Đề tài Hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Hoàng Anh Quy Nhơn

LỜI NÓI ĐẦU Ngày nay khoa học kỹ thuật càng phát triển thì nhu cầu của con người ngày càng cao. Hơn nữa chúng ta đang sống trong nền kinh tế được vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa. Trong đó doanh nghiệp là đơn vị sản xuất cơ sở, là một tế bào của nền kinh tế quốc dân, là nơi trực tiếp tạo ra của cải vật chất cho xã hội. Để đứng trên thị trường cạnh tranh ngày càng gay gắt, các doanh nghiệp phải tự xây dựng cho mình chiến lược kinh doanh linh hoạt, xây dựng được cơ chế quản lý chặc chẽ, không ngừng duy trì, phát triển và nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Bất kỳ một ngành sản xuất nào muốn tiến hành quá trình sản xuất cũng phải có đủ ba yếu tố cơ bản của nó là: đối tượng lao động, tư liệu lao động và sức lao động. Đó là ba yếu tố cơ bản và là điều kiện kiên quyết của một quá trình sản xuất. Các nhà doanh nghiệp quan tâm nhất là kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và làm thế nào để kết quả kinh doanh đạt được ngày càng cao. Kế toán với chức năng là công cụ quản lý kinh tế quan trọng có nhiệm vụ tính toán, phản ánh quá trình hoạt động kinh doanh và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Muốn thực hiện tốt cần phải chú trọng đến việc sử dụng hợp lý và tiết kiệm nguyên liệu vật liệu – công cụ dụng cụ (NLVL – CCDC) trong sản xuất. Vì NLVL – CCDC là đối tượng lao động, là một trong ba yếu tố cơ bản trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Thực hiện tốt tổ chức hạch toán và quản lý NLVL – CCDC sẽ góp phần cung cấp cho nhà quản lý những thông tin đầy đủ kịp thời chính xác, giúp nhà quản lý phân tích đánh giá và xác định chính xác kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Từ đó đưa ra những biện pháp khắc phục để giảm giá thành sản phẩm nâng cao hiệu quả sản xuất của doanh nghiệp. Nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán NLVL – CCDC trong doanh nghiệp sản xuất nói chung trong Công ty TNHH Hoàng Anh Quy Nhơn nói riêng, em đã đi sâu tìm hiểu và nghiên cứu chuyên đề thực tập tốt nghiệp là “Hạch toán nguyên liệu vật liệu – công cụ dụng cụ” trong tháng 11 năm 2005. CHUYÊN ĐỀ GỒM BA PHẦN PHẦN I: Một số tình hình chung về Công ty TNHH Hoàng Anh Quy Nhơn. PHẦN II: Thực trạng công tác hạch toán NLVL – CCDC của Công ty TNHH Hoàng Anh Quy Nhơn. PHẦN III: Một số ý kiến về biện pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán NLVL – CCDC tại Công ty TNHH Hoàng Anh Quy Nhơn. Mục lục Trang Phần I: MỘT SỐ TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH HOÀNG ANH –QUY NHƠN 7 I – Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Hoàng Anh – Qui Nhơn 7 1 – Quá trình hình thành 7 2 – Quá trình phát triển 7 II – MỤC ĐÍCH, NHIỆM VỤ, QUYỀN HẠN, HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH HOÀNG ANH – QUY NHƠN 8 1 – Mục đích 8 2 – Nhiệm vụ và quyền hạn 8 III – ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT, TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH HOÀNG ANH – QUY NHƠN 9 1 – Quy trình sản xuất 9 2 – Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị 10 IV – TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH HOÀNG ANH – QUY NHƠN 13 1 – Hình thức kế toán đang áp dụng tại Công ty 14 2 – Hệ thống tài khoản kế toán thực tế tại Công ty 17 3 – Phương pháp hạch toán hàng tồn kho mà Công ty đang áp dụng 17 4 – Phương pháp tính giá xuất kho vật tư hàng hoá sản phẩm 17 5 – Phương pháp nộp thuế GTGT tại Công ty 17 Phần II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ CỦA CÔNG TY TNHH HOÀNG ANH – QUY NHƠN 18 I – ĐẶC ĐIỂM NHIỆM VỤ HẠCH TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU 18 1 – Đặc điểm 18 2 – Nhiệm vụ hạch toán nguyên liệu vật liệu của Công ty 18 II – PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU 19 1 – Phân loại nguyên liệu vật liệu 19 2 – Đánh giá nguyên liệu vật liệu 19 III – THỦ TỤC HẠCH TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU 23 1 – Các loại chứng từ Công ty đang sử dụng 23 2 – Thủ tục nhập 23 3 – Quá trình luân chuyển 28 IV – TÀI KHOẢN SỬ DỤNG VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU 28 1 – Tài khoản sử dụng 28 2 – Trình tự hạch toán trên tài khoản 29 V – TỔ CHỨC HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN VÀ PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH HOÀNG ANH – QUY NHƠN 30 1 – Hệ thống sổ kế toán chi tiết 30 2 – Hệ thống sổ kế toán tổng hợp 36 3 – Đối chiếu giữa các sổ 40 HẠCH TOÁN CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY TNHH HOÀNG ANH – QUY NHƠN 40 I – ĐẶC ĐIỂM NHIỆM VỤ HẠCH TOÁN CCDC Ở CÔNG TY TNHH HOÀNG ANH – QUY NHƠN 40 1 – Đặc điểm 40 2 – Nhiệm vụ 40 3 – Phân loại 41 II – CÁC PHƯƠNG PHÁP PHÂN BỔ GIÁ TRỊ CCDC Ở CÔNG TY TNHH HOÀNG ANH – QUY NHƠN 41 1 – Phương pháp phân bổ một lần 41 2 – Phương pháp phân bổ nhiều lần 41 III – THỦ TỤC CHỨNG TỪ HẠCH TOÁN CCDC Ở CÔNG TY TNHH HOÀNG ANH – QUY NHƠN 42 1 – Chứng từ nhập xuất ccdc 42 2 – Mẫu chứng từ nhập xuất ccdc 42 IV – TÀI KHOẢN SỬ DỤNG VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN CCDC TRÊN TÀI KHOẢN 42 1 – Tài khoản sử dụng 42 2 – Trình tự hạch toán trên tài khoản 43 V – TỔ CHỨC HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN VÀ PHƯƠNG PHÁP GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 43 1 – Hệ thống sổ kế toán chi tiết 43 2 – Hệ thống sổ kế toán tổng hợp 50 3 – Đối chiếu giữa các sổ 53 Phần III. MỘT SỐ Ý KIẾN VỀ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY TNHH HOÀNG ANH – QUY NHƠN 54 I – NHỮNG ƯU ĐIỂM VÀ TỒN TẠI VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NLVL VÀ CCDC TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG ANH – QUY NHƠN 54 1 – Ưu điểm 54 2 – Tồn tại 54 II – KIẾN NGHỊ 55 LỜI KẾT 56

56 trang | Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2469 | Lượt tải: 2

Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Hoàng Anh Quy Nhơn, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

