Mục lục
Lời nói đầu 1
Chương I: Những vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán NVL trong các doanh nghiệp sản xuất .4
Í Khái niệm về NVL & vai trò của NVL đối với doanh nghiệp 4
1- khái niệm về NVL. 4
2- Đặc điểm, vai trò của NVL trong quá trình sản xuất. 4
a- đặc điểm. 4
b- vai trò. 5
3- Yêu cầu & nội dung của công tác quản lý NVL. 6
4-Nhiệm vụ hạch toán NVL. 7
ÍI Phân loại NVL. 9
1- căn cứ vào công dụng của NVL. 9
2- Căn cứ vào chức năng của NVL đối với quá trình sản xuất. 10
3- Căn cứ vào nguồn hình thành. 10
4- Căn cứ vào quyền sở hữu. 11
IÍI Tính giá NVL. 11
1- Các phương pháp xác định giá NVL nhập kho. 12
2- Các phương pháp xác định giá NVL xuất kho. 12
21.- Phương pháp giá đơn vị bình quân. 13
22.- Phương pháp FIFO. 14
23.- Phương pháp LIFO. 14
24.- Phương pháp giá thực tế đích danh. 14
25.- Phương pháp giá hạch toán. 15
IV/ Nội dung tổ chức kế toán NVL. 15
1- Chứng từ kế toán. 15
2- Hạch toán chi tiết NVL. 16
21.- Phương pháp thẻ song song. 16
22.- Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển. 18
3- Hạch toán tổng hợp NVL. 20
31.- hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên. 20
a- Tài khoản sử dụng. 21
b- hạch toán tình hình biến động NVL. 22
b1- Hạch toán tình hình biến động tăng NVL. 22
b2- Hạch toán tình hình biến động giảm NVL. 28
32.- Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ. 30
a- Tài khoản sử dụng. 31
b- Phương pháp hạch toán. 32
33.- Tổ chức sổ kế toán hạch toán tổng hợp NVL. 34
V/ Phân tích tình hình cung cấp và sử dụng NVL. 35
1- Hệ thống chỉ tiêu phân tích. 35
2. Nội dung phân tích. 36
21.- Phân tích tình hình cung cấp NVL ở doanh nghiệp. 37
21.1.- Phân tích tình hình cung ứng vật tư theo số lượng. 37
21.2.- Phân tích cung ứng NVL theo chủng loại. 37
21.3.- Phân tích cung ứng vật tư về mặt đồng bộ. 38
21.4.- Phân tích cung ứng vật liệu về chất lượng. 38
21.5.- Phân tích tính chất kịp thời của việc cung ứng NVL. 38
21.6.- Phân tích tiến độ và nhịp điệu cung ứng NVL. 38
22.- Phân tích tình hình sử dụng NVL váo sản xuất sản phẩm. 39
22.1.- Phân tích tình hình sử dụng khối lượng NVL vào sản xuất sản phẩm. 39
22.2.- Phân tích mức tiêu dùng NVL cho sản xuất đơn vị sản phẩm. 40
22.3.- Phân tích tình hình biến động tổng mức chi phí NVL. 42
22.4.- Phân tích moiquấn hệ giữa tình hình cung cấp và sử dụng NVL đến kết quả sản xuất, kinh doanh. 43
3- Các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng NVL. 43
Chương II: Thực trạng công tác hạch toán NVL tại Công ty Quy Chế Từ Sơn. 45
Í Đặc điểm chung của Công Ty Quy Chế Từ Sơn. 45
1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty 45
2. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 47
3. Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 49
II. Thực trạng kế toán nguyên vật liệu ở Công ty Quy chế Từ Sơn 52
1- Phân loại và đánh giá NVL ở Công ty. 52
11.- Phân loại. 52
12.- Đánh giá NVL. 53
2- Công tác thu mua NVL ở Công Ty Quy Chế Từ Sơn (QCTS). 53
3- Tổ chức congtấc kế toán NVL ở Công ty QCTS. 54
31.- Chứng từ kế toán sử dụng. 54
32.- Trình tự luân chuyển các chứng từ. 54
32.1.- Trường hợp nhập kho NVL. 54
32.2.- Trường hợp xuất kho NVL. 59
33.- Kế toán chi tiết NVL tại Công ty QCTS. 64
34.- Kế toán tổng hợp NVL tại Công ty QCTS. 68
34.1.- Tài khoản sử dụng. 69
34.2.- Hạch toán tổng hợp nhập NVL. 69
34.3.- Hạch toán tổng hợp xuất NVL. 77
35.- Công tác kiểm kê NVL. 85
4- Tình hình cung cấp và sử dụng NVL của Công ty QCTS. 85
Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL ở Công Ty Quy Chế Từ Sơn. 90
Í Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán NVL. 90
ÍI Nhận xét chung về công tác kế toán NVL ở Công ty QCTS. 91
IÍI Phương hướng chung để hoàn thiện công tác kế toán NVL. 94
IV/ Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chucht+' NVL tại Công ty QCTS. 95
1- Về hạch toán chi tiết NVL. 95
2- Về hạch toán tổng hợp NVL. 99
V/ Kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng NVL của Công ty QCTS. 106
Kết luận 108
Lời mở đầu
Tương ứng mỗi giai đoạn phát triển của xã hội loài người là một hình thái kinh tế – xã hội và gắn liền với nó là một phương thức sản xuất nhất định. Sự thay thế của phương thức sản xuất tiến bộ hơn phương thức sản xuất cũ là một quy luật khách quan, một tất yếu của quá trình phát triển lịch sử xã hội. Để quá trình sản xuất diễn ra một cách thông suốt thì một yếu tố không thể thiếu được đó là nguyên vật liệu. Nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố của quá trình sản xuất, là đối tượng lao động.
Đối với ngành sản xuất công nghiệp thì nguyên vật liệu là một yếu tố vô cùng quan trọng, nó là cơ sở vật chất để cấu tạo lên thực thể sản phẩm thoả mãn nhu cầu người tiêu dùng. Đất nước ta đang trên đà phát triển, để hội nhập cùng bạn bè thế giới đòi hỏi kinh tế phải lớn mạnh mà đặc biệt ngành công nghiệp sản xuất phải phát triển mạnh và giữ vị trí then chốt trong nền kinh tế quốc dân. Muốn cho ngành công nghiệp phát triển mạnh, đem lại lợi ích lớn cho đất nước thì các doanh nghiệp phải chú trọng tới yếu tố giảm chi phí và hạ thấp giá thành sản phẩm, đem lại lợi nhuận cao. Chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỉ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất cũng như trong tổng giá thành sản phẩm của doanh nghiệp. Chính vì thế mà đòi hỏi doanh nghiệp phải tiết kiệm một cách triệt để và hợp lí nguyên vật liệu. Để làm được việc đó phải xây dựng được chu trình quản lý vật liệu từ khâu cung cấp đến khâu dự trữ, sử dụng về số lượng, chủng loại. Điều đó đã góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất - kinh doanh của doanh nghiệp. Công tác kế toán vật liệu trở thành bộ phận quan trọng, có tác động tích cực đến công tác quản lý nguyên vật liệu, quản lý sản xuất kinh doanh. Kế toán vật liệu có kịp thời, chính xác, đầy đủ tình hình nhập, xuất, dự trữ nguyên vật liệu, giá mua thì lãnh đạo mới có thể nhận biết được, từ đó đề ra kế hoạch thu mua, kế hoạch sản xuất. Hơn nữa, chất lượng của công tác kế toán nguyên vật liệu quyết định tính kịp thời, chính xác của hạch toán giá thành, bởi vậy để đảm bảo cho hạch toán giá thành chính xác thì trước hết kế toán vật liệu là khâu đầu tiên cũng phải chính xác.
Nhận thức được vai trò của nguyên vật liệu trong tổng chi phí sản xuất cũng như vai trò quan trọng của kế toán nguyên vật liệu, tổ chức quản lý và hạch toán nguyên vật liệu luôn là vấn đề cấp bách đòi hỏi nhà quản lý không ngừng nghiên cứu và hoàn thiện nhằm quản lý và sử dụng một cách có hiệu quả nguyên vật liệu.
Công ty Quy Chế Từ Sơn là một doanh nghiệp chuyên sản xuất và kinh doanh các loại: Bulông, ocvít^', đaiốc, các thiết bị lắp xiết phục vụ cho lắp ráp oto^, xe máy và phục vụ điện dân dụng lên nguyên vật liệu là một yếu tố đầu vào rất quan trọng, chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỉ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất. Do vậy Công ty Quy Chế Từ Sơn rất quan tâm chú trọng đến công tác kế toán nguyên vật liệu để giảm chi phí nguyên vật liệu dẫn đến hạ giá thành, tăng sức cạnh tranh trên thị trường, đem lại lợi nhuận cao.
Xuất phát từ lí luận và thực tiễn trên, em mạnh dạn đi sâu nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Quy Chế Từ Sơn và các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật lieu”^ Với mong muốn tìm hiểu thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty và từ đó đưa ra ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu tại Công ty Quy Chế Từ Sơn.
Do thời gian nghiên cứu và thực tế có hạn trong bài viết của mình em chỉ đi sâu nghiên cứu thực trạng kế toán nguyên vật liệu ở bộ phận sản xuất của Công ty.
Ngoài phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 3 chương chính sau:
Chương I: Những vấn đề lí luận cơ bản về hạch toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất.
Chương II: Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu tại Công ty Quy Chế Từ Sơn.
Chương III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty Quy Chế Từ Sơn.
Để hoàn thiện được bản luận văn này em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của PGS – TS: Nguyễn Minh Phương, và ban lãnh đạo cũng như phòng tổ chức lao động đặc biệt là phòng kế toán của Công ty Quy Chế Từ Sơn.
Do thời gian thực tập chưa dài, trình độ hiểu biết còn hạn chế nên bản luận văn này chắc chắn còn nhiều thiếu xót. Bởi vậy em thành thực mong muốn nhận được ý kiến đóng góp xây dựng của thầy, cô giáo, của các cán bộ kế toán Công ty để bản luận văn này được hoàn thiện hơn.
99 trang |
Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 2442 | Lượt tải: 2
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Quy Chế Từ Sơn và các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
r¶ b»ng tiÒn göi ng©n hµng. Sau khi nhËn ®îc giÊy b¸o nî cña ng©n hµng, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 152: 54.337.360
Nî TK 133: 5.433.736
Cã TK 112 (1): 59.771.096
Cuèi th¸ng hay cuèi quý kÕ to¸n khãa sæ tiÒn göi ng©n hµng vµ lÊy sè liÖu sæ tiÒn göi ng©n hµng lªn NhËt ký chøng tõ sè 2. X¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh Cã TK 112 ®èi øng ph¸t sinh Nî TK 152 ®Ó ghi vµo sæ c¸i TK 152.
