Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Tân Mỹ

LỜI NÓI ĐẦU Trong những năm gần đây, với những chính sách phù hợp của nhà nước đã khuyến khích các doanh nghiệp phát triến sản xuất kinh doanh góp phần thúc đẩy nền kinh tế đất nước đi lên, các doanh nghiệp có cơ hội đầu tư phát triển. Tuy nhiên, cơ hội luôn đi cùng với thách thức, các doanh nghiệp cần phải cạnh tranh nhau để tồn tại và đứng vững được ở trên thị trường,không những phải cạnh tranh với bạn hàng ở trong nước mà còn phải cạnh trạnh với hàng hóa của nước ngoài đa dạng về chủng loại, giá cả và chất lượng. Một trong những yếu tố cạnh tranh giúp doanh nghiệp cạnh tranh hiểu quả trên thị trường đó chính là giá cả và chất lượng sản phẩm. Giá cả phải chăng, chất lượng sản phẩm tốt sẽ giúp cho sản phẩm cạnh tranh được trên thị trường. Một yếu tố đầu vào có ảnh hưởng to lớn tới chất lượng sản phẩm cũng như giá cả của sản phẩm đó chính là nguyên vật liệu. Đối với các doanh nghiệp sản xuất thì nguyên vật liệu là yếu tố đầu vào quan trọng, đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được tiến hành liên tục, nó là yếu tố tiền đề tạo nên hình thái vật chất của sản phẩm. Chi phí sản xuất nguyên vật liệu lại chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nên việc sử dụng và bảo quản nguyên vật liệu và sử dụng hợp lý các nguồn lực đầu vào sẽ giúp cho doanh nghiệp có thể hạ giá thành sản phẩm cũng như nâng cao được chất lượng sản phẩm. Vì vậy, doanh nghiệp cần phải sử dụng các công cụ quản lý hiệu quả trong đó kế toán nguyên vật liệu giữ vai trò quan trọng. Kế toán nguyên vật liệu cung cấp những thông tin cần thiết về tình hình nhập, xuất, tồn của nguyên vật liệu, tình hình bảo quản, sử dụng nguyên vật liệu giúp cho ban lãnh đạo đề ra các biện pháp nâng cao hiệu qủa sử dụng nguyên vật liệu cũng như có biện pháp quản lý, sử dụng nguyên vật liệu một cách hợp lý góp phần hạ giá thành sản phẩm và nâng cao chất lượng sản phẩm. Nguyên vật liệu có vai trò cực kỳ to lớn trong quá trình sản xuất của doanh nghiệp. Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH Tân Mỹ, một doanh nghiệp có quy mô sản xuất tương đối lớn, số lượng sản phẩm sản xuất tương đối nhiều và thấy được vai trò của nguyên vật liệu trong công ty, em đã mạnh dạn tìm hiểu và quyết định chọn đề tài "Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Tân Mỹ" Hạch toán kế toán là một môn khoa học có đối tượng nghiên cứu cụ thể đó là tài sản và sự vận động của tài sản với phương pháp nghiên cứu riêng. Trong giới hạn của đề tài này, em đã chọn phương pháp duy vật biện chứng kết hợp với phương pháp phân tích tổng hợp để nghiên cứu và bước đầu có một số giải pháp cũng như kiến nghị nhằm nâng hoàn thiện công tác nguyên vật liệu trong công ty. Bố cục của chuyên đề gồm: Ngoài phần lời nói đầu, chuyên đề gồm 3 phần Chương 1: Những vấn đề lý luận chung về công tác kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Tân Mỹ Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Tân Mỹ Do thời gian và trình độ có hạn nên chuyên đề này không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến quý báu của các thầy cô giáo cùng các cán bộ kế toán của công ty để chuyên đề được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Phạm Thị Minh Hoa - Giáo viên hướng dẫn cùng các thầy cô trong khoa Kinh Tế và các cán bộ kế toán của công ty TNHH Tân Mỹ đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này. Hà nội, tháng 08 năm 2005 Sinh viên thực hiện Bế thị Bưu CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT. 1.1. Khái niệm, đặc điểm, vị trí và yêu cầu quản lý nguyên vật liêu trong quá trình sản xuất kinh doanh 1.2. Khái niệm Nguyên vật liệu là đối tượng lao động và là mổt trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất. Nguyên vâtk liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh thì không giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu và nó chỉ tham gia vào một quá trình sản xuất kinh doanh. Giá trị toàn bộ của nguyên vật liệu được chuyển toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm mới tạo ra hoặc là chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. 1.3. Đặc điểm Nguyên vật liệu có hình thái biểu hiện ở dạng vật chất như sắt thép trong doanh nghiệp cơ khí xây dựng, sợi trong doanh nghiệp dệt Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và chúng bị tiêu hao toàn bộ để tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm, giá trị của chúng được chuyển toàn bộ một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh. Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ lệ lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất và giá thành của sản phẩm. 1.3.1. Vị trí Nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh. Giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp. Chúng là đối tượng tác động trực tiếp của quá trình sản xuất tạo ra sản phẩm, thiếu nguyên vật liệu quá trình sản xuất sẽ bị đình trệ, doanh nghiệp sẽ không hoàn thành được kế hoạch đặt ra. Giá trị sản phẩm của doanh nghiệp phụ thuộc rất nhiều vào chất lượng của nguyên vật liệu và tình hình biến động của chi phí nguyên vật liệu vì chúng thường chiếm tỷ lệ từ 60% đến 80% giá thành sản phẩm. Từ đó thấy chi phí nguyên vật liệu có ảnh hưởng không nhỏ tới lợi nhuận của doanh nghiệp. Vì vậy doanh nghiệp cần chú ý tới công tác kế toán nguyên vật liệu tại doanh nghiệp mình. 1.3.2. Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Xuất phát từ vai trò, đặc điểm của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ cả hai chỉ tiêu hiệ vật và chỉ tiêu giá trị ở mọi khâu, từ khâu thu mua, bảo quản dự trữ đến khâu sử dụng * Khâu thu mua: Để có được vật tư đáp ứng được kịp thời cho quá trình sản xuất kinh doanh thì nguồn chủ yếu là khâu thu mua nên ở khâu này đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ vế số lượng, chất lượng, quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí thu mua và cả tiến độ về thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. * Khâu bảo quản dự trữ: Doanh nghiệp phải tổ chức tốt kho tàng, bến bãi, thực hiện tốt chế độ bảo quản và xác định được định mức dự trữ tối thiểu, tối đa cho từng loại vật tư để giảm bớt hao hụt, hư hỏng, mất mát đảm bảo an toàn và giữ được chất lượng của vật tư. * Khâu sử dụng: Phải tuân thủ việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở định mức tiêu hao dự toán chi phí nhằm giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. 1.4. Vai trò, nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu tại doanh nghiệp 1.2.1 Vai trò của kế toán nguyên vật liệu Kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp là việc ghi chép, phản ánh đầy đủ tình hình thu mua, dự trữ, tình hình nhập, xuất, tồn của nguyên vât liệu. Mặt khác, thông qua tài liệu kế toán nguyên vật liệu ta còn biết được chủng loại, quy cách, chất lượng có đảm bảo hay không, số lượng thừa hay thiếu, từ đó người quản lý đề ra những biện pháp thích hợp nhằm kiểm soát giá cả, chất lượng của nguyên vật liệu. Thông qua tài liệu kế toán nguyên vật liệu có thể thấy được tình hình thực hiện kế hoạch sử dụng và cung cấp nguyên vật liệu như thế nào từ đó có biện pháp đảm bảo nguyên vật liệu một cách hiệu quả nhất. Bên cạnh đó kế toán nguyên vật liệu còn liên quan trực tiếp đến kế toán giá thành sản phẩm. Làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu sẽ có những thông tin chính xác để cung cấp cho nhà lãnh đạo nắm bắt được tình hình sử dụng, quản lý nguyên vật liệu để công tác biện pháp điều chỉnh thích hợp. 1.4.1. Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu Ghi chép và phản ánh đầy đủ kịp thời số hiện có và tình hình luân chuyển của nguyên vật liệu về giá cả và hiện vật. Thực hiện phân loại, đánh giá vật tư phù hợp với các nguyên tắc chuẩn mực kế toán đã quy định và yêu cầu quản trị doanh nghiệp. Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch, phương pháp kỹ thuật về hạch toán nguyên vật liệu. Đồng thời, hướng dẫn các bộ phận kế toán, các đơn vị trong doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ các chế độ kế toán ban đầu về nguyên vật liệu, đảm bảo sự thống nhất trong công tác kế toán nguyên vật liệu. Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu, có những biện pháp ngăn ngừa và đề xuất những biện pháp xử lý nguyên vật liệu thừa, ứ đọng hoặc kém phẩm chất. Phân bổ chính xác nguyên vật liệu đã tiêu hao vào đối tượng sử dụng giúp cho việc tính toán giá thành sản phẩm được chính xác. Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho, để ghi chép, phân loại tổng hợp số liệu đầy đủ kịp thời số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của vật tư trong quá trình sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin cho việc tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh doanh. Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua,vận chuyển, bảo quản, đánh giá phân loại tình hình nhập, xuất, tồn và quản lý nguyên vật liệu nhằm cung cấp nguyên vật liệu một cách kịp thời cho sản xuất. 1.2. Phân loại, đánh giá nguyên vật liệu