ang thieát bò maùy moùc, coâng cuï lao ñoäng vaø chòu traùch nhieäm giaùm saùt coù hieäu quaû. IV. TOÅ CHÖÙC COÂNG TAÙC KEÁ TOAÙN CUÛA ÑÔN VÒ Sô ñoà: Sô ñoà III - TOÅ CHÖÙC BOÄ MAÙY KEÁ TOAÙN CUÛA COÂNG TY TNHH HOAØNG ANH - QUY NHÔN KEÁ TOAÙN TRÖÔÛNG KEÁ TOAÙN TOÅNG HÔÏP KEÁ TOAÙN COÂNG NÔÏ KEÁ TOAÙN TIEÀN LÖÔNG KEÁ TOAÙN VAÄT TÖ CCDC - TSCÑ THUÛ QUYÕ Ghi chuù: : Chæ ñaïo tröïc tieáp : Quan heä phoái hôïp b. Nhieäm vuï boä maùy keá toaùn cuûa Coâng ty: * Keá toaùn tröôûng: Laø ngöôøi chòu traùch nhieäm moïi hoaït ñoäng kinh teá taøi chính, laäp baùo caùo taøi chính vaø phaân phoái hoaït ñoäng kinh doanh taøi chính, laäp baùo caùo taøi chính vaø phaân tích hoaït ñoäng kinh teá moät caùch thöôøng xuyeân ñeå tìm ra bieän phaùp naâng cao hieäu quaû sản xuất kinh doanh, tröïc tieáp chæ ñaïo ñieàu haønh caùc boä phaän keá toaùn kyù duyeät caùc chöùng töø goác, caùc thuû tuïc ñaàu tö tröôùc khi trình laõnh ñaïo Coâng ty. * Keá toaùn toång hôïp: Coù nhieäm vuï toång hôïp caùc soå saùch, chöùng töø cuûa caùc boä phaän keá toaùn, laäp baùo caùo coù lieân quan leân keá toaùn Tröôûng, chòu traùch nhieäm veà moïi nghieäp vuï kinh teá cuûa mình tröôùc keá toaùn Tröôûng vaø Giaùm ñoác. * Keá toaùn thanh toaùn coâng nôï: Theo doõi caùc khoaûn thu - chi, toàn quyõ tieàn maët haøng ngaøy theo cheá ñoä laøm caên cöù vaøo chöùng töø goác. Caäp nhaät caùc khoaûn phaûi thu, phaûi traû, öùng tröôùc ngöôøi mua, traû tröôùc ngöôøi baùn, khoaûn taïm öùng, … Chòu traùch nhieäm theo doõi kieåm tra ñoân ñoác thu nôï vaø keá hoaïch traû nôï tröôùc laõnh ñaïo cuûa Coâng ty. * Keá toaùn tieàn löông: Tính tieàn löông vaø caùc khoaûn trích theo löông cho caùn boä coâng nhaân vieân trong Coâng ty. * Keá toaùn vaät tö, CCDC, TSCÑ: Theo doõi giaùm saùt tình hình nhaäp -xuaát - toàn vaät tö, coâng cuï duïng cuï vaø tình hình taêng giaûm taøi saûn coá ñònh cuûa toaøn Coâng ty. * Thuû quyõ: Coù nhieäm vuï theo doõi soá tieàn maët thi - chi haøng ngaøy, baùo caùo tình hình taêng, giaûm toàn quyõ tieàn maët cuûa ñôn vò leân caáp treân. 1. Hình thöùc thanh toaùn ñang aùp duïng taïi Coâng ty TNHH Hoaøng Anh - Quy Nhôn Coâng ty TNHH Hoaøng Anh - Quy Nhôn ñang aùp duïng hình thöùc: Chöùng töø ghi soå. a. Sô ñoà: Sô ñoà IV - TRÌNH TÖÏ GHI SOÅ KEÁ TOAÙN COÂNG TY SOÅ QUYÕ CHÖÙNG TÖØ GOÁC SOÅ THEÛ KEÁ TOAÙN CHITIEÁT SOÅ ÑAÊNG KYÙ CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ BAÛNG TOÅNG HÔÏP CHI TIEÁT SOÅ CAÙI BAÛNG CAÂN ÑOÁI SOÁ PHAÙT SINH BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH Ghi chuù: : Ghi haøng ngaøy : Quan heä ñoái öùng : Ghi cuoái thaùng 2. Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn ñang aùp duïng taïi Coâng ty TNHH Hoaøng Anh - Quy Nhôn. Coâng ty hieän nay ñang thöïc hieän heä thoáng keá toaùn taøi khoaûn doanh nghiệp ñöôïc ban haønh theo quyeát ñònh soá 1141TC/QÑ CÑKT ngaøy 01 thaùng 11 naêm 1995 cuûa Boä taøi chính (coù söûa ñoåi boå sung). BAÛNG HEÄ THOÁNG TAØI KHOAÛN KEÁ TOAÙN CUÛA COÂNG TY STT Soá hieäu taøi khoaûn Teân taøi khoaûn Ghi chuù Caáp I Caáp II (1) (2) (3) (4) (5) Loaïi 1 : TAØI SAÛN LÖU ÑOÄNG 01 111 Tieàn maët 02 112 Tieàn göûi ngaân haøng 1124 Tieàn Vieät Nam 1122 Tieàn ngoaïi teä 03 131 Phaûi thu cuûa khaùch haøng 04 133 Thueá VAT ñöôïc khaáu tröø 05 142 Chi phí traû tröôùc 06 144 Theá chaáp, kí cöôïc ngaén haïn 07 152 Nguyeân lieäu - vaät lieäu 1521 Nguyeân lieäu chính 1522 Vaät lieäu phuï 1523 Nhieân lieäu 1524 Phuï tuøng thay theá 1525 Bao bì 08 153 Coâng cuï - duïng cuï 1531 Coâng cuï duïng cuï 1532 Bao hoä lao ñoäng 09 154 Chi phí saûn xuaát kinh doanh dôõ dang 10 155 Thaønh phaåm Loaïi 2: TAØI SAÛN COÁ ÑÒNH VAØ ÑAÀU TÖ DAØI HAÏN 11 211 Taøi saûn coá ñònh höõu hình 12 214 Hao moøn taì saûn coá ñònh 13 241 Chi phí xaây döïng dôõ dang Loaïi 3: NÔÏ PHAÛI TRAÛ 14 311 Vay ngaén haïn 15 331 Phaûi traû cho ngöôøi baùn 16 333 Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp cho Nhaø nöôùc 3331 Thueá VAT phaûi noäp 3332 Thueá tieâu thuï ñaëc bieät 3333 Thueá xuaát nhaäp khaåu 3334 Thueá thu nhaäp doanh nghieäp 3337 Thueá nhaø ñaát, tieàn thueâ ñaát 3338 Caùc loaïi thueá khaùc 17 334 Phaûi traû coâng nhaân vieân 18 338 Phaûi traû, phaûi noäp khaùc 3381 Kinh phí coâng ñoaøn 3382 Baûo hieåm xaõ hoäi 3384 Baûo hieåm y teá 19 341 Vay daøi haïn Loaïi 4 : NGUOÀN VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU 20 411 Nguoàn voán kinh doanh 21 413 Cheânh leäch tyû giaù 22 414 Quyõ ñaàu tö phaùt trieån 23 421 Lôïi nhuaän chöa phaân phoái 24 431 Quyõ khen thöôûng phuùc lôïi 4311 Quyõ khen thöôûng 4312 Quyõ phuùc lôïi Loaïi 5 : DOANH THU 25 511 Doanh thu baùn haøng Loaïi 6 : CHI PHÍ 26 621 Chi phí nguyeân lieäu - vaät lieäu tröïc tieáp 6211 Vaät lieäu chính 6212 Vaät lieäu phuï 6213 Nhieân lieäu 6214 Phuï tuøng thay theá 6215 Bao bì 27 622 Chi phí nhaân coâng tröïc tieáp 28 627 Chi phí saûn xuaát chung 6271 Chi phí nhaân coâng 6272 Chi phí saûn xuaát chung 6273 Chi phí coâng cuï duïng cuï 6274 Chi phí khaáu hao 6277 Chi phí dòch vuï mua ngoaøi 6278 Chi phí khaùc baèng tieàn 29 632 Giaù voán haøng baùn 30 641 Chi phí baùn haøng 31 642 Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp Loaïi 7: THU NHAÄP HOAÏT ÑOÄNG TAØI CHÍNH VAØ HOAÏT ÑOÄNG BAÁT THÖÔØNG 32 711 Thu nhaäp töø hoaït ñoäng taøi chính 33 721 Thu nhaäp hoaït ñoäng baát thöôøng Loaïi 9: XAÙC ÑÒNH KEÁT QUAÛ KINH DOANH 34 911 Xaùc ñònh keát quaû saûn xuaát kinh doanh Loaïi 0: TAØI KHOAÛN NGOAØI BAÛNG 35 009 Nguoàn voán khaáu hao Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn cuûa Coâng ty ñang aùp duïng goàm coù 37 taøi khoaûn caáp 1 vaø 31 taøi khoaûn caáp 2, coù nhieàu khoaûn khoâng söû duïng vì hoaït ñoäng cuûa Coâng ty khoâng phaùt sinh, hoaït ñoäng cuûa Coâng ty coù söï linh hoaït trong vieäc söû duïng taøi khoaûn keá toaùn. Do ñaëc ñieåm kinh doanh Coâng ty, Coâng ty sản xuất saûn phaåm theo ñôn ñaët haøng neân Coâng ty khoâng coù haøng gôûi ñi baùn (TK 157), moät soá taøi khoaûn khaùc ít hoaëc khoâng phaùt sinh do ñoù khoâng söû duïng. 3. Phöông phaùp haïch toaùn haøng toàn kho. Haøng toàn kho cuûa Coâng ty ñöôïc haïch toaùn theo phöông phaùp keâ khai thöôøng xuyeân. 4. Phöông phaùp tính giaù xuaát kho vaät tö, haøng hoaù saûn phaåm: Phöông phaùp xaùc ñònh haøng toàn kho theo phöông phaùp nhaäp tröôùc xuaát sau. 5. Phöông phaùp noäp thueá giaù trò gia taêng ôû Coâng ty: Coâng ty noäp thueá giaù trò gia taêng theo phöông phaùp khaáu tröø thueá. Taát caû caùc saûn phaåm cuûa Coâng ty laøm ra ñeàu chòu thueá, khoâng coù saûn phaåm chòu thueá GTGT, neáu Coâng ty uyû thaùc xuaát khaåu thì chòu thueá xuaát 0%. PHAÀN II THÖÏC TRAÏNG COÂNG TAÙC HAÏCH TOAÙN NGUYEÂN LIEÄU VAÄT LIEÄU - COÂNG CUÏ DUÏNG CUÏ CUÛA COÂNG TY TNHH HOAØNG ANH - QUY NHÔN TRONG THAÙNG 11 NAÊM 2005 I. ÑAËC ÑIEÅM, NHIEÄM VUÏ HAÏCH TOAÙN NGUYEÂN LIEÄU VAÄT LIEÄU: 1. Ñaëc ñieåm: Vaät laø moät trong ba yeáu toá cô baûn cuûa quaù trình sản xuất, laø ñoái töôïng lao ñoäng ñöôïc theå hieän döôùi daïng vaät hoaù, laø cô sôû vaät chaát ñöôïc hình thaønh neân saûn phaåm. Do ñaëc ñieåm cuûa Coâng ty laø ngaønh ngheà kinh doanh coâng nghieäp goã laâm saûn neân ñeå ñaùp öùng ñöôïc nhu caàu sản xuất cuûa caùc loaïi saûn phaåm, Coâng ty caàn phaûi coù caùc loaïi vaät lieäu. Vì vaäy, vaät lieäu söû duïng taïi Coâng ty raát phong phuù vaø ña daïng veà chuûng loaïi, kích côõ khaùc nhau. Vaät lieäu söû duïng taïi Coâng ty chieám moät tyû troïng raát cao trong keát caáu giaù trò saûn phaåm laøm ra. Caùc loaïi vaät lieäu naøy ñöôïc hình thaønh töø nhöõng nguoàn mua töø ngoaøi veà sản xuất. Caùc loaïi vaät lieäu naøy deã baûo quaûn trong quaù trình sản xuất vaø noù ñöôïc söû duïng thöôøng xuyeân trong quaù trình sản xuất. Caùc loaïi vaät lieäu naøy söû duïng phaân taùn theo toå (ca) trong quaù trình sản xuất. Ñeå sản xuất caùc loaïi saûn phaåm thì vaät lieäu phuï cuõng ña daïng nhieàu chuûng loaïi, qui caùch phaåm chaát khaùc nhau. Caùc loaïi vaät lieäu naøy cuõng tham gia vaøo quy trình coâng ngheä. Ñoái vôùi nhieân lieäu vaø phuï tuøng thay theá söûa chöõa