C«ng ty Quy ChÕ
Tõ S¬n
nhËt ký chøng tõ sè 2
Ghi Cã TK 112: TiÒn göi ng©n hµng
Th¸ng 01/2003
§VT: §ång
STT
DiÔn gi¶i
Ghi cã TK 112, Nî c¸c TK:
Céng cã TK 112
TK 133
TK 152
1
Tr¶ tiÒn mua thÐp
3.000.000
30.000.000
33.000.000
2
Tr¶ tiÒn mua s¾t
5.433.736
54.337.360
59.771.096
Céng
8.433.736
84.337.360
92.771.096
KÕ to¸n ghi sæ
(ký tªn)
KÕ to¸n tæng hîp
(ký tªn)
KÕ to¸n trëng
(ký tªn)
* Mua cha tr¶ tiÒn:
§èi víi vËt liÖu mua cha tr¶ tiÒn C«ng ty h¹ch to¸n vµo TK 331 chi tiÕt tõng ®¬n vÞ b¸n.
V× vËt liÖu mua ngoµi rÊt ®a d¹ng, phong phó cña tõng ®¬n vÞ b¸n kh¸c nhau nªn ®Ó phï hîp víi hÖ thèng sæ theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ, kÕ to¸n thanh to¸n më sæ chi tiÕt thanh to¸n theo mÉu sau:
Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n ®îc më thµnh nhiÒu quyÓn, mçi quyÓn theo dâi mét ®¬n vÞ b¸n hµng, sæ nµy ®îc më cho c¶ n¨m, b¾t ®Çu tõ 1/1 ®Õn hÕt n¨m; mçi tê hãa ®¬n ®îc ghi trªn mét dßng theo thø tù thêi gian vµ ®îc theo dâi tõ khi b¾t ®Çu ph¸t sinh cho ®Õn khi thanh to¸n xong.
Cuèi mçi th¸ng, kÕ to¸n c¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 331 tæng hîp sè liÖu ®Ó ghi vµo NKCT sè 5, mçi ®¬n vÞ b¸n ®îc ghi vµo mét dßng trong NKCT sè 5, sau ®ã kÕ to¸n khãa sæ NKCT sè 5 ®Ó ghi vµo sæ c¸i TK 331.
C«ng ty Quy ChÕ
Tõ S¬n
Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n
TK 331: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Th¸ng 01/2003
§èi tîng: C«ng ty chÕ biÕn & KD B¾c Giang
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè d
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
Sè d cuèi n¨m tríc
41.106.480
08
17/01
Tr¶ b»ng TGNH
112
43.156.800
7353
23/01
Mua than côc x¬
152.3
32.413.700
ThuÕ GTGT
133
1.620.700
Céng ph¸t sinh
43.156.800
34.034.400
Sè d cuèi kú
31.984.080
Ngêi ghi sæ
(ký tªn)
KÕ to¸n trëng
(ký tªn)
C«ng ty Quy ChÕ
Tõ S¬n
Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n
TK 331: Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Th¸ng 01/2003
§èi tîng: C«ng ty chÕ biÕn & KD B¾c Giang
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®ñ
Sè ph¸t sinh
Sè d
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
87.501.615
02
2/01
ChuyÓn tiÒn tr¶
112
40.858.253
07
6/01
Tr¶ b»ng tiÒn göi NH
112
46.402.335
012027
10/01
Mua thÐp C45f16
152.1
46.227.340
ThuÕ GTGT
133
2.311.367
012038
15/01
Mua thÐp C45f22
152.1
46.765.000
ThuÕ GTGT
133
2.338.250
012040
18/01
Mua thÐp C45f20
152.1
44.100.315
ThuÕ GTGT
133
2.205.015
012050
23/01
Mua thÐp C45f24
152.1
45.929.661
ThuÕ GTGT
133
2.296.483
08
25/01
ChuyÓn tiÒn
112
48.538.707
02
29/01
ChuyÓn tiÒn
112
49.103.250
Céng Psinh
184.902.545
192.173.431
Sè d cuèi kú
94.772.501
Ngêi ghi sæ
(ký tªn)
KÕ to¸n trëng
(ký tªn)
Sè liÖu tæng céng trªn NKCT sè 5 lµ c¬ së ®Ó ghi vµo sæ c¸i TK 331.
C«ng Ty Quy ChÕ
Tõ S¬n
sæ c¸i
TK 331 - Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
§¬n vÞ: §ång
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
111.683.735
1.329.404.140
Ghi nî c¸c TK ®èi øng Cã víi TK nµy
Th¸ng 01/2003
Th¸ng 02/2003
111
50.061.310
46.940.200
112
155.644.369
84.446.257
311
1.410.824.061
2.102.465.979
131
12.000.000
Tæng sè ph¸t sinh: Nî
1.616.529.740
2.245.852.436
Cã
1.895.338.409
1.853.635.046
D cuèi kú: Nî
131.536.490
174.182.349
Cã
1.628.065.564
1.670.409.125
Ngµy th¸ng n¨m
KÕ to¸n trëng
(ký tªn)
* Mua nguyªn vËt liÖu b»ng tiÒn t¹m øng:
Khi C«ng ty t¹m øng cho nh©n viªn ®i mua hµng, c¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, phiÕu chi tiÒn, sæ quü tiÒn mÆt kÕ to¸n vµo NhËt ký chøng tõ sè 1 vµ NhËt ký chøng tõ s« 10
VÝ dô: C«ng ty t¹m øng cho anh BÒn 39.277.000®ång ®Ó mua NVL:
Nî TK 141: 39.277.000
Cã TK 111: 39.277.000
Trong NhËt ký chøng tõ sè 1 ghi vµo cét Nî TK 141, ghi Cã TK 111. Trong NhËt ký chøng tõ sè 10, c¸c ®èi tîng ®îc t¹m øng theo dâi chung trong mét trang sæ, mçi ®èi tîng ®îc ghi trªn mét dßng. Ph¶i thanh to¸n t¹m øng ®ît tríc th× míi ®îc t¹m øng ®ît sau.
Khi thanh to¸n, c¨n cø vµo giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng, hãa ®¬n, phiÕu nhËp... ®Ó ®Þnh kho¶n:
Nî TK 152: 37.406.600
Nî TK 133: 1.870.400
Cã TK 141: 39.277.400
Cuèi th¸ng hoÆc cuèi quý khãa sæ NhËt ký chøng tõ sè 10, x¸c ®Þnh sè ph¸t sinh tæng céng bªn Cã TK 141 ®èi øng bªn Nî TK 152 vµ lÊy sè liÖu nµy ®Ó ghi vµo sæ c¸i TK 152.
C«ng ty Quy ChÕ
Tõ S¬n
NhËt ký chøng tõ sè 1
Ghi cã TK 141: T¹m øng
Th¸ng 01/2003
STT
DiÔn gi¶i
Sè d ®Çu th¸ng
Ghi Nî TK 141, ghi cã c¸c TK
Ghi Cã TK 141, ghi nî c¸c TK
Sè d cuèi kú
Nî
Cã
111
C«ng Nî TK 141
152
133
Céng Cã TK 141
Nî
Cã
1
2
10.000.000
10.000.000
9.047.600
95.240
10.000.000
.....
10.000.000
10.000.000
9.047.600
95.240
10.000.000
Céng
69.277.000
69.277.000
6320600
3162430
66368430
....
2908570
§· ghi sæ c¸i ngµy … th¸ng … n¨m ….
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng
(Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn)
3.4.3- H¹ch to¸n tæng hîp xuÊt nghuªn vËt liÖu.
C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n, nguyªn vËt liÖu xuÊt kho chñ yÕu sö dông cho viÖc s¶n xuÊt ra s¶n phÈm vµ dïng cho nhu cÇu qu¶n lý phôc vô s¶n xuÊt.
C¸c nghiÖp vô xuÊt kho nguyªn vËt liÖu trong th¸ng ph¸t sinh mét c¸ch thêng xuyªn víi khèi lîng lín ®îc ph¶n ¸nh trªn c¸c phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n tËp hîp theo tõng lo¹i vËt liÖu vµ tõng ®èi tîng sö dông ®Ó ghi vµo bªn cã TK 152. Bëi vËy kÕ to¸n tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi, tÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c, ®óng ®èi tîng gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng cho tõng ph©n xëng sö dông trong C«ng ty.
Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty cã mét sè trêng hîp ®iÓn h×nh nh sau:
Trêng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt s¶n phÈm (chi tiÕt cho tõng ph©n xëng)
Nî TK 621 (chi tiÕt theo ph©n xëng)
Cã TK 152 (chi tiÕt nguyªn vËt liÖu)
VÝ dô: Ngµy 13/01/2003 xuÊt kho 60Kg thÐp P6M50020 f25 cho ph©n xëng nãng ®Ó s¶n xuÊt Bul«ng víi gi¸ lµ 54.000 ®/Kg.
Nî TK 621 ph©n xëng dËp nãng : 3.240.000
Cã TK 152.1 : 3.240.000
®Þnh kho¶n nµy ®îc ghi trªn sæ sè d.
Trêng hîp xuÊt kho nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt chung
Nî TK 627 (chi tiÕt ph©n xëng)
Cã TK 152
VÝ dô: Ngµy 10/02/2003 xuÊt cho ph©n xëng c¬ ®iÖn 45Kg bét chÞu lña ®Ó söa ch÷a mét sè m¸y mãc (gi¸ 100.000®)
Nî TK 627 (ph©n xëng c¬ ®iÖn) : 4.500.000
Cã TK 152 : 4.500.000
XuÊt nguyªn vËt liÖu cho qu¶n lý doanh nghiÖp:
Nî TK 642
Cã TK 152
VÝ dô: Ngµy 30/01/2003 xuÊt cho x©y dùng vµo phßng C«ng ty 2.290 Kg xi m¨ng víi gi¸ 700®/Kg.
Nî TK 642 : 1.603.000
Cã TK 152 : 1.603.000
XuÊt nguyªn vËt liÖu phôc vô cho b¸n hµng:
Nî TK 641 :
Cã TK 152 :
VÝ dô: Ngµy 05/01/2003 phiÕu xuÊt kho sè 05 xuÊt 10lÝt x¨ng cho nh©n viªn phßng kinh doanh, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 641 : 53.000
Cã TK 152 : 53.000
H¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu vµo cuèi th¸ng:
Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp nguyªn vËt liÖu ®· xu¸t dïng cho c¸c môc ®Ých, khèi lîng, chñng lo¹i tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu, trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh lo¹p b¶ng ph©n bè sè 02 : B¶ng ph©n bæ nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô, dông cô:
C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n B¶ng ph©n bæ sè 2
B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu - C«ng cô dông cô
Th¸ng 01 / 2003
Tªn
TK
152.1 TT
152.2 TT
152.3 TT
152.4 TT
152.5 TT
621
Chi phÝ NVL trùc tiÕp
1432410763
26103071
39873348
5100000
7087900
- PX chu¶n bÞ sx
610869684
458058
1797488
-
-
- PX dËp nãng
372820519
4450526
17202260
1100000
-
- PX dËp nguéi
143562195
11332436
133000
4000000
2768000
- PX c¬ khÝ
65050411
-
90000
-
-
- PX m¹ l¾p r¸p
116140101
5702410
12087000
-
4319900
- PX dông cô
4655332
2045671
1429000
-
-
- Ngµnh CK d©n dông
119312521
2113970
8444000
-
-
241
PX c¬ ®iÖn
2459520
4304098
249000
5816700
-
627
Tæ n¨ng lîng
-
2850000
3608300
-
-
§éi xe
-
-
-
780000
-
632
Gi¸ vèn hµng b¸n
2253750
642
CP QL DN
845300
5253640
1531000
3872000
15828950
641
CP b¸n hµng
-
48369750
-
-
-
Tæng céng
1437969333
86880559
45261648
15568700
22916850
Ngêi lËp b¶ng Ngµy....th¸ng....n¨m 2003
(ký tªn) KÕ to¸n trëng
(ký tªn)
B¶ng ph©n bæ sè 2, ®îc chuyÓn cho kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ ®Ó lËp b¶ng kª sè 4 vµ b¶ng kª sè 5: PhÇn ghi Nî TK 621, 627, 641, 642… ®èi øng cã TK 152.