82 trang | Chia sẻ: lvcdongnoi | Lượt xem: 3244 | Lượt tải: 1

Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Tân Mỹ, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên

è d vµ ®îc më theo hai tµi kho¶n cÊp 2: TK 6111: Mua nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô TK 6112: Mua hµng hãa * Néi dung: Tµi kho¶n 152 “ Nguyªn vËt liÖu”: dïng ®Ó kÕt chuyÓn trÞgi¸ vèn thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi kú vµ tån kho ®Çu kú KÕt cÊu: Bªn Nî: KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi kú Bªn Cã: KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu tån ®Çu kú. D Nî: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi kú * Néi dung: Tµi kho¶n 151 “ Hµng mua ®ang ®i ®êng”: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng mua cña ®¬n vÞ hiÖn ®ang cßn ®i ®êng vµ hµng ®· vÒ nhËp kho. KÕt cÊu: Bªn Nî: KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ hµng ®ang ®i ®êng cuèi kú. Bªn Cã: KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn thùc tÕ hµng ®ang ®i ®êng ®Çu kú. Sè d Nî: TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng ®ang ®i ®êng tån kho cuèi kú. * Ngoµi ra, kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan sau: TK111,112,128,222,641,642,331… Tr×nh tù h¹ch to¸n c.1. Tr×nh tù h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p KK§K, tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ - C¸c trêng hîp t¨ng vËt t +KÕt chuyÓn vËt liÖu tån kho ®Çu kú Nî TK 151, 152 Cã TK 611 + Khi doanh nghiÖp mua vËt liÖu nhËp kho cha thanh to¸n víi ngêi b¸n, hay thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng….. Nî TK 611 Nî TK 133 Cã TK 331, 111, 112 + Khi nhËp kho vËt liÖu do ®îc quyªn tÆng Nî TK 611 Cã TK 711 …….. -C¸c trêng hîp gi¶m vËt t + KÕt chuyÓn vËt liÖu tån kho ®Çu kú Nî TK 151, 152 Cã TK 611 + C¸c kho¶n ®îc gi¶m trõ Nî TK 111, 112, 331 Cã TK 611 + Khi doanh nghiÖp xuÊt b¸n vËt t Nî TK 632 Cã TK 611 …….. C¸c trêng hîp t¨ng, gi¶m vËt t theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú, tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ: TK 151, 152 K/c tån ®Çu kú TK 111,112,331 Tæng gi¸ thanh to¸n ThuÕ GTGT NhËp do mua ngoµi TK 611 TK 333 TK 411 TK 711 ThuÕ nhËp khÈu NhËn gãp vèn liªn doanh, gãp cæ phÇn §îc quyªn tÆng TK151,152 K/c tån cuèi kú C¸c kho¶n ®îc gi¶m trõ XuÊt dïng cho s¶n xuÊt TK 632 XuÊt b¸n TK 128,222 XuÊt gãp vèn liªn doanh TK 111,112,331 TK 621,627 c.2. Tr×nh tù h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p KK§K, tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp ®îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å: TK 151, 152 K/c tån ®Çu kú TK 111,112,331 Tæng gi¸ thanh to¸n TK 611 TK 333 TK 411 TK 711 ThuÕ nhËp khÈu NhËn gãp vèn liªn doanh, gãp cæ phÇn §îc quyªn tÆng TK151,152 K/c tån cuèi kú C¸c kho¶n ®îc gi¶m trõ XuÊt dïng cho s¶n xuÊt TK 632 XuÊt b¸n TK 128,222 XuÊt gãp vèn liªn doanh TK 111, 112, 331 TK 621, 627 1.5. KiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ l¹i vËt t 1.5.1. Kh¸i niÖm lµ viÖc c©n ®ong,®o, ®Õm sè lîng x¸c nhËn vµ ®¸nh gi¸ chÊt lîng, gi¸ trÞ cña tµi s¶n, nguån h×nh thµnh tµi s¶n hiÖn cã t¹i thêi ®iÓm kiÓm kª ®Ó kiÓm kª, ®èi chiÕu víi sè lîng trong sæ kÕ to¸n. Th«ng qua kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ l¹i vËt t ®Ó ng¨n ngõa nh÷ng hiÖn tîng tiªu cùc vµ xö lý kÞp thêi nh÷ng vËt t thiÕu hôt, kÐm phÈm chÊt. KiÓm kª thêng ®îc kiÓm kª ®Þnh kú vµo cuèi kú hoÆc cuèi n¨m tríc khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh; trong chia t¸ch, s¸p nhËp, gi¶i thÓ, ph¸ s¶n, chÊm døt ho¹t ®éng mua, b¸n, kho¸n, cho thuª doanh nghiÖp; chuyÓn ®æi h×nh thøc së h÷u doanh nghiÖp; x¶y ra háa ho¹n, lò lôt vµ c¸c thiÖt h¹i bÊt thêng. Ngoµi ra, viÖc kiÓm nhËn vËt t tríc khi nhËp kho còng lµ mét trêng hîp kiÓm kª. Tríc khi tiÕn hµnh kiÓm kª doanh nghiÖp ph¶i thµnh lËp héi ®ång hoÆc ban kiÓm kª, sau khi kiÓm kª doanh nghiÖp ph¶i lËp b¸o c¸o tæng hîp kÕt qu¶ kiÓm kª, trêng hîp cã chªnh lÖch sè liÖu thùc tÕ kiÓm kª víi sè liÖu ghi sæ kÕ to¸n( hoÆc chøng tõ) doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh nguyªn nh©n vµ ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch vµ kÕt qu¶ xö lý v¸o sæ kÕ to¸n theo tõng trêng hîp cô thÓ. §¸nh gi¸ l¹i vËt t nh»m x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hîp lý cña vËt t t¹i thêi ®iÓm ®¸nh gi¸ l¹i. ViÖc ®¸nh gi¸ l¹i vËt t thêng ®îc thùc hiÖn khi cã quyÕt ®Þnh cña Nhµ níc; khi ®em gãp vèn liªn doanh; khi chi t¸ch, hîp nhÊt, s¸p nhËp, gi¶ thÓ, ph¸ s¶n, chÊm døt ho¹t ®éng, hoÆc mua, b¸n, kho¸n cho thuª doanh nghiÖp; khi chuyÓn ®æi h×nh thøc së h÷u doanh nghiÖp. Khi ®¸nh gi¸ l¹i vËt t ph¶i lËp héi ®ång ®¸nh gi¸ hoÆc ban ®¸nh gi¸, sau khi ®¸nh gi¸ ph¶i lËp biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i vËt t, chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ ghi trªn sæ kÕ to¸n ®îc ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 412- Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n 1.5.2. KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô liªn quan tíi kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ laÞ vËt t 1.5.2.1. Trêng hîp kiÓm nhËn vËt t a. Trêng hîp kiÓm nhËn vËt t theo ph¬ng ph¸p KKTX §îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å: TK 152 TK 3381 TK 152 TK 1381 TrÞ gi¸ hµng thùc nhËp TrÞ gi¸ hµng thiÕu chê xö lý TK 331 TrÞ gi¸ hµng thõa chê xö lý b. Trêng hîp kiÓm nhËn vËt t theo ph¬ng ph¸p KK§K §îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å: TK 152 TK 3381 TK 611 TK 1381 TrÞ gi¸ hµng thùc nhËp TrÞ gi¸ hµng thiÕu chê xö lý TK 331 TrÞ gi¸ hµng thõa chê xö lý 1.5.2.2. Trêng hîp kiÓm kª vËt t KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô liªn quan tíi kiÓm kª vËt t theo ph¬ng ph¸p KKTX. §îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å: TK 152 TK 3381 TK 152 TK 1381 TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thiÕu chê xö lý TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ thõa cña vËt t KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô liªn quan tíi kiÓm kª vËt t theo ph¬ng ph¸p KK§K. §îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å: TK 611 TK 152 K/c trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt t tån kho cuèi kú 1.5.2.3. Trêng hîp ®¸nh gi¸ l¹i vËt t a. Trêng hîp ®¸nh gi¸ l¹i vËt t theo ph¬ng ph¸p KKTX §îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å: TK 412 TK 152 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ tµi s¶n( chªnh lÖch t¨ng) Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ tµi s¶n( chªnh lÖch gi¶m) Trêng hîp ®¸nh gi¸ l¹i vËt t theo ph¬ng ph¸p KK§K §îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å: TK 412 TK 611 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ tµi s¶n( chªnh lÖch t¨ng) Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ tµi s¶n( chªnh lÖch gi¶m) 1.5.4. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n xö lý kÕt qu¶ kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ l¹i vËt t. 1.5.4.1. §èi víi trêng hîp kiÓm nhËn vËt t §îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å: TK 3381 TK 152 Tr¶ l¹i cho ngêi b¸n TK 331 Doanh nghiÖp ®ång ý mua tiÕp sè thõa TK 711,632 Thõa kh«ng x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n TK 1381 §¬n vÞ b¸n giao tiÕp hµng thiÕu Thõa kh«ng x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n( ®a vµo gi¸ vèn) Ngoµi ra, nÕu doanh nghiÖp chØ nhËp kho sè theo hãa ®¬n kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 (611) Cã TK 331 Sè hµng thõa coi nh gi÷ hé ®¬n vÞ b¸n kÕ to¸n tiÕn hµnh: Ghi ®¬n: Nî TK 002 Khi xö lý sè thõa, ghi ®¬n: Cã TK 002 1.5.4.2. §èi víi trêng hîp kiÓm kª vËt t §îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å: TK 3381 Thõa kh«ng x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n ®îc xö lý TK 1381 PhÇn thiÕu hôt cßn l¹i sau khi trõ ®i phÇn båi thêng( ®a vµo gi¸ vèn) TK 138,334,111 Ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm båi thêng TK 711,632 TK 642 VËt t thiÕu hôt trong ®Þnh møc 1.5.4.3. §èi víi ®¸nh gi¸ l¹i vËt t §îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å: TK 411 TK 412 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ tµi s¶n( chªnh lÖch t¨ng) Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ tµi s¶n( chªnh lÖch gi¶m) 1.7. C¸c h×nh thøc sæ kÕ to¸n 1.7.1. Kh¸i niÖm: H×nh thøc kÕ to¸n lµ hÖ thèng sæ c¸i kÕ to¸n, bao gåm sè lîng sæ, kÕt cÊu mÉu sæ, mèi quan hÖ gi÷a c¸c lo¹i sæ ®îc sö dông ®Ó ghi chÐp, tæng hîp hÖ thèng hãa sè liÖu tõ chøng tõ gèc theo mét tr×nh tù nhÊt ®Þnh vµ ph¬ng ph¸p ghi sæ nhÊt ®Þnh, nh»m cung cÊp c¸c tµi liªn quan ®Õn c¸c chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh, phôc vô cho viÖc thiÕt lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n. Mçi h×nh thøc cã mét hÖ thèng sæ kÕ to¸n riªng. C¸c doanh nghiÖp ph¶i c¨n cø vµo hÖ thèng sæ kÕ to¸n do Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh ®Ó lùa chän, ¸p dông mét hÖ thèng sæ kÕ to¸n mµ doanh nghiÖp ®· lùa chän, ph¶i më sæ, ghi chÐp, lu tr÷ vµ b¶o qu¶n sæ kÕ to¸n theo ®óng c¸c quy ®Þnh cña LuËt kÕ to¸n vµ quyÕt ®Þnh sè 167/Q§-BTC ngµy 25/10/2000 cña Bé Tµi chÝnh. Doanh nghiÖp më hÖ thèng sæ kÕ to¸n cho kú kÕ to¸n n¨m. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ®îc ph¶n ¸nh ghi chÐp vµo sæ kÕ to¸n mét c¸ch ®Çy ®ñ, thêng xuyªn, liªn tôc, chÝnh x¸c, trung thùc vµ ®óng víi chøng tõ kÕ to¸n. C¸c h×nh thøc sæ kÕ to¸n quy ®Þnh ¸p dông: H×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chung H×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký- sæ c¸i H×nh thøc sæ kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ H×nh thøc sæ kÕ tãan chøng tõ ghi sæ 1.7.2. H×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chung §Æc trng: Lµ tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®îc ghi vµo sæ nhËt ký mµ träng t©m lµ sæ nhËt ký chung theo tr×nh tù thêi gian ph¸t sinh vµ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n cña tõng nghiÖp vô ®ã, sau ®ã lÊy sè liªuh trªn c¸c nhËt ký ®Ó ghi sæ c¸i theo tõng nghiÖp vô ph¸t sinh. S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung Chøng tõ gèc Sæ nhËt ký ®Æc biÖt Sæ nhËt ký chung Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu 1.7.3. H×nh thøc sæ kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ §Æc trng: C¨n cø trùc tiÕp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp lµ c¸c chøng tõ ghi sæ. ViÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp bao gåm: Ghi theo tr×nh tù thêi gian trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Ghi theo néi dung kinh tÕ trªn sæ c¸i S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc Chøng tõ gèc Sæ quü B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu 1.7.4. H×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký- sæ c¸i §Æc trng: C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®îc kÕt lîp ghi theo thø tù thêi gian vµ néi dung kinh tÕ( theo tµi kháan kÕ to¸n) trªn cïng mét quyÓn sæ kÕ to¸n tæng hîp duy nhÊt lµ sæ nhËt ký- sæ c¸i. C¨n cø vµo nhËt ký- sæ c¸i lµ c¸c chøng tõ gèc hoÆc b¶ng c©n ®èi tæng hîp chøng tõ gèc. S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký- sæ c¸i Chøng tõ gèc Sæ quü Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc NhËt ký- sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu 1.7.5. H×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ Chøng tõ vµ c¸c b¶ng ph©n bæ B¶ng kª NhËt ký chøng tõ Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu Ch¬ng 2 Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty TNHH T¢N Mü 2.1. LÞch sö h×nh thµnh vµ qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña c«ng ty TNHH T©n Mü C«ng ty t©n mü lµ mét doanh nghiÖp chuyªn s¶n xuÊt vµ cung cÊp c¸c s¶n phÈm c¬ khÝ tiªu dïng phôc vô nghµnh x©y dùng d©n dông vµ c«ng nghiÖp ngµy 26/5/1999 c«ng ty chÝnh thøc ®îc thµnh lËp tªn ®¬n vÞ c«ng ty TNHH T©n mü , tªn giao dÞch ®èi ngo¹i T©n Mü company limited.tªn viÕt t¾t th¬ng hiÖu T©n Mü.Trô së giao dÞch cña c«ng ty t¹i sè 77 Lª V¨n Hu,quËn Hai bµ Trng Hµ Néi .§iÒu lÖ c«ng ty ®· ®îc toµn thÓ thµnh viªn c«ng ty th«ng qua ngµy 30/4/1999.Víi tæng sè vèn ®iÒu lÖ tù khai lµ 600.000.000 ®ång trong ®ã b»ng tiÒn lµ s¸u tr¨m triÖu®ång,ngµy chÝnh thøc cÊp giÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh la ngµy 3/6/1999 cña së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t Hµ Néi.C«ng ty ®îc thµnh lËp víi nghµnh nghÒ kinh doanh lµ: chuyªn bu«n b¸n t liÖu s¶n xuÊt chuyªn b¸n t liÖu s¶n xuÊt §¹i lý mua,®¹i lý b¸n, ký göi hµngho¸ S¶n xuÊt s¶n phÈm c¬ khÝ hµng Inox. Lµ mét doanh nghiÖp míi thµnh lËp nhng do n¾m b¾t ®îc nhu cÇu thÞ trêng cã chiÕn lîc kinh doanh ®óng ®¾n nªn c«ng ty ngµy cµng chiÕm ®îc uy tÝn cña kh¸ch hµng. V× hiÖn nay trªn thÞ trõ¬ng cã rÊt nhiÒu doanh nghiÖp kinh doanh gièng nh c«ng ty t©n mü nh hoµn mü ,t©n ¸, s¬n hµ, ….nhn g c«ng ty vÉn ngµy cµng ph¸t triÓn , cã quan hÖ bu«n b¸n vµ hîp t¸c víi kh¸ch hµng trong c¶ níc víi sè vèn ngµy cµng lín vµ cã uy tÝn ®øng v÷ng trªn thÞ trêng. Víi s¶n phÈm chÝnh lµ bån chøa níc lµm b»ng Inox s¶n phÈm bån chøa níc Inox nµy ®îc l¾p ®Æt thuËn tiÖn trªn c¸c mµi nhµ víi c¸c s¶n phÈm ®¬n lÎ hoÆc hÖ thèng dµn cung cÊp níc nãng tõ 100 lÝt ®Õn 10.000 lÝt khi l¾p ®Æt c¸c s¶n phÈm nµy sÏ ®eml¹i cho kh¸ch hµng tiÖn lîi, an toµn vµ tiÕt kiÖm chi phÝ ®iÖn,ga cho ngøêi sö dông.Ngµy 28/8/2000 c«ng ty thay ®æi kinh doanh lÇn thø nhÊt n©ng tæng vèn ®iÒu lÖ t¨ng 800.000.000 ®ång n©ng tæng sè vèn vèn ®iÒu lÖ lªn 1.400.000.000 mét tû bèn tr¨m triÖu ®ång cã th«ng b¸o sè 01 ngµy 25/7/2000 cña c«ng ty.HiÖn nay vèn ®iÒu lÖ cña c«ng ty ®· t¨ng lªn rÊt nhiÒu so víi khi míi thµnh lËp sè vèn 3.000.000.000 vµ më thªm c¸c cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm cña ty ë kh¾p c¶ níc víi thÞ trêng chÝnh lµ Hµ Néi. Lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp ®¹t chøng chØ ISO 9001. C«ng ty lu«n më réng h×nh thøc kinh doanh mua b¸n s½n s¸ng hîp t¸c víi b¹n hµng trong níc vµ níc ngoµi ®Ó ®æi míi trang thiÕt bÞ t¨ng s¶n lîng vµ n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, hoµn chØnh vµ më réng d©y truyÒn. §¸p øng nhu cÇu ngµy cµng cao cña nÒn kinh tÕ. Sau ®©y lµ mét sè chØ tiªu mµ c«ng ty ®¹t ®îc trong nh÷ng n¨m qua: STT 1 2 3 4 5 6 ChØ tiªu Gi¸ trÞ tæng s¶n lîng Tæng doanh thu C¸c kho¶n phÈi nép ng©n s¸ch Lîi nhuËn rßng Sè lao ®éng b×nh qu©n Thu nhËp b×nh qu©n 1 ngêi/th¸ng §VT Tr® - - - Ngêi 1000® N¨m 2003 200.000 233.000 2.437 2.020 300 1.650 N¨m 2004 260.000 270.000 2.700 2.300 318 1.700 2.2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô vµ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty 2.2.1. Chøc n¨ng, nhiÖm vô vµ tæ chøc ho¹t ®éng cña c«ng ty 2.2.2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty c«ng ty TNHH T©n Mü lµ mét doanh nghiÖp cã quy m« lín cã t c¸ch ph¸p nh©n h¹ch to¸n ®éc lËp cã tµi kho¶n t¹i ng©n hµng b»ng ®ång viÖt nam vµ ngo¹i tÖ t¹i ng©n hµng trong c¶ níc nh ng©n hµng c«ng th¬ng hai bµ trng, ng©n hµng ngo¹i th¬ng .. xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm nhiÖm vô vµ quy m« cña c«ng ty mµ bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®îc x©y dùng theo m« h×nh trùc tuyÕn tham mu.TÊt c¶ c¸c phßng ban chøc n¨ng vµ nhµ m¸y thµnh viªn ®Òu chÞu sù l·nh ®¹o chung cña tæng gi¸m ®èc. 2.2.2.1. S¬ ®å bé m¸y tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty Héi ®ång qu¶n trÞ Gi¸m ®èc Phßng kÕ to¸n Phßng kinh doanh Phßng kü thuËt Phßng tæ chøc Phßng dÞch vô kh¸ch hµng Phßng vËt t Chi nh¸nh c«ng ty Xëng s¶n xuÊt : quan hÖ trùc tuyÕn 2.2.2.2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng phßng ban trong c«ng ty Tæng Gi¸m §èc c«ng ty:µ ngêi thay mÆt héi ®ång qu¶n trÞ ®Ó ®iÒu hµnh c«ng ty, quyÕt ®Þnh mäi ph¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh, ph¬ng híng ph¸t triÓn cña c«ng ty hiÖn t¹i vµ trong t¬ng lai.Gi¸m ®èc cßn cã chøc n¨ng chÞu mäi tr¸ch nhiÖm víi nhµ níc trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Chi nh¸nh c«ng ty: Lµ n¬i ®Ó ph©n phèi s¶n phÈm ®i tiªu thô trªn thÞ trêng nh»m ®¶m b¶o c©n b»ng gi÷a cung vµ cÇu.C¸c chi nh¸nh nµy cßn cã chøc n¨ng lµ t×m hiÓu vµ më réng thÞ trêng. Trëng phßng kÕ to¸n:Phô tr¸ch c¸c vÊn ®Ò vÒ thuÕ, c«ng nî,vµ mäi sè liÖu vÒ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. Trëng phßng kü thuËt: Lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh,gi¸m s¸t, kiÓm tra toµn bé chÊt lîng s¶n phÈm,an toµn lao ®éng.