Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cầu 11 Thăng Long

n­íc ngoµi cã quy m« lín, kü thuËt phøc t¹p. Hµng n¨m C«ng ty bµn giao vµ ®­a vµo sö dông nhiÒu c©y cÇu ë nhiÒu ®Þa ph­¬ng. Ng­êi lao ®éng lu«n cã viÖc lµm, lîi nhuËn hµng n¨m liªn tôc t¨ng, gãp phÇn c¶i thiÖn ®êi sèng vËt chÊt cho ng­êi lao ®éng, ®ång thêi ®ãng gãp vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc ngµy cµng nhiÒu. Trong 30 n¨m qua tõ nhiÖm vô ®¶m b¶o giao th«ng chuyÓn sang kinh doanh c¹nh tranh trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, nhiÖm vô chÝnh cña C«ng ty lµ x©y dùng lµm míi hµng tr¨m c©y cÇu lín nhá b»ng nhiÒu ph­¬ng ph¸p kh¸c nhau. - X©y dùng c¸c c«ng tr×nh giao th«ng vËn t¶i. - X©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông vµ c«ng nghiÖp. - N¹o vÐt vµ båi ®¾p mÆt b»ng thi c«ng c«ng c¸c lo¹i mãng c«ng tr×nh. - X©y dùng c¸c kÕt cÊu c«ng tr×nh. - Gia c«ng chÕ biÕn l¾p ®Æt cÊu kiÖn thÐp, bª t«ng ®óc s½n. 1.1.2. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh C«ng ty CP cÇu 11 Th¨ng Long cã ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chñ yÕu lµ s¶n phÈm ®¬n chiÕc vµ ®ßi hái yªu cÇu kü thuËt cao ®Þa bµn s¶n xuÊt kinh doanh réng trªn kh¾p c¶ n­íc, chu kú s¶n xuÊt s¶n phÈm dµi, thêi gian thi c«ng mét c©y cÇu th­êng kÐo dµi tõ 1 - 3 n¨m v× chu kú s¶n xuÊt dµi vµ s¶n phÈm lµm cÇu vÉn ®­îc ®Çu t­ chñ yÕu b»ng nguån vèn ng©n s¸ch Nhµ n­íc nªn thÞ tr­êng bÞ thanh to¸n chËm. Do ®ã c«ng ty th­êng xuyªn ph¶i vay vèn ng©n hµng vµ hµng n¨m ph¶i tr¶ l·i vay cho ng©n hµng. Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®ßi hái ®¬n vÞ ph¶i cã tr×nh ®é kü thuËt cao, thiÕt bÞ thi c«ng tiÕn ®é vµ ph¶i tu©n thñ theo mét quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt nhÊt ®Þnh. Tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty cã: 719 ng­êi trong ®ã nh©n viªn qu¶n lú lµ: 88 ng­êi, nh÷ng ¶nh h­ëng quan träng ®Õn t×nh h×nh kinh doanh trong n¨m b¸o c¸o. a/. T×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn cña C«ng ty. C¬ cÊu tµi s¶n cña C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long §¬n vÞ tÝnh: 1000® TT Tªn chØ tiªu N¨m Chªnh lÖch 2006 2007 Møc­¯ Tû lÖ % ­¯ Sè tiÒn TT(%) Sè tiÒn TT (%) I Tµi s¶n L§ vµ §TNH 89.942.496 81.1 95.497.192 83.26 536.723 6.15 1 TiÒn, c¸c kho¶n §TTCNH 692.332 0.62 4.485.003 3.91 3.792.671 547 2 C¸c kho¶n ph¶i thu 53.818.303 48.52 46.265.275 50.34 -7.553.028 -14.04 3 Hµng tån kho 28.594.456 25.78 39.199.591 34.18 10.605.135 37.08 4 TSL§ kh¸c 6.837.405 6.6 5.529.323 -4.28 1.308.082 -19.14 II TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n 20.959.797 18.9 19.192.749 16.74 -176.048 -0.0008 1 Tµi s¶n cè ®Þnh 20.959.797 18.9 19.192.749 16.74 -176.048 -0.0008 2 C¸c kho¶n §TTC 3 Chi phi dë dang Céng tµi s¶n 110..902..266 100 114..671..941 100 3.769.675 3.39 Tû träng TSL§ vµ §TNH n¨m 2006 lµ 81,1% ; n¨m 2007 lµ 83,29%. Tû träng TSC§ vµ §TNH n¨m 2006 lµ 18,9%; n¨m 2007 lµ 16,74%. Qua c¬ cÊu tµi s¶n cña C«ng ty CP CÇu 11 Th¨ng Long nh­ trªn ta thÊy: Tû träng TSL§ vµ §TNH trªn tæng tµi s¶n cña C«ng ty lµ: 81.1% n¨m 2006 vµ 83.52% n¨m 2007 lµ qu¸ cao trong c¬ cÊu vèn. Do c¸c kho¶n nî ph¶i thu chiÕm 48,52% n¨m 2006 lµ 40,37% n¨m 2007 víi tû träng nî ph¶i thu cao nh­ vËy C«ng ty gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n vÒ vèn kinh doanh. Tû träng hµng tån kho chiÕm 25.78% n¨m 2006 vµ chiÕm 34.8% trong tæng tµi s¶n n¨m 2007 chñ yÕu lµ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ch­a nghiÖm thu do hµng tån kho, nî ph¶i thu chiÕm tû träng lín trong tæng tµi s¶n cho nªn TSC§ vµ §TNH cña C«ng ty qu¸ thÊp chØ chiÕm 18.9% n¨m 2006 vµ 16.74% n¨m 2007. Nh­ vËy C«ng ty cÇn t¨ng c­êng thu håi c«ng nî ®Ó t¨ng TSC§, ®æi míi m¸y mãc thiÕt bÞ ®Ó tiÕp nhËn nh÷ng c«ng nghÖ míi hiÖn ®¹i vµo thi c«ng cÇn t¨ng hiÖu qu¶ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Nh×n tæng thÓ tµi s¶n cña C«ng ty n¨m 2007 so víi n¨m 2006 lµ 3,39% víi sè tiÒn t¨ng 3.769.765 tû ®ång. C«ng ty ®· tÝch cùc thu håi c«ng nî, nî ph¶i thu n¨m 2007 so víi n¨m 2006 lµ 647.83% víi sè tiÒn t¨ng 3.792.698 tû ®ång. b/. T×nh h×nh nguån vèn cña C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long §¬n vÞ tÝnh: 1000® TT Tªn chØ tiªu N¨m Chªnh lÖch 2006 2007 Møc­¯ Tû lÖ % ­¯ Sè tiÒn TT(%) Sè tiÒn TT (%) 1 Nî ph¶i tr¶ 107.916.141 97.30 109.601.736 95.57 1.685.595 1.56 - Nî ng¾n h¹n 93.203.889 84.04 99.298.735 86.58 6.085.845 6.52 - Nî dµi h¹n 13.131.017 11.84 8.566.767 7.47 -4.564.250 -34.75 - Nî kh¸c 1.581.234 1.42 1.745.234 1.52 164.000 10.37 2 Nguån vèn chñ së h÷u 2.986.125 2.70 5.070.205 4.42 2.084.080 69.79 - Nguån quü 2.960.729 2.66 5.065.404 4.41 2.104.675 71.08 - Nguån kinh phÝ 25.396 0.04 4.801 0.01 -20.595 -189.8 Tæng 110.902.266 100 114.671.941 100 3.769.675 3.39 HÖ sè nî n¨m 2006 lµ 97,3%; n¨m 2007 lµ 95,57% Tû träng vèn chñ së h÷u n¨m 2006 lµ 2,7%; n¨m 2007 lµ 4,42%. Nh×n vµo b¶ng trªn ta thÊy râ t×nh h×nh nguån vèn cña C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long cã sù thay ®æi tû träng nî ph¶i tr¶ trªn tæng nguån vèn chiÕm tû lÖ 97.30% n¨m 2006 vµ chiÕm 95.57% n¨m 2007. Víi tû träng nµy C«ng ty lu«n bÞ ®éng vÒ vèn trong s¶n xuÊt kinh doanh v× nguån vèn chñ së h÷u n¨m 2007 cã t¨ng so víi n¨m 2006 lµ 2.084 tû ®ång víi tû lÖ t¨ng cao lµ 69.79% nh­ng tû träng qu¸ nhá bÐ ®èi víi mét c«ng ty cÇu. C«ng ty cÇn cã nh÷ng biÖn ph¸p nh»m chñ ®éng vÒ tµi chÝnh trong ho¹t ®éng kinh doanh nh÷ng n¨m tíi cña C«ng ty. c/. KÕt qu¶ kinh doanh vµ hiÖu qu¶ sö dông vèn cña C«ng ty §¬n vÞ tÝnh: 1000® TT Tªn chØ tiªu N¨m Chªnh lÖch 2006 2007 Møc­¯ Tû lÖ % ­¯ 1 Tæng doanh thu TH trong kú theo gi¸ vèn kh«ng cã VAT 96.699.797 75.689.484 -21.010.313 -217.3 2 Tæng møc LN thùc hiÖn trong kú 750.548 380.247 -370.301 -49.3 3 Vßng quay vèn KD 0.9519 0.6710 -0.2809 -29.51 4 HÖ sè PV vèn KD 0.9519 0.6710 -0.2809 -29.51 5 HÖ sè PV chi phÝ KD 1.0078 1.0050 -0.0028 -0.28 6 HÖ sè LN vèn KD 0.0073 0.0033 -0.0040 -54.8 Vèn kinh doanh bq n¨m 2006 lµ: 101.575.591 ngµn ®ång Vèn kinh doanh bq n¨m 2007 lµ: 12.787.103 ngµn ®ång d/. B¶ng nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc n¨m 2007. §¬n vÞ tÝnh: 1000®. TT Tªn chØ tiªu 2006 2007 Sè tiÒn Tû lÖ % 1 ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng 4.908.616 4.252.86 -4.483.86 -91.33 2 ThuÕ thu nhËp DN 240.153 106.469 -103.684 -49.3 Qua sè liÖu trªn cho ta thÊy c«ng ty n¨m 2007 nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc so víi n¨m 2006 gi¶m 4.483.330 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ gi¶m 91.33% ®ång thêi nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp còng gi¶m 103.684 ®ång t­¬ng øng víi tû lÖ gi¶m cßn 49.3%. 