C«ng ty kh«ng sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ghi gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng mµ sö dông gi¸ thùc tÕ ®Ých danh ®Ó ghi sæ. ChÝnh v× thÕ mµ C«ng ty kh«ng sö dông b¶ng kª sè 03 ®Ó h¹ch to¸n.
* Ghi sè c¸i TK 152.
Sæ c¸i TK 152 ®îc C«ng ty më chi tiÕt cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu, ®îc më cho c¶ n¨m – ph¶n ¸nh biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu theo tõng th¸ng trong 5 c¸ch lËp sæ c¸i TK 152:
Sè d ®Çu n¨m: §îc lÊy tõ sæ c¸i TK 152 n¨m tríc.
Sè ph¸t minh nî: §îc lÊy tõ c¸c NhËt ký chøng tõ sè 1,2,5,10.
+ Tõ NKCT sè 1 : C¨n cø sè liÖu tæng céng cét ghi Nî TK 152, ghi Cã TK 111.
+ Tõ NKCT sè 2 : C¨n cø sè liÖu tæng céng cét ghi Nî TK 152, ghi Cã TK 112.
+ Tõ NKCT sè 5 : C¨n cø sè liÖu tæng céng cét ghi Nî TK 152, ghi Cã TK 331.
+ Tõ NKCT sè 10 : C¨n cø sè liÖu tæng céng cét ghi Nî TK 152, ghi Cã Tk 141.
Sè ph¸t sinh cã: §îc lÊy tõ b¶ng ph©n bæ sè 2.
Sæ c¸i TK 152 ®îc ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng sau khi ®· khãa sæ, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu trªn c¸c NKCT..
C«ng Ty Quy ChÕ
Tõ S¬n
sæ c¸i
TK 152.1: Nguyªn vËt liÖu chÝnh
§¬n vÞ: §ång
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
729.159.938
Ghi nî c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy
Th¸ng 01
Th¸ng 02
...........
TK 111
89.415.800
TK 141
2.102.855
TK 331
1.221.947.265
Céng ph¸t sinh: Nî
Cã
1.313.465.920
1.437.969.333
Sè d cuèi th¸ng: Nî
761.055.022
Cã
Ngµy th¸ng n¨m
KTT
(ký tªn)
C«ng Ty Quy ChÕ
Tõ S¬n
sæ c¸i
TK 152.2
§¬n vÞ: §ång
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
23.639.084
Ghi nî c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy
Th¸ng 01
Th¸ng 02
...........
TK 141
2.908.570
TK 111
-
TK 331
72.586.192
Céng ph¸t sinh: Nî
Cã
75.494.762
86.880.559
Sè d cuèi th¸ng: Nî
5.020.882
Cã
Ngµy th¸ng n¨m
KTT
(ký tªn)
C«ng Ty Quy ChÕ
Tõ S¬n
sæ c¸i
TK 152.3
§¬n vÞ: §ång
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
111.683.735
1.329.404.140
Ghi nî c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy
Th¸ng 01
Th¸ng 02
...........
TK 111
950.000
TK 331
33.164.608
Céng ph¸t sinh: Nî
Cã
34.114.608
45.261.648
Sè d cuèi th¸ng: Nî
2.875.587
Cã
Ngµy th¸ng n¨m
KTT
(ký tªn)
C«ng Ty Quy ChÕ
Tõ S¬n
sæ c¸i
TK 152.4
§¬n vÞ: §ång
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
4.210.765
Ghi nî c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy
Th¸ng 01
Th¸ng 02
...........
TK 111
10.476.190
TK 141
9.647.564
TK 331
6.059.114
Céng ph¸t sinh: Nî
26.182.868
Cã
15.598.700
Sè d cuèi th¸ng: Nî
27.196.114
Cã
Ngµy th¸ng n¨m
KTT
(ký tªn)
C«ng Ty Quy ChÕ
Tõ S¬n
sæ c¸i
TK 152.5
§¬n vÞ: §ång
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
0
Ghi nî c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy
Th¸ng 01
Th¸ng 02
...........
TK 111
-
TK 141
12357.718
TK 331
4.497.000
Céng ph¸t sinh: Nî
Cã
17.354.718
0
Sè d cuèi th¸ng: Nî
17.354.718
Cã
Ngµy th¸ng n¨m
KTT
(ký tªn)
C«ng t¸c kiÓm kª nguyªn vËt liÖu:
C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh nªn nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty cã rÊt nhiÒu lo¹i cång kÒnh (s¾t, thÐp), cã lo¹i l¹i rÊt khã b¶o qu¶n nh hãa chÊt; mÆt b»ng, kho b·i th× cßn h¹n chÕ kh«ng nhiÒu nªn nguyªn vËt liÖu ph¶i nhËp rÊt nhiÒu lÇn trong th¸ng. H¬n n÷a gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu l¹i chiÕm mét tØ träng rÊt lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm (65 - 70%). Do vËy, C«ng ty muèn ®¹t ®îc môc tiªu lµ h¹ thÊp chi phÝ nguyªn vËt liÖu ®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn, ®ßi hái C«ng ty ph¶i tæ chøc tèt c«ng t¸c qu¶n lý ban kho nãi riªng. ë C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n ®Þnh kú 6 th¸ng tæ chøc kiÓm kª nguyªn vËt liÖu mét lÇn ®Ó ph¸t hiÖn vµ xö lý chªnh lÖch gi÷a sè tån kho thùc tÕ víi sè tån trªn sæ s¸ch, ®ång thêi rót ra nh÷ng kinh nghiÖm, bæ sung c¸c biÖn ph¸p ®Ó kh«ng ngõng n©ng cao chÊt lîng c«ng t¸c qu¶n lý kho vËt t. KÕt qu¶ kiÓm kª ®îc ghi vµo “Biªn b¶n kiÓm kª”. Cuèi kú kiÓm kª, biªn b¶n kiÓm kª ®îc göi lªn phßng kÕ to¸n. KÕ to¸n sÏ tËp hîp sè liÖu tÝnh gi¸ trÞ vµ x¸c ®Þnh chªnh lÖch thõa, thiÕu cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu:
Chªnh lÖch = Sè lîng tån - Sè lîng tån
Thõa (thiÕu) Kho kiÓm kª Kho sæ s¸ch
Tríc khi lËp b¸o c¸o, c¨n cø kÕt qu¶ kiÓm kª kÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:
+ Thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª:
Nî TK 152 :
Cã Tk 338 (3381) :
+ ThiÕu ph¸t hiÖn khi kiÓm kª:
- ThiÕu trong ®Þnh møc:
Nî TK 642 :
Cã TK 152 :
- ThiÕu ngoµi ®Þnh møc:
Nî TK138 (1388) :
Cã TK 152 :
KÕt qu¶ kiÓm kª cho thÊy C«ng ty ®· cã sù kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt t nhËp kho. ThÓ hiÖn c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty t¬ng ®èi tèt.
4- T×nh h×nh cung cÊp vµ sö dông nguyªn vËt liÖu cña C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n.
C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n cã hÖ thèng qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu kh¸ chÆt chÏ. ChÝnh v× vËy mµ nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty lu«n ®¸p øng kÞp thêi nhu cÇu s¶n xuÊt, ®îc sö dông mét c¸ch hîp lý vµ tiÕt kiÖm nhÊt trong s¶n xuÊt s¶n phÈm, gãp phÇn h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm. §iÒu ®ã ®îc thÓ hiÖn qua tµi liÖu 2 n¨m gÇn ®©y vÒ t×nh h×nh cung cÊp vµ sö dông nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty ®Õn kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh: (vÝ dô vÒ nguyªn vËt liÖu thÐp)
ChØ tiªu
§vÞ
N¨m 2001
N¨m 2002
Chªnh lÖch
1. Lîng s¶n phÈm sx (Bul«ng)
C¸i
3.125.000
4.000.000
+875.000
2. Tiªu hao vËt liÖu 1 s¶n phÈm
Kg
0,4
0,3
- 0,1
3. Tæng møc tiªu hao
Kg
1.250.000
1.200.000
- 50.000
4. VËt liÖu tån kho ®Çu kú
Kg
14.000
15.000
+ 1.000
5. VËt liÖu tån kho cuèi kú
Kg
12.000
10.000
- 2.000
6. VËt liÖu mua trongkú.
Kg
1.248.000
1.195.000
- 53.000
Sö dông ph¬ng ph¸p thay thÕ liªn hoµn ®Ó ph©n tÝch:
* X¸c ®Þnh ®èi tîng ph©n tÝch: sè lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt (q)
(c¸i)
* X¸c ®Þnh c¸c nh©n tè ¶nh hëng:
- Lîng vËt liÖu tån kho ®Çu kú thay ®æi ®· lµm s¶n lîng s¶n phÈm thay ®æi mét lîng lµ:
(s¶n phÈm)
Møc ¶nh hëng: (s¶n phÈm)
- Lîng vËt liÖu thu mua trong kú thay ®æi lµm lîng s¶n phÈm thay ®æi:
(s¶n phÈm)
Møc ¶nh hëng: (s¶n phÈm)
- Lîng vËt liÖu tån kho cuèi kú thay ®æi lµm lîng s¶n phÈm thay ®æi:
(s¶n phÈm)
Møc ¶nh hëng: (s¶n phÈm)
- Møc tiªu hao vËt liÖu thay ®æi lµm lîng s¶n phÈm thay ®æi:
Møc ¶nh hëng: (s¶n phÈm)
Tæng hîp: (s¶n phÈm)
Th«ng qua tµi liÖu ph©n tÝch trªn cho ta thÊy n¨m 2002 so víi n¨m 2001 lîng s¶n phÈm Bul«ng t¨ng 875.000 (c¸i). §©y lµ biÓu hiÖn tèt trong kh©u s¶n xuÊt cña C«ng ty, ®Ó t×m hiÓu râ nguyªn nh©n ®em l¹i kÕt qu¶ nµy, ta ®i s©u vµo nghiªn cøu tõng nh©n tè ¶nh hëng:
- Do lîng thÐp tån kho ®Çu kú n¨m 2002 t¨ng so víi n¨m 2001 lµ 1.000 Kg. §©y kh«ng ph¶i lµ thµnh tÝch cña n¨m 2002 ®em l¹i mµ lµ do n¨m 2001 ®em l¹i. KÕt qu¶ nµy kh«ng ph¶n ¸nh ®îc t×nh h×nh sö dông nguyªn vËt liÖu n¨m 2002 cña C«ng ty.