maùy moùc thieát bò hö hoûng trong sản xuất vaø trong coâng taùc quaûn lyù. Bao bì cuõng coù giaù trò ñeå ñoùng goùi caùc saûn phaåm sau khi cheá bieán xong. Ngoaøi ra Coâng ty coøn söû duïng moät soá vaät lieäu khaùc chuû yeáu phuïc vuï sản xuất vaø söû duïng cho toaøn Coâng ty. 2. Nhieäm vuï, haïch toaùn nguyeân lieäu vaät lieäu: Toå chöùc ghi cheùp chính xaùc, phaûn aùnh kòp thôøi tình hình thu mua vaän chuyeån vaät lieäu trong phaân xöôûng nhaèm kieåm tra vieäc laøm thaønh keá hoaïch cung öùng vaät tö, veà soá löôïng, chaát löôïng, chuûng loaïi, giaù caû, thôøi haïn, xaùc ñònh ñuùng ñaén giaù thaønh thöïc teá cuûa vaät lieäu thu mua. Phaûi naém baét caùc loaïi nguyeân lieäu vaät lieäu töø khaâu ñi mua ñeán veà nhaäp kho, töø khaâu baûo quaûn ñeán khaâu xuaát ra söû duïng moät caùch chính xaùc, phaùt hieän vaø söû duïng kòp thôøi nguyeân lieäu vaät lieäu thöøa thieáu, öù ñoïng keùm phaåm chaát ñem laïi hieäu quûa cao trong sản xuất. Taäp hôïp vaø phaân boå chi phí nguyeân lieäu vaät lieäu vaøo caùc ñoái töôïng söû duïng moät caùch chính xaùc. Laäp keá hoaïch tieâu hao nguyeân lieäu vaät lieäu trong kyø ñeå kòp thôøi cung caáp cho quaù trình sản xuất. AÙp duïng ñuùng caùc phöông phaùp haïch toaùn vaät lieäu, thöïc hieän ñaày ñuû caùc cheá ñoä ghi cheùp ban ñaàu veà vaät lieäu, môû caùc soå (theû) keá toaùn. Thöïc hieän haïch toaùn vaät lieäu ñuùng cheá ñoä, ñuùng phöông phaùp ñaõ quy ñònh. Tham gia kieåm keâ ñaùnh giaù vaät lieäu, laäp baùo caùo veà vaät tö, döï tröõ, baûo quaûn vaø söû duïng vaät lieäu nhaèm phuïc vuï cho coâng taùc quaûn lyù cuûa Coâng ty, ñoàng thôøi naâng cao hieäu quaû söû duïng vaät lieäu trong saûn xuaát kinh doanh. II. PHAÂN LOAÏI VAØ ÑAÙNH GIAÙ NGUYEÂN LIEÄU VAÄT LIEÄU. 1. Phaân loaïi nguyeân lieäu vaät lieäu: Caên cöù vaøo tình hình yeâu caàu kinh doanh cuûa Coâng ty laø ngaønh sản xuất goã laâm saûn, tính chaát vaø coâng duïng cuûa vaät lieäu tham gia vaøo töøng lónh vöïc hoaït ñoäng ñöôïc phaân thaønh caùc loaïi chuû yeáu sau: a. Vaät lieäu chính: Laø loaïi vaät lieäu chính trong quaù trình sản xuất saûn phaåm sau quaù trình gia coâng cheá bieán seõ caáu thaønh thöïc theå vaät chaát cuûa saûn phaåm nhö goã (goã troøn, baïch ñaøn, goã xeû, goã daàu) phuïc vuï sản xuất. b. Vaät lieäu phuï: Laø caùc loaïi nguyeân lieäu coù taùc duïng phuï trôï trong sản xuất, ñöôïc söû duïng keát hôïp vôùi vaät lieäu chính, laøm thay ñoåi maøu saéc hình daùng nhaèm laøm taêng giaù trò saûn phaåm, hoaøn thieän saûn phaåm hay taïo ñieàu kieän cho caùc tö lieäu lao ñoäng hoaït ñoäng bình thöôøng bao goàm: bulon, oác vis, vecni, saùp, buùt chì, ñinh, keo, giaáy nhaùm, baêng keo, sôn, daàu boùng, baûn leà, boät choáng aåm, bi,… c. Nhieân lieäu: Laø loaïi vaät lieäu phuï duøng ñeå cung caáp nhieät löôïng trong quaù trình sản xuất, taïo ñieàu kieän cho quaù trình cheá taïo saûn phaåm dieãn ra bình thöôøng, thuaän lôïi vaø sau quy trình sản xuất nhieân lieäu khoâng toàn taïi bao goàm: nhôùt thuyû löïc, xaêng, daàu, diezel, nhôùt maùy. d. Phuï tuøng thay theá: Laø nhöõng loaïi vaät tö saûn phaåm duøng ñeå thay theá söûa chöõa maùy moùc thieát bò phöông tieän vaän chuyeån nhö: con taéc, daây ñieän, oáng hôi, daây. e. Bao bì: Laø nhöõng loaïi vaät tö duøng ñeå ñoùng goùi caùc saûn phaåm sau khi laøm xong hoaëc phuïc vuï trong quaù trình saûn xuaát goàm: bao bì, thuøng. 2. Ñaùnh giaù nguyeân lieäu vaät lieäu: a. Tính giaù nguyeân lieäu vaät lieäu nhaäp kho: Doanh nghiệp sản xuất caùc maët haøng baøn gheá goã xuaát khaåu neân goã ñaàu vaøo thöôøng mua töø nöôùc ngoaøi vaø kieåm tra chaát löôïng quy caùch tröôùc khi ñöa vaøo sản xuất. Vaät lieäu mua veà tröïc tieáp sản xuất neân khoâng chòu thueá nhaäp khaåu vaø thueá VAT coøn vaät lieäu mua ngoaøi töø nguoàn trong nöôùc thì chòu thueá VAT. Coâng thöùc: Giaù thöïc teá nguyeân lieäu vaät lieäu nhaäp kho Giaù mua ghi treân hoaù ñôn (chöa coù thueá) Chi phí thu mua vaän chuyeån, boác dôõ + + Ví duï: Thoe hoaù ñôn soá 0015204 ngaøy 10 thaùng 11 naêm 2005 Coâng ty TNHH Hoaøng Anh - Quy Nhôn mua goã nhaäp khaåu töø Malaysia vôùi soá löôïng 1.395,900m3 ñôn giaù 290 USD theo tyû giaù ngaøy 12 thaùng 11 naêm 2005 (1USD = 14.540 VNÑ) theo phieáu nhaäp soá 01 ngaøy 12 thaùng 11 naêm 2005. Chi phí vaän chuyeån: 12.758.250 ñoàng Chi phí boác xeáp taøu caûng: 16.540.550 ñoàng. Giaù thöïc teá nhaäp kho nhö sau: Giaù thanh toaùn treân hoaù ñôn theo ngoaïi teä: 1.395,900m3 x 290 USD = 404.811 USD Quy ñoåi thaønh VNÑ: 404.811 USD x 14.540 VNÑ = 5.885.951.940 VNÑ Toång soá tieàn loâ goã nhaäp kho: 5.885.951.940 + 12.758.250 + 16.540.550 = 5.915.250.740 Ñôn giaù 1m3 goã nhaäp kho: 5.915.250.740 1.395,900 = 4.237.589,183 ñoàng/m3 BAÛNG TÍNH GIAÙ GOÃ TROØN DAÀU NHAÄP KHO STT Chöùng töø Teân haøng hoaù dòch vuï Soá löôïng (m3) Giaù chöa coù thueá (VAT) Thueá (VAT) Toång giaù thanh toaùn SH NT 1 01 12/44 Goã troøn daàu nhaäp khaåu 1.396,900 5.885.951.940 0% 5.885.951.940 2 Chi phí vaän chuyeån 12.758.250 3 Chi phí boác xeáp 16.540.550 Coäng 5.915.250.740 b. Tính giaù nguyeân lieäu vaät lieäu xuaát kho: Treân thöïc teá nguyeân lieäu vaät lieäu cuûa Coâng ty ñöôïc nhaäp xuaát haøng ngaøy neân keá toaùn nguyeân lieäu vaät lieäu aùp duïng phöông phaùp nhaäp tröôùc xuaát tröôùc, thep phöông phaùp naøy vaät lieäu naøo nhaäp tröôùc thì xuaát tröôùc, xuaát heát nguyeân lieäu nhaäp tröôùc roài môùi ñeán nguyeân lieäu vaät lieäu nhaäp sau. Ví duï: Xuaát kho goã troøn daàu: Ngaøy 02 thaùng 11 naêm 2005 soá löôïng goã troøn daàu toàn kho ñaàu thaùng laø 865,5m3 ñôn giaù 2.527.243 ñoàng/m3. Ngaøy 05 thaùng 11 naêm 2005 xuaát goã troøn daàu ñeå laøm haøng xuaát khaåu soá löôïng 515m3 ñôn giaù 2.527.243 ñoàng/m3. Ngaøy 12 thaùng 11 naêm 2005 nhaäp goã troøn daàu ñeå laøm haøng xuaát khaåu soá löôïng 1.395,900m3 ñôn giaù 5.668.851,25 ñoàng/m3. Ngaøy 15 thaùng 11 naêm 2005 xuaát goã troøn daàu ñeå laøm haøng xuaát khaåu soá löôïng 125,4 m3 ñôn giaù 5.668.851,25 ñoàng/m3. Ngaøy 26 thaùng 11 naêm 2005 xuaát goã troøn daàu ñeå laøm haøng xuaát khaåu soá löôïng 908 m3 ñôn giaù 5.668.951,25 ñoàng/m3. * Caên cöù vaøo phöông phaùp nhaäp tröôùc xuaát tröôùc ta coù: Baûng tính giaù goã troøn daàu xuaát kho: BAÛNG TÍNH GIAÙ GOÃ TROØN DAÀU XUAÁT KHO III. THUÛ TUÏC HAÏCH TOAÙN NGUYEÂN LIEÄU VAÄT LIEÄU (NHAÄP – XUAÁT KHO) 1. Caùc loaïi chöùng töø coâng ty ñang söû duïng: a. Chöùng töø nhaäp: - Hoùa ñôn GTGT - Bieân baûn kieåm nghieäm vaät tö - Phieáu nhaäp kho b. Chöùng töø xuaát: - Phieáu ñeà nghò caáp vaät tö - Phieáu bieân nhaän vaät tö - Phieáu xuaát kho 2. Thuû tuïc nhaäp – xuaát 2.1. Thuû tuïc nhaäp: a. Hoùa ñôn GTGT: Do beân baùn laäp giao cho khaùch haøng moät lieân, khaùch haøng veà coâng ty caên cöù vaøo hoùa ñôn naøy ñeå laäp bieân baûn kieåm nghieäm vaät tö. Maãu hoùa ñôn GTGT HOÙA ÑÔN Maãu soá: 01 GTGT-3LL GIAÙ TRÒ GIA TAÊNG HN/2003N Lieân 2: Giao cho khaùch haøng 002943 Ngaøy 04 thaùng 11 naêm 2005 Ñôn vò baùn: Cô sôû baùn vaät tö Xuaân Dieäu Ñòa chæ: KV7 – phöôøng Buøi Thò Xuaân – Tp. QN Soá taøi