1.1.2.1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý C«ng ty cÇu 11 Th¨ng Long ¸p dông qu¶n lý trùc tuyÕn chøc n¨ng cô thÓ nh­ sau: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty. Ban gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc kü thuËt Phã gi¸m ®èc kinh doanh Phßng Hµnh chÝnh Phßng KÕ ho¹ch Phßng tæ chøc Phßng tµi vô Phßng vËt t­ Phßng m¸y thiÕt bÞ Phßng TC kÕ to¸n 1.1.2.2. §Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh M¹ng l­íi kinh doanh cña C«ng ty. - X©y dùng c«ng tr×nh giao th«ng. - X©y dùng c¸c kiÖn thÐp, kiÖn bª t«ng. - S¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng. - X©y dùng c«ng tr×nh c«ng nghiÖp. - X©y dùng c«ng tr×nh d©n dông. Tr­íc t×nh h×nh khã kh¨n trªn, C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long ®· ®Ò nghÞ Nhµ n­íc, Bé Giao th«ng VËn t¶i bè trÝ vèn kÞp thêi ®Ó C«ng ty cã ®ñ vèn thi c«ng c¸c c«ng tr×nh mµ C«ng ty ®· th¾ng thÇu. 1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty CP CÇu 11 Th¨ng Long 1.2.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n HiÖn nay c«ng ty tæ chøc kÕ to¸n theo h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung. Theo h×nh thøc nµy toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ®Òu ®­îc thùc hiÖn tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty tõ kh©u h¹ch to¸n ban ®Çu, thu thËp, kiÓm tra chøng tõ ghi sæ chi tiÕt ®Õn thanh to¸n tæng hîp, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh ®Òu ®­îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n tµi vô cña C«ng ty. ChÝnh nhê sù tËp trung cña c«ng t¸c kÕ to¸n mµ c«ng ty n¾m b¾t ®­îc toµn bé th«ng tin, tõ ®ã kiÓm tra ®¸nh gi¸ vµ cã sù chØ ®¹o kÞp thêi cña kÕ to¸n tr­ëng còng nh­ Banh l·nh ®¹o cña C«ng ty ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. C¸c nh©n viªn kÕ to¸n ®­îc ®iÒu hµnh trùc tiÕp bëi kÕ to¸n tr­ëng. C¸c bé phËn kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc vµ ®Æt d­íi sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña gi¸m ®èc. - Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty bao gåm 7 ng­êi trong ®ã chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng ng­êi kh¸c nhau: * KÕ to¸n tr­ëng: Lµ ng­êi gióp viÖc cho gi¸m ®èc trong c«ng t¸c chuyªn m«n cña bé phËn kÕ to¸n, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc cÊp trªn vÒ chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh cã tr¸ch nhiÖm sö dông vèn cã hiÖu qu¶ vµ kiÓm tra kiÓm so¸t toµn bé ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña C«ng ty. * KÕ to¸n tæng hîp: Cã thùc hiÖn c¸c phÇn cßn l¹i ch­a ph©n c«ng cho c¸c bé phËn trªn nh­; tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, x¸c ®Þnh doanh thu kÕt qu¶… KiÓm tra c¸c sè liÖu kÕ to¸n cña c¸c bé phËn kÕ to¸n chuyÓn sang ®Ó phôc vô cho viÖc kho¸ sæ kÕ to¸n lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty. * KÕ to¸n ng©n hµng céng tiÒn mÆt: lµ thùc hiÖn viÖc theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng c¸c kho¶n vèn b»ng tiÒn vµ c¸c nhiÖm vô ®i giao dÞch víi c¸c ng©n hµng ®Ó vay hoÆc thanh to¸n tiÒn mÆt cho C«ng ty. * KÕ to¸n vËt liÖu c«ng cô dông cô: Cã nhiÖm vô kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu tån kho, c«ng cô dông cô tån kho. MÆt kh¸c tÝnh gi¸ trÞ vèn nguyªn vËt liÖu xuÊt kho, ph©n bæ c«ng cô dông cô. Ngoµi ra lËp b¸o c¸o nguyªn vËt liÖu phôc vô cho qu¶n lý vËt t­ trong c«ng ty. * KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi: TiÕn hµnh tÝnh to¸n l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng trong doanh nghiÖp. MÆt kh¸c ghi chÐp kÕ to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng, quü b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn. * KÕ to¸n thanh to¸n: lµ theo dâi c¸c kho¶n tiÒn vay, tiÒn göi ng©n hµng. Theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu ph¶i tr¶, c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch, c¸c kho¶n ph¶i trÝch nép còng nh­ sù biÕn ®éng sè d­ c¸c tµi kho¶n t¹i quü ng©n hµng. * Thñ quü: Cã nhiÖm vô b¶o qu¶n vµ thùc hiÖn c¸c c«ng vÞªc thu chi tiÒn mÆt, c¸c dÞch vô chuyÓn ®æi gi÷a tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng, theo dâi chÆt chÏ ®ång tiÒn mÆt, lËp b¸o c¸o quü ®Çy ®ñ theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n. KÕ to¸n tr­ëng Tr­ëng phßng tµi vô KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n ng©n hµng tiÒn mÆt KÕ to¸n vËt liÖu c«ng cô dông cô KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH KÕ to¸n thanh to¸n c«ng nî Thñ quü 1.2.2. H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ thÎ, kÕ to¸n chi tiÕt Sæ quü Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt - H×nh thøc C«ng ty doanh nghiÖp ¸p dông theo chøng tõ ghi sæ vµ së h÷u vèn cña Nhµ n­íc. - H×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông chøng tõ ghi h¸ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty thùc hiÖn theo c¸c quy ®Þnh vÒ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc. 1.2.3. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i DN - ChÕ ®é kÕ to¸n: Theo nhËt ký chøng tõ ghi sæ - Biªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 vµ kÕt thóc 31/12 hµng n¨m. - §¬n vÞ tiÒn tÖ trong ghi lµ thanh to¸n VN§. - H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông: H×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. - Ph­¬ng ph¸p khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ¸p dông theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng c¬ së møc khÊu hao ®¨ng ký víi côc qu¶n lý vèn cña tµi s¶n Nhµ n­íc t¹i doanh nghiÖp thµnh phè Hµ Néi vµ quy ®Þnh sè 206/2003/Q§-BTTC ngµy 12/12/2003 cña Bé Tµi chÝnh vÒ ban hµnh chÕ ®é qu¶n lý sö dông vµ tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh theo thêi gian sö dông. - Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho: §¸nh gi¸ theo gi¸ trÞ thùc tÕ mua vµo. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho cuèi kú = Gi¸ trÞ thùc tÕ hµng tån kho ®Çu kú + Gi¸ trÞ thùc tÕ hµnh nhËp kho trong kú - Gi¸ trÞ thùc tÕ hµng xuÊt kho cuèi kú - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: Theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. - Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. - Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ gèc cña hµng xuÊt b¸n. - HÖ thèng tµi kho¶n trong c«ng ty: ¸p dông theo hÖ thèng tµi kho¶n quy ®Þnh t¹i Q§48 vµ phï hîp víi ®Æc thï c«ng ty, tµi kho¶n ®­îc m· ho¸ ®Õn cÊp II. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n: ViÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh lµ b¾t buéc ®èi víi mäi doanh nghiÖp. V× vËy hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n cña C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long ®­îc lËp nh­ sau: Tªn b¸o c¸o Kú h¹n b¸o c¸o Thêi ®iÓm lËp Ng­êi lËp N¬i nhËn b¸o c¸o - B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Cuèi kú vµ cuèi n¨m 15 hoÆc 30 ngµy KÕ to¸n viªn Së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­, chi côc thuÕ - B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh Cuèi quý vµ cuèi n¨m 15 hoÆc 30 ngµy KÕ to¸n viªn Së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­, chi côc thuÕ - B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ Cuèi quý vµ cuèi n¨m 15 hoÆc 30 ngµy KÕ to¸n viªn Së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­, chi côc thuÕ - ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh Cuèi quý vµ cuèi n¨m 15 hoÆc 30 ngµy KÕ to¸n viªn Së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­, chi côc thuÕ - B¸o c¸o qu¶n trÞ Cuèi quý vµ cuèi n¨m 15 hoÆc 30 ngµy KÕ to¸n viªn Së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t­, chi côc thuÕ B¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp ®­îc lËp theo quý, n¨m b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty ®­îc lËp thµnh 04 b¶n göi tíi c¸c c¬ quan chøc n¨ng cã liªn quan. - Mét b¶n l­u t¹i phßng Tµi chÝnh C«ng ty. - Mét b¶n nép cho Côc thuÕ Hµ Néi. - Mét b¶n nép cho Côc Thèng kª Hµ Néi. - Mét b¶n nép cho ®¬n vÞ cña m×nh. ViÖc lËp b¸o c¸o thèng kª theo quý, n¨m ®· gióp cho C«ng ty còng nh­ c¸c c¬ quan chøc n¨ng gi¸m s¸t theo dâi chÆt chÏ ®­îc t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty qua ®ã gióp l·nh ®¹o c«ng ty cã nh÷ng chØ ®¹o kÞp thêi cho kú ho¹t ®éng s¶n xuÊt tiÕp theo ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ lao ®éng kinh doanh cña C«ng ty. Ch­¬ng 2 Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nVL, CCDC t¹i C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long 2.1. kÕ to¸n chi tiÕt NVL, CCDC ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL,CCDC lµ sù kÕt hîp gi÷a thñ kho vµ phßng kÕ to¸n nh»m môc ®Ých theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho cña tõng lo¹i NVL,CCDC c¶ vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ. Do C«ng ty cã nhiÒu chñng lo¹i vËt liÖu, t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån diÔn ra th­êng xuyªn, liªn tôc nªn C«ng ty sö dông h×nh thøc kÕ to¸n chi tiÕt theo ph­¬ng ph¸p “ ghi sæ sè d­” (tøc lµ ë kho chØ theo dâi vÒ mÆt sè l­îng,cßn ë phßng kÕ to¸n theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ). * S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t­ theo ph­¬ng ph¸p ghi sæ sè d­ ThÎ kho PhiÕu nhËp kho PhiÕu xuÊt kho NhËp mua ngoµi NhËp thu håi B¶ng kªNVL,CCDC nhËp kho thu håi GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng B¶ng tæng hîp NVL CCDC nhËp kho thu håi B¶ng kª NVL, CCDC xuÊt kho B¶ng ph©n bæ NVL, CCDC xuÊt kho Sæ sè d­ Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng DiÔngi¶i: ë kho: Hµng ngµy c¨n cø vµo ¸c chøng tõ nhËp xuÊt NVL,CCDC (phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho) thñ kho ghi vµo thÎ kho theo chØ tiªu sè l­îng NVL, CCDC. Cuèi ngµy thñ kho rót ra ®­îc sè tån kho cña tõng danh ®iÓm vËt t­. ThÎ kho ®­îc kÕ to¸n lËp vµ göi cho thñ kho. Cuèi th¸ng thñ kho c¨n cø vµo thÎ kho ®· ®­îc kÕ to¸n kiÓm tra, ghi sè l­îng vËt liÖu tån kho cña tõng danh ®iÓm vËt liÖu vËt liÖu vµo sæ sè d­. Sæ sè d­ do kÕ to¸n më cho tõng kho, më cho c¶ n¨m vµ giao cho thñ kho tr­íc ngµy cuèi th¸ng. Trong sæ sè d­ cã danh ®iÓm vËt liÖu ®­îc in s½n s¾p xÕp theo thø tù trong tõng nhãm vµ tõng lo¹i vËt liÖu. Ghi sæ sè d­ xong thñ kho chuyÓn sæ sè d­ cho kÕ to¸n kiÓm tra vµ tÝnh thµnh tiÒn. §èi víi kÕ to¸n: KÕ to¸n vËt liÖu sÏ kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thñ kho th«ng qua viÖc ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a c¸c phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho víi thÎ kho. NÕu phï hîp kÕ to¸n vËt liÖu ký x¸c nhËn vµo thÎ kho. C¸c chøng tõ nhËp ,xuÊt kho ®­îc gi÷ l¹i phßng kÕ to¸n ®Ó xö lý. C¸c phiÕu nhËp, xuÊt ®­îc t¸ch riªng sau khi kÕ to¸n vËt liÖu tiÕn hµnh kiÓm tra viÖ ghi chÐp cña thñ kho trªn thÎ kho. Sau khi kÕ to¸n vËt liÖu tiÕn hµnh ph©n lo¹i phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt theo thêi gian ph¸t sinh vµ theo tõng danh ®iÓm, tõng nhãm vËt t­ th× kÕ to¸n vËt liÖu lËp b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt NVL. ChØ vµo b¶ng kª ®èi víi nhËp vËt liÖu thu hßi cßn vËt liÖu mua ngoµi ghi vµo giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng. 2.2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ NVL, CCDC 2.2.1. Ph©n lo¹i NVL, CCDC Do NVL ë C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long rÊt ®a d¹ng, phong phó vµ phøc t¹p. §Ó phôc vô c«ng t¸c kÕ to¸n NVL mét c¸ch chÝnh x¸c ®ßi hái viÖc ph©n lo¹i NVL lµ rÊt cÇn thiÕt vµ kh«ng thÓ thiÕu ®­îc. HiÖn nay, c¨n cø vµo c«ng dông kinh tÕ vµ vai trß cña NVL mµ C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long chia NVL thµnh : - NVL chÝnh: lµ nh÷ng NVL ®­îc sö dông cho qu¸ tr×nh thi c«ng cÊu thµnh nªn thùc thÓ c«ng tr×nh, tiªu hao hÕt vµo c«ng tr×nh c¶ vÒ mÆt h×nh th¸i vµ gi¸ trÞ trong qu¸ tr×nh sö dông. Nã bao gåm hÇu hÕt c¸c lo¹i vËt liÖu mµ C«ng ty sö dông nh­: thÐp, xi m¨ng, c¸t, neo c¸p c­êng ®é cao… trong mçi lo¹i l¹i ®­îc chia thµnh c¸c nhãm kh¸c nhau nh­: + ThÐp tÊm: thÐp tÊm 3 ly, thÐp tÊm 8 ly…. + ThÐp trßn: thÐp trßn phi 22, phi 12… + Neo c¸p c­êng ®é cao: neo c«ng t¸c ESC- 22, neo c«ng t¸c ESC- 31… - VËt liÖu phô: lµ nh÷ng NVL kh«ng cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm nh­ng nã gãp phÇn lµm t¨ng chÊt l­îng cña s¶n phÈm. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nã chØ bÞ tiªu hao mét phÇn gi¸ trÞ vÉn gi÷ nguyªn ®­îc h×nh th¸i ban ®Çu vµ khi c«ng tr×nh hoµn thµnh nã cã thÓ ®­îc sö dông vµo c«ng tr×nh khai th¸c.VËt liÖu phô ë C«ng ty bao gåm Sikament, dung m«i, thiÕc hµn, phô gia Sikasil…- Nhiªn liÖu: lµ lo¹i vËt liÖu khi sö dông cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt l­îng cho c¸c lo¹i m¸y mãc, xe cé. Nhiªn liÖu ë C«ng ty bao gåm x¨ng, dÇu, mì,… - Phô tïng thay thÕ söa ch÷a: bao gåm c¸c chi tiÕt, phô tïng m¸y mãc thiÕt bÞ mua s¾m dù tr÷ phôc vô cho viÖc söa ch÷a c¸c ph­¬ng tiÖn m¸y mãc thiÕt bÞ cña C«ng ty nh­: x¨m lèp c¸c lo¹i, vßng bi, viªn bi… - PhÕ liÖu thu håi: c¸c lo¹i s¾t thÐp vôn, ®Çu mÈu que hµn….- CCDC: bao gåm v¸n khu«n ®óc mÉu, gµu ®æ bª t«ng, cãc c¸p phi 22…. 2.2.2. §¸nh gi¸ NVL, CCDC * §¸nh gi¸ NVL, CCDC nhËp kho – NVL, CCDC mua ngoµi: C«ng ty ¸p dông tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ nªn gi¸ thùc tÕ vËt liÖu mua ngoµi ®­îc x¸c ®Þnh lµ : gi¸ thùc tÕ mua ch­a cã thuÕ GTGT. – NVL, CCDC nhËp kho thu håi: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ nhËp kho = trÞ gi¸ vèn thùc tÕ xuÊt kho * §¸nh gi¸ NVL, CCDC xuÊt kho MÆc dï sè l­îng chñng lo¹i NVL, CCDC nhiÒu nh­ng kh¶ n¨ng qu¶n lý chi tiÕt NVL cña C«ng ty rÊt chÆt chÏ. NVL, CCDC nhËp kho cña l« hµng nµo th× th­êng xuÊt th¼ng lu«n cho c¸c ®éi. Do ®ã, C«ng ty cã thÓ theo dâi l« hµng tõ khi nhËp ®Õn khi xuÊt. C«ng ty sö dông tÝnh gi¸ thùc tÕ cho vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p ®¬n gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. VÝ dô : Theo phiÕu nhËp kho sè 08 ngµy 4/6/2007. C«ng ty mua thÐp gai VPSSP 295 phi 10 víi sè l­îng 5276 kg, ®¬n gi¸ lµ 7850 ®/kg – Sè d­ ®Çu kú: 0 Khi xuÊt kho thÐp gai VPSSP 295 phi 10 th× c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 08 vµ tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. V× vËy mµ ®¬n gi¸ xuÊt = ®¬n gi¸ nhËp = 7850 ®/kg 2.3. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông:- TK 152 – Nguyªn vËt liÖu. Trong ®ã C«ng ty më thªm c¸c TK cÊp 2:+ TK 1521 – VËt liÖu tiªu hao+ TK 1522 – VËt liÖu lu©n chuyÓn+ TK 1523 – VËt liÖu kh¸c+ TK 1528 – VËt t­ tµi s¶n ®· thanh lý- TK 136 – Ph¶i thu néi bé - TK 142 – Chi phÝ tr¶ tr­íc- TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ- TK 331- Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n - TK 111 – TiÒn mÆt- TK 621 – Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp- TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung* HÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông- Chøng tõ ghi sæ TK 1521, TK 1522. TK 153- Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ - Sæ c¸i TK 1521,TK 1522, TK 153 2.4. Thñ tôc nhËp, xuÊt NVL, CCDC 2.4.1. Thñ tôc nhËp kho NVL, CCDC * Tr­êng hîp nhËp mua míi: C¨n cø vµo ph­¬ng ¸n tæ chøc thi c«ng, b¶n thiÕt kÕ khèi l­îng thi c«ng, tiÕn ®é thi c«ng c¸c ®éi thi c«ng lµm giÊy ®Ò nghÞ cung cÊp vËt t­. Khi nhËn ®ùoc yªu cÇu mua s¾m NVL, CCDC phßng vËt t­ cö c¸n bé ®i mua hoÆc ®Ó c¸c ®éi cö nh©n viªn tiÕp liÖu ®i mua. C¸n bé cña phßng hoÆc nh©n viªn tiÕp liÖu sÏ viÕt giÊy t¹m øng ®Ó ®i mua NVL, CCDC. Khi NVL, CCDC vÒ ®Õn kho C«ng ty hoÆc ®Õn kho ®¬n vÞ thi c«ng th× thñ kho tiÕn hµnh kiÓm tra sè l­îng, chñng lo¹i, quy c¸ch….NVL,CCDC cã ®óng yªu cÇu kh«ng. Sau ®ã tiÕn hµnh nhËp kho vµ ký nhËn vµo mÆt sau cña tê ho¸ ®¬n lµ kho ®· nhËn hµng. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phßng vËt t­ lËp phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn:Liªn 1: L­u l¹i lµm chøng tõ gèc t¹i phßng vËt t­. Liªn 2: Thñ kho gi÷ ®Ó ghi vµo thÎ kho sau ®ã göi lªn phßng kÕ to¸n. Liªn 3: C¸n bé mua s¾m vËt t­/nh©n viªn tiÕp liÖu gi÷ ®Ó thanh to¸n t¹m øng. BiÓu 1 Ho¸ ®¬n GTGT MÉu sè 01 GTKT- 3LL Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng DG/03 - B Ngµy 4 th¸ng 6 n¨m2007 No: 0031073 §¬n vÞ b¸n hµng: XÝ nghiÖp gia c«ng kim khÝ V¨n §iÓn – Hµ Néi §Þa chØ: Km 3 ®­êng 70 Sè TK: 710A- 00251 §iÖn tho¹i: 8615341 M· sè: 0100104517-1 Hä vµ tªn ng­êi mua hµng: TrÇn §øc H¶i §¬n vÞ: C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long ( thi c«ng cÇu §Õ ) §Þa chØ: Xu©n §Ønh - Tõ Liªm - Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè: 010014517- 1 TT Tªn,lo¹i,quy c¸ch §¬n vÞ Sè ChÊt §¬n gi¸ vËt t­ tÝnh l­îng l­îng (®ång) Thµnh tiÒn (%) ThÐp gai VPSSP 295 phi 10 kg 5.276 100 7.850 41.416.600 Céng 41.416.600 ThuÕ VAT 5 % 2.070.830 Tæng céng 43.487.430 B»ng ch÷: Bèn ba triÖu bèn tr¨m t¸m m­¬i b¶y ngh×n bèn tr¨m ba m­¬i ®ång. Ng­êi mua Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) BiÓu 2 §¬n vÞ:…. PhiÕu nhËp kho MÉu sè 02 – VT §Þa chØ:…. Ngµy 4 th¸ng 6 n¨m 2007 Nî TK 1521: 41.416.600 Nî TK 1331: 2.070.830 Cã TK 331: 43.487.430 Ng­êi nhËp hµng: NguyÔn MËu ThÕ §Þa chØ:……………………… Lý do nhËp: Thi c«ng cÇu §Õ Sè 08 ngµy 04 th¸ng 06 n¨m 2007 TT Tªn,lo¹i,quy c¸ch §¬n vÞ Sè ChÊt §¬n gi¸ vËt t­ tÝnh l­îng l­îng (®ång) Thµnh tiÒn (%) ThÐp gai VPSSP 295 phi 10 kg 5.276 100 7.850 41.416.600 Céng 41.416.600 ThuÕ VAT 5 % 2.070.830 Tæng céng 43.487.430 Sè tiÒn b»ng ch÷: Bèn m­¬i ba triÖu bèn tr¨m t¸m m­¬i b¶y ngh×n bèn tr¨m ba m­¬i ®ång. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËp Thñ kho (ký, hä tªn, dÊu) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) BiÓu 3 Ho¸ ®¬n GTGT MÉu sè 01.GTKT- 3LL Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng DG/03 - B Ngµy 14 th¸ng 6 n¨m 2007 No: 0061366 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH T©m Linh §Þa chØ: CÇu GiÊy – Hµ Néi Sè TK: 710A- 06089 §iÖn tho¹i: 8345921 M· sè: 010010591-1 hä vµ tªn ng­êi mua hµng: TrÇn §øc H¶i §¬n vÞ: C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long ( thi c«ng cÇu §Õ ) §Þa chØ: Xu©n §Ønh - Tõ Liªm - Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè: 010014517- 1 Sè tiÒn b»ng ch÷: M­êi triÖu hai tr¨m chÝn m­¬i ngh×n ®ångNg­êi mua ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Tªn,lo¹i, quy c¸ch §¬n Sè ChÊt §¬n TT VËt t­ vÞ l­îng l­îng gi¸ Thµnh tiÒn tÝnh (%) (®ång) 1 Gµu ®æ bª t«ng ChiÕc 280 100 35.000 9.800.000 Céng 9.800.000 ThuÕ VAT 5 % 490.000 Tæng céng 10.290.000 (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn,d¸u) BiÓu 4 §¬n vÞ:…. PhiÕu nhËp kho sè 32 MÉu sè 02 – VT §Þa chØ:…. Ngµy 14 th¸ng 6 n¨m 2007 Nî TK 153: 9.800.000 Nî TK 1331: 490.000 Cã TK 331: 10.290.000 Hä tªn ng­êi nhËp hµng: NguyÔn Th¸i S¬n §Þa chØ: Xu©n §Ønh – Tõ Liªm – Hµ Néi Lý do nhËp: Thi c«ng cÇu §Õ Sè 32 ngµy 14 th¸ng 06 n¨m 2007 NhËp t¹i kho : C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long Tªn,lo¹i, quy c¸ch §¬n Sè ChÊt §¬n TT VËt t­ vÞ l­îng l­îng gi¸ Thµnh tiÒn tÝnh (%) (®ång) 1 Gµu ®æ bª t«ng ChiÕc 280 100 35.000 9.800.000 Céng 9.800.000 ThuÕ VAT 5 % 490.000 Tæng céng 10.290.000 Sè tiÒn b»ng ch÷: M­êi triÖu hai tr¨m chÝn m­¬i ngh×n ®ång.Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËp Thñ kho(ký, hä tªn, dÊu) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) * Tr­êng hîp nhËp kho thu håi: Tr­êng hîp khi ®¬n vÞ b¸o tr¶, c¸n bé vËt t­ ph¶i nhËn hµng t¹i c«ng tr×nh vµ ký vµo phiÕu xuÊt kho cña ®în vÞ ®Ó lµm phiÕu nhËp kho ®óng nh­ phiÕu xuÊt kho ®ã, cßn ®¬n vÞ kh«ng ph¶i ký vµo phiÕu nhËp kho n÷a. Phßng vËt t­ l­u phiÕu xuÊt kho cña ®¬n vÞ lµm chøng tõ gèc. VÝ dô: Th¸ng tr­íc C«ng ty xuÊt cho c«ng tr­êng cÇu §Õ 6.854 kg thÐp trßn phi 22 víi ®¬n gi¸ lµ 8.600 ®/kg. C«ng tr­êng cÇu §Õ dïng kh«ng hÕt cßn 2301 kg thÐp trßn n÷a. Khi ®¬n vÞ thi c«ng cÇu §Õ tr¶ thÐp trßn phi 22, phßng vËt t­ c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho cña c«ng tr­êng cÇu §Õ ®Ó lµm phiÕu nhËp kho thu håi. BiÓu 5 §¬n vÞ:…. PhiÕu nhËp kho sè 28 MÉu sè 02 – VT §Þa chØ:…. Ngµy 11 th¸ng 6 n¨m 2007 Nî TK 1521: 19.788.600 Cã TK 1361: 19.788.600 Hä tªn ng­êi nhËp hµng: ¤ng Lý tr­ëng ban §Þa chØ: Xu©n §Ønh – Tõ Liªm – Hµ Néi Lý do nhËp: Chøng tõ cÇu §Õ vÒ kho c«ng ty Sè 28 ngµy 11 th¸ng 06 n¨m 2007 NhËp t¹i kho : C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long TT Tªn, lo¹i, quy c¸ch §¬n Sè ChÊt §¬n Ghi VËt t­ vÞ l­îng l­îng gi¸ Thµnh tiÒn chó ( %) (®ång) 1 ThÐp trßn phi 22 kg 2.301 100 8.600 19.788.600 Céng 19.788.600 Sè tiÒn b»ng ch÷: M­êi chÝn triÖu b¶y tr¨m t¸m m­¬i t¸m ngh×n s¸u tr¨m ®ång Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËp Thñ kho (ký, hä tªn, dÊu) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) 2.4.2. Thñ tôc xuÊt kho NVL, CCDC Khi phßng vËt t­ mua vËt liÖu, CCDC cã thÓ xuÊt th¼ng ®Õn c¸c ®éi thi c«ng th× phiÕu xuÊt kho ®­îc lËp cïng víi phiÕu nhËp kho. PhiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn: Liªn 1: L­u lµm chøng tõ gèc t¹i phßng vËt t­ Liªn 2: Thñ kho gi÷ vµo thÎ råi chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n Liªn 3: Giao cho ®¬n vÞ ®Ó lµm chøng tõ mua hµng VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 08 ngµy 4/6/07 (biÓu 2), nhËp kho 5276kg thÐp gai VPSSP 295 phi 10 víi ®¬n gi¸ lµ 7850 ®/kg. Phßng vËt t­ lËp phiÕu xuÊt kho sè 23 ngµy 4/6/07 cho vËt liÖu thÐp gai VPSSP 295 phi 10 (biÓu 6) C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 32 ngµy 14/6/07 (biÓu 4), nhËp 280 chiÕc gµu ®æ bª t«ng víi ®¬n gi¸ 35.000 ®/chiÕc. Phßng vËt t­ lËp phiÕu xuÊt kho sè 46 ngµy 14/6/07 xuÊt 230 chiÕc gµu ®æ bª t«ng (biÓu 7). BiÓu 6 PhiÕu XuÊt kho sè 23 MÉu sè 02 – VT Ngµy 4 th¸ng 6 n¨m 2007 Nî TK 331: 43.487.430 Cã TK 333: 2.070.830 Cã TK 1521: 41.416.600 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: ¤ng Kh¸nh phã ban §Þa chØ:………………….. Lý do xuÊt: Thi c«ng cÇu §Õ Sè 23 ngµy 4 th¸ng 6 n¨m 2007 TT Tªn,lo¹i,quy c¸ch §¬n vÞ Sè ChÊt §¬n gi¸ vËt t­ tÝnh l­îng l­îng (®ång) Thµnh tiÒn (%) ThÐp gai VPSSP 295 phi 10 kg 5.276 100 7.850 41.416.600 Céng 41.416.600 ThuÕ VAT 5 % 2.070.830 Tæng céng 43.487.430 XuÊt t¹i kho : C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long Sè tiÒn b»ng ch÷: Bèn m­¬i ba triÖu bèn tr¨m t¸m b¶y m­¬i ngh×n bèn tr¨m ba m­¬i ®ång Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËn Thñ kho (ký, hä tªn, dÊu) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) BiÓu 7 PhiÕu XuÊt kho sè 46 MÉu sè 02 – VT Ngµy 14 th¸ng 6 n¨m 2007 Nî TK 331: 8.452.500 Cã TK 333: 402.500 Cã TK 153: 8.050.000 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: ¤ng TuÊn §Þa chØ:………………….. Lý do xuÊt: Thi c«ng cÇu §Õ Sè 08 ngµy 04 th¸ng 6 n¨m 2007 Tªn,lo¹i, quy c¸ch §¬n Sè ChÊt §¬n TT VËt t­ vÞ l­îng l­îng gi¸ Thµnh tiÒn tÝnh (%) (®ång) 1 Gµu ®æ bª t«ng ChiÕc 230 100 35.000 8.050.000 Céng 8.050.000 ThuÕ VAT 5 % 402.500 Tæng céng 8.452.500 XuÊt t¹i kho : C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long Sè tiÒn b»ng ch÷: T¸m triÖu bèn tr¨m n¨m m­¬i hai ngh×n n¨m tr¨m ®ång. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËn Thñ kho (ký, hä tªn, dÊu) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 08 ngµy 4/6/07 (biÓu 2), C«ng ty ®· nhËp kho 5276 kg thÐp gai VPSSP 295 phi 10 vµ phiÕu xuÊt kho sè 23 ngµy 4/6/07 (biÓu 6) ®· xuÊt 5276 kg thÐp gaiVPSSP 295 phi 10. Thñ kho ghi thÎ kho: BiÓu 8 §¬n vÞ:……. ThÎ kho Ngµy lËp thÎ:…….. Tê sè:…………… - Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: ThÐp gai VPSSP 295 phi 10- §¬n vÞ tÝnh: Kg Ngµy Chøng tõ Ký NhËp Sè phiÕu DiÔn gi¶i Sè l­îng x¸c XuÊt NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån nhËn Tån ®Çu kú - 4/6 08 ¤ng H¶i mua thÐp 5276 gai VPSSP 295 phi 10 cña XNGCKKV§ 4/6 23 Thi c«ng cÇu §Õ 5276 Tån cuèi kú 2.265 C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho 32 ngµy 14/6/07 (biÓu 4), C«ng ty mua 280 chiÕc Gµu ®æ bª t«ng vµ phiÕu xuÊt kho sè 46 ngµy 14/6/07 (biÓu7), xuÊt kho 230 chiÕc Gµu ®æ bª t«ng. Thñ kho ghi thÎ kho: BiÓu 9 §¬n vÞ:……. ThÎ kho Ngµy lËp thÎ:…… Tê sè:………… Ngµy Chøng tõ Ghi NhËp Sè phiÕu DiÔn gi¶i Sè l­îng chó XuÊt NhËp XuÊt NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu kú 12014/6 32 ¤ng H¶i mua gµu ®æ bª 280 t«ng cña 14/6 46 Thi c«ng cÇu §Õ 230 Tån cuèi kú 170 Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­: Gµu ®æ bª t«ng- §¬n vÞ tÝnh: Kg BiÓu 10 Sæ sè d­ vËt t­ kho C«ng ty Quý II n¨m 2007 TT Tªn, lo¹i, quy c¸ch vËt t­ §¬n vÞ §¬n gi¸ Sè d­ ®Ðn hÕt th¸ng 4 Sè d­ ®Õn hÕt th¸ng 5 Sè d­ ®Ðn hÕt th¸ng 6 tÝnh Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn Sè l­îng Thµnh tiÒn I- VËt liÖu tiªu hao 2.265 17.780.250 1 ThÐp gai VPSSP 295 phi10 Kg 2 ThÐp trßn phi 22 Kg 8.600 2.301 19.788.600 II- VËt liÖu lu©n chuyÓn 1 C¸p thÐp phi 28 m 38.000 206 7.828.000 III- C«ng cô dông cô 1 Gµu ®æ bª t«ng chiÕc 35.000 170 5.950.000 Tæng céng 142.569.200 183.536.500 Sau khi kÕ to¸n vËt liÖu tiÕn hµnh ph©n lo¹i phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt vËt liÖu theo thêi gian ph¸t sinh vµ theo tõng danh ®iÓm, tõng nhãm vËt t­ th× kÕ to¸n lËp b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt NVL,CCDC.Quy tr×nh lËp b¶ng kª NVL, CCDC nµy ®­îc tiÕn hµnh trªn m¸y vi tÝnh trong ch­¬ng tr×nh Excel nh­ sau: Tr­íc tiªn, kÕ to¸n vËt liÖu kÝch ®óp chuét lªn biÓu t­îng cã tªn m×nh trªn mµn h×nh m¸y vi tÝnh. Trªn cöa sæ mµn h×nh xuÊt hiÖn c¸c th­ môc d÷ liÖu (vÝ dô: th­ môc b¶ng kª nhËp,xuÊt NVL, CCDC; th­ môc b¶ng ph©n bæ…). Mçi th­ môc d÷ liÖu ®Òu ®­îc lËp cho 12 th¸ng vµ mçi th¸ng ®­îc lËp mét sheet. Sau khi vµo cöa sæ mµn h×nh cã c¸c th­ môc d÷ liÖu, kÕ to¸n vËt liÖu kÝch ®óp chuét vµo th­ môc b¶ng kª nhËp d÷ liÖu. Cöa sæ Microsoft Excel hiÖn ra, kÕ to¸n vËt liÖu kÝch chuét vµo th¸ng 6 lµ th¸ng muèn nhËp d÷ liÖu ë d­íi mµn h×nh vµ tiÕn hµnh nhËp c¸c th«ng tin ghi trªn phiÕu nhËp kho thu håi sè 28 ngµy 11/6/07 (biÓu 5) theo mÉu biÓu ®· cã s½n. ChØ vµo b¶ng kª NVL,CCDC thu håi ®èi víi c¸c phiÕu nhËp kho thu håi, c¸c phiÕu nhËp kho mua ngoµi ®­îc theo dâi trªn thÎ kho. Trong b¶ng kª NVL, CCDC nhËp kho thu håi th¸ng 6/07, kÕ to¸n nhËp d÷ liÖu TK 1521,TK 153 (ë cét nî). Sau khi nhËp xong, kÕ to¸n vËt liÖu sö dông c«ng thøc tÝnh tæng trong ch­¬ng tr×nh Excel ®Ó tÝnh ra tæng cña TK 1521, TK 153 cña cÇu §Õ, cÇu M­êng La…. §èi víi quy tr×nh kÕ to¸n NVL,CCDC xuÊt k­ ;ho th× c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 23 ngµy 4/6/07 (biÓu 5), xuÊt 5276 kg thÐp gai VPSSP phi 10 víi ®în gi¸ 7850 ®/kg vµ phiÕu xuÊt kho CCDC sè 46 ngµy 14/6/07, xuÊt 230 chiÕc gµu ®æ bª t«ng víi ®¬n gÝ lµ 35.000®/chiÕc. KÕ to¸n NVL còng lµm thao t¸c nh­ lËp b¶ng kª thu håi trªn ®Ó lËp b¶ng kª xuÊt kho. BiÓu 11 B¶ng kª NVL,CCDC nhËp kho thu håi th¸ng 6 n¨m 2007 Ghi nî TK 1521, 153 Sè Ngµy Tªn,lo¹i, quy c¸ch vËt t­ ®¬n vÞ Sè ChÊt §¬n Thµnh tiÒn TK §èi TK Ghi C tõ C tõ tÝnh l­îng l­îng(% gi¸ Cã t­äng sd Nî chó 28 11/6 ThÐp trßn phi 22 Kg 2.301 100 8.600 19.788.600 1361 C.§Õ 1521 30 13/6 ThÐp trßn phi 16 Kg 6.533 100 7.700 50.304.100 1361 C.MLa 1521 39 20/6 V¸n khu«n ®óc mÉu chiÕc 720 100 40.000 28.800.000 1361 C.MLa 153 45 24/6 C¸p thÐp phi 28 m 207 100 30.000 6.210.000 142 C.KiÒn 1522 Tæng céng 787.816.100 Ghi cã TK liªn quan Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng BiÓu 12 B¶ng kª NVL,CCDC xuÊt kho th¸ng 6/07 Ghi nî TK cã liªn quan Cã TK: 1521,1522,153 Sè Ngµy Tªn,lo¹i, quy c¸ch vËt t­ ®¬n vÞ Sè ChÊt §¬n Thµnh tiÒn TK §èi TK Ghi C tõ C tõ tÝnh l­îng l­îng(% gi¸ Nî t­äng sd Cã chó 23 4/6 ThÐp gai VPSSP 295 phi10 Kg 5.276 100 7.850 41.416.600 1361 C.§Õ 1521 46 14/6 Gµu ®æ bª t«ng ChiÕc 230 100 35.000 8.050.000 1361 C.