Đề tài Hoàn thiện công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty xây dựng số 1 - Tổng công ty xây dựng Hà Nội

ho¹ch vÒ vËt t­, trÝch nép khÊu hao TSC§. Theo dâi vµ qu¶n lý kÐt tiÒn mÆt t¹i C«ng ty . - KÕ to¸n tæng hîp :1ng­êi, cã nhiÖm vô t¹p hîp c¸c phÇn hµnh vµ b¸o c¸o lªn kÕ to¸n tr­ëng . S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty x©y dùng sè 1 KÕ to¸n tr­ëng Thñquü, kÕ to¸n vËt t­ vµ TSC§ KÕ to¸n theo dâi doanh thu, thuÕ,thu håi vèn KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ KÕ to¸n thanh to¸n b. HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n. C¨n cø theo quyÕt ®Þnh sè 1864/1998/Q§/BTC ngµy16/12/1998 hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n t¹i C«ng ty bao gåm: VÒ lao ®éng tiÒn l­¬ng gåm: .B¶ng chÊm c«ng, B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, PhiÕu nghØ h­ëng b¶o hiÓm x· héi ,B¶ng thanh to¸n tiÒn th­ëng .... VÒ hµng tån kho bao gåm: .PhiÕu nhËp kho , PhiÕu xuÊt kho, PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé , PhiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc ,ThÎ kho,Biªn b¶n kiÓm nghiÖm , Biªn b¶n kiÓm kª vËt t­ , hµng ho¸.... VÒ b¸n hµng gåm : .Ho¸ ®¬n (GTGT), PhiÕu kª mua hµng , B¶ng thanh toµn hµng ®¹i lý ký göi , ThÎ quÇy hµng ,.. VÒ tiÒn tÖ gåm: PhiÕu thu , PhiÕu chi , GiÊy ®Ì nghÞ t¹m øng, GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng, Biªn lai thu tiÒn ,.. VÒ tµi s¶n cè ®Þnh gåm: Biªn b¶n giao nhËn TSC§, ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh , Biªn b¶n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh,.. Vµ mét sè chøng tõ kh¸c . c.HÖ thèng tµi kho¶n . Lµ mét doanh nghiÖp thuéc Bé X©y dùng qu¶n lý, C«ng ty ®· ®­îc ¸p dông thÝ ®iÓm kÕ to¸n dù th¶o tõ ngµy 1.10.1994 vµo viÖc h¹ch to¸n ho¹t ®éng s¶n xuÊt vµ thi c«ng x©y l¾p . HÖ thèng nµy gåm c¸c tµi kho¶n sau: Lo¹i 1: Tµi s¶n l­u ®éng . TK 111:TiÒn mÆt TK 112: TiÒn göi Ng©n hµng . TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng . Tk 133:ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc kkhÊu trõ . Tk 136: Ph¶i thu néi bé . TK 138: Ph¶i thu kh¸c . TK 139: Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi . TK 141: T¹m øng . TK 142: Chi phÝ tr¶ tr­íc . TK 151: Hµnh mua ®ang ®i trªn ®­êng . TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu. TK 153: C«ng cô, dông cô . TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Lo¹i 2: Tµi s¶n cè ®Þnh . TK 211: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh . TK 212: Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh . TK 213: Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh . TK 214: Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh . TK 241: X©y dùng c¬ b¶n dë dang. Tk 244: Ký quü, ký c­îc ng¾n h¹n . Lo¹i 3: Nî ph¶i tr¶. TK 311: Vay ng¾n h¹n . TK 315: Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶. TK 331: Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n . TK 333: ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc . TK 334: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn . TK 335: Chi phÝ tr¶ tr­íc . TK 336: Ph¶i tr¶ néi bé . TK 338: Ph¶i tr¶ , ph¶i nép kh¸c . TK 341: Vay dµi h¹n . TK 342: Nî dµi h¹n . Lo¹i 4: Nguån vèn chñ së h÷u . TK 411: Nguån vèn kinh doanh. TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n. TK 414: Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn. TK 421: L·i ch­a ph©n phèi . TK 431: Quü khen th­ëng phóc lîi . TK 441: Nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n . Lo¹i 5: Doanh thu . TK 511: Doanh thu. Tk 512: Doanh thu b¸n hµng néi bé . Lo¹i 6: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh . TK 621: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. TK 622: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. TK 623: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng . TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung . TK 642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp . Lo¹i 7: Thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c. TK 711: Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh . TK 721: C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng . Lo¹i 8: Chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c. TK 811: Chi phÝ ho¹t ®äng tµi chÝnh . TK 821: Chi phÝ bÊt th­êng . Lo¹i 9: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Lo¹i 0: Tµi kho¶n ngoµi b¶ng . TK 001: Tµi s¶n thuª ngoµi . TK 002: VËt t­ hµng ho¸ nhËn gi÷ hé , gia c«ng . TK 009: Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n . Ph­u¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho lµ kª khai th­êng xuyªn . Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho cuèi kú lµ x¸c ®Þnh theo gi¸ thùc tÕ . Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: ph­¬ng ph¸p khÊu trõ . Ph­¬ng ph¸p khÊu hao ¸p dông :Theo quyÕt ®Þnh sè 1062/TC/Q§/CSTC ngµy 14.11.1996 cña Bé Tµi chÝnh . d. HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông . Víi h×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n lµ NhËt ký chung, c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông t¹i C«ng ty ®Òu lµ nh÷ng sæ s¸ch theo biÓu quy ®Þnh trong h×nh thøc NhËt ký chung. §ã lµ c¸c sæ NhËt ký chung, nhËt ký ®Æc biÖt, B¶ng tæng hîp, Sæ chi tiÕt sau: NhËt ký chung : Më cho mäi ®èi t­îng liªn quan ®Õn mäi nghiÖp vô theo tr×nh tù thêi gian. NhËt ký ®Æc biÖt : Më ®Ó theo dâi c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt vµ tiÒn göi . Ngoµi ra, kÕ to¸n C«ng ty cßn më hÖ th«ngs sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi c¸c tµi kho¶n, kho¶n môc cô thÓ nh­ sæ chi tiÕt tµi kho¶n 152, 334,627,... Sæ c¸i : C«ng ty më sæ c¸i cho c¸c tµi kho¶n 131, 152, 154,334, 621, 622,... B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh cña tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n sö dông . Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc kh¸i qu¸t nh­ sau: Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®­îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ, tr­íc hÕt nhËp sè liÖu nghiÖp vô ph¸t sinh vµo sæ NhËt ký chung vµo m¸y , sau ®ã c¨n cø vµo sè liÖu ghi trªn sæ NhËt ký chung m¸y sÏ tù ®éng lªn sæ c¸i tµi kho¶n phï hîp . §ång thêi, ghi c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan. Víi c¸c sæ NhËt ký ®Æc biÖt, hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®­îc dïng lµm c¨n cø ghi sæ, vµo sæ NhËt ký ®Æc biÖt. Sau ®ã ®Þnh kú tæng hîp tõng sæ NhËt ký ®Æc biÖt, lÊy sè liÖu ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n t­¬ng øng. Cuèi th¸ng, cuèi quý, cuèi n¨m céng sè liÖu ph¸t sinh trªn sæ C¸i, lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh . Sau khi kiÓm tra ®èi chiÕu khíp ®óng, sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt (®­îc lËp tõ c¸c sæ chi tiÕt) ®­îc dïng lµm b¸o c¸o tµi chÝnh . B¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty bao gåm: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh lËp theo quý vµ n¨m. B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ vµ B¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc lËp vµo cuèi mçi niªn ®é kÕ to¸n. S¬ ®å : Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty. Chøng tõ gèc Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ nhËt ký chung Sæ nhËt ký ®Æc biÖt Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu II. thùc tr¹ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i C«ng ty x©y dùng sè 1. 