- Do lîng thÐp thu mua n¨m 2002 so víi n¨m 2001 gi¶m ®i 53.000 Kg. Nhng khi tÝnh nh©n tè nµy ta ®· gi¶ ®Þnh møc tiªu hao kh«ng ®æi, trªn thùc tÕ C«ng ty ®· gi¶m møc tiªu hao cho mét s¶n phÈm lµ 0,1 Kg. Nh vËy, C«ng ty ®· gi¶m bít ø ®äng vèn mµ sè lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt ®· t¨ng so víi n¨m 2001.
- Do lîng thÐp tån kho cuèi kú gi¶m 2.000 Kg, trong khi ®ã lîng s¶n phÈm vÉn t¨ng 875.000 mµ kh«ng ¶nh hëng ®Õn kÕt qu¶ s¶n xuÊt n¨m sau. N¨m 2001 dù tr÷ s¶n xuÊt 30.000 s¶n phÈm (12000 : 0,4), n¨m 2002 dù tr÷ s¶n xuÊt lµ 33.333 s¶n phÈm (10.000 : 0,3). Nh vËy viÖc gi¶m vËt liÖu tån kho nµy lµ rÊt cÇn thiÕt.
- Møc tiªu hao thÐp cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm gi¶m ®i 0,1 Kg lµm s¶n phÈm, s¶n xuÊt t¨ng 1.000.000sp. NÕu chÊt lîng s¶n phÈm vÉn ®¶m b¶o vµ doanh nghiÖp tiªu thô hÕt s¶n phÈm, th× ®©y lµ thµnh tÝch lín nhÊt mµ C«ng ty ®¹t ®îc trong kh©u qu¶n lý s¶n xuÊt vµ sö dông nguyªn vËt liÖu ®Ó gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt trong gi¸ thµnh. Nh vËy qua viÖc ph©n tÝch trªn ta thÊy nguyªn nh©n chñ yÕu lµm cho s¶n phÈm Bul«ng n¨m 2002 so víi n¨m 2001 t¨ng lªn 875 .000 c¸i lµ do C«ng ty gi¶m møc tiªu hao vËt liÖu thÐp ®i 0,1 Kg/1 s¶n phÈm. ViÖc møc tiªu hao vËt liÖu gi¶m lµ nguyªn nh©n chñ quan, ph¶n ¸nh tr×nh ®é s¶n xuÊt nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty. Cã thÓ nãi tr×nh ®é qu¶n lý nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty cã nhiÒu tiÕn bé. C«ng ty ®· biÕt ¸p dông khoa häc kü thuËt tiªn tiÕn vµo s¶n xuÊt, sö dông m¸y mãc hiÖn ®¹i tèn Ýt nguyªn vËt liÖu mµ vÉn ®em l¹i s¶n phÈm cã chÊt lîng tèt ®îc kh¸ch hµng chÊp nhËn. Qua ®ã ta thÊy ®îc C«ng ty ®· cã nh÷ng biÖn ph¸p tÝch cùc ®Ó gi¶m chi phÝ nguyªn vËt liÖu, gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt (h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm) ®em l¹i lîi nhuËn cao. Tuy nhiªn C«ng ty vÉn cßn x¶y ra nh÷ng hiÖn tîng l·ng phÝ nguyªn vËt liÖu do c«ng nh©n s¶n xuÊt cha tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu, do phÕ liÖu kh«ng ®îc tËn dông hÕt.
* Ph©n tÝch tæng møc chi phÝ nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt s¶n phÈm:
C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n lµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt c«ng nh©n nªn chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm trong träng r¸t lín trong s¶n phÈm. C«ng ty lu«n t×m mäi biÖn ph¸p ®Ó gi¶m chi phÝ nguyªn vËt liÖu.
Qua tµi liÖu sau ®©y ta thÊy ®îc t×nh h×nh hoµn thµnh kÕ ho¹ch tæng møc chi phÝ nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt s¶n phÈm:
Tªn s¶n phÈm
Sp hoµn thµnh
Lo¹i NVL
§¬n gi¸ NVL (®ång)
Møc tiªu hao NVL 1 Sp
Chi phÝ NVL cho s¶n xuÊt Sp (®ång)
2001
2002
2001
2002
2001
2002
2001
2002
Bu l«ng
312.500
4.000.000
ThÐp CT5f20
ThÐp CT5f16
4.100
4.750
4.050
4.800
0,4
0,3
0,3
0,25
5.125.000.000
4.017.125.000
480.000.000
4.800.000.000
§ai èc
3.000.000
3.500.000
ThÐp C10f15,6
ThÐp ES400f16
7.550
7.900
7.600
7.800
0,5
0,4
0,6
0,3
11.325.000.000
9.480.000.000
15.960.000.000
8.190.000.000
§Ó ph©n tÝch t×nh h×nh hoµn thµnh kÕ ho¹ch vÒ tæng møc chi phÝ nguyªn vËt liÖu, tríc hÕt x¸c ®Þnh ®èi tîng ph©n tÝch:
- Tæng møc chi phÝ NVL (DM) = 4.860.000.000 + 4800.000 + 15.960.000.000 + 8.190.000.000 - 9.480.000.000 - 5.125.000.000 - 4.017.125.000 - 3.862.875.000
DM = 33.810.000.000 - 29.947.125.000 = 3.862.875.000
Tæng møc chi phÝ nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt s¶n phÈm n¨m 2002 so víi n¨m 2001 t¨ng lªn 3.862.875.000 (®ång)
§ã lµ do:
- Khèi lîng s¶n phÈm t¨ng lªn, lµm cho tæng chi phÝ nguyªn vËt liÖu n¨m 2002 t¨ng so víi n¨m 2001 lµ:
=4.000.000(4100x0,4+4750x0,3)+3500.000x(7550x0,5+7900x0,4)-29.947.125.000=36.532.500.000-29.947.125.000=6.585.375.000
- Do møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu ®Ó s¶n xuÊt ®¬n vÞ s¶n phÈm gi¶m lµm cho tæng chi phÝ nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt s¶n phÈm n¨m 2002 so víi n¨m 2001 gi¶m lµ:
4.000.000x(0,3x4100+0,25x4750)+3500.000x(0,6x7550+0,3x7900)-6.532.500.000
= 33.820.000.000-36.532.500.000 = -2.712.500.000(®ång)
- Do ®¬n gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho s¶n xuÊt s¶n phÈm thay ®æi lµm cho tæng møc cho phÝ nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt s¶n phÈm n¨m 2002 so víi n¨m 2001 gi¶m ®i mét lîng lµ:
=33.810.000.000-33.820.000.000 = -10.000.000(®ång)
KÕt qu¶ ph©n tÝch cho thÊy tæng møc chi phÝ nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty n¨m 2002 t¨ng so víi n¨m 2001 lµ 6.585.375.000(®ång) lµ do khèi lîng s¶n phÈm t¨ng. §©y lµ nguyªn nh©n kh¸ch quan, tÊt yÕu x¶y ra. V× vËy nÕu lo¹i trõ ¶nh hëng cña nh©n tè nµy th× tæng chi phÝ nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty gi¶m do møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu vµ do gi¸ c¶. Gi¸ c¶ nguyªn vËt liÖu gi¶m cã thÓ do thÞ trêng biÕn ®éng, gi¸ c¶ do qui luËt cung cÇu quyÕt ®Þnh v× thÕ ta lo¹i bá ¶nh hëng cña nh©n tè nµy. Nhng nÕu ®¬n gi¸ nguyªn vËt liÖu gi¶m lµ do nguyªn nh©n chñ quan, ®ã lµ chi phÝ thu mua, vËn chuyÓn ®îc C«ng ty qu¶n lý tèt h¬n n¨m tríc nªn chi phÝ thu mua gi¶m ®i, lµm cho ®¬n gi¸ gi¶m. Cßn møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu gi¶m lµ do nguyªn nh©n chñ quan, ph¶n ¸nh tr×nh ®é qu¶n lý trong kh©u s¶n xuÊt cña C«ng ty t¬ng ®ãi tèt, ®· lµm gi¶m chi phÝ nguyªn vËt liÖu lµ 2.721.500.000 (ng®) dÉn tíi chi phÝ s¶n xuÊt gi¶m , gi¸ thµnh s¶n phÈm gi¶m t¨ng lîi nhuËn cho C«ng ty. viÖc gi¶m ®Þnh møc tiªu hoa nguyªn vËt liÖu chøng tá C«ng ty ®Çu t rÊt nhiÒu trang thiÕt bÞ, m¸y mãc hiÖn ®¹i vµo s¶n xuÊt, biÕt vËn dông kÞp thêi nh÷ng tiÕn bé kho häc kü thuËt vµo s¶n xuÊt... ®Ó tiÕt kiÖm chi phÝ nguyªn vËt liÖu cho C«ng ty.
Ch¬ng III
Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n.
I. Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiªn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu.
ë níc ta, viÖc chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ kÕ ho¹ch ho¸ tËp trung sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng, cã sù qu¶n lý vµ ®iÒu tiÕt vÜ m« cña Nhµ níc, lµ xuÊt ph¸t tõ quy luËt kh¸ch quan cña nÒn s¶n xuÊt x· héi lu«n cã sù vËn ®éng vµ ph¸t triÓn kh«ng ngõng do sù ph¸t triÓn cña lùc lîng s¶n xuÊt vµ quan hÖ s¶n xuÊt thay ®æi. Cïng víi sù ph¸t triÓn ngµy mét tiÕn bé th× ®ßi hái c¬ chÕ qu¶n lý còng ph¶i thay ®æi míi ®Ó phï hîp ví sù ph¸t triÓn cña nÒn s¶n xuÊt hµng ho¸.
H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét bé phËn cña hÖ thèng qu¶n lý Nhµ níc trong viÖc chØ ®¹o c¸c doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong c¬ chÕ thÞ trêng. Khi Nhµ níc chuyÓn ®æi tõ c¬ chÕ kinh tÕ cò sang c¬ chÕ kinh tÕ thÞ trêng, thay ®æi c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ. Nhµ níc ®· cho phÐp c¸c doanh nghiÖp tù do chän ngµnh nghÒ kinh doanh theo khu«n khæ ph¸p luËt ViÖt Nam. chÝnh v× thÕ mµ h¹ch to¸n cµng trë nªn cã vai trß quan träng - lµ nguån cung cÊp c¸c sè liÖu vÒ kinh tÕ tµi chÝnh ®Ó lµm nÒn t¶ng cho viÖc ra quyÕt ®Þnh kinh doanh vµ cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn sù sèng cßn cña doanh nghiÖp. C¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ thay ®æi nªn h¹ch to¸n kÕ to¸n còng ph¶i ®æi míi hoµn thiÖn cho phï hîp víi nÒn kinh tÕ míi.