§Õ 153 52 16/6 ThÐp trßn phi 14 Kg 8548 100 7.700 65.819.600 1361 C.MLa 1521 68 22/6 ThÐp gai phi 12 Kg 8.293 100 7.800 64.685.400 1361 C.T¤ng 1521 74 25/6 C¸p thÐp phi 21,5 m 200 100 37.000 7.400.000 142 C.Oai 1522 Tæng céng 1.005.977.200 2.5. KÕ to¸n tæng hîp NVL, CCDC 2.5.1. Tr×nh tù kÕ to¸n nhËp NVL, CCDC * Tr­êng hîp nhËp kho mua ngoµi: Khi d¬n vÞ hoÆc ®éi thi c«ng cã nhu cÇu vÒ NVL, CCDC ®¬n vÞ sÏ viÕt giÊy ®Ò nghÞ cung øng vËt t­ göi cho phßng vËt t­. Phßng vËt t­ c¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ tiÕn hµnh th¨m dß thÞ tr­êng råi göi giÊy b¸o gi¸ lªn lªn gi¸m ®èc, kÕ to¸n tr­ëng ký duyÖt. Sau khi gi¸y b¸o gi¸ ®ùoc duyÖt, phßng vËt t­ cö c¸n bé ®i mua vËt t­. §Ó mua vËt t­ th× c¸n bé ph¶i viÕt giÊy t¹m øng tiÒn ®Ó mua. Khi ®ã kÕ to¸n viÕt phiÕu chi hoÆc sÐc thanh to¸n vµ c¸n bé vËt t­ sÏ mang tiÒn hoÆc sÐc thanh to¸n cho ng­êi b¸n vµ bªn b¸n sÏ chuyÓn vËt liÖu vÒ kho C«ng ty. Thñ kho sÏ tiÕn hµnh kiÓm tra nÕu phï hîp th× phßn vËt t­ sÏ c¨n cø vµo ho¸ ®¬n ®Ó viÕt phiÕu nhËp kho vµ tiÕn hµnh nhËp kho.ViÖc theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n ®­îc ph¶n ¸nh trªn sæ “ sæ chi tiÕt c«ng nî”. C«ng ty theo dâi c¸n bé ®i mua vËt t­ nh­ mét ®¬n vÞ b¸n hµng nªn th«ng qua TK 331- ph¶i tr¶ ng­êi b¸n. Khi NVL, CCDC vÒ nhËp kho kÕ to¸n sÏ ghi bót to¸n gi¶m nî cho c¸n bé ®i mua v©t t­. - Khi viÕt phiÕu chi, kÕ to¸n tiÒn mÆt sÏ ghi: Nî TK 331- TrÇn §øc H¶i 43.487.430 Cã TK 111 43.487.430 - Sau khi NVL,CCDC mua vÒ lµm thñ tôc nhËp kho, ¤ng H¶i viÕt giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng(biÓu 13) vµ göi lªn phßng tµi vô.KÕ to¸n ®èi chiÕu sè liÖu ghi trªn ho¸ ®¬n GTGT sè 0031073 ngµy 4/6/07(biÓu 1) vµ phiÕu nhËp kho sè 08 ngµy 4/6/07(biÓu 2) víi giÊy thnh to¸n tiÒn t¹m øng cña «ng H¶i. C¨n cø vµo giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng ®ã, kÕ to¸n nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®èi t­îng ph¸p nh©n: TrÇn §øc H¶i Quy tr×nh tiÕn hµnh trªn phÇn mÒm Afsysnetwork nh­ sau: Tõ mµn h×nh Windown nhÊn ®óp chuét tr¸i vµo biÓu t­îng cña phÇn mÒm eeer vµo mµn h×nh ®¨ng ký mËt khÈu. Sau khi ®· ®¨ng ký mËt khÈu vµo nót ®ång ý, ta sÏ ®­îc giao diÖn cña ng­êi ®Æt mËt khÈu. Trong giao diÖn nµy cã 7 nót, mçi nót cã nh÷ng chøc n¨ng vµ nhiÖm vô kh¸c nhau. Ta nhÊn vµo nót chøng tõ th× mét lo¹t danh môc hiÖn ra vµ chon môc “ cËp nhËt chøng tõ c«ng nî“ b»ng c¸ch nhÊn chuét trÝ vµo môc ®ã. Mµn h×nh cËp nhËt chøng tõ thanh to¸n c«ng nî hiÖn ra, t¹i mµn h×nh nµy ta b¾t ®µu c¨n cø vµo phiÕu nhËp, xuÊt kho, ho¸ ®¬n GTGT… ®Ó lËp vµo c¸c « trong mµn h×nh. CKCN2 Ñ ÑÑÑÑ + T¹i « lo¹i chøng tõ : nhÊn mòi tªn ng­îc chon m· chøng tõ CKCN2 khi ®ã ë bªn t¸i cña « sÏ hiÖn ra dßng ch÷ “ ghi cã c¸c TK c«ng nî “ 4/6/07 Lo¹i chøng tõ Ghi cã c¸c TK c«ng nî 8 + T¹i « ngµy: nhËp ngµy, th¸ng, n¨m, cña chøng tõ vµo 4/ +T¹i « sè: nhËp sè chøng tõ : sè 331 Ñ + T¹i « TK cã: nhÊn vµo phÝm mòi tªn ng­îc chon TK ghi cã trong ®Þnh kho¶n hoÆc nhËp trùc tiÕp 331 vµo « khi ®ã bªn ph¶i cña « sÏ hiÖn ra dßng ch÷ “ph¶i tr¶ ng­êi b¸n”. TK cã Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n T§H¶i Ñ + T¹i « ®èi t­îng ph¸p nh©n: nhÊn vµo phÝm mòi tªn ng­îc chän dßng ch÷ hoÆc nhËp trùc tiÕp dßng ch÷ T§H¶i vµ khi ®ã bªn ph¶i cña « sÏ hiÖn ra dßng ch÷ “ TrÇn §øc H¶i “ §èi t­îng ph¸p nh©n cã TrÇn §øc H¶i T¹i « nhËp néi dung chÝnh chøng tõ gèc nhËp: Mua thÐp gai VPSSP 295 phi 10 cña XNGCKKV§. Kª khai thuÕ th× vµo nót kª khai thuÕ, lóc ®ã mµn kª khai thuÕ hiÖn ra vµ ta nhËp sè liÖu vµo: ThÐp gai VPSSP 295 phi 10. Sè l­îng 5276 kg, ®¬n gi¸ 7850 ®/kg. Gi¸ gèc: 41.416.600 ®. VAT 5 %: 2.070.830 ®. Tæng céng: 43.487.430 ®. Sau khi nhËp xong c¸c sè liÖu l­u tai chøng tõ sau ®ã m¸y tù ®éng vµo chøng tõ ghi sæ (biÓu 14) Tr×nh tù nhËp CCDC vµo m¸y gièng nh­ nhËp NVL. T¹i « néi dung chÝnh nhËp: Mua Gµu ®æ bª t«ng. Sè l­îng 280 chiÕc. §¬n gi¸ 35.000®/chiÕc. Gi¸ gèc 9.800.000®. ThuÕ VAT 5% 490.000®. Tæng céng 10.290.000® BiÓu 13 C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng Ngµy 7 th¸ng 6 n¨m 2007 Hä tªn ng­êi thanh to¸n: TrÇn §øc H¶i §¬n vÞ c«ng t¸c: phßng vËt t­Sè tiÒn t¹m øng ®­îc thanh to¸n theo b¶ng d­íi ®©y: TT Sè hãa ®¬n DiÔn gi¶i Sè tiÒn Tæng ThuÕ VAT Gi¸ gèc 1 0031073 ThÐp gai VPSSP 295 phi 10 43.487.430 2.070.830 41.416.600 Tæng céng 43.487.430 2.070.830 41.416.60  Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n Ng­êi thanh to¸n (ký, hä tªn, dÊu) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) BiÓu 14 Chøng tõ ghi sæ Sè: CKCN2 – 0106 3006 Th¸ng 6/2007TK 331 – Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n §èi t­îng ph¸p nh©n: tÊt c¶ Ngµy, sè chøng tõ, diÔn gi¶i TK Nî TK Cã TiÒn nî TiÒn cã ……………………….. CKCN2 ngµy 30/6/07 Sè 6 331 43.487.430 ThuÕ VAT 1331 2.070.850 H¶i TT tËp 20- thÐp gai VPSSP 1521 41.416.600 phi 10(PN 08,4/6) CKCN2 ngµy 30/6/07 sè 7 331 64.837.605 ThuÕ VAT 1331 3.087.505 H¶i TT tËp 21- thÐp trßn phi 16 1521 61.750.100 (PN 40, 14/6) ………………………. Tæng céng 1.230.865.600 1.230.865.600 §èi t­îng tËp hîp: tÊt c¶ Chøng tõ ®· ghi sæ c¸i ngµy / / Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng BiÓu 15 C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng Ngµy 15 th¸ng 6 n¨m 2007 Hä tªn ng­êi thanh to¸n: TrÇn §øc H¶i Sè tiÒn TT Sè ho¸ ®¬n DiÔn gi¶i Tæng ThuÕ VAT Gi¸ gèc 1 0031073 Gµu dæ bª t«ng 10.290.000 490.000 9.800.000 Tæng céng 10.290.000 490.000 9.800.000 §¬n vÞ c«ng t¸c: phßng vËt t­Sè tiÒn t¹m øng ®­îc thanh to¸n theo b¶ng d­íi ®©y:Gi¸m ®èc KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n Ng­êi thanh to¸n (ký, hä tªn, dÊu) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) BiÓu 16 C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long Chøng tõ ghi sæ Sè: CKCN2 – 0106 – 3006 Th¸ng 6 n¨m 2007 Tµi kho¶n 153 - CCDC §èi t­îng ph¸p nh©n: TÊt c¶ §èi t­îng tËp hîp: TÊt c¶ Ngµy, sè chøng tõ, diÔn gi¶i TK Nî TK Cã TiÒn nî TiÒn cã CKCN2 ngµy 30/6/07 Sè 12 331 10.290.000 ThuÕ VAT 1331 490.000 H¶i TT tËp 26- Gµu ®æ bª t«ng 153 9.800.000 (PN32, 14/6) CKCN2 ngµy 30/6/07 sè 13 331 15.613.773 ThuÕ VAT 1331 743.513 H¶i TT tËp 21- thÐp trßn phi 16 153 14.870.260 (PN 40, 14/6) Tæng céng 380.202.000 380.202.000 Chøng tõ ®· ghi sæ c¸i ngµy th¸ng n¨m Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng * Tr­êng hîp nhËp kho thu håi: C¨n cø vµo b¶ng kª NVL,CCDC nhËp kho thu håi th¸ng 6/07 (biÓu 11), nhËp thÐp trßn phi 22 víi sè l­îng 2301 kg, ®¬n gi¸ 8.600 ®/kg, thµnh tiÒn lµ 19.788.600. KÕ to¸n vµo tÖp b¶ng tæng hîp NVL,CCDC trªn mµn h×nh m¸y vi tÝnh. T¹i mµn h×nh Microsoft Excel, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp nhËp kho thu håi thang 6/07 cho tÊt c¶ c¸c ®èi t­îng sö dông trong th¸ng. NhËp sè liÖu trong b¶ng kª vµo sæ tæng hîp. BiÓu 17 B¶ng tæng hîp NVL,CCDC nhËp kho thu håi th¸ng 6/07 Ghi nî TK 1521,1522,153 Thµnh tiÒn TK Nî TK Cã §èi t­îng sd TK 1521 TK 1522 TK 153 Tæng TK 1361 C.