1. §èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt . C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña ngµnh x©y dùng vµ ®Æc ®iÓm quy tr×nh s¶n xuÊt cña C«ng ty lµ liªn tôc tõ khi thic«ng ®Õn khi hoµn thµnh, bµn giao, s¶n phÈm cña C«ng ty th­êng lµ c«ng tr×nh hoÆc h¹ng môc c«ng tr×nh. V× vËy ®èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty lµ tõng c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh . 2. Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt . C«ng ty x©y dùng sè 1 sö dông ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt . C¸c chi phÝ trùc tiÕp ®­îc tÝnh to¸n vµ qu¶n lý chÆt chÏ, chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh ë c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh nµo th× ®­îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×ng ®ã . C¸c chi phÝ gi¸n tiÕp nÕu ph¸t sinh ë c«ng tr×nh nµo th× ®­îc h¹ch to¸n vµo c«ng tr×nh ®ã, cßn ®èi víi nh÷ng chi phÝ gi¸n tiÕp cã tÝnh chÊt chung toµn C«ng ty th× cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh theo tiªu thøc ph©n bæ thÝch hîp .Mçi c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh tõ khi khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao thanh quyÕt to¸n ®Òu ®­îc më riªng mét sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh cho tõng c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh . C¨n cø ®Ó ®Þnh kho¶n vµ ghi vµo sæ nµy lµ tõ c¸c b¶ng tæng hîp chøng tõ (vËt liÖu, tiÒn l­¬ng,..) cña mçi th¸ng vµ ®­îc chi tiÕt theo kho¶n môc : _Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp . _Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp . _Chi phÝ m¸y thi c«ng . _Chi phÝ s¶n xuÊt chung . Trong chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm : +Chi phÝ nh©n viªn xÝ nghiÖp. +Chi phÝ nguyªn vËt liÖu . +Chi phÝ c«ng cô dông cô . +Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè dÞnh . +Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi . +Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn . Cuèi mçi quý, tõ c¸c sæ chi tiÕt, chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc tËp hîp theo tõng th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt c¶ quý. ViÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph­¬ng ph¸p nµy t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dÔ dµng. Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao , kÕ to¸n chØ viÖc céng c¸c chi phÝ s¶n xuÊt ë c¸c th¸ng tõ khi c«ng tr×nh khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh bµn giao sÏ ®­îc gi¸ thµnh thùc tÕ cña c«ng tr×nh ®ã . 3. H¹ch to¸n c¸c kho¶n môc phÝ . S¶n phÈm cña C«ng ty lµ nh÷ng c«ng tr×nh x©y dùng mang tÝnh ®¬n chiÕc. Tuy nhiªn, quy tr×nh s¶n xuÊt cña c¸c c«ng tr×nh vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n l¹i t­¬ng tù nhau. Trong ph¹m vi bµi viÕt nµy em xin tr×nh bµy ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh Nhµ §a n¨ng Tr­êng chuyªn Hïng V­¬ng -ViÖt Tr× (gäi t¾t : c«ng tr×nh Hïng V­¬ng ) t¹i C«ng ty. a. H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp . Chi phÝ nguyªn vËt liÖu bao gåm toµn bé gi¸ trÞ vËt liÖu cÇn thiÕt trùc tiÕp t¹o ra s¶n phÈm hoµn thµnh. Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu bao gåm gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, phô tïng lao ®éng, b¶o hé lao ®éng cÇn thiÕt cho viÖc thùc hiÖn vµ hoµn thiÖn c«ng tr×nh .Trong ®ã kh«ng kÓ ®Õn vËt liÖu phô, nhiªn liÖu ®éng lùc, phô tïng phôc vô cho m¸y mãc ph­¬ng tiÖn thi c«ng . C¸c lo¹i vËt liÖu nh­ d©y, ®inh vÝt ...vµ c¸c lo¹i vËt vËt liÖu sö dông lu©n chuyÓn nh­ v¸n, khu«n, dµn gi¸o, cèp pha,..®­îc sö dông l©u dµi, nhiÒu lÇn, phôc cho nhiÒu c«ng tr×nh. Do ®ã cµn ph©n bæ gi¸ trÞ vµo chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng c«ng tr×nh trong kú . Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt sö dông Gi¸ trÞ mét lÇn cÇn ph©n bæ = Sè lÇn sö dông lu©n chyÓn ­íc tÝnh Gi¸ trÞ ph©n bæ chØ bao gåm gi¸ trÞ vËt liÖu, cßn c«ng l¾p ®Æt, th¸o dì còng nh­ gi¸ trÞ vËt liÖu kh¸c: ®inh buéc, d©y buéc,.. ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ trong kú cña c«ng tr×nh liªn quan . Chi phÝ nguyªn vËt liÖu lµ lo¹i chi phÝ chiÕm trû träng lowns trong gi¸ thµnh cña c«ng tr×nh x©y dùng. Do ®ã viÖc h¹ch to¸n chÝnh x¸c,®Çy ®ñ chi phÝ nµy cã tÇm quan träng ®Æc biÖt trong viÖc x¸c ®Þnh l­îng hao phÝ vËt liÖu ®· tiªu hao cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt thi c«ng vµ ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cña gi¸ thµnh x©y dùng . Chi phÝ nguyªn vËt liÖu lµ lo¹i chi phÝ trùc tiÕp nªn nã ®­îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo c¸c ®èi t­îng lµ c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh theo gi¸ thùc tÕ cña lo¹i vËt liÖu xuÊt kho. ë C«ng ty x©y dùng sè 1 h¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, tÝnh gi¸ thµnh vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p nhËp tr­íc xuÊt tr­íc. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. ViÖc h¹ch to¸n kho¶n môc phÝ nguyªn vËt liÖu ë xÝ nghiÖp ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: Tr­íc tiªn phßng kÕ ho¹ch kü thuËt vËt t­ xÝ nghiÖp c¨n cø vµo nhiÖm vô s¶n xuÊt cña tõng c«ng tr×nh, dù to¸n c«ng tr×nh vµ c¸c yªu cÇu tiÕn ®é thi c«ng c«ng tr×nh ®Ó lËp kÕ ho¹ch cung øng vËt t­ cho phï hîp víi tõng thêi ®iÓm s¶n xuÊt. LËp b¸o c¸o göi lªn phßng kÕ ho¹ch cña C«ng ty. NhiÖm vô cña C«ng ty lµ xem xÐt táng hîp toµn bé kÕ ho¹ch mµ c¸c ®¬n vÞ ®­a theo c¸c chØ tiªu kinh tÕ sao cho phï hîp råi dùa vµo b¶n kÕ ho¹ch ®ã ®Ó giao cho c¸c xÝ nghiÖp. C¸c xÝ nghiÖp giao nhiÖm s¶n xuÊt thi c«ng cho c¸c ®éi c«ng tr×nh vµ tæ s¶n xuÊt.C¸c ®éi c«ng tr×nh vµ tæ s¶n xuÊt c¨n cø vµo nhiÖm vô s¶n xuÊt thi c«ng ®Ó tÝnh to¸n l­îng vËt t­ cÇn thiÕt phôc vô cho thi c«ng c«ng tr×nh kÞp thêi . Trong qu¸ tr×nh thi c«ng nh÷ng vËt t­ nµo cÇn sö dông th× cã kÕ ho¹ch ®Ó ký víi xÝ nghiÖp sau ®ã göi lªn phßng kü thuËt vËt t­ ®Ó xem xÐt, x¸c nhËn , chuyÓn sang phßng kÕ to¸n xin cÊp vËt t­.®èi víi c«ng tr×nh cã l­îng vËt t­ tiªu hao th× c¨n cø khèi l­îng hiÖn vËt thùc hiÖn trong th¸ng c¸n bé kü thuËt sÏ bãc t¸ch l­îng vËt t­ tiªu hao theo ®Þnh møc ®Ó ghi phiÕu xuÊt vËt t­ cho tõng ®èi t­îng sö dông . Thñ kho c¨n cø vµo l­îng hµng nhËp thùc tÕ hµng ngµy ®Ó lÇm phiÕu nhËp. ViÖc nhËp kho t¹i c«ng tr×nh chØ mang tÝnh h×nh thøc v× vËt liÖu ®­îc chuyÓn tíi c«ng tr×nh lµ ®­îc ®­a vµo phôc vô s¶n xuÊt kÞp thêi. V× vËy sau khi viÕt phiÕu nhËp kho kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi phiÕu xuÊt kho vËt liÖu xuÊt dïng hÕt vËt liÖu nhËp kho cho thi c«ng x©y l¾p c«ng tr×nh vµ ghi thÎ kho (thÎ kho chØ theo dâi vÒ mÆt sè l­îng ). §¬n vÞ: C«ng ty xd sè 1 Sè: 06 MÉu sè 02-VT §Þa chØ: 59 Quang Trung Nî TK: 621 Q§sè1141TC/C§KT phiÕu xuÊt kho Cã TK 152 ngµy1.11.1995 BT Ngµy 01 th¸ng 09 n¨m 1999 Ng­êi nhËn hµng :NguyÔn v¨n Ngäc LÝ do xuÊt kho: X©y tÇng 1 XuÊt t¹i kho: C«ng tr×nh Hïng V­¬ng STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1. 