§ång thêi cã nhiÖm vô nghiªn cøu c¶i tiÕn kü thuËt nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng cao cña x· héi. Qu¶n ®èc ph©n xëng: §iÒu hµnh c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt sao cho s¶n phÈm ra ®óng tiÕn ®é, ®¹t tiªu chuÈn chÊt lîng. Trëng phßng kinh doanh: LËp ra c¸c chiÕn lîc,s¸ch lîc vÒ marketting nh qu¶ng c¸o s¶n phÈm míi, më réng thÞ trêng, tiÕn hµnh c¸c ®ît khuyÕn m¹i hÊp dÉn thu hót sù chó ý, quan t©m cña ngêi tiªu dïng, ngoµi ra cßn nghiªn cøu t×nh h×nh thÞ trêng, thÞ hiÕu,së thÝch cña kh¸ch hµng.§ång thêi lµ n¬i nghiªn cøu c¸c ®éng th¸i vµ chiÕn lîc ho¹t ®éng cña c¸c ®èi thñ c¹nh tranh trªn ®Þa bµn tiªu thô cña c«ng ty. Phßng tæ chøc: Cã nhiÖm vô qu¶n lý vÒ mÆt nh©n sù, hå s¬, con ngêi, ®µo t¹o c¸n bé c«ng nh©n viªn vÒ mÆt nghiÖp vô tay nghÒ.§ång thêi cßn lµ n¬i tiÕp nhËn giÊy tê, c«ng v¨n, lu tr÷ tµi liÖu, qu¶n lý vÒ mÆt c¬ së vËt chÊt cña c«ng ty. H¬n thÕ n÷a,phßng tæ chøc cßn phô tr¸ch vÒ viÖc tÝnh l¬ng cho toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn lµm viÖc t¹i c«ng ty. Phßng vËt t: cã nhiÖm vô cung cÊp toµn bé vËt t, nguyªn vËt liÖu, b¸n thµnh phÈm, hµng gia c«ng … §Ó phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña c«ng ty. ViÖc cung cÊp trªn dùa vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña c«ng ty sao cho cung cÊp kÞp thêi, hiÖu qu¶ cao, tr¸nh thõa, thiÕu nguyªn vËt liÖu, nhiªn liÖu, g©y l·ng phÝ hoÆc gi¶m tiÕn ®é s¶n xuÊt. Phßng dÞch vô kh¸ch hµng: lµ n¬i ®iÒu phèi hµng ho¸ tíi c¸c cöa hµng, ®¹i lý, chi nh¸nh, ngêi tiªu dïng. §ång thêi cung cÊp sù phôc vô nhiÖt t×nh nhÊt, th¸i ®é phôc vô hoµ nh·, lÞch sù, v¨n minh, cung cÊp dÞch vô b¶o hµnh mét c¸ch nhanh nhÊt ®èi víi c¸c s¶n phÈm gÆp sù cè do bÊt kú nguyªn nh©n t¹i bªn nµo. giao hµng,xÕp hµng. 2.3. Quy tr×nh céng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty TNHH T©n Mü *s¬ ®å qui tr×nh s¶n xuÊt bån chøa níc b»ng INOX + §èi víi phÇn chôp hai ®Çu vµ n¾p bån C¾t, XÓ Ðp thuû lùc Nguyªn liÖu §ét, xÐn TÈy, röa KCS NhËp kho XuÊt kho + §èi víi phÇn ch©n bån T¹o h×nh Lèc V C¾t Nguyªn liÖu KCS Hµn Mµi, s¬n NhËp kho + §èi víi phÇn th©n bån: §Þnh vÞ Hµn däc. C¾t, xÎ Nguyªn liÖu C¸n sãng ®a g©n, ®¬n g©n §ét lç, khoÐt cæ Hµn n¾p, cæ Hµn chôp trªn, díi NhËp kho Hoµn thiÖn KCS Thö níc 2.4. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty 2.4.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 2.4.1.1. NhiÖm vô, chøc n¨ng cña bé m¸y kÕ to¸n Lµ mét c«ng cô h÷u hiÖu phôc vô cho qu¶n lý kinh tÕ trong doanh nghiÖp, c«ng t¸c kÕ to¸n ®ái hái ph¶i tæ chøc hîp lý ®Ó thùc sù ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶. C«ng ty TNHH T©n Mü dùa trªn nh÷ng quy ®Þnh cña nhµ níc vÒ kinh tÕ vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh, yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty mµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung. Toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n trung t©m cña c«ng ty. 2.4.1.2. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty KÕ to¸n trëng KÕ to¸n tæng hîp KT tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gÝa thµnh. Thñ quü KT thµnh phÈm , tiªu thô TP, KT tiÒn l¬ng vµBHXH KT thanh to¸n KT NVL vµ CCDC KÕ to¸n TSCD 2.4.1.3. NhiÖm vô cña tõng bé phËn kÕ to¸n trong c«ng ty KÕ to¸n trëng lµ ngêi phô tr¸ch chØ ®¹o chung c¸c ho¹t ®éng cña phßng kÕ to¸n vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Ban l·nh ®¹o c«ng ty vÒ c«ng viÖc cña phßng kÕ to¸n, trùc tiÕp lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. KÕ to¸n tæng hîp chÞu tr¸ch nhiÖm tæng hîp tæng tÊt c¶ c¸c sè liÖu do c¸c kÕ to¸n viªn cung cÊp. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ tÝnh gi¸ thµnh: cã nhiÖm vô h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú, tÝnh gi¸ thµnh cña s¶n phÈm s¶n xuÊt, theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n l¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, t×nh h×nh biÕn ®éng cña toµn bé tµi s¶n cè ®Þnh toµn c«ng ty. Thñ quü: lµ ngêi vµ qu¶n lý c¸c kho¶n vèn b»ng tiÒn cña c«ng ty, ph¶n ¸nh sè liÖu hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m quü cña c«ng ty, lµ ngêi ph¸t l¬ng cho c«ng nh©n viªn. KÕ to¸n TSC§ Ghi chÐp, ph¶n ¸nh tæng hîp, chÝnh x¸c kÞp thêi sè lîng, gi¸ trÞ tµi s¶n cè ®Þnh hiÖn cã. TÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c møc khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo møc ®é hao mßn cña tµi s¶n vµ chÕ ®é quy ®Þnh. Theo dâi t×nh h×nh nhîng b¸n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu,c«ng cô dông cô theo dâi t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån kho nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô trong kú, chÞu tr¸ch nhiÖm thanh lý c¸c hîp ®ång vµ thanh to¸n víi kh¸ch hµng kÞp thêi ®Çy ®ñ chÝnh x¸c. KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm, c«ng nî ph¶i thu: cã nhiÖm vô theo dâi h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp vÒ s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho, tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. §ång thêi, theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi mua. Thñ quü kiªm theo dâi viÖc huy ®éng vèn: cã nhiÖm vô qu¶n lý quü tiÒn mÆt vµ thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô thu, chi tiÒn mÆt theo yªu cÇu cña kÕ to¸n trëng vµ Ban l·nh ®¹o, theo dâi c¶ t×nh h×nh huy ®éng vèn cña doanh nghiÖp. TËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh: X¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh phÈm, tÝnh to¸n gi¸ trÞ cña s¶n phÈm hµng ho¸ tiªu thô. 2.4.2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho: C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho. Niªn ®é kÕ to¸n ¸p dông: Tõ ngµy 01/01 ®Õn ngµy 31/12 hµng n¨m §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông: ViÖt Nam §ång ViÖc øng dông kÕ to¸n m¸y trong c«ng ty C«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty hiÖn nay chñ yÕu ®îc lµm trªn m¸y víi phÇn mÒm FAST ACCONTING, kÕ to¸n tõ viÖc nhËp sè liÖu chi tiÕt ®Õn sè liÖu tæng hîp, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n ®Òu ®îc thùc hiÖn trªn phßng kÕ to¸n th«ng qua m¸y. KÕ to¸n nhËp sè liÖu vµo m¸y theo c¸c chøng tõ gèc cßn c¸c thao t¸c kÕt chuyÓn, ph©n bæ, lªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh m¸y sÏ tù ®éng xö lý. Bªn c¹nh ®ã, c«ng t¸c kÕ to¸n vÉn cßn phÇn hµnh lµm kÕ to¸n thñ c«ng. 2.5. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty lµ h×nh thøc nhËt ký chung 2.5.1. C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n NhËt ký chung Sæ nhËt ký ®Æc biÖt Sæ hoÆc thÎ chi tiÕt Sæ c¸i 2.5.2. Tr×nh tù ghi chÐp thÓ hiÖn qua s¬ ®å: Quy tr×nh ghi sæ theo h×nh thøc nhËt ký chung cña c«ng ty Chøng tõ gèc Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ nhËt ký ®Æc biÖt Sæ nhËt ký chung B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu 2.6. Thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty TNHH T©n Mü. 2.6.1. §Æc ®iÓm vµ t×nh h×nh sö dông vµ b¶o qu¶n nguyªn vËt liÖu tai c«ng ty 2.6.1.1. §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu §Æc ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu lµ chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt nhÊt ®Þnh vµ trong chu kú s¶n xuÊt ®ã nguyªn vËt liÖu sÏ bÞ tiªu hao toµn bé hoÆc bÞ biÕn ®æi h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu ®Ó cÊu thµnh thùc thÓ cña s¶n phÈm. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, nguyªn vËt liÖu thêng chiÕm tØ träng lín trong chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm cho nªn viÖc qu¶n lý qu¸ tr×nh thu mua, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n dù tr÷ vµ sö dông nguyªn vËt liÖu cã ý nghÜa rÊt lín trong viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm… C«ng ty TNHH T©n Mü chuyªn s¶n xuÊt bån chøa níc lµm b»ng INOX. Nªn vËt liÖu sö dông trong c«ng ty kh¸ ®¬n gi¶n chØ bao gåm Inox,Chôp,M©m,Cæ,mét sè vËt liÖu phô nh bu l«ng, van nhùa, s¬n ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu s¶n phÈm nµy lµ cã thêi gian sö dông dµi nhng do dïng nhiÒu nguyªn vËt liÖu ®Ó s¶n xuÊt mçi lo¹i nguyªn vËt liÖu l¹i cã ®Æc ®iÓm riªng nªn cÇn chó träng kh©u b¶o qu¶n nguyªn vËt liÖu. 2.6.1.2. Yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu VÊn ®Ò ®Çu tiªn mµ c«ng ty quan t©m tíi ®ã lµ hÖ thèng kho tµng. C«ng ty ®· cã nh÷ng kho tµng kh¸ v÷ng ch¾c nh»m b¶o qu¶n, cung cÊp kÞp thêi nguyªn vËt liÖu cho c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt. H¬n n÷a, ®Ó ®¶m b¶o nguyªn vËt liÖu kh«ng bÞ mÊt m¸t, h háng, c«ng ty ®Òu bè trÝ m¹ng líi b¶o vÖ chÆt chÏ ®èi víi tõng kho nguyªn vËt liÖu dï lín hay nhá. Qu¶n ®èc ph©n xëng cïng víi thñ kho cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý nguyªn vËt liÖu, theo dâi, kiÓm tra c¸c nghiÖp vô nhËp, xuÊt, nguyªn vËt liÖu trong th¸ng, ®Þnh kú tiÕn hµnh kiÓm kª. NÕu ph¸t hiÖn nguyªn vËt liÖu tån ®äng nhiÒu hoÆc kÐm phÈm chÊt, ph¶i t×m hiÓu râ nguyªn nh©n vµ ®Ò xuÊt biÖn ph¸p qu¶n lý hîp lý hay t×nh tr¹ng ø ®äng vèn do nguyªn vËt liÖu tån ®äng qu¸ nhiÒu, kh«ng sö dông hÕt. Thñ kho lµ nh©n viªn trùc thuéc sù qu¶n lý cña phßng KÕ to¸n vµ cã tr¸ch nhiÖm nhËp , xuÊt vËt liÖu theo ®óng yªu cÇu, ®¶m b¶o ®Çy ®ñ yªu cÇu vµ thñ tôc mµ c«ng ty quy ®Þnh 2.6.2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty 2.6.2.1. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu §Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu ®îc chÝnh x¸c vµ thuËn tiÖn, c«ng t¸c ph©n lo¹i, ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu lµ rÊt quan träng. Thùc tÕ, ë C«ng ty ®a vµo tiªu thøc vai trß vµ t¸c dông cña nguyªn vËt liÖu ®Ó ph©n lo¹i. Trªn c¬ së ®ã th× vËt liÖu cña c«ng ty ®îc chia thµnh nh sau: VËt liÖu chÝnh:V× s¶n phÈm chÝnh cña c«ng ty lµ bån chøa níc I NOX nªn nguyªnvËt liÖu chñ yÕu lµ INOX 0.5,INOX 0.6, INOX 0.8, chôp 760, chôp960,chôp 1030, chôp 1420.. N¾p 420, M©m 420, Cæ 420. VËt liÖu phô: Bu l«ng Inox, van nhùa, s¬n… 2.6.2.2. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu §Ó theo dâi vµ h¹ch to¸n vÒ mÆt gi¸ trÞ, kÕ to¸n ph¶i cã c¸ch ®¸nh gi¸ cô thÓ. Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu sÏ ®îc ®¨ng ký vµ ¸p dông trong mét niªn ®é kÕ to¸n. §Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp - XuÊt – Tån kho vËt t vµ lµm c¨n cø kiÓm tra t×nh h×nh tiªu dïng, dù tr÷ vµ cung cÊp th«ng tin cÇn thiÕt cho viÖc qu¶n lý hµng tån kho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu sö dông c¸c chøng tõ sau MÉu sè 01- VT - PhiÕu nhËp kho MÉu sè 02 -VT- PhiÕu xuÊt kho MÉu sè 05 - VT - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t MÉu sè 06 - VT - ThÎ kho MÉu sè 08 -VT - Biªn b¶n kiÓm kª vËt t 2.6.2.2.1 C¸ch h¹ch to¸n 2.6.2.2.1.1 H¹ch to¸n chi tiÕt Sæ s¸ch mµ c«ng ty sö dông + PhiÕu nhËp kho + PhiÕu xuÊt kho + ThÎ kho + B¶ng kª nhËp + B¶ng kª xuÊt +B¶ng kª tæng hîp nhËp – xuÊt – tån §èi víi vËt liÖu nhËp kho Thñ tôc nhËp kho Theo chÕ ®é quy ®Þnh khi nguyªn vËt liÖu mua vÒ ®Õn kho c«ng ty tiÕn hµnh lµm thñ tôc kiÓm nhËn vµ nhËp kho. Thñ kho kÕt hîp víi phßng qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh tiÕn hµnh kiÓm nhËn sè lîng hµng nÕu nguyªn vËt liÖu ®óng qui c¸ch, chñng lo¹i vµ ®¹t yªu cÇu vÒ chÊt lîng còng nh sè lîng th× tiÕn hµnh biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t. C¸n bé phßng kinh doanh xem xÐt ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho cña ®¬n vÞ b¸n nguyªn vËt liÖu cã ®óng chñng lo¹i vµ chÊt lîng hîp ®ång kh«ng nÕu nguyªn vËt liÖu mua vµo ®Çy ®ñ th× tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®îc chia thµnh 3 liªn. + 1 Liªn phßng kinh doanh gi÷ lµm chøng tõ nhËp + 1 Liªn ®a sang phßng kÕ to¸n lµm chøng tõ thanh to¸n + 1 Liªn thñ kho gi÷ ®Ó ghi vµo thÎ kho sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu Nh vËy thñ tôc nhËp kho gåm c¸c chøng tõ + Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng +Biªn b¶n kiÓm nghiÖm + PhiÕu nhËp kho + ThÎ kho Nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty chñ yÕu lµ mua ngoµi nªn gia thùc tÕ nhËp kho lµ gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n ( kh«ng bao gåm thuÕ GTGT) céng chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì trõ c¸c kho¶n gi¶m trõ ( nÕu cã ).§èi víi vËt t mua ngoµi mµ chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì do bªn b¸n chÞu th× chi phÝ nµy ®îc céng vµo gi¸ mua nguyªn vËt liÖu vµ trÞ gi¸ thùc tª vËt liÖu ®óng b»ng gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n. *§èi víi nguyªn vËt liÖu xuÊt kho Nguyªn vËt liÖu xuÊt kho cña c«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p hÖ sè gi¸ TrÞ gi¸ h¹ch to¸n ®Çu kú + TrÞ gi¸ h¹ch to¸n nhËp trong kú HÖ sè gi¸ = TrÞ gi¸ h¹ch to¸n ®Çu kú + TrÞ gi¸ h¹ch to¸n nhËp trong kú Sau ®ã tÝnh trÞ gi¸ cña hµng xuÊt trong kú TrÞ gi¸ thùc tÕ cña = TrÞ gi¸ h¹ch to¸n * HÖ sè gi¸ (H) hµng xuÊt trong kú cña hµng xuÊt trong kú Thñ tôc xuÊt kho Khi c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt cã nhu cÇu sö dông nguyªn vËt liÖu. Phßng kinh doanh dùa vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu tiÕn hµnh viÕt phiÕu xuÊt kho. PhiÕu xuÊt kho còng ®îc chia thµnh 3 liªn + 1 Liªn lu t¹i phßng kinh doanh tæng hîp + 1 Liªn giao l¹i cho ngêi nhËn vËt t +1 Liªn chuyÓn sang phßng kÕ to¸n . Phßng kÕ to¸n nhËn ®îc th× kiÓm tra l¹i môc ®Ých néi dung sè lîng nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng. KiÓm tra tån kho tõng thø nguyªn vËt liÖu trªn sæ kÕ to¸n. NÕu ®óng vµ ®ñ th× kÕ to¸n vËt t tr×nh phiÕu xuÊt kho lªn kÕ to¸n trëng x¸c nhËn sau ®ã chuyÓn xuèng kho. ë kho thñ kho sÏ xuÊt nguyªn vËt liÖu cho nh©n viªn ph©n xëng ký tªn vµo phiÕu xuÊt kho. Sau ®©y lµ s¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ ThÎ kho PhiÕu nhËp PhiÕu xuÊt B¶ng kª nhËp B¶ng kª xuÊt Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Sæ kÕ to¸n tæng hîp Ghi chó: ( ) Ghi hµng ngµy ( ) Ghi cuèi th¸ng ( ) §èi chiÕu cuèi th¸ng ë kho thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh nhËp – xuÊt - tån kho cña vËt t theo chØ tiªu sè lîng khi nhËn ®îc chøng tõ th× thñ kho ph¶i kiÓm tra tÝnh hîp lý cña chøng tõ råi ghi chÐp ph¶n ¸nh sè thùc nhËp, thùc xuÊt cuèi ngµy tÝnh ra sè tån kho ®Ó ghi vµo cét trªn thÎ kho ®Þnh kú göi lªn phßng kÕ to¸n. ë phßng kÕ to¸n sö dông “ sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ” ®Ó ghi chÐp cho tõng thø vËt t sæ nµy ®îc më cho c¶ n¨m Hµng ngµy khi nhËn ®îc chøng tõ nhËp – xuÊt kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra hoµn chØnh chøng tõ.Sau ®ã tiÕn hµnh ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng thø vËt t chøng tõ nhËp, chøng tõ xuÊt riªng hoÆc cã thÓ lËp b¶ng kª nhËp, xuÊt Cuèi th¸ng tæng hîp sè liÖu tõ c¸c chøng tõ ( hoÆc b¶ng kª ) ®Ó ghi vµo “ sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn” cét lu©n chuyÓn vµ tÝnh ra sè tån cuèi th¸ng tiÕn hµnh ®èi chiÕu sè liÖu C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy v× c«ng ty cã chñng lo¹i vËt t Ýt kh«ng cã ®iÒu kiÖn ghi chÐp theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt hµng ngµy. Ph¬ng ph¸p tæng hîp nguyªn vËt liÖu C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë c«ng ty diÔn ra thêng xuyªn liªn tôc nªn yªu cÇu ph¶i cã th«ng tin chÝnh x¸c vµ cËp nhËt kÞp thêi víi kh¶ n¨ng tr×nh ®é kÕ to¸n v÷ng vµng. C«ng ty ®· ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho vµ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. Víi ph¬ng ph¸p nµy cã thÓ theo dâi ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã, t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m nguyªn vËt liÖu mét c¸ch thêng xuyªn vµ t¹i bÊt kú thêi ®iÓm nµo kÕ to¸n còng cã thÓ x¸c ®Þnh chÝnh x¸c t×nh h×nh tån kho cña nguyªn vËt liÖu. A)Tµi kho¶n sö dông trong kÕ to¸n cña c«ng ty §Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu c«ng ty ®· sö dông tµi kho¶n 152 nguyªn vËt liÖu , néi dung vµ kÕt cÊu cña tµi kho¶n nµy nh sau Néi dung: Tµi kho¶n 152 “ Nguyªn vËt liÖu ” dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu. * KÕt cÊu Bªn nî: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña nguyªn vËt liÑu nhËp kho sè tiÒn ®iÒu chØnh t¨ng gi¸ nguyªn vËt liÖu khi ®¸nh gi¸ l¹i vµ trÞ gi¸ cña nguyªn vËt liÖu khi ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª. Bªn cã: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt trong kú sè tiÒn gi¶m gi¸ chiÕt khÊu th¬ng m¹i hµng mua, sè tiÒn ®iÒu chØnh gi¶m gi¸ nguyªn vËt liÖu khi ®¸nh gi¸ l¹i, trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu thiÕu khi kiÓm kª. Sè d nî: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi kú * Tµi kho¶n 152 mµ c«ng ty sö dông ®îc më chi tiÕt ra thµnh +TK 1521 – Nguyªn vËt liÖu chÝnh +TK 1522- Nguyªn vËt liÖu phô +TK 1523 – Nhiªn liÖu + TK 1524 – Phô tïng thay thÕ Ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông thªm tµi kho¶n 151 “ Hµng ®ang ®i ®êng” ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ vËt t mµ doanh nghiÖp ®· mua nhng cha vÒ nhËp kho doanh nghiÖp vµ t×nh h×nh hµng ®ang ®i ®êng ®· vÒ nhËp kho. KÕt cÊu Bªn nî:TrÞ gi¸ vËt t ®ang ®i ®êng Bªn cã: TrÞ gi¸ vËt t ®ang ®i ®êng th¸ng tríc th¸ng nµy ®· vÒ nhËp kho hay ®a vµo sö dông ngay. Sè d nî: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vËt t ®ang ®i ®êng cuèi kú B) KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu Nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty chñ yÕu nhËp kho do mua ngoµi +Trêng hîp hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ c¨n cø vµo ho¸ ®¬n phiÕu nhËp kho vËt liÖu gåm gi¸ mua hµng vµ chi phÝ vËn chuyÓn , gi¸ trÞ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng. +Tr¶ tiÒn ngay cho ngêi b¸n b»ng tiÒn mÆt , tiÒn göi ng©n hµng , vay ng¾n h¹n Nî TK 152 – Nguyªn vËt liÖu Nî TK 133 – ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng Cã TK 111,TK 112,TK 311,TK 141 +Trêng hîp hµng mua kh«ng cã ho¸ ®¬n kh«ng ®îc khÊu trõ Nî TK 152 Gi¸ ghi trong ho¸ ®¬n Cã TK 111,TK 112 +Trêng hîp cha tr¶ tiÒn ngay cã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc khÊu trõ Nî TK 152- Gi¸ mua cha thuÕ Nî TK 133 ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng Cã TK 331 Ph¶i tr¶ ngêi b¸n *Hµng ®ang ®i ®êng C«ng ty ®· tr¶ tiÒn mua nguyªn vËt liÖu nhng cuèi th¸ng hµng cha vÒ kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 151 Nî TK 151 Hµng ®ang ®i ®êng Nî TK 133 ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng Cã TK 111,TK 112 Sang th¸ng khi hµng vÒ ®Õn doanh nghiÖp tiÕn hµnh nhËp kho kÕ to¸n nghi - Cha tr¶ tiÒn Nî TK 331 Cha tr¶ tiÒn cho ngêi b¸n Cã TK 151 Hµng ®ang ®i ®êng - §· tr¶ tiÒn Nî TK 111,TK 112 Cã TK 152 Vµ ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n c«ng ty ®· dïng sæ chi tiÕt TK 331 Ph¶i tr¶ ngêi b¸n. Sæ chi tiÕt nµy ®îc më dïng ®Ó theo dâi chi tiÕt qu¸ tr×nh nhËp nguyªn vËt liÖu theo tõng phiÕu nhËp kho.§ång thêi theo dâi qu¸ tr×nh thanh to¸n víi ngêi cung cÊp cña c«ng ty khi ph¸t sinh nghiÖp vô vËt liÖu trong th¸ng kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt 331 Theo bót to¸n Nî TK 152- Gi¸ thµnh ghi trong ho¸ ®¬n Nî TK 133 – ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng Cã TK 331 Ph¶i tr¶ ngêi b¸n *KÕ to¸n xuÊt kho nguyªn vËt liÖu C«ng ty TNHH T©n Mü cã qui s¶n xuÊt nhá vµ võa chi phÝ s¶n xuÊt kh«ng lín l¾m chÝnh v× vËy mµ khi xuÊtkho c«ng ty ®a lu«n vµo tµi kho¶n 154 “ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh d¬ dang”vµ ®îc chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp 2 +TK 1541 +TK 1542 +TK 1544 +TK 1546 Khi xuÊt vËt liÖu c«ng ty ®Þnh kho¶n nh sau Nî TK 154 – Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Cã TK 152 Nguyªn vËt liÖu TK 111,112,311,141,331 TK 154 TK 152 Qu¸ tr×nh t¨ng gi¶m nguyªn vËt liÖu ®îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau XuÊt tù chÕ thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn NhËp do mua ngoµi TK 133 ThuÕ GTGT TK 151 NhËp kho hµng ®ang ®i ®êng kú tríc VÝ dô minh ho¹:Trong th¸ng 05 n¨m 2004 c«ng ty cã mua cña c«ng ty TNHH Th¬ng M¹i Toµn Th¾ng Chôp 760 sè lîng 6 c¸i v¬Ý ®¬n gi¸ 128600®/ c¸i sè vËt liÖu nµy c«ng ty mua chÞu. Khi ®ã c«ng ty nhËn ®îc ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho cña c«ng ty TNHH Th¬ng M¹i Toµn Th¾ng.Díi ®©y lµ mÉu ho¸ ®¬n thuÕ cña c«ng ty BiÓu 01:Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng cña c«ng ty C«ng Ty TNHH Toµn Th¾ng MÉu sè 01 Ph¸t hµnh theo TCT Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 2 (giao kh¸ch hµng) Ngµy 02 th¸ng05 n¨m 2004 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng Ty TNHH Th¬ng M¹i Toµn Th¾ng §Þa chØ: 54 A §êng Hoµng Hoa Th¸m,HN §iÖn tho¹i:………….. Hä tªn ngêi mua hµng :NguyÔn TiÕn Anh §¬n vÞ : C«ng Ty TNHH T©n Mü §Þa chØ: 48B,Vò Träng Phông,HN STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1*2 Chôp 760 C¸i 6 128600 771600 Céng tiÒn hµng: 771600 ThuÕ suÊt GTGT 5% 38580 Tæng tiÒn thanh to¸n 810180 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷:T¸m tr¨m mêi nghµn mét tr¨m t¸m mêi ®ång ch½n Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬nvÞ (Ký, ghi râ hä tªn) Ký, ghi râ hä tªn) Ký, ghi râ hä tªn) Phßng kinh doanh tæng hîp sau khi nhËn ®îc ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng vÒ viÖc mua vËt liÖu trªn, th× tiÕn hµnh lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm. Khi biªn b¶n kiÓm nghiÖm cã kÕt luËn vÒ viÖc mua vËt liÖu trªn ®ñ ®iÒu kiÖn nhËp kho, phßng kinh doanh tæng hîp tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho nµy ®îc lËp thµnh 3 liªn.Tõ phiÕu nhËp kho,xuÊt kho kÕ to¸n lµm c¨n cø ®Ó ghi vµo thÎ kho.ThÎ kho ®îc ghi hµng ngµy.Vµ còng tõ phiÕu nhËp, xuÊt kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo c¸c b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt sau ®ã tõ b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt kÕ to¸n vµo sæ tæng hîp nhËp – xuÊt – tån. Sau khi tiÕn hµnh nhËp kho kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau Nî TK 152 771600 Nî TK 133 38580 Cã TK 331 810180 Díi ®©y lµ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm cña c«ng ty(BiÓu 02) BiÓu 02: Biªn b¶n kiÓm nghiÖm BiÓu 03: PhiÕu nhËp kho BiÓu04: B¶ng kª nhËp vËt liÖu th¸ng 05 N¨m 2004 Ngµy 10/05 N¨m 2004 Ph©n xëng cã nhu cÇu sö dông 4 chup 760 mµ c«ng ty mua cña C«ng Ty TNHH Th¬ng M¹i Toµn Th¾ng.Theo tr×nh tù cña thñ tôc xuÊt kho nguyªn vËt liÖu, cÇn cã chøng tõ xuÊt kho, C«ng ty ®· dïng phiÕu xuÊt kho theo mÉu cña bé tµi chÝnh ban hµnh. Khi xuÊt kho th× gi¸ cña vËt t xuÊt kho ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p hÖ sè gi¸ Sè liÖu vµ t×nh h×nh nhËp vËt liÖu tõ ngµy 01®Õn ngµy 08 Nh sau.Víi gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu lµ 135000 ®/C¸i. Ngµy T×nh h×nh N -X sè lîng §¬n gi¸ Sè tiÒn 01/05 Tån 0 02/05 NhËp 6 128600 771600 03/05 NhËp 40 128600 5144000 08/05 NhËp 160 128600 20576000 09/05 XuÊt 40 0 10/05 XuÊt 4 0 15/05 NhËp 80 128600 10288000 16/05 XuÊt 200 0 20/05 NhËp 100 128600 12860000 25/05 XuÊt 100 0 26/05 NhËp 56 128600 7201600 27/05 XuÊt 56 0 Tæng 56841200 X¸c ®Þnh hÖ sè gi¸: 56841200 HÖ sè gi¸ = =1,05 400*135000 TrÞ gi¸ vËt liÖu Chôp 760 xuÊt kho = 400*135000*1,05 = 56243200 Nî TK 154 56243200 Cã TK 152 562432 BiÓu 05: PhiÕu xuÊt kho ngµy 10 th¸ng 05 N¨m 2004 BiÓu 06: B¶ng kª xuÊt vËt liÖu th¸ng 05 N¨m 2004 BiÓu 07: ThÎ kho BiÓu 08: B¶ng kª NhËp – XuÊt – Tån vËt liÖu trong th¸ng BiÓu 09: Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 152 BiÓu 10:Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n BiÓu 11: B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu HÖ thèng chøng tõ ghi sæ cña c«ng ty : Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ghi nghiÖp vô ph¸t sinh vµo sæ nhËt ký chung theo tr×nh tù thêi gian sau ®ã c¨n cø vµo sæ nhËt ký chung ®Ó ghi vµo sæ c¸i . §èi víi c¸c tµi kho¶n cã më c¸c sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt th× sau khi ghi sæ nhËt ký chung ph¶i c¨n cø vµo chøng tõ gèc ghi vµo sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan cuèi th¸ng céng sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt lËp c¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt cña tõng tµi kho¶n ®Ó ®èi chiÕu víi b¶ng c©n ®èi víi sè ph¸t sinh. Sau khi vµo c¸c sæ chi tiÕt, b¶ng tæng hîp nhËp- xuÊt- tån, b¶ng ph©n bæ, chøng tõ, kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo Sæ C¸i TK 152 c«ng ty ®· më tµi kho¶n tæng hîp nµy cho c¶ n¨m. Sæ nµy ®îc ghi mét lÇn vµo ngµy cuèi th¸ng, kiÓm tra vµ ®èi chiÕu sè liÖu trªn nhËt ký chung. 