§Õ 19.788.600 19.788.600 C.M La 50.304.100 28.800.000 79.104.100 Tæng 1361 326.070.850 39.360.000 365.430.850 TK 142 Th¸c ¤ng 6.210.000 6.210.000 Tæng 142 422.385.250 422.385.250 Tæng céng 326.070.850 422.385.250 39.360.000 787.816.100 Cã TK liªn quan Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp NVL,CCDC nhËp kho thu håi, tõ mµn h×nh “ cËp nhËt chøng tõ kÕ to¸n kh¸c “ ta còng nhËp d÷ liÖu vµo mµn h×nh “ cËp nhËt chøng tõ thanh to¸n c«ng nî”. V× hai mµn h×nh nµy gÇn gièng nhau chØ kh¸c ë « “lo¹i chøng tõ “ . T¹i « lo¹i chøng tõ nµy ta chän lo¹i chøng tõ “KHAC1 ”-Chøng tõ kÕ to¸n kh¸c- ghi nî; TK cã; ®èi t­îng ph¸p nh©n cã; kho¶n môc chi phÝ cã ; ®èi t­îng tËp hîp cã ®­îc thay thÕ b»ng tµi kho¶n nî,®èi t­îng ph¸p nh©n nî, kho¶n môc chi phÝ nî, ®èi t­îng tËp hîp nî. Do b¶ng tæng hîp NVL th­êng cã nh÷ng ®Þnh kho¶n phøc t¹p: ghi nî nhiÒu TK (1521,1522, 1523), ghi cã nhiÒu TK(1361,1421) mµ mçi chøng tõ cña phÇn mÒm kÕ to¸n kh«ng cho phÐp nhËp ®Þnh kho¶n kÐp do ®ã kÕ to¸n NVL chän nh÷ng ®Þnh kho¶n cïng lo¹i trong b¶ng tæng hîp ®Ó nhËp vµo mét chøng tõ. V× vËy, mét b¶ng tæng hîp cã thÓ nhËp nhiÒu chøng tõ nh­ng ®Òu cïng lo¹i lµ “ chøng tõ kh¸c” chØ kh¸c nhau ë ®Þnh kho¶n. Trªn c¬ së d÷ liÖu trong ch­¬ng tr×nh Afsysnetwork kÕ to¸n nhËp sè liÖu: NhËp kho thu håi thÐp trßn phi 22 cu¶ c«ng tr×nh CÇu §Õ. §Þnh kho¶n: Nî TK 1521 : 19.788.600 Cã TK 1361 : 19.788.600 Khi nhËp xong néi dung nghiÖp vô trªn m¸y, m¸y sÏ tù ®éng vµo chøng tõ ghi sæ (BiÓu 18). BiÓu 18 C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long Chøng tõ ghi sæ Sè: KHAC1 – 0106 –3006 Th¸ng 6 n¨m 2007 TK 1521 – vËt liÖu tiªu hao §èi t­îng ph¸p nh©n: tÊt c¶ Ngµy, sè chøng tõ, diÔn gi¶i TK Nî TK Cã TiÒn nî TiÒn cã KHAC1 ngµy 1/6/07 sè 1 1521 70.092.700 NhËp thu håi thÐp trßn T6-C.§Õ 1361 19.788.600 NhËp thu håi thÐp trßn T6- Mla 1361 50.304.100 Tæng céng 326.070.850 326.070.850 §èi t­îng tËp hîp: tÊt c¶ Chøng tõ ®· ghi vµo sæ c¸i ngµy / / Ng­êi lËp biÓu KÕt to¸n tr­ëng BiÓu 19C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long Chøng tõ ghi sæ th¸ng 6/2007Sè: KHAC1 – 0106 – 3006 TK 153 - CCDC Ngµy, sè chøng tõ, diÔn gi¶i TK Nî TK Cã TiÒn nî TiÒn cã KHAC1 ngµy 1/6/07 sè 1 153 28.800.000 NhËp thu håi v¸n khu«n ®óc mÉu – C.M La 1361 28.800.000 Tæng céng 39.360.000 39.360.000 §èi t­îng ph¸p nh©n: tÊt c¶§èi t­îng tËp hîp: tÊt c¶Chøng tõ ®· ghi sæ c¸i ngµy / / Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng 2.5.2. Tr×nh tù kÕ to¸n xuÊt NVL, CCDC C¨n cø vµo b¶ng kª NVL,CCDC xuÊt kho th¸ng 6/07(biÓu 12), kÕ to¸n vµo tÖp b¶ng ph©n bæ vËt t­ trªn mµn h×nh. T¹i mµn h×nh Microsoft Excel kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ vËt t­ xuÊt kho th¸ng 6/07 cho tÊt c¶ c¸c ®ãi t­îng sö dông trong th¸ng. Sè liÖu cña b¶ng ph©n bæ NVL,CCDC xuÊt kho ®­îc l¸y tõ tæng c¸c TK 152,153 trªn b¶ng kª xuÊt kho th¸ng 6/07 cña cÇu §Õ vµ cÇu M La, T. ¤ng… BiÓu 20 B¶ng ph©n bæ NVL,CCDC xuÊt kho th¸ng 6/2007 Ghi nî TK liªn quan Ghi cã TK 1521,1522,153 Thµnh tiÒn TK Cã TK Nî §èi t­îng sd TK 1521 TK 1522 TK 153 Tæng TK 1361 C.§Õ 41.416.600 8.050.000 49.466.600 C.M La 65.819.600 65.819.600 C.T ¤ng 64.685.400 64.685.400 Tæng 1361 850.287.650 16.560.800 866.848.450 TK 142 CÇu Oai 7.400.000 7.400.000 Tæng 142 118.230.700 118.230.700 TK 62702 X. c¬ khÝ 1.141.500 15.756.550 0 16.898.050 TK 62702 1.141.500 15.756.550 0 16.898.050 Tæng céng 853.429.150 135.987.250 16.560.800 1.005.977.200 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Sau ®ã còng gièng quy tr×nh nhËp kho NVL,CCDC thu håi trong ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n Afsysnetwork, kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ xuÊt vËt t­ (biÓu 19) nhËp vµo mµn h×nh. Mµn h×nh cËp nhËt chøng tõ kh¸c vµ t¹i « lo¹i chøng tõ chän “ KHAC2 “- chøng tõ kÕ to¸n kh¸c- ghi cã vµ kh«ng ph¶i kª khai thuÕ GTGT. KÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu trªn b¶ng ph©n bæ NVL,CCDC xuÊt kho nhËp sè liÖu vµo m¸y. CÇu §Õ TK 1361: 41.416.600 CÇu M La TK 1361: 65.819.600 Sau khi nhËp d÷ liÖu m¸y tù ®éng ghi chøng tõ ghi sæ BiÓu 21 C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long Chøng tõ ghi sæ th¸ng 6/2007 Sè: KHAC2 – 0106- 3006 TK 1521- vËt liÖu tiªu hao §èi t­îng ph¸p nh©n: tÊt c¶ Ngµy, sè chøng tõ, diÔn gi¶i TK nî TK cã TiÒn nî TiÒn cã KHAC2 ngµy 1/6/07 sè 1 1521 15.272.658 KHAC2 ngµy 1/6/07 sè 2 1521 850.285.650 XuÊt kho thÐp gai phi 10- C§Õ 1361 41.416.600 XuÊt kho thÐp trßn phi14-Mla 1361 65.819.600 KHAC2 ngµy 1/6/07 sè 4 1521 1.141.500 XuÊt kho thÐp phi12- Xc¬ khÝ 62702 1.141.500 Tæng céng 853.429.150 853.429.150 §èi t­îng tËp hîp: tÊt c¶ Chøng tõ ®· ghi sæ c¸i ngµy / / Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng BiÓu 22 Chøng tõ ghi sæ th¸ng 6/2007 Sè : KHAC2 – 0106 – 3006 TK 153 – CCDC §èi t­îng ph¸p nh©n: tÊt c¶ §èi t­îng tËp hîp : tÊt c¶ Chøng tõ ghi sæ c¸i ngµy / / Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Ngµy, sè chøng tõ, diÔn gi¶i TK nî TK cã TiÒn nî TiÒn cã KHAC2 ngµy 1/6/07 sè 1 3.065.210 KHAC2 ngµy 1/6/07 sè 4 153 8.050.000 XuÊt kho gµu ®æ bª t«ng 1361 8.050.000 Tæng céng 16.560.800 16.560.800 Tõ c¸c chøng tõ ghi sæ (biÓu 14,16,18, 19,21,22) m¸y sÏ tù ®éng vµo sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ BiÓu 23 C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long Sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ TK Nî TK Cã Sè tiÒn CKCN2 – 0106 – 3006 1.611.067.600 Ghi cã c¸c TK c«ng nî 331 1.611.067.600 80.553.380 1.169.322.320 361.191.900 KHAC1- 0106 – 3006 326.070.850 Chøng tõ kÕ to¸n kh¸c- ghi nî 1521 326.070.850 1361 326.070.850 KHAC2 –0106 –3006 1.609.487.682 Chøng tõ kÕ to¸n kh¸c- ghi cã 1521 1.609.487.682 850.287.650 62702 1.141.500 KHAC1 – 0106 –3006 39.360.000 Chøng tõ kÕ to¸n kh¸c – ghi nî 153 39.360.000 39.360.000 KHAC2 – 0106 – 3006 16.560.800 Chøng tõ kÕ to¸n kh¸c – Ghi cã 153 16.560.800 1361 16.560.800 Th¸ng 6 n¨m 2007 BiÓu 24 C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long Sæ c¸i Th¸ng 6 n¨m 2007 Tµi kho¶n: 1521- vËt liÖu tiªu hao TK Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi Sè tiÒn SH NT øng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 2.120.785.558 Sè ph¸t sinh 6 30/6 NhËp kho thÐp gai phi 10 331 41.416.600 7 30/6 Nh©p kho thÐp trßn phi 16 331 61.750.100 Tæng 331 – ph¶i tr¶ cho ng­ßi b¸n 1.230.865.600 1 1/6 NhËp thu håi thÐp trßnphi22 1361 19.778.600 1 1/6 NhËp thu håi thÐp trßnphi16 1361 50.304.100 2 XuÊt kho thÐp gai phi10 1361 41.416.600 2 XuÊt kho thÐp trßn phi 14 1361 65.819.600 Tæng 1361-Vèn KD theo kho¸n ë c¸c ®¬n vÞ 326.070.850 850.287.650 Céng ph¸t sinh 1521 1.556.936.450 1.609.487.682 D­ cuèi kú 2.068.234.326 BiÓu 25C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long Sæ c¸i Th¸ng 6 n¨m 2007 TK: 153- CCDC TK Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi Sè tiÒn SH NT øng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 101.671.875 Sè ph¸t sinh 12 30/6 NhËp kho gµu ®æ bª t«ng 331 9.800.000 13 30/6 NhËp v¸n khu«n ®óc mÉu 331 370.402.000 Tæng 331 380.202.000 1 1/6 NhËp thu håi v¸n 1361 39.360.000 khu«n ®óc mÉu 1 1/6 XuÊt kho gµu ®æ bª t«ng 1361 16.560.800 Tæng 1361 39.360.000 16.560.800 Tæng sè ph¸t sinh 419.562.000 16.560.800 Sè d­ cuèi kú 504.673.075 Ch­¬ng 3 Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸ckÕ to¸n NVL, CCDC ë C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long 3.1. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC ë C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long 3.1.1. Nh÷ng ­u ®iÓm trong c«ng t¸c kÕ to¸n vµ t×nh h×nh qu¶n lý sö dông NVL ë C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long- Lùa chän h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ h×nh thøc kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm SXKD. - VËn dông ph­¬ng thøc kho¸n trong x©y l¾p phï hîp víi ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay. - C«ng ty cã ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n trÎ, tr×nh ®é chuyªn m«n v÷ng vµng, nhiÖt t×nh s¸ng t¹o trong c«ng viÖc. 3.1.2. Nh÷ng tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n NVL - ViÖc cµi ®Æt ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y ch­a hoµn thµnh- Khi mua NVL,CCDC thñ kho chØ kiÓm tra xem cã ®¶m b¶o sè l­îng,quy c¸ch hay kh«ng mµ kh«ng lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm m· hiÖu chÊt l­îng vËt liÖu nhËp kho. - KÕ to¸n ghi bót to¸n thanh to¸n víi ng­êi b¸n th«ng qua c¸n bé ®i mua vËt t­ ch­a ®óng víi quy ®Þnh vµ viÖc øng tr­íc cho c¸n bé ®i mua vËt t­ mét sè tiÒn lín kh«ng ®¶m b¶o an toµn. - C«ng ty kh«ng lËp b¶ng kª NVL,CCDC nhËp kho mua ngoµi vµ sæ chi tiÕt NVL, CCDC. Do vËy kh«ng thÓ theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tån cña tõng NVL, CCDC trong th¸ng. - C«ng t¸c qu¶n lý NVL ch­a ®­îc tèt 3.2. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC ë C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long 3.2.1. Hoµn thiÖn viÖc cµi ®Æt ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh Thèng nhÊt tõ kh©u thu mua ®Õn kh©u cuèi cïng, kh«ng cÇn th«ng qua ch­¬ng tr×nh Excel. Khi ®ã kÕ to¸n chØ cÇn nhËp d÷ liÖu vµo m¸y theo ®óng ®èi t­îng ®· ®­îc m· ho¸ cµi ®Æt trong phÇn mÒm: HÖ thèng chøng tõ, danh môc vËt t­,… ®óng quan hÖ TK ®èi øng. M¸y sÏ tù ®éng ghi vµo c¸c sæ chi tiÕt Tk theo ®èi t­îng vµ tù ®éng tæng hîp sè liÖu vµo c¸c sæ c¸i, b¶ng kª, b¶ng tæng hîp. Vµ khi kÕ to¸n chän bót to¸n kÕt chuyÓn ®óng m¸y sÏ tù ®éng chuyÓn toµn bé gi¸ trÞ d­ Nî(d­ Cã0 hiÖn thêi cña TK ®­îc kÕt chuyÓn sang bªn cã (bªn Nî) cña TK ®­îc kÕt chuyÓn. PhÇn mÒm kÕ to¸n nµy sÏ gi¶m bít ®­îc khèi l­îng c«ng viÖc hµng ngµy cña kª to¸n vµ kh¶ n¨ng chÝnh x¸c sÏ cao h¬n. 3.2.2. LËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm lo¹i NVL,CCDC mua ngoµi+ §Ó ®¶m b¶o tÝnh x¸c thùc cña sè liÖu kÕ to¸n phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý NVL,CCDC. VD: theo ho¸ ®¬n GTGT sè 0031073 ngµy 4/6/07 (biÓu 1) ¤ng TrÇn §øc H¶i mua 5276 kg thÐp gai VPSSP 295 phi 10, víi ®¬n gi¸ 7850 ®/kg. Thùc tÕ kiÓm nhËn sè l­îng thÐp gai VPSSP 295 phi 10 trªn lµ ®óng quy c¸ch vµ ®¶m b¶o chÊt l­îng. Ban kiÓm nghiÖm lËp biÎn b¶n kiÓm nghiÖm: BiÓu 26C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - tù do - h¹nh phóc o0o Biªn b¶n kiÓm nghiÖm Hµ Néi, ngµy 4 th¸ng 6 n¨m 2007 Biªn b¶n kiÓm nghiÖm gåm: ¤ng: Hoµng Huy Th¸i (Tr­ëng ban) ¤ng: L­u Träng Ninh (Phßng kü thuËt) Bµ: NguyÔn ThÞ Hoa (Gi¸m ®Þnh) ¤ng: TrÇn §øc H¶i (C¸n bé tiÕp liÖu) TT Tªn, lo¹i, quy c¸ch §¬n vÞ Sè l­îng KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Ghi VËt t­ tÝnh theo C. tõ chó SL theo ®óng SL kh«ng quy c¸ch ®óng QCPC phÈm chÊt ThÐp gai VPSSP 295 Phi 10 Kg 5276 5276 0 Bµ : TrÇn ThÞ Toan (Phßng kÕ to¸n)  ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm: VËt t­ trªn ®óng quy c¸ch phÈm chÊt, sè l­îng theo chøng tõ ®ñ ®iÒu kiÖn lµm thñ tôc nhËp kho .§¹i diÖn phßng kü thuËt Thñ kho Tr­ëng ban kiÓm nghiÖm 3.2.3. Më sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n 3.2.3. Má sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n BiÓu 27 Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n Tµi kho¶n 331(chi tiÕt cho tõng nh©n viªn tiÕp liÖu) Th¸ng 6 n¨m 2007 Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi cã TK331,Nî c¸c TK Theo dâi thanh to¸n Sè Ngµy 152 133 … Céng cã 111 112 … Céng Nî TK 331 TK 331 D­ ®Çu kú ……… Céng PS D­ cuèi kú 3.2.4. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt NVL,CCDC §Ó phôc vô cho viÖc xö lý vµ cung cÊp c¸c th«ng tin vÒ t×nh h×nh nhËp kho mua ngoµi, kª to¸n cÇn lËp thªm b¶ng kª NVL,CCDC nhËp mua míi. Vµ lËp sæ chi tiÕt NVl trong th¸ng. Sau khi nhËn ®­îc chøng tõ nhËp, xuÊt NVl,CCDC ë kho lªn. KÕ to¸n vËt liÖu vµo b¶ng kª NVL,CCDC nhËp kho mua ngoµi vµ sæ chi tiÕt NVL, CCDC. Sæ kÕ to¸n ghi chÐp tÝnh h×nh nhËp – xuÊt – tån cña vËt liÖu theo hai chØ tiªu: sè l­îng vµ gi¸ trÞ VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 08 ngµy 4/6/07(biÓu 2) nhËp 5276 Kg ThÐp gai VPSSP phi 10 víi ®¬n gi¸ lµ 7850 ®/kg vµ phiÕu nhËp kho sè 32 ngµy 14/6/07(biÓu 4) nhËp kho 280 chiÕc Gµu ®æ bª t«ng víi ®¬n gi¸ lµ 35.000 ®/kg ta lËp b¶ng kª nhËp kho mua míi vµ lËp sæ chi tiÕt NVL.CCDC. BiÓu 28 B¶ng kª NVL,CCDC nhËp kho th¸ng 6 n¨m 2007 Ghi nî TK 152 Cã TK liªn quan Ngµy Sè Tªn vËt liÖu §¬n Sè §¬n Thµnh tiÒn TK TK C. tõ C. tõ vÞ tÝnh l­îng gi¸ Cã Nî 4/6 08 ThÐp gai phi 10 Kg 5276 7850 41.416.600 141 1521 14/6 32 Gµu ®æ bª t«ng ChiÕc 280 35.000 9.800.000 141 153 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng  KÕt luËn NVL,CCDC lµ yÕu tè kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong ®¬n vÞ SXKD nãi chung còng nh­ trong C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long nãi riªng. KÕ to¸n NVL, CCDC ®­îc thùc hiÖn tèt sÏ gióp cho l·nh ®¹o c«ng ty n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh thùc tÕ cña C«ng ty ®Ó cã h­íng chØ ®¹o ®óng ®¾n nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ SXKD. Qua thêi gian thùc tËp ë C«ng ty CÇu 11 Th¨ng Long, Em ®· cè g¨ng häc hái ®Ó trau dåi kiÕn thøc cña m×nh vµ ®Ó viÕt chuyªn ®Ò thùc tËp nµy. Em ®· m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn nhËn xÐt cña m×nh víi mong muèn hoµn thiÖn h¬n n÷a tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n NVL nãi riªng. V× thêi gian thùc tËp, nghiªn cøu vµ kh¶ n¨ng cã h¹n, kinh nghiÖm thùc tÕ cßn h¹n chÕ ch¾c ch¾n chuyªn ®Ò nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt, Em rÊt mong nhËn ®­îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa kÕ to¸n ®Æc biÖt lµ thÇy Tr­¬ng Anh Dòng. Em còng xin c¶m ¬n Ban gi¸m ®èc cïng c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì Em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.