2. 3. Xi m¨ng PC 30 T. Ba C¸t vµng G¹ch 2 lç Kg m3 Viªn 5.500 40 12.000 5.500 40 12.000 636 22.800 272,7 3.498.000 912.000 3.272.400 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷ ) XuÊt ngµy 01 th¸ng 09 n¨m 1999 Thñ tr­ëng ®¬n KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho Hµng th¸ng (cuèi th¸ng ) kÕ to¸n thu nhËn chøng tõ bao gåm c¸c phiÕu nhËp, xuÊt kho, thÎ kho, ph©n lo¹i kiÓm tra vµ ®Þnh kho¶n, lªn b¶ng kª nhËp, xuÊt vËt t­, lªn b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt vËt t­. Sau ®ã nép toµn bé chøng tõ gèc cïng b¶ng kª xuÊt vËt t­ cho tõng c«ng tr×nh. LËp b¸o c¸o kÕ ho¹ch lªn phßng kÕ to¸n c«ng ty. KÕ to¸n c«ng ty kiÓm tra, ®èi chiÕu, h­ìng dÉn lµm ®óng quy chÕ mµ bé tµi chÝnh ban hµnh. Trªn c¬ së c¸c b¶ng kª xuÊt vËt t­ cho tõng c«ng tr×nh, kÕ to¸n sÏ lËp tæng hîp xuÊt toµn bé vËt t­ trong th¸ng råi ghi vµo sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng c«ng tr×nh. Cuèi cïng vµo sæ nhËt ký chung trªn m¸y, m¸y tù ®éng lªn sæ c¸i TK liªn quan. B¶ng chi tiÕt xuÊt vËt t­ th¸ng 09 n¨m 1999 C«ng tr×nh : Tr­êng chuyªn Hïng V­¬ng – ViÖt Tr× C«ng ty x©y dùng sè 1 S p Tªn vËt t­ §v §. Gi¸ Sè thùc xuÊt Ghi cã TK 152, 153, ghi Nî TK… L­îng TiÒn 621 6273 1421 6 6 6 2 2 14 TK 152 Xi m¨ngPC30TB C¸t vµng G¹ch hai lç ... Gç v¸n 3cm Xµ gç Céng TK 152 TK 153 QuÇn ¸o BH Kg m3 Viªn m3 m3 (®) 636 22800 272,7 1181817 1181817 5500 40 12000 8,673 7,064 3498.000 912.000 3272.400 10.249.907 8.348.361 289.657.863 1.595.914 3498.000 912.000 3272.400 271.059.595 1595.914 10.249.907 8.348.361 18.598.268 Céng 271.059.595 1595.914 18.598.268 C¨n cø vµo b¶ng chi tiÕt xuÊt kÕ to¸n ®Þnh kho¶n Nî TK 621 ( H.V­¬ng ) 271.059.595 Cã TK 152 271.059.595 Nî TK 6273 (H.V­¬ng) 1.595.914 Cã TK 153 1.595.914 Nî TK 1421 18.598.268 Cã TK 152 18.598.268 C¨n cø vµo chøng tõ gèc vµ b¶ng kª, kÕ to¸n lËp b¶ng kª chi tiÕt xuÊt vËt t­, c«ng cô vµo TK 142. B¶ng kª chi tiÕt xuÊt vËt t­, c«ng cô vµo TK142. Th¸ng 9/1999. STT Néi dung C«ng tr×nh §VT` ®¬n gi¸ L­îng TiÒn 1 2 TK 152 Gç v¸n 3cm Xµ gå H.V­¬ng H.v­¬ng m3 m3 1.181.817 1.181.817 8,673 7,064 10.249.907 8.348.361 Céng 18.598.268 LËp biÓu (ký) KÕ to¸n ph©n bæ sè vËt liÖu nµy vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng. sè lÇn sö dông cña vËt liÖu nµy lµ 2 lÇn: Sè ph©n bæ cho T.9 = 18.598.268 = 9.299.134 2 Dùa trªn c¸c sè liÖu ®· ph©n bæ, kÕ to¸n lËp tê kª chi tiÕt sau ®ã ®Þnh kho¶n. Ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 139 BXD/Q§ ngµy 27/8/1992 cña Bé x©y dùng C«ng ty x©y dùng sè 1 Tê kª chi tiÕt C«ng tr×nh: Tr­êng chuyªn Hïng V­¬ng. Néi dung Nî TK... Ghi Cã TK 621 6273 Céng 1421 1. Ph©n bæ gç, xµ gå cho c«ng tr×nh H. V­¬ng 2. Ph©n bæ cèp pha thÐp cho c«ng tr×nh H.V­¬ng 9.229.134 4.671.000 9.229.134 4.671.000 9.229.134 4.671.000 Céng 9.229.134 4.671.000 13.970.134 Ng­êi lËp biÓu Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m1999. KÕ to¸n KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 621 (H.V­¬ng) 9.229.134 Nî TK 6273 (H.V­¬ng) 4.671.000 Cã TK 1421 13.970.134 KÕ to¸n nhËp sè liÖu vµo m¸y, lªn sæ NhËt ký chung vµ vµo sæ c¸i tµi kho¶n liªn quan vµ ghi sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt c«ng tr×nh. TrÝch sæ chi tiÕt chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®Õn th¸ng 9 n¨m 1999. sæ chi tiÕt TK 621- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. §èi t­îng: C«ng tr×nh tr­êng chuyªn Hïng V­¬ng. N¨m 1999. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §.¦ Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã . … 4 23 ……. 30/9 30/9 …………… XuÊt vËt t­ T9/99 Kc vËt t­ T9/99 ….. 152 154 ……… 271.059.595 ……. 271.059.595 Céng 491.428.850 491.428.850 b. H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp g¾n liÒn víi lîi Ých cña ng­êi lao ®éng. Do vËy , viÖc h¹ch to¸n ®óng, ®ñ chi phÝ nh©n c«ng cã ý nghÜa quan träng trong viÖc tÝnh, tr¶ l­¬ng chÝnh x¸c kÞp thêi cho ng­êi lao ®éng. Tõ ®ã khuyÕn khÝch n©ng cao n¨ng xuÊt lao ®éng, n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña C«ng ty gåm: - TiÒn l­¬ng c«ng nh©n trong danh s¸ch - TiÒn l­¬ng c«ng nh©n thuª ngoµi - C¸c kho¶n trÝch BHXH,BHYT,KPC§. HiÖn nay, lùc l­îng lao ®éng c«ng ty gåm 3 lo¹i: c«ng nh©n viªn trong danh s¸ch (CNCB) vµ c«ng nh©n viªn ngoµi danh s¸ch ( CNTN) Lùc l­îng c«ng nh©n viªn trong danh s¸ch chiÕm mét tû lÖ nhá nh­ng lµ lùc l­îng nßng cèt, thùc hiÖn nh÷ng c«ng viÖc ®ßi hái ®Õn tr×nh ®é kü thuËt cao bao gåm c«ng nh©n trùc tiÕp vµ lao ®éng gi¸n tiÕp, cßn l¹i lµ sè lao ®éng lµm theo hîp ®ång. Sè nµy ®­îc tæ chøc thµnh c¸c tæ s¶n xuÊt phôc vô cho tõng yªu cÇu thi c«ng cô thÓ nh­: tæ nÒ, tæ méc, tæ ®iÖn, khi thi c«ng c«ng tr×nh, ®éi tr­ëng thi c«ng c¨n cø vµo c«ng viÖc cô thÓ ph¶i thùc hiÖn trong th¸ng ®Ó ph©n cho c¸c tæ s¶n xuÊt . H×nh thøc tr¶ l­¬ng mµ xÝ nghiÖp ¸p dông lµ giao kho¸n khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh §èi víi bé phËn c«ng nh©n trong danh s¸ch, xÝ nghiÖp tiÕn hµnh trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh, cô thÓ: - 15% BHXT tÝnh theo l­¬ng c¬ b¶n - 2% BHYT tÝnh theo l­¬ng c¬ b¶n - 2% Kinh phÝ c«ng ®oµn tÝnh theo l­¬ng thùc tÕ §èi víi bé phËn c«ng nhan thuª ngoµi, xÝ nghiÖp kh«ng tiÕn hµnh trÝch BHXH, BHYT vµo chi phÝ mµ ®· tÝnh to¸n trong ®¬n gi¸ nh©n c«ng tr¶ trùc tiÕp cho ng­êi lao ®éng, cßn KPC§ vÉn trÝch nh­ c«ng nh©n trong danh s¸ch. §èi víi lao ®éng thuª ngoµi: C¸c b­íc tiÕn hµnh gåm Hîp ®ång thuª nh©n c«ng, néi dung hîp ®ång giao kho¸n khèi l­îng c«ng viÖc thuª ngoµi. Khi kÕt thóc c«ng viÖc bµn giao ph¶i th«ng qua biªn b¶n nghiÖm thu khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh ®Ó lµm c¨n cø lËp nªn b¶ng thanh to¸n khèi l­îng thuª ngoµi. Cã mÉu hîp ®ång thuª nh©n c«ng sau: C«ng ty x©y dùng sè1 Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam sè: 06 §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc Hµ néi, ngµy 01 th¸ng 9 n¨m 1999 Hîp ®ång thuª nh©n c«ng - C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 217/H§BT ngµy 14/11/1997........... .............................. Chóng t«i gåm: ( Bªn A ) 1. ¤ng (bµ): 2. ¤ng (bµ): Bªn B ¤ng: TrÇn V¨n Hïng §¹i diÖn cho tæ tr­ëng ng­êi lao ®éng ký hîp ®ång lao ®éng sè:..... ngµy ........ ®· tho¶ thuËn ký hîp ®ång theo c¸c néi dung sau: §iÒu 1:...................... §iÒu 2:...................... ......................... §iÒu 4: §iÒu kho¶n chung Hai bªn cam kÕt hîp ®ång ®· ký. NÕu mét trong hai bªn vi ph¹m hîp ®ång sÏ bÞ xö ph¹t theo ph¸p luËt. Hîp ®ång nµy lËp thµnh 2 b¶n, mçi bªn gi÷ mét b¶n dÓ lµm c¬ së thanh to¸n l­¬ng hµng th¸ng. §¹i diÖn bªn A §¹i diÖn bªn B ( nhËn kho¸n) KÌm theo hîp ®ång thuª nh©n c«ng lµ néi dung hîp ®ång thuª kho¸n khèi l­îng thuª ngoµi. Néi dung hîp ®ång giao kho¸n khèi l­îng c«ng viÖc thuª ngoµi Ngµy 01 th¸ng 02 n¨m 1999 TT Néi dung c«ng viÖc §¬n vÞ Khèi l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 Tr¸t t­êng Tr¸t trÇn .............. m2 m2 ........ 914 90 ............ 4.000 5.000 ............. 3.656.000 4500.000 .............. Céng 7.584.000 Hîp ®ång nµy ®­îc lËp thµnh mét b¶n cã hiÖu lùc ®Õn ngµy 30/9/99. Gi¸m ®èc C¸n bé kü thuËt KÕ to¸n Ng­êi nhËn Cuèi th¸ng khi khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh ®éi tr­ëng kü thuËt c«ng tr×nh cïng tæ tr­ëng nghiÖm thu qua biªn b¶n nghiÖm thu khèi l­îng c«ng viÖc ®· hoµn thµnh. Biªn b¶n nµy lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n lËp " B¶ng thanh to¸n khèi l­îng thuª ngoµi". B¶ng thanh to¸n khèi luîng thuª ngoµi Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 1999 C«ng tr×nh: Tr­êng Hïng V­¬ng Theo hîp ®ång sè 06 ngµy 01 th¸ng 09 n¨m 1999 Gi÷a gi¸m ®èc C«ng ty víi «ng: TrÇn V¨n Hïng C¨n cø vµo khèi l­îng c«ng viÖc ®¹t ®­îc trong th¸ng TT Néi dung c«ng viÖc §¬n vÞ Khèi l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 Tr¸t t­êng Tr¸t trÇn .............. m2 m2 ........ 914 90 ............ 4.000 5.000 ............. 3.656.000 450.000 .............. Céng 7.584.000 Ên ®Þnh thµnh tiÒn:............... Gi¸m ®èc C¸n bé kü thuËt KÕ to¸n Ng­êi nhËn §¬n gi¸ nh©n c«ng lµ ®¬n gi¸ néi bé xÝ nghiÖp do phßng qu¶n lý kü thuËt c«ng tr×nh lËp dùa trªn c¬ së ®¬n gi¸ quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vµ sù biÕn ®éng cña thÞ tr­êng vµ ®iÒu kiÖn thi c«ng tõng c«ng tr×nh cô thÓ . Dùa trªn b¶ng thanh to¸n khèi l­îng thuª ngoµi, chñ nhiÖm c«ng tr×nh sÏ lËp phiÕu ®Ò nghÞ thanh to¸n göi kÌm lªn Phßng kÕ to¸n xin thanh to¸n + §èi víi lao ®éng trong danh s¸ch §èi víi bé phËn nµy, kÕ to¸n c¨n cø vµo hîp ®ång lµm kho¸n tõng phÇn c«ng viÖc, khèi l­îng thùc tÕ c«ng t¸c x©y l¾p hoµn thµnh, thêi gian hoµn thµnh b¶n giao, chÊt l­îng kü thuËt c«ng viÖc vµ ®¬n gi¸ ban hµnh tÝnh sè tiÒn cÇn thanh to¸n cho tæ lao ®éng nµy. §ång thêi c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ®Ó chia l­¬ng cho tõng thµnh viªn trong tæ . Th­êng c«ng nh©n viªn trong danh s¸ch chia lµm 3 lo¹i: A,B,C ( A =1,5; B= 1,3; C =1), dùa vµo hÖ sè nµy kÕ to¸n tÝnh ra tiÒn l­¬ng cho tõng c¸ nh©n trong th¸ng . §èi víi sè c«ng lµm ngoµi giê ,®¬n gi¸ nh©n c«ng ®­îc x¸c ®Þnh : §¬n gi¸ nh©n c«ng ngoµi giê = §¬n gi¸ nh©n c«ng trong giê x 1,25 §¬n gi¸ TiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña c«ng nh©n tiÒn c«ng = nghØ phÐp, lÔ 24 TiÒn l­¬ng c¬ b¶n cña CN = 180.000 x hÖ sè l­¬ng + phô cÊp ( nÕu cã) §èi víi c«ng viÖc lµm kho¸n viÖc tÝnh l­¬ng cho tõng ng­êi ®ùoc tÝnh nh­ sau: Tæng quü l­¬ng = Khèi l­îng c«ng viÖc x ®¬n gi¸ tæng hîp Dùa trªn b¶ng chÊm c«ng, kÕ to¸n tÝnh tæng sè c«ng tõ ®ã tÝnh ®¬n gi¸ mét c«ng: Tæng quü l­¬ng §¬n gi¸ c«ng= Tæng sè c«ng L­¬ng kho¸n = sè c«ng x ®¬n gi¸ c«ng x hÖ sè c«ng Cã hîp ®ång lµm kho¸n sau:(trang bªn) MÆt sau cña hîp ®ång lµm kho¸n lµ b¶ng chÊm c«ng, kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo ®ã ®Ó chia l­¬ng cho tõng ng­êi vµ lËp b¶ng thanh to¸n l­¬ng më cho tõng bé phËn. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo c¸c hîp ®ång lµm kho¸n hîp ®ång thuª nh©n c«ng kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n tÝch l­¬ng cho tõng c«ng tr×nh. B¶ng ph©n tÝch l­¬ng th¸ng 9/99 C«ng tr×nh: Tr­êng Hïng V­¬ng Hä vµ tªn L­¬ng CNBC L­¬ng CNTN Céng Vò V¨n L©m TrÇn V¨n TuÊn ............. TrÇn V¨n Hïng N«ng M¹nh Dòng ............ 7.000.000 1.845.000 ........... ............. 7.584.000 750.000 ............. 7.000.000 1.845.000 .......... 7.584.000 750.000 ............ Céng 13.338.000 37.981.000 51.319.000 C¨n cø vµo b¶ng ph©n tÝch l­¬ng cho tõng c«ng tr×nh kÕ to¸n sÏ lËp b¶ng ph©n bæ l­¬ng cho toµn C«ng ty . ( B¶ng tæng hîp vµ ph©n tÝch l­¬ng ), ®Þnh kho¶n vµo sæ NhËt ký chung vµ sæ c¸i TK Nî TK 622 ( CT Hïng V­¬ng): 51.319.000 Cã TK 334 : 51.319.000 PhÇn BHXH, BHYT, KPC§, ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt sÏ ®­îc tÝnh nh­ sau: + §èi víi c«ng nh©n trong biªn chÕ trÝch ®ñ 19% theo quy ®Þnh . BHXH = 15% x L­¬ng c¬ b¶n. BHYT = 2% x L­¬ng c¬ b¶n. KPC§ = 2% x L­¬ng thùc tÕ. víi: L­¬ng c¬ b¶n = 180.000 x HÖ sè l­¬ng + Phô cÊp (nÕu cã). L­¬ng thùc tÕ ®­îc nhËn cña c«ng nh©n viªn kÕ to¸n c¨n cø trªn c¬ së B¶ng thanh to¸n l­¬ng. §èi víi lao ®éng thuª ngoµi, C«ng ty chØ tÝnh 2% KPC§ trªn tæng sè l­¬ng ®­îc nhËn. BHXH, BHYT, KPC§ ®­îc trÝch trong th¸ng 9, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 622 ( Hïng V­¬ng) 1.957.000 Cã TK 338 1.957.000 Còng t­¬ng tù víi chi phÝ s¶n xuÊt chung: Nî TK 6271 ( Hïng V­¬ng) 7.893.000 Cã TK 334 7.033.000 Cã TK 338 860.000 TrÝch sæ chi tiÕt chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®Õn th¸ng 9 n¨m 1999. sæ chi tiÕt TK 622- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp §èi t­îng: C«ng tr×nh tr­êng chuyªn Hïng V­¬ng. N¨m 1999. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §.¦ Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã . … 22 24 27 …. 30/9 30/9 30/9 …………… Cp nh©n c«ng T9/99 TrÝch BHXH T9/99 Kc Cp nh©n c«ng T9 ….. 334 338 154 ……… 51.319.000 1.957.000 ……. 53..276.000 Céng 53.276.000 53.276.000 c. H¹ch toÊn chi phÝ m¸y thi c«ng. Chi phÝ m¸y thi c«ng lµ lo¹i chi phÝ ®Æc thï trong lÜnh vùc s¶n xuÊt x©y l¾p. chi phÝ nµy bao gåm tÊt c¶ c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc sö dông m¸y thi c«ng nh»m hoµn thµnh khèi l­îng c«ng t¸c x©y l¾p nh­ chi phÝ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng. HiÖn nay, m¸y mãc thiÕt bÞ t¹i xÝ nghiÖp bao gåm hai lo¹i: mét lo¹i ®i thuª mét lo¹i thuéc quyÒn c«ng tr×nh qu¶n lý sö dông. - Tr­êng hîp m¸y thi c«ng thuéc quyÒn c«ng tr×nh qu¶n lý sö dông. §èi víi lo¹i m¸y thi c«ng thuéc quyÒn c«ng tr×nh qu¶n lý sö dông, hµng th¸ng xÝ nghiÖp tiÕn hµnh trÝch khÊu hao cho tõng lo¹i TSC§. ViÖc tÝnh toÊn trÝch khÊu hao TSC§ ®­îc thùc hiÖn theo quyÕt ®Þnh sè 1062 TC/Q§/ CSTC ngµy 14/11/1990. Ph­¬ng ph¸p khÊu hao lµ ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng. Møc trÝch khÊu hao hµng th¸ng ®èi víi tõng TSC§ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: Møc khÊu hao th¸ng = Nguyªn gi¸ TSC§ Thêi gian sö dông * 12 Trong ®ã thêi gian sö dông TSC§ ®­îc c«ng ty ®¨ng kÝ víi côc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n Nhµ n­íc t¹i doanh nghiÖp. ViÖc trÝch khÊu hao ®­îc sö dông trªn sæ theo theo dâi khÊu hao TSC§ (m¸y thi c«ng), hµng th¸ng xÝ nghiÖp sÏ ghi sæ theo dâi khÊu hao m¸y thi c«ng møc trÝch cña nh÷ng tµi s¶n ®¬n vÞ m×nh qu¶n lý. M¸y thi c«ng sö dông cho c«ng tr×nh nµo tËp hîp riªng chi phÝ cho c«ng tr×nh ®ã. sæ theo dâi trÝch khÊu hao m¸y thi c«ng. Th¸ng 9/1999 - c«ng tr×nh Hïng V­¬ng. STT DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ KHCB KHSCL 1 2 3 M¸y c¾t s¾t f 40 M¸y thuû chÊn M¸y b¬m vËn hµnh 12.800.000 9.930.000 928.880.445 609.800 190.000 7.765.500 926.850 Céng 8.565.300 926.850 Sè liÖu trªn sÏ ®­îc vµo m¸y theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 6234 (HV) 8.565.300 Cã TK 214 8.565.300 Ngoµi ra ®èi víi c¸c kho¶n chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ C«ng ty ®Òu tiÕn hµnh trÝch chi phÝ SCL hµng th¸ng. TrÝch tr­íc chi phÝ SCLTSC§: Nî TK 6234(HV) 926.850 Cã TK 335 962.850 §èi víi nh©n c«ng sö dông m¸y, quy tr×nh h¹ch to¸n nh­ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (qua hîp ®ång lµm kho¸n). Chi phÝ BHXH, BHYT,KPC§ trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh ®­îc trÝch vao chi phÝ sö dông m¸y TK 6231 Nî TK 6231 (HV): 1.744.000 Cã TK 334 1.542.000 Cã TK 338 202.000 C¸c chi phÝ kh¸c, vËt liÖu ….. ®­îc tËp hîp, h¹ch to¸n nh­ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, víi chi phÝ b»ng tiÒn h¹ch to¸n vµo TK 6238. §Ó tiÖn cho viÖc vµo sæ chi tiÕt chi phÝ, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng . B¶ng tæng hîp chi phÝ m¸y thi c«ng C«ng tr×nh: Tr­êng chuyªn Hïng V­¬ng th¸ng 9/1999. STT Lo¹i chi phÝ Sè tiÒn 1 2 3 Chi phÝ nh©n c«ng sö dông m¸y Chi phÝ khÊu hao m¸y + trÝch tr­íc Chi phÝ b»ng tiÒn 1.774.000 9.492.150 120.000 Céng 11.356.150 + Tr­êng hîp ®i thuª m¸y. Trong tr­êng hîp m¸y thi c«ng thuª ngoµi. Chøng tõ tr­íc tiªn lÊy lµm c¬ së x¸c ®Þnh chi phÝ thuª m¸y lµ hîp ®ång thuª m¸y. Trong hîp ®ång thuª m¸y nªu râ néi dung khèi l­îng c«ng viÖc, ®¬n gi¸ thuª… Khi c«ng viÖc hoµn thµnh, ®éi tr­ëng thi c«ng tËp hîp nh÷ng chøng tõ gèc, thuª thiÕt bÞ bao gåm hîp ®ång thuª m¸y, biªn b¶n thanh lý hîp ®ång gëi lªn phßng kÕ to¸n. PhÇn lín m¸y mãc thi c«ng ®Òu do nh©n c«ng cña ®éi sö dông do ®ã chi phÝ nh©n c«ng ë ®©y h¹ch to¸n nh­ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Sau ®ã kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi phÝ m¸y thi c«ng nh­ ®èi víi tr­êng hîp m¸y thuéc quyÒn qu¶n lý cña ®éi, trªn c¬ së ®ã ®Þnh kho¶n, n¹p sè liÖu vµo sæ NhËt ký chung, lªn sæ c¸i, sæ chi tiÕt chi phÝ . sæ chi tiÕt TK 623- Chi phÝ m¸y thi c«ng §èi t­îng: C«ng tr×nh tr­êng chuyªn Hïng V­¬ng. N¨m 1999. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §.¦ Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã . … …. 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 …………… Cp nh©n c«ng T9/99 TrÝch BHXH T9/99 TrÝch khÊu hao T9 TrÝch Cp SCL T9/99 Kc Cp nh©n c«ng T9 ….. 334 338 214 335 154 ……… 1.542.000 202.000 8.565.300 926.850 ……. 11.356.150 Céng 17.034.200 17.034.200 d. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung. Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®ã lµ chi phÝ dïng ®Ó qu¶n lý, phôc vô s¶n xuÊt trong tõng bé phËn trong doanh nghiÖp x©y l¾p. chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc tËp hîp theo tõng c«ng tr×nh (ph¸t sinh t¹i c«ng tr×nh nµo tËp hîp cho c«ng tr×nh ®ã). Kho¶n chi phÝ nµo kh«ng tÝnh trùc tiÕp cho c«ng tr×nh nµo th× dïng ph­¬ng thøc ph©n bæ theo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. C«ng thøc ph©n bæ nh­ sau: Cp s¶n xuÊt chung Cp NCTT CTi Tæng chi phÝ ph©n bæ cho = x s¶n xuÊt chung c«ng tr×nh i Tæng Cp NCTT cÇn ph©n bæ. Chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm c¸c kho¶n sau: * Chi phÝ nh©n viªn xÝ nghiÖp (TK 6271) * Chi phÝ nguyªn vËt liÖu (TK 6272) * Chi phÝ c«ng cô dông cô (TK 6273) * Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh (TK 6274) * Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (TK 6277) * Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c (TK 6278) Sau khi ph©n bæ c¸c chi phÝ chung cho tõng c«ng tr×nh kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh vµ ghi vaß sæ nhËt ký chung, sæ c¸i. + Chi phÝ nh©n viªn xÝ nghiÖp. Chi phÝ nh©n viªn xÝ nghiÖp bao gåm l­¬ng chÝnh, c¸c kho¶n phô cÊp, trÝch theo l­¬ng theo quy ®Þnh (phÇn h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp). Hµng th¸ng chñ nhiÖm c«ng tr×nh theo dâi thêi gian lao ®éng cho tõng nh©n viªn trªn b¶ng chÊm c«ng. ViÖc h¹ch to¸n l­¬n chÝnh, c¸c kho¶n phô cÊp, b¶o hiÓm lao ®éng… do phßng kÕ to¸n c«ng ty thùc hiÖn. Cô thÓ trong th¸ng 9/1999 c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, b¶ng tÝnh l­¬ng theo hÖ sè vµ b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng kÕ to¸n ghi: (phÇn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp). Nî TK 6271 (H.V­¬ng) 7.033.000 Cã TK 334 7.033.000 Nî TK 6271 (H. V­¬ng) 860.000 Cã TK 338 860.000 - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. C¨n cø vµo b¶ng chi tiÕt xuÊt vËt t­, c«ng cô dông cô(h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp) kÕ to¸n ghi: Nî TK 6272 (Chi tiÕt c«ng tr×nh) Nî TK 6273 (Chi tiÕt c«ng tr×nh) Cã TK 152,153. Cô thÓ trong th¸ng 9/1999. Nî TK 6273 (H.V­¬ng) 1.595.914 Cã TK 153 1.595.914 §èi víi nguyªn vËt liÖu, c«ng cô xuÊt cho ph©n bæ: NÕu gi¸ trÞ nhá ph©n bæ mét lÇn ghi: Nî TK 6273 (chi tiÕt c«ng tr×nh) Cã TK 142 §èi víi c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ lín ph©n bæ nhiÒu lÇn th× ph©n bæ theo tiªu thøc: Gi¸ trÞ c«ng cô dông cô = GÝa trÞ c«ng cô dông cô Thêi gian x©y dùng c«ng tr×nh Cô thÓ trong th¸ng 9/1999 xÝ nghiÖp ph©n bæ tiÒn cèt pha, thÐp cho c«ng tr×nh Hïng V­¬ng (Tê kª chi tiÕt - PhÇn h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp). Nî TK 6273 (H.V­¬ng) 4.671.000 Cã TK 142 4.671.000 Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh phôc vô cho qu¶n lý ®éi. §èi víi m¸y mãc thiÕt bÞ phuôc vô cho qu¶n lý ®éi sÏ ®­îc khÊu hao theo nghÞ ®Þnh sè 1062 cña BTC. Khi trÝch khÊu hao kÕ to¸n ghi: Nî TK 6274 (chi tiÕt c«ng tr×nh) Cã TK 214 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi bao gåm nh÷ng chi phÝ nh­ tiÒn ®iÖn, tiÒn ®iÖn tho¹i,.. khi ph¸t sinh kÕ to¸n ghi: Nî TK 6277 (Chi tiÕt c«ng tr×nh) Cã TK 111, 112, 331 T­¬ng tù víi chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Nî TK 6278 (Chi tiÕt c«ng tr×nh) Cã TK 111, 112 Cô thÓ trong th¸ng 9 chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc tËp hîp cho c«ng tr×nh Hïng V­¬ng nh­ sau: B¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung. C«ng tr×nh: Tr­êng chuyªn Hïng V­¬ng. Th¸ng 9 n¨m 1999. Néi dung Sè tiÒn 1. Chi phÝ nh©n c«ng T9/99 7.893.000 2. Chi phÝ CCDC xuÊt trong T9/99 1.595.914 3.Chi phÝ CCDC ph©n bæ cho T9/99 4.671.000 4.Chi phÝ khÊu hao TSC§ T9/99 12.860.000 5.Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 5.128.986 6. Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 5.800.000 Céng 37.948.900 TrÝch sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Õn th¸ng 9 n¨m 1999. sæ chi tiÕt TK 623- Chi phÝ m¸y thi c«ng §èi t­îng: C«ng tr×nh tr­êng chuyªn Hïng V­¬ng. N¨m 1999. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §.¦ Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã . … …. 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 30/9 …………… Ph©n bæ cpha T9/99 XuÊt CCDC T9/99 Cp nh©n c«ng T9 TrÝch BHXH T9/99 …………. Kc Cp sx chung T9 ….. 