khoaûn: Ñieän thoaïi: 056.841280 4 1 0 0 3 8 3 3 6 9 MS: Hoï teân ngöôøi mua haøng: Leâ Kieàu Oanh Teân ñôn vò: Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn Ñòa chæ: KCN Phuù Taøi 4 1 0 0 2 8 9 2 0 9 Soá taøi khoaûn: Hình thöùc thanh toaùn: TM MS: STT Teân haøng hoùa, dòch vuï Ñôn vò tính Soá löôïng Ñôn giaù Thaønh tieàn A B C 1 2 3=1´2 01 Keo 502 Chai 1.600 3.950 6.320.000 ... ... ... ... ... ... Coäng tieàn haøng 6.320.000 Thueá GTGT 5% 316.000 Toång coäng tieàn thanh toaùn 6.636.000 Soá tieàn vieát baèng chöõ: saùu trieäu saùu traêm ba möôi saùu nghìn ñoàng. Ngöôøi mua haøng Ngöôøi baùn haøng Thuû tröôûng ñôn vò (Kyù, ghi roõ hoï teân) (Kyù, ghi roõ hoï teân) (Kyù, ñoùng daáu, ghi roõ hoï teân) Leâ Kieàu Oanh Leâ Xuaân Dieäu Nguyeãn Vaên Minh b. Bieân baûn kieåm nghieäm vaät tö: Sau khi vaät tö vaän chuyeån veà ñeán kho, thuû kho, keá toaùn vaät tö tieán haønh laäp bieân baûn kieåm nghieäm vaät tö ñaït chaát löôïng chuûng loaïi, quy caùch theo hôïp ñoàng cung caáp giöõa coâng ty vaø ñôn vò baùn. Bieân baûn kieåm nghieäm vaät tö laäp thaønh hai baûn: Baûn 01: Giao cho thuû kho Baûn 02: Keá toaùn vaät tö giöõ ñeå laøm caên cöù ghi soå keá toaùn. Maãu bieân baûn kieåm nghieäm vaät tö: Ñôn vò: Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn Maãu soá: 02-VT Ñòa chæ: Khu coâng nghieäp Phuù Taøi Ban haøng theo quyeát ñònh Soá 1141-TC/QÑ/CÑKT Ngaøy 01 thaùng 11 naêm 1995 cuûa Boä Taøi chính BIEÂN BAÛN KIEÅM NGHIEÄM (Vaät tö, saûn phaåm, haøng hoùa) Ngaøy 14 thaùng 11 naêm 2005 Caên cöù Hoùa ñôn soá 0015204 ngaøy 12 thaùng 11 naêm 2005 cuûa coâng ty xuaát khaåu goã Malaysia. Bieân baûn kieåm nghieäm goàm coù: OÂng Nguyeãn Vaên Minh Tröôûng ban OÂng Nguyeãn Höõu Khaûi UÛy vieân Baø Leâ Kieàu Oanh UÛy vieân OÂng Nguyeãn Vaên Haäu Thuû kho Ñaõ kieåm nghieäm caùc loaïi vaät tö sau: STT Teân nhaõn hieäu, quy caùch, phaåm chaát vaät tö Maõ soá Phöông thöùc kieåm ngieäm ÑVT Soá löông theo chöùng töø Keát quaû kieåm nghieäm Ghi chuù Soá löôïng ñuùng quy caùch Soá löôïng khoâng ñuùng quy caùch A B C D E 1 2 3 4 01 Goã troøn daàu m3 1.392,900 1.392,900 YÙ kieán cuûa Ban kieåm nghieäm: Soå vaät tö ñaõ kieåm nghieäm ñuùng quy caùch Thuû tröôûng ñôn vò Keá toaùn vaät tö P.T boä phaän kyõ thuaät Thuû kho (kyù, hoï vaø teân) (kyù, hoï vaø teân) (kyù, hoï vaø teân) (kyù, hoï vaø teân) Nguyeãn Vaên Minh Leâ Kieàu Oanh Nguyeãn Höõu Khaûi Ngoâ Vaên Haäu c. Phieáu nhaäp kho keá toaùn caên cöù vaøo hoùa GTGT, bieân baûn kieåm ngieäm vaät tö tieán haønh laäp phieáu nhaäp kho: Phieáu nhaäp kho ñöôïc laäp thaønh 01 lieân: Lieân 01: Löu laïi cuøi Lieân 02: Giao cho thuû kho ñeå ghi theû kho nhaäp vaøo kho ñeå quaûn lyù sau ñoù chuyeån veà phoøng keá toaùn. Maãu phieáu nhaäp kho: Ñôn vò: Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn Maãu soá: 05-VT Ñòa chæ: Khu coâng nghieäp Phuù Taøi Ban haøng theo quyeát ñònh Tel: 056.841953 Soá 1141-TC/QÑ/CÑKT Ngaøy 01 thaùng 11 naêm 1995 cuûa Boä Taøi chính PHIEÁU NHAÄP KHO Nôï TK: 152 Soá 01 Coù TK: 331 Ngaøy 13 thaùng 11 naêm 2005 Hoï teân ngöôøi giao haøng: Theo hoùa ñôn soá 0015204 ngaøy 12 thaùng 11 naêm 2005 Cuûa coâng ty xuaát khaåu goã Malaysia Nhaäp taïi kho: Coâng TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn STT Teân, nhaõn hieäu, quy caùch, phaåm chaát vaät tö Maõ soá ÑVT Soá löôïng Ñôn giaù Thaønh tieàn A B C D 1 2 3 4=2´3 Goã trong daàu nhaäp khaåu töø Malaysia m3 1.395,900 1.395,900 5.668.851,25 7.913.149.460 Coäng 7.913.149.460 Toång soá tieàn (vieát baèng chöõ): Baûy tyû chín traêm möôøi ba trieäu moät traêm boán möôi chín ngaøn boán traêm saùu möôi ñoàng. Nhaäp, ngaøy 10 thaùng 11 naêm 2005 Thuû tröôûng ñôn vò Keá toaùn tröôûng Thuû kho Ngöôøi giao Ngöôøi laäp phieáu 2.2. Thuû tuïc xuaát: a. Phieáu ñeà nghò caáp vaät tö: ñeå ñaûm baûo quaù trình saûn xuaát boä phaän vaên phoøng saûn xuaát ñeà nghò caáp vaät tö. Phieáu naøy ñöôïc giaùm ñoác kyù duyeät roài chuyeån qua phoøng keá toaùn nguyeân lieäu vaät lieäu. Maãu phieáu ñeà nghò caáp vaät tö: PHIEÁU ÑEÀ NGHÒ CAÁP NGUYEÂN LIEÄU, VAÄT LIEÄU Kính göûi : Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn Toâi teân : Traàn Vaên Ôn Ñôn vò : P.T boä phaän saûn xuaát Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn Ñeà nghò : Giaùm ñoác duyeät caáp moät soá nguyeân lieäu ñeå saûn xuaát gheá Tea Trolley nhö sau: STT Teân nguyeân lieäu, vaät lieäu ÑVT Soá löôïng Ghi chuù A B C D E 01 Goã troøn daàu m3 573,5 Coäng 573,5 Quy Nhôn, ngaøy 16 thaùng 11 naêm 2005 Giaùm ñoác duyeät caáp Ngöôøi ñeà nghò (kyù, hoï teân) (kyù, hoï teân) Nguyeãn Vaên Minh Traàn Vaên Ôn b. Phieáu bieân nhaän vaät tö: COÄNG HOØA XAÕ HOÄI CHUÛ NGHÓA VIEÄT NAM Ñoäc laäp – Töï do – Haïnh phuùc PHIEÁU BIEÂN NHAÄN VAÄT TÖ Hoï vaø teân ngöôøi nhaän: Voõ Vaên Quyù Thuoäc boä phaän: Boä phaän taïo phoâi Ñeà nghò cho nhaän moät soá vaät tö saûn xuaát saûn phaåm gheá Tea Trolley STT Teân nguyeân lieäu, vaät lieäu ÑVT Soá löôïng Ghi chuù A B C D E 01 Goã troøn daàu m3 573,5 Coäng 573,5 Quy Nhôn, ngaøy 16 thaùng 11 naêm 2005 P.T boä phaän saûn xuaát Ngöôøi nhaän (kyù, hoï teân) (kyù, hoï teân) Traàn Vaên Ôn Voõ Vaên Quí c. Phieáu xuaát kho: Keá toaùn caên cöùu vaøo phieáu ñeà nghò caáp vaät tö, phieáu bieân nhaän vaät tö ñeå laøm phieáu xuaát kho. Phieáu xuaát kho laäp thaønh 03 lieân: Lieân 01: Keá toaùn vaät tö Lieân 02: Thuû kho Lieân 03: Boä phaän vaên phoøng saûn xuaát Maãu phieáu xuaát kho: Ñôn vò: Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn Maãu soá: 02-VT Ñòa chæ: Khu coâng nghieäp Phuù Taøi Ban haøng theo quyeát ñònh Tel: 056.841953 Soá 1141-TC/QÑ/CÑKT Ngaøy 01 thaùng 11 naêm 1995 cuûa Boä Taøi chính PHIEÁU XUAÁT KHO Nôï TK: 621 (1) Soá 01 Coù TK: 152 (1) Ngaøy 15 thaùng 11 naêm 2005 Hoï teân ngöôøi giao haøng: Voõ Vaên Quí Ñòa chæ: Boä phaän taïo phoâi Lyù do xuaát kho: Xuaát ñeå saûn xuaát gheá Tea Trolley Nhaäp taïi kho: Coâng TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn STT Teân, nhaõn hieäu, quy caùch, phaåm chaát vaät tö Maõ soá ÑVT Soá löôïng Ñôn giaù Thaønh tieàn A B C D 1 2 3 4=2´3 Goã trong daàu nhaäp khaåu töø Malaysia m3 125,4 125,4 5.668.851,25 710.873.946,75 Coäng 710.873.946,75 Toång soá tieàn (vieát baèng chöõ): Bay traêm möôøi trieäu taùm traêm bay möôi ngaøn chín traêm boán möôi saùu ñoàng leû baûy laêm. Xuaát, ngaøy 15 thaùng 11 naêm 2005 Thuû tröôûng ñôn vò Keá toaùn tröôûng P.T boä phaän Ngöôøi nhaän Thuû kho (kyù, hoï teân) (kyù, hoï teân) (kyù, hoï teân) (kyù, hoï teân) (kyù, hoï teân) Nguyeãn Vaên Minh Leâ Vaên Chôn Traàn Vaên Ôn Voõ Vaên Quí Ngoâ Vaên Haäu 3. Quaù trình luaân chuyeån: Trong quaù trình saûn xuaát, nguyeân lieäu vaät lieäu laø yeáu toá raát caàn thieát. Nhöng söï bieán ñoäng cuûa chuùng trong quaù trình nhaäp xuaát raát phöùc taïp vaø deã bò thaát thoaùt. Neân coâng ty ñaõ ñi saâu trong quaù trình quaûn kyù nhaäp xuaát moät caùch chaët cheõ. Caùc vaät tö nhaäp xuaát phaûi thoâng qua caùc chöùng töø hôïp leä, hôïp phaùp theo cheá ñoä cuûa coâng ty cuõng nhö cuûa nhaø nöôùc