2.6.3. C«ng t¸c kiÓm kª nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty KiÓm kª nguyªn vËt liÖu lµ c«ng viÖc kh«ng thÓ thiÕu ®èi víi doanh nghiÖp, ®Æc biÖt lµ ®èi víi doanh nghiÖp cã chi phÝ nguyªn vËt liÖu lín nh C«ng ty TNHH T©n Mü. §©y lµ c«ng t¸c ®îc tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng nh»m x¸c ®Þnh chÝnh x¸c sè lîng vµ gi¸ trÞ cña tõng lo¹i vËt liÖu hiÖn cã trong tõng kho cña doanh nghiÖp. MÆt kh¸c, kiÓm kª cßn cã môc ®Ých ®«n ®èc vµ kiÓm tra t×nh h×nh b¶o qu¶n vµ xö lý kÞp thêi c¸c trêng hîp hao hôt mÊt m¸t vËt liÖu t¹i kho. §Ó theo dâi vµ gi¸m s¸t qu¸ tr×nh kiÓm kª, c«ng ty ®· thµnh lËp ban kiÓm kª. Tríc khi tiÕn hµnh kiÓm kª, ban kiÓm kª ph¸t lÖnh khãa sæ s¸ch, x¸c ®Þnh sè d ë thêi ®iÓm kiÓm kª, sau ®ã ®èi chiÕu víi víi gi¸ trÞ, sè lîng trªn sæ s¸ch vµ gi¸ trÞ thùc tÕ tån kho. Sau qu¸ tr×nh kiÓm kª, ban kiÓm kª ph¶i tr×nh bµy ®Çy ®ñ kÕt qu¶ kiÓm kª vµo b¸o c¸o kiÓm kª vËt t hµng hãa. Trªn c¬ së c¸c biªn b¶n kiÓm kª, ban kiÓm kª cña c«ng ty ph¶i tæ chøc ®¸nh gi¸ l¹i nguyªn vËt liÖu. ViÖc ®¸nh gi¸ l¹i ®îc tiÕn hµnh dùa trªn chÊt lîng cña vËt liÖu( % phÈm chÊt cßn l¹i) vµ dùa trªn gi¸ trÞ hµng tån kho, so s¸nh gi¸ trÞ nµy víi gi¸ thÞ trêng ®Ó xem xÐt kh¼ n¨ng thanh lý. §ång thêi, ban kiÓm kª ®¸nh gi¸ nguyªn nh©n thõa vËt t ®Ó cã c¸c biÖn ph¸p xö lý kÞp thêi. C«ng t¸c h¹ch to¸n nghiÖp vô kiÓm kª vËt liÖu dùa vµo B¶ng kiÓm kª víi sè chªnh lÖch gi¶m kÕ to¸n ghi : Nî TK 1381 Cã TK 152 Trêng hîp ®¸nh gi¸ t¨ng hÇu nh kh«ng x¶y ra VÝ dô: Cuèi th¸ng, C«ng ty tiÕn hµnh kiÓm kª vËt t hµng tån kho. KÕt qu¶ kiÓm kª ®îc tr×nh bµy trªn B¸o C¸o kiÓm kª vËt t, hµng tån kho Ch¬ng 3 Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty TNHH T©n Mü 3.1. Sù cÇn thiÕt vµ ph¬ng híng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty TNHH T©n Mü. KÕ to¸n cã vai trß ®Æc biÕt quan träng trong c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ, ®èi víi ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp kÕ to¸n g¾n liÒm víi ho¹t ®éng kinh tÕ, x· héi ®¶m nhiÖm chøc n¨ng cung cÊp th«ng tin h÷u Ých cho c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý kinh tÕ. HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghÞªp cña ViÖt Nam ¸p dông thèng nhÊt tõ n¨m 1996 ®îc nghiªn cøu vµ x©y dùng cã chän läc c¸c chuÈn mùc chung nhÊt cña kÕ to¸n quèc tÕ. Thùc tiÔn cña qu¸ tr×nh ®æi míi ®Æt ra yªu cÇu ph¶i n©ng cao vai trß cña kÕ to¸n. NhËn thøc ®îc vÊn ®Ò nµy, kh«ng ngõng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n lµ vÊn ®Ò ®îc nhiÒu doanh nghiÖp quan t©m. Xu híng héi nhËp cña nÒn kinh tÕ cña khu vùc vµ thÕ giíi th× ®ßi hái hÖ thèng kÕ to¸n trong ®ã cã kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë ViÖt Nam ngµy cµng ®îc hoµn thiÖn, phï hîp víi chuÈn mùc quèc tÕ. Còng nh nhiÒu doanh nghiÖp kh¸c ho¹t ®«ng trong lÜnh vùc s¶n xuÊt, víi ®Æc ®iÓm chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh cña s¶n phÈm. §¸p øng ®îc nhu cÇu ph¸t triÓn chung, ban l·nh ®¹o c«ng ty vµ phßng tµi vô kÕ to¸n cña c«ng ty lu«n ®Æt ra yªu cÇu hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu noi riªng gãp phÇn n¨ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña c«ng ty. Nh vËy, hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lµ mét yªu cÇu cÊp thiÕt mµ thùc tÕ ®Æt ra kh«ng chØ ë c«ng ty TNHHT©n Mü. 3.2. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty ¦u ®iÓm Èm s¶n xuÊt ë c«ng ty ngµy cµng nhiÒu vµ ®îc thÞ trêng chÊp nhËn. Vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n ®ãng mét vai trß quan träng, nã kh«ng ngõng c¶i thiÖn. NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng ty ®· tæ chøc tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu trong c«ng ty vµ ®· ®¹t ®îc nh÷ng thµnh c«ng nhÊt ®Þnh vµ cã mét sè ®iÓm sau: VÒ bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty: Víi ®Æc ®iÓm tæ chøc vµ quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, víi t×nh h×nh ph©n cÊp qu¶n lý, khèi lîng c«ng viÖc nhiÒu. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty qu¶n lý theo h×nh thøc tËp trung, toµn bé c«ng viÖc ®îc thùc hiÖn ngay t¹i phßng kÕ to¸n, ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung víi c«ng t¸c kÕ to¸n nh»m cung cÊp th«ng tin kÞp thêi ®Çy ®ñ chÝnh x¸c vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. VÒ hÖ thèng chøng tõ vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n: HiÖn nay c«ng ty sö dông hÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. C¸c chøng tõ ®îc kiÓm tra, lu©n chuyÓn mét c¸ch thêng xuyªn, phï hîp víi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n gi¸ trÞ hµng tån kho, c«ng ty ®· ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn, ph¬ng ph¸p nµy hoµn toµn phï hîp víi lo¹i h×nh kinh doanh cña c«ng ty. C«ng ty lu«n chó träng tíi viÖc b¶o toµn gi¸ trÞ hµng tån kho v× ®iÒu nµy cã ¶nh hëng to lín tíi gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho nh viÖc tiÕt kiÖm c¸c yÕu tè ®Çu vµo nh»m h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm gãp phÇn ngµy cµng hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu. VÒ h×nh thøc sæ kÕ to¸n C«ng ty sö dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n lµ h×nh thøc sæ NhËt ký chung. H×nh thøc nµy phï hîp víi mét c«ng ty cã quy m« lín. C¸c sæ s¸ch, b¶ng biÓu c«ng ty thùc hiÖn t¬ng ®èi ®Çy ®ñ, ghi chÐp cÈn thËn, hÖ thèng râ rµng, h¹ch to¸n chÝnh x¸c theo quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh vµ Nhµ níc, c¸c tµi kho¶n vËn dông mét c¸ch phï hîp. VÒ c«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu C«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®· phÇn nµo ph¶n ¸nh ®îc thùc tr¹ng cña c«ng ty, ®¸p øng ®îc nhu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty ®Æt ra, ®¶m b¶o sù thèng nhÊt vÒ ph¹m vi vµ ph¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu gi÷a bé phËn kÕ to¸n vµ kho nguyªn vËt liÖu, ®· thùc hiÖn viÖc ®èi chiÕu chÆt chÏ sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n víi kho nguyªn vËt liÖu ®¶m b¶o tÝnh c©n ®èi gia chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ. Gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt còng thêng xuyªn ®èi chiÕu ®¶m b¶o c¸c th«ng tin vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn vËt liÖu. C«ng ty x©y dùng ®îc hÖ thèng ®Þnh møc vËt liÖu cho mçi s¶n phÈm t¬ng ®èi chÝnh x¸c th«ng qua c¸c phiÕu yªu cÇu gióp c«ng ty cã thÓ chñ ®éng møc dù tr÷ vµ sö dông hîp lý lµm sao c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu hiÖu qu¶ nhÊt. H¬n n÷a, c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®îc thùc hiÖn cã nÒ nÕp, tu©n thñ chÕ ®é kÕ to¸n t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc qu¶n lý chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp xuÊt tån nguyªn vËt liÖu vµ tÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu cho tõng ®èi tîng sö dông. VÒ hÖ thèng kho tµng §Ó nguyªn vËt liÖu tån kho ®îc ®¶m b¶o chÆt chÏ c¶ vÒ sè lîng, tr¸nh h h¹i mÊt m¸t gãp phÇn cung cÊp kÞp thêi cho s¶n xuÊt, c«ng ty ®· x©y dùng mét hÖ thèng kho tµng kh¸ tèt vµ phï hîp, nguyªn vËt liÖu ®îc tæ chøc s¾p xÕp ë tõng kho hîp lý t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc xuÊt nguyªn vËt liÖu khi cã yªu cÇu. VÒ h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu C«ng ty ®· ¸p dông ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. Ph¬ng ph¸p nµy phï hîp víi ®¬n vÞ cã nguyªn vËt liÖu phong phó víi sè lîng chøng tõ nhËp xuÊt cña mçi lo¹i kh¸ nhiÒu gióp dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu vµ trong ®iÒu kiÖn mµ doanh nghiÖp ®· ¸p dông kÕ to¸n m¸y vµo viÖc ghi sæ th× viÖc ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy lµ mét lîi thÕ. Nhîc ®iÓm Bªn c¹nh, nh÷ng u ®iÓm trªn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu kh«ng tr¸nh khái nh÷ng nhîc ®iÓm, mét sè vÊn ®Ò vÉn cßn tån t¹i t¹i c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty: VÒ lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho Nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty kh¸ nhiÒu chñng lo¹i chñ yÕu lµ nhËp khÈu vµ mua ngoµi mµ c«ng ty l¹i cha lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho nh»m tr¸nh sù thiÖt h¹i cho c«ng ty khi mµ gi¸ c¶ biÕn ®éng hay sù chªnh lÖch vÒ gi¸ trÞ gi÷a ®ång néi tÖ vµ ®ång ngo¹i tÖ. VÒ b¶ng m· vËt t C«ng ty ®· cã hÖ thèng m· vËt t nhng cha cã sæ danh ®iÓm vËt t, c«ng ty cha ¸p dông vµ cô thÓ hãa thµnh hÖ thèng danh ®iÓm vËt t cho tõng lo¹i, tõng nhãm nguyªn vËt liÖu theo mét trËt tõ nhÊt ®Þnh. §iÒu nµy, g©y khã kh¨n cho viÖc ghi chÐp vµo sæ kÕ to¸n, ®èi chiÕu, kiÓm tra gi÷a c¸c chøng tõ cã liªn quan v× vËt liÖu t¹i c«ng ty ®a d¹ng vµ phong phó vÒ chñng lo¹i vµ kiÓu c¸ch. C«ng ty kh«ng sö dông TK 002 ®Ó theo dâi tµi s¶n mµ c«ng ty gi÷ hé khi mua nguyªn vËt liÖu mµ ngêi b¸n giao thõa cho c«ng ty, trêng hîp c«ng ty nhËn gia c«ng gi÷ hé cho bªn ngoµi vµ kiÓm kª thÊy nguyªn vËt liÖu thõa so víi sæ s¸ch kÕ to¸n. 3.3. Mét sè ®Ò xuÊt nh»m ®Èy m¹nh c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty TNHH T©n Mü. ý kiÕn 1: C«ng ty nªn lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho v× nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cß gi¸ trÞ lín thêng lµ mua ngo¹i vµ nhËp khÈu ®Ó tr¸nh nh÷ng rñi ro cã thÓ x¶y ra. ViÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®îc tiÕn hµnh vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n tríc khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Dù phßng thùc chÊt lµ lµm t¨ng chi phÝ ®ång nghÝa víi viÖc lµm gi¶m thu nhËp rßng cña niªn ®é b¸o c¸o. Nã gióp cho doanh nghiÖp cã quü tiÒn tÖ tríc m¾t ®Ó kh¾c phôc nh÷ng thiÖt h¹i cã thÓ x¶y ra. ViÖc lËp dù phßng ®Ó ®Ò phßng vËt t gi¶m gi¸ so víi trªn sæ kÕ to¸n. Sè dù phßng ®îc tÝnh nh sau: Møc dù phßng cÇn trÝch = Sè lîng hµng hãa tån kho x Møc chªnh lÖch gi¶m gi¸ mçi lo¹i KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n TK 159, TK 632 ®Ó trÝch lËp dù phßng Cuèi niªn ®é kÕ to¸n ngµy 31/12/N c¨n cø vµo sè lîng vËt t tån kho vµ kh¶ n¨ng gi¶m gi¸ cña tõng thø vËt t ®Ó x¸c ®Þnh møc trÝch lËp dù phßng theo chÕ ®é tµi chÝnh tÝnh vµo chi phÝ, kÕ to¸n ghi: Nî TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 159- Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho Cuèi niªn ®é sau ngµy 31/12/N+1, tiÕp tôc tÝnh to¸n mø cÇc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cho n¨m tiÕp theo( N¨m N+2), sau ®ã sÏ so s¸nh víi sè dù phßng ®· lËp cuèi kú kÕ ho¹ch cña n¨m tríc NÕu sè dù phßng ph¶i lËp n¨m nay > Sè lËp dù phßng ®· lËp n¨m tríc th× sè chªnh lÖch lín h¬n ®îc trÝch lËp bæ sung: Nî TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 159- Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho NÕu sè dù phßng ph¶i lËp n¨m nay < sè dù phßng ®· lËp n¨m tríc th× sè chªnh lÖch nhá h¬n ®îc hoµn nhËp. Nî TK 159- Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho Cã TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n ý kiÕn 2: C«ng ty nªn lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu dùa trªn b¶ng m· vËt t mµ c«ng ty ®· x©y dùng. MÆt kh¸c, viÖc sö dông nguyªn vËt liÖu cßn tiÖn dông cho viÖc sö dông m¸y vi tÝnh , dÔ kiÓm tra, ph©n lo¹i. = ý kiÕn 3: C«ng ty nªn tÝnh ®¬n gi¸ xuÊt kho vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p tÝnh b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp v× tÝnh ®¬n gi¸ binh qu©n c¶ kú dù tr÷ kh«ng tÝnh ®îc thêng xuyªn cßn tÝnh theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp ®¶m b¶o chøc n¨ng kiÓm tra gi¸m s¸t ®îc thêng xuyªn liªn tôc t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt t vÒ c¶ hiÖn vËt lÉn gi¸ trÞ, gióp ph©n tÝch ®¸nh gi¸ gi¸ thµnh s¶n phÈm trong tõng kho¶ng thêi gian nhÊt ®Þnh. §¬n gi¸ b×nh qu©n theo tõng lÇn nhËp ®îc tÝnh nh sau: TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho §¬n gi¸ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho x Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån kho sau tõng lÇn nhËp = §¬n gi¸ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp Lîng thùc tÕ vËt liÖu tån kho sau tõng nhËp ý kiÕn 4: C«ng ty nªn më TK 002 ®Ó theo dâi nh÷ng vËt liÖu kh«ng thuéc së h÷u cña m×nh nh trßng hîp c«ng ty nhËn gia c«ng chÕ biÕn cho bªn ngoµi vµ trêng hîp kiÓm kª thÊy thõa nguyªn vËt liÖu khi mua so víi sæ s¸ch kÕ to¸n. VÝ dô nh khi c«ng ty nhËn gi÷ hé vËt liÖu, thÊy thõa khi kiÓm kª th× c«ng ty h¹ch to¸n: Ghi ®¬n TK 002, khi xö lý th× Cã TK 002. ý kiÕn 5: VÒ vÊn ®Ò tæ chøc th«ng tin kÕ to¸n HiÖn nay, ®øng tríc nhu cÇu cËp nhËt th«ng tin ngµy cµng cao, viÖc sö dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n ®îc hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp quan t©m vµ sö dông. Tuy nhiªn, tïy theo yªu cÇu cña c«ng viÖc, ph¹m vi s¶n xuÊt kinh doanh vµ tr×nh ®é cña mçi nh©n viªn trong doanh nghiÖp mµ sù vi tÝnh hãa c«ng t¸c kÕ to¸n ®îc øng dông nhiÒu hay Ýt. T¹i c«ng ty TNHH T©n Mü, mÆc dï mét sè phÇn hµnh ®· ®îc xö lý b»ng vi tÝnh, tuy nhiªn kÕ to¸n vÉn cßn lµm thñ c«ng lµ chñ yÕu. §Ó nhanh chãng tiÕp cËn, øng dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n, tríc hÕt cÇn ph¶i cã sù quan t©m cña Ban l·nh ®¹o C«ng ty, t¹o ®iÒu kiÖn trang bÞ thªm m¸y tÝnh cho phßng kÕ to¸n, ®ång thêi më nh÷ng khãa häc ®µo t¹o cung cÊp nh÷ng th«ng tin vÒ m¸y tÝnh, xö lý c¸c th«ng tin kÕ to¸n b»ng m¸y vi tÝnh cho nh©n viªn kÕ to¸n. ViÖc øng dông phÇn mÒm ph¶i ®îc tiÕn hµnh mét c¸ch khoa häc, tr¸nh g©y x¸o trén trong quy tr×nh h¹ch to¸n chung, phÇn mÒm kÕ to¸n ph¶i ®îc n©ng cÊp, c¶i tiÕn ®Ó t¨ng tèc ®é xö lý th«ng tin kÕ to¸n. KÕt luËn Trong giai ®o¹n hiÖn nay c¸c doanh nghiÖp ph¶i lu«n lu«n c¹nh tranh lÉn nhau ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn. §iÒu nµy cã nghÜa lµ c¸c doanh nghiÖp ph¶i tiÕt kiÖm c¸c chi phÝ ®Çu vµo mét c¸ch hîp lý, tõ ®ã h¹ ®îc gi¸ thµnh t¨ng lîi nhuËn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Nguyªn vËt liÖu lµ yÕu tè ®Çu vµo kh«ng thÓ thiÕu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong chi phÝ s¶n xuÊt cña toµn doanh nghiÖp. Do vËy, tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu sÏ gióp cho doanh nghiÖp theo dâi chÆt chÏ vËt liÖu ë trong doanh nghiÖp c¶ vÒ sè lîng, chÊt lîng, chñng lo¹i. Tõ ®ã, ®Ò ra ®îc nh÷ng biÖn ph¸p h÷u hiÖu nh»m gi¶m chi phÝ nguyªn vËt liÖu trong tæng chi phÝ gióp h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp gãp phÇn t¹o ®îc vÞ thÕ cña doanh nghiÖp trªn thÞ trêng. Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH T©n Mü, nhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña nguyªn vËt liÖu còng nh c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty. Víi sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸n bé kÕ to¸n cña c«ng ty cïng víi sù gióp ®ì cña c« gi¸o Ph¹m Minh Hoa ®· hoµn thµnh ®Ò tµi ®· lùa chän:” Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu” t¹i c«ng ty. Do thêi gian kh«ng dµi cïng víi nhËn thøc cßn h¹n chÕ nªn chuyªn ®Ò kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. RÊt mong nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp quý b¸u cña c¸c thÇy c« gi¸o cïng c¸c c¸n bé kÕ to¸n trong phßng kÕ to¸n ®Ó chuyªn ®Ò hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n Ban l·nh ®¹o c«ng ty, c¸c c¸n bé kÕ to¸n trong phßng Tµi vô- kÕ to¸n vµ c«gi¸o Ph¹m Minh Hoa ®· gióp ®ì em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!

Các file đính kèm theo tài liệu này:

Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Tân Mỹ.DOC