1421 153 334 338 … 154 ……… 4.671.000 1.595.000 7.033.000 860.000 …….. ……. 37.948.862 Céng 75.432.862. 75.432.862 Sæ c¸i TK 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung Tõ ngµy 1/9 ®Õn ngµy 30/9/1999 NCT Néi dung TK §¦ Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã D­ nî D­ cã 1 14 30 30 30 30 … 30 30 30 30 Ph« t« biÓu mÉu C«ng ty cÊp sÐc tiÒn vÒ CTHV Ph« t« biÓu mÉu CTHV Nép tiÒn ®iÖn tho¹i Ph©n bæ cèt pha CTHV XuÊt BHL§ CTHV … Kc' CPNC trùc tiÕp Kc' CPNVL gi¸n tiÕp Kc' CPDV mua ngoµi Kc' CP b»ng tiÒn kh¸c 1111 3368 1111 1111 142 153 154 154 154 154 12.000 1.000.000 63.000 3.356.708 1.671.000 1.595.914 7.893.000 11.665.278 21.835.833 30.812.200 Céng 114.715.311 114.715.311 TrÝch sæ nhËt ký chung. Th¸ng 9/1999 NCT Néi dung TK Sè tiÒn nî Sè tiÒn cã 1 2 4 6 9 34 30 30 30 XÝ nghiÖp vay vèn CBCNV T¹m øng mua vËt t­ CTHV C«ng ty cÊp tiÒn vay thi c«ng C«ng tr×nh hïng v­¬ng CTHV mua s¾t. Chi l­¬ng kú 2 CTHV CTHV tr¶ tiÒn vËn chuyÓn CTHV ph©n bæ cèt pha T.9 Ph©n bæ l­¬ng T9 (T. tiÕp) C P NVPX KCCPNVLTT 111 341 141 1111 111 3368 152 331 334 111 6278 1111 6273 142 622 6271 334 … 154 624 12.900.000 10.000.000 46.331.000 121.402.700 12.331.000 9.000.000 4.671.000 66.099.000 7.033.000 300.127.532 12.900.000 10.000.000 46.331.000 121.402.700 12.331.000 9.000.000 4.671.000 73.132.000 300.127.532 Céng 9.671.915.524 9.671.915.524 4. H¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p. a. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt. T¹i c«ng ty x©y dùng sè mét. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ ®­îc x¸c ®Þnh lµ c«ng tr×nh. C¸c chi phÝ s¶n xuÊt liªn quan ®Õn c«ng tr×nh nµo th× tËp hîp theo c«ng tr×nh ®ã. Gi¸ thµnh c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh trong th¸ng ®­îc c«ng ty x¸c ®Þnh theo ph­¬ng ph¸p tæng céng chi phÝ phÊt sinh tõ khi khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh ë sæ chi tiÕt gi¸ thµnh. Khi tËp hîp chi phÝ tõng c«ng tr×nh, kÕ to¸n thùc hiÖn b­íc kÕt chuyÓn ph©n bæ vËt liÖu vµo tõng c«ng tr×nh. Nî TK 154 (Chi tiÕt c«ng tr×nh, HMCT) Cã TK 621 KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. Nî TK 154 (Chi tiÕt c«ng tr×nh, HMCT) Cã TK 622 KÕt chuyÓn chi phÝ m¸y thi c«ng, chi phÝ s¶n xuÊt chung. Nî TK 154 (Chi tiÕt tõng c«ng tr×nh, HMCT) Cã TK 623 Nî TK 154 (Chi tiÕt tõng c«ng tr×nh, HMCT) Cã TK 627 KÕ to¸n tæng hîp sè liÖu vµo m¸y lªn sæ nhËt ký chung, sæ chi tiÕt, sæ c¸i tµi kho¶n. sæ chi tiÕt TK 154- Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang §èi t­îng: C«ng tr×nh tr­êng chuyªn Hïng V­¬ng. N¨m 1999. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §.¦ Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Cã . … …. 30/9 30/9 30/9 30/9 …………… Kc Cp NVLTT Kc Cp NCTT Kc Cp MTC Kc Cp SXC ….. 621 622 623 627 ……… 280.358.729 53..276.000 11.356.150 37.948.900 ……. Céng 706.718.912 Sæ c¸i TK 154- Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanhdë dang Th¸ng 9/1999 NCT Néi dung TK§¦ Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã D­ nî D­ cã 30 30 30 30 30 30 D­ ®Çu kú Kc' CPNVLTT T9.99 Kc' CPNCTT T9.99 Kc' CPMTC T9.99 Kc' CPNN gi¸n tiÕp Kc' CPNVL gi¸n tiÕp Kc' CPDV mua ngoµi Kc'Cp hµng b¸n Q3.99 621 622 623 6271 6272 6278 632 300.127.532 69.286.000 13.540.000 7.893.000 11.665.278 21.835.833 1.390.495.905 2.380.429.137 Céng 449.782.677 1.424.134.905 1.406.073.909 b. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang. Do ®Æc ®iÓm thi c«ng cña c«ng tr×nh x©y dùng cã khèi l­îng gi¸ trÞ lín. KÕt cÊu phøc t¹p, thêi gia thi c«ng dµi. §ång thêi ®Ó phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý, phï hîp víi kú h¹ch to¸n nªn kú tÝnh gi¸ thµnh cña xÝ nghiÖp ®­íc x¸c ®Þnh lµ quý. ViÖc tÝnh gi¸ s¶n phÈm dë dang phô thuéc vµo ph­¬ng thøc thanh to¸n khèi l­îng c«ng t¸c x©y l¾p hoµn thµnh gi÷a bªn A vµ c«ng ty. V× khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi k× chÝnh lµ khèi l­îng ch­a ®­îc nghiÖm thu vµ bªn A ch­a chÊp nhËn thanh to¸n. NÕu quy ®Þnh thanh to¾n s¶n phÈm x©y dùng khi hoµn thµnh theo ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý th× s¶n phÈm dë dang lµ khèi l­îng x©y l¾p ch­a ®¹t ®Õn ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý ®· quy ®Þnh vµ ®­îc tÝnh theo chi phÝ thùc tÕ trªn c¬ së ph©n bæ chi phÝ thùc tÕ cña c«ng tr×nh cho c¸c giai ®o¹n. NÕu trong hîp ®ång quy ®Þnh thanh to¸n chi phÝ x©y dùng sau khi hoµn thµnh toµn bé s¶n phÈm th× s¶n phÈm dë dang lµ tæng chi phÝ s¶n xuÊt tõ khi khëi c«ng ®Õn cuèi kú ®ã. Theoph­¬ng ph¸p nµy chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang cña c«ng tr×nh Hïng V­¬ng quý 3/99 ®­îc x¸c ®Þnh lµ tæng chi phÝ s¶n xuÊt tõ khi khëi c«ng ®Õn cuèi th¸ng 9 n¨m 1999 vµ b»ng tæng sè d­ Nî trªn TK 154. Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang cuèi kú cña c«ng tr×nh Hïng V­¬ng lµ: 706.718.912 c. TÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh. Thêi ®iÓm tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ th­êng lµ khi kÕt thóc s¶n phÈm, c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, cã khi lµ ®iÓm dõng kü thuËt nhÊt ®Þnh cña c«ng viÖc x©y l¾p. T¹i c«ng ty x©y dùng sè 1, víi nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh th× gi¸ thµnh thùc tÕ sÏ ®­îc thÓ hiÖn ë sè d­ cuèi kú trªn sæ c¸i TK 154 chi tiÕt theo c«ng tr×nh ®ã. NÕu trong tr­êng hîp cã phÕ liÖu, vËt liÖu thu håi th× gi¸ thµnh lµ phÇn cßn l¹i sau khi lÊy sè d­ t¹i thêi ®iÓm hoµn thµnh trªn sæ c¸i TK 154 trõ ®i phÇn sè liÖu, vËt liÖu thu håi. Gi¸ thµnh thùc tÕ = Chi phÝ dë dang ®Çu kú + Tæng chi phÝ ph¸t sinh trong kú - Chi phÝ dë dang cuèi kú §èi víi c«ng tr×nh Hïng V­¬ng: Chi phÝ dë dang ®Çu T9/99: 323.779.133 Chi phÝ ph¸t sinh trong T9/99: 382.939.779 Chi phÝ dë dang cuèi T9/99; 706.718.912 §Õn cuèi quý 3/99 c«ng tr×nh Hïng V­¬ng ch­a hoµn thµnh, cã gi¸ trÞ dë dang cuèi kú lµ: 706.718.91. B¶ng tæng hîp chi phÝ T9.99 C«ng tr×nh Hïng V­¬ng Néi dung phÝ Sè tiÒn 1. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp 2. Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 3. Chi phÝ m¸y thi c«ng 4. Chi phÝ s¶n xuÊt chung 280.358.729 53.276.000 11.356.150 37.948.900 Céng 382.939.779 PhÇn thø ba. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty x©y dùng sè 1. I. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty. 1.