H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu tèt sÏ ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt diÔn ra kÞp thêi ®ång bé, ®¸p øng ®îc môc tiªu mµ doanh nghiÖp ®· ®Ò ra. KiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc chÊp hµnh ®Þnh møc vËt liÖu, dù tr÷ tiªu hao nguyªn vËt liÖu, tr¸nh hiÖn tîng mÊt m¸t l·ng phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n xuÊt mµ vÉn ®¶m b¶o ®îc chÊt lîng s¶n phÈm, gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng.
HiÖn nay trªn thùc tÕ, c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu vÉn cßn phøc t¹p, cha cã sù thèng nhÊt. V× vËy, c¸c doanh nghiÖp tuú theo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiªp m×nh, tïy theo yªu cÇu qu¶n lý cÇn cã biÖn ph¸p qu¶n lý, h¹ch to¸n theo híng ®¬n gi¶n hãa nhng vÉn ®¶m b¶o theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh.
ViÖc c¶i c¸ch chÕ ®é kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh 141/TC/C§KT ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 vµ viÖc ban hµnh bèn chuÈn mùc kÕ to¸n ®Çu tiªn ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 149/2001/Q§-BTC ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2001 cña Bé Tµi ChÝnh kÌm theo th«ng t híng dÉn thùc hiÖn bèn chuÈn mùc kÕ to¸n trªn ngµy 09/10/2002 ®· ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý, h¹ch to¸n trong t×nh h×nh míi. Do níc ta ®i sau nªn chóng ta ®· biÕt vËn dông ®îc nh÷ng kinh nghiÖm cña c¸c níc ph¸t triÓn sím vµ céng víi sù gióp ®ì cña c¸c chuyªn gia níc ngoµi trong viÖc x©y dùng chÕ ®é kÕ to¸n phï hîp víi ®îc kinh tÕ - x· héi ë níc ta. Tuy nhiªn, trong qu¸ tr×nh ¸p dông vµo thùc tÕ t¹i c¸c doanh nghiÖp ®· kh«ng tr¸nh khái cã nh÷ng sai sãt, do vËy viÖc hoµn thiÖn tæ chøc h¹ch to¸n lµ v« cïng cÇn thiÕt ®èi víi tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ quèc d©n. c¸c doanh nghiÖp ph¶i gia søc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp m×nh ®Ó cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn míi, víi nÒn kinh tÕ míi.
II. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n.
C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n ®· tr¶i qua bèn m¬i n¨m (1963-2003) x©y dùng vµ ph¸t triÓn. C«ng ty lín m¹nh nh ngµy h«m nay ®· cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña hÖ thèng qu¶n lý s¶n xuÊt nãi chung vµ c«ng t¸c qu¶n lý h¹ch to¸n nãi riªng. C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n kh«ng ngõng lín m¹nh vÒ mäi mÆt. Trong lÞch sö ph¸t triÓn cña m×nh C«ng ty ®· tõng bíc kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña m×nh trªn thÞ trêng, trë thµnh ngêi b¹n lín cho ngµnh c«ng nghiÖp. S¶n phÈm cña C«ng ty lu«n gi÷ ®îc uy tÝn víi kh¸ch hµng vÒ chÊt lîng, mÉu m·, chñng lo¹i. C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n tr¶i qua nhiÒu bíc ngoÆt, giê ®©y ®· chiÒm mét vÞ trÝ lín trªn thÞ trêng s¶n xuÊt trang thiÕt bÞ cho ngµnh c«ng nghiÖp.
Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty, vËn dông lý luËn vµo thùc tiÔn c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, em thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n cã nh÷ng u ®iÓm sau:
- VÒ c«ng t¸c qu¶n lý: C«ng ty ®· x©y dùng mét m« h×nh qu¶n lý nguyªn vËt liÖu khoa häc, gän nhÑ tõ kh©u thu mua, dù tr÷ ®Õn b¶o qu¶n sö dông cho s¶n xuÊt. VÒ chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu: §èi víi c«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu, tõ lËp chøng tõ ®Õn lu©n chuyÓn chøng tõ, C«ng ty quy ®Þnh mét c¸ch râ rµng vµ theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh.
- VÒ tæ chøc kho: HÖ thèng kho ®îc tæ chøc hîp lý, trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c ph¬ng tiÖn b¶o qu¶n, b¶o vÖ thÝch hîp cho nguyªn vËt liÖu dù tr÷ trong kho, ph¶n ¸nh trung thùc vÒ mÆt sè lîng gi¸ trÞ sö dông. ViÖc ph©n chia thµnh c¸c kho cô thÓ gióp cho kÕ to¸n thuËn tiÖn h¬n trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n. MÆt kh¸c viÖc kiÓm tra qu¸ tr×nh thu mua, dù tr÷, b¶o qu¶n, sö dông còng dÔ dµng h¬n. Tõ ®ã cã thÓ cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi t×nh h×nh vËt t cho l·nh ®¹o C«ng ty.
- ë kh©u sö dông: Khi ph©n xëng cã nhu cÇu sö dông nguyªn vËt liÖu, phßng s¶n xuÊt - kinh doanh xem xÐt tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña giÊy ®Ò gnhÞ xuÊt nguyªn vËt liÖu ®Ó duuyÖt vµ viÕt phiÕu xuÊt nguyªn vËt liÖu cung cÊp cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nhanh vµ tiÕt kiÖm nhÊt.
- VÒ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu: C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p sæ sè d ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. VÒ c¬ b¶n C«ng ty ®· tu©n thñ theo ®óng tr×nh tù h¹ch to¸n, ghi chÐp ®Çy ®ñ t×nh h×nh biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu.
- VÒ kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu: ë C«ng ty, kÕ to¸n ®· ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. HÖ thèng chøng tõ, sæ s¸ch ghi chÐp tæng hîp nãi chung ®îc tæ chøc hîp lÖ, hîp ph¸p vµ theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c, râ rµng trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n.
C«ng ty sö dông gi¸ thùc tÕ ®Ých danh ®Ó tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho, phï hîp víi nguyªn vËt liÖu cña doanh nghiÖp (gi¸ trÞ cao vµ tÝnh t¸ch biÖt).
KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty nh×n chung ®îc tiÕn hµnh kh¸ nÒ nÕp, ®¶m b¶o tu©n thñ theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña C«ng ty, ®ång thêi ®¸p øng ®îc yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý, t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho vËt liÖu, tÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng ®èi tîng sö dông, cung cÊp sè liÖu cho c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh to¸n gi¸ thµnh kÞp thêi.
C«ng ty ®· sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n nh»m gi¶m bít c«ng viÖc ghi chÐp cña kÕ to¸n, t¨ng ®é chÝnh x¸c cña sè liÖu kÕ to¸n. C«ng ty sö dông sæ sè d lµm gi¶m ®îc khèi lîng ghi chÐp hµng ngµy, c«ng viÖc kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Òu trong th¸ng nªn tr¸nh ®îc viÖc ghi chÐp trïng lÆp vµ kh«ng bÞ dån viÖc vµo cuèi th¸ng.
Song bªn c¹nh nh÷ng thµnh tÝch ®¹t ®îc, do thÞ trêng chung cña c¶ níc còng nh thÞ trêng riªng cña C«ng ty lu«n cã sù biÕn ®éng nªn c«ng t¸c kiÓm so¸t cñ C«ng ty gÆp rÊt nhiÒu kho kh¨n vµ cßn tån t¹i nh÷ng mÆt cha hîp lý:
1- HÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu: Do cha x©y dùng ®îc danh ®iÓm vËt liÖu thèng nhÊt cña toµn C«ng ty nªn ¶nh hëng lín tíi qu¸ tr×nh theo dâi sù biÕn ®éng cña tõng thø, tõng lo¹i vËt liÖu nhÊt lµ ®èi víi h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu. Bëi vËy, c«ng ty nªn sím x©y dùng hÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu thèng nhÊt trong toµn C«ng ty ®Ó khi ghi vµo sæ sè d vµ thÎ kho sÏ dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n vÒ t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu.
2- Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ hiÖn nay gi¸ c¶ cña nhiÒu mÆt hµng thêng xuyªn biÕn ®éng vËy mµ C«ng ty kh«ng lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. §iÒu nµy sÏ cã ¶nh hëng xÊu tíi kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty nÕu nh khi gi¸ c¶ nguyªn vËt liÖu trªn thÞ trêng biÕn ®éng lín.
3- C«ng ty cã sö dông NKCT sè 2 nhng khi ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i TK 152 th× C«ng ty l¹i kh«ng sö dông ®Õn sè liÖu trªn toµi kho¶n 112.
4- H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu: §Ó n©ng cao chÊt lîng cña c«ng t¸c kÕ to¸n, ®¸p øng ®Çy ®ñ, kÞp thêi yªu cÇu qu¶n lý, C«ng ty ®· ¸p dông ph¬ng ph¸p sæ sè d ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu. MÆc dï ®iÒu kiÖn cña ph¬ng ph¸p sæ sè d lµ ph¶i cã hÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu thèng nhÊt vµ hÖ thèng gi¸ h¹ch to¸n. ChÝnh ®iÒu kiÖn ®ã ®· béc lé nhiÒu h¹n chÕ: ViÖc ph©n ®Þnh tr¸ch nhiÖm gi÷a kÕ to¸n vµ thñ kho cßn cha ®óng, kÕ to¸n ghi sæ sè d c¶ hai chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ. Trong qu¸ tr×nh giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu, kÕ to¸n kh«ng lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt mµ to¸n phô tr¸ch theo dâi chØ ký nhËn vµo thÎ kho. Do ®ã viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu vµ ph¸t hiÖn sai sãt gÆp nhiÒu khã kh¨n, dÔ g©y thÊt tho¸t vËt liÖu vµ ph¶n ¸nh kh«ng chÝnh x¸c sè liÖu nhËp, xuÊt, tån hµng ngµy trong th¸ng. V× vËy cÇn ph¶i hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, thùc hiÖn kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu ®Ó qu¶n lý vËt liÖu, thùc hiÖn kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu ®Ó qu¶n lý vËt liÖu ®îc tèt h¬n.
5- C«ng ty kh«ng sö dông TK 151 ®Ó ph¶n ¸nh hµng cuèi th¸ng cßn ®i ®êng mµ chê khi hµng vÒ míi lµm thñ tôc nhËp kho vµ ghi sæ kÕ to¸n, ®iÒu nµy kh«ng ®óng víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh.
6- NhËt ký chøng tõ sè 5 ®¬n vÞ sö dông cha ®óng, phÇn ghi cã TK 331 th× C«ng ty kh«ng ®îc më mét c¸ch tæng hîp, nh vËy kh«ng ph¶n ¸nh ®îc c¸c kho¶n nî ®èi víi tõng kh¸ch hµng cô thÓ, nã chØ ph¶n ¸nh ®îc c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ trong tõng th¸ng. V× thÕ C«ng ty ph¶i ghi tªn tõng kh¸ch hµng cô thÓ mçi kh¸ch hµng ghi trªn mét dßng cña trang NKCT.
