2.225.772.877
258
31/12
KÕt chuyÓn CP sö dông MTC
4.170.077.076
259
31/12
KÕt chuyÓn CP SXC
1.817.903.348
260
31/12
KÕt chuyÓn gi¸ vèn c«ng tr×nh hoµn thµnh
35.744.211.900
PhiÕu ph©n tÝch tµi kho¶n 154 quÝ IV/2000
Tµi kho¶n 154: chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
Ph¸t sinh Nî:
Ph¸t sinh Cã: 35.744.211.900
Ngµy
Sè CT
DiÔn gi¶i
TK§¦
PS Nî
PS Cã
.. . . . . . .
Gi¸ vèn hµng b¸n: CT cÇu Chi Nª Hoµ B×nh (632: CNHB)
31/12
KÕt chuyÓn TK 154 154:CNHB®632:CNHB
632:CNHB
1.544.151.577
Gi¸ vèn hµng b¸n: CT cÇu §uèng (632: DUON)
31/12
KÕt chuyÓn TK 154 154:DUON®632:DUON
632:DUON
12.134.276.534
. . . . . . .
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/12/2000
Sè CTGS: 0260
TK§¦
TrÝch yÕu
Sè tiÒn
TK
ghi Nî
TK
ghi Cã
Nî
Cã
154
Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang
35.744.211.900
632
Gi¸ vèn hµng b¸n
35.744.211.900
B¶ng tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh, s¶n phÈm quÝ IV/2000
Tªn c«ng tr×nh, s¶n phÈm
CP dë dang ®Çu kú
CPSX ph¸t sinh trong kú
CP dë dang cuèi kú
Gi¸ vèn hµng b¸n
Luü kÕ CPQL DN
Luü kÕ DT
Luü kÕ KQ H§SXKD
CP
vËt liÖu
CP
nh©n c«ng
CP sö dông MTC
CP chung
Tæng CP
. . . . . . . . .
CT CÇu Chi Nª HB
1.103.226.000
302.713.551
92.714.633
28.461.920
39.738.917
463.629.021
12.703.444
1.544.151.577
672.834.976
2.276.040.435
49.053.882
CT CÇu Thîng Lý
1.759.906.229
149.329.992
204.543.027
230.395.576
213.688.782
797.957.377
2.557.883.606
CT CÇu
Tµ Vµi
51.723.488
32.723.441
759.633
15.721.644
49.204.718
100.928.206
. . . . . .
. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
. . . . . . . . . .
Tæng céng
12.214.962.019
19.804.997314
2..225772877
4.170.077.076
1.817903348
28.018750615
4.489.500734
35.744.211.900
1.251.750.296
37.131.435.459
135.472.633
C«ng ty CÇu 7 Th¨ng Long
§éi 701
Tæ kÝch kÐo
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
Th¸ng 12 n¨m 2000
STT
Hä vµ tªn
BËc l¬ng
L¬ng s¶n phÈm
L¬ng thêi gian vµ nghØ, ngõng viÖc hëng 100% l¬ng
Phô cÊp thuéc quü l¬ng
Phô cÊp kh¸c
Tæng sè
Sè tiÒn t¹m øng kú I
C¸c kho¶n ph¶i khÊu trõ
Kú II ®îc lÜnh
C«ng
TiÒn
C«ng
TiÒn
1
TrÇn v¨n B¾c
6/7
29
1.451.240
18.000
1.469.240
2
NguyÔn §øc ThuËn
6/7
27
1.362.446
18.000
1.380.446
3
NguyÔn TÊt §¹t
H§
22
935.666
6.000
941.666
9
.
.
.
.
.
.
.
……….
Tæng céng
243
9.670.600
126.000
9.796.600
. . . .
. . . . .
. . . . .
Th¸ng 12 n¨m 2000
§¬n vÞ : §éi 701
Bé phËn: Tæ KÝch kÐo
B¶ng chÊm c«ng
STT
Hä vµ tªn
BËc l¬ng
Ngµy trong th¸ng
Quy ra c«ng
1
2
. . . . .
30
31
Sè l¬ng hëng c«ng s¶n phÈm
Sè c«ng hëng theo thêi gian
. . . . . . . .
1
TrÇn v¨n B¾c
6/7
K
K
. . . . .
K
K
29
0
2
NguyÔn §øc ThuËn
6/7
K
K
. . . . .
K
K
27
0
3
NguyÔn TÊt §¹t
H§
K
K
. . . . .
K
K
22
0
9
.
.
.
.
.
.
.
……….
.....
......
.......
.......
.......
.......
........
.......
........
Tæng céng
243
0
b¶ng ph©n bæ kpc®, bhxh, bhyt quý iv n¨m 2000
§èi tîng
Cã TK 3382, Nî TK 6271
Cã TK 3383, Nî TK 6271
Cã TK 3384, Nî TK 6271
Céng Cã TK 338
2% CPNCTT
2%
l¬ng cn Sd MTC
2%
l¬ngNVQLDN
Céng
15% CPNCTT
15% l¬ng CN
SdMTC
15% l¬ng NV
QLDN
Céng
2% CPNCTT
2%
l¬ng cn SdMTC
2%
l¬ngNVQLDN
Céng
CÇu
CNHB
1162766
73464
50469
1286699
4214301
166965
758574
5139840
561907
22262
101143
685312
7111851
CÇu TLý
. . . . .
. . . .. .
. . . . .
. . . . . .
. . . . ..
. . . . . .
. . . . . . . .
. . . .. .
. . . . . .
. . . . . . . .
. .. .. . .
.. .. . . .
. . . . .
. . . …
. .. . .. .
Nî TK 6421
5570080
13068364
1742448
20560892
Céng
75464536
171510308
22868041
269842885
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cầu 7 Thăng Long.DOC