­u ®iÓm. Tõ nh÷ng ngµy ®Çu b­íc vµo s¶n xuÊt kinh doanh cïng víi sù nç lùc cña ban l·nh ®¹o,®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ nhÊt lµ sù nç lùc cña b¶n th©n C«ng ty. C«ng ty x©y dùng sè 1 lu«n xøng ®¸ng lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ hµng ®Çu cña Bé X©y dùng . C«ng ty ®· , ®ang vµ sÏ x©y dùng nh÷ng c«ng tr×nh cã tÇm quan träng trong nÒn kinh tÕ quèc d©n. C«ng ty ®· kh«ng ngõng më réng quy m« s¶n xuÊt vÒ c¶ bÒ réng lÉn bÒ s©u®Ó ®¹t ®­îc tr×nh ®é qu¶n lÝ nh­ hiÖn nay vµ nh÷ng kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh nh­ võa qua. §ã lµ c¶ mét qu¸ tr×nh phÊn ®Êu liªn tôc cña ban l·nh ®¹o vµ tËp thÓ c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. Nã trë thµnh mét ®ßn bÈy m¹nh mÏ thóc ®Èy qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña C«ng ty. ViÖc vËn dông s¸ng t¹o nh÷ng quy luËt kinh tÕ thÞ tr­êng ®ång thêi thùc hiÖn chñ tr­¬ng c¶i tiÕn qu¶n lý kinh tÕ cña Nhµ n­íc vµ Bé X©y dùng, kh«ng ngõng n©ng cao ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn. Qu¸ tr×nh t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n nãi chung, c«ng t¸c qu¶n lý h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh nãi riªng em nhËn thÊy C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc m« h×nh qu¶n lý phï hîp, ®¸p øng yªu cÇu ®ßi hái cña kinh tÕ thÞ tr­êng. H×nh thøc kÕ to¸n ®­îc ¸p dông t¹i C«ng ty lµ h×nh thøc: NhËt ký chung. TËn dông nh÷ng ­u ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ mÉu sæ ®¬n gi¶n, dÔ thiÕt kÕ, ghi chÐp, dÔ c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n C«ng ty ®· ®­a m¸y vi Ýnh vµo phôc vô cho c«ng t¸c kÕ to¸n, bëi vËy: C«ng ty víi quy m« lín, sè l­îng nghiÖp vô ph¸t sinh nhiÒu vµ phøc t¹p song phßng kÕ to¸n C«ng ty vÉn ®­îc bè trÝ gän nhÑ, hîp lý, ph©n c«ng c«ng viÖc cô thÓ víi ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é cao, chÝnh s¸ch nhiÒu kinh nghiÖm, nhiÖt t×nh víi c«ng t¸c kÕ to¸n , ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý kÞp thêi. MÆt kh¸c, bé phËn kÕ to¸n C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n, c¸ch thøc ghi chÐp , ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét c¸ch hîp lý,khoa häc, phï hîp víi yªu cÇu, môc ®Ých cña chÕ ®é kÕ to¸n míi, tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n qu¶n trÞ, kÕ to¸n tµi chÝnh râ rµng, khoa häc. Cô thÓ: VÒ c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, kÕ to¸n C«ng ty ®· h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh tronh tõng th¸ng, tõng quý mét c¸ch râ rµng, ®¬n gi¶n, phôc vô tèt yªu cÇu qu¶n lý vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. C«ng t¸c kiÓm kª khèi l­îng x©y l¾p dë dang ®­îc tæ chøc mét c¸ch khoa häc, cung cÊp sè liÖu chÝnh x¸c, phôc vô kÞp thêi c«ng t¸c tÝng gi¸ thµnh. Víi ®Æc ®iÓm s¶n phÈm, ®Æc ®iÓm quy tr×nh kü cña C«ng ty nh­ hiÖn nay th× ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ C«ng ty x¸c ®Þnh lµ hîp lý, t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh nhanh, gän, chÝnh x¸c. 2. Nh­îc ®iÓm. Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm trªn, c«ng t¸c cña C«ng ty, nhÊt lµ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh«ng ph¶i kh«ng cßn nh÷ng khã kh¨n vµ tån t¹i nhÊt ®Þnh. Cô thÓ: §èi víi kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu : ViÖc cËp nhËt chøng tõ nhËp, xuÊt kho kh«ng ®­îc tiÕn hµnh mét c¸ch th­ßng xuyªn. Th­êng vµo cuèi th¸ng, kÕ to¸n míi nhËn ®­îc chøng tõ . §iÒu nµy lµm dån khèi l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n vµo cuèi th¸ng, cuèi quý khiÕn cho viÖc theo dâi sæ s¸ch kh«ng cËp nhËt, kh«ng chÝnh x¸c, kh«ng ®¶m b¶o cung cÊp sè liÖu kÞp thêi cho kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. MÆt kh¸c, viÖc theo dâi chi phÝ nguyªn vËt liÖu ch­a râ rµng, gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu mua vµo trong kú kh«ng bao gåm chi phÝ mua nh­ chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì,.. ViÖc ph©n bæ chi phÝ nguyªn vËt liÖu sö dông lu©n chuyÓn , c«ng cô dông cô kh«ng thèng nhÊt. Lóc ph©n bæ theo gi¸ trÞ s¶n l­îng, lóc ph©n bá theo sè lÇn sö dông. §èi víi kÕ to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n khÊu hao TSC§. Theo nguyªn t¾c, hµng th¸ng kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh trÝch khÊu hao ®· tÝnh b×nh qu©n vµo gi¸ thµnh nh­ng ë C«ng ty viÖc trÝch hay kh«ng trÝch khÊu hao phô thuéc vµo gi¸ trÞ s¶n l­îng ®¹t ®­îc trong kú. MÆt dï viÖc khÊu hao tµi s¶n ®· ®­îc ®¨ng ký víi côc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n cña Nhµ n­íc . Víi c¸ch khÊu hao nh­ vËy, ®Õn hÕt n¨m C«ng ty vÉn ®¶m b¶o trÝch ®ñ khÊu hao nh­ng trong kú sÏ lµm gi¸ thµnh sai lÖch, ¶nh h­ëng tíi viÖc ph©n tÝch chi phÝ vµ gi¸ thµnh. §èi víi kÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp . ViÖc trÝch c¸c kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ theo tû lÖ quy ®Þnh kh«ng ®­îc ®­a vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung mµ ®­a vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (còng nh­ vËy ®èi víi TK 6231). §èi víi gi¸ thµnh c«ng tr×nh th× ®iÒu nµy kh«ng ¶nh h­ëng nh­ng khi ph©n tÝch c¸c kho¶n môc phÝ sÏ cã sù sai lÖch trong viÖc tÝnh to¸n tû träng cña tõng lo¹i phÝ. G©y sai lÖch trong c«ng t¸c ph©n tÝch chi phÝ vµ gi¸ thµnh. H¬n n÷a chi phÝ nh©n c«ng vµ chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý ®éi qu¶n lý ch­a ®­îc theo ®âi râ rµng vµ h¹ch to¸n chÝnh x¸c. II. Hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty x©y dùng sè 1. Qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty, em xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i C«ng ty nh­ sau: §èi víi kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu , c«ng cô dông cô. §Ó gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc cho kÕ to¸n vµ ®Ó theo dâi, ghi sæ mét c¸ch cËp nhËt vµ chÝnh x¸c th× viÖc xuèng kho lÊy chøng tõ nhËp xuÊt vËt liÖu cÇn ph¶i ®­îc tiÕn hµnh mét c¸ch th­êng xuyªn h¬n, kho¶ng tõ 7 ®Õn 10 ngµy hoÆc 15 ngµy®èi víi c¸c c«ng tr×nh ë xa. Cã nh­ vËy viÖc kiÓm tra, ®Þnh kho¶n, n¹p sè liÖu vµo m¸y ®­îc cËp nhËt h¬n. T¹o ®iÒu kiÖn cho cho c«ng t¸c kiÓm tra khèi l­îng vËt liÖu tiªu hao theo ®Þnh møc, v­ît ®Þnh møc bao nhiªu, viÖc sö dông vËt liÖu ®· hîp lý ch­a ®Ó cã biÖn ph¸p ®iÒu chØnh kÞp thêi, kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt. §Ó viÖc tÝnh to¸n chi phÝ chÝnh x¸c, kÕ to¸n cÇn ph©n bæ chi phÝ mua nguyªn vËt liÖu vµo gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt. Cã nh­ vËy míi ph¶n ¸nh gi¸ trÞ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp mét c¸ch chÝnh x¸c. §èi víi vËt liÖu sö dông lu©n chuyÓn, c«ng cô dông cô xuÊt sö dông. C«ng ty cÇn c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm sö dông cña tõng lo¹i nh»m ph©n bæ hîp lý cho c¸c c«ng tr×nh. Tuy nhiªn, cÇn thèng nhÊt tiªu thøc ph©n bæ. Theo em, nÕu ph©n bæ theo sè lÇn sö dông th× sÏ hîp lý h¬n, gi¸ thµnh sÏ ®­îc tÝnh chÝnh x¸c h¬n. §èi víi chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ nh©n c«ng ®iÒu khiÓn m¸y, C«ng ty nªn bãc t¸ch kho¶n BHXH, BHYT, KPC§ trÝch theo l­¬ng h¹ch to¸n vµo Tk 627. Nh­ vËy viÖc ph©n tÝch, tÝnh to¸n chi phÝ sÏ ®­îc chÝnh x¸c h¬n. §èi víi viÖc trÝch khÊu hao TSC§. KÕ to¸n C«ng ty cÇn tu©n thñ chÕ ®é kÕ to¸n trong viÖc tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ chi phÝ khÊu hao vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú. Tõ ®ã gióp cho nhµ qu¶n lý ra c¸c quyÕt ®Þnh phï hîp. Nh­ng tõ ®©y còng n¶y sinh vÊn ®Ò lµ Bé Tµi chÝnh cÇn xem xÐt l¹i quy ®Þnh khÊu hao ®èi víi c¸c doanh nghiÖp