ban haønh. Ñaëc bieät trong cô cheá thò tröôøng hieän nay, haøng hoùa keùm phaåm chaát, nhaùy nhaõn hieäu löu thoâng treân thò tröôøng raát nhieàu. Vì vaäy ñeå ñaûm baûo chaát löôïng theo saûn phaåm cuûa coâng ty, buoäc coâng ty theo doõi chaët cheõ theo trình töï sau: Giấy đề nghị xuất vật tư Hóa đơn GTGT Phiếu biên nhận vật tư Biên bản kiểm nghiệm vật tư Phiếu xuất Phiếu nhập Lưu Thủ kho Người nhận Lưu Thủ kho Kế toán IV. TAØI KHOAÛN SÖÛ DUÏNG VAØ PHÖÔNG PHAÙP HAÏCH TOAÙN NGUYEÂN LIEÄU, VAÄT LIEÄU TREÂN TAØI KHOAÛN: 1. Taøi khoaûn söû duïng: 1.1. Taøi khoaûn 152: nguyeân lieäu, vaät lieäu a. Coâng duïng: Taøi khoaûn naøy phaûn aùnh tình hình hieän coù, tình hình taêng giaûm caùc loaïi nguyeân lieäu, vaät lieäu theo giaù thöïc teá cuûa doanh nghieäp. b. Keát caáu noäi dung taøi khoaûn: * Beân nôï: Giaù trò thöïc teá cuûa nguyeân lieäu vaät lieäu nhaäp kho do mua ngoaøi, töï cheá, thueâ ngoaøi gia coâng cheá bieán. Giaù trò nguyeân lieäu vaät lieäu phaùt hieän thöøa khi kieåm keâ. * Beân coù: Giaù trò nguyeân lieäu vaät lieäu thöïc teá xuaát kho. Giaù trò nguyeân lieäu vaät lieäu traû laïi cho ngöôøi baùn hoaëc ñöôïc giaûm giaù. Giaù trò nguyeân lieäu vaät lieäu phaùt hieän thieáu qua kieåm keâ. * Soá dö beân nôï: Phaûn aùnh giaù trò nguyeân lieäu vaät lieäu thöïc teá toàn kho cuoái kyø. 1.2. Caùc taøi khoaûn coù lieân quan ñeán TK152: TK 133: Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø. TK 331: Phaûi traû cho ngöôøi baùn. TK 111: Tieàn maët TK 112: Tieàn göûi ngaân haøng. 2. Trình töï haïch toaùn treân taøi khoaûn: a. Veõ sô ñoà taøi khoaûn chöõ T: TK 111, 112, 331 TK 152 TK 621 TK 133 TK 627 TK 111, 112, 331 TK 241 TK 621 TK 338, 331 (1) (2) (3) (6) (7) (4) (5) b. Trình töï haïch toaùn treân taøi khoaûn: (1) Mua vaät lieäu veà nhaäp kho. (2) Nguyeân vaät lieäu xuaát söû duïng khoâng heát nhaäp laïi kho. (3) Nguyeân vaät lieäu thöøa khi kieåm keâ. (4) Xuaát kho vaät lieäu duøng tröïc tieáp cho saûn xuaát saûn phaåm. (5) Xuaát kho vaät lieäu phuïc vuï cho phaân xöôûng. (6) Chieát xuaát giaûm giaù haøng mua. (7) Xuaát vaät lieäu duøng cho xaây döïng cô baûn vaø söûa chöõa lôùn TSCÑ. V. TOÅ CHÖÙC HEÄ THOÁNG SOÅ KEÁ TOAÙN VAØ PHÖÔNG PHAÙP GHI SOÅ KEÁ TOAÙN. 1. Heä thoáng soå keá toaùn chi tieát nguyeân lieäu vaø vaät lieäu: 1.1. Do yeâu caàu cuûa boä maùy keá toaùn trong coâng ty ñöôïc phaûn aùnh caùc boä phaän cuï theå neân coâng ty toå chöùc haïch toaùn chi tieát vaät lieäu theo phöông phaùp theû song song ñeå thuaän tieän trong vieäc ghi cheùp kieåm tra ñaùnh giaù vaø söû duïng. a. Toå chöùc ghi cheùp ôû kho: haøng ngyøa caên cöù vaø chöùng töø goác, phieáu nhaäp, phieáu xuaát vaät lieäu thuû kho ghi soá thöïc nhaäp, thöïc xuaát vaøo theû kho. Thuû kho thöôøng xuyeân ñoái chieáu soá löôïng treân soå saùch vaø soá thöïc teá ôû kho. Caên cöù vaøo soá nhaäp xuaát trong thaùng tính ra soá löôïng toàn cuoái thaùng treân theû kho. Cuoái thaùng kieåm tra ñoái chieáu vôùi keá toaùn vaät tö veà soá löôïng xuaát toàn kho töøng thöù vaät lieäu. Soá löôïng treân theû kho vaø soå chi tieát phaûi khôùp ñuùng vôùi nhau. Neáu khoâng khôùp phaûi tìm ra nguyeân nhaân vaø ñieàu chænh laïi. b. Toå chöùc ghi cheùp ôû phoøng keá toaùn Haøng ngaøy caên cöù vaøo chöùng töø goác, phieáu nhaäp, phieáu xuaát kho vaät lieäu, keá toaùn tieán haønh ghi soå chi tieát vaät lieäu theo töøng loaïi veà soá löôïng vaø giaù trò thöïc teá nhaäp kho. Cuoái thaùng, keá toaùn coäng caùc soå keá toaùn chi tieát ñeå xaùc ñònh soá nhaäp – xuaát – toàn kho cuoái thaùng. Ñoàng thôøi ñoái chieáu soá löôïng vôùi thuû kho veà maët giaù trò ñeå ñoái chieáu vôùi keá toaùn toång hôïp. 1.2. Caùc soå keá toaùn chi tieát ñôn vò ñang söû duïng: Soå chi tieát vaät lieäu chính TK 152 (1) Soå chi tieát vaät lieäu phuï TK 152 (2) Soå chi tieát nhieân lieäu TK 152 (3) Soå chi tieát phuï tuøng thay theá TK152 (4) Soå chi tieát bao bì TK 152 (5) 1.3. Trình baøy caùc ghi cheùp vaøo töøng soå keá toaùn chi tieát: Phieáu nhaäp kho Theû kho Keá toaùn chi tieát Baûng toång hôïp nhaäp – xuaát - toàn Theû kho Keá toaùn chi tieát Ghi chuù: : Ghi haøng ngaøy : Ghi cuoái thaùng : Quan heä ñoái chieáu Ñôn vò: Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn Ñòa chæ: Khu Coâng nghieäp Phuù Taøi THEÛ KHO Soá 01 Teân vaät lieäu: Goã troøn daàu STT Chöùng töø Dieãn giaûi Ngaøy nhaáp xuaát Soá löôïng SH NT Nhaáp Xuaát Toàn 1 Toàn ñaàu thaùng 865,5 2 03 05/11 Xuaát kho goã duøng cho saûn xuaát saûn phaåm gheá Tea Trolley 05/11 515 350,5 3 03 08/11 Xuaát kho goã duøng cho saûn xuaát saûn phaåm gheá Tea Trolley 08/11 350,5 4 01 12/11 Nhaáp kho goã nhaäp khaåu 12/11 1.395,900 1.395,900 5 04 15/11 Xuaát kho goã duøng cho saûn xuaát saûn phaåm gheá Tea Trolley 15/11 125,4 1.270,5 6 04 26/11 Xuaát kho goã duøng cho saûn xuaát saûn phaåm gheá Tea Trolley 26/11 908 362,5 7 Coäng soá phaùt sinh 1.395,900 1.898,9 362,5 Toàn cuoái thaùng Laäp ngaøy 30 thaùng 11 naêm 2005 Keá toaùn Thuû kho Ngöôøi laäp (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) Ñôn vò: Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn Ñòa chæ: Khu Coâng nghieäp Phuù Taøi THEÛ KHO Soá 02 Teân vaät lieäu: Keo 502 STT Chöùng töø Dieãn giaûi Ngaøy nhaáp xuaát Soá löôïng SH NT Nhaáp Xuaát Toàn 1 Toàn ñaàu thaùng 865,5 2 07 04/11 Nhaäp keo 502 – 1500c 04/11 2000 2000 3 06 06/11 Nhaäp keo 502 cho boä phaän laøm nguoäi 06/11 1800 4 10 10/11 Nhaäp keo 502 10/11 1650 1850 5 08 20/11 Xuaát keo 502 cho boä phaän laøm nguoäi 20/11 400 7 Coäng soá phaùt sinh 3650 3250 362,5 Toàn cuoái thaùng 200 Laäp ngaøy 30 thaùng 11 naêm 2005 Keá toaùn Thuû kho Ngöôøi laäp (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) 2. Heä thoáng soå keá toaùn toång hôïp: Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn haïch toaùn toång hôïp theo phöông phaùp theû song song Chöùng töø goác - Phieáu nhaäp kho - Phieáu xuaát kho Chöùng töø ghi soå Soå caùi Baùo caùo taøi chính Ghi chuù: Ghi haøng ngaøy Ghi cuoái thaùng, cuoái quyù * Caên cöù vaøo phieáu nhaäp kho, phieáu xuaát kho keá toaùn ghi vaøo chöùng töø ghi soå Ñôn vò: Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn ÑT: 056.841953 – MST: 4100289209-1 BAÛNG KEÂ CHI TIEÁT CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ Soá 001/I/1203 CT goác Ngaøy CT Dieãn giaûi Ghi nôï Ghi coù Soá löôïng Ñôn giaù Soá tieàn 02/06 04/11/03 Nhaäp keo 502 – 1500c phuïc vuï saûn xuaát 152-keo 331-Xuaân Dieäu 2000 3850 7.700.000 02/06 04/11/03 Nhaäp keo 502 – 1500c phuïc vuï saûn xuaát 1331 3317-Xuaân Dieäu - 0 770.000 03/06 10/11/03 Nhaäp keo 502 – 1500c phuïc vuï saûn xuaát 152-keo 111-Xuaân Dieäu 1650 3850 6.352.500 03/06 10/11/03 Nhaäp keo 502 – 1500c phuïc vuï saûn xuaát 1331 3317-Xuaân Dieäu - - 635.250 01/03 12/11/03 Nhaäp goã troøn daàu phuïc vuï saûn xuaát 152-GoDau 331-GL30/4 1.395.900 5.668.851,25 7.913.149.460 Toång coäng 8.719.922.155 Ngöôøi laäp bieåu Keá toaùn tröôûng (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) Ñôn vò: Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ Soá 001/I/1203 Ngaøy 30 thaùng 11 naêm 2005 TRÍCH YEÁU GHI NÔÏ GHI COÙ TK SOÁ TIEÀN TK SOÁ TIEÀN Toång hôïp baûng keâ chi tieát chöùng töø ghi soå 001/I/1203 152 152 1331 7.913.149.460 14.052.500 792.720.192 331 331 3317 7.913.149.460 14.052.500 792.720.192 Toång coäng 8.719.904.155 8.719.904.155 Keøm theo 01 baûn keâ chöùng töø goác Ngöôøi laäp bieåu Keá toaùn tröôûng (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) Ñôn vò: Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn ÑT: 056.841953 – MST: 4100289209-1 BAÛNG KEÂ CHI TIEÁT CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ Soá 002/I/1203 CT goác Ngaøy CT Dieãn giaûi Ghi nôï Ghi coù Soá löôïng Ñôn giaù Soá tieàn 01/08 05/11/03 Xuaát goã duøng cho saûn xuaát saûn phaåm gheá Tea Trolley 621 152-NH 515 2.527.243 1.301.530.145 02/08 08/11/03 Xuaát goã duøng cho saûn xuaát saûn phaåm gheá Tea Trolley 621 152-NH 350,5 2.527.243 882.798.671,5 01/08 15/11/03 Xuaát goã duøng cho saûn xuaát saûn phaåm gheá Tea Trolley 621 152-NH 125,4 5.668.851,25 710.873.946,75 02/08 26/11/03 Xuaát goã duøng cho saûn xuaát saûn phaåm gheá Tea Trolley 621 152-NH 908 5.668.851,25 5.147.316.935 03/08 06/11/03 Xuaát keo 502 – 1500c phuïc vuï saûn xuaát 621 152-NH 1800 3850 6.930.000 04/08 20/11/03 Xuaát keo 502 – 1500c phuïc vuï saûn xuaát 621 152-NH 1450 3850 5.582.500 Toång coäng 8.058.032.198,25 Ngöôøi laäp bieåu Keá toaùn tröôûng (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) Ñôn vò: Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ Soá 002/I/1203 Ngaøy 30 thaùng 11 naêm 2005 TRÍCH YEÁU GHI NÔÏ GHI COÙ TK SOÁ TIEÀN TK SOÁ TIEÀN Toång hôïp baûng keâ chi tieát chöùng töø ghi soå 002/I/1203 621 621 8.045.519.698,25 12.152.500 152 152 8.045.519.698,25 12.512.500 Toång coäng 8.058.032.198,25 8.058.032.198,25 Keøm theo 01 baûn keâ chöùng töø goác Ngöôøi laäp bieåu Keá toaùn tröôûng (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) 3. Ñoái chieáu giöõa caùc soá: Cuoái kyø haïch toaùn keá toaùn phaûi ñoái chieáu caùc soå keá toaùn lieân quan vôùi nhau ñeå kieåm tra keát quaû moät caùch chính xaùc vaø hôïp leä keát quaû ñoái chieáu nhö sau: Ñoái chieáu soá löôïng giöõa theû kho vaø soå chi tieát ñeàu khôùp vôùi nhau. Ñoái chieáu keát quaû ôû caùc soå chi tieát nguyeân lieäu vaät lieäu vôùi keát quaû töøng nguyeân lieäu vaät lieäu ôû trong baûng toång hôïp nguyeân lieäu vaät lieäu ñeàu khôùp vôùi nhau. Ñoái chieáu soå caùi vôùi chöùng töø ghi soå. Ñoái chieáu keát quaû treân soå caùi vôùi baûng toång hôïp nguyeân lieäu vaät lieäu ñeàu khôùp vôùi nhau. Vôùi giaù trò nhö sau: + Toång soá dö ñaàu thaùng: 2.187.328.817 + Toång soá phaùt sinh nôï trong thaùng: 7.927.201.960 + Toång soá phaùt sinh coù trong thaùng: 8.058.032.189,25 + Toång soá dö ñaàu thaùng: 2.187.328.817 HAÏCH TOAÙN COÂNG CUÏ DUÏNG CUÏ ÔÛ COÂNG TY TNHH HOAØNG ANH QUY NHÔN I. ÑAËC ÑIEÅM, NHIEÄM VUÏ HAÏCH TOAÙN COÂNG CUÏ DUNG CUÏ ÔÛ COÂNG TY TNHH HOAØNG ANH QUY NHÔN 1. Ñaëc ñieåm: Coâng cuï duïng cuïlaø nöhngx tö lieäu lao ñoäng phuïc vuï cho quaù trình saûn xuaát kinh doanh. Coâng cuï duïng cuï cuûa coâng ty chuû yeáu do mua ngoaøi veà nhaäp kho vaø xuaát söû duïng. Coâng cuï duïng cuï cuûa coâng ty naèm raûi raùc ôû caùc boä phaän trong phaân xöôûng saûn xuaát ñeán caùc phoøng ban, tuøy theo töøng ñoái töôïng söû duïng maø giaù trò cuûa chuùng ñöôïc phaân boå haïch toaùn vaøo chi phí saûn xuaát hay giaù thaønh saûn phaåm. Nhöõng coâng cuï duïng cuï thuoäc loaïi phaân boå nhieàu laàn khi tham gia nhieàu chu kyø saûn xuaát nhöõng hình daùng beân ngoaøi khoâng thay ñoåi chæ coù giaù trò vaø tính naêng söû duïng bò giaûm daàn, giaù trò cuûa chuùng chuyeån daàn vaøo giaù trò cuûa saûn phaåm saûn xuaát ra. Moät soá coâng cuï duïng cuï coù thôøi gian söû duïng ngaén ñöôïc chuyeån daàn toaøn boä vaøo chi phí saûn xuaát hay chi phí baùn haøng. 2. Nhieäm vuï: Nhieäm vuï cuûa haïch toaùn coâng cuï duïng cuï phaûi theo doõi kyõ töøng coâng cuï duïng cuï, theo doõi quaù trình tham gia hoaït ñoäng saûn xuaát ñeå naém baét vaø phaân boå cho chính xaùc. Caùc coâng cuï duïng cuï khi xaûy ra hieän töôïng hö hoûng phaûi baùo caùo ngay cho laõnh ñaïo bieát ñeå xöû lyù. Ngoaøi ra haïch toaùn coâng cuï duïng cuï gioáng nhö haïch toaùn nguyeân lieäu vaät lieäu. 3. Phaân loaïi coâng cuï duïng cuï: Keá toaùn caên cöù vaøo chöùc naêng söû duïng, thôøi gian söû duïng vaø giaù trò cuûa chuùng ñeå phaân coâng cuï duïng cuï thaønh nhöõng loaïi sau: a. Coâng cuï duïng cuï ñeå phuïc vuï saûn xuaát: laø nhöõng coâng cuï duïng cuï coù giaù trò lôùn, thôøi gian söû duïng daøi, tham gia vaøo nhieàu chu kyø saûn xuaát bao goàm: suùng baén ñinh, maùy baøo, maùy chaø nhaùm. Cuõng coù loaïi coâng cuï duïng cuï chæ xuaát duøng moät laàn vaø tính caû vaøo chi phí saûn xuaát ñoù nhö: löôõi cöa, ñaù maøi. b. Baûo hoä lao ñoäng: laø nhöõng loaïi coâng cuï duïng cuï coù giaù trò nhoû, thôøi gian söû duïng ngaén cho neân moãi laàn xuaát laø tính heát giaù cuûa chuùng vaøo chi phí saûn xuaát bao goàm: khaåu trang, quaàn aùo. II. CAÙC PHÖÔNG PHAÙP PHAÂN BOÅ GIAÙ TRÒ COÂNG CUÏ DUÏNG CUÏ ÔÛ COÂNG TY TNHH HOAØNG ANH QUY NHÔN: 1. Phöông phaùp phaân boå moät laàn: Loaïi phaân boå naøy aùp duïng vôùi coâng cuï duïng cuï coù giaù trò nhoû thôøi gian söû duïng bgaén neân khi xuaát ra keá toaùn haïch toaùn vaøo chi phí saûn xuaát cho moät chu kyø naøo ñoù. Ví duï: Theo phieáu xuaát kho soá 49 ngaøy 08/11/2005 xuaát kho coâng cuï duïng cuï trò giaù 1.658.000 ñoàng ñeå phuïc vuï saûn xuaát, keá toaùn ghi soå nhö sau: Nôï TK 627: 1.685.000 Coù TK 153: 1.685.000 2. Phöông phaùp phaân boå nhieàu laàn: Ñoái vôùi loaïi coâng cuï duïng cuï coù giaù trò lôùn tham gia vaøo nhieàu chu kyø saûn xuaát, vì vaäy keá toaùn söû duïng taøi khoaûn 142 – Chi phí traû tröôùc ñeå theo doõi giaù trò coâng cuï duïng cuï xuaát duøng. Khi xuaát duøng keá toaùn caên cöù vaøo möùc ñoä tham gia cuûa coâng cuï duïng cuï trong quaù trình saûn xuaát vaø xaùc ñònh soá laàn phaân boå. Möùc phaân boå nhö sau: Ví duï: Theo phieáu xuaát kho soá 85 ngaøy 16/11/2005 cuûa Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn, xuaát kho coâng cuï duïng cuï cho phaân xöôûng saûn xuaát trò giaù 6.900.000 ñoàng tham gia vaøo 12 chu kyø saûn xuaát, keá toaùn ghi soå nhö sau: Khi xuaát duøng Nôï TK 142: 6.900.000 Coù TK 153: 6.900.000 Ñoàng thôøi tieán haønh phaân boå, möùc phaân boå nhö sau: ñoàng Vaäy möùc phaân boå cho moät chu kyø saûn xuaát laø: 575.00 ñoàng Nôï TK 627: 575.000 Coù TK 142: 575.000 III. THUÛ TUÏC CHÖÙNG TÖØ HAÏCH TOAÙN COÂNG CUÏ DUÏNG CUÏ ÔÛ COÂNG TY TNHH HOAØNG ANH QUY NHÔN: Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn laø Coâng ty saûn xuaát caùc maët haøng baøn gheá goã neân söû duïng coâng cuï duïng cuï ít do ñoù haïch toaùn chöùng töø raát ñôn giaûn. 1. Chöùng töø nhaäp xuaát CCDC - Hoaù ñôn GTGT - Phieáu nhaäp kho Phieáu nhaäp kho laäp thaønh 2 lieân: + Lieân 1: Keá toaùn löu + Lieân 2: Giao cho thuû kho - Phieáu bieân nhaän vaät tö - Phieáu xuaát kho Phieáu xuaát kho laäp thaønh 3 lieân: + Lieân 1: Keá toaùn löu + Lieân 2: Giao cho thuû kho + Lieân 3: Boä phaän vaên phoøng saûn xuaát. 