III. Ph¬ng híng chung ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu.
Trong bÊt cø ®iÒu kiÖn nµo suy cho cïng mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Òu t×m kiÕm môc ®Ých cuèi cïng lµ lîi nhuËn. Do vËy, hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng viÖc lµm rÊt cÇn thiÕt ®Ó gi¶m tèi thiÓu chi phÝ vµ ®em l¹i lîi nhuËn tèi ®a.
Hoµn thiÖn tøc lµ ngµy cµng lµm cho nã tèt ®Ñp h¬n, phï hîp h¬n. Hoµn thiÖn nghÜa lµ c¶i tiÕn, bæ sung c¸i míi, c¸i tiªn tiÕn nhÊt, phï hîp víi c«ng viÖc nhÊt ®Ó ®em l¹i hiÖu qu¶ cao. MÆc dï vËy hoµn thiÖn còng cÇn ph¶i tu©n thñ theo mét quy ®Þnh, tu©n theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh.
ViÖt Nam chóng ta x©y dùng hÖ thèng chÕ ®é kÕ to¸n trªn c¬ së chuÈn mùc kÕ to¸n quèc tÕ ¸p dông vµo ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi cña níc nhµ. Trªn c¬ së ®ã chuÈn mùc kÕ to¸n quèc gia lµ nguyªn t¾c chung nhÊt ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp. §Õn thêi ®iÓm nµy th× Bé Tµi ChÝnh còng ®· cho ra ®êi ®îc bèn chuÈn mùc kÕ to¸n vµ th«ng t híng dÉn sö dông bèn chuÈn mùc kÕ to¸n ®ã. §©y còng lµ mét c¸i míi ®em ®Õn cho c¸c doanh nghiÖp, tuy nhiªn kh«ng ph¶i doanh nghiÖp nµo còng ¸p dông vµ sö dông chÕ ®é kÕ to¸n gièng nhau, mµ c¸c doanh nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp m×nh mµ rót ng¾n, thay ®æi c«ng t¸c kÕ to¸n cho phï hîp trªn nguyªn t¾c chÊp hµnh nh÷ng quy ®Þnh chung cña Nhµ níc ban hµnh.
C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n muèn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ph¶i dùa trªn c¸c chÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh, dùa trªn c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n míi ban hµnh vµ th«ng t híng dÉn sö dông chuÈn mùc cña Bé Tµi ChÝnh vÒ hÖ thèng, tµi kho¶n sö dông, ph¬ng ph¸p thùc hiÖn, chøng tõ vµ sæ s¸ch kÕ to¸n ®ang sö dông. ViÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n cßn nh»m môc ®Ých n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña bé m¸y kÕ to¸n nhÊt lµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®Ó gãp phÇn vµo viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty.
ViÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n ë c¸c doanh nghiÖp trong giai ®o¹n hiÖn nµy lµ mét yªu cÇu rÊt cÊp b¸ch. ChÝnh v× thÕ mµ nhiÖm vô hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n còng ®îc ®Æt ra.
IV. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n.
Qua mét thêi gian t×m hiÓu t×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty víi gãc ®é lµ sinh viªn thùc tËp, em xin m¹nh d¹n ®a ra mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn nhá bÐ vµo c«ng viÖc hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n nh sau:
1- VÒ h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu:
1.1- X©y dùng sæ danh ®iÓm vËt t:
Do C«ng ty sö dông rÊt nhiÒu lo¹i s¾t, thÐp kh¸c nhau vÒ h×nh d¸ng, kÝch thíc (thÐp trßn, c©y, l¸, f22, f24, M5P6...) nªn dÔ bÞ nhÇm lÉn, vµ ¶nh hëng tíi qu¸ tr×nh theo dâi vµ ®èi chiÕu gi÷a kho vµ kÕ to¸n trong viÖc t×m kiÕm. Bëi vËy ®Ó ®¶m b¶o qu¶n lý vËt liÖu ®îc chÆt chÏ, thèng nhÊt, viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu ®îc dÔ dµng vµ dÔ ph¸t hiÖn ra khi cã sai sãt gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n ®ång thêi gióp cho c«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®îc ®óng ®¾n, C«ng ty cÇn ph¶i x©y dùng hÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu thèng nhÊt trong toµn C«ng ty.
Ph¬ng ph¸p lËp: Mçi lo¹i vËt liÖu sö dông mät sè trang trong sæ danh ®iÓm vËt liÖu ®Ó ghi theo nhãm, thø vËt liÖu. ViÖc m· hãa tªn c¸c vËt liÖu trong sæ danh ®iÓm vµ xÕp theo thø tù c¸c vËt liÖu trong sæ danh ®iÓm ph¶i cã sù kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a c¸c phßng ban chøc n¨ng ®Ó ®¶m b¶o tÝnh khoa häc, hîp lý, phôc vô yªu cÇu qu¶n lý cña toµn C«ng ty.
Sæ danh ®iÓm vËt t cã thÓ x©y dùng theo mÉu sau:
BiÓu sè:
§¬n vÞ: sæ danh ®iÓm vËt t
STT
Danh ®iÓm vËt t (ký hiÖu)
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt NVL
§/vÞ tÝnh
Ghi chó
1
V. CT3 f16
ThÐp CT3 f16
Kg
2
V. CT3 f20
ThÐp CT3 f20
Kg
3
V. CT5f20
ThÐp CT5 f20
Kg
4
V. CT5f24
ThÐp CT5 f24
Kg
5
V. C10 f15.6
ThÐp C10 f15.6
Kg
6
V. P6H5 f25
ThÐp P6H5 f25
Kg
7
V. Es400f16
ThÐp Es400f16
kg
1.2- LËp phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp, xuÊt.
Do C«ng ty ph¶i nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu lµm nhiÒu lÇn nªn sè lîng chøng tõ vÒ nhËp, xuÊt nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty t¬ng ®èi nhiÒu, ®Ó n©ng cao tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n chøng tõ, cã c¬ së ph¸p lý ®Ó quy kÕt tr¸ch nhiÖm khi chøng tõ bÞ mÊt th× C«ng ty nªn lËp sæ giao nhËn chøng tõ. PhiÕu giao nhËn chøng tõ cã thÓ ®îc lËp nh sau:
PhiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp vËt liÖu
Tõ ngµy …….®Õn ngµy…….
STT
M· vËt t
Tªn vËt t
Sè lîng chøng tõ
Sè hiÖu chøng tõ
Ghi chó
1
V. Trßn f22
ThÐp trßn f22
01
30
2
V. CT3 f24
ThÐp CT3 f24
01
44, 35
Ngêi giao Ngêi nhËn
(ký tªn) (ký tªn)
PhiÕu giao nhËn chøng tõ xuÊt vËt liÖu
Tõ ngµy …… ®Õn ngµy ….
STT
M· vËt t
Tªn vËt t
Sè lîng chøng tõ
Sè hiÖu chøng tõ
Ghi chó
1
V. CT5f20
ThÐp CT5 f20
03
25, 41, 45
2
V. P6M5 f25
ThÐp P6H5 f25
01
60
Ngêi giao Ngêi nhËn
(ký tªn) (ký tªn)
1.3- LËp b¶ng kª chøng tõ nhËp, b¶ng kª chøng tõ xuÊt nguyªn vËt liÖu.
C«ng ty Quy ChÕ Tõ S¬n cã rÊt nhiÒu chñng lo¹i nguyªn vËt liÖu nhËp, xuÊt thêng xuyªn, do ®ã kh¶ n¨ng sai sãt nhÇm lÉn x¶y ra. ViÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a kÕ to¸n vµ thñ kho rÊt khã kh¨n, hay gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt sè liÖu kh«ng trïng khíp... nªn rÊt phøc t¹p vµ mÊt nhiÒu thêi gian ®Ó rµ so¸t, kiÓm tra l¹i. ChÝnh v× thÕ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nªn lËp b¶ng kª chøng tõ nhËp vµ b¶ng kª chøng tõ xuÊt ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn tèt cho viÖc ®èi chiÕu.
MÉu b¶ng kª chøng tõ nhËp, xuÊt cã thÓ lËp nh sau:
7
§¬n vÞ: B¶ng kª chøng tõ nhËp nguyªn vËt liÖu
Th¸ng 1 n¨m 2003
Ban kho: BK
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
§/vÞ tÝnh
TK ®/
Sè lîng
§¬n gi¸
(®ång)
Thµnh tiÒn
(®ång)
SH
NT
01
13/1
ThÐp C10 c©y
f 6,7
Kg
111
9.000
6.000
54.000.000
ThÐp TriÒu Tiªn f 3,4
Kg
111
7.000
7890
55.230.000
02
17/1
ThÐp P6M5 f25
Kg
331
60
54.000
3.240.000
…..
….
…
…
…
…
Tæng céng
1.263.465.920
Ngêi lËp b¶ng
(ký, ghi râ hä tªn)
§¬n vÞ: b¶ng kª chøng tõ xuÊt nguyªn vËt liÖu
Th¸ng 1 n¨m 2003
Ban kho: BK
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
§/vÞ tÝnh
TK ®/
Sè lîng
§¬n gi¸
(®ång)
Thµnh tiÒn
(®ång)
SH
NT
01
20/01
ThÐp lß xo (65 r)
Kg
621
11.3
14.300
161.590
02
21/01
ThÐp C45 f16
Kg
621
100
4.800
480.000
03
22/01
ThÐp CT5 f24
Kg
621
66.7
4.050
270.235
04
22/01
ThÐp ES400 f16
Kg
621
80
4.700
376.000
…
…
…
…
…
…
Tæng céng
1.437.969.333
Ngêi lËp b¶ng
(ký, ghi râ hä tªn)
Khi lËp ®îc b¶ng kª chøng tõ nhËp vµ b¶ng kª chøng tõ xuÊt th× khi thÊt l¹c chøng tõ sÏ ph¸t hiÖn ra ngay v× trªn c¸c b¶ng kª nµy sè hiÖu chøng tõ ®îc liÖt kª theo tr×nh tù ®¸nh sè cña c¸c phiÕu nhËp, xuÊt. Khi ®èi chiÕu sè liÖu tæng céng gi÷a kÕ to¸n chi tiÕt vµ kÕ to¸n tæng hîp cã sai lÖch th× tiÕn hµnh rµ so¸t trªn c¸c b¶ng nµy sÏ nhanh h¬n.
2- VÒ h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu:
2.1- KiÕn nghÞ vÒ NKCT sè 5:
Nh ®· tr×nh bµy ë trªn, viÖc C«ng ty lËp sæ NKCT sè 5 theo quý lµ kh«ng ®óng víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. NKCT sè 5 ®îc lËp vµo cuèi mçi th¸ng, c¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 331 tæng hîp sè liÖu ®Ó lËp NKCT sè 5, mçi ®¬n vÞ b¸n ®îc ghi vµo mét dßng trong NKCT sè 5. Cã nh vËy th× C«ng ty míi biÕt ®îc møc ®é nî cña C«ng ty ®èi víi tõng ®¬n vÞ b¸n cô thÓ ®Ó C«ng ty cßn huy ®éng nguån thu thanh to¸n cho ngêi b¸n. NKCT sè 5 nªn lËp theo mÉu:
ThiÕu s¬ ®å trang 108
2.2- H¹ch to¸n “hµng ®ang ®i ®êng”.