x©y dùng. T¹i c¸c doanh nghiÖp x©y dùng khi khèi l­îng c«ng t¸c x©y l¾p lín hoÆc khi C«ng ty ®Èy nhanh tiÕn ®é thi c«ng th× m¸y thi c«ng ph¶i ho¹t ®éng liªn tôc, lµm cho m¸y mãc hao mßn vµ h­ háng nhanh. Cã khi m¸y ch­a hÕt thêi gian khÊu hao ®· kh«ng thÓ sö dông ®­îc. Trong sè khÊu hao ch­a ®ñ khiÕn doanh nghiÖp ch­a cã vèn ®Ó mua, ®Çu t­ m¸y mãc thiÕt bÞ míi, lµm ¶nh h­ëng ®Õn s¶n xuÊt. Ng­îc l¹i, cã nh÷ng n¨m m¸y mãc hÇu nh­ kh«ng sö dông vÉn ph¶i trÝch khÊu hao ®Òu ®Æn nh­ mäi n¨m. §iÒu nµy lµm gi¸ thµnh thùc tÕ cña s¶n phÈm x©y l¾p t¨ng lªn. ChÝnh v× vËy, nªn ch¨ng Bé Tµi chÝnh cã quy ®Þnh míi vÒ viÖc trÝch khÊu hao TSC§ trong doanh nghiÖp x©y l¾p v× viÖc trÝch khÊu hao theo thêi gian sö dông cña m¸y mãc ®èi víi doanh nghiÖp x©y l¾p lµ kh«ng phï hîp. §èi víi hÖ thèng chøng tõ, biÓu mÉu trong C«ng ty. HiÖn nay, c«ng t¸c kÕ to¸n ®· ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y vµ tiÕn tíi sÏ nèi m¹ng gi÷a toµn bé C«ng ty. §iÒu nµy sÏ lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n còng nh­ c«ng t¸c kiÓm tra, gi¸m s¸t trong néi bé C«ng ty thuËn lîi h¬n. Nh­ng khã kh¨n ë ®©y lµ cÇn cã sù thèng nhÊt vÒ sæ s¸ch ( ngoµi nh÷ng biÓu mÉu quy ®Þnh) trong C«ng ty còng nh­ tr×nh tù lËp c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n.Thùc tr¹ng C«ng ty hiÖn nay lµ hÖ thèng biÓu mÉu ë c¸c xÝ nghiÖp kh«ng thèng nhÊt, kh«ng cã h­íng dÉn cô thÓ. Trong mçi xÝ nghiÖp l¹i phô thuéc vµo ý muèn chñ quan cña ng­êi lµm c«ng t¸c kÕ to¸n . kÕt luËn H¹ch to¸n kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nãi chung vµ c¸c ®în vÞ x©y l¾p nãi riªngcã hiÖu qu¶ nh»m ®¶m b¶o s¶n xuÊt kinh doanh lµ vÊn ®Ò quan träng trong t×nh h×nh kinh tÕ hiÖn nay khi Nhµ n­íc giao quyÒn qu¶n lý cho c¸c doanh nghiÖp, më réng quyÒn lµm chñ, t¨ng c­êng thªm tr¸ch nhiÖm cho c¸c doanh nghiÖp tr­íc sù biÕn ®æi phøc t¹p vµ tÝnh c¹nh tranh gay g¾t cu¶ thÞ tr­êng. ViÖc ®æi míi, kh«ng ngõng hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n trong c¬ chÕ hiÖn nay lµ ®iÒu cÇn quan t©m. Víi môc tiªu gãp phÇn ®æi míi c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung, h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng, bµi viÕt nµy ®Ò cËp ®Õn: §i s©u vµo nghiªn cøu, t×m hiÓu mét sè vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n thuéc chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p. T×m hiÓu thùc tr¹ng bé m¸y qu¶n lý, kÕ to¸n, ®Æc ®iÓm kinh doanh vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i C«ng ty x©y dùng sè 1 thuéc Tæng c«ng ty x©y dùng Hµ Néi . Trªn c¬ së t×m hiÓu thùc tr¹ng, ®Ò xuÊt c¸c ph­¬ng h­íng c¬ b¶n nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty. Do tr×nh ®é cã h¹n cïng víi thêi gian thùc tËp kh«ng dµi, bµi viÕt nµy míi chØ ®Ò cËp ®Õn nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n nhÊt, ch¾c ch¾n sÏ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù quan t©m gióp ®ì cña c¸c thÇy, c« gi¸o ®Ó chuyªn ®Ò tèt nghiÖp ®­îc chÆt chÏ h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o TrÇn §øc Vinh, c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa KÕ to¸n, c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn kÕ to¸n C«ng ty x©y dùng sè1 ®· gióp ®ì em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Hµ néi th¸ng 5 n¨m 2000. Nh©n xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp môc lôc Trang Lêi nãi ®Çu 1 PhÇn I: lý luËn chung vÒ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong doanh nghiÖp x©y l¾p 3 A. C¬ së lý luËn vÒ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p. 3 I. §Æc ®iÓm kinh doanh x©y l¾p cã ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. 3 II. B¶n chÊt vµ néi dung kinh tÕ cña chi phÝ s¶n xuÊt. 4 1. Kh¸i niÖm vµ b¶n chÊt chi phÝ. 4 2. Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt. 6 III. B¶n chÊt vµ néi dung kinh tÕ cña gi¸ thµnh s¶n phÈm. 9 1. Kh¸i niÖm vµ b¶n chÊt cña gi¸ thµnh. 9 2. Ph©n lo¹i gi¸ thµnh. 10 IV. Néi dung cña c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. 12 1. Néi dung tËp hîp chiphÝ s¶n xuÊt. 12 2. Néi dung tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p. 15 B. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p. 19 I. Vai trß vµ nhiÖm vô cña h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. 19 1. Vai trß. 19 2. Yªu cÇu vµ nhiÖm vô. 20 3. Mèi quan hÖ gi÷a h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. 21 II. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p. 23 1. Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt. 23 2. H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. 24 3. H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. 25 4. H¹ch to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng. 26 5. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung. 29 6. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt, kiÓm kª ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang. 32 7. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ lËp thÎ tÝnh gi¸ thµnh. 33 III. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt theo ph­¬ng thøc kho¸n gän. 35 1. Tr­êng hîp ®¬n vÞ nhËn kho¸n ®­îc ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh vµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. 35 2. Tr­êng hîp ®¬n vÞ nhËn kho¸n né bé kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n riªng. 36 PhÇn II. Thôc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i C«ng ty x©y dùng sè 1. 37 I. Nh÷ng nÕt chung vÒ C«ng ty x©y dùng sè 1. 37 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. 37 2. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ. 40 3.§Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh. 41 4. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý. 42 5. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. 4 4 II. Thùc tr¹ng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty x©y dùng sè 1. 51 1. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ. 51 2. Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. 51 3. H¹ch to¸n c¸c kho¶n môc phÝ. 52 4. H¹ch to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. 73 PhÇn III. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty x©y dùng sè I 77 I §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty 77 1- ¦u ®iÓm 77 2-Nh­îc ®iÓm 78 II- Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty x©y dùng sè I 79 KÕt luËn 81 Tµi liÖu tham kh¶o 1. Lý thuyÕt h¹ch to¸n kÕ to¸n. Chñ biªn: TS. NguyÔn ThÞ §«ng. 2. KÕ to¸n tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp. Chñ biªn: TS. §Æng ThÞ Loan. 3. Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh. Chñ biªn: TS. Ph¹m ThÞ G¸i. 4. Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh. Chñ biªn: TS. NguyÔn V¨n C«ng. 5. HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp- Vô chÕ ®é kÕ to¸n. 6. HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp x©y l¾p. NXB TC- HN 1999. 7. Mét sè t¹p chÝ tµi chÝnh, t¹p chÝ kÕ to¸n, t¹p chÝ x©y dùng n¨m 1998. 1999.