2. Maãu chöùng töø nhaäp xuaát coâng cuï duïng cuï töôïng tö nhö phaàn nguyeân lieäu vaät lieäu: IV. TAØI KHOAÛN SÖÛ DUÏNG VAØ PHÖÔNG PHAÙP HAÏCH TOAÙN COÂNG CUÏ DUÏNG CUÏ TREÂN TAØI KHOAÛN: 1. Taøi khoaûn söû duïng: TK 153: coâng cuï duïng cuï - Coâng duïng: Taøi khoaûn naøy duøng ñeå phaûn aùnh giaù trò hieän coù vaø tình hình bieán ñoäng cuûa caùc loaïi coâng cuï duïng cuï ôû Coâng ty. - Keát caáu vaø noäi dung taøi khoaûn: * Beân nôï + Giaù trò thöïc teá coâng cuï duïng cuï nhaäp kho do mua ngoaøi, töï cheá hoaëc cheá bieán. + Giaù trò coâng cuï duïng cuï, ñoà duøng cho thueâ nhaäp laïi kho. + Giaù trò coâng cuï duïng cuï phaùt hieän thöa khi kieåm keâ. * Beân coù: + Giaù trò thöïc teá coâng cuï duïng cuï xuaát kho söû duïng cho saûn xuaát. + Giaù trò coâng cuï duïng cuï traû laïi cho ngöôøi baùn hoaëc ngöôøi giaûm giaù. + Giaù trò coâng cuï duïng cuï thieáu huït khi kieåm keâ. * Soá dö beân nôï: Giaù trò coâng cuï duïng cuï thöïc teá toàn kho cuoái kyø. 2. Trình töï haïch toaùn treân taøi khoaûn: a. Veõ sô ñoà chöõ T: TK 111, 112 TK 338,331 TK 627 TK 112 TK 334, 138 TK 111, 112, 331 TK 338, 331 (1) (2) (6) (3b) (5) TK 112 (3a) (4) b. Trình töï haïch toaùn treân taøi khoaûn: (1) : Giaù trò coâng cuï duïng cuï nhaäp kho. (2) : Giaù trò coâng cuï duïng cuï thöïc khi kieåm keâ. (3a) : Xuaát coâng cuï duïng cuï phaân boå nhieàu laàn. (3b): Khi phaân boå coâng cuï duïng cuï. (4) : Xuaát coâng cuï duïng cuï phaân boå moät laàn. (5) : Coâng cuï duïng cuï thieáu khi kieåm keâ hoaëc boài thöôøng. (6) : Traû coâng cuï duïng cuï laïi cho ngöôøi baùn. V. TOÅ CHÖÙC HEÄ THOÁNG SOÅ KEÁ TOAÙN VAØ PHÖÔNG PHAÙP GHI SOÅ KEÁ TOAÙN: 1. Heä thoáng soå keá toaùn chi tieát: Ñeå ñaûm baûo yeâu caàu quaûn lyù coâng cuï duïng cuï keá toaùn phaûi xaây döïng heä thoáng soå keá toaùn chi tieát ñeå tieán haønh haïch toaùn vaø phaân boå coâng cuï duïng cuï theo phöông phaùp theû song song. a. Toå chöùc ghi cheùo ôû kho: Thuû kho theo doõi tình hình nhaäp xuaát toàn kho coâng cuï duïng cuï vaø phaûn aùnh veà maët soá löôïng treân theû kho. b. Toå chöùc ghi cheùp ôû phoøng keá toaùn: Haøng ngaøy keá toaùn caên cöù vaøo phieáu nhaäp, xuaát kho ñeå tieán haønh ghi vaøo soå chi tieát coâng cuï duïng cuï. Ñôn vò: Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn Ñòa chæ: Khu Coâng nghieäp Phuù Taøi THEÛ KHO Soá 01 Teân coâng cuï: Löôõi cöa STT Chöùng töø Dieãn giaûi Ngaøy nhaáp xuaát Soá löôïng SH NT Nhaáp Xuaát Toàn 1 Toàn ñaàu thaùng 04 2 10 04/11 Nhaäp löôõi cöa 04/11 05 09 3 12 10/11 Xuaát löôõi cöa phuïc vuï saûn xuaát 10/11 05 04 4 42 19/11 Xuaát löôõi cöa phuïc vuï saûn xuaát 19/11 02 02 5 55 24/11 Xuaát löôõi cöa phuïc vuï saûn xuaát 24/11 01 01 Coäng soá phaùt sinh 05 08 Toàn cuoái thaùng 01 Ngaøy 30 thaùng 11 naêm 2005 Ngöôøi laäp Keá toaùn tröôûng Thuû tröôûng ñôn vò (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) Ñôn vò: Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn Ñòa chæ: Khu Coâng nghieäp Phuù Taøi THEÛ KHO Soá 02 Teân vaät lieäu: Khaåu trang STT Chöùng töø Dieãn giaûi Ngaøy nhaáp xuaát Soá löôïng SH NT Nhaáp Xuaát Toàn 1 Toàn ñaàu thaùng - 2 34 08/11 Nhaäp khaåu trang 08/11 850 850 3 42 12/11 Xuaát khaåu trang phuïc vuï saûn xuaát 12/11 550 300 4 45 18/11 Xuaát khaåu trang phuïc vuï saûn xuaát 18/11 300 - Coäng soá phaùt sinh 850 850 Toàn cuoái thaùng - Laäp ngaøy 30 thaùng 11 naêm 2005 Ngöôøi laäp Keá toaùn tröôûng Thuû tröôûng ñôn vò (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) Ñôn vò: Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn Ñòa chæ: Khu Coâng nghieäp Phuù Taøi THEÛ KHO Soá 03 Teân coâng cuï: Muõi khoan STT Chöùng töø Dieãn giaûi Ngaøy nhaáp xuaát Soá löôïng SH NT Nhaáp Xuaát Toàn 5 Toàn ñaàu thaùng 35 6 43 09/11 Xuaát muõi khoan phuïc vuï saûn xuaát 09/11 30 5 7 45 13/11 Nhaäp muõi khoan 13/11 90 95 8 47 20/11 Xuaát muõi khoan phuïc vuï saûn xuaát 20/11 85 10 Coäng soá phaùt sinh 90 115 Toàn cuoái thaùng 10 Ngaøy 30 thaùng 11 naêm 2005 Ngöôøi laäp Keá toaùn tröôûng Thuû tröôûng ñôn vò (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) 2. Heä thoáng soå keá toaùn toång hôïp Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn haïch toaùn toång hôïp theo phöông phaùp theû song song. Sô ñoà vaø phöông phaùp ghi soå nhö haïch toaùn nguyeân lieäu vaät lieäu. * Caên cöù vaøo phieáu nhaäp, phieáu xuaát kho keá toaùn ghi vaøo soå chöùng töø ghi soå. Ñôn vò: Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn ÑT: 056.841953 – MST: 4100289209-1 BAÛNG KEÂ CHI TIEÁT CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ Soá 001/13/1203 CT goác Ngaøy CT Dieãn giaûi Ghi nôï Ghi coù Soá löôïng Ñôn giaù Soá tieàn 01/01 04/11/05 Nhaäp löôõi cöa 153-luoi cua 331-Hong 05 386.500 1.932.500 02/01 04/11/05 Nhaäp löôõi cöa 1331 331-Hong - - 193.250 01/02 08/11/05 Nhaäp khaåu trang 153- Khau trang 111-minh 850 500 425.000 01/02 08/11/05 Nhaäp khaåu trang 1331 111-minh - - 42.500 01/03 13/11/05 Nhaäp muõi khoan 153-Mui khoan 111-minh 90 2.500 225.000 02/03 13/11/05 Nhaäp muõi khoan 1331 111-minh - - 22.500 Toång coäng 2.840.750 Ngöôøi laäp bieåu Keá toaùn tröôûng (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) Ñôn vò: Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ Soá 001/13/1203 Ngaøy 30 thaùng 11 naêm 2005 TRÍCH YEÁU GHI NÔÏ GHI COÙ TK SOÁ TIEÀN TK SOÁ TIEÀN Toång hôïp baûng keâ chi tieát chöùng töø ghi soå 001/13/1203 153 1.932.500 331 1.932.500 153 425.000 111 425.000 153 225.000 111 225.000 1331 258.250 111 258.250 Toång coäng 2.840.750 2.840.750 Keøm theo 01 baûn keâ chöùng töø goác Ngöôøi laäp bieåu Keá toaùn tröôûng (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) Ñôn vò: Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn ÑT: 056.841953 – MST: 4100289209-1 BAÛNG KEÂ CHI TIEÁT CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ Soá 002/13/1203 CT goác Ngaøy CT Dieãn giaûi Ghi nôï Ghi coù Soá löôïng Ñôn giaù Soá tieàn 01/01 10/11/05 Xuaát löôõi cöa phuïc vuï saûn xuaát 627 153-NOI 05 386.500 1.932.500 02/01 19/11/05 Xuaát löôõi cöa phuïc vuï saûn xuaát 627 153-NOI 02 386.500 773.000 03/01 24/11/05 Xuaát löôõi cöa phuïc vuï saûn xuaát 627 153-NOI 550 500 275.000 02/02 18/11/05 Xuaát khaåu trang phuïc vuï saûn xuaát 627 153-NOI 300 500 150.00 01/03 09/11/05 Xuaát muõi khoan phuïc vuï saûn xuaát 627 153-NOI 30 2.500 75.000 02/03 20/11/05 Xuaát muõi khoan phuïc vuï saûn xuaát 627 153-NOI 85 2.500 212.500 Toång coäng 3.804.500 Ngöôøi laäp bieåu Keá toaùn tröôûng (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) * Caên cöù vaøo chöùng töø ghi soå, keá toaùn vaøo soå caùi caùc taøi khoaûn * Soå caùi ñöôïc ñoùng thaønh quyeån ñeå ghi cho caû naêm vaø môû töøng taøi khoaûn. Ñôn vò: Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn CHÖÙNG TÖØ GHI SOÅ Soá 002/13/1203 Ngaøy 30 thaùng 11 naêm 2005 TRÍCH YEÁU GHI NÔÏ GHI COÙ TK SOÁ TIEÀN TK SOÁ TIEÀN Toång hôïp baûng keâ chi tieát chöùng töø ghi soå 002/13/1203 627 3.092.000 153 3.092.000 627 425.000 153 425.000 627 287.500 153 287.500 Toång coäng 3.804.500 3.804.500 Keøm theo 01 baûn keâ chöùng töø goác Ngöôøi laäp bieåu Keá toaùn tröôûng (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) Ñôn vò: Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn Ñòa chæ: Khu coâng nghieäp Phuù Taøi SOÅ CAÙI TK (153) COÂNG CUÏ DUÏNG CUÏ Thaùng 11 naêm 2005 CTGS Dieãn giaûi TK. Ñ.