C«ng ty kh«ng më TK 151 ®Ó theo dâi hµng ®ang ®i ®êng mµ chê cho ®Õn khi hµng vÒ nhËp kho míi ghi sæ lµ cha ®óng víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. C«ng ty cÇn më TK151 ®Ó theo dâi. Khi nhËn ®îc hãa ®¬n cña ngêi b¸n nhng hµng cha vÒ ®Õn C«ng ty, kÕ to¸n lu hãa ®¬n vµo tËp hå s¬ “Hµng ®ang ®i ®êng”. NÕu trong th¸ng hµng vÒ th× lµm thñ tôc nhËp kho nh b×nh thêng, ®Õn cuèi th¸ng hµng vÉn cha vÒ, kÕ to¸n c¨n cø vµo hãa ®¬n, hîp ®ång mua hµng ghi:
Nî TK 151 :
Nî TK133 :
Cã Tk 331 :
Vµ ghi vµo NKCT sè 6.
Sang th¸ng sau khi hµng vÒ nhËp kho ghi:
Nî TK152 : (chi tiÕt nguyªn vËt liÖu)
Cã TK151 :
VÝ dô: Ngµy 29/01/2003 C«ng ty mua thÐp cña C«ng ty dông cô c¾t vµ ®o lêng Hµ Néi, nhËn ®îc hãa ®¬n sau:
Hãa ®¬n (gtgt) MÉu sè 01 GTKT - 3LL
Liªn 2: giao kh¸ch hµng C§/00 - B
Ngµy 29/01/2003 No : 012579
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty Dông cô c¾t vµ §o lêng Hµ Néi.
§Þa chØ: Thanh Xu©n - Hµ Néi
§iÖn thoai: ....... MST :
2
4
0
0
1
1
2
1
2
8
-
-
-
-
Hä tªn ngêi mua: Anh BÒn.
§¬n vÞ: C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n.
§Þa chØ: Tõ S¬n - B¾c Ninh.
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt Sè TK
MST:
2
3
0
0
1
0
1
8
1
3
-
-
-
1
STT
Tªn hµng ho¸, s¶n phÈm
§/vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3 = 1*2
1
ThÐp C10 c©y
f 6,7
Kg
9.000
6.000
54.000.000
2
ThÐp TriÒu Tiªn f 3,4
Kg
7.000
7.890
55.230.000
3
ThÐp P6M5 f25
Kg
60
54.000
3.240.000
Céng tiÒn hµng
112.470.000
ThuÕ suÊt GTGT 5%: TiÒn thuÕ GTGT
5.623.500
Tæng céng tiÒn thanh to¸n
118.093.500
Sè viÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m mêi t¸m triÖu kh«ng tr¨m chÝn m¬i ba ngh×n n¨m tr¨m ®ång.
Ngêi mua hµng
(ký, ghi râ hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(ký, ghi râ hä tªn)
Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, ghi râ hä tªn)
Nhng do xe vËn t¶i hµng cña C«ng ty bÞ tai n¹n nªn xe bÞ gi÷ chê gi¶i quyÕt. V× vËy ®Õn ngµy 30/01 sè hµng trªn vÉn cha vÒ ®Õn C«ng ty. C¨n cø vµo hãa ®¬n GTGT kÕ to¸n ghi:
Nî TK 151: 112.470.000
Nî TK 133: 5.623.500
Cã TK 111: 118.093.500.
Sau ®ã ®ång thêi ghi vµo NKCT sè 6.
§Õn ngµy 3/02 sè hµng trªn vÒ ®Õn C«ng ty, phßng s¶n xuÊt kinh doanh ghi phiÕu nhËp kho sè 50 ngµy 3/02/2003
KÕ to¸n ghi: Nî TK 152: 112.470.000
Cã TK 151: 112.470.000
C«ng ty Quy chÕ
Tõ S¬n
nhËt ký chøng tõ sè 6
Ghi cã TK 151: Hµng mua ®ang ®i ®êng
Th¸ng 1/2003
STT
DiÔn gi¶i
Sè d
®Çu th¸ng
Ho¸ ®¬n
PhiÕu nhËp
Ghi cã TK 151,
ghi nî c¸c TK
Sè d cuèi th¸ng
SH
NT
SH
NT
152
153
…
Céng
1
Mua thÐp
112.470.000
012579
29/1
50
3/02
112.470.000
0
.
.
.
.
Céng
§· ghi sæ c¸i ngµy .... th¸ng .... n¨m
KÕ to¸n ghi sæ
(ký, ghi râ hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(ký, ghi râ hä tªn)
Thñ trëng ®¬n vÞ
(ký, ghi râ hä tªn)
Sè liÖu ë dßng tæng céng cét TK 152 ë NKCT sè 6 ®îc dïng ®Ó ghi sæ c¸i TK 152.
2.3- LËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho:
C«ng ty cÇn ph¶i lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. XÐt vÒ ph¬ng diÖn kÕ to¸n th× lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho sÏ lµm cho b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña doanh nghiÖp ph¶n ¸nh ®îc chÝnh x¸c h¬n gi¸ trÞ thùc cña tµi s¶n mµ doanh nghiÖp ®ang cã.
VÒ ph¬ng diÖn tµi chÝnh th× lËp dù phßng sÏ lµm gi¶m lîi nhuËn cña n¨m b¸o c¸o nhng ngîc l¹i nã t¹o ra nguån tµi chÝnh ®Ó bï ®¾p cho c¸c kho¶n thiÖt h¹i cã thÓ sÏ x¶y ra. Dù phßng thùc chÊt lµ viÖc ghi nhËn mét kho¶n lç vµo chi phÝ cña n¨m b¸o c¸o ®Ó cã nguån tµi chÝnh bï ®¾p cho nh÷ng thiÖt h¹i cã thÓ x¶y ra n¨m kÕ ho¹ch.
ViÖc trÝch lËp dù phßng ®îc thùc hiÖn ë thêi ®iÓm khãa sæ kÕ to¸n ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh v¨m, sau khi ®· tiÕn hµnh kiÓm kª NVL. §Ó lËp dù phßng th× NVL ph¶i cã c¸c ®iÒu kiÖn sau:
+ NVL lµ nh÷ng vËt t tån kho t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cã gi¸ thÞ trêng thÊp h¬n gi¸ ghi trªn sæ kÕ to¸n.
+ NVL thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp.
+ Cã chøng tõ hãa ®¬n hîp lÖ, hîp lý.
Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh møc dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho:
Sö dông TK 159 ®Ó h¹ch to¸n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
Bªn Nî: Hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸.
Bªn cã: TrÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸.
D cã: Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho hiÖn cã.
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:
- Cuèi niªn ®é kÕ to¸n n¨m, sè dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i lËp n¨m nay lín h¬n kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®· lËp n¨m tríc th× sè chªnh lÖch lín h¬n ®îc lËp thªm, ghi:
Nî TK 632:
Cã TK 159:
- Kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ ph¶i lËp ë cuèi kú kÕ to¸n n¨m nay nhá h¬n kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ ®· lËp ë cuèi kú kÕ to¸n n¨m tríc, th× sè chªnh lÖch nhá h¬n ®îc hoµn nhËp, ghi:
Nî TK 159:
Cã TK 632:
2.4- C«ng t¸c kiÓm kª NVL:
C«ng ty cã thùc hiÖn c«ng t¸c kiÓm kª cuèi kú, nhng theo QuyÕt ®Þnh sè 149/2001/ Q§ - BTC ngµy 31/12/2001 cña Bé trëng Bé Tµi ChÝnh ban hµnh chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam, vµ theo th«ng t híng dÉn kÕ to¸n thùc hiÖn bèn chuÈn mùc kÕ to¸n ban hµnh th× c«ng t¸c h¹ch to¸n c¸c kho¶n d thõa, hao hôt mÊt m¸t hµng tån kho ®· thay ®æi. ChÝnh v× vËy mµ C«ng ty bíc vµo n¨m 2003 ph¶i thùc hiÖn tho chuÈn mùc nµy vÒ h¹ch to¸n hµng tån kho nãi riªng vµ vÒ c¸c söa ®æi bæ sung theo chuÈn mùc kÕ to¸n nãi chung ®Ó phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n míi.
- C¨n cø vao biªn b¶n kiÓm kª, kÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:
+ ThiÕu ph¸t hiÖn khi kiÓm kª, kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng tån kho mÊt m¸t, hao hôt ghi:
Nî TK 1381: Tµi s¶n thiÕu chê xö lý.
Cã TK 152:
- C¨n cø vµo biªn b¶n xö lý vÒ hµng tån kho hao hôt mÊt m¸t kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111, 334,…: C¸ nh©n båi thêng.
Nî TK 632 : TrÞ gi¸ thiÕu hôt trong ®Þnh møc.
Cã TK 1381 : NVL thiÕu chê xö lý.
V. KiÕn nghÞ nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông NVL cña C«ng ty.
C«ng ty Quy ChÕ Tõ S¬n lµ mét doanh nghiÖp c«ng nghiÖp, chi phÝ NVL chiÕm rÊt lín trong tæng chi phÝ. ChÝnh v× vËy mµ sö dông mét c¸ch cã hiÖu qu¶ NVL lµ mét trong nh÷ng chiÕn lîc mµ C«ng ty x©y dùng. Do t×m hiÓu thùc tr¹ng h¹ch to¸n NVL cña C«ng ty, em xin m¹nh d¹n nªu ra mét sè ý kiÕn nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông NVL cña C«ng ty:
1- VÒ c«ng t¸c thu mua NVL: C«ng ty qu¶n lý chÆt chÏ chi phÝ vÒ thu mua NVL, hiÖn nay C«ng ty cã ®éi ngò nh©n viªn thu mua NVL vµ xe vËn t¶i nªn C«ng ty ph¶i kiÓm so¸t ®îc chi phÝ cho mçi lÇn mua NVL, t×m mäi c¸ch gi¶m tèi ®a chi phÝ nµy ®Ó h¹ thÊp gi¸ NVL nhËp kho. Khi nhËp kho NVL th× C«ng ty ph¶i kiÓm tra vÒ sè lîng, chÊt lîng, chñng lo¹i NVL cã ®¸p øng ®îc yªu cÇu s¶n xuÊt kh«ng? Tr¸nh t×nh tr¹ng ®Ó ø ®äng trong kho v× kh«ng sö dông ®îc.
2- X©y dùng kÕt cÊu, mÉu m· s¶n phÈm tríc khi ®a vµo s¶n xuÊt. C«ng ty ph¶i biÕt lùa chän hîp lý kÕt cÊu s¶n phÈm sao cho tèn kÐm Ýt NVL nhÊt mµ vÉn ®¶m b¶o quy c¸ch, mÉu m·, chÊt lîng s¶n phÈm. C«ng ty ph¶i x©y dùng thËt chÝnh x¸c ®Þnh møc tiªu hao NVL cho mét s¶n phÈm, ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng l·ng phÝ NVL trong khi sö dông, ph¶i h¹ch to¸n tiªu hao NVL chÆt chÏ.
3- C¶i tiÕn quy tr×nh s¶n xuÊt. HiÖn nay C«ng ty ®· ®Çu t rÊt nhiÒu m¸y mãc thiÕt bÞ míi phôc vô cho s¶n xuÊt. M¸y mãc hiÖn ®¹i nµy ®ßi hái tèn kÐm nhng bï l¹i nã ®em l¹i hiÖu qu¶ s¶n xuÊt cao, tiÕt kiÖm NVL. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty vÉn cßn sö dông nh÷ng m¸y mãc tõ l©u råi, m¸y mãc cò, chi phÝ söa ch÷a nhiÒu, l¹i tèn NVL. V× vËy C«ng ty ph¶i ®Çu t vµo m·y mãc thiÕt bÞ míi, ¸p dông khoa häc kü thuËt vµo s¶n xuÊt ®Ó gi¶m bít chi phÝ NVL, h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm.
4- Chi phÝ cho NVL cña C«ng ty lµ rÊt lín, nªn C«ng ty ph¶i biÕt tËn dông phÕ liÖu thu håi. NÕu phÕ liÖu nµo cã thÓ t¸i s¶n xuÊt ®îc th× ®a vµo s¶n xuÊt cßn nh÷ng phÕ liÖu nµo kh«ng thÓ t¸i s¶n xuÊt ®îc th× C«ng ty tiÕn hµnh b¸n ®Ó bï ®¾p thªm vµo chi phÝ NVL. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt C«ng ty ph¶i ®Æt ra môc tiªu s¶n xuÊt cho c¸c ph©n xëng ®Ó c¸c ph©n xëng cïng nhau tham gia. Môc tiªu vÒ s¶n phÈm, vÒ tiÕt kiÖm NVL, vÒ phÕ liÖu…. C«ng ty ph¶i biÕt g¾n quyÒn lîi cña c«ng nh©n vµo viÖc sö dông tiÕt kiÖm sö dông tiÕt kiÖm NVL…
Trªn ®©y lµ mét sè ý kiÕn ®ãng gãp vµo viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý, h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông NVL t¹i C«ng ty Quy ChÕ Tõ S¬n. Do kiÕn thøc b¶n th©n em cßn h¹n chÕ, cho nªn c¸c biÖn ph¸p ®Ò xuÊt cña em cã thÓ cha ®Çy ®ñ, cha tèi u, em rÊt mong ®îc C«ng ty tham kh¶o vµ ®a ra ®¸nh gi¸.
KÕt luËn
Trong ®iÒu kiÖn nÒn kÝnh tÕ thÞ trêng, suy cho cïng mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Òu t×m kiÕm môc ®Ých cuèi cïng lµ lîi nhuËn. §øng tríc yªu cÇu cña cã chÕ thÞ trêng, C«ng ty Quy ChÕ Tõ S¬n ®· t×m ra con ®êng n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh hiÖu qu¶ sö dông vèn nh»m t¨ng tÝch luü, më réng vµ ph¸t triÓn s¶n xuÊt. §©y lµ ph¬ng híng chiÕn lîc ®Ó C«ng ty tån t¹i vµ ph¸t triÓn kh«ng ngõng.
Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Quy ChÕ Tõ S¬n, em ®· nhËn thøc s©u s¾c h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n NVL cã t¸c dông tÝch cùc ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý NVL, qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh. V× vËy viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n NVL nãi riªng ë C«ng ty lµ cÇn thiÕt, cã ý nghÜa chØ ®¹o thùc tiÔn.
Sau ba th¸ng thùc tËp ®· gióp em cã ®iÒu kiÖn vËn dông nh÷ng kiÕn thøc tiÕp thu ë trêng vµo thùc tÕ. Song c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n NVL lµ mét lÜnh vùc kh¸ réng, do ®iÒu kiÖn thêi gian nghiªn cøu cã h¹n nªn bµi viÕt cña em chØ ®i s©u nghiªn cøu ®îc mét sè vÊn ®Ò. B¶n luËn v¨n cña em nh»m môc ®Ých gãp mét phÇn nhá bÐ vµo viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty. Em mong muèn nhËn ®îc sù gãp ý cña c« gi¸o, c¸c c«, c¸c chó trong C«ng ty ®Ó bµi viÕt cña em hoµn thiÖn h¬n.
Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Quy ChÕ Tõ S¬n, em ®· ®îc sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c c«, c¸c chó trong C«ng ty ®Æc biÖt lµ c¸c c«, c¸c chó phßng kÕ to¸n. §ång thêi ®îc sù chØ b¶o tËn t×nh cña c« gi¸o híng dÉn NguyÔn Minh Ph¬ng ®· gióp ®ì em hoµn thµnh ®Ò tµi nµy.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« gi¸o NguyÔn Minh Ph¬ng, ban l·nh ®¹o C«ng ty Quy ChÕ Tõ S¬n vµ phßng kÕ to¸n ®· hÕt søc t¹o ®iÒu kiÖn vµ gióp ®ì em trong thêi gian qua.
Hµ Néi, ngµy ... th¸ng ... n¨m ....
Sinh viªn thùc hiÖn:
TrÇn ThÞ Thanh.
Môc lôc
Lêi nãi ®Çu 1
Ch¬ng I: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n NVL trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt .4
I/ Kh¸i niÖm vÒ NVL & vai trß cña NVL ®èi víi doanh nghiÖp 4
1- kh¸i niÖm vÒ NVL. 4
2- §Æc ®iÓm, vai trß cña NVL trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. 4
a- ®Æc ®iÓm. 4
b- vai trß. 5
3- Yªu cÇu & néi dung cña c«ng t¸c qu¶n lý NVL. 6
4-NhiÖm vô h¹ch to¸n NVL. 7
II/ Ph©n lo¹i NVL. 9
1- c¨n cø vµo c«ng dông cña NVL. 9
2- C¨n cø vµo chøc n¨ng cña NVL ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. 10
3- C¨n cø vµo nguån h×nh thµnh. 10
4- C¨n cø vµo quyÒn së h÷u. 11
III/ TÝnh gi¸ NVL. 11
1- C¸c ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ NVL nhËp kho. 12
2- C¸c ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ NVL xuÊt kho. 12
2.1- Ph¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n. 13
2.2- Ph¬ng ph¸p FIFO. 14
2.3- Ph¬ng ph¸p LIFO. 14
2.4- Ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. 14
2.5- Ph¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n. 15
IV/ Néi dung tæ chøc kÕ to¸n NVL. 15
1- Chøng tõ kÕ to¸n. 15
2- H¹ch to¸n chi tiÕt NVL. 16
2.1- Ph¬ng ph¸p thÎ song song. 16
2.2- Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. 18
3- H¹ch to¸n tæng hîp NVL. 20
3.1- h¹ch to¸n tæng hîp NVL theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. 20
a- Tµi kho¶n sö dông. 21
b- h¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng NVL. 22
b1- H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng NVL. 22
b2- H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng gi¶m NVL. 28
3.2- H¹ch to¸n tæng hîp NVL theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. 30
a- Tµi kho¶n sö dông. 31
b- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n. 32
3.3- Tæ chøc sæ kÕ to¸n h¹ch to¸n tæng hîp NVL. 34
V/ Ph©n tÝch t×nh h×nh cung cÊp vµ sö dông NVL. 35
1- HÖ thèng chØ tiªu ph©n tÝch. 35
2. Néi dung ph©n tÝch. 36
2.1- Ph©n tÝch t×nh h×nh cung cÊp NVL ë doanh nghiÖp. 37
2.1.1- Ph©n tÝch t×nh h×nh cung øng vËt t theo sè lîng. 37
2.1.2- Ph©n tÝch cung øng NVL theo chñng lo¹i. 37
2.1.3- Ph©n tÝch cung øng vËt t vÒ mÆt ®ång bé. 38
2.1.4- Ph©n tÝch cung øng vËt liÖu vÒ chÊt lîng. 38
2.1.5- Ph©n tÝch tÝnh chÊt kÞp thêi cña viÖc cung øng NVL. 38
2.1.6- Ph©n tÝch tiÕn ®é vµ nhÞp ®iÖu cung øng NVL. 38
2.2- Ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông NVL v¸o s¶n xuÊt s¶n phÈm. 39
2.2.1- Ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông khèi lîng NVL vµo s¶n xuÊt s¶n phÈm. 39
2.2.2- Ph©n tÝch møc tiªu dïng NVL cho s¶n xuÊt ®¬n vÞ s¶n phÈm. 40
2.2.3- Ph©n tÝch t×nh h×nh biÕn ®éng tæng møc chi phÝ NVL. 42
2.2.4- Ph©n tÝch mèiquan hÖ gi÷a t×nh h×nh cung cÊp vµ sö dông NVL ®Õn kÕt qu¶ s¶n xuÊt, kinh doanh. 43
3- C¸c biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông NVL. 43
Ch¬ng II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL t¹i C«ng ty Quy ChÕ Tõ S¬n. 45
I/ §Æc ®iÓm chung cña C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n. 45
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty 45
2. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý 47
3. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty 49
II. Thùc tr¹ng kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë C«ng ty Quy chÕ Tõ S¬n 52
1- Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ NVL ë C«ng ty. 52
1.1- Ph©n lo¹i. 52
1.2- §¸nh gi¸ NVL. 53
2- C«ng t¸c thu mua NVL ë C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n (QCTS). 53
3- Tæ chøc c«ngt¸c kÕ to¸n NVL ë C«ng ty QCTS. 54
3.1- Chøng tõ kÕ to¸n sö dông. 54
3.2- Tr×nh tù lu©n chuyÓn c¸c chøng tõ. 54
3.2.1- Trêng hîp nhËp kho NVL. 54
3.2.2- Trêng hîp xuÊt kho NVL. 59
3.3- KÕ to¸n chi tiÕt NVL t¹i C«ng ty QCTS. 64
3.4- KÕ to¸n tæng hîp NVL t¹i C«ng ty QCTS. 68
3.4.1- Tµi kho¶n sö dông. 69
3.4.2- H¹ch to¸n tæng hîp nhËp NVL. 69
3.4.3- H¹ch to¸n tæng hîp xuÊt NVL. 77
3.5- C«ng t¸c kiÓm kª NVL. 85
4- T×nh h×nh cung cÊp vµ sö dông NVL cña C«ng ty QCTS. 85
Ch¬ng III: Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë C«ng Ty Quy ChÕ Tõ S¬n. 90
I/ Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL. 90
II/ NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë C«ng ty QCTS. 91
III/ Ph¬ng híng chung ®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL. 94
IV/ Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøcht NVL t¹i C«ng ty QCTS. 95
1- VÒ h¹ch to¸n chi tiÕt NVL. 95
2- VÒ h¹ch to¸n tæng hîp NVL. 99
V/ KiÕn nghÞ nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông NVL cña C«ng ty QCTS. 106
KÕt luËn 108
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Quy Chế Từ Sơn và các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật lieu.DOC