öùng Ghi nôï Ghi coù Soá dö ñaàu thaùng 1.633.500 001/B/1203 Mua löôõi cöa veà nhaäp kho chöa traû tieàn cho Hoàng 331 1.932.500 001/B/1203 Mua löôõi cöa veà nhaäp kho traû baèng tieàn maët cho ñaïi lyù Minh 111 425.000 001/B/1203 Mua löôõi cöa veà nhaäp kho traû baèng tieàn maët cho ñaïi lyù Minh 111 225.000 002/B/1203 Xuaát löôõi cöa phuïc vuï saûn xuaát loaïi phaân boå 1 laàn 627 1.932.500 002/B/1203 Xuaát löôõi cöa phuïc vuï saûn xuaát loaïi phaân boå 1 laàn 627 773.000 002/B/1203 Xuaát löôõi cöa phuïc vuï saûn xuaát loaïi phaân boå 1 laàn 627 386.500 002/B/1203 Xuaát löôõi cöa phuïc vuï saûn xuaát loaïi phaân boå 1 laàn 627 275.000 002/B/1203 Xuaát löôõi cöa phuïc vuï saûn xuaát loaïi phaân boå 1 laàn 627 150.000 002/B/1203 Xuaát muõi khoan phuïc vuï saûn xuaát loaïi phaân boå 1 laàn 75.000 COÄNG SOÁ PHAÙT SINH 2.582.500 3.804.500 SOÁ DÖ CUOÁI THAÙNG 411.500 Ngaøy 30 thaùng 11 naêm 2005 Ngöôøi laäp Keá toaùn tröôûng Thuû tröôûng ñôn vò (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân) (Kyù, hoï teân, ñoùng daáu) 3. Ñoái chieáu giöõa caùc soå Cuoái kyø haïch toaùn keá toaùn phaûi ñoái chieáu caùc soå keá toaùn lieân quan vôùi nhau ñeå kieåm tra keát quaû moät caùch chính xaùc vaø hôïp leä, keát quaû ñoái chieáu nhö sau: - Ñoái chieáu soá löôïng theû kho vaø soå chi tieát ñeàu khôùp vôùi nhau. - Ñoái chieáu keát quaû ôû caùc soå chi tieát coâng cuï duïng cuï vôùi keát quaû cuûa töøng coâng cuï duïng cuï ôû trong baûng toång hôïp ñeàu khôùp vôùi nhau. - Ñoái chieáu soå caùi vôùi chöùng töø ghi soå. - Ñoái chieáu keát quaû treân soå caùi vôùi baûng toång hôïp coâng cuï duïng cuï ñeàu khôùp vôùi giaù trò nhö sau: + Toång soá dö ñaàu thaùng: 1.633.500 + Toång soá phaùt sinh nôï trong thaùng: 2.582.500 + Toång soá phaùt sinh coù trong thaùng: 3.804.500 + Toång soá dö cuoái thaùng: 411.500 PHAÀN III MOÄT SOÁ YÙ KIEÁN VAØ BIEÄN PHAÙP NHAÈM HOAØN THIEÄN COÂNG TAÙC HAÏCH TOAÙN NGUYEÂN LIEÄU VAÄT LIEÄU – COÂNG CUÏ DUÏNG CUÏ TAÏI COÂNG TY TNHH HOAØNG ANH QUY NHÔN I. NHÖÕNG ÖU ÑIEÅM VAØ TOÀN TAÏI VEÀ COÂNG TAÙC HAÏCH TOAÙN NGUYEÂN LIEÄU VAÄT LIEÄU – COÂNG CUÏ DUÏNG CUÏ TAÏI COÂNG TY TNHH HOAØNG ANH QUY NHÔN 1. Öu ñieåm: Vôùi quy moâ saûn xuaát kinh doanh vaø ñaëc ñieåm rieâng cuûa mình, Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn ñaõ toå chöùc vaø xaây döïng boä maùy keá toaùn goïn nheï, coù cô caáu hôïp lyù. Vieäc haïch toaùn ban ñaàu, kieåm tra chöùng töø hôïp leä ñuùng theo cheá ñoä quy ñònh cuûa nhaø nöôùc. Söï luaân chuyeån chöùng töø raát chaët cheõ, deã hieåu. Heä thoáng soå saùch keá toaùn goïn nheï, hôïp lyù taïi ñieàu kieän cho vieäc haïch toaùn ghi cheùp vaø toång hôïp soá lieäu quyeát toaùn ñöôïc chính xaùc. Coâng ty cuõng trang bò cho phoøng keá toaùn heä thoáng maùy vi tính ñaày ñuû do ñoù raát thuaän tieän cho vieäc ghi cheùp. Nhöõng vieäc ghi cheùp vaøo soå saùch thöôøng bò ñeå doàn vaøo cuoái thaùng. Do ñaëc ñieåm hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa coâng ty laø ngaønh ngheà kinh doanh coâng nghieäp goã laâm saûn, saûn xuaát caùc maët haøng baøn gheá goã nhaèm ñaùp öùng nhu caàu thò tröôøng trong nöôùc vaø ngoaøi nöôùc. Caùc saûn phaåm laøm ra ñöôïc khaùch haøng öa chuoän. Nguyeân lieäu goã mua vaøo laø goã nhaäp khaåu neân noù laøm cho saûn phaåm cuûa coâng ty beàn ñeïp. Hình thöùc keá toaùn maø coâng ty aùp duïng laø chöùng töø ghi soå. Moät hình thöùc ghi chi tieát vaø toång hôïp, hình thöùc haïch toaùn theo trình töø vaø thôøi gian coù heä thoáng giuùp cho vieäc kieåm tra chöùng töø chaët cheõ. Ñoái vôùi nguyeân lieäu vaät lieäu – coâng cuï duïng cuï keá toaøn haïch toaùn moät caùch chính xaùc vaø coù khoa hoïc, naém baét ñöôïc tình hình bieán ñoäng cuûa caùc nguyeân lieäu vaät lieäu – coâng cuï duïng cuï phuïc vuï cho quaù trình saûn xuaát hôïp lyù ñoái vôùi caùc chöùng töø nhaäp xuaát nguyeân lieäu vaät lieäu – coâng cuï duïng cuï, keá toaùn laäp ñaày ñuû, chính xaùc ñuùng vôùi thuû kho veà soá löôïng nhaèm xöû lyù kòp nhöõng tröôøng hôïp gaây thaát thoaùt trong quaù trình saûn xuaát. 2. Toàn taïi Vieäc kieåm keâ caùc nguyeân lieäu vaät lieäu – coâng cuï duïng cuï ôû kho coâng ty ñöôïc thöïc hieän thieáu ñaày ñuû. Coâng vieäc soå saùch thöôøng bò doàn vaøo cuoái thaùng hay cuoái quyù do ñoù keá toaùn toång hôïp raát khoù khaén. II. KIEÁN NGHÒ Qua hai thaùng thöïc taäp taïi Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn, maëc duø thôøi gian raát ngaén ñeå tìm hieåu, ñi saâu nghieân cöùu chuyeân ñeà haïch toaùn nguyeân lieäu vaät lieäu – coâng cuï duïng cuï taïi coâng ty. Nhöng qua hai thaùng em cuõng ñaõ hieåu ñöôïc phaàn naøo coâng taùc haïch toaùn nguyeân lieäu vaät lieäu – coâng cuï duïng cuï taïi coâng ty, cuøng vôùi kieán thöùc ñaõ hoïc em xin coù moät soá yù kieán sau: Toå chöùc kieåm keâ ñònh kyø nguyeân lieäu vaät lieäu – coâng cuï duïng cuï ñeå xöû lyù kòp thôøi tröôøng hôïp thöøa thieáu nguyeân lieäu vaät lieäu – coâng cuï duïng cuï. Caàn laäp baûng phaân boå coâng cuï duïng cuï ñeå phaân boå giaù trò coâng cuï duïng cuï vaøo töøng kyø, töø giaù trò saûn phaåm. LÔØI KEÁT Qua hai thaùng thöïc taäp taïi Coâng ty TNHH Hoaøng Anh Quy Nhôn vôùi nhöõng kieán thöùc tieáp thu ôû nhaø tröôøng cuøng vôùi söï ñi saâu tìm hieåu trong thöïc teá veà coâng taùc haïch toaùn nguyeân lieäu vaät lieäu, coâng cuï duïng cuï, baûn thaân em ñaõ tieáp thu ñöôïc nhieàu ñieàu boå ích veà kinh nghieäm ôû thöïc tieãn. Trong quaù trình tìm hieåu thöïc teá taïi doanh nghieäp veà coâng taùc haïch toaùn keá toaùn, vôùi suy nghó cuûa baûn thaân laø coá gaéng ñi saâu tìm hieåu veà coâng taùc haïch toaùn nguyeân lieäu vaät lieäu – coâng cuï duïng cuï ñöôïc hoaøn thieän hôn. Em tin chaéc vôùi khaû naêng vaø tieàm löïc cuûa daonh nghieäp seõ gaët haùi ñöôïc nhieàu thaønh coâng môùi trong hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh cuûa doanh nghieäp, goùp phaàn vaøo söï phaùt trieån vaø taêng tröôûng neàn kinh teá ñaát nöôùc. Vôùi kieán thöùc vaø thôøi gian coù haïn, thöïc teá traûi qua chöa nhieàu neân trong quaù trình thöïc taäp vaø vieát chuyeân ñeà coøn nhieàu thieáu soùt vaø haïn cheá laø ñieàu khoâng theå traùnh khoûi. Vaäy raát mong söï quan taâm ñoùng goùp yù kieán daïy baûo cuûa quyù thaày coâ giaùo cuøng caùc coâ chuù, anh chò trong doanh nghieäp ñeå chuyeân ñeà ñöôïc hoaøn thieän hôn. Quy Nhôn, ngaøy 19 thaùng 08 naêm 2006 Sinh vieân thöïc taäp Nguyeãn Thi Thu Thuûy

Các file đính kèm theo tài liệu này:

74222636-BC-Thuc-